财务分析注意事项范文

导语：如何才能写好一篇财务分析注意事项，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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一、企业现金流量的含义及其对企业的重要意义

（一）现金流量的含义

现金流量指在一定会计期间内，一个企业现金及现金等价物的流入与流出的总称，一般制作成现金流量表。现金流量表划分成经营活动、投资活动和筹资活动，按照收付实现制原则编制，利于全面揭示企业现金流量的方向、规模与结构，有利于评价企业的支付能力、偿债能力、资金周转能力以及预测企业未来的现金流量。

（二）现金流量对企业的重要意义

1.利于评析企业的支付能力与资产流动性。现金流量将企业的现金及现金等价物流入与流出具体情况反映出来，当现金流动快，且现金流动大，现金净收入多时，经常透露出一个企业的资产规模大、资金力量雄厚、负债清偿能力强等重要信息。

2.利于投资者了解企业效益质量。财务报表中的现金流量表将现作为编制基础，按照收付实现制原则编制，真实反映一定会计时期内，企业对外筹资与筹资获得的收益，提高投资者对企业真实盈亏情况的了解，对其投资决策发挥重要意义。

3.利于降低企业的财务风险。企业编制现金流量以收付实现制为依据，落实预算现金管理，做到合理的分配，科学的管理，利于解决经营活动面临关于财务的问题，更利于现金风险与财务风险的降低与转移。

二、企业现金流量财务分析的内容

1.现金流量比例

现金流量比例通常由流出现金量、流入现金量占流量总额的比例和流入与流出现金的比率三部分构成。寻找企业资金的来源从流入比率入手，可对比不同融?Y或者其他资金流入，加强资金管理；而从流出比率能看出企业资金流向，了解企业维持经营活动投入资金所占的比例；流入与流出现金的比率二者的对比，往往以1作为衡量标准，当比率>1，表明流入量>流出量，表明企业处在发展初期，其经营规模缓慢扩；而当比率

2.企业效益

企业盈利状况是企业效益最主要的衡量指标，文中主要介绍三个常用指标：现金净利率、现金毛利率和资产现金率。现金利润率是一个企业现金净额同净利润之间的比率，当企业现金利润率高，意味着企业现金创造的价值大；现金毛利润指的是企业现金净额与主营业务收入的比率，这是衡量企业经营获利能力的指标；资金现金率指现金流量净额同资本平均余额的比率，说明了经营效率的高低当资金现金率高，意味着企业经营效率高，此时企业正朝良好态势发展。

3.企业支付能力

企业员工工资的发放、原材料的采购、股东分红、债务利息和本金的支付等都属于企业支出。实际应用中，临近支付能力系数被广泛采用，其意味着支付能力的高低，那何谓临近支付能力系数？其指的是临近用来偿债的资金同临近所需支付的款项之间的比，当临近用来偿债的资金>所需支付的款项，意味着企业的支付能力高，而过高代表企业有闲置行的现金有闲置，没有实现现金有效配置；反之，该系数过低，意味着企业资金不充裕，有可能存在资不抵债等问题，企业信誉会受损。

4.偿债能力

企业要想维持正常的生产经营活动，通常通过外债获取大量资金。偿还外债，以满足企业自身发展资金需要为前提条件，再以现金形式偿还外债。流动性比率与现金负债比率是衡量企业偿债能力的常用指标。其中的有流动性比率指的是流动资产与流动负债的比率，当该比率>1，表明企业拥有较强的偿债能力；而现金负债率指的是现金净额同负债总额的比率，其指出了企业所获利润偿负能力的大小。

三、企业现金流量财务分析应注意事项

1.现金流量分析需结合企业经营周期状况

不同的企业之间存在很大差异，从起步时间、经营规模等方面可看出。对生产周期不同的企业进行现金流量分析时，仅仅通过数据来推测企业的发展前景是非常不明智的。因此现金流量分析需结合不同的发展阶段的特点，以合理的规划来应对。生命周期理论观点认为：企业会经历萌芽、发展与成熟三大时期，具体分析如下：萌芽时期：以负债为主，支出多，成本高，经营与投资现金流量基本为负；发展时期：经营与投资现金流量逐步由负转正，流入变多，企业的支付能力达到增强；成熟时期：现金流量的数据稳定，渐趋于一个常数。

2.现金流量分析要全面，重点突出

企业现金流量环节多，任一环节都需重视现金流量分析，不然会流失必要的现金，某种程度上可引起企业资金缺口的难题。生产销售活动不但是企业的重中之重，更是企业现金的主要流向，要求关注原材料和半成品的采购、生产和销售等过程中的现金流动收支状况，认真分析各个环节中现金流量的实际变动状况，编制出科学的预算，进一步提高企业的盈利能力、支付能力和偿债能力。

3.现金流量分析结合财务报表

财务报表包括资产负债表、现金流量表、利润表与所有者权益变动表四大主表及其附表，其中的现金流量表仅仅反映一定会计期间现金流动情况，不能单独全面分析财务报表。因此需掌握资产负债表中的资产与负债具体构成，真实反映资产与负债金额细节；当然也需结合利润表，以企业获利情况为根据，综合考虑现金流量的投资、融资与经营活动的流向，保证科学进行现金流量财务分析。

4.现金流量分析重视不同会计时期

现金流量财务分析通常将企业和同行里的同等规模企业做对比，而忽略对企业往期的现金流量分析。企业应视本期为基期，分析以往会计期的现金流量，剖析总量或现金流量表中不同构成部分，找到并且掌握各大环节上的现金流量变动情况与变动规律，加强现金流量财务预算工作的针对性，充分发挥现金流量财务分析的积极作用。

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1．了解会计实务，综合运用会计知识是财务会计案例教学的目标从教学的实践来看，不管是人际能力、智力能力还是沟通能力，光依靠传统的课堂教学是不能实现的。所以，我们要变革教育观念，把财务会计实施案例教学作为突破口，通过对案例的深入剖析和学生参与、课堂发言等教学活动，提高学生学习的主动性，从而让学生理解财务知识，能运用所学的知识来分析问题。

2．做好会计案例的选取工作在财务教学中，要结合相关知识点来选取和设计案例，基本上应应该做到遵循实践性、典型性、针对性、综合性这四大原则。

3．把学生分组财务会计实施案例教学时应该把学生分组，每一组的学生可以根据具体情况来定，一般来讲十人左右比较适宜，让每个小组自主运作，这其中包括课前的准备、课堂上的发言及讨论、课后的分析总结。例如，在讲解财务会计中的各种结算方式的程序、使用时的注意事项这部分教学内容时，采用传统教学方法来讲授的话，就需要老师逐条解释，学生到了工作岗位还是不会进行实际操作;而实施案例教学法，可以把一个班级划分成四组，让其承担收款单位开户行、付款单位开户行、收款单位及付款单位，这样能很好的模拟这个结算的程序，并让其在模拟中互换角色，这样每一组都能掌握各个环节的结算。采用案例教学法，不仅使得教学课堂生动有趣，还能让学生在轻松的学习氛围中熟练掌握各种结算方式，教学效果非常好。

4．教师要与学生共同配合财务会计教学中，应该然学生处于主动地位，课堂上进行案例分析时，应该让学生自由发言，发表不同顾得观点，积极讨论相关的问题。要告诉学生案例的答案不仅仅就一个，这样学生会更加有各抒己见的积极性与主动性，但是老师要做适当的引导和总结，总结时不是讲标准答案，而是讲分析这个案例的途径、方法与思路是不是正确。这样有助于提高学生分析问题、判断问题及口头表达能力的提高。课外，老师还应该要求学生写出案例分析报告，对此分析报告应该给予相应的成绩。

二、财务会计实施案例教学法的注意事项

1．积极开展启发式教学启发式教学，指的是老师在教授过程中引导学生跟着相关问题进行思维，主要是教会学生思维的方法，如比较法、综合法、概括法、分析法等告诉学生，让学生能很好地进行思维、运用和巩固所学的财务会计知识，提高学生学习的主动性和积极性。因为财务会计这门课程是一门实践性很重要的课程，其理论是经过长期的实践而精练并总结出来的，财务会计的一些理论相对比较枯燥，这就要求老师在教学过程中引导学生学会分析问题和处理问题。所以，在财务会计的学习中，合理运用启发式教学是非常有意义的。例如，在讲解财务分析这部分内容时，老师不能仅仅简单地传授教材上的基本理论，要先以案例为铺垫，介绍许多企业财务造假的例子，让学生知道财务分析的必要，进而让学生分析、总结这些案例，得出财务分析的方法及重要性。最后，老师要对学生的讨论进行归纳和总结，鼓励那些发言的学生，让他们在轻松的学习环境中掌握财务分析的相关知识。

