财务完善制度建设范文

导语：如何才能写好一篇财务完善制度建设，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：高校；财务管理；制度建设

中图分类号：G647.5 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）016-000-02

目前，虽然市场经济在我国得到了很好的发展，但是在高校、国企事业单位方面依然遗留有计划经济时代的问题，因此，需要不断的革新与进一步深化改革。对于高校而言，教育是重中之重，与此同时，资本才是推动其大力发展的有力手段；因而，怎样才能更好的透过财务管理来实现有效的资源配置，减少资本的闲置或浪费，提升对资本的利用率，以使其在高校教育中发挥更大的效力，越来越受到人们的关注，所以，本文就从这个方面讨论完善高校财务管理制度建设的相关问题。

一、概述

高校财务管理制度可以称作宏观与微观两种财务管理制度；宏观上有会计法、税法、审计法、预算法、经济合同法等制度，属于经济制度，还有法律方面的高等学校财务制度，以及属于地方性的财经法律或制度或文件约束；微观上看，重点在于财务活动的组织、财权的划分、资金周转与处理等一系列相关规章制度。伴随着时展，这些制度也在随着高校的企业化运作模式而发生着转变，比如，学校也在不断的进行各项建设等就非常典型。从高校财务管理制度的特征方面或在传统计划经济条件下所造成的印象来看，其特征显明的表现在集权、规则宽泛与粗放、“三位一体”（制度、实施、监督未分离）以及形式重于内容几个方面。

二、问题

1.从责、权、利关系方面看

首先，这种责、权、利三者间的关系链条打破困难，从高校内部财务管理制度看，实施过程表现最为突出，造成了权力变质或分解或过度集中或滥用，而从责任上讲则又易造成无从追究或者推诿；所以，制度上这方面的关系需要改善。其次就是在经济责任制度方面的弱化与执行困难问题。其原因集中体现在，国家宏观层面的法律法规制度方面的缺陷或漏洞与不完善，虽然近年来有所改善，但在改善后，依然遗留有旧时代的烙印，其中最为突出的就是“一些人认为损害了自身的利益”，而不愿意认真贯彻与执行；另一方面，就是在内部管理制度方面，依然没用较多旧制度，在革新上全面性差、联动性缺乏，因而很难将问题彻底解决。

2.从资源配置方面看

资源的闲置就属于浪费，而不合理的配置会导致效率降低，起不到实际作用。从目前来看，我国的资产所有权、经营权之间问题多多，收益权、所有权分离事实上已经部分的造成了空泛性，能够得到利益的部门缺失了监督之力，也未能在看护财产的情况下，增加资本价值，从而使其价值得到不断增加，或者透过资本之力扩大其应用价值，带来实际效益；另一方面，由于资产使用、所得收入方面的分配不均问题，更加剧了资源配置方面本身不平衡、不合理所带来的负面影响，因而事实上是更进一步增加了资源的配置倾斜，并在矛盾加剧中造成了得利者不做事“坐享渔利”，未得益者则“不满不为”，形成了一种无事执事的空洞性机械运转，保值增值难以实现。而且这种分配方面的不均衡，使创收占据了教学、科研投入，内部部门间的不均衡更加严重。

3.从教育成本核算、风险控制方面看

首先，人口的大幅度下降，生源逐渐减少，单一的经费来源渠道难以满足学校经费需求，另一方面，国家的支持与地方的财政支持又进一步加剧了教育的非公平因素，导致财务问题引发的社会矛盾与教育不公平问题；另外，大范围的增加办学经费来源，造成了学院的不断开设与扩展，大量的社会人员通过“文凭”考核不断给高校创收，但实际上却造成了高校教育的“赢利化倾向”，进一步造成了社会矛盾的加深，也毁坏了教育的目标，因此，是财务累积的同时，在增加教育风险，所以，无论从财务风险控制方面看、教育风险控制方面看，这些都在不断的影响着高校财务管理、以及高校教育的可持续发展。

其次，教育成本核算方面，单一化的粗放式收入与支出，造成了预算方面的诸多困难，准确来讲实际上是缺乏一个较为健全的预算制度；加上我国的高等教育方面，社会捐助少、过度依赖财政、且自主创收之路过于单一且未设立一个较好的严格流程与标准；因而才进一步造成了负债经营或创收经营带来的风险控制缺失等问题。

4.从高校财务编制、结构、分配方面看

因计划经济时代的遗留，铁饭碗、大锅饭、关系户等思想依然存在，不仅造成职工积极性的下降，也导致了教育水平的降低。分析的其中的原因，主要集中于人员编制方面冗余，比如，人员多、工资支出快，因而人员编制弹性化强度大，且存在地方的指令性进入计划以及内部人事管理的松散以及无效化等，因而大量出现，人才流失、从事第二职业、混日子等问题；另一方面，行政化的管理增加了办学格局的复杂化，一系列的结构全面铺开、系统控制性差，加上各个机构方面的冗余人员的存在，过大的在惯性作用下形成了对财务的分配的不合理配置，因此，从人员编制的混乱与冗余，机构的遍地开花与缺少系统管理，分配的标准化与量化缺失等造成了诸多财务管理方面的弊端。

三、建设与创新

1.制度创新

首先，改革管理体制，建立新型的高校财务管理制度，具体而言，就是全面化的引入市场经济条件下的管理原则、管理方法、管理手段与管理模式；另一方面，减少因计划经济体制所造成的“好吃懒做”的不良习气；另外，需要将党学政进行分离，实现真正意义上的新型高校管理体制，透过政府监督来达到其制度的创新，减少控制与干预，并在财政支持上给予合理的管理，减少地方财政支持对教育的干预，从而通过高校体制革新，引领高校财务管理制度创新，打破责、权、利间的关联。

2.增加监督

就是对高校的自进行界定，对高校经费管理办法进行严格规定，尤其是在新的会计法与预算制度前提下，进一步推动高校财务管理的预算制度改革；另一方面，就是通过财务环境的创建来实现良好的发展，比如，建立正常的制度治理机制，以法为先，促进经济保障，为其提供前提，然后，通过市场来进行调节，使其有一个好的自由发展环境，找到创收渠道；再一个就是增加一些评估机制、考核机制、激励机制间的联动，增加执行力，表面上看，金字塔式的管理方式虽然执行力很强，但易导致无人做事，从而形成一种上说下做，但过程却以形式主义为主的现象，所以，应该增加监督，使资源配置变得合理、有效。

3.健全机制

首先，高校财务管理制度在整体的构建方面，应该具备系统性、有效性、效益性，也就是说，需要建立基本的标准与要求，以市场化的企业管理方式，使高校财务管理制度科学化、合理化，建立一个基础；然后，通过目标的设置，即运用现代化的财务管理知识与模式，来进行财务的运营、周转、创收、应用；再次，通过实施这些具体的财务管理制度手段，达到对高校财务的有效化利用，从而推动教育事业的发展。其次，就是在财务管理中，做好预算制度，最好是通过一个预算部门实现总的预算，然后所有的支出问题，需要透过对预算结果的全面的实现来完成，这样就可以更好的减少缺少完善预算带来的诸多问题，最终达到对风险的控制、对成本的控制。

