财务部门存在的问题与措施范文

导语：如何才能写好一篇财务部门存在的问题与措施，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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【关键词】高校;科研经费;管理

高校是我国科技创新体系的重要组成部分。随着我国高等教育事业的蓬勃发展和科技体制改革的深入,高校承担的科研项目和筹措的科研经费均呈现大幅增长趋势,据相关数据显示,2007年高校科研经费支出已占全部支出的30%,科研经费来源也日趋多元化。高校科研经费管理是否有效,事关科研项目能否按期高质量的完成和国家科技创新能力能否进一步提升。

一、高校科研经费管理现状

(一)科研项目管理与经费管理脱节

高校科研活动的管理包括两方面:科研项目管理和科研经费管理,科研部门负责科研项目管理和合同管理,财务部门负责科研经费的财务管理和会计核算。但很多高校的科研部门不向财务部门提供完整的项目资料与信息,不跟踪、评价经费的使用情况,把经费管理的责任全部推给财务部门,财务部门也没有及时向科研部门反馈经费开支中存在的问题,从而导致科研经费的项目管理与会计核算各成一体,缺乏部门之间信息的沟通与配合。

(二)经费开支不合理

很多高校没有制定专门的科研经费财务管理办法,或者管理办法不具体,缺乏操作性,在实际的报销工作中,经常引发科研人员和财务人员的矛盾。一些高校在科研经费支出中控制审核不严,导致科研经费开支中招待费、劳务费等支出比重偏大;结题项目不进行财务结算现象普遍,导致资金的闲置与浪费;所购电脑、仪器等设备在使用过程中缺乏监管,遗失、报废也不办理相应的手续。

(三)存在管理过宽和过严并存的现象

目前高校科研经费主要分为纵向科研经费和横向科研经费两种类型。对纵向课题,因为国家自然科学基金委员会、教育部等项目管理单位审查较严,高校都加强了监管,但也有些过头,如不少高校规定,调研差旅费必须有来回程票才可以报销,只有单程票不允许报销。而对于横向课题,由于没有人审查经费的使用情况,所以,使用比较随意,管理较松,高校财务部门对经费的用途没有太多的限定,只要是发票都可以报销。这样做存在一些风险,一旦项目不能按期完成,或委托方不满意,学校就会承担责任甚至面临法律诉讼。

(四)奖励措施不够

既然经费的使用事关国家创新能力的提高,那么,奖励科研经费的合理使用,就有助于创新性成果的出现,有助于科研水平的提高。目前,各高校对拿到科研项目有奖励,但是对科研经费的合理使用无奖励,显得不配套,导致只注重拿项目,不注重项目的过程管理,这不利于高校履行其科技创新方面的职责。

(五)审计力度不够

长期以来,高校对科研经费的审计重视不够,内部审计的重点大多放在财务收支、基建、经济责任等方面,国家审计机关对高校的审计也主要关注这些方面。有些高校虽然也开展了科研经费的审计,但实施审计的随意性较大,没有纳入常规的审计工作计划。

二、加强高校科研经费管理的对策

(一)建立科研项目管理联动机制

高校须从宏观和协调发展的角度出发,在科研管理部门和财务部门之间建立起联动机制。科研管理部门在科研项目承接后,应及时向财务部门传递相关的信息,并配合财务部门做好经费管理的有关工作;财务部门在进行日常的科研经费报销过程中也应及时向科研管理部门反馈信息。科研项目管理和科研经费管理应密切配合、相互促进,最好能建立起一个双方能共享的信息系统,便于适时跟踪管理。

(二)制定科学合理的科研经费财务管理办法

高校科研管理部门和财务部门应共同研究制定专门、具体的科研经费财务管理办法,严格核定科研经费的开支项目、开支范围和开支标准,特别是对纵向科研项目中的劳务费、招待费等制订严格的开支比例,严格控制与课题不相关的费用支出。资产管理部门也应对科研经费购买的固定资产进行定期清查,防止资产的流失。另外,要加强科研经费结题管理。科研项目结束或通过验收后,高校科研管理部门应及时通知财务部门已结题课题的相关信息,财务部门应及时敦促项目负责人在规定的时间内办理结账手续,避免长期挂账,及时处理科研结余经费,防止科研资金的浪费与流失。

(三)实行科研项目的分类管理

纵向科研经费、横向科研经费来源不同、性质不同,使用范围也有所不同,在财务管理上应有所区别。纵向科研经费必须严格用于科研项目的研究过程,要按照国家自然基金委员会等项目管理单位的相关要求,严格控制经费的开支。但在实际操作过程中,不能过于僵化、刻板,只要是用于本项目的开支,可以在不违反财经纪律的前提下,根据实际情况灵活处理。而对于横向科研经费,在经费开支范围和开支标准等方面,可以相对宽松。

(四)逐步完善科研项目奖励机制

高校科研管理部门应会同财务部门、人事部门、资产管理部门建立有效的科研项目奖惩机制。高校应鼓励用科研经费购置电脑、实验室仪器设备等,鼓励节约,对经费结余实行奖励,鼓励用科研结余经费来解决自主课题经费短缺问题。学校应对符合条件的科研人员给予工作量等方面的奖励,或作为年度考核加分的考虑因素,与其奖金收入挂钩,从而提高科研人员的积极性。

(五)加大对科研经费的审计力度

在科研经费的使用过程中应加强审计监督,充分发挥各级审计部门的作用。审计部门要从经济性、效率性和效益性的角度对科研经费从立项到结题的全过程进行科学、客观的评价,对科研经费的使用提出建设性的意见或建议。国家审计机关和项目管理部门要不定期地对高校科研经费的管理规定及经费收支情况进行检查监督,尤其是纵向科研项目经费,发现问题及时纠正。同时也应加强学校内部审计监督,学校内部审计部门要将科研经费审计项目纳入年度审计工作计划,实行定期检查和抽查来监督科研经费的使用情况。

【主要参考文献】

[1] 姜清奎,王贯中.高校科研经费管理中存在的问题及解决措施[J].科技与管理,2007(1).

[2] 孙幼飞,石天明.高校科研经费使用与管理中存在的问题及解决措施[J].事业财会,2007(2).