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1、贯穿式案例教学法

所谓贯穿式案例教学法，就是挑选出两个或以上的上市公司，通常这两个公司具有一定的可比性，比如同行业、规模相似和发展状况相近等。可以通过在分析整个财务报表的过程中，加以对比、研判和分析，使大家在了解这几个上市公司的同时，也能够通过财务报表中各财务指标的比对更深刻的了解财务指标和如何进行分析。例如，在财务报表分析课程讲解中，将四川长虹和深圳康佳两个公司作为比对分析，从财务报表的偿债能力、盈利能力、流动能力到发展能力都将这两个公司进行比对分析，使得财务指标的讲解不仅有着具体公司的形象案例，也使学生认识到财务指标不是简单存在，而是伴随着当时经济背景和公司特定特征来综合分析的。

2、特定式案例教学法

所谓特定式案例教学法，就是财务报表分析课程讲解过程中，针对某种财务能力或者某个指标，选取一些真实的上市公司，通过分析它们的财务报表和真实发生的案例，来阐明这种能力或指标的含义。这既可以激发学生学习的兴趣，满足他们的好奇心，也可以简明易懂的解释给学生。例如，在讲到财务报表中营运能力的时候，我们举出李宁和安踏两个公司，在提出为什么李宁业绩下降，而安踏却上升的问题时，通过比对它们的存货周转率、应收账款周转率等营运能力指标，使学生可以清楚地看到两个公司营运能力的差别，也了解了营运能力在企业财务分析中的重要性。

3、研讨式案例教学法

所谓研讨式案例教学法，就是将财务分析中有疑问的、必须结合公司特征或时代背景的问题提出来，让同学们针对这些问题在课下准备、课上分组、统一研讨等形式进行。研讨式案例可大可小，范围可广可窄，不拘泥于形式，旨在共同研习、探讨问题可能的结果。该种案例分析教学法在激发学生兴趣的同时，也促使他们积极思考、联系实际，在获得相应结果的同时，也加深了对知识的理解和联系实际的能力。例如，在讲到公司财务营运能力时，通常会说存货周转率越高，企业营运能力越高，但是，是不是越高越好呢？然后结合公司案例来解释。显然，通过这种研讨式案例学习，可以起到良好的教学效果。

4、综合式案例教学法

所谓综合式案例教学法，就是在围绕财务分析的某一章节，或者整个公司财务状况，进行财务分析时，通过引入某一有特色的上市公司作为例子，来整体分析该公司某方面财务能力或整体财务能力状况。利用上市公司案例来综合分析公司财务整体状况，有利于学生对财务分析状况的整体把握，并实际应用于公司中，从而使学生既有兴趣，又能强化知识的理解和应用。例如，可以讲贯穿式研究的案例最后做一个综合性分析，既将分项研究联系成一个整体，实现前后贯通，又将案例公司财务状况做了一个全面分析和描述。

二、案例教学分析方法的准备和应用

1、针对具体教学内容，采用不同的案例教学方法

财务分析课程的案例教学应针对不同的、具体的教学内容，采用不同的教学方法，将不同的案例分析方法贯穿其中，交叉使用。诸如在每章、每节的开始都采用引例式案例教学方法，不拘泥于固定的案例表达方法；财务分析的概念、目的、信息基础等基础理论主要以认识、介绍公司财务报表为主，通常采用特定式和研讨式案例分析为主，以上市公司财务舞弊事件分析使学生认识到财务报表的意义和重要性；具体的会计报表分析、财务效率等指标分析将贯穿式案例分析法、研讨式分析法和特定式案例分析法交叉使用，以使财务指标分析更易于理解、掌握；针对财务综合分析及财务绩效评价、前景预测和价值评估等应用内容，更多的采用综合式案例教学法，辅以研讨式案例教学法。这样才能使学生全面掌握财务分析的整体状况和具体应用。因此，各种案例分析方法并不是没有目的的随意使用，而是有机结合，交叉应用，以达到更高的教学效果。

2、针对不同案例教学方法，精心设计和编写案例

财务分析教学方法的实施首先需要依赖于教师充分的准备和设计，这主要表现在财务分析教学案例的撰写。这需要掌握以下几个基本原则和注意事项：首先，应根据相应的教学内容和教学目的的需要来选取相应的案例教学方法，并进行相应的撰写和设计。案例教学方法和应用都是基于相应的教学目的和提高教学效果来设计编写的，不能只是简单地通过花哨的案例来引起学生的兴趣，而没有达到真正的教学目的。其次，案例的选取应尽量选择最新的、具有代表性和与教学内容贴切的上市公司案例。这可以通过查找相关书报资料、财经网站等途径获得实际案例，也可以根据平时搜集的实际财经事件自我编写案例，或者找一些业绩较优、较差或具有热点效应的上市公司，以他们的财务报告及重要财务事项为基础、结合相关教学内容编写案例。再次，应以公司财务报表作为案例选取基础，以围绕财务报表中财务指标引发的问题作为研究核心，摈弃大一统的、笼统的财务案例进行简单充斥。

3、针对不同案例教学法，采用不同的学习方式

针对不同的案例分析法，学生可以在不同的场合、以不同的方式进行学习、讨论和总结。具体有以下几个方面：

（1）课下准备：对于研讨式、总结式和部分特定式案例教学方法，教师在课堂讲授、组织课堂案例讨论之前，提前几天给学生提供相关案例资料，或者给出相应的题目、背景资料让学生根据案例讨论要求查找和阅读相关资料，独立做好必要的分析，为案例讨论和学习做好充分准备。

（2）课堂讲授：对于引例式案例分析、贯穿式案例分析和部分特定式案例分析，通常采取课堂直接讲授为主，问题的提出比较直接，问题的讲述也可以直接给出答案，也可以逐步启发学生思考，通过学生解答逐步得出。

（3）课堂讨论：对于研讨式、综合式案例分析教学，可采用两种学习方式进行，一是课堂提问、逐步诱导的方式对案例进行分析讨论；二是通过课堂分组讨论，中间总结提醒和最后总结阐述来进行。这可以以分组的形式进行，也可以集中讨论的形式进行。

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摘要：财务分析是一门集理论性与实践性于一体的综合性学科。目前普通本科高等院校财务分析课程的考核方式并不利于学生综合素质和创新精神的培养，有必要对其进行改革。根据辽宁科技大学课程考试改革思想及其要求，进行课程考试改革与实践，改革措施在财务2011 与2012 年级的本科教学实践中循序渐进，取得很好成效，增强学生对理论知识的理解和掌握，提高了学生学习的积极性和创新性。构建的“3+3+4”的多样化考试模式，可为高校课程考试改革和创新人才培养提供有价值的参考。

关键词 ：财务分析课程考核方式研究

1 财务分析课程特点

《财务分析》是财务管理与会计学本科专业为培养财务专业人才所开设的专业课程之一，是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业的财务状况和经营成果等方面进行分析与评价，为与企业有利害关系的各方了解企业过去，评价企业现状，预测企业未来，做出正确决策，提供准确信息或依据的经济应用学科。

要求学生系统掌握财务分析的基本原理和基本知识点，着重把握分析方法，形成分析问题的思路和框架，理论联系实际，从而培养在财务分析实践中分析问题、解决问题的能力，增强学生综合分析的素质。

2 财务分析课程改革的目的和目标

本课程考核的改革的目的是为了进一步强化教学过程的落实，指导学生在学习过程中理解把握课程的内容，引导学生实现各个学习环节，达到学习目标，保证学习质量。

课程考核要实现的目标：通过考核检测学生对财务分析基本理论的掌握程度和学生对财务分析理论的应用程度。通过撰写财务分析报告，设计与制作上市公司PPT，使学生掌握财务分析信息基础、财务分析方法、财务报表分析、财务效率分析、财务综合分析；熟练操作财务软件，达到全面训练和培养学生专业知识和素养的目的。

