小微公司财务制度范文

导语：如何才能写好一篇小微公司财务制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：小微企业；发展；财务管理；对策

中图分类号：F253.7 文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2015）09-0149-02

近年来，国家相关部门对小微企业的发展越来越重视，已出台的扶持小微企业发展的各项政策，内容涵盖税收、金融服务、专项资金管理等领域，以减轻小微企业负担，进一步支持小微企业健康发展。但是小微企业财务管理水平普遍不高，不仅影响企业自身日常的经营效率，还影响到能否享受到国家的支持小微企业发展的相关优惠政策，同时也会影响小微企业自身向大中型企业发展。

一、小微企业概念及特点

（一）小微企业概念

小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称。目前对“小微企业”的认定有两种标准。

1.行业划分中的“小微企业”认定。2011年7月4日，工信部会同国家统计局、发改委、财政部、银监会等部门联合了《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业[2011]300号），根据企业从业人员、营业收入和资产总额等指标，结合行业特点确定划型标准，将中小企业划分为中型、小型和微型三种类型。

2.税法上的“小型微利企业”概念，指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及相关税收政策规定的从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额不超过30万元，工业企业从业人数不超过100人，资产总额不超过3 000万元，其他企业从业人数不超过80人，资产总额不超过1 000万元的企业。

由于国家的支持政策主要集中在税收方面，所以本文采用第二种标准。

（二）小微企业特点

1.我国小微企业规模小、数量多，大部分是私营企业。根据国家工商总局全国小型微型企业发展报告课题组《全国小型微型企业发展情况报告（摘要）》提供的数据，截至2013年年底，小型微型企业达到1169.87万户，占全国各类企业总数的76.57% ，如果把4436.29万户个体工商户纳人小微企业合并统计，占比高达94.15%。

2.具有创业成本低、产权和经营权高度统一。2014年2月7日，国务院以国发〔2014〕7号印发《注册资本登记制度改革方案》取消了公司最低注册资本制度，只要具备成立企业的基本条件，就可开始经营。大多数小微企业的出资人就是经营管理者，自己参与生产经营，员工以家庭成员或亲属为主。

3.主要从事传统行业、劳动密集度高、创新能力不强。根据国家工商总局全国小型微型企业发展报告课题组《全国小型微型企业发展情况报告（摘要）》提供的数据，截至2013年年底，小微企业从事传统行业的占比为64.86%，主要从事服务业、零售业等，而创新型小微企业占比仅为4.62%。

二、财务管理的概念及重要性

（一）财务管理的概念

财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资），资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金），以及利润分配的管理。企业的财务活动包括资金的筹集、资金投放、资金营运、资金分配四个方面。

（二）财务管理的重要性

1.财务管理是企业经营管理的基础，是企业内部管理的纽带。财务管理是各种资产价值的管理，存在于企业各项经济活动之中，根据资金运动，联系有关方面财务关系的一种经济管理工作。企业的资金筹集、投资和分配，企业的生产、经营、进、销、调、存每一环节都离不开财务的反映和调控，企业的经济核算、财务监督，更是企业经济活动的有效制约和检查。

2.企业的经营分析必须从财务管理入手。企业的主要目标就是如何以最小的成本取得最大的收益，企业节约成本、降低消耗；提高资金的使用效率；提高资产使用效率，优化资产结构；制定良好的销售政策都需要通过财务分析来实现。

3.有效的财务管理可以避免经营过程中的各种风险。企业经营过程面临各种风险，加强财务管理可以对企业未来经营活动进行预测，避免经营风险、财务风险、税务风险。

4.财务管理有助于企业进行自我价值评估，根据自身优势进行创新。当今社会没有创新，经营主体就会失去发展的动力，然而，创新源泉来源于经营者对本企业、竞争对手和市场信息的充分了解，没有准确的财务信息和市场信息，创新工作的开展将无从谈起。

