财务内部控制内容范文

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医院；财务内部控制；问题；对策

医院财务内部控制是医院管理体系的重要内容之一，具体是指在医院日常财务工作中，会计机构及人员对自我经济活动进行监督，从而为医院业务的正常开展以及维持资产安全性提供有力保障，确保财务信息资料的真实性及合法性。医院财务内部控制是促进医院风险防范能力及管理水平不断提升的重要途径。

1.医院财务内部控制的目标与内容

制定医院财务内部控制制度就是为了保证业务活动的有效进行和资产的安全完整，通过财务会计信息的输入、加工、分析、输出和反馈，不断调控偏离预算的总体目标，使医院执行预算达到最佳状态，防止或纠正错误舞弊，确保会计资料的真实性、合法性以及完整性。

医院财务内部控制制度应当涉及到以下主要内容：经济业务、职责分工以及程序。经济业务要包含规划、审批、执行、记录以及复核等几大环节，相互间要作出明确界定；本着相互制约、相互分离的原则，明确规定记账人员与经济业务及会计事项审批、经办人员以及财务保管人员具体的职责范围；每项经济业务或其中的关键环节需要有两个或以上的部门的两名或以上的工作人员负责；财产清查盘点制度。对财产清查范围、组织、期限、方法以及对所发现问题的处理措施等做出明确规定，此外还要对财产物资盘存制度做出明确规定；资产记录集保管分工。为确保资产的安全性及完整性，要形成管钱、管物以及管账的工作人员之间相互制约的关系，例如，财务档案保管、收入及费用的登记入账以及稽核等事项不能由出纳员兼管；必须有两名财务人员负责保管银行票据的签发印鉴；指定专门工作人员稽核仓库材料明细账等；会计凭证及记录。要对财务会计凭证及记录的完整性及准确性标准做出明确规定，例如，对于财务记录的记录格式、填写方法、审核要求等要作出具体详细的规定；按照相关规范要求，建立财务处理程序制度，财务处理要严格依照规定的步骤及方法进行。

2.医院财务内部控制存在的问题

缺乏财务内部控制意识。在计划经济影响下，医院管理人员缺乏创新意识，对医院发展过程中财务管理工作所起到的重要作用没有充分的认识，建立医院财务内部控制制度的积极性不高，执行力度不够；财务人员素质有待提升。当前不少医院的财务工作人员的专业知识储备不足，分析判断及解决问题的能力较差，难以适应医院财务内部控制制度的需求；还有部分财务人员处于个人利益的考虑，对单位领导及业务经办人等违规现象采取听之任之的态度，职业道德亟待提升；医院内部审计监督作用没有充分发挥。我国医院主要实行的是院长负责制，内部审计缺乏独立性，审计部门难以真正监督上级领导的行为；财务内部控制执行力度有待强化。当前一些医院为了应付上级检查，大搞形式主义，使得医院财务内部控制流于形式，执行力度亟待加强。

3.解决医院财务内部控制现有问题的对策

转变观念，充分认识到医院财务内部控制的重要性。一方面，尽快建立起符合医院实际、科学可行的财务内部控制制度，管理层人员及时转变观念，充分认识到医院财务内部控制的重要性及必要性，树立财务控制意识，并在具体行动中对财务内部控制工作的开展提供大力支持；另一方面，要尽快建立评价监督机制，增强凝聚力，激发工作人员的热情和积极性；对岗位职责作出明确的规定，做到分工明确、责任落实到人。

提升财务人员素质及职业道德水平。加强对财务人员的教育及培训力度，组织专门的财务知识学习及讲座，为财务人员专业能力的提高创造有利条件；财务人员也要积极参加业务培训，主动提升自身业务能力；有计划、分步骤的对财务人员进行职业道德教育，帮助财务人员树立正确的道德观，增强对不良风气的抵抗力。

建立健全内部监督及审计制度。完善现有内部审计制度，配置高素质专业人员，监督并控制医院相关的收支活动；维护审计机构的独立性，禁止其他部门对审计工作的干预；强化内部监督力度，将内部审计工作人员纳入到内部监督工作中来。医院属于事业型单位，但是其财务成本的复杂性不言而喻，所以这系列复杂的成本共同构成了其会计核算体系，而其核算的难点在于收入确认和成本的配比中出现的问题。而且因为目前制度上的不完善，所以导致了对于医院会计处理没有可以遵循的规范文件或是准则，所有的医院也都在实践中摸爬滚打，在此期间会存在一系列的相互差异的做法，比如在确认收入依据方面就有三种不同的做法，有些医院是以实际收到款项作为确认收入的依据，二是以开具销售发票为确认收入的依据（为大多数企业采用）；三是按与客户签订的协议条款，在产品验收完毕并收款时确认。笔者在文中认为，从行业的发展特点来看，医院的成本核算应突出稳健性原则，区别对待。但是必须要形成一定的准则和规范，否则区别对待的文章还没有做好，有些医院已经在钻空子了。大多数医院只对销售的硬性指标核算成本，而生产、开发活动所产生的人员工资、投入的机器设备（将来一并出售给系统用户）和易耗材料成本均计入当期期间费用。

加大内部控制执行力度。对内部控制进行周期性检查，对具体的执行情况进行考核和监督，奖惩措施并用，确保财务内部控制落实到位。

随着国家医疗体制改革步伐的日益推进，医院一直以来所沿用的财务管理方式越来越无法跟上时代潮流，因此，需要从现实情况出发，构建并完善科学有效的医院财务内部控制制度。

[1]周金成.医院内部会计控制的现状与对策探讨[J].China’s Foreign Trade, 2011.22

[2]赫峥峥.新医改背景下完善医院会计内控制度的创新研究[J].中国总会计师,2011.11

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关键词：地方投融资平台；财务管理；内部控制系统；审计重点；存在问题；对策

投融资平台在城市建设中担当着较为特殊的角色，它既有政府部门的职权又具有企业法人的特征，它的特殊角色促进了城市基本设施建设的速度，政府投融资平台在完成了已有的历史使命后，现正面临新的机遇和挑战，为了配合新形势下的经济建设，政府的投融资企业已经开始实施完成企业内部的体制改革，而大多数的企业还在体制改革的初始阶段，所以，怎样健全地方的投融资平台的财务管理和内部控制系统的审计工作，成为了企业在内部机制改革中需要重视并建全的最根本的问题。

一、地方投融资平台财务管理.内部控制系统的审计重点

1.地方投融资平台在工程中审计重点内容

现在，地方投融资平台的财务流程在审计管理方面还不够完善，各个地方的财务审计管理是以地方工作内容特点来自行决定财务审计内容，所以，地方投融资建设工程合理.合法的财务审计需要经过实践的过程来进行逐渐地健全。

（1）地方投融资建设工程的审计过程，财务部门所作出的投资的评估、财务的基本参数的预算的实际性、安全性与实施性，决定方式的合理性、决定的内容上的完善性与深层次性，到最后结果的可信任性，都是对地方投资的工程进行的风险评价。一旦发现地方投融资在项目实施中.在财务管理方面有问题，就要及时地让被审计的企业进行管理程序修订。

（2）在对地方投融资工程的考量过程中，财务审计的重点就是设计案的合理性，设计制定的实际性、健全性和科学性。需要对设计案进行检查，找到不符合规定的内容和数据的不真实性，要进行更改，这样能够节省了投资的费用，增强了设计的经济合理性。

（3）进行地方投融资工程的招标与投标的过程，需要重点审计的是招标与投标的公平、公正性、合法性与科学性。

（4）在进行地方投融资工程的实施过程，需要重点审计的是施工企业和承包企业的工程的费用支付的合法性、规范性和准确性。合同里所指定的工程的施工量需要严格地实施，而合同中没有提到的工程施工量，比如，工程项目的施工量的变更等，就更加需要进行重点审计，避免承包单位的费用计算的不真实性。

