工程竣工结算审计实施方案范文

导语：如何才能写好一篇工程竣工结算审计实施方案，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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第一条本办法适用于辖区内主要以财政性资金、政府专项资金（基金）、政府统一借贷资金等投资的新建、扩建、改建的基本建设项目。

第二条审计局（以下简称审计局）是基本建设项目审计监督部门。基本建设项目竣工结算实行监督审定制度，审计局负责具体工作的实施，建设单位、财政部门依据审计结果结付工程款。

第二章结算送审程序

第三条基本建设项目竣工验收合格后，施工单位应在合同约定的期限内完成竣工结算编制工作，并向建设单位递交完整的结算资料。合同中没有明确约定的，可认为其期限为60天。

第四条建设单位收到施工单位的结算资料后应进行核实、审查，对结算资料不完整或不符合要求的，应督促施工单位补充完善。施工单位经建设单位催促后14天内仍未提供完整资料或没有明确答复的，建设单位即可根据已有资料进行审查，责任由施工单位自负。

第五条建设单位审查结束后填写《基本建设项目竣工结算送审联系单》，对送审资料的真实性、完整性、准确性负责，并将完整的建设项目竣工结算资料送交规划建设局（以下简称规划建设局）。

第六条未列入年度计划的基本建设项目，应由建设单位按规定办理相关报批手续。

对于送审金额超预算10%且绝对额在50万元以上的项目，建设单位应说明情况并办理相关手续，由规划建设局予以认可。

第七条规划建设局应对辖区内所有基本建设项目的竣工结算进行初审，并签署初审意见，初审结果由规划建设局、建设单位、施工单位三方签字确认。

第八条规划建设局在初审结束后，应签署初审意见书。15天内将基本建设项目竣工结算资料送交审计局。审计局对规划建设局送审资料进行清点、核对后，由交接双方经办人签字，并注明交接日期。

第九条对个别因特殊情况而不完全具备送审条件的项目，需由施工单位出具书面情况说明，经建设单位确认，规划建设局同意后方可送审。

第三章结算资料要求

第十条工程竣工结算送审资料应完整准确、图形清晰、字迹工整，有利于长久保存。

第十一条基本建设项目竣工结算送审资料应包括以下内容：

1、招标文件、招标图纸、投标文件、中标通知书等；

2、施工合同、材料设备采购等合同及与项目有关的协议、纪要等；

3、设计变更、隐蔽工程单、施工现场签证；

4、工程竣工验收证明；

5、工程竣工图纸（含设计变更）；

6、工程造价结算书、工程量计算书及相应的电子版文档；

7、施工单位资质证书、取费证书（或计价手册）；

8、其他影响工程造价的有关资料。

第十二条送审的竣工结算书应由施工单位具有造价编审或执业资格的技术人员编制完成。竣工结算书封面要有工程名称、编制日期、工程结算总造价、编制人签字、编制人资格印章、单位公章。

第十三条资料送审后，未经审计局同意，任何单位和个人不得对送审金额或送审内容进行调整。

第十四条现场签证应由施工单位、建设单位和监理单位三方签字，跟踪审计项目还应由跟踪审计人员签字，才能作为工程结算的依据。签证应提供原件，如为复印件应加盖施工单位、监理单位和建设单位公章。建设单位应加强对本单位现场管理人员及委托监理人员的监督管理，严格现场签证行为。

第四章结算审计内容

第十五条基本建设项目竣工结算审计应包括以下内容：

1、施工合同、协议是否真实、合法、有效，是否与招标文件一致；

2、隐蔽工程施工纪录和验收签证等手续是否完整、真实；

3、设计变更、施工方案变更是否符合程序、规定；结算是否按设计变更、施工方案变更作相应调整；

4、施工企业的资质等级、业务范围、计价手册是否与结算工程相对应；

5、竣工结算的结算方法、定额套用、费用计取、优惠让利是否与合同条款、招标文件一致，是否符合国家、省、市规定和要求；

6、措施项目费是否与投标文件、施工组织设计一致；

7、工程量的计算是否与竣工图纸、工程签证资料、实物一致，是否符合工程量计算规则，有无漏算、重算和错算；

8、定额子目换算、工料分析是否合理准确；

9、材料（设备）、人工、机械台班价格是否合理准确；

10、工程量清单报价项目的结算价是否与投标报价一致。

第五章结算审计实施

第十六条审计局根据基本建设项目年度计划成立审计组，实施结算审计。审计组针对审计项目的工程特点，编制建设项目结算审计实施方案。

第十七条审计局在实施建设项目审计三日前，向被审计单位出具《审计通知书》。

第十八条审计组以合同、招标文件规定的定额、计价方法为依据，根据市场供求变化和施工条件等因素实施初步审计，并根据工程实际情况进行复核丈量，现场取证。

第十九条初步审计完成后，审计组内部实行交叉复审，最后由稽查复审科实行复审。三级审核的每一流程均应在《工程竣工结算审计流程表》上签署相应的审计意见。

第二十条竣工结算审计的基本建设项目审定后，由建设单位、施工单位和审计局三方在《基本建设项目审定单》上签字盖章认可，委托审计项目还应由受托的社会中介机构签字盖章认可。审计局出具相应的竣工结算审计报告并送达建设单位、财政局、规划建设局和相关单位。

第二十一条竣工结算审计从规划建设局送审至出具征询意见稿的时间原则上不得超过6个月。

第六章相关责任

第二十二条经审定的基本建设项目，以施工单位初始送审额为计算基础，审计核减率在10%以内的（包括10%），审计费用由审计局承担；审计核减率在10%—15%的（包括15%），10%以内的（包括10%）审计费用由审计局承担，10%以上的审计费用由施工单位承担；审计核减率在15%以上的，审计费用由施工单位全额承担。施工单位应在工程竣工结算送审时就承担相关的审计费用填写《承诺书》。审计费用按审计局的相关造价咨询服务收费标准规定上限确定。

第二十三条施工单位应对竣工结算的真实性负责，杜绝高估冒算。对审计核减率超过30%以上的送审项目，审计局可建议规划建设局取消该施工单位参与其他项目建设的资格，同时抄送监察局备案。

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【关键词】土建工程；工程造价；跟踪审计；探讨

随着我国基础建设投资的不断增加，土建工程的造价问题愈发被放大。土建工程造价审计方法贯穿于工程的全过程，对土建工程造价管理有着重要的影响。因此，有必要对土建工程造价中的全过程跟踪审计方法进行积极的探讨。

1 全过程跟踪审计方法

全过程跟踪审计方法，指审计项目部对土建工程的造价，进行全方位的监督与控制的一种经济管理方法。具体来说就是审计部从土建工程的投资决策到工程的竣工整个施工过程，进行监督与控制的审计活动，从而进一步落实工程造价管理。全过程跟踪审计方法有助于提高审计工作的质量，有助于保证工程造价的合理性。

2 全过程跟踪审计的内容

土建工程的全过程跟踪审计，主要是为了确保施工的质量达标、施工的投资金额在预定的控制范围内，实现工程的经济效益与社会效益。全过程跟踪审计的内容主要体现在施工投资决策期、施工项目开展期、施工项目竣工期三阶段，具体表现在：

2.1 施工投资决策期

2.1.1 协助建设单位

审计部门应该协助建设单位开展土建工程的投标。向建设单位提供有效的咨询服务，协助建设单位对招标的文件进行严格的编制与审核。在选定中标单位之后，审计部需要将签订合同时的注意事项通知给建设单位，协助建设方对相关的合同进行审定，避免因为合同的漏洞带来不必要的麻烦。

2.1.2 编制项目预算

审计部门需要在投资决策期，依据建设单位递送的详细资料进行预算编制。在编制预算前期，应该对审计资料中的图纸进行理解与熟悉，并参与到图纸的会审工作中去，因为施工图纸关系到整个土建工程的顺利开展，对工程有着至关重要的影响。尽量做到在施工前期解决掉图纸的缺陷与漏洞，防止在施工项目的开展期出现不必要的设计变更问题。

2.1.3 审核预算

审计部门在施工投资决策期，需要对施工方递送的施工预算资料进行认真的审核，明确土建施工预算的造价金额。

2.2 施工项目开展期

2.2.1 现场签证

审计部门需要依据土建施工的具体情况，分派专门的审计人员到施工现场开展审计活动。审计人员需要对与施工造价相关联的经济活动进行实地签证。尤其应注意的是，对于土建工程的各种隐蔽项目以及施工中的变更项目，进行详细的检查、测量，以及做好后续的记录和签证。

2.2.2 业务咨询

审计部门需要协助建设单位，对在土建施工项目中形成的合约外的各种报价实行控制，在市场价格、材料采购、合同签订以及预算定额方面为其提有关的咨询服务。

2.3 施工项目竣工期

2.3.1 材料与工程的结算审计

一方面，审计部门需要在土建项目的竣工期，对材料进行结算审计。及时的对材料价格以及差价进行审定，协助建设单位开展材料转账工作；另一方面，审计部门应该依据工程前期的预算、工程施工中的变更以及现场的签证资料，进行土建竣工期的工程结算工作。审计部门要重视对施工项目的类别、施工项目的工程量的审核，对定额套用和计算中出现的问题进行及时的纠正，保证工程造价的正确。

2.3.2 资料的处理

审计部门在土建工程的施工过程中，应该通过图像采集、文字记录、音效收集等方式，对工程的活动进行资料的记录。在土建工程竣工期，将这些资料进行整理与收集，同时做好不同资料的分类和保管。审计部门在对土建工程全过程的跟踪审计结束后，需要向建设单位提供完整的审计资料。