三、小微企业财务管理存在的问题

（一）宏观环境分析

1.国家政策支持仍不足。近几年，国家针对小微企业推出了不少税收优惠政策，但是还没有针对小微企业制定的专门的法律法规，致使小微企业缺少必要的法律保护，不能更好地享受这些优惠政策，严重影响小微企业的健康发展。

2.贷款需求得不到满足。由于财务制度不健全导致企业信息不透明，缺少合格抵质押品和第三方担保导致其信用风险大，小微企业主要通过自筹和向亲友借贷的方式进行融资，很少能从银行得到低息贷款支持。

（二）内部管理问题分析

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关键词：小微企业；影视业；融资问题；对策

0引言

影视产业以文化、创意和人力资本等无形资源为主要投入要素，属于资本密集型，可以为社会提供大量就业岗位，创造众多的文化产品和文化服务，满足人民精神消费需求，提升大众文化品位，是新时期传承文明的重要载体。随着数字电影技术的推广普及和互联网的迅猛发展，一大批影视文化小微企业出现，这类企业普遍具有“低、小、弱”的特点，融资难更是成为这些企业发展中的“天花板”。深入分析影视小微企业融资难问题及其背后原因，并且提出相关对策建议，对于我国影视文化产业发展具有重大意义。

1影视小微企业融资问题及其表现

当前，影视小微企业在融资过程中碰到的问题大致可以归纳为以下几点。

1.1财政资金有限

尽管近几年中央要求各级政府出台相关专项资金用于扶持本地文化产业发展，但是文化产业细分门类很多，除了影视产业之外，还包括新闻出版、演艺娱乐、工艺美术、出版印刷、动画游戏等等，这些门类的发展都需要政府资金的支持，因此即使各级政府财政收入逐年递增，但每年用于影视小微企业的财政资金支持较少。

1.2银行信贷难

由于影视作品具有高度的市场不确定性，加之影视小微企业抵押物少、信誉低、管理缺乏规范，在很大程度上属于高风险行业，因此现实当中多数商业银行为了规避风险，往往会对影视小微企业设置较高的信贷条件，这些条件超出了影视小微企业的承受能力，因此影视小微企业的银行申贷率很低。

1.3资本市场融资难

多数影视小微企业无论是从业人员数、资产规模还是近3年营业收入等指标远达不到资本市场进入门槛，现实中也只有像华谊兄弟、万达影院这样的龙头企业才有可能。因此，较为苛刻的上市条件将绝大多数的影视小微企业阻挡在了资本市场之外。

1.4民间资本进入不畅

尽管这几年国家有关部门相继出台政策，鼓励优质社会资本遵从“非禁即入”的原则进入文化产业各个领域，但是考虑到包括影视作品在内的文化产品兼顾文化价值、社会价值，政府部门对于民间资本的准入还是设立了一定门槛，防止民间资本过分进入导致影视类产品内容出现低俗化、媚俗化，误导社会价值观。

2影视文化小微企业融资难的原因

2.1企业自身层面

影视小微企业的资产大多以版权、著作权、专利、品牌等无形资产的形式存在，缺乏可用于抵押和担保的固定资产。除此之外，无形资产的价值评估也成为重大难题。例如评估一个影视项目从哪些方面下手，目前尚未有成熟的评估体系。由此造成大量的优秀IP资源无法通区域过产权交易中心等进行及时转化，限制了企业的盈利能力。

2.2资本市场融资渠道层面

我国文化产业领域中的资本运作一直较其他行业相对滞后，资本市场对影视业融资发展认识不足，相关融资渠道尚待建立健全，资本运作开放程度也不够全面和深入，即便传统的银行贷款这样的融资渠道也还处于起步阶段，更不用说保险、担保公司、小贷公司等其他金融机构以及管理咨询、产权评估等中介服务机构的参与了。

