公司行政制度建设范文

导语：如何才能写好一篇公司行政制度建设，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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公益性政府投资管理领域。

关键词：政府投资 制度设计 分析

中图分类号： F830.59 文献标识码： A 文章编号：

我国公益性政府投资项目的投资控制实行的是投资概算控制制度，项目投资原则上不能超过批准的投资概算。从2003年7月1日开始在全国实施《建设工程量清单计价》模式，决定了建筑施工合同宜采用固定单价合同。

然而，在工程量清单招标采用固定单价合同结算模式下，公益性政府投资项目的结算价却大大超过合同价似乎几成惯例。据2009年送审项目的统计，某市公共性政府投资项目的结算百分之百超合同价。“三超”现象，仍是政府投资管理的顽疾。如何设计合理监管制度，对政府投资项目实行有效合理的约束和控制，已成为急需研究的课题。

相对于非政府投资项目而言，公益性政府投资项目的主体是政府，但政府业主也不是真正的所有者，履行的只是托管人的职能，表现为：

首先，政府作为全体公民的人对公共性政府投资项目进行管理；

其次，在行使人权力时，政府又必须委托特定的主体来完成，如将投资决策权委托给发改部门，资金占用权委给财政部门，审计监督权委托给审计部门，项目实施管理权委托给项目建设单位。这时，这些部门就成为人，政府则变成委托人；

最后，为实施项目建设，项目业主又必须将设计、施工、监理等委托给相对应的单位。

这样在公益性政府投资项目实施过程中，形成了一个多层委托关系。

经济学上委托关系泛指任何一种涉及不对称信息的交易，交易中有信息优势的一方称人，另一方称委托人。信息不对称指的是交易双方掌握的有关交易信息在准确性、全面性、及时性、连贯性方面存在差异。

由于委托人和人双方信息不对称以及各自追求的目标利益不可能完全一致，于是便产生了问题，出现逆向选择和道德风险，逆向选择是指委托人在交易中处于信息不利地位，不了解方的真实情况，可能把事情交给最不称职的方，导致事与愿违，获得最不利于自己的交易结果。而道德风险则是指关系形成后，在机会主义的动机下，方利用其信息优势会隐瞒对委托方不利的信息和行为，让委托方遭受损失，方则通过损人而实现利已的目的。

委托和信息不对称原理告诉我们，公益性政府投资监管必须有一个有效的激励约束机制才能行之有效。

目前，我国大部地区在实施公益性政府投资项目过程中，仍沿袭计划经济下的传统管理模式：由政府部门出面临时组建项目法人，这种法人的组建方式一般为：项目班子临时组织，项目负责人由政府任命，项目班子成员由负责人或部门确定。

这种建设项目的组织管理模式的缺陷具体主要表现如下：

1、法人缺位。由政府部门出面临时组建的项目法人，不具自负盈亏和自主决策的独立地位，项目管理权来源于上级行政的多重委托而非经济委托。在本质上一定程度存在政企不分和责任主体不明确的问题，一次性业主，项目班子代表政府管理，经济形同虚设，造成主体法人缺位，给人有机可乘。

2、建管同体。我国公益性投资项目资金主要来源于国有资金，而现有的管理模式，项目法人又常常是该项目的主管部门，如水利工程由水利部门作为业主，公路工程由交通部门作为业主，市政工程的业主也由建设部门承担。在这个共同体内，建设单位、使用单位、设计、施工、监理一应俱全，都归属于同一个上级主管部门管理，属于典型的“同体监理”“同体设计”“同体施工”和“同体建设”，临时项目法人（建设单位）在项目的建设过程中有自身的利益要求。

3、问题。目前我国建筑市场已形成了以业主为发起方，以设计单位、施工单位、供应商为主的承建方，以监理单位为主的中介服务三元市场。业主通过委托监理单位对项目的进度、质量、造价进行监控和协调。但由于各项目主体的利益诉求不同，特别是在信息不对称状态下，容易产生逆向选择和道德风险。项目主业仅仅对工程建设的质量和建设进度负责，无需承担投资责任，而且增加投资对其管理和政绩又有莫大的好处，百利而无一害。所以，更有动力和激励，促使项目业主扩大建设规模和标准，直接增加投资，甚至是无效投资。这样一来“三超现象”始终得不到解决也就不难理解了。

工程造价的控制是一个复杂的系统工程，贯穿于投资决策、设计、施工、竣工结算等建设程序各个阶段全过程的控制。工程造价在其不同阶段具有不同的特殊性，据统计，各个阶段的工作对工程造价的影响程度分别为：投资决策75~95%，设计阶段35~75%，施工阶段5~35%，竣工决算阶段0~5%[1]。

很明显，工程投资控制应是以投资决策和设计阶段为重点的建设全过程控制，采用技术与经济相结合的手段，动态地、主动地控制投资。

现阶段我们对公益性政府投资项目的管理模式是：项目的概算审核由发改部门负责，项目预算和决算审核由财政部门负责，项目的施工设计、招投标、工程施工、竣工验收、编制工程决（结）算则由建设单位负责。审计部门对项目的预算执行情况和决算进行审计监督。

这样，全过程工程造价控制被分属于三个部门来承担，项目建设的一头一尾有发改、财政监管，但整个项目的建设过程基本上是建设单位说了算。由于各监管主体也存在不一致的利益诉求，很自然，工程监管主体在不同阶段对造价控制的态度和动机也就不一样。这种投资控制管理方式在公益性政府投资工程实际运作中也存在弊端，表现为：

1、监管主体繁多,由于全过程工程造价控制权被严重分割给三个部门，造成监督机构设置过狭窄，缺少综合性与全局性、没有一个监管部门拥有工程造价全过程的信息和权威，以监控风险性体系，无法识别并制约增加项目投资的不当行为，造成政府管理部门对项目投资监控不力。

2、监管标准不一，监管重叠与监管真空共存，工程建设领域存在监管套利行为。监管主体设置不合理、容易引起政出多门，发生政府平行管理部门造成的“反公地悲剧”现象，给者的逆向选择和道德风险行为提供了空间。

3、监管功能重叠，监管资源浪费，造成监管效率降低，必然引起交易成本的增加，提高政府部门的监管成本。

因此，我们必须将委托理论，引入公益性政府投资管理领域，完善项目法人责任制度，建立严格的激励和束约制度，设立“综合性独立监管机构”，参与项目全过程监管，尤其是日常事项的监管。

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要实现机会公平和过程公平前提下的收入平等，应着重进行基础制度的建设。基础制度建设需要综合短期、中期、中长期以及长期的制度安排统筹进行。在我们的制度安排设计中，中短期的制度安排与中长期的制度安排比重相当，这意味着公平分配的制度建设既要着眼于未来，也要立足于当前，要从当前的突出问题抓起，与长期建设有机结合。最基本的制度建设在于产权制度改革的推进和规范的市场秩序的形成。而当前基础制度建设的重点应放在三个方面：城乡统一的劳动力市场，具有基本保障功能的社会保障制度，更加民主透明的财政制度。

在制度政策设计及实施中需要处理好几个方面的关系：一是中央政府与地方政府的关系；二是国家、企业、个人三者利益的关系；三是经济建设与民生保障的关系；四是当前利益与长远利益的关系；五是政府干预与市场调节的关系。

针对以上问题，我们提出如下具体建议：

1、加快推进产权制度改革，在完善产权制度中规范收入分配关系

――加强产权的相关立法，使产权的行使及相关利益的实现有法可依，促进产权关系的清晰和规范。产权制度的完善要做到法律先行，要在宪法、公司法、证券法、信托法、投资法、物权法、民法等不同层级的相关法律中明确个人财产所有权神圣不可侵犯，保护与之相联系的权、使用权、经营权、收益索取权等各种权利，明确界定各项权能之间的关系，明确不同投资主体的法律地位和投资活动中的各种产权关系及交易规则，形成比较完整严密的产权制度的法律体系，从而解决劳动、技术、管理等各类生产要素的产权归属，以及农民对土地的产权归属问题，规范市场秩序和分配行为。

――以产权改革为突破口，加快发展混合所有制经济。产权多元化是市场经济的必然趋势。要以相关法律法规为依据，加快国有产权、集体产权、私人产权、外资产权等多元化的产权结构改革，由此进一步推动国有经济的战略重组和国有企业改革的深化。同时，深化集体企业改革，发展多种形式的集体经济。要防止近亲繁殖的股份制、内部人控制的股份制及的股份制钻改革的空子。

――在产权制度改革中促进政府职能转变，变政府的产权为产权界定。在明晰各类经济主体产权关系的基础上，进一步界定政府的权责，保证产权主体自主决策、自由交易的权利的充分行使，真正实现市场对社会资金和资源配置的基础作用，逐步将政府从产权者的角色转变为产权维护和界定者的身份，使政府从直接经济利益中超脱出来。

2、改革政府行政管理体制，进一步精简和规范行政权限，减少行政层级，建立统一的行政协调制度，最大限度降低行政管理成本，提高政府工作效率

――加快转变政府职能。按照“经济调节、市场监管、社会管理、公共服务”的要求，合理界定政府在市场经济活动中的职责范围，积极推进政企分开、政资分开、政事分开以及政府与中介组织分开。

――继续推进政府机构改革。核心是建立“决策科学、分工合理、执行顺畅、运转高效、监督有力”的行政管理体制。按照精简、统一、高效能的原则和决策、执行、监督相协调的要求，完善机构设置，理顺职能分工，合理划分中央和地方经济社会管理权责。

――健全科学民主决策机制。完善重大决策的规则和程序，采取多种渠道，运用多种形式，广泛集中民智、反映民意，使决策真正建立在科学、民主的基础上。

3、在政府职能转换中，促进公共财政制度建立，提高财政的公共支出水平，加强财政转移支付力度，充分发挥政府在制度转型阶段促进社会公平分配的中坚作用

――按照建立公共服务型政府的要求，理顺中央和地方的财权和事权关系。在目前中央财政实力明显好转的情况下，应依照有利于公共服务促进公平分配的原则，将义务教育、基本卫生防疫及保健等最基本公共服务的事权全部划归中央，保证基本公共服务平等惠及所有人群。

――改革现行转移支付方式，建立规范透明的新型转移支付制度，加大对落后地区和农村地区转移支付力度。要将财政转移支付目标定位于确保全国各地都能提供最低标准的基本公共服务；改革现有的财政转移支付模式，实行以纵向为主、横向为辅、纵横交错的财政转移支付模式，均衡地方公共服务能力；建立财政转移支付评价、监督和考核机制，设计科学合理的效益评价与考核指标，建立行之有效的监督制约体系，确保资金使用效益的最大化。

――调整财政支出结构，扩大基本公共服务财政支出比重。当前政府应尽快从经济建设的直接建设者和微观经济的直接生产者的角色中逐步退出，更多地履行公共服务者的职能。将一定时期的工作目标列入相关法律和经济社会发展规划，成为历年人大审议的重要内容。

4、改革税收制度，充分发挥个人所得税对收入分配的调节作用，适时出台新税种，建立起适合中国国情的、有利于促进公平增长的合理税制

应着重完善综合和分类相结合的混合所得税制。制定更趋合理的税率和费用扣除标准。改革个税征管体制，将征管权限划归中央。加强个税征管，改善征管手段。逐步试行以个人所得税为核心，以物业税、遗产与赠与税等财产税为辅的税收体系。推进增值税转型，实行消费型增值税是完善增值税制度的方向。要在总结经验、不断完善试点办法的基础上争取尽快在全国范围内推开。

5、从多方面工作入手，加快城乡统筹发展步伐，消除城乡收入差距的二元制度基础

――建立就业机会权利平等、获得劳动报酬权利平等、享受就业及社区公共资源权利平等的农村进城务工人员的平等就业制度。

――在继续巩固农村税费改革成果的同时，加强对农村基层公共支出的转移支付，加快农村各项社会福利和社会保障制度改革。

――进一步规范农村土地征用制度，保障农民对土地的长期使用权，并探讨确立农民对土地的实际处分权。在土地合理流转的过程中，促进农村剩余劳动力转移，提高农业生产效益。

6、尽快破除传统体制遗留的不同所有制不同政策待遇的不平等制度，最大限度地消除由于对行政性垄断和国有企业等特殊保护政策给公众带来的利益损失

――在改革中不断弱化行政性垄断经营力量，创造平等的竞争环境。通过不断引入新的竞争因素，逐渐削弱由于政府权力介入造成的某些行业或部门的行政性垄断经营。对借此形成的垄断利润课以专项税收，并用于对中小企业的创业和发展扶持；对行政性垄断行业的收费价格实行严格的监管制度；对相关单位内部的收入分配应有合理的制度约束。

