工程竣工决算审计问题范文

导语：如何才能写好一篇工程竣工决算审计问题，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

【关键词】 工程项目竣工决算审计对策

中图分类号： F239 文献标识码： A 文章编号：

前言

工程项目竣工决算审计主要是依据审计署、国家计委、中国人民建设银行三部门1991年12月23日联合的关于下发《基本建设项目竣工决算审计试行办法》的通知(审基发430号)对单项工程项目从投标中标、组织施工到竣工交付使用全过程的经济活动和管理进行的审计，并对其最终绩效进行评价，是一项综合性的高层次审计。项目施工单位应高度重视、分工落实、积极配合审计单位对竣工决算审计工作的开展。

一、工程竣工决算审计内容

1.审查决算资料的完整性

施工单位应提供的资料：工程预算(投标报价)、结算书；各种合同及协议书；已办理竣工验收的单项工程的竣工验收资料；施工图、竣工图和设计变更、现场签证，施工记录；设备、材料采购及入、出库资料； 财务会计报表、会计帐簿、会计凭证及其他会计资料； 工程项目交点清单及财产盘点移交清单；其他资料，如收尾工程、遗留问题等。

2.建设工程竣工结算的真实性、合规性审计

审计内容包括：约定的合同价款及合同价款调整内容以及索赔事项是否规范；工程设计变更价款调整事项是否约定；施工现场的造价控制是否真实合规；工程进度款结算与支付是否合规；工程造价咨询机构出具的工程结算文件是否真实合规。

3.尾工工程审计

审计内容包括：未完工程工程量的真实性和预留投资金额的真实性。

二、审计过程中施工单位需要充分做好的几方面工作：

1、高度重视，合理安排

当项目部接到审计通知后，思想上必须高度重视，正确对待。一方面要尽快向公司汇报，以便得到更高层面的协调和支持。另一方面要尽快成立由项目领导牵头的配合审计工作小组，明确分工，统一调度，合理安排。积极组织工程、合同、机材、设备、财务及办公室等部门研究讨论审计对策，并分别开始做好各项准备工作：包括资料的梳理、完善，相关人员的具体分工和后勤保障工作。明确相关对口人员，积极配合审计人员进行审计。

2、充分了解审计的依据

知己知彼，方能做到百战百胜。对于了解审计部门对高速公路项目建设审计所执行的依据就显得特别重要。审计一般分财务部分和工程部分审计，审计主要参考的依据是：《中华人民共和国公路法》、《中华人民共和国招标投标法》、《公路建设市场管理办法》、《公路工程技术标准》、《公路工程标准施工招标文件》、项目招投标文件、补遗书、施工合同、设计图纸、预算定额、施工定额、变更批复及相关附件资料、计量支付资料、施工方案等。

3、合理处理与审计人员之间的关系

由于高速公路建设项目都是由国家审计机关以及其他相关职能部门依职权对合同项目进行审计，因此，对于审计人员既不能避而不见，更不能有强硬抵抗情绪。应做到：①有理有节、不卑不亢、从容应对；②应主动加强与审计人员的沟通，视审计人员为朋友，以诚相待；③在审计过程中做好服务工作，营造一种和谐、融洽的工作氛围；④对审计人员提出的问题要耐心解释，语气平和，用诚意获取他们的理解和支持。

4、苦练内功，做好扎实的基础工作

随着国家对高速公路建设项目审计力度的加大，审计工作将更加细化，专业化水平将越来越高。审计人员多数是聘请造价咨询机构里面较为优秀的人员，其中不乏现场施工经验丰富、在施工单位从事施工管理、合同管理的人员，他们对招投标、概预算、FIDIC条款都非常了解。因此，心存侥幸是很难通过审计的。有鉴于此，必须做到：①基础工作一定要做扎实。包括变更、索赔理由要充分合理，程序要规范，附件资料要齐全等等，同时相关资料要符合真实性、逻辑性、完整性等特点；②加强自身的业务学习，努力提高自己的业务水平，熟练掌握和灵活运用招投标文件、施工合同、设计图纸、概预算定额、AUTOCAD制图软件、同望WECOST预算软件等一系列相关的专业知识。③细致严谨的回复审计提出的问题。目前审计一般由项目部安排人员全过程陪同，审计人员在审查资料遇到问题时分现场口头解释和书面询证回复。需要现场口头回答的问题，一定要有把握的回答，对于不清楚的在核实清楚后在给予答复，不能含糊其辞，更不能信口开河。对有问题的项目审计人员会出具“审计询证笔录”，收到“审计询证笔录”后，必须认真分析，逐一核实，在双方确认无异议的情况下才能签字确认。

5、合理借助业主等相关单位的力量对审计施加影响

工程审计并不是审计施工单位一方，而是涉及到业主单位、设计单位、监理单位、甚至地方协调办等单位。因此，在一些问题上，事先与他们进行沟通，和他们取得共识，这对于问题的解决能起到事半功倍的效果。在适当的时候，他们做一些证明，帮说说话，可以打消审计对一些问题的质疑。举个例子，某高速公路部分高边坡垮塌而导致喷射砼及截水沟破裂，由此产生的废弃项目业主已同意变更且已结算。但是审计在审查收方资料的时候发现喷射砼设计厚度为8cm，而收方资料上显示，边坡喷射砼有的区域是3cm，有的是5cm不等。因此，他们怀疑在施工时偷工减料，是因为施工质量问题的原因导致边坡垮塌，因而产生的废弃项目费用不能变更计量且要求业主对施工单位进行罚款。由于此问题施工单位事先与业主及监理及时进行了沟通，并取得了一致意见：即由施工单位撰写一个专题报告，由监理工程师签署证明意见，然后把资料提交给审计人员，经过几方的共同努力，最终审计采纳了施工单位意见，同意对这个项目进行变更计量。专题报告内容大致如下：XX段高边坡喷射砼，施工单位按照《公路路基施工技术规范》（JTJ033-95）第173页11.2.9条进行施工组织设计，采取3次喷射完成：第一次喷射厚度控制在2-3cm，第二次喷射厚度控制在3-4cm，第3次喷射厚度控制在2-3cm。由于以上各高边坡处于高挖方地段，最高挖方达46m，边坡本身的极不稳定性，导致在边坡喷射砼施工过程中发生垮塌，有的边坡只进行了初喷，有的也只喷了第2次，所以喷射厚度没有达到8cm。鉴于上述原因，此喷射砼应予计量变更。

6、摆正心态，拿起法律武器保护自身权益

审计并不是最后的定案，并不是不能被的。其实，只有施工单位签字确认了的审计结论，才能作为约束施工单位的依据，而未经签字的审计报告对施工单位是没有约束力的，在法律上市可以被拒绝接受的。所以，在对待审计结论上，必须做到理直气壮，因为双方的地位是平等的。例如重庆XX项目，施工单位出现了较大面积的亏损，业主委托某民间机构对工程量、工程价款等进行审计，虽然审计结论不太如意，但是亏损数额在的承受范围之内，所以施工单位签字确认，业主也进行了签字确认，即双方都对第一次的审计结论进行了签字确认。后来业主又请来审计局审计（上升到国家审计层面），审计局审减一千多万，业主虽对施工单位表示同情，但却停止付款，双方形成了僵持状态。该案诉讼到重庆市第二中级人民法院，施工单位作为原告方，要求业主（被告方）支付双方签字确认的第一次审计的金额，理由是：“结算是平等的合同双方当事人之间就工程价款最终达成的数字的确认。”由于第一次审计结论已由双方签字盖章确认，说明双方对第一次审计结论是认可的。虽然事后又有第二次的审计，也是比较有高度的审计，但是审计性质属于国家行政机构对业主的审计，是对业主相关支出是否合理、是否存在违法违规行为的调查，该行政行为不能干预业主与施工单位之间的民事行为。由于双方签订的建筑施工合同中无“以审计结论作为最终结算的依据”的条款且施工企业未在第二次审计上签字确认，所以第二次的审计结论对施工企业没有约束力。法院最终支持了施工单位的按第一次审计结论支付施工款项的诉求。

三、个人几点建议

“工欲善其事，必先利其器”。作为项目施工单位，各种资料的收集、形成和管理也体现了一个企业的管理能力和管理水平，而不是靠临时抱佛脚，在日常管理工作中就应该做到：

1.每个项目自始至终都应该重视各种资料的管理工作

从项目进场施工伊始，日常工作中就应实行各种资料的规范化、标准化管理。审计工作几乎都是从施工单位所提供的资料上来进行审查的，外业主要是以抽查方式进行。因此，加强资料的管理工作显得尤为重要，特别是现场原始资料的收集，必须做到及时签认，及时归档。要杜绝外业都做完了，内业资料却跟不上；或质检资料工程技术人员不管而另派专人填写的现象。没有在现场进行施工管理的人员填写的资料，还可能出现前后矛盾的现象，在审计时难以自圆其说。只有各分管技术人员按时据实填写的资料才具有真实性、完整性、逻辑性和合理性。同时还应设立专职人员负责资料的统一收集、统一管理。

