内控制度建设情况范文

导语：如何才能写好一篇内控制度建设情况，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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结合当前工作需要，的会员“sunny笑心”为你整理了这篇关于乡镇财政内控制度建设及运行情况的调研报告范文，希望能给你的学习、工作带来参考借鉴作用。

【正文】

根据《六盘水市财政局关于开展乡镇财政内控制度建设和运行情况调研的通知》（六盘水财监〔2020〕27号）文件精神，盘州市财政局在全市各乡（镇、街道）财政所自查的基础上，组成调研组，对部分乡（镇、街道）财政内控制度建设及运行情况开展实地调研，现将调研情况报告如下。

一、基本情况

盘州市27个乡（镇、街道）财政所在机构建设、制度建设、规范运行等方面取得了一定成效，乡镇财政总体公共服务水平、资金监管能力得到有效提升，充分发挥了乡镇财政在农村经济社会发展中的重要作用，直接服务于乡（镇、街道）政府，为乡（镇、街道）经济发展提供财力保障。

（一）乡镇财政机构基本情况

1.机构情况：各乡（镇、街道）财政机构按照机构独立，编制单列原则设置，为全额财政预算管理副科级事业单位，执行事业单位管理制度；实行乡镇政府直接管理，我局对其进行业务指导；实施乡财县管财政管理体制。

2.人员情况：盘州市27个乡（镇、街道）财政机构在职人数203人，其中：行政编 0人，事业编200人，其他3人。按学历划分：大专及以以上人数197人，高中及以下6人；按年龄划分：35岁以下22人，35－49岁130人，50岁以上51人。

3.关键岗位管理情况：盘州市27个乡（镇、街道）财政机构，财政机构全部具备法人资格，其中：已在岗5年（含5年）以上法人21人，在岗5年以下法人6人。

4.财政供养人员情况：盘州市27个乡（镇、街道）财政供养人员5049人，辖区内有530个行政村（居），财政补助村干部人数9229人（其中：网格员人数6062人），年人均补助金额28977元；

5.公共预算收入情况：盘州市27个乡（镇、街道）财政公共预算收入均在百万元以上，其中：500万（含500万）――1000万元乡镇4个，1000万（含1000万）元以上的乡镇23个。

（二）乡镇财政机构内部管理方面

1.会计核算情况：盘州市27个乡（镇、街道）财政所均实施国库集中支付管理，设置了行政帐套、财政扶贫资金账套、村帐乡代管账套、一事一议资金账套进行会计核算，已全部实现电算化，按照国家统一的会计制度对经济业务事项进行账务处理，编制财务会计报告，做到了账证、账表、账账、账实一致。设立专柜专室保管会计资料，确保会计资料不毁损、不灭失。

2.印鉴管理情况：盘州市各乡（镇、街道）财政所根据账户开设预留银行印鉴，实行单位负责人印鉴、会计印鉴、出纳印鉴分人分开保管，从而保证印章的安全，规范使用。

3.涉农资金管理情况：盘州市27个乡（镇、街道）财政有24个乡镇财政项目资金按规定进行公示，25个乡（镇、街道）财政补贴资金按规定进行公示，26个乡（镇、街道）财政资金拨付落实三方对账制度，25个乡（镇、街道）财政建立资金监管台账。

4.村账乡代管情况:盘州市27个乡（镇、街道）财政所按照村账乡代管管理办法，在乡（镇、街道）财政所设立村账乡代管账户，明确专人，对各个行政村（居）村级财务实行分村核算。

（三）机构建设方面

盘州市乡镇财政所在我局的业务指导下，依照《会计基础工作规范》，根据会计业务需要设置所长、副所长、会计、出纳、稽核、财政资金监督员等岗位，制定了各岗位职责，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关职责；在会计人员配备上，所设立的会计岗位结合各所实际，采取一人一岗、一人多岗或者一岗多人的形式。但明确规定出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作；所设置的岗位报我局备查；近年来，我市乡镇财政所办公条件和办公设施得到大大加强，人员配置也有很大的提高，每个乡镇财政所人员实际在岗达3人以上，基本满足财政工作需要，保证了财政机构业务的正常运行，各乡（镇、街道）财政积极履行财政职能，为经济的快速发展提供了坚实、有力的保障。

（四）制度建设方面

盘州市各乡（镇、街道）财政所根据《预算法》、《会计法》和《会计基础工作规范》等法律法规的规定，制定了《乡镇财政财务管理制度》、《乡镇财政资金监管工作实施方案》、《乡镇财政专项资金监督管理办法》、《乡镇财政所所长离任审计制度》、《乡镇财政所档案管理制度》、《乡镇财政票据管理制度》等方面制度及项目资金监管流程、财务报账流程等业务操作规范流程。

（五）业务运行方面

1.资产管理情况：全市27个乡（镇、街道）财政所按照盘州市财政局的要求，对资产的配置执行政府采购。资产的管理要求建立资产台账，规范管理，做到固定资产账面数据与固定资产监管系统数据相符。

2.会计核算情况：全市27个乡（镇、街道）财政所执行国家统一的财务会计制度，采用u8系统实行会计电算化核算，设置了行政帐套、财政扶贫资金账套、村帐乡代管账套、一事一议资金账套，依照行政单位会计制度设置会计科目，对所发生的经济业务事项进行账务处理，编制财务会计报告；每期业务终结，会计与出纳对各账户核算资金实行定期核对，做到账证、账账、账表、账实相符；我局加强会计核算监管，对未按时完成账务核算的乡镇财政所，督促及时进行账务核算记账；印鉴管理方面，各乡（镇、街道）财政所根据账户开设预留银行印鉴，实行印鉴分开保管，确保了资金安全。

3.乡镇财政资金监管情况：乡镇财政资金监管是财政监督工作的一项重要职能，也是监督工作的重中之重。为进一步加强乡镇财政资金监管，我局在督促各乡（镇、街道）财政所加大对财政资金资金监管力度的同时，每年度从各股室抽取部分人员对乡（镇、街道）财政财务进行财政内部监督检查工作，截止到目前，全市27个乡（镇、街道）财政财务检查已达到全覆盖；财政扶贫资金检查也达到全覆盖。通过检查，对强化乡镇财政内部控制，增加乡镇防控管理风险意识，大力推进乡镇财政廉政建设，提高财政资金使用效益起到积极作用。

（六）村级财务管理方面

我市村级账务实行村账乡代管，全市各乡（镇、街道）财政所设立村账乡代管账户，制定了村账乡代管财务管理制度及业务报账工作流程，对村委会财务收支经济业务活动进行会计核算。

二、存在的问题

（一）部分乡镇财政所内部岗位设置不规范。存在部分乡镇财政所负责人兼任会计、出纳的现象。虽建立了定期轮岗制度，明确轮岗范围、轮岗周期，但定期轮岗工作执行不到位。

（二）部分乡镇财政所制度不健全、不完善、制定的制度部分内容不可操作性不强，执行控制不严，不能保证单位经济活动的合法、合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整。

（三）财政业务处理方面，还存在以下问题：

1.部分乡（镇、街道）财政所未建立资产台账，资产清查毁损未按规定程序报批处置；

2.存在少数乡（镇、街道）会计核算不规范现象，如未以审核后的会计凭证登记账簿，会计核算要素不全，未安排专人定期与银行核对账户金额；

3.项目资金监管未建立项目资金台账，专项资金管理分散，情况不清晰，各项目之间互相调剂、挤占，对项目资金支出跟踪管理不到位，资金效益未能体现，项目资金公开公示内容要素不全，要素简单，公开公示情况未记录保存，未立档保管备查，有的项目工程预决算流于形式，达不到预期效益；往来款项未及时清理，长期挂账；

4.政府采购不进行采购内容公开公示，有的未及时进行公开公示采购内容；

5.村级财务管理：部份乡（镇、街道）财政所对村账乡代管认识不高，只履行核算程序，未按程序实行村级财务公开公示。部分乡（镇、街道）村级民主理财小组名义上虽建立，但未切实履行职责。部分乡（镇、街道）财政所由于业务人员少，对指导成立村级民主理财小组缺乏实质性意义。部份乡（镇、街道）财政村级财务未按程序实行公开公示，部分乡镇财政所对村级成立民主理财小组缺乏指导。

三、对策与建议

（一）积极督促整改。针对部分乡镇财政所内控制度建设和运行存在的问题，应采取积极有效的措施，督促涉及的财政所整改到位，确保财政资金安全、规范、高效的运行。

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关键词：事业单位 内控制度 存在问题 整个措施 必要性分析

由于我国目前还处于发展中国家，还需要事业单位作为支撑，随着全球经济一体化进程不断加快，市场竞争也来呀激烈，事业单位要想在激烈的市场竞争中占得一席之地，就必须重视内控制度的发展，我国事业单位通过多年的发展，发现内控制度对市场经济稳定发展有重要意义。建设完善的内控制度主要是为了提高会计信息的质量。从而保证事业单位资产的完整性和安全性。还能对事业单位的生产管理、销售管理、政策管理进行监督和控制。但是有我国内控制度的起步比较晚，很很多发达国家相比还存在不小的差距。我国事业单位在内控制度上还存在很多问题，严重制约着我国事业单位的发展，本文通过在事业单位多年的额工作经验就目前事业单位在内控制度建设中存在的问题进深入分析，并制定出一系列的整改措施，希望对事业建设完善的内控制度有一定的帮助，从而保证市场经济和使用单位健康稳定发展。

