基本建设竣工决算管理办法范文

导语：如何才能写好一篇基本建设竣工决算管理办法，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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为了严格执行基本建设项目竣工验收制度,正确核定新增固定资产价值,考核分析投资效果,建立健全经济责任制,水利行业新建、改建和扩建项目竣工以后,都应按照《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》编制竣工决算。

一、竣工决算的内容

(1)财务决算说明书。是对项目财务决算的全面反映和总结。除了应包括的项目概况、概算及预算执行情况、投资来源情况、招(投)标及合同执行情况、基建结余资金的形成和分配情况、移民及土地征用情况、财务管理方面的情况、项目效益及主要技术的分析计划存在的问题及处理意见等,还应对项目实施过程中的一些特殊事项加以详细说明。

(2)水利基本建设竣工项目概况表。反映竣工项目主要特征、建设过程和建设成果等基本情况,用来反映竣工项目的综合财务情况。

(3)水利基本建设竣工项目年度财务决算表。反映竣工项目历年投资来源、基建支出、结余资金等情况。

(4)水利基本建设竣工项目投资分析表。以单项、单位工程和费用项目的实际支出与相应的概(预)算费用相比较,用来反映竣工项目建设投资状况。

(5)水利基本建设竣工项目成本表。反映竣工项目建设成本结构以及形成过程情况。

(6)水利基本建设竣工项目预计未完工程及费用表。反映预计计入竣工财务决算的未完工程及竣工验收等费用的明晰情况。

(7)水利基本建设竣工项目待核销基建支出表。反映竣工项目发生的待核销基建支出明细情况。

(8)水利基本建设竣工项目转出投资表。反映竣工项目发生的转出投资明细情况。

(9)水利基本建设竣工项目交付资产表。反映竣工项目向不同资产接收单位交付使用资产情况,竣工决算的各项数字,要核对准确,真实可靠,且作必要的文字说明。

二、竣工决算编制的时间、人员、程序

1.竣工决算编制的时间。项目法人应在项目完建后规定的期限内完成竣工财务决算的编制工作。在中型项目的规定期为3个月,小型项目的规定期限为1个月。如有特殊情况下不能在规定的期限内完成编制工作的,应批经主管部门同意后方可延期。

2.基本建设项目竣工财务决算具体由建设单位(项目法人)负责编制。建设单位(项目法人)是竣工财务决算编制的主体和责任人,建设单位的领导必须高度重视,组织协调财务、计划、建管等部门和参建单位做好竣工决算的编制工作。

3.竣工决算编制的程序。建设单位的相关部门要各司其职,各负其责。财务部门要及时向建设管理部门提出编报竣工决算的建议,建设管理部门要根据建设工期和合同完成建设任务,及时正式以书面形式通知财务部门编报竣工决算的项目,财务部门根据建设管理部门的通知及时编报竣工决算。

需要注意的是:

首先,凡预留竣工验收费用的建设单位,建设单位管理费应控制在总额之内。

其次,预留费用必须经建设单位、施工单位、监理单位、工程及财务部门签字确认认可。

再次,财务上可以根据认可的“预计未完工程及费用表”作账务处理。

最后,预留费用不得以拨代支,必须后按工程正常结算程序和手续在工程完了后付款。

三、竣工决算前的准备工作

1.做好各项资料收集、整理工作。包括:可行性研究报告;批准的概算、设计批复等;基本建设支出预算;所有招投标文件、中标合同、评标记录;签订的合同(施工合同、采购合同、设计、监理合同等);有关重大设计变更的批复;有关理赔的资料;工程价款结算资料(施工单位的申请书、监理工程师的签字、建设单位的批准意见);建设期年度财务决算报告;交付资产预案清单和管理单位的意见;监理工作日志、总结和验收报告;财务管理有关制度文件。

2.做好资金、计划的核实、核对工作。

3.做好合同清理工作。

4.清理施工现场料物,做好施工现场剩余材料物资的回收;对库存材料、设备、工具、器具等财产进行盘点核实,并填列清单,妥善保管,需要处理的,其变价收入要如实入账。

5.对往来款项进行清理。各项应收款项抓紧收回,应付款项及时偿还,特别是关系到施工单位、监理单位、设计单位的往来必须做到彻底清理,并做好账务处理。

6.对基本建设收入、结余资金要按照规定进行分配,上缴的款项应在竣工财务决算批复后30日内上缴国家财政,投资方建设单位留成收入应及时入账处理。

在此,需要另外注意的问题是:

1.在全部工程竣工前后,要认真做好各项帐务、物资以及债权债务的清理结束工作,做到工完帐清。各种材料、设备、施工机具等,要逐项清点核实,妥善保管,按照国家规定进行处理,不准任意侵占。没有编报竣工决算、清理结束以前,机构不得撤销,有关人员不得调离。竣工后的结余资金,一律通过建设银行上交主管部门。

2.各建设施工部门、设计部门以及建设银行要注意积累技术经济资料,考核分析建设成本,不断改进设计,推广先进技术,努力降低消耗,提高投资效果。

3.凡预留竣工验收费用的建设单位,建设单位管理费应控制在总额之内,预留费用必须经建设单位、施工单位、监理单位、工程及财务部门签字确认认可。财务上可以根据认可的“预计未完工程及费用表”作账务处理,预留费用不得以拨代支,必须按工程正常结算程序和手续在工程完了后付款。

四、编制水利基本建设项目竣工决算过程中存在的问题

1.在建项目过多,竣工决算迟迟不办,即影响投资效益的发挥,也影响了单位的形象和国家财政的再投资。大量的项目迟迟没有竣工,给财务管理带来了很多隐患,也极易诱发挤占、挪用等违规违纪违法现象。

2.竣工不及时,势必影响资产的交付,无法进行资产的后期管理,对资产的安全性、完整性无法保障。

3.对国有资产的管理带来了不良的影响。国家新出台的《行政单位国有资产管理办法》、《事业单位国有资产管理办法》,对资产的变卖、捐赠、报废等的程序和条件都作了具体的规定,如果资产交付不及时,势必对资产的管理带来了不良影响。

4.《管理办法》中没有规定基本建设结余资金的上缴途径。办法中规定:预算单位的零余额帐户不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。由于没有规定基本建设结余资金的上缴途径,对基建结余的处理造成了一定的困难。

5.质量保证金的支付没有明确规定。财政部关于解释《基本建设财务管理规定》报告中有关问题的通知(财建[2003]724号)中规定“基建财务制度规定建设单位必须按工程价款结算总额的5%预留工程质量保证金,但没有明确财政性资金是留在建设单位账上还时在财政国库上,各地可根据实际情况掌握”。工程质量保证金一般都是留在财政国库上。

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【关键词】工程结算审计；竣工财务决算审计；造价工程师；注册会计师

1999年8月5日财政部《关于会计师事务所从事基本建设工程预算结算决算审核暂行办法》，该办法第二条规定会计师事务所接受委托，可以对基本建设工程预算、结算、决算及其相关资料进行审查与复核，并发表审核意见，并指明审核人员，为在会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核的注册会计师、造价工程师等专业人员。

以上制度规定了会计师事务所可以从事基本建设工程预算结算决算审核工作，并笼统规定审核工作由注册会计师与造价工程师完成，并没有规定注册会计师与造价工程师分工，也并没有明确竣工决算审核中注册会计师如何利用造价工程师的工作成果。但实践表明，基本建设工程预算结算大多并不是由会计师事务所进行的，而是由工程造价咨询单位进行，根据《人事部、建设部关于印发〈造价工程师执业资格制度暂行规定〉的通知》（人发〔1996〕77号），凡从事工程建设活动的建设、设计、施工、工程造价咨询、工程造价管理等单位和部门，必须在计价、评估、审查（核）、控制及管理等岗位配备有造价工程师执业资格的专业技术人员。根据中华人民共和国建设部令第74号《工程造价咨询单位管理办法》，工程造价咨询单位应当取得《工程造价咨询单位资质证书》，并在资质证书核定的范围内从事工程造价咨询业务。以上规定要求注册造价师在造价咨询单位工作，而不是在会计师事务所工作，而这样才能进行签字。

一般情况下，建设项目竣工财务决算审计由委托方聘请会计师事务所的注册会计师进行，注册会计师要利用工程造价审计人员和经济管理人员工程审计成果才能完成任务。

一、关于建设项目竣工财务决算审计的概念界定

实践当中，往往存在将工程结算审计、工程竣工决算审计和建设项目竣工财务决算审计相混淆的现象。笔者认为，工程结算审计是对项目建设单位和施工单位按工程进度、施工合同、施工监理情况、工程实施过程中发生的工程变更等办理的工程价款结算的审计，可以在项目的实施阶段进行。工程竣工决算审计是在建设项目实施结束后，以承包合同为基础，结合设计及施工变更、工程签证等情况，按照工程实际发生的工作量等办理的全部工程价款结算。竣工财务决算审计是在工程竣工验收交付使用阶段，对建设单位编制的综合反映工程项目从筹建到竣工验收、交付使用全过程发生的实际造价、完成的建设成果的竣工决算报表进行审计。

二、建设项目竣工财务决算审计程序

如前面竣工财务决算审计定义所述，竣工财务决算审计的内容包括项目从筹建到竣工验收、交付使用全过程发生的全部造价、完成的建设成果。从资金的角度讲，审计的内容要全面关注项目的资金来源、到位、使用和结余资金情况；从建设内容的角度讲，审计的内容要全面关注项目的建设程序执行、招投标、合同管理、材料供应管理、工程质量管理、工程造价管理、工程进度管理、尾工工程等内容；从财务核算的角度讲，审计的内容要全面关注建安工程投资、设备投资、待摊投资、其他投资。本文主要从以下六个方面阐述：

（一）基本建设程序履行情况

主要检查建设项目是否办理了必要的相关手续，如：批复的可行性研究报告、施工图设计、批复的设计概算等；是否取得了建筑工程规划许可证、建筑工程施工许可证；是否履行了项目招投标程序，执行了监理、合同管理等相关制度。工程竣工后按规定办理了竣工验收备案手续。

