基本财务管理办法范文

导语：如何才能写好一篇基本财务管理办法，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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现发去《财政部门办理国债券还本付息帐务处理及实际兑付办法》试行稿，请边执行，边提出改进意见。

办法中第四部分《单位购买国债券到期的兑付》是指财政部门直接办理的特种国债，今年均没有到期兑付的事项。

附件：财政部门办理国债券还本付息帐务处理及实际兑付办法（试行）

为了加强国债券还本付息工作的管理，完善帐务处理手续，根据中华人民共和国国库券及特种国债条例的规定制定本办法。

一、会计科目与帐户的设置

（一）资金来源类

设置“兑付资金预拨款”科目，用于核算上级财政部门预拨的还本付息资金。拨入记收方，兑付期终了，将“已兑付个人国债券本息款”、“已兑付单位国债券本息款”科目付方余额，冲销转入本科目的付方。收方余额为应归还上级财政部门结存兑付资金数，付方余额为上级财政部门应补拨兑付资金数。

（二）资金占用类

1.设置“已兑付个人国债券本息款”科目，兑付个人购买国债券本息款用本科目核算。下设本金、利息两个分类帐户。

2.设置“已兑付单位国债券本息款”科目，兑付单位购买国债券本息款用本科目核算。下设本金、利息两个分类帐户。

3.设置“拨付下级或经办单位兑付款”科目，拨付给下级财政部门或经办单位的兑付款用本科目核算。并按所属地区或经办单位名称设分类帐户。拨出记付方，下级财政部门或经办单位已兑付国债券本息合计数冲减计入本科目的收方。付方余额为下级财政部门或经办单位应归还或待兑付结存兑付资金数。收方余额为应补拨兑付资金数。兑付期终了，兑付资金结清后本科目应无余额。

（三）资金结存类

1.设置“银行存款－兑付资金专项存款”科目。拨入兑付资金时记收方，付出或结余上缴时记付方。

2.设置“库存现金”科目。国债券还本付息现金用本科目核算。从银行取回现金记收方，兑付或转帐上缴记付方。

（四）表外科目的设置

1.设置“已兑付个人国债券”表外科目，并按债券的不同种类、发行年度、券别设分类帐户。经收记收入，上缴或销毁记付出。

2.设置“已兑付单位国债券（收款单）”表外科目，按经收的已兑付国债券收款单收据联金额、份数、号码记帐。经收记收入，上缴或销毁记付出。

二、各级财政部门的帐务处理

（一）各级财政部门收到上级财政部门预拨的还本付息资金时，应按照拨入数记帐，会计分录为：

收：兑付资金预拨款

收：银行存款－兑付资金专项存款

（二）各级财政部门拨付下级或经办单位还本付息资金时，会计分录为：

付：拨付下级或经办单位兑付款

付：银行存款－兑付资金专项存款

（三）每月终了，应按照下级财政部门或经办单位报来的已兑付国债券本金和利息数分别记帐，会计分录为：

收：拨付下级或经办单位兑付款

付：已兑付国债本息款（本金、利息）

（四）兑付期终了，应及时收回下级或经办单位结存兑付款，结平“拨付下级或经办单位兑付款”科目。会计分录为：

收：拨付下级或经办单位兑付款

收：银行存款－兑付资金专项存款

（五）兑付期终了应办理转帐，将已兑付个人、单位国债券本息款冲销上级财政部门预拨款。结平“已兑付个人国债券本息款”、“已兑付单位国债券本息款”两个科目。会计分录为：

收：已兑付个人国债券本息款（本金、利息）

已兑付单位国债券本息款（本金、利息）

付：兑付资金预拨款

（六）将结存的兑付资金退还上级财政部门。会计分录为：

付：兑付资金预拨款

付：银行存款－兑付资金专项存款

三、个人购买国债券到期的兑付

（一）持券人到经办单位办理兑付时，经办专柜初收入员应清点债券金额，并审查下列各点

1.核对债券号码是否中签（分期偿还的），是否已到兑付期（按日计息的）。

2.查验券面颜色、花纹是否伪造，号码、签发日期有无涂改、挖补。发现可疑券别应交当地银行代为鉴别。发现伪造券应立即报告当地公安机关及上级财政部门。

3.审查券面有无残破污损。残破污损债券兑取办法按银发（1989）304号文件规定办理。

（二）审查无误后，计算应付现金，其计算公式为：

应付现金＝面值＋面值×年限×年利率

填写“个人国债券兑付清单”（以下简称“个人兑付清单”）（附式一），并加盖初收人员名章连同债券交复核人员。

（三）复核人员收到“个人兑付清单”和债券后，应对上述各项内容进行认真的复核。经复核无误后在债券正面加盖“付讫”戳记，在“个人兑付清单”上加盖复核人员名章并凭以配款，然后退初收人员复核。初收人员复核无误后，将现金交持券人。

四、单位购买国库券到期的兑付

单位持“国债收款单收据联”（以下简称“收款单”）到原签发单位兑取本息时，应填写“单位国债券兑付清单”（附式三）（以下简称“单位兑付清单”）一式两份，交经办专柜查验，其处理程序如下：

（一）审查收款单是否为本单位签发的，印章是否齐全，字迹有无涂改。

（二）抽出原留存的收款单存根联与其核对相符。

（三）计算应付利息，其计算公式为：

应付利息＝还本金额×年限×年利率（四）将应付本息额，填写在收据联及存根联（套写）的记录栏内，由经办人和持单人签章。

（五）将“单位兑付清单”及收款单收据联、存根联交复核人员复核。

（六）经复核无误后，在“单位兑付清单”上加盖复核人名章。在收据联、存根联上加盖“转讫”戳记，并凭以开出转帐支票。退初收人员复核无误后将“单位兑付清单”第二联、转帐支票退持单人，第一联留存。

五、经办单位的帐务处理

（一）收到上级财政部门预拨的还本付息资金的帐务处理。

经办单位收到上级财政部门预拨的还本付息资金时，应按照拨入数记帐。会计分录为：

收：兑付资金预拨款

收：银行存款－兑付资金专项存款

（二）从银行提取现金的帐务处理。

兑付个人购买国债券从银行提取现金时，应按提取数记帐。会计分录为：

收：库存现金

付：银行存款－兑付资金专项存款

（三）经办单位每日营业终了的帐务处理。

1.兑付个人购买国债券的帐务处理

（1）每日营业终了，经办专柜应按债券的不同种类、发行年度、券别进行整理。清点数量，检查每张债券正面是否加盖了“付讫”戳记，登记表外科目。然后每百张一把，每十把一捆平铺捆扎。每把捆扎条上加盖经手人名章。

（2）残破污损的债券应单独捆扎。

（3）结出兑付本金和本息总额（本金金额应等于当日经收债券面额，本息总额应等于当日实际付出现金金额），编制“个人国债券兑付日报表”（附式二）一式三份。一份连同“个人兑付清单”作现金付出凭证附件，一份库管员留存，一份报同级综合计划处（科、股）会计分录为：

付：已兑付个人国债券本息款（本金、利息）

付：库存现金

2.兑付单位购买国债券的帐务处理

（1）每日营业终了，经办专柜应对经收的“收款单”进行整理，清点数量，检查每张正面是否加盖了“转讫”戳记。

（2）结出兑付本金和利息总金额，编制汇总的“单位兑付清单”一式两份。一份报同级综合计划处（科、股），另一份连同收款单存根联、“单位兑付清单”一并作转帐凭证附件。会计分录为：

付：已兑付单位国债券本息款（本金、利息）

付：银行存款－兑付资金专项存款

（四）兑付期终了的帐务处理。

1.兑付期终了，将已兑付个人、单位国债券本息款科目付方余额冲销财政部门预拨款。结平“已兑付个人国债券本息款”、“已兑付单位国债券本息款”两个科目。会计分录为：

收：已兑付个人国债券本息款（本金、利息）

已兑付单位国债券本息款（本金、利息）

付：兑付资金预拨款

2.将结存的兑付资金退交上级财政部门，会计分录为：

付：兑付资金预拨款

付：银行存款－兑付资金专项存款

六、其它有关事项

（一）财政部门办理国债券还本付息所需资金，由各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）向财政部申请，由财政部专项拨付兑付资金。

（二）财政部门办理国债券还本付息应在银行开立现金专户，专门用于支取兑付所需现金。

（三）财政部门办理国债券还本付息应设专柜。每一柜台至少有两名熟悉兑付业务的人员，一人经办，一人复核。另外经办单位应配备专职会计、出纳人员各一名。

（四）兑付门点内要有严格的保安措施，门点、库房要加固。配备保险钱柜强调双人开启，夜间请保安人员值守。暂不具备条件的，可将券面送银行代为保管。兑付资金应随用随取，每日营业终了库存现金余额不得超过5000元。

（五）每月终了，综合计划处（科、股）应在8日内（地市级5日内，县级3日内）汇总编制“××年××月财政部门办理国债券还本付息月报表”（以下简称“月报表”）（附式四）一式两份。一份留存，一份报上级财政部门。

