审计整改总结范文

导语：如何才能写好一篇审计整改总结，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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以分析检查报告为依据，全处人员围绕制定、贯彻整改落实方案，积极建言献策，努力转变作风、改进工作,认真制定整改落实方案。整改落实方案注重可操作性，整改措施目标化、具体化，明确责任、明确措施。对查摆出来的突出问题和需要完善的制度，按轻重缓急和难易程度，分别提出整改落实的目标和要求，使整改落实工作有章可循。在统一认识、深入调研、分析检查的基础上，及时制定和完善有利于促进内审工作发展以及搞好学校审计工作的各项措施，把创新内审工作,提高内审工作效率作为整改落实的一个重要内容。

整改方案制定后,采取会议和网上公示的方式向拟参加满意度测评人员通报，接受大家的监督。及时召开整改阶段动员会，安排部署整改工作。“整改提高显成效”是本阶段的主要工作目标，做好整改提高工作的动员部署，是搞好整改的基础。

二、解决整改方案中的突出问题

针对存在的突出问题，我处坚持边整边改，主要的做法及成效是：

1、继续抓好科学发展观的理论学习。

组织大家认真学习科学发展观的重要思想，通过学习，大家思想认识有了很大的提高，对科学发展观的理论体系、科学内涵、精神实质和根本要求等有了更深刻的理解，增强了全处人员贯彻落实科学发展观的自觉性。

2、更加明确了内审工作的目标定位。

长期以来，学校内审工作一直扮演着“经济警察”的角色，而忽视了内审工作“免疫预防”的功能。通过这次学习，大家结合学校内审工作的实际，主动将内审工作和科学发展观联系起来，认为：学校内审工作的灵魂就是要促进学校教学、科研工作健康安全的科学发展，保证学校经济的规范运行。为此，必须在工作中将审计的关口前移，不仅要发挥审计监督的作用，更要发挥审计“预防、诊断、治疗”的“免疫”功能，将审计监督职能贯穿在学校各项经济活动的事前、事中及事后的全过程。

3、对内审工作的重点工作领域有了进一步的认识。

学校内审工作什么是重点，如何突出内审工作的重点进行审计是我们一直关注的问题，通过本次科学发展观的学习，我们有了更深刻的认识。大家认为：学校内审工作的重点，应该与学校改革和事业发展目标联系起来，只有这样，才能真正体现内审的监督服务职能，确保学校各项工作的顺利完成。学校“十一五”发展规划明确了我校的发展目标，就是要把我校建设成为“综合性有特色的教学研究型大学”，在这一目标中，涉及诸多方面的工作，但重点工作就是要把学校的教学、科研搞上去，提升学校服务社会的能力，为社会经济服务。为实现这一目标，就要有一个良好的经济运行环境，内审工作必须围绕这一重点，对教学科研必须的基础设施建设、重大设备采购、“211工程”建设等重点项目经费实施重点审计，确保经费的安全，确保各建设项目的顺利完成。

4、责任意识进一步加强。

通过学习实践科学发展观活动，责任意识得到了进一步加强，内审工作是学校工作不可或缺的重要组成部分，我们应该清醒地认识到：我们必须要转变审计理念，要有较强的责任意识，要在学校各项经济工作中，主动发挥服务与监督并重的保障作用，在审计过程中要为被审计部门、被审计人员提供必要的服务和咨询，通过开展“参与式”的内部审计，体现科学发展观“以人为本”的重要思想，充分发挥内审工作“免疫”功能的作用，促进学校的党风廉政建设。在审计工作中坚持内审工作规定的独立、客观、公正的要求，重视审计结果的落实，并通过后续审计的方式，督促他们尽快改正，使审计意见和建议落到实处。

三、今后内审工作的努力方向

1、进一步解放思想，坚持理论学习不放松

正确的理论是指导一切工作的明灯，科学发展观是指导我国今后一段时间发展的重要理论，也是指导各项工作的理论武器。今后我们将继续坚持学习实践科学发展观，更加深刻地领会其深奥的科学内涵，进一步解放思想，并且做到贯彻落实的方法措施得力，以正确的理论来指导我们的审计工作，把我校的审计工作做得更扎实。

2、强化咨询服务职能，坚持为学校中心工作服务不放松

学校内审工作必须始终围绕学校教学科研两个中心不放松，牢固树立为教学科研服务的意识，在发挥“预防、诊断、治疗”相结合的“免疫”功能的基础上，发挥服务与监督并重的保障作用，强调在审计过程中要为被审计部门、被审计人员提供必要的咨询服务，以便确保学校各项规章制度的有效执行，确保学校教学科研任务的顺利完成，保障学校各项经济活动正常有序的进行，确保学校资金的安全完整。