3 现行财务分析课程考核方式的不足

现行的考试方式为：平时成绩（20%）+ 期末成绩（80%），平时成绩主要通过出勤率进行考核。期末考试方式为传统的闭卷考试，考试的题型主要包括：单选题、多选题、判断题、简答题、计算题和案例分析题。

现行考核方式的不足：

①不能真实地反映学生对财务分析这门课程的掌握程度。从考试的题型可以看出考核的内容大部分都是记忆性的知识，只要学生在考试之前背诵一段时间就能拿到好的成绩，至于学生对理论知识的理解程度，基本无法在试卷成绩中体现出来。

②不能实现理论与实践相结合。由于是理论考试，所有的考试内容都是检验学生的理论知识，而学生对理论知识的应用则无法在试卷中体现出来。

③这种考核方式会导致学生上课缺乏主动性。只要考试之前学生拿出几天的实践突击背诵，即使不听课，也会取得好成绩，所以，有很多学生会对上课失去兴趣，不认真听讲。

4 新的考核方式设计

新的考核方式分为三部分：平时成绩（30%）＋技能训练（30%）+ 课程设计（40%）。

表1 学生成绩构成和考核形式表

4.1 平时成绩考核主要包括如下几个部分

①课堂出勤率。出勤（含平时听课情况）（10 分）：随机点名，缺席一次扣1 分（病假和事假除外，以有效的请假条为依据），缺席三次以上不允许参加考试。

②课堂讨论（10 分）。课堂讨论主要是在讲授财务分析理论的同时，为了加强同学们对财务分析理论知识的理解和应用，在课堂上给出上市公司案例，让同学根据给出的案例结合讲授的理论知识，进行讨论，老师抽查根据同学在课堂上的表现给出成绩。

③课后作业完成情况（10 分）。每次作业按完成的质量分为几个等级给分，满分为10 分，多次作业的平均成绩为该项成绩。

4.2 技能训练主要包括如下几个部分

①软件操作（10 分）。根据财务软件完成数量，计算准确程度，操作步骤为该项成绩。

②系统测试（10 分）。根据电脑自动测试、自动生成的成绩给定。

③实训报告（10 分）。根据每名学生撰写的实训报告给定成绩，包括，操作步骤完整性、数据计算准确性，格式、字体是否工整规范，内容是否完整。

4.3 课程设计主要包括如下几个部分

①PPT（20 分）。要求学生选取一家或几家上市公司，收集、整理其相关信息，并进行财务分析，针对沪深上市公司近5 年相关资料制作PPT，考察财务分析信息的完整性、全面性，财务分析方法计算的合理性，财务报表分析的趋势分析与垂直分析、财务效率分析、财务指标分析及杜邦分析的应用情况，不少于30 页。②分析报告（20 分）。主要是撰写财务分析课程设计报告，把所学理论与实践紧密结合，形成分析报告，不少于3000 字，排版、打印，为防止网上抄袭行为，课程组教师组织答辩。

5 新的考核方式取得的成效

5.1 课堂气氛活跃，学生学习兴趣浓厚

新的考核方式，学生成绩分布在整个教学过程，理论与实践紧密结合，打破了沉闷的纯理论教学方式，从而激发了学生的学习兴趣和热情。

5.2 加深了对理论知识的理解，提升了学生的综合能力通过撰写财务分析报告，学生的各项能力如综合运算能力、财务报表分析能力、财务综合分析能力、动手操作能力、计算机设计制作能力、总结、概括、写作、创新能力、表达、应变的能力等均有了一定程度的提高，并且通过以上各个环节的实践活动，也加深了学生们对理论知识的理解和应用。对于未来学习其他专业课程和撰写毕业论文有很大帮助。

5.3 改变了学生的学习习惯

这种考核方式的好处是引导学生注重平时学习，积极主动地配合老师的日常教学活动，激发学生平时学习的积极性，自觉地投身到技能训练中去。平时主要考核学生的学习态度、上课的互动性、作业的完成情况等；技能训练主要是采取软件教学方式，让学生人人参与，对各个关键知识点进行强化训练，真正培养学生的动手能力；期末课程设计，主要是检查学生对财务分析课程内容的掌握程度和应用本课程解决实际问题的能力，从而提高学生灵活运用知识、分析问题和解决问题的能力。

参考文献：

[1]陈素琴.财务分析课程教学与考核方法改革探讨[J].商业会计，2012(04).

[2]张亨明.财务分析应注意事项及对策探讨[J].经济师，2007(06).

[3]刘建勇，朱学义，李文美.《财务分析学》课程建设及创新研究———兼论学生财务综合分析能力的培养[J].会计之友(下旬刊)，2010(04).

课题项目：

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关键词：BT模式；基础设施项目；财务分析；效益对比

一、 基础设施项目建设BT模式相关概念分析

BT由Build（建设）和Transfer（移交）缩写而来，也就是建设―移交模式，是政府利用非政府资金，来进行融资进行基础设施建设的一个模式。BT的前身是BOT模式，在项目的完成过程中，由项目公司承包起来，然后进行融资、建设，这一系列的过程完成之后，交给业主，业主需要给予投资方一定的回报。BT模式，是现阶段建设项目筹集资金的一种新手段和新模式，对于现阶段建设项目资金的筹集，具有一定的影响和意义。

二、 基础设施项目建设BT模式投资人项目投资分析涉及的内容

（一） BT运作过程分析

BT的运作过程，分为三个部分。第一、政府立项。政府根据实际情况，结合当地的经济发展情况和社会需要，制定出项目可行性报告书和项目建议书，并将筹划和报批等前项工作顺利完成。政府和投资方根据相关协议，签订BT投资合同，进而移交给投资方。投资方具有建设和融资的特权，并且在建设过程中，享有业主的职能，对项目的整个融资、建设和开展全权负责，并且承担项目实施整个过程中的风险。第二、根据BT合同中的相关内容，投资方对工程进行融资和建设，并在竣工后按照合同相关内容，将已经被验收合格的项目，移交给政府，并且政府根据相关合同的要求，分期偿还约定的所有费用。第三、政府在整个建设工程实施过程中，都享有监督的权利，并且对于整个过程是否能顺利开展，投资方的经济实力和技术实力，是决定该BT项目模式是否能顺利展开的前提。

（二） BT运作注意事项

在政府选择BT模式进行城市基础设施项目的建设之前，都会采取公开招投标的方式和选标的方式来进行BT投资人的选择。BT投资人在进行投标之前，一般都会对政府的该项目进行可行性分析，并将该分析报告作为是否进行投资的依据，同时也是竞标过程中的谈判支撑。在政府进行招标的过程中，政府已经完成了对该项目的可行性分析，并且已经将可行性报告经由相关政府职能部门进行审批合格。有的甚至已经完成了初步的设计思路，已经被合法确认。换句话说，在招商阶段，该项目的技术措施、建设规模以及建设方向都已经被确定，并且已经有了初步的建设构想。

BT模式建设的重点，应该是融资建设方案的确定。融资建设方案应该关注以下内容：融资建设的内容、数量以及范围；投资人的总成本分析、融资费用分析；回购过程中的相关条款分析，资金来源分析；项目资金的担保条件分析；风险调控与降低分析；移交与回购过程这的支付计划条例分析等。

三、 城市基础设施项目BT模式投资人项目财务分析关键部分

（一） 评价内容与方法部分

由于BT项目的投标人是企业性质，在整个过程中，投融资的主体一般是由比较具有实力的企业进行总承包，所以属于经济中的企业投资行为，在这整个过程中，企业的最终目标是盈利。所以，对于BT模式的投资人而言，进行经济效益的分析相当重要。需要进行财务效益分析以及成本分析与估算，在这些财务费用估算的基础上，可以采用动态分析的模式，对整个项目进行动态评价，以确保财务分析指标比较贴近实际需要，为投资者做出实际的贡献。

（二） 财务估算部分

1、 财务效益预算

财务效益，跟项目目标是相互关联的，项目目标设定不同，那么财务效益相关的内容也会有很大不同。对于市场化要求下的城市基础设施项目，其盈利一般是通过提供服务或者是销售某些产品而来获得经济盈利的，这里的财务收益，就是指获得的营业收益或者是收入。对于BT模式中的投资方而言，自己在承接到项目到完成项目，到最后的移交项目，这整个过程中，是没有经营活动或者是提供服务的经营行为的，所以不存在经济上的收益。只有在进行移交过程中，财务效益通过回购价款才显示出来，也就是政府部门对投资方给予的回购总价部分，财务效益是这个总价与投资方所投入的各方面资金、人力、物力之间的差值。

