公司财务的问题范文

导语：如何才能写好一篇公司财务的问题，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词:证券 财务 管理 现状 问题 建议

一、我国证券公司财务的现状

(一)证券电子商务应用程度高，对证券公司财务管理制度提出更高要求

我国证券市场起步较晚，但发展速度之快，目前我国证券市场变化快、交易频繁、交易量大,导致了证券公司财务工作量加大，综合性和实效性增强，手工工作已无法满足工作需要，只能借助于电子商务系统及网络技术来完成，使得交易过程简化，但同时也存在一定的风险，这就对证券公司财务管理制度提出更高要求。

(二)资金调度成为了证券公司日常财务管理工作的重点

自营业务和业务是证券公司主要的经营业务，这就决定了交易过程中的证券清算和交易清算成为券商会计核算的常规性业务,证券交易清算具有时效性，一般都是在当天进行，这就要求资金调度能够快速、准确，确保交易的顺利进行。

(撒恩)证券公司财务管理多样化的特点要求财务管理人员要有较高的综合素质

目前，近百家证券公司应用多达数十种的财务软件但苦于没有统一的标准，证券业务多样化，而且财务工作多通过电子商务等网络平成，这些都要求财务管理人员要有较高的综合素质。

(四)不可确定证券公司的资产规模及收益获取

目前，证券公司的财务管理工作受到证券市场交易的影响，交易频繁复杂，资产规模也处于不断的变化当中，自营业务波动性也较大，账务处理不能体现其及时性，有效信息反映延拖。证券承销业务受发行额度、上市时间、市场趋势等多种因素的影响, 收益时间也存在不确定的因素,因此，出现证券公司资产规模及收益获取的不确定状态。

二、当前证券公司财务管理工作中存在的问题

(一)证券业法规体系不完善, 导致证券公司财务管理工作出现盲点

我国到目前为止还未出台证券会计准则，在财务核算方面没有实现企业统一会计制度，企业间在财务管理工作中没有一个科学、完善的现代化证券财务制度，达不到统一的标准，就无法保障证券交易过程有序的进行。同时，监管的多重性导致财政部门和证监会的要求不一致, 使会计核算存在盲点。构建科学的证券财务管理体系,是证券公司谋求发展的当务之急。

(二)目前我国证券市场的交易复杂无序，存在潜在的财务危机

公司接受客户的委托，客户买卖债券、股票等有价证券而获取到的款额是买卖证券款。财务人员在处理这部分款项时，有时容易和公司自己的资金核算混淆，在买卖证券款这一科目中的记录不明确。有时也没有根据客户类别分类记录、核算。这些都会对今后的具体核算工作带来麻烦。

(三)证券公司财务报告不完整，财务信息披露存在不真实性

证券市场能否实现健康有序的运作，主要取决于证券公司是否及时、真实、准确、完整地披露其财务信息。当下存在的问题主要有多层人员参与到财务信息的披露过程，不仅仅通过财务人员完成，在经营目标、弥补工作漏洞的基础上，部分管理层人员也会对财务信息的披露加以干涉和控制；信息披露不完整，很多信息遗漏或模糊、笼统，无法揭示证券公司在一定时期的盈亏状况及存在的风险情况，失去了财务信息应有的效用性。

(四)财务管理人员专业知识匮乏，守法意识薄弱

我国证券市场起步较晚，发展速度之快，导致专业性证券财务管理人才匮乏，现有的财务管理人员缺乏相应的专业知识的积淀，证券财务管理相关经验不足，综合素质不高，对行业法律意识淡薄。同时我国证券公司的财务管理人员如会计人员附属于本单位，从企业以及个人利益出发都将过于重视领导意志而忽略法律法规的限制，导致不能有效的对证券财务活动进行监督及管理，从而弱化了监管机制。

三、针对规范我国证券财务管理，提出几点建议

(一)制定适合我国当前证券市场的证券财务制度及体系

随着中国证券市场的不断发展，证券财务管理工作难度也不断加大，财务核算问题在证券市场交易中也屡次出现，需要相应的证券财务制度及体系加以规范和解决。在此基础上，也要从证券公司财务业务的特点及财务管理现状出发，建立起一整套适合我国证券市场发展的证券会计制度和财务制度，同时逐步建立完善的证券交易清算体系，目前，我国已实行了保证金三方存管，券商的客户保证金和证券交易所、证券交易中心的证券清算资金转移到清算银行,削弱了券商对资金的使用权，有利于证券公司经营的规范化发展，但还需要进一步进行改革，由人民银行总行组织各家清算银行进行证券交易清算, 减少大量的中间环节，使我国的证券交易清算体系走向规范化和完善化。制定适合我国当前证券市场的证券财务制度也是当务之急，对行业财务管理行为进行规划，使财务工作有章可循、有法可依，同时规避一些财务风险，提高经营效率，促进证券市场的有序发展及证券公司的利益最大化。

(二)建立完善的证券公司财务信息披露制度

证券公司对其财务信息进行不真实、不完整的披露，使得证券市场不能都准确把握财务信息，从而导致证券市场不能健康有序地运行，建立完善的证券公司财务信息披露制度势在必行。首先要从公司法和证券法入手完善信息披露制度体系，然后对信息内容上进行具体要求，必须含有准确的披露点。最后建立会计信息披露制度，包括对含糊不清及漏缺会计信息加以整合及补充。

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关键词：上市公司；财会；异常问题；财会监管；问题

随着近年来上市公司中财务舞弊案件的频繁发生，使得公司的经济利益受到严重的损坏，而且这样的情况发生，对于国家腐败现象的升华具有一定的影响。这就为公司的财会监管工作造成了一定的难度。因此，要想企业得以良好的发展，就必须针对企业财会的现存问题进行改善，对财会监管问题进行加强管理，保障企业的财会信息真实性，推动国家经济的进一步发展。

一、异常存在

在企业的财会异常表现形式方面，他的主要性能是辩别相应的财务欺骗，所以，他的概念出自财务的异常和相应的财务欺骗两个方面的内容。在上市公司的企业中，相应的财务异常主要变现在三个方面，一个就是钩稽关系的存在，它主要是指，在财务报告中的数据提供，与对应的会计科目之间的内容相违背，存在一定的勾稽关系。而第二方面就是针对年度的变动异常问题，它的内容是指在不同的年度报告中，出现的数据出现了相应的异常，与企业得经营运作关系相违背，不符合。从而造成了企业的财会问题出现异常。从第三面来看，它主要是指行业的横向可比的情况异常，其中的标准是根据行业的可比特性进行的，在相应的财务报告显示中，数据的显示成绩，会比同行业的业绩高出很多的情况，就表示相应的企业出现了横向可比的异常情况。

二、监管机制的路径优化

（一）建立鼓励机制

对于一个企业公司来说，好的管理方式能够促进企业的经营管理，针对相应的会计监管问题来说，优化相应的鼓励机制，可以有效减少相应的问题出现。在具体的实施过程中，强化相应的鼓励机制，改善内部管理机制，合理配置相应的监事会和审计委员会，将董事的监管职责进行独立，明确相应的监管程序法定职责和相应的内部会计的监管机构，设立相应的人员职责和权利，保证义务的正常执行，使得内部的会计监管具有一定的独立性。设计相应的内部会计监管机构，切实落实管理机制。然后将上市公司的内部会计监管机制完善，多方面的监管会使得监管权利受到一定的冲突，使得监管不足。在另一方面来看，还要注册相应的会计师协会，促进行业内的自律。最后还要完善相应的舆论媒体，促进会计监督的激励作用。通过媒体的公开性，将公司内的会计尽监管信息进行暴露，促进企业对自身的会计信息进行监管的加强，建立相应的信息公开化的听证制度，促进会计监管机制的严谨性。在此基础上，还要对相应的会计监管客体进行激励机制的健全，由于相应的企业会计工作在执行中具有一定的监督性，在经营的过程中，经营者通常会进行主动的采集，来纰漏相应的会计报告，来缓解具体工作中存在的利益冲突，从而来保障自身的利益安全。为了增加市场的竞争力，降低相应的筹资成本，这种情况下，经营者通常会自愿的发送信号给资本主义市场，从而使信息进行完善和纰漏，在有效的契约下，要想达到降低和融资成本的目的，可以自愿参与纰漏经审会计信息，使得会计数据受到一定的限制。

