企业完善制度建设范文

导语：如何才能写好一篇企业完善制度建设，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：加强 民营企业 信用 制度建设

1 民营经济发展现状

目前，民营经济是我国经济发展的有生力量，相比国营经济，更加灵活多变，可以根据市场形势变化及时进行调整，同时还具有创新性，是科技创新和技术开发的主体，对推动国民经济发展做出了很大贡献。民营经济是在市场竞争的环境下发展起来的，它很好地适应了市场经济的特点，具有经营方式活、生产效率高、责任划分清的特点。与此同时，在当前的市场经济环境下，民营经济的发展也存在着一些缺陷与不足，主要表现为：起步低、规模小、资金不足以及缺少长期规划和全局眼光，另外，很多民营企业的经营管理模式不当，融资渠道过于单一，产品科技含量较低。

2 加强民营企业信用制度建设的必要性

当前的市场经济是一种信用经济，作为市场主体的企业如果缺乏信用制度，就无法进行融资，保证资金流通，维持正常的运营。在我国的市场化经济中，要解决民营企业的融资问题，保障企业发展，主要依靠银行业提供资金支持，在此情况下，民营企业的信用制度应运而生。企业，尤其是民营企业的信用体系建设不仅能简化贷款程序，降低成本，还能有效地避免以往因信息不对称，造成贷款无法追回的情况，有效降低风险。

以前，很多企业，尤其是一些中小民营企业在发展过程中，常会遭遇融资难、融资慢、融资少的困境，很多项目因资金短缺而停摆，企业的发展受到很大影响。相比一些大企业，如国营和外资企业等，民营企业发展水平还不成熟，没有资金、技术、和人才方面的优势，无法应对市场经济下的种种考验。同时银行业对其存在不信任，常会为了降低经营风险，谨慎放贷或者拒绝贷款。民营企业的资金缺口非常严重，融资方式单一，多依靠民间借贷的方式维持企业运营，严重的影响和制约了企业的正常发展。

建立信用体系，对解决当前民营企业的融资困境意义重大，一方面，建立信用制度可以为银行掌握企业信息，提供贷款方案提供信息方面的保障。通过建立企业信息数据库，了解企业的经营和信用情况，大大节省了以往调查的时间，减少人力和物力上的投入。另一方面信用体系是一个不断发展和完善的过程，企业可以通过自己的表现，维护自己的信用度，树立良好的企业信用形象。信用体系可以把企业的良好表现记录下来，同时，一旦企业做出不诚信的行为，信用体系也要随时记录。总而言之，每个企业的信用体系一直处于变化之中，企业必须用自己的良好表现赢得银行方面的认同，才能增加融资机会，为自己的发展争取自己支持。同时银行还要根据不同企业的特点，制定相应的贷款方案，决定贷款额度和偿还时间的长短，为企业的诚信建设营造一个良好的氛围，积极促进企业的信用制度建设。

对此，加快民营企业的信用制度建设，是当前发展民营经济，拓宽融资渠道，确保企业高速发展的必要手段。我国目前现行的融资模式已经不再适应市场经济发展的趋势，管理过死，手续繁琐，与民营企业的资金需求严重不符，民营企业资金周转较快，对资金需求较急，因此，就综合分析来看，要想从根本上解决我国民营企业贷款难的问题，加快建设民营企业的信用制度势在必行。

民营经济是我国国民经济的重要组成部分，是创造就业机会、保持经济持续增长和社会稳定的重要力量。如何加强信用制度建设对民营企业的可持续发展意义重大，具体来说，可从以下几个方面做起：①加快建立健全民营企业信用机制。要想建立起一整套完备的企业信用机制，首先要建立企业信息库，将各个企业的情况如实记录其中。其次还要建立相应的信用评价机制，依据一定标准，制定评价规则，规范企业的信用行为。②拓宽融资渠道，推动融资方式多样化。运用信息化手段，充分利用各种资源进行宣传，对于一些自主创新，发展良好的民营企业给予适时的优惠政策，采用多种方式为他们拓宽融资渠道，促进直接融资。③完善民营企业金融服务机构，促进运转快捷。随着民营企业的制度改革，要为民营企业构建“贷款品种多样化、融资手段多元化、服务范围广泛化”的金融服务体系，做到一般贷款与专项贷款服务相结合，实现贷款品种多样化。金融服务与社会化服务相结合，实现服务范围广泛化。④探索建立风险投资新机制，拓展发展渠道。风险投资是由职业金融家投入到新兴的、迅速发展的、有巨大活力的中小型企业中的一种权益资本，它把资金投向蕴藏着失败风险的高科技项目及其产品开发领域，以期在促进新技术成果尽快商品化过程中获得资本收益，是一种有组织的中介方式。

此外，在民营企业的发展中，还要积极拓展发展渠道，主要可通过以下几个途径：一是设立当地较大规模的创业投资基金；二是利用国家下拨的创业投资基金；三是利用国际风险投资基金；四是设立专门以投资民营企业为目标的投资基金，支持更多的民营企业创业与发展。

参考文献：

[1]王晓光.本溪民营企业信用制度建立的研究[J].辽宁行政学院学报，2004（05）.

[2]林若楠.企业信用制度与企业社会责任标准[J].世界标准化与质量管理，2008（01）.

[3]彭晓娟，魏纪林.论我国中小企业信用制度的建设[J].甘肃社会科学，2012（05）.

[4]林钧跃.论企业信用制度建设[J].中国标准化，2009（09）.

[5]刘兴开.论我国企业信用制度建设[J].经济师，2006（12）.

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独立董事制度在我国刚刚起步，短短几年时间还不足以发展成熟，发挥其应起的积极作用，现实中也自然会存在不少问题，主要体现在以下五个方面：

1．独立董事的独立性难以得到真正体现，而完全的独立性是独立董事制度的核心。根据何远卿的观点，独立董事的独立性应当主要体现在四个方面：①人身关系的独立；②财产关系的独立；③业务关系的独立；④意志关系的独立。而在我国，从独立董事的产生来看，根据《指导意见》，上市公司的董事会、监事会，单独或合并持有上市公司已发行股份1％以上的股东可以提出独立董事的候选人，并经股东大会通过。但是我国目前“国有股一股独大”的状况并未根本改变，股东大会形同虚设，所以独立董事基本上是由大股东挑选聘用或推荐产生，他们往往与董事会中的某一高级管理者有良好关系，而成为“人情董事”或“花瓶董事”，从而带来人身关系的不独立，并影响意志关系的真正独立；从独立董事的薪酬来看，独立董事的薪酬取决于聘任他的公司，由董事会制定，并由股东大会通过。而现时的独立董事薪酬处于一个十分尴尬的境地。如果薪酬太低，就很难调动独立董事投身工作的积极性；如果薪酬太高，就易被大股东收买，以致很难保证独立董事的独立性；从任期来看，根据《指导意见》，独立董事每届任期与该上市公司其他董事任期相同，任期届满，连选可以连任，但是连任时间不得超过6年。虽然规定独立董事任期以6年为最高限，但6年毕竟是一个不短的期限，假设取其极端，某独立董事在某一公司中连任6年，那么在6年内，它通过与该公司的其他董事会成员或高级管理人员共事，极有可能被同化，而失去独立性；从独立董事人数比例上来看，在我国上市公司中，独立董事仅占董事会成员的1／3，不能在公司决策中起主导作用，这不仅影响其独立性，而且影响其监督作用。

2．独立董事与监事会的关系很难理顺，职责权限不明确。我国的公司治理结构接近大陆法系，即同时设有董事会和监事会。监事会作为公司的监督机构，不参与公司决策、管理，但对公司的某些业务有批准权，可以间接控制董事决议。而中国引入独立董事制度原本就是力求在中小股东、经营者和大股东之间建立起有效的制衡关系，从本质上说，也就是利用“外脑”对公司管理机构进行监督。由此不能让人感觉监事会与独立董事有职能重叠的嫌疑。而《指导意见》也并未对独立董事应履行的职责作出明确的界定，更使得两者的职责界限模糊。正如高旭军所说，多人监督等于无人监督。到底如何行使监督权，再多大范围或领域内行使监督权，都给独立董事带来了困扰，使其应有的监督作用难以发挥。

3．独立董事的综合素质普遍不高，难以满足上市公司发展的要求。独立董事作为上市公司决策机构中的主要成员，不仅要具有专业技能及法律、工商管理、财务会计、科学技术等多种知识技能，而且还要具备独立履行职责的个性、品质、经验及能力，更需要前瞻力、洞察力以及对广大股东和公司利益负责的强烈责任感。独立董事只有具备这些较高的综合素质，才能对公司各项决策进行独立判断、独立地发表意见，并为公司发展提出有价值的建议。而在我国，目前上市公司的独立董事大多是大学教授、社会知名人士、经济学家、律师等学者型或名流型人士，他们可能具备某一领域的专业知识技能，但未必都具备技术、商业、管理、特别公司治理等方面的综合素质，而且他们平时工作比较繁忙，在不同公司中兼职的现象又比较突出，所以基本上没有足够的时间和精力顾及公司事务，往往只是“挂名董事”，这就使得他们对公司情况一知半解，不但不能为公司的发展提出独到的见解，反而有可能使公司花了财力却不见收益，甚至会使自己陷入危机之中。