一、事业单位完善内控制度建设的必要性

（一）满足新经济时展的需求

随着社会经济的发展，完善事业单位内控制度建设虽加强企业管理的重要方式。要想提高企业的经营管理能力和市场竞争力首先就要转变企业的经营管理理念，在新经济时代的背景下企业要想赢得发展能力，就必须控制企业生产成本，而内控制度的建设对企业控制成本管理有重要意义。随着我国社会经济的发展，我国事业单位的规模不断扩大，就需要发展与之适应的经验管理模式，目前我国很多事业单位内控制度不完善，使得在企业内部出现贪污、腐败的现象。对事业单位的发展有很大的影响，所以事业单位要想满足新经济时展的需求，就必须建立完善的内控制度，才能保证事业单位健康稳定的发展。

（二）是促进事业单位顺利发展的重要保障

随着我国市场经济的发展，事业单位经过多次的体制改革，从原来国家政府拨款到现在凭借自身的经济利益维持事业单位的发展。使得事业单位对企业控制权利逐渐增大，现在很多事业单位不但拥有以前的各项职能，同时还增加了投资、租赁、证券等经济活动。随着事业单位的不断发展，对企业资金的使用也有了很大程度的改变，以及不只局限在日常项目的费用和企业的开资，同时向产品生产、原材料采购、整合资源的方向反向。随着事业单位经营项目的增多，对企业资金的使用效率越来越重视，通过建设完善的内控制度能很大程度上提高事业单位对资金的使用效率。但是在很多事业单位中，由于相关的会计体系不完善，会计人员综合素质不高，内在制度不完善，从此很多违法乱纪等腐败行为。通过不完全统计，事业单位每年因为内控制度不完善造成的经济损失高达上千万。所以，事业单位要想顺利发展，就必须完善内控制度建设。

（三）是保护财政资产的主要手段

建设完善的内控制度是事业单位保护财政资产的主要手段，体现在以下几个方面：首先事业单位资金的主要来源是国家和政府的财政拨款。怎么把这些资金发挥最大的经济效益在很多事业单位面临的主要工作，也是事业单位实现依法理财的主要条件。通过科学、合理、规范的内部控制制度能保证事业单位财务工作有序进行，保证事业单位财政收支规范化，会计部门财务管理的科学化，从而提高事业单位财政资金的使用效率，从而把贪污、受贿、控制在萌芽当中。通过建立完善的的制度在保证事业单位财政资产的同时为企业实现依法理财提供坚实的基础，从而促进事业单位财政工作顺利进行。

（四）是依法理财的关键所在

通过加强完善内控制度建设，是提高事业单位会计信息质量的关键，我国最新颁布的《中华人民共和国会计法》中明确规定出“各个单位应当适当的建立健全单位内部会计控制制度”。通过《会计法》的深化改革，在事业单位内部建立完善的内部控制制度，对促进市场经济发展和提高企业市场竞争力有重要意义。除此之外，国家还制定了一系列法律法规来维护事业单位内控制度的建设，保证内控制度建设的更加顺畅。

二、目前我国事业单位内控制度的现状

完善内控制度建设是所有国有企业生存发展的主要基础，在企业内部必须为内控制度的建设营造良好的氛围，严格执行管理的政策制度，保证内控制度能顺利进行。近年来我国事业单位迎来快速发展，很多经济指标每年都在增长。通过在事业单位多年的工作经验，以及相关文献的查找，总结出我国目前事业单位在内控制度中存在的现状主要体现在事业单位对建设完善内控制度不够重视，人为干预的因素比较多，特别是在内控制度建设方面处于发展初级阶段，需要成本管理制度以及其他其他管理部门共同协助，才能建设完善的内控制度，提高国企资源运营的质量，促进国企健康快速发展。

三、当前事业单位内控制度存在的主要问题

由于我国内控制度建设还处于发展阶段，难免会出现很多问题，如果这些问题没有得到及时解决，就会严重制约着事业单位长远的发展计划，事业单位管理上的缺陷主要表现为内控制度的建设还不够完善。通过在上海长航医院财务单位多年的工作经验，发现国目前在事业单位中存在的问题主要体现在以下几个方面：

（一）管理者对内控制度建设的意识比较薄弱

在事业单位中增强内控制度建设的意识对完善内控制度的建设有极其重要的意义，但是在很多事业单位中，相关的管理人员只重视企业的发展，而忽略了内控制度的重要性，这对事业单位有致命的影响，在市场竞争日益激烈的今天，不忽略内控制度的重要性，就相当于阻断了企业的发展道路。很多事业单位的管理者对企业内控制度的了解非常有限，对内控制度的了解仅仅停留在完善部门规章之上或者对员工进行考核的层次，远远达不到运行内控制度需要的理念。在事业内部开展内控制度的建设只有部分财务人员参与。在落实内控制度过程中，就出现最高领导一人决定的现象，人治决定法治的情况非常普遍，发挥不出内控制度原有的价值，内控制度形同虚设。

（二）内控制度不完善

目前很多事业单位内控制度的运行只是按照国家制定的《内部会计控制规范》在运行，虽然从原理和理念上来讲，符合了事业单位内控制度发展的需要，但是《内部会计控制规范》主要针对的是中小型企业，对事业单位的作用比较小。通过实际的调查走访，反向很多事业单位根本都没有形成统一的财务内控管理制度，哪怕极各别的事业制定了内控制度，也是在财务规章制度的基础上对事业单位进行内控制度管理。甚至是在分析相关财务管理过程中，大多数都是凭借原有的工作经验来完善内控制度管理，内控制度的控制范围仅仅局限在各项经济活动的开支上，很少关注产品生产成本和业务操作流程，内控制度建设层次较低。如果在遇到相关的问题，没有统一的参考指标进行处理和修改。除此之外，由于事业单位企业管理者对内控制度的意识比较浅薄，对内控制度建设不重视，导致事业单位内外一直没有建立起完善的内控制度，更加没有完善的内控制度理念，这些原因都是导致内控制度不完善的重要原因。

（三）内控制度执行力度不够

在很多事业单位中，那内控制度和内部监督进行混淆，认为内控制度就是内部监督，这是管理者要做的事情和我们没有关系。更有甚者把内控制度当作是事业单位中的普通的规章制度，对内控制度缺乏真确的认识和了解，使得很多内控制度的政策落实不到实处，从而造成内控制度不完善。通过不完全统计，很多事业单位的员工对内控制度的执行力度普遍不高，对内控制度的内容理解不全面。虽然很多事业单位都有完善内部控制制度，但是没有对内控制度制定科学、合理、有效的实施方案，使得内控制度形同虚设，起不到原有的作用。在事业到位中要想建立完善的内控制度，就必须保证内控制度的可行性，以及落实到方法，而不去仅仅制定出相关的控制制度。

（四）会计核算不规范

目前我国很多事业单位在会计核算过程总存在不同的问题，这些问题主要体现在以下几个方面：首先，事业单位对会计凭证的管理比较随意，大多数都是等事件发生后在进行反思和研究，而没有做到事先控制，对事业单位制定的发展战略有很大影响，没有对财务投资风险进行预先控制；然后，对投资付款的项目没有提供有效的付快凭据，财务付款的支票和印章统一管理，不能真正实现内控管理；其次，财务管理对会计凭证只是按照单纯的时间先后顺序进行装订和管理，而没有重视财务业务类型，把很多不同的业务全部混乱订装在一起，而没有分类放置，对以后的财务管理造成很大影响；从财务管理的记录的会计账簿来看，发现材料管理在记录账簿的的过程中，只重视分类账的管理，而忽视了备查账的管理，在账簿中只记录交易的金额，没有记录交易金额的原因。从财务报表的质量来看，往往只重视会计报表，而没有对财务使用情况进行分析，没有对会计报表附注进行编制。很多情况下考虑通过什么样的方式能达到财政管理部门制定的任务和要求，而没有根据相关的财务数据和资料去分析事业单位在财务管理过程中存在的问题，更加没有对这些问题进行思考，得出解决这些问题的方法的措施。在事业单位财务管理由于受到这些因素的影响，就会走出财务信息失真，从而导致事业单位很多工作不能顺利进行，就不能为事业单位提供有力的数据支持。严重制约着事业单位发展。

（五）人员综合素质不高

事业单位工作比较稳定，但是相对其他企业工资比较少，再加上事业单位晋升比较困难，人为干预的因素比较多，很难吸引到财政经济高校必要的优秀高才生，目前很多的会计师都临时学习的会计，而没有经过系统专业的会计培训，具有的会计专业知识相关的法律法规知识比较匮乏。在事业单位中建立完善的内控制度，很多员工由于能力有限，对内控制度没有全面的认识，把会计监督工作认为是企业正常的规章制度，严重制约着内控制度建设的效率。还有一些会计核算人员综合素质比较低，为了尽快的完成上级安排的财务任务，就采用错误的计算方式，来完成财务核算任务。总体来说，事业单位人员综合素质不高的问题如果不得到及时的解决，不但影响内控制度的建设，而且对企业财务核算的质量都有一定的影响。