2.培养一批具有较高素质的复合型人才

随着国家对高速公路建设项目审计力度的加大，审计工作将更加细化，专业化水平将越来越高。只有培养造就一批既懂工程现场技术管理、工程概预算，又懂法律法规、财务、机务管理的复合型工程经济人才，才能适应项目审计工作的开展。

篇2

【关键词】高速公路建设，竣工决算，审计办法

中图分类号：U412.36+6 文献标识码：A 文章编号：

一、前言

高速公路建设项目是一个系统工程，由若干单项工程组成。在竣工决算审计中，单项工程的竣工决算审计具有技术性高、工作量大、工作难度大等特点。如果不采取科学合理的审计策略和方法，会导致审计重点不突出，审计效率低下，从而影响整体工程的决算审计质量。因此，加强单项工程竣工决算审计办法的研究，是十分必要的。

二、高速公路工程竣工决算审计的主要内容和范围

高速公路工程竣工决算审计主要是确定公路项目资产价值、同时对投资的概预算执行情况进行评价、对投资项目的经济效益、社会效益进行评价，为提高政府投资项目的效益、改善政府投资决策提供支持和依据。

主要内容包括：

（1）概（预）算执行情况。有无计划外建设、自行扩大投资规模和提高建设标准的情况。

（2）资金来源、支出及结余财务情况。各项费用支出是否合法，基建拨款数额和结余资金是否真实、准确，投资包干结余分配是否合规。

（3）工程合同执行情况和合同质量等级控制情况。

（4）交付使用资产情况。交付的固定资产是否真实，是否办理验收手续；移交流动资产、无形资产及递延资产是否真实、合法。

（5）收尾工程的未完工程量及所需要的投资情况。

（6）竣工工程概况表、竣工财务决算表及说明书、交付使用资产总表及明细表。

根据《交通建设项目审计办法》的规定，“列入交通主管部门和交通企事业单位基本建设计划的拨款、自筹和融资新建、改扩建、迁建、技术改造的高速公路工程项目”，必须接受竣工决算审计，并且将竣工决算审计作为建设项目竣工验收的重要环节，审计包括：资金来源、资金使用与投资、交付资产价值、项目管理、财务会计、投资效果评价等六个方面。

三、高速公路工程竣工决算审计的重点

1．审核竣工决算报表

高速公路工程建设项目竣工决算报表，是项目建设单位依据《交通基本建设项目竣工决算报告编制办法》编制的工程建设项目从筹建到竣工投产或使用中全部建设费用的经济文件。审计人员首先应根据《交通基本建设项目竣工决算报告编制办法》的编制依据和方法，对报表符合性进行审核：(1)审核项目的立项程序。包括可研报告、初步设计、概(预)算、施工图等重要文件的批复情况。(2)报表内容、数据审核。对照项目合同、财务资料、设计资料、逐项核对所填列的内容和数据是否齐全、完整、真实、勾稽关系是否正确；审查竣工决算说明书的编制是否真实、客观、内容是否完整以及引用数据的准确情况。

2．审核公路项目概算执行情况

概算作为高速公路项目投资控制的最高限额，是基本建设管理制度中的重要内容，也是评价一个高速公路项目管理水平的主要指标。作为高速公路竣工决算审计的重点之一，概算执行情况的审核主要包括：(1)概算执行情况和各子项目的执行情况，子项目额度有无相互调剂使用，各项支出是否符合标准，工程有无扩大规模、提高或降低建设标准、有无计划外项目。(2)对建设项目追加概算的过程、原因及其合规性进行审核。(3)审查调整概算，并根据有关规定审查概算调整原则，各种调整系数、设计变更和估算增减的费用。(4)审核实际投资完成额，核对概算总投资，核实实际发生概算金额，分析超(节)概算的原因。

3．审核项目资金的到位和使用情况

高速公路项目投入资金数额巨大，建设过程具有连续性，工程建设资金根据项目投资计划到位、使用。审计评价应结合项目的业务流程、合同协议和资金使用效果进行审计和评价。(1)审核项目资金管理是否执行国家有关规章制度，具体包括建设项目资金审查，各项资金的到位情况，是否与丁（改为“工”）程进度向（改为“相”）适应。(2)资金使用及管理是否存在截留、挤占、挪用、转移建设资金等问题。(3)有基金收入的或结余资金的建设单位，应审查其收人或结余资金是否按照基本建设单位财务制度的有关规定进行处理。(4)审查竣工决算日建设资金账户实际资金余额。(5)核实各种资金渠道投入的实际金额；查实资金不到位的具体数额，分析其原因及影响。(6)审核各种资金渠道投人（改为入）的实际金额，并审查其合法性；审核资金不到位的数额、原因及其影响。

四、单项工程竣工决算审计办法和程序

1．出包工程

（1）采用单价合同计量支付方式

第一，收集相关的合同协议书、各次计量支付凭据、承包商编制的竣工决算报告和竣工工程验收报告，用于计算分析工程预决算执行情况，分析合同数量、单价及价值。第二，利用抽样审计方法，抽查工程量计算清单，测算分析工程量计算的准确性；抽查计价凭据，审查其单价套用的正确性等。第三，汇集变更设计及变更计量、计价等相关资料，审计变更计量计价的合法、合规和正确性。第四，结合验收工程报告以及单项工程竣工决算报告，编制审计工作底稿（审计工作记录），对单项工程竣工决算提出审核审计意见。

（2）采用大包方式

第一，查阅承包合同、最终支付凭证、承包商编制的竣工决算报告及竣工验收报告，计算分析工程预决算执行情况，分析承包合同的执行情况。第二，汇集变更设计等因素增加工程造价的各种资料，审计分析其签证的真实性、合规性，以及报批手续的完整性。第三，检查施工图纸变更情况，核对变更计量的正确性，计算分析设计变更对工程造价的影响。第四，审定单项工程竣工决算，编制审计工作底稿（审计工作记录），提出审核审计意见。

2．自营工程

第一，利用经济技术指标对比分析法测定概预算执行情况，测定各单项工程或分项工程执行情况，分析执行中异常变动的因素。第二，审查编制概预算套用的专项定额是否正确，是否符合相应的编制办法。第三，抽查审计直接材料、直接人工、机械使用费、其他直接费等费用取费是否符合规定。第四，抽查审计施工图纸设计变更的真实性、合规性和有效性。第五，编制和汇集审计工作底稿（审计工作记录），审定单项工程竣工决算，提出审核审计意见。

五、竣工决算审计中应注意的若干问题

1．竣工资料不完整或不合法

收到施工单位提交的竣工决算资料后，首先，要检查资料是否完整，若不完整，则要求施工单位及时补全。其次，要审检资料是否合法、真实有效，对那些不真实、不合法的资料数据以实际测量数据为准。

2．虚列施工项目，增加决算工程费用

审计时，要认真阅读合同文件有关施工范围界定的条款。正确判断是否有虚列施工项目。合同界定不清的，还要参照其它施工合同，或要求建设单位出具证明文件。发现虚列施工项目的，此项目的费用应扣除。

3．套价取费不够规范、优惠条款不落实

审计工作人员应认真阅读施工单位投标文件、合同文件有关工程优惠条款的相关内容，对投标承诺、合同约定的优惠条款，在竣工决算中要体现、切实落实。定额的套取及取费审计，应重点核实工程决算书中所选用的定额子目与该工程各分部、分项工程特征是否一致，有无高套、错套及重套现象及取费是否规范、优惠条款是否落实。尤其应重点审核基价高、工程量大或定额子目容易混淆的项目。

六、结束语

高速公路工程竣工决算审计方法是一种事后的静态审计监督方法，长期以来起到了一定的监督作用。但是，这种方法也存在一些问题。现在国内外存在一种趋势，即将审计“关口”前移，做到事前预防、事中控制和事后监督有机结合，实现全过程跟踪监督的审计效果，以满足高速公路建设项目的快速发展。

参考文献：

赵冬栋.高速公路工程竣工决算审计重点与方法[J].西部财会,2012(10):71-74.

戴永胜.建筑安装工程竣工决算审计常见问题及对策[J].审计与理财,2011(3):18-19.

