财务制度报告范文

导语：如何才能写好一篇财务制度报告，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

财务总监年终述职报告【一】

我叫XXX，今年月被调任为公司财务总监一职。在我担任财务总监这三个月以来，在公司领导的关怀和全体财务工作者的帮助、支持下，我勤奋努力，思想上积极要求进步，工作上奋发努力，作风上务实创新，宽容待人、宽厚用人，各方面的能力都有了不同程度的提高，较好地完成了领导交给我的各项工作任务。

一、20**年工作回顾

(一)加强学习，提高素质

自担任财务总监以来，我一直自觉坚持把政治理论学习放在首位。我深感不学习就要落后，不学习就赶不上时代潮流，不学习就不能创先争优。因此，我坚持和全体干部成员一起学习公司制定的财管理规定，会计核算暂行办法，预算管理暂行办法等各项规章制度，熟练掌握会计核算的各个环节，认真学习新企业会计制度，研讨新问题，努力提高自身独立解决各种问题的能力。

(二)履行职责，强化服务

工作中，作为财务总监，我率先垂范，树立竞争意识、责任意识，认真履行岗位职责，不断提高工作能力和服务质量。

一是加强财务管理制度建设，提高财务信息质量

根据我公司原制定的各类财务管理内控制度的实际执行情况，为进一步规范财务工作、提高会计信息的质量，对原定财务管理制度体系进行了完善，包括：财务组织机构和岗位职责、财务核算制度，采购管理制度、内部控制制度、发票管理制度、欠费管理制度。通过对财务人员的职责分工，对我公司的各类报表从报送时间及时性、数据准确性、报表格式规范化、完整性等方面做了比较系统的规定，从而逐步提高会计信息的质量，为领导决策和管理者进行财务分析提供了可靠、有用的信息。平时通过开展的交流会的形式，解决前期工作中出现的问题，布置后期的主要工作，逐步规范各项财务行为，使财务工作的各个环节按一定的财务规则、程序有效地运行和控制。

二是加强预算核算管理，提高财务工作执行力

20**年，在上级主管部门的大力指导下，采取四项措施，强化财务预算支出管理，提高了财务工作的执行力。一是一是加强预算执行工作的组织领导，明确工作职责，建章立制，把预算管理工作切实抓好，确保完成全年支出任务;二是准确编报用款计划。加快了项目工作进度，全面完成项目基建预算。在部门预算编制的基础上，按时完成了20**年公司采购实施计划草案编报工作，全面完成了20**年度预算编报工作，认真做好了集中支付账户用款计划编报工作，将基本支出和项目支出按月、季度的用款计划合理分配，力求达到均衡预算，均衡支出;三是完善预算执行动态监控机制。

将上级主管部门的“支出控制预警提示”有效地利用到日常财务工作中，做到时时监控、提醒。定期开展预算执行情况分析，查找存在的问题，认真剖析原因，提出解决方案，对影响预算执行进度的潜在问题有预见性和应对措施;四是加强财务支出管理。严格履行财务支出审批程序，按照本公司拟定的《公司财务支出管理办法》对每月发生的人员工资和日常公用开支以外支出项目均严格执行事前审批手续，且支出票据统一要有经手人、审核人、主管财务人三人签字后方可报销。及时清理应付未付款项，按月或按季结算各项支出，当期费用在当期结算。需要履行公司采购程序的支出项目，早做准备，按时支付款项，确保公司采购的顺利实施。

三是运用财务管理软件，做好会计辅助核算工作

扎实做好网络版财务管理软件会计辅助核算业务仿真演练和推广应用工作。组织财务人员认真学习会计辅助核算业务操作流程，熟练业务操作方法;结合实际拟定我公司会计辅助核算业务项目，充分利用计算机资源和网络版财务管理软件，及时进行凭证录入、记账、报表数据生成上报工作，认真地进行季度预算执行分析，关注日常公用支出增减变化原因，强化财务分析效果，努力提高预算管理水平，优化了核算流程。通过使用会计辅助核算模块，坚持“优先保证”原则，优先安排了人员基本支出和保运转的日常公用开支，严格压缩招待费、会议费、车辆费用支出，力争提高资金使用效益，达到了科学管理，提高效益，减少行政运行成本、推选定额管理的目的。

四是加强日常的财务管理，严格控制成本费用

根据公司年初下达的经济责任指标，我们在分解收入指标的同时，下达了我公司成本费用计划。随着我公司新业务的不断推陈出新，业务规模不断扩大，无形中增加了财务的工作量，应收帐款、费用及各项开支不断增大，对财务工作提出了更高的要求。

我部门加强了日常管理，主要措施有：1.严格执行财务制度，规范财务行为，坚持收支两条线，加强财务核算和财务监督。加强了日常公用经费管理，压缩三项经费，落实减排节能工作。坚决杜绝不合理开支，加强应收款项的回收，尽量减少不必要的损失，为我公司增收节支。在实际工作中做到每周出应收报表，各类流水帐目做到日清月结，与市场部人员紧密配合，积极有效的回收资金。2.各项收支做到帐帐相符，帐实相符，支出要考虑合理性，做到出有凭，入有据，费用报销具有实效性，做到监督有力。在实际工作中，大额报销实行提前早通知，报销金额与票据符合。倡导大家明白一个道理，集体的利益高于一切，集体与员工是同呼吸共命运的，公司的发展离不开大家的支持，大家的利益是通过集体的成长来体现的。从而增强员工主人翁责任感，人人为增收节支，开源节流做贡献。3.严格执行我公司成本定额管理办法，每季通报，加强了考核，杜绝一切不合理的开支，有效控制了支出。

五是加强经济责任审计工作，实现“阳光”财务建设

积极按照公司年度审计计划安排，组织专人全面完成财务审计自查任务，及时上报财务审计自查报告。并就审计的问题和建议认真地进行剖析，找出存在问题原因，及时地进行整改，并将整改落实情况上报市公司财务科。成立专门的“小金库”清理自查领导小组，扎实做好“小金库”自查自纠及“回头看”工作。根据公司年初制定的政务公开实施方案，实现“阳光”财务建设，对财务管理的重大问题和干部关心的重要事项按照省公司财务公开办法中明确的财务公开程序、范围、时限要求，通过会议传达、公司内网站等多种形式适时进行公开，提高财务工作的透明度和办事效益，实现财务管理和民主决策、民主管理、民主监督相结合，切实加强对财务项工作的督促和指导。

六是加强固定资产管理，认真做好固定资产清理工作

加强日常管理是做好固定资产管理工作的基础。健全了固定资产管理帐簿、凭证、报表，认真执行固定资产购进、出售、调入、调出、报废、等手续，切实加强固定资产日常管理。对公司符合条件的财产均纳入固定资产进行管理，正确运用网络版财务管理软件中的固定资产管理系统进行业务核算，定期报送固定资产报表。优化公司资产配置，提高国有资产使用效益。年度内凡是符合固定资产管理范围的新增资产，当月一律按其购置发票或资产调拨单登记固定资产账簿进行管理使用。

二、工作中存在的不足

回顾一年的工作，工作中的风风雨雨时时在眼前隐现，我不仅能在工作时埋下头去忘我地工作，吃苦耐劳，富有团队合作精神，具有一定的组织、协调和交际能力，且面对困难从不气馁，能够冷静、果断和全面的去处理，有着强烈的上进心和永不服输的干劲。虽然在工作上取得了一定成绩，但同时，我也清醒地认识到自己的不足，个人方面主要是：思想解放程度还不够，学习上还不够，业务上缺少创新。财政部门方面主要是：一是随着公司做大、做强，各项管理制度有待完善。二是风险控制力度欠缺。三是公司内部各职能部门衔接不紧密，人员整体素质有待提高。四是外部银行、税务关系有待进一步改善。

三、20**年工作计划

(一)个人方面：在今后的工作中，我会努力加强相关知识的学习，并在回过头的时候，对工作的每一个细节进行检查核对，对工作的经验进行总结分析，从怎样节约时间，如何提高效率，提高工作业绩，总结经验，从而在百尺杆头更进一步，更好地开展今后的工作。

(二)财务部门工作方面：一是当好领导的参谋，确保完成各项指标。重点围绕盘活资产，减少资金占用率，提高企业资产周转速度。二是开展会计从业人员的培训活动，提高公司会计从业人员的业务水平。三是做好风险防范管理，在确保安全前提下，实现公司利益最大化。四是加强与银行、税务机关的沟通，建立良好的银企、税企关系，最大限度地争取银行及税务支持。

总之，在这三个月以来。我和财务部全体成员一起努力，做了一些工作，也取得了一定成绩，但我深知，自己的履职情况，还有不尽如人意的地方。在今后的工作中，我将着力加以改进，更加严格要求，严肃纪律，同时，也恳请各位领导和职工多提出批评意见。今后我将继续努力与公司职工一道，创造更优异的成绩。

财务总监年终述职报告【二】

过去的一年，对我而言，是非常特殊而又有意义的一年，在这一年我迈进人生一个新的里程碑，在这一年我率领计财部的各位同仁，在行领导的关心、爱护、支持下，以高度的责任感，恪守职责，务实开拓，将支行的发展推上了一个新的台阶。以下是我在20**年个人工作述职如下：

一、 从基础入手，着力于人员素质培养，保障支行的稳健经营。

1. 建立健全各项规章制度，奠定会计出纳工作的基础。今年我根据业务发展变化和管理的要求，对责任、制度修旧补新，明确责任、目标，并按照缺什么补什么的原则，补充建立了上些新的制度,对支行强化内控、防范风险起到了积极的作用。特别是针对七、八月差错率高居不下，及时组织、制订、出台了“”，有效地遏制了风险的蔓延。

2. 加强监督检查，做好会计出纳工作的保证。年内一方面加强考核，实行工效挂钩的机制，按月考核差错率，并督促整改问题，及时消除事故隐患，解决问题。另一方面，加大检查力度，改变会计检查方式，采取定期、不定期，常规与专项检查相结合的方式，及时发现工作中的难点、重点，再对症下药，解决问题，有效地防范了经营风险。

3. 以人为本，加强会计、出纳专业人员的素质培训，进一步实现了会计、出纳工作的规范化管理。年内主要做了以下七点工作：1.主动、积极地抓好服务工作，坚持不懈地搞好优质文明服务，树立服务意识;2.坚持业务学习制度，统一学习新文件，从实际操作出发，将遇到的问题及难点列举出来，通过研究讨论，寻求解决途径;3.坚持考核与经济效益指标挂钩。