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一、财务监督职能运用的必要性

财务的监督职能包括对企业相关内部部门、相关具体业务及管理层的监督，涉及资金流转的每一个环节。企业应重视财务监督职能在工程项目管理中的运用，保证企业工程项目成本控制水平不断提高，把工程造价控制在概(预)算之内；保证项目投产后具有竞争能力，工程项目的预期效益得到充分发挥；避免形成资产损失和资金的浪费，甚至可能发生的舞弊事件。企业要想工程项目可以实现高质量、高速度、低造价，合理分配和使用人力、物力、财力，就必须充分发挥财务监督职能在工程项目管理过程中的有效运用，如明确财务部门在工程项目管理中的职责，加强对工程项目预算编制过程中的复核，严格控制工程项目资金的核算和监督，加强工程项目预算、合同、决算之间的对比分析等等，以便不断地改善经营管理工作，充分挖掘内部潜力。因此，加强工程项目管理中的财务监督管理十分必要。

二、当前工程项目管理中存在的问题

(一)预算编制缺乏有效的审核陕西省地方电力

(集团)有限公司(以下简称集团公司)所辖的各县级分公司的工程项目主要分为主网工程和配网工程，工程预算管理的流程并不相同。主网改造工程则由县级分公司提出可研报告，编制概算，报经集团公司计划基建部批复项目。施工设计由集团公司所属的设计公司承担，同时形成工程项目预算。配网的施工设计主要由县级分公司自行承担，生产技术部门根据工程量编制概预算，上报集团公司审定后下拨工程资金预算额度。在这种模式下，县级分公司配网工程完全由生产技术部进行编制，并无其他相关部门进行审核和监督，预算编制的合理性、完整性、准确性无法得到有效的保障。而在集团公司批复的配网预算，也未能对预算编制依据、工作量、价格等进行细致的审核，主要是依据县级分公司计划投资的资金总量作为控制标准。同时，经过集团公司批复的预算也未能及时传递到财务部门，从而使得财务部门无法掌握预算后期执行差异差生的具体原因，并对预算编制部门的工作实施有效监督。

(二)工程建设过程中会计控制失效

工程项目的会计控制主要指的是对工程施工过程中工程项目成本的会计确认、记录和披露，但由于目前工程项目材料供应、施工费用结算等方面存在的种种问题，使得工程项目的会计控制实效，会计期末的在建工程报表项目不能真实的反映工程项目的实际装况。

三、加强财务监督职能在工程项目管理中的运用

(一)加强对于工程预算的审核

在工程项目预算编制完成后，应当增加由独立于编制部门的其他部门的审核程序，从而保证上报集团公司的工程项目预算合理、完整、准确。而实施这种审核职能的最佳选择是财务部门，建议在财务部门设置工程预算岗位，或者由财务预算人员兼任。财务部门应该熟知工程概预算的编制全过程，包括上报概预算时包含的工程量和使用的材料价格。对生产技术部编制的工程概预算在上报前由财务部门管理预决算的人员审核；对后期集团批复的工程预算额，财务人员应该熟知批复的预算额与县级分公司工程概预算额产生差异的原因。这样做有利于从管理的源头抓管理的重点，而且对下阶段工程管理中涉及的财务控制能够提供更实质性的内容。

(二)工程进度拨款控制

工程进度拨款控制是实施工程造价全过程控制的重要内容。在严格规范与施工单位签订了施工合同的基础上，严格按合同要求在工程进度到了一定阶段，需要拨款时，要求各施工单位按实际完工数量提交已完工程预算，财务部门配合生产技术部门对各施工方提交的已完工程量深入现场逐项核实，力求完整、准确，共同形成《工程进度确认单》。在确定了各施工单位的已完工程量后，根据确认的各项工程量进行造价核算，从而确定已完工程实际造价，由施工单位填制《工程进度款结算确认单》(参考格式见附件1)，经生产技术部门、财务部门审核确认。财务部门据此作为拨付进度工程款的依据，同时也可有理有据地拒绝某些施工单位的不合理的要求，避免了工程款超期拨付的情况发生。

四、保证财务监督职能落实的措施

(一)明确财务部门在工程项目管理中的职责

要保证工程项目管理中财务监督职能的落实，就需要对财务部门的岗位职责进行调整、明确。财务部门在工程项目管理中的主要职责，应当包括项目的可行性研究、编制项目概算、工程预决算、从项目建设到项目竣工结束的财务决算全过程。

(二)调整或重新设计工程项目管理流程

在明确了财务部门在工程项目管理中的岗位职责之后，应当根据部门/岗位职责，在原有的工程管理流程中设置相应的控制点，对可能存在的风险进行控制。如在配网工程项目预算编制完成后，需要增加财务部门的审核控制；在向施工单位支付进度款的过程中，需要增加财务部门与预算、合同核对的控制措施等等，并通过公司规章制度的形式予以明确。

五、结束语

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关键词：企业；资金管理；问题

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）02-0-01

随着社会主义市场经济的建立和健全，资金管理显得越来越重要，在企业的财务活动中，资金始终是一项值得高度重视的、高流动性的资产，因此资金管理是企业财务管理的核心内容。如何加强资金管理，提高资金使用效益是每个企业所面临的重要课题。因而企业要在市场经济中站稳脚跟，只有抓住资金管理这个中心，深入研究聚财、生财和用财之道，采取行之有效的管理和控制措施，疏通资金流转环节，提高企业经济效益。

一、企业资金管理中存在的问题

资金是一个企业生存发展的必备元素，无论在企业投资、生产、采购、销售、分配利润等各个阶段，都涉及资金的流动。如何对企业资金进行有效管理，使其在保证企业生产经营正常运转的同时，提高资金使用效率，是我国企业所面临的棘手问题。以下分析我国企业资金管理中存在的主要问题：

1.资金管理意识淡薄，无法适应现代企业精细化管理要求。目前，我国部分企业仍存在着“唯利润为企业目标”的旧理念，将企业一切生产经营活动以产品销售利润作为衡量考核的最终依据。由于企业领导对资金管理重视不够，虽然企业制定了科学、健全的财务管理制度，但各部门在协调、沟通、配合财务部门执行资金管理制度中存在着积极性不高、不作为等消极心态。在市场经济深入发展的今天，企业对产品种类的调整、销售市场的调研都需要极大规模的资金信息量，尤其是对关于企业产品采购、生产销售等过程资金流量信息的需求。由于企业对资金管理的漠视，企业无法准确掌握原材料和产成品的资金占用量、债务筹资的资本规模、扩大再生产资金保障能力等资金信息，不能适应目前我国现代企业制度对于资金精细化管理的要求。

2.各部门沟通不畅，无法为企业进行资金管理提供可靠信息。由于企业追求自身利益的目标及领导对资金管理缺少关注，导致各部门、员工未能向财务部门及时提供资金管理所需要的信息资料，甚至以虚假资金信息数据应付财务部门。资金管理信息的匮乏及不真实性，最终导致财务部门编制的各种财务报表缺少可靠性，无法为企业进行资金管理、经营决策提供第一手资料，更无法使外部报表使用者及股东真实地了解企业的生产经营情况。

3.企业内部监督机制不健全，未能督促企业资金管理活动的安全、有效运行。目前，在我国大多数企业中都设立了内部审计部门，但由于内部审计部门自身的隶属关系及内审人员的专业素质等因素，使企业内部监督机构无法发挥其对企业资金管理应有的作用。一是内部审计机构缺少独立性。部分企业中的内部审计机构由财务经理或总经理领导，出于对企业领导的压力，在进行内部资金管理监督审计过程中，无法真实、公平地反映资金管理实际运行中存在的问题，更无法为企业日后对资金管理流程进行改进提供反馈信息。二是企业内部审计人员素质偏低，不能做到主动学习相关财务知识，无法准确发现企业资金管理中存在的不足。个别内审人员存在“做老好人儿”的思想，不愿在检查过程中得罪同事甚至领导，内审报告无法真实反映企业资金管理全貌。