2.3国家宏观调控层面

影视业很长一段时间以来为国家弘扬社会主义主旋律服务，主要是在国企影视传媒公司把控下，目的是社会舆论宣传导向。近些年来，尽管国家逐渐放宽了对影视作品的审查，但是并不代表就完全放弃了审查。这就造成当前我国影视业市场化开发过程中仍然会受到行政干预，无法完全实现市场化运作，造成影视小微企业资源使用效率不高，优秀影视作品少，产品创新程度低。

3影视文化小微企业融资对策

3.1提高自身融资能力

影视文化企业应加强自身知识产权保护，在版权方面树立信任担保形象。同时健全公司财务制度，规范企业内部管理，增强企业信息透明度，不断拓宽融资模式，除了传统主要依靠银行债券融资外，应全面发展其他渠道，如广告收入、股权融资、版权质押、版权预售、演员股份制等多层次融资方式。

3.2提高银行业信贷融资能力

鼓励银行依照《关于开办支小再贷款支持扩大小微企业信贷投放的通知》（银发〔2014〕90号）进行信贷产品创新，满足影视文化企业融资需求。针对信用较好并且在业界积累起一定知名度的影视工作室、影视制片人、影星等，以“私人房产+无限连带”作为抵押进行房产抵押贷款，或者以影片版权、票房收入等进行“质押+无限连带”质押贷款。同时，也可以借鉴供应链融资，允许上述机构和个体在相互担保的基础上进行整体授信。

3.3拓宽社会资本融资渠道

风险投资作为重要的资本市场融资工具，近些年在我国迅速发展，在金融市场逐步成为文化企业重要的融资平台。网络等新媒体吸收风险投资较多，并且已经取得很好效果，因而影视文化企业可以大胆展示其发展前景和资产增值的可能性，逐步吸纳风险投资资金，借助风投资金解决融资难题，拓宽融资渠道。此外，影视小微企业还可以积极利用小额贷款公司、阿里娱乐宝等创新融资渠道满足短期小额度项目融资需求，还可以利用包括BOT，TOT在内的PPP融资模式满足影院建设、观影设备更新等长期大额度项目融资需求。

3.4建立健全第三方评估担保机构

国家应继续在评估登记制度方面健全机制，为影视小微文化企业版权质押、无形资产质押、股权质押、应收账款质押等方面提供便利，让影视小微企业的存量变现，流动起来。破解影视小微企业融资难题，还应大力发展融资担保和再担保机构，完善合作机制，扩大担保业务规模，有效降低融资成本。担保机构要为融资提供更加丰富的产品和优质服务，促进大众创业、万众创新。此外，还应该进一步完善文化产业投融资公共服务平台功能，不断丰富信息、政策查询、融资指导、人才培训等服务内容，有条件的地区可探索开发面向影视小微文化企业的特色专业服务产品，发挥平台网络辐射作用。

3.5政府财政投入政策支持

设立影视产业专项基金、贷款风险补偿基金是新时期解决影视小微企业融资难问题又一重要渠道。产业专项基金可以从中央或地方电视台电视广告纯收入、城市电影院票房收入及从进口影片收入中比例提取组成。此外，各级政府还应加大财政支持力度，完善和落实项目补助、贷款贴息、保费补贴、创新奖励等措施，充分发挥财政政策引导示范作用，着力改善影视小微文化企业发展环境，促进影视小微文化企业创业发展，实现财政政策、产业政策与企业需求的有机衔接。

参考文献

［1］陈庚，傅才武.国外文化产业发展的财政金融政策特征及其对我国的启示［J］.文化产业研究，2015（3）：118-131.

［2］胡慧源，沈艳.推动我国文化产业投融资发展的路径选择［J］.文化产业研究，2014（2）：114-126.

［3］胡慧源.创意众筹融资模式的动力机制研究［J］.文化产业研究，2015（2）：127-136.

