财务内控问题范文

时间:2024-03-20 17:55:11

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财务内控问题

篇1

关键词:公立医院 财务系统 内部控制

2012年,我国颁布新的《医院财务制度》与《医院会计制度》并于同年1月在全国公立医院正式开始实施。新制度的颁布与实施是针对现存的公立医院财务制度一次改革与修正。多年来我国公立医院与整个医疗系统均存在收入分配不均衡,财务系统不完善,财务监督不具体的诸多问题。医院的财务内部控制是指本单位为了保护资产的安全性与完整性,并旨在提高会计质量,提高经营效率,避免或降低各种经营风险,而制定和实施的一系列财务监控方法与手段。通过财务内部控制可以有效防止经济舞弊,保证会计资料的真实性与合法性。

一、医院财务内控的主要任务

目前我国将公立医院定位于:承担一定社会福利职能的公益性事业单位,这种事业单位不应以营利为目的,国家对医院实行“核定收支、定额或定项补助、超支不补、结余留用”的预算管理办法,并提倡厉行节约、制止奢侈浪费的发展方向。目前我国医院财务内控的主要任务为:合理编制医院预算,如实反映财务状况;依法组织收入,努力节约支出;建立健全财务内部管理制度,加强经济核算,提高资金使用效益;加强国有资产管理,防止国有资产流失;对医院经济活动进行财务控制和监督等,但是目前我国医院的财务制度缺少监管,医院财务内控的管理存在明显缺位,这也进一步导致了医疗系统财务混乱的局面。

二、我国医院财务内控存在的主要问题

目前我国医院财务监管的问题主要来自于两个方面,第一来自于医院内部的财务管理,其中包括监管制度与理解认识层面;第二来自于医院外部,即信息化风险,由于我国医疗系统正在经历信息化时代的变革,财务信息化所带来的财务风险是任何一家医院都无法回避的问题。

(一)对财务内控不重视,制度建设不完善

目前我国医院的财务内部控制制度非常不完善,医院领导对财务内控不够重视是财务监管不利的主因。一些医院虽然建立了财务内控制度,但是由于主管领导首先缺乏重视,导致财务内控名存实亡,未能履行应尽的职责。

(二)对财务内控理解不够,存在认识偏差

我国的财务内部控制起步较晚,很多事业单位仍停留在把内部控制理解为规章制度的层面上,缺少财务内控的本质理解。一些医院甚至把加强内部控制与经济效益对立起来。还有部分医院在对待财务内控问题上认为,财务系统一旦出现问题一定是财务人员违法乱纪,那么只要加强财务人员的监管就是对医院财务监督最有效的管理手段,这些片面的认识也是导致现阶段我国医院财务监管不利的原因之一。

(三)对财务信息化认识不足,导致财务风险加剧

随着网络信息化的普及,事业单位的办公效率有了明显提升,医院系统财务信息化的逐年推进,随之而来的问题也在增多,现在许多业内同行还存在着认识上的误区,其中把财务信息化与财务软件等同的人不在少数;另外,还有一些人认为财务信息化就是通过计算机与财务软件来实现传统手工核算,这两种片面的认识都是导致财务信息外流的主要原因。

三、未来发展建议与对策

(一)加强和完善财务内控制度

建立和健全医院财务内部控制制度,提高财务内部控制质量需要从以下几方面入手。

1、加强财务安全控制意识

医院财务管理的安全控制意识主要包括:一、授权管理,只有财务专业人员可以接触医院财务管理的相关工作,严格控制对资产及相关文件的接触,如限制接近现金、存货等。二、加强清查工作,定期与不定期的对财产物资进行清查,做到“账实相符”以保障财务内控有效运行。

2、建立医院成本核算体系

推行目标成本核算需要建立目标成本管理体系,将医院的目标成本纳入医院日常工作范畴,并对各部门定期进行目标成本考核。通过目标成本控制,达到提高全院医疗资源的使用效率,进而降低医院运行的总成本,提高医院的社会效益和经济效益。

(二)建立健全财务信息化的监管

1、建立财务信息跟踪体系

信息化时代并不意味着可以忽略原始凭证,审查原始凭证,注意记录。对于没有达到规范要求的凭证,财务人员必须要给予坚决的退回,并作出记录,建立跟踪。此类凭证的相关格式编制需要加以保存,传递的流程都必须遵循相关要求来严格执行,对于不符合要求的凭证决不允许开展账务处理。贯彻岗位交接流程,完善交接过程中任务明细。这样对于体系运行过程中所产生的问题就可以有的放矢的处理。

2、建立财务信息化内控的目标

医院财务内控目标是为企业的经营目标服务的,通过财务内控应力争达到以下目标。第一,保证财务系统内部运行的分层授权制。第二,保证交易事项金额的准确性,在恰当的会计期间应及时记录对应的账户。第三,保证全部资产和记录的接触均有足够的验证机制。第四,保证全部账面资产和实际存在资产定期核对相符。第五,保证财务会计监督及时性和精准性。

四、结束语

随着国家社会的全面发展, 医疗系统日益发挥着重要的作用,现代医院正逐渐向社会福利医疗方向发展。医院的财务问题需要加强管理,不间断地通过检查、审计等手段对财务系统问题进行监督与管理,只有这样我国医院的财务内控才能正常化、有序化的运行。

参考文献:

[1]马瑞成,乐永辉,卢惠华.医院财务会计制度实施对医院经济运行的影响[J].经济师,2012

篇2

结合当前医院财务内控管理现状,探讨了医院进行财务内控管理的必要性,在此基础上,重点分析了当前医院财务内控管理中存在的问题,并提出了新时期下加强医院财务内控管理的对策,希望对于深化医院财务内控管理改革具有一定帮助。

关键词:医院财务;内控管理;存在问题;解决对策

中图分类号:F23

文献标识码:A

doi:10.19311/ki.16723198.2016.25.051

1前言

由于我国的医疗体制正在不断的改革和发展,人们越来越关注医院的财务状况发展。医院在新时期的要求下,必将面临着更大的挑战。因此,应该高度重视医院中的财务内控管理问题。

2医院进行财务内控管理的必要性探讨

2.1规范医院财经纪律

通过有效的财务内控制度,一方面,能够加强控制和管理自身的财务状况,保证医院的健康发展,另外,还能积极思考医院财务中存在的问题,对于存在的不合法行为进行及时制止,帮助不合理的规章制度进一步改进。实现医院财务内控制能够有效规范医院财经纪律,保证医院能够更加高效、科学合理地完成各项计划指标。

2.2有助于合理提高资金利用率

分析医院的经营活动,财务内控管理则是不可或缺的一个部分,能够有效整合医院中来自于各个方面的资金,在进行汇总后,根据一定的条件,合理分配、控制医院的各个方面的支出,保证能够充分利用资金,具有较高的资金利用率。另外,从经济效益的角度考虑,实施财务内控管理,能够保证医院成本支出得到控制和节省,对于医院生存发展具有非常重要的作用。所以,内部财务控制对于医院发展来说,特别是在提高资金利用率、控制经营成本具有重要意义,另外,还能有效提升医院的服务质量以及服务水平。

3当前医院财务内控管理中存在的问题思考

3.1医院财务人员不够专业

目前,我国部分的医院财务人员的综合专业素质能力不强,不具备熟练的财务信息处理能力,缺乏财务人员的专业道德培养。部分财务人员并不了解医院财务具体情况,没有足够的责任感和事业心,人的因素成为妨碍医院财务内控管理工作进一步完善的原因。经过分析,财务人员时常对于医院财务工作性质没有清晰的认识,单纯按照领导签字办事,不能有效分析和管控相关的经费问题、收支情况等。这样的情况下,往往财务人员成为单一的“金库钥匙”的作用,而没有实现财务内控管理的相关具体要求。

3.2实际收支与单位预算不相符

为了更好掌握医院具体的收支情况,保证实现社会对于医院的监督工作,则应该由医院进行本年度的财务收支报表的编制工作,并且根据规定要求,实现年度预算的公开化。在实际的过程中,实际医院经营活动并没有按照预算规划进行,存在一些问题,比如,财务审批人员的权利受到一定限制,审批制度不能发挥作用;部分医院人员经费定额不满足标准规定,经常出现公款挪用等;单位人员经常出现任意化的增加开支等。另外,部分的医院也存在公示预算存在虚假情况,经常存在瞒报、谎报的问题,出现私设小金库,并将其他经费作为小金库资金的来源。可以看出,实际存在的侵占国家财产的问题是不可取的,并且严重阻碍了医院财务内控管理活动。

3.3对资金流向的监控力度不够

从医院经营的角度考虑,为了保证自身的收入能够增加,医院都是在法律规定的范围内,利用自身优势来保证经营扩大化以增加收入,如果能够好好利用这点,则是保证医院的自身综合素质的提升,但是,增加的这部分医院收入会造成一些不良现象的出现。另外,由于没有存在医院各部门之间的协调交流以及沟通,容易造成漏账、重账问题的出现,造成财务工作的正确性受到影响,提升了财务人员的工作难度,也会导致更为容易出现核算的错误。

3.4医院财务内控管理技术与时代不相适应

在经济社会的快速发展下,计算机信息技术呈现出日新月异的发展速度,医院的发展也呈现出信息网络化的特点,利用计算机网络能够实现在医院的挂号、看病、开药、付款等,能够充分体现出便捷性,减少了病人看病时间,同时,也能有效避免由于个人因素所造成失误。同时,利用信息技术化监控体系,能够更好地促进医院财务内控管理工作,但考虑到当前的信息化技术发展速度过快,医院财务内控管理制度还存在不能和信息技术发展相适应的地方,不能保证财务内控管理获得最佳效益。