――继续改革国有企业制度，使其从一般竞争性领域逐步退出，促进政府职能的真正转变。目前，需要在就业、再就业、工资住房和社会保障、生产投资和原材料供给、信贷融资、产品销售和出口等诸多方面，实现由向国有单位的政策倾斜过渡到面向全社会。

――积极扶持中小企业，促进经济主体多元化，为社会成员的机会平等和结果平等，创造有效的制度空间。

7、重视就业、教育、社会保障等基本制度安排，将当前重点工作与长期制度建设有机结合，使其尽快覆盖全体公民

――大力发展基础教育和职业培训，全面提高劳动者素质。要解决当前我国的就业压力，必须把提高劳动者素质放到首位，通过进一步普及基础教育，加强职业教育与技能培训，改善劳动力供给结构。

――鼓励就业内容和就业形式的创新，实行政府扶持与市场化运作相结合的创业扶持政策，鼓励发展小企业和各种“非正规就业”。除实行政府出资安置就业方式外，应通过减免税费、优惠社会保险缴费、免费培训、低息贷款、综合保险等市场优惠政策，鼓励多种形式、多种渠道实现自主创业和就业。

――以完善社会救助制度为当务之急，逐步实现社会保障制度自身的“可持续性”。改变目前社会救助标准普遍偏低、覆盖面不足、执行制度不甚规范的现状。同时，加强失业保障体系的建设，稳妥推进养老保险、医疗保险的进一步改革，逐步实现社会保障制度自身的“可持续性”。

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一、活动开展情况

本次活动，我局从工作实际出发，结合科学发展观实践活动和“反事故、反违章”活动共同开展。在活动中，制定了内容详尽的实施方案，明确了工作思路和具体方法；建立了工作领导小组，明确了人员分工。正确处理了工作与学习之间的关系，真正做到“两促进、两不误”，使反腐倡廉理念真正融入思想、深入人心。

在本次活动中，我局充分发挥了领导干部的表率带头作用，局领导班子成员结合学习内容撰写了内容深刻的学习笔记，并结合自身本职进行了深入的自查；利用中心组学习时间，对党风廉政建设相关事宜，进行深入交流探讨。

二、自查结果

1、领导重视，责任明确。

领导班子严格遵守党风廉政制度、纪检监察规程等廉洁从政的有关规定，廉洁从政，遵纪守法，模范执行党风廉政责任制，清正廉洁、依法行政，积极做好廉洁自律，接受全局广大职工的监督。无论是在自己分管的工作中，还是日常生活，我局的管理人员均能严格执行廉洁自律的有关规定，做勤政廉政的带头人。

局纪检委能够充分发挥其监督检察职能，针对我局党风廉政建设责任制执行落实情况进行经常性检查指导，并对存在的问题提出建设性意见。

2、制度健全，落实到位。

加强党风廉政制度建设，对于发挥党员的先锋模范作用和提高党支部的战斗力，对于加强党内外民主监督和抵制党内消级腐败现象的滋生蔓延，对于增强党支部工作的计划性、科学性以及把党支部的工作纳入经常化、规范化的轨道，具有十分重要的意义。

为此，我局建立健全了党员管理制度汇编、党支部书记岗位职责、党支部委员岗位职责、党支部党小组长岗位职责、党风廉政建设制度、党支部中心组学习制度、党员民主评议制度、党员目标管理制度、党支部领导班子议事制度等制度，为我局加强党风廉政建设工作打下了坚实基础。

同时，建立健全了绩效考评机制，将党风廉政建设纳入包保责任状范畴，与其它各项工作同考核、同奖惩，真正做到责任明确，条理清晰，赏罚分明。

3、措施得利，效果明显。

（1）深化教育，组织落实党风廉政责任制。支部从抓好学习教育入手，组织全员学习关于对中央企业落实党风廉政建设责任制情况进行检查的通知、公司反腐倡廉建设“三严一强”根本措施等相关内容，增强全员执行党风廉政建设责任制的自觉性，引导全员更好地树立正确的人生观、世界观、价值观，牢固地树立反腐倡廉的意识。

（2）预防为主，抓源头、治根本、标本兼治，深化党风廉政教育，把党风廉政的宣传教育工作放首要位置。结合党风廉政建设要求和工作实际，党支部认真开展了党纪法规学习教育活动，重点对党员干部加强理想信念教育和廉洁从政教育。支部利用支委会、中心组学习、党小组等会议，认真组织党员干部通过集中学习和利用业余时间自学等方式，主要对科学发展观相关学习资料以及重要领导的讲话精神等重要资料进行了学习宣传。通过学习教育，引导党员干部认清形势，提高了广大干部职工的组织纪律意识、大局意识和依法行政意识，增强了党员干部自警自励、拒腐防变能力，营造出了反腐倡廉的浓厚氛围。

（3）局长与各部门负责人委签订了年党风廉政建设责任书，支部与全体党员签订了党支部党员目标管理责任书，将党风廉政建设责任分解到全体党员、干部身上，把责任制贯穿于业务工作的全过程，做到与业务工作同布置、同检查、同考核，健全了党风廉政建设责任制的监督机制。

（4）召开领导班子述职述廉大会，由各分管局长做工作述职述廉工作报告，接受全局干部职工考评。组织全局党员观看廉政宣传教育影片，用真实的正反事例使全员深受教育，做到警钟常鸣。

4、以深入学习实践科学发展观活动为契机，加强支部党风廉政建设。

按照深入学习实践科学发展观的要求和部署，我局重点做好了召开党员组织生活会；同时发放了调查问卷，征求全局员工的意见和建议；领导班子认真撰写了分析检查报告，全面贯彻落实科学发展观，针对影响和阻碍加快全局发展的突出问题，认真进行原因分析，通过召开座谈会的形式听取部分职工代表的意见和建议，形成了自检自查报告。

三、存在问题及解决办法

1、有些同志对反腐倡廉意识还不够强，不能明确自身的工作责任，认为反腐这一话题离自已还很远，缺乏主观能动性。针对这一情况，我们下步要认真做好党风廉政宣传教育工作。严格“”制度，对支部的全体党员干部继续加强思想教育。以每年党风廉政建设宣传教育月活动为载体，突出抓好反腐倡廉主题教育活动，切实增强反腐倡廉思想意识。

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（一）基本框架

香港证券管理机构已形成了内外结合的廉政制度框架。其中，外部的廉政制度包括法律制度、行业自律机制和劳动力市场机制，内部的廉政制度包括风险管理制度、人力资源管理制度、稽核制度和日常管理制度（见表1）。

（二）主要特点

香港证券管理机构的廉政制度总体上具有以下5个特点：

1．综合协调的廉政制度体系。香港证券管理机构已形成了综合协调的廉政制度体系，不同廉政机制之间相互配合，共同发挥着防止职务犯罪的作用。以香港交易所为例，风险管理部制订了廉政风险内控政策，人力资源部依据该政策制订员工守则和防止职务犯罪计划，各部门对员工日常行为进行监督，内部稽核部则跟进监督廉政政策的执行情况。

2．廉政职能分散执行。香港证券管理机构不设专职的廉政职能部门，而是将廉政职能分散到各相关部门执行，如香港证监会的廉政职能分散于人力资源部、主席办公室和各部门，香港交易所的廉政职能分散于风险管理部、人力资源部、稽核审计部和各部门。

3．以“防止利益冲突原则”为制订廉政制度的依据。香港证券监管机构在制订廉政规章制度时都依据“防止利益冲突”的基本原则。一方面，它们用这个原则来判断已有廉政规章制度是否合理；另一方面，它们也用这个原则来判断那些未列入规章制度的员工行为是否应该被禁止。即如果员工的行为可能对他执行公务构成潜在的利益冲突，则该项行为必须被禁止；反之则被允许。

4．职务犯罪预防措施比较完备。为防止员工在廉政方面出问题，香港证券管理机构在内部设置了若干道针对职务犯罪的“防火墙”，包括招聘时的背景调查、签约时明确廉政责任、制订手册规范员工的行为、定期开展廉政培训、建立申报制度和强制休假制度等，有效地预防了职务犯罪的发生。文/兰邦华近年来，中国证券监管机构多次出现员工违法违规的事件，如何加强证券管理机构的廉政制度已成为社会各界关注的一个话题。而我国香港，已形成一套行之有效的廉政制度来约束其证券管理机构（本文指香港证监会和香港交易所，下同）员工的行为，有力地保证了香港资本市场的健康发展。“它山之石，可以攻玉”，本文拟对香港证券管理机构的廉政制度进行介绍，希望从中找到一些启示。

5．自律管理和严厉惩罚有机结合。香港证券管理机构的廉政工作很注重员工的自律管理（如主动申报），除非接到举报投诉或出现责任事故，一般不会对员工展开专门调查，但是，一旦发现员工有违规行为，一律严惩不贷。

二、香港证券管理机构的外部廉政制度

（一）法律制度

香港政府为了打击贪污犯罪行为，专门颁布了《防止贿赂条例》，并由廉政公署负责监督执行，此外，《证券及期货条例》对证券从业人员的禁止行为也进行了规定。由于廉政公署的职责已经涵盖了所有公营机构的廉政工作，香港证监会就不再对交易所、证券公司等机构的廉政工作进行管理。廉政公署不仅查处贪污犯罪案件，还深入到政府和公营机构中开展反贪检查和教育。比如，廉政公署每年会到香港证监会进行例行检查，检查的内容主要是看其业务运作是否符合有关规定、审批权力的制约程序是否完善、是否存在利益冲突和滥用权力等。检查结束后，廉政公署会向证监会的管理委员会出具检查报告，指出存在问题和纠正意见，管理委员会如无异议，则需落实整改。

（二）行业自律机制

行业自律组织在证券业廉政建设方面也发挥了积极的作用。香港证监会按照国际证券监察委员会组织所制订和认可的原则，以及对金融从业人员的业务经营至为重要的其他原则，制订了“实践性”很强的《证券及期货事务监察委员会持牌人或注册人操守准则》《、企业融资顾问操守准则》及《基金经理操守准则》，让从业人员在日常业务运作上有所依循。香港的证券业学会协同香港证监会、廉政公署共同编写了《证券、期货及投资界专业道德实务指引》，对从业人员的行为规范进行统一规定。

（三）劳动力市场机制

香港有一个信息比较发达的劳动力市场，劳动力市场的声誉机制能够有效地激励和约束证券从业人员的行为。香港证券机构在招聘时，往往要求应聘者提供以往从业经历的证明人及其推荐信，如果应聘者有职业品行不良记录，将难以获得好的评价，其职业发展会受到很大限制。

三、香港证券管理机构的内部廉政制度

（一）风险管理制度

根据《证券及期货条例》第65条，香港交易所设有风险管理委员会，它负责就香港交易所经营活动所涉及的风险管理事项制订政策。风险管理委员会的秘书处是风险管理部，它负责监督、执行风险管理委员会所制订的政策，并要求相关部门制订相应的配套措施。由于廉政风险也是总体风险的一部分，风险管理部会要求人力资源部制订《人力资源手册》对员工行为进行指引，有时候还要求人力资源部制订减少员工职务犯罪的计划。

（二）人力资源管理制度

香港证券管理机构的人力资源部门承担了大量的廉政建设职能，这些职能体现在各个方面的人力资源管理工作中。

1．招聘时的背景调查。香港证券管理机构在招聘时很注意应聘者的背景调查，它们除了要求应聘者出具推荐信以外，还会向应聘者以前的任职单位和以前的上司做电话调查。在香港，这种调查所获取的信息一般比较真实可信，因此那些有不良记录的应聘者将被排除在录取者之外。

2．签约时明确廉政责任。香港证监会的新员工到职时，都会收到一份《董事及职员操守准则》，它详细规定了处理利益冲突的指引和披露投资的规定，香港交易所的员工雇佣合同中也有类似的廉政条款。新员工在签订雇佣合同时必须认真阅读并承诺遵守这些准则或条款，员工一旦签字承诺，就意味着违约必须承担相应的法律责任。

