内控制度建设汇报材料范文

导语：如何才能写好一篇内控制度建设汇报材料，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

【关键词】内控 风险管理 建议

“控制是会计的一项基本职能”。现在，由于市场经济的发展要求，内部控制系统已不再是仅仅满足传统意义上的查弊纠错和保护资产安全，其目标已延伸到提高效率和效益、保证管理政策和目标的实现。

近年来，国务院五部委联合下发了《企业内控规范通知》和《内控规范指引》等文件。证券监管部门又明确注册会计师审计时评价内部控制的责任、上市公司在披露会计年报时必需公布企业内部控制测试检查的自评报告等等。企业内部控制作为公司治理的关键环节和加强经营管理的重要举措，在企业发展过程中具有举足轻重的作用。尤其作为上市公司，内部控制不仅关系到上市公司的质量和自身发展，更重要的是关系到广大投资者的利益，遵守国家法律、法规、规章及其他相关规定，堵塞管理漏洞，保障公司资产的安全，有效提高公司风险防范能力，减少乃至避免舞弊事件的发生（张远虎，2009），提升公司经营管理水平、盈利能力和持续发展能力，增强公司竞争力，最大限度地回报股东和社会。

本文结合笔者担任某上市公司独立董事并主持审计委员会工作多年来的实践，就审计委员会在内控风险管理方面的职责与作用作探讨。

一、上市公司审计委员会的主要职责

1.沟通与评价。审计委员会是在公司董事会领导下，始终保持与外部审计的有效沟通，定期听取外部中介机构的审计工作汇报，对外部审计机构工作进行评价，向董事会及股东大会提议聘请或更换外部审计机构。

每当年度财务审计结束前，审计委员会均要召集全体组成人员，监事会主要成员列席参加，专题听取境内外审计机构详细汇报审计情况，包括审计范围、现场工作情况、对财务报表的调整事项的说明、风险提示、存在的工作缺陷以及管理建议，以及A、B股差异等，新会计准则颁布后，还听取了审计机构关于新旧准则调节事项的建议。

审计委员会在聘请外部审计机构方面，应发挥主导作用。公司每年度都要聘请中介审计机构，或者研究决策更换会计师事务所。审计委员会要求管理层对其他有资格承担境外审计业务的审计机构从审计报价、资质和经验、服务特色等方面作调研并进行筛选，在3家候选事务所的评标过程中，审计委员会始终坚持公平原则，并要求中标事务所不仅要提供前任事务所的审计服务情况，并且还要提供多项“增值服务”，即像境内会计师事务所一样，向公司提供管理建议书，在新会计准则实施前，对公司财务人员进行培训服务等。

2.监督与指导。指导公司建立健全内部审计制度，完善内控制度，审查确定公司内部财务审计和内控制度审计工作计划，听取工作汇报并提出指导意见，是审计委员会的又一项重要工作。

审计委员会指导内审工作，应从传统的财务审计延伸到内控审计。比如，根据上海证交所的《上市公司建立内控制度的指引》，并结合公司实际情况，审计委员会提出的指导意见有：（1）对内控制度的制订和内控体系的建设，要着重考虑有效性、实用性和可操作性，不拘泥于格式化，避免复杂化。（2）内控制度实施涉及经营管理的各个环节，因此审计委员会建议各职能部门率先进行业内风险点排摸，查漏补缺，据此有针对性地完善内控制度，使公司经营风险降至最低程度。（3）对上市公司对外投资子公司的内控制度建设方面，结合法人治理机制的实施，由公司委派出任的董事、监事在其任职公司董事会、监事会提出建立健全内部控制制度的要求。从而使公司本部及下属子公司共同加固高筑起控制风险的“防火墙”，把预防风险、抗风险的网络机制覆盖各投资企业。（4）关于职务授权及制度，建议在股东大会对董事会授权、董事会对董事长及总经理授权的基础上，制订相应制度，规范公司对各职能部门的分级授权。（5）审计室作为上市公司内部控制的监督检查部门，工作范围从经营审计逐步延伸到内控审计，审计委员会向董事会与监事会建议充实必要的专职内审人员力量，并借助工作方式的改变来提高内审的工作效率。

审计委员会应参与确定内控框架体系的全过程。（1）组织公司董事会秘书、财务总监、审计室主任、监事等有关人员前往内控制度建设较好的外单位进行调研考察；（2）通过互动交流与学习取经，从而确定符合本公司实际的内控框架体系；（3）逐项编写出公司的内控制度，通过审计委员会、董事会的审议批准后，正式实施并执行。

审计委员会每年至少开3～4次的专题会议：（1）听取和审查公司审计室内部控制检查后出具的专项审计报告；（2）听取对管理建议书整改情况的复查报告、内审工作计划；（3）提出其他相应指导意见和要求。

3.财务审核。审核公司财务报告及其披露公告，检查外部审计机构提出管理建议的整改情况，提出改进财务管理、防范风险方面的意见和建议是审计委员会的另一项重要工作。

公司聘请中介机构如同每年对企业做“健康体检”一样，在“年度体检”过后，审计委员会主要跟踪抓好“五个工作重点环节”：（1）“出诊断书”。通过会计师事务所出具的财务审核报告，全面了解公司运行管理状况和财务报告的真实性、可靠性与准确性。（2）“开处方药”。要求外部审计机构在出具年度财务审核意见书的同时，针对公司存在的问题出具管理建议书，以便对症下药。（3）“及时配药”。针对审核财务报告中发现的问题，结合管理建议书，审计委员会向董事会提出整改建议，督促公司管理层提出整改方案。（4）“跟踪服药”。借助内审部门跟踪整改结果，对整改方案的实施进行跟踪监督，以保证整改措施的有效落实与执行。（5）“观察疗效”。对已实施整改的结果情况进行评判，确定整改方案的效果。

二、审计委员会加强内控风险管理的建议

由于在实际工作中常常会遇到新问题、新情况，这时需要审计委员会就这些变化作出快速而正确的反映。

第一，鉴于公司产品有一定数量的出口增长，在人民币呈不断升值态势，审计委员会建议公司就汇率变动对产品出口直接或间接带来的负面影响，对材料采购影响等作量化分析，并适时向董事会汇报。

第二，在加强应收账款管理方面，向管理层提出具体的建议要求：（1）完善公司销售供应客户的财务资信评级制度；（2）建立以财务部为主、营销部为辅的客户信用档案管理系统；（3）对逾期款项加大相关形式的催讨力度；（4）加强账龄管理，定期与客户核对应收款项账务；（5）对营销部门的奖惩激励措施要与销售货款现金流回笼相结合；（6）对秉承信誉好、付款及时的客户可采取适当的优惠价格折扣政策，加快现金流货款回笼，体现公司货币资金的净现值。

第三，关注对外担保或有风险防范，审计委员会提出建议：（1）公司对外担保不仅要符合监管部门的监管要求，也是公司自身防范风险的要求；（2）对外担保情况要作具体分析，区别对待，如对经营状况不佳的子公司担保要积极推进资产重组或吸收合并，从根本上彻底解决历史遗留的违规担保问题；（3）被担保单位也要采取措施，改善经营，减少举债经营的依赖程度并相应减少上市公司的担保余额；（4）个别企业的借款应当注意时间节点，藉以控制敏感时点的余额。

三、体会与启示

1.“拆”与“筑”（拆封闭性的围墙，筑透光、透视的篱笆）。

董事会下还有其他三个专门委员会，加强与这些委员会的业务联系与沟通，提高信息透明度，确保自身工作顺利开展的前提，也是审计委员会的另一项主要工作。比如，审计委员会要主动了解战略规划委员会的专题讨论内容，两个委员会经常就公司的重大投资发展项目进行事先沟通交流，以保证公司投资项目的健康发展。同时，审计委员会要明确自身定位，“要到位而不越位”。审计委员会的职能是行使建议权、评判权。只有理顺管理、明确定位，才能在公司内顺利开展相关工作。

2007年因经营需要，多家被投资公司将成立三级公司。对此，审计委员会认为：成立三级公司必将加大上市公司对被投资公司的风险控制。公司既要支持被投资公司经营发展，又要控制好企业的经营风险，两者要有效结合。建议公司尽可能地控制下属法人实体的 “计划生育”，确有必要尽量“生儿子”，如无必要就“少生孙子”。因对外投资链越长，管理环节越多，经营风险亦会伴随而生。而且要从管理体制，投资机制上加大投资性风险管理，对于投资性风险管理纳入战略规划委员会，对于经营性风险管理建议成立风险管理委员会。

2.靠前监督。

审计工作无论是财务审计还是内控制度执行情况的检查监督，由原来的事后审计转变为事后与事中、事前相结合的审计模式，才能确保内审工作的质量。单纯的事后审计只能对已经存在的问题及其后果起到揭示作用。

事后、事中、事前审计相结合，使公司对经营决策和决策的执行过程实施全过程的审计监控，把握经营状况和风险因素，将审计监督的前沿环节尽量靠前延伸，提高审计的时效和实效，为有效地做好风险防范管理工作起到了促进作用。

3.关键在于执行力。

要使生产经营、财务管理、信息披露处于受控制状态，除了要有一整套完整的制度外，关键还在于执行和检查监督，只有在制度执行过程中，内审部门通过不断的检查，发现问题，提出建议，完善制度，才能真正使公司“由人来管”上升到“制度管人”，降低公司管理成本，防范经营管理的风险。审计委员会一要抓年度内审工作计划的审核；二要抓内审工作质量，提出切合公司实际的指导意见，帮助内审机构有效开展内审，从而为审计委员会的正常工作开展提供帮助。

4.激励内审职能有效发挥，有作为才能有地位。

我的体会是：（1）在日常内审服务工作中，要提高质量、坚持标准、降低成本，把为公司服务落到实处；（2）审计部门的地位，不仅要通过公司制度和职责定位来赋予，更要依靠工作人员的努力绩效来争取应有的地位；（3）用有成效的工作结果，来提高并巩固企业内审计部门的地位，以此来获得公司管理层的重视与信赖。

5.巡检与定期检查相结合。

内部审计机构是一种“巡回医疗”，而外部审计机构是“年度体检”。 审计委员会要加强与内、外审计机构的有效沟通，力求做到内外结合。只有及时搜集与整合相关审计资料和信息，才能全面掌握上市公司的“健康状况”，“对症下药”，确保公司持续稳定地健康发展。

（作者为财务总监、高级会计师、高级经济师、硕士）

参考文献

[1] 财政部，审计署，保监，银监会，证监会.企业内部控制基本规范[S].财会〔2008〕7号， 2008-05-22.

篇2

   市行业管理办公室：

   

今年是我县农村信用社改革和发展的关键年。半年来，全县农村信用社在上级管理部门、当地党政的指导下，在联社领导班子的带领下，围绕体制改革和业务发展两大主题，努力拓展各项业务，着力提高服务质量，不断完善内控制度建设，实现了全县信用社持续、稳健发展。

   

截止月末，全县信用社各项存款×××万元，较年初净增×××万元；各项贷款×××万元，较年初增长×××万元；实现总收入×××万元，较去年同期增加×××万元；总支出×××万元，较去年同期增加×××万元，品迭后×××万元。尽管如此，但全县经营比较正常。回顾半年来的工作，我们主要抓了以下几方面：

   

一、筹措资金强实力

   

雄厚的资金存量不仅是金融机构实力的象征，而且也是其进一步发展之基础。但由于全县信用社电子化建设进程严重滞后，与国有商业银行尚有较大差距，处于竞争劣势。但全县信用社不自卑、不气馁，充分利用信用社点多面广、人际关系众多等优势，扬长避短，在服务质量、方式上与其它金融机构展开竞争，切实扩大市场占比，增强资金实力，实现了全县存款稳步增长。

   

一是存款任务早落实。在年初，县联社参照市行管办下达的经营指标，结合去年各营业机构存款指标完成情况和当地经济发展状况，将存款任务分解落实到各机构。二是抓住春节外出务工人员回乡，水果、粮油购销等“黄金时机”，各机构组织安排人员到企事业单位、个体商店进行业务宣传，大力揽储，仅春节期间全县就吸收存款×××万元。三是大力改进柜台服务。柜台服务是面对顾客的第一线，更是树立行业形象的重要环节。为此，全县信用社在柜台服务中，切实将顾客的利益放在第一位，从思想上树立“顾客至上，竭诚服务”之观念，从个人的一言一行表现出对顾客的尊重，使每位顾客高兴而来，满意而归。同时，保持营业门市的整洁、舒适，并耐心热情地回答顾客提出的各种咨询，热情地为顾客兑换钞币，不故意拒绝，尽力满足顾客需要，赢得了顾客好评。半年来，通过全县员工的不懈努力，全县存款就以较年初增长×××万元的好成绩，完成了全年计划的×××，实现了时间过半，任务过半，为全县业务进一步拓展奠定了资金基础。

   