4新时期下加强医院财务内控管理的对策思考

第一,切实加强财务人员的综合素养。要想保证医院财务内控管理具有较高的水平,就应该充分重视财务人员的专业技能,与此同时,也应该进一步加强财务人员的职业道德水平,通过培训等活动,积极提升他们的事业心与责任感。结合医院财务工作的实际情况,应该积极开展培训以及成果交流活动,这样能够将别人的优势进行学习,取长补短;另外,在医院财务内部管理工作中,还应该积极引进专业化的高素质人才。还应该定期组织人员开展关于财务法律法规方面的学习,不断增强相应的法律意识。

第二,针对医院预算的管理监控应该进一步加强。由于存在着部分医院中的实际收支与预算不相符的情况,应该重视预算管理工作,落实并控制好医院实际收支在预算范围内,不允许设置单位小金库的问题,严格处罚相应的违法违纪人员。在进行医院单位的预算工作中,应该保证其真实性,避免出现侵吞国家财产的问题。应该在医院经营中的每个环节都落实好单位预算管理工作,同时,这也是开展各项经营活动的重要保障。应该充分重视预算编制工作,积极调动财务预算编制的积极性,保证能够满足医院的经营活动需求,科学合理的预算编制具有重要的意义。

第三,落实开展建设完备的资金监控体系。通过严密监控医院的资金资产管理,建立系统完备的资金监控体系,能够有效避免国有资产不意外流失,能够更加透明化地正确使用资金。对于医院各个之间的职能进一步明确,严格按照规定来进行相关的资金转移以及交接,要求财务部门应该严格清查相应的固定资产。另外,医院还应该保证能够实现单位内部财务控制管理工作,根据法律要求框架范围内,制定相应的规章制度,满足实际的经营需要,比如,能够较好控制采购人员的采购活动,避免出现违法违纪行为。还应该根据实际情况来奖励医院内控工作中的优秀部门以及个人,还应适当惩罚执行效果差、行为懒散的机构或者个人,通过奖惩分明的工作,积极调动各个部门的积极性,摒弃传统的那种懒散无作为的作风。另外,还应该充分重视在资金监控体系中的财务人员、审计人员的专业素质以及道德修养,保证充分发挥体系的作用。

第四,应该要求医院财务内控管理水平符合实际环境需求。结合当前的医院内控管理发展水平,已经不能满足快速发展的信息化技术要求,医院应该结合自身情况,充分利用好先进的信息技术,在此基础上,建立起合理的财务内控网络管理监控机制,保障实现医院财务内控管理的准确化、便捷化等需求。同时,还应该重视在新时期要求下,医院财务内控管理工作应该及时更新计算机硬件设备,保证符合内控管理系统的需求。另外,还应该重视医院财务人员的计算机技能的培养,应该熟练掌握必要的内控管理技能,更好开展财务内控管理工作。

5结语

综上所述,为了满足新时期的社会发展需求,应该充分重视医院财务内控管理工作,积极将财务内控管理与医院经营相互结合,通过不断提升的财务内控的管理水平,在合法合规的框架下,切实提升医院的经营水平和能力。

参考文献

[1]柴猛飞.医院财务内控管理中的问题与对策探析[J].东方企业文化,2015,(19).

篇3

[关键词]财务公司;内控体系;风险防范

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.23.078

1 内部控制理论的发展过程

内部控制理论的表述最早于20世纪40年代出现,是在“内部牵制”理论的基础上逐渐丰富和发展起来的。内部牵制的基本原理是任何一项经济活动必须由两个或两个以上的人员负责,相互之间进行核对、制约,防止出错及舞弊。随着社会经济的不断发展,内部牵制的使用范围也超出了会计范畴,逐步深入到社会生活的各个方面,从而使得内部牵制逐步发展为内部控制制度。1949年美国会计师协会对内部控制首次做了权威的定义:“内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施都用于保护企业的财产,检查会计信息的准确性,提高经营效率,推动企业坚持执行既定的管理政策。”内部控制结构从“控制环境、会计系统、控制程序”发展为“控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监督控制”五个方面。

2 财务公司面临的主要风险

随着市场化改革的不断深入,金融环境的改革也呈现了速度加快、力度加深的总体趋势,财务公司正面临着越来越复杂多变的经营环境。经营风险、信用风险、操作风险等必将呈现出更加多变、更加复杂的新特征。

2.1 流动性风险

流动性风险是金融机构普遍面临的风险。但是财务公司与商业银行的区别在于,财务公司的服务范围限定于集团内成员单位,其资金来源于成员单位的存款和同业拆入,且大部分为短期存款。而财务公司的资产是其为成员单位发放的贷款。财务公司存贷之间由于期限错配会在一定程度上引发流动性紧缺的问题,面对成员单位大量出款时没有足够的流动资金来应对付款需求。商业银行是面向全社会的金融机构,其资金的来源、存款的期限均较财务公司更加丰富,在调整资产负债期限方面具有较大的空间。因此,财务公司的流动性风险发生的概率要远大于商业银行,但就其影响程度而言,商业银行一旦发生流动性风险将会对整个社会的经营活动和人们的生产生活产生较为严重的影响,而财务公司仅影响到该集团内部成员单位的经营活动。

由于财务公司依托于集团而成立,这种体制上和管理上的依存关系将会使得双方的流动性风险相互影响,继而产生一定的放大效应。如果集团的经营形势恶化,资金周转困难,还款压力加大,势必会影响财务公司的资金来源,放大财务公司流动性风险;而财务公司流动资金短缺时,又会造成成员单位出款困难,进一步影响成员单位的经营周转,引发成员单位的流动性风险。

2.2 操作风险

操作风险也是一种发生概率较高的风险,又被称为内控风险,主要是针对企业内部由于经营管理不当、分工不明、职责不清等原因引发的误操作、流程缺失等问题。操作风险产生的原因可以归纳为三类:一是流程制度的缺失导致的监督不严;二是部门协调不力导致的流程断层;三是员工行为越权或错误导致的操作失误。

与商业银行相比,财务公司建立的时间较短,在流程、制度方面相对不完善。财务公司操作风险可以进一步细化为三种:一是集团公司对财务公司的定位不清晰,没有充分履行内部资金融通平台的作用,仅仅把财务公司作为利润平台,使得财务公司在经营决策上缺乏自主性,在信贷、资金等工作方面受制于集团公司的行政命令而忽视了风险防控;二是财务公司内部缺少风险稽核部门,在风险防范和制度建设方面存在一定的缺失。或者是风险部门受制于领导的决策意图,没有充分发挥风险防控的作用;三是缺少必要的专业性人才,在知识结构、岗位设置等方面存在不足,没有足够的技能发挥风险防控的作用。

2.3 信用风险

商业银行和财务公司都会面临信用风险,表现为借款人不能按照合同约定按时偿还债务,从而带来经营损失。信用风险是金融机构普遍面临的风险。相对于商业银行而言,财务公司的服务对象局限在集团内,客户比较集中。财务公司对客户的经营情况相对比较了解。一般来说,财务公司面临的信用风险往往呈现集中化的特征,且与整个集团的经营情况密切相关。商业银行由于客户分布范围广,单一客户或单一企业集团出现信用风险一般不会对银行的经营活动产生较大的影响,但是对财务公司而言,集团经营情况良好的情况下,财务公司面临的信用风险较小。一旦集团的经营形势恶化,财务公司的信用风险将大大提升,甚至会影响财务公司的生存和发展。

从财务公司面临的主要风险可以看出,财务公司由于体制、股权结构、员工构成、服务范围等方面的特殊性,在流动风险、操作风险、信用风险等方面均表现出了与商业银行不同的特点。财务公司在风险识别、风险防控等方面不能照搬商业银行的经验,而是应该结合自身的经营特点查找不足,弥补短板,探索出一条符合财务公司持续发展的风险管理制度。

3 财务公司风险管理的主要问题

3.1 缺乏自上而下的风险管控意识

财务公司由于自身功能定位的特殊性,虽然承担着企业集团的资金管理和融通的重要职能,单在体制上依附于企业集团,在行政上又受制于集团的统一领导。加之股东来源于集团内部,股权结构单一,股东价值趋同。这就造成了财务公司重视集团命令而忽视了自身的金融属性,财务公司的独立性无法得到有效的保证。造成了在财务公司内部,上至领导者,下到普通员工,对风险意识都不强烈,没能形成有效的风险管理文化。财务公司的风险防控更多的停留在制度建设、流程梳理等方面,而没有结合自身的经营活动落到实处。财务公司领导追求完成经营目标,忽视了对经营方面的防控,尤其是在具体经营形势良好的前提下,更加注重业绩的增长而放宽了对服务对象的审核。财务公司员工多以习惯为主,忽视了其长期以来形成的工作方法是否符合风险防控的要求,是否符合公司规章制度,对风险控制的理解仅仅停留在职业道德的层面,而未形成行为守则。大部分财务公司没有形成自上而下的风险防控文化,或未将风险防控融入到企业文化中,未能及时反思现有工作方式可能带来的隐患,风险防控意识薄弱。

3.2 缺乏量化管理的手段和专业性人才

目前,财务公司的风险管理仍然以事后管理为主,风险管理部门充当救火队员的角色,只有在风险事件发生后才意识到如何去挽救以减少损失,缺少事前监督和过程防范措施。在财务公司日常工作中,风险评估以指标评价为主,注重从财务报表来评价企业的经营现状,偏重财务指标的分析而缺乏对企业全面综合评估。并且在评估方法上以定性分析为主,缺少对风险的量化评估手段。财务公司的风险评估技术需要结合国内外先进的经验以及本集团的实际情况来综合考虑,不应简单地通过财务报表来评估,也不宜复杂化,而是应该找到一种能够有效计量、合理分类、科学计算的风险量化评估方法,实现对风险的有效识别、科学量化,建立一套事前评估、过程监督、事后管理的风险评估和管理体系。