（六）财务制度把关不严

由于最高领导“一支笔”，事业单位在财政管理制度上存在很多问题，比如说企业资金使用没有节制，资金花销没有明确的记录，很多管理者私自挪用资金，会计管理者在统计核算过程中，使得企业收入和支出对不上。使得财政资金不能实现最大化的利用，而且还会出现超支状况。由于在财务管理中没有确定一个确定的范围和标准，使得大量资金被私自挪用。在投资项目上没有进行仔细的调查，使得很多资金花费到很多不合理的项目上。造成大量的资金浪费，事业单位在财政管理上极其不合理，利用事业单位独有不需要核算成本这一特点，就放松了对企业具体资产的管理，在领用实物资产中没有办理有效的手续，再加上管理物资制度不健全，使得很多资金的去向无法核对，增加了会计核算的难度。对事业单位的发展运营有很大限制性。

四、完善内控制度建设的有效措施

（一）提高管理者内控制度意识

2000年7月出台的《会计法》中有明确规定，企业单位的负责人必须要对单位内控制度的合理性和科学性承担主要的责任。所以要在企业内部重视相关了领导的培训，保证每个领导都能认识到内部控制的重要性，从根本上提高领导者的内控意识。在这一过程中，企业的领导者和财务负责人员要共同交流和协商，共同努力保证内控制度在事业单位中顺利进行，最大程度上发挥财务部门的管理作用，为企业领导者决策提供重要的依据。

（二）建立健全的内部控制制度

完善内部控制应当符合以下几种原则：首先相互制衡的原则，也就是说要在企业内部相同的岗位要相互监督，相互督促从而实现共同进步，领导和下属之间要相互牵制，领导在分配任务过程中要保证秉着公平、公正、公开的原则，在安排工作中如果发现问题，下属可以之间提出，对于授权、记录保管等方面要相互控制，用最小的成本实现最大的经济效益。在事业单位中真正实现权责分明，相互制约；然后是责权统一原则。各个岗位要明确自己的责任和权利，对内控制度做的好的员工进行奖励，对做的不好的员工进行相应的处罚，最大程度上调动员工的积极性，把内控制度落实到每个员工上身；重要岗位建立定期轮岗制度（包括领导在内）；其次是不例外原则，在事业单位中要在保证每个员工都参加到内控制度的建设中，任何人都不能例外。把内控制度的公平性和整体性落实到实处。

（三）加强监督控制

在很多事业单位中存在一个普遍的现象就是缺乏有效的监督管理，使得内控制度发挥不出原有的作用，根据事业单位实际情况想建立专门的监督管理机制。保证内控制度能得到有效的落实。同时要加大培训力度，不但要提高相关人员业务素质和法律素质，还要提高服务意识，随着我国社会经济的发展，人们越来越重视服务业。一个好的服务态度不但能提高企业的信誉，而且还能很大程度上提高企业的市场竞争力。通过培训工作及时发现内控制度中存在的问题，通过科学、合理方式对存在的问题进行处理，以便建立更加完善的内控制度。加大事业单位的审计力度，对内控制度的执行情况进行专项审计，并严格执行奖惩措施。

（四）完善会计核算体系

建立完善的会计核算体系，对提高事业单位财务信息质量有重要意义。所以在事业单位内部要通过合理的方式完善会计核算体系，各部门之间要积极配合财务管理部门，对日常项目消费的财政资金做好记录。以此来提高会计核算的质量，才能保证内控制度发挥其应有的价值。充分利用先进的信息化手段不断提高会计核算的质量，并加强对事业单位的财务审计，包括对基建等重大项目的专项审计。

（五）切实提高人员的综合素质

21世纪是人才竞争的世纪，事业单位要想提高综合市场竞争能力，就必须重视人才的培养，不但需要员工拥有较强的工作能力，还要具有良好的综合素质。因为是事业单位中无论是财务管理，还是物资管理，都需要人来参与。内控制度的建设也需要人来完成，领导要对下属进行关心爱护，建立人性化的管理模式。才能调动员工的积极性，和主动性。才能保证内控制度建立的更加完善。

（六）内控人员要加深对内控制度的理解

在事业单位中张贴内控制度的意义和好处，定期召开内控制度知识大会，在这一过程中领导者要做好带头作用，真正把内控制度意义和好处落实到每个内控人员的身上，不能对内控制度的了解仅仅停留在表面。同时要是事业单位内部为内控制度的顺利运行提供良好的环境，形成良好内控的文化，保证内控制度能发挥最大价值。

五、结束语

综上所述，随着我国社会经济的发展，在新市场环境下，事业单位建立一套完善的内控制度非常重要，通过内控制度不但能提高事业单位的管理水平，而且还够在激烈的市场竞争中占得一席之地，保证事业单位健康稳定的发展。

参考文献：

[1]李健.浅谈行政事业单位内控制度建设的必要性[J].现代商业，2013

[2]金晶.财务视角下行政事业单位内控制度建设的必要性分析[J].财经界（学术版），2014

[3]朱晶淼.浅析加强事业单位内控制度建设的必要性[J].商，2014

[4]张大宝.行政事业单位内控制度存在的问题及对策探析[J].时代金融，2015

[5]闫秋颖.建筑施工企业内控制度建设解析[J]. 中国总会计师，2016

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关键词：内部控制；行政事业单位；制度建设

中图分类号：G71 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）09-000-01

前言

行政事业单位主要包括：第一，具有行政管理权的国家机关，比如政府部门，检察院等机关部门，主要职责是维护社会的公共安全与经济建设等；第二，具有一定管理职权的事业单位，比如卫生防疫、档案局等机关部门。行政事业单位内控制度的有效建设对提升工作效率和解决质量问题有着重要作用，同时在减少管理风险与国家政策的具体实施上也有重大作用，所以对有效加强行政事业单位内控制度建设研究有着重大的理论意义和实践意义。对行政事业单位范围和定义好像有点出入？能否再查证？

一、我国行政事业单位内控制度建设存在的主要问题

（一）对内控制度建设的认识不足

部分行政事业单位的领导层对内控制度建设没有足够的认识，导致整个单位的内控制度建设存在很大缺陷。行政事业单位对内控制度建设上的偏差会导致行政事业单位的会计核算工作失去本身的重要意义，同时会计核算工作和内控制度建设之间的重要联系被忽略，最终会导致行政事业单位的财务问题和管理问题都会存在很大的安全隐患[1]。所以由此可见，事业单位领导层对内控制度建设不足会影响事业单位的员工，导致整个单位的主观认识都出现偏差，内部控制在行政事业单位管理中就会失去有效的作用，降低了行政事业单位应有的管理水平。

（二）内控制度结构不完善

随着我国特色社会主义市场经济的快速发展和市场经济体制的形成，使我国的大部分企业都在激烈的市场竞争中完善了内部控制制度，而行政事业单位根据其自身的特性，并没有直接受到市场竞争的冲击，而是在一定程度上滞后了体制改革的速度，导致行政事业单位的内部控制制度没有得到较好的发展，在内部控制的内容与结构上，以及对工作任务的适应程度上都没有较强的适应性。另外一方面，行政事业单位对内部控制制度虽然进行了建设，但是并非真正地运用到实际工作中，使内部控制制度“形同虚设”，成为应付上级领导检查的一项“产物”。行政事业单位的内部控制制度结构上的缺失使其没有真正发挥应有的作用，无论是人为的、还是其本身的问题，都在不同方面影响了行政事业单位的工作效率。

二、我国行政事业单位内控制度建设的改善措施

（一）加强对内控制度建设的认识

通过以上分析可以看出，在行政事业单位的内部控制管理中，内控制度建设意识的不足与缺失，包括内控制度的不健全与使用不当，都与行政事业单位的领导层有着不可推卸的责任，所以要完善行政事业单位的内部控制管理机制，就必须加强行政事业单位领导层对内控制度建设的重要性认识，从而可以将重要性灌输到单位的每一位员工，保证整个单位对内控制度建设的重要性都有一定认识。

行政事业单位可以采取举办关于内控制度建设的讲座和培训班来教育培训单位的员工，保证员工在工作中落实内控制度建设的重要性认识，达到保障资金使用高效率、规避风险和保护财政安全的目的。

（二）完善内控制度体系

无论是行政事业单位管理还是企业管理，都需要有一套科学完整的管理体系来支持。行政事业单位属于我国国家机关或者其下属单位，其资金来源主要由财政拨款，所以为了保证财政预算和工作执行能够得到制约与控制，提升财政资金的利用效率和安全保障，更需要建立一套合理科学的管理体系[2]。为了适应内控制度建设，还要建设完善的检查机制，保障制度的有效执行，对需要优化的内控体制进行及时调整，进一步完善行政事业单位的内控体系。

（三）改进会计工作

对于改进会计工作，强化内部会计控制的主要措施包括：第一，加强授权控制建设，首先要对各个部门授权批准的具体权限范围、责任、程序流程等各方面进行明确规定，保证具体工作有相应的单位和个人负责；其次要将授权批准与集体决策作为行政事业单位内部会计控制的主要手段，在对待经济事项时要通过事前决策审批才能决定；最后，个级别的管理层领导要在自己所授权的范围内行使自己的权力，而具体事项的办理人也要在单位授权的具体范围内办理相关业务，禁止出现各种越权行为。

第二，要加强对实物资产的控制，这主要是因为实物资产是整个单位固有财产的重要组成部分。具体对实物资产控制的手段包括：首先要对实物财产进行合理科学分配，在实物财产的采购、入库、使用、检测、维修等方面建立具体责任制，保证实物财产的每一个环节都有相关负责人；其次要对实物财产建立科学合理的管理制度，主要是对财产进行清查处理，保证财产清查的具体范围、组织流程等方面的正规，对财产清查制度的完善就是为了完善事业单位的经营管理，并且这种清查应该采用定期和不定期相结合，对财产的具体盈亏、报废等情况进行统计并分析具体原因，然后根据统计的结果按照固定流程来处理。

