公司内控制度建设范文

导语：如何才能写好一篇公司内控制度建设，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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内部控制是一种自我规范的行为，为实现既定经营目标，对内部各职能部门及工作人员从事的业务活动进行自我规范、约束、评价和控制的一系列制度、程序和方法，是对风险进行事前防范、事中控制、事后监督及纠正的动态过程和机制。为实现经营目标和防范风险，应建立良好的内控环境，即管理层高度重视内控建设，并努力创造符合实际与时俱进的内控氛围，不失时机地建立有利于控制风险的机制和组织架构，设置约束操作风险和经营风险的指标体系。近几年随着商业寿险公司经营模式的确立，内部控制建设明显加强，对防范经营风险、预防案件发生、依法合规经营起了很大的作用。但在具体实践中，由于一些商业寿险公司未能将内控制度建设作为经营管理的基础性工作和重要手段加以重视，导致内部控制制度中存在一些薄弱环节，使公司的经营管理水平受到制约。

一、目前内控制度建设存在的问题

（一）内控环境不理想

主要表现为：一是对内部控制建设的认识模糊，事前防范意识不强。一些管理者把内部控制建设理解为各种规章制度的制定和汇总，认为做了整章建制工作就等于建立了内控机制，而没有把内部控制建设作为内部管理的基础性工作加以重视，把管理与内部控制建设混淆，有的甚至把内部控制建设与发展和效益对立起来。

二是职责不清。对权力缺乏有效的监督约束，事中控制不力，使内部控制流于形式。从目前情况看，尽管许多商业寿险公司制定的规章制度和办法不少，但仍存在职责不清，特别是有些商业公司的各层次管理人员仍存在游离于内部控制之外的现象，形成较大的风险隐患。由于机制的原因，目前很少有人对权力范围内的业务行为造成的风险承担责任。事实证明，一些商业寿险公司目前存在的一些重大违规违纪甚至违法行为，多数是因为缺乏对领导的监督制约措施，以及管理人员违规越权造成的。

三是事后监督形式单一，无权威性，缺乏必要的连带责任追究制度。目前，一些商业寿险公司的监督检查主要是依靠自查和各类工作的常规检查；检查方法仍基本停留在传统的印章、单证、会计凭证和账簿的检查上，未能做到适时地根据综合业务处理及其延伸的推广应用而相应改进检查方法；在检查方式上，现场检查与非现场检查也相互脱节；加之长期的自查，碍于情面和“家丑不可外扬”思想的束缚，监督没有权威性，致使许多风险控制点成为“盲区”，得不到及时的发现和纠正。即便是上级公司的检查，由于没有严格的违规处罚措施以及连带责任追究制度，因此最基本的通报也是“隔靴搔痒”，不能切准要害；查出的问题采取大事化小、小事化了，使检查流于形式，起不到监督和威慑的作用，留下风险隐患。

四是内控优先的原则说起来重要，忙起来次要。风险评估体系不够完善。传统业务没有制订计量识别的标准；再控制机制薄弱，新型业务开办的同时没有及时建立起风险控制制度，内部制约出现断层，往往是等到出现了问题才去寻求控制措施，已得不偿失。

（二）制度落实打折扣

内控制度在执行和落实过程中大打折扣的现象依然存在，具体表现为：一是重制度、轻落实，造成有章不循，违章操作。常言道：没有规矩，不成方圆。但有了规矩，不去落实，即使内控制度制定得再严密，那也只能是纸上谈兵，制度本身的约束力和威慑力都会大打折扣。从近年来陆续查处的保险违规违法案件中反映出，不少“出事”公司，不是没有制定详细具体的规章制度，而是没有去认真执行和落实，让别有用心的人钻了空子、捅了漏子。究其原因，主要是来自上传下达中各级管理者对制度理解的扭曲和打折扣，以及执行者的责任心、自觉性和落实力度不够。

二是重效益、轻制度，无意之中造成内控“盲区”。实现利润的最大化是商业寿险公司的根本目标，也是其追求的最终结果；但利润的最大化离不开内部控制作保证，二者互为条件，相辅相成。然而，在实际操作中仍存在一些矛盾，如人力资源和岗位的合理配置，业务环节的流程和人力组合，操作环节和事后监督检查的科技投入等等，但由于强调高效益、减员增效紧缩人员，以及相互制约手段的滞后等因素，必然产生在内控制度落实上的实际困难，从而为有效防范差错事故等管理风险留下了隐患。

三是重开拓、轻管理。开拓与管理，从理论上各级领导都认识到必须两手抓，两手都要硬，坚持内控优先。但是，在实际操作中，往往是开拓在先，内控列后。例如：为了抢占保险市场，新兴业务先办起来再说，管理制度不能及时配套跟上，制度滞后造成管理上的真空。

（三）对员工的内控制度教育相对薄弱

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国内保险业经过近几年的快速发展，在公司业务发展战略、业务经营规划、业务经营区域、目标客户群体、销售渠道等方面，在对公司组织架构和业务经营活动进行计划、监督、评估和管理等方面，进行了许多大胆和有益的改革创新，在防范和化解经营风险和加强公司内部控制管理制度方面取得了显著的成效。但同时，由于保险公司数量的增加、规模的扩大和业务活动日益复杂化，保险市场中也出现了一些违法违规的突出问题，在国内保险市场对外开放步伐加快和市场竞争日益加剧的情况下，为了防范和及早发现经营风险，从而避免或者减少可能遭受的经营损失，保证保险业能够稳定健康快速发展，在加强保险监管的同时，各保险公司经营决策者应该认真制定和切实执行公司控制风险、加强管理、稳健经营的内部控制管理制度。

在日益激烈的市场竞争中，保险公司的竞争优势主要取决于公司的人才技术优势和组织管理优势，而不是传统的资源优势和资金优势，保险资源配置和经营管理能力的差异性和保险公司利用这些资源的独特方式，形成了各自公司的竞争优势和比较优势。建立内控制度和管理制度的目的是提高保险公司自我约束意识，防范和及时发现经营风险，建立公司内部相互制衡机制，确保正确反映公司的经营效益，提高公司的核心竞争力。健全有效的内控制度可以监督和弥补公司管理功能可能存在的缺陷，使公司在市场环境变化和人员素质差异的情况下，实现公司的市场经营目标。

保险公司的内部控制管理制度建设应注重体制创新和机制创新，应参照国际先进的管理模式进行公司内部管理体制方面的改革创新，比如公司价值链管理、组织结构管理、业务绩效管理、客户关系管理、公司价值管理、销售渠道管理、服务质量管理、公司品质管理、人力资源管理、激励约束机制管理等。按照公司内部控制管理制度，保险公司总分支公司之间应该建立严格的管控机制和费率反馈机制，总公司对分支公司的经营活动必须做到心中有数，及时指导，监控到位；应建立严格的核保和核赔分离制度，建立必要的审核制度和检查制度；对分支公司擅自越权和违法违规的经营行为，对违反公司内部控制管理制度的行为，必须认真进行内部监督和检查，加大处罚力度，并及时修改和完善内部控制管理制度，否则，保险监管部门可以追究总公司的领导责任。

二、以监管为核心，监控和指导公司内控管理制度建设

加强保险监管部门对保险公司内部控制管理制度建设的目的是在新的市场和法律环境下，将以往部分监管责任转变为保险公司的管理责任。保险监管部门的监管责任是保护被保险人的利益，保证投资人的正当投资回报权益不受侵害，监督保险公司合法合规经营，具备足够的偿付能力，以往这种监管职能是通过对保险公司现场和非现场的例行检查来实现的，但由于保险公司管理体制和业务经营的复杂程度增高，增加了保险公司的经营风险，保险监管部门例行的检查和抽查的真实性、准确性、及时性、有效性遇到了现实的挑战，增大了保险有效监管的难度。在国际化竞争的大背景下，保险监管部门必须认真研究和充分发挥保险公司的内部控制管理制度的积极作用，将内部控制管理制度建设作为强化监管的重要内容，加强事后监管和偿付能力监管，保险公司则应该认真检讨和审视公司内部控制管理制度执行的现状，增强对公司内部机构、业务、财务、投资等方面的风险管理，完善和弥补内部控制管理制度方面的缺陷和不足。保险监管部门在加强保险法律法规建设的同时，应督促保险公司加强公司内部控制管理制度建设，两者是相辅相成、不可替代、互为补充、缺一不可的。

国际上一般对内部控制按职能划分为内部会计控制和内部管理控制两类。保险公司内部会计控制包括涉及直接与财产保护和财务记录可靠性有关的所有方法和程序，包括分支机构授权和批准制度、责任分离制度以及对财产的实物控制和内部审计等。保险公司内部管理控制包括与管理层业务授权相关的组织机构的计划、决策程序、控制环境、风险评估、控制手段、信息交流、监督管理以及各种内部规章制度的执行状况。

保险公司总公司必须对分支公司的经营范围和经营规模是否相适应，内部控制管理制度建设是否完备和完善，权力与责任的平衡是否对称，重要职能和关键岗位的设立是否相互制约，独立的内部稽核和公正的外部审计是否健全，内部制度建设和内部监督机制是否执行落实，职业道德水平和培训质量是否提升，违法违规行为和有意误导行为是否得到遏制，财务制度和会计准则是否得到执行等进行研究和评估。所有这些内容要求保险公司必须建立科学完善的内部控制管理体系，提高操作效率，确保现有规章制度的执行，同时，保险监管部门必须对公司内部控制管理制度的建立和执行情况进行认真检查和监督指导。

