财务应收账款总结范文

导语：如何才能写好一篇财务应收账款总结，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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摘 要 应收账款是企业流动资产的重要组成部分，如何科学有效的加强应收账款管理，对提高企业资金使用率、降低企业经营风险具有关键意义。本文就应收账款的涵义、我国企业应收账款管理存在的主要问题及应采取的管理措施做了简要分析，旨在推动我国企业应收账款管理机制的健全。

关键词 应收账款 存在问题 管理 企业资金

随着市场经济体制的不断完善和发展，企业为扩大市场，提高市场竞争力，开始利用商业信用进行赊销，于是产生了应收账款。应收账款是企业资产的重要部分，其管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。因此，在日常的资金管理中，企业应充分重视应收账款管理，将应收账款的风险降低到最低限度，以保障企业的健康可持续发展。

一、应收账款的涵义

应收账款指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。应收账款有以下功能：增加销售量，提高企业市场竞争力，减少企业库存量，降低存货风险和管理开支[1]。但应收账款也存在一定风险，主要体现在：应收账款占用大量流动资金，极易导致企业周转资金不足，降低资金使用效率，不利于企业的正常运营。同时可加速企业的现金流出，延长营业周期，增加企业的总成本，导致企业经营成果失真。

二、企业应收账款管理中存在的问题

1.信用销售前资信评估薄弱，执行力度不够。企业在信用销售前应先评估客户的信用等级和资信程度，而目前我国大多数企业并未贯彻执行，事前资信评估薄弱且不规范，信用考察基本上建立在主观决策和判断层面上，科学性和规范性不强。

2.应收账款管理不规范，无明确的权责分工， 应收账款账龄不断增长，导致大量呆账、坏账的产生。我国大多数企业内部未设立专职部门或人员对应收账款进行风险管理，应收账款辅助管理工作不到位，日常控制不规范，没有针对性的确定相应的结算方式，导致应收账款大量增加，资金外流状况突出。

3.企业自身缺乏风险意识，监管薄弱。财务人员缺乏对应收账款的重视度，定期清查制度未得到有效落实，应收账款的定期定向清欠工作被长期忽视。另外，财务部门内部为建立有效的监管措施，内部监督力度不够。

4.应收账款跟踪控制存在问题。主要表现为：（1）财务与业务部门不能及时核对，销售与核算脱节，应收账款增加，且账龄不断老化。（2）企业未实行应收账款定期对账制度，交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据的传递、记录等都可能出现差错。

三、加强应收账款管理的对策和措施

1.加强应收账款的基础性工作

一是建立客户信用档案。企业应收集客户信用信息，全面调查分析其信用状况；二是根据客户不同的信用状况，采取不同的收账政策和结算方式。合理的信用政策应当将信用标准、信用条件、收账政策三者有效整合，最大限度的降低应收账款的风险，提高企业利润。

2.健全规范应收账款核算办法和管理制度

为加强应收账款的管理，企业应严格规定应收账款核算方法和管理制度，笔者认为应从以下几个方面着手：（1）加强应收账款监管力度，按内部牵制原则，财务部设立财监察小组，对营销往来的每一笔应收账款进行核算和监控，保证账账相符，促进财务管理的规范化。（2）改进内部核算办法。针对不同的销售业务和客户信用情况，采取不同的核算方法和结算方式，加强管理。（3） 建立应收账款清收责任制，将应收账款回收指标作为业绩考评的依据，调动员工对应收账款催收的积极性和主动性。（4）建立健全内部监控制度。加强对应收账款在赊销业务中每一个环节的监督力度，可定期召开应收账款分析会议，针对每一笔应收账款形成原因具体综合分析，并提出相应的解决措施。

3.建立应收账款台账管理制度，重点做好应收账款的账龄分析

针对不同客户，企业应建立应收账款台账管理制度，详细记录企业内部各业务部门和客户应收账款的发生、增减变动、余额及账龄等财务信息，为应收账款管理提供科学的决策依据。同时加强合同管理，对债务人执行合同情况进行跟踪分析，有效防范坏账。财务部门应该重点做好应收账款的账龄分析工作，定期对应收账款的结构、账龄、拒付状况、坏帐损失率等进行综合分析，根据分析结果，及时采取措施，调整企业信用对策，督促客户付款[2]。另外，应对应收账款周转率和平均收帐期进行分析，以确定流动资金是否处于正常水平。企业通过以上指标，综合评价应收账款管理工作实施状况，总结经验，吸取教训，在不断的实践中探索应收账款管理的科学方法。

4.加强会计基础工作，严格规范对账制度，转化应收账款形式，减少呆坏账损失

财务部门应加强会计基础工作，规范会计核算，在做好应收、应付款项的日常工作的同时，根据本企业的具体情况，严格执行往来款项的对账制度：总账与明细账的核对，明细账与有关客户单位往来账的核对。同时可通过应收账款改为应收票据、应收账款抵押与让售、建立应收账款保险制度，参加商业保险等方式转化应收账款形式，减少呆账、坏账的发生率，减低应收账款风险。

综上所述，应收账款的管理直接影响企业的正常运营，企业应努力预防和控制应收账款的增加，对于逾期应收账款加大催收力度，积极有效的加强应收账款管理，规避应收账款分析，保证企业的正常周转资金，这是增强企业竞争力和规范企业财务管理的重要手段，有利于提高企业管理水平和经营效益，确保企业的健康可持续发展。

参考文献：

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关键词：应收账款 利润 影响

一、应收账款对利润分析的影响

所谓应收账款，就是指在企业之间在进行交易后，提品或服务的一方并未及时收取商品款项或劳务费用，而是在商业信用的基础上形成了借贷关系，这样一来，该企业就成为了另外一个企业的债权人，而这笔款项就是该企业的应收账款。应收账款是具有一定风险的款项，其能否完全回收是存在着很大不确定性的，而若资金无法回收，企业就会存在利润亏损，也会对企业的整个利润分析管理造成很大影响。

1.应收账款会虚化企业的账面利润，误导不同报表使用者对利润深层次的理解。应收账款在收回之前，企业所谓的实现利润，只是账面利润，是数字概念，而不是现实利润。相当于应收账款数额的利润没有真实的货币作为基础，只不过是“纸上富贵”而已。

2.应收账款弱化了每股收益评价企业业绩的意义。每股收益是指普通股股东每持有一股所能享有的企业净利润或需承担的企业净亏损。每股收益通常被用来反映企业的经营成果，衡量普通股的获利水平及投资风险，是投资者等信息使用者据以评价企业盈利能力、预测企业成长潜力、进而做出相关经济决策的重要财务指标之一。

3.应收账款削弱主营业务利润评价企业业绩的主导作用。主营业务利润是企业的主要利润来源，应收账款直接影响的是主营业务利润指标。但不可否认的是，一定数量的应收账款会使主营业务利润有潜在损失的风险，这种风险来自于市场环境恶化对债务人经营活动的影响。

4.应收账款一定程度上会掩盖所有者权益的真实性。企业应收账款实际上是企业未能到账的利润，由于会计政策操作的结果，它成了企业的账面利润。从这点上看，应收账款无疑虚夸了企业的所有者权益。

5.应收账款成为企业财务造假的工具之一。由于相关法律规范尚不够健全完善，使得目前我国的很多企业在财务管理过程中经常会出现财务造假的现象，而对应收账款的操纵是当前很多财会人员经常使用的造假手段。如企业在本年度的利润报表中虚报利润，多开出发票来增多企业的应收账款，这样就可以使本年度的利润高出很多，而后再在下一年的财务管理中以各种理由冲回应收账款，这样以来，就使企业的财务信息处于虚假状态，这对于全面了解企业经营状况是非常不利的。

二、加强企业应收账款管理的措施

1.利润分析时应注重当期赊销比例财务指标分析。企业应在主营业务收入中进行“赊销收入”明细核算，并单独列示于利润表，准确计算和分析当期赊销比率指标，并重点揭示赊销业务产生的原因。“赊销比率=应收账款/主营业务收入”，赊销比率高，说明企业当期营业收入中现金流入少，当期利润缺乏货币支撑，现实中面临很大的坏账风险，存在“失去利润”的可能。如果企业的主营业务收入赊销比率低，当期利润就显得真实可信。

2.计算应收账款与利润的比重，做好利润分析工作。计算好应收账款与企业利润的比重是加强企业应收账款管理工作的重要手段之一。一般情况下，企业应收账款对企业可获得的利润存在着一定的影响，如果企业的应收账款不能得到完全的回收，其利润方面就会出现严重的亏损情况，这对企业的发展与壮大都有着很大的消极作用。因此，为了在一定程度上减少企业应收账款对企业利润的影响，在加强企业应收账款管理的具体措施方面，就一定要计算好企业应收账款与其利润的比重，对企业可获得的利润做好准确的分析，减少企业利润的亏损。

3.加强应收账款的日常管理，加快企业资金回笼。对于我国应收账款的日常管理来讲一定要制定有力的措施尽快加快企业的资金回笼工作，对于欠账企业的信用评价，要通过对企业相关情况进行系统分析，做好企业应收账款的披露工作，为其提供准确完整的信息支持，这是所有企业必须要进行，并且一定要做好的工作。在进行分析应收货款的过程中要对应收款项进行准确的评估以确定风险评级，只有定期对应收账款做好评级工作才能保障企业在资金流动中尽可能的免除风险。首先企业应该将账款回收进行系统的总结和分析对账款回收率做好细致的状况分析报表，如果应收账款回收比率过低，那就表明应收账款的资金回笼速度减慢，作为企业就要多加警惕，对应收账款的管理工作就要进行加强。其次在应收货款的催收工作中，只有认识到资金回笼对于企业的重要性，才能对应收款项工作的分析和相应措施的采取方面更加注重，也就会采取相应的积极措施，来完成日常的催讨货款的工作。最后一定要做好应收款项的监督控制工作，很对与之相关的欠款企业的信息和动态要足够了解，以便为货款回笼时机的把握提供更好的信息支持，掌握相关企业的动态信息对于回笼资金有着重要的意义。