4.培养人才

专业化的新型高校财务管理制度必然离不开人才，因此，具体的方法就是一方面引入新型人才，另一方面增加人才培训工作，这方面可以通过高校的人力资源管理部门或人事管理部门来具体设计、运作。另一方面，需要实现真正意义上的数字化管理，让信息技术走进高校财务管理之中，透过建立一个公开的财务管理平台，来实现对各个部门的监督；尤其是在新的时期，应该认识到转型与发展两个问题的关联性，争取在培养适用性人才的同时，做好战略性的发展规划，以此推动岗位、职能、工作效率、分配的联动。

四、结束语

总之，在我国的高等教育越来越受到国家、社会的关注，既受到国家财政的支持，又有来自地方财政的支持，加上学院制度的扩展，生源的增加，其利益可观，所以，没有一个好的更加有益的财政制度来进行约束、管理、监督，使高校财务发挥出积极、有效的影响，必然会造成诸多腐败、浪费等问题，所以，为了更好的使资本资源在高校得到可持续的利用与用效的应用，需要在新的时期新的情况下，创建新型的预算制度，透过公开、透明、权威的原则与具本措施实现我国高校财务管理制度的革新，从而进一步有利的推动高等教育的持续发展。

参考文献：

[1]杜俊萍.论管理会计在高校财务管理中的应用[J].会计之友，2014（26）.

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关键词：工作制造企业；财务内部控制制度；建设；探讨

中图分类号：F406.72；F425 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）003-0-01

前言

目前，虽然在我国已经有很多工业制造企业能够认识到财务内部控制对其企业发展的重要性，但是工业制造企业财务的内部控制管理中依然存在着很多问题。首先是来自财务活动方面的风险，其次，企业内部的财务控制制度不完善，财务部门的管理决策能力比较弱。因此，优化工业制造企业内部财务控制机制，对于企业实现长足的发展具有较为积极的现实意义。

一、工业制造企业的财务内控制度存在的问题

就工业制造企业的财务内控制度来看，其中存在着很多问题，其中较为突出的问题一方面来自于企业财务活动方面的问题，另一方面来自于企业内部财务控制度方面的问题。

1.企业财务活动存在着风险

在工业制造企业中，对于财务信息的关注度角度，企业不能及时且准确了解到企业经济活动信息，导致了企业财务活动开展环节中存在着不稳性因素。如企业应收账款、企业来往账等方面所村在的风险。这些财务活动中风险都将会为企业的内部控制管理带来严重的阻碍。当企业财务活动透明度低，财务活动存在着弄虚作假等情况，导致企业财务内控难以实施[1]。

2.企业内部的财务控制制度不完善

工业制造企业财务内控制度建设不完善，为企业财务管理带来危险，完善的内部控制制度能够针对企业项目发展进行相应的财务控制，并且为企业发展提供相应的决策。然而当前，工业制造企业内部的财务控制制度建设不完善，一方面来自于人员方面的因素，另一方面来自于企业内部控制方法。工作人员工作疏忽，而出现了才财务管理效率低下的情况，以及在缺乏科学的财务控制制度下，财务管理形式涣散[2]。

二、工业制造企业的财务内控制度建设对策

化工业制造企业的财务内控制度，需要在企业中落实全面预算管理模式，并且完善企业的资金结构，逐渐的提升企业财务部门的工作人员综合素质能力。

1.实现全面预算管理

为了完善工业制造企业的财务内控制度建设，通过全面预算管理的方式，提升企业综合经济实力。全面预算管理对于企业发展而言具有较为突出的作用，是帮助企业实现战略目标的工具，能够实现企业资源的配置。同时能够对企业业务流程进行规范化处理，为企业绩效管理提供相应的依据。在全面预算管理环节中，主要包含了经营预算、财务预算、资本预算三个管理体系，这三个预算管理体系相互衔接、相互合作，共同完成了企业内部财务管理。在经营预算中，通过销售预算管理企业期末存货预算、生产预算、销售以及管理费用预算。然后将这些预算内容与直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算等建立联系，最终产生现金预算。现金预算属于财务预算中的核心，包含预计损益表、预计资产负债表。在资本预算环节中，主要对企业新增固定资产、长期投资以及投资收益预算进行综合管理。工作制造企业财务实现全面预算管理，采取的自上而下的模式，以企业战略目标来规范实际行动[3]。

2.完善企业资金结构

对于工业制造企业而言，优化内控财务制度，需要通过完善内部资金结构的方式，促进企业发展。工业制造企业的资金结构需要根据企业自身发展计划和偿债能力，来确定企业的实际资金结构，以促进企业能够实现高效发展。在企业筹资环节中，需要对企业现有的经济规模、经济实力以及企业负债、企业偿债能力等进行分析，选择适合企业的经营方式。成本最低方式比较适合于工业制造企业，以降本增效的方式，提升企业综合实力。例如，在对企业资产负债结构进行分析环节中，资产负债率的比例下降则意味着企业经济实力增强，企业潜力有待于发挥；企业资金来源充足，获利的能力需要根据企业自有资金利润率来确定。管理者需要在了解企业发展的基础上，以企业战略为核心，为企业制定有针对性的财务策略。

3.提升财务部门工作人员素质能力

财务部门的工作人员素质能力决定着企业财务内控建设，为了提升企业财务部门内控制度建设水平，在工业制造企业中还需要以企业财务部门的工作人员的素质能力为改革点，进一步提升财务部门工作人员的综合素质能力，使得其实际的财务工作能力提升。具体的实施环节中，为企业财务部门工作人员制定培训计划，为其在工作之余开展相应的财务培训。企业及时对财务人员进行相应的知识培训，如专业技能的培训、计算机操作能力的培训、会计电算化培训等。同时引入先进的会计制度，防止财务风险的出现，实行会计轮岗制度，全面的提升会计人员的综合能力[4]。

4.建立财产保全制度，防范生产风险

完善工业制造企业内部控制度，还需要在企业财务部门建立菜场保全制度，以防范生产中所存在的风险。在财务部门内部严格执行财产保全制度，限制未授权人员对企业财产的接触。在具体的管理环节中，以定期盘点、实时核对的方式，对企业各种类型的财产进行安全管理。同时与企业财务监督机制相互结合，实施企业财产监控。财务部门工作人员需要针对财务管理中的风险点建立风险管理系统，借助风险的预警、识别、分析等方式，对工业制造企业财务风险进行预防。

三、结语

综上所述，在本文中针对工业制造企业的财务内控制度应用所面临的问题进行分析。当前，企业财务活动存在着风险、企业内部的财务控制制度不完善等问题阻碍着工业制造企业的发展。优化工业制造企业的财务内控制度，需要在企业中落实全面预算管理模式，并且完善企业的资金结构，逐渐的提升企业财务部门的工作人员综合素质能力。

参考文献：

[1]黄璇.浅析工业制造企业的财务内控制度建设[J].财经界（学术版），2014，17：229.