二、提高企业资金管理水平的若干建议

1.增强领导对企业资金管理的重视程度，争取各部门及员工的积极支持配合。企业领导要树立正确的资金管理意识，提高财务部门在财务管理中的地位，促使企业各部门与财务部门取得沟通、协调，积极为财务部门制定资金预算、现金流量表、资金控制分析提供及时、可靠的数据信息，保证企业资金管理流程的顺利进行。定期对企业资金管理人员进行业务培训，提高企业管理人员的整体素质，为保证企业资金管理工作顺利开展提供有力保障。

2.加强资金内部控制制度，优化资金结构，变事后结算为事前和始终控制。对资金事前控制，主要是进行预测、规划，编制出比较科学的资金需求量，在此基础上，结合企业现有资金存量，来合理筹集和使用生产经营资金。事中加强资金控制，主要是对资金在使用环节上进行有效的事中监督，防止盲目和无效使用资金。如何优化企业内部流动资金结构，企业应针对自己生产经营的现状，充分考虑市场需求的变化，“以销定产”来合理组织安排生产，从而提高资金运营效率，使企业达到最佳的经济效益。

3.保持内部审计部门独立性，加强对企业资金管理的监管力度。一是将内部审计部门交由董事会、监事会统一领导，从财务部门独立出来，为其进行独立审计提供资金保障，并引进财务管理专业技术人员，提高内审人员的整体素质。二是强调对企业资金管理的事前监督功能，加强对企业制定的内部资金管理规程、投资决策报告、现金流量情况的监督，从资金使用的源头避免浪费。三是将监督结果与考核评价挂钩。对违反企业资金管理制度的部门及员工进行通报批评，对在遵守企业管理制度中表现突出的部门及员工要给予一定的奖励，调动各部门及员工参与企业资金管理活动的积极性。

4.适当采用电子信息系统进行资金管理，对企业资金实施集中统一核算。一是企业可通过在企业总部成立资金结算中心等类似机构：对企业及所属单位投资项目进行统一评估；对企业采购活动进行招标；对筹资活动进行统筹安排，并与银行签订整体贷款合同。资金结算中心在对企业及所属单位投资、采购、筹资进行统一评估后，再将资金直接拨付到供货方、被投资单位、用款单位，以避免资金的浪费、贪污。结算中心可按照年初制定的预计现金流量表及各所属单位实际资金流量情况，适时在各所属单位之间调剂资金使用，在降低企业资金成本的同时，提高企业资金的使用效率。二是适当采用EPR、用友等电子财务软件，将财务核算与企业采购、生产、销售、仓储活动有机地结合。通过电子软件真实反映企业生产经营过程中资金流向，为单位领导及内审部门对资金安全完整、有效使用进行监督提供保障，为企业财务部门进行资金预算编制提供可靠的数据信息，保证企业资金管理过程的顺利进行。

参考文献：

[1]孙静.加强企业资金管理的有效措施探讨.华章，2012（10）.

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所谓云计算下的财务共享是指公司中各级部门经过对重复性较大、相似的业务流程进行梳理之后对这类业务制定了标准的流程，以移动终端或PC为载体通过云计算技术从各业务部门传递到财务共享中心集中处理。依托云计算技术的财务共享模式有利于提高财务人员的工作效率，减少手工凭证的数量；标准化的作业流程，废除了多余的步骤，提高集团公司财务管理的水平与效率；将企业的管理人才从繁重的、重复的非核心业务工作解放出来，更好的支持集团公司的战略发展。

一、云计算下的财务共享实施存在的问题

财务共享建设完毕之后，进入实施阶段。财务共享能否有效实施，直接影响集团财务管理的质量。

（一）管理层支持力度不够

管理层作为公司的决策者，其对财务共享模式的支持力度直接决定了财务共享在公司中实施效果。但目前许多公司的管理层普遍认为财务共享只是财务部门正常工作中的一部分，在财务共享实施的过程中应当有财务部门进行主导、推进。但实际情况中，由于财务部门并非上级部门，不能强制要求其他部门对财务共享在推行过程中全力配合，常常使财务共享在实施过程中取得的效果不尽人意。财务共享还常常涉及到公司内部权力和组织的变革，需要对公司现有的财务管理组织架构和业务流程、财务制度进行变革与调整，不可避免的会触动公司内部某些管理层的利益，工作难度之高、工作量之大，是不能仅凭财务部门一人之力而实现的。这必须得到公司最高管理层在人力、物力和政策上的支持才能为财务共享的有效实施提供保障。

（二）部门间配合不默契

财务共享涉及到各业务流程的发起、审批及处理，财务共享系统的维护，硬件设施的保养等，部门间配合的默契程度也影响了财务共享实施的有效性。业务部门在发起各类报账、预算编制等流程时，需要对费用类型、预算填写进行一定的财务分析。但在在实际工作中，业务部门往往不太重视参与财务共享的流程培训，忽略对流程发起工作的管理，一味的依赖财务部门的协助，一旦缺失财务部门对其的指导，流程发起常常存在错误。而IT维护部门作为财务系统的维护部门，只注重本身的专业知识的学习，忽略对基础财务知识的补充，在系统发生问题时，往往无法第一时间解决问题，延误财务平台的处理。这些部门间配合不默契造成的问题，会降低财务共享的便利性和有效性。

（三）财务人员综合素质有待提高

财务共享在一定程度上将财务人员从大量重复、繁重的财务工作中解放了出来，并不意味着财务工作可以更轻松，而是对财务人员提出了更高的要求。财务共享的初期阶段，由于需要对业务流程的审批、处理进行变革，实现流程电子化甚至财务无纸化，难免会出现磨合不顺畅的困难时期。有些?魍车牟莆袢嗽贝砦蟮娜衔?这些变革与不顺畅、熟悉新的财务共享系统与操作增加了自身的工作量，不如以前的“旧财务时代”，因此怀有抵触的情绪，不认可财务共享模式，不利于财务共享的实施。而且，云计算下的财务共享所汇集出公司的大量的财务数据，要求财务人员要拥有更高的综合专业知识去对数据进行分析，解析公司在税务、内部控制风险、成本费用控制和预算等各方面的状况，向公司管理层进行汇报。财务共享的实施，迫使财务人员需要面临财务职能的转型，如何提高财务人员的综合素质也是财务共享有效实施的关键。

二、云计算下的财务共享实施的保障措施

（一）管理层应当提供强有力的支持

财务共享有效实施的关键是高层管理部门的正确决策和强有力的支持。管理层应当在财务共享实施的从始至终坚定实施的决心，认同财务共享降低人工成本、高效、优化公司资源配置的好处。同时，要适时的评估财务共享的变革成本，制定财务共享各实施阶段的计划，通过调动公司的各部门人力、物力、财力来配合财务部门保障财务共享的有效实施。并要求人力部门组织培训和宣讲，给员工灌输实施财务共享的优势与决心，让公司上下一心，重视财务共享的实施。除此之外，管理层要定期展开财务共享实施的效果调研，要求共享中心及时汇报实施过程中出现的问题，相关管理人员要对问题及时进行讨论与解决，确保财务共享有效实施。