（二）优化客体机制

加强相应的监管机制，建立决策体制，将会计监管的主体的相应职责进行合理的安排，一方面要严格的制定相应的会计监管体制规则，将会计监管的体制效率进行提高，另一方面还要在市场竞争的有序进行情况下，将监管体制和相应的客体进行协调的均衡发展。在相应的制度进行建立的过程当中，要将监管的信息进行公开，促进政治制定者之间的进行竞争，构建相应的听证制度，将核心市场主体进行公开选择，采用适合的投票机制进行投票，使跨级的监管制度变得公开透明，从而避免问题的发生。

（三）优化监管机制

促进上市公司的会计监质量，就要对相应的监管体制进行优化。在具体的工作过程中，要建立起相应的监管链，完善会计的职业道德建设，将上市公司的会计管理进行加强，完善相应的独立审计体制，建立相应的董事会，提高工作人员的素质，进行诚信道德工作，强化会计共组人员得审核程度，从而防止问题的发生。

三、结语

针对上市公司会计财务工作中存在的问题进行分析，相应的问题出现要想被有效的解决，就应该加强相应的监管机制，促进企业的工作强化。完善相应的监管激励机制，客体机制和监管机制，建立相应的评审团，规范员工的道德素质，提高工作人员的审核程度，将管理机制进行公开公平的管理，从而促进会计监管体制的不断完善，促进工作的高效进行，降低假冒伪劣和徇私作弊的问题发生。从而使上市公司进行良好的运行，促进国家经济的发展。

参考文献

[1]朱文娟,何静.上市公司财务异常的会计监管问题探讨[J].商业时代,2012,22:75-77.

[2]郑丹.上市公司财务异常的会计监管问题分析[J].中国商论,2016,36:96-97.

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【关键词】上市公司 资本市场 财务风险 风险控制

一、前言

1992年我国告别计划经济时代开始推行市场经济，三十多年当中出现了很多优秀的公司，随着这些公司发展壮大，资本市场的融资需求催生出大量的上市公司，从2001年12月11日我国成为WTO第143个正式成员，到2012年底，我国境内上市公司数量由2001年的1154家，增长到2012年12月的2494家，这样的数据变化也显示出了近十多年来我国经济发展的速度。在这些上市公司中对财务报表数据的要求更加严格，围绕这些数据所表现的是上市公司的盈利情况以及投资者对上市公司发展前景的期望变化，因此一个上市公司的财务数据背后的财务风险管理情况就显得非常重要。本文的研究内容重点是讨论如何加强上市公司的财务风险管理能力。

二、财务风险和财务风险管理

（一）关于财务风险

狭义的财务风险仅仅指筹资风险；广义的财务风险是指在各项财务活动中，由于各种难以预料控制因素的作用，使实际财务收益与目标财务收益发生背离，因而蒙受经济损失的可能性。广义的财务风险具体包括：筹资的风险、投资的风险、资金运作的风险、收益分配的风险等。

筹资的风险；公司筹资渠道可以分两种，第一种是外部借入资金，第二种是来源于所有者投资。借入资金筹资的风险可以比较明显的察觉，因为它拥有完善的手续和程序，有法律做最基本保障。所有者投向公司的资金可以归类为公司自有资金，所有者投资的风险主要在于这些资金在使用过程中获得的利润具有不确定性。这些资金如果没有在公司的生产经营中产生良好的经济利润，没满足投资者的投资预期，就有可能影响投资者的投资行为，给日后的筹资计划带来消极的影响。

投资的风险；投资的风险主要指因为公司的投资项目没有达到预期目标的效益，因而影响了公司盈利水平以及公司偿债能力所导致的风险。公司的投资风险主要划分为三种：

第一，公司预期投资的项目没有按时开工生产经营，无利润进账；或者项目投产，但是出现经营损失，降低了公司的整体盈利能力和还债能力。第二，公司投资生产经营的项目虽然没有发生经济损失，但获取的利润比较低，甚至低于同期的银行存款利率。第三，公司投资生产经营的项目没有经济损失，获取的利润率也高于同期的银行存款利率却低于公司整体的投资利润率。

资金运作的风险；公司投入生产经营的资金所经历的过程从投入购买原材料，加工原材料为成品销售以后转化成结算资金，获取利润后就成为货币资金。两个转化都带有不确定性，这种不确定性就称为资金运作的风险。

收益分配的风险；收益分配是指企业实现的财务成果利润对投资者的分配。公司收益分配的风险有两个来源：首先是因为经营环境的影响以及会计财务方法使用不当而引起的收益确认风险；其次是对公司投资者进行利润分配的时间、形式和金额失误而引起的风险。

（二）关于财务风险管理

财务风险管理是指企业在已经充分认识其所面临的财务风险的基础上采取各种手段和方法，对风险进行预测、识别、控制和处理，以相对最低的成本确保企业资金运作连续性、稳定性和效益性的一项财务处理活动。

财务风险管理为公司全面有效运行提供了更多的可能，为稳定企业财务活动，加速资金周转速度，保证资金安全、完整和增值提供了保障，增加了企业决策的科学性与效益性，是企业经营决策中的数据库和信息库，为企业提供了一个相对而言更安全稳定的生产经营环境。

三、我国上市公司财务风险管理的现状与成因

上市公司财务风险管理的现状。第一，一些上市公司对财务风险的认识还不够充分。风险管理委员会是上市公司按照规章制度组建的一个部门，但很多上市公司的中高层财务管理者，风险意识还是跟不上实际的生产经营环境变化，受到计划经济时代影响，对日益开放的市场经济环境缺乏相应的了解和判断甄别的应对能力，这构成了上市公司财务风险的一个潜在隐患。第二，一些上市公司的财务风险管理系统还不够健全。公司的财务风险管理系统指的是公司在日常生产经营活动的过程中所形成的一种可以相互联系制约的关于财务的风险管理体系，很多上市公司目前还没有比较完善、合理的财务风险管理系统。

造成上市公司财务风险管理现状的成因。第一，公司的股权过分集中。我国经历计划经济时代存在很多大中型国有公司企业，在向市场经济转换过程中一些国有企业开始转型为股份制公司，但仍然有大量公司国家控股的比例庞大，这种现象容易使上市公司中相对应的董事会以及监事会很难有效行使职责，中小股东的权利也很难得到有效的保障，时间一长，这种不太合理的现象逐渐变的普遍，公司缺乏活力。第二，公司的财务信息披露不健全。在市场经济环境体制中，公司的经营权和所有权是相互分离的，根据相关法律制度，上市公司必须在规定的时间，选择合理的方式通过相应的渠道对一些信息进行披露，这个过程中，部分上市公司的经营者常常对有利于公司进一步发展融资的信息进行扩大化宣传，对不利于公司发展的真实信息予以减化披露甚至不披露，更有甚者伪造虚假的经营信息欺骗投资者。我国目前对上市公司生产经营信息的披露及其约束的制度还没有完善好，尤其对违规的公司处罚的力度不足以对其形成震慑。

四、提高上市公司财务风险管理能力的建议

（一）上市公司中财务风险管理的主要方法

根据上市公司中财务风险的来源总结，可以将公司财务风险防范的方法分为以下几种：

保持公司资产的流动性。资产流动性以及债务的资金规模决定了一家上市公司偿还债务能力的大小。资产结构对上市公司来说是非常重要的指标。这个指标会因为不同公司所从事生产经营的行业有所不同，但对于任何行业来说保持合理的流动资产比例可以一定程度上增强公司抵抗需要变现的财务风险的能力。