[2]朱蕴博.浅谈电信企业的财务内控制度建设[J].现代经济信息，2015，04：261+266.

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关键词：财务会计 制度建设 会计制度

企业发展财务管理工作的主要依据就是企业的内部财务会计制度。在我国国民经济发展的过程中，房地产产业占据着非常重要的比例，要不断提高房地产企业的财务会计管理工作的质量，使我国的房地产企业可以更好的发展下去，也可以在另一方面促进我国的国民经济全面的发展下去。

一、房地产公司财务会计制度建设存在的不足之处

（一）财务会计控制制度不够完善

现阶段我国许多的房地产企业已经建立了财务会计管理的先关制度，但是却没有以此为基础建立风险控制管理机制。一些公司针对企业财务方面出现的风险的时候，会进行一些控制管理，但是大多都是一些短时间的控制管理目标，并没有制定长期的发展目标。而公司制定的相关的财务控制制度，对于企业财务管理具有阻碍作用，企业在发展的过程中也无法获得真实的信息。

（二）企业会计要素划分不够合理

我国企业单位按照会计准则进行具体的划分，会计要素可以划分为资产、负债、收入等具体的几个部分。根据规定的要求，在具体的准则中净资产就是将总资产减去负债而得到的部分，这个过程中并没有体现出会计要素的具体性质。而全部资产减去负债之后，所得到的资金也没有被清晰的体现出来，不够直观。除此之外，企业的会计科目表中的结余科目和净资产的要素之间并没有什么必然的联系，这样一来，科目表中的要素名称和科目明名称也就没有什么关联。

（三）公司的财务会计的信息质量有待提高

有关于企业的会计信息一定要保证其真实、可靠，但是又会受到很多因素的影响，财务的相关管理人员的工作水平会造成影响，企业的相关管理制度也会对其造成影响，甚至企业的领导是否重视财务管理工作，对公司财务信息的真实性和可靠性都会产生严重的影响。因此我国很多的房地产公司收到来自各个方面的影响，使财务会计的信息质量不能得到提高，一直才处于低水平的阶段，限制了企业财务管理工作的正常进行。

二、促进公司财务会计制度建设的具体措施

（一）会计核算基础要以责权发生制为核心

责权发生制主要针对的是收入和支出的相关费用，在交易发生的时候，进行及时准确的记录，而会计期间实现的数额，可以由收入进行具体的反映，对会计期间已经消耗的货物，由具体的费用进行反映。责权发生制针对会计主体的具体的运营成绩和受托责任，向使用者综合的、全面的提供资源，对主体的财务状况和变动的具体情况也会给予合理的评价，对公司的业务收支和结余情况、职工工资、所需要承担的借贷款利息、资金运动等情况具体准确的反映出来，使企业的成本核算能力不断得到提高，也具备了更强的抗风险能力。

（二）惬意财务会计制度的建设环境要不断得到优化

房地产企业内部控制工作的关键就是会计控制管理工作，对于企业的管理工作的效率问题起着直接的影响。我国现阶段对于财务会计风险管理的重视不够，造成这种现状的主要原因就是因为我国房地产企业缺乏完善的财务会计控制制度。企业如果想提高财务管理的效果，就要在企业的财务会计制度建设方面不断加强。而在企业首先要做的就是将企业财务会计制度的建设环境进行优化，使企业财务会计的建设可以拥有一个良好的环境。

（三）设置与此相关的基建报表

在一些企业的会计报表中，对于待摊投资明细表和基建投资表都要适当的进行增设，在事业单位报表中要具体的设立，针对使用者，为其提供系统的、全面的、完整性的会计报表的详细资料，这样一来，企业建设的具体的收支情况就可以比较详细的表现出来。

（四）对于固定资产的会计核算和监督要不断加强

在企业内部要建立固定资产的清查制度，无论是账目与账目之间，还是账目和实物之间，都要相互符合。企业财会的相关工作人员的工作素质要不断进行提高，每个财会人员都要具有很强的责任感，在工作的时候其工作态度要不断进行端正，和企业的资产部门之间的沟通要不断得到加强，出现什么情况要及时和资产部门进行核对。除此之外，针对固定资产，可以建立具体的盘点制度，可以对企业的固定资产进行比较彻底的盘点和清查，及时将其中存在的不易被发现的问题找出来，并及时找到相应的解决措施。

（五）建立完善的财务会计控制管理体系

房地产行业可以这么快速的发展，主要依附其完善的财务会计制度。我国现阶段房地产行业的财务会计制度还是不够完善，企业要想持续的发展下去，就要采取相应的措施，对其进行完善，使财务会计的相关制度可以不断完善，促进企业财务的管理工作顺利的进行下去。以会计法和会计工作的相关准则为基础，结合企业的发展现状，可以更好的对财务会计制度进行完善。

三、结束语

综上所述，主要以房地产企业为典型案例，对其财务会计制度建设目前存在的不足之处进行具体的分析，并以此为基础，结合我国当前的一些政策和发展策略，对公司财务会计制度建设问题做出相关的阐述，促进我国企业可以健康有序的发展。

参考文献：

[1]王燕.以财务信息化建设为契机推进企业管理会计应用水平――X工业公司财务信息化建设实践与启示[J].中国市场，2015，20：151-152

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关键词:医院;经济业务管理;内部控制;制度建设

一、医院经济业务管理中内控制度概述

内控制度是医院经济业务管理工作稳定实施的重要依据，该制度建立的作用主要在于对医院内经济业务管理行为加以规范和限制。因此就必须针对内部会计信息展开深入研究，紧紧围绕医院方面的战略性发展策略及财务管理目标，由此切实有效的制定出相应的财务管理决策，这样才能极大的避免财务工作的产生错误性问题。由此可知，完善的财务内控制度构建意义非常深远，这就必须有效约束其各项的管理行为，尽可能的避免违规情况的产生，这样才能保障医院经济业务管理的质量水平，对医院的发展而言，起到促进性的作用。从医院发展本质的角度来分析，经济业务财务内控制度本身属于医院筹划发展的主要环节，其在建设制度的同时，必须针对当前现行的财务管理制度充分研究，并切合医院方面的发展现状，以价值管理的角度来进行经济业务管理内控制度体系的优化构建。

