财务制度建设存在问题范文

导语：如何才能写好一篇财务制度建设存在问题，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：内部控制；财务公司；改进建议

JEL分类号：G23　中图分类号：F832,39　文献标识码：A　文章编号：1006-1428(2011)11-0104-04

集团财务公司是产融结合的产物。截至2010年末。我国财务公司资产总额为15407亿元，净资产总额为1858亿元。财务公司已经成为我国金融体系的重要组成部分。本文在讨论企业集团财务公司内部控制理论的基础上，深入分析了我国财务公司内部控制的现状与存在的问题，并提出了一系列针对性的建议。

一、财务公司内部控制理论与文献综述

内部控制理论的前身是20世纪40年代的内部牵制理论，并在20世纪70年代取得了较大发展，形成了基于企业层面的内部控制结构理论。但直到20世纪90年代内部控制整体框架理论的提出，它才真正被金融机构所熟悉和应用。20世纪90年代国际金融机构面临着前所未有的挑战，如1997年东南亚金融危机等，使全球金融界意识到内部控制的重要性。

一般来说，良好的内部控制要遵循如下原则：(1)合法性原则，内部控制设计必须符合我国相关法律法规和公司章程的规定，如《公司法》、《证券法》、《会计法》等等。(2)相互牵制原则，公司必须在每项业务流程上配给足够的参与人员，一般不少于两个，从而形成人员之间的相互制约，避免因“一人操作”可能出现的事故和差错或因无人监督造成的、现象，相互牵制原则可以及时发现或制止出现的问题和隐患，提升公司防范和化解风险的能力。(3)程式定位原则，是指公司在建立内部控制制度时，应该根据公司章程和相关法律法规，对具体职务的性质和人员配备作出明确定位，并赋予相应的职责权限，职位和人员设置必须严格按照操作规章办理，以使职、责、权、利相一致。(4)系统全面原则，强调内部控制的系统性和整体性特点，要求内部控制的具体内容应涉及单位的各个部门、公司业务流程的各个节点，保障对公司经营业务和日常运作的管理和控制的全面性、合理性及协调性。(5)成本效益原则，是基于经济学中机会成本的概念，要求公司做好调配工作，协调内部资源，用最小成本取得最大的控制效果。(6)重要性原则，要求公司内部控制设计应有轻重缓急之分，对业务的重要性进行分析，并采用不同的控制程序和方法。

由于财务公司具有金融性、产业性、企业性三重属性，因此对财务公司的理论研究远远滞后于实践的发展。财务公司的内部控制在我国一直没有引起足够的重视。一些学者对财务公司的研究主要停留在财务公司的功能定位、风险管理等方面。冯云飞(2004)对我国财务公司的功能定位进行了总结.认为我国财务公司的功能应定位于结算中心、内部银行和投资银行上，财务公司应当具有内部结算功能、筹资功能、投资功能、咨询顾问功能，致力于向全能型金融机构发展。卜志坤(2008)提出了一种新的灰色关联度算法模型，对我国企业集团财务公司的特征进行实证分析，提出了推动我国企业集团财务公司发展的建议。王兴昌(2010)将财务公司面临的风险分为管理体制风险、信用风险、市场风险、流动性风险和操作风险五类，并提出了可以从政策、风险管理系统和服务理念三方面着手，为财务公司的业务开展创造良好条件。张曦(2011)指出，通过调研发现，目前我国财务公司的主要问题集中表现在风险识别管理问题、风险控制管理问题、风险计量管理问题和风险监测管理问题四个方面。

二、当前我国财务公司内部控制存在的主要问题

(一)法人治理存在先天缺陷

财务公司虽然是独立的企业法人，但在行政上隶属于企业集团。相对单一的股权结构难免产生一些不利后果：(1)财务公司董事会、监事会、经营层的组成人员均为集团内部人员，三会之间难以形成规范、有效的权利制衡；(2)集团公司进行产业经营的时间较长，对财务公司法人治理问题和金融企业特性认识不足.对财务公司的金融风险控制偏弱。虽然三会俱全。有的甚至还聘请了独立董事，但相应的公司治理机制却没有真正建立，公司治理制度虚化，法人治理结构中应有的“分权与制衡”的目的没有实现，难以有效控制财务公司的运营风险。

(二)委托授权不清晰

公司法人治理的法律基础是民法中的委托原则，但是大多数财务公司在实际运行中授权不清晰，具体而言有以下两种情况：一是授权不明确，委托人与人对风险边界的认识不统一，造成风险失控。二是没有授权，决策效率低下。有的财务公司委托人在授权问题上采取了十分谨慎的态度，将大部分的经营决策权集中在董事层面甚至是股东层面，由于董事会和股东会并非常设机构，通常需要经过繁琐的会议召集和决策程序才能作出决议，这种低效率的运作难以适应瞬息万变的金融市场发展需要。

(三)激励约束机制偏弱

公司治理结构的核心问题是建立人力资本的激励和约束机制。由于大多数财务公司的控股集团对人力资本缺乏市场化管理手段，因而存在以下问题：一是对激励约束的对象认识缺位，将公司治理中的激励约束机制单纯地认为是对公司经营管理人员的激励约束，忽略了对董事和监事及其他人的激励约束，从而造成了股东会、董事会、监事会职能虚化：二是人才选拔机制市场化程度不高。财务公司的经营管理人员大多由集团公司行政任命产生，这样不利于财务公司经营管理水平的提高；三是激励、约束机制弱化。目前对财务公司经营管理人员的考核指标大多沿用传统企业的考核指标，忽略了财务公司的金融特性，缺乏针对性。在这种用人模式下，一方面激励不足，人的人力资本价值未能得到真正重视.另一方面约束不力，破坏了公司法人治理结构之间层层产生、层层制衡的委托关系。

(四)内部审计缺乏独立性

我国企业集团财务公司的内部审计机构与被审计部门都受同一企业负责人领导，公司部门之间的利益关系或者审计部门与其他部门员工之间的利益关系，都会导致审计部门缺乏独立性，为风险的产生埋下隐患。内部审核走形式，监督不到位，严重影响了内控制度的错误纠正和风险防范能力的发挥。同时。对授权授信没有进行统一管理，权力得不到有效制约，同时部门设置交叉重叠，缺乏严格的岗位操作规范。使公司权责不明，造成工作上的低效率，经营上的高风险。

(五)内控管理信息化程度较低

获得全面、有效、及时的信息是保证内部控制制度有效运作的手段之一，建立先进的管理信息系统可以为内部控制提供科学的评估方法。由于有些财务公司内部控制的控制点不能有效地渗透到各个系统的关键环节，甚至公司信息系统本身不完整，给内部控

制的开展造成了一定的阻碍，致使操作风险频繁发生。但建立先进的信息系统需要金融机构投入大量的资金。这对财务公司等中小金融机构来说成本过高。因此，财务公司数据信息普遍比较分散，缺乏统一的计算机数据信息系统和集中的数据信息库，信息的共享程度较差。使得内部控制管理信息的获取、归集和分析比较分散和落后，内部控制水平较低。

(六)内控与合规文化建设薄弱

(1)内控部门人员力量薄弱。由于财务公司自身规模较小，组织机构简单，配置的部门和岗位较少，兼职现象较为普遍，部门职责、岗位职责模糊，权责不清。财务公司的风控或监督部门员工数量较少，如果仅靠这些员工进行经常性的检查管理防止差错，显得不足。而且员工素质普遍不高，集团财务公司的员工之前多数从事会计工作，没有系统地学习过金融风险管理和内部控制的知识，没有将内部控制和自己的切身利益联系在一起。(2)合规观念需要加强。大多数集团财务公司虽然已经建立了自己的合规监控部门，但合规制度不健全。不少高层管理者过分注重经济效益而忽视内控管理，认为财务公司的合规部门增加成本而并没有实际效用，导致经营者在指标的压力下，形成了普遍有令不行的现象。公司员工合规观念淡薄，在具体业务操作中没有按规章制度办事。

三、进一步加强财务公司内部控制的设想

(一)合理设定财务公司内部控制的目标

在企业集团财务公司中.内部控制主体包括董事会、经理人、管理者和广大职工，以董事会为主体的内部控制处于最高层次。同时。由于董事会是企业的法人代表机构，董事会的内部控制目标代表着公司的内部控制目标.但每个控制分部的控制目标因主体的不同而略有差异。(1)以董事会为主体的内部控制目标。董事会的控制目标是公司的内控目标的表现，它包括两个方面：对内目标和对外目标。其中，对外目标是实现股东权益的最大化；对内目标是保障公司经营的合法性、完整性和有效性，保障公司财产安全和会计信息的真实可靠。(2)以经理人为主体的内部控制目标。其内部控制的主要目标就是完成董事会下达的各项任务，主要是董事会的对内目标方面。(3)以管理者为主体的内部控制目标。管理者是公司内部各个岗位的负责人，是公司内部控制的中流砥柱，他们受经营者的委托，对内控具体的实施进行管理和控制，其内控目标主要是完成各项责任目标。(4)以职工为主体的内部控制目标。职工是公司内控目标的最后一层，是公司内控设计的基础，这部分目标的完成是公司得以顺利进行日常经营活动的保障。其内部控制的主要目标就是完成其岗位责任。

(二)完善财务公司内控体系的组织架构，强化法人治理

良好的内控组织架构具有分工合理、职责明确、报告关系清晰的特点。财务公司公司治理所要实现的目标既要实现控股集团提高资金效率的目标，也要在股东利益、相关者利益及社会公共利益上寻找一个平衡点。虽然财务公司在控股企业集团中处于从属地位。要为产业集团服务，但从事金融活动还是应该坚持基本的风险管理原则。为解决董事主要甚至全部来自于控股企业集团不利于优化治理的情况，可以考虑多聘请一些专业的独立董事。控股集团在推选董事时.应着重考虑推选懂金融的专业人才担任。为弥补董事多来源于实业、专业不足的情况，尽量从现有金融从业人员中聘请高级管理人员。优化内部控制环境.有条件的财务公司可逐步构造扁平化的管理结构。促进其从机械式向有机式并最终向虚拟组织转变。针对目前财务公司制度虚位的情况，监管机构应该结合财务公司的实际情况制定中长期及近期的监管目标，分阶段推出相应的治理制度指引，如财务公司章程指引、三会议事规则指引、风险监控制度指引等。将公司法的治理理念、监管部门的监管目标和要求以及股东需求融合在制度指引中，并结合考核评级、问责制度等措施，引导财务公司规范公司治理，做实公司治理制度。

