强化内部制度建设范文

导语：如何才能写好一篇强化内部制度建设，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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【关键词】 内部会计制度 经济效益 概述 关系 策略

一.引言

当前，企业发展成为我国经济发展的主力军，追求经济利益是企业的主要发展方向，争取用最低的物质投入以及更低的劳动消耗获取较大经济收益。企业最大化经济效益的获取主要依靠健全完备的企业管理机制，强化企业管理能力，提升企业的生产效率。所谓会计内部控制制度就指企业依照国家相关法律法规，立足于企业发展实际而制定的符合企业内部会计管理活动的相关制度。会计管理作为企业管理机制之一，是企业管理体系的重要构成部分，特别是随着科技信息化水平的不断提升，经济环境日益复杂，企业间的竞争力越来越，企业如果想要强大必须要着手企业内部管理，提升企业的会计管理水平以此来健全企业内容会计制度建设，最大限度获取企业经济效益。

二.企业内部会计制度建设的必然性

（一）企业生产效率提高需要完善内部会计控制制度

企业经济收益的获取首先需要提升企业的生产效率，规范企业的管理方式，强化企业的管理能力。企业生产效率的不提升不只是单纯的依靠企业生产经营水平的提升，假如企业的生产经营能力得到强化，但是企业会计内部控制制度不完善，就会导致企业的会计信息不真实，对于企业管理者的经营决策选择会造成严重的影响。

（二）计制度改革需要企业建立内部会计控制制度

伴随着经济全球化发展水平的不断提升，我国社会主义市场经济体制也在不断完善，这就要求我国会计制度需要强化改革力度，与世界会计制度接轨，更好的促进我国经济发展国际化。无论企业哪项经济活动以及会计核算工作的开展都需要建立与我国社会主义市场经济体制相适应的会计规范，会计内部控制制度的完善则是会计制度改革的关键，更是重要的表现。

（三）会计信息化的发展需要企业建立内部会计控制制度

当前，我国信息化水平不断提升，企业生产效率也不断得到优化，会计电算化应用是企业会计发展的必然趋势。随着我国经济改革开放的不断拓展，企业经济活动越来越频繁，呈现出多样化，需要提升企业会计信息的质量。会计电算化的存在就改变了我国过去的会计工作模式，丰富了企业会计审计人员的工作内容。特别是通过计算机实现进行会计信息造假更具有掩盖性，所以，企业建立会计内部控制体系是会计信息化发展的必然需求。

三.企业内部会计制度与经济效益的关系

企业内部会计制度与企业经济效益之间存在相互联系，第一，企业内部控制制度是有效提升企业经济效率的关键之一，企业会计内部控制不仅保障企业财务计划的实现，更是可以建立在完善的企业内部控制的前提下，对于优化企业不同类型的财务管理活动有着重要的意义。企业内部会计控制制度有效保障了企业财务预测的准确度，给企业决策以及企业经营计划带来一些帮助。会计内部控制制度更是让企业实现制度化建设的关键。第二，企业经济效率的提升也对我国企业内部会计控制制度的规范起到了良好的作用，企业经济效率提升的同时势必会带来更多的企业价值，企业领导者的综合素质水平也会提升，对于企业内部管理规范化要求的重视程度会不断加强，企业内部会计制度建设作为企业管理的重要因素，必然会得到重视并不断深入落实。

四.加强企业内部会计制度建设促进经济效益提高的策略

（一）完善企业内部会计管理体系

完善企业内部会计管理体系不仅是保障企业经济活动正常开展的前提，更是企业会计工作效率以及工作质量保障的关键。企业需要在会计工作过程中对企业会计负责人以及工作人员的会计职责进行明确的界定。企业会计部门以及企业统计部门、审计部门、销售部门以及物资管理部门应该分工明确，强化协作，共同对企业日常生产经营管理工作实行有效的监督。企业内部会计制度不断完善，规范企业会计核算程序，提升企业会计信息化质量水平，保障企业财产安全。

（二）强化企业会计内部控制制度的作用

企业会计内部控制制度的完善以及执行需要企业的人员具体进行落实，因此，企业首先应该重视对企业会计内部控制制度管理人员的选择，需要挑选合格称职的工作人员开展工作，为最大限度发挥工作效能做铺垫。企业管理者应该重视对企业内部控制制度管理人员的进一步培训，通过定期的培训活动来强化参与人员的思想意识态度，提升专业技能水平，发挥企业会计内部控制制度的只能作用，可以通过考评等方式进行奖优罚劣。与此同时，充分发挥内部审计机构的作用，给企业生产经营提供有力的保障。

五.结语

企业内部会计制度建设是企业管理工作的重要内容，不仅关乎着企业会计工作水平的提升，更是保障企业日常经营管理效率的关键。当前，我国企业内部会计制度建设不能适应时展的需求，需要企业管理者提升企业内部会计制度的重视程度，严格落实企业内部会计制度，推进企业内部会计制度的信息化建设，促进企业经济效益的最大化获取，强化企业的市场竞争实力。

【参考文献】

[1] 程燕 中小企业建立内部控制制度探讨 [J] 中小企业管理与科技 （下旬刊）2016年09期.

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关键词：农业融资平台公司；内部控制制度建设；对策

一、引言

促进农业转型升级、推动农业现代化建设是我党新时期的工作主旋律之一。现阶段，农业升级发展依然存在诸多制约因素，其中资金短缺现象严重、融资成本高且渠道少等问题是多数涉农经营主体绕不过去的发展难题。在此背景下，以解决农户“融资难、融资贵”和缓解农资赊账痛点为初衷的金融组织机构--农业融资平台公司应运而生。但是，农业金融长久以来是国家金融体系中较为薄弱的环节，而且农业融资平台公司起步晚且缺少成熟完善的内部控制制度，致使其经营发展本身存在较大难度与风险，难以为农业发展提供可靠的金融服务。因此，分析内部控制制度建设的不足，并思考改进优化对策，助力农业融资平台公司提升内控水平、实现安全高效运营，实属当务之急。

二、农业融资平台公司内部控制制度建设过程中存在的问题分析

（一）业务流程不清晰，内部控制有待强化控制活动是内部控制建设的核心内容，也是农业融资平台公司内部控制建设过程中亟待完善的板块之一。现阶段部分农业融资平台公司的内部控制工作存在业务流程不清晰、不合理的问题，很大程度上限制了内部控制制度建设水平。一方面，一些公司虽然建立了系统化的业务流程，但存在盲目系统化现象，使某些不需要系统化支撑的业务被刻意嵌套上系统化模式。一些公司在设计会计业务流程过程中未能深度把握核心业务逻辑，一味增加新流程，而忽略了流程的共性，从而导致企业会计系统林立且错综复杂，大大增加了内控建设和系统维护的成本。另一方面，现有会计业务流程并未有效对接融资业务活动，即与资本方和被融资方沟通不畅；且缺少全面预算管理，对资金配置和成本控制缺少有力管控。