3、构建内审工作新模式，坚持改革创新不放松

任何一项工作必须随着其环境、任务的变化而变化，学校内审工作也不例外。随着学校事业的发展，审计模式必须要改革创新，审计人员必须要改变观念，审计手段和方法必须要现代化。今后我们将通过建立审计监督常规机制，科学配置审计人员，通过信息化的手段提升审计效率和

质量，切实把握“突出重点”的方针等途径，构建内审工作新模式，以便适应新形势、新情况下的学校内审工作，只有这样，才能把学校内审工作做得更好，才能真正发挥学校内审工作服务监督的作用。

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与西方议会型审计体制审计整改交由议会去督促落实等不同，我国审计机关还负有一竿子插到底、落实审计整改的责任。但近年来审计整改难一直困扰各级审计机关，审计整改难也成为社会公众诸多诟病的话题。人们总结得好，一件事只是小范围偶尔出现，那可能只是因为偶然，但一件事如果大范围反复出现，就肯定有深层次的必然原因。从审计整改实践看，审计机关审计整改权限的局限性和审计整改的综合性是造成这一现象的规律性原因，集中表现在三个方面：

一、审计无直接整改追踪强制权力。对于审计查出的问题，《审计法》赋予了审计机关处理处罚及建议权，但对于被审计单位不接受整改建议、拒不整改的情形，只规定了审计机关“应当提请有权处理的机关依法处理”(见《审计法》第35条)，审计机关本身并没有直接整改追踪强制权，单靠审计自身，不足以形成对被审计单位拒不整改行为的足够威慑力。

二、权力同级架构审计整改建议权威性不足。虽然根据《审计法》的规定，审计机关对同级政府部门有审计监督检查权，但根据我国现行行政机关组织架构，审计机关与所辖本级审计对象属于同级行政机关，根据行政权力运行规则，审计机关对同级审计对象虽有审计监督检查权，但并没有行政管辖和命令权，审计整改建议对审计整改对象并没有直接的行政强制力，其相对权威性和强制必然性不足。

三、宏观性整改超越单纯审计权限。经过25年发展，审计工作已由查处个性问题向发现并遏制倾向性、苗头性问题发展；由关注重点单位向关注重点系统、重点资金发展；由注重微观查处向注重以宏观主题统领微观项目审计的“宏观服务型”发展；由注重审计处理处罚的事后监督向注重制度机制健全的事前防范、突出审计的免疫系统功能发展，从而使得现在的审计已越来越超出就审计论审计、就问题讲问题的单纯审计范围，审计的宏观监测预警免疫功能日益突出，由此也导致审计整改的宏观性、综合性、制度性更加突出，不仅在整改权限上，而且在力量需要上，都大大超出审计机关一家所能作用的范围，成为综合性的社会系统工程。

因此，审计整改权限的局限性和审计整改的综合性，决定了审计整改绝不是审计一家所能完成的，审计机关要清醒认识自身职能及力量的局限性，强化合力意识，善于发挥和运用政府、人大、政协、执纪执法部门、新闻舆论等各方面的力量，形成审计整改强大合力，推动审计整改有效落实。

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根据中支内审工作部署，20xx年6月份和12月份分别在全行范围内开展对内部控制管理风险的分析评价活动。依照内控评价方案，分“内部控制环境”、“风险识别与评估”、“控制活动”、“信息交流与反馈”、“监督评审”五个方面内容对支行内控制度进行评审，将定期风险分析评价工作渗透到全行每一个职能股室、每一个工作环节和每一个岗位。我们将评价的监督对象确定为一线营业人员和各级管理人员;以重点股室、关键岗位、薄弱环节的审计为主;有针对性地检查监督各职能部门建立的各项制度，注意内控制度和管理上的漏洞和缺陷。拓展了评价范围，提升了评价层次。通过审计评价，共发现重要岗位尚存在十多项风险隐患和薄弱环节，一一列出，分析存在问题的原因，提出合理的防范措施和建议，并书面报告市中支和支行领导，督促各项内部控制制度在全行得到严格落实。现将工作总结如下:

(一)积极开展内部审计调查工作

我们根据本行的重点工作、簿弱环节及风险点确定审计调查项目二项。分别是《对瑞安支行集中采购管理情况的调查》、《对瑞安支行外汇法规、内控制度和业务操作规程执行情况的调查》。