从财务公司的人员构成上来看,多来自集团及其成员单位的财务工作人员,他们大多数没有专业的风险运作知识和经验,缺少必要的技能和方法。这也造成了财务公司风险制度制定、实施方面的约束。因此,要实现风险的控制,推动财务公司的发展,提高人员素质不容忽视。

3.3 风险管理的内容亟待丰富

目前财务公司风险管理的对象集中在业务办理的过程,风险控制旨在规范业务操作,防止流程上的疏漏、越权及人为差错等,风险管理的对象较为单一,风险评估方法偏重于保守。重点在于对业务活动的合规性检查以及对金融监管部门所规定的指标的管理。在应对信用风险、流动性风险等方面显得力量较为薄弱,风险稽核注重于事后的监督和处理,对市场环境变化的应对不足,无法通过风险指标的调整来及时反映周边环境的变化。在风险识别、业务指导等方面存在一定的短板,在金融环境日益复杂的今天,财务公司现行的风险管理已经不能有效地维持稳健经营的目标。随着市场环境、金融环境的变化,无论是集团还是财务公司所面对的风险都将是更加多元化的,财务公司必须创建综合风险评估手段,建立全面风险管理措施。

4 加强风险内部控制的对策建议

4.1 建立以内部控制系统为核心的风险防控体系

从过程论的角度来讲,财务公司任何一项活动都可以视为一项独立的过程,一个过程的结束即意味着另一项过程的开始,过程之间存在着密切的联系。所有的过程联合起来构成了财务公司内部运作的有机整体,形成了一个内部紧密联系的循环系统。财务公司需要对每一个过程进行梳理,形成系统的内部控制体系,建立针对内部系统的风险防控制度,监督每一项过程的运行,从整体上进行风险识别,进行风险评估,开展业务指导。通过对内部运作系统的控制实现对外部事项的风险控制,从而达到对财务公司风险进行系统管理的目的。

4.2 以持续改进的思想不断完善风险控制体系

从质量管理的角度来讲,坚持持续改进是实现质量不断提升,从而改善企业经营管理的重要方法。财务公司在构建和完善风险控制体系的过程中也应该引进持续改进的思想,确定风险管理的目标,制定有效的识别和测量手段,并在实践中不断总结经验、结合实际,寻找创新和优化的路径,通过持续性的优化实现对风险控制体系的改进。财务公司在面对各类风险时,需要不断地进行评估、处理、改进并形成循环体系,为风险控制系统的建立和完善提供内在动力。财务公司风险控制体系的建立不是一朝一夕能够完成的事情,需要通过几代员工不懈的努力才能逐渐完善,并且能够适应市场环境和内部经营需要的变化。缺少了持续改进,风险控制体系将逐步失去业务指导的重要作用,反而变成了财务公司发展的内在桎梏,影响财务公司持续、稳健、健康发展。

4.3 建立自上而下的风险控制文化

财务公司开展风险管理离不开领导的支持和员工的参与,缺乏内部参与的风险控制体系就没有了发展的基石。财务公司领导的重视与强有力的推动是风险控制体系稳步推进的关键所在,这需要领导者对财务公司的风险具有全面的认识,对风险控制体系的重要作用予以充分肯定,要明确风险控制的目标以及推动落实的坚定决心。财务公司员工的参与是风险控制体系有效推行的土壤,缺少了员工参与任何体系都将变成无源之水、无本之木。员工要充分理解推广风险控制体系的重要性,理清风险防范与其业绩的相互关系,从被动接受到主动落实,从行为准则变为工作习惯。

4.4 建立以客户为中心的信息交流平台

财务公司是服务集团成员单位的金融机构,因此需要充分的识别、挖掘额客户需求,满足客户日益增长的金融服务需求。财务公司风险控制体系的建立正是以更好地开展客户服务为目标。因此,财务公司构建风险控制体系不是闭门造车,需要与成员单位建立有效的信息交流渠道,构建真实、有效的客户信息沟通平台,确保客户信息能够及时传递到财务公司,为领导决策提供有价值的参考。财务公司的风险控制体系应当以开放的态度接收来自成员单位的信息,以科学的方法进行信息梳理及风险识别,构建以客户为中心的信息交流和鉴别平台,为财务公司的经营发展提供良好的推动力。

5 财务公司内控体系建设保障措施

5.1 培育良好的企业文化

财务公司建立风险控制体系首先需要得到内部员工的理解和认同,要充分调动全员参与的积极性。财务公司自上而下要形成风险管理意识,培育风险管理文化。将员工的日常行为与公司的经营理念协同一致,将员工的业务操作与风险管理的理念相统一,建立和完善风险意识,培养良好的职业习惯。优化内部环境,通过培训、宣讲、竞赛等形式强化员工的风险意识,通过制度学习、岗位设置、考核机制等推动风险管理文化的落地生根。

5.2 配备专业的管理人员

良好的风险管理制度需要专业的人员来制定和推动,需要具有风险意识、具备风险管理技能的人员来不断优化和完善。财务公司在专业化人才方面存在一定的短板。随着产融结合、资本化运作的不断深化,具备金融运作经验及风险管理能力的人才将成为财务公司风险管理有效推动的关键所在。财务公司应该吸纳和培养风险管理方面的专业性人才,提升风险管理人员的专业技能。

5.3 明确财务公司发展目标

公司发展目标是风险管理活动的逻辑起点,只有确定了财务公司的发展目标才能明确风险管理的对象和要素。良好的风险管理体系需要以公司发展目标为根本导向,在发展目标的指引下进一步梳理实现该目标的途径,识别风险因素,并进一步对风险进行评估和量化,最终实现对业务活动的有效控制。公司目标是否符合要求,是否符合发展的需要是影响财务公司经营成果的重要因素,同时也是风险控制体系能否发挥作用的重要前提。偏离了正确目标的风险控制体系,将会导致财务公司经营活动走向歧途。

5.4 加强信息化建设

随着网络化和信息化的发展,互联网金融已经成为一种越来越重要的金融形式。信息化已经成为金融机构实现战略目标、提升管理水平的重要手段。财务公司在发展过程中,无论是在客户服务方面还是在内部管理方面,信息化道路已经成为一种不可逆转的趋势。建立和完善信息系统,对于收集客户信息,打造信息交流平台至关重要。通过完善的数据系统可以有效地识别客户需求,建立科学合理的风险量化指标,有效的监督和指导经营活动。在内部活动来看,通过建立信息化操作系统,能够使得业务操作更加标准化、规范化,建立有据可依的备案体系。从客户服务的角度来看,完善的信息系统能够有效地提升服务效率,降低服务成本,减少操作失误。对于控制操作风险、加强信息监控具有重要的作用。

5.5 加强内部沟通交流

篇4

一、企业财务管理存在的问题

1.企业中财务管理的作用小

企业的财务管理模式主要是由其管理模式所决定的,我国大部分企业都是私营企业,大多采取集权式管理模式,导致财务管理决策主要是由企业所有者决定的,财务管理活动无法正常进行,甚至缺乏专业的财务管理人员,只能让企业所有者进行财务决策,导致财务决策失去科学性和准确性。这一现象出现的主要原因是由于企业缺乏完善的管理机构和组织结构,缺乏集体决策制度。

2.财务人员的专业水平较低

企业财务人员水平较低主要表现在两方面:一方面,企业财务人员都是由企业所有者决定的,一般都是让自己的亲戚好友担任,这些人往往不是专业的财务人员,缺乏相应的财务知识,无法胜任财务管理工作;另一方面,有部分企业为了减少岗位,让会计人员负责财务管理,这加重了会计人员的工作负担,使得财务管理工作的效率和质量降低。这一现象主要是由于企业没有建立完善的人才培养机制导致的,企业所有者的权利集中,没有对企业进行有效的监督和控制。

3.融资能力低

银行贷款、股权融资以及上市融资等是企业融资的基本渠道,但是企业由于规模小,营业利润少,很难获得融资。从银行贷款分析,企业要想从银行获得贷款,首先需要向银行提供会计事务所审查过的财务报表,并且要达到一定标准,银行才能认可企业的还款能力。但是由于企业的财务管理水平较低,财务报表存在许多漏洞,加上企业的风险抵御能力弱,银行偏向于和大型企业合作。

4.投资盲目

大多数企业为了获得更好的发展、减小营业风险会选择投资,且企业所有者对企业管理决策起到主要的决定权,导致投资可行性分析存在问题。一般投资的金额较大,且资金回收时间长,一旦企业出现周转问题,很可能给企业带来加大的问题。

二、基于内部控制导向的企业财务管理措施

企业是我国经济市场中的重要组成部分,对我国产业升级、就业问题等方面起到了重要影响,但是由于各种因素的影响,企业财务管理水平较低,限制了企业的发展。因此,文章从内部控制角度出发,提出了相应解决措施:

1.从内部环境出发完善财务管理环境

企业内部环境对于内部控制具有重要影响,良好的内部环境能够保障财务管理活动的有效开展。目前企业内部环境存在管理权力集中、组织结构不完善、职位权责不清晰、内部控制不严谨等问题,这些问题都制约着财务管理工作的有效开展。为了改善内部控制环境,公司要考虑到自身的发展状况以及行业特点,保障部门之间的信息传递与交流,明确内控部门对企业各部门的有效监控;财务管理人员需要选择工作能力好且专业素质高的员工,定期开展财务管理技能培训,重视财务人才的培养;需要设立独立的内部审计部门,对企业运营起到较好的监督作用。就企业的分布来看,许多企业为了节省运营成本,都将企业布置在城乡结合部,在推动城乡经济统筹发展中起到了重要的作用,同时农村为了发展农村地区经济,成立了越来越多以农产品加工、运输为主的企业,在推动农村经济发展中起到了重要作用。