（六）兑付期结束后，各经办单位应在10日内将帐务结清，将经收的已兑付国债券整理好。编制“××年财政部门兑付国债券汇总清单”（以下简称“汇总清单”）（附式五）和“××年财政部门办理国债券还本付息收尾报告表”（以下简称“报告表”）（附式六）各一式两份，一份连同整理好的国债券一并缴上级财政部门。一份作为销记“已兑付个人国债券”、“已兑付单位国债券（收款单）”表外科目的记帐凭证。

（七）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），收到所属各经办单位缴来的已兑付国债券后，必须全部当面复点。于兑付期终了30日内全部复点封存完毕，同时将全部兑付帐务结清，将剩余的兑付资金退回同级预算处。并编制“报告表”、“汇总清单”各一式三份，一份留存，一份送同级预算处，一份报财政部。财政部审清后，即据以签发“销毁通知书”，各地即可着手办理销毁事宜。

（八）对国债券的整点、运送、复点、销毁办法请按（89）财国债字第96号文《财政部门已兑付国债券销毁办法》办理。

（九）办理国债券还本付息发生的凭证印制，债券保管、运送、销毁等费用，请在还本付息手续费中列支。

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基本建设财务管理，是指从可行性研究至竣工财务决算，整个过程进行资金和财务等方面的监督管理，因此财务管理贯穿于基本建设工程的全过程。它的基本任务是贯彻执行国家有关法规制度，依法合理并及时筹措建设项目资金，编制资金预算，控制建设成本支出，提高资金使用效率。

二、当前基本建设财务管理存在的问题

（一）基本建设项目单位对财务管理工作认识不足，重视程度不够。存在着重工程建设，轻财务管理的现象，没有发挥财务管理工作在基本建设项目中应有的监督和管理职能。

（二）项目建设资金在使用上不够规范。有的项目没有严格按照批复的概算进行工程价款的支付和结算，没有严格按照合同约定支付工程款，计量支付结算手续不严格，不规范，合同变更没有履行相关变更手续，存在着随意调整投资计划，变更设计内容的现象。

（三）建设单位管理费超支，超概算较多，从而挤占了工程项目建设成本。

（四）成本费用科目使用不规范，建?O成本核算不够完整，成本核算对象不明确。

三、如何进一步加强基本建设单位财务管理

（一）提高认识，切实加强对基本建设单位财务管理工作的领导。首先，单位的主要负责人，要重视财务管理工作，要亲自分管财务工作。财务工作贯穿于基本建设项目工作的始终，是基本建设项目的重点工作。其次，建设单位的财会人员应积极参与工程项目招投标、施工合同、设备采购合同的签订、工程验收等工作，为领导层的决策提供依据。

（二）建章立制，重视财经法规知识的学习，增强依法依规的理财观念。严格按照财政部第81号令《基本建设财务规则》、财政部财建[2016]503号《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》和财政部财建[2016]504号《基本建设项目建设成本管理规定》执行，提高依法理财的自觉性，确保工程安全，资金安全。要加强和完善单位的财务管理各项制度，强化内部管控制度，严肃财经纪律，规范会计行为。确保建设项目资金做到专项核算，专款专用，任何单位和个人不得滞留建设资金、侵占和挪用工程款。

（三）遵照合同约定，根据工程建设进度，按照计量支付制度和要求，严格财务结算手续，由单位财务部门会同工程建设部门、合同管理部门相互配合，对各类工程款支付进行严格把关，经各个部门审核后拨付工程建设资金。

在工程实施阶段，加强概预算的控制，避免超概算，超预算。财务管理的重点是，积极参与招投标，对项目的性质、工期、质量要求、施工范围等进行全面的了解，便于签订合同时降低建设成本，保证工程质量，达到争取主动，减少纠纷。在招标文件中涉及的条款要反复推敲，便于以后控制造价和参与审核合同的签订工作，对工程完工价款的结算方式，违约的处理，违约争议等都有明确的约定，对索赔要有前瞻性，有效避免过多索赔。同时要制定一套完善的计量支付管理办法，突出事前预算，强化事中监督，完善事后控制。基本建设项目资金管理程序复杂，工作量非常大，客观上需要更多既懂财务，又熟悉工程造价管理控制的复合型人才。

在工程结算方面，重点是工程预付款的结算，工程进度款的结算和工程竣工财务结算，包括用款计划的确定，付款依据的规定。要加大管理的力度，建立健全财务规章制度，良好的内部控制制度，是做好财务管理的关键。工程竣工决算是控制工程造价的最后一关，为加强财务管理、降低工程建设成本，财务部门可以选有工程审计资格的社会中介机构进行审计。强化审计机构的工作责任性，配合我们建立完善财务管理机制、完善结算审计程序，以加强工程建设资金管理，充分发挥工程建设资金的投资效益。

（四）强化资金管理和使用，做到专户核算，专款专用。首先，建设单位要设置独立的财务机构并有专业的财务人员负责管理。单独设账，单独核算。其次，严格执行国家对基本建设项目有关财经法规，结合本单位实际，制定相应的制度和办法，健全内部控制制度，如财务管理办法、建设单位管理费管理办法，工程价款结算办法、设备材料采购办法、成本费用管理办法等，使财务管理工作做到有章可循，有法可依，有条不紊。第三，财务人员还要积极参与项目招投标、合同签订、工程竣工验收、资产移交等工作，进行事前、事中、事后全过程财务监督。在招投标及合同签订时，对招标合同条款中涉及财务会计资料，工程预付款保函，工程履约保函，价款支付条件和方式，违约责任等方面的内容进行财务风险管控，提前介入争取主动。

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一、进一步明确了加强政治理论学习与业务技能学习对统一思想认识、提高财务管理水平和保障财务工作顺利进行的重要意义。财务处通过多种形式认真学习实践“三个代表”重要思想和科学发展观，增强了财务人员的凝聚力、战斗力和奉献精神。尽管同其他市属市管高校相比，我校财务人员数量少，工作量大，但是处里的每一位同志都能够做到以学校利益为重，积极为做好财务工作献计献策，工作中不讲条件、不谈个人困难，经常加班加点，有力保障了学校财务工作的顺利进行。

二、进一步贯彻落实了《教育部、财政部关于“十一五”期间进一步加强高等学校财务管理工作的若干意见》精神，在深入研究高等教育办学规律和高等学校理财规律的基础上，明确了学校财务工作的组织领导责任和经济责任，在有效执行预算的过程中坚持节俭意识、廉洁意识，注重贷款风险，提高了学校资金营运能力和抗风险能力。

三、进一步加强了财务管理制度建设，理顺业务流程，为提高财务服务质量提供了制度保障。2009年财务处按照学校事业发展需要，进一步完善了服务教育教学、科学研究和管理运行的财务制度体系。制定和完善了《北京工商大学现金管理办法》、《北京工商大学差旅费管理办法》、《北京工商大学会议费管理办法》、《北京工商大学印刷费管理办法》，在认真整理现有财务管理制度的基础上，印发了学校财务管理制度汇编（2009）和报账员工作手册，使各项财务工作做到了有章可循，为提高财务服务质量提供了制度保障。

四、圆满完成了XX年年的财务决算工作，2009年预算执行情况较好。财务决算工作既是当年财务收支状况的综合反映，同时也是下一年度财力安排的重要依据。为了做好XX年年度财务决算工作，财务处在今年初成立了专门的工作组，集中人力尽快解决结账、对账中的复杂问题，并在基础数据生成后以最短的时间形成决算分析报告，出色完成了决算编制工作，被北京市教委评为XX年年度财务决算工作先进单位。为了执行好2009年预算，学校财务处及时向二级单位下拨经费，并实时指导资金使用，杜绝无预算支出，在2009年预算执行情况自查工作中没有发现违反预算的支出行为，预算执行情况较好。

五、圆满完成了2009年预算编制的“一上工作”。目前学校的办学资金主要来源于财政拨款，预算编制模式是“两上两下”。按照北京市教委与财政的统一部署，09年预算的“一上工作”需要在9月底前完成。为了顺利完成预算编制工作，在学校领导及相关职能部门的配合下，学校财务克服了预算先于事业发展计划的矛盾，圆满完成了2009年预算编制的“一上工作”。

六、积极调研论证、多方协调，做好学校专项资金管理工作。在积极调研论证、多方协调的基础上，学校进一步明确了项目经费是解决发展问题的主要经费来源,是项目实施单位为完成事业发展目标，在基本支出之外通过编报专项资金预算申请的财政专项资金，其来源主要有市财政局、市教委下达的教育专项资金，财政部下达的中央与地方共建高等学校共建专项资金，其他部委下达的教育专项资金和学校根据发展需要设立的校内专项资金。为了加强学校项目经费管理，保证专项资金项目顺利实施并使专项资金发挥最大效益，根据《北京市市级教育事业单位项目支出预算管理办法（试行）》以及《北京工商大学财务管理办法》、《北京工商大学预算管理办法》，学校修订了《北京工商大学项目预算管理办法》。从执行效果看，该办法较好地推进了学校专项资金管理工作。