二、立足三农谋发展

   

农信社做为支持地方经济发展的重要金融机构，尤其是支持三农发展的中坚力量，坚定三农服务为主的发展思路不仅是农村金融的必然要求，也是信用社自身发展的内在要求。上半年，全县信用社切实转变工作作风，将信贷重点放在“三农”上，扎实搞好信贷支农。一是做好春耕支农。在年初县联社召开了信贷支农会议，明确了支农工作重点，落实了支农工作措施，建立了支农汇报制度。随后，全县信用社下乡村、进田地进行春耕资金需求调查，掌握了第一手资料，并通过大力组织存款，积极申请支农再贷款，清收不良贷款等方式筹集支农资金，确保资金供给。在服务方式上，信用社改变了“官商”作风，采取小额农贷、联保贷款等方式，发扬背包下乡，走村串户的传统，在田间地头为农民办理业务，帮助他们购回化肥、农药、农膜、种子等生产物质，有力支持了全县春耕生产。截止月末，全县信用社核定贷款额万元，发放小额信用贷款万元，小额农贷余额万元，农户贷款余额达万元，占贷款总额的。二是大力支持城镇个体工商业发展。由于该类贷款具有资金数额不大，流动性较强、风险较小、效益较高等优点，半年来，各机构在认真调查了解借款户的资信、项目前景等基础上，采取一次授信，联保贷款与最高限额抵（质）押贷款等方式对有效益、有市场、管理好的个体工商业户进行大力支持，培育了一批黄金客户，很好的改善了信用社资产结构，降低了经营风险，提高了经营效益。截止月底，全县共投放该类贷款万元，利息回收率达。三是在充分调查、完善担保抵押手续前提下，稳妥地支持有前景、有效益的企业发展，半年里新增企业贷款万元，促进了县域经济发展。四是继续探索和完善了住房按揭贷款的操作流程，改善了信贷结构，降低了贷款风险，提高了信贷资产的盈利水平。

   

三、多措并举抓清非

   

不良贷款下降是信贷管理中的重点更是难点。半年来，全县信用社一是认真按照年初联社落实的清收目标任务，制定了不良贷款清收办法和措施，落实了信贷员包片，具体责任人包户，坚持常年清收和重点清收相结合的方式着力清收不良贷款。二是县联社抓住信用社改革之际，在县清收不良贷款领导小组的协助下，于××月份在全县范围内拉开了“清收不良贷款突击战”的序幕，整个“战役”将持续到××月份。在突击战中，我社因户施策，选准突破口，运用行政的、法律的、经济的手段大力清收不良贷款，化解贷款风险。首先在清收行政部门工作人员和行政事业单位的不良贷款贷款中，我社积极向清收不良贷款领导小组汇报，由其督促有关部门主动归还。在“三停五不”的强硬政策下，部分有还款能力的欠款人和欠款单位直接归还了贷款；暂时还款有困难的也与信用社签定了还款计划。截止××年月末，已收回个人不良贷款户，金额万元、签定还款计划户，金额万元，合计万元，占行政部门工作人员不良贷款总额的；收回单位不良贷款户，金额万元、签定还款计划户，金额万元，合计万元，占行政事业单位不良贷款总额的。尚未落实的个人和单位目前正在落实当中。其次，对企业拖欠或担保形成的不良贷款，我社主动和和司法、工商等部门配合，对那些恶意逃废信用社债务的借款人采取了坐收、跟收仍无法收回的，依法进行了起诉，责成其限期归还贷款本息；对那些产品有市场、生产经营活动正常、发展前景较好，但一时归还贷款本息有困难的，重新完善了手续，注入新的资金，帮助其恢复生产，逐步归还所欠贷款；对那些办理了合法合规抵押手续的，及时对抵押物按程序进行处置变现。截止月末，共依法起诉户，涉及金额万元，强制收回户，金额万元；重新完善手续户，金额万元；处置抵押物收回户，金额万元。最后，对农户和个体工商户的不良贷款，我社采取了信贷人员分片包干清收、通过乡镇、村干部协助清收及法律手段等方式进行催收。尤其是和县法院配合通过发支付令进行催收取得了较为明显的效果。截止月末，全县已发支付令户，涉及金额万元，通过该方式收回贷款户，金额万元。全县累计收回不良贷款万元，不良贷款占比下降个百共2页,当前第1页1

分点，占比为，资产质量进一步提高四、稳步改革促发展

   

深化农村信用社改革不仅关系到农信社自身发展，更关系到三农发展和全面建设小康社会目标的实现。为切实推进我县农信社改革，促进信用社发展，我县在去年完善法人治理结构、清产核资和增资扩股工作的基础上按照有关文件要求，切实抓好了以下几方面工作：

   

一是按照市办有关改革发展专题宣传文件要求，加强宣传组织领导，以统一的口径向社会宣传农村信用社的地位和作用，将政策说清，把工作做细，增加广大人民群众对信用社的了解和信任。整个宣传过程悬挂宣传横幅××条，制作宣传笔记本××本，柜台散发资料×××余份，开展便民服务×××次，接受群众咨询×××多人次。

   

二是根据有关信用社改革文件精神，我县高度重视，加强组织领导，抽调精兵强将组成了改革材料写作小组，在市、县银监机构、人行和县改革领导小组的指导下，保质保量的完成了改革实施方案、增资扩股计划和央行票据申请等资料的送审工作。

   

三是规范股权设置，大力募股。在年初，我县制定了《招股说明书》，设置了自然人股和法人股两类股金，设定了资格股和投资股，明确了入股社员的优惠措施，在全县范围内开始大力募股。截止月末，全县农村信用社股金总额×××万元，其中自然人股×××万元，占总股本×××，法人股××万元，占总股本的×××；按股金性质分，资格股×××万元，投资股×××万元，分别占×××和×××；目前已清退信用社入股联社资金、年前每股元的老股金、××年前元以下的存款化股金、××年募集的年龄未满十八岁社员股金和职工资格股共计×××万元。尚有×××万元未规范股金正在规范当中。若考虑央行票据置换，全县资本充足率达×××，达到了“统一法人”改革模式专项票据发行条件。

   

五、内控建设保稳健

   

内控制度建设是保障信用社稳健经营的安全阀。半年来，县联社在市银监分局、市行管办和本社领导的正确指导下，将完善内控制度和改革稳定结合起来，切实抓好全县内控建设，实现了全县信用社稳健经营。一是根据上级行管部门要求，对全县自行社脱钩以来的内控制度进行了整理汇编，并结合当前经营形势制定了新的财务、信贷、稽核等文件，进一步规范了全县信用社的业务经营。二是按照省、市银监部门内控会议及文件要求，我县联社以文件形式明确了内控工作的责任人，实行领导班子包社、信用社主任包员工的两级包干制，并分设了联社监察保卫科和稽核科。三是撤并机构，化解风险。针对我县×××分社长期业务发展缓慢，尤其是“四双制度”和“三防一保”工作无法有效落实，成为内控死角，存在严重安全隐患，县联社借撤乡并镇之际，报经银监局同意将仁兴迁于×××镇，撤消了×××分社，×××分社撤并工作正在审核中。四是联社稽核科、业务科和计财科组成联合检查组，对信用社的信贷管理、帐务管理进行了重点清查，对查出的问题形成了情况汇报，并要求相关机构及时整改。五是强化安全防范工作。在年初县联社与各营业机构层层签订了“三防一保”责任书，将保障信用社安全经营责任落到实处，人人绷紧“安全弦”，确保信用社实现稳健经营。

   

六、下半年的工作打算

   

上半年，我县农村信用社在业务经营取得了一定成绩，但依然存在诸多问题：存款增长缓慢，低成本资金占比低；信贷投放力度不大，存贷比较低；不良贷款占比大；信贷管理不够规范等。我们将在下半年的工作中加大对公存款组织、搞活贷款营、采用行政的、法律的和经济的手段大力清收不良贷款、进一步规范放贷行为，确保全年经营目标任务的完成，促进我县信用社健康稳健发展。 

    

篇3

关键词：财务内控；企业财务管理

企业财务内控是企业实现并提高财务管理的重要途径，也是企业开展各个经济项目、正常高效运营的基础。现代企业作为一个经营自主、盈亏自负、风险自担的经济实体，一旦上市后就必须以实现经济效益提高市场竞争力为企业发展的根本目的。只有在企业内控基础上加强企业管理水平，才能在日益激烈的市场竞争中继续生存并不断发展。

一、建立健全财务内控的必要性

任何一个企业都有自己的一套财务内控体系，只有做到因地制宜、因人而异，企业才能正常经营、高效运转。因此在企业管理中财务内控占有重要地位，财务内控直接影响企业的财务管理水平，进而影响一个企业的持续经营与发展。建立健全企业财务内控的必要性主要体现在一下几方面：

（一）企业内控是提高企业管理水平的可靠保证和客观要求

现代企业不同于以往传统企业的经营模式，对于企业活动项目的策划、评估、组织及监督等各方面越来越严格，要求也越来越高。在这样的社会背景下企业经营者要想提高企业经营效益、实现经济效益最大化就必须建立明确的管理与控制体系，对各部门各项目的业务进行监督和督促。

（二）财务内控可以有效保护企业财产及资金安全

企业的财产以及物资是企业各项生产经营活动的保障，企业一般以内部控制为手段，对收入、支出、结余及采购、验收、保管、分配、销售等各项经济环节进行监控管理，避免贪盗等不良行为损坏企业财产安全。基于财务内控可以具体明确各部门、具体工作人员在经济活动中的相互联系而又相互制约的分工与责任，能够使各部门各尽其责，相互监督，大大提高了工作效率，同时又保证了财产安全。

（三）财务内控能够保证会计报表真实有效

财务内控会严密控制财务信息的处理过程，保证了财务报表的真实性，而管理者利用能够真实的反映企业的经营状况与盈利水平的数据，最终制定正确的发展战略。

三、以财务内控为手段加强企业财务管理的具体办法

（一）通过财务内控加强预算管理

在企业内部实行预算管理制度，开展具体项目活动前，各职能部门先对支出、收入进行预算，相关财务部门进行评估、审核，再经董事会集体讨论，决定项目开展与否，这样能有效减少不必要的项目开支，减少企业财产损失。其次各职能部门还需合理制定该部门年度经费支出计划，经由财务管理部门审核，经理办公会集体讨论，如果通过上报董事会，没有通过则退回，须重新制定。另外项目预算和部门预算应控制在企业整体预算之内，避免出现资金流动不良或者超出企业固定资产等增加企业外债负担。

（二）加强财务内控完善财务汇报管理

各子公司应按财务内控条例定期、不定期向企业的总部以财务报表形式上报各种财务信息。其中定期上报的财务信息按照固定格式统一标准进行编制，比如各种会计月报表、销售报表及收入报表等；不定期上报的比如需要重大资金投入的项目经营、进展的相关财务信息等，其次各子公司在经营中出现的经济财务问题也要实时向企业总部汇报，企业相关部门及负责人对处理情况实时跟踪，并在必要时提供人力物力帮助；同时对于信息上报不及时或者不准确造成严重经济损失的追究相关责任人的重大责任，并予以惩罚教训。通过加强企业汇报管理，有利于总部财务管理部门汇总企业各项经营信息并进行分析，并上报给企业的管理层，有利于增强企业对其下子公司经营状况及财务状况的了解及实时跟踪，因而可以有效降低企业财务风险。

（三）增强对企业财务支出的控制

建立完善的财务支出付款流程，加强对企业账款、资料库存及存积产品等主要资产进行控制，加强对其进行定期核对分析，增强对企业财务支出的有效控制并进行成本核算。相关人员应清晰记录每一笔财务支出并严格入账；在原材料采购环节根据市场具体实际情况，调整制定进货、分配、库存制度的标准，并据历史记录科学地分析对原材料的市场价格进行预测，以助于企业通过财务有效地控制财务支出。

（四）广泛应用信息技术，建立健全财务内控监督平台

在内部控制体系下的预算管理应将信息化管理技术广泛应用到经济活动及内部控制的流程和项目中，从而减少甚至消除人为因素的操纵，保留原始信息。在复杂的市场经济环境下，企业在经营、运行及财务运转等方面存在着许多很难预料和预防的风险。为了更好地规避各种风险，避免企业经营不善，企业应该积极利用信息技术优势，建立健全财务内控监督机制。财务汇报管理工作能否达到预期效果，还需加强对其的监督督促，增强执行人员严格遵守纪律的意识；同时加大对各项目各部门无视企业制度的违纪行为的惩治力度，通过严格的监督机制在整个企业制造遵守财务制度、规范化处理各项经济事务的良好氛围，避免各项重大的财务违纪行为的发生。其次建立企业内网，在内网上通报各违规者的违纪行为，以儆效尤。再次利用信息技术提高财务核查的手段和方式，定期不定期抽查各子公司、各部门及各项目的财务信息，避免账表不符，使企业蒙受经济损失。