4．独立董事的责、权、利往往不对等，激励机制不健全。根据深圳交易所的有关调研显示，不少独立董事目前的车马费每年只有5-6千元，有的甚至是免费的，如上市公司“郑百文”的独立董事陆家豪就是免费的，这与他们所肩负的责任是不相称的。独立董事从上市公司获取酬劳的同时，不仅是以自己所拥有的学识为回报的，更是将自己多年奋斗所赢得的良好声誉为担保，而且，随着各项制度的不断完善，独立董事很可能面临法律条款的追诉。这样的责、权、利不对等怎么能调动独立董事的积极性呢?而且，《指导意见》没有具体规定如果公司经营活动违反了法律法规，独立董事应承担什么样的法律责任。这样，由于没有法律责任的压力和约束，也就使独立董事缺乏了勤勉履行其职责的外在压力。

5．独立董事缺乏有效的制约手段，以致它们不可能制止或纠正公司董事、经理等有损公司及股东利益的行为。根据有关规定，独立董事拥有重大关联事项认可权、提议权、发表独立意见权、知情权、外部审计机构或咨询机构的独立聘请权、在股东大会召开前公开向股东征集投票权等职权。但是仅仅依靠这些职权，独立董事能对董事、经理起到制约作用吗?而实际上，这些权力的事实无一不需要董事会的合作，如果董事会不肯召集临时股东会，独立董事的权限没有任何意义。

二、完善独立董事制度的途径

我们既然看到了独立董事制度存在的问题，就应该采取相应的对策去解决这些问题，以使其健康积极地发展。

1．从思想上，改变人们对独立董事的传统看法，逐步接受“独立董事”这一概念。首先，使人们树立公私分明、依法办事、公正廉明的法制观念，从而为独立董事制度的实行奠定社会基础。其次，“独立董事”作为一种新鲜事物，必须加大对其的宣传力度，让人们真正认识它存在的意义，逐步接受它，从而为独立董事制度的实施奠定公众基础。

2．从制度法规上，逐步完善信托制度，充实现行《公司法》或《证券法》。首先，不断完善《信托法》，同时尽快推出切实可行的信托条例、制度等，从而为独立董事制度的实施奠定法律基础。其次，我国现行《公司法》或《证券法》中应具体详细规定独立董事和监事会各自的职责、职权范围，以使独立董事明确其权利和义务。各公司要根据自身不同的情况，具体规定独立董事和监事会的职责权限，赋予其更多的制约手段，并促使其规范运作实施。这里所说得更多的职权是指要赋予独立董事不需依赖于董事会而可独立行使的权力。可以将审计和财务监察权赋予监事会，主要发挥监事会的监督作用；同时强化独立董事在公司战略决策、提名、薪酬等方面的地位和作用，主要发挥其决策参与作用。

3．从独立性上，必须确保独立董事的独立性在公司中得以真正有效地体现。从产生机制上来说，首先必须改变一股独大的产权结构。公司治理最核心的两个问题就是产权和外部的市场竞争机制。所以必须进行产权改革，改变一股独大的产权结构。一方面，我们要在公司治理准则、上市首发、增发和配股过程中坚持股权制衡的原则，切实推行国有股减持政策；另一方面，应逐步完善累积投票制，以使中小股东行使权力的机制能真正发挥作用。另外，选聘独立董事时坚决贯彻这样一种程序：由董事会提出独立董事的素质要求及条件，然后由其提名，报经股东大会审查考核，最终由股东大会批准。总之，必须要避免大股东操纵独立董事的产生，并保证独立董事的综合素质。

从薪酬激励机制上来说，(1)不允许独立董事持有公司股票，以保证其财产关系的独立性。尽管有的学者提出应逐步对独立董事实行股票期权计划，但我认为虽然这样做会激励独立董事更关心公司事务，但这样必然会使独立董事在财产上对公司有依附关系而妨碍其独立性，使其与内部董事不具备实质差别。(2)必须使独立董事的薪酬与整个公司的业绩和独立董事个人的业绩挂钩，以激励其为公司利益而努力工作。而这就要求建立一套企业市场价值指标和企业会计指标有效结合的独立董事业绩考核体系。(3)应使独立董事的报酬体现风险性，并适度加大其风险性。我个人认为应该取消独立董事责任保险制度。因为这种制度的存在，使得独立董事因不重视对公司决策、管理的监督而使公司陷入危机情况所应负的责任降低，对他们的积极性也有所腐蚀，会使其用更少的时间关注所聘公司的发展情况。(4)独立董事的薪酬还要体现公平性，不论是与行业薪酬对比还是内部薪酬相比。另外，我们应当积极贯彻《指导意见》中有关薪酬问题的指示。根据《指导意见》，上市公司应当给与独立董事适当的津贴。津贴的标准应当由董事会制订预案，经股东大会通过，并在公司年报中披露。目前在我国采取适度津贴加奖金的办法是比较可行的。(5)为了在一定程度上遏制独立董事的机会主义行为，须使企业的剩余索取权和剩余控制权达到最大的对应。根据张维迎的观点，企业所有权的最优安排决定于每类成员在企业中的相对重要性和对其监督的相对难易程度。这一结论背后的逻辑是，给定契约不可能完备(从而不可能让每个成员对自己的行为完全负责)，让最重要、最难监督的成员拥有所有权，可以使剩余索取权和控制权大到最大程度的对应，从而带来的“外部性”最小，企业总价值最大。

从任期来看，独立董事作为一种特殊的监督机构，应该尽量压缩其任期。最好是两年左右，并禁止连任。当然这还没有得到实践证明，只是个人不成熟的观点。但我认为由于任职时间短，在某种程度上会使独立董事减弱与董事会高级管理人员熟识的动机，从而从另一个侧面加强保持其独立性的愿望。

从独立董事人数比例上看，根据萨蒙的观点，董事会中只应有3名内部董事(即CEO、COO、CFO)，其余都是独立董事。至少董事会2／3的席位应为独立董事。只有在人数比例上保证，才能使独立董事有弱势群体变为强势群体，真正确保其独立性。美国公司中的独立董事的比例很高，比如，在2001年，IBM公司的董事会共包括15名董事，其中12名是由外部人员担任的独立董事。

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良好的企业制度可促进企业长远发展，并实现企业利益与员工利益的双赢，强化企业竞争力。相反，企业制度建设一旦存在问题，不仅仅会影响事件处理和企业的正常运行，还会对企业发展产生负面影响，如果长此以往，甚至会使企业发展步入误区，影响企业的长足发展。

(一)制度未能符合国家法律及政策要求。企业制定企业制度时未考虑国家政策的发展方向，会影响整个公司的发展，这种情况也表现在国家法律法规已颁布或修订，而相应的企业制度还未得到及时的完善，就会发生企业整体发展方向与国家法律政策出现偏差的可能性。

(二)企业制度同企业整体发展目标相悖。企业制度建设的根本是为了实现企业的相应经营目标，而有些企业在制度起草建设过程中仅就制度而制度，仅就约束而考虑，未针对企业的整体发展目标制定具有针对性并行之有效的方案，这样就彻底失去了企业制度建设的方向，也无法对企业发展产生有力推动力。

(三)制度缺乏针对性，缺乏条理。企业是一个完成复杂的系统，可分为职能、生产、协调、管理几大部分，企业制度需要考虑到各个部门的特点和部门之间的联系，有些企业制度建立之初，为满足有些部门要求，内容杂乱无章，缺乏系统性，虽然涵盖各个方面，但过于复杂，条款众多且重点不够突出，执行难度大，往往针对个别问题，不够系统全面，不但无法解决问题，反而会给企业带来次生问题。

(四)企业制度与现实脱节，缺乏执行性和可操作性。有些企业缺乏对本企业实际的深入调查研究，过于借鉴其他企业成功做法，却不符合本企业实际，与现实脱节，无法实施，有些即使达到了高标准严要求，但在执行过程中存在相当大的困难，这就是缺乏实践和未从实际出发的后果。执行力和可操作性是企业制度出台的前提，缺乏可操作行的制度对于企业来说就是一纸空谈。这种情况往往出现在某个或某几个部门直接出台政策，而未经过与其他部门协商讨论，从而出现的考虑不周的状况;也可能出现在过于落后或前瞻过度的政策，无法与企业现今发展相适应，就会出现各种问题。脱离了企业本身实际情况的政策，制度建设就很难落实到行动上。

