财务部存在的问题分析范文

导语：如何才能写好一篇财务部存在的问题分析，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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【关键词】高校财务，内部控制，问题分析，解决策略。

近年来，由于中国经济的快速发展，高校办学体制改革也在逐步深入，高校的财务管理也面临前所未有的新形势下的新挑战，高校的财务管理作为高校管理的重要组成部分，原有的高校财务管理体制滞后性逐渐暴漏了出来，在一定程度上束缚了高校改革继续向纵深发展。

一、高校的财务管理存在的问题。

1。高校的固定资产管理不到位。各高校的财务资金几乎都是由国家财政资金拨款的，属于国有资产，也是高校建设和发展的重要资金来源，很多高校的领导认识不到位，只重视钱财的管理不注重物品的管理，或者对于本单位的财产物资只重视购买的环节，对于管理的环节没有重视起来，没有建立账簿，进行出入库的登记，按照资产管理制度定期检查，没有严格的按照标准去做，许多高校普遍存在固定资产入帐、销帐不及时，入帐价值不准确，形成大量帐外资产，使固定资产有实无帐、帐目不符；固定资产验收不严格，保管维护不力，违章处理不严；有的部门之间存在相互攀比的情况，竞相购买现代化办公设备，造成办公成本高，设备利用率低等问题。同时各个相关部门也缺乏相应的配合，部门之间没有制定定期核对资产的制度，相互之间缺乏沟通与协调，各自为政，最终导致固定资产管理的松懈与无序。

2。高校财务管理中审核存在严重问题 在高校的财务管理中，对票据的审核不严格，票据填写笼统，手续不齐等现象都会出现。财务人员工作积极性不高，没有财务数据的准备，工作连接性不强，账目混乱没有条理性；财务的账目凭证不规范的填写，假借各种名目报销，严重损害国有资产，高校在财务的总账上不设置现金和存款的科目。对于要求的现金和存款只是做了简单的日记账。许多时候不设总账，只是提交报表，甚至连明细账也省略掉。有的高校在财务管理中只简单的记录了余额，没有具体的记录，不按照会计的填写规范来记账凭证，甚至不结账，这样不能从账面上反应本年的累积额度，是错误的做法，是对工作不负责任的做法，这些不规范的做法严重制约着高校财务管理的发展。

3。高校财务管理的分配和核算存在问题。高校的财务工作人员忽视了日常财务管理工作，预算超支，资金的管理不到位，财政的漏记现象时有发生，财务的账目混乱。财务的管理上松散和无组织、无纪律，对财务管理的认识不够，认为只要管理好财务上的预算问题与收支平衡就可以了，却不重视预算的编制和评价问题，不清楚编制预算的含义，对工作应付了事。在市场经济体制下，随着高等教育改革的逐渐深化，高校自主办学的法人地位继续得到加强，各类经济决策行为将更加依赖于财务分析得出的结果，许多高校对财务分析只是反映一定期间的收支状况和资金结存情况，而对资金的结构、状态、支出结构、效益缺乏分析，以至于无法科学考核学校整体和各系统各部门资金的使用情况。由于高校的财务收入呈现出了多元化和多样性，但是配套的收入核算却不统一。规定使得经营收入和附属单位的收入和其他性质的收入都是核算内容，与核算的收支两条线的管理是不相符的，操作不当极易混淆认定和监督工作。

4。高校财务管理体制存在问题 高校的财务管理体制陈旧，执行力和可操作性差，财务基础关系复杂，福利分配不均衡。我国很多的高校财务管理没有健全的监督机制。高校的内部不重视财务管理的监督，不懂得约束财务管理和监督财务工作的重要性。高校内部的控制系统建设不完善，甚至形同虚设。有的高校对于内部控制系统只做了审计的工作，在缺乏监督机制的高校财务管理中，内部审计的工作没有开展，财务管理工作得不到保障。

5。高校的财务工作人员专业化不强。很多高校的财务工作人员不是财会专业的毕业生，而是由本单位的职工直接担任，有些高校的财务管理人员连最基础的《会计法》也不清楚，对财务的管理是一知半解，法律意识淡薄，职业道德有待提高，财务管理人员的整体素质偏低，不稳定的因素很多。高校的财务工作人员也存在着资质不合格，学历不达标，专业知识差，只因为高校的财务工作相对简单，不对财务人员的知识进行更新换代，知识的陈旧与社会脱节，业务水平停滞，阻碍着高校的财务管理工作顺利进行。

二、加强高校财务管理的具体措施。

1。加强对固定资产的管理，提高使用效率。加强高校固定资产的管理，在高校的财务管理中，由于它的体制特殊对于固定资产的管理就显得尤为重要。单位的财务部门必须有专人负责单位的固定资产管理。要清楚的知道单位固定资产的数量，价值和来源去向，对资产的每一次的变动要做到随时的跟踪监督，管理固定资产。遇到固定资产的产权转让时要做好审查和批准工作，在账目上及时的、明确的做出记录。严禁工作中出现假账和糊涂账。在单位固定资产的管理工作中还有定期或不定期的进行资产的清理、盘点。对资产的情况详细掌握，做到出现问题及时发现及时解决。领导要重视管理机构的设置和人员培训，积极支持并指导其工作。要统筹安排固定资产的购置，避免重复购置，充分利用现有设备，提高现有设备的利用率。对固定资产要实行双重管理：即单位会计按现行制度进行总记帐管理，使用固定资产的责任部门实行责任管理，并确定责任期、固定资产完好率、利用率的考核指标建立和健全单位的资产管理体制和监督体制，做到固定资产规范采购和保管。

2。加强高校预算管理制度的建设。高校的各项预算必须采用综合预算的形式，要考虑周全，必须考虑到每一个部门的各项预算资金，将高校的各项预算资金全部都要纳入到政府财政资金的预算管理之中去，此外还要进一步推进预算管理制度的改革，扩大预算范围，制定出科学的、合理的和实际相符合的限额标准，使得预算管理制度严格细致到各个部门、各个项目的管理之中，高校在制定年度经费预算时，必须坚持量入为出，收支平衡的原则。收入预算必须做到既要积极又要稳妥。支出预算要坚持统筹兼顾、保证重点、勤俭节约的原则，对经常性支出要适度从紧，建设性专项支出的预算要量力而行，要坚持以收定支、收支平衡，不搞财政赤字预算。要集中财力优先保障发展目标中急需解决的问题，为将来的可持续发展奠定坚实的基础。

3：建立科学合理的内部控制体系社会各界都要转变观念，为高校的财务管理创造良好的社会氛围，各个高校都应该致力于建立科学合理的内部控制体系，要对各项业务收支活动进行日常性和周期性核查，成立内部审计委员会，通过内部各个层次的审计工作，对会计部门实施内部控制，建立以查堵为主的监控体系。同时要建立健全防止乱收费、私设小金库的各级经济责任制，明确责任，责任范围清晰。从高校领导到财务、审计监察部门的负责人，到全校各个部门的负责人，都要严格履行各自职责，层层防范，层层落实；在建立健全经济责任制的过程中，要注意做到责、权、利三者相结合，奖罚分明。

三、结语。

中国经济的高速发展，对高校的财务管理提出了更高的要求，新的经济条件下，对高校的财务管理提出了新的挑战，准确合理的财务管理可以使高校向着快速、健康、良好的方向发展。总之，加强高校的财务管理意义深远，它可以促使高校教育事业的稳定健康发展。

参考文献：

［1］曾红.高校财务管理若干问题探讨.重庆交通学院学报.（社科版）

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摘 要 随着经济的发展，现代企业与企业之间的竞争越来越激烈，企业要想在市场上利于不败之地，除了要提高外部竞争力以外，还要加强内部的财务控制。因为财务管理涉及到内部生产经营和资产的安全，管理者必须抓好这项工作，才能保证企业的正常运营。但我国很多企业当前的财务内部控制制度都存在一定的问题，本文对此进行了一定的思考和探究，希望对广大的企业管理者能有所帮助。

关键词 内部控制 财务 制度 企业管理 问题

企业管理中的财务内部控制是必不可少的一项，只有加强了财务内部控制，才能够加强企业自身的竞争力，并且实现经济社会的快速发展。同时，这也是一项贯穿于企业风险控制与经营管理全过程的系统工作，企业管理者要切实的落实好，这样才能更好的对企业进行管理。

一、为什么要做好企业财务内部控制的工作

企业生产管理是一项极其复杂和浩大的管理活动，形式多、内容广、程序复杂，中间每一个环节都牵扯到财务的控制和管理。进行企业财务内部控制的目的在于降低成本，对资金进行控制，实现生产经营全过程的高利润和高效益。财务内部控制又需要通过财务和会计手段对企业生产经营的全过程进行控制，保证企业实现生产经营目标。在执行的过程中，需要根据企业的实际情况，对财务计划进行适当的调整，并且全方位的监督，并且保证企业财务管理活动的合理、合法。