篇3

工程竣工结算指承包人按照合同规定的内容全部完成所承包的工程，经验收质量合格，并符合合同要求之后，向发包人进行的最终工程价款结算。工程竣工结算报告由承包人编制，发包人可直接进行审查，也可以委托具有相应资质的工程造价咨询机构进行审查。竣工结算报告经承发包人签字盖章后有效。

工程竣工决算是以实物数量和货币指标为计量单位，综合反映竣工项目从筹建开始到项目竣工交付使用为止的全部建设费用、建设成果和财务情况的总结性文件，是竣工验收报告的重要组成部分，是正确核定新增固定资产价值，考核分析投资效果，建立健全经济责任制的依据，是反映建设项目实际造价和投资效果的文件。编制竣工决算是基建会计一项基础性的工作。根据财政部的有关文件规定，基建工程项目在完工后的三个月内应编制竣工决算报表，但事实上，一些高校的竣工决算却经常被长时间的搁置，导致竣工决算严重滞后，进而影响了固定资产的交付使用和学校对资产的管理。因此对高校基建工程竣工结算和决算滞后问题加以分析并制定相应防范措施，对于今后积累工程建设经验具有重要的意义。

关键词高校基建工程结算和决算现状防范措施

一、高校基建工程竣工结算和决算的现状及影响

高校自98年扩招以来，纷纷选址建设新校区，随之而来的是高校各项设施建设的迅猛发展，基建投资日益增大。多数高校工程竣工后虽已交付使用多年，但仍以在建工程的形式存在。但是高校基建人员面临的是繁重的项目管理任务，为了学生能够如期入学，工程项目要赶工期，赶进度，项目管理三大目标的工期目标成为了首要目标，也可以说是“政治”目标。往往忽视了项目的质量目标和投资目标，忽视了工程项目竣工的后期工作，造成建设项目竣工结算和决算的滞后，并出现了不良影响。

1、竣工结算的缓慢影响了竣工决算。随着国家经济的发展，人工费、材料费越来越高，一些结算政策越来越有利于施工单位，虽然结算审计是按照合同约定的结算方法和程序进行，但是有些素质较低的施工单位人员胡搅蛮缠，不讲道理，硬是要用完工后政府出台的一些有利于自身的文件规定来进行结算，阻碍了结算审计的顺利进行，竣工结算审计缓慢。

2、竣工决算滞后影响了办理固定资产财产帐的管理。建设项目在竣工后没有及时办理竣工决算，由于学生要如期入住，只能先交付使用，造成建设工程已使用，但还没有入固定资产帐。如果长期不进行竣工决算，时间一长，竣工资料提供不全，更难以进行竣工决算，进一步影响了工程项目结转为固定资产财产帐，易造成学校资产账实不符。

3、竣工决算滞后导致资产管理与使用脱节。建设项目没有及时办理竣工决算，相关手续不齐，建设部门和资产管理部门之间无法进行交接，资产管理部门也就不能办理产权证书，无法纳入学校资产的核算管理。而使用部门又缺乏资产管理方面的经验，这就容易出现资产管理“真空”现象。

4、竣工决算滞后导致资产成本人为增加。在建设工程交付使用后，会发生一些修缮费用，由于未及时办理竣工决算，该工程的这些费用会被摊入工程成本。而且实际工作中还存在着随意地将非本工程的修缮费用等摊入工程成本，人为地增大工程建设项目的成本。

二、基建项目竣工结算缓慢和决算滞后的原因分析

1、承包单位提供的结算资料往往存在不完整、不合法、不充分的情况。在结算审计时经常发生补充资料的现象，补充的资料有些不影响工程造价并且是审计时所必需的，如竣工图纸、竣工验收资料、发包方供应材料转账资料等，但是，有些补充资料影响工程造价非常大，并且是有利于承包单位的，如现场有关的签证资料、材料定价资料等。

甲供材料转账和乙购材料定价时间滞后。由于施工合同中没有约定具体的甲方供应材料，哪些材料由甲方供应，哪些材料由乙方购买。实际施工过程中，甲方供应材料较多，压缩了乙方的利润空间，在甲供材料转账过程中，乙方不能够积极配合，材料转账滞后。乙方自购的材料，其也没能及时申报甲方职能部门认可价格，或者甲方职能部门人员没有及时考察市场，进行定价。即使甲方对乙方自购的材料进行了定价，也是在没有充分考察市场的基础上定的价，对建筑材料的品牌、规格、型号、厂家等说不清楚，价格偏高、脱离实际。另外，乙方利用信息不对称，工程结算审计存在难度。相对甲方材料定价的职能部门来说，乙方人员对工程结算所用到的消耗量定额是非常熟悉的，定额中哪些材料价格比市场价高、哪些材料比市场价低，他们都比较清楚。定额价低的就找甲方审批价格，定额价高的就不再找甲方审批价格了。这种情况，工程造价审计人员在结算审计时，让乙方再找甲方审批价格是不可能的，只能根据现有的定价资料进行审计，工程造价容易偏高。

2、校领导对竣工决算管理意识淡薄，管理不完善。

校领导对投资资金管理经济效益的意识不强，且学校管理的重点是教学科研，因此校领导更关心的是工程的进度、完工日期以及学生能否按期入学等问题，却忽视了对竣工决算的办理。因而，基建工程项目的竣工决算就容易被搁置，若遇上领导换届，易造成基建历史遗留问题。

各职能部门缺乏沟通与协调。基建、资产管理、财务、审计等部门之间由于缺乏沟通，相互配合不够，在工程项目完工后，基建部门对竣工结算和决算所需的材料提供不完整，竣工结算审计缓慢，财务人员编制竣工决算报表不及时，资产管理部门无法按照工程的实际价值入账。

3、基建管理人员和财务人员的素质问题影响竣工决算的及时性。

高校基本建设工程由于工期紧、任务重，以致于一人多岗、超工作量地工作，管理人员的管理行为缺乏制度的制约，而且还很难对工程项目的质量、投资的效果进行有效的监督。若项目管理哪一环节出现了问题，管理人员之间容易出现互相扯皮，互相推诿的现象，易造成竣工决算不能如期进行。另外在实际工作中管理人员对竣工决算知识的缺乏、工作经验等职业素质方面的欠缺以及法律意识的淡薄等，也会造成竣工决算的滞后。

基建财务人员问题。多数高校基建财务人员缺乏、专业知识更新慢，在实际工作中专业知识跟不上时代经济的发展。基建财务人员业务素质的高低、实践经验的丰富与否、良好的职业道德等也影响着竣工决算的及时性。

4、承建商存在工程质量问题，竣工结算的滞后导致竣工决算的滞后。承建商在施工过程中，出现的一些质量问题，在质量问题的责任认定上，承建方与建设方会产生较大的差异。双方在质量问题上存在比较大的争议，导致了竣工结算无法按正常程序进行，所以高校建设工程的竣工决算也就无从谈起。

三、竣工结算和决算滞后的防范措施

1、学校基建部门在前期要与施工单位签订详细无异议的施工合同，并进行备案，减少合同中的漏洞。施工过程中要加强对合同的管理。工程结束后，督促施工单位及时、准确、完整的申报结算审计资料。同时基建部门要及时的办理现场签证资料和材料定价、材料转账资料，为后期的结算审计奠定基础。

2、校领导重视竣工结算和决算，加强和完善管理。

校领导的重视与支持是创造竣工结算和决算的良好外部环境。领导要高度重视基建工程项目的后期工作即竣工结算和决算，强化项目管理意识，认清竣工结算和决算在项目管理中的重要经济意义与作用。

加强各职能部门的协作关系，提高管理效率。各职能部门的负责人应相互沟通，相互协调，提高部门间相互配合的工作效率，做好各项基建材料的基础性收集工作，避免因文件的缺失而造成竣工结算和决算的滞后。基建项目完工时，基建部门通知施工单位上报竣工结算资料，使审计机构能及时地对竣工结算工程款进行审核，为工程竣工决算的及时性打下基础。

3、加强人员素质管理。

制定岗位规章制度。基本建设管理部门应制定管理人员的岗位职责、职责范围等规定，并对基建工程项目实行项目责任人负责制，确定“谁负责的项目，谁负责竣工结算和决算”的原则，有效地规范基建管理人员的行为，使基建管理规范化、程序化和科学化。

设立内部档案管理员。基建部门要单独设立一个内部档案管理员，管理员既要懂基建专业知识又要熟悉档案知识，负责保管和收集工程项目的有关资料，对资料系统整理、分类归档，以使每个项目的资料文件得到保全，为竣工结算和决算提供完整、齐全的数据资料，确保竣工结算和决算的及时性。

篇4

为了做好*干堤加固工程竣工决算和审计工作，保证工程竣工验收工作顺利进行，按照水利部《关于做好*干堤加固工程验收工作有关意见的通知》（水建[*]584）、《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》（SLl9-*）和水利部<关于印发<水利基本建设项目竣工决算审计暂行办>的通知）（水监[*]370号）的要求，现对做好*干堤加固工程竣工财务决算（以下简称竣工财务决算）和竣工决算审计工作提出以下意见：

一、切实加强对竣工财务决算和竣工决算审计工作的短导、管理和组织协调工作

工程竣工财务决算和竣工决算审计是对工程建设资金以及工程建设各项财务管理工作的会计核算、财务检查和审计监督，是一项严肃认真、政策性强的工作。有关单位主管领导要关心和支持这项工作。有关部门要按照水利部《关于进一步加强财务管理监督的若干意见》（水经调[*]394号）的要求，建立财务部门内部监控、内审部门独立审计、监察部门实施监管的综合监督机制和协作机制，保证有关文件、报表、数据等信息资料互通有无，为财务、审计、监察部门履行职责，搞好竣工财务决算编制和竣工决算审计提供必要的条件。

部经济调节司、审计室对*干堤加固工程竣工财务决算和竣工决算审计的组织管理工作实行统一领导，各级财务部门和审计部门具体负责竣工决算和审计的日常业务，认真履行会计核算、财务监督和审计检查的监督与管理职能，保证竣工财务决算和审计工作顺利完成。

二、关于竣工财务决算的编制

1、工程项目法人要按照《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》（SL19-*）的要求，认真收集和整理与工程建设和管理有关的各种资料、会计核算和财务管理资料、工程价款结算和物料消耗资料、项目合同（协议）以及国家有关法律法规等，认真做好决算编制前的各项准备工作。

