财务检查发现的问题范文

导语：如何才能写好一篇财务检查发现的问题，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

关键词：财务检查 优化开展

在日益激烈的市场竞争环境中，电信运营商传统业务增长乏力，移动互联网的发展达到爆发临界点，电信企业正处于价值提升爬坡阶段，持续改善经营业绩的机遇和风险同在。业务财务一体化、IT系统集中化、管理扁平化同步要求财务检查工作顺应企业管理变革潮流，进入业务、进入流程，进入系统、进入数据。2013年下半年起，笔者所在企业以“价值管理”为中心，结合生产经营实际，有针对性地开展了部分项目的专项检查，不断创新财务检查工作方式、方法，落实检查成果的转化，取得了一定的效果。

一、拓展财务检查工作内函，有针对性地开展专项检查，提升价值管理。

在继续完成电信企业传统的对收入、成本费用、资金及资产管理、资本性支出、财务信息披露及其他共性部分六大内容进行全面检查的基础上，切合公司生产经营实际，进一步拓展财务检查内函，将财务检查关口向公司市场营销、网络建设、综合管理前移，聚焦到高风险、高重要性以及公司领导层更为关注的业务领域，有针对性地开展部分专项内容检查，充分发挥财务检查预警作用，提升价值管理。

（一）聚焦经营发展的效益性，促进公司效益提升

关注重点业务发展有效性，分析3G用户发展的有效性，宽带和数据专线等业务管控的规范性；关注营销政策的效益性，跟踪和评价营销政策的执行效果，特别是零预存购机业务发展管控的合规性和效益性；关注佣金支出的效益性，避免佣金政策的叠加及一次性佣金支出较大，规避商套取佣金风险。

（二）聚焦生产运行的规范性，防范管理漏洞和风险

关注公司重要经营政策的贯彻执行和有效落地，分析移动、宽带、融合捆绑业务规范发展；关注大额资金使用的合规性；关注用户批量集中现金缴费、退费的合规性；关注项目投资管理关键环节规范管控，项目设计和实际建设内容的一致性；关注工程物资采购的规范性和真实性，剩余物资和工余料的退缴管理及有效利用；关注闲置资产的盘活，保证资产价值及切实发挥资产效能。

二、丰富财务检查工作方法，引入IT系统检查手段，提高财务检查质量

目前，电信企业的经营、财务信息绝大部分反映在运营支撑系统（OSS）、业务支撑系统（BSS）、电子化销售服务管理系统（ESS）以及企业资源计划系统（ERP）中。尤其是各专业的用户账务信息、营业款报表、社会渠道费用的计提和支付、各种有价卡及终端的进销存管理等复杂、海量的数据必须依靠信息系统的支撑才能完成。财务检查工作不仅要求检查人员能够熟练运用ERP系统提取报表，查询账务、凭证，还要掌握如何通过各业务、计费系统产生的数据为财务检查提供服务。

因此，一方面财务检查人员要以此为契机，加强IT系统技能的培训学习，更新知识结构，充分了解公司主要信息化系统核心功能及其演进，熟悉SQL语言的基本语法和应用实例，具备一定计算机基础的检查人员，要达到掌握SQL语句熟练应用的能力；不具备计算机基础的检查人员，也要了解SQL语句的基本结构和用法，达到与业务数据提供人员顺利沟通的能力，全面提升检查能力和技术水平。另一方面在必要时可借调或增加信息化、市场专业技术人员，完善财务检查队伍人员结构，条件具备的情况下，搭建财务检查数据仓库，加强数据分析，建设财务检查分析和预警系统，进行动态监控，利用信息化手段推动财务检查在检查理念、手段、方式方法上的转变，从根本上提高财务检查队伍的素质，提升财务检查质量。

三、延伸财务检查触角，积极推进市州对区县的财务检查

随着县域收入占比的不断提高和乡镇办建设的开展，以及“基层责任单元”的逐步推行，电信企业区县分公财务经营活动日趋活跃，对区县财务的管控也因此日趋重要。省分公司应下文明确要求市州分公司须确保年度内检查100%涵盖城区、县分和集团客户部等重点经营单位，并将检查报告上报至省分公司，省分定期进行现场督查与半年总结通报；市州分公司应按要求完成对所属区县的财务检查，及时下发财务检查情况通报，提出整改意见，并将检查结果纳入对区、县的考核。

四、完善财务检查结果处理，加强与有关各方面的沟通，确保财务检查效率效果。

（一）强化整改责任落实

现场财务检查完成后，要继续对被检查单位进行点对点的财务检查情况通报，提出整改意见和管理建议，督促被检查单位限期完成整改。为确保检查发现问题得到实质性整改和不再重复发生，切实发挥检查作用，提升财务检查工作价值，应建立检查发现问题整改责任制。明确公司各层级、各部门的整改工作责任，分工负责、各司其职，形成整改合力，杜绝问题屡查屡犯现象，确保整改工作取得实效。同时，在三个月内要对被检查单位整改情况进行回头看，组织人员进行复查，形成闭环管理，确保整改效果。

（二）加强与专业线的联合督导

针对重大问题，形成管理建议书送达各归口管理专业部门，由各专业部门组织力量，在全公司范围内组织自查、整改，形成财务检查发现、披露问题，专业部门整改、解决问题的良性机制，从源头上规范管理。

（三）以点带面推进各被检查单位对照自查

针对典型问题，不定期地对各级分公司召开阶段性的财务检查情况通报会，不记名地对典型问题进行通报，督促各分公司对照自查、整改，促进管理水平的共同提升。

五、结束语

在移动互联网飞速发展的当下，社会各行各业都面临着转型、变革，机遇与风险共存。财务检查作为规范财经秩序的有效手段，必须密切跟踪企业经营模式转型的全过程，不断优化工作内涵，强化价值管理，才能有效发挥其财务监督的作用，提高企业财务管理水平，提升企业管理效益，最大限度地防范财务风险的发生，保障企业持续、健康、有效发展。

