法院财务存在的问题及对策范文

导语：如何才能写好一篇法院财务存在的问题及对策，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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一、审判实践中送达存在的问题

（一）直接送达遭遇效益冲突。

直接送达是最基本的送达方式，但在具体实践中，直接送达却遭遇现实困难。一方面，原告提供的被送达人具体地址不明确，导致法院在送达诉讼文书时送达不能或需要反复送达，增加了法官的工作量和诉讼成本；另一方面，法院案多人少的现实状况，直接送达力不从心。以区法院的人员配备和收结案情况为例：2010年1-4月份，全院共受理各类案件5037件，审结3036件，未结案件3214件。全院在岗法官49名，一线审判员22名，未结案件比去年同期增长了23.7%，人均未结案件146件。

（二）留置送达的条件过于繁琐。

《民诉法》第七十九条规定，受送达人或者他的同住成年家属拒绝接收诉讼文书的，送达人应当邀请有关基层组织或者所在单位的代表到场，说明情况，在送达回证上记明拒收事由和日期，由送达人、见证人签名或者盖章，把诉讼文书留在受送达人的住所，即视为送达。立法者对留置送达的条件做出了严格的限制，要求在受送达人或者同住成年家属拒收诉讼文书时，必须邀请有关基层组织的代表或者受送达人所在单位的代表到场，而立法并没有明确规定他们的见证义务。因此，是否到场见证就完全取决于他们自身的自觉性和法律意识，司法实践中不是找不到有关代表就是找到了也不愿意出面见证，出现邀请有关代表到场见证而遭拒绝的尴尬局面，使送达工作不能顺利完成。

（三）公告送达过于随意、单一。

根据《民事诉讼法》的有关规定，适用公告送达必须具备两个条件：一是受送达人下落不明；二是采用民事诉讼法规定的其他送达方式仍然无法送达。公告送达只是法律上的一种推定送达，因此，公告送达必须慎用。实践中，公告送达存在以下问题：第一、公告送达案件数量逐年增长。2008年区法院公告各类案件328件，2009公告各类案件437件，2010年1-4月份公告各类案件143件，同比分别增长33.2%、11.7%；2008年受理各类民商事案件5705件，2009年受理6403件，2010年1至4月份受理2226件，公告送达案件分别占受理案件数的5.7%、6.8%、6.4%；第二、公告送达过于随意。据统计，公告送达案件中离婚、借贷、赔偿案件占较大比例，部分法官只是程序性的向被送达人邮寄诉讼文书，在邮件被退回后，不经直接送达和调查核实被送达人是否确实下落不明，甚至不经邮寄送达，仅凭当事人一面之词，就直接简单的采用公告的形式向被送达人送达诉讼文书；第三、刊登报纸过于单一、刊登费用过高。法律规定公告送达可以在法院的公告栏、受送达人原住所地张贴公告，也可以在报纸上刊登公告。实践中，由于在法院公告栏和受送达人原住所地张贴公告受地域的限制，通常情况下，法院均要求当事人在报纸上刊登公告。根据上级法院要求，所有的公告必须在人民法院报上刊登，不仅在半月之后才能见报，而且普通民商事案件开庭、判决两次费用高达560元，破产类案件一般需要刊登三次公告，所需费用高达1800元，如加急、超字则需加收公告费，这样势必加重当事人的负担。

（四）邮寄送达过于形式，缺乏可靠性。

近年来，各地法院多以“法院专递”的形式向受送达人邮寄诉讼文书，该项送达方式在实行中也存在一些不容忽视的问题，主要表现在：第一、未按规定签收邮件。法院的案卷保存期限最短30年，甚至是永久保存，由于法院专递回执联作为当事人收到诉讼文书的凭证需要入卷保存，使用圆珠笔、铅笔等签名容易退色，不易长时间保存，因此不符合法院的案卷入档要求。按规定特快专递一般应由被送达人本人签收，并注明身份证号码或其他联系方式，写明签收邮件的时间，本人确实无法签收的，可以由同住成年家属代为签收，代收邮件时必须注明代收人与收件人的关系，并注明身份证号码。实践中，邮局工作人员仅让收件人或代收人签名，未标注签收邮件的时间和代收人与收件人的关系，导致送达时间和送达效力无法确定。第二、邮件退回率高，退回时间过长。因原告时大多不能提供被告的工作单位，状中只填写被告的家庭住址，而多数被告白天家中无人，只有晚上才能送达，邮递人员晚上早已下班，通常情况下，邮递人员白天投递几次收件人家中无人，或收件人拒收邮件，即将专递贴上“查无此人”、“拒收”退回法院，退回条上既无邮局盖章也无投递人员签名。第三、费用结算没有有效衔接。法院专递一般由邮政工作人员到各庭室收取或各庭室送到邮局，邮局工作人员在专递清单上签名，以备各庭室查询所投专递。而在费用结算时，通常不需要各庭室将所投专递汇总财务，而是由邮局年底根据单方记载的数量到法院进行结算。对于退回的邮件是否计费也不明确。