七、认真完成了2009年学校党风廉政建设责任制的工作内容，严格执行“收支两条线”管理规定，实行“阳光收费”。伴随我国高等教育管理体制改革以及财政改革的不断深化，高校财务管理的环境发生了较大变化，面对新的理财环境，学校确立了从规范理财向科学理财迈进的财务发展战略。依法理财是科学理财的核心和精髓，是党风廉政建设落到实处的重要保证。学校进一步完善了收费政策和收费公示制度，确保各类收费公开透明，实现了“阳光收费”。行政事业性收费继续坚持按照北京市发展与改革委员会批复的标准由校财务处统一收取、管理和核算，并在学校网站上向社会公示；服务性收费坚持成本标准、收费公示和自愿付费原则。全力协助学校纪委监察处完成了2009年收费自查工作。

八、进一步推进了学校财务信息化建设工作，学校财务信息化服务体系初步建立。构建学校财务信息化服务体系有助于学校各级领导及时了解、掌握学校财务情况，科学决策、科学管理；有助于师生员工及时获取个人的财务信息，提高工作效率；有助于推进全员理财、民主理财，提高资金使用效益。面对信息化财务管理环境，2009年学校财务处在做好会计核算基础工作的同时，主动适应信息化时代的要求，强化服务观念，变被动服务为主动服务，从资金、技术、服务内容、业务流程、服务指南等多方面着手，拓展了财务信息处理中心的功能，为做好财务信息服务工作，提高财务信息的共享程度，向主管部门和校内有关部门提供可靠、相关的优质财务信息，增加重要财务信息在学校管理中的作用奠定了较好的基础。

九、进一步规范了基本建设财务管理行为，积极配合相关职能部门全力推进良乡校区一期工程决算工作。为了更好地贯彻落实《行政事业单位基本建设财务管理制度》，学校修订了《北京工商大学基本建设财务管理制度》，以保证基本建设会计核算正确、账簿资料完整。同时积极配合相关职能部门做好良乡校区一期工程款支付的对账事宜，全力推进良乡一期工程决算工作。

十、进一步探索了“统一领导、分级管理、一级核算”的财务管理运行模式。根据财权和事权相结合的原则，明确了学校二级管理单位参与理财的方式、方法，调动了大家参与理财的积极性，同时充分发挥财务处二级网站的窗口作用和服务功能，大力宣传国家财经法律和学校财务制度，认真解决全校师生提出的财务需求，并组织校内财务人员和二级管理单位的报账员进行财经知识专题培训和研讨，不断提高学校整体财务管理水平和财务服务质量。

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[关键词] 高校 财务管理 素质

随着社会经济及高校的快速发展,高校办学规模的不断扩大,高校财务管理工作已成为高校工作的重点之一,高校财务管理的优劣,直接影响到高校的生存与发展,而财务人员是高校财务管理的主体,是高校财务管理的关键。高校财务管理人员的素质对于提升高校财务管理效益,促进高校长远发展具有非常重要的作用。

一、目前高校财务管理人员素质存在的问题

随着改革开放以来高校管理不断加强,高校财务管理人员素质有了一定程度提升,然而,实事求是地说,目前高校财务管理人员的素质还不能完全适应高等教育发展的要求,需要进一步提高。

1.政治素质有待增强

高等学校承担着社会主义事业接班人培养的重任,而财务无疑是高校发展的生命线,这就要求财务管理人员有强烈的政治责任感,从国家强盛、民族发展的高度来审视自己所承担的责任。财务管理人员既要执行国家政策和上级有关规定,又要为师生提供优质服务。因此,财务管理人员应当坚持社会主义的发展方向,怀有强烈的事业心和使命感,树立全局观念和为高校教学、科研服务的思想,从国家利益和社会责任出发,维护财经纪律,遵守国家法规,在大是大非面前敢于坚持原则,不怕得罪人。然而,就目前财务管理人员政治素质的实际状况而言,还存在着一些不尽如人意的方面。一些财务管理人员还没有认识到高校在社会主义现代化建设中的重要历史作用,漠视财务管理在高校发展的重要意义,没有应有的政治责任感。

2.道德素质有待提升

财务管理工作人员如果没有良好的道德素质,容易在金钱面前迷失自我。尤其是随着高校筹资能力与数量的扩大,需要高校财务管理人员进行财务监督的领域日益增加, 所面临的诱惑也越来越多。财务管理人员必须大公无私、廉洁奉公、铁面无私,才能自觉地抵御工作中来自各方面的诱惑,敢于监督财务管理中的各种违规现象。然而,目前高校财务管理人员的道德素质还有待提升。改革开放以来,社会公众的思想观念日益变得多样化。这种情况也给高校财务管理人员的道德观念带来了一定的影响。一部分财务管理人员开始抛弃了清正廉洁、大公无私、客观公正的道德准则,对财务管理工作中出现的不规范现象听之任之,对师生服务态度恶劣,甚至有个别财务管理人员利用自己的职权谋取不正当的利益。因此,在目前社会主义市场经济环境下,财会人员面对各种经济利益的调整,如何把握自己、抵制不正之风、树立服务意识,是一个十分重要的课题。

3.业务素质有待优化

高校财务管理是对财务主体的筹资、投资、用资和收益分配等的管理,是一项专业与技巧性都很强的业务管理活动。财务管理人员必须体现出财务管理活动应具备的专业知识要求。随着高校投入由依靠国家财政拨款向多元化筹资模式转变,高校融资渠道日益多元化,主要包括社会力量的资金投入、金融系统的资金投入、股份制形式的资金投入、收费、社会捐赠、科研经费等[4]。此外,高校科研、教学投入力度日益增大,高校收入分配体制改革不断深入,这些都意味着高校财务管理的内容越来越多,管理的环境越来越复杂,其对财务管理人员的专业素质要求也越来越高。具体说来,高校财务管理人员在专业素质上要达到专业性、复杂性、创造性的要求。专业性是指财务管理人员应当掌握财务成本管理、管理学、会计学、金融学和财政学等方面的知识。复合性要求财务管理人员在具有本专业知识的同时,掌握相关专业的理论和方法,具有多方面的知识才能。创造性是指财务管理人员应当善于对有用的信息进行整合和创造,根据高校的财务环境和条件,采取有特色的管理模式,以提高管理的效益。目前,高校财务管理人员的整体素质已有所提高,但与高校财务管理环境的要求还有一定的差距。有些财务管理人员的专业知识不扎实,财务管理技能不过硬;有些财务管理人员的理财能力不高;有些财务管理人员业务素质的专业性、复合性与创造性还比较低,不能有效地发挥财务管理的效益。

4.能力素质有待改善

日趋复杂多变的财务管理环境对财务管理人员的综合素质和能力提出了越来越强的要求。管理是一种时效性很高的活动,财务决策失误可能给学校带来巨大的财务风险,甚至使学校陷入财务危机。因此,高校财务人员必须具备风险决策与危机决策能力,以有效应对环境的快速变化。而高校财务管理人员的组织管理和协调能力,对于促进高校财务管理目标的完成以及财务管理效益的提高至关重要。组织能力强、协调到位,往往可以达到事半功倍的效果。此外,随着信息技术的发展,财务管理与信息科技联系日益紧密,要求财务管理人员掌握一定的信息处理与网络应用能力。然而,目前在高校财务管理人员中,一些人缺乏准确预测能力、及时决策能力和危机应对能力,协调合作能力不适应高校财务管理发展的要求,一些人还没有掌握基本的信息处理与网络应用能力。

二、提高高校财务管理人员素质的策略

高校财务人员应具备的素质,可以概括为职业道德素质和业务素质两方面。职业道德素质和业务素质的培养,是一个长期的过程,也是财务人员自身不断总结、不断积累、不断发展、不断提高的过程。财务人员通过参加上级主管部门和学校组织的业务培训、各类执业资格考试、职称等级考试、学历教育等方式,能够不断拓宽自己的理论知识;财务人员通过参加财务管理各个岗位的工作,能够不断加强自身的实践技能;财务人员通过理论知识与实践技能的积累,更为重要的是需要在管理工作中不断学习将理论知识转化为实践技能,不断总结将实践技能提炼为理论知识;通过理论知识和实践技能的总结、积累和提高,使自身的职业道德素质和业务素质不断提高,从而更好地适应高校财务管理工作的需要,更好地适应经济社会的发展。

1.注重培养职业道德

良好的职业道德,是高校财务人员应具备的首要的和根本的素质。职业道德主要包括爱岗敬业、认真负责,熟悉法规、依法办事,诚实守信、客观公正,做好服务、保守秘密等。

爱岗敬业、认真负责。高校在其发展和建设中,随着办学规模的不断扩大,需要筹集的办学资金不断增加,预算支出规模相应增加,财务管理工作量大幅增加。财务管理日常工作比较琐碎、繁杂,财务人员承担着繁重的工作任务,要求财务人员热爱本职工作、不断钻研业务、认真负责、吃苦耐劳、耐心细致地开展工作,在工作中培养爱岗敬业精神,热爱和忠于本职工作,珍惜工作岗位,努力做到勤勉敬业、恪尽职守,乐于服务、甘于奉献,努力为广大的师生员工提供优质服务,不断提高管理效率。