（二）合同管理情况

检查建设项目是否按《中华人民共和国合同法》要求签订合同，合同内容条款是否清楚，签章是否齐全。

（三）工程结算情况

检查建设单位是否与施工、监理、设计及其他服务单位办理工程价款结算。基本建设投资包括在财务核算包括建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资。其中建筑安装工程投资，尤其国有投资的建设项目，委托方或建设单位必须聘请造价工程师对施工单位报送的结算进行审计，并出具由施工方、建设单位及造价工程师三方签字盖章的基本建设工程结算审核定案表。设备投资有时建设单位也会让造价工程师审计。一般注册会计师以工程造价师审计的审定数为准，但也需进行复查认定，发现造价审计有不实之处可以重新审定。

未经其他中介机构审计部分，如待摊投资和其他投资由注册会计师进行审计，这类费用一般为工程的二类费用，包括征地拆迁费用、设计勘察费、咨询费、招投标费用、环境评估费等。

（四）资金来源及使用情况

检查资金来源是否为项目批准来源途径，一般资金来源有基建拨款、银行贷款、股东投入注册资本金及政府补助。检查资金是否足额到位，款项支付是否根据工程结算资料、合同或发票，是否有单位内部审批流程。

（五）竣工决算情况

检查建设单位是否在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算的编制工作，并报主管部门审核，编制的竣工决算报表是否符合财政部关于印发《基本建设财务管理规定》的通知（财建[2002]394号）。待摊投资分配是否正确，交付使用资产计算是否正确并真实存在，通过检查、函证、监盘等程序进行核实。

（六）概算执行情况

检查实际完成投资是否控制在概算范围内，如有超概算，是否经过审批，超概的内容及原因进行分析。

三、竣工财务决算审计重点关注内容

（一）待摊投资分配问题

1、核实应分摊待摊投资的资产

应分摊待摊投资的交付使用资产主要有：⑴建筑安装工程投资；⑵设备投资中的需要安装设备；⑶其他投资支出中除购置现成房屋、办公生活用家具器具、可行性研究用固定资产、无形资产、递延资产以外的其他支出

2、检查分配方式

一般说来，对于能够确定应由某项交付使用资产负担的待摊投资（如：土地征用及迁移补偿费等），应直接计入该项交付使用资产成本；对于不能确定负担对象的待摊投资，则应采用科学、合理的方法，分摊计入受益的各项交付使用资产成本。

（二）借款利息资本化

参照《企业会计准则》中关于借款费用的规定，开始及结束计息时点要确定好，使用的借款资金要求概算中规定有银行借款，又是本项目实际使用的。

不属于本项目使用的借款利息一律剔除，延期还款的罚息、滞纳金不能列支，特殊情况发生的借款先审核后慎重确认。银行存款利息不作收入，冲减利息支出。

（三）建设单位管理费

建设单位管理费发生时限为从项目筹建之日起至办理竣工财务决算之日止（竣工财务决算日与竣工验收交付使用日一致）建设项目所发生的费用，总额不能超过概算批复，根据

财政部（2002）394号文件规定，业务招待费为建设单位管理总额的10%之内，对照标准划出超支或节约数，分析原因，超支部分需报经财政部门认可才能列支。

（四）尾工工程与或有性支出

尾工工程进入建设成本数根据项目投资总概算的5%掌握，超过5%的不能办理竣工财务决算。

尾工工程支出，应有概算内容和具体支付项目，经审核确认需实际支付的款项。或有性支出没有确切的政策依据和计算依据原不能以“预提费用”名义进入成本，此类费用一般应予剔除。

（五）试运行期费用列支

试运期时间确认，根据批准的项目设计文件规定，引进设备的试运期按合同规定，超过期限并已符合验收条件的视同投产。经过核实的试运期成本费用减除产品销售净收入后的差额作增加或冲减建设成本，列入负荷联合试车费。试运行成本费用的收入与支出另行单独设账的应作延伸检查。

（六）征地及拆迁补偿费

审核征地拆迁补偿是否符合国家、地方制定的法律、法规的要求。是否签订合同，补偿款是否足额支付被拆迁人。如征地拆迁工作聘请评估公司及拆迁公司，则对评估公司、拆迁公司与被拆迁人协商的补偿协议进行审核。对估价报告在基价确定、区域因素甄别、容积率、成新率等参数选取、重置成新价值的计算等方面进行复核，确定其补偿价格在合理范围内，对不合理补偿予以审减。

（七）印花税及其他税金

检查各类经济合同（施工、监理、设计、供货）是否存在应交未交的印花税；检查工程收入（房租、出借资金利息收入、罚款、赔偿金收入等）是否存在应交未交的营业税、所得税。

参考文献：

[1]财政部.关于印发《基本建设财务管理规定》的通知（财建[2002]394号）.

[2]财政部.关于会计师事务所从事基本建设工程预算结算决算审核暂行办法（财协[1999]）.

[3]人事部，建设部.关于印发《造价工程师执业资格制度暂行规定》的通知（人发[1996]77号）.

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一、政府投资财政监管的内涵

政府投资，是指利用市本级财政预算内资金及其他财政性资金全额投资或部分投资的固定资产投资。按照投资形成的来源不同，可划分为：网文章找范文,到网

（1）市本级财政预算内安排的投资；

（2）纳入市本级财政预算管理和财政专户管理的行政事业性收费（基金）按规定用于基本建设的投资；

（3）上级部门专项补助的基本建设投资；

（4）现有国有资产存量安排的投资；

（5）用于基本建设的其他财政性资金。

政府投资财政监管是政府赋予财政部门的一项基本职能，是财政财务监督管理的重要组成部分。它是指财政部门依据现行的法律、法规和制度，以提高资金使用效率为中心，运用科学的技术、方法和手段，对项目实施全过程的经济行为所进行的管理和监督，以达到规范项目管理、保证工程质量、提高投资效益的目标。按照项目实施的基本程序，政府投资财政监管工作可分为资金筹集、预算分配、进度拨付、使用监督、财务决算、效绩评价六个阶段。

适应建立公共财政框架管理的要求，政府投资要逐步减少对经营性项目建设投入，转而增加对非经营性项目，特别是公益性事业和基础设施建设的投入。这些公益性事业和基础设施项目往往没有直接经济效益或者微乎其微，没有社会资金愿意介入，不能通过市场规律自发调节，原创：但却涉及国计民生和社会稳定，有着重大的社会意义，只有通过政府强制集中和二次分配一部分经济资源来建设解决。而财政则在其中扮演着社会资金二次分配执行者的角色，因此政府投资项目财政监管工作显得尤为重要。

二、当前政府投资财政监管过程中存在的问题

1、政府投资项目可行性论证工作没有得到充分的重视。一些项目受政治或领导意图等非正常的因素影响，不能够按照基本建设程序办事，不重视项目可行性论证，拍脑袋定项目，盲目建设，致使项目建设的先天不足，出现了“匆匆上马，匆匆下马”的怪现象或出现“骑虎难下”的尴尬局面。

2、基本建设支出预算得不到严格执行。基本建设支出预算是年度支出预算的重要做成内容，是经人大通过法律程序批准的，它的执行具有法律的严肃性。实际执行中不同程度存在着任意扩大投资规模、提高建设标准、更改既定设计的情况，致使预算超概算、决算超预算，“三算”之间得不到相互控制，导致建设资金不足、工程款拖欠的被动局面。

3、项目法人责任制得不到充分体现，政府投资监管的客体——建设单位，其会计主体不明确，会计权利和责任得不到充分的落实。目前，我市对政府投资项目的管理方式有两种，一种是由主管部门负责实施管理，另一种更普遍的方式是设立专门的临时性机构进行管理。前一种方式一般只适用于一些投资规模较小、建设周期比较短的项目。这些项目的管理工作已列入该部门日常的的工作之中，其工作成效的考核自然也并入了对该部门的考核之中。而后一种方式主要是针对一些投资规模比较大、建设周期比较长、社会效益影响面比较广的政府重点工程，一般都是采用成立项目建设指挥部的管理形式，这些临时机构的设置对于加强工程管理，提高管理效率，具有非常重要的意义。但是建设指挥部成立后，管理人员都临时从各职能部门临时抽调组成，没有相对稳定、相对独立的项目法人，人员管理松散，项目管理成效考核对这些临时机构没有约束力，人为地形成管理真空，从而形成项目开支分散，没有集中的成本核算，只管工程进度，不管钱从那儿来，只管项目建成，不管竣工决算的不良局面，造成政府投资财政监管的被动。

4、没有建立统一的绩效考核制度，是造成财政资金浪费的根源。政府投资建设的项目大都关系国计民生和社会稳定，时效性强，往往带有一定的政治色彩，再加之受建设机构临时性的制约，一些工程建设管理者只片面追求数量、追求高标准、追求大而全、快而美，不考虑资金的使用效率，不能处理好质量、进度与效益、成本之间的关系，致使项目建设在抢工期、创一流的同时，超规模、超标准，造成大量的资金浪费，大大降低了政府投资效益。

三、加强政府投资财政监管的应对措施

（一）建设前期，应加强政府投资项目审批管理，保证项目决策的科学性、民主化

1、严格政府项目审批程序。

政府投资项目要严格按照《财政基本建设支出预算管理办法》进行管理。项目立项和工程可行性研究报告，应该先由市发改部门会同有关部门协调初审，经同级政府审定同意后，由市发改部门批复，纳入年度财政预算。

2、加大项目前期工作力度，保证项目决策的科学性、民主化。

拟建项目要建立项目课题研究或项目规划研究制度，以课题和规划前期带项目前期。项目可行性研究报告要详尽成熟，要建立完善重大项目实施前公示制度，对全市经济和社会发展有重大影响的项目，除了要求中介机构评估咨询、专家评议等环节外，还应广泛征求社会意见，报市政府常务会议审议通过。