二、医院经济业务管理内部控制制度建设策略

(一)完善医院经济业务管理内审制度

医院经济业务管理本身是一项较为繁杂的事务，这项工作涉及到多方面的内容，因此要想把经济业务管理延伸到医院的整体经营管理当中，促使医院财务部门与其他部门的有机整合，就必须不断完善医院内部审计制度。具体需要充分结合当下财务管理形式的变化情况来实施，在构建完善内审制度过程中，应当不断的发现其中存在的问题，尽可能的消除对经济业务管理内控工作效率的影响因素，不断的降低和控制医院经济业务管理风险。在当前异常激烈的市场竞争背景下，医院在构建完善内审制度的同时，还应当科学合理化的分配多部门的权益与职责，深刻落实相应的监督及管控工作。

(二)正视经济业务内控管理制度地位

要求管理工作人员必须规划协调好医院内经济业务管理内控制度的建设，要循序渐进的进行，以此来有效的提升内控制度建设对于医院发展的重要性，从而有效发挥出积极的带头作用。只有这样才能切实将财务内控制度建设理念深入到人员心中，最终有效提升制度建设的效率水平。首先要求医院内领导应当结合医院实际发展情况，切实掌握行业内经济业务内控管理政策，要有针对性、目的性的对内控制度进行完善和补充，只有这样才能保障会计信息对财务管理状况的真实反应，从而极大的避免经济损失的情况产生。

(三)构建内部激励机制，强化固定资产管理

医院经济业务管理人员是整个内控制度实施的主体，其承担着极为重要的责任，因此在建设内控制度的同时，应当充分重视对内部激励制度的构建。主要是借助多样化的奖励举措来激发广大员工们的主观能动性，这样才能切实保障员工们能够积极诸多的参与到内控制度当中，并对其严格认真的执行与实施。此外，医院经济业务管理当中，还需不断加强对固定资产的管控，主要是由于医院经济管理对象不仅是指资金的流通，同时还表明了固定资产管理的重要性。主要是因为医院方面本身在经营的同时，主要还是向广大的公众们提供优质话的医疗服务，因此就需要在内部强化对固定资产的管理。这就要求医院内控制度建设时，要针对固定资产实施严格管理，要依据国家方面的多项法规政策来实施，从而多方位入手，采取全面的管理控制举措，由此有效提升医院方面多项资源的利用率，最终带来巨大的经济效益。

三、结束语

综上所述，医院在保障医疗服务质量的同时，还必须兼顾其自身的经营与管理的稳定性，这样才能保持可持续发展目标。因此，这就要求必须从根本上提升经济业务管理工作的重视度，要对医院内部控制制度进行改革与完善，依托内控制度来促使经济业务管理工作能够向着规范、专业及标准化的方向转变。

参考文献:

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【关键词】企业内部会计制度 意义 问题 探究

制定企业内部会计制度是对法律法规的相关缺陷进行的补充，是实现国家会计法律法规的重要保障。企业进行内部会计制度建设研究，有助于进一步优化会计工作流程，完善会计管理机制，提高企业的管理水平。

一、建设企业内部会计制度的意义

（一）有助于提升会计信息质量水平

目前，我国的企业制度改革进一步深化，企业运营过程中往往会出现效率低下、效益减少、浪费行为严重等问题，无章可循、有章不循、弄虚作假、违规操作等不正当行为时有发生。所以，政府机关部门需要及时制止并严格处理，营造一个井然有序、公开公正的市场竞争氛围，从而保障企业的健康发展，又切饱了全社会经济效益的提升。而从企业内部分析得知，加强企业内部会计制度建设无疑是对提升企业效益百利而无一害。

（二）有助于从源头上政治腐败

腐败行为由来已久，具有复杂的社会历史背景，伴随着私有制、阶级、共有权力的发展而发展。最近几年，腐败行为越来越高调，这是由于当前的社会环境越来越复杂、市场经济处于探索阶段、权力监督的不力等引起的有些空白、薄弱的环节，另外我们也要明白，企业内部会计控制薄弱是一个重要的影响因素。针对这一因素，财政部公布了《内部会计控制规范》，对于从源头上整治腐败、根本兼治、加强作风建设具有重大的现实意义。

二、我国企业内部会计建设的现状

（一）企业内部会计制度建设普遍薄弱

当前，我国很多企业都未充分认识到内部会计制度建设的重要性。有很多企业没有全方面建设内部会计制度，即使建设了企业内部会计制度，但是缺乏规划、不完善，未能对企业的经济运行起到很好地促进作用，更有些其也对内部会计制度的理解依然存在很多错误。

（二）企业内部会计制度缺乏严肃性

当前，我国的企业资产流失的形势十分严峻。企业内部会计制度要求企业要进行规范的会计处理，这就要求会计制度必须具有严肃性和强制性，企业的会计人员要认真遵守会计制度的各项规定，然而在现实财务工作开展过程中，由于缺乏强有力的监督，企业为了追求自身利益的最大化在会计处理上主张“各取所需”，体现在契约会计人员不按照会计制度办事，完全按照企业领导的目的开展会计处理，造成了核算不统一、数据不正确或者做“两套账”来应对财政、税务机关的检查。另外，由于执法不严格，纵容了会计违法行为，例如在检查过程中发展企业财务出现了很多问题，但是在处理上大多数采取“限期纠正”、“下不为例”的处理方式，对相关领导从轻或者不予处理，这并未使得企业和领导者得到教训，反而更加助长了他们的气焰，从而导致大量企业的违法行为再次出现，甚至比上次更加严重。

三、关于企业内部会计制度建设的探讨

（一）进一步完善内部会计制度

各个企业要以国家的会计制度相关法律法规为基础，立足于本企业自身的生产经济和管理模式进行必要的补充。企业内部会计制度建设要显现出会计法律法规，同时也要落实会计法律法规，以此，本文笔者就如何完善会计制度进行了探讨。

1.会计制度的适用主体明确。当前企业发展迅速，经营规模、人数、资产都在不断变化中，按照这些指标制定企业的内部会计制度必然会影响到起实施效果。因此，合理划分企业的标准应从如下方面着手：辨清是否是从资本市场筹集；注册资金的实际大小。按照实际企业情况建设适合自身发展的内部会计核算和监督机制。

2.会计制度应适当运用谨慎性原则。新会计制度，对资产增减进行了修改，确定了资产减值的普遍原则，并对资产减值的范围作出了新的规定，进一步强调了会计的谨慎原则。当前，我国很多企业都存在设备差、技术水平低、竞争力差、贷款困难等难题。从会计层面上来看，企业要向稳定健康发展，就必须想社会披露真实可信的会计数据，杜绝虚盈实亏的现场出现，这就要求企业在进行内部会计制度建设时要贯彻落实谨慎性原则。

3.会计制度应尽可能与税法保持一致。当前，大多数的企业都采用会计与税收相分离的制度，其重点服务对象在企业管理者和有关税务部门，在履行纳税义务后大多是不对外会计报告，所以企业内部会计制度建设不能仅凭本企业的会计制度开展财务工作，要在最大程度上与税法保持一致，以此来提升工作效率。