2、项目法人或建设单位要组织财务、计划、审计、统计、工程技术等专业人员组成专门班子，集中时间进行竣工财务决算的编制工作，并为竣工决算的编制提供便利的工作条件，确保竣工决算在规定的时间内完成。

3、要确保竣工财务决算编制的质量，做到账证、账表、账实、账物四相符；报表数据与说明的内容一致，与工程建设管理部门提供的数据一致；与各单位（单项）工程财务决算数字协调一致，要经得起竣工决算审计，经得起竣工验收委员会的检验，经得起历史的考验。项目法人代表和竣工决算编制财务负责人应对决算的真实性、完整性和可靠性负责。

4、竣工财务决算说明书除应严格按照《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》（SL19-*）要求的主要内容编写外，在编制说明部分还应结合工程项目的实际情况，对未完工程量及相应预留资金的情况、结（节）余资金组成及来源、移民资金使用情况并仿造竣财4表的要求将支出情况明细列表、往来款项及债权债务情况、地方配套资金到位情况及相应的银行进帐单等要着重说明，并附相应表格与附件。

5、上级财务主管部门要加强对竣工财务决算编制的指导和督促工作，提供技术指导和服务，帮助协调和解决竣工财务决算编制过程中的各种关系和有关问题，保障竣工财务决算编制工作的顺利完成。

6、竣工财务决算必须在确定的竣工验收日50天以前编制完成，并逐级上报至主持验收的水行政主管部门的同级水利财务部门审核。根据审核意见、审计意见和审计决定，竣工财务决算如需调整，调整后的竣工财务决算必须在验收日前3天，报送至主持验收的水行政主管部门的同级水利财务部门。

三、关子竣工决算审计工作

1、竣工决算审计工作实行分级负责制。按照水利部《关于做好*干堤加固工程验收工作有关意见的通知》（水建[*]584号）的安排，水利部主持验收的工程项目，部审计室（或委托*委）负责组织竣工决算审计工作；*水利委员会主持竣工验收的工程项目，由*委审计局负责组织竣工决算审计工作；各省厅主持验收的工程项目，由省厅水利审计部门负责组织竣工决算审计工作。

2、负责组织竣工决算审计工作的水利审计部门在本单位负责人的统一领导下进行审计工作，并主动接受上级水利审计部门的检查和监督，自觉向上级财务部门、审计部门请示汇报工作，报送财政部及其派出机构、审计署及其派出机构的指导意见、历次检查情况和整改情况，保证整个竣工决算和审计工作有条不紊，并纳入项目初步验收、竣工验收和工程移交的全过程。

3、加强对竣工决算审计质量的管理。负责组织竣工决算审计的水利审计部门要按照《水利基本建设项目竣工决算审计暂行办法》全面进行审计，严格把握审计质量，并对审计质量负责。部审计室在工程竣工验收完毕后，将根据需要对审计质量进行必要的抽查及复核性审计。

4、受水利审计部门委托或指派，负责进行竣工决算审计的水利审计部门或审计小组在审计期间的工作情况，所下达的审计通知书、委托书、编制的审计工作方案，必须及时抄报上级水利审计部门，以便及时了解情况，统一协调，把握质量和进度。竣工决算审计结束后，应及时报送审计工作报告，以便进行委托或指派的水利审计部门及时下达审计意见和审计决定。

5、凡列入国家审计署审计计划，且在项目竣工验收前已经实施审计，并且下达审计意见或审计决定的，水利审计部门应当督促水利基本建设项目法人根据审计结论进行整改，并将整改情况及根据审计意见或审计决定调整后的竣工财务决算书报部审计室；项目竣工验收前尚未进行审计的，项目法人和水利审计部门仍应按照《水利基本建设项目竣工决算审计暂行办法》全面实施项目竣工决算审计工作，保障和满足竣工验收的要求。

6、严格按审计程序开展竣工决算和审计工作。*干堤加固工程完工后，项目法人应在确定的竣工验收日前50天将书面的竣工决算审计申请报（送）至组织或主持验收的水行政主管部门的同级水利审计部门。负责组织竣工决算审计的水利审计部门应尽快提出安排意见，下达审计通知书或委托书，拟定审计工作方案，组织实施具体的审计工作，如期完成审计任务，并在竣工验收日前10天向项目法人下达审计意见或审计决定。项目法人接到审计意见或审计决定后，要尽快落实整：改措施，调整竣工财务决算，并在竣工验收日之前3天向主管的水利审计部门提交整改报告及根据审计意见或审计决定调整后的竣工财务决算，保证竣工验收工作如期进行。

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关键词：水电建设项目；竣工；决算管理

一、现今水电建设工程竣工财务决算中存在的不足

由于水电站项目投资工期比较紧，建设内容涉及面广，任务艰巨复杂，工程面临问题多，各建设单位在电站项目完工交付后会存在暂时松懈状态，而单位内部工程部和财务部在工程建设全过程中有时存在脱节情况，财务处在工程建设的被动状态，主要表现在以下几个方面：

（一）水电项目工程的资料不齐全，导致竣工的财务决算不完善

对于水电项目工程来讲，其竣工的财务决算根据具体包含：我国相关法规标准、获取批准的可行性报告、初步的设计图纸、概算的文件资料，历年制定的年度投资规划、项目的资金预算、财务管理的资料、招投标的相关文件、工程合同、结算相关信息、其他方面的信息等。依据财政部门的相关标准，各个施工企业在编订工程竣工财务的决算内容期间，应保证内容精准、计算正确、信息全面、时间及时。各个建设企业需要加大基建工程竣工决算的编订工作。然而，当前各个施工企业在进行水电项目施工期间，并没有关注施工质量、施工时间、环境保护等工作，忽略了建设期间各环节的资料整理，并且施工项目资料的整理人员较少，员工变动较为频繁，导致在编订竣工的决算内容期间，经常因为信息不全面而使竣工决算书出现漏洞。

（二）资金账目同物品的交付、应用相分离，发生物资管理真空问题

因为水电项目工程的施工时间较长，涉及的内容较多，一般在单一的项目完工后，就能够投入应用。当前，部分施工企业的资产管理没有采用暂估入账的措施，而是待工程审批结束后，在进行核对入账。这种方法可能造成项目由完工到决算审批之间出现一段时间间隔，少则一年，多则若干年，从而使资产的管理工作存在一段时间的真空，甚至造成部分已经报废、拆除的项目依旧没有在财务处进行入账，导致资金流失，为管理工作带来困难。

（三）财务的决算方法较为粗糙，交付清单没有进行细化

现今，水电项目工程的立项较大，规模较广，工程的主体为电站大坝、厂房等实物形态，又有机电设备、金属结构设备以及临时设施等工程，由于工程的财务决算批复比较粗犷，没有对单一的资产项目实行细化，导致财务在决算审批以后，应用企业极难创建分割资产，对其进行高效核算及管理。

（四）财务竣工决算工作滞后，阻碍水电项目审计工作的及时开展。

根据财政部财办建〔2008〕91号《关于进一步加强中央基本建设项目竣工财务决算工作的通知》中有关竣工的财务决算标准，我国对一些大中型的工程项目财务决算审批推行“先审核、再审批”的原则，就是先对委托财政相关部门及投资审核机构对需要审批的施工项目进行编订竣工决算的审核，然后再遵照相关标准对工程的财务竣工决算进行批复。如果没有尽快实行竣工决算，对水利项目的审计开展工作造成了影响，无法使施工企业及时找寻施工期间出现的问题，埋下安全隐患。由于水电项目建设期所设机构多为临时的，部门机构和人员大多不稳定，变动频繁，若不及时进行竣工审计及决算，较难获得符合建设情况的结果。

二、增强水电项目工程竣工财务决算工作的方法

（一）应增强项目工程竣工决算的认知

水电站建设项目竣工财务决算对核定水电固定资产，总结项目施工成果、财政情况，考核项目造价及投资情况，检查项目设计概算落实效果的等都有十分关键的作用。工程项目竣工决算要系统、全面、综合反映工程全貌和经济评价，对编制人员专业素质、日常工作积累和有关法规执行要求极高，需要建设单位及早筹划和准备，建设单位有关部门在工程开工时就要在会计核算、财务管理、资料整理收集方面下功夫，为今后编制竣工决算创造有利条件。

（二）做好工程项目竣工财务决算的工作思路。

1.尽快、精准、科学、高效的编订财务竣工决算，是施工企业需要履行的责任。在普遍重视工程建设进度、质量、安全和环保的同时，必须高度重视竣工决算，切实理解竣工决算的重要意义，必须加强领导，积极收集、整理相关资料。

2.根据《企业会计准则》及《基本建设财务管理规定》等标准要求，创建于企业向吻合的财务管理标准，同时予以落实，创建完善的人员岗位责任制、会计核算体系、账务核算处理流程、内部掌控、初始记录、资产检查、计量验收、对工程资金进行审批、对工程投资进行核算、对工程经济进行分析等管理标准。增强会计基础核算的管理力度，保证会计档案的完整性。此外，应加强实物资产管理，确保资产完整真实。