(五)企业制度落实过程缺乏宣传及检查修改。首先，很多企业制度出台之后，没有经过广泛的宣传通知，为落实到实处，很多员工并未了解其重要性或知之甚少，尤其有些制度与员工的办公并未息息相关，更有很多人关注欠缺，导致信息传递出现偏差，到反馈环节甚至出现有部门或员工未能完全了解政策内容的情况。其次，企业制度的执行缺乏信息的反馈及检查，更难提政策的修订，没有反馈的政策难以了解其落实状况，更无法了解其存在问题，所谓修订和提升更无从谈起。企业制度建设是一个长期的过程，需要不断地落实、反馈、查阅、修订，在不断的修改和执行考察中才能探索出适合本企业的制度建设方向，而缺乏反馈的政策对于企业制度发展就成为一潭死水，毫无发展空间。

(六)企业政策执行过程缺乏奖惩制度。企业制度管理的核心对象是人，只有通过对员工的有奖惩的引导，才能树立企业整体积极向上的动力，很多企业对相关制度的执行缺乏奖惩规则，首先，对于员工执行缺乏动力，可操作性和执行力难以得到保障，另外，容易造成员工对制度的妨碍，对整体制度推进形成障碍。

二、完善企业制度建设的对策

事实证明，企业能否实现长远发展，从根本上讲，取决于企业制度的科学性、适应性和先进性。因此，建设长寿企业，首先要完善制度建设。企业制度建设是企业长久不衰的基本条件和根本要求，企业要完善制度建设应注意以下要点，方能实现企业制度的长久完善。

(一)必须符合国家法律、政策及整体发展方向，同时根据相关政策适时调整。只有符合国家政策发展方向的制度要求，才能符合企业的发展方向，并促进企业的长远发展。同时应根据法律、法规的修订，及时调整相关规范制度，与国家法律、制度相适应。

(二)必须符合公司发展的要求，并有明确目标。制度建设首先应适应公司的长远发展和公司的整体发展目标要求，缺乏相关制度能符合公司的长远目标，并促进公司目标的顺利进行。有目标的制度建设才能在公司形成强大推动力，才能促进企业上下行动一致，在完成制度建设的同时，促进公司整体建设目标的长远发展。

(三)必须具备系统性、有条理。企业本身就是一个有条理的复杂系统，企业制度建设，也应有形成完整的系统，有明确的条理。企业从业务上可分为人、财、物、产、供、销各个层面，企业制度建设应考虑到相关各个层面，同时与各个部门协调共同完善，形成清晰完善的系统。

(四)企业制度建设应从实际出发，符合本企业实际情况。制度是企业员工的标准行为规范，要根据企业实际发展情况，不过于超前，不落后的企业制度才具有可操作性，才能既有执行力，同时能推动企业的建设发展。

(五)企业制度制订完成，应及时宣传下达，并定期检查落实，按照实际执行情况适时修订。任何制度的实施都需经历从强制执行到自觉遵守的过程，首先应让每位员工都了解相关制度，并了解自身应如何落实。继而定期检查，发现问题及时矫正，总结经验教训，根据实际情况，由各个部门、各个环节共同给予参考意见，共同讨论最优方案，不断修订完善，才能改正制度不够科学、合理之处，促进制度的长远建设。

(六)适当奖惩、以人为本。制度建设中，应体现平等关念、竞争观念。奖惩观念，平等主要表现在执行力上，每个人都应该有以身作则，推进制度建设的行动，同时通过对错误的处罚、突出的奖赏，建立平等竞争的健康氛围，促进员工和企业的共同发展，促使企业沿正确的轨道运行。

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关键词：内控；制度建设；能源企业

一、引言

随着经济的快速发展，人类社会开始出现翻天覆地的变化，在近现代历史上，出现了三次重大工业革命，科学技术的发展速度已经是人们无法预测。科学技术是第一生产力，各种科技的发展推动了能源企业的发展，尤其是这些年航天事业、军事事业以及交通事业的发展，全球的能源也出现了供不应求的状态，在这样的市场经济下，能源行业出现了翻天覆地的改变。但是在激烈的竞争环境下，这几年也出现较多的企业倒闭，也有很多能源企业开始转型到其他服务业，但是真正能够稳定发展的能源企业，他们内部制度建设是比较完善的。因此，内控制度建设在能源企业的发展中发挥着关键性作用。关于企业内控制制度建设的研究，袁鹏在《关于完善农垦企业内控制度建设几点思考》中提到了内控制度建设不够完善，会导致企业的财务风险非常突出，直接阻碍着企业的稳定发展，同时指出很多企业都存在着行为不规范、企业内外的财务关系不顺以及存在严重的内控风险隐患。崔爱霞在《浅谈企业内控制度建设几个问题》提到了企业会计内控制建设是一个较长的过程，随着现在市场环境的改变，企业内部管理方面也应该不断地修改与完善，同时提到了现代企业内部制度建设对于企业的未来长期发展是非常有必要的。本课题进一步丰富了内控制度建设的意义，同时对于现实中能源企业的发展提供了现实参考的价值。

二、能源企业内控制建设存在的问题

1.能源企业内控意识不足。目前国内很多能源企业，在日常管理中仅仅追求企业的经济利润，对于单位的内部控制意识比较薄弱，特别是中国的能源企业大部分是国有企业，管理者都有着非常浓厚行政政治色彩，对于西方引进的内控管理缺乏重视。能源企业的高层管理人员，并未系统学习过内部控制相关课程，认为内部控制仅仅是日常简单的财务管理，部分领导认为只要加强企业的财务监督即可，整个公司的内部控制都仅仅盯着公司的财务。另外很多时候，能源企业的内部控制建设仅仅是为了应付检查，例如某能源公司设立内部控制部门，但是没有专业的内控工作人员，也没有部门工作规范，因此无法发挥到监管与控制的职能作用。

2.内部控制工作人员素质不过关。内部控制对于企业的成长与发展来说是非常重要的，但是许多能源企业对于内部控制工作的重视程度不够，尤其是对内部控制工作人员的选拔普遍比较草率，没有合理的选拔制度。一些能源企业内部控制工作人员，是由其他行政部门或者销售部门调任过来，一方面财务知识与管理知识比较薄弱，在工作中无法发现公司经营中存在的各种问题。其次，部分内部控制工作人员职业素养比较低，例如某能源企业内控工作人员发现有财务人员或者行政人员在处理业务中出现贪污或者失误现象，内控工作人员并未按照公司制度处理，而是将这些问题隐藏起来。最后，也有单位的内控工作人员的沟通能力与创新能力比较薄弱，严重影响了日常的工作效率与水平。当然，内控工作人员的监督执行力度，才是影响内控工作的关键性原因。很多能源企业迫于要完成各项指标与任务，出现弄虚作假或者不规范的行为，例如：企业部分领导在授权审批过程中，没有严格审核就直接在上面签字，而公司的会计人员为了提升工作效率，也没有认真检查就直接签字，作为公司的内控部门也没有及时发现这种现象。很多学者都提到了能源企业全能型的内控工作人员非常缺乏，有必要提高内控工作人员的素质。

3.缺乏完善的内部控制规定。目前大部分企业都有设立内部控制部门，当然也有一些企业的内部控制事项交给审计部门负责。可是缺乏完善的内部控制规定，是现代能源企业的典型问题。完善的内部制度是包括授权审批、资金管理、采购以及付款流程管理、合同管理、成本费用管理、实物资产管理等，但是很多能源企业内控制度建设方面不够科学，因此内控工作人员在日常工作中也没有完善的规章制度可以遵循。缺乏完善的内控制度，直接影响能源企业的经济运行效率以及资料的真实性，国有企业甚至会导致国家财政资金的流失，让国家受到巨大的损失。

三、如何进一步加强能源企业内部控制制度建设

1.强化能源企业的内控意识。加强企业的内部控制，提升企业的经营水平，首先要强化能源企业的内控意识。做好内控工作，就应该从企业战略方面进行考虑，因此首先要强化企业高层的内控意识，高层人员要加强对内部控制工作的深入认识，定期参加内部控制的相关培训，这样有助于培养良好的内控意识，营造科学的内控环境。其次，强化中层管理人员的内控意识，尤其是能源企业的内控部门、审计部门以及其他相关部门，公司上下达成一致，做好内控工作，配合好整个内部控制，这样可以避免出现问题找不到责任人，有助于提升解决问题的效率。

2.建立完善的内控监督体系。俗话说“国有国法，家有家规，无规矩不成方圆”。要想提升企业的经营水平，就必须建立完善的内控监督体系。能源企业要进一步加强对内部控制体系的规范化、制度化建设，避免能源企业的内控工作仅仅停留在形式上。在内控制度建设中，还要建立与完善能源能源企业的岗位责任制，内部控制工作要做到分工明确、权责清晰，假若某个工作环节出现了问题，工作人员就能够对症下药，有效减少工作的重复性，全面提升能源企业的管理效率。

3.全面提升内控工作人员的素质。想要做好内控工作，就需要有一批高素质的内控工作人员。能源企业要加强内控工作队伍建设，可以从以下几个方面入手：首先，能源企业在招聘内控部门工作人员的时候，加强对应聘者财务知识、管理制度的考核，同时强化对应聘者的职业道德素养的考察，优先录用那些做事认真、公平公正的应聘者。其次，加强对内控工作人员的培训，能源企业可以邀请内控专家或者教授给现有内控工作人员进行培训，全面提升现有工作人员的业务水平。最后，要加强对内控工作人员的考核，对于思想道德素质不过关的工作人员进行强化培训或者可以直接进行淘汰。

四、结语

能源企业想要成长与发展，就需要建设完善的内控制度。但大多能源企业内部控制建设存在能源企业内控意识不强，内部控制工作人员素质不过关以及缺乏完善的内部控制制度等诸多问题。因此，想要进一步做好能源企业内控制度建设，就要强化能源企业的内控意识，建立完善的内控监督体系，全面提升内控工作人员素质。

参考文献：

[1]顾瑞兰.促进我国新能源汽车产业发展的财税政策研究[D].财政部财政科学研究所,2013.