第三，要加强财务管理，首先要对关键物件进行保管，比如银行票据、购买物品的发票等[3]；其次要对单位的关键部位进行把握，比如资金调度、审批流程、交接手续等；最后要对单位的关键工作岗位进行控制，比如凭证的核批、银行出纳、现金、实物负责人等。

（四）加强审计部门工作力度

由于行政事业单位属于国家机关或者其下属机构，所以需要一定的监督部门对行政事业单位进行监督，特别是行政事业单位的内部监督，这样就需要建立以监督为职责的审计部门。

首先要认识到内部审计的重要性，对组织机构进行合理设置，在选用审计人员时要挑选那些政治觉悟高、业务能力强、诚信可靠的人员担任，同时还要加强审计培训工作和健全激励措施，保证他们工作的积极性；其次要彻底保证内部审计机构的的独立性，内部审计部门不被审计单位控制，而是直接属于预算委员会负责，保证审计部门可以放开手脚进行全面审计，向事业单位反映真实的内控情况；再次可以加强内部审计技术的创新，加大现代信息技术的运用，适应科技化发展的时代潮流，推动事业单位的进一步发展[4]；最后事业单位的内部审计可以借鉴美国的督察长制度，对单位进行定期和不定期审计，对存在的问题及时反馈，并且对本单位的内部控制进行测评，对成效显著的部门和人员给予奖励。

三、结论

通过以上分析可以看出，我国行政事业单位内控制度建设存在的主要问题包括对内控制度建设的认识不足、内控制度结构不完善、会计内控的失误等，解决这些问题可以从加强对内控制度建设的认识、完善内控制度体系、改进会计工作、加强审计部门工作力度等方面进行着手，只有这样才能更好地实现我国行政事业单位的内部控制。

参考文献：

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一、当前行政事业单位内部控制存在的主要问题及其不良影响

经济发展进入新常态，但行政事业单位内部控制方面积淀的问题还是过去的延续，必须充分认识。问题主要表现为：

一是内部控制停留在文字层面，内控意识薄弱。二是内控制度残缺，内控机构缺乏独立性。三是单位内控机构不健全，缺乏内控管理人员。四是重大事项的集体决策和审批制度执行不到位。五是预算执行不力、缺乏有效的约束。六是预算外资金监管不力。七是缺乏完善有效的内控评价体系和责任追究体系。八是内部控制信息化建设远滞后于现实需求。

行政事业单位内部控制建设要适应经济发展新常态，就必须正确审视存在的问题，坚持底线思维、问题导向，围绕“经济中高速增长、结构优化升级、创新驱动”大局，从变化中更新思维观念，树立机遇意识，正确履行行政事业单位各自的组织机构职责，拓展公共服务领域，深化自身改革，加强制度创新，有针对性地开展内部控制工作，以健全完善的制度建设，为全面适应经济发展新常态起到保驾护航的作用。

二、强化行政事业单位内部控制的途径与措施

经济发展进入新常态，作为上层建筑的管理制度建设必须与之相适应。因此，要充分认识经济发展的变化，以变化为参照，寻求新时期加强行政事业单位内部控制建设的途径与措施。

1.加强环境控制。适应经济发展新常态，要把建立良好的内部环境作为控制建设的目标，强化组织领导，提高单位组织对内控作用的认识，从单位领导到全体人员要力求形成重视和参与内控建设的氛围，定期培训、展开宣传、解析内涵、组建机构，积极调动各类人员掌握和运用涉及内控制度建设的政策，以此增强内部控制的刚性和严肃性，保证这一行之有效的管理制度得到落实。

2.强化制度控制。适应经济发展新常态，应发挥制度管控的作用，从行政事业单位各个重要环节和从事经济收支活动的全过程、全方位建立控制制度。行政事业单位应根据内部控制的要求和本单位的实际情况设置或确定内部控制职能部门或岗位，充分发挥单位财务、审计、纪检、检察等机构在内部控制中的作用，建立健全层次清晰、便于操作、内容细化的内控制度和执行机制，形成制度与实践的良好契合。

3.建立完善的集体决策和议事机制。适应经济发展新常态，行政事业单位的决策权应该受到相关机构的监督，重点是对重大事项的调查研究、风险分析和论证程序，必须采用集体决策制，以此规避错误和风险。

4.落实财务管控和业务过程的协同，强化资产管理。适应经济发展新常态，必须协同好财务管控和业务过程的工作融合。内部控制是基于业务管理与财务管理的有机结合，财务内部控制是单位内部控制的核心，通过严密的财务控制制度，按照不相容岗位的要求，发挥财务相互牵制、相互制约作用，使单位内控制度能够有关键性保证。此外还必须使财务系统与业务系统实现有效衔接和信息交流，让财务控制渗透到业务活动的每个环节，由此才能形成单位“全过程、全方位”的内控。同时，还应加强固定资产的清查，针对出现的问题，不断修正和完善固定资产管理的各项内控制度。

5.夯实收支核算基础，实现预算控制。适应经济发展新常态，必须发挥经费预算管理在内部控制中的中枢作用，用科学、合理、完整、严谨、可行的预算为单位内控工作建立前置性的制度保证。

6.加强预算外资金的管理，健全监督机制。适应经济发展新常态，必须将预算外资金纳入管理范畴。从制度安排上讲，任何资金都必须进入预算管理，这是单位内控制度的基础，囿于历史的原因，可能还有一些资金暂未列入预算，但必须重点进行监督，堵塞漏洞。预算内外的资金，无论怎样管理都应建立应有的收支依据、标准与制度，健全监督机制，把单位的内控方向直指防止资产损失浪费和腐败现象的发生。

7.开展内部控制有效性评价监督工作。适应经济发展新常态，必须建立健全行政事业单位评价监督制度，形成应由单位全体管理者和工作人员共同参与的内部控制自我评价监督机制。通过评价、监督、检查内部控制系统运行的过程和结果，促进内部控制工作的落实。

8.利用现代化信息技术和网络平台推动内控建设。适应经济发展新常态，要充分认识“互联互通”的内涵，紧跟形势的变化，运用现代化信息技术来提高内部控制水平。

9.跟进审计控制。适应经济发展新常态，必须按照2014年10月27日国务院公布的《关于加强审计工作的意见》，把审计控制作为内控的重要组成部分，加强风险防控，实现常态化审计监督。

三、加强行政事业单位内部控制的组织领导

在经济发展的新常态下，进一步推进行政事业单位的内控制度建设，组织领导是关键，应着手以下工作：

1.思想认识要到位。单位领导要结合经济新常态带来的变化，充分认识内控制度建设的极端重要性，切实加强组织领导，建立起领导负责、责任明确、有关部门机构落实、全员参与的组织体系。

2.保证机构人员到位。结合经济新常态带来的工作变更，调整充实内审机构或工作落实机构，配备专、兼职工作人员，加强培训，使新形势下的内控工作有机构人员和适应能力的保证。

3.物质保障到位。结合经济新常态带来的新情况、新问题，进一步加强行政事业单位内控制度建设，工作着重点、关注点都会有不同，增加或调整工作成本在所难免，因此必须落实工作经费，提高物质保障能力，以物质保障催生新形势下内控制度建设的落实。

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关键词：施工企业；内控制度；问题；对策；措施

随着社会经济的快速发展，市场竞争日趋激烈，施工企业的经营风险也进一步增加。只有根据现代企业管理的要求，强化内控制度建设，建立有效的风险控制系统，有效防范风险，堵塞漏洞，消除隐患，才能全面提高核心竞争力，促进企业的持续健康发展。

一、建立施工企业内控制度的作用

施工企业属于传统的劳动密集型企业，具有施工地点分散、施工周期长、人员流动大的特点，而这些特点决定了施工企业在资金管理、成本管理、物资管理、人员管理等方面与其他企业有许多不同之处。内控制度建设可以使施工企业加强内部各职能部门之间的相互控制，保证施工活动的规范进行，提高施工效率和施工质量。这对于控制企业经营风险、提高经济效益、树立企业新形象都有重要的意义。

（一）明确职责的需要

受惯性思维的影响，施工企业内控制度建设相对滞后，有些还沿用多年形成的治理习惯。在职责分工方面存在业务交叉、重叠、模糊等现象。有些部门各自为政，公司管理措施不能及时落实到位，管理模式运行迟缓，业务流程急需梳理。因此，在施工企业内部明确职责分工，建立完善内控体系，已经成为刻不容缓的历史任务。

（二）法治建设的需要

实现企业法制化，就要对原有制度进行有针对性地修正，通过调查研究制定出新的规章制度，这些都是科学管理的必备条件。围绕制度制定行为规范，是现代企业健康发展的基础。企业制度化，还可以消除过去因为制度欠缺而导致的人为影响治理决策的现象，这对提升企业内驱力和发挥企业正能量，都有不可替代的作用。

（三）提升责任的需要

企业要发展壮大当然离不开全体职工的共同努力，建立完善的管理制度，就可以凝聚职工向心力，激发职工主人公精神，确保企业活力，提高企业创造力。促使企业经营协调、有序、高效，特别是职能部门的责任意志得到强化，这才是制度化管理所带来的新成果。

