财务部门存在的问题及建议范文

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高校预算控制存在的问题

1项目设置不完整，预算编制方案粗略

由于有些学校各类事务支出内容复杂、种类繁多，预算项目不能涵盖学校事务的所有内容，进而导致部分串项目支出经费行为发生。

2预算执行不够规范，随意性较大

由于预算编制过程中，部分预算项目缺乏相应的预见性和计划性，预算下达后，对预算执行情况和执行进度不能做出具体的跟踪、分析、并编制预算调节表。预算调整时存在较大的随意性，审批人为性较大。

3预算编制方法有待提高，编制手段较落后

有些高校在预算编制上过分依赖基期数据，编制方法缺乏科学性。从编制手段来看，没有完整的预算管理软件系统，学校预算的指标测算、预算钩稽关系审核、预算方案编制、执行及预算结果的分析主要还是采用人工手段，降低了年度预算的效率性和准确性。

4高校预算控制缺乏激励机制

高校领导随意性大，审批资金时缺乏全局意识，只重视个别部门。这增加了部门之间的矛盾，也挫伤了部门员工的工作积极性。

预算控制业务流程及关键控制措施

1预算编审阶段

业务流程。预算管理的编审应由财务部门根据财政/上级部门预算要求，部署预算单位各个业务部门的预算编报工作。业务部门预算涉及归口管理的，由相应归口部门统一组织预算编制或预算审核工作。各业务部门按照预算编报要求，根据下一年度的实际情况，提出预算建议数，并提交申报基础数据等材料，报送财务部门，其中需要归口部门统一管理的上报归口部门。归口部门对业务部门上报的预算数进行审核和汇总。财务部门对各业务部门和归口部门提交的预算建议数及申报材料进行预审，汇总形成预算单位预算建议数。财政/上级部门审核提交的预算建议数，依据财政/上级资金安排，及时下达资金控制数。单位领导审定单位预算建议数，再由财务部门负责人对预算建议数进行审核，确保无误后上报单位领导审议。

控制措施。预算编制要科学，在预算编制过程中要以工作计划为依据，注意单位内部各部门间沟通协调;预算编制与资产配置相结合;预算指标能与具体工作一一对应。

2预算批复阶段

业务流程。在预算预下达阶段，财务部门以下达的控制数作为批复工作起点。在预算正式批复前，为保证各业务部门的正常运转，预算管理岗结合各业务部门实际情况，编制预下达方案。财务部门负责人对预算管理岗拟定的预下达方案进行审核。单位领导对预下达方案，要进行审核、批准。经批准后将预下达方案提交预算拨付的机构进行审批，再根据预算预拨结果进行预下达方案审批，批准后下达财务部门预算管理岗。财务部门预算管理岗收到经财政/上级部门批准后的预下达方案，下达各业务单位，作为正式年度预算批复前的预算执行依据。在正式预算批复下达前，业务部门依据预下达方案进行资金使用计划的编报，进入预算执行阶段。

预算批复环节阶段，以财政/上级部门下达控制数作为批复工作起点。预算管理岗在控制数基础上，分解、细化预算控制数，形成对各业务单位控制数，上报财务部门负责人审核。财务部门负责人要对预算管理岗拟定的控制数分解方案进行审核，同时，单位领导对下达各业务单位的控制数方案进行审核、批准。预算管理岗收到各业务部门或归口部门预算草案后，进行综合平衡，形成预算单位预算草案，报财务部门负责人审核。财务部门负责人审核预算管理岗汇总形成的预算单位预算草案，然后由单位领导审批预算单位预算草案。财政部门依据规定程序审批上报的各单位预算草案，通过后下达各单位执行。预算管理岗根据财政/上级部门批复结果，进一步细化批复至各业务部门或归口部门，同时将预算执行的规则一并下达。业务部门或归口部门依据下达的正式预算批复，进行资金使用计划的编报，进入预算执行环节。

控制措施。预算控制的重点是在内部预算批复。财务部门在收到年度财政预算批复之后，应在本单位年度预算总额的控制范围内，来统筹考虑自有和结余的资金，并及时细化并分解本年度的内部预算指标。

3预算执行阶段

业务流程.在预算执行申请环节，业务部门直接执行已经明确预算支出事项并进入借款报销环节，其余需要进入预算执行申请环节，业务负责人(业务部门预算分管领导)对业务可行性进行审批。财务负责人对预算合规性进行审核，超过权限需要由单位领导进行审批。单位领导按照不同金额对预算指标申请进行决议，按规定需要履行政府采购程序的，进入相关采购流程。完成单位内部预算执行审批程序的事项，依据预算批复和相关经费支出规则，进入资金支付流程。

在资金支付流程中，业务部门申请按照预算执行申请结果执行，对于按规定需要办理借款的，对于需要办理借款的，部门经办人依据经费支出事项的批复，填写《借款审批单》或《领用支票审批单》，并按《经费支出管理办法》的规定，附上与借款事项相关的审批单据，提出借款申请。借款审批岗或授权会计对《借款审批单》或《支票领用单》进行复核，无误后交出纳办理借款。业务部门经办人严格按批复结果执行，完毕后整理票据，填写《费用报销审批单》，提出报销申请，报销审批岗或授权会计依据支出细则对《费用报销审批单》及相关附件进行审核，并指定资金账户。单位出纳对报销单据进行审核，单位出纳按照审核结果进行付款，会计人员对单据进行会计核算处理。

控制措施。在预算执行环节中应保持单位财务核算和业务工作的一致性，建立财务核算工作对预算批复和执行工作的信息反馈与验证机制。

4决算与考评阶段

业务流程.在决策与考评阶段，财务部门对年度会计核算数据和预算批复数据进行准备，编制预算决算情况，并作为预算绩效考评的基础信息。业务部门对本年度预算执行情况进行统计，形成相关报告。归口管理部门进行审核。财务部门和业务部门分管领导进行审核。领导班子上会讨论并审核后公布预算绩效考评结果，由财务部门根据结果制定下年度预算编制基础，并根据预算决算情况分析和人力资源相关政策进行预算绩效考评。

控制措施。单位在决算之后要依据决算的结果对执行情况进行考评，对立项审核、批复及执行的信息要进行综合评判，重点考评预算的业务目标与实际执行过程及结果是否一致。进行绩效考评时需要建立考评参数的权重。

 

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关键词：固定资产 资产清查 存在问题 建议

根据集团有关文件，公司必须每年必须对公司的固定资产进行清查，目前一年一度的资产清查已告一段落。整个清查结果显示，财务科在固定资产管理方面做了大量有效的工作，并取得了良好效果和业绩：严格执行固定资产管理制度，对固定资产的入账严格履行审批及验收手续，对没有取得验收单的资产一律不予报销；发现与技术部门资产编号不一致、使用单位不同时都及时与技术部门沟通解决等等。但是通过此次清查，发现固定资产管理上还存有许多问题。

一、固定资产管理存在问题

有些资产由于历史遗留问题，分管资产管理的技术部门登记的资产名称与财务部门固定资产名称不符。出现名称不对应的原因主要有以下几点：一是资产入账不及时，资产管理部门对新资产的登记没有及时记录；二是资产名称更新滞后，财务部门对新入账的资产没有及时更新财务名称记录；三是资产部门和财务部门工作不协调，两者在资产整理上未实现共同管理和协作。

资产管理部门对部分固定资产的概念比较模糊，特别是港务设施资产，不能严格区分出某设施资产的界限和范围。如码头资产，由于码头需要经常改造，资产管理部门就根据改造后的设施资产另起名称，造成一个码头有多个资产名称，而且改造面积和范围不明确，不便于资产管理。

由于资产使用部门对其职责不够明确，又缺乏必要的责任心，对部分老龄化资产视而不见，对部分闲置资产不及时上报处置，对资产使用不加保护，滥用超负荷使用现象严重，造成固定资产没必要的浪费。

资产归类不清晰，同一组资产不能直接显示出资产原值，如我公司在使用的电力资产，在同一变电所其资产项目就有7-8项，资产编码零散，不直观，不利于财务资产管理。

固定资产折旧年限不统一，甚至出现谎报年限、随意上报年限的情况。如在清查中发现2008年入账的D2＼D3连接桥，使用年限为50年，而在2013年入账的D4连接桥，使用年限为18年，造成同一类资产使用年限相差甚远。

二、固定资产管理建议

对于由于历史原因造成的资产名称与财务名称不符的，应积极与技术部门进行沟通，共同探讨协商，按照统一命名做更改，并把更改后的资产名称做备案，以便将来核对。如，可在技术部门和财务部门之间设立资产整理的专项小组，主要负责资产的审计和协调，并对资产的入账和备案起监督作用，确保技术部门的资产数值、名称、类型和财务部门的记录保持一致，建议资产管理部门与财务部门在资产管理上均采用图片和数据结合的方式管理。对港务设施等面积比较大的资产采用画图方式，在图片中做出坐标、方位，并对图示的设施的资产进行数字量化，通过图片和数字的结合实现大范围内的资产控制和管理，既清晰又方便。虽然目前我公司对2014年新增资产已陆续在系统中加载了图片，通过图片管理，使资产实物一目了然，但是资产的数值和量还没能在图片中体现出来，将图片和数字的结合进行资产管理能为以后的资产清查提供更加便利的条件。