3 全过程跟踪审计实施程序

3.1 准备审计

准备审计的工作具体包括：对业务信息进行审计、接受委托与邀请、提供咨询服务等。在对标的资产、审计目的进行掌握的情况下，签订全程跟踪的审计合同。在审计合同里。必须对全程跟踪审计的起止时间、审计活动的取费标准以及签订双方的权利与义务等进行统一规定；审计单位需要对活动有关的各种资料进行收集，进行土建项目的现场勘探，深入了解土建工程的具体情况；在对资料进行收集的前提下，根据审计合同，制定全程跟踪审计的具体实施方案。审计单位在制定出总的方案后，最好将方案进行细化，让方案更具体可行；审计单位在制定完实施方案后，应该及时的安排审计人员驻到土建施工现场开展工作。

3.2 开展审计

在工程施工阶段，审计部门依据准备阶段制定的审计方案，开展审计活动。具体包括对土建造价的测量，计量，确认、向建设单位提供咨询服务以及对其他审计工作的管理等。这些工作是土建全过程跟踪审计的最主要工作。

3.3 结束审计

在土建工程竣工阶段，审计部门要做出审计报告，审计报告的制定应该听取建设方的各种意见，不断修改完善形成。在做出审计报告之后，需要向建设单位移交审计报告及有关资料。

在审计工作结束后，应该对土建主体的各方进行认真的回访以及工作总结。

4 全过程跟踪审计方法注意事项

4.1 遵循法律法规

审计部门在对土建工程进行全程审计的时候，务必做到按事实办事、遵循国家的法律法规，对被审计方负责。要求审计人员在工作中不断的提升自己的业务素质，依据政策法规，进行正确合理的审计活动。

4.2 做到公正、公平

审计人员在土建工程的全程审计当中，始终要坚持做到公正、公平，不能将个人感情以及情绪带进工作中去，做到客观的对待被审计事项。因此，审计人员需要有意的培养自身的道德修养，培养自身的责任意识。

4.3 加强各方的协作

审计单位在对土建工程进行全程的审计工作过程中，必然会牵扯到工程项目的各个方面，这就需要工作时的积极协作与合作。审计人员应当深入施工现场，与土建施工单位与施工人员进行良好的接触与沟通，掌握审计必备的原始资料。注重与施工各方进行协作互助，提升工作效率与质量。例如，审计人员在对索赔进行审核的时候，根据施工方提供的损失资料，通知施工方提供初始的购买单据，依据单据进行清点，并且需要监理方的协作。

审计人员只有对土建工程整体情况有充分的了解，对项目的来龙去脉有详细的掌握，才能保证基本的客观公正。

5 结束语

总而言之，土建工程造价中的全过程跟踪审计，有助于提高施工企业的管理水平，有助于保证施工项目的质量。土建工程的全过程跟踪审计，需要从工程的投资决策期到竣工期进行全方位的审计活动。除此之外，审计人员在审计活动中，必须做到遵纪守法、客观公正以及加强与各方的协作，才能保证土建工程全过程跟踪审计的落实。

参考文献：

[1]林玉茹.建设项目全过程跟踪审计研究[D].华南理工大学，2012.

[2]吕莉，贝建益.浅谈工程造价中全过程跟踪审计的应用[J].现代商业，2012（18）.

[3]严福生.工程项目造价全过程跟踪审计方法研究[J].江苏建筑，2009（06）.

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第一条为了进一步明确部门职责。确保项目建设质量，规范政府投资项目管理。提高投资效益，特制定本办法。

第二条本办法所称的政府投资项目。包括使用各类预算内资金、专项建设基金、政府融资、国际金融组织和外国政府贷款的国家外债资金的基本建设项目以及党政机关、人民团体、财政拨款事业单位自筹资金的基本建设项目。

第三条中省市有关部门对使用中央和省级财政资金的政府投资项目管理另有规定的从其规定。

第二章项目审批

第四条项目审批。由项目行政主管部门或行业主管部门向县发展改革局提出立项申请。由县发展改革局依据中省相关规定予以审核，并提供土地、规划、环保等相关资料。同时根据审批权限审批或转报上一级发展改革部门审批。

第五条初步设计及概算审批。项目建设单位在完成各项项目建设的前期工作后。委托具有相应资质单位编制项目建设初步设计（包括图纸、施工图等）和概算。初步设计预（概）算由县财政部门委托具有相应资质的社会中介机构进行评审（工程预算主要审查工程拦标价）发改部门依据评审报告审批初步设计。属省市发改部门审批的初步设计和概算由县发改局和项目主管部门负责上报；属县级审批的初步设计和概算由县发改局下达批复文件，按照有关要求。批复的建设内容以及建设期限原则上不得变更。

第六条方案变更。初步设计及概算经审批后确需变更的需报请原审批单位同意后按本《办法》第五条要求重新批复。

第三章招标

第七条成立县招标领导小组。副组长由分管副县长担任，组长由县长担任。成员单位由县监察局、发改局、财政局、住建局等部门组成。招标领导小组下设招标管理办公室，办公室设在县发改局，主要负责项目招投标相关业务。相关成员单位按照工作职能依法对招标、投标、评标和定标活动进行监督管理。

第八条根据《中华人民共和国招标投标法》省建设工程招投标管理办法》实行招标投标。投资在30万元（含）以上的土建工程、安装工程（设备购置）装饰工程、土石方工程及设计、监理及投资在10万元（含）以上的项目勘察等。

第九条施工单位将招标实施方案报送县发改局审核、县监察局备案后。进入招标实施阶段。招标实施方案的内容主要包括：招标范围、已具备的招标条件、建设单位招标组织机构、招标方式、招标时间安排、招标公告方式，经审核批准后在规定的媒体上公告。同时附评标办法、评分标准、实施方案（初步设计）和概算批复及土地、定点规划等批复文件。没有招标方案或招标方案未经审批的项目不得进入招标程序。

第十条招标文件须报县发改部门审批、县监察部门备案。未依法实行招标的项目不得开工建设。有关行政管理部门和建设单位按照职责分工依法对项目招投标活动全过程监督。建设单位应依法做好招投标准备工作。

第十一条实行招投标的项目。但必须要坚持公开透明、集中决策的原则。确定施工单位，可以采用公开招标或邀请招标的方式。经公示无异议后方可签订施工合同。

第十二条加强对市场主体、中介机构的监督管理。同时建立健全中介机构诚信档案，凡进入县招标市场的中介机构（包括招标、监理等机构）必须在县发改局、县监察局登记备案。对没有登记备案的中介机构不得进入县招标市场。

第十三条成立县投资评审领导小组。副组长由分管副县长担任，组长由县长担任。成员单位由县监察局、县发改局、县财政局、县住建局等部门组成。投资评审领导小组下设投资评审办公室，办公室设在县财政局，主要负责建设项目预算（包括拦标价的制定）结算、决算的审查工作。投资评审办公室制定的拦标价经县政府主要领导审核后确定为工程建设最高限价。

第四章资金拨付

第十四条政府投资项目计划下达后。经县发改局会同项目主管部门进行审核，建设单位应及时向县财政局报送项目进度用款计划。每笔资金必须由项目单位书面申请。由分管副县长签署意见后，县财政局依据进度拨付建设资金。首次拨付征地拆迁等前期费用和不高于工程施工合同总价30%预付款（含备料款）项目主体竣工后拨付总价70%竣工验收后拨付总价90%预留总价10%质量保证金。

第十五条县财政局不得拨付项目建设资金。任何政府投资项目未经县发改局及项目主管部门审核和分管副县长签署意见。

第五章项目建设

第十六条项目单位必须依法办理规划选址、用地、安评、环保等手续。依法委托设计单位设计施工图。严格按照批准的初步设计及概算投资。

第十七条合同价款不得超过概算投资（因不可预见因素造成设计变更的除外）项目单位应依法通过招投标方式选择勘察、设计、施工、监理和设备材料供应单位。

第十八条项目的勘察、设计、施工、监理、设备材料采购。应当依法订立书面合同。

第十九条项目建设应当依法实行工程监理制。

第二十条项目建设应严格按照批准的设计文件进行。

一）重大设计变更。项目实施过程中因技术、水文、地质等不可预见因素造成的重大设计变更。由项目单位及时报原初步设计审批部门批准后实施。因质量或安全事故的原因确需立即施工的经监理同意后方可施工。项目单位和监理单位应将情况立即报告原设计部门和项目审批部门予以变更。未经批准增加的建设内容，应由原设计单位提出变更意见。其所增资金由项目建设单位自行解决。

二）建设内容调整。项目实施中建设内容不得随意变更。确需变更的建设单位应及时报县发改局审批。不追加投资计划，建设内容和投资额调整较大的要报请县政府常务会议批准。未经批准的一律视为计划外工程。不予综合验收。

三）概算调整。因地质情况、设备、原材料价格上涨等客观因素引起项目总投资增加的生产性项目投资增加超出原批单项工程概算的5%非生产性项目投资增加超出原批单项工程概算的3%建设单位应委托原设计单位或具有相应资质的咨询机构编制项目调整概算。调整概算经投资综合管理部门委托的工程咨询机构审查。由投资综合管理部门审批，并报县政府同意后。项目总投资方可按调整后的概算执行。