（二）内部分工不明确，不利于融资行为规范和业务水平提升人本控制是内部控制制度建设的关键任务，现阶段一些农业融资平台公司由于人本控制不力、内部分工不明确，从而拖延了内部控制制度建设的进度，不利于公司融资行为规范和业务水平提升。投融资公司具有资金流量大、资金来源多样、资金流转速度快等特点，要求相关业务人员需要具备极强的资金管理能力和职业道德素养。但是部分农业融资平台公司相关业务人员的职业素养和工作技能相对不足，非但无法切实胜任岗位工作，反而可能会给公司带来诸多经营风险。同时，一些农司内部分工尚不明确，对岗位权责范围缺少明确、细化的规定，职能岗位之间无法形成强有力的制衡约束关系，不利于融资行为规范和资源有效配置。并且存在业务办理程序不清晰、授权审批融为一体的现象，极易滋生舞弊、融资不到位等行为，致使公司业务水平难以提升。

（三）风险控制不到位，不利于农业融资平台公司的安全、高效运营风险控制是内部控制制度建设的实质，现阶段部分农业融资平台公司尚未构建完善的风险管理体系，风险控制不到位，既不利于公司安全运营，也不利于内部控制制度建设完善。一些农司现有的风险管理体系相对笼统，并未针对不同业务制定配套的风险评估与防范制度，风险控制的科学性和控制力度相对不足。同时，农司现行风险管理体系缺少必要的审计和监督环节，控制活动缺少有力的引导和约束，内控执行力低下。且现行风险管理多侧重事中、事后控制与静态控制，风险控制滞后性较明显，很多风险因素错失了最佳的管控时机，从而限制了整体风险控制水平。此外，信息技术支撑不足，即使建立了非常完善的风险管理体系，也无法充分发挥作用。这些都是内部控制制度建设亟待解决的问题。

三、农业融资平台公司加强内部控制制度建设的对策思考

（一）梳理业务流程，设计并实施科学完善的内部控制农业融资平台公司应及时梳理优化会计业务流程，并据此设计与实施科学完善的内部控制，大力推进内部控制制度建设完善。要加强业务流程再造，避免会计业务流程盲目系统化，充分提炼流程共性，取缔重复环节，保证每个环节能充分发挥作用；并将不需要系统化支撑的流程按照最简方式执行，以降低流程的复杂性与运行难度，切实推进会计业务流程精简化。在此基础上，对会计业务流程进行梳理优化，深入把握公司的核心会计业务逻辑，清晰业务流程的着力点；注重强化业务流程的线性化、数字化表达，从而有效对比、合理判断会计业务流程的趋同性与差异性，推进会计业务流程标准化、规范化，从而促进提高内部控制效率。还要强化会计业务流程的延展性，一方面要深入对接公司管理流程，尤其做好会计业务流程与预算管理、战略目标的紧密对接；另一方面要深入公司融资业务活动，实时获取融资信息，支持融资业务决策，规范融资活动，规避财务风险。

（二）完善内部分工制度，促进规范融资行为，提升业务水平农业融资平台公司应通过加强人员教育培训、完善内部组织体系、明确细化岗位责任、优化授权审批程序等措施强化内部分工，加强人本控制，促进规范融资行为，提高平台业务水平。要加强相关业务人员的岗位技能和职业道德培训，切实提升工作人员的业务素质，使之更好地胜任岗位工作；并帮助工作人员树立端正的职业态度，提高工作人员工作的积极性、主动性和责任感，主动规避、防范舞弊等不良行为，从而确保公司各项经营活动规范化、合理化、合法化。要梳理优化公司内部治理结构，完善内部组织体系，强化用人制度，加强人力资源配置，充分凝聚和提高内部执行力，推动公司经营效率提升。要明确岗位责任，细化职责权限，建立不相容职务相互分离的制度，促进部门之间、人员之间形成良性监督制衡关系。并在此基础上优化设计授权审批程序，确保授权、签发、核准、执行、记录等工作由不同岗位的人员负责，从源头上加强融资监管，消除潜在风险，保证资源配置到位，切实惠及涉农经营主体。

（三）优化完善风险管理体系，加强运营风险控制，保证融资效率与质量农业融资平台公司还应通过细化风险管理制度、完善审计监督机制、强化信息技术支撑等方式优化完善风险管理体系，强化公司风险控制，促进公司安全高效运营。要梳理现有业务，分析业务特点，针对不同业务特点设计、制定配套的风险管理制度和防范措施；提炼分析业务活动中的共同风险因素，找出平台公司面临的主要风险因素，围绕主要风险因素建立风险管理模型，实现风险层次化管控。要在风险管理体系的顶层设计中增设审计与监督环节，促进体系完善，并在体系运作过程中自动发挥监督作用，推动体系自主完善优化，从而螺旋式提高体系的实效性与科学性。要加强信息化建设，加快内部信息系统的升级，使其能够切实负载大数据、云计算、人工智能等先进信息技术运行，助力平台公司早日搭建完成实时、动态的风险管理系统，切实实现风险管理信息化，最大化提升风险控制水平。

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关键词：医院；财务管理；内部控制；制度建设

随着社会经济的高速发展，医疗服务行业也飞速发展。我国相继颁布实施了相关的政策和条例，规范医院的财务管控工作。近年来，医院传统的财务管理模式弊端逐渐显露出来，内部控制制度缺乏，成为阻碍医院发展的一大关键因素。这就迫切的需要加大财务管理内控制度的建设力度，为实现医院的可持续发展奠定基础，并为其他医院的发展提供参考意见。

一、医院财务管理中的内部控制制度的概述

医院财务管理工作最终目标的实现的一个重要依据是财务管理的内部控制制度，该项制度的主要作用是限制和规范医院的财务管理行为，对会计信息进行研究，围绕医院的战略性发展规划和财务管理目的，制定出有效的财务管理决策，以免财务管理工作出现方向性的错误[1]。由此可见，建立健全的财务内控制度意义重大，可对各项管理行为进行约束，避免违规行为的出现，确保财务管理工作的整体质量，促进医院的发展和进步。