三、以竞争为手段，建立内外资保险公司竞争合作机制

国内保险市场的对外开放，为内外资保险公司提供了一个竞争与合作的大市场，使国内保险公司实际上直接或间接地参与了国际保险业的竞争，因此，保险公司应该从国际竞争的高度，提高公司的经营管理水平和质量，应该具备全球化的经营视野和更强的合作意识，积极主动地参与业内的竞争与合作。内外资保险公司各自具有不同的优势，如何在激烈的竞争中获得最低成本、最佳产品、最优服务、最大份额、最高利润，是公司竞争所追求的目标。在全球经济一体化的过程中，保险公司共同开发和利用保险资源、保险科技、保险信息，以及保险公司经营过程中的合作与联系，是国际化经营的必然要求和发展趋势。

从管理的层面上看，外资保险公司在内部控制管理制度建设方面的先进经验和做法值得国内保险公司学习和借鉴。首先，内外资保险公司应该加强对国际通行的内部控制管理制度的信息沟通和交流，增强公司管理者对加强内部控制管理的意识；其次，应注重公司内部控制管理水平和质量的提高，以适应竞争与合作的要求；第三，应加强对业务无序竞争的管控，在管理创新、服务创新、机制创新等方面开展竞争活动；第四，共同营造一种合作创新、共同发展的市场协作精神和协作方式，提高公司的获利水平和竞争力。

四、以管理为目标，提高公司经营管理整体素质和水平

保险公司的组织结构是保证公司各部门和总分支公司各司其责、有序结合、分工明确和有效运作的组织保障，合理的组织管理结构可以把分散的、单个的力量聚集成为集中的、强大的集体力量；可以使保险公司每个员工的工作职权在组织管理结构中以一定形式固定下来，保证保险公司经营活动的连续性和稳定性；有利于明确经营者的责任和权利，避免相互推诿，克服官僚主义，提高工作效率，克服办事拖拉的弊端；可以确保公司领导制度的实现，公司各级领导只有依靠一套完善的组织管理机构才能有效地行使自己的权力。

围绕风险控制和增进效益两个目标，保险公司应该如何加强内部控制管理水平，增强竞争能力，在日渐市场化和日益开放的经营环境中立于不败之地，一是应建立起高效的风险管理机制，以风险管理为核心，严格控制经营风险，保证其业务收益的稳定，满足被保险人日益增长的保险需求；二是运用高新技术手段和先进方法对风险变动趋势进行科学的预测，有效地进行公司经营风险的控制和管理；三是完善保险风险内部控制机制，对经营风险实行严格的监控，建立科学的风险监测反馈系统，提高公司经营效益

；四是完善公司内部控制管理制度，用制度管人、管机构、管业务、管经营，并接受保险监管部门的指导和检查。

五、以服务为理念，提升产品创新、服务创新的科技含量

首先，产品创新能力反映公司管理和竞争水平，保险产品的系列结构、规格品种，特别是产品更新换代的频度，对保险公司产品管理能力的高低有着十分重要的影响，因此，根据竞争的客观需要，保险公司都把优化产品结构、增加和更新产品作为提高其管理水平和国际竞争力的一个重要方面，但同时必须看到，国内保险市场中仍然不同程度地存在保险产品结构雷同、业务单一、创新不足、粗放经营等问题。业务结构方面，财产险保险费收入来源80％以上为机动车保险，经营缺乏特色和品牌；业务品种方面，财产险传统型业务比重大，创新型业务、高附加值业务和延伸型业务比较少或基本上没有开展。

随着新《保险法》的实施，保险监管部门对保险条款费率的管制得以放松，保险公司有了更大的条款费率制定权，因此，在日益激烈的市场竞争中，保险公司应该跳出传统的业务框架，认真分析市场需求，建立推进产品更新换代的产品管理制度，加速开发和创新公司自身的产品系列，提高公司产品的国际化、多样化、专业化水平，努力开拓各种市场空间。培养适应产品创新的人才队伍，造就一支掌握现代产品风险管理技能和方法的高素质管理队伍，是对保险公司管理水平和内控机制是否完善的考验。因此，保险公司应该注重培养自己的专业技术人才，建立适应市场发展的产品创新机制。

其次，科技创新引导保险公司的服务创新。北京市保险市场近年来能有快速发展，同保险公司重视服务创新密切相关。目前，北京市保险市场中的服务创新表现为：服务科技方面有电话语音服务、网络和电子商务、银行结算支付方式；服务管理方面有计算机网络管理、承保、理赔、结算中心、人业绩管理、营销管理；服务方式方面有服务之家、客户回访、24小时电话咨询服务；服务理念方面得到不断提升和转变。

保险公司应在现有的基础上，加快电子化和网络化建设的步伐，采用电子计算机和现代通讯技术设备，促进办公自动化、电子商务和网络保险以及由此延伸的服务手段和领域，提高保险公司的业务处理能力和运作效率，以高效、快捷、优质的服务，积极参与保险业的国际和国内竞争。

在信息技术引发的保险创新浪潮中，公司间竞争的重点不再是产品的价格竞争，而是服务质量和方式的竞争。只有通过高质、高效、高附加值的服务竞争，才能将各种保险产品更快更好地送达顾客，才有利于扩大和稳定客户关系，占有更高的市场份额，增加业务创新的机会。

第三，加强人管理制度促进服务质量提升。新《保险法》修改的一条重要内容，是加重了保险公司对保险中介人和中介业务管理的法律责任和管理责任，保险公司应根据中介业务发展的实际，制定相应的保险中介业务管理办法，加强和完善对保险中介业务的管理。国内保险业的营销方式最终将建立在市场导向型、客户需求型这样一种新的发展模式基础上，使人寿保险这一“以人为本”的保险服务行业在服务意识、服务效益、服务质量、服务渠道、服务方式、服务内容等多方面和多层次发生根本变化。

保险服务质量的提高关键是靠保险公司的服务意识的提高，靠保险公司服务创新。我国加入世界贸易组织后，保险业的制度体制改革、机构业务管理、人事分配制度等方面的改革，归根结底都将落实在服务竞争上，因此，提高保险服务与促进保险发展是相辅相成的，是保险公司在今后激烈的市场竞争中能否立于不败之地的客观要求。保险公司必须高度重视售前服务、售中服务、售后服务的各个环节，应该遵循公司的工作流程和管理制度运行，不能因人而易，降低服务水平和质量。

第四，高度重视银行保险的发展机遇和经营风险。银行保险最直接的含义就是通过银行网络来销售保险产品。充分利用庞大的金融机构网络，增加保险的销售渠道，高效率地覆盖市场与客户是保险公司热衷于银行保险的最现实的愿望。银行保险所显示出来的独特魅力和广阔前景对保险公司拓展销售渠道意义重大，一是可以建立客户资源共享机制，为双方客户提供综合性互惠服务；二是加强银行保险业务的深层次合作；三是适应网上保险的需求，实现双方网站的方便连接，为客户提供更方便，更快捷的网上保险、网上查询和网上转账等多方面、多渠道的服务。

银行保险业务发展势头迅猛，已经成为人寿保险另一个主要销售渠道，但同时，各保险公司应该清醒地认识到，银行保险不是零风险，由于保险公司在内部控制管理制度方面的滞后性，目前有些问题已经暴露，如经营效益风险、资金回报风险、资产负债匹配风险、违规操作和误导宣传等事件也时有发生，必须引起保险公司的高度重视，同时加快制定相关的风险控制管理规定。银行保险注重的是品牌形象和诚信经营，保险公司要严格依法合规经营，塑造自己稳健经营、诚信经营、合法守规的品牌形象，形成自己值得信赖的品牌优势。银行保险需要强调的是加强人才培养和培训，保险公司必须加强培训内容和时间。银行保险的核心产品是服务，服务质量是决定银行保险业务经营成败的关键所在。

六、以效益为中心，用内控制度管控公司所有经营行为

保险公司的经营目标是实现股东价值的最大化，这就需要保险公司对其分支公司的管理层进行监督，保证分支公司的管理层能够按照公司的既定目标履行职责，有序、有效地开展业务，确保公司的经营目标能够得以实现。以实现股东价值的最大化为基础的管理是一个综合的管理工具，它可以用来推动创造价值的观念深入到公司一线员工中去，用效益的观点，通过内部控制管理制度和经营目标的实施，监督和控制公司管理层的所有经营行为。内部控制管理制度是保证保险公司经营效益的实现，而分支公司的管理层既是相关制度的制定者，又是执行者，其经营行为直接影响内部控制管理制度的执行绩效。

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[关键词] 保险公司；内部控制；内部审计

[中图分类号] F239.45 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2013）05- 0027- 03

1 保险公司内部控制概述

保险公司内部控制是指由保险公司董事会、监事会、经理层与全体员工共同建立并实施的，旨在实现公司经营管理目标，有效保障资产的安全完整、财务报告与信息披露的真实可靠，从而确保公司依法合规经营而提供合理保证的过程和机制。由于保险公司经营业务的特殊性，其内部控制一般包括承保控制、理赔控制、投资控制、销售控制、客户服务控制、资产接触控制、偿付能力控制、会计控制、信息系统控制、再保险与其他风险管理工具控制。

内部控制属于保险公司的基础性管理工作，并贯穿于其经营活动的各个环节。随着保险市场与资本市场、货币市场的结合越来越紧密，保险公司不仅面临自然灾害与意外事故的风险，还受到投资环境与货币政策等风险因素的影响。内部控制作为保险公司防范风险的第一道防线，科学、系统的内部控制制度是保险公司提高风险控制能力的关键，不仅有利于深化保险体制改革，促进我国保险机构经营观念与体制的转变，还能进一步规范保险市场，从而整体提升保险业的经营管理与服务水平。