（五）建立企业财务内控模式，完善财务体系

企业财务内控模式服务于企业财务体系，为了完善企业财务体系，就需要进一步加强财务会计人员的工作能力并规范其工作范围，具体分配会计主管、核算、综合分析、制单录入、档案保管及出纳的具体工作岗位，明确规范其岗位主要工作内容、工作流程与责任，并制定合理的衡量标准，建立岗位轮换、考核等制度，增强财务人员的职业操守，提高其监管能力，以建立科学合理的财务内控模式，进一步完善企业财务管理体系。

（六）通过财务内控管理固定资产加强财务监督

企业在推进内部会计控制制度建设、加强内部财务监督的过程中，必须建立健全企业的固定资产内部管理控制体系。企业的各级部门尤其是行政部门，应该结合经济市场工商监管机构的具体要求和企业经营管理的实际情况，建立健全固定资产的内控体系，进而完善财务内控手段，保证在财务内控下固定资产管理能够有效执行并发挥相应作用。其具体措施主要是以下三点：

（1）在企业内部形成各部门各项目之间相互促进相互制约的机制，建立好监督“防”线。

（2）企业不但对财务部门进行常规会计核查，另外增加对各项目活动、各环节的周期和不定期财务核查，建立好监督“堵”线。

（3）企业规范纪检部门的各项工作纪律，加强纪检部门的检查力度，建立好监督“查”线。

通过建立“防堵查”这样层层递进的监督机制，有助于企业及时发现财务端倪，实时采取合理措施，实现防范和纠正财务风险的目的。

四、结语

企业财务内控在现代企业生存发展中扮演者愈来愈重要的角色，并且其水平的高低直接影响财务管理水平的高低，进而影响企业整体经营及运行状况。因此企业必须从加强预算管理、完善财务汇报管理、控制企业财务支出、将信息技术与企业财务内控相结合、建立健全财务内控完善财务体系及加强企业固定资产管理等几方面以财务内控为手段加强企业财务管理。

参考文献：

[1]谢业凤.强化内部会计控制提高企业财务管理水平[J].财经界，2012（12）.

[2]侯文丽.完善企业财务内控制度，提高财务管理水平[J].时代金融旬刊，2012 （12）：32-32.

篇4

关键词：会计电算化；集团企业；有效实施

集团企业是一个巨大的经济联合体。业务复杂多样，它不但涉及不同行业，而且还涉及跨不同国家和地区；它的结构有核心企业，直系企业，表系企业等不同层次的企业组成，各个企业之间在会计上还保持千丝万缕的联系，这就是集团企业管理的特别之处；它按其与总部的亲疏关系分别提供相关会计信息及报表。集团企业普遍实施了会计电算化。但总是因为某些问题阻碍其进一步有效发展。只有解决这些问题，才能通过计算机迅速的将各种财务指标及时传送到有关部门，并为企业管理者决策提供财务信息，这才能体现财务价值。

一、集团会计电算化的现状

目前计算机系统网络化，移动终端，云数据对生产生活带来了质的变化，同时会计电算化成为财务处理的有效工具，减少财务核算人员，提高会计核算效率，促进会计工作职能转变，提高会计工作的质量。尤其是集团企业为了及时了解集团整体财务状况，更是投入大量资金，但结果总是因为种种问题而不尽如意。管理者对财务信息不能适应瞬息万变的外部环境和支持决策表示失望，财务价值不能实现。

(一)集团管理人员对电算化认识局限，阻碍了会计电算化进一步发展比较多的学者及大多数财会人员一提到会计电算化，往往还是定位于减轻了会计人员工作强度。对电算化的认识停留在计算机代替复杂的手工计算记账的水平上。会计电算化后不能及时有效地为日常经营决策提供丰富有用的会计信息，使集团管理者动摇了对会计电算化作用的信心，阻碍了会计电算化进一步发展。

(二)财务管理软件不统一、会计科目设计不合理，阻碍了会计信息的及时传送集团公司在建设初期，对会计电算化重视不够。由于技术力量薄弱，资金紧张，并没有一个长远的规划，集团公司和下属子公司各自拥有自己的财务软件，进行数据的合并、汇总非常不方便。二是虽然实现了会计电算化软件的统一，但会计电算初始工作各自为政，会计科目及级数不统一，集团报表只是对报表进行加总合并，对与内部之间的会计业务抵消只能手工处理。由此造成的时间浪费也是可想而知的，会计信息不能满足外部环境瞬息万变及时性要求。

(三)基于传统电算化财务会计流程电算化忽视大量管理信息，不能满足管理者的需求当前财务会计电算化，财务会计流程还是建立在传统落后的劳动力分工理论，只是简单的照搬模范手工核算的流程，将财务会计细分为工资、材料、固定资产、账务处理、报表编制等的工作，形成各自的独立的子系统。这就造成了：1.会计部门人员事后获取业务单据，花费大量时间在处理单据核对上，浪费了大量的精力和时间，通过手工编制记账凭证、审核凭证、记账、对账、编制报表等一系列环节和相应岗位人员的辛勤工作，才将业务单据反映的信息转换成会计账簿和报表。各个核算子系统形成的信息彼此独立，形成一个个信息“孤岛”。2.反映企业经营状况财务数据信息是会计师根据业务活动信息按照“会计语言”加工而成，而不是直接采集业务活动的数据。忽视大量的管理信息导致会计部门与其他部门之间信息的相关性降低，财务部门与其他部门之间产生隔阂。3.传统的会计流程形成的会计报表是根据会计科目加工汇总生产而成，信息过于专业单一、不通俗易懂从而造成了管理者不能从多层次、多视角分析企业的财务状况和经营成果。高层领导更加注重建立度量客户满意度、市场份额、人力资源等系统，忽视财务系统。

(四)分权式的集团企业电算化财务核算方式，容易造成财务信息失真为了发挥分子公司的经营积极性及适用外部不断变化的经济环境，集团企业往往采用分子公司经营财务的合理“分权治理”。由于长期采用分权管理，集团总部财务制度和政策通过纸质或文件的形式下发，各分子公司财务更多是服务并接受本企业管理者监督，从而忽略集团整体财务战略。更甚者在信息不透明的情况下，各个成员企业很有可能从自己的利益出发，报喜不报忧，做假账等。就会使得集团汇总起来的会计信息失真。

(五)会计电算化内部控制制度不完善，电算化安全风险意识不强首先集团企业涉及行业广，分子公司较多，下属企业核算基础不统一，不规范，内控制度不健全，所以在电算化内部控制建设方面面临的问题也就比较复杂。会计电算化网络系统环境存在许多不安全因素，计算机病毒及网络恶意攻击层层不穷，财务管理人员认识不足，财务数据安全风险较大。

二、集团企业会计电算化建设的相关建议

(一)提升集团企业高层管理人员对会计电算化认识对于会计电算化带来的财务核算人员减少，人工成本降低，会计核算质量的提高，企业高层管理人员是有不同程度的认识的。但考虑成本效益的因素及对会计电算化信息作用又有不同的想法。提升信息准确性及时性和财务人员地位，发挥财务信息价值，支持经营决策。财务负责人只有通过多汇报，积极邀请管理人员参与会计电算化培训，提升对会计电算化信息处理的快捷和有助于经营管理决策的认识。只有高层管理者的重视支持，会计电算化才能在集体企业进一步发展。

(二)建立信息共享的财务管理软件系统，统一会计科目抵消内部交易。1.建立统一的ERP财务软件，在B/S技术支持下在集团总部成员之间建立信息集成共享的IT环境，随着手机移动终端及大数据的发展，使得多层级企业集团变成集团总部-数据共享平台-客户端，得以实现总部与成员单位信息的实时共享和传递，实现集团总部对分公司的管理和控制，数据集中保存在服务器数据库中，实现整个集团财务信息的集中管理，核心资源统一调配。2.制定集团统一的会计科目是进行整个集团经济业务核算的基础中的基础。集团企业财务部门设计能够涵盖整个集团经济业务分类的会计科目保存在共享数据库中，各个分子公司根据自身经济业务实际需求通过映射组件，将会计科目映射到自己分子公司，在集团统一科目体系上，根据精细核算，管理要求增设下级科目，保证会计科目体系的一致和规范。3.随着科学技术的发展，企业多元化的发展所涉及的领域和行业也不断扩张，集团企业内部相互交易就变得十分普遍。成员内部交易在各自财务上反映双方资产、负债、收入、费用等变化，但对整个集团财务来说不影响。为了正确反映整个集团财务状况和经营结果就必须在编制合并报表时对内部交易事项进行抵消。由于交易双方入账时间不同、科目不对应导致对账困难，费时费力，在共享的数据库坏境下，根据发生的业务单据自动生成协同单据，通过网络传递给双方经双方确认后自动生成凭证，从而保证内部交易单据、入账金额、时间、科目等一致性、及时性和正确性，进而解决了集团内部交易对账难的问题。

(三)以价值链管理角度再造会计流程，丰富管理信息，满足财务信息使用者需求传统的电算化核算流程根据业务部门在业务发生时生成各种业务单据，财务部门事后手工编制记账凭证、审核凭证、记账、对账、编制报表等辛勤劳作，由于会计子系统和业务子系统各自运行，以价值链管理角度来看，中间存在着非增值环节，手工核对单据、手工编制凭证降低了会计信息的可靠性和管理信息的缺少，影响会计信息的可靠性和相关性。只有消除非增值环节实行会计流程再造。如图1从图来看消除了手工编制记账凭证非增值环节，所有的数据包括业务数据图片合同扫描件等与财务数据都集中在数据库中，通过数据授权实现数据共享自动生成财务和业务角度的相应报表，这样不仅提高效率，而且通过业务数据图片内容增强会计信息可靠性和相关性，并为满足管理者需要多样化管理信息。

(四)集团实行实时集中财务核算方式，实现企业集团财务战略随着互联网技术的发展，云存储新技术应用，可以显著提升企业集团财务管控水平。通过在数据库中嵌入集团财务制度和内控制度。构建网络环境下的集中实施核算与管控方式。数据集中是集中核算与管控的基础，必须利用先进的网络技术实现集中监控和规模经济，达到企业集团间资源共享，合作共赢，共同发展，实现企业财务战略。这样既增加了透明度，提高了管理效率，有利于合理配置资源，使各成员企业有序运作，保证经营高效。只有这样才能保证信息的真实性，正确性和有效性，应对瞬息万变的内外坏境，发挥财务对经营活动的引导和控制，实时支持企业决策，从事后财务转变成在事前、事中、事后全流程监控。

(五)加强内控制度建设，增强安全风险意识1.集团企业会计电算化使用范围广，制定一套严格的内控制度在整个集团实行。通过财务系统参数设置，强制贯彻内控制度，有效落实内部牵制制度，实施不相容岗位分理。严格权限设置，按照人员、角色分配权限，保证各操作人员在职责范围内处理相关业务，提高数据安全。对重大事项的审批流程设置事中控制，针对集团内运营中的重点业务，通过审批流平台设置审批流程控制。即审批人、权限、流程设置，审批管理制度的制定和执行。以减少运营风险。

2.加强电算化负责人对软件应用及网络安全技术知识培训，使其掌握对计算机病毒和网络恶意攻击的防范知识。对财务数据建立有效地备份制度，并对保持的介质进行严格的保护。本文是笔者在集团企业会计电算化操作过程中深刻体会到财务管理软件问题、科目设置不合理、传统的核算流程问题，弱化了财务功能作用发挥，阻碍了会计电算化的进一步发展。提出建议，展望会计电算化能够飞速发展，紧跟时展要求，引导企业经营决策，实现财务价值。

参考文献：

[1]畅国宁.企业集团会计电算化建设相关问题分析[J].财经界：学术，2009.1.

[2]余兰兰.企业集团会计电算化管理制度设立之初探[J].审计与理财，2005.1.