进一步明确固定资产管理各部门、各工作人员的管理责任和权限，将固定资产管理的任务分级落实到各个部门和人员，明确固定资产的购建、 使用、增减变动、维修、处置等价值核算与实物日常管理工作的责任归属和操作办法。财务部门、资产管理部门、资产使用部门均负有管理好固定资产，使其完好无损的责任，合理使用闲置资产，对管理不善造成资产浪费的，应纳入当期考核，严格执行管理制度。

资产管理部门应采用科学先进的管理方法，对每一件新购入资产的相关数据都及时录入到固定资产管理信息系统，进行分类管理，资产编码遵循唯一原则，同时建议资产管理部门编码上采用树形结构编制资产编码，按资产存放地进行分级编码，统一归类。我公司电力资产项目如果采用树形结构编码，不仅有利于管理，还便于查找，使管理者比较直观的看到此类资产的状态，同时还可以做到资源共享，为使用中的监督和盘查提供方便。

在固定资产分类的问题上，企业可以根据企业会计制度的规定，财务部门与资产管理部门共同参与，立足于原有资产备案，制定出统一的固定资产目录和分类方法，将其编制成册，并报有关部门备案，一经确定不得随意改动；在固定资产的预计使用年限确认上，企业必须严格考察资产的性质，再根据企业经营状况，评估该资产的使用率和损耗率，结合资产备案分析得出资产的使用年限，如连接桥使用年限的确认，首先必须确认连接桥的质量和规格，其次统计该连接桥的使用频率和预计损耗，然后分析该连接桥的质量和使用损耗之间的关系，科学预测和确定使用年限。

三、结束语

总之，企业固定资产作为其内部资产的重要组成部分，在企业经营发展过程中具有较为重要的作用，加强企业固定资产管理可以避免企业资产流失，同时也能盘活企业资金，使其在企业各种经济业务及经营发展中发挥应有的作用，企业财务科作为资产管理的主要部门，应继续发挥财务监督职能作用，提高企业资产管理水平，建立科学的管理制度，进一步以制度规范固定资产管理，使之形成一个有效的资产管理制约机制，进一步推动企业的稳定发展。以上是笔者的一点粗浅看法，不知当否，还望指正。

参考文献：

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关键词：基层事业单位；全面预算管理；精细化

随着我国事业单位体制改革的不断深入开展，对事业单位的预算管理有了更高的要求，需要从粗放型向精细化转型，因此建立全员参与、全程监控、涵盖所有环节的全面预算管理体系成为当务之急，不断提升财务管理水平适应改革的需要。

一、基层事业单位预算管理存在的主要问题

（一）预算编制流程及方法不科学

目前，多数基层事业单位以更多争取财政资金为目标，仅由财务部门根据上一年度决算情况进行增量估计，在预算编制前财务部门与业务部门缺乏沟通，缺少以往年度执行差异分析，很少能考虑到执行中相关因素的变化情况。另外预算与单位下一年度的工作计划匹配性不足，不能客观反映单位的实际资金需求状况，对于一些新增的项目支出缺乏调研，项目的可行性及经费测算依据缺乏论证，导致预算可信性及可执行性较差，影响预算的执行，最终预决算差异过大。

（二）预算执行缺乏监控机制

事业单位由于对预算的权威性与严肃性认识不到位，导致预算执行约束力不足的问题在事业单位中普遍存在，除了预算本身编制的科学性及合理性不足的原因外，缺乏完善的预算监控机制也是主要原因。预算下达后，很多事业单位缺乏细化的预算落实方案，责任不明确，监控机制缺失使得在预算执行过程中随意性较大，超预算或无预算的经济事项时常发生，经费挪用挤占现象及年底突击花钱现象也较为常见，预算执行的均衡性及合法性很难保证，导致财务风险较高。

（三）预算考核评价机制不健全

基层事业单位一般只注重预算的申请及执行，忽视预算执行的考核评价。预算执行完毕后，缺乏对预算执行与计划的差异分析，没有对预算执行效果做出客观真实的评价，无法给以后年度的预算编制及执行提供可靠资料及改进建议。由于对预算执行缺乏相应的考评机制，考评结果也没有应用到预算执行与控制部门的员工绩效考评中，挫伤了员工参与预算管理的积极性，使得全面预算管理的落实成为空谈。

二、基层事业单位全面预算管理的改进建议

（一）设立科学合理的预算编制流程及编制方法

预算编制在全面预算管理过程中起到基础性及核心作用，基层事业单位应当高度重视预算编制的科学性与合理性，及早动手准备预算编制工作，在编制前首先制定下年度工作计划与重点，业务部门根据下年计划充分调研经费需求，认真学习国家有关政府采购相关要求以及“三公经费”及培训费等国家定额标准，到财务部门了解以前年度经费执行情况，合理估算下一年度基本支出及项目支出金额，认真填报项目申报书，合理确定项目支出的绩效目标及考评指标，财务部门做好相关政策的解读及经费合理性的审核把关工作，同时财务部门还要做好不同部门之间的预算的统筹安排，减少重复的资产配置，提高已有资产的使用效率，对于资金需要量较大的项目及早做好相关的专家咨询论证工作，保证项目申请合理，提高预算编制水平。

（二）加强预算执行控制与监督职能

每年预算下达后，业务部门应当根据预算批复金额，细化预算实施方案，将基本支出及项目支出预算进行分解，分阶段列明资金使用计划及签订预算责任书，定期举行预算执行沟通会，财务部门及时将各项费用支出情况细化到部门及各个项目，督促各个部门严格按照预算执行，保证资金使用的安全性与合法性。另外，事业单位财务部门应当加强预算执行监督职能，在业务开展前，提前向业务人员做好政策及各项费用标准的宣传工作，杜绝在预算执行过程中扩大执行范围、标准、虚列支出套取资金等行为，对执行过程中发现的问题，及时向领导反映，全过程监督预算执行。

（三）建立一套完善的预算考评制度

在全面预算管理体系中，考评虽然是最后的环节，但是科学、合理、奖惩分明的考核评价制度对于预算管理水平的提升具有至关重要的作用。基层单位应当建立一套包含预算编制目标是否合理、执行控制情况、各部门人员预算管理绩效等定量与定性相结合的易于操作的考评制度。通过预算的绩效考评，着重分析预决算差异，总结经验与教训，更好的改进以后年度的预算管理工作，从而形成良性循环。同时，通过严明的奖惩制度，鼓励全体员工积极参与预算管理，激发员工的工作积极性与创新能力，有效引导部门和与员工的行为，将全面预算工作管理落到实处。基层事业单位通过全面预算管理的实施，不但可以控制单位运行成本、加强财务部门与业务部门的沟通协调，又可以降低事业单位财务风险、优化资金配置、提高财务管理水平，为事业单位的可持续发展提供保障。

参考文献：

[1]周峰.新预算法视角下行政事业单位财务管理问题的研究[D].首都经济贸易大学，2015.

[2]王敏.事业单位预算绩效管理问题研究－－以NY科学院为例[D].山东大学，2014

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关键词：医院；科研经费；科研经费管理

近年来，医学研究投入不断增加，科研经费来源日趋多样化，其管理和使用存在的问题越来越突出[1]。科研经费管理是医院科研管理的重要环节并在整个医院管理中占据着重要的地位，如何进一步规范科研经费使用和管理是各大医院的重要工作。本文总结了医院科研经费管理存在的主要问题，并结合某三甲儿童医院的实际情况，科研部门联合财务部门引进信息化管理系统以解决管理过程中的问题，并对其效果进行讨论。

1医院科研经费管理存在的主要问题

1.1预算编制不合理，难以控制其准确度 科学合理的制定预算是项目正常开展的第一步，如何保证预算编制合理成为项目组及管理部门的一大难题。在编制预算时往往只有项目负责人或项目组成员参与，科研部或财务部并未参与，造成预算评审评估不够严肃、专业[2]。项目负责人对其研究的内容了如指掌，但对预算编制遵循哪些专项经费管理办法和财务管理的规章制度并不熟悉[3]。由于缺乏合理编制预算的意识，编制出的预算简单、笼统、缺乏科学依据，最终可能导致项目经费高比例的结余或严重不足，从而影响项目的完成或经费使用效率[4]。

当前，我国有关部门出台相关项目经费管理办法及编制预算说明，如上海市科学技术委员会于2013年11月的《关于印发的通知》沪财教[2013]67号文件，其中附件要求项目组编制时细化经费预算并准确编制预算内容。但实际编制预算过程中，项目负责人和项目组成员未按照相关项目经费管理办法及编制预算说明的要求合理编制预算。由于专业的限制，以及科研项目的不确定性，给编制准确科研项目带来了较大的困难，会导致出现经费预算内容与预算科目不符以及超出相关规定的费用标准，造成项目经费执行差、财务审计不过关等问题[5]。

