财务制度体系的搭建范文

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摘 要 本文论述了建立企业财务管理评估制度的重要意义及实施企业财务管理评估的作用，提出了建立企业财务管理评估制度应注意的问题。

关键词 企业财务管理 评估制度

财政部2006年底的新《企业财务通则》，初步构建了政府宏观财务、投资者财务、经营者财务三个层次的企业财务管理体制。企业财务管理评估，是主管财政机关对企业财务管理的内部环境及流程、财务制度体系的健全性和财务制度执行的有效性等财务控制进行客观评价，并对存在的问题提出建议和要求的监督活动。在市场经济体制下，企业已成为独立的市场主体，财政部门有必要建立和实施企业财务管理评估制度。笔者拟就加强建设企业财务管理评估制度进行初步的探讨。

一、建立企业财务管理评估制度的重要意义

财政部门实施企业财务管理评估，引导企业提高财务管理水平、控制财务风险，对于各个企业乃至宏观经济的健康发展都是十分必要的，主要表现在以下几个方面：

（一）从源头上控制违法违纪行为，保障宏观经济运行体系安全

随着市场经济的发展和国际竞争的加剧，对我国各类企业财务管理有效性的要求也越来越高。而目前我国企业的财务制度执行情况普遍欠佳，这直接导致包括上市公司和国有企业在内的许多企业发生财务危机乃至破产倒闭，这给宏观经济运行体系带来较重大的安全隐患。实施企业财务管理评估，通过评估手段监督企业财务制度的执行，有利于从源头上预防和控制违法违纪行为的发生，保障宏观经济运行体系的安全。

（二）促进企业加强财务管理，健全防弊纠错机制

加强财务管理是防范企业各类经营风险的重要手段，财务管理的有效性直接关系到企业的生存和可持续发展。美国萨班斯法案出台后，国际上对企业财务管理有效性的关注度越来越高，一个规范、有效的企业内部财务管理体系，可以提高企业的市场认可度和财务信息的公信力，增强企业融资及发展能力，并适应境内外资本市场监管的要求。通过财政部门实施企业财务管理评估，有助于推进企业财务制度的建立和健全，引导企业规范财务行为，促进企业不断完善内部财务机制，进一步推进现代企业制度建设，实现企业可持续发展。

（三）维护企业各方利益，促进社会经济和谐发展

目前，我国有关主管部门相继制定和出台了一系列有关企业内部控制的评估办法，但各自独立、各有侧重。如税务部门主要侧重对企业纳税额的真实性进行评估、审计部门主要侧重对企业重大财务违纪事项进行评估、国资委主要侧重对影响企业国有资本金绩效的内部控制要素进行评估等。财政部门需要协调各专业评估的关系，为进行财务管理有效性的自我评估和外部评价提供统一标准，既维护国有权益，又保护其他投资者以及经营者等各方的利益，促进社会经济和谐发展。

二、实施企业财务管理评估的作用

建立和实施企业财务管理评估制度，其意义不仅在于维护企业和宏观经济的健康发展，对于财政部门完善公共财政体系、健全财政职能而言，也是不可或缺的。

（一）完善公共财政体系，履行公共服务职责

完善与社会主义市场经济体制相适应的公共财政体系，是我国目前财政体制改革的目标和方向。企业财务管理评估制度及其实施具有公共特征，属于典型的公共服务。它具有很强的外部性，财政部门制定的企业财务管理评估制度，可以作为企业提高自身财务管理水平的指引。企业财务管理评估制度是公共财政体系的重要组成部分。财政部门作为主管企业财务的政府职能部门，立足于维护公共利益和履行公共责任，有义务为全社会制定统一的企业财务基本规则，为各类企业创造一个公平、健康的市场环境和制度保障。

（二）搭建财政企业管理的工作平台，健全公共财政职能

国家财政与企业的财务关系，随着经济体制和公共财政体制的改革而不断演变。在计划经济体制时期，国家财政对企业实行“统收统支”高度集中管理的模式。经过国有企业产权制度改革、国有资产管 理体制改革和公共财政体制的不断调整，企业逐渐确立了独立自主的市场主体地位，财政部门与企业的财务关系也逐渐“疏远”。财政部门与企业“过紧”的财务关系束缚了企业的积极性和自主性，但是“过松”的财务关系同样不利于企业和国家财政事业的健康长远发展。实施企业财务管理评估可以搭建起实现以下几个功能的平台：1.转变财政管理的方式，由过去的直接行政审批改为间接监督引导。财政部门的这种新型管理方式，既是对企业的监督管理，又是为企业提供的一项公共服务。2.实现财务监督关口的前移，变事后处理为事先防范。通过企业财务管理评估，将企业违法违规行为发生的可能性压缩到最低限度，从而控制企业财务风险及其可能引发的财政风险，奠定财政和企业可持续发展的基础。3.为财政政策的实施、财政资金的安全使用提供制度保障。面对企业纷繁复杂的新情况、新问题，政府每做出一项经济决策，都需要有科学、可靠、准确的信息做支撑，用全面、综合、有效的评估方法得到的企业财务评估结果，可以为政府相关经济决策服务，特别是为财政资金投向提供决策依据，提高财政资源配置效率。

三、建立企业财务管理评估制度应注意的问题

企业财务管理存在诸多问题，归根结底是人、制度、执行三方面不能协调一致的问题。因此，在研究建立我国企业财务管理评估制度时，应注意以下几个问题：

（一）应高度重视人的行为尤其是管理者的行为评估

内部控制不是一项制度或机械的规范，而是分布在企业中的一连串厂的行动，是防止那些可能影响组织目标有效实现的风险因素造成的实际损失或者使损失降到最低限度、贯穿于组织各项活动中的一系列行为或措施。由此可见，企业内部控制是针对人的财务行为的控制。各项活动中的一系列人的行为（包括董事会、管理层和其他员工）是通过财务制度，如财务决策、财务监督、财务预算、费用管理制度等加以规范的，行为后果通过财务指标来综合反映。因此，设计企业财务管理评估制度，应当综合考虑反映人的行为后果的定性与定量指标，充分揭示厂对企业财务管理有效性的影响。

（二）应当着重评估企业财务制度的健全性和符合性

它包括两层涵义：一是内部财务制度符合国家有关法律法规及新通则的要求，且与企业自身的经营活动要求相适应；二是设计的内部财务制度能够在企业的生产经营过程中得到贯彻执行并发挥作用，为实现企业财务目标提供保障。

（三）应当重点关注企业财务制度的持续完善机制

设计企业财务管理评估制度应注重促成企业形成“自我持续完善制度”的长效机制，增进企业组织成员的内部财务控制意识，激发管理层和员工参与评估的积极性，使他们在评估过程中学到企业财务管理知识，熟悉本部门的控制流程，使风险更易于发现，纠正措施更易于落实，更有效地改善内部控制环境，防范财务风险。

（四）财政加强对企业财务制度建设的引领、指导和监督作用

财务制度建设的主体是企业，财务管理评估制度既是企业自身加强管理的需要，也是财政监管的需要。在公共财政框架下，财政兼有重要的经济调控和经济监督职能，对企业承担着社会责任和公共道义。各级财政部门不仅需要按照规章管理企业财务，服务于企业改革与发展的大局，改变企业财务管理无章可循、职责不清的局面，从源头上整治企业财务秩序，化解财政风险，而且需要通过建立一套完整的评估制度体系引领、指导企业完善财务制度，监督财务制度的执行，维护市场经济秩序和社会公众利益。

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（一）参股煤炭企业方面

对于参股煤炭企业通过分类管控，搭建参股煤炭企业管理的模式架构。财务管控在参股项目公司管理中具有非常重要的作用，财务管控的力度，很大程度上决定了参股项目公司整体管控的力度，参股项目公司经营数据的好坏，直接通过财务状况进行反映，并进而影响电力企业最终投资的成败。财务管控模式的建设，对于参股管理模式是否成功，起到重要的数据支撑作用。指标体系也为派驻的董事、监事代表和产权代表等人员实现职能作用提供了工作方向。财务管控指标体系统一适用于四个象限的参股企业。财务会计纵向指标体系管控：主要建立合作控股股东、参股煤炭企业历年财务数据，包括生产数据、销售数据和成本费用数据等基础财务数据，通过以上数据建立指标分析体系，进行合作方控股企业、参股项目公司的历年数据纵向对比，从中分析控股企业对参股项目公司的管控程度、参股企业在控股方的重要程度、参股企业经营发展情况和经营前景等数据。管理会计纵向指标管控：主要建立基于业务流程的成本性态管理。参股煤炭企业的业务流程分为主要业务流程和辅助业务流程，主要业务流程包括采购（由于煤炭行业的特殊性，基本没有原材料，所以采购环节主要是指采掘、洗选等生产设备采购）、生产、销售等活动，辅助业务流程包括管理、后勤保障、财务等活动。对于业务流程的成本费用分别为生产成本、销售费用、管理费用、财务费用等。成本性态将成本费用进一步分为变动成本和固定成本。通过细分的变动成本和固定成本进行本量利分析。横向指标管控：依据纵向指标体系中的财务指标分析体系和成本性态，建立煤炭行业对标体系，包括合作控股方经营对标、参股企业经营对标等。建立规模以上煤炭企业上述基础财务数据和财务指标，与合作控股方经营进行对标，分析合作控股方的经营状况和财务成果，找出经营优劣之处。在对标企业内寻找与参股煤炭企业规模、生产工艺相似的煤炭企业，与参股煤炭企业进行对标，分析参股企业的经营优劣，通过对标寻找差距，弥补不足。

（二）电力企业方面

对于参股投资的电力企业，参股企业的财务管控主要是建立投资效益相关指标体系，实行纵向财务指标对比与横向财务指标对标，以反映出实际投资效益情况。 纵向财务指标：主要建立盈利能力指标、债务风险指标和资产结构指标，盈利能力指标主要包括净利润、净资产收益率、投资收益率、利润分配率等；债务风险指标主要包括资产负债率、流动比率（速动比率）、短期借款占全部借款的比例等；资产结构指标主要包括长期股权投资占净资产比率、货币资金占净资产比例等指标，通过历年数据纵向对比反映投资效益变动成果。横向财务指标：主要与其他电力企业的煤炭投资类型公司的相关数据进行行业对标，分析投资效果，找出差距，弥补不足。

