税务培训建议范文

导语：如何才能写好一篇税务培训建议，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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税收风险管理是将风险管理理念引入日管工作中，通过风险识别、估测、评价等手段对纳税人不及时、不依法、不足额缴纳税款造成税款流失的风险进行确认，对确认的风险实施合理预估和有效控制，并采取积极措施对可能导致的后果进行挽回。税收风险管理的重要性体现在：一是可以使征管行为更有效率。通过建立风险预警系统，对纳税人实施分级分类差别化管理；对暂未发现风险的纳税人不打扰，同时提供方便快捷的办税条件，增强纳税人认同感，对低风险纳税人予以提醒辅导，适度关注；对中高风险纳税人重点监管，红色预警，及时纠正；对不遵从的纳税人予以惩罚震慑，联合管制，强力打击。二是有利于降低税收成本。税收风险管理通过对信息收集、风险识别、等级排序、预警提示、任务推送、风险应对、结果预测等环节实施监控，可以降低税务机关的主观认知，防范执法过程中的风险，减少税收成本。

二、税务稽查以查促管，强化风险管理

（一）稽查在实践中取得的成效

1.注重驾驶培训机构辅导检查，促进基层所规范管理，强化风险管理。掌握基础数据、辅导企业自查、重点筛选检查，通过对企业报送的自查申报表与我们掌握的第三方信息进行比较核对，确定重点检查户。分析问题根源，统一征管政策，降低执法风险。通过对发现的问题认真进行梳理，对征管部门加强管理起到了有效的促进。

2.开展事业单位发票专项抽查，促进基层所加强管理。抽查发现某事业单位取得的交易服务费未全额申报增值税及其附加，片面的认为：通过“非税收入一般缴款收据”和直接缴纳财政专户的款项不存在营利行为，就可以不交税，而在日常管理中，也没有对事业单位的此类问题予以重点关注。对本案产生的原因及时进行分析，并提出征管建议：一是要对辖区内行政事业有收费项目的单位集中进行清理辅导，达到规范行政事业单位应纳税收费项目管理，切实防范此类执法风险的目的；二是要以此为鉴，集中税务干部加强税收政策的更新知识培训。

3.加强园区企业税务稽查，啃下“硬骨头”协助征管。针对难办案例，启动多项程序，规范步骤处置。面临经济下行大环境，小部分企业经营不散，没有效益可以没有增值税以及相应的附加，但是房产税、土地使用税却不是以企业经营好坏为前提的，对于一部分占地面积大的企业，房产税、土地使用税税款较大，常有拖欠习惯，税务所管理起来有难度，逐渐变成征管中的“硬骨头”。该局稽查局就税务所提交的几户企业征地后土地长期闲置或经营不正常而导致房产税、土地使用税征管难的企业进行了进户稽查。由于无法联系相关人员，通过到国土房管部门提取土地信息资料核定应补税款，经过重大案件审理委员会审理进行定性，在向该公司直接送达、邮寄送达等方式无果的情况下，通过报纸公告送达了相关税务文书。最后，通过税收约谈，讲清税收法律和税收政策的严肃性，已将拖欠的税款解缴入库。加强管查沟通，理顺协作机制，发挥稽查最后屏障作用。

（二）如何更好地发挥稽查“以查促管”作用，防止税收风险

1.完善征管建议制度。稽查部门的征管建议尽管能就某案、某事进行规范，少数也能积极影响到行业的征管，但是在部门配合、建议内容、建议形式和要求、文书格式、反馈方式和时限，传递程序、限改期限等方面缺少详细的规定，深度广度还不够，离“查一个案件、震慑类似企业、规范一个行业”的目标还有不小的距离。应进一步完善征管建议制度，针对征管部门平常不易发现的一些深层次的潜在问题，及时反馈并建议改进。

2.进一步健全征、管、查协调机制。建立联席会议制度和完善“征、管、查”信息资料传递制度，进一步沟通案件查处情况和存在的税收问题、征管的改进建议和措施等，以便充分利用稽查成果，及时调整有关工作思路，研究加强管理的措施，确保稽查、管理的协调一致，形成工作合力。

3.加强查后的跟踪管理。要求征管单位对征管建议及时回送《征管建议回复书》，实行建议回访制，到税务所回访听意见，广泛征求一线征管人员对征管建议的办理情况及建议、意见，及时总结归纳出规律性、典型性的问题和解决方法，编写出《行业管理、检查指南》，增强稽查和管理的针对性、有效性。

三、税收风险管理的未来发展应采取的措施

（一）加强信息管理

1.提高获取信息的质量。要求纳税人在税务登记，变更环节准确、完整的填写相应的信息，并提供相应的资料。此外，税务登记环节应做好纳税人填写资料的审核，并准确、完整的录入税收征管系统。

2.扩大信息获取的渠道。税务部门应该加强于工商，国土等部门的沟通，及时获取相关信息，并导入到税收征管系统，对税务机关获取信息的做有效的补充。

3.加强税务系统内部信息的纵向比对和与相关部门信息的横向比对，设置预警指标，落实分析制度，为征管工作提供指导依据和技术支持，避免国家税收流失，降低执法风险。

（二）强化税收分析

一是采取有针对性的税源监控措施，如加强重点行业，重点企业的税源监管，合理地配置税收管理资源，提高税源管理的针对性和有效性。

二是税务机关应该对不同风险级别的企业，结合纳税信誉等级管理，通过制定企业管理办法、建立行业管理模型进行监控。做到层层落实管理责任、监控目标和监控措施，实施动态跟踪、重点核查、行业评估。

三是不断完善税收分析、纳税评估、税源监控和税务稽查互动机制，实现由排除风险点到治理风险面、控制风险源的转化，发挥税收风险管理的最大作用，实现对税源的长效管理。

（三）加强执法监督

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200*年上半年，我局围绕××地税“纳税服务年”、××区政府深化环境建设年的要求，以开展“向纳税人致敬，为纳税人服务”和“我与奥运同行，人人都是环境”主题教育活动为载体，不断强化纳税服务，优化税收环境，相继在六个税务所服务厅和局服务大厅实行一窗式全程办税服务，取得了良好的效果。为了进一步强化纳税服务意识，我们对优化纳税服务中存在的薄弱环节及如何更进一步完善此项工作进行了深入细致的总结和思考。

一、优化纳税服务的做法

（一）武装头脑工程

为使全局干部树立新的纳税服务理念，转变旧的思想观念，不断增强纳税服务意识和优化环境意识，我们以科所为单位，组织干部认真学习党的十六大精神、“三个代表”重要思想，学习常务副区长马庚良在全区环境建设工作会议上的讲话和市地税局局长关于“优化投资环境、全心全意为纳税人服务、树立××地税新形象”的讲话，并紧密联系工作实际开展了“假如我是纳税人”和“优化发展环境为什么，我为优化环境做什么”的大讨论等活动。广大干部通过学习讨论，摒弃了过去存在的三种观念，即“征税人是管纳税人”的不平等观念、“以我为主”的管理观念和“只考虑税务征管规范，不考虑纳税人的办税负担”的观念，树立了四种新观念：即税收经济观、税收服务观、税收标准观和税收信息观。

（二）强筋壮骨工程

优化税收环境，关键在于优化服务环境，而优化服务环境，关键又在于优化我们的税收队伍。世界秘书网版权所有,税收队伍的整体素质决定着税收征管和服务的水平，直接关系到政府形象、投资环境、经济发展等社会政治经济诸多方面。为此，我局以开展“创建学习型××地税”活动为契机，以强化全员综合素质、提高服务水平为出发点，努力树立终身学习理念，充分保障各级领导者的领导能力、水平和干部职工的素质、技能与时俱进。我们主要从以下几个方面入手：

1、抓好全员五大教育培训，即；提高综合业务素质培训、提高约谈工作水平培训、征管法实施细则培训、英语口语等级培训、政策法规岗位培训。例如，在综合素质培训中，我们对一线窗口纳税服务人员着重进行礼仪、业务培训、考核，坚持未培训的无资格参加考核，不通过考核的不能走上纳税服务岗位。

2、采取“走出去请进来”的方式，学习兄弟单位纳税服务工作经验。我们先后到崇文、平谷等局观摩见学，同时请市、区领导来我局做指导，从多角度研究、改善纳税服务。

3、分层次开展分类培训。3月份已经对前两年毕业的36名大中专毕业生进行了综合性业务理论的考试。对科级副职领导干部我们采取不同方式征集了意见和建议，以召开座谈会的形式进行双项互动式培训。