第二十一条项目竣工验收。项目竣工验收严格按照“谁批准、谁验收。谁监管、谁验收”原则执行。

一）项目建成后。由财政部门进行审查，建设单位应编制竣工决算。审计部门进行竣工决算审计，出具审计报告书，作为竣工验收的依据。

二）项目竣工30日之内。项目单位应申请验收。申请验收项目必须先做好工程竣工决算审计和消防、环保、建设等各项单项验收。

三）未经验收或验收不合格的建设项目。不得转为固定资产，不得投入使用。不得提取固定资产折旧和设备修理基金。财政局不得办理国有资产登记，房产管理部门不得办理房产登记。

第二十二条项目申请验收应提供以下资料：项目的审批文件；竣工验收申请报告；工程决算报告；工程质量检查报告；工程质量评估报告；工程质量监督报告；工程竣工财务决算审核批复；工程竣工审计意见书；其它需要提供的资料。

第二十三条县财政部门在办理项目竣工财务决算前按不低于项目总投资10%预留工程款作为结算资金。结算资金予以结清。待工程依法组织竣工验收和质保期满后。

第六章项目监督

第二十四条成立县重大项目稽察领导小组。副组长由分管县长担任，组长由县长担任。成员单位由县发改、监察、财政、住建等部门组成。领导小组下设办公室，办公室设县发改局，县发改局局长兼任办公室主任，负责重大项目稽察日常工作。重大项目稽察领导小组负责对重大建设项目工程招投标、建设进度、工程质量、资金管理使用、投资概算控制进行稽查；对相关行业贯彻执行国家投资政策、法规情况进行监督检查；负责对重大项目建设后评价，受理对国家、省投资政策执行情况和重大建设项目违规问题的举报；参与重大（重点）建设项目的可研、初步设计等前期工作。

第二十五条县财政局依法对政府投资项目实施财务监督。

第二十六条县审计局依法对政府投资项目实施审计监督。

第二十七条参与政府投资项目建设的单位有下列情形之一的由有关行政管理部门按职责分工将其列入不良行为记录名单：

一）工程咨询机构在项目建议书、可行性研究报告、初步设计咨询评估中弄虚作假。或评估结论严重失实的

二）设计单位不按批准的可行性研究报告进行初步设计及施工图设计。情节严重的造成总投资超概算。

三）施工单位不按批准的施工图和有关建设规定组织施工。

四）施工单位转包或分包建设工程或在招标过程中违规的

五）监理单位不按国家有关规定履行职责。

六）招标机构违背国家有关招标规定的

七）建设管理机构违背国家有关建设管理规定的

项目单位委托相关业务前应当查询前款规定的不良行为记录名单。自列入不良行为记录名单之日起2年内，对有前款规定行为的单位。取消其在境内参与建设项目咨询、等资格，并向上级行政主管部门提出书面建议，通报其不良行为记录情况。

第二十八条项目建设、勘察、设计、施工、监理等单位的名称和责任人姓名应当在政府投资项目的施工现场和建成后的建筑物或构筑物的显著位置公示。

任何单位和个人都有权举报政府投资项目管理中的违法行为。对举报属实的按有关规定给予奖励。政府有关部门设置并公布举报电话及其他投诉举报方式。

第七章责任追究

第二十九条建设单位违反国家有关法律以及建设项目管理规定。并依法追究有关人员的责任。有下列情形之一的责令限期整改。

一）擅自修改施工图纸、调整工程概算、扩大面积、提高标准、增大投资、增加计划外工程的

二）未依法实行工程招标或转包分包工程的

三）未依法签订合同或实行工程监理制的

四）未按规定组织竣工验收或验收不合格投入使用的

五）未办理所有权登记的

六）其他严重违反本办法和有关法律、法规规定的行为。

第三十条行政管理部门及其工作人员在政府投资项目管理中有下列行为之一的责令限期整改。并对主要负责人和直接责任人员依法给予行政处分。

一）出具虚假专业审查意见的

二）不按有关规定拨付建设资金的

三）、、、索贿受贿的

四）为不具备条件的申请人办理相关审批手续的

五）其他违反本办法和法律法规有关规定的行为。

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关键词：ERP 工程 管理

检修公司的工程业务主要包括：技改、零购、科技、安措等，目前尚没有基建工程，省公司根据国网公司的要求，制定并了《XX电力公司工程全过程财务管理实施方案》和《XX省电力公司工程全过程财务管理实施细则》，明确了工程管理的环节及财务在工程管理中的具体事项，八个环节依此是：规划可研及投资计划、初步设计、招投标、工程实施、竣工验收、竣工结算、竣工决算及后评价。在规划可研及投资计划阶段，财务参与确定年度投资计划等，在初步设计阶段，参与概算的审核，在招投标阶段，参与评标、合同的会签等，在工程实施阶段，财务参与工程资金的拨付及合同的执行，在竣工验收阶段，参与验收工作，在竣工结算阶段，参与结算的审核，在竣工决算阶段，审核应收应付款项及设备资产清册，编制竣工结算，配合竣工决算审计，正式转资、工程资金的清理，在后评价阶段参与评价。工程财务管理严格执行“五制三算”制度，即项目法人制、项目资本金制、合同管理制、招标投标制、工程监理制、工程概（预）算、工程结算以及工程竣工决算，按照资产全寿命周期管理要求不断深化工程财。

业务部门在创建项目时，千万不能选错项目性质，一旦误选或选错项目资金来源，月结批量结转时就会发生错误。比如：华东技改项目就不能准确结转到“其他应付款”科目上，财务在月结时只能通过手工再次维护结算规则，从“在建工程”结转到“其他应付款”科目上。而且一旦错了，改不掉，以后每个月都只能手工维护。今年国网实行了工程项目的源头管控：应用企业级项目编码器。

公司相关部门物资管理员依据申报的需求计划，及时查看ERP系统订单是否生成，对于生成的订单，联系供应商，创建物资供应计划，生成发货通知。物资到货后，办理系统交接单和验收单，做验收评价后完成收货处理。并对应采购计划将物资发货到相应的项目，实现项目物资成本入帐。

目前检修公司许多工程项目迟迟不能关门的原因许多是由于采购环节太长造成工程物资收发货迟缓，有些单位为了考核指标的提升，甚至会假收货，由于发票未到，会造成应付暂估科目金额增大。

对于已签订的合同，合同上明确质保金的，项目管理部门一定要按合同严格执行。对于实行招投标的工程项目，中标价与合同价应相符。

发票校验时，业务部门一定要提供合法合规的发票，业务部门服务确认可以是合同金额，但财务部门发票校验时只能确认发票金额，收多少确认多少金额，发票应与入库单一致。比如：服务类合同，在创建采购订单时可以按合同总价创建，100万的合同价，在最初创建时按100万创建，后来因审计核减5万，最终结算价为95万，这时可以修改先前创建的采购订单，在做收、发货处理。

业务部门应及时维护供应商，凡涉及支付国网系统内单位支付款项的供应商，请业务部门务必先走服务确认流程，然后拿发票到财务资产部发票校验。比如：中国电力科学研究院、南京南瑞集团公司等等，与这些单位所签定的合同双方单位在ERP系统中要求同步入帐， 检修公司发票校验，付款，对方单位收款、确认收入。在财务管控集团对帐平台双方要互相抵消科目。对方一旦开具发票，就做收入，我方如果拿着发票不到财务报销，会造成单边挂帐。另外，凡涉及到开具增值税发票的，户名都是XX电力公司，对方单位财务人员一般只看发票，不看合同，往往把帐做到XX电力公司名下，在这种情况下，又形成三方对帐。

前端项目管理部门不能看现场设备投运就万事大吉，按重要性原则，凡项目施工结算金额超过5万元（含5万元）的单项工程，均应接受审计。监审部出具的审计报告，是编制竣工决算报告、办理结算手续的主要依据。

运行单位应在项目竣工投产后10日内准确在PMS或ERP系统中创建设备台帐并启动工作流，保证设备实物和设备台帐资产卡片信息一致。

项目管理部门一定应及时向财务资产部提供书面：工程竣工验收报告、实物资产设备移交清册、合同清册、经审计的结算报告及资产卡片号设备号，财务资产部在竣工验收当月估价转增固定资产，并按照规定计提折旧。待办理竣工决算手续后再最终调整资产价值。

项目管理部门要关注两个事：转资与报废，随着ERP上线，如果转资迟了，现场设备早投运了，但因转资迟缓资产卡片折旧才提，现场设备因工作需要须拆除，会造成设备无法报废的局面。

在ERP系统中，项目管理部门一定要注意项目状态的维护，一定要等财务部门结算转资状态之后，项目管理部门才能标注完工，项目关闭。

500千伏及以上的电网基建工程在竣工验收交付使用后6个月内完成决算编制工作。技改及其他工程在竣工验收交付使用后3个月内完成决算编制工作。

随着ERP上线，省公司ERP考核指标：项目转资率、发票校验准确率、设备资产对应率、工程财务报表及时性和准确性等等考核指标，都是需要前端业务部门的紧密配合。

参考文献：

[1]袁航，马骏.基于ERP的配网工程管理模式研究[J].中国电力教育，2013（5）.

