企业内控制度建设范文

导语：如何才能写好一篇企业内控制度建设，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

关键词：企业;内部管理;审计;内控

中图分类号:C93

文献标识码:A

文章编号：1672-3198（2011）06-0053-01

内部控制制度是现代企业管理的一项重要制度，加强和规范企业内部控制制度，对提高企业经营管理水平和风险防范能力、促进企业可持续发展、维护企业和企业职工的利益都有着积极而重要的意义。但目前从企业内部控制制度的客观环境和制度本身来看，仍然存在着一定的局限性和问题，制约着内部控制制度的有效运行和发挥。为此2008年6月国家五部委(财政部、证监会、审计署、银监会、保监会)联合了我国首部《企业内部控制基本规范》，并要求从2009年7月1日起首先在上市公司范围内开始实施，同时鼓励非上市的其他大中型企业参照执行，这一规范的使我国企业内部控制规范化得建设有了基本的依据。

1 企业内控制度建设的必要性

健全的内部控制体系是提升管理效率的必然要求。为了提升管理效率，有效保证公司经营效益和财务报告的可靠性，企业必须形成一整套内部控制体系，通过对贯穿于经营活动全过程的自行检查、自行制约和自我内部调节，避免内部运行失控和潜在管理效率损失。建立有效的内部控制制度是参与国际竞争的迫切要求。虽然我国的上市公司自我发展比较快，但还没有实力完全按照国际规则参与市场竞争。一个重要原因就是可持续发展能力不强，市场认可度不高。一个规范的、有效的公司内部控制制度，可以提高公司的市场认可度，提高公司参与国际竞争的实力和信心，适应境内外资本市场监管的客观需要。

1.1 促进企业的有效经营

健全有效的内部控制,可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告,把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起,各部门密切配合,充分发挥整体作用,以顺利达到企业的经营目标。同时,严密的监督与考核,能真实反映工作实绩,再配合合理的奖惩制度,便能激发员工的工作热情及潜能,从而促进整个企业经营效率的提高。

1.2 保证会计信息的真实性和准确性

内部控制的目标要求经济信息和财务报告的可靠性。有效健全的内部控制制度可以保证会计信息的确认、计量、记录和报告，如实地反映企业生产经营活动的实际,并及时发现和纠正各种错弊,从而保证会计信息的真实性和正确性。

1.3 有效防范企业经营风险

在企业的生产经营活动中,企业要达到生存发展的目标,就必须对各类风险进行有效的预防和控制,内部控制作为企业管理的中枢环节,是防范企业风险最为行之有效的一种手段。

2 内部会计控制制度的基本内容

内部会计控制是指与会计工作和会计信息直接有关的控制。内部会计控制是通过会计工作和现有会计信息，对企业生产、经营和管理各环节所进行的指挥、调节、约束和促进等活动，以使它是以国家法规和制度为保证，用一整套科学的管理手段和独立的核算形成，能够渗透于企业各个方位的管理控制工具。

3 建立企业财务内控制度体系的目标

企业内部会计控制目标按其内容层次划分大致如下：内控制度科学合理、查错防弊及时准确、财产安全完整、业务活动健康运行、风险控制系统有效、会计资料真实完整、会计信息及时有用、管理制度健全完善、管理效率真实高效、国家法规贯彻执行、经济效益不断提高、职业道德完善升华等，这些内部会计控制目标相互联系，相互依存，互为基础和条件。建立健全企业内部会计控制制度，包括约束制度和激励制度两个基本部分，企业应按《会计法》和《公司法》等法律法规的要求，建立健全企业内部会计控制制度，包括股东会、董事会、监事会、经理层及以下各个层级管理和业务经管部门及人员的内控权限、职责义务范围。履行方法及其奖惩内容、办法等各项内容都要以科学合理的制度形式固定下来，尤其是各部门及经办人的内控目标和内容要具体详尽、科学合理。

查错防弊及时准确是企业内部会计控制的基本目标，应是企业内部各管理阶层、各管理部门的会计控制目标，但是各管理阶层和管理部门查错防弊的具体目标、具体方法、具体措施是不尽相同的，如对货币资金收支和保管业务过程中的查错防弊，应由财会部门协助企业管理当局制定相应的授权审批程序、办理货币资金业务的不相容岗位必须分离，各资金使用部门应严格遵守授权与批准程序及权限范围内的规定，会计部门及会计人员应严格履行审查监督职责。

保证财产安全完整，既是财产经管部门和人员的内控目标，又是财会部门的内控职责，也是所有者及管理当局的内部会计控制目标。它要求企业会计在稳健等会计原则基础上遵循会计职业道德，在尽可能防范和抵御未来资产风险的基础上，通过会计核算和会计监督，保护资产的安全完整。

所谓业务健康运行是指各项业务活动科学合理、合法，符合企业整体业务目标要求和效益要求，业务风险在可预见的控制范围内，开办业务活动的手段与方法科学正当，无违法违纪行为，业务活动效果具有可持续发展的效益性和前瞻性，业务活动运行程序明确顺畅、快捷、高效，业务经办部门及人员责任心强、积极性高。可见，业务活动健康运行这一内控目标涵盖了企业所有的、具体的各种控制目标。风险控制系统有效目标的主要内容包括企业可能面临的风险种类、内容、风险程度、风险发生及其防范部门，风险评估机制健全，防范规避风险措施得当，风险信息反馈灵敏准确，防范风险的奖惩制度严明等。

会计资料真实完整既是企业内部会计控制的基本目标，又是企业内部会计控制的基本的、非常重要的方法手段，会计正是通过真实完整的会计资料的记录、汇总、报告等手段实现其对企业经管责任、对企业财产及经济业务活动进行监督管理职能的。

会计信息及时有用是会计资料真实完整及各个控制目标实现的基础，是内部会计控制应进一步达到的基本目标之一。会计信息是指对企业利益关系者进行管理及经营决策有用的会计资料。会计资料真实完整主要是单位负责人、会计部门及会计人员的基本内控职责，会计资料能否进一步成为会计信息对股东、股东会、监事会等的内控职责，也就是说会计资料是否有用要根据使用者的目的和标准来判断，忽视会计资料与会计信息的质量及目标的区别，就会混淆内控制度中的不同职责与任务。

管理制度健全完善是指内部会计控制制度之外的其它各项企业管理制度应健全完善，实施企业内部会计控制，还应督促企业建立健全与内控制度协调一致的企业内部各项管理规章制度，并保证这些规章制度能够得到贯彻执行。

管理效率真实高效这一目标要求内部会计控制应保证真实准确反映企业管理效率情况，也要求内控制度不能过于繁琐、不讲效率，同时又要保持适度的控制与被控制者之间的博弈空间，不断完善内控制度。保证国家法规贯彻执行不仅是社会审计、国家政府有关部门对企业内部会计控制实施“再控制”的目标，而且还是国家以所有者和国家宏观调控管理者的身份实施经济管理的基本目标和要求，这是我国会计监督体系的重要组成部分。促使经济效益不断提高是整个经济管理的基本目标，也是内部会计控制的目标，这是实施企业内部会计控制，确保单位经济管理目标实现的总体要求。

随着我国市场经济的发展，经济全球化的形成，我国的企业将面对更加激烈的市场竞争环境。建立良好的内部控制制度将有助于我国企业在未来激烈的竞争中求得生存和发展。在知识经济到来的今天,影响企业经营的环境不仅日益复杂,而且越来越不稳定,如何增强企业的竞争实力,提高企业的经济效益,成为企业最关注的问题,内部控制制度则为企业提供了一个强有力的保证。

参考文献

［1］施诠强.加强我国企业内部控制的思考［J］.时代经贸，2007,(2):18-19.

［2］刘静，李竹梅.内部控制环境的探讨［J］.会计研究，2005,(2):31-32.