3．制订手册规范员工的行为。香港证券管理机构依据《防止贿赂条例》及《证券及期货条例》的有关条文，制订了详细的员工行为准则，来规范员工的行为。如香港证监会制订了《董事会及职员操守准则》，主要内容涉及个人投资信息披露、处理利益冲突、信息保密等方面。这些手册的内容详尽、可操作性强，为员工自律管理提供了很好的参照标准。

4．定期开展廉政培训。香港证券管理机构会定期与廉政公署合作开展廉政培训，重点讲解有关的法律条文，使员工明确哪些情况下实施或不实施哪些行为是不廉洁的，以及发生不廉洁行为可能带来的后果。香港证监会一般是在新员工到职时邀请廉政公署的工作人员来开几次讲座，香港交易所则每半年开展一次廉政培训。

5．强制性休假制度。为了排查并发现潜在风险和员工违纪行为，香港交易所对员工实施强制性休假制度。其中，敏感性岗位一般是要求必须连续休假两周，而一般性岗位至少要求休假一周，员工休假期间的岗位工作将由其他员工接替。

（三）稽核审计制度

香港证券管理机构有一套健全的稽核审计制度，对组织的管理层及各部门进行监督。

1．香港证监会的稽核制度

香港证监会设有稽核委员会，其成员全部由非执行董事组成。该委员会的职责包括：复核年度财务报表，审查管理层的程序，以监察会计及内部监控系统所发挥的效用；就委任外部核数师向证监会提供建议；审议及核准证监会内部监控审核计划及跨部门稽核计划；复核外部核数师的致管理层函件所载列的稽核结果及管理层对该等发现的回应等。香港证监会没有专职的内部稽核部门，它通常采取内外结合的方法开展稽核工作。一方面，稽核委员会聘请外部的会计师事务所定期进行内部稽核，另一方面，为了弥补外部稽核的不足，香港证监会每年还实施了跨部门的内部稽核，其做法是从各部门抽调2～3人组成稽核小组对内部部门实施交叉检查或专项检查。接受外部稽核和内部稽核的部门实行年度轮换，但不管外部稽核还是内部稽核，最终的检查报告都需要呈交稽核委员会审批。

2．香港交易所的稽核制度

香港交易所承担稽核职能的机构是董事会下属的稽核委员会和行政总裁下属的内部稽核部，其中，稽核委员会是决策机构，内部稽核部是稽核委员会的执行机构。内部稽核部具体负责对香港交易所的业务及运作进行独立评核，以协助稽核委员会确定香港交易所有足够的内部监控，稽核及评估范围包括财务、运作、规则遵守及资讯技术，有关结果及建议会直接向稽核委员会汇报。如在稽核过程中发现有任何不妥善之处，内部稽核部会通知有关部门主管做出改进，并监察有关的修正过程。

（四）日常管理制度

香港证券管理机构对员工的平时监督检查主要依靠各级管理人员进行，日常管理制度有申报制度、回避制度、举报投诉制度和纪律处分制度等。

1．申报制度

香港证券管理机构对员工进行日常管理的最主要的一项制度是申报制度，凡是可能违反“防止利益冲突原则”的行为，员工都必须向其部门主管或直接上级申报。申报制度贯彻的是一种“充分信息披露”的理念，即当员工难以判断自己的行为是否违规时，通过申报方式让自己的行为公诸于众，以接受他人的监督。常见的申报内容包括有价证券的持有情况、有价证券的买卖情况、收受利益情况、兼职或讲学情况、亲属任职情况等。为便于员工申报，证券管理机构的人力资源部还在办公网上公布了申报专用表格。

2．回避制度

香港证监会、交易所员工在处理证券监管业务时，如果涉及配偶、子女所在单位的利害关系，必须主动报告并申请回避，在与监管对象私下接触时，同样要以避免利益冲突为原则。香港交易所还规定董事须申报所有涉及的利益冲突；若有需要，董事还须避席不参加任何涉及其占重大利益关系事项的讨论或放弃有关表决。

3．举报投诉制度

香港证券监管机构鼓励证券从业人员利用投诉渠道向管理高层或监察部门举报贪污舞弊，以及早发现违规情况。一旦接受举报，相关人员必须迅速跟进所有投诉并对违规员工采取适当的处分。如果怀疑个案牵涉贪污、诈骗或其他罪行，还应向监管机构或有关执法部门（如廉政公署、警务处）作出举报。

4．纪律处分制度

香港交易所将员工违纪行为分为两类，如果性质不严重，只是操守问题，由交易所内部处理，如果违纪行为已经构成触犯法律，则需要转到香港证监会处理。内部稽核部会就员工的违规行为做报告，由管理层决定处理方式。

四、对中国内地证券管理机构廉政建设的几点启示

香港的政治体制、市场环境、人口素质等条件和内地有较大的不同，对其廉政制度我们不能简单照搬。但是，它们的管理理念、制度设计、具体措施上还是有很多值得借鉴之处。

（一）以“防止利益冲突”为制订廉政制度的首要原则

防止利益冲突，是香港廉政法律和各类组织内部行为操守的一项重要原则。香港证券管理机构的每位员工，无论从事职务活动，还是日常生活，不管是涉及本人，还是涉及工作对象或亲友，不管是在职期间，还是离职之后，其一切行为，都以此原则为前提。目前内地没有《反腐败法》，《证券法》有关规定也不详细，但从这一原则出发，就可以制订具有可操作性的规章制度，使员工在工作生活的方方面面能进行自我约束和规范。

（二）制订可参照性强的证券从业人员行为规范

无论是香港的法律，还是各类组织的内部规章制度，其规定和文字表述几乎到了“繁文缛节、不厌其详”的程度，但具有很强的参照性，当遇到问题需要对照条文进行判断时，很容易“对号入座”。参照香港制订《证券、期货及投资界专业道德实务指引》的做法，我们认为，应组织证券业协会、交易所、中介机构等方面的力量，制订一部内容全面、可参照性强的证券从业人员职业操守指引，这对于提高整个证券业的廉政水平将有积极的作用。

（三）明确个人在廉政上的法律责任，加强信誉机制对员工行为的约束力

香港证监会和交易所对员工的廉政教育并不频繁，每年只开展一两次，花样也不常翻新，只是印发有关操守准则和请廉政公署人员讲解有关法规或进行情景考试。简单的做法却能奏效，主要原因是它们强化了个人在廉政上的法律责任和声誉机制对个人行为的约束力。它们的做法给我们如下启示：首先，廉政教育的重点应该放在使员工真正熟练掌握各项廉政规章制度上，可以通过加强与司法部门的配合、引入“情景测试”等手段来逐步提高廉政教育的有效性；其次，应把职业操守承诺纳入到劳动合同中来，利用法律工具提高员工廉洁从业的责任意识；第三、要进一步完善人事档案管理，特别是要将员工在职业操守方面的不良表现记入档案中，从而有效提高其违规成本。

（四）完善风险管理与内部监控机制的建设

香港证监会与交易所虽不设专职的纪检监察部门，但在风险管理和内部监控方面却有完整的组织领导体系和强有力的工作机制。这套体系把触角伸向任何一个可能存在风险隐患的角落，深入渗透到各项业务的运作当中，从根本上防范了各类风险、堵塞了漏洞。由此看来，全面加强证券管理机构的稽核审计体系，提高内部监控和风险防范的能力，可能是今后须进一步努力的方向。

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一、台湾的会计标准

在台湾，以营利为目的的单位（如企业等）和非营利的公共部门分别适用不同的会计法规和标准。

台湾规范以营利为目的的企业等商业组织会计行为的法规制度可分为：会计、商业会计处理准则、商业使用机处理会计资料办法、商业通用会计制度规范和财务会计准则公报等几个层次。

1.会计法律。台湾涉及规范企业会计行为的法律有商业会计法、公司法、证券交易法等。所有以营利为目的的单位，不论其组织形式是独资、合伙、公司制或其他组织，其会计事务的处理均应遵循商业会计法。同时，按照特别法优于普通法的原则，如果公司法有特别规定的，公司制的企业应优先适用公司法，对于公开发行公司（包括上市公司和上柜公司）则应优先适用证券交易法。台湾的商业会计法最早颁布于1948年，1952年1月1日起实施。其后分别于1964年、1968年、1995年、1998年进行了4次修改。现行商业会计法共分十章八十条。主要对适用范围、会计凭证、会计账簿、会计科目、财务报表、会计事务处理程序、入账基础、损益计算、决算及审核以及罚则等作出了具体明确规定。按照台湾商业会计法的规定，单位负责人、经理人员、主办或经办会计人员、或依法受托代他人处理会计事务的人员，如有商业会计法规定的违法情形的，轻则处以罚金，重则处以拘役甚至可处以五年以下的有期徒刑。台湾商业会计法的规定比较具体和详细，尤其是涉及会计核算的许多都以法律的形式作出了规定，操作性很强，这对于规范企业的会计行为，特别是会计核算行为起到了十分重要的作用。同时，由于法律责任规定比较明确，对违法行为的处罚又比较严厉，加上严格的执法，使得商业会计法权威性很强，地位很高。在各高等院校，大都开设有商业会计法专门课程。

2.商业会计处理准则。由台湾“部”制订，共分五章四十三条，主要依据商业会计法有关规定，分别会计凭证的编制要求、会计账簿的登记要求、会计科目的使用及会计报表的编制要求等作了非常具体的规定。

3.商业使用电子计算机处理会计资料办法。由台湾“经济部”制订，主要是对用计算机替代手工处理会计资料以及相关的内部控制制度等作了具体规定。

4.商业通用会计制度规范。由“经济部”依据法令和一般公认会计原则对会计事项的分类、确认、计量、记录等所作出的具体规定。包括：会计凭证的分类和编制要求、会计账簿的格式及登记要求、会计科目的设置及核算内容、会计报表的种类、格式及编制要求、会计事务处理准则及程序等。

5.财务会计准则公报。除了上述法令、规定和制度规范外，企业的财务会计处理，应遵循财务会计准则公报及相关解释。

二、非营利组织适用的会计法规和标准

1.政府部门适用的会计法规和标准。台湾各级政府部门及其所属行政机关办理会计事务主要依据会计法、预算法、决算法和统计法。台湾会计法于1935年公布，1936年7月1日施行，此后分别于1938年、1948年、1950年和1972年进行了修订。现行会计法共六章122条，包括通则、会计制度、会计事务程序、内部审核、会计人员、附则等内容。台湾“行政院”主计处正着手对会计法进行再次修订，并准备对其中过于详细、具体的内容在即将制定的政府会计共同规范中进行规定。

除了会计法外，台湾“行政院”主计处还了政府各种会计制度设计应行注意事项，规定各机关设计会计制度，应考虑会计事务性质、业务情形、将来与内部控制及管理需求。除公库出纳会计外，应采取权责发生制，并辅之以收付实现制与契约责任制，以加强对经费的控制。各机关拟订或修订会计制度时，应邀请学者专家、审计机关、财政机关及上级主计机关等有关人员共同参与。1996年8月，台湾“行政院”主计处印发了《“行政院”主计处核定各类会计制度程序》，要求各机关制定会计制度时，应附送会计制度草案，函送“行政院”主计处，由主计处会计作业小组在1个月内将会计制度草案分函有关机关，如“财政部”、“审计部”等征求意见，同时召开研讨会，最后由会计小组提报“行政院”主计会议通过后核定颁布执行。目前，台湾的政府会计制度除了中央总会计制度外，“经济部”、“财政部”、“部”等部门均制定有相应的会计制度，无论哪个部门起草的会计制度最后均要报主计处审定、。

据了解，台湾下一步将对政府会计制度进行进一步的改革，在制订《政府会计共同规范》的同时，建立政府会计准则体系。为此，“行政院”主计处专门成立了政府会计共同规范审议委员会，“委员会”的召集人为“行政院”主计长，成员包括“行政院”和地方主计处官员、“审计部”官员以及会计学术界的专家学者等组成。确定的工作目标是：在2003年内先制定4个《政府会计共同规范》，包括：政府会计的范围（第1号）、政府会计报告的目的（第2号）、政府会计报告的披露（第3号）和政府会计的个体（第4号）。在此基础上逐步对涉及政府会计的各方面内容制定相应的规范。有关方面在进行政府会计制度改革时，十分注重借鉴国际惯例的做法，比如采用权责发生制会计原则等。