二、企业财务内部控制制度存在的问题

（一）责任制不明确

责任制不明确会严重的影响内部控制的有效性，因为企业在不断的发展和扩大规模，生产经营也日趋复杂化，在这样的背景下，企业财务管理的内容越来越广泛，也越来越复杂。不少企业在机构设置、职能划分上只是简单的按照精简的原则去执行，没有结合财务管理的特点和企业的实际情况，这在一定程度上造成了职责不清、流程不明、程序混乱的现象，影响了财务内部控制的有效发挥。

（二）缺乏有力的监督

税务、财政、审计、银行等在内的社会监督机构，没有形成综合的监督效力，不能够对企业有所威慑。对审计的公正职能、独立监督未给予充分的重视，审计未行成法制化、规范化和经常化。就算是查出了问题，也没有对相关人员进行处罚，所以缺乏有力的监督。

（三）经济体制不合理

经济体制改革已经过了很多年，吃大锅饭的旧思想仍然根深蒂固。甚至还有一些地方根本没有实现政企分开，出于对权益和权利方面的考虑，有关部门以各种形式仍然在干预或是把持着企业的各项事务管理，所以企业也没有进行真正意义上的财务独立、自主。而在一些地方，地方政府过度的保护当地企业，因此企业垄断了当地的市场，根本无需担心市场竞争力，没有压力也没有动力来进行财务内部控制，这些都是因为经济体制不合理而造成的。

（四）财务人员的素质问题

财务管理需要有专业技能、职业素养的工作人员去操作和执行，因为企业生产机构的变化，财务管理的内容和形式也随之而发生了较大的变化，对于一些工作年份较久的财务人员来说，他们往往凭借自己以往的工作经验来处理事情，没有根据市场的新情况和企业的变化来进行，从而影响了财务内部控制的质量和效果。所以，财务人员不但要具备相应的专业知识，还要能随时对市场做出判断，有较好的应对能力和较高的操作技能。

三、企业财务内部控制制度的改进策略

（一）改革产权制度

现代企业管理基本的组织形式是以产权为基础的现代法人治理结构，现代法人治理结构也是能够有效发挥企业财务内部控制制度作用的最佳组织结构。企业要想对财务内部控制制度进行改进，就必须改革现代产权制度，这样才能够发挥经济杠杆的作用，使企业的兴衰与企业的所有者利益密切相关，同时形成以管理者为主体的内部控制机制，提高企业领导管理水平，加强内部控制的压力和动力，积极的创建并实施企业财务内部控制制度。

（二）强化成本管理

成本管理是财务控制中最重要的一项，管理者要通过建立责任成本制度，分析并且分解企业财务成本指标，按照企业内部各个部门的实际情况，将成本纳入每月或者每季度的考核中，使各单位、各班组和全体员工在实际工作能够为企业节约、降低成本，并且保证财务目标的实现。

（三）进行监督检查

监督检查是必须完成的一项工作，监管部门要在规范会计人员财务活动的基础上，定期或者不定期的对财务人员、相关人员以及财务数据、财务活动进行检查，防止他们的工作出现漏洞。如果发现了漏洞和问题，要及时的处理和解决，以防止出现更大的威胁和风险。进行监督和检查的目的，一是为了规范财务人员的财务行为，二是为了预防企业财务风险。

（四）对财务人员进行培训

财务人员的素质和财务内部控制工作的质量有很大的关系，因为财务人员能够保证财务内部控制制度的有效实施。所以，既要重视财务人员的专业技能，也要加强对财务人员的职业道德建设，企业要加大宣传力度，还要对他们进行培训。只有规范了他们的财务行为，才能减少财务差错。

四、总结与体会

综上所述，企业财务内部控制直接关系到企业的健康稳定发展，因此，企业必须加强内部财务控制，及时的针对问题作出相应的措施，这样才能规范企业的财务制度，并且提高企业的竞争力，帮助企业实现又快又好的发展。

参考文献：

[1]孟庆华.企业财务内部控制的关键点分析.现代企业文化.2013（5）：126-126.

[2]贺家素.企业财务内控体系的建立与应用研究.财经界.2013（5）：204-204.

[3]黄智先.探析企业财务内部控制管理.北方经贸.2013（1）：71-72.

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关键词：企业管理，财务分析，问题及解决

一、存在于财务分析工作中的问题

（一）财务部门员工缺乏学习观念思想保守

目前很多企业为了节省财务管理成本，选择不聘请专业财务管理人员。这种做法导致企业财务部门权责混乱、职责不清。财务部门的工作，需要有专业的财务管理人员来主持才能使工顺畅有效地进行，而目前的情况下，很多资质不够的非专业人员做财务工作。这些文化水平不高、缺乏专业知识、不能熟练的掌握财务技能的非专业人员不仅在工作能力方面不能胜任财务分析工作，而且他们没有学习新的知识和新的技能的理念。甚至个别财务管理人员因为职业道德的沦丧，为了企业和自身利益违反法律法规去做假账。综上所述，这些财务水平明显不够的财务管理人员并不能够为企业的长期发展胜任财务分析工作。

（二）管理制度体系不完备

在很多企业的财务管理工作中常常会走向两个极端状况，一种就是盲目囤积资金，导致企业资金无法流动起来。第二种是对资金缺乏合理的安排而使得企业资金全部投入到生产项目中去，从而导致严重的财务危机。这些极端状况都表明，一个合理的财务管理和分析对企业来说是必不可少的。

（三）思想观念有待提高

在很多传统家族式的中小企业中，由于企业的经营者及企业的所有者是同一个人，所以经营者通常会安排在家族成员管理财务。因为这些管理经营者要充分认识到财务分析对一个企业发展的专业性，所以他们把企业财务管理这样重要的工作交给非专业人员，这将必然会企业的发展造成不利影响。

（四）财务部门内部缺少有效内控机制

财务部门的内控机制，即所谓这个部门的人力资源互相合作互相监督以达到工作效率的最优安排。现实情况却是，在我国很多企业的财务管理人员比较多，内部关系又十分复杂，因此财务部门的内部监督效率很低，不能够及时有效地行使财务职能。这一点直接威胁财务部门的风险防范能力。

二、做好企业财务分析工作的必要性

（一）能加强对企业资金的管理效率

保证企业资金正常安全的流转的意义毫无疑问是十分重大的。尽管大多数企业管理者都能意识到这个问题，但是在很多企业中依然存在着资金管理的问题。主要表现为，一、资金被非法利用，使企业产生一系列的财务危机。二，因为企业的资金管理体制尚不完善，所以资金在流转的过程中存在缺口。这两个问题的产生都是因为财务分析工作没有做好，这两个问题都必然会为企业带来很大的危害。解决上述两个问题，同样有两个措施。一是，建立健全资金管理体制，提高企业资金利用效率，二是，减缩生产成本。除此之外还可以用合理合法的方式，开发新的经济收入渠道，通过暂时的融资来弥补，金的缺口，进而防止财务危机的产生。

（二）能增强企业对资本市场的敏感性

当前世界经济趋向于全球化和多极化，这为企业的发展带来了机遇，也带来了挑战。面对日益激烈的市场竞争，如何才能增加企业的收益，使企业立于不败之地，那就必须加强企业的财务管理和财务分析。任何一个企业的发展壮大都离不开对新市场的开拓，而在这个过程中，一个完善的财务管理体系可以帮助企业根据市场的变化及时作出调节。只有这样，企业做到市场占有率越来越高。企业财务部门的一项重要的工作，就是根据企业的财政状况，来准确的计算出企业亏盈亏状况，而通过对其的分析探索，得到一个可以为企业发展服务的方案。

三、改进企业财务分析工作的措施

（一）借助科学技术手段

对于一个企业来说，资金管理工作难度是不言而喻的，稍有不慎便会出错，从而给企业带来极大的损失。在互联网时代，传统的管理方式已经没有办法适应新时代的财务分析工作，这就要求企业必须利用先进的科学技术手段来为企业的财务分析工作服务。合理的科学技术手段能够解决，企业财务管理中的几个重大的问题，能够促使一个企业在健康的财务管理之中稳步发展。当今时代，是一个大数据的时代，如何在大数据的时代，充分发挥资金，让资金带来的效益达到最大化，这就要求财务分析工作必须做好。将信息技术应用在财务分析工作之中，可以提高工作的效率，可以提高工作的准确度。借助信息技术这一项科学技术，可以使繁杂琐碎的财务分析工作井然有序的进行下去，避免出现差错。