3、要严格基本建设预算支出管理。

用于农业、水利、林业、环保、交通、城建、教育、科技、文化卫生、体育、政法、党政机关等项目建设的财政性建设资金，要统一纳入建设资金年度计划。财政性建设资金计划按分工由项目主管部门提出，并会同财政及有关部门协商平衡后并报政府审定，审定后的计划纳入年度财政预算。经批准的年度基本建设支出预算具有法律效力，项目基本建设支出预算已经批准，必需严格按照批准的规模、标准、内容进行设计、建设，任何部门和单位都不得擅自变更。

（二）建设期内，要严格政府投资项目资金管理，提高资金使用效益

1、完善资金拨付程序。

政府投资项目所需资金，先由项目建设主管部门提出项目资金拨付意见，经财政部门审核后，按照项目年度投资计划、项目建设程序、基本建设支出预算、项目建设进度的“四按”原则拨付建设资金。建设项目竣工财务决算审查前，财政部门拨付的用于建安工程的财政性建设资金总额应控制在90%以内，尾款待竣工财务决算审批并通过综合竣工验收合格后按规定拔付。

2、大力推行建设项目招标投标制度。

政府投资工程的勘察、设计、施工、监理、材料、设备、绿化苗木、拆迁评估等，凡是能进行招标投标和政府采购的，都要研究制定相应的招标办法和操作规程，纳入招标投标管理机制。要进一步推行财政投资项目工程预结算审查中介机构招标投标制度，把竞争机制纳入审价市场管理，进一步明确预结算审查各方的权、责、利，提高审价机构的风险意识，保证结算审查的公平公正。

3、加强项目建设期资金使用的监督管理。

要加大项目建设期间的资金监管力度，政府重点工程应该建立联席办公会议制度，建设行政主管部门、财政、审计、监察、政府采购、工程质量监督等部门要现场勘查、现场测量、现场签证，监督材料采购、工程施工、结算审查等的招标投标工作，做好与项目单位的工作衔接，随时做好现场监督服务。

4、研究制订《政府投资项目设计变更和隐蔽工程签证管理办法》，从制度上遏制项目建设中超规模、超标准、超投资现象，保证政府投资效益的最大化。

（三）建设完成后，要强化政府投资项目的竣工验收和后评价工作

1、要重视项目竣工验收工作。

竣工验收是一个项目建设的结束，同时也是一个项目运营的开始，一个项目建设的好坏，质量高低，花了多少钱，对环境的影响，对社会公众的作用等等都要通过竣工验收体现出来。政府投资项目建成后，应当按照批准的项目建议书、可行性研究报告、初步设计（或扩初设计）、施工图以及现行工程技术验收规范等文件资料，及时组织竣工验收。

2、政府投资项目竣工验收工作应当严格按规范进行。

竣工验收前，应先进行施工质量、消防、环保、绿化、市政等单项验收。规模较大、较复杂的政府投资项目，还应当先由建设单位组织对项目进行初步验收或交工验收。

3、严格工程预结算管理。

政府投资项目建成后应当及时编制竣工结算。未经审定的工程结算不能作为工程价款结算的依据，不得办理竣工财务结算。

4、加强政府投资项目的竣工财务决算工作。

政府投资项目竣工后，建设单位应及时做好竣工财务决算工作，按项目隶属关系报送财政部门审批，审批后的竣工财务决算作为项目竣工验收资料，办理固定资产移交手续，国有资产管理部门应以此为依据登记和考核新增国有资产。未按规定办理财务决算编制和审批手续的，财政部门不拨付预留的余额资金，不办理竣工项目新增资产移交手续。

5、建立政府投资项目后评价制度。

要组织有关部门及早建立政府投资效绩评价指标体系和绩效评价制度，要有选择地对重大政府投资项目进行后评价，全面评价项目实施后综合经济和社会效益。

（四）制订政府投资项目“代建制”管理办法，推行项目“代建制”

2004年7月，国务院颁布了《关于投资体制改革的决定》中指出“对非经营性政府投资项目加快推行‘代建制’”。“代建制”是政府投资项目管理的新模式，通过招标等方式，选择专业化的项目管理单位负责建设实施，严格控制项目投资、质量和工期，竣工验收后移交给使用单位。“代建制”突破了旧有的管理方式，使现行的“投资、建设、管理、使用”四位一体的管理模式，转变为“各环节彼此分离，互相制约”的模式。

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关键词 企业 基本建设 会计审计

一、企业基本建设会计审计的重要性

作为中铝旗下分公司，在企业不断发展的过程中必须要以完善的基本建设为物质基础，从而最大化地实现原铝生产的规模化效益。企业基本建设是企业为了扩大生产规模而进行的固定资产投资建设，主要包括安装工程、建筑工程、固定资产购置以及相关配套工程。企业基本建设会计是指与基本建设工程相关的会计账务处理工作。为了提高企业基本建设资金的使用效益，必须做好基本建设会计核算工作，通过会计核算信息全面反映资金使用情况，对建设资金进行严格监管，从而达到有效控制工程造价的目的。而会计审计作为确保基本建设会计工作质量的重要手段，应始终贯穿于基本建设会计工作的全过程中，对各项会计业务进行审查监管，以提高项目成本核算信息的真实性。同时，加强企业基本建设会计审计，还能够确保费用摊销、工程成本结转、竣工财务决算等复杂业务的会计工作得以高质量完成，避免因会计处理失误给企业造成损失，有利于降低基本建设项目的财务风险。

二、加强企业基本建设会计审计的措施

为实现企业基本建设项目科学、规范运行，中国铝业公司建立了一整套的项目及项目资金、支出管理办法，为项目管理奠定了基础。但由于受会计专业知识、经验的影响，基本建设投资核算的质量亟待提高。为此，作为中铝集团所属公司，为做好基本建设会计工作要配备具备经济学、税法、会计学、工程造价学等多学科专业知识的财会人员，同时还要加强基本建设会计审计工作，以全面提升基本建设会计工作效率。

（一）规范基本建设会计核算

规范企业基本建设会计核算体系应从以下三个方面着手：首先，在基本建设会计核算中，企业应重建会计核算流程，转变传统的全项目工程成本核算模式，根据不同性质的投资支出采取分别核算的方式，提高基本建设会计信息的完整性。其次，会计人员必须掌握基本建设会计科目设置、固定资产核算方法、“在建工程”核算方法、资金结转、竣工决算等相关内容，处理好会计核算和项目概算之间的关系，建立会计明细账，以便于审计部门对会计核算工作进行审查。再次，运用合法合规的竣工决算编制方式，使会计信息能够真实地反映企业基本建设项目的投入产出情况。

（二）完善基本建设会计审计机制

企业应完善基本建设会计审计机制，为基本建设会计审计提供有力的制度体系保障，主要包括以下几个方面：首先，根据企业会计核算管理情况和基本建设资金管理情况，建立一整套完整的基本建设会计核算方法，确保会计核算信息能够及时反映资金使用状况。其次，健全基本建设资金监督检查机制，加强基本建设资金的源头管理，对资金使用进行全过程跟踪，彻底遏制滥支专用建设资金的现象。再次，建立报表审查制度，对工程进度表、项目资金到位情况表、拨款资金申请表等进行严格审查，确保会计原始凭证的真实性。最后，加强基本建设会计内部控制，将其作为企业内部控制的重要组成部分，确保各项会计工作有条不紊地开展。

（三）加强基本建设会计工作全过程审查

为确保企业基本建设会计工作合法、合规开展，必须加大对会计工作事前、事中、事后审查力度，确保会计账务处理均有据可查，提高会计信息的可靠性。在基本建设会计事前审查方面，针对基本建设会计入账的款项，要审查其是否具备齐全的文件和合同依据，基本建设用款包括勘测设计款、设备采购预付款、工程预付款等，均要签订相应的合同；在基本建设会计事中审计方面，要健全各项财产物资的领用、转移、报废、清查盘点制度，对与成本核算相关的原始资料的真实性进行审查，为成本核算提供可靠依据。同时，严格审查建设资金拨付情况，确保建设资金得到专款专用。在落实会计审计工作过程中，还要收集与竣工结算相关的资料，为合理控制基本建设工程造价提供充足的依据；在基本建设会计事后审计方面，要对会计信息的完整性、准确性进行审查，同时还要对会计控制制度的进行情况进行评估，并提出完善会计控制制度的建议。

（四）重视基本建设工程竣工财务决算审核

企业基本建设工程竣工决算阶段是确定工程造价的关键阶段，所以必须重视财务决算审核，有效控制工程建设成本。首先，审核工程决算报告。财务人员不仅要根据工程进度款审核程序审核决算报告，还要审查决算中的工程量和定额套用是否准确，防止施工单位虚报、重报工程量。其次，财务人员要复查供料和材料差价部分的会计结转是否完整，避免会计核算中遗漏这部分内容。再次，审查固定资产入账是否规范，是否准确划分了资本性支出和收益性支出。

结论：总而言之，随着企业发展规模的不断扩大，基本建设项目管理成为了企业管理的重要内容，为此，企业必须加强基本建设会计审计工作，以确保项目成本核算信息的真实性、完整性、准确性。此外，企业还要重视基本建设项目的财会队伍建设，不断提高基本建设财务管理水平，使企业基本建设成本得以有效控制，从而保障企业财产物资安全完整。

参考文献：

[1]汪晶.提高国有企业会计审计质量和会计监督的策略探讨.科技致富向导.2013（8）.