2 我国保险公司内部控制存在的问题及其原因分析

2.1 保险公司内部控制中存在的主要问题

（1）公司内部控制建设的动力不足，水平参差不齐。金融机构的内部控制是金融市场健康运行的基础与前提。然而，我国保险公司开始正确认识和着手内部控制建设主要源于外部的推动因素，即保险监督管理委员会有关内部控制行政法规的不断颁布和国际资本市场的监管压力，公司自身强化内部控制建设的意愿则比较薄弱。虽然外部因素有助于保险公司正确审视自身内部控制制度的缺陷，并且在一定程度上提高了公司的管理水平，但是监管部门的作用越突出，越反映出保险公司自身建设内部控制动力的不足。此外，我国各保险公司的内部控制水平参差不齐，整个寿险行业的内部控制水平高于财产保险行业，大型保险公司的内部控制水平比中小型保险公司好。

（2）公司的内部控制建设滞后于其业务发展，没有形成健全的内控体系。保险公司内部控制体系同样包括控制环境、风险识别与评估、控制活动、信息与沟通和监督5个要素。当前我国大部分保险公司重点关注控制活动方面制度与措施的制定，而没有全面落实5项要素，没有将内部控制覆盖到各个部门和渗透到各项业务过程与操作环节，更谈不上形成一个立体交叉、多角度、全方位的风险预防监控体系。尤其一些中小型保险公司，由于规模不大、对内部控制的重要性认识不够、人员配备不足，单位内部存在不相容职务兼职的现象，从而在很大程度上阻碍了内部控制的有效运行。

（3）保险公司尚未建立科学、有效的问责机制。切实有效的问责机制是保障和落实企业内部控制制度的必要条件。我国大多数保险公司缺乏对业务操作失误的有效问责机制，责任追究往往流于形式。例如，对有明确内部控制制度却没有严格执行的人员没有追究相关责任；对实际工作中没有要求员工严格执行内控制度的管理者没有追究相关责任；对因疏忽造成的检查疏漏没有追究监督检查者的相关责任。

2.2 保险公司内部控制薄弱的原因分析

（1）保险公司的治理结构尚不完善。虽然我国大多数保险公司已经建立了股东大会、董事会、监事会以及各专门委员会等公司治理结构的框架，并制定了专门的议事规则，但仍存在不少问题，主要表现在以下4个方面：①董事的专业化水平普遍不高，缺乏履行选聘公司高级管理人员、进行战略决策和监督公司经营等主要职能的能力。②主要由大公司聘请的独立董事难以站在客观公正的角度独立发表意见，从而很难代表中小股东的利益。③有些保险公司董事会、股东与管理层之间的分工制衡机制尚不完善，董事长、总经理的权责不明确。④公司监事会的监督职能严重弱化。

（2）保险公司组织结构的设置不够科学。组织结构为保险公司整个内部控制提供了一个活动框架，但我国保险公司在组织结构的设置方面还存在一些问题，例如，公司没有严格按照业务运作程序设置部门与岗位，没有明确规定各岗位的职责与权限，没有健全的监督制约机制，没有明确关键岗位、特殊岗位和不相容职务的控制要求等。

（3）保险公司人力资源状况不佳，很大程度影响了内控的执行效果。人力资源状况在很大程度上影响内部控制的执行效果，如果企业员工的综合素质不高，内部控制的执行就会流于形式。保险公司人力资源状况不佳主要表现在两个方面：一是单位没有对员工进行定期培训教育与评审导致员工的综合素质普遍不高；二是由于保险业的快速发展使专业人才数量不能满足行业发展的需要，缺乏复合型人才。

（4）内部审计功能没有得到有效发挥，外部市场监督体系尚不完善。受人员与成本的限制，或由于没有正确认识内部审计的重要性，一些刚成立不久的保险公司没有建立独立的内部审计机构；有些保险公司虽然设立了独立的稽核部门，内部审计人员却很少，并且仅仅从事一些必要的常规审计与离任审计，从而不能有效发挥内部审计的监督作用。此外，我国相关的监管机构和法律规范尚不完善，往往只通过处罚解决发现的问题，并未从根本上解决内部控制问题。

3 构建科学、完善的保险公司内部控制制度的对策

针对当前我国保险公司内部控制中存在的上述问题，笔者认为应当从优化公司的治理结构与组织结构、强化人力资源管理、完善内部控制监督机制等方面出发，构建科学、完善的内部控制制度，增强保险业的综合竞争实力以促进其实现可持续发展。

3.1 优化公司的治理结构

一方面，优化保险公司的股权结构，如，引入国际战略投资者以发挥国际资本的监督作用，推进公司的规范上市以发挥资本市场的监督功能，推行员工持股计划，将企业与员工利益紧密联系。另一方面，不断强化董事会的功能，进一步完善独立董事提名、选聘、激励约束机制和评估制度以明确独立董事的作用、权利和责任，实行董事长与总经理职责分开。此外，保险公司还应确定以年薪制为主体的激励性报酬体制和以股票与期权为主的长期激励机制，完善所有者与经理人员的委托契约关系，不断强化董事会与监事会对经理人员的监督。

3.2 优化公司的组织结构

保险公司在组织结构设置时要关注权力与责任的制衡，确保组织机构、管理部门和业务管理岗位之间的相互监督与相互制约。例如，某财产保险公司强调行政和业务的双向管理，即公司总经理在行政管理上行使直接决策权，但涉及风险选择和业务决策时则由业务垂直管理的部门决策，从而明确了各岗位的权力责任以进行有效的责任追究。此外，保险公司还应加强对核保权、核赔权、核单权、查询权、报账权和法人授权等工作的系统权限管理，根据相关人员的级别分别授权，细化业务流程，并将流程与权限写入操作系统，从而增加管理工作的透明度。

3.3 提高员工的综合素质以强化人力资源管理

一方面，保险公司应建立科学、有效的人力资源管理机制，提高单位员工雇佣、训练、待遇、业绩考评与晋升等政策的合理程度，从而最大限度调动员工的工作热情与创造性。另一方面，企业应根据自身特点和需要建立完善的约束激励机制，使核心职工更关注公司的长远发展，从根源上消除弱化内部控制的动机。

3.4 不断完善公司的内部控制监督机制

保险公司应通过设置审计委员会、内部审计部门和审计部，健全内部控制监督体系，从而充分发挥内部审计的监督与服务职能，切实提高审计的地位及其工作的独立性与权威性。此外，企业应根据内部审计工作的职能、具体内容和工作量确定审计人员的数量与编制，并不断强化内审人员的职业道德、公司文化和业务技能方面的培训，并推行资格考试制度，从而全面提升内部审计的作用。

4 结 论

随着保险市场与资本市场、货币市场的结合越来越紧密，保险公司面临的风险越来越复杂。内部控制作为保险公司防范风险的第一道防线，对保险公司的经营管理具有重要作用。因此，建立科学、系统的内部控制制度是保险公司提高风险控制能力的关键，并有助于加速保险公司内部控制建设的进程。

主要参考文献

[1]晋晓琴.全面提升我国保险公司的内部控制水平——解读《保险公司内部控制基本准则》[J].商业会计，2011（12）.

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关键词：内控；制度建设；能源企业

一、引言

随着经济的快速发展，人类社会开始出现翻天覆地的变化，在近现代历史上，出现了三次重大工业革命，科学技术的发展速度已经是人们无法预测。科学技术是第一生产力，各种科技的发展推动了能源企业的发展，尤其是这些年航天事业、军事事业以及交通事业的发展，全球的能源也出现了供不应求的状态，在这样的市场经济下，能源行业出现了翻天覆地的改变。但是在激烈的竞争环境下，这几年也出现较多的企业倒闭，也有很多能源企业开始转型到其他服务业，但是真正能够稳定发展的能源企业，他们内部制度建设是比较完善的。因此，内控制度建设在能源企业的发展中发挥着关键性作用。关于企业内控制制度建设的研究，袁鹏在《关于完善农垦企业内控制度建设几点思考》中提到了内控制度建设不够完善，会导致企业的财务风险非常突出，直接阻碍着企业的稳定发展，同时指出很多企业都存在着行为不规范、企业内外的财务关系不顺以及存在严重的内控风险隐患。崔爱霞在《浅谈企业内控制度建设几个问题》提到了企业会计内控制建设是一个较长的过程，随着现在市场环境的改变，企业内部管理方面也应该不断地修改与完善，同时提到了现代企业内部制度建设对于企业的未来长期发展是非常有必要的。本课题进一步丰富了内控制度建设的意义，同时对于现实中能源企业的发展提供了现实参考的价值。

二、能源企业内控制建设存在的问题

1.能源企业内控意识不足。目前国内很多能源企业，在日常管理中仅仅追求企业的经济利润，对于单位的内部控制意识比较薄弱，特别是中国的能源企业大部分是国有企业，管理者都有着非常浓厚行政政治色彩，对于西方引进的内控管理缺乏重视。能源企业的高层管理人员，并未系统学习过内部控制相关课程，认为内部控制仅仅是日常简单的财务管理，部分领导认为只要加强企业的财务监督即可，整个公司的内部控制都仅仅盯着公司的财务。另外很多时候，能源企业的内部控制建设仅仅是为了应付检查，例如某能源公司设立内部控制部门，但是没有专业的内控工作人员，也没有部门工作规范，因此无法发挥到监管与控制的职能作用。