2.其他非营利组织适用的会计法规和标准。目前，台湾对除政府部门以外的其他非营利组织还没有统一的会计标准，但不同的组织均制订有各自的会计制度，比如，“内政部”制定有《社会团体财务处理办法》、《工商团体财务处理办法》和《基金会简易会计程序》等，“教育部”制定有《私立学校会计制度之一致规定》等。最近，有关方面也在讨论要尽快制定非营利组织会计准则等。

三、台湾的内部控制制度

1.台湾证券暨期货管理委员会要求公开发行公司建立内部控制制度。台湾有关法律要求，对公开发行公司必须按照“财政部”证期会制定的《公开发行公司建立内部控制制度处理准则》有关要求制定本公司的内部控制制度。公开发行公司的内部控制制度主要组成要素包括控制环境、风险评估、控制作业、资讯与沟通、监督等。公开发行公司的内部控制制度应涵盖所有营运活动，如销货及收款循环、采购及付款循环、生产循环、工资循环、融资循环、固定资产循环、投资循环、研发循环等。除按业务各种交易循环进行控制作业外，还应包括对印鉴使用管理、票据领用管理、预算管理、财务管理、背书管理、负债承诺及或有事项管理、职务授权及人制度、资金贷与他人、财务及非财务资讯管理及对子公司的控制作业等。内部控制制度的检查程序包括内部稽核、自行检查及内部控制制度声明书、注册会计师专案审查、对子公司的监理等程序。

2.内部稽核制度。内部稽核在台湾被定义为“是一种独立、客观之确认及咨询活动，用以增加价值及改善组织之营运。它协助组织系统化及纪律化之，评估及改善风险管理、控制及监理过程之效果，以达成组织目标。”1988年，成立了内部稽核协会，其宗旨是推动内部稽核的学术并与国际内部稽核组织加强联系，传播内部稽核与实务，促进内部稽核制度健全，协助及机关团体改进经营管理制度。该协会的一项重要工作就是组织专家学者制定内部稽核制度，供会员单位和会员个人。，已制定了《内部稽核执业准则》、《内部控制之概念与责任》、《稽核工作规划》、《内部稽核与外部稽核之协调》、《稽核之追踪》、《性稽核程序》、《稽核工作底稿》、《稽核报告》、《风险评估》、《舞弊之防杜与侦查》、《督导》、《与董事会沟通》、《职业道德规范》等一系列内部稽核规范，供各会员参照执行。台湾的企业，尤其是一些大企业十分重视内部控制制度建设，如台湾华联公司、台湾普扬资讯股份有限公司内部控制制度建立和实施很有成效。

四、台湾政府机关人员管理

台湾对企业会计人员完全化管理，政府不干预，企业有权自主使用会计人员。但对行政机关的会计人员（在台湾称为主计人员），是由“行政院”下设主计处负责管理的，绝大多数行政机关的主计人员都是由主计处派驻的。根据1981年制定公布的《主计机构人员设置管理条例》和1983年制定的《主计机构人员设置管理条例施行细则》，主计机构是指各级政府、公务机关、公立学校、公有营业机关及公有事业机关内“掌理岁计、会计、统计事务的机构。”行政院“主计处为全台湾主计事务的中央主计机关。主计人员，是办理岁计、会计、统计事务的人员。

台湾各级行政机关都设有主计机关。对于各部门主计机构、主计人员的职称、职等的设置，由“行政院”主计处视其所在机关的组织及主计事务的繁简进行设置。台湾主计人员要通过“院”组织的公务员考试，主计人员中既有会计，也有审计。目前，台湾“行政院”主计处有700多人，直接对各级行政部门委派了约14000名主计人员，主计处负责任免、训练、调遣、考核，其工资福利纳入预算。各主计机关都成立了训练中心，对主计人员每年进行不少于20小时的专业培训，主计人员实行岗位轮换，主办会计3年轮换一次，最多延长一次，7年内必须轮岗。主计机关派驻各机关办理事务的会计人员所需一般费用，列入所在机关的经费预算，对属于专案业务费，列入调任主计机关的预算。对于派驻的会计人员有违法或失职情况时，经所在机关领导函达主计机关的领导，依法进行处理。派驻的会计人员不得兼任注册会计师、律师等业务，也不得兼任公务机关、公私营机构的职务。台湾的这一做法，与我们的会计委派制类似，特别是台湾一些地区为了节约政府成本，精减人员，也实行了会计集中核算，如台北县搞区域会计管理中心，集中为区域内的政府部门记账。

五、几点启示和需要研究的

1.增加会计准则制定过程的透明度和公众参与程度，提高会计准则的社会认知度。从台湾会计准则制定机构的组成和准则的制定程序看，其制定过程的透明度和公众参与程度是很高的。其中有两点值得借鉴：一是准则征求意见的范围广泛、方式多样且新颖。既面对行政机关、高等院校，也面对各类企业以及会计师公会等社会团体；既有书面、电话、传真等传统方式，也利用等媒体，特别是举行“公听会”的方式，各方面反映良好。二是准则制定机构对各方面反馈的意见高度重视。无论是来自哪一方面的什么样的意见，负责准则制定的委员和有关工作人员都必须给予正式答复，如果没有采纳还要说明理由。正是由于准则的制定过程透明、公众参与程度高，才使得准则的社会认知度也比较高。我们在考察期间感受到，无论是行政机关、高等院校，还是会计师行业以及企业界，都非常关注会计准则的制定和修改情况，社会公众也比较认可会计准则。我们也正在改进会计准则的制定程序，台湾的一些做法可供借鉴。

2.加紧进行政府及非营利组织会计的研究。台湾有关方面现在十分重视政府及非营利组织会计方面的研究，目前已草拟了《政府会计共同规范》以及4个具体规范的初稿，预计在2003年内实施。同时，台湾有关方面也已确定了制定非营利组织会计准则的计划，并着手相关的工作。我们过去对政府及非营利组织会计的研究不是很多，许多人还把预算会计等同于政府会计，对建立高质量的政府及非营利组织会计标准的作用，尤其是对建立公共财政制度、转变政府管理职能的重大作用认识不足。我们建议，一方面要做好宣传工作，让社会各方面了解和认识政府及非营利组织会计的作用，象重视企业会计改革那样重视政府及非营利组织会计的改革；另一方面，加紧政府及非营利组织会计标准的研究，而且工作的起点要高，注意借鉴其他国家和地区的经验和做法。

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中图分类号：D616 文献标识码：A

内容摘要：在价值多元化的背景下，“整合”理念已被人们普遍认同和接受。我国目前正致力于建设服务型政府，这需要利用整合机制来推进：一方面要通过市场整合充分利用社会资源，从而增强政府的服务资源，更好地满足公众对基本公共服务的需求；另一方面要通过制度整合强化服务理念，实现政府与社会、公众的协调合作，从而提升服务绩效。

关键词：服务型政府 市场整合 制度整合

整合是指相关组织或机构以协调合作的方式，充分发挥各自在资源、组织等方面的优势，有效进行任务的分配、执行和监督，从而实现整体利益的过程。我国目前正致力于建设服务型政府，而如何充分利用“整合”理念及由此形成的整合机制，来推进服务型政府的建设需要探讨。

服务型政府建设对整合机制的需求

2007年党的十七大报告明确强调要“加快行政管理体制改革，建设服务型政府”后，服务型政府作为我国政府的改革目标，已为政界和学术界所认同。近些年来，学者们对服务型政府的研究著述颇多。施雪华指出“服务型政府”是指在公民本位、社会本位理念指导下，在民主制度框架内，把服务作为社会治理价值体系核心和政府职能结构重心的一种政府模式，具体内涵包括：政府职能结构的重心在于社会服务；提倡公民参与，并健全公民参与机制；政府与公民之间存在平等、合作的新型互动关系。周晓丽、毛寿龙认为服务型政府的内涵包括：基本秩序服务，行政审批应该以人为本，人性化管理，更多地考虑企业和公众方面的需要；医疗、教育、住房等方面的基本公共服务；决策方面的听证会，包括电子政府、官员的博客，甚至一些系统的、大的网站，政府的效能网等。总的来说，服务型政府的内容可以分为基本公共服务、基本秩序服务和坚持以人为本等三个方面。而这三方面的内容对整合机制存在着内在的需求：

一是不同种类基本公共服务的需求。基本公共服务包括加强城乡公共设施建设，发展社会就业，社会保障服务和教育、科技、文化、卫生体育等公共事业，公共信息等。这些基本公共服务涉及范围广，需要资源也很多。而以税收为主要来源的政府服务资源是有限的，这就要求政府改变原来仅靠政府提供公共服务的模式，建立由政府、社会、公民等共同提供的合作型模式。合作型模式就是利用整合机制来协调和调动公民及社会的资源，发挥他们的作用及优势，共同承担和完成所需要的服务。通过整合机制增强服务资源，提升政府基本公共服务的供给量。

二是基本秩序服务的需求。服务型政府强调的是政府与公民之间存在平等、合作的新型互动关系，要求在秩序的供给上要从强制性威慑力秩序慢慢转为以基础性秩序服务为基础的执法秩序。就是说，政府在基本秩序服务中，必须要维护社会的公平、公正，更多地考虑企业和公众方面的需要，降低市场、社会的交易成本，提高服务效率。而实际上，政府表现更多的是管理、强制的色彩，缺少服务、指导、合作的理念，这是与基本秩序服务相悖的。而为了满足基本秩序服务的需求，就需要通过制度整合来规范、约束政府，实现政府与社会、公众的协调合作，从而提升政府服务绩效。

三是以人为本的需求。服务型政府强调的是公民本位、社会本位，要求必须健全公民参与机制，有效满足社会中不断涌现的以各种形式表达出来的利益需求。建设服务型政府，就需要有效的整合机制来整合不同的利益需求，健全公民参与机制，使公民的合法权益得到应有的伸张和维护，保障社会公平，建构以社会主义核心价值体系为主导的价值观体系，从而推动以人为本目标的实现。

因此，建设服务型政府需要充分利用整合机制，那么如何利用整合机制来推动服务型政府建设？总的来说，一方面要利用市场整合增强服务资源，提升基本公共服务的供给；另一方面是要通过制度整合强化基本秩序服务和以人为本，提升服务绩效。

以市场整合增强政府服务资源

服务资源主要是指生产资料、财政收入、人力资源等，最主要的是财政收入，这是各个国家提供基本公共服务的前提和基础。政府的服务资源越宽裕，基本公共服务的供给数量就越大，范围也就越广，质量也有保证；相反，公共服务的供给范围就会缩小，数量也要减少，如果数量不减质量就无法保障。20世纪70年代末以来西方政府改革重要的使命之一就是通过政府治理改革，促进服务资源的增加，以提供更多更好的公共服务。前文分析了服务型政府需要更多服务资源，从而产生了对整合机制的需求。而整合机制中最重要的、起主导作用的就是市场机制，通过市场机制整合具有比较优势的资源，从而增强服务资源，提升基本公共服务的供给量。

公共服务的提供过程中，市场机制的优势在于因竞争所带来的敏捷的市场反应与回应能力、服务效率、成本节约。政府利用市场机制整合服务资源的主要做法是：对于政府直接提供不具有优势的某些竞争产品（这些产品政府的生产成本一般比其它组织要高），应该放弃政府直接生产提供而转向通过竞争、市场购买间接提供，这样既能节约资源，又能提升公共服务供给量。如合同外包、特许经营、凭单制、补贴等方式就是有效整合服务资源的方式。正如欧文・E・休斯所说，政府组织“并不是提供公共物品与服务的唯一方式，政府可以通过补助金、管制或合同形式间接地进行运作，而不是作为直接的提供者”。也可以将市场机制引入到公共部门自身的改革，促进政府服务行政的效率提高，从而节约资源和成本，相对提升资源占有量。

市场机制对于提升公共服务的作用已经得到西方国家的证明，如合同外包方式，它是指将传统上由政府直接提供的公共服务项目以签约方式外包给公司或其他组织，通常采用竞争性招投标的方式，既可以降低成本、节约开支，又能够提高服务质量。如在新西兰，1994年的研究显示，因合同外包节约的成本在达尼丁市的垃圾收集案例中达到45%至60%，达尼丁市的其他服务业节约了15%至30%的成本；在加拿大，针对固体垃圾处理、循环利用与处理、公共交通运营和电力维护等的大量研究也显示出成本的显著下降。

