财务应收账款管理办法范文
时间：2024-03-14 17:08:39
导语：如何才能写好一篇财务应收账款管理办法，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
篇1
应收账款居高不下是不少企业长期困惑的y题，加强应收账款管理是提高企业经济运营质量的重要环节。如何改变传统的应收账款管理方式，创新运用现代管理会计理念，实行融合于全面业务流程的应收账款管理方式具有重要的现实意义。本文联系上海电气集团股份有限公司（以下简称“上海电气”或“集团”）收款管理的实际进行探讨。
上海电气是一家国内领先的综合性装备制造业集团，同时在香港和上海两地上市，拥有近200家子公司，5万余名员工，年销售额近800亿元，营业利润近50亿元，主要业务包括新能源设备、高效清洁能源设备、工业装备和现代服务业。在新常态下，上海电气坚持转型发展，推进技术创新、产品升级、结构调整、培育新产业，使集团业绩稳步提升，并取得了2000多亿的在手订单，呈现了可持续发展的态势。但是应收账款等经济运营质量指标仍不理想，引起了管理层的高度重视。
一、应收账款管理融合全面业务流程的必要性
1.从不合理应收账款的成因看
在传统观念上，认为资金回笼只是财务部门的责任。然而，应收账款虽然体现在财务账面，反映了流动资产占用的合理性和流动资金的利用效率。但是不合理应收账款（一般是指超期应收账款）的形成绝非仅仅是财务问题，它与客户信用的评估、销售合同的签订、产品的交货期、产品的质量、售后服务的及时性和有效性等密切相关。因此，应收账款的质量在实质上反映了企业经济运营的质量。只有加强与应收账款相关的全面业务流程的管理，才能有效控制不合理的应收账款。
2.从集团主要产品的特征看
上海电气的产品主要为大型设备，具有批量小、单价高、生产周期长的特点。如电站设备的生产周期，单件产品一般需要三个季度以上，成套燃煤发电设备需要3-4年，成套核电设备长达4-5年。产品的所有权逐步转移到用户手中，不同的订单合同约定了不同的收款节点及设备全部交付使用后的质保金。在这样长的一个周期中，存在多种不确定因素，用户投资资金的到位情况、项目基础设施进度对设备供货时间要求的变化、项目进展过程中对设备部分技术参数提出的调整、现场环境对设备调试带来的困难、全部产品交付后的设备工况运行质量等，都会影响应收账款的回笼。所以更需要加强各种状况的全面跟进，加强业务与财务融合的应收账款管理。
3.从现代化管理的要求看
信息技术的发展，提供了及时反映业务信息和财务信息的条件；现代管理会计提出了“业财融合”的理念和原则。上海电气的SAP系统积累了大量业务信息和财务信息，但在应收账款管理的实际中，还是靠财务部门不断的询问销售部门是否能够回款，销售部门不断地跟财务部门确认钱款是否已到账；发货前，项目人员向财务人员确认哪些款项已到；销售人员上门催讨应收款前，向各相关部门收集生产、交货、安装、维保等一系列情况。这就需要按现代化管理的要求，充分利用信息化手段，整合信息资源，重塑融合全面业务的应收账款管理流程。
二、应收账款管理融入全面业务流程的实践
1.建立融合性的管控标准
上海电气选取了下属19家重点企业，开展收款管理工作专项调研，提炼共性、梳理关键控制点和风险点。在调研梳理的基础上，制订和了《上海电气基于全面业务流程收款管理工作指引》（以下简称《工作指引》）。《工作指引》提出了从销售合同签订到货款回笼的规范流程和通过PDCA循环不断提高收款效率的管理路径，并从三个方面形成集团标准化管控要求：①组织落实。要求各级管理单位结合实际情况明确收款管理归口部门，并对收款管理归口部门、收款工作执行部门、法务部门、信息化部门等职责进行总体明确和界定；明确收款管理全过程所涉及的岗位职责；明确对相关部门和岗位的追责及考评机制，确保追责考评的效率、效果和有效执行。②制度落实。集团层面统一明确收款管理方法，规范相关账务处理原则，要求下属各级管理单位建立相关管理制度，明确每个收款节点的收款控制条件、催收条件、催款措施、审批权限；明确“问题应收账款”的跟踪流程、递进措施等的具体实施步骤；建立健全应收账款风险评估方法、客户信用状况评估方法，收款计划管理方法等。⑧责任落实。明确各级管理单位应自行承担全面收款管理工作的主体责任，建立自身全面收款管理工作体系，保障管理措施执行。比如要求各下属单位应建立争取更有利商务条款和合同条款日趋标准化的机制；要求各下属单位应建立有效的收款工作例会机制，应保证追溯到影响收款的相关责任人和制定行动项的高效性；要求各下属单位应结合自身情况有效推进项目执行、生产、交货及售后管理，保证交货质量、交货进度，并应建立健全收款管理所涉及问题能够持续改进的提升机制。
上海电气下属各产业集团、各企业根据集团要求，结合自身特点，建立本单位融合业务流程的应收账款管控标准。如风电集团，由总经理亲自牵头，组织各相关业务部门分析研究风电设备应收账款管理的现状和影响收款的主要环节，优化了收款流程，明确了各部门、各岗位的责任，重新制定了收款制度，并把收款工作作为风电集团的“补短板”工程，严格执行管控标准。又如电站集团，把管控标准的前端延伸到合同签订、客户信用管理；中端分解到影响交货进度、产品质量的每个环节；后端扩展到设备安装调试、维修保养以及客户付款审批流程跟踪。再如电站工程公司，针对国内、国外工程成套项目的不同特点，分别细化了国内外项目的收款标准。
2.搭建统一信息化平台
上海电气在梳理收款流程、建立收款标准的基础上，充分运用信息化手段固化收款流程标准，并融合SAP系统中的业务信息，建立了应收账款管控系统（以下简称“ARMS系统”）。
上海电气的ARMS系统具有三个特征：①业财数据融合化。克服了传统收款管理存在业务和财务诸多信息不对称情况，集成多维度数据，归集相关信息。比如，关于项目的收入确认、发票开具、资金是否到账等财务数据，关于排产节点、里程碑节点完成情况、进出保情况、逾期款项问题排查及沟通情况等信息，项目经理可一键获取。
②收款计划系统化。通过建立映射有效实现集团不同业态个性化里程碑节点与集团标准化收款节点的有机统一，依托里程碑节点的完成情况自动编制收款计划。通过实时集成网银的资金流、票据流信息，在信息化平台内完成资金、票据至收款计划的匹配、复核、修正。收款计划一旦逾期系统即时推送应对提示给收款责任人，收款责任人通过系统提供的沟通界面直接沟通相关责任人、查找问题、安排后续工作、跟踪问题解决。如此一来，历史收款情况、实时收款情况、计划收款情况、逾期收款原因及跟踪情况等实时数据一目了然并可分层分解至项目、产品、直至产品的某一收款节点，也可至销售区域、销售经理等。⑧匹配运算自动化。一旦“网银系统”导入收款管理系统资金流入信息，系统自动计算匹配与导入款项相关的项目经理，并在导入款项时同步发送邮件提醒相关的项目经理匹配这笔资金流的归属，该资金流匹配结果经过财务审核后会自动推送会计账务处理指令，生成实时财务数据。在这一流程中财务人员的工作由传统的编制会计凭证、复核会计凭证向前延伸为监督收款计划执行情况和复核资金流匹配结果，而大量的会计核算、凭证编制工作则由系统自动完成。
集团统一的ARMS系统在下属企业推广应用后，推动了各个层面的应收账款管理。
集团总部层面可以通过ARMS系统掌握各企业应收账款的具体情况，加以有针对性的管控、指导和协调、支持。包括对应收账款风险点的提示与实施改进措施的监督；协调跨产业集团的主机厂与配套件厂的配合，解决影响收款的交货期等问题；发挥集团财务公司、租赁公司等金融单位功能，联合商业银行运用票据、买方信贷、保理、租赁等“产融结合”的方式减少应收账款；对于个别客户无理由长期拖欠货款的情况，由集团法务部提供法律支持。
产业集团层面也可以通过ARMS系统掌握其下属企业的应收账款情况，加强产业集团内的管控和协调。如电站集团下属的机（汽轮机）、电（发电机、电动机）、炉（电站锅炉）、辅（电站辅机）制造企业和工程公司、服务公司基本都是相同的客户，在电站集团
层面的系统中反映出客户的整体欠款状况。对于欠款的“大户”，电站集团统一组织拜访客户，实地了解设备的运行情况，落实相关企业的后续服务，加快了资金回笼。
在企业层面运用ARMS系统，有效加强收款管理，提高了资金回笼的效率和效果。如上海三菱电梯公司长期应用信息化系统管理应收账款，在集团推广ARMS系统后根据集团要求对收款系统做了相应的改进，达到了实时管控每一笔应收账款的效果。系统的提醒功能和催办功能促进了相关业务人员的紧迫感，与绩效评价考核的相结合的管控措施进一步调动了各级干部员工的积极性。使企业的应收账款余额控制在销售额的10%，资金周转大大加快，现金流充足，有力保证了企业的经济运行质量和竞争优势。