(三)完善财务公司内控体系的制度架构

按照国际上流行的管理模式，典型的财务公司规章制度体系可以按照公司治理、业务管理、其他管理三种类型进行划分，其中业务管理类制度又可划分为横向的流程管理与纵向的业务管理两方面。其中的关键是，要完善内控手册这一特殊的制度文件。内控手册是以业务条线而不是部门为着眼点，对业务流程进行规范。内控手册由若干业务流程规范文件组成.每一业务流程规范文件都包括三个方面的内容：一是对业务条线的详细描述；二是控制矩阵，即在对业务条线进行详细描述的基础上.提炼出该业务条线的关键控制点，以表格的形式展示，为内控公司自我评估及风险导向的内部审计打下基础；三是在上述基础上，提炼出本业务条线所涉及的各个部门及其岗位，对相应的岗位职责进行规范。针对财务公司规模小、部门少、人员少的实际，内控制度要求既要达到相互牵制的目的，也要简化流程，同时，也要允许适当的兼岗。要按照内部控制的基本原则，结合实际重塑财务公司的业务流程和管理流程。

(四)健全公司管理制度，落实岗位职责

根据权利适度分离的原则划分内控管理组织层次，将公司业务事前、事中、事后的责任明确.管理到位，落实岗位职责，实现内部控制的科学化和程序化。(1)明确事前权责机制。改变目前股东对董事和监事的授权、董事会对高管人员的授权、公司章程对监事会的授权不明晰的问题，使所有参与公司治理的人员都能明确自己的权限，使每一级人的操作风险都在可控的授权范围内，使越权的行为都受到权限的限制而无法操作。通过设计董事、监事、高管人员非正常离任、决策失误追究、谈话提醒等制度，实行自上而下、多层次、多角度的问责制度，提高董事、监事等人的责任意识，严格问责，把股东会、董事会、监事会的职责和功能真正落到实处。(2)优化事中内控流程。重点是优化内控的信息流和资金流。加强内控信息系统的建设。使公司日常业务、投资管理、审计稽核以及管理层与普通员工交流得以有序进行。转变内部资金调拨供应链各个节点上的具体职能，使之适应多层次资金流程管理，提高对资金管理系统的集成和对具体业务流程的监控作用。(3)加强事后审计监督。充分发挥内部审计的监督作用，保证控制措施的有效性和完整性。建立一个不依附于任何职能部门、在总经理直接领导下、独立地行使审计监督权的内审部门.用其来统一管理企业的内部审计工作和协调外部注册会计师的审计工作。内审部门除了定期对公司内部控制进行监测.还应制定应急和连续营业方案。

(五)完善信息系统建设，强化内部控制评价

定期开展内控体系自我评估，建立长效机制，包括健全的内部控制制度体系、内部控制自我评估机制、风险导向的内部审计等。一是实现内控管理信息化。信息系统建设要考虑整体性，确保不同系统之间的合理衔接。财务公司作为产融结合的产物，信息系统既要具有一般金融机构信息系统的功能，还要具有紧密联系、跟踪企业集团的功能。建立异地灾备系统，强化外包项目管理，防范外包风险，切实保障信息安全。二是要建立高效的沟通和监控渠道。应加强内控信息系统的建立，为内部员工、管理者以及业务合作者提供了一个公开、高效的网络。同时，与程序化监控模式相结合，强化专人监督，加强对内部控制流程的管理，及时检查内控系统的运行状况和实施情况。应用内控评估模型，引入定量分析，采用定性定量结合的方式，根据公司的风险偏好制定统一的评价标准，综合反映财务公司运营安全程度和经营效益情况。可以探索运用IS09000标准构建财务公司内控体系。

(六)提高员工内控能力和意识，营造公司合规文化

一是强化员工业务培训。多邀请国内外一些著名金融机构对员工进行内控培训，树立员工的内控意识和风险防范意识。二是着力提高员工素质。落实绩效考核，建立人力资源激励机制，增强员工对工作和薪酬的满意度。校园招聘和社会招聘相结合，多引进一些金融领域的专业人才。三是营造企业合规文化。公司的合规文化能使企业形成一种利益共同体.公司员工在公司经营活动中很自然地用共同行为准则约束自我的行为，在这个过程中，管理层应以身作则，为员工树立榜样，在内部控制建设工作中。加大员工特别是业务骨干的参与力度，将内部控制的理念、方法深入员工的内心。采用“以考促学”的办法。举办内控知识考试，遴选出重要的内控制度对员工进行学习引导，将风险责任与考核、绩效联系起来，提高员工的积极性等。

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摘 要：“农业、农村、农民”问题一直是关系我国经济发展和社会稳定的重要问题，农村财务管理始终是农民关心的热点。探讨村级财务管理工作中存在的问题，寻求解决问题的办法，对于稳定农村社会大局，更好地服务于农村经济建设具有十分重要的意义。

关键词 ：农村　财务管理　对策

农村财务管理一直都是各级领导和广大群众十分关注的热点问题，关系到群众的切身利益，关系到农村的改革、发展和稳定，关系到社会主义和谐农村的创建。近年来，各级政府都在努力加强农村财务管理，不断加大管理力度，提高管理水平，取得了一定效果。随着我国农业和农村经济的发展，农民民主意识和综合素质的提高，村级财务管理也面临着很多问题，如何探索村级财务管理的新模式，确保其制度化、民主化、规范化，是当前的农村工作直接面对的问题。笔者就以所在的栾川县为例，探讨一下村级财务管理中存在问题及对策。

一、村级财务管理现状

2009年4月，栾川县政府根据关于加强村级会计委托服务的有关精神，出台了《栾川县村集体资金资产资源管理（试行）办法》，各乡镇成立了农村资金资产资源服务机构（简称“三资办”）。目前，全县15个乡镇中，有7个乡镇实行乡镇财政所“三资”管理业务，其余8个乡镇单独设立“三资办”，对村组资金实行专项管理，取得了明显效果。一是乡镇政府对村组资金监管的主体责任更加明确；二是通过对村组进行清产核资，使农村资产、资源家底更加明晰；三是借助财政信息平台、乡镇“三资办”入网，增强了对农村集体资金、资产的在线监管力度；四是建立完善了村组资金资产管理制度，有效堵塞了制度漏洞。

二、村组资金管理中存在的问题

1、村组干部和财会人员财务知识匮乏、法制观念淡薄

目前，作为村级财务直接监督组织村务监督委员会的作用没有得到有效的发挥，村民大会或村民代表会议在参与村里重大财务管理过程中更多地停留在文字表面上。同时，不管是村“两委”主要负责人还是村文书、会计出纳，对区分经济领域的“罪”与“非罪”的界限存在模糊认识。主观上认为临时借款、挪用集体资金只要及时归还、不让集体受到损失，就不算违法犯罪。

2、乡镇政府主体职责履行不到位，服务队伍建设滞后

在全面实行村级会计委托服务制度后，作为接受委托方的乡镇政府，从法律关系上讲，对村级资金服务的主体责任更加明晰。但在实际工作中，乡镇政府主要领导重视不够，过问不多。作为村级财务服务主体的乡镇“三资”办机构，人员配备不足，基本上全是从本乡镇政府临时抽调1-2名工作人员，且多数缺乏系统的专业财务知识和管理经验。

3、县级政府牵头单位缺位，审计监督手段缺失

2009年全面实行村级会计委托服务制度前，县级政府监管牵头单位系农业局，村级财务审计监督职责由农业局所属的农业经济管理站承担。农经站的审计监督对及时发现和纠正农村财务管理中的违纪违规问题、预防农村职务犯罪发挥了积极作用。但是，全面实行村级会计委托服务制度后，县农业局作为牵头单位和负有农村财务审计职能的地位逐渐弱化，改由纪检、监察部门牵头。近年来，纪检、监察部门由于受职能转变等多方面因素制约，没有对农村财务有更多、更直接的业务管理，逐步形成了县级政府部门没有明确牵头部门。

4、“三资”管理制度落实不到位，监管漏洞较大

从制度上看，无论是村级民主监督机构建设、财务管理制度建设，还是乡镇 “三资”服务机构各项监管制度和财务制度都相对健全，缺乏确保各项规章制度落到实处的管理机制。

三、加强村级资金管理的建议

1、加强法制教育和业务培训，提高认识，做到依法治村

要做到依法治村，首先要加强对乡镇“三资办”从业人员和村组干部的法制教育，使干部群众充分认识到加强农村财务管理的重要性，督促他们自觉遵守财经纪律、坚持原则、爱岗敬业、廉洁奉公。对村干部和财务人员要开展财经专业知识和业务技能的培训，并加强日常业务指导，进一步规范村级财务管理，切实做到依法办事，为群众谋利益。要贯彻、实施好《村民委员会组织法》，加强村级民主理财制度建设，完善民主监督机制，坚持财务公开，注重发挥村“监委会”作用，不断提升村民自治组织“自我监督、自我管理、自我服务”水平，增强村民的参政意识，敢于监督、善于监督，以堵塞财务工作中的漏洞。

2、完善各项工作机制，堵塞管理漏洞

乡镇政府要真正负起村级资金服务的主体责任。在强化“三资”管理工作的同时，不断加强乡镇“三资办”队伍建设，尽快提升管理服务水平。要不断健全工作机制，强化从乡镇领导、“三资办”工作人员到村组干部，人人依法办事的“规则意识”， 必须严格执行财政部颁布的《村合作经济组织会计制度》和《村合作经济组织财务制度》，并建立健全切实可行的村级财务管理制度，从源头上杜绝“公款私存”“体外循环”等违规行为。

