财务工作难点范文

导语：如何才能写好一篇财务工作难点，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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引言

随着我国经济建设的不断开展，越来越多的图书馆根据市民的需求、国家相关战略发展的需要以及图书馆自身发展的促进下，开始了对自身的改造过程。在这进程中，我国图书馆的经营范围以及经费来源等方面发生了天翻地覆的变化。过去的图书馆功能单一，往往只提供资料借阅这一服务，而现代的图书馆除了这一功能外，往往兼具学术交流、信息共享等功能，而且许多地区的图书馆往往担负着地区内部的信息交流以及精神文明建设等重大任务。同时，在以往，公共图书馆的经费来源十分单一，基本是由上级主管部门拨划经费。随着改革的不断进行，公共图书馆的经费来源逐渐得到扩展，目前主要有财政补助收入、经营性收入以及服务性收入等。因此，如何对公共图书馆的财务管理工作的重点以及难点进行清楚认识，并且在工作中尽快解决，就成了公共图图书馆发展的一大问题。

一、公共图书馆财务管理工作中的重点与难点

1.图书财务机构的独立性不强

在这一点上，济南图书馆很有预见性地从本世纪之初开始便着手进行了独立性财务管理的探索。济南图书馆的管理方坚持这样的一个理念：图书馆的财务机构应该独立于行政制度之外，应该直接受图书馆的管理方的领导。然而，许多地区的图书馆的财务机构往往由于体制的原因，除了受到图书馆管理方的领导，往往还受到了政府相关部门的领导，造成了其财务的不独立性，严重制约了图书馆的财务管理工作的开展，使得财务工作的公开、公正等特性都受到了严重的挑战。

2.财务人员的专业素质以及道德素质不达标

这一点主要分为两个方面。首先，第一方面是财务人员的专业素质。许多图书馆的财务人员都是依靠一定的“裙带关系”进入工作的，许多人在此前没有相关的财务管理工作经验，对于这一岗位的胜任存在很大程度的困难;另一方面，许多财务人员在的道德素质有待提高，私自挪用经费、损公肥私的情况时有发生。同时，许多财务人员为了一点蝇头小利，往往配合一些外部人员“做假账”，严重损害了图书馆财务报告的基本作用。使得外界对于其财务报告的真实性产生了怀疑，长期以往会摧毁公众对于图书馆财务管理的信心。

3.财务监督体系不完整

尽管一些地区对这一问题早在几年前就已经充分意识到，例如济南图书馆。其在进行财务管理制度的改革时，建立了严密的财务监督管理体系，使得图书馆的每一笔资金的进账、用途、经手人等有有明确的记载，同时对济南图书馆的所有资产进行了严格而又细致的审核，确保公共资产不受侵害，另外，其建立了完善的审核部门，对图书馆的每一笔预算、每一项经济活动的财务报告都进行审核，对其真实性负责。但是许多地区在意识到财务监督体系不完整这一问题后，其往往不是想办法“疏通”，而想办法将缺口“堵”起来。这样的“治水”方式治标不治本，对于图书馆的财务管理工作没有任何好处。

4.对财务管理观念认识不到位

尽管中央部门多次发文要求地方政府以及相关部门重视对图书馆的财务管理工作，地方上也确实根据中央的相关要求来做。但是许多地方存在着“人浮于事”的情况，使得许多地区的图书馆的财务管理部门对于财务管理的认识不到位，其往往对于账目只记录流水，使得当地的图书馆的财务管理工作受到了严重的制约，严重影响了图书馆的发展。

二、解决图书馆财务管理问题的几点建议

1.增强图书馆的财务管理机构的独立性

增强财务管理机构的独立性，是任何一个单位以及企业发展的必由之路。在这一点上，济南图书馆的做法尤其值得效仿。其通过政府发文的方式，使得其全市大大小小的图书馆的财务管理机构解除了与政府部门的“隶属”关系，至此，财务机构只接受图书馆管理方的领导，其所受的外界干扰大大减小，使得其能够一心一意地做好图书馆的财务管理工作。同时，济南图书馆的财务管理部门在日常的财务管理工作中，加强了对图书馆的各项经济活动的统筹工作，对图书馆的每一笔资金的动向进行实时监控。使得济南图书馆的财务变得更加公开、透明，其经济活动也更加合理、合法。

2.提高财务人员的专业素质以及道德水平

从业人员的专业素质以及道德水平永远是促进一个单位甚至是行业发展的关键因素。从这一角度上来讲。济南图书馆的做法可谓是全国首例：一方面，济南图书馆通过政府方面的牵头，使得其与一些高等院校进行了合作。图书馆为毕业生提供实习岗位甚至是工作岗位，而高等院校为图书馆的财会人员提供一个“回炉重造”的机会以及条件，使得财务人员能够提高自身的专业素质，以更好地服务于图书馆的财务管理工作;而对于其道德水平，笔者认为，一方面，在招聘时，对应聘者的基本素质进行考核，不达标者坚决不予录用，同时，对于已经在岗的工作人员，应该建立一个全方位的道德评价体系，一旦发现有因道德品质造成了工作疏忽甚至是事故，立即开出，决不姑息。

3.建立完整的财务监督体系

光靠图书馆方面自身进行改革是难以有所成效的。因此，完整的财务管理监督体系是十分有必要的。笔者在上文中提及的济南图书馆的财务监督体系就是一个可以学习的案例。同时，在济南图书馆的方法之外，还可以邀请社会各界的民众以各种监督方式对图书馆的财务管理进行监督，使得一些漏洞和疏忽之处无所遁形。从一定意义上来说，这样的方法一方面能够促进图书馆的财务管理工作，另一方面也能够调动起市民的监督意识。

4.提高对财务管理观念的认识

其实，这一建议主要分为两个方面。一方面，从政府层面以及图书馆的管理方来说，其在“高处”，应该对财务管理观念的重要性有一个清醒的认识，其应该以重视程度来促进下级部门对财务管理观念的认识;另一方面，从图书馆的财务管理机构的角度来说，由于其工作的特殊性，相关从业人员应该对财务管理观念的认识更加深刻。双管齐下，以意识层面的重视来促进工作的开展，以主观意识促进客观的发展。

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关键词：新医改 地市级 医院 财务管理

随着生活水平和医疗服务水平的不断提高，地市级医院的发展也逐渐遇到各种难题，科学有效的财务管理是新一轮医疗各项体制改革的基础，财务管理在医院发展过程中一直处于重要地位，主要包括预算管理、成本管理、内控管理、财务制度管理和财务的分析与评价，也是提升医院和降低医疗成本的关键点。本文主要针对新医改背景下地市级医院财务管理工作中出现的部分问题进行了分析，并结合工作实际，总结了一些改进对策。

一、地市级医院财务管理存在的主要问题

（一）医院财务管理工作得不到重视

多数医院重心主要放在提高医疗服务水平上面，一些地市级医院财务管理观念比较淡薄，以致财务工作效率较低；没有对财务工作引起重视，很多地市级医院的财务制度尚欠完善，加上财务部门之间相互独立，与别的部门来往交流不多，使财务工作不能顺利开展；没有重视预算编制和资金的有效管理，更偏重于财务资金应用上，极易导致财务资金管理杂乱；新医改背景下，一些财务管理员工没有强烈的自我监管意识，加上某些财务人员综合素质不高，财务问题频现。比如经常出现偷税漏税、计算错误等情况，对医院财务管理的完整性与准确性构成不利影响。

（二）医院财务管理体系尚需改良

当下很多地市级医院单位尽管制定了一套财务管理方法，不过时效性差，容易受到很多条件制约。医院财务工作缺乏科学的操作指导和监督，工作过程盲目而机械，且大多数财务工作都是以财务资金记录和总结为主，缺乏科学有效的方式预测实际财务状况，不利于医院资金筹集和分配等工作进行。

（三）医院财务管理方法有待改善

目前大多数地市级医院还在使用固有的计算、核对方法对日常财务进行管理和记录，财务管理方法并未定期革新，在财务分析方法、评价标准方面没有做得更加有效和现代化，导致财务管理方法与内容严重滞后，效率很低，严重限制了财务管理顺利和有效的进行。