（5）地方投融资工程的完工检验的过程，需要重点审计的部分是地方投融资工程完工的决算的可靠性、完善性与合法性。把完工的计算跟投资的评估计算同设计案的计算进行对比，找到地方投融资工程的预算的实施状况，如果发现有不符合规定的情况，就需要进行深层次的研究来找到原因；还需要把工程完工的决算数据跟同一类的投资的工程的投融资的要求进行对比，找到决算价格设置的真实性，还能够帮助分析出预算地方投融资工程的经济效益性。

2.地方投融资平台的财务内部控制系统审计方法

（1）编制企业内部财务审计制度包括预算、费用、资产管理，财务部门核对计算等一系列财务内部控制系统的过程，在经过核对和批准之后需要认真地严格实施。管理好企业各个环节在财务运转过程中实时监督和控制，管理好企业财务、费用和税务等运转风险预防。管理好企业的经营运转过程中财务报告及相关资料，以上措施是企业安全运行机制中必有的保障。

（2）明确企业的内部体制与责任的分配，企业授权审批工作和业务办理工作进行分离；企业的业务办理工作和审计核实的监督工作进行分类；企业的业务办理工作和财务记录工作进行分离；企业资产的保护工作和财务的记录工作进行分离。

（3）经过审计咨询或者是实际考察，知道财务报表制定的每个部分的责任的实施状况，对各个部分的运转的合理性进行评价，各种控制的制度能不能够真正地落实。对报表的制定的筹备工作是不是执行进行检查，主要检查的是财务的账目的核对、清查等工作的效果。并且对一些报表进行不定期的抽查，这样的检查方式能够方便企业掌握财务工作者对报表的制定的方式和原理的情况。

（4）想要了解损益表的组成的主要因素需要进行企业的财务的内部控制系统的审计工作，需要查看审计工作的计划是否健全；了解损益表的内容和编写格式，要看它的内容的组合是不是合适；查看损益表的内容跟成本的费用的账户是不是符合；查看损益表内容中对利润的计算是不是准确；核实利润数目的有效性。

（5）根据财务的内部控制系统的审计进行现金的支出表格的制作形式进行查看，查看内容是不是健全，结构符不符合标准；要求查看现金支出表格的制作底稿，还要查看跟资产的负债表格相关的工程的资料的准确和真实性和损益表相关的工程资料的准确性；还有账户余额的核对的准确性和真实性。

（6）将被审计的财务表格和近期的财务表格进行对比，分析有没有什么重要的变更的工程，在管理部门那查找有关资产的负债表格到审计表之间有没有什么重要的经营项目和项目的环境变化，重点观察有没有股票与债券发行、合并或者购买的权利、企业资产的损失等问题的披露。

二、地方投融资平台财务管理内部控制系统审计重点存在的问题

随着经济与社会的快速发展，地方的投融资平台的财务管理内部控制系统的审计方式有了一定的发展，财务部门已经可以根据企业的真实状况来制定切实可行的财务内部控制系统，内部控制系统的制度也在完善。但是企业财务的内部控制系统的薄弱部分还是依旧存在的，有一些制度还不能够完全地实施。

1.财务的内部控制制度中的薄弱环节

（1）会计的管理制度不够规范。记录账目的凭证上填的制度、审计核对、记录账目、主要的管理人的印鉴不全面，最开始的记录的主要因素不全面，如，一些发票没有种类、价格，一些餐费的发票没有具体日期等。还存在着一些凭证上交不及时，因为一些管理人员不能够把相关的凭证交接给上级，就会出现工程项目的成本费用与收益出现跨期的入账状况。

（2）岗位的责任分配不明确。一些企业会拿裁员为借口，让企业的出纳工作者还管理报销方面的工作，企业的财务的专门的印鉴也都让出纳一个人掌握，这样的行为已经不符合法律的规定，这样的工作方式和管理方法不仅会导致财务工作中的误差，还会为经济犯罪分子提供犯罪条件。

（3）往来的财务账目的管理不清晰。把往来的账本当作万能的，实施企业的经营的责任的体制滞后，一些管理的责任者为了自己的利益或者是企业的经济利益，把一些潜在的盈利和亏损的账目都一直放到往来的账目里面不进行解决，一些所投资的企业经济倒闭，资金已经无法拿回，但是还将它放到网络的账目中进行核对计算，债务中的一些账目有的甚至几年来都没有什么改变，也没有什么调整和解决的方式，这样的做法让企业的债务与实际不符合。

2.地方投融资平台的财务管理的内部控制系统的自身的限制性

不管财务内部的控制系统的制度有多完善，实施地多到位，也不能做绝对的保证。

（1）财务管理的内部控制对人为而产生的错误不能预防。因为企业财务部门的内部控制制度无法预防员工的不认真、精神不集中、在理解上出现错误等问题。

（2）财务管理的内部控制对管理的越级行为和乱用权利的问题不能够预防。

（3）财务管理的内部控制的更新速度无法跟上企业的经营的管理的变化速度，以前的控制制度对新的业务的管理没有作用。

3.地方投融资的工程的设计的人力资源的系统还没有形成

现在，我国的地方的投融资平台的工程的设计的进行的主体就是各个地方的审计机关，但是地方的审计部门从事的固定的财产的投资的审计的人力资源很少，不但在数目上难以负荷投资的工程经济效益的审计的标准，并且审计工作者的专业知识也有很多的不足，在管理、法律工程等多方面的专业人才是非常匮乏的，这种情况现在了投资工程的效益的审计的实施。投资项目的审计工作的人力资源的分配不均匀，一些人才没有被审计部门充分使用。

三、地方投融资平台财务管理内部控制系统审计重点问题的解决措施

1.强化审计的工作素质，完善财务管理的内部控制的实行

内部的审计管理部门是投融资平台的重要部门，它的工作责任就是对企业的财务管理内部控制制度落实与实际的监督工作。并且强化员工的工作素养。即使特别完善的企业制度也需要工作者进行实施和管理，所以，工作人员的素质对工作的质量有着决定性的作用。第一步需要强化领导层的素质的培训和教育工作，加强领导干部的政治思想的正确性、遵守法律的自觉性，加强他们的责任使命感，这样才会对财务管理的工作更重视，监督各个部门的实施情况。

2.加强财务的上岗管理，完善财务的风险管理体制

由于市场的经济冲击，以前的政府在进行财务投资和管理的时候是不存在风险的，但是现在还需要面对财务中存在的风险和工作人员的工作质量的考验。企业需要健全财务管理的内部控制体系的构建，达到预定的财务管理的目标，一定要稳定地树立财务中存在的风险理念，成立财务风险的预警系统，确定财务的风险预警的要求，构建一支素质高的、能力强的财务风险的分析的专业团队，把风险理念当作财务管理的内部控制的分成重要的部分进行规范。并且需要严格地执行财会工作者的持证上岗的管理制度。企业的财务的管理的成功与否，财会工作人员的专业技术和职业道德素养是非常关键的因素，所以，一定要对财务的工作人员作定期的培训和教育。

3.加强财务管理的审计程序，完善责任的追究体系

构建互不相融的职能分离的控制管理体系，强化授权的审批的管理，健全投融资平台的财务管理的分析系统，明确责任的考核评价和奖励、惩罚的体制。完全地实施稽核的制度，，让财务部门的所有工作都必须按照一定的业务程序进行，财务的管理者需要承担必要的法律责任，在工作中如果发现不负责任，给国家与企业带来巨大的经济损失的情况，一定要追究责任。