（二）加强部门间的培训和合作

定期对各部门进行流程管理的培训，确保各部门对财务共享的流程、系统和操作熟记于心。例如财务部门可以根据业务部门经常使用到的报销、项目管理等功能编制操作手册，下发到各个部门当中，随时让员工可以查阅各个业务流程的操作，减少对财务人员的依赖性。财务部门也要与IT维护部门进行学科的交叉学习，让IT维护部门了解基础的财务原理和基本理论，在财务共享平台出现问题时，可以快速的定位问题、解决问题。财务人员也要学习相关的系统知识，明晰财务共享平台的工作流程，成本费用结转、配比等基本原理，学会站在IT的角度审视财务共享的相关问题。加强部门间的培训与学科知识的学习，有利于增加部门间的配合默契，有效保证财务共享的顺利实施。

（三）提高财务队伍的综合素质

云计算下的财务共享服务是的企业需要更多的高素质财务管理人才以确保财务共享的有效实施。财务人员作为财务共享环节实施的重要人员可以通过各种实操培训、网络课程等各种各样的提升自己的专业知识和能力，拓宽自己的发展道路。同时要不断吸收税务、风险管理、内部控制等方面新的知识，并在实践中提升自己的综合专业水平，弥补自己的知识短板。另外，在财务共享时代，财务人员要主动对自己的职业角色进行准确地定位，根据自身的职业目标，不断的学习来弥补自身的不足之处，运用自身的专业知识，积极解决财务共享实施过程中所遇到的问题，为财务共享有效实施的构建人员保障。

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关键词：甲供材料；电厂建设；建设单位；施工单位；建议

中图分类号： TU74 文献标识码： A 文章编号：

前言

为了节约采购成本、保证工程质量、减少材料的积压、充分利用现有资源，现阶段很多建设单位都采用甲供材料的方式。在工程招标或者业主与施工单位签订施工合同时，规定由业主采购原材料，按照实际调拨的材料数量以及合同规定的材料价格进行结算的一种管理方法被称作“甲供材料”。其中由业主承担材料的价格风险，由施工单位承担材料的数量风险。通过“甲供材料”可以有效地控制材料质量、降低采购成本，对于业主有着巨大地经济效益，并且由于电厂建设的复杂程度以及技术难度非常高，所以我们一定要从材料的质量采购源头做好控制工作，在节约成本的同时，保证电厂的施工质量。下面是笔者个人对甲供材料在施工中的问题和意见的一些看法，如有不正之处，希望大家予以批评指正，本人在此表示感谢。

一、建设单位存在的问题

1在工程项目管理中材料与设备没有明确的划分。由于是建设单位采用甲供材料的方式，材料、设备都是由建设单位采购，经常会发生将材料当做设备转账给施工单位或者将施工单位的设备当做材料列入材料投资中，造成最后整个工程项目的材料和设备的投资与材料费的不准确的问题。特别是电气、仪表等分项工程中，经常发生将较小的设备当做材料核算的事情。

2施工合同中没有明确规定甲供材料的供应界定。消耗材料费、辅助材料费以及主要材料费构成了工程材料费，但是在一些工程中，只是笼统的说明由甲方采购主要材料，但是没有对主要采购材料的范围进行明确的界定。

3在采用工程招标承包方式的施工合同时，工程主要材料由甲方供应，主要材料费不应计入结算中，施工单位按照甲供材料价格和实际材料用量单独编制一本材料费结算书，与合同价款一同进入建筑安装工程投资中。

二、施工单位存在的问题

1甲供材料在整个工程项目中占得比例大小直接决定着该工程的经营成果；

2由于甲供材料的方式，造成了施工单位在该部分的主营业务成本与其收入对抵，不仅不会产生利润，还要消耗大量成本，其中有动力费、机械费以及劳务费等，造成了施工单位没有足够的收入支持该部分支出。

3由于提前签订合同或者不能及时开工等原因，造成了材料采购的价格与合同签订时不一致，增加了采购成本，大幅度减少了施工单位的盈利。

4甲供材料在整个工程中占得比例越大，对于施工单位来说由于该部分施工消耗的成本就越多，只能够依靠决算后工程结算金额扣除甲方供料后的自营工程部分获取的利润来弥补。

三、供应部门存在的问题

1从供应部门将加工材料清单发出，到施工单位的财务部门接收的时间比较长，甚至有时候出现工程结算在甲供材料结算之前完成的情况，导致在工程结算中只能对甲供材料的价款进行暂估，最后出现了工程结算和甲供材料的结算出现找差现象。

2由于材料进场以及领料过程的失控，造成丢失料单的现象。这种现象如果是在财务部门发生的，就会造成给施工单位漏转料单或者工程投资核算出现缺口的现象，如果发生在供应部门，就会发生重开领料单的现象，最后造成了料单的真假难辨。

3针对上述情况控制措施如下：

3.1施工单位预算人员严格按照图纸控制材料领用量，审核材料计划，并在领料单上详细注明工程的项目编号、单项工程名称、单位工程名称、施工单位名称，为建设单位财务部门与施工单位财务部门稽核甲供材料来使用。

3.2分析料单到达滞后的原因。若由于建设单位供应、财务部门造成，审计部门则应要求其限期整改，若是因甲方拖欠购料款，发票未到，导致价格无法确定，施工单位财务部门只能以暂估价格入账或转账，待发票到达时再做相应调整。

3.3针对料单丢失情况，应加强供应部门和财务部门间的材料稽核工作，发现问题及时处理，杜绝补料单情况的发生。

针对以上因素，造成甲供材料在结算管理上存在较多的问题，主要原因有两个方面：一是甲供材料的核算缺乏具体操作程序和有效的管理办法。二是在实际工作中，因抢工期、争效益，供应部门因时间紧见到材料计划就采购，根本无法发挥甲供材料的批量采购优势，不但工程造价很难降低，而且也会带来经济损失。

四、相应的解决措施

1建设项目材料采购综合计划，应由建设单位的工程费用管理部门审批材料计划。

2建设单位的财务人员根据合同规定，及时对甲供料单进行稽核、分配、开具发票。

3在工程承包合同签过程中双方协商甲方供料在工程施工中所占比例。

4甲方供应材料范围及结算方式在工程施工合同中做以明确界定。

5施工单位根据已审批的材料计划，认真填写工程领料单，由工程项目名称、工程项目编号、材料名称、规格型号、数量等组成，并盖有施工单位公章和领料人名章才可提料。

6施工单位对批准的材料计划登记入账，发料仓库保管部门也要及时做好记录。

7为了确定已入账工程材料费用的准确性，施工单位的财务部门将已入账的工程材料费用合计，及时与建设单位工程费用管理部门批准的甲供材料计划进行核对。

8建设单位工程费用管理部门应核实工程实际用量与实际发出量的差异，掌握衡量其合理性，并在工程结算时作相应调整，以便反映出工程结算的准确性。

五、结论

综上所述，由于当前甲供材料的管理机制仍不是很完善，所以我们对其进行不断的总结和改进就显得非常重要，这样不仅既节省建设经费，又可以保证材料的质量。因此，笔者在此对甲供材料在工程施工中存在的问题进行了一番深入地分析，并提出了自己的意见和相对应的解决措施，希望通过积极地管理来调动和提高业主、施工单位、供货商等的积极性和责任心。只有在各个单位上下所有部门的密切配合之下，才能够将甲供材料的管理工作做好，发挥其真正作用。也唯有如此，才能推动我国电力行业的不断向前发展，才能为我国的可持续发展增添新的动力。