从本质上来看，财务内控制度归属于医院规划发展的一个重要部分，在制度建设的过程中一定要对我国现行的财政管理制度进行充分的研究，结合医院的实际发展现状，从价值管理的层面出发，设计出最优化的财务内控制度体系。财务内控制度中要包括内部监督制度、控制活动制度、内部环境、信息沟通制度及风险评估制度五大内容。通过针对性的措施来加强对医院会计信息的监管，保证内控制度与行业法规的一致性，为医院财务管理工作的有效开展提供可靠的依据，保证医院经营管理工作的有效性。

二、建设医院财务管理中的内部控制制度的对策研究

（一）强化对固定资产的管理和控制

医院财务内控管理对象不仅仅是资金的流动，还需要意识到固定资产管理的重要性。由于医院自身特有的性质和经营模式，在为广大公众提供优质医疗服务的同时，应在内部进一步强化对固定资产的管理[2]。所以建设医院财务内部控制制度的一个重要部分就是要管理固定资产，要依据国家现行的多项法规政策，从固定资产的申请采购、招标活动及验收、等方面入手，实施全程的控制管理，并对这部分资产的利用价值进行实时性的测算，在医院资产管理表中规范固定资产的损益状况，提高医院各项资源的利用效率，以此获得更大的经济效益。

（二）制定健全的内部激励机制

医院财务管理人员作为实施内部控制工作的主体，承担着重要的责任。在建设医院财务内控制度时，还要重视对内部激励机制的构建。借助多样化的奖励政策和措施，来调动广大员工的主观能动性，保证员工能够主动、积极的参与到内控制度的建设中，并严格、认真的执行内部控制制度。医院还需要打造一个良好的财务内控制度建设氛围，为员工提供有效的内控制度建设平台，合理的运用奖励机制，使员工的个人价值能够在财务内控制度建设工作中体现出来，并获得相应的利益，保障医院财务内控制度建设的完善

程度[3]。

（三）对医院财务管理的内部审计制度进行改革和完善

医院财务内控管理工作是一项复杂而艰巨的任务，涵盖多方面的内容，要想将财务内部控制工作渗透到医院的整个经营管理过程中，实现医院财务管理部门和其他部门的有效整合，就需要完善医院内部审计制度。应结合当前财务管理形势的变化状况，完善内部审计制度，在实施管理工作过程中不断发现问题，消除影响财务内部控制工作效率的因素，降低医院的财务管理风险[4]。在激烈的市场竞争环境下，医院在完善财务内部审计制度的过程中，要合理分配不同部门的职责和权益，落实监督和管控工作。然而由于一些医院在财务审计方面缺乏较为专业的管理人员，可以将这项工作交由经验丰富的会计事务所来完成，专门设立医院内部的财务审计机构，保证其具有独立而有效的执行力性，发挥财务管理内部控制制度的真实效用。

（四）将财务内控管理制度的建设摆在重要的位置

管理人员的规划和协调是医院财务内控制度建设工作能够循序渐进开展的重要保障是，因此医院高层管理人员要重视内控制度的重要性，发挥带头作用，将建设财务内控制度的理念植根于每位员工心中，提高内控制度建设工作的效率。医院领导层首先要根据医院的情况，把握好行业财务内控管理政策，有目的性、针对性的对内控制度进行补充和完善，确保会计信息可以真实的反应财务管理状况，避免财产损失现象的发生[5]。除此之外，医院管理工作者要掌握内控制度建设的要点所在，制定优化的补偿控制方案，及时发现内控管理工作中隐藏的问题，并增添管控制度条款，确保医院财务内控管理工作在掌控范围中，消除风险隐患，增强医院的风险抵抗、预防能力，加快医院的现代化发展步伐。

三、结语

医院的医疗服务质量同广大群众的健康状况有着紧密的联系，为了保障医院经营和管理的稳定性，实现医院的可持续发展，就必须要从根本上提高财务管理工作的重视程度，结合市场的发展状况，对医院财务内控制度进行改革完善，依靠健全的内控制度来使医院各项财务工作向着规范化、系统化和标准化的方向发展。在实际建设财务内控制度的过程中，医院应基于全面的角度，对各方面的要素、内容进行统一性的把控，确保内控制度建设的合理性和科学性，更好的指导财务管理工作的开展，创造更大的经济效益。

参考文献：

[1]韩雯.医院财务管理如何进行有效内部控制[J]. 行政事业资产与财务， 2013（06）.

[2]何素华.试论新形势下加强医院财务内部控制的措施与策略[J]. 中国乡镇企业会计， 2011（03）.

[3]杜丽娟.浅谈新形势下如何进一步加强医院财务内部控制[J]. 中国外资，2013（20）.

[4]方刚.浅谈医院财务内部审计的风险和控制[J]. 财经界（学术版），2011（04）.

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关键词：事业单位 内控制度 问题 策略

一、前言

事业单位是指国家出于社会公益目的，由国家机关举办或其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。由于事业单位工作人员局限于事业编制数额，从事财务会计专业人员的数量少，因此做好事业单位的内部控制建设及财务管理工作就比较困难。但正是因为这些实际困难存在，就更需要迫切加强事业单位内控制度的建设。一旦将根本性的制度建设问题忽略了，则事业单位的长期发展和其社会公共服务这一职能的履行均会受到严重制约。事业单位的内部控制制度建设对其深远发展及近期规划都具有非常深远的意义，具体表现有：其一，内控制度的制定和实施，能够极大程度地预防事业单位的内部出现诸多的问题，如国有资产非法挪用和侵占等；还有能够确保国有资产的规范和安全管理。其二，内控制度的有效建设有利于事业单位财务管理部门及时收集与整理各项信息，并且及时提供客观公正、准确的财务数据和会计信息，从而确保财务管理工作平稳有序的进行和单位领导做出科学正确的决策规划。其三，内控制度的制定与履行可能够最大限度的防范、等问题，能够及时防漏堵疏，从而全面提高事业单位各项工作的质量、确保事业单位的健康发展。

二、事业单位内控制度建设的重要性

（一）保证事业单位的信息准确性和完整性

如今事业单位内部出现违法乱纪现象的原因在于其内控制度完善度不够，从而经济发展落后，致使领导层不能获得准确、完整的信息，为违法乱纪的人提供了操作空间，因此，事业单位内控制度建设，尤其是信息系统内控制度建设显得比较重要。事业单位内控制度建设能够确保事业单位的信息更加准确和完整，从而有利于领导层根据这些完备、真实的信息，作出更加正确的决策。

（二）保证国有资产的安全性和完整性

针对现阶段事业单位中国有资产流失严重，国有资产管理中出现的责权不清、账实不符等问题，建立一套完善的事业单位内控制度，能够保证国有资产的安全性和完整性，杜绝部分国有资产私有化，进一步提高事业单位的国有资产的使用价值，使事业单位能够走向可持续发展的道路。