篇2

（一）内控制度概述

二十世纪八十年代中期，我国开始引入“内部控制制度”的概念，之后对此概念做了不断的完善和阐述。

企业内部控制制度是企业内部进行的一系列内部管理和控制制度的总成，它是一个完整的严密的体系，用于规范企业内部资源和运行管理的系统化制度，已经形成了具有控制职能的流程、方法和措施。其中，成本控制是企业内部控制的重要内容之一。

企业内部控制是进行企业资源整合和规避管理风险的重要部分，也是成本管理的重要环节，有利于企业稳步健康快速发展，是实现企业可持续发展的保障。

（二）煤炭企业内控制度的意义

煤炭企业属于资源型企业，长期、稳定、丰富的煤炭资源供应是企业赖以生存和长足发展的首要保证，有了资源充足的供给，还需要对各类资源进行整合控制，需要有强劲的内部管理机制，才可以不断提升企业价值，提高企业效益。

健全煤炭企业的内部控制制度，不仅可以使煤炭企业对所有资源进行汇总整合，并根据市场变化和企业发展目标制定短期和长期的管理计划；还可以保证企业资产完整，保证会计信息合法公允，监督经济活动在法律允许下进行。总的来讲，企业内部控制制度可以有效提高企业的经营效益。

二、国有煤炭企业内部控制方面存在的问题

（一）国有煤炭企业对内部控制意识淡薄，缺乏核心

目前，我国部分国有煤炭企业对内部控制不够重视，没有形成内部控制制度的理念和相关工作流程，内部控制制度的建设不健全，满足于传统的企业经营管理模式，重视生产的供、产、销环节，而对企业的内部控制缺少把控，无法使企业的内部管理协同起来。

也有很多国有煤炭企业从建立初期至今，经过了很多年的努力，经历了从计划经济向市场经济的转变，各项制度随着制度和市场有所变化、完善和发展，规章制度也比较健全，但是没有把握内部控制的核心，即降低企业产品的生产成本，减少成本支出，提高产品生产效率，提升企业经营管理的效益。国有煤炭企业内部管理制度，没有进行全面和完善的把控，不仅危害很多个人的利益，也会影响企业本身的生存。

（二）在人员方面，职工培训的支出成本和收益并不成正比

对企业职工进行培训，目的就是全面提升职工的全方面素质，不仅在理论上有所充实和发展，在实践中也必须有创新和成果；不仅忠于工作，还要在思想意识上有所提升。总之，员工培训需要达到多方面的效益，最重要的是提高员工的工作效率，以最低的投入获得最高的产出。

但是，从当前现状来看，国有煤炭企业员工培训并没有收到很大成效，对技术人员的培训也非专业对口，仅重视文凭，忽视了技术上的提升。

（三）审计人员风险意识薄弱，企业内控面临危险

在国有煤炭企业中，许多审计人员缺乏风险管理意识，对风险也缺乏预测，虽然企业内部设立了审计部门，但是审计制度不完善，审计人员综合素质不高，无法将国有煤炭企业内部审计的作用充分发挥出来。而且，在企业内部，审计人员受到诸多方面的影响，受管理者个人意志影响，或是出于个人利益考虑，导致工作缺少独立性和科学性。

这些现象的存在，使得国有煤炭企业财务管理混乱，给企业带来了很多不必要的风险。

（四）内部信息流通不畅，内部控制不合理

企业经营需要信息的流畅，从上级到下级的信息传达，从下级到上级的信息反馈、集中和汇总，对于企业的经营管理和科学决策有着非同寻常的作用。但是，在国有煤炭企业中，存在部门之间信息沟通补偿和信息阻滞的现象，严重影响了企业决策的科学性和合理性，不利于企业发展。

（五）负债经营导致财务管理高风险

在企业中，负债经营是财务运营的策略之一，但是，错误的投资和高负债经营都会使企业财务管理面临很高风险，是企业增多亏损，严重甚至威胁企业的生存。

三、国有煤炭企业内控制度建设的合理化建议

（一）加强内部控制管理建设，明确内控工作的核心重点

首先，国有煤炭企业要高度重视企业内部控制管理，将内部控制作为降低企业生产成本，提升企业综合效益最有力的手段，必须完善企业内控制度，发挥企业内控管理的重大作用。

另一方面，国有煤炭企业在完善内部控制制度过程中，需要不断明确内部控制的核心和重点，就是降低企业生产成本，提升经营管理的经济性、效益性和效果性。在企业内部控制制度建设中，要将成本控制作为制度建设的重要方面，发挥成本控制在成本管理和企业财务管理中的核心作用。

（二）有重点、有针对地进行职工培训，制定可行的绩效考核方案

国有煤炭企业在职工培训方面浪费了较多精力和资金，并没有收到预期效果。对此，企业在招聘时，就要有的放矢，避免盲目招人，职工入职后，就进行有目的、有重点的培训计划。对技术人员要进行实践方面的培训，提升技术人员的创新能力，发挥生产技术应有的作用，避免使培训成为公差旅游。

另外，对培训职工制定相应的绩效考核方案，定期对员工进行考核，对生产水平和专业技能各方面进行检验，计量职工培训的效益。

（三）强化内部审计人员工作，提高工作的独立性和科学性

对于国有煤炭企业内部审计方面存在的问题，领导者也应高度重视，审计工作直接关系到企业生产效益的核算。随着市场经济的发展变化，国有煤炭企业的业务也发生了变化，资产重组和改制等现象发生，内部审计的复杂性和隐蔽性增强。因此，要从法制上强化企业内部控制，将审计人员的工作纳入到企业的控制政策和监督程序中，明确审计人员的权利和相应的法律责任，一方面，保证审计部门和审计工作的独立性，另一方面，为企业政策的制定提供科学的和建设性的建议。

（四）建立内部信息系统，保证信息沟通顺畅

国有煤炭企业利用信息发展下的计算机网络技术，实时进行信息的汇总集中，保证信息的流通，为企业经营管理决策提供必要是依据，保证内部控制的有效性。

（五）加强企业财务控制，严格审批流程

为避免企业长期负债经营，国有煤炭企业需要对企业的财务进行严格控制，对每项支出费用进行审批。一是要限制财务审批的范围和权限，实行责任到人，减少资金投入和支出的漏洞。二是要进行问责，对违反相关规定和政策制度的人员进行惩罚。通过这两点，加强企业财务把控，保证资金安全运营。

篇3

关键词：国有企业；发展；内控建设

前言

企业的发展离不开科学、有效的内部控制管理，因此内控制度建设对于企业尤为重要。各国有企业在不断发展下也逐渐意识到内控制度建设的重要性，均大力实施改革，基本已经形成较为成熟的内控制度体系，但仍存在一些不足，影响着内控制度的实施效果，如何强化国有企业内部控制制度建设，是现今仍需解决的问题，基于此，本文围绕加强国有企业内控制度建设进行细致的探讨研究。

一、加强国有企业内部控制制度建设的作用

企业内部控制主要是通过一定的方法管理企业生产经营活动，避免或降低企业内部或外部对企业经营管理活动产生的不良影响。可以说内部控制是企业各种经营活动开展过程中的自我制约及调节机制，涉及到经营活动的每个细节中，所以，企业的经营管理及各种经济活动都应匹配相应的内控制度。由此可见，企业内部控制是保证企业内部各项活动正常运行的基础，若在企业管理中缺少完善的内部控制制度，会直接对企业的整体经济效益产生影响[1]。在企业管理过程中，需与企业实际经营情况相结合，同时依据当前社会管理需求，实施全方位的自我调整、自我检查以及自我制约。加强国有企业内控制度建设的主要作用在于使国有企业的经营活动都在法律法规规定的范围内进行，同时也利于国有资产监督管理部门有效监督企业的各项活动；把握国有企业的资产和资金流向，有效防止国有资产流失，提高国有企业资金使用效益和经营效率，最终保障实现国有资产的保值增值。

二、加强企业内部控制制度建设的建议措施

上文已详细阐述加强国有企业内部控制制度建设的作用，在市场竞争日益激烈的环境下，国有企业要高度重视，结合自身实际，从如下方面努力，不断完善内部控制建设，为各项经营管理活动的开展提供保障：

1.优化内控制度体系

首先，完善各项规章制度。具体是与内部控制基本规范相结合，进行国有企业各项业务的重新梳理，结合自身经营实际和管理要求，完善各项规章制度，对于一些不健全的制度应及时补充修订，如制定时间较长、操作性不强以及不能有效促进企业发展的规章制度，需要结合国有企业当下情况进行及时的修订。其次，重点解决管理漏洞及管理缺位问题。针对国有企业存在的管理漏洞及管理缺位问题，国有企业应具体落实到各职能部门，解决管理漏洞、填补空缺，如国有企业内部信息传递、无形资产以及业务外包管理等方面，从而实现管理的全覆盖，防止违法乱纪现象的发生。最后，明确国有企业各项业务管理职能与要求。重点解决责任不明确的问题，如国有企业存货、购销业务、产品质量以及工程项目管理等方面，从而进一步明确部门和岗位职责，更好地落实责任，强化管理。