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水利建设项目全过程跟踪审计是指审计部门依据相关法律的规定，对水利建设项目从项目建设前期准备工作至项目竣工验收交付使用全过程全部经济活动的真实性、合法性、合规性、完整性和效益性进行监督、检查和评价，并针对建设过程中存在的问题及时提出审计意见和建议，促进基建部门、施工单位、监理单位等强化管理，有效地控制工程成本，保障建设资金的合理使用，提高建设项目投资效益。

2. 跟踪审计的实施

2.1基本建设项目前期跟踪审计内容。

2.1.1审查资金筹集的合法性和资金到位的及时性。主要内容有项目有无明确的资金来源；项目资金是否已存入建设单位的银行账户，工程建设资金到位与工程建设进度是否匹配。

2.1.2审查建设项目概算是否合法、合规。主要内容有项目概算编制是否真实、合法，是否存在违反规定多列、少列概算问题，避免“三超”（即概算超计划、预算超概算、决算超预算）现象。

2.1.3审查建设项目勘察、设计、施工、监理、采购和供货等方面招标投标工作和合同。主要内容有：招投标的范围是否全面；招标的方式是否符合规定；公开招标的工程公告范围方式是否符合要求、是否存在着应该公开招标的工程是否违规进行了邀请招标的行为；同时要对招标机构的审查。

2.1.4征地拆迁情况审计。取得土地使用权的手续是否齐全、合规；征用土地的面积是否属实；土地补偿费、附着物和青苗补偿费等补偿支付标准是否合理、合规，是否及时、足额支付到位。有无擅自扩大拆迁范围、提高或降补偿标准的情况。

2.1.5前期费用支出情况审计。管理费用的发生是否真实，是否符合规定的开支范围；费用票据是否合规范；会计核算是否正确。可行性研究费、勘察设计费、咨询费、招投标费等支出是否符合有关合同、协议的约定，有无超标准付款的情况

2.2施工过程中跟踪审计内容。

2.2.1项目资金来源与使用情况审计。建设资金是否按投资计划及时到位，使用是否合规，有无侵占、挪用建设资金等问题。

2.2.2合同履行情况审计。审核工程实施是否按合同条款履行，有无违法分包、转包工程；合同变更、增补、转让或终止的真实性、合法性。参与工程变更的有关论证会议，监督工程变更程序是否合规，变更内容是否真实，变更手续是否齐全。

2.2.3对于隐蔽工程量的现场确定。跟踪审计中对隐蔽工程审计的主要任务是抽查隐蔽工程的程序和手续执行情况；二是凡牵涉到隐蔽工程，其工程量和用材质量、施工工艺必须有建设方、施工方、监理和审计人员共同到现场查看验收，并做好现场记录，该记录在审计工作底稿中存档。在跟踪审计过程中，对隐蔽工程的现场确认可通过拍照录像，与监理、内部审计部门及建设部门相互配合、印证的方式确定工程量，从而取得较好效果。

2.2.4工程材料价格审核。基建中材料价格确定要根据合同条款，有不同的确认模式。如果合同为统包价，跟踪审计主要以材料选择使用是否与合同承诺一致为目的；如果合同中工程材料以暂定价形式的，则工程实施过程中要参与对市场询价过程，避免因市场行情的变动或者由主管部门单一部门询价的行为，而造成不必要损失的现象；材料若为建设方自行购买，则要求对材料购买各环节内部控制的严密性进行监督

2.2.5工程变更签证的确定。当前在工程量清单计价法下，工程发生变更（包括设计变更、施工方案变更和施工条件变更），均应签发工程变更单。对工程变更签证，主管部门应及时将变更内容及由此而引起的工程量增减，以书面形式报送跟踪审计人员，由审计部门对工程变更的真实性、必要性、合规性进行审查。

2.2.6工程价款结算及财务核算情况审计。工程款的结算依据是否齐全，结算方式是否符合规定。预付的备料款和工程款是否如数进行了抵扣，质量保证金是否留足，有无超付工程款问题。工程成本是否按概算口径和有关财务制度正确归集，不同建设项目之间是否存在费用混淆的情况。列入其他投资和待摊费用的各项支出是否符合设计概算要求和有关规定，有无不正当超支等问题。

2.3工程竣工后跟踪审计内容。

2.3.1工程结算审查。重点审查：工程价款结算是否按合同规定进行，是否按规定留足保修金。工程结算的编制依据是否有效、内容是否完整。工程量是否真实、正确，定额套用计算是否正确。各项取费是否符合规定，有无随意扩大取费范围，提高取费标准的问题。工程设计变更、施工现场签证是否符合相关程序，手续是否齐全，相应的结算增减项目及工程量计算是否准确、是否重复计算、单价是否准确、合理。取费标准是否准确，是否与合同相符。

2.3.2检查验收过程是否符合有关规定，是否有政府相关部门出具的验收报告，检查建设项目竣工档案资料是否按规定交接或存档，审查验收遗留问题处理情况。

2.3.3检查有无建设资金不到位问题，分析资金不到位的原因及其影响。将实际支出与设计概算相比较，确定节约或超支额，分析投资支出偏离概算的主要原因。审查概算调整是否经审批，分析超概算的原因；是否有擅自扩大规模、提高标准的现象；是否擅自调整生产性投资和非生产性投资的比例。

2.3.4审查竣工决算报表是否按规定编制，账表是否一致。竣工决算说明书反映的数据和情况是否真实、准确。的情况。

3. 跟踪审计应注意的问题

3.1确定合理的审计目标

要实现好审计的监督功能，事先必须有着非常明确的、恰当的目的或目标。实际上，跟踪审计因为时间长、审计环节多、审计关系复杂，往往容易产生审计定位的偏离，从而使审计工作迷失方向。所以，实现既定审计目标，就要在搞好审前调查、做好审计计划、把握好审计重点、明确审计目的的基础上，科学合理地制定实施方案，合理配置审计资源，规避审计风险，实现预期的审计目标。

3.2审计监督不能越位参与建设过程中的项目管理

在任何环节要把坚持审计的独立性放在重中之重，审计监督都不能替代项目管理，只能作为审计部门的信息员，收集到情况直接反馈到审计机关研究处理，由审计组对有关问题进行评价和定性，及时向项目建设单位反馈审计意见，及时整改。

3.3正确处理好监督和服务的关系，建立与被审计单位的和谐关系。

首先，坚持依法办事，提高服务意识、责任意识、公正意识、法纪意识，；其次，树立科学的政绩观，正确处理好依法审计与项目进展之间的关系，在坚持原则不动摇的前提下，努力做到从实际出发，具体问题具体分析，客观公正，实事求是，同时要加强审计质量控制和审计风险管理。

3.4准确把握跟踪审计的控制点和介入深度

目前，在审计力量不足，审计成本有限的情况下，跟踪审计应综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、建设要求、审计资源和审计成本等多方面要素后研究确定审计介入的时间点和介入深度，要把全天候地跟踪变为“重点关键环节”的跟踪，使有限的审计资源发挥最大的审计效益，同时使审计能够贯穿于项目建设的全过程，保证它应有的连续性。

参考文献：

[1] 《水利基本建设项目竣工决算审计暂行办法》.

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关键词：内部审计 施工企业 风险管理 应用

1 内部审计与风险管理

施工企业内部审计作为结合内部财务审计和风险管理的一种有效工具，通过风险分析，制定审计计划与公司高层的风险战略连在一起，并确保审计计划与经营计划相一致，将施工企业风险管理原则贯穿于整个内部审计过程中。即：在继续做好财务收支、经济效益和内控制度执行审计的基础上，更要参与风险管理，帮助企业发现、评价重要的风险因素，最大限度地降低企业风险。尤其是以风险导向内部审计模式为代表的现代审计，内部审计人员在内部审计的全过程中自始至终都关心风险，并根据风险度选择项目，以降低风险为导向，进行内部控制制度的符合性测试、实质性测试，并进行监督检查和评价，提出建设性意见和建议。

2 现代企业内部审计的特征

2.1 识别、评价和改善风险 施工企业点多、线长、面广、分散的施工特点决定施工企业经营风险的始终存在。因此、识别、评价和改善风险是施工企业内部审计的首要特点，现代企业内部审计不再是采用通过检查历史数据和内控制度执行提出意见和建议的方式，而是充分利用内部审计在内部控制方面的独立性和权威性，掌握企业的生产经营状况和战略目标、了解企业所处的内外环境和竞争优势、对潜在的风险进行分析和评估，将评价结果和改善意见直接报告给最高管理者，以有力防范潜在的各种风险。

2.2 内部审计工作重心由实施阶段向计划阶段转移 在传统审计模式中，内部审计人员非常重视审计实施阶段的工作，关注的核心是内部控制，是对内部控制的测试。而在现代审计模式下，以风险为核心的审计理念要求内部审计人员将更多的时间放在计划阶段，关注的核心是从内部控制转向风险，衡量企业面临的风险，是未雨绸缪而不是雪中送炭，审计工作的重心由实施阶段前移到计划阶段。

2.3 内部审计关口由事后审计向事前、事中、事后审计相结合转移 在传统审计模式中，内部审计着眼于对已发生的经济活动进行审查，即在企业经营行为发生之后就其结果进行审计，实行事后审计。而风险导向内部审计是以风险为核心，风险是面向未来的，直接和目标及战略相关联，将事后的反馈延伸到事前以及事中，克服了制度导向内部审计的缺陷，能够为企业高级管理者预测未来提供更多信息。

3 施工企业目前面临的主要风险

3.1 盲目签约，缺乏风险评估及保护措施 由于建筑行业市场环境欠规范，行业政策缺失等因素，施工企业长期处于恶势竞争状态，有的企业把争取最大的市场份额作为弥补产值利润低下甚至亏损的主要手段。这种盲目签约的行为给企业带来三大风险：一是形成纠纷，损失难免；二是产值利润率低下，企业长期处于低层次经营；三是由于没有积累，致使企业大而不强。