[2]杨有红.论内部控制环境的主导与环境优化——基于内部控制系统构建与持续优化视角[J].会计研究.2013(05).

[3]金鸽.科力远公司销售与收款内部控制制度改进研究[D].湖南大学,2013.

[4]袁鹏.关于完善农垦企业内控制度建设的几点思考[J].河南农业,2010,01:53-54.

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环境保护制度建设必须符合生态环境演变的规律，必须合乎经济社会发展规律，必须体现环境保护自身特点与规律，必须遵循法治化建设的要求。由于国情和省情的差异性决定了环境保护道路的多样性，为此，__省的环境保护制度建设要从国情、省情出发，要遵循生态演变规律与经济社会发展规律，要把发挥政府的作用与市场机制的作用结合起来，把经济手段、法律手段、技术手段与行政手段有机结合起来。要在科学发展观指导下，从经济、政治、文化、社会、生态“五位一体”中把握环境保护制度体系建设。

环境保护制度体系分类与框架构建

(一)环境保护制度体系分类

从制度的属性来分，环境保护制度由正式制度和非正式约束制度组成。从制度的实施手段来分，环境保护制度分为强制性手段、选择性手段和教育手段3种。从制度的责任主体来看，环境保护制度主要包括针对政府环境管理主体的环境管理制度、针对企业环境治理主体的环境治理制度和针对公众环境监督主体的环境监督制度3类。

(二)环境管理主体的制度框架构建

1.完善环境管理体制

一是创立流域环境管理机构，增强环境管理的科学性、统一性。二是强化综合决策和协调体制，明确政府各部门的环境管理职能。三是延伸环保机构“触角”，完善基层环境管理体制。四是完善环境管理机关的内部行政体制。

2.完善环境保护制度供给机制

一是要切实发挥规划的引领和导向作用。二是要加快环境标准制订。三是要创新有效的环境政策。四是要不断完善__省环境保护地方法规规章体系。

3.完善自我约束机制

要全面推进依法行政，落实环境管理责任制，有效履行地方政府的环境保护责任与义务。强化外部监管，加强环境监督管理约束机制建设，实行责任追究制度，完善政府环境管理的自我约束机制。

(三)环境治理主体的制度框架构建

1.强制性制度建设

企业(排污者)大都是以追求经济效益为目的，而获取高额利润的有效途径就是降低生产成本。因此，要通过完善政府为主导的强制性制度，监督企业(排污者)依法承担相应的社会责任，防止企业在生产过程中对环境造成污染，并转嫁给社会或其他治理主体。从预防性强制制度来看，预防性制度管理理念要从浓度控制和末端控制向总量控制和全过程控制转变。从制止性强制制度来看，主要包括饮用水源环境保护制度、污染限期治理制度、污染强制淘汰制度、重点监管区制度等。

2.激励性制度建设

要按照“排污要成本，治污有效益”的原则，制订一套以环境经济政策为主、非正式约束制度为辅的激励机制。就目前而言，一是要通过设立环境污染整治专项资金，调动企业治污积极性和主动性；二是要建立企业环境信用制度，对企业实行环保信用管理；三是要结合污染减排的形势，研究提出排污交易的制度，研究和建立绿色金融、环境责任保险、上市公司环境绩效评估制度，促进资本市场的绿色化进程，保障环境治理主体的“治污收益”；四是要完善排污收费制度，真正体现排污收费的经济杠杆作用等。非

正式约束制度是企业(排污者)自我规范环境行为的重要手段，积极推进企业清洁生产、环境管理体系认证、环境标志产品认证等制度。在完善非正式约束制度方面，还应注重企业环保社会责任制度建设，研究制定相应的社会责任标准，逐步建立企业环保社会责任认证体系，强化媒体监督功能，促进和激励企业确立社会责任的意识。

3.惩罚性制度建设

惩罚性制度应包括宏观的环境政策调控和微观的具体环境侵权行为的惩罚。要从宏观角度形成全社会推进节能减排行动的宏观调控政策，从微观角度打击违法企业(排污者)故意对他人或公共环境利益造成损害的环境侵权行为，解决“违法成本低、守法成本高”的问题，提高环境违法成本，有效防止企业环境成本外部化。

(四)环境监督主体的制度框架构建

1.公开性制度建设

环境信息公开是社会公众参与环境管理的重要前提，要将信息公开的途径、形式和程序做出详细规定，使社会公众参与既名正言顺又有章可循。

2.参与性制度建设

要进一步拓宽环境保护社会公众参与的渠道，建立健全社会公众参与、专家论证和环保部门依法决定相结合的环境行政民主决策机制，完善环保部门的内部决策规则和行政决策程序。

3.监督性制度建设

要加强社会公众、民间环保组织和非政府组织监督性制度建设，对环境管理主体的不作为或作为显失公正的行为，对环境治理主体造成环境污染事故、危及环境安全等行为进行社会公众监督。另一方面，要积极推行与环境保护有关的非正式制度，完善有关环境保护的宣传教育体系，特别是要进一步发挥媒体的作用，在全社会形成“保护和改善环境为荣，破坏和污染环境为耻”的良好氛围。

环境保护制度建设的四个重点

(一)加强和改进环保规划工作

要建立层次分明、功能清晰的规划体系，健全规划实施的保障机制，确保规划的前瞻性、科学性和可操作性。一是统筹发展规划；二是实施空间区划；三是推进专项规划；四是制订区域规划。

(二)加强地方环境标准建设与管 理

要根据地方环境保护标准的制修订权限，从__省的环境特征、产业特点和环保工作需要出发，制定符合现阶段经济社会实际和发展需要的环境质量、污染物排放地方标准及重点污染行业环境准入标准。主要包括:积极编制__省地方环境保护标准规划。提出__省地方环境保护标准的制定计划，建立项目库，在充分调查研究的基础上，重点确定20__~20__年__省地方环境保护标准制修订目录。加强地方环境标准建设。一是环境质量标准建设；二是污染物排放标准建设；三是其他环境保护标准建设。

(三)完善和创新环保政策

1.制定和完善环境管理政策

一是要全面推行规划环评；二是科学实施总量控制制度；三是严格落实环境管理责任制；四是完善污染减排制度；五是加快实施排污许可证制度；六是强化交接断面水质管理制度；七是继续推进重点监管区制度；八是积极推进社会公众参与制度。

2.改革和创新环境经济政策

一是健全完善生态补偿机制；二是探索建立排污总量指标的有偿使用和交易制度；三是规范和完善排污收费机制；四是建立和完善环境财税政策；五是探索完善绿色系列政策。

3.推进和落实环境技术政策

制定和完善污染防治技术政策，筛选适合__省的污染控制最佳可行技术，一批污染控制技术要求和工程技术规范；鼓励或限制发展的环境技术、装备目录。推行清洁生产审核，逐步健全鼓励企业持续开展清洁生产审核的引导机制。推广环境管理体系(iso14000)认证，加强引导环境标志产品认证。

(四)完善和强化环保法规体系

在国家环境保护法律法规的框架下，通过立足__省省情与借鉴其他省份先进经验相结合，通过制定新法和修订现有法规规章相结合，进一步完善__省的环境保护地方法规规章体系。一是要重视环境法制基础和空白领域环保立法研究；二是多方法分层次推进人大环保立法工作；三是积极推进政府规章的制订。

环境保护制度实施的六大执行体系

(一)组织保障体系

要形成环境管理既统一监管又分工协作的部门协调机制，同时要建立健全责任分解，落实考核体系，完善责任追究制度；要进一步完善区域协调机制，要进一步充实环保工作力量；要进一步明确局内各部门的制度建设任务，做到各负其责。

(二)监测预警体系

近期要重点建设和完善环境质量自动监测系统、重点污染源在线监控系统、应急预警体系、环境监测监控平台等，做到数据准确、传输及时、方法科学；全面反映环境质量状况和变化趋势，及时跟踪污染源污染物排放的变化情况；准确预警和及时响应各类环境突发事件，使环境管理形成主动、事前、预防、积极的环保工作新格局，确保环境安全。