参考文献：

[1]刘团结，李俊东.集团企业财务稽查管理体系的构建[J].中国总会计师.2013.（9）

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成立区行政事业单位财务检查工作领导小组，由区委常委、区政府常务副区长任组长，区监察局局长、财政局局长、审计局局长和国资局局长任副组长，区监察局副局长、财政局副局长、审计局副局长和国资局副局长为成员。领导小组下设办公室，负责全区财务检查工作的日常组织协调工作，办公室设在区财政局，同志兼任办公室主任，同志兼任办公室副主任。

二、检查的具体内容

（一）检查依据

依据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》、《行政单位国有资产管理暂行办法》、《事业单位国有资产管理暂行办法》和《省财政监督条例》等有关法律、法规和规定进行。

（二）检查范围

编办确定并实行独立核算的全区行政事业单位。对区审计局已进行离任审计的单位，本次统筹考虑，以避免重复检查。

（三）时间要求

本次财务检查时间段为整个会计年度，必要时将追溯到以前年度。检查工作于开始，前结束。

（四）检查内容

1.收入管理情况。单位的财政拨款、行政性收费、罚没收入以及其他收入的依据和使用情况；是否存在乱收乱罚行为；所有收入（包括捐赠收入）是否足额缴入国库或财政专户；各级财政安排的专项资金、本单位收取的专项资金或基金是否专账或专户核算；是否存在收入不入账，私设“小金库”的问题；是否有偷税漏税行为。

2.支出管理情况。支出票据内容是否齐全、合规；支出是否真实；是否存有违规发放津补贴或奖金的情况；正常性经费是否挤占专项支出；是否有向基层单位、企业或者其他单位转移支出的行为；年度公务招待费支出情况。

3.往来款项管理情况。往来款项是否及时清理；反映是否明细、真实；个人或单位是否长期占用单位资金；有无将各项收入挂往来科目以及是否在往来科目列收列支等问题。

4.货币资金管理情况。是否经财政部门批准开设银行帐户，有无多头开户和擅自开户现象；是否按规定使用帐户；部门和单位有无公款私存、借用公款和私设“小金库”的问题；现金存量及保管方式；是否有超范围、超限额违规使用现金行为；是否违规占用现金。

5.固定资产管理情况。固定资产是否账实相符；国有资产处置是否按规定程序办理，是否存在未经批准擅自处置固定资产、降低变价收入。重点检查房屋出租、出借收入管理是否规范，是否存在将单位有关费用直接冲抵租金收入现象。

6.政府采购制度执行情况。政府采购项目是否按规定程序办理，重点检查违反政府采购规定和未经审批利用财政性资金购置车辆和办公设备等有关资产。

7.票据的管理情况。是否制定了单位票据领购、保管、使用、核销等具体的管理规定，是否存在代开财政票据，出借、毁损及丢失财政票据等问题，重点检查票款是否相符，必要时将开展延伸检查。

8.会计基础工作情况。是否设有会计岗位、专职财务人员；会计、出纳是否分设；财务印鉴是否分管；内部管理制度是否健全；是否按要求设置账簿；会计核算是否正确，账簿、凭证、报表、库存是否一致；是否及时与财政支付中心和银行对账，数额是否一致。

9.其他与财务管理活动有关的事项。

三、检查的方法和步骤

检查分动员部署、实施检查和整改落实三个阶段进行。

（一）动员部署阶段

区政府研究制定全区行政事业单位财务检查实施方案，成立领导组织，组建财务检查工作班子，对财务检查工作进行动员部署；各级、各部门、各单位认真学习研究和贯彻落实检查方案。

（二）实施检查阶段

本次财务检查工作，检查人员从监察、审计、财政和国资四部门抽调，组成1个综合督导组、2个财务检查组、1个国有资产检查组，采取调账检查和就地检查相结合的方式进行。

1.组织抽检人员集中学习，达到统一认识，统一标准，严格检查程序和工作纪律，确保检查工作的规范化、制度化.

2.统一开具检查通知书，并于3个工作日前对被查单位印发书面通知。

3.检查组调账检查，查阅会计资料、文件、内部管理制度等，形成检查工作底稿，并由被查单位和经办人员签章认可。

4.检查组形成检查报告。

5.检查组向被查单位反馈意见。

6.检查组向区财务检查工作领导小组汇报检查情况，再由财务检查工作领导小组办公室汇总向区政府提出书面报告。

7.由区财务检查工作领导小组审定后，对被查单位的违法违规行为下达财政检查处理意见书或行政处罚决定书。

8.区财务检查工作领导小组办公室将检查资料整理归档。

（三）整改落实阶段

处理的依据和原则：

1.对在检查中发现的违规违纪问题，依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国行政处罚法》、《财政违法行为处罚处分条例》以及有关法律法规进行处理。

2.对检查发现的违纪违法案件线索，移送纪检监察部门依纪依法查处。

四、工作要求

（一）各被查单位要充分认识财务检查工作的重要性，积极支持和配合财务检查工作，如实汇报本部门、本单位有关财务管理情况，主动提供有关资料，不逃避不抵制检查；要对检查中发现的问题认真抓好整改，并主动查找工作中存在的漏洞，有针对性地建立完善有关制度。

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根据《关于开展财务不规范事项整改工作的通知》xx号文件要求，我单位及时开展财务不规范事项自查工作，现将自查情况说明如下：

一、全面排查整治工作开展情况

根据文件要求，我单位召开机关及局属二级单位专题会议，要求各部门按文件要求开展自查工作，同时确定近期对局属二级单位开展财务检查。根据自查情况，我单位没有白条支付、超标准支付、虚列支出、滥发津补贴等情况。但存在部门报销程序不规范、手续不完备等问题。

二、自查自纠中发现的主要问题

1、出差补助发放不规范：部分出差补助发放没有附出差明细及出差申请单。

2、部分办公用品采购清单不全。

三、下一步整改落实具体举措

1、建立健全各项规章制度，强化制度管理：印发《xx单位财务管理制度》，严格遵守会计规范；严格管理公务接待和公务用车；公务出差需填写出差申请单后方可报销；加大报销审核力度，发票附件需齐全后方可报销。