4.按规范披露利润分析，做到准确完整。对企业领导者来说，能随时随地掌握企业的运营状况与利润收入等信息是十分重要的，因此，企业财政部门对企业利润和经营状况方面的信息的调查与记录一定要准确、完整，向领导者所提供的相关资料的信息数据等一定要真实，以便让领导者能更好的了解自己企业的运营情况。对企业利润信息进行分析与披露时，不但要注意做好对当期企业利润信息的披露，还要将当期利润与上期利润相比较，做好对其环比信息的披露。在进行披露工作时，要保证其数据的真实与准确性，按照相关规范开展工作。

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一、油田企业应收账款的危害

油田企业的应收账款是具有以下三个危害：

（1）周转率低。油田企业的应收账款的周转率低从整市场上来讲是非常低的，这个可以从对油田企业应收账款明细账目的审核来证明，1年以上的应收账款占着绝大多数的比重，超过了60%，坏账死账的风险非常大。

（2）占据了大量的金额。应收账款长期得不到回笼将使企业的资金出现困难，对企业的发展是不利的。

（3）风险性大。应收账款有可能无法按时收回，而且欠款时间拖得越久，欠款金额越大，发生坏账损失的可能性就越大。

二、油田企业应收账款形成的原因

油田企业应收账款的出现，特别是长期的应收账款占的比重较大最重要的原因还是内部管理的问题，其次才是市场萎靡、客户资金的问题。就油田企业内部管理的问题可以从以下几个方面来讨论。

1.缺乏应收账款的监督管理部门

在应收账款的监督和管理上油田企业缺乏一个完整的内部控制体系，对企业应收账款进行审查和清收。对应收账款的管理并没有具体到相关的职能部门与责任人，缺乏激励与奖惩机制，没有完善的内部制度与人员开展具体的工作。甚至部门领导并没有意识到应收账款的管理问题，存在意识上的误区。

2.片面追求生产额

由基层部门承担收账职责虽然改变了应收账款无人管理的状况，但实际上给企业带来更大的拖欠风险，因为基层施工人员的目标和能力在于生产而不在于收款。实际情况是：许多项目人员在生产经营激励机制下，盲目放账，而事后收款力度又不够，虽然工作量上去了，却往往给公司带来严重的呆账、坏账损失。

3.对应收账款缺乏动态追踪分析

由于油田企业缺乏先进的管理理念，对整个销售过程缺乏有效的控制，对已经形成的应收账款未能经行经常性分析其风险等级，对应收账款企业的经营情况不清楚，不能根据客户欠款情况分门别类建档，长时间不能对账，导致账龄过长，账目不清等。

4.交易中的时间误差

油田企业在经营的过程中，不及时与往来客户对账有的即使对账但不能实现债权债务的偿付，导致应收账款长期挂账，形成大量的坏账、呆账，加大了油田企业的日常经营风险，降低了企业的运营效率。

三、加强油田企业应收账款管理的对策

1.建立健全应收账款管理的组织机构

为把应收账款管理措施落实到位．企业要在成本效益原则的指导下，建立健全企业内部组织保障体系。建立经理办公会议制度。通过包括营销部门、财务部门负责人参加的经理办公会议，定期对客户进行信用评估，评价前期企业信用政策的执行情况，评审后续的客户信用授信表；落实经理负责制，经理办公会议评审通过的后续客户信用授信表，要提交企业经理批准执行。明确内部分工协作责任制，在客户信用授信表的指导下，营销部门经理负责日常审批和督促欠款收回，财务部门指定专人办理结算业务，财务部门负责人报告执行结果。建立清收应收账款的专门小组，落实奖惩责任制。成立由单位负责人领导的，由市场，业务，财务，监察等部门共同组成的应收账款清收小组，依据对应收账款的账龄分析，分解落实消收的具体目标任务，并以签订责任制的形式落实奖惩方法，每季度按目标任务完成情况进行一次奖惩兑现，且季度奖惩兑现标准为总目标的30%，年终汇总后兑现全年的目标任务完成情况。除此之外还可设特殊贡献奖，对单位资金回收有突出贡献的人员，经单位办公委员会研究实行特殊奖励。

2.建立企业信用档案

在确定客户信用等级和对客户进行信用评价的基础上，为每一个客户建立一个信用档案，详细记录其有关资料。企业通常应事先决定档案的有关内容，以便信用控制人员的资料搜集是完整的而不是随机的。客户档案的主要内容一般包括：客户与企业有关的往来情况以及客户的付款记录；客户的基本情况，如客户所有的银行往来账户、客户的所有不动产资料以及不动产抵押状况，客户所有的动产资料、客户的其他投资、转投资等资料；客户的资信情况，如反映客户偿债能力、获利能力及营运能力的主要财务指标，反映客户即期及延期付款情况，客户的实际经营情况及发展趋势信息等。

3.建立动态的应收账款考核预警体制

通过考察应收账款的账龄结构,来研究不同客户所占应收账款总金额的比重。财务销售会计注意区分不同应收账款信用期限内的销货、回款核算,在应收账款月报中把当期已结算和未结算明细备注出来,及时进行账龄结构分析,核算应收账款周转率、应收账款收现保证率等有关指标,呈报财务主管领导,便于财务、销售领导及部门之间纵向和横向的沟通,为调整应收账款的管理决策提供准确数据。

四、总结

油田企业的应收账款的管理对企业来说是非常重要的事情，关系到企业的发展这一重大的问题，需要高层领导的足够认识，建立起一个应收账款的内部与外部的控制监督管理机制，保证企业的发展有足够的资金支持。

参考文献:

[1]李悦.对油田企业应收账款管理的思考.油气田地面工程.2006(07).

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关键词：国有企业应收账款压控；现状；必要性及紧迫性；对策

随着公司财务管理精益化、信息化、集约化水平的不断提高，对应收款项管理提出了更高的要求，必须建立规范、高效的财务管理体系，进一步摸清家底、加强应收管理，将往来清理工作深入化、细致化。根据国资委“两金”压控工作要求，结合公司实际经营情况，不断加强应收账款的管理，加快资金回笼与资金周转，保持经营活动现金流量的持续增长，切实推动公司进一步提质增效，有着极其重要的意义。

一、应收账款管理现状

根据企业会计准则，应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。众所周知，资金是企业的血液，应收款项最直接的风险，是指因管理不善导致无法收回成为坏账，企业很可能因流幼式鸲倘倍导致资金链的断裂，进而影响企业贷款信用与还贷能力，导致企业面临巨大的财务危机。

1.未能深刻认识应收账款风险。企业管理者对应收账款的管理意识相对滞后，将企业的发展重点放在如何扩大市场份额和销售产品数量等经营业务方面，在国有企业内部考核时，指标通常在利润、收入等指标上，夸大了公司的经营成果，忽视了应收账款回收对企业的重大作用。不良的应收账款不仅能导致财务状况的恶化，而且会危及企业的生产和发展。

2.未完善应收账款相关内部控制制度，或制度执行不到位。未能建立或严格执行信用评价制度和合同管理制度，未建立或未执行应收账款责任制度及考核制度。

3.未能对应收账款施行全过程管控。如果在应收账款发生前，未能严格执行客户信用管理及预警系统，由此产生的应收账款成为坏账的可能性就会增大；在应收账款发生后，未能在事中、事后对其进行实时监督、催收，坏账产生的风险率又会进一步提高。

二、应收账款压控工作的必要及紧迫性

近年来，受经济下行压力加大、市场回落等因素影响，部分企业产能过剩、产销衔接不畅、上下游资金紧张，国资委在2016年将“大力减压应收账款，加快清理无效库存”纳入中央企业提质增效工作方案及中央企业负责人业绩考核指标体系。2016年通过完善应收账款管理机制，多措并举，较好的完成了国资委关于应收账款存量压降的任务，但部分制造企业应收账款余额较大，资金周转较慢，应收账款余额的增长率高于营业收入增幅，应收账款压控的形势依然严峻。因此，国有企业要高度重视现金流对企业生存发展的极其重要性，要筑牢“现金为王”的企业管理理念，以实现最大化的净现金流。更要充分认识到应收账款压控工作的紧迫性和重要性，采取进一步的措施，压降应收账款存量，提高一年以上应收账款回款率，保持企业整体现金流量增长，提高企业整体经营效率，为打好打赢体质增效攻坚战奠定坚实的基础。

三、国有企业应收账款压控工作的对策

充分认识应收账款压控的重要性，以“全面核实 重点监督 跟踪管控”三位一体的管理模式，强化业务前端管理、监督过程清理，积极组织各部门相关人员以“事前预防、事中控制、事后催收”为手段，坚持“应收必收、当收快收”的原则，做到全面压降与重点压降相结合、存量压降与增量控制相结合、集中清理与长效机制相结合，助推公司提质增效。

1.建立应收账款压控工作组织体系，明确职责全体动员

（1）成立应收账款压控工作组

成立以总经理、党支部书记为组长，副总经理为副组长，财务部门、经营部门等相关部门为组员的应收账款压控工作组。对应收账款截止目前情况进行深入分析和沟通，探究应收账款未能及时清理的原因及工作开展中的制约因素，明确工作责任的前提下，层层分解、充分分工、细化措施、严格考核。