(三)技术支持体系

必须大力发展环境科学技术，按照“有所为、有所不为”的原则，从环境战略研究、环境政策和立法研究、环境应用科技和环境标准研究等方面，选择一些具有一定基础和优势、关系__省环境安全和可持续发展的关键领域，集中力量率先突破。加快推进环保科技创新服务平台、创新研究团队和科技创新基地建设，以技术创新促进制度建设。整合资源，加强合作，充分发挥高等院校、科研院所的技术优势，成立由知名专家组成的__省环境保护制度体系建设智囊团，为__省环境规划、标准、政策和法规的制定修订工作提供技术咨询。

(四)设施支撑体系

要按照城乡统筹的要求，规划各类环境基础设施建设，建立和完善城乡生活污水、生活垃圾、工业废水、工业危险废物、医疗废物、污泥等集中处理设施。加快推进城乡环境基础设施建设和运行的一体化、标准化进程。

(五)执法监管体系

应重点针对__省环境执法面临的问题，加强环境执法队伍建设，提高执法人员素质和能力，健全完善环境执法监督体系，做到权责明确、行为规范、监督有力、高效运转，切实把环境保护纳入法治化轨道，维护环境保护制度的权威性和严肃性。严格落实环境保护行政执法责任制，完善部门联合执法和重点环境案件移送督办机制，通过挂牌督办、事后督察、责任追究等措施，加大环境执法监察力度。

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关键词：内控制度重要性；财务内控管理；制度建设

引言

随着市场环境趋于复杂化，市场竞争将越来越激烈。企业内控体系的建设已经逐渐成为企业在激烈的市场竞争中获得稳步发展的重要保障，也是企业深化变革的重要举措。因此，加强企业内控管理体系特别是财务内控管理制度的建设，是顺应新形势下企业发展的需要，对企业稳健运营和长久发展具有积极作用。

1企业内控管理制度对企业发展的重要性

1.1有助于提升企业管理水平

国内外管理实践充分表明了企业内部控制制度的完善程度能够反映企业管理水平的高低，而加强内部控制制度建设也是提升企业管理水平重要手段。只有实现和实施完善的内部控制制度，才能确保产品质量符合市场需求、最大限度实现销售收入，确保企业资产安全完整、充分挖掘各项资产的潜力、降低资产的消耗。同时完善的内部控制制度也可以提升资产利用效率，保证投入与产出比达到最佳状态，也可以使企业获得真实、可靠、完整的信息，而真实、可靠、完整的财务数据有助于吸引更多的投资，扩大企业规模，创造良好市场形象。因此，建立健全企业内部控制制度，有利于对企业各项经营管理进行助力提升，而管理水平的提升也使企业内部控制制度得以更好地完善和执行［1］。

1.2有利于提高企业风险防御能力

一个企业为了实现自身生存发展和获利的终极目标，除了要把握存在于市场转瞬即逝的各种机会，也要科学合理的控制企业经营管理风险。任何企业组织都要管理风险，而内部控制管理核心是控制影响目标实现的风险，防范经营活动偏离企业目标的一切可能性。企业建立内部控制制度时，需要测试内部管理制度及其业务流程是否合理有效，评估风险再设计出降低或规避风险措施。因此，实施内部控制有助于企业提升风险防御能力，保障企业稳健向前发展。

1.3有利于维护社会公众的利益

在现代企业制度下，委托问题主要集中在大股东侵占小股东利益、管理层和治理层长短期目标差异等，内部治理是现代企业制度内部核心，同时也是内部控制重要因素以及内部环境的重要内容。只有在完善公司治理环境中，一个良好的内部控制系统才能有效运行。内部控制对公司治理具有反作用，内部控制既是公司治理中对管理层权力制衡有效手段，也是保护中小股东利益的有效手段。内部控制制度的存在，在一定程度上约束了管理层为了自身利益而侵犯中小股东利益的行为。在强制性披露内部控制自我评价报告指导下，企业需要将内部控制的实际运行情况公之于众，公开透明的信息有助于反映企业管理层履行受托责任而所做出的努力，又有助于处于信息弱式中小股东了解公司实际情况，保护他们的利益，缓解冲突，降低成本。企业只有在不断强化内部控制，才能保障企业经营管理的合规有效和会计信息的真实有效，树立诚信的社会企业公司形象，增强投资者的信心。使市场配置资源功能充分发挥，充分维护社会公众的利益［2］。

2企业财务内控管理制度建设中的难点

2.1财务内控意识不足，重视程度不够

（1）虽然企业不断发展，企业规模不断扩大，但部分企业管理层对财务内控意识不足，企业管理制度还是继续沿用原来的制度，对于内控制度特别是财务内控制度管理不能与时俱进进行改善提升，导致企业财务内控制度不能满足于企业目前及未来的经营需求，企业经营风险发生概率加大。（2）企业财务人员对财务内控重视程度不够，在实际执行过程中不能起到严要求、重表率的作用。财务人员是财务内控制度得以有效执行的重要保障，如果财务人员的内控意识淡薄，遇事相互推诿，仅仅起到会计记账的作用，那么财务内控制度执行的效果不能得到保障。（3）外部门对财务内控制度的认识程度不够，认为财务内控制度的建立是设置障碍、降低企业运行效率，在有约束的情况下，不能充分发挥创造更大企业价值的作用。

2.2财务内控制度建设体系不完善

在现代化企业治理规范要求下，许多企业以财务管理为核心初步建立了财务内控制度，但是不少财务制度不能因地制宜与自身的经营管理活动结合起来，内控制度存在着严重的形式化、难执行等问题，并且财务内控制度建立不能相互关联、相互制约，在执行过程中发生冲突或者出现漏洞等现象，进而使企业财务内控活动达不到控制财务风险的预期效果［3］。

2.3财务内控执行程度受限

从目前企业财务管理制度建设情况可以看出，有的企业虽然建立较为完善的财务内控制度，但在实际执行的时候还面临着诸多问题，执行效果得不到保障。实践中主要表现为管理层干预过多，制度仅限于形式难以在日常经营活动中发挥作用。例如，信用额制度的设立是为了对客户进行评价管理，根据评价结果设置对应的授信额度。在实际操作过程中，业务部门往往会以影响企业销售额、客户信用状况好等措辞申请提升客户信用额进行发货，管理层在考虑业绩的需求后同意业务申请。

2.4财务内控缺乏必要的监督

部分企业虽然建立了财务内部控制制度，但未真正在经济活动中遵守或者存在执行不到位情况。监督机制的建立是为保障财务内控制度在企业经营活动中得以真正落地执行，在企业经营管理中能充分发挥它的有效性。企业内部审计就是财务内控监督的重要环节，但是现在部分企业内部审计体系建设不完善，审计存在着许多问题，甚至一些非上市公司没有内部审计部门，而是由财务内部代替执行，导致企业对财务内部控制约束不力的问题普遍存在，对财务内控制度体系也起不到指导作用。

3加强企业财务内控管理制度建设的措施

3.1强化财务内控管理制度的“四化”建设

企业应以制度化、IT化、流程化、数据化为基础建立财务内部管理制度，为内控管理制度运行提供保障并且提升运作效率。（1）制度化是财务内控的核心。财务内控管理存在是以相关制度建立为前提，使财务在执行内控时有章可循、有据可依。制度化建设要与企业发展阶段相匹配，在制定制度时要因地制宜、与时俱进，使制定的制度能在企业经营活动中贯彻执行，能发挥管理指导作用。（2）IT化要求企业配套与自身发展规模相适应的财务管理系统。财务管理系统的配置要完善各项管理模块及对应的管理权限设置，权限到人即责任到人，对系统中的审批事项可追溯。IT化通过审批权限的设置使事项通过管理系统传递，能大大提升财务内控在实际执行过程中的效率。（3）流程化是财务内控制度落地的保障。流程化与IT化相匹配，流程的执行在管理系统中得以体现，管理系统中审批流程图是流程化的过程。流程化建设要求企业财务内部控制流程设计要以时效性为前提，制定审批流程时尽量做到简洁高效，优化不必要的步骤并且要细化每一步流程审批的风险控制点、审批的时间限制，在系统中建立提示功能。（4）数据化是财务内控的检视标准，是企业做出决策的重要依据。对企业内部各项经营活动以及财务管理活动中的数据信息，要建立标准化的数据风控体系，对数据信息进行全过程管理控制，确保用于经营管理的各类数据都经过事中复核、事后检查等一系列的控制程序，提高数据信息的真实性、准确性。

3.2完善财务内控制度体系化建设

一方面，企业财务内控管理制度建设要形成体系，能实现企业经营活动全覆盖。财务内控制度建设在明确不相容岗位、职责相互分离、制约与监督，在充分考虑制度可操作性和可执行性的前提下，逐渐向企业价值链前端延伸，全方位多角度，逐步延伸至资金、采购、销售、存储、资产、研发、工程、担保等业务活动层面，对各业务活动的控制要素深化管控，统筹协调财务内部控制目标，实现财务内部控制关键点对企业经营活动全覆盖，完善财务内部控制制度体系化建设。另一方面，注重财务内控制度的实效性和动态性，树立动态管理理念，不断迭代并落地执行。企业在不同发展阶段对内控需求不一样，对内控所能实现的目标有侧重点或是阶段性要求，所以要树立动态管理理念，随着企业规模、业务构成、发展战略及管理目标的变化，及时修订、补充财务内控制度的相关内容，使其与公司管理、业务发展需求同频，从而提高财务内控制度对业务发展的监督、控制作用，保障企业健康有序发展。