4.成立了以骨干为主的结算小组;

5.积极地组织柜员上岗考试。

6.培养一线员工自觉养成对传票审查的习惯。

7.开展不定期的技能比武、知识竞赛，加强对员工综合能力的培养，提高结算工作质量和效率。

二、 做好财务工作计划，强化成本意识，规范财务管理，努力提高经济效益。

1.更好的完成年度财务工作，我严格按照财务制度和《》等规定，认真编制财务收支计划，及时完整准确的进行各项财务资料的报送，并于每季、年末进行详细地财务分析;在资产购置上做到了先审批后购置，在固定费用上，全年准确的计算计提并上缴了职工福利费、工会经费、职工教育经费、养老保险金、医药保险金、失业保险金、住房公积金、固定资产折旧、长期待摊资产的摊销、应付利息等，并按照营业费用子目规范列支。

2.费用支出实行了专户、专项管理，在临时存款科目中设 置了营业费用专户，专门核算营业费用支出，建立了相应的手工台账，实行了一支笔审批制度，严格区分了业务经营支出资金和费用支出资金。在费用使用上压缩了不必要的开支，厉行节约，用最少的资金获得最大利润。2002年开支费用总额为万元，较上年增加了万元，增幅为%;实现收入万元，较上年增加万元，增幅为%。从以上的数据可知，收入的增长速度是费用增长速度的2倍。在费用的管理上，根据下发的《》等文件精神，严格费用指标控制，认真执行审批制度，做好日常的账务处理，并将费用使用情况及财务制度中规定比例列支的费用项目进行说明，以便行领导掌握费用开支去向。全年按总部费用率的考核标准，支行实际费用率为%，节约费用5个百分点，费用总额没有突破下达的年度费用控制指标。

三、 恪尽职守，切实加强自身建设。

我在抓好管理的同时，切实注重加强自身建设，增强驾驭工作能力。一是加强学习，不断增强工作的原则性和预见性。二是坚持实事求是的作风，坚持抵制和反对腐败消极现象，在实际工作中,积极帮助解决问题，靠老老实实的做人态度，兢兢业业的工作态度，实事求是的科学态度，推动各项工作的开展。三是加强团结合作，不搞个 人主义。

四、 明年的工作构想及要点：

1.挖掘人力资源，调动一切积极因素。立足在现有人员的基础上，根据目前人员的知识结构、素质况状确定培训重点，丰富培训形式，加大培训力度，特别是对业务骨干的专项培训。

2.降低成本费用，促进效益的稳步增长。一是加强成本管理，减少成本性资金流失。二是加强结算管理，最大限度地增加可用资金。三是合理调配资金，提高资金利用率;认真匡算资金流量，尽可能地压缩无效资金和低效资金占用，力求收益最大化。四是降低费用开支，增强盈利水平。五是准确做好各项财务测算，为行领导的决策提供依据。

篇2

财务管理的工作在现代企业中发挥着重要的作用，企业的所有经营活动都需要财务管理的辅助，财务经理也需要依据财务工作状况对企业的经营做出合理的决策。下面就让小编带你去看看财务员工个人年度工作转正述职报告范文5篇，希望对你有所帮助吧

财务员工个人转正述职报告1过去的一年，在公司领导和全体同仁的支持下，财务部基本完成各项既定指标。下面将财务部一年来履职情况汇报如下：

一、全年完成公司量化指标情况：

公司全年给我部门的量化指标主要有五项：一是资金上存率95%以上;我司全年资金上存率为98%;二是年末货币资金余额8000万元以上，其中公司本级2000万;我司年末货币资金余额14200万元，因购置设备支付2800万元导致公司本部货币资金没有达标;三是新开项目资金策划率100%;本年度公司新开4个项目均做了项目资金策划。四是全司利润总额8500万元;实际全年完成利润8560万元;五是办理资金信贷类业务，投诉率为0;财务部全年办理各项信贷业务准确及时，全年未发生一起投诉。

二、全年所做的主要工作

20____年，我们主要围绕以下六个方面展开财务工作：

一是以统一财务管理模式为主线加强了财务基础工作和精细化管理力度：按照规模化发展，专业化管理的要求，统一公司财务核算方面度量衡，统一财务管理标准。

二是持续推进预算管理，提高前瞻性财务规划力度：一年来预算管理工作初见成效。

三是加强资金管理，确保生产经营现金流量：全年公司向所属各单位收回7160万元，同时财务部根据公司经营资金需要，全年共计向局借款2.345亿元，此外全年为公司各单位累计办理承兑汇票131笔计8533万元。以上措施有力保证了公司全年生产经营需要。

四是充分发挥支持服务职能：一年来，我们及时向有关领导提供各种数据，及时为各项内外经济活动提供了应有的支持，基本上满足了领导和各单位对我部的财务要求。

五是加强财务检查及内控管理力度，防范财务风险。

六是加强业务学习，提升理论水平：去年我们有计划组织财务人员学习相关税收法律知识，提升把握政策的水平。

三、存在的主要问题和不足：

20____年我们在以下几方面，还有待在以后的工作中加以改进：

一是部门之间相互沟通的还不够;二是分公司有一部分核定上交资金未及时收回来;三是财务部门未能经常深入分公司和项目了解第一手资料和情况;四是我本人工作作风还有待改进。

四、20____年财务工作的初步设想：

20____年财务除在原来的基础上加强财务管理外，我想主要在以下几个方面开展工作：

一是要兵马未动，策划先行，提前做好年度各项财务策划。真正做到事前有依据、事后有证据;

二是要强化总部对资金的集中调控能力;

三是以审计作为重要手段，加强审计过程监督和结果考核，维护公司安全运营;

四是要强化财务管理的数字化。把原来许多定性的文字尽可能地转化为定量的数字。

最后，还想说两点：一是我工作能顺利的开展首先要感谢公司领导的支持，以及财务部全体员工对我的工作给予的帮助和配合;二是希望大家在今年能一如既往地支持配合我的工作，我将一如既往地与大家一道，为公司获得更好的经济效益做出努力。

财务员工个人转正述职报告2进入____公司已经六个月了，我先后从事了会计和出纳工作。在本部门的工作中，我勤奋工作，获得了部门领导和同事的认同。在经理和同事们的耐心指导下，我对____公司的会计账务处理有了一定的了解，并且深刻体会到了作为一名财务人员，严谨认真的工作态度是多么重要。

一、会计工作

会计工作主要为根据原始凭证编制记账凭证，制作三大报表，报税和保险。天芯系统的主要操作是凭证录入，凭证是一切财务工作的基础，所以要非常细心，首先要注意往来科目对象别的设置。其次注意有些需要自制原始凭证的记账凭证不得遗漏。还有，为方便查找凭证，摘要的书写应符合公司的要求。

现金流量表是应用财务软件后，需要手工编制的财务报表，表中涉及现金的分类归集，能够体现企业现金的分配情况。现金流量表需要分别用直接法和间接法，把企业发生的与现金有关的财务往来编制到流量表左侧和右侧，两次的编制金额要相同。企业的现金往来繁多，希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表，这是一种奢望，实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关数据。要分门别类地归集、核算，就需要细心和耐心。

会计的每月工作还包括各项税金及保险的申报，需要在各自申报期内及时进行申报。

二、出纳工作

出纳主要工作为收付款、报销等与现金及银行存款有关的操作。付款前应核对金额是否清楚、是否有总经理批准，根据经批准和审核无误的有关单据，办理银行存款、取款和转账结算业务;付款时无论以支票还是以电汇方式付款都需要应用密码器，抄录密码;付款后要及时整理回单，方便会计做账。

报销及借款。支出凭单报销，要严格参照公司报销制度;差旅报销时要根据职位给予不同等级的补助;借款管理：原则上款项未还时不允许借下一笔，有总经理特别批准的情况除外。

另外，所有现金的收入支出都要在现金日记账登记;所有票据的领用都要在银行存款日记账登记。出纳所有参与的工作都要在日记账中体现，分门别类加以归纳，与库存现金和银行账面余额对账。

在公司这半年的工作经历让我有很大收获。经理耐心教导我们新员工，给我们讲实操，为我们每个人答疑，帮助我把对财务的认识由课本知识向实务转变过来。领导的帮助，促进了我工作的成熟性和能力的提升;工作的历练，促使我完成了由学生向工作者的角色转化。

在这六个月的工作中，我深深体会到有一个和谐、共进的团队是非常重要的，有一个积极向上、大气磅礴的公司和领导是员工前进的动力。公司给了我这样一个发挥的舞台，我就要珍惜这次机会，为公司的发展竭尽全力。在此我提出转正申请，希望自己能成为公司的正式员工，恳请领导予以批准。

财务员工个人转正述职报告3____年中，在____社区领导及同事们的帮忙指导下，透过自身的努力，我个人无论是在敬业精神、思想境界，还是在业务素质、工作潜力上都得到进一步提高，并取得了必须的工作成绩，现将本人一年以来的个人工作述职如下：

一、加强学习，注重提升个人修养

一是透过杂志报刊、电脑网络和电视新闻等媒体，认真学习贯彻党的路线、方针、政策，深入学习领会党的____大、____届__中全会精神，努力践行党的重要思想，不断提高了政治理论水平。加强政治思想和品德修养。

二是认真学习财经、廉政方面的各项规定，自觉按照国家的财经政策和程序办事。

三是努力钻研业务知识，用心参加相关部门组织的各种业务技能的培训，严格按照“勤于学习、善于创造、乐于奉献”的要求，坚持“讲学习、讲政治、讲正气”，始终把耐得平淡、舍得付出、默默无闻作为自我的准则;始终把增强服务意识作为一切工作的基础;始终把工作放在严谨、细致、扎实、求实上，脚踏实地工作;

四是不断改善学习方法，讲求学习效果，“在工作中学习，在学习中工作”，坚持学以致用，注重融会贯通，理论联系实际，用新的知识、新的思维和新的启示，巩固和丰富综合知识、让知识伴随年龄增长，使自身综合潜力不断得到提高。

二、严格履行岗位职责，扎实做好本职工作，做好会计工作计划

一年来，本人以高度的职责感和事业心，自觉服从组织和领导的安排，努力做好各项工作，较好地完成了各项工作任务。由于财会工作繁事、杂事多，其工作都具有事务性和突发性的特点，因此结合具体状况，按时间性，全年的工作如下：