2.内部控制工作人员素质不过关。内部控制对于企业的成长与发展来说是非常重要的，但是许多能源企业对于内部控制工作的重视程度不够，尤其是对内部控制工作人员的选拔普遍比较草率，没有合理的选拔制度。一些能源企业内部控制工作人员，是由其他行政部门或者销售部门调任过来，一方面财务知识与管理知识比较薄弱，在工作中无法发现公司经营中存在的各种问题。其次，部分内部控制工作人员职业素养比较低，例如某能源企业内控工作人员发现有财务人员或者行政人员在处理业务中出现贪污或者失误现象，内控工作人员并未按照公司制度处理，而是将这些问题隐藏起来。最后，也有单位的内控工作人员的沟通能力与创新能力比较薄弱，严重影响了日常的工作效率与水平。当然，内控工作人员的监督执行力度，才是影响内控工作的关键性原因。很多能源企业迫于要完成各项指标与任务，出现弄虚作假或者不规范的行为，例如：企业部分领导在授权审批过程中，没有严格审核就直接在上面签字，而公司的会计人员为了提升工作效率，也没有认真检查就直接签字，作为公司的内控部门也没有及时发现这种现象。很多学者都提到了能源企业全能型的内控工作人员非常缺乏，有必要提高内控工作人员的素质。

3.缺乏完善的内部控制规定。目前大部分企业都有设立内部控制部门，当然也有一些企业的内部控制事项交给审计部门负责。可是缺乏完善的内部控制规定，是现代能源企业的典型问题。完善的内部制度是包括授权审批、资金管理、采购以及付款流程管理、合同管理、成本费用管理、实物资产管理等，但是很多能源企业内控制度建设方面不够科学，因此内控工作人员在日常工作中也没有完善的规章制度可以遵循。缺乏完善的内控制度，直接影响能源企业的经济运行效率以及资料的真实性，国有企业甚至会导致国家财政资金的流失，让国家受到巨大的损失。

三、如何进一步加强能源企业内部控制制度建设

1.强化能源企业的内控意识。加强企业的内部控制，提升企业的经营水平，首先要强化能源企业的内控意识。做好内控工作，就应该从企业战略方面进行考虑，因此首先要强化企业高层的内控意识，高层人员要加强对内部控制工作的深入认识，定期参加内部控制的相关培训，这样有助于培养良好的内控意识，营造科学的内控环境。其次，强化中层管理人员的内控意识，尤其是能源企业的内控部门、审计部门以及其他相关部门，公司上下达成一致，做好内控工作，配合好整个内部控制，这样可以避免出现问题找不到责任人，有助于提升解决问题的效率。

2.建立完善的内控监督体系。俗话说“国有国法，家有家规，无规矩不成方圆”。要想提升企业的经营水平，就必须建立完善的内控监督体系。能源企业要进一步加强对内部控制体系的规范化、制度化建设，避免能源企业的内控工作仅仅停留在形式上。在内控制度建设中，还要建立与完善能源能源企业的岗位责任制，内部控制工作要做到分工明确、权责清晰，假若某个工作环节出现了问题，工作人员就能够对症下药，有效减少工作的重复性，全面提升能源企业的管理效率。

3.全面提升内控工作人员的素质。想要做好内控工作，就需要有一批高素质的内控工作人员。能源企业要加强内控工作队伍建设，可以从以下几个方面入手：首先，能源企业在招聘内控部门工作人员的时候，加强对应聘者财务知识、管理制度的考核，同时强化对应聘者的职业道德素养的考察，优先录用那些做事认真、公平公正的应聘者。其次，加强对内控工作人员的培训，能源企业可以邀请内控专家或者教授给现有内控工作人员进行培训，全面提升现有工作人员的业务水平。最后，要加强对内控工作人员的考核，对于思想道德素质不过关的工作人员进行强化培训或者可以直接进行淘汰。

四、结语

能源企业想要成长与发展，就需要建设完善的内控制度。但大多能源企业内部控制建设存在能源企业内控意识不强，内部控制工作人员素质不过关以及缺乏完善的内部控制制度等诸多问题。因此，想要进一步做好能源企业内控制度建设，就要强化能源企业的内控意识，建立完善的内控监督体系，全面提升内控工作人员素质。

参考文献：

[1]顾瑞兰.促进我国新能源汽车产业发展的财税政策研究[D].财政部财政科学研究所,2013.

[2]杨有红.论内部控制环境的主导与环境优化——基于内部控制系统构建与持续优化视角[J].会计研究.2013(05).

[3]金鸽.科力远公司销售与收款内部控制制度改进研究[D].湖南大学,2013.

[4]袁鹏.关于完善农垦企业内控制度建设的几点思考[J].河南农业,2010,01:53-54.

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关键词：企业内控制度；规避；企业风险

中图分类号：C29 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）04-00-01

目前部份企业由于种种原因会计信息严重失真，各种违法活动层出不穷，出现一系列大案要案，给企业造成致命伤害，也严重扰乱了国家市场经济秩序，成为社会不和谐的因素的根源和混乱经济现象之一。造成这些问题根源是企业内部控制制度建设不完善或有制度不严肃执行内控失控。当前经济形势下，分析和提高内部控制的重要性尤为重要。只有充分认识到企业内控制度的重要性，才会建设好制度抓好落实。

内控制度是企业现代管理中一种重要管理手段，是合理有效的管理体系中必不可少的重要组成部份。它是指企业各部门，在部门分工而产生的相互联系，相互制约的基础上，采取一系列具有控制作用的方法、措施、工作程序。并予规范化、系统化、制度化，形成一套严密的控制机制，内控制度在当今经济条件下己被各行各业的企业所采用并日趋完善。在企业管理中发挥积极的作用。我国2000年（新会计法），2001年（内部会计控制规范）二个法规的实施。明确了企业内部控制的目标、原则、内容和方法，对企业建设内控制度起到纲领性，指导性作用。企业内控制度建设的主体，制订符合企业实际内控制度，使其发挥作用。如与企业不相匹配就难以维持实施，如我司从2002年企业转制至今。企业从单一公司经营演变成下属七家子公司集团运行模式。企业股权从单一股东变成五位股东构成的股份有限公司，企业资产所有者与经营者既有二者合一又有分离的管理模式。企业集团运行三年来，企业内控方式尚停留初期阶段，虽然制订一些财务、采购、人力等相关内控管理制度。但近在财务、采购信息汇总的作用，没有起到在企业运行中发挥控制作用，操作不畅，效果不明显，存在矛盾突出。主要体现一是企业内部对内控重要性认识不足，制度执行层面阻力大，仍然有人治而不是法治的痕迹，没有突破原单一公司管理的模式。二是集团与各子公司责权不够清晰，权利边界模糊制约各子公司经营活力，无法第一时间正确判断处置机遇漏失。上下来回报手续繁杂，工作效能下降。三是目前内控制度与企业管理没有有效对接，无法在管理工作中加以融合，阻碍内控制度的执行力。四是虽然年度企业内审，但对缺乏曰常控制，造成既成事实无法挽回失损。如何来防范企业经营风险？如何做到事前控制，关键是建立合理系统的内控管理机制。

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关键词：加强 内控体系 建设 思考

1. 前言

杭州华电半山发电有限公司（以下简称“半山公司”）是由华电国际电力股份有限公司、浙江浙能电力股份有限公司投资，华电国际电力股份有限公司控股的国有特大型火力发电企业，目前是国内最大的燃机电厂，同时也是浙江电网的重要统调电厂和杭州市的主要保安电源。

半山公司始建于1959年，先后完成5次基建、扩建工程，目前总装机容量为268万千瓦，其中燃机一期3台，装机容量117万千瓦;燃机二期3台，装机容量124.5万千瓦;1台燃煤机组，装机容量254.5万千瓦。

华电半山发电有限公司是一家有着50多年历史的发电企业，长期以来，重视企业管理，加强内控制度建设，逐步建立了涵盖各个环节的内部控制体系，各职能部门为加强内控管理，根据国家法规、上级规章制度，结合企业实际，制定了相关内控制度（包括规章制度和管理标准），并予以有效执行和不断完善。

前几年，国家财政部、审计署、证监会、银监会、保监会等五部委先后联合出台了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，根据国家五部委规定，依据上级公司要求和部署，公司自2011年以来，已连续开展了三年内部控制自我评价，通过持续开展内控评价，发现缺陷，整改缺陷，进一步建立健全内控制度，提升内控执行力，防控风险。

但从内控评价结果和公司内控现状看，公司内控体制机制尚不健全，内控管理和内控监督的职责不具体、不明确，内控管理工作这一重要主体和重大环节基本处于缺失的状态，内控监督与评价的力量薄弱，相关人员对公司各业务流程和主要风险不熟悉、缺乏内控评价和风险评估等方面的知识和实践经验，公司无论在内控制度建设和制度执行上，还是在内控管理及评价监督等方面都存在不少困难和问题，没有真正形成执行（各职能部门）、管理（日常管理部门）、监督（审计部门）“三道防线”。

为了提升公司内控管理和风险管理水平，推进公司内控工作和风险管理工作，扭转内控管理的薄弱局面，2013年，公司对如何全面推进内控体系建设，加强内控管理和内控评价工作，理顺管理，如何提高部门的内控工作执行力等进行了深入研究和探讨，并向兄弟单位学习、取经。在经过充分的研究和酝酿后，今年初成立了公司内控管理组织机构，建立了内控工作联络员机制，并明确了各机构和内控联络员职责，各机构和内控联络员从成立之日起，按照确定的职责开展工作，发挥作用。

2. 内控管理办公室工作开展情况

为加强内控管理，公司内控管理委员会下设内控管理办公室，内控管理机构的成立，加强了内控管理工作，使内控管理工作制度化、常态化。在成立内控管理机构的同时，结合公司实际，明确具体职责。