今年8月份对支行集中采购管理情况进行了调查，发现一些管理上的欠缺和不规范的操作，提出了整改意见和建议。

今年11月份对支行外汇法规、内控制度和业务操作规程执行情况进行了调查，通过现场询问、调阅部分档案资料和观察临柜操作情况，基本了解和掌握了瑞安支局外汇管理工作情况;从调查情况来看，瑞安支局能够较好地执行外汇法规，及时贯彻落实外汇政策，建立了比较健全的内控管理制度，业务授权分责明确。并能根据上级局的内控要求，结合自身特点，对各项内控制度予以细化补充，及时修订完善了各项外汇业务操作流程、外管股各岗位工作职责、外管股人员考核办法，建立了《内控督导检查办法》。但也发现了不少一问题，根据问题的不同性质提出整改建议，基本得到整改落实。促进了外汇管理部门更好地贯彻和执行外汇法规政策，严格内部管理制度，规范业务操作。

今年我们通过审计调查，共发现了违规现象20余项，提出整改建议20条，大部分已得到整改落实，分别撰写的调查报告已呈报给支行行长和中支内审科。

(二)积极开展审计发现问题“回头看”活动

在行长亲自督导下,我支行由内审牵头，认真组织开展了对XX年度以来审计查出问题整改情况的检查，做足做细“亡羊补牢”工作，强化了整改落实，巩固了审计监督成效。

1、领导重视，强化整改意识。布置安排对XX年度以来审计发现问题和整改情况进行检查事宜。要求有关部门进一步落实责任，制定切实可行的措施;强化整改意识，主动查找风险隐患，坚决杜绝同类问题的再次发生。

2、精心组织，确保整改实效。安排专人对所有审计项目进行逐一梳理，认真排查问题整改情况;并要求各部门将自查情况、未整改原因及下一步具体整改措施报内审部门。内审在各部门自查的基础上，组织人员进行了再检查。

3、强化责任，落实整改措施。制定了瑞安支行内审整改责任追究制度，对检查发现的问题经过直接责任人、部门负责人认定后，根据问题的原因、性质和情节等采取相应的责任追究措施,并给予经济处罚。

4、严格督促，实现整改目标。针对个别未整改到位的问题，督促,制定下一步具体整改措施。通过开展审计发现问题整改情况的“回头看”活动，真正实现了“整改促完善、整改促提高、整改促进步”的目标。

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一、自查自纠情况

坚持把学习贯穿始终，注重学习领会中央、省、市关于民主评议、作风整顿专项活动的最新思想，把思想和行动统一到镇党委、政府的决策部署上来。通过各种渠道，采取各种形式，广泛征求意见和建议。组织召开审计所全体工作人员评议会，深刻查摆思想认识、工作作风等方面存在的问题和不足，通过开展自查自纠，发现突出问题一个：工作力度不大，服务意识有待加强。

二、整改方案

坚持对查找出来的问题，特别是对基层反映强烈、涉及群众切身利益、社会各界普遍关注的热点问题，认真分析，深刻剖析原因，研究整改对策。为确保整改取得成效，制定如下方案：

（一）建章立制，完善机制。针对审计所工作性质、行业特点，制定完善规范管理、文明服务等相关制度，用制度来规范行为，用制度管人管事，充分发挥制度在政风行风建设中的保障作用，努力实现高效廉洁从政，秉公无私执法，耐心细致办事，热情文明服务，真正达到以评促纠，以评促建，以评促创的目的，进一步推进政风行风建设。

（二）突出重点，抓好整改。坚持在取得实效上下功夫，要以群众关心的热点、社会关注的焦点、工作中的难点作为整改的重点，对能及时整改的，要立即进行整改，对一时难以整改到位的问题，要制定整改计划，逐步整改，对暂时解决不了的问题，要向群众做好解释工作，努力创造条件，加以解决，要以“社会群众满意”为标准，认真抓好整改落实，按照“问题不解决不放过，群众不满意不通过”的要求，努力做到“四个不放过”，对群众反映的问题不查清楚不放过；对查出的问题不认真整改不放过；对违法违纪人员不作处理不放过；对存在的突出问题整改不到位不放过。力求以实实在在的整改效果取信于民，使人民群众感受到民主评议带来的实际效果。

（三）继往开来，抓好工作。在做好民评工作的基础上，围绕“关注民生，服务群众”，结合本单位工作性质，以创新出特色，积极开展具有行业特色主题活动，推出服务民生，促进发展的新思路、新举措，实现以民评促工作，促发展，树形象。

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关键词：内部审计；操作流程；整改；思考

一、前言

审计单位在审计过程中会发现诸多问题，针对这些具体问题，审计单位为了提高管理水平会采取相应手段对这些问题进行改进和更正，这一过程便是整改工作的大致流程。之所以要进行审计整改，其根本目的在于能够有效纠正审计过程中揭示的问题、构建起相应的内部控制制度、强化内部管理的效能，最终杜绝该问题的再次出现，实现标本兼治的目标。在本文中，笔者首先分析了整改操作流程中内部审计工作的不足之处，而后结合自己的专业知识和相关工作经验给出了几点建议，希望能够为有关人员提供有益借鉴。

