财务制度优化方案范文

导语：如何才能写好一篇财务制度优化方案，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：业单位 报销审批 优化方案

财务报销是财务核算的基础，也是财务管理的起点，它决定着财务报表数据的真实性、合理性、合规性，财务报销审批制度是财务内部控制制度的重要控制点，合理的财务报销审批程序可以大大减轻财务工作人员的工作量，提高工作效率，更有效地监控预算资金的执行和使用情况，加强内部控制管理。

目前全额事业单位的授权审批制度的设计似乎都是很严谨且都很细化，财务报账的模式一般为：（报账人）收集、整理相关的票据――填写报账单――持原始凭单找相关负责人审批――到财务进行会计凭证处理―（财务人员）审核单据――进行会计凭证处理――打印记账凭证――稽核――付款。一笔账务的报销至少经过三人以上的相关人员或领导们的逐级审批方可支付。这种审批制度的设计，使得日常报销工作中流程环节多，手续繁琐。而且在实际操作过程中往往又过于依附这种制度，所以过多注重了审批环节的签字而忽视了对费用支付实际意义的核查，这种制度在操作过程中貌似严谨，但却无法从根本上控制开支，也不能完全杜绝不合理的开支。

从2012年12月中央八项规定、六项禁令实施以来，财政部加大了对预算单位的审计力度，并对财务工作提出了新的要求。如何采取有效措施，突破财务报销的传统模式，进一步优化报销程序，提高工作效率和工作质量，是当前财务管理工作需要探讨的课题之一。在没有设置内审部门的预算单位，财务报销审批程序的设置就显得更为重要。

一、传统的财务报销审批程序已不适用于当前形势。

在新形势下，传统的财务报账模式使得财务人员的日常核算不仅越来越多，而且难度也越来越大，尽管财务人员一直超负荷工作，仍然不能解决报账难问题。由于财务报销相关的规章制度、程序以及票据的填制方法等宣传不及时或是不细致，直接导致报账人员因为票据不正确、手续不全等问题多次往返于业务部门和财务部门之间，财务人员既要对问题做出解释又重复检查票据，这样不但影响了报账的速度也经常会给报账人和财务工作人员之间造成矛盾。

（一）财务人员工作量逐年加大，工作流程无法突破，报账难的问题得不到有效改善

财务人员面对日益增加的工作量，工作效率和工作态度必然得不到有效提高，报账难的问题日益凸显。传统的报账模式，程序繁琐，报账人员必须严格按照单位制定的报账审批手续进行逐级审批，会计信息化手段没有运用到位，使得报账流程耗时又低效，报账难的问题得不到有效的改善。在整个报销流程中，影响报销效率的主要是两个环节：相关负责人审批和财务人员审核单据。审批程序需要至少三到五个相关负责人签字，由于相关负责人存在开会、出差、休假等因素并非时时在岗，审批环节因缺少相关负责人签字导致无法报账;在财务人员审核单据的环节，要严格遵守国家的法律法规和规章制度，认真审核票据的合法性、会计事项的合理性，同时还要核查票据的准确性、是否预算经费，占用了大量的时间。

（二）对会计人员的专业素质要求过高，会计人员任务过重、责任过大

对所有的财务支出，业务部门负责人只需证明其真实性，分管领导或单位负责人批准入账，而票据是否真实、完整，会计事项是否合理、合规以及这一事项在各阶段是否符合逻辑，有没有违背相关法律法规的要求，是否达到合同的约定，这一系列的专业性判断都要由会计人员来完成。近年来，预算单位的“三公经费”、会议费、培训费、差旅费六项经费均被列为严控项目，预算单位一般会由相关的部门牵头制定相应专项规定，如果这些部门只是制定制度而不直接控制和监督支出，全靠会计人员来把关这些政策和制度的执行，那效果必然很差。按照《会计法》第十四条的要求，会计人员对原始凭证的真实性、合法性、准确性和完整性进行审核。在以上审批程序下会计人员的审核范围远远超出《会计法》的要求，一般会计人员用其专业知识很难对各项财务支出的各个环节进行准确的判断和有效的监督，这种模式下会计人员的责任实在太大了。

三、新形势下，优化预算单位财务报销程序的相应措施

必要的审批流程，能及时有效地抑制不良财务现象的发生，使财务部门和其他职能部门的信息对称，有效执行政策，保证会计信息的真实性和经费的使用效果。

（一）与时俱进，重置适用的报销流程，提高工作效率

全额事业单位的财务支出报销审批程序应是一个动态的优化过程，我们要与时俱进用发展的观点对待工作中所遇到的各项问题，在工作中不断地总结经验，根据上级部门的要求集思广益、开拓思维设置适应社会发展和适用于本单位的报销流程，充分有效地利用现代化信息等手段对整个财务报销流程进行审视和思考，使财务人员在处理日常业务中既能保证工作结果的准确性又能实现工作的高效率。

（二）整合岗位资源，加强财务队伍力量的建设，提高财务部门负责人知识水平和专业素养

由于人员编制和单位机构的设置问题，全额事业单位财会部门配备的财务人员相对较少，一人多岗的情形较为普遍。这样的情形下就要求预算单位账务人员对业务知识非常熟练，工作方法能够不断跟进、推陈出新，能够有效地解决疑难问题，能提供准确度较高的财务报表等等。财务工作质量的高低对预算单位各项工作的开展有着重大影响，各预算单位应重视加强财务人员的业务培训，包括研习法律、法规和政策性文件，业务操作流程、财务管理水平等方面的培训，鼓励财务人员走出去到外单位学习先进的工作方法，发挥主观能动性、创造性开展工作，不断提升业务素质和管理能力。随着社会的发展，财务人员要能够及时转变财务工作理念，转变固化的思维模式，用全新的思维模式处理业务。

（三）敢于创新，构建多种模式相结合的财务报账方式，有效提高财务管理水平

随着社会的发展，上级财政部门对预算单位的财务工作提出了新的要求，财务工作日渐规范，业务量明显增大，财务工作的重心已转向财务管理上，针对本单位实际的工作情况，实行报账审核员制度是非常有必要的。在传统的报账模式下，报账人直接将相关票据交给财务人员，财务人员要对报账人提供的原始票据进行整理、归集、粘贴、查验、审核，同时要对不合规定的相关票据进行解释。为了解决报账人所提供原始票据规范性的问题，预算单位可根据实际情况设立一到两位固定的报账审核员，经过财务部门系统培训后，负责一些财务相关法律、法规、政策和最新出台的财务制度及相关规定的宣传，并对报账人提供的原始票据进行整理和初步审核，这样不但加强职工对财务政策的认识，也大大减少了财务工作人员的工作量。

（四）根据单位实际情况，设计相应的报销单打印模板，采用机打模式

根据以往模式一直使用手写的费用报销单，这样不但容易写错也容易涂改，为了减少差错和避免违规违法行为，有条件的单位应采用机打费用报销单据的模式。

（五）针对预算内开支实行限额授权报销模式

近两年我市全额事业单位年初预算编制已细化到经济科目，各经济科目原则上不可相互调剂使用，这项措施对预算的执行有很强的约束力，预算单位可根据新的政策相应地简化预算内支出的报销审批程序，根据支出数额的大小及单位的具体情况适当授权，提高办事效率，加强内部控制。

（六）开发计算机程序， 使用网络报销模式，有效提高审批速度和预算监控效果

网络技术日渐发达，有条件使用办公自动化系统的预算单位已开始运用网络报销手段，通过网络可以提高报账人填单效率、相关人员审批效率以及费用会计凭证生成效率。网络系统会自动对支出中超预算、超金额、超标准的项目做出提示，从而实现预算管理的实时监控，缩短了审批的时间，减轻财务审核负担，减少了报账人员和财务之间的矛盾，真正实现 “事前预算控制，事中动态监控，事后评价分析”。网络报销的运用还为有效实现“三公”经费支出透明提供了基础，为有效落实中央“八项规定”提供了监督手段，为财务管理工作创建了良好的平台。