因此，利用市场机制能有效提升政府基本公共服务的供给，服务型政府建设必须要重视市场整合。市场机制近些年来在我国政府改革中也得到了一定的体现，但出现了一些问题。最主要的是在应用市场机制的过程中，将政府应该承担的一些责任也市场化了，而市场机制的有效应用必须以确保政府的责任为前提。“政府转交的是服务项目的提供，而不是服务责任的移交”，正如特德・科尔德里指出的，“私人承包商修建一条路，并不意味着这条路是私人的”。就是说，政府须在不放弃服务责任的前提下，通过市场整合来提高政府供给公共服务的能力。这样，市场机制在基本公共服务供给领域的优势可以得到充分发挥，而劣势则得以避免。所以，市场机制只是促进政府提升服务资源的整合机制，目的是为了提升基本公共服务的供给，而政府必须承担起公共服务的供给责任，切实履行好政府的服务责任。

以制度整合提升政府服务绩效

服务绩效可以定义为服务型政府在履行行政责任、注重社会公平、积极回应公众要求、追求公众满意等方面表现出来的综合效果。利用市场整合更好地满足公众对基本公共服务的需求，这只是建设服务型政府的基础。服务型政府还必须要强化基本秩序服务和以人为本的要求，这些目标的达到必须要强化制度整合。制度是一系列被制定出来的规则、守法秩序和行为道德、伦理规范，它旨在约束主体福利或效用最大化中的个人行为。就是说人的行为由其所处的制度环境所诱导和约束，个体参与人是受制于制度的。制度整合是通过发挥制度的规范功能、凝聚功能和协调功能，实现政府、社会、公众之间的良性互动、协调合作。强调制度整合的根本目的，不是要追求一个完美无缺的制度体系，而是致力于构成制度间的相互支持。不仅要强化规范、约束政府的制度安排，还要完善公众利益表达的制度安排，保障社会公平的制度安排。通过这些制度的整合、相互作用，保证基本秩序服务的供给和以人为本的需求，从而提升服务绩效，推动服务型政府建设。

（一）强化规范、约束政府的制度建设

服务型政府强调的基本秩序服务，重点强化对政府的规范、约束。首先需要通过法律形式明确政府职能，建立和健全权责明确、行为规范的行政执法体制，对行政权力进行规范和制约，保证行政权力的正当、有效行使，防止其被滥用甚至异化。其次是完善政府回应制度。要建立促进有效信息沟通的制度建设，如电子政务、服务热线等；要建立起有效的政府决策回应系统，促进政府决策的能力和决策的可行性的提高，如决策承诺制度、决策公示制度和决策公开听政制度等。第三需要健全责任追究制度。要明确政府官员和有关工作人员的责任，而且要明确行政监督机关的责任，将法定监督制度具体化，通过责任追究使政府决策失误、行政不作为和行政乱作为能够得到及时有效的查处，真正落实“服务”这一核心政府治理价值。

（二）完善公众利益表达的制度体系

服务型政府倡导公民本位、社会本位，必须依靠完善的公众利益表达的制度体系。首先是完善政务公开制度。要严格规范政务公开的内容与形式，强化政务公开监督，将政务公开严格贯穿于行政审批、行政人事、财政投资、基层民主等制度改革中。其次是健全促进第三部门发展的制度体系。第三部门能有效填补政府和市场两方面失灵造成的管理空白，是公众利益表达的重要途径，在公众利益表达中具有独特作用，能有效促进社会各阶层利益的整合。因此，要健全促进第三部门发展的制度体系，加强第三部门的独立性。第三是强化社区发展制度。社区作为公众生活中不可缺少的一个综合的群众基础机构，为一个固定区域的居民起着媒介桥梁作用。一个具有完善制度的社区组织，可以使居民产生浓厚的归属感，可以在利益整合中发挥作用，有效化解基层矛盾，提升公众的满意度。

（三）加强保障社会公平的制度建设

政府是为市场主体和全社会服务的公共管理者和公共服务者，体现和代表着最广大人民群众的根本利益。服务型政府强调以人为本，必须更加突出社会的公平、公正。一方面要为市场主体参与市场竞争提供一个良好的社会平台，制定完善市场经济运行的法律规范，做好守法和执法工作，坚决打击非法交易、寻租行为和权钱交易等违法行为，切实保证初次分配中的机会均等、经济公平得以实现，真正确立劳动、资本、技术和管理等生产要素按贡献参与分配的原则，让激励性和效率性收入分配到位，保证社会充满生机与活力。另一方面在再次分配时，对于弱势阶层、利益受损群体，应采取各种措施给予扶持或补偿，核心是完善社会保障制度，加大扶贫帮困力度，通过国家财政转移支付制度，缩小城乡、地区差距。

结语

综上所述，本文认为整合机制是推动服务型政府建设的根本途径。整合机制最重要的是市场整合和制度整合，两者在服务型建设过程中起到了不同的功能。市场整合是建设服务型政府的基础，通过市场整合可以增强服务资源，有效满足公众的基本公共服务需求；制度整合是约束、规范政府，实现政府与社会、公民协调合作，强化基本秩序服务和以人为本的手段。两者互为保证，互为补充，相互作用，形成合力，从而促进政府有效满足公众对基本公共服务的需求，对基本秩序服务的需求，保证公众本位、社会本位，凸显“服务”的本质。而这样的政府，就是服务型政府。

整合是指相关组织或机构以协调合作的方式，充分发挥各自在资源、组织等方面的优势，有效进行任务的分配、执行和监督，从而实现整体利益的过程。我国目前正致力于建设服务型政府，而如何充分利用“整合”理念及由此形成的整合机制，来推进服务型政府的建设需要探讨。

服务型政府建设对整合机制的需求

2007年党的十七大报告明确强调要“加快行政管理体制改革，建设服务型政府”后，服务型政府作为我国政府的改革目标，已为政界和学术界所认同。近些年来，学者们对服务型政府的研究著述颇多。施雪华指出“服务型政府”是指在公民本位、社会本位理念指导下，在民主制度框架内，把服务作为社会治理价值体系核心和政府职能结构重心的一种政府模式，具体内涵包括：政府职能结构的重心在于社会服务；提倡公民参与，并健全公民参与机制；政府与公民之间存在平等、合作的新型互动关系。周晓丽、毛寿龙认为服务型政府的内涵包括：基本秩序服务，行政审批应该以人为本，人性化管理，更多地考虑企业和公众方面的需要；医疗、教育、住房等方面的基本公共服务；决策方面的听证会，包括电子政府、官员的博客，甚至一些系统的、大的网站，政府的效能网等。总的来说，服务型政府的内容可以分为基本公共服务、基本秩序服务和坚持以人为本等三个方面。而这三方面的内容对整合机制存在着内在的需求：

一是不同种类基本公共服务的需求。基本公共服务包括加强城乡公共设施建设，发展社会就业，社会保障服务和教育、科技、文化、卫生体育等公共事业，公共信息等。这些基本公共服务涉及范围广，需要资源也很多。而以税收为主要来源的政府服务资源是有限的，这就要求政府改变原来仅靠政府提供公共服务的模式，建立由政府、社会、公民等共同提供的合作型模式。合作型模式就是利用整合机制来协调和调动公民及社会的资源，发挥他们的作用及优势，共同承担和完成所需要的服务。通过整合机制增强服务资源，提升政府基本公共服务的供给量。

二是基本秩序服务的需求。服务型政府强调的是政府与公民之间存在平等、合作的新型互动关系，要求在秩序的供给上要从强制性威慑力秩序慢慢转为以基础性秩序服务为基础的执法秩序。就是说，政府在基本秩序服务中，必须要维护社会的公平、公正，更多地考虑企业和公众方面的需要，降低市场、社会的交易成本，提高服务效率。而实际上，政府表现更多的是管理、强制的色彩，缺少服务、指导、合作的理念，这是与基本秩序服务相悖的。而为了满足基本秩序服务的需求，就需要通过制度整合来规范、约束政府，实现政府与社会、公众的协调合作，从而提升政府服务绩效。

三是以人为本的需求。服务型政府强调的是公民本位、社会本位，要求必须健全公民参与机制，有效满足社会中不断涌现的以各种形式表达出来的利益需求。建设服务型政府，就需要有效的整合机制来整合不同的利益需求，健全公民参与机制，使公民的合法权益得到应有的伸张和维护，保障社会公平，建构以社会主义核心价值体系为主导的价值观体系，从而推动以人为本目标的实现。

因此，建设服务型政府需要充分利用整合机制，那么如何利用整合机制来推动服务型政府建设？总的来说，一方面要利用市场整合增强服务资源，提升基本公共服务的供给；另一方面是要通过制度整合强化基本秩序服务和以人为本，提升服务绩效。

以市场整合增强政府服务资源

服务资源主要是指生产资料、财政收入、人力资源等，最主要的是财政收入，这是各个国家提供基本公共服务的前提和基础。政府的服务资源越宽裕，基本公共服务的供给数量就越大，范围也就越广，质量也有保证；相反，公共服务的供给范围就会缩小，数量也要减少，如果数量不减质量就无法保障。20世纪70年代末以来西方政府改革重要的使命之一就是通过政府治理改革，促进服务资源的增加，以提供更多更好的公共服务。前文分析了服务型政府需要更多服务资源，从而产生了对整合机制的需求。而整合机制中最重要的、起主导作用的就是市场机制，通过市场机制整合具有比较优势的资源，从而增强服务资源，提升基本公共服务的供给量。

公共服务的提供过程中，市场机制的优势在于因竞争所带来的敏捷的市场反应与回应能力、服务效率、成本节约。政府利用市场机制整合服务资源的主要做法是：对于政府直接提供不具有优势的某些竞争产品（这些产品政府的生产成本一般比其它组织要高），应该放弃政府直接生产提供而转向通过竞争、市场购买间接提供，这样既能节约资源，又能提升公共服务供给量。如合同外包、特许经营、凭单制、补贴等方式就是有效整合服务资源的方式。正如欧文・E・休斯所说，政府组织“并不是提供公共物品与服务的唯一方式，政府可以通过补助金、管制或合同形式间接地进行运作，而不是作为直接的提供者”。也可以将市场机制引入到公共部门自身的改革，促进政府服务行政的效率提高，从而节约资源和成本，相对提升资源占有量。

市场机制对于提升公共服务的作用已经得到西方国家的证明，如合同外包方式，它是指将传统上由政府直接提供的公共服务项目以签约方式外包给公司或其他组织，通常采用竞争性招投标的方式，既可以降低成本、节约开支，又能够提高服务质量。如在新西兰，1994年的研究显示，因合同外包节约的成本在达尼丁市的垃圾收集案例中达到45%至60%，达尼丁市的其他服务业节约了15%至30%的成本；在加拿大，针对固体垃圾处理、循环利用与处理、公共交通运营和电力维护等的大量研究也显示出成本的显著下降。

因此，利用市场机制能有效提升政府基本公共服务的供给，服务型政府建设必须要重视市场整合。市场机制近些年来在我国政府改革中也得到了一定的体现，但出现了一些问题。最主要的是在应用市场机制的过程中，将政府应该承担的一些责任也市场化了，而市场机制的有效应用必须以确保政府的责任为前提。“政府转交的是服务项目的提供，而不是服务责任的移交”，正如特德・科尔德里指出的，“私人承包商修建一条路，并不意味着这条路是私人的”。就是说，政府须在不放弃服务责任的前提下，通过市场整合来提高政府供给公共服务的能力。这样，市场机制在基本公共服务供给领域的优势可以得到充分发挥，而劣势则得以避免。所以，市场机制只是促进政府提升服务资源的整合机制，目的是为了提升基本公共服务的供给，而政府必须承担起公共服务的供给责任，切实履行好政府的服务责任。

以制度整合提升政府服务绩效

服务绩效可以定义为服务型政府在履行行政责任、注重社会公平、积极回应公众要求、追求公众满意等方面表现出来的综合效果。利用市场整合更好地满足公众对基本公共服务的需求，这只是建设服务型政府的基础。服务型政府还必须要强化基本秩序服务和以人为本的要求，这些目标的达到必须要强化制度整合。制度是一系列被制定出来的规则、守法秩序和行为道德、伦理规范，它旨在约束主体福利或效用最大化中的个人行为。就是说人的行为由其所处的制度环境所诱导和约束，个体参与人是受制于制度的。制度整合是通过发挥制度的规范功能、凝聚功能和协调功能，实现政府、社会、公众之间的良性互动、协调合作。强调制度整合的根本目的，不是要追求一个完美无缺的制度体系，而是致力于构成制度间的相互支持。不仅要强化规范、约束政府的制度安排，还要完善公众利益表达的制度安排，保障社会公平的制度安排。通过这些制度的整合、相互作用，保证基本秩序服务的供给和以人为本的需求，从而提升服务绩效，推动服务型政府建设。