3.根据原能源部颁发的《电力发、送、变电工程基本建设项目竣工决算报告编制规程（试行）》（能源经〔1992〕960号）的标准，结合现行企业会计准则以及公司的实际情况，制订适合本单位特点的《竣工财务决算管理办法》等纲领性指导文件，该文件应包含以下主要内容：

（1）《竣工财务决算管理办法》的总则和编制依据。

在总则中应明确竣工决算编制的基本原则、基本要求和编订的时间。

在进行编订工作期间，主要包含的编订依据有以下几方面内容：编订竣工决算的概算价值，应根据有权机关最终批准的概算为依据；竣工决算的实际价值，应以正确的会计账面数为依据；各项技术经济制标，应以有关职能部门提供的实际数为依据；各项计划指标应按上级计划部门下达的计划数为依据；工程质量应以鉴定验收委员会正式验收鉴定书及有关文件为依据；对项目进行经济效益分析，应以项目可行性研究报告，批准设计文件及建成后的实际经济效益和作用为依据。

（2）竣工决算前平时资料的积累和要求。主要包括：确定建设全过程中各部门统一名称和工程内容的核算项目（账户设置）；建立设备、主要专用材料台账或卡片登记薄；建立其它基建支出费用（包含建设场地占用及清理费用、办公及生活家具购置、研究试验费、勘察设计费、工程质量监督检测费等）登记簿；切实掌握好总概算；积累编制竣工决算所需的各种文字、资料等。

（3）编制竣工决算前的准备工作。成立竣工决算领导小组和计划、财政部门、物资、工程技术等专业人士构成小组，将任务分解，划分责任，增强协调性，互相进行配合，保证有关从业者各自履行责任，增强同施工、设计、建立等人员及企业的沟通，尽快整理、分析相关信息，共同做好编报工作。

（4）资产价值的确定、工程竣工决算报告内容及编制步骤和方法等。

4.推行施工项目跟踪审计、防范风险、转化体质。施工项目跟踪审计能够全面掌握施工的整体过程，特别是设计变更部分，及时发现项目管理漏洞和问题，加强风险控制和投资控制。在前期工程基本完工时，可聘请中介机构，按照竣工审计的标准，以抽查部分典型的合同的方式进行审计，查找缺漏，举一反三，尽早补漏消缺。

5.加强财会队伍建设，提高基建财务管理水平。加强对财会人员的竣工财务决算及概预算、招标与投标、审计等有关业务的培训及技术沟通。每个一段时间组织财会从业者讨论真实工作期间遇到的问题，汇集大家的力量，找寻合理的处理措施；采取“请进来，走出去”的交流方式，取长补短，加以借鉴，提高竣工财务决算编制管理水平。

（三）在工程项目竣工财务决算方面开展的准备工作。

在编制《竣工财务决算管理办法》纲领性指导文件的基础上，建设单位应有针对性地注重开展了以下工作：

1. 规范、有序进行财务核算工作。在工作中，严格按照《企业会计准则》和公司财务管理规章制度规范财务工作，以确保会计资料合法、真实、及时、完整，全面提高会计信息质量。

2.认真开展竣工决算前资料的整理和积累工作。

（1）会计科目的设置：为更详细的反映在建工程的各项经济业务内容，管理局会计科目的设置与工程概算的项目分类保持一致，即在建工程一级科目项下设置为单位工程、单项工程、分部工程等，以便随时将各项目实际发生数与概算一一对应、比较、分析，及时的控制概算外支出，同时也为工程竣工结算和工程造价经济活动分析打下基础。财务会计核算科目的设置认真执行工程概算规定的项目划分、编号及项目名称等内容，并与计划合同部门保持一致。

（2）做好实物资产清理工作，确保各类资产安全有效。

应充分利用计算机软件或电子表格序时登记完办公、生活家具、专用施工设备等台账，包括名称、规格、供应单位、制造厂商、单位、数量、金额、领用部门，验收入库时的会计凭证等，并每年要对各项实物资产进行一次全面清查，逐项清点核实，细致管理，保证各项物资的安全。另外，还需要做好剩余物资、建材原料的回收工作，遵照财政部相关标准开展工作，不可以随意挪用、侵占，严格遵照相关标准进行入账。

（3）因为水电站内包含的建设项目较多，施工周期较长，财务的竣工决算工作可以应用“先单项、后整体”的措施。每一个单项竣工结算完毕的项目的合同及最终竣工结算书必须存档，序时登记项目名称、施工单位、合同价款、最终决算金额、支付时间及凭证号等内容，加强单项竣工项目资料的档案收集整理工作。单一工程完成，具有交付应用条件的，可以先编订单一项目的财务竣工决算，等到所有项目全部完成后，在编订整体的财务竣工决算。然而，单一工程的财务竣工决算不可以代替整体项目的决算。已经编订竣工财务决算的单一项目，需要将其资产遵照交付、应用进行处理，其应用的资产总值遵照项目总竣工决算的审批内容为准。

（4）尽快做好项目结算工作，对项目的预算收支进行核实。财务的竣工决算能够整体、全面的反映出项目工程的投资情况。所以，需要依照往年设定的投资计划，对项目的拨款数目、贷款数目等进行核实，把各个投资方的资金数目分列明确。另外，对应交款项、结余资金等财务收支情况，应进行一次全面整理和核对。

4.每年不定期的外聘会计师事务所对工程建设或部分单项合同完工决算项目等进行审计。建设单位根据审计结果，对存在的问题和薄弱环节及时进行了纠正和调整，保证了竣工资料的合法性和合规性。

三、结语

总而言之，对于水电施工项目来讲，财务的竣工决算工作是一项系统性、综合性、专业性较强的工作。只要建设单位决策层、管理层、执行层给与高度关注，项目工程的参见人员细致认真、保证项目管理方法合理、科学，那么，水电站的建设工程竣工财务决算一定会做得更好。（作者单位：雅砻江流域水电开发有限公司）

参考文献：

[1]能源部关于颁发《电力发、送、变电工程基本建设项目竣工决算报告编制规程（试行）》的通知（能源经[1992]960号）（颁布日期：1992.9.29 实施日期：1992.9.29）

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关键词：大学基建工程；竣工决算

近几年，扩招、人才引进、科技成果转化等政策使得大学各项基础设施更新换代大大加快，基建投资逐年增长。不过，每一个基建工程不断建设的繁荣背后，一些高校在决算管理没有按时做好工程造价结算、竣工财务决算，工程长时间挂账。而《基本建设财务管理规定》明确要求，建筑单位以及主管部门必须强化对基本建设项目竣工财务决算的组织领导，抽调专业人员，在项目完成后的90天里，编制完成竣工财务决算。本文对大学基建工程竣工决算存在问题进行分析，以期对之后在思想重视程度、职能管理、付款审核等方面提供指导与借鉴。

一、大学基建工程竣工决算滞后分析

（一）思想观念的淡薄，影响竣工决算及时性

重建设轻管理思想还广泛存在；粗放式发展管理转变为集约式发展、精细化管理仍然没有普遍被理解。不少大学在管理基建项目时存在片面性，只对工程进度关注，例如学生能否按时入学、员工能否顺利回迁，没有从管理哲学上思考任何事物都是联系和发展的，不抓好基建工程的关键环节，将会影响学校的教学科研，影响教职工安居乐业；错误认为该环节只是一个简单手续，并无大碍。导致基建工程项目的竣工决算被搁置。大学上级监管部门不能拿出有效的监管体制机制也助长了这一错误认识。

（二）与政府相关部门沟通不够，影响各项手续办理时间

工程的基本建设涉及政府部门多，诸如发改规划、财政、住建、工程监理、投资评审和金融等。大学没有建立专门的工程管理团队积极协调沟通，而只是依照一般流程，进度慢效率低。在竣工验收时，三方验收与市政验收往往是以串联方式走程序，需要大学提供验收资料，部门审核复杂，耗时长。没有具体时间节点，走完有关流程后，才能够送审，稍微出现状况，全部程序链就要延长消耗几个月时间。此外，缺乏必备的基本建设流程，常常又导致在施工过程中重新组织设计，致使在建工程超出预算运行普遍。

（三）工程款付款环节无法严格控制，影响决算材料报送

基建工程的每一个流程都和经济利益紧密相关，这其中，付款环节尤为突出。因为大学、施工方自身因素，导致付款滞后、超预算付款、被动延迟等问题，从而拖延到工程推进。工程款拨付就直接影响到施工单位，收集和移送结算资料上存在应付的问题。另一方面，拨付的工程款大于实际投资额，大学没有进行内部控制，缺少制约施工方的抓手，施工方缺少报送材料来推动建设的积极性。这一影响层层传递，审计部门无法按时决算审计，财务部门无法按时核算。

二、加快办理高校基建工程竣工决算的建议

（一）重视竣工决算，规范项目管理意识

首先，学校必须切实重视竣工决算，正确认识竣工决算在整个项目管理流程里的重要意义，全力提供支持，为竣工决算提供优良的软环境。在关键环节上，校领导要亲临一线、做好把关，责令有关部处组成联合工作组，全力推进基建竣工的决算工作，确保竣工决算可以顺畅进行。第二，要注意具体问题具体分析，既要充分重视大型的竣工验收，也要以点带面，规范项目管理意识，落实单体楼宇的规范化决算管理。第三，要对大学基建进展情况实施动态监察，以基建财务的各个报表为载体，对基本建设资金使用情况及时跟进，采取各种措施大力推动基建工程按期开展竣工决算，依托决算数额与概算、预算的比对，吸取经验教训，总结技术经济方面的有关材料，确保建设工程有稳定收益，实现基本建设投资效益的最优效果。