3.2 对合同履行重视不够，导致拖欠工程款风险 个别施工企业对合同的履行不够重视。施工方由于种种原因在施工过程中不能履行合同，导致合同履行的责任不清，在工程竣工结算时，甲方拒绝向施工方提供有关资料，致使无法形成工程竣工验收报告，拖延对工程的验收和决算。工程没有决算，就无法确定甲方欠款确切的数额，作为施工方就无法行使权利，最后不得不以延长付款期限或少收工程款为代价，换取对方对工程款的决算。有的甚至形成坏账，给企业带来损失。 转贴于

3.3 垫资合同，导致融资风险 由于建筑市场竞争激烈，企业通常面临承接工程就要垫资、不承接工程就没活干的两难局面。为了弥补固定成本支出承接垫资工程，企业必须融资。对于大中型施工企业来讲，资金融通主要反映在内外两个方面，对外是企业向金融机构贷款；对内是企业内部之间的借款。向金融机构大额借款，一旦资金周转不过来将面临巨大压力，很可能导致续贷或借新债还旧债的恶性循环；对企业借款给其他企业的将面临不能如期收回的融资风险。

3.4 低价中标，导致成本风险 低价中标是指中标价格低于实际成本的不可控成本风险。由于建设质量的要求和建设单位的规定，企业为了能够以相对低的报价中标，往往在投标书中采取以下几项措施：一是在预算的基础上大幅度降低投标价格；二是降低工程的间接费率；三是降低计划利润；四是降低材料的单价；五是虽未降低材料的单价、但承包工程合同中又将材料单价包死等。标书中减少的临时工程数量或降低的临时工程单价，在实际施工时根本无法减少或降低，从而使投标书中的临时工程价值远远低于实际造价。正式工程的间接费率降低后，为维持企业运转而发生的企业管理费，特别是职工保险等固定费用并不因投标降低费率而减少，从而造成项目的间接费超支。计划利润降低，使项目部赖以实现的一点盈利彻底消失。

3.5 不按要求实施分包或分包商选择不当，导致分包风险 一是未经业主同意擅自分包，造成承担违约责任和赔偿损失，二是选择分包不当，影响整个工程进度或发生经济损失，三是分包拖欠民工工资和材料款引起诉讼，总承包单位承担连带责任。

施工企业风险的发生原因：有客观因素，也有主观因素；有企业外部影响因素、也有企业内部影响因素。主观因素、企业内部影响因素可归结为企业风险防范意识差，内部控制制度不完善或执行不力，战略决策不科学等。企业能够真正积极有效防范和控制的风险正是主要由这两类因素所造成的风险。而传统审计模式已不能真正防范企业面临的这些风险。因此，企业内部审计人员应该有效利用风险导向审计模式，深入调查、分析和判断风险程度，采取各种措施，防范、控制、化解和回避由企业内部影响因素和主观因素造成的风险，减少风险损失，提高经营的有效性。

4 现代内部审计在企业风险管理中的对策

4.1 内部审计部门应制定合理的风险审计计划。完善的风险审计计划包括：年度审计计划、项目审计计划、项目审计实施方案三个层次。年度审计计划应与企业的年度经营目标和风险战略相结合，采用以风险导向审计为主，制度基础和帐项基础审计为辅的审计原则安排全年审计计划;项目审计计划是在年度计划的基础上制定的，是在对年度主要风险进行测试和评估的基础上，找出关键风险点，列出具体项目作为项目审计;审计实施方案应分年度审计实施方案和项目审计实施方案，年度审计实施方案是年度计划实施的具体时间和步骤，应具有一定灵活性，以满足随时可能出现的战略需求；项目审计实施方案是指导现场审计达到审计目标的具体行动措施，包括从头至尾的审计步骤和风险评估的方法。

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关键词：林区电网 电网建设 工程管理

中图分类号：TM7 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2013）04（c）-0166-02

林区电网建设改造升级工程是电网建设的一项重要环节，现已全面展开，各相关部门要认真贯彻落实各项项目规划，确保规划及时实施，并做好监督、检查工作，这样，才能确保整个工程项目符合国家政策要求，遵循工程管理规范。林区电网建设改造升级工程为社会主义新农村建设提供了优质、高效的服务。本文主要对我局林区电网改造升级工程管理进行了一些探讨。

1 规划及年度计划管理

（1）市电业局组织各县市供电局、设计院等相关单位根据省公司农网改造升级规划编制本供区农网改造升级工程实施方案，并及时报送市发改委。

（2）市电业局按照农网改造升级工程实施方案每年向省公司发展策划部报送下年度及后两年农网改造升级工程前期里程碑建议计划，其中110 kV和35 kV高压技改工程及10 kV及以下配网工程分别作为一个单项以县市为单位分类打捆编制项目计划。

（3）市电业局按照省公司审定后下达的三年前期工作里程碑计划组织各县市供电局、电力勘测设计院等相关单位开展可行性研究等前期工作，农、林网高压技改工程和农网中低压配网工程可同步开展初步设计工作。

（4）市电业局根据农网改造升级规划及项目前期工作进展情况，每年向省公司上报下年度新开工项目建议。省公司年度计划下达后，编制工程建设里程碑计划报省公司。未完成初步设计的项目不列入下年度计划。

2 初步设计管理

（1）初步设计应按照国网公司统一要求采用通用设计、通用设备、通用造价、合理选用通用设计方案和模块，结合新林区小城镇建设、棚户区改造优化设计方案。积极推广“两型一化”（资源节约型、环境友好型、工业化）变电站和“两型三新”线路（资源节约型、环境友好型，新技术、新材料、新工艺），在初步设计文件中进行专门论述以及开展技术经济比较，合理控制工程造价，提高输变电工程全寿命周期的投资效益。

（2）农网高压基建工程由设计单位按照里程碑的时间节点向市电业局基建部报送初步设计文件，市电业局基建部将组织设计、运行等单位和部门进行初步设计预评审。

（3）各县市供电局农网高压技改工程和中低压配网工程初步设计文件应于每月5日前报送市电业局农电工作部，市电业局农电工作部每月组织设计、运行等单位和部门进行初步设计预评审。

（4）设计单位根据预评审意见对初步设计进行修改，修改合格后报省公司委托咨询公司（评审单位）进行评审。农网高压基建工程和高压技改工程由省公司项目管理部门根据评审单位的评审意见下达初步设计批复。农网中低压配网工程由省公司项目主管部门批复初步设计方案，市公司根据初步设计方案批复意见进行初步设计批复并汇编批复项目表报省公司农电工作部备案。

3 概算及合同管理

（1）农网高压工程概算编制和审核执行国家发改委能源局和省公司其相关配套文件规定。

（2）农网高压基建工程初步设计收口概算由省公司基建部批复，农网高压技改工程初步设计收口概算由省公司农电工作部批复，农网中低压配网工程收口概算由市电业局批复。

（3）工程设计、监理、施工、环评和水保等非物资类合同由地市电业局具体负责签订和执行。

（4）实行严格规范的合同管理。要参照电力工程合同范本签订设计、施工、监理和采购等。

（5）工程建设单位与各参建单位签订合同时，要明确工程档案编制整理的套数、深度、质量要求及档案移交时间，确保工程档案与工程同步进行。

4 资金管理

（1）严格按省公司下达的计划执行，严禁虚列和置换工程项目，杜绝把已完工项目纳入农网改造升级工程计划现象的发生。

（2）加强工程资金管理，建立严格的资金管理使用制度，保证资金专款专用、专账核算。

（3）严格审查工程概预算、决算，有效控制工程造价，严防出现高估冒算，套领资金问题，保证资金使用的安全性和使用效率。

（4）农网改造升级工程的资金使用情况接受上级公司财务、审计、纪检等有关部门的监督检查。

5 物资管理

（1）强化物资仓储管理，严把物资质量现场验收关、物资领用关和投运前检验关。同时做好撤旧物资回收管理工作，最大限度的提高了撤旧物资的综合利用价值。为确保不因物资短缺而延误工期。

（2）安排了专职人员负责合同管理和催交工作，及时与厂家沟通，掌握物资的生产和送货情况，以便合理安排施工计划。对供货不及时的厂商，我们及时与上级部门反馈，除采用电话、书面通知等方式催货外，还派出专人到生产厂家监督催货，以保证物资及时到货。

6 安全、质量及进度管理

（1）注重加强预防性管理。按照省公司要求，与施工单位签订《施工合同》的同时还签订了《安全合同》，以合同的方式约定双方责任。层层落实安全管理制度和措施，按照谁主管谁负责、谁施工谁负责的原则，细化了安全责任。

（2）不断提升工程质量。在工程前期，对工作负责人，技工人员提前进行了技能培训，让他们掌握工程的工艺和技术标准，掌握施工中每个阶段的工程量、施工队伍、施工车辆的配置情况，熟悉工作区域、施工图纸等，林区电网升级工程顺利实施提供了可靠保障。

在施工过程中，切实贯彻落实国网公司和省公司有关技术标准，以农网典型设计为基础，加强升级工程技术和设计标准的管理，结合省公司“农网改造升级工程技术导则”，按照适度超前的原则，规划设计各项工程，务求技术标准高，工程质量好，改造程度彻底，杜绝重复投资现象发生。

（3）紧紧抓住工程建设的进度关键环节。充分评估了影响项目实施的内外部条件，编制了工程项目的里程碑计划，并严格对计划完成情况进行跟踪检查。同时进一步加强各部门、各单位之间的沟通、协调工作，加强工程设计、施工、物资供应等各环节密切配合，保证了工程从立项到竣工验收整体工作的紧凑性、连续性、推进性，加快了整体工程进度，确保了农网改造升级工程“里程碑”计划的顺利完成。