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【关键词】 加强；基本建设；财务管理

为了规范基本建设投资行为，加强基本建设财务管理，财政部相继出台了《基本建设财务管理规定》、《财政投资评审管理暂行规定》、《建设工程价款结算暂行办法》等一系列法律法规和有关规定，并围绕如何发挥财务管理职能进行了积极的探索，取得了明显成效。但由于基本建设工作专业性强，涉及面广，财务制度比较独立，管理难度大，在具体的实施中仍存在着一些问题，需要进一步研究和解决。为此，本人就如何加强基本建设财务管理谈谈自己粗浅的看法。

一、当前存在的主要问题

从目前来看，基本建设财务管理主要存在以下问题：

1、基本建设财务管理基础比较薄弱

主要表现在有少数建设单位忽视财务管理，相当部分基建单位财务管理制度不健全、不完善，基建财务管理人员没有得到有效的业务培训，也没有配备专职、熟悉业务的财务管理人员来加强基建财务管理。

2、基本建设财务管理制度相对滞后

基本建设财务管理制度很多，有国家的、有地方的、也有部门的，总的来说比较杂乱。虽然财政部门制定的制度具有一定的主导性和权威性，但是，财政部没有及时对那些过期的、失效的、不适应形势发展的基建财务管理规定进行有效清理，让建设单位在执行中往往相互扯皮，发生矛盾。

3、对基本建设财务管理的监督比较乏力

由于基本建设财务管理制度大而不细，而且常处于一种不断的变化之中，缺乏执行的刚性和可操作性。因此，执行中基本建设财务监督职能发挥不到位，管理效果不尽人意。

二、从建设项目三个阶段加强财务管理

1、加强建设项目前期工作的财务管理

建设项目前期工作是从建设项目酝酿决定到开工建设以前进行的各项工作，主要包括项目建议书的提出、可行性研究报告、初步设计及施工图设计阶段，以及按照管理权限提请有关部门审批这一时期，它是我国基本建设程序中一个非常重要的阶段。财务管理工作的重点在建设项目立项、工程可行性研究阶段。具体包括：

（1）建设项目资金筹措的管理。建设项目的资金来源主要由项目资本金、借入资金构成。对于项目资本金，必须确认其筹集的可能和可信度，以及资本金筹集是否符合国家法律法规，确认项目资本金能够达到规定的最低限额以上，以保证建设项目的资产负债比达到合理的水平，为项目投产后运营提供良好的基础。对于借入资金的监督主要是拟建项目准备利用银行贷款是否经有关部门批准，银行是否出具贷款承诺意向书等，以保证项目进入实施阶段能够按计划、按进度及时借入资金，确保建设项目的顺利实施。

（2）建立健全完整的评价分析指标体系。建设项目在立项、工程可行性研究阶段，重点是对建设项目技术上、经济上是否可行进行研究。因此，在项目立项、初步可行性研究阶段，根据国家的现行财税政策和价格体系分析、计算项目的财务效益和费用，编制财务报表，计算评价指标、考察项目赢利能力、偿债能力等财务状况，以判断项目的财务可行性。

2、加强建设项目实施过程的财务管理

建设项目实施阶段是指项目工程可行性研究报告、初步设计经有关部门批准，建设项目被国家列入年度投资计划（预算）后，开始建设到项目建成投产移交阶段。建设项目能否在国家批准的概算投资内按质按量完成，投资效果的好坏是检验建设项目管理、财务管理好坏的标准，因此在建设项目实施环节应从几个方面加强财务管理工作。

（1）规范建设项目会计基础工作，提高建设项目财务管理工作质量。根据建设项目实际情况，按照财政部颁布的《会计基础工作规范》要求，抓好会计基础工作；结合国家现行财政法规，健全各项财务规章制度，保证建设项目资金监管有章可循，有法可依。

（2）建立健全完善的内部控制制度。建设项目的内部控制制度主要由以下几个要素构成：一是组织机构。建设单位内部机构的设置和分工，应合理解决领导层、各职能部门及各环节之间相互牵制，互相制约的问题。二是健全的规章制度和明确的职责分工。三是完善的内部监督和检查机制。

（3）加强建设资金管理。建设单位要合理安排和使用建设资金，建立有效的资金运行机制，强化建设资金使用的控制和约束，具体办法：一是建设资金实行专款专用，不得挤占和挪用。二是落实建设资金监管责任人。建设单位负责人对本单位的建设资金监督、管理、使用负责，建设单位内部各职能部门按职责分工落实建设资金监管的各项职责，共同监督管理。三是建设资金监管按照效益原则进行。建设资金实行规范化管理，确保厉行节约，防止损失浪费，降低工程成本，提高资金使用效益。

（4）加强工程价款结算管理。工程价款是施工企业实际完成设计工作量的货币表现形式，建设单位必须按照合同规定条款、价格进行结算。加强工程价款的监督和管理主要从两个方面进行：一是审核工程价款结算的手续是否完备、结算审批程序是否规范。二是审核结算凭证的合法性和真实性。

（5）重视项目的过程管理，实行项目主管会计负责制：以工程项目审计和竣工财务决算的要求为标准，要求会计人员了解概算每个项目包含的具体内容，从项目的招投标、合同谈判、工程进度款支付、工程结算等全方位、全过程参与项目管理。

3、建设项目竣工的财务管理

工程项目竣工财务决算报告是基本建设财务管理活动的重要内容，是正确核定新增固定资产价值，办理固定资产交付使用手续的重要依据，是考核工程建设成果的总结性文件，对总结基本建设过程的财务管理工作、检查竣工项目概算和基本建设计划的执行情况、考核投资效果具有重要作用。对项目竣工的财务管理主要从以下几个方面进行：

（1）竣工项目财产物资、债权债务的清理。建设项目完工建成后，应对各种物资、材料、设备、债权债务及时清理，做到工完账清。各项资产进行清理核实，妥善保管，按照国家规定进行处理，不得任意侵占，处理的财产物资收入按照规定冲减相关成本；报废工程需按规定的程序上报有关部门批准。

（2）财务决算的组织工作。竣工财务决算是一项综合性强、程序复杂的工作，决算工作必须按照财务部门组织，其他部门积极参与的原则进行，各部门必须按照要求及时、高质量地完成各自承担的任务。

（3）财务决算的前提。完成工程结算是财务决算的前提。工程结算能否按期完成是影响财务决算的重要因素。因此，要求工程部、物资设备部、计划部等相关部门必须加快工程结算工作，完一项结一项，同时要求结算项目划分清楚，形成资产名录清晰，以达到满足运营单位资产管理的要求。

（4）流程图。工程验收―清理工作（档案整理、账务处理、财产物资的盘点核实及债权债务的清偿）―工程结算（定案单）―财务决算―审核（财政厅评审中心）―审批（财政厅）―资产移交。

总之，建设项目财务管理不仅仅局限于建设实施阶段，而应从建设项目前期工作、建设实施、建设项目竣工三个环节进行，才能有效控制建设项目投资成本，提高建设资金使用效果和项目的投资效益。

【参考文献】

［1］ 杨胜雄.高级财务管理［M］.东北财大出版社，2004.

［2］ 何春奇.试论基建财务管理办法［J］.中国总会计师,2005.(04).

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一、竣工决算的含义、作用

工程竣工决算是综合反映基本建设工程的建设时间、投资情况、工程概预算执行情况、建设成果和财务状况的总结性文件，是正确核定资产价值的重要依据。

通过竣工决算报告的编制，对工程的工期、质量进行评价，分析概算执行情况，以及资金筹集、使用和财务管理情况，对工程建设管理进行全面总结。竣工决算报告对积累各个历史时期的基本建设技术经济指标，为今后选择先进的设计方案和施工方法以及有效控制建设单位工程管理费用，节约投资具有重要意义，所以各单位要高度重视竣工决算工作。

二、目前在竣工决算中还存在一些问题

1．对工程竣工决算的重要性、及时性认识不够，各部门不能各司其责。

2．竣工决算的责任部门之间的协调性较差，如项目管理部门的工程结算不能及时办理、上报，物资管理部门的物资不能及时结算、入账等，财务部门往往坐等相关部门提供资料和数据，而不能主动与各部门函接等。

3．其他费用不能及时清理和结算，待摊费用摊销存在随意性，交付使用财产明细与现场安装的固定资产存在差异。

4．基建工程账户的设置未能完全体现工程竣工决算编制的需要，会计核算反映的建筑工程、安装工程、设备投资有时与竣工决算报告的数字不一致。

三、那如何做好竣工决算？

本人认为只有建立竣工决算管理长效机制，才能推进竣工决算，这方面国网公司的一些做法非常值得借鉴，下面做些介绍：

（一）建立完善的工程管理制度体系，为竣工决算提供强有力的保障

国网公司出台了基建工程财务管理办法、工程结算管理办法、工程竣工决算管理办法、工程其他费用财务管理办法等，明确规定了各部门在工程管理中的职责和权限、竣工决算资料的收集以及时间传递要求、竣工决算报告如何编制等，各电力公司还对工程竣工决算的相关办法进行了细化，从而建立起全方位、多层次的管控体系，在制度上保证了竣工决算工作的开展。

（二）建立业绩考核体系

1．建立内部报表制度，在季报、年报中设立在建工程明细表、工程项目情况表等，全面反映工程项目的计划、实际完成投资、项目进度以及工程结算、决算编审、转增资产情况，以便领导和上级管理部门及时掌握工程情况。

2．将竣工决算完成率纳入经营责任制指标考核体系，竣工决算完成率＝实际完成竣工决算个数÷应完成竣工决算个数×100%。有的单位还将竣工决算完成率指标分解为设备清册提供及时率、工程费用结算及时率、竣工决算编制及时率和竣工决算审计及时率等四项指标，分别落实到物资供应部门、基建管理部门、财务部门和审计部门。

3．依据国网公司［《关于创一流同业对标地市供电企业资产经营指标的说明》（财评[2006]22号）］的规定，同业对标评价体系包括指标对标和管理对标两部分，管理对标指标突出对资产经营过程管理规范化、标准化进行考评，而在管理对标指标的项目管理评价中，竣工决算完成的及时性与准确性占1.5分。