2.从提高风险控制方面提升企业财务管理水平

就业对社会的影响较大,若就业问题没有得到有效解决,可能会引起社会不安,制约社会经济的发展。从目前就业市场来看,应届毕业生、下岗职员以及农村剩余劳动力面临着较大的就业压力,大企业由于信息化水平提高、结构优化以及管理水平增长等因素,很少需要招聘员工,并且还会产生下岗职工;企业在相同生产规模下所需劳动力远超过大型企业,有研究指出,企业解决了我国80%就业问题。目前企业在运营过程中会遇到许多的风险,这些风险会限制企业的发展,同时也是造成企业倒闭的一大原因。许多企业都存在资金周转问题,因此加强企业的风险控制能力是内部审计的重要问题。企业要根据自身财务状况,并结合长远发展的原则,把握财务管理的要点,通过加强风险评估机制的完善来提高企业财务风险控制能力。

3.从控制活动出发保障财务管理的有效性

企业财务管理存在许多问题,例如缺乏内部控制、传统财务管理方法限制了企业的发展,因此加强对经济活动的控制是提升财务管理有效性的重点,通过加强预算管理、投资管理、筹资管理以及资金管理等方面的控制,能够有效提高企业财务管理水平,进而保障企业的经济效益,推动企业的平稳发展。

4.从信息着手改善企业财务管理信息的准确性

目前企业存在部门沟通随意、信息传递滞后扥该问题,导致会计信息的准确性和真实性受到了影响,限制了财务管理的作用。为了确保财务信息的真实性、准确性和时效性,企业需要加强信息传递管理,建立相应的财务信息档案,从而确保财务管理信息的有效性。企业作为现代科技创新的主要推动力,具有组织结构简单、审批程序快捷的优势,同时拥有较好的应变能力以及灵活性,能够有效缩短将科学技术转变为生产力的时间。企业在面临大型企业和国外企业竞争的形势下,往往会将技术创新作为推动自身发展的重要渠道。相关研究指出,企业发明专利在总数中所占比重超过70%,且为市场提供了超过80%的新产品。

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一、企业财务内控工作中存在的问题

(一)企业领导者缺乏必要的重视

财务内控制度的执行属于企业内部管理的一部分,企业的领导者在执行财务内控工作中应该起到主要的作用。然而,部分企业领导者的关注度主要放在对外开拓市场上及企业技术创新上,把营销工作、技术开发放在首位,至于企业的内部相关管理制度是否健全、内控人员配备是否合理、产品成本费用怎样能合理地降低、财税风险如何有效地规避等一系列问题,并不很重视。由于领导者没有给予足够的重视,财务人员也在内控工作的开展过程中遇到了很大的阻碍,最终影响到了企业的财务内控工作的顺利进行。

(二)财务人员综合素质有待提高

财务人员是执行企业财务内控工作的一线人员,决定着财务内控工作的成败。从目前部分企业财务人员的配备及使用来看,存在着一定的问题:

(1)财会业务素质较低。企业财务人员应该接受过一定财务知识、技能培训,同时具备会计人员资格证书,财务主管人员应该拥有一定专业技术职称甚至是注册会计师、税务师资格。但是,我国一些企业的财务人员在任用过程中,没有考虑其是否能够熟练地掌握和运用财务业务知识,使其在财务实际过程中对于财会知识一知半解,很难做好日常财务工作。而财务内控工作的要求还要高于日常财务工作,这对于一些连基本财务知识都不是很了解的从业人员来说,更是难上加难。

(2)职业素养有待提高。企业财务人员因为工作关系经常会与资金及内部人员打交道,有些财务人员虽然财务业务水平能达到一定的要求,但是其职业素养或是职业操守相对较低,在实际执行财务内控工作过程中,容易出现徇私舞弊的情形,不能完全按照企业的财务内控制度来做,从而使得企业的财务内控达不到应有的效果。

(三)企业缺乏相应的评价考核机制

评价考核机制的缺失,是企业财务内控工作执行不利的又一大原因。企业在财内控工作的执行过程中,由于缺乏相应的考核机制,从而造成很多监督检查工作都不能很好地进行。例如,少数企业在实际工作中没有坚持相互分离控制的方法,缺少完备、相互制衡的机制,对各部门领导的监督约束机制没有完全建立起来。在具体的企业财务内控工作的操作过程中,由于部分企业没有专门设置记账会计、保管员的职位,少数企业出现一个人兼任多个岗位的现象。另外,一些企业没有对财务事项决策的执行进行相对有效的制约,企业在缺乏监督机制的基础下,财务管理的内部控制制度执行力严重不足。还有一点就是,企业对财务内控工作执行的好坏缺乏一个较为客观的评价,造成财务内控工作不管执行得怎样都无所谓的局面,最终使得财务内控工作形同虚设。

二、企业财务内控过程中的创新管理措施

企业若想完善和执行好财务内控工作,必须在纠正财务内控工作过程中存在的问题的基础上,借鉴那些财务内控工作开展较好的单位经验,从而对财务内控工作进行一定的创新,使财务内控工作发挥其应有的作用。现以某高新技术热力企业为例,诠释企业财务内控过程中的创新管理措施。该公司是主要是以经营热力产品供应、供暖设备销售、供暖设备升级维修等业务为主,公司是定位于区域供热领域集科研开发、工程建设、生产经营及技术咨询、新能源综合利用整合一体的高科技公司。公司的目标是立足于能源利用效率的最大化,积极开发新能源,推广供热新技术,提供优质供热服务,打造低碳节能环保社会。公司自成立以来,利用所拥有的丰富的供热运营管理经验,为企业、居民提供了优质的供热服务。该公司同时大力开发现代化信息技术手段,完善收费和维修服务。同时,该公司顺应我国“互联网+”概念,开发了APP及微信“弘益暖管家”收费管理系统,实现了网上自助实时收费。该公司不仅在技术水平上有着一定的领先优势,在财务内控工作的创新方面也有着很大的成就。例如,该公司建立了新型的内部审计体系及新型的监督考核评价机制,对于财务内控工作的开展有着良好的借鉴作用。

(一)建立新型的内部审计体系

该公司认为企业若想顺畅地运行财务内控工作,需要有一个强有力的内审部门作为依托,而强大的内审体系的建立需要完善以下几个方面:首先,该公司的领导层要高度重视财务内控及内审工作。因为他们认为企业的领导层是其相关制度及经营战略方针的执行者,只有其高度重视才会收到预期的效果。其次,公司授予内审部门一定的权力。内审部门相当于企业内部的经济警察,可以对企业的一切违规行为进行审查。对其授予一定的权力便于其执行内审工作,同时对于财务部门所执行的财务内控工作也一并进行监督。建议内审部门直接对企业最高领导负责,这样能提高企业内审部门的权威性。最后,该公司加强内审部门人员的综合素质。企业应该挑选那些审计业务强、具备一定职业操守的人员从事内审工作,从而提高内审工作的质量和效率。

(二)建立新型的监督考核评价机制

(1)保证机制健全。保证机制健全体现在:对每个需要控制的环节是否进行了有效的控制,且有没有紧密地连接起来。

(2)考核评价机制要以实用为主。考核评价机制的建立是否从企业的实际经营状况出发,是否尊重每个企业的个性,实用与否,对于内控制度监督考核评价机制的建立起到至关重要的作用。

(3)机制的建立是否经济实惠。内控制度监督考核评价机制的建立是否符合经济实惠的原则,主要是看控制措施的整体收益是否大于整体支出。如果大于就可行,如果小于则不行。

三、总结

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【关键词】事业单位;财务内控;问题;对策

一、引言

随着我国经济体制的深化开展,管理制度的规范对于整个经济正常的运行显得越来越为重要,尤其是财务管理制度的作用越来越凸显。目前,正处于后经济危机时期,社会经济的深入发展仍然存在一些不确定性的因素。而且长时间以来,事业单位的财务内控方面的问题一直未受到重视,实际工作过程中出现的一些问题也不能很好地得以解决,从而给开展其他工作带来较大的隐患。因此,应该不断强化事业单位财务内控才能够提高事业单位整体发展状况及工作效率,这样才能使得事业单位与社会的发展相符。然而,在实际财务内控过程中,却存在着一些非常突出的问题,这些问题严重地阻碍了事业单位的快速发展。本文基于当前时期下事业单位财务内控过程中存在的问题的分析,提出具体的解决措施,目的在于为加快事业单位财务内控进程提供一定的参考依据。

二、当前时期下我国事业单位财务内控现状及问题分析

根据相关文献报道,笔者总结出如下几点当前时期下我国事业单位财务内控中存在的一些问题:

1.事业单位发展模式发生变化

当前时期下,按照我国事业单位采取的管理制度方面的差异性,可将我国事业单位分为普通的事业单位、实行企业化管理模式的事业单位以及按照公务员制度进行管理的事业单位3个方面的类型。而伴随着经济全球化进程地不断加速,我国市场经济体制也随之而发生变化,在市场经济之中也出现了各种各样的财务活动,这也使得相应的事业单位的财务管理模式也出现了根本性的改变,某些单位甚至还将其经营活动的模式进行了根本性的变化,逐渐使事业单位朝企业化的方向进行发展和转变。