4、广泛开展各种演讲比赛活动。先后组织了××儿女心向党、英汉双语演讲比赛3次，有41人次参与了活动。

5、以开展“向纳税人致敬，为纳税人服务”和“学习实践三个代表，保持党的先进性”主题教育活动为载体，以纳税服务和廉政建设为主要内容，开展了交流和评比活动，有9个单位和6名个人分别做了交流汇报，表彰了3个先进党支部和20名优秀党员。

（三）效率质量工程

在征询纳税人意见时，曾经有一位纳税人这样说：“我们到税务机关办事儿，一张笑脸、一把椅子、一杯茶不是我们最需要的。我们最希望的是办税手续少一些，工作效率世界秘书网版权所有,高一些，办税时间短一些。”我们工作质量的高低对纳税人、投资人来说，就是政府部门工作质量的高低，因此，提高服务效率和质量是纳税服务工作的关键所在，是树立税务机关形象的关键所在。上半年全局上下多措并举实施了纳税服务效率质量工程。

1、倾听纳税人呼声，了解纳税人需求，增强纳税服务的针对性纳税服务工作中我们始终坚持全心全意为纳税人服务的理念，尊重和维护纳税人合法权益，在观念上“敬商”，形象上“亲商”，行动上“重商”。我局以电子邮件、信函方式向1700户纳税人及社会各界征求意见和建议，以“税企心贴心”恳谈会方式，邀请60余位企业主管部门领导和财务人员到税务机关征求意见和建议，以“走近纳税人”方式，深入企业、企业主管部门、政府职能部门直接征求意见和建议，已经走访了78户，电话咨询54户。通过各种方式请纳税人为我们挑毛病、找问题，征求意见、建议13条。我们对纳税人的意见、建议进行了梳理，制订了整改措施。

2、纳税服务方式因时因事灵活多样，把满足纳税人的特殊需求和一般需求结合起来。“非典”疫情期间，我局采取在纳税服务场所为纳税人发放手套、口罩，门口安装紫外线消毒灯、门前设置消毒地毯等多种措施，确保“非典”期间纳税人安全办税；通过“五个一”活动（即“一个电话”、“一个邮件”、“一个传真”、“一条短信”、“一条通告”），与纳税人多沟通、勤联系，及时宣传、落实市局出台的一系列政策、措施，拉近税务机关与纳税人的空间距离，用真诚、贴心、实在的服务，缓解纳税人在“非典”时期办税的恐慌情绪。“非典”无情人有情，非常时期，我们提供了非常服务，同时也赢得了纳税人对税收的支持，截止6月底，我局上半年共组织各项收入58013万元，同比增收10653万元，增长22%。

3、落实四项制度，实施人性化服务。我们不断建立依法纳税、诚信纳税的新机制，以营造良好的税收环境和促进区域经济发展为落脚点，按照市局的部署要求，大力推行纳税评估、检查约谈、检查准入和企业纳税信誉等级评定四项制度。上半年共与100户纳税人进行了约谈，补缴税款347万元。特别是3月底，组织的对42户建筑业纳税人的集体约谈，向纳税人重点提示了营业税、印花税在政策理解和执行过程中容易产生的错误之处。纳税人反映，这样的约谈收获大、形式新、人情味浓。

4、整合服务资源，改进服务流程，简化服务程序，实行“一窗式”全程办税服务。目前，我局所有的纳税服务厅都实行了“一窗式”全程办税服务，为使每位窗口工作人员都能同时受理申报、办理登记、发售发票等业务，我们将最优秀的税务干部选调到窗口服务岗位。为方便纳税人交纳税款，我们得到了金融机构的大力支持，将银行引入服务大厅，解决了纳税人办税楼上楼下来回跑，各个窗口来回跑，税务机关与银行之间来回跑的问题。使纳税人确实感受到办税更方便、更快捷、更高效。

5、纳税服务前移。我们将服务对象从注册在本局的纳税人扩大到准备办照的投资者，将服务环节从注册后前移到投资意向者投资前的考察阶段。在投资意向者对投资地区进行考察的过程中，只要有关部门或投资意向者需要，我们都安排专人到场，向投资意向者介绍投资地区的税收环境，了解投资意向者对税务机关的需求，解释有关税收政策疑问，使投资意向者能够对投资地区的环境有更深刻的认识和了解，增强他们投资××的信心。例如：2003年2月，东方信捷物流有限责任公司总经理和管理人员先期到空港物流园区进行实地考察。得知这个消息后，我局开发区税务所及时派2名干部现场有针对性、有重点地对该公司所涉及的地方各税进行宣传解答，他们良好的服务受到入区企业和空港物流园区领导的一致好评。该公司以注册资本2000万元人民币入住了空港物流园区，当年预计实现地方税收60万元。

二、优化纳税服务的收获

（一）树立了“四个服务新理念”和在纳税服务工作中要坚持“四个第一”的思想。树立的四个新理念是：一是树立服务是让纳税人满意，服务是税务机关和税务干部的法定职责，服务是对纳税人合法权益的尊重和保护的理念；二是树立服务是执政党坚持“立党为公、执政为民”和贯彻落实“三个代表”重要思想的本质体现的理念；三是树立服务是税务干部思想品质和道德情操外在表现的理念；四是树立纳税人的夸奖和老百姓的口碑是对国家公务机关和税务干部最高奖赏的理念。在纳税服务工作中要坚持做到的四个第一是：要把纳税人的合理合法需求作为改进和创新纳税服务的第一信号，要把提高服务质量和效率作为优化纳税服务的第一目标，要把纳税人的满意度作为衡量纳税服务水平高低的第一标准，要把营造一流的税收环境作为优化发展环境的第一要务。全局广大干部思想认识的提高、服务观念的转变、全新理念的树立，为做好纳税服务奠定了坚实的思想基础。

（二）爱岗敬业，乐于奉献的意识明显加强了。通过开展各项活动激励了全局干部爱岗敬业、廉洁奉公、无私奉献的精神，也使一大批优秀党员走在了纳税服务工作的最前沿，充分体现了模范带头作用，营造出了一种让纳税人满意的税收环境。通过一系列学习教育活动，增强了全局干部依法行政、秉公执法、执政为公、勤政为民意识，提高了全局干部为纳税人服务的本领。

（三）为纳税人办税效率提高了，使纳税人更加满意了。一窗式全程办税服务的运行，在我们设置的20个对外窗口，每名干部都能当场立即办理纳税人的税务登记、购领发票及兑奖、纳税核定、纳税申报、行政处罚、私车及零散税源的征收、ic卡办理、税务咨询及税法宣传等内容。纳税人无论到哪个窗口都能解决所需办理的各种涉税事宜。将银行引入服务大厅，解决了纳税人办税时楼上楼下来回跑，各个窗口来回跑，税务机关与银行之间来回跑的问题。纳税人普遍反映，进了办税厅有舒适感，进行税务咨询有信赖感，办理涉税事宜有高效感，与税务干部交流有亲切感，依法诚信纳税有自豪感。

三、优化纳税服务还存在的薄弱环节

（一）主动服务意识需要进一步增强，服务方式还需要进一步创新，服务水平有待进一步提高。重管理、轻服务的观念和“我是管纳税人的思想”还不同程度的存在，还存在“纳税人围着税务干部转的现象”。

（二）强化征管措施力度尚需进一步加大，依法治税水平有待进一步提高，还存在漏征漏管、偷税漏税的现象。有的税收执法不够规范，以补代罚，处罚不到位，随意性和弹性较大。

（三）有的税收干部对税收法规政策吃的不透、掌握的不准，有的廉洁自律意识不强，综合素质有待进一步提高。

（四）税收宣传力度尚需加大，纳税人依法纳税意识有待进一步增强。所有这些问题，都需要我们在今后的工作中采取有力措施，认真加以解决。

四、进一步优化纳税服务需改进的措施

（一）不断完善一窗式纳税服务。在现已实行的一窗式服务的基础上，要不断简化办税程序，提高服务效率，要按照“减少审批环节、简化审批手续、缩短审批时限”的原则，对办税程序、审批制度进行全面清理和简并，该取消的取消、该简化的简化，健全并完善内容全面、统一规范的纳税服务制度，努力提高服务的质量和效率。

（二）切实作好网上服务。我们要进一步发挥互联网的作用，更新“××tax861”和“××网城”中××地税局的网页版面，丰富内容，拓展功能，逐步推广网上办理税务登记、纳税申报等涉税事宜，使纳税人办税更快捷、更方便。