熟悉法规、依法办事。高校财务人员,在财务管理工作中必须执行国家财经法纪法规和国家统一的会计制度。因此,结合高校财务管理工作实际,财务人员应重点加强会计法、高等学校会计制度、基本建设会计制度、会计工作基础规范、现金管理条例、内部会计控制制度、税收法规、政府收支分类改革、预算外资金管理办法、政府采购法、国库集中支付管理办法、财政专项资金管理办法、事业单位国有资产管理办法、行政事业性收费项目审批管理暂行办法、银行账户管理办法、公务卡结算管理暂行办法、会计档案管理办法等政策法规的学习,加强学校内部财务管理规章制度的学习。在学习过程中,注意与学校财务管理实际相结合,与财务管理工作中遇到的具体问题相结合,以使自己能够依照各项政策法规处理经济业务,依法把关守口;配合学校积极开展政策法规的宣传和解释,提高广大师生员工的政策法规知识,树立依法办理经济业务的法制观念。

诚实守信、客观公正。高校财务人员,在工作中经常与钱财打交道,需要诚实经办各种款项收支,对内对外交往中注重守信用,实事求是、客观公正地对经济活动进行反映,以更好地为学校决策和管理服务。

做好服务、保守秘密。高校财务人员在服务工作中,服务对象包括广大教职工、学生和有经济业务往来的外单位。因此,工作中应以对服务对象高度负责的态度,平等、热情地服务,耐心细致地开展工作,不断提高工作效率和工作质量。自觉履行保密的法定义务,保守学校的商业秘密,不得擅自泄露教职工、学生的个人信息,不得私自泄露学校的经济信息,也不得利用知悉的秘密为自己或他人谋取利益。

2.加强实践,提升业务素质

(1)财务核算能力

财务核算能力是指财务人员应具备的记账、算账和报账的能力。高校财务人员除了应掌握会计学原理、预算会计、计算机基础、数据库应用基础、财务管理学和财务软件基本操作等基础知识,应根据工作需要将所掌握的知识熟练用于记账、算账和报账。注意将高校会计制度和基本建设会计制度与学校的管理实际和经济业务相结合,掌握会计科目的核算内容和范围、所核算资金的内涵及特点;掌握政府收支分类改革后教育系统支出功能分类预算科目设置、教育系统支出经济分类科目设置结构和科目核算内容;掌握年末结账账务处理方法、收支结余分析方法、报表编制原理及分析;学校为适应财政国库集中支付管理而采取的核算方法和操作流程。熟悉预算编制与分配、成本核算、支出绩效评价、资金筹集、风险评价与控制等方面的知识,以提高财务核算能力。

(2)计算机运用能力

高校财务人员,不仅应掌握财务软件和常用办公软件的应用和操作,更要注重对会计信息系统的基本原理、财务软件功能结构、数据处理流程、财务系统初始化、系统参数设置、财务软件维护等运用知识的积累,学习在使用软件过程中解决遇到的问题。在数据信息的收集和处理中,掌握对不同的信息使用者提供信息以满足其需求;在大量繁杂的财务数据中,掌握采用何种方法快速而准确地选取所需数据以满足使用需要;掌握如何实现外部已有数据转换接入财务系统成为系统可使用数据;初步掌握网络知识的应用和维护;学习应用常用办公软件进行财务数据的加工处理和分析统计,编制财务报表和决策有用信息。

(3)表达和协调能力

在日常财务工作中,高校财务人员需要向上级主管部门编制和报送各类报表、拟订学校内部各项财务规章制度、撰写财务工作计划和总结、将实践中认识和体会总结上升为理论等,需要财务人员具有较好的文字表达能力。到上级主管部门、财政部门、税务部门、银行等办理各项经济业务,需要财务人员具有较好的沟通能力。在学校内部为教职工和学生服务,涉及到政策的宣传和解释,涉及到教职工和学生接受服务的感受,也需要财务人员具有良好的表达和协调能力。良好的人际沟通能力,可以让财务人员在理解、解释、执行政策等方面得到积极的配合和支持。

(4)外语运用能力

随着高校对外交流越来越广泛,经济业务中涉及使用外语记载的票据,需要财务人员既能读懂票据载明的经济业务内容,又能按有关规定进行审核。外国留学生到财务办理收费和其他经济业务,也需要财务人员能与其进行交流和沟通。在学校融资过程中,如申请外国政府贷款,也可能涉及填写外文申请资料等。因此,高校财务人员需要加强外语的学习,掌握一定的外语能力,才能适应财务管理中不断出现的新情况、新业务。

(5)实践技能

财务人员实践技能的培养贯穿于财务工作中,实际工作中一定要多记、多看、多做、多想,注重业务知识和业务处理方法的积累;通过不断积累单笔简单业务处理的方法,学习多笔复杂业务的处理,不断提高综合应用能力;从事一项工作,无论该项工作是否枯燥和简单,应有把工作干通干精的决心,避免频繁轮岗使自己对所从事的工作一知半解;加强对行业特点、学校办学宏观和微观环境、机构设置、管理特色、基础信息和人员情况等信息的学习和积累,了解经济业务的发展和变化,以提高职业判断能力、创新工作思路和工作方法。

(6)提供决策参考

财务人员通过长期的学习和积累,努力提高自身的职业道德素质和业务素质,最根本的是为教职员工和学生提供优质服务,最重要的是要为学校的发展和建设提供决策参考。财务人员提供决策参考,是各项素质和各项能力的综合,是自身所掌握的知识、所具备的素质和能力的提升。财务人员需要运用所掌握的财务管理理论、财经法规和实践技能,综合运用财务核算能力、表达和协调能力、分析学校建设及发展中存在的问题,提出促进学校建设发展的建议,为学校领导的决策提供参考、当好参谋,以促进学校持续健康发展。

高校财务人员素质和能力的提高,贯穿于学习、工作和生活中,是一个长期学习和积累的过程,需要财务人员坚持不懈地努力。高校财务人员只有不断提高自身素质和能力,才能更好地适应高等教育事业的发展。

参考文献:

[1]卿文洁:新时期高校财务管理人员素质现状及改进措施[J]. 湖南农业大学学报(社会科学版),2006(6)

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【关键词】电力企业 财务管理 改革

随着经济全球化的到来，我国电力企业面临越来越大的市场竞争压力，电力企业只有确保电力供应的稳定与安全，才能提升其竞争力。因此电力企业有必要加强其财务管理改革工作，以此实现电力企业的资本保值与增值，实现企业利益的最大化。

一、加强电力企业财务管理改革的现实意义

当前，传统的财务管理办法在新时期的市场大环境发展中逐渐显露出了越来越多的问题，比如企业资金结构的不合理性、电力材料采购的浪费情况、财务管理机制在具体事项中的漏洞等等。加强电力企业财务管理改革能够有效的解决这些问题，通过科学的管理办法，进行企业资产的最优分配，促进电力企业的稳定、良好发展。另外科学技术的快速发展，使人们看到了更多的希望和潜力，众多企业都逐渐的将科学技术力量引入到企业发展的过程当中，不仅有效的促进了企业现代化的发展模式，也在很大程度上提升了企业的工作效率和工作质量，为企业带来的丰富的经济收益。电力企业财务管理模式的创新，将先进的财务管理办法引入到企业财务管理过程当中，有助于促进电力企业朝着科学化的方向发展，提升财务管理的能力，建立知识型、创新型的高质量电力企业。

二、电力企业财务管理改革遵循的基本的原则

一是要坚持做好“四化”的管理原则，所谓“四化”就是指电力企业财务管理的集约化发展、标准化建设、集团化运作以及精益化管理。企业财务管理的改革也与“四化”有着密不可分的联系，是企业财务管理改革的基本方法和途径;二是要坚持电力企业价值的最大化原则，要分析企业财务管理该以什么模式和操作进行，选择上以企业价值最大化作为基本目标。三是坚持理念创新的原则，电力企业财务管理模式的创新，实质上就是财务管理理念上的创新，不仅要做好企业内部各个部门之间的沟通，还要形成共识的财务管理观念;坚持切条推进的原则，电力企业财务管理模式的创新是需要个过程，不可能一下就能转变财务的管理模式，要通过对市场形式的分析，企业内部的机制等进行全面的分析和完善，才能推动企业财务管理的协调发展，另外，财务管理模式的创新在对电力企业内部的利益进行分配时，必将会与企业的生产利益发生冲突，因此，加强电力企业财务管理改革，必须要进行全面的考虑，全面的对电力企业财务管理进行创新

三、当前电力企业财务管理方面存在的现状原因

在电力企业发展过程中，其财务管理方面还存在许多问题，其会造成企业的资金链受到影响，企业面临着巨大的挑战，甚至造成企业资产流失，企业财务管理存在的问题是由诸多因素影响而形成的。主要表现在以下几方面： 首先是企业财务管理的意识淡薄。当前企业对其财务管理不够重视，部分电力企业没有专门的财务管理部门，致使其财务管理的不系统，不利于企业资金的有效利用，制约着企业的发展。其次是企业对其资金管理的方式落后。企业在财务管理上存在严重的问题。再次是企业财务管理制度不完善。企业财务管理制度方面还有诸多的不足，没有系统、科学的管理制度，对于企业资金不能进行合理的安排，企业由于资金周转问题，可能影响企业的发展。最后是企业财务管理人员素质偏低。有些企业没有专业的财务管理人员对其财务进行管理，财务管理的水平有限，财务管理的能力不足，影响企业的资金运作，进而影响企业的持续发展。