（二）加强各职能部门沟通，积极联动配合

基本建设管理并非基建管理部门单独的业务，涉及到许多高校职能单位，监管的内容权限有交叉。学校要牢固树立全局一盘棋的意识，加强各职能部门“一对一、一对多、多对多”的沟通协调，靠前工作，齐抓共管。一是基建和财务部门要加强合作，对工程质量、工程推进、投资实施内部控制，严格依照计划执行；各联动单位要加强与审计部门的配合，严格控制工程预算，必须督促施工单位遵照图纸施工，杜绝随意变更以及修改设计中的技术标准；基建目完成时，基建处要与国资部门合作，及时完成各种验收的交接工作。学校要认真督促施工单位提高竣工决算材料，让审计部门可以按时对竣工决算工程款开展审核或委托，为及时性夯实基础。

（三）严把付款审核环节，杜绝基建付款超支行为

大学基建财务必须严格把关合同这条主线，因为合同管理不但可以保障施工各方的权利，也是杜绝大学工程竣工决算延缓的一条重要措施。在实际操作中，一是制定严谨的合同条款，在基建会计入账的款项应该在合同上将工期、成本、质量和目标统一起来，依照合同约定以及工程进度拨付有关款项，为项目工期以及质量依照合同约定进行提供坚强保障。二是要强化法律思维，严格合同监督及管理。从源头控制基本建设工程款项，从每一个环节入手，严格去掉所有不合理、不合规的工程支出从而提高投资收益。三是激发施工单位编制资料的主动性，施工单位积极及时开展结算，确保基建项目按期开展竣工决算。

参考文献：

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根据《中华人民共和国审计法》、《*省国家建设项目审计办法》的规定，为进一步加强政府性投资建设项目（以下简称政府建设项目）审计监督，提高投资效益，保障建设资金安全高效运行和国有资产完整，现就进一步加强和改进我市政府建设项目审计监督工作提出如下意见：

一、政府建设项目实现必审制。市审计局依法对全市范围内所有政府建设项目的工程竣工结算、项目预算执行和竣工决算进行审计（或审核）监督。审计根据建设项目的实际情况，采取阶段审计、不定期审计或跟踪审计等方式进行。对工期较短、投资较小的单项工程可只实行工程结算审计。未经市审计局竣工结算审计的项目不得办理工程价款最终结算。市发改局、财政局、建设单位、施工单位应将批准的项目建议书、可行性报告和初步设计批复、施工图预算、招标文件（完整的资料）、施工合同、中标单位的投标文件及其相关附件、隐蔽工程验收记录、工程变更、现场签证、材料价格签证、单项或单位工程交工验收（初步验收）等资料在形成后一周内抄送市审计局。

投资总额100万元以下的政府建设项目，建设单位可以安排内部审计人员审核或委托具有法定资格的社会中介组织审计。

二、政府建设项目在初步验收通过后，建设单位向市审计局申请工程竣工结算审计。竣工决算审计应在工程竣工结算审计结束及建设单位编制竣工决算报表后进行。

三、政府建设项目工程竣工结算审计监督的主要内容是：

（一）工程施工图和技术标准的执行情况；

（二）施工中发生的设计、施工变更情况；

（三）工程量的计量情况；

（四）分部分项工程预算定额套用情况；

（五）工程取费情况；

（六）材料实际使用情况；

（七）材料设备采购、供应情况；

（八）其他事项。

四、政府建设项目预算（概算）执行情况审计监督的主要内容：

（一）政府建设项目执行法人制、项目资本金制，项目招投标制、项目经济合同制、项目监理制等制度的情况；

（二）设计内容的变更、概算调整的合法性、合理性；

（三）项目资金筹集、管理、使用情况；

（四）建设成本及其他财务收支的真实性、合法性；

（五）征地拆迁费用支出和管理情况；

（六）项目设备、材料采购管理、使用情况；

（七）项目是否按规定计提和缴纳国家税费；

（八）项目的设计、监理情况及费用收取的合法性；

（九）项目施工和工程价款结算的真实性、合法性；

（十）其他事项。

五、政府建设项目竣工决算审计监督的主要内容：

（一）项目投资及预算或概算执行情况；

（二）建设收入情况；

（三）工程结算和工程决算情况；

（四）交付使用财产的真实性、合法性、完整性；

（五）项目尾工工程投资情况；

（六）竣工决算情况；

（七）投资效益情况；

（八）其他事项。

六、程序合法、管理规范的一般政府建设项目，审计局从收到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起3个月内完成；特殊项目如规模特大、工程极其复杂、单位工程较多的，审计时间酌情约定。

七、市审计局实施审计后，应出具工程竣工结算、项目预算执行或竣工决算审计报告，并书面征求被审计单位的意见；被审计单位应当自收到审计报告之日起10日内提出书面意见，逾期未提出的，视为无异议，并由审计人员予以注明。

被审计单位对审计报告提出异议的，市审计局应当在进一步核实后，对审计报告进行修改或做出不予采纳的说明。

八、市审计局根据审计组的审计报告和被审计单位的反馈意见，向被审计单位出具审计报告；发现问题需依法给予处理、处罚的，在法定职权范围内做出审计决定。审计报告、审计决定，作为建设单位和施工单位工程竣工价款结算的依据，并抄送有关单位。

九、市审计局在建设项目审计中，同时要对项目主管部门及项目建设单位等相关部门履行职责情况进行审计监督。

十、市审计局在实施政府建设项目审计中，遇特殊情况、特殊问题可以聘请专业人员或组织社会造价咨询机构协助实施。

十一、政府建设项目审计工作的专项经费，由审计局提出经费预算，经市政府批准后，列入年度综合财政预算，由市财政予以保障。

十二、市审计局要严格加强工程造价审计人员的管理，严格依法审计。根据工程造价审计工作任务重、难度大、专业性强的特点，市审计局可以根据实际情况，制定工程造价审计人员与其核减率挂钩的绩效考核办法，进行绩效管理，提高工作效率，提升工作质量。绩效考核办法由"市规范津补贴联席会议办公室"批准后执行。

十三、符合有关规定设立的建设单位及其主管部门的内部审计机构，应当加强对本单位、本系统政府性投资建设项目的内部审计。内审的重点要放到事前咨询和事中把关。

市审计局要加强对内审机构的业务指导和监督并加强联系，密切配合，共同做好政府建设项目审计工作。

十四、建设单位、招标办要将市政府关于加强政府建设项目管理中有关涉及到甲乙双方权力、义务、自律的规定（要求）转换成招标文件、承包合同的有关条款，写进招标文件和勘测、设计、监理、施工承包合同。

十五、政府建设项目相关单位和人员应当积极配合市审计局工作，认真履行有关义务。不履行法定义务的，由市审计局依照《中华人民共和国审计法》及其实施条例的规定进行处理、处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

十六、对审计发现建设单位及相关管理部门的违规问题，市审计局依法可以通报或者公布有关情况，并对有关单位和责任人给予相应处理。同时写进有关单位领导经济责任审计报告，送组织人事和纪检监察部门，存入责任人的人事、廉政档案。

十七、对于审计中发现有下列问题的，由市审计局出具审计建议书，提出处理、处罚或进一步查处意见，或依照有关程序，移交监察或司法机关处理：

（一）未经批准提高建设标准，扩大投资规模的；

（二）未按相关规定要求依法组织招投标的；

（三）建设单位未及时将市政府关于本市政府建设项目管理的具体规定、要求转化为有关条款写进招标文件、施工合同中，造成审计监督明显被动、或损失的；

（四）擅自修正招标文件的；

（五）违反实事求是原则，与施工单位签订隐蔽工程验收记录、工程变更、现场签证单等结算依据的；

（六）擅自决定修正暂定价，造成工程结算价格明显偏高的；

（七）未经规定程序审批，项目决算超过项目概算10%或500万元以上的；

（八）建设单位违规多预付工程进度款，造成审计、结算被动，或资金流失的；

（九）建设单位将应送市审计局审计的政府建设项目，送中介机构审核，或未经审计局审计擅自结算工程款的；

（十）建设单位无正当理由不及时申请审计局安排审计，或申请审计局审计后，经审计局催交审计资料仍不完整、及时报送审计资料的；

（十一）有关管理部门违规履行职责，造成工作明显被动或社会负面影响较大或财政资金损失的。

十八、监察和司法机关应加强对政府建设项目的监督检查。同时要积极协助审计局加强政府建设项目的审计工作，认真对待审计建议书或移送处理建议书，并按照规定书面向审计局反馈其建议或移送的处理结果。

十九、为了促使施工企业依法施工，加强对有关人员的管理，提高工程造价结算编制水平，抑制施工单位高估冒算，建设单位在与施工单位签订的合同中应明确下列内容：

（一）施工单位送审的"工程竣工结算"核减率达到10%以上的，定期将有关情况通报给编制该工程结算书的造价人员所在的行业组织，纳入该工程造价人员职业档案，由行业组织实现自律；