（三）创新服务方式。服务的方式要变被动为主动，变滞后为超前，要积极探索和推行上门服务、亲情服务、提醒服务、跟踪服务的有效方式，把纳税服务向小、细、实延伸和拓展，为纳税人营造一流的服务环境，搭建一流的发展平台。通过深化纳税服务，净化税收环境；通过优良的税收环境，吸引投资人、稳定纳税人；通过投资人、纳税人聚拢资源、创造财富，增加地方税收收入，推动区域经济加快发展。

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关键词：企业税务 风险防范 策略

随着我国社会主义市场经济发展及融入经济全球化潮流进程的加快，企业的经营模式和行为越来越复杂。同时，我国税收法规政策越来越细致，税务机构征管力度和征管技术不断加强与提高，使得企业任何经营行为都同涉税事项紧密相连，企业税务问题日益凸显，并成为了企业经营的重要风险之一。然而，我国大多数企业不太重视税务风险。

一、企业税务风险防范的意义

（1）企业税务风险的防范便能够有计划指导企业对各种税务管理工作进行全面检查，及时、有效解决存在的各种问题，从而使得企业管理水平进一步提高，依法减轻企业税务分担。另外，也使得企业获得了最大化经济效益。

（2）企业进行自身税务风险防范能够提高自己的信用度，降低信用损失。如果企业由于主客观原因没有按时交纳税收，被税务机构认定为偷税漏税行为不仅会被行政处罚，更重要地是损害了企业的信用，降低了企业的社会信誉。因此，企业提高自身税务风险防范意识，便能够自然避免这些问题的出现。

（3）企业税务风险防范的实施能够避免和减少企业产生不必要的经济损失。加强对企业事务风险控制和税务审计，能够使得企业依法纳税，从而降低由于税务引起的经济损失。

（4）税务风险防范工作的开展有助于构建良好的税企关系，积极配合税务机关有关税务工作。这一做法能够有效预防税务风险，降低经济损失，从而赢取最大化的经济效益。

二、提高企业应对税务风险的几点建议

（一）成立管理税务风险的专设机构

各企业必须尽快建立应对税务风险的专业管理机构，同时要求把企业全部涉税工作交给税务管理机构负责处理，为企业设立一个涉税事务专业化处理程序，确保相关税务业务的及时性和准确性。企业税务管理机构规模按照企业规模和实际需求来设定，对于大型集团企业而言，应该设置税务管理部门，同时配齐责任心强、专业技能高超的专业人员。对于中小企业而言，应该设置专业的税务管理科。企业税务管理机构对税务风险进行有效管理，不仅能够及时获取和正确理解税务优惠政策，同时又可以同当地税务机构进行及时联系与有效沟通，引导企业更好地防范税务风险。

（二）建立税务风险识别与评估机制

为了提高税务机关管理效果，企业应该构建全方位、多层次的税务风险识别与评估机制，风险识别和评估是该机制的重点内容，也是企业税务风险防范的关键点，全方位评估税务风险能够避免风险的出现，把税务风险控制到最低。企业在识别风险时，需要重点对企业报税、纳税、计税和筹划等风险点进行有效防范和控制。同时，企业对于企业生产经营活动和有关业务开展过程中的税务风险进行深入分析，并剖析其与可能被影响目标之间的关联，分析出风险出现的可能性对于企业税务风险管理目标的影响程度，排列出风险管理的正确顺序，针对基于企业风险承担力度，分析成本与效益之间的关系，制定出科学、合理、有效的风险管理应对方法。根据税务风险出现的可能性和其对企业引起的影响，能够把企业税务风险应对措施分为转移、避免、承担或小心管理等各种情况，根据风险程度的不同实施不同的管理措施，提升工作效率，对于出现风险较高且影响程度较大的税务风险，企业应该采取避免的措施，放弃同风险有关的业务活动来避免经济损失；对于发生可能性较大，影响程度较低的风险，应该采用转移的措施，借助其他力量，采用购买保险、业务分包等方法和适当控制措施，把风险控制在企业能够承受的范围之内；对于出现可能性较小、影响程度较高的风险应该尽量小心管理，争取把风险控制在可接受范围内；对于影响力和可能性较低的风险，应该采取积极承担的方法，实施具体、针对性措施来降低风险和减少损失。运用风险评估机制的关键在于注重税务风险管理，在经营生产管理过程中，企业管理人员应该基于税务知识和税务思维来及时辨别税务风险，根据企业内外部实际情况对税务风险予以全面的评估与管理。

（三）提高会计信息的质量

会计核算的结果是企业经营人员判断企业应该缴纳哪些税务的前提，因此，由于会计核算问题引起的企业税务风险，需要经过提高会计信息质量的方法来进行规避。提高会计信息质量需要从提高会计人员职业能力和改善会计工作效力两方面着手。企业应该通过职业培训和人力资源储备来提高会计工作人员的专业能力。另外，企业还应该积极引入信息技术，进一步提高会计信息质量，本文作者建议企业在会计工作中引入电子技术，从而提高信息处理效率和质量；对于大型企业而言，应该在各公司的财务部门广泛推广应该电算技术，进一步简化会计核算程序，降低工作量，使得工作重点集中在预测、分析与控制方面，促使企业发展。

（四）建立一支高素质的税务人才队伍

企业为了更好地落实有关税务风险管理工作，必须依靠一批素质高的税务管理人才，所以，企业需要构建一支职业道德高、专业技能娴熟的税务人才队伍。首先，企业管理人员必须高度注重税务人才的培养和引进，为人才发挥才华创造平台，同时组织有关工作人员参与针对性培训活动，不断补充、更新人才队伍的知识体系。其次，企业应该给予人才队伍较高的薪酬待遇，从而避免人才流失，稳定队伍。

总之，税务风险存在于企业经营管理的各个环节之中，企业必须高度重视，通过从管理、法律、宏观等方面分析税务风险，想方设法防范和化解税务风险，确保企业可持续健康发展。

参考文献：

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纵观我国税收管理发展历程.从税收专管员独享信息到信息有限利用.再到数据省集中和信息共享.可以说都是围绕着涉税信息做"文章"。当前.以省集中形式上线的税收综合征管软件已覆盖所有省级国.地税系统.信息管税已在形式和技术上基本达到了要求。从国外信息管税实践来看，大多采用的也是以重视信息来源和信息真实性为基础.以信息分析利用为核心.以信息技术为支撑的立体化信息管税模式，其实施为我国的信息管税提供了参考。

鉴于当前税收管理需要,我们认为对信息管税可做如下定义：即以税收风险管理理念为导向.充延缓征收或者摊派征收税款"；第二十九条规定.除法律规定的单位和人员以外."任何单位和个人不得进行税款征收活动"等等。诸如此类的规定都表明了对国家征税权的限制和约束.以保障私权。

总之，《税收征管法》作为税收的征收程序法.是约束国家征税权合法化行使、保障私人财产权.以实现两者平衡与制约的最主要也是最有效的途径之一。对该法的新一轮修订仍然应该坚持将"利分应用现代信息技术对涉税信息进行管理和应用，达到加强税源管理目的的系统工程。

在信息管税的支撑下.税源专业化管理的内容应包括：以科学分类税源.准确划分职责为基础；以提升管理级次.优化机构设置为保障；以深化信息应用，实施信息管税为依托；以采取风险管理，充分运用服务.评估.稽查结果和建议为重点.实行上下联动、部门互动、内外协动.把省一级做"实"、市一级做"精"、县一级做"专省、市、县三级国税机关都作为税源管理的实体。

在税源专业化管理模式下.通过重组资源，可以最大限度地把税务人员放在一线工作岗位，提高行政效能；通过规范流程，形成相互联系.相互制约的管理流程.最大限度地降低税务人员的执法风险；通过职责整合.可以进一步减轻纳税人和基层税务工作负担：通过人才培养.可以最大限度地拓宽税务人员的职业发展空间.并将涌现出更多、更优秀、更高层次的专业人才。

二、信息管税和税源专业化管理的若干实践

(一）创建“数据库”

三年来，安徽国税系统致力于加强数据库建设.在信息技术层面，已将所有应用系统数据汇集到同一个数据库内，通过通用查询、数据仓库管理.风险管理、数据质量检测等基础工具，实现了各类（系统）数据的共享和综合应用。在征管业务层面.征管状况监控分析、风险管理业务、税收分析与预测.分户档案、外部信息管理等功能均已完成业务加载。数据库建设具有三个方面特点：一是汇集方式统一。所有应用系统数据在抽取到数据仓库时.没有采用与生产系统相同的数据结构.而是按照业务表单的格式以原始凭证方式抽取.易于理解每个数据项的含义.便于今后分析利用。二是数据清洗方式统一。在数据抽取后进行数据逻辑校验，及时发现问题数据，通过工作流将数据传到问题数据的产生环节进行修改后才进入数据库，保证了数据的准确性。三是数据分析手段工具化。研发阶段不直接固化业务应用.而是实现各类基础工具，再交由业务人员进行业务加载，可灵活定制、更新和维护。