（2）成立应收账款压控办公室

专门成立由经营部门、财务部门等相关部门组成的应收账款压控联合办公室。其中经营部门的主要职责为：有针对性、有侧重性地加强与客户的沟通，创新思路，丰富工作手段，利用内外部资源，多措并举催收账款；财务部门的主要职责为：一是加强对应收账款余额预警管理，对应收账款划分账龄，联合经营部门对账龄情况进行分析；二是对考核指标进行分析、解读。

2.建立全过程控制监督体系，全面梳理应收账款管理流程

规范制度、梳理细化流程是监督的保障，国有企业应全面梳理、完善与应收账款管理的内部控制制度，完善风险控制措施，突出风险防范，将应收账款管理融入风险管理的各个环节，成为生产经营的重要组成部分。

（1）事前预防，建立全面信用风险防范制度

信用政策是应收账款管理制度的重要组成部分（信用政策是制度？这句话怎么写？），目的是在扩大销售、增加利润的同时，与采用信用政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权衡。国有企业应设立专门的信用部门或者信用专工，制定和管理公司实施信用管理，完善信用管理制度。包括明细的信用政策、信用审批的权限、信用评估方法、信用期和信用额度的审批和授权等。信用制度要在实际业务中有指导作用，使得销售部门、财务部门、信用部门等相关部门遇到问题有参考性的解决。

（2）事中控制，强化日常管理和合同管理

①强化应收账款日常管理

一是要配备精兵强将，加强业务培训，强化制度落实，保证各项日常管理措施执行到位。

二是建立信用数据库，并密切关注客户生产经营状况，对客户进行动态信用管理，为风险控制提供数据支持。

三是建立催收责任制，采取谁销售谁负责收款，与绩效考核挂钩。建立“两金”清收清欠台账，分类管理。按月梳理两金清收清欠台账，按季度完成两金压控工作统计表，动态监控每笔款项的变动情况，加大清收清欠工作力度。

②强化合同管理

企业所有供货业务必须全部签订合同，销售部门必须按照《合同法》及公司各规章制度的要求，在不相容岗位相互分离的前提下签订合同，合同要素等必须齐全并符合法律规定，特别是付款方式、账期和延期付款的具体违约责任要清楚，最好能与外部法律机构沟通审核后再签订。并交信用部门、财务部门等部门以利于对销售合同的执行、跟踪、监督等。

（3）事后催收，明晰指标早回款

①业财融合，协同清理

a.梳理应收账款，形成业务部门与财务部门 “梳理-反馈-跟踪-反馈”的闭环管理机制。通过多渠道的业财沟通，共同梳理应收账款挂账的原因，于每月月底结账后，财务资产部将当月收款、入账、账龄分析等信息及时与销售部门行沟通、反馈，并将其形成流程化、常态化的管理工作，实现了业务与财务信息共享，有效降低财务风险。

b.监控应收账款，形成往来款项的预警机制。通过销售部门与财务部门的梳理，到期仍未收回的应收账款，首先判喽苑绞欠裎恶意行为。把客户恶意行为欠债不还的应收账款划分为A类；把因客户经营不善或资金被挪作他用等临时性经营困难而不能及时偿还的应收账款划分为B类；把因自然灾害或国家政策调整等客观环境因素发生较大变化等不可抗印度引起经营困难且扭转无望的逾期应收账款划分为C类。根据不同的分类制定出经济可行的不同收账政策、收账方案，并考虑是否采取法律强制手段催收。对A类欠款，应及时采取包括法律手段等措施加大催款力度；对B类欠款，可要求客户采取补救措施，如重新签订协议延长其付款时间但加收一定的逾期补偿等措施；对C类欠款，可延缓信用期，让利部分给客户，少收一点尽快了解该笔拖欠。以上方法，在参照编制账龄分析表，将应收账款账龄与以上方法向融合，催收工作的重点放在应收账款余额较大、账龄长的客户上。并对一年以上账龄的客户下大力气进行重点清理，减少应收账款存量。

②创新思路，多措并举催收账款

全面梳理和优化业务流程，深入研究分析应收账款余额未能及时回收主要原因，创新收费模式，制定《应收账款催收方案》等制度办法，按照方案开展费用催收业务，并在实际业务中对方案进行调整，分别以电话、上门商谈、发送《催款单》、《催款函》、报请上级主管部门协调、发送《律师函》等方式开展费用催收工作，并同步与公司法律顾问研究以诉讼等法律手段维护公司合法权益。目前，某些大型央企探索性的引进应收账款保理业务，它是一种专门为赊销设计的集融资、结算、财务管理和风险担保于一体的新型金融服务产品，将应收账款按一定的折扣卖给银行，将应收账款风险转移，加快企业资金周转速度，为货款回收期较长的企业提供了新的思路。

③建立应收账款管理长效机制。健全完善应收账款结算、定期核对询证与清理制度，制定并落实《往来款项管理办法》相关要求，强化往来款项的管理责任，明确业务部门管理职责。同时，不断完善信用政策，提炼优质客户，对公司今后客户遴选提供决策依据。

3.建立评价考核体系，强化指标管控效果

国有企业应建立指标完成情况反馈机制及与绩效挂钩的考核机制。2016年，国资委要求将“两金”压控工作纳入企业负责人业绩考核指标，为确保“两金”压控成效，国有企业应按照国资委的管理要求，将该指标任务进一步细化分解，明确奖惩规则，加强考核，形成管理闭环。

（1）建立指标完成情况反馈机制。一是结合国资委关于国有企业2016年“两金”压控执行目标；二是在制定周总结制度，在每周周例会上，应收账款压控工作组对本周收费情况进行专门的汇总分析报告，及时发现问题、解决问题，并制定下周工作计划；三是制定月汇报制度，按月统计应收账款压控完成情况，总结经验教训，及时调整工作措施，指导下月工作开展。

（2）建立与绩效挂钩的考核机制。为确保“两金”压控工作成效，国有企业根据按照业务流程明确的工作责任，将应收账款压控任务进一步细化分解、层层落实，制定《应收账款回收考核办法》，明确奖惩规则，将应收账款压控与绩效考核和薪酬兑现紧密挂钩，充分发挥协同效应，变压力与动力，充分调动责任人的积极性和主动性，形成管理闭环。

国有企业应加强应收账款长效机制建设，建立健全两金管理制度体系，开展自查和检查，改进和完善两金管理流程，加强风险识别、评估和控制机制建设，防控两金风险。并以“两金”压控工作为契机，针对应收账款管理中的盲区和风险点，提出防范措施和相应对策，加强源头防范，为企业健康发展构筑有力的“防火墙”。

参考文献：

[1]刘兵.施工企业“两金”控制措施刍议[J].财经界，2016（6）.

[2]国资委.关于中央企业开展两金占用专项清理工作有关事项的通知.国资发评价[2015]82号.

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【关键词】 应收账款 财务管理 风险损失

一、加强企业应收账款管理的重要性

市场经济环境下，企业之间的竞争日益激烈，为了扩大市场占有率，保持市场竞争力，很多企业允许赊销手段进行交易，以扩大对购买方的吸引力，于是就产生了应收账款。从目前企业经营现状来看，应收账款的份额呈现逐渐增大的趋势，加强应收账款的管理对企业的生存与发展的意义也日益凸显。

首先，加强应收账款管理可以控制企业的现金流，降低财务危机发生的可能性。企业通过赊销不断扩大销售，带来更多的经济利益的同时，不断上升的应收账款对企业的影响也非同寻常。科学地对应收账款进行管理可以控制企业的现金流入和流出，满足企业正常经营发展对现金流的需求又不对后续规模扩大产生影响。很多企业就是因为对应收账款疏于管理，使得即使在具有良好的盈利状况下，也面临严重的财务危机，有利润、无资金，发展缓慢。

其次，加强应收账款管理可以客观地计量销售收入，体现企业的真正实力。因为我国企业获得的收入是按照权责发生制的原则计量的，企业在增加应收账款的同时，增加了销售收入和营业利润，但这种利润没有实际现金流入的支持，只是一种账面利润。如果能对这些应收账款带来的影响进行客观的评价，并做好充分的管理工作，降低或避免坏账损失的发生，保证应收账款的回收效率，才能使得账面利润更有说服力和可靠性。而会计信息使用者才可以根据财务报表等书面会计材料评价企业的实力，做出正确的发展决策。

此外，加强应收控制管理可以提高企业的市场竞争力，树立良好的市场形象。应收账款最直接的来源是企业之间的赊销往来，是现代企业经营发展中采取的不可避免的市场利益的让步。如果企业能够通过有效的应收账款管理保证赊销业务的顺利实现，又不给企业的经营发展带来负面影响，也有利于调动交易对方的积极性，必定会吸引更多的合作伙伴，形成口碑，树立良好的企业形象，形成一种良性循环，逐步扩大企业的市场份额，增强企业的市场竞争力。

二、我国企业应收账款管理存在的问题

目前，我国很多企业在应收账款的管理都存在很多问题，直接影响到企业的经济效益。

1、我国企业信用管理体系不完善

这主要受限于我国经济体制改革尚不完善，很多维持市场经济发展的后续制度建设需要逐步开展。尤其是与应收账款相关的信用管理体系的建设工作刚刚起步，相关的管理制度与政策指导几乎是空白的，管理机构也局限于银行、证券等金融机构，给企业的自由决策权很小，管理难度相当大。而且企业信用意识也较薄弱，对信用危机的危害性认识不足，很多小企业恶意拖欠账款，不仅给自己的进一步发展带来不良影响，也破坏了整个市场经济秩序，牵制了提供方便的对方企业。