1.2科研经费使用不规范，缺乏监督反馈机制 由于医院科研项目管理大多实行"项目负责人制"，项目负责人负责项目的立项、经费使用、项目验收、财务审计等的管理[5]。据了解，目前，仍有部分研究人员认为科研经费是自己争取得到的，其所有权归项目组所有[6]。一般医院为鼓励医务人员开展科研工作，某些类别的项目按照一定比例给予配套资金，这些资金也由项目组自由分配，其中还有科研人员认为这笔资金由我支配，几乎成为其私人资产[7]。这些都会造成科研经费使用不规范，比较随意。如现金业务支出占的比例较高，专家咨询费、研究生劳务费、以劳务支出的调研及病例收集费等等，甚至包含了个人的市内交通费、招待费等。

当然，科研部门、财务部门和项目负责人之间缺乏有效的监督和反馈机制，也会造成一部分项目实际支出与经费预算不相符，造成科研经费使用不规范，给科研项目验收和审计工作带来很大的麻烦[8]。现阶段，科研部门缺乏对经费使用情况的跟踪与有效管理，财务部门缺乏对科研进展情况的整体把握，所做的只是简单的会计报销工作，难以形成对科研经费使用的有效监督。

1.3科研经费核算不规范，结题不结账现象严重 旧的《医院会计制度》和《医院财务制度》对科研会计核算未作明确规定，从而造成医院科研经费会计核算口径不一，有些医院放在"往来科目"中核算，有些医院放在"基金"中核算，还有些医院放在"往来科目"中核算等等[6]。随着2012年1月1日新的《医院会计制度》正式施行，虽然新的《医院会计制度》新增了"科教项目收入"科目，并在"科教项目收入"科目下设了"科研项目收入、教学项目收入"两个明细科目，在一定程度上统一了会计核算口径，提高核算准确性[7]。走访某三级医院得知，科研经费的明细核算是按照项目负责人设置，再细化至项目本身，做到科研经费"专款专用，单独核算"。但是，实际核算时不规范且过于简单，不能细化到科研经费支出所涉及到的设备、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、国际合作交流、会议费、劳务费、间接经费等，导致经费决算时各项收入归口不明晰，无法通过财务信息对科研经费收支结构的合理性做出评价，不易发现经费支出中存在的问题[9]。

一直以来科研项目结题，但却没有按规定结账，"结题不结账"造成了大量科研经费结余。有些医院对科研结余经费的处理态度较为宽松，一是可能由课题研究负责人决定剩余经费的用途；二是作为医院科研基金的一部分，被继续用于医院的科研活动[10]。也有些医院管理部门对结题管理不够重视，一是财务部门因为没有参与科研项目的前期、中期及后期管理工作，对科研项目信息缺少了解，二是科研管理部门也没有及时提供各个科研项目的相关情况，两部门之间缺乏有效的沟通，财务部门对于科研经费的使用只是按照常规进行支出报销，可能在科研项目已经结题，财务账面仍有余额，形成科研经费结余[11]。大多数课题都存在课题结题后不及时结转剩余经费的情况，课题长期闲置或用做其他与原本科研课题无关的研究费用支出，也有一些项目负责人是研究生导师，课题虽然结题，但由于需要经费继续研究生带教，为保证账面有足够的经费，故而不急于经费的结转[9]。结题不结账使得课题中的许多固定资产未能得到清理，结余资金未能进行分配，使得有限的资金和固定资产不能发挥应有的作用[7]。

2实践与对策

针对各个医院科研经费管理现状结合某三甲儿童医院现状存在的问题，该医院科研部门联合财务部门及信息部门引进科研管理系统（简称电子报销系统）解决该医院的科研经费管理过程中存在的问题，以规范科研经费报销、实时动态监测为目的，加强科研经费管理，提高科研项目验收和财务审计的通过率，使得科研经费充分利用并发挥最大的作用。

2.1加强科研部门与财务部门的交流，合理编制经费预算和及时结题结账 经了解，引进电子报销系统前，科研部门和财务部门对科研经费管理的全部过程进行仔细的整理，包括预算编制、科研经费的报销、验收与审计等的过程整理。科研部门致力于科研经费的管理，通过与财务部门的多次交流，财务部门不仅仅可以参与到科研项目经费预算的编制，也可以及时的了解项目的相关信息，并及时反馈项目经费的使用是否规范。

从项目申请开始，项目负责人及项目组成员首先编制经费预算，科研部门依照相关项目经费的管理办法及预算编制说明反馈预算调整意见至项目负责人，修改后交至财务部审核是否符合相关规定，例如：《因公临时出国经费管理办法》（财行[2013]516号）、《上海市市级机关培训费管理办法》（沪财行[2014]35号）、《上海市市级机关差旅费管理办法》（沪财行[2014]9号）、《上海市市级机关会议费管理办法》（沪财行[2014]14号）等。考虑到科研活动的不确定性，留有弹性空间的预算也是有必要的。经费预算就可以由固定性预算与非固定性预算组成。这样，经费执行过程中，原先未预计到的支出就可计人不可预见费。项目立项后，批复的预算经费录入电子报销系统，暂不可更改。一旦预算需要更改，根据经费管理办法的要求，可在一定范围调整预算，科研部门和财务部门经讨论并上交医院院务会讨论，通过后方可调整预算，电子报销系统提供修改预算的功能，确定最终经费预算。因此，医院科研部门、财务部门、项目负责人不但要做好本职能范围内的工作，还要加强联系，密切配合，共同做好科研经费的编制预算管理工作[12]。

科研部门掌握各个项目的研究进展，通过电子报销系统，可提示即将结题的全部科研项目的列表。科研部门既可以提醒项目负责人尽快使用全部经费，也可以将列表发给财务部门相关人员，在结题后做好结账工作。在过去很长的一段时间里，某三家儿童医院财务存在结题不结账的情况，例如有些离职、退休、过世的医院科研人员的科研经费仍存在医院财务账目中等。为了更好地做好结题及时结账的工作，必须加强科研部门和财务部门的联络，按照医院财务制度严格执行。

2.2规范科研经费报销流程，完善科研经费管理办法 某三甲儿童医院首次结合信息管理系统进行科研经费报销，实现报销登记、报销审核均在系统进行，突破原有财务审核流程，形成一套具有某医院院科研和财务管理特色的科研经费报销流程。

新的科研经费报销流程较之前的流程最大不同之处，在于规范使用科研管理系统。它也成为了整个科研经费报销流程最重要的一个环节。

新的科研经费报销流程在每一个环节都是由上至下，若有一处审核出现问题，必须重新报销。严格按照新的科研经费报销流程执行有利于科研人员提升科研经费管理思维，有利于科研管理人员加强科研经费管理、提高工作效率，有利于财务管理人员加强财务审核管理，提高报销一次成功率。

但是，目前该医院现行的是原有的科研经费管理办法，已不能适应当前的科研经费管理现状，不能满足现有的需求。该医院之前推行科研项目经费实行专款专用与项目负责人制原则，以《科研经费使用手册》为报销手段，通过科研部门、分管院长、院长以及财务部门对支出报销的签字和审核，缺乏电子报销系统与《科研经费使用手册》结合的具有规范性的报销流程规定。当然，医院要针对当前科研经费使用和管理中出现的问题，根据国家有关规定并结合医院实际情况完善科研经费管理办法。只有建立一套完善的、可行的科研经费管理办法，才能使医院的科研经费管理有法可依、有章可循[6]。从长远的角度上，规范报销流程、是非常有必要的，对推动科研经费管理、实践科研经费管理，有非常重要的意义。

2.3规范使用科研经费，建立动态监管机制 在科研部门、财务部门和课题组（负责人）之间建立电子报销系统，科研部门录入项目经费预算，财务部门添加新增到款经费，科研部门及时将到款经费一一对应到项目中。科研部门首先可审查支出报销材料是否齐全、合理，还可通过电子报销系统随时查看预算经费的实时使用情况，对于已出现的或可能出现的问题，积极采取相应的措施；财务部门可以通过最终环节的审核，严格遵照财务制度，把控报销质量，若报销环节出现问题财务部门具有一票否决权，退回重新报销。项目负责人或项目组成员可以通过查询在系统上查看某一项目科研经费使用情况和结余情况，做到心中有数。既然动态监管是本系统最有特色的，从科研经费开始使用到结题，无论是科研人员还是科研和财务部门，此系统可以使科研经费的管理更加科学化、透明化和高效化，减少科研管理人员与财务人员的工作量，加强课题负责人的科学使用科研经费意识，有利于提高科研经费的使用效率，有利于控制科研经费的使用范围，也有利于上级科研管理部门的检查和审计[13]。

