论诗赏析范文

导语：如何才能写好一篇论诗赏析，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

1.同传统商店的比较

做为一个虚拟的商店，网上商店具有很多新的特性，以下这些是它的优势：

其营业成本完全有理由比传统意义上的商店低得多：不需支付昂贵的店铺租金，花费浩大的装修；

不需要将大笔的流动资金作为货物而沉泣在店里，可依靠“零库存”管理，缩速资金周转的周期，可以加速周转；

同时，网上商店更容易开拓全场市场，国际互联网，www顾名思义体现了全球的一体化；

实现24小时营业，不需要营业员，网上商店可以被设置成一个自动售货机；

可以多媒体促销，各种文字，图象和动画，声音，让受众全方位感受广告诉求；

依靠客户数据库能够提供全新的个人化服务等等。

这些特性使网上商店充满生命力，很可能成为传统商业的有力的挑战者。然而，优势必须要依靠规模效应来体现，比如营业成本，其中相当部分是固定成本，按照最节约的预算，假设每个月房租连水电1000元，电脑和营业人员工资3000元，ISP收费（主机托管或专线贵得多）500,上网和通信500元，哪怕一笔业务都没有，光这些就起码开销5000元，何况还有设计开发与各种软硬件的投资等等.摊薄成本必须以业务量的扩大为前提，要以优势价格来吸引顾客，商店就必须使成本比传统商业更低，业务量越大，成本的优势越明显。进入良性循环的关健是业务量。

然而，目前的情况是，网上商店的月销量及不上产品在专卖店一天的销售额。造成这种状况的原因是多方面的。

2.目前网上商店存在的问题

整个业界比较突出的问题有三个方面：

外部环境有待进一步改善

经营意识的滞后和相关资源的缺乏

没有形成真正意义上的市场

首先，虽然几年的增长速度都超过100%，但由于基数过低，中国大陆上网的总人口目前为止才2，3百万。按照市场营销理论，市场=人口+购买力+购买意愿的公式，网上商店的市场因为人口的因素已经打了大大的折扣。等到哪一天，那些能自由地进超市采购的市民们也都能够方便的上网购物了，我们的网上商店才算真正开在大城市里了。

其次，上网的亚群体和消费方式的领先采用者，二者的人群是几乎是重合的。可是，就算那些网上商店的潜在顾客，其在网上的购买意愿由于种种原因也被打了折。电信高昂的收费和太低的传输速度，让很大部分人远离了这个商店，如果买一瓶3元的汽水要花十分钟的时间和一元以上的通讯费，会有多少人的常规反应行为会是在网上买汽水呢？何况网上的售价目前只是象征性地低于传统零售企业。此外，网上购物与人们传统的一手缴钱，一手交货的商业理念有较大的冲突，人们对网上商店的认知度是空白，不太愿意冒风险。最典型的例子是集团采购。比如在采购一批办公用品的环节当中因涉及隐性收入和采购风险，而少有员工会主动提了为节省经费到网上商店采购。这些问题，关键在网络基础平台，等到年底高速网建成以后，肯定将带动上网购物的热潮。

此外，如何吸引有高消费力的人群，众多的网上商店正在进行努力而艰苦的尝试。实践证明精神消费品是一个好选择，目前营业额比较高的花店，书店，成人用品店几乎都是此类商店。

外部环境问题的确存在，但几乎所有的因素都在朝积极的方向快速发展，可以预见在不久的将来，随着条件的改善，成熟，目前的问题将不成问题。

在当今的所谓注意力经济时代，要是认为开一家盈利为目的的网上商店，只需要常见的三步曲：注册域名，租虚拟服务器加制作网页，那么，直接的后果将是商店顾客聊聊，商品乏人问津，结局可想而知。目前的网络界尚未进入有序阶段，价格成了建网站的唯一竞争阶段。当然谈不上专业服务，就说网站的宣传推广，在美国，建网站和推广网站的费用平均比例是1：1。不推广网站等于产品不做广告。而目前网上商店没钱的不搞推广，有钱的也不搞，片面追求软硬件。忽视市场的作用。

网上商店从立项到建设，一切对商家和投资者来讲都是不同的，经营怎样的商品，市场定位，价格策略，客户分析，市场调查乃至投资决策，发展战略，成本控制，风险管理等等，缺乏专业服务，企业就连将商品运到顾客手中这么一个小小的环节都解决不好。要应付这样一个复杂的系统工程实在是力不从心。

尚未形成真正的市场：同业者之间既没及有联合，也不存在竞争，各自为战，自生自灭，怎能同发展了那么长的传统商业相抗衡？商店的营业额及不上连锁超市的一个分店，又怎么说服供应商给你最优惠的折扣呢？缺管统一有效的管理，相关的法规还来不及制定，消费者对商家的信誉度就有所保留，而那些Market-Leader,也吃不准一旦出现纠纷，比如退货，顾客拒收商品及投诉等情况应该怎么办？更重要的是，政策对先行者实质性的扶植尚未出台，谁都不愿意成为后来的同行的失败案例。大企业也清楚地知道自己在网上还缺乏在竞争激烈的低利润环境下生存的能力。而在传统商业中，他们无疑至少已具有这方面的经验与心理承受能力了.

3.真正的风险

现在流行的一条不成文的惯例：判断一个网上商店的经营是否成功的标志是它目前是否盈利。如果一家网上商店进入了盈利期，就是成功的，否则，诸如“凋零”，“失败”等等字眼往往会便接踵而来，按照这条标准来衡量的话，Amazon,Infoseek等企业都该关门宣布破产，因为它们在成功地取得风险资金的支持，又成功地上市以后，仍然在经营中处于亏损状态，更不用说NASDAQ市场上的其它网络企业了，就算雅虎，美国在线，也经历过相当长的投入期，然而，在股市上创造神话的正是这些“亏损”或“市盈率”极高的企业。美国的资金市场比中国的要成熟得多，为什么会产生这种现象？原因只有一个：一个网络企业目前的盈利状况没有意义，重要的是有没有盈利的可能性，是市场份额和发展前景，这是判断一个企业，一只股票好坏的标准。只要将来肯定能盈利，就有资金愿意投入，这种盈利能力的放大机制便是美国网络界根本不缺钱的原因。在我国，网上购物的环境日益成熟，整个市场日益显现，而目前几乎所有的网上商店都还没有得到资金方面的支持，这样一个高风险的行业，要走一条平稳发展的道路几乎是不可能的，不进则退，不能快速膨胀，早晚会被淘汰，网上商店的命运应该由资金的出入口是否畅通来决定，而与目前的盈利状况几乎毫无关系，网上商店非常需要资金后盾。美国正是因为有了这样一种放大机制，才使网络企业活到了盈利的这一天。

同时，我们也不能不看到一旦中国的电信市场进一步放开将会带来的冲击，越是成熟和开放的市场，大资金越愿意进入，企业之间的较量，也会越多的取决于资金对比的状况。外国企业在资金，技术上存在巨大的优势，就目前状态而言，如果愿意，它们可以轻易打跨几乎国内所有的网上商店，以网上花店为例，98年美国的1-800公司以32,000,000美元，近3亿人民币的价格，买断AOL鲜花专营权，因为有资金市场的支撑，它们出得起这样的天价，国内的企业光依靠自己的力量如何竞争？国外的众多商业网站每千访问人次的购买率大大高于国内同行，为那些兼职广告者提供的佣金远远超过国内企业的支付能力，毫无疑问，一旦市场保护被取消，它们简直可以随心所欲地掠夺市场份额。而国内同行将无立锥之地，网络就是有这个特性：如果你经营饭馆，在离你200公里以外开一家再大的饭店也未必会对你造成致命的影响，而在网上，鼠标一点，物理空间消失了，网上购物，一个市场只需要，也只允许一两家企业生存。市场必将趋向繁荣，同时，竞争和淘汰也将出现。

企业上网成功的标准究竟是什么？如果建立了网上商店之后，期望在线销售额在一个月内超过一家专卖店并且实现盈利？那么，上网企业十有八九会感到失望。要知道，涉足网络的企业通常会有一个相当长的投入期，国外投资者主要的利润来源是企业在NASDAQ市场上市后股权转让所带来的收益，而不是营业收入，网上的企业帐面亏损的比例至今为止是相当高的。

然而，一家专业网络服务公司所提供的产品和服务质量的好坏，完全可以用量化的指标来考核。我们可以从以下四方面来考虑：

一．网站的质量

1．网站的技术水准：防火墙，数据库，JAVA和CGI程序等都是影响网站技术含金量的重要因素，相同内容的网站，采用的高级网络技术越多，建设网站所需的工作量也越大，网站的价值也更高。

2．界面美观程度：成功的网站必定和企业的CI相符合，有明确的设计思想，统一的界面风格。粗制滥造的网站只会是文字和图案的堆砌，设计上没有灵感，也体现不出企业的经营方针。

3．实用程度：从浏览者的角度来考察一下网站，能不能最方便地找到感兴趣的内容？网页的下载时间是不超过20秒还是长得让人无法承受？一般来说，网页的大小最好不超过100K/页.如果网站的浏览者中回头客比例超过15%，就说明这的确是个有吸引力的网站。

二．服务的好坏

1．网站更新是否及时：网络公司能否保证上网企业最新的信息在第一时间上网，并且使企业的决策者随时了解顾客的动向？体现网络的信息双向传递特性必须依靠服务为保障。即使仅仅以宣传企业形象为目的的网站，更新周期也不宜超过30天，而信息则必须每天更新。

2．推广网站的能力：好的网站也必须依靠推广才能发挥作用，只建站，不推广，就象拍了一部精彩的广告却没有播放。以最有效的方式，全方位地提供专业推广咨询服务，是上网企业取得预期效益的关键，也是衡量网络公司服务的重要标准。推广网址的方法和途径有很多，在线的邮件广告，网络门户站点Banner广告，交换链接，搜索引擎登录，传统媒介如电视，报纸，名片，印刷资料等，都是可行的选择，好的推广方案，应该是全方位而且性价比高的。请记住两点：一是充分利用免费资源，网络世界免费资源非常丰富；二是钱要用在刀口上。知名的专业网络广告商，如搜狐，新浪和索易等，都有完整的报价系统，严谨的定价体系，按照CPM（每千次页面浏览）等国际公认的指标出售广告产品。