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关键词：记账；利弊；分析

1引言

当今社会，许多特殊行业随着经济的不断发展应运而生，同时又对经济的发展起着推波助澜的作用。受诸多因素的影响，有些小企业财务制度不完善，在财务核算方便有极大的缺陷，记账的出现极大地改善了这一现状，但是随之而来的是记账的弊端。所以，只有扬长避短才能促进记账的发展。

2记账的概述

记账主要是根据没有相应会计条件的小组织，小单位等的相关要求，并根据其提供的有关数据和资料，依据国家相关制度进行会计核算。主要包括有关凭证的审核与填制、会计有关数据以及报表的制定，还有税费的核算和缴纳等等。

3记账的产生与发展

在当今社会的日新月异的发展步伐之中，党和国家的优惠政策是实行，一些注册资金少、经营规模小、经营人数少的私营企业不断崛起。这些公司一般业务量少，如果配备一个专职的会计人员，成本也会增加，对于一些退休的会计员工，或者待业的会计人员，以及在职的会计人员来说，记账的工作也会增加自己的收入。所以，员工与企业之间各取所需，也让记账工作更普遍。

4记账的优点

4.1节约了中小企业的成本费用

企业聘用会计人员，对于一些规模不大的小企业来说，每个月的业务量也不是很大，如果设置会计职位，不但要按月支付其工资，还要为其缴纳相关保险等，这无疑又是一笔不小的成本，有的企业还要考虑吃住、福利等。所以出于这方面的考虑，如果聘请一个兼职会计就不会过多地考虑这些问题，工资费用就会节省大部分资金，而且无须缴纳保险不用考虑福利以及以他可能发生的诸如补偿费用等其他方面的费用。

4.2规范了企业会计核算

对于专业做会计的人员和专业的机构来说，其本身必须有很强的专业素质水平，并且要取得相关最基本的从业证书，而且经过专业的培训，对各行业会计业务接受能力强，并对专业和单位业务非常了解。此外还要跟上时代步伐，能够对相关的电算化以及电子申报技术运用自如，可以完全独立顺利地完成一项完整的财务工作，很适合当今小企业的发展需求。有利于规范企业的会计核算，提高会计信息质量。

4.3有利于稳定公司财务人员

对于中小企业来说，记账方式的选择相比较于设置会计职位不但更节省开支，还更加具有可持续发展的性质，因为企业的会计工作职工的流动性也是不小的，并且有可能会计人员他们更看重的是实现自身的职业价值，他们在工作期间学会了整套的会计核算技术之后，自己的专业技能得到提升后，经验更加丰富。他们从个人的利益出发肯定是会选择更加强大的企业，而对于自身要求不太高的员工是不会发挥出财务的重要作用，也不会利于企业的更快更强大发展。所以，记账会避免这一类问题，不会出现会计人员突然跳槽对企业带来的不利影响，有利于稳定企业的财务工作。

4.4财务工作更加专业，财务风险得到降低

对于一些小企业来说聘用一个专职会计，由于一些会计人员会计知识了解不透彻、业务能力有限，在遇到一些财务和税务上的疑难问题不知如何操作，这就导致会计的工作有极大的可能出现账务杂乱不清楚等一系列的财务风险。但是记账不会出现这样的问题，记账在每个月规定的时间段对企业的账务进行处理，在人员选择方面更加灵活，可以利用各方面专业的会计人员进行专业的会计处理，，使会计工作更加专业、规范。这样在很大程度上规避了企业的财务风险。

5记账的缺点

5.1会计核算不及时

记账并不是每天对企业的业务进行核算，只是在每个月的下半月进行集中的业务处理。并不符合会计的核算职能和会计监督的职能，不能发挥会计工作的及时性的特点，所以在充分体现企业的经营状况方面并不能产生精确的数字。对企业的决策方面有很大的不利影响，直接影响到以后企业的发展方向和提升。