二、施工企业内控制度存在的不足

施工企业有一般企业的共性问题，也有自身的管理特点。针对企业制度建设进行自查自纠，做出科学诊断，找到问题和不足，进行有效协调、改进、重组，这也是企业实现历史蜕变的重要标志。

（一）内控意识不端正

很多企业职工甚至是公司领导层都对内部控制缺乏正确的认识与理解。有的人认为内部控制是财务资金成本的控制，这是财务部门的职责，与一般职工没有多大关系；有些人对内部控制认识不足，不能结合自身工作落实内控制度，制度建设被人为架空；还有一种认识更是荒唐，认为内控制度就是应付上级检查的，这些制度不存在可操作性。这些错误的认识，在一定程度上阻碍了企业内控制度的建立和完善。

（二）内控制度不健全

企业内控制度应该是一个完善的管理系统，内容包括市场经营、法律事务、内部审计，以及合同、质量、安全、行政、财务、信息管理等方面，涉及所有部门和人员。如果只对某些部门进行控制，而忽视其他，就不能形成完整的管理体系，企业管理也就会顾此失彼，造成经营风险增加。

（三）信息系统不畅通

施工企业由于施工地点比较分散，时间不固定，施工内容复杂多变，涉及管理部门众多，在信息传递上出现问题是常有的事。施工项目部和公司之间信息传递不畅，内控制度执行存在客观障碍，而公司对施工项目部情况不掌握，也难以有效控制相关行为。

（四）制度监管不到位

企业内控制度是企业职工工作的行为规范准则和要求，执行这些制度和规定，仅凭职工的自觉性是远远不够的，要有专门的监督和管理部门行使监管职责，才能确保内控制度的执行和落实。由于施工项目地点分散，项目负责人执行制度的决心和意志存在差异，而上级主管多是山高皇帝远，很难形成有效监督，使得一些施工企业的内控制度形同虚设。有的企业违规挂靠、违规分包，出现重大质量、伤亡事故，不但严重损坏了企业信誉，加大了企业的经营风险，还将面临被市场所淘汰的危险。

三、构建施工企业内控制度管理体系

施工企业内控制度建设是企业发展的重要保障，企业只有建立、健全制度，强化制度管理，用制度管理人，用制度约束人，让制度控制成为一贯的管理方式和行动指南，企业才会走上规范化管理的正确轨道。不管是领导还是职工，都应该更新观念，摒弃不科学的习惯做法，遵循企业发展规律，做内控制度管理的积极倡导者和执行者。

（一）完善内控制度建设

大量的管理实践证明：“得控则强，失控则衰”。施工企业需建立适合自身管理和发展的一整套内控管理制度，形成相互联系、相互制约、相互促进并完整有效的管理机制，提高抵御风险的能力。

1.不相容职务相分离原则

施工企业应根据不相容职务相分离原则，合理设定各部门、各岗位的权限和职责，确保合同签订、材料采购、工程分包、资金管理、资产管理等重要过程互相牵制、监督。

2.授权批准控制原则

施工企业由于工程项目分散，不易集中管理，所以，必须遵循“统一管理、分工负责”的原则，在资金审批与使用、合同签订等方面适当授权，做到既能调动基层的积极性，又能使项目经营处于公司本部的控制之下。

3.财产保全控制原则

因工程施工地点分散、流动性强，财产保全控制就显得尤为重要。企业应对低值易耗品、固定资产、工程材料等实物资产制定相应的管理办法，在验收入库、领用、退仓、保管等关键环节进行控制，定期进行资产清查，防止被盗、毁损和流失，以确保财产安全。

（二）加强内部监督管理

企业内部监督是保持企业健康发展的一种有效手段，也是企业自律的表现，对实现企业内控目标有重要的推动作用。内控监督部门对整个企业进行有效监管，覆盖面一定要广，不能只抓一个点而放过一大片，要实现企业内控的无缝管理。

施工企业资金流量大，权力环节多，从工程招投标到开工建设，从物资采购、施工分包到竣工验收，每个环节都要实行监管机制，不留盲区。通过内部监管，及时发现企业存在的管理薄弱环节，找出问题所在，并给予整改措施，实现企业内控的自我更新与改良。

（三）搭建科学信息平台

搭建施工企业信息平台，对施工企业有特别重要的意义。施工企业有分散性，信息传递常常会出现问题，如果能够建立保障信息畅通无阻的信息传递平台，实现企业管理的信息化，企业可以及时将管理要求和工作内容传递到全休员工的手中，实现规范性操作；施工项目部也可以将施工信息快速地反馈到公司上层，或者及时和其他部门协调，做出工作上的调整，这对提高工作效率，降低风险都起到非常重要的作用。因此，企业必须加强在这方面的科技投入，以便随时掌握企业的情况，从而发现问题，及时采取措施加以改进，防范各种风险的发生。

（四）开展廉政教育活动

竞争的根本在于人力资源，企业成功经营的主要因素也在于人。企业领导有内控意识和管理经验，能够制定科学完整的内控管理体系，但如果没有一支过硬的员工队伍，不能有效执行这些内控制度，这些制度也就成为一纸空文，无法发挥作用。

随着市场经济的迅猛发展，受不良思潮的影响，一部分人的荣辱价值观在悄悄地发生变化。施工企业由于工程项目涉及的资金数额庞大，一度成为“重灾区”。所谓“近朱者赤，近墨者黑”，企业要实行敏感岗位、关键性岗位的定期轮换制度，加强职工的廉政教育，营造遵纪守法、廉洁自律的文化氛围，从思想、道德、意识上架设“高压线”，让职工明白自己和企业的关系是一荣俱荣，一损俱损。如果每一个职工都能够严于律己，实现企业内控制度管理目标就会成为现实。

四、结束语

施工企业内控制度建设已经迎来难得的发展机遇，快速实现内控管理目标，对抢占施工建设市场意义重大。只要能够找到企业存在的问题和不足，并针对性地制定整改措施，就可以顺利实现施工企业的华丽转身，赢得发展先机。

参考文献：

[1]赵敏.如何加强建筑施工企业内控制度管理[J].当代经济，2012（08）：34-36.

[2]杨建刚.有关施工企业内部控制制度施行初探[J].现代经济信息，2011，（1）：89-92.

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文章编号：1005-913X（2015）04-0130-02

一、研究背景

自改革开放以来我国政府对各行各业的市场准入限制逐步放开，并在坚持公有制的前提下，发展社会主义市场经济，大力支持、鼓励和引导中小型企业的发展。基于此，我国的小企业迅速发展起来，并广泛分布于各个行业领域，不仅丰富了人们的生产生活，也增加了人们的就业机会，且其所具有的市场及运营的灵活性优势，也进一步增添了市场活力，有助于我国特色社会主义市场经济的建设和进一步的发展。同时，由于区域及全球经济一体化的发展，使我国小企业面临着更大的挑战，若想在日益激烈的市场竞争中得以生存，并赢得主动权就必须控制企业的经营成本，增加企业利润。加强本企业会计内控制度建设，其作为小企业正常运转和健康发展的核心部分，对于小企业的生存发展具有至关重要的作用。

二、小企业会计内控的重要性

（一）可以有效控制企业经营成本和其他费用支出

小企业和其他企业一样，其最终目的都是获取企业利润，实现企业生产经营的经济效益最大化。获取企业利润的直接途径之一就是降低企业的经营成本，而这与企业会计内控制度有着直接的联系。与大企业相比，小企业本就资本有限，因此应更加注重本企业会计内控制度的建设。科学合理、规范有序的企业会计内控制度既能够对企业内部各项财务来往的有效管理，又能够对企业的各项经济活动进行科学的预决算，并进行后期财务状况分析及获取及时反馈信息，从而达到控制企业经营成本和其他费用支出的目的。

（二）有利于企业所有者全面了解本企业的财务及经营状况

作为企业所有者，其有权并且有责任及时、全面的了解本企业的财务及经营状况。企业会计内控制度的健全和完善则可以为会计工作提供有力的保障，从而确保其可以提供准确、真实的财务报表及财务报告，从而有利于企业所有人及管理人员对企业的经营发展做出科学的预测。

三、小企业会计内控常见问题分析

（一）小企业所有者及管理者思想的陈旧

企业所有者及管理者的思想与大企业相比虽较灵活，但受其企业氛围及企业文化的影响，相对比较陈旧、狭隘，认为本企业较小，没有会计内控制度建设的必要性，也不重视该项制度的管理。

（二）会计内控制度不完善，落实工作不到位

小企业的组织管理一般比较松散，有些小企业即使建立起会计内控管理制度，但由于组织约束不严、会计内控制度不完善、人员知识水平较低等原因，使得该制度并没有得到认真的贯彻落实，成为一纸空文。因此，一旦会计内控制度的实施和落实涉及到本部门的利益时，便不予支持甚至是消极、拖延。再者，很多小企业并没有建立起和谐、文明的企业文化，同事之间妒贤嫉能的情况多有发生，很容易就造成会计人才的埋没，不利于企业会计内控制度的建设。

（三）会计人员素质较低

与大企业相比，在招贤纳士方面，小企业由于名气不足，明显比不上大企业。因此，很多小企业在招聘会计工作人员时，往往招不到优秀的会计人员，致使该企业会计工作人员的素质相对不高，使得会计工作完成不到位。更有甚者，由于会计人员自身职业道德素质低下，内控意识较弱，使得该企业的会计账面假账、错账、伪账普遍存在，给企业的财务造成严重损失。