7 监理管理

（1）监理工作要贯穿整个农网改造升级工程的所有环节。在工程监理时，要在监理记录中反映对施工安全的监理内容。对于监理中发现的施工单位制定的安全措施不符合现场安全要求，或施工人员存在不符合安全生产工作规定的行为，以及电力设备存在的不能满足电力建设与安全运行的问题，有权提出监理意见，予以纠正，并及时向建设项目单位的施工单位通。

（2）严格执行工程监理制。监理单位要符合资质条件，配备足够、合格的监理人员，认真履行好“四控制”“两管理”“一协调”职责（即：控制安全、质量、进度、资金，做好信息资料管理、工程合同管理，组织协调工程实施），监理人员要做好监理记录，特别是对关键工序、关键部位和关键阶段，必要时要进行旁站监理。

8 验收及档案管理

（1）工程的竣工验收工作在工程验收小组的统一指挥下进行。施工单位、监理单位分别负责三级自检、竣工初检工作。监理初检完成后，市电业局组织相关单位进行预验收和环保、水保内部验收以及交接验收工作。验收人员均应按照验收细则进行验收，验收结果应有详细记录，各个参与验收人员要在自己负责的验收项目上写明验收情况并签字。

（2）验收结束后开验收总结会。验收人员汇报验收情况，提出存在的问题；领导把工程存在的问题综合考虑、统一协调，确定解决方案，落实责任单位和解决期限（一般在投入运行以前）。

（3）档案管理与工程建设同等重要。竣工档案（含竣工图）的编制应符合国家和上级有关部门的规定，各项原始记录、设计变更通知单（工程联系单）及材质复试报告等材料必须符合国家标准，并按要求对工程资料进行整理、立卷、归档。

9 结算工作

（1）工程竣工验收合格后要认真组织施工单位做好工程决算。按照工程项目种类不同分别编制工程决算，做到“严、细、实”，决算不能超计划，对于个别特殊情况，超计划项目要认真核实工程量和取费标准。

（2）要制定对工程决算的审查、审批原则和制度，采用计算机管理，规范工程结算编制工作，提高工作效率和工作质量。

（3）对原施工图提出的方案变更、功能变更、材料变更或其它较大变更，必须提供相关会议纪要或批准文件。

（4）相关会议纪要或报告等工程变更批准文件、变更设计图纸、变更通知单、说明等作为工程结算和审计的依据。

（5）施工单位应在工程竣工验收移交后1月（30日）之内编制上报工程结算书到建设单位审核，建设单位在接到施工单位报送的工程结算书后1月（30日）之内审核完毕并编制整个工程的工程决算书上报市电业局审核后报送省公司审批。

柴河林业局供电局在农网改造升级工程，正在扎实有序的稳步实施，在工程建设过程中摸索和总结出一定的工作经验，也存在着可以改进提高的地方。今后的工作中还需借鉴先进经验，弥补不足，不断完善工程管理体系，努力提升工程管理水平，确保经济、优质、高效地完成农网改造升级工程建设任务！

参考文献

[1] 农村电网改造升级项目管理办法.

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关键词：高速公路；建设；跟踪审计

中图分类号：U412.36+6文献标识码：A 文章编号：

Abstract：In recent years, China's highway rapid development of the supervisory system did not timely follow-up, the construction sector has recognized that the final account the limitations of the post audit approach is a useful exploration of the follow-up auditing. In this paper, the follow-up auditing of current practices on highway construction projects in China were analyzed and put forward some suggestions on how to solve the problems in tracking audit and improve the audit level.

Key words：highways; building; tracking audit

高速公路建设项目建设周期长，涉及部门和单位较多，采取工程竣工再进行审计，事过境迁，审计准确性大大降低，审计质量难以保证。为适应社会需要，建设项目跟踪审计应运而生。建设项目跟踪审计，是指独立的审计机构和审计人员（含配合审计部门协审的社会中介机构和专业人员）运用审计技术，依据国家的有关法律、法规和制度规范，对建设项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行审查、监督、分析和评价的过程。

1 我国基本建设项目跟踪审计实践情况

建设项目跟踪审计在我国目前处于起步阶段，各省市交通系统在建设项目中进行了一些有益的探索。例如：浙江省交通厅和审计机关联合开展了交通建设项目全过程跟踪审计的试点；湖北、山东、四川省交通厅提出跟踪审计的方式；广西和福建省交通厅也进行了全过程跟踪审计的探讨。

2 建设项目跟踪审计现状及存在问题

2.1 支持审计的相关法规不够完善

跟踪审计作为一种全新的动态管理模式，需要相关的法律法规来规范各参与方的行为。而这方面的法律法规颁布相对滞后，如在审计过程发现问题，往往会造成没有依据可循、难以做出正确判断的尴尬局面。

2.2 审计时间介入点和审计对象的确定困难

高速公路基本建设项目跟踪审计要求审计过程与施工过程同步，对项目施工的投资、进度、质量控制情况及其他事项实施审计。施工过程是动态的，并且往往是若干个单位工程的多个分部分项工程同时施工，要想深入到建设施工项目的每个分部分项工程管理活动中，需要投入大量的人力、物力和财力，不仅没有必要，也是不现实的。因此审计介入点时间和审计对象的筛选是跟踪审计面临的首要问题。

2.3 社会审计组织能力有限

进行审计时，由交通内部审计机构委托具备相应资质的社会审计组织实施。审计组织数量资源较多，面对存在的日益激烈的竞争，某些审计组织为有机会拥有审计业绩，迎合某种需要，审计质量成为纸上谈兵。另外也要求审计人员具有精湛的专业技术和较宽的业务知识面，同时还要具备良好的职业道德、协调沟通能力，具备这项能力的审计人才寥寥无几。

2.4 审计取费方式水平不高

目前跟踪审计的取费方式基本上采用基本审核费加审减额比例提成的方式计费。这种取费方式不利于调动审计的积极性。审计机构过多注重自身的经济利益，发现问题却不愿意去真正解决问题，达不到跟踪审计的目的，审计质量也无从谈起。

3 建设项目跟踪审计问题解决对策

3.1 健立健全与审计相关的法律法规

由国家出面，组织人员技术力量，尽快制定出相关法律法规，使得审计工作有法可依；在有章可之后，建设、监理、施工等单位要统一思想，提高对审计工作的认识，在实际工作中把支持配合审计落到实处，使得有法必依得到贯彻。

3.2 审计时间介入点的合理确定

建设项目跟踪审计分为开工前审计、施工期审计、竣工结算审计和财务决算审计。通常情况下，跟踪审计时间是在基本建设项目的实际情况以及审计力量等相关情况基础上，通过审计计划或审计方案来确定。开工前阶段跟踪审计时间，合理时间是在项目建议书批准后至可行性研究报告批前实施，审计的重点应放在基本建设资金是否落实，来源是否符合有关规定。进入建设施工时期，在选择审计时间时可以将工程建设进度和施工特点相结合，比如在隐蔽工程掩埋前和各项主体工程完工时进行审计；建设工程资金拨付具有年度特点，财务审计可以安排在次年年初；竣工结算审计在竣工验收前进行，有试运营期的，可安排在试营期后。

3.3 选择正确合理的审计重点和方案

审计重点，即在跟踪审计中必须要审计的内容。抓住重点，不仅可以提高审计质量和效率，规避审计风险，还可使审计工作意义最大化。在确定审计重点时，施工内容、技术要求、程序方法、投资、质量、进度等因素要综合考虑，对投资、质量、进度影响较大的或事后不宜审计或难度较大就是跟踪审计的重点内容。审计重点应及早确定，并制定严密的实施方案，确保审计工作能够始终按照既定程序进行。在实施过程中，审计重点和方案也可根据具体情况有适当的调整，以适应工作的需要，使审计质量稳中有升。

3.4 挑选审计水平高的审计组织

面对业内众多的审计组织，职业道德和专业水平是进行筛选的两个重要条件，缺一不可。第一，可以将建设工程招投标制度运用到审计组织的挑选上来，对比各个审计业绩、审计规划方案及审计人员资历等因素，据此来确定审计组织；第二，在审计期间，接受来自建设项目各方和社会各界的监督，对审计质量进行不定期抽查，对于那些违背职业道德，损害国家、投资方利益的单位，采取严厉措施进行处罚。

3.5 制定合理的审计取费方式

在目前采用有基本审核费加审减额比例提成两种计费方式的基础上，对于审计出的其它审计成果也给予一定的奖励，如提出好的审计方法、促进了规章制度的健全，发现了违规违法的事实线索等，这有利于调动审计人员的积极性，提高审计质量。

4 结语

综上所述，制定相关法律法规是全面推行建设项目跟踪审计的根本，制定具有可操作的具体审计准则是当务之急，做好审计组织的选择和监督是重要手段。只有这样，建设项目跟踪审计工作才能全面顺利地开展起来，真正充分发挥审计监督在控制工程造价，促进工程建设管理和廉政建设等方面的作用。

参考文献：

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关键词： 电网财务稽核； 应用

中图分类号： F426.61文献标识码： A 文章编号： 1009-8631（2011）08-0115-02

从原国家电力公司设立稽核处以来，由于企业面临的内外部形势的变化，财务稽核从最初的配合国有企业监事会开展工作到促进企业规范经营、提高经济效益等方面发挥了重要的作用，财务稽核的定位也由配合外部监审机构开展工作拓展到强化财务自律、确保财务安全。面对如火如荼的电网建设形势、巨大的电网投资，财务稽核应进一步扩大范围，将进行工程稽核、控制工程成本作为财务稽核的重点内容之一。