(二）实施“建模找点”

"建模找点"就是以风险管理理论为基础，以现代信息技术为支撑，在信息管税思路下，积极研发分析工具.并通过"四个注重"，IP：注重"找点..(疑点和风险点）.注重利用"已有数据注重省局"建"和"用"，注重业务与技术耦合，充分发挥分析工具的效用。

1.以"行业"建模.找高风险点户型。即通过宏观分析査找全省及各地区税收管理中存在的风险，细分到风险集中的行业，通过微观分析建立分行业风险指标体系.对纳税人进行风险排序，筛选出不同风险度的纳税人。对高风险纳税人直接作为稽查案源.对中等风险纳税人实施纳税评估，对低风险纳税人进行风险服务提醒，从而加强税收管理的针对性.规避和防范税收风险。各级机关根据各种不同行业的纳税评估模型.可找到纳税人风险点指标和要素的详细指引，使评估人员能够直观了解纳税人风险状况.提高了评估的针对性。同时，通过与工作流系统的无缝连接.实现了评估任务的自动派发和评估流程的自动运转，进而提高纳税评估质效。目前安徽国税系统已建设了重点税源监控系统和33个行业评估模型。以2010年全年为分析期，运用已建立的行业模型和监控系统，筛选出高风险户1840户，占样本总数的36.15%。截至2011年8月底.已评估1622户，发现问题户1111户，占已评估户的72.05%。累计查补税款4.34亿元，核减期末留抵进项税额1.02亿元,调整应纳税所得额（免税或亏损）2.91亿元，并向3249户低风险纳税人发送了《税收风险提醒告知书》。®

2. 以"行为"建模，找问题户型。根据国家税务总局税收征管状况分析工作战略规划和总体目标.在"安徽省国税局税源分析监控平台"创建"征管状况监控"模块，建立了监控分析指标体系，下达风险预警指标：确定分阶段风险监控方向.部署监控分析工作任务.建立纳税遵从风险特征库.实现自动生成和逐级钻取；监控分析结果，确定风险监控重点,下达风险处置任务。征管状况监控主要包括登记管理类、纳税人申报类、税款缴纳类三部分内容.共有报表主表39张.附表22张。征管状况监控分析业务的实现过程具有以下特点：一是所有数据来源于原始凭证.从源头规范数据口径.保障数据质量；二是所有数据项可以钻取到纳税人信息_三是使用灵活的报表设计工具，可以适应报表结构变化和报表快速浏览。

3. 以"逻辑"建模，找问题数据。2004年安徽国税系统以数据省集中形式上线综合征管软件以来.系统中形成了大量冗余数据和数据噪音.甚至是垃圾数据，严重干扰信息的有效利用。合肥市国家税务局在省局指导下，基于数据筛选，疑点分析、指标预警、引导管理的目的，开发了数据质量预警系统。该系统涉及税务登记、发票

管理.纳税申报.税款征收、文书管理、稽查法制等类别的基础数据。其主要成效表现在：一是能够直观反映指标筛选出的可能存在基础数据问题的户型名单及具体内容；二是能够引导基层税务干部正确理解基础数据采集的规范及要求，弓丨导其正确理解税收政策；三是能够指导曰常基础数据的采集录入工作，防患于未然：四是能够让各级领导对数据质量问题有明确了解。系统上线以来.各单位累计改正数据质量问题35万余条，®有效解决了基础数据质量不高、噪音和冗余数据问题，提升了数据分析针对性和准确性。

(三）第三方涉税信息共享

信息管税的核心在于信息的采集和利用。在这方面，合肥市国家税务局积极争取，有效开展了先行先试工作。自2008年起，合肥市国税局联合工商、地税、质检、财政等相关部门开展了信息共享工作.主要是强化户籍清漏。在此基础上.2009年下半年.在市政府牵头全力推动下，以政府信息共享的形式建立了"合肥市涉税信息平台".实现了对30个职能部门提供数据信息的综合分析利用.初步建立了社会各部门传递、交换、获取信息的社会综合治税平台，为风险评估的开展提供有效信息来源。该平台不仅对税费收入进行总体分析，同时也对具体企业进行横向比较。通过对房地产企业预售信息.医保卡消费明细、用电明细的核对和获取，为纳税评估、税务稽查和税收曰常管理提供了信息支撑，同时也有效减少了征纳双方在税收征收和缴纳中的风险。

三.实践中存在的主要问题和建议

(一）提升税务人员信息化素养，明确各级相关职责

多数税务人员已习惯简单、随意、见效快的方法.税务机关已习惯协商、协调以及各自为政的传统征管方式，存在一种对信息管税的完美期待与眼前被动应用之间的矛盾。管理建议：在市场经济快速发展的当今.税务工作者必须具备较高的信息化素养。要着力加强税务人员尤其是领导干部的信息化素养的培训、考核及任用，要明确并实施各级税务系统在信息管税方面的层级职责。如.国家税务总局应负责"五个统一B卩：统一建立税务人员工作平台.统一建立纳税人办税平台.统一建立外部税务网站.统一建立法规库查询.统一数据库建设。省级局应负责"四个完善"，即：完善纳税服务多元化项目，完善行业管理的系统模型.完善稽查业务电子化.完善各应用系统业务需求和功能。市级局应做到"三个加强g卩：加强已开发运用系统的宣传培训.加强信息数据录入的准确性，强化各系统运用水平的监督考核。

(二)加强对第三方涉税信息取得和协作的立法工作

信息管税的实质除了要求税务部门充分利用信息和信息技术加强税源管理外.还有一个实质内容就是"社会管税'然而.征纳信息不对称，政府各部门资源不能共享已经是大家公认的问题。政府其他部门或是拥有信息的第三方往彳主因不能从税务苗5门直接得利或是陡然增加了工作量.致使协作效果大打折扣。所以，必须通过立法对纳税人以及第三方涉税及相关信息提供加以明确.要形成自然的行为和义务.而不能按税务部门意愿要求、靠部门协调或是行政干预的手段强制获取信息。管理建议：建议制定《涉税信息强制提供法》.即无论是政府部门信息.还是私人信息：无论是利益集团信息.还是社会团体信息.都必须义务提供.税务部门都有权获得。在专项法规未形成之前，可由市级以上政府牵头设立"涉税信息共享平台"。

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关键词:税务管理;电网企业;税收筹划

1问题的提出

从2000年至今，电网行业取得了重大的发展，其发展体现了速度快、范围广、效果高等特点，从弱小逐步走向强大，从幼稚慢慢走向成熟，作为重要的民生产业在国民经济发展中起到了举足轻重的作用。在发展过程中，税务如何管理，管理的程度如何，这些都与电网企业的发展有着紧密的关联，进一步来讲，这也与国民经济的健康发展有着不可或缺的联系。传统的观点一般认为，税务管理与普通人应该是没有什么关系的，仅仅将税收作为国家重要的经济的手段，主观上将其与企业的关系隔离了。而实际上，作为一个有着长远发展眼光的企业而言，税务的管理可谓牵一发而动全身，税务的管理不到位或者根本没有管理，企业的发展就要受到较大的制约，难以持续下去。党的十以来，市场环境不断变好，市场效率日益提升，这些外在的利好条件都为企业税务管理的发展带来了前所未有的机遇。这目前的发展趋势来看，只有重视税务管理，才能有效规避企业发展中存在的一些税务风险，进一步提高企业的发展的能力。

2加强税务管理的重要意义

从2000年至今，精细化的税收征管已经成为国家税收的重要指导思想，这也为电网企业规范发展提出了新的要求。在这一要求下，电网企业要与时俱进，开拓进取，进一步增强企业税务管理的能力与水平。与此同时，税务管理的水平上了一个新的台阶。作为负责任的企业而言，担负起应有的社会责任，加强税务管理，有着重大的意义。

2.1降低了企业的运营成本，提高了企业的运营能力

众所周知，税收成本支出是电网企业占比例最大的一份，但是，这项成本支出是可以控制在一定的合理范围内的。在当前我国的税收政策下，税收费用在企业的利润中占据了较大的比例。换言之，企业可以采用科学的税务管理方法来获得更大的企业利润。在增强企业的利润的同时，提升企业的社会责任感和对社会的贡献程度，这也是企业发展的核心价值所在。