3.推进评价机制创新
传统的财务评价往往以应收账款的余额为主，忽略了不同企业的业务特征、应收账款管理水平、应收帐款的风险程度。那么，如何推进管理提升，在营运资金周转加速中为集团创造价值、在超期应收账款管理中为集团规避风险？评价机制的创新尤为重要。集团制定了收款管理评价办法，分别针对收款管理水平、应收款周转速度、超期应收款占比进行定性和定量相结合的评价，并依据三项评价得分确定被评价单位全面收款管理等级，用于考核被评价单位管理层。在此评价方法基础上建立以自我评价、管理提升计划、落实管理提升计划、管理提升报告、监督交流为主要内容的评价工作循环提升机制，并鼓励下属单位积极分享、交流和借鉴，推进集团收款管理水平提升。
各产业集团和企业根据集团的收款管理评价办法，研究制定了本单位的评价管理办法。如输配电集团针对本行业客户数量众多、规模大小不一和存在不少商的特点，在评价管理办法中增加了客户信用状况的评估；核电集团针对其生产周期长（相应收款周期长）的特点，在评价管理办法中提出了定期出具“应收账款管理报告”的要求；电站工程公司针对其大部分合同约定分期收款和留有10%质保金的特点，在评价管理办法中强调了应收账款风险评估的定性定量分析。从而使以“讨债”为主的事后管理转变为以分析评估为主的事前、事中管理，有效防止了坏账风险。
上海电气通过融合全面业务流程的应收账款管理探索，取得了良好的效果。近年来，集团超期应收账款逐年下降，坏账率降至历年最低，应收账款周转率明显好于同行业。
三、深化应收账款管理的几点思考
1.提高产品竞争力是深化收款管理的重要前提
应收账款管理融合于业务流程，不仅要关注影响收款的产品质量、设备运行等问题，而且要前移到产品的竞争力，包括产品适销、技术先进、价格合理、节能环保、制造精良。在企业实际中，凡是供过于求的老产品货款都是应收账款的“老大难”；凡是市场紧缺、性价比高的新产品，货款回笼都比较快，有的客户甚至带款提货。上海电气正在改革调整中进一步淘汰落后产品，不断推出更新换代的优质产品，新产品的资金回笼率明显好于老产品的资金回笼率。所以，加强产品研发，提升产品竞争力，不但是企业创新发展的需要，也是加快资金回笼的前提。
2.完善一体化信息系统是深化收款管理的有效途径
虽然集团的ARMS系统已取得了初步成效，但是还需要进一步融合于设计工艺、产品销售、生产制造、材料采购等部门的信息系统，使所有专项系统均纳入企业的SAP“大系统”，真正做到信息共享、数据唯一可靠。上海电气正在进一步整合信息系统，开发升级版的收款系统。在新版的收款系统中，一旦发现“问题应收账款”，可深度挖掘问题背后的“大数据”，分析问题的成因，提出解决问题的措施建议。完善一体化的信息系统，可以有针对性地改进企I管理，提升收款效果。
篇2
关键词：航运企业；应收账款管理；风险防范；管理责任制
中图分类号：F550 文献标识码：A 文章编号：1674-1723（2013）04-0167-02
当前航运市场形势的低迷、货源短缺及船东信心的不足，对运输的发展带来了很大的影响，一些船公司、船务公司和货运公司，可能出现经营困难、资金紧张，融资困难的情况。防范风险，缓解市场低迷带来的不利影响，加强应收账款风险管理、加快资金回笼、提高应收账款周转率、减少乃至杜绝坏账发生，是当前形势下航运企业重点需要关注的问题之一。
一、应收账款管理责任制
面对竞争日益激烈的航运市场，要加强应收账款管理，防范收账风险，首先要落实责任，制定应收账款管理责任制，航运企业应该以总经理为应收账款第一责任人，财务部经理为直接责任人，应收账款管理由财务部门具体负责和实施，商务部门予以协助配合。也有以商务部为主要负责和具体实施部门，这取决于企业的组织结构及业务分工，根据应收账款具体实施的情况而定。以签订的服务合同为基础，采取多方式、多渠道的催款手段，重点针对金额较大的客户，强化应收账款管理责任制。
企业各部门应切实履行本部门的各项职责，为加强应收账款管理做好部门工作。通
过应收账款管理责任制，根据客户经验及信誉情况，采取适当的措施规避一些企业不能承担的风险，或者采取措施降低发生坏账的可能性，节约管理费用，防范收款风险，增加企业效益。
二、应收账款管理
（一）应收账款信用期限管理
1.企业按照客户信誉情况享受账期，根据其具体情况，分类管理。对不能按合同及时付款，账期内发生金额较大，欠款余额大的客户，除按合同规定的“账期”管理外，还采取“欠款限额”进行管理。
在规定的账期内，应收账款发生额较大的客户，是企业收人的主要来源，根据客户每期业务发生额大小，拖欠程度、收款情况及其财务状况和信用情况，参照双方合同约定并适当放宽，将其列为应收账款重大客户，采取“限额”进行应收账款催收管理。
2.欠款金额大的客户，定期发送欠款询证函，并与客户定期对账，对欠款时间较长，多次、多方式催收后仍不付款，或有以下情况之一的客户：已经进入重组、托管或兼并的；经营风险较大、管理混乱的；与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的；发生担保纠纷，可能承担较大的担保责任的；有明显的迹象表明其财务状况恶化、资不抵债的。
存在以上情形之一的客户，在没有有效担保或合理付款计划的情况下，应收账款管理主要负责人应及时报告。经管理层批准后取消账期，必要时采取法律措施解决。
（二）应收账款档案管理
航运企业应收账款单证管理采用分客户、时间段、费用类别的方式进行管理。还没有收款的原始单证，分类妥善管理，以便随时与客户对账。未收款的单证，由专人分类存放保管。已经收款的单证，根据客户、人账时间，分类归档并装订成册。应收账款清查报告以及明细账及报表，按照档案管理规定进行保存，电子账单定期备份归档保存。档案管理由专人
保管。
（三）应收账款催收管理及转移
应收账款多采用银行现款结算，随着市场竞争的日益激烈，收款难度不断加大，承兑汇票支付方式被越来越多的采用。尤其是欠款金额大的客户，大多采用承兑汇票支付方式，期票结算给应收账款带来了票据承兑风险。
为了实现企业目标以及满足资产流动和风险管理的需要，企业在经营管理过程中，将应收账款进行保理、应收票据进行贴现和票据背书转让。通过这些措施，盘活基础资产，提高资产流动性及风险管控水平和资金使用效率。在应收账款采用无追索权的买断式保理方式下，企业可以在短期内大大降低应收账款的余额，加快应收账款周转速度，改善财务报表的资产管理比率指标。
企业在贷款融资难度大，融资成本较高的情况下，采用应收账款保理、应收票据贴现和票据背书转让的方式融通资金。票据背书转让更是企业之间款项结算最普遍的资金转移方式，在企业结算中被广泛使用。
三、应收账款催款措施
企业采取措施催收应收账款，分客户情况和企业内部情况。针对不同的情形，分别采取不同的措施。
凡签订合同的客户，应按照合同规定期限和欠款限额进行结算，逾期未结算或超过了规定欠款限额，企业应采取以下
措施：
1.逾期和超过限额之初，采取电话、上门催款、MSN或电子邮件等催收方式。
2.逾期一个月，书面通知客户相关负责人及业务员；并告知进一步欠款造成的影响。
3.逾期两个月，报财务经理及相关部门，如不及时结算应收账款，将进一步采取措施；在管理层讨论决定后，暂停享受账期，以后所有费用均在办单时结清或交预付款后才提供码头服务；并对超期欠款部分，按天计收滞纳金，直至结清
为止。
篇3
一、企业应收账款对财务报表的影响
应收账款是企业流动资产的组成部分，其流动性从财务报表所列行次已得到表现，流动性仅次于货币资金。然而有些企业应收账款的管理，财务报表中所列示的应收账款并非真正具有其流动性。
（一）销售收入确认不规范，应收账款空挂
企业会计准则规定，销售商品收入确认必须同时满足：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量等条件。但实际中有很多企业未能严格按照准则的要求进行会计核算。有些企业采用以开具销售发票确认收入，这种收入确认方式会计核算在确认销售收入的同时相应增加应收账款，财务报表则反映了应收账款的增加，从而体现流动资产总额的增加。然而销售发票开具往往与风险和报酬的转移相脱节，存在提前开票确认收入、空挂应收账款的情况。如购货方为了提前抵扣增值税，以支付少部分前期货款为条件要求全额开具销售发票，从而造成销售收入提前确认，应收账款虚增。另外，有些企业为完成上级单位销售收入的考核指标而增加经营业绩，在货物尚未发运或尚未完工，且尚不具备销售收入确认条件的情况下企业自行确认销售收入，而这种情况同样造成应收账款空挂，从而影响财务报表的真实性。
（二）坏账准备计提不合理，财务报表失实
坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项，由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。估计坏账准备的方法包括应收款项余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法、个别计提法等。由于坏账准备计提金额的大小，直接影响企业的当期损益，企业坏账准备计提方法及标准的确定显得极为重要。如有些企业单纯的采用应收款项账龄分析法，年末对应收账款按账龄计提了坏账准备，然而通过成因分析，其中有些应收账款尚未达到收款节点，实质上属购货方未确认的应收账款，对此类应收账款不应计提坏账准备。又如对质保期限内的应收账款、已有确凿证据表明不能收回或收回可能性极小的应收账款按余额百分比法计提坏账准备都将影响财务报表的真实性。因而，不合理的坏账准备估计，会影响财务影响报表数据使用者的正确判断，影响企业运行资金的周转及效益，从而影响企业生产经营及决策。
（三）会计核算不规范，资产、负债虚增
一般情况下，制造企业在出售商品、产品、提供劳务时，通常采用预收款、进度款、质保金等三段式的收款方式，当购货方支付预付款时，会计核算计入预收账款科目，进度款的收取则会随着销售发票的开具冲抵应收账款或计入预收账款，而质保金的收取需待质保期限到期后直接冲抵应收账款。然而，有些企业由于会计核算的不规范，会计核算人员粗枝大叶，致使应收账款、预收账款未及时进行核销，应收账款、预收账款科目长期挂账，造成财务报表资产、负债总额同时虚增，从而影响财务报表数据的准确。
二、企业应收账款管理现状分析
市场经济环境下，赊销作为企业促销的一项重要手段已逐渐被人们所认可，对企业扩大市场起到了促进作用。但由于受国家宏观经济调控的影响，企业间相互拖欠货款的现象日益严重，致使企业应收账款上升过快且居高不下，控制难度加大，应收账款管理存在诸多问题。
（一）应收账款风险认识不足，客户信用管理机制不健全
在激烈的市场竞争环境下，有些企业片面追求销售，而忽视对客户信用的评估，应收账款催收机制匮乏，致使货款回笼逾期，应收账款坏账风险增加。客户信用管理机制缺乏主要体现在：未制定完整的客户信用管理制度、未设置专门的管理机构对客户信用进行管理、未定期对客户的信用等级进行考核、客户信用额度以及收款期限确定依据不充分等。
（二）企业内控管理意识淡薄，应收账款管理不到位
应收账款直接影响企业运营资金的周转和经济效益，有些企业只注重生产经营，关注利润的增加，而忽视对应收账款的管理，致使应收账款上升迅速且居高不下，周转速度减缓。应收账款日常管理不到位主要体现在：应收账款管理制度建设不健全、应收账款成因分析不透彻、应收账款客户台账记载不清晰、经济业务相关的资料保管不完整、应收账款对账机制缺失等。
（三）企业会计基础管理薄弱，应收账款核算不规范
应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权，应收账款与销售收入密切相关，有些企业一味追求销售虚增收入，而忽视对应收账款风险的评估，致使销售与核算脱节，应收账款虚增。应收账款会计核算不规范主要体现在：销售收入确认与准则规定不符、坏账准备计提不足、应收账款、预收账款含义混淆，科目使用随意且重分类不到位等。
三、企业应收账款管理控制策略
应收账款是企业生产经营活动过程中商品与劳务赊销的产物，是被占用的企业资金。由于商品的赊销行为增加了企业的经营风险，企业应建立健全应收账款管理体系，通过应收账款日常管理及时发现管理中存在的问题，并采取积极有效的应对策略，抑制应收账款快速上升趋势，尽可能减少坏账损失，降低企业经营风险。
（一）健全应收账款管理体系，建立客户信用评价机制
加强应收账款的日常管理，建立应收账款定期对账机制，避免因会计记录、核算而造成的差错。一般企业由财务部定期向客户寄送对账单，核对往来款项，及时发现、调查并解决存在的差异，以确保应收账款和预收账款记录的完整性、准确性。对账单需经双方财务部相关人员签章并加盖财务印章，并由财务部妥善保管，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠的依据，为后续可能开展的法律诉讼提供支撑。企业应建立客户信用评价机制，对客 户的资信状况进行调查和评价，以确定合理的应收账款信用政策，从源头遏制应收账款增加和降低坏账风险。一般企业由营销部门的项目经理通过对客户的品质、货款偿付能力和财务报表质量等信用状况进行调查，出具客户信用状况评价报告。企业再根据信用状况评价报告对不同的客户制定不同的信用政策，以减低由于赊销行为给企业带来的经营风险。
（二）加强应收账款成因分析，创建应收账款催收机制
应收账款分析是企业应收账款日常管理的重要内容，企业应建立应收账款定期分析、报告机制。一般企业由财务部门会同营销部门相关人员对应收账款进行定期分析，及时了解逾期的原因，针对应收账款成因制定相应的跟进措施，并形成书面文件报告管理层。应收账款分析方法主要包括应收账款账龄、应收账款成因、应收账款结构、应收账款收现率等分析方法。企业应建立统一的货款催收机制，制定合理的奖惩制度。根据应收账款分析结果落实专人实施跟踪催收，并定期向管理层汇报货款的回收情况，确保问题货款能被及时的发现、跟进和回收，保证企业营运资产的周转效率。例如：按月对应收账款余额进行统计分析，根据存在的性质（货款、调试款、质保金、自行确认部分等）进行具体细化分析，按项目合同建立跟踪档案，即 “一事一袋”，且采用项目经理负责制由项目经理负责跟进催收，待整个项目闭环后按照奖惩管理办法实施奖惩考核。
（三）规范应收账款核算，完善坏账风险评估机制
加强企业会计基础管理建设，完善会计核算相关规定。企业应根据产品制造特点，按照会计准则的规定制定销售收入确认、应收账款管理及会计核算的相关制度，明确销售收入确认标准以及应收账款管理职责，规范销售收入及应收账款的会计核算。例如：财务部对计入当期损益的销售收入所对应的销售合同、销货发票、发货运单逐一进行核对，并结合货款回笼状况开展会计核算工作，确保财务报表数据的真实、有效，符合企业会计准则的要求。企业应建立应收账款坏账风险评估机制，定期对应收账款进行风险评估，对各项应收账款的可收回性进行综合分析，预计各项应收账款可能发生坏账的可能性。对于没有把握能够收回的应收账款，按照企业会计准则的规定计提有关的坏账准备。计提坏账准备应按企业授权审批体系规定的授权限额进行审批，确保坏账准备计提的准确性和有效性。
篇4
关键词：应收账款；管理；经济效益
应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目。随着市场经济的发展，商业信用的推行，企业应收账款数额普遍明显增多，应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。近年来，不少企业应收账款居高不下，严重影响了企业的资金周转，加大了企业的经营风险。
一、应收账款的功能
应收账款管理是企业资金管理的核心内容，对企业整体的经济效益会产生重大的影响，决定企业最终的生存和发展。当前工业企业面临激烈的市场竞争，使得利润的空间非常狭小。而且企业销售分部的地理位置范围广，使得资金管理难度非常大。因此探讨工业企业如何加强资金管理具有极其重要的意义。
1、扩大销售，增加了企业的竞争力。在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。
2、减少库存，降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出，相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。
应收账款一旦成立，就应根据销售合同及时做好应收账款的监收、催收工作，尽可能早的收回贷款。对已过信用期仍没有收回的应收账款，应制定适当的催收政策，督促应收账款的早日收回，以避免坏账损失的发生。
二、工业企业加强应收账款管理的方法
1、加强后台制度管理，建立健全监督机制
(1)加强销售合同管理，重视主要条款内容：
作为交易双方经济业务内容的法定载体，销售合同往往在应收账款的管理当中起着至关重要的决定性作用，因此，销售合同的管理是应收账款管理的重中之重。在与客户签订销售合同时，要着重注意以下事项：
①明确各项交易条件，如：标的物名称、价格、付款方式、付款日期、运输情况等。