2、 回购价款分析

回购价款是BT模式进行展开前，在合同中必须明确规范和约定的一项内容。回购价款包括融资财务费、建筑安装费用、投资回报费用以及建设工程的过程中的消耗总价等等。根据实际情况，不同的项目，其回购价款的内容不一定相同，这需要根据实际情况的需要，在双方的协商下，共同制定回购价款内容，并分析出估算表，以便进行合同的制定。

3、 回购款项流程

回购款项包括两项内容，一是回购方式，二是回购款支付计划。回购方式又分为两种，一是分期回购，二是一次性回购。一次性回购，是政府按照合约的要求，在合同中约定的时间，进行一次付回购款总额方式的回购。分期回购需要约定分期时间、金额，支付回购款的比例等等。分期回购可以降低政府资金支付的压力，但是一次性回购可以减少投资者的风险，便于利用资金可以再投资建设。

4、 效益对比分析

最终效益，需要进行项目财务效益估算。城市基础设施建设的项目中，BT投资人进行项目财务效益估算，首先确定回购价款的所有组成，并且估算出建设期间内需要回购的价款总金额，之后，根据回购合同和计划，计算出回购期间内的每个时期的每个阶段的回购款项。编制出回购方案中价款支付计划表，作为财务分析辅助报表。

（三） 项目费用估算部分

1、 项目成本部分

项目建设成本部分，可以简单的说，也就是项目展开建设和实施过程，一直到完成验收合格的之后，项目的直接和间接费用的总和。一般包括建设单位项目管理费用、拆迁补偿费用、建筑安装工程费用、咨询设计服务费用等等，以及工程开展过程中，所必须的一切其他费用。在BT模式进行项目寻找投资人之前，项目的相关施工设计或者思路，已经由政府相关职能部门确定，所以，在进行双方合同的约定和签订的过程中，关于工程实施过程中的建设成本、管理成本，双方协商制定收取的依据以及收费的相关标准，进行合理、清晰的项目成本预算，并编制出预算表。

2、 融资费用部分

BT模式中，除了业主、投资人这两个方面的主体之外，还有第三方，也就是被融资方（商业银行或者金融机构）。项目融资费用部分，包括融资过程中产生的利息以及其他的融资费用部分。在财务分析中，应该制定出相关的融资意向、融资金额、融资利率以及还款方法和措施等，这些数据或者内容都是财务分析中进行融资费用估算的依据。

（四） 税务估算部分

投资人是企业性质的，也是盈利性质的，纳税费用是必须进入财务分析中进行预算和研究的一项费用。纳税部分包括企业营业税、城建税、企业所得税等等。财务分析中，应该把这些费用的条例、税率以及计算税收的相关依据都列出来，制作成表。

（五） 财务分析部分

投资人是企业性质的盈利单位，一切以盈利为目标。进行财务分析，也是有效维护企业利用，使得企业能够可持续发展的基础和关键手段。财务分析部分包括项目的盈利能力、债务偿还能力、财务的生存能力等等。BT投资人的项目决策，都需要建立在财务分析的基础之上，根据财务分析的结果，制定出财务分析报表，分析出该项目财务实施的可行性，并做出是否进行投资的决定。

四、 总结与归纳

城市基础设施项目BT模式投资人项目财务分析是一项巨大而有负责的工程，其分析过程比较繁琐，也需要更多的细心，结合市场和实际情况进行分析和总结，完善每一项分析过程，并制定出总的财务分析报表。在财务分析可靠性的基础之上，进行项目的投资决策，以确保为企业带来更多的经济效益。（作者单位：四川川威集团有限公司）

参考文献：

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摘 要 新税制出台后，大型零售商场必然会随之而来地进行一系列切实可行的纳税筹划和企业内部相关调整期适应新税收环境的变化；对此，我国的零售商场将会通过内部税制调整改革、内部财务管控等一系列手段技巧具体有效地进行新税制下的商场纳税筹划。

关键词 最新企业所得税 营业税 增值税 纳税筹划

一、企业会计准则变化与商品流通企业财务

随着我国最新企业所得税的出台，《企业所得税法》中关于最新企业所得税相关规定已经将会计改革的基础和实践发展的必由之路对商品流通企业的规范和进一步要求提出的明确到位，有章可循。无论是新税法第四条中对于企业所得税的税率由原先的20%上调为25%；还是保留着非居民企业适用税率为20%。都可以显而易见地表现出国家对于高新技术企业和新兴并蓬勃发展着的流通行业的关注和重视。为此商品流通行业理所应当顺应时展潮流和政策扶植趋势大力调整内部结构，争取进一步地发展和创新。

二、商场财务管理与成本管理

1.商场运营流程与财务管理体系构架

商场运营流程已经由原本的集团管控模式渐渐抽离跳脱出来，而一旦集团管控模式离开了管控流程制度就会成为“昙花一现”，不能持久；同时脱离财务管理体系构架的管控流程运作的组织架构同样地都无法为企业战略执行提供有效率的强大支撑，因此实则商场运营流程与财务管理体系构架二者相辅相成、缺一不可。

2.商场成本预测、成本核算与控制

在部分单一经营的商场企业中，基层运营成功后的成本预算都是在各分子公司之间“成功模式复制克隆”；例如在一家零售商场集团，如若不久的将来将要面临大规模的地域性政策上的战略扩张，需要在企业内部总结出商场内部成本预测、成本核算与控制的运营管理控制价，进而在其它地区进行“成功案例复制”。但是由于市场原因商场一直没有进行系统完善的“标准化成本预算统计”，进而导致缺乏商场内部成本核算的控制模式统一标准，进而影响地域扩张战略的实现；就是归因于未能未雨绸缪地提前做好成本预测核算与成本有效控制。

3.商场资产管理与投融资管理

如何能够切实做好商场资产管理与投融资管理，一直是在调整新税法税制改革之后最让商场投资方和经营者们关注的焦点之一；在部分商场企业（甚至还包含着民营企业集团），经过研究调查后都能很遗憾地发现由于受到“投融资内部利益平衡”的影响，商场架构成为投资融资各方利益平衡的工具，从而导致商场资产管控模式与管控流程无法通过合理高效的投融资管理落实到位，企业决策部门的管理设置完全成了傀儡，最终导致整个商场资产的战略管理执行能力不足；

4.商场财务分析方法与评价技巧

商场财务分析方法是依靠着财务相关执行管控流程而进行的一系列分析测评考核机制。集财务预算、战略部署、财务实际收支平衡、资本运营、研发、供应链、审计、信息化归置、风险投资等管控子功能操作运作的综合型分析方法。如果这些管控职能运作的财务分析模式设定不好，再好的评价技巧也无法在企业内部生根发芽、开花结果。我们经常在一些企业发现财务分析准则与实际评价流程两套手段的作法，一些财务分析顾问习惯于直接在大框架下的理论性研究，却缺乏财务分析实际制定管控流程与评价再造的能力，进而造成很多企业面临着在商场管控变革中与会计改革商品流通相互冲突的高风险。

5. 连锁商业机构的财务管理与财务控制

连锁商业机构的财务管理十分依赖于企业内部的财务管理控制执行。首先， 连锁商业机构的管理模式与管控流程制度都不可以与财务控制脱节，否则收支营亏管控工作无法开展；其次，连锁子公司内部流程运营必须严格按照财务控制进行操作执行，不能打折扣；第三，连锁商业组织架构必须能够适应财务管控变革的具体实践要求。以上三大注意事项都是连锁商业机构与财务管理、财务控制落实到位的主要外化表现。因此我们应当认清基于财务管控模式来沟通连锁商业机构的组织架构，实现两者的无缝衔接。

三、商场审计与内部控制

1.商场内部审计作用与审计方法

在商品内部的管控审计之中，采用一种有效而适当的审计方法是重中之重，而审计对于商场内部控制价的重要性，完全是一种将企业内部审计与管控相协调融合的一种新兴审计方法，如何在商场内部进行合理高效率的审计，采用有效管理控制的措施，充分发挥精心筛选出的审计方法，正是商场内部审计的重要作用和深远影响。