4.建立地方投融资的工程审计的人力资源系统

地方投融资工程的审计的人力资源的成立有两个方面：一个是国家的审计机关和地方的投融资的平台的内部设立工程的审计的人力资源系统；另一方面是通过社会的审计与内部的审计的人力资源的建设。让各个地区的审计部门的人力资源进行相互的调整，互相学习，形成国家投资的审计的人力资源系统，实现审计的工作人员之间的业务交流和经验沟通。

5.加速地方投融资平台工程的审计制度的制定

地方的投融资工程的审计制度能够促进投融资工程经济效益的审计的发展，投融资工程的审计制度的制定可以分为两个部分：一是先编制投融资工程审计的制度，将审计的目的、过程、方式等一些内容都包括在内；二是制定地方投融资工程的审计的指南，慢慢地建设成为科学的，规范性的地方投融资工程的审计系统。

四、总结

综上所述，想要做好地方投融资平台财务管理内部控制系统的审计工作，尤其是政府的民生项目的审计，一定要按照原则和规范进行，做到实事求是，符合法律。并且可以把财务管理的内部控制当作专题性的审计工程来开展，还可以把财务官的内部控制中的每个部门当作审计的指标进行单个的审计工作，正确地掌握好财务管理的内部控制的比较弱的部分和容易产生失误的部分，并且经过合理的审计监督管理工作，逐渐地强化和健全地方投融资平台财务管理内部控制系统的审计工作，让财务部门的内部控制系统发挥其最大程度的作用。

参考文献：

[1]邱 文：改革政府平台公司经营模式促进平台公司廉政健康发展[J].中国证券期货，2012（11）.

[2]王卫星 李晓仙：内部控制与审计[J].当代财经，2002（10）.

[3]董杰妮：内部控制与审计的关系浅析[J].理论界，2009（12）.

[4]赵伟彦：内部控制与审计互动机制[J].科技风，2010（5）.

[5]冷微微：审计与内部控制关系辨析[J].财会月刊（综合版），2007（12）.

[6]王 丽：内部控制与审计相关问题的研究[J].江苏科技大学学报（社会科学版），2009，9（2）.

[7]陈丽蓉：内部控制对外部审计影响分析[J].会计之友，2010（20）.

[8]余 红：关于搞好企业内部控制评价审计的几点思考[J].审计与理财，2003（11）.

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【关键词】医院 财务 内部控制 制度建设

随着市场经济的稳步发展，为了适应新经济发展形势的需要，我国积极开展了医疗改革，在其改革过程中最为关键的一部分便是财务，财务的有效管理直接关系着医院的生存与发展，在激烈的市场竞争环境下，现代医院应注重财务管理制度的完善。但根据调查显示，我国医院未能重视财务内部控制，其制度建设缺少完善性，同时内部控制人员的综合素质较低，再者财务内部控制的信息化水平偏低，在此情况下，为了推进医院财务管理工作的开展，促进财务内部控制制度的健全，医院应采取针对性的措施，进而为财务管理提供可靠的制度保障。

一、医院财务内部控制存在的不足

（一）未能明确认识财务内部控制

当前，医院普遍认为内部控制便是汇聚各种规章制度，未能正确认识内控与管理、发展及风险的关系，在此基础上，医院难以适应激烈市场竞争的环境，为了获得生存与发展，均过于关注经济效益，而忽视了医院的管理。对于既往的财务管理制度而言，它难以适应新时期工作的需求，其作用未能得到有效的发挥，甚至出现了干扰财务内部控制管理的问题。

（二）未能完善财务内部控制制度

现阶段，医疗改革日渐深入，部分医院未能建立财务内部控制制度，即便建立了几项有关的内控制度，但受诸多因素的影响，如：领导不重视、配套机制欠缺等，导致此制度形同虚设，在此背景下，财务管理人员不明确自身的职责，难以保证各项工作的落实。医院在开展财务管理工作过程中，由于缺少内控制度，致使各种关系难以得到有效的处理，进而制约着财务管理质量的提高。

（三）内部控制人员素质相对较低

在构建财务内部控制制度过程中，内控人员扮演着重要的角色，但目前，医院的内部控制管理人员缺少专业性与创新性，部分医院不具备专业的内控管理人才，部分医院虽然拥有内控管理人员，但其缺少工作经验，同时，未能掌握电算化的相关知识，在此情况下，医院内控管理水平难以提高。再者，部分医院的内控人员职业道德素质、心理素质等偏低，难以满足实际工作对人才的需求。

（四）财务内部控制信息化水平偏低

随着科学技术水平的提高，为医院财务管理工作提供了可靠的技术保障，医院内部控制应用积极利用先进的技术，如：内控信息系统、财务软件系统等，但目前，部分医院的内部控制管理仍采用手工会计核算的模式，在电算化建设方面缺少软件与硬件的支持，导致内部控制管理缺少信息化、先进性与有效性。

二、医院财务内部控制制度的构建

（一）树立财务内部控制理念

在医院开展财务内部控制制度建设过程中，要求医院领导、财务管理人员及相关人员均要明确内部控制的重要性，充分调动各部门及人员的主动性，根据相关的规范与要求，积极开展内部控制管理工作，保证各项内容的全面落实。

（二）完善财务内部控制制度

首先，财产物资安全控制制度，此项制度主要是由三个内容构成的，分别为限制接近、财产清查及财产保险，第一项内容是指对实物资产及其相关的文件均要进行严格控制，避免未授权人员的接近；第二项内容是指对财产物质展开定期或不定期的清查，以此保证账实相符、账账相符；第三项内容是指选择适合的保险形式，以此保证实物资产的安全性与可靠性。其次，全面预算控制制度，此项制度主要是由预算编制、执行、调整、决算与考核等制度构成的，在各项制度全面落实的基础上，预算质量才能够得到可靠的保障。

（三）提高内部控制人员素质

对于医院内部控制人员而言，为了保证其工作能力，应对其展开素质控制，具体的内容包括专业技能素养及职业道德素养。根据现行的《内部会计控制规范》可知，医院财务内控的质量受内控人员综合素质高低的影响，为了保证内控工作的高效开展，应为内控人员提供系统的培训，以此促进其知识体系的完善与功能能力的提高。在入职前，医院应利用岗前培训，使财务人员了解工作的内容、流程与要求等基本内容；在入职后，医院应为财务人员提供再学习的机会，使其知识更加丰富，同时，要借助绩效考核机制，对其专业知识、道德素养及心理素质等进行全面的考核与评价，以此促进内控人员素质的进一步提高。

（四）增强内部控制信息化水平

在现代医院发展过程中，为了提高内控管理的水平，应积极利用先进的技术，特别是信息技术。在内控管理过程中涉及诸多的环节，如：财务、审计、收费、采购等，将各环节与信息技术进行有机的结合，才能够促进内控管理目标的达成。在医院内控信息化建设过程中，应加大硬件与软件的投入力度，以此为内控管理奠定坚实的基础。

三、总结

综上所述，在现代医院发展过程中，为了提高自身的财务管理水平，应关注财务内部控制制度的构建，但目前，医院财务内部控制制度存在诸多的不足，不仅制约着财务内部控制作用的发挥，还影响着医院财务管理水平的提高，本文结合其中的不足，提出了几点针对性的建议，相信，在各项措施落实的基础上，医院财务内部控制制度将愈加完善，进而利于医院的可持续发展。

参考文献：

[1]王金晶.关于医院财务内部控制制度建设的思考[J].对外经贸，2013，05.