参考文献 ：

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关键词：乡镇财政；预算管理；问题；对策

一、我国乡镇财政预算管理中存在问题的分析

（一）乡镇财政预算编制存在问题。首先，在我国乡镇机关、事业单位财务报表的当前体系中，一方面表现在财政收入支出表当中，另一方面体现在乡镇机关、事业单位资产负债表中，出现这样的情况使得财务报表工作不断的重复进行，并且使得镇机关、事业单位出现虚增财政资产总额的情况出现；其次，相关部门没有统一的预算核算标准和方法，有的预算人员为了节省时间，经常出现弄虚作假的行为，同时，当前我国乡镇财务部门会计预算方法太过简单，与实际的核算标准不相符，差距很大。

（二）乡镇财政预算编制管理工作相对粗放。据相关调查显示，我国乡镇财政预算编制管理工作相对粗放，导致这样情况发生的原因主要有两点：第一，在目前我国乡镇财政预算编制管理中，采购管理制度与国库集中支付制度不相符；第二，由于受传统预算编制方法的约束，使得财务人员没有先进的预算编制方法，缺乏先进预算管理专业知识，在实际的预算操作上还有很多的不确定性。

（三）缺乏完善的预算监督机制。与国外发达国家相比，我国乡镇财政预算管理起步晚，相对来说还比较落后，而且在财务预算管理上还存在很多不透明的现状，缺乏完善的预算监督机制。首先，我国乡镇财务预算公开程度还不够透明，公开步伐迟缓，没有一个完善的监督部门进行监督管理，从而使得相关的财务预算管理人员经常出现预算错误；其次，大部分的乡镇财务部门不能及时公开预算报表，这违背了我国《乡镇机关、事业单位信息公开条例》的财政政策要求。

（四）公众的参与观念有待提高。在乡镇财政预算管理中，公众的参与观念非常重要，但是，从目前我国乡镇财政预算管理现状来看，公众的参与观念有待提高，第一，由于以往长期的经济体制限制，再加上相对闭塞的政治文化，从而使得乡镇财务预算开放程度相对比较低，很多财务预算人员都把会计信息都保密起来，不对外公开；第二，由于受到预算管理传统思想的束缚，很多预算管理人员缺乏对预算公开的认识度，从而降低了公众的参与程度，最终导致一些的现象发生。

二、我国乡镇财政预算管理的有效对策

（一）建立健全乡镇部门预算公开的相关法律和规章制度。建立健全乡镇部门预算公开的相关法律，对于我国乡镇财政预算管理来说非常的重要。首先，乡镇部门应该对有关财政会计信息公布的各个会计法规进一步细化，把各项规章制度落实到实处；其次，乡镇财务部门还需要定期把会计信息公开化，并对公开的信息内容进行规范化处理，一旦发现会计信息中有任何的问题，就要追究相应财务管理人员的责任，从而保证相关的财务预算管理人员都能严格遵守预算公开的相关法律和规章制度。

（二）改进财政部门预算的基础编制工作。只有改进了财政部门预算的基础编制工作，才能提高我国乡镇财政预算管理水平。因此，乡镇财务部门在对成本会计进行核算时，注意在明细账和总账中都采取权责发生制度与收付实现制度的双管齐下制度，同时，其他方面的核算要以现行事业单位会计准则和乡镇机关实际情况为理论基础，摒弃以往传统的预算编制方法，从而保证乡镇财务预算能够顺应时展的需求，并严格按照会计收付实现制度体系进行核算。

（三）加大对乡镇财务部门预算的公开监督监察制度。在乡镇财务预算管理中，还要加大对财务部门预算的公开监督监察制度。在乡镇财务管理中，会计监督的主体主要是预算部门会计人员、乡镇机关和事业单位的行政事业会计机构，但是目前我国乡镇财务部门缺乏完善的公开监督监察制度，因此，财务部门应该明确会计监督职位、会计、出纳三方的职责权限，保证公开监督监察制度能够有效的落实，并坚持公平、公开、公正的原则，从而保证乡镇财政预算管理的顺利进行。

（四）完善乡镇财务部门的预算编制体系。1、完善内部控制制度，加大支出控制力度对于完善乡镇财务部门的预算编制体系来说，完善内部控制制度、加大支出控制力度是其中非常重要的内容。只有完善了内部控制制度，才能保证财务管理的有序进行。因此，相关财务部门应该加大财务管理执行力度，保证会计信息的准确性和完整性；与此同时，还要强化资金使用状况的实时跟踪，避免出现一些的现象，如果在实时跟踪中发现了财务问题就要采用合理的措施进行解决，从而减少资金损失。2、培养预算编制人员创新意识，提高预算管理水平乡镇财务部门还应对预算编制人员进行专业知识的培训，不断更新财务预算管理理念，提高他们的职业道德素质。除此之外，还要不断培养预算编制人员创新意识，结合市场发展需求，不断更新预算编制方法，如果条件允许的话还可以聘用一些国外相关的专家来进行讲座，提高预算编制人员的工作经验水平。

三、结束语

总而言之，我国乡镇财政预算管理工作是一项长期且复杂的工作，因此，相关部门应该充分认识到预算管理的重要性，健全乡镇部门预算公开的相关法律，并加大对乡镇财务部门预算的公开监督监察制度，从而保证乡镇财政预算管理工作的顺利开展。

参考文献：

[1]和峰.乡镇财政预算管理存在的问题及对策[J].知识经济，2015.

[2]陈果.浅谈财政预算管理存在的问题及对策[J].现代经济信息，2014.

篇7

[关键词]财务会计缺陷 改进措施 分析模式

一、现行财务会计分析模式的结构与缺陷

现行的财务会计分析模式主要是由财务部门通过收集、加工、整理、计算、汇总等一系列的财务会计程序产生的有关财务分析。这种财务式分析存在着一定的缺陷。

1.财务会计分析的“窄”型

现行财务会计分析的主要分析者是财务部门,分析者的单一化结构决定了财务会计分析仅是从财务角度来进行分析,分析内容较单一。会计信息的供给结构是“窄”型的,在会计信息提供方式上存在单一性。

2.财务会计分析使用者的“宽”型

财务会计分析的使用者对分析的需求则呈现出广泛性、差异性等特征。广泛性的信息需求要能够透过财务分析数据全面的了解生产经营情况;差异化的信息需求既要包括报告单位的内部信息,又要包括外部信息;内部信息中既要有财务信息,又要有非财务信息;外部信息中既要有微观的主体信息,又要有宏观经济信息。而现行的财务会计分析模式只能提供财务会计的最终结果,无法使信息使用者接触原始财务会计信息数据或参与财务会计信息的生产过程,从而难以满足使用者多目标的需要和适应使用者决策“宽”型信息结构的需求。