2.2提高了企业的财务管理水平和财务人员的整体素质，实现企业财务目标

在企业的发展过程中，须有完善的财务管理制度和高素质的财务人员，这两者缺一不可。加强企业的税务管理，可以对企业财务制度和企业的财务人员有着积极的促进作用，为企业的长远发展助力。

2.3电网企业立足于自身的发展战略，统筹各个环节的发展，提高企业的竞争力

可以通过税收政策的调整了解国家未来发展的倾向性，为企业发展战略的调整做出一个指导性的建议。在资源的合理配置过程中，降低企业发展过程中税收风险，进而提升企业的发展竞争力。

3我国电网企业税务管理存在的问题

作为一个有着长远发展眼光的企业而言，税务管理在实践中已经获得一定程度的重视。但是，由于历史和现实等原因，我国的市场经济发展尚不成熟，很多电网企业的税务管理制度不够健全，税务管理尚存在很多问题。从历史的角度来分析，从1956年完成后，我国的计划经济体制在全国范围内确立，长达半个世纪的计划时代，对企业的发展的思维有着难以磨灭的印记，企业的经营活动受到国家的控制这一点也是难以避免的，特别具有国有性质的电力企业。在“利改税”的改革过程中，企业经营的税收问题被提到了议事日程。但是，在学术界更多的相关专家从税收征管的角度分析，要求进一步规范税收征管机构的行为，而却往往忽视了企业在国家的税收管理的作用。一方面，企业的税务意识不足，有的企业认为所谓税务工作就是会计人员进行计算、记录较为简单，这根本不需要企业的设置专门的管理机构，进行专门的税务管理;另一方面，很多企业从税务管理了解不到位，只是从表面上发现问题，了解问题。更多企业只是从纳税的角度入手，却不知道自己可以通过对税收的调整，降低成本，提高企业发展的综合实力。

4加强电网企业税务管理的建议

4.1电网企业设立合理的专门管理机构，配备专业的税务管理人员

为了适应税收的精细化管理的需要，电网企业设立合理的专门管理机构，配备专业的税务管理人员，成为企业长远发展的重要前提条件。电网企业从企业的发展出发，为电网企业的税务管理工作的顺利进行提供组织保障。专业人做专业的事情，才能运行高效，提升发展的能力。在发展的过程中，要进一步明确各级负责人，实行问题问责的办法。同时在每一岗位要配备专业的税务管理人员，增强管理人员的环节意识，实现各个环节的无缝隙衔接。

4.2电网企业加强企业人员培训，提高财务人员的业务素质

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第一条为了加强税收基础管理，促进纳税人自觉、如实、全面申报纳税，提高税收遵从度，加强国税机关对纳税申报的监控力度，保证国家税款及时足额入库，制定本规程。

第二条本规程所称纳税评估是指国税机关根据纳税人的申报资料及其他征管信息，按照一定的程序，运用一定的手段和方法，进行审核、比对、分析、核查，对纳税人一定时期内申报纳税的真实性、准确性进行综合评估的工作。包括行业评估和个案评估。

第三条本规程适用于国税机关管辖范围内各税种的纳税评估。

第四条市、县级国家税务局应指定一个业务部门负责本地区纳税评估的组织、协调、计划安排、考核等工作，相关业务部门要密切配合。

第五条纳税评估属于税务机关日常性税源管理工作的重要内容。在纳税评估中，要将案头资料分析与必要的实地核查结合起来，对纳税评估发现需要进一步核实的问题，评估人员可进行实地核查。

第六条纳税评估分为对象确定、评估分析、约谈说明、实地核查、评估处理和评估复核等六个步骤。纳税评估的结果应并入“一户式”纳税信息资料管理系统。

第七条纳税评估业务管理部门应建立与稽查部门的信息交换制度和与税收管理员的工作联系制度，加强部门配合，减少对纳税人生产经营活动的影响。

第八条各级国税机关应加强纳税评估工作的考核管理，明确岗位职责，建立健全考核机制。要加强对评估人员业务技能培训和责任意识的教育，不断提高评估人员的业务素质和责任意识。

第二章对象确定

第九条纳税评估对象确定是指纳税评估业务管理部门，按照一定的方法，对纳税人进行筛选并确定纳税评估对象的过程。

纳税评估对象确定的方法分为利用资料稽核的结果确定和根据其他信息来源直接确定两种。

第十条资料稽核是市、县级国税机关按设置的参数利用计算机进行分析、筛选，并产生结果的过程。利用资料稽核结果确定对象是指国税机关利用资料稽核结果按异常程度从高到低确定或按特定要求确定评估对象。资料稽核参数的设置由省、市、县国税机关根据规定的权限确定和修改。

第十一条直接确定对象是指各级国税机关根据日常管理所掌握的信息、资料，认为需要进行纳税评估而直接确定评估对象的方法。直接确定对象包括上级交办、责任区管理部门和税源监控分析部门等其他职能部门认为需要进行评估的纳税人或项目。

第十二条纳税评估对象的确定，一定时期内可以省辖市国税机关确定为主，并在加强业务培训、指导的基础上，逐步过渡到以区（县）级国税机关确定为主。

省局也可以根据不同时期的工作重点确定不同时期的纳税评估重点及评估方法，由省辖市国税机关确定具体评估对象。

县（市、区）税源管理部门可以结合上级下达的评估任务和本地实际情况，除上级下达的必评任务外，在保证税源管理质量的前提下，可结合工作量和实际税情自行调整并确定当前的重点评估对象。

第十三条省辖市及县(市、区)国税机关的纳税评估业务管理部门在确定纳税评估对象时，应与本级稽查部门进行信息交换，对已纳入稽查对象或拟列入稽查对象的纳税人不作为纳税评估对象，但必须将有关疑点告知稽查部门。对已确定的纳税评估对象应分税种制作《纳税评估对象清册》和《纳税评估项目建议书》，并下达给具体纳税评估工作单位或部门。

第三章评估分析

第十四条评估分析是指评估人员采取人机结合方式，利用所掌握的信息对纳税评估对象纳税申报的真实性、准确性进行综合分析，查找并初步确定申报中存在问题的过程。

第十五条在评税分析过程中，评税人员对发现的疑点问题，应利用“一户式”系统所提供的相关信息，以及日常管理所掌握的信息逐一进行审核分析，并将审核分析的详细情况列入《纳税评估工作底稿》。

第十六条评估分析过程中，评估部门因信息不全，需要补充收集评估对象其他与生产、经营有关信息的，应将所需信息列出清单，交相关责任区管理部门调查了解。责任区管理部门应在5个工作日内将调查了解的情况反馈给纳税评估部门。

第十七条纳税评估岗位人员在对评估对象评估分析后，应根据评估分析结果，区别不同情况分别按如下原则处理：

（一）疑点全部被排除，未发现新的疑点的，直接转评估处理环节；

（二）发现评估对象明显存在虚开或接受虚开发票现象的，应直接转入评估处理环节；

（三）明显存在不符合税前扣除条件及减免税条件事项的，应直接转入评估处理环节；

（四）纳税人申报的应纳税额小于评估分析判断的应纳税额，且差异额?万元以上（含5万元）的，应直接转入实地核查环节；

（五）其他情形的，应转入约谈说明环节处理。

第四章约谈说明

第十八条约谈说明是评估人员在评估分析的基础上，就需要纳税人说明的疑点问题，约请纳税人进行说明的过程。

第十九条评估部门可采取信函、电话两种方式向纳税人提出约谈建议。采用信函方式提出约谈建议的，应统一采用《纳税评估约谈说明建议书》；采用电话联系方式提出约谈建议的，应及时做好电话记录，内容包括接电人姓名、电话号码、通话内容和时间等。约谈对象应为纳税人的代表人或其授权的财务负责人.