一季度，完成____年财务决算收尾工作，办好相关事宜，办理事业年检。认真总结去年的财务工作，并为____年订下了财务工作设想。对各类会计档案，进行了分类、装订、归档。对财务专用软件进行了清理、杀毒和备份。完成____年新增固定资产的建账、建卡、年检工作;

二季度，按照财务制度及预算收支科目建立____年新账，处理日常发生的经济业务。按工资报表要求建立工资统计账目，以便于分项目统计，准时向主管部门报送财务、统计月报季报;充分发挥了会计核算、监督职能。及时向相关单位、站领导带给相关信息、资料，以便正确决策。主动与局计财科及时持续联系，提出用款申请计划，以到达资金的正常周转。在对外付款方面，严格把关，严格执行和遵守国家财经制度，账务做到日清月结、账实相符、账账相符。办理行政事业性收费年度审验，为贯彻落实行政许可法，及时报送“收费项目、标准、依据、金额”、等自查清理状况表，报送上半年医保软盘、按医保规定缴纳上半年保费。

三季度，根据____号文精神的要求，用近一个月时间对____年以来的账目按《中华人民共和国会计法》及《____省会计管理条例》进行对照自查，完善了财务手续，写出了自查状况、经验体会、内部控制度建设状况及会计制度执行状况，进一步规范了会计行为。办理职工增资事项。

四季度，为审核认定免交残疾金报送了劳资表、残废证、工资领取单。申报缴纳合同工养老保险、失业保险，下半年医保，住房公积。按规定录报财政供养人员信息。办理人事工资审核等。

三、勤勤恳恳做好后勤服务

作为一名财务工作者，我在工作中能认真履行岗位职责，坚守工作岗位，遵守工作制度和职业道德，做好财务工作计划，乐于理解安排的常规和临时任务，如为执法人员考试报到、做考前准备工作，完成廉政专项治理自查自纠状况报告及党风廉政工总结等文字材料的撰写。

在这一系列的工作中，我深知：作为一名合格的财务工作者，不仅仅要具备相关的知识和技能，而且还要有严谨细致耐心的工作作风，同时体会到，无论在什么岗位，哪怕是毫不起眼的工作，都就应用心做到最好，哪怕是在别人眼中是一份枯燥的工作，也要善于从中寻找乐趣，做到日新月异，从改变中找到创新。

财务员工个人转正述职报告4时间过得很快，转眼间三个月试用期的时间就过去了，在三个月的财务工作中，对财务的岗位认识、工作性质、业务技能以及思想提高都是对我的职业生涯的填充和必不可少的弥补。

回顾三个月来的财务工作，先是失误、还是失误，最后才有了小的成绩和经验。下面，我将财务工作总结如下，敬请大家提出宝贵意见。

一、失误、缺点和经验简谈

以前在公司是做出纳工作的，财务的业务没具体操作和实践过，总认为是调虫小技，不以为然，可就是抱着这种心态刚开始干财务工作出现不少的失误，第一失误就是开具支票上的错误。制度要求：开具支票必须字迹工整、无连笔、不能修改等。而我的正楷书法功底实在是太弱了，笔画不连，字就不会写;终于把支票抬头单位名称写工整了，盖银行预留印鉴时也是一门技巧，印鉴重压、重影、现象都会被银行退票，耽误工作。基于上述业务需求，根据自己在软件公司的软件实施经验和电脑知识，为自己的岗位需求开发了e__cel系统的交行票据套打系统，解决了在实际工作中出现的缺点问题，提高了工作效率。

由此可见，虚心的、积极的心态是干好一切工作的根本;学习和实践相互融合才能产出成果。在大学里，学习的知识不能用在具体解决问题上，空洞无味，就是因为没有问题摆在我们面前，成果都是面对一个一个具体问题而存在的。

二、取得的成绩

在这期间，在财务和内勤上我作了如下具体工作。

1、严格按照财务制度的要求，办理费用报销，现金、支票的收付业务。

2、每月第八个工作日按时作好单位职工的薪金发放。

3、及时登记现金、银行存款日记帐。

月末编制银行余额调节表。

4、起草财经公文、人事公文并及时发放、传阅、存档、保管。

5、监督人员考勤登记，办公饮用水的安排。

6、开具日常收款业务发票，并保管好空白发票和其它支票。

7、开发了e__cel平台票据套打系统。

8、填写地税申报表。

9、完成财务经理交待的工作。

财务工作看似简单，做起来难，成绩的取得离不开单位领导的耐心教诲和无形的身教，三个月的岗位实战练兵，使我的财务工作水平又向前推进了一步。知道了要作好财务工作绝不可以用轻松来形容，绝非雕虫小技，它是经济工作的第一线，财务收支的关口，占有重要的地位。

三、今后的努力方向

作为一个合格的财务，必须具备以下的基本要求：学习、了解和掌握政策法规和公司制度，不断提高自己的业务水平和知识技能;学会制订本职岗位工作内部控制制度，发挥财务控制、监督的作用;要恪守良好的职业道德;要有较强的安全意识，现金、有价证券、票据、各种印鉴，既要有内部的保管分工，各负其责，并相互牵制;很好的沟通能力。特别是和工商、税务、社保等单位的外联沟通能力。

以上是我近三个月工作以来的一些体会和认识，也是我不断在工作中将所学的知识与实践相结合的一个过程。在以后的工作和学习中我还将不懈的努力和拼搏，做好财务工作计划，认真工作，努力实现自己的人生价值。在此，我要特别感谢公司领导和各位同仁在工作和生活中给予我的支持和关心，这是对我工作的肯定和鼓舞，我真诚的表示感谢!

财务员工个人转正述职报告5过去的2008年，对我而言，是非常特殊而又有意义的一年，在这一年我被聘为财务主管，在这一年我在财务经理及公司领导的关心、爱护、支持下，带领着财务部的各位同仁，以高度的责任感，务实开拓，将财务的运作体系推上了一个新的台阶。新的一年刚刚开始，我以激动的心情迎接2009，今天我很高兴在此面对领导，面对同仁讲述我的述职报告。

一、我的个人岗位职责及流程描述

1、开具增值税发票

开具增值税发票是指对收到销售部开票申请单时，与往来帐、库存帐进行核对，进行税金预算，经过财务经理的审批后，开具增值税发票。

2、增值税发票的管理及认证

发票的管理及认证是指收到采购部发票的情况下，对发票的要素进行核对，核对无误后，对其进行扫描认证。发票要素主要有：开票日期、购货单位、品名、数量、金额、销货单位等。

3、凭证审核

凭证审核是出纳已将凭证制好录入财务软件，主管以自己的用户名登陆，审核记账凭证是否与原始凭证一致的过程，审核内容有：金额、会计科目等。

4、账务处理

账务处理即每个月末，进行汇总凭证，结转凭证，成本核算、结转成本、结转利润等产生财务报表，税务报表的过程。

5、往来帐的管理

往来帐的管理是指核算时涉及需用“往来核算”的账户的核算的业务，一般需往来核算的科目包括：应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款。

管理往来帐的流程为月末账务处理结束后，查看打印出来的往来帐的客户明细表与实际是否一致，若不一致，找出原因的过程。

6、存货的管理

存货的管理是指在会计期间，对库存商品等科目进行核算，力求确保帐实相符的过程。

7、税务管理

税务的管理是指在应税期内对公司应交税金的预算，得到财务经理及总经理批准，在纳税期间内进行纳税申报的过程，尽力做到资金及税金的计划性。税种一般有：增值税、企业所得税、个人所得税、营业税、车船使用税等。

8、协助办理各项年检

协助办理各项年检是指准备国家税务部门及工商部门所要求企业年检所准备各项资料，前往规定场所进行企业年检，年检一般包括公司的工商年检、税务年检(一般纳税人年检)等。

9、现金的监督管理

现金的监督管理是指监督财务出纳现金支出与报销单金额是否相符，定期或不定期对财务出纳进行资金的盘点，看是否有长短款的情况出现。

10、日常退税及核销的监督管理

日常退税及核销的监督管理是指监督日常的退税工作，监督日常的核销情况，确保退税流程的顺利进行

11、协助经理对加工丙草胺成本核算

对经理收回来的单据进行整理汇总，制作记账凭证，对其进行单独帐务处理核算利润及日常加工丙草胺付款的管理。

12、日常事务的处理及部门间工作的协助

日常事务的处理及部门工作的协助是在日常工作中，对一些部门的日常事务进行处理，如日常的付款的授权及为客户处理发票和承兑的情况说明等;对部门间工作协助，如收到货款的通知及计算机简单的故障等。

二、个人所负责工作胜任情况分析表

1、开具增值税发票的胜任情况

2008年用发票量为1079份，自己出错5份，他方出错10份，正确率为98.61%，自己出错率为0.46%，他因出错率为0.93%。

2、增值税发票的管理及认证的胜任情况

2008年进项发票989份，出错为0分，正确率为100%

3、凭证审核的胜任情况

2008年凭证数为1773份，审核出错份数为13分，正确率为99.27%，出错率为0.73%。

4、账务处理的胜任情况

2008年按时出报表及报税的月份数为12，完成情况率为100%。

5、往来帐的管理的胜任情况

往来帐的核算科目报表按时完成的月份为12，按时完成率为100%。

6、存货的管理得胜任情况

按时出库存报表的月份数为12，完成率为100%;帐实相符的月份数为0，

完成率为0%

7、税务管理的胜任情况

2008年按时预算及按时申报纳税的月份数为12，按时完成率为100%。

8、协助办理各项年检的胜任情况

2008年工商行政年检及一般纳税人年检都能按时完成，完成率100%。

9、现金的监督管理的胜任情况

2008年每个月认证将凭证与资金表核对，未发现资金的差额及挪用情况，完成率为100%。

10、日常退税及核销的监督管理的胜任情况

2008年退税申报月份为12个月，1-11月份已收到退税款，12月份未收到，监督完成率为91.67%。

11、协助经理对加工丙草胺成本核算的胜任情况

2008年11-12月份，资金情况帐实相符，库存情况帐实相符，往来情况帐实相符，完成率为100%

12、日常事务的处理及部门间工作的协助的胜任情况

2004年-2007年福费廷业务重复申报笔数46笔，在领导及部门经理的协助下，清理了46笔，完成率为100%。

三、协助组织部门员工培训/学习情况

在部门的周会和月会中，积极协助部门经理帮助财务部的每个员工改善工作方法，端正工作态度，提高业务水平及工作效率。

四、协助组织例会/沟通会情况

能积极参加并协助公司例会及沟通会，公司会议及培训，不迟到不早退，

提前到会场帮助布置，会后帮助会场等。

五、协助指导员工及帮助员工进步情况

2008年，财务部门新来的员工刚接触财务实务，我协助财务经理帮助培训新人，培训他们的实战经验及工作方法，他们认真学习，端正工作态度，李嫔可以独立完成出纳工作及退税工作，李拓可以独立处理内账事务等，财务部运作体系上升了一个新的台阶。