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【关键词】施工企业；风险；防范；控制

一、引言

风险是现代企业财务管理环境的一个重要特征，在企业财务管理的每一个环节都不可避免的要面对风险。随着国际金融危机对我国实体经济影响的不断加深，企业的经营风险最终将转变为财务风险，财务风险的防范与控制又一次成为财务管理人员关注的热点问题。为应对金融危机、扩大内需，保障经济的快速有序发展，国务院出台了一系列经济刺激政策，其中对铁路、公路等基础设施投资巨大。这些利好消息对于施工企业来说既是机遇又是挑战。施工企业要想取得、巩固、扩大市场份额，必须正视风险管理，加强对风险的防范与控制。笔者认为施工企业的财务风险主要包括投标风险、融资风险、材料成本风险、资金管理风险和成本增加风险等方面。全面掌握风险管理的知识，建立良好的企业内部控制机制，及时防范企业经营中的各类风险隐患，是施工企业目前必须面对的问题。本文针对目前施工企业存在的财务风险，从建立投标风险评估机制、合理外部融资、降低材料成本、加强财务风险分析和预测、资金风险管理和控制工程成本等方面对施工企业的财务风险的防范与控制提出改进措施。

二、目前施工企业存在的财务风险

由于种种原因，施工企业风险防范和控制意识淡薄，极易造成企业亏损和资金链断裂，严重影响了企业的发展。企业风险管理的最终目的是保证企业现金流为正数，而企业利润是决定现金流的主要因素，企业没有利润，其现金流缺乏增长动力。因为靠融资等方式维持正的现金流的企业，意味着其资金运转出现危机，严重的倒闭破产。本文主要从施工企业投标风险、融资风险、材料成本风险、资金管理风险和成本管理风险等角度对目前施工企业存在的风险进行分析，以期引起共鸣。

1.投标风险

国家扩大内需政策的出台，建筑市场规模的扩大，给施工企业带来了广阔的发展前景。在当前经济环境下，建设单位的建设资金来源普遍受到冲击，极易造成建设资金不到位。在施工过程中，施工企业为了工程进度和企业效益不得不垫资施工，从而加大了资金成本，造成工程款回收困难，甚至引发资金链断裂。因此施工企业在看到扩大内需政策带来的机遇的同时，更应关注其中的风险。不顾自身人员、技术、设备、资金和管理实力，为扩大市场份额盲目投标的做法是危险的。由于建筑市场竞争激烈，为了达到中标目的，施工企业纷纷竞相压价，有些投标报价甚至低于成本价。由于低价中标，使企业利润空间越来越小，造成行业利润率较低，加剧了企业的资金紧张，给企业的发展带来了风险。

2.融资风险

由于投标和工程施工需要大量的流动资金，施工企业不得不向金融机构借款，以维持其资金流转。在金融危机的大前提下，借款能否如期获得，能否在额度和期限上获得保证，金融机构能否按计划提供，利率是否稳定，宽松货币政策能够延续多久等等，这些都给施工企业带来了一定的融资风险。此外，施工企业的借款一般为短期借款，而工程项目施工周期长、回款速度慢，借新债还旧债已成为施工企业普遍现象。况且大额借款不但造成施工企业的资本结构中债务比例过高，而且在企业经营状况较差的情况下还会导致企业资不抵债，面临破产清算的危险。

3.材料成本风险

材料成本是施工企业工程成本的重要组成部分，据测算它已占到工程总成本的60%左右，是工程项目质量和效益的源头。近年来，材料市场价格变动频繁。2008年上半年，钢材价格大幅上涨，下半年又大幅下跌，国际原油价格也是在大涨之后大幅下跌。随着国家扩大内需政策的出台，全国掀起基础建设投资的热潮。某些地区多个项目同时开工，当地资源和生产能力严重不足，施工企业只能被动接受高价材料，甚至出现“抢料”现象。有些地区出于安全和环保的目的，限制和禁止砂石料的生产，施工企业只能到外地采购材料，造成材料运输成本的大幅增加。为拉动经济快速发展，山区项目、铁路项目逐渐增多，项目规模越来越大，工期越来越短，质量的要求越来越高，材料供应愈加困难，材料市场的形势日益复杂。特别是路面项目，材料供应已经成为项目施工进展的决定因素。

4.资金管理风险

资金是施工企业抗风险能力的主要体现，在金融危机中倒下的国内外大企业无不是缺乏资金造成的，其中资金集中管理是应对风险的重要举措。施工企业的特点是流动频繁，高度分散，工程项目遍布全国，甚至在国外。企业有限的资金分散在不同的工程项目，不能充分发挥资金集中效应。在投标过程中，许多建设单位增加了抵押和履约保证金的比例和额度，而且越来越多的建设单位将银行保函改为现金保证金，这样就增加了施工企业的资金压力。施工企业一部分工程款总是以应收账款的形式长期无法收回，再加上部分建设单位因资金不到位等原因，不能按期支付工程款，致使企业的应收账款有增无减。由于建设单位一般都要按工程结算的5%～10%扣质量保证金，而且按规定都要在工程竣工后一定时间后才能返还。目前，竣工工程结算工作普遍滞后，大量存在3年以上的应收账款，这些款项很容易变成坏账、呆账无法收回，严重影响了企业资金的正常运转。施工项目资金使用缺乏计划和监控措施，存在大量不规范的资金支付。项目施工过程中，不及时支付款项，协作单位、材料供应商会以停工、短供威胁，税务机关会要求支付滞纳金和罚款，劳动监察机关会强制支付民工工资，加剧了项目资金的紧张。

5.成本管理风险

近年来，建筑市场招标竞争激烈，并且标价压得越来越低。施工企业要想保持项目利润，必须在降低成本上下功夫。在经营过程中，人工成本、材料成本、机械成本、安全环保成本等逐年提高，这就给成本管理带来很大的压力。在国家刺激经济的影响下，项目工期越来越紧，施工质量越来越高，施工企业要想保质量和进度必须加大人员、材料、机械和资金投入，从而加大了项目成本。目前施工企业的成本管理还处于较低水平，忽视成本的事前规划和事中控制，使成本管理变为“秋后算账”。项目目前普遍存在材料管理不严，浪费现象严重；关键控制岗位缺乏人员控制；工程返工和停工待料想象时有发生。这些情形将会造成人工费、材料费、机械使用费的极大浪费，管理费用超预算，项目成本超支。

三、施工企业风财务险防范与控制措施

为应对金融危机，指导企业财务管理，财政部了《关于当前应对金融危机加强企业财务管理的若干意见》（财企[2009]52号）。施工企业应根据财政部要求，针对企业实际加强会计内控制度建设，控制风险，谨慎决策。会计内控制度建设是强化企业管理，化解财务风险的关键措施。尤其是在金融危机肆虐的今天，更需要内控制度来监督控制、规范经营和财务行为，防范由其导致的财务风险，促进企业健康发展。

1.制定科学的发展战略，建立投标风险评估机制

施工企业应当分析金融危机中的建筑市场现状和国家扩大内需政策对建筑行业的影响，结合近年来经营发展和财务管理情况，理清经营思路，细分市场，制定科学的企业发展战略，避免因盲目扩张造成不必要的损失。施工企业在投标之前要对建设单位的资金实力和信用状况进行深入研究和分析，全面考虑风险成本，建立起投标风险评估机制。要对拟建项目的资金流动和盈利情况进行策划，从而为投标提供科学的依据。企业原则上不承接建设单位资金不到位的工程和大量垫资的工程。对个别因维护企业信誉，并且建设单位有明确要求需要垫资施工的，必须经管理层风险评估后做出决策。只有对拟建项目认真调查研究，树立投入产出观念，重视投标风险的控制，量力而行，精确报价，才能有效降低投标风险，从源头上加强风险控制。

2.合理外部融资，保障企业资金需求

施工企业要开拓市场、促进工程进展、保障资金需求、缓解资金压力，进行外部融资是必要和可行的。施工企业要根据企业发展战略和工程进展情况制定资金需求计划，合理确定资本结构，搭配好长短期资金，利用财务杠杆，合理举债。对外部融资企业必须建立严格的审批程序，保证融资的及时性和必要性。目前施工企业的融资主要采用短期借款，这就要求企业树立偿债风险意识、信用风险意识，保证按期偿还借款，维护企业信誉。企业应与商业银行建立广泛的合作关系，申请较优惠的银行贷款利率和较高的银行授信额，为企业招投标、履约、动员预付款保函、信贷证明等银行业务提供便利，降低企业的融资成本。

3.多方面获取市场信息，降低材料成本

施工企业应通过各种渠道及时了解材料市场动态，对材料价格走势进行科学预测，提前采取行动，化解材料价格风险。施工企业管理人员应根据市场状况和项目实际及时调整材料采购策略，比如对钢材、水泥等大宗材料进行集中招标采购；和材料供应商建立长期稳定的合作关系；利用资金、技术优势介入材料生产；参与材料运输；利用承兑汇票在材料价格较低时进行价格锁定等。2009年3月27日，作为建筑用钢的线材和螺纹钢期货在上海期货交易所上市。施工企业可以利用资金对建筑用钢材进行套期保值，降低钢材价格风险。加大进场材料的管理力度，制定切实可行的管理措施，落实责任人，降低材料的丢失和浪费

4.加强财务风险分析和预测

健全财务风险机制，还要建立企业在经营管理活动中的潜在风险进行实时监控系统。财务风险分析和预测是施工企业控制未来财务风险的重要方法，也是企业进行经营决策的重要依据。财务人员要增强风险意识，准确把握宏观经济形势和市场发展变化，及时分析财务数据，对企业未来财务活动和财务成果作出科学预判，当好企业战略决策的参谋助手。加强经济、财务、市场、政策等信息体系建设，强化财务风险分析和预测与企业发展战略的相互衔接，合理运用财务风险分析和预测方法，提高企业财务管理水平，提升企业的战略决策能力。注重发挥企业财务信息的预警作用，加强企业财务风险监测预警工作，发现重大经营风险或财务风险，要及时向企业管理层汇报。

5.集中管理和按计划收付资金，规避资金风险

强化风险控制首先是要强化对资金风险的控制。在当前的经济形势下，施工企业应该树立现金至上的理念，狠抓现金流管理。金融危机中企业生存的关键，是保证现金流足以维持生产经营所需。稳定充足的现金流，是企业应对危机、稳健经营、健康发展的重要保证。全面树立以资金管理为主导的企业财务管理理念，强化现金流管理意识，高度重视企业现金流管理。加强资金运行监控力度，保证资金合理、安全使用是增强抵御风险能力的必要措施。施工企业资金风险管理应做好以下工作：

（1）资金集中管理是降低资金成本、增强资金保障能力、应对资金风险的重要举措

施工企业工程项目跨度大、流动性强，这就给资金集中管理带来了很大的难度。施工企业应结合企业实际建立资金调控中心，制定切实可行的规则和章程，把分散的资金集中起来使用，以便降低资金成本，提高企业的效益。

（2）切实强化企业应收账款管理

由于建设单位一般都要按工程结算的5%-10%扣质量保证金，而且按规定都要在工程竣工后一定时间后才能返还。另外由于建设单位资金不到位等原因，大量的工程计量款长期无法收回。施工企业要制定应收账款的控制和催收机制，明确责任，加大工程款的回收力度，规避资金风险，确保安全的资金供应链。

（3）施工企业在施工过程中要建立良好的信誉，对外欠款项要根据企业资金状况及时支付

制定资金支付制度，资金支付要有计划，减少人为随意支付的发生。明确规定审批人员对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关措施，审批人不得超越审批权限，重要资金支付业务实行集体决策和审批。财务人员要根据企业资金状况和款项的轻重缓急进行支付，避免出现停工、诉讼等情况的发生。

6.完善内部控制制度，降低工程成本

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关键词：财务战略 风险管控 价值创造

YQ煤炭企业是国有大型现代综合能源企业集团二级子公司，主营业务有煤炭开采洗选、煤炭运销、物流贸易，煤层气发电及综合利用、机械加工制造等产业。现拥有14座煤矿，10个全资及控股公司，现有员工17000余人。截至2013年末公司资产总额145.8亿元，净资产39.1亿元。

一、企业运营及财务管理现状

（一）攻坚克难逆势而上，经营状况迈上新台阶

2013年在克服国内宏观经济下行，煤炭需求下降，煤炭市场低迷，煤价下跌等诸多困难，砥砺奋进、逆势而为，各项主要经济指标逆势增长。原煤产量1036万吨，开掘进尺6.8万米，煤炭贸易总量2350万吨，营业收入340亿元，利润总额6.7亿元，实现利税18亿元，资产总额145.8亿元，净资产39.1亿元，资产负债率73.3%。主要经济指标均超额完成年度目标，其中产量、营业收入、资产总额、净资产等指标均创历史新高，在外部市场急剧下滑的情况下，仍保持较好的盈利水平，经营规模迈上一个新台阶。

（二）突出重点强化职能，资金集中管控取得新成果

2012年以来煤炭市场持续低迷，特别是进入2013年后煤炭价格大幅下跌，企业资金面经受住了巨大冲击。重点基建煤矿、洗选加工及管状皮带运煤项目的开工，时间紧任务重，资金紧缺、压力剧增。面对严峻的形势，财务部门加大对外协调和多方融资的力度，确保了全年整体资金供需平衡，重点工程当年投产见效保障有力。强化资金管控职能，借助集中管控系统，资金归集度达到77%，资金管控体系逐步形成。经过一年多的努力，将一年以下的贷款全部置换，有效地降低了资金断链风险，增强了市场下行情况下抵御外部风险的能力。

（三）加强调研积极探索，成本管理积累新经验

在制定《煤矿成本费用管理办法》的基础上，将煤矿成本管理办法细化到各个项目，编制出配套的成本项目表格，统一成本核算口径和成本分析格式；不定期召开煤矿成本分析会，及时发现成本管理中存在的问题和不足，寻求降低成本有效措施；实行对标管理，赴内部矿井学习先进成本管理经验。经过一年多的努力，成本管理初见成效。