二、送达制度的解决对策

1、直接送达的对策及建议。第一、扩大直接送达签收人的范围。直接送达不仅仅是受送人本人和其同住成年家属有权签收，受送达人的好友及亲属都应在签收人的范围之内，对于企业和其他组织的送达，不仅企业的法人代表和其负责收件的人可以签收，还可以允许其办公地址的职员代为签收。第二、强化原告的送达义务。要求原告在立案时，必须如实填写被告的送达地址，并在《送达地址确认书》上签名，如法院按照原告提供的地址向被告送达不能，所产生的送达费由原告承担。第三、优化司法资源配置，建立专人送达机制。针对当前法院案多人少、审判任务繁重的现状，在全院成立专门的送达小组，对需要送达的诉讼文书，由送达小组集中送达，避免以往谁办案谁送达的方式，使法官更专注于审判义务，有效利用司法资源。

二、留置送达的对策及建议。第一、明确见证人的见证义务。由于法律对见证人的见证义务没有明确规定，见证人拒绝见证的情况时有发生，导致留置送达无法实现，因此，笔者建议完善立法，明确见证人的见证义务，对拒绝见证的可以采取罚款等相关措施。第二、将留置送达程序简易化。在法院送达诉讼文书遇到当事人拒绝签收诉讼文书，见证人又不愿到场或不愿在送达回证上签字时，可以通过拍照或录像的形式将送达过程拍摄下来，并将送达时间、地点、当事人及在场人显示出来，制作照片或录像带等保存入卷宗。

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[论文关键词]司法建议 社会管理创新 价值 运用

作为一项“有中国特色的制度”，司法建议制度的产生和发展是有其现实需要的。早在上个世纪50年代，司法建议制度就已出现，并成为司法机关参与社会综合治理的一种方式。2009年6月26日，最高人民法院下发《关于当前形势下做好行政审判工作的若干意见》，要求“高度重视”司法建议。充分说明了最高人民法院和社会各界对于司法建议制度功能的重视以及对于司法建议工作、特别是能否得到反馈的具体问题的关心。这表明对于司法建议制度在学理上再也不能泛泛而谈，否则难以回应社会现实的需要。

一、司法建议性质法理分析

在目前一个多元化、综合性的司法职能体系中，司法建议作为参与社会管理职能的履行，对其性质定位问题，成为学者对司法建议学理分析中观点碰撞的主要焦点。关于司法建议的法律性质，目前理论界有三种观点，即职权（权力）说、职责（义务）说、权责一致说。持职权（权力）说的人认为，司法建议是法律授予人民法院的一种特殊职权；持职责（义务）说的人认为，司法建议的内容是要求人民法院在行使审判权的过程中发现不宜由法院直接处理的问题时，有向其他机关提出建议的义务，因而它是人民法院的一种职责；持权责一致说的人认为，司法建议既是人民法院的一种职权，同时也是人民法院的一种职责，是职权与职责的统一。界定司法建议的法律性质为何，需从司法建议的与司法裁决、软法①等类似制度的比较研究中获得认知。笔者认为，司法建议本质属性是一种建议，是一种综合性的司法权，它既包含有监督成分，如对行政法制的司法监督，又包含有司法指导成分，如对金融企业内部财务管理的司法建议。因此，司法建议是人民法院的一项法定职权，它来自法律的明确授予，可称之为司法建议权。

二、司法建议参与社会管理创新的价值功能

司法建议已经成为法院延伸司法审判职能，实现审判的法律效果与社会效果统一的重要工具和法院参与社会治安综合治理工作的形式和载体，为化解社会矛盾、增强全社会法律意识、提高社会管理水平、促进社会安定与和谐、建设法治社会发挥了重要作用。

（一）司法建议是能动司法的有效举措

司法建议作为人民法院的任务之一，其目的是宣传法律，教育人们遵纪守法，自觉履行法律规定的义务，享受法律所赋予的权利。人民法院通过对案件的开庭审理，使当事人和旁听群众受到法制教育，了解哪些行为是法律允许的，哪些行为是法律禁止的，从而依法行事；通过对审理的案件的分析，采用以案讲法、以案说法的方式形成司法建议，并有针对性地向有关行政机关提出，使相关行政机关认识到自己行政行为的违法和不当，加以纠正和改进。这是人民法院通过审判活动，在尊重司法客观规律的基础上，按照“为大局服务，为人民司法”的要求，充分发挥主观能动性，正确履行宪法和法律职能，最大限度地发挥司法在保护权益、解决纠纷、管理社会和实现公平正义功能的有效举措。