2、未考虑企业经济实力，盲目扩大应收账款规模

很多企业为了在激烈的市场竞争中保证仅有的或扩大已有的市场份额，避免被吞食，采用各种手段扩大销售，除了依靠广告、价格、售后服务等手段外，赊销因为能够迅速地提高企业的账面利润，受到越来越多的企业经营者的欢迎。在很多交易中，未进行应有的客户经营发展能力分析与信用评价，盲目放宽信用条件，降低信用标准，扩大应收账款规模，短期内确实给企业带来巨额的营业利润，但后期的账款追回面临诸多的问题，坏账损失严重，最终造成应收账款有增无减、居高不下，企业经营隐藏了巨大的危机。

3、应收账款缺乏内部控制管理

大多数企业因为风险意识较差，缺乏对应收账款的科学管理，尤其是内部控制制度严重缺失，首先是在应收账款形成初期没有对销售客户的资信进行严格的审查程序，信用评审标准变化大，缺乏连贯性和统一性，很多情况下都是凭业务主管工作经验或个人感情进行赊销决策，责任不明确，出现问题互相推搡，无法追究。其次形成应收账款之后没有对其制定严密的赊销内部控制制度。一般销售人员的赊销权较大，工作的随意性大，而且很多后期的会计处理工作不完善，岗位分离制度未建立，大大提高了企业发生坏账和销售人员舞弊的可能性。而且由于没有有效的奖惩制度，业务人员的业绩优劣和相应的奖罚与应收账款回收的好坏与管理效果没有直接联系，在一定程度上抑制了业务人员收款积极性，纵容了其盲目扩大赊销业务的行为。

4、经营者法律保护意识薄弱，应收账款回收不力

有关资料已显示，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家的20% 的水平，应收账款已经成为企业发展过程中的必然事物。同时任何一个企业的领导者也都明白违反合同、协议规定，不归还到期债务是负债方的违约违法行为，自身的经济利益理应得到保护。但考虑到诉讼成本效益反差、交易合作关系、社会影响等因素，很多企业对无法收回的应收账款甘愿沦为呆滞账，也不愿催索欠款，更不用说诉诸法律来维护自身的合法权益，久而久之，应收账款回收率极低，只增无减，使得企业背负了过重的不该有的经济负担，进一步的市场扩张的动力必定受到不利影响。更严重的是，有些企业无奈之下，铤而走险，效仿拖欠应付款的办法，致使企业之间的三角债越积越多，资金流动混乱，经营业务与市场扩展形成恶性循环，企业承担的财务风险和经营风险明显加剧。

5、应收账款日常管理不规范，管理方法落后

应收账款管理是企业财务管理的重要内容之一，从制度制定到机构设置企业都应该合理规划。但很多企业不仅没有建立应有的基本管理制度，对应收账款形成、评估、收回、控制等缺乏明确的政策规定，各项工作缺乏操作性。而且没有设置专职机构或专职人员进行应收账款的风险管理，日常控制极不规范，管理手段满足于计量与确认，根本没有正确认识交易过程中货物与资金流动的时间性差异，没有进行风险审计与控制措施，也未根据不同的市场业务情况采取不同的收账政策、及时调整信用政策，与现代企业风险管理要求相差甚远。

三、提高企业应收账款管理效率的措施

1、加强宏观调控，完善企业信用管理体系

政府及其相关部门应该尽职尽责，做好宏观调控措施，提高对企业信用管理工作的重视，通过制定法规、规章为我国企业信用管理建立完善的组织结构框架，让企业信用管理工作有章可循，又发挥维护市场秩序的职能，为逐步深入我国的市场体系改革奠定坚实的基础。

2、制定合理的信用政策，控制应收账款合理规模

制定合理的信用政策是对应收账款加强管理的重要内容，信用政策包括的各个方面的合理性直接影响到企业财务状况。主要从以下几个方面进行：第一是确定合适的信用标准。信用标准过于宽松，可能会增加企业销售份额，但同时因为对风险控制的低要求导致企业面临的财务风险增大。相反，如果为了追求经营的稳定性和安全性，而过于谨慎，将信用标准过分提高，会使很多客户被阻挡于该高标准，最终的结果是不利于企业销售，得不偿失。所以需要通过科学的分析研究，确定合适的信用标准。第二是设计合理的信用条件，主要包括信用期限和现金折扣等。现金折扣的恰当使用，可以实现客户与企业的利益双赢，是现代经济交易中常用的一种交易策略。第三是建立恰当的信用额度，控制应收账款规模。信用额度的规定主要是出于防范坏账损失对企业的破坏程度。而且鉴于市场经济环境瞬息万变的特性，企业应建立完善的信用评价制度体系，结合当前企业面临的具体环境和条件，对信用额度进行必要调整，使企业能够承受意外情况带来的经济利益风险。

3、建立赊销审计制度，加强风险防范

要加强应收账款的管理，从源头上采取有效的控制措施是最有效的。所以企业在销售过程中，不论外界有什么阻力，都应尽可能地按照已有的信用政策控制交易，执行严格的审批制度，并根据岗位分离、互相牵制的原则制定分级管理制度将赊销业务控制在合理限度内，同时建立赊销审计制度，完善赊销业务内部控制，明确每位负责人的岗位职责和业务操作流程，通过严格的人为管理，最大限度地提高应收账款回收率，减少呆账和坏账损失。此外还有必要进行有效的财务风险分析。由财务部门负责对应收账款的回收、账龄等情况进行及时的分析，并形成正确的分析材料交管理层，为管理层做出正确的业务发展决策提供可靠的依据，发挥会计核算与监督作用，体现现代财务管理要求。

4、树立正确的维权意识，建立应收账款催讨机制

随着企业业务规模的扩大，很多企业有必要建立专门的逾期应收账款催讨机制，选派合适的团队负责对应收账款的后期管理，根据不同的应收账款的风险类型采取不同的管理对策，或进行风险转移，将应收账款转化为流动性更强的资产，如票据贴现；或实行“债转股”、资产置换等方式，将企业承担的财务风险损失降到最低。此外还应该注重提高专门负责该部分管理工作的员工的专业素质和管理技能，通过企业之间的管理经验交流、在职培训等方式，鼓励其从企业实际情况出发，积极寻找债务重组、出售债权和资产证券化的可能，借助先进的管理手段，满足企业经营所需要的现金流的需求，保证企业发展速度。

5、规范应收账款管理基础工作，采用先进的管理手段

管理工作的有效性最根本的保障还是基础工作要规范，应收账款的管理尤其如此。只有在经营过程中，始终坚持谨慎性的原则和态度，从应收账款的形成到后期的管理控制、最终的实现过程都建立有严格的管理程序，一切按规定执行，就能避免很多不必要的损失。但同时，还需要灵活地根据市场需求对管理制度进行调整和优化，引进科学的管理方法，比如建立应收账款坏账准备金制度，首先充分估计可能发生的坏账损失及其对企业利润造成的影响，然后按期提取坏账准备，给企业发展以充足的调整空间和面对风险的主动性。

【参考文献】

[1] 杜新宇：企业应收账款管理的现状与对策[J].中国乡镇企业会计，2009（5）.

[2] 杨建平：对应收账款管理存在的问题的分析[J].现代经济信息，2009（12）.

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关键词：应收账款；坏账；赊销；管理等

媒体报道，浙江地区贷款资产质量恶化；另有媒体报道，建行向处于破产的浙江中江集团贷款近30亿元，2012年7月11日建行H股领跌2.95%；2012年7月4日，一家股份制银行支行负责人对《国际金融报》记者说，“就在一周前，这家支行的钢贸贷款一夜间“蒸发”，贷款方关门跑路，涉及金额超过800万元”。这样两则网络新闻使很多人心惊，但同时也提出了一个问题，这些是因为什么发生的，如何能够避免这样的事情再发生或减少发生。

要回答这个问题，就要从应收账款说起。

一、应收账款的身世

1.什么是应收账款？

应收账款是公司因销售商品、提供劳务等业务应向购买方、接受劳务的单位或个人收取的款项。

2.为什么会有应收账款？

从概念中可以看出，所谓的应收账款，是指应该收，有权力收，而实际上并没有收到的款项。那为什么企业不收取款项呢，是企业不想收款吗，当然不是，那为什么不收取呢。应收账款是建立在信用基础上的一种款项结算行为，在销方企业想扩大销售时，必然会采取一切可能的手段，降低售价等方式应运而生，而在这些方法中，有一种方法是延期付款，如果双方仅凭借业务接触或市场公认的信用就达成延期付款的协议，就形成了应收账款。除此之外，由于现代企业多通过银行等金融机构进行款项的结算，就会很自然地形成结算过程的时间差，而此时就会形成应收而未收的款项——应收账款。

综合以上情况，可以总结出应收账款形成的原因：

第一，企业想扩大销量；

企业出现利润的前提是有经营业务，而销售量增多才有可能提高利润，所以企业总是想方设法提高销售量。如果一家企业只能进行现货交易，不能进行赊销，则很多企业可能会转到其他企业采购，而如果某家企业对采购企业赊销额比其他企业设定的高，则可能会争取到更多的销售订单，所以企业想通过采用“应收账款结算方式”扩大销量。

第二，企业款项结算的时间差。

企业多数通过银行进行款项的结算，在结算时，一方企业将结算单据送交本企业开户银行后，开户银行需要与对方企业及对方企业开户银行进行结算，最后通知本企业款项已结算完毕。在这样一个过程中，不可能是同时完成的，有可能会出现时间差异，这就是未达账项。而未达账项并不是错误、失误，而是一个自然发生的事情，它形成的应收账款很大程度上会收回，不会出现收不回来的情况。本文讨论的问题不包括这种情况。