2、规范公务接待程序及资金支付。

3、对往来款按照要求及时处理，规范固定资产核销程序，对报废的固定资产按要求及时处理。规范固定资产采购申报及购置手续。

4、加大对局属二级机构财务督查管理力度，将于近期对局属二级单位开展财务检查。

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【关键词】新时期 煤矿企业 财务会计 管理 建设

一、概况

近几年，随着我国煤矿企业的迅猛发展，煤矿企业的战略发展目标也在逐步完善，煤矿企业的财务管理工作正式被摆在了重要位置上，得到了企业管理者的重视和完善。但在部分煤矿企业中，财务会计管理仍然存在很多问题，如财务管理观念落后，管理方法仍然停留在传统上，财务人员的职业素质不高，在日常检查监督的力度不足等等，不仅影响着煤矿企业的整体经营管理水平，更是阻碍了企业的经济发展。基于此，煤矿企业的财务会计管理水平需要进一步的改进和完善，为更好的提高煤矿企业的市场竞争力而做好充足准备。

二、煤矿企业财务会计存在问题

（一）财务会计管理观念落后，控制意识薄弱

部分煤矿企业在财务会计管理方面缺乏科学合理的理财观念，没有将有将会计机构与财务机构进行分开设置，对煤矿企业的财务经营状况不甚了解，相应规章制度不完善，业务不够规范，导致煤矿企业财务会计工作效率低下，办事手续繁琐事情时常发生，影响了煤矿企业的健康发展。

（二）财务会计管理制度不健全

部分煤矿企业在财务会计管理体制上较为落后，存在管理机制僵化，管理松弛等不良弊端，导致财务会计机构设置混乱，人员责属不清，没有严格的职务分离，导致在煤矿财务会计部门很容易出现、弄虚作假等行为的发生，导致财务会计管理失控。

（三）财务会计工作人员的素质低下

很多煤矿企业的财务会计工作人员对企业的日常财务活动并不了解，风险意识淡薄，对会计控制知识掌握不够全面，对财务会计方面的新知识、新方法上也缺乏一定的掌握和更新， 对煤矿企业日常往来的账务处理不及时，很容易造成煤矿企业的信誉危机。同时，煤矿企业个别人员道德缺失，擅自挪用公款、贪污现象也会发生，给煤矿企业带来诸多的经济损失。

（四）财务会计监督力度不足

财务会计的日常监督在煤矿企业发展中占有重要的促进作用，但部分煤矿企业并没有引起高度的重视，对煤矿财务会计管理监督力度不足，导致财务管理不当，缺乏相应的管理机制，导致企业管理的分权范围过大，更是没有对财务会计工作进行合理分配管理，对于财务会计中出现的问题不能及时处理，为煤矿企业埋下重大的经济隐患。

三、煤矿企业财务会计的管理建设

（一）与时俱进的转变财务会计的管理理念

煤矿企业的发展要顺应市场经济的发展步伐，企业管理者应该与时俱进的更新自身的管理理念，摒弃传统落后的思想观念，根据煤矿企业的发展实际情况，制定完善的财务管理目标，将企业价值逐步提升，实现煤矿企业经济发展的最大化，从而获得更多的经济利益。

同时，还要克服企业管理者自身的不良作风，为财务会计人员做好榜样工作，从加强自身管理做起，重视对煤矿企业财务者的权利，提高煤矿企业财务会计的管理水平，才能真正实现煤矿企业经济的稳步、健康、长远发展。

（二）建立完善的财务会计的管理制度

煤矿企业在市场经济发展中面临的巨大挑战，财务风险也是相应较大的，对此煤矿企业的财务会计管理方面要加强对风险危机的预防，制定完善的财务会计的管理制度，减少对企业造成经济影响，进一步预防企业出现财务风险。煤矿企业财务管理者可以将财务和会计分为两个机构，细化各部分的直属分工，在一定程度上可以缓解各部门的工作矛盾，减少工作阻力，同时还能够实现责任落实到位，避免出现责属不清、权限范围不明等现象的发生，确保企业的会计管理水平进一步提高。

（三）全面提高财务会计人员的职业素质

煤矿企业经营业务范围广，财务会计的日常管理工作内容较为复杂，因此，对于煤矿财务会计人员的职业素质要求较高。财务会计人员应该摈弃落后的管理思想，提高人员对财务管理的抗风险意识。煤矿企业还要加强对财务会计人员的素质培训，要加强他们对会计控制制度建设重要性的认识，与时俱进的提高自身财务管理水平，能够具备发现问题、解决问题以及合作与协调能力等技能，更重要的是还要加强财务会计人员的道德素质，提高他们的责任意识，从而将煤矿企业财务会计管理工作做好。

（四）加强财务会计的日常监督管理工作

煤矿企业财务管理者应该高度重视日常财务监督管理工作的重要性，应该加强财务检查和审计监督，从而确保煤矿企业的财务经济安全。良好的财务会计监督管理可以有效的把控好财务工作可能出现的疏漏，如财务会计中出现的小偏差和错误，通过财务检查和审计监督可以及时弥补错误防止错误对整个财务工作造成的不良影响的发生。

同时，财务检查和审计监督也是在财务会计管理上起到一定的鞭策作用，监督不仅仅是对财务工作进行监督和检查，同时也是加强对财务会计工作人员的监督，杜绝财务会计工作中可能出现的、弄虚作假等行为，开展完善的奖惩制度，提高工作人员遵纪守法的自觉性。

四、结束语

市场经济的快速发展，对煤矿企业经济发展带来的既是契机也是挑战，煤矿企业领导应该高度总是财务会计的管理工作，切实转变观念，采用现代化的管理方式提高财务会计的管理水平，开展全员会计人员的素质培养，既要提高职业素质又要提高道德素质，做好监督管理工作，从而促进煤矿企业经济的稳步、健康的发展。

参考文献：

[1]王顺.浅析煤矿企业财务会计存在问题及管理建设[J].财经界.2014.27.

[2]景洋.加强企业财务会计管理的思考[J].中国外资.2012.15.