（四）家族及合伙经营模式的限制

在我国，小型企业多是由家族或者是友人合伙开创经营的，这些小企业的经营者即是老板又是员工，且认为彼此之间是相互信任的，并不需要会计制度的约束。这就造成了随着企业发展模式的日趋成熟，企业内部的会计管理较为混乱、账目权责不明，使得企业内部控制力较弱，不仅影响到企业规模的发展壮大，而且家族成员之间以及合伙人之间很容易发生纠纷，影响到企业的正常运转。

四、小企业会计内控制度建设的原则

（一）适用性

小企业在建设及完善会计内部控制制度时，应注意与自身特点相结合，既要向大企业学习其在会计内控制度建设上值得借鉴的方面，同时又要把本企业会计内控制度建设根植于其自身的企业文化与自身特点之中，并寓于其所处的内外部宏观和微观环境之中，使其具有较强的现实性及可操作性。

（二）标准化

小企业在会计内控制度的建设时，以科学规范、合理合法为原则，建立起一套标准化的制度，采用定量和定性相结合的财务数据分析方法，规定财务数据分析模型。

（三）全局性

小企业在会计内控制度的建设时，要从企业的整体利益出发，以企业发展的长运目标为战略高度，着眼于全局。首先，在建设企业会计内控制度时，以企业的相关财会部门为立足点，制定专业化、具有针对性的会计内控规范；其次，会计内控制度的建设要与其他部门的制度规范相协调，使其成为一项全企业部门及人员都认同并贯彻实施的制度规范。

五、小企业会计内控常见问题应对策略

（一）以政府为主体，推动小企业对会计内控制度建设的科学认识，并完善相应的会计法律法规

政府在调节社会经济的发展中，是最具有权威性的存在，政府应积极履行其宏观调控的职能，通过宣传、教育、政策鼓励等方式增强小企业经营者及管理者对于会计内控制度建设的意识，认识到企业会计内控制度的建设对企业发展的积极作用，并完善相应的会计法律法规、行业规范，督促其完成企业会计内控制度建设的工作。

（二）提高会计工作人员的素质，加强企业内部财务监督

小企业在招聘会计工作人员时，要摒弃任人唯亲的错误思想，并通过提高其薪资待遇、福利水平并许诺给予其一定的职业发展空间等来吸引更多优秀会计人员的加入；亦或者可以对在岗的会计工作人员进行专业培训或是职业道德教育，塑造良好的企业文化，来保障会计内控工作的落实，并建立起企业内部财务监督机制，保障企业账务的真实准确性。尤其是对于家族及合伙经营的小企业来讲，一定要树立起会计内控制度规范性建设的意识，把会计工作与审核、监督工作区别开来。

（三）完善企业会计内控制度体系

要建立起完善的企业会计内控制度体系，包括科学的财务预决算、财务核查制度、库存盘点制度、财务结算制度、财务报销制度、会计凭证等各方面，层层相扣，环环相接，从而降低会计工作人员财务账面作假的可能性，使得会计工作从一开始就有科学合理的依赖规范。

（四）明确会计岗位的权责

在会计内控制度的建设工作中，要明确规定各岗位工作人员的权责，明晰岗位分工，建立起“谁管理，谁负责”的权责关系。

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一、加强制度建设，构建科学有效的制度体系

×银行是我国最优秀的股份制商业银行，其内控制度是比较完善和健全的。刚刚组建初期的××银行××支行，在内控制度建设上不仅仅停留在按上级行规章制度办事的层面上，他们立足于自身实际，整合现有业务管理模式，面对信用风险、市场风险、操作风险的考验，先后制定了信贷管理、资金管理、会计管理、安全管理、行政管理等二十项规章制度，强化了会计、出纳、联行、计算机系统等重要岗位的自身监管，对印章、密押、重要空白凭证的交接和保管进行了再保险。建立了合理的组织架构，使事后监督向事中、事前转移。同时还根据当前经济形势，在案件多发的票据业务、集团客户与关联交易等风险集中的重要业务上，制定和完善了相应的管理办法和操作流程，建立了银行与客户、银行与银行以及银行内部业务台帐与会计之间的适时对帐制度。这些制度贯穿决策、执行、监督的全过程，覆盖所有风险点，使××银行××支行各项工作一开始就纳入条理化、规范化的轨道，为有效防范金融风险，奠定了坚实的基础，

二、坚持特色，培育企业内控文化

为了保证内控系统有效运行，提高员工对内控制度建设重要性和必要性的认识，培养严格、扎实、高效的工作作风，××银行××支行面对成立时间短、业务新、人员素质参差不齐等特点，积极组织员工学习内控知识，采取多种方式,强化风险识别量化意识，用××先进的管理理念、发展目标、企业精神教育员工。一是开展“纠树”活动。今年以来××银行××支行开展了一次“纠正不良习惯，树立无缺陷工作作风”的主题活动，号召全行员工从小事做起，从养成良好的生活习惯开始，克服工作中存在的缺点和不足，树立“违规操作就是制造风险”的理念，全局至上，力求和谐完美。二是实行工作日志制度。××银行××支行规定所有员工每天要利用班后时间记录一天的工作情况，对自己当日工作中执行规章制度、遵守操作规程情况进行总结，对麻痹大意、违规操作要深刻反思，认识到问题的严重性，并提出改进办法和措施，以达到思想和行动的统一。三是坚持内控自查评审会议制度。支行每月都要召开内控评审会议，每个岗位、每个操作环节的具体工作人员对其上游和下游岗位和操作环节执行内控制度情况都要进行评价，提出看法和意见，互相监督，明确责任。各部室对当月存在的风险隐患要进行分析总结，行领导每次对内控自查评审情况进行点评，发现问题立即整改。高管层对内控管理的重视，促进了××行××支行内控管理文化不断完善，广大员工充分认识到内控管理是每个员工的职责，深刻理解风险防范是银行发展永恒的主题，形成了“内控建设只有起点没有终点”“银行求生内控先行”“执行制度没有特权”等个性鲜明的内控文化。

三、规范自律行为,强化内控执行力

制度建设固然重要，然而把制度落到实处，增加执行力，使内控机制运转有效，乃是重中之重，××银行××支行在执行内控制度方面，规定了严格的责任追究制度和奖惩制度。制定铁律，不管是谁、无论是谁，在遵守规章制度上一视同人，没有特权，不搞姑息迁就，不搞下不为例，发现问题一查到底，力求达到纠正问题，排除风险，规范业务的最终目的。营造一种层层设防、处处把关、事事对照、人人执行规章制度的良好氛围。今年以来，在信贷资金投放过程中，××银行××支行坚决执行贷款“三查”制度，坚持资产运行的可控制原则，以质量求发展，健全了贷款管理组织架构，明确了各部门的职责和考核标准，出台了客户资格准入意见，制定了客户优选标准，并且一律公开，不搞暗箱操作，凡是不符合贷款条件的客户，无论是什么人、哪个部门推荐的，坚决拒绝，不予考虑。从源头上有效的规避了风险，避免了以贷谋私现象的发生。保证了资产质量。截止到今年九月末该行全部贷款余额×××××万元，无一逾期，无一欠息。此外，在案件专项治理工作中，该行领导高度重视，以身作则，全行员工认真对待，积极查改，保证了此次活动不走形式，不走过场，收到了较好的效果。共计发现问题九十个，其中一般性问题八十六个，较严重问题四个，有效整改七十九个，整改率百分之八十七点七，没有整改的体现在会计、出纳专业流程上，已构成差错事实，只能在以后的工作当中彻底杜绝。

四、坚持以人为本，加强警示教育,防范道德风险

防范和化解金融风险，人是关键，不解决人的问题，再好的内控制度也无济于事。因此必须加强思想政治工作，教育员工树立正确的世界观、价值观、权力观，加大对员工职业责任、职业道德、职业纪律的教育力度，按照“规定动作”规范员工行为。

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关键词：医院；财务管理；内控制度；建设策略

医院现代化管理中内控制度是最关键的内容，同时内控制度也是医院达成预期目标的基础保障，更是降低医疗成本，确保国有资产完整性，促进经济效益与社会效益更好实现的重要手段。因此，不断健全内控制度，合理优化财务管理，可有效规避医院经营风险与财务风险，进而达到防止经济犯罪，科学规范会计行为，避免会计信息失真的效果。

一、当前医院内控制度主要存在的问题

（一）整体内控环境薄弱

以往我国经济体制主要为计划经济，而当前大部分医院管理方式仍为经验型管理，往往依赖于行政指挥，更注重医疗队伍建设和医疗技术提高，对内部控制并不重视，尤其是在财务管理建设方面比较轻视。还有部分建立起内控制度的医院，由于管理层缺乏认识，医院工作人员素质较低等，造成执行乏力，甚至形同虚设，这些均会导致财务管理收效甚微。除此之外，由于内控制度不完善，或医院未根据实际去创新完善内部会计制度，极易造成相关人员在实施中杂乱无章，降低内控时效性，进而无法达到会计控制作用。

（二）内部控制成本较高

医院内控制度有效实施，其控制程序必须严谨合理，而在落实各项控制中又需要大量经费来维持。首先，建立内控系统时应设置控制关键点，以确保运行效果，达到更理想的控制效果。但通常情况下医院领导不愿对此过多增加财务力度，严重限制医院内部控制发展。其次，由于医院工作人员过于重视个人利益，未能坚持相应原则，也会造成医院内部控制乏力，增加内控成本。