（二）施工单位送审的"工程竣工结算"核减率达到15%以上的，对施工单位实行超过15%以上部分核减额10%的惩处，以示自律。对施工单位的该项惩处资金，由建设单位与施工单位结算支付工程款时扣抵；

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关键词：工程竣工 决算滞后企业承包商

前言

本文重点分析了工程项目竣工决算滞后的原因，并提出了相应对策。长期以来，在基本建设过程中，建设单位比较重视项目的建设，而忽视如何正确核定建成固定资产的价值以及对建设成果进行必要的总结分析。有的项目建成后不按规定及时编制竣工财务决算，还有一些项目甚至在投入使用几年后尚未办理竣工财务决算和资产移交手续。为了保证工程项目建设资金的安全有效使用，竣工决算审计已成为实施监督的重要手段。但在实际工作中，往往由于诸多原因，企业的工程项目竣工决算手续却常常滞后。

1 工程项目竣工结算滞后的主要原因

1.1企业工程项目责任人履行职责不到位

因企业作为建设方，在项目投资规模大、工期紧的情况下，工程项目责任人主要精力集中在工程项目按期投产上，对项目投产后主动收集工程结算资料、督促施工单位办理合同结算、及时审核工程量等未能兼顾。加之施工前期部分图纸资料不全，对应施工合同的施工量无法确定，工程项目施工过程中，工程项目责任人未就实际完成的工程量及设计变更产生的较大量差，及时与施工单位办理工单签证等加大了事后办理工程结算的难度，另有是部分实际发生的工程量未补签合同，工程量签证单未及时办理，工程项目责任人未对基础资料进行收集整理，项目竣工投产后，工程项目责任人工作调整，致使工程竣工投产3―4年后，施工单位和建设单位就工程量的认定仍难达成一致，使该工程项目一直未办理决算，是结算滞后的其中原因之一。

1.2企业制定的工程投资项目管理制度及考核办法不完善

主要表现在工程项目预决算管理、固定资产投资管理专项考核办法与相关管理制度部分规定存在不一致情况，产生多种标准，影响执行力；对单项工程投资金额很大的项目，相关制度、管理考核条款未对其各环节工程结算审核完成时间做出特别考虑，负责审核工程量的项目主管单位、工程主管部门及负责结算审核的预结算人员、工程审计人员都很难按规定时限保质完成工作，各责任单位都存在达不到考核要求的情况，考核条款无法执行，形成了互不考核的局面。部分流程责任单位在工程结算书上不写完成时间或写的不完整等，也导致交接双方责任划分不清而不考核，使工程结算考核制度流于形式。

1.3施工合同不规范，造成计价严重失控

合同条款不严肃、不规范，给工程决算留下诸多漏洞，也是引起工程计价多估冒算严重失实的重要原因。有些施工单位在签订合同时，将工程造价一次性包死，给自己是留下了足够的余地和计价空间，但给审计部门增加了工作难度；还有一些项目虽然签定了施工合同，但合同本身不严不细，漏洞较大，项目施工既没有双方签证，又没有工程竣工验收报告，只在合同中约定以审计报告为准，把施工决算工作全部推给了审计部门。

1.4企业项目资产使用单位为减轻生产成本考核指标压力，希望推迟办理工程项目竣工决算

企业可资本化的技改、大修工程项目投资额由企业统一承担，项目竣工投产后转由项目单位管理使用，并按月计提该固定资产折旧。会计制度规定工程项目竣工投产后所发生的费用一般不允许资本化，企业内部对项目竣工投产后所发生的整改费用来源也无明确规定，而大部分项目投产初期整改费用比较大，项目单位承担大量整改费用后，当期生产成本考核指标就难以完成，因此部分项目单位一方面将项目竣工验收日拖延到待工程投资全面达产达效后再办理；另一方面尽可能搭便车，将旧项目与新项目交叉的部分往新项目挂靠或直接增加申报未批新内容，一般为先施工、后补签订合同，当实际发生的工程成本大于可增补合同金额，工程投资超预算时，施工合同往往签不下来，导致施工结算不能编制而拖延时间。

1.5承建商存在工程质量问题

一般情况下承建商在工程完工后，应提供竣工决算的材料，但承建商在竣工决算时，对工程量的计算、工程定额的套用、材料差价的确定等高估冒算，以赚取更多的利润，这与高校建设方的工程质量要保证，要节省资金、降低工程成本方面，两者财务管理的目的不同。另外承建商在施工过程中，出现的一些质量问题，建设方认为应对承包商进行经济上的处罚，而承建商反过来则认为这是因设计缺陷而导致的技术问题，在质量问题的责任认定上，承建方与建设方会产生较大的差异。因此，双方在质量、定额套用、取费问题上存在比较大的歧义，导致了竣工决算无法按正常程序进行。

2 竣工决算滞后的防范措施

竣工决算滞后导致建设单位不能及时反映建设成果。由于项目建成后不按规定及时编制竣工决算,影响了工程价款的结算、新建固定资产价值的确定和固定资产的移交使用。工作中,一些项目在投入使用几年后尚未办理竣工决算和资产交付使用手续,造成工期无限拖长,不仅严重影响了投资效益的评估,而且造成项目建设期和使用期限划分不清,致使使用部门的大量投资长期在“在建工程”账户挂账,不能及时增加固定资产和正确计提折旧,使成本核算和盈利计算不准确,造成会计报表提供的会计信息失真,进而影响了领导的正确决策。

2.1重视竣工决算，加强和完善管理

（1）重视与支持是创造竣工决算的良好外部环境。重视工程项目的后期工作即竣工决算，强化项目管理意识，认清竣工决算在项目管理中的重要经济意义与作用。

（2）加强各职能部门的协作关系，提高管理效率。各职能部门的负责人应相互沟通，相互协调，提高部门间相互配合的工作效率，做好各项基建材料的基础性收集工作，档案收集与项目管理同步进行、实时同步地检查，不断补充，避免因文件的缺失而造成竣工决算的滞后，确保竣工决算的顺利进行。

2.2加强人员素质管理

（1）制定岗位规章制度。管理部门应制定管理人员的岗位职责、职责范围等规定，并对基建工程项目实行项目责任人负责制，确定“谁负责的项目，谁负责竣工决算”的原则，实行负责到底的办法规范工程项目的办事流程，形成管理人员照章办事的自觉性，有效地规范基建管理人员的行为，使基建管理规范化、程序化和科学化。

（2）提高人员素质。首先，监理部门平常应加强管理人员的思想素质与业务知识的教育、鼓励大家参加社会上的专业知识考试，在提高理论的同时积累实际工作中的经验，把职称评定、提拔任用与平常的工作表现、工作效率相结合。建设工程的周期长、跨度大，财务人员在工程项目建设初期，就应开始收集、整理、分析原始资料，着手准备竣工决算的各项事前工作。财务人员除了业务素质强之外，还要经常随基建管理人员到施工现场，加强了解工程的实际进展情况。在工作要求上对财务人员比较苛刻，财务人员复合型的知识及良好的职业道德素质在很大程度上会决定着竣工决算的及时性与准确性。

（3）设立内部档案管理员。单独设立一个内部档案管理员，管理员既要懂基建专业知识又要熟悉档案知识，负责保管和收集工程项目的有关资料，对资料系统整理、分类归档，以使每个项目的资料文件得到保全，为竣工决算提供完整、齐全的数据资料，确保竣工决算的及时性。

2.3加强工程预算的控制，监督基建投资管理

与施工单位签订合同时应要求施工单位严格按图纸施工，不能随意的进行变更和修改设计中的技术要求，对工程质量、工程进度和投资进行控制，要严格按工程的预算执行。项目完工时，财务部门在接到通知后，要求施工单位上报竣工决算资料，使审计机构能及时地对竣工决算工程款进行审核，为工程竣工决算的及时性打下基础。主管部门通过财务部门利用网络上传的财务信息，对项目进展情况进行动态监管，及时了解基本建设资金的使用情况，这在很大程度上防止了项目资金的串户使用，防止所建造的固定资产已达到可预定使用状态时，为了继续超期使用预算拨款资金，而迟迟不办理竣工决算。

2.4选择信誉良好的承建商

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1.1决算编制不规范

决算编制是保障工程竣工决算准确性与全面性的重要依据，必须全面、可靠，但是在机场建设实际工作中，往往会存在一些不规范之处，不按照国家编制规定严格工作。比如编报滞后问题，国家规定，决算编制一般在工程竣工后一个月编出财务核算，如果一个月期限不够，可以向有关部门反映延长时间，但最迟不得超过3个月。如果编制推迟过久，会扩大建设支出，使正常的核算和评估不能顺利的开展。另外编制还存在一种问题是编制资料不齐全，在实际工作中对于一些必须进行决算的项目没有进行统计评估，有些虽然有决算，但是使用的决算科目比较混乱，知识决算的保存价值无法发挥，影响决算的正常、按时进行，降低项目的投资效益。