2.经费管理无秩序可循

当前时期下,我国有很多事业单位对于其经费的支出管理十分混乱,在经费的管理方面也缺乏一定的制度支持,并未构建经费支出的相关标准与规范,特别是对于经费的开支并未形成统一化的审核标准。还有某些单位,虽然在其内部设立了相应的标准及制度等,然而由于对这些标准及制度的执行与监督力度比较低下,完全架空了这些标准及制度,从而使其失去了自身的价值与意义,从而导致了资金的大量流失。此外,在事业单位一般都采取的是“实报实销”的报账原则,并无相应的审核制度以及机构等,那么这就会使得经费使用情况严重超支。

3.事业单位内部控制制度不完善

笔者发现,目前我国很多事业单位内部控制制度不够完善,没有形成一套完整的工作流程,那么这就使得在方案拟定以及项目审批过程中并无规范的依据,从而使得财务内控失去了原有的平衡状态,导致了事业单位对于资金的支出单纯的依赖于经验及惯例而出现巨大的漏洞。

4.预算控制环节比较薄弱

对于很多事业单位而言,其内部并未设立专门的财务预算机构,未构建系统化以及完善的财务预算制度,在实际的财务预算过程中,一般都是按照业务进行编制的,对于项目之中的具体环节并无相应的具体的流程,从而使得成本预算与实际花费无法进行一一核算,造成了财务预算编制过于粗糙,无预见性可言,从而在很大程度上降低了成本预算对于运行资金的控制及约束力。

5.财务工作人员基本素质普遍低下,且岗位设置欠科学

对于事业单位的财务内控而言,若要想做好此方面的工作,那么就务必采用具备专业化水平较高的专业人才。由于事业单位的工作人员编制有限,而且事业单位对于财务的控制管理重视度不高,这也就使得在事业单位之中一人多岗的情况普遍存在,它们在财务内控方面的素质变得良莠不齐,而且在事业单位之中缺乏一定的监督管理机制,这就使得对于相关财务工作人员不能形成有力的监控。例如,在竞争上岗实施中往往以资历、工龄、学历等为硬条件使得年轻优秀人才难以竞聘。个别单位甚至出现为有资历的人设置“照顾岗”,为有关系人设置“人情岗”,为喜闹事、惹不起的人设置“特殊岗”等因人设岗现象,导致岗位设置管理的作用被削弱。

6.没有完备的资产管控制度

事业单位资产管控制度发展得不够完善,普遍注重的是各项资金的管理控制,而忽略了资产与流动资产的有效控制。与此同时,核算机制也不尽科学,事业单位内部的财务会计体制不够完善,监管力度低下,资金管理程序流畅性不足,尤其容易造成国有资源的流失与消退。当前时期下,每个事业单位的软硬件配置均较为全面,然而对这些设备设施的管理控制却未得到应有的重视,甚至还会出现随意变卖的情况发生。资产管控制度不够完善以及不完备让事业单位内部的各项资产均不能得到严格地控制。

7.财务内控意识比较低下

某些事业单位的财务工作人员综合素质普遍低下,内部控制管理水平低下,且难以落实到位。对内部控制制度认识度极为低下,未能充分地意识到内部控制制度的重要性,这就使得整个单位的内部控制工作不能顺利地进行或者进行起来无法得到有效地保证。究其原因,笔者认为,主要在于财务工作人员单一的招聘模式、工作环境较为固定以及财务工作人员来源于非正规渠道等。而且某些分管领导的内控意识比较薄弱,完善科学的财务内控也难以得到有效保证,而且内控工作也无法得到很好地执行,当然也就谈不上提高内控管理水准,从而发挥内控作用。

三、当前时期下事业单位财务内控的具体对策

基于如上关于当前时期下事业单位财务内控中存在的问题的分析,提出如下几点对策:

1.健全与完善财务管理工作制度,保证工作规范进行

完善的财务规章制度对于明确财务工作流程以及标准、规范工作中的具体行为是非常有必要的。同时,规范确切的规章制度,为员工如何做好工作提出了指引,是员工调整自己工作行为的主要依据,也方便了事业单位管理层对员工工作的整体把握及控制。应该制定完备的财务管理工作之中的各项规章制度,不仅包括成本控制制度,也包括奖惩激励制度等对员工工作业绩进行考核评价的财务制度。应该注意新会计制度对财务管理工作的全新要求,对新近发生的改变加以掌握,且按照实际情况对相关制度进行调控,保证财务内控制度规范有效。

2.做好事业单位部门内部预算的编制以及审查工作

事业单位部门的内部预算,是事业单位财务管理过程中的一项极为重要的工作,是事业单位成功对成本进行控制以及增加效益的前提条件,其质量水平的高低,关乎到事业单位管理者对事业单位整体运营状况的监督以及把握,务必要将各项编制以及审查方面的工作做好。事业单位运营的各类数据是预算编制的一个基础环节,在预算编制过程中务必确保数据的真实、有效。同时,务必按照确定的规则来编制预算。在实际的编制结束之后的审查也是极为重要的,不仅要对预算的真实性加以审查,而且还应该对预算与事业单位实际的契合情况加以关注,以确保财务预算编制质量水平。

若要很好地加强事业单位预算控制,需要做到如下几点:①有效地控制预算的编制方法。在进行预算编制时,要采用可靠的预算方法,如“零基预算”等方法。通过运用科学的预算方法,对于工程中出现的不确定因素进行相应的处理,将一些特殊的开支考虑在内。②要对实施方面的成本进行控制。在成本预算编制完成之后,必须要经过相关的部门进行审核。而预算一旦通过审核,那么该预算就具有一定的法律效力与法律约束力,对于在工作开展时,就要求各个部门必须按照预算进行,从而保证预算的刚性。

3.构建相应的监督与审查制度

在事业单位之中,财务管理部门应该充分地发挥其职能,务必要有相应的制度来作保证。所以,在事业单位中,应该对其资金的运行状况进行全面地把握与掌控,就必须构建较为完善的监督与审计制度,强化事业单位财务工作人员的权限,从而使其发挥对财务运行的监督功能。同时,应该构建相应的审计制度,对财务工作人员的工作进行定期地或者不定期地检查,对于其履行职责的情况进行专业化的审查,对于在审查过程中存在的问题,应该及时地对相关财务工作人员进行严格地处理,对于情形较为严重的应该追究其刑事责任。同时,应该对相应的审查结果进行专项记录,将其作为财务工作人员年终考核的一个重要依据。此外,在实际审查过程中还应进行审查方式与方法的创新,应采取形式不一的方法对其进行检查,并对资金进行合理有效地控制,从而使得事业单位的财务工作得到全面地开展。

4.构建完备的内控体系

在对事业单位财务进行内控的过程中,构建完善的内控机构与体系是实现单位财务内控的一个前提条件。在事业单位中应该构建完善的内控机构与体系,首先应该对事业单位各个机构所具有的职责加以明确,将职责的范围明确至个人,保证事业单位中各个机构的透明度,对于各个单位的工作流程进行明确地规范,对各个职位的工作内容与方式进行规范化处理,加大对各个机构监督管理力度,从而保证相关的财务管理制度可以很好地得以落实。

5.提高单位领导对财务内控的重视程度

单位领导应该对财务内控给予高度地重视,具体而言,可以通过如下几个方面进行重视:①不断坚持单位文化的建设。事业单位若想长足发展,必须具备相应的单位文化,单位文化包括行为约束和道德标准,以及怎样在实际业务中沟通与强化该标准。可以说,事业单位文化对工作人员的思想熏陶是十分重要的,好的单位文化可以正确培养和确立财务会计工作者的工作思想和行为习惯,激发财务部门的凝聚力和战斗力,加强单位的文化建设以提高整体道德水平是提高财务管理的重要前提。②加强财务监督力度.单位的财务监督,由内部监督和外部监督构成,而内部监督又分预算监督、执行监督等等;单位的预算环节要根据的事业单位的实际情况,依法制定和预算;在执行环节上,要加大监督管理力度,确保监督有章可循,建立合理的奖惩制度,以保障内部控制的有效实施。

四、结论

综上所述,当前时期下事业单位财务内控中存在着一些较为突出的问题,应该采取强有效的措施才能很好地解决这些问题,从而提高事业单位财务内控的工作水平与工作质量,进而使得事业单位工作得到全面地开展,与社会发展的步伐相符。

参考文献:

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[4]李梦玉.建立和完善事业单位内部控制体系的关键[J].商场现代化,2006,(08).