3．是否提供完整的上网方案：上网是复杂的系统工程，软硬件配置，网页制作，域名申请，人工费，服务器和网络开销乃至人员培训，必须有完整的可行性分析和策划，企业才有可能以明智的发展战略来规划在网络上的发展步骤，避免决策失误。

三．成本控制

1．收费标准：企业通常最感兴趣的问题。必须注意的是，脱离质量，单独的来看价格是没有意义的，要比较价格，最好先搞清楚对方提供的服务内容。比如：租用虚拟服务器，10M每月收费从免费，几十到上千元都有，但是服务器的可靠性，网络传输速度，入口本身提供的浏览人次等都不同。便宜未必是好货，企业的选择应该同自己的地位相称。

2．协调的性价比：著名的“木桶原理“告诉我们：由许多木板做成的木桶能装多少水，完全取决于最低的一块木板的高度。要让每个浏览人次，每笔在线订单有最低的TCO(总体拥有成本)，就需要设法避免一头高，一头低的“翘脚”现象，合理配置资源，努力克服瓶颈。

3．可扩展性：就象人们在选购PC时会充分考虑到底板对CPU升级，内存扩充的支持性一样，网站的软硬件是否有升级的可能性非常重要，谨慎对待非主流产品才能保护在网上的每一分钱投资。

四．收益情况

1．市场拓展：如果企业收到海外或是任何以前没有客户的地域来的订单，哪怕仅仅是购买意向，则上网真正的扩展了企业的潜在市场，企业决策者不要相信“您的形象会被全世界看到”之类没什么明确商业价值的话。

2．收集顾客信息和反馈：在线信息和市场调查是网络非常有用的地方。建立了网站，就要尽量发挥其功能，而不要再花大笔资金委托市场调查公司来对你的顾客做调查，收集原始数据完全有理由交给网络服务商来完成。

3．在线销售：最直接体现网站给企业带来的经济效益。从长远的眼光来看，在线市场份额，而不是眼前是否盈利最重要，要知道，现在网上的每笔业务在不久的将来都是有可能带来巨大的营业和资金运作收益的。充分研究其发展趋势，必要的时候加大投资力度。为顾客提供最佳服务。因此，商业化的，有实用价值的在线销售，是网络服务商所能提供的最佳服务。

篇2

表一沪市B股重组题材个股近期市场表现(1999.4.1-2000.10.31)

单位：美元

上表中列出的这些个股都是沪市近年有重组动作的B股上市公司，在考察期内的平均涨幅是264.86%，其中二纺和凤凰分别达到414.28%和413.89%，而同期股指涨幅为157.59%。可以看出，重组板块在B股这轮止跌回升的行情中表现远远强于大盘。那么B股市场重组题材的产生究竟有着什么样的背景，在市场以后的行情中又将会有一番什么样的表现呢？

一、B股上市公司重组的背景

（一）市场长期处于弱市，规模萎缩、发展几近停滞。

长期以来，B股市场都在一种“鸡肋还是金块”的怪圈中挣扎。其绝对价格的偏低使得人们普遍认为其投资价值是被严重扭曲的；另一方面，大多数B股公司业绩大幅衰退甚至亏损的状况又与境外基金的择股原则相背。整个市场在长达6、7年的时间里一直涨少跌多，被一种阴跌不止的气氛所困扰。92年5月两市创下历史最高点（沪市140.85点，深市2679.26点）之后股指便不断下探，中间虽也有过几次比较大的反弹行情，但均未能使其摆脱下降通道。受亚洲金融危机的影响99年3月份沪B股指跌至历史最低点21.24点。99年4月份，在政策面的支持下B股方绝处逢生，走出低迷，再现普涨现象。二级市场的长期低迷使得新股的发行节奏亦非常缓慢，甚至一度陷于停滞。沪市B股1998-2000三年内仅有5只新股发行上市。

上市公司业绩水平低、对境外资金缺乏足够的吸引力是B股市场长期低迷的重要原因之一。我们来看看近几年B股上市公司的业绩情况。97、98、99三年的每股收益平均值分别为0.186、0.107和0.0606，呈逐年下降状态；亏损情况是97年3家亏损、98年6家、99年8家；平均亏损值这三年分别为0.234、0.378和0.482。可见B股上市公司是每股收益逐年下降，亏损公司逐年增多，亏损程度逐年严重。改善上市公司质地已经成了恢复B股市场活力的关键所在。“重组板块”在这种市场情况下应运而生。

（二）老牌上市公司业绩不佳影响了B股上市公司总体业绩水平。

55家沪市上市公司中有34家是95年前上市的老牌国有企业，占62%，其中24家属工业行业，占到这些公司的70%以上。这是因为B股市场建立之初预选企业大多是传统型的国有企业，随着经济条件的变化，许多公司由于并未能彻底摆脱计划经济的影响，所有者出资不实、内部管理落后、历史负担沉重、技术改造滞缓，以及产品市场萎缩而导致的销售和利润率下降等种种因素使得其业绩大幅滑坡，有的甚至已经出现严重亏损。市场竞争力和适应性都相当薄弱。97年的亏损企业二纺、水仙、金泰；98年亏损的中纺、永久、凤凰、大江、钢管和水仙以及99年亏损的中纺、永久、钢管、物贸、自仪、水仙、汇丽和大化。这其中绝大多数都是老牌上市公司，他们莫不挣扎于亏损或微利的困境中，而且还拖累了整个B股上市公司平均业绩水平。利润和价值向来是资本流动的源动力，一批资源配置效率低下的老国有企业何以能够吸引增量资金进入B股市场呢？相反还连带地导致一批绩优股比如东信、龙电、海欣、鄂绒等投资价值被严重低估。这样一来，资产重组就成了B股老牌上市公司重新焕发生机的应时之举。

二、B股上市公司重组的现状

以沪市为例，97年以来，包括真空、二纺、中铅、氯碱、轮胎、冰箱、凤凰、英雄、三毛、友谊、龙电、上菱以及陆家等多家公司采取了力度或深或浅的重组措施。可以看出，他们绝大多数属于或微利或亏损或业绩经年滑坡的老上市公司。重组方式主要有股权转让、资产置换和收购兼并等。不同的重组方式产生了不同的绩效。有的通过重组，业绩已经有了大幅度提高，在市场上形成了良好的示范效应如真空、三毛、上菱等。从表二我们可以看出真空97年每股收益比96年增长了8倍，99年比98年翻了一番，而上菱每股收益99年较98年增长了16倍；有的公司重组已经进入实质性实施阶段比如凤凰、轮胎等；而有的公司则刚刚公布重组信息如陆家等。本文选取了其中比较有代表性的6家上市公司资产重组案例来作一个考察（资料来源于公司公开披露的信息）。其公司基本情况见表二。

表二案例公司基本情况

可以看出我们所选取的六家公司都是上海B股市场90年代初上市的老国有企业，属工业行业，曾经都是各自所在领域的排头兵，都有过辉煌的历史业绩，而在近几年的发展过程中由于遭遇了债务重、产品结构老化、资产质量不高等问题而导致了亏损严重或业绩大幅滑坡。如二纺97年亏损达0.307元；凤凰98年亏损0.406元；而轮胎2000年中期亏损0.29元。相应个股在当时B股市场的表现也一落千丈。在表三中我们列出了这些公司近年重组措施，并对此作一分析。

表三部分公司资产重组案例

可以看出我们所选取的六家公司都是上海B股市场90年代初上市的老国有企业，属工业行业，曾经都是各自所在领域的排头兵，都有过辉煌的历史业绩，而在近几年的发展过程中由于遭遇了债务重、产品结构老化、资产质量不高等问题而导致了亏损严重或业绩大幅滑坡。如二纺97年亏损达0.307元；凤凰98年亏损0.406元；而轮胎2000年中期亏损0.29元。相应个股在当时B股市场的表现也一落千丈。在表三中我们列出了这些公司近年重组措施，并对此作一分析。

表三部分公司资产重组案例

1、900901真空

出发点

97年11月份公司将所属上海电子管厂资产有偿出让给广电集团；

98年6月向广电集团转让公司所持有的上海嘉汇达房地产开发经营有限公司30%股权；

99年3月受让上海久事公司所持上海永新彩色显像管有限公司13%股权；

99年12月公司将所持上海永新彩色显像管有限公司15%和5%的股权分别转让给上菱电器和上海工业投资公司；

2000年2月公司受让上海广电集团所持有的上海广电信息技术有限公司30%股权。

改变销售和利润下降的趋势，调整产品结构，获取新技术，提高整体资产质量，培养新的利润增长点，增强企业竞争力。

2、900902二纺

99年底向太平洋机电（集团）有限公司有偿转让公司所持长江经济联合发展（集团）股份有限公司等两家公司法人股，作价15325万元，并将所负中国农业银行上海市宝山支行12294.6万元债务转让给太平洋机电集团有限公司，余额3030.4万元由集团公司2000年6月底之前付清。

2000年10月份，公司将持有的长期投资股权“中国华源集团有限公司”1350万股股权转让给太平洋集团，涉及金额为人民币10530万元。同时转让债务5625万元，余额4905万元由太平洋集团在2001年6月底之前付清。

通过法人股转让及负债转让，改善公司财务状况，减轻公司的债务负担，优化资本结构，降低财务风险。

3、900909轮胎

2000年8月份，公司以3.2亿美元的价格将下属之乘用轮胎厂、载重轮胎厂、上海钢丝厂吴淞新厂区的设备、厂房等固定资产及所属轮胎研究所的部分设备转让给中外合资上海米其林双钱回力股份有限公司。轮胎橡胶由此分批获得3.2亿美元的现金收益

盘活存量资产，降低资产负债比率，改善财务状况；借助与法国米其林的合作提升品牌的市场竞争力；调整产业结构，发展新业务，培养新的利润增长点。

4、900910冰箱

2000年5月份公司以自有资金向上海轻工控股（集团）公司回购国家股4206.2753万股，同时上海轻工控股（集团）公司承诺用公司向其回购国家股股份所得款项受让本公司投资的上海森林电器有限公司31%的股权；