二、健全财务制度，规范企业内部的财务管理

需要特别注意的是，由于电力企业和其所参股投资的煤炭企业各自拥有平等、独立的法人地位，所以电力企业对其所参股投资的煤炭企业的财务制度实际上并不具有天然的管理权限，而财务制度的管理对于一个企业的财务管理来说又极为重要，因此这就要求参股投资的电力企业应当尽可能地利用其股权地位和各种方法，实现对所参股投资的煤炭企业的财务制度的有效管理，或者施加足够大的影响。

三、加强财务人员的有效管理

电力企业参股投资煤炭企业要达到投资目的，必须依靠自身的努力，积极践行参股管控模式，这就需要依靠电力企业项目管理人员、外派董事监事、外派产权代表充分发挥职能作用，甚至扩大到外聘专家学者的作用发挥。所以，加强财务人员的管理就显得非常重要。

1.明细职责内容。

电力企业项目管理人员负责拟定参股企业的组建程序、拟定股东会与董事会的管理程序、拟定董事与监事的管理制度以及汇总归纳外派董事、监事和产权代表汇报材料和收集财务指标数据；外派董事监事负责对参股企业拟召开的股东会的重大决策提出意见与建议，查询和监督参股项目企业落实股东会与董事会决议的情况，收集财务指标数据；外派产权代表按照参股项目企业职责分工开展工作，并将重大经营情况及时汇报，同时收集财务指标数据。

2.实行独立的人力资源管理和绩效考核机制。

应严格控制外派参股煤炭企业中高层管理人员的职数编制，防止工作推诿，同时将派往参股公司的中高层管理人员纳入电力企业统一进行管理、考核。组织人力资源部门按照考核的共性要求和煤矿个性特点，分类制定考核标准。根据实际情况，采取将参股公司外派人员定期召回述职与年度考核、任期期满考核相结合的方式，进行综合评价，并实行激励更大的薪酬方案，以鼓励外派项目企业管理人员的工作积极性和创造性。

四、强化审计工作

审计也是电力投资企业对其所参股投资的煤炭企业进行科学、有效地财务管理的一个重要手段。电力投资企业应当在每一个会计年度结束后，委托会计师事务所对其参股投资的煤炭企业的年度财务报告和经营情况及时、认真地进行专业年度审计，以此来了解和掌握被参股投资的煤炭企业报表的编制方法和会计事务处理的方法和手段是否符合国家相关的法律规定，所披露的企业的财务状况、经营成果是否真实，就可以在此基础上来了解被参股投资的煤炭企业的资产和信息是否安全、完整。

五、积极推行全面预算管理

电力投资企业应尽可能独立的直接组织和参与对所参股投资的煤炭企业进行全面预算方面的财务指标的制定，并尽量摆脱被参股投资的煤炭企业对全面预算制定的影响，通过各个环节实施预算的编制、分析、考核，把企业整个生产经营活动中所有的收支均纳入到严格的预算管理之中。预算一经确定，就应成为企业所有生产经营活动的法定依据，并不得随意进行更改。而且，预算制定还应该以被参股投资的煤炭企业的实际情况为前提，这样才能最大限度地发挥各方的潜力，并在最大程度上保证和平衡各方的利益。

六、结语

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关键词：融资；成因分析；对策研究

一、当前企业融资存在的问题

企业融资难是一个世界性的问题，解决其发展过程中的融资难是各国经济发展的重要目标。主要表现在以下几点：

（一）间接融资体系难于配套

处于发展和创业的企业不具备较大的资产规模，同时企业财务制度不健全、经营风险相对较大、竞争力弱、管理人员素质不高、市场开发能力不足以及企业普遍经营规模小，固定资产少，土地、房产等抵押物不足，提供一定数量和质量的实物用于贷款抵押难度大。

（二）市场风险与体制改革之间的矛盾

我国企业面临的主要风险是市场风险，在全球金融风暴下，很多企业面临资金短缺而破产；在应对市场风险的大环境下，体制改革与企业发展既相适应又相矛盾，相适应是说它促进了企业的发展，相矛盾是企业发展缺乏应有的融资体系支持。

二、制约企业融资难的成因

企业在金融体系中的地位，与其在我国经济发展中的贡献不相符。制约我国企业发展的诸多因素中最首要的因素来源于两个方面，一是企业自身对市场机会的把握，二是企业的融资问题，而融资难的成因主要表现为：

（一）企业融资知识缺乏

企业对政策了解不多，融资知识缺乏，市场可选择融资渠道单一，融资手续繁琐复杂，融资额度小，融资成本高，金融企业未建立平等的客户服务关系。

（二）社会信贷服务体系缺乏

缺少专门为企业贷款的服务体系，主要是融资担保、信用评级、物业评估、报表审计等社会中介服务机构，来解决银行与企业之间的信息不对称问题 ，金融机构服务意识淡薄 ，眼睛只盯大项目，看不起小企业，金融政策滞后。

（三）全面综合征信体系建设滞后

人民银行金融征信系统与工商、税务、公安、司法、海关等部门各自掌握的企业及个人其他方面的资信情况，缺乏信息共享。金融机构难以获得企业和个人综合资信情况，无法做出全面的资信评估，对企业前景难以把握，加上社会信用环境不佳，债权保护制度不完善，对债务人约束软化，且没有信用激励、惩罚机制，这些都制约着企业的融资行为。

三、破解企业融资难的对策建议

（一）营造促进企业成长的融资环境

政府和金融部门要引导和帮助企业加强管理，完善制度，规范行为，提升企业资信等级，努力创造信贷准入条件，营造内生性企业融资制度成长的环境。通过企业相互之间的资金流动与组合，自发地去寻找解决其资金供求矛盾的方法和途径，适当辅以政府资金扶持。

（二）改善政府的金融法制与金融政策供给

1.完善法律政策体系。制定有利于企业发展的扶持政策，在不影响公平竞争的条件下，给予企业更多的政策优惠。

2.完善法制环境建设。建议明确理顺企业的管理机制和各级政府以及社会各方面的责任，调整和完善相关配套的法规、规章和政策。

3.加大财政补贴力度。政府可以通过直接提供贷款、财政补贴、贷款担保，组建风险投资基金等措施来加大对企业的支持，提供税收优惠，允许个人独资和合伙企业在企业所得税和个人所得税之间进行选择，避免重复课税。

（三）构建完整高效的企业融资体系

解决企业融资难，必须拓宽企业的融资渠道，鼓励企业发行债券，支持企业上市融资、完善企业金融保险服务体系，从而构建完整、高效的企业“大金融 ”融资体系。

1.要大力发展创业板市场、区域性小额资本市场、风险资本市场，培育企业多元化的融资市场体系。

2.要加快建设风险投资渠道，进一步完善企业金融保险服务体系。

3.尽快建立畅通的企业贷款担保渠道，形成有效的企业信用担保体系，逐步建立政府、企业、银行、证券、保险之间的联系沟通协调机制、信息共享机制以及企业信息机制，最终建立起支持企业发展的长效机制。

（四）强化商业银行信贷服务与贷款经营管理机制创新。改善银行金融业务服务，满足企业变化的融资需求

1.创新融资业务品种。积极推广流动资金循环贷款、法人账户透支、机器设备按揭贷款、原材料及库存物资担保贷款、动产及应收帐款质押贷款等多种符合企业实际的贷款方法。

2.创新担保形式。开展企业法人代表和主要股东承担无限连带责任保证、企业互助联保、商会与信用联合保证等新型担保方式的试点工作，有效提高信贷资金的发放覆盖面。

（五）推进企业信用体系建设

1.推广金融教育和诚信宣传。金融诚信的正常化是整个社会信用建设的重要标志，也是构建稳健金融系统的基石。通过对企业进行有组织、有计划、有系统的学习活动，促使人们自觉认识金融，科学地运用金融手段，合理地规避金融风险。倡导“诚信兴商”的经营理念，增强企业经营者和公众诚实守信意识，推动社会信用体系建设，营造诚信经营环境。

2.建设企业征信系统。整合各种资源，建立以信用记录、信用征集、信用调查、信用评级、信用为主要内容的企业信用制度，把提升企业信用意识、信用能力与提升融资能力紧密结合，加强企业对自身信用的现实需求。地区性金融管理部门应加强沟通与协作，完善信用评级办法和企业信用档案库的信息采集，加快地区企业征信系统建设，规范企业经营，健全企业财务制度，扩大企业与金融机构的金融合作面。

3.培育良好信用环境。加大政府对社会信用体系建设的投入，着力培育良好的信用环境，建立合理的信用评级标准和体系，使企业信贷管理环境更加规范科学。政府尽快开放社会信用服务市场，建立健全各类社会征信机构，形成完善的社会信息服务体系，并制定相应的法律规范，建立健全信用监督、失信惩戒，守信激励的制度与机制。全面提高全社会的诚信意识和信用道德水平，遏制失信行为及其“外溢效应”。

（六）加强企业融资指导与对接

结合企业发展实际和融资需求，积极推动政府与银行、保险、担保机构合作，共同搭建专门为企业服务的融资平台充分发挥各类专业协会、商会作用，为企业搭建融资合作平推动银行与信用担保公司、保险公司的合作，为企业提供融资担保和信用保险等融资服务平台，加强对企业的融资培训，帮助企业健全财务管理制度，优化财务结构，拓宽融资渠道，指导企业融资活动，为企业提供实用、直接、便利的网上金融服务等。

参考文献:

[1]吴拯.浅谈中小企业融资难对策 [J].中国经贸,2008,24

[2]马丽平.中小企业融资问题研究[J].财经纵横,2009(7)

[3]徐洪才.解决我国中小企业融资问题[J].经济管理 ,2009(3)