篇3

关键词：内部控制；财务报告内部控制；财务报告认定

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-0-01

内部控制是为了达到经营活动的效率和效果，财务报告的可靠性，保护资产的安全和完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。在经济发达国家，内部控制被广泛采用，并日趋完善，在企业管理、财务报告披露和审计业务中发挥着积极的作用。内部控制的基本目标经历了维护资源安全、保证信息可靠、提高经营效率等，但保证财务报告的可靠性作为内部控制的核心目标之一始终未改变。财务报告由会计人员编制，是会计信息加工后对外公布的结果。它的产生依赖于会计核算系统、日常控制机制的运行，并受到企业内部控制环境的影响。

一、财务报告内部控制的内容

企业财务报告内部控制应包括从经济业务的发生到形成账簿、报表，这些需要一系列的控制活动。经济业务的发生需要经过适当的授权批准，记录在原始凭证上，保证真实性；以后每一步价值运动都需要在原始凭证上留下痕迹，并需要对原始凭证进行有效的控制，如连续编号并定期清点等，保证对所有的经济业务都予以记录并且没有重复记录，为会计核算提供真实的原始依据；会计人员根据汇集的原始凭证编制记账凭证，作为记录账簿的依据，最后根据账簿编制报表，其中需要对原始凭证进行检查，明细账与总账分别由不同职员编制，并由其他职员进行定期复核，必要的职务分离等控制程序。

企业财务报告内部控制还应包括制约财务报告可靠性的其他重要因素。财务报告内部控制能否得到有效执行以保证会计信息的真实可靠，决定于组织结构的好坏和人员素质的高低。组织结构为企业的经营提供规划、执行、控制和监督活动的框架，是实施财务报告内部控制的载体，组织结构的好坏直接影响到财务报告内部控制的效果。

二、特定的内部控制要素与财务报告认定的关系

1.控制环境与财务报告认定的关系。内部控制中的基础性要素是控制环境，对财务报告各认定的实现有重大的影响。如果管理层缺乏正直的品格和良好的道德，加上面临改善盈余的内部或外部压力，则可能会有意错报，从而影响整个财务报告的认定。

2.风险评估与财务报告认定的关系。如果企业面临重大的经营风险或财务风险，企业与成本、收益有关的经营目标通过努力无法实现时，则负责预算的员工可能会有意去粉饰实际结果，以达到预算目标。当员工的工资或薪水与预算的有利差异紧密相关时，这种错报的可能性就加大了。

3.控制活动与财务报告认定的关系。用于防止和发现会计记录差错的控制活动加强了会计信息系统的功能，会产生更为可靠的财务报告，这些控制活动包括批准、授权、安全控制、职责分工等。安全控制用于保护企业的资产，以确保资产安全和记录可靠，与降低存在或发生、完整性、估价或分摊认定的控制风险有关。

4.信息与沟通和财务报告认定的关系。信息的确认和搜集保证财务报告所提供信息的完整性；信息的处理对信息的分类和记录，对记录的适当控制有助于计价认定的实现，对分类的适当控制有助于表达与披露、权利和义务认定的实现；信息的报告是企业编制财务报告的过程，影响财务报告质量的各个方面。沟通大大加强了各个认定的可靠性。

5.监控与财务报告认定的关系。对内部控制进行监控的目的是确保其他内部控制要素如设计时一样得到有效执行。影响到各个认定的实现。

三、完善财务报告内部控制的措施

财务报告内部控制设计得再完美，如不付诸实施也是纸上谈兵，不利于财务报告内部控制的完善。财务报告内部控制贯彻执行的主体，不仅仅是企业最高管理当局和各职能部门，还应该包括企业中各个层次的管理人员及全体员工。财务报告内部控制的主体与客体存在同一性问题，加大了财务报告内部控制系统贯彻与执行的难度，因此要特别注意以下问题。

（一）财务报告内部控制的有效执行特别需要一个良好的控制环境

要在企业内部营造一种深厚的控制氛围，要广泛、深入、持久地宣传内部控制对单位管理与个人切身利益的关系，使全体管理人员与职工理解贯彻执行制度的意义，清楚最高管理层的决心、意向与要求，明确本职工作的地位与影响力。

（二）制定贯彻执行的切实措施

除教育宣传外，还要进行培训和模拟实验，使每个岗位的人员都清楚自己遵循的制度和规定，明白遵守与违反的界限，并提高自我监督与对他人监督的意识，克服执行制度的随意性。

（三）组织各阶层管理人员自觉遵守控制制度

各级管理人员，特别是高层管理者要自觉遵守与自己有关的各项控制制度，要自觉接受违反制度后的应有惩罚。大事化小，小事化了会破坏制度的严肃性和权威性。

（四）注意财务报告内部系统执行中的检查与调节工作

在检查中一旦发现违反制度的行为，应按规定进行严肃处理，决不能姑息迁就，否则就会一发不可收拾。执行中如发现不协调的环节，应及时调节，保证整个财务报告内部系统执行畅通无阻。

（五）财务报告内部控制的持续改进

财务报告内部控制与重大错报风险是一对矛盾，这对矛盾随着时间和环境的变化而相互不断进化。而且，矛盾双方的进化是一个相互交替和持续不断的过程。因此，财务报告内部控制系统必须保持持续地改进，只有这样才能使财务报告内部控制和重大错报风险这对矛盾保持某种平稳状态。通过对财务报告内部控制系统的测试评价，及时发现它的缺陷和薄弱环节，并及时地加以改进，财务报告内部控制才能起到预防重大错报风险的作用。

参考文献：

[1]秦荣生.内部控制与审计[M].北京：中信出版社，2008.

[2]秦荣生.审计学[M].第六版.北京：中国人民大学出版社，2008.

篇4

一、坚持学习，不断提高自身道德修养

*年来，我始终把加强理论学习、提高理论素养放在首位，始终把加强学习作为不断强化自身修养和提高政策理论水平、能力水平的重要手段。一是加强思想政治方面的学习，我认真的学习了科学发展观和党的十七大会议精神，使自己的党性修养不断提高。二是加强业务知识的学习，不断提高自身综合素质。在学习上，我打破传统的学习习惯，赋予学习以新的内容。既要学习财务专业的理论学习，同时也要不断学习国家的各项政策法规和公司的各项财务制度，提高自己的正常水平。

二、严以律己，在作风建设上作表率

在工作中，我具备较强的严谨的工作作风，认真的工作态度。财务工作关系到的是经济利益，也是一项要求非常严格的工作。来不得半点马虎，严谨的工作作风，认真细致的工作态度是对一个财务人员的最基本的要求。我始终坚定不移地认为，严谨的工作作风和认真的工作态度同等重要，尤其对于我们财务工作者，更是如此。

三、求真务实，脚踏实地做好本职工作

*年以来，按照公司的总体工作部署，我较好的完成了各项工作任务。

一是在日常工作中，我结合省公司的要求，每天按时的收齐各营业厅当日的销售报表和原始附件并审核。并于当日将汇总后的营收款安全存入省公司指定的收入户银行。根据每日销售凭证做好销售单据的统计汇总表，严格按照省公司对销售单据视同发票一样连号管理的要求将单据收集齐全。在对日常单据的报销时认真复核数据的准确性，保证支出现金手续齐全，并准确及时编制相关凭证。库存现金做到每日账实相符，严格按财务规定使用支现金支票，备用金做到不超支、不挪用。

二是在处理对外关系方面，我与银行相关人员建立了良好的关系，及时与之沟通取回银行凭据，并准确及时编制相关会计凭证，按月取回银行对账单，保证各银行存款帐实相符，如有差异及时查明原因编制银行存款余额调节表。

四、工作中的不足方面和今后工作打算

总结自己*年来的工作，虽然取得了一定的成绩，但与公司的要求还存在一定的差距和不足。一是应进一步加强学习，提高素质；二是要进一步熟悉财务工作业务，提高工作水平；三是要进一步增强求真务实精神，把各项工作落到实处；四是要继续在开拓创新上下功夫，结合新形势、新任务和工作新特点，探索工作新形式、新办法和新途径。

在以后的工作中，自己要努力克服和改正缺点和不足，认真贯彻和落实科学发展观，以便更好地完成公司交给我们的任务。

篇5

首先，作为一名党员，无论何时何地，我时刻保持与党的政治思想一致，自觉加强政治理论学习，提高党性修养。我深知只有具有高度的政治责任感，才能树立廉洁奉公、大公无私的思想，形成求真务实的思想作风和工作作风，自觉抵御各种诱惑，经受住各种考验。因此我积极参加站组织的各项学习活动，在学习中，本人能把所学理论与自己的思想认识和实践活动两者结合起来，进行探讨和钻研，坚持用理论来指导自己的实践，用实践去证实自己对理论的认知。在党员先进性教育活动中，我认真理解体会，并写下心得，逐一对照党员标准对自己的行为进行修正，不断提高自己理论上的成熟性，政治上的坚定性和敏锐性，思想道德上的纯洁性。

其次，在业务学习方面，我虚心向身边的同事请教，通过多看多听多想多问多做，努力使自己在尽短的时间内熟悉采购二室工作环境和内容。同时，我还利用业余时间学习采购知识、经济、合同等与工作相关的政策、法律常识，积累自己的业务知识，拓展知识面。此外，我利用双休日自费参加了计算机培训。并取得了等级证书。使自已的知识储备和层次得到了提高。

二、以业务为本，踏实肯干，努力完成好各项业务工作

在二室工作的半年中，我在熟悉业务的基础上主要作了以下几个方面工作：第一，配合领导完成了、训练系统、学习桌椅的大型招标采购任务。半年来共签订合同份。

第二，做好采购二室宣传报道和采购数据汇总上报工作。采购二室向上汇报材料较多，部里要求每月要有采购工作汇报，二级部门采购数据明细表。每周必须上报采购数量、完成情况。半年来，我起草采购二室汇报材料篇，统计数据报表份。同时，为增强自己文字表达能力，提高写作水平，介绍站采购动态，我坚持将重大采购项目形成文字材料，投送各报社。半年来共向《军队采购与物流》、《军需、物资、油料》、《前进报社》共投稿篇，发表篇。