（三）挖掘出事业单位的财务价值

在我国，大部分事业单位在财务管理上，都存在不足之处，导致资金的使用效益较低，从而影响到事业单位的经济效益，对事业发展造成阻碍。因此，提高事业单位的资金使用价值，挖掘出事业单位的财务价值，必须以一套较好的内控制度为基础，由此可知，建立事业单位财务管理内控制度是比较重要的。

三、事业单位内控制度建设存在的问题

（一）内部控制制度不完善

目前我国的事业单位采取的内部控制为《内部会计控制规范》，尽管它与事业单位的发展现状相符，但其内容主要是为企业设计的，针对事业单位的实际发展方面的内容明显不足。另外，大部分事业单位的内部控制制度并未以书面形式呈现出现，而是以财会规章制度暂时替代内部控制制度来推行使用，分析问题时，多凭借工作经验，无科学的依据；内部控制范围局限在单位的各项开支标准上，忽视了业务操作的过程，出现问题时，并没有一套完善的参考标准。多数事业单位的领导层的内控意识比较薄弱，因此，单位内部没有建立一套完善的内部控制制度，而内部控制的理念更是无从谈起。

（二）领导者的内控制度意识薄弱

领导层的内控意识的树立，是内控制度建设的基础。目前许多事业单位领导忽视了内控制度建设的重要性，并未形成比较完善的事业单位内控制度理念，因此，事业单位管理多采取部门规章制度制约或上级抽查考核下级的层面，同时参与内部控制的人员多数集中在财务部门，不利于内控制度理念的推行和建设。真正参与到内部控制的人员也多是企业的财务人员。领导者的内控制度意识薄弱，导致领导层容易出现单一做决定，无法体现民主集中等问题。

（三）工作人员的综合素质不高

大部分事业单位的工作人员都存在专业水平不高、不了解内控制度、不能掌握内部控制制度的建设步骤等问题。经常出现财务人员未经专业培训，因此，在财务管理控制工作中无法胜任，只能从事简单的出纳一职，无法辨别违纪违规等行为，不能在财务管理控制中给出可行性较高的建议；国有资产的管理控制人员未经过专业培训，因此不具备管理的能力，只能在管理活动中起到仓储员的作用，缺乏国有资产的内控制度建设意识，无法准确分析国有资产中账面价值、使用价值等，不利于事业单位的经济发展和效益升值。

（四）会计核算体系不完善

我国的事业单位还存在会计核算体系不完善的问题，从而导致会计核算工作中出现以下问题：会计凭证管理不严谨，随意性很强，如出现事后签字等现象，不能反映出事前控制；在货币资金支付上，常出现授权付款凭据不足，支票及印章管理者均为一人的现象，无法真正实现单位的内部控制；装订存档的会计凭证，多数以时间先后的顺序进行，而不分业务类型，从而出现业务类型不一的会计凭证也装订在一起，不利于财务核对及汇总工作的进行等等。受以上诸多问题的影响，多数事业单位提供的会计信息都会出现失真的现象，阻碍了致事业单位的内部审计和监督工作步伐。

四、完善事业单位内控制度建设的策略

（一）健全事业单位的内控制度

健全事业单位的内部控制制度，就必须遵守以下三个原则：一是责权统一：高度重视部门的责任控制，将各部门与部门人员之间的权利、职责等明确，并严格奖惩制度，把内部控制制度真正融入进单位管理的每个环节中；二是不例外：内部控制制度必须以全单位人员共同参与为基础，无特殊人员存在，从而确保内部控制的公平公正性和整体性；三是相互制衡：事业单位内部的各部门之间需要形成横向的相互监督，纵向的相互牵制。在授权、记录和保管等诸多方面，还要实现相互控制，从而确保部门之间和岗位之间真正的权责分明。另外，在健全事业单位的内控制度之前，各单位在《内部会计控制规范》的基础上，根据自身的发展实际，制定出符合实情的一套内控制度方案，以确保内控制度的规范性和合理性。

（二）强化领导者的内控意识

事业单位领导者的思想理念对其发展会造成重大影响，因此，对事业单位的领导者进行内部控制培训，强化其内控意识，就显得比较重要。让领导者了解到单位内部控制的重要性，并且让其认识到内控制度给事业单位带来的利益，并为事业单位进行内部控制奠定基础。另外，还要建立起一套财务负责人与单位领导者一起负责的内部控制制度，把财务部门中的管理作用直接融入到单位的重大决策中，为领导者的决策提供较好的参考。

（三）提升工作人员的综合素质

随着我国经济的不断发展，每个工作人员都必须进行教育培训，提升自身的专业技能和综合素养。在事业单位中，财务人员不但要掌握自身的业务技能，还要了解国家的政策变化，并善于用所学的知识去应对各种财务问题，强化服务意识，在日常的工作中还需不断提高与人沟通、协调的能力，同时财务人员还需要具备财务管理和文字编写等的能力，掌握一定的计算机应用技巧；信息管理的人员则需要理疗信息管理对于单位的重要性，尽量保证信息及时、真实、完整，为单位提供的信息必须简要、明晰，并且具备一定的信息风险识别能力。另外，事业单位在招聘人才时，不仅要考核其专业水平，还要注重对其综合素质的考量。对在岗人员的培训与考核，也要定期进行，并实行优胜劣汰的岗位竞争机制，从而促使工作人员在工作中不断提升自己。

（四）健全会计核算体系

健全事业单位的会计核算体系，可以提高其信息质量。因此，事业单位需要不断地规范和完善会计核算工作，并高度重视单位的财务监督工作，提高会计信息的质量，从而进一步健全单位的会计核算和会计报表披露等相关制度。健全单位的会计核算体系，可以为充分发挥出内部控制的作用打下坚实的基础。

五、结束语

现阶段，事业单位的内控制度建设已经迫在眉睫，想要提高事业单位的内控制度建设整体水平，还需要总结更多的经验，并结合单位的具体实际进行。而不断总结事业单位内控制度建设中出现的问题，认真分析其利弊，事业单位各部门几个岗位之间需不断沟通协调，才能得出有效的内控制度建设的良策，为事业单位的内控制度建设打下坚实的基础，提高单位的经济效益。

参考文献：

[1]王存仙.浅析事业单位内控制度的建立与完善[J].现代经济信息.2011，12 （3）：112

[2]袁俊春.事业单位内控制度建设问题探讨[J].行政事业资产与财务，2013，4（7）：105-106

[3]陈文.浅议事业单位内控制度建设[J].现代企业教育，2013，12（6）：76-78

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（1）强化纪律约束。严格请销假制度，对到岗情况实行签到和不定期查岗制度，督查出勤情况，促进干部作风转变。