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[关键词]财务内部控制　问题　流程图

一、医院财务内部控制的概念及内容

医院财务内部控制，是医院制定和实施相应制度、措施和程序，以保证医院经济业务活动有效进行，保证医院资产安全与完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整的一种管理活动。主要包括预算控制、收人控制、支出控制、货币资金控制、药品及库存物资控制、固定资产控制、工程项目控制、对外投资控制、债权债务控制、对外投资控制、财务电子信息化控制及监督检查等方面的内容。

二、现行医院财务内部控制存在的问题

在社会主义市场经济条件下，随着医疗卫生改革的不断深入。医疗机构经济活动从内容到形式上都发生了较大变化，财务风险和经营风险也日益加大，很多医院逐步认识到了内部控制的重要性，国家也相继出台了《内部会计控制规范》、《财务会计内部控制规定》等相关法规。按照这些法规的要求，各医院相继建立了一些财务内部控制制度，也制定了一定的考核办法，但目前医院财务内部控制管理工作仍存在着一些问题，笔者在此强调以下两个方面：

(一)、财务内部控制制度的建设仍相对薄弱。表现有：(1)制度建设不够完善。如以财务制度代替或涵盖财务内部控制制度。财务制度对各项经济业务的规定简单而笼统。无细化的各种控制规定：或对业务处理中的部分环节和内容缺乏足够的认识或重视，未建立相应的控制制度；或内部控制规定仅散见于单位的各种相关文件和办法中，无整体框架，不成体系。许多医院根据经验或惯例，实施了较为有效的内部控制管理行为和措施，但未形成相关的制度规定。(2)制度的建设与实际业务的结合不够紧密。部分医院在设计财务内控制度时未充分考虑实际业务流程，以致在执行中造成不适用、执行难，或不能达到预期管理目标的情况。(3)制度的修订不够及时。随着财务电子信息化的发展。会计核算的方式和内容日新月异，一些手工会计系统下的控制手段已经失效，数据控制的环节发生了重大变化，对于这些新的变化，部分医院未能及时补充和修订财务管理制度，造成制度上的缺失或失效。

(二)、财务内部控制重制度、重措施、轻程序。部分医院建立了财务内控制度，也实施了相应的内控措施，但忽略了能达到控制目标的业务流程的建立。或有建立但未明确加以规定。这在工作中往往带来一些困扰，一方面新员工不知到要怎么做，在做的人不知道为什么这么做，做的重点是什么，将来的人也许就不这么做，在不知不觉中丧失了控制效果；另一方面不制定业务流程，管理者往往就不会主动思考现有流程的合理性和控制力，或对其他可能出现而尚未出现的业务或状况进行思考，并应对以相应的办理流程，这使得医院存在了出现漏洞的风险。

三、应用流程图法加强医院财务内部控制的益处

流程图是由一些规定的图框、符号、文字和流程线组成的，用于表示完成某一工作任务，达到某种目标所需的操作、步骤和过程。财务内部控制主要体现在经济业务活动中，因而从业务程序人手完善内部控制制度有利于提高医院内部控制水平。将医院的经济业务流程同内部控制结合起来进行内部控制制度设计，能够更好地实现财务内部控制目标。在医院管理活动中，应用流程图法加强财务内部控制有以下益处：

(一)有利于完善现有的业务处理程序。绘制流程图可帮助管理者更好的理清思路，判断现有的业务处理程序是否存在漏洞，并针对存在的问题，设计能有效控制的业务流程。

(二)有利于完善财务内部控制制度。绘制流程图有助于管理者在建立财务内部控制制度时充分考虑制度的可执行性；有助于管理者认识和掌握控制的关键点，并制定相应的制度进行管理；有助于管理者对各种经济业务及其关键控制环节进行全面的分析。避免制度建立的疏漏；当新兴事物出现，缺乏相应的控制制度时，绘制新的流程图有助于管理者及时补充和完善内部控制制度。

(三)有利于内部控制制度得以长期有效的执行。业务流程图有助于业务各环节中的相关主体掌握和遵循处理业务的程序和内容。避免因业务主体认识上的错误和不足、或主观上的随意性，导致控制失效或丧失。

(四)有利于促进控制工具的发展。全面而有效的内部控制往往需要通过大量的数据核对工作来完成，这就对信息化工具提出了更高的要求。

四、两种流程图的引证

(一)业务流程图之――门诊收费流程

传统的门诊收费控制，通常是指财务部门根据门诊收据存根联的汇总，定期向门诊收费处结算并归集款项，以确保收费处收到的款项

从流程图中，我们可直观的发现问题――收费处盖章的处方、检查、化验单所载的金额是否一定等于收据金额呢?甚至于收费收据的第一、二联所载的金额又是否一定等于存根联的金额呢?由此，我们就会去考虑更具有控制力的业务流程。

为了保证业务部门提供药品及服务的凭单(经收费处盖章的处方、检查、化验单)所载金额等于收据金额，我们提出一种方案，即以收据联同经收费处盖章的处方、检查、化验单做为业务部门提供药品及服务的凭据。从实际业务流程去考虑，我们就会发现这存在执行问题，因为往往一张收据要对应多张处方、检查、化验单，即要被分别送往不同的业务部门。

从流程图中，我们很容易发现，门诊收费控制的关键点是如何保证医院财务部门能完整地归集业务部门提供药品和诊疗服务所应得到偿付费用的款项，而不是仅限于如何保证医院财务部门能完整地归集门诊收费处收到的款项。

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随着我国经济的飞速发展，各个企业加强其财务管理工作十分重要。财务报告内部控制审计是财务管理的重要组成部分，他能有效保证财务信息的质量和可靠性。本文主要研究了财务报告内部控制审计的工作重点和难点，并分析了现阶段财务报告内部控制审计存在的问题以及提出的相应的改善措施。

关键词:

财务报告内部控制；审计；措施

财务报告内部控制审计是财务管理工作的重要内容，能够有效保证企业财务信息的可靠性，是企业持续发展的关键，因此财务报告内部控制审计引起了各个企业的广泛关注和重视。然而即使企业按照一定的审计规范和指引进行财务报告内部控制审计，但是在实际的工作中仍然存在一些问题。本文分析了财务报告内部控制审计中存在的一些比较突出的问题并提出相应的解决措施。

1财务报告内部控制审计概述

现有的财务管理工作包括财务报告内部控制审计工作和财务报表审计工作组成，但起初的财务管理仅仅是对财务报表的审计。注册会计师在对财务报告进行内部控制时只需要对财务报告进行仔细审核，并写出相应的审核报告即可。为了披露财务报告的内部控制，在SOX法案的基础之上形成了新型的财务审计形式——财务报告内部控制审计，这种财务管理形式保障了财务信息的可靠性，加强了投资者对企业的信任。通过这样一个法案，财务报告内部控制审计工作成为财务审计的一项新型业务。

2财务报告内部控制审计三要素

财务报告内部控制审计的三要素分别是：审计目标、审计方法和审计计划。财务报告内部控制审计的目标是注册会计师在审核财务报告时确保其在进行内部控制时不会发生问题。也就是说在给企业决策者提供其需求的财务信息以提高企业决策者的工作效率，确保其工作质量。注册会计师在进行财务报告内部控制审计时通常采用自下而上的审计方法，这种方法的优点是便于拟测试和控制。自上而下的审计方法其首要任务是充分掌握财务报告内部控制的整体风险，然后将中作重点集中在对公司的控制，并且倚重重大账户进行工作下移、列报以及相关的认定。在制定财务报告内部控制审计的计划之前要整体评估风险、公司规模和审计工作量等。其中评估风险是财务报告内部控制审计的基本内容，在实施财务报告内部控制审计计划时应对公司及其运营状况有了充分的了解，避免风险的发生以及在风险发生后能够及时采取有效的措施进行应对。