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一、集团企业财务管控建设的价值

集团企业通过财务管控平台的建立，财务管理的职能定位发生转变，由记录、统计的事务性工作向管理及战略性工作转变。集团的管理中心可充分发挥其计划、预测、预算、监督、控制、分配的职能，处理和协调好各利益相关方的关系，以集团发展战略为引领、财务战略为保障，财务组织结构和财务管理流程可根据集团战略发展处理好财务战略与发展战略的协同关系，提高集团发展战略决策的正确性、经营决策的准确性、预算控制的合理性和业务管理的一致性。集团企业财务管控的建设价值主要体现如下：

1. 实现集团财务政策、集团财务制度、集团财务业务处理、集团财务监督管理等的“统一化”执行监控平台。此建设价值体现为将全集团所有业务集中在相同的财务处理信息化平台上，通过集团财务统一的控制参数、控制规则等设置，实现对成员单位的会计核算政策会计科目进行统一和管控，真正实现统一的全集团的会计执行落地政策，加强了集团财务管控能力。

2. 实现集团财务业务处理自动化效率机制，提高管理效率。通过集团财务管控平台，实现了流程的自动化处理，如实现业务单据到财务凭证的同步共享，集团内部交易各种单据实现协同、进一步实现集团内部交易财务处理凭证的协同，保障了集团内部交易业务的准确性、及时性。通过集团财务业务的自动化效率机制，实现了集团内部交易的快速对账，实时业务追溯。

3. 加强了集团对分子公司风险管控能力。通过集团财务管控平台，可实时业务过程追溯，从而有效的进行了业务监督和控制，通过集团财务管控统一制度政策的贯彻执行，财务信息更全面、更准确，最大限度地控制了异常业务发生，堵塞了分子公司财务管理漏洞，降低了经营风险，进一步提升了集团的风险管理能力与水平。

4. 实现多角度报表分析和权限控制模式下的报送管理。通过集团财务管控平台，可快速、准确、实时出具集团各种财务报告，给集团经营决策分析与绩效考核提供了更科学的依据，实现了集团企业多准则要求下的核算及报告，满足了集团企业内外部报告分离管理要求。

二、集团企业财务管控建设的主要内容

随着中国企业规模的壮大和涉及业务领或的不断扩张，跨地域经营、跨国经营成为大部分集协和企业发展的必然趋势，越来越多的集团企业要求管控体系的建立必须以集团财务管控为核心。集团财务管控包括集团财务内部控制管理、集团财务风险管理、财务核算、资金管理、预算管理等方面，是指集团总部以及下属各分子公司如何建设集团内部控制管理业务平台、如何建设集团财务风险管理业务平台、如何规范、统一会计核算业务流程、资金结算业务流程，预算管理业务流程等财务方面上的集中管控。

1. 集团企业管理层和内部控制职能部门可根据集团内部控制规范体系的要求，结合分子公司业务现状及集团业务流程，梳理集团内部业务流程、控制点，梳理集团内部控制制度和控制文档的管理与维护，结合集团现有管理状况及信息化管理手段建立集团的内部控制信息体系平台，建成集团级的内部控制信息系统。

2. 集团企业总部、下属分子公司、基层单位和部门等多级财务风险管理组织机构应统一处理内外部业务的管理，并在管理的基础上，进行财务风险管控。通过多级财务风险管理组织机构对风险信息的搜集、统一财务风险指标、统一关联关系、统一评估标准与模型，建立集团级统一的财务风险管理平台。将IT自动监控技术和传统人工管理结合，将财务风险管理与财务内部控制管理结合，降低集团管理漏洞，降低集团意外事件，降低集团管理层本，提高集团管理效率真。

3. 集团企业财务集中核算管理要求集团本部及下属分子公司需要在共同的信息化平台上进行，在这个平台中，可以进行全集团的会计业务核算、建立集团级的财务账套，改变传统的财务分散式管理，借助创新的信息化技术，建立集团级的会计核算体系平台，实现集团级的财务集中管控。

4. 集团管理层需要长期关注集团整体资金流的平衡情况、稳定情况，与集团业务、下属分子公司业务经营需求的资金匹配情况，同时还需要实时、有效的掌握资金管理数据。基于集团管理层的需要，集团企业借助创新的IT技术和创新的资金管理手段，建立集团级的资金管理机构，进行资金集中管理，建立集团资金管理体系平台。在这个平台上统一资金调度与归集，统一集团对内和对外的信贷管理，统一资金结算业务的标准规定，合理配置资金，实时掌握集团资金的流量、流向、头寸等，实现集团企业及下属分子公司良性的、高效的资金循环体系，加快集团资金周转，提高资金使用率。

5. 预算管理是集团企业进行集团财务管控的重要管理手段之一，集团企业需建立集团全面预算体系平台。在这个平台上，集团本部及下属分子公司按照集团战略要求进行预算编制，编制后进行上传、提交审核和批复，结合集团资金计划情况进行预算执行和控制，必要时进行预算调整，在预算执行的基础上进行预算分析和预算考核，形成集团预算管理循环。

三、集团企业目前财务管控建设中面临的问题

集团企业总部财务管理手段与集团财务管理发展趋势差距越来越明显，集团企业财务管控建设中面临的问题越来越突出。

1. 没有统一的会计核算处理平台。会计核心算是集团企业财务集中管控很基础的部分，集团公司及下属各分子公司在不同的会计核算平台处理业务，会计政策无法真正落实。因为他们各自在不同会计核算平台设立了不同账套参数，这些账套参数的规则不统一。

2. 内部交易业务无法自动协同。内部交易业务是集团企业财务集中管控集团对账中的基础内部业务。集团分子公司之间经常发生的交易，如相互提供劳务、技术、产品、无形资产、资金等内部交易，这些交易数据因没有统一规则，不能一一对应，业务无法协同，所有内部交易业务只能手工对账，无论从数据上还工作效率上都不能自动协同。

3. 无法自动生成多账簿，无法满足集团企业多报告的管理要求。集团企业大部分都是快速多元化发展的，存在海内外分别上市的企业，所以需要遵循不同地方上市的会计准则与制度进行会计核算，因多元化发展存在行业上的差异，需要用不同的科目体系进行核算，因业务发生所在地域的不同，会计核算币种也不相同，但集团企业对外报告与对内管理有不同的管理需要，同一信息需要服务于不同的会计制度，多报告，多账簿都不能自动生成，往往是集团企业财务管控管理上的瓶颈。

4. 费用管控失衡。费用预算数据与实际发生数据差异明显，各子公司费用实际发生情况不尽相同，集团对相关发生单据审批时对于和单据相关的费用和其他业务在认识上缺乏全局观，导致审批时无法及时得到有效的数据支撑。另一方面，费用报销存在周期过长，地域分布广的集团企业，费用单据传递环节中存在单据丢失和遗漏，如果报销审批主管出差，延长了预算和报销的审批周期，资金支付严重滞后于业务发生，导致集团在费用预算和费用报销上管理失衡。

5. 集团财务管控信息滞后，不能实时反映和监督业务。分子公司因没有统一财务管控平台，只是传统地编制财务报表，然后层层汇总上报，最后由集团机构对汇总报表进行分析，根据分析结果做出决策，这种传统汇报分析机制必然导致会计信息滞后，无法准确及时地反应经营业务各方面的动态信息，无法实时监控经营成本和资金流向，集团财务管控层对市场反应的灵活性和财务效率大大降低。

四、集团企业财务管控建设改进建议

财务集中管控表现为建设统一的会计核算平台，在平台中，统一会计核算制度，统一财务报告口径，统一会计人员管理等。结合集团企业财务管控建设存在的问题，改进建议如下：

1. 搭建集团统一的会计核算信息化平台，在这个平台上统一规范会计核算基础档案信息，统一会计核算政策，统一会计科目体系，通过这个平台，进行大量的规则参数设置，集团将所有企业集中在一个平台上，统一成员单位的会计核算政策，统一财务人员管理，统一一级或二级会计科目，各成员单位仅能按照总部已统一的会计核算政策与制度要求进行财务核算。

2. 搭建集团内部交易业务统一的协同规则体系，从效率上根本解决内部交易业务对账难的问题，可提升集团的协同业务管控。根据内部各成员单位之间的科目对应关系，提供由一家公司凭证作为发起方自动形成另一家公司凭证的协同凭证，这样即保证了集团内部交易业务的准确核算，又实现了集团内部交易业务的可追溯性。

3. 搭建多报告主体的会计核算账簿体系。搭建不同管理要求的报告体系，提高编报效率，利用各类报表数据为管理决策提供支持。搭建从基层直到总部的集中报告体系，从而实现最低层数据的直接采集，自动汇总，信息数据不需经过中间层加工处理，保征信息的及时性、准确性及完整性。

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关于推进国库集中支付改革的实施方案

为积极推进会计集中核算向国库集中支付转轨,全面深化国库集中支付制度改革，强化财政管理和监督,规范财政收支行为，根据财政部《关于进一步加强和规范财政资金管理的通知》(财办[20__]1号)和《财政部关于进一步推进地方国库集中收付制度改革的指导意见的通知》（财库[20__]167号）文件精神，结合我县实际，特制定本实施方案。

一、工作目标

按照建设现代财政管理体制的改革部署，推进会计核算中心转轨，确保在20__年底前将所有预算单位、所有财政性资金纳入国库集中支付范围，实现“横向到边、纵向到底”的改革目标；积极推行公务员卡制度改革，实施执行公务卡强制结算目录；进一步规范、完善国库集中支付运行机制，加强计划管理，强化预算执行，加强稽核监管，确保资金安全。

二、工作原则

（一）统一思想，合力推进，确保成功。

（二）有利于资金监管，保障资金安全原则。

（三）积极稳妥，分步实施。

（四）简化程序，方便用款的原则。

三、工作内容

(一)、规范银行账户管理，夯实国库集中支付基础。

一是进一步健全国库单一账户体系。严格按照国库集中支付制度的要求,开设国库单一账户、财政零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金财政专户、特设专户，将所有财政性资金纳入国库单一账户体系管理，全面实行零余额账户支付，当日清算对账制度。二是精简、规范财政专户。撤并没有国务院、财政部、省级人民政府、省级财政部门四类有效文件依据开设或同类性质多头开设以及一年内没有业务往来的财政专户；将财政专户归口财政国库管理局统一管理。健全规范银行帐号开立、变更、撤销审批程序，严格控制财政专户的开设，完善预算单位银行账户财政审批制度，加强预算单位银行账户的监督检查。