2.创建科学的法人治理结构

在公司治理过程中，董事会、监事会以及经理层都起到决定性的作用，其中董事会主要负责企业内部控制制度的建立及实施，处于企业治理的核心位置；监事会主要负责监督董事会内部控制的建立和执行情况；经理层主要负责内部控制工作的日常运行和开展。所以，在国有企业内部控制中，需遵循基本规范的要求，健全企业法人治理结构，如董事会以及监事会等组织。同时需要根据国资委意见，任命外部董事，并在董事会下设置专业的委员会，如风险控制委员会、内部审计委员会、发展战略委员会以及全面预算委员会等，从而形成权利、决策、监督、经营管理者间相互制衡的机制。董事会中需设置职工代表，并且人数不能低于总人数的1/3，监事会的成员中也最好设置职工代表，在此基础上保证在企业内部控制中发挥出董事会以及监事会的作用，最终有效优化企业内部控制环境。除上述措施外，还需建立完善的外部监督机制，与企业治理结构相配合，通过对内部控制、风险的评价与监督，从整体上提升企业运作效率，同时增强企业的抗风险能力，保证企业在内部控制有序实现下实现健康持续发展。

3.强化内部监督检查

首先，从内控自我评估入手。国有企业应定期或者不定期的组织全体人员评估内部控制系统，实时掌握内部控制制度的实施效果，从而保证内部控制目标的实现[2]。其次，加强内部审计的独立性。内部审计作为企业内部控制的关键，在监督内部控制各环节发挥着作用，对于现下国有企业内部审计中的薄弱环节，应针对性的制定出解决方案，强化内部审计独立性及权威性，保证企业内部审计作用的发挥；进一步加大内部审计范围，除了进行财务审计外，广泛实施管理审计。做好会计账目审核工作的同时，对企业内部控制制度的完善性以及企业组织机构职能效率进行稽查与评价，将最终的评价结果上报至企业最高管理层，以实现企业制定更为完善的内部控制制度。

4.实施严格的考核奖惩

在各国有企业发展中，在其内部已经拥有了一套完善的规章制度，一部分制度实现了执行效果，而仍存在一部分制度未能实现执行效果，仅仅流于表面。所以，为保证企业内部控制制度的有效执行，实现“令行禁止”这一目的，国有企业需要重点检查内控制度的建设与执行情况，将其纳入绩效考核体系中，在实际检查中，对内控制度严格执行、取得显著成效的，予以奖励，保证制度的执行力；对发现发生的违规违章事项，严格根据制度进行处罚，检查结果直接关系到年度绩效奖励和职务晋升，动力与压力共同作用下，保证绩效考核激励作用与约束作用的有效发挥，从而激发全体员工参加内部控制的主观能动性。

5.强化人员素质

首先，深化人本理念。儒家文化是我国的传统文化，而儒家管理理念中以人为本是关键的内容。所以，在国有企业内控制度建设中，应深化人本理念，以人为本，充分发挥出员工的作用，在管理者和被管理者主动性及创造性调动下，实现内控效果。其次，强化人员的专业能力与道德修养[3]。在企业人员的专业能力上，应为会计人员提供继续教育服务，对其进行定期的培训与考核，在不断培训中保证其专业能力与素质的提升，要求企业会计人员深入了解掌握所在岗位的内控知识，在准确应用内部会计控制方法下，实现内部控制目标。对于企业的管理人员，强化其政策法规、职业道德与业务的培训教育，保证管理人员组织性与纪律性的进一步强化，使其在具体工作中富有责任感，依据法律法规履行职责。此外，强化内部审计人员的职业技能培训与道德教育，使其深刻了解自身职责的重要性，依据正确的审计方法进行实施内部审计工作，发挥出监督内部控制的作用。

三、结语

综上所述，企业的发展需要有科学的内部控制制度支撑，可以说企业的经营管理及各种经济活动都离不开科学、有效的内部控制，由此可见，强化内控制度建设对国有企业管理意义重大，甚至与企业是否能实现健康持续发展息息相关，因此，要保证国有企业的良好发展势必要将重点放在内部控制制度建设上。具体可以从：内控制度体系、法人治理结构、内部监督检查、考核奖惩以及强化人员素质等方面入手，进一步强化内部控制制度建设，并采取切实措施保证国有企业内部制度的有效执行，从而进一步提高企业管理水平，实现健康、持续发展。

参考文献：

[1]宋云.关于国有资产管理部门内控制度建设的思考[J].财会学习,2018(2):219-220.

篇4

【关键词】企业 内部控制制度

所谓企业内部控制制度，是指企业为防范经营风险和财务风险，保护资产的安全与完整，促进各项经营活动的有效实施而制定的各种业务操作程序、管理方法和控制措施的总称。例如，产品生产、项目施工中各环节的质量控制，财务部门会计与出纳的分工，会计账与保管账的分设及相互核对，供应部门计划与审批、采购与验收的分设等等均属于内部控制措施。

一、建立一套科学实用的企业内部控制制度

经济学家钟朋荣说过：“科学的制度是对客观事物的尊重”。大凡经营业绩较好的企业都根据自身特点建立了较为实用的、科学的内部控制制度体系。内部控制制度体系是以符合国家有关法律、法规为前提，以审慎经营、防范和化解风险为出发点，以涵盖经营管理各环节、符合公司经营理念、具有前瞻性为原则而制定的管理体系。内部控制制度体系是企业最高管理阶层意志和管理理念的体现，是维系企业各环节顺利周转的纽带。很多企业通过狠抓内部控制制度建设，建立一整套完善、科学的内部控制制度并有效地付诸实施，实现了效益的提高和管理的成功。

现代企业制度的建立是市场经济的客观要求。市场经济促使企业在各自的经营范围内形成了特有的管理制度和办法，但随着国家经济形势和企业改革的不断深化，许多制度需要修订和完善。在制定各项内部控制制度时，要注意以下几点：防止内部控制制度流于形式，不求能让动态的监控体系等同于静态的内控制度或简单的规章制度；避免内部制约偏重基层而疏于上层；切忌忽视业务较少的部门或领域的内部控制；内部控制制度建设要克服随意性，不求唯上但求唯真。企业有了严谨的内部控制制度，就减少了管理上的随意性，变人的被动管理为制度的主动约束。完善的内部控制制度可以降低管理成本，抑制领导特权，改善上下级关系，缩小管理盲区，降低经营风险，从而全面提高企业的工作效率和经营效益。

二、培养一批不折不扣的制度执行者

再好的工事，如果没有忠诚的军人把守就形同虚设。内控制度与执行者的关系就如同工事与军人的关系，两者相辅相成。企业既要有一个完整的内部控制制度体系，又要有一个优秀的执行者团队，该团队包括企业最高领导层和最低执行层等各个层面。这个团队经过企业内部的培训，对于各种内部控制制度在行为上已成为一种本能，一种上岗工作的条件反射，具有强烈的相互制约又相互合作的团队意识。

需要特别注意的是，在日常工作中最高层领导要率先垂范，不要因为自已地位特殊而踩制度红线，成为制度的破坏者。因为领导层破坏制度给企业带来的危害要远远大于其他员工，将使制度的执行力大大降低。近年来出现的多家上市公司经营失败、知名跨国公司（如安然公司和世界通信公司）舞弊案等，问题主要出在公司管理层对内控制度的执行程度上。可以说，企业内部控制制度的建立依赖于团队的执行力，企业内部控制的生命力也根植于团队的执行力。

三、内控制度的有效实施需辅以考核与激励机制

篇5

关键词 财务内控 电力企业 分析

一、引言

内部控制的分析与审核在企业管理中占有重要的地位，对现代企业的发展也有着很大的作用。在内部控制中有五个部分，财务风险的分类及评估，内部控制建设的目标，内部控制制度的原则，企业内控制度的问题，公司财务建设的重要意义，这几部分各自发挥着不同的作用。下面我们就从这五个部分出发，对每个方面进行具体的分析。