为保证约谈说明的效果，主管税务机关在向纳税人提出约谈建议时，可将要求说明的主要问题一并告知纳税人，但不得涉及发现疑点的具体评估方法。

第二十条约谈说明可以采用当面说明、电话说明、书面说明、电子邮件说明等多种形式。当采用当面说明形式的，原则上要有二名评估人员同时参加，并做好《纳税评估约谈说明记录》；当采用电话说明形式的，可由一名评估人员负责交流，并做好《纳税评估约谈说明记录》。如约谈后纳税人愿意自查补税的，应将此意见作为约谈说明内容，在《纳税评估约谈说明记录》上进行记录。对通过当面说明或电话说明等形式仍不能说明问题的，可要求纳税人提供书面说明材料。

第二十一条纳税人因某种合理原因不能按税务机关建议的时间说明情况，需要延期的，可在税务机关建议的时间到期前1日向税务机关的联系人说明情况，重新约定说明时间。重新约定的说明时间到期后，纳税人未能履约的，视同纳税人拒绝约谈。

第二十二条为减少约谈工作量，税务机关在向纳税人提出约谈建议时，如纳税人主动选择以自查补报代替约谈说明的，应在约定的约谈日到期的前1天提出，并在约定的时间内向税务机关纳税评估部门反馈自查补税资料（包括自查补税的项目内容、纳税申报表、完税凭证的复印件）。

第二十三条在完成与纳税人的约谈说明后，评估人员应就疑点问题的评估结果提出初步的处理意见，及时转入评估处理环节。

第二十四条在实施约谈过程中发生下列情形，应转入实地核查环节：

（一）纳税人拒绝主管国税机关约谈建议或不能在约定的期限内履行约谈承诺的。

（二）纳税人在约谈说明中拒不解释评估人员提出的问题，或对评估人员提出的问题未能说明清楚的。

（三）约谈后同意自查补税，或者选择以自查补税代替约谈说明，但未在约定的期限内自查补税且无正当理由的。

（四）省辖市国税局确定的其他情形。

第五章实地核查

第二十五条实地核查是指评估人员根据纳税评估中发现的问题按照日常检查的要求，对纳税人生产经营、财务核算及纳税等情况进行实地检查的过程。

评估人员对评估对象的有关问题进行实地核查时，可根据需要会同责任区管理员参与核查，责任区管理员应积极配合评估人员开展核查工作。

第二十六条实地核查完成后，评估人员应将核查的有关情况及处理建议书面记载，与相关证据材料一道转入评估处理环节。

第二十七条纳税人拒绝评估人员实地核查，或者以各种方式阻挠、刁难评估人员核查的，评估人员不得强行核查，应以书面形式说明未能实施实地核查的原因，直接将该纳税人转入评估处理环节。

第六章评估处理

第二十八条评估处理是指评估处理岗位人员根据评估分析和约谈说明、实地核查过程中所掌握的情况进行综合分析后,对评估对象存在的疑点问题做出相应处理意见的过程。

第二十九条评估处理应按以下原则进行：

（一）疑点全部被排除，未发现新的疑点，由评估分析环节的评估人员制作《纳税评估拟办意见书》，并注明“未发现违法行为，审定后归档”的建议。

（二）税务机关发出约谈建议后，凡纳税人已按期进行约谈说明，而且对税务机关提出的疑点问题已说明清楚，并同意自查补税的，由评估人员制作《纳税评估拟办意见书》，并注明“由纳税人自查后补税”的意见和少缴税款的项目内容以及估计应补交的税额。

（三）税务机关发出约谈建议后，凡纳税人选择以自查申报代替约谈说明，并已按期自查补税，而且自查结果与税务机关的评估结果基本一致的，由评估人员制作《纳税评估拟办意见书》，并注明“纳税人自查后已补税”的意见和纳税人少缴税款的项目内容以及实际补交的税额。

（四）有下列情形之一的，由评估人员制作《纳税评估拟办意见书》，并注明“转稽查部门进一步检查”的意见。

版权所有

1、明显存在虚开或接受虚开发票现象的；

2、纳税人拒绝评估人员实地核查，或者以各种方式阻挠、刁难评估人员核查的；

3、纳税人主动选择以自查申报代替约谈说明后，未能在规定期限内自查补税且未向税务机关说明正当理由的，以及自查补税结果与税务机关的评估结果差距较大且不能说明正当理由的；

4、纳税评估过程中发现纳税人涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税行为；

5、在一个年度内，发现评估对象在以前纳税评估时已被发现并得以纠正的问题再次发生的。

第三十条纳税评估部门在评估处理中，如发现税收征管中存在明显薄弱环节，应将存在的问题和管理建议填写《管理建议书》，并提交管理部门。

第七章评估复核

第三十一条评估复核是指对评估处理环节已提出处理意见的评估资料进行审查复核的过程。评估复核岗位的人员不得兼职同一评估对象的评估分析、约谈说明、实地核查和评估处理工作。

第三十二条纳税评估复核的主要内容包括：

（一）纳税评估工作程序是否符合规程要求，评估所涉文书资料是否齐全并按规定制作；

（二）评估分析和约谈说明环节对应分析、说明的问题是否都进行了分析、说明，有无遗漏；

（三）评估处理环节提出的拟办意见是否符合规定，有无不恰当之处；

（四）省辖市国税局确定的其他复核内容。

第三十三条、复核人员对规定的复核内容必须认真进行复核，并根据复核结果提出复核意见。

（一）对评估工作程序不符合要求，或者工作程序虽符合规程要求，但评估资料不全的，应指出存在的问题，提出整改要求，并退回相关资料，限期补正。

（二）发现评估分析和约谈说明环节对疑点问题未分析、说明不清楚的，以及分析、说明时将疑点问题遗漏的，应指出存在的问题，并退回相关资料，限期补充分析、说明材料。

（三）对《纳税评估拟办意见书》的拟办意见有疑义的，应在复核人员意见栏签注自己的意见后，报分局领导审定。

（四）对拟办意见中包含“自查补税”意见的，如未说明应补税的项目内容，退回评估处理环节补充。

（五）对《纳税评估拟办意见书》的拟办意见无疑义的，应在复核人员意见栏签“同意拟办意见”后，报分局领导审定。

第三十四条复核岗位人员还应完成下列工作：

（一）根据纳税评估工作情况登记《纳税评估处理情况登记表》，并向上级机关反馈。

（二）对纳税评估后需转交稽查部门进一步检查的纳税人，制作《纳税评估转办单》，经分局领导审定后，向稽查局办理移交手续。

（三）对已完结的纳税评估户的评估资料整理归档。其中，自查补税纳税人的纳税评估档案资料，应有纳税人自查补税的纳税申报表（复印件）和税收缴款凭证（复印件）；移送稽查部门进一步检查纳税户的纳税评估档案资料，应有稽查局接收的有关资料。

（四）向相关管理部门发出《管理建议书》。

（五）完成纳税评估中典型案例的收集整理工作。

（六）上级机关要求报送的各项资料。

第八章附则

第三十五条纳税评估工作所涉文书，除发给纳税人或其他部门以外，均可用电子文档形式进行保存，并及时做好备份工作。

第三十六条各级国税机关及从事纳税评估工作的人员要加强对纳税评估中所涉指标和指标运用方法的保密，不得外泄。

第三十七条各省辖市国税机关应建立纳税评估工作的复查制度，定期开展对所属县（市、区）国税机关纳税评估工作的检查，复查面不低于5%。并将其纳入目标管理考核内容，加大考核力度。

第三十八条国税机关对纳税评估过程中发现评估对象存在违规行为，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则规定应予以处罚的，应按法定程序给予处罚。

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1.在审计线索方面。在会计电算化中，计算机的使用改变了会计记录的存储与处理方式，给收集审计信息和查找审计线索带来了困难。首先，在案头审计阶段，税务机关如何收集企业财务系统中的信息是一个关键问题。从目前情况看，存在两大障碍，一是企业采用的数据库不同；二是跨国集团公司全球使用统一的财务系统，多为英文记账。其次，在现场审计阶段，由于原始凭证或记账凭证一经输入计算机，账簿登录及汇总报表都通过程序自动完成，因而使审计人员难以像在手工操作环境下那样对经济业务进行直观的对比追踪审查。

2.在审计内容方面。电算化会计信息系统的特点及其固有的风险决定了审计的内容包括对计算机处理和控制功能的审查，具体应当包括系统的开发与设计，会计软件的程序，数据文件以及内部控制的审计等。同时，以下情形的出现也会对税务审计的内容产生影响：一是无纸化交易的会计确认和内部控制，以及无纸化数据的安全性给审计人员带来重大挑战；二是系统集成，使会计数据与管理数据联系起来，导致审计范围扩大了；三是现代信息处理技术和信息网络技术为企业管理提供了快速信息联系，企业外部信息的引入，使审计对象也发生了变化。

3.在审计技术方面。由于审计的内容扩大到电算化系统程序、系统的设计与开发、数据文件与内部控制方面，传统手工审计已不能适应现行企业的实际情况，迫使审计人员采用相应的计算机技术。比如：利用计算机进行大量、复杂的分析性复核工作；借助计算机完成统计抽样工作；对会计电算化系统的程序、内部控制制度、数据文件及计算机系统的可靠性进行测试等等。