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关键词:基层央行;会计;财务;内控

金融服务是基层央行工作的重心,财会工作又是重中之重。面对新的经济形势、新的央行财会职能、新的金融机遇,基层央行的财会工作还存在某些问题和不足,急需研究、探索和解决。

一、基层央行财会工作中的问题

(一)财会内控制度不够健全,岗位职责不够明确

首先,内控制度不健全,落实也更有难度。其次,监督制约机制形同虚设,事前、事中、事后监督虽然环环相扣,层层把关,但相对严密的安全线,特别是在事后监督上更显不足。大部分基层央行没有设置专职的财会事后监督人员,帐务的准确性、合规性受到影响,资金安全存在一定风险。再次,岗位责任不够明确,相互推诿扯皮现象时有发生,影响了工作效率、水平和资金的使用效率。同时对原有的岗位责任制度没有进行及时修订完善,也不能保证很好地实行定期或不定期岗位轮换以及强制休假制度,制度不够明、责任不够清,导致财会工作规范程度相对不够,以致于影响了财会工作的整体质量和水平。

(二)联行业务相对集中,产生了新的内控风险

会计核算集中后,联行往账会计信息和原始凭证核对分离,形成内控风险。会计核算集中后,央行县支行的联行被取消,只作为核算中心的网点,办理往账业务的信息录入及来账业务的信息读取,联行业务统一由市核算中心联行柜处理。其目的是为了规避因人员少、素质不高而引发的内控风险,但是联行业务集中后,又产生新的内控风险:以前每笔联行往账业务,均有原始凭证与联行往账报单或事后核查单相互核对,可以及时发现少发、错发、漏发的联行往账。但是核算集中后,县支行只负责录入原始凭证有关信息,再由中支行的核算中心生成和发出联行往帐业务,这就形成了县支行虽然有原始凭证,却无法与实际发出的往账核对;而中支行核算中心联行柜按照网点发来的信息进行处理,却无法核对信息的真实性、准确性和完整性,必然导致在一定程度上存在内控风险。

(三)会计岗位设定与现有会计人员配置的矛盾

按照央行财会内控制度的要求,县支行会计国库科承担着会计管理和会计核算双重职能,一般应设置接柜岗、记账岗、复核岗、联行岗、综合岗、系统维护岗、会计主管岗、事后监督岗、电子联行岗、票据交换岗、结算管理岗、会计档案管理岗等岗位。其中事后监督员、票据交换员、系统维护员、会计主管员不得参与日间账务处理,记账员、复核员必须交叉,联行来账、往账和联行对账与管理必须分离,印、押、证必须分管,但实际工作中存在人员少岗位多的矛盾。要保证正常业务的开展,必须一人多岗,一人多责,如遇培训、外出检查、正常休假等情况,兼岗和替班就不可避免。人少岗位多的矛盾还体现在两个方面,一是不按制度要求充实会计财务人员,就会不同程度出现混岗、兼岗、漏岗等现象,各个岗位之间的相互制约关系不完整,风险隐患较大;另一方面是县支行规模小,人员少,会计业务量较小,按制度要求充实会计人员,势必造成会计人员占全行人员比重较大,人力资源浪费,不利于县支行其他工作的开展。

二、基层央行财会工作对策

(一)提高对会计财务管理工作重要性的认识

要高度重视和支持会计财务工作,从观念上实现两个转变,从工作上处理好一个关系。一是会计财务人员思想观念的转变。央行会计是宏观金融管理的重要组成部分之一,会计人员在管理范围上,不仅要管好央行的基础货币,及时办理各金融机构的缴存款及其相互之间的资金清算,还要做好管理结算,在管理内容上会计部门要充分利用其掌握的第一手资料,搞好会计分析,通过其固有的反映监督职能,为宏观管理提供真实可靠的信息。同时做好内部资金和财务的管理,提高资金使用效率。二是会计工作要实现由核算型到管理型的观念转变。即以记账、算账、报表、费用核算为中心的会计核算体系转到以加强监督管理,保证资金安全为中心,以执行央行货币政策为主要任务的会计核算体系,央行会计的工作范围也要逐步延伸拓宽,反映、控制、监督、管理、分析、预测都是央行会计的首要的、基本职能和任务。一个关系是处理好会计改革和加强会计管理的关系,作为金融管理职能部门之一的会计部门,管理与改革同等重要。因此应当处理好改革与管理的关系,改革可以促进管理水平的提高,而管理水平的提高又为改革的顺利进行开辟道路。央行会计应加快改革步伐,尽早、尽快与国际会计准则接轨。

(二)全面落实会计财务各项检查制度,进一步规范会计财务工作行为

一是建立和健全会计财务检查监督机制,定期或不定期地开展事前、事中、事后等多层次、全方位、多形式的会计财务检查监督,对一切有可能存在的风险隐患及时提出整改意见,对违规操作行为严肃处理。二是全面落实会计财务工作自查与定期检查制度,坚决避免搞形式、走过场,要将各项检查制度落到实处,扎扎实实开展检查工作,每一次检查要研究制定检查方案,落实检查责任制,形成会计财务工作人员向会计财务主管负责、会计财务主管向分管行长负责、分管行长向行长负责的三级责任区,层层负责制;要通过自查、定期或不定期检查等形式,对所有会计财务业务进行全程检查监督,形成环环相扣、层层把关的安全线;对查出的问题不隐瞒、不回避,敢于发现和暴露问题,树立会计财务工作无小事的意识,真正发挥检查监督的作用,确保资金安全,工作规范。三是检查内容要全面,检点要突出,切不可厚此薄彼,特别是要对联行清算、账户管理、会计财务核算、费用开支、内控制度执行进行重点检查,及时发现问题,防止差错,堵塞漏洞,从而保证会计财务核算的真实性、准确性、及时性、完整性。

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摘要：国家对科研经费的投入大幅增加，如何合理合规使用科研经费已引起国家和社会各方的高度重视。部分高校科研项目预算准确性不高、科研经费使用管理制度不完善以及监督机制不成熟等现象比较突出，科研项目的资金使用效益不够理想，本文就如何加强高校科研经费使用管理提出几点建议。

关键词 ：高校；科研经费；使用管理

在我国对科研经费的投入大幅增加的新形势下，高校承担的科研项目和筹措的科研经费大幅增长，如何合理合规使用庞大的科研经费，充分发挥其效益，已越来越引起国家和社会各方的重视。2014 年3月，国务院出台了《关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》(国发〔2014〕11 号)，除对相关直接费用的支出范围作出调整外，还明确了科研项目结余资金如何使用管理。各种科研经费使用管理文件的陆续出台，不断完善和规范了科研经费的使用管理。但在实际工作中，部分高校科研经费资金流动的合理性和真实性仍存在或多或少的问题。