（2）强化廉政建设和内部制约机制。对重点科室和岗位进行廉政风险评估，并与主管领导和科室负责人签署责任状，规范财政内部运行程序，从源头上控制和预防腐败行为，以人民群众的满意度、认可度来评价作风建设的成效。

（3）强化工作落实。要围绕区委、政府的中心工作，加大对教育、社保和医疗救助等民生投入，逐步实现就业服务、城乡医保、城乡低保、义务教育、困难救助五个全覆盖，实施“民生财政”政策。

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关键词:新会计控制准则；事业单位；内部控制

近年来，我国政府一直朝向服务型政府转型，事业单位的改革也成为政府改革的主角。2013年，我国财政部对事业单位进行大刀阔斧的制度改革，在修订原有《事业单位会计准则》的基础上，从事业单位财务实际状况出发，颁布实施了新的《事业单位会计准则》，可以更好的服务于事业单位财务管理。基于新会计控制准则下，事业单位内部控制也需要适当调整，以适应会计准则改革，形成事业单位运营管理的合力效应。

1、强化事业单位员工内部控制意识

新会计准则实施以来，事业单位内部控制制度建设必须强化员工内部控制意识，从思想意识层面做好内部控制工作，最大化发挥事业单位内部控制效能，让事业单位员工正确认知内部控制作用和重要性。事业单位对内部控制制度进行大力宣传，定期对事业单位员工教育培训，让事业单位员工从上至下形成真正的内部控制意识，提高事业单位员工相关法律意识，激发事业单位整体配合工作效应，真正发挥事业单位内部控制作用，做好事业单位内部控制工作，促进事业单位经济效益发展，实现取得事业单位长足发展。

2、健全事业单位内控制度并严格执行

新会计控制准则下，事业单位应结合自身实际状况，健全事业单位内部控制制度，如财务预算制度、资产盘点制度、岗位工作责任制、物资采购制度、内部审计制度、内部奖惩制度、考核评价制度、风险管理制度等。事业单位在健全内部控制制度后，还需要严格执行内部控制制度，真正发挥内部控制制度作用。事业单位内部控制制度的主要管理对象包括资金和资产，为了杜绝事业单位腐败行为，严格执行事业单位内部控制制度，可以采用员工轮换方式定期检查，对事业单位资金保管工作进行检查;为了确保事业单位资产安全完整，严格执行事业单位内部控制制度，可以采用员工专人负责方式定期盘点，对事业单位资产增减状况进行记录，对事业单位资金、资产实况做到全面掌握。

3、重视事业单位内部控制工作的评价

事业单位内部控制工作的评价就是对事业单位内部控制制度执行效果的反馈，重视并做好事业单位内部控制工作的评价工作也是事业单位内部控制制度执行效果的保障条件。因此，事业单位应设置专门的部门和专业的员工做好内部控制评价工作，提高事业单位内部控制效果。事业单位内部控制评价工作，通过内部评价可以有效规避内部控制工作混乱状况，强化对内部控制执行的监督。另外，事业单位也可以加强外部评价力度，引入会计师事务所等中介机构，定期对事业单位内部控制进行监督，强化事业单位内部控制执行工作。

4、加强控制事业单位内控制度行为主体

新会计控制准则下，事业单位结合实况健全内部控制制度，以更好的实现事业单位有效运营。事业单位员工作为事业单位内部控制行为主体，必须要加强对事业单位内部控制制度行为主体的控制。对事业单位员工的控制，保障事业单位内部控制制度有效执行。因此，事业单位应将内部控制制度责任细化并落实至每位员工，明确内部控制的第一责任人，规避工作中经常出现的“踢皮球”推诱现象。同时，在事业单位内部控制工作中，领导层应总结整理工作信息，及时纠正内部控制工作偏差，对内部控制制度修订完善。另外，事业单位还可以将内部控制执行效果和员工工作业绩挂钩考核，以业绩引导、约束员工行为，发挥员工主观能动性。

5、实施事业单位内部奖惩激励措施

为确保事业单位员工严格按照内部控制制度工作，真正落实执行内部控制制度，要坚持客观、公平、公正原则，针对事业单位员工实施内部奖惩激励措施，改善事业单位员工工作状态，提高事业单位员工工作效率。事业单位应给予对单位贡献的员工一定的奖励，奖励形式可以是精神奖励、物质奖励，或者未来职业发展形式，激励员工积极向上的工作行为;也应给予对单位损害的员工相应的惩罚，尤其要对那些违法乱纪的员工给与严惩。实施事业单位内部奖惩激励措施，确保内部控制制度有效执行，促进事业单位未来健康持续发展。

6.结论

自我国新会计准则实施以来，对我国事业单位内部控制制度有积极的助推建设作用，同样事业单位内部控制制度建设也利于新会计控制准则的有效实施，在新会计控制准则和内部控制制度的相互促进作用下，利于提高事业单位财务管理水平，创造更多的事业单位利润，实现事业单位持续健康发展。本文从强化事业单位员工内部控制意识、健全事业单位内控制度并严格执行、重视事业单位内部控制工作的评价、加强控制事业单位内控制度行为主体、实施事业单位内部奖惩激励措施方面给出事业单位内部控制制度建设路径，希望有助于推动我国事业单位在新会计控制准则下内部控制制度建设。

参考文献:

【l]于晓哲。浅析事业单位会计内部控制的问题及对策【J].黑河学刊。2014(11).

【2]梁会春。新事业单位会计控制准则下内部控制制度探析[J].中国集体经济。20一4(33).