2000年10月份公司以1美元价格收购三菱电机持有的上海森林电器有限公司50%股权。股权收购完成后公司占森林电器69%股权。

改变业绩滑坡现象，增强企业竞争力。

5、900916凤凰

2000年8月份公司将下属的六家子公司股权合人民币31224.30万元转让给上海轻工控股（集团）公司；

2000年10月14日公司在中国国际高新技术成果交易会上与中国工程物理研究院草签了在高科技领域方面进行全面合作的意向书。双方将在环保、新材料、精细化工三方面先行展开项目论证。

改善财务状况，改变产品结构，寻找新的投资和盈利机会，谋求多样化经营。

6、900925上菱：

公司在97年底与98年底连续两年进行大规模的资产重组。通过部分资产和股权置换转让方式进行实质性的资产重组。

调整产品结构、加速资金回笼、提高公司整体资产质量和竞争能力。重塑国内家电行业领先企业的形象。

从这几家公司重组的基本出发点来看都是着眼于公司不良业绩的改善。这在我国上市公司重组案例中具有普遍性。但手法和力度又很有区别。我们可以把六家公司的重组分为四类：一类是以二纺B为代表，连续两年年终转让股权和债务，目的很明显是为了突击减轻公司的债务负担，改变亏损状况，重组手法就显得比较单一；第二类可以包括真空、冰箱和上菱。其重组的出发点是为了摆脱所属行业销售和利坡的困境，获取新技术，培养新的利润增长点，保证行业龙头老大的地位。因此在重组中眼光就比较长远，力度也大得多；凤凰可以归属第三类，由于产品市场成熟或萎缩，利润率下降，希望通过重组寻求新的投资机会，涉足新兴行业，以寻找新的利润增长点。这是老牌B股公司重新选择行业定位的一个尝试；类型四是轮胎B股，通过与外资企业联姻，获得扭亏为盈的足够资金，同时提高品牌竞争能力，而外资公司---米其林公司则通过合资企业的桥梁作用，实质性控股轮胎橡胶，达到间接进入我国证券市场的目的。这就是B股公司资产重组类型的一个新的尝试了。

三、上市公司质地改观是B股市场枯木逢春的源动力

99年4月份以来B股已经走出谷底，步入恢复性上涨阶段。今年10月份周小川主席针对在我国资本市场国际化进程中，B股市场的发展方向作出了指导性阐述，他指出，中国将按WTO谈判的承诺，允许外国证券机构通过其在交易所设立的特别席位直接进行B股交易，并随条件的成熟，允许外国符合标准的企业到我国股票市场发行上市，改变证券市场的上市公司结构。这使得B股市场的发展前景豁然开朗，B股市场的投资价值也就有了更大的想象空间。其实说B股市场是我国资本市场开放的试验田也好，最终与A股市场合并也好，落实到市场本身，推动后市行情继续走高的动力就是增量资金的进入，源动力则是上市公司质地的改善。我们认为对于身处夕阳产业无力翻身的老牌B股上市公司通过资产重组的方式重新焕发生机在目前的经济、市场环境下具有得天独厚的条件。

一、B股市场的发展正越来越多地受到管理层的关注。从允许纯B股公司增发A股、新上市B股公司行业结构的改善等我们都可以看出，尽管发展方式无定则，有一点却可以肯定，那就是有利于上市公司基本面彻底改观的措施必将会被逐步制定和落实。

二、资产重组和资产置换受到地方政府、上级主管部门的大力推崇和支持。上海市政府及有关部门对上市公司的资产重组给予了极大的重视和支持，制定了一系列的政策措施，积极推动重组的进行。99年上海市上市公司重组的重点就是工业类上市公司，此类公司中B股上市公司占了很大比重。制定的重组目标是争取让上海工业类上市公司的净投资回报率在2000年达到8%-9%。

三、随着我国资本市场开放的步伐加快，B股的市场地位已经不再局限于是筹集外资的渠道。外资企业进入我国证券市场，将给B股上市公司的重组带来冲击，更带来机遇，新的重组方式和格局亦将由此出现。

篇3

1、看标题

题目是诗歌的窗口，诗歌的多数题目都能明确交待其写作主题与类别。如标题中有“怀古”“咏怀”的一般是怀古诗，如苏轼的《念奴娇•赤壁怀古》，辛弃疾的《永遇乐•京口北固亭怀古》；以“物象”为标题的一般是咏物的诗歌；题目中出现“塞”“征”等字眼的多是战争或边塞诗，如《凉州词》、《少年行》等；有“送”或“别”等字眼的一般是送别诗等等。

2、析背景

只有了解作者的生平和诗歌的创作背景，才能全面合理地理解诗歌的言语。如：白居易生活在安史之乱的时代，他的诗反映了官吏的贪横与他们豪华奢侈的生活以及劳动人民的饥寒交迫，了解这些有助于我们读《卖炭翁》。再如辛弃疾、陆游、屈原等，他们一生图志不能酬，诗歌带有浓厚的情感色彩。其它的如李白、苏轼、李清照等的诗歌，多与他们鲜明的个性相统一。

3、抓关键词

关键词就就是是作品中那些最能表现主旨的字词，就是诗眼。如《渡荆门送别》“仍怜故乡水，万里送行舟”中的“怜”字，表达了诗人对故乡的万千思绪；“断肠人在天涯”中的“断肠”形象地表达了诗人思念之情。捕捉住了这些关键词也就捉住了诗歌的灵魂。

4、感受诗歌情感意境

诗是抒情艺术，诗人通过言语把自己的情感赋予其中，读者如果读懂了诗人的情感，就能与之相通地产生共鸣，获得美的享受，这个感情接受的过程，就是对诗的抒情美的鉴赏。诗是言短意长地感染人的文学，以含蓄为上乘。读诗，通过反复咀嚼，密咏恬吟，得到一种意味，读诗读出味来，说明触及到了诗的弦外音，鉴赏到了诗的含蓄美。“意与境”二者是辩证统一的，一首诗读的遍数多了会有这样的感觉，或为诗人的感情打动，或为诗中气氛包围，或为诗中的自然图景吸引，这便是诗的意境。

二、用好“阅读、感悟、联系、总结”四种手段

如何从上述的几个维度去赏析诗歌呢？这需要一些技巧作为支撑。笔者认为：应该用好“阅读、感悟、联系、总结”四种手段基本的手段来赏析诗歌。

1、抓好阅读关

感性认识是理性认识的基础，只有对诗歌的题目、作者生平与创作背景有了一个充分的感性认识，读者才能在此基础上去感悟诗歌中蕴含的情感与意境，才能与作者产生共鸣，认可作品进而学习作品的创作手段与方式方法。同时，阅读文本也是获取大部分感性材料、鉴赏诗歌的唯一和先决的条件。那么，如何去读呢？首先，要设置好情境，让学生在情境中去读，这个情境可以是喜境，也可以是悲境，还可以事先选出与所读诗歌类型相同或相反的诗歌，在比较中读。可以慢读，也可以快读，还可以不快不慢、抑扬顿挫地读等，目的就是要读出诗歌的韵律节奏、意境与情感。如李煜的《虞美人》中的“小楼昨夜又东风，故国不堪回首月明中”与“问君能有几多愁，恰似一江春水向东流”，只有通过读，才能把握其语气节奏的轻重缓急，了解词人的心绪。同时，通过读还可以抓住关键词，如“小楼昨夜又东风”中的“又”字等。“阅读”虽然只是让学生粗浅地感知到了诗歌的轮廓，却给鉴赏奠定了基础。

2、感悟是关键

悟是指在感性认识的基础上的理性思考，是比阅读更高级的一个环节，是学生了解诗歌的创作手法和技巧的过程。那么，我们悟什么呢？我认为：要悟诗歌的情境与关键词。首先要让学生找出诗歌中的意象进行揣摩，如《琵琶行》中的“枫叶荻花秋瑟瑟”营造出的氛围、《从军行》“青海长云暗雪山”的意象、“明月松间照，清泉石上流”、“渡头余落日，墟里上孤烟”、“大漠孤烟直，长河落日圆”、“秋水共长天一色，落霞与孤鹜齐飞”、“千嶂里，长烟落日孤城闭”等的意境、《雨霖铃》中“寒蝉凄切，对长亭晚，骤雨初歇”的基调等等。其次要悟关键词，如“小楼昨夜又东风”的“又”字，“映阶碧草自春色，隔叶黄鹂空好音”中的“自”、“空”二字，我们要教会学生从词的本义入手，去悟其在诗境中的深层含义。

篇4

Asterbrook认为公司支付股利是为了减少股东和经理之间的成本。因为支付股利促使经理必须更频繁地到资本市场融资接受职业投资者的监督和约束。

Ensen基于股东-经理之间的关系提出一个相似的观点,认为股利的支付将减少经理可随意支配的闲置现金流，从而约束经理的行为，减少经理投资的随意性和机会主义行为。

Allen、Bernardo和Welch提出另外一个股利支付的成本解释：当机构投资者相对于个人投资者以较轻税收时，股利将吸引更多机构投资者。而机构投资者在识别优质公司和帮助公司控制问题上有相对信息优势，因此在监督管理层上更能发挥大的作用。

总的来说，公司股利成本理论认为，现金股利的支付通过减少管理层自由现金流，并使企业在融资过程中接受更多的外部监督，从而能够达到降低成本的目的。

那么，这一结论在我国是否能得到实践的验证，决策层是否会选择稳定的股利政策来向市场传递一个成本低的信号，从而吸引投资者呢？本文的研究目的就是根据成本理论，对连续派现公司的成本特征进行分析，从实证数据上验证稳定的股利政策是否和较低的成本存在着为正的相关性。