3.应收账款的走向是什么？

企业如果采用赊购的方式采购材料、商品，就会发现可以在资金紧张时仍然能够完成采购，不会因为暂时的资金困难发生生产经营过程的中断，所以购方企业会很乐于采用这种采购方式，而且希望这种采购方式可以扩大。

相对应的，企业如果采购赊销的方式销售商品，如果质量能够得到保证，就会发现会有很多企业愿意来采购，销售量就会扩大，所以很多企业也希望能够扩大这种方式。

购销双方都希望能够扩大这种方式，则应收账款的发展趋势必然会越来越多。而任何一个事务都不可能只有优点没有缺点，所以应收账款必然也存在一定的问题。而文中提到的两则网络新闻就都是应收账款所引起的问题。

二、应收账款管理中出现的问题

随着社会的发展，企业的增多，仅靠信用已不能完全确保款项的收回，很多企业的应收账款都无法按期收回，甚至有些款项无法收回，从而产生坏账，坏账不现是企业的资产，反而成了企业的损失，减少了企业利润额。在出现坏账的情况下，企业扩大销售量提高利润额的初衷就不可能实现，反而是销售量越大，企业损失越大。为什么会出现这样的现象呢，我们可以从下面几个方面理解这一现象。

1.整个市场信用下降，形成恶性循环

现在我国的企业市场竞争力较弱，也不注重市场竞争力的培养，所以很多企业都没有长远的规划，干一天算一天，不行换个门脸重新开始，因此不太注重信用的积累，企业信用下降，不愿意及时偿还款项，同时企业自身的应收账款又不能及时收回，企业之间相互拖欠，导致整个市场信用下降，形成你欠我、我欠他、他欠你的情况，每家企业都有应收账款、每家企业都不讲信用、也每家企业都有坏账的恶性循环圈。

2.销方企业为了扩大销售，不考虑对方是否具有良好的信用，均采用赊销。

企业管理人员如果看重销售，不看重回款，必然造成销售人员仅仅只关注销售额，在与采购企业接触时，不会去关心后期款项是否能够收回，不关心应收账款是否会形成坏账，也不关心企业是否会因为坏账受到损失，甚至不关心企业是否会破产，只关心自己的客户资源是否存在，是否能够签订销售合同，是否能够完成销售行为，形成销售额，是否能因为销售额增加而获得高收入。而赊购无疑是绝大多数企业愿意采用的采购方式，所以必然会造成应收账款越来越多，从而坏账也会越来越多。

3.企业内部管理机制不够完善

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关键词：应收账款；管理；信用；风险

Abstract: in the fierce competition, the enterprise in order to expand sales and increase market share, and actively take products sell on credit strategy. To sell on credit as the main form of commercial credit, the implementation of enterprise receivables to increase so that enterprises of the capital turnover was certain negative influence. Therefore, accounts receivable management has become daily operation activities of enterprise important problem. This paper aims to introduce the definition of accounts receivable, function, strengthen the management of accounts receivable necessity, and according to the reasons of the formation of enterprise receivables to put forward the corresponding management way for enterprises to keep better accounts receivable management has certain practical significance.

Keywords: receivables; Management; Credit; risk

中图分类号： C93 文献标识码：A 文章编号：

随着市场经济的发展，企业为了在竞争激烈的市场环境中占据一席之地，除了提高产品质量，增加产品功能，降低产品价格，和提供良好的售后服务等一系列传统的战略决策外，在商业信用基础上建立起来的赊销已经成为企业扩大销售，增加市场份额最有力的手段之一。

1 应收账款的定义

应收账款（Receivables）指企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权，是企业流动资产的重要项目之一。

2 应收账款的功能

应收账款的功能在企业经营销售过程中，主要体现在以下两个方面：

2.1 扩大销售，增加市场份额，从而提高企业竞争力

在激烈的市场竞争机制下，赊销是促进销售的一种有效手段。企业采用赊销手段，不仅能吸引更多顾客来购买产品，而且还在一个有限的时期内向顾客提供资金。在银根紧缩、市场不景气、资金缺乏的情况下，赊销具有明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有重要的意义。

2.2 减少库存，从而降低存货风险和开支

企业持有存货，需要支出存货管理费，保险费，仓储费等开支。通过赊销，能够将存货产品在最短的时间内销售出去，降低了存货风险，节约了相关开支。

3 加强应收账款管理的必要性

3.1 应收账款降低了企业资金使用率，降低企业效益

赊销导致企业物流与资金流不同步，即商品已经发出，发票已经开出，但是销售收入却没有及时地回笼。这样，一方面应收账款占用了企业进一步用于采购或者生产的流动资金，从而阻碍了下一轮销售规模的扩大；另一方面，应收账款势必会产生企业所得税的预缴；另外如果应收账款是由于跨年度销售收入导致的，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。以上的情况都大量占用了企业的流动资金，长此以往，影响了企业的资金周转，从而影响了企业经营计划和销售计划的完成，效益的提高。

3.2 应收账款夸大了企业的经营成果

由于我国企业会计核算实行的是权责发生制，即应属于当期的销售，不管有没有收到款项，均应确认销售收入计入当期收入。因此，应收账款的增加虽然增加了账面利润，但是却没有真正实现现金的流入。另外，应收账款的增加，同时也增加了发生坏账的风险，会给企业带来很大损失。因此，应收账款在一定程度上夸大了企业的经营成果，增加了风险成本。

3.3 应收账款使企业加速了现金的流出

应收账款的增加虽然在账面上增加了利润，但是企业却为之付出了一定的成本代价，表现为：①流转税和所得税的支出：虽然赊销没有收到实际的销售款项，但是此时销售收入已经确认，根据我国税法规定，必须以现金足额缴纳增值税，营业税，消费税等流转税以及城建税和教育费附加。同样，所得税也必须以现金足额缴纳；②利润分配：应收账款产生利润，但是却没有实际的现金流入，导致企业利润分配的额外开支；③应收账款相关开支：应收账款的管理成本，收账费用等开支也进一步增加了企业的现金流出。

3.4 应收账款的存在影响了企业的营业周期

营业周期是指取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间。由此可见，如果应收账款的长期存在并且资金得不到及时回笼时，就会影响资金的进一步循环，使得大量资金陷在非生产环节，从而不必要地延长了企业的营业周期，影响了营业效益的实现。

4 应收账款的形成原因

4.1 社会历史原因

在我国经济转轨时期，在计划经济模式下许多企业的经营活动很大程度上受到政府的控制，因此，以政府靠山作为理由的赊销欠账行为在企业之间显得很正常。久而久之，进入市场经济转轨之际，许多企业负债累累，由于种种原因，应收账款收不回来。

4.2 企业领导盲目管理，风险意识淡薄

有些企业领导为了扩大销售，增加市场份额，一味地进行赊销买卖，而并没有充分了解对方单位的信用程度以及还款能力，使得企业的应收账款长期居高不下。

4.3 企业内部缺少合理的信用政策

信用政策是企业财务政策的一个重要组成部分，主要包括信用标准、信用条件、信用额度和收账政策。许多企业的信用政策不够合理，或者甚至没有一套统一的信用政策，致使企业在进行赊销时，并不能完全了解对方单位的资信程度，经营状况，现金流量情况以及还款能力等。

4.4 企业内部控制不严，激励机制不完善

由于很多企业财务部门与销售部门相互独立，不能进行相互约束，因此财务部门经常不能够及时与销售部门进行核对，销售与核算脱节，问题不能及时反映，致使企业长期存在应收账款，难以收回。另外，企业为调动销售部门的积极性，往往将职员的工资只与业务量相挂钩，对于相关领导的业绩评价也只是将部门业务量作为唯一的标准，并没有将应收账款管理纳入绩效评价机制，使得企业的激励机制具有片面性。于是，销售部门为了自身利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，使应收账款大幅度上升，而对这部分款项，企业未采取有效措施进行控制或者负责追款，导致应收账款大量沉积下来。

4.5 法律意识淡薄

我国社会的很多方面仍然存在人情大于法治的现象，因此，许多企业在收账过程中，经常因为这样那样的“关系”、“情谊”等使得应收账款迟迟不能收回，有些甚至一笔勾销，相关法律也难以付诸，形同虚设。

4.6 社会服务机制不健全

目前我国企业应收账款的收回基本依靠企业自身，社会上专门提供企业应收账款收回服务的机构很少，使得企业应收账款的收回得不到很好保障。

5 应收账款的管理途径

对于企业应收账款的管理，根据应收账款形成原因，大致可以从事前、事中和事后进行考虑。

5.1 事前

5.1.1 企业内部建立合理的信用政策

应收账款发生前，在企业内部建立一套合理的信用政策，包括信用标准、信用条件、信用额度和收账政策。对于经常往来的单位进行信用等级的评定，充分了解对方单位的资信程度，经营状况，并根据信用等级分别给予不同的信用条件和信用额度，如信用期限，折扣期限，现金折扣，赊销额度等。企业在制定收账政策时，应权衡收账费用与应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。因此，合理的信用政策应该把信用标准、信用条件、信用额度和收账政策结合起来，综合考虑这四者对销售额、应收账款机会成本、坏账损失和收账成本的影响。同时，企业应根据市场情况及客户信用情况的变化，对信用政策进行必要的动态调整，使其保持一定风险范围内的合理性。

5.1.2 严格审批手续

在经过内部资信评估确认以及具备完整的法定文件的基础上，领导对于赊销合同进行严格地审批。审批后将赊销合同、审批文件、对方单位其他合法文件资料，备齐归档，以作日后催收、甚至诉讼之用。