5.2建账不完整

一般记账人员都不是只一家公司的账务，可能会身兼数职，仅在每个月几天的时间就要完成记录当下整个月的账务。在账务工作中很容易出现不重要的部分就直接省略不计，只是单纯的记录凭证，反映企业的盈亏情况，不能按照会计准则建立完整的账务。所以，在后期税务局报税方面也会发生方方面面的问题，对公司造成一些不必要的损失。

6结语

综上所述，随这新社会的发展，各种新生事物随之产生，这些对社会的发展有促进作用。但是凡事有利有弊，记账也存在着许多不足之处，我们需要逐渐完善记账，趋利除弊，使记账的优点充分地发挥出来，弊端逐渐地减少。这样对社会中小企业的发展也起到推波助澜的作用，从而更推进中国经济的发展。

参考文献

[1]王亚静.小微企业记账问题分析[J].当代会计，2015（6）.

[2]黄艾佳.我国记账行业研究综述[J].经营管理者，2016（7）.

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一、小额贷款公司内部控制存在的问题

（一）内部环境方面 内部环境指小额贷款公司实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。目前，小额贷款公司实施内部控制的基础比较薄弱，具体表现为：

（1）公司治理结构不完善。《关于小额贷款公司试点的指导意见》中规定“小额贷款公司应按照《公司法》要求建立健全公司治理结构，明确股东、董事、监事和经理之间的权责关系，制定稳健有效的议事规则、决策程序和内审制度，提高公司治理的有效性。”部分小额贷款公司虽然按此规定建立了“三会分设、三权分离”的公司治理结构，但却沦为应付审批的摆设，使公司治理结构流于形式。浙江省审计厅的2010年度审计报告显示，部分小额贷款公司建立的股东会、董事会、监事会和管理层“三会一层”管理架构未实际发挥作用，基本以管理层控制为主，内部缺乏足够制衡。

（2）机构设置、权责分配不合理。具体表现为：一是部门机构设置不合理。由于小额贷款公司运作时间不长，部分小额贷款公司的内部控制意识还比较薄弱，没有专门设立风险控制、内部审计等相关部门；部分小额贷款公司虽然设立了内部审计、风险控制等相关部门，但实际执行中往往形同虚设。二是岗位权责分配不合理。央行公布的《2012年一季度小额贷款公司数据统计报告》显示，截至2012年3月底，全国已建立4878家小额贷款公司，从业人员共计53501人，即每家小额贷款公司平均从业人员为11人；拥有小额贷款公司数量最多的和江苏省，每家小额贷款公司平均从业人员均不足10人；辽宁省的小额贷款公司平均从业人员甚至不足8人。可见，大多数小额贷款公司员工人数太少，造成员工兼岗现象较为普遍，可能出现在公司未及时采取切实控制措施的情况下员工兼任了不相容岗位。

（3）内部审计不到位。部分小额贷款公司没有设置内部审计机构或内部审计岗位；部分公司虽然设置了内部审计机构或内部审计岗位，但缺乏权威性或由于兼岗的存在使得内部审计的独立性不够；部分审计人员的专业素质低、道德素质差等原因，使得审计工作效果不明显。此外，由于小额贷款公司的会计核算工作不规范、会计基础工作薄弱，不能提供真实、完整、清晰的会计核算资料，使得内部审计工作不能顺利实施。

（4）人力资源政策不科学。一是人力资源引进政策过于宽松。《2011中国小额信贷机构竞争力发展报告》显示，除部分高管和业务骨干外，小额贷款公司员工多数没有银行从业经验、不具备金融理论和实践知识，缺乏从事金融业的必要技能。如甘肃省成立的第一家小额贷款公司——武威市凉州区银隆小额贷款有限责任公司10名员工中，除董事长一人是金融学博士外，其他人员均非金融学专业。二是人力资源激励约束政策不合理。除部分小额贷款公司建立了责、权、利相结合的绩效考核机制外，很多小额贷款公司尚未建立起科学合理的激励约束机制，这直接或间接地导致了小额贷款公司从业人员不稳定，人员流动性大，加大了内部控制难度。