（四）医院财务人员综合素质不高

医院财务管理发展与运作和高素质的财务管理人员息息相关，不过就当下来说，一些财务人员基本由基层选拔而出，并未有过专业的考核与训练，经验不足，工作效率无法保证；部分财务人员缺少高度责任感，职业素养与职业道德偏低，工作中错误、漏洞百出；另外，部分医院在选用、调动人才方面有若干不适当的地方，会影响到人才发掘，财务管理工作效率也将受到一定程度影响。

二、地市级医院财务管理改良措施

（一）医院对财务管理工作要增强重视

提高思想上对财务工作的重视程度，并在实际工作过程中持续改进，才能根本处理当下工作中遇到的问题；建立科学有效的财务管理理念，深入理解医院财务管理整体思路和目标，尽快建立一套成熟完善的财务监督和管理机制、体系，以满足当前新医改背景下的发展需求，提高财务人员积极性、能动性；深入实施医院财务管理。医院资金管理、核算工作要全面落实，比如开发投资、控制成本、实际经营和详细工作规划之类，尽量让财务管理价值完全体现。

（二）创建完善的财务管理体系

参照新医改有关规定，地市级医院应结合自身发展实际情况逐步创建一套完善的财务管理体系，提高财务内部监督管理要求，提升财务管理工作的有效性与针对性。不断落实、完善各项工作岗位职责和工作内容，长期投资、筹资和成本控制要保证科学与合理性，才能保证医院每项工作顺利开展。

（三）对财务管理方法进行优化

随着计算机网络的不断发展，原先的医院财务管理方法已无法满足发展需求，地市级医院如要提高财务工作效率，必须对财务工作管理方法进行不断创新和优化。比如财务与业务的在线管理、协同管理、电子商务的管理可由网络财务软件协同完成。网络财务软件能够完成经济资源在线管理和会计动态核算，医院各机构部门财务、物资管理和查账、报账、报表、审计等工作都能进行远程操控。对医院柔性财务管理有推进作用，医院柔性财务管理从计划、分析、核算、控制的角度出发，通过网络技术，以实现财务信息资源的优化，促进医院财务信息资源使用形式多样化，对医院经营管理水平提高也有很大帮助。

（四）全面提升财务工作人员的综合素质

在医疗卫生改革的背景环境下，医院财务工作者应跟随社会的需求脚步，主动严格要求和提升自身的综合素质；积极提升自身修养和职业道德。建立一个爱岗敬业、诚实可靠、廉洁无私的思想，提高财务管理工作的参与积极性，服务意识和水平也应相对提升；加强对培训的重视程度，增加培训学习训练强度与培训资金投入，邀请相关专家并挑选合理课程组织医院财务工作者进行业务水平与服务态度培训，针对性培养熟悉互联网、计算机、经济管理等学识的实用复合型员工；强化法制教育，医院财务工作者应了解、遵守财务相关法律法规，并严格按照医院规章制度做事、依法工作。违法违章的事坚决不做，财务管理实现法制化、制度化和理性化，防止个人主观性思想对财务工作产生影响。

（五）合理有效的医院财务管理评价与分析办法

增强医院财务管理工作者的法律意识和责任意识的同时，有关医院财务工作者还要采用数据的方式进行评判；分析医院财务管理工作，根据岗位、步骤对财务工作相关细节进行罗列，各项工作漏洞、难点显而易见，以便及时纠正财务管理制度，调动财务工作者的工作主动性；可让第三方来监管财务工作，使医院财务管理里外结合；增加自动化办公的投入，为医院财务管理工作提供技术上的支撑，有利提升工作效率，促进医院长期稳定发展。

三、结束语

新医改的不断推进，对于地市级医院来说既是挑战也是机遇。受到有限的经费和资源限制，比省市级医院工作难度大。应该加强财务管理重视程度，经过完善财务管理制度、提升财务人员思想意识和改善办公条件等办法强化财务管理，可完善医院组织结构，提高财务人员的质量和效率。

参考文献：

[1]王玉芬.新医改背景下公立医院财务管理问题研究[J].财经界，2016，（6）：212

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关键词:基层;财政会计;监督;指导;服务

我国幅员辽阔,各地风土民情都具有很强的地域性,这些复杂的地域问题也给我国各个基层的会计管理工作造成了很大的问题。特别是市场经济条件下,基层会计管理工作由于市场经济发展、资源配置、社会责任等各种问题密切相关,因此,做好相关的基层财政会计管理监督指导与服务工作,就显得尤为重要,也是当前基层财政会计管理工作所要面对的首要问题。

一、基层财政会计管理的现状及常见问题分析

(一)财政会计的观念保守滞后

在长期的计划经济影响下,我国基层的多数财政会计部门都没有随着市场经济的发展而进行观念的革新。不少基层财政干部还保留原来的很多陈旧思想,甚至还存在一些权力观念的问题,这些都使得集成财政会计部门无法接受新时期的新思想,反而会对基层财政会计管理工作的进步造成严重阻碍。

(二)基层财政会计工作者的素质有待提高

当前的不少基层财政会计工作者,缺乏长远的发展眼光,不仅其财务观念跟不上时代的步伐,而且其自身素质也与业务发展的要求有所脱节。具体里说,目前很多基层会计管理人员业务专业素养不足,因此在基层会计的会计活动和审计过程中,也时常出现专业性不强,工作效率不高等诸多问题。

(三)基层财会管理工作缺乏有效的监管

目前我国的财会工作有着许多相关政策法规可依,如《预算法》、《审计法》、《会计法》等,我国的所有财会管理工作都需按照上述法律法规及会计准则进行,而这些法律法规也为财务会计监督及管理工作提供了有力的法律基层和指导意见。但是,在实际基层财会管理工作层面,由于这些法律法规无法完全与基层实际相结合,且对很多具体操作并没有形成整体的设计,最终造成很多重要问题无法得打有效的监督和实施。

(四)基层财会管理监督定位未落实

当前的基层财会管理工作中,由于很多细节规范的不清晰。也常常出现一些越权管理和职责错位的情况。特别是很多基层领导,其往往更多的关注了预算执行及预算决策等环节,对其财会管理工作的监督则有所忽视。因此,在日常的财会管理工作中,容易影响财会工作的客观性与公正性。此外,这类情况还会造成相关工作人员的职能定位偏差,影响整个基层财政会计管理监督工作的有序进行。而目前虽然不少单位已经成立了专门的监管机构,但由于经费的缺乏和职能定位等问题,其监管工作也无法进行有效深入的开展,影响了其监管工作的落实。

(五)基层财会管理监督的约束力收到制约

在当前的基层财会管理监督工作中,很多类目没有被列入财务监督核算工作中,最常见的有工作和劳动报酬等,这造成了财务监督工作无法进行有效而全面的监管核算工作。同时,由于基层财会管理监督的整个流程,缺乏一套行之有效的运行机制和激励机制,这也造成了财政人员缺乏工作积极性,工作效率不高等问题。另外,在实际的财政监督管理工作中,由于人力资源方面的投入不足,基层财会管理监督也难以有效深入。此外,绩效考核制度不规范、对财政人员的考核不严、财政人员的进取意识差、监督及检查细节重视不足等等,都对基层财会管理监督的约束力造成了不利影响。

(六)基层财会管理监督工作难以有效深入开展

基层财会管理工作往往会受到国家宏观调控的影响,这就要求领导干部充分重视调控细节,并通过严格的监督管理保障基层财会管理监督工作的有效落实。但在实际的工作中,由于缺乏明确的监管目标和机制,导致很多监管工作不仅缺乏监管动力,也缺乏强制力。这也在某种程度上造成了内部监督的缺位,甚至引起了资金使用的混乱。上述问题都在很大程度上阻碍了基层财会管理监督工作的有效落实,也使得基层财会管理监督工作难以深入开展起来。

二、强化基层财政会计管理监督指导与服务工作的意义分析

(一)是顺应时展的必然方向

自我国改革开放以来,我国的社会主义市场经济得到了快速的发展,市场经济理念也已经渗透到了社会生活的方方面面,对人们的生产生活造成了许多影响。而随着改革开放的进一步深化,必然会对基层财会工作提出更高的要求。为顺应时代的发展需要,各基层财会管理部门,应积极转换自身观念,从以往的“管理型政府”向着“服务型政府”的方向转变,因此,以往单纯的财政基层财政会计管理监督也已经不能满足日益变化的新形势了,需要通过积极的引入制度与服务理念,为顺应时展,健全基层财会工作的组织形式,打下良好基础。