5.1.3 建立坏账准备制度

根据谨慎性原则，企业在应收账款的核算上应建立坏账准备制度，合理估计坏账损失，并按期计提坏账准备，以便真实地反映企业的财务状况。根据我国新《企业所得税法》、实施细则及相关政策规定，坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的5‰。

5.2 事中

5.2.1 加强应收账款的日常管理工作

企业对于应收账款的日常管理工作应该落实以下几个方面：①销售部门应该做好基础的记录工作，了解对方单位付款日期，已付款额和尚未付款额等信息，并及时与财务部门进行核对，一旦发生偏差，应查明原因，进行相应调整；②根据对方单位的付款情况，对于其资信程度进行动态调整，进而相应地调整企业信用政策；③定期与对方单位进行对账，防止连续欠款却还在继续供货的现象，确保一账一清后才允许开始新的欠款；④编制应收账款账龄分析表，根据不同的应收账款计提合理的坏账准备。

5.2.2 强化企业内部控制

按照财务管理内部牵制原则，在财务部门配备专职的会计人员，负责有关赊销往来业务的核算与监控，对每一笔应收账款都要进行分析与核算，以保证应收账款账账相符。另外，财务部门还应该与销售部门建立互相监督机制，由财务部门根据企业自身资金情况和对方企业资信程度制定相应的信用政策，销售部门根据信用政策开展赊销业务，并将赊销情况反馈给财务部门，财务部门根据反馈情况调整信用政策。除此之外，还可以实行应收账款的分级授权，从销售部门，财务部门，到最后的法律部门对应收账款进行层层地控制。这样，强化了财务部门的管理与监控职能，使得财务部门和销售部门形成互相控制，互相平衡，良性循环发展的状态，使经营活动系统化、规范化。

5.3 事后

5.3.1 及时有效地做好应收账款催收工作

合理的催账工作应包括以下几个方面：①确定合理的收账程序。催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。②确定合理的讨债方法。若对方单位确实遇到暂时性困难，企业应积极帮助其渡过难关，以便收回账款。若对方单位确实无力偿还欠款，明显处于资不抵债的情况，则应及时向法院，以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债，可供选择的方法有：恻隐术法，持久战法，激将法等。

5.3.2 建立责任中心，将应收账款管理业绩纳入绩效评价机制

建立以销售人员为主，财务会计人员为辅的应收账款责任中心，事后对应收账款收回和管理情况进行评定，并纳入销售人员与有关管理人员的绩效考核之中，以此增强相关负责人员的积极性和主动性。

5.3.3 引入第三方保证机制

企业可以将质量尚好的应收账款通过应收账款质押或者保理业务转让给银行或者其他专业机构。将应收账款转让给专业机构管理，不仅能够改善公司的财务状况，增强竞争力，而且由于资信调查、账务管理和账款追收由专业机构负责，对于保理业务企业的应收账款风险由保理银行承担，使得收款更有保障。

6 总结

应收账款的管理关系着企业流动资金周转，影响着企业持续发展的能力。企业应该将加强应收账款管理作为一项长期工作来进行落实，努力将坏账降低到最低程度。

参考文献：

[1]陈显兰. 企业走出应收账款困境的思考[J], 四川会计, 2002年, 第6

期；

[3]张采风, 李忠江. 应收账款的管理与清收[J], 黑龙江财会, 2001年,

第12期；

[4]许文珍. 浅析应收账款管理[J], 税收与企业, 2002年, 第5期；

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［关键词］中小企业;应收账款;融资

［中图分类号］F832.7 ［文献标识码］A ［文章编号］1005-6432（2010）52-0036-02

1 应收账款融资概述

应收账款融资的类型以与应收债权相关的风险和报酬实质上是否已经发生转移来划分,主要包括应收账款出售、应收账款质押融资和应收账款证券化融资三种方式。目前在我国,应收账款融资主要采用应收账款出售和应收账款的质押两种方式。

应收账款融资的实质是未来现金流的实现。所谓未来现金流是从销售商采用应收账款进行融资来筹措资金的中小企业的角度来看应收账款融资的本质。应收账款作为一种流动资产,采用应收账款融资正是将企业停滞在手中无法使用的资产变现为可以利用的资金,改善企业的现金流量状况,盘活企业资产,使得企业有充足的资金用于再生产。采用应收账款融资,使得赊销商品并获得应收账款的中小企业的未来现金流得以立即实现,正是这个未来现金流,反映了企业的发展前景。所以说,应收账款融资的实质是企业未来现金流的实现。

应收账款产生的根源是商业信用,是商品劳务交易双方相互提供的一种直接信用,是信用的一种特殊形式。信用状况越好,应收账款的融资就越顺利,交易成本就越低。因此,信用的好坏是应收账款融资成功与否的核心。

2 中小企业应收账款融资的积极作用

中小企业应收账款融资存在很多的积极作用,主要表现在以下几个方面：

2.1 融资方式的多样性

目前,针对应收账款的融资方式十分灵活。不但包括传统的应收账款出售(保理业务),还可将应收账款作为抵押担保在银行取得融资,或是以信托、租赁等方式进行融资。

2.2 融资期限丰富多样

应收账款融资的期限根据应收账款的期限长短也是有所不同的。在企业交易中,应收账款的账龄长短,通常是由买卖双方长期合作后形成的习惯来决定的,当卖方认为买方资产信用良好,或者对方是属于比较渴望合作的贸易伙伴时,账龄会相对长些,反过来说账龄会缩短。所以,应收账款的账龄从几天、一个月至一年甚至更长的时间都是存在的。与之相呼应应收账款的融资安排也与之匹配。

2.3 提供融资的主体多样性

对应于应收账款不同的融资方式,提供融资资金的主体也呈现出多样性的特点。不再仅限于商业银行,同时还可能是保理商、信托公司、租赁公司等。

2.4 改善中小企业财务状况

中小企业通过应收账款融资,将流动性质的应收账款转变为货币资金,大大提高了企业资产的流动性,同时也提高了企业的债务清偿能力和赢利能力。而且,企业的负债和所有者权益没有量的变化只是形式和结构的变化,确保了企业传统融资的风险水平不变,为企业再融资提供了便利。

3 应收账款融资在国内推行状况及存在问题

随着改革开放的不断深入,中小企业在我国呈现出良好的发展趋势,在我国的整个国民经济中的重要地位与日俱增,对我国经济的影响也越来越大。中小企业无论从数量上还是从创造的价值上,都在我国的经济发展中占到了相当大的比例。中小企业强劲的发展趋势注定了对其资金的巨大需求,但这种重要性却与在资金融通上的困境形成了强烈的反差。中小企业从银行直接贷款难,导致了中小企业对融资的迫切需求。

但是,目前我国商业银行国内应收账款融资业务量很小,并没有发挥其应有的作用。有11家银行加入国际保理商联合会(FCI),包括中国银行、农业银行、工商银行、建设银行、交通银行、招商银行、光大银行、民生银行、上海浦东发展银行、中信实业银行等。根据FCI的统计,2003年这11家成员行国内保理业务总量为24亿欧元,折合人民币大约250亿元,而全球国内保理业务量最大的英国2003年业务量为1582.70亿欧元,全球这一数字为7126.57亿欧元。我国约占英国的1.52％,占全球总量的0.34％。应收账款融资在我国目前存在的问题主要有：

3.1 中小企业自身因素

中小企业自身大都规模小、人数少、销售收入少。这就决定了中小企业的实力相对于大企业来说实力不足,而且我国大多数中小企业财务制度不健全,信用评级低,达不到银行要求,缺乏足额的财产抵押和担保支持,所以很难从银行获得生产经营所需的资金。此外,中小企业在进行应收账款融资时发生的费用增加了企业的成本,而且所筹得的资金使用时间较短,当所获得的收益小于增加的费用时,中小企业是不愿意使用这一筹资渠道的。

3.2 银行方面的因素

这主要源于金融机构对所承担的贷款风险的顾虑。国有商业银行固定资产投资贷款审批权过于集中,使内部资金使用不够灵活,再加上不良贷款比重较高,收贷难度加大,而国家在中小企业信用担保体系方面目前还不健全,国家尚没有建立相关的企业及业主档案,使得金融机构无法对有不良行为的经营者进行有效防范,为降低风险,金融机构对贷款也就持有审慎态度。

3.3 社会因素

一方面是政府和有关部门没有给予相当的重视,缺乏有关金融法律法规作保障。一些企业钻法律法规的空子,进行非法的交易,使投资者和债权人蒙受利益损失。

4 我国中小企业应收账款融资的完善措施

我国中小企业融资难存在上述问题的根本原因有两点：一是应收账款融资法律体系构建落后。我国早在1987年就出现了应收账款融资,但直到目前为止,国内尚没有专门针对应收账款融资的法律法规；二是我国市场经济发展迅速,由于在相关信用体系建设存在不完善的地方,企业产品质量失信、假冒伪劣泛滥、信息造假严重、虚增利润、隐瞒重大事项、暗箱交易等问题大量存在。同时,银行征信系统构建尚不完善,阻碍了融资上获取企业信息渠道的通畅。针对这些原因,要完善和发展应收账款融资作为中小企业融资的一种重要方式,我们应从以下方面采用积极的措施进行努力：

4.1 加强企业自身应收账款管理

中小企业不能把应收账款质押出去以后,对应收账款就不管不问,企业应始终坚持把货款回笼放在重要地位,实行应收账款的全过程控制,确保实现的收入及时足额偿还给银行,从而规避财务风险。企业应着力从以下几方面做好应收账款的管理工作：①建立客户信用档案,开展信用评价。②制定信用额度,控制应收账款规模。③建立应收账款催收责任制度。