（二）提高资金管理能力

财务部门工作的重中之重，就是做好资金的管理工作，如何规范的管理手段严格把控企业资金的流向，加强企业资金收支管理工作，这是必须要解决的问题。目前国家提倡循环经济，那么如何在一个企业中做好循环经济呢？这就必然要求建立新的企业财务管理模式，做好企业的资本管理的良好循环。

（三）改善财务核算管理

除了资金管理之外，财务部门的一个更为一个同样重要的工作就是做好企业的财务数据管理。要做好核算管理，就必须在数据核算之中，以严谨认真的态度按照完整的流程去办事，做好收支相吻合，账目与账目之间相吻合，账目银行卡之间相吻合，从而确保核算工作的严谨。在传统的企业核算管理工作中，监督工作以监督导向型进行的，然而在新形势下，必须改变这种模式，变成服务导向型，才能更加有效的完善企业核算制度。财务监督的一项重要工作，就是每个月份每个季度对企业的财务工作进行考核查验，以防产生任何挪用经费等违法乱纪行为。杜绝财务危机的产生。

四、结语

良好的财务分析工作对于一个企业发展的重要意义是不言而喻的，尽管目前企业的管理工作中企业的财务分析工作中仍然存在的诸多问题，但是只要通过各个方面合理有效的改进和提高，就必然可以使企业的财务分析工作走向一个新的高度，从而为企业在激烈的市场竞争中保驾护航，使是个企业健康稳步发展。

作者:牟洁 单位:山东华新房地产开发有限公司

参考文献：

[1]李玉庆.浅析财务管理在企业经济管理中的作用[J].现代商业,2011(03).

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关键词：医院；科研经费；科研经费管理

近年来，医学研究投入不断增加，科研经费来源日趋多样化，其管理和使用存在的问题越来越突出[1]。科研经费管理是医院科研管理的重要环节并在整个医院管理中占据着重要的地位，如何进一步规范科研经费使用和管理是各大医院的重要工作。本文总结了医院科研经费管理存在的主要问题，并结合某三甲儿童医院的实际情况，科研部门联合财务部门引进信息化管理系统以解决管理过程中的问题，并对其效果进行讨论。

1医院科研经费管理存在的主要问题

1.1预算编制不合理，难以控制其准确度 科学合理的制定预算是项目正常开展的第一步，如何保证预算编制合理成为项目组及管理部门的一大难题。在编制预算时往往只有项目负责人或项目组成员参与，科研部或财务部并未参与，造成预算评审评估不够严肃、专业[2]。项目负责人对其研究的内容了如指掌，但对预算编制遵循哪些专项经费管理办法和财务管理的规章制度并不熟悉[3]。由于缺乏合理编制预算的意识，编制出的预算简单、笼统、缺乏科学依据，最终可能导致项目经费高比例的结余或严重不足，从而影响项目的完成或经费使用效率[4]。

当前，我国有关部门出台相关项目经费管理办法及编制预算说明，如上海市科学技术委员会于2013年11月的《关于印发的通知》沪财教[2013]67号文件，其中附件要求项目组编制时细化经费预算并准确编制预算内容。但实际编制预算过程中，项目负责人和项目组成员未按照相关项目经费管理办法及编制预算说明的要求合理编制预算。由于专业的限制，以及科研项目的不确定性，给编制准确科研项目带来了较大的困难，会导致出现经费预算内容与预算科目不符以及超出相关规定的费用标准，造成项目经费执行差、财务审计不过关等问题[5]。

1.2科研经费使用不规范，缺乏监督反馈机制 由于医院科研项目管理大多实行"项目负责人制"，项目负责人负责项目的立项、经费使用、项目验收、财务审计等的管理[5]。据了解，目前，仍有部分研究人员认为科研经费是自己争取得到的，其所有权归项目组所有[6]。一般医院为鼓励医务人员开展科研工作，某些类别的项目按照一定比例给予配套资金，这些资金也由项目组自由分配，其中还有科研人员认为这笔资金由我支配，几乎成为其私人资产[7]。这些都会造成科研经费使用不规范，比较随意。如现金业务支出占的比例较高，专家咨询费、研究生劳务费、以劳务支出的调研及病例收集费等等，甚至包含了个人的市内交通费、招待费等。

当然，科研部门、财务部门和项目负责人之间缺乏有效的监督和反馈机制，也会造成一部分项目实际支出与经费预算不相符，造成科研经费使用不规范，给科研项目验收和审计工作带来很大的麻烦[8]。现阶段，科研部门缺乏对经费使用情况的跟踪与有效管理，财务部门缺乏对科研进展情况的整体把握，所做的只是简单的会计报销工作，难以形成对科研经费使用的有效监督。

1.3科研经费核算不规范，结题不结账现象严重 旧的《医院会计制度》和《医院财务制度》对科研会计核算未作明确规定，从而造成医院科研经费会计核算口径不一，有些医院放在"往来科目"中核算，有些医院放在"基金"中核算，还有些医院放在"往来科目"中核算等等[6]。随着2012年1月1日新的《医院会计制度》正式施行，虽然新的《医院会计制度》新增了"科教项目收入"科目，并在"科教项目收入"科目下设了"科研项目收入、教学项目收入"两个明细科目，在一定程度上统一了会计核算口径，提高核算准确性[7]。走访某三级医院得知，科研经费的明细核算是按照项目负责人设置，再细化至项目本身，做到科研经费"专款专用，单独核算"。但是，实际核算时不规范且过于简单，不能细化到科研经费支出所涉及到的设备、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、国际合作交流、会议费、劳务费、间接经费等，导致经费决算时各项收入归口不明晰，无法通过财务信息对科研经费收支结构的合理性做出评价，不易发现经费支出中存在的问题[9]。

一直以来科研项目结题，但却没有按规定结账，"结题不结账"造成了大量科研经费结余。有些医院对科研结余经费的处理态度较为宽松，一是可能由课题研究负责人决定剩余经费的用途；二是作为医院科研基金的一部分，被继续用于医院的科研活动[10]。也有些医院管理部门对结题管理不够重视，一是财务部门因为没有参与科研项目的前期、中期及后期管理工作，对科研项目信息缺少了解，二是科研管理部门也没有及时提供各个科研项目的相关情况，两部门之间缺乏有效的沟通，财务部门对于科研经费的使用只是按照常规进行支出报销，可能在科研项目已经结题，财务账面仍有余额，形成科研经费结余[11]。大多数课题都存在课题结题后不及时结转剩余经费的情况，课题长期闲置或用做其他与原本科研课题无关的研究费用支出，也有一些项目负责人是研究生导师，课题虽然结题，但由于需要经费继续研究生带教，为保证账面有足够的经费，故而不急于经费的结转[9]。结题不结账使得课题中的许多固定资产未能得到清理，结余资金未能进行分配，使得有限的资金和固定资产不能发挥应有的作用[7]。

2实践与对策

针对各个医院科研经费管理现状结合某三甲儿童医院现状存在的问题，该医院科研部门联合财务部门及信息部门引进科研管理系统（简称电子报销系统）解决该医院的科研经费管理过程中存在的问题，以规范科研经费报销、实时动态监测为目的，加强科研经费管理，提高科研项目验收和财务审计的通过率，使得科研经费充分利用并发挥最大的作用。

2.1加强科研部门与财务部门的交流，合理编制经费预算和及时结题结账 经了解，引进电子报销系统前，科研部门和财务部门对科研经费管理的全部过程进行仔细的整理，包括预算编制、科研经费的报销、验收与审计等的过程整理。科研部门致力于科研经费的管理，通过与财务部门的多次交流，财务部门不仅仅可以参与到科研项目经费预算的编制，也可以及时的了解项目的相关信息，并及时反馈项目经费的使用是否规范。

从项目申请开始，项目负责人及项目组成员首先编制经费预算，科研部门依照相关项目经费的管理办法及预算编制说明反馈预算调整意见至项目负责人，修改后交至财务部审核是否符合相关规定，例如：《因公临时出国经费管理办法》（财行[2013]516号）、《上海市市级机关培训费管理办法》（沪财行[2014]35号）、《上海市市级机关差旅费管理办法》（沪财行[2014]9号）、《上海市市级机关会议费管理办法》（沪财行[2014]14号）等。考虑到科研活动的不确定性，留有弹性空间的预算也是有必要的。经费预算就可以由固定性预算与非固定性预算组成。这样，经费执行过程中，原先未预计到的支出就可计人不可预见费。项目立项后，批复的预算经费录入电子报销系统，暂不可更改。一旦预算需要更改，根据经费管理办法的要求，可在一定范围调整预算，科研部门和财务部门经讨论并上交医院院务会讨论，通过后方可调整预算，电子报销系统提供修改预算的功能，确定最终经费预算。因此，医院科研部门、财务部门、项目负责人不但要做好本职能范围内的工作，还要加强联系，密切配合，共同做好科研经费的编制预算管理工作[12]。