立机构，订计划。公司形成内控管理坚强防线，实现关口前移防控风险。公司成立了由各职能部门负责人组成的内控管理办公室，主要负责公司内部控制和风险管理的日常管理工作。内控管理办公室结合公司实际，制定了内部控制和风险管理年度工作计划并着力推进实施。

抓倒查，定制度。公司建立“倒查”机制，按照内控评价标准对流程控制进行检查，对风险控制点进行梳理调整，对自查评价过程中发现的缺陷，认真分析，制定整改措施，跟踪缺陷整改。2014年，为进一步加强和规范企业内部体系建设，公司对内控管理流程手册（2013版）进行全面修订，对照上级公司规章制度和实际工作流程进行梳理、优化，最终形成更具有实际操作指导意义的公司内控管理流程手册（2014版）。

重审核，强制度。今年以来，公司各部门已制订、修订内控制度32项，内控管理办公室进一步深化内控制度审核，对每一项制定、修订的制度严格审核，为内控制度质量把好第一道关。为进一步规范公司内控管理工作，明确责任，去年4月，内控管理办公室制定了《内控管理办法》，使公司内控管理工作有章可循，有据可依，为建立健全内控体系和风险管理体系提供了强有力的支持。

建专栏，推培训。为增强广大员工的内控意识，及时了解公司内控工作情况，提高内控执行力，营造内控文化氛围，内控管理办公室和内控评价办公室在经过充分酝酿和精心策划后，在2014年3月份公司门户网站开辟了“内控建设”专栏，报道公司内控工作和风险管理动态，普及内控和风险管理知识。该专栏设置“制度建设”、“内控知识”、“内控信息”三大版块，涵盖了内控制度的制修订及执行情况、内控和风险管理知识、内控工作开展情况等。同时，为进一步强化风险防范意识，推进公司风险管理体系建设，内控管理办公室于去年6月举办了风险评估实务培训，各部门负责人及内控联络员共计50余人参加了培训，取得了实效。

3.内控评价办公室工作开展情况

为加强内控监督，公司内控管理委员会下设内控评价办公室，内控评价机构的成立，加强了内控评价工作和日常监督的力量，使内控监督制度化、常态化。在成立内控评价机构的同时，结合公司实际和内控评价监督工作，明确具体职责。

形成合力，持续评价。公司内控评价工作自2011年起，已连续开展了三年，形成常态化工作。2013年公司获得华电国际“2013年度内部控制评价工作先进单位”荣誉称号。内控评价办公室成立后，由评价办公室具体组织实施评价工作，牵头成立公司内控评价领导机构和工作机构，编制内控评价方案，根据评价方案和采用抽样法等多种评价方法开展评价，查找内控缺陷，撰写评价报告，确保评价工作的质量和评价工作的顺利进行。

严抓整改，促进落实。抓整改、促提升，及时组织开展内控缺陷整改情况的监督检查是内控评价办公室的一项重要职责。2014年以来，内控评价办公室先后于上半年和下半年部署缺陷整改情况的监督检查。每次检查结果均向公司领导层和各有关部门进行通报。通过监督检查，有力促进了各部门缺陷整改工作，使各项缺陷能有效整改。

监督检查，强化内控。开展内控监督检查是内控评价办公室的一项重要职责。除开展内控缺陷整改情况监督检查和每年开展内控自我评价，还适时组织开展内控监督检查。内控监督检查包括专项检查和全面检查，去年8月份，组织内控评价人员对涉及内控评价范围的32个业务流程的执行情况及各项控制文档进行全面检查，查找缺陷。通过专项检查和全面检查，促进各部门提高执行力，纠正存在的问题，保障各项内控制度有效运行。

4.内控工作联络员工作开展情况

建立内控工作联络员机制，是公司推进内部控制和风险管理体系建设的一项重大举措。内控工作联络员由各职能部门责任心强，业务精、善于管理的人员担任，其职责主要是参与和协助公司内控管理、内控评价、本部门内控制度制（修）订和内控自查自纠，对本部门内控制度执行和内控缺陷整改的监督等。

参加会议、培训，提高业务水平。今年，内控联络员参加了内控评价办公室和内控管理办公室组织召开的各项会议和风险评估培训，通过会议和培训，加深了解了内控联络员的职责、公司内控缺陷情况及整改情况，提高了对内控工作重要性的认识以及对开展风险评估和内控自查自纠必要性的认识，了解公司内控管理现状和存在的问题，初步掌握了风险评估知识。从实践情况看，及时召开内控联络员会议和相关培训，通过学习、指导及部署工作，对于增强内控联络员的责任意识，提升内控联络员业务水平，加强内控管理是十分必要的。

参与部门自查自纠，增强自查力度。今年6-7月，内控管理办公室组织开展了年度内控自查自纠工作，对自查工作提出了具体要求。各部门高度重视，精心组织，最大特点就是充分发挥本部门内控联络员的作用，具体参与部门内控自查自纠工作，在自查工作中，各部门内控联络员积极协助部门领导对内控制度建设和执行情况、评价检查发现的缺陷整改完成情况等方面进行认真自查，充分发挥了内控骨干作用。

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【关键词】农村信用社;内控制度;风险;重要课题

村信用社的内控制度是指在业务经营管理活动中，为防范风险，保障安全而建立的一种内部制约和控制的制度。加强内控制度建设，完善内部控制制度，规范经营行为，防范化解经营风险，提高经营管理水平已成为农村信用社经营管理工作的主要内容。

1．农村信用社内控制度存在的问题

农村信用社现行的内控制度或多或少都存在着一些问题，具体来说主要表现在以下几个方面。

1.1对内控认识有偏差，风险意识薄弱，思想认识不到位

由于近几年对内控重要性教育缺乏，一部分人对执行内控制度的重要性认识不足，对内控机制的指导思想不明确，对加强内控机制建设的重要性和重要作用认识肤浅，从根本上忽视了内控是一种业务运作过程中环环相扣、监督制约的动态机制。

1.2内控制度建设不到位

许多现行的信用社制度是从传统的计划经济时代演变而来的，有些制度虽经不断修订，但尚未从根本上进行改革。主要表现为：制度不完整。一些新业务和计算机业务的管理制度建设不到位，适应不了新业务的发展。制度本身不完善，与农村信用社的管理实际脱节，影响了内部管理水平的提高。制度不系统，影响了内控制度整体作用的发挥。

1.3内控制度执行监督不力，责任难落实，处罚力度不够

目前大部分农村信用社未执行事后监督制度，无监控设备，一人临柜的现象时有发生，对内控制度执行的监督流于形式。一些检查往往停留在对业务凭证的审查和账务核对上，并且存在着重录入轻审查、重凭证要素轻资金对转关系、重账表核对轻内部科目对应关系，不能进行全面的检查和对风险的评估，造成内控制度执行中的深层次问题难以发现。

1.4缺乏内控激励机制

目前大部分农村信用社的内部规章制度都比较健全，但其中管理监控性、强制性、约束性的多，缺乏激励性的内控机制，特别是对经营管理者。在出资者经营者关系中，要强化激励与约束，就必须对经营者实现责任的货币化和契约化，但现实中信用社主任及经营管理层的报酬非货币化和责任非契约化十分明显，出了事故、风险，可以按规定扣工资奖金和无限赔付，但做出业绩、做大规模却不能随之增加收入，没有引进股份制商业银行的业绩工资制，因而不能调动经营管理者的积极性和创造性。

1.5人员素质低，相互监督能力难保证

一是部分干部职工主人翁意识差，责任心不强，得过且过，怕得罪人，做好好先生。二是文化、业务素质低，不具备与自己工作相适应的工作能力；三是法制意识淡薄。

2.农信社加强内控建设的必要性

2.1加强内控建设是深化农信社改革的需要

近两年，全国各地农信社掀起一股改制农村银行机构的热潮，农信社改革的核心目标就是要实现农村信用社转换经营机制，增强服务功能，通过完善法人治理从而形成自主经营、自我约束、自担风险、自我发展的良性循环机制。加强内控制度建设，能够有效的提高农信社自我约束能力、防范风险能力，改善经营环境，为农信社的改革提供制度上的保障。

2.2加强内控建设是提升农信社核心竞争力的需要

目前，我国农村金融服务体系日益完善，村镇银行、贷款公司等新型农村金融机构的设立、邮储银行全面扩展贷款业务、农业银行回归农村经济建设等，这些都使得农信社面临的市场竞争压力不断增大，农信社底子薄、基础差、历史包袱沉重，要想在激烈的市场竞争中站稳脚跟，除了加大硬件投入、加强基础设施建设外，还必须通过强化内控制度管理，构建风险防范长效机制来扭转竞争劣势、提升核心竞争力。

2.3加强内控建设是金融形势发展的需要

纵观国内外银行业发展趋势，电子化、信息化、自动化是今后银行业金融机构发展的主要方向，自助银行、网上银行、电话银行、手机银行等新型金融服务将成为银行业金融机构的主要服务手段，而这些先进的业务无不需要健全的内控制度、强大的内控体系来保障正常运营，农信社今后要想拓展在新型服务领域的发展空间，就必须完善相应的内控管理制度，铸造铜墙铁壁来抢占市场份额。

3.对农村信用社内控制度建设的建议

3.1建立责任追究制度

对内控制度执行不力的不论是否造成损失都要追究当事人和有关领导的责任；对违规责任人，视其责任大小，结合制度规定，给予必要的经济、行政处罚，必要时要请求司法机关追究其法律责任。责任追究制度是制定和执行其他内控制度的关键和重点，只有建立责任追究制，对不作为行为和失职行为进行责任追究，责任到位，才能使其他规章制度得到有效贯彻落实，从而树立规章制度的严肃性、权威性，坚持用制度管人、用法规管人，做到有法必依、执法必严、违法必究。