因此，建立科研部门-科研人员-财务部门为一体的动态监管机制是该医院科研经费管理的趋势所向。动态监管机制主要分为两个部分，使用经费监管和结题审计监管部分。第一部分是使用经费监管，就是对科研经费使用的合理性的管理。科研人员不得超出预算范围开支经费，也不得提前预支经费，不得支出科目与预算科目不符。经了解系统可以做到百分之百保证项目负责人合理使用经费。第二部分是结题审计监管，就是项目经费决算及经费使用进度的监管。科研人员可查询支出明细，财务管理人员可直接提供经费决算表，以便用于项目年度考核、中期考核、财务验收、财务审计等情况。在整个经费使用过程中，有效的动态实时监管可以查找系统自身存在的问题并解决问题，可以查找出科研管理人员的工作差错并及时更正，可以查找出科研人员报销时遇到的操作问题并咨询解决问题，也可以满足财务的所有需求。

3讨论

伴随着我国医疗事业的蓬勃发展、医院改革的不断深化，医院科研经费管理的模式逐步专业化和精细化，对医院科研经费的管理工作提出了更高的要求[4]。某三甲儿童医院首次引进电子报销系统，系统运行良好、效果显著，获得项目负责人、科研部门人员和财务部门人员的一致好评。该系统可以督导项目负责人科学的管理科研经费，项目负责人可以实时了解经费使用进度，通过项目序时进度调整经费使用进度，也可帮助其顺利通过财务验收及审计等上级检查。该系统也可以协助科研部门和财务部门进行科研经费管理，科研部门和财务部门可以动态监管经费使用情况和项目进展情况，可提醒项目组调整经费使用进度和项目结题做好验收工作。

参考文献：

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[11]董音茵.加强医院科研经费管理促进医院科研发展[J].现代医院管理，2011，09（2）：54-56.

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笔者研究了中国石油、中国中铁、长安汽车、南京银行等公司的上市过程，发现有的公司因财务部门与其他部门配合默契，准备工作做得好，顺利上市并发展良好；有的公司临时组织大量人力突击上市工作，发现事务千头万绪，效率低下。从股份有限公司设立、上市辅导、发行申报与审核、股票发行与挂牌上市过程看，企业若有计划地提前做好上市准备，依靠自身的财务人员就可以提供详实的财务数据供证监会审查和作为《招股说明书》素材，其工作成效对上市非常关键。

在我国现行公司上市相关法律法规框架下，总结以上案例，按照一般情况下工作要点先后，以财务部门为基础，绘制如下工作联系网络图，图中针对每项工作列举了主要工作内容。双向箭头流程表示部门间进行双向交流磋商，单向箭头表示按照箭头方向提供原始资料、信息或者成果，但是单项箭头也包含了部分协商交流工作内容，相关部门并不是教条办理。

1．企业核心管理层

企业改制上市的设想一般由企业管理层或者上级主管部门提出，一般都成立“改制办”，由“改制办”牵头，资产管理、财务等部门配合。管理层将意图与这些部门交流，共同初步拟定改制设立方案。企业充分研究业务方向、市场营销、技术、财务、募股资金投资方向及发展前景等方面的风险因素，初步确定承销商、推荐人、股票种类、发行数量、价格、方式、对象、佣金费率、募集资金计划、滚存利润分配方式。本阶段还未聘请专业中介机构，财务部门要担当金融咨询角色，提供初步意见。此外还要就此发表作为财务计划管理、金融分析、会计信息编制部门的专业意见，可能的话还要提供以上是否符合相关经济法规的意见和改进建议。

2．审计师事务所及中介机构

企业确定要改制上市后，拟定明确的进度目标，聘请具有证券业务资格的审计师事务所及中介机构进行财务审计和资产评估，并出具审计和评估报告，作为验资依据。财务部门全力配合审计工作，提供历史财务报表、应收账款、债务、流动资金等情况。财务部门还要配合资产管理部门，提供资产清单，供资产评估使用。企业重新吸纳股份的，财务部门还要统计股份认购情况和办理缴纳股款登记、财产转移手续。

3．会计师事务所

审计师事务所的审计报告和中介机构的资产评估报告完成后，交给财务部门，由财务部门与具有证券业务资格的会计师事务所合作，进行信息交换，完成股份公司验资报告。

4．证券辅导机构

企业验资完成后，需要接收证券辅导机构辅导。改制企业的管理人员、财务人员必须清楚了解证监局对股份公司的要求以及相关证券、经济法规，因此财务部门需要派员参加辅导。具有证券资格的辅导机构对企业人员培训考试合格后，颁发合格证书。辅导期间，辅导机构针对股份公司存在的问题提出整改建议，与会计信息相关的具体整改由财务部门完成。辅导机构除了对企业人员完成培训外，还要核查股份公司在设立、改制重组、股权设置和转让、增资扩股、资产评估、资本验证等方面是否合法、有效，产权关系是否明晰，股权结构是否符合有关规定，具有培训监督双重职能，财务部门需要紧密配合。

5．政府税务部门

为了避免《股票发行申请书》和《招股说明书》中出现不一致，财务部门内部提前整理公司最近3年的所得税纳税申报表，对于不清楚或者不统一之处需要协调税务部门，进行整改。《股票发行申请书》等书面文件需要公司最近3年是否存在税收违规的证明文件，由财务部门向税务部门申请出具。

6．政府工商部门

至此，改制企业上市工作已经完成大半，可以着手企业工商注册资料变更，包括企业名称、注册资金、股东、法人代表等内容。一般情况由财务部门牵头办理这些工商注册变更。

7．股票发行申请

上级主管部门每年都要组织对改制企业的内、外部进行审计，并出具审计报告。财务部门需要查阅历史档案，调阅最近3年的内外部审计报告，并且编制本期财务报告，递交给改制办公室，作为《股票发行申请书》的组成内容。

重大关联交易的说明、原始财务报告、与申报财务报告的差异比较表、注册会计师对差异情况出具的意见、历次资产评估报告、历次验资报告、关于纳税情况的说明、注册会计师出具的鉴证意见等材料在财务部门都有备案，需要财务部门收集整理，递交给改制办公室，作为《股票发行申请书》的组成内容。

8．招股说明

《招股说明书》对于股票销售非常关键。财务部提供的报表中每股收益、每股净资产（股本）和净资产收益率三个指标一定要周密测算，经得起推敲，对于有别于常规之处的要有特别说明，比如是否存在关联交易、行业特殊情况、本企业特殊优势等。财务指标必须经历社会挑剔、审查，财务部门任务艰巨，决不能出现前后矛盾、弄虚作假的情况。财务部门还要在《招股说明书》中提供股民关心的股利分配政策。

9．证监局

《招股说明书》、《股票发行申请书》以及辅导机构出具的《股票发行上市辅导汇总报告》完成，报送到证监局，等待批准。证监局审查过程中，可能会存在一些疑问，需要企业答复，而很多疑问与财务相关，需要财务部门答复。证监局审查通过后，即进入股票发行阶段，投资者认购新股。

10．会计师事务所

新股认购资金进入企业账户后，财务部门向会计师事务所提供财务报表，进行验资并出具验资报告。

股票代码和股票简称确定后，证交所上市委员会批准《上市申请》上市通知书。签订上市协议、披露上市公告即可挂牌交易股票，至此上市工作完成。但是财务部门工作要点包含但不限于上述内容，本文所论述的工作程序针对不同的个案还会有更多个性化的需求，工作顺序也不尽相同，希望得到同行的补充更正。针对本网络图，在财务部门的协调下，还可多项工作并行处理，优化流程，缩短准备时间。

篇6

一、财务监督职能运用的必要性

财务的监督职能包括对企业相关内部部门、相关具体业务及管理层的监督，涉及资金流转的每一个环节。企业应重视财务监督职能在工程项目管理中的运用，保证企业工程项目成本控制水平不断提高，把工程造价控制在概（预）算之内；保证项目投产后具有竞争能力，工程项目的预期效益得到充分发挥；避免形成资产损失和资金的浪费，甚至可能发生的舞弊事件。

企业要想工程项目可以实现高质量、高速度、低造价，合理分配和使用人力、物力、财力，就必须充分发挥财务监督职能在工程项目管理过程中的有效运用，如明确财务部门在工程项目管理中的职责，加强对工程项目预算编制过程中的复核，严格控制工程项目资金的核算和监督，加强工程项目预算、合同、决算之间的对比分析等等，以便不断地改善经营管理工作，充分挖掘内部潜力。因此，加强工程项目管理中的财务监督管理十分必要。

二、当前工程项目管理中存在的问题

（一）预算编制缺乏有效的审核

陕西省地方电力（集团）有限公司（以下简称集团公司）所辖的各县级分公司的工程项目主要分为主网工程和配网工程，工程预算管理的流程并不相同。主网改造工程则由县级分公司提出可研报告，编制概算，报经集团公司计划基建部批复项目。施工设计由集团公司所属的设计公司承担，同时形成工程项目预算。配网的施工设计主要由县级分公司自行承担，生产技术部门根据工程量编制概预算，上报集团公司审定后下拨工程资金预算额度。