(二)是规范基层会计管理监督工作的必然选择

基层会计管理监督,其实质就是对基层财会人员的一种监督规范手段,运用这种手段达到规范基层财会人员的权利运用,并优化监管程序和监管效率的目的。因此,在基层财政会计管理监督工作中,强化其监督指导与服务工作,能有效的优化日常的基层财会管理监督工作,有效促进去规范化、标准化和人性化的落实,使其在监管工作中发挥出最大的效能。

(三)是落实基层会计管理监督工作的必然路径

强化基层财政会计管理监督指导与服务工作的最终目的,是使得基层会计管理监督工作得到有效的落实。在实际的工作中,基层财会的监督指导与服务工作,能充分的与日常的财会工作相结合,并通过监督、指导及服务这三位一体的方式,全面有效的帮助基层财会管理落到实处,并在此基础上,大大提高基层财会工作的运行效率。

(四)是保障基层财会信息真实性的必然要求

在基层财会监管工作中,确保会计审计信息的真实性及有效性,是其重要的工作目标之一。同时,在基层财会监管工作中还要对法律法规及相关会计制度的落实情况进行监管,并对违规违法的会计行为进行合理处置。为了确保这些目标的顺利完成,就需要在落实相应法规制度的同时,强化细节方面的指导和服务工作,通过这两个方面的共同努力,保障基层财会信息的真实可靠,为基层会计管理监督工作的深入进行提供良好的财务数据支持。

三、深化基层财政会计管理监督指导与服务工作的策略研究

(一)强化基层财会人员的道德与观念建设

随着改革开放的不断深化,我国的社会主义市场经济也得到不断发展,在推动了我国经济快速发展的同时,也带来了不少西方的腐朽思想,这些思想对一些基层财政会计人员的思想道德观念也形成了一定的冲击。因此,在进行基层财政会计管理监督指导与服务的同时,一定要注意对基层财政会计的职业道德培训,并利用各种活动和机会,对相关人员进行良好的宣传教育工作,从而在思想道德方面提升其素质,强化其财会工作的良好观念,为促进基层财会工作效率的提升打下良好的思想基础。

(二)强化基层财会人员的职业技能培训

职业技能是基层财会人员做好其本职工作的前提和基层,但由于基层财会人员选拨及运用制度的特殊性,其基层财会人员较一般的企事业单位来说,其业务素质和职业技能都有所欠缺。这也给落实基层财会管理工作造成了一定程度的阻碍。因此,为了在落实相关法律法规的同时取得良好基层财会工作效果,有必要强化化基层财会人员的职业技能培训,通过职业化、系统化的培训建设,促进化基层财会人员的职业技能的提升,保财会工作的保质保量完成。

(三)强化基层财会人员的岗位管理工作

强化基层财会人员的岗位管理,对落实基层财会工作,提升基层财会管理水平和管理质量,能起到最基层的作用。因此,在岗位管理工作中,要积极进行系统化的制度建设,运用良好的制度规范来约束每一位财会工作人员的工作,确保其严格按照相关的政策法规进行日常的财务管理。此外,还要明确基层各财务管理部门和人员的相应权责,通过权责统一的制度化建设,将具体的职能和细则落实到各个具体人员身上,从而确保其严格进行规范化、制度化的财务管理操作。

(四)强化基层财政的预算管理工作

预算管理对财政的使用情况具备十分重要的指导意义,在基层财政管理工作中化预算管理,能够帮助各部门合理利用财政资金,并通过各种措施优化资金的使用率,提供资金的运行效率。就挡墙的财会管理工作来看,做好预算管理工作主要可以从以下几个方面着手:①处理好业务性支出和事业性支出的关系,确保财政资金的支出体系的合理规范。②处理好预算内外资金的各种文图,并将各种资金问题纳入到预算管理之中。③处理好发展性资金和维持性资金的利用情况,并根据实际状况进行合理预算管理。④处理好重点性资金和一般性资金利用的问题,从而在预算管理中最大限度的发挥好财政资金的作用。

(五)建立健全良好的基层财政监管机制

建立健全的监督管理机制,对提升基层的财会管理工作具有十分积极的作用。这种作用主要表现在两个方面:一方面良好的基层财政监管机制,能够方便相关人员进行财务审核工作,并及时发现工作中的各种问题,从而为有效解决这类问题提供良好便利,从而防止资金的浪费。另一方面,良好的基层财政监管机制,能够防止财政资金使用中的,保护财政资金的合理与安全。良好的基层财政监管机制能在很大程度上规避各种财务风险,避免因各种问题造成的财政资金浪费问题。

(六)建立良好的基层财务报表体系

在基层财政会计工作中,各种财务管理工作需要具备一定的计划性,并通过准确、及时的财务信息管理,完善财务报表的分析,并通过合理创新,促进财务管理工作更加高效而友讯的运行,以满足新形势下的各种财务工作变化情况。此外,建立良好的基层财务报表体系,还能为财会监督管理指导与服务工作,提供良好的数据支持。

四、结束语

基层财政会计管理工作的核心就是对强化其管理工作,虽然目前的基层财政会计管理还存在观念保守滞后、财会工作者素质不高、财会管理缺乏有效监管等多种问题。但随着社会的发展和管理监督指导服务工作的深化,相信在不久的将来,必定会通过不断的制度化和规范化建设,促进其监管效率的提升,为基础财务工作的合理稳定运行打下坚实基础。

作者:滕晖 单位:青岛市黄岛区辛安街道办事处

参考文献:

[1]杨生霞.进一步深化会计监督为财政财务管理服务——对新疆察布查尔县某行政单位财务违规问题的案例分析[J].财政监督,2012,03:51-52.

[2]蔡武,黄建兵.基层财政监督科学发展的难点及对策分析[J].财政监督,2013,12:47-48.

[3]本刊记者.提高基层会计管理水平更好地服务经济社会发展[J].中国财政,2013,13:48-50.

[4].财政部关于印发《关于加强和改进基层会计管理工作的指导意见》的通知[J].财务与会计,2013,07:63-64.

[5]王良图.如何做好基层财政管理事前监督[J].行政事业资产与财务,2015,15:15-16.

[6]李涛.以会计监督促进财政管理全局工作的实现[J].当代会计,2016,01:22-23.

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关键词：企业内部；审计风险；管理；防范；分析

科学技术飞速发展的过程中，企业规模也随之不断扩大，而且经济业务变得日趋复杂化和多样化，此类现象出现，使得企业开始关注内部控制机制。需要注意的是，企业内部审计是企业内控制度中重要一环，现已受到高度重视，与此同时，因为经济环境变化多样，不确定性因素出现，这些状况都要求企业务必做好内部审计风险的有效管理和防范。

一、原理分析

企业内部审计风险的基本原理，其主要是指企业财务报告出现错误报备、漏项报备过程中出现的相应缺陷和不足，但是企业内部审计工作人员却错误的将其视为合法有效的，使得错误审计意见出现且不受约束，这与外部审计时相同的。一般情况下，大众认为企业内部审计风险之所以出现，是有审计机构错误判断和审计人员错误判断所导致的，从实际角度而言，审计风险贯穿于之审计阶段的各个环节之中，值得关注。

二、企业内部审计风险成因分析

（一）制度薄弱

企业内部控制制度完善程度，是审计监督是否合理进行的有力前提与恒定标准，假设没有合理内部控制制度进行企业行为约束，那么势必会带来严重后果，此时的审计可靠性会不断降低，加之企业经营方式现已呈多样化发展趋势，企业管理层次便会不断增加，此种状况出现，表示企业内部审计难度会不断的增加，随之带来的就是企业内部审计风险增加。

（二）业务漏洞

企业业务范围日渐扩大的过程中，审计业务工作量度也随之加大，企业内部审计工作可谓是苦难重重。假设企业审计业务不进行拓展，审计业务类型局限性明显。假设各种金融衍生工具介入，那么后续会计结构系统便会变得更加多变及复杂，随之而来的则是审计工作难度持续增加；企业审计范围扩大，其实不仅仅是单方面的企业财务成本审计扩大，企业运营能力评估工作和经济责任审计工作等都被列入日程之上，企业审计工作人员职业能力水平和理论知识，二者务必达到要求，负责审计工作的工作人员若提出错误审计意见，便会滋生诸多审计风险，后果不堪设想。