3财务报告内部审计中存在的问题

3.1财务报告内部控制审计性质不明

我国对于财务报告内部控制审计的性质并不明确，要知道鉴证业务与非鉴证业务有很大的差别，从美国的财务报告内部控制审计中可以看出财务报告内部控制审计应该属于鉴证业务范畴，然而我国的企业在进行内部控制评价中对财务报告内部控制审计的性质存在争议，因此对其性质进行明确规定是十分必要的。

3.2审核数据不一致

注册会计师对不同类型的业务给出不同的审计意见，之所以这样也与财务报告内部控制审计的性质不明确有直接关系。由于监管部门尚未针对财务报告内部控制给出明确的说法，因此会计事务所在进行实际工作时所依据的相关规定也各不相同，甚至有个别事务所所依据的规定标准已经被废止。

3.3评价标准不完善

财务报告内部控制审计的评价标准直接关系到最终目标的实现。例如在财务报表审计工作中有明确的标准和规定对财务报表审计进行衡量、评价，这时利用财务管理中的相关准则评估报表是很恰当的，但是由于财务报告内部控制审计审核的并不是数据，因此制定统一的评价标准是一件复杂且困难的工作，因此各个国家都没有制定出统一的或者相差不大的内部控制评价标准。因此要想很好的实现财务报告内部控制审计的最终目标的前提就是出台符合我国国情的评价标准。

4提高财务报告内部控制审计的措施

4.1尽快制定出符合我国国情的审计准则及指南

我国在制定符合我国国情的审计准则和指南时可以借鉴美国推行财务报告内部控制审计时的经验教训。美国的SOX法案404条款的实施之所以被推迟是因为其对注册会计师在进行审计工作的各个环节中缺少相应的审计准则。于2004年3月的ASNO．2．在财务报告内部控制审计方面给注册会计师指引了方向。然而在实际应用过程中，许多从业人员都发现其给实际工作带来许多不便而且还与美国证监会(SEC)的有关标准互相矛盾，因此PCAOB对其进行了优化处理从而实现了与SEC的相关标准完美衔接。

4.2完善财务报告内部控制审计的评价标准

财务报告内部控制审计业务并非是对数据进行审计而是历史财务信息审计。因此应该遵循历史财务信息审计的相关会计准则和会计制度。在进行财务报告内部控制审计时也需要制定一套相应的评定标准，以方便注册会计师在实际工作中使用。美国采用的财务报告内部控制审计标准是《内部控制整体框架》。我国在制定评价标准时一方面借鉴了美国的相关经验和教训，另一方面结合了我国的具体国情，对影响财务报告真实性较大的事项做出了明确的规定，明确了我国内部控制审计的评价标准，但这一标准并不适用与中小型企业。因此制定出符合我国国情并得到企业的认可的评价标准势在必行。

5总结

总而言之，财务报告内部控制审计工作是财务管理工作的重要内容，直接影响企业能否持续发展下去，因此充分重视财务报告内部控制审计工作十分重要。我国财务报告内部控制审计工作因其发展时间尚短，因此在实际工作中仍然存在一些问题，因此在进行财务报告内部控制审计过程中一定要严格遵守审计的相关规范，促进财务报告内部控制审计工作的良性发展。

参考文献：

[1]黄秋菊.对我国《企业内部控制审计指引》有关问题的探讨[J].中国注册会计师,2014,(3):65-72.

[2]张萍,葛玉洁,曹洋等.公司治理和财务报告内部控制:监管制度的比较——西方内部控制研究文献导读及中国制度背景下的展望(三)[J].会计研究,2015,(8):86-92.

篇6

关键词：供电企业 财务内控 财务预算

在供电企业内部控制中，财务内部控制是其重要的一部分，对于提高供电企业财务管理水平，实现供电企业的经济发展具有积极的意义。但是目前，供电企业财务内部控制体系建设中还存在着不少问题，制约着供电企业的内控体系的建设，所以我们应该努力采取措施，建立完善的财务内控体系。

一、供电企业财务内控体系建设中存在的问题

（一）内部控制的意识薄弱

在供电企业中，要实现财务的管理，就要树立财务内部控制的意识，加强供电企业内部的合作与沟通，从而实现财务的高水平管理。但是在实际的供电企业中，管理层的领导没有意识到财务内部控制的意义和重要性，内部控制的意识比较薄弱，没有完善的内部控制制度和体系，而且财务内部控制体系的建设流于形式，没有真正落到实处。

（二）财务管理的资料、数据不真实

在供电企业的内部控制中，财务预算是一项十分重要的内容，如果财务预算不合理、不真实，财务管理的水平就很难提高，也很难达到理想的效果。目前许多供电企业中，仍然采用人工预算，使得预算结果的真实性受到了很大的影响，得到的数据、资料不科学、不真实，很难满足供电企业未来发展的需要。

（三）内部控制体系中缺乏风险机制

市场竞争日益激烈的今天，供电企业的发展会遇到各种机遇和挑战，要想在复杂的市场环境中生存下来，供电企业内部就要有完善的风险机制。但是当前的一些供电企业中，风险意识比较薄弱，没有应对风险的应急预案和措施，一旦出现问题，就会造成严重的经济损失。

（四）财务内部控制人员的素质不高，制约着内部体系的建设

财务内部人员的素质能力对于建立财务内部控制体系具有很大作用，但是当前供电企业内部的财务内控人员缺乏专业知识，实践的能力技术有限，职业道德素质比较低，对于内部控制体系的建设有一定的负面影响。

二、完善供电企业财务内控体系的有效措施

（一）加强对财务内部控制的意识和观念

要建立完善的财务内部控制体系，供电企业的管理人员就要树立正确的内部控制意识和观念，把建立财务内部控制体系纳入到日程工作中来，明确其重要性。加强供电企业内部各个部门、机构的财务管理工作，加强对财务的内部控制和监督，全体工作人员共同努力构建完善的财务内部控制体系，使其发挥更大的作用和效果，使供电企业实现更好的发展。

（二）建立完善的财务内部控制制度

要建立完善的财务内部控制体系，就要有科学、合理的内部控制制度做保障。供电企业的领导者根据供电企业内部财务管理的实际情况，制定相应的内部控制制度，规范财务内部控制的方式方法，努力提高管理效果。建立完善的财务内部控制制度，要包括各种控制内容，比如供电企业的预算、技术、工程投资等。通过科学、合理的制度来控制整个供电企业财务状况，实现供电企业的稳步发展。

（三）加强供电企业内部的财务预算

为了提高对财务的控制，建立完善的内部控制体系，还要加强供电企业内部的财务预算，建立完善的预算方法和机制，科学、真实的进行财务预算工作，使管理者对整个企业的财务状况有一个良好了解和规划，为建立完善的财务内部控制体系打下坚实的基础，努力提高财务控制水平。

（四）树立风险意识，建立风险机制

供电企业要想在激烈的竞争中发展自己，建立完善的财务内部控制体系，还要树立一定的风险意识，提高对供电企业未来发展过程中潜在风险的认识和预防，建立完善的风险机制，对财务管理中存在的问题，做好应急方案，避免风险来临时出现手忙脚乱的情况，理智的面对供电企业发展过程中遇到的风险，充实财务内部控制体系的内容，使其更好的指导供电企业的发展。

（五）努力提高财务内部控制人员的素质能力

构建完善的财务内部控制体系，也需要高素质的财务管理人员，促使财务内部控制体系发挥更大的作用。供电企业要努力加强财务人员的专业知识和技能，定期组织教育培训，通过讲座、讨论等方式加强对财务内部控制的认识和理解，从而更好的投入到工作中，还要具备较高的职业道德，促使财务内部控制体系的建立与发展。

（六）实现财务内部控制体系的信息化建设

当今社会信息技术快速发展，信息化建设已经被广泛的应用，供电企业的财务内部控制体系也应实现信息化建设，利用现代化的技术手段，建立完善的网络资源结构，实现供电企业内部财务信息的共享，还有助于对财务进行监管，减少内部控制中的漏洞，实现高效的控制。

三、结束语

供电企业在社会经济发展中占有十分重要的地位，要实现供电企业新的发展，获取更大的利润，就要努力加强财务内部控制，建立完善的内部控制体系，促进供电企业更好的进步。

参考文献：

[1]王爱锋.电力企业内部控制浅析[J].魅力中国，2010（27）.