4.在审计人员方面。企业现代管理技术的运用，给税务审计人员的素质提出了更高的要求，税务审计人员要有现代科技的观念，否则是不可能完成有效的税务审计工作。审计人员不仅要有丰富的财会、审计知识和技能，熟悉税收政策，还应掌握计算机知识及其应用技术，掌握数据处理和管理技术，以及提高英语水平等。

二、电算化会计系统实施后的税务审计对策

1.加快开发涉外税务审计软件。《涉外税务审计规程》引入了全新的审计技术，要求采集企业大量的财务数据进行各种比较分析，通过对31户大型企业电算化会计系统的调查及其对税务审计的影响与对策分析，大家一致认为，对电算化企业进行税务审计，仅靠手工操作几乎是难以进行和完成的。因此，依靠计算机辅助审计已势在必行，涉外税务审计软件的研制和开发已刻不容缓。

2.健全会计电算化系统有关税务审计的法律规定。目前《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》只规定采用计算机记账的纳税人，扣缴义务人将其记账软件、程序和使用说明书及有关资料抄送税务机关备案，而对会计软件系统在税收管理上未作具体要求。建议在征管法中增加有关实施电算化审计的条例。明确规定审计人员和纳税人的法律权利和义务，对电子数据的合法性和采用的磁介质审计证据作出明确规定，以利于电算化审计的顺利进行。

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一、企业税务风险防范的意义

(1)企业税务风险的防范便能够有计划指导企业对各种税务管理工作进行全面检查，及时、有效解决存在的各种问题，从而使得企业管理水平进一步提高，依法减轻企业税务分担。另外，也使得企业获得了最大化经济效益。

(2)企业进行自身税务风险防范能够提高自己的信用度，降低信用损失。如果企业由于主客观原因没有按时交纳税收，被税务机构认定为偷税漏税行为不仅会被行政处罚，更重要地是损害了企业的信用，降低了企业的社会信誉。因此，企业提高自身税务风险防范意识，便能够自然避免这些问题的出现。

(3)企业税务风险防范的实施能够避免和减少企业产生不必要的经济损失。加强对企业事务风险控制和税务审计，能够使得企业依法纳税，从而降低由于税务引起的经济损失。

(4)税务风险防范工作的开展有助于构建良好的税企关系，积极配合税务机关有关税务工作。这一做法能够有效预防税务风险，降低经济损失，从而赢取最大化的经济效益。

二、提高企业应对税务风险的几点建议

(一)成立管理税务风险的专设机构

各企业必须尽快建立应对税务风险的专业管理机构，同时要求把企业全部涉税工作交给税务管理机构负责处理，为企业设立一个涉税事务专业化处理程序，确保相关税务业务的及时性和准确性。企业税务管理机构规模按照企业规模和实际需求来设定，对于大型集团企业而言，应该设置税务管理部门，同时配齐责任心强、专业技能高超的专业人员。对于中小企业而言，应该设置专业的税务管理科。企业税务管理机构对税务风险进行有效管理，不仅能够及时获取和正确理解税务优惠政策，同时又可以同当地税务机构进行及时联系与有效沟通，引导企业更好地防范税务风险。

(二)建立税务风险识别与评估机制

为了提高税务机关管理效果，企业应该构建全方位、多层次的税务风险识别与评估机制，风险识别和评估是该机制的重点内容，也是企业税务风险防范的关键点，全方位评估税务风险能够避免风险的出现，把税务风险控制到最低。企业在识别风险时，需要重点对企业报税、纳税、计税和筹划等风险点进行有效防范和控制。同时，企业对于企业生产经营活动和有关业务开展过程中的税务风险进行深入分析，并剖析其与可能被影响目标之间的关联，分析出风险出现的可能性对于企业税务风险管理目标的影响程度，排列出风险管理的正确顺序，针对基于企业风险承担力度，分析成本与效益之间的关系，制定出科学、合理、有效的风险管理应对方法。根据税务风险出现的可能性和其对企业引起的影响，能够把企业税务风险应对措施分为转移、避免、承担或小心管理等各种情况，根据风险程度的不同实施不同的管理措施，提升工作效率，对于出现风险较高且影响程度较大的税务风险，企业应该采取避免的措施，放弃同风险有关的业务活动来避免经济损失；对于发生可能性较大，影响程度较低的风险，应该采用转移的措施，借助其他力量，采用购买保险、业务分包等方法和适当控制措施，把风险控制在企业能够承受的范围之内；对于出现可能性较小、影响程度较高的风险应该尽量小心管理，争取把风险控制在可接受范围内；对于影响力和可能性较低的风险，应该采取积极承担的方法，实施具体、针对性措施来降低风险和减少损失。运用风险评估机制的关键在于注重税务风险管理，在经营生产管理过程中，企业管理人员应该基于税务知识和税务思维来及时辨别税务风险，根据企业内外部实际情况对税务风险予以全面的评估与管理。

(三)提高会计信息的质量

会计核算的结果是企业经营人员判断企业应该缴纳哪些税务的前提，因此，由于会计核算问题引起的企业税务风险，需要经过提高会计信息质量的方法来进行规避。提高会计信息质量需要从提高会计人员职业能力和改善会计工作效力两方面着手。企业应该通过职业培训和人力资源储备来提高会计工作人员的专业能力。另外，企业还应该积极引入信息技术，进一步提高会计信息质量，本文作者建议企业在会计工作中引入电子技术，从而提高信息处理效率和质量；对于大型企业而言，应该在各公司的财务部门广泛推广应该电算技术，进一步简化会计核算程序，降低工作量，使得工作重点集中在预测、分析与控制方面，促使企业发展。

(四)建立一支高素质的税务人才队伍

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一、税务风险概述

风险是对企业带来不利影响的因素和可能，风险具有不确定性，是由不确定性所引起的后果。税务风险是企业在进行税务处理上预期和实际之间的差异而带来的不利因素。?务风险的来源包括税法的变更、企业经营环境变化等。企业税务风险主要表现在未依法纳税而引起的税务稽查、未正确理解税法而所缴税款增加纳税义务、未合理筹划等。根据税务风险带来的后果来划分，企业税务风险就是企业处理税务事项未能有效遵循税收政策法规，多缴税加重了企业的税务负担，使企业经济利益遭受损失，降低了企业利润；另一种是企业漏缴或少缴税款，导致了将要承担处罚以及诚信度受损的风险。

二、制造企业税务风险的主要内容

1.增值税税务风险

制造企业以生产加工为主要业务，将面临大量的增值税业务。增值税税务风险是指企业在增值税纳税环节涉及的税务风险，主要表现在对增值税税额的计算、增值税发票的取得确认、发票保管、增值税申报、税款缴纳等风险。其中，增值税税额计算上会存在收入确定上的误差而带来的风险，造成税款计算错误。增值税发票的取得风险是指销售方虚开增值税发票或提供假发票，企业在发票审核上监管不力，导致不合格的发票入账。发票保管风险是指发票保管不当造成的丢失、毁坏等。增值税申报风险是由于税款计算不正确或延迟申报带来的风险，致使企业被税务机关处罚。税款缴纳风险是指在纳税申报环节后，企业未按规定时间足额缴纳税款。

2.企业所得税税务风险

企业所得税税务风险是指企业在企业所得税计算纳税环节涉及的税务风险，企业所得税的纳税人风险主要包括收入与支出的确认风险、税额计算风险与企业所得税申报风险。企业所得税计算风险主要是在收入、成本费用等数额的确认存在误差或计算方法的错误引起的最终应纳税所得额的错误，从而导致税款计算错误。企业所得税采用汇算清缴的纳税方法，在税款申报上要严格依照税法规定的时间进行。企业由于在错误时间进行申报会造成纳税申报和税款缴纳风险。

三、制造企业税务风险产生的原因

首先，一部分制造企业的主要管理者缺乏税务知识，还没有对税务风险引起足够的重视，最终给企业造成经济损失。还有企业的管理者简单认为，降低税务风险的最好方式就是多缴税或者及时缴税，给企业增加了纳税负担，给企业的利润带来了巨大损失。其次是企业管理制度不健全，甚至没有真正的税务风险管理控制制度，没有指派专人落实税务风险与管理工作，或存在职责分配的混乱。我国的税务风险管理的研究起步较晚，管理控制的理论研究还很不成熟，专业的税务风险管理的人才十分缺乏。最后，企业税务风险控制力度不强，部分企业没有组建专门的风险管理部门，或者风险管理部门缺乏现代化的风险管控机制，企业相关的税务信息仍旧依赖财务报表。