（二）推进会计集中核算转轨，深化国库集中支付改革。

建立国库管理机构，大力推进会计集中核算向国库集中支付转轨，单位账务分批退单位自行核算，规范、深化国库集中收付制度改革。具备独立核算条件的县直预算单位，其单位账务要求在10月份退回单位自行核算；暂不具备独立核算条件的县直预算单位要积极创造条件，争取在11月份退回单位核算；人员少，资金量小的预算单位、临时机构，不能明确主管单位的专项账套、基建账套，经财政国库管理局同意，可以委托单位主管部门、财政国库管理局下设的记账股记账。账务退回后，单位资金支付通过财政直接支付和授权支付办理；单位账务核算采用电算化记账，核算软件由县财政局统一采购，财务电子数据集中存储在县财政局中心机房，由财政局统一维护管理。

（三）、规范国库运行，提升国库科学化精细化管理水平

一是公正、科学选择国库支付银行，通过银行零余额账户办理财政直接支付业务；二是进一步明确财政部门、人民银行、银行等相关主体的职责划分，坚持国库集中支付业务规范化操作程序，实行商业银行（银行）支付，人民银行清算划款的规范的国库集中支付操作；三是严格用款计划和支付申请审批，建立用款计划编制制度，实现用款计划对部门预算执行的控制，统筹预算收支进度。建立预算单位用款计划考核机制，进一步提高用款计划编制的科学性和准确性。四是完善直接支付、授权支付划分标准和程序，提高财政直接支付审核效率。五是加强稽核检查、资金核算、事后反馈、档案管理工作，确保资金安全。

（四）积极推行公务卡制度改革

引导加快公务卡刷卡环境建设，制定公务卡强制结算目录，推行公务卡制度改革，减少现金结算，提高公务支出的透明度，积极打造廉洁、高效的阳光政府。

四、工作步骤

（一）准备阶段（9月）

1、合理配置国库工作人员，科学设置操作岗位，制定岗位职责。

2、进行财政业务系统整合，完善财政业务一体化平台，搭建国库集中支付系统运行信息网络环境。

3、召开改革动员会筹备会，布置各项准备工作，制定改革实施方案；

4、选择银行，开设零余额账户，健全国库单一账户体系，确定业务流程，印制业务凭据。

5、预算单位建立财务机构，加强财务力量，完善财务制度，做好改革前准备。

（二）宣传发动阶段（10月）

6、安装、调试、检测国库集中支付系统网络环境。

7、编写并印发《国库集中收付制度改革工作手册》、《国库集中收付制度改革操作规范》等改革配套文件。

8、召开推进集中核算转轨深化国库集中支付改革动员大会，进行国库集中支付制度改革业务培训。

（三）实施阶段（10月）

9、积极稳妥，账务分批退回单位自行核算

各单位账务退回时间安排详见附表1

（四）完善、提升阶段（11月）

10、进一步加强用款计划管理，加强预算执行监督，开设单位零余额账户，启动预算单位授权支付方式，启动公务员卡制度改革。

四、工作要求

(一)加强组织领导

成立推进国库集中支付制度改革领导小组。由常务副县长任组长，县财政局 局长任副组长、县监察局、县审计局、人民银行、财政国库管理局负责人为成员。领导小组下设办公室，由黄宁宇　同志兼任办公室主任，陈光明同志任办公室副主任。办公室按工作任务分为2个组，即业务组（负责起草改革方案、配套文件，清理银行账户，组织培训等）、技术组（负责国库集中支付系统网络的安装调试，操作培训等）。

（二）加强部门配合

改革涉及面广，政策性强，技术性高，是一项系统而复杂的工程，各部门务必从加强惩治和预防腐败体系建设、履行政府受托责任的高度，进一步统一思想，提高认识，主动支持，积极配合国库集中支付改革，切实增强责任感和紧迫感，按照全省国库集中支付改革十周年纪念暨推进工作电视电话会上徐省长的要求，确保在20__年年底前完成“两个所有”改革目标。

（三）加强学习培训

国库集中支付改革政策性强，难度性大，技术性高，对财务人员的提出了更高的素质要求，不仅要懂财务知识，还要掌握电脑技术，更要了解整个国库集中支付流程，清楚资金在国库支付过程中不同流转状态，财务人员不能满足原有的操作习惯和专业知识，要主动学习，积极参与，尽快适应国库集中支付改革的需要，财政部门要加大教育培训力度，切实提升财务人员的业务素质和思想素质。

（四）加强资金安全

确保资金安全，拒绝腐败是每个工作人员的职业操守，各单位要把资金安全做为重要任务来抓。当前，要认真抓好以下方面的工作，一是认真做好账务移接交，尤其对账面资产、实有资产、存款余额、往来款项的要核对清楚，确保国有资产不被流失；二是健全财务机构，把好财务人员的政审关，建立一支业务能力强，思想素质过硬的财务队伍；三是建立或完善财务管理制度，科学设置工作岗位，建立内部牵制约束机制；四是严格、规范财务制度执行，加强财政、银行、单位间信息交流，加强日常账务核对。

（五）强化预算执行

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关键词:高校财务管理 创新模式 经营理念

自改革开放以来，随着教育体制改革的为不断深入， 根据高等教育改革的新目标，高校要逐步成为自主办学的法人实体，因而要引入大学经营管理的理念。高校经营理念的核心是在高校财务管理中树立成本、效率、经营意识，这与高校财务管理工作的任务和目标是一致的。高校财务管理必须坚持大学经营理念，根据各高校的实际情况来构建适合本单位的经营机制和管理机制，使高校真正成为经营主体。

一、高校经营管理的内涵

大学经营理念的内涵并不是追求利润的最大化，而是根据高校办学的目标，对其所拥有或控制的资源进行整合、配置、优化，达到提高资源使用效率和效益的最大化，它是对高校办学的一个整体谋划和精心运作的一个过程。其核心理念是在高校的财务管理中树立成本、效率、经营意识，努力降低财务管理成本，改善办学条件，提高资源配置效益，促使高等教育事业又快又好的地发展。

二、现行高校财务管理模式的弊端

(一)“统一领导和集中管理”模式的弊端

“统一领导和集中管理”是一种财务管理的集权制，这种财务管理模式的特征是高校只设立一级财务机构，学院各部门不再设立二级机构，学院集中管理全校的所有经费，学院的所有财务制度的计划、执行和收支的运行都必须通过一级财务部门。财权高度集中，事权也高度集中，各部门没有任何管理资金和人事权利的自由。由于这种财务管理模式对各部门管太过死，缺少激励机制，不利于调动二级单位工作的积极性。

(二)“分级管理和一级核算”模式的弊端

这种财务管理的特征是财权由学院设立的一级财务机构统一集中管理，财权之外的其他权利如教研、科研活动等事权的计划安排和执行工作，可由二级部门自主管理。在这种管理模式下，财权相对集中，事权相对分散，往往容易造成二级单位管理权限不清，职责不分的问题，给二级单位自主办学造成很多障碍，因而也不利于调动二级单位办学的积极主动性。

(三)“分级管理和分级核算”模式的弊端

“分级管理，分级核算”是一种财务管理的分权管理体制，是指学校所属院系不仅作为经费包干和创收部分的使用单位，而且作为一个核算实体，可以在遵守国家财经纪律、财务制度和学校各项规章的前提下，对学校分配的各项经费和创收收入进行使用、调整和核算。财权相对分散，事权也相对分散，分权制的财务管理体制如果在实践中不能处理好集权与分权的关系，就会导致利益杠杆偏重于基层，二级单位任意扩大消费基金，截留应缴学校创收收入，逃避学院财务监督，使学校整体利益受损。所以，这种模式往往在强调微观搞活的同时，导致高校财权、事权过于分散，忽视综合平衡和宏观调控，难以实现对全院的集中管理，在一定程度上影响了高校资金的统筹与规划。

三、建立基于经营理念下的高校财务管理模式

(一)加强成本核算，树立成本效益经营理念

高等教育是一项不亚于企业经营管理的复杂工程，学院只有科学地进行成本效益经营理念，优化经费投入和资金的合理使用，加强教育成本效益经营核算，才能避免学院资金盲目投入，提高教育投资经营效益。

(二)建立财经制度制订与调整的经济责任制度

学校必须明确规定各个层次制订、调整财务制度的机构和人员，并保证学校各项财务核算办法和财务制度即符合国家有关规定，又统一协调。校内出台的政策必须从学校的整体利益出发，不能政出多门，搞小集体主义，发现问题，学校经济政策制订者必须及时将有关情况报告单位领导，必要及调整时经济责任制度，优化学院的整体资源，提高学院的经营管理水平。

(三)建立高校资金结算中心，实行资金动态管理

高校资金结算中心学是学院各级部门的资金进行结算的中心。具体的实施操作是高校资金结算中心在专业银行单独开设一个对外结算账户，一个零余额账户。由该中心统一办理全院资金进出，校内各部门在该中心开立内部结算账户。设立内部结算账户，有三大优势：优势一解决了实行国库集中支付制度后，财务处不能向校内各二级核算单位转拨资金的问题；优势二利于调动各部门的工作积极性，强化基层当家作主意识；优势三，建立高校资金结算中心，能加快资金周转，提高资金使用效率。

(四)建立日常预算收支的经济责任制，实行内部分级独立核算

建立日常预算收支经济责任制，是指学校积极拓宽筹资渠道，制订部门的日常收支的经济预算计划，同时将理财权下放给各部门。学校的部门预算一经主管部门审核批准，就应成为全校经济工作的“指挥棒”，各部门必须将管理层次的要求，如组织收入、控制支出的权利和责任落实到岗位、落实到人，便其各司其职，各负其责，在哪个层次上出现问题，其上一级必须及时采取措施予以解决并追究相应层次有关人员的责任。实行内部分级独立核算，能独立对每个部门的收支情况和预算执行情况独立反映。有利于学校了解各部门的实际情况，可以全面反映高职院校的经营情况和预算执行情况。