第三、强化自身服务意识，送好每一份合同。坚持从大事着眼，从小事做起，努力提高自身服务水平，采购二室的服务对象主要是四大机关的二级部门，每一份合同的签订，都将在部，部队用户、财务结算中心三个单位跑2次，如果其中有一个环节出错，这份合同将无法履约，半年来，经我手送的份合同的，没出现任何差错。在送签合同的同时，我很注意自己的一言一行，因为很可能一件不起眼的小事，都可能会反映到首长哪里，直接影响到采购站的声誉和形象。对一些部队用户提的刁难问题，我总是耐心解释，摆事实、讲道理，让他们认清理解集中采购的优势。用真诚和诚信赢得了他们的信赖。

第四、重新修订完善各类采购规章制度。采购站做为综合的采构机构，一直还在沿用创建初期制定的规章制度，和结合当时条件制定的办法，有的方面己经不能适应综合采购机构的需要，站领导责成我们采购室几名同志，制定采购站采购管理细则，要求从计划的下达，一直到合同的履约。每一个环节，怎么办？该谁负责？都要形成制度，按照程序办。然后装订成册，往部里和部报，力争形成层次分明、上下衔接、综合配套的采购站制度体系。使采购站采购活动逐步走向正规、有序，整体推进采购站发展。作为主要执笔人的我，感到压力很大，首先在熟悉、吃透总部、军区有关文件的基础上，我与多次往、地方采购部门跑，学习他们好的作法。目前，此项工作已在紧锣密布的展开，己制定出《采购站采购工作制度》、《采购业务流程》《采购站评审委员会工作程序和评标方法暂行规定》、《采购站评审专家抽取暂行办法》《采购合同履约和验收暂行规定》《供应商质颖与投诉暂行管理办法》、《采购站评标工作纪律》、《采购操作程序》、《采购站采购项目责任制暂行办法》等九项规定己初具雏形。不久将相继出炉。为站的全面建设做出自己微薄之力。

三、服从大局，团结协作

我深知，一个人的力量是微不足道的。要想在工作上取得成绩，就必须依靠全体同志，形成合力，才能开创工作的新局面。因此在工作中，只要不是原则问题或无碍大局的事情，我时刻提醒自己，对同志要宽容一点，谅解一点，豁达一点；要听得进，容得下，想得开。只要无碍大局，有利于工作，一切都可以体谅、包容。在工作上，只要同事找到我，我都会尽力去帮助。为其他同志的工作创造良好的氛围和环境。互相尊重，互相配合。对自己在工作上的失误也能主动承担责任，并努力纠正。

四、存在不足和今后努力方向

半年来，尽管我能刻苦努力，全心工作，取得一定成绩。在学习和工作中逐步成长、成熟，但我清楚自身还有很多不足，深深感受到自己的业务理论、工作经验、组织管理能力等综合素质，与工作岗位的需要、组织的要求还存在很大的差距，是今后需要强化和努力的方向。我将努力做到以下几点，希望领导和同志们对我进行监督指导：

1、自觉加强学习，向理论学习，向专业知识学习，向身边的同事学习，逐步提高自己的理论水平和业务能力。

2、克服年轻气躁，做到脚踏实地，提高工作主动性，不怕多做事，不怕做小事，在点滴实践中完善提高自己。

篇6

近两年来，**区紧紧围绕部门预算、国库集中收付、政府采购、收支两条线管理等财政管理制度改革，不断加强财政财务管理，规范收支行为，取得了明显成效。

一、推进部门预算改革，形成了一个部门一本预算，一本预算管一年的格局

从20xx年开始，在区机关事务管理局、区教育局、区城建四局进行部门综合预算改革的试点。通过总结和完善试点单位综合预算管理，制定了《**区部门综合财政预算管理办法》，将单位预算内外资金统一纳入预算管理。另外，通过对部门预算收支状况调研分析，按其工作职能、特色工作和资源占有状况，制定出不同类别的部门预算定额标准，人员支出按政策、公用支出按定额、项目支出视财力，统筹安排、分类管理、综合平衡。对不同性质的部门采取不同类别的预算编制方法，执收执罚部门按“收支两条线”管理要求编制综合预算；城建部门按预算内外资金统一包干，预算外部分以收定支编制综合预算；街道办事处按街道财政体制管理办法编制综合预算；其他行政事业单位按预算内外统一标准编制综合预算。到20xx年全区所有的51家一级预算单位、184家二级预算单位全部实行综合财政预算，形成一个部门一本预算，一本预算管一年。部门预算推行以后，不仅使全区一、二级预算单位的内部财务管理得到加强，也使财政分配的科学性、公平性和公开性得到较好体现。

二、推进国库集中收付改革，实现了财政资金“中转”变“直达”

20xx年底，全区所有一二级单位全部实行国库集中收付，所有预算资金支付全部实行网上运行。在此基础上，不断加大网上直接支付力度，将纳入财政工资统发范围的人员工资、津补贴实行“二卡合一”，对人员经费及政府采购资金全部实行网上直接支付，实现财政资金使用中“中转”变“直达”格局，有效控制了预算单位挤占、挪用和截留财政资金行为。与此同时，还制定了《**区预算单位银行账户和资金管理暂行办法》，加强预算单位银行账户清理工作。至20xx年8月，统一撤销全部预算单位的银行基本账户98个，集中资金13,500万元，实行财政资金统一管理，分户核算，增强了财政宏观调控能力，提高了财政资金使用效益。

三、推进收支两条线管理，切断了部门执罚收入与自身利益的“链接”

20xx年，区财政部门首先对政法系统、城管执法大队实行“收支两条线”管理改革，彻底收支脱钩。由过去的预算内定额包干、预算外补充经费不足，改变为现在的以“收支两条线”管理为核心的部门综合预算管理。对收取的非税收入全额上缴财政，列为财政收入；取消比例返还，不再实行收支挂钩，未纳入预算的资金，部门一律不准使用；部门履行其职能所需的经费支出全部通过编制部门预算由财政予以解决（人员支出按政策,公用支出按定额，项目支出按财力）。这一做法既保障了执法部门的正常工作经费，又切断了部门执罚收入与自身利益挂钩的“链接”。在政法系统、城管执法大队实行彻底的收支脱钩的基础上，20xx年，全区所有执收执罚部门全部实行了彻底的收支脱钩，从源头上避免了因收支“链接”而产生的腐败问题。

四、推进政府采购管理制度改革，实行了“采”“管”分离，大大提高了财政资金的使用效益

为进一步规范全区政府采购行为，增强政府采购活动的公开化、程序化、制度化，区政府出台了《**区人民政府关于进一步加强政府采购管理工作的通知》，区政府每年印发**区政府集中采购目录及限额标准，使全区各单位政府采购意识得到不断增强，区财政资金的使用效益不断提高。按照《政府采购法》，于20xx年率先在全市城区中实行采管分离，区采购办和区采购中心各司其责，区采购办履行监督和管理职能，区采购中心负责实际采购活动和定点采购服务的管理工作，完善了政府采购管理体制。20xx年，财政部门把全区教育系统中小学的工程采购作为管理重点和突破口，深入推进全区政府采购工作。截止20xx年年底，全区工程采购规模突破千万元，占全部采购规模的四分之一，同比增长295%，采购规模达到区历史最好水平。与此同时，为配套部门预算和国库集中支付改革，对全区公务用车的定点管理办法作了重大调整，制发了《**区公务用车定点加油管理办法》、《公务用车定点维修管理暂行办法》和《公务用车定点保险管理办法》，规定凡属于财政性资金即不论是预算内资金还是预算外资金负担的公务用车必须全部纳入定点管理范围，全部定点供应通过招标来确定。实现了新的公务用车管理方式、资金结算方式和车辆费用节约激励方式，充分调动了各单位公务用车管理的积极性和自觉性。

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摘要：在首次公开发行股票公司财务报告专项核查工作中，就如何做好财务报告的内部控制制度检查，从公司的财务会计核算体系、销售与收款循环内部控制执行的有效性、采购与付款循环内部控制的执行有效性、资金循环内部控制的执行有效性、内部审计工作的有效性等方面进行了检查要点的探讨分析。

关键词：IPO；核查；财务报告；内部控制制度；拟上市公司

为了切实推进以信息披露为中心的新股发行体制改革工作，夯实首次公开发行股票公司财务会计信息真实性、准确性、完整性，证监会组织了对首发公司财务会计信息开展专项检查工作。在财务核查过程中，如何评估拟首发公司是否建立健全财务报告内部控制制度，合理保证财务报告的可靠性、生产经营的合法性、营运的效率和效果，并评价与公司财务报告相关的内部控制设计的合理性和执行的有效性显得尤为重要。在IPO核查的财务报告内部控制制度检查工作中，可重点关注以下检查内容。

1、检查公司的财务会计核算体系

通过获取公司财务管理制度、货币资金管理制度、财务报销管理制度、存货盘点管理制度、岗位职责等财务会计核算制度，检查公司财务管理制度、会计政策、会计科目、会计报告制度，及其他相关的会计核算制度等财务核算体系的建立健全情况。

2、核查公司销售与收款循环内部控制执行的有效性

（1）核查销售与收款循环内部控制，包括：销售组织体系、业务流程、销售涉及的主要岗位及人员配置、销售业务内部控制环境等。检查公司是否制定了产品报价流程、销售管理制度、赊销政策、出货流程规范、销售管理订单控制程序、客户退货管理办法、发票管理办法、客户管理办法等制度对销售与收款业务实施控制，公司是否依据上一年度的实际销售情况结合对本年度生产能力与市场分析情况制订本年度的销售计划，明确销售业绩目标、责任人员与考核要求。公司是否制订并实施了定价控制制度、产品（服务）价格目录、折扣标准及收款政策等销售管理制度。

（2）核查销售客户的真实性，客户所购货物是否有合理用途。结合客户的专项核查，获取公司报告期内主要客户的明细清单及与公司的交易金额，各年末应收账款余额。

对经销商客户，要了解其与公司业务的相关性、对外的经营规模、对外的最终销售情况。对于报告期内突然新增的客户，重点了解并核查是否符合公司相关的内控制度中对于该部分客户承接、管理的要求。