（三）费用支出收入失控

当前，大部分医院因资金使用监督机制的缺失，收入控制体系不健全，以及预决算松散混乱，人为操作不规范等原因，极易造成资金严重浪费或流失。比如，漏收门诊挂号费用，免挂号直接会诊等，最终导致住院诊治费用跑漏或随意退费，甚至部分医院并未建立内控审核机制，促使大量收入无端流失。正是由于监督管理的缺乏，尽管各科室均设有收费标准，但实践操作执行乏力，致使费用变动性、随意性增强。同时资金使用方面主要有医院领导层决定，缺乏相应的规章制度，存在划拨、支配随意的问题，容易诱发内部贪污等经济犯罪行为。再加上，医院闲散部门较多，人员重复安排，或是缺乏设备材料科学引进制度，也会产生大量冗费，导致成本过高。而这些问题均是医院内控现阶段面临的最大难题。

二、建设医院内控制度的作用含义

医院内控制度即为保障医院医疗活动正常开展，确保国有资产安全性、完整性，而建立的医院内部管理体系，其旨在通过相互制约监督，使医院业务开展最终达到财务管理预期的目标。当前，随着我国医疗体制不断改革，医院要提升市场竞争力，首要任务是建设内控制度，增强内部审计职能，这样才能有效规避财务管理违规违法等行为发生。特别是在医疗市场化背景下，医院经营范围逐渐扩大，医院收入随之增加，导致财务管理面临着诸多挑战，因此要有效管理国有资产，避免其出现不必要的流失，医院方面必须建立内控制度。此外，医院内控制度建设是内控工作开展的前提，更是医院牵制和追究各部门会计岗位责任的主渠道，通过内控制度医院可及时监督约束各部门财会工作，实现高效财务管理。

三、强化医院内控制度建设提高财务管理水平的策略

（一）积极提高内控意识

一方面，医院决策层要积极培养内控意识，不断增强理论修养，及时更新观念，以国家政策和时展为导向，有效把握医院发展趋势，最关键的是要具备风险危机意识，从思想上为医院内控提高动力，创设良好实践环境；另一方面，医院要合理引进高素质的专业财务管理与内控人才，科学建立内控机构，并严格完善遵守内控制度。同时在实际工作中要运用创新思维，尤其是财务管理工作者，必须深刻认识到财务内控对医院发展的重要作用，以充分落实内控工作。此外，医院必须对两个效益进行正确定位，充分明确两者间的关系，转变预算管理观念，从根本上强化医院内控制度建设，达到提高财务管理水平的目的。

（二）加强信息系统控制

随着信息时代的来临，医院内控中信息技术的应用日渐广泛，特别是医院财务管理中信息技术的作用非常关键。故此，要强化医院内控提升财务管理水平，首要任务是根据医院发展实际加大信息系统控制力度，进一步提升医院内控水平。信息系统管理具体指落实审核医院会计核算流程，提高会计信息可靠性，确保财务管理系统有序运行，这就要求医院安排专人来管理维护系统数据，并合理明确维护管理人员的主要职责。同时，为避免医院内控工作重复现象发生，医院需针对会计业务制定统一流程，完善操作日记制，以文字形式将实际操作记录在案，促进后期工作顺利开展。此外，在医院计算机程序中应严格控制各类操作的时间、内容等，特别是要严格规范操作人员操作流程，从各个方面提升内控效益。

（三）健全医院管理制度

医院必须严格履行国家法律法规，针对财务管理、监督及资本运行等，积极建立和严格执行医院内控制度。通过合理划分岗位职责，将不相容职务分离出来，实施责任个人制，以落实内控监督机制，并不断强化内部审计、稽核职能，提高监督机制约束效果。严格遵守合法全面等原则，增强制度约束力，规避违规违纪行为，健全人事防控和财务管理机制，及时纠正偏差预防遗漏。对申请审批、记录核算等环节进行完善规范，特别要注意加强对其的制约，实施全过程动态监控。同时医院在制定重大规划期间，要引导财务负责人参与其中，让其设置安排财务机构及人员，科学制定财务管理制度。另外，则要有效合理的使用医院资源，保证医院财产的安全性、财务会计等信息真实性，注意对医院不必要开支进行控制，充分履行法定责任。唯有医院内控制度体系得到完善，才能促进医院管理和发展。

（四）加强医院预算管理

医院成本核算要服务其可持续发展，避免因为核算而核算的现象。既往考核指标主要为医疗收入，这种考核相对单一、不够全面，故还需采取成本控制、盈利能力等综合指标考评手段，围绕科室成本核算建立，集病种、项目成本核算为一体的核算体系，做到权、责、利一致。同时医院全体职工应积极树立成本管理观，增强成本控制意识，落实全面成本管理，提高医院运营管理效果。医院盈利最有效的渠道是降低成本，但由于每家医院的成本结构均不同，因此，财务管理者要根据重点明确目标成本，并结合预算单元做出合理分解，每月定期分析预算具体执行状况，从中寻求减少浪费的突破口。但要注意成本核算制度建立时，必须紧跟物价政策，提高收费规范化，增强监督，以规避乱收费、减少罚款等问题。门诊收费水平需严格控制，特别是大处方要控制到位。且采购药品设备、一次性消耗品或基础工程中，其必须实施公开招标，对其过程和审计加大监督，确保物美价廉。同时，要合理科学的预测制定医疗成本及其计划。基于已有成本报表上对各种费用构成做出测算，分析指标偏差的原因，制订相应成本计划，保证接下来的成本控制有效落实。

四、结束语

在医院发展历程中内部控制是实现有效财务管理的关键，只有不断增强医院内控制度建设，才能切实降低医院经营管理成本，增强医院医疗能力，进而在市场竞争中谋得一席之地。

参考文献：

[1]刘春红.强化医院内控制度建设提高财务管理水平[J].现代企业文化，2016（14）：97-97.99.

[2]蓝茂.完善医院财务管理制度加强内部控制体系建设[J].财经界，2015（27）：204-205.165.

[3]张嵘.探讨加强医院财务管理与内部控制制度建设[J].中国经贸，2015（2）：216-216.130.

[4]吴哈丽.完善医院内部控制提高财务管理水平[J].中国经贸，2016（4）：200-200.144.

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【关键词】林业；信息化；内控

林业是国民经济和社会发展的重要组成部分，是培育和保护森林以取得木材及其林产品并发挥森林的生态效益以保护环境、改善环境、美化环境的建设事业。随着我国对林业发展的重视程度越来越高，对生态环境建设的资金投入也越来越大，同时也对资金管理提出更高要求，对内控建设提出更高要求，那么建立并完善内控制度势在必行。本文针对林业部门建立内控制度的过程中存在的问题及用信息化的手段建设完善内控制度的必要性进行论述，并提出相应建议。

一、目前林业部门的内控制度建设存在的问题

1.对内控建设的重要性认识不够。林业行业属于传统行业，一些旧有管理方法仍在运用，但是在林业自身内控制度建设时，对林业内控制度的重要性认识不够，只注重林业的业务的发展，缺乏对基本的内控知识了解，尤其在一些林业的基层单位，认为制定出来的内控制度是为了应付检查的，于是很多单位的内控制度建设流于形式。

2.内部控制机构不健全。加强财务管理工作不可缺少的基础是建立健全内部控制机构。然而，由于对林业部门的内部控制意识淡薄，对林业内部控制机构作用和重要性认识模糊，致使内控机构不健全，人员配备不合理。尤其在一些单位受人员编制数的限制，没有专门的内控机构，没有专门的人员从事这方面的工作。

3.内控制度不够完善。财政部制定的《行政事业单位内部控制规范（试行）》从2014年起执行，目前林业系统内的一部分单位并没有自身的内控制度，而是用一般的财务规则制度代替内控制度，对林业自身的业务流程控制简单。

4.不相容岗位的分工控制不到位。由于林业预算部门人员编制有限、缺人少编问题突出，于是出现一人多岗、不相容岗位兼职现象。这样的后果就是容易出现管理漏洞，发生舞弊行为。

5.资产管理和控制制度需加强。林业部门的财务通常只能控制财务核算环节，对林业的业务情况，对林业的重大决策、实施过程和结果均不了解；对固定资产的购置环节能够控制，但对资产的使用环节仍缺乏相关的制度。同时，会计人员只是在业务发生时，对资产登记到账簿上，但对后期是否发生坏账、减值等情况不能及时掌握。

6.对预算控制缺乏刚性管理。预算部门对预算编制的要求比较细化，但实际工作中对预算的刚性认识不足，尤其是一些部门负责人对专款专用的意识很淡薄，认为财政拨入本部门（单位）的钱就由自己支配，因此不能按照预算编制执行。

二、利用信息化的手段建立林业系统内控制度的必要性

1.利用信息化的手段有利于防止资产的流失。通过信息化的手段，通过多岗控制对资产的管理登记进行流程化的管理，利用内控制度的建立健全来有效控制、监督内部流转环节，信息化保障内控制度的运行。同时在信息体系设置时，可以充分考虑林业的特殊体系，特殊流程，这可以让工作有章可循，有据可依，能够促进管理科学化，也能够对单位财产物资的采购、计量、验收等各环节进行有效地制约和监督，防止国有资产流失，减少资产管理工作的随意性，可以对营私舞弊、挪用公款、贪污盗窃等经济犯罪事件的发生从源头予以制止。