（七）提高财务人员待遇，增强财务人员工作积极性

预算单位会计的工作任务日益繁重，财务人员的工作已不再是月初发工资，月底出报表这么简单。除了日常的账务处理外还要非常熟悉相关的法律法规和最新出台的政策，并根据中央和地方的新规范制定新的工作流程;随着计算机的发展和各类软件的应用，财务人员要熟练地掌握各类软件的操作;中央加大对财务工作的审计检查，财务人员要定时不定时地填报各类报表，接受部门的检查。然而在一般预算单位，大多数财务人员的工资待遇低于单位职工的平均工资。为此，要提高财务人员工作的积极性，预算单位可相应地提高财务人员的工资待遇。

四、结束语

财务支出报销审批程序不是固化的模式而是一个动态优化的过程，作为事业单位财务工作管理者要有敏锐的思维去判断未来财务工作的重点和发展趋势，能对未来的工作做出规划。预算经费多、核算过程复杂、凭证业务量大、财务报账人员资源不足等问题已不是个别问题而是事业单位的共性问题，传统的报账模式已无法适应当前财务管理的要求，预算单位应结合本单位的特点和具体情况，开拓思路，整合财务资源，创新账务报账体系，优化财务报账模式，提高财务工作管理水平，适应新形势下财务管理的要求。

参考文献：

[1]储长应.行政事业单位财务支出报销审批程度的优化[J].财会月刊，2011

[2]秦大顶.新高校会计制度视角下的财务报账优化模式探讨[J].工作研究，2014

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关键词：新医院财务制度；支出管理；成本管理；现状；改进措施

目前我国针对医院的支出做出了详细的解释：支出就是指医院在进行其服务活动的过程中（也就是医疗服务的过程中）医院的财产和资金的损耗。医院的支出包括使用的药物用品、医院员工的工资、无形资产的摊销、固定资产的折旧等等。我国现行医院财务制度关于成本管理又是这么解释的：医院通过成本核算分析，制定出控制成本的措施，降低医院医疗成本的活动过程。在新医院财务制度中，支出管理和成本管理都是很重要的，两者都是现代社会中医院进行财务改革的重要途径和手段。医院要想将经济效益最大化就需要在支出管理和成本管理上花大力气。

一、新医院财务制度支出管理的现状及改进措施

（一）新医院财务制度支出管理的现状

虽然我国的新医院财务制度在改革进行中，但是我国医院的支出管理现状还不是很乐观。我国新医院财务制度支出管理的大致现状：医疗物品的使用损耗费用过大，目前医院中对于医疗药品的支出管理是医院支出中的最大一部分；医务人员的工资支出过于庞大。大多数医院的医务人员多且复杂，医院支付于各种医务人员的薪酬数目是很庞大的；无形资产的摊销大。对于无形资产的支出是看不见的，但又是必不可少的。例如，医院的自主科室研究开发，其成果研发的过程需投入大量资金，摊销过大；固定资产的折旧程度大。在医院里，医疗设备的损耗就需要及时更新或是要与时俱进地更换设备保障患者受到最先进、最有效的治疗。设备和设施的更换是医院固定资产的折旧，固定资产的折旧也会给医院财务支出管理带来很大的负担。

（二）新医院财务制度支出管理的改进措施

我国新医院财务制度支出管理是实现财务制度改革的重要部分，因此支出管理的现状急需解决，解决措施大致如下。准确预算和严格控制财务支出。严格按照国家的相关规定执行支出。对于各项资金的运用都要有一个准确的预算，预算可以使医院详细了解哪些是需要的，哪些是不必要的。同时资金的使用情况要详细地列支，使支出项目一目了然，不漏一个死角，在后期审核中有一个严格的标准，还可以反思哪些地方是需要改进的，进而改进；对于医院各员工的薪酬标准依照工作质量的考核来制定，避免医院人员有拿工资不干活的现象出现，也大大降低了在薪酬发放上的支出浪费；对于科室的研究投入资金是必不可少的，但是资金投入后，科室工作人员需要自觉节约，可以避免的浪费尽量不要使其出现。还有科室人员在申请经费时，各部门需要严格审核，确定其项目所需费用的真实。在研究经费发放下来的使用过程中也要详细地列表上报；对于大型贵重的医疗设备和设施的购置和更换，要先进行科学数据的考核和专家的建议，再提出方案来上报相关部门申请费用。在费用发放后还要有相关领导和部门专门监督，使资金落实到位，用在刀刃上，减少不必要的浪费。

二、新医院财务制度成本管理的现状及改进措施

（一）新医院财务制度成本管理的现状

我国目前的新医院财务制度成本管理的现状也不是很好，存在的主要问题：成本核算的数目不完整和精确。相关规定中要求医院核算的成本有药品成本和医疗设施成本，但是对于卫生材料的成本核算没有明确规定，医院各部门容易忽视卫生材料的成本核算，卫生材料的资金也是很大的成本；医院对于成本的核算没有一个完整的制定和规定。目前大部分医院对于支出有预算，但是对于成本的预算，对于科室研究成本及各项项目的成本都没有核算，这对于医院成本的管理是有很大阻碍的，使医院在成本管理上无法前进；成本中的浪费现象严重，医疗效果和成本的运用不成正比。往往成本很大，取得的医疗效果却很一般。还有医院人员在工作时没有节约意识，对于在不影响卫生的前提下可以重复使用的医疗用品当一次性用品或是设施设备不影响治疗效果的情况下频繁更换设备，资源浪费的同时还造成了资金的浪费，往往造成了医院医疗成本的数目过于庞大，使医院的经济负担过重；对于资金的使用情况，相关部门没有认真监督，对于资源浪费这种增加成本的行为睁一只眼闭一只眼，使成本无法降低。

（二）新医院财务制度成本管理的改进措施

在新医院财务制度成本上的改进，我们可以从以下几个方面来思考探讨：对于成本的核算一定要全面准确。对于在医院里所有医疗过程中产生的各项物品的使用费用一定要准确详细地上报上级部门，不可忽视或漏掉一个细节，细节也是很重要的，任何一个小的支出积少成多都可能是一笔很庞大的成本费用。同时成本核算的准备全面使上级部门有参考依据，可以作为考察医院效益的一部分，制定完整的成本核算体系，完善医院成本核算的体系。医院可以采用单、科、院三级的成本核算体系，对于成本有一个相对明朗的规定制度，采用先进的、准确的、科学的核算方法。严格按照规定来制定管理，落实制定的要求，达到新医院财务制度改革的相关要求，加快财务改革的进程；坚持勤俭节约，为医院整体的经济效益考虑，减轻医院庞大的成本经济负担。医院实行成本管理的主要目的就是通过成本核算来制定相应措施，降低医疗成本。对医务人员要进行职业道德和节约意识的培养，培养医务人员勤俭节约，能够主动地为医院效益考虑，节约医疗成本；加大财务部门及相关部门的监管作用，严格控制医疗成本。对于医疗或科研中的成本浪费行为，医院各部门要加大打击力度，减少成本浪费的行为，最大地发挥各监管部门的作用。

三、结束语

目前我国的医院在财务制度管理上存在着很多问题，新医院财务制度的实行在大部分医院里都很有难度。尽管新财务制度的实行在现阶段不是很简单的任务，但是各医院都应该积极响应国家政策，自主进行医院内部的财务改革来维护医院的经济效益。优化医院的财务管理水平能够更好地发展医院的各项机能结构，能更好地为人民服务的同时发展自身经济，做到经济效益与社会效益的双赢。相信在不久的将来，新医院财务制度的改革将会取得质的飞跃。

参考文献：

1.范新,赵维,孙旭南.对医院全面预算管理有关问题的探讨[J].现代企业文化,2011(6).

2.朱建玲,王蜀平.现行《医院财务制度》存在的问题及修改建议[J].齐鲁医学杂志,2011(1).

3.刘欣.新医院财务制度中支出管理与成本管理有关问题浅析[J].财经界,2011(8).

4.董绗.何如提高医院财务管理水平[J].中国乡镇企业会计,2009(11).