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关键词：内部控制 制度建设 国有资产

内部控制制度指的是企业各个部门之间相互制约、相互联系、相互控制的一系列程序与方法，完善的内部控制制度对国有资产增值以及企业健康发展具有重要作用。

一、内控制度是保证国有资产安全的关键

内控制度明确提出了国有资产购置、使用以及处置的具体标准，是国有资产保值的重要保证。与此同时，内控制度通过完善的规章制度、科学的公司结构，对国有资产的运营进行监督与制约，从而保证各项资产的运营安全。另外，由于内控制度的制定、落实均围绕企业目标最大化而开展，因此内控制度是保证企业各项生产经营活动顺利进行的基本保证，是资产增值的先决条件。

二、国有企业内控制度建设过程中存在的主要问题探究

（一）意识问题

目前，部分国企领导层尚未认识到内控制度建设的重要性，未意识到企业发展过程中内控制度的强大推动力，甚至将独断专行与内控制度混为一谈，进而缺乏建设内控制度的主动性。

（二）环境问题

良好的宏观与微观环境，是内控制度充分发挥作用的重要条件。国企改制后，大部分企业均建立了现代企业制度，但由于现代企业制度在国内起步较晚，各项制度尚不完善，没有充分发挥内控制度的重要作用，进而导致、独断专权、信息失真等问题频发。

（三）制度问题

我国大部分企业内控制度落后，制度制定缺乏连贯性与科学性，且大部分内控制度主要针对事后控制，缺乏对事前、事中过程的控制。此外，内控制度的制定往往忽略了对信息资源、人力资源的控制。

三、强化内控制度建设的对策

（一）提高认识

加强领导阶层学习与培训，使其充分认识内控制度在企业管理以及国有资产安全方面的重要性，在领导阶层的认同与支持下，才能真正发挥内控制度的重要作用。与此同时，通过宣传、会议、教育等方式，在员工之间形成“内控制度”观念，促使企业员工积极参与到内控管理过程中来，使各项制度落到实处。

（二）优化环境

首先，完善组织结构。彻底改变传统链条过长的企业管理体制，明晰职位、具化职责，畅通信息交流的双向渠道，积极打造合作、协调、控制的组织结构。其次，健全企业约束机制。在企业内部积极营造创事业、努力工作、“能者上”的工作氛围，强化物质激励，通过科学合理的激励制度，激发员工的执行力与创造力。再次，积极打造企业文化。良好的企业文化对内控制度的建设有重要作用，企业需结合自身实际情况积极打造良好的企业文化，从而提高员工的凝聚力与向心力，引导员工形成价值认同感，促使员工提高工作执行力。再次，打造有效、畅通的信息渠道。在信息化社会中，应以互联网为依托，充分发挥信息技术优势，提高信息处理的快捷性、安全性与透明度。

（三）完善制度建设

完善制度建设，是加强内控制度实施的关键。具体对策如下：一是积极出台相应的内控制度。内控制度包括多个方面，例如，计划管理制度、投融资制度、财务控制制度等。国有企业需在自身发展实际的基础上，遵循合法性、适应性、全面性等原则，建立健全内控制度。二是建立风险评估机制。随着市场竞争的加剧，国有企业必须全面分析企业运行风险，建立健全完善的风险评估机制与控制策略。企业应成立专门的风险预警管理委员会，由领导阶层、技术人员、财务人员、生产销售人员等共同组成，通过各阶层、各部门人员的共同分析，积极识别企业运行风险，并制定相应的应对策略。三是严格监督机制。严格的监督机制是内控制度有效实施的重要保证，新形势下，必须完善监督机制，主要包括如下方面：第一，评估企业内控制度的具体执行情况，例如，责任审计实施情况、决算审计制度的实施情况、审核会签制度实施情况以及对原材料、银行账户的不定期抽查情况等；第二，加强对违规行为的处置，充分发挥审计与监督职能，促使企业管理水平提升。四是建立职工培训制度。将职工培训纳入企业发展日程，促使培训工作常态化。职工培训不仅能提高员工自身综合素质与专业技能，还能全面提高员工整体服务效能，并有效促进内控制度的实施。笔者建议，一是明确知识体系与课程体系，形成必修与选修相结合的培养方式，为员工健康发展提供空间支持；二是从整体上确定员工培训培养流程，注重员工综合素质的培养；三是将培训考核结果与员工评优、岗位调动、薪资升降等相挂钩，在择优、公平、竞争原则下，优化科学用人机制，全面促进企业整体管理水平的提高，实现个人与行业的双赢。五是科学考评机制。国有企业必须打破传统“大锅饭”局面，彻底改革以往程序简单、内容笼统的考核制度，积极建立多元化绩效考核体系。结合岗位性质、工龄、任务、贡献等因素，对企业员工进行定期考评与日常考核，将员工工资与出勤、安全、质量、工时定额等因素相结合，通过量化考核方式，提高员工工作积极性。

四、结束语

综上所述，随着国企的深化改革发展，内控管理重要性进一步凸显。企业必须从多方面入手，加强企业内控制度建设，全面提升管理水平，在保证国有资产安全的基础上实现资产增值。

参考文献：

[1]陈达明.国有资产安全与内部控制制度建设[J].财经界：学术版，2013（27）

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一、国有企业房地产开发项目内部控制和风险管理中存在的问题

1.对内部控制制度建设认识不足

当前，在国有企业房地产开发过程中，将主要精力都放在房地产商品的开发和销售上，认为内部控制不能产生直接经济价值，对内部控制制度建设不够重视。加之对内部控制制度缺乏深入的认识，这就导致在内部控制制度建设上只停留在一些基本的内部控制操作上，没有形成一个完整的制度体系。在房地产开发项目实施过程中，多侧重于事后控制，对事前的预防控制较为忽视，这就给内部控制的执行带来了较大影响。

2.对风险管理的研究和处置力度较小

当前，国有企业房地产开发项目中风险管理活动没有专门人员和机构负责，在风险管理中，每个人及每个部门只针对自己的工作采取一定的措施，缺乏全局性和系统性。部分企业自身对风险及风险管理缺乏认识，对风险管理工作缺乏积极性和系统性，不仅事前风险管理缺位，且在事中和事后风险管理工作中存在较强的随意性。对风险管理较为被动，不能主动识别、评估、管理和监控企业的主要业务风险，在风险管理工作中存在着瞬时性和间断性，且缺乏对风险的定期复核和评估，导致房地产开发过程中对风险的规避能力缺乏，不能有效适应环境变化。

二、完善国有企业房地产开发项目内部控制制度建设和风险管理的措施

（一）制度建设和风险管理要坚持相关原则

1.合法性原则

企业制度建设和风险管理的相关措施在制定时需要在法律法规框架内进行，因此，在房地产开发项目实施过程中，制定内部控制和风险管理需要遵循合法性原则，从而保障制度的有效性。

2.全面性原则

在符合内部控制要素要求的前提下，业务流程的设计必须能覆盖企业经营管理的各个环节，并将业务流程中的关键控制点落实到决策、执行、监督等各环节，不得留有制度上的空白或遗漏。

3.审慎性原则

企业制定内部控制制度是为了能实现对各种风险的有效防范，因此建立内部控制制度时要保持审慎性的原则，确保能将各种风险控制在许可的范围内，对企业经营过程中可能存在的风险进行预测，并采取切实可行的控制措施来减少风险的发生概率和可能带来的损坏。