二、企业财务风险的分类及评估

企业财务目标即实现短期业务目标，就是要生产的效率能与企业未来方向发展相吻合，同时又能保证生产合格性，信息准确性，才能不给企业带来不好的负面影响。企业财务信息的风险主要包括：报告失真，安全性差，非法收益，违反法律等方面，统计信息的质量是检测企业财务风险的有效方法。企业财务风险的评估在企业财务内控制度中也占有很大的比重，准确的、客观的评价风险，才能提升统计信息的质量，使企业很容易的做出一个正确的决策。同时建立完整、全面的风险评估体系，也是企业应努力的首要方向。相信采用科学的方式评估风险，仔细的分析风险以及找出风险发生原因、风险的水平等方法，能将风险降到最低。

三、内部控制实施关系与目标

组织部门与实施部门的关系。部门的实施是部门管理的基础部分，内控管理部门是主要的实施部门，也是财务内部控制制度中不可分割的一部分，组织部门应与实施部门共同合作抓紧管理，才能构建良好的财务内部控制制度。

内部控制与生产经营的关系。好的内部控制制度应该控制到每个部门，每个细节。保证企业能将每个环节都管理好，也要保证企业的正常发展。执行部门活动的实施，使企业内控制度完整，才能充分化解企业的风险问题。

内控建设的目标，首先即能推动内部控制工作的环境，这是所有部分中最为基本的部分。然后是建立风险评估与防范机制，风险评估上文我们提到，需要制定完整体系来进行识别与分析工作，并且能更有效的防范风险的来袭。最后是缜密的内部控制监督机制，先通过监察部门对内部控制监督在评价活动，发现缺点才能不断地改进，持续的进步。

四、财务内部控制制度建立的原则

财务管理要全面。为使企业财务不受损失，要仔细地去核对账目以保证账目的准确率。因此，在财务会计的人员选择上应该注意专业性。选择有会计从业资格证的人员更为保险。

企业合法性。创办企业应该依照法律要求，在合法性的基础上才能更好地建设企业财务内部控制制度，才能让企业发展得更好。

成本效益与适应性原则，内部控制管理制度要遵循成本才能提升效益，同时还要使企业在内外提高，不断的修正与改进。

财务的独立性。企业的财务人员应有自己的独立性，不能因为一些外在的因素而使公司账目出现差错。因此，财会人员要认真负责，并且有自己的独立性。

内部职责合理划分。内部控制要保证岗位与职责的合理，使不相容的职务分离，做到相互制约、相互监督，降低风险的作用。

企业经营与管理。通常采用集约化的资金管理，它能够提高企业发展的质量，对于较大规模的电力企业采用集约化的管理模式，能更好地促进企业的管理以及企业未来经济的提升。

主营业务相互制约，企业中财务要求至少由两个人及以上的人共同完成，能更好地避免由于个人而引起的经济犯罪，更有力地确保企业财务的安全性，有效地解决了公司人员较多，来往数据大的问题。

五、企业财务内控制度建设的问题

第一，环境的控制问题。环境控制是影响企业内部控制的一个直接的因素，它关系到内部控制是否报错与执行，当下我国在环境控制方面还存有：轻易改动信息，统计人员运用的科学不足及相关人员的不够重视等问题，都将对信息的好坏产生影响。

第二，控制监督问题。现阶段，有些企业虽然设置了相关的机构和人员，但是没有在适当的时候及时的评估和检查运行情况，所以不能够及时的充分地执行监督的责任，就有了不够完整、不够超前的内部控制制度，这种缺陷将直接影响到控制监督的问题，也将对提高信息质量产生极大影响。

第三，控制活动的执行与设计。通常满足控制活动有效的两个条件是：活动的合理性设计以及活动有效地执行。但是由于现代企业在细节上不充分地设计，使得在控制活动中出现了很多控制上的错误，这种错误会在经营的过程中体现出来，使得一些信息得以以假乱真，失去了内部控制的功能。

第四，有效合理的内部环境。应从以下几个方面进行构建：一是树立诚实守信的价值观念。二是对于人才的培养与人才队伍的强化加以重视，才能造就优秀的统计人才。三是完善的结构有利于各个部门的管理，使各个部门的功能得到充分的发挥。

六、电力企业财务制度建设的意义

第一，制度的重要性。企业的制度一直是创新改革的共同目标，而内部控制制度的建设，财务的分析又是企业的重要手段。优化企业制度才能使企业的发展迈向更加长远的方向，这也是电力企业财务制度建设的首要意义所在。

第二，财务资产不受损。资金是电力企业部门的重要保障，电力企业要保证国家与自身的资金都不受损失。在不受损失的前提下，对资金进行升值和保值，若使企业财产，国家财产不受损失，则需要对企业财务管理制度加以完善与审核。

第三，使经济犯罪概率降低。有力的经济管理能降低经济犯罪，为国家资产的保护提供了保障，一些企业的财务信息泄露与存在的风险，都是由于财务防范体系的松懈而使得一些不法人员有机可乘，对于没有进行资产保护和财务管理控制，并且没有建立风险防范体系的企业，加大对于财务信息管理的力度就很有必要了。

七、结语

电力企业是国民经济发展的支柱，发挥着重要的作用。经过我们对企业财务内控制度的财务风险、建设目标、内部控制制度准则、所遇到的问题及电力企业制度建设的意义进行说明。使我们清楚的了解财务的内部控制制度对企业的重要性，它的完整性准确性直接影响着企业统计信息的质量。同时也有利于企业对于资产的保护，以及经济方面犯罪的发生，是促进类似的电力企业发展的良好方式。

（作者单位为国网内蒙古东部克什克腾旗供电有限公司）

参考文献

[1] 潘爱红.浅析煤矿企业内部财务管理与控制[J].中国经贸，2009（16）.

[2] 高杰袁，晶张琳.企业财务内部控制的制度问题及对策[J].中国经贸，2010 （22）.

[3] 周丽.浅析煤矿企业的会计内部控制问题[J].现代商业，2012（11）.

[4] 马文东.浅谈企业会计电算化下的内部会计控制[J].经济师，2007（6）.

篇6

关键词：财务内控；建设

1企业风险的分类

萨班斯法案的实施和企业进行内控制度建设的主要目的就是使企业各项生产经营活动的效率和效果能够与企业发展的长远战略相一致，并实现短期业务目标，同时保证生产经营活动的合法合规性，保证财务信息的真实性，避免违法违规事项对企业经营造成不利影响，通过加强内部控制来改进公司治理状况，最终加强公司的责任。因此，首选必须了解影响财务信息真实的潜在风险。风险可以分为如下几类：

（1）财务报告失真风险：企业未完全按会计准则、制度等规定组织会计核算和披露信息，导致财务报告在完整性、准确性等方面存在问题。要保证会计信息真实、完整，要特别注意遵守会计信息的一般性原则，主要包括：

①信息的一贯性；

②信息的真实客观性；

③信息的相关性；

④信息的及时性；

（2）资产安全受到威胁：指管理制度不健全或执行不到位，企业实物资产如设备、存货、证券、资金和其他资产的安全受到威胁。

（3）营私舞弊风险：以故意的行为获得不公平或非法的收益。

（4）经营决策风险：影响决策的时效、依据和质量等。

（5）违反法律法规风险：没有全面执行国家法律、法规和政策规定所带来的风险。

2内控建设的目标

（1）建立有效的内部控制环境。控制环境是推动内控工作的发动机，是所有其他内控组成部分的基础。公司要有积极的控制环境，使整个组织中的员工具有控制觉悟和自觉的控制态度，要建立对风险进行事前防范、事中控制、事后监督的内部控制环境，由单一的执行制度转变为体系的整体运转与企业文化引导。

（2）建立风险评估与防范机制。风险评估是识别和分析那些妨碍实现经营管理目标的困难因素的活动，对风险的分析评估构成风险管理决策的基础。风险评估主要关注对整体目标和业务活动目标的制定和衔接、对内部和外部风险的识别与分析、对影响目标实现的变化的认识和各项政策与工作程序的调整。

（3）建立控制活动及控制文档。控制活动是为了合理地保证经营管理目标的实现，指导员工实施管理指令，管理和化解风险而采取的政策和程序。对控制活动过程中发生的重要内容要留下实施控制的痕迹，形成控制文档，由以往的结果管理转变为过程管控。实施控制活动和控制文档制度，建立内控工作底稿，是实现企业管理系统化、制度化、流程化的重要手段。