我们选取了自1997年到2003年每年均支付现金股利的公司作为研究对象。经过统计发现，沪市和深市1997-2003年末为止，连续7年派现的上市公司一共仅22家，分别是：申能股份、南京新百、春兰股份、北人股份、伊利股份、新华股份、人福科技、同仁堂、重庆啤酒、佛山照明、粤电力、深科技、深南电、深长城、新钢钒、武汉总百、漳泽电力、长城电脑、盐田港、新华制药、盐湖钾肥。下文将以这些公司作为研究对象，考察他们的成本特征。

为了研究的方便，本文将较低的成本特征定义为：较高的外部股东持股比例，较高的机构投资者持股比例，较好的经营业绩，较为突出和有竞争优势的主营业务，较强的董事会独立性。

股权结构特征

绝对控制权特征

通过将连续派现公司的前五大股东持股比例的描述型统计同市场平均相比较，可以看出连续派现公司的第一大股东持股比例普遍较大（平均为45％）。表明了控股股东股权比例越大，他们越倾向于以现金股利的形式从公司获取利润。并且第一大股东和第二大股东的持股比例相差较大（第二大股东持股比例平均为8％），说明第一大股东往往处于绝对控制地位。此外，第一大股东为国家股或者国有法人股的公司有18家，占82％；仅4家公司的第一大股东为非国有法人股，占18％。

从股权结构看，由于这些公司仍然是以国家股或者国有法人股占主导，而国有股权往往由于委托关系的模糊、实际监督者的缺位，往往无法很好地监管上市公司，无法有效降低公司的成本。因此，尽管这些公司连续派现，但股权结构方面却不能反映其较低的成本特征。相反，由于国家股和法人股不能流通变现，股价又与流通股的价格相差悬殊，控股股东还不能排除通过高派现行为来获取控制权收益的嫌疑。

高管持股比例

我国上市公司高管持股比例与发达国家相比较低，平均是万分之0.08364，不能起到应有的激励作用，必然导致股东监督成本和剩余损失的加大，由此推断我国上市公司的成本相对较大。

而对22家连续派现的样本公司来说，其高层持股比例大大高于市场平均水平（平均为万分之6.6，是市场平均数的80倍左右）。有关成本的理论说明，高管持股有利于抑制现金股利政策中的非理，能有效降低公司的成本，当高级管理人员完全持有公司股票的时候，成本为0。

经营业绩特征

现金流量：几乎所有连续派现公司当年现金流增量均为负，说明这些公司有比较充足的现金储备，或者对将来的现金流入较为乐观，即使当年现金流增量为负，也要保持一贯的股利政策，向股东进行利润转移。

每股收益：有16家（73％）公司的每股收益都超过市场平均水平，有很多公司的每股收益大大的超过市场平均水平。

每股净资产：有16家（73％）公司的每股净资产超过市场平均水平。

净资产收益率：作为反应一个公司业绩最综合的指标，连续派现的公司中15家（68％）的净资产收益率超过市场平均水平。

主营业务与董事会的独立性

营业利润比重：几乎全部公司的营业利润都占了利润总额的绝大部分，几乎都在80％以上，说明这些公司已经形成了较为稳定的主营业务相关的优势竞争力，确保其利润的产生。

主营业务种类：连续派现的公司中大部分都主业突出，并且相对集中在能源电力和一些资源性产品行业。突出的主营业务有利于降低公司成本，因为多元化经营往往成为管理层不顾公司利益实现个人利益最大化的手段。

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[关键词]班主任观念赏识

一、班主任为什么要学会赏识我们的学生

做父母的都知道，——我们自己也有感受，当孩子被夸奖时他们表现得“人来胜”；越赏识、夸奖，孩子越表现优秀，潜能越被开发，动力和活力、创造力越强。我们也要学会赏识和夸奖我们的学生，让他们“人来胜”。我们要学会欣赏每个学生身上的闪光点，最大限度地挖掘人的潜能。

事实上，每个人都能成为某方面的优秀人才，这要看我们如何去培养了。我们在平常的教育教学工作中，如果能像说笑话的校长那样，用发展、欣赏的眼光看待自己的学生，就会惊奇地发现，他们每个人身上都有比较出色的地方。有些学生理论学习可能不行，但动手能力强；行为习惯不行，但在天文、绘画、音乐、体育、机械、武术等方面有个性和特长。古今中外，许多名人在学生时期并不是品学兼优的好学生，但是他们拥有一般人不具备的可贵的独特的心理品质，并且得到慧眼的发现，使他们成功。这些实例是赏识教育效力的充分体现。

赏识是一种教育思想观念，也是一种教育方法。教师遵循生命成长的规律，以赏识姿态走进学生的内心世界，在信任、尊重、理解、激励、宽容、提醒、善待生命的进程中，帮助学生实现与外界的健康互动，从而最终使其享受天地人大和谐的美好境界。

二、班主任怎样赏识我们的学生

结合多年班主任工作体验，建议赏识教育从以下三方面入手：

1.调整心态，转换角色：由教导者转变成发现者

传统的学生管理部门习惯被成为“训导处”“教导处”“政教处”，班主任总是扮演学生活动“教导者”的角色；这个角色透射出教师的居高临下的教育心态，不适合学生的接受心理。美国人文主义教育学家罗杰斯在对传统教育深刻批判的基础上指出：“教师必须是学生自主学习的促进者，而非传统的只注重教的教师”。其实，人在精神上最本质的需要就是渴望得到赏识。班主任以欣赏者的角色进行教育管理，与孩子们共同构建相互欣赏、相互尊重、相互信任的学习环境，才能吸引孩子们更深入地探究问题、热爱学习；班主任从孩子的“发现者”“欣赏者”的角度切入学生的学习活动，班级管理才会处于自然、平和、亲近的状态，才会更适合于学生个性发展。

赏识教育主张接近孩子、关注孩子、信任孩子、尊重孩子、宽容孩子、发现孩子、夸奖孩子、引导孩子，这是一种平和、欣赏的教育心态，它要求班主任在班级管理中以一种平和、欣赏的心态对待孩子，从一个平等、引导的角度认识孩子。所以班主任要明确自己的定位，不是“好为人师”地尊严说教与训斥；而是蹲下身来，坐近学生身边，走进学生宿舍，融进学生生活，稍有发现，便赞叹不已，——像冒险家发现新大陆而赞叹不已，像父母亲发现新生儿的微小进步那样及时夸奖鼓励，宽容小错，望大方向上夸奖、引领。所以我们要做学生长处、亮点、优点、美点的“发现者”；——不是发现缺点、毛病、短处。不断发现闪光点，哪怕一星半点也要及时表示欣赏。事实证明，往往你希望孩子成长什么样就望什么样夸奖，孩子也真的能望什么样发展；而相反的越是指责、批评怎么能什么样，也会事与愿违地反而发展成什么样。

2.尊重学生，激励学生：变批评者为倾听者

尊重和激励学生，是赏识教育的又一重要原则和方法。

人性中最本质的需求就是渴望得到尊重和赏识。因此，班主任的心里应充满赏识阳光，坚信每个学生都有其优点，甚至要将学生目前的缺点也看成是未来的优点，不断去发现和创造学生的优点，不断夸大学生优点；只有扬长才能补短，班主任要善于发现学生的闪光点，及时地鼓励、表扬，以促其形成燎原之势。不断创造机会，抓住时机，激励学生发挥出自己的长处，发挥自我教育和群体教育的功能；让学生在“天生我材必有用”“我能我行我成功”的心态中不断进取，向着更高、更远、更美好的目标努力！

更重要的，我们要学会倾听。以低位态交换思想，交流感情；至少要平等对待学生；多问他们的想法，多他们的诉说，多体会他们的感受，多听听他们的解释；即使是强词夺理的辩解也要听完后问问他们还有没有要说的，还有没有其他解决问题的办法，说为什么，怎么样，还有什么，等等。千万改变一味说教和揭短的做法，倾听并及时抓住闪光点给予肯定赞扬，委婉指出问题所在，让学生说出解决方法。

3.民主宽容，和谐相处：变挑刺者为赞扬者

教育改革的重点是促进学生的主动发展，而学生主动发展必须具备两个基本条件：一是主体意识，即自尊、自信、自律的精神；二是主动探究的能力，即主动地探究问题、解决问题的能力。为此，班主任应树立每个学生都能行的教育理念，用爱把蕴藏在学生身上巨大的潜能调动起来，让他们在民主、和谐中学会学习和生活。

赏识教育的基本指导思想是：以爱为主旋律，树立每个学生都能行的教育理念，给所有学生信任、尊重、理解、激励、宽容、提醒，使孩子们在爱的滋润中学会自豪、学会探索、学会请教、学会反思、学会评价、学会欣赏，最终达到让孩子们在赏识中自主学习，在自主学习中得到赏识，最终学会学习。

班主任的教态要亲切自然，不要居高临下；多用商量的语气说话，杜绝有伤学生自尊心的语言；当学生有错误时，尽量不在大庭广众之下公开批评，就是批评，也要在批评之前先肯定其优点，就事论事，不“新账老账一齐算”，真正为学生着想，“优点适当夸张，缺点尽量缩小”；学生有问教师必答，不打断学生的问话；课间有意识地跟需要帮助的同学“闲聊”，送去一句问候语、一个关切的眼神，平等对待每一位学生，偏爱学习有困难的学生，从细微处体现教师博大、平等的爱。

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建立健全上市公司内部控制制度，既是公司提高经营管理水平和风险防范能力的要求，也是公司实现可持续发展的保证。因此，上市公司内部控制是否完善，已成为监管机构和投资者关注的焦点。运用系统论的原理，分析了上市公司内部控制存在的问题，提出了相应的解决对策。

关键词：

上市公司；内部控制；公司治理；对策

中图分类号：

F23

文献标识码：A

文章编号：1672-3198（2013）19-0130-02

1 系统论引入上市公司内部控制体系的必要性

所谓系统，是指由若干个相互依赖、相互作用的要素或子系统构成，具有特定功能的有机整体。系统论是研究一切系统的模式、原理和规律的科学，它将世界视为各个系统的集合体，认为世界的复杂性在于系统的复杂性，研究世界的任何部分就是研究相应的系统及其环境的关系。系统论的科学研究方法就是从整体观点出发，将研究对象置于系统中，分析整体与部分之间、部分与部分之间以及整体与外部环境之间的关系，以获得最优的处理问题方案。