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一、实施内控管理对企业的作用及意义

企业内控管理是以专业管理制度为基础,以防范风险、有效监管为目的,通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。

内部控制管理作为对企业进行全面管理的统筹性经营措施具有十分重要的功能,通过实施内部控制管理可以对各部门起到约束作用,在出现问题时及时进行内部调整,且有利于维持企业的正常运转顺利执行经营方针以达成其经营目标,可以有效保护财务信息的真实可靠性,避免企业资产遭受不必要的风险,促进企业经营更经济化、高效化,提高企业整体竞争能力。企业实施内控管理对于企业的发展具有积极意义。对企业在经营过程中可能面对的风险,尤其是财务风险多角度进行分析,判断企业是否会存在潜在风险,针对存在的风险及时采取防范措施,降低其对企业的不良影响。实施内控管理能够提高企业的会计信息考核资料等信息的可靠性和真实性,从而有助于企业做出正确的决策,以应对外部环境的变化及时规避财务风险,有利于企业的长期发展。企业的内控管理对企业各方面进行严格管理和控制,例如大到收入、资金支出;小到物资的采购、保管、和领用等,严格保护企业的财产不受侵犯。内控管理制定适合企业管理的规章制度,做到有规可依促进企业内部管理向正规化转型,同时对企业内各工作流程以及职能、职权进行明确分工,提高企业管理效率,有利于实现企业的经营目标,保证企业经营活动和生产活动的顺利进行。另外,企业的内控管理还有助于企业方针政策的顺利贯彻与实施,为企业的经营活动提供重要保证。

二、财务风险防范下企业内控管理存在的缺陷

(一)企业进行内控管理的动力不足

所谓内部控制就是企业对自身进行控制和管理,企业通过努力制定一系列的规章和制度对自身的行为实施控制和束缚,显然没有人喜欢制定一些规章对自身实施控制,所以企业在制定控制制度方面缺乏动力。此外,企业实施内部控制所需要的成本必须由自己来承担,加强内控管理势必会影响到企业经济效益,因此,虽然加强内控管理对企业的长远发展具有重要意义,但是有的企业仍然只重视眼前利益,缺乏加强内控管理的动力。

(二)内控管理制度不完善

所谓内控管理制度既是以进行内部控制度管理为目的,制定而成的相关规章制度。企业内控管理制度不完善大部分原因是由于,企业只将工作重点放在如何增加经济效益上,忽略了财务风险的存在以及危害,因此出现了财务风险防范缺失不能及时完善内控制度等现象。在内控制度存在缺失与漏洞的情况下,其组织架构也很难健全起来,最终使内部管理控制之成为一纸空谈。监督评价机制不健全同样会影响内控管理制度的实施。监督评价机制不能发挥其应有的作用就形同虚设,是否按规章操作已经没有任何的监督,做的好没有奖励,做得差也没有惩罚,因此制度逐渐被忽略。

(三)企业员工缺乏对内控管理与财务风险防范的正确认识

由于企业员工还没有形成风险防范意识,对内部控制管理的作用、意义认识不够全面,忽视了内部控制对企业长远发展存在的积极促进意义。即使企业已经制定了相应的内控制度,员工的认识度不够在执行上缺乏力度,其效果将会大打折扣。还有一些企业甚至根本忽略内部控制管理,只有在上级开始检查工作时才临时抱佛脚,员工开始有模有样的按照内控管理制度办事。这些认识上的偏差不仅使实施内控管理的积极作用难以发挥,还削弱了风险防范、应对能力,尤其是财务风险。

三、提高财务风险防范提高企业内控管理水平对策

(一)改善内控管理环境

企业内部环境是实施内部控制管理的基础,是决定内部控制管理是否能够顺利开展,并成功进行风险防范的重要因素。由于各企业实际情况存在差异,因此很难有一个统一的标准规定企业的内部环境应达到何种标准,各企业应该根据实际发展情况按照自身需求制定目标。改善企业内控管理环境可以从三方面着手:第一,通过讲座、会议等形式对企业管理者进行专门培训,及时吸收先进的管理理念,提高其对对财务风险防范不及时的危害的认识,了解企业内控管理对企业长远发展的重要作用。第二,发挥法人治理的积极作用,针对企业实际情况建立起管理结构,为有效防范风险,避免企业重大决策只有少数人决定的现象,发挥法人治理结构就非常必要,在企业进行重大决策和制定对企业有重大影响的方针制度前应采取集体决策。第三,对于没有形成企业文化的企业,要尽快树立起适宜自己的文化理念,已经有企业文化的企业则要迅速使其成熟并发挥其作用,在企业内形成按规办事、按流程操作的良好风气。

(二)根据企业特点完善内控管理监督评价制度

企业对潜在的财务风险进行防范的过程,应制定相应的应急预案以备不时只需,还应有监督部门进行监督,如审计部门、财务监察部门以及其他的内部监督部门采取其各自的方式对其进行监督。如发现其防范过程中存在问题,则要及时进行调整与弥补。在突发重大问题时应快速决策,采取相应的应急预案,以避免风险进一步扩大缩小企业损失,之后再对处理流程进行评价总结经验,对风险防范存在的漏洞及时弥补。

内控管理制度的实施需要一套科学合理的监督制度督促其运行,其成果也需要科学的评价制度进行衡量。由于企业员工存在不能正确认识监督评价机制的情况,一味认为这套机制仅仅是为了“抓短处”,因此要改变员工这种片面的认识。监督评价机制存在的主要目的,并不只是监视内控管理制度的运行是否存在偏差,因此要明确奖惩对于优秀的员工及时进行表彰与奖励,促进员工的工作积极性,减少其对监督评价机制的误解与抵触。由于监督评价机制在管理活动中占有重要地位,为了保证职能的发挥不受影响要保持其独立性。例如企业的会计部门只有上级审计部门进行监督,减小企业 内部对其的影响。

(三)提高员工对内控管理的认识

员工对内控制度的重视程度,会影响到这套制度能否认真被实施。企业应注重培养员工的风险意识以及对内部控制正确的态度,尤其是财务部门的员工。他们直接管理着企业的资金,更应时刻保持警醒具备及时发现存在的风险,迅速判断问题发生的根本原因,快速制定应急方案的能力。归根结底要提高员工对内控管理的认识,必须让他们接触到更先进的管理理念,更新管理思想做到与时俱进。

三、结束语

在全球经济复杂化的情况下,企业进行内控管理可以有效提高对风险的防范能力,尤其是潜在的财务风险。经过对现阶段企业内控管理现状的分析,发现一些普遍问题,例如存在的企业实施内控管理的动力不足;已实施的内控管理制度不完善;企业员工缺乏对内控管理与财务风险防范的正确认识,这些问题的存在严重影响了企业对财务风险防范的能力,因此必须及时解决。

参考文献:

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关键词:高校财务;内部控制;问题及对策

随着高校教学体制的深化,部分高校开始从单一性学科转化为综合型学科,以提升高校的办学质量和进步步伐。部分高校开始扩建校区、扩大招生规模、增加教职人员的数量,以上种种都需要大量的资金支持。所以,现在使用多元化的筹资方式,能更好的弥补国家财政拨款不足的局面,且受到多项渠道资金来源等因素的影响,高校的风险程度也在逐步加深,进而极易引发财务舞弊。根据当前的状况能够获悉,部分高校均会遭受到不同程度的财务风险,这不但会引发内部控制制度不强、权责不清等问题,也会让高校的办学效率和质量受到影响。基于此,完善高校财务控制体系,建立健全的财务内控制度对防范高校财务风险有着积极的意义,能让高校的资金安全得到切实的保障,最终能使高校科学健康的发展下去。

一、高校财务内控的意义及特征

财务内控是一系列的规划和组织形式让财务主体得以完整,让财务信息能保证其真实性,最终落实内部控制的管理制度。我国高校财务内控的具体特征如下:第一,高校财务内控的目标之一是让高校可以在健康、持续和稳定的前提下,合理的使用各类资金,让高校的教学和科研水平有新的提升,最终满足高校的的人才培养和服务社会的职能;第二,涉及的范围较广,高校的经济活动能涉及到的内容较多,包括科研、基础建设、采购和后勤等不同的部分,由于较广的设计范围,所以,财务内控的存在就显得更为重要了;第三,目前,各类大中型院校均是科研性院校,所以,会计核算内容就显得复杂的多,与传统的初中和高中院校相比,差异巨大,财务活动和财务内部控制就更加复杂了;第四,高校资金的来源更为多样化,有财务的拨款和学费以及政府的贷款等项目,这都会增大高校财务内控的难度。我国高校财务内控系统正在不断地进行强化,但还有诸多问题有待解决,如风险意识和权责不清的情况屡见不鲜,所以,完善财务内部控制系统就显得极为重要。为能让高校的财务内部控制系统更好的运转,高校要在监督活动开设初期避免贪污和腐败的出现,让高校的资产安全性得到切实保障,使其资金利用效率大大提升。

二、内控当中的问题

(一)内控环境不良。高校财务工作的内控关系到其他各部门是否能够良好运行,因此,财务内控工作的开展需要加大力度。虽然我国高校经过多年的发展,在内部管理工作上已经逐步走向了正规化和现代化,资金的来源也不再仅仅局限于财政拨款,而是走出校园、进入社会,开启了多元化的资金获取方式。但从整体上来讲,高校资金的绝大多数还是来自于政府的财政拨款,高校的财务管理机制也还相对落后,并没有完全与市场对接,没有将市场机制引入高校财务工作当中。很多高校长期以来都存在着过分重视计划、对实际执行情况以及后续考核工作的跟进不重视的情况,高校的管理者将工作的重点都放在了教学、后勤、科研等其他工作体系上,不十分重视内控制度的建设工作。由于财务内控制度在一定程度上会对高校的部分活动产生制约性,再加上内控制度的落实工作由于缺乏相应的权利,也缺少有效的约束机制,导致了财务制度的落实工作很难达成,甚至在过去的一段时期内,很多高校的财务内控工作形同虚设,难以保证内控工作的有效性。(二)内控制度不完善。虽然,很多高校在内控制度的建设工作中都有很大的实际成果,但在执行的过程中却存在着落实不到位的现象,具体包括内控制度的系统性差、制度所能约束的对象具有局限性等情况。首先,财务内控工作需要一个完整的、系统的整体作为依托,所有的相关部门都必须具有良好的沟通能力。而实际情况却是沟通渠道过于狭窄,衔接性不强。其次,财务内控制度所针对的对象往往都局限于财政经费,对于财政经费以外的大量资金渠道,尤其是各个单位通过自身创收所得到的大量资金都没有进行有效的控制。再次,内控制度对于财务人员具有普遍的约束能力,但在约束校办产业以及后勤实体的财务工作时却存在着约束能力不强的情况。最后,很多高校的各个部门都存在着小金库,通过小金库可以进行大量的资产聚集,并通过一定的运行方式得到大量的利益。(三)预算不科学。财务预算的管理工作是整个财务工作当中的核心环节,高校各项经费的使用都应该以预算作为标准来执行。很多高校在进行财务预算工作时,没有足够的科学性和有效性,如在预算的编制上,其方法过于简单。高校在进行财务预算编制工作时,仍然有很多高校都在使用传统模式进行,这种模式已经开始脱离实际情况,与当前高校管理模式快速发展的实际无法有效适应,在进行经费指标的分配工作时,没有足够的科学论证以及量化分析;在高校内部还存在着预算不细、覆盖范围不全等情况。收入预算不细的问题为决算的进行埋下了很大的隐患,在进行年终决算时会出现很多的缺口;高校的财务电算化还有待加强,预算的执行需要通过软件系统的设置来进行统一管理,所有的支出项目都必须通过软件系统来进行统计。但在工作当中始终存在着一些问题,尤其是在追加预算工作时,存在着手续不健全的现象,相关手续和要求并不能保证预算追加的合理性,且在资料的存档上也存在着不规范的行为;预算的执行过程当中也存在着很多不合理的地方,如预算使用的随意性强,造成了严重的资源浪费。