核查客户的付款能力和货款回收的及时性，列示报告期内主要客户的应收账款明细及账龄，将应收账款余额与合同规定的信用期进行比较，是否存在大额的超过信用期的应收款项。通过获取、复核报告期内的应收账款明细及账龄，并将应收账款余额与合同规定的信用期进行比对，判断公司的绝大部分客户是否均能在信用期内支付货款，从而了解公司主要客户是否存在大额的超过信用期的应收款项。

核查公司是否频繁发生与业务不相关或交易价格明显异常的大额资金流动，核查公司是否存在通过第三方账户周转从而达到货款回收的情况，核查公司货款回收的真实性。检查银行主要账户的收入金额，确定重要性水平，判断是否存在资金回笼未入账的情况；是否频繁发生与业务不相关的大额资金流动。对报告期内主要客户的收款情况进行抽查，每个客户可选择1-3个月，判断是否存在通过第三方账户周转从而达到货款回收的情况。通过对主要客户的访谈、函证，判断货款回收的真实性，是否存在公司及利益相关方通过客户回笼资金的情况。

3、核查并评价公司采购与付款循环内部控制的执行有效性

（1）公司现有的采购与付款循环内部控制制度情况。公司是否建立了与经营和发展相适应的物资采购管理模式。有否通过供应商管理控制程序、采购单拟制及跟单指南、采购过程控制程序等制度，对采购与付款环节进行规范和控制，以上制度是否涵盖了供应商评价程序、询价比价程序、采购合同订立、应付款项的支付，明确描述了各岗位职责、权限，确保了不相容岗位相分离。

（2）核查是否按照既定流程进行采购业务处理，核查发行人相关部门是否严格按照所授权限订立采购合同，并保留采购申请、采购订单、收料通知、发货通知、来料验收单、入库凭证、商业票据、款项支付等相关记录。发行人财务部应对上述记录进行验证，确保会计记录、采购记录和仓储记录保持一致。

（3）对采购与付款进行穿行测试

通过穿行测试等手段对采购与付款业务进行核查，是否建立了采购流程体系和采购流程审批制度，财务部门建立了必要的财务记录。同时要特别关注会计系统、仓储管理系统、采购系统之间应存在的勾稽关系，对于随机抽查的任何一笔采购记录能迅速的查询在各自系统中的记录及迅速调取相应的文件。

（4）对供应商的背景进行核查

对供应商的背景进行核查，包括：了解供应商的背景、注册地、股东、业务规模，与公司业务的相关性，判断是否存在异常。

4、核查并评价公司资金循环内部控制的执行有效性

（1）核查资金循环内部控制，包括：资金授权、批准、审验、责任追究等相关管理制度，是否制定了现金管理制度、费用报销管理制度以加强对货币资产的管理控制，财务部门有否设立专职人员管理货币资产，严禁未经授权的人员接触与办理货币资金业务。

（2）取得公司的银行开户资料，核查报告期内是否所有的账户均已纳入公司账内核算；如果存在账外银行账户的情况，取得该银行账户的所有明细记录，判断对公司报告期财务报告真实性、完整性的影响，并作出相应判断。

（3）取得报告期内公司所有银行账户的对账单，检查大额收支的合理性，取得报告期内公司银行账户注销的明细，取得注销前的明细对账单，检查大额收支情况。结合对主要客户回款、对供应商付款等查证一并进行。

（4）核查报告期内是否存在与控股股东或实际控制人互相占用资金的情况，通过核查报告期内的其他应收款、其他应付款，是否存在与控股股东或实际控制人互相占用资金的情况。

5、检查公司审计委员会及内部审计部门等审计工作有效性

（1）取得公司关于审计委员会及内部部门工作的相关内控制度，取得公司审计委员会与审计部门的名单、简历，判断是否具备相应的胜任能力。

（2）了解内审部门人员组成情况、人员简历，判断是否有能力完成内审工作等。获取从内审部门成立开始到报告期最后一期期末的实际工作记录，判断是否符合公司的相关规定。与内审人员沟通，了解其工作的频率和工作内容。

为保证公司财会工作依法有序地进行，建立健全公司内部财务会计控制制度是最为关键的环节。通过上述的财务会计核算体系、销售与收款循环内部控制执行的有效性、采购与付款循环内部控制的执行有效性、资金循环内部控制的执行有效性、内部审计工作的有效性等方面进行详细深入检查分析，才能确认首发公司是否建立健全财务报告内部控制制度，其内部控制能否合理保证财务报告的可靠性、生产经营的合法性、营运的效率和效果。（作者单位：立信会计师事务所（特殊普通合伙）广东分所）

参考文献：

[1]关于进一步深化新股发行体制改革的指导意见，证监会公告[2012]10号

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独立报告与非独立报告是相对于传统会计报表而言的会计报告方式。如果一个会计主体对外编制单独反映环境会计信息以实现环境会计报告目标的财务会计报表，就称为独立式环境会计报表。相反，会计主体在现有的财务会计报表框架下，通过改进财务会计报表进行综合报告，增加环境会计信息的报表项目来反映环境信息，以实现环境会计报告目标的会计报表，就称为非独立式环境会计报表。本文只讨论独立式环境会计报表。

编制独立的环境会计报表，可以使环境会计信息更加集中、全面和系统，帮助信息使用者对企业的环境活动作出恰当的评价，避免环境信息比较零散的缺陷。环境报告能反映环境会计中大量的非财务信息，使环境会计信息得到准确反映，使环境利益相关者比较全面和完整地了解和掌握企业的环境会计信息。随着环境会计的发展，伴随着环境资源、环境成本和环境收益等计量技术的创新和发展，编制独立的环境会计报告成为环境信息披露的发展趋势。尤其是上市公司，由于公众对环境信息数量和质量的要求增加，企业对于环境信息披露的压力也逐渐增大，编制专门的环境报告将成为上市公司信息披露制度的理想选择。目前，我国可以考虑编制独立式环境会计报表作为主要报表的附表，以起到补充环境信息的作用，也能满足综合报告的基本要求。

环境会计核算信息系统是用于支撑提供以货币计量指标并能够反映环境会计信息的一体化组件，其表现形式有环境会计账簿、凭证和会计报表组成的提供环境会计信息的载体，从财务会计角度来讲，其主要是环境会计报表，这与独立报告和非独立报告并没有什么关系，只是在人机不同的核算手段下表现形式会有所不同，但它们同样面临着会计核算信息系统重新设计的问题。

二、重要的环境财务指标设计考虑

（一）理论和原则上的考虑

设置环境会计核算指标，首先要搞清哪些财务信息是环境会计的重要信息以及环境信息使用者需要哪些环境信息两个问题，这是设计指标的出发点。环境财务指标设计思路主要基于利益相关者理论和会计重要性原则。环境会计信息有市场需求并关系到股东环境权益。企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项，重要环境财务指标是生态文明战略时代最重要的会计信息。重要性要求是指会计核算在全面反映财务状况和经营成果的同时，对于影响经营决策的重要经济业务应当分别核算，单独反映，并在财务报告中作重点说明。判断某一会计事项是否重要，除了严格按照有关的会计法规的规定之外，更重要的是依赖于会计人员结合本企业具体情况所做出的职业判断。环境成本、环境收入、环境绩效、环境权益和环境准备基金（环保专用基金和债务性环境基金）就是重要的环境会计信息。

（二）实践和应用上的考虑

设置环境会计核算指标，要着重解决如何理解环境会计信息和如何报告环境会计信息两个问题。这是环境财务指标设计的根本目的。环境会计核算指标要能够清晰反映环境经营业绩，完整地体现企业环境成本支出、环境收入、环境权益、环境基金储备和解决环境问题的财务潜力。其信息提供和披露方式应当灵活，能够通过一个完整的独立报告形式或附表方式得到全面体现。在实际应用指标时，要从以下几个方面加以理解：

一是要正确理解环境成本作用的两面性。增加成本会减少利润，但环境成本增加也意味着保护环境努力程度强、投入大，成本大环境基金越多，股东环境权益就越有保障。

二是环境完全成本和大环境收入配比后形成企业的税前环境收益，清晰明了，便于理解，并能够完整揭示环境预防和保护的总收入和总支出的规模。

三是设立环保专用基金。环境保护收入包括政府环保补助收入、无偿获取排污权交易收入、有指定用途环保捐赠收入、环境退税收入，构成了企业的环境损益内容。但这些收入最终还应当转入“环保专用基金”列示在环境资产负债表中，一方面体现企业对环境的贡献和成效;另一方面为保护环境，这些收入应实行专项管理、专款专用，形成环保专用基金，以反映企业可持续发展能力和环境事故应急能力。此外，环保专用基金还应当包括企业的环境债务性基金的结余和税后提留的环保基金。

四是建立环保债务性基金制度。环保债务性基金主要用于可能对公众健康、福利和环境造成“实质性危害”的物质、“公共环境事故”和难以明确环保责任主体的环境灾害的治理支出，以及有明确环境责任主体应承担补偿受害方环境义务的支付款项。基于我国保护环境的长远战略和目前的环境负荷，可以参照美国超级基金法（CERCLA）的做法，在企业建立适合我国实际的环保债务性基金制度。这种制度可考虑在重污染的工业制造企业、建筑施工安装企业先行试点。国家可以通过制定相应规定，由企业根据一定标准，比如当期收入总额，事前计入成本、费用以备应急处理的环境基金，用于如废物处置进行的其他“必须”的责任费用、因泄漏危险物质而造成的对“天然资源”的破坏等等。由于环境债务性基金具有负债性质，只有年末有结余才将其转入环境专用基金加以使用。

三、独立式环境会计报告相关指标的设置

（一）“环境完全成本”指标

从环境成本、环境费用、环境收益、环保专用基金等几项核算内容和方法来看，设计环境会计核算目的就是要体现“大环境收入”“环境完全成本”和“环保专用基金”的思想和方法。这里的“环境大成本”就是环境完全成本，即：