3、充分发挥审计监督作用，加大惩戒力度

根据法律授权情况，明确农村财务实施审计的责任单位，对村级集体经济组织财务预算、决算、资金的使用和收益分配进行定期审计，对群众反映强烈的集体资金、资产、资源问题进行重点审计，对集体资产和资源的运营情况进行专项审计。对审计中查出的违规问题，责令及时纠正；构成违纪的移交纪检、监察部门处理；构成犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任，绝不姑息迁就。审计工作结束后，应当及时向群众公布审计结果，落实处理意见，营造浓厚的“不敢为”的社会氛围。

4、加大村务公开力度，广泛接受群众监督

采取便于村民理解和接受的形式，将村级财务活动情况定期、如实地进行公布，接受村民监督。财务公开的内容主要包括：财务计划、各项收入和支出、各项财产、债权债务、收益分配、代收代缴费用、通过“一事一议”筹集的资金、群众要求公开的其它财务事项。财务公开应以填写财务公开栏为主要形式张榜公布。财务公开栏应建在便于村民阅览的公共场所。对村民关心的热点问题，要专项公开，重点解释。

总之，农村财务管理状况直接影响着干群关系，是农村工作的重中之重，如果处理不好，就会给党的农村工作带来不利的影响。广大基层干部要端正思想认识，在政治水平和理论水平上不断地提高自己，要起到模范带头作用，广泛听取村民的意见和建议。对村民提出的疑问，要及时做出解释；对村民提出的要求，要及时给予答复；对村民提出的合理建议，要及时予以采纳。只有在心里时时处处装着人民群众，才能更好地为建设社会主义新农村服好务。

参考文献：

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1.乡镇政府缺乏专业的管理方面的知识与观念不能及时更新。

现在的乡镇管理者的管理知识不能满足当前乡镇居民委员会对乡镇管理工作人员的能力要求，在这些情况下一定程度上增加了管理方面不能很好解决乡镇居民的问题，不能与各级管理者有良好的沟通导致与乡镇居民出现矛盾纠纷等问题。而已经存在的问题也不能持续追踪问题解决进程，其政府都不知道通过怎样的途径来反映乡镇居民的问题难题，并没有及时反馈问题的结果，很难为乡镇居民的合法权利给予有力维护，这样不能有效地解决与管理好乡镇。

2.乡镇管理中乡镇治理模式的问题是乡镇管理缺失的关键因素。

在实际调查中，现有的各城市居委会中，79%的居委会都是由街道来领导和管理的指导关系，而且只有43%的乡镇居民委员会是具有自我服务、自我教育的乡镇居民自治机制，可见他们的管理功能十分有限，很难带给乡镇居民较多的行政管理。另外50%的乡镇管理者认为目前本乡镇政府存在的主要问题是现在治理模式下是被治理的角色，造成管理者参与的淡漠和个人主观能动性受到行政力量的压制。

3.乡镇管理中乡镇委员会财务管理上存在不可调和的矛盾。

乡镇经费上的制约，由于乡镇管理的自身特点，以及乡镇居民多是农转非的人口和多为经济上靠小吃部、自行修理部等小本经营的特征，这便直接决定了乡镇管理在进行乡镇管理中具有一定的经费特殊需求，但是由于街道办不愿意放弃经费的管理权导致这种难度被放大，导致街道办一些日常事务不能正常开展，使乡镇管理者在管理过程中经费问题不能得到保证，不利于工作的开展。在矛盾产生后，不应该回避，乡镇管理者应该公开对抗，取得经费的管理权和支配权。

二、解决乡镇管理中存在问题的有效对策

1.加强居委会的组织制度建设，逐步实现乡镇管理工作的职业化。

政府要通过对乡镇居民委员会和乡镇管理者的选派、直选等招聘方式，为调整居委会的管理工作建设起一个专门的管理队伍，这个队伍要体现知识化、年轻化的特点，也可根据形势发展的需要来建设，可以让工人、青年、妇女定期定时去乡镇进行工作；在乡镇管理上可以由上级政府出资进行组织选派，居委会可以定期进行聘用或者直选，从而使居委会管理工作的组织制度建设得到加强。

2.科学地界定政府和居委会各自的职能权限，对自己的事务管理行使一定的权力。

90%的乡镇政府以及65%的乡镇居民认为，给乡镇居民委员会自治权，给予相应的各级职责和相应的明确的职权范围是一个较利好的事情，乡镇居民希望管理者能为自己解决问题，而乡镇管理者希望自己是主动的，另外是乡镇管理者相对于街道办是不敢公开反抗，没有支配权，没有管理权的矛盾是不容回避的，经费的不足，满足不了街道办工作的开展，不具有相应的支配权与经费的管理权，这也是不利于乡镇管理的。

3.调动居委会管理的积极性与主动性，建立一个针对居委会的明晰的财务制度是关键所在。

在调查结果中针对乡镇居民委员会的明确清晰的财务制度是影响乡镇管理的直接因素，乡镇管理组织经费的不足，这种不足主要表现在乡镇的管理经费不断增加，而许多职能都要由乡镇来落实，他们很难抽出足够的经费去划拨到乡镇委员会，因此造成管理上的难度加大，乡镇管理能够提供经费，这种资金上的压力解决了，以及科学界定了职权，能有效促进乡镇的有效管理。

三、结语

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【关键词】 内部控制； 标准化； 信息化

随着经济的不断发展，企业面临的内外部风险逐渐增多，为有效防控风险，加强内部控制，邢台供电公司根据有关法律、法规，以结合公司实际存在的问题，结合标准化建设，结合信息化应用等“三个结合”为指引，扎实开展内控体系建设，并实施了有效的控制管理，保障了内部控制的健全性、合理性、有效性，使内部控制贯穿了邢台供电公司的整个经营管理过程。

一、“三个结合”的主要内容

内部控制体系建设是企业发展到一定阶段的必然要求，因此其过程不是一个从无到有的全新建立过程，而是在企业现有制度的基础上去优化、补充、固化的过程。近年来，邢台供电公司紧紧围绕国网公司加强财务集约化建设管理工作思路，积极探索，努力创新，通过“三个结合”加强内控制度体系建设，进一步强化和规范了财务管理。

（一）结合存在的问题

内控体系的建设，最终目的是约束行为，解决存在的问题，加强公司内部管理。邢台供电公司针对管理中存在问题，定期进行归纳整理，对涉及到的内控制度，及时修订完善。如针对工程结算滞后影响工程竣工决算编制，在原有工程结算、决算管理办法基础上补充制定了《关于进一步加快工程结算、竣工决算进度的通知》；为提高进项税抵扣比率，制定了《关于加强增值税进项税抵扣管理的通知》。通过问题找措施，有效地提升了内控制度体系的针对性。

（二）结合标准化建设

邢台供电公司将内控体系建设同标准化建设相结合，将其作为标准化建设的要求，制定周期性再辨识计划并落实。公司也组织有关部门、单位对制定制度、落实制度和执行制度情况进行定期抽查和跟踪考核，全面分析和评估制度落实的成效，根据抽查情况，及时修订完善制度体系，促进企业健康持续发展。在标准化建设中，制定完成了工作标准和管理标准，进一步清晰职责，细化流程，将全部财务管理业务，录入标准化管理信息系统，通过标准化的实施，提高了内控体系的执行力。

（三）结合信息化应用

邢台供电公司将内控体系建设与信息化建设紧密结合，一是建立财务制度查询系统，在该系统中建立三级财务制度库，一级按国家级文件、区省级文件、市县级文件划分；二级为国家法规政策、企业文件；三级在企业文件下按成本、预算、资金等15类划分。通过建立制度库，制度体系进一步清晰，查询制度更迅捷。二是在标准化信息系统建立财务管理标准，邢台供电公司在财务管理标准化建设中，制定完成了财务岗位13个工作标准和15项管理标准，全部录入标准化管理信息系统，各岗位按照对应标准开展工作，财务工作更加有条不紊，内控体系进一步规范。通过与信息化结合，使得内控体系查询、应用等更为快捷，且覆盖面更为广泛。

二、“三个结合”在实际工作中的应用

近年来，邢台供电公司以“三个结合”为指引，全面加强内控制度体系建设，进一步强化和规范了财务管理，现就“三个结合”在邢台供电公司的具体应用情况介绍如下：

（一）建立风险案例库

针对财务管理各环节存在的问题，开展了风险点查找，本着进一步完善公司内控制度原则，开展建立财务风险案例库工作，邢台供电公司采用“广泛发动、全员参与”的原则，对“依法治企、依法理财”工作中“习惯性违章”问题进行认真梳理，特别是对历次审计、财税、价格等外部检查中查出的问题，上级主管单位稽核提出的问题以及在制度执行过程中存在的隐患问题，认真进行归类整理，编制完成“财务风险案例”手册，及时发放到每一位财务人员并引以为戒，防范了问题的再次发生。

（二）创建制度要点库

针对财务规章制度多，查找困难等情况，邢台供电公司对规章制度进行全面梳理，一是按照网、省、市各级制度进行全面收集整理，二是按照管理类别进行划分，三是对各项制度进行学习，挑选制度中的要点，编制制度要点库。通过信息化应用，建立了标准化信息查询系统，制度要点库的便捷、实用。

（三）动态建立内控体系

过去内控建设工作缺乏长期性、持续性、综合性的全盘规划和考虑，“头痛医头，脚痛医脚”。近年来邢台供电公司按照标准化PDCA流程设计，将制度建设、完善工作纳入常态化，动态化，在这样一个设计、执行、监督和评价的过程中，治理层、管理层及相关人员根据存在的问题和环境的变化对它加以修订，使内部会计控制制度趋于合理。

（四）定期开展内控评价

邢台供电公司每年对内控管理状况进行综合测试和评价，衡量内部控制体系的建立健全程度，寻找内控薄弱环节，提出强化内部控制建设的措施，以防范和化解经营管理中存在的问题，提高管理水平。一是开展内控建设评价，对贯彻落实上级方针、政策和有关规章制度情况进行的评价，不相融岗位分开设置，岗位之间相互制约，工作环节衔接，决策是否按程序进行；二是内控执行评价，按主要业务类别及其主要内部控制点，内部控制制度执行过程和执行结果进行的有效性评价。