（4）建立信息及沟通机制。信息的沟通和交流需贯穿于整个经营管理活动中，确保所有部门和员工充分理解和坚持现行的政策和程序，确保相关信息能及时传达到应被传达到的人员。

（5）建立严密的内控监督机制。建立监督机制就是要形成经营管理部门对内控的管理监督和内审监察部门对内控的再监督与再评价活动的机制。通过日常工作中监督评审内控的效果，不断发现内控缺陷，持续改进。

3内控制度控制活动设计的原则

（1）合规、合法性原则：内控应当符合国家的法律法规，并符合企业实际，同时满足上市的法律监管要求。

（2）全员性原则：内控涉及单位内部全体员工，并对全体员工具有约束力。

（3）全面性原则：内控应涵盖单位内部各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。

（4）内部牵制原则：内控应保证机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

（5）成本效益原则：内控应遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效益。

（6）适应性原则：内控应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。

4确保财务信息真实的内部控制实施措施

（1）完善内控环境，加强制度建设控制，构筑严密的企业内部控制体系。

①切实提高单位负责人对建立和完善内部控制制度重要性的认识。单位负责人作为财务信息真实的第一责任人，对内控制度建设的认识和态度至关重要，只有提高单位负责人对内部会计控制的认识，取得单位负责人对内部会计控制的理解和支持，才能保证本单位内部会计控制的合理设置和有效执行。

②注重对内部会计控制制度执行人员的选用和培养。内部会计控制的作用主要体现在其执行上，要最大限度地发挥内部会计控制的作用，发现并制止各种不合理、不合规定情况的出现与存在，就必须重视对内部会计控制制度执行人员的选用、培训和考核，提高内控制度执行人员的素质。

③制定科学、规范的内部控制文档。内控制度设计中，务必保证流程步骤路径要流畅，风险点标注要准确，控制点要到位，风险控制文档和程序文件对流程图的描述要详实，控制证据、文件要齐全。

④明确内部会计控制制度设计的主体。为了保证企业内部会计控制制度的权威性，内部会计控制制度设计的组织者必须是企业管理层，并成立专门的项目组、内控办。只有由管理当局牵头组织设计，才有可能在会计信息处理系统之外，在整个单位营造一个顺畅的真实会计信息生成环境，才有可能有效建立和运作会计内控制度。

⑤全员培训，全员参予。要确保将内控制度、控制措施、控制责任层层落实至各级单位、各个岗位、各个员工，要由落实责任转变为全员管理。

⑥构筑严密的企业内控体系。将企业内部控制体系分解为“防、堵、查”三个层次，贯彻落实到整个生产经营活动中，具体来讲就是在企业的生产一线——各营业窗口建立相互牵制、相互制约的制度，建立以“防”为主的监控防线。在财务部门、业务管理部门建立稽核组，对生产经营一线的各项业务、各项报表进行日常性和周期性的稽核检查，建立以“堵”为主的监控防线。第三个层次是以内控办、审计、纪律检查部门为基础的审计小组，定期或不定期的抽查，建立有效的以“查”为主的监督防线。以上三个层次构筑的内部控制体系对企业发生的经济业务和会计部门进行“防、堵、查”监督控制，再配合上级公司的监督检查，对于及时发现问题，防范和化解企业经营风险和会计风险将具有重要的作用。

(2)落实风险责任控制。建立业务、营账系统、计费信息系统和财务各个环节的信息生成责任制度，形成跨部门协调机制，确保从输入到输出整个流程处理的正确性。完善财务报告制度及报告责任，逐级对财务报告签署《声明函》，承诺所报告信息已经本人认真审核，保证其真实、完整，对上报报表承担责任。强化会计监督、财务检查及责任追究制度，通过执行对财务信息的真实及会计制度的定期检查，防范财务信息失真的风险。

（3）强化财务管理控制。实行资金收、支两条线的管理办法，建立集团总部、省分公司、地市分公司、县级分公司逐级财务工作考核制度，从会计信息质量、资金资产安全、财务预算控制、资金结算纪律、遵守财经法规情况等各方面进行逐级考核、监控，从而强化整个集团公司财务管理控制力度，确保各项法规、制度得到有效遵守和落实。

（4）推进信息化手段控制。将业务控制要求嵌入到会计信息系统中，同时加强对会计信息系统本身的控制，全集团使用统一的会计帐务处理系统，统一会计科目、会计政策，使用统一的财务报表系统，统一财务报表格式，从而使得整个集团的会计处理和会计信息的形成均遵循统一的口径和原则，避免会计人员理解偏差和科目混乱的现象的发生，促进会计信息质量的提升。（5）强化对内部会计控制制度实施情况的监督、检查与考核，并建立有效的激励机制。实施各责任部门的内控自我评估和内控办定期或不定期检查的办法，及时了解、跟踪内控制度执行情况，将内控评价及改进建议及时通过评价报告的形式反馈给公司管理层及管理部门。通过自查和检查的方式，通过建立内部会计控制监督、检查和考核评价机制，改变监督不及时、不到位和手段滞后的状况，贯彻事前、事中和广泛监督的原则，以制度为保障，促使内部控制工作真正落到实处、收到成效。

5内控实施中应处理好的关系

(1)内控与生产经营的协同关系：一项好的内部控制，其控制触角应涉及企业经营的各个环节和各个方面，没有控制死角，确保企业的各项经营管理活动均纳入了内部控制范围。同时，内部控制既要保证满足外部信息批露要求，也要保证企业正常运营，企业的内控应能合理地确保基本经营目标的实现，内控不能成为经营管理的绊脚石，必须处理好内控流程与生产经营流程的协同问题。同时，内控活动需要人力、物力、时间资源的投入，在重要的、关键的环节必须控制的同时，还要衡量各项投入成本，是否能从控制活动带来的风险减少或经济利益增加中得到弥补，否则内控活动就会得不偿失。因此，内控活动必须讲求成本效益原则和重要性原则。

篇7

[关键词]内部控制 存在问题 制度建设

现代企业管理架构的核心内容是内部控制,其同时也是企业持续发展的制度保证。企业内部控制是一个系统工程,内部控制是企业最基础性的工作,也是企业赖以生存和发展的有效管理工具,涉及企业管理的方方面面。《企业内部控制基本规范》自2009年7月1日起在上市公司范围内施行,鼓励非上市的其他大中型企业执行。这是我国继实施与国际接轨的企业会计准则和审计准则之后,在会计审计领域推出的又一与国际接轨的重大改革举措。这就充分说明企业内部控制制度建设的迫切性。

一、内部控制的涵义

内部控制作为一种管理思想和实践活动,在古埃及、古罗马的国库管理和中国西周时代的预算管理中就已存在。内部控制是指单位治理层、管理层及其员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。

二、我国企业内部控制存在的问题

1.对内部控制认识不完整。目前一些企业特别是国有企业对内部控制的认识存在两种倾向值得注意:一是一部分人习惯于甚至满足于传统的经营管理方式,认为只要能够规范化操作就行,不必考虑是否先进。二是虽然大家意识到改革的必要性,但是容易片面强调改革组织结构的重要性,忽视了控制方式的跟进和强化,这就使企业的改革同微观治理机制相脱离。不论是维持传统的经营管理方式,还是片面以改革取代控制的观念,对企业的发展都是不利的,这些认识上的偏差都将阻碍着内控的发展和完善。

2.内部控制的整体框架不完整。为了保证控制目标的实现,企业必须制定控制政策及程序,并予以执行,管理层必须确保其辨认并用以处理风险的行为已经有效落实。目前,由于对内部控制概念认识混乱,因而对内部控制应包括哪些内容、应如何构建、各种要素有哪些联系等也认识不一,各企业内部控制的构建也是千差万别。

3.内部控制执行不力。我国现有内部控制只注重制度的文字编写环节,严重忽略了如何执行制度、判断和报告制度执行的状况、矫正制度执行的偏差等方面。企业内部控制制度执行情况评价、报告等也鲜有实施。我国企业内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是考核奖惩机制不够健全、有效。计划可能是好的,但由于没有人认真地去考核、去检查,再好的制度都难以发挥出它应有的作用。而且,整个内部控制的过程必须施以恰当的监督,并通过监督活动在必要时对其加以修正。由于管理体制和管理方式的问题,我国企业内部控制的监督很薄弱,管理控制的方法不够先进,内部审计机构没有起到应有的作用。另外,很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计账目,而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面,也未能充分发挥应有的作用。