一、高校科研经费使用管理现状

（一）项目预算准确性有待提高

高校科研项目类别众多，领域广泛，专业性极强，项目预算往往由科研人员根据经验编制，负责项目预算编制的科研人员大都缺乏对财务知识和市场行情的了解，难以对各种费用的变动进行有效的预测，所编制的预算不能全面、真实地反映项目实际所需成本。

项目负责人普遍认为预算的编制仅仅是为了满足争取科研项目的需要，很少去做科学性与合理性研究。但国家对项目预算的执行有着严格的规定，项目预算准确性的欠缺导致科研人员在费用发生后进行账务处理时陷入尴尬局面，项目整体有预算，但因项目研究需要所发生的费用对应的预算不足或预算已执行完毕，如差旅费的报销无法使用设备费、材料费等预算。另一方面，项目预算的编制结果是预算执行的基础，预算的执行情况作为项目结题审计和后续项目申报的重要依据，粗犷的项目预算给科研人员造成了不小的困扰，不能满足项目研究工作开展的需要。

（二）科研经费使用管理制度有待完善

高校的科研经费使用管理制度在上级部门有关文件精神的指导下结合实际制定，但大都过于宏观，缺少配套的实施细则，缺乏具体的管理措施。高校内部的科研管理部门和财务部门相对独立，前者负责科研项目的项目管理，后者负责科研项目的资金管理，项目管理和资金管理脱节现象严重，在没有健全的制度保障下科研经费很难得到有效的监管，资金流动的合理性和真实性难以得到保证。

（三）缺乏有力的监督机制

项目负责人对科研经费使用管理的认识存在误差，认为科研项目经费是自己争取的，其所有权和使用权属于个人或项目组，资金使用的随意性普遍存在，套取科研经费的现象严重。高校对科研经费使用管理的监督仅停留在事后监督，为应付结题审计或其他科研检查，项目负责人通常会申请调账，而高校管理层基于对学校声誉和后续科研项目申报的考虑，往往会默许调账申请，对结题审计或科研检查所发现的问题也未采取切实有效的整改措施。

高校尚未形成由科研管理部门、财务部门和审计部门联合参与的科研经费使用管理监督机制，导致科研经费使用管理问题积压现象严重，事后监督发现的问题得不到有效解决，高校科研经费使用管理陷入恶性循环。

二、高校科研经费使用管理的几点建议

（一）加强人员培训，科学编制项目预算，提高预算准确性

高校管理层、各项目团队和项目负责人应充分认识到项目预算编制工作的严肃性和重要性，项目预算的编制工作是项目申报的必要程序，其结果也是后期预算执行的重要依据。高校应加大对负责项目预算编制工作的科研人员培训的投入力度，使其了解、掌握必要的财务知识和财经法规，对项目所需的设备、材料、人力成本等各项直接费用的市场行情进行深入的调查研究，结合课题研究实际，运用科学方法编制真实、完整、准确的项目预算，提高预算的准确性和可操作性。

（二）加强内控管理，创新制度建设

根据国家有关规定，在充分调研的基础上及时组织专家对原有科研管理制度进行修订，并出台与之配套的、操作性强的实施细则，明确科研管理部门、财务部门和项目负责人在科研经费管理中的职责和权限，规范科研项目管理费提取比例和科研协作费转拨程序，严格控制与课题无关的费用支出，不断加强科研经费的使用管理。

由于项目管理部门和经费管理部门相对独立，缺乏有机结合，导致项目负责人在使用项目经费时脱离必要监管。可在科研管理部门设置专门的财务岗位，在一级财务部门的领导下开展科研项目经费的财务管理工作。在科研项目发生资金流动入账时，科研管理部门根据经项目负责人审批的原始凭证对照项目合同书明确的项目进度和开支范围进行真实性、合理性审核，财务人员对原始凭证的合法性、有效性和完整性进行审核，经审核合格的原始凭证方可入账。这在很大程度上强化了对项目资金流动的监管力度，能有效规避因信息不对称导致的资金流动不合理、不真实的系统性风险，将极大地提高项目资金的使用效益。

（三）找准风险节点，建立健全监督检查机制

认真梳理项目从申报到结题的风险节点，建立健全预算评估、财务检查、结题审计及绩效评价等事前、事中和事后监督检查机制。建立一支高效的监督审计队伍，从经济、效率和效益的角度客观评价每个科研项目经费预算编制情况；将财务检查工作常态化，督促项目负责人对检查发现的问题限期整改，采取有效措施加大对劳务费、燃料动力费、专家咨询费和外协经费等问题高发的直接费用的监管力度，及时堵塞项目资金流失漏洞；科研管理部门、财务部门和审计部门要密切配合，以项目预算为依据，抽调精干力量，完成对内审范围内结题项目全面、细致的审计工作，积极配合外部审计机构开展属外审范围内结题项目审计工作，提供准确、完整的数据资料；建立操作性强的绩效考评体系，不仅要对科研项目所取得的社会效益和经济效益进行综合评价，还要对其管理效益、资金使用效益和资源配置情况进行评价，将项目预算与绩效紧密挂钩，不断提高科研人员项目预算编制水平和执行效率，增强“成本———效益”观念和责任感，提高科研经费使用管理的规范程度和财务管理水平。

参考文献

[1]张敏.高校科研经费管理探讨[J].中国外资，2014（3）.

[2]尹海梅.科研院所科研经费管理问题及对策[J].财经界，2012（5）.