（五）预算管理执行“跟催管理法”

预算管理作为内控管理有效手段，邢台供电公司积极加强全面预算管理，确保各项支出的可控、在控。一是做实业务（项目）预算，确定优先安排项目和储备项目，通过成本控制、优化资金投向，保证了基层、一线和公司重点项目资金需求；二是引入标准成本理念，深入开展调研，根据维护设备内容以及工作性质的不同，将单位、部室分成三个层次，正确核定维护费和管理费用；三是注重过程控制，对公司预算、综合计划制订了具体的完工时间，采用“跟催管理法”，按周进行支出情况统计，及时跟踪资金结算进度，做到事前、事中、事后全过程控制，提高了预算的管控能力。

（六）资金管理严把“三道关”

资金是企业的血液，邢台供电公司将资金安全作为内控管理重中之重。资金内控管理，从制定标准，到执行标准中，严格建立“三道关”。一是把好“审批关”，邢台供电公司2007年制定《财务开支审批规定》，该办法对公司全部支出按费用项目、金额大小、需审批人员进行了全面规定，2009年再次进行修订，并制成审批权限一览表，各相关部门及负责人按规定权限把关审批；二是把好“审核关”，会计及财务稽核人员对资金收支业务真实性、核算准确性把关确认；三是把好“授权关”，明确财务部副主任为资金支付授权人，在资金支付环节，银行手续签章及网银授权再次审批，无误后授权。通过三次把关确认，确保资金安全。

（七）不相容职务岗位分离到位

通过标准化实现不相容职务岗位分离到位，一是按照利于业务监督原则设置岗位，邢台供电公司设置独立的稽核与出纳岗位，会计业务与资金支付岗位全部分离；二是加强银行账户管理，安排主管会计分别对5个银行账户每月对账、编制余额调节表，财务负责人每月签字确认。

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［关键词］ 财务治理问题 措施 管理

财务治理作为一种规范、完善企业财务制度的创新组织和契约机制，它通过一定的财务治理结构、机制和行为手段，合理配置剩余索取权和控制权，以形成科学的财务约束机制和相互制衡机制，目的是协调利益相关者之间的利益和权责关系，促使他们长期合作，以保证企业财务决策的科学性和效率性。健全公司的财务治理结构，实施有效的财务治理方案，有利于提高公司财务决策的科学性和效率，完善公司的治理结构，优化企业制度的建设，益于实现企业价值的最大化目标。

一、但目前我国企业尚有普遍存在的一些财务治理方面的问题有待于引起重视

企业没有设立合理的产权结构，企业所有者在经营上缺位，经营者又无所有权，导致管理上约束无力，经营者的个体利益与企业长期目标出现矛盾，出现经营不善、国有资产流失、内部人控制但不负责等现象；另外也没有对经营管理人员建立完善的激励约束机制，如：报酬激励约束、控制权激励与约束、市场激励与约束等主要机制；没有建立相应的分层财务决策和权力配置机制，导致企业内部的财务决策失效甚至失误等问题出现。大体总结以下几点：

1.产权和经营权结构不合理，缺乏多元股权的财务制衡：在国有控股公司，由于股权过分集中，形成国有股权主体虚置，所有者缺位，使“内部人控制”现象日益严重，使股东和董事会之间起不到制衡作用。

2.财务与会计操纵、会计信息披露失真、财务治理制衡机制失效等问题：为追求不正当利益，违背会计政策操作利润，关联交易不公开、不及时披露会计信息或提供虚假会计信息，导致资本市场会计信息质量和诚信的缺失。

3.董事会缺乏独立性，对上受上级主管部门制约，决策时只会从上级主管部门或自身利益出发；对下自己监督自己，自己评价自己，结果可想而知。而且我国董事会结构单一，董事责任不明确，普遍缺乏责任心。董事长的权力又过于集中，也容易造成决策失误。

4.监事会监督机制弱化，形不成对董事、经理层的有效监管。

二、做好企业财务治理离不开公司严格的内部控制制度和措施

企业内部财务管理体制，它是在一定的经营机制前提下，企业内部各主体在财务管理方面的权限责任的结构和相互关系，它明确规定了企业内部各主体分别享有哪些理财权限和承担哪些责任，在企业财务机制中处于核心地位。在财务治理内容上主要是对内管理，表现为将重心放在核定流动资金的需要量、减少流动资产占用、加速流动资金的周转、降低成本费用、提高资金利用的效益上等。其管理上要强化公司内部经济责任制。公司财务治理工作必须加强企业内部的资金管理和成本费用管理以及强化责任制度。构建科学的企业财务治理系统必须建立一个科学合理的内部管理体制，并采取措施严格控制，使公司的财务治理有一个良好的企业内部环境保障。

三、通过对目前存在问题的分析，对企业财务治理提出几项治理的措施和内部控制的建议

利用有效的治理机制来达到科学治理的目的。财务治理机制模式的主要目标是在公司内部建立激励和约束机制，有效监督企业利益相关者之间权责利的配置，这也是财务治理主要的目标。

1.对于所有者在企业经营上的缺位，可以参照国外的经验，董事会主要应由大股东组成，而不是由职业管理者组成，并让经营者持以股权以提高经营的积极性和约束力。

2.完善企业内部财务制度：

制度建设是财务管理的基础,没有制度就无法按章行事,管理就失去了标准。因此建立健全内部财务管理制度是企业内部监督的重要环节,应引起高度重视。财务制度是企业在从事日常的财务管理工作中所遵守的各项规范标准，根据具体内容可分为以下三个方面：①筹资管理制度，即对财务人员在从事筹资工作过程中所应遵守的规范标准，包括：筹资预测及分析制度、资本金管理制度、公积金管理制度、负债管理制度等。②投资管理制度：即对投资活动进行管理，包括：投资预测分析制度、内部投资管理制度等。③利润分配管理制度：即是对企业利润分配比例、幅度、内容等所做的规定。同时设计合理的报酬结构和考评机制，刺激企业经营者按照所有者的期望目标组织经营管理活动。

3.企业内部财务治理问题，包括以下四方面内容：①信息的不完备性和不对称性②权利的不对等性③监督问题④激励问题。后面两个问题主要是指如何在治理结构中反映对各利益主体的激励和约束，这也是整个财务治理结构的核心问题，下面着重对财务的监督控制问题进行分析：

对财务的监督控制：集团公司可实行总审计师制度，加强整体的审计规章制度的建设；设立子公司的集团公司通过对子公司的审计，可以及时发现和纠正所存在的问题，增强内部控制意识，发挥内部管理强有力的控制机制作用，实现对子公司的财务监督、组织和监控子公司日常的财务会计活动，参与子公司的重大经营决策。

审计在公司治理结构中有着不可替代的作用，必须开展定期或不定期的审计：外部审计和集团内部审计。目前会计师事务所年度报表的审计属于外部审计。集团内部审计则主要应由集团公司的审计部门负责进行。内审部门的作用不仅在于监督公司财务工作，也包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，也是监督、控制内部其他环节的主要力量。

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摘 要 本文从实际出发，对当前行政事业单位财务管理的现状进行了深入的探讨，并通过发现问题、解决问题的方式提出了四点改革的建议，以期可对此有所借鉴。

关键词 行政事业单位 财务管理

一、行政事业单位财务管理的现状及存在问题

（一）预算控制存在漏洞

当前，行政事业单位在预算控制方面主要存在以下两方面问题：其一是预算的编制不够细致、较为粗糙，目前大部分行政事业单位的部门预算编制一般仍根据当年财政状况、上年收支实绩、预算单位自身的特点和业务来进行核定，其并没有细化到具体项目，因而无法实现对预算支出的逐笔核对。其二，预算刚性的缺失；许多行政事业单位在预算执行过程中无法充分保证预算方案的严谨，由此使预算的执行缺乏约束，并最终导致预算长期停留在表面。

（二）资金管理不够严格

目前，就大部分行政单位和实行财政全额拨付制的事业单位而言，其资金状况较为宽松，这也纵容了资金管理不够严格现象的发生，为上述单位的资金管理埋下了严重隐患，而这主要体现在资金的安全性、审批制度规范性、监管制度完善性以及具体执行力度上面。另外，部分行政事业单位对于专项资金的使用和管理不够规范，其专项资金被挤占挪用的事例屡见不鲜，许多单位采用拆东墙补西墙的办法擅自调用专项资金，严重违反了财经法规和纪律。

（三）会计核算不够合理

就目前而言，大多数行政事业单位的会计核算虽然已经比较规范，但依然存在着一定的问题，其具体如下：首先，以收付实现制为基础的预算会计只能对支出进行管理，无法进行包括核算行政成本在内的成本核算，也无法评价资金的使用效益。其次，现行行政事业单位会计制度在其会计科目设置和核算内容上，与部门预算的编报口径并不一致，且与一般预算支出科目也不一致，由此导致行政事业单位在编制决算时必须先将其进行合理的合并或者拆分。

（四）资产管理流于形式

长期以来，许多行政事业单位对于资产管理一直存在着较为忽视的现象，其资产管理的现状较为混乱，账实不清、账实不符的现象较为严重。例如，某些单位对固定资产管理存在着重购建、轻监管的现象，由此导致固定资产在其购置、使用、维护、出租、处置等环节存在着较多的漏洞。另外，到目前为止许多单位仍未设置固定资产卡片或账簿，对于报废、转出的固定资产不进行及时核减，甚至未经上报将擅自处置部分资产，造成了国有资产的流失。

二、新时期行政事业单位财务管理的改进策略

（一）合理编制部门预算，严肃预算执行过程

首先，为达到合理筹集、分配、运用资金的目的，行政事业单位必须要充分保证所编制资金预算的科学性和合理性，在坚持“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则下，合理编制本单位的资金预算。其次，行政事业单位内部的预算一经编制，不得随意变更，严格保证预算编制的严肃性。与此同时，行政事业单位的财务部门也需定期对本单位预算执行情况进行分析和考评，及时对预算执行过程中所出现的问题进行研究分析，并且积极采取相关措施，以此来提高本单位预算的管理水平，提高资金使用的合理性及其效率。