3.财务会计分析的主要缺陷

现行财务会计分析模式是主要以财务部门为分析者,依据较专业化的财务术语来反映生产经营状态,存在的主要缺陷主要表现在以下几方面:

(1) 生产经营部门与财务部门缺乏有效结合

生产部门从自身生产出发,缺少财务成本效益意识,而财务部门则就财务论财务,与企业经营管理相脱离,使财务分析仅仅停留在财务领域,不能真正从企业经营管理的角度出发来分析具体财务问题和财务数据,双方各自为政,难以形成有效合力开展生产经营。

(2) 不能全面有效的评价单位的状况

现行财务会计分析模式下的信息供给缺陷,从而造成信息使用者难以正确评价单位经营业绩和经营者履行经营责任的状况。

二、现行财务会计分析模式的改进措施

财务会计分析工作如此重要,但做好财务分析并非易事。只有把财务数据背后的故事或实质挖掘出来,才能把财务分析报告写得更鲜活,把财务分析评价工作做深、做精,就能更好地为生产经营管理提供支持,针对现行财务会计分析模式存在的缺陷,需要在几方面上进行改进。

1.财务会计分析横向上要“广”

财务会计分析的分析者不应仅仅局限由财务部门来分析,应充分发挥各业务部门积极性,让其参与到财务分析中,拓宽分析者的范围。生产经营业务是与时俱进,不断更新的,只有经常接触业务的人员,在实践中才最了解业务的情况,这样的人员分析的信息才能与业务紧密结合,建议增加分析者的广度,由业务部门结合日常生产和财务数据开展财务分析,采用交互式分析模式,由财务部门做好协调和整理,从财务的角度提升到更高的层次,这样的分析才能更加鲜活有力。

2.财务会计分析纵向上要“深”

财务分析要在内容上增加深度,提高其价值性。

(1)分析要向其实用性方面加深

要充分与分析报告需求者进行沟通,真正领会分析的真正用途,不是拿到财务数据就急于进行分析,仅仅为分析而分析,与分析的需求基本脱节。分析要遵循差异―原因分析―建议措施原则,通过对问题的深入分析,提出合理可行的解决办法,真正担负起“财务参谋”的重要角色。唯此,分析的实用性或分量才可能得到提高和升华。

(2) 分析要向归纳和提炼方面加深

财务分析要对数据采用对比分析、因果分析,或者把各项财务数据和财务指标串联起来分析,或者把观点归纳和提炼出来,不能就数据论数据,从而挖掘财务数据背后的经济实质、形成恰当的分析结论。

(3)分析要向业务板块、单项和专项分析方面加深

综合性财务分析,不仅要围绕综合数据展开,更要按照不同的业务板块或企业级次层层展开分析,既关注整体、也关注结构。

四、分析要采用多种组合的方法进行加深

在分析方法上要采用多种组合,能够从不同角度为管理者提供决策支持。

(1)应用对标分析,提升分析深度。将对标的管理模式引入成本分析中,如采油四厂分别按杏北水驱、聚驱、三元驱区块对在1-4矿和试验大队的同类型井、队、站的可比性成本进行对标分析,通过“对标、对表、对照”的分析方法,对比标杆找差距,对比表格抓落实,对照标准提问题,提高财务分析深度。

(2)对具体问题的分析采用交集原则和重要性原则并存手法揭示异常情况。例如,采油四厂开展的成本分析,既有按区块进行成本费用归集,又有按单位进行的成本费用归集,以“单井生产成本、单井耗电”等单项分析指标作为评价指标,在分析时,我们采用比较分析法(本月与上月比较)从增长额(绝对数)、增长率(相对数)两方面比较以揭示费用异常情况,分别对费用增长和比率增长幅度较大的区块即成本的交集区块确定为重点分析对象。两种原则联合并用,使财务分析能够始终“抓重点问题、主要问题”,做到有力度,有深度。

(3)问题集中点法亦可称之为焦点映射法。在各部分分析中,我们已从不同角度对经营过程中存在的问题进行了零散分析。这些问题点犹如一张映射表,左边是不同的分析角度,右边是部门可控费用项目。每一个分析角度可能映射一个部门或费用项目,也可能是多个部门或费用项目。财务分析人员善于从零散的分析中筛选出一至两个焦点性问题,就达到了分析最重要的目的。

5、分析要在对末来的展望上加深

财务分析的目的不仅在于通过积累的历史财务数据,了解企业的过去和现状,更重要的是在分析中还应尽可能地立足当前,瞄准未来,通过对企业发展趋势的分析,预测企业今后的发展态势,以使分析报告发挥“导航器”作用。

三、ERP下财务会计分析模式的发展

以互联网应用和电子商务为特征的新经济模式,使人们对会计信息的内容及要求不断提高。大庆油田正在逐步推行ERP工作,新的管理方式的应用使“联合按需分析模式”应运而生,即由不同的业务部门和财务部门双方按需求对数据进行联合分析,形成交互式沟通;或由同类型的业务部门和财务部门按需求进行联合分析,便于进行对标管理,树立标杆,发现问题,总结经验。

1、 联合按需分析模式的实施条件

数据库和因特网技术的发展,为财务会计信息的按需分析提供了可能。大庆油田开展的ERP工作,它使信息的来源向业务的源头延伸,能够解决不同信息数据库系统与不同应用系统之间的数据共享问题,有助于实现在不同的业务之间数据的交换和运用,推进不同业务间信息传递的畅通,并实现联合按需分析。

2、联合按需分析模式的特征

联合按需分析模式的特征体现了在现有财务分析条件下交互式按需分析的特征。要充分发挥业务部门的优势,由业务部门结合业务对其所负责的费用进行分析评价,财务部门根据其分析从财务的角度上再对其进行评价,双方通过一个系统平台,共享分析信息。

3、联合按需分析模式的管理效益

在ERP系统下,联合按需分析模式的建立,主要具备如下管理效益:首先,在这种交互式的沟通中,一方面业务部门能够在交互式中理解财务观念,以成本效益意识来指导生产经营,做好生产各环节的衔接,达到降本增效目的。另一方面财务部门能够从生产获得的有价值的信息,有针对性的开展财务管理工作。其次,联合按需分析会进一步提升分析质量,既有鲜活的生产经营情况,又有严谨的财务数据分析,有助于信息使用者形成总体评价和最终做出充分合理的价值判断。

四、结束语

在ERP工作环境下,现行的财务会计分析模式将会逐步克服缺陷,联合按需分析模式得以实现,会更好推进企业财务与业务一体化的工作。财务分析人员通过对业务的了解和明察,并具备对财务数据敏感性的职业判断,即可判断出经济业务发生的合理性、合规性,由此写出高质量的财务会计分析,就能真正为管理者提供有用的决策信息。

参考文献:

[1]朱莲美.财务会计及其报告分析[M].立信会计出版社,2008

[2]李伟.企业财务分析存在的问题及对策[N].2009;10

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一、工程建设财务管理存在的问题

财务部颁布的《内部会计控制规范――工程项目》规定：“工程项目的内部会计控制包括项目决策控制、勘测设计与概预算控制、招投标与合同控制、施工过程控制、竣工验收与决算控制等五个环节”，同时规定了财务部门在工程建设中承担的控制和管理职责。然而，现实操作中，工程单位没有明确并充分发挥财务部门的管理职能，以下从两个方面展开论述：