保持合理的债务结构和规模。通常情况下上市公司的债务规模必须和公司的债务偿还能力相适应，在公司进行债务偿还的过程中，只有被划分为所有者权益的那部分资产才可以作为偿还债务的来源，这个范围应该低于公司净资产的规模。

合理的调动货币资金，建立风险基金。防范公司财务风险，需要公司财务人员进行货币资金的相对合理调度与安排。公司可以通过联营、合并等多元化经营战略方式来扩大规模，运用规模经济去分散公司财务风险。建立风险基金，这意味着公司在面对未知的偶然性重大损失的风险可以采取更灵活的方式去解决，同时在这个过程中公司还可以进行日常生产经营活动，将这种偶然风险带来的不利影响最小化处理。

逐步的完善防范财务风险的激励与约束机制。完善的公司制度是生产经营的最基本前提，它可以使公司的不同利益相关者能够相互监督和约束，将公司的权利平均分配，使责任和权利法律化，更加正确的处理包括公司所有者与经营者在内的公司内部关系，以及包括政府、债权人在内的公司外部关系，要形成一个更有效的激励与约束机制需要公司的自我总结，也需要适当的借鉴发达国家的经验。

（二）加强上市公司财务风险管理的建议

强化管理层财务风险的意识，确立财务风险管理的核心地位。从过往的经验可以发现，有些上市公司比较盲目的多元化业务发展，战略意识模糊，在众多从事的生产经营业务主营业务占比很低，从事业务经营之前往往缺乏规划分析就直接进行投资，因此，上市公司的管理层应该明确的提升财务风险管理意识，确立起财务风险管理的核心地位，提高公司投资的回报率，减少由于盲目追求规模而造成的投资损失，提升资产收益率。

完善上市公司的内部财务风险控制制度。公司需要有良好的制度确保财务风险防范系统的正常有效运行，虽然每个公司都有自己相应的规章制度，但就目前的情况看并不能很好的对财务风险控制提供良好保障，一些上市公司人治现象严重，管理层的权利远远高于规章制度，合理的给公司的管理者赋予权利，同时承担相应的责任，使公司的员工积极主动参与到公司的生产经营，提升公司控制风险的综合能力。

加强上市公司组织规划的控制。上市公司的组织机构控制主要涉及到两个方面，分别是关系到法人治理的机构方面和公司管理部分的规划设置方面。这其中包含了各个部门的规章制度问题，财务管理是重要组成部分之一。对公司的组织架构进行合理的规划控制可以一定程度上抑制财务危机问题的发生。

完善上市公司财务风险管理系统。上市公司建立起完善的财务风险管理系统能够及时的去发现、分析与处理在生产经营过程中遇到的各种财务风险。多层次的财务风险管理系统能够明确公司部门和员工的具体职责与权利，保障制度的可靠性。上市公司还应该规定设置好公司的财务风险管理流程，通常来说财务风险管理的主要步骤有以下几个：分析公司的内外部环境、设定公司的财务风险管理的目标、通过经验知识去识别公司面临的财务风险、分析公司面临的财务风险同时提出与之相对应的用以解决的对策。通过以上财务风险管理步骤认真严格的监控影响公司生存发展所面临的财务风险，及时的应对各种财务资金问题。

五、结束语

综上所述，我国上市公司的财务风险管理现状仍然存在一些问题。在上市公司的发展过程中，应该重视财务风险管理，不但要在思想意识上提高对财务风险管理的认识，而且要完善其内部风险控制制度，提高财务管理的综合水平同时加强上市公司的财务风险管理系统建设，使上市公司能够更好地发展壮大。

参考文献：

[1]沈妮.我国上市公司财务风险管理析》[J].中国西部科技，2006.

[2]罗晓敏，马忠.浅议上市公司财务风险的来源及防范》[J].中国软科学，2002.

[3]黄宇杰.上市公司财务风险管理探讨》[J].现代经济信息，2012.

[4]刘进环.上市公司财务治理问题研究》[J].财经界（学术版），2012.

[5]王海侠.上市公司内部治理结构与财务舞弊的防范》[J].会计之友，2008.

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一、风险控制的含义及方法

1.风险控制的含义

由于当前市场的不断变化，导致一些潜在风险的存在，往往这些风险是不因人的主观意志而改变的。对这些难以控制的潜在风险，就需要采取一些相应的措施和方法，应对可能发生的这一风险或者减小这一风险所带来的损失。风险始终伴随在企业发展的整个过程中，风险一旦出现，就会对企业的发展造成极大的影响，从而对企业的收益造成不同程度的损失。所以，必须加强对企业的风险控制。风险控制的内容主要由风险决策、项目的可行性风险研究、项目的投资成本风险研究、项目建设风险研究、项目风险评估、风险发生后的补救方法和内部风险控制制度等内容组成。

2.风险控制的方法

企业风险控制的方法主要包括对风险的回避、对投资损失的控制、对投资风险进行转移和对投资的风险进行保留。对风险进行回避的控制方法是企业在进行投资的过程中，对可能存在风险的投资项目进行自动放弃以避免可能产生的损失，但往往企业的投资者在选择放弃的同时，也有可能失去一定的收益。损失控制是指采取相应的措施或者制定可行性的计划来减少所投项目的损失，而不是放弃这一风险投资。控制损失包括对投资前、投资中和投资后三个控制阶段，投资前期的控制能够减少企业投资损失的概率，投资中和投资后期的损失控制能够大大降低实际投入的损失。对投资的风险进行转移是指通过让渡人或契约的方式将风险转移给他人承担，这一转移方法能够将企业的风险大大降低，主要通过合同转移和保险转移的方式来实现。将投资的风险进行保留的控制方法是指经济主体利用可以进行支付的任何资金进行自我保险和无计划的自留，但这一风险控制方法往往由于实际损失超过预计损失，经常造成资金周转困难的现象。

二、子公司在财务管理中进行风险控制的措施

1.建立科学完整的会计机构

要对上海东方通泰软件科技有限公司进行风险控制，首先要在公司内部建立起完整的会计机构，对子公司内部的环境进行有效的控制。会计机构的建立，需要将子公司的业务特点、公司规模、组织结构和经营策略等结合起来，同时还要将北京东方通科技股份有限公司的管理理念和经营方式以及市场变化等结合起来，进行公司内部会计机构的设立。会计工作人员必须具有良好的专业水平，严格按照《会计基础工作规范》进行工作，全面展开风险控制工作。同时，将会计工作的最终目标作为子公司制定各项任务、制度以及工作程序的理论基础，与北京东方通科技股份有限公司的经营策略和业务标准保持一致，对子公司内的各个岗位进行严格的界定与控制，保证公司内财产安全控制的完整性，对资金和资产进行定期的检查，保证公司财务的安全性。

2.建立和完善子公司的内部控制制度

除了要在上海东方通泰软件科技有限公司内部建立完整的会计机构，还要不断建立完整的内部控制制度，对子公司内部的经营目标和经营战略进行有效的控制与实施。内部控制制度能够有效保证子公司的工作人员，按照其要求严格完成自己的工作职责和相应的经济业务，避免由于公司前景和环境的不稳定性所带来的问题。内部控制制度对会计的控制，要严格按照《内部会计控制规范基础规范》进行工作，在对子公司的货币资金控制方面要严格按照这一规范对采购和付款以及收款、存货进行严格的控制;对子公司的工程项目，不仅要对对外投资的资金总额进行控制，还要对担保工作进行控制，需要北京东方通科技股份有限公司进行控制后实施。同时，子公司的财务部门也要严格按照《内部会计控制规范基础规范》，对北京总公司的财务管理理念和财务管理方式进行总结，并建立一套适合于子公司的内部控制制度，对公司的财务风险控制起到积极作用。