三、强化高校财务内部控制制度的有效对策

(一)强化财务内控意识。第一,高校的领导部门需要结合现有的管理理念和管理意识,树立良好的内部控制意识,以强化预算控制意识,并要求各个部门加以配合,以强化授权批准控制意识和风险控制意识。财务管理工作的开展需要与科研教育工作一起受到重视。第二,高校管理人员应该将内部控制制度看成是高校管理制度中的重要内容,让每个教职员工都积极的参与到工作中,最终形成人人参与的良好局面,这样才能让内部控制得到真正的落实,由于在部分高校内部控制工作始终被看成是后勤和财务的工作,其他各个部门不能进行配合,导致工作的开展效率较低,因而就要各个部门从小事做起、从我做起,不断地深化内部控制理念。第三,科学的配备管理人员,特别是对于财务管理岗位人员的指派,需要定期开展财务内控培训,让具有专业化素养的人参与内部控制工作。(二)健全内控体系。财务内控体系的控制是由制度方进行的,制度建设能让内部控制得到较好的保障,可以在建立不相容职务分离制度的情况下,通过授权批准的方式对会计系统进行控制。明确高校财务内控制制度体系,第一是要建立不同的会计管理岗位,通过建立电算化的会计责任制,让整个管理的效果更佳,进而提升管理的系统化;第二是要强化输入控制中需要的数据凭证,让所有的业务人员均要对数据输入人员进行控制,这样就能让资料控制制度的严格性得到保障。另外,强化制度执行,让内部控制制度的系统性更好、全面性更强,最终让其更具合理化,以提高财务管理的水平,让考核和惩罚约束机制更加健全,从而提升财务人员的管理自觉性。(三)提升高校财务预算水平。高校日常管理中最为重要的前提是保障财务管理,强化财务预算能更好的控制学校的全部经济活动。第一,对预算编制进行预算,现要做到量入为出、收支平衡,不能编制赤字预算,要保障收入预算的积极性和稳妥性;第二,落实好零基础预算,让高校的财务预算能与实际的收支达到平衡,这样才能让高校的财务状况更优。第三,各个部门对预算的执行以及管理的开展需要有积极的认知,由于高校与财务部门的积极配合,能让预算管理工作更为强化。第四,建立良好的预算执行考评方式,通过对财务的全流程与全过程支持,做好跟踪与控制。(四)重视监督财务内控制度。对高校财务内控制度的监督需要各个部门通力配合,强化审计机构的建设,这能对财务内部审计起到应有的作用。第一,高校的管理人员需要重视内控监督,强化审计队伍的建设,并将高校活动全部纳入到审计结构的范围内,建立有效的审计制度。第二,保障内部审计的独立性。审计人员需要在独立的审查活动以外进行活动,不能直接参与到部门职能活动中。第三,拓宽审计领域。重视效益审计和管理审计,实现传统财务收支审计为主导的效益审计和管理审计,开始逐步向着现代审计前行。第四,推行审计结果公开制。将所有的审计结果全部放置到广大师生的监督和管理之下,让审计的质量得到切实提升。(五)构建完善的系统。高校的决策层在进行决策工作时需要通过对财务信息进行分析来决定,这就使得财务信息的准确性变得更加重要,因此,财务内控系统必须要不断的进行完善,只有这样才能使得信息的准确性和时效性达到最高,才能使得经费的使用变得更加透明、使用效率更高。首先,在财务信息的披露工作上,高校的相关领导要给予足够的重视,要定期通报相关的信息,避免信息交流过程中产生的问题进一步的扩大。其次,财务信息也必须进一步的改进,使得信息的全面性得到提高,同时,信息本身也需要用最简洁的形式出来,使得他人能够易于解读。高校还应对信息沟通问题进行整改,由校领导组队指导工作,直接指挥信息公开工作,对各个部门进行最有效的组织工作和协调工作。最后,高校应该将自己的网络资源进行统一的整合,使得财务管理的信息库能够不断的完善,充分调动网络功能,使得财务内控工作的效率能够全面提升。

四、结语

随着办学风险和办学规模的逐年增大,资源来源也更多样化,尤其是高校需要对财务内部控制体系进行系统化的完善,能让高校的财务行为更加规范与合理,使高校的资产更为安全和完整,增强防范风险的意识,为高校营造良好的环境。

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摘 要 建立和完善企业财务内部控制制度关系到企业的健康发展。财务内部控制是企业内部控制的核心部分,其优劣直接关系到企业在激烈的市场竞争中能否生存和发展。因此,优化企业财务内部控制是企业健康发展的前提。本文分析了我国企业财务内部控制的一些常见问题,并提出了相应的优化措施。

关键词 企业 财务内部控制 问题 措施

一、前言

随着我国综合国力不断增强,经济快速发展,国内企业财务控制出现的问题也越来越多。这会直接关系到企业的经济效益,因此,企业财务控制问题的解决是非常重要的。加强企业的财务控制和管理,可以为企业的预策和决策提供有效的信息资源,可以降低企业的经营成本,从而改善企业的经济效益。一个完善的财务内部控制系统,可以体现出企业高质量的财务管理水平,保障企业收入、控制企业费用,从而实现利润的目标。

二、企业财务内部控制常见问题

(一)国家对企业财务内部控制缺乏重视。改革开放以来,我国的经济体制已经由计划经济过度到市场经济,但是部分企业迟迟未实现政企分离。首先,政企未分离的企业实质上是没有理财自的,因为会受到企业主管部门的行政干预。其次,部分地区因为地方保护主义的存在,许多企业根本不用担心在市场竞争中被淘汰,所以就没有加强财务内部控制的必要,这些都是企业不够重视财务内部控制的原因。[1]

(二)内部管理体制不够严,缺乏执行力度。一些不相容的职位在职责上出现交集,如在会计法中国家明确规定出纳人员不可以兼管债务债权和稽核等账目的登记工作,但为了节省开支,很多的单位都让出纳人员兼管报销,并保管企业的财务专用印章,这种做法就触犯了会计法的相关条例。[2]除此之外,在会计凭证的填制工作上也是不够规范的,不仅原始的凭证要素存在缺漏,会计凭证上填制、记账、审核等人员的盖章也出现不齐全现象。在往来账目管理、物资采购和对其管理等方面也都存在许多漏洞。

(三)财务预算、管理不够科学。在企业的财务预算中,核算模式不够科学,缺乏财务核算之间的相互交流,缺乏准确性和时效性。第一,企业预算指标体系不够完整,未能融入总预算的理念,生产经营领域仍然被作为管理的关注重点。第二,没有依据地域特色和实际行业的特色来控制费用,控制方法缺乏灵活性,且过于单一。第三,执行企业财务预算过程中,缺乏合理的考核与激励机制。考核措施过于陈旧,奖励制度不能调动员工的积极性。

(四)企业内部审计机制形式化。表现为企业内部审计管理趋于形式化,定位不明确,缺乏权威性,从而导致审计监督责任的虚化,出现部分审计人员走过场现象。

三、优化企业财务内部控制措施

(一)建立企业财务内部控制制度的基本原则

1. 合法性原则。企业财务内部控制制度制定要符合《会计法》的要求,严格遵守国家法律法规,在国家的规章制度范围内,制定适合企业自身的财务内控制度。

2. 针对性原则。企业内控制度的制定要有针对性,针对企业容易出现错误的细节和财务会计工作中的薄弱环节,制定有效的内控制度,使每个细节和环节得到有效控制。

3. 相互制约原则。不相容职务要分离,使其相互制约,才能保证职权分明和岗位设置的合理,防止违法行为出现。

4. 经济性原则。即企业在建立和设计自身的内控制度时要考虑成本效益,根据自身规模和具体经营管理情况,合理地控制设计与执行成本,才能达到理想的控制效果。

5. 发展性原则。即企业财务内部控制制度的制定要统观企业的发展前景,制定出宏观政策。密切关注竞争者的动向,制定具有发展性的规章制度。

(二)优化企业财务内部控制的相关措施

1.建立健全内部控制机制,提高执行财务内部控制制度的自觉性

每个企业都有自身的具体情况,内部控制的建立要从实际情况出发,针对企业自身存在的问题来制定。内控机制建立以后要制定与之相配套的监督机制, 以便内部控制得到有效实施。只有提高公司决策层对内部控制制度的认识程度, 才能增强其自觉性,使企业内控制度得到落实。在公司决策层熟悉内部控制制度的前提下,把内控实践和理论相结合,从而形成共识,制定出严密、完整、可操作的规章制度。通过制定这些内控制度, 才能增强企业的互相监督和制约力度。财务部门的责任是依据会计资料,控制企业经济活动,使其能够顺利实现预定计划目标, 并将所发现的违规违法的财务事件进行上报。而财会部门的任务则是要准确、及时、完整地反映经济业务, 通过分析财务状况来发现经营管理活动中存在的问题。[3]