科研部门掌握各个项目的研究进展，通过电子报销系统，可提示即将结题的全部科研项目的列表。科研部门既可以提醒项目负责人尽快使用全部经费，也可以将列表发给财务部门相关人员，在结题后做好结账工作。在过去很长的一段时间里，某三家儿童医院财务存在结题不结账的情况，例如有些离职、退休、过世的医院科研人员的科研经费仍存在医院财务账目中等。为了更好地做好结题及时结账的工作，必须加强科研部门和财务部门的联络，按照医院财务制度严格执行。

2.2规范科研经费报销流程，完善科研经费管理办法 某三甲儿童医院首次结合信息管理系统进行科研经费报销，实现报销登记、报销审核均在系统进行，突破原有财务审核流程，形成一套具有某医院院科研和财务管理特色的科研经费报销流程。

新的科研经费报销流程较之前的流程最大不同之处，在于规范使用科研管理系统。它也成为了整个科研经费报销流程最重要的一个环节。

新的科研经费报销流程在每一个环节都是由上至下，若有一处审核出现问题，必须重新报销。严格按照新的科研经费报销流程执行有利于科研人员提升科研经费管理思维，有利于科研管理人员加强科研经费管理、提高工作效率，有利于财务管理人员加强财务审核管理，提高报销一次成功率。

但是，目前该医院现行的是原有的科研经费管理办法，已不能适应当前的科研经费管理现状，不能满足现有的需求。该医院之前推行科研项目经费实行专款专用与项目负责人制原则，以《科研经费使用手册》为报销手段，通过科研部门、分管院长、院长以及财务部门对支出报销的签字和审核，缺乏电子报销系统与《科研经费使用手册》结合的具有规范性的报销流程规定。当然，医院要针对当前科研经费使用和管理中出现的问题，根据国家有关规定并结合医院实际情况完善科研经费管理办法。只有建立一套完善的、可行的科研经费管理办法，才能使医院的科研经费管理有法可依、有章可循[6]。从长远的角度上，规范报销流程、是非常有必要的，对推动科研经费管理、实践科研经费管理，有非常重要的意义。

2.3规范使用科研经费，建立动态监管机制 在科研部门、财务部门和课题组（负责人）之间建立电子报销系统，科研部门录入项目经费预算，财务部门添加新增到款经费，科研部门及时将到款经费一一对应到项目中。科研部门首先可审查支出报销材料是否齐全、合理，还可通过电子报销系统随时查看预算经费的实时使用情况，对于已出现的或可能出现的问题，积极采取相应的措施；财务部门可以通过最终环节的审核，严格遵照财务制度，把控报销质量，若报销环节出现问题财务部门具有一票否决权，退回重新报销。项目负责人或项目组成员可以通过查询在系统上查看某一项目科研经费使用情况和结余情况，做到心中有数。既然动态监管是本系统最有特色的，从科研经费开始使用到结题，无论是科研人员还是科研和财务部门，此系统可以使科研经费的管理更加科学化、透明化和高效化，减少科研管理人员与财务人员的工作量，加强课题负责人的科学使用科研经费意识，有利于提高科研经费的使用效率，有利于控制科研经费的使用范围，也有利于上级科研管理部门的检查和审计[13]。

因此，建立科研部门-科研人员-财务部门为一体的动态监管机制是该医院科研经费管理的趋势所向。动态监管机制主要分为两个部分，使用经费监管和结题审计监管部分。第一部分是使用经费监管，就是对科研经费使用的合理性的管理。科研人员不得超出预算范围开支经费，也不得提前预支经费，不得支出科目与预算科目不符。经了解系统可以做到百分之百保证项目负责人合理使用经费。第二部分是结题审计监管，就是项目经费决算及经费使用进度的监管。科研人员可查询支出明细，财务管理人员可直接提供经费决算表，以便用于项目年度考核、中期考核、财务验收、财务审计等情况。在整个经费使用过程中，有效的动态实时监管可以查找系统自身存在的问题并解决问题，可以查找出科研管理人员的工作差错并及时更正，可以查找出科研人员报销时遇到的操作问题并咨询解决问题，也可以满足财务的所有需求。

3讨论

伴随着我国医疗事业的蓬勃发展、医院改革的不断深化，医院科研经费管理的模式逐步专业化和精细化，对医院科研经费的管理工作提出了更高的要求[4]。某三甲儿童医院首次引进电子报销系统，系统运行良好、效果显著，获得项目负责人、科研部门人员和财务部门人员的一致好评。该系统可以督导项目负责人科学的管理科研经费，项目负责人可以实时了解经费使用进度，通过项目序时进度调整经费使用进度，也可帮助其顺利通过财务验收及审计等上级检查。该系统也可以协助科研部门和财务部门进行科研经费管理，科研部门和财务部门可以动态监管经费使用情况和项目进展情况，可提醒项目组调整经费使用进度和项目结题做好验收工作。

参考文献：

[1]李志光，杨涛，梁宁霞，等.基于WEB的医院科研管理信息系统的构建[J].中华医学管理杂志，2009，22（20）：111-112.

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关键词：农业项目 经费 财务管理

农业科研项目经费是指用于农业项目的研究，试验和新产品、新成果推广的经费。近年来，随着我国“科技兴农”战略的深入实施，国家对农业科研经费的投入不断增加，该部分经费的规模日益扩大，加强对农业科研单位项目经费的财务管理，确保资金安全、有效的使用，提高资金的使用效率是农业科研单位财务管理的一个新课题。现阶段农业项目验收越来越规范，越来越严格，在调查中经常发现，很多科研人员，特别是项目负责人在项目验收时经常会说“我们的项目做得很好，各项指标都完成得不错，只是财务上可能会存在一些问题，可能会影响项目的顺利验收”。为什么财务管理会成为农业项目顺利通过验收的“软肋”呢？笔者现就农业项目经费管理进行探讨。

一、农业项目经费管理中存在的问题

（一）申报时项目预算编制不合理

一般项目科研经费预算主要由课题负责人和课题组成员共同编制，很少与财务部门沟通，很多项目经费到账后财务部门才能找到相关的申报部门。科技人员在编制项目预算时的目标只是申报项目，对具体的经费预算不够重视，没有真正意识到所编制的预算对后续项目的实施和验收有着重要意义，只凭经验进行项目经费概算，致使在项目实施时，一些必要的支出无法与项目预算对应，一些支出重复预算，从而出现了资金不足或过剩，导致实际支出和预算严重不符。

（二）项目实施过程中，预算执行不规范，监督不得力

农业项目实施过程中，项目负责人注重的是项目如何实施，如何才能出新品种，取得新成果，而对项目经费支出管理不够重视。盲目认为项目资金预算，就是应对申报审核的策略，课题组的任务就是推进自己的业务，经费如何核算是财务部门独立完成的“数字游戏”。而财务部门对科研经费预算不熟悉，对项目的具体进度毫不知情，只能通过有关单据进行简单的会计核算。少数项目负责人认为经费是自己争取来的，如何支出要凭自己的意愿来，财务部门无权指手划脚，导致无法通过经费管理来控制项目进程，更谈不上监督效率，严重影响了科研经费使用效率。

（三）项目验收时，财务忙于调整账务处理

由于农业项目经费管理的政策要求高，因此项目验收时，管理部门越来越重视经费的财务验收，验收组成员一般都有1-2个财务专家，详细检查项目经费的使用情况，并对照项目的进度和预算进行专项检查。当验收通知到达项目承担单位时，项目负责人开始注重经费使用情况了，并要求财务人员按照预算进行调账，以致财务处理调整得面目全非，造成财务混乱，因而财务验收很难通过，形成财务是项目验收的“软肋”的现象。

二、强化农业科研经费财务管理的建议

针对上述农业项目经费管理存在的问题，笔者认为要完善项目经费的预算，确保项目资金的安全，合理使用，避免财务管理成为项目验收的绊脚石，应从如下三方面着手。

（一）科学编制项目预算

项目管理部门与财务部门应加强沟通交流，共同编制项目预算。财务人员应参与课题立项和可行性报告研究，进行事前监督管理；编制项目经费预算时，要从财务角度来设立项目的阶段任务和目标。为了项目核算要求，财务部门要按照财务管理办法和经费管理办法，为项目负责人进行详细、科学的分析并提出合理建议，进一步细化科研项目经费概算，防止预算和实际执行的脱节，确保项目实施时各种开支能在预算中体现，为后续的项目验收奠定基础。