4.前瞻性原则

企业内部控制制度需要具有良好的前瞻性，不仅要满足企业风险管理的需求，且当企业内部环境发生变化时，内部控制制度能及时进行适当调整和完善，确保与企业经营战略、方针及管理要求相适应。

（二）完善企业内部控制环境

对企业管理者讲，需要对内部控制的重要性给予充分重视，强化自身内部控制意识，确保企业内部控制制度得到有效落实和执行，将内部控制制度建设作为企业的一项长期任务来抓。同时要履行好监控、引导和监督责任。加强企业文化建设，建立统一的价值观和道德标准，并制定员工行为准则，认真考虑企业的社会责任，合法、公平、公正地处理企业与利益相关各方的关系。

（三）构筑严密的控防体系

在房地产开发项目实施过程中，需要建立起重要的监控防线，明确相关人员的业务权限及应承担的责任。同时还要强化监督职能，在常规的会计核算基础上，需要加强对各岗位及各项业务的核查。另外，还要确保内部审计的相对独立性，通过对企业进行常规稽核、离任审计、监督审查企业的会计报表，还要对企业会计部门强化内部控制，确保会计信息的真实性和可靠性。

（四）构建风险管理控制框架和流程

建立企业风险管理系统，在组织上设立专门的风险管理岗位，并设计风险管理流程，流程范围覆盖项目相关的各个部门。在风险控制框架中，风险的等级要从成本、进度等指标上设置不同的组织等级进行处理。

三、结语

内部控制和风险管理作为国有企业房地产开发项目实施过程中不可或缺的重要部分，对企业管理水平的提升具有非常重要的意义，因此需要加强企业的内部控制，完善内部控制体系，提高企业应对风险的能力。

参考文献：

[1]杨小林.有效加强房地产开发项目管理的控制措施分析[J].江西建材,2014(21).

[2]张锦.论房地产企业财务风险及防范[J].经营管理者,2011(8).

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进入21世纪以来，信息技术所产生的作用更加的明显，而会计信息化在推动企业财务管理水平提升方面发挥着更为重要的作用。但是在我国目前的一些企业发展当中，会计信息化的作用并没有得到十分有效的发挥，对企业的发展也产生了一定的阻碍。所以说，必须要强化对于会计信息化的分析研究，从而更好的发挥出其在促进企业财务管理水平提升方面的作用，为企业的发展做出更大的贡献，进而促进整个市场经济的健康稳定发展。

二、企业财务实施会计信息化建设的必要性

在信息化时代下，企业想要获得更好的发展，就必须在最大程度上提升自身的信息化水平，从而促进自身整体竞争力的提升。而会计工作作为企业财务管理的重要组成部分，其信息化程度直接影响着整个企业财务管理水平，只有保证会计信息化程度的提升，才能更好的促进企业财务管理水平的提升。因此为了更好的促进自身的发展，企业财务强化会计信息化建设有着十分重大的现实意义，能够在很大程度上促进企业整体管理水平的提升，从而在促进核心竞争力提升的情况下，更好的适应激烈的市场竞争。

三、会计信息化对企业财务管理工作开展的影响

1.影响传统会计功能

随着企业会计信息化程度的不断提升，其对于传统会计功能的影响也更加的明显。首先来看，在会计信息化的账本形成模式当中，不再是传统的手工搜索相应信息进行账本的编制，而是充分的利用电子计算机技术对会计凭证进行处理，进而形成电子账簿。其次，在会计信息的传输方面，可以更好的利用电子信息技术，大大提升了信息的传递效率。除此之外，会计信息化改变了传统会计单单记账的功能，更多的参与到了企业的管理活动当中，这就在很大程度上提升了企业会计的地位与作用。

2.影响内部控制开展

在会计信息化的时代当中，企业的内部控制工作也就会受到了一定的影响，特别是在工作的侧重点上，给企业的内部控制带来了新的挑战。在企业会计信息化的过程中，内部控制不再简单的对人进行控制，而是人与计算机的双重控制，这就在一定程度上加大了企业内部控制的风险。除此之外，由于会计信息化在开展工作的过程中很大程度上依赖于计算机技术，这就使得以往的内部控制方式受到了影响，如果不能很好地适应这种信息化的变化，及时的改进自身的内部控制方式，就很容易对企业内部控制的效果产生影响。

四、会计信息化背景下企业财务管理强化措施

1.转变传统财务管理观念

企业想要更好的发挥会计信息化在促进财务管理水平提升方面的作用，就必须要改变以往的财务管理观念，通过树立系统全面、以人为本的财务管理理念，更好的发挥出信息化在促进企业发展当面的作用。这就需要企业在进行工作环境打造的过程中，建立起良好的信息化环境，从而为会计信息化的良好运作创造便利的条件。除此之外，企业管理者应该提升自身的风险意识，对于会计信息化当中潜在的一些风险进行控制，最大程度上的促进企业效益的提升。

2.强化内部控制制度建设

会计信息化的发展，对企业的内部控制工作提出了新的要求，这就需要企业强化自身的内部控制制度建设，更好的适应企业信息化发展的要求。企业在进行内部控制制度建设的过程中，必须要建立起以财务管理为中心的业务流程，从而更好的发挥出企业财务管理的作用。其次在进行内部控制制度建设的过程中，应该做到职权分离，从而更好的保证会计信息化工作的保密性，促进财务工作人员职业道德水平以及工作素质提升。只有形成完善的内部控制制度以后，才能更好的保证企业会计信息化的作用得到有效的发挥，更好的促进企业的发展与社会主义现代化建设。

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摘 要 本文以企业内部控制制度为研究对象，着眼于当前市场经济发展实际，从企业内部控制制度的发展现状、存在问题及推动企业内部控制制度发展的措施等方面入手，围绕企业内部控制制度的建设与发展这一中心问题展开了较为详细的分析与阐述，并据此论述了内部控制制度在规范企业经营管理行为，乃至引导企业健康长远发展过程当中所发挥的至关重要的作用与意义。

关键词 企业 内部控制制度 内部会计控制制度 问题 措施 分析

一、企业内部控制制度的发展现状及存在问题分析

大量的实践研究结果分析表明，导致企业内部控制制度建设发展困难重重的原因是多样化的。其中，尤以下面几个方面问题表现突出，这些问题不仅制约企业内部控制制度的有序建设与发展，更是对企业正常的生产经营管理造成了严重阻滞，需要引起相关人员广泛关注与重视：