2.《企业内部控制基本规范》及其配套指引解读

《企业内部控制基本规范》共含有7章，总计包括57条规范规定。不断地完备着企业管控相关规定条例有利地制约和统筹着业内市场中从业人员的行为规范，尽全力削减非法合作，建全完善着市场运营模式，切实落实完善着经济地可持续发展，属于我国根据现阶段实际情况，立足国情所作出的政策出台，重点还要决定于涉及相关的商场企业基本规范中国自身的实际特点；[1]企业应当根据内部控制目标，具体地结合风险应对策略，并且综合运用有效便捷的控制措施，针对各种规范和事项实施有效地管理和控制。

3.商品流通企业公司治理与内部控制操作

商品流通企业公司治理 一直是商品企业坚持其专业水平规范化地市场运营和重视企业内部控制操作并重的一项治理措施，十分关注于维护商品的责任以及企业的社会形象，并借由流通企业全体员工的团队发挥力量，企业内部的高效考评规划，切实构建真挚诚恳的内部归属，稳定的市场份额和完备的管控流程。商品流通企业公司治理与内部控制操作按照先进的开发理念和产品定位，严格执行营销策略，及时总结完善招商经验以及商场运营管理战略，严格执行以下四个操作控制步骤：第一，制定出完善健全的内部管控流程制度规划；第二，商品流通企业治理类流程制度优化；第三，执行管控职能流程制度优化；第四，商品流通企业组织职责与运作设计断创新、勇于开拓，以便执行出更好服务于更广大的消费群众的内部管控标准。

四、新税收环境下大型零售商场纳税筹划

1.最新企业所得税、增值税、营业税税收政策与纳税筹划

《企业所得税法》中最新企业所得税第四条规定，企业所得税的税率上调为25%；非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%；第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。现在都是25% 除了小型微利企业 减按20% 还要经过批准（20%指的是所得税在地税的企业）15%是高科技企业以前的规定 要有高科技认证才行。

增值税是国务院常务会议决定扩大营业税改征增值税试点范围，从2012年8月1日起至年底， 从上海分批扩大至京天苏等10个省（直辖市、计划单列市）。今年还将继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。营业税税收政策增值税优惠政策对促进我国农产品生产和流通企业发展发挥了重要作用。但是，由于该政策违背了增值税基本的征扣税机制，在实际执行中一些不利因素逐渐显现，并成为制约增值税征管工作的重要因素之一。“以票控税”、“信息管税”等先进的征管措施也难以发挥作用，有必要从税制角度予以解决。营业税改征增值税不仅可以完善增值税抵扣链条，避免重复征税，降低税收负担；而且有利于调整产业结构，促进现代服务业发展。

实施农产品进项税额核定扣除，有利于规范增值税抵扣管理工作，保证增值税链条完整，解决高征低扣问题，减少偷逃税行为。为此制定的纳税筹划必须严格根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条的相关规定和规范要求。根据《征收管理法》中所涉及到的有关知识，纳税人的纳税范畴明显多于增值税的一个狭隘领域，多得的相关手续费用应直属于营业税里面所包含着的广义的销售营业税之内的纳税范畴之列。

2.商品流通行业纳税筹划技巧与案例分析

按税法规定，流通行业纳税这种纳税筹划就被称为混和销售概念。谈及流通行业纳税筹划技巧，再举一个实例来说，譬如：某商场预计销售一百台液晶数字电视机，价格暂定为3500元一台，设计雇佣工人上门为买家安装业务，需要额外加收上门费用40元。其商场销售所应用的销售行为共分为两部分：直销价格与额外收取上门费用都是因为一件外销业务连锁产生的。所以说由此可见的是，该商场流通行业所采用的这项销售措施实质就是一种运用了适量纳税筹划技巧综合式的外销行为。由于该商场是明确从事商品流通行业货品的批发兼零售的混合式企业，该店取得的40元上门费另外结算收入应当一并算入液晶电视的实际收取费用与液晶电视的总价货款一起缴纳流通行业规定的增值税价格，不再上缴营业税。因此就必定将为该商品流通企业节省一笔由于重置缴纳税费所作出必要的开支份额。

商品流通行业纳税筹划技巧只有结合了实际案例，才能将固化的技巧投入实践中得以娴熟地应用，从而发挥出应有的预期效果。这样才能有效地规避从高适用税率，同时又能得以维护企业自身的税收利益。

参考文献：

[1]史安平，高 禾.浅议完善内部控制评价标准的思考与实践.南京市卫生局南京市中医院联合出版.2009.

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关键词：财务报表分析 三维教学法 维度设计 实施要求

一、术语界定

所谓“三维教学法”，是指由理论教学、案例教学和实践教学等三个相互联系、相互制约、相互影响的环节构成的有机整体，它是一个立体式的教学过程，倡导“开放式”，摒弃“填鸭式”，以提高教学效果，力求理论与实际的有效结合。

理论教学：这是“三维教学法”的第一层面，主要由课堂讲授和提问两部分组成。该层面主要解决如何“教”的问题，在此发挥主导作用的是教师。

案例教学：这是“三维教学法”的第二层面，主要由课前阅读、课堂讨论和课后作业等环节组成。该层面主要解决如何“学”的问题，在此担当主角的是学生。

实践教学：这是“三维教学法”的第三层面，主要有实企模拟、仿真模拟和聆听讲座等形式。该层面主要解决如何“用”的问题，在此起主导作用的是社会力量。

二、维度设计

在《财务报表分析》课程的教学中，按照“三维教学法”的构想，其教学内容设计成三维，各维具体课时分配以周学时4、周数16、总学时64为例进行说明。

理论教学：32学时。教学内容包括：财务报表分析概论；资产负债表与资产质量、资本质量分析；利润表与利润质量分析；现金流量表与现金流量质量分析；所有者权益变动表及其质量分析；财务报表附注分析；合并财务报表及其质量分析；财务报告其他信息对财务质量分析的影响；企业财务报表综合分析。教学目标：掌握财务报表分析的基本内容、基本思路和基本方法。

案例教学：24学时。教学内容包括：某上市公司资产负债表的阅读及其质量分析；某上市公司利润表的阅读及其质量分析；某上市公司现金流量表的阅读及其质量分析；某上市公司所有者权益变动表的阅读及其质量分析；某上市公司财务报表附注分析；某上市公司财务报表综合分析。教学目标：能较熟练地从官方上市公司信息披露网站（如：巨潮资讯网）下载所需公司财务报告；能基本读懂某上市公司的财务报告；能简单分析某上市公司的偿债能力、营运能力、获利能力和发展能力；能大致判断出某上市公司的资产质量、资本质量和利润质量；能根据财务报表分析结果，大概预测某上市公司的发展态势。

实践教学：8学时。教学内容包括：收集当地某企业或校办企业的财务报表资料，然后进行全面综合分析。教学目标：撰写财务分析报告和管理建议书。

上述三个维度中，理论教学侧重于学生财务报表分析基础知识的理解与掌握，案例教学侧重于培养学生财务报表分析的运用能力，实践教学侧重于培养学生财务报表综合分析与财务决策的能力。如此进行维度设计，使苦涩的《财务报表分析》课程纯理论学习变成了内容丰富、形式多样和充满乐趣的知识吸收过程，对学生分析实际问题和解决实际问题能力的培养具有重要意义。

三、实施要求

（一）理论教学

该环节以教师讲授为主，以教学大纲为准绳，以教学目标为中心，系统介绍《财务报表分析》课程的基本理论和基本观点，并集中力量让学生吃透教材中的重点和难点问题。教师在教学中应处理好以下几个方面的关系：

1.注重定量分析与定性分析相结合。以速动比率为例，在讲解“速动比率=速动资产÷流动负债”这一定量指标计算公式时，应提醒学生，速动资产=流动资产-存货-待处理流动资产损失-一年内到期的非流动资产等=货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据+预付账款。该公式讲完之后，要进一步设疑引导学生思考：为什么该比率的参考标准定为1？如何通过计算结果判断企业的实际偿债能力？一个企业的速动比率为1是恰当的，即便是流动负债要求同时偿还，也有等量的速动资产用以偿债。速动比率的高低，反映企业偿付流动负债能力的强弱。速动比率小于1，将使企业面临很大的偿债风险；速动比率大于1，债务偿还的安全性提高。