（四）抓住重点以点带面，预算管理寻求新突破

通过加强预算管理学习，各单位深化了实施全面预算管理理念；加强预算组织领导，完善预算组织体系；定期进行预算分析寻找差异，逐步完善预算体制。预算管理，资金先行。以资金预算作为开展全面预算的切入点，带动全面预算。制定并下发了企业《资金预算管理办法》，根据实际情况在所属煤矿试行。通过集中监管资金用途，确保预算资金专款专用。

（五）规范流程整章建制，制度建设掀起新

结合本单位业务特点，组织编写《会计业务标准化流程工作规范》，引导财务人员快速便捷地掌握所在岗位会计处理的标准和流程。出台《周工作汇报制度》、《限时办结制度》、《首办负责制度》和《督察督办制度》等12项内部管理制度。进一步细化分工提高效率，起到了及时传递信息、完善内部控制的积极作用；同时制定了《差旅费管理办法》《重点工程进度审批及资金支付程序》等诸多规范性文件。

（六）提倡节俭多措并举，降费增效取得新成效

为提高资金使用效益，认真贯彻“存款理财化、贷款证券化”的理念，在资金及其紧张的情况下充分利用非工作时间进行保本理财，2013年理财收入共计完成457万元，盈余现金理财观念深入人心。严格执行账户开立审批制度，统筹监管系统资金流向，全年盘活资金35259万元，节约利息费用2000余万元。认真贯彻落实中央和集团“八项规定和六项禁令”，切实转变工作作风，努力在降费增效、降耗节支上下功夫。通过制定标准、严格审批、细化措施，全年办公费、招待费和差旅费等可控费用同比下降3132万元，降幅29%，取得了较为显著的成效。

二、现存主要矛盾和问题

（一）四大主要矛盾

1.企业发展与资金短缺之间的矛盾（主要矛盾）

现阶段企业已进入高速发展的轨道，但当前煤炭市场低迷，

银行调低煤炭企业信用水平，煤企资金流和偿债能力大幅下降，而建设工程集中度高及重点项目建设加剧了资金紧张的局面，成为制约企业发展的主要矛盾。

2.集团化管理要求与管理基础薄弱之间的矛盾

公司正向建设国内大型现代化综合能源集团的目标迈进，财务管理工作虽有了一定的进步，但与现代化集团要求仍存在一定差距，特别是在风险管控方面，仍有很大提升的空间。

3.财务发展规划与企业发展目标不相适应的矛盾

公司确定“以煤为基，做实物流，抓好贸易，适度多元，链式发展”的战略定位，但财务发展规划刚刚起步，财务管理体系尚处于构建阶段，无法为企业快速发展提供更有力的支撑。

4.跨越式发展要求与人员素质参差不齐之间的矛盾

企业高速发展对财务和审计工作提出新的更高要求，但目前在一定程度一定范围内，存在人员观念落后、协作意识不强、责任心不足等诸多现状，必然导致下一步工作开展难度加大，人员整体素质亟待提高。

（二）七大突出问题

1.资金断链问题

当前煤炭市场持续低迷，各金融机构纷纷调低了煤炭企业的评级，到期贷款续贷难以保证，同时国内货币政策趋紧，信贷资金供应不足，导致资金成本不断上升，审批周期长，资金到位率低。防止资金断链、防控资金风险是YQ煤炭企业面临的首要任务。

2.成本管理问题

公司在成本管理上积累了一些经验，但仍存在较多问题。如成本管理的意识不强，对管理关键环节的控制较薄弱，成本管理的措施简单缺乏创新，成本管理部门联动机制和协同效应未体现。

3.预算管理问题

预算管理虽完成一些基础性工作，但多为表面化、浅层次的工作，与全面预算的实质性要求尚存较大差距。缺乏专业的预算管理人员，缺乏体系化、操作性强的预算管理办法以及行之有效的预算考核与奖惩制度，预算管理尚未真正起到统筹规划、沟通协调以及绩效评价的作用。

4.财务风险防控问题

经济业务不确定性的存在，导致风险难以避免，作为风险防控的“防火墙”，风险防控机制至关重要。目前财务风险防控机制建设比较薄弱，缺乏有效的风险识别、风险应对、风险预警和管控分析制度。仍需进一步完善。

5.纳税筹划问题

目前纳税筹划工作局限于各项税种的申报和核算，财务人员对税收政策了解掌握不够，与税务部门沟通协调不足，缺乏税收政策与经济业务的有机衔接，缺乏全面完整的税收筹划意识。

6.会计基础管理问题

会计基础管理较以前取得长足进步，但内部发展极不平衡。主要表现在：会计核算不够规范，单位间会计政策没有完全统一；制定的岗位职责简单粗放，缺乏可执行性；制度流程未成体系，有时自相矛盾；相关台账未全面建立，不能随时掌握全面系统连贯的信息；财务分析局限于数字表面，缺乏原因剖析，不能为决策提供有用信息。

7.人员整体素质问题

目前财务人员的整体素质参差不齐。部分财务人员知识结构单一，专业胜任及职业判断能力较低，加之责任心不强，学习能力不足，对出现的新问题新情况应对缓慢，很大程度上影响了财务工作的执行力、贯彻力。

三、应对措施

（一）建立健全财务内控管理制度

以财务战略为依托，强化财务内部控制的建章立制，规范统一财务内部岗位设置，初步构建财务精细化内控制度体系；以夯实财务基础管理为抓手，结合“一个战略、三项内控制度”的推广实施，进一步细化YQ煤炭企业《会计业务标准流程工作规范》，高度重视基层单位日常基础工作的细节控制，积极探索分步构建会计工作质量达标机制，建立健全常规财务的监管与考评，确保会计工作的规范、有序、高效运行。

（二）深化资金管理机制，严防资金断链风险

继续深化和完善资金集中管控机制，加强外部融资和引入战略投资者的力度，统筹全系统资金收支，协调生产与建设的资金供需。树立风险管理和危机管理的意识，加大货款回收和旧欠清收力度，规范大额资金和项目资本支付，确保日常经营活动和建设项目资金供需平衡。

（三）推行全面预算管理，掌控资金需求与配置

高度重视资金短缺风险，加强资金预算管理，掌控资金需求与配置，定期组织评价资金预算的执行情况，分析项目投资和生产经营的现金流转规模及其变动趋势，逐步细化和完善预算管理的编制与审核、执行与调整、控制与分析、考核与激励的体系，严格预算执行与控制。

（四）加强对外投融资等重大事项的财务管控

优化资金结构，管控财务风险，提高资金使用效率。积极探索扩充权益资本途径，合理利用信贷融资和资产证券化工具，有效控制资产负债率目标，实体企业控制在75%以内，贸易企业控制在80%以内。积极调整债务结构，逐步控制和减少流动负债，鼓励增加3-5年中长期信贷，至少2年以上信贷资金，充分利用财务杠杆提高自有资金收益率，定期考核资金的使用效率和经营效益。对投资的方向、风险以及回报进行严密的财务监管，努力降低和规避项目投资的资金风险。

（五）坚持管理精细化，推行全面成本管理

建章立制、统一标准，对目标成本进行刚性约束。实行归口分级管理责任制，将各项成本指标细化分解并层层落实，并与经济效益责任制相挂钩。通过预测、控制、分析和考核，努力挖掘成本降低潜力。树立全面经济核算，正确处理产量、质量和成本的关系。完善采购制度设计，降低采购成本，严格控制大宗材料采购成本。加强定额管理，提高投入产出率。调动全体员工的积极性，全员参与，最大限度挖掘成本降低潜力，努力提高企业整体成本管理水平。

（六）强化纳税筹划管理，化解企业纳税风险

提高纳税意识，主动掌握国家各项税收法规和政策的变化，深入了解税收法规制定的背景和政策导向，准确掌握企业纳税风险及化解途径，建立税务筹划案例库和财务管控风险案例库，吸取教训，举一反三，化解风险。要通过减少交易环节，逐步解决企业内部之间的关联交易，重复纳税现象严重等问题。积极协调与财税部门的关系，为企业发展创造和谐的环境。

（七）大力推进人才梯队建设，全面提升专业水平

制定人才发展规划，加强对中高层管理人员的培训，重视会计领军人才培养。鼓励和推荐优秀财务审计人员报考全国或省市会计领军（后备）人才项目，鼓励报考会计师、注册会计计师等教育，招聘管理培训生，建立财务人才储备。

参考文献：

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关键词：内部控制；石油企业；解决对策；现状

由于我国正处于发展的高峰时期，石油资源仍然是目前能源结构中最重要的一环，但石油企业在开采和利用中仍然存在很多问题，这就需要企业实施强有力的内部控制，以改善内部控制系统，进而推动石油企业的长远发展。本文结合石油企业内部控制的必要性和现状，提出了石油企业内部控制遇到的问题及其特点，并着重探讨了完善我国石油企业内部控制的具体的措施。

一、强化石油企业内部控制的必要性

一般情况下，石油企业内部控制的内容主要有执行业务、财政、科学考核相关人员以及物资等的控制，以确保生产经营模式的合理性，促使企业高效、有序的运行。就执行业务而言，在企业内部有效进行调控，可使员工具有科学合理且明确的分工。从财政以及物资的角度来讲，控制手段的有效性，能够保证财物的完整性，若控制系统非常严格、合理，则能杜绝资源浪费，同时也能减少贪污、挪用公款等现象的发生，进而保障石油企业财政的安全性。就人员考核来讲，有效的调控系统，促使石油企业的目标更加科学，而内部人员的责任心也更强，这都为企业生产的正常、有效运行提供了保障。由此可知，石油企业内部控制非常必要。

二、石油企业内部控制现状

现阶段，我国石油企业存在的内部控制问题，主要是不健全的系统结构和不严格的内部控制，导致企业生产存在严重的浪费现象，以致成本不断增加，使得企业大大降低了经济效益。通常来讲，企业生产中非常关键、重要的一个环节就是采购，若不严格控制内部采购环节，那么财务方面就会存在一定的差异，使得货物的库存量与支出严重不符，相关工作人员在采购环节造成资源浪费，让企业蒙受了巨大的经济损失。内部控制失控的情况一旦发生，会导致企业资源严重受损，甚至会致使企业内部发生混乱，这极大程度上影响着企业的发展。

三、石油企业内部控制遇到的问题及其特点

（一）石油企业内部控制遇到的问题

第一，部分企业没有明确内部管理职责，导致企业没有建立相互制约的执行、决算及监督的三权分立机制；还有些石油企业具有独断专权的高层管理人员，以致企业决策资金及资产调度时出现严重的失误，从而导致企业无法有效控制内部管理，进而出现贪污受贿、越权行事及等现象。第二，企业资产严重流失，有些企业没有严格规定开支费用，导致具有业务费用的相关部门经理常常无节制的花钱，使得企业资产严重流失；另外一部分企业的监控力度相对较低，以致无法有效监控产品销售、材料购买及财产管理等各环节，这也致使国有资产存在严重流失的现象。第三，部分企业的内部控制过程中缺少健全、完善的法律法规，严重阻碍了内部控制的长远发展，所以说，石油企业开展工作时，一定要以监督机制为主要依据，同理，内控工作也应如此。因此，不完善的法律法规，以及内部控制不能有效结合实际情况等都在一定程度上阻碍着石油企业内部控制体系的有效实施和贯彻落实。

（二）石油企业内部控制的特点

1.较高的现代化水平

目前，高现代化水平已成为石油企业的显著标志，且其内部信息非常通畅，使得企业内控制度得到了有效实施和传达。此外，石油企业的办公设备和管理水平比较先进，信息化程度也相对较高，且设备相较于其他企业具有一定的优势，因而企业内控制度会得到更好的信息反馈和传达。

2.严格的管理系统

石油企业严格的管理系统，使其能有效执行相关的法律法规。由于石油企业的发展历程较长，因而其内部已经形成一定的管理体系，且其管理层和员工队伍都能积极、自觉的遵守相关的法律法规，那么内部控制在这种良好的环境中就得以有效实行和建立。

3.牢固的基础管理

企业扎实、牢固的基础管理，使得其内部控制得以有效执行。通常来讲，企业内部的控制制度能够正常、有序实施的基础是完善、合理的制度，由于我国石油企业具有较长的发展历史，且其内部控制制度比较完善，尤其是在海外上市的三大石油股份公司，在当地相关法律法规的制约下，使得企业内部控制制度得以有效实施

4.浓厚的文化氛围

石油企业浓厚的文化氛围，高素质的企业员工，使得石油企业得以顺利、有效的实施内部控制。众所周知，石油企业的兴起时间较晚，且文化底蕴非常浓厚，员工特别负责、认真，并具有较高的积极性，以利于企业正确实施内部控制，并大大提高了内部控制管理水平。