（一）从政府相关职能部门机构的角度上来说，如何推动企业内部控制制度发展问题的职责分工不够明确，各相关负责部分之间难以形成合力。当前的实际情况在于：我国国家审计署、经贸委员会、证监会等多个权利部门机构均针对企业内部控制制度的建设与发展问题提出了一定的建议与要求，然而企业的落实情况并不理想。尤为关键一点在于：不明确的权责划分在一定程度上导致政府部门对企业内部控制制度的要求局限于原则形式。最终导致了企业在内部控制制度建设发展过程当中存在控制目标不明确、控制措施落实不到位等诸多问题与缺失。

（二）从企业管理层及负责人角度上来说，受现阶段产权管理不明确、权责划分较模糊、经营管理机制不完善以及体制改革流于形式等多方因素的共同制约与影响，企业管理层及负责人对于企业内部控制制度建设问题的关注与重视程度不够。换句话来说，缺乏内在动力支持的企业内部控制制度建设直接导致企业不具备构建内部控制体系的有利环境，相关制度规范流于形式。

（三）从企业内部控制制度建设与发展的范围角度上来说，现阶段尽管部分企业已构建有相应的内部控制制度，但受多方面因素的影响，企业所推行的内部控制制度举措存在一定的不合理性。而这种不合理性主要体现：内部控制制度覆盖范围存在一定的局限性，控制目标不够凸显以及控制制度的落实无法依照企业发展实际做出相应的调整与优化。再加上企业构建内部控制制度的目标局限在应付监督管理部分的监管作业之上，内部控制难免流于形式，执行堪忧。

二、推动企业内部控制制度发展的措施分析

从近几年企业内部控制制度建立的发展过程我们应清楚认识到：企业内部控制制度的建设与发展并非一蹴而就的，内部控制制度的建立和发展更多的倾向于一种长期性且复杂性的系统工程。要想稳定且高效推动企业内部控制制度发展，前提在于引导企业强化内部控制制度建设力度，重点在于加大财政部门对企业会计内部控制制度的建设发展支持力度。总而言之，推动企业内部控制制度的建立和发展可采取以下措施推行：

（一）引导企业强化内部控制制度建设力度。首先，从政府相关职能部门机构的角度上来说，企业内部控制制度的发展应当作为政府部门机构所必须履行的基本职责之一。对于内部控制制度发展而言，尽管其在本质上属于企业的经营管理行为，但政府自身所具备的经济管理职能对于企业内部控制制度发展的推动作用却是显而易见的。大量的实践研究结果证明：在剧烈市场竞争作用之下，企业内部控制制度若存在缺失或是问题，就极易导致企业的正常生产经营陷入尴尬境地，并导致企业的资产流失，从而导致企业的经营失败。另一方面，企业自发性的内部控制制度建设始终不可避免的存在一定的外部监督管理缺失性。从这一角度表明，政府部门机构有必要发挥其经济管理职能，对企业内部控制制度的建设发展进行积极引导，规范其发展方向。

（二）财政部门应当加强企业内部会计控制制度发展的推动力度。很明显，会计各项工作的主管单位非财政部分莫属。换句话来说，财政部门在企业内部控制制度发展过程中所发挥的推动作用是不容小觑的。具体而言，可划分为以下几个方面：首先，财政部门需要以内部控制制度规范的构建为依托，加快企业内部控制制度的建设与发展力度。构建一套操作性强、针对性强、监督性强以及适应性强的内部会计控制制度体系是现阶段财政部门所面临的最关键工作内容之一。在此基础之上，企业应当依照自身经营管理行为特点，以财政部门所推行的内部控制制度建设规范为载体，实现企业内部会计控制制度的发展与完善；其次，企业内部会计制度的建设、执行与发展情况应当成为新时期财政部门日常监督与管理的重点工作内容。财政部门应当将针对企业内部会计控制制度发展情况的监督作业具体到财政一线监管、会计基础工作规范以及企业年检等具体行为当中；最后，财政部门需要发挥其外部监督管理特性，以审计监督的方式对存在于企业内部会计控制制度建设发展中的问题加以反应，归纳相应的完善措施，配备与之相对应的奖惩制度。特别是对于责令整改不执行或是多次整改仍不合规的企业应当以会计法等相关标准法律、法规及规范为参照，对企业进行一定力度的惩处。

（三）企业负责人及管理者的重视是保证内部控制建立与执行的保障。只有企业负责人和管理者清楚认识到内部控制作为企业管理中一项重要的组成部分，是企业长远发展的基础，对其建立与执行的过程得到应有的重视与支持，才能够有效的实施，只能这样才能确保内控规范体系与企业发展战略相契合、与企业内部管理相统一，确保内部控制的顺利建立和执行。由于企业负责人、管理者起到很好的榜样作用，使其他人员都能够自觉遵守相关的规定，保证内部控制制度的权威性和独立性。同时，有效的内控制度也能够对企业负责人、管理者的行为具有一定的约束作用，起到防范企业的风险作用。从而推动企业管理效率的不断提升。从企业管理层的角度来说，内部控制制度的建设是企业负责人应当承担的责任，在相关的规范中也对企业负责人的职责进行了明确，企业的负责人 应当对企业会计信息的真实性和完整性负责，多年的实践活动也说明，只有企业负责人和管理者给予充分的重视，才能够保证企业的各项内部控制制度和规范得到很好的执行。

（四）从内部控制制度发展的角度来说，企业内部会计控制制度可以看成是国家统一会计制度中一个重要的组成部分，其是否能够得到有效的落实，对于国家会计制度的完善有着直接的影响。在实际工作中，只有通过不断完善的内部会计控制制度，才能够确保各项经济活动的顺利进行，也只有以此为依据，企业才能够不断的实现对内部控制制度的调整与优化，所以，聘请会计师事务所或其它内控咨询服务机构加强对企业内控业务培训、进行实地调研，为企业决策贡献智慧，为企业内控实务实施有效出谋划策是一个行之有效的方法。内控咨询服务机构，可以根据公司的实际情况拟订出一套符合企业执行的内部控制制度；通过会计师事务所的审计，对企业内部控制制度执行进行符合性测试等，找出现有企业内部控制薄弱环节或存在的不完善，从而提出合理化的建议，堵塞企业现有的内部控制系统中存在的漏洞，从而为企业内控制度的持续发展及完善提供一个长期有效的机制。

三、结束语

随着市场经济体制的不断发展与完善，内部控制在企业中的作用也日益凸显，因此，现代企业必要加强对内部控制的科学管理，从多方面采取有效措施推动内部控制制度的发展与完善，以此来不断的提高企业整体的管理水平，促进企业综合竞争力的增强，实现企业持续、稳定的发展。

参考文献：

[1]王洪艳.刘静.我国企业内部控制评价的若干思考.会计之友.2010（22）:80.