3.加强对子公司财务人员专业知识的培养

上海东方通泰软件科技有限公司的会计从业人员对财务风险控制起着决定性的作用，因此必须要不断提高子公司工作人员的会计专业知识，对子公司的会计工作进行准确的把握和整理分析。在没有得到收益的情况下，不能违规地对会计事务进行管理，更不能为子公司做假账，要严格遵循会计从业人员的职业道德，杜绝违法事件的产生，不断提高子公司会计人员的业务素养，加强对会计业务的处理能力。由于上海东方通泰软件科技有限公司与北京总公司的规模相比，相对较小，所以子公司的财务工作人员也相对比较少。因此，在对子公司进行财务风险控制的过程中要进行合理的分工与管理，进行相互制约与相互管理。

4.加强对子公司的财务信息管理系统建设

上海东方通泰软件科技有限公司的管理层次与北京总公司相比往往比较少，也使子公司的财务机制相对比较灵活，子公司的管理人员往往能够在第一时间内获得财务信息。正是基于此，财务信息管理系统并不严谨，为了提高对财务风险控制的管理，就必须不断完善财务信息管理系统，将财务流程规范化和制度化。比如，在对公司的收款和付款流程进行核算的过程中，会计工作人员首先需要对收款和付款的会计凭证进行出纳，再将支票的引鉴进行分类管理。同时，只有将财务信息管理系统强化到子公司的实物管理中，才能更好地将这一制度落到实处，也要按照相关的程序文件进行落实，并对制度的落实情况进行监督与检查。

5.制定科学合理的风险控制体系

上海东方通泰软件科技有限公司与北京总公司相比，总公司所形成的风险控制体系的级别和层次相对较高，员工之间的分工也比较细。子公司如果照搬北京总公司的那一套风险控制体系，会在很多方面受到不同程度的限制，导致子公司很难达到这一套风险控制体系的实际效果。因此，子公司在制定风险控制系统的过程中，可以借鉴北京总公司风险控制系统的优点，并结合子公司的实际发展情况，制定一套适合自己的风险控制体系。由于子公司本身的财务管理水平相对比较低，对财务预算目标的制定往往不切实际。针对子公司的这一现状，必须要与总公司的财务预算进行对接与交流，加强企业之间的管理。

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关键词：财务治理结构 财权配置 资本结构 激励约束

一．对公司财务治理结构的认识

公司财务治理结构是内含于公司治理结构中的关于企业财权配置的一种制度安排，可以说财务治理结构是公司治理结构的核心和重要组成部分。财务治理结构可理解为：是以财权为基本纽带，以融资结构为基础，在股东为中心的共同治理理念的指导下，通过财权的合理配置，形成有效的财务激励与约束机制，实现相关者利益最大化和企业决策科学化的一套制度安排。财务治理结构是财务治理发挥效力的依据，只有解决好财务治理结构的相关问题，才能切实地提高财务治理乃至公司治理的效率。

二．财务治理结构在公司治理结构中的地位

公司治理是一种企业剩余索取权和剩余控制权安排机制，通过这种机制来解决问题及经营者选择问题，而问题的出现很大程度上可归因于公司相关成员之间存在着经济利益上的冲突。如何协调和解决好这种经济利益方面的冲突是公司治理所要解决的基本问题之一。从公司治理所包含的具体内容来看，可将公司治理分为：财务治理、生产治理、人事治理、市场治理等几个方面，财务治理作为公司治理的一个重要方面，其目的就是为了解决这种经济利益方面的冲突。财务治理以企业财权为核心和纽带，是一种企业财权的安排机制，通过这种财权安排机制来实现企业内部财务激励和约束。财权是关于企业财务方面的一组权能，包括收益权、投资权、筹资权、财务预测权、财务决策权等。而这些权能如何配置正是财务治理所要解决的问题，且财务治理的财权配置最终从两个方面影响公司治理：首先是形成一种财务激励与约束机制，从制度上影响；其次是形成特定的财务结构（或资本结构），从结构上影响。

三．建立以“财权配置”为核心的公司财务治理结构

（一）财权配置是财务治理结构的核心

一般说来，股东会、董事会、监事会和经理层之间的分层财务决策机制构成了公司财务治理结构的主要内容，财务治理结构就是明确划分股东会、董事会、监事会和经理人员各自的权责利界区，以形成相关利益主体之间的权利制衡关系，最终确保财务制度的有效运行。简言之，公司财务治理结构的主要功能就是配置权、责、利。在这三个要素中，财权的配置是前提，公司财务治理结构建立的基础是公司财权的配置。在公司的权利结构中，财权是一种最基本、最主要的权利，因为公司的各种经营活动最终都会通过资金和资产的相互交换或转变加以完成并在财权上有所体现。因此，以财权配置为核心建立公司财务治理结构，可以说是抓住了公司财务治理结构中的“纲”。这种治理思想的优点有：（1）可以加强控制的广泛性和渗透性。在公司的经营活动中，财权的涉及面最为广泛，大到重要投资、小到日常收支都受其影响。因此，以财权配置为中心构建公司财务治理结构，可以提高公司财务治理中的控制力和控制范围，减少失控区域。（2）可以有效地防止人的败德行为的发生。人败德行为的主要目的是谋取私人利益，这种利益集中体现在财务利益上。而以财权配置为中心建立公司财务治理结构，可以通过财权的恰当配置和约束机制的设立，堵塞资金漏洞，防止利益流失，从而有效抑制人的机会主义行为。（3）反映了公司财务治理结构的本质。公司财务治理结构的实质是有关公司财权安排和利益分配问题，这种财权安排和利益分配的合理与否是公司财务绩效最重要的决定因素之一。从总体上看，公司财务治理结构是一个有关财权的合约安排，财权配置是财务治理结构的核心。

（二）资本结构是财务治理结构的基础

资本结构是指权益资本与债务资本的比例关系，只有选择合理的资本结构，才能协调好利益相关者在财务体制中的地位和作用，建立有效的财务治理结构。可以说资本结构的选择在很大程度上决定着企业财务治理效率的高低，股东和债权人如何在企业治理中发挥作用，是研究资本结构在企业财务治理中作用的关键。因此说，资本结构对财务治理结构的形成有着重要的影响，是财务治理结构的基础。

（三）分层财务决策机制的建立是公司财务治理结构的重要内容

股东大会、董事会和经理层之间的关系构成了公司治理结构的主要关系，他们之间各司其职，相互制衡。公司财务治理结构的主要内容就是依赖公司治理结构建立所有者、经营者、财务经理人员分工协作的分层财务决策机制。具体内容如下表：

财务决策层次 财务治理主体 财务决策内容

所有者财务 所有者，股东（大）会

经营者财务 董事长，总经理

财务经理财务 财务经理，财务人员 ①决定经营方针与投资计划②选举董事③批准企业财务预决算④决议公司清算、分立、合并

①具体财务战略②合理的组织③有效的控制批准预算④动态协调⑤聘任或解聘财务经理

①拟定各种计划②具体日常财务决策③财务分析与报告④实施财务预测

此外，还需专设监事会，对董事会、总经理、财务经理的活动进行监督。监督权不只是配给监事会，另外还包括委托关系链中上层对下层的监督权，这些监督权的分布是：股东会对董事会的监督权，董事会对财务经理的监督权等，即对某一财务决策层人员来说，既要接受上一层级的监督，又要接受监事会的专门监督。 （四）激励约束机制建设是财务治理结构实现的重要前提