1.财务部门未充分发挥控制、监督及管理职能，财务人员参与度低

（1）工程建设前期，财务部门在项目可行性分析、决策、招投标等工作参与度低，基建投资风险没能得到有效的事前控制，常导致超预算办事、项目变更、合同条款不合理等现象，财务管理的监督和协调职能无法充分发挥。

比如，项目论证时，财务人员未论证资金获得的可靠性，致使工程拖欠款，资金链断裂的出现；未论证投资回报率，致使项目亏损或无法达到预期回报。招投标或项目预算设定时，财务部门未把关建设成本，未审查投标企业的财务情况，以致施工企业选择草率。签订工程合同时，对于合同中出现的与财务相关的违约赔偿、质量保证金等条款，财务人员未仔细审查其公平性及合法性，导致签订的合同出现不利己的情况。

（2）工程建设时，工程建设单位普遍出现不重视财务部门职能的现象。但是，工程建设过程中预算调整、设计改动、材料核算、设备采购、成本控制等工作都需财务部门跟进监督，而实际操作时，财务人员往往因不明确自身责权而降低参与度，导致了建设成本增加和资源浪费。

（3）工程项目交付后期，财务部门未做好竣工决算及工程量审核，无法精确反映工程建设成本的真实性。除此之外，在验收工程后财务部门对资产交付手续办理工作未能做到完整性和及时性，对工程项目的回报收益率未能做出监控、评价，导致工程建设单位对自身资产管理和投资有效性考核显现迟滞性。

2.工程建设经费的资金支付和会计核算存在问题

（1）资金支付上，部分工程建设单位或不依据合同，一味依照单位领导指示随意付款，或超预算付款，导致资金链断裂、质量保证金和设备购入款缺乏的现象。另外，部分单位过多支付进度款，导致后期工作难以开展――一边偷税漏税，一边拖欠账款。除此之外，质量问题发生时，无法预留质量保证金或工程尾款的工程常常被施工单位拒修。

（2）会计核算上，工作不规范导致会计核算工作的效率及质量低下。现阶段，一般单位都把单位基本账目和工程建设会计核算分开，设置两类账，让基建工程的会计核算拥有其独有的会计科目、会计报表以及核算方法。虽然这种做法不违反国家预算会计制度，但工程建设单位的财务状况没办法在这任一套自成体系的账上客观反映出来。此外，财务人员对发票、凭证的审核不严也会导致虚假支付款项、资金挪用等现象的产生。

二、工程建设财务管理的改进措施

1. 完善单位制度，动员财务人员参与管理的积极性，重视财务部门贯穿工程建设全过程的监督、管理、控制作用。

一方面，工程建设单位管理者应认识到财务管理对于控制工程成本、保证工程建设质量所发挥的重要作用，建章立制，从制度上保障财务管理真正贯穿工程建设全过程；另一方面，财务部门员工自身也应提高认识，发挥专业优势，加大财务管理工作的参与度，既要做到想管，也要做到敢管、管好。要做好工程前期预算设计、成本管理等的事前控制工作，仔细审查设计、概预算、标底，对定额套用的正确性、工程量的准确性、费用计取方式的适用性一一审查，要严格审核项目的必要性及可操作性，依靠自身专业知识对投资回报率进行预测、分析，并给出决策参考；财务人员还应深入施工第一现场，跟进施工进度，了解工程质量，为拨付、审核工作获取第一手资料；事后应及时清查资产状况、评价投资回报情况，提升工程建设财务管理水平，保证工程按量按质完成，实现企业最大收益。

2.把关资金支付，改革工程建设会计核算管理

工程建设单位应完善相关制度，严格依照合同和施工进度，经审批后进行资金支付，防止按领导指示拨款现象的出现。财务部门加大参与度，在留足质量保证金的基础上，统筹安排，有计划地进行经费供应，杜绝少、断、漏、晚供情况，提升资金效益，确保工程建设工期如期、质量过关。在会计核算上，应加强对凭证、发票的审核，改革会计核算办法，将基建账与单位账合并，使用统一的会计科目、会计报表、核算方法，以更好地反映出企业整体财务情况。

篇9

关键词：财务管理 内部控制 会计系统

随着我国经济的迅速发展，会计控制越来越重要，加强对会计控制的了解，利用适当的处理方法，有利于财务管理的控制，方便于的运营。

一、财务管理会计控制存在的若干问题

（一）授权度没有合理的控制

财务的管理是一项比较繁琐的工作，要确保整个工作进行正常，合理的控制授权是必须的。相对法人代表来说，在确保其经济行为的廉洁性以及效益性的同时，也要其确保经营决策权的权威性与独立性，其中关键一点是权力的量度界定。由于不当的授权和控制的力度不够，盲目的投资都会造成经济的巨大损失状况。在一个内控制度权力控制不力面前，直接制约内控制度效能的发挥一方面是由于授权的无“度”以及相形见绌的政策法律约束力，导致权力欲望的膨胀和约束力不够产生舞弊现象；而另一点，授权对于内控制度执行人员也有“度”的学问，根据不同的控制点要有不同的授权，这样才可以使财务内部控制正常进行，新的舞弊现象不容易产生。无论是哪个工作环节，在针对其授权时，要根据实际情况进行，在确保管理制度有效贯彻，经营决策高效运行时，也能确保落实权力制衡。

（二）没有发挥财务组织结构和制度的作用

由于我国组织结构的存在缺陷，原来建立的组织结构的作没有得到应有的发挥，在经营者和所有者之间的委托关系一般都设立了相应的制衡制度。在其中主要表现在三个大方面：1、在经营实践中，经营决策者的专业性水平比较低，透明度也相应的较低，专业分析过程在经营中没有得到落实，经营决策起来欠缺科学性。2、没有切实发挥财务制度的作用。由于监督者缺少应有的独立性和缺乏有效的监督手段及监督技能，财会制度已经成为一个摆设，使得制度对财务部门没有实施其监督的职能。3、财务部门的独立性不够。在治理中财务部门起着枢纽的重要作用，首先账务部门代表所有者的利益，是人的所有者；其次，财务部门负责对经理层的激励以及监督，是经理层的委托者。在实际操作中，独立的立场上财务部门不能代表所有人的利益，由于财务部门工作人员的素质、精力以及专业水平等各方面受到限制，使得财务的运转没有发挥其实质性的作用。

（三）没有体现会计控制的核心地位

会计控制在与生产、经营和管理的等方面有着很大的关系，会计控制不只是财务部门的专属工作，它是各个部门之间通力配合和相互协作的工作。然而在实际工作中，由于而现实中由于普遍存在的运营重经营、重发展、轻效益等思想和传统思维的惯性作用的影响，会计控制把财务部门只当作是自己部门的工作，把财务部门作为大出纳，并没有把协调功能与综合管理进行全面的预算，同时综合业绩评价等控制措施没有有效的执行。