在这种模式下，县级分公司配网工程完全由生产技术部进行编制，并无其他相关部门进行审核和监督，预算编制的合理性、完整性、准确性无法得到有效的保障。而在集团公司批复的配网预算，也未能对预算编制依据、工作量、价格等进行细致的审核，主要是依据县级分公司计划投资的资金总量作为控制标准。同时，经过集团公司批复的预算也未能及时传递到财务部门，从而使得财务部门无法掌握预算后期执行差异差生的具体原因，并对预算编制部门的工作实施有效监督。

（二）工程建设过程中会计控制失效

工程项目的会计控制主要指的是对工程施工过程中工程项目成本的会计确认、记录和披露，但由于目前工程项目材料供应、施工费用结算等方面存在的种种问题，使得工程项目的会计控制实效，会计期末的在建工程报表项目不能真实的反映工程项目的实际装况。

三、加强财务监督职能在工程项目管理中的运用

（一）加强对于工程预算的审核

在工程项目预算编制完成后，应当增加由独立于编制部门的其他部门的审核程序，从而保证上报集团公司的工程项目预算合理、完整、准确。而实施这种审核职能的最佳选择是财务部门，建议在财务部门设置工程预算岗位，或者由财务预算人员兼任。财务部门应该熟知工程概预算的编制全过程，包括上报概预算时包含的工程量和使用的材料价格。对生产技术部编制的工程概预算在上报前由财务部门管理预决算的人员审核；对后期集团批复的工程预算额，财务人员应该熟知批复的预算额与县级分公司工程概预算额产生差异的原因。这样做有利于从管理的源头抓管理的重点，而且对下阶段工程管理中涉及的财务控制能够提供更实质性的内容。

（二）工程进度拨款控制

工程进度拨款控制是实施工程造价全过程控制的重要内容。在严格规范与施工单位签订了施工合同的基础上，严格按合同要求在工程进度到了一定阶段，需要拨款时，要求各施工单位按实际完工数量提交已完工程预算，财务部门配合生产技术部门对各施工方提交的已完工程量深入现场逐项核实，力求完整、准确，共同形成《工程进度确认单》。在确定了各施工单位的已完工程量后，根据确认的各项工程量进行造价核算，从而确定已完工程实际造价，由施工单位填制《工程进度款结算确认单》（参考格式见附件1），生产技术部门、财务部门审核确认。财务部门据此作为拨付进度工程款的依据，同时也可有理有据地拒绝某些施工单位的不合理的要求，避免了工程款超期拨付的情况发生。

四、保证财务监督职能落实的措施

（一）明确财务部门在工程项目管理中的职责

要保证工程项目管理中财务监督职能的落实，就需要对财务部门的岗位职责进行调整、明确。财务部门在工程项目管理中的主要职责，应当包括项目的可行性研究、编制项目概算、工程预决算、从项目建设到项目竣工结束的财务决算全过程。

（二）调整或重新设计工程项目管理流程

在明确了财务部门在工程项目管理中的岗位职责之后，应当根据部门/岗位职责，在原有的工程管理流程中设置相应的控制点，对可能存在的风险进行控制。如在配网工程项目预算编制完成后，需要增加财务部门的审核控制；在向施工单位支付进度款的过程中，需要增加财务部门与预算、合同核对的控制措施等等，并通过公司规章制度的形式予以明确。

五、结束语

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一、基本建设单位财务管理与预算控制中存在的主要问题

1、对基本建设单位财务管理和预算控制认识不足

现阶段，有些基本建设单位对实行财务管理和预算控制的内涵和重要意义的认识还不到位，对预算在单位管理中的作用以及预算的安排和实施缺乏深刻理解，缺乏现代企业管理观念。这主要是源于这些单位对工程项目计划、程序、预算的重要性和严肃性认识不足，认为建设单位基建项目只要有本单位的年度计划，或者只要有本单位领导会议的临时决定并以会议纪要的形式记载即可。还有的将本单位编制的项目建议书、上级主管部门的部分资金计划以及中介机构编制的基建项目建议书等作为财务管理或预算控制的依据。这些都使得实际投资的项目内容、投资规模、投资额与上级批准的项目内容、投资规模、投资额不相符合。

同时，这种认识的不足还表现在项目财务决算不规范，把财务决算工作全部归结于财务部门。财务人员既不了解工程项目从审批规划到开工竣工之间的程序，又未参与招标文件及工程建设合同的审计工作，因此编制的竣工财务决算报表及竣工财务决算说明书流于形式，既无工程项目特点的详细分析，也无预算与决算对比情况财务数据分析。如果无法提供预决算执行结构方面的对比数据，就不能及时发现问题并采取措施纠正。

2、内控制度滞后，影响财务管理

内部控制是指企业为保证业务活动的有效进行，保护资产的安全、完整，预防、发现、纠正错误与舞弊现象，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序等几方面。但是，现阶段很少有建设单位能建立比较健全的内部财务管理制度，大多内容非常简单或根本未建立财务管理制度，这就直接导致财务会计核算把关不严。对建设单位来说，项目负责人不能认真理解和执行国家现行的有关基本建设管理的法规、政策，凭主观意志办事，对基建实施的过程不重视，甚至在主观上回避监督，搞暗箱操作。建设单位往往有挤占、挪用基建费用的情况，如管理费中列支大量的招待费用、咨询费用、考察费用、会议费用等。但是财务管理却没有很好地履行财务监督的职能，对领导提出的错误意见和做法不敢抵制，听之任之。

3、会计核算不规范，资金管理不到位

财务人员对基建的基本知识不太了解，核算中容易出现一些错误。一是建账不规范。有的单位没有按照基本建设会计制度规定设置基本建设会计账簿，只是在事业单位账簿中统一核算，很难分清项目的资金来源状况，更谈不上项目的成本核算和管理了。二是使用会计科目不准确。如对建筑安装工程投资没分明晰核算，在办理竣工财务决算的时候，很难满足竣工财务决算的报表填制工作；对建设单位管理费的核算，会计制度要求进行明晰核算，有的单位只是进行到二级核算，无法分清核算的具体内容。三是项目建设成本核算不完整。如出资方直接把资金拨付到施工单位，没有给建设单位履行拨款手续，建设单位无法取得入账的原始凭证，无法进行账务处理，因此造成项目归集核算的建设成本不完整。四是建设单位管理费支出不规范。按照基本建设单位会计核算的要求，对建设单位管理费应实行“总额控制，据实列支”，有些单位的此项费用超预算较多，挤占建设成本，有的单位按计提金额列支，有的单位却是从别的账户列转支出，违反了建设单位管理费的使用规定。五是一些基建财务处理不规范。对建设项目利息收入、投资包干结余、竣工结余资金、核销与转出、基建收入、竣工财务决算等都不能进行规范地财务处理。

4、预算管理与财务管理的结合不够紧密

现在的项目管理一般分为技术管理和财务管理两部分，分别由两个部门负责，彼此缺少有效的沟通机制。财务人员不了解各项目预算的组成情况及特点、不了解项目的进度，使得预算项目与财务支出科目不挂钩，无法实时监控预算的执行情况，预算额度与财务支出之间无法起预警作用。而项目管理人员不了解预算执行情况，难以及时发现预算执行与项目进度之间不匹配的问题。

预算管理与财务管理结合得不够紧密，直接导致了预算项目与财务核算科目的不协调，进而使预算支出结构不够合理，有些支出虽有预算却无法找到相应的财务支出科目。如水电煤等地下管线搬迁费用以及地上电线杆入地费用，在项目预算中列入管线搬迁等不可预计费，而在财务核算时只能记入“待摊投资”下的“其他待摊费用”二级科目。地下管线结构错综复杂，管线动迁费用日益庞大，却既不能记入房屋动迁补偿费又不能记入建安工程费用。在《国有建设单位会计制度》下，待摊投资科目下并没有管线动迁二级科目，由此造成庞大的管线动迁费用挤入“其他待摊费用”，使其他待摊费用占据待摊费用极大比例的奇怪现象。

二、加强基建财务管理与预算控制的相关对策

1、更新财务管理和预算控制观念，提高认识，明确职责

加强基本建设单位对于财务管理和预算控制的认识，转变预算管理的观念。首先，需要认识到预算管理是发达国家的企事业单位多年积累的成功管理经验。对基本建设单位来说，财务管理和预算控制是单位的生命线。实行预算管理是单位建立自我约束、自我控制、自我发展的良好机制的有效办法，能优化资源配置，强化单位管理，提高单位经济效益。其次，单位领导和职工要进一步提高认识，真正把做好财务管理工作与预算控制作为一项重要工作来抓，要转变财务工作及预算工作仅是财务部门和预算员的事情的观念。事实上财务工作与预算工作不仅与财务部门和预算员有关，也是各相关部门，尤其是技术管理部门和技术人员的重要职责之一，项目负责人不仅要对项目成果负责，同时也要对项目经费预算的执行情况负责。只有各方面真正从思想上和行动上重视起来，才能搞好预算工作。