2.重视同类财务指标之间的联系。反映企业短期偿债能力有三个重要的财务指标：流动比率、速动比率和现金比率。在讲解此知识点时，教师应把它们串成一根线，引导学生探索：为什么要学习速动比率和现金比率？三者之间有什么内在联系？三者的变化趋势是否一致？仅凭流动比率是否足以说明企业短期偿债能力的强弱？在讲解时可通过提问、讨论和举例等方式导出结果：如果流动资产中内含大量变现性较差的存货，流动比率高，并不一定意味着企业短期偿债能力强；同样，如果速动资产中大部分都是迟迟不能收回的应收款项，速动比率高，也不能说明企业短期偿债能力好；而现金比率是在流动资产中剔除掉存货、应收款项后只考虑现金和现金等价物，现金等价物可以随时提现、转让变现或贴现变现，持有它们等同于持有现金，因此，现金比率从某种程度上来说能更好地反映短期偿债的稳定性和安全性。

3.关注异类财务指标之间的联系。例如，在讲解偿债能力与营运能力两者之间关系时，可将流动比率、速动比率和存货周转率、应收账款周转率联系起来分析。在讲解偿债能力、营运能力和获利能力三者之间关系时，可送给学生一句顺口溜：“有米（获利能力）之炊，巧妇（营运能力）为之，何愁无餐（偿债能力）。”笔者认为，在理论教学中应注意把握好以上几个方面的关系，只有这样，才可使学生更易理解和把握知识点之间的内在联系，做到触类旁通。

（二）案例教学

该环节教师由台前退到幕后，而学生则由台下站到了台上，按照“提出问题分析问题解决问题”的思路，积极引导学生参与分析和讨论，将理论教学中学生已掌握的基础知识和基本方法灵活运用到案例教学中。教师在教学中应处理好以下几个方面的问题：

1.案例选取时，要力求精辟。首先，案例的选择应与教学目标相吻合，在同等条件下，应优先考虑本地的上市公司。笔者在上课时选择柳工（000528）、南宁百货（600712）、南方食品（000716）、桂林旅游（000978）、桂林三金（002275）和桂东电力（600310）为备选对象，一方面学生对机械、百货、食品、旅游、医药和电力等行业较熟悉，另一方面，柳工、南宁百货、南方食品、桂林旅游、桂林三金和桂东电力都是本地上市公司，具有真实感。其次，为了保持教学的连贯性，案例的选择最好是某上市公司的整套财务报告。再次，教师应事先设计好问题，在课前提前布置给学生，让学生有一个思考的过程。

2.案例讲解时，要富有激情。由于高校扩招，财会类专业学生剧增，导致高层次会计教师供不应求，由于年轻教师缺乏企业实际工作经验，在进行案例教学时，往往照本宣科。再加上《财务报表分析》课程是一门专业拔高课，有一定的难度，致使该门课程的学生在进行案例分析时茫然不知所措。为提高教学效果，教师应不断提升自己的综合能力，不仅要熟知专业领域的知识，而且还要深入企业取经，以增强自己的实践经验。

3.案例讨论时，要注重设计。案例教学贵在参与，重在讨论，按照“教师提出问题，学生分组讨论，最后教师点评”的模式进行。由于财会类专业每个班学生数一般都较多，让每个学生对同一案例逐一发表自己的见解是行不通的，也是不现实的。因此，可采取分组的办法，把一个班分成10-12组，每组人数不宜超过5人，组内自主产生一名小组长，由小组长对组内成员安排不同任务，以防“搭便车”现象出现，每个小组讨论后，推选一名代表发言，在发言过程中教师和其他组成员进一步向其发问，同组的成员可作补充。同时还要安排各小组间互评，评价情况应作为平时成绩的一个组成部分。

（三）实践教学

该环节应发挥社会力量的主导作用，要求学生积极参与，并根据具体情况采取不同的方式。本文简要介绍三种实践教学方法。

1.实企模拟。实企模拟的方式很多，比如，教师可让学生收集自己熟悉的亲朋好友所办企业的财务报表，尝试运用所学知识进行财务分析，撰写财务分析报告，并与该企业财务人员的分析结果对比，看看是否存在差距，并查找差距原因；也可让学生收集校办企业或者校园超市的财务报表，运用所学知识进行财务分析，撰写财务分析报告，并提出改进意见。

2.仿真模拟。目前，很多高校经管类专业都开设了沙盘模拟实验课，且基本都是针对金融学、市场营销、人力资源管理、财务管理或会计课程开设的，而专门针对《财务报表分析》这一特定课程的则较少。笔者认为，当部分学生真的难以取得实际企业的财务报表资料时，可依托ERP实验室开展实践教学，利用沙盘对企业财务报表进行仿真模拟分析，以增强学生实际动手能力。

3.聆听讲座。讲座的方式也很多，比如，学校可聘请企业的高级财务人员担任实践教学环节的讲师，或举办相应的讲座，使学生能零距离接触和分享他们的成功经验，进一步领悟财务报表分析要领和财务分析报告撰写注意事项等；也可邀请国内知名高校会计界的教授做《财务报表分析》方面的专题讲座，让学生紧跟国内外前沿，以开拓学生的视野。

四、结语

在《财务报表分析》课程教学中实施“三维教学法”，首先要结合学生具体情况进行科学、合理的维度设计，其次对每个维度教学都要进行严密组织和精心准备，最后应认识到三维教学是一个有机整体。J

参考文献：

1.张新民，王秀丽.财务报表分析[M].北京：高等教育出版社，2011.

2.王克军，蔡旺清，吴秀曼.财务管理学[M].成都：西南财经大学出版社，2011.

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关键词：国有企业；收支数据；方法；作用

中图分类号：C81文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）03-0-01

一、引言

随着现代科技技术的进步，我国的国有企业也在稳步发展。若想提高自身的内在实力，在市场经济下屹立不倒，国有企业除了从根本上增强实力外，更要有一套先进且效率较高的运行管理模式。统计方法作为一种有效的管理方法，受到越来越多的企业的青睐。统计方法运用的恰当与否，直接影响着整个企业的工作效益，及在整个市场中的竞争力。因此，国有企业必须加强培训，提高国有企业员工的科学素质，健全管理体制，掌握如何利用好这种方法，抓住技巧，使其在企业收支数据方面发挥出强大作用。

二、统计方法在处理财务收支数据中的作用

统计方法是一种科学的处理数据的方法，可以帮助企业从横向和纵向等多个方面剖析劳动成果，也可以帮助企业与同类作对比，比出差距并得以进步。运用统计方法处理收支数据还可以帮助企业分析每笔资金的归属地，及资金的运用效率，找出企业的问题缓解，从根本上改善企业的不足。

三、财务分析中的常用统计方法

统计方法是借助收集并整理企业的某个环节的数据，运用数学方面的统计方法加以分析，建立相关模型，进而推断企业整体效益，对企业劳动结果进行监督预测，提高企业的产品及服务质量，解决企业效益低下的一种方法。以下是处理收支数据的几种常见方法。

1.比较分析法

比较分析法在处理财务收支数据时主要有将实际指标与计划指标进行对比、将同一指标在历史纵向上进行对比、将同一指标在横向上进行对比三种对比方法。

(1)将实际指标与计划指标进行对比。无论是企业还是员工，都应当为自己设定短期目标及长期目标。企业的计划指标是企业根据自身的客观存在因素，加以预测分析的阶段目标。通过运用统计方法将企业实际达到的指标与预先制定的计划指标作对比，加以分析，找出差距，并追踪产生差距的具体原因，可以帮助企业缩减下一阶段的差距，进一步完善计划，从而达到更好的效益。(2)将同一指标在历史纵向上进行对比。同一指标纵向对比方法是指将在不同时间的同一项指标作对比，也就是将现在的财务收支数据过去某个时间段的数据作对比。具体说来基本有三种情况：一、将这个季度末的收支数据同往年这个季度末的数据作对比；二、将这个季度的数据企业上市以来的最佳成绩作对比；三、将这个季度的收支数据同往年的同一季度的数据进行对比。这种纵向对比方法可以使企业经常回顾往年最佳成绩，并找出现有成绩与最佳业绩之间的差距，剖析原因，对症下药。(3)将同一指标在横向上进行对比。横向对比也就是将自身企业的业绩同自己的同行企业进行对比，寻找企业之间的差距，学习优秀企业的先进管理模式，先进的技术，先进的员工素质，以优秀企业为榜样，找出自身企业的落后原因，适时调整产业结构，争取把自己企业的效益提高到和优秀企业的同一水平。