4．对工程竣工决算情况建立定期通报制度

为了加快工程竣工决算的编制速度，各电力公司对工程竣工决算过程实行动态管理，对工程竣工决算考核指标的完成情况进行定期通报，每个季度以简报的形式向单位领导和各相关部门、各基层单位通报各项工程决算进展情况，以促进各单位及其部门对工程竣工决算的关注，分析各工程项目竣工决算存在的问题，有针对性地提出解决措施，以加快工程竣工决算速度，保证工程竣工投产后按时完成决算报表的编制与上报。

5．加强绩效管理，促进竣工决算工作的有序开展。

从2006年起，国网公司系统逐渐建立起一套完善、科学的绩效管理体系，对部门、员工的工作定期进行评价和考核。绩效评价采取打分的形式，员工的绩效得分由自评分、领导评分决定；部门得分由自评分、领导评分、各部门互评分决定，得分高低将直接决定该部门、该员工的绩效奖金，所以绩效管理形式对竣工决算这种协同程度较高的工作有较大的促进作用。

（三）以SAP系统为信息载体，全面提升竣工决算管理水平

目前国网公司系统已全面实施SAP系统，实现了财务管理与物资管理、项目管理、设备管理的横向集成，每一笔会计业务，可以追溯到最前端、最底层，如工程成本中领用的物资，可以从SAP系统中查到采购订单、供货厂家、付款以及入库和领用情况。工程项目成本采用拷贝WBS标准模板，构建每一个工程的WBS元素，与工程概算的费用明细统一，改变了过去工程成本科目设置不规范、不明细、不能快捷地查询工程最底层成本，不能一目了然地查询移交固定资产完整信息的状况，为财务人员获取工程项目信息，编制竣工决算报告节约了时间。

（四）合理配置人力资源，加强对工程财务管理人员的培训，不断提升工程财务管理水平

再完善、严密的管理体系，都需要人来执行，而竣工决算是一项复杂的系统工作，需要收集的信息非常广泛，相关管理办法中虽然明确规定该项工作由财务部门牵头、各部门密切配合，但实际工作中各部门往往不能在规定时间内将各项资料完整地移交给财务部门，需要工程财务管理人员具有较强的责任感，主动和他们联系，收集资料。工程项目成本核算、工程完工暂估转资等要求财务人员具备一定的项目管理、工程技经等专业知识，竣工决算中待摊费用的分配需要财务人员具有较强的职业判断能力，因此各单位基建财务管理都配备了业务素质过硬、具有较强的责任感和工作主动性的财务人员。最近几年，国网公司非常重视财务人员的培训，每年组织一次财务人员调考，考试的内容与平时工作密切相关，如2010年涉及财务集约化管理、工程财务管理、固定资产管理等，2011年又有资金管理、基建工程管理等内容。平时还经常组织工程管理方面的专门培训，培训内容除了基建工程财务知识与技能之外，还包括工程项目管理、投资决策分析、工程技经等方面的专业知识和技能。从而在人力资源方面为竣工决算工作的编制提供了强有力的保证。

四、以工程决算为导向，推行工程决算工作常态化管理

工程决算是工程建设管理的最后环节，涉及的内容主要包括：前期工作及其费用的清理，设备、材料的清理、核对和结算；工程施工费用和其他费用的结算，动用预备费审批，工程资料收集整理，竣工决算报告编制，竣工决算审计、转增资产审批等。以竣工决算为导向就是在工程管理的各环节都要以竣工决算为切入点，一切服务于竣工决算。

（一）工程开工前的准备阶段

工程财务管理人员应主动与工程管理部门联系，及时收集工程项目的可研立项批文、项目投资及资金计划文件、初设及概算批文、批准概算书等，了解该项目的工作内容、资金来源、每项费用的概算值，并以此为依据控制各项费用，填制财务竣工决算报告的“项目”和“概算价值”栏目。

（二）工程建设过程中，工程财务管理人员要做好以下工作

1．收集资料。主要收集设计变更批复与增减投资批复、工程物资合同、工程施工合同、工程预算书等资料。

2．做好工程核算，正确反映工程投资。工程财务管理人员要根据工程形象进度清单、施工合同、施工方提供的工程价款结算账单，支付工程价款；同时还要深入施工现场，通过内部网络、基建工作例会等渠道，及时了解整个工程的进度，并与工程管理部门上报的工程实际形象进度、财务账上反映的累计投资进行核对，以督促工程管理部门及时结算工程价款，真实反映工程投资。

3．登记工程设备台帐。在SAP系统中，财务人员可以方便地查询在安装设备的相关信息，但为了较好地编制竣工决算报告，还需要登记设备台帐，台帐内容主要包括：设备名称、规格、型号、制造厂家、价值和安装地点等。这样把工作做在平时，可以更快捷地与物资部门提供的物资清单核对，更清楚地了解每一项资产。

4．控制工程其他费用。根据国网公司工程其他费用财务管理办法的规定，工程其他费用据实列支，按概算数控制。所以工程财务管理人员要及时汇总各工程项目每一项其他费用的实际发生数，与项目主管部门核对，审核凭证时严格把关，避免出现工程其他费用超支的情况。

（三）在工程竣工交付使用后

工程财务管理人员要督促各部门完成结算、付款和资料整理及上报，做好竣工决算编制和资产入账工作。

1．工程竣工交付使用后，物资管理部门等应清理甲供物资，核对合同采购量、施工图预算及其设计变更加定额内的合理损耗量、实际耗用量、买价及运杂费等，并在规定的时间内向财务部门提供工程物资移交安装清册和结算清单等资料，财务部门根据平时登记的设备台帐与工程物资移交安装清册进行核对，支付价款。

2．工程竣工交付使用后，项目管理部门按招标文件的规定和合同约定，结算建筑、安装施工费，结算建设场地清理、勘察设计、工程监理等其他费用，完成动用预备费的审批和结算，并在规定的时间内，按国网公司的要求完成工程竣工结算书的编制、上报和审批工作。财务部门根据工程结算协议核对账务，支付价款。

3．工程其他费用的清理，财务部门根据批准概算书和审定后的工程竣工结算数，核对账上实际发生的其他费用，特别要注意核对项目法人管理费、生产准备费等可控费用，有问题及时和责任部门沟通，以保证其他费用不超概算数。

4．清理核对上级拨付资金、物资调拨转账、清算资金往来。

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关键词：企业 基本建设 财务管理

    基本建设财务管理是指依据国家有关方针、政策、法律、法规和建设项目的概（预）算文件，对建设项目所需资金进行合理筹集、正确使用、科学控制的一系列活动。其基本任务是：贯彻执行国家有关法律、法规、方针、政策，做好基本建设资金的预算、控制、监督和考核工作，依法、合理、及时筹集、使用建设资金，严格控制建设成本，提高投资效益。

基建财务管理工作是企业财务管理工作的重要组成部分，基本建设的每一个工程项目,从计划任务到实施管理、交付使用，始终贯穿着质量、效益两方面.在基本建设过程中，基建财务管理是一个十分重要的环节，它又是基本建设持续、快速、健康发展的重要保证，随着企业的发展，基建规模在不断扩大，因此，加强企业基建财务管理工作，对于提高基本建设投资效益，从而促进整个企业的经济发展,更具紧迫性和必要性。

一、当前企业基建财务管理存在的问题

1、基本建设单位财务管理制度不健全或者执行不力

会计制度是执行财务管理的依据，更是一种约束。各单位应当根据国家有关法律法规和基本规范，结合部门或系统的工程项目内部控制规定，在岗位分工与授权批准、项目决策控制、概预算控制、价款支付控制、竣工决算控制、监督检查等方面建立适合本单位业务特点和管理要求的工程项目内部控制制度，并组织实施。单位负责人对本单位工程项目内部控制的建立健全和有效实施负责。在实际的工作中，比较欠缺的制度有《筹资、融资管理制度及办法》、《概预算控制制度》、《竣工财务决算控制制度》；普遍执行不力的会计制度是《工程价款支付制度》，有的单位虽然制定了制度，但是没有严格按照制度规定支付工程价款，使制度形同虚设。

2、会计核算不规范，使用会计科目不准确，项目建设成本核算不完整。有的建设单位没有按照基本建设会计制度规定单独设置基本建设会计账簿，只是在单位账簿中统一核算，很难分清项目的资金来源与运用状况。

3、建设单位管理费支出不规范。按照基本建设单位会计核算的要求，对建设单位管理费应实行“总额控制，据实列支”，有些单位的此项费用超预算较多，挤占建设成本，有的单位按计提金额列支，有的单位却是从别的账户列转支出，违反了建设单位管理费的使用规定。

4、预留的工程质量保证金不规范。按照基本建设财务管理办法规定，“建设单位必须按工程价款结算总额的5％预留工程质量保证金，待工程竣工验收一年后再清算”。有些建设单位没按规定预留质量保证金，工程质量有问题时很难向施工单位找回应扣回的款项，起不到约束施工单位确保工程质量的作用。

二、加强企业基建业务财务管理的几点建议

1、建章建制

企业应建立健全基建业务内部财务管理制度，包括预概算编审制度、核算制度、内控制度、报表制度、竣工财务决算制度，对基建业务中的材料、设备采购、存货、各项财产物资及时做好原始记录，及时掌握工程进度，定期进行财产清查。

2、加强会计基础工作。对基本建设项目单独设置基建账进行核算，按照基本建设会计制度规定，规范核算程序和核算办法，正确使用会计科目，正确归集建设成本，及时准确地提供财务报告。

3、强化建设资金监管

建设资金管理好坏直接影响到资金安全、合理、有效使用，因此资金管理是基本建设项目财务管理和监督的重点。根据国家现行的法律法规，建设单位要合理安排和使用建设资金，建立有效的资金运行机制，强化建设资金使用的控制和约束，具体有：一、建设资金实行专款专用。建设资金必须用于经批准的建设项目，按照批准的概预算控制和使用各项建设资金，资金实行专户储存，专款专用，不得挤占和挪用。二、落实建设资金监管责任人。《会计法》明确规定了单位负责人为会计行为的责任主体，因此建设单位负责人对本单位的建设资金监督、管理、使用负责，建设单位内部各职能部门按职责分工落实建设资金监管的各项职责，各司其职，各负其责，共同监督管理。三、建设资金监管按照效益原则进行。建设单位的建设资金筹集、调度、使用实行规范化管理，确保厉行节约，防止损失浪费，降低工程成本，提高资金使用效益。