四、加强电力企业财务管理改革的对策

针对以上出现的财务管理问题，笔者认为要加强电力企业财务管理改革可以从以下几个方面着手：

（1）加强财务管理内容改革。电力企业财务管理的创新既要重视传统的财务管理中对企业有形资产的记录、评估，更要对企业无形资产进行必要的科学的管理。因此，电力企业财务管理内容的创新，首先，要对电力企业的成本管理进行创新。要求在最低的能源消耗中生产最多的安全电能，其直接反映在电价上，电力企业通过降低生产成本而降低用户最终的电价，提高企业的经济效益和竞争力。其次，电力企业要对其财务决策方面进行创新，主要是对投资决策和电价的定价决策进行创新。在投资决策上，电力企业要对投资的风险进行平评估，降低投资的风险;在定价决策上，电力企业不能仅以经济效益为指标，应以经济的发展和人们的生活为基础，打破常规的分析模式，确保经济发展和人们生活用电与企业经济效益的平衡。

（2）加强电力企业内部财务管理制度建设。电力企业在财务管理的过程过多重视企业短期行为，忽视企业发展的动力和与各部门的协调能力。电力企业要根据企业具体的发展情况，制定符合企业发展的内部财务管理制度，使电力企业在生产过程中的材料采购、技术开发、项目投资等问题都有具体的制度规定，规范电力企业财务管理的内容，保证部门间的财务协调性，使每一次的财务流动都能够为企业带来相应的价值，促进电力企业科学化、规范化的发展。

（3）加强企业财务日常稽核，提高风险管控能力。电力企业应当要求财务资产部每月开展财务日常稽核，及时发现基础性错误并纠正，规范账务核算，拓展在线稽核，提高稽核即时监督功能，并加强重点领域稽核。按照省公司的部署，特别对“三公经费”及会议费的发生额附件是否齐全、规范，是否存在不合规的原始单据，原始单据审核是否到位，是否严格按预算执行，对需要接待公函的招待费，是否落实接待公函，会议费是否有会议通知、会议签到表及发票或参会差旅住宿单据，对“三公经费”与会议费的核算是否存在随意在其他科目列支等进行重点稽核，确保各项支出真实、合规。

（4）加强企业财务人员素质建设。电力企业应该增强对财务管理人员的相关培训，增强财务人员的专业技能。在当今这个知识经济的时代，企业发展与生存最基本的形式与客观的要求就是增强对其自身人力资源的重视，对财务人员的素质与专业技能进行不断的强化。企业还应该对自身的财务机构进行有效改革，只有认识到高素质人才对企业发展的重要性，让企业财务人员不断参加相关课程的学习、培训，才能让财务人员的素质和业务水平得到提高，才能有效促进企业利益的提升。所以，要想让企业在竞争剧烈的市场中占据主体地位，就必须不断增强企业财务人员的整体素质。

参考文献：

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针对企业中存在的这些问题，我们着力于建立和健全内部财务管理制度，以狠抓内部财务管理制度来带动企业管理水平的提高。

一、建立和健全各项财务管理基础工作制度，促进企业管理整体水平提高。

企业内部各项财务管理基础工作制度，包括：原始记录管理及填报制度、定额管理制度、计量验收制度、财产物资管理及清查盘点制度、价格管理制度、财务预算制度和财务分析制度。根据财务管理基础工作的要求，我们公司实行岗位责任制，规定每个职工必须做什么、什么时候做、在什么情况下应怎么做，以及什么不能做，做错了怎么办等细则。这样，每个岗位的每个责任者对各自承担的财务管理基础工作都清楚，要求人人遵守。通过实施这些制度，有效地加强了企业在经营环节中的原始记录、计量、消耗、定额、验收等工作，提高了企业管理整体水平。

二、建立和健全商品购销存环节管理办法，规范企业流动资产管理行为，健全内部约束机制，确保资产完整和增值。

1、在商品购进环节，我们制订了烟糖公司规范进货行为规定、进货货款管理办法和进货过程管理办法，来规范企业进货决策和进度行为，把好进货关。

《规范进货行为规定》的主要内容是，进货决策按照下列程序进行：第一步，进货人员提出进货商品的品名、规格、进货单位、数量、进价和预计销价、预计全部销完时间、毛利、利润等情况；第二步，各职能部门提供刊物进货商品的适销、价格、库存等情况；第三步，决策人员根据进货人的意见和各职能部门的资料综合分析，进行决策。

针对货款的安全性问题，我们在《进货货款管理办法》中明确规定了货款支付程序和货款审批权限，落实进货责任，确保资金安全与完整，防止商业诈骗。

针对进货中的回扣问题，我们在《进货过程管理办法》中明确规定，在购销业务中的返利和回扣一律入帐，严禁各经营部私设小金库或个人私拿回扣。

2、在商品销售环节，我们制订了烟糖公司《销售货款管理办法》，目的是加快销货款回收。对已销商品货款，本着“谁销售，谁负责收款”的原则，做到钱货两清；对代销商品，要充分了解代销方资信情况，要签订合同，明确付款期限。这样既扩大了销售，又保证了资金安全。

3、在商品储存环节上，我们建立《商品排查制度》，每月全面排查一次，专项排查及时进行。在保证销售的前提下，大力推广小库存和零库存，使商品做到适销对路，勤进快销。

三、建立和健全自我扩张和自我约束的企业财务机制，确保企业持续、稳定、协调发展。

1、建立与企业的总体发展目标相配合的滚动式三年财务计划。引入全面预算管理办法，在全面预算的基础上编制出企业滚动式财务预算，以便在资金上“长计划、短安排”，处理好留存、举债、吸收或对外投资几个方面的关系。

2、加强资金日常调度与控制，继续推行定额管理、指标控制、完善内部银行等一整套办法，落实内部各层次、各部门的资金管理责任制。尽量避免无计划、无定额使用资金。

3、企业负责人更迭，其任期目标应遵循企业总体发展目标，以保证滚动式财务计划实施的连续性、协调性。

四、根据企业的生产经营特点和管理的客观要求，严格执行企业内部财务管理和会计监督。

1、关于资产的安全和增值问题。我们在制订内部财务管理办法时，首先考虑的是资产的安全和合理运用，使之发挥最佳的经济效益。制度明确规定“因业务需要领用支票或汇票，须填写业务用款通知单，写明原因，并经部门负责人签字，凡用款在万元以上的以及需要预付货款的，必须由公司经理审批”。这样，资金的使用权基本集中在公司最高决策层，防止和避免了一些可能发生的风险及损失。

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[关键词]独立学院；财务管理；目标；双效益

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2013.08.006

[中图分类号]F275[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2013）08-0012-03

2008年《独立学院设置与管理办法》（教育部令第26号）的颁布并实施，标志着独立学院的发展步入了一个新的历史阶段，作为一种新模式的教育产业，独立学院无论从规模上还是数量上都有所突破，为社会培养了大量人才。与此同时，也面临着激烈的竞争和挑战，独立学院要想生存并发展下去，必须努力提升教学质量与水平，加强软硬件建设，广泛引进人才，塑造良好的品牌，取得社会认可。然而，这一切都必须有资金作保证，这对独立学院的财务管理提出了挑战，要求独立学院必须结合自身的特点制定可行的财务管理目标。

独立学院是民间资本与普通高等院校合作的结果，财务管理目标的设定一方面要充分考虑资本的逐利性，另一方面要考虑独立学院作为一种公益性事业，必须遵守教育规律，不能打破其公益性的特征。基于此，笔者认为独立学院应该以“双效益最大化”作为其财务管理目标。

1 双效益最大化的合理性

“双效益”是指社会效益和经济效益。双效益最大化是指实现社会效益最大化的同时追求经济效益最大化，以双效益最大化作为独立学院财务管理目标有其合理性。

1.1 双效益最大化符合独立学院的院情

独立学院是高等教育的一种创新模式，必然带有高等教育的社会公益性，因此，独立学院的发展目标首先要满足社会公众对高等教育的需求，为培养社会需要的人才而服务，其财务管理目标不能脱离这一基本要求，必须以公益性为独立学院的基本价值定位，追求社会效益最大化。同时，独立学院作为民间资本涉足高等教育的一种尝试，不能像公办院校一样不注重经济效益，必须考虑资本的回报，这就要求追求经济效益最大化，也只有对经济效益最大化的合理追求才能提升社会资本的积极性，保证独立学院资金的有效供给。因此，追求双效益最大化，一方面可以有效保证独立学院作为教育事业的“公益性”，另一方面也可以保证社会资本的增值，满足资本的“逐利性”，体现独立学院的基本院情。现以广东省A独立学院为例，作为本市唯一的一所独立学院， A学院在与民营企业X集团合作后，其母体院校作为举办方始终坚守教育的公益性，同时充分考虑出资人的合理回报，在双方的合作意向中明确了经费的分配比例：每年收取学费的70%用于办学，其余由举办方和出资方按照一定比例分成。这个意向充分体现了对独立学院“公益性”和对出资方经济利益的保证，有力保证了A学院教学的正常进行，也提高了合作方的积极性，追求双效益最大化符合独立学院的院情。