现代企业理论研究认为：企业是一组契约的结合体。由于股东、董事、经理各方各自拥有不同的信息，从而导致了他们各自之间存在着信息非对称性和利益不一致性，于是就产生了经理人员运用其信息优势进行“偷懒”和谋取私利的“机会主义”行为，出现“欺诈”和“偷窃”现象。因此，经董事会与经理人员之间所签定的合约必然是一份不完全合约，不完全合约必然会影响企业各种资源配置的效率。为了提高资源配置效率，降低交易费用，企业内部必须建立起激励与约束相匹配的机制，这是公司治理结构的一个重要内容。

首先，建立相应的财务激励机制，促进经理人员的经营决策与公司长期发展利益相一致。按照现代委托—理论研究的结果，通过实行对“剩余索取权”的合理分配可以建立相应的财务激励机制，具体实施措施如经理人员持有大量公司股票，对经理人员实施股票期权等长期激励方式，从而激励经理人员不断努力提高企业的市场价值，企业市场价值越大，其自身价值也就越大。当然，激励机制离不开一个完善有效的财务资本市场，而其作用的发挥则有赖于财务治理结构乃至公司治理结构的完善。

其次，建立相应的财务约束机制可以减少经理人员的“偷懒”和“机会主义”行为。财务经理人员的制度约束主要包括：①建立一个有效的市场机制：包括透明公开的经理人市场，信息披露透明真实的资本市场，有约束力惩罚措施的接管市场，公平竞争的产品市场等，用以加强对财务经理人员的约束，控制“内部人控制”和防止经理层财务行为的短期化等。②通过监事会加强内部审计，切实加强企业的财务监督。③培养财务经理人员的责任观，强化对财务经理人员的职业道德教育。

参考文献：

[1]张栋，杨淑娥.论企业财权配置—基于公司治理理论发展视角[j].会计研究,2005,(10)

[2]伍中信.现代公司财务治理理论的形成与发展[j].会计研究,2005,(10)

[3]林钟高,叶德刚.财务治理结构:框架、核心与实现路径[j].财务与会计,2003,(4)

[4]伍中信.现代企业财务治理结构论纲[j].财经理论与实践,2004,(5)

[5]汤谷良.经营者财务论[j].会计研究,1997,(5)

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关键词：网络经济;财务管理;商贸公司;问题;对策

网络经济是建立在计算机网络(特别是Internet)基础之上，以现代信息技术为核心的新经济形态。它不仅是指以计算机为核心的信息技术产业的兴起和快速增长，也包括以现代计算机技术为基础的整个高新技术产业的崛起和迅猛发展，更包括由于高新技术的推广和运用所引起的传统行业、传统经济部门的深刻的革命性变化和飞跃性发展。因此，不能把网络经济理解为一种独立于传统经济之外、与传统经济完全对立的纯粹的“虚拟”经济，它实际上是一种在传统经济基础上产生的、经过以计算机为核心的现代信息技术提升的高级经济发展形态，这种经济形态对于市场主体之一的商贸公司的财务管理工作提出了更新更高的要求。商贸公司财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置，资本的融通和经营中现金流量，以及利润分配的管理，它是公司管理的重要组成部分，是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织公司财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。简单地说，财务管理是组织公司财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作，它贯穿公司经营管理的全过程，围绕公司价值最大化和风险最小化这一经营目标筹资投资，监控资金运动。在网络经济时代，传统商贸公司的财务管理模式已经不能适应要求，因此，有必要改进和完善财务管理工作，提高财务管理水平，以增强公司的生存与发展能力。

一、商贸公司财务管理工作的现状

近年来，经济社会发展迅速，市场竞争也日益激烈，不断有商贸公司在竞争中脱颖而出，也有很多公司被市场淘汰。商贸公司要想不被淘汰，就得提高竟争力，努力适应环境的变化，找出财务管理方面存在的问题，选择正确的对策。一般来说，这些问题包括财务管理理念落后，制度缺乏，执行不力，制衡缺失，监督失位，信息失真，系统建设落后等。而且，商贸公司普遍规模小，资本构成简单，对外部环境的变化十分敏感，往往表现为竞争力弱、生存能力不强，如果财务管理工作出现问题，将直接影响公司在市场上的立足。要想解决这些问题，就需要社会各界共同努力，为商贸公司创造良好的生存环境，促使财务管理创新，重视人才培养，完善财务管理信息系统等。

二、商贸公司财务管理工作存在的问题

（一）管理理念陈旧，管理模式落后

管理水平决定着公司成败，然而根据成本效益等原则，商贸公司更愿意选择传统的管理模式，以降低成本，这就导致缺乏财务管理专门人才，员工对财务管理的重要地位缺乏认识，不具备现代财务管理能力。而且，公司管理层理念落后，使得财务管理的作用无法发挥，无法将财务管理融入公司管理的整体架构。

（二）财务控制薄弱，资金周转缓慢

严格的财务控制能够使公司健康运转，充满生机，而资金管理混乱，财务控制缺失，则会使公司无法生存。商贸公司中的大多数是民营公司，容易出现财务控制不科学不合理等现象，具体表现为以下几个方面：现金管理不科学，闲置状况严重；存货管理不规范，成本收益失衡，占用较多流动资金，周转率不高；应收账款管理不到位，收回货款不及时，坏账过多，周转过慢。

（三）资金短缺严重，融资能力较弱

目前，很多商贸公司由于投资规模小，资本结构不合理，科技含量偏低，竟争力较弱，导致在融资过程中遇到很多困难，也缺乏合法的融资渠道，从而制约了发展。在民间投资较多的地方，很多公司采取民间集资甚至高利贷的办法来解决融资问题，成本较高，风险较大，甚至贷不到款，导致资金严重不足，投资能力较弱。而在银行信贷方面，由于商贸公司规模较小，负债比例高，信用等级低，还款能力弱，以及贷款利率较高，抵押品条件苛刻，这也加剧了融资困难，增加了融资成本，削弱了投资能力。这些都使得商贸公司在市场竞争中处于不利的地位。

（四）财会人员素质较低，财务管理信息失真

人才是公司发展的重要基础，财务管理信息反映了公司的经营状况和运营成果，是内外部利益相关者评价财务状况，改善经营管理，防范经营风险的重要依据，而商贸公司普通缺乏财务管理人才，财会人员的素质较低，在选拔任用方面也存在问题，使得先进的财务管理理念和技术得不到应用，这就在一定程度上导致财务管理混乱，信息质量低下甚至失真，不能进行科学的财务分析，无法为决策者提供参考，也对利益相关者产生了误导，从而给公司带来较大的损失。

（五）缺乏明确发展方向，投资分析论证不足

很多商贸公司片面追求热门行业，不顾客观条件和自身能力，无视国家产业和宏观调控政策，而且对项目的投资规模，资金来源，资本结构，回收周期等因素缺乏科学的分析与预测，一旦经济形势变化，银根收缩，就会使资金不能及时到位，从而使公司进退两难，遭受较大的损失。

三、商贸公司财务管理中存在问题的对策

（一）更新财务管理理念，完善财务管理制度

商贸公司管理层要更新财务管理理念，培养新型财务管理意识，确立财务管理工作的重要地位，主动融入财务管理活动当中。而且，财务人员也要正确对待财务管理工作，提高水平能力、工作质量和管理效果，建立财务管理系统，增强公司的发展能力。

（二）加强财务控制，提高管理效益

商贸公司应该根据自身特点来建立健全财务管理制度，规范财务管理工作，加强财务控制，提高运营效率。具体包括：确定最佳现金持有量，提高资金周转效率，减少闲置资金；形成合理的资金结构，确定合理的负债比例；加强应收账款管理，保证按期收回款项，避免产生坏账，还要进行账龄分析；加强存货管理，确定合理库存，提高占用资金的周转效率。加强固定资产管理，按时足额计提折旧，协调好资金流动、安全与效益之间的关系；定期清查盘点资产，保证资产的安全完整。