②明确双方的权利和违约责任。这里需要强调一下，从公司目前实际操作情况来看，部分销售合同签订的相对较简单，往往仅仅规定了商品名称、价格、付款方式等条款，对于双方的违约责任很少提及或者即使提到也是蜻蜓点水，一带而过，而且往往不具有可操作性。在合同正常履行的情况下，往往体现不出来这些条款的重要。然而，签订合同的根本出发点就是要规避风险，一旦交易发生商业风险，如果没有制订切实可行的违约责任条款，那么对于受损的利益，再追索起来将十分困难。
③确定合同期限，合同结束后视情况再行签订。这里也要强调一下，在实际操作当中千万不要嫌麻烦或感觉双方合作的一贯不错，就忽略合同的签订工作。要知道，在商业社会当中，仅仅的依靠个人关系或私交甚好等理由来维系合作关系，往往是十分脆弱的。
④加盖经销商的合同专用章(避免个体行为的私章或签字)。
(2)定期的财务对账
财务要形成定期的对账制度，每隔一定时间(具体时间段可根据自身情况确定，一般以一个会计期间为准)必须同经销商核对一次账目。涉及到以下几种情况，往往容易产生数据误差，尤其要提起重视：赊销产品品种多、规格繁杂；回款期限不同，或因经营条件的不同而同种产品回款期限不同；由于产品特性等原因多次出现平调、退货、换货；经销商集中结账，无法严格划分具体的产品品种及赊销订单；有其他应付款项冲抵货款(如：客户返利、破损产品货款、广告款、终端销售推广费用等)；以上情况会给应收账款的管理带来困难，因此要制订一套规范的、定期的对账制度，避免由于长时间不进行清理核对，使双方财务上的差距越拉越大，而造成呆、死账，同时需要强调的是对账之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承诺。
(3)制定合理的激励政策
在制定营销政策时，要将应收账款的管理纳入对销售人员考核的项目之中，即个人利益不仅要和销售、回款业绩挂钩，也要和应收账款的管理联系在一起，制订合理的应收账款奖罚条例，从而充分的调动销售人员的应收账款清理积极性，使应收账款得到快速及时的清理回收，降低风险的发生机率。
(4)建立信用评定、审核制度
在实际工作中，真正能够做到现款现货的经销商很少，我们要建立信用评定、审核制度，对不同的经销商给予不同的信用额度和期限(根据行业不同，有所区别，一般为半年)。对经销商的信用管理要采取动态的管理办法，即每一考核期根据前期合作情况，对经销商的信用情况重新评定。
2、加强销售人员终端管理、维护能力
建立一套行之有效的终端维护的管理办法，不仅可以降低经销商的经营风险，确保公司货款的安全；同时也可以提升销售业绩，提高公司形象、产品形象在经销商中的地位，这对及时清欠应收账款都是有益的。
(1)要明确应收账款的管理部门。目前，大多数企业的应收账款由销售部门或销售人员自己管。但是这样做存在管理漏洞，缺少必要的控制环节，销售人员的行为应该由谁来监督呢?让一个销售人员自己对自己的业务进行评价，这样的结果有多大可靠性?仅由销售部门自己来管理并不妥当。一种观点认为该由企业财会人员来管理。会计人员纵然对账务处理比较清楚，但对具体客户情况并不很了解，简单归由会计人员来管理也并不合适。事实上应收账款的管理，是现代企业营销管理中的重要组成部分，是企业全程信用管理的核心所在。试问一个企业如果对自己的客户没有了解，那么怎敢作出赊销的决定?什么样的客户可以赊销，应选取多大的赊销额较适中?什么样的客户宁可降价也不能赊销?一切都得有个认真的分析。灵活利用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，是市场经济下企业快速占领市场壮大发展自己的一项基本策略。由此可见，在企业的内部组织管理中就应该有这样一个专门研究营销策略、研究客户资信的机构来管理应收账款，建立起适合自身特点的信用管理制度。
(2)对应收账款实行辅助核算，建立应收账款核销制度。按照应收账款发生的先后次序，以及货款回收的先后次序逐笔核销，以准确确认应收账款的账龄；对于因质量、数量合同纠纷等没有得到处理的应收账款单独设账管理。
(3)建立切实可行的对账制度。企业应根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期进行核对，并由双方当事人签章，作为有效的对账依据；如发生差错应及时处理。
(4)对应收账款进行信用管理。企业应成立客户服务中心或者类似的机构，主要负责对客户进行信用评价，对每一个客户进行分析，区分不同用户的信誉差别，结合产品市场占有率、市场需求状况及趋势变化等，合理确定每一个客户的赊销额和赊销期，努力把好第一关，由销售人员负责推销产品，并负责货款回收，并制定相应的考核办法，由单位财务部门监督货款回收情况，以达到内部控制的目的，减少舞弊行为的发生。
总之，工业企业应收账款的管理是企业管理的核心内容。应收账款对于企业来说，如果无法追回成为坏账，很可能把企业逼死，即使经过努力追回，也会是不小的损失。很多公司账面上看效益很好，存货也很少，但是钱没到手，对比应收账款，效益只是纸上财富，实际内藏巨大风险。企业一方面想借助于应收账款来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。应收账款管理的目标即通过应收账款管理和回收机制，在应收账款发生后，通过一系列管理措施监控账款，保障账款按时回收。
参考文献：
[1]刘永泽：中级财务会计学，东北财经大学出版社，2007，1.
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关键词:应收账款 信用 管理
一、应收账款概述
《企业会计准则》对应收账款的定义:企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接收劳务单位收取的款项。具体说来是应向购货单位或接收劳务单位收取的款项或代垫的运杂费等。对企业而言,应收账款是企业的一种债权,在应收账款发生时,企业一般会与客户签订购销合同或劳务合同,以及签订还款协议。
二、我国企业应收账款的现状
赊销是目前公司普遍使用的信用促销手段,我国企业应收账款占流动资产比重大、帐龄老化、坏账比率大。由于我国企业信用观念较差,财务管理水平较低等原因,绝大部分企业对应收账款的管理还是基本上是简单的“收账”管理,根本不存在制定详细的信用政策;应收账款日常发生额的监督和控制;采取严格的逾期账款收回措施这一系列事前预防、事中监督控制和事后严格收回的科学的、系统的管理办法。
三、应收账款的成因分析
企业利用应收账款实现销售固然是市场经济的一种有效机制,但也会给企业带来不利的影响。当前,我国不少企业应收账款状况恶化,以致严重影响了企业的正常运行。
(一)公司内部原因分析
1. 企业的经营观念尚未转变。一些企业治理者侧重于日常的成本支出控制,对现金流出有较为严格的审批制度,但对应收账款及赊销治理制度的制定不够重视。企业赊销审批程序不规范,在对赊销对象资信情况缺乏充分了解的条件下,贸然发货。经营者片面追求高收入、高利润,盲目赊账,使其不能正确处理好眼前利益与长远利益的关系,最终最成资源的极大浪费。
2. 相关职能部门的责任不明确。一些企业对营销部门工作重点的界定,一方面是怎样去调查、了解、开拓、占有市场,另一方面采取销售额作为考核营销部门的指标,使营销部门只抓市场和销售,对销售回款不重视,销售与收款的不同步性使得企业营销人员侧重于销售而较少考虑清收欠款,加之清收欠款力度不够,导致企业应收账款不能及时收回,再加上财务部门对各客户的欠款信息不及时反馈,使销售回款指标没有真正落实到具体的部门,由此造成各部门责任不明确,周而复始,应收账款数额也就居高不下。
3. 应收账款日常治理措施不力。开具发票不及时,没有及早与客户沟通,致使收款时间延长;另外,开具发票要严谨,根据发货实际情况及客户要求,如购货方信息、货物规格型号、单位及发票专用章盖讫范围等等,都应严格细心,以避免退票而带来不必要的麻烦与损失;有的企业财务部门与销售、仓储部门沟通不够,造成工作脱节;对客户所欠的应收账款数额、帐龄及增减情况不明,风险意思薄弱;没有根据客户欠款情况进行分类建档,对逾期应收账款未能及时清收,导致企业出现呆账、坏账。
(二)公司外部原因分析
1. 供大于求的买方市场竞争压力。随着我国市场经济的不断发展,业已形成的买方市场使企业间竞争加剧。一些企业出于竞争的需要,为了扩大产品销售和市场占有率,不适当地采取赊销方式,导致企业应收账款大量增加,特别是在目前金融危机的经济环境下。
2. 缺乏专门的资信统计机构,未建立企业资信库。市场上没有一个部门或机构专门负责全面统计各企业的资信情况,来建立一个企业资信库。这样企业就难以准确、全面获取客户的资信信息,而且那些恶意欺诈的企业的信用低劣情况也得不到全面反映和记录而使其发生信用危机。