（5）企业文化缺失。企业内部控制制度依赖于人的执行，而真正影响到人的行为，让员工自觉自愿执行制度的则是一个企业的文化。目前，部分小额贷款公司为了追求经济利益，在经营过程中出现非法集资、吸收或变相吸收公众存款、洗钱、发放高利贷、采用非法手段催债等违法现象；出现未按照“小额、分散”的原则发放贷款，超比例发放贷款，贷款投向偏离政策要求等违规现象。一个违法违规、没有“诚实守信”经营理念的公司，员工会丧失对企业的信心和认同感，更不会自觉自愿地执行公司的各项规章制度。可见，由于缺乏企业文化的支撑，小额贷款公司内部控制制度无法得到有效执行。

（二）风险评估方面 存在以下问题：

（1）未能及时识别风险。部分小额贷款公司未设立专门的风险管理部门或岗位，风险管理只停留在规章制度的字面上；部分小额贷款公司员工缺乏金融业从业经验，金融行业的法律法规、财务制度、小额信贷技术等专业理论知识匮乏，业务操作不规范，风险意识薄弱以及对当地市场环境不熟悉等因素，导致员工未能及时识别风险。

（2）对已识别风险不能准确评估。如在信用风险评估方面，浙江省工商行政管理局公布的《2010年度浙江省小额贷款公司运行及监管报告》显示，目前小额贷款公司仍然处于比较初始的发展阶段，客户评估主要依靠客户经理的个人判断，缺乏科学的内控制度和贷款技术，客户信息来源主要依靠熟人介绍以及情况了解。可见，由于小额贷款公司还没有纳入央行的征信系统，对客户的信用调查主要依靠管理层或信贷员的日常了解，无法从正规渠道获得客户真实、完整的信用状况，同时，大部分小额贷款公司缺乏小额贷款风险评估技术和专门人才，使得公司难以准确评估风险。

（三）控制活动方面 《2011中国小额信贷机构竞争力发展报告》显示，小额贷款公司普遍存在财务核算不规范、科技手段落后、信贷管理松散、风险管理不到位、拨备制度未建立等问题。如在信用风险管理中，风险控制未能涵盖贷前、贷中和贷后整个信贷过程。首先，贷前调查不充分，信贷员没有按照贷款操作规程中的要求对客户进行深入细致的实地调查；其次，贷中审批不严格，部分小额贷款公司的业务部门与审批决策部门未分开设置，审批不严格，致使公司为拓展业务而忽视风险的存在；再次，贷后管理不到位，信贷员未对借款人进行动态监控和预警管理，而严重依赖借款人的道德和诚信。《2010年度浙江省小额贷款公司运行及监管报告》显示，尽管目前贷款逾期率的总体水平不高，但仍呈现出逐步上升的态势，个别小额贷款公司也曾出现大额逾期的情况。可见，小额贷款公司未能对已识别风险进行合理有效控制。

（四）信息与沟通方面 具体有：

（1）信息收集不充分。大部分小额贷款公司只注重公司内部信息的收集，而忽视了与公司相关的市场环境、政策变化等外部信息的收集，导致重要信息缺失，加大公司经营风险。如巢湖市在检查中发现，有借款人同时在两家小额贷款公司贷款的现象，有极少数借款人同时在三家小额贷款公司办理贷款业务，但各小额贷款公司互不知情。

（2）信息传递不及时。目前，我国小额贷款公司信息化建设滞后。大部分小额贷款公司未建立现代化的电子业务操作和管理系统，基本上采用手工台账等传统方式进行业务处理，因此相关信息传递不及时，导致信息质量下降，甚至影响公司正确决策。