（三）模式单一

企业内部审计体制不健全方面，核心体现即为审计模式单一，在一定程度上缺乏合理的质量控制结构体系，企业内部审计技术方面较为落后，仍旧沿袭以往审计模式，账项基础占据主导地位，查缺补漏是主要功能。另外要提到的一点是，企业内部审计模式中，审计手段相对落后，财务部门计算机发展步伐和网络技术发展步伐远超内部审计部门，使得企业内部审计效率持续降低，那么后续企业内部审计成本便会不合理增加，上述内容也是企业内部审计过程中的主要风险。

三、企业内部审计风险的管理与防范

（一）独立性保障

防范内部审计风险首要一点就是要进行企业内部审计机构的独立性保障，西方国家企业内部审计机构设置上具有一定先进性和可借鉴性，企业内部审计机构设置上十分严格，分别是董事会和审计委员会，这些机构可以直接把信息进行上报，决策者会第一时间接收到准确信息。

只有企业内部部门具有独立性，才能有效规避审计风险，要将审计机构与监事会统一设置，目的就是为了稳步提升组织部门的基础性工作效率。企业内部审计部门，务必具备相对独立性，避免受到消极因素影响与干扰，全方位、多角度的保证审计报告信息准确性，满足各方所需。

（二）风险评估

日常工作中，按时进行企业内部审计风险评估，之后在此基A上制定出合理、积极的企业内部审计办法。具体审计工作初始进行阶段，务必要对内控制度要素和经营管理要素以及企业经济效益要素等予以合理考核和透彻审计，在及时发现问题的时候一定要及时予以详细调查和深度分析，对面临的审计风险实施科学恒定与评估。

企业内部审计通常情况下是将大风险单位视为审计工作难点和重点，所以企业内部审计工作人员要在基础性审计方案制定阶段，合理确定审计时间信息，随之最大限度上将所有要素考虑完备，从根本上降低企业审计风险。

（三）方法改进

企业内部审计风险需要被合理控制，那么其中最为重要的一环就是企业内部审计模式改进和方法创新，可以将制度基础审计方案视为整个操作方案的核心，以抽样审计方法和详细审计模式为辅助操作方案，然后逐步向风险导向审计过渡。当前经济发展是以市场经济为主的，企业外部环境相对来说比较复杂，还有就是企业内部管理科学化发展趋势明显，内控制度建立健全、不断完善前提下，制度基础审计已具备基础和必要性。

合理使用制度基础审计方案最为重要，需要从实际角度出发，对重点内容、难点内容和疑点内容等济宁透彻、详细的操作与审计，接着就是深入调查和循序渐进的分析取证操作，旨在获取有力证据来有效支持审计意见，对不是审计重点的内容操作要以抽样审计为主，目的则是为了对样本量加以详细确定，之后在此基础上给予准确的审计判断，综合提升企业内部审计控制质量和控制效率，合理的防范审计风险，促进企业各个方面的长期、有效发展。

四、结束语

综上所述，企业审计风险之所以产生，大多数情况下均是由各类因素所造成在，主要分为客观因素和主观因素两种，因此企业内部审计风险是可以控制的。但我们还要深刻的意识到，它是不可能被完全消除的，所以若想达到规范化操作目的和制度化操作目的以及专业化操作目的且有效降低审计风险，就需要建立健全制度，加强审计工作的独立性保障和强化风险评估，不断的进行审计模式创新和改进，身为审计人员，更要以身作则，全身心的投入到企业审计工作之中，为审计风险防范和管理贡献力量。

参考文献：

[1]张.企业内部审计风险及其防范措施研究[J].知识经济，2017（01）.

[2]张新男.内部审计风险及其控制[J].合作经济与科技，2016（21）.

[3]吴丹.企业内部审计风险成因及防范措施分析[J].经营管理者，2016（02）.

[4]李荣.浅析企业内部审计风险因素及防范措施[J].中国乡镇企业会计，2016（02）.

[5]刘起安.新形势下如何加强防范内部审计风险[J].绿色财会，2015（12）.

[6]于瑞凤.论内部审计风险以及防范[J].行政事业资产与财务，2016（13）.

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（一）生态文明建设成效明显。我区20__年度环保实绩考核排名全市第三，获得“进步奖”；在全市率先编制并出台“加快生态文明建设1+5文件”，统筹水、气、声环境污染综合防治工作；下达175项攻坚任务，编制区、街道两级考核实施方案，强化生态文明建设考核指标红、黄、绿管理，及时督查督办；19个社区成功创建宜居社区，数量位居全市第一；__家单位申报创建“深圳市绿色单位”；我局被评为广东省环境保护先进集体。

（二）河流治理大会战稳步推进。经市政府同意，与市水务局联合印发大会战工作方案，明确了“1·3·8”工作计划，即1年内完成河流调查摸底和管养全覆盖；3年内完成638公里污水支管建设，完成__河、__河2条重点河流综合治理；8年内完成6条重点河流综合治理。20__-2015年动工实施35个项目，投资估算40亿元。以全面推行河长制作为治河治污的重要抓手，区几套班子领导亲力亲为，各级河长积极上岗履职，区主要领导召开河长制专题会议7次，区分管领导召开指挥部会议9次，协调解决问题30多宗。前期工作取得阶段性成果，总投资16.__亿元的10个治河项目获市发改委批复，年内下达资金计划9200万元，居各区首位。66条大小河涌于10月实现日常管养全覆盖，先后查处涉河违法行为172宗，拆除河道蓝线范围存量违建__宗，面积29650平方米。承担市区政府投资项目70个、总投资59.39亿元，年内累计完成投资7.78亿元，完成__河界河试验段、____树林湿地等一批治河工程，新增污水管网48公里，污水处理率提高至78%。

（三）转型服务加速提效。大力开展污染减排，削减COD45698吨、氨氮6515吨，关停企业16家，超额完成市下达减排任务；发挥环境倒逼作用,淘汰低端劣质企业189家；帮助15家拟上市企业完善环保手续，对__7个重大项目开辟绿色通道；行政审批时间压缩至法定时间的三分之一，办理环评审批5869宗；否决建设项目498宗，否决率达到8.1％，从源头限制低端劣质企业落地。

（四）执法监管及时到位。将8宗环境违法案件移送公安机关；520家年产废物10吨以上企业完成规范化验收，110家日排放废水100吨以上企业百分百在线监控；完成3家铅蓄电池企业、18台10蒸吨以上的高污染锅炉和30家VOC企业污染整治任务；204家重金属排放企业全部完成表3标准的换证工作，并纳入环保诚信分级评定，关停重金属排放企业30家；建立老虎坑和福永污泥填埋场两个环境监督委员会，创新社会监管模式；修订完善有奖举报办法，激发市民参与环境违法监督；下达限期治理任务36宗，下发污染整改通知书942宗，做出行政处罚634宗、罚款4086.6万元，金额全市第一。

（五）城市安全保障有力。调处环境事件5921宗，妥善处置4起环境突发事件；积极应对54次暴雨、9次强台风袭击，全区没有发生人员伤亡和重大财产损失；20__年底统计在册的95个易涝点中，54个易涝点整治项目列入市水务发展专项资金项目库，年内完成__个；45个易涝点整治项目列入区政府投资计划，年内下达资金计划15个；安全供水4亿吨；完成193项生产建设项目水土保持方案审批、验收86，申报率、实施率和验收率分别提高至99%、93%、46%。

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关键词：村级；财务管理；存在问题；对策

当前，我国广大农村基层不断加强和完善民主理财体制机制，全面推行村务公开与民主管理，狠抓村级财务科学化、规范化与管理化工作，取得了一定的效果。但是，我们必须清醒地看到，由于我国许多农村地区依然没有实行农村新的会计体制，现有的农村财务管理与新的会计体制的要求出现了严重脱节现象。因此，在全面实行村务公开、民主管理与民主理财工作过程中，依然暴露出了越来越多的困难与问题，农村财务管理受到了严重的影响与制约。而这些困难与问题的存在，不仅导致了干群关系逐步紧张、矛盾进一步激化，而且还造成了一些农村地区工作难以开展，党和国家的方针、政策难以得到有效落实和执行，甚至严重影响了农村改革、发展与稳定的大局，党的农村基层组织建设受到很大程度的影响和制约。对此，笔者认真深入分析了当前村级财务管理存在问题的原因，并有针对性地提出了相应的对策措施。