（二）项目实施中严格执行项目预算和开支范围

项目实施过程中，要严格执行主管部门和本单位制定的财务管理办法、科研经费管理办法、专项经费管理办法、科技成果奖励办法等制度，严格按照下达的项目预算执行，项目负责人一般情况下不得调整预算。如确需调整的，必须按照项目管理办法的有关规定执行，严禁擅自调整项目经费预算。如对于科技部下达的科研项目，项目经费预算科目之间的调整，调整幅度超过10%的，必须按程序上报，批准后才能执行；调整幅度不足10%的，需在项目结题报告中详细说明调整的理由、金额等情况，并在项目验收时予以确认。

项目经费要坚持“专项核算，专人管理，专款专用”原则。规范财务审批制度，坚持一支笔审批，财务部门要规范会计科目和银行账户设置，准确进行会计核算，对取得的原始凭证要认真审核，区分项目支出和非项目支出，加强项目成本核算和资金管理。及时与项目负责人沟通，提醒项目实施进度与经费使用进度是否配比，对项目资金他用进行动态实时监管，加强项目执行过程的动态控制。

（三）项目验收认真进行项目绩效分析，并实施事后监督

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摘 要 任何企业要想在激烈的市场竞争中生存并且发展，加强财务成本的内部控制是必然。然而，目前财务成本的内部控制存在着诸多问题，这非常不利于企业的进步和发展。这里就这一问题进行研究探讨、提出解决问题的对策；希望对企业的财务成本的内部控制提供帮助。

关键词 财务成本 内部控制 问题 对策

1.现在财务成本内部控制中存在的问题分析

1.1缺少高素质的财务成本控制人员。

这是影响财务核心的主要方面。企业大多注重对技术人员的培训，而忽视了对管理人员的素质提高；对财务成本控制人员跟多的关注结果，忽视了培训过程，他们满负荷的工作只能使他们被动地处理事务，却很少有时间主动研究深层次的管理问题，对财务成本控制工作心有余而力不足。

1.2财务成本预算水平偏低，处于低水平阶段。

1.业务部门对财务的基础知识不知晓，参家的财务成本预算与控制较少，预算成为了财务部门的专属工具，而不能直接作用于企业的战略和日常业务处理。

2.财务部门的预算能力不强，财务预算的不科学、不准确主要原因是管理者不能根据财务数据进行正确分析，导致预算的数据不准确，导致遭到多层审批程序的障碍，影响财务预算的效率。

3.财务成本预算缺少基础数据的支持，造成预算不够准确。据统计，我国现在的企业管理大多都是“三分技术、七分管理、十二分数据”，但由于缺少数据的支持，企业财务成本的预算总是不能够做到准确预算编制。

1.3财务成本控制制度落后，制度改革不彻底

市场经济的飞速发展情况下，企业都已经意识到市场竞争的激烈，大多数都已经建立自己的内部管理体系，但仍然有一些内部控制管理制度落后、改革的不够彻底。这些不到位的制度主要表现在企业的管理制度不能适应现在财务成本内部控制的需求，不能依据当前情况进行随时变动。

1.4财务部门缺乏与其他部门沟通

财务部门与其他部门的沟通不足以会直接影响企业财务内部控制。然而加之有些财务成本内部控制制度不够完善，使得财务成本的内部控制效果不佳。财务部门只是一个职能部门，不可能对企业的全体运作情况了如指掌。这就使得财务部门不能够及时了解企业运作的信息，未能及时做出财务判断。这也影响了财务部门进行财务预算和管理工作的进行。各种资料、项目合同、活动开支等相关信息都不能及时让财务部门知晓。

1.5财务成本控制人员的管理理念陈旧落后

目前，财务管理人员体现出管理观念陈旧，缺少专业人才，缺乏创新意识等问题。现在的财务管理人员管理理念较为保守；这造成财务管理和控制停留在一般意义上的职能上，缺少对财务成本的控制的管理意识。“报账型”的财务部门在目前的企业中是尤为常见，这种财会工作模式已经严重阻碍了企业财务的进步和发展，非常不利于企业财务内部成本的预算与控制。

2.解决问题的对策

2.1 建立健全各种相关财务管理制度，建立成本控制体系。

企业想要加强内部成本控制工作，就必须首先建立健全成本控制体系，建立健全各种财务内部控制管理制度，制定费用的开支范围与标准等，这是开展财务内部成本控制工作的前提和基础。建立财务内部成本控制体系，一方面会有效地避免损失、避免浪费发生；另一方面也会减少服务成本。

2.2 健全完善财务内部成本控制运行体质，树立改革创新观念。

针对企业财务管理中经常存在的问题，财务内部成本控制大体思路应该当放在建立健全企业各项财务内部管理制度、规范企业经济管理秩序、采购进价、运输成本、商品成本、商品销售的费用等。还需要从全方面落实内部成本控制目标和责任制，并且运用现代高科技计算机信息管理系统，实施有效的实时控制。还应将成本作为财务内部控制对象，提高服务质量和降低服务成本的管理体制。

2.3 给财务会计人员创造学习条件，调动工作积极性。

有组织地给财务人员创造学习条件、机会，促使会计人员知识水平和业务能力不断提高，建立财务会计人员工作业绩考核和奖罚制度，充分调动财务会计人员的积极性，为加强财务成本管理贡献力量。培养财务会计人员不仅仅要熟知会计核算，更重要的是要善于理财、善于管理。充分调动企业财务会计管理人员积极性，提高企业财务成本管理水平。财务管理水平是企业管理工作的只要质量体现，表明财务管理工作是企业整个管理部分的核心。

2.4 提高财务会计人员财务成本控制水平

提高财务会计人员成本控制水平，是企业财务管理人员不断追求的目标，也是充分发挥着企业财务管理人员作用的关键点。企业的财务人员需要不断提高诚信意识、不断夯实基础工作，确保会计信息提高质量，一定要着重建设成本内部控制体系，锁定企业成本控制最终目标，计划实施生产经营全过程的财务成本控制。

5.结束语：

综上所述，本文就财务成本控制出现的问题进行的研究探讨，并意义提出了解决问题的对策，希望对企业的财务成本的内部管理提供借鉴。财务成本的内部控制问题能够得以解决仍然需要漫长的过程，任重而道远，需要全体财务工作者的共同努力。

参考文献

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稽核是稽查与复核的简称，财务稽核就是对财务信息的稽核。信息化环境下的财务稽核就是指将信息技术运用在财务稽核上。利用信息技术能够有效的提高财务稽核的工作质量和工作效率，同时其主要方向还是规避财务管理中存在的风险。信息化财务稽核与传统的财务稽核模式相比，更加灵活。首先信息化财务稽核模式具有信息关联性的特点，信息化技术通过结合计算机的搜索技术来将企业相关的业务进行整合管理。其次是动态性，能够多方位的对企业财务业务的情况进行稽核，稽核的时间也更加灵活，能够实施稽核。

二、信息化财务稽核系统的设计与构建

（一）信息化财务稽核系统的设计

信息化财务稽核的职能定位是在财务部门以及风险管理部门之间，利用信息化技术加强两个部门之间，在财务稽核工作上的联系。因此信息化财务稽核系统的整体设计主要由两个体系组成，分别是财务部门的业务体系与风险部门的指导协助体系，企业的财务信息主要通过这两个系统进行稽核。信息化财务稽核的两个体系的具体工作原理是，首先在财务部门的业务体系中，主要稽核财务部门的业务工作，稽核其规范性，包括每项财务管理业务的详细管理记录，这样的目的是在企业内部财务管理的环节减少出现的财务风险。其次是风险部门的指导协助体系，将已造成的财务管理方面的风险通过系统再次分析，分解问题，将出现问题的原因整理出来，并把问题的操作方法分析出来。最重要的一步就是，把导致问题的原因与问题化解方法整合，形成流程化的模式作为指导模型，做为指导，若今后出现类似的问题，便可以直接采用对应的指导模型处理问题。

（二）信息化财务稽核系统的工作过程

在信息化财务稽核系统中的财务部门的业务体系，主要作用是针对某个财务管理的工作程序，检验其每个项目的规范性。规范性的评判标准是每个项目中的关键点是否合理以及相应的指标是否达标两个方面；在信息化财务稽核系统中的风险部门的指导协助体系，该体系主要作用是纠正或制止财务稽核中出现的错误，追溯问题原因。信息化系统最大的优点就是全面分析问题起因的前后联系，整理逻辑关系，总结规律和特性。所以在指导协助体系中，能够充分发挥这一优势。关于信息化财务稽核系统的运作过程，本文以物资成本管理作为例子来进行说明和分析。在物资成本管理的工作程序中主要涉及到的采购、验收入库、消耗、退库的四大环节。首先，系统中的财务部门的业务体系会把四个环节进行分开分析，分别列出每个环节的关键点和相应指标。例如在采购环节的关键点应该是实际采购价格与预算价格的比较，而验收入库的关键点是到货和付款的匹配关系，消耗环节则是物资资金的使用情况，退库环节是物资退库情况。该系统会以此为标准来分析是否规范，实现审核和监督的过程；其次，接着利用指导协助体系，根据业务体系的分析结果，盘查物资成本管理过程中存在的隐形问题，进行错误的纠正，是否存在人为操作的错误、工程货款长期拖欠等，并分析问题关键点，理清逻辑顺序，在总结问题类型，构建流程化的模型。