内部控制是在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造的自我监督和自行调整体系。它贯穿于经营活动的全部过程，包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等要素。在内部控制系统中，系统与各要素之间、各要素彼此之间以及系统与外部环境之间都不可避免地存在着联系和矛盾。因此，在构建上市公司内部控制体系过程中运用系统论的思想和方法，有助于公司管理层明确内部控制系统内外的相互影响因素，从而制定正确合理的内部控制方案，保证各项业务活动的有效进行，确保资产的安全、完整，实现经营管理目标。由此可见，将系统论的思想和研究方法引入到上市公司内部控制体系中来具有非常重要的理论意义和实践价值。

2 当前上市公司内部控制存在的主要问题

（1）内部控制未受重视。近年来，上交所和深交所《上市公司内部控制指引》、《企业内部控制基本规范》出台之后，很多上市公司展开了一系列的关于内部控制的建设与改革，可是这只是一种跟风行为，效果不是十分明显。由于内部控制成本较高，而其收益需要较长一段时间才能体现出来。因此，对于管理者而言，普遍认为内部控制并不能够对企业产生很大的经济价值，未看到其真正的意义所在。很多上市公司管理层内部控制意识淡薄，没有认识到其重要性，相关制度的建设只是为了应付检查，不能真正发挥内部控制的监督作用，致使内部控制形同虚设。

（2）内部控制环境薄弱。目前，我国上市公司内部控制环境薄弱，严重影响了内部控制的贯彻和执行，主要表现在以下三个方面：一是公司治理结构存在缺陷。我国的资本市场起步较晚，大多数上市公司是由国有企业改制而来，国家股和国有法人股所占比例大处于控股地位，而社会公众股所占比例小且分散。国有资产“一股独大”的现象，必然导致严重的“内部人控制”，形成大股东或控股股东操纵问题。大股东或控股股东凭靠股权优势控制股东大会，进而控制董事会和监事会。大股东或控股股东凌驾于内部控制之上，董事会难以独立，监事会有职无权，二者将形同虚设，难以实行相互制约的监控机制。二是组织机构不合理。我国多数上市公司的组织机构设计过于复杂，部门职责不明确，岗位分工不合理，不相容职务没有分离，工作流程混乱，办事效率低下。三是文化理念建设缺失。有关资料表明，相当部分的上市公司对企业文化建设的重视不足。如果缺乏以人为本的文化氛围，就可能使员工对内部控制的规定变现不满或无奈，也就难以调动员工的积极性和创造性，内部控制作用的发挥也会受到影响。

（3）缺乏风险管理机制。我国上市公司普遍存在着过于自信盲目乐观等问题，对风险的客观性认识不足，没有建立有效的风险管理机制，缺乏风险评估管理的方法和手段，造成管理层决策具有很大随意性。这种风险意识淡薄或风险管理不重视的行为，导致上市公司因为风险管理失误而引起经营不景气的案例比比皆是，如ST郑百文、长虹巨亏等。可见，我国上市公司的风险管理水平差强人意，风险管理能力有待提高。

（4）内部审计监督不力。在内部控制的监督过程中，内部审计既是控制活动的组成部分之一，又是对内部控制的再控制，扮演着非常重要的角色。但是，多数上市公司的内部审计未能履行其应有的职能，主要表现在以下三个方面：一是内部审计缺乏独立性。我国大部分上市公司的内部审计机构往往由管理层领导且与其他部门平行，这就使内部审计的地位虚脱，独立性和权威性较差；二是对内部审计的职能理解存在偏差，过分强调“差错纠弊”，未能发挥“防错防弊”职能；三是内部审计人员大多数来自财会部门，专业相对单一，缺少应有的知识和技能，很难发挥内部监督功效。

3 运用系统论原理的解决对策

（1）转变内部控制理念，提高对内部控制体系的重视程度。内部控制能否有效关键看管理者是否具有诚实、公正、廉洁的品质，是否具有正确的内部控制理念。因此，上市公司管理层应当高度重视内部控制工作，运用系统论原理有效建设以风险为导向的全方位内部控制体系。只有上市公司管理层重视内部控制，从思想上认识到它的作用，在实际行动中严格执行控制的政策、措施和程序，才会有利于充分发挥内部控制的功能。

（2）优化内部控制环境，提高经营管理效率。控制环境是内部控制体系的基础，它不但直接影响内部控制的建立，还直接决定内部控制实施的效果。因此，要加强和完善内部控制，必须优化控制环境。具体措施如下：一是改善公司治理结构。公司治理结构是公司体制建设的核心内容，是企业核心竞争力的最重要部分和保持竞争优势的决定因素之一。公司治理结构的改进是一个复杂的工程，不仅包括股权结构的完善，也包括股东大会、董事会、监事会等配套机制的完善。要改变股权结构，防止大股东操纵董事会；要建立公司治理的制衡机制，杜绝“内部人控制”现象；要强化监事会的权力，明确监事会失察的法律责任，确保监事会责权利的落实。二是建立科学合理的组织结构。公司在设置组织机构时，必须根据经营管理的需要，结合业务流程特点以及其他特殊情况，有效地进行职位设计。组织机构在设计时既要防止权力重叠，也要避免出现权力真空。各职能部门应分工明确，相互协作，相互牵制。三是塑造良好的企业文化。企业文化和内部控制制度是相辅相成，相互补充的。一方面，强有力的文化可以促进内部控制的执行和成功；另一方面，内部控制的有效可以促进文化的形成和提升。因此，上市公司必须建立严格的规章制度，以促进良好的适应市场经济发展的企业文化的形成与建立。要从为人的角度出发，控制好个人的行为，创造一个良好的人际关系环境空间，促进内部控制的有效运行，增强企业的向心力和凝聚力。

（3）建立健全风险管理机制，加强风险管理工作。市场竞争环境风云变幻，上市公司面临着来自内部和外部的不同风险，这些风险必须予以辨认并处理。一旦风险被辨明，就要采取有效的应对行动。对风险的控制已成为现阶段内部控制系统的重点，具体措施如下：一是建立内部风险咨询管理机构。现代内部控制的核心理念是对风险的控制，风险管理是一项系统工程，涉及一个企业各个层次的员工。有条件的上市公司可以成立一个风险咨询管理机构，组织实施企业风险的识别、评估，针对不同的风险运用不同的控制手段。风险管理不仅要贯彻在公司战略目标的制定过程中，而且要贯彻在公司日常的内部控制过程中。二是建立风险评估机制。健全的风险评估机制应包括风险评估标准、风险评估规范、风险评估方法。其中，风险评估标准是企业自行设置的风险指标值，根据风险高低的分界点和分值范围，确定风险的大小。风险评估规范是企业制定的用来约束和评价风险评估人员的规章制度。风险评估方法主要有定性分析法、定量分析法以及定性与定量相结合的综合分析法。三是建立风险预警系统。风险预警是通过分析企业内外部环境变化，对未来的风险进行预测并发出警戒信号的过程。风险预警系统主要包括预警分析的组织机制、信息收集—传递机制、风险分析机制和风险处理机制。风险预警系统以收集到的各种信息为依据，分析企业财务状况，及时发现企业经营活动中的或有风险并做出预警。

（4）加强内部审计，强化内部控制的监督。内部审计不仅是内部控制的组成部分，而且是监督内部控制其他环节的主要力量。内部审计的作用在于能够监督企业内部控制是否被实施，也能为内部控制的设计提供合理建议。因此，上市公司应充分利用内部审计人员熟悉财经法纪、精通财务管理的优势，对企业内部控制的健全性和有效性进行持续监督。上市公司可以在专项审计和期末集中审计的基础上，加强不定期审计，将某些违法违规行为消灭在萌芽状态，对企业的生产经营活动起到有效的监督，为高质量的信息提供制度保证。

参考文献

[1]张颖，郑洪涛.企业内部控制[M].北京：机械工业出版社，2009.

[2]徐玉德.企业内部控制设计与实务[M].北京：经济科学出版社，2009.

篇7

关键词：上市公司；财务指标；财务报表；现金流量

中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）12-0-01

一、上市公司财务报表分析理论综述

1.上市公司财务报表分析的目的及意义

财务报表分析的目的是将财务报表的数据转化成有用的信息，帮助报表使用人改善决策。财务报表分析的意义：目前有关介绍的财务报表分析的方法，只从某个或几个侧面出发进行了阐述，如何就整体进行分析评价是财务分析活动的一个重要环节。

2.财务报表分析的技术指标

2.1盈利能力指标

盈利能力就是企业资金增值的能力。盈利数额的大小、利润率的高低是衡量企业管理效绩的主要标志。

（1）营业利润率。营业利润率是企业一定时期营业利润与营业收入的比率。营业利润率越高，表明企业市场竞争力越强，发展潜力越大，从而获利能力越强。

（2）总资产报酬率。总资产报酬率是企业一定时期内获得的报酬总额与平均资产总额的比率。总资产报酬率全面反映了企业全部资产的获利水平，一般情况下，该指标越高，表明企业的资产利用效益越好，企业获利能力越强，经营管理水平越高。

（3）市盈率。市盈率是上市公司普通股每股市价相当于每股收益的倍数。一般来说，市盈率高，说明投资者对公司的发展前景看好，愿意出较高的价格购买公司股票，所以一些成长性较好的高科技公司股票的市盈率通常要高一些。

2.2偿债能力指标

偿债能力是指企业偿还到期债务的能力。对企业而言，适度的举债是扩大经营规模，提高资本金利用率的一项重要经营策略。

（1）短期偿债能力指标。短期偿债能力是指企业流动资产对流动负债及时足额偿还的保证程度，是衡量企业当前财务能力。①流动比率。流动比率是流动资产和流动负债的比率。一般情况下，流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强，债权人的权益越有保证。②速动比率。速动比率是企业速动资产与流动负债的比值。一般情况下，速动比率越高，表明企业偿还流动负债的能力越强。