(五)建立重要大支出的经济责任制

在学校的财务收支计划中，除必须确保的日常性支出外，还需要一些金额较大的支出项目。对这些项目必须反复、缜密的论证，根据金额大小制订相应的决策管理签字责任制，谁签字的就由谁负责。学校的各项对外投资要小心谨慎，不要盲目乱投资，对于重大经费支出项目，一定要经学校校长及财务负责人集体讨论通过方可实施。学校审计部门应密切关注资金是否及时到账，一定要保证资金的安全使用，坚决杜绝无效投资。对违反规定给学校造成损失的情况，一定要追究相关人员的责任。

(六)建立财务管理信息化平台

随着时代的进步、经济的发展，财务管理将朝着信息化、网络化、集成化的方向发展，高校应利用先进的管理信息系统和现代化的网络技术，搭建合适的高校信息化财务管理技术平台，做到财务信息真实准确，会计信息资源共享，从而保证高校财务从具体业务到财务管理各流程一体化的畅通。如高校在正常进行会计核算的同时，设立部门经费指标预算控制台账，详细记录各部门的收支执行情况，严格控制部门费用，在没有经过一级财务机构批准的前提下，不允许各部门的年度费用超支，对部门节约经费的情况实行奖励。从而实现学院对各系部的奖金既能统一控制，各部门在额度范围内又能灵活支配，大大调动了二级部门的很有积极性。

(七)构建与高校经营理念相适应的财务管理绩效评价体系

建立与高校经营理念相适应的财务管理绩效评价体系，一方面要依据各单位的实际情况建立或选用一套切实可行的财务管理评价指标，如平衡计分卡的财务评价体系，另一方面就是要有组织有计划地对各部门财务收入、财务支出项目进行绩效考核和评价，逐步建立自我约束、自我完善、自我积累、自我发展的良性循环机制。一个切实可行的财务管理评价体系，必将大大地促进高校的资金使用经营效率和管理水平的日益提高。

总之，面对越来越激烈的市场竞争和起来越复杂的财务关系，高校必须加强财务管理力度，更新观念，不断创新，建立以经营理念为核心的高校财务管理模式，节约成本，提高资金的使用效率，充分调动各学校各部门的财务管理积极性，发挥经营理念财务管理的核心作用，促进高校教育事业的更快、更好的蓬勃发展。

参考文献:

[1]康智云.新时期高校财务管理面临的挑战与理念创新[J].财会研究,2011

[2]代蕊华.两岸高校财务评价之比较[J].华南理工大学学报,2008

[3]苗芳.高校会计核算的新思考[J].当代经济,2008

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1、加强基础工作建设及管理。随着医院管理的进一步深入，财务的管理职能逐渐增强。加强管理的重点是实行岗位责任制，岗位责任制的优点是责，权、利的统一原则，这样有利于调动财务部员工的主动性，要确定具体工作任务、工作质量和完成时间，切实做到事前有准备、事中有协调、事后有汇报。将内控与岗位考核结合，每月都进行自查、自检工作，逐步完善医院的财务治理体系。

2、主动参与医院经营管理，搞好医院财产物资的清查与盘点。随着医院发展的蒸蒸日上，财务管理职能的日益显现，财务管理参与到医院管理的方方面面。

3、迎接市审计局的经济责任审计。根据审计局的要求及工作计划，针对敏感问题先进行自查自改，本着责任心，用会计的敏感度，认真配合审计工作，及时完整的提交审计资料，确保提供的数据合理化，保证审计工作的顺利进行。

3、加强预算管理，坚持费用预算管理“算、控、降”三字诀，在本质上从事后反映转变到事前控制、事后考核分析的管理上来，进一步细化了成本的责任单元和成本要素，规范成本费用归集管理流程，充分发挥预算的指导和控制作用。

4、健全和完善各项财务制度，持续不断改进财务管理工作，做好“三甲”复评工作。

通过对这半年来的工作思考，有以下感触：

一、荣誉感、责任感、归属感是打造一个业务全面、工作热度高涨的团队的基本条件。

二、责任心是作为财务人员最基本、最重要的职业素质之一。

这一年上半年财务科的工作在各位领导的支持和帮助下，在各部门的配合下，取得了较好的成绩。上半年全体财务人员在繁忙的工作中都表现出非常的努力和敬业。虽然我们做了很多工作，但是，下半年的任务会更重，压力会更大，还有很多事情等待着我们，我们将以主动进取的态度、开拓创新的精神，完成下半年度的工作。为医院的经营目标的完成做出更大的贡献!

时光飞逝，转瞬间已进入20xx年7月份，回顾上半年，财务部全体人员对待工作兢兢业业，较为圆满的完成了公司赋予的各项任务。根据上半年工作完成情况，现对20xx年度下半年的工作作出如下计划：

一、加强会计核算工作。目前财务部会计核算是在初步实现会计电算化的基础上进行的，已基本建立电算化为主、手工账为辅，电算化手工账相互印证的 核算管理模式，较好的处理了手工核算中的计账不规范和大量重复劳动产生的错记、漏计、错算、重复等错误。下一步将继续加大财务基础工作建设，从票据粘贴、凭证装订、账证登录、报表出具等工作抓起，认真审核原始票据，细化账务处理流程，内控与内审结合，每月进行自查、自检，做到账目清楚，账证、账实、账表、账账相符，使财务基础工作更加规范化。为做好以上工作，要求全体财务人员在工作中认真学习，不断总结经验及教训，把财务核算工作做得更精细化，能够全面、细致、及时地为公司及相关部门提供翔实信息，并要从单一的会计核算向前端的财务筹划、过程中的财务监督、事后的财务分析转移，为公司领导层决策提供可靠依据。

二、增强财务监督职能。在工作中，严格按照国家相关会计法规及公司财务管理制度的规定，对违法违规的活动进行制止，预防财务风险。在报销方面，加强内部监督，严格遵照相关财务管理制度执行，对不符合规定的单据一律予以退回，努力开源节流，使有限的经费发挥的作用。

三、科学合理安排调度资金，充分发挥资金利用效率。

1、加强并规范现金管理，做好日常核算，按照财务制度，办理现金收付和银行结算业务，强化资金使用的计划性、效率性和安全性，结合实际，重点加强对房地产项目投资的分析与管理，尽可能地规避因政策变化带来的资金风险。

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1现状分析

1.1建设概况

林改以来，安徽省农民林业专业合作社建设呈现出组织多样化、产权多元化、专业多项化、经营规模化的发展趋势。截至目前，全省共组建各类林业合作社621家（其中经工商部门注册登记的达334家），其中黄山、宣城两市分别有313、150家，占全省总数的77.4%；涉及林地面积102000hm2；出资总额累计达5.55亿(不含折股作价部分)；涉及成员总数8.82万人（其中农民人数8.61万人），带动农户达50万户；涉及经营范围涵盖了大部分林产项目，走出了一条以合作社促进产业发展的新路子，初步形成了农民联合闯市场的良好态势。

1.2主要特点

1.2.1经营范围多样化

主要围绕森林经营、森林旅游、林产品经销、苗木花卉、林下种植、林业科技推广等主导产业发展，初步形成了合作社与林业产业相互促进、相互发展的局面。从产业布局看，林产品经销类、森林经营培育类、苗木花卉类和木竹类占多数，约为70%。

1.2.2合作主体多元化

合作社成员主要以农民为主，但发起人和出资主体呈现多元化趋势，主要有：①林业大户（能人）牵头型。该类型人脉关系好，信誉度高。利用大户的技术和资金优势，联合同类林产品经营的农户组建合作社，实现产供销一体化经营。如徽州区香榧产业协会。②村两委（村干部）牵头型。该类型组织力量强，合作力度大。如广德县笄山竹笋产销专业合作社。③农民自愿联合型。该模式激发了农民生产的积极性，带动更多农户参与其中，既提高了市场竞争力，又延伸了增收链条。如广德县润华林产品产销专业合作社。④林业龙头企业领办型。该类型经济实力强，市场经验丰富，运作模式是“龙头企业+合作社+农户”，能较好解决农民企业间的利益联结。如祁门县食用菌协会。

1.2.3主导产品品牌化

为建立信誉体系，提高产品市场占有率和知名度，安徽省鼓励并引导合作社创建品牌，支持开展林产品商标注册、产品质量标准与认证等活动，在全省范围内形成了注重品牌开发的良好氛围。如泾县60%以上的林业合作社实现了品牌化经营，其中示范社的商标注册率达到90%以上；宁国市、黟县、广德、太湖、祁门等县也采取多种方式支持品牌创建。

1.2.4考核制度规范化

在依法推进林业合作社发展的同时，许多地方还规范考核制度，建立激励机制。如东至县为发挥乡镇林业站在合作社创办中的服务指导作用，安排专项经费开展该项工作，并把工作实绩作为林业站年度考核的重要内容。宁国市、黄山区、休宁县、石台县等也相继出台了考核办法。

2主要成效

2.1提高了组织化程度，促进特色林业规模发展

合作社为社员提供集约化服务，把分散生产的林农组织起来整体参与市场竞争，解决了单家独户办不了、办不好的事情，在林改和市场经济中较好解决了“千家万户小生产”和“千变万化大市场”间的矛盾。同时，合作社立足本地资源，针对市场需求大力发展适销对路的特色产业，并实行统一的品种和技术、统一生产和销售等服务，促进了特色林业规模发展。2.2促进了农民增收致富，带动地方经济发展合作社通过基础设施建设、品牌创建、森林培育、林木采伐、产品销售等开展服务，既提升市场竞争力，又促进农民增收。如黄山区入社农户人均收入比未入社农户高12%。

2.3巩固了林改成果，有效解决森林资源管理难问题

一些地方成功地以合作经营方式创新集体林权到户模式。如黄山区通过民主决策，把集体经济组织留存的林地量化成股份给村民，并按“分股不分山、分利不分林”的原则组建合作社，既使集体林权公平到户，又避免了林地碎化的弊端，有效保护了森林资源的安全。宁国市青龙乡龙阁村采取“分权不分山”的形式，把所属林场改制成林业合作社，将166.7hm2山场的林权量化给13个村民组村民，由理事会统一经营，利润分别按1/3用于村集体公益事业、扩大再生产和社员分红。