一、当前村级财务管理存在的问题

（一）管理队伍极不稳定

管理队伍极不够稳定，是当前村级财务管理存在最突出的问题之一。一般主要体现在人员变化快，移交手续办理不够规范和及时。在广大农村地区，都普遍存在着村委换届就意味着村级财务管理人员的变化。这样，必然给村级财务管理带来了严重的影响。而且有的村级财务管理人员发生变化以后，经常出现移交手续不及时，甚至没有办理等现象，使得了新的财务管理人员形同虚设，根本起不到应有的作用。

（二）财务没有专人管理

财务没有专人管理，是当前村级财务管理存在的又一突出问题。具体表现为村委干部兼职做村级财务管理工作，甚至出现了经费收入、支出一支笔审批现象。当前，很多农村地区都普遍存在着多人收钱、多人管线、多人用钱等不良现象，有的甚至长时间不结账、不交账以及不记账。这样，必然严重制约了村级财务管理的稳步推进。据有关资料显示，我国有80%以上村级组织的经费开支，村支书、主任、会计都可以签字审批，甚至还出现了出纳也能签字审批的现象。而且有的未经他人人签字审批就可以报账，逐渐形成了村级财务管理混乱的局面。此外，村级账目不及时公开，甚至不公开，财产往来没有账目可查，村级财务失去应有的监督控制作用。

（三）账目管理不够规范

账目管理不够规范，是当前村级财务管理面临的最大瓶劲问题。主要表现在村级财务管理帐目设置不全面，原始凭证不够规范等方面。从我国广大农村的实际情况来看，有相当一部分村级组织没有严格按照有关体制机制要求来合理设置财务管理账目，甚至有的只设立了现金账而没有设立有关台账如财产账、往来账等，这样，必然造成了村级财务管理的不够完善与规范。

（四）超支透支现象严重

当前，我国绝大多数村级组织财务超支透支现象极为严重。而村级的财务支出一般主要用于招待等方面，普遍形成一种上级检查吃、自己开会吃、有事无事聚会吃等不良态势，必然造成极大的铺张浪费现象，也带来了村级财务的严重超支透支现象。此外，一些村组干部贪污、挪用公款现象不同程度地存在，想方设法地利用职务之便贪污挪用公款。

二、做好村级财务管理的对策措施

（一）切实加强领导，认真抓好村级财务管理工作

认真搞好村级财务管理工作，并作为当前我国农村工作的一项大事来抓，具有积极的意义与作用。这是因为，村级财务管理工作是一项政策性比较强的工作之一。因此，我们必须切实加强组织领导，认真把抓好农村财务管理工作纳入农村各项工作的重要议事日程，纳入村级年度工作计划以及目标责任考核管理的内容。明确有关人员主抓农村财务管理工作，经常听取、调研和解决农村财务管理工作的突出问题与困难。随时听取群众意见建议，对村级财务工作进行安排部署与落实。严格按照有关法律法规和体制机制的规定，认真抓好村级财务管理各项工作。真正通过村级财务管理工作给村干部一个清白和给人民群众一个明白。

（二）健全完善体制，确保村级财务管理有章可循

健全完善财务管理体制，是搞好村级财务管理的关键因素之一。为了使村级财务管理工作做到有章可循，必须严格执行国家的有关法律法规、政策措施以及地方性法规条例等，并结合农村的实际，研究制定相应的体制机制，切实把村级财务管理纳入科学化、规范化、管理化轨道。同时，村级财务管理也必须贯彻和落实收支两条线管理，坚决实行先收后支，严厉禁止以收抵支、差额入账、坐收坐支等不良现象。

（三）落实村务公开，切实加大农村民主理财力度

落实村务公开，切实加大农村民主理财力度，是当前村级财务管理工作的客观要求。村级财务问题一直都是广大农民群众高度关注的热点问题。，对此，我们必须切实保护农民群众的合法利益，凡是村里的重大事务以及群众普遍关心的热点、难点和焦点问题，都必须及时向群众公开，特别是做好村级财务的公开。我们要严格按照上级的有关精神及要求，确保村级财务公开内容全面完整、时间及时，程序严格。而对于在财务公开过程中群众反映的问题，要积极妥善地研究解决落实，真正把村级财务公开落到实处，置于群众的日常监督之下。

（四）强化队伍建设，提高村级财务管理人员素质

村级财务管理工作不仅是一项政策性比较强的工作，而且也是一项专业性比较强的工作。因此，强化队伍建设，提高村级财务管理人员素质极为关键。一般情况下，村级财务管理人员确定以后，不能随意变动，以保证财务管理人员队伍的稳定。要严格财务管理人员的任免程序，认真落实持证上岗、岗位责任制等，财会人员要明确自己的权利和义务。此外，要认真加强对财务管理人员的业务技能培训，必要时可以定期或不定期地对他们进行业务考核，逐步提高他们的业务素质和能力水平。

参考文献：

[1]于芳华.村级财务管理存在的问题及对策[J]，会计之友，2007（33期）.

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一、立足全局，不断提高服务意识。

办公室的主要职能是服务。服务工作搞得好不好，能不能让领导、科室和群众满意，是衡量办公室工作的根本标准。为此，我们围绕确保养老金按时足额发放、养老保险扩面和关系接续等中心工作，着眼全局，不断提高服务意识。

——超前服务意识。在办公室工作中，我们注重调动工作人员的主动性和积极性，要求做到脑勤、手勤、腿勤、口勤，凡事想在前、做在前、服务在前，明确任务要求，并按照分工负责的原则抓落实，形成了布置、落实、监督、检查反馈、紧密衔接、运转畅通的工作机制，避免了“领导说了再干、催了再办、推了再转”的被动应付、工作滞后问题的发生，使办公室真正成为领导称职的参谋助手。

——协调服务意识。对局内部科室，我们强调办公室工作人员要有顾全大局、团结协调意识，按照“有理、有节、有度”的原则，对领导决定的工作主动协调，对一些急事、要事和难度较大的工作及时协调，对领导关心和群众关注的热点、难点问题着力协调，并时刻注意协调方式、方法和效果，使问题及时有效地得到解决，从而避免了科室之间相互掣肘、“鸡毛”挡车现象的发生，较好地发挥了“喉舌”作用，保证了政令畅通。

——日常服务意识。接听电话、收发文件、编发信息等，这些工作看起来是小事，耽误了就是大事。为此，我们在工作中力求做到积极主动，一丝不苟地进行缜密处理，确保了办公室日常工作的顺利进行。

——为群众服务意识。我们除积极推行政务公开、大力实施“民心工程”外，还在劳动和社会保障系统内率先实行了首问负责制，规定工作人员对每一位来电、来信、来访的群众都要热忱服务、负责到底，能作答复的，及时答复，不能答复的，要耐心做好解释工作，不是职责范围内的，要指引、带领来电来访群众到相关科室，决不能在工作中出现相互推诿、相互扯皮问题，杜绝“门难进、脸难看、话难听、事难办”现象发生。

二、协调各方，强化综合管理职能。

近年来，在办公室管理工作中，狠抓综合管理不放松，进一步健全和完善了内部管理体系，使我局办公室工作基本实现科学化、规范化、优质化、高效化管理，为我局各项工作开展创造了良好条件。

——综合协调，形成推动工作的整体合力。为做好综合协调工作，我们从建立制度入手，规范程序、理顺关系、明确职责，形成了科学、规范、有序的综合协调工作机制。一是建立健全了党政联席会议制度，传达上级有关重要会议，讨论研究报请上级审定的重要事项，决定其它需要领导集体决定的重要事项等；二是建立健全办公会、专题业务工作会制度，学习和传达上级的重要文件、重要会议精神，研究贯彻实施意见，听取各科室汇报阶段性的工作，并对下一步工作进行部署安排；三是办公室积极加强与业务科室的沟通，尽力发挥好上传下达、联络左右、协调各方的枢纽作用。通过以上制度，在全局上下形成了规范的协调工作机制，对重要工作、重大问题及时联系，互相沟通，统一步调，整个工作出现了围绕中心、整体联动、互相配合的良好局面。