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主要做法

长远规划，精心部署

成立领导小组使培育工作组织化。成立培育工作领导小组，以中小企业局等14个部门为成员，构筑了“政府组织、人民银行牵头、成员单位联动”的培育体系，统一领导，联动有序推进培育工作。

制定工作制度使培育工作制度化。一是制定总体规划。人行赣州市中支制定了《赣州市企业贷款资质培育工作窗口指导意见》，各县（市）支行相继制定了具体实施方案，要求各银行业金融机构每年至少培育1～2户企业。二是建立配套制度。建立了培育引导、尽职问责、现场辅导、信息反馈和日常督查等制度。督促各金融机构尽职调查，及时报告培育工作；规定领导小组按季召开例会商解工作难点，按季督查进展促进培育工作，定期编发简报交流工作经验。

确定工作方案使培育工作规范化。一是确定培育原则。坚持长效培育、全面培育、重点培育和现场培育四原则，建立长效机制，采取重点帮扶和现场辅导等方式全方位推进培育。二是明确培育内容。主要包括健全财务制度、提升信用等级、增强企业高管金融素质等。三是明确培育步骤。培育分宣传发动、方案进企、开展培育、现场辅导四个阶段。

调查摸底，对症下药

以金融宣传为手段增进企业的金融认知。一是进园区入企业宣传。领导小组编写了《金融知识宣传手册》，组织金融机构深入工业园区和企业开展金融知识宣传，重点宣传社会信用等金融知识，促使企业自觉增强信用意识。二是举办专题培训。面向企业负责人和财会人员先后举办了19期资质培育班，开办了财务制度、贷款程序、贷款条件、金融新产品等27个专题讲座，着重介绍了中小企业贷款条件和审贷标准等金融知识，增进了企业对信贷知识的了解。

以财务培训为手段规范企业的财务行为。财政、审计部门采取定点跟踪和一对一的服务方式，先后对47户企业进行财务制度挂点培育，帮助企业健全财务制度，使其达到银行授信标准。

以政策倾斜为手段增强企业的信用观念。对培育企业实行“贷款优先、利率优惠、服务优质”的“三优”政策，其中对A级以上信用企业执行基准贷款利率，激励企业增强诚信意识。

以查遗补漏为手段优化企业的贷款资质。逐户梳理贷款资质，按照“缺什么补什么”的原则，逐一促其完善缺项。如某化工有限公司多次申请贷款均因缺产品环保证被拒，赣州市商业银行南康支行引导其集中资金解决了环保问题后及时对其综合授信160万元。

动态监管，分步推进

严格筛选对象，分步持续培育。一是由各行社按照符合国家产业政策和地方经济发展规划且发展前景良好，目前尚未与金融机构建立信贷关系，已向人民银行提供信用信息数据这三个基本条件推荐培育对象。二是建立培育企业数据档案。截至2008年4月末，全市已建立中小企业经济档案368户。三是严格筛选后分步培育。由人民银行会同有关部门调查被推荐企业，从中筛选年度培育对象，采取银企“结对子”方式，按照规划分步培育。

建立工作台账，实行动态监管。以培育经办行、培育时间和培育内容等为要素建立培育工作台账，动态监管，及时优化培育工作。

建立督导机制，引导银行放贷。一是政府建立了奖励制度，按培育企业获得贷款的5‰奖励经办银行，有效激发金融机构的积极性。二是制定了工作人员考评办法，充分调动工作人员的积极性。三是以培育领导小组会议纪要的形式推荐培育合格企业，鼓励对其实施信贷倾斜，增强培育对企业的吸引力。四是通过领导小组季度例会督查培育进展，协调解决工作难点和问题。

主要成效

促进了金融对接经济,树立了方向标杆。资质培育不但迈出了缓解中小企业贷款难的实质性步伐，更重要的是孕育了金融服务的新理念，找准了金融服务地方经济的有效结合点，促进了金融服务和社会需求的高度对接，树立了人民银行职能具体化的标杆。

实现了政银企社四赢，促进了经济发展。一是缓解了贷款难题，激活了中小企业发展。截至2008年4月末，赣州市有25940户中小企业得到银行授信，授信面为48.94%。在贷款支持下，1～4月111户培育企业月均产值8.83亿元，比培育前增长44.18%。

二是助推了民生工程，促进了社会经济。目前，培育企业已安置19893人就业，比培育前增加3931人，有力助推了民生工程，促进了社会稳定和经济发展。今年第一季度，该市实现生产总值171.29亿元，同比增长11.2%；实现财政收入25.83亿元，同比增长40.1%。如安远县天华食用菌有限公司因财务报表不健全长期得不到贷款，经营陷入困境，通过资质培育完善财务报表后，获得农发行1100万元贷款，实现了持续发展。今年前4个月完成销售收入2880万元，实现利润476万元，上缴税收57.2万元，吸纳260人就业，并带动大批农户养殖食用菌致富。

三是扩大了银行业务，促进了金融发展。开展资质培育工作以来，赣州市银行系统累计吸收被培育企业存款17.44亿元，累计向被培育企业发放贷款23.53亿元，实现贷款利息收入1.4996亿元，有力地促进了金融发展。

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【关键词】成本控制 医院经济管理 会计财务制度

为优化资金使用效益，规范医院财务行为和提高医院会计核算水平，我国从1999年开始实施《医院财务制度》和《医院会计制度》两个制度。

财务会计制度在推动医院事业发展的同时，医疗机构的运营环境和经济活动也随着逐步建立的市场经济体制、日渐完善的财政制度和逐渐深化的医疗卫生制度开始趋向多元化和复杂化。

医院多项机制将遵循《关于深化医药卫生体制改革的意见》进行改革；医院事业发展与改革需要真实有效的会计信息，而原本的过于陈旧的医院会计核算制度和财务管理并不能满足如今的改革需要，办医格局建设趋向多样化。于是医院的财政预算、成本核算和控制、收支管理都应当加强，重视医疗服务成本核算，监管和控制医院服务；发展社会监督制度，对医院信息实施公开化，透明化。2012年新推出的《医院财务会计制度》给医院经济管理带来了重大影响，有效促进了财务管理的实施，推动了会计核算体系的运行，加强了财务管理水平和会计核算的力度，提高了医疗机构的运营与发展。

一、强化管理，推行新制度和新模式，提高竞争力

医疗体制的转变，使得医院管理方面要求加强。遵循财务会计制度，按照规定进行医疗服务成本核算，严格监督考察医疗服务水平，并对检测作出评价，使医院管理更重视成本控制，达到优化医疗服务，使得人民群众由看病难转为看病方便；降低医药费用，缓解群众看不起病的状况。医院成本的具体状态可以通过成本管理真实可靠的反映出来，再通过一系列成本核算和分析，来获得成本控制的方案，可以有效降低医疗活动成本，提高医院业绩使医院在医疗业竞争力更强。

实行全成本核算，制定医疗服务价格参考标准，给医疗单位踢馆有效的成本信息，有利于医疗政策改革。规范医疗人员的成本意识概念，形成节约的医疗环境；加强医院资源的合理调配，减少资金使用的浪费。

财务会计制度的实施优化了成本管理的措施，对医疗成本的分摊与核算数据真实性进行严格把关，汇总报告真实财务报表，优化医疗成本归集核算；统一核算将药物收支费用，控制医药费和医疗成本，医疗费用遵循配比原则，明细化、具体化。

二、规范预算管理制度，加强预算管理，防止财务危机

精确预算核算指标，严格控制财政资金的考核，基本补助、项目补助的收支分类统计，明确规范财政支付，预算管理做到“核定收支、结余按规定使用、定项补助、超支不补”

加强医院预算管理与规范，预算管理把医院所有收支包含在内，使预算更具完整性和严谨性，杜绝自由调整项目支出等不规范问题，早日实现医院标准化运营。

医院预算管理方法明晰化，严格控制财政预算管理制度，对预算过程环节实施监管制度，严格按照规范执行。明确分工预算管理部门职责，对其职责工作进行评定，奖惩分明。

三、真实反映资产负债信息，强化管控手段，促进科学决策

医院遵循新财务制度，严格准确核算统计负债与资产，确保提取医疗风险金、坏账准备金、财务报告时编制现金流量表、会计核算中基建并入大账等资产信息真实性。

四、实行总会计师制度，标准化医院财务管理体制

（一）设置总会计师。

三级医院领导成员便包括总会计师，其负责范围是整个医院，职责是协助医院管理层的工作，共同商讨医院经济情况并提出解决方案和对策，设置总会计师能加强监管医院财务运行，优化经济决策。有效使管理领导力加强，管理集中化。