2.4提高了合作社社员经营管理水平

一些在林改中成立的合作社，从一开始就十分注重技术培训，以提高社员的经营管理水平。如歙县岔口镇原英富村借林改之机，组织发起360余户林农成立林业合作社,在种苗培育、新品种、新技术引进等方面提供技术培训和信息服务，既有效解决了该村由于“一山多户、一户多山”及林农外出打工造成的护林难题，又提高了社员整体的经营管理水平。

3存在问题

3.1规模偏小，示范带动力弱

安徽省现有的林业合作社规模普遍偏小，通常是在几个自然村甚至更小的户数范围内组织起来的，参与市场竞争能力小，成员获利少，示范带动力弱。

3.2资金短缺，融资贷款难

一是新成立的合作社初期投入大，大多以实物形式入股，公共积累少；二是普遍缺乏资金积累，日常周转资金主要来自成员入社股金；三是政府扶持有限。大多数合作社成立时间短，加之宣传不力，很难被金融部门普遍了解和接受，加上多数合作社实力弱，缺少有效的抵押物，从而导致融资贷款难。

3.3人才缺乏，经营水平低

全省95％的林业合作社是由农民牵头成立的，农民成员比例达97.6％。由于其文化水平不高，虽有一定的经营理念,但作为管理者水平和经验明显不足，直接影响合作社发展。合作社的现实条件难以吸引高素质人才，聘请的技术人员也仅限于一般的技术指导，能够掌握财务、营销、管理等实用技能的人才稀缺。

3.4组织松散，管理不规范

不少合作社没有按照《农民专业合作社法》规范成员结构，甚至尚未成立理事会、监事会等必要机构；有的虽制定章程，设立了理事会、监事会、社员(代表)大会等，但多流于形式，很少组织活动。一些地方存在“因时而立、因时而废”现象，只注重合作社数量的增加而忽视运行质量。部分合作社内部制度松散，运行不规范，不少合作社靠领办人个人的权威和能力来维持管理和经营；有的缺乏议事制度，议事决策不民主、不科学；部分由企业改建的合作社“企社不分”，民主管理意识差，难以正常运行；还有的财务制度不健全、收益分配和监督保障等机制不完善等。

3.5措施乏力，相关配套政策滞后

由于多种原因，现实中林业合作社难以真正享受财政、信贷、税收等优惠政策，尽管《农民专业合作社法》要求通过税收优惠、项目支撑、财政和信贷支持等措施促进合作社发展[1]，中央1号文件及各级政府也对政策落实提出明确要求，但相关配套政策滞后，尤其税收优惠和财政扶持执行乏力。

4对策与建议

4.1扩大宣传，加强培训

4.1.1加大宣传力度，营造良好的宣传氛围

各级政府和林业部门要广泛宣传《农民专业合作社法》和安徽省实施《中华人民共和国农民专业合作法》办法及相关法规政策，大力宣传先进典型，激发广大林农建社热情，增强专业合作理念和依法办社意识。

4.1.2开展各类培训，加快人才队伍建设

按照“分类指导、分级负责、注重实效”的原则，开展培训，夯实人才队伍建设。①加快建立省、市、县(区)林业合作社培训体系和市、县(区)、乡（镇）指导服务体系，为强化保障，建议将培训经费列入各级财政预算。②组织制定培训计划，开展各类培训教育。通过“请进来、走出去”，采取学历教育、远程教育、短期进修、参观考察等形式，分期开展各类技术培训，努力培养一支懂经营、善管理的林业合作社人才队伍。③加强道德教育,提高社员思想素质,更好地促进林业合作社文明、健康发展。

4.2多管齐下，解决资金短缺、融资困难问题

4.2.1加强自身经济实力是解决资金短缺的根本途径

一是规范合作社内部管理，建立健全财务制度；二是建立科学的盈余分配机制，鼓励成员入资合作；三是建立适合本社的融资途径等。

4.2.2加大财政扶持力度

一是通过建立地方法规，创造良好的融资环境；二是扩大财政扶持规模；三是鼓励和支持担保机构提供贷款担保；四是县级以上财政部门应分别安排专项资金，支持合作社开展相关服务；五是各级政府部门要加强与金融机构的协调，落实相关扶持政策[2]。

4.2.3改善金融服务，拓宽林业融资渠道

金融机构要采取多种形式开发适合林业特点的信贷产品,为合作社提供金融服务。一是按照“先评级、后授信、再用信”的程序，把林业合作社纳入信用评定范围；二是把对合作社法人授信与社员单体授信结合起来，建立林业贷款绿色通道；三是加大信贷支持力度，扩大林权抵押贷款及参保范围和规模。

4.3健全制度，完善运行机制

4.3.1加强制度建设

认真贯彻落实《农民专业合作社法》及相关法律法规，建立规范的民主议事、质监制度和财务管理、收益分配制度，建立有效的民主管理和群众监督机制，依法推进合作社发展。

4.3.2加强林业社会化服务体系建设

一要加大政策扶持、科技支撑和项目帮扶力度；二要完善营销网络服务体系，做好产、供、销及产前、产中、产后管理，探索合理的销售结算分配体系[3]。4.4典型引路，示范带动4.4.1培育示范社结合当前国家林业局创建农民林业专业合作社示范社活动，按计划逐年培育一定数量的县、市、省级示范社并统一授牌。支持和培育一批市场前景好、具有核心职能或主打品牌的上规模上水平的示范社，树立典型。

4.4.2实施品牌战略

加快合作社品牌建设，注重品牌培育和维护，更好地发挥典型示范作用。

4.5配套跟进，切实优化发展环境

4.5.1优化服务环境

例如开辟合作社工商注册登记服务“绿色通道”，提供咨询、申请、受理、审批“一站式”服务。

4.5.2优化政策环境

各级政府应尽快出台加快合作社发展的配套政策并确保落实。对于发展到一定规模的合作社应加强分类指导，促其“边发展边规范”；对已规模化发展的合作社，要完善规章制度，“以规范促发展”。

4.5.3优化项目环境

一是林业重点项目，可以向有条件的合作社倾斜；二是将合作社与森林防火、林业有害生物防治、林区建设等一起纳入林业专项规划，优先享受各项优惠政策[4]。

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关键词：大数据；医院财务管理；创新

一、大数据背景下医院财务管理模式创新的意义

医院首先是作为救死扶伤的公益性事业单位，它的主要职责是救治病患，因此，医院的管理人员必须在工作中明确这一点，要强化自身的责任感，主动承担起自身应尽的社会责任。另外，医院作为独立经营的社会组织，正常的运营离不开资金的运作，而且，医院需要不断地提高自身的核心竞争力，才能够保障自身的生存和发展。由此可见，医院在管理过程中需要对这两方面进行权衡，合理地分配医疗资源，确保医院的健康发展。但是在医院财务管理过程中存在许多问题，而这些问题的存在严重阻碍了医院的正常发展。在大数据时代背景下，如何对这些问题不加以控制与解决，将无法实现对医院财务管理工作的实时监测，更无法预测和有效规避管理过程中存在的风险。因此，医院要紧随时代的发展，有效利用大数据，有效的统筹、分析数据，将互联网技术在财务管理工作发挥出最大的优势，提升财务管理的工作效率。

二、当前我国医院财务管理具体情况

财务管理工作是医院正常运营的重要保障，医院管理者对财务管理工作也在一定程度上给予了应有的重视，但是，就目前的管理情况来讲，还是存在许多问题，这些问题在某种程度上严重影响了医院的发展。因此，对当前我国医院的财务管理工作的具体情况进行分析，找出阻碍医院健康发展的重要因素至关重要。

1.缺乏完整的财务数据管理体系

随着社会的快速发展，人们对自身的身体状况越来越重视，不断增加的需求量促使医院对自身的发展规模不断扩大。医院每天接收到大量的数据信息，无论是财务信息、医患信息还是资金投资信息等，但是实际管理过程中又没有统一的数据管理体系，就形成了对数据收集、分析、整合极其缺乏的现象，这些数据没有形成完整的数据库，其存在的潜在价值也无法得到有效利用，现阶段的财务管理模式依旧沿用传统的管理方法，并没有根据社会的不断发展进行创新。

2.当前管理模式下规避风险能力较低、投资管理混乱

随着市场竞争的发展，各医院之间的竞争也越来越激烈。良好的财务管理能够帮助医院解决资金运转不开的局面，更能够为医院提供资金支持来进行基础设施建设、科研项目的投资等工作项目来提高医院的核心竞争力。通过对我国医院财务管理工作的分析，发现医院在财务管理过程中普遍存在投资管理混乱、规避风险能力较低的现象。造成这一现象的主要原因就是传统的管理模式，因此，对财务管理模式进行有效的改革显得尤为迫切。

3.缺乏专业的管理人员

当前我国大多数医院都将重心放在了提高自身医疗水平上，很少有精力去关注财务管理工作，更没有花时间对财务管理人员的业务能力进行评价与针对性培训，因此，医院的财务管理工作质量一直止步不前。另外，在大数据时代背景下，医院每天都要面临大量的数据信息，如果医院的财务管理人员缺乏专业的数据处理能力，将有碍医院管理工作的高效进行。由此可见，医院管理过程中需要具备专业财务管理知识的人员，同时也需要对信息化数据处理的专业人员，更需要二者兼顾的专业人员。

4.财务管理过程中缺乏对预算的成本控制

财务预算是财务管理的重要组成部分，它是财务支出的主要依据，通过对财务预算的控制，能够有效地控制投资成本、提高医院的收益。但是在实际的管理过程中，大多数医院并没有将财务预算作为自身财务支出的重要依据，主要原因在于现阶段医院财务预算都没有根据医院自身的实际情况进行合理地规划。而且，各个医院在资金管理上都不同程度地存在资金浪费、滥用等问题。同时随着时代的快速发展，原有的财务管理制度已经不能满足当前财务管理的需求了。

三、大数据背景下我国医院财务管理的改革举措

针对现阶段我国医院财务管理工作普遍存在的问题，分析主要的影响因素，就这些因素进行针对性改善，是目前医院财务管理者的重要工作。只有通过改革、创新，才能够制定出符合时展的特色管理制度，促进医院壮大与发展。