（一）强化规范、约束政府的制度建设

服务型政府强调的基本秩序服务，重点强化对政府的规范、约束。首先需要通过法律形式明确政府职能，建立和健全权责明确、行为规范的行政执法体制，对行政权力进行规范和制约，保证行政权力的正当、有效行使，防止其被滥用甚至异化。其次是完善政府回应制度。要建立促进有效信息沟通的制度建设，如电子政务、服务热线等；要建立起有效的政府决策回应系统，促进政府决策的能力和决策的可行性的提高，如决策承诺制度、决策公示制度和决策公开听政制度等。第三需要健全责任追究制度。要明确政府官员和有关工作人员的责任，而且要明确行政监督机关的责任，将法定监督制度具体化，通过责任追究使政府决策失误、行政不作为和行政乱作为能够得到及时有效的查处，真正落实“服务”这一核心政府治理价值。

（二）完善公众利益表达的制度体系

服务型政府倡导公民本位、社会本位，必须依靠完善的公众利益表达的制度体系。首先是完善政务公开制度。要严格规范政务公开的内容与形式，强化政务公开监督，将政务公开严格贯穿于行政审批、行政人事、财政投资、基层民主等制度改革中。其次是健全促进第三部门发展的制度体系。第三部门能有效填补政府和市场两方面失灵造成的管理空白，是公众利益表达的重要途径，在公众利益表达中具有独特作用，能有效促进社会各阶层利益的整合。因此，要健全促进第三部门发展的制度体系，加强第三部门的独立性。第三是强化社区发展制度。社区作为公众生活中不可缺少的一个综合的群众基础机构，为一个固定区域的居民起着媒介桥梁作用。一个具有完善制度的社区组织，可以使居民产生浓厚的归属感，可以在利益整合中发挥作用，有效化解基层矛盾，提升公众的满意度。

（三）加强保障社会公平的制度建设

政府是为市场主体和全社会服务的公共管理者和公共服务者，体现和代表着最广大人民群众的根本利益。服务型政府强调以人为本，必须更加突出社会的公平、公正。一方面要为市场主体参与市场竞争提供一个良好的社会平台，制定完善市场经济运行的法律规范，做好守法和执法工作，坚决打击非法交易、寻租行为和权钱交易等违法行为，切实保证初次分配中的机会均等、经济公平得以实现，真正确立劳动、资本、技术和管理等生产要素按贡献参与分配的原则，让激励性和效率性收入分配到位，保证社会充满生机与活力。另一方面在再次分配时，对于弱势阶层、利益受损群体，应采取各种措施给予扶持或补偿，核心是完善社会保障制度，加大扶贫帮困力度，通过国家财政转移支付制度，缩小城乡、地区差距。

结语

综上所述，本文认为整合机制是推动服务型政府建设的根本途径。整合机制最重要的是市场整合和制度整合，两者在服务型建设过程中起到了不同的功能。市场整合是建设服务型政府的基础，通过市场整合可以增强服务资源，有效满足公众的基本公共服务需求；制度整合是约束、规范政府，实现政府与社会、公民协调合作，强化基本秩序服务和以人为本的手段。两者互为保证，互为补充，相互作用，形成合力，从而促进政府有效满足公众对基本公共服务的需求，对基本秩序服务的需求，保证公众本位、社会本位，凸显“服务”的本质。而这样的政府，就是服务型政府。

1.施雪华.“服务型政府”的基本涵义、理论基础和建构条件[J].社会科学，2010（2）

2.周晓丽，毛寿龙.服务型政府：现实内涵、理论阐释及其实现[J].天府新论，2009（1）

3.[澳]欧文・E・休斯.公共管理导论[M].中国人民大学出版社，2007

4.[美]安尼・沙.公共服务的提供[M].清华大学出版社，2009

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关键词：水政水资源；节水型社会建设；连云港市

中图分类号：TV213 文献标识码：A 文章编号：1674-0432（2013）-01-0165-2

1 水政水资源工作开展情况

1.1 加强水资源管理

一是为落实最严格水资源管理制度，根据省厅要求，提出连云港市2015年用水总量控制指标分解方案，征求各县政府及有关部门意见后，经市政府同意，联合市发改委上报省厅，现省厅批复后，已经下达各县。二是开展自备水用水企业取水许可检查、换证，加强用水管理，强化计量设施运行检查，提高管理水平。多次实地调查徐圩新区、板桥工业园区企业取水情况，联系园区管委会，做好工业园区企业用水的集中管理工作。组织开展全市县城以上自来水公司取水许可监督检查，做好自来水公司水厂扩建水资源论证协调工作。三是做好水资源管理信息系统一期工程建设，全面梳理已经安装站点，督促各县进度，全市一期工程安装基本完成。四是拟定我市实施最严格水资源管理制度初稿，征求各相关处室意见后，上报市政府。完成《烧香河水功能区纳污能力和限制排污总量报告》和《水资源战略保障措施报告》专家审查。五是组织全市地下水管理专项检查。开展地下水取用水许可、水资源论证、“四个一”管理制度检查，规范全市地下水管理。同时，根据当前地下水监测井出现的问题，部署地下水监测站网调整工作。六是召开全市水政水资源工作现场推进会，实地查看灌南县北六塘河饮用水源取水口、水质自动监测站以及硕项湖备用水源地等现场，各单位总结交流了半年工作，研究部署全市下半年工作重点，推动水政水资源工作再上新台阶。七是强化两费征收，截至10月底，市本级共征收1790.8万元，占省下达年度任务的110.9%，其中水资源费1164.02万元，南水北调基金626.78万元。

1.2 加强水政执法及队伍建设

一是制订《2012年全市水政监察及河道采砂管理工作要点》，切实开展全市河道采砂专项整治。二是开展水文监测环境及水文设施保护专项执法，召开全市水文监测环境及水文设施保护专项执法行动座谈会，梳理存在问题，制定专项活动方案，切实保护水文设施及监测环境。三是牵头查处新沭河下游违法围圩和石梁河违章取土案件。组织市通榆河、临洪、赣榆、新浦等大队加强新沭河下游现场巡查防控，多次驱赶违法挖掘机，查处7起违章案件。组织石梁河大队，协调石梁河水上派出所，查处2起石梁河库区违法取土案件。以上9起案件均依法下达《行政处罚决定书》。四是组织人员进行汛前防汛安全排查和联合执法清障行动，印发汛前执法检查通知，对重要行洪通道、饮用水源地、重点防洪控制工程、险工险段进行重点检查，保证了全市安全度汛。五是市支队抽调专门人员派驻石梁河管理处，配合管理库区采砂。六是组织水政监察人员业务考核，全市100余名水政监察员参加考试。审验2012年度水政监察证，办理执法人员人身伤害保险。七是组织全市水政监察员参加行政强制法讲座，增强队伍用法能力，提高执法水平。组织开展水行政处罚案卷评查，提高执法案卷制作能力。八是继续推行市直管理单位执法、清障绩效奖励补助机制，调动各级队伍执法积极性。

1.3 加强水利政策法规及行政审批工作

一是制定市水利局《规范性文件制定工作规定》、《行政许可听证程序规定》、《行政调解工作暂行规定》，调整市水行政调解工作领导小组，完善水利依法行政制度建设，规范水行政执法。二是全面清理了市政府出台的涉水规范性文件。开展《连云港市水资源管理实施办法》后评价，评估实施效果。三是完成《江苏省节约用水条例》、市城市节水规划、市航道管理办法等18项省市有关单位的规章规划征求意见工作。四是制定《行政审批工作职责分工及流程》，印发《关于进一步规范水行政许可行为及加强后续监管工作的通知》，逐步规范行政审批工作。制定《企业行政执法权利义务告知书》，规范涉企用水执法行为。截至目前，共受理东方领秀小区供电电缆穿越西盐河工程、东辛农场群英作业区码头、徐圩新区西北组团污水处理厂等8项行政许可申请，2项不予许可，1项退回要求补充材料。五是制定《行政权力网上公开透明运行公众评议办法》，健全行政权力网上公开运行机制，深化行政权力网上公开运行工作。

1.4 加强节水型社会建设

一是按时下达市区自备水企业用水计划，加强企业计划用水管理。按时下达全市地下水开采计划，逐步压缩深层地下水开采量，完成全市深层地下水开发利用情况调查。部署开展地下水监测站网调整工作。二是联合市发改委下达年度节水载体建设任务。完成2011年度全市22家节水载体的验收和资料的上报工作，完成2009年以前创建的节水载体重新复核验收。三是举办全市节水载体培训班，邀请省厅专家授课，全市各县区水利（水务、农水）局及全市各县区重点中小学校的100余名学员参加了培训。四是联合市教育局在全市中小学校开展节水型学校创建活动，召开有关会议部署工作重点，在全市学校全面开展节水宣传教育活动，组织申报2012年度省级节水型学校。

1.5 加强饮用水源地保护

一是推进蔷薇河河长制配套基础工程。组织各级总河长、分河长参加的河长制座谈会，研究河长制管理工作。制定《河长制配套基础工程实施标准》，下达河长制管理工作2012年度一、二期补助经费（蔷薇河隔离网安装经费和河长上半年工资），目前，有关县区已经陆续开始蔷薇河隔离网工程建设，基础配套工程计划年底完工。二是联合市政府重大项目督察组，实地督查蔷薇河堤内埋坟清理，东海、新浦、海州堤内埋坟基本清理完毕。三是做好2012年度市人大《关于解决北六塘河饮用水源地上游污染的议案》、市政协《关于加强蔷薇河沿线种植养殖清理的建议》等4项人大建议、3项政协提案的答复工作。四是做好全市水功能区定期监测，按时编发《重点水功能区水质通报》和水污染月报。五是推进企业取水口的规范化管理，积极推进各县饮用水源地达标建设。

1.6 加强宣传普法工作

一是制定《2012年全市水利普法依法治理工作要点》和《全市水利系统“法律六进”法制宣传教育主题活动实施方案》，落实年度普法任务。二是组织世界水日，中国水周宣传。通过“小手拉大手”节水进家庭活动、“节水惜水、保护水源”绘画比赛、市区自备水企业用水座谈会，加强节水型学校、节水型企业创建推进力度。充分利用媒体宣传，在连云港经济广播台播出宣传片；局相关领导坐客经济台；通过有线电视先锋频道播放《人水法》专题片和公益广告，广泛宣传水法规。整体宣传活动取得了良好效果。

2 下一步水政水资源工作思路

下一步，我市将继续深入贯彻中央、省、市有关加快水利改革发展的文件精神，落实科学发展观，推动全市水政水资源工作上一个新台阶。

在水资源管理和节水型社会建设方面，根据国家和省关于实行最严格水资源管理制度的有关文件，全面推行最严格水资源管理制度，加强水资源管理和节水型社会建设，围绕解决影响经济社会发展和人民群众利益的突出水问题，不断提高水资源保障和水环境保护能力，有效落实最严格水资源管理制度；继续推进蔷薇河河长制管理，开展饮用水源地达标建设，推进集中式饮用水源地规范化管理；深入推进节水型社会建设，强化载体创建，创新开展节水宣传活动，倡导和鼓励企业节水技术改造；保持水资源费征收的良好局面，切实提高四县南水北调基金征收到位率；充分利用水资源管理信息系统一期工程，强化水资源基础管理。

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加强审计队伍建设是搞好审计工作的基础和保证，以下是小编整理的关于财务审计年终总结范文，仅供参考，希望能帮助到大家!