（二）强化会计制度执行的约束和监督机制

现如今，企业内部会计制度存在的很多问题主要是由于执行不严，缺少强有力的监督、干部职工观念等方面造成的。没有强有力的监督机制，会计标准难以实现其作用，加强内部会计制度执行的制约和监督制度，保障会计制度的严肃性，是推动会计制度革新的重要举措。

1.加强会计主体的制约和监督。会计主体因为适用不一样的会计处理原则、流程和方式，会取得不同的会计效果，从而造成了会计主体与国家质检的利益不平衡，因此，会计主体往往为了追求自身利益而逐渐偏离会计制度的政策，采取对自身有利的会计方式。因此，企业会计主体必须按照国家制定的统一政策的要求开展会计事务，并结合国家政策建设企业内部会计制度，从而来进一步约束会计违法行为，保证企业会计行为和生产经营行为都处于法律允许的范围内。

2.强化外部监督机制。财务、税务和审计部门要严格执法，维护国家法律法规的严肃性，将维护市场健康稳定发展作为重点工作来实行。另外，不断健全社会监督机制，加强促进会计审计事业的发展，进一步推动企业财务会计报表审计鉴证机制的完善，如未被审计通过的报表不具有法律效力。

企业的目的在于盈利，企业要想降低支出、避免贪污、提高效率，就必须建设科学合理、可操作的企业内部会计制度，强化企业会计职能，彻底解决问题，增强企业的竞争力。因此，完善企业内部会计制度建设尤为重要，加强对企业内部会计制度建设的研究势在必行。

参考文献

[1]朱志婉，徐保根. 企业内部会计制度建设的探讨[J].《商品与质量》，2011年S5期.

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关键词：库区；企业；财务管理；切入点

财务管理是企业管理的核心，是企业可持续发展的命脉，是企业向国际化发展的前提。目前三峡库区已成为重庆市区域经济发展的“软肋”。调查发现，该区域企业整体的会计核算和财务管理水平比较低，企业领导对财务管理工作不够重视，企业理财环境不佳，严重影响到企业的信用问题，在投资决策上凭经验决策造成投资失误；常常因核算问题、内部控制、筹资、成本、税收、业绩考核等问题使企业面临财务困难。要提高库区企业的财务管理水平，必须找准企业财务管理的切入点，增加企业的竞争能力，促进三峡库区企业健康向前发展。

一、三峡库区企业财务管理的现状

三峡库区作为全国经济贫困区域，企业受宏观经济环境与体制影响，在加强财务管理方面存在一些问题。企业和库区以外的企业无法公平竞争，造成企业财务管理目标短期化，企业领导财务管理知识缺乏，没有建立以财务管理为中心，协调运作的管理体系，弱化了企业管理。

1.财会从业人员的素质普遍较低。库区不少中小企业财会人员非“科班”出身，没有会计专业技术职称。调查发现，除规模以上企业的财会人员具备较好的专业知识外，有不少中小企业的财会人员不具备专业水平，甚至有一部分没有取得会计从业资格证书而上岗。他们对财会新技术、新规则知之甚少，实际操作技术落后且更新速度慢。这种财会人员专业技能低，先进的财务管理方法得不到应用，财务管理的职能发挥不出来的现状，导致企业会计行为随意。另外，一些企业财会人员对《会计法》及其他有关法律规定了解甚少，财经纪律差，无视法律后果，任意编造、伪造会计凭证、账簿，编制虚假会计报表的情况也时有发生。

2.企业领导者缺乏基本的财务管理知识。企业的领导者痴迷于自己的经验，简单地认为财务就是记账、算账和报账，财务信息对企业生产经营活动的指导作用被完全忽视，从而导致他们对专职财会人员的轻视，轻视财会人员在企业中应发挥的管理职能，造成企业管理的科学化和可持续发展的进程受到了制约。特别是“小作坊”、“夫妻店”起家的中小企业，其经营者缺乏基本的财务管理知识，对财务管理的要求和作用认识不清。

3.“财务管理”不规范，有的甚至较为混乱。目前由个体户及小规模纳税人发展壮大起来的一些中小企业，其经营规模一般不大，财务制度不够健全。有的虽然建立了一部分制度，但形同虚设；有的根本没有建立财务管理制度，财务核算一般不准确。凭证登记、账簿设置、记录、报表上报也不太及时、规范。财务人员参差不齐，这类企业财务人员较少，有的就设置一个会计岗位，现金、出纳由自己“担任”。财务核算还存在一季度核算一次，纳税申报不太准确，存在“不实”申报现象。偷税、逃税在这类中小企业中也存在较多。其企业信誉也相对较低，外部环境较差，这些对他们的生存产生了直接影响。

二、三峡库区企业财务管理的切入点

加强库区企业财务管理工作，提升企业的财务管理水平，应该从区域经济发展水平和企业实际出发，从提高企业领导和从业人员的思想素质入手，不断加大对企业制度的建设，提高从业人员的职业道德；从规范企业财务管理工作入手来提高和加强企业财务管理的水平，促进这一区域企业向良性方向发展。

1.以财务培训为切入点，完善企业领导管理知识。调查发现，有相当部分企业领导者不明白什么是财务管理，他们有的是一知半解，有的甚至是一窍不通，这样的领导就无法指导本单位的财务工作，企业财务管理也就不能更好地发挥它应有的作用，就有可能造成企业资金周转不灵而导致企业经营失败。资金是企业生产经营的血脉，企业在生产经营中，时时刻刻都离不开资金的周转，如果企业缺少资金或出现巨额亏损，不仅生产经营难以正常进行，而且职工的生活也难以保证，社会也无法稳定，只有让每个企业领导者都懂得财务知识他们才会重视财务工作。因此，应由政府提供部分资金和条件，加大对库区企业领导特别是中小企业领导财务知识的培训工作，这是完善企业领导管理知识和完善区域经济环境的一个捷径。

2.以素质教育为切入点，发挥财务人员管理职能。对企业财务人员素质的调查显示：“财务人员素质不高，财务管理分析能力较差，不适应财务管理工作的需要”。越是规模大的企业，此现象越严重；越是层级高的管理人员，对此现象的认同感越强。为此，加强企业财务人员的素质教育可以充分发挥财务管理的参谋作用。

首先，从转变从业人员观念来提高他们对财务管理的认识。库区企业最突显的矛盾是伴随着财务管理在企业管理中核心地位的确立，财务人员管理分析能力与需求的差距。相当一部分财务人员是只会算账而不会看账的会计。这就需要从观念上入手，正确处理财务与会计的关系，避免重会计核算，轻财务管理的现象。财务与会计职能在实际操作中的界线不清，是提升财务管理水平的一大障碍。目前库区一些企业只注重营运资金管理为主的日常财务管理，对企业筹资和投资企业资本结构，财务风险控制以及财务分析很少。从总体看，企业财务管理工作层次较低，无论是国企还是私企，也无论是在规模以上企业或中小企业都有待提高。因此，应立即从财务人员的观念入手，提高他们对财务管理重要作用的认识，解决重核算、轻管理的现状，切实提高企业财务管理水平，要在这些企业中逐步建立财务结算中心和会计核算中心，将财务管理部门和会计工作部门分离，只有这样，才能使企业摆脱重会计核算、轻财务管理的局面，才能集中一部分会计力量搞好本单位的财务管理工作，使财务管理工作在企业管理工作中扮演重要的角色。