（二）完善资金管理制度，突出专项资金管理

在资金管理这一层面，行政事业单位要确保本单位的所有收入足额、及时的入账核算，严禁私设小金库或转移资金，坚决杜绝虚假或重复报账行为，以确保支出的合理性和真实性，规范财务收支审批程序。而就专项资金而言，由于对其实行的是国库集中支付为主的专账核算、专款专用、专人管理的原则，为此各行政事业单位及二级单位要严格执行财务管理制度和会计核算制度，按规定设立专项资金专账和项目管理辅助账，专门核算专项资金的收支业务，加强项目成本核算和资金管理，并对专项资金使用的是否违规进行严格的审查。

（三）加强财务制度建设，改善内部控制机制

从理论上说，完善的内部控制机制可起到有效约束单位内部财务行为的作用，而一个完善的内部控制机制应包括：岗位分工控制，保证不相容职务相分离；授权审批控制，严格遵循授权范围和权限，逢重大事项须设立集体审批制度；会计制度控制，制定符合单位的会计制度和岗位责任制等；财产清查控制，采取定期盘点的措施确保资产的安全完整；信息系统控制，加强对会计信息系统的开发和维护，尽量减少人为因素所带来的损失。除此之外，内审部门还应经常对该机制进行评价分析，及时发现薄弱环节，并制定相应改进措施。

（四）加强国有资产管理，实现资产保值增值

为了提高资产的利用效率，实现国有资产的保值增值，各行政事业单位应在其内部国有资产管理部门的指导下，通过结合自身实际制定和完善适合本单位的资产购置、使用、保管、处置、报废等环节的管理制度，从而逐步实现资产管理的制度化、科学化和规范化。同时，各单位应将资产管理纳入部门预算的范畴，形成资产管理与预算管理的有机结合，并充分利用政府采购和国库支付制度，从源头上加强对本单位国有资产使用状况的监控。此外，行政事业单位还要坚持定期清点盘存制度，完善资产出入库手续，规范资产处置行为。

三、总结

由上可知，当前各行政事业单位在财务管理过程中还或多或少的存在着一定的问题，必须予以及时、科学、合理的改进或纠正。就上述这四点建议而言，其反映了当前行政事业单位财务管理改革的重点，对于预算、资金、资产以及财务制度建设等方面而言都是各行政事业单位不可或缺的。

参考文献：

[1]石万宝.当前行政事业单位财务管理中存在的问题及对策研究.中国新技术新产品.2010(21).

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关键词：组织系统性 企业财务管理 制度建设用

尽管在过去的20年里，我国经济改革不断发展，企业财务管理制度仍然不失在企业发展过程中的重要作用。现阶段，许多中、小企业的经营状况举步为艰，其主要原因就是企业财务管理制度不够健全，跟不上企业发展的脚步，制约了企业的生存、发展与盈利能力，科学的进行企业资本运营管理，从组织系统视角下窥视、强化企业财务管理制度的发展与变革，明确企业的发展方向，保证企业资金的安全性与有效性，化解运营过程中各种风险的发生，使企业可以良性循环具有实践意义。

一、企业财务管理概述

（一）企业财务管理概念

企业财务管理是保证企业总体经营目标一致的情况下，对企业资金的筹集、资金的投放、回收资金以及利润分配等经营全过程进行管理与控制，它是企业管理的重要组成部分。即对企业财务活动进行管理与监督，同时又协调各部门之间财务关系，是各种财务管理的活动总称，包括企业经营目标的财务规划、经营过程中成本核算、项目预算管理等，其工作重点是协调、配合资产预算，构建企业财务管理核算体系。

（二）企业财务管理的特征

企业财务管理涉及的范围广，关系企业的生产部门、采购部门、销售部门等各职能部门，每个部门在保证企业整体经济效益的前提下，受企业财务部门的监督与控制，相反，财务部门也为各职能部门提供经营所需的必要资产信息；企业财务管理的综合性及强，它通过资金收入与支付的情况，全面反映企业运行状况，对企业的资产价值进行综合管理，因此，企业财务管理是经营过程中各经营要素的突破口，运用价值管理协调企业生产经营活动；企业财务管理具有灵敏性，它可以迅速反映企业产销是否顺畅、资金周转是否合理等情况，通过财务部门的及时通报指标的变化，使企业步入提高经济效益的轨道，实现企业财务目标。

二、企业财务管理的主要职能与必要性

（一）企业财务管理的主要职能

组织系统性视角下企业财务管理还存在一定的限制，不能解决很多现实性的问题，对于企业发展过程中的日常管理作为重点内容，围绕企业资产、成本控制等管理问题，改变原有思想中以投资与融资为决策重点的错误，将财务管理问题与社会学、经济学、管理学相结合，将财务管理的传统职能进一步延伸，把财务管理工作分为决策与执行两项权利，将其纳入战略、经营结构中，对企业组织结构、财务流程进行再拓展。根据信息反馈结果进行分析、激励，预测财务危机发生的机率，对财务流程进行再造，把企业财务管理工作直接参与到企业经营中去，财务工作人员积极沟通其他部门，促使企业业务更加规范发展，减少经营过程中的财务漏洞，增加企业总体经济效益，完成对新业务开拓的大力支持。

（二）企业财务管理的必要性

企业财务管理体系，促进现代化企业的自我完善与发展。在企业内部实现统一的财务制度，对企业经济进一步归类，在各部门之间理顺组织方式与财务制度，建立明晰的产权资本制度，促进企业技术进步，根据资本保全原则改革企业内部核算方法，有力支持企业技术改造。企业应该适应市场竞争需要，对企业的业务费实行按标准列支，采取国际化会计报表，编写财务状况说明书，从企业偿债能力、盈利能力、运营能力方面评价企业财务、经营成果，实现各行业之间信息可比性，满足国内、外商业经营需要，企业财务管理制度的实行，不仅具有现实意义，而且对企业的发展提供可借鉴的历史经验，作为企业经济利益的调整体，企业财务管理制度发挥着特有的作用。

（三）财务管理的适用性与系统性

企业财务管理需要体现集权与分权相结合，调动各部门的工作积极性与创造性，更好的实现企业战略目标，实现企业价值最大化，把握企业的发展方向。企业财务管理无论是在资本及财务监控上，还是在战略问题、资金管理及费用控制上，都具有很强的适用性，这样即不会影响企业财务管理的权威地位，又能做好企业战略目标管理。做好系统性的财务管理体系，需要设立财务制度目标及内容，并保证其在企业内部、外部安全、有效的实施，明确企业财务管理制度的主体地位，强化其在企业各部门间的执行力度。

三、如何构建企业财务管理制度

（一）组织系统性视角下企业财务管理存在的问题

企业财务制度是统一企业财务政策、法规、评价指标体系的经济管理框架，其主要内容是对企业的交易进行确认与计量。现阶段，企业财务管理面临了许多问题。随着国家经济体制改革，对企业产权制度提出了更高的要求。首先，目前企业财务管理制度定位不准确，给企业带来财务风险，为了减少经济损失，企业往往会侧重于从事短期行为及扩大市场份额，如果企业资金周转困难，财务管理工作就很难做出及时的反映；其次，企业没有完善的财务管理制度，使财务工作人员没有规范的指导思想，企业的各项工作出现漏洞，将企业的发展受限于传统的经营模式中，不利于企业健康发展；企业财务监控力度差，产生企业资金过于闲置或者企业资源严重浪费的现象，影响企业资金运营效率，降低了企业的获利能力。

（二）财务管理中存在问题的应对措施

对于不同企业需要“量体裁衣”，根据自身的经营特点，选择适合企业自身经营模式的管理方式，在企业内部建立科学的财务管理目标，有效的发挥企业财务管理约束及评价功能，使企业向着科学的方向发展；改变原有落后的财务管理理念，将企业财务管理人员的专业化技术提升到另一个高度，使财务人员能够主动更新知识及业务水平，将责权利相结合激励财务人员的创新能力，定期进行专业技能考核；合理分配企业的资源，注重企业各种资源的积累，这种资源较外部筹资具有资金占用成本低的特点，会降低企业开支，增加企业收益而扩大企业的经营规模，对企业长期可持续发展具有后劲作用，企业财务制度的建立，控制企业利润分配的去向，避免企业利润用于非生产经营领域，使企业财务管理机制更加科学与完善。

（三）构建企业财务制度管理体系

现代化企业财务管理体系重点关注企业内部资源优化，是联系企业各部门的重要纽带，它的建立直接影响企业的生存与可持续发展，是企业管理的中心工作。企业财务管理体系的构建，包括资本性支出预算、销售预算、产品的采购预算，通过对各部门的预算及财务管理系统的建立，达到各部门之间的协调与考核，使企业的经济活动得到有效管理。构建企业财务制度管理体系，要搞好财务信息的收集，制定合理的全面预算，将预算与实际数据进行对比，建立内部控制体制，对今后的绩效进行评定，发现并及时纠正偏差，控制资产运行、耗用情况，抓好资金流量管理，挖掘企业可运用资金的潜力，避免费用超支现象。研究企业资本市场与融资渠道，以规范企业财务行为，树立良好的企业财务形象。

企业是社会发展的主体，必须建立科学的财务管理目标体系，为达到相关主体利益最大化为经营目标，使企业不但承担着社会责任，又要符合社会主义和谐各方利益的要求，最终增加社会总体财富，因此，企业应该着重关注财务管理的约束与引导作用，高度满足并平衡各方利益主体要求，优化企业财务管理战略规划，结合组织系统视角下财务管理制度建设，解决企业经营过程中的财务问题，提高公司管理水平，引导企业高速、可持续发展。

参考文献：

[1]徐光华.企业社会责任与财务绩效相关性研究[J].财会通讯，2007，（12）.