四、应收账款管理的对策
(一)建立合理的信用体系
1. 确定合适的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准。也是企业对可接受风险提供的一个基本判别标准。在制定信用标准的过程中,应通过综合分析,找出最优平衡点。
2. 采用合理的信用条件。信用条件是企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件。延长信用期限可以扩大销售量,但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加,同时,加大坏账损失风险。为促使客户早日付款,企业在规定信用期限的同时可以附加现金折扣条件。
3. 建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿还能力给予客户的最大赊销限额,实际上是企业愿意对某一客户承当的最大风险额。确定恰当的信用额度能有效防止由于过度赊销而使企业蒙受损失。在市场情况及客户信用不断变化的环境中,企业应对信用额度进行必要调整,使其始终保持在所能够承受的范围之内。
(二)加强对应收账款管理的内部控制
1. 建立应收账款责任制,实行过错追究制度。企业销售负责人应对企业销售负责,按照谁销售、谁负责的原则,对企业销售建立应收账款责任制,落实内部催收款项的责任,将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核挂钩。对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员,企业应当在内部以恰当的方式予以警示,对于造成坏账损失的业务部门和责任人员,企业应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。这一措施将清理应收账款的压力层层传递,促使尽快回收应收账款。
2. 采取灵活多样的应收账款回收办法。应收账款的分析工作是对应收账款的风险程序进行分析,必要时采取一定的措施,以降低应收账款的风险程度。在工作中,我们可以借用存货管理中的ABC分类管理法对应收账款进行分类分析。对逾期较短的客户,不便过多的打扰,以电话或信函通知即可,以免失去这一客户;对尚未到期的客户,可措辞婉转地写信催收;对逾期较长的客户,应频繁地进行催收;对故意不还或上述方法无效的客户则应提请有关部门仲裁或诉诸法律。
总之,企业要发展,必须要扩大产品销售,就必然会出现赊销,而赊销是扩大销售的基本方法之一。因此,企业应收账款回收风险以及由此产生的财务风险总是并存的,我们要认真研究对应收账款的控制与管理,从而加快资金周转,提高资金利用效率,减少企业的风险,增强企业竞争能力,使应收账款风险降低、收益更大。
参考文献:
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关键词 医药集团 应收账款 内部控制
应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等；是企业的一项重要的流动资产，直接影响着企业营运资金的周转和经济效益。应收账款如果管理不善，不仅会导致企业应收账款不断增加，也可能导致坏账损失的发生，形成资金周转发生困难，严重者会导致企业破产。因此，加强企业应收账款管理，对于营销部门及时与客户对账，收回货款，增加企业现金流，提高企业资金利用效果，有其相当重要的意义。
CK医药集团有限公司是西部地区一家大型现代医药流通企业，主营业务涵盖中西药品、医疗器械、生物医药、保健食品、服装设计等领域。本文拟就CK医药集团应收账款形成原因、存在的主要问题进行分析，并提出一些解决CK医药集团应收账款管理的主要对策。
一、CK医药集团应收账款形成原因分析
（一）市场竞争的需要
第一，中国医药流通市场。截至2012年底，持有《药品经营许可证》的医药流通批发企业共有12925家，其中法人批发企业10115家、非法人批发企业2810家。行业的竞争及整合导致形成应收账款不可避免。第二，中国三大医药分销商的市场份额由2003年的12.7%增至2013年的约25.8%，市场份额的不断扩大导致应收账款总额也有所增加。第三，企业为扩大销售，提高产品的市场占有率，会采取一定的赊销政策而形成应收账款。第四，企业为提高品牌知名度，会采取一定的赊销政策而形成应收账款。第五，龙头医药流通企业，已经掌握了大量的上、下游资源。但成立时间不长的CK医药集团为争抢上下游客户资源采取了一定的赊销而形成应收账款。
（二）营销部门业绩的需要
CK医药集团营销部门为提高其销售业绩，降低工作难度，采取赊销政策较现销政策容易，再加企业内控制度的不健全，部分人员的短期行为，导致营销部门在制订销售政策时会采用一定的赊销政策而形成应收账款。
（三）加快存货资金周转的需要
CK医药集团为降低存货库存，加快存货资金的周转，提高存货资金的使用效率，提升存货管理水平，会采用一定的赊销政策而形成应收账款。
（四）客户流动资金的需要
医药流通企业是资金密集型企业，根据药品经营许可证制度、药品经营质量管理规范（GSP）认证制度等要求，医药流通企业成立初期需要建设一定规模的仓储、物流设施、购置运输设备等，一次性需投入大量的固定资金，从而造成部分客户流动资金短缺，因而从CK医药集团进货时需要采取赊销进货，从而形成应收账款。
二、CK医药集团应收账款管理存在的主要问题
（一）内控制度不健全
（1）未建立应收账款信用管理制度。集团的赊欠销售仅凭业务员汇报或客户与企业领导沟通后确定，未对与企业合作的客户进行书面授信管理。
（2）未建立应收账款管理与考核制度。未能对新增应收款、历史遗留应收款、超账期应收款等异常应收账款进行管理与考核。
（3）集团内部应收账款未建立对账机制。集团内部关联交易形成的应收账款未及时回款，也未开展对账，导致集团内部应收账款余额逐月增大，已严重影响集团的资金周转。
（二）会计准则执行不规范
（1）连锁店货物提前计入应收账款。集团发往内部自行设立的连锁店视同发往加盟连锁店的货物，均于发出当期时直接记入应收账款，货款其实也还未收到，从而虚增应收账款，造成集团提前上交国家相关税费，导致企业现金流短缺。
（2）未按期计提坏账准备。财务未于每期末对应收账款进行分析并按会计准则计提相应的坏账准备金，虚增企业资产净值。
（三）应收账款基础工作管理不到位
（1）单据传递不及时，导致虚增应收账款。财务与业务部门配合脱节，导致各产品销售价差、返利支出、退货、换货等单据未及时送到财务部核减，以至于集团销售收入与应收账款虚增，财务报表不能真实反映集团实际资产状况。
（2）合同及单据资料管理不规范。1）合同资料不全，导致客户资料不完整。部分业务员在签订销售合同后未及时上交营销部门与财务部存档，导致部份销售合同不全，客户资料不完整。2）单据缺失，导致应收账款回收难度加大。部份业务员离职未履行离职手续，将票据丢失或将票据带走，导致应收账款回收难度加大。
（3）岗位职责不明确，导致应收账款不能按时收回。营销与财务内部虽有分工，但未将具体工作责任落实到个人，平常看似有人管，但实际有客户或业务员来对账时，出现工作人员相互推诿、扯皮，无法按时对清账务，导致应收账款不能按时收回。
三、拟加强CK医药集团应收账款管理的主要对策
（一）完善应收账款内控管理制度
（1）制定科学合理的信用政策。制定并执行统一的应收账款信用管理政策。统一的信用管理办法、统一的奖惩标准、统一的管理思路是确保赊销较低风险的保证。信用政策的本质是企业为了鼓励和指导信用赊销而采取的一系列优惠标准和条件。它包括信用期限、现金折扣、信用标准等。企业如果没有严格合理的信用政策，就会形成营销人员任意放长收款期限、客户故意拖延付款时间的情况发生，造成应收账款难以在规定的时间内收回。制定信用管理政策必须兼顾“促进销售业绩逐月增长”、“保持应收账款在可控范围内”、“应收账款增长幅度低于销售增长幅度”等目标。
（2）制订应收账款管理政策。1）明确应收账款考核内容。将超账期应收账款、应收账款账龄、历史遗留应收账款、应收账款对账等方面纳入考核，确保应收账款控制在正常范围内，达到既能有效规避经营风险，又能确保实现经营快速发展需要之目的。2）明确应收账款考核范围。将集团各连锁店营业员、营销人员、开票员、销售会计、稽核员及集团涉及应收账款的相关中高层人员均纳入应收账款考核范围。
（二）加强应收账款的日常基础管理