如何有效地开展电网工程稽核，强化工程成本控制，是摆在我们面前的重要课题。文主要是阐述规范性稽核在电网工程项目管理中的应用。

一、规范性稽核的作用

规范性稽核属于传统财务稽核范畴，主要是对工程项目的真实性、支出的合规性、工程竣工转资的及时性、工程资金支出的安全性等进行稽核，保障企业合法理财。具体来说，规范性稽核在电力工程项目中，侧重于在以下几方面发挥重要作用。

（一）保证会计信息的真实性

对工程项目的核算和对所形成固定资产的反映，在不同程度上决定了企业会计信息的真实性。电网工程项目的核算，不同程度地存在着一些问题，固定资产竣工财务决算是决定移交生产过程的固定资产真实与否的关键环节。

（二）确保基建工程项目中的经济行为合法

工程项目是电网企业廉政建设的重点，在进行财务稽核过程中应该注意综合运用财务监督、审计监督和工程项目监察等手段，把握好需要加强控制招投标的管理、合同的管理和结算的管理。

（三）对现金流量进行动态的、过程性的、全方位的控制

现金流量注入的一个原则，就是使注入现金流量的现值最小化，从而达到降低工程成本的目的。但往往企业的关联行为、贷款银行方面形成的压力、影响工程的不可预见因素、企业的决策水平等，都是修正资金注入方案的重要变量。与资金注入紧密相关联的是对资金支付的控制:要尽可能地减少和推迟支付，逐步达到零存货的控制目标。

（四）对工程项目应实行全过程控制

从控制工程资金和成本的角度，财务稽核工作要重点抓好“四算”，即概算、预算、结算和决算。工程项目财务稽核作为支持这“四算”管理的重要环节，要重点抓好工程开工、设计、施工和监理的控制。

（五）规范关联方交易

关联方交易的规范与否在很大程度上决定电网企业财务管理的强弱和会计信息的真假。尽管下一步电力企业重组会大大地减少关联方交易，但对已经形成的在工程方面的关联方交易和未来的体制改革后的关联方交易，应该通过财务稽核工作加强监督和规范。

二、规范性稽核在工程项目管理中的应用

从风险管理的角度来说，规范性稽核重点在于检查和规避财务工作中的固有风险，是财务稽核工作的基础内容。

（一）工程项目规范性稽核的目标

1.确保工程本身的真实性。工程的真实性是财务稽核工作要核实的首要问题，实际工作中主要关注在建工程建设手续(立项、审批、预算、概算等)是否齐备和是否存在计划外项目

2.确保工程资金支出的安全性。工程资金支出的安全性是财务稽核的核心内容，主要是着眼于工程项目支出过程中有无违规和浪费的问题。

3.确保工程竣工结转资产的及时性。工程竣工结转资产的及时性是衡量工程项目财务管理质量的重要指标。主要关注工程竣工移交固定资产时间上是否及时，更要关注工程结转的质量。

（二）工程项目规范性稽核的主要内容

1.工程项目资金管理稽核。具体来说，主要是关注各单位财务部门是否确定每月、每周工程资金使用计划；工程项目应缴政府部门的相关费用是否附有政府部门相关文件和缴费通知；是否严格按照项目合同约定的工程价款结算方式等条款办理工程价款结算；各单位财务部门是否参与工程项目有关合同的会签；工程款的支付依据和程序是否按照有关要求执行；工程结算管理是否严格按照项目合同约定的工程价款结算方式等条款办理工程价款结算；是否建立应收及预付款项的定期清理制度并及时清理；废旧物资管理是否符合规定等几个方面。

2.工程项目竣工决算报告稽核。在实际稽核过程中，主要关注各单位是否成立竣工决算领导机构、各相关部门是否严格履行相关职能、竣工决算报告是否严格按照具有明确核算的工程项目逐项编报、各单位在编制工程竣工决算报告过程中是否认真执行国家工程建设财务管理的有关规定、竣工决算报告编制是否及时、工程竣工决算报告的内容是否完整等几个方面。

（三）工程项目规范性稽核的方法

实践中，电力工程项目财务稽核的方法既可以通过现场及非现场稽核的方式，采用查证工程资金支出所涉及到的记账凭证等相关资料的方法进行详细稽核，也可以通过询问、调查、审阅查证相关财务资料及实地现场查勘等方法，对工程项目支出进行稽核。

（四）工程项目稽核的程序及要求

根据《国家电网公司财务稽核管理办法》、《省电力公司财务稽核管理办法》等规定，财务稽核主要按照制定具体实施方案、组成稽核组、下达稽核通知、现场稽核等几个阶段进行。

三、规范性稽核的不足及改进方向

目前，作为防范风险、规范理财、开源节流的一个有效手段，工程项目规范性财务稽核工作已取得了一定效果，但是在很多地方仍存在不足，有待进一步的改进。

（一）稽核范围应进一步拓展

从目前工程稽核的开展情况看，只是作为专项稽核，限于稽核人员的数量和素质，无法对所有工程项目全部开展规范性财务稽核。

（二）要强化稽核整改

目前公司系统范围内对财务稽核结果的考核环节比较薄弱，稽核结果和整改措施的实施尚没有和被稽核单位的业绩直接挂钩。

（三）要加强稽核队伍建设

基于工程财务管理的专业性较强，对稽核人员提出了更高的要求。省公司没有工程项目财务管理处，人员力量较弱，缺乏对基层单位工程成本管理的指导和控制。高素质、复合型的稽核人员比较缺乏。

（四）要创新稽核方式方法

目前现场稽核，调阅有关账簿、报表、凭证的方法占据着财务稽核方式方法的主导地位。非现场稽核等其他的稽核方法采用的情况都很少，多样化的方法手段还有待进一步推广。

（五）要提高效益稽核工作的开展

由于基建财务和生产财务并轨后，工程管理中的财务控制逐步弱化，财务部门对工程管理的全过程缺乏充分的参与和过程控制，因此要拓展财务稽核的外延和内涵，加大力度，开展以“效益分析”为中心内容的效益性稽核。

四、效益性稽核简述

效益性稽核就是从成本效益的角度出发，以审查工程财务管理活动的经济性、有效性、合理性为目标，通过对工程项目进行效益性评价，明确经济责任，督促被稽核单位加强经营管理，挖掘内在潜力，不断提高经济效益，可以有效弥补规范性稽核存在的不足。

就规范性稽核与效益性稽核的关系而言，规范性稽核是效益性稽核的基础，没有规范性稽核，效益性稽核就缺乏有力的支撑点;效益性稽核是规范性稽核的延伸，没有效益性稽核，财务稽核的作用发挥就非常有限。

在效益性稽核中，对实施过程中的工程项目进行效益性评价是主要的稽核手段。具体而言，就是从工程立项开始介入，以效益为中心，以审查工程财务管理活动经济性、有效性、合理性为目标，以评估经济效益优劣，证实经济效益的高低为主体，严把资金支出关口，努力提升财务控制力，确保资金用在刀刃上，督促被稽核单位加强经营管理，挖掘内在潜力，不断提高经济效益。因此电网建设项目进行效益性稽核，必将成为改革后的各级电网企业进行电网项目投资的必要依据。

参考文献：

[1] 马元兴.现代财务管理[M].中国金融出版社，2004.10-20.

篇10

[关键词]公共工程；跟踪审计；效益性；特征

公共工程跟踪审计是将公共工程全过程划分为若干阶段，由审计人员跟随审计项目的进程不断地对工程的经济活动进行审计，及时反馈审计情况，促进改进工作。在这里，“跟踪”是指一种审计方式。笔者认为，公共工程跟踪审计是一种能够有效容纳效益审计内容的审计方式。

一、公共工程跟踪审计的审计时间和职能具有效益性特征

公共工程跟踪审计主要包括以下审计程序，这些审计程序普遍体现了事前、事中审计和现场审计的特点，体现了审计的建设性职能，与公共工程事后竣工决算审计相比，具有明显的效益审计特征：

（一）确定项目计划。开展公共工程跟踪审计，确定项目计划依据的是所在地区国家公共工程年度投资计划。在公共工程立项时就将其纳入审计视野。上年度已列入计划，建设期及跟踪审计期跨年度的项目，作为“续审”项目，一并列入当年跟踪审计项目计划，而不是根据即将竣工的公共工程来确定审计计划。在审计计划确定上具有明显的超前性，是为了充分发挥审计建设性职能作用的合理安排。

（二）编制审计方案。在公共工程跟踪审计模式下，审计实施方案是依据对公共工程开工前情况及资料掌握情况制订的。这些资料包括：公共工程的基本情况、可行性报告、概（预）算文件、年度预算安排情况、建设资金筹措计划、有关工程核算管理制度等；审计方案的内容主要在于如何发现工程运行中的增收节支途径。与根据公共工程竣工结算资料、以查问题为主的审计实施方案有明显的差别。

（三）实施审计。在跟踪审计模式下，审计组的操作方式如下：审计组在项目施工现场设立办公室，定期参加被审计单位组织的工程例会以及与项目有关的方案认证、设计变更等会议；审计组成员不定期深入到施工现场，掌握工程的进程、变化情况；对设计施工方案的合理性进行评价；对隐蔽工程进行必要的抽查（随时做到心中有数）；对变更工程、额外工程以及有关材料设备采购进行审核把关；对涉及付款的已完工工程量及拆迁工作等进行定期审计，把可以提前审计的事项尽可能地安排在平时审完。与此同时审计人员跟随着工程进度，随时收集测量、变更、签证等资料，及时对工程的量、价、费进行审核取证。做到项目竣工，审计基本结束，归档基本到位。另外，每次审计都安排对上次审计处理意见落实情况的后续检查。这些都体现出了履行建设性职能的特征。