二、整改操作流程中内部审计工作的不足

（一）审计问题揭示阶段

第一，审计供工作能够根据被揭示问题的严重程度、发生层面进行分级和分层，让人能够清晰了解哪些是重点问题，哪些是次要问题。但是在实际工作当中，很多被揭示的问题根本没有并科学合理地分级和分层，让许多重要问题和许多次要问题混淆在一起，没有体现出揭示问题的重要性，而仅仅是体现了揭示问题的数量，这根本无法对被审计单位的内部控制状况进行全面、客观地反应。假设同类问题严重程度判断不一致，或将风险性较大、监管当局明令禁止的问题（如个贷资金违规流入股市）判断为一般问题，为实施有重点和有针对性的后续追踪带来困难。

第二，对审计发现的问题无论是否产生风险，均统计问题金额。如将贷款档案资料（非重要）不全等基础规范性问题以贷款金额统计为问题金额，造成问题金额较大，不能反映出该类业务实际风险状况。同时，还存在统计问题金额时有的以发生额、有的以余额进行统计以及重复统计的情况，数据的可用性不强，不利于分析。

第三，未能够对审计揭示问题的性质进行准确的定位，导致不少审计工作存在着同类问题定性不相同甚至是问题定性错误的现象，使得审计工作的归类汇总分析工作难以得到贯彻和落实，或者是降低了工作效果。

第四，审计揭示问题没有得到应有的重视，或是在审计工作当中没有认真审核被揭示的审计问题，导致个别问题出现审计错误。

第五，没有对审计揭示问题的整改可能性与可行性进行认真思考，没有能够从系统和整体的角度思考被揭示问题，导致最后虽然问题被提出，但是后续整改工作难以落实。

（二）审计追踪阶段

第一，当前审计追踪的工作范围当中没有囊括入外部监管部门所揭示的问题，而是单纯地关注自身开展审计工作时发现的内容，因此，一旦没有及时地发现整改信息反映不真实的情况，则日后的监管风险将会大幅度提升。

第二，审计追踪存在执行不到位的问题。当前，常见的审计追踪方式主要包括三种，即报送追踪、合并追踪以及立项追踪。但是在实际的执行过程中，每一种追踪方式都存在着执行细则不够明确具体的问题，进而导致审计追踪工作存在着较多的执行不到位的问题。具体表现为：首先，采用报送追踪方式时，存在着过度依赖审计人员经验判断的情况，在整改证明材料的提供方面，只是提供整改反馈明细表的信息内容方面与了整改报告这两方面。其次，采用合并追踪方式时，常常存在着追踪结果反映不及时的问题、例如，各个项目被了安排了合并追踪，但是没有归集追踪信息和整改信息，导致信息分布零散；再如，虽然某些审计项目具有专门的统计表，方便对各项信息进行归集处理，但是在这些信息没有在同一的信息平台上进行实时更新，导致合并追踪审计结果也没有在审计报告当中得到体现。再次，采用立项追踪方式时，因为当前的审计资源非常优先，所以通常都会以半年或者一年为周期进行立项审计，并给予集中追踪，显然地，这种审计方面无法保障审计工作的及时性。最后，采用现场追踪方式时，工作不细致、追踪不认真的情况比较多见，往往存在着相同问题进行两次现场追踪时便出现了结果不相同的问题，这也导致本来能够直接进行利用的审计结果却变得好无用武之地。

三、整改操作流程中内部审计工作的改进建议

第一，提高审计监督层次 ，加强对流程控制 、前两道内控防线职责履行情况的分析研究和审计，既充分发挥一、二道防线的作用，也有效利用审计资源。

第二，提出审计发现时，一是应严格、审慎，对审计发现予以分层，综合考虑提出的方式和角度；二是系统思考问题整改方式，提高审计建议的针对性和可操作性，加强与被审计单位沟通，探讨有效的整改行动措施；三是严格三级复核制，对问题性质、问题严重程度等重要信息进行认真审核，并加大对其考核力度。

第三，提高问题追踪层次，区分问题发生层面和问题严重程度，采取不同的追踪策略，审计重点关注管理层面、重要问题的整改情况。同时，针对屡查屡犯的问题，以及长时间难以整改的普遍性问题，成立专题课题组，通过非现场审计技术、现场取证、小组研究等形式，从流程上、制度上进行集中揭示和分析，提出有针对性的整改建议，促进问题的系统性解决，提升审计项目附加值。

第四，扩充审计追踪范围，将外部监管发现问题纳入追踪范围；对“风险提示”类问题要求被审行反馈应对措施，并进行跟踪。

四、结束语

针对上文当中提出的这些问题，必须要进行及时解决，否则必然会影响若干整个审计工作的实际成效，浪费了宝贵的审计资源。在现代审计中，审计整改的重要性是不容忽视的，如果审计工作仅仅停留在问题查处的阶段，不仅会导致整个审计工作环节的不完整，更会使得前期审计工作的努力付之东流；如果审计查出的问题能够被及时地追踪整改，则管理必然得到强化、制度必然得到完善。

参考文献：

[1] 朱秀云. 发挥内部审计作用为提高企业价值作贡献[J]. 工业审计与会计，2009，（02）：152-154.