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[关键词]财务管理　信息化　内部控制

随着信息时代的到来，网络技术的普及应用，会计工作的形式和内容也发生了巨大的变化，财务管理逐步实现了信息化和自动化。在财务管理信息化的条件下，数据处理的集中性使财务管理工作组织、信息化控制手段、方式和内部控制的范围都发生了变化，加大了内部财务管理控制的难度。随着财务管理信息化要求的不断提高，如何构建科学有效的内部会计控制体系已成为一项重要而紧迫的课题。

一、财务信息化的内涵及作用

1.有利于提高工作效率

随着信息化技术的完善,很多财务数据申报都是在网上申报系统快速解决,省去上级、银行、税务部门等麻烦,为企业节省大量物力、人力。实施信息化以后,在汇总、整理财务数据时也无需手工计算,提高数据准确性和工作效率。

2.有利手提高财务会计信息质量

财务信息化完善的建设,有利于管理模式转变。在网络系统上财务各项数据传输处理,有利于工作规范化、透明化、科学化。财务数据准确、及时的公示,有利于进行领导决策,为财务工作提供公开的良好环境,加强共享资源,便于节约型建设。

3.有利于提高企业生产管理水平

计算机和网络技术在企业生产经营中应用是多方面的:利用网络实现信息快速传递,合理安排生产任务;利用计算机对人员进行管理,实现考核细化、量化,保证考核奖罚公平、公开、公正,提高人员工作积极性;运用互联网产品信息,及时进行信息反馈等,增强企业对生产快速反应能力,提高产品知名度和市场竞争能力,促进企业经济快速发展。

二、会计内部控制内涵及作用

会计内部控制是为提高会计信息质量,保护资产安全、完整,确保有关法律法规和规章制度贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部会计控制不仅包括狭义会计控制,还包括资产控制和为保护财产安全而实施的内部牵制。

会计内部控制是规范会计核算、强化财务管理的一种重要的现代企业管理手段,其作用也是显而易见的,主要有以下几个方面:一是确保提高核算单位的财务会计信息质量需要;二是确保提高企业资金使用效果需要;三是确保提高企业经济效益的需要。

三、财务管理信息化对会计内部控制的影响

财务管理信息化实施过程中，在财务工作过程、工作环节、工作方式上有所改变，还对财务组织结构、财务运行机制以及财务人员的管理发生了全新的变化。

1.对财务控制环境的影响

控制环境是对企业财务内控系统的建立和实施有重大影响的各种因素的总称，是控制环境是其他内部控制要素的基础。在信息化环境下，企业财务内部控制环境将发生财务管理结构扁平化，决策者和执行者沟通更直接，企业财务内部控制层次明显减少，但责任更加明确，效率更加提高；另外，扁平式财务组织结构将使财务内部控制方式和管理观念发生改变。

2.对会计风险评估内容变化带来的影响

信息化财务管理提高了处理财务数据的时效性，但会计风险内容也发生了变化，需要对以下环节进行风险评估: ( 1) 需要确定财务管理信息化的关键流程，加强和完善关键流程的内部会计控制，并对各流程和内部控制的设计进行评估，从而确定这些内部控制能够满足和支持财务管理信息化最终业务目标的实现; ( 2) 对不相容岗位加以评估，确保在整个流程中运用扁平化管理，形成多岗位相互监督与控制; ( 3)风险评估内容是否合理、重点是否突出、流程是否有序等。

3.对财务控制活动的影响

控制活动是企业为了保证指令得到实施而制定并执行的控制政策和程序，是针对实现组织目标所涉及的风险而采取的必要防范或减少损失的措施。而信息技术的引用增强了财务控制手段的多样性、灵活性、高效性，加强了财务内部控制的预防、检查与纠正的功能。控制的重点由对人的控制为主转变为对人机共同控制为主，控制程序也应当与计算机处理相适应。

4.对信息与沟通的影响

在信息化财务管理过程中，需要及时准确获取来自企业内部和外部的财务信息，并在财务组织内部进行沟通，以使财务人员清楚地获取有关其控制责任的信息，履行其责任。与现代信息技术相结合的财务信息系统具有开放化、实时化、电子化的技术特点，在财务内部控制系统中展现出新的特点并发挥出新的作用。

5.监督控制对象变化带来的影响

财务管理信息化条件下单位内部会计控制能够将法律法规、制度规定等内容通过信息、网络技术在流程控制和系统控制中得以实现。监督控制对象由对人员的控制转变为对人和系统的双重控制，这就对内部会计控制提出了更高的要求。同时，单位内部控制体系也通过信息网络使内部及外部人员之间平等、动态地进行协作和沟通，每一个人都可成为信息网络上的一个节点或决策点，真正做到全员动员、全员参加、互相监督，提高单位整体素质，从而推动财务管理信息系统更健康、有序地运行。

四、信息化环境下如何加强会计内部控制建设

信息化是一把双刃剑，在为财务管理的内部控制产生积极影响的同时，也带了很多负面效应，怎样最大化利用其正面作用的同时，将内部控制面临的各种风险因素降到最低，充分发挥信息技术的优势，更好服务于财务管理的内部控制，是一项重要任务。

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关键词：中小学；内部控制；问题及对策

中图分类号：G637 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）003-0-01

一、内部控制实施重要性

内部控制是确保企事业单位日常运作的根本，其全面实施能够有效规范企事业单位的经营和管理，协调各部门及相关人员之间的交流与合作，提高资金运用效率。内部控制制度是根据国家相关法律法规和规章要求，用于增强会计信息质量、确保资金完整等的制度和方法。我国当前中小学实施内部控制过程中普遍存在诸多不足和问题，而这些问题的存在直接影响到了学校的运作和发展，所以，根据中小学实际情况建立健全内部控制制度，对确保学校良性发展具有重要作用和意义。

二、中小学内部控制存在的问题

（一）内部控制意识较为薄弱

由于中小学性质明显区别于企业，其主要侧重于中小学生的教育工作，所以，我国绝大多数中小学对学校整体内部控制的制定和实施比较忽视，并未根据自身实际情况合理规划内部控制制度，使其在管理过程中未能充分发挥其重要作用。虽然一些中小学制定了相关的内部控制制度，但由于其领导者内部控制意识薄弱，未能真正意识到内部控制的重要性，相关各部门、人员对内部控制的整体意识和协调性偏差。

（二）内部控制制度不够完善

内部控制制度应根据其自身实际情况而定，而目前我国绝大多数中小学的内部控制制度并非以学校实际情况为根本，其内部控制制度不够具体和完善，@极大的弱化了内部控制制度执行力。大多中小学对内部控制制度范畴理解存在偏差，其认为仅制定收支业务制度或财务会计制度便达到了目的，这严重的缩小了内部控制管理所涉及的内容，削弱了内部控制制度在中小学中的重要作用；同时，由于内部控制制度的不完善，其未对中小学内部管理所包括的各项内容进行有效的规范，使得中小学教学、教育以及固定资产、材料采购和预算等方面缺乏有效协调性和制度约束，影响了中小学校的良性发展。