2.利用信息化手段建立内控有利于防范财会风险，减少决策失误。通过用信息化手段建立的内控体系，可以得到相应的数据分析，通过这些数据分析，能够及时地控制财会风险薄弱环节。在萌芽之中就可将各种风险消灭，是风险防范的最佳方法。

3.利用信息化的手段建立内控制度有利于单位整体运行的透明化。内控制度的建立能够保证林业单位整体运行的信息的汇总、记录、归类采集等全过程被完整呈现出来，将林业生产经营活动的实际情况进行真实地反映，并且还可以对各种弊端和错误予以及时地发现和纠正，最终提高整w的经济效益。通过信息化手段，对林业部门的全体职工的工作情况、工作结果都能够有效展示，再配以合理的奖惩制度，就可以将全体职工的工作潜能、积极性、主动性充分激发出来，使工作效率得以提高。

4.有利于满足林业部门的特殊职能。林业一项重要的公益事业和基础产业，承担着生态建设和林产品供给的重要任务。其公益的性质和基础产业的地位决定了各项经费的来源主要是各级财政，而对财政资金最好的执行监督就是内控。因此要达到最好的资金效益目标，就离不开完善的内控制度，它对强化单位职能、提高财政资金使用效益具有极为重要的作用和意义。

三、利用信息化手段完善林业内控制度建设的几点建议

1.加强内部控制人员队伍建设。完善内控制度，需要部门领导的高度重视，需要恰当的人员有效执行。内控制度执行人员应该充分认识到内控制度的重要性，应该熟悉相关的内控法律法规和内部规章制度，应该具有很强的信息系统操作能力，同时，还要适应林业工作特点，了解林业的专业知识。这都需要根据内部控制工作实际，选拔合适人员从事内部控制工作，有针对性地对部门内控人员和部门领导进行有针对性的培训，培训他们及时掌握最新的内控知识和林业知识，真正使他们具有较强的内控知识和能力，在林业部门全面推行内控制度。

2.不断健全内部控制机构。要实现内部控制功能的发挥，需要划分清楚内部控制的职能和权限，不断充实内部控制管理的人员力量。赋予内部控制机构与内部控制职能相匹配的机构规模与权限。同时，结合林业部门实际，不断梳理内部控制流程，建立有效的内部控制机制。利用信息化手段及时及时发现内控制度中的盲点，不断完善内控制度和办法。应对管理中出现的新情况新问题，发挥内控制度最大的作用。

3.建立健全内审制度。通过信息化手段，林业的内部审计建设应从以下几个方面进行：一是用信息化手段明确内部审计工作的规章、程序、控制制度等规定。二是在信息系统设置时独立内部审计人员的权限。在信息系统设置时，就要求审计人员充分行事职权，发挥内审作用，同时向单位领导提供有效的数据分析报告。三是建立信息化内审复查。内部审计结束后，在规定的实时间由系统自动提醒被审单位内部审计结果落实情况。

4.完善不相容岗位分离控制。根据林业部门的工作特殊性，利用信息化手段开展岗位动态工作分析，在工作流程中及时确定不相容职务；通过规范工作流程，明确各个岗位的职责权限，使不相容岗位之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。并根据人员编制少的实际情况，依据不相容岗位进行符合实际的分工。

5.利用信息化手段完善资产管理的内部控制。为适应资产种类复杂、管理职责多样的特点，实现资产价值的充分发挥作用。通过引网的信息化手段，对林业部门的资产信息及时收集整理分析，使管理人员及时掌握资产使用情况和采购需求，在节约人力成本的同时提高管理质量。还可以通过信息系统的授权管理，明确人员权责。通过信息化方式开展定期和不定期财产物资盘点，及时将盘点结果与会计账进行核对，不仅有利于避免和减少资产流失；还可也实现损坏资产按规定及时核销和采购，提高资产和资金的使用率。

6.利用信息化手段强化林业部门预算的控制。林业部门开展各项活动的起点是编制预算，要实现预算资金的高效配置，必须从全局视角规划预算资金的使用，明确资金使用的方向和用途并尽量细化，实现预算控制。通过引入信息化手段，不仅能提高预算编制环节的准确性，而且在预算执行过程中及时获取执行数据，避免了信息的滞后，实现对准确预算数据的动态分析，提高预算控制水平。

参考文献：

[1]易凡炀.完善预算部门财务管理内控控制制度的思考.云南行政学院学报，2011（3）.

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关键词：农村合作金融机构；内控建设

中图分类号：F832文献标识码：B文章编号：1006-1428（2006）11-0076-02

完善法人治理结构，健全内控机制是深化农村信用社改革的重要内容，也是农村合作金融机构建立现代企业制度的有效途径。建立健全内部控制机制，防范和化解经营风险，对于农村合作金融机构而言具有极为重要的现实意义。

一、农村合作金融机构内控建设存在的主要问题

1．内控制度不够严密。主要表现为制度制订的无序性导致制度本身存在缺陷。首先是内控制度缺乏相应的“立法程序”，行内规章制度制订时较为随意，一些制度未经推敲、论证仓促出台，在执行过程中又往往修订频繁，造成制度执行效率下降。其次是关联制度之间衔接不够严密，由于当前还没有一套风险评价系统，即没有一个标准的“风险量”可以对各类违规行为做出评价。因此，在拟订惩罚性条款时往往以人的主观意识为重，导致关联制度之间对违规行为的惩罚力度存在差异，甚至存在“重过错轻处罚，轻过错重处罚”的错位条款。第三是当前内控评价大多局限于就事论事，缺乏前瞻性的预防控制，内控评价体系的不成熟导致一些制度的空白与管理盲点不能得到有效反映，相应的内控管理措施不能及时跟进。

2．制度作用力度较弱。主要表现为制度培训与内控惩处机制的不规范导致制度作用效力减弱。首先是制度培训力度不强，没有有效的保障措施使每一个员工(特别是管理者)熟知内控制度，员工在不能理解内控制度及其规则的情况下，办理业务往往无所畏惧，很难产生自律效果。其次是违规惩戒不到位，违规行为不能得到及时处理，导致制度作用效力逐步递减，同样对已查处违规事件的宽大处理也成为内控失效的助推剂。第三是监督机构设置不合理，一些职能部门身兼业务指导与制度检查的双重功能，职能部门既是教练员，又是裁判员，导致违规惩处力度削弱。

3．缺乏内控优化机制。主要表现为内控管理激励机制的缺失与内控考核目标的过于笼统。当前农村合作金融机构制度建设中管理监控性的多，强制性的多，约束性的多，但激励性的内控机制较少，对严格执行内控制度表现优秀的员工没有明确的激励措施，致使员工一般情况下只是被动执行制度规定，没有主动提议完善内控制度的动力。对管理者而言，当前绩效考核偏重于业务发展，内控管理考核目标相对简单、笼统，也难以形成激励作用。内控优化机制的缺失，必然导致内控机制缺乏持续改进的驱动力，不利于内控的长效管理。

二、推进农村合作金融机构内控建设的建议与措施

1．规范制度建设程序，从源头上加强内控制度的操作效力。完善的内控制度体现为制度的健全性和有效性两个方面。要保障制度的有效性，首先必须有一套规范的制度建设程序。当前农村合作金融机构应当从规范“立法”程序做起，要明确“立法”权限，对内控制度的修改和制定等要在程序上予以明确，增强“立法”的严肃性与统一性。同时要规范制度建设的“论证程序”，在制度出台前至少经过三道论证程序，即风险论证、合规论证和法律论证。一是由制度制订部门组织风险信息的收集、识别与评估，依据统一的标准对各类风险进行测算，在制度前做好模拟风险的论证与评价，使预防性控制措施落实在各业务制度之中，保证制度的可操作性。二是在内部设立合规部门，对制度制订条款是否符合相应的规章制度、监管要求进行审查，对关联制度的相关性与一致性进行论证，保证制度的严密性。三是要加强制度的法律论证手续，制度的修订要提请法律工作者(如法律顾问)对制度条款进行审查，确保制度的合法性。此外还要规范内控制度的“评价程序”，要着重建立制度执行效果信息反馈机制，由内审部门负责制度的执行评价，提出工作建议，以利于制度的完善和改进。

2．倡导内控文化建设，从根本上提高员工对内控管理的认知程度。内控文化建设是建立内控长效管理机制的一项有效措施，从农村合作金融机构近几年开展的专项内控制度活动中，无不将内控文化建设作为一项重要内容来开展。就目前而言，我们有必要加强以下几项工作。一要继续加强内控制度教育，积极开展普及内控制度教育，通过学习确保从业人员理解并掌握内控制度，通过知识考试等手段巩固学习效果，做到每项内控制度必学，每位员工必懂。二要继续加强员工素质教育，着重从职业道德、思想文化上促进员工达到规范操作的目的，强调按章办事，引导员工树立责任意识，把个人目标与团体目标统一起来，以道德素养规范职业行为，达到内控管理的要求。三要合理设置各岗位的内控职责，明确内控责任，在员工年度工作考核中，要纳入其工作期间内控履职责任评价，对不规范行为要实行责任倒查与“问责”，要将内控执行情况与个人职业生涯升迁相挂钩，以加强在岗员工履行内控职责的责任心，使内控管理成为员工自发的行为。四要建立内控执行评价与激励措施，对员工执行内控的情况组织评价，通过开展内控管理竞赛，评选“守规之星”等活动，激励员工规范业务操作。对积极履行内控制度、在防范风险方面做出贡献的员工要明确奖励制度，增强员工执行内控制度的主动性，使内控管理理念深入人心。