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关键词：财会制度；问题；对策

完善的财会制度在企业发展过程中扮演着重要的角色，通过财会制度的落实，各部门的监督力度明显加大，积极采取有效的措施有助于节约企业经济活动成本，规范企业各项活动，在增加企业经济效益和社会效益的同时，不断提升企业的综合实力和市场竞争力。因此加大力度对现行财会制度进行分析和研究，具有重要的现实意义。

1 现行财会工作中存在的问题

1.1 诚信缺失、账目混乱

现行财会制度中，在多种因素的影响和作用下，企业管理者对财会人员的管理力度有限，以及管理者对财会人员工作的干预，财会人员工作压力较大，或在金钱的诱惑下，财会人员为领导行方便的情况比较普遍，企业领导挪用公款后，财会人员为弥补财务漏洞，就不免出现造假账、虚开发票等情况，严重阻碍了会计监督职能的有效发挥。部分企业管理者完全放任企业财务发展，为财务人员违法乱纪行为提供了一定的空间和时间，导致企业出现难以弥补的财务危机。此种情况表明，企业发展过程中，企业管理人员对财会人员的工作干预力度不适时，会严重影响财会制度的顺利执行，一定程度上制约着企业财务控制能力，对于企业的未来发展极为不利。

1.2 偷税漏税时有发生

部分企业在发展过程中，为减少缴纳应缴税费，往往会让公司财会人员做假账，财务人员往往不敢违背领导命令，帮助领导偷税漏税，以虚开发票的方式提高费用，加大成本，以达到骗税的目的。尽管相关主管机构定期对下属部门进行财务检查和不定期抽查，但实际检查力度不强，并没有实质性的作为，财务检查流于形式，此种情况下不可避免的加大了偷税漏税问题。

1.3 财会人员的素质有待提高

财会人员是进行财务活动的专职人员，新的经济形势下社会对财会人员的素质提出了更高的要求。财会人员有很多并不是专业人员，缺乏专业的理论知识，而且不愿意更新知识储备，不愿意接受新事物，对电脑的了解不多，不能熟练运用计算机技术来进行财务上作，这显然已经不适应现代社会的发展。有的财务人员立场不坚定，没有树立正确的人生观和价值观，在利益和权势面前容易屈服，不能坚定自己的立场，缺乏职业道德感，这都不利于企业财务上作的有效开展。

2 解决现行财会工作制度问题的有效策略

2.1 全面提高财会人员的综合素质

就现行财会制度的总体情况来看，财会人员的综合素质与财会制度能否顺利落实之间存在着密切的联系，财会人员的职业道德和专业能力直接影响着企业财务工作效率，因此在企业运行及发展过程中，应当全面提高财会人员的综合素质，包括职业道德与专业技术能力。专业的财会人员应当具备会计师资格证、会计电算化合格证以及各级会计职称证等，企业在招聘财会人员时应当提高门槛，确保各级财会人员持证上岗，定期对在岗财会人员进行培训和再教育，全面提高财会人员的理论知识水平和岗位技术能力，促进企业财务管理职能的有效发挥。在此基础上，企业应当积极加强对在岗财会人员的思想道德教育，强化其职业道德，帮助财会人员树立正确的人生观和价值观，最大程度上降低违法乱纪现象的发生几率，强化会计监督效率，为企业的稳定发展打下坚实的基础。

2.2 加强相关法律的执行力度

在企业实际运行过程中，为促进财会制度的有效落实，应当积极加强相关法律的执行力度，一旦发现违法乱纪行为应当给予严厉处罚，最大程度上避免偷税漏税等情况的出现。为强化相关法律的执行力度，企业应当积极加强对全体员工的税法教育，在企业生产经营过程中严格按照国家税法规定依法缴税。财务部门应当积极加强税法宣传，为深化企业员工对相关法律的认知，应当将法律知识学习纳入到财务人员考核制度中，促使企业员工充分认知到纳税光荣，以保护税法的严肃性。国家相关税务部门应当加大力度对偷税漏税等非法行为进行严厉打击，在给予严格处罚后，追补税款、征收滞纳金，并依据实际金额处以罚款。与此同时，应当实行责任追究制，对相关财务人员及部门领导分别进行经济处罚、行政处罚，严重情况下可能会进行刑事处罚，以提高财会制度的严肃性。

2.3 积极完善监管制度与内部控制制度

在现行财会制度下，部分企业的财务部门在管理理念上存在一定不足，重业务、轻管理的现象普遍，为进一步提高财会制度的严肃性，企业在发展过程中应当将会计部门与财务部门进行独立设置，建立健全企业内部财务系统，强化财务管理水平，促进财务管理职能的有效发挥，规范企业各项生产经营活动，从而推进企业的稳定持续发展。与此同时，应当结合当前社会发展实际与企业自身特点进行系统化分析，进而建立切实可行的监管制度与内部控制制度，促进财会制度的有效落实，协调各部门之间关系，建立相应的职能部门监督体系，为企业的规范化发展提供可靠的法律依据。应当建立完善的责任制度，一旦企业财会方面出现问题，应当严格按照规定追究责任，最大程度上避免了相互推诿等情况的出现。

岗位轮换制度也是促进财会制度问题有效解决的一个重要策略，实行科学化的岗位轮换制度，有助于促使财会人员熟悉不同岗位的工作流程，不断提高自身综合素质和业务技能，并具有相互制约的作用，最大程度上避免财会人员长期在固定岗位上工作而存在的情况。为强化监督职能，上级部门应当实行定期检查与不定期抽查相结合的制度，促进企业财会制度的有效落实。

结束语

当前财会制度中存在诚信缺失、账目混乱等问题，风险意识不足且财务人员素质不高，若企业在发展过程中能够正视问题，积极采取有效措施，就能够促进财会制度问题的解决，结合企业自身发展实际，积极建立科学的财会制度，有助于推进企业的稳定持续发展。

参考文献

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【关键词】工程项目 成本核算

一、关于体制成本

体制成本是项目管理体制落后，不符合项目法施工原则，不顺应项目管理规律，不适应市场竞争需要的创痛管理体制造成的机构重叠、层次过多、队伍庞大、人浮于事引起的效率低下、费用增加。目前施工企业存在的突出问题有三点：一是管理层与劳务层没有分离，企业养着人数庞大、成本高昂的工程队；二是母子公司两级项目机构重叠，加大成本；三是企业至今没有建立起来人才、劳务、材料、设备、资金等内部市场，生产要素配置仍然采用传统管理体制与模式。

二、关于机制成本

所谓机制成本主要是由用人、分配、激励、监督约束等方面的方针政策、规章制度和配套措施不健全、不完善、不合理、不落实，导致管理混乱、决策失误、质量低劣、营私舞弊等给企业造成的重大经济损失而增加成本。