——严格考核，认真实行目标管理制度。每年年初，根据省下达年度工作任务，我们及时制订年度工作目标计划，并对执行情况进行检查督办，严格考核，认真实行目标考核管理。一是签订目标责任书，局长为第一责任人，分管副局长为第二责任人，科室负责人专管，层层签订目标责任书，落实管理责任到人。二是实行定时定量考核制、专人专班负责制，细化和量化各项工作指标，将全年工作目标管理考核的内容分为量化、质化、党风廉政建设三大块，量化目标根据各科室的工作职责分别制定，考核内容和考核标准全部用数字、百分比进行量化；质化目标则分解成领导班子和干部队伍思想政治建设、文明创建、综合治理等六个方面。三是强化措施，严格考核。为确保考核工作顺利进行，防止流于形式，我们成立了“量质化目标管理考核领导小组”，实行平时考核与集中考核相结合的方式，按月通报考核情况，并制定严格的奖惩措施，确保目标考核落到实处。

——健全制度，提高规范化管理水平。按照《湖北省养老保险管理系统建设规划》的思路和方法，我们从健全制度入手，规范工作程序，明确职责范围、工作流程和工作标准，不断完善涉及办公室工作的一系列规章制度，确保了办公室工作快速高效运转。一是由办公室承办的全局性工作的规章制度，如办事议事规则、会议制度、学习制度等管理规程；二是办公室承担的各项工作的规章制度，包括办公室公文处理、档案工作、文印管理、综合治理、财务管理、后勤服务等工作制度；三是将工作纪律、科室工作职责等制度制成标牌，统一悬挂在一楼社会保险申报服务大厅的墙上，提高政务公开透明度，认真接受群众监督。

三、夯实基础，全力抓好内部管理。

内部管理是全局工作的基础，也是办公室的重要工作。在内部管理工作中，我们不断加大力度，坚持做到：

——实行阳光财务。我们以机构改革为契机，全面推进了财务制度改革。一是严格遵守财经纪律，局经费收支由基金管理科移交到办公室，既便于和市劳动保障局对口管理，又增强了聚财能力。二是改过去科室分散收费为局办公室集中收费，规范了票据管理，堵塞了收费环节中出现的各种漏洞，又便于办公室及时掌握各科室的收费情况，有效预防各科室坐收坐支、私设小金库现象的发生。三是实行阳光财务，细化定额标准严格按员支出，按月公布全局经费收支情况，重大经费开支由集体研究决定，财务管理实现了全透明管理。四是按照《局经费财务管理制度》，遵守审批程序，严格执行了财务报销审批制度。

——注重信息宣传。随着国有企业改革的不断深入，养老保险工作的新热点、新难点层出不穷，如何捕捉其中的问题，让参保人员了解政策、熟悉政策、运用政策，成为摆在宣传工作面前的一道新课题。为创造良好舆论氛围，使养老保险工作向纵深发展，我们从三个方面做好了宣传工作：一是适时开展对上宣传报道工作，近两年来累计在各级报刊媒体发表宣传稿件100余篇。二是加大本地新闻媒体宣传力度，通过报纸、电视、电台等媒体，使“参加养老保险、安度幸福晚年”的道理逐步深入民心。三是举办养老保险政策培训班，开展上街咨询活动，深入企业和参保人员开展宣传工作。为及时反映养老保险工作动态，我们还将各项工作进展情况、工作难点撰写成简报，报送各级劳动保障行政部门和各级领导以及有关部门，引起大家对养老保险工作的重视，并建立了内部养老保险工作通报制度，按月通报养老保险工作进展情况，起到表扬先进、激励后进的作用。

——重视档案管理。在档案管理工作中，我们不断加大档案管理力度，狠抓软、硬件建设，档案管理水平在晋升省一级基础上得到了进一步提高。一是配备专人，建立综合档案室，完善档案管理网络，并定期总结档案管理工作经验，找出薄弱环节，狠抓整改，提高了档案管理工作质量。二是在档案管理工作中，对文字材料实行定期收集，年终进行清理和核对后，认真分类组卷，把好案卷质量关。三是编制了案卷文件目录、离退休人员目录、养老保险卡片目录等多种检索工具，并利用馆藏档案资料组编有关专题和文件汇集、全宗介绍等文字资料，并主动为局领导、业务科室提供档案服务。四是提高档案管理自动化水平，利用计算机进行档案分类、组卷、检索、统计等工作，建立文书档案数据库，为查阅资料提供了极大的便利，得到了各级领导和广大参保单位的好评。

四、推行“五优”，全面提高工作质量。

面对新形势和新任务，养老保险事业发展日新月异，为高标准、高要求的完成各项办公室工作，我们在办公室工作中认真推行“五优”，以全面提高工作质量。

——业绩优秀。我们鼓励办公室工作人员在工作中树立管理创新、服务创新，勇争一流工作业绩的意识，特别是要有良好的敬业态度和精神风貌，牢固树立大局意识、中心意识，自觉地将个人利益服从群众利益、部门利益、组织利益。近年来，养老保险工作重要性日益突出，文件多、材料多、检查多，办公室工作量非常大，经常加班加点，但大家丝毫没有怨言，团结协作，努力克服各种困难，全身心地投入到工作中，出色地完成了各项工作任务，使我局养老保险工作得到了各级领导和上级部门的肯定。

——作风优良。我们把“忠诚进取，求实创新，公正廉洁，团结奉献”作为办公室工作人员行为准则，要求大家在工作作风上做到既“实”又“快”。一方面，抓工作求真务实，向上汇报情况要实，提供的各类信息要实。另一方面，要做到反应、思考问题快、工作节奏快和对科室和群众提出问题的答复要快。

——服务优质。除实行首问负责制外，我们还要求办公室工作人员切实转变服务作风，按照机关作风建设的“六个一”作好各种接待工作，做到文明服务、礼貌接待，树立办公室工作人员良好的声誉和形象。

——管理优化。我局在办公经费十分紧张的情况下，仍挤出资金，为办公室配置了三台套计算机，复印机、传真机、扫描仪、彩色打印机各一台，对干部档案、工资福利等全面实行计算机管理，基本实现了办公自动化和规范化管理，为办公室管理优化奠定了良好的物质基础。

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关键词：地面测报；问题和不足；措施

气象地面测报工作是对地球表面一定范围内的气象状况，以及其变化过程进行系统地、连续地观察和测定，并且及时、准确地采集、上传相关的原始气象数据。为天气预报、气候分析、气象信息、科学研究和气象服务提供重要的参考依据，。它是气象工作的基础业务，不可小觑。地面气象观测工作是每个气象站最基础和最重要的工作之一，同时它又是一项既繁琐又严谨的工作，观测员应当兼顾这项工作中的每个细节，以保证并提高观测质量。

1 地面气象测报业务及管理工作存在的问题和不足

1.1 业务知识培训不够常态化

地面气象测报管理是气象系统最基本的业务管理，工作量大，头绪多，往往一人要承担多项工作任务。特别是市级业务管理，其工作量越来越大，要求越来越高，技术性越来越强，业务管理人员忙于具体工作，学习培训的机会相对较少。造成对新业务技术流程所涉及到的新知识、新技术了解较少。

1.2 规章制度执行力存在薄弱环节

近年来，针对测报工作都制订有相应的规章制度，但在制度的具体执行过程中，还是存在不到位的情况，违反制度的现象时有发生。如：值班员守班值班存在脱岗现象；场地仪器维护不及时，存在应付现象；个别地温场长期不松土，杂草丛生，地表板结严重；观测场内草高大大超过20厘米；虹吸雨量计的维护不及时，常有故障发生等。

1.3 地面测报人员队伍结构不合理

一是测报岗位人员变动频繁，个别台站为谋求经济利益，集中部分人员开展科技服务工作，或者测报业务与行政、财务等岗位进行轮换，导致部分测报人员不符合观测岗位要求。二是测报人员初显老化现象。全市测报人员年龄超过45岁以上的人员接近一半，这部分人员观测技能也明显老化，虽能吃苦，尽职尽责，但其精力和体力已跟不上现代化的需求。三是非气象专业测报人员比例上升，直接影响地面气象观测质量。

1.4 地面测报人员编制少

多数台站测报人员偏少，而且还承担其他工作。在从事测报业务工作的同时，还不同程度的承担预报、农气、人影、财务、技术保障等工作。因此，当有测报人员外出学习、休假等事项，造成测报人员经常连续值班，十分疲劳，无形中增生了迟测、缺测等事故隐患。