4、加强基建财会队伍建设

企业应重视抓好基建财会队伍的配备和建设，首先，要选择有专业知识、责任心的基建财会人员；要在建账之前，保证基建账有一个好的架构，其次，企业应有计划地组织基建财会人员经常参加业务培训，到其他单位学习交流，保证企业基建财务管理水平的不断提高。

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关键词：基本建设；财务；管理

为严格控制建设成本，减少资金损失和浪费，提高投资效益。企业基本建设项目财务管理可从项目前期、项目实施与项目竣工决算管理工作三个阶段加强工作：

一、加强项目前期的财务管理

项目投资应坚持以市场为导向、效益为核心，统筹考虑，综合决策。项目投资决策应充分考虑其财务因素，即项目决策时的经济指标评价。可行性研究报告经济效益分析一项重要的工作。所以在进行济效益分析评审时应重点审查项目的投资估算是否合理，经济上是否可行，引用的财务数据是否准确。预测的投资效益数据与历史数据、经验数据及同类项目实际投资效益的相互比较，判断项目的盈利能力和偿债能力等。

二、加强项目实施过程的财务管理

基本建设项目实施阶段主要指设计批转后，工程项目开始组织施工，到工程完工办理固定资产交付使用的阶段。包括招投标、合同签定、工程物资管理、工程施工管理、初验等五个环节。

1.加强项目招投标的财务管理和监督。为降低投资风险和节约投资成本，项目招投标是一项行之有效的作法，使项目招投标发挥应有的作用，在财务监控上重点应对参与竞标的设备厂家和施工企业的财务状况、资质等级进行分析评价，确认竞标企业在设备供货和项目实施过程中是否有足够的财务履约能力，以保证项目能够按合同约定工期完成，并能及时提供完整的竣工结算资料，确保双方能够顺利按合同约定及时办理结算。

2.加强合同签定及执行过程中的财务管理和监督。基建合同是工程实施过程中确认投资成本，办理外部资金结算的重要依据，也是基建项目实施过程中重要的成本控制环节。所以合同财务管理应重点关注合同文本中价格、付款条款、付款比例和设备采购清单构成等是否符合财务规定。同时应建立合同管理台账，应清楚掌握工程实际进度与合同付款申请是否匹配。应建立定期与业务部门核对台账信息制度，确保对外结算的及时性、安全性和财务核算的准确性。

3.加强工程物资管理，确保基建项目设备安全与成本核算完整。工程物资是基建项目支出的重要组成部分，财务管理应掌握设备物资采购、保管、入库、发出、结存、退回等控制措施是否有效，应及时对合同、验收单、出入库单、发票等证据进行校对，定期不定期组织物资清查盘点，不应通过会计核算监督物资是否按照设计合理领用，监督施工单位物资损耗是否在设计规定的损耗范围，防止发生损失浪费。

4.加强工程施工阶段财务管理工作。工程施工由工程建设部门组织。工程施工财务管理应重点关注工程进度报告与合同的执行进度的匹对，防止工程建设部门虚报工程量。

5.参与工程项目初验，及时办理资产暂估入账。工程项目开通初验时，工程部门应组织相关部门进行验收并编制交付使用资产清单。财务管理重点应依据交付使用资产清单、项目开通通知书进行资产价值暂估与预转固。

三、加强竣工决算的财务管理

项目初验后应对财产物资、债权债务进行清理，编制初步竣工决算，并报审计部门办理竣工财务决算审计。在项目决算报告批复后，办理正式转固并将所属项目资产移交固定资产管理部门。

四、加强基建会计核算和财务工作

1.建立健全基建财务管理岗位。基建财务管理工作是一项专业性很强的工作，因此，要建立基建财务管理队伍和岗位，定期组织通信业务知识培训，掌握新技术新业务的特点，熟悉项目实施过程的业务流程，准确、及时地制定相应的基建财务管理办法。

2.加强基建会计核算基础工作，完善各项规章制度。企业应根据《企业会计制度》、《基本建设财务管理规定》等相关法律、法规制定具体的会计核算细则。同时应建立健全基建投资支出会计报表、统计报表制度，规范报表的编制内容、编制方法。要保证编制上报的基建报表，能准确反映年度投资计划的完成情况，及时分析工程建设过程中存在的问题，考核建设单位概算、预算执行情况。

3.建立健全完善的内部控制制度，加强基建财务的检查监督职能。按照内控工作要求尽快建立健全工程管理流程中成本核算、物资管理、工程进度、资金支付等流程的各项规章制度，明确部门、个人职责分工。

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第一条为提高财政资金的使用效益，规范财政投资评审行为，根据有关法律法规，结合本市实际，制定本办法。

第二条本市财政投资评审工作适用本办法。

本办法所称财政投资评审是指根据有关法律法规，对财政性投融资项目（以下简称项目）的预算、结算和竣工财务决算等进行评估与审查的行为。

第三条市财政部门是财政投资评审的主管部门，其所属的*市财政投资评审机构（以下简称评审机构）具体负责组织实施财政投资评审工作。

市审计、监察、发展和改革等行政主管部门按照职责协同财政部门共同搞好财政投资评审工作。

第四条财政投资评审应当严格执行国家有关法律、法规，坚持客观、公正、公开、科学、合理、廉洁的原则，保证评审报告的真实性、合法性，切实保护国家利益和维护建设单位、施工企业等的合法权益。

第五条市财政部门应当根据财政预算、基本建设支出计划的编制和执行要求，确定每年评审工作的重点和任务。

第六条财政投资评审应当建立“先评审、后下预算”、“先评审、后招标”、“先评审、后拨款”、“先评审、后批复决算”的财政投资建设资金及项目的监督管理机制。

第七条财政投资评审的范围：

（一）财政预算内各项建设资金安排的建设项目；

（二）政府性基金安排的项目；

（三）纳入财政预算外专户管理的预算外资金安排的项目；

（四）政府性融资安排的项目；

（五）其他财政性资金安排的项目支出。

第八条财政投资评审的主要内容：

（一）项目预算、竣工决（结）算的编制和执行情况及与工程造价相关的其他情况；

（二）项目资金的使用、管理情况；

（三）项目单位执行基本建设财务会计制度的情况；

（四）材料、设备定价合理性及执行政府采购规定的情况；

（五）法律、法规、规章规定的其他内容。

第九条财政投资评审采取以下几种方式：

（一）对项目预、决（结）算进行全过程评审；

（二）对项目预、决（结）算进行单项评审。

第二章职责划分

第十条市财政部门在财政投资评审工作中履行下列职责：

（一）制定财政投资评审规章制度，指导财政投资评审业务工作；

（二）确定财政投资评审项目；

（三）对财政投资评审提出具体要求；

（四）审核批复评审报告，并会同有关部门对确认的评审结果进行处理；

（五）安排项目资金的专项检查，对检查结果进行处理；

（六）加强对评审工作的管理和监督，根据需要对评审结果进行抽查复核。

第十一条评审机构在评审工作中的主要职责：

（一）按规定负责财政性投融资项目的预、竣工决（结）算的评审工作，评价审查项目的完成情况，并依法出具评审报告；

（二）依法提供财政投资评审方面的技术咨询。

第十二条项目单位在接受财政投资评审中应当遵守下列规定：

（一）提供评审所需相关资料，并对其真实性、完整性负责；

（二）对评审中涉及需要核实的问题，应当积极配合，不得拒绝、隐匿或提供虚假资料；

（三）对评审机构出具的评审初步结论，自收到之日起10个工作日内提出书面意见，并由项目单位和项目单位负责人盖章签字；逾期未提出书面意见的视为同意评审初步结论；

（四）对财政部门出具的评审意见（结论），项目单位应当认真执行，对自身存在的问题应当及时整改。

第三章评审实施

第十三条财政性资金投资项目在开工前，应向财政部门报审项目预算，经审定的项目预算，是财政部门确定项目支出预算、拨付财政资金的依据，是项目单位进行政府采购、招标的最高控制数，项目单位不得擅自突破和更改；若有特殊情况需调整的，必须报原审批部门批准。

第十四条凡列入财政投资评审计划的财政性投资项目，项目预算未经评审的，市财政部门不予安排项目预算支出和办理拨款手续；已竣工项目决（结）算未经评审的，不得办理财务决算批复及资产交付手续。