财务审计年终总结范文1

2019年，我坚持“依法审计、服务大局、突出重点、求真务实”的工作方针，注重审计能力和审计质量的提高，积极履行审计监督职能，全面完成了各项审计工作任务，取得了较好成绩。现将今年审计工作情况具体总结如下：

一、认真努力工作，取得良好成绩

我局和下属人员团结一致，齐心协力，攻坚克难，围绕工作目标和工作重点，以认真、细致、负责的态度做好各项行政事业审计工作，按时完成各项审计任务，取得良好成绩。审计中发现所存在的挤占挪用专项资金、漏交税费、应缴未缴财政收入、违规使用专项资金、应缴未缴财政专户、漏记固定资产、支出不合规、会计核算不规范等问题，分别依据法律法规规定，对被审计单位在财务管理，资产管理，专项资金使用等方面存在的问题进行了处理处罚，并提出了切实可靠的整改建议。被审计单位已按审计报告要求，对存在的问题部分进行了纠正，部分单位已执行完毕，部分单位正在执行中。

二、加强工作措施，确保审计工作按时保质完成

我局和__加强学习，提高认识，切实按照上级领导部门的要求，发奋努力，认真细致做好审计工作，查处违法违规与经济犯罪线索，维护国家和广大人民群众的切身利益。通过加强学习，我局和__深刻认识到：随着财政改革力度的加大，财政支出体制改革的不断深化，部门综合预算、国库集中支付、会计集中核算、政府采购制度的改革和上级转移资金的管理使用、行政性经营收入与非经营性收入在部门实行综合预算后的管理方式、专项资金使用情况、部门对行业的管理，这些改革措施的到位与行政事业单位的执行密切相关。

三、存在一些差距和不足问题

学习不够重视。存在重任务轻学习的现象，用学习指导工作不够，需要进一步加强学习，提高素质。运用审计成果不够。审计信息披露不及时不完善，成功经验少。工作创新不够。如何适应财政支出改革，深化行政事业审计工作方面创新不够，审计工作能力有待加强。

我局和__虽然在行政事业审计工作中取得了较好的成绩，但是与迅速发展的形势相比，还是需要继续努力与提高，要按照科学发展观的要求，求真务实，创新发展，切实完成各项行政事业审计工作。

财务审计年终总结范文2

时光过的飞快，__年公司的工作已经结束了，可以说，在__年的工作中，我们全公司的工作人员都高效的完成了自己要做好的工作。我们的公司财务审计部门的工作当然也是在发展中，高效的完成了公司安排给我们的公司，相信我们一定能够做好，这些都是我们得来的不断的发展的成果，相信我们一定能够做好!

__年是集团公司推进行业改革、拓展市场、持续发展的关键年，也是财务审计部创新思路，规范管理的一年。财务审计部坚持“以市场为导向，以效益为中心”的行业发展思路，紧紧围绕集团公司整体工作部署和财务审计工作重点，团结奋进，真抓实干，完成了部门职责和公司领导交办的任务，取得一定的成绩。为了总结经验教训，更好的完成__年的各项工作任务，我部就财务、审计方面的工作作出总结如下：

一、__年财务审计工作的简要回顾

(一)财务方面的工作

1、增强财务服务意识

__年，我们一如既往地按“科学、严格、规范、透明、效益”的原则，加强财务管理，优化资源配置，提高资金使用效益，把为集团公司的各项工作服好务作为我部的一项重要工作。

为了适应新形势下的发展，财务审计部建立健全和完善落实了各项财务规章制度。由于公司的性质发生改变，要求公司的财务规章制度要进行重新修订和完善。根据市局(公司)的财务制度，结合集团公司的实际情况，组织汇编了集团的财务制度。

为了更好的发挥财务职能，我们加强了对会计基础工作的规范力度，提高会计信息质量，保证会计信息的真实、准确、完整;强化财务的预测、分析及筹资功能，加强对重大投资资金的管理，为领导决策提供有效的、及时的数据与技术支持。

2、预算管理得到稳步推进

一是细化预算内容。根据各分、子公司__年及__年明细账详细分析了收入、成本与期间费用的执行情况，按科目进行了分类统计，为各分、子公司的__年全面预算奠定基础;二是提高预算透明度。预算方案根据各分、子公司反馈回来的意见适当调整后，经总经理审议通过后形成正式文件下发至各分、子公司，使各单位对本公司的预算有一个全面的了解，增强了预算的透明度;三是增加预算的刚性。我们注重了预算执行中存在的问题和有关情况，不定期的向预算委员会反馈情况，对于超预算等问题严格审批程序，对申请调整的事项，需经过专门的论证分析后，按规定的程序批准后执行。一年以来，预算的总体执行情况良好，各分、子公司的预算观念也较以前有大大的提高和增强，为做好__年全面预算工作积累了经验。

3、充分利用税收政策

充分利用国家对企业的各项税收优惠政策，我部积极办理了××物流公司、××运输公司的税收减、免、缓工作，并由此取得了市国家税务局准予××物流公司、××运输公司减免__年度企业所得税合计177.29万元、营业税29.48万元的税收优惠政策的批复以及__年度××物流公司、××运输公司所得税减免的批复，为集团公司取得了实质性经济收益。

4、切实加强财务管理

根据集团公司规范财务管理、优化财务审核程序、提升财务服务质量和发挥职能部门更好地参与企业管理的要求，财务审计部将财务集权管理调整为财务人员试行委派制，并采用按“统一管理，分级负责”的原则进行管理。财务审计部主要具体负责集团公司各类资产的财务监督、财务分析及财务报告和各分、子公司的财务管理和财务内部会计凭证的稽核等业务，充分发挥财务审计部的职能作用。

5、强力整顿财经秩序

根据市局(公司)财经秩序专项整顿工作的安排和财务收支自查工作方案，集团公司围绕市局“规范行业经营行为，促进烟草行业的健康发展，为国家创造和积累更多的财富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隐患、促进规范、推动发展”为指导思想，严格按照市局(公司)的自查要求，认真开展财务自查工作。财务审计部从严从细，自上而下对“帐外帐”、“小金库”和虚列(乱列)成本费用、收入分配失真和会计核算失真等问题进行了自查，并实施强化经济责任审计与加强财经秩序整顿相结合，按照“边整边改”的原则，将查出来的问题根据时间、性质等分门别类，从中查找经营和管理上的漏洞，并有针对性地指定整改措施，限期整改到位。通过此次的自查，切实加强了国有资产的监管力度。

6、加强资金管理的作用

为了规范集团经济运行秩序，加强各分、子公司的资金管理，降低和杜绝资金的使用风险，提高资金使用效率，促进集团健康发展。集团公司从__年8月份起将集团公司资金管理中心纳入市局(公司)结算中心统一管理。我们为了保证集团资金管理中心能顺利、及时进入市局(公司)结算中心，按照市局(公司)结算中心要求，对各分、子公司的年度和月度资金收支预算。

财务审计年终总结范文3

2019年，我局的审计工作，依法履行审计监督职责，进一步提高审计质量和工作水平，全面完成了年初计划的各项审计任务为维护财政经济秩序，促进经济发展和加强廉政建设等方面发挥了重要的作用。现对今年工作进行总结。

一、审计工作及审计项目开展情况

以审计财政收支的真实性、合法性为基础，将部门预算、政府采购、“收支两条线”管理、政府非税收入管理、转移支付制度以及财政资金支出和使用的效果、效率为审计的重点，以进一步完善财政权力的监督制约机制，促进各部门依法履行职责，规范预算管理，提高财政资金使用效益，推进公共财政制度的建立为目的。通过审计查出财政部门、地税部门及预算执行部门存在有未纳入国库管理资金;应缴未缴预算收入;违规调整收入款项和截留坐支预算收入等问题。

二、机关建设工作

加强审计队伍建设是搞好审计工作的基础和保证，我局领导班子树立“围绕中心，服务大局”的意识，坚持民主集中制的原则，做到大事讲原则，小事讲风格，是一个团结、和谐、具有很强战斗力的领导班子。在领导班子的带动下，通过学习和开展一系列的创建活动，加强了审计干部队伍建设，提高了审计人员的综合素质，充分激发了全局人员工作积极性，全面加强机关建设。

三、存在问题与不足

审计的整体质量还不高，随着审计监督领域的不断拓展，审计覆盖面越来越大，审计项目越来越多。由于人少事多，任务重，完成审计任务的压力越来越大，在一定程度上影响了审计质量的提高。加之现有的审计人员懂一般财务审计的多。习惯于单纯的会计查账审计，掌握现代管理知识、先进技能，和适应变化了的新形势的能力还较弱。

虽然审出的项目很多，但能够深层次、多角度地透视和综合分问题能提出有一定高度的建设性建议人才还不多，打造出的精品很少。固定资产投资项目累积较多，审计力量相对不足，一定程度上影响建设投资单位的投资结算。审计宣传报道的数量较少，撰写编报的信息报道的质量不高。

财务审计年终总结范文4

2__年是我院“三合五统”办学院的第一年，审计室在院党委和行政的领导下，紧紧围绕学院改革发展建设的工作中心，认真履行内部审计“五项”职责，发挥教育内审监督与服务职能，促进了学校党风廉政建设和各项行政工作的正常开展，为学校建设发展作出了积极的努力。

一、整章建制、促进内部审计规范化建设

1、学院审计室于今年年初以独立处室开展工作，为了搞好这项工作，审计室强化了制度建设，拟定了《_____学院审计室工作职责》、《______学院审计室主任工作职责》、《______学院审计室工作人员职责》。明确了审计室的职责范围和工作重心。

2、学院审计室根据教育部颁发的《教育系统内部审计工作规定》，结合学院的实际拟定了《______学院内部审计工作规定》。进一步明确了工作要点，理清了工作思路，做到了有法可依、有章可循，增强了工作的责任感，使内部审计工作进一步走向法制化、制度化和规范化。

二、求真务实、切实履行内部审计职责

1、认真全面地做好了学院离任院长同志任职期间经济责任审计的各项准备工作，制定了迎接审计工作的协调方案，加班加点、积极配合上级审计部门进点审计，同时做好了与各处室的协调工作。为上级审计部门经济责任审计工作提供了良好的服务，切实保障了同志任职期间经济责任审计工作的顺利完成。

2、积极配合主管领导和有关部门对学院东西两院“三合五统”以前的家底进行了全面清理，审计室负责清理基建工程项目，共清理大小项目87项，合计金额5644.29千万元。

3、严格按程序办理学院各部门申请购置的各项设备项目，审计室人员与设备使用部门的工作人员一同深入调研和认证，坚持货比三家，把好质量关和价格关。审计室自始至终全过程参加，充分发挥了事前、事中、事后审计的监督作用。全年共参与审计监督人次，累计金额为：元，为学院节省资金约为元。

4、随着学院的改革发展，加强内部管理，强化内部监督机制就显得尤为重要，审计室参与各项工程的招投标和重大经济项目的审计监督，在招投标和重大经济项目的洽谈中坚持公开、公正、公平的原则，今年共组织参与大小工程和经济项目21项，累计金额约为2千多万元。

5、审计室会同有关人员对东院继续教育处__年履行目标责任制情况进行了全面的清理核算，并为学院提出了今后运行和管理的建议，为院领导提供了决策参考依据

6、审计室合同组织人事处、教务处对各系部执行二级核算方案报送的教师课时津贴审批表进行了严密细致的审核，发现问题及时提出，及时纠正，经过几轮的反复核算，测算出行政工勤人员的岗位津贴的基本津贴值，为院领导提供了决策依据，确保了__年上期教师课时津贴和行政工勤人员岗位津贴的发放。

7、对学院各项经济项目和招投标工程实行了档案管理，收集了各种经济项目和招投标工程文本资料，对有电子文档的还进行了数据保存，为今后的内部审计监督累积了工作资料。

三、真抓实干、加强监督促其他工作

1、审计室人员会同院纪委、办公室和工会组成的学院工作督察组，参与了学院的督察和检查工作。强化了学院的内部管理。

2、审计室与纪检、监察以及工会的有关人员一起对今年对口升学考试中舞弊情况进行了全面的调查，同时积极配合、协助___教育局和市纪委调查组成员调查我院教师参加对口升学考试的监考情况和学生舞弊情况。

3、审计室还参与了调查了_______勤工俭学学生斗殴事件和调查协调教职工纠纷等工作。

篇9

摘 要 自党的十以来，提出了重视廉政文化建设，尤其以机关事业单位为主要检查方向，严格规范其廉政行为。文章就将针对当前机关廉政文化建设中存在的问题，提出了责任落实、以廉政教育为突破点、以制度建设为根本和加强监督管理四方面的建设意见，以期提升我国机关单位廉政文化建设的整体水平，为机关单位的长久发展提供参考与借鉴。

关键词 事业单位 廉政文化 建设问题

所谓廉政文化，即是人们对廉洁、清正做法以及思想形成的一种适应形式，并且在人们的日常生活c行为中，已经将其提升到了文化层面。近些年来格外重视机关单位廉政文化建设，以廉政制度作为基础和保障，通过廉政思想这一核心内容，逐渐在社会中形成了全新的思想文化思潮。所以在我国进一步加强廉政文化建设势在必行。