1.建立完整的财务管理数据信息体系

当前我国医院财务管理在信息化建设方面有所改善，但在信息共享方面还有待提高，特别是在各科室之间、各层级之间有效的沟通和资源共享方面。因此，当务之急应该搭建一个完整的数据信息共享平台，再根据各科室的职能所需配备专门的读取权限，并成立专业的维护队伍，定期对数据信息平台进行维护，同时对新的数据信息进行及时更新，满足每一位医护人员的工作需求。另外，为了提高医院的管理水平，除了建立完整的数据库，还要将医院的日常支出、人力投资、设备保养的支出等方面的信息上传到数据信息平台，确保财务管理统一化管理。

2.提高医院数据信息提取、分析、整合能力

传统的财务管理模式对数据信息的应用非常少，这种情况下，更别提对各科室提供的数据信息提取、分析与整合了，要想提高这方面的能力，医院要根据自身发展的实际需要有针对性的引入新的管理模式，并且依据自身的特点对原有的模式进行调整，同时与相关技术单位进行有效沟通，保障建立一套完整的数据提取、分析、整合系统。具体来讲就是医院利用互联网技术，攻克掉各科室之间的信息壁垒，实现财务管理的有效管理。通过有效的沟通，并根据专业人员对医院财务风险的评估来实现财务管理的完整系统。该系统最大的价值至于它能够提高医院自身对风险的预防能力。

3.培养专业的管理人员

专业的管理人员是确保医院财务管理质量的重要保障，专业的管理队伍也是提高医院财务管理能力的重要依据。因此，医院要加强对财务管理人员的专业知识培训，同时建立一套完善的考核机制，对医院的财务管理人员定期培训与信息技术培训，培训后一定要进行考核评估，对成绩优秀的人员进行奖励，对不合格的人员予以应有的处罚，同时对其进行二次培训，确保其专业操作水平达到要求。要明确考核的目的主要是为了引起大家对财务管理工作和信息系统的重视，激发大家学习的主动性。另外，对于一些资金实力雄厚的医院，也可以通过大量的引进新进的设备技术，以及具有高素质财务管理能力和设备信息技术管理的专业性人才或者高薪聘请一些专家对医院的财务管理队伍进行培训，来提高医院的整体管理水平。

4.不断地促使医院财务制度创新

完善的财务制度是实现财务制度创新的重要保障，建立完善的财务管理制度之前，首先要明确当前所实行的财务管理制度有什么不足，只有认识到自身的不足，才能有针对性地提出改进的措施。建立完善的财务管理制度除了依靠聘请的专家外，还可以到其他制度完善的医院去交流、学习，将别人做得好的地方吸收进来，再结合的自身的实际发展情况将他们的优点有效的结合，形成自己独特的管理制度。医院每天的人员进出量非常大，因此要尽可能的细化每一个流程，对制度中存在的漏洞积极弥补，规范财务管理人员的日常工作行为，保证财务管理的质量有所提升，同时也促使医院管理工作有条不紊地进行下去，进而更好地保障了医院的日常运营。综上所述，随着“互联网+”时代的加速发展，大数据时代背景下医院的财务管理工作也应该紧贴发展需要，对原有的管理模式进行分析，对现阶段存在的问题进行针对性的改进，对存在的漏洞进行弥补，通过不断地完善财务管理体系，改善财务管理制度，提高数据提取、分析、整合能力，建立财务管理与数据信息共享平台，同时通过引进先进的设备、技术与专业的管理人才来提高医院自身的核心竞争力，再者通过聘请专家对医院财务管理人员培训来提高医院财务管理的工作效率，从而提高医院的整体管理水平，为医院健康、快速的发展提供动力。

参考文献

1.欧阳征，陈博宇，邓单月．大数据时代下企业财务管理的创新研究.企业技术开发，2017（2）.

篇10

关键词：高职 财务 二级管理

中图分类号：G71，F234.3 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2014）01-104-03

根据《高等学校财务制度》规定，高校实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制，规模较大的学校实行“统一领导、分级管理”的财务管理体制。随着高职院校扩大招生规模和财政投入、学校的自筹经费的增长，高职院校经济活动和经济业务总量不断扩大，原有的财务管理体制已经难以适应，加之学校内部管理体制改革力度加大，越来越多的高职院校逐步推进校院二级财务管理。

所谓二级财务管理是指学校根据各二级院系所承担的工作职责，赋予相应的财权，校级财务部门对二级院系通过编制部门预算对经费使用进行总量控制；二级院系在学校统一财务规章制度、统一财务收支计划和资源配置下，对学校下达的预算经费和分配的教育资源自主进行统筹安排和使用。

二级财务管理的实施使二级院系成为拥有一定权利和责任的办学实体，体现“事权与财权”、“责任与利益”相一致的原则，在一定程度上调动了各二级院系的积极性、主动性和创造性，促进二级院系自我完善、自我发展机制的形成。

目前，高校实行二级财务管理都还处于探索试行阶段，还未真正发挥管理优势、产生管理效益，许多院校在试行财务二级管理中都有自己做法和步骤，也产生一些新的问题和新的管理要求。本文结合高职院校实行二级财务管理的实践和探索，就其中所产生的问题，提出解决办法和思路。

一、高职院校财务二级管理的现状与存在问题

1.规章制度不完善，内控体系成薄弱环节。财务规章制度是学校各项财务工作的基本行为规范，一般高校的校一级财务管理制度都比较健全，二级财务管理的规章制度的还在逐步摸索、形成中。由于工作量大、内容牵涉广、许多新问题尚未暴露，或是仓促实施，在制度修订和体系建设上往往考虑不周，如缺乏经济责任制、创收管理办法，没有设计财务公开和内控制度等，造成管理漏洞，使得学校难以对二级院系收支进行有据、有力、有效的控制。

同时，由于院系多，管理面扩大，原有的以审计为主线的内控体系面临时间紧、任务重，无力进行事前、事中控制，事后追踪也无法做到面面俱的尴尬局面，工作不得力，效果不理想。使得二级院系的财务管理中的问题难以发现和及时纠正，出现失控，积重难返。

2.管理职责不明确，经济责任难以落实。校院二级经济责任制是高校二级财务管理有效运行的基础，明确划分院校与系部的职责范围、确定责任人则是落实经济责任制的保证。但是目前很多高校并未真正落实二级院系的经济责任，特别是二级院系领导经济责任制缺位。缺乏科学的考核标准和相应的评价办法，没有明确的制度约束，使得一些院系只享权利而无义务，更有二级院系务工作脱离了教职工的有效监督，出现暗箱操作等问题。

与此同时存在的是二级院系责权利不统一，影响二级院系的自主性、积极性、创造性，使实施二级财务管理的初衷难以达成。如经费分配没有与二级院系招生规模、毕业生就业率、学科建设等挂钩，责权利不对称，干多干少、干好干坏都一样，二级院系没干劲，经费使用主要还是等、靠、要，伸手强于动手，直接影响院系积极性。

3.预算编制欠科学，管理控制流于形式。实行一级财务管理时，预算一般是由学院根据年度的财力和工作计划直接编制完成统一下达的，转型后很多院校还是沿用这一形式，并没有让二级院系参与制定预算，较少考虑二级院系的年度发展计划和具体工作任务，更谈不上发挥各二级院系的主观能动性。因此，往往制定的依据和标准不科学、不明确，不容易为二级院系所接受。

预算执行的情况也不尽理想，大都缺乏刚性和力度，基本是只有总量控制，没有细化的经费使用计划、标准，约束力不强，难以落实对具体支出项目的控制。在预算考核上，跟踪、分析和评价不及时、不准确、不具体、不完整，不能真实反映预算的执行情况、存在问题，也就无法纠偏、改正。同时，对预算执行结果一般都没有同奖惩挂钩考核，没有起到激励与警示的作用，不能有效地调动二级院系的积极性和创造性。

4.传统财务未转型，分析管理有待提高。高职院校财务部门的职能、岗位设计中，传统记账、算账、报账功能仍然占据绝对份额，财务自身的定位大都停留在会计核算。因此在对财务二级管理上，没有跳出简单的业务划分、指标分解、预算下达、核算汇总的藩篱。

在财务分析上，习惯上仅限于对内部基本历史数据的解读，作时段上的比较、对预算执行率的说明，简单地反映已经存在的问题，缺乏的是对过程、原因深层次的分析、通过数据发现存在问题的能力和财务的管理建议，更无从谈起对资金统筹、成本控制、效益评价等等财务管理新理念。

5.财务地位不匹配、管理力量难以适应。许多院校仍然把财务部门定位为后勤服务机构，或是在机构设置时低于其他处室，或是在授权上仅考虑会计核算内容，造成一些财务部门也自动放弃管理要求。特别是在二级管理上，牵涉面广、分管领导多，在分权、授权上如没有给予财务部门以明确和有力的地位，财务的管理功能最终会虚化。

随着市场经济的发展，高校的财务工作日益复杂，需要有一批懂财务会管理的高素质的专业队伍，而高校财务管理队伍一直存在人员偏紧，业务水平参差不齐等实际情况，且培训和学习机会有限。对财务二级管理这样的缺少标杆借鉴的新事物，如果没有创新思维和强的执行力，很难有管理上的突破。财务管理水平较低，造成执行不力，给二级财务管理中带来隐患。

综上所述，笔者认为，要有效解决问题，真正提高管理水平，实现二级财务管理的目标和充分调动二级院系自主性、积极性的初衷，必须在充分满足实施条件的基础上，建立与目标相适应的管理模式，同时通过不断跟踪，修正、完善指标考核体系，并辅之以有效的绩效评价、奖惩措施。

二、高职院校财务二级管理的实施条件

1.必须有一定办学规模。一般在校生规模在5000人以上的高职院校比较适宜进行二级财务管理。一方面，在达到一定规模后，学校经费来源渠道和金额会有较大增加，二级院系可支配的资金也相应上升，开支项目逐步扩大，为相对独立的核算体制和发挥自主能力奠定基础。另一方面，由于实施财务二级管理会使部分资金沉淀在二级院系，如果在校生规模太小，资金盘子不够大，则难以实施分级管理。