其次，从强化会计从业人员专业知识来提高素质。强化会计人员管理工作，提高会计人员素质，充分发挥财务管理为企业提供信息的参谋作用，除了各企业领导要把提高企业财务人员业务素质纳入议事日程外，作为会计的相关管理部门，也应重视对会计从业人员的专业知识更新、职业道德的培训，要定期、不定期地组织会计人员学习《企业会计制度》、新《税收征管法》，以及国家新出台的其他税收、财会法规。特别要学习《会计法》、《会计准则》、《会计制度》来不断提高会计工作能力，使之严格按照《企业会计制度》如实、正确地记录经济业务，为企业决策提供准确有效的财务信息，为相关部门提供管理需要的完整资料，提高企业自身形象。

最后，加强财务人员的职业道德和法制意识。财会人员加强职业道德和职业纪律教育，增强财会人员的监督意识在库区企业中尤其重要。在有些企业中，财务人员缺乏法制意识，只要有领导签字，或本单位需要的情况下，明知是违反财务制度的事，却存有侥幸心理，而把自己的职责忘在一边。更有部分企业，出纳和会计权责划分不清，出纳保管全部印章，自制原始凭证，做记账凭证，而会计只充当记账员的角色。这些做法为经济方面的违法犯罪埋下了隐患。因此，在市场经济、商品意识深入人心的今天，加强财务人员的职业道德和法制意识就显得尤为重要。

3.以制度建设为切入点，规范企业财务管理行为。企业的关键在管理，管理的核心在财务，财务的保障在制度。库区企业财务制度建设不规范，严重影响到这一地区的经济发展。面对新形势、新情况，我们必须转变理财观念，加强财务制度建设，走出一条靠制度创新、依制度理财的财务管理新路子才能解决库区这一特殊环境下的财务管理难的困境。

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根据以上对我国中小企业财务管理现状及其主要问题的分析，结合当前市场经济的发展方向。财务管理制度建设应当遵循整体性、弹性、比例、优化等原则，在此基础上有效发挥企业财务管理制度的作用。

1.整体性原则

对于中小企业的财务管理工作，往往从筹集资金到收回货币资金要经历较多的环节。而且以上环节相互作用和联系，具有整体性。同时，中小企业具有资金流动较快的特点，因此在财务管理制度建设上，应当从财务管理的内外部的联系出发，重视各个组成部分之间的统一协调。比如，财务管理在实行分权管理中，需要协调各个责任部门的利益，促使整体效益的最优化。

2.弹性原则

弹性原则强调收治平衡，最好是略有结余的实现。由于任何决策都存在一定的不确定性，也即存在风险性。对此，财务管理制度建设应当确保合理的弹性。当然，该弹性范围受到企业环境、决策可靠性等因素的影响，也要求中小企业科学评估面对的财务风险，从而提高财务管理系统的确定性。

3.比例原则

财务管理不仅规划和控制着绝对量的资金，还必须利用各因素的比例关系，从而找到管理中的问题，并采取相应的对策，促使比例合理化。比如，财务管理中经常碰到的负债比率、流动比率等内容。在财务管理工作中，需要进行比率分析，保持各种比例关系的合理，从而确保企业资金结构的稳定、合理。

4.优化原则

一般来说，最优原则包括三个方面：首先就是多方案中的最优选择，也即在财务管理制度建设中选择最优的问题解决方案；其次就是确定最优总量，比如理想现金金额，企业筹资总额等总量的确定；最后就是确认最优比例关系，包括利润分配比例、资本结构比例等。

二、加强中小企业财务管理制度建设的措施

1.优化财务管理环境

对于中小企业财务管理制度建设，必须构建良好的财务管理环境，从而为确保财务管理的质量。为此，首先是掌握企业外部财务管理环境。企业财务人员应当清醒认识到影响财务管理的因素，比如政治、经济、法律制度、市场状况等，对搜集的相关资料全面分析研究。其次，中小企业应当增强企业管理层对财务管理的认识程度，提升财务管理的重视程度。另外，企业应当保证财务管理的独立性，确保审计工作和财务监督工作得到切实执行，从而为企业管理层提供真实、完整的财务信息，促使企业决策科学性、合理性。

2.提高财务人员的素质

财务人员是企业财务管理工作的主体，也是财务管理制度的执行者。只要充分提高财务人员的业务素质，增强财务人员责任意识，企业财务管理工作的质量才能不断提高。对此，企业需要增强财务人员的培训教育力度，尤其是重视在岗培训，促使财务人员了解企业自身的特点，并掌握企业财务工作的重点和难点，进而根据各自的岗位需求，开展做很对性的培训工作。同时，中小企业还需要加大高素质人才的引进力度，严把财务人员的用人关。另外，通过科学的激励约束体制的建设，增强财务人员工作的积极性和主动性，尤其是培养财务人员职业道德意识，通过高素质的财务人员来完善财务管理制度上的不足，进而提升财务管理工作的质量。

3.完善财务管理体制，明确财务管理职责与权限

结合某国有中小企业的实际情况，该公司财务管理基本任务包括加强企业财务管理，建立健全财务监督机制，规范企业财务行为，提高财务运行效率，明确母子公司财务管理职责，有效利用资源，以实现企业效益最大化和提升企业管理水平为目的，努力提高经济效益。其次，在财务管理体制建设上，公司财务管理体制实行统一管理，分级负责制。各级单位须按照国家有关财经法规，独立从事经营活动，独立纳税，规范会计核算，加强财务管理，独立承担民事及经济责任，自主经营，自负盈亏，保证出资人、投资者、债权人权益不受侵犯，确保国有资产的保值增值。另外，财务部分的职责包括以下几个方面：一是会计核算的职责。遵循会计核算原则，真实、准确、完整、及时地对企业日常经营收支状况进行会计核算，编制资金、成本、费用、利润预算，编报月、年度财务报告，反映企业财务状况和经营成果。二是财务监督的职责。规范企业的日常财务收支行为，对本企业的日常财务收支活动进行监督，杜绝和纠正企业经营中违规和违纪财务事项。如发现企业经营中违规违纪甚至违法行为的，应立即向单位负责人报告。三是参与经营管理的职责。参与企业的经营管理和重大经营决策。按照有关规定并结合本企业的实际情况，制定和完善内部控制制度和财务管理制度，有效降低和控制成本费用增长。四是财务信息管理的职责。利用会计信息，分析、预测、控制、评价和考核公司财务状况和经营成果，揭示管理中存在的问题，及时提出增收节支的措施和建议。