（二）规范医院财务信息和财务数据，加强对资金的监管和使用

固定资产净值、医院总资产数据、对国家投入的资本利用效率都可以清楚规范地反应出来，医院财务信息通过收支分类标准和严格财务报告变得更精确；财政补偿机制的产生提高了财政预算资金使用率。

（三）财务报告体系优化，财务信息更全面。

有关于财政补助收支情况、现金流量、成本以及收入支出等一系列报表，使医院财务报表体系更加完整。准确全面保留医院多项财务信息，让报表工作者掌握真实有效财务信息和现有财务状况，真实评价医院的业绩和经营状态。

五、改变审计制度，提高医院财会信息公信力

采用专业知识深厚、工作经验丰富的注册会计师按照规范严格审计医院财务报告，并将审核报告真实有效反馈给医院，并作出评定，能使医院核算完整真实，医院会计信息真实化透明化，严格控制审核收入支出，有利于增强医院效益，提高社会公信力。

六、转变医院经营管理模式，明确职能定位

医院应当在重视服务的同时也注重效益，要想提供给群众更优质的服务，就应该从重视成本核素开始，优化资金使用，从患者经济情况着想，才能使医疗服务更长久发展。要想维持医院可持续发展，经营管理好医院便不能缺少对现行财经制度、法规等知识掌握牢固、对先进的理财手段运用自如的财务管理。

医疗机构要重视防范医院风险，防止财务风险，提高应付经营风险的能力，同时注重财务管理和会计核算，保证财政资金使用透明化，完善医院风险评估机制和内部控制制度，会计师重视审计鉴证，做好本职工作，防止信息失真。需将成本的控制细化到科室、改变单一的资本筹集业务办医模式、更加深化完善关于公益性收支核算制度。

参考文献：

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关键词：创业初期；财务岗位；财务制度；问题；措施

当前，中国就业形势严峻，学生就业压力大。又是一年毕业季，国家出台了各项政策，鼓励并支持大学生自主创业，引发了创业小。创业企业初期会面临很多问题，融资困难、成本管控难等等，致使创业企业初期极易忽视基本的财务准备，包括财务岗位设置和资金、成本、利润管理等财务制度建立建设，导致后期很多问题，制约企业发展。

1.创业企业初期存在的问题

1.1财务岗位设置不完善，分工不明确

财务岗位责任制指的是依岗分工，依责考核。受企业创业初期资金的限制，财务岗位设置不够完善，有的岗位空缺，有的甚至出现一人多职，比如会计兼出纳，这是财务工作的大忌，不利于企业内部控制，极易导致账务不透明。一般创业初期工作人员配备不齐全，分工不明确，易使工作人员的热情不高，出现推诿扯皮现象，效率低下。

1.2资金管理制度不科学，控制力不够

资金管理一般包括筹资、投资、使用审批、预算等方面。首先，创业初期，由于企业管理落后，初创期信用度不够，再加上国家缺乏专门为中小民营企业服务的金融机构和信贷机构，企业融资困难。其次，初创企业急于收回投资，重视短期目标，投资盲目性较大，风险控制能力差。再者，初创企业整体财务人员素质不高，缺乏系统的知识，一般不能做出科学的企业资金需求量预测。

1.3成本分析体系不完善，有效性较差

成本管理是指的是成本规划、计算、控制和业绩评价。首先，初创企业可能一味追求低成本，成本管理与企业战略相悖；其次，初创企业成本分析所需基础资料准备不充分，企业重视度不够，成本核算分析不能给企业领导者的决策提供强有力的支撑；再者，企业没有进行科学的全过程成本控制，重点放在制造成本，忽视“隐没成本”，不能有效地进行规划和业绩评价。

1.4利润管理分配不合理，前瞻性不强

任何企业都是以盈利为最终的目的，然而利润的管理分配是否合理直接关系到企业未来的发展潜力。首先，初创企业缺乏有效的成本预测，目标利润的确定不合理。其次，创业企业制度不健全，内部控制不强，易造成资金的浪费或者不能有效利用。最后，利润的不合理分配会挫伤投资者的积极性，极不利于企业未来的发展。

2.创业企业初期的改善措施

2.1细化明确分工，确保提高工作效率

初创企业资金比较紧张，但应尽量设置完善的工作岗位，特别是财务部门互不相容的关键岗位，必须配备完善，有利于相互牵制，减少工作失误，提升财务透明度和财务管理水平，有利于企业长远发展。其次，企业要细化明确分工，确保工作到人，有利于培养部门感情，提升员工满意度和工作效率。

2.2拓宽融资渠道，增强资金管理能力

初创企业首先要发挥主动性，通过多种形式来融资，如票据贴现、融资租赁、买方信贷等等，积极应对资金不足的问题，并对资本积累加以重视，减少依赖银行贷款。其次，做好投资筹资决策，有效使用资金，尽量让资金增值。最后，每笔资金收付的时间要做好记录，做到心中有数，用活资金，比如提升存货周转率，最大程度提升资金使用效力。

2.3完善成本控制，提升管理决策水平

企业要全面建立成本分析体系，提供全面的相关资料；会计人员要提升自己素质，科学做好企业成本分析、预测、控制、业绩评价等工作。第一，企业要采取合理的低成本策略，做好成本费用管控；充分利用国家的政策优惠，做好税收筹划工作。第二，走制度化和规范化道路，成本管理中应用定额管理制度，做到计量、价格、质量标准化，便于控制预测，提升管理决策水平，提升企业竞争力。

2.4科学合理分配，促进企业可持续发展

企业要做好最优目标利润方案，综合分析产品价格、成本、结构等，合理制定目标利润。其次，优化资源配置，降低成本，并不断扩大产品规模，提高企业收入水平。再者，站在前瞻性的角度来分配利润，促进资本结构优化，保持投资者利润稳中有升。既能为企业资金流的通畅提供保证，也能激发员工的热情，提高投资者的满意度。

结语

创业企业在初期不可避免地会遇到很多问题，每一步都是对企业领导者的极大考验。初创企业在开始就要构建良好的企业框架，建立基本全面的管理制度，调动工作人员的热情，提升企业资金的利用效率，做好成本的管理控制，科学合理地管理分配利润，让企业在一个健康科学的环境下运营，为企业未来的腾飞插上翅膀。

参考文献：

[1]梁毕明，朱文山.创业企业财务管理问题的对策思考[J].中国乡镇企业会计，2008（12）

[2]付宏，夏清华.中国创业企业的战略选择：差异化还是低成本战略[J].技术经济与管理研究，2009（02）

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独立学院是我国教育大变革、大发展背景之下诞生的一种全新的高等教育办学模式，从经费投入和教学管理来看，介于民办高校和公办高校之间，在办学模式上有其独特性，其财务活动与民办高校和公办高校的财务活动亦存在明显的不同，尤其体现在办学资金的筹集、使用以及管理方面[1]。我国独立学院的发展时间并不长，财务制度的建设依然处于摸索阶段，存在着一些有待完善和亟待解决的问题。在这样的背景下，探析独立学院财务制度的建设成为非常具有现实意义的课题，其研究将会提高我国独立学院的财务管理水平，进而推动教学效果的提升。

1 独立学院的财务环境

独立学院的办学资金主要有以下几种来源：办学合作方的社会资金的投入、学生的学费收入和银行贷款。因此独立学院的财务管理工作实际上就是通过合理的资金安排，将以上经费投入到学院管理与教学过程中，比如基础设施的建设、教学设备的购买、教学与人员报酬等方面，通过合理的资金分配来获得最大的效益。只有让这些资金安排得到最优化的效果，产生最大化的使用效率，独立学院的办学才能得以继续，发展才能得以可能。因此，对于独立学院来说，其财务管理工作的目的与企业的财务管理一样，是在确保教学质量的前提下通过财务管理活动来形成经济上的最大效益，保障相关者的利益。同时以此作为办学动力，反过来提高办学水平与教学质量。由于独立学院办学的时间较短，办学机制还比较新，财务管理人员的会计基础不够牢固，制度方面还有待完善，所以在独立学院的经费管理和使用上仍缺少一定的经验积累，也缺乏相关制度的规范，需要不断地总结和摸索。根据国家教育部颁布的相关文件，独立学院需要做到财务独立，因此加强独立学院财务管理制度的建设、完善独立学院的财务管理方法和措施对于独立学院来说，是一项非常重要的任务。