4.法人治理结构不完善,内控组织虚位。规范的公司法人治理结构,关键要看董事会能否充分发挥作用,但在我国现阶段,公司的法人治理结构不够完善,甚至是有形无实。有不少国有企业在改革过程中,一味地“放权让利”,致使原厂长负责制的领导班子现在既是经理层又进入董事会,董事会成员和经理成员高度重叠,致使企业权责不清,加强内部控制的受益主体模糊。这种责权不分的公司治理结构,导致所有者对经营者不能实施控制,作为代表公司股东的控制主体―――董事会也就形同虚设。同时,很多公司要么没有内部审计机构,要么建立的内部审计机构不能发挥有效的监督作用。

5.缺乏风险意识,缺乏内控动力。由于社会经济环境的变化,企业间竞争越来越激烈,企业经营风险不断提高,然而,从我国企业的现状来看,企业的风险意识并没有提到应有的高度,还停留在计划经济条件下卖方市场的水平上,没有形成风险意识,更缺乏有效的风险管理机制。

三、我国企业内部控制的建设

第一,充分发挥政府部门的主导作用,完善企业的控制环境。由于我国市场经济刚刚起步,只有十来年的历史,同西方几百年的市场经济相比,自我完善能力较弱,企业对政府依赖性较强,因此政府要充分发挥对能动作用和主导作用,为企业内部控制建设营造良好的环境。

完善我国社会主义市场经济竞争机制,加快现代企业产权制度改革。真正实现产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开的现代企业制度,从产权制度上保证内部控制制度有效建立,有明确的内部控制主体和控制目标。控制主体解决了由谁进行内部控制的问题,而控制目标则解决了为什么要进行控制的问题。只有在控制主体及其控制目标明确的情况下,才能实施有效控制。要有先进的管理控制方法和高素质的管理人才,管理控制方法是作为管理层对其他人的授权使用情况直接控制和对整个企业活动实行监督的一种方法,包括很多内容,如制定企业各项管理制度、编制各项计划、业绩与计划考评、调查与纠正偏离期望值的差异等,这些方法对于不同规模和不同复杂程度的企业均十分重要。

推动适合我国国情的内部控制理论研究。西方内部控制整体框架理论较为完善,其权威性得到世界公认,我们可以充分借鉴。但毕竟我国是社会主义市场经济,不能不考虑国有企业的公有制性质,尤其是我国内控制度具有的用来堵塞国有资产流失漏洞、遏制领导干部、规避盈利或非盈利组织经营风险、制止虚假会计信息流入社会(包括企业主管部门)等功能要给予充分考虑。选择和设计适合中国特点的治理模式,以防企业内部控制中忽视了国家利益,给国家造成损失,推动我国企业内部控制标准规范和评价体系的研究制定。

第二,加强内部控制的监督与评审。评审与监督是经营管理部门对内控的管理监督、内审监察部门对内控的再监督与再评价活动的总称。要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好,内部控制过程就必须被施以恰当的监督。监督评审可以是持续性的或分别单独的,也可以是两者结合起来的。主要应关注监督评审程序的合理性、对内控缺陷的报告和对政策程序的调整等,要不断地在日常工作中监督评审内控的总体效果,对主要风险的监督评审应当是企业日常活动中不可或缺的一部分。对内控系统应当进行有效和全面的内部审计,内审作为内控系统监督评审的一部分,内审部门及其人员要具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。遵循风险导向原则、一致性原则、公允性原则、独立性原则、成本效益等原则对企业内控的有效性进行评价。根据评价分析发现内控存在的缺陷,确保内部控制体系有效运行;提高风险管理水平,为实现企业发展战略和经营目标提供保障;确保企业各项活动的合法合规性;为企业的风险管理提供信息服务和决策支持。

第三,加强信息传递和沟通。信息与沟通是企业及时、准确收集、传递与内部控制相关的的信息,确保信息在企业内部、企业外部之间进行有效沟通,是实施内部控制的重要条件。信息与传递就是向企业内各级主管部门(人员)、其他相关人员,以及企业外的有关部门(人员)及时提供信息,通过信息交流,使企业内部员工能够清楚地了解企业的内部控制制度,知道其所承担的责任,并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息,以减少由于信息不沟通导致的企业经营成本和社会监督成本的提高。有效的内控系统需要充分的和全面的内部财务、经营等方面的数据,以及关于外部市场与决策相关的事件和条件的信息。这些信息应当安全可靠、及时、可获,并能以前后一致的形式规范地提供使用。有效的内控需要建立可靠的信息系统,涵盖公司的全部重要活动。有效的内控系统需要有效的交流渠道,对企业的各级管理者和员工进行内部控制培训,重视员工的继续教育,提升员工素质,让他们清楚自己在内部控制体系中的地位、作用和责任。这样才能为内部控制的实施提供思想保证。加强信息传递者和使用者的知识储备,建立完善的信息与沟通制度,确保信息及时沟通,才能更好地为企业服务,促进企业内部控制有效运行。

第四,强化外部监督与约束机制。一是要发挥政府在内部控制建设方面的作用。在管理者内部控制观念普遍淡薄的情况下,为推动企业有效实施内控规范,政府有关部门应对企业建立与实施内部控制的情况进行监督检察,规范企业建立健全内部控制制度并使之有效实施。同时要加大执行力度,对不能加强企业自身内部控制、违反法律法规导致企业目标没有实现的,应依法追究管理者的责任。二是通过中介机构,依据独立审计准则,对照内部控制评价标准体系,站在公正的立场上对企业内部控制的有效性进行审计,并出具内部控制审计报告,及时发现企业有失“公允”及其他不当的行为,帮助企业加以纠正。

一个企业的成败在很大程度上取决于其内部控制制度的完善,建立和完善内部控制是企业在市场经济下必然而且必需的选择。企业必须制定一套较为完善合理可行的内部控制制度,并使之得到很好地贯彻实施,否则将使制度流于形式。在我国现实国情下,内部控制的建设不是短期内就能完成的,需要政府、企业、社会各方面共同努力,使我国企业的内部控制制度建设得以很好的贯彻,以促进我国企业的良好健康发展。

参考文献:

[1]企业内部控制若干问题探析.中华会计网校会计文苑.2006.

[2]彭君翔.我国企业内部控制建设中存在的问题及其成因分析.2007.

篇8

关键词：强化；内控制度；提升；管理水平

中图分类号：F279.23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）01-00-01

内部控制制度是企业在生产经营管理中，为防范风险、改善经营管理、提高经济效益的需要而产生的，是现代企业管理的重要组成部分。随着企业的发展和规模的扩大，内部控制的重要性也日益突出。建立完善的企业内部控制制度，有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力，增强企业的竞争力，促进企业可持续发展。

一、我国企业内部控制规范体系

内部控制作为企业管理的重要手段，从其形成至完善，大致经历了内部牵制、内部会计控制与内部管理控制、内部控制结构和内部控制整体架构阶段。

为加强和规范我国企业的内部控制，提高企业内部管理水平和风险防范能力，2008年5月财政部、政监会、审计署、银监会、保监会联合了《企业内部控制基本规范》。规范指出，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。规定企业建立内部控制体系时应符合内部控制的目标即合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。要求企业建立和实施内部控制应当遵循内部控制原则即全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。并要求企业所建立和实施的内部控制应当包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五要素。2010年4月五部委又了《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。基本规范和配套指引共同构成了我国企业内部控制规范体系。

二、我国企业内部控制的现状

目前我国相当一部份企业由于管理制度不健全，机构设置及权限分配不合理、人员素质较低等因素导致内部控制薄弱，严重制约了企业的发展。

1.企业管理人员对内部控制的重要性认识不足

在市场经济中，风险是客观存在的，企业只要有经营活动，就必然存在相应的经营和管理风险。但很多企业的经营管理人员风险意识淡薄，对内部控制的重要性认识不足，认为内部控制需要增加设置人员岗位，增加办事环节和程序，影响办事效率，还会影响企业经济效益，没有把内部控制置于企业经营管理的高度来考虑。未意识到完善的内部控制制度是维护企业资产安全、促进企业长久发展的有利保障。因而，对企业内部控制制度建设不重视。例如，有些企业关键岗位设置不够，无法形成有效的内部牵制，也未采取专项审计等替代控制措施，以致造成舞弊事件发生。