三、结语

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关键词：医院财务；内控制度；问题；措施

中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）003-000-01

随着医疗事业的改革和深入的发展，内控制度建设存在于医院的各个部分，有效的内部控制和管理是医院持续健康发展的重要组成部分，要实现医院财务管理的规范化、制度化和科学化必须有健康的财务内控制度。所以必须建立高效的内控制度，实现医院财务管理的规范化、科学化和制度化发展。

一、内控制度建设

内控制度建设是一种发展战略，它存在的目的是为了维护医院运营资产的安全和完整，对会计的信息进行有效的监督，保证会计信息的真实性和可靠性。为了实现价值管理为中心的发展战略，按照相应的法律法规，确保医院经营活动的经济性和高效性而制定的相关的政策、程序和相应的措施的整个过程。内控制度建设主要有五个因素构成：内部的环境、风险的评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。

二、医院内控制度存在的主要问题

随着医疗事业的不断深入改革，医院本身也存在这很多的问题，内控制度本身也存在着很多的缺陷。我国的医疗卫生事业主要是国有企业，医疗事业的实力和水平将直接的反映了我国的的经济实力，尤其是反映了政府对与医疗事业本身的重视程度，医疗事业的发展水平也直接影响着人们受到正当医疗的机会和权利。所以要针对内控制度本身存在的问题进入深入的探究和分析，主要是从内控制度的五个要素分析。

1.内部控制环境问题

我国的医疗水平与西方的发达国家相比还有很大差距，无论是从治理机构还是内部的监督机构都存在的很大的不足。我国医院的内部控制机构在取得很大的进步的同时，缺陷主要存在于职责权限分工不清，医德建设不完全，医院的文化建设几乎得不到重视，对于医生的考核制度也不完善，形式主义严重。

2.风险评估问题

有些医院对于奉献评估不到位，对于有一些潜在的风险没有得到足够的认识，比如对于一些突发的事件的应对措施不到位，医院也没有财务相应的措施来弥补恶性事件带来的负面社会影响。到如今人民看病难的问题也没有得到妥善的解决，特别是农民看病难的问题到如今都是社会的一大难题。

3.会计控制活动问题

这些问题主要反映在医院本身财务控制制度的不健全和不完善。这些问题集中表现在会计系统控制不及时，有些预算过于流于形式，没有健全的控制机构来保护财产的安全，医疗绩效考评控制不科学等等，都是会计控制活动存在的主要问题。

4.信息与沟通问题

内控制度的信息与沟通问题主要表现在会计对于信息的沟通力度不够，导致了信息沟通不畅。这样就会导致医院对于财务的运营状况不了解，对于医院的经济运营成果也没有很好的把握，和医院相关的利益的相关者比如投资方和股东等等都没有很好的沟通。最终信息与沟通问题导致的后果就是滋生之风，给不法人员以可乘之机。

5.内部监督问题

有些医院没有设立专门的监督机构，对医院的财务进行日常监督和专项监督，也没有专门的书面报告来监督的状况进行有效的保存和报告，对医院各个层面和部门的监督不到位，也没有有效的监督机构来改进医院内部的制度建设等等，都是内部监督机构存在的主要问题。

三、健全医院内控制度的相关措施

健全与建立医院内部控制和财务管理制度并且进行有效的实施和运行，就要采取全方位的综合的管理模式，充分的运用相关的经济措施、法律措施和政策措施来保证医院的健康协调的发展。首先要对医院的内部结构和外部的环境进行深入细致的分析和检查，形成比较规范的财务管理的内控制度。

一是加强货币资金控制和资产的控制，货币资金控制首先要建立岗位责任制度，明确相关部门和岗位的职责和权限；资产控制就是要实行“计划管理、定额采购、专项负责”的制度原则，同时加强采购人员技能培训，确保其能够按照要求完成采购任务，从而减少资金浪费，强化资产控制。

二是要加强成本费用和支出的控制，最重要的是要结合医院本身的实际情况，选择最适合的经济成本控制方法，严格规范成本支出控制的范围，增加成本支出的透明度，做到真正的公共化。对于违规支出，应当及时加强审核，及时避免损失，以降低成本费用支出，

三是内部审计控制系统与财务管理方面，为此要做到合理设置审计部门，明确审计人员的职责和任务，正确划分审计工作的相关程序，对于相应的支出费用做到真真正正的监督，编制相应的审计报告等等。对于审计报告，还应当定期定时进行检查，并及时公开财务管理信息，确保透明度，以构建内部控制体系，并建立相应的内控制度，实现对财务管理的良好控制，在确保构建完善内控制度的基础上提升财务管理水平。

总之加强院财务管理工作的内控制度建设，要综合多个方面，考虑到各个部门和组织，以此来促进财务管理水平的有效提高。

四、结束语

随着医疗事业的不断发展，医院是集医疗、教学、科研工作于一身的综合团体，要使得各个方面的工作都得到有效的提高，就需要有效的财务工作的内控制度，并且确保内控制度的有效执行，进而实现医院财务工作的规范化、科学化和制度化的发展，实现医院经济健康可持续的发展。

参考文献：

[1]徐彤民.医院财务风险的成因及其防范措施[J].决策探索，2012（06）.

[2]杨帆.浅谈医院财务计划管理[J].财会通讯（理财版），2011（03）.

[3]王云.发挥医院财务管理的作用[J].经营与管理，2010（08）.

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一、重视其特殊性

传统会计没有对会计行业做具体区分，特别是对金融行业，这使得金融会计制度在建设过程中要重视其特殊性，考虑到金融行业特殊性，以加强会计制度的补充与完善。国家实施的企业会计制度目的就是为了打破行业之间界限，使会计制度尽可能规范，以提高信息的共享和可比性。在统一性要求下并不完全否定特殊性，特殊性是针对特殊行业的特殊业务来认定的，如何使金融会计制度的制定既符合统一标准又依赖金融行业特殊性，这是值得企业金融会计制度建设思考的问题。“金融企业会计制度”的出台体现了会计制度的统一性，也使金融会计与企业会计并行，这凸显了企业会计的重要性，更利于金融会计制度的制定。

二、加强前瞻性

企业金融会计制度的建设是一个动态过程，制度的制定需要实践来检验，是一个漫长的过程。市场在科技带动下不断发展，金融市场在发展过程中每天都有变化，这样会出现企业制定的金融会计制度跟不上市场需求步伐，这说明制度建设缺乏前瞻性，对企业没有实际指导意义。在经济全球化发展时期，企业在制定金融会计制度时需要运用科学和信息技术的指导，在向发达国学学习先进理念基础上进行制定制定，以增加制度的前瞻性。特别是对一些新兴业务，需要大胆进行创新，在实践过程中要及时调整制度与实际工作的误差，以保证制度对企业运营的指导。