[2] 黄静. 浅谈如何发挥内部审计在公司治理结构中的重要作用[J]. 工业审计与会计，2010，（02）：225-227.

[3] 范怡红. 加强内部审计完善公司治理[J]. 工业审计与会计，2008，（01）：162-163.

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关键词：内部审计；成果；运用

文章通过分析传统模式下内部审计成果运用存在的问题，拟从制度上、管理上、行为上探索如何抓好内部审计意见的整改落实，实现审计监督与组织监督的有机结合，建立“立体、动态、高效”的审计管理体系，从而促进内部审计成果的有效运用。

一、充分认识加强内部审计成果运用的重要意义

(一)利用内审成果可以提高内审工作效率，节约内审成本。企业在一定时期内的经营运作方式是持续稳定的，通过对以前相关内审成果的分析、比较，可以减少后续有关内审项目的工作量。避免重复工作，节约内审费用。降低内审成本对相同或相似经营方式的单位，利用相关内审成果进行横向比较，围绕重点事项开展查证工作，可以少走弯路。缩短内审查证周期，提高内审工作效率。

(二)内审成果的落实和应用是审计工作本身不断提高的动力。内审人员发现并提出问题不是审计工作的终结，而是审计工作新阶段的开始，因此内审不但应会发现和提出问题，而且应能针对问题产生的原因，从制度上、措施上提出完善和改进的办法，督促被审单位举一反三进行整改，促进被审单位树立依法经营观念，提高制度化、科学化管理水平。

(三)内审成果的应用有利于“审计增值”目标的实现。企业管理者采纳、利用这些有价值的信息后，一方面可以借此消除各种减值因素，包括风险因素、控制漏洞、治理缺陷等，另一方面可以将这些有价值的信息作用于经营管理活动，从而创造出超过预期的价值。

二，传统模式下内部审计成果运用存在的问题

企业内部审计工作很大程度上是寻找审计发现，获取审计发现的过程。按照《内部审计实务具体标准》要求，审计发现是对有关事实的说明，内部审计以“应该是什么”和“是什么”相比较的形式获取审计发现，并在最终的内部审计报告中描述重要的审计发现。

作为广大内审工作者辛勤劳动和智慧结晶的内部审计发现并没有及时得到有效转化和充分利用，在企业运用审计发现对企业进行整改时，往往存在以下两方面问题：(1)审计发现的知晓范围只局限于主要领导、审计部门与企业范围内，公司其他职能部门没有或难以获取渠道获得完整信息。在内部审计工作中，由于审计出的问题具有“秘密性”，因而反映审计成果的载体――审计报告和审计工作底稿往往只能在审计部门、主要领导和被审计单位之间传递，很少延伸到其他相关职能部门，因而不利于各职能部门管理工作的开展，造成职能部门与监督部门的重复劳动，影响了内部整体监督管理工作的效率，形成不必要的人力、财力资源浪费，降低了信息共享程度，影响了审计发现的整改工作；(2)由于审计发现的知晓范围局限，企业内部的普通员工不能产生共鸣，造成了整改工作范围局限，参与度低等问题。企业员工很少关注审计发现是否发挥了应有的作用，认为这是管理层的事情，只要审计项目结束，就很少对审计发现进行跟踪整改，致使审计发现的利用缺乏有效地监督与反馈，整改过程流于表面。

造成上述问题的原因，除部分审计成果比较敏感需要保密外，大部分是因为管理意识、管理手段问题。审计整改过程针对企业，纠错方案个别解决，共享内部审计发现缺乏必要的授权管理制度和信息交流机制，相关职能部门既没有明确管理责任也没有信息渠道，这一切都降低了内部审计成果的增值作用，一定程度上挫伤了内部审计人员的工作积极性和进取心。

三.加强审计成果运用的主要举措

加强内部审计成果运用的总体思路：加强对带有共性的和具有普遍性、倾向性问题的挖掘，从宏观层面上分析问题，提出意见建议，在服务宏观决策上有新提高；加强对典型问题的梳理，在规范引导上有新发展；加强对工作方法、工作经验的总结、提炼，在审计宣传上有新举措，扩大审计影响，提升审计形象。要实现上述目标，重点要做好以下几方面工作：