四、石油企业内部控制的解决对策

（一）培养企业文化

无论哪种企业，加强培养其企业文化都利于发展，因为企业文化直接影响着其社会地位与形象，是企业的灵魂力量，也是其亲和力和凝聚力的具体体现。所以，企业内部控制的完善过程中，一定要重视培养企业文化。此外，企业文化能促使石油企业有效执行内部控制系统的相关规章制度，且其直接体现着企业领导的学问和素质，所以，具有强大的企业文化，才会促使企业更加强大。

（二）加大管理力度

石油企业有效的内部控制利于企业的发展，若想强化企业内部管理，首先应加大管理力度，促使企业的管理制度更加健全、完善，以便规范相关人员的工作行为，进而保证企业财产的安全性。此外，加强企业管理管理，也在一定程度上提高了信息的可靠性，进而杜绝或减少了贪污现象的发生，促使企业提高了经济效益。另外，企业还应强化管理预算工作，以提高企业的预警作用，促使企业的长远发展。

（三）加强监督审评

强化石油企业内部控制管理的同时，还应严格进行审评和监督，以确保企业加强执行力度。就企业监督而言，应严格按照合理、有效的管理要求，在企业内部增设监督审评的相关部门，进而从根本上解决石油企业的内部控制缺陷问题。另外，相关的监督审评人员需实时检查员工实施情况以及企业内控报告，以便严格审评和监督各部门职责的执行情况。除此以外，还应定期评审企业内部控制系统，并组织相关人员全面、有效的评审财务及其他部门，同时制作详细、正确的总结报告，以便及时找出并汇报企业内控系统缺陷，而管理层应在会议中着重研究相应问题，进而及时、有效的解决。员工在内部监督审计过程中，也能充分认识内部控制的关键性作用，进而为石油企业提高内部控制水平提供保障，促使企业进一步发展与进步。

（四）完善治理结构

由于社会竞争日益激烈，因而完善的结构体系可保障企业的发展。石油企业法人治理结构的有效实施，对企业发挥整体结构具有重要的意义。此外，石油企业应分层次管理相关工作人员，以实现相互限制、相互监督的管理效果。若企业要处理、决策投资等重大事情，应以顶层会议的方式促使各部门相关负责人积极讨论、协商实际情况，进而结合各种意见和建议，制定合理、有效的实施方案，这不仅体现了企业会议的民主性，还在一定程度上提高了员工的积极性和热情，促使企业的治理结构更加完善。

五、结语

综上所述，建立和有效实施石油企业的内部控制制度，可确保石油企业正常、健康的发展，因为只有不断强化石油企业的内部控制制度建设，紧跟时代的发展步伐，及时发现并矫正不足，才能促使石油企业科学、可持续发展。

参考文献：

[1] 汤丽梅.浅析我国石油企业内部控制的现状及解决对策[J].现代商业，2011（27）：79-80.

[2] 刘冬冬.浅析我国石油企业内部控制的现状及解决对策[J].中小企业管理与科技，2015（15）：2.

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关键词：商业银行；信贷风险；不良贷款；内部控制

商业银行作为信贷风险管理中一个特殊的企业，各种社会经济活动直接或间接地影响商业银行的信贷质量，已发放的贷款不能按期收回是商业银行最大的隐患，因此，信贷风险一直是商业银行防范与控制的较大难题。根据近几年商业银行发展的情况可以看出，中国经济正在转型，这对于商业银行来说，信贷风险所带来的压力将进一步加大，银行盈利能力迎来严峻考验，不良贷款持续增长成为了商业银行改革发展的巨大阻力，为了改变这种现状，商业银行必须采取各种措施，增强内部控制有效性，降低信贷风险。

一、商业银行信贷业务现状

近几年，国内经济发展速度放缓，优质贷款难寻，不良贷款增加是银行业的普遍现象。从下表可以看出，工商银行、建设银行、农业银行、中信银行和兴业银行都存在不良贷款率和不良贷款额双升的现象，其中工商银行、建设银行和农业银行是国有商业银行，不良贷款数额巨大，都突破了一千亿元，农业银行甚至达到了2129亿元。作为股份制商业银行的中信银行和兴业银行不良贷款数额虽然比国有商业银行少，但是根据近几年数据来看，增速也是比较快的。不难看出，随着商业银行不良贷款的增加，信贷风险也随之增加。

信贷风险的增加既有外部宏观政策的因素，也有商业银行自身的主观因素。从外部看，国内经济发展速度放缓，“调结构、转方式、去产能”的措施导致一些高消耗高污染的企业关停并转，企业经营困难，影响了贷款的按期归还。从内部看，不良贷款双升主要是银行自身内部控制不到位、制度执行不严格造成的。因此，改善我国商业银行内部控制制度是十分重要的。

二、商业银行信贷风险内部控制的原因分析

从近几年不良贷款的变化趋势可以看出，我国商业银行越来越关注并且着手解决这种现状，首先就是对内部控制制度的完善和改进。商业银行通过对这部分的改革，取得了一些成效，但仍有很多不足之处，主要体现为以下几点。

1.信贷风险内部控制环境不完善

第一，组织结构不合理。我国商业银行按照部门职责设置来安排对信贷业务管理和对风险控制的工作，很容易就能造成在工作过程中互相推卸责任的局面，最终使信贷风险控制出现漏洞，很不利于相关部门及时掌控风险。

第二，内部控制文化不健全。商业银行的大多数员工对内部控制的理念等有关方面认识不足，不能按照制度和规矩办事情，甚至出现了违规操作的现象。例如先办业务放款、后补手续，领导经常会按个人意志办事，，对违规现象视而不见。

第三，内部控制的制度建设适应不了经济环境的变化。我国商业银行内部控制制度建设往往跟不上社会经济和金融环境的发展，很多情况是一项新的信贷业务已经开始推行，但是相关内部控制制度的不完善甚至缺失，使员工缺乏相应的指导，很容易造成该项信贷业务风险失控。这些现象在中小商业银行尤为突出。

2.信贷风险评估水平相对落后

首先，风险评估认识不足。相对于对未来偿债能力等一些指标的评估，更侧重于对过去的评估，对信贷风险的评估偏好注重对企业财务数字进行形式上的分析，对报表信息的真假缺乏防范意识。

其次，风险评估手段缺乏。风险评估水平不高除员工对贷款风险认识不足，另一个主要原因是风险评估手段不足，员工缺乏有效的评估手段，即使认识到风险，也很难对风险大小有一个良好的判断。很多商业银行缺乏优秀的、符合本行经营特点的风险评估模型，尤其是中小银行金融机构的评估手段还停留在简单的比例分析和报表分析上。这样，就使虚假、不公正等不良现象出现，可能会造成指标细化的程度不够以及企业给银行提供的财务报表和有关的指标与实际的数值有较大的差距等情况的出现，影响银行操作人员的判断。这导致了信贷风险管理的专业化程度和效率较低，降低了信用评级的真实性和可靠性。

3.信贷内控制度执行力度不够

从信贷风险内部控制活动看，主要是业务操作存在众多风险隐患，主要有以下几个方面。

第一，在贷前的调查和放贷时的审查中客观程度不够，存在着很多风险。银行客户经理对企业调查有的流于形式，只关注企业提供的财务报表等静态书面文件，对企业提供信息的真假缺乏足够防范。对企业缺乏实地调研，或者仅仅到企业办公室通过聊天等听企业管理人员的口头介绍，不能深入了解企业生产、销售以及经营的实际情况。或者有些信贷人员为了眼前利益，主观意识上忽略贷款调查。

第二，贷款审批存在风险。我国商业银行目前在信贷方面的审批流程主要是把申报材料作为整个项目流程的基础，但是材料是否完整，是否客观真实则能够直接影响审查审批甚至是决策等环节。在实际操作中有些客户经理的业务素质不高以及业务态度不认真，在放贷前不仔细调查企业的经营状况，向上级申报的材料有时候不能清晰并全面的显示出企业的真实情况，影响上级的正确决策。

第三，贷后检查存在缺陷。信贷业务在管理方面缺乏明确并且硬性的规章制度，更多的是定性的判断，大多数客户经理在放贷后的检查中更容易把主观的想法加入其中，而不深入实际去检查，经常会忽视放贷后对企业的检查等工作，而这项看似简单的工作其实是很重要的，其结果就是不能及时发现贷款后的一些风险，从而不能得到及时有效的控制。

第四，对责任究查的力度过轻。大多数商业银行的贷款责任终身追究制只是形式，在一些环节中，各部门的有关人员所必须担负的责任过于模糊，不能细化。例如，不良贷款是怎么出现的，是由于客户经理的不认真调查，还是由于一些外部经济变化所形成的或者是其他原因，在这方面的具体细化还是有待提高的。还有的商业银行滥用贷款集体审批规则，造成人人负责等于人人无责的现象。

4.信贷风险预警体系不完善

近几年，随着计算机技术的逐渐发展和成熟，信贷风险预警体系软件的开发离不开这个技术，包括对一些基本资料采集、信贷业务的信用评级、信用额度的测算、审贷分离的审批、独立的放款管理等业务流程均在计算机系统内完成。这种技术同样也可以用在对一些后续的业务所出现的风险的管理以及监控等方面，良好的信息技术也可以及时反馈错误的信息。对信贷等一系列工作来说，计算机技术是其中非常重要的管理手段，对于风险预警机制的建立也依赖于计算机网络的发展。目前，信贷业务对计算机技术越来越依赖，并且取得了一些很好的成绩，但是对于信贷风险预警体系方面的建设还不够完善。我国商业银行在对风险的监控上需要更为先进的手段，来保证监控的及时性和全面性，虽然对于一些贷后的指标计算机技术可以作为风险监控的其中一种手段，但这通常都是事后处理，是对贷款现状的静态分析，是对贷款情况的局部分分析。

5.内部稽核独立性不足，监督力度不够

目前，我国部分银行都存在一个普遍的现象：内部稽核独立性的不足，主要原因是我国商业银行的内部稽核部门普遍都设置在经营层内，与信贷的经营、审核和放款等工作是同一级别的，从其对信贷业务的影响上看，商业银行还是更看重可以带来盈利的操作性强的信贷等部门，对稽核的重视度太低，这样，对于内部控制和内部监督等部门来说，他们的工作就单纯的是出现事故后通过一些措施来补，而不是预防和控制风险。

三、我国商业银行信贷风险内部控制应采取的措施

1.加强内部控制环境建设，培育内部控制文化

首先，对商业银行的经营来说，业务流程是及其重要的一部分，如果存在缺陷，就会影响商业银行的健康发展。因此，商业银行的改革要把优化业务流程放在最主要的地位，业务流程再造的深入实施，要把业务流程放在主要地位，而不是仅仅以经营管理为中心。只有这样才能消除部门管理模式所造成的画地为牢、各自为政、部门利益、揽利推责等不良现象。

其次，作为商业银行的最高领导阶层，要起带头作用，首先自己要深入了解内部控制体系，然后要在全行树立“业务发展、内控先行”的内部控制的文化理念，带动全行深入了解内部控制机制，通过各种形式和手段，建设“充分重视，全员参与，全面覆盖，完全控制”的内部环境和管理文化。

2.加强技术创新，完善信贷风险评估手段

完善信贷风险评估手段，首先，要以完善信贷评价模型的内部评级为基础，通过对违约概率和损失等一系列指标的计算，使信贷风险评估更具自动性、准确性和科学性。其次，推进内部评级方法的普及，在对贷款的审查和批准、信贷风险的防范和控制、风险的管理以及客户价值管理等方面，可以深入推行这种方法。需要注意的是：不能盲目建立风险量化模型，要深入考虑这种模型的可行性和有效性，并且必须要与商业银行内部的实际经营情况相符合，最大限度提高效益。再次，要加强对信贷员工的上岗教育，使信贷工作者重视该定量研究方法在信贷审核中的作用。

要降低信贷操作风险，第一，在贷前必须深入调查需要贷款的客户，看是否符合放贷的条件，这是信贷操作最关键的一步，以分析、预防和避免不必要风险的出现。第二，要严格把关贷款审批，坚决杜绝无权放款或越权放款的现象。第三，要对放款是否符合规定加大审查力度。第四，在放贷后，必须要加强相关的检查工作。第五，要明确信贷人员对其产生不良贷款的职责，优化责任追究制度。

3.优化信贷风险预警体系，提高信贷风险管理水平

提高对信贷风险的预防与控制有多种方法，国外有不少优秀的商业银行风险管理措施，我们可以加以借鉴，但是必须要从我国商业银行的实际内部情况出发，借鉴国内外科学的技术方法，建立健全信贷风险预警监控体系，这个体系主要分为指标系统、评估系统和决策系统三部分。