环境完全成本=环境直接成本+环境期间成本

1.环境直接成本=资源成本+环境保护成本

（1）资源成本是资源性资产耗减、降级、维护成本，包括自然资源资产和生态资源资产。

（2）环境保护成本是对非资源性资产耗减、降级、维护的成本，包括环境监测成本、环境管理成本、污染治理成本、环境预防成本、环境修复成本、环境研发成本、环境补偿成本、环境支援成本、环境事故损害损失、其他环境成本、环境营业外成本、环境费用转入成本。其中“环境补偿成本”一般采用预提形成企业的一项负债，其年末结余就是企业的一项环保专用基金，用于支付生态环境受损方的环境损失。所以，这项环保专用基金具有债务基金的性质。

2.环境期间成本=环境期间费用+资源和“三废”产品销售成本+环境营业外支出+环境资产减值损失

（1）环境期间费用为环境期间管理费用与其他环境期间费用之和。它是企业管理和组织环境事项发生的成本。

（2）资源和“三废”产品销售成本。它是自然资源产品、生态资源产品、“三废”产品的生产转移成本。

（3）环境营业外支出。它特指企业对外各种形式的环境捐赠支出。

（4）环境资产减值损失。它是环境资产账面余额高于公允价值的价值减损。

（二）“大环境收入”指标

大环境收入=[资源收益+环境保护收入（不包括从外部获取的环保专用基金收入）+资源和“三废”产品销售收入+其他环境收入+环境营业外收入]+环保专用基金（不包括从成本、费用中列支按全年收入一定比率预先提取的债务性环保基金，以及按税后一定比率提取环保专用基金）

（1）资源收益。它是通过对企业所拥有或控制的自然资产（自然资源资产和生态资源资产）进行开发、利用、配置、储存、替代等实现的环境收益。与其对应的是资源成本。

（2）环境保护收入。也称非资源性收益，包括政府环保补助收入、排污权交易收入、环境受损补偿收入、环境退税收入。但不包括从外部无偿获取的直接作为企业环保专用基金的收入（如政府无偿划拨的排污权指标）。与其对应的是环境保护成本。

（3）资源和“三废”产品销售收入。包括自然资源产品和生态资源产品及“三废”产品销售收入。与其对应的是资源和“三废”产品销售成本。

（4）其他环境收入。上述（1）、（2）、（3）以外日常业务发生的环境收入。

（5）环境营业外收入。它特指企业获得的各种形式的环境捐赠利得，既包括有指定用途捐赠也包括无指定用途捐赠收入。与其对应的是环境营业外支出。

（6）部分环保专用基金。包括已经计入了环境保护收入后，期末从环境利润中转出的政府环保补助收入、无偿取得排污权交易收入、环境退税收入、有指定用途的环境捐赠收入。但不包括从成本费用中列支预先提取计入债务性环保专用基金结余和从税后提取的环境专用基金，从政府无偿获取的排污权指标。

需要说明的是：环境保护收入中的政府环保补助收入、无偿获取的排污权交易收入、环境退税收入，最终应当转入“环保专用基金”列示在环境利润表中，一方面体现企业对环境的贡献和成效，另一方面为了保护环境，这部分的收入要实行专项管理、专款专用，因为它体现了政府对企业的环境支持和排污方对自己环境损害治理成本的弥补。同理，有主动用途的环保捐赠收入也要转入“环保专用基金”。

（三）“环保专用基金”指标

环保专用基金=环保收入基金+环保预提基金

（1）环保收入基金。包括先前计入了环境保护收入，期末又从环境利润中转出的政府环保补助收入、无偿获取排污权交易收入、环境退税收入和有指定用途的环境捐赠收入。但不包括计入了环境保护收入的有偿获取排污权交易收入和无指定用途环境捐赠收入。

（2）环保预提基金。包括按照规定先在环境成本、费用列支预先提取需要向政府交纳或向污染损害方支付的债务基金的结余，以及按照规定税后提取的环保专用基金。

（四）“环境所有者权益”指标

环境所有者权益=环境资本+环境利润+环保专用基金+其他环境权益

（1）环境资本。它是企业环境股权类投资形成的环境权益。

（2）环境利润。它是环境收益、收入与环境成本、费用配比后的结果。

（3）环保专用基金。内容见上，环保专用基金应当实行专款专用原则，除按一定程序可以转增企业资本和弥补亏损（即环境净利润为负数）外，不得随意挤占。

（4）其他环境权益。

上述四大环境财务指标可以通过环境会计账户、账簿和报表的重新设计获得，这样做的目的是为了在会计系统中通过相关账户和环境资产负债表、环境利润表，完整地反映出企业环境完全成本、大环境收入及环境保护基金支付能力，并反映环境所有者权益的构成和程度。

不过，从环境利润表中列示的应转入环境专用基金的部分收入，在转到环境资产负债表中后，即使环境利润总额为正数，当年税前环境利润也可能为负数。只不过不能由此判断说当年环境绩效不好，因为当年积累的环境基金也是环境绩效，而环境利润表中“环境利润总额”恰恰是衡量当年环境绩效的重要指标，环境专用基金规模反映了股东对环境的贡献值。

四、独立报告下的环境会计报表设计

（一）环境资产负债表

环境资产负债表主要是用来反映企业在某一特定日期的环境资产、因防护和治理环境而发生的负债及所有者权益状况的报表。环境资产负债表项目数据的填制依据，一般是环境资产、环境负债和环境所有者权益所属账户的期末余额。账户式环境资产负债表（简表）格式，如表1所示。

（二）环境利润表

环境利润表揭示企业在一定期间环境保护和环境污染治理方面所取得的收益、发生的环境资源耗费、成本和费用，以及对自然生态环境改善所做的贡献。环境利润表项目数据填制依据，一般是环境收益、环境费用账户的发生额。环境利润表的格式可采用单步式，如上页表2所示。

五、小结

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【关键词】 高等学校财务制度； 成本管理； 核对机制

一、引言

2012年4月1日《事业单位财务规则》（财政部令第68号）正式施行，为了与《事业单位财务规则》相适应，财政部和教育部对《高等学校财务制度》进行了修订，并于2013年1月1日起正式实施。《高等学校财务制度》规定高校应实行内部成本费用管理。一方面，高等学校在支出管理基础上，将效益与本会计年度相关的支出计入当期费用，将效益与两个或者两个以上会计年度相关的支出，以固定资产折旧、无形资产摊销等形式分期计入费用；另一方面，高等学校应当加强成本核算，按照相关核算对象和核算方法，对业务活动中发生的各种费用进行归集、分配和计算，根据实际需要，逐步细化成本核算。根据《高等学校财务制度》要求，做好高校内部成本费用管理，对高校加强资产管理，真实完整地反映资产使用状况，合理配置和有效利用资产，防止资产流失，加强高等学校财务管理，促进高校各项事业的顺利开展具有重要的作用和意义。

根据检索到的文献发现，现阶段有关高校内部成本费用管理的研究主要集中在高校成本管理存在问题的对策研究。如郑伦卉（2010）认为高校普遍存在着浪费严重的问题，其主要原因就在于高校缺乏成本意识和不注重对成本的管理和控制。高校要杜绝浪费现象，提高资金的使用效率，就必须正确认识高校成本管理中存在的问题、强化成本意识、加强成本管理和控制。李谊，陈前江（2012）通过分析高校成本管理特点和存在的问题，提出了树立全员成本管理意识、营造高校成本管理环境、健全高校成本管理制度、强化高校成本管理技术、提高高校成本管理人员素质等建议，以提升高校成本管理水平和办学效益，增强竞争力，推进高校的可持续发展。目前有关高校内部成本费用管理的研究已形成一个相对独立而完整的研究范畴，但在《高等学校财务制度》视角下进行高校内部成本费用管理研究的较少，一些针对《高等学校财务制度》的研究虽然已经展开，但只是独立进行并没有形成完整的体系，理论研究滞后于实际发展。本文基于《高等学校财务制度》视角，对高校内部成本费用管理的内涵、归集途径、成本费用与相关支出核对机制等方面开展实务性的研究。

二、《高等学校财务制度》视角下的高校内部成本费用管理问题分析

（一）有关高校成本、费用与支出三者的概念混淆不清

《高等学校财务制度》实施前，由于高校会计核算原则是收付实现制，而成本费用核算的依据是权责发生制，高校一般没有成本费用核算的概念。另外进行高校成本费用的核算与计量需要正确确定会计分期、成本对象、成本计算等一系列复杂的实务问题，在以收付实现制为核算原则的情况下，高校无需核算成本费用，只需根据《高校会计制度》要求相应的支出按性质归类，无需按支出的功能分类，导致长期以来高校成本、费用与支出三者概念混淆不清。

（二）有关高校成本费用分类及归集方式结论不一

《高等学校财务制度》实施前，原《高等学校财务制度》并无高校内部成本费用管理有关问题的论述，因此有关高校成本费用分类及归集方式的研究主要集中在理论研究层面，研究成果较多但结论不一。如张春玲、梁建锋（2005）认为高校的教育成本按经济内容、经济用途和按费用计入学生培养成本的方式进行分类；而直接成本按学生专业成本项目进行分配，间接成本按照遵循因果和受益原则进行分配。许江波（2009）认为以院（系）代替学科进行成本的分类，并通过相关性分析合理确定分配基础并据以进行学科间的成本归集。朱新维（2011）认为高校成本费用分为教学成本、学生生活成本和学生的机会成本，而高校成本费用的归集方式是以作业成本法，具体通过分析不同资源、作业、成本动因等来分配和归集费用以计算其成本。

（三）有关高校成本费用与相关支出的核对机制不明确

《高等学校财务制度》实施前，根据《高校会计制度》的要求高等学校教育成本的归集一般全部通过“教育事业支出”科目进行，高校成本费用与相关支出概念并无划分或划分并无明确，更无高校成本费用与相关支出的核对机制。如何根据新《高等学校财务制度》的要求，建立高校成本费用与相关支出的核对机制对于做好内部成本费用的管理至为关键。

三、《高等学校财务制度》视角下的高校内部成本费用管理对策

（一）厘清高校成本、费用与支出三者概念的划分

由《高等学校财务制度》“费用是高等学校为完成教学、科研、管理等活动而发生的当期资产耗费和损失”和“高等学校应当在支出管理基础上，将效益与本会计年度相关的支出计入当期费用；将效益与两个或者两个以上会计年度相关的支出，按照有关规定，以固定资产折旧、无形资产摊销等形式分期计入费用”等规定可知：高校成本是高校费用的对象化，而高校费用是高校支出的当期化。高校支出有可能是当期的高校成本与高校费用，但当期的高校支出也有可能不是当期的高校成本与高校费用（见表1），如购置固定资产的支出需要按规定计提折旧而高校的资本性支出也需按一定的会计年度进行摊销等。厘清高校成本、费用与支出三者的区别与联系，对于高校实行内部成本费用管理、做好高校内部成本费用的核算与归集、建立成本费用与相关支出的核对机制具有重要的意义。