三、开展信息化财务稽核需要关注的问题

（一）注重统一计算机语言，提高规范性

在企业信息化环境下，企业财务信息量较大，信息化财务稽核系统需要整合大量信息，并且是跨部门之间的财务管理，同时依据信息化财务稽核系统的工作原理可以看出，财务信息的每一个细节都极具关联性，都具有重要的意义。面对这一张大的网络，如果每个内部部门都使用不同的计算机结构化语言来进行记录，这无形中降低了信息化财务稽核的效率，加大了信息处理的难度。因此应该确保统一每个部门运用统一计算机语言来对数据进行统计和描述，同时还包括数据整理的具体运行流程。这样也利于企业内部能够进行顺畅的信息共享与交流，提高效率和质量。并且能够促进信息化财务稽核工作的规范性，方便企业员工能够更好的使用该系统。

（二）注重与财务内部控制管理相结合

在企业信息化环境下，利用信息平台的共享性，能够较好的加强与财务稽核相关管理工作的合作。财务控制是内控工作的一部分，主要是识别出财务管理中的各种风险，并找到风险控制的控制点，做好风险清单，内控管理看起来更像是一个查漏补缺的过程。在传统的企业内部，内部控制主要是由财务部门控制企业风险管理的，内部控制独立性差，效果不佳无法发挥出，主要是因为缺少有效的事前、事中、事后监督。信息化财务稽核与财务内控管理的结合，就能够有效的解决缺少监督的这一弊端，信息化财务稽核能够为财务内控工作提供相关联的风险模型，能够帮助内控管理人员顺利找到风险控制点，并且为内控管理提供较为细致全面的监督。

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关键词:财务管理风险管理内部控制

一、民营企业财务管理的现状

企业财务管理，作为整个企业管理的核心，对企业的存亡起到了至关重要的作用。然而目前大部分的民营企业在财务管理方面存在了很多的漏洞。会计人员素质能力不高，财务管理，账务管理混乱，以及企业的内部控制制度不完善等问题。大多数的民营企业的财务管理是制约企业发展的软肋。民营企业的财务管理现状表现为以下几方面：

(一)民营企业的家族式财务管理

我国的民营企业多为家族式企业，因此负责企业的管理的人员大多是企业的创始人的家族成员。企业的投资者，经营者以及整个企业的管理领导层，都是家族的人员，因此在财务管理方面，就缺少精细化的分工，企业的某些管理者缺乏相应的财务知识，但是又越权行使自己的权力，造成财务数据混乱，财务控制力度不到位，对于内部控制制度置之不理，最终导致财务报告的虚假，产生会计信息的失真。由于会计信息的质量决定着企业未来发展战略以及企业的资金的动向，因此会计信息质量的失真，对企业的发展和生存影响非常的大。同时由于是家族企业管理，很多的民营企业都没有健全的内部控制制度以及财务监控制度，很多中小型的民营企业甚至都没有健全的财务部门。因此企业的财务体制就不健全，缺少一定的监督管理体制，因此随着企业的发展壮大，财务管理就成为了阻碍企业发展的重要原因。

(二)缺乏科学先进的财务管理理念

在我国，大多数的民营企业的财务部门，主要的工作内容就是对企业的出入账进行登记，按月，按季度，年度编写财务报表，体现企业的经营状况。财务部门的主要工作就是财务报表的各个数据以及税务发票等工作。对于财务数据所体现出来的问题，财务部门基本没有负责过。然而作为科学的现代的财务管理理念，财务部门的工作不仅仅是要提供企业部门的资金的流向问题，现代的财务管理部门需要向企业的管理者以及投资人提供质量高的财务信息数据，同时财务部门要对提供的数据进行相应的经济分析。在每一个阶段，财务部门要对企业的每一个生产经营活动所产生的资金流向做具体真实的汇报，同时通过对企业财务信息的掌控，为企业决策者提供企业在此经济活动中的可能存在的风险，促使决策者在进一步的经济活动决策中能够很好的规避风险。因此，现有的民营企业的财务管理失去了财务应该起到的作用，对于企业的发展非常的不利。

(三)企业内部财务监管制度不完善，内部控制力薄弱

良好的内部控制制度能够规范企业财务人员的工作行为和态度，提高财务人员的工作能力，进而保证企业财务信息的真实性，为企业提供质量高的财务信息。民营企业的内部控制制度中，对于财务内部控制漏洞较大。内部控制制度要求企业内部的工作人员岗位分明，各司其职，各尽其力。而民营企业中财务部门大多为一个人负责企业的出纳、会计工作。因此在财务信息的相互监督上，可以说完全失控。在企业内部也没有设立相应的内部审计部门，或者是形同虚设，审计部门和财务部门职责分不清。有些规模较小的民营公司，根本就没有设立审计部门，财务部门也是公司的自家人，因此内部控制制度在企业的财务部门没有发挥任何的作用。内部控制制度的不完善会造成企业拥有过多的烂帐、坏账，企业的资源不能够合理的进行分配。在资金上会导致应收账款周转缓慢，资金会受困难等问题。

(四)会计人员的综合素质不高

目前，很多民营企业的会计工作人员的综合素质不高。会计工作人员的工作素质不仅仅包含会计工作人员的工作能力，同时还包括会计工作人员的思想品质以及为敬业的精神。民营企业的会计工作人员普遍的缺乏专业的现代财务管理知识以及管理理念。由于民营企业的投资者和管理者同为一人，因此财务部门在企业的财务信息管理过程中主要听从老板的安排，进而失去了财务信息的真实性。而财务工作人员所具有的工作能力也仅仅局限于对于财务报表的编写以及日常会计行为信息。对于财务报告所反映出的问题，财务人员没有能力为老板提供任何帮助，导致决策者在决策过程中得不到很好的数据分析支持。

(五)缺乏风险管理意识

民营企业在快速发展的同时，面临着市场风险的巨大冲击。作为企业的财务管理部门应该具有规避风险的作用。然而在民营企业在财务管理方面保持着基本的财务功能，没有对企业风险的评估。更不存在企业风险评估以及企业项目风险评估的部门。由于管理欠规范，财务状况不透明，财务管理程序及制度不完善，给获得金融机构的贷款带来了困难。再加上民营企业的信用等级大多偏低，承受信贷资金风险的能力薄弱。民营企业的上述种种自身素质的缺陷，使其在经营管理中可能要遭遇更大更多的风险。而一般民营企业都将主要精力集中在对产品的生产和营销业务上，很少真正关注上述风险的存在，没有风险管理和控制的机制，更没有投入专门的部门和人员来切实控制和降低风险。

二、民营企业财务管理改进措施

(一)提高企业的财务管理理念

作为现代企业管理中的重要部分，现代财务管理理念对企业的发展起着重要的作用，因此民营企业要提高财务管理在企业中的战略地位，提高企业财务管理的理念。企业的财务管理部门必须摆脱从前的单纯的财务信息的记录的工作理念，积极的学习财务管理知识，通过对企业财务数据的精确记录，对企业的财务数据进行分析和处理，做好企业的项目的预算，结算等工作，通过对企业资金资源的调整，确保企业资源在一定时间内做到最优化的配置。

(二)提高企业财务人员的素质

企业的财务人员不仅仅要有良好的会计工作能力同时要有很好的职业道德，全面的财务知识。民营企业在财务人员的培训和激励方面做的不够。因此在实际的工作中应该加强对企业的会计人员的工作能力的培训，以及激励企业财务工作人员按照企业的规章制度办事，按照国家规定的会计法律法规办事，提升自己的职业素养。同时采取思想教育和法制教育结合的体制，对财务工作人员进行正确的思想引导，提升会计工作人员对于会计法、税法等法律制度的了解。通过定期的岗位培训和继续教育，树立和更新会计人员的理财观念，提高会计人员处理会计业务的专业技能；通过职业道德教育，培养会计人员爱岗敬业，脚踏实地、务实求是、尽职尽守的良好职业道德。要坚持会计人员持证上岗制度。与此同时，企业应该建立相应的内部激励制度与惩罚制度，对于遵纪守法，严格按照会计规章制度工作的会计人员，以及为企业的经营发展提供良好建议的会计人员进行职位升迁或者奖金等奖励。对于违法乱纪，做假账坏账的会计人员要进行严厉的惩罚，以起到震慑的作用。通过正面的教育与反面的处理双方面的提高企业财务人员的素质。