(一)加强审计队伍建设。加强审计队伍建议，提高审计人员综合素质，一是要加强专业化建设。加大审计人员的培训和交流力度，引导审计人员不断研究审计准则及国家的法律法规，创新审计理念改进审计方法，为审计事业的发展提供职业保障；二是加强依法审计能力建设。收集审计案例，总结审计经验，推广优秀的审计成果，着力于审计人员提高实战能力，提高审计人员的综合素质，三是加强审计人员职业道德教育，始终保持清醒的头脑，不断加强作风和廉政建设，切实保障审计工作的健康发展。

(二)建立审计结果综合分析制度。一要加大审计成果资源的开发力度，着眼宏观，服务大局，从满足领导管理决策的需求出发，对查实的问题进行定性、定量分析，看提出的问题是否符合客观情况，是否抓住了事物的本质，是否从体制、机制的高度上提出解决和预防问题的办法，形成有较高价值的审计成果。二要整合审计资源。建立健全分解审计成果整合任务、落实责任的工作机制。根据职责分工，确定责任部门和协作部门，明确各部门职责，通过多部门分工协作，对同类项目、同步项目和某一时间段项目的审计结果进行横向和纵向多角度的整合、分析和提炼，保证出好成果。

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目前，审计项目稽核制度在某些地方审计机关已经初步建立，有些审计机关虽没有明确规定实行审计项目稽核制度，但在实际工作中已经做了部分审计稽核的工作，只是还没形成系统性、常规性的工作规范。笔者认为审计机关建立审计项目稽核制度十分必要，因为它是审计质量管理的重要环节，在审计质量控制的基础上再实行审计稽核，将使我们的审计质量管理制度更加完备，对我们进一步提高审计质量，促进审计工作科学发展大有裨益。

一、建立审计项目稽核制度的背景

审计质量是审计机关的生命，实行全面质量管理是提高审计质量，防范审计风险，发挥审计监督职能的重要举措。当前，审计质量控制工作被提到了前所未有的高度，新修订的《国家审计准则》（以下简称新准则）对从审计计划的编制、现场审计实施到审计报告的编审各个环节的质量管理都进行了系统地规范，成为审计机关和审计人员执行审计业务、评价审计质量的基本尺度。新准则的另一个显著特点是更加注重专业机构对审计项目质量的总体把关，即审计机关法制机构对审计报告以及相关审计事项进行审理。新准则将法制机构原来对审计结论文书的复核调整为审理机构对审计项目的审理。审理机构以审计实施方案为基础，重点关注审计实施的过程及结果。从法制机构对相关文书的第三级“复核”，到对审计项目的“审理”，不仅是提法上的简单变化，而是在审理内容、程序、职责等方面都更加完善。复核只是对审计组原有业务文书及相关证明材料的再复查，而审理要求法制机构对整个审计项目从总体上把关，不仅关注审计组提供资料的充分性、合法性，还要审查审计方案的实施情况，审计目标的实现程度，从而为审计质量做总体的把关。

二、审计项目稽核制度的构建

（一）审计稽核的组织机构

审计机关应该设立专门机构来执行审计稽核工作。审计稽核是对审计质量控制工作的“再监督”，审计稽核工作应该由独立于实施审计项目的业务部门的人员来完成。因此，审计稽核部门应该由审计机关负责人、审计项目业务部门的分管领导、纪检监察人员、法制机构负责人等人员构成。

（二）审计稽核的范围

应该说，审计项目稽核是审计质量管理中的一个较高层次的工作环节，所以审计稽核的范围并不是也没必要涵盖所有的审计项目，而是要对审计项目进行选择，只有那些具有某种特殊性的项目才能列入审计稽核的范围。选择审计稽核的项目时，主要考虑以下因素：审计项目实施过程中出现了重大失误的项目；项目规模庞大、内容复杂或带有探索性的审计项目；将来可能成为审计方向或主要审计业务的项目；社会关注、风险较高的审计项目；审计结果公开后产生重大社会影响的审计项目等。还要考虑被审计单位对审计决定有异议，未按要求落实审计决定的项目；在审理复核及召开审计业务会议时被认为审计质量存在较多问题的审计项目；被举报的有违反廉政规定和审计工作纪律的审计项目。

（三）审计稽核制度的内容

1、审计业务制度执行情况。通过对审计机关各项业务管理制度执行情况的检查，评价审计质量各管理环节存在的问题及制度方面存在的漏洞，从而提升审计稽核质量及管理水平。如审计工作量的核定是否符合实际；审计计划的制定是否围绕政府工作中心和审计重点；审计目标是否到达了审计项目总体质量控制标准；审计进度与影响审计质量的关键环节是否得到了有效控制；审计项目现场总结制度是否得到有效实施；审计公告制度执行的程序是否合规，公告的内容是否符合实际；廉政纪律制度是否执行，是否存在不廉洁的行为以及群众举报线索。