四、制造企业税务风险管理建议

1.健全制度基础

首先，企业应完善关于防范税务风险的内控制度，致力于管理水平的提高和风险意识的增强。在企业内部建立完整的内部控制财务系统，结合传统内控手段，通过现代信息技术确保制度的具体落实。其次，要在制度层面明确企业各部门分工，将权利和义务细分，防止权责的滥用。制定相应的管理制度，让制度在管理中发挥作用，减少人为操作因素，让制度来管人，使企业内部控制的过程更加真实。应将日常的管理控制工作前移，制定制度来约束涉及经济事项，起到预防、管理和监督的作用。在现金和票据的管理上要强化制度建设，保证单据的审核无误。最后，要在年度终了对税务风险内部控制工作进行总结讨论，通过对年度工作的评价来指导未来年度的工作。

2.构建税务风险预测系统

制造企业应正确评价税务风险并采取相应措施化解风险，建立风险预测系统是防范企业税务风险的关键。该系统要能够做到对企业风险的及时识别，并能够利用计算机数据库对风险进行评估和结果分析，同时要总结出应对风险的方法和建议，指导企业决策。风险预测系统要和企业的日常工作环节相匹配，涵盖企业的全部工作和全部部门。以正确评价税务风险为基础，企业要加强对税务风险的适时监控，做到风险的提前预知，合理选择应对策略，调整战略战术，将风险降为最低。

3.强化风险防范的执行力

首先，企业税务风险防范工作的主力是财务部门，财务部门要与各部门建立及时的涉税信息共享机制。定期与企业内部采购、生产部门进行信息交流，有效利用信息平台，及时筛选和处理风险信息。同时，财务部门要定期与税务机关、税务中介机构等加强沟通和联系，及时掌握最新的税收信息变化、优惠减免税事项等。其次，企业要执行税务会计核算的有关规定。严格遵循财务管理制度和税法的规定，保证各项收入费用计算正确。严格审核标准，对往来票据和凭证建立审核、存档制度，杜绝虚开发票等现象。最后，企业要在期末编制税务会计报告时，反映出企业一定时期内的纳税状况。以文字形式对公司在报告期内的纳税及其变动情况、纳税变动的原因以及税务处罚等重大事项进行具体说明和披露。

4.强化人才建设

企业开展税务风险防范的首要工作是组建一个专业的财务团队，具备纳税管理等基本能力，保证人员整体素质。团队肩负着及时向有关领导汇报纳税情况的责任，帮助制定解决对策，做好风险防控。保障业务人员和财务人员的深度沟通和交流，企业要定期组织财务人员的业务培训工作，组织财务人员深入业务部门体验，对各部门的业务进行全面了解。鼓励企业财务人员参与到各类培训中，方便其了解最新税务知识，鼓励其学习先进经验后服务于本企业管理。重视创新性人才的培养和引进，充分结合社会和经济发展的需求，为企业吸引更多的创新型人才。

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摘要当前中小企业的发展对于促进国民经济发展发挥着日益重要的作用，同时吸纳了社会需就业人员，为维护社会稳定做出了重要贡献。但是会计核算问题作为中小企业管理中的核心内容一直都存在较多问题，本文正是基于此分析了中小企业会计核算存在的问题并提出对策与建议。

关键词会计核算经济管理

一、中小企业会计核算存在的问题

1.中小企业会计核算力量薄弱

当前大多中小企业一般未专设财会机构，会计人员学历、职称普遍不高。会计多通过亲人、朋友等介绍而来，如果是由人才市场招聘来的，则更换较为频繁。这种状况，对中小企业主来说，主要出于经济效益和安全两方面的考虑。这样的操作模式会引起诸多不良问题:由于中小企业会计的职能和作用相对较小，业主对会计管理需求和依赖度较低，会计机构的设置也只能本着成本效益原则能不设立则不设立，无法发挥会计核算应有的作用。同时，中小企业在成立和发过程中会计人员掌握了企业的经济命脉，一般容易取得企业最核心的机密，会计人员一旦出现道德风险，会对企业形成致命的伤害。

2.中小企业会计造假较为普遍

中小企业一般设两套或多套账本。一套是专门对付税务部门的，这套账必须按税务部门的要求编报，以达到少交税费的目的。另一套账用于内部管理，如果是家族式的公司则只设三本流水账，即库存现金、应付款项、应收款项。内部核算几乎没有，如果需要到银行融资的企业则有第三套账，这套账纯粹是编造的，目的是给银行看的，这套账一般会显示企业的经济实力，以达到取得银行贷款的目的。

3.中小企业偷税漏税现象严重

在当前，中小企业生存和发展的压力不断增大，促使企业寻找降低成本费用的方法和途径，越来越多的企业运用税务筹划进行合理避税，以减少税费支出，很多中小企业会计人员由于操作过当使合理避税行为变成偷税漏税行为，给企业带来税收风险，从而使企业陷入困境。

4.缺乏有效的会计核算监督机制

当前中小企业的会计核算监督效果却不尽如人意，大多只有年度例行审计和日常的报表报送。多数中小企业没有设置内部审计机构，少数企业虽然有内部审计，但职能已严重弱化。有的企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆吞款，利用各种手段非法占有企业资产。

5.中小企业会计核算不精确

当前大多数中小企业内部管理无章可循，这无疑对财务管理也就无基础工作支持，企业主舍不得用人，会计人手远远不够，不能按要求详细核算，会计工作起不到应有的作用。由于中小企业规模小，业务单一，会计业务较为简单，一般不具备投资、融资能力。中小企业主基本上拥有技术、市场、资金、管理、资源等方面的专长，且更多的是技术或市场方面的专长，加之企业主在市场上的穿梭，决定了企业主比会计人员和其他管理人员掌握更全面的决策信息，凭借经验把握市场机遇，减少经营风险。

二、解决中小企业会计核算问题的对策

1.政府促进中小企业会计核算的建设

政府可以开展中小企业信用数据库的诚信工作，完善中小企业信用公示制度，依法向社会各界公布企业信用状况。另外，还可以开展中小企业信用等级评定工作，建立信用奖惩机制，促进企业诚实守信，优化融资环境。利用政府的优势努力培养诚信市场主体，帮助中小企业提高资信透明度和知名度。整合信用资源，加大失信惩罚力度，努力构筑诚信为本、操守为重的良好社会信用环境。

2.税务人员应该加强税收征管稽查工作

税收征管人员应加强业务学习，坚持廉洁办税，税务机关应加强对税务人员的考核和稽查。加强税收和司法等部门的执法力度，严肃查处会计违法违纪及偷漏税行为，坚决追究当事人法律责任，税务人员业务素质和廉洁素质是税收征管的关键，对于中小企业来说，税务人员更容易通过受贿的形式来免征或者少征中小企业的税收。

3.积极推进中小企业会计体制和管理创新

引导中小企业经济创新组织结构，鼓励具备一定规模和素质的私营企业改组为股份公司，支持较大规模和有实力的中小企业向集约化、规模化方向发展，逐步实现向现代企业制度的转变。同时，还应该鼓励中小企业实现投资主体多元化，以此来强化会计核算工作。

4.工商部门严格规范中小企业会计核算工作

目前，大多中小企业在办理工商营业执照时对企业成立后的会计核算人员进行审查的过程都是不符合规定的，建议遇到此种情况应该一律不予办理登记，办理税务登记时，税务部门要对企业会计核算人员进一步核实，若与实际不符，可停办税务登记证件，以从源头规范中小企业会计核算工作，以此来促进中小企业会计核算的建设。

5.加强中小企业会计人员的培训工作

当前应该加强对中小企业会计人员的培训，培训内容以会计法规和税收法规为主。从而可以使会计人员充分认识到会计工作不仅能正确、完整、及时地记录和反映经济活动情况，还能够通过加强会计核算，提高单位经济效益。同时使企业会计人员进一步对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。要支持会计人员按《会计法》的要求依法设置账簿，支持会计机构、会计人员依法进行会计核算和会计监督、依法照章纳税。同时还应该加强对中小企业会计队伍的管理，建议在会计管理机构增加管理职能，在这些企业任职的所有的会计都要到会计管理部门备案，财政部门会计机构要对会计的工作进行指导。

另外，大力发展注册会计师事业，充分发挥社会审计的公正作用，要依靠注册会计师这种社会监督力量去监督中小企业的会计行为，同时也要对注册会计师的工作质量进行监督检查。