(三)加强融资能力，拓宽发展空间

商贸公司的融资渠道较窄，经营规模较小，抵御风险的能力较弱，这些都直接影响了财务管理工作。因此，应当根据这些特点，合理运用优惠政策，做好投融资决策，把资金投放于回收期较短，资金成本较低，风险相对较小的项目，以提高资金安全和使用效率。商贸公司还要加强与银行等金融机构的合作，以尽量获取相关机构的支持。

(四)提升财会人员综合素质，提高财务管理信息质量

商贸公司财务管理工作的重要性决定了财会人员必须具备较高的政策理论水平，良好的职业道德以及全面的专业知识和技能，公司要按照有关法律法规设置财务机构，配备财会人员，组织开展岗位学习和后续教育，以提高财会人员的专业胜任能力和职业道德水平，保证更好地提供高质量的财务管理信息，帮助改善公司的经营管理状况，提高公司的综合竞争力。

（五）主动对接市场，采取科学的风险应对策略

商贸公司的成长和经营过程充满了风险，为了规避风险，应当稳健投资，科学理财，在条件成熟时再扩大规模；应当主动回避风险较大，不确定性较多的项目，尽可能采取中短期投资模式，加强项目的考察论证，不断优化投资方案；还要善于抓住发展和变化的有利时机，转变经营思路，改变经营模式，扩大经营规模。商贸公司的实力普遍较弱，往往难以多领域经营，因此，可以集中力量，选择能够发挥自身优势的细分市场进行专业化经营。在网络经济环境里，交易无国界，商贸公司可以充分发挥互联网以及自身的优势，做好中介服务，比如，做好国内公司出口商品以及国外公司开拓国内市场的，大力发展线上和线下以及离线交易业务，并且在交易过程中积极运用财务管理工具，合理规避风险，以确保交易的安全和顺利。

四、结束语

我国商贸公司的发展前景比较广阔，商贸公司应当积极探索财务管理新模式，树立现代财务管理理念，充分利用优惠扶持政策，拓展融资渠道，创新投融资模式，强化资金管理，提高周转效率，加强成本控制，增强风险意识，加强财会人员的专业知识技能培训，不断提高财务管理水平，增强核心竞争力，使公司能够在激烈的市场竞争中求得生存和发展。

作者:邵幼刚 单位:广州诚可鉴贸易有限公司

参考文献：

[1]许达丽.《我国中小公司财务管理存在的问题集对策探析》，中国外资，2011年，第247期.

[2]布伯虎.《中小公司财务管理存在的问题集对策研究》，经管空间，2011年，第11期.

[3]张承惠.《中小公司融资现状与问题原因分析》，理论学刊，2011年，第11期.

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集团公司财务管控是指集团总公司为了对其子公司的财务进行管理和控制所采取的一种财务手段。通过财务管控可以使子公司更好的发挥集体公司的规模和优势进而资源得到了充分合理地利用，提高了集团公司在社会中的市场竞争力，实现了企业规模和经济效益的同比增长。

二、集团公司财务管控的基本状况

纵观我国集团企业发展的历程，审视我国集团企业的财务管控，管理者的观念都比较落后，分公司之间没有团结一致，而且财务管理内容不完善，管理机制不健全，监管力度不够，财务信息不准确。这一系列不良的现状，最终导致了集团公司收支不平衡，融资混乱，财务控制失去效力，严重影响着集团企业的持续经营和健康有序的发展。

三、集团公司财务管控存在的问题

1.企业财务管理观念落后，盲目扩张

目前，我国许多企业在财务管理方面，都盛行行政式的管理，这使独立自主失去了真正的意义，而且直接影响了子公司的切身利益。更有些企业为了完成指标，植入了许多人为因素，从而使企业的财务报表缺乏真实性。同时，有些企业没有考虑自身的实际情况，就盲目的进行扩张，对经营的不妥善管理，导致了企业很长一段时间都处于亏损的状态，严重的企业甚至濒临破产倒闭。

2.缺乏防范风险的意识

当前，我国集团公司的财务管控不论是手段还是内容方面都还在处于待发展状态，还局限在传统的管理模式中，没有随着社会市场经济的发展而不断更新。不重视财务管理对集团公司发展潜在因素进行研究分析，通常都是在发生财务风险以后才发现问题的存在。

3.财务内部控制制度不健全

财务管控的良性管理主要要建立并有效地贯彻内部控制制度，只有建立财务预算、财务决算、内部审计、业绩考评等一系列的有机体制，才能保证财务管控得到高效有序的运行，才能确保集团能很好开展工作，实现利益最大化。

4.财务管控中人员的不合理分配

企业在财务管理方面往往会存在人员不合理地分配的现象，没有给工作人员下达具体的任务，这造成了有些工作人员不能胜任被分配到的任务，而有许多任务又没有人去完成，而且当出现问题以后，没有人去承担相应的责任，这种人员不合理地分配，不仅导致工作效率的大大降低和人力的浪费，而且还严重公司企业的发展。

5.对财务管理人员的培训不到位

企业的管理离不开人的执行，所以，企业要想得到一个良好的管理，培养优秀的工作人员至关重要，然而，很多企业都没有意识到这个问题。目前，财务管理工作人员的技术水平普遍都不高，财务管理业务也不熟悉，没有自己的观点，上级领导说什么就是什么，这样就会导致工资的投资亏损。

四、集团公司财务管控的措施

1.强化财务人员的专业素质

企业财务管理工作能否做好，除了运用科学有效地先进技术之外，还需要一批本身具有较强的财务管理知识的人员。首先，财务管理人员具有扎实的专业基础知识，且熟悉各种财务管理程序，具备敏感的财务意识，能够迅速捕捉到最新的信息，这些对提高工作效率起着关键性的作用。其次，定期对财务管理人员进行道德方面的培训，财务管理工作中，时常伴随着各种形形的诱惑，如果财务管理人员没有良好的心理素质和较高的道德底线，都容易触犯国家的法律法规，从而影响企业公司的利益，还影响自己的一生。

2.完善财务内部制度

第一，在整个财务管控中，各种制度都必须相互制约、相互受限、相互监督的制度。第二，设立例行检查机构，在常规的会计核算的前提下，对各项事务、各个职位、甚至各个职员都实现不定期或定期的检查，对整个财务管理过程中的每个细节都进行全程监督。第三，企业现有存在的审计部和稽核部的前提下，建立审计委员会，这样对企业会计部门就可以实行有力的内部控制。

3.构建防范财务风险的体系

企业在运营过程当中，财务风险随处可见，谁都可能承担较大的风险。所以，建立一个财务风险防范体系是非常重要的。首先，制定有效地监控制度和健全财务风险预警，且做好财务风险发生后的应对方案。其次，对财务风险监控的工作明确分工，各级分别管理，划分职责界限。最后，建立分析财务风险报表的制度，并贯彻落实到位，做好审计报告和年度总结报告，设立科学有效地风险预警系统。

4.认清沟通的重要性

所谓沟通，主要包括向下级上级沟通、上级向下级沟通、平级之间的沟通。①各级部门良好的沟通。可以及时发现企业的财务问题，及时反馈问题、解决问题。②加强各个审计部门的共同管理关系。各个审计部门根据审计的结果对企业的现行运行情况和财务情况进行全面的综合监督管理，可以有助于企业公司的良性发展。③随时保持和纪检部门的沟通，及时获取监察的结果，了解违法违纪的情况，以便在以后的工作避免有相同的问题发生。分公司总负责人应该及时反映企业存在的问题并提出相关解决的建议，让集团总公司了解企业的薄弱环节，以便采取改善的方法，此外，分公司还应该在第一时间反馈企业财务风险及隐患，消除没有必要的财产损失。积极主动地配合相关部门的监督检查，使监督工作落到实处。