第十五条评审机构应当遵守下列规定：

（一）组织专业人员依法开展评审工作，对评审结论的真实性、准确性负责；

（二）执行国家规定的投资评审操作规程，独立完成评审任务；

（三）按规定提交含项目概况、评审依据、评审范围、评审程序、评审内容、评审结论和其他需要说明的问题及对策和建议等内容的评审报告；

（四）建立严格的项目评审档案管理制度，完整、准确、真实地反映和记录项目的情况，做好评审工作有关资料的收集、存档和保管工作；

（五）建立完善的内部控制制度，接受审计、监察等部门的监督。

第十六条评审机构开展财政投资评审工作按下列程序进行：

（一）根据评审任务的要求制定评审计划，安排项目评审人员；

（二）对被审单位提供的资料进行初审；

（三）评审人员进入项目现场踏勘、调查、核实项目的基本情况；

（四）对项目内容按有关标准、定额、规定逐项进行评审，确定合理的工程造价；

（五）审查项目单位的财务、资金状况；

（六）对评审中发现的问题，向项目单位、施工单位等进行核实、查证；必要时开展对外调查，对项目相关情况的真实性作进一步核实；

（七）组织项目单位对项目结算初审结果进行会审；

（八）向项目单位出具评审初步结论；

（九）根据评审初步结论及项目单位反馈意见，依法出具评审报告；

（十）按规定程序和时限报送评审报告。

第十七条评审机构收到被评审单位报送的完整齐全的项目资料后，应当在下列时限内完成初步评审工作：

（一）项目预算：10—20个工作日；

（二）项目结算或决算：20—60个工作日；

（三）其他评审事项：10个工作日。

特大型项目或特殊项目确需延长评审时限的，须经市财政部门批准，并告知被审单位延长的理由。但延长时间不得超过30个工作日。

第十八条市财政部门应当自收到评审报告后5个工作日内出具评审结论。

财政投资评审结论是财政部门确定项目单位部门预算及支出预算、安排项目投资计划、拨付项目资金管理和监督、批复竣工决算的依据。

项目单位凭财政部门的评审结论，依法申请办理竣工财务决算批复、拨款及资产交付等有关手续。

财政部门对审减（增）的资金，按照有关规定予以核减（增）。

第十九条财政投资评审的费用由财政承担，评审机构不得向项目单位收取任何费用。

第四章罚则

第二十条对财政投资评审中发现的项目单位存在违反财政法规的行为，由市财政部门依据国务院《财政违法行为处罚处分条例》予以处理。

第二十一条项目单位拒不配合或阻挠财政投资评审工作，拒绝、隐匿或提供虚假资料的，市财政部门将予以通报批评，并根据情况暂缓下达财政支出预算或暂停拨付财政资金；同时建议有关部门依法给予行政处分。

第二十二条财政投资评审工作人员、、的，按照相关的法律法规，依法追究法律责任。

第二十三条评审机构因过失或故意提供不实或内容虚假的评审报告的，应依法承担相应的法律责任。

第五章附则

第二十四条各区、县（市）财政投资评审工作可参照本办法执行。

第二十五条本办法自2006年3月1日起施行。

关于《*市财政投资评审管理暂行办法》的起草说明

一、制定的必要性

财政投资评审工作是财政的重要职能。这项工作在计划经济时期由建设银行代行，建设银行审查建设项目的预、决、结算，即“三算审查”，为提高建设项目预算的准确性，严格审查和办理工程结算和决算，准确核定工程造价发挥了重要作用。1994年金融体制改革以后，财政部收回了原建设银行代行的部分基本建设财政财务管理职能，1998年政府机构改革转变职能后，财政部进一步收回了建设银行代行的工程审价职能，成立了投资评审中心，财政投资评审正式成为各级财政部门工作的重要组成部分。我市财政投资评审中心于1999年8月经*市编办批准正式成立，六年来，我市财政投资评审工作紧紧围绕财政中心工作，以基本建设项目投资评审为工作重点，不断规范评审工作程序，严格执行工作规程，在加强财政投资项目的监督管理和保证财政资金规范性、安全性、有效性等方面做出了贡献，在财政改革和投资体制改革中发挥了积极作用。通过投资评审，市财政节约了大量资金，有效地加强了财政资金的监管，提高了财政资金的使用效益。

财政投资评审工作是随着政府职能转变和投资体制改革而产生的一项新的工作，是一项崭新的事业，评审事业要健康稳定地发展，必须实现法制化、制度化、规范化，因此，制订出台《*市财政投资评审管理暂行办法》（以下简称《办法》）是十分必要的。

二、制定的依据和过程

（一）制定的依据

本办法的制定依据是：《中华人民共和国立法法》、《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国预算法实施条例》、国务院《关于投资体制改革的决定》，参照财政部《基本建设财务管理规定》和《财政投资评审管理暂行规定》、财政部、建设部《关于建设工程价款结算暂行办法》。

（二）制定的过程

2004年11月市财政局着手《*市财政投资评审管理暂行办法》和《*市财政性投资建设项目工程预算评审管理办法》的起草工作。2004年12月底召开了有市发改委、市监察局、市财政局、市审计局、市建设局、市城管局、市林业绿化局、市水利局、市交通局、市建设投资控股公司、市通源建设公司等部门和单位负责人参加的座谈会，形成两个《办法》送审稿。2005年市政府将两部《办法》列入立法计划，市财政局在充分调研的基础上，考虑到这两部规章有一定的重复，在征求市法制办意见后将两部规章合二为一，2005年11月将修订后的《办法》再次书面征求了上述部门和单位的意见并请相关部门进行论证，在充分吸纳相关部门和单位意见，借鉴外省市成功经验的基础上，经市法制办审查、修改形成本《办法》（草案）送审，并经2006年1月10日人民政府常务会议通过。

三、需要说明的几个问题

（一）关于项目预算、竣工结算和竣工财务决算评审的内容

根据预算法规定，财政部门应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金，所以本《办法》中明确了财政投资评审内容包括“项目预算、竣工决（结）算的编制和执行情况”，财政部门评审项目竣工结算和竣工财务决算的主要目的是核实项目成本，并将评审结果作为财政部门安排项目尾款、批复竣工财务决算的依据，这是财政的法定职责，与审计职能完全不同。

（二）关于项目评审时限及送审资料的要求

1．财政投资评审中心完成预、结（决）评审的时限是参照财政部、建设部《建设工程价款结算暂行办法》（财建〔2004〕369号）并结合本市实际情况制订的。但是财政投资评审的完成时限必须建立在送审项目资料的完整和规范上，特别是工程结算资料。对报审工程预、结（决）算资料的要求，按照市财政局《关于规范财政投资建设项目概、预、结（决）算送审资料的通知》的规定报送。

2．具体的评审时限按照项目的投资额分段考虑。

3．本《办法》中的评审时限不包括等待补充完善资料、与建设单位等三方会审以及出现重大问题需要协调解决等因素造成的评审时间延长。

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关键词：工程决算；编制；问题；说明

交通部以交公路发（*4）507号文件颁布了《公路基本建设项目工程决算编制办法》，在完善造价管理体系的同时规范了工程建设的过程管理，为加强公路建设项目投资管理，严格控制建设成本，提高投资效益奠定了良好的基础。但随着该办法的实施运用，一些具体的问题也随之而来。在编制过程中如何解决这些问题，是需要广大建设管理者共同探讨的。

1竣工决算与工程决算

竣工决算和工程决算是从不同的侧面对建设单位在项目管理过程中费用支出情况的反映，是对项目建设成果的反映。

竣工决算编制的工作内容主要侧重于财务决算，其编制执行《交通基本建设项目竣工决算报告编制办法》，主要由具备工程技术、计划、财务、物资、统计等有关部门的人员共同完成。竣工决算表格由三部分组成，包括竣工决算审批表、工程概况专用表、财务通用表，其中工程概况专用表与工程决算表中的建设项目概况表的作用一致，是从宏观的角度反映实际工程造价情况。而财务专用表的内容则包括了建设项目竣工财务决算总表，资金来源情况表、待核销基建支出及转出投资明细表、工程造价和概算执行情况表、外资使用情况表、基本建设项目交付使用情况表、基本建设项目交付使用资产明细表等七张表格。其中建设项目竣工财务决算总表，资金来源情况表、待核销基建支出及转出投资明细表反映了竣工工程从开始建设起至竣工时为止全部资金来源和运用情况。因此竣工决算是从财务管理的角度出发，侧重于对资金的流向、大小和在时间上分布的分析，以现行的财税制度为依据，通过对资金的流动情况为重点进行分析，形成符合基本建设财务管理办法的科目体系，来反映竣工工程从开始建设起至竣工为止的全部资金来源和运用情况，达到核定使用资产价值的目的。由于它侧重于对财务制度执行情况的反映，能够确定资金流动的真实性和合法性，是办理资产交付使用手续的依据。

按照《公路建设项目工程决算编制办法》编制的工程决算，主要是从工程角度反映项目的费用支出情况，它的编制是由具备一定资质的工程技术人员来完成。工程决算表格根据完成的时间、资料来源、作用的不同及满足不同的管理要求分为两部分。其中基础数据表由10表—19表组成，包括合同登记表（11表），工程实施过程中发生的变更设计、变更引起调整、工程项目调价、工程项目索赔、计日工支出、收尾工程以及报废工程（12表－－18表），来反映各合同段管理过程中建安工程为主要内容的变化情况，以交工验收前的最后一次支付报表形成工程支付情况登记表（19表）反映实际支出，再通过核算工程量与实际支付工程量的对比形成10表，反映各合同段费用支出的情况。工程决算表格由01表—09表组成，是对项目管理过程中各合同段造价管理情况的整体反映，一般在各个管理阶段完成后形成部分资料，在工程交工后最终编制完成。以建安工程决算汇总表（07表）、设备、工具及器具购置费用支出汇总表（08表）、工程建设其他费用支出汇总表（09表）分别反映构成决算的第一、二、三部分费用；进而生成项目总决算（分析）表（06表），并与标底及合同费用分析表（05表）、概（预）算分析表（04表）相比较，来反映不同控制阶段的工程造价，在投资控制情况比较表（02表）和工程数量情况比较表（03表）中对不同阶段的费用及工程数量情况分别进行对比，最终形成建设项目概况表（01），得到项目的总体情况，以满足项目法人、造价管理部门、审计部门及上级管理部门对项目造价信息的需要。因此工程决算是从工程管理的角度出发，侧重于工程实体形成过程中“量”、“价”、“费”的分析，以建安工程费用为重点，以签定的合同为基础，以实施工程量、合同单价及合同相关条款为核算依据，同时反映工程管理过程中量的变化引起的费用变化和非量变化引起的费用变化，最终形成以建设项目的费用构成为表现形式并反映项目分部、分项工程的工程量大小以及综合单价的高低。在编制过程中侧重于对计价依据执行情况的考核，能够确定费用支出的必要性和合理性。