3.2建立监管部门对内控制度执行情况的监督、检查制度

首先要建立内控制度的风险评价体系，监测各信用社的内控制度是否能有效地控制和避免风险的发生；其次是加强对重点岗位、重点环节、重要人员的监督：除传统业务中的存贷款、会计外，重点应放在计算机、新兴业务的检查监督，把重点环节与全过程控制结合起来。

加大内部检查力度，建立以市、县联社为内控主体的稽核检查机制，检查财务、信贷业务制度的执行情况，帮助农信社健全和完善各项规章制度，对贷款操作的合规性、手续的合法性、风险程序预测的准确性、资金运用的合理性、信贷资产的安全性、流动性、效益性、贷款担保手续的合法性、真实性等进行监督，并明确规定监督不到位的责任。

3.3完善现有的农村信用社会计制度

制定会计工作业务操作规程和奖惩办法，从制度上规范农村信用社的会计行为，切实防范和化解金融风险；严格坚持会计控制系统规范化制度。会计人员进行账务处理完全按会计制度的要求规范操作。坚持授权分责原则，即对会计账务处理实行分级授权，任何人不得超越权限或范围，坚决杜绝乱用会计科目、乱设账外账、虚增虚减利润和体现领导意志的违规行为；加强会计监督制约能力，规范会计核算程序，完善会计内控制制度。加强岗位培训，提高会计人员业务素质和法律意识，严格坚持会计控制系统规范化原则，会计人员进行账务处理要完全按会计制度的要求规范操作。坚持授权分责原则，即对会计账务处理实行分级授权，任何人不得超越权限或范围。

3.4强化内控制度的落实，谨防内控制度棚架

内部控制制度定得再好、再完善，如果没有严格地执行，那也只是一纸空文，所以内控制度贵在落实。首先要帮助信用社全体员工提高自身素质，加强对员工上岗前和在职员工的多层次多方位的培训，增强法纪观念，提高政治素质和业务素质，使他们懂得法律、精通业务、严格执行制度；其次要加强思想政治工作和廉政教育，引导全体员工敬业爱岗，自觉遵纪守法，经得起改革开放和反腐倡廉的考验；第三，应经常对全体员工进行案例教育，提高员工对违章、违规操作危害性的认识，从而自觉维护和执行规章制度；第四，对全体员工进行定期培训，使大家接受新知识、新技能，跟上时代的步伐；第五，做好重要岗位人员的交流和定期轮换，通过岗位交流和定期轮换，形成人员优化流动机制，达到暴露问题和自我控制的目的；第六，加强对决策和管理人员的控制，转变经营管理的观念，把以业务为中心转向以人为中心的管理模式，是加强内控制度落实的关键。

内部控制制度是金融企业健康发展的内部防线，加强和改善内部控制，对于推动农村信用社防范化解风险、提高综合（下转第344页）（上接第355页）效益、改善运行质量有重要的现实意义。

【参考文献】

［1］赵亚男.完善农村信用社内控制度思考.时代金融,2006,(09).

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一、企业整合过程中内部控制方面存在的问题

企业整合过程中，内控制度的完善应着眼于企业整合后的全新管理制度，支持企业整合过程中对企业的全面内部控制，防止企业整合过程中出现舞弊行为。但整合企业由于在完善内部控制制度建设中增加了很多新规定、新方法，引入了一些未涉及的领域，整合后的内控制度与原有管理制度存在差异。加之整合企业原有的管理传统与管理体制，责任主体和管理分工不明确，内控制度建设和完善迟缓，推行存在阻碍和困难，操作和执行力度偏低，其整体协调性将是很有限的。受到以上因素的影响，企业整合过程中，完善内部控制建设常常存在以下问题：

（一）整合初期，由于内控制度的还未完善，容易出现舞弊行为

整合初期，由于缺乏明确的内部控制程序和标准，内审机构不能充分发挥应有的作用，导致企业内部监管不力。一些人会利用整合期间内控制度的不完善、人员变动频繁、组织结构调整较大、内控制度执行的责任主体不明确等因素，发生一些不可预见的舞弊风险。

（二）完善内控制度的时间拖得过长，影响工作效率

企业之间往往由于管理体制、文化等原因，造成全面融合困难重重，其整合往往也只是表面形式上的合并，由此带来内控制度的完善推动不足，完善内控制度不能迅速落地，内部控制长期处于管理尺度松弛、要求不明确的状况，整合企业之间仍然是以原有各自的内控制度进行管理。由于资源的不共享，管理制度与内控标准的不统一，反而会增加管理部门和执行部门的工作量，加重劳动负担，从而影响了内控制度执行效果，无法真正的提高工作效率。

（三）内控制度的完善缺乏整体协调性，影响内控制度有效执行

整合完善后的内控制度往往由于没有全面结合企业整合后的实际管理特点与需求，简单叠加或引用原有内控管理制度，增加了无效的控制流程，制度整体协调性不强，加之整合双方信息不对称，一定程度上存在执行标准不一致，造成内控制度间缺乏有效衔接，内控制度接受度较差，影响制度有效执行，进而造成内部管理失控，可能对企业的整合产生不利的影响，成为企业全面融合的障碍。

二、企业整合，更要注重内部控制制度的完善

企业内部控制制度作为企业制约和监督权力的有效方式和手段，划分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。内部控制制度是企业为了保证组织机构经济活动的正常运转，保护资产的安全、完整与有效运用，保护财务信息、非财务信息及其披露的合规性、完整性、真实性，提高企业管理效率及效果，而采取的各种制度措施和程序。整合企业之间要达到完全的融合，必须要有一套统一的内部控制制度，才能够在很大程度上保证会计信息披露的真实、准确、完整和及时。强强企业的融合，由于在整合前均有自己的内部控制体系，而整合双方在采购控制、预算控制、合同管理、信息技术处理、信息披露等各核心控制环节方面，右能均存在一定或是较大的差异，所以其内控制度的整合难度就会更大，其进度也可能会拖得更长。因此，在整合期间，要全力保持内部控制制度的稳健过度，满足整合企业资源有效配置和安全完整的需要，保持整合企业稳定的发展。

对此，在企业整合过程中，更要注重内部控制制度的完善，切实解决在组织结构、管理模式、经营战略等发生重大调整整合后，如何制定统一的、规范的、完整的内控管理制度，替代原有的制度和法规，作为企业各所属单位成员行为的新准则和秩序要求，从根本上提高企业的管理水平和竞争力。完整的内部控制制度体系，对改善整合企业的内部管理现状、促进现代企业制度的建立、完善公司信息披露和保证资本市场有效运行来说，有着非常重要的意义。

三、企业整合过程中完善内部控制制度的几点要求

我们要认识到，一个有效的内部控制体系，如同完善的法人治理结构一样，是公司高效运作的基础。企业整合后，我们如何完善企业内部控制制度？特别是强强企业之间的整合，在内部控制制度建设方面，不是简单的1+1-1的过程（即先把两个企业原有的内控制度进行汇总，再简单的剔除一个），而是要让整合后的内控制度处于最好的互补状态，实现1+1?2的效果。现就企业在整合时，如何完善企业内部控制制度，提出几点看法：

（一）完善内部控制制度，需要满足企业规模扩大的管理需求

首先我们要认识到，原有的企业内部控制制度，往往不适应整合后大集团模式战略管理的需要，因此不能全盘照搬。企业整合后的新的内部控制制度，应分别对原有内控制度进行梳理、分类，比较重叠、互补的部分。在此基础上完善、提炼其核心价值，针对新的管理模式和要求，强调内控制度的适用性、针对性和可行性，要对企业管理水平有所提升，对整个行业内控制度有一个更全面的认知，制定适合企业整合后的内部控制制度和实施细则，最终形成具有自身特色的内控管理制度，从而满足企业规模扩大后的战略管理要求。

（二）完善内部控制制度，需要满足企业长期发展的管理需求

完善企业内部控制制度，是一项复杂的系统工程，是企业管理的大事，需要与企业总体的、长远的目标与战略相结合。因此，企业从上到下都应高度重视，反复动员，统一思想，务必使内部控制制度能满足各环节的实际管理需要，树立其严格的、能长期执行的制度模式，让内控制度对促进企业长期发期产生积极的杠杆作用，真正发挥内控制度的管理功效。而不是在内控制度刚刚一下发，就发现诸多缺陷，不是无法执行，就是发觉内部控制的效率和效果达不到管理要求。一个朝令夕改或是连续下发补充通知的内控制度，其组织实施和监督的力度将会大大降低。

（三）完善内部控制制度，需要全员建立对制度的信赖感

内部控制制度的执行，摆正心态更重要。完善内控制度建设，要有一个积极、进步的心态。整合双方不要总是认为自己以前的就是最好的，而是应从整合中学习知识，认识到完善内控制度是为自身学习提供了最好的机会。不论是整合企业还是被整合企业，对于整合后的内控制度，都要有一个坦诚、学习的心态，要注重内部控制制度知识的传递，需要全员建立对内控制度的信赖感，从而达到快速响应、坚定执行的效果。

（四）完善内部控制制度，需要注重执行及监督的力度

企业整合后，客观上对内控制度的执行提出了更高的要求，需要新的领导班子高度重视，全面推动内控制度的建设，重视对内部控制制度管理人员及监督人员的选拔，同时还要注重对新内控制度的全员培训，提高各级管理人员的素质，吸收称职的人员来执行内部控制制度。由内审人员依据内控制度，对所属各执行部门的内控制度执行和财务管理情况，尤其是会计内部控制的薄弱环节及容易造成损失的重要控制点，定期进行考评，从而确保内控制度能得到正确、高效落实。