2 独立学院财务制度建设的重要性

2.1 制度建设是独立学院办学优势的有力支持

独立学院具有“优、民、独”三个重要的特征。“优”指的是独立学院的办学资源比较优质，它可以充分利用公办学校的教学资源并借助社会的力量来提高办学效率；“民”指的是民办机制，该机制非常灵活、自主，生源充足，既可以克服公办高校制度上的各种弊端，同时也可以避免民办高校发展不够规范以及资源配置不够充分等问题；“独”指的是独立学院在法人资格、教学管理、招生方式、证书的颁发以及财务管理等方面的独立性。由此独立学院有着很多民办高校以及公办高校所不具有的优势，有效提高独立学院的办学效率，实现教学效果的提升。基于此，建设完善的独立学院财务管理制度来支持独立学校的稳定运营，有效提升教学质量，培养更多的优秀人才。

2.2 财务制度是独立学院稳定发展的有力保障

独立学院的办学模式多，主要有校地合作、校企合作、公办学校收编民办学校、中外合作办学等，不同的办学模式其利益相关者不同，独立学院的发展需要确保相关者的利益诉求，才能使办学资金获得保障，才能使之得到长久、可持续发展。

根据《中华人民共和国民办教育促进法》，民办高校在扣除掉预留发展基金、办学成本以及根据国家规定收取的必要费用之外，出资人可以在办学结余中获得合理的经济回报，这也是独立学院的特点之一[2]。这种特点使独立学院受到了社会上企业经营投资理念的影响，投资人如果在办学过程过于注重经济利益，就会导致教育理念和教学质量受到影响。因此建设独立学院财务管理制度的另一个重要作用，在于通过规范的财务管理制度来制衡出资人对经济利益的过分追逐，协调好出资人逐利性与学院发展之间的关系，确保二者的平衡。

2.3 财务制度建设是独立学院提高财务管理与加强监督的有力措施

现代化管理是以制度建设为基础，财务管理离不开制度建设，各项经济事项的开展是以制度建设为保障。许多独立学院自创办以来，一般依托母体进行管理，很少有自己特色的管理制度，这已经不符合学院发展需求。另外，正因为许多独立学院缺失制度的建设，特别是财务制度的建设，往往带来管理风险和财务风险[3]。例如，财务预算执行的随意性，学院对外投资决策的论证性，基本建设与资产设备购置的招投标等问题。这就要求我们进行相应的财务制度建设，要用制度来规范我们的管理行为，促进财务管理，同时也加强了财务、审计的监督，减少财务风险。

3 独立学院财务制度方面存在的问题

3.1 独立学院财务因政策不明而缺乏规范

为满足社会对教育强烈的需求，《利用社会力量办学条例》出台之后，独立学院获得了迅速发展，但对独立学院的规范管理的政策、制度、要求、评价并不完善，在财务管理上也同样表现如此情形。具体体现在：收费标准的不一致，各省之间差距较大，且各省在对独立学院的财政支持力度也各不相同，缺乏合理的调节机制，影响独立学院的竞争力、发展力；独立学院的财务管理的主体不同，有的具有财务管理的独立性，有的受母体制约，有的由投资方管理，财务管理主体的不同，财务的管理和使用受控不同，对学院的发展影响差异大；依据的财务制度不同，有的依据的是企业财务会计制度，有的依据事业单位会计制度，选择适合自身特质的财务会计制度，失去其统一评价与评估的标准。

3.2 独立学院资金来源因缺乏保障而存在风险

独立学院属于自主经营的公益性组织，自负盈亏，因此学院的支出全部由学费收入或者办学合作方承担，如果财务管理不善致使教学经费无法得到有效保障，高校将会面临严重危机。大部分的独立学院都是依靠银行贷款来实现基础设施的建设，因此在运行过程中一直处于负债状态，这样的情况让独立学院承担着较大的经营风险[4]。此外，学生的学费收入是学校日常办学的主要收入来源[5]，如果出现生源不足的情况，独立学院的日常经营活动将会受到较大的限制，教学效果也会因此受到影响。

3.3 独立学院因资源配置不够合理致使资金利用率低

由于学校承担着教书育人、培养人才的重任，因此很多独立学院的领导以及教职工都会将工作重心放在教学计划的制订以及科研任务的研究中，忽视了合理使用教学经费的重要性。独立学院的资金来源非常有限，因此要想利用有限的资金来实现最好的教学效果，就必须提高资金的使用效率。我国独立学院资源配置不够合理以及资金利用率低这一问题具体体现在以下方面：第一，对教学设备等的采购控制不够严格，在资金充裕时没有仔细确定教学设备的采购数量，在资金不足时必要的教学设备又无法及时补充。第二，教学经费的分配不够合理，导致某些部门经费剩余，但是有的部门的急需经费又无法及时到位等情况。

3.4 独立学院因统分关系处理不当而使资金统筹不尽合理

独立学院作为一个相对独立的学校，其财务管理内容亦非常复杂，为便于管理一般都会采用分级管理的方式，但这种方式很难准确处理统与分的关系，如果权力太过集中，虽有分，实为控，就很难合理地、全面地掌握学院以及各部门间的财务收支情况；如果管理权力太过分散，各自站在部门内工作的角度，财务管理工作又难以得到合理的统筹和安排。另外，在预算管理和执行上缺乏相应的协调机制，由各专业和部门负责相关预算工作，财务部门就很难提出准确的意见[6]。但财务部门负责到具体部门的预算，由于财务部门并不能真实了解不同专业、部门的实际情况，又很难作出合理性、必要性的预算。

3.5 独立学院因监督机制不够完善而使财务监督意识淡薄

财务监督是提高财务管理水平以及资金利用率的重要途径，但是我国很多独立学院在财务管理过程中都缺乏相应的监督机制。有些独立学院虽然建立了监督机制，但是制度并不完善，因此也没有充分发挥出财务监督的作用[7]。监督机制的缺乏以及意识的淡薄，致使独立学院的财务管理部门在行使财务监督作用时，缺乏有力的依据，导致资金使用不合理，造成浪费及流失现象。

4 关于独立学院财务制度建设的建议

4.1 建立明确合理的经济责任制

针对独立学院财务制度不够完善以及管理制度规范存在的问题，可以通过建立经济责任制的方式加以改善。经济责任制是指按照责、权、利相结合的原则，将公司、企业生产经营计划总指标加以分解，层层落实到职能部门和基层单位及职工个人，以提高企业经济效益为目的的企业经营管理制度。经济责任制的执行需要做到以下两点：第一，制订预算方案以后按照管理层次的不同来控制收入与支出，各自承担相应收支管理的经济责任。第二，制定创收收入分成政策。独立学院创收活动的管理是非常敏感的一个环节，涉及多方利益。为了确保利益分配的公平性，独立学院可以在兼顾学院、教职工以及投资方等各方利益的基础上采用分成的政策对创收收益进行分配。

4.2 优化资源配置，提高资金利用率

教学资源的优化配置是一项系统性工作，需要调动各方的力量让资金利用率获得提高，具体可以从以下方面着手：第一，制定完善的采购制度，对于确定需要购置的教学设备，从经济性以及实用性等各个方面制订预算控制方案，加强对购置环节的控制；第二，深层次地挖掘出学院的内部潜力，科学合理地确定独立学院的招生规模，以最大的学生量提高教育资源使用率，以及达到资金积累的目的；第三，结合部门的实际情况分配教学经费，尽量避免经费闲置情况的出现；第四，贯彻节约的资源使用原则，做到“财产”尽其用。