在对国有企业的收支数据处理时采用比较分析法，应注意以下几点：一、被比较的数据与比较的数据背后的内容及范围要一致；二、两个比较对象之间的时间期限应当一致；三、两个对比数据的计算方法要一致。总之，要选择有可比性的数据进行对比，不可盲目对比。

2.比率分析法

如果说，对比分析法只能看到财务出纳的表面，那么比率分析法则可以发现财务的内在。也正因为这一点，比率分析法比对比分析法更常用。比率分析法主要有以下三种。

(1)结构比率法。构成比率，也就是将企业某个项目花费的资金除以企业的所有资金，根据两者的比率，即可得知企业的某个项目花费的资金占企业整体资金的比率，从而得知对该项目的投资是否科学合理。(2)效率比率法。效率比率法最受青睐。因为它是将某个项目的产出与所投入的资金做除法。也就是成果与本金做除法。由此可以得知该项目的运营效率，它是企业最关心的数值之一。(3)相关比率法。相关比率法是将一个项目与和它相关的项目作除法，得出的比率可以反映各个项目之间的联系，以及公司的安排是否妥当。

比率分析法操作简单，得出效果快，但是对分析人员的判断能力要求较高。

3.因素分析法

因素分析法主要指连环代替法。连环代替法就是将财务收支的各项数据详细的列出来，然后将实际的数据同计划的目标数据相对比，找出差距，然后将得出计划额的直接数值代入得出实际数据的公式中，逐级验算，最后验证出各个因素对实际数据的影响。

四、在运用统计方法处理收支数据时的注意事项

1.做好培训工作

统计方法作为一种科学有效的方法，并不是任何一个员工随便就能够运用得当的。若想灵活运用统计方法，首先要学习其常规的操作方法。然后就是树立正确的思想观念，以认真严肃的态度对待统计方法，要将统计方法真正地用好，从而提高企业效益。

2.牢记各种统计的使用要求

统计方法有很多种，每一种都有自己独特的使用条件。操作人员在使用时应牢牢把握住它们的使用规范，不可胡乱使用。

五、总结

统计方法是一种科学的方法，不仅协助企业从收支数据中看到企业各个环节的问题，而且帮助企业提升自身形象，增强企业竞争力，的确是不可或缺之物。但是在使用统计方法时，一定要牢牢把握它的使用规范，并以诚信认真的态度对待，使之真正地发挥出它的强大功能，为国有企业做出伟大贡献。

参考文献：

[1]方志诚.统计方法在企业中的应用需求初探[J].南昌高专学报,2010.

[2]左鲜花.运用统计方法提高管理水平[J].理论前沿(经营管理),2009.

[3]李志勇.统计方法在企业财务分析中的应用[J].统计实践,2010.

[4]毛卉.企业统计工作及相关问题研究[J].现代企业文化,2011.

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摘 要 本文从财务管理模式的探索及创新角度着手，论述了探索及创新的内容、要求及注意事项，最后提出了如何对企业财务管理进行创新。

关键词 财务管理 创新角度 内部控制 资金管理

财务管理是企业管理的重要组成部分，它是以企业财务活动为对象，对企业资金实行的计划、决策和控制。随着我国经济发展和经济改革的深入，建立产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的现代财务制度已成为财务体制改革的目标和方向。

管理作为人类协作劳动的产物，至少有几千年的历史，企业管理的思想和方式起源于西方，我国在学习了西方的先进管理经验后取得了一定的成绩，相应的，我国企业的财务管理水平也得到了一定提升。以电力企业的财务管理来说，在市场经济发展以及电力体制改革过程中不断取得进步。

但财务管理提升是一个长期的过程，一个成熟企业的财务管理需要熟练的掌握经营过程中各种投资活动、营业活动和理财活动。科学地设置财务管理目标，进行有效的经济活动分析，避免或减少企业财物管理风险。这就需要对财务管理模式进行不断地探索和创新。

一、财务管理探索和创新的内容

企业财务管理最主要的动机是为能够创造更多的利润，合法、合理地实现企业的经济价值。要达到这一目标，就要对企业财务管理模式进行不断探索和创新，使企业能够低成本、高利润的完成各个项目。企业财务管理的探索和创新主要有以下几个方面的内容：

（一）深入了解财务管理的本质，再对其进行创新。因为企业财务管理是属于社会科学的范畴，它不像自然科学那样不受非自然因素的影响。社会科学还将与生产力、科学技术的发展水平相联系，同国民素质、宗教、政治和文化等直接联系在一起，我们必须要认清其本质。

（二）要做好企业投资管理，要将人力资源、无形资产和风险投资将做为企业投资决策的重点。在新的资产结构中，以知识为基础的专利权、商标权、商誉、计算机软件等无形资产和以人才引进和开发为主的人力资产的比例将大大增加。在这种情况下，人力资源、无形资产和风险投资必然成为财务管理的新领域。

（三）企业财务管理人员必须要了解内部控制制度的基本原则和熟练的掌握其运用方法。虽然外部环境对企业管理有重要影响，但内部控制也是企业管理的重要方面，在对企业财务管理进行创新的同时，也要对企业内部控制制度进行探索和创新，企业才会不断的进步，不断的发展。

（四）财务分析在企业财务管理上具有重要的作用，经济增加值和市场增加值已成为了评价企业的经营状况的重要标准，其核心就是创造股东财富。这就要求在财务管理探索和创新的过程中进行财务分析，这样才能发现问题，分析问题，最后解决问题。对于电力企业这类特殊行业的企业来说，因为电价是由政府指导定价的，因此其销售额不一定能反映企业的真实经营状况和经营成本，所以更要做好财务分析和生产经营活动分析。

（五）对企业财务管理创新的基本要素是为企业技术创新和生产经营创新服务，最大限度地发挥实现企业经济效益，这就必须要建立一套完整的、与企业技术创新活动相适应的财务管理制度，为企业发展提供有效的财务支撑。

二、财务管理探索和创新的要求

财务管理作为一种价值管理，包括筹资管理、投资管理、权益分配管理、成本管理等等，是一项综合性强的经济管理活动。因此，要进行财务管理创新，需要通过价值管理来协调、促进、控制企业的生产经营活动。强化企业的财务管理是现代企业在激烈的市场竞争中得到以生存和发展，现代企业制度得以保证和实施的重要环节。

同时，在企业财务管理的探索和创新的过程中，需要时刻关注内外部环境的变化。比如，电力企业的服务销售和优质销售策略就明确的反映出了内外部环境变化的影响力，电力企业服务水平的高低，就直接的影响着电力企业的市场营销。因此作为市场经济下的现代企业，财务管理模式的探索和创新绝对不能忽视内外部环境的变化。

三、财务管理探索和创新的原则

（一）要强化对财务管理的控制。管理者要达到一定的企业目标所做的任何事情都需要进行管理控制。在对企业财务管理进行探索和创新时，也需要把握好管理控制。管理控制的本质就是要做到正面性和预防性。正面性就是一切管理控制都是为了正面的、积极的、合法的效果。预防性就是管理者要预防错误的发生，或者是减至最低。

（二）要做好企业财务管理目标的创新。在科技创新和其成果转化过程中使得财务管理目标的重新定位成为必要和可能。企业的财务管理目标由企业价值最大化调整为：在保证社会效益和生态效益的同时获取优秀人才，形成最佳的良性结构知识流。

（三）做好企业财务关系的创新。企业决策阶层及财务人员应当从企业奖励制度、人事选拔等方面去调动科技人才的积极性，这将决定企业能否生存。

四、财务管理创新的措施

（一）目前，我国的电力企业进入了重要的发展时期，电力体制改革也在逐步的深化，财务管理探索和创新是一个系统的管理工程，需要分析外部环境和整车对管理生产的影响和制约关系，还需要分析企业内部如何建立完善的管理体系，实现财务管理的最佳效果。