（二）司法建议是推动社会管理创新的有效途径

我国现正处在经济发展的高峰期，生产力水平有了极大提高，社会管理方面的诸多问题不断暴露出来，人民法院作为处理社会矛盾纠纷的重要机关，通过审理、执行行政案件，介入行政争议，能够清楚地发现行政机关在社会管理方面存在的漏洞和不足。如果能够适时地结合审判实际，有针对性地加以研究，提出司法建议，对行政机关以警示教育作用，使被建议行政机关认识到存在问题的重要性、严重性，自觉克服和纠正，这对于行政机关及时创新社会管理措施，堵塞漏洞，提高社会管理水平，依法正确履行社会管理职责将起到十分重要的作用。

（三）司法建议是实现办案法律效果和社会效果有机统一的有效方法

当前，我国社会生活正发生着巨大变化，社会经济处于发展的战略机遇期，社会矛盾集中凸显，社会管理正面临着许多新情况、新问题。要妥善有效化解矛盾纠纷，努力做到“案结事了”，必须实现法律效果与社会效果的有机统一。人民法院作为国家审判机关，从办理好每一个案件出发，要着眼于从源头上彻底解决纠纷，预防和减少类似问题的发生，对于在审判活动中发现的行政管理等问题，以司法建议的形式，向行政机关提供系统的解决方案，可以为被建议行政机关提供决策的依据和参考，使行政机关从有利于体现民生、解决人民群众生产、生活中存在的实际问题出发，及时调整行政管理决策，认真履行职责，提高行政执法的能力和社会管理水平，实现“两个效果”的有效统一。

三、司法建议在参与社会管理创新中的适用

（一）司法建议参与社会管理创新的正当性界定

司法建议是人民法院以审判机关的身份参与所有社会组织和公民共同承担的社会管理活动，是契合司法监督角色与社会公共组织角色的共同职责，而应运产生的一种有效形式。从这个意义上来说，司法建议本身就具有司法监督和服务社会的双重性质，既包含有司法监督的内容，辅助司法监督目的的实现，又服务社会、参与社会管理。但回到司法实践中，人民法院如何将司法建议触角正当、合法地延伸至社会管理中，这是解决司法建议正当性问题的关键所在。按照西方政治哲学家们提出的权力边际理论，司法活动的最大半径只能通达与履行法定职权直接关联的事项，除此之外，司法权不能再行扩张。这就决定着人民法院服务社会也应存在一个权力边界，遵循依法行使司法权的原则，而不得越权。

因此，司法建议的制发应遵循以下原则：（1）合法性原则。合法性原则要求司法建议的作出符合法律，不与法律相抵触。这一原则具体体现在以下几方面：一是司法建议依法作出，即该类司法建议是人民法院在案件审理过程中发现有关问题而提出，而非通过其它途径（如新闻媒体、理论研讨会等），不构成对其他单位和组织正当行使职权的干预。二是司法建议的内容合法，所提对策建议具有明确的法律政策依据，且对相关事宜的处置属于被建议对象的法定职责范围。（2）可行性原则。可行性原则要求人民法院提出司法建议时针对特定的问题，所提对策建议较为具体明确，可操作性强。（3）时效性原则。时效性原则要求该类司法建议所涉及的问题重要而紧急，需要立即引起被建议单位的重视，否则会造成重大损失，酿成严重后果。

（二）司法建议参与社会管理创新的适用范围

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一、破产逃债行为存在的原因

1、地方保护主义。在破产案件的审理中，一些地方法院出于各种考虑或迫于某种压力，不顾债权人地位平等原则，对异地债权人有意刁难，对本地债权人故意偏坦，给破产逃债创造了机会，从而损害异地债权人的利益。

2、部门保护主义。一些企业债务负担比较重，因此政府有关部门为减轻本地或本系统的下属企业对本地财政的压力、就业压力，指使企业采取以假破产的办法来逃避债务。另一方面根据我国的破产法，对申请破产的企业进行清算，而清算组的成员来源于破产企业的上级主管部门、财政部门及其他的相关部门，则更容易在破产过程中出现欺诈的行为。

3、行政干预。目前我国审理的企业破产案件，尤其是涉及国有企业和集体企业的，往往都有行政行为的因素在里面。有的企业并没有达到破产的要求，企业也并不想破产，而当地政府为了自身的利益，而要求企业做假帐申请破产，而有些企业已达到了破产的要求，而上级主管部门却不允许它们申请破产，从而损害债权人的利益。