4.2 政府法律政策的支持

政府要及时出台相关的法律政策,在确定法律政策的同时建立完善的贸易信贷机制。完善的贸易信贷机制需要法律和政策环境、企业信贷管理机制、贸易信贷风险转移机制、企业征信和收账服务体系、金融服务体系等的支撑,法律对于应收账款这种特殊流动资产的物权特征和转移程序等方面需作出进一步的安排,以适应贸易信贷发展的需要。我国商业银行对企业的应收账款融资得到了《物权法》的支持,这意味着目前以应收账款形式存在的庞大的企业资产有望得以盘活,将大大缓解中小企业融资难问题,中小企业动产融资之门将由此打开。

4.3 银行风险控制的加强

应收账款是一种请求权,不像动产、不动产有实物存在,作担保的风险较小。以请求权作担保面临的风险更大,因而在实践中更应加强风险防范。所以在运用应收账款融资方式时银行应着力从以下几方面控制风险：

(1)考虑应收账款双方的信誉度,特别是在金融机构有无不良还款记录。同时,对企业的营业前景进行预测,考虑交易的真实性。要保留企业销售合同的原件、卖方企业的发货单、买方企业的收货单及货物验收合格入库的证明等。

(2)考察企业的财务报表。除企业资产负债率等基本指标外,重点观察五项指标：一是应收账款在企业资产中占的比例,这一比例,反映了企业应收账款的管理状况,比例过高,说明企业应收账款管理松懈；二是应收账款周转率,反映了企业应收账款的流动性；三是应收账款的平均回收期,这一指标能够影响银行决定贷款的期限；四是应收账款的成分比例,是否集中于一个客户,这一比例反映企业贷款回收的风险性；五是付款单位是否为贷款申请企业的关联企业,是否存在关联方交易。

(3)要求付款方提供承诺书,确认应收账款的具体金额,承诺只向销售商在贷款银行的指定账户内付款。同时以书面形式规定,付款方在承诺书中签字确认到期不付款的违约责任,以及如果在未告知质押权人的情况下,擅自支付,对由此给银行带来的损失,承担赔偿责任等。

(4)办理质押登记。《物权法》第二百二十八条明确规定,以应收账款出质的,当事人应当订立书面合同。质权自信贷征信机构办理出质登记时设立。

(5)其他规定。应收账款出质后,不得转让,但经出质人与质权人协商同意的,出质人应以转让应收账款所得的价款,向质权人提前清偿债务。同时还要做好贷款期间和贷款之后的管理工作,加强贷款期间的风险预警机制。

5 结 论

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1　应收账款形成的主要原因：

1.1　为了扩大销售，增强企业竞争力。在市场竞争比较激烈的情况下，企业为了扩大销售，提高市场占有份额，采取现金折扣、赊销的方式进行销售，这是形成应收账款的主要原因。

1.2　为了减少库存，降低存货风险和费用开支。企业存货较多时，相应就要增加管理费用、仓储费用和保险费等支出，因此，当企业产品存货较多时，一般都采用较优惠的信用条件将产品赊销出去，将库存商品转化成应收账款，节约相关费用的支出。

1.3　销售和收款的时间差距。发货时间与收到贷款的时间不一致，也导致应收账款的发生，但这种情况产生的应收账款，不属于商业信用行为，也不是应收账款的主要内容。

2　应收账款产生的经营风险：

2.1　应收账款管理费用的增加，坏账损失发生，影响企业效益。一方面应收账款的管理需要支付催账费用等成本，另一方面，拖欠时间越长的款项收回的可能性越小，易形成坏账损失。这些都会使企业的经济效益受到一定影响，减少企业的当期利润。

2.2　加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但并未使企业的现金流人增加，相反，由于应收账款的形成，使企业销售收入得以确认，而流转税是以销售实现作为计税依据的，企业必须用没有增加的现金去交流转税，如：增值税、消费税、资源税、城建税以及企业所得税，这些都加速了现金的流出。

2.3　占用企业的生产经营资金。降低资金的周转速度。应收账款未实现现金的流入，使得企业的资金形不成良性循环，企业的资金周转速度减慢，大量流动资金沉淀下来，致使企业生产经营资金短缺，使企业无法经营。

3　应收账款的管理：

3.1　制定合理的信用政策

应收账款赊销效果好坏，依赖于企业的信用政策。信用政策主要包括信用期间、信用标准和现金折扣政策等。对赊销的客户，公司建立严格的信用评定和审核制度，根据前期合作及一些必要的了解，如：客户的资信状况、财务状况、生产经营情况等，针对不同的客户给予不同的信用额度和信用期限及折扣，对客户的信用采用动态管理办法，即每半年根据前期合作情况，对客户的信用情况重新评定，使客户始终保持一种利益的驱动。

3.2　建立完善的应收账款管理台账制度

公司对客户设立应收账款台账，详细反映每一个客户应收账款的发生、增减、余额及其每笔业务信息，并按客户欠款的风险程度及信用期间建立相应台账。

3.3　建立定期对账制度

对应收账款公司财务要形成定期对账制度，每隔三个月或半年必须同客户核对一次账目，对一些停运、易出现问题或超信用政策的客户至少在一年内应面对面对账，对账以后要形成具有法律效应的文书，以便债权的维持。

3.4　建立应收账款定期清零管理制度

对正在运行的客户实行一年内应收账款清零的管理，即在一个年度内，在双方财务将账务核对正确的前提下，使双方的应收、应付账款科目清理至零。从清零的那个时刻起，视同新客户重新进行业务往来。极大的方便了应收账款的管理。

3.5　建立应收账款的催收制度

到期的应收账款，由负责的销售人员及时提醒客户付款，将应收账款的催收与销售部的工作挂钩，对超信用政策形成的应收账款，或造成坏账损失的业务部门和责任人，按公司内部绩效考核的制度进行惩罚。

3.6　建立应收账款的终身责任制度

对于从事营销业务的人员，在上岗之前先要交纳一定金额的保证金，对于经手的业务，无论责任人怎样调动，均以收回所经办业务的应收账款为前提，否则，要追究其有关责任。并作为业绩总结考评依据。

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关键词：应收账款；质押融资；中小企业融资

中图分类号：F830 文献标识码：A 文章编号：1007-4392(2010)08-00017-04

一、应收账款质押融资业务发展现状

(一)金融机构用户实现全覆盖

“应收账款质押登记公示系统”运行以来．为金融机构办理应收账款质押融资业务提供了法律保证和操作平台．使得该项业务发展很快，系统登记用户不断增加。以河北省沧州市为例：至2010年6月末．全辖9家金融机构全部开设了常用户和操作员用户．用户数量达13个。与去年同期相比机构数量增加4家、用户增加6个，实现了辖内金融机构应收账款质押登记公示系统用户100％覆盖。

(二)应收账款质押融资业务量迅速增加

2010年以来．沧州市金融机构积极拓展应收账款质押融资业务。截至6月末，全辖累计登记119笔．登记金额23.14亿元．分别比去年同期增加56笔、11.09亿元，增幅达88％、98％。其中，销售质押融资3.51亿元。收费权质押融资8.23亿元．国内保理融资10亿元，其它类融资1.4亿元。全市应收账款质押融资余额12.03亿元，较上年增加6.45亿元。

(三)应收账款质押融资种类不断增加、范围逐渐扩大

当前．应收账款质押业务种类不断丰富，主要有国内保理、隐蔽型保理业务、公开型保理业务、应收账款质押、有追索权应收账款融资、无追索权应收账款融资、收费权质押、发票融资等种类。出质人所属行业分布在石油化工、管道装备、交通运输、国家基础设施建设、制造业、房地产开发业、批发零售、商务服务业及部分公共设施管理业，质押标的物范围不断扩大。如河间联社利用任丘市四平房地产开发有限公司利用市政设施改造工程产生的应收账款．为其发放贷款2490万元：沧州农行以收费权为质押物为沧州市交通局发放贷款8.1亿元。

(四)效能逐步显现．实现了银、企双赢

大力推广应收账款融资业务品种．为金融机构扩户增容奠定了良好的基础．金融机构收入增加。如沧州农行利用收费权质押发放的8.1亿元贷款．每年为该行带来贷款利差收入9000多万元，存款收入300多万元，中间业务收入460万元。同时也对缓解企业融资难、优化信用环境发挥了重要的作用．如河北亚泰线缆有限公司为关停企业．欠河间联社贷款300多万元全部形成不良．2008年该企业与内蒙古电力公司签订了标的物金额1591.5万元、210.4万元供销合同。因找不到担保和抵押物难以获得资金支持．河间信用社在充分调查的基础上，于2009年10月29日、2010年4月8日为该企业办理应收账款质押贷款2笔。金额分别为900万元、1200万元，企业得到了较快发展．不仅全部还清了结欠的不良贷款，还和客户建立了非常融洽的合作关系。实现了银企互惠双赢。

二、应收账款质押融资业务现状与实际需求的相关分析

(一)应收账款质押融资业务量小，金融机构间业务开展不均衡

从应收账款质押融资业务占贷款业务的比重来看．全辖应收账款质押融资业务占全部贷款比重还很小，2010年6月末，余额占比仅为1.5％。再从各金融机构办理该项业务的份额来看．应收账款质押融资业务主要集中在工行、农行、建行办理．占全部应收账款质押融资业务的90％以上，部分金融机构虽已设立用户。但尚未发生业务．辖内担保公司、典当行、企事业单位都没有开办该项业务。