(三)建立健全的财务内部控制制度以及财务审计制度

会计质量信息关系着企业的发展方向，因此企业内部要建立健全的财务内部控制制度来保证会计信息质量，同时要建立起内部审计制度来规范和监督财务工作人员的工作。民营企业在企业内部控制中要严格的将财务部门中的会计、出纳、审计职能分开。通过对人员的筛选，选定每个职位的优秀人才。各个部门之间各司其职，相互监督。内部审计部门要独立于其他部门，对于财务部门以及各个工作部门提供的相关的数据进行核实检验，保证企业的财产安全，同时通过与财务部门的合作，总结出企业各个阶段可以进行的项目以及项目执行过程中可能存在的风险，并提交给决策者。作为民营企业的管理者，不仅要加强对财务内部控制制度的建立，同时要通过有效的公司治理，为财务内部控制制度的实施提供良好的环境。要提升企业财务部门以及审计部门在企业中的位置，加强财务部门和审计部门的人员建设，提高工作人员的素质和能力。

(四)强化营运资金管理，提高资金利用效率

营运资金在企业的全部资金中占有相当大的比重，而且周转短、形态易变，是财务管理工作的一项重要内容。民营企业要认识分析生产状况，合理确定营运资金的需要数量；在保证生产经营需要的前提下，要遵守勤俭节约的原则，挖掘资金潜力，精打细算地使用资金；要加速营运资金的周转，提高资金利用效果。具体可以从以下几个方面做起：一是加强现金和银行存款的日常管理。要严格遵守国家规定的库存现金使用范围，核定库存现金限额，实行内部牵制制度，管钱的不管账，管账的不管钱，使出纳人员和会计人员互相牵制，互相监督。及时做好银行结算工作，按期对银行存款进行清查，保证银行存款安全完整。二是加强财产控制和存货管理。要建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，定期检查盘点财产，堵住漏洞，维护安全。尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。三是加强应收账款管理。要对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。对死账、呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。

(五)加强财务风险管理意识

民营企业由于财务管理意识薄弱，以及缺少风险预测以及风险控制部门，使得民营企业对风险的抵御能力非常低。因此在民营企业的财务管理中要提高财务工作人员的风险意识，充分的发挥好财务信息对企业风险的预警作用，通过对财务部门提供的高质量的会计信息数据进行分析，了解到企业资金运营现状，分析出企业在运营过程中可能存在的风险。同时财务工作人员要主动学习风险知识，掌握企业经营过程中可能会出现的风险，分析出企业经营活动中的主要风险和次要风险，为避免和控制重大风险提供依据，从而使企业能够有预见地采取各种防范措施，把可能遭受的风险损失降到最低限度。

三、结语

财务管理作为现代企业管理的核心，对企业的发展起到决定性作用。因此民营企业在不断的发展业务，壮大自己的经营规模的同时，要加强对企业财务系统的建设，不断的培养财务人才，提升企业财务管理队伍的整体素质和风险意识。为企业的发展壮大发挥现代财务管理应有的作用。

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关键词：经营分析 财务人员职能转型 提升企业的核心竞争力

引言

经营分析工作为促进国有企业改善经营管理，推动国有企业改革发展起到了重要作用。有利于企业会计信息质量不断提高，管理水平稳步提升，持续发展能力不断增强。近年来，经营分析工作在辽宁移动公司管理中的作用越来越重要，成为公司价值创造的一个重要途径。作为公司的财务部门由于不直接参与公司的市场运营，从某种程度上，财务没有部门利益，只有公司利益、老板利益，与业务分析人员相比，财务分析人员具有天然的视角差异，财务分析的立场更加客观公正。

一、经营分析的内涵与意义

经营分析是利用财务、统计数据及相关资料，对公司生产过程和经营结果进行分析与评价，为提高生产经营效率、揭示经营风险、创造公司价值以及管理经营决策提供信息支撑。

经营分析的目的是为了及时总结和评价公司经营业绩，分析经营和管理活动中存在的主要问题并寻找解决之道，以及对未来经营风险进行预警和防范。它是公司管理的重要手段和工具。

二、加强财务部门经营分析工作的必要性

财务部门经营分析工作（下称经营分析工作）通过利用宏观经济、行业发展、公司财务及业务等数据资料，对公司生产经营过程与结果进行分析、评价和预警，为提高效率、揭示风险以及辅助决策提供有力的信息支撑。经营分析工作在公司经营管理中的作用日益凸显，是财务部门参与公司经营活动的重要手段和工具，也是财务部门为公司创造价值的重要途径。

加强经营分析工作是公司适应环境变化、保持健康发展的需要。受行业日趋饱和、市场竞争加剧等因素影响，公司发展趋于平稳，经营问题日益复杂。加强经营分析工作，有利于及时发现经营发展中存在的问题，寻找解决之道，为公司持续健康发展保驾护航。目前，公司管理方式正从粗放式管理向精细化管理转变，加强经营分析工作、以“分析思维”指导开展各项工作，有利于推进各项精细化管理措施的执行与落地。

加强经营分析工作是充分发挥财务管理工作价值的需要。应公司发展需要，财务管理工作职能与角色将从核算型向策略型转变，而财务集中管理项目的稳步推进更为这一转变奠定坚实基础。加强经营分析工作，有利于财务部门积极参与公司经营管理活动，在公司战略制定、战略执行、战略评价各环节发挥更大作用，不断提升财务管理工作对公司科学发展的有效支撑作用。

总之，进一步加强财务部门人员的经营分析工作，对财务部门发挥管理职能、促进部门职能转型、提升部门工作价值以及助力公司健康发展等都具有重要意义与作用。

三、提升财务人员经营分析工作的主要思想

经营分析工作应紧密围绕价值提升主题，平衡长短期利益，追求可持续发展，做好业务合作伙伴与管理决策参谋。

要坚持效益导向。创造效益是企业生存与发展的根本要求，经营分析应紧密围绕效益目标，深入开展投入产出分析、成本效益分析，有效支撑资源配置。

要坚持立场客观。经营分析应以真实准确数据为基础，用数据说话，力求客观，不吝啬积极评价，不回避问题揭示。

要坚持业财融合。经营分析应在准确把握各项财务指标变化的同时，充分结合业务发展情况，细致剖析各项数据现象的深层动因，不断提升经营分析广度与深度。

要坚持战略前瞻。经营分析应紧密结合公司发展战略，着眼未来，增强风险意识，强化预测预警，发挥预判、引导和参谋作用。

四、财务人员如何做好经营分析工作

财务部门要进一步完善经营分析工作机制，提高经营分析工作质量，财务部的经营分析人员应从思想认识、组织保障、工作机制、数据管理等方面去加以改进与提高。

（一）各级管理者应该强化思想认识

转变分析理念，应从推进策略型财务管理、落实精细化管理要求、促进持续性健康发展的高度，深刻认识加强经营分析工作的重要性和意义，应充分发挥财务部门经营分析立场相对独立、视角更加全面、信息资源丰富等优势，进一步提升经营分析工作水平。

（二）要建立长效机制，完善组织保障

分析工作的团队化和专业化分析人员充足是保障经营分析质量的先决条件。各级财务部门需要配备足够分析人员，建立专职分析团队，也可根据实际工作需要，联合相关部门组建跨部门分析团队。分析团队应充分发挥整体协同效应，并通过详细的工作制度，保证团队工作有效运行。

另外要加强人才培养，提高综合素质。生产经营分析质量的基础是分析人员的综合素质和能力。分析人员应具备高度的责任心、饱满的工作激情、较强的业务能力以及良好的学习心态。省公司会定期组织召开经营分析培训会和研讨会，推进省公司和市分公司的分析人员轮训、交流制度，建立分析人员培养常态机制。

（三）完善工作制度，优化工作流程

1、推行经营分析工作项目管理制度

通过细致的计划制订、明确的职责分工、严格的执行监控，不断提升经营分析质量。加强分析的计划性。分析人员应根据公司发展战略与思路制订年度分析计划，并结合公司经营重点、热点问题实时修订完善，明确具体责任人和完成时限。

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［关键词］全面预算;预算管理;企业战略

在市场经济不断发展的环境下企业面临的竞争越来越激烈，在企业内部进行资源的调配以及整合，施行预算管理便成为非常重要的议题之一。预算管理是企业合理分配和利用资源的有效方法，可以优化整合企业资源。但目前我国大多数企业实行的全面预算管理制度，还存在诸多问题，这些问题若不能得到有效的解决，会对企业未来的发展产生负面作用。因此开展全面预算管理工作是企业当下重点工作之一。