（1）配备合适人员。根据集团业务量的实际情况，营销部门配备若干名销售内勤与稽核员负责应收账款的前端管理，主要负责发货单、送货单、销售合同、回款方式、回款时间、回款金额等进行登记与核对。财务配备若干名销售会计专门负责公司的应收账款的后端管理，对各客户应收账款的发生、回收、余额、账龄及超账期等的核算与分析考核。
（2）明确客户的回款方式与回款期限。营销人员每次与客户签订销售合同时应明确回款方式和期限，约定违约责任，如不按时回款，会产生什么不良的影响，承担什么样的责任，如减少资信天数、扣减返利、价格提升、影响信誉度等惩罚措施，并在合同上列明，让客户签字盖章确认。
（3）建立定期的有效沟通机制。定期的电话沟通是让客户明白客户自己在集团中的位置，客户也会认真思考与集团的配合，因营销人员在外是代表集团进行业务活动，特别是重大节假日进行电话或短信的慰问。定期的当面沟通，一是体现双方的尊重和重视。二是增加双方的了解和信任，同时通过当面沟通还能了解客户的实际经营状况，甚至出现意想不到的结果。
（3）建立应收账款考核机制。1）建立应收账款周报表制度。每周对营销各门店、各渠道进行统计分析，发现新增客户应收账款时，应及时了解形成原因及授信政策，必要时采取一定的应急措施。2）建立应收账款账龄分析制度。每月销售会计对各渠道及门店的应收账款进行分析，并与销售部内勤进行核对后，通报于营销负责人，提出应采取有效措施的建议。3）建立应收账款超期奖惩制度。每季度销售会计应将各渠道及门店超账期应收账款分客户及金额等内容报送营销部及集团领导，提出对超账期应收账款的奖惩意见。4）建立应收账款对账考核制度。一是对于已开通网上对账的客户对账，根据其网上余额进行对账确认。二是未开通网上对上的客户必须取得该客户盖章确认的对账函，不得由业务员自行签字确认。三是对账函应尽量每半年进行一次对账。5）建立应收账款交接制度。凡营销人员因工作需要调离本岗位的，应与客户对清应收账款并由客户确认后，同接任营销人员办好书面交接及其他约定事项，由所在部门经理作为移交双方的监交人，三方须在移交书上签字确认，明确双方的经济责任。6）建立医药连锁店新增欠款监控表。通过医药连锁店新增欠款表的监控，一是了解新增客户及欠款金额。二是了解哪些新增客户是通过集团同意而增加，有无未经集团同意擅自新增欠款的。三是了解哪些新增客户的欠款金额有无突破集团授信额度。
（三）规范执行企业会计准则
（1）按期计提坏账准备。集团财务应于每季末分析各项应收账款产生坏账的金额及比例而计提坏账准备金。
（2）调整自营连锁店应收账款确认方式。集团发往内部自行设立的连锁店货物，实际是集团货物从一个仓库到另一个仓库，并未真正实现销售。因此，将集团发往内部自行设立的连锁店货物按存货的移库处理，待货物真正实现销售时，才确认销售收入与相应的应收账款。
（四）清理集团内部应收账款
集团财务部应对各连锁店的应收账款进行清理，并根据各单位的交易情况核定应收账款定额指标。凡超过应收账款定额指标未及时归还的，按同期贷款利率进行计收罚息，以达到降低集团内部应收账款余额之目的。
四、结束语
应收账款是企业最易变现的资产，也是最难管理的资产之一。应收账款管理得好与坏，对企业来说事关企业管理水平；对营销部门来说，事关其营销政策是否合理、部门业绩指标能否保质、保量完成；对职业经理来说，既体现掌控客户的水准，又代表其职业道德水平。随着医药行业整合力度的加速、市场竞争的加剧，互联网等营销手段的发展，如何管理好应收账款，是面临每一个医药流通企业中高层、财务及营销人员新的挑战。
（作者单位为科创控股集团有限公司）
参考文献
[1] 王高俊.医药企业应收账款管理与创新[Z].营销观察与思考的博客，2011-08-27.
[2] 白佳卉.对医药企业应收账款管理的建议[J].辽宁经济管理干部学院学报，2008（03）.
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［关键词］应收账款 经济效益 管理
在现代企业经营活动中，赊销作为一种信用和促销手段，增加了企业的销售量，促进了利润增长，提高了企业竞争力，但同时也增加了应收账款的余额，带来较大的财务风险，加大了企业管理和经营的难度。由于我国市场经济体制还不完善，未能建立起一个统一的社会信用体系，一些企业还存在着恶意拖欠款项的现象，导致大量的应收账款成为呆账、坏账，从而增加了企业经营管理的风险。
一、应收账款管理中存在问题及原因分析
1.企业在签订合同时内容不够严谨。在合同订立过程中，缺乏对合同内容全面、审慎的把握，导致所签合同条款不齐备，内容不全面，为合同履行造成隐患，形成经济纠纷。
2.企业应收账款日常清理不力，造成大量逾期账款。大部分企业在日常经营活动中，应收账款发生后管理不到位，只是让其挂在账上，未关注对方单位经营状况，对其收现能力进行评估、分析，只有发现应收账款已逾期时，才进行被动地催收，结果导致应收账款越积越多，最终给企业造成损失，影响正常生产经营活动，甚至给企业带来破产的威胁。
3.对应收账款辅助管理缺乏科学性。对应收账款的辅助管理，许多企业仅仅是在资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单分类，平时没有对应收账款进行辅助管理，影响了应收账款的管理成效。
二、对企业生产经营的影响
1.对生产经营的正面影响
促进了销售，增加企业的盈利水平。企业要在激烈的市场竞争中不断发展壮大，就必须不断扩大销售，提高产品或服务的市场占有率，采用赊销方式是扩大销售、抢占市场份额的主要手段。
减少存货积压。企业存货数量多少与企业仓储成本等相关费用支出息息相关。因此当存货数量过多时还会占用企业大量资金，影响企业资金周转，企业一般会采用较为优惠的条件进行赊销，将存货转为应收账款。这样不但可提高企业的偿债水平，增加资产的流动性，而且也能减少费用支出和损失的发生。
2.对生产经营的负面影响
增大了坏账发生几率。赊销过程中有些企业缺乏有效的风险管理，内部控制不健全，对客户的信用状况了解不够，这容易导致应收账款无法收为坏账。
降低企业资金使用效率。大量应收账款的存在，延长了营业周期，影响了企业资金循环，致使企业资金周转紧张，影响企业正常生产经营。
夸大企业经营成果。在权责发生制的要求下，货款没有回笼的销售收入仍需要确认，这势必产生没有现金流入的账面利润的增加，无形中虚增了营业利润，并最终产生销售税金上缴及年内所得税预缴。
三、解决对策
1.应收账款的事前控制
确立信用管理制度，增加赊销授信控制环节。只有新增盈利大于等于要承担的机会成本、管理成本和坏账损失等成本时，才能实施和运用赊销政策。赊销的授权审批一定要和销售业务分开管理，规避为提升销售业绩而增加应收账款坏账的风险。
健全内部控制制度。建立现代企业制度，严格法人治理结构，合理划分治理层和管理层之间职责、权限，建立健全企业内部管理制度，使企业的行为有章可循；建立职责明确、分工合理、互相协调、互相制约的应收账款管理机制；建立科学合理的业绩评价体系。
明确应收账款管理主体。企业应认真组织不同部门的专业人员，专门研究企业的营销策略，调查了解客户的资信程度，真正建立起一套适合自身实际的科学管理办法加强对应收账款的管理，防止出现呆账、坏账现象。
2.应收账款的事中控制
建立健全赊销申报制度。企业要加强应收账款管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全的赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。建立健全客户信用等级评价制度。对企业的客户情况进行登记分析，评价客户的经营情况，信用情况，偿债能力等。
3.应收账款的事后控制
应收账款的动态跟踪管理。通过应收账款跟踪管理服务，经常与客户保持联系，提醒付款到期日，催促付款，可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷，以便做出相应的对策，维护与客户的良好关系。通过应收账款跟踪管理服务，可以快速识别应收账款的逾期风险，以便选择有效的追讨手段。
应收账款的催收。企业管理者对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。并对小组成员严格考核，奖罚分明，将收回远期欠款和控制坏账纳入绩效考核，调动催讨人员的工作积极性。
确定科学的讨债方法。一般的催讨方法有：电话催讨、信函催讨、律师催讨、诉讼催讨等。企业除了依靠本身的力量外，还可以委托机构，但在选择机构时要慎重，要选信誉良好的公司。
四、应收账款的保理业务