要逐步来提高风险管理水平，对于信贷风险的防范，我国的商业银行可以通过完善相应的信贷指标来实现。依据相关的统计数据，商业银行在放贷前对企业进行整体评价，可以使用定量和定性这两种方法相结合的层次模型分析法，同时进行各项指标的整体分析，确定权重和风险因素的水平，对每一个指标的加权平均成绩，通过计算贷款的综合风险指数进而了解对企业放贷的风险状况，对风险大的项目要及时预警并做相关处理。

4.加强内部监督独立性，提高监督水平

第一，内部监督的组织设计是依据独立性的要求来设置的。商业银行的稽核部可以分成三个层次，一是在总行设立，二是在地区设立，三是在分行设置专员办，在总行设立的直属董事会管辖，各级设立的由总行派遣人员，各个工作人员的工资均经考核决议。

第二，提升稽核人员素质。必须要提高稽核人员的专业素质水平和工资待遇等方面，以防消极工作的现象出现。不管是总行、地区还是分行专员办，其人员的设置必须与其经营管理水平和业务水平相统一，以保证审计的合理和真实。

第三，完善稽核方法和程序。对非现场信息系统的建立，可以弥补传统的事后审计的缺点，从而变为事前审计。规范化管理的审计检查方案的实施，规范和统一审计检查的方法和程序，可以减少人员的操作风险。完善的内部审计报告制度，对一些重大事项，基层稽核机构可以直接向董事会做汇报，来确保及时纠正银行内部的高管层在意识上的偏差，让内部监督最大限度来发挥自我改正的作用。

四、结论

一个企业优秀的内部控制制度对企业的改革发展是十分重要的，总的来说，商业银行就是一个特殊的企业，在改革的道路上同样需要健全的内部控制制度。作为商业银行，最重要的一点就是信贷业务。商业银行的信贷业务作为商业银行经营发展中的一个重要组成部分，保证信贷资产的安全性，就需要健全的信贷管理制度，同时也需要健全的内部控制制度。内部控制是保障商业银行进行改革和发展的重要组成部分，商业银行必须要把健全的内部控制制度落到实处并且坚持执行，只有这样才能充分发挥其作用，进而防范信贷风险。

参考文献：

[1]朱晓龙.关于提升商业银行信贷风险控制能力的探讨[J].财经论坛，2014（10）：100-101.

[2]伍铁林.商业银行信贷风险业务控制研究[J].财税统计，2014（1）：68-70.

[3]郑新婕.商业银行信贷风险控制分析[J].金融视线，2015（7）：195-196.

[4]蔡美珠.基于内部控制视角的国有商业银行信贷业务操作风险及防范[J].宝鸡文理学院学报，2015（3）：65-70.

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时间的脚步是无声的，它在不经意间流逝，前方等待着我们的是新的机遇和挑战，是时候抽出时间写写工作计划了。做好工作计划可是让你提高工作效率的方法喔!下面是小编为大家收集的企业财务部下半年工作计划制定，仅供参考，希望能够帮助到大家。

财务部下半年工作计划制定1

时光飞逝，转瞬间已进入xx年7月份，回顾上半年，财务部全体人员对待工作兢兢业业，较为圆满的完成了公司赋予的各项任务。根据上半年工作完成情况，现对xx年度下半年的工作作出如下计划

一、增强财务监督职能

在工作中，严格按照国家相关会计法规及公司财务管理制度的规定，对违法违规的活动进行制止，预防财务风险。在报销方面，加强内部监督，严格遵照相关财务管理制度执行，对不符合规定的单据一律予以退回，努力开源节流，使有限的经费发挥最大的作用。

二、科学合理安排调度资金，充分发挥资金利用效率

1、加强并规范现金管理，做好日常核算，按照财务制度，办理现金收付和银行结算业务，强化资金使用的计划性、效率性和安全性，结合实际，重点加强对房地产项目投资的分析与管理，尽可能地规避因政策变化带来的资金风险。

2、加强与各开户行的合作，搭建安全、快捷的资金结算网络;通过内部管理控制，合理筹措、统筹安排运用资金。库存现金管理方面，除满足集团公司日常开支外，要继续和各开户行协调，解决大额现金支取难的问题，保障各个项目在下半年秋收季节的大量现金需求。

3、加强对公司资金需求及回笼情况的分析，积极与公司生产经营部门进行信息交流，掌握公司生产经营过程中存在的资金缺口，加大资金筹措力度，提高项目融资贷款能力。为此，下半年的工作中一方面要克服困难，做好老贷款的还旧续新;一方面要与银行方面保持积极沟通，争取条件优惠的贷款，降低融资费用。个人贷款方面，要及时支付到期本金及利息，维护公司信用，为进一步融资创造良好的平台。

三、加强会计核算工作

目前财务部会计核算是在初步实现会计电算化的基础上进行的，已基本建立电算化为主、手工账为辅，电算化手工账相互印证的核算管理模式，较好的解决了手工核算中的计账不规范和大量重复劳动产生的错记、漏计、错算、重复等错误。下一步将继续加大财务基础工作建设，从票据粘贴、凭证装订、账证登录、报表出具等工作抓起，认真审核原始票据，细化账务处理流程，内控与内审结合，每月进行自查、自检，做到账目清楚，账证、账实、账表、账账相符，使财务基础工作更加规范化。为做好以上工作，要求全体财务人员在工作中认真学习，不断总结经验及教训，把财务核算工作做得更精细化，能够全面、细致、及时地为公司及相关部门提供翔实信息，并要从单一的会计核算向前端的财务筹划、过程中的财务监督、事后的财务分析转移，为公司领导层决策提供可靠依据。

四、加强与银行、税务等有关部门的合作，积极研究税收政策，合法避税增加效益

在下半年的工作中，全体财务人员应加强税收政策法规的研究，加强与税务部门对各项工作的联系和协调，需特别关注的是省直地税上至局长下至专管员全部履新，税务方面的交流与沟通要重新开展。

五、组织全体人员积极参加各种形式的在岗培训

财务部既是一个职能管理部门、同时更是一个信息部门，要求能够随时为公司的决策提供准确的参考信息和决策依据。在本职工作方面，全体财务人员兢兢业业，基本满足公司需求，但对比公司快速发展，还存在人员业务素质明显偏低、财务管理意识较为淡薄、执行公司高层决策不力、综合协调能力亟待提高等一系列问题。因此，全面深入的学习财务知识，开拓视野，改进工作方法，增强财务管理意识等对财务全体人员十分必要。综上，下半年将通过每周部门工作例会、平时专题探讨、中财讯会计人员培训等内外结合的方式对财务人员进行在岗培训。进一步完善财务人员知识结构，培养一专多能、德才兼备、富有创新精神和进取意识的复合型财会人才。

六、加强与公司其他部门之间的沟通，资源共享，积极参与公司的各项政策、经营方案的制定，做好参谋工作

财务部下半年工作计划制定2

在一如既往地做好日常财务核算工作，加强财务管理、推动规范管理和加强财务知识学习教育。做到财务工作长计划，短安排。使财务工作在规范化、制度化的良好环境中更好地发挥作用。特拟订的下半年工作计划。

一、个人见意措施

要求财务管理科学化，核算规范化，费用控制全理化，强化监督度，细化工作，切实体现财务管理的'作用。使得财务运作趋于更合理化、健康化，更能符合公司发展的步伐。在新的一年里，我会借改革契机，继续加大现金管理力度，提高自身业务操作能力，充分发挥财务的职能作用，积极完成全年的各项工作计划，以最大限度地报务于公司。为我公司的稳健发展而做出更大的贡献。

二、参加财务人员继续教育

每年财务人员都要参加财政局组织的财务人员继续教育，但是20xx年月底，继续教育教材全变，由于国家财务部最新公告：20xx年财务上将有大的变动，实行《新会计准则》《新科目》《新规范制度》，可以说财务部20xx年的工作将一切围绕这次改革展开工作，由唯重要的是这次改革对企业财务人员提出了更高的要求。首先参加财务人员继续教育，了解新准则体系框架，掌握和领会新准则内容，要点、和精髓。全面按新准则的规范要求，熟练地运用新准则等，进行帐务处理和财务相关报表、表格的编制。参加继续教育后，汇报学习情况报告。

三、加强规范现金管理

1、做好日常核算、根据新的制度与准则结合实际情况，进行业务核算，做好财务工作。

2、做好本职工作的同时，处理好同其他部门的协调关系。

3、做好正常出纳核算工作。按照财务制度，办理现金的收付和银行结算业务，努力开源结流，使有限的经费发挥真正的作用，为公司提供财力上的保证。加强各种费用开支的核算。及时进行记帐，编制出纳日报明细表，汇总表，月初前报交总经理留存，严格支票领用手续，按规定签发现金以票和转帐支票。

4、财务人员必须按岗位责任制坚持原则，秉公办事，做出表率。

5、完成领导临时交办的其他工作。

在里，我会谨记财务人员的职业道德和工作人员的职业操守，严格保守公司的账目秘密。在自己的工作领域里认真工作，积极的为公司发展出谋划策，实现我在公司中工作的价值。

财务部下半年工作计划制定3

财务部门作为公司的一个主要职能监督部门，当好家、理好财，更好地服务公司是财务科应尽的职责。在公司加强管理、规范经济行为、提高公司效益等方面我们负有很大的义务与责任。只有不断的学习与总结，管理工作才能得到提高，鉴于工作中存在的问题，在下半年工作中重点应在以下几个方面进行：

1、加强基础工作建设及管理。随着公司管理的进一步深入，财务的管理职能逐渐增强。加强管理的重点是实行岗位责任制，岗位责任制的优点是责，权、利的统一原则，这样有利于调动财务部员工的主动性，要确定具体工作任务、工作质量和完成时间，切实做到事前有准备、事中有协调、事后有汇报。将内控与岗位考核结合，每月都进行自查、自检工作，逐步完善公司的财务治理体系。

2、主动参与公司经营管理，搞好公司财产物资的清查与盘点。随着公司发展的蒸蒸日上，财务管理职能的日益显现，财务管理参与到公司管理的方方面面。

3、迎接市审计局的经济责任审计。根据审计局的要求及工作计划，针对敏感问题先进行自查自改，本着责任心，用会计的敏感度，认真配合审计工作，及时完整的提交审计资料，确保提供的数据合理化，保证审计工作的顺利进行。

3、加强预算管理，坚持费用预算管理算、控、降三字诀，在本质上从事后反映转变到事前控制、事后考核分析的管理上来，进一步细化了成本的责任单元和成本要素，规范成本费用归集管理流程，充分发挥预算的指导和控制作用。

4、健全和完善各项财务制度，持续不断改进财务管理工作，做好财务工作。

通过对这半年来的工作思考，有以下感触：

一、荣誉感、责任感、归属感是打造一个业务全面、工作热度高涨的团队的基本条件。

二、责任心是作为财务人员最基本、最重要的职业素质之一。

这一年上半年财务科的工作在各位领导的支持和帮助下，在各部门的配合下，取得了较好的成绩。上半年全体财务人员在繁忙的工作中都表现出非常的努力和敬业。虽然我们做了很多工作，但是，下半年的任务会更重，压力会更大，还有很多事情等待着我们，我们将以主动进取的态度、开拓创新的精神，完成下半年度的工作。为公司的经营目标的完成做出更大的贡献!

财务部下半年工作计划制定4

鉴于财务部工作中存在的问题，在下半年工作中重点放在以下几个方面进行：

一、积极参与企业经营治理，搞好公司财产物资的清查与盘点。

随着公司的发展的蒸蒸日上，财务管理职能的日益显现，财务治理参与到企业治理的方方面面，使其更加符合财务制度规定，经得起各审计、税务部门的财务检查。

二、不断学习，以此提高部门员工的业务技能水平和法律意识

随着各项财务、税务的新规定不断出台，财务人员还需及时针对专业知识方面加强培训。尤其增值税、企业所得税、个人所得税等，财务部应多加培训，进行学习、讨论，争取使企业利润最大化。将公司财务人员培养为不仅能够做好资金收付工作，还能够充分发挥财务管理的作用，增强独立解决问题的能力。

三、迎接国税稽查的检查。

7、8月份，国税稽查将按计划对公司20xx年财务工作进行审计，针对敏感问题我部门先进行自查自改，确保提供的数据合理化，统一口径，提升会计信息报告精细度，保证审计工作的顺利进行。

四、完成20xx年预算初稿编制工作。

根据集团历年要求，在10、11月份会进行下一年度的预算初稿编制工作，根据公司的运行方式，结合生产实际，通过对公司的各项费用认真调研和测算做好初稿的编制工作。

最后，财务部的工作并非独立的，离不开各个部门的配合，希望在今后的工作中，大家互相支持，互相帮助，发扬兄弟人的精神，为完成下半年度的工作，为企业的经营目标的实现做出更大的贡献!