（2）长期偿债能力指标。长期偿债能力是指企业偿还长期负债的能力。主要有资产负债率和产权比率。①资产负债率。资产负债率又称负债比率，是企业负债总额占资产总额的比率。一般情况下，资产负债率越小，表明企业长期偿债能力越强。②产权比率。产权比率也称资本负债率，是指负债总额与所有者权益的比率，是企业财务结构稳健与否的重要标志。一般情况下，产权比率越低，表明企业的长期偿债能力越强，债权人权益的保障程度越高，承担的风险越小。

2.3运营能力指标

运营能力是企业的总资产及其各个组成要素的配置组合对财务目标实现所产生作用的大小。

（1）应收账款周转率。应收账款周转率是企业一定时期内营业收入与平均应收账款余额的比率。该指标反映了企业应收账款变现速度的快慢及管理效率的高低。

（2）流动资产周转率。流动资产周转率是企业一定时期营业收入与平均流动资产总额的比率。

2.4发展能力指标

发展能力是企业在生存的基础上，扩大规模、壮大实力的潜在能力。

（1）营业收入增长率。营业收入增长率是企业本年营业收入增长额与上年营业收入总额的比率。

（2）资本保值增值率。资本保值增值率是企业扣除客观因素后的本年末所有者权益总额与年初所有者权益总额的比率。

3.财务报表分析的分析方法

3.1比较分析法。比较分析法是将会计报表中的主要项目或指标与分析者选定的比较标准做比较，确定其差异，并据以判断、衡量企业经营状况的分析方法。

3.2财务比率分析法。上市公司会计报表的财务比率分析是指动用公开披露的上市公司会计报表数据，并结合上市公司财务报告中的其它有关信息，对同一报表内部或不同报表见的相关项目，以比率的形式反映它们的相互关系，据以评价该公司财务状况和经营成果的分析方法。

二、完善上市公司财务报表分析局限性的对策

1.财务报表自身的完善

1.1财务报表计量属性的改进。针对我国实际情况，为了弥补现行财务报告以历史成本为计量基础的不足，可以借鉴国际惯例，利用“时价会计”，即在财务报表补充资料中，调整以历史成本为基础的相关报表，作为正式报表的补充资料。

1.2财务报表披露的改进。要力求改进财务报告披露的局限性，一是增加披露内容；二是适用多样化呈报，多种形式披露。

2.财务报表分析指标的改进

2.1重视现金流量分析。从发展及实物的角度来看，现金流量分析指标应加入到现行财务报表指标体系中。在分析指标体系中，可加入若干现金流量分析指标，从总体上反映出在企业利润中现金支持的比例有多大，从而帮助使用者判断利润的保障程度。

2.2完善财务指标。鉴于用应收账款周转率来反映应收账款的周转能力，可以考虑用应收账款的平均账龄来代替它。

3.财务报表分析方法的改进

多种财务分析方法结合分析：

（1）正反两方面进行判断。在分析公司的财务报表时，不仅要寻找挖掘出其投资价值，同时也可以发现企业在经营管理中存在的问题以及财务风险。并判断是属于系统风险还是非系统风险以及企业的克服能力，从相反的方向来说明企业的持续经营能力和投资价值。

（2）比率与趋势分析可以结合。使用这两种方法是相互联系、相互补充的关系。在运用时不能孤立地使用一种方法做出投资判断。

（3）动态分析和静态分析相结合。企业的生产经营业务和财务活动是一个动态的发展过程。因此要注意进行动态分析。

总之财务报表的报出和分析是一项比较复杂的系统性工作，所以我们在报出和分析的过程中要严格遵守财务制度的法律法规，为企业的发展战略提供扎实可靠的基础资料。

参考文献：

[1]耿红.上市公司治理结构对会计透明度影响的实证研究[D].吉林大学，2007.

[2]张惠娟.现金流量表在企业财务分析中的应用[J].经济与法制，2007（5）.

篇8

摘要：本文从实验教学活动时空、实验教学资源、教学过程、学生学习过程等不同角度阐释了网络环境下电子商务专业实验教学的特征及其设计思想，并就广东商学院电子商务专业实验教学的创新作了简要的介绍。

关键词：网络环境；电子商务专业教学；实验教学电子商务专业人才不仅要具备专业知识，也要具备过硬的学习能力、实践能力和创新能力；电子商务专业教学不仅要使学生掌握专业知识，也要使学生善于实践，善于学习和创新。在学生实践能力、学习能力和创新能力的培养过程中，实验教学有着无可替代的作用，网络环境下的实验教学则是电子商务专业实验教学的重要存在形式。本文的主旨就在于阐明网络环境下的电子商务专业实验教学的特征、设计思想及我院电子商务专业实验教学创新的主要做法。

网络环境下电子商务专业实验教学的设计思想1．建构主义理论是网络环境下实验教学的重要理论支撑建构主义理论为网络环境下的实验教学设计提供了重要的理论支撑。如前所述，网络实验教学环境具有“教学时空的无限性”、“教学资源共享性、开放性”、“教学过程多边互动性”、“学生学习的自主性、团队化”、“学习过程个性化、非线性”等特征。所有这些特征均凸现了学生的主体地位，建构主义理论则恰恰强调学生的主体地位。按照建构主义理论，学生习得的知识不是由教师灌输的，而是由学习者在一定的环境下通过协作、讨论、交流、互助，并借助必要的信息资源主动建构而习得的。这种强调学生主体地位的教学理论，对学习环境有着“情境创设”、“协调会话”和“信息提供”等基本要求，以计算机网络技术为核心的信息技术则为这种学习环境的创建提供了充分的条件。简言之，建构主义理论为网络环境下的实验教学设计提供了重要的理论支撑，网络环境则为建构主义理论的实践创造了技术前提。新型师生关系的塑造是网络环境下实验教学设计的关键在非网络环境下，实验教学目的由教师来设定，实验教学内容由教师来安排，实验教学方式由教师来确定，实验教学进度由教师来规范，实验教学活动由教师来管理，学生在实验教学中的主体地位难以得到体现或充分体现。而在网络环境下，情况则根本不同。新晨

如若不能确立学生在实验教学中的主体地位，不能形成以学为中心，而不是以教为中心的新型师生关系，网络环境下的实验教学就无法系统、顺畅地展开，就会丧失其特殊的本质，失去其存在的价值与意义。故此，网络环境下的实验教学设计必须紧紧抓住新型师生关系塑造这一关键来展开。当然，强调网络环境下实验教学中学生的主体地位，并不意味着让学生放任自流。对学生不加任何约束，非但不能改善教学效果，反而会降低教学质量。在强调学生主体地位的同时，必须强调教师的主导地位，使教师成为学习的导航者、促进者和点拨者。3．数字化教学资源匹配是网络环境下实验教学设计的重要内容网络环境下的实验教学是以网络教学资源的大量占有为条件而展开的一种实验教学活动。离开了网络教学资源，就不能称其为网络环境下的实验教学。将教学资源输入计算机并不等于完成了网络教学资源建设，针对网络环境的特征和学生自主学习的要求对数字化教学资源进行整合与匹配是网络实验教学设计更为重要的内容。网络实验教学资源的系统设计必须基于对学习者的学习能力、知识背景及教学内容、教学目标的分析来进行。在网络实验教学过程中，尽管学生完成同一实验学习任务所需教学资源大体相同，但因不同学生的学习能李曼，广东商学院讲师，湖南大学经济与贸易学院博士研究生。

篇9

从国外学者来看，监事会制度主要来源于两个基础性理论：成本理论和分权制衡理论。

1932年，美国哥伦比亚大学的两位教授伯利和明斯合著的《现代公司与私人财产权》首次提出了“企业所有权与经营权的分离”，在此基础上产生了委托——理论。詹森和麦克林认为“成本”是企业所有权结构的决定因素。随着企业规模的扩大，企业所有者（股东）无法自己经营企业，交给人去经营，由人经营企业的价值小于由所有者自己经营的价值，这之间的差额称为成本。为了减少成本和控制风险，监事会制度便得以产生。

分权制衡理论是公司监事会制度发展和不断完善的理论依据。分权制衡理论原本是西方国家的一种政治学说，后来把它应用于公司内部组织结构的设置中。分权与制衡是现代公司法人治理结构的最本质特征。在法人治理结构的主体框架中，存在着既各自独立又相互制衡的关系。股东大会是公司的最高权力机构，享有法人财产权，它代表股东对公司资产享有最终控制权和决策权；董事会是公司的决策机构，它由股东大会产生，对股东大会负责；监事会是公司的监督机构，由股东大会产生，对股东大会负责，依法对董事会和经理人员的行为进行监督；监事会在自己权利范围内享有独立性。这样股东大会、董事会、监事会之间就形成既分权又相互制衡的关系。

二、我国上市公司在监事会制度上存在的缺陷

公司治理的目标是通过以股东为核心的利害相关者之间的权力制衡，实现公司整体决策的科学化。为保证权力制衡的充分、有效，必须设计出恰当的监督机制。然而，在目前我国国有企业的法人治理结构中，监事会却是有名无实，处于无效率运行状态中。

从监事会的构成看：人数少、内部比例高、文化层次性要求低。《公司法》对监事会人数的规定是3人以上，规模较小、股东较少的，可只设1至2名监事，这一下限规定得比较低，而现实中对监事的要求还是比较高的。在实践中大多上市公司的监事会仅有三人，刚刚达到公司法的最低限，很难囊括既懂财务，又懂会计、法律、审计这样的人才。在监事会成员中，来自企业内部的代表比例过高，据统计可达73.40%，监督主体的独立性难以保证，容易导致内部人控制。监事会成员文化程度低，缺乏懂财务、会计、法律的高层次人才，对公司事务的监督缺乏技术力量支持。

从薪酬的给付方式看，我国有近一半的公司监事报酬由股东大会决定，而我国股东大会又由国有股这一大股东把持，他们的报酬也就掌握在国有股手中，让他们来监督代表国有股利益的董事会和管理层，显然不可能，更不必说有的企业监事会成员报酬直接由董事会和管理层决定的了。