3.3建立健全财务内控监督评价机制

完善的内部监督体系是财务内部控制有效运行的有力保障。强化内部监督管理最重要的是完善内部审计机制，充分发挥内部审计的监督、评价职能。完善内部审计机制，要坚持内部审计的审计独立性和评价客观性，坚持全面控制和突出重点相结合，不断拓展内部审计覆盖范围和审计深度。通过对公司活动全方位的监督及重点活动跟踪式的监督，发现企业经营管理中出现的问题及存在的薄弱环节，并对其做出客观评价，及时提出可行性整改建议，不断提升财务管理水平，控制企业经营风险。此外，要制定各业务部门关键岗位风险防控体系，对业务风险控制点加以细化，通过部门自查与内外审查监督相结合，不断完善财务内控监督评价机制。

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关键词：内控制度；建设；原则；措施 

        内控制度是指企业为维护资产完整，保证会计信息正确和财务活动合规、合法，贯彻经营决策，实现经营目标，促进提高企业经济效益，而在企业内部建立并实施的对各项经济活动进行系统监督检查和调整的制约机制。

        一、当前企业内控制度建设中存在的问题

        一是领导重视方面。任何一个企业的内控制度的执行必然受到法人治理结构、管理理念、组织制衡等多种因素的影响。内控环境是企业内部控制系统的核心，它决定着其他要素能否发挥和怎样发挥作用，影响着控制目标的实现。有的企业对内控制度的重要性认识不足，单位负责人超越内控制度控制行使职权 ,使内控制度执行起来大打折扣,失去了应有的刚性和严肃性。

        二是内控制度建设方面。有的企业建立了规章制度，但制度不全或没有随着业务发展和客观环境的改变而及时进行修订和补充，有些新业务已经开展，但相应的制度未建立；有些制度侧重于法律约束，缺乏必要的程序控制，有些制度缺乏必要的奖罚措施和缺乏严格的检查。有的企业所有权与经营权的高度统一，制约了内控制度的有效发挥。

        三是在管理人员素质方面。有的企业内部行使控制职能的管理人员在技能上不能达到实施内控制度的基本要求，对内控制度的程序或措施经常误解。管理人员对内控制度的意识偏差，会导致内控制度局部形同虚设，造成企业管理混乱。 

        四是缺乏内部审计机制。内部审计机制是企业内控制度的一个重要组成部分，但目前有的企业对建立内部监督不够重视，内部监督体系残缺不全、职能没有充分发挥；有的企业没有制度化的内部审计，严重影响了内控制度的有效性和执行力，损害了企业的利益。

        二、企业内控制度建设的原则

        “不相容”原则。企业在设计、建立内控制度时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的；其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。企业必须建立授权审批体系，明确授权审批的范围、授权审批的层次、授权审批的程序、授权审批的责任。企业对于重大业务和事项，应当实行集体审批或者联签制度。

        控制“人的行为”原则。人是内控制度建立和执行过程中最关键的因素。既要制定完善符合企业价值理念和经营管理实际的内控制度、操作规程、工作标准和考评办法，又要制定完善员工的岗位职责、工作程序、职业道德等行为规范。

        还要建立决策、经办分离制约制度和经办分离制度，使决策人员与执行人员之间能够相互监督、相互制约，防止权力过于集中。同时还要建立财产清查盘点制度，定期盘点和账实核对，严格限制未经授权的人员对资产的直接接触。

        三、加强内控制度建设的措施

        1.健全完善内控制度。对内控制度建设需要进行系统的思考。内控制度建设是企业的基础管理工作之一，涉及各个部门和各层管理人员，应在宏观层面要做好内控制度建设的规划工作。内控制度要涵盖企业管理的各方面。运行过程中发现漏洞要及时进行修改、补充、完善，不适应的制度要废止，使内控制度覆盖各个角落和环节，不留漏洞，形成一个相对独立和完整的控制系统。此外，内控制度还要随着新的业务和客观环境变化而变化。

   2.加强内控制度的宣传教育工作。内控制度管理的价值在于可执行，执行者对制度内容的理解和认同是关系到制度执行与否、执行好坏的关键。因此，对内控制度的教育培训工作就起到了一个信息增强的作用。在实际工作中，企业主管部门要及时有效宣贯内控制度。对内控制度的宣贯工作还要形成制度化、长期化和专业化，并宣贯到制度所涉及的各个部门和员工。

        3严格执行内控制度。内控制度是企业管理的基础，只有严格按照制度办事，做到一视同仁，奖惩明确，考核到位，善始善终，才能使内控走向制度化、规范化的轨道。内控制度本身又是一种监督制度，不但要对企业经营进行监督控制，还需对内控部门本身实施再监督，只有这样才能使内控真正发挥作用。要提高领导意识，切实提高单位负责人对建立和完善内控制度重要性的认识，建立良好的适应企业内部控制建设的控制环境。

        4.提高内控人员素质。内控制度制定得再完善、再合理,如果没有负责的、称职的人来执行,其作用将大打折扣，甚至没有作用或起反作用。要注重对内控制度执行人员的选用和培养。内控人员应该是企业中有较高管理能力的人员，熟悉法律法规和内部规章制度，这样才能很好地监督执行规章制度，发现和解决问题。要全面提高内控人员的素质，就必须加强业务培训，及时更新观念，使内控人员具有较高的管理能力。

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反腐倡廉，制度当先。制度是节制人们行为的尺度。度是制之帅，深入推进反腐倡廉建设，重在制而有度。桦甸市农发行近日紧密结合反腐倡廉工作实际，抓住重点，突出难点，在关键环节和重点领域不断强化制度建设，建立健全用制度规范从政行为、按制度办事、靠制度管人的长效机制。

加强制度建设必须从源头上抓起。公平正义，是社会稳定的基石。维护公平正义也是从源头上减少违法乱纪行为的关键所在。因此，该行在加强反腐倡廉制度建设中紧紧围绕公平、公正展开，按照信贷政策、权力运行公开透明的要求，不断推进阳光信贷建设，建立重大事项票决制、公示制，实行信贷、财务支出公开透明制度和公开制度，自觉接受企业、职工监督。

加强制度建设必须在提高领导干部廉洁自律意识上下工夫。该行从高华被查处的腐败案件不难看出，廉洁自律意识淡漠，放松自我约束，是导致少数领导干部走上违纪违法道路的重要原因。因此，该行把提高领导干部廉洁意识作为制度建设的重要内容，建立健全党员干部定期学习制度、集中教育制度、廉政谈话制度和专题民主生活会制度等多种行之有效的教育制度。用多种方式相互结合，加强和改进教育工作，完善示范教育、警示教育、岗位廉政教育等制度，丰富教育内容，改进教育方式，提高教育实效，形成科学有效的反腐倡廉教育长效机制，创建全方位、全覆盖的反腐倡廉教育机制。该行还通过制度保证教育的效果，针对教育中存在的不足和薄弱环节，逐步建立一套管用、有效、易操作的制度，使反腐倡廉教育工作步入规范化、制度化轨道，促使领导干部时刻保持清醒头脑，增强自我约束，筑牢思想道德防线。

加强制度建设必须直接面对和解决发展问题。牢固树立以人为本、执政为民理念，该行采取措施，从制度层面解决损害企业利益的突出问题。把与企业发展密切相关的问题规范化、法制化，从制度上解决企业盼望解决的具体问题，从而达到预防腐败的目的。公开群众关注的热点问题、重点信息和与企业、职工利益密切相关的信息，特别是对企业、职工关注度较高、信贷、财务支出实行重点公开，让企业、职工有更多的知情权。建立法规制度建设和重大决策职工讨论、职工论证、民主听证制度，完善民主决策、民主评议制度，充分保障职工的发言权、决策权和评议权。完善了投诉举报制度，健全举报奖励和对举报人保护制度，切实保障企业、职工的监督权。

加强制度建设必须建立健全长效机制。制度不健全，腐败分子就会抓住空白点，挖空心思从制度上找“漏洞”。因此，该行针对腐败现象滋生蔓延的条件和土壤，结合本行实际，设计出具有可操作性的制度体系，让腐败分子无空可钻。针对腐败现象易发多发的关键信贷、财务和重点领域，结合实际制定重点防范制度，在信贷、办公品采购、财务管理等重点领域，建立重大项目、重大活动、重大决策制度保廉体系等，切实维护企业职工的切身利益。

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【关键词】 管理；制度；项目；关系

制度是指在一定历史条件下形成的，要求大家共同遵守的，用来规范人类行为的办事规程或行为准侧。无疑企业管理制度就是用来约束企业办事规程和企业员工行为的依据和准则，制度与管理是一种彼此制约又彼此推进的关系，企业制度如何形成、如何更新完善、如何发挥作用都是来源于企业管理，又作用于企业管理的。