1 企业全面预算管理概述

1.1 企业全面预算管理的内涵

预算指的是企业在对战略发展做出规划的基础上，对未来一段时期做出具体的行动计划，它可以将企业特定时间段的资源配置状况反映出来。全面预算管理的基础便是全面预算，此管理体系需要管理流程跟踪、覆盖企业全面业务范围以及全员参与的基础环境。全面预算管理需要以企业战略目标为其管理目标，在现代管理会计中是一项十分重要的内容，它促使企业的短期目标与长期目标进行战略协调，从而推动其年度计划的实施，利用预算的不断修正与实施在各部门之间进行整合，促进企业的可持续发展。

1.2 企业全面预算管理的意义

全面预算管理工作开展的基础是企业的经营目标以及企业战略，在对预算的编制以及实施中发现各类问题，并及时的进行修正，不断推动全面预算工作的开展。首先，有助于企业经营计划以及规划工作的开展，将企业的经营计划通过预算管理分解到各执行部门，根据预算对未来时间段的工作统筹进行安排，促使资源分配更加合理化，增强企业的内部控制，实现企业战略规划目标与经营目标的统一。其次，有助于企业内部的协调沟通，在进行预算编制时需要企业的各个部门都参与其中，及时的针对预算中的各项内容进行沟通以及协调，促进部门间的相互理解。再次，有助于企业的内部控制以及监督，企业预算分到各执行部门之后，各部门的考核标准便由此产生，通过对各部门预算的完成情况进行定期的分析便可以将企业的经营状况进行监控，并将其中存在的问题及时进行整改，以促进企业的发展。最后，有助于实现绩效评价以及考核，将预算目标以及实际完成进行比较，使员工考核有了新的标准，通过考核对员工起到激励作用，不断激励其积极性。

2 企业在全面预算管理中存在的问题

由于企业全面预算管理中存在着一些问题，导致全面预算管理工作不能深入地实施，下文从四个方面对企业全面预算管理中存在的问题进行了分析。

2.1 预算管理组织体系不完善

在很多企业里都存在预算管理组织体系不完善的情况，在企业内部没有设置专门的部门进行预算管理工作，而是将这部分工作交到了财务部，财务部门只是对于数字的预算以及处理较为专业，而预算管理需要对多方面进行考量，并且需要多部门的配合，因此将全面预算管理工作交由财务部门开展，会使全面预算工作只停留在表面，不能得到深入的实施。企业的管理层对企业开展全面预算认知较为简单，只注重形式，并不重视真正的预算管理情况，如此进行预算管理，会增加财务部门与其他部门之间的矛盾，不利于工作的开展。因此，如果没有一个统筹安排的组织进行全面预算管理的协调工作，其作用便不能发挥出来，并且会加深部门间的矛盾，对企业的发展带来一定的负面影响。

2.2 全面预算管理意识较低

企业虽然已经开展了全面预算管理工作，但是由于企业引入全面预算的时间较短，在企业内部没有系统的将全面预算进行讲解，企业的员工以及领导层对全面预算管理的认知度较低。具体的全面预算应该从编制时便需要企业内部所有部门的参与，将各类型的资源需求进行汇总，并不是只有财务部门进行编制工作，而实际情况却是只有财务部门在进行此项工作，此种预算编制方法破坏了全面预算的全面性以及全员性，只有财务部门参与的预算编制还会导致预算的合理性较低。员工的全面预算管理意识较低，会使得各项预算管理制度不被认可，从而不能很好地被执行，各项相关工作都无法开展，因此全面预算工作成果收效甚微。

2.3 预算执行过程管控责任不到位

很多企业都存在只注重预算编制的情况，编制工作结束之后并没有对执行过程进行细致的管控。因此，预算执行与预算编制工作是脱节的，甚至有一些企业根本没有开展过程监控工作，只是在年末进行预算与实际执行的简单对比，没有对其中的偏差做出仔细的分析，未将其中的原因找出，并且存在部分企业明知道是其中某个环节出现了偏差，也没有将这些问题进行解决。在预算的实际执行过程中，肯定会存在变量衍生出一些问题，如何将问题及时的解决是十分重要的，若是不将管控中的问题及时解决，全面预算管理也就失去了意义。

2.4 预算执行考核以及奖惩制度不完善

企业在开展全面预算管理工作时，需要确立相应的奖惩制度以及考核机制。考核机制以及奖惩制度的不完善会降低全面预算管理的权威性以及严肃性。在部分企业中评价预算指标的工作会安排在年终进行，并且在对预算指标做出评价后，没有对工作完成质量较高的人员做出奖励，也没有具体的惩罚措施惩罚工作完成质量低的员工。由于奖惩制度的不完善，会使员工在预算管理中的参与度不断降低，各项考核不能落地执行，便会造成预算的超值，从而对全面预算管理工作产生负面影响。

3 企业加强全面预算管理的对策

针对企业全面预算管理中存在的问题不断地进行探讨，下文从四个方面对加强全面预算管理进行了对策分析。

3.1 完善全面预算管理组织体系

企业想要全面预算管理发挥出效用需要不断建立健全预算管理组织体系，将进行全面预算管理的机构分别进行职权明确，可以在企业内部设立全面预算管理委员会，用来推动全面预算工作的进行，并进行委员会办公室的设立，管理一些日常问题，此组织可以在财务部门进行设立，由财务部门人员进行主导工作，并且也需要销售、生产等部门的员工参与到其中，使各职能部门的人员都在委员会办公室的指导下进行全面预算工作的展开，从而使预算管理工作可以有序的进行。全面预算工作对系统性要求较强，需要着眼于企业的全局进行工作把控，企业领导层应该确定全面预算管理的高度，不断提高企业内部员工对于全面预算管理的认知度，使其具有一定的权威性。此外，需要不断建立健全全面预算管理体系，将预算管理的各实施阶段都明确的进行办法以及细则的制定，使预算管理有依据可以遵循。

3.2 提高全面预算管理意识

在企业内部，应该加强培训工作的展开，利用培训工作提高员工对全面预算的认知度，企业领导层应该加强对于全面预算管理工作的宣讲，使企业员工的全面预算意识不断提高，使员工对开展全面预算的重要性得到理解，并且增强员工的个人积极性建设，使其积极的加入全面预算管理当中，将自身的工作保质保量的完成。在企业内部施行全面预算管理需要内部员工进行积极的配合，全面预算不只是财务部门的工作，需要各部门都参与进来，可以将全面预算编制工作合理地分配到具体的职能部门内部，促使全员参与其中，只有全员有质量的进行预算编制工作的参与，才可以保证预算的合理化。

3.3 加强全面预算执行过程的控制与跟踪

预算目标是企业开展经营活动时所需要的依据，因此做好预算的执行以及控制工作是非常重要的。在预算目标设立后，需要将各类指标进行分解，按时间将其分为年度目标、月度目标，再分至每天的目标，并且需要分配到具体的部门中，再逐级将目标责任落实到个人，这样便可以进行预算目标完成情况的动态监控，一旦发现问题便可以及时的做出调整，从而使各项业务都控制在预算目标可控制的范围之内。在预算执行的过程当中，发生问题的概率很大，需要做的便是加强控制，将这些问题在发生之初便进行解决，从而使全面预算向着健康的方向发展。最后需要定期做出预算执行分析，从各角度对预算进行分析差异的成因，对出现的问题及时做出纠正并对其原因深入了解，以便在后续的预算管理过程中避免同样问题的出现。

3.4 完善预算考核与奖惩制度

在预算管理当中预算考核是其中非常重要的内容之一，为了全面预算工作可以得到更好的开展，需要制定相关的考核制度，将各项预算指标纳入考核制度之中。考核制度需要保证公平公正的原则，并将各项指标量化，从而使考核工作可以顺利的进行。在预算考核制度建立之后，需要配备相应的奖惩制度，没有奖惩制度为考核结果做支撑，考核制度的执行便没有了意义，因此必须明确奖惩制度，以薪资变动以及职位变动作为奖惩的一种方式，考核指标完成较高，则升职加薪，反之则降职降薪，有奖有罚才可以不断增强员工对预算管理的主动性，推动全面预算管理的实施，当绩效考核与员工的薪资挂钩，才可以不断促进员工更加积极主动的参与到全面预算工作当中，从而使全面预算管理可以更顺利的推进。

4 结语

总之，面对市场的激烈竞争，企业进行全面预算管理可以使企业资源的配置效率不断提高，促进企业实现其经营目标。面对现阶段企业全面预算管理中所出现的问题，企业需要根据自身情况不断将预算管理机制科学的进行完善，推动全面预算管理的深入实施，不断促进企业的可持续发展。

参考文献

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