工作中存在两个突出问题：一是机制不够健全，二是规章制度无人执行、落实不力。如少数单位实行了项目经理竞争上岗，多数单位仍然是派遣制；劳务用工照顾关系，分包队伍选择操作不规范，不看资质看面子，不看业绩看关系；激励机制不活，重奖轻罚，工资收入与项目大小、盈亏不挂钩，只负盈不负亏；谁来监督约束项目经理部和项目经理？怎样监督约束？谁来检查落实监督约束的效果？这些问题没有根本解决，缺乏基本的工作程序和职责定位。有些工点，企业机关去的人也不少，只能是看现场、听汇报、要材料，回来说好好，等到问题曝了光，再去监察审计，再去摆平处理，如此等等，我们每天都在付出沉重的机制成本。

三、关于素质成本

素质成本是指由于项目经理和项目管理人员个人素质因素造成的决策失误、管理失控、索赔不力、效率低下，给企业和项目带来的增量成本或发生的很大的机会成本。

项目经理应具备良好的政治素质、领导素质、技术素质和身体素质。政治素质是第一位的，项目经理应有高度的政治责任感和强烈的革命事业心及较强的市场竞争意识。首要问题是要正确认识为什么要当项目经理。是为企业奉献还是为了个人捞钱？通过管理项目为企业创造良好经济效益和社会效益之后，合法合理地事项个人价值并获得应得的利益是我们应当倡导的。

四、关于建立健全规范的“五大市场”

“五大市场”的特征是市场化、信息化、法制化。鼓励竞争，优胜劣汰，企务公开，信息畅通，合同管理，依法办事。撤销工程队建置，成立“五大市场”是一场重大的体制改革，也将是一次根本的机制转换，将大大降低我们的体制成本和机制成本及素质成本，将使企业项目管理水平上升到一个崭新的层次。应在改制完成后抓试点，出经验，然后在全局稳妥推行。建立完善的“五大市场”，就可以使施工企业以小的投入、最高的效率、最低的成本，实现

项目管理的效益最大化，适应建筑市场低价竞争的需要。

五、关于降低工程成本，提高经济效益的几条具体意见

（一）建立合格分包商名录，招标选择劳务队伍

根据贯标工作要求，施工企业必须建立合格分包商名录，对进入名录的分包商实行动态管理，定期进行跟踪考核、记录业绩、年审评定、优胜劣汰。某种意义上讲，我们的工程质量优劣取决于包工队的素质高低，我们的工程成本取决于对分包队伍管理的松紧程度。项目经理都希望选素质高、信誉好的包工队，又很难摆脱来自各方面关系的压力，违心使用并不满意的队伍，当包工队出了安全质量问题，又难以处罚或清退出场。在包工队提出调价索赔时难以拒绝或反索赔。因此说，分包队伍招标势在必行。应抓紧制定相应规章制度，采取切实可行的措施做好这项工作。合格选优包工队可以从源头上提高项目管理水平、降低工程成本。保守地估算，企业全部实行招标选用劳务队伍，我们的成本降低率可以提高三到五个百分点。

（二）彻底实行项目成本核算制，中止队级核算制

实行项目成本核算制是项目管理的重要内容。项目成本核算制，就是以工程项目为对象，归集工程成本，进行盈亏分析，这样才能准确反映项目管理经营情况，考核项目经理业绩。项目成本核算符合工程项目成本发生规律，符合项目管理财务规律。而传统的队级核算制，是以行政建制单位为对象的核算体系，成本按施工单位归集而不是按工程项目归集，只能反映一个单位当期盈亏而不能反映具体单位工程或工程项目的盈亏。加之工程队从以前工点带来的潜亏或未分配利润，或同时管理几个工点的成本很难准确分割，不知是桥盈还是路基亏了，反正肉烂在锅里。因此队级核算已是过时的，与新的体制不相适应的一种办法，应该中止。当然，随着五大市场的建立，工程队的撤销自然会中止。

（三）认真进行项目评估，加强中期财务检查和审计监督工作

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伴随着房地产业这几年的快速发展，各种房地产开发公司如雨后春笋般发展起来。经过国家政策的调控、市场的洗礼，具有一定的开发实力，符合市场需求，管理科学的公司逐渐生存下来。由于企业自身扩张和盈利追逐的内在动力，比较大的房地产开发企业并不满足一定区域的开发，开始在全国范围内拿地开发项目。随着开发交付楼盘越来越多，如何对这些项目进行物业管理，如何在房地产开发链中发挥物业公司的作用，使物业公司品牌树立为开发项目服务，是这些开发商面临的问题。对这种涉及开发区域比较广、楼盘数量比较多的情况下，房开企业一般会设立物业集团公司，然后在各个开发区域设立子公司或分公司进行物业管理。

物业公司在集团模式下如何进行风险控制，如何进行分、子公司的管理是物业公司财务管理中需要解决的问题。笔者结合自己的工作实际，从以下几个方面谈谈对这方面的认识。

一、建立符合物业公司业务特点的核算模式

有别于房地产开发企业资金密集型的行业特点，物业公司属于人力密集型行业。根据《物业管理条例》及《物业服务收费管理办法》的相关要求，物业公司要定期向业主公布收支情况。物业公司在设置账套、组织核算的时候要考虑到这些特点。组织架构上，物业公司一般设立子公司或分公司，下面的项目上设立管理处进行管理。无论采用那种方式，一般都要核算管理处的收支，子公司或分公司本级的收支情况。实务中会出现以下两种会计核算方式：

（一）不分项目会计核算方式

采用此方式下公司本级和管理处的收支都在一个账套上核算，公司本级和管理处的收入、支出不分别列示。物业公司所有的收入都在营业收入中反映，公司所有的成本在营业成本中反映，公司管理部门发生的费用都在管理费用中反映，公司整个经营成果在利润中体现。资产负债表中的应收账款反映公司整个物业费的挂帐情况。此方式的优点是简单方便，缺点是不能对管理处进行考核，各种管理数据需要在账套中十分繁琐的提取，增加财务人员的工作量，有时也不能满足管理的要求。