(二)企业质押物(应收账款)资源丰富．对应收账款质押融资业务实际需求强烈

为了解企业对应收账款质押融资的业务需求．我们随机选取沧州市30户企业作为样本企业．进行了调查．其中制造业15户、基础设施建设企业10户、服务业5户。调查显示，样本企业45％的资产是应收账款和存货等动产．受经济危机影响．企业现金回流不断放缓．应收账款逐渐增加．资金链十分紧张。5家企业周转困难。至2010年6月底．30家企业应收账款金额合计3.12亿元．企业资金缺口达2.76亿元．部分企业甚至因资金不足导致在建项目停工。若按应收账款质押折扣率70％计算．样本企业需获得融资2.18亿元．才能满足样本企业78.9％的资金缺口(见表1)。从根本上缓解中小企业发展中资金紧张的状况。因此。样本企业迫切希望金融机构开办此项业务．应收账款质押融资业务发展前景广阔。

(三)应收账款质押融资成本低，不良率为0，具有一定的发展前景

调查发现．金融机构对应收账款质押融资业务进行贷前调查时．主要针对应收账款合同的真实性、应收账款债务人的资信情况、债权人、债务人是否为关联企业等进行调查。虽然金融机构审核成本较高．但对于企业而言。支付的手续费与借助担保机构担保贷款支付的担保费用、土地、房产抵质押评估费相比．费用可节约30％。至2010年6月底．沧州辖内应收账款质押融资贷款不存在违约现象．所有办理应收账款质押贷款客户均能按期归还贷款本金及利息．贷款形态全部正常，不良贷款率为0。

三、开展应收账款质押融资业务的制约因素

(一)应收账款质押融资业务潜在风险制约金融机构拓展业务的积极性

1　存在重复登记的法律风险。由于应收账款无规范的名称、缺乏特定化出质的统一规则，容易被改头换面重复质押、登记，增加了债权人的风险识别难度．

2　虚构应收账款风险。一是虚构应收账款。此种情形下．应收账款根本不存在：二是原来存在应收账款但设立质押之前已清偿．只是出质人未人账；三是设立质押之后出质人通过现金、承兑汇票等方式收取了应收账款债务人清偿的款项．但未提存或保管．而是改作其他用途．致使应收账款之后不存在。不论何种情形．其实质均等于无第二还款来源．这样一来贷款银行将面l临损失风险。

3　应收账款质押登记风险。应收账款登记管理办法规定，登记机关对应收账款的质押登记采用登记材料形式的审查方式．不对双方主体的合法性、真实性进行审查，更不对权利范围的真实性、准确性审查。这样一来．对应收账款的实质审查责任责无旁贷地由贷款银行来承担。由此产生以下问题：当所登记的权利与真实权利不一致时．质押

登记便失去了实际意义．贷款银行也就没有优先受偿权．就会面临潜在的风险损失．

(二)金融机构开办质押融资业务的综合能力有待提高

1　创新动力不足。应收账款质押融资不仅对金融机构的业务创新、自身竞争力提升有利，而且可以使更多欠缺不动产类担保物的中小企业获得银行贷款。但作为一项新业务，部分金融机构对应收账款质押登记公示系统操作流程不熟悉．对业务风险控制尚存在一定的顾虑和担忧。从目前看．在没有经验借鉴和风险控制措施的情况下．金融机构还不太愿意去办理自己不能准确预测风险的业务。以免承担由此产生的风险。据对沧州辖区七家金融机构调查显示：仅有沧州工行、河间农村信用社开始涉足因销售产生的应收账款质押融资业务，其它行、社尚处于观望状态。特别是在商业银行信贷权限上收的背景下．省级分行在向其市级分支机构授权方面比较谨慎，如农发行、中行均没有得到其上级行相应的授权．这在一定程度上阻碍了该项业务的开展。

2　缺乏对应收账款价值和风险进行评估的专业人才。风险可控性差。据调查，金融机构目前开办应收账款融资业务最担心的问题是难以认定应收账款项下交易的真实性及应收账款的实际价值。金融机构在发放应收账款质押贷款时，既要审查出质人的信用度．也要审查债务人的信用度、上下游客户资信情况以及有关应收账款的金额、账龄、坏账率、分散集中度等应收账款自身的质量指标，并根据要求对应收账款进行评估，确定合理的折扣率．这就要求信贷人员既要有专业的应收账款评估原理知识。又要具有丰富的实际工作经验，能够做出切合金融机构和企业实际状况的准确评估．而事实是．该类专业人才金融机构奇缺。据统计．被调查金融机构的82名信贷人员中仅有4人具有应收账款质量评估的初步知识．大多数信贷人员对应收账款质押的业务知识根本不了解．而对于如何全面获取债务人的资信情况、发生风险后是否可控等问题，也一直是银行难以解决的问题，所以金融机构尽量不选择该类贷款方式。如沧州市某金融机构为企业办理3000万应收账款质押贷款时，因难以判断企业应收账款的风险状况．仅在15家备选企业中．选择了4家信誉好的大企业的312万元应收账款作为质押标的．其余仍采用机器、设备等不动产质押的贷款方式。

(三)企业自身发展缺陷是制约应收账款业务开展的决定性因素

一是中小企业普遍存在财务制度不健全、财务信息不透明、其财务报告真实性与准确性较低、信用意识淡薄的现象。调查显示，河北省沧州市被调查的30户样本企业中．仅有14家企业设有专职会计。8家企业委托会计事务所记账．6家企业由兼职会计担任．财务信息的真实性有待商榷。再加上过去某些企业恶意逃废银行债务给银行所造成的重大损失．使金融机构对中小企业的发展前景和诚信状况产生了很大的疑虑。据统计．在被调查的河北省沧州市的30户样本企业中有24户曾有过违约或逃废债务的行为。二是应收账款质量参差不齐。多数与中小企业发生应收账款往来的多为本地关联企业．应收账款能否顺利受偿，主要依赖关联企业资信状况和偿付能力．而在中小企业占比高达95％以上的中小城市．难以实现借大型企业信用提升中小企业信用的初衷。同时．由于中小企业结算不规范．应收账款的物权形态缺少合法的债权凭据．无法保证应收账款的及时结算。如企业不同的财务制度规定。一些企业坚持见款发货：部分企业的应收账款是以打欠条为主；有的企业是在购货合同和验货单上签字．然后银行对账，并无债务关系凭据等等。这些企业存在的自身缺陷．也严重影响了应收账款质押业务的开展。

(四)应收账款质押登记中配套法律和实施细则缺位．有效监管缺失

调查显示，虽然人民银行出台了《应收账款质押登记办法》和《应收账款质押登记操作规则》，为银行业创新应收账款质押担保方式提供了平台．但尚未出台相关配套的法律和实施细则．还不能很好地解决业务中面临的诸多问题。如：应收账款的到期日与主债权合同到期日的匹配问题。当应收账款到期日早于主债权到期日时如何处理、是否要签订三方协议、是否需要专户回笼，办理应收账款质押融资业务的银行均要求应收账款债务人将款项打人银行指定的专门结算账户．应收账款进入专门结算账户后．一旦账户内的款项被其他债权人依法查封或冻结．质权人能否主张优先权等等．都需要有相关的法律和实施细则来加以说明。《应收账款质押登记办法》虽已明确保证登记信息的真实性．但谁来监督和控制信息真实性．即如何对其实行有效监管．还有待明确。

四、推广应收账款质押融资业务的对策建议

(一)构建有效的风险防范机制．控制应收账款质押融资业务中的商业风险和法律风险

金融机构开展应收账款质押业务．要建立严格的风险防范机制．建议尽快出台应收账款质押融资的具体操作细则和风险控制措施．就业务发展中的风险评估、真实性鉴别、应收账款债务人的信用风险控制等给予明确、具体、可操作性的规定。同时，应建立严格的风险预警机制和防范机制，降低应收账款融资业务的风险。

(二)完善中小企业自身建设．构建新型的以经济利益为纽带的银企关系

应收账款是企业流动资金的重要组成部分．利用应收账款质押融资．可以为企业运营提供现金支持。因此，企业应按照国家的有关规定．建立能正确反映企业财务状况的制度．增加企业财务透明度，深化对应收账款质押融资的认识．加强对应收账款的管理。金融机构应不断改善内控机制．提高风险管理技术，开发适应中小企业的信贷品种．提高服务水平．既要满足大型优质客户也要满足中小企业合理的资金需求．选择中小企业的优质客户．加大对中小企业的支持力度．切实解决中小企业贷款难的问题。

(三)尽快出台相关法规和实施细则

建议尽快与法律部门沟通．出台与应收账款质押融资和登记相配套的法规和实施细则。在《物权法》基础上，解决应收账款质押业务和登记方面的法律问题．如从法律角度规定建立应收账款三方协议，注明三方协议中各自承担的责任和义务：解决资金专户回笼和质权人对专用账户的优先受偿权等问题：以法律形式明确应收账款质押登记公示系统监督主体及登记用户的权利和义务．确保登记信息的真实性，推动应收账款融资制度的完善。

(四)加快征信体系建设，营造良好的诚信社会氛围

在进一步完善企业信用信息基础数据库和个人信用信息数据库的基础上．加大对非银行信用信息的采集．建立健全守信激励机制和失信惩戒机制。要在法律许可的范围内进一步扩大企业和个人信用报告的使用范围．在全社会形成“守信光荣、失信可耻”的社会风气，通过推进征信体系建设．为金融机构推广应收账款质押融资业务营造良好的社会信用环境，建造良好、和谐的金融生态环境。

参考文献：

[1]李培培．《应收账款综述》[J]．《西安金融》，2007(1)。

[2]屈茂辉，许静．《应收账款质押融资担保方式及制度选择》[N]．《长沙理工大学学报》，第21卷第3期，2006(9)。