2.企业内部控制制度不健全

很多企业没有建立和实施一套完整、严密的内部控制体系。有些企业的内部控制制度的建立，未遵循全面性原则和制衡性原则要求，存在内部控制空白点。职责分工不明确、机构设置及业务流程不合理，管理漏洞比较大，未形成有效的制横机制。例如，有些企业由于定员、休假等原因造成人员减少时，就违反内控制度规定，不相容职务由一人担任，特别是财务部门，预留银行印鉴章本应分人保管，由于人员休假，就在支票上预先加盖全套预留银行印鉴章，导致不相容岗位分离的控制措施在实际执行中无效，以致发生错误和舞弊行为，给企业造成损失。

3.内部控制制度执行不力，监督检查机制缺失

有的企业虽然建立了较为完善的内部控制制度，但只是流于形式，内部控制并未得到切实的贯彻执行。例如，某企业按内控制度要求，每月劳资部门应与财务部门核对应付工资发生额，天长日久人熟了，核对的程序就省略了，财务部门工资核算人员就虚造人员工资，虚增代畜工资卡，几年累计套取单位资金一百多万。由此可见，内控制度不落实，内部监督不到位，内部控制作用不能有效地发挥，就会使日常工作中看似一个很小的环节，给企业造成如此巨大的损失。

4.人员素质较低

我国很多企业的员工整体素质不高，特别缺乏高水平、高素质、经验丰富的会计人才，中小企业的会计人才更是非常有限，会计人员无证上岗现象严重，这增加了内部控制在实施中发生风险的可能性。例如，有的企业财务管理制度不健全，缺乏完善的库存现金管理办法和支出授权审批程序，关键岗位未定期轮岗，在会计等关键岗位人员配备时未注重职业道德修养，会计人员管理弱化，以致于发生会计人员利用职务之便挪用公款，给企业造成巨大经济损失的事件。

三、完善企业内部控制的建议

建立与完善企业内部控制体系，既是国家法律法规的强制要求，也是企业提升竞争力的内在需求。

1.增加企业管理人员对内部控制的认识

树立企业经营管理的风险意识，增加企业经营管理人员对企业内部控制的认识，是有效实施内部控制的前提。企业经营管理人员要充分认识到健全、完善的内部控制在保护企业资产的安全、防范资金风险、提高企业经营效益以及实现企业发展战略等方面的重要作用。尽管有些控制会影响工作效率，但可能会让整个企业免于遭受更大的损失。所以，企业管理人员应采取积极的态度，切实把建立健全企业内部控制制度的工作摆到重要位置，采取有力措施加强内部控制建设，创造良好的内部控制环境，为内部控制的有效实施提供强有力的保证。

2.健全完善企业内部控制制度

企业建立与实施内部控制，应当符合内部控制的目标，并应严格遵循内部控制原则，且应当包括内部控制五要素。

按照内部控制全面性原则的要求，企业所制定的内部控制应当贯穿企业决策、执行和监督的全过程，覆盖企业及所属单位的各种业务和事项，实现全过程、全员性控制。只要有企业的经营活动，就应当有相应的内部控制，不留内部控制的空白点。

同时，按照内部控制制衡性原则的要求，企业应当完善治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等，并使这些方面形成相互制约、相互监督的机制，同时兼顾运营效率。制衡性原则还要求企业完成某项工作必须经过互不隶属的两个及以上岗位和环节。对不相容职务实行分离控制，明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。

企业在组织架构方面应强化授权审批控制，对于“三重一大”事项，应按规定程序和权限实行集体决策或联签制度，任何个人不得单独决策或改变集体决策。

3.加强内部监督，促进内控制度的有效实施

充分发挥内部监督的作用是强化内部控制制度的关键。企业应

建立有效的内部监督机制，并应保证履行内部控制监督职责的机构或人员具有良好的独立性。

企业应对内部控制建立与实施情况进行监督检查，对内部控制设计和运行的有效性进行全面评价，及时发现内部控制的缺陷并加以改进，是实施内部控制的重要保证。企业应将日常监督和专项监督有机的结合起来，建立内部控制缺陷纠正、改进机制，充分发挥内部监督效力，增大内部控制执行力度。

建立反舞弊机制，作为内部控制监督的补充形式，达到惩防并举，重在预防的目的，从而推动内控制度的有效实施。

4.提高人员整体素质

企业要有效实施内部控制，除了有健全的内部控制制度和有效的内部监督机制，人员素质也是一个关键因素。拥有高素质的人才队伍，实现人力资源的优化配置，可全面提升企业的核心竞争力。一个企业要想更加长远的发展，必须要顺应经济发展的要求，提高全体人员的素质，充分发挥人的主观能动性，这也是健全内部控制制度的要求。企业应建立健全人才引进和开发机制，应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，遵循德才兼备、以德为先的用人原则，特别是财务等关键岗位人员的选用应谨慎。重视人力资源的开发，建立员工培训的长效机制，加强职业道德修养教育，加强后备人才队伍建设，促进全体员工的知识、技能持续更新，不断提升员工的素质和服务效能。还应注重财务队伍建设，不断加强财务人员政治、业务素质培训，努力提高财务人员的综合素质，更好地促进内部控制的贯彻执行。

四、结论

风险贯穿于企业管理的始终，增强企业风险防范能力，是企业必须长期重视的问题。所以，提高对内部控制重要性的认识，不断完善企业内部控制制度，加强内部监督，促进内控制度的有效实施，提高企业人员整体素质对每个企业都是非常重要的。良好的内控制度是资产安全的制度保障，资产安全是企业可持续发展的物质基础。每个企业都应致力于建立健全有效的内部控制制度，以提升企业经营管理水平，促进企业提高经济效益，促使企业得以持续、良性的发展。

篇9

一、加强邮政企业内部会计控制的必要性

随着科技进步和社会经济的发展，信息技术的广泛应用，全球经济一体化越来越明显，企业面临的竞争压力和风险也越来越大。在这一经济现实下，迫切要求企业建立健全安全有效的内部会计控制制度，以提高经营管理水平和经营成果，增强企业自身的竞争力。建立和完善企业内部会计控制制度对推动建立现代企业制度、完善公司治理结构和提高企业经营管理水平有着重要意义。要实现邮政企业价值最大化的基本目标，就必须建立一整套完善的内部会计控制制度，为邮政企业的经营管理和经营决策提供真实可靠的会计信息。

第一，企业生存发展、深化改革需要。战略目标是指导和制约战术目标的，是企业最高层次的目标，企业所有的活动应该围绕着战略目标的实现而进行，内部会计控制制度的建立与实施也不例外。内部会计控制制度作为邮政企业治理的关键环节和经营管理的重要举措，在邮政企业发展壮大中具有举足轻重的作用。正是基于这种指导思想，内部会计控制利用会计、统计、业务、审计等各部门的制度、规划及有关报告，将企业的生产、营销、物资、财务、人事等各部门及其工作结合在一起，使它们之间形成协调统一、制约监督的关系，从而顺利实现企业的经营目标。同时，内部会计控制制度通过对企业的各项经营管理活动进行监督与考核来激发员工的工作热情及潜能，提高他们的工作效率，要使企业权责明确，必须建立和完善相应财产的核算、控制、保管等内部管理制度，处理好利益分配关系。如果没有有效的内部会计控制，管理层就可能肆意歪曲财务会计信息，基层职工的利益就有可能受到损害。

第二，加强会计核算，防范企业风险。内部会计控制制度是邮政企业自我调节、自我约束的内在控制机制，没有健全完善的内部控制机制，很难组织起企业的各项生产活动，更谈不上企业的生产经营管理。随着社会生产力的高速发展和科学技术的极大进步，各企业之间竞争俞显激烈，外界环境的变化使企业经营风险增大，风险影响着每个企业或企业存活的能力，邮政企业必须设立辨认、分析和管理风险的机制，任何管理者都期望将风险降至为零，但在实践中是行不通的。邮政企业要想实现生存发展的目标就必须对经营过程中可能出现的各类风险进行全面的防范和控制。对风险的积极治理是进行内部控制的大势所趋，应进一步强化对风险因素的重视，督促企业树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险治理系统，通过对风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。轰动全世界的“巴林银行倒闭案”、美国的“安然事件”、 究其原因都是因为风险控制不足和内控制度失效。实实在在的经验和教训证明了内部会计控制对一个单位的生存和发展的重要性，也进一步说明了建立和健全邮政企业内部会计控制制度的必要性。可以说，全面构建设计合理、执行有效的内部会计控制体系，既是邮政企业精细化管理的需要，也是邮政企业应对经营风险的需要，更是邮政企业提升核心竞争力的需要。