保理业务是保理代付业务的简称，就是企业将应收账款按一定的折扣卖给银行、获得相应的融资款，该部分融资款在一定时期内以收回的账款进行偿还。它是一种专门为赊销设计的集融资、结算、财务管理和风险担保于一体的综合性金融服务产品。它可以在一定程度上缓解企业资金需求压力，加速企业资金周转速度，也为产品适销对路、货款回笼期较长的企业扩大规模提供了新的思路。在商业信贷盛行的一些西方国家，企业为筹措必须的营运资金，经常利用应收账款作为筹资的一种手段和方式。
企业经营者对应收账款通过正确、科学地分析，采取一切积极可行的策略，加强对应收账款的管理，逐步减少企业的应收账款，以期加速应收账款周转率，增加现金流量，减少坏账损失，为企业今后的发展奠定良好的经济基础。
参考文献：
[1]韩建国：完善信用管理机制强化应收账款管理.中国总会计师，2008年第3期
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关键词：企业；应收账款；管理办法
一、加强应收账款管理的意义
随着市场经济的不断发展和商业信用的进一步推广，应收账款在赊销商品或提供劳务的过程中产生，它作为一种信用手段和营销策略，不仅能够提高企业的竞争能力，而且能够增加销售量，扩大市场占有份额，从而促进企业利润增长，但是应收账款的存在是企业的一把双刃剑，企业一方面运用信用政策来扩大销售，增加营业利润。另一方面也可能会造成资金成本、坏账损失的增加，进而影响企业正常的生产经营活动。所以必须加强对应收账款科学，有效的管理，提高应收账款质量。
二、应收账款产生的原因
造成企业产生大量应收账款的原因主要有以下方面：一是现代社会市场竞争机制发展越来越完善，同行业之间的竞争日趋激烈，为了争夺市场份额，与同行争夺销售客户和推销更多的产品，许多企业不得不采取赊销方式或增加赊销数量，从而使应收账款数额大量增加；二是由于企业对市场销售量、适销花色品种、原材料的供应及价格波动变化、能源供应形势、劳动力供应等的预测失误，或迫于形势盲目大量生产所造成的产销不平衡，过高的产量市场一时难以消化，有些虽然货是发到经销商处了，货款却一客户不付款；三是有的生产厂家给各地的经销商下达积压产品的推销任务，作为补偿肯定在价格和货款回笼方面给予照顾，也就相应增加了应收账款的余额；四是客户信誉差，市场经济条件下商品价格变化快，信誉差的客户常会寻找借口，拖付货款。
三、应收账款对企业的影响
应收帐款对企业的影响主要来自两个方而：一是高额的应收款影响企业的现金流入，直接引发财务危机；二是应收帐款的坏帐风险对企业盈利状况的影响，逾期应收帐款对企业的危害直接体现在坏帐风险上，我国企业尤其是国有企业，实际已成坏帐但未作坏帐处理的情况普遍存在。
四、应收账款管理控制
（一）健全内部控制制度。（1）建立现代企业制度，严格法人治理结构，合理划分股东会、董事会、监事会和经营管理者之间职责、权限，建立健全企业内部管理制度，使企业的行为有章可循；（2）建立职责明确、分工合理、互相协调、互相制约的应收账款管理机制；（3）建立科学合理的业绩评价体系。
（二）确立信用管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，应收账款信用政策的目的是要在扩大销售、增加利润与采用这种政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权衡，只有新增盈利大于等于要承担的三项成本时，才能实施和运用这种赊销政策。
（三）确立应收账款管理目标。应收账款管理的目标是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在信用政策所增加的销售赢利和采取信用政策预计所要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还应包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如果企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽收款信用政策，扩大赊销额，获取更大的利润；相反，则应该执行严格的信用政策，或对不同的客户的信用政策进行适当的调整，以确保企业在获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低。
（四）强化应收账款日常管理。（1）建立客户信用档案；（2）建立企业内部应收账款的清收责任制与激励机制；（3）规范合同条款和经营操作；（4）加强企业销售人员、催款人员的业务培训。
（五）合理利用现金折扣。很多企业认为如果采用现金折扣销售就会使企业减少销售收入，这种观点是片面的。合理利用现金折扣应当考虑以下二点：（1）资金具有时间价值，假如一个企业采用赊销方式进行销售，而对方企业在一年后付款，那么就相当于企业的这部分资金在一年内不可以使用，如果企业向银行借入相同的款项，那么该笔款项会发生相应的利息，也就是说如果企业赊销的款项可以及时的收回，企业也就不需要向银行借款，自然也就不会发生利息，这就是资金的时间价值。（2）在会计处理时我国《企业会计准则》要求企业在发生现金折扣时采用总价法核算，也就是说存在现金折扣的情况下，应收账款以未减现金折扣的金额作为入账价值，待以后客户付款时才确认为财务费用。当财务费用增加，也就意味税前会计利润减少，所得税也会相应的减少。故在采用赊销时合时利用现金折扣对企业而言需要在时间价值的成本上加上减少相关的税务与现金折扣的实际成本之间进行权衡。如果现金折扣的成本大于时间价值的成本上加上减少相关的税务那么企业可以不采用现金折扣，反之企业应当采用现金折扣。当然采用现金折扣时还应考虑现金折扣期限、折扣率等因素。
参考文献：
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关键词：应收账款 管理 对策
应收账款是购货单位或接受单位向销售产品或提供服务支付的款项，同时它也是企业经营活动所形成的债权。而赊销则是形成应收账款债权的主要原因。企业往往采取赊销的办法对外销售产品或提供服务，来加强企业在市场中的竞争力，提高商品的市场占有率，扩大商品销售量和利润的实现。但是如果企业的应收账款数额过大而又不能及时收回，企业的正常运营必然会受到影响，甚至可能导致企业的倒闭。因此，应收账款的管理就显得尤为重要，它既是企业正常运营的重要保障，又是企业提高经济效益的重要途径。
根据当前的市场经济条件状况，笔者认为应从以下几个方面加强应收账款的管理。
1 加强企业信用政策管理。企业的信用政策关系到应收账款的效果。相关调查显示，赊销的风险关键在于企业内部的信用政策，只有合理的信用政策管理，才能避免不必要的资金风险，信用政策包括信用标准、信用条件、收账政策三个方面的内容。
（1）信用标准。信用标准作为顾客获得企业的交易信用所应具备的基本条件，是企业评价客户的依据。企业在制定或选择信用标准时应考虑三个基本因素：同行业竞争对手的情况、企业承担违约风险的能力和客户的资信程度。客户资信程度的高低由品质、能力、资本、抵押和条件决定。
（2）信用条件。信用条件主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣。
（3）收账政策。这就要求企业依据市场经济环境和自身发展状况合理地制定回收政策。企业要确保不受资金损失，必须要确定适用的收账程序，可先用信函通知客户，然后电话催促，最后可直接与客户面谈。根据客户的发展情况，酌情考虑收账的期限。如果客户暂时面临资金困难，且有能力恢复正常营业，企业应扶助客户渡过难关，以便收回更多的利益。但若客户有意拖欠账款，则应采取法律武器来维护企业自身的利益。
2 谨慎选择结算方式。在确定合适的结算方式之前，必须对客户的资信情况进行充分地调查，它是能否及时收回款项的关键因素。根据不同资信程度的客户采用不同的应收账款政策，对于资信度较好的客户，企业可以考虑适当放宽政策，而对于资信度较差的客户，企业应选择保障度较高的结算方式，甚至是考虑不与其合作。只有这样才能有效地降低资金风险。
3 明确应收账款的管理部门。现在，有很多的企业对应收账款存在这样的管理现象，销售部门和销售人员自己对发生的应收账款进行管理。这种应收账款管理方式因为缺少对销售人员行为监督的管控环节，存在着不小的漏洞。有人认为部门的财务应收账应该由企业的财会人员进行管理，但是由于财务会计谙熟财务知识，却对客户的了解并不透彻，这对企业的发展不是很有利，因而财务人员对应收账款管理的方法并不可靠。通过这段分析，我们了解到应收账款是企业全称信用管理的核心，在企业管理中占有很重要的地位。企业有必要根据自身的情况建立专门的部门对应收账款进行管理，研究部门的营销策略与客户资信，建立适用于企业自身的信用管理制度。