2 提高地面测报水平具体措施

2.1 加强季节转换期的业务学习，确保测报质量的连续性

天气现象具有明显的季节性，因此在季节转换之前对业务规范要进行有针对性的再学习，熟练掌握可能出现的复杂、特殊的云、天气现象、以及相关的操作规程、发报规定等。如汛期来临，应事先学习重要天气预报中，在汛期出现的大风、冰雹、雨量等的观测和发报规定；还要注意学习各类报文重叠时地处理；冬季来临前，则要温雪、雪深及湿球溶冰等项目的观测方法及溶冰不当处理的技术要求，做到心中有数，有效避免技术处理失当现象。特别是在复杂、恶劣天气即将影响本站时，对可能出现的天气现象的记载、编报及其处理要提前准备，查阅相关资料，做好各项应急处理，避免因慌乱而造成迟、缺、漏报现象。例如：Cb云滚滚而来，气势凶猛，就要想到大风、冰雹、龙卷风等强对流天气出现的可能，对可能出现的情况尽量想得周全些。

2.2 调整台站布局，优化观测功能

按照全面建立无缝隙天气气候预报预测体系的总体要求，科学合理规划中国气象观测台站布局，调整与明确基层台站的任务，整合观测资源，积极探索创新行业基层台站管理体制与运行机制的新思路。按照气候观测系统的要求，结合中国地域特点，积极探索基层台站分类模式，优化台站探测功能。根据我国气候系统模式和灾害性天气监测预警的需求，重新确定国家基准气候站点，构建骨干站网，科学合理布设中小尺度加密自动气象站。

2.3 拓宽业务领域，构建综合观测平台

提高常规气象要素自动化探测精度，根本改变人工观测现状，逐步建设自动化程度高，集常规气象要素、大气成分、生态气象等为一体的综合气象观测平台。以建立气候观测系统为目标，合理设置观测要素，开展相应观测业务，适时适地开展气溶胶、二氧化碳、臭氧等大气化学成分观测，拓展观测领域。建立布局合理、设置科学的生态气候综合观测体系，在常规观测站网、农气观测站网以及相关行业观测站网的基础上，进行必要调整，建立生态气候长期定位观测站。适时选择一批在区域分布、观测要素有代表性的基层台站，进行综合观测平台建设试点，并逐步推广。

2.4 加强指导，规范管理，确保观测质量

建立全国统一的基层台站业务工作职责、质量标准、操作规范和业务流程。依据国务院行政许可规定，切实依法加强对基层台站探测环境的保护，基层台站要根据观测要求，建设符合标准的探测环境、监测场地和业务工作室。建立完善的质量监控系统，及时有效地对观测质量进行监控。要通过对基层台站领导的业务知识强化培训，对测报人员的滚动培训，以及制定定期考核上岗制度，组织不同范围的测报业务技能竞赛和业务检查，保证基层气象台站观测业务质量的稳定。

2.5 健全一套制度

即建立健全测报业务管理制度，促进测报管理更加科学合理东营市局目前已建立一套切实可行的测报业务管理制度。一是业务学习制度，采取自学与集体学习相结合的方法，要求记学习笔记、写学习心得。在每月召开的质量分析会上将自学时遇到的不理解的问题提出来，大家集体讨论；二是质量分析会制度，各台站每月初对上月的观测质量进行分析，每季度召开一次全市质量分析会，将错情责任落实到人，将讨论情况进行详细登记；三是集体观测制度，遇有复杂天气，随时观测；四是仪器设备管理制度，建立了仪器月检查登记簿，将本月仪器安装、使用、维护、更换等情况进行详细登记；五是质量与工作量考核制度，制定了工作量与奖金、预算外收人挂钩，突出了奖勤惩懒，奖优罚劣的考核办法。

2.6 提高气象地面测报工作质量的方式

要充分调动气象地面测报工作人员的积极性，使工作人员对于地面测报工作的重要性有充分的认识来增强他们的责任感，使其对工作的准确性和完整性真正负起责任，只有让工作人员了解规范和制度来平衡他们的地面测报工作，才能使气象地面测报工作发挥出它自身的作用，同时也能为其他气象工作做好坚实的基础。认真总结以往的和先进的地面测报工作经验，对于一些新的地面测报工作方法要不断的进行总结，但是对于以往在气象地面测报工作中出现的一些错误和漏洞也要进行归纳，以避免在以后的工作中在发生类似的情况，进而造成地面测报工作的错误性和偏差性，对于在地面测报工作中发生的计数错误、测报错误等发生频率较高的错误要时刻提醒。

参考文献

[1] 张淑娜.浅谈地面测报预审中应注意的一些事项[j].黑龙江科技信息.2011（23）

[2] 杨开羽.航空气象电码中rmk项的识别[j].空中交通管理.2010（08）

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关键词：企业所得税；纳税人；汇算清缴

根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则，我国对所得税采取按年计算，分月或者分季预缴的，年终再进行清缴的方式征收，即企业所得税汇算清缴。

一、纳税人纳税时间及方式：

纳税人应当在月份或者季度终了后十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表、预缴所得税申报表和纳税人发生的应由税务机关审批或备案的有关税务事项；年度终了后四十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表，在年度终了后四个月内结清应补缴的税款。预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关予以及时办理退税，或者抵缴下一年度应缴纳的税款。

二、我国企业所得税汇算清缴的现状：

汇算清缴是企业所得税纳税环节的一个重要的部分，圆满完成汇算清缴是保证国家税收及时足额入库，保护纳税人合法权益的根本。目前，我国各级税务机关始终坚持依法制税、优化服务、加强管理、利用所得税来增加国民收入，从而在宏观方面调控我国经济，调节我国人民的收入分配，实现了税收政策的实施从严到宽，国民收入规模从小到大，征收管理的质量从低到深，而税务机关的职能作用也是从弱到强。近年来，我国的税收收入体制也逐步完善。按照我国税收的组织收入原则，我国各级税务机关切实强化了收入分析，加强了税收资源的管理，及时有效的掌握了重要的税源，重要行业的收入变动情况，实现了所得税带来的收入与我国经济发展协同增长，我国税收收入的规模不断扩大。

三、我国企业所得税汇算清缴存在的问题：

现在，越来越多的企业进行企业所得税的汇算清缴，但是其中的问题也越来愈加凸显。

（一） 技术要求高

虽然作为财务工作者每年都在进行继续教育的再培训，但是会计人员众多，经验等各方面有差异，加之税法与财务会计制度存在的差异。面对每年汇算清缴繁杂的报表，许多人还是会显得无所适从。这样就会造成申报数据不准确、税金漏报或者是多缴的问题。

（二） 政策繁杂，变化较快

随着改革开放，我们国家加入WTO以来，新情况，新问题层出不请，而我们的税法也是紧跟形势每年进行相应的调整。但是这样却要迫使财务人员花费大量的时间去研读新的政策、新的要求，否则就会造成税金的遗漏，产生不必要的麻烦。

（三）思想认识不到位

由于我国汇算清缴相关制度尚不完善，改革也不到位，致使纳税人与税务机关之间存在着一些认识上的偏差。首先存在着“无关论”：这种观点认为企业的汇算清缴是纳税的自己的事情，与税务机关无多大关系。这种片面的观点强化了纳税人的责任，而减轻了税各机关等部门的相关责任，导致税务机关在进行汇算清缴的组织管理、辅导宣传、协调监督等各项工作工作时不认真执行，使工作没有落到实处；其次存在着“以查代算论”：这各观点认为企业汇算清缴的工作只有在税务机关完成最后的检查任务之后才算真正的完成。把税各机关放在了第一重要位置上。最后还存在着“双主体论”：这种观点认为有关企业所得税的汇算清缴与纳税人与税务机关都相关，纳税人自核自缴而税务机关组织清算检查，两方共同完成。这种观点导致税务机关花费大量时间来核查，使核查流于形式，起不到好的效果。

四、要做好我国企业所得税汇算清缴有以下几点建议：

（一） 税务机关要紧跟时代要求，做好税法的宣传工作

税务机关要转变职能要求，放弃以前“坐、等、靠”的观念，企业所得税汇算清缴工作的顺利完成，取决于纳税人对于政策的熟悉程度。对于不同时期政策，税务机关进行归类整理，通过报纸、广播、网络等形式进行不定期的宣传，使得纳税人及时全面的了解新的税收政策，掌握汇算清缴的流程，确保圆满完成汇算清缴工作。