一、企业管理制度的诞生，发展及演变

企业在发展初期，因为职工素质、人员结构、发展水平、规模、效益等因素影响，只能依靠简单的人管人、领导管职工、领导说了算的“人治”管理方式来管理企业，但是随着企业规模不断壮大、人力资源与日充实、生产结构调整变更等一些发展的要求，领导一个人的智慧已经无法周全的为企业发展的各个环节考虑，顾此失彼或错误的决策都会把企业带入深渊，换句话说，也就是“人治”已经无法满足企业管理的需要，企业便随之走上了“法治”管理的道路。“法治”管理阶段也就是科学管理阶段，其最大的管理特点就是制度大于一切，任何人任何领导不能凌驾于制度之上，领导的权威可以去影响他人，但不能制裁他人。这种依靠制度的管理，对制度本身有着严格的要求，制度首先是来自于工作实践，是对实际工作的一种科学的经验总结，用文字把这些经验概况起来形成制度条文去约束其他人，这就是依靠制度管理的“法治”管理。

“法治”管理也就是科学管理的最高阶段是标准化管理。标准化管理是指符合外部标准（即法律、法规或其他相关规定）和内部标准（即企业所倡导的文化理念）为基础的管理体系，标准化管理可以运用到生产、开发设计、管理等各个方面，标准化管理水平的高低直接作用于企业在市场竞争中的地位。根据世界各国知名企业的管理经验，企业要实现标准化管理，首先要根据市场需求，制定出令消费者满意的产品标准，以占据市场优势；其次是建立起以产品为核心的有效标准体系，使产品以一种稳定和持续增长的态势发展下去；最后则是把标准化向纵深推进，运用多种标准化形式支持产品开发，市场是多变的，企业的发展必须迎合市场的需求及变化，生产多元产品来扩大市场才是企业发展的关键。

目前国内大部分企业在生产、效益、人员素质、产业结构等各方面都达不到标准化管理的要求，但标准化管理已经被越来越多的人认知和重视。以延长石油集团为例，经过深入分析发展环境和发展条件，延长石油集团确定了“一元主导、多元支撑”、“油气并重、油化并举、油气煤盐综合发展”的产业战略，将产业构架从单一的石油探采加工转变为以油气探采加工为基础、油气煤盐一体化综合发展，这样的调整正是延长石油以标准化管理为奋斗目标的战略举措。

二、制度与管理之间的关系及制度建设对企业管理的影响

管理达到一定水平以后，需要把好的管理经验进行概括总结上升为制度，然后再用制度来保证管理，制度来源于工作实践，在通过管理作用于实际工作，用制度规范和约束实际工作中的行为就是管理，这就是二者的关系。任何一个建立在现代企业制度之上的规范化企业，都应当通过内部规章制度来体现其约束机制和激励机制，并以此从制度上保证企业的可持续性发展和有效培育企业自身文化。从不同类型的企业角度看，其规章制度所反映的内容是不同的，规模较大的公司将规章制度既包含企业发展方向及宗旨，又包含自我约束和自我规范的行为准则，通常既有激励内容也有管理内容，而规模较小的企业则只是将规章制度视为员工劳动纪律的内部强制性规定。所以说企业的制度建设成果与该企业的管理发展水平密切相关，只有制度建设得到重视并取得成效，管理水平才能提高，经营效益才能得到保障。据不完全统计，在全国各级劳动争议仲裁委员会受理的劳动争议案件中，由于企业规章制度存在问题因而导致败诉的，占所有败诉案件的28％，所以建立健全规章制度，是企业发展的迫切需要。制度建设对企业管理的重要意义主要有以下几个方面：

1、为企业员工提供工作导向

引导和指导员工行为，以提高业务处理的工作效率。同样的工作，由不同的人去完成，在工作效率和质量上会存在很大的差别，原因在于个人素质、工作方式及性格差异等，致使相同的工作不同的人会出现完全不同的结果。企业内部各个职能部门之间在工作上存在相互协调和制约的关系，业务往来通过授权的方式来鉴定各个职能部门的工作范围、职权和职责。把工作中的成熟经验上升为制度，来规范同一工作岗位的职工，等同于为工作找到了捷径，与此同时，用制度来划分工作职责与职权，各部门就可以各司其职，减少一些不必要的请示和报告环节，也就避免各部门互相推诿的情况，工作效率自然大大提高。

2、有利于实现企业管理的各项方针政策和目标

企业在其经营活动的过程中必然会制定各种管理方针和经营目标，作为处理日常经营活动的准绳。健全的内部管理制度，可以增强企业的管理功能，将企业发展的方针政策及目标反映在管理制度中，可以确保信息的畅通传递，同时将一些执行中遇到的偏离企业经营方针和经营目标的问题及时反馈给管理人员，有助于管理阶层及时调整，进而推进实现目标。

3、有利于营造平等、互利的工作氛围，充分调动干部职工的工作积极性

完善的内部管理制度可以有效保护企业所有者、企业经营者以及企业职工的切身利益，有效堵塞管理漏洞，防止或减少贪污盗窃行为的发生。企业的管理制度是凌驾于领导职权之上的管理形式，这就给职工一个心理上的保障，职工的行为只要是制度范围内的，就可以不必根据领导的主观偏好来行事，这样便于职工发挥自己的主观能动性，也就等于给予了职工相应的工作职权。从管理者的角度来看，依据制度来行使职责和权力，形成一种自我约束的习惯，可以杜绝个人主义及私欲的滋生，营造良好的工作氛围。

4、健全完善的制度体系是良好企业文化的一种象征

只有企业的管理水平达到一定程度以后才可能建立起相对规范和完善的制度体系，也就是说拥有健全完善制度体系的企业一定是基础管理规范，管理水平较高的组织。一个拥有规范制度体系的企业，其制度严格执行的过程可以有效提高员工素质，营造积极向上的企业文化氛围，塑造企业高效管理的形象，相应的社会评价也就提高了。

三、制度建设的具体内容

1、成立机构、明确责任

制度建设工作是企业各个部门共同的职责，制度是由下而上，源自于各个工作岗位上的管理经验，但是必须有成立一个专门的机构，负责制度的规范、审查、考核、评价及制度执行过程中的指导、监督工作。制度建设管理部门除了要负责统筹各部门间的管理制度，把握好制度的协调性、系统性，对制度进行统一的梳理外，还要负责企业内部的制度培训及宣传贯彻工作，负责制度建设工作的人员要熟悉企业各项工作流程、权责范围及管理现状，并且善于总结与表达，能够将好的管理经验用文字表述出来，上升为制度。

2、明确制定和执行制度的原则

制定制度的首要原则就是“不违规”、“行得通”，不能一味的追求高标准，盲目套用一些优秀企业的管理制度，完全不顾本企业实际，或是盲目追求经济效益，违反质量或技术标准。只有符合企业现状和发展要求的制度，才能被执行，才能起到作用，所以制定制度必须是“低标准、严要求”，只有行得通的制度，才能执行下去，然而既然已经是“低标准”了，就必须严格去执行，认真落实制度的每一条每一款，执行制度是制定制度的目的，也是保障。

3、将规范的制度形成流程及格式体例

任何部门在出台制度之前必须是经过深入调研、反复修改、征求各方面意见以后形成草案提交制度建设主管部门进行审查，审查主要从制度内容和格式着手，是否违法违规，是否与现行制度冲突、重复，是否符合企业管理方针等要求，审查合格后由主管领导会签并上会研究，会议通过的草案由办公室发文公告，上升为制度。制度文本要求内容充实、结构完整、事项清晰，一般包括目的依据、使用范围、具体规范、解释部门和实施日期等内容，格式分为总则、分则（可根据具体内容命名）、罚则、附则四部分。

4、构建完善更新制度机制

制度不是一成不变的，随着新技术、新要求、新环境等因素的改变，制度需要不断更新，所以规范的制度管理不仅要有科学合理的制度体系，还要有健全的制度更新机制。简单的说就是通过动态跟踪每项执行中的制度来完善制度体系，形成“总结―上升―提高”的良性循环，并把这一过程规范化，使制度可以不断适应新的要求。

5、加强管理制度的宣传贯彻及监督指导工作

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关键词：内部控制 企业管理 制度建设 信息技术建设 文化建设

中图分类号：f272 文献标识码：a 文章编号：1007-3973（2013）006-158-02

1 引言

在20世纪90年代前，内部控制理论就得到了广泛关注和重视，但由于理论者、监管者和实践者的不同地位和利益决定了各自不同的立场，他们对内部控制的理解也产生了分歧。1992年，美国反欺诈性财务报告委员会（即coso委员会）开创性地了《企业内部控制整体框架》（以下简coso《内控框架》），coso《内控框架》明确了内部控制的定义、目标和要素，超越了以往的内部牵制、内控结构等内控思想和理论，得到了世界各国内控标准制定机构的一致认可。为遵循美国《萨班斯法案》中有关财务报告内部控制的要求，在美上市的公司都以coso《内控框架》为标准开展企业内部控制体系建设，进一步推动了coso《内控框架》在世界范围的广泛应用。我国于2008年的《企业内部控制基本规范》（以下简称《基本规范》），要求上市公司并鼓励非上市的大中型企业执行，《基本规范》正是在借鉴coso《内控框架》的基础上，结合我国内控实践制定而成的。但以上规范或较为抽象或较为复杂，对于企业如何搭建科学的内控体系提出了挑战。本文就将通过对两个理论的对比分析，提出从制度建设、信息技术建设和文化建设三个方面构建科学的企业内控体系，并对企业如何做好三个方面的工作，切实加强内控体系建设提出了有效的建议。