2、审计项目的组织管理。一个审计项目的组织实施，需要审计组成员的共同努力才能很好的完成。特别是大型和行业审计项目的组织实施尤为重要，关系到审计项目质量和审计成功的关键。通过对审计项目组织管理的检查，评价审计项目质量管理组织体系设置是否科学、高效，审计质量管理人员是否在关键环节和重点部位上尽职尽责，是否充分发挥了质量管理的作用。审计质量管理的方法是否得到合理的使用，实际效果是否到达预期的目标。

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（一）“”方面问题

1、理论学习规范性和系统性不强

2、理论联系实际还不够紧密

3、抓思想政治工作还不够有力

4、执行劳动纪律还不够严格

5、开拓创新精神还不够

6、畏难情绪有时还存在

7、艰苦奋斗的精神有所弱化

8、公务接待有时超标准

（二）其他问题

1、抓贯彻落实还不够好

2、工作效率有待提高

二、具体整改措施

1、针对理论学习规范性和系统性不强，理论联系实际不够密切，具体整改措施是：进一步加强理论学习，增强理论功底。树立科学的世界观、人生观和价值观。要以解决思想和工作中存在的实际问题为出发点，改进自己的工作作风提高工作成效为落脚点，特别要在理论联系实际、指导实践上下功夫，不断提高学习效果，实现理论和实践的统一。

2、针对抓思想政治工作还不够有力，具体整改措施是：进一步强化效能效率观念，加强对干部职工的教育管理和思想政治工作，认真研究干部队伍建设的有效办法，完善纪律制度。

3、针对执行劳动纪律还不够严重，具体整改措施是：进一步强化效能观念，加强对干部职工的教育管理和学习培训工作，认真研究新时期审计工作科学发展的新途径、新方法，认真开展爱岗敬业、党性党纪、正面示范和反面警示教育，从多个方面入手解决目前在机关存在的迟到早退、精神状态不佳、节奏不快、联系群众不够等问题。

4、针对开拓创新精神不够，具体整改措施是：深入开展解放思想大讨论，大力激发干部计算机审计热情，加大对审计新理论、新技术、新方法的总结推广，在解决新问题、推广新经验的过程中凝聚力量，群策群力，不断推动审计文化创新和工作方法创新。

5、针对存在畏难情绪，具体整改措施是：进一步强化机遇意识，增强必胜信念，形成敢闯敢试、不怕困难，难中求进，奋斗不止的合力。

6、针对艰苦奋斗精神有所弱化，具体整改措施是：进一步培养艰苦奋斗的精神和朴素的作风。

7、针对公务接待有时标准，具体整改措施是：进一步构筑遵规守纪防线，逐步建立和完善公务接待管理制度，不折不扣地深入落实好中央的八项规定、审计署“八不准”、县委县政府相关规定。

8、针对抓贯彻落实还不够好，具体整改措施是：进一步牢固树立抓落实、重实效的观念，完善重点工作督查考核和绩效评估机制；深入开展走访帮促，推动落实，以实干的精神赢取工作的实绩。

9、针对工作效率有待提高，具体整改措施是：不断加强学习，努力提高办事效率；工作中多动脑筋，讲究方法，注重实际效果；不断提高班子领导艺术水平，把工作效率提高到一个新的水平。

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一、指导思想

以科学发展观为指导，深入学习贯彻党的十精神，认真总结回顾审计机关成立30周年的成果，以“再认识审计、再发展审计、再提升审计”为主题，通过大讨论活动，进一步破解审计工作难点、提升审计工作质量、提高审计工作成效，推动审计进一步发挥免疫系统功能，助推我市国际贸易综合改革试点和“两区六城”建设，维护经济社会和谐健康发展。

二、讨论内容

（一）开展集中调研讨论活动。

以“改革试点背景下如何更好地发挥审计建设性作用，服务‘两区六城’建设”为课题进行讨论研究。从改革试点中政府管理服务的新变化、改革试点工作对审计工作的新要求，结合审计发展的历程、转型等方面入手，从组织体系、工作模式、工作重点等方面探索更好地提升审计围绕中心、服务大局能力的思路与举措，助推国际贸易综合改革试点工作顺利开展。

（二）围绕“五个加强”，开展“我为审计发展献一策”活动。

主要围绕以下五个方面，组织开展大讨论活动，促进审计干部进一步转变作风，强化服务意识，推动审计工作绩效更加提高。

1.加强质量控制。探索建立全过程复核审理制度。根据《国家审计准制》的要求，进一步明确岗位职责，建立从审计实施方案到审计工作底稿，再到审计报告的全过程复核审理制度，充分发挥复核审核作为审计机关的自我修复机制的作用。