1.2 双效益最大化符合独立学院的长远发展目标

独立学院作为高等教育的重要组成部分，属于公益性的教育服务业，但独立学院的资金来源不像公办院校一样有财政拨款的保证，办学所需资金全部由学院自筹解决，在此方面与公办院校竞争不具备优势，在社会生源日趋紧张的情况下，独立学院首先应保证生存下去，然后再考虑发展的问题。要生存就需取得社会的认可，尤其是所在地区的认可，才会获得持续稳定的生源，这就需要独立学院重视社会的反映，追求社会效益，获取良好的口碑。A学院经过努力在这一方面取得了卓越的成效，该学院自2004年成立以来，一直坚持以“服务本地”为宗旨，招生以本地生源为主，紧密结合本地的社会需求开设急需专业（比如管理系开设的酒店管理专业、机电工程系开设的印刷专业等）有力缓解了当地对本地化人才的需求，这种主动为地方服务，培养应用型人才的做法很快得到了社会的认可，A学院用3年的时间打下了坚实的基础，站稳了脚跟，用5年的时间实现上水平、创特色的基本目标，为学院扩大规模寻求与民营企业的合作奠定了坚实基础。

要发展必须要有充足的资金作保证，这必然要求独立学院关注经济效益。在社会效益实现的前提下，追求经济效益的最大化能促使资金的有效利用，提升独立学院的生存能力和竞争力，培养更多的人才，创造更大的社会效益，进而吸引更多的生源保证经济效益的实现。A学院在与X集团合作后确立了“创办百年名校”的战略目标，在这一目标指引下，合作各方始终把追求社会效益最大化作为第一目标，狠抓品牌建设，在2012年度广东省独立学院学士学位授予权评估中，A学院的17个本科专业全部一次性通过，创造了独立学院的奇迹。在社会效益大幅提升的情况下，学院的经济效益也越来越好，老师的待遇逐年提高，真正做到了待遇留人，同时各方也舍得花大资金改善办学条件，学院在老校区投资2 000多万建造了图书信息中心，投资方X集团投资10多亿元在镇区建设规划面积为1 000亩地可容纳20 000名学生的新校区，良好的社会效应给A学院带来了显著的经济效益，A学院2012年计划招收本科生5 300人，实际招收5 060人，报到率达到95.47%，在广东省17所独立院校中排名第一，生源的充裕有力保证了学院的资金供给。这一切都得益于A学院的良好口碑和社会效应，追求社会效益最大化的做法最终体现在经济效益上，可见，双效益最大化体现了独立学院“两性”兼容的办学理念，符合独立学院的长远发展目标。

2 实现“双效益最大化”的路径选择

2.1 明晰产权

明晰产权指的是产权归属主体的明确和财产权内容的明确以及范围的界定。明晰产权首先要根据“谁投资谁拥有”的原则搞清楚财产的所有权归属，其次要划分清楚出资人所有权与学校法人财产权。

目前，大多独立学院既有投资所形成的校产归属尚未理清的问题，也有与举办学校产权关系不明晰的问题。A学院也不例外，在引进X集团之后，产权归属上尚未完全理顺，产权关系既有明晰的方面也有含糊不清的地方，作为唯一的投资方，X集团在新校区的投资所形成的财产归属权很明确，但学校法人财产权却不够清晰。①X集团的出资是否按照《独立学院设置与管理办法》（以下简称《管理办法》）的规定及时过户到A学院的名下尚不明确；②举办者A学院的母体院校以其多年积累的社会声誉、A学院的品牌、师资等无形资产作为投入，并没有按照《管理办法》的规定进行评估确认，也没有办理相关手续。这种产权的模糊性导致经营权和管理权含糊不清，相应的责、权、利也会不明朗，不同主体之间的相互监督和约束机制无法建立并有效运作，也无法保证学院的健康发展和双方的根本利益，最终会影响到“双效益最大化”的实现。因此，明晰产权是实现独立学院长远发展保证财务管理目标实现的根本。

2.2 严谨编制预算并建立预算内部控制制度

独立学院财务管理目标的实现一方面要合理编制财务预算，另一方面必须建立高效的预算内部控制制度。

目前大多独立学院依然沿用母体院校的预算编制制度（A学院也是如此），没有根据自身的特点进行预算制度改进，具体的预算金额是如何形成的缺乏合理的依据，尤其是行政、教学经费，各部门往往出于多争取经费的目的，申报时夸大金额，脱离实际瞒报乱报，而预算审批部门也缺乏必要的调研，你报1万给你5 000甚至更少，这样，申报者知道报多批少，因此瞒报，而审批者知道瞒报，所以就大幅砍价，整个预算的严肃性荡然无存，也就谈不到科学合理的问题。这一切对学院合理分配和使用办学资金都会带来影响。因此，独立学院必须严把预算的编制关，从编制方法到数据的形成都应科学合理，提供详实的依据，做到实事求是、有理有据，预算的审批也要结合实际，要做必要的调研，不能盲目地砍经费，该给的要一分不少地给，不该给的绝不能给，只有这样才会提高资金的使用效率和经济效益。

除保证预算编制的严谨性之外，建立对预算的内部控制制度也是实现财务管理目标的保证。独立学院①应建立内部控制组织，形成一个强有力的预算控制指挥系统，由学院董事会领导和相关部门负责人组成，并进行责任分工。②应确定并下达控制目标，预算管理人员必须深入调研，制定符合实际的控制目标，并通过分解指标、规定审批权限等办法，将学院的收支预算控制目标细化下达到各有关控制部门和个人，以保证每个控制指标的落实。③实行预算的事前、事中和事后的全过程控制，加强事前事业计划的安排和管理，进行定期的事中检查和分析，及时掌握预算的执行情况以及时发现问题并采取措施，并在预算执行结束后，进行预算执行情况的差异分析，提出改进措施。这样通过3个层面的制度建设逐步形成一个比较完整的预算控制系统，确保学院预算的顺利实施和学院财务管理目标的实现。

2.3 引入企业“法人治理”模式

公办高校由于所有者属于公有制，导致资金使用不从成本角度考虑，不讲求经济效益，其实质是将它拥有的所有资产及资金作为一种不考虑收益的免费资源在使用，而独立学院引入了民间资本，必然考虑资金的成本问题，因此要将此资源转化成一种须考虑投入产出的“资本”，其财务管理必须将传统的高校财务管理办法和现代企业财务制度、法人治理结构有机地融合在一起。通过引入现代企业“公司法人治理”的理论模式，建立和健全独立学院的法人治理结构，建立董事会、监事会以及学院管理层的多极化管理模式，从而强化监督，在实现资产保全及增值的基础上，解决“委托与”的矛盾，尽力实现投资人与经营者财务管理目标的一致。目前，A学院已设立了董事会，实行董事会领导下的院长负责制，董事会成员由双方按照一定比例组成，学院的管理层也已经到位，但尚未设立监事会，法人治理结构不健全，未形成有效的监督约束机制，这就不能保证任何重大决策都能科学合理，资金的使用都能体现学院的财务管理目标，也不能保证任何决策都能沿着学院既定的发展目标进行，法人治理结构的不完善最终会影响到学院财务管理目标的实现。

3 结 语

独立学院财务管理目标的设定是其成立时就应解决的问题，目标设定是否合理直接影响到独立学院能否长远发展下去，结合独立学院自身所具有的特点和面临的外部环境，将其财务管理目标设定为“双效益最大化”既符合客观实际，也能满足其发展需求。

主要参考文献

[1]黄永林，方同庆.中国独立学院财务管理的理论与实践研究[M].北京：高等教育出版社，2009.

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    但是，不应忘记的是，任何企业都是由人组成的经济实体。而人的潜能的发挥，又与环境密切相关。过多强调控制的组织里是很难充分发挥人的积极性和创造力的。

    因此，在企业管理的实践中，有必要提倡一种新的财务管理原则：适度宽松原则。

    适度宽松原则的内涵

    我们这里所说的“适度宽松”，决不是鼓励浪费企业的财务资源，而是指在财务管理和财务控制过程中，应该结合企业的具体情况，考虑弹性化的管理方法，并在一定的条件下，适度满足企业员工或部门在费用开支上的需求。

    实施适度宽松原则的必要性

    （一）过于“抠门”的财务管理手段会使企业的员工心理压力加大、失去对企业的忠诚、破坏企业已有的和谐气氛。

    过于“抠门”的财务管理手段在预算管理方面的突出特点是：企业通过制定严格的费用开支标准来达到控制费用支出、降低企业成本、提高企业账面业绩的目的。简言之，就是通过“抠门”的财务管理办法实施成本费用控制。

    在企业财务管理实践中，“抠门”的财务管理办法还有很多表现：不准打私人电话；不同职级的员工使用不同的交通工具、执行等级森严的住宿开支标准；部分中外合资企业对中外员工采用极为悬殊的差别薪酬计划、极力压低中国本土员工待遇；降低普通员工的工作设施配备水平，使其在完成工作的过程中不得不付出更多的时间和体力，等等。