4.3 强化财务管理人员的风险意识

缺乏政府的资金支持是独立学院与公办学校的最大区别，也是造成独立学院经营风险的重要原因。针对这种情况，独立学院可以通过强化学院财务管理人员风险意识、采取相应防范措施、采用财务风险预警机制等方式降低学院的经营风险。为此，独立学院在进行基础设施建设之前可以开展评估工作，与银行达成合作协议，并确保偿还贷款的能力。另外，独立学院还可以制定中长期发展的财务规划，长远而又具体地进行分析评估，提高决策的科学性，根据学校规模以及实际财政情况控制贷款数额和经费的使用量，并利用现代化信息技术进行风险预估，提前预知风险状况，采取合理的解决办法。

4.4 建立绩效考核评估，形成激励机制

针对不同教师、管理人员工作强度不同的情况，学院可以通过一定的激励措施来激发教职员工的工作积极性，比如采用绩效考核模式来确定教职员工的薪资，让付出更多精力的教职员工可以获得更多的价值体现，激发教职员工的上进心，让他们不断寻求自身的进步以满足和实现自身的价值。绩效考核模式是很多现代企业所采用的管理制度，其可以最大限度地激发员工的工作热情与潜力，将单位的进步建立在员工的自身提升上，实现双赢。这种模式同样也可以应用到独立学院中来，让独立学院的教职员工在绩效考核模式的促进作用下更加努力工作，提高财务管理水平，让学校的资金得到最大的利用，创造出更多的有用资源。

4.5 加强财务管理工作的审计与监督

公办学校的财务管理工作只限于内部规划，处理好教学活动涉及的收入与支出关系即可，但是独立学院的财务管理还涉及出资方的经济利益，因此管理过程更加复杂。经费使用的科学性及使用效益是增加投资人信心，促进独立学院发展的关键因素，因此在独立学院财务管理制度建设过程中，需要通过一定的管理措施来保障出资人的利益。比如可以让合作方利用社会审计对学校的财务情况进行年检，让合作方可以发挥财务监督作用，这样既可以让合作方更加了解学校的财务情况，让合作方的利益得到保障，同时也能让独立学院财务管理制度中的不足之处得到改善。

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关键词 投资项目 财务管理 对策建议

在复杂多变的宏观环境下，企业通过投资为股东或其他利益相关者创造价值。发挥财务管理在整个投资过程中的重要作用，包括投资前经济效益评价，投资过程中的财务控制和监督，以及投资退出阶段的风险收益平衡，在合理的基础上强化重大投资项目的财务管理具有非常重要的理论意义与实际意义。

一、强化投资项目财务管理的必要性

（一）为决策方案提供依据

投资决策前，从财务战略目标出发评价投资方案的经济效益，估计投资方案相关的现金流量，计算投资方案的各项价值指标，如净现值、内含报酬率、现值指数等，有利于判断投资方案在财务上的可行性，为高层决策机构筛选符合企业战略目标的投资方案提供决策依据。

例如，某公司的投资项目涉及医疗健康、清洁技术、机器人和智能制造等高科技领域，投资成本高、周期长、风险大，财务人员必须充分参与投资项目的投资前调查，从成本、损益到现金流量等方面进行全面计算，对项目进行盈亏平衡分析、税前税后净现值计算以及项目盈利能力静态指标的计算与分析，对投资项目进行基本的财务评价，在投资项目的可行性报告中出具财务审核意见。

（二）有利于投资后财务监督与服务

项目投资后财务管理是投资的一个非常重要的环节，关系到投资增值的核心。投资后财务管理有利于投资公司通过产权关系对投资项目的重大经营活动进行控制、监督和服务，引导被投资企业的经营发展目标与投资公司的整体发展目标一致。

例如，投资项目的投资对象一般为具有增长潜力的创新型中小企业，财务管理制度不健全，内部管理不规范，投资公司财务人员要从“投资”到“管控”， 从“被动”到“主动”，帮助被投资企业建立健全财务制度，规范内部流程，从“内部规范”到“外部整合”，实现投资企业价值增长，达到合作共赢。

（三）优选投资项目退出点

投资成功与否的关键评判指标是投资效益和资本增值，强化项目财务管理有助于量化项目盈利能力。一方面强化项目财务管理能够及时汇总最新财务数据，通过投资报酬率、平均净资产报酬率等盈利指标的计算，为高层决策者选择理想的投资退出点提供财务依据；另一方面从企业整体战略出发，强化项目退出阶段财务管理也是确保企业现金流量平衡的关键，通过规划回笼资金，顺利进入下一轮投资计划，实现投资的良性循环和增值，进而优化投资结构，控制投资总量，从而优化企业整体财务状况。

二、投资项目财务管理存在的问题

（一）投资收益和风险的评估缺乏财务可行性

投资前需要系统地判断投资收益和风险，对投资项目进行尽职调查和各种评审，防止盲目投资或者投资规模不当，造成承受过高的投资风险。投资经理往往缺乏系统的财务管理知识，财务人员前期参与深度不够，难以对以下关键的尽职调查要素进行评估：投资项目财务制度健全性，财务指标预测（投资项目规模指标、盈利指标、财务健康指标等），对外融资需求，税务风险，股权分配等。

（二）投资项目内控不完善，财务管理任务艰巨

股权投资的过程中，投资企业与被投资项目相互保持独立性，投资企业不直接干预被投资项目的生产经营和日常管理，投资项目财务管理难度较大。

财务制度的不健全性、缺乏规范化标准化的财务信息管理体系，财务人员的综合素质不高，不利于建立健全投资项目的内部控制及有效运行，不利于投资的安全运作和管理，不利于投资项目运作风险的有效防范和控制。

（三）财务管理滞后，投资收益平衡点难以把握

投资项目只有做到有进有退，才能回笼资金抓住新的投资机会，而投资项目财务数据库建设滞后，财务基础数据不健全，无法定期更新被投资企业的静态、动态财务状况，难以掌握被投资项目的发展趋势及风险预警，信息的不对称造成错失投资退出最佳时机，使投资收益受损。

（四）投资项目财务预算管理存在困境

财务预算管理是针对投资目标采取的管理和控制的手段，可以有效控制风险、平衡资源。

被投资企业对预算管理认识不足，预算目标执行力度不到位，预算管理得不到有效开展，严重影响投资项目财务预算目标的实现。例如，被投资企业未站在战略高度重视全面预算管理，不利于增加股东价值等战略目标的实现；被投资企业往往认为全面预算管理耗时费力，未安排专业的人员对预算执行情况进行定期和不定期的监督，不利于及时采取风险防范措施；预算编制方法不合理，主观性强，全面预算管理的编制缺乏科学性，不利于被投资企业的预算差异分析，降低了投资企业对被投资企业的管理效率和效果。

（五）财务人员缺乏投资后增值服务理念

投资公司除了投给企业资金还要输出增值服务，被投资企业财务管理能力薄弱，关联交易多，缺乏资本市场的运作经验，需要专业化的财务服务和融资平台的支持，而投资企业的财务管理人员缺乏投资增值服务的理念，无法提供良好的财务增值服务。

三、加强投资项目财务管理的对策建议

（一）完善被投资企业公司治理和组织架构

投资企业应在具有最高决策权的机构争取一席之位，致力于健全公司治理制度，完善公司治理结构，使股东会、董事会、监事会和管理层能达到独立运作、有效制衡、相互合作、协调运转，并建立合理的激励、约束机制，达到科学、高效地决策、执行和监督。例如，通过董事会或股东会决议对符合企业战略发展目标的公司章程和基本规章制度进行表决；董事会或股东会对被投资企业的“三重一大”事项（即重大问题决策、重要干部任免、重大项目投资决策、大额资金使用）行使表决权，确保投资项目内部控制的建立健全及有效运行；充分发挥监事会对投资项目的财务、内部控制、风险管理等的监督作用，对重大事务发表客观、公正的意见，从而达到优化公司治理和完善监督机制的作用，以实现公司及股东权益的最大化。

（二）推行投资项目全面预算管理

全面预算管理有利于被投资企业明确经营中的问题和风险，有利于投资企业监控投资项目的目标实现程度。

投资企业应对投资项目采取全面预算管理，要求被投资企业编制年度预算，细化投资目标，制定相应的财务指标和考核体系，形成年度经营目标，而年度经营目标必须经董事会、股东会决议通过。投资企业财务人员通过获取被投资企业相关财务指标的执行状况、预算分析，宏观分析投资项目的财务状况和经营成果，为进一步优化资源配置和实施战略目标提供有力支持。