1.2竣工财务决算不准确

在工程竣工决算编制中，可能会由于法律问题、利益问题以及一些主观的原因等，建设单位会冒着违法的风险，编制不合规的编制决算。比如预算超支，这种现象在决算编制中非常常见，原因可能是施工图等前期材料编制比较低劣，或者是施工技术不高；也可能是编制方法落后或者是人为故意夸大费用等，在工程决算时降低工程标准、重复计算等等，虚增工程量，加大工程开支。还有一种现象时虚假利益，一些建设单位发生的工程借贷款，在办理工程竣工结算是利用借贷款利息，从中牟利，形成虚假效益。

1.3竣工财务决算监督控制不合理

机场建设是一个复杂的系统性工程，监管主体比较多，但是监管机构比较分散，导致监管效率不高。有时一个机场投资项目要接受多个监督部门接受重复检查，这样既浪费监管资源，又影响监督效率。而且这种多部门的分散监督模式缺乏相互就爱你的协调性，导致责任落实不到位，降低了投资监管的作用。另外缺乏有效的监督约束机制，我国现行的财务管理模式比较滞后，工程的各个方面不能及时、准确的执行及管理，也没有一个良好的监督、管理机制，无法约束会计人员的行为，很难形成有效的监督。

2提高机场建设竣工决算有效措施

2.1完善财务管理制度

编制竣工核算是一项综合性的工作，必须由工程建设的各个部门相互协调，共同配合。成立专门的编制竣工财务决算的组织机构，明确划分有关工作人员的责任权限，使工程决算工作能够顺利、按时完成。提高基建会计的业务水平，规范会计科目的设置，按时审核工程进度，使工程程序更加连贯，保障工程各项会计处理有序、正确的进行，合理做好结算工作，及时清理往来账项，理清债务关系等。

2.2创新管理体制

工程项目核算的顺利开展要依赖建设单位的管理体制，只有工程项目的管理体制健全，才能更好的进行工程竣工核算。所以项目管理单位应该积极创新和改革战略规划，转变传统的经营理念，精简管理机构，有效的发挥财务管理的作用。另外要理顺部门间的职权问题，使单位内部责权清晰，分工合作，强化工程的责任和程序制度，明确各个环节的责任人，提高资金效益意识，为工程竣工核算提供一个良好的内部环境。

2.3完善监督控制体系

机场建设工程与其他的基建工程有一定的区别，他的监督管理体系除了健全监督模式，明确监管流程以外，还要健全相关法律、法规的制度，构建这个服投资法律风险防范体系。加大财务检查的力度，完善以资金结算为中心的管理。在项目伊始就推行全面预算，以预算项目为中心做决算，实施合理、有效的财务控制。同时提高财务管理的信息化水平，实现远程报表、保障、审计等远程监督模式。检查各类竣工验收工程教育预算内容的相符性，注重决算的技术与方法，降低监督成本，提高经济效益。

3结语

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[关键词]工程造价 问题 控制 管理

中图分类号：C93 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2016）11-0179-01

工程造价管理是建筑经济、技术、管理高度结合的专业，它始终贯穿于工程建设的全过程。针对其存在的主要问题作如下分析，以供参考。

1、不重视投资决策阶段工程造价的确定与控制

投资决策是产生工程造价的源头，这一阶段耗资约占总投资的0.5%～3%，但能有效提高项目的投资效益。对建设项目进行合理的选择是对经济资源进行优化配置的最直接、最重要的手段，项目投资效益影响到整个国民经济的效率和效益。

长期以来，我国的工程建设存在投资膨胀严重的现象，造成工期越拖越长，工程造价越来越高，原因是缺乏建设前期确定工程造价的有效依据，只能依靠专家、决策者们借鉴已完成的项目工程造价进行估算，但又往往因为诸多因素的影响，“三超”现象相当普遍。究其原因，主要有：

⑴人为因素造成概算降低，有些项目在申请立项阶段为了能使项目尽快通过批准，有意压缩工程投资，预留资金缺口。

⑵在初步设计阶段达不到国家规定的深度，存在较多设计上的漏洞，设备和材料价格的不按市场行情制定。

⑶在项目实施过程中，建设单位提出超过设计标准的过高要求，如办公设施面积加大，装修标准提高等。

2、设计阶段对工程造价控制不严

设计阶段是建设项目工程造价控制的龙头。在投资计划得以合理确定以后，进入设计阶段。它是把技术与经济有机结合在一起的过程，有效控制工程造价要求在施工图设计中严密、全面。

但是，目前我国大部分设计单位对工程项目的技术与经济进行深入分析不够，在设计中大多重技术轻经济，设计人员似乎只对设计工程的质量负责，对工程造价的高低不太关心，以至于无法通过优化设计方案编制初步设计、概算，发挥其应有的控制总造价的作用。工程设计图的质量和深度等也不够，工程量清单中的工程量错算、漏算也会引起暂估项目的增多，使招投标工作的质量难以保证，因而无法有效控制工程造价。

3、未全面推行工程量清单报价

建设工程招投标在我国全面推行后，在缩短建设工期、确保工程质量、降低工程造价、抵制不正之风等方面效果显著，有效地保障了招标人与投保人的合法权益。随着社会主义市场经济的不断发展，原来的招投标阶段实行预算计价模式已不适应，采用国际上普遍使用的工程量清单报价方式进行招投标是必然趋势。

推行工程量清单计价方法是工程造价深化改革的一项重要措施，是规范招投标行为的有效措施。这种方法有利于改变过去的以“量”、“价”、“费”定额为主导的静态管理模式，清单中的工程量不进入竞争，仅限于价格的竞争。有利于正确评价企业实力；有利于保证工程质量、降低工程造价；可减少重复计算工程量的繁杂劳动；简化招投标工作；减少工程结算中的扯皮与纠纷；逐步与国际接轨，为我国承包商走向国际市场创造条件。

4、招标和签约阶段对工程造价控制不够

在项目实施过程中，认真编制招标文件及签订工程合同尤为重要，如何把握好招标工程和合同的策划是一项重要的工作，主要问题出在：实行无标底招标；招标方式的确定；保函或保证金的应用；报价形式的选择；拟签约的承包商数量和发包方式的确定；重要合同条款的确定；合同价格形式的确定等。以上是经常出现问题的。

5、施工阶段对工程造价控制不够

在施工阶段还要严格控制设计变更。虽然出于建筑工程的复杂性，难免出现施工图在会审或施工中会有这样或那样的问题，但要求设计部门严格把关，避免先干后变的状况，也是避免工程造价突破概算，有效控制工程造价的重要环节。同时加强合同管理，保障发包方与承包方平等互利。

6、工程竣工结算阶段对工程造价控制不力

建筑工程竣工决算是整个工程造价控制中最重要的一个环节。若要竣工决算真实地反映整个工程造价管理的能力、及时办好工程竣工决算，就必须搜集、整理竣工结算资料，包括工程竣工图、设计变更通知、各种鉴证材料等。这些资料的搜集和取证还必须注意其有效性，否则易引起扯皮现象，使得工程结算一拖再拖，严重影响了工程建设项目的使用和建设工程造价的确认。通过对竣工工程经济指标的测算，确定合理的工程投资估算指标和设计概述指标依据。通过加强投资估算管理和推行限额设计，合理确定工程的静态投资，充分预测动态投资，保证建设项目决策打足资金，不留缺口。加强设计阶段对造价的控制工作。在项目建设过程中和竣工验收时，应注意同设计方案进行对照检查。对工程造价有较大影响的设计变更，须经原项目审批机关认可。未经批准同意，擅自最佳投资、改变设计、提高标准、扩大建筑面积的，审查造价时不予承认，有关部门还应追究其责任。

7、有的审计机关存在“以审代结”现象，扰乱了工程造价管理的正常秩序

《中华人民共和国建筑法》第十四条规定，从事建筑活动的专业技术人员，应当依法取得相应的执业资格证书，并在执业资格证书许可范围内从事建筑活动。根据《工程造价咨询管理单位管理办法》的规定，一切工程造价咨询中介机构（含各级审计事务所），均须向各级建设行政主管部门申办并应批准取得工程造价咨询单位资质证书，方能根据批准的资质等级在规定的从业范围内从事工程造价咨询和工程结算审核工作。但有的审计机关认为审计部门根据《审计法》对建设项目的工程预决算实行审计，而对工程结算时竣工决算的组成部分，他们不须持证，只需凭审计职能就可直接对工程结算进行审计。审计部门这种借行政手段干预正常工作程序和只需中介机构承揽业务的做法，严重扰乱了造价市场的正常秩序。

8、“三超现象”普遍存在

部分业主单位为了争取项目能顺利通过，采取“化整为零” 的手段蒙混过关。尽管压低概算造价，预留投资缺口，在建过程中通过追加投资，提高建设标准，结果导致概算超估算，预算超概算，决算时又超预算的现象发生。

9、所谓无标底招标及招标工程人为压级压价，导致工程造价失真

招投标工程成本价的难以界定及其操作的困难，使工程招投标管理部门较难在中标价是否低于成本价这一关键问题上实施有效监控，致使部门业主为减少建设投资，利用建筑市场“僧多粥少”的现象，人为压级压价，致使“不合理”低价中标，同时也埋下了工程质量事故的隐患。