（二）明确高校内部成本费用的分类及归集方式

由《高等学校财务制度》中“费用按照其用途归集，主要包括：教育费用、科研费用、管理费用、离退休费用和其他费用”及“高等学校应当正确归集实际发生的各项费用；不能直接归集的，应当按照一定原则和标准合理分摊”规定可知，《高等学校财务制度》已明确了高校内部成本费用的分类方法及归集方式。具体来说高校成本费用分类为高校教育类成本费用、科研类成本费用及其他类成本费用，而高校内部成本费用的归集应通过直接归集与分摊归集方式进行。不能直接归集的即待分配类成本费用的分摊与归集应按以一定原则和标准进行分摊，具体细则由国务院财政部门会同教育主管部门制定。教育类、科研类及其他类成本的归集方式如表2所示。

（三）建立高校成本费用与相关支出的核对机制

1.明确成本费用与相关支出的对应关系

必须明确成本费用与相关支出的对应关系，即应明确教育类、科研类及其他类成本费用与各自相关支出的对应关系。根据《高等学校财务制度》中第四章《收入管理》的规定，教育类成本费用应包括的相关支出有“事业支出”的教育基本支出和教育项目支出；科研类成本费用应包括的相关支出有“事业支出”的科研基本支出和科研项目支出；其他类成本费用包括的相关支出有“事业支出”中的离退休人员费用支出和“经营支出”及“其他支出”中有关管理费用及其他费用的支出。

2.设置表外科目进行分类明细核对

应建立分类明细的核对机制，设立“教育成本”“科研成本”和“其他成本”三个表外科目，分别按高校成本费用归集方式设置二级或三级分录进行表外科目核算。具体的核对方式可分为人工核对和数据库核对两种。在建立成本与相关支出核对机制的开始阶段，为保证核对机制的正确性与方便理解，应采取人工核对的方式。以教育支出为例，其人工核对的方式主要是先根据原有相关会计科目如“教育事业支出”的有关明细账进行手工直接取数，计算出当期有关的教育支出合计，编制当期的教育支出汇总表。而有关购置固定资产相关的支出可按《高等学校财务制度》中有关折旧的规定，先计算出当期的折旧额，再分类计入教育成本这个表外科目中，编制当期教育成本费用汇总表。将当期的教育事业支出汇总表与当期的教育成本汇总表进行人工核对，确保人工核对的正确性。在采取人工取数核对到一定阶段后，为保证核对机制的便利性与可持续性，应采取数据库核对为主、人工核对为辅的核对方式。数据库核对方式主要是：在人工核对的基础上，运用编程等计算机手段进行数据库取数，为了验证数据库取数的正确性，可采取人工取数的辅助核对方式，确保核对机制的便利性与可持续性（见表3）。

3.建立定期报告的反馈制度

必须建立定期报告的反馈制度。建立高校成本费用与相关支出的核对机制应编制定期报告。定期报告可按月、按季、按半年或按年编报。定期报告的内容应包括编报期间、编报的类别与编报说明等。通过编制教育类、科研类及其他类成本费用与相关支出的定期报告，分析当期成本费用与相关支出核对方面存在的问题，如定期报告中发现当期成本费用与相关支出核对出现差异的，可在定期报告中以附注形式加以说明，为高校进一步加强内部成本管理奠定制度基础，建立定期报告的反馈制度，能迅速解决高校成本费用与相关支出核对中产生的各种问题，为做好高校内部成本费用管理提供制度保障。

在《高等学校财务制度》全面实施的新形势下，如何做好高校内部成本费用管理是当今高校财务管理新的热点与难点。笔者相信，通过结合各高校自身成本管理的实际情况，建立高校成本费用与相关支出的核对机制，全面提升高校内部成本管理的能力，能提高资产管理水平、创新高等学校财务管理模式，促进高校各项事业的全面健康发展。

【参考文献】

[1] 杨晓红.高校教育成本管理问题探讨[J].咸宁学院学报，2010（8）.

[2] 王秋，王立杰.高校教育成本核算有关问题的探究[J].辽宁教育研究，2006（10）.

[3] 龚丽春.论高等教育成本管理的必要性[J]. 经济师，2006（2）.

[4] 李久学，刘振坤，刘慧，等.高校成本管理问题研究[J].当代教育论坛（宏观教育研究），2007（11）.

篇10

一、财务制度的变迁

财务制度被定义为规范企业同各方面经济关系的法律、法规、准则以及办法的总称,对企业投资具有直接而显著的影响。财务制度变迁指的是在种种技术的和社会的约束条件下财务制度的替代、转换与交易过程。从深层次上讲,财务制度变迁就是与财务活动有关的各利益主体利益格局的重新调整,利益主体包括到政府、投资者、债权人、劳动者、原材料供应商、销售商等,这些利益的调整也就是对投资格局的重设。

(一)改革历程

我国财务制度的重大改革主要有:1992年至1993年相继颁布了《企业会计准则》和《企业财务通则》;2000年颁布了各行业统一的《企业会计制度》;2006年财政部了新的企业会计准则和新审计准则,同年颁发新《企业财务通则》,并于2007年开始执行,极大的推动了我国财务制度的规范化进程。

(二)仍然存在的问题

首先,新会计准则强化了为投资者和社会公众提供决策有用会计信息的新理念,实现了与国际会计惯例的(实质性)趋同,首次构建了比较完整的有机统一体系。但是仍然有很多值得研究的问题:作为准则实施外部环境的相关法规,例如《公司法》、《税法》、《证券法》、监管方面的法规等如何与准则协调的问题;公允价值的操作问题,既需要对公允价值计量的理论、程序、参数等方面进行开发,也需要从业人员具备较高的理论水平和实践水平;国有企业和特殊实体如何采用新准则问题,对于国有企业是否符合根据信息做出决策这一新准则的基本假定依然存在疑问,信息有用性存在质疑,因此新准则的条款在推行过程仍然可能存在较大变动。

其次,新《企业财务通则》后,合理地界定了政府财政管理的边界,对投资者与经营者的财务行为进行了有力规范,为企业公平竞争创造良好的政策环境打下了良好的基础。但是新《通则》的实施,涉及的取消职工福利费制度、企业国有土地使用、研发准备金提取、财务风险控制等规定,也必将对企业产生影响。

新审计准则也为前两项财务制度的实施起到了保驾护航的作用。但我国目前还没有完全具备执行新的风险导向审计准则的前提和条件,仓促上阵的审计准则在实践中也必然遇到困难。

综合来看,三项新制度的实施必将在一定程度上造成企业价值重估,对企业收入、费用、利润等会计要素产生较大影响,从而影响企业投资行为。这种影响是一把双刃剑,增加公司财务决策自由度的同时,也大大提高了财务风险。

(三)特点分析

虽然中国财务制度已经发生了根本性的变革,变革后的财务制度仍将随着各种环境因素的变化,继续进行调整、变化。财务信息网络化是一个必然趋势,不仅能有效改进财务管理的具体方法和手段,而且对财务管理思想也产生了重大冲击;金融市场的深化,各种新金融工具曾出不穷,一方面扩大了财务对象的范围,另一方面,这些衍生性金融商品的成本、收益、风险等的确认、计量及风险控制已经大大超越了原有财务人员的想象,既可能给企业带来巨额投资收益,也可能因控制或处理不当给企业带来巨额投资亏损,使企业陷入险境。中国经济正在逐步汇入世界经济一体化的潮流,财务制度作为一种规范企业财务活动的原则和规范,如何提高我国企业的国际市场竞争力也是亟待解决的问题。因此,财务制度的老化现象是制度运行的一般规律。这一规律要求在选择财务制度时,要自觉地根据客观情况的变化,对制度进行修改、补充或更新替代。

二、项目评估与审核政策的变动

项目评估,是指利用系统原理、规模经济理论、投资优化原理、风险不确定性原理等对投资项目进行全面评价,使资金投入产生最大产出的活动。项目审核,是按照国家规定对基本建设项目等进行的审查与核准。从宏观角度看,投资项目评估与审核政策影响着全社会的资源配置,最终对一国经济增长的速度和质量产生影响;从微观角度看,投资项目评估与审核政策对项目成败起着把关的作用,会对企业经济资源的分配产生影响。因此,项目评估政策合理与否会对企业投资产生重要影响。

(一)改革历程

主要经历了如下重要阶段:改革试点期(1979-1983年),项目经理负责制、项目开工报告制度、国内投资项目建议书和可行性研究报告制度逐步建立起来;扩大改革期(1984-1987年),全面推进分权化、引进市场机制和加强投资责任约束机制改革,开始对大中型项目的可行性研究报告和初步设计报告引入技术咨询评估制度;改革推进期(1988-1991年),系统提出中国投资体制改革的基本任务和措施,参照FIDIC条款建立具有中国特色的建设监理制度;全面改革期(1992-2002年),提出“用项目登记备案制度代替行政审批制”,对“三大类”(公益性、基础性和竞争性项目)的投资和管理体制进行改革,开始全面引入市场竞争机制;改革深化期(2003年- ),逐步建立起一套投资领域最全面、系统、权威的改革方案,并开始着手建立责任追究、信用监督、失信惩戒等制度。

(二)仍然存在的问题

从其发展历程看,我国对投资项目的管理始终没有突破性的进展,乱拍板、超概算、拖工期现象依然屡见不鲜;条块分割,横向沟通阻碍重重;流程不科学,项目问题反应缓慢;专业工程管理人员缺乏且素质尚待提高;信息化体系建设还不完善等。反映在投资项目的决策上,受限于集中统一的决策体制,决策的经济性要求与决策的非经济性考虑的矛盾、决策权限与决策风险不对称的矛盾造成了问题重重,例如政策形成虚设、人浮于事、推诿扯皮等现象的屡禁不止,极大的影响了投资效率和积极性。

(三)特点分析

深析上述问题,根本原因在于企业投资对项目评估体制变迁具有路径依赖性。如何建立投资活动完整规范的评价体系,如何考察项目评价中人的因素的作用,如何建立动态评价的观念及其系统,严把项目审核管理的“事前、事中、事后”三关,强化项目跟踪监督,合理控制投资等问题有待进一步研究和探索。