    应该说，企业有充分的理由实施上述“抠门”的财务管理办法。而且，在其他条件相同的情况下，企业的财务业绩会因实施上述财务管理方法而得到改善。但是，这只是一种静态的、一厢情愿的、想当然的思维方式。殊不知，这种“抠门”的财务管理方法有可能对企业人文环境造成极大的破坏：首先，会导致员工认为企业对自己时间和尊严的不尊重，从而会严重影响员工的工作热情。第二，会导致企业的其他部门与财务管理部门的对抗或者抵触心理，从而会严重影响企业内部不同职能管理部门之间的协调与协作。第三，会导致员工在较大的心理压力条件下，失去对企业的忠诚，工作积极性大大降低，工作质量下降，浪费提高，等等。在上述多种因素制约下，企业的财务业绩不但不会提高，还有可能恶化。

    这就是说，在很多情况下，过于“抠门”的财务管理办法得不偿失。

    （二）不存在“惟一正确”的财务管理手段，任何财务管理手段的实施，都要考虑企业环境的因素和人的因素，都要考虑企业的发展目标。

    必须明白：在企业内部，不仅仅只有财务管理部门和财务管理工作者在维护企业的利益，其他部门在正常情况下都是在维护企业的利益。而企业整体利益的维护与提高一定是各个部门协调运作的结果：企业的成功，绝不能简单地归于财务管理部门的成功，或者人力资源管理部门的成功，或者营销部门的成功，而是在成功面前，人人有功。

    我发现，不在少数的财务管理部门和财务管理工作者经常习惯于在事后说“这不行”，而不习惯于在事前说“应该怎么才能行”。这是一种“执法者”、“监督者”或者“控制者”的天然心态。我认为，这种心态必须改变。

    仔细思考和总结一下，在我们自己的日常生活和企业管理实践中所做的众多决策里面，有多少属于“惟一正确”、“不这样不行”的决策？我们会发现，原来真正属于“惟一正确”、“不这样不行”的决策还真不多，大多数决策反而属于“既可以这样，也可以那样”的情形。本来就该如此：即使是每个人自身所做的决策，都可能是不同想法“博弈”的结果，何况有众多站在不同立场的人所参加的活动的决策呢？

    适度宽松原则在企业财务管理实践中的体现

    在我国的财务管理实践中，实际上很多方面已经体现了适度宽松的管理原则，其中，很多企业对其职能部门费用预算的编制，就已经体现了适度宽松的原则。

    我们都知道，对企业职能部门费用预算的编制，既可以采用增量预算方法，又可以采用零基预算方法。增量预算方法的基本思路是承认企业有关部门过去发生的支出是合理的，一般重点考虑预算期对财务资源的增量需求，其预算安排采用“存量加增量”的思维模式。而零基预算则只考虑有关部门对财务资源的需求，只对必要的需求安排财务预算，其预算安排采用“只考虑未来需求，不考虑历史惯性”的思维模式。显然，从严格的预算管理角度来说，零基预算是一个较为理想的管理方法，它应该在新设立的企业或者部门中实施。但是，在一个已经形成既定的费用支出规模和结构的企业中，可能实施增量预算、基本上满足有关部门的费用的开支需求是一个比较现实的选择：这种管理方式，既有利于调动有关部门的积极性，也有利于维持企业已有的人际关系氛围。否则，如果不管企业的具体情况，采用零基预算管理方法，将极有可能使得企业的有关部门采取消极对抗或者抵触情绪，从而抵消掉因为采用零基预算所带来的财务利益。

    合理运用适度宽松的管理原则，实现企业的良性发展

    财务管理部门必须让其他相关部门明白：对有关费用开支不采用刚性的管理手段，并不是财务部门“傻”到不知道去控制某些费用的程度，而是综合考虑各种因素以后所采用的人性化的管理手段。对那些明显的不合理开支、损害企业整体利益的支出要坚决抵制，不能予以满足。绝不能让有关部门和人员在享受到“适度宽松”管理方法的同时，在背后“偷着乐”，并嘲笑财务管理部门“傻”。

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[关键词] 财务集中管理 问题 因素 措施

企业财务集中统一管理是指对集团公司的资金实行统一管理,通过母公司审批制度、资金集中运营和人员统一委派等方法,达到控制和减少集团公司财务风险、支持主业发展、提高资金运营效率、降低财务费用等目的。财务集中统一管理打破了集团公司内部各独立法人财务分块管理的旧模式,形成了统一的现金流、财务风险控制体系以及适合集团公司特点的现金运营思想和财务管理模式。财务集中管理一方面通过网络技术实现会计的集中核算,将集团子公司的财务会计数据集中于母公司,使母公司可随时调阅各子公司的财务数据,并随时生成集团汇总合并报表,消除集团母子公司信息不对称的弊端;另一方面通过成立资金结算中心和财务公司将集团母子公司的资金进行集中管理,可实现集团所有下属单位资金的集团内循环,有效降低集团的资金成本和财务风险。

实现财务集中统一管理的基本标准是:现金的集中统一管理要达到非受控(除公积金、保证金、质保金等)现金流的90%以上;集中统一授信和信贷应占总额的70%以上;对外投资和担保全部集中审批;逐级委派财务主管;资金实行全面预算管理;统一的财务和资金管理制度。只有具备这些基本条件,才能真正做到财务集中统一管理。但财务集中统一管理并不是集权管理,集中统一管理的根本宗旨是通过对财务运作过程的管理,提高集团整体财务管理效率,而不是子公司财务最终决策权力的转移和消失;其目的是提高集团的风险防范和控制协调能力,而不是取消子公司风险决策和承担后果的权力,最终还是要由子公司代表集团的股东行使决策权,来体现和执行集团的决策。因此,资金所有权不变、子公司资金存取自由和存款有利贷款付息是资金集中管理必须遵循的三个基本原则。同时,统一授信和信贷也应遵守两个基本原则:一是授信和信贷的主体是最终使用者(子公司),即授信由集团统一运作,但申办和使用的最终决策权在使用者手中。二是授信和信贷的合法使用和归还责任由使用者(子公司)承担,其法律责任不得免除。

实行财务集中统一管理并不是一件容易的事,特别是最终实现集中统一管理,要经过很艰难的过程,绝不是集团领导讲几次话、集团公司发几个文件推行就能解决的。现结合企业实际就企业集团财务集中管理应考虑的因素和应采取的措施谈些个人看法。

一、财务集中统一管理实施中要重点解决好的问题

1.选择和确定资金集中管理的平台。集团公司可选择建立资金中心或结算中心,不须经其他政府部门审批,但在资金运作上不能吸收存款,支付利息与税法也有一定抵触;也可选择组建财务公司这种非银行金融机构,其资金运作受法律保护,但与子公司同级很难行使行政权力,且获得政府审批很难。企业应权衡利弊,选择适合于自己的平台。

2.明确财务集中统一管理的主要业务流程,并制定必要的规章制度。流程和制度应根据建立的不同平台来定,主要应包括资金集中管理办法、内部结算办法、授信管理办法、信贷管理办法、资金预算管理办法、风险管理办法、网络结算办法、会计核算办法、稽核和审计办法等。

3.建立先进、安全的资金结算管理网络。集团公司一般下属单位较多、分布较广、业务量大,资金运行速度快,没有现代化的网络技术支持根本无法完成资金集中管理的任务。

4.具有财务预算和资金预算编制和执行能力。可以说没有准确的预算,就没有资金的准确运营和管理,就无法发挥资金集中管理的高效率。

5.配备一支高素质的财务管理人才队伍。集团公司应配备一批忠诚、敬业、熟悉业务并具有创新能力的财会人才,这是财务集中统一管理得以顺利实施的基本保证,具体可采取集团内选拔和社会招聘相结合的方式来加以解决。

二、企业集团财务集中管理应考虑的因素

1.企业集团应具有集权型的管理基础和完善的公司治理结构。企业集团多由非独立法人及全资子公司组成,集团只有对所属企业具有绝对管理权和决策权,才能顺利实施财务制度、调度财务人员、调剂使用资金。相反,若集团公司对所属企业的投资权、财产处置权、收益分配权及人事权等不能进行有效控制,那么财务集中管理只能是空中楼阁。

2.企业集团应树立全新的财务管理理念。利用电子信息网络进行财务管理,财务决策的集中才能在更大范围内进行。企业集团利用电子信息网络可对所有的分支机构实行数据远程处理、远程报账、远程查账等,同时可将众多的财务数据进行集中处理。因此,财务集中管理不仅要求企业财务人员具有一定的管理水平,信息技术的应用也应达到一定水准,否则将影响企业采集信息的质量和运行效率。

3.财务集中管理应注重控制信息源头。财务集中管理应考虑报表、凭证、交易三项集中,在业务发生的同时,使信息直接进入总部财务,如销售数据采集后,通过应收账款系统到达总账系统,通过层层核算、处理和汇总后将财务信息集中到总部,这样可避免出现信息孤岛。

4.财务信息监控系统应与企业集团财务控制制度和控制环节相结合。在网络化的情况下,信息的可靠性由系统的功能、系统的操作和内部控制所决定。为确保系统的安全可靠和输出信息的真实准确,必须建立多层次的财务控制主体,包括分支机构或子公司的财务总监、审计部、信息管理中心为单元的企业管理制度,通过不同的控制环节履行事前、事中和事后控制。