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摘 要 财务管理是企业内部管理的中心环节，加强企业的财务管理可以节约运营费用、加快资金回笼，并使企业的竞争力明显提高。本文结合笔者自身实际工作实践，针对建筑企业日常运营中财务管理方面常出现的问题，深入分析这些问题产生的原因以及带来的负面影响，并提出解决问题的对策。

关键词 建筑企业 财务管理 问题 对策

随着社会主义市场经济的进一步发展完善，建筑企业的发展步伐也随着不断加速，高速的发展使一些隐藏的问题逐步显露出来，尤其是企业财务管理方面问题愈加明显。这些问题如果不及时解决，就会对企业的正常经营行为造成巨大不良影响。建筑企业要想持续、健康、稳健发展，就需要重视财务管理，从内部找到这些问题产生的根源，并且根据企业自身的情况来解决这些问题。财务管理主要涵盖企业的筹资活动、投资活动和日常运营方面的活动，笔者结合自己的实践经验，对财务管理日常运营中存在的问题进行深入分析，并提出对策和措施。

一、建筑企业日常运营中的财务管理问题

1.企业管理人员对财务管理的重要性认识不足

在建筑企业的发展过程中，财务管理发挥着至关重要的作用，不仅为企业平稳有序的发展提供必要的基础，而且有效的财务管理还能够渗透到企业管理的各个阶段，为企业的发展创造条件。但是，现下很多企业的高层管理人员对财务管理工作重要性认识不够，他们十分关注工程投标、质量以及进度方面的问题，投入了几乎全部的精力，认为有工程就能带来经济效益，而财务管理就是记账、整理数据而已，不值得关注。

2.企业财务管理制度不健全或执行不力

很多建筑企业的财务管理制度不健全，没有形成严格的规章制度规范财务行为，造成财务人员无章可循或不章不循。比如：垫付工程款是建筑企业常见的现象，但许多企业未建立应收帐款台帐管理制度，而仅仅在资产负债表的补充资料中按帐龄对应帐款的数额进行简单分类，平时未对其进行辅助管理；未建立应收帐款清查制度，导致应收帐款的数额越来越大，期限越来越长，坏帐越来越多，所以很多企业甚至一些具有良好盈利记录的企业经常出现有利润、无资金；帐面状况不错却资金匮乏的现象。

还有一些企业虽然制定了财务制度，但却形同虚设一般，财务人员根本不遵守相关的规定，依旧按照违规行为处理日常的财务事务，一旦出现问题，直接责任人互相推诿，不按制度进行制裁和惩罚，使得财务管理制度完全流与形式，根本起不到应该发挥的作用。

3.企业资金管理比较薄弱

建筑企业的资金流动和其他行业的资金流动有很大的区别，一是资金分布高度分散。由于建筑企业自身的生产、经营特点及管理体制，远距离施工、中间管理层次多，造成多头开立银行账户，资金大多分布在各分公司及项目部，月末报表反映货币资金余额几千万元，实际上分散在各地，难以集中管理和统一调度，使本来有限的资金形成不了合力，资金的综合使用效率得不到有效发挥。二是资金垫付和拖欠工程款情况严重。目前，建筑市场不规范、建设任务不足，带资、垫资问题非常突出，而且大部分业主还把支付保证金作为招标入围的先决条件，少则几十万元，多则几百万元。即使工程中标，业主还要求先预支工期、质量等各类履约保证金，且金额较大。加上较多企业在资金监管方面比较薄弱，不能有效管理资金。有些企业虽制定了资金使用及管理制度，却不按照规定执行或者执行的力度很弱，这种计划和实际操作严重脱节的情况经常发生，导致企业的资金链容易发生断裂，失去了很多好的机会去做拓展市场。

4.企业财务人员业务水平不高

部分建筑企业的财务管理人员思想比较落后保守，不能与时俱进地学习最新的会计政策和财经法规，更有甚者，一些无上岗证、低学历的财务人员占着财务岗位，影响财务工作质量。很多财务人员在日常工作中缺乏自主的创新和学习能力，不能根据企业自身的特点去具体问题具体分析，所以在工作中出现效率低下，甚至出现严重的错误，给企业带来不必要的麻烦和损失。例如在应收帐款方面，财务部门本应充分发挥会计监督职能，辅助应收帐款的回帐，建立台帐管理制度，定期统计应收帐款台帐的金额、帐龄及增减变动情况，及时反馈给主管领导及相关管理部门，尽快催收欠款。而那些水平不高、工作态度消极的财务人员很难及时、准确地提供相关的财务数据，给企业管理层作参考依据，导致企业错过一些关键的决策时间，这是十分可惜的。

二、解决建筑企业财务管理存在问题的对策

1.提高重要性认识，高度重视财务管理

企业要想向着更大更强的方向发展，无论是哪个部门的人员，尤其是企业高层的管理人员，一定要把财务管理的认识提高到一定的高度上来，不能只对企业的业务投入全部的精力。企业要合理地安排时间，在内部开展各种提高财务管理重要性认识的活动，并对各部门人员分批分次地培训相关的财务知识，循序渐进地使财务管理知识得到巩固，并且将其重要性普及到每个员工的思想里，所有从业人员都能参与到财务管理的过程中来，以有效的财务管理方法加强企业内部财务环境控制，促进企业的规范化发展。例如：经营部门人员可以适当地学习税率方面的知识，在洽谈业务、预估工程利润时就可以把税负考虑进去，使得企业利润最大化，企业业绩有所提升，这才最大限度地发挥了财务管理的作用。

2.完善财务制度建设，加强财务执行力度

为更好地进行内部控制管理，企业应制定一套规范完整的财务管理制度，使财务管理工作充分渗透到内部管理的各个环节、各个方面，且随着经营环境的变化、知识技能的提升、管理理念的更新，还须定期对财务制度进行梳理，对不完善的制度及时修订，对缺失的制度及时补充，对不适用的制度及时废止，确保制度的有效性和权威性。

当然，新的制度出台，会有一段时间的适应期，这就需要做好新制度的宣传工作，将制度修订的背景、目的、要规范的内容、具体操作流程等都作详细介绍，使相关人员尤其是财务人员理解执行制度的意义，顺利由适应期过渡到自觉执行。企业应把培养财务人员的业务素质作为提升财务执行力的基本战略，强化其对财务制度的学习和理解，提高执行制度的自觉性，严格考核，防微杜渐，以最大限度地实现制度的预防功能，减少问题发生。比如：企业可以制定检查表，不定期地抽查制度执行情况，按照制度流程，抽样检查各个关键控制点，总体评价制度执行情况，对未执行或执行不到位的严格考核，对因执行不力而产生的工作失误实行工作问责制。

3.加强资金使用效率，保障经营资金需要

针对建筑市场普遍存在的垫付资金和拖欠工程款严重的现状，控制垫资，防范风险是企业当前的主要问题。首先，企业在承揽项目时，要做好资信调查和可行性研究，了解建设单位的资质的等级和信誉度、投资的来源渠道，资金的到位情况以及偿债能力等，对要求施工企业垫资施工的，还要考虑垫资的期限长短、存贷款利率差额以及建设单位的偿还能力等。在施工过程中，一旦发现付款不及时，业主出现较大资金缺口时，应立即采取应变措施，减少资金垫付。其次，建立应收帐款台帐管理制度和定期清查制度，定期对帐，这是确保债权准确完整的有效手段，同时又可提醒债务人员尽快还款。企业要建立应收帐款管理办法，将应收帐款责任到人，有奖有罚，这样可以督促项目经理及时进行工程中期结算，催收工程进度款。

除此之外，企业日常的资金使用也须做一个系统的规划，比如：对于工程项目的相关采购费用，以及人员的日常费用甚至突发状况所产生的费用等等都应该有一个预算机制。在采购以及日常费用的支出方面要有严格的审批以及审核制度，部门可以预测到的费用应该由部门主管上报财务部门以及相关的领导，财务部门应综合各部门的数据做一个系统、有效的资金管理方案，保证资金链的完整和企业经营活动的高效运转。

4.加强财会队伍建设，提高人员整体素质

在制定了适合企业经营发展的财务制度后，重要的是培养一批具有良好职业素质和较高业务水平的财务管理人员，只有当他们的综合素质都达到企业发展所要求的高度时，才能充分发挥好的财务管理机制的优化作用，保证财务管理工作的有效进行。建筑企业财务管理人员不仅要有较强的专业知识和专业技能，还要有一定的市场学习和调查能力，这就要求他们在现有财务理论基础上，积极学习新的财务知识以及新财经法规，紧跟时展变化对财务管理工作提出的新要求，并切实落实到工作中，理论与实践两者有机结合，融会贯通，提高实战能力。例如：2012年11月广东省试行的“营改增”政策，因为营业税与增值税的会计核算完全不一样，这就需要财务人员主动学习，及时与国税部门沟通，以顺利完成报税、会计核算等工作。2013年1月份实施的《小企业会计准则》，对小企业的会计工作作了更为细致的规定，通过学习，小企业会计人员在日常工作中会有更加明确的指导方向。

四、总结

总之，财务管理贯穿于建筑企业运作的各个阶段，体现在生产经营的各个过程，并且关乎整个企业的生死存亡。所以，针对企业存在的实际问题，管理者必须重视财务管理，充分发挥其在企业管理中的重要作用，通过财务管理来带动企业管理的方方面面，为企业的可持续发展奠定良好的基础。

参考文献：

[1]李喜明.试论施工企业财务管理中存在的问题及对策.会计之友，2009（9）.