一、事业单位开展廉政文化建设的现实意义

（一）有助于形成廉洁奉公的良好风尚。廉政文化建设，是事业单位反腐倡廉的重要举措，有助于形成廉洁奉公的良好风尚。作为党风建设的重要组成部分，有效开展事业单位廉政文化建设，可以有效提高基层干部的约束力、自律力，有助于形成清廉勤政的社会氛围。

（二）有助于抑制“腐败文化”思想的滋生。事业单位廉政文化建设，是抑制“腐败文化”的迫切需要。基层干部队伍中，很多人对腐败现象麻木不仁，导致腐败思想肆意蔓延滋生，给党风建设及廉政文化建设带来了极大的负面影响。开展廉政文化建设，可以有效挤压腐败文化的滋生空间，形成清廉勤政的良好氛围。

（三）有助于从源头加强思想道德防线。事业单位廉政文化建设，能够从源头加强思想道德建设，有效杜绝腐败。廉政文化建设，不仅能够纯洁人们的价值追求，还能够潜移默化地对事业单位的基层干部及所有的员工发展起到引导作用，纯洁基层干部的服务信念，强化基层干部的道德水准，规范基层干部的行为规范，有效拒绝腐败，养成廉洁奉公的良好社会行为习惯。

二、新形势下推进事业单位的廉政文化建设所存在的问题

（一）基础建设薄弱。新形势下的事业单位虽然说已经形成了廉政文化建设的良好氛围，但是其覆盖面过于狭小，这就造成了廉政文化建设的失败，相关的事业单位应该将廉政文化建设的覆盖面扩大到人们的生活当中去，从各个层面来进行狠抓，真正的让廉政文化建设植根于事业单位建设中。

（二）载体形式单一。新形势下的事业单位在进行廉政文化建设的过程当中的形式较为单一和枯燥，事业单位一般都是采用说教的方式来进行廉政文化的建设，缺乏一些形式多样的活动。相关事业单位在进行廉政文化建设时，要为员工提供一些必要的平台，尽可能的让更多的人参与进来，真正的将廉政文化植根于事业单位中，为事业单位注入一股全新空气。

（三）机制不够不活。新形势下的事业单位在进行廉政文化建设时，出现了机制不活的突出问题，没能够从根本上改变整个公司的局面，廉政文化也并没有能深深地植根于相关事业单位中，相关事来单位可能经过一段时间会感觉廉政文化已经成功植入到事业单位当中，但是一旦放松下来，事业单位还会恢复到以前的样子。

三、新形势下推进事业单位加强廉政文化建设的主要对策

（一）加强教育，提高党员干部思想道德素质。方向确定后，干部是关键。廉政文化建设是否取得实效，是否能够深入推进，关键在于党员干部。加强对党员、特别是党员领导干部的教育，树立廉洁核心价值观，积极倡导以廉为荣、以贪为耻的社会风尚，是事业单位深入推进廉政文化建设的必然要求。

（二）领导带头与群众参与相结合。领导干部是廉政文化建设的关键所在，同时，单位廉政文化建设也离不开全体职工的参与，要通过经常的、广泛的、持久的廉政文化建设活动，让广大职工不断看到反腐倡廉的决心和力度。只有领导干部积极带头和职工群众的广泛参与，廉政文化建设才会有坚强的组织保证和扎实的群众基础，才会富有生机和活力。

（三）把廉政文化建设与事业单位文化建设有机结合起来。廉政文化建设不仅是党风廉政建设和反腐败工作的重要内容，是事业单位文化的重要组成部分，是事业单位文化建设的一个重要内容，同时也是有效防止腐败发生的新举措和重要手段。要把事业单位廉政文化建设变成密切党群关系、干群关系的有效途径，成为领导干部密切联系广大职工的桥梁和纽带。

（四）注重形式与内容的多样化。一是传统方法与现代手段相结合；二是集体启发教育和自我教育相结合；三是理论教育与形象教育相结合；四是革命传统教育和典型教育与警示教育相结合，建立起教育长效机制。

（五）为促进事业单位健康发展服务。事业单位廉政文化建设要从事业单位改革、稳定、发展的大局出发，发动广大党员干部职工积极参与，通过各种形式，组织开展内容丰富的廉政文化建设活动，积极倡导廉政文化，同时建立健全各项内控制度，加强内部监督，堵塞管理漏洞，对重点部位和重大事项实施全程控制和“阳光”操作，切实树立清廉正气，防止腐败现象发生。

四、结语

事业单位的廉政文化建设，是新时代廉政文化建设的重要组成部分，事业单位的廉政文化建设不是一朝一夕的事情，因此要从实际从发，落实到每个基层单位干部，结合实际情况，制定积极、有效的解决措施，最终促进事业单位廉政文化建设的又好又快发展。

参考文献：

[1] 缪小亮.新时期中国廉政文化建设探析[J].江西师范大学，2011.

篇10

关键词：资金管理 收支 两条线

A企业是某集团公司的一级直属单位，是国内最大的油品产销企业，其产品已是知名品牌，被国际知名媒体评定为全球名列前茅的品牌公司。A企业规模大，专业性强，分布领域较广，其子公司遍及全国各地的特点。根据A公司的体制，用相同的方式设立子公司以及三级单位。A企业从加强集团公司对下属子公司的控制力，全面提高经济效益和提高公司运营效率出发，多年前开始实行了“收支两条线”的资金集中管理，已形成了比较完整规范的管理模式，值得全面推广应用。

A企业在收支两条线上的经验表明：把下属单位的所有收入按照相应的规定全部缴纳给总部，坚决执行下属公司不保存资金，公司本部根据预算下拨所有支出，所有收支差额留存公司本部，由集团公司统一使用“统一资金、统一支付、统一预算管理、统一内部转账”的方式进行管理。

1.事业单位与企业在“收支两条线”模式的异同

政府部门和企业“收支两条线”管理的相同点都是提高资金的使用效率，规范资金的合理使用。财政部门加强财政资金管理的有效办法是统一实行“收支两条线”。

设立收入上缴国库或财政专户，负责管理政府对行政事业性收费、罚没收入等财政非税收入，根据各单位履行职能的需要按标准核定的资金，统一由财政支出。这种管理模式能有效地遏制行政事业单位随意支出的问题，能最大限度的使预算外资金合理使用；收支两条线的管理模式，将收入与支出两个现金流区别开来，有利于督促与控制考核资金的去向，有利于对部门进行绩效考核。

企业为了提高投入与产出的效率比，更准确地把握企业资金的管理，对资金管理普遍实行“收支两条线”的管理模式是现代企业管理方法之一。

政府部门和企业对“收支两条线”，在管理目的、实施目标等方面有着较大的区别：行政事业单位执行实施“收支两条线”的根本目的是保证公共财产资金的安全性，准确准点如数地搞好资金回笼工作，遏制腐败源头，强化国家廉政建设。企业是为了提高资金的使用效率，缩短资金的周转周期，减少现金的持有成本；通过高效的管理模式构建企业财务管理控制系统，健全财务管理制度，提高企业的效益，实现企业价值的利润最大化，实行“收支两条线”。

与行政事业单位财政部门“收支两条线管理”相比较，企业的管理模式有着企业的特色，具有多方面的特征：

第一，企业的动机就是创造利润，是企业生存的前提。其收入与支出存在产值比之间，有必然的内在关系；

第二，企业对应收账款也必须进行管理，采用“收支两条线”管理，多收入环节不仅要对已到账户内的资金实行管理，账内账外资金同样重要；在支出管理体系中，支出环节必须根据企业的实力，要尽量降低成本；企业的资本运营与收支两条线管理相吻合；在行政事业单位，这个管理模式运用较为简单，因为行政事业单位的收入与支出相对来说比较固定，渠道比较单一。

2.实行资金“收支两条线”管理在企业管理中的作用

集团型企业加强对下属子公司资金运用的监督和管控，充分提高资金的整体效益和使用效率，即使不同区域、不同类型的企业有着不同的具体做法，但是各个企业的思维模式和根本目的都是在集中进行有效管理下为了加强企业资金管理。现实中，各企业都摸索出了适合自己企业经营特色的资金管理方式，但也有相当大部分的企业没有相应的管理模式，对生产经营方面存在着难以突破的障碍，对资金集中地的管理模式还比较模糊。当今，集团型企业根据企业内部体制确立的“统一计划”模式和“统贷统还”模式比较成熟，在企业资金管理中也使用得较多，从A企业的研究分析，“统贷统还”模式优于“统一计划”模式，有利于企业内部职能优化组合，有利于加强企业内部控制，有利于企业发挥积极有效地控制企业投融资。“统贷统还”的模式也存在不足之处，不能很好地对成员企业进行成本费用支出的控制。

“收支两条线”资金管理有力的措施是全面预算管理的有效途径。将企业分散的资金集中起来，对资金的统筹安排和有效监控。最大限度的降低对外融资成本，提高资金的效率，为推行全面预算管理打下了扎实的基础。

充分利用当今网络先进技术，创新信息技术新成果，企业实行集中度更高资金“收支两条线”，可以促进全面预算管理的全面执行。

3.如何构建“收支两条线”资金管理模式

每家企业的性质不一样，其发展规模大小不一致，内部的企业文化建设程度也不一样，各企业的组织机构也存在差异，所以，每个企业在建立收支两条线的企业管理模式时，应考虑到适合企业自身的特点。

在建立“收支两条线”资金管理模式时，遵循企业的基本原则科学准确划分收入与支出，进一步明确支出资金和收入资金的流动性管理，杜绝收支混在一起；加快资金的周转周期，减少现金持有成本，实行有效的集中管理；建立“收支两条线”资金管理完善的内部控制体系；合理安排支出，保证企业持续经营，保证有现金余额，科学预算，合理规划。基于这些原则，企业构建资金管理“收支两条线”模式，重点把控掌握资金进出的流程、资金的去向和资金的流动数量等要素为抓点。

第一，关于现金收入与支出的流程方面：按照办事的规定程序，遵守并执行与现金流动有关的规定，认真管理好企业账户，采取有力措施，严格控制好账户资金的安全，防范在资金的收入与支出、结算与信贷等环节出现差错。加强组织职能保障，确保收支两条线运行畅通。

第二，关于现金收入与支出的流向问题：企业“收支两条线”，企业可以让当地银行为企业下属单位各部门设立收入户和支出户两个基本账户，授权或委托银行财务结算中心实行统一管理各下属单位的收入账户与支出账户；资金必须按照相应的程序由收入户划拨。把资金从收入户向支出户划拨的方式多种多样，结合企业的实际情况而定，为了集中控制，有集团公司在全面预算的基础上采取统一调拨；假如是为了平衡资金控制，由经营单位提出申请，有上一级单位统一划拨，如果为了灵活控制，可以由经营单位就地划拨。

第三，关于资金的流量方面：严厉杜绝部门有私设的账户外小金库，在收入环节上要确保所有收入的资金都进入收入账户。在需要支出的环节上、采取量入而出，或者事先约定资金的最低额度占用量，有限度地从收入账户中安排划拨一定的资金进入支出账户。但不能突破最低额度的限制。确保收入资金及时、足额地回笼，有效的资金流量管理将有助于有效调节各项费用支出和内部资金的合理控制；尽量减少资金在结算环节的滞留量，适当加快资金的结算速度；充分做好现金流量预算和资金收支计划的动态管理，确保实现对资金的精确调度。

4.执行“收支两条线”需要注意的相关问题

其一，加强管理好银行账户，遵守银行账户开户规定，对企业部门在银行账户的设立、银行账户的使用情况实行集中规范管理，建立统一等级制度，同时重视定期清理不用或者几乎不用的账户，充分协调好利用银行第三方资源，充分维护收支管理的一致性，加入条件比较成熟的单位，如果设立了财务结算中心或者有集团内部银行的企业，可以不在银行开户，只要在企业财务结算中心或者集团内部银行开户即可。

其二，加强有关企业管理制度特别是财务制度建设，建立健全规范的资金管理流程，建设运用相应的激励机制，执行有效地监督机制，确保收支两条线的管理模式落实到位。

其三，严肃财经结算纪律，反复强调收入账户和支出账户的管理理念。原则上不采取现金结算，如必须采取现金结算，可按照公司统一规定执行，保证其款项不得用于支出。