企业在整合过程中，必须依据整合企业实际情况，合理制定内部控制制度，根据企业整合各个阶段的管理要求和特点，逐步推进，对内控流程进行调整和优化，制定清晰的内控管理流程，把整合完善内控制度看作是一种达到最佳管理状态的双向过程，这正是整合完善内控制度所要达到的目的，从而发挥内控制度应有的管理功效，合理保证企业经济活动合法合规、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，为企业健康有序发展提供可靠依据。

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关键词：资金管理;内控制度;结算中心

我国铁路企业通过资金结算中心实现对资金的集中管理和统一调度，同时，通过对资金流向的监管，有效防范资金风险，保证资金安全。但是，随着铁路多元化改革进程的深入和经营规模的不断扩大，如何有效保障铁路运营及基础设施的资金需求，强化铁路企业集中资金管理的力度；如何完善资金结算中心内控制度，进一步促进铁路资金的良性循环，保证资金安全有效，成为资金管理中急需关注和强化的问题。

铁路企业非常重视资金管理，强调健全有效的内控机制是防范资金风险的第一道屏障,而以建立和完善科学性、安全性、合理性、有效性为内容的资金结算内控制度，则是资金风险监管的基础和关键。从结算机构成立起，铁道部财务司陆续出台了许多具有较强科学性和严密性的内控措施，建立了一整套相互制约、相互监督的内控机制，以强化资金管理，完善资金结算内部控制制度。但从改革发展的迅速推进上来看，现有的内控体系还不完善，内控水平还有较大的差距，内控效果也不甚理想。

一、存在的主要问题

1.法人治理结构不健全。内部审计部门尽管已相对独立，但还没有建立起内审部门直接向最高管理层负责的体制。另外，机构层次过多，环节过多，降低了内部控制的灵敏度，增加了组织运行的风险。

2.对内控制度重要性的认识存在偏差。某些管理者错误地认为，建立内控制度就是建章立制，有了规章制度，就等于建立了内控制度。忽视了内控制度是一种业务运作过程中环环相扣的动态监督机制，也没有意识到管理者和相关业务部门在内部控制过程中应当承担的职责。仅仅把内部控制当作上级对下级的管理手段，甚至把内部控制与各项业务发展对立起来，片面追求利益，忽视了风险控制。

3.对管理者缺乏有效的监督制约。任何严密的规章下都隐含着这样一个前提：管理岗位上的人员是可靠的、尽责的。但实践证明，由于存在信息不对称，内部组织结构及分工不合理，管理者也有的不可靠，也就是说，权力必须有一定的监督和制约，否则，再好的规章制度也会因为管理者的疏忽大意而无法发挥作用。近年来发生的一些金融案件表明，对部分基层机构负责人制约不严、监督失控是案发的主要原因。

4.信息渠道不畅。由于机构管理层次多，信息的收集、传送、分析的手段落后，加之信息存在失真现象，致使全面、准确、快速传输信息的目标无法实现。从纵向上看，一些政策及相关实施程序没有较好地贯彻到每一位员工，员工对自己在内控程序中所起的作用并不清楚；从横向上看，信息的交流没有畅通的渠道，许多信息无法共享。信息不能及时准确地提供，不仅不能发挥其在内控中的重要作用，还势必会影响或误导下一步的控制对策。

5.部分内控制度的建立相对滞后。近几年来，一些合资公司、建设指挥部的相继成立，反映出新情况、新问题不断涌现，老的制度不能覆盖所有的风险点，新制度又没能及时完善充实，致使内控出现盲点，造成一定的风险隐患。

6.内控制度执行不到位。铁路企业建立了很严格的资金内部控制制度，但在实际工作中制度的执行还不到位。尽管设置了监督职能，也制定了内部控制制度，但往往在实际操作过程和执行上缺乏有效的决策约束机制，不能完全达到制度要求，致使资金的流向与控制脱节。如严格意义上的职能分离是指将某些职务分别由两个或两个以上部门或工作人员担任，以避免或减少发生差错和弊端而进行的控制。但实际经济活动过程中，从企业内部到外部的转移过程中涉及的环节和牵涉的人员都比较多，难以对其流转过程形成有效的控制和监督，容易存在操作上的漏洞。

二、强化内控制度建设的对策及建议

1.充分认识加强内控制度建设的重要性和严肃性。目前，全路内部资金管理的业务发展速度明显加快，业务运行质量不断提高，多元化经营步入了发展“快车道”。发展速度越快，越需要缜密的制度来巩固成果，严格管理，强化控制。坚持从严治行，依法合规稳健经营，使内部的各项结算业务纳入法制化、规范化的轨道上，这是企业内部资金管理部门健康发展的长久之计。因此，首先应该解决好对内控制度的认识问题。对铁道部、公司下发的各项规章制度和业务操作规程，任何个人都无权擅自更改；在内部制度面前，干部职工人人平等，必须严格遵守，不得 违反，一旦违反就进行追究，承担责任。只有切实解决好这些认识问题，才能克服内部制度管理中的随意性，提高内部制度的权威性，增强贯彻实施的自觉性，构筑起风险防范的“铜墙铁壁”。

2.建立和完善对各项经营管理活动的控制制度。首先，应建立完善的责任分离、程序制约与岗位制约制度。大力推行内部工作的目标管理，制定规范的岗位责任制度、严格的操作程序和合理的工作标准；按照不同的岗位，明确工作任务，赋予各岗位相应的责任和职权，对责任适当分离，建立相互配合、相互分离、相互制约的工作关系。其次，要完善业务控制制度。在健全资本金制度、实行存调比例管理的基础上，对各项业务建立完善的内部监督与风险防范制度并严格实施，特别要注重建立和分析具体的业务流程，针对业务流程中的关键风险点设计专门的管理控制制度。第三，要按照规范化、授权分责、监督制约、账务核对、安全谨慎原则建立严密的会计控制制度，加强会计检查，确保财务会计信息的完整性、准确性、客观性和有效性。第四，建立可疑情况报告及检查等欺诈控制制度，并通过教育、示范、监督与技术控制，防止内外部欺诈行为的发生。在对各项业务进行控制时，还应当注意借助计算机建立“计算机风险控制系统”，将各项业务的风险控制指标及规程等内容进行计算机程序化处理，形成一个完整的系统，并将其应用于对各项业务的控制活动中。

3.建立管理信息系统和信息交流制度。充分的信息和有效的交流，对内部控制体系的运作是不可缺少的，因此，必须建立一个涵盖其全部活动的管理信息系统，并定期对其进行测试，确保其安全可靠。建立有效的交流渠道，保证在纵向上、横向上信息交流渠道畅通无阻，确保有关人员掌握必要的信息；建立信息交流制度，共享信息，为内部控制体系各要素的运转提供有效的信息支持，以便及时发现内控过程中的问题并采取有效的补救措施，保证内控目标的实现。

4.建立独立、权威的内部监督制度。要保证内部控制体系运转有效，必须对其进行连续的监管。通过设立只对最高决策层负责的地位独立、监督权威的内部审计部门，由内审部门独立行使综合性内部监督职能并对内控制度的有效性和符合性进行评价。建立健全合理有序的内部审计检查制度和非现场审计制度，加大监督检查的频率和力度，对结算资金内控制度的总体有效性进行连续性监管，推进企业内控体系的建立与完善。

5.严格操作规程，规范操作行为，将制度落实到每一个环节和每一笔业务中。一是加强结算业务受理的柜面监督，有效防范各类支付风险，特别是票据、有价单证等。二是严格按会计制度要求，落实业务处理过程中以及营业终了的各项核对环节。加强内外帐务的核对，确保内外帐务核对相符。三是加强对重要空白凭证领用的管理。对库存现金、重要空白凭证、有价单证，结算机构负责人必须按旬检查，稽核部门必须按月检查，对检查走过场或管理不善，造成帐实、帐款不符的，一定要严肃处理。四是充分发挥事后监督作用，将事后监督的工作开展情况、工作的监督重点、发现的重大问题及时上报。五是严格执行密码管理制度，实现联机网络系统的安全高效运行。计算机、会计、审计部门都要把密码作为对网点工作监督检查的重点，加大违章处罚力度。

6.强化大额资金使用及重大经济事项联签制度执行力。所有结算人员都要首先树立安全风险管理意识，凡计划外、预算外的大额资金的使用及重大经济事项实施，在通过党政联席会议规定的决策程序后，必须由公司总经理、总会计（经济）师或代行其职能的公司领导、主管业务的公司领导、审计部门、财务部门主要负责人及经济合同管理部门负责人共同签字同意，财务部门和资金结算机构方可受理。同时建立大额资金动向报告制度，各单位各部门的财务负责人，对本单位的大额资金支付动向必须及时向资金结算机构和公司财务部门报告；公司财务部门负责向公司总经理和协管领导报告；公司亿元以上的大额资金支付动向及时向铁道部报告。

由上可见，通过建立完善的内控制度，强化执行力度，才能充分发挥资金结算机构在资金集中结算、资金调剂、对外融资、支付监督和信息反馈的职能，才能有效保证铁路建设和运营资金支付的安全有效，才能保证资金管理流程各个环节衔接紧密、安全、有效。对企业来说，建立健全的资金内部控制制度不是一蹴而就的，是一个长期的过程，必须建立企业内部控制评价体系，根据情况的变化和出现的问题，因地制宜，对相应的内部控制制度做出及时的修改。只有不断地进行内部控制自我评价和改进，才能建立有效的资金内部控制体系，保障资金来源和运用的安全、有效、合理、合规。

参考文献：

[1]袁 琳:资金集中控制和结算中心 杭州浙江人民出版社 2001年.