五、结束语

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    关键词:财务 信息化建设 研究。

    实事求是地说,财务公司做存贷、结算、票据业务方面,优势可能不如银行;做租赁业务的优势可能不如金融租赁公司,做担保业务优势可能不如担保公司。如果与这些机构进行同质化竞争,不但业务做不大,形成不了核心竞争力,还有较大的政策风险。财务公司只能是在银行和其他金融服务机构的夹缝中求生存谋发展,这也对财务公司的信息化建设提出了更特殊、更高的要求,要求信息化系统要来源于银行又要在某些方面,特别是在贴近企业、服务企业方面要优于银行、高于银行、快于银行。

    现就财务公司信息化建设的相关问题谈几点体会

    1 加强队伍建设 ,进一步充实专业人才 ,形成对业务的快速反应和有效带动。

    这是最关键的问题,没有充足的专业人才,细节的事情都不易于操作,总体规划无法落实。当然财务公司也没有必要建立像大银行那样的庞大的开发中心,今后的信息化建设工作还是应该与特定的 1- 2 家软件公司达成长期合作意向,主要工作还是要依靠软件公司来做,但基本的人员配置是必须的。必须建立高效精干的项目经理团队,这些项目经理应该具备银行 IT 系统建设经验,最好也对企业特点有一定的了解,他们一方面要对业务进行分析,一方面要对系统进行总体规划,同时还要组织监督项目的实施。只有这样才能将规划迅速落地,快速满足业务部门的需要,并且带动和促进业务的发展。

    2 要全面部署,分步实施。

    在具体实施过程中,要针对目前财务公司信息化的现状,充分考虑公司管理变革的承受力,制定分步实施计划,充分分析、研究业务需求,对项目实际目标做出切合实际的估计,明确阶段性目标,不断巩固、强化应用,不盲目追求高标准和期望一步到位,不影响正常的生产经营活动秩序,用全面、科学、规范的业务流程、操作规范来巩固实施效果和规范公司基本业务处理行为,确保该管理模式符合公司管理需要,逐步实现财务公司信息化建设的整体目标,保证项目整体实施效果。

    3 要突出重点,以点带面,加快财务公司信息化建设步伐。

    以点带面中的“点”是紧迫要建立的业务系统,“面”既包括基础架构建设,也包括与此“点”相关的决策支持系统。要实现这个目标,首先必须对现有系统进行全面梳理,明确各系统之间的关系,找出不足;其次必须参考银行信息化系统,对财务公司未来信息化系统的概貌有清楚的认识和定位;最后还需要在满足不断增长的业务需要的同时,顺势开展基础架构建设,否则业务系统林立,底层难以融合,又步入了银行的老路。

    财务公司信息化建设基础比较弱,这也是发展中难以避免的问题,银行也都曾经历过这个阶段。现在财务公司信息化部门的主要目标应该跨越式地经过这个阶段而不是照着银行走过的路再重新走一遍。有些步骤财务公司可以迅速跨越,而银行则无法迅速跨越。所以财务公司的信息化建设工作理论上应该能够比银行快,也必须比银行快。要实现这个目标,困难是现实的,但这些困难也必须是要克服的,否则一步赶不上步步赶不上,始终处于落后地位。

    4 要加强流程、环节控制,保障网络安全性。

    在系统建设、运行等不同阶段应遵守不同的安全管理目标,对系统建设、规划进行全面调查、分析、研究,对实施方案进行充分验证,充分考虑公司的实际情况,在合适的时间通过合理的方式,循序渐进,逐步改善,保证公司管理体系的完整和安全。在系统建设过程中,各单位还必须建立、健全安全管理责任制,制定安全策略,建立操作系统的安全机制,使用安全方式连接客户端与应用服务器,划分管理权限,实行身份认证,形成数据库系统、数据存放的安全机制和网络备份机制。信息安全与信息系统同步规划、同步建设,完善信息安全保障体系,建立对病毒和黑客的防范措施,确保财务管理业务不间断和财务信息高度安全。

    5 厘清财务公司 IT 系统与集团的关系, 建立相对独立的 IT 运作机制。

    首先,财务公司作为非银行金融机构,业务上、IT 系统建设上都要接受人民银行、银监局等外部监管机构的监管,相应的在各项业务的规章制度、工作规范、工作内容方面都有着特殊要求。从信息化建设角度来讲,满足监管部门的要求更困难。因为之前在此方面考虑的少,并且财务公司的信息化体系内置于集团整体信息化体系之中。今后随着监管机构的监管力度不断加大和自身业务的不断发展,财务公司必须迅速厘清信息化体系与集团信息化体系的关系。必须从机房建设、网络建设、系统硬件、软件项目实施等各层面将信息化体系与集团的整体信息化体系进行相对的隔离,这样才能比较好地满足相应的监管要求,并适应自身的发展。

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一、我国上市公司财务舞弊的原因

我国上市公司财务舞弊的原因主要有以下几点：第一，上市公司自身的原因是导致上市公司财务舞弊的根本原因。由于财务舞弊的背后有着巨大的经济利益作动力，上市公司业绩承诺，为了保全上市资格和治理不完善等因素造成了财务舞弊的现象。第二，内部约束机制不健全是导致我国上市公司财务舞弊的内部原因。第三，外部监管力度不够是导致我国上市公司财务舞弊的外在原因。第四，相关法律法规不完善，打击力度不够是导致我国上市公司财务舞弊的关键原因。要保障投资者可以得到合理的投资回报，法律体系是一个颇为有效的外部机制。

二、我国上市公司财务舞弊常用的方法

公司为了达到某种目的进行舞弊的手段是多种多样的，表现形式多种多样，比如利用不当的会计政策和会计估计舞弊等舞弊手段来掩饰各项交易事项或事实，虚构收入，对于重大事项隐瞒或不及时披露、通过虚构资产达到掩盖亏损的舞弊、地方政府援助舞弊等各种方式。

（一）利用不当的会计政策和会计估计舞弊

1.利用收入确认方法方面的舞弊方式。主要表现在：（1）通过填塞分销渠道提前确认收入或者违反会计准则提前确认收入等各种舞弊手法，实现提前确认收入的舞弊动机。（2）利用收入以外的其他收益等一次性利得抬高收入，比如，从偶发的经济业务中获得的收益，如固定资产处置收益等，会计上不计入营业利润，而是计入营业外收入、投资收益等科目。（3）三角交易。这种手法最简单，即互相交易。

2.利用费用确认方法舞弊。主要表现在：（1）一次性多计提当期费用（2）费用过度资本化。（3）滥用会计估计减少当期费用。

3.利用资产重组和关联交易等方式舞弊。上市公司通过协议定价原则等的多资产重组和关联交易，根据公司需要定价，从而在关联方之间转移利润，上市公司利用这种“内部性”抬高收入进行财务舞弊，上市公司通过资产贱买贵卖，获取投资收益。

4.利用存货计价方法舞弊。存货计价方法的变更对企业利润调整空间可以产生很大的影响，“存货”的变化对企业损益、资产总额、所有者权益和所得税数额等各项指标能能产生一定影响。上市公司因为自身需要而人为采用不适当的方法计价或任意分摊存货成本，以达到降低销售成本，增加营业利润等各种目的。可以通过采用不同的存货计价方法，造成对企业财务状况、盈亏情况会产生各种影响。期末存货计价过高或期初存货计价过低，当期收益都可能因此而增加；反之亦然。

（二）掩饰交易或事实，对于重大事项隐瞒或不及时披露

从各种案例事实分析总结，可知主要存在以下几种被隐瞒或不及时披露的重大事项：

1.通过委托理财和担保重大不确定性事项的方式。按照规定，上市公司应该对这些不确定事项在附注加以披露说明，个别上市公司为达到自身的不良目的却对此类重大事项秘而不宣，这样容易使投资者无法获知相关信息而被蒙蔽。