2.加强整改督查。探索进一步提高审计整改效率的措施与手段，落实好“审计工作开展到哪里，审计督查就延伸到哪里”，探索如何加强与纪检（监察）、组织人事等部门的合作，通过资源共享，发挥部门联动作用，推进审计整改。

3.加强内审工作。对镇街、部门、国有企业等单位进行分类别有重点地指导，探索通过如加强内审机构设置、加强内审制度建设、加强内部审计管理、指导业务开展等举措，促进进一步提高内审组织网络建设覆盖率、提高内审工作整体水平。

4.加强审计管理。从加强审计计划管理、进行审计资源整合、提升审计成效、完善审计绩效等方面进行讨论与探索，创新审计思路方法，提升审计信息化水平，促进进一步提高审计工作绩效。此外，开展创新绩效审计报告、建立绩效审计评价体系的探索。

5.加强队伍建设。以开展纪念审计机关成立30周年活动为契机，探索加强文化建设，倡导审计人员核心价值观。同时，通过深入推进学习型机关建设、更好地发挥审计专业小组作用为抓手，探索进一步提高审计队伍素质的举措。

三、活动步骤

大讨论活动时间安排为2月下旬开始，到4月底基本结束，为期两个月，具体分四个阶段进行。

1.动员学习阶段（2月下旬至3月上旬）开展思想动员，部署大讨论活动有关事项。积极组织学习，加强对党的十精神、省委全会、市委全会等会议精神的再学习、再认识，各科室（中心）要在此基础上，进一步明确今后发展方向和奋斗目标，并确定1-2项创业或创新承诺，于3月8日前将承诺表填好交至局办公室。

2.讨论调研阶段（3月上旬至4月初）以深入推进审计科学发展为中心，围绕“加强质量控制”“加强整改督查”“加强内审工作”等主题，开展“我为审计发展献一策”活动，每位审计干部撰写一条建议，不少于200字，于4月5日前交办公室。同时，围绕“改革试点背景下如何更好地发挥审计建设性作用”主题开展课题调研，办公室4月10日前要将撰写好的调研报告，上报至市“两创两提”办，参选全市“金点子”评选。

3.集中交流阶段。（4月中旬）局党组以适当形式专题听取各科室（中心）的调研成果汇报，通过集中讨论交流，将具体调研成果转化成具体的工作举措，指导审计实际各项工作的开展。

4.集中推进阶段。（4月下旬）办公室对大讨论活动进行全面总结，在4月30日前将总结材料、调研成果上报市“两创两提”办。大讨论的各项成果，要通过形成长效机制、明确具体措施等手段，指导工作实践，推动工作落实，攻克工作难点，促进审计工作进一步创新创优、提质提效。

四、工作要求

1.高度重视，精心组织。本次大讨论活动是结合审计工作实际，对市委深入推进“创新创优、提质提效”主题活动的具体贯彻落实，是转变工作作风、破解工作难提、提升工作绩效的一个良好契机，各科室（中心）必须高度重视，强抓落实，确保本次主题活动抓出实效。

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关键词：审计项目；审计课题；审计质量；审计成果；审计资料

中图分类号：F239 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）012-000-01

一、选准审计课题

在开展审计年度工作计划时，就明确优秀审计项目标，找准切入点、薄弱点、发热点，可以充分研读公司的报告，以及公司领导关注问题， 结合公司发展实际，掌握情况，提出明确的审计项目。因为审计项目选题是否准确恰当，对于开展优秀审计项目，提升审计成果质量和水平至关重要。

二、做实前期准备工作

充分与被审计单位沟通，消除被审计单位人员的顾虑，这样被审计单位才能做好审计配合工作，审计工作才能高效的开展。在开展审计项目前，应全面了情况，才能选准重点，明确审计方向，实现审计目标，同时，学深学透相关的法规制度，审计人员才能得心应手。

三、全过程控制审计质量

做好审前培训，对审计质量提出相关要求，对审计过程中的三级复核制度要严格遵守。对于审计证据的收集，审计人员必须具备高度的职业敏感，对于发现的情况要敢于质疑，带着怀疑的眼光去看待、去分析问题，深度挖掘。对于记录、底设备的编制，应做到证据充分，用词恰当。其次，审计人员要充分借助审计信息化平台，去发现的疑点，从而进一步确保审计质量的可控。

四、多角度地提炼审计成果

优秀的审计项目在做到每个审计环节依据、定性、数据都要真实、准确、完整的同注重审计成果的运用和提炼，多利用简洁明了、高质量的审计报告去阐述问题，要公司领导和被责任单位看到审计报告易懂。再次，要强化审计问题的整改督办工作，须明确责任人、责任单位，并制定详细的整改措施抓好审计建议的落实和整改以及机制的完善。

五、注重审计资料的收集整理