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关键词：事业单位 内控制度 存在问题 整个措施 必要性分析

由于我国目前还处于发展中国家，还需要事业单位作为支撑，随着全球经济一体化进程不断加快，市场竞争也来呀激烈，事业单位要想在激烈的市场竞争中占得一席之地，就必须重视内控制度的发展，我国事业单位通过多年的发展，发现内控制度对市场经济稳定发展有重要意义。建设完善的内控制度主要是为了提高会计信息的质量。从而保证事业单位资产的完整性和安全性。还能对事业单位的生产管理、销售管理、政策管理进行监督和控制。但是有我国内控制度的起步比较晚，很很多发达国家相比还存在不小的差距。我国事业单位在内控制度上还存在很多问题，严重制约着我国事业单位的发展，本文通过在事业单位多年的额工作经验就目前事业单位在内控制度建设中存在的问题进深入分析，并制定出一系列的整改措施，希望对事业建设完善的内控制度有一定的帮助，从而保证市场经济和使用单位健康稳定发展。

一、事业单位完善内控制度建设的必要性

（一）满足新经济时展的需求

随着社会经济的发展，完善事业单位内控制度建设虽加强企业管理的重要方式。要想提高企业的经营管理能力和市场竞争力首先就要转变企业的经营管理理念，在新经济时代的背景下企业要想赢得发展能力，就必须控制企业生产成本，而内控制度的建设对企业控制成本管理有重要意义。随着我国社会经济的发展，我国事业单位的规模不断扩大，就需要发展与之适应的经验管理模式，目前我国很多事业单位内控制度不完善，使得在企业内部出现贪污、腐败的现象。对事业单位的发展有很大的影响，所以事业单位要想满足新经济时展的需求，就必须建立完善的内控制度，才能保证事业单位健康稳定的发展。

（二）是促进事业单位顺利发展的重要保障

随着我国市场经济的发展，事业单位经过多次的体制改革，从原来国家政府拨款到现在凭借自身的经济利益维持事业单位的发展。使得事业单位对企业控制权利逐渐增大，现在很多事业单位不但拥有以前的各项职能，同时还增加了投资、租赁、证券等经济活动。随着事业单位的不断发展，对企业资金的使用也有了很大程度的改变，以及不只局限在日常项目的费用和企业的开资，同时向产品生产、原材料采购、整合资源的方向反向。随着事业单位经营项目的增多，对企业资金的使用效率越来越重视，通过建设完善的内控制度能很大程度上提高事业单位对资金的使用效率。但是在很多事业单位中，由于相关的会计体系不完善，会计人员综合素质不高，内在制度不完善，从此很多违法乱纪等腐败行为。通过不完全统计，事业单位每年因为内控制度不完善造成的经济损失高达上千万。所以，事业单位要想顺利发展，就必须完善内控制度建设。

（三）是保护财政资产的主要手段

建设完善的内控制度是事业单位保护财政资产的主要手段，体现在以下几个方面：首先事业单位资金的主要来源是国家和政府的财政拨款。怎么把这些资金发挥最大的经济效益在很多事业单位面临的主要工作，也是事业单位实现依法理财的主要条件。通过科学、合理、规范的内部控制制度能保证事业单位财务工作有序进行，保证事业单位财政收支规范化，会计部门财务管理的科学化，从而提高事业单位财政资金的使用效率，从而把贪污、受贿、控制在萌芽当中。通过建立完善的的制度在保证事业单位财政资产的同时为企业实现依法理财提供坚实的基础，从而促进事业单位财政工作顺利进行。

（四）是依法理财的关键所在

通过加强完善内控制度建设，是提高事业单位会计信息质量的关键，我国最新颁布的《中华人民共和国会计法》中明确规定出“各个单位应当适当的建立健全单位内部会计控制制度”。通过《会计法》的深化改革，在事业单位内部建立完善的内部控制制度，对促进市场经济发展和提高企业市场竞争力有重要意义。除此之外，国家还制定了一系列法律法规来维护事业单位内控制度的建设，保证内控制度建设的更加顺畅。

二、目前我国事业单位内控制度的现状

完善内控制度建设是所有国有企业生存发展的主要基础，在企业内部必须为内控制度的建设营造良好的氛围，严格执行管理的政策制度，保证内控制度能顺利进行。近年来我国事业单位迎来快速发展，很多经济指标每年都在增长。通过在事业单位多年的工作经验，以及相关文献的查找，总结出我国目前事业单位在内控制度中存在的现状主要体现在事业单位对建设完善内控制度不够重视，人为干预的因素比较多，特别是在内控制度建设方面处于发展初级阶段，需要成本管理制度以及其他其他管理部门共同协助，才能建设完善的内控制度，提高国企资源运营的质量，促进国企健康快速发展。

三、当前事业单位内控制度存在的主要问题

由于我国内控制度建设还处于发展阶段，难免会出现很多问题，如果这些问题没有得到及时解决，就会严重制约着事业单位长远的发展计划，事业单位管理上的缺陷主要表现为内控制度的建设还不够完善。通过在上海长航医院财务单位多年的工作经验，发现国目前在事业单位中存在的问题主要体现在以下几个方面：

（一）管理者对内控制度建设的意识比较薄弱

在事业单位中增强内控制度建设的意识对完善内控制度的建设有极其重要的意义，但是在很多事业单位中，相关的管理人员只重视企业的发展，而忽略了内控制度的重要性，这对事业单位有致命的影响，在市场竞争日益激烈的今天，不忽略内控制度的重要性，就相当于阻断了企业的发展道路。很多事业单位的管理者对企业内控制度的了解非常有限，对内控制度的了解仅仅停留在完善部门规章之上或者对员工进行考核的层次，远远达不到运行内控制度需要的理念。在事业内部开展内控制度的建设只有部分财务人员参与。在落实内控制度过程中，就出现最高领导一人决定的现象，人治决定法治的情况非常普遍，发挥不出内控制度原有的价值，内控制度形同虚设。

（二）内控制度不完善

目前很多事业单位内控制度的运行只是按照国家制定的《内部会计控制规范》在运行，虽然从原理和理念上来讲，符合了事业单位内控制度发展的需要，但是《内部会计控制规范》主要针对的是中小型企业，对事业单位的作用比较小。通过实际的调查走访，反向很多事业单位根本都没有形成统一的财务内控管理制度，哪怕极各别的事业制定了内控制度，也是在财务规章制度的基础上对事业单位进行内控制度管理。甚至是在分析相关财务管理过程中，大多数都是凭借原有的工作经验来完善内控制度管理，内控制度的控制范围仅仅局限在各项经济活动的开支上，很少关注产品生产成本和业务操作流程，内控制度建设层次较低。如果在遇到相关的问题，没有统一的参考指标进行处理和修改。除此之外，由于事业单位企业管理者对内控制度的意识比较浅薄，对内控制度建设不重视，导致事业单位内外一直没有建立起完善的内控制度，更加没有完善的内控制度理念，这些原因都是导致内控制度不完善的重要原因。

（三）内控制度执行力度不够

在很多事业单位中，那内控制度和内部监督进行混淆，认为内控制度就是内部监督，这是管理者要做的事情和我们没有关系。更有甚者把内控制度当作是事业单位中的普通的规章制度，对内控制度缺乏真确的认识和了解，使得很多内控制度的政策落实不到实处，从而造成内控制度不完善。通过不完全统计，很多事业单位的员工对内控制度的执行力度普遍不高，对内控制度的内容理解不全面。虽然很多事业单位都有完善内部控制制度，但是没有对内控制度制定科学、合理、有效的实施方案，使得内控制度形同虚设，起不到原有的作用。在事业到位中要想建立完善的内控制度，就必须保证内控制度的可行性，以及落实到方法，而不去仅仅制定出相关的控制制度。

（四）会计核算不规范

目前我国很多事业单位在会计核算过程总存在不同的问题，这些问题主要体现在以下几个方面：首先，事业单位对会计凭证的管理比较随意，大多数都是等事件发生后在进行反思和研究，而没有做到事先控制，对事业单位制定的发展战略有很大影响，没有对财务投资风险进行预先控制；然后，对投资付款的项目没有提供有效的付快凭据，财务付款的支票和印章统一管理，不能真正实现内控管理；其次，财务管理对会计凭证只是按照单纯的时间先后顺序进行装订和管理，而没有重视财务业务类型，把很多不同的业务全部混乱订装在一起，而没有分类放置，对以后的财务管理造成很大影响；从财务管理的记录的会计账簿来看，发现材料管理在记录账簿的的过程中，只重视分类账的管理，而忽视了备查账的管理，在账簿中只记录交易的金额，没有记录交易金额的原因。从财务报表的质量来看，往往只重视会计报表，而没有对财务使用情况进行分析，没有对会计报表附注进行编制。很多情况下考虑通过什么样的方式能达到财政管理部门制定的任务和要求，而没有根据相关的财务数据和资料去分析事业单位在财务管理过程中存在的问题，更加没有对这些问题进行思考，得出解决这些问题的方法的措施。在事业单位财务管理由于受到这些因素的影响，就会走出财务信息失真，从而导致事业单位很多工作不能顺利进行，就不能为事业单位提供有力的数据支持。严重制约着事业单位发展。

（五）人员综合素质不高

事业单位工作比较稳定，但是相对其他企业工资比较少，再加上事业单位晋升比较困难，人为干预的因素比较多，很难吸引到财政经济高校必要的优秀高才生，目前很多的会计师都临时学习的会计，而没有经过系统专业的会计培训，具有的会计专业知识相关的法律法规知识比较匮乏。在事业单位中建立完善的内控制度，很多员工由于能力有限，对内控制度没有全面的认识，把会计监督工作认为是企业正常的规章制度，严重制约着内控制度建设的效率。还有一些会计核算人员综合素质比较低，为了尽快的完成上级安排的财务任务，就采用错误的计算方式，来完成财务核算任务。总体来说，事业单位人员综合素质不高的问题如果不得到及时的解决，不但影响内控制度的建设，而且对企业财务核算的质量都有一定的影响。

（六）财务制度把关不严

由于最高领导“一支笔”，事业单位在财政管理制度上存在很多问题，比如说企业资金使用没有节制，资金花销没有明确的记录，很多管理者私自挪用资金，会计管理者在统计核算过程中，使得企业收入和支出对不上。使得财政资金不能实现最大化的利用，而且还会出现超支状况。由于在财务管理中没有确定一个确定的范围和标准，使得大量资金被私自挪用。在投资项目上没有进行仔细的调查，使得很多资金花费到很多不合理的项目上。造成大量的资金浪费，事业单位在财政管理上极其不合理，利用事业单位独有不需要核算成本这一特点，就放松了对企业具体资产的管理，在领用实物资产中没有办理有效的手续，再加上管理物资制度不健全，使得很多资金的去向无法核对，增加了会计核算的难度。对事业单位的发展运营有很大限制性。