2、加强财务管理，完善内部控制制度

按《会计法》等有关规定，单位必须在工程项目立项时，制定各项内部财务管理制度，具体包括预付工程款管理制度、工程合同管理制度、财务审批制度、财物保管制度、备用账登记制度、费用报销开支内部审核制度等一系列制度。在日常财务管理中，建设单位领导和财务主管要理解建设单位财务管理的职能和要求，增强财务管理的责任感，以身作则，严格执行财经制度和内部财务管理制度，结合实际情况，将内部财务管理制度存在的缺陷不断地完善，共同提高理财能力。

3、切实加强基本建设单位预算控制

严格按照《基本建设财务管理规定》设置独立的财务管理机构或指定专人负责基本建设财务工作；严格按照批准的概预算建设内容，做好账务设置和账务管理。财务部门要严格按照财政部及有关部门的规定实施基建财务管理与核算，首先要重视基建项目的合法性，对不合法、不合规的项目不得开支，对违纪违规行为拒绝支付基建款项，使建设单位的基建工作走上正常轨道。凡是需要在基建会计上入账的款项都必须有拨款文件、协议或者合同资料，一切基建用款如工程预付款、设备款等均应有符合国家法律法规的合同和协议。职能部门所签的每一份基建合同均应给财务部门提供合同原件，以便财务部门随时监督检查。同时，财务部门必须审查所付的每一笔款项是否已列入批准的计划项目内，付款手续是否齐全，收款单位的账户是否是已签合同的法人单位的基本银行结算账户，收据或发票的出票人是否正确，加盖的印章是否是合同签约单位的财务会计章。此外，财务部门要严格按照规定的内容和标准控制待摊投资支出，不得将非法收费、摊派计入待摊投资支出，也不得将打着各种旗号大吃大喝、游山玩水、参观考察的费用计入待摊投资。

其次，要加强对从事基本建设单位会计人员的专业培训和技术交流。对会计人员定期进行基本建设会计制度和基本建设财务管理等制度法规的培训和上岗前的培训，使具体财务核算管理人员了解施工工艺流程。财务部门要全程参与基建的实施过程，对基建项目实行事前、事中、事后全过程的检查和审计，从源头上进行治理和控制。财务人员要树立学习理念，提高财务管理能力。除定期参加财政职能部门组织会计继续教育外，在工作之余，要根据财务管理中存在的薄弱环节，针对基本建设单位财务管理的特殊性及适应会计资料通过网络共享的要求，切实加强相关知识的培训和学习，特别要加强基本建设会计及会计电算化基础知识及计算机普及知识的学习，通过多种途径的学习来提高其业务水平。

4、加强预算工作与财务工作的结合

加强预算人员与财务人员的沟通，做好交接工作，财务人员应了解各项目预算的组成情况及特点。同时，财务部门必须掌握基建项目的批准程序，主要是：审批―立项―规划―设计―报建―施工，监理招标―施工许可证―开工。财务部门必须掌握这一程序中各个步骤建设单位应做的工作以及有关主管部门的批准文件及表格，同时要将批准的基建投资计划作为基建财务筹资、使用资金、会计核算的依据。同时可以根据财务会计制度的要求，结合本单位的实际情况制定统一的成本费用科目，明确各科目的使用范围和列支内容，并建立财务科目与预算支出项目的对照表，使财会人员入账时即可做到心中有数。另外，应充分发挥计算机技术在预算管理中的作用，通过开发相应的软件建立预算管理信息系统。按项目将预算项目与财务支出科目挂起钩来，实时监控预算的执行情况，提供预算执行结构方面的对比数据，以便及时发现问题，组织相关部门研究并采取措施纠正。

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【关键词】非基本建设单位；建设项目；管理

所为基本建设项目通俗的讲系“一个可研报告、一个设计概算下，建设单位进行固定资产投资的行为”。

建设项目的管理涉及到方方面面，从项目建议书、可行性研究、设计、招投标、土建项目施工、设备购置及安装、项目试运转、项目竣工验收、编制竣工决算财务报表、项目后评价等全过程的管理。

随着国家西部大开发战略的实施，新疆各地区加大了基本建设投资，在这样的背景下，包括石油公司在内的非基本建设单位近年来基本建设项目激增，为合理、规范使用基本建设资金，我们从资金使用计划安排，财务管理、项目管理等方面建立了一些内部管理制度，通过一段时间的执行，发现还存在一些问题，尤其在竣工财务决算的编制方面还存在很多的不足，下面我就基本建设工程管理方面存在的问题和如何加强这方面的工作谈一点自己的看法。

一、基本建设工程管理方面存在的主要问题

1、对已完工的项目未能按照国家有关规定编制基本建设项目竣工财务决算报表，影响了本单位基本建设项目财务决算报表的上报时间。

2、未严格按照批准的概算建设工程项目，有的项目超概算达20%以上。设计概算很粗略，项目实际建设很难参照，发生很多概算外实际需要建设的单项工程或实际需要的设备。造成竣工决算编制、对比投资偏差困难。

3、工程项目没有单独核算，造成编制竣工决算时各项财务数据取数困难。

4、未在“在建工程”科目下按项目设置明细账，因此对每项工程支出的情况不能准确反映，不能对上级部门及相关监督单位提供准确的工程项目进度款支付情况，容易造成工程款支付没有按照形象进度进行。

5、未按项目工程合同签订单位及施工单位分项目设置往来明细账，未能准确掌握应付工程款的支付和挂账情况。造成各级管理人员不能及时掌握本项目相应施工单位的工程款支付情况。

6、财务部门与发展部门未能及时核对工程进度及工程进度款的支付情况，因此财务记录的工程款支付情况与发展处合同台账记录的工程进度款支付情况存在差异，造成编制竣工决算报表时反复核对不清的现象。

二、如何在项目实施过程中进行规范管理

非基本建设单位应在基本建设方面加大投入，按照上级的要求及时准确编制基本建设竣工决算报表，加强建设项目资金的管理已经迫在眉睫，为实现准确快捷的编制建设项目竣工决算报表，本人认为在项目执行的全过程中注重资料搜集整理、规范资金按计划使用、规范各部门职责、各部门之间相互配合，互通有无，对准确、及时的编制建设项目竣工决算报表尤为重要。

（一）对存在的已完工的项目未能按照国家有关规定编制基本建设项目竣工财务决算报表的问题，财政部关于进一步加强中央基本建设项目竣工财务决算工作的通知财办建[2008]91号文件专门就财务决算工作进行了规范，对指导我们及时、准确的编制竣工财务决算报表具有重要意义。

1、基本建设项目竣工财务决算编制依据

（1）国家有关法律法规及制度；

（2）经批准的可行性研究报告、初步设计、概算及调整文件；

（3）历年下达的年度投资计划、项目支出预算；

（4）会计核算及财务管理资料；

（5）招投标文件，项目合同（协议）、工程结算等有关资料；

（6）其他有关资料等。

2、基本建设项目竣工财务决算编报要求

（1）时限要求项目建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算的编制工作，并报主管部门审核。主管部门收到竣工财务决算报告后，对于按规定由主管部门审批的项目，应及时审核批复，并报财政部备案；对于按规定报财政部审批的项目，一般应在收到决算报告后一个月内完成审核工作，并将经其审核后的决算报告报财政部（经济建设司）审批。

以前年度已竣工尚未编报竣工财务决算的基建项目，主管部门应督促项目建设单位抓紧编报。

（2）组织管理要求

主管部门应督促项目建设单位加强对基本建设项目竣工财务决算的组织领导，组织专门人员，及时编制竣工财务决算。设计、施工、监理等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作。在竣工财务决算未经批复之前，原机构不得撤销，项目负责人及财务主管人员不得调离。

（3）编报内容要求

A.主要的基本建设项目竣工财务决算报表：

1）基本建设项目概况表（建竣决01表）；

2）基本建设项目竣工财务决算表（建竣决02表）；

3）基本建设项目交付使用资产总表（建竣决03表）；

4）基本建设项目交付使用资产明细表（建竣决04表）。

B.竣工财务决算说明书，主要包括以下内容：

1）基本建设项目概况；

2）会计账务处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况；

3）基本建设支出预算、投资计划和资金到位情况；

4）基建结余资金形成等情况；

5）概算、项目预算执行情况及分析，主要分析决算与概算的差异及原因；

6）尾工及预留费用情况；

7）历次审计、核查、稽察及整改情况；

8）主要技术经济指标的分析、计算情况；

9）基本建设项目管理经验、问题和建议；

10）预备费动用情况；

11）招投标情况、工程政府采购情况、合同（协议）履行情况）；

12）征地拆迁补偿情况、移民安置情况；

13）需说明的其他事项；

14）编表说明。

C.项目立项、可研及初步设计批复文件（复印件）；

D.项目历年投资计划及中央财政预算文件（复印件）；

E.经有关部门或单位进行决（结）算审计或审核的，需附完整的审计审核报告，报告内容应详实，其主要内容应包括：工程概况、资金来源、审核说明、审核依据、审核结果、意见和建议，并附有项目竣工决（结）算审核汇总表（见附件2）、待摊投资明细表（见附件3）、转出投资明细表（参考）（见附件4）、待摊投资分配明细表（参考）（见附件5）；