（五）内部监督方面 作为新兴事物的小额贷款公司在开始设计内部控制制度时，不可能完美无缺；内部控制在实际执行过程中，或多或少地存在着内部控制低效或失效等问题，但由于小额贷款公司没有完善的内部控制监督制度、规范的内部监督程序和科学的内部控制评价标准，同时缺乏高素质的内部控制人才，并且在公司治理结构、内部审计等方面存在较大问题，因此小额贷款公司不能对内部控制开展有效地监督检查，不能科学、客观地评价内部控制的有效性，不能及时发现内部控制的缺陷并对其加以完善。可见，小额贷款公司不能对内部控制进行有效的内部监督。

二、小额贷款公司健全内部控制的对策

（一）内部环境方面 小额贷款公司应创造良好的内部控制实施环境：

（1）完善公司治理结构。完善的公司治理结构是有效实施内部控制的先决条件，并为内部控制的有效执行提供强有力的组织结构保障和工作机制保障。小额贷款公司应当根据《公司法》要求建立规范的公司治理结构，明确股东会的表决权、董事会的决策权、监事会的监督权、经理层的执行权，形成科学有效的职责分工和制衡机制。同时，内部控制体系要健全有效，需将决策层、监管层、经理层等高层领导，纳入到相互监督、权力制衡的整个内部控制体系中，即董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督，经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。

（2）合理设置机构、分配权责。公司部门机构是内部控制的重要载体，小额贷款公司要有效发挥内部控制的功能，必须合理设置部门机构，并合理分配岗位权责：一是合理设置部门机构。小额贷款公司应结合自身业务特点和内部控制要求设置部门机构，应增设风险控制、内部审计等相关部门，进行风险管理和内部控制监督，确保公司经营目标的实现。二是合理分配岗位权责。小额贷款公司应合理确定各个岗位的权限和相互关系，并在确定职权和岗位分工过程中，体现不相容职务相互分离的要求，形成相互制约机制，如信贷调研与信贷审批岗位分离、业务经办与会计记录岗位分离等。虽然小额贷款公司员工人数较少，兼岗现象普遍，但公司应及时采取切实控制措施，禁止员工兼任不相容岗位职务，降低公司经营风险。

（3）加强内部审计。健全内部审计机构、加强内部审计监督是营造守法、公平、公正的内部环境的重要保证。小额贷款公司应设置内部审计机构或内部审计岗位，并保证内部审计的权威性和独立性，建立健全内部审计工作制度，提高审计人员的专业素质和道德素质，有效开展内部审计工作。此外，小额贷款公司应按照国家有关规定建立健全公司财务会计制度，真实记录和全面反映业务活动和财务活动，为包括内部审计部门在内的各方提供真实、完整、清晰的会计核算资料。

（4）改进人力资源政策。公司员工是内部控制设计、执行和考核评估的主体，小额贷款公司应通过实施人力资源政策，调动员工在内部控制和经营管理活动中的积极性、主动性和创造性。一是完善人力资源引进与开发制度。小额贷款公司应根据实际工作需求，制定人力资源需求计划，明确各岗位的任职条件和工作要求，选聘职业道德修养高和专业胜任能力强的优秀人才，并建立员工培训长效机制，不断提升员工素质，加强团队建设。二是完善人力资源的激励约束机制。小额贷款公司应设置科学的业绩考核指标体系，对各级管理人员和全体员工进行公开、公平、公正的考核与评价，以此确定员工的奖惩，确保团队的持续优化。如对于公司利润和经营风险的直接关系人——信贷员，公司应通过责、权、利相结合的绩效考核机制，将信贷员的收入、晋升直接与贷款效益挂钩，这样既调动信贷员的工作热情，又提醒信贷员注意防范风险。