2.通过诉讼事项等重大不确定性事项的方式。上市公司通过隐瞒自己身缠官司等不确定事项的做法，阻碍投资者全面了解公司的现状缺，隐藏投资风险。

3.通过受限资金等方式。某些上市公司虽然在账上挂着大量无法动用或只有特殊情况下才可以使用的现金。这种方式容易给外界造成流动性高，现金充足的假象。

4.通过隐瞒应收账款的坏帐风险等方式。不少上市公司隐瞒对高额的应收账款可收回情况的恰当披露，隐藏各种坏账风险，这些坏账风险轻则影响公司的正常运作，重则导致对上市公司的特别处理，甚至摘牌，存在各种欺瞒投资者的财务陷阱。

（三）虚构收入和虚构资产掩盖亏损舞弊

1.虚构销售。这种虚构销售经济业务的舞弊方式是性质最为严重也最难以审查的舞弊方法之一。

2.虚构资产。虚构资产的舞弊方式在形形的利润操纵手法中，资产造假占据了主要地位。通过对并不存在的项目编造各种虚假资料，虚增虚减存货数量。

3.虚构资产评估。虚假的资产评估的舞弊方式包括未经正规程序立项的资产评估、虚无资产评估和不恰当的评估等。

（四）地方政府援助舞弊

一些地方政府为推动区域经济发展，不忍目睹上市指标作废，纷纷采用税收优惠、财政补贴的形式向上市公司伸出“援助之手”，帮助上市公司实现一定的盈利目标。

三、关于我国上市公司财务舞弊的治理对策建议

治理上市公司的财务舞弊，提高上市公司会计报告的质量，是一个既复杂又艰巨的系统工程。关于我国上市公司财务舞弊的治理对策建议，建议从以下几个方面人手。

（一）完善公司法人治理结构

无论是独立董事还是监事会在抑制公司财务舞弊上都没有发挥其应有的作用，应该完善公司法人治理结构，通过各种制度建设来减少会计信息虚假的可能。特别在有关借款、投资、处理资产等重大事项方面，要建立科学规范的决策程序和事后检查程序，减少财务造假的机会。

（二）完善内部约束机制

完善内部约束机制，可以通过企业自律行为有效治理我国上市公司财务舞弊。企业管理层的组织架构是公司治理的核心，所以加强上市公司的内部治理结构是加强内部控制的前提。首先，应加强对监事会本身的管理，明确监事会的责任，要确保各监督部门的独立性，避免公司内部的监事会、审计委员会等受到管理层的控制与操纵。其次，应当在上市公司内部建立相应的激励和惩罚机制。有效的激励机制能使经营者弱化由于财务舞弊带来的利益驱动，从而防止经营者可能的“短期经营”行为。惩罚机制能确保经营者在强有力惩罚机制的威慑下做出正确的行为。在制度上加强对监事会人员工作独立性的保障，减少监事会中内部人控制现象。

（三）强化外部监管体制

强化外部监管体制是有效治理我国上市公司财务舞弊的重要力量。构建完善的外部监管体系，应当从以下几个方面来进行：一是证监会要加强上市公司审核监管，并制定相应审核监管制度。二是进一步完善上市公司退市机制，明确规定虚假信息上市公司退市要求。三是建立外部服务机构管理制度。四是建立举报及举报奖励制度，广泛接收全社会对上市公司财务舞弊行为行举报信息，形成逢举报必查，凡查必有果的工作机制，并依据奖励制度，对如实举报的举报人进行相应奖励。

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1.基于融资方式视角的公司财务管理现状

财务管理由社会经济所决定。我国企业的财务管理，经营了一个从社会主义计划经济到社会主义市场经济的过程。我国企业财务管理方面存在颇多问题，本文主要从融资方式视角研究。

1.1 融资渠道少

目前公司主要的融资渠道包括内源融资渠道和外源融资渠道两大类。其中，内源融资渠道包括内源性权益资本融资渠道和内源性债务资本融资渠道，外源融资渠道包括直接融资渠道、间接融资渠道和政策性融资渠道等。在实践中，我国不少公司的融资渠道少，主要是依赖业主投资、内部集资和银行贷款等融资渠道，尽管风险投资、发行股票和债券等融资渠道也被使用，但对很多公司来说根本无法发挥实际效果。

1.2 获取银行贷款的难度逐渐加大

公司处于不同的发展阶段，所需要的资金数量也不同，但是不少公司存在发展资金短缺问题，寻找银行贷款，但是整个经济的不景气，导致市场资金缺口比较大，银行贷款的门槛逐渐增加，因此公司从银行获取贷款的难度逐渐加大。

1.3 民间借贷盛行

公司正常渠道获取资金难度大，很多公司寻找非正规金融渠道。由于受到信息相对封闭、资产抵押能力弱等方面的局限，很多公司从银行等正规金融机构获得融资面临较大约束。公司的融资时效性要求迫使一些公司求助于手续简便的商业信用和民间借贷等非正规金融，这些渠道的融资成本往往高于金融机构的融资成本，给公司经营带来很大的经营风险。

2.基于融资方式视角的公司财务管理存在的问题

2.1 现金管理不严格，造成公司资金没有有效应用

很多公司经营过程中存在大量的现金，没有有效的现金应用，或者没有加入生产周转过程，造成比较严重的资金限制;或者公司对资金使用缺乏规划性，导致企业内部资金难以有效应对经营急需，给公司带来严重的财务危机。

2.2 缺乏融资的管理和创新

不少公司融资都只是顾及自己资金的需要，忽视宏观的市场经济环境。对那些需要资金对未来进行规划的公司，这个问题更加的明显。资金市场出现供不应求或紧缩银根的情况时，企业不得不拿出比原来成本更高的融资。由此可以看出一个企业如果没有制定融资管理详细的规划，而是依据自身的情况进行适时的调整，很可能引起公司的融资周期和资金市场背道而驰。大多数公司企业进行融资缺乏管理和创新。

2.3 部分公司融资缺乏融资积极性和主动性

很多公司期待政府减免税收或者追加投入，对于融资的态度比较消极，依赖政府。有些公司积极争取政府对银行进行干预，使银行对不符合条件的企业下发贷款或实行一定的优惠。公司对于融资渠道开发与维护缺乏积极性和主动性。

3.基于融资方式视角的公司财务管理问题的解决对策

3.1 加强财务管理的融资目标

公司以实现组织价值最大化为最终目标，因此，公司在具体经营管理过程中必须通过财务管理来确定具体的融资目标。通过目标引导公司注重研究所处的经营环境，包括政治与法律、经济、科技、社会文化等影响因素，权衡公司内部和公司外部的各项财务关系，规范企业项目融资行为，降低资本成本，减少融资风险，提高融资效率，保证资金通畅。

3.2 有效地预测公司的资金需求

公司所处不同的发展阶段，所需要的资金量也不一样，如果公司资金不足导致无法正常运转，抑或出现公司资金过程无法有效发挥作用，进而影响公司的正常发展。因此，公司在融资视角下必须加强资金预测，通过正确的预测方法，获取正确的数据，促进财务管理工作的实效性提升，做出正确的经营与投资决策。

3.3 选择合理的融资渠道和方式

融资渠道是指公司取得资金的来源，而融资方式是公司取得资金的具体形式。在财务管理实践中，公司同一渠道的资金可以采用不同的方式取得，而同一融资方式又可以适用于不同的融资渠道，二者结合可以产生多种可供选择的融资组合。因此，公司有必要对二者的特点加以分析研究，以确定适合公司自身发展的合理的融资组合。

3.4 确保资金结构的合理性

一般来说，资金结构就是指企业负债资金和权益资金的比例关系，有时也被称为资本结构。由于不同的融资方式会带来不同的资金成本，并且对应不同的财务风险，因此，公司在将不同的融资渠道和方式进行组合时，必须充分考虑企业实际的经营和市场竞争力，适度负债，追求最佳的资本结构，从而实现财务管理目标，促进企业经营效益提升。