F.其他与项目决算相关的资料。

3、基本建设项目竣工财务决算报表的编制步骤

（1）收集、整理、分析原始资料。从建设工程开始就按编制依据的要求，收集、清点、整理有关资料，主要包括建设工程档案资料，如：设计文件、施工记录、上级批文、预（决）算文件；

（2）对照、核实工程变动情况，重新核实各施工单位、单项工程造价。将竣工资料与原设计图纸进行查对、核实，必要时可实地测量，确认实际变更情况；根据经审定的施工单位竣工结算等原始资料，按照有关规定对原概（预）算进行增减调整，重新核定工程造价；

（3）编制竣工财务决算说明书，力求内容全面、简明扼要、文字流畅、说明问题。

4、填报基本建设项目竣工财务决算报表；

5、做好工程造价对比分析；

6、清理、装订好竣工图；

7、按国家规定上报、审批、存档。

（二）对存在的未严格按照批准的概算建设工程项目施工，有的项目超概算达20%以上，设计概算很粗略，项目实际建设很难参照，发生很多概算外实际需要建设的单项工程或实际需要增加的设备。造成对比投资偏差分析困难的问题，建议今后严格按照国家规定设计概算进行投资，根据建设项目的不同情况，设计过程一般划分为两个阶段，即初步设计和施工图设计，重大项目和技术复杂项目，可根据不同行业的特点和需要，增加技术设计阶段。项目筹建单位应根据可研报告审批意见委托或通过招标投标择优选择有相应资质的设计单位进行初步设计。初步设计是根据批准的可行性研究报告和必要而准确的设计基础资料，对设计对象进行通盘研究，阐明在指定的地点、时间和投资控制数内，拟建工程在技术上的可能性和经济上的合理性。通过对设计对象做出的基本技术规定，编制项目的总概算。根据国家规定，如果初步设计提出的总概算超过可行性研究报告确定的总投资估算10%以上或其他主要指标需要变更时，要重新报批可行性研究报告。

（三）对存在的工程项目没有单独核算，造成编制竣工决算报表时各项财务数据取数困难；未在“在建工程”科目下按项目设置明细账；未按项目工程合同签订单位及施工单位分项目设置往来明细账，未能准确掌握应付工程款的支付和挂账情况；财务部门与发展部门未能及时核对工程进度及工程进度款的支付情况，因此财务记录的工程款支付情况与发展处合同台账记录的工程进度款支付情况存在差异，造成编制竣工决算报表时反复核对不清的问题，建议今后严格按照国家有关基本建设工程核算的有关规定进行财务核算。

另加强本单位内部各部门的配合与合作是准确核算工程支出，及时编制基本建设工程竣工决算报表的基础。

首先，基建部门：基建部门贯穿基建项目全过程的管理，因此关于基建项目的文件应该是最全的，具体包括：立项、可研、设计概算及相关的批复，勘察合同、拆迁合同、招投标文件、中标通知书、各类施工合同、设备购置合同、开完工报告、竣工报告，竣工验收报告，竣工验收备案资料、设计变更资料、各类签证单、各类施工图纸，工程结算报告等等。这些资料基建部门应当及时收集妥善保管。

第二，计划部门：每年的项目计划，资金预算及使用计划都出自计划部门。决算编制时形成项目资金是否按照批准的预算执行。

第三，财务部门：财务部门负责各项投资的付款审核，包括付款的各项审批单是否签字完整、是否按照合同进度付款、相关的发票、收据等原始凭证是否齐全，是否按资金计划使用项目资金等等。项目完成后，财务部门应当与基建部门合作，对本项目基建合同及已付款、应付款进行清理，形成应付款明细表及合同执行情况明细表。

第四，生产部门：在完成项目建设后，基建部门应当与生产部门完成各类资产的交接手续，包括移交新增的固定资产、流动资产（备品备件等），需要对各类资产盘点，并形成固定资产移交表，作为交付使用资产的依据。

第五，物资采购部门：各类工程物资的采购、保管，基建完成后剩余基建物资的盘点、退库均由物资部门与基建部门协作完成。形成剩余物资盘点表，作为转出投资的依据。

基本建设项目从立项到竣工验收与各部门有关，竣工决算报表的编制也与各部门相关，国家相关文件规定编制竣工决算应当由基建单位主管领导负责，成立由财务、基建、计划、物资、生产等部门相关人员组成的决算编制小组，在国家规定的时间内完成竣工决算，在竣工决算工作未完成前，工作小组不得更换人员，不得解散小组，总之作好这项工作需要大家的共同努力。

参考文献：

[1]陈绍香.对基本建设单位财务管理中存在的问题及改进办法的探讨[J].交通财会，2009（9）.

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[关键词]企业会计管理；困境；优化路径

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.22.178

当下随着经济全球化的快速发展，我国经济与世界经济的交往变得日益紧密，很多国际大型企业进入我国市场，市场中本土企业与其他国家企业间的竞争程度日益加剧，一些没有走出困境的企业面临着巨大的危机。

1 企业会计管理的内容

企业的会计管理水平对于企业的发展来讲有着非常重要的意义，在当下经济快速发展的时代，企业间的竞争变得日益激烈，在激烈的市场竞争中，那些财务管理理念较为落后的企业，将会面临无情的淘汰，在新的环境下企业需要根据市场环境的变化及时地革新自身的管理模式，尤其是财务管理模式，在传统方面财务管理仅仅是对公司的资金进行结算管理，但是在当前形势下，企业的财务管理内容变得非常的丰富，它包括企业的融资管理、投资管理以及权益分配和成本管理等多方面的内容。

2 转型时期企业会计管理面临的困境

2.1 财务成本管理现存问题分析

（1）成本管理理念及方法不尽科学。近年来随着市场经济的快速发展，市场间的竞争变得日益激烈，在激烈的市场竞争中，企业只有不断地提升自身的生产水平，管理水平，降低产品的生产成本，才能够获得更大的利润空间，能够在激烈的市场竞争中占有更加有利的地位，从而获得更快的发展，可见企业的成本控制对于企业的发展所具有的意义。当下企业在进行成本控制的时候主要采用的方法有以下两种：一种是目标成本法，另一种是计划成本法，这两种方法有着各自的优点，但是也存在自身的一些缺陷，例如再利用目标成本法对企业的成本进行管理的时候，首先需要划分各个成本责任中心，成本责任中心可以划分很多种类，包括变动成本、固定成本以及可控或不可控成本，但是在实际操作中，常常会出现费用归入不明确的现象。

（2）成本管理方法手段未成体系。应该渗透在企业生产管理的各个环节，财务部门在进行成本控制的时候应该对企业生产管理的各个环节进行仔细的审查，把各环节中不应该出现的费用进行精简，在此基础上编制成本控制决策，同时在后期的生产管理中还需要加强监督，控制成本审批。形成一种体系化的管理流程，如涵盖成本预算、决策、计划、控制、核算与分析等环节的成本管理体系。这对于企业的发展来说具有非常重要的意义。

2.2 财务管理部门职能现存问题分析

（1）企业的财务机构职能落实情况存在问题。财务的职能落实情况对于企业财务功能的实现来讲具有重要的作用，但是通过对当下企业财务机构功能的调查发现，当下很多的财务机构功能还比较原始，没有在新的形势下担负起其本应该具有的功能，比如财务机构中的价税科，很多企业其财务价税科的工作内容还停留在基础业务方面，简单地进行企业税收的核算申报等方面，不能够根据企业的战略规划，制定出相配套的税收筹划方案，对于企业战略目标的实现，发挥不出其应有的作用。再如，价税管理的日常工作仅限于税金核算或汇总、纳税申报等，并没有针对某项政策或专门投资项目的税收筹划方案，无法从税收管理的层面去为企业提供战略支撑。这种现象普遍出现在我国企业中，这是我国当下企业财务管理中存在的一项重大的问题。

（2）财务部门与其他部门不够协调。企业财务部门所制定资金管理方案对于企业的发展来说具有重要的意义，关系到企业发展目标的实现，因此在进行一些重要方案制定的时候应该要求企业的其他职能部门共同参与，只有将各部门的意见要求进行汇总分析，制定出的决策才能更好地落实，才是符合企业实际要求的决策，才能够为企业的发展提供助力，但是在现实中企业的财务管理部门制定一些资金管理方案时，不能够及时的采纳各部门的意见，造成企业运行困难的现象，例如企业商品定价方面，就需要财务部门与企业的市场部门与销售部门进行及时的沟通，首先由财务部的价税科根据成本科提供的基础数据，再结合企业的管理费用制定出产品的初步价格，然后再由企管部市场管理科结合市场中的实际需求状况对产品进行二次定价，最后由销售部营销管理科结合销售中的实际状况制定产品的销售价格，从价格的制定过程来看，企业的财务部门与企业的销售部门和市场部门应该有着紧密的联系，但实际情况是企业财务部门制定的产品价格与市场的实际需求不相符。