从表格内容上来讲，工程决算表中的项目总决算表（06表）反映了项目实际的费用组成，概预算分析表（04表）反映了投资控制目标，而这两张表也是工程造价和概算执行情况表（交建竣4表）所要反映的内容，只是在表格的表现形式上不同而已。缺少了工程决算编制这个环节，竣工决算的编制工作也就缺少了相关的依据。因此工程决算和竣工决算是紧密联系、相辅相成的。

无论工程决算还是财务决算的编制，首先要掌握的是工程实际造价，而工程实际造价的分析基础是工程实际发生的量、价、费，而这正是工程决算的的编制要点。因此在《公路建设项目工程决算编制办法》颁布之前，尽管没有明确的工程决算编制的要求，但竣工决算的编制过程中，工程决算的编制工作或多或少都在进行，只是各个项目没有一个统一的表格形式来反映工程决算的形成过程。也就是说，竣工决算的编制工作实际上应该包含工程决算和财务决算两部分内容，只不过从国家的法律、法规上更侧重于财务决算的反映，工程决算的相关内容只是隐含在财务决算的编制过程中了。随着工程决算编制办法的颁布，明确了工程决算的编制方法，也规范了公路建设管理过程，在一定程度上满足了工程管理人员对有关造价信息的需求，也为竣工决算的编制提供了依据；而竣工决算通过对财务管理过程中日常费用支出的监督检查，达到规范管理的目的，同时也是对工程决算的归纳和总结。

2合同工程量与审定工程量

审定工程量是决算编制办法中没有定义，而在具体的编制工作中需要明确的内容。

按照编制办法对工程决算进行编制过程实际上是对量、价、费的分析过程，而分析的基础是合同，从合同登记表开始，合同中各细目的工程数量、单价就已经成为分析工作的基本内容，其中的任何改变都要必须在基础数据表中有所体现，比如工程数量的变化反映在变更登记表中，合同单价的变化反映在变更引起调整金额登记表中。在基础数据表的合同段工程决算表（10表）中，合同工程量与变更工程量的合计形成核算工程量与支付工程量进行比较，来反映理论支付工程量与实际发生的工程量之间的差异，检查有无多支付或少支付的情况。但由于在项目的管理过程中对变更的处理方式不同，对该表的填写出现了一定的困难。

在《公路工程国内招标文件范本》的51.1对变更做了如下规定：

①增加或减少本合同中的任何工程的数量；

②取消本合同中的任何单项工程；

③改变合同中的任何工作的性质、质量和种类；

④改变本工程任何部分的标高、线形、位置和尺寸；

⑤完成本工程所必须的任何种类的附加工作；

⑥改变本工程任何分项工程规定的施工顺序或时间安排。

而在51.2中对于变更指令又做了如下解释，“没有监理工程师的指令，承包人不能进行任何工程变更。但如果工程量的增减是由于其实际工程量超过或少于工程量清单中估算的数量而非监理工程师指令的结果，则这类增减不需要变更指令。”

工程量清单说明第二条明确规定，“工程量清单中所列工程数量是估算的或设计的预计数量，仅作为投标的共同依据，不能作为最终结算的依据。实际支付应按实际完成的工程量，由承包人按技术规范规定的计量方法，以监理工程师认可的尺寸、断面计量，按工程量清单的单价和总额价计算支付金额。”

从以上文字中不难看出,在实际工作中不是所有的工程量变化都有变更指令做支撑，有些工程数量变化并不是由于工程变更所引起的，比如土石方，由于设计周期等方面的原因，在实施阶段会因地形、地貌的变化导致工程数量发生一定的变化，实际支付是以监理工程师认可的尺寸、断面进行计量，但由于没有相应的变更指令对此进行修正，就不存在变更工程量，在10表中就出现了实际支付工程量与核算工程量不一致的情况。对于这种情况的处理就需要对基础数据表格文件进行必要的改动，在合同工程量之后加一列审定工程量。因为在项目建设过程中，施工单位进场之后会有一个由业主、监理、施工单位三方共同参与的工程量复测过程，在此基础上会有一个三方认可的审定工程量，有时也会定义为0#变更或0#清单，在审定工程量基础上发生的工程量增加或减少定义为变更。这样一来10表中核算工程量=审定工程量+变更工程量，合同金额＝合同工程量×合同单价，支付金额=支付工程量×合同单价，这时对差量的分析应该是审定工程量与支付工程量的差异的分析。这样，就可以解决了土石方工程量这类不是由于变更引起的工程数量的变化问题，也不会因为工程决算的编制要求对所有的工程量清单细目进行一次变更，从而在一定程度上也减少了建设管理者的工作量。

工程决算的表格文件是相互关联的，但审定工程量的增加不会改变决算的编制体系。从基础数据表的内容来看，10表的内容来源于11表-19表，10表的调整对这部分表格没有影响；对于工程决算表，从10表中只提取支付工程量、合同单价、支付金额以及其他支付等内容，审定工程量在工程决算表格上不出现，也就不会影响以后的编制工作。比如标底及合同费用分析表（05表）反映的是合同签定时预计工程费用情况，它的建安费部分来源于工程合同登记表（11表），尽管在10表中增加了审定工程量及审定金额，但由于这部分内容是在合同签定之后进行的，不会影响标底及合同费用分析表的结果。审定工程量及相关内容的变化也从另一个侧面反映了过程管理的一个环节。

3其他支付的有关说明

工程决算中的其他支付应包括两部分内容，一部分指建安费中的其他支付，另一部分指第三部分的其他支付。

建安费部分的其他支付，在有关问题说明第九条已有明确规定，是指变更引起调整、工程项目调价、工程项目索赔、计日工支出四项费用合计。而在决算编制过程中发现，由07表向06表进行建安费的设定时工程量清单第100章中除103临时工程可以直接归入决算的第七项外，其余四项包括101保险、102竣工文件、施工环保费、104承包人驻地建设等项费用无法直接进入决算分析表中的任意项目，这就出现了07表中工程细目分摊不尽的问题。如果将100章剩余的这四项费用合并后按比例分摊到各项，不仅影响到各费用的真实性，也会给编制者带来了一定的工作量。为了简化起见，建议将这四项100章的费用与建安费的其他支付合并，列入06表的第十二项其他支付（路线工程）中，也就是说，在06表建安费中的其他支付实际上反映的是扩大了内涵其他支付，与附录说明中的定义有差异。

第三部分的其他支付，是指编制办法第七条中“概(预)算编制办法规定的项目及批准概（预）算文件中未列明且不能列入第一、二部分的费用”，主要是指按照国家相关法律、法规应进入建设项目的其他费用如试验检验费、文物保护费、水土保持费等费用。这些费用在初步设计阶段没有涉及到，而在项目的建设管理过程中确实发生了，那么在对工程建设其他费用支出汇总表（09表）进行填写时，可以在建设期贷款利息之后增加一项其他支付，以期能够完整的反映工程的实际造价。而随着交通部《关于完善公路基本建设工程概算预算编制办法有关内容的通知》（交公路发（*5）230）的，对于其中的部分费用已经在建设项目前期工作费中得到了明确，那么在概算已经存在的项目，在决算阶段也会有对应的内容，第三部分的其他支付也就不再出现在决算中了。

4按照《公路工程国内招标文件范本》（1999年版）招标的项目工程决算的编制

工程决算编制办法是根据《公路工程国内招标文件范本》（*3年版）、《公路基本建设工程概算、预算编制办法》（交公路发［1996］612号）编制的。对于现阶段已经按照《公路工程国内招标文件范本》（1999年版）招标的项目，或者同一项目不同合同段分别按照99范本、*3范本进行招标的项目，其工程决算的编制应采用不同的处理方法。

99范本、*3范本在工程量清单上的划分不同，99范本工程量清单分为9章，分别为100章总则、*章路基土石方、300章路面、400章桥梁、500章隧道、600章排水及涵洞、700章防护、800章公路设施及预埋管线、900章绿化及环境保护。*3范本的工程量清单对以上9章内容做了一定的合并，即将原600章排水及700章防护内容归并到*章路基工程，而将原600章的涵洞归并到400章桥梁、涵洞部分，工程量清单由原来的九章变化为现在的七章。对于以合同为基础进行编制的工程决算，在基础数据表部分严格按照已签定的合同对管理过程中的各类数据进行收集整理，无论采用那一种范本的项目其编制体系不会改变。通过对建安费进行设定，就可以将分属不同章节的细目分别定义到决算表中的路基、路面、桥涵、隧道等项目下，因此完全采用《公路工程国内招标文件范本》（1999年版）招标的项目，工程决算的编制于本办法的整体框架体系并不影响。唯一一个需要处理的内容是99范本中105节监理费用，在概算、决算的项目分类中它均属于第三部分工程建设其他费用的内容，虽然99范本在100章中列明了这项费用，但由于它不属于建安费的范畴，该项费用无法在06表通过建安费的设定进行归类，这时则需要对相应表格稍加调整，即在基础数据表10表中对包含在建安合同中的监理费用进行单列，基础数据表中的数据传递建安工程决算汇总表（07表），在项目决算（分析）表（06表）中，将105节费用归入第三部分工程建设其他费用的工程监理费中，即可完成对该项费用的处理。

对于同一项目分别按照99范本、*3范本进行招标的项目，由于工程量清单的调整，相同内容的细目编号会有一定的差异，如99范本中细目编号为602-1的浆砌片石边沟，在*3范本中的细目编号为207-1。在07表中的数据向06表传递时，按照细目编号对建安费进行设定工作就无法进行。对于这种情况可将合同分别按照不同的范本进行归类，对基础数据表部分进行分别填写，即按99范本招标的合同段填写一套基础数据表表，按*3范本招标的合同段也按照其工程量清单填写相应的基础数据表。同样，由于建安工程决算汇总表（07表）也是以细目编号为序进行填写的，所以对该表也应该按照不同的范本进行填写。分别对两种不同范本的建安费进行设定，得到两张决算表分析表，由于决算分析表的口径一致，两张总决算分析表的建安费部分进行合并，就能得到整个项目的建安费。