2 从加强制度建设、信息技术建设和文化建设着手，构建科学的企业内控体系

2.1 三个方面的建设使得内控体系建设清晰明了

coso《内控框架》的五要素较为概括，是对经营管理事项进行控制较为抽象的表达，《基本规范》则较为具体，操作性较强，但《基本规范》内容丰富、体系完善，对于搭建科学内控体系，尤其是初期搭建显得较为复杂。其实，透过现象看本质，我们从企业管理的角度来看待内部控制体系建设，它就在我们的身边，从加强制度建设、信息技术建设和文化建设着手，构建科学的企业内控体系就显得一目了然。

2.2 三个方面的建设与规范是统一的，是从另一个侧面来看待内控体系

为实现内部控制的有效性，《内控框架》和《基本规范》都提出需要五个方面的要素支持，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。从三个方面的建设来看，制度建设是对各类工作流程和员工行为进行规范，覆盖到风险评估、控制活动以及监控工作，突出了法规制度在内部控制上的作用；信息技术建设是推动风险评估、控制活动及监控工作的信息化，强调利用信息手段进行沟通交流，突出了信息技术在内部控制上的作用；文化建设是对控制环境的最好阐述，包括道德观念、管理哲学、经营风格等，突出了意识形态在内部控制上的作用。因此，这三个方面的建设可较大范围涵盖内控建设的主要内容。

2.3 加强三个方面的建设，可极大地提高内部控制的有效性

制度建设是内部控制的基础，它把工作流程、办事规则及具体行为等以一定的方式进行科学合理的总结完善，形成公司全体人员共同遵守的、具有指导性和约束力的文件，实现人定制度、制度管人、制度面前、人人平等，各类工作流程和工作行为的开展以共同的制度为依据，而不以人的意志为转移，确保公司战略的顺利执行和各项工作的正常开展。信息技术建设是内部控制的手段，它在信息技术飞速发展的环境下，通过引入计算机硬件软件、网络及通讯技术等现代技术手段，把原有的工作流程和纸质文字行为转变为现代信息技术下的电子流和信息流，使信息技术成为工作的有效载体，倒逼公司全体人员经营管理理念和行为产生转变，在提高经营效率和效果的同时更好地规避了风险。文化建设是内部控制的灵魂，文化是企业长期培育形成的价值观念、经营理念、道

德规范和行为标准等，它把员工自身价值的体现和企业发展目标的实现有机结合起来，形成公司全体人员的内控自觉。无论多么完善的制度和多么先进的技术，都会由于公司人员不诚实、不规范的行为，而使内部控制流于形式，巴林银行倒闭、美国安然公司和世通公司的财务舞弊、中航油新加坡公司巨亏都说明了文化环境的重要。因此，加强以上三个方面的建设将极大地提高内部控制的有效性。

3 企业应因地制宜，做好三个方面的工作，切实加强内控体系建设

企业构建内控体系可从加强制度建设、信息技术建设和文化建设入手，但仍需深入分析研究，在全面分析总结公司内部控制现状的基础上，制定出符合工作实际、融合创新理论、有针对性和可操作性的举措，并统筹谋划、精心安排，才能确保内控建设工作取得实效。

3.1 系统梳理，构筑起科学有效的内部控制制度体系

（1）推动现有制度的梳理、完善和创新。企业上下各领域、各层级、各条线要主动学习和认知工作职责及相关内部控制制度，特别是对行业监管要求和企业内部控制文件的学习，要清晰认识到自身的工作内容和工作流程，分析工作中的风险并提出规避措施，同时要结合外部环境、组织架构、岗位职责、工作流程等变化，借鉴先进理论及经验，定期对现有制度体系进行排查梳理，查找出欠缺的制度、需要修订改进的制度以及需要废止的制度，不断推进内部控制制度体系的建设和完善。

（2）抓好制度的细化分解和落实。企业各个部门和岗位要把涉及到自身工作的监管规定及公司规章制度进行汇总、分析、整理，对上级公司较为原则性的规定可作进一步的细化分解，最终形成以岗位为中心的制度规定和条款细则，推动岗位员工对工作制度的接受、学习和理解。在制度体系化繁为简、化整为零的基础上，各岗位员工特别是基层公司员工，必须能够熟练掌握涉及本岗位工作的各项制度规定，确保制度在岗位上的深入理解和准确执行，进一步提高制度的使用效率和效果。 　（3）强化制度建设和执行的监督检查。各个岗位要认真把“不相容职务相分离控制”、“授权审批控制”等控制措施运用到实际工作中，加强上下级之间和同级之间对制度建设和执行的监督，充分发挥各层级、各条线、各岗位相互制约的作用，把错误和舞弊控制在最低限度。内控职能部门和审计部门要对制度的建设、执行及落实情况进行监督检查，并根据检查结果进行奖励和责任追究，不断强化制度事前建设、事中控制和事后检查的功能，持续提升公司的内控管理水平。

3.2 将风险控制进行固化，建立起先进实用的内部控制信息系统

（1）建立起与工作实际相匹配的信息系统。企业要结合自身工作实际，按照成本效益原则，以科学、先进、实用为标准，以提高工作质量效率和防范风险为目的，搭建起信息系统来承载原有人工作业，用自动控制代替人工控制。同时，要根据组织架构、经营模式、管理方式等的发展变化，推动业务、财务、资产管理等各类专业信息系统的不断更新和完善，促进信息流程与业务流程的充分融合，确保信息系统适用于当前的工作实际并能够满足更新、更高的管理需求，不断发挥信息技术在经营管理中的支撑和保障作用。

（2）持续不断地完善信息技术控制。企业要充分利用信息技术来推动控制手段的不断更新，要把传统的权限控制、审批控制等控制措施嵌入到信息系统中，发挥信息技术刚性制约的作用。要根据信息技术的特点，建立起系统设立和维护控制、软件和操作控制、数据和程序控制、存取安全控制、网络安全控制等控制手段，推动信息系统编码、运行和维护职责的分离，强化信息技术功能，增强信息技术在预防、检查和纠正错误与舞弊方面的机会，完善事前预防和事中控制，进一步提升内部控制的效率和效果。

（3）强化信息的采集、分析和交流。企业应利用信息技术手段，不断充实和完善信息交流和沟通的渠道，不断增强信息数据采集、分析和整理的能力，特别是加强对不同区域、不同产品、不同渠道销售发展情况的分析，加强对业务、财务等数据的分析，及时发现可能存在的经营错误或舞弊，并在此基础上作进一步筛选检查，确保各类违法违规经营问题的及时发现和严肃查处，保障公司及分支机构安全运营。

3.3 积极倡导合规文化，培育起优秀稳定的内部控制文化氛围

（1）加强内部控制理念和文化的培训。根据内部控制的理论

识、制度办法、经验材料以及道德规范等，设计出有针对性和实用性的企业内控培训课程体系，定期组织员工的学习培训，不断提升风险防范意识，培育合规文化，增强内控执行力。内控职能部门要统筹建设公司的内部控制文化和标准，可以采取培训、评估、测试等方法，推动各部门、各岗位员工定期开展内部控制的自我检查评估工作，各部门、各岗位要深入分析内控工作现状并加以改进，形成自我检查、自我整改、自我提升的内控工作局面，营造出人人有责的内部控制文化氛围。

（2）加强对外内控良好形象的宣传。严格规范企业柜面和工作人员的形象及行为，统一品牌形象、工作标识和业务流程，防范工作中的各类错误和舞弊，提升客户对业务工作及相关内控流程的满意度。同时，企业要做好媒体舆情监测工作，及时监测关于公司的各类负面报道，最大限度减少造成的不良影响，同时大力宣传公司的正面形象，不断维护和提升社会公众对企业的认可度。

（3）发挥内控文化在目标引领和价值形成上的作用。企业应把内控文化建设作为文化建设的一个重要组成部分，充分利用内部控制在防范风险和提升效率上的功能，引领员工的工作目标和价值追求，积极培育起稳健的经营理念、规范的行为准则和良好的道德观念，推动内部控制执行的自觉性和有效性，促进形成一支目标明确、行为规范、执行高效并能够不断反省和提高的员工队伍，推动公司上下众志成城、团结奋斗，为公司的战略发展和持续经营创造良好的环境氛围。

参考文献：

[1] 阎达五，杨有红.内部控制框架的构建[j].会计研究，2001（2）.