2.加强财务人员的素质培养

会计人员作为会计工作的主要承担者,其业务水平、工作能力及敬业精神等方面对企业的发展都是相当重要的。会计人员这些方面的素质高低是企业内部控制制度有效与否的决定性因素。假如企业财务人员缺乏工作责任心,业务水平低,在企业财务内部控制制度方面不理解或者理解错误而使执行过程出现偏差等,都会使企业财务内部控制制度失效。[4]可见,财务人员的文化水平和专业技能对优化企业内部控制何等重要。要想企业内部财务人员素质高,首先要在人才招聘方面要注重三方面:第一,能力。在人才的选拔上,企业应当尽力发掘各职员的能力,并为其安排一个适当的职位,使其才能得到最好的发挥。第二,知识。21世纪是个知识经济的时代,如果不注重知识的学习,将会落后于时代的步伐,在市场竞争中企业将会输在起跑线上。第三,专长。没有高学历,但有拥有特殊的技能的人才应当引起企业的高度重视,因为这些技能有可能成为企业竞争中的杀手锏。另外,在经济快速发展的当今社会中,每个企业员工都会有追求高薪的愿望。如果企业没有提供具有竞争力的薪酬水平,员工们也就失去全身心投入工作的动力,同时对企业也不会有太大的贡献,这将成为制约企业快速发展的因素之一。

3.建立健全的财务激励和约束机制,开展经常性的日常检查

建立健全科学有效的激励和约束机制是实现企业财务科学管理的有效措施。建立有效的财务评价体系,使企业高管人员得到激励。企业可以创立从属于企业董事会的具有独立董事构成报酬的委员会,可以制定专门的高管人员的薪酬和激励薪酬方案,及时有效地披露企业经营者的财务评价。[5]构建具有竞争性的经理人才市场,从而改变经理人员行政任命机制,如果有企业经理人员决策失误或个人利益高于企业利益的情形,该经理人员将被竞争性的经理人才市场所制约,这就使得经理人员的危机意识和责任感得到加强,使其专心致力于企业的经营发展。为了避免健全的财务内部控制制度流于形式,对内部控制制度执行情况进行经常性日常检查,才能保障财务内部控制制度得到充分发挥。日常检查可以是定期检查,也可以是不定期抽查; 可以是全面检查,也可以是重点检查,可以适情况而定。

四、结语

加强企业财务内部控制体系是改进企业内部管理弊端的一种有效措施,它关系到企业的兴衰,应该得到企业的高度的重视。各个企业都应该正确认识自身财务内部控制存在的问题,仔细思考、分析、并提出优化财务内部控制制度的相应对策。财务内部控制是企业管理的一项基础工作,只有从根本上认识企业内部控制体系中存在的方向性问题,才能构建一个有效的企业内部控制系统,才能做到提升整个企业价值的功能,预防风险。对企业发展过程中的每个基础环节及在这个过程中的操作人员进行全面控制是实现企业有效的财务内部控制的必由之路。

参考文献:

[1]马淑瑜.民营企业财务内部控制问题探讨.现代制造技术与装备.2007(02):68-71.

[2]吴荻.浅论企业内部控制及实施方法.会计之友.2006(10):54.

[3]辛莉莉.浅议企业财务内部控制.全国商情(理论研究).2011(09):53-54.

篇10

目前医院财务会计内部控制还是存在一定的漏洞,而医院的内部控制对于医院的管理还是有重要的地位。本文就现阶段医院财务会计内部控制存在的问题做了详细的阐述,并且提出了对于这些问题的防范对策,以使我国的医院财务管理制度更加完善。

【关键词】

内部控制 财务管理 对策

随着生活质量水平的提高,现在的人们对于医疗方面的需求越来越多,引发的问题也越来越多,比如说医患关系的矛盾,药价过高的问题,专家门诊挂号难。所以国家适时推出了医疗卫生体制改革制度,旨在改善目前医院面临的矛盾,加强医院的公益性地位。本文主要从内部控制这一角度来探讨一下医院目前存在的问题和解决的措施。内部控制是指单位为了维护资产的安全、完整,确保会计信息的真实、可靠,保证其管理或者经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守有关法规,而制定和实施相关政策、程序和措施的过程。可见,内部控制是确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行,避免或降低各种风险,提高经营管理效率,实现单位经营管理目标而制定和实施的一种管理制度,它是以一个企业、一个单位的经济活动为总体,采取一系列专门的方法、措施和程序对所属控制系统建立内部控制体系的一种特殊管理制度。

一、目前医院财务会计内部控制存在的问题

(一)内控人员素质不高

内部控制部门也是属于会计部门。据了解,由于医院等事业单位的“铁饭碗”的特殊性,导致很多会计人员素质不高,对本身的财务方面的技能学习不够,新知识的应用能力不强,无法胜任财务工作。内部控制人员也是属于高端技术的工作人员,需要更加全面扎实的会计和财务管理的基础,而内部控制人员一般都是从会计人员直接转换而来。这样的话医院内部控制部门相当于形同虚设,无法做到有效的对医院财务方面的控制。

(二)内部控制制度不健全

企业内部控制制度的建立与实施,是一项系统工程,应涵盖公司全部的重要活动,主要需做到推行职务不兼容,杜绝高层管理人员交叉任职,加强授权审批控制,引进全面预算管理,加强内部会计控制等。有些医院虽然建立了一些内部会计控制制度,但不够科学、严谨,仅仅把一些业务规章制度当作是内部会计控制制度,其职责划分、奖惩标准不明确,稽核范围过于狭窄,影响了执行的效果。

对内部控制的重要性认识不足

很多内控人员认为内部控制只不过是一些规章制度,通常这些制度也不会随着业务发展和客观环境的改变而及时进行修改和补充,在实际工作中缺乏严格的监督检查。还有的以为内部控制是稽核、审计或管理层的事,与会计无关或关系不大,对会计的职能作用没有充分认识。

缺乏有效的监督机制,内部审计控制薄弱

在内部审计的职能上,很多企业的内部审计工作仅是表现在审核账目上,而对于内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行职能的效率等方面,却未能充分发挥其应有作用。部分企业虽然设立了审计部门,但体制不顺,使企业经营活动的各项内部管理制度监督执行不力,权力缺乏制衡和监督,决策者有权力却没有明确其责任。

二、对于医院内部控制存在的问题的解决办法

内部控制作为一个组织自我调节和自行制约的内在机制,处于医院中枢神经系统的重要位置。健全有效的内部会计机制,不仅能保证医院会计信息的真实正确、财务收支的有效合法和财产物质的安全完整,还能保证一个组织经营活动的效率和效果。

(一)建立完善的医院内部控制

完善制度是实现内部会计有效控制的保证。内部会计控制制度应该全面、系统,要涵盖预算控制、收入控制、支出控制、货币资金控制、资产控制、工程项目控制、对外投资控制以及信息系统控制。只有制定好制度才能有行动的依据。这项基础工作应根据各医院的具体情况各自进行操作。内控体系建立以审计、纪检牵头,财务科、采购办为基础,各科室、部门配合实施,互相牵制、互相制约的体系,做到事前、事中、事后监控,以降低财务风险。

(二)加强内部监督和外部监督

内部监督上要给予审计科相应的监察权利,大型构建项目应由审计人员参与并进行审计。外部监督上要相应支持税收、财政、物价、审计等单位对医院的检查监督,并鼓励社会及舆论监督机构对医院可能存在的不良现象进行监督,使内控工作合法、有效。要保证医院内部会计控制的力度,有关监督部门,在合理分工,建立健全岗位职责,注意加强信息交流,互通情报,形成合力,定期、定向、定时监督检查。

(三)建立健全内部审计制度

内部审计应该加强其独立性,在医院管理层的领导下,独立于会计部门等一些部门的经济活动之外,对经营状况等进行核查,对内部控制的功能和效果进行测评,及时提出改进意见和建议。要确保内部控制制度有效执行必须施以恰当的监督。企业应当建立有效和全面的内部审计机构,在内部控制的监督上,要克服重程序轻监督的倾向。要抓好内部控制评审,不断确立新的控制点,废除、修订旧的规章制度,完善各项规章制度。企业应强化对内部控制的检查与考核,对严格执行内部控制制度的,给予精神鼓励和物质奖励;对于违规违章的坚决给予行政处分和经济处罚,并与职务升降挂钩。在医院内部建立以内部审计为主线的监控机制,应实行院长负责制,设立独立的内部审计科室,保证医院内审工作的独立性、权威性和有效性,避免“形同虚设”,真正使内部审计起到卫士的作用。

(四)加强会计人员队伍建设

在业务培训方面,加强对会计人员的继续教育,要特别重视对那些业务能力差的会计人员的基础业务知识培训,以提高其工作能力,减少会计业务处理的技术错误。医院负责人应鼓励和支持会计人员学习和掌握新的专业知识,使其知识和技能得到不断更新、补充、拓展,进一步掌握内部财务管理控制制度和财政政策,从而跟上经济形势发展的需要。同时在提高其职业技能的情况下也应该提升其职业道德,把职业道德的培养放在首位。

由以上的论述可以看出,内部控制在医院财务管理中的作用的确很重要。加强医院内部控制制度的建设,医院的管理就会步入新的台阶,医院的经济效益和社会效益将会得到明显的提升。不过目前关于医院内部控制的问题依然很多,所以说加强医院财务会计的内部控制是一项艰巨的任务,非一朝一夕所能完成,需要全体会计财务人员长久的努力。

参考文献:

[1]胡文军.医院内部会计控制体系建设浅析.财会通讯(理财版),2008(7).