（二）公正性是实现财务管理创新的最根本保障。进行财务管理创新，就必须制定科学的财务管理制度，并严格执行。同时发挥人性调节手段，并且保证员工获取利益和接受处罚等方面的机会平等。财务管理者要有理性的精神，确保制定的相关制度能得到防范的认可和得到有效执行，这是财务管理创新的一个重要目标。

（三）加强资金管理。资金是企业的“血液”，是企业赖以生存的根本。要落实企业管理以财务管理为中心，就要将资金管理作为财务管理的突破口，围绕资金运动这根主动脉，加大财务管理对企业生产经营各个环节的控制力度。

（四）加强成本控制。掌握成本控制关键点，包括合理确定成本最低、利润最大的产品产销量，减少无效或低效劳动。同时开展价值工程活动，把产品的设计、技术进步、成本控制和经济效益有机结合起来，实现事前参与和超前控制，使财务部门在成本控制网络中发挥核心作用。

（五）定期开展有效的经济活动分析，这是现代财务管理工作的一个重要工作内容。定期开展经济活动分析，有利于企业管理层、财务部门和其他企业管理部门及时了解和掌握企业的资金、资产、现金流和经营状况等相关情况，有利于企业对相关工作做出预判和及时采取措施，有利于企业有效控制可能出现的财务风险和经营风险。

（六）随时关注企业发展战略，将财务管理工作上升到战略高度。现代财务管理工作不能像传统财务工作那样，只关注财务部门职责范围内的工作，而是应该主动去关心和了解企业发展战略，将财务管理工作置于企业战略的宏观规划当中，为企业战略服务。

财务管理工作是企业的核心工作内容之一，对维持企业的正常生产经营秩序有重要影响。企业财务管理最主要的动机是为能够创造更多的利润，合法、合理地实现企业的经济价值，并能够更好地为企业战略发展服务，要实现这一目标，需要不断进行财务管理的探索和创新，持续提升企业财务管理水平。

参考文献：

[1] 张先治，财务分析[M].东北财经大学出版社，2005.

[2] 李伯圣.企业财务危机管理[M].社会科学文献出版社，2008.

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【关键词】 企业 项目建设 财务管理 控制

项目建设管理是一个非常庞大、复杂的管理工程，其中主要包括财务管理，施工生产管理，项目综合管理以及工程技术管理等等，而这其中财务管理又是一项系统复杂的经济活动，其主要把握着工程进展的经济命脉，无论是在项目立项还是在项目终结，我们在项目建设的各个环节都能见到财务管理的影子，其是推动项目建设进度的一个重要环节，如果在管理的过程中出现一些问题，都将对项目的建设进度产生严重影响，后果不堪设想。所以在项目建设的过程中，作为一名财务管理工作人员，如何充分发挥自身财务管理能力，保证项目正常实施与建设，是一个非常值得关注的问题。

1. 项目建造过程中财务管理的控制要素

项目从立项到建成投产为止，主要经过四个阶段，十个步骤，四个阶段分别为：项目确定与立项阶段、工程设计准备阶段、资金投入与设备安装阶段、项目建设终结完工阶段；十个步骤分别为：项目建设意见和项目建设可行性研究、撰写可行性研究报告和建设地点选择、工程项目设计、前期工程建设准备工作和项目建设招标及采购设备招标、制定项目建设进度计划、项目建设施工、生产前期准备工作、项目总结完工和投入资金核算、生产使用等。以上这些阶段和步骤是一项非常系统的工作，不管哪个阶段和步骤都要涉及到财务分析、财务监督、财务核算和财务评估，它们之间联系紧密，无论哪个阶段出现问题，都将对工程建设产生重要影响。因此，财务管理应针对以上四个阶段，十个步骤对财务进行严格监控和管理，确保项目资金正常使用，保证项目按时完工。

2. 加强工程领域财务管理的意义

2.1资金是项目正常建设的保证，特别是项目建设自筹资金，希望能够投入最少的资金获得最大的回报，所以，这就需要保证资金具有较高的有效利用率和系统完善的财务管理。只有在整个项目的建设过程中运用完善的财务管理体系，才能确保资金做到有效、合理、安全使用。

2.2通过对财务管理工作力度和监督审计的加强，可以减少各种经济范罪活动，使同志保持洁白之身。当前，尽管我国正在不断加大反腐力度和制定相关的法律法规，但在工程建设领域经济犯罪案件和腐败案件仍然屡见不鲜，常出现的现象是，项目建设完工后，一批党政机关领导倒下了，所以相关法律部门必须不断完善法律法规，加强财务管理体系，构建完善的财务审计监督体系，从而推动项目正常建设。

2.3建设单位应严格核查和审查设计单位所做的规划设计，有些建设单位为了获得资金，弄虚作假，如：在进行可行性报告撰写研和工程设计的过程中，指使相关的设计单位弄虚作假，故意编造数据，增加工程预算，从而获得更多的建设资金。

2.4财务管理可以保障项目建设质量和顺利完工。近几年来，全国各地各种工程质量事故屡见不鲜，导致事故发生的原因几乎一样，均为工程质量问题，如在能在项目建设的过程中建立起完善的财务管理体系，并渗透到项目建设中各个环节，严格控制工程质量，事故发生的概率将会越来越小。

3. 如何加强项目建设全过程的财务管理

3.1强化意识

领导干部是工程建设的主要监督人，他们只有不断提高思想觉悟，提高财务管理意识，并意识财务管理在项目建设过程中的重要性，使财务管理工作渗透到项目建设中的各个环节中去，让财务参与签订合同，参与撰写可行性报告，参与项目立项和相关设备采购招标，参与监督项目建设，参与编制预算，参与项目终结完工，并将有效信息及时反馈给财务人员，让财务管理工作人员能够及时了解项目建设状况，构建完善的财务参与项目建设相关制度，保证在项目建设的过程中渗透到财务管理，这样财务管理工作人员才能有效及时对工程建设资金进行核算，管理和监督，否则就会导致财务管理无法发挥正常的作用，不能行使监督和管理的职能，这样也就无法对项目资金进行精打细算，从而无法保证资金的正常来源与使用，管好用好资金也就无从谈起。

3.2增加评审制度

以项建设进度和质量作为评价项目好坏的依据之一。在全部工程预算中，项目建设预算是一个重要组成部分，它的使用情况严重影响着工程建设进度和质量，更重要的是它也影响到工程建设完工后其成本利润的完成情况，因此我们在对相关人员进行年度绩效考核时，应将其负责的项目建设情况与工程建设预算进行比较，财务管理工作人员对项目建设的实际情况进行客观的评价与评审，建立完善的项目资金使用评价机制和财务管理考核机制，对项目建设情况进行评比，使其作为考核项目组工作成绩的重要依据之一。这样才能解决实际工程建设预算超过预算的情况，同时也会使项目组负责人增强管理意识，从而节省项目建设成本。

3.3熟悉并贯彻落实相应的法规和规章

加强工程建设财务管理工作，首先相关项目建设负责人必须了解项目建设中与财务管理有关的法律法规，向参与项目施工建设的工作人员广泛宣传这些法律法规，增强他们的法律意识，做到人人都能自觉地去遵守这些法律法规，在思想上形成统一的法律观念。此外还可以发动群众智慧，探讨研究加强工程建设财务管理工作的方法与途径。

3.4提高财务人员的自身素质

财务管理工作人员除了了解财务管理的一些工作外，还应多掌握和了解一些关于工程建设项目管理方面的知识，如取费标准、工程的造价、决算额度等等，此外，财务管理工作人员具还应不断地提高财务管理水平和培养自身良好的综合素质，培养项目建设管理的能力，并认真了解项目建设中的各个环节和重点注意事项，并能在项目建设的各个环节中渗透财务管理工作，为推动项目建设做贡献，努力完成监督与审计财务的工作，从而保证项目建设如期进行和完工。

参考文献：

[1] 刘贵文；李青；；工程建设监理中的问题及原因分析[J]；合作经济与科技；2010年02期.

[2] 刘迪；丰淑华；；现金流量表在财务管理中的重要意义[J]；合作经济与科技；2010年01期.

[3] 吉治国；丁立杰；；浅议建设工程项目的信息化管理[J]；山西建筑；2010年02期.