（三）实行财务总监委派制度

委派专职的财务总监加强对被投资企业的财务管理和会计进行监督，保障投资资金使用的合理性、合法性和安全性；对被投资企业投资、融资、担保、抵押等重大财务活动进行监督，对存在的重大问题提出整改建议；做好项目投后财务分析报表，建立并完善投资项目财务数据库，定期汇报投资项目的财务状况，履行财务监督职能。

（四）提供良好的财务增值服务

增值服务日益成为投资企业的核心竞争力，财务管理人员应建立“资金+管理+服务”的财务增值服务模式，协助被投资企业投资理财，规避风险，提高收益，如利用自身金融网络及良好信誉，协助被投资企业再融资，吸引新投资伙伴，协助企业以提供担保形式向银行贷款，协助企业进行重组、并购以及制定上市计划等，从而实现投资项目的顺利退出。

（五）加强投资项目财务管理团队建设

高素质且管理得当的财务管理团队是影响投资的重要因素，投资项目的财务管理人员既要具备扎实的专业知识，又要有丰富的实践经验和高度的风险意识。

首先，财务管理人员要建立健全投资的财务分析制度，对投资项目的宏观和微观环境进行完整、有效的分析和考察，为高层决策者做出客观、科学、具有前瞻性的投资决策提供依据。其次，在投后管理阶段，财务人员应运用专业知识控制投资成本和运营成本，监督投资项目的安全有效运行，防控投资项目的主要风险点。最后，投资退出、分配收益阶段，财务管理人员需要具备公司战略、经营管理、财务金融等多方面的综合专业知识，在相关投资、融资过程中解决一系列实际操作问题，确保投资收益实现预期目标。

四、结语

财务管理贯穿投资项目立项、实施和退出的全过程，对有效规范投资项目的内部管理和科学监督投资项目经营发展起着非常重要的作用，投资企业应充分重视投资项目的财务管理，提高财务管理的质量，达到投资风险和收益的平衡，实现投资企业和被投资企业的合作共赢。

（作者单位为常州市鸿泰科技小额贷款有限公司）

参考文献

[1] 财政部会计资格评价中心.高级会计实务[M]. 2016.

[2] 王文欣.基于投资型企业对投资项目财务管理的研究[J].财会研究，2015.

[3] 周丽娜.浅谈投资型企业对投资项目的财务管理[J].财会研究，2013.

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关键词：新会计制度；基层医疗卫生机构；财务管理

中图分类号：R197 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）11-0-01

基层医疗卫生机构作为关系国计民生的重要行业，只有各个环节运转顺畅，才能为居民提供更高效、更优质的医疗卫生服务。针对《基层医疗卫生机构会计制度》的颁布，医疗卫生机构应顺应时事，积极改革自身的财务管理方式，以适应新的发展需求。

一、基层医疗卫生机构财务管理现存问题

首先，财务管理观念淡薄。基层医疗卫生机构作为特殊的行业，一般重视医疗技术的发展，而忽视财务管理。很多医疗卫生机构收入来源主要来自医疗服务和国家财政补贴，不用担心成本问题。所以在运营过程中，财务管理并没有被当成一项重要工作来做，他们选聘会计人员的标准是：能记录日常的收支，根本不重视专业水平和综合素质。所以，从管理者到具体的财务人员都不重视科学的财务管理方法。

其次，财务制度不健全。由于基层医疗卫生机构对财务管理不重视，所以在收支问题上随意性很强，出现很多违反财务制度的行为。比如，对票据的管理和审核不规范，有的用白条入账，有的原始凭证要素不齐全，很多不合规定的票据也能在会计那里发挥作用。特别是报销凭证，只要有领导的口头交代，有没有凭据都能从出纳那里支走现金。不规范的财务制度还表现在没有做到会计和出纳的分岗设置，因此无法形成相互制约、相互监督的机制，而这些机构往往审计程序都流于形式、形同虚设，导致很多基层医疗卫生机构财务处于失控状态。混乱的收支状况，使医疗卫生机构的账目不清，对自己的经营状况没有准确的认识。

二、新会计制度下基层医疗卫生机构财务管理改革策略

首先，重视财务管理的重要性。基层医疗卫生机构财务状况不仅是该单位经营好坏的数字化反映，也是单位实现其发展战略的基石，所以必须重视财务管理的重要性。基层医疗卫生机构的一切活动，归根到底都是经济活动，而所有的单位经济活动都离不开财务，有了财务就必须对其进行管理。由于财务管理是对基层医疗卫生机构收益、支出、分配等经济活动的计划、控制、分析、预测、决策活动提供重要的参考依据。特别是在新的会计制度实施以来，财务管理在单位运营中的核心地位更加突出。基层医疗卫生机构发展越迅速，对财务管理的要求也越高。完善的财务制度、规范的财务管理是保障基层医疗卫生机构正常运营和不断发展的前提条件。

其次，健全财务制度。制定健全的财务制度是财务管理规范化的前提和保障。除了按国家的财务法规制定完整的财务制度外，还要针对单位自身的特点，制定一系列适合自己经营特点的财务细则。单位要根据工作需要，科学划分财务管理工作岗位，并配备高素质高能力的财务专业人员。日常工作中财务人员必须严格按照章程制度办事，为确保账目的清晰和准确，账目来往的原始单据要妥善保存，并制定完整的会计档案，以备出现财务纠纷时查询。各个岗位的财务人员应分工明确，相互之间要相互配合又相互制约，确保按制度、高效率地完成财务工作。

再次，加强财务预算。在新的会计制度下，基层医疗卫生机构按照新的会计制度要求实施了基本药物制度和绩效考核制度，每年年终主管部门都要依据核定任务完成情况对基层医疗卫生机构进行绩效考核，并依据考核结果实施奖惩措施。所以使预算管理工作显得尤为重要。由于政府对基层医疗卫生部门实行“核定任务、核定收支、绩效考核补助、超支不补、结余按规定使用”的预算管理方法。所以单位在制定自己具体的预算方案时，一方面只有对往年预算执行情况进行全面分析，再依据本年度事业发展计划及预算年度收入的大致情况，才能制定今年的账目支出预算。另一方面应该考虑政府考核的具体内容，制定与其相符的预算步骤，有利于顺利通过政府的考核。在日常工作中，经济活动的依据是衡量单位财务预算的重要标准。为保障单位各项工作的正常运转，必须按照严格财务预算经办活动经费。为确保预算的顺利实施，可将落实预算环节细化，具体落实在每个岗位责任人身上，要他们按照经费能力合理计划活动经费的使用。在具体执行预算过程中，应定期将实际花费与预算做对比，及时发现问题、分析原因，并依据实际情况适当调整后期预算计划，确保全面预算计划不受太大影响。

总之，在新的会计制度下，财务管理对基层医疗卫生机构良性和可持续发展起着极其重要的作用，健全的财务管理管理制度是可以提高医疗卫生机构的整体收益；可帮助领导制定科学的发展策略；可以通过对风险的控制，提高企业的抗风险能力。基层医疗卫生机构财务的盈余，不仅要靠业务的进取，还要靠财务结构和策略的优化。只有财务管理水平提高了，才能够为单位应对市场竞争提供足够的支撑，为单位发展提供足够的动力。所以，必须通过加强财务管理意识、制定完整的财务管理制度、加强预算等措施来适应基层医疗卫生机构新的发展需求。

参考文献：

[1]梅紫群.基层医疗卫生机构财务集中核算管理探讨[J].行政事业资产与财务，2013（14）.