2.3 预算管理现存问题分析

（1）上市公司在进行预算编制时对财务数据过于依赖。在当下很多企业的预算管理功能由财务部门负责，财务部门由于其自身职能的原因所制定的预算并不十分的科学，财务部除了要制定企业的预算还要负责企业财务报表的制定，这两项职责由于要求的不同，所制定的财务数据不相吻合。

（2）预算执行监督不到位。预算编制完成以后的落实情况，对于企业的发展有着重要的影响，只有把符合企业实际情况的预算真正的落实下去，才能够起到控制企业成本、助力企业目标实现的作用，要想使企业的预算真正的落实就需要加强对预算落实状况的监督，当下很多企业把预算落实情况的监督功能交由财务部负责，而财务部门并没有把企业各部门的预算细分到月，或者细分到季度，这样在对各部门的预算使用状况进行监督的时候就变得非常的困难。

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[关键词]供电企业；电费管理；电费账务处理

[中图分类号]F426[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2014）31-0075-02

1引言

随着市场经济以及国企的改革，近年来国家电网公司一致坚持“一强三优”的战略目标，加快基层供电单位的精细化管理，以期企业综合实力能够得到提升。电费管理以及电费账务处理作为电力营销的重要基础，其机制完善与否直接关系到供电企业经济效益高低。电费管理与电费账务处理虽然有其固定的模式和套路，但是长时期“轻管理”的思想使得这种模式和套路存在一系列问题。比如，电费资金管理的起始点与电费资金产生不一致、代收电费存在账外账、资金的集约程度与电费账户管理程度不匹配等问题。只有不断突破供电企业在电费管理与电费账务处理中存在的问题，才能不断提升供电企业经济效益。

2电费管理与电费账务处理中存在的问题

2.1电费管理中存在的问题

2.1.1电费发票审核权责混乱

电费发票的领购、缴销以及使用的监管都是由供电企业的财务部门负责的，而发票的日常使用以及保管则是由电力企业营销部门负责。在电费发票审核过程中，两个部门往往存在着配合不协调的情况。由于电费发票使用量巨大，并且电力系统营销点较多，其管理比较困难。营销系统在开具发票的过程中，常常出现系统断号、部分欠费用户打印发票无法在系统中得到反映等情况，导致营销系统开具的电费发票与实际耗电数额不符，财务部门在进行电费核算时，无法将发票以及实际耗电数额进行匹配，削弱了财务部门对于电费发票使用的监督职能。

2.1.2代收电费账户管理不规范

随着金融业的发展以及网上银行的普及，为了减轻供电企业电费管理员工的工作量，为广大电力客户提供更为便捷的服务，供电企业营销部门采取与金融机构合作的方式，在金融机构开设账户，由金融机构代为收缴电费。但是，由于金融机构工作的时效性原因，代收电费通常需要一周甚至一个月的时间才能够存入供电企业电费账户中，上一级才能对电费进行归集。在此之前，代收电费则存在营销系统的账户，有的甚至直接在个人账户中存放。虽然代收电费基本为居民用电，但是这也是一笔不小的数目。据统计，每月金融机构代收电费为上亿元。但是，由于账户管理不规范的问题，导致出现账外账现象，给供电企业电费核算以及经济效益带来一定困扰。

2.2电费账务处理中存在的问题

2.2.1营销部门与财务部门电费收入核算方式不同

电费营销系统通常情况下是按照《企业会计准则》来使用会计科目的，但是由于基层的供电单位相关会计制度不太严格，营销系统对会计科目的使用不太精准，这就导致营销部门与财务部门在电费收入核算上产生了差异。一方面，营销系统不需要将电费收入进行价税分离，在账目中也不会显示此会计科目；另一方面，营销系统对于一些营业外收入和其他业务收入等项目，都是计入其他应付款科目的，并没有按照会计准则的规定计入上述两个科目。两部门之间对电费收入核算的不同，往往会导致账目不一，滋生违规操作现象。

2.2.2营销部门与财务部门银行存款确认方式不同

在电费账务处理当中，营销部门采用“见票进账”的方式进行核算，而财务部门则采用“收妥进账”的方式进行核算。对营销部门的方式来说，财务信息使用者可以很及时地通过分析其银行存款科目的余额对银行存款进行监督，控制企业应收电费的未达账项。但是，对于后者来说，由于其银行存款科目的余额为零，信息使用者很难通过此科目对银行存款进行监督。尤其是在营销部门与财务部门沟通不力的情况下，财务部门的电费核算更不利于信息使用者做出决策。

2.2.3坏账管理混乱

应收账款在供电企业的资产项目中占有很高的比例，但是对其管理却比较混乱。由于供电企业为大型国有企业，其每年都有一定的任务量以及考核标准。在实际工作中，为了完成相应的考核标准以及电费回收量，财务人员会不顾及信息的真实性，一味地追求电力销售，对应收账款的追回不加重视随意对坏账进行核销，导致电费账务处理混乱，影响企业利润。

3供电企业电费管理与电费账务处理问题的对策

3.1电费管理问题的对策

3.1.1建立信息共享平台，引入ERP系统规范电费发票审核

供电企业只有延伸财务管理和电费账务管理系统功能，解决营销系统与财务账务处理系统数据对接问题，否则作为财务数据原始依据的电费发票就失去了其准确性和真实性。ERP系统实现了企业经营系统与财务系统之间的连接，使企业的整个信息处于一个共享层面。供电企业可以引入ERP系统实现企业营销系统与财务部门信息的对接。该系统按照流程进行工作，供电企业营销部门在进行电力销售时，将所有与业务有关的信息录入该系统。财务部门在需要相关信息时只需要按照业务分类进行提取。此外，该系统可以帮助企业建立营销系统发票审核与管理模块。通过该系统，收费人员在收取电费后在系统中可选择点击是否开具发票，发票号码段已事先录入系统中，系统发票模块自动统计发票的领用存、开具金额等信息，避免了人工操作所带来的误区。浙江省某电力企业在引入ERP系统后，不仅使得企业信息传递更加迅速，而且也使得员工工作量大大减少。

3.1.2引进电子商务平台，规范收费账户

广东某供电企业发现营销系统在收取现金形式的电费的情况下，存在账外挂账以及不入账的情况后，学习先进案例，对现金以及网银支付电费的形式进行了规制。该企业利用各大银行推出的电子商务服务，在企业内部引入电子商务平台。在该平台处开立企业银行账户，所有现金形式的电费统一归入此账户。银行每日对此账户进行清算，并将电费自动划入电费账户。

3.2电费账务处理问题的对策

3.2.1统一营销部门与财务部门会计核算标准

首先，应收账款核算与营销业务保持一致。由于营销业务可以真实地反映出每个电费客户的电费余额以及电费欠款，并且可以直观地反映出每一笔电费交易中的应收账款以及预收账款，因此财务部门在对应收账款以及相关电费收入进行核算时，应当以营销部门的数据为准。但是，对于上文所提的本应计入营业外收入以及其他业务收入的费用，财务部门应当依据会计准则进行核算。其次，银行存款核算与营销业务保持一致。营销部门采用“见票入账”的方式进行银行存款的核算，不仅可以监督银行划款，还可以监督企业内部工作人员的工作行为。因此，财务部门在进行银行存款核算时，建议采用与营销业务一致的方式。

3.2.2加强营业部门与财务部门余额核对

首先，要注意对账时间点的把握。由于营销系统处于随时都可以收费的状态，用户不仅可以现场缴费，还可以通过网上银行、充值卡等进行缴费，因此，在对财务部门与营销系统的账目进行核对时，一定要把握好时间点。其次，合理处理两者之间的差额。对于对账过程中的差额，财务部门一定要通过余额调节表进行调节，并且对调节过后差额的消除及时进行账务处理。最后，要进行全面核对。虽然在电费核算中应收账款以及银行存款占据着重要的地位，但是对于其他支付项目也要进行全面的核对，以确保账目的清晰与真实。

3.2.3规范坏账处理管理

供电企业在对坏账进行处理时可以采用建立“坏账库”的方式对坏账进行整理。在此基础上对坏账回收的可能性进行评估，制定相关回收政策，加大对坏账的催收。此外，要注重坏账核销程序。供电企业应当根据当地的供电量进行合理的业绩考核以及电费回收标准制定，不能盲目地追求坏账回收率。财务部门要认真审查坏账核销程序，并且认真审查坏账核销。

4结论

电费管理以及电费账务处理是供电企业经营的核心内容。供电企业如果想要提高电费管理以及电费账务处理的工作效率，就必须不断引进先进的电费管理系统，规范电费账务处理方式，结合金融机构，做好经营管理工作。

参考文献：

[1]刘剑锋，王宏涵，宫本超供电企业电费管理以及电费核算工作中的问题分析[J].科技创新与应用，2014（4）