（三）缺乏预算控制和监督管理

我国绝大多数中小学预算编制都由校领导和财务部门负责，且编制方法较为简单，难以全面、及时的反映出中小学内外部环境变化情况，以及各方面因素所产生的后果和影响，缺乏有效的预算控制能力。在预算执行过程中，其预算编制内容往往与实际之间存在不相符现象，即预算执行内容随意更改，预算绩效评价难以进行，预算信息不够真实可靠，明显弱化了预算编制的作用。除此之外，各中小学校内部并配备独立的内部审计人员，未对学校财务会计工作进行全面审计与监督，忽视了控制与管理的职能作用，对学校预算编制执行情况、教育经费使用情况以及内部控制管理情况等未进行全面的监督与管理。

三、优化中小学内部控制问题相关对策

（一）强化内部控制意识和环境

内部控制实施能够更好的加强中小学整体管理，协调和提升各部门职能和管理水平。首先，中小学领导者作为学校的会计责任主体，应在具备管理、教育、法律以及财务等方面知识的同时，还应当对内部控制管理给予足够的重视。增强学校整体内部控制意识，开展内部控制相关内容宣传，并定期进行内部控制知识学习，让全校教师都积极的参与到内部控制管理工作之中；其次，构建良好的内部控制环境，合理规划各部门、教师岗位职责，实现彼此之间相互监督、相互交流，进而使得中小学校全体工作人员内部控制意识达到统一；最后，提高中小学校财务会计信息真实性。提升整体内部控制意识，充分发挥岗位职能作用，确保会计信息合法且完整。

（二）建立健全内部控制制度

各中小学校应根据自身实际发展和需求情况来建立健全内部控制制度。首先，明确制定内部控制制度目的。根据自身情况和实际管理需求来分别制定不同的内部控制制度，全面规范教育、经营内容；其次，内部控制制度应以事前预防和控制为核心。对中小学各部门、人员之间岗位职责进行明确，确保中小学内部岗位权责分明，制定内部控制责任制，实现彼此之间制约与监督，增强教育工作者责任意识，从而激励教师们的工作积极性；再次，强化学校整体内部控制情况。构建内部控制管理体系，提高整体管理水平和风险防范意识，加强对财政拨款和各项经费的合理运用和监管审查，同时对中小学校内现金收付业务、材料采购以及固定资产等内容制定相应的管理制度，全面提升内部控制有效性。

（三）完善预算和监督管理机制

预算是根据中小学实际发展规划对财务收支情况进行的全面计划，其对中小学发展具体一定的指导和调控作用。各中小学校应当根据自身实际情况和需求，明确预算管理机制和各执行部门职责，制定科学合理的学校预算管理制度，提升预算执行力度，实施有效的预算绩效评价管理。一方面，各中小学校应设置独立的内部监督部门或岗位，对学校内部控制制度和预算管理情况进行监督与管理，及时发现和处理内部控制过程中存在的不足和问题，防范财务风险发生的可能；另一方面，加大对各中小学国家财政拨款使用情况的监管。中小学作为非盈利组织，其教育经费主要依靠国家财政拨款取得，所以，应当适时提高财政拨款利用率，使其能够更好的为中小学教育提供服务。构建全面有效的监督管理机制，加强财务管理监督，确保实现中小学内部控制目标，为中小学校发展提供保障。

四、结语

综上所述，中小学内部控制全面实施是确保其发展的重点。然而，由于受到内部或外部诸多因素的影响，中小学内部控制在实施过程中存在很多不足和问题，只有从根本上解决这些，才能完善和加快中小学内部控制发展，实现中小学的资金稳定性和发展持久性。

参考文献：

[1]徐会.中小学内部财务控制中的问题及对策[J].财经界（学术版），2015（7）.

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关键词：财务管理；内部控制；作用；关系

市场经济条件下，实现利益最大化是企业始终追求的目标，而企业利益中又以经济利益最为重要，而实现经济利益最大化则是企业财务管理部门的首要任务。企业的内部控制是实现企业有序运行的保障，同时也是提高企业财务管理水平基础。

一、企业财务管理与内部控制概述

(一)财务管理与内部控制的含义

财务管理是企业从事经济活动、处理财务关系的一种机制，它主要管理企业的筹资、投资和资金运行。例如在工业企业中，企业在投资某一项工程时，财务管理机构应该对企业内部的资金状况进行整体核算，然后根据企业的实际情况制定出相应的财务预算，最后通过成本利益核算来决定是否投资，当企业完成投资时，财务管理机构要及时对项目的实际成本和利润进行核算，明确该项目的预期与完工后的成本差异，为企业的进一步投资做出规划。内部控制简单地说就是对企业内部资源进行控制和管理，以保证企业的有序运行，现代企业尤其是大中型企业的内部资源非常复杂，只有实现科学化的管控，才能推动企业的进一步发展。例如工业的内部控制，一方面要对工业企业的资金、人力资源、机械设备等实体资源进行管理，另一方面也要对工业施工的流程进行监督，以保证项目的正常进行。

(二)财务管理与内部控制在企业发展中的作用

财务管理在企业发展中的作用主要体现在对资金的控制上，资金是企业的血液，只有血液充足企业才能健康成长。现代企业财务管理的运行过程被人们形象地比喻成两只手，一只手赚钱，一只手花钱。所谓一只手赚钱，是指企业在项目进行前要进行必要的筹资、融资，并对资本流通进行管理，以实现资本增值，例如上市企业发行股票就是一种典型的融资行为，企业的财务管理部门利用股票将民间的闲置资金集中起来，实现集中生产；而一只手花钱，是指企业在实现利润结算后，对利润进行分配，分配的内容主要有对成本的支出、企业分红、企业福利支出以及下一阶段的投资预算。内部控制是企业实现整体管理的核心，良好的内部控制对企业的作用主要体现在：第一，有利于营造良好的企业环境。企业环境包括企业的机构设置、企业文化的建设、企业的薪资管理等内容，而良好的内部控制对于建立公平的内部竞争环境，提高企业员工的工作积极性都有重要作用。第二，有利于企业在投资时进行风险评估，任何投资行为都伴随着一定的风险，企业在投资前对项目进行风险评估是必要环节，而良好的内部控制有利于企业建立相应的风险评估体系，实现有效的风险评估，以规避投资风险。第三，有利于实现企业内部各部门之间的良性沟通，企业尤其是大中型企业的内部构成非常复杂，而良好的内部控制不仅仅是实现对这些不同部门的控制，还会在各部门之间建立畅通的沟通渠道，以实现企业信息的有效传递，防止出现因为信息传递滞后，甚至信息失真损害企业利益的情况。第四，有利于企业进行内部监督，良好的内部控制即是良好的企业监督，企业监督既可以实现对资金、人力资源等生产要素的合理分配，还可以监督投资项目的运行，以保证企业能够人尽其责，物尽其用。

二、财务管理与内部控制的关系

财务管理与内部控制是企业整个管理体系中的重要组成部分，有效的财务管理可以加强企业内部控制；同时科学合理的内部控制也为企业财务管理水平的提高奠定基础，这两者之间相辅相成，相互作用，共同统一于企业的整体利益中。第一，合理的内部控制可以提高财务管理的水平。企业的内部控制是一个整体，它包括企业的生产、采购、销售、人力资源管理等一系列内容，而无论哪一项内容都与资本的运行息息相关，由此可见科学合理的内部管理与控制为科学的财务管理提供平台。例如在工业生产过程中，企业通过制定一定的规章制度，规范财务管理机制，并根据财务的核算数据，对工业生产项目进行投资预测；在投入生产的过程中，企业根据财务预算目标，对整个生产流程，尤其是生产中容易产生风险的生产材料、人力资源等要素进行控制，以约束生产成本，而在工业项目生产完成后，企业利用经济手段，对市场营销部门、人力资源管理部门进行必要的监督与控制，以保证工程项目在市场流转中实现利益最大化。第二，有效的财务管理有利于健全企业的内部控制体系。财务管理是一项细腻而复杂的工作，它以资金运作为手段，将企业的各个部门和各个环节联系为一个整体，而这个整体也是企业实现内部控制的对象。财务监督是企业内部控制的一个重要内容，财务监督一方面实现对企业内部生产要素的评估，另一方面还应该实现企业内部信息的集中处理与输送，以保证企业信息流转的通畅性；利益分配是企业实现内部控制科学化的有效手段，市场经济下，生产要素的逐利性非常明显，企业通过合理的利益分配可以有效地调动内部各生产要素投入生产的积极性，进而形成良好的内部控制体系。