监事会制度和独立董事制度存在一定的职能重合，容易出现董事不“懂事”，监事不“监事”的现象。2001年8月21日，中国证监会正式了《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》。至此，独立董事作为规范和完善上市公司治理结构的重要制度，开始进入我国上市公司。然而，实践证明独立董事制度同我国旧的公司治理结构之间并非完全兼容，而是显露出种种缺陷和不足。独立董事的功能与监事会的功能相当接近。引入独立董事制度，一是增加了监督成本；二是二者的权限划分不清，相互推委，无人监管。

三、国外监事会制度的模式及经验借鉴

由于监事会制度是一套制度安排，它必然受到各国的历史传统、经济、政治、法律制度和社会文化等因素的影响和制约，各国公司监事会制度也各有其特点，其中较为典型的是德国监事会制度和日本的监察人制度，即通常的德日模式。

（一）德国模式

德国公司治理结构的最大特点是双重委员会制度，即设置相互分离的监事会和理事会（相当于其他国家的董事会），二者的地位和权利并非平行而是监事会高于理事会，有选举和罢免理事会的职权，被称为“世界上最强大的监事会”。根据法律规定德国的监事会具有以下权利：董事会任免权，股东大会选举产生监事会，监事会任命董事会成员；财务监督权，监督公司财务状况，董事会应将公司年度帐目向监事会报告；业务监督权，监督公司业务执行，可随时要求董事会向监事会报告有关公司的各种业务执行情况；还有特定交易的批准权、特殊情况下的公司代表权、临时股东大会的召集权等。

（二）日本模式

日本的监察人制度是在德国模式的基础上，根据《商法》的规定而设立的。二战之前，在内容上完全仿效德国及欧洲大陆的做法。二十世纪六、七十年代以来，由于接连出现大型企业破产事例，公司财务报表的造假弊端日益暴露出来，《商法》也几经修改。

在日本法人持股现象比较突出，法人交叉持股可以避免股权分散条件下的中小股东“搭便车”行为，减少敌意收购行为，但同时，法人交叉持股也弱化了证券市场和企业内部的监督机制，容易产生内部人控制问题。为了解决内部人控制问题，日本需要寻求一种外部监控机制，这就是与德国相似的主银行制度。主银行是企业的主要信贷供给者，持有企业相对多数的股份，同企业形成命运共同体。投资者将监督企业的权利交给这家银行，它会在企业出现资金危机时，有选择地干预企业的内部经营，即相机控制。

与德国不同，日本的董事会和监事会是平行的机关，没有隶属关系。二者均由股东大会选举和任免。监察人的权利有：业务监察权、出席董事会并陈述意见权、对董事会违法行为的制止权以及各种诉讼的权。日本《商法》还规定，资本在亿元以上的大股份有限公司，除了监察人外，还应设置会计监察人，而且会计监察人必须为执业会计师或审计人员。

近年来，日本还推行了外部监察人制度。即在大公司的监察人中，至少有一个在就任前五年间，未曾为公司或其子公司的董事、或其它职员的人。

（三）美国模式

美国公司早期治理模式的最大特点是“一元制”，即股东大会下只设董事会，不设监事会。董事会既是战略决策机构又是监督机构，也就是自己监督自己。由于缺乏独立的监督机构，在实践中出现了公司财务造假，一些公司高层管理人员控制董事会进而控制公司的现象。为了改变这种局面，在20世纪70年代美国的一些公司开始建立独立董事制度。独立董事是指不在公司担任董事以外的其他职务，并与其所受聘的公司及其主要股东不存在可能妨碍其进行独立客观判断关系的董事。独立董事的人员构成主要是市场营销、财务、审计金融等方面的专家学者，主要职能是监督职能，也对企业的战略决策和经营管理负责。

各国的监事会制度虽有差异，但也有一些共通之处值得我们借鉴。我国的上市公司从股权结构上看，股权过度集中、有控股股东；从资本市场的发育来看不成熟，公司融资相当大程度上还依赖于银行，这些环境特点与德国公司有些相似。近年来，美国独立董事在增强董事会的独立性和提高董事会的工作效率等方面的作用也是显而易见的，也值得我们去思考。

四、我国上市公司监事会制度的创新性研究

鉴于我国监事会有名无实的现状，必须强化监事会的职能。笔者认为，与其在监事会外另设独立董事，不如以独立董事的优点来弥补监事会的缺点，取消独立董事，强化监事会的职能。

（一）取消独立董事制度。

独立董事制度在我国未发挥应有的效能。在我国国有股一股独大的股权结构下，独立董事的产生受制于国有股这一大股东，带有行政色彩，其独立性也值得怀疑。不象英、美等国家股权结构比较分散，独立董事的进、出趋于市场化，独立董事的独立性比较强。我国改制后的国有企业中，独立董事比例小、工作时间有限、专业人才匮乏，这些因素都影响其职能的发挥。《指导意见》要求独立董事至少达到董事会人数的1/3，这一下限规定的比较低，试图通过设置独立董事来解决内部人控制问题的目的无法达到。《指导意见》规定：独立董事每年不少于15个工作日的时间，并确保有足够的时间和精力有效地履行其职责。试想，独立董事每年才15个工作时间，而监事会是公司的常设机构，监事会解决不了的问题独立董事在短短的时间内就能发现并解决吗？在实践中，一个独立董事经常在多家供职，其精力也是有限的；同时一位独立董事是否用了足够的时间和精力去履行其职责，对此的评价缺乏可操作性，再加上我国还没有对独立董事的责任追究制度，这些都使得许多独立董事在其位而不供其职。《指导意见》规定：上市公司董事会成员中应当有三分之一以上为独立董事，其中至少包括一名会计专业人员。其实除了会计专业人员外，还应该有法律、财务、管理、投资、金融等方面的专业人员。而目前，我国上市公司所聘任的独立董事多是技术性专家，缺乏具有专业水准和敬业精神的高素质人才，会计专业人员也远没有达到证监会的要求。

（二）设立外部监事。

独立董事与监事相比的一大优点在于它的独立性，为了强化监事会的职能，我们可以在监事会中设立外部监事。所谓外部监事，是指那些独立于公司的管理层、不存在与公司有任何可能严重影响其做出独立判断关系的监事。外部监事在经济上或者相关利益方面与公司及经理层没有密切关系，因而不受制于公司控股股东和公司管理层，利用这一超然的地位考察、评估和监督公司管理层，从而有效制衡控股股东和监督经营者，保护中小股东的利益。为了在监事会中发挥有效的作用：外部监事在人数上要占全部监事的半数以上；人员的选择应趋于市场化；应多为商业、法律和财务方面的专家；要建立严格的外部监事责任追究制度。

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目前，保险业在部分农村地区已经得到了广泛开展。烟台作为全国首批沿海开放城市之一，近年来随着经济、金融的快速增长，农村保险市场也得到较快的发展。2006年，烟台市保险费收入411570万元，其中所调查的9个县市合计保费收入接近烟台市总量的一半。全市人均交纳保费633.Z元，同比增加71.2元，保险密度居全省第一，但在保险总量快速增长的同时，农业保险业务发展缓慢。

(一)机构网点快速增加，营销队伍不断壮大

近年来，随着区域经济优势的凸现，众多的保险公司落户烟台，并在县域大量增设分支机构，直接向广大农村地区辐射，带动农村保险市场快速发展。目前，烟台市有28家市级保险机构，其中财产保险13家、人寿保险9家，共辖设320个分支机构，其中在9个县市共有县级保险机构94家，均设在县城所在地。有的保险机构如中国人寿还在县以下乡镇设有保险代办处，据初步统计，9个县市共有保险网点120多个。随着机构的扩展，全市保险从业人员已达到2.3万人，其中，营销人员达2万多人，形成了一支庞大的营销队伍。

(二)保险产品种类较多，市场份额相对集中

各保险公司在业务发展中，坚持以市场为导向，适时推出了多样化、个性化的保险新产品，不断满足城乡居民全方位、多层次的保险需求。据统计，目前，县域保险机构累计开办保险产品110个，其中财产险60个，人身险50个，城乡之间在产品种类上相差无几。从保险产品的市场份额看，人身保险占据绝对多数，人身保险保费收入一般是财产保险的3—4倍，农村市场份额差距略低o-人身保险市场以寿险和分红险占比较大，2006年，烟台市该两类保险保费收入分别为100736万元和107373万元，占比为31.81%和33.9%；财产保险中机动车险占有较大的比重，2006年，该险种保费收入占财产险保费收入的80.46%。

(三)县域人身保险发展较快，财产保险发展相对迟缓，农业保险几乎空白

近年来，随着保险知识普及和保险营销力度的加大，农村保险市场得到广泛拓展。据对烟台9个县市区的180户农民问卷调查，有127户办理过保险业务，另有35户有办理保险的愿望，分别占调查样本的70.6%和19.4%；所办理的保险种类以人身(寿)保险和农村社会养老保险居多，办有该两种保险的分别占全部调查农户的45.7%和43.3%，而财产保险则不足15%。由此可见，在现有的保险品种中，农民对人身健康、养老保险情有独钟。从烟台市保费收入的区域结构，也可以看出县域人寿险业务呈较快的增长趋势。2006年，9个县市全部保险费收入占烟台市的比重为51.8%，同比提高4.6个百分点，其中人身保险占比提高4.7个百分点，财产险占比下降7.1个百分点。在财产保险业务中，农业保险占比微乎其微，全辖只有1个县(市)办理了农作物火灾险，其他各县市均未办理农业保险业务。

二、制约农村商业保险发展的障碍因素

(一)农业保险业务萎缩，难以满足农业发展的有效需

上世纪90年代中前期，人民保险公司的各分支机构专门设有农业保险科，开办的保险品种涉及麦收、特色养殖、水果蔬菜等，但随着保险公司的商业化改革，已不再单设农业保险科，并相继取消了麦收、特色养殖、水果蔬菜等险种，目前烟台开办的仅有农作物火灾、冰雹保险和家庭财产责任保险等几个险种，在众多的近60个财险种类中，涉农险种占比不足10%，品种少、份额低。农业保险萎缩的主要原因是，农业灾害多、风险大，出险后勘查难、赔付率高，与保险公司的商业化经营目标明显冲突，基于此，诸多保险机构都纷纷退出了农业保险市场。