（5）培育优秀企业文化。企业文化是影响企业内部环境和内部控制效力的精神、意识和理念，因此小额贷款公司应通过企业文化的建设支持和维护公司内部控制制度的贯彻执行。小额贷款公司应以服务“三农”和小微企业为基本理念，积极培育体现企业特色的发展愿景、积极向上的价值观、诚实守信的经营理念等具有自身特色的企业文化，激发员工对公司的认同感，引导和规范员工行为，并通过董事、监事、经理及其他高级管理人员的率先垂范作用，营造出小额贷款公司内部全员讲诚信、重规范、防风险的良好内部控制氛围和环境。

（二）风险评估方面 小额贷款公司应及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定应对策略。

（1）及时识别风险。小额贷款公司应成立专门的风险管理部门或岗位，并对公司员工进行宏观经济形势、财经法规、行业政策、本地市场环境、小额信贷技术、风险管理等相关知识培训，提高员工的综合素质和风险防范意识，使员工能够及时识别公司面临的各种风险。

（2）准确评估已识别的风险。小额贷款公司应积极引入或开发具有小额贷款特色的风险评估技术，引进或培养相关的专门人才。如在信用风险评估方面，除积极接入和有效利用央行的征信系统外，小额贷款公司应努力构建科学、严密、实用、适合小微企业和农民的信用评估体系。

（3）合理确定风险应对策略。小额贷款公司应综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。如通过对高风险行业或高危客户群体进行有效识别，规避风险；通过抵押、质押、联保等方式，降低风险；通过与担保公司、保险公司、中介公司等合作，分担风险等。

（三）控制活动方面 小额贷款公司应根据风险评估结果，通过设置合理的部门机构和工作岗位，建立科学的授权审批制度、严格的会计制度、公正的绩效考核制度和完善的拨备制度等相关控制措施，将风险控制在可承受度之内。如在信用风险管理中，小额贷款公司应健全信贷管理制度，明确贷前调查、贷中审批和贷后管理等业务流程和操作规范，切实加强信贷管理的全过程。首先，贷前调查要充分。贷前调查是拓展客户、发放贷款的第一关，是防范风险的重要前提。由于小额贷款公司的服务对象主要是小微企业和农民，基本没有独立第三方提供的审计报告，“信息不对称”现象普遍存在，因此信贷员要对客户进行深入细致的实地调查。其次，贷中审批要严格，小额贷款公司应严格按照审贷分离的贷款管理制度进行贷款审批。再次，贷后管理要到位，信贷员要定期回访客户，并对客户进行持续监督和预警管理，及时发现潜在问题，降低贷款风险。

（四）信息与沟通方面 小额贷款公司应及时、准确收集、传递与内部控制相关的信息，通过科学的内部信息传递机制，确保信息在企业内部、企业与外部之间有效沟通，促进内部控制贯彻执行。

（1）充分收集信息。小额贷款公司不但要注重收集与公司经营管理相关的内部信息，还要通过行业协会、中介机构、市场调查等途径广泛收集与公司相关的经济形势、行业政策、市场竞争、利率调整等外部信息，避免重要信息缺失，降低公司经营风险。

（2）及时传递信息。小额贷款公司应加快企业信息化建设，充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用。小额贷款公司应引进先进的管理理念，利用现代化的管理工具和手段，规范业务流程，增强内部协同，实现信息即时互通，以提高内部控制水平。同时，公司应加强对信息系统的维护，保证信息系统安全稳定运行。

（五）内部监督方面 小额贷款公司应对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。小额贷款公司应制定内部控制监督制度，规范内部监督的程序、方法和要求，定期或不定期对内部控制的实施情况进行监督检查；采用科学、完善的内部控制评价标准，对内部控制的有效性进行自我评价；对监督过程中发现的内部控制缺陷，应当深入分析缺陷的性质和产生的原因，及时提出整改方案并向上级报告。由于内部审计机构既是企业内部控制的一部分，也是监督内部控制的主要力量，因此小额贷款公司必须明确内部审计机构在内部监督中的职责权限，确保内部审计机构对内部控制进行有效的内部监督。

参考文献：