三、加强制度细化

不论传统的会计制度还是金融会计制度，在制定时都涉及到细化问题。金融会计制度核算细化、操作规范化需要在符合前瞻性基础上符合国家法律政策要求。金融会计制度在建设时需要衡量各行业之间的联系与差异，想要实现细化、规范化和前瞻性并不是简单问题。各企业要根据实际运营情况，在法律法规指导下使金融会计制度与行业标准相结合，以制定细化的金融会计制度。现行制度标准下，法律、会计、金融核算三个层次是协调一致的，会计制度在制定时不能与法律、会计法等相违背。理论上会计制度与核算制度的协调不难处理，只要以会计规范业务为标准，在金融领域规范会计的确认事项、记录和报告方法，就可以实现金融会计制度制定的细化问题。

四、兼顾金融会计制度的灵活与适用性

企业在运营过程中利用互联网技术进行辅助是提高金融会计制度制定灵活性的基础，企业经营范围在扩大，产品和服务在增多，计算机技术的不断深入对企业的发展提出了挑战，兼顾金融会计制度的灵活性与适用性是加强企业金融会计制度建设的标准。金融会计制度的建设不能完善洞察企业发展业务的未来变化，但可以充分考虑灵活和适用性，以避免制度建设的频繁变动和调整。在金融会计体系的设置上灵活选择可以减少因制度不适应而带来的计算机系统的大幅度调整，按照国际通行的信息做好准备工作，就可以增加企业在市场运营效率，提高企业竞争力。

参考文献：

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摘 要 在现代企业制度下，要按照产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的要求对国有大中型企业施行公司制改革，使企业成为适应市场的法人实体和市场主体。对任何一种制度体制下的企业，财务管理都应是管理的核心。本文以财务管理为切入点，对国有企业财务管理中遇到的问题做出分析，并提出相应的对策，确保国有企业持续健康发展。

关键词 国有企业 财务管理 成本控制

一、国有企业财务管理中遇到问题

1.思想认识不高

对于企业的财务管理而言，思想认识的提高，是推动企业财务管理发展的关键。目前，部分国有企业对财务管理重要作用认识不足，因长期受计划经济体制的影响，财务管理的理念明显滞后，账房核算的角色没有根本性的转变，在激烈的市场竞争中，更注重业绩指标，抓生产，抓销售，放松了对企业资金、财务相关指标的关注。

2.制度不健全

制度建设是企业保持健康持续发展的重要保障。完善财务制度是防范企业经营风险，遏制私设小金库、核算混乱、做假账、甚至是的有效手段。但在国有企业制度建设中，存在着头疼医头，脚痛医脚，态度不积极，认识不深刻，不成系统，制度内容交叉部分不统一，可操作性差，认为财务就是算好账、管好钱，财务管理理念仅仅停留在会计核算、成本控制的基本概念上。

3.从业人员整体素质有待提高

在知识经济时代背景下，人才是超越一切物质要素投入最根本的要素，可以说，哪个企业建立了良好的人才储备，哪个企业就在激烈的竞争中占得先机。随着我国高等教育的普及，财务队伍整体素质有了明显的提高，企业对人才的培养更加重视，但仍然存在着一些问题；首先是职业操守方面。财务人员有其工作的特殊性，在企业的审计中，挪用公款、做假账、小金库、截留收入等财务问题屡见不下；工作中得过且过，一般化的思想严重，在机会面前畏首畏尾，怕担责任，方向性、战略性的建议少。

4.风险防范意识不强

财务风险关乎企业的资金安全，关乎企业的生死存亡，风险控制必须引起企业的高度重视。国有企业的财务风险主要存在以下几个方面；首先是资金管理不善。尤其是大中型国有企业，子公司的资金使用上有很大的自由支配权，未实现资金集中管理，未设定严格的报批和支付程序，检查不到位，审计不及时，对资金的监管严重失控。

二、针对存在的问题提出建议

1.提高思想认识、加强企业财务管理

财务管理是企业核心竞争力的重要构成部分，通过加强宣传和教育，使企业的管理者及财务人员能充分认识到加强企业财务管理制度的重要性、必要性和现实意义；严格贯彻国家各项财经法规政策，结合企业发展战略，努力建设产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的现代法人治理结构；消除管理越规范，对企业领导者制约越大的错误认识，促进财务工作的规范化、程序化、流程化。

2.强化制度建设，完善企业的财务管理体制

财务制度建设是加快国有企业规范的重要保证。完善制度的指导思想一是健全制度，提高制度的可操作性。财务部门建立核算、预算、资金管理、资产管理等各项制度，制度要具有较强的针对性和可操作性，确保财务工作有章可循；二是要落实岗位责任制。明确各岗位工作内容和责任，做到职责明确，赏罚分明，公开公平，实现财务管理的高效、有序运行；制定财务制度时必须全面规范各项财务活动，涵盖所有业务，使财务工作有章可循，形成一个相互补充、相互制约的财务制度体系，同时要突出重点工作，对“三重一大”事项要建立严格的审批程序和可行性讨论制度，确保企业保持持续健康发展。

3.优化人才结构，提升人才储备

人才既可以提高企业的竞争力，也可以提高企业制度的执行力和工作的创造力。加强企业财务队伍建设一是要加强培训。要做好国家财经政策法规培训，由于我国财务制度建设不够健全，对于管理中出现的问题会及时出台相关政策，为此，企业财务人员要关注政策法规的变化调整，加强培训，确保制度严格落实；要办好继续教育，确保培训中学到知识，取得实效；要提高培训的针对性，根据企业发展战略或经营战略的变化，有针对性的培训相关业务知识。二是要鼓励学习，完善人事制度。鼓励财务人员参加社会考试，对于取得相关证书的人员，要积极协调人事部门，做好评聘工作，确保考有所成，成有所奖。

4.强化内部控制，提高风险意识

企业要提高财务风险意识，各部门要明确在控制风险中担负的责任。要积极推进内部控制制度建设，财务部门要做好配合，识别管理中存在的风险点，对于筹资、融资、“三重一大”等重要事项，要高度重视，严格执行规章制度，履行报批手续；企业要加强职务分离和授权审批控制， 确保企业各工作岗位能够明确各自的职责权限，形成有效的制衡机制；企业要加强对财产安全的控制，通过采取限制接近、保护记录资料、定期盘点、财产记录、财产保险和加强企业财产所有权证管理的方式，确保企业资产的安全完整。

参考文献：

[1]郭展.浅谈我国中小企业财务管理.中国城市经济.2010（08）.

[2]郭计川.浅谈企业财务管理存在的问题及对策.财经界.2010（04）.

[3]龚民民.中小企业财务管理浅谈.财经界（学术版）.2010（01）.