(二)保险产品设计上的缺陷，与农民的支付能力形成较大的差距

目前大部分保险公司将产品定位于城镇市场，产品设计趋同性较强，普遍缺乏对农村保险市场的研究和开发，少有推出适合农民和农村特点的保险新品种。而农民与城市居民在收入水平上存在明显的差异，据调查，2005年，烟台市各县市区农民人均收入较城镇居民普遍要低一半以上，平均收入额要少5000-6000元，将适用城市的保险产品向农村延伸，必然超出农民的消费能力。在所调查的180个农户中，有53人未办理过保险，占调查农户的29%，其中因保险价格偏高而缺乏一定经济能力的有31人，占比为58.5%。产品设计上的偏差，降低了农民的投保意愿。

摘要：我国农村地区保险市场需求旺盛。近年来，尽管农村商业保险得到一定程度的发展，但仍存在一些梗阻，影响到新农村建设的进展。本文建设通过建立适合农村特点的农业保险体系，规范营销服务机制，健全监管机制等措施，进一步完善农村保险市场。

关键词：农村，保险，发展

保险具有风险疏散、经济补偿和社会保障的功能。长期以来，我国农业、农民和农村一直处于弱势地位，如何有效发挥保险的救济和保障作用，加快推动社会主义新农村建设，应成为当前深入研究的重要课题。为此，笔者以保险业相对发达的烟台市为例，深入剖析农村保险市场发展的现状、存在的问题和障碍，并就农村保险体系再造问题探讨对策思路。

一、目前农村商业保险市场发展的主要特点

目前，保险业在部分农村地区已经得到了广泛开展。烟台作为全国首批沿海开放城市之一，近年来随着经济、金融的快速增长，农村保险市场也得到较快的发展。2006年，烟台市保险费收入411570万元，其中所调查的9个县市合计保费收入接近烟台市总量的一半。全市人均交纳保费633.Z元，同比增加71.2元，保险密度居全省第一，但在保险总量快速增长的同时，农业保险业务发展缓慢。

(一)机构网点快速增加，营销队伍不断壮大

近年来，随着区域经济优势的凸现，众多的保险公司落户烟台，并在县域大量增设分支机构，直接向广大农村地区辐射，带动农村保险市场快速发展。目前，烟台市有28家市级保险机构，其中财产保险13家、人寿保险9家，共辖设320个分支机构，其中在9个县市共有县级保险机构94家，均设在县城所在地。有的保险机构如中国人寿还在县以下乡镇设有保险代办处，据初步统计，9个县市共有保险网点120多个。随着机构的扩展，全市保险从业人员已达到2.3万人，其中，营销人员达2万多人，形成了一支庞大的营销队伍。

(二)保险产品种类较多，市场份额相对集中

各保险公司在业务发展中，坚持以市场为导向，适时推出了多样化、个性化的保险新产品，不断满足城乡居民全方位、多层次的保险需求。据统计，目前，县域保险机构累计开办保险产品110个，其中财产险60个，人身险50个，城乡之间在产品种类上相差无几。从保险产品的市场份额看，人身保险占据绝对多数，人身保险保费收入一般是财产保险的3—4倍，农村市场份额差距略低o-人身保险市场以寿险和分红险占比较大，2006年，烟台市该两类保险保费收入分别为100736万元和107373万元，占比为31.81%和33.9%；财产保险中机动车险占有较大的比重，2006年，该险种保费收入占财产险保费收入的80.46%。

(三)县域人身保险发展较快，财产保险发展相对迟缓，农业保险几乎空白

近年来，随着保险知识普及和保险营销力度的加大，农村保险市场得到广泛拓展。据对烟台9个县市区的180户农民问卷调查，有127户办理过保险业务，另有35户有办理保险的愿望，分别占调查样本的70.6%和19.4%；所办理的保险种类以人身(寿)保险和农村社会养老保险居多，办有该两种保险的分别占全部调查农户的45.7%和43.3%，而财产保险则不足15%。由此可见，在现有的保险品种中，农民对人身健康、养老保险情有独钟。从烟台市保费收入的区域结构，也可以看出县域人寿险业务呈较快的增长趋势。2006年，9个县市全部保险费收入占烟台市的比重为51.8%，同比提高4.6个百分点，其中人身保险占比提高4.7个百分点，财产险占比下降7.1个百分点。在财产保险业务中，农业保险占比微乎其微，全辖只有1个县(市)办理了农作物火灾险，其他各县市均未办理农业保险业务。

二、制约农村商业保险发展的障碍因素

(一)农业保险业务萎缩，难以满足农业发展的有效需

上世纪90年代中前期，人民保险公司的各分支机构专门设有农业保险科，开办的保险品种涉及麦收、特色养殖、水果蔬菜等，但随着保险公司的商业化改革，已不再单设农业保险科，并相继取消了麦收、特色养殖、水果蔬菜等险种，目前烟台开办的仅有农作物火灾、冰雹保险和家庭财产责任保险等几个险种，在众多的近60个财险种类中，涉农险种占比不足10%，品种少、份额低。农业保险萎缩的主要原因是，农业灾害多、风险大，出险后勘查难、赔付率高，与保险公司的商业化经营目标明显冲突，基于此，诸多保险机构都纷纷退出了农业保险市场。

(二)保险产品设计上的缺陷，与农民的支付能力形成较大的差距

目前大部分保险公司将产品定位于城镇市场，产品设计趋同性较强，普遍缺乏对农村保险市场的研究和开发，少有推出适合农民和农村特点的保险新品种。而农民与城市居民在收入水平上存在明显的差异，据调查，2005年，烟台市各县市区农民人均收入较城镇居民普遍要低一半以上，平均收入额要少5000-6000元，将适用城市的保险产品向农村延伸，必然超出农民的消费能力。在所调查的180个农户中，有53人未办理过保险，占调查农户的29%，其中因保险价格偏高而缺乏一定经济能力的有31人，占比为58.5%。产品设计上的偏差，降低了农民的投保意愿。

(三)业务发展不够平衡，市场监管存在盲区

目前，商业保险公司在业务发展中存在三个方面的不平衡：一是地区间机构设置存有偏差。烟台市全辖共有保险分支机构超过300家，其中占全市人口总数80%以上的9个县市却仅拥有三分之一的保险机构。同时，县域间的机构分布也不平衡，经济发达的龙口市现有保险机构17家，另外还有多家保险公司拟在此设立营销服务部；而人口相当、经济发展相对落后的另一县(市)只有保险公司6家，该市2005年人均保费收入仅为38元，较烟台市平均水平低524元。保险业务发展状况虽然取决于多方面因素，但机构布局上的不合理，进一步加剧了发展状况的失衡。二是展业、理赔质量态度相差迥异。调查反映，保险公司普遍存在重展业、轻理赔的问题，对客户投保和缴费服务热情、不厌其烦，而出险后理赔时则手续繁琐、条件苛刻，个别甚至存在故意刁难的问题。在对保险公司服务满意度调查中，对保险理赔存有意见的占有较大的比重。三是保险业务发展与市场监管不相对称。当前，部分地区保险业务发展势头已接近于银行业，但在市场秩序管理上则与银行业差距较远。目前，保险监管机构设至省级或较大城市，地级以下只有保险业协会，市场监管力量明显不足。而诸多保险公司都实行营销机制，营销人员良莠不齐，为了提高业绩而进行不实宣传甚至相互诋毁的现象时有发生，不同程度地破坏了正常的竞争秩序，导致出现大面积的退保问题。2006年，烟台市人身保险退保率为10.81%，同比提高1.94个百分点。

三、完善农村保险市场的政策建议

当前，我国农村的自然、地理和经济发展环境，决定了其在农业、医疗、养老等方面潜在巨大的保险需求，迫切需要政策的、商业的保险产品为“三农”发展提供服务和保障。为此，就完善农村保险市场、推进农村保险业务发展提出如下对策建议：

(一)建立适合农村特点的农业保险体系。

鉴于农业生产的风险性和商业保险公司的盈利性特点，建议尽快成立政策性农业保险公司，推出农、林、牧、渔业各具特色的保险品种。在目前情况下，为提高农民和保险公司办理农业保险的积极性，增强农业的保障功能，可采取政府扶持与商业运作相结合的农业保险模式，在两个环节发挥政府的扶持作用：人保环节，按照保费的一定比例对农户予以补贴；出险后的理赔环节，按照赔付额的一定比例对保险公司直接补贴。通过适度扶持，降低保险公司亏损，提高农业防灾、减灾和救助保障能力。

(二)规范商业保险公司对农村市场的营销服务机制

加强社会主义新农村建设，为保险业提供了新的机遇，开辟了广阔的市场空间。针对目前农村保险市场的现状，各保险公司应从三个方面转换经营理念，规范和完善保险营销服务。一是加快农村保险产品研发。结合农村实际，有重点地改造现有保险产品，开发推广新产品，满足农民低保费、低保障、广覆盖的保险需求。二是加强农村保险机构网络建设。合理调整农村保险机构的布局，在网点设置上应适度向偏远农村地区倾斜，增强对农村保险市场的辐射和带动作用。三是强化营销队伍培训和管理。营销人员是体现保险公司形象、开展对外宣传的窗口，对其培训，既要具备精良的展业技巧，更要具备过硬的职业操守；对其考核，既要注重保费收入增量，还要考虑保户资源的稳定性。通过把好营销关口，提高保险经营绩效，消除社会各界对保险行业的偏见。

(三)健全农村保险市场监管机制

首先，引入同业竞争监督机制。在目前的监管体制下，监管机构应加大引导力度，鼓励各保险公司逐步向农村延伸触角，增加农村保险市场主体，通过适度的同业竞争，达到相互监督、相互规范的目的。其次，健全保险协会网络体系，重视发挥保险业协会的监督作用，督促各保险机构严格遵守保险同业自律公约，对违法违纪行为按职能范围及时做出处理，切实维护公平的市场竞争秩序。再次，加强行业监管力度，建议在地市级城市设立保险监管分支机构，加强对县域保险市场的监督管理，促进保险业的健康稳定发展。