财务部下半年工作计划制定5

上半年转眼就过去了，下半年即将开始，结合当前形势，制订20xx下半年的工作计划：

1、加强制度建设，规范痕迹管理

加强科室核心制度的建设，规范痕迹管理，对原有的医院财务管理制度进行丰富和完善，进一步完善会计法、财经纪律、财务纪律的内容，并定期检查落实，增加医疗收费公示制度、医疗收费查询制度、医疗收费清单制度、医疗费用投诉制度。

2、加强医院成本核算工作

积极探索医院成本核算的路子，向兄弟单位学习，借鉴学习医院成本核算的成功经验，切实做好医院成本核算工作。以全成本核算为基础，以效率指标为前提、质量指标为核心、行为指标为标志、经济指标为杠杆，对各临床专科、医技科室、机关职能部门和后勤组进行全面综合考核，实施院、科二级全成本核算，增收节支、降本增效，使各临床、医技科室通过加强本科室成本管理和提高科室的两个效益，从而优质、高效、低耗地完成医院各项任务。

3、进一步加强收费管理工作

加强对医院收费项目和价格的管理。收费项目和收费价格，必须按照国家物价政策执行并派专人管理，加强物价管理和监督，严格执行国家的物价政策，依法收费。提高对价

格收费工作的认识，加强督促检查，定期不定期深入科室了解医院医疗服务收费情况，及时解决收费中出现的问题。对高额医疗费用打出清单，考察其合理性，对不合理收费及时纠正，确保合理收费，降低医疗费用。

4、建立固定资产管理体系

凡是资产都应该为医院带来效益。20xx年，根据新会计制度要求我们应加强闲置资产、报废资产处置工作，针对医院实际，制定切实可行的固定资产管理制度，和资产报废制度。财务部门与相关部门密切配合，协助设备科建立健全资产管理制度，定期清查，防止设备的闲置，加强设备验收和后续检查工作，确保设备出入库的质和数量真实，完整。建立盘点清查制度，做到账账相符，账卡相符，账实相符，保证资产的安全完整，堵塞漏洞，有效防止医院固定资产的流失。

5、明确责任，从严要求，积极抓好会计从业人员职业

道德素质培训，提高服务水平。切实抓好财务行风建设。继续加强会计从业人员业务培训，使本院财务会计工作再上新台阶，通过集中培训与岗位培训相结合的会计业务培训为主要内容，扎扎实实的把医院的财务工作推上一个新台阶。我们具体从以下几方面入手：

1、对现有财务从业人员进行业务考核，同时选拔引纳

相对优秀、有会计基础的人员加入财务队伍，实行优胜劣汰，增强医院财务队伍的实力，为医院的经营稳定打牢基础。

2、加强理论培训，增强财务人员的宏观经济管理意识。使财务人员从仅仅应付日常业务的工作状态得到改变，充分认识财务工作的连续性、复杂性，培养超前意识。

3、加强医院经营财务分析培训。以推行全面预算管理

为目标，培养会计从业人员企业经营管理的事前预测、事中分析和站所基础财务分析工作。

6、做好内部财务预算

建立资金管理体系，通过全面预算，充分考虑货币资金的时间价值，实现对资金流量的严格控制。实现审批一支笔，严控收支两条线，提高医院经济效益，各部门、各渠道的资金收入全部纳入财务预算统一管理，统一调配，统一使用，所有经济实体都要接受财务部门的监督检查，所有资金由财务部门集中收入，调剂使用，以确保医疗、药剂、基建，后勤资金的需求。内部财务预算是医院对有计划的经济往来实施财务监督的基础和依据，单位内部预算不仅仅是医院财务管理工作的具体表现形式，而且在一定程度上也体现了单位对整体工作的安排。正确编制预算和财务预算管理是医院进行各项财务活动的前提和依据，是医院在年度内所要完成的事业计划工作任务的货币表现，是医院组织收入和控制支出的依据。

7、正确预测各项收入

及时了解医疗市场动态，正确预测各项收入。收入是支出的

保证“量入为出”是预算的基本原则。要想把预算作得科学、准确、切合实际，就要对医疗市场行情、动态进行充分的了解、预测。特别是对国家的方针、政策精神要吃透、弄清，正确估计市场形势，除国家方针政策对医院的影响外，市场动态、行情、过去的经验、医院开展的新项目、新技术、设备增加带来的效益等，都要记入财务预测中，进行预测、分析，尽量把各项收入算准、算细。只有可靠稳定的收入来源，才能保证支出的落实，否则，所谓的预算将成为一纸空文，毫无价值，不切实际的预算及预算的失误会影响医院整个经济计划的落实，因此，高质、合理的做好预算，准确预测资金收入，对合理运用、安排有效资金的实施、运用，具有非常重要的意义。

全面了解医院工作，尽可能把预算做到项目上，按照医院年度工作计划对一些大项支出做精心安排，确实无法得到落实的要向领导说明资金的筹措方式或建议不安排。非安排不可的建议减少其他项目开支。预算的制定者要对医院需办的事情做到心中有数。编制预算的目的是控制支出，随着预算指标的下达，各部门必须严格执行预算，改变不顾资金供给情况，随意向财务部门伸手要钱的局面。在编制预算前，各科室要根据年度的工作任务、人员编制的增减、开支标准，以及年度的门诊、住院部预算工作量，新开展的医疗项目，根据国家政策调整因素、医疗收费标准以及药品价格变动的情况，

编制收入与支出的概算。最后由财务部门汇总测算，编制总的收入支出预算。

并按两个层次划分：

①医院正常运行费用;即人员经费、药品、卫生材料及其他材料费用、水电费、电话费、办公费、差旅费等;

②专用费用：即有关的医疗器械，设备的购置及基础设施等公用经费。对不合理的支出结构要进行调整，实现医疗资源的科学配置，促进医院健康有序的发展。

8、加强和完善医院内控制度

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关键词：国库；集中收付；公务卡；制度执行；

一、国库集中收付体系下公务卡制度执行中存在的问题

1.公务卡的应用范围较为局限

自从我国公务卡制度开始执行以来，各个地方政府已经遵照国家的相关政策全面实行，个别地方在公务卡推行过程中效果不是特别显著，公务卡的应用范围较为局限，主要以下归纳为以下三点原因：

（1）由于我国事业单位的范围比较广泛，所涉及的行业也较多，各行各业的实际情况有一定的差别，不能一概而论。目前我国事业单位的经费收入不再采取传统的财政拨款形式，而是转变为经营收入和科研项目的形式，所以事业单位日趋多元化，致使公务卡在改革过程中应用范围较为局限。

（2）如果单位财务部门转账不及时的话，公务卡因为没有及时还款所产生的利息等费用还需要由公务卡的持卡人承担，同时公务卡持卡人还得面临着不良信用记录等一系列后果。为了防止这些不良情况的发生，持卡人往往会采用现金还款的方式进行还款，这样一来就会给公务卡的持卡人造成一些不便。

（3）公务卡的持卡人员没有树立公务卡用卡意识，用卡观念薄弱，缺乏用卡积极性。有相当一部分人员不了解公务卡的功能，在报销方面，往往习惯于传统的现金报销，而不清楚公务卡的报销功能及其报销流程，致使公务卡的应用范围受到限制。

2.公务卡在使用方面缺乏完善的规章制度

一些地区的个别预算单位没有完善相关规章制度，对于公务卡的使用情况没有做出统一规定，相关的实施方案和报销流程不明确，问题的责任归属不明确。一些单位的财务部门由于转账不及时所产生的滞纳费用，由于责任归属不明确，最终这些费用归在了持卡人身上，这样一来对公务卡的推广和使用产生了一定的影响。从目前实际情况来看，事业单位虽然已经响应公务卡结算制度，在管理、报销、审核等方面建立了内控制度，但是在实施方面，由于各种各样的原因很难对其进行进一步的完善。在外部环境来看，我国仍然在公务卡使用方面缺乏相关的法律制度，公务卡的管理和使用还有待进一步规范。

3.公务卡的受理环境受限

在政府采购过程中，有相当一部分所需要采购的工具、办公用品、生产材料和人工服务等项目无法使用POS机进行刷卡消费，在这种情况下公务卡就无法满足办理公务支出的需要。有些偏远地区以及一些小型商场结算设备较为落后，往往只具备以现金的形式进行结算，不具备刷卡条件，还有一些商家由于刷卡的手续费问题不愿进行刷卡消费，为了节约成本费用不支持公务卡消费或者将手续费提高，把刷卡所产生的费用变相转嫁给消费者，这样一来，消费者的成本就变相被提高，最终影响了公务卡制度的顺利推行。除此之外，公务卡在后续服务方面也存在着一定的问题，没有完善后续服务，银行对公务卡在新办、查询、注销等业务上也没有统一的受理办法，不能及时解决所出现的问题。

4.缺乏对公务卡的监督措施

从宏观角度来看，我国现有的财政预算是对事业单位支出的一种软约束，财政预算一经批准，后续执行过程中缺乏相应监督和约束，各级人大在预算的审查和监督方面形式多过实质，在财政划拨的预算范围内，各单位在日常开支经费方面较为随意，甚至有些单位花完财政划拨的款项之后，还继续向上级财政部门做出申请，要求追加经费。

从微观角度来看，公务卡消费虽然加强了公务支出的透明度，在一定程度上控制和防范了虚开发票等一些腐败行为，但是仍然不能杜绝个别采购人员“拿回扣”等一些现象的发生。由于信用卡是受人控制的，有个别人员私账充公，将个人消费转嫁到公务采购上，从而达到“个人消费单位买单”的目的。公务卡虽然能够较准确地披露公务采购开支情况，但是公务卡本身存在着由于公务消费缺乏市场竞争力、公务活动不计成本的缺点，难以避免由于定价虚高所造成的拿回扣、介绍费等的商业贿赂现象。所以，我国应当加强对公务卡使用和管理方面的监督。

二、对于国库集中收付体系下公务卡制度执行过程中的建议

1.树立用卡意识以拓宽公务卡的使用范围

预算单位应树立用卡意识以拓宽公务卡的使用范围，首先，需要加强对公务卡持卡人在公务卡使用上的培训，教会公务卡持卡人正确使用公务卡，可以通过讲座、广告、宣传册等形式向持卡人进行渗透，使其更全面地认识公务卡使用的基本知识，了解公务卡在日常工作中的方便之处，消除其内心对公务卡抵触心理，逐渐转变其传统观念，树立持卡人的用卡意识，提高其用卡积极性，从而顺利推广公务卡。单位财务部门在对报销人员所提供的单据进行认真审核的同时，还要认真核实清楚每笔业务的刷卡日期，以保证能够及时、准确地转账，确保公务卡在到期还款日之前能够顺利到账，避免手续费、滞纳金的产生，保障持卡人员的切身利益。这样才能从根本上消除持卡人在采购过程中的顾虑。

2.完善公务卡相关制度建设

公务卡不仅缺乏外部有效地机制保障，而且在内部管理制度上也存在着一定的缺陷，这样一来间接地阻碍了公务卡的进一步推广。完善公务卡改革相关的配套制度迫在眉睫，以制度的形式控制银行的业务服务行为，在国库单一账户体系内运行财政资金，在制度框架内办理业务。建立健全行政法对公务消费的监督机制，对于一些违纪违章行为及时给予处罚和纠正。各级财政部门要加强与审计、监督和人民银行等部门的沟通，不定期对预算单位公务卡结算制度改革状况加以监督，对于公务卡使用和管理进行年度财务审计，加强预算单位公务卡结算的监管力度，对于超范围超额度现金提取需要经过财政部门审批。

3.创造一个良好的公务卡受理环境

公务卡的结算范围很广，不仅与城市和乡镇各类地方关系密切，而且也交通、餐饮、酒店、零售等行业也息息相关。从目前情况来看，一些领域仍然以现金的形式进行结算，仍然不具备刷卡的基本条件，这样不利于公务卡的顺利推广。所以政府应当创造一个良好的公务卡受理环境，积极与银行沟通，拓宽POS机的覆盖范围。同时，银行也应该完善银行系统和内部管理机制，规范刷卡的管理制度和操作流程，对于相关工作人员进行定期培训教育，以树立其服务意识，提高其业务能力，从而进一步推进公务卡的使用。

4.加强对公务卡使用的监督

政府相关部门应加强对公务卡使用的监督，首先，相关部门应管理与监督双管齐下，防范和控制拿回扣等腐败行为，使公务消费公开化、透明化。完善预算执行机制，对于公务消费支出总量予以严格核定和控制，及时向相关负责人汇报所存在的问题。其次，相关部门还应当建立健全财政、审计、金融等各方面的联动机制，加强相关信息的传递，从而达到对公务消费情况进行监督的目的。最后，建立健全问题追究制度，明确问题责任人，对于在公务卡结算方面的人员予以问责并给与一定的惩罚，以保证公务卡制度的顺利推行。

参考文献：

[1]黄 茹：基于国库集中收付制度下高校推行“公务卡”制度探索[J].科技经济市场，2010，（3）：84-85.