[2]陆文菁:企业货币资金内部控制制度的建立和完善会计之友 2009年第11期.

[3]陈招文:浅议如何加强企业货币资金的内部控制科技经济市场2009年第10期.

[4]俞莉萍:集团企业结算中心的资金管理 市场周刊2004 （11）.

[5]陈 军:浅谈企业货币资金的内部控制 山东电大学报2010年第03期.

[6]赵洪武 李 礴 孙德新:铁道资金结算会计 中国铁道出版社 2003（4）.

[7]王立德:浅谈对货币资金的内部控制 北方经济2009年第22期.

篇10

关键词：重要性；存在问题；建议

一、保险公司建立有效内部控制的重要性

保险公司由于其行业自身所具有的特殊性，对于内部控制制度的建立和健全显得尤为重要，也应当较其他行业有更高的要求和标准。

首先，保险公司不仅要实现与其他各行各业一样所共同追求的公司利益最大化的目标，更要实现对保单持有人履行保险责任的保障，履行为金融稳定和社会安定服务的社会责任。具体来说，保险公司必须保证充足的偿付能力，防止保险经营的失败，以威胁到被保险人的保险利益，保险公司必须保证保险交易的公正性和公平性，防止保险公司经营过程中可能出现的各种误导、欺诈等行为，保险公司还必须保证经营管理的效率，切实提高被保险人的经济利益。以上的各项“保证”无不来自于保险公司规范的经营管理，而规范的经营管理必然需要健全和强大的内部控制体系作为支撑。

其次，保险公司要实现股东价值最大化的经营目标，谋求生存和持续发展，建立有效的内部控制同样具有特殊的意义。随着国内保险市场的竞争日益激烈，笔者认为，保险公司的竞争优势主要取决于公司的人才技术优势和组织管理能力，而资源配置是否合理有效以及经营管理是否科学高效，决定了保险公司在市场竞争中的强与弱。有效的内部控制是实现有效的资源配置和经营管理的保证，从这个意义上说，保险公司建立有效的内部控制也是企业实现价值最大化的手段之一。

最后，保险作为一个关系国计民生的重要行业，来自政府和社会的外部监管是保证整个行业健康发展必不可少的工具和手段之一， 目前保险外部监督可分为政府保险监督保险行业监督和保险信用评级几个层次，相对于保险公司自身的内部控制监督， 它是一种外在的强制的监督。从实现保险监督的目的来看，外部监督离不开内部监督，政府或社会的外部监督只有通过保险公司自身的自我约束，才能真正发挥作用，因此，保险公司建立有效的内部控制也是保证外部监督体系真正发挥其作用和实现其监督目标的前提和有力保证。

二、目前内控制度建设存在的问题

（一）内控环境不理想

1.对内部控制建设的认识模糊，事前防范意识不强

有人把内部控制建设理解为各种规章制度的制定和汇总，认为做了整章建制工作就等于建立了内控机制，而没有把内部控制建设作为内部管理的基础性工作加以重视，把管理与内部控制建设混淆，有的甚至把内部控制建设与发展和效益对立起来。

2.职责不清对权力缺乏有效的监督约束，事中控制不力，使内部控制流于形式

从目前情况看，尽管公司制定的规章制度和办法不少，但仍存在职责不清，特别是某些公司的个别管理人员仍存在游离于内部控制之外的现象，形成较大的风险隐患。事实证明，一些基层公司目前存在的一些重大违规违纪甚至违法行为，多数是因为缺乏对领导的监督制约措施，以及管理人员违规越权造成的。

3.事后监督形式单一，权威性缺乏，连带责任追究制度需要进一步完善、落实

目前，公司的监督检查主要是依靠自查和各类工作的常规、专项检查，检查方法仍基本停留在传统的印章、单证、会计凭证和账簿、核保、核赔等的检查上，未能做到适时地根据综合业务处理及其延伸的推广应用而相应改进检查方法。在检查方式上，现场检查与非现场检查也相互脱节，加之碍于情面和“家丑不可外扬”思想的束缚，监督没有权威性，致使许多风险控制点成为“盲区”，得不到及时的发现和纠正。由于缺乏严格的违规处罚措施以及连带责任追究制度，因此最基本的通报也是“隔靴搔痒”，不能切准要害，甚至查出的问题有的大事化小、小事化了，使检查起不到监督和威慑的作用，留下风险隐患。

4.内控优先原则说起来重要，忙起来次要，风险评估体系不够完善

新型业务开办的同时没有及时建立起风险控制制度，内部制约出现断层，往往是等到出现了问题才去寻求控制措施。

（二）制度落实打折扣

1.重制度、轻落实，造成有章不循、违章操作。有了规矩，不去落实，即使内控制度制定得再严密，那也只能是纸上谈兵，制度本身的约束力和威慑力都会大打折扣。从近年来检查发现的问题反映出，不是公司没有制定详细具体的规章制度，而是没有去认真执行和落实，让别有用心的人钻了空子，究其原因，主要是来自上传下达中各级管理者对制度理解的扭曲和打折扣，以及执行者的责任心、自觉性和落实力度不够。

2.重效益、轻制度，无意之中造成内控“盲区”。实现利润的最大化是公司的根本目标，也是追求的最终结果，但利润的最大化离不开内部控制作保证，二者互为条件，相辅相成。然而，在实际操作中仍存在一些矛盾，如人力资源和岗位的合理配置、业务环节的流程和人力组合，操作环节和事后监督检查的投入等等，但由于强调高效益、减员增效紧缩人员，以及相互制约手段的滞后等因素，产生内控制度落实上的实际困难，从而为有效防范差错事故等管理风险留下了隐患。

3.重开拓、轻管理。在实际操作中，往往是开拓在先，内控列后。例如：为了抢占保险市场，新兴业务先办起来再说，管理制度不能及时配套跟上、制度滞后造成管理上的真空。

（三）对员工的内控制度教育相对薄弱

公司虽然采取各种措施不断强化、完善内控管理，但基层公司相关人员差错事故、违规事件仍然时有发生。反思深究，内控环境不理想、制度落实不力是其主要原因，而另一个重要原因就在于对员工思想政治工作、职业道德、法律法规等方面的教育培训相对薄弱，使相当一部分员工对内控制度的遵守和执行表现出“无所谓”的思想。

三、加强内控制度建设的几点建议

（一）充分认识内部控制的重要性

有效的内部控制制度是促使企业实现稳健经营、防范经营风险的必要条件，加强和健全企业的内控机制，已成为共识。作为经营管理中重要手段的内部控制，将显得越来越重要。

（二）明确内部控制与经营管理的关系

内部控制贯穿于公司整个业务、资金流动的全过程，又与经营管理融为一体，是经营管理活动的一种极其重要的手段或方式。内部控制提供合理的保证，为管理目标的实现“保驾护航”，应与时俱进，有前瞻性。不仅把内部控制作为一种自律行为始终规范业务行为，更重要的是要充分利用这种机制，发挥整体功能，在业务运作过程中环环相扣，不断体现监督制约的动态控制，并把内部控制作为经营管理不可缺少的一部分，常抓不懈，落到实处，防范经营风险，保障公司业务安全稳健运行，从而为确保业务持续、健康以及实现自身的良性发展提供根本保证。

（三）内控工作要与时俱进

内部控制是实现规范化管理、防范经营风险，在竞争中立于不败之地、在经营过程中实现自我约束、自我调节和提高经营管理水平的重要手段，是不可缺少的重要内容。它既是日常经营管理活动的一项不可缺少的内容，也是一项长期的系统工程，内部和外部的环境是在不断变化的，各项业务也在不断地创新和发展。因此，内部控制体系也需要不断优化、逐渐适应的过程、随着新业务的不断推出，过去行之有效的方法，现在不一定适用所以，内控机制既要有宏观上的战略体系，又要有微观上的不断修正，以形成完善提高再完善再提高的良性循环过程。

应坚持业务开拓、内控先行的原则，凡是各专业部门新办的新兴业务操作规程、制度和办法均要通过内部控制部门审查会签后方可印发执行，以确保新业务安全、有序、稳步发展特别是新业务系统的应用与电子化水平的不断提高，业务管理部门要及时加强对内控管理环节的摸索和探讨，从制度上保证消除隐患死角和风险育区，确保业务和制度的更新同步进行。

（四）内控工作要健全组织

在内部控制和风险防范重要性日益突出的形势下，公司内部组织结构的控制建设，不仅要体现精简高效的要求，关键是要把决策、执行、监督三权相互制衡的原则落到实处，在内部控制组织结构的设置上，应形成集中管理、各司其职、各负其责、互相制衡的组织结构和权力结构，为不断提高经营效益和防范风险提供坚强的组织保证。

（五）加强法制与廉政教育，提高全员的综合素质

在内部控制的诸多因素中，人是最具有决定性的因素一个公司经营管理水平的高低，也正是其全员综合素质的反映。所以，内部控制建设必须以人为本，把提高全员的综合素质作为一项长期的任务来抓。实践证明，加强法制与廉政教育，对提高全体员工遵纪守法、拒腐防变的自觉性，是一种行之有效的措施。尤其应重点抓公司分支机构负责人的廉政教育，使他们正确对待手中的权力，遵章守纪，依法经营，自觉地把自己的责、权置于制度监督之中。只有这样，才能对员工起到示范作用和带头作用，并通过开展形式多样的法制与廉政教育活动，使广大员工树立正确的价值观、人生观和世界观。