（二） 纳税人要自我加强业务水平的提高

企业所得税的汇算清缴是在基于会计数据的基础上，根据税法的要求进行调整所得出的应纳税所得额，其中的工作难点就是纳税的调增与调减。例如，业务招待费与广告费在会计上就是正常的费用类的二级科目，而在税法上却要进行按照收入额度的扣除。

（三） 纳税人应及时向其主管税务机关提出各项涉税业务的审批申请

企业在经营过程中许多资产损失的确认是在经过主管税务机关的批准后才能在年终的汇算清缴时转入扣除额的。同时许多税收优惠政策也是经过审批才得以生效的。所以为了维护纳税人的合法权益, 减少工作压力, 保证企业所得税汇算清缴工作的顺利进行,在每年的年度终了后，企业的财务部门应及时检查确认涉税事项的审批程度。

（四） 充分利用现代社会的高科技产物

当今社会是一个信息高速发展的时期，积极、智慧的利用这些产物不仅能提高我们的工作效率，更能加速社会的进步。税务机关及一些税务中介机构应尝试研究一些新型汇算清缴的数据软件，使得财务人员在输入企业基本会计数据信息后就能算出应纳税所得额的事情不是没有可能。

（五）转变陈旧的思想观念

纳税人及税务机关应用发展的眼光去正确理解我国企业所得税汇算清缴的真正含义，要用全面的思维去把握汇算清缴的内涵。要转变观念，认识到汇算清缴是我国税收制度上的一项重要的管理工作，是我国据以诚信纳税和依法制税的有效途径。虽然汇算清缴的纳税产体是我的所有企业，但税务机关也有责任做好税收征收的工作。纳税人在交纳所得税过程中，也逐渐熟悉了税收方面的政策法规，增强了依法纳税的意识，同时也是税收法律法规在实际中得到贯彻和完善的过程。

五、结束语：

综上所述，目前我国企业所得税的汇算清缴在各方面有了一定的进步，但我们也应认识到，做好企业所得税的汇算清缴不仅仅是纳税人自己的工作，更是我们税务机关，甚至中介机构等部门共同协作努力的结果。

参考文献：

1、胡春瑾 《企业所得税汇算清缴现状及对策研究》；

2、夏文川 《完善企业所得税汇算清缴的思考》；

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关键词：承包商管理；通行卡；问题及对策

中图分类号：U215 文献标识码：A

1施工卡的定义

施工卡适用于外来施工单位和承包商人员在施工期间进出车站时使用，凡与地铁签订业务合同的单位，合同中包含地铁设施委保和施工内容，且每日地铁运营时间需频繁进出地铁各车站进行巡检及其它作业的外来施工单位服务人员，可办理施工卡，持卡人可在有效期内， 不限次数进出车站闸机进行施工作业，已办理施工卡的人员须持卡由闸机进出车站，未带者一律自行购票进出车站，不得由车站边门进出。施工卡可采取记名卡的方式，卡面须注明申请人员姓名、相片和编号相关信息。

2目前存在的问题及管理难点

目前使用的边门免费通行证管理一般由承办部门负责，工作内容包括审核、制作、下发、补办及回收，由票务稽查部门对违规使用的施工单位和承包商进行相应的处罚。目前边门通行证件种类多、数量大，管理难度较大。首先持边门证人员流动性大，回收困难，加上边门通行证制作难度不大，仿冒十分容易，其次车站边门免费通行的证件类型十分繁多，人员离职后继续持原边门证或持假证出入边门乘坐地铁很难被发现，这给边门的管理增加了很多难度，也间接导致了票务收益的损失。

3技术方案

3.1票卡选型及相关准备

为了加强对施工卡的管理，方便票卡丢失后进行挂失、黑名单下发等，要求持卡人只能在所辖的线路范围内使用。票务管理部门需要对卡的类型进行筛选，施工卡办理人员制作时进行卡面照片等个人信息打印、卡片内写入个人身份、有效期等电子信息，完成后再进行售卡操作，票卡激活后方可正常使用。票卡有效期根据外来施工单位的工作期限进行设置，最长为1年，最少为1个月，不足一个月按1个月计算，卡过期后须延期方可继续使用。

3.2设置专用通道

施工卡不计里程、不限次数乘坐轨道交通，为了便于票务稽查，减少违规使用情况的发生，施工卡拟在车站指定专用优惠通道使用，仅对专用优惠闸机通道和BOM设备下发该卡类型参数。外来施工单位服务人员严禁使用车站边门通行，忘记带卡须另行购票进站乘车（搬运大件的设备除外）。

3.3有偿使用标准

施工卡原则上仅限外包单位服务人员工作期间在指定线路及区域免费乘车使用，不提供上下班乘车，由于AFC系统无法限制持卡人在非工作期间及跨区域使用，因此需要适当收取费用，包括乘车费用和工本费，办证所需费用由施工单位和承包商自理。施工卡采用一人一票制，且仅限本人使用，一旦违规，会处以一定数额的罚款，罚款交清后方可将卡领回。

4施工卡办理的管理规定

4.1新办工作流程

由施工单位及承包商向各建设分公司、资源分公司提报办理申请，填写相应的申请表，建设分公司根据合同内容，对施工单位的申请进行全方位审核，经核准、确认后，附合同及相关材料，报相关分管领导审批。施工单位将审批结果送承办部门审核后，需到财务部缴纳相应费用，施工单位将审核结果连同合同、申请表、财务部出具的收费单及申办人员的相片交施工卡办理人员进行制作。

4.2补办工作流程

由外来施工单位服务人员填写施工卡补办申请表，根据施工卡补办申请表上人员信息，填写施工卡挂失信息登记，内容包括卡号、姓名、工号等，需到财务部缴纳相应费用，由承办部门审核相关资料后交给相关人员在AFC系统中下发黑名单信息。挂失后施工卡办理人员需要重新办理施工卡，票面打印完成后，检查票面信息、数量，填写新补办记录，交由复核人对票面信息、数量进行复核，确保信息正确、完整，复核人复核完毕后，交给承办部门进行发放。

4.3年审工作流程

如外来施工单位服务人员在施工卡有效期后，仍需在地铁车站施工作业的，应按年审相关流程重新办理，按照收费标准缴费后，将施工卡交给承办部门，承办部门统一将人员名单及施工卡统一上交进行年审。特殊情况下，委托他人进行年审时，需要在年审单上注明委托事项，并签名确认，施工卡的办理人员审核施工卡卡面信息、卡号与年审单是否相符，无误后签收确认，年审完毕后返还。

5异常处理工作流程

5.1系统无故锁卡的异常施工卡

处理方法：所有异常施工卡统一由承办部门交给施工卡办理人员进行处理，施工卡办理人员经查实该异常施工卡为系统无故锁卡的，施工卡办理人员将该异常施工卡留下，待解锁完毕后，通知承办部门领取。

5.2非人为损坏施工卡

处理方法：施工卡办理人员经BOM查实该异常施工卡为闸机写坏、芯片损坏无法读取信息且票面完好的，施工卡办理人员填写施工卡补办申请表，“补办原因”一栏为非人为损坏，免费补办，同时回收其异常施工卡，按无效票入库处理，其他流程按照施工卡补办流程办理。

5.3人为损坏施工卡

处理方法：施工卡办理人员经查实该异常施工卡有明显折压痕迹导致芯片或天线断裂而无法正常使用的，按施工卡补办流程办理，需交补办工本费后方可办理。

6核发的施工卡的回收管理流程

施工卡的回收由承办部门负责，票务监察部门监督执行，并做好记录。施工卡过期后，各施工单位及承包商的业务接口部门应在规定时间内全部回收交给承办部门，由承办部门收集完交由施工卡办理人员进行入库。

7施工卡违规处理流程

票务监察部门负责对违规事件进行调查、处理，对转借、转赠、转让施工卡的人员所在单位，可给予每人处于一定金额的处罚。由业务接口部门转发票务违章缴款通知书，受罚单位到财务部缴款后，凭票务违章缴款通知书回执联到票务监察部门领回被扣证件。

结语

施工卡是在目前边门通行证的基础上，结合其他记名卡的制作流程进行研发的一个新票种。票务管理部门首先要确定技术规格，梳理管理流程，理清工作接口，在实施前需要进行充分论证，完成各项可行性研究工作后方可推行。创新的道路任重道远，本文作者在现有票务工作经验的基础上，提出了新思维和新见解，希望通过本文的分析能够有效提高轨道交通行业的生产效率，进一步加强外来施工单位服务人员的管理。