三、结论

财务管理是指挥企业实现资金有效运转的“手”，而企业的内部控制则是实现企业整体良性运作的“手”，能有效保护企业财产的安全，而且使企业会计信息的真实和可靠性得到了保障，更好的实现企业所指定的发展战略目标，提升管理工作成效，在市场经济条件下，这两只“手”有机地结合，共同推动企业实现利益最大化。

参考文献：

[1]潘李萍.从管理会计角度谈企业内部控制的实施和完善[J].企业改革与管理,2015(15):20+74.

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关键词：财务管理；内部控制；措施

随着我国市场经济的发展与完善，内控控制在加强企业内部管理、防范经营风险发挥了重要作用，正逐步得到了各企业的重视和广泛应用。现代企业在面对市场竞争压力的情况下，生产经营过程渐趋科学、完善、规范，内控控制已成为企业财务管理的重要管理手段。然而，目前企业的内部控制实施的效果不明显，导致了企业的财务管理水平不高。如何真正发挥内控控制在财务管理中的作用正是本文所探讨的内容。

1、企业财务管理及内部控制的定义

企业财务管理主要就是针对企业内部的一些财务活动和经营中所产生的各种利润进行必要的管理。

内部控制则是通过企业内部人员的监督和控制来达到有效提高财务管理水平的目的，内部控制的效果能够在较大程度上提高财务管理的准确性，进而有效规避掉一些财务问题，为企业的发展创造更好的财务环境，其重点是在于内部的控制上，不牵涉到企业外部的一些资源，仅仅是对于企业内部的员工进行相互的监督和管理。

2、目前企业内部控制中存在的问题

就当前我国的大部分企业发展的现状来看，企业内部控制中存在的问题还是比较明显的，这种问题的存在不仅仅是会计人员和管理人员的问题，更为主要的是制度问题和重视程度问题，具体来说，当前存在的较为突出的问题主要表现在以下两点：（1）首先是内部控制的制度问题，这种制度问题所包含的具体问题也是比较复杂的，比如对于内部控制的重视程度不足也可以看作是一种制度问题的根源所在，此外，对于具体内部控制的制度没有进行完善的建立是最为典型的一种制度问题，也是需要后期完善的极为关键的一点，当然，就整个企业的权责划分来说，因为其权力的分配不合理导致的内部控制效果不良也是一种制度问题；（2）另外一方面的问题就是人员问题，对于人员问题来说主要就包括管理人员和会计人员两方面的问题，对于管理人员来说存在的主要问题就是内部控制不当，影响了内部控制的效果，无法真正的做好内部控制相关工作，进而导致财务管理存在问题也不被发现，而会计人员的问题就是当前存在的一些或者是中饱私囊等问题，这也是进行内部控制需要重点发现的问题。

3、提升财务管理水平的内部控制措施

3.1提高对企业内部控制的重视程度

针对当前企业管理中明显存在的不重视内部控制问题，我们应该重点进行防治和完善，首先，要在整个企业发展中明确财务管理的重要性，进而基于这种重要性凸显出财务管理中内部控制的必要性，最终加强对于企业内部控制的重视程度；其次，树立起正确的企业内部控制理念，对于企业管理来说，其最为主要的一个管理目标就是财务管理的准确性，而对于企业财务管理的准确性而言，其最基本的内部控制理念又是最为核心的内容，需要我们重点把握；再次，在具体内部控制过程中，还应该依据于有效的内部控制制度，这也是内部控制的一个基本要求，因此，制定完善的内部控制制度也是必不可少的；最后，还应该针对具体的会计人员进行专门的企业内部控制培训和教育，使其能够自觉地接受相应的监督和管理。

3.2加强企业内部控制审计

财务管理过程其实也就是针对整个企业所产生的财务内容进行详细的管理，因此，财务管理也就是主要的经济学概念。而对于经济问题来说，其中最为核心的就是要加强其审查和监控力度，尤其是要针对财务管理过程中可能会出现的一些或者中包私囊问题进行详细的审查，其实这也是内部控制的主要工作和内容。只有加强了内部控制中的监督和审计工作才能够最终避免这些问题的出现，进而保障企业财务管理的有效性和准确性。

3.3加强内部预算的作用

对于整个的财务管理来说，预算也是比较关键的一步，和其它的一些成本管理和控制内容类似，对于企业财务管理来说，一般也需要在事先进行一定的预算规划，然后在后续的管理中就可以针对这一预算的状况进行详细的控制和管理，尤其是对于后期财务管理中涉及到的一些资金流动问题进行严格的控制，并且在具体的控制和管理过程中可以采取审批制度进行，依据具体金额的大小规定具体的可执行人权责，进而有效的避免一些企业财务的滥用状况，加强控制和管理的效果，保障企业资金利用的有效性。

3.4完善权力制度机制

对于当前的企业内部控制工作来看，之所以存在较多的问题，一个最为直接的原因在于当前的企业职务权利配置存在较大的问题，进而不利于企业财务管理的控制和监督。因此，在今后的企业管理中，就应该加强对于企业职务权利的合理配置，最基本的要求就是应该事先不相容职务的分离，进而加强企业内部财务管理人员之间的相互牵制和监管，最终有效地杜绝各种不合规范现象的出现，加强内部控制的效果，提高财务管理的准确性。

3.5合理使用新技术和新手段

对于很多企业的发展来说，因为其涉及到的资金流特别大，所以进行财务管理就存在一定的难度，而这也就提高了内部控制的难度，多近年来的研究发现，很多财务管理问题的出现都是因为这种难度的提高导致的，并不是会计人员自身的问题，基于这一点，我们必须合理的引入一些新技术和新手段来提高财务管理的水平和效率，这种新手段和新技术的应用主要包括两方面的内容：（1）一方面是针对于具体的财务管理内容来说，应该采用一些新的信息技术手段来提高财务管理的准确性，避免一些计算失误的存在，其实这也是为财务管理的内部控制减少不必要的麻烦；（2）另外一方面则是通过一些新技术的采用来直接提高内部控制的水平，比如在内部控制中合理的运用网络计算机技术来提高信息传递的效率和准确性，进而到达最佳的控制效果。

4、结束语

综上所述，对于一个企业来说，其财务管理是极为关键的一部分，也是最为核心的内容，但是对于这一核心要点来说，当前的很多企业却存在着较多的问题影响着其控制的效果，不仅仅是在具体的控制手段和管理方式上存在明显的落后现象，对于内部控制的重视程度以及具体的机制建设也存在较为明显的问题，而这也恰恰是最为根本的问题。基于此，我们在今后的企业内部控制中，应该加强这些方面的完善，最终促进企业财务管理的规范性和准确性，进而保障企业的快速发展。（作者单位：国网浙江省电力公司电力科学研究院）

参考文献：

[1]王丽.企业会计内控工作中存在的问题及对策研究[J].现代经济信息，2012（2）：217.

[2]张建红.浅议企业会计内部控制存在的风险及对策[J].金融经济，2012（9）：214-215.

[3]李胜.浅析企业会计内部控制存在的风险及对策[J].经济视野，2014（13）：190.