（二）分项目会计核算方式

此方式就是公司本级和管理处的收支分别核算，公司本级和管理处之间资金往来通过设置“内部往来”科目核算。期末通过汇总本级和管理处的报表形成公司对外或报送上级公司的报表。该种方式下，在本级和各管理处的账套中可十分方便的看出各个责任中心的资产状况、经营成果和现金流量情况，汇总后也可得出整个公司的财务状况；可以十分方便的对公司本级、管理处进行考核，也可根据业主的要求公示项目或物业公司的收支情况。该方式的缺点就是核算的时候要针对不同项目的业务在各自的账套中进行，期末的时候要做汇总报表。从以上分析可以看出，分项目会计核算比较符合物业公司管理实际，能真实反映物业公司经营状况。

二、发挥预算在物业公司经营活动中的控制作用

预算是企业在战略规划和预测、决策的基础上，以数量和金额形式反映的特定期间的具体行动计划，反映企业在特定期间内的资源配置状况和经营活动的详细安排。预算目标必须与年度经营目标一致，预算是企业绩效评估的一个重要依据。预算具有规划、沟通与协调、监控、绩效评估等作用。预算管理由编制、执行与控制环节、考核等三个方面组成。在物业公司经营活动预算中发挥着重要的作用，预算可对物业经营活动进行控制。预算的编制要全员参与，物业公司编制预算需要分、子公司各部门及下面的管理处共同参与编制。物业公司可在集团公司及各分、子公司层面设立预算管理委员会，分、子公司的预算委员会可由各管理部门及管理处组成，各财务部门在预算编制中发挥着沟通、协调、平衡的作用。预算编制可根据以往年度的经营情况及下一年度的经营目标为基础，具体编制上可根据客服、工程、秩序、保洁等各业务板块及管理部门的数据自下而上汇总编制。集团公司根据各单位上报的预算汇总平衡，确定各分、子公司下一年度的预算。预算一经确定后，集团公司可与各分、子公司签订责任书下达预算。预算下达后不能随意调整，由于经营情况发生变化确需调整预算，必须上报集团公司财务部审查，经集团公司审批后方可调整。分、子公司根据和集团公司签订的责任书，层层分解预算指标，落实到每一个责任单位，并作为对各责任单位绩效考评的依据。预算执行过程中，分、子公司需要定期（月、季）向集团公司汇报预算的执行情况，并对预算执行过程中发生的差异进行分析。年末集团公司可依据预算的执行情况对分、子公司进行考核。

三、加强资金管理，保障物业公司资金安全

资金是企业运转的“血液”，企业经营活动离不开资金的管理，资金管理是企业财务管理的核心内容。资金管理在物业公司经营活动中有着十分重要的地位和作用。如何增加资金来源，保障资金安全是物业公司在资金管理中要解决的主要问题。物业公司维持运转的主要资金来源于收缴的物业费，物业费是物业公司生存和发展的根本。物业费的核算及催缴是物业公司资金管理中比较核心的工作。

物业费的核算包括台帐建立、记录、帐务处理等。建立台帐是物业费收缴的基础，台帐在物业费收缴中发挥重要的作用。物业费台帐应包括业主名称、单元明细、收费面积、收费单价、应收金额，以及业主补交、预交、欠缴的明细等信息。物业公司应在收房时向开发商取得业主的明细资料，建立台帐，台帐建立后应根据业主信息变化及时更新。物业公司收到业主缴纳的物业费时应登记台帐，同时在财务账中进行帐务处理。物业公司应建立资金管理制度，明确物业费收缴过程中收款、记账、复核各个环节的责任，保障资金安全。

如何提高物业费收缴率是物业公司资金管理中另一个重要环节。根据签订物业服务合同所确定的服务标准，物业公司的支出基本上比较固定，物业费收入的多少基本上可决定物业公司的利润情况。实际工作中衡量物业费收入的一个指标是收缴率，收缴率的高低决定着物业公司的盈亏。根据年度预算确定的盈利目标，收缴率应该保持一定的水平，完成收缴率指标，是物业公司在提供物业服务基础上的一个重要任务。由于楼盘的质量问题、物业公司服务以及业主对物业服务的不理解等各方面的原因，业主缴纳物业费的进度参差不齐，欠缴情况经常发生。物业公司应根据财务部门提供的应收物业费账龄分析表，制定催收策略，确定催收力量，采取有效的方法进行催收。为了顺利收缴物业费，物业公司也要根据物业服务合同确定的标准提供优质的物业服务，同时也要为业主缴纳物业费提供方便。物业公司可采取短信提示、多种结算方式、延长服务时间、上门等多种方式进行催收。

四、对分、子公司定期或不定期进行财务检查

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1、认真贯彻执行财务管理制度。

我局在20**年制度建设的基础上，进一步制定并完善《...县广播电视局财务管理制度》，要实现规范化的财务管理目标，关键在于认真执行《会计法》，全面贯彻落实《县广播电视局财务管理制度》，我们将严格执行收视费收缴、票据管理、备付金管理、招待费管理规定，同时加强对办公费、差旅费、补助费、托儿费等费用的管理。坚决杜绝坐收坐支，铺张浪费等现象的发生。

2、进一步加强财务管理的日常监督，做好基层广播电视站财务管理制度执行情况的监督和指导工作，从全局的每笔收支入手，严格执行国家相关的财经政策，保证全局财务信息的真实、完整，为领导决策提供有用的决策信息。

3、坚持“财务收支两条线”，从源头上加强对各种收入的管理，确保收视费、安装费、广告费的及时上缴入库。进一步加强财务支出的审核工作，认真审核各种支出项目，及时发现并堵塞财务支出管理上的漏洞。按以收定支，力行节约的原则控制、使用好全局有限的资金，使每一分资金都发挥最大的财务效益。

4、做好日常的会计核算、会计监督、会计月报表和其他相关财务管理信息的核算、监督、报告工作，做到帐目明晰，日清月结，准确无误，计划在20**年每季度集中对各广播站进行一次财务检查，及时将各站的收视费收缴、费用支出、票据管理情况反映给局领导，同时对财务管理上存在的问题提出合理化建议，为领导班子决策提供参考。

5、做好全局职工的工资、补助的统计汇总，做好工资、补助的发放工作。

6、进一步加强外部的沟通、内部的协调工作，严格按部门职责做好本部门的工作；同时，做好与税务、财政、物价等有关部门的联系、沟通工作，为领导分忧。