第三，促进国家的方针政策、法律规范的贯彻实施。企业健康发展的基石是守法和诚信。逾越法律的短期发展终将付出沉重的代价。在守法的基础上实现自身的发展，内部会计控制要求邮政企业必须将发展置于国家法律法规允许的基本框架之下。为了对有关经济行为加以管理和规范，为此国家有关部门和企业都制定了相应的制度、条例、法规等，邮政企业要自觉地贯彻执行。

二、加强邮政企业内部会计控制制度的措施

针对邮政内部控制发展的现状，结合内部控制应具有的基本结构，应着重从以下几个方面加强内部会计控制制度：

第一，完善控制环境，严格制度建设。控制环境的好坏直接关系到控制点和控制措施是否能够有效的运转。邮政企业要转变为现代市场的营销观念，建立科学的内部组织机构，建立有效的内部核查制度和严格的审批控制制度和稽核控制制度，岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。而在这些原则中，最根本的就是内部会计控制制度中实行权责明确、相互制衡的内部牵制制度。

第二，健全控制体系，加强监督检查。加强内部行政控制，完善内部控制制度；强化会计监督职能，提高会计工作质量；强化内部审计监督，发挥内部审计作用。在邮政企业里，内部控制制度的综合管理部门是内部审计部门，强化审计部门是企业内部会计控制体系的一个重要方面，也是保障企业内部会计控制的重要手段之一，是企业内部会计控制系统的重要组成部分。内部审计工作的重点应从从查处违纪违规审计转向绩效审计和内控制度审计，事后审计转向事中或事前审计。审计监督是高层次的监督，是企业加强宏观调控、微观管理、增强自我约束机制的需要。

第三，提高管理层的内部会计控制。内部会计控制形成一种机制的关键在人，“以人为本”管理思想的核心强调人是发展的动力，是一切事物的基础，使职工自觉管理其活动和履行其控制责任。内部会计控制对一个邮政企业控制环境的要求，也就是对邮政企业从上到下所有员工的人格、品质以及以此为基础而形成的整个机构工作风气的要求。强化邮政企业内部管理，明确岗位职责，建立有效的考核和激励机制。建立完善的内部会计控制机制和有效的考核和激励机制，把内部会计控制与经济责任制有效结合，明确责权利，严格奖惩制度，把衡量、考核、评价工作业绩与生产经营管理上的责任制紧密结合在一起，作为企业内部严密的管理系统，从而达到完善企业管理工作，提高管理水平和企业经济效益的目的。企业管理层要以身作则。从最高层领导做起，才能为邮政企业内部会计控制的有效实施提供良好的示范作用，在整个邮政企业内部建立积极的内部会计控制氛围。

篇10

关键词：内部控制；作用；缺陷；改进

中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）02-0-01

一、内部控制制度的概述

内部控制是指公司为了保证公司战略目标的实现，对公司战略制定和经营活动中存在的风险予以管理的相关制度的安排。它是由公司董事会、管理层及全体员工共同参与的一项活动。企业需本着科学、透明、制衡的原则，合理通盘考虑企业的整体情况来制定企业内部控制制度。

二、内部控制的作用

企业内部控制是企业在生产经营活动过程中，通过制度建设对其经营活动进行自我调节、自我约束。内部控制的作用与企业的规模成正比，规模越大，内部控制作用越明显。

(一)防范企业经营风险

企业在生产经营过程中会面临各种风险，有来自于宏观经济，有来自于企业的各种决策。内部控制可以对企业经营活动中与实现内部控制目标相关的风险及时识别、系统分析，进行有效评估，合理确定风险应对策略，有效控制各环节，最终达到防范企业经营风险。如美国的安然公司由于出现严重的财务信息失真而倒闭的事件，就是基于内部控制制度没有起到相应的风险防范作用而造成的。

(二)确保企业有效运行

合理的内部控制制度，运用会计、统计、业务、人力等部门的数据、报告，使企业的生产、经营、销售、投资、等环节结合在一起，协调各部门之间的关系，明确各部门的职责，各部门各司其职提高企业经营效率。

(三)确保企业信息资料的可靠性

内部控制有助于确保企业财务信息的真实可靠性。通过内部控制对会计信息的记录、分类汇总、解释说明进行监督，从而真实准确地反映企业的生产经营活动情况，为企业制定今后的发展战略，经营者做出正确的决策提供有效的依据。

三、当前企业内部控制存在的问题

伴随经济社会的不断发展，内部控制也逐渐被企业认识并重视，但同时企业制定的内部控制制度也暴露出一些缺陷。

(一)组织架构混乱

我国企业普遍以中、小企业为主，企业自身的组织建设不够完善。治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力。内部机构设置不科学，权责分配不合理，存在职能交叉、缺失的情况；缺少权利制约机制，架空股东大会、董事会、监事会的权力，完全由大股东操纵，尤其在决策时多以领导的意志为主。

(二)控制程度弱

内部控制的对象是企业权力的使用者，由此制度和权力使用者之间的平衡与否成为内部控制制度能否有效发挥作用的关键。平衡点偏向于权力的使用者就会造成内部控制制度形同虚设，产生舞弊行为，对企业造成极大损害。

(三)信息不全面

内部控制职责的主要承担者是企业的财务人员。财务人员缺乏必要的信息储备和操作技能都会使企业的信息披露不完整。科学高效的内部控制制度包含企业日常运营的各个领域，囊括了财务、金融、法律各方面的信息，企业缺乏相应的人才也造成内部控制达不到预期的效果。企业缺少各部门间的信息沟通渠道，造成信息传达不及时，对决策制定、人事管理、生产销售等环节造成不良影响。

四、改进内部控制的对策

内部控制对于企业的长远发展有着重要影响，是企业经营成败的关键环节，因此对该制度的优化显得尤为重要。

(一)明确组织架构

企业应当根据我国相关法律法规的规定，明确董事会、监事会、经理层的职责权限、工作程序、权力范围，确保决策、执行、监督相互分离、相互制约。在设定职权和岗位分离时，要充分考虑不相容职务相互分离的要求。同时要确保制定的组织架构能正常运行，定期对组织架构的运行情况进行全面有效地评估，及时予以优化完善。

(二)加强内部监督

企业应强化内部审计，充分保障其独立性和权威性。企业还需建立内部控制制度的评价体系，对于其在企业运营过程中产生的缺陷及时作出评估，定期提交检查监督报告，提出改进建议。对于权力的使用者，企业要重点进行监督。企业可以通过设置具有监督职能的岗位或通过不相容职务相互分离进行监督或对某些岗位实行定期轮岗制度，消除可能出现的违法意识。

(三)加强素质培养，强化部门沟通

建立员工培训的长效机制，充实其在运营过程中所涉及到的各方面信息储备，提高其业务熟练程度和实践操作能力，营造尊重知识、尊重人才的文化氛围。加强从业人员的职业道德教育，增强法律意识。沟通是企业及时、准确地收集、传递信息的重要手段。企业依托计算机互联技术，实现信息资源的共享，使各部门人员全面及时了解企业发展经营现状，减少人为因素对内部控制效果的影响，增强信息可靠性。

五、结束语

企业内部控制是企业生产经营过程中自我调节、自我约束的重要内在机制，是企业得以健康长远发展的重要保障。企业要做大做强就须充分认识内部控制的重要性，各部门的通力合作，针对自身实际情况，建立合理、完善、高效的内部控制制度，充分发挥内部控制的作用。

参考文献：

[1]金越.论企业内部会计制度建设[J].现代经济信息,2009.

[2]王宁,周长信.我国企业内控制度现状及发展趋势探析[J].现代商贸工业,2009.

[3]蔡丛光.内部控制信息缺陷披露的影响因素分析[J].财会研究,2010.