4 建立切实可行的对账制度。为了更好地完成企业的应收账款对账工作，企业应该结合自身的业务量情况，定期对企业的应收账款进行核对，并且在核对完毕之后由对账双方的当事人签字确认，作为对账的依据。对账过程中发现的差错应该得到及时的处理。企业应收账的对账主要包括总账与明细账的核对以及明细账与客户往来账的核对两个部分。对账的时候经常会由于各种原因出现本单位明细账余额与客户往来账的余额对不上的情况，这种情况会造成客户拖延付款的情况发生，给企业带来不必要的损失。为了避免此种情况的发生，销售人员在面对客户方面，应该从第一笔就开始明确核对并签字确认；在面对公司方面，销售人员应该将与客户对账的情况及时反馈给财务工作人员进行相应的登记等程序。这样通过各个环节的严格把控，不仅可以保证企业的利益免遭损失，也可以给客户带来一个财务严谨，不会出差错的好印象。
5 加强应收账款风险程度的分析。企业对于发生的应收账款应该尽力按期收回。如果部分账款不能收回，则应该采取相应的应对措施，对账款的风险进行分析，做好相应的准备，来降低应收账款的风险。存货管理中的ABC分类管理办法对企业的应收账款进行分类分析有很好地帮助。
（1）根据应收账款产生的原因进行分类。一类客户由于应收账款不存在利息，会刻意地想办法拖延付款，这类客户归为A类客户。另一类客户确实资金周转不灵，这类客户往往会通过抵押进行产品赊销，比较安全，归为B类客户。还有一类客户因为销售产品和回款时间上的差异而形成的，不属于商业信用范畴的应收账款，一般在收到货后会很快付款，安全性很高，再次归为C类客户。（2）根据应收账款的账龄进行分析。根据经验，应收账款拖欠时间越长，回收的可能性越低，很容易形成坏账。企业可以将账龄长并且风险大的应收账划分为A类，账龄小并且风险小的账款归为C类应收账款，其余的可以归为B类应收账款。（3）根据应收账款的比重进行分析。另外，可以根据企业的客户账款金额占比将比重较大的客户划分为A类客户，比重较小的划分为C类客户，其余的归为B类客户。
通过上面的划分可以看出，从风险角度、账龄角度以及账款比重角度，A类客户的应收账款最不安全，负责应收账款的人员应该将更多的精力投放到这类的账款回收上。B、C类客户的账款相对容易回收，但也不能放松管理。所有的账款都应该尽可能快地回收来加速企业的资金周转。
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关键词：应收帐款财务管理资金流动风险
应收账款是企业因销售商品、提供劳务等业务向购买方、接受劳务的单位或个人产生的应收未收款项。形成应收账款的直接原因是赊销。随着市场竞争的日趋激烈，赊销已成为企业必不可少的营销手段，而对应收账款的管理也成为企业经营活动中日益重要的问题。本文阐述了应收帐款产生的原因及风险以及其在日常管理中存在的主要问题，并给出了相应的对策，以期使企业在激烈竞争的市场经济中能更好的生存、发展。
一、应收帐款产生原因
在日益激烈的市场竞争中，企业为了扩大销量，开拓并占据市场，减少库存，降低商品的仓储费用、管理费用，增加收入，除了利用产品质量、价格、品牌、售后服务、广告等手段外，往往采用赊销的方式与客户进行商业交易，从而形成应收帐款。
二、应收帐款管理中存在的主要问题
1、缺乏风险意识
很多企业对市场缺少应有的风险意识，对客户的经营状况、客户管理层的信誉度等信息缺少基本的调查了解，为了尽快打开营销局面，在事先未对资信作深入调查，对风险进行正确评估的情况下，盲目赊销放账，只重视账面的高额利润，而忽视了被客户拖欠所占用的大量流动资金难以收回等一系列风险，最终形成逾期应收账款，甚至产生坏账。还有一些企业，对交易过程中形成的书面凭据缺少法律上的考虑和设计，导致在其应收账款不能回收而诉诸法律时，因证据不足而不能得到法律的保护。
2、重销售轻回款
我国企业往往过于注重与现有客户未来经济往来的机会，对于现有客户欠款的催收缺乏管理力度，不懂得运用各种有效措施来加快欠款的回收。
在一些企业里，营销部门甚至是企业高层管理人员往往片面认为，在激烈的市场竞争中，提高商品的市场占有率，增加销售额是企业经营重点。销售部门人员的工资总额与销售额挂钩，在业绩考核中，企业只注重销售额，片面追求帐面上的高额利润；在这种形势下，使得营销部门通常只抓市场和销售，而不重视销售回款，认为回款管理是财务部门的职责。由于受这种销售至上、冲指标观念的影响，企业的应收账款居高不下，问题越积越重。
3、相关职能部门的责任不明确
企业在应收账款管理方面，内部责任划分不清，销售部门和财务部门互相推诿，导致应收账款缺少及时有效的跟进管理。财务部门对各客户的欠款信息不及时反馈，使销售回款指标没有真正落实到具体部门。应收账款的日常管理工作落实不到位。有些企业虽然制定了比较完整的应收账款制度，但没有真正落实，制度要求和实际完成之间存在很大的差距。主要表现有：没有对客户进行认真的考察、放账控制不严格、对账不及时、对账手续不完善、考核措施执行不到位等。
三、健全应收帐款管理办法
建立较完善的应收帐款制度可使企业及时回收款项，减少风险的发生，增强企业在市场上的竞争力。企业应建立健全应收帐款回收制度，加大应收账款的日常管理力度，对于不同的债权，可根据客户的情况，采用不同的对策进行处理。
1、应收帐款专人负责制，加强人员应收帐款风险意识的培养
财务部门设立专人负责应收账款的日常监督和分析，及时掌握应收帐款的持有动态，通过制订适时有效的收帐制度，最大程度地降低企业应收帐款风险发生的可能性。财务部门应定期分析应收账款账龄，向销售部门提供应收账款账龄数据及比率，协助销售部门收回逾期的账款，并应认真分析逾期账款产生的原因。
2、尽量采用现金销售方式
企业应提高产品质量，避免销售退回等情况的发生。对一些优质客户给予一定的现金折扣，促使其在信用期内尽早付款，并尽量采用现金进行交易，以减少应收帐款的发生，增强企业现金流动性。
3、建立客户信用档案
企业应对赊购者的信用品质、偿付能力进行深入调查，分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。企业可根据客户的财务报告资料，特别是取得近期经过审计后的财务报表进行信用分析。通过财务比率分析，尤其是对资产的流动性和短期偿债能力的比率进行分析，来评价企业偿债能力、资本质量的好坏，以利于企业提高应收账款投资的决策效果。并根据所在行业的竞争情况、企业承担风险的能力和客户的资信情况进行权衡，确定合理的信用标准，评定其信用等级，建立好、中、差赊销客户信用等级档案。
针对不同的客户关系，采取灵活的催收政策。对某些有偿债能力却故意赖帐而不履行义务的客户，要求对方提交还款计划并提供相关担保；如对方不予以配合，企业可在诉讼期内运用法律手段维护企业的合法权益。对欠款客户出现资金周转困难或经营困境的，企业可采取灵活多样的方法：延长付款时间、减免部分债务、物资抵款、转为投资等。防止企业的货款被拖欠及应收帐款的继续攀升，以降低和控制企业的风险。
4、加强企业内部控制
不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免。完善的内部控制制度是控制坏帐的基本前提。因此，企业要遵循稳健性原则，按照财务管理内部牵制原则，加强管理与监控职能部门；改进内部核算办法，针对不同的销售业务，分别采用不同的核算方法和程序，并采取相应的管理对策，加强日常动态状况的传递和报送，及时进行应收帐款的催收；对坏账损失的可能性预先进行估计，建立弥补坏账损失的准备金制度，以促进企业健康发展。
5、加强应收帐款的外部管理及合同管理
企业应借荐别国优秀的管理经验，结合我国市场经济实际情况，建立完善、可靠的信用法制建设和信用管理体系，提高全民信用意识和信用观念。此外，还应加强赊销业务的合同管理。销售合同作为交易双方经济业务内容的法定载体，在应收帐款的管理中起着至关重要的作用。因此在签订销售合同时，必须严格遵过国家法律法规，贯彻平等互利、协商一致原则，按照《合同法》签订，并加盖经销商合同专用章。实现规范化经营。
四、结束语
在市场竞争日益激烈的今天，赊销是企业提高产品销售量和市场的占有率的必要途径，应收账款对企业来说不可避免。本文对应收账款风险产生的原因进行分析，并给出相应的解决措施。加强对应收账款的管理和回收，尽量降低坏账的产生，可以使企业资金畅通，保证企业正常运行，使企业在日益竞争的市场中处于不败之地。
参考文献：
[1]王新霞.应收账款帐龄分析[M].东北财经大学出版社.2005