二、加强财务管理控制的方法

（一）财务会计控制系统

财务会计控制系统依据《会计法》的规定来制订适合的会计制度，充分发挥会计的职能监督，把会计工作人员岗位职责实行到位。

1、会计工作岗位的合理设置。根据各个会计工作有员的岗位制定职责权限，在工作岗位分工明确的基础上，相互制约和监督。

2、保管会计的资料。会计资料的保管要根据有关会计资料档案的保管规定进行的，这样可以保证会计资料不会被篡改、毁损，以达到其资料的安全。按时披露、定期编制和按规定保管的各项会计资料，准确地记录所发生的经济业务完整过程，加强会计系统的控制，更能有效地了解经济业务的，并对其进行控制。

3、会计凭证的控制。要合理的制定会计凭证传递程序，明确会计凭证的取得、填制、审核人员的权限以及相应的责任，预先对会计凭证进行连续编号，把会计凭证及时送交财务部门人账，财务工作人员要认真审查该会计凭证的合理性与合法性，控制、了解经济业务的发生，及时向相关部门汇报不符合规定的经济业务。

4、会计处理程序合理规范化。根据《会计准则》的规定，对每项经济业务的处理进行办理，经营状况以及经济状况有效地得到反映，了解各项资产的缘由，确保资产的完整和安全。

5、在编制会计报表时，重要的依据是会计账簿，这同时也是对会计审查时的重要根据，在财务中采用复式记账的方式，每项经济业务都能反映在两个以上相对应的账户上，达到提高会计信息的有效质量。

（二）增强财务工作人员的管理体制

工作人员的表现与业绩与工作人员的质量直接的影响，要提高工作人员的素质，内部控制的执行，良好的人力资源管理体制是前提。管理者要引入高素质的员工，除了依靠人才市场外，更要配置有竞争的体制。由于管理者不同的素质，也就产生了对发展的不相同影响。财务管理者的素质不仅包括技能和知识，同时也包括道德观、操守观、价值观和世界观等各方面。财务管理者的素质直接影响到财务管理控制的效果以及效率，要尽快提高财务管理者的素质。

（三）财务不兼容职务之间的分离控制

财务不兼容职务是指由一个人员或者部门担任可能发生的舞弊、错误，又可以掩盖其舞弊行为、错误的职务。财务不兼容职务之间的分离控制，是在根据不兼容职务相互分离的原则要求下，设置合理的会计相关工作职位，从而构成良好的制衡体制。不兼容职务分离在设计各个业务流程时要求管理人员，要规定各职务岗位的职责权限，确定不兼容职务是哪些职务，互相监督检查各个部门或人员，及时发现舞弊与错误，防止发生舞弊与错误。但同时要注意在采用时，杜绝有可能因为担任不兼容职务的职工之间的互相串通而导致失效。

三、结束语

总之，加强财务管理会计的控制，合理的采用管理机制，及时处理内部的控制问题，以减少不必要的经济损失，提高经营的运作，增加其效益。

参考文献：

[1]谢晖.中小企业内部控制实证研究――中山市中小调查[J].财会通讯；

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与企业相比，行政事业单位财务体系力量相对比较弱小，这一方面是行政事业单位业务比较单一，会计核算比较简单；另一方面也和单位领导对会计工作的重视程度有关。当前行政事业单位财务体系存在的问题有以下几个方面：

一、财务部门地位不高

在我国行政事业单位，财务部门和会计人员地位不高、会计工作不受重视是普遍现象。中央单位的机关财务部门不少是设置在办公厅里，有些是在机关事务管理局，财务部门不是一级组成机构，虽然不少地方单位的财务部门是一级组成机构，但常被列为后勤部门而不受重视。内部控制建设和实施是一项关系全局的综合性工作，以财务部门目前的地位，很难胜任这个角色。

二、财务部门人手不足

行政事业单位普遍反映财务部门人手不足，不少单位只有一个会计、一个出纳，个别单位甚至由不具备会计从业资格的人员出任会计、出纳，或者聘用外单位、临时工担任会计、出纳。之所以出现这样的现象，往往和会计工作不受重视、财务部门地位不高相关。这样的人员配备导致财务部门自身很难建立内部控制，部分不相容岗位无法分离，更无法进行轮岗。会计人员普遍反映日常工作繁忙，无法额外再承担内部控制建设和日常管理的任务，使得单位的内控建设无人可用、没人负责。

三、会计人员的整体业务素质不高

与企业的会计人员相比，行政事业单位会计人员在学历，职称、专业等方面处于明显劣势。会计人员整体学历偏低，不少是初中，高中学历，全日制本科相当少；拥有中级职称的会计人员比例偏低；科班出身的很少，不少会计人员是半路出家，没有经过专业化的教育培训，年龄偏大，对新知识、新技术的学习掌握能力较差。这些问题都导致财务部门难以胜任推动内部控制建设的使命。

四、会计基础工作薄弱

行政事业单位会计基础工作薄弱主要表现在：内部财务管理制度不健全，填制会计凭证未按规定取得有效的原始凭证，登记会计账簿随意性大，编制财务报告不合法，不真实等，会计工作交接不规范，会计工作信息化程度低。会计控制本身是内部控制的一个重要方法，单位会计基础工作薄弱，这个方法就会失效。

财务体系面临这些问题，有些是我们无法改变的，有些是我们可以改变的，对于无法改变的，只能采取替代措施。对于可以改变的，则应采取相应的方法，狠抓落实。

1.建立健全的财务部门。单位负责人要按照会计法要求，确实承担起会计责任，根据会计法的规定建立会计机构，配备具有相应资格和能力的会计人员；财务部门负责人应当具备从事会计工作满3年以上或者中级会计师以上的职称。单位应当优先保障财务部门的人员编制，以便财务部门能够实施必要的不相容岗位分离和轮岗。

2.理顺财务管理体制，适度集中管理。按照事权和财权统一的原则，理顺财务管理体制，对于规模较小或财务管理比较混乱的单位，上级单位可以考虑收回财务管理权，只在这些单位设立报账点；规模较大的单位应尽量实施财务集中管理，确保全单位财务管理政策统一，会计核算集中，这样有助于壮大财务部门的力量，实施不相容岗位的相互分离，建立比较完善的财务部门内部控制。

3.完善财务管理制度。除了遵照上级部门完善的内部管理制度外，单位还应制定完善各项财务管理制度。我国行政事业单位一般应当制定包括财务管理办法、经费支出标准、差旅费报销管理办法、会议费报销管理办法、库存现金管理办法、采购管理办法和内部控制实施办法等内部管理制度。

4.建立岗位责任制，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。按照不相容职务分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。应为每个岗位编写岗位责任书，明确每个岗位的权利义务，并由相应会计人员签字确认，以明确各自的权利义务。严格约束各单位内部涉及会计控制的所有人员，保证单位内部涉及会计机构的岗位合理设置及其职责权限的合理划分，真正做到不相容职务相互分离，相互制约，相互监督，从源头和制度上保证经济活动的有效进行和资产的安全完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整，提高会计信息质量。