四、完善内控制度建设的有效措施

（一）提高管理者内控制度意识

2000年7月出台的《会计法》中有明确规定，企业单位的负责人必须要对单位内控制度的合理性和科学性承担主要的责任。所以要在企业内部重视相关了领导的培训，保证每个领导都能认识到内部控制的重要性，从根本上提高领导者的内控意识。在这一过程中，企业的领导者和财务负责人员要共同交流和协商，共同努力保证内控制度在事业单位中顺利进行，最大程度上发挥财务部门的管理作用，为企业领导者决策提供重要的依据。

（二）建立健全的内部控制制度

完善内部控制应当符合以下几种原则：首先相互制衡的原则，也就是说要在企业内部相同的岗位要相互监督，相互督促从而实现共同进步，领导和下属之间要相互牵制，领导在分配任务过程中要保证秉着公平、公正、公开的原则，在安排工作中如果发现问题，下属可以之间提出，对于授权、记录保管等方面要相互控制，用最小的成本实现最大的经济效益。在事业单位中真正实现权责分明，相互制约；然后是责权统一原则。各个岗位要明确自己的责任和权利，对内控制度做的好的员工进行奖励，对做的不好的员工进行相应的处罚，最大程度上调动员工的积极性，把内控制度落实到每个员工上身；重要岗位建立定期轮岗制度（包括领导在内）；其次是不例外原则，在事业单位中要在保证每个员工都参加到内控制度的建设中，任何人都不能例外。把内控制度的公平性和整体性落实到实处。

（三）加强监督控制

在很多事业单位中存在一个普遍的现象就是缺乏有效的监督管理，使得内控制度发挥不出原有的作用，根据事业单位实际情况想建立专门的监督管理机制。保证内控制度能得到有效的落实。同时要加大培训力度，不但要提高相关人员业务素质和法律素质，还要提高服务意识，随着我国社会经济的发展，人们越来越重视服务业。一个好的服务态度不但能提高企业的信誉，而且还能很大程度上提高企业的市场竞争力。通过培训工作及时发现内控制度中存在的问题，通过科学、合理方式对存在的问题进行处理，以便建立更加完善的内控制度。加大事业单位的审计力度，对内控制度的执行情况进行专项审计，并严格执行奖惩措施。

（四）完善会计核算体系

建立完善的会计核算体系，对提高事业单位财务信息质量有重要意义。所以在事业单位内部要通过合理的方式完善会计核算体系，各部门之间要积极配合财务管理部门，对日常项目消费的财政资金做好记录。以此来提高会计核算的质量，才能保证内控制度发挥其应有的价值。充分利用先进的信息化手段不断提高会计核算的质量，并加强对事业单位的财务审计，包括对基建等重大项目的专项审计。

（五）切实提高人员的综合素质

21世纪是人才竞争的世纪，事业单位要想提高综合市场竞争能力，就必须重视人才的培养，不但需要员工拥有较强的工作能力，还要具有良好的综合素质。因为是事业单位中无论是财务管理，还是物资管理，都需要人来参与。内控制度的建设也需要人来完成，领导要对下属进行关心爱护，建立人性化的管理模式。才能调动员工的积极性，和主动性。才能保证内控制度建立的更加完善。

（六）内控人员要加深对内控制度的理解

在事业单位中张贴内控制度的意义和好处，定期召开内控制度知识大会，在这一过程中领导者要做好带头作用，真正把内控制度意义和好处落实到每个内控人员的身上，不能对内控制度的了解仅仅停留在表面。同时要是事业单位内部为内控制度的顺利运行提供良好的环境，形成良好内控的文化，保证内控制度能发挥最大价值。

五、结束语

综上所述，随着我国社会经济的发展，在新市场环境下，事业单位建立一套完善的内控制度非常重要，通过内控制度不但能提高事业单位的管理水平，而且还够在激烈的市场竞争中占得一席之地，保证事业单位健康稳定的发展。

参考文献：

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[2]金晶.财务视角下行政事业单位内控制度建设的必要性分析[J].财经界（学术版），2014

[3]朱晶淼.浅析加强事业单位内控制度建设的必要性[J].商，2014

[4]张大宝.行政事业单位内控制度存在的问题及对策探析[J].时代金融，2015

[5]闫秋颖.建筑施工企业内控制度建设解析[J]. 中国总会计师，2016

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[关键词]官厅镇 农村集体 “三资”管理 存在问题 解决对策

[中图分类号] F321.32 [文献标识码] A [文章编号] 1003-1650（2016）10-0047-02

为进一步加强保障村级集体资金、资源、资产的安全，最近几年，建水县官厅镇把加强“三资”规范化管理作为村级财务管理工作的重中之重，在做好三资监管的同时，深化“三资”管理内容，精心组织，规范管理，有效监督，多措并举扎实做好农村集体“三资”管理工作，有效推进农村集体财务管理规范化、制度化、常态化，促进了农村经济社会和谐运行。同时，把“三资”管理的重点锁定在加强制度执行力，落实“三资”事前监督上，在地区农村“三资”精细化管理上下功夫。

1 农村集体“三资”管理存在问题分析

1.1 资产家底不清晰

农村集体“三资”管理涉及到很多方面的内容，涉及范围广，设计项目多，既包含资金方面的，又涉及到实物财产资源方面，既有可移动的又包含了固定资产，既包含了国家支农惠农资金和各项资金补助，又包含了集体经济收入，同时还涉及到地区筹资，捐赠等资源和物资，具有复杂性和多样性，在具体管理过程中，管理难度较大，很难全面掌握一个村集体资产量。

1.2 农村集体“三资”监管力度不足

首先，在一些村集体中资金为实现全面由乡镇代管，只有少数村民自行对资金进行管理；其次，村集体备用资金超过限额标准，库存资金中白条抵库的现象经常出现。应收账款在回收过程中难度较大，集体资金长期被少数人所掌控，导致集体自己使用不清晰不透明，从而严重损害了广大村民的经济利益；再次，非生产性资金开支过大，村集体招待费用难以得到有效控制，村干部借助各种名义支出村集体资金，进行各种不合理津贴和补助；最后，资产、资源的发包和工程项目建设未能按照规定程序进行招投标，项目建设存在违规不合法现象。不能按照合法程序进行，手续不完备现象经常发生，民主监督缺位，资源资产支出和使用存在严重的浪费现象。

1.3 农村集体“三资”管理制度不完善

最近几年，虽然通过不断对农村财务管理进行科学规范化建设，建立比较完善的财务管理制度，但是在“三资”管理工作具体开展过程中，依然存在不少突出问题。村集体在资产和资源管理过程中同样存在不少问题，导致村集体三资管理不完善。一方面村民议事形式化严重，广大村民对集体资环管理和使用缺乏实际的参与和决策，另一方面村务公开不透明，避重就轻，内容含糊其辞，公开事项不全面。

1.4 产权归属明晰

首先，通过最近几年不断对农村产权制度进行改革，绝大多数村级企业都明晰了产权归属，企业发展活力进一步被激活，但是在一些村集体中，仍然存在一些村级企业的资产品种、数量、价值等缺少相应的产权明晰。村集体的一些组织没有较完善的记录，这样很容易造成村集体资产流失；其次，村集体资产资源管理严重缺失。资产产权不明晰，长期闲置不用，导致出现了资产和账目不统一现象，同时，由于登记不全，导致资源在管理和开发利用存在很大盲目现象。

2 加强农村集体“三资”管理的途径分析

2.1 清产核资，摸清村级集体“三资”家底

通过对各村银行账户、各类库存现金、有价证券以及各项资金往来等基本账务情况的全面核对及清理，做到了“三相符”，即账账相符、账证相符、账表相符，确保了村级账务的完整、准确和真实，建立新的“三资”管理台帐。

2.2 严格财务管理

镇村级财务实行季度结账制度，即每个季度月末由村报账员与三资中心的复核主任、统管会计、资金会计一起结账。村每项收入都开具统一发票，及时进账，每季度结账完成后，及时通知各村报账员将该季度的财务公开表进行公示并将公开的照片传递给三资中心工作人员。突出抓好财务开支申报审批、审计制度，填塞漏洞，拒绝不合理开支，做到“八个不付款”：即没有单据不付款、未经主管领导审批不付款、超越权限不付款、开支不当不付款、用途不明不付款、签名、印章不全不付款、数量、金额不清不付款、单据涂改不付款。现金支出严格执行货币资金管理制度和现金管理制度，对于大额现金支出一律采取转账方式支出，并且要求票据正规，附件齐全，村监督委员会主任签字盖章，经手人签名，同时对于这些大额支出必须由联系村干部审核签字通过才可报账。同时，加强纪检监察、财政、农业等职能部门的密切配合、统一协调，加大查处在农村集体“三资”管理和财务管理过程中出现的坐支、挪用、贪污、处置不当、分配不公平等方面的案件，维护农民群众切身利益。

2.3 加强农村集体“三资”管理制度建设

健全完善《官厅镇村级经济财务管理制度》，结合村级重大事项报告和票决等制度，严格执行“四议两公开”民主决策程序。创新管理机制，建立村干部年度考核、资产管理责任、集体资产网络化管理三项机制。通过完善多项制度，形成以制度约束行为的管理格局。针对农村“三资”管理，坚持每季度公开，明确公开事项，涉及农民利益的重大问题及群众关心的事项及时公开。

2.4 加强村级财务公开

严格执行村级财务镇制，要求村级取得经营性收入、财政性收入、社会捐赠的收入及其他收入必须及时存入指定设立的帐户，不得坐支，更不得设账外账。村级集体列支的所有票据必须由村务监督委员会审核后，才能报账列支，特别是对征地补偿费、一事一议等专项资金的管理，做到专款专用，并定期向群众公布管理、使用情况，不能巧立名目套取、挪用专项资金。各村将本级财务活动情况定期、如实地进行公布，自觉接受群众监督，坚决杜绝半公开、假公开等现象。同时，成立了农村“三资”清理及监管工作领导小组，协调推进农村“三资”管理。各村成立理财小组，规范“三资”管理及财务报批程序，完善集体理财工作机制。成立“三资”委托服务中心，建立财务制度，规范报账程序，使农村“三资”管理走向规范化、制度化。

参考文献

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