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可以说，财务预算管理是每个单位财务管理中毕不可少的重要内容，一个单位的预算管理模式是否科学合理，从某种程度可以看出该单位发展是否具有可持续性。因此，应该有效提升单位进行财务预算管理的能力，同时应该将财务预算与本单位的既定远景目标相结合，对单位的有限经济资源合理优化，整体效益最大化，以此来促进本单位各项建设。在对下的预算中，可以采取要求下属单位根据所需先报送经费预算的方式，严格要求其按照编制体制需求、结合历年的经费开支，参照财务标准，明确其经费支出的具体范围以及管理资金的使用意向，对其可能发生的一些问题进行综合风险评估，建立适合其单位的事前防范约束机制，对其单位编制所需使用经费细化预算，科学计划。在财务预算中，应该有“量入为出，略有结余”的要求，合理分配开支、制定出周祥的支出计划。在此同时，会计核算中心部门也应该严格按照经费支出预算制度执行核算，坚决维护经费使用制度的权威性、严肃性。同时财务审计部门也应该根据各类决算报表，进行横向、纵向比较，要求经办人对各大项目的经费支出能够进行分析说明，对那些非合理性超支部分应严格标准，拿出具体的改进措施和有效方法，以便科学进行财务审计预算，对下一月度的经费支出预算准确合理。

二、是加大民主理财力度

民主理财制度可以强化单位群体对从事财务的干部进行有效约束和监督。最好每月或一季度实行一次民主理财。这样可以通过财务账目公开，群众监督的方式，使得财务管理更加透明化。因此会计核算中心就要进行定期账簿、凭证、报表返还，使单位进行集中民主理财，当然，不可能是所有人都能参与其中，对于单位民主理财人员的选拔和构成，既要体现群众性，又要能体现代表性，更重要的是要具有权威性和专业性。对那些不涉及本单位财务秘密的信息可以宣之于众。在这个时候，进行民主理财的人员应该将本阶段发现的在具体财务执行中所产生的问题进行分析、归类，诊断，提出具体的完善方案，要能及时正确的反馈给单位以及会计财务核算中心。

三、是加大报账员培训力度

由于财务是一个比较专业的细致活，因此应该对被单位的下属单位保障人员进行培训，这样可以使得财务制度更加规范有序。对报账员的培训包括业务培训、法制教育、财务制度学习等方面。加强下属单位报账员的法律法规意识，使其做到依规用财、依规理财，依法治财，使得本单位的财务管理水平大幅提高，从而有效加强单位的财务管理，大幅提升本单位的资金使用效益。

四、是建立科学的监督制度

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关键词：企业集团；内部财务控制

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）12-0-01

企业集团财务内部控制是指企业集团为实现财务目标，确保有关法律法规和规章制度的执行，合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，防止舞弊，控制财务风险而采取的各种政策和程序。内部控制系统包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五要素。

一、国有集团公司内部财务控制的现状

（一）内部财务制度建设：在财务管理的主体上，企业集团呈现为一元中心下的多层级复合结构特征。母公司是集团内部控制的主体，子公司为集团内部控制的客体。集团内部建立财务制度，要求各子公司参照执行。

（二）内部财务管理的架构：集团内部设财务部，主要负责集团各职能管理部门及分公司日常的现金报销，非销售业务的往来账管理，资金的筹措以及除销售业务外的日常业务的会计核对、处理工作，审核并合并各子分公司的会计报表，按税务、财政及企业集团的要求编制并报送相应的财务报表，编写财务分析。分公司配备财务人员，仅核算与销售相关的业务，无现金支配权。控股及全资子公司独立核算并按集团的要求报送各项报表。

二、企业集团中财务内控存在的问题

（一）财务管理制度落后：因为业务及业态的拓展，集团内部成立多个子公司相对过去单一的经营模式，集团内财务制度老旧，对新增经营单位缺乏足够的管理经验，加之人浮一事，一味追求规模效应，忽视财务制度建设，集团公司对内部控制建设的重要性和迫切性没有形成正确的认识，内部控制所需要的企业文化氛围尚未形成 ，在集团内部的运行受到很多阻碍。

（二）集团财务管理制度欠缺，财务信息缺乏有效性。不能及时掌握和把控各子公司的业务活动，不能最优化配置有限的资源。如：子公司资金闲置、私自转借，土地房屋不能优化使用，各子公司在争抢业务中大量进货造成存货大量积压，占用资金，降低了资金的使用效率。集团依靠销售规模向银行借入巨额资金，每年承担着巨大的资金成本。

（三）会计工作不规范：不相容职务未做分离，会计兼出纳。票据印章一人保管。资产在子公司间转移，财务由于信息不对称，账务处理不及时或不做登记，造成账实不符。资金管理不规范：造成子公司随意将其资金借出。

（四）会计人员职业意识淡薄，无相应的职业敏感，由于没有良好的竞争机制，会计人员学习主动性不高，被动工作，工作中知其然而不问其所以然。集团公司的会计人员或专门负责内部控制管理的职员缺乏足够的专业技能，制度的执行力度较差。

（五）内部监督实施不到位：集团设审计岗位或审计部，但由于独立性不强，受专业水平和人手的限制无法及时监督各子分公司的财务活动。集团公司忙于业务市场的开展忽视对统一的计算机系统的建设，集团内部信息共享程度差，信息传递不能保证准确、及时、有效。

（六）集团管理活动日益复杂、多变，管理者素质跟不上企业集团扩张速度。集团内部各子公司为争夺市场，完成集团下达的经济指标，互相间低价争抢客源，造成业务重叠，低价销售甚至无利润销售，不及时修正客户的信用等级，造成大量的应收账款长期不能收回，滞销毁损的存货不入时处理。这样集团销售规模大了，但无真正的利润形成和现金流入，报表合并后销售数据虚假繁荣误导集团管理层作出正确的决策。

三、完善企业集团内部财务控制的设想

（一）加强内控的环境建设，形成良好的企业文化。企业集团应当积极培育有自身特色的企业文化，引导和规范员工行为，重视发挥员工在内部控制制度建设中的作用，做到全员参与，促进企业长远发展。集团领导在内控建设中发挥主导和垂范作用，带动并影响整个团队，明确各部门的职责，促进文化建设在内部各层级及子分公司的有效沟通，确保全体员工共同遵守，形成良好的内部控制环境，保证内部控制制度的有效执行。加强内部审计工作，保证内部机构设置、人员配备和工作的独立性。

（二）健全企业集团内部财务控制制度。如：授权审批制度、预算控制制度，信用管理制度，资产的管理制度等，使得财务人员日常工作有法可依。加强不相容职务分离控制，如：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查等，明确各机构和岗位的管理权限，使各岗位和职务之间相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。加强存货的管理，加强对外投资的管理，加强对固定资产的管理，为货币资金的有效运转提供保障。

（三）加强资金活动的控制。建立和完善资金授权、批准、审验等相关制度，加强资金活动的集中归口管理，明确投资、筹资、运营等各环节的职责权限和岗位分离要求，落实责任追究制度。对重大、重要的投资及筹资方案应进行可行性论证，审批中应实行联签制度，保证决策的科学性。对控股子公司大额资金的使用，需有全体股东的签字认可方能执行。

（四）加强信息管理。引进先进的信息管理系统，强化集团内各项数据信息采集和管理，构建科学的内部报告网络体系，提高信息的及时性和准确度，有效预防、检查和纠正错误或舞弊的机会，为集团企业的发展决策提供战略机会。在提高工作效率的同时，集团财务人员应更多的加强对各子分公司会计工作的检查，监督其制度的执行情况，发现问题，合理控制财务风险。

（五）加强财务人员的专业知识培训。社会发展日新月异，我国每年都会出台或补充相应的会计法规，企业应鼓励会计人员加强专业知识的学习，定期开展专业技能的培训，定期组织各子分公司间的业务交流和讨论，以提高财务人员处理业务的综合能力。加强专业岗位考核制度，做到奖惩分明，增强其敬业精神。

四、结束语

健全和完善企业集团的内部财务控制制度是一项长期而艰巨的任务，企业需要在实践中不断探索内部控制的方法和措施，促进企业实现长期发展战略和经营目标。面对瞬息万变的市场经济，企业在寻求规模效益的同时，必须加强财务管理工作，强化预算管理，确保资金安全和有效运行，以在市场经济发展的洪流中立于不败之地。

参考文献：

[1]财政部.企业内部控制基本规范[S].2008.

[2]许学丹.如何提高企业内部控制的有效性[J].财会月刊，2009.