5.注意发挥分支机构及子公司负责人的积极性。企业集团实行财务集中管理、控制后,在很大程度上剥夺了分支机构及子公司的权力,这对他们的积极性会有一定影响。因此,在实施财务集中管理时,必须注重发挥分支机构及子公司负责人的积极性,将其薪酬与执行财务集中管理的绩效挂钩。

三、企业集团实施财务集中管理的措施

1.实行资金的集中管理。资金管理是财务管理的中心,是企业财务战略顺利实施的保证。集团公司首先应对资金的流入、流出进行控制,对下属公司的经营活动实行动态跟踪,对下属公司的收支行为进行有效监管,其次是统一调配资金,减少资金沉淀,提高资金利用效率,节约资金成本。

2.完善企业集团组织机构。可在集团总部董事会下设如战略发展委员会、财务管理委员会、薪酬委员会等,吸收分支机构及子公司的负责人或其授权代表担任委员,由母公司法定代表人担任主任委员。董事会可将一部分分支机构或子公司的重大财务决策权下放到各委员会,这样在保证集团总部权威性的同时,与分支机构及子公司之间也保持了有效的信息沟通,同时通过分支机构及子公司的意见反馈可使集团总部的决策更加合理科学;而且,由于分支机构及子公司的负责人本人参与了决策过程,可保证集团总部的决策在分支机构及子公司的贯彻和落实。

3.实行财务总监委派制。集团总部可按企业与各分支机构及子公司之间的隶属关系、管理权限逐级委派财务总监,委派财务总监的职责应包括:负责派驻单位的财务管理、预算管理、会计核算和会计监督工作;参与派驻单位重要经济业务活动的分析和决策;负责组织编制和执行派驻单位各类预算和信贷计划等。同时,委派财务总监还应具有制止分支机构或子公司负责人违规行为及制止无效时向总部汇报的权力。此外,企业集团还应建立与财务总监委派制相配套的各项制度,如委派财务总监的资格确认制度、业绩考核制度、奖惩制度、报告制度、述职制度、培训制度及轮换制度等。

4.实施全面预算管理。全面预算管理是一个系统工程,需要统筹规划。预算的编制要以企业的方针、目标、利润为前提,以“先急后缓,统筹兼顾,量入为出”为原则,采取自上而下、自下而上、上下结合的程序进行编制,并根据企业自身情况选择控制重点。此外,为保证预算制度的有效实施,集团总部与分支机构及子公司之间还需建立信息反馈制度,对预算执行情况进行跟踪监控,不断调整执行偏差,确保预算目标实现。

5.利用互联网技术进行财务集中管理。目前可采用的较为常用的方法有三种:一是对分支机构及子公司的财务处理进行备份,随时进行监控。二是通过互联网将相关会计凭证汇总到集团总部,由集团总部进行会计核算的数据处理。三是利用互联网将交易信息传到集团总部审批同意后再行交易,交易完成后由集团总部进行实物变更记录和财务处理。

6.统一主要的财务管理制度。为加强企业集团的战略协同,规范所属企业的经营行为,降低企业集团的经营风险和财务风险,应制定统一的企业集团财务管理制度,如授权审批制度、对外投资管理制度和担保制度等,此外,还应利用现代信息技术建立计算机网络系统,提高会计信息质量。

篇10

一、社区卫生服务机构财务管理存在的主要问题

(一)社区卫生服务机构负责人对财务核算工作重视程度不够

根据《基层卫生医疗机构财务制度》的要求，基层医疗卫生机构实行统一领导、集中管理的财务管理体制，财务活动在基层医疗卫生机构负责人领导下，由财务部门集中管理。然而，社区卫生机构负责人大多数是由专业医疗人员兼任，他们对社区卫生服务的医疗服务工作内容和业务相当熟悉，但对财务管理工作却全然陌生。社区卫生机构管理者的从业经历决定了他们在工作中难免会重医疗管理而轻财务管理，其财务管理意识相对薄弱。

(二)内部财务规章制度形同虚设

根据卫生行政管理部门要求，社区卫生服务机构要建立包括财务制度在内的各种管理制度。现实中，虽然大部分社区卫生服务机构按上级主管部门要求建立了相应的财务规章制度，但这些制度仅仅是为了迎合上级部门而从别处照搬来的，并未起到指导实践工作和管理的作用，从而使得上级部门的各种要求无法在实际工作中得到有效落实, 例如：某社区服务机构的内控管理制度中明确规定开展收入与支出预算，而此社区实际上并未开展预算管理业务。

(三)财务人员配备不到位，专业水平低，会计基础工作不规范

由于社区卫生服务机构资金有限，为最大限度的节约人力成本，笔者发现一些社区卫生服务机构的出纳岗位未聘用具有从业资格证书的专业会计人员，而是由管理人员甚至是护理人员兼任。这些兼职人员往往没有接受会计方面的培训，因此，在从事资金往来业务的过程中，缺乏会计人员的专业意识，不会保留所有的原始凭证，致使一些业务因原始单据的缺失而无法入账，从而导致账实不符、银行对账未达账项较多等现象。而由于社区会计人员专业水平低，也会出现会计凭证的制作和账簿的设置不规范，不符合《基层卫生服务机构会计制度》要求;国家拨付的公共卫生服务资金使用不规范，未按规定入账等问题。

(四)缺乏药品、耗材及其他库存物资的有效管理

一些社区卫生服务机构的管理者对药品、耗材及办公用品等库存物资，缺乏必要的成本管理意识。一些人错误地认为，各种物资买进来后，或卖或用，谁用谁领，不必费心费力的管理;至于每月盘点、核算等工作就更无从谈起了。这种粗放式的管理方式导致药品或其他物资无形中不断流失，最终严重损害了社区服务机构的利益。

(五)财政补助资金的具体使用规定不明确，且使用局限性太大

财政部、卫生部制定印发的《基本公共卫生服务项目补助资金管理办法》明确规定，基层医疗卫生机构要按规定使用补助资金，根据基本公共卫生服务补偿参考标准，将补助资金用于相关的人员支出以及开展基本公共卫生服务所必需的耗材等公用经费支出 补助资金用于基层医疗卫生机构为城乡居民提供政府统一规定的基本公共卫生服务项目范围内的各项服务，任何单位和个人不得以任何形式截留、挤占和挪用，不得将补助资金用于基层医疗卫生机构的基本设施建设、设备配备和人员培训等其他支出。以上两条规定并未列出财政补助资金的具体使用规定，导致社区卫生机构开展公共卫生服务时必须花费的水费、电费、电话费和办公费等无法列入公卫支出中。卫生主管部门每年例行的公卫检查中，不允许将这些费用列入公卫支出;若发现将水费、电费、电话费、办公费等被列为公卫支出，必定给予扣分，这直接影响到机构公卫检查的最终考核成绩。因此，实际工作中，为防止被扣分，工作人员只能将耗材费用及开展公卫活动人员的绩效工资列入公卫支出，其他费用均由社区自有资金支付。最终，这将导致社区卫生机构出现财政补助资金结余大，而业务资金结余却出现负数的恶性局面，甚至导致有的基层社区机构为减少业务结余负数，而出现滥用财政补助资金的情况。

二、政策建议

(一)强化基层社区卫生机构负责人的财务管理工作意识

社区卫生服务机构的负责人在注重医疗管理的同时，也要加强财务管理意识，不断提高会计人员的专业水平，鼓励财会人员参加专业培训，定期开展资产资金的盘点工作，随时监督财务会计人员对资产资金的管理状况，及时发现问题、查找原因并最终解决问题。要将财务管理工作真正纳入社区负责人日常管理工作中去，保证财务工作有序、保质、保量的展开。

(二)建立完善的社区卫生机构财务管理制度，并确保在实际工作中的贯彻执行

没有规矩，不成方圆。为保证社区财务管理工作的合理性和有序性，必须建立一系列符合其财务管理需要的制度和管理流程，包括社区财务管理制度、现金和银行存款使用办法及相关规定、公共卫生资金的使用管理办法、各类资金的审批报销管理办法以及往来账、库存物资管理办法等，从而保证各项支出的合法性和合理性。同时，各级卫生行政部门要通过激励、培训、监管等手段，使各项规章制度不再是摆在桌面上的纸面文字，而是落实到具体实践工作中。

(三)聘任专业的会计人员从事出纳和会计岗位

会计工作专业性很强，没有经过专业训练的人无法胜任。因此，社区卫生机构管理者要聘任专业的出纳和会计人员来进行会计核算，并定期派其参加专业会计培训，以提高其财务核算工作的规范性和准确性。对于确实无法实现独立核算的单位，建议实行会计委托记账，但必须要有专业的出纳人员收集完整的原始会计凭证，从而保证记账的完整性和准确性。

(四)加强库存物资管理工作

基层社区卫生机构要不断提高库存物资管理意识，并有效利用电子信息化手段。有条件的社区卫生服务机构可引进药品及其他库存物资管理软件;若由于资金等限制暂时无法进行信息化管理，也可用简单的EXCEL 统计报表来实现各种物资出库、入库管理。要采取定期和不定期盘点的物资管理方式，对于资产的盘亏和盘盈，及时查找原因，并写出详细说明，交由财务人员进行账务处理，以保证账账相符、账实相符。