在竣工决算审计模式下，审计组总的是在项目竣工后，坐在“家”里审计被审计单位报送来的竣工决算资料，因而无法发现许多只有在现场跟踪审计才能发现的问题（尤其是效益问题），也无法取得只有现场审计才能取得的成效（尤其是效益性方面的成效）。

（四）审计处理。在跟踪审计模式下，审计处理是按照“跟踪审计、分期报告、迅速反馈、及时纠正”的原则进行的。即针对发现的问题（主要是效益性问题，也包括合规性问题），及时（定期或不定期）提出意见和建议，出具书面的分期报告和终结报告，促进问题的及时纠正，具有显著的建设性特点。

对分期进行的工程项目造价审计，在每次审计结束后还需及时出具《工程项目造价审定书》，告知核减（增）金额及审定金额。在最后一次审计结束后出具《公共工程审计结果汇总表》，告知总共核减（增）金额及审定金额，交被审计单位，据以调整工程结算，并与建设单位结算资金往来。

审计报告采用详式报告形式，内容包括一般审计概况、审计发现的情况和问题，审计确定的工程造价和投资总额，审计意见和建议等。在跟踪审计模式下，有关审计核减的工程款一般都在平时经协商后得到了处理，即在分期支付工程款时已作了扣减。因此一般不需要再制发审计决定。这些做法都具有显著的效益审计特征，与事后竣工决算审计时采用制发审计决定进行强制性处理的做法明显不同。

二、公共工程跟踪审计的审计目的、成果、依据及方法具有效益审计特征

（一）审计目的。公共工程跟踪审计是以效益为目的的审计，与公共工程事后竣工决算审计相比有明显的效益性特征。公共工程事后竣工决算审计只能对公共工程的效益性作出评价、鉴定，起点亡羊补牢的作用，而不能真正实现促进提高经济效益的目标。只有在跟踪审计模式下，才能及时发现项目建设中存在的问题（有的只是苗头性问题），及时加以纠正，防微杜渐，真正起到促进提高经济效益的作用。

（二）审计成果及依据。公共工程事后竣工决算审计的主要成果是“核减额”，使用的审计依据主要是有关规范性条文。公共工程跟踪审计的成果除了“核减额”外，还有许多增加效益的成果，审计建议主要是涉及改进工程设计、施工、管理等方面的，属于财务方面的很少。建议的内容主要是如何健全管理、堵塞支出漏洞、提高效益方面的，而不是财务收支合规合法性方面的。与此相适应，其使用的审计依据除了有关规范性条文外，还有许多与评价经济效益相关的标准，包括根据项目特点临时确定的标准。例如：百分比，定额、预算、计划，经济指标（包括行业平均指标，全国、各行业、本企业先进指标），盈亏平衡点，平均利息率，市场公允价格等。这些与评价经济效益相关的标准，大多缺乏强制性，有的还要与被审计单位或有关部门共同协商确定，与规范性条文有很大的区别，体现了鲜明的效益审计特征。

（三）审计方法。开展公共工程跟踪审计，在运用审计方法时有着不同于合法性审计的特点。在运用常规审计方法时，除了要使用检查、盘点、查询等方法外，还要经常使用分析性复合、观察、利用其他人工作等方法。尤其是观察法得到了有效的利用，而这在合法性审计中一般是用不上的。除此之外，还要运用与审计内容、目标相关的其他审计方法，包括：（1）价格确定方法，主要用于对建筑项目的材料、设备采购价格合理性、有效性的审计。具体有询价、提供证据、限价、测算等方法。（2）项目评估方法，包括财务评价法和国民经济评价法。财务评价法又包括年财务净收入、单位工程年支出、净现值和内含报酬率等。（3）经济预测方法，用于对公共工程效益预测数据复算、验证等。

三、公共工程跟踪审计的各项审计内容具有效益性特征

（一）与经济性相关

公共工程的经济性审计包括节约（减少）工程成本和控制工程质量两个方面，其中主要是节约工程成本。

跟踪审计中的绝大多数审计内容都与减少工程成本和提高工程质量有关。包括：（1）公共工程审批程序审计。该项审计可防止“三边”工程上马，促进减少损失浪费和工程成本；有助于控制决策过程中的问题，提高工程质量。（2）项目可行性研究报告审计。该项审计直接关系到工程项目的成本效益；有助于促进提高公共工程的技术可行性。（3）设计概算审计。该项审计直接关系到工程造价、总投资的控制；有助于促进合理选用材料、设备，提高项目质量。（4）初步设计、施工图设计审计。该项审计关系到建筑物的经济合理性，影响到清单计价和工程成本的确定，有助于促进在设计环节把好质量关。（5）拆迁审计。该项审计直接影响工程的拆迁成本。（6）工程招标投标审计。该项审计直接影响工程造价的确定，有助于通过选择条件优越的竞争者承建工程，达到提高质量的目的。（7）工程量清单编制审计。该项审计关系到工程量清单确定的准确性，进而影响工程造价的确定，有助于防止工程量清单出现错项、漏项以至影响到工程质量。（8）前期财务审计。该项审计直接影响前期工程成本。（9）内部控制制度审计。该项审计有利于促进设计、建设、施工、监理等单位通过加强内部控制来控制成本、防止损失浪费，提高工程质量。（10）工程量清单执行情况审计。该项审计有助于严格执行工程量清单的规定，促进控制工程成本；该项审计包括了对工程质量的审计内容，也有利于促进提高工程质量。（11）工程物资采购审计。该项审计有利于直接控制物资采购成本，防止购入低质、劣质材料及设备以至影响到工程质量。（12）物资核算、管理审计。该项审计有助于控制物资成本，防止物资“跑冒滴漏”。（13）待摊投资审计。该项审计有助于直接控制投资成本。（14）基建收入审计。该项审计有助于防止公共工程收益流失。（15）监理履职情况审计。该项审计有助于通过监督监理职责的行使来控制工程成本，控制工程质量。（16）公共工程（分期）投资支出审计。该项审计可以直接控制投资支出。（17）概算执行情况审计。该项审计可以直接控制投资支出；该项审计包括了对设计变更、调整合理性的审计，也有助于防止因设计变更、调整的盲目性而影响工程质量。（18）工程量清单决算审计。该项审计有助于控制总造价。（19）结余资金、尾工工程和交付资产审计。该项审计有助于控制造价，防止资产流失；也有助于控制交付资产的质量。（20）公共工程总投资审计。该项审计有助于控制公共工程总投资。

（二）与效率性相关

上述与减少工程成本有关的审计内容中，有许多项目也与提高效率性相关，包括：（1）公共工程审批程序审计，有助于减少决策过程中的失误，促进提高效率。（2）项目可行性研究报告审计，有助于促进提高项目经济上的合理性。（3）设计概算审计，有助于促进合理选用材料、设备，提高资金使用效率。（4）初步设计和施工图设计审计，有助于促进在设计环节将建筑设计技术与控制投资有效结合，提高效率。（6）工程招标投标审计，旨在通过选择条件优越的竞争者承建工程，来促进提高效率。（7）工程量清单编制审计，可以防止清单出现错项、漏项，避免工程争议、减少索赔损失。（9）内部控制制度审计，有利于促进设计、建设、施工、监理等单位通过加强内部控制来控制成本、质量，提高效率。（10）工程量清单执行情况审计，有助于通过对工程量清单内、外工程结算、措施费、索赔事项的审计，促进提高工程效率。（11）工程物资采购审计，可以促进采购到质优价廉的材料、设备，从而提高采购效率。（15）监理履职情况审计，旨在通过监理职责的行使来控制投资支出。

（三）与效果性相关

上述与减少工程成本相关的审计内容，有些项目同样与效果性相关，包括：（1）公共工程审批程序审计，有利于公共工程决策、立项的科学、有效，从根本上防止项目失败。（2）项目可行性研究报告审计，有利于促进公共工程的经济合理性和技术可行性，防止立项失误。（3）设计概算审计，包括概算编制审计和概算执行审计，涉及到公共工程效果依据的确定和考核评价。（4）初步设计和施工图设计审计，有利于促进将工程质量、建设周期、投资控制和经济效果有机结合，防止立项失误。（6）工程招标投标审计，旨在通过选择条件优越的竞争者来承建工程，从根本上防止出现“豆腐渣”以及其他失败工程的情况。（9）内部控制制度审计，有利于促进设计、建设、施工、监理等单位从制度上加强质量控制，防止出现“豆腐渣”工程。（10）工程量清单执行情况审计，包括对工程质量的审计，有利于防止“豆腐渣”工程。（11）工程物资采购审计，能够避免购入低质、劣质材料、设备，防止“豆腐渣”工程。（15）监理履职情况审计，旨在通过监理职责的行使来控制质量，防止“豆腐渣”工程。

另外，公共工程跟踪审计中的环境审计、宏观事项审计，均直接关系到公共工程的效果问题。项目搞好了但破坏了环境或者项目本身不错但影响了宏观效益都是影响项目效果的问题。公共工程跟踪审计中的公共工程投资效果审计，则是直接对公共工程效果进行的考核和评价，自然与效果性更加密切相关。

以上是为了行文的方便，就公共工程跟踪审计与效益性的三个重要方面即经济性、效率性、效果性的关系所作的阐述。实际上公共工程跟踪审计的各项内容对公共工程的效益性影响大都是全方位的、综合性的，对此应有清晰的认识。

[参考文献]

[1]徐政旦，等。审计研究前沿[M].上海：上海财经大学出版社，2002.