2.财务管理基础比较扎实。原有的财务一级管理较完善，规章制度健全且有效、预算编制、执行基础好、内控到位，特别重要的是财务队伍的素质要高，人员的会计核算、财务管理要专业，还要善于学习和接受新生事物。同时人员配备足够，要能够满足一、二级管理两个层面上的需求。

3.二级院系的自身管理要好。二级管理与原来的一级管理相比，责、权、利划分更加明确，一方面二级院系的权力加大，另一方面它担负的责任、任务也相应加大。因此，二级院系能否正确使用权力同时完成任务成为财务二级管理成败的关键。首先，二级院系的领导要能完全理解、掌握二级财务管理的核心并能够按照既定的规则执行；其次，二级院系在其人事、教学、科研、学生管理必须有相应的二级管理意识和管理办法，能够真正将事权、人权、财权统一，将任务、效益与经费、津贴分配挂钩，真正达到二级管理的目的。

三、高职院校财务二级管理的建设模式

1.财务管理架构与运行机制的再造。总体架构是统一领导、分级管理。在学校校长的领导下，根据事权与财权相结合的原则进行权力与责任的划分。由学校一级财务管理部门对全校的各类资金包括财政拨款、专项经费、事业性收入、捐赠资金等等从源头上实施统一安排、协调、规划、管理、监控。同时，根据事权将相应财权下放院系二级单位，并委派财务人员对其进行管理，形成财力集中学校、院系使用有限赋权的运行机制。

核算体系为学校财务处（科）作为一级主体进行校级核算，并按各院系设立独立账套统一负责对学校各院系分别进行单独财务收支核算，一方面保证院系对其财务资源拥有完全支配权，另一方面保持二级财务管理的相对独立。二级管理的会计人员，人权隶属于学校财务处（科），事权隶属于各二级核算单位，使得其可以摆脱对会计主体的依附关系，有利于客观公正地进行核算和实施监督。

在体系再造基础上，结合财务分级管理和院系业务特点重组会计核算和财务管理流程，重在落实院系的理财自和学校一级财务的融资生财、资源配置、资金管控功能。要充分利用现代信息技术通过系统网络搭建两级财务管理的技术支撑平台，通过线上做账、线上审核、解决流程过长、交流障碍等问题，保证体系运行高效、有序。

2.根据一、二分级的管理需求分别建立管理制度。建立管理制度的基础是国家财经法规和高校财务制度的相关规定，同时结合学校的管理实际和相关联的规章制度、工作流程，从财务管理的职能、权利、义务、方法等方面去对各项财务会计义务统一进行规范。

在操作上要分层次、分顺序，首先建立校一级财务管理的相应制度，包括根据会计基础工作规范的要求建立的操作层面的有关财务会计制度；然后在此指导原则下在学校层面制订校院二级财务管理法，明确校院二级的各自职责和对二级财务管理的相关政策。二级院系还可以在与学校统一的财务规章制度不冲突前提下根据自身的实际要，制订相关管理条例和制度的具体实施办法。使分级管理的财务工作落到实处。

此外，应组织一、二级财务人员，分管财务的领导和有关经办人员进行制度、规范的教育和培训，解读政策、规定，并在可能的情况下，公开各项规章制度并加以说明（包括在校园网上），使之透明化，增强操作准确性，培养遵守财务制度的习惯。同时通过征集意见逐步完善和根据管理进程阶段性地调整，各项财务制度更贴近和满足管理要求。

3.设计完善的目标责任体系和业绩考核办法。实行二级财务管理，使学校对院系的财务管理很大程度上从过程管理转为目标管理，即从对预算过程的跟踪核算转为对院系教学、科研与相应所需经费目标的控制、评价。这种管理模式使院系实施教学、科研任务的财务保障更具独立性，为院系开源提效，合理使用资源，提高教师待遇，提供更大的空间。

目标责任与绩效评价指标体系的建立的原则是合理性、真实性、可比性和可操作性。一方面要考虑各院系工作任务目标和经费需要，另一方面也要纵比院系的发展前景、横比全校的发展平衡，在考虑指标的科学合理同时也兼顾到客观条件的可能性。在建立模型、设计指标时口径、范围都必须一致，数据都应是从现有的财务资料和会计核算数据中获得。目标体系尽量用数字描述，要通俗易懂，便于掌握，容易分析，便于操作。

目标绩效的内容应包含经费的自筹和使用、资产的保值增值、科研经费评价等，要有细化、数字化的体现，包括进度、关键时间节点等。更重要的是挂钩考核的办法和内容，也要一一对应到各项指标和节点进度，奖惩要明确，要落实到数字、比例，才能算是完整的绩效评价指标体系。

4.完善适应二级管理的内部监督和审计机制。首先是学校一级财务管理部门对一、二级财务，会计的人、财、物管理具有绝对的权威性，二级院系的全部收支行为必须在校级财务机构的监管下进行，学校一级财务管理部门有一票否决权。其次是二级院系所有经济活动必须纳入学校一级财务规章制度规范内，坚决杜绝搞特殊、例外，保证自主而不逾矩。第三是要对二级财务管理的财务人员进行岗位责任目标管理，随时检查考核，先管人。

要建立和完善以经济责任审计为主要内容的内部审计制度，定期和不定期地审计校院二级经济行为的真实、完整、合法合规性，资金的使用效益，是否存在责任人个人的违法乱纪现象等，对审计中发现的内控薄弱环节，及时采取措施加以纠正和完善。通过监督和审计双管齐下，确保高校二级财务管理健康运行，防止和杜绝二级单位财务问题的发生。

四、实施二级财务管理的关键点

1.科学制定二级学院经费划拨办法。二级财务管理的一个重要步骤是将部分办学经费划拨给二级学院，由二级学院负责管理使用。经费划拨的原则，首先是考虑学校的基本财力，量力而行，在总体规模不被突破的情况下安排划拨；其次是要充分考虑二级院系的办学规模、学科性质、招生能力等，在合规合理的前提下兼顾公平，做到能够促进二级学院的事业均衡发展。

下拨经费的项目可以分为一般常态项目，如经常性教育事业经费包括教职工的人员经费、教学科研业务费、日常行政经费、学生事务经费等，可以按以往年度的经验值结合本期办学的实际情况进行细化计算后下拨；而如重点学科、重点专业、精品课程等专项建设经费，则需通过二级院系的申报和专家评审后，经由财务部门测算后按进度标准分期下拨。

2.精确编制并执行校院二级财务预算。精确编制二级预算并严格控制预算支出是二级财务管理的核心任务。要根据事权与财权相配比、统一管理与适当授权结合的原则，建立高校二级预算管理体系，分别由学校和各二级院系分级管理学校预算。

一级预算由财务部门根据学校学年度的事业发展计划，遵循“量入为出、收支平衡”的预算编制原则，全面预算学校的收入和支出，按相关程序进行上报审批。一级预算通过后根据二级学院的经费划拨办法，下达预算通知书，由各二级院系根据自身发展计划和工作任务，按照预算要求的有关规定编制财务预算，按相关程序在院系内进行审批。获得通过后，上报一级财务部门进行审核、最后由在学校层面上按相关程序进行上报审批。

预算一经确定，就具有权威性、严肃性、法规性，任何单位和个人都必须严格执行，不得随意突破或改变。一级财务部门必须对二级学院的预算执行情况进行刚性控制，有权制约非预算事项的发生；与二级学院进行合作，提供财务咨询，成为他们的合作伙伴与财务管理顾问，确保学年度预算的顺利执行。

预算的执行是靠有效的内部经济责任制和完善的内部组织结构支撑的，对二级院系的预算下达，必须辅以对等的权、责、利关系，即通过相应的目标责任制和奖罚措施来实现。

3.合理设置集权、分权与审批业务。财权下放的前提是教学、科研业务的决策权和执行权在二级院系。因此，编制二级财务单位预算和下拨经费时，必须根据二级院系的相关决策权和执行权进行调整配置，既保证二级院系在权限内行事有足够财力保障，又不能造成资源浪费。

财权下放后还需要进行适度管理，一级财务部门除了指导院系二级财务合法、合规使用经费和核算正确外，还需掌握经费使用进度，控制严重超进度使用预算，以防后期的事务缺乏财务支撑。同时一级财务要坚持收支平衡，超支不补原则和经费专用性原则，确保预算执行的刚性。二级财务在总量控制下，非专项费用各项目之间可以允许套用，其项目设置和开支可以由院系自主决定。

要通过制度、规范明确一、二级财务审批人，授权范围、权限、程序、责任和相关控制措施，确保审批人应在授权范围内按照规定的程序进行审批，同时能够对其审批权限内的业务具有控制权。权限设置要有细化的审批内容，分别对财务收支的真实性、合法性和合理性等进行分口把关，还要有相匹配的层级和流程，保证逐级往上审批。

4.建立有效的绩效考评指标体系。配合二级财务管理和目标责任制，学校要建立有效的绩效考核组织，负责制定学院的经济业绩考核制度和激励制度，承担对二级院系领导进行经济业绩、资金利用效益考核，从预算审核开始对二级院系的财务管理进行宏观控制，确保二级院系财务管理的合理性与有效性。

绩效考评的指标设计必须是可操作、可量化的，关注点应是二级收支平衡、资金使用效率、人均收入支出、费用控制等指标，通过二级预算执行结果和预算的偏离度来考查，结果必须是明确和结论性的。

一级财务部门根据院系预算的执行情况，一方面要充分发挥预警功能，及时跟踪反馈二级部门的财务管理问题，把关在前；另一方面要对二级管理的绩效进行阶段性分析、评价，促进其提高。学校相关职能部门对下放的事权和与之匹配的财权，应分别制定相关的操作性的考核指标体系，并对二级院系履行相应责任的情况进行目标考核和业绩测评。

综上所述，财务二级管理是目前高职院校财务管理中普遍进行的一项新的管理尝试，它是一个复杂的系统工程，有许多难题需要我们去破解。但是，只要定位正确，方向明晰，辅之以好的操作办法和有力的执行，就一定能够取得预期的效果。

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