4、破产法律规定存在漏洞。（1）我国现行的《破产法》第三十五条虽然规定了在人民法院受理企业破产案件的前六个月至破产宣告之日的期间内破产企业实施的一些隐匿、私分、无偿转让企业财产等行为认定无效，清算组可以申请法院追回财产。规定是为了防止企业以转移财产的方式逃避债务，损害债权人的合法利益。但在实践中企业采取的逃债行为较难掌握，有的企业将财产转移行为的时间提前在申请破产的前六个月，这种规避法律的行为法院就无法认定，造成国有资产的大量流失，债权人的合法权益也无法得到保护。（2）破产法对债权人的利益保护不够。如在破产法规定的破产清偿顺序中，首先用于安置职工，而安置职工的费用，应当是由政府部门承担的，而我国的破产法律却将其转嫁给债权人，由其承担了本应由国家承担的责任，减少了债权人应得的利益。（3）在企业破产过程中，政府机关干预企业经营，参与破产程序。虽我国的破产法中规定，债权人与债务人都可以申请企业破产，但根据《中华人民共和国企业破产法》第八条规定“债务人经其上级主管部门同意后，可以申请宣告破产”、《最高人民法院〈关于审理企业破产案件若干问题的规定〉》第五条规定“国有企业向人民法院申请破产时，应当提交其上级主管部门同意其破产的文件”。据此即使企业已达到破产的条件，如上级主管部门不同意该企业破产，债务人也不向法院申请破产。另外，根据国务院的有关规定，如未安置好企业职工的，就不能破产。因而债务人没有权利主动要求破产，完全取决于上级主管部门的意见。

二、企业改制重组中的逃债行为的表现方式

1、利用企业分立，设立全资、控股或参股子公司等企业公司制改造等方法将优质资产转移至新公司，而将债务留在破产企业，破产企业除了债务以外，无其它任何资产，宣告破产后，债权人也得不清偿。

2、利用产权交易，只转让权利，不转让义务，债务由破产企业承担。

3、控股公司虚设公司逃避债务。控股公司设立子公司时，资本不实，或在设立子公司后抽逃资金，以子公司名义与第三人交易，而子公司并无财产，所有的收益及资产均在控股公司，以子公司破产来应付债权人。

4、公司将财产私分给股东，而股东只以出资额为限对公司承担责任，以少量的资产对债权人进行清偿。

5、在企业改制重组中低估资产，特别是隐瞒、虚报、不报无形资产，评估中遗漏债务，减少企业的财产，损害债权人的权益。

三、企业改制重组中的逃债现象产生的原因

破产企业利用改制重组的机会逃避债务，侵害债权人的合法权益的原因是多方面的，但总结一下，主要存在法律及非法律方面的原因。

（一）法制建设方面的原因

我国的法制化建设发展较快，国家颁布的法律、法规也较多，但是部门法与部门法之间的连接仍存在不配套之处，使破产制度与企业法律制度不协调。我国现行的国有企业法中对国有企业的自问题未作具体的规定，国有企业并未享受真正的自，职工也未享受应有的自。国有企业法也并没有真正解决国有企业与政府的关系，以至于政府常利用行政权力干预企业的经营，有时为了地方或某些利益，要求破产或不破产，国有企业的领导与职工对企业的破产有很大的抵触情绪。另一方面，由于我国的社会保障体制的不完善，企业破产后，企业职工的安置问题政府往往无法解决，政府只考虑社会的稳定因素，而采取用假破产的方法来逃避债务，以减轻政府的工作压力。故我国现有的破产法规规定企业破产要先安置好职工，而企业破产还债的清偿顺序也是先支付破产企业所欠职工工资和劳动保险费用，本人认为，职工的工资及劳动保险费用，应纳入社会保障体系，而不应由债权人来承担。

（二）非法律方面的原因

在市场经济条件下，有一些企业在经济利益的驱动下，不讲商业道德及诚实信用原则，欠债不还，逃避法律义务，损害他人的合法权益。

四、救济企业改制重组中逃债现象的对策

企业改制重组是我国当前企业改革中的一项重大事项，是党的十五大报告中提出战略目标，如何遏制企业改制重组中出现的逃债现象，关系到我国社会主义市场经济健康发展，关系到社会主义经济秩序的正常运行，如何用法律的武器为企业重组开创一个良好的社会环境，笔者认为，可以从几个方面采取措施：

（一）加强立法工作，进一步完善我国的法律体系，做到有法可依。

虽然我国具有中国特色的社会主义的法律体系已初步建立，但由于立法速度过快，及立法的滞后性，部门法与部门法之间的不协调之处也逐渐增多，损害了法律的严肃性，也损害发法律的整体效力。因此，建议立法部门在加快立法速度的同时，也加强法律的研究，将法律作为一个系统来研究，既要考虑部门法内部的协调性，也要考虑部门法与部门法之间和协调性，使法律作为一个体系发挥出最大的社会规范作用。

1、建全破产管理人和检查人制度。我国现行破产法规定清算组由人民法院从上级主管部门、政府财政部门等有关部门和专业人员中指定。破产企业的主管部门、政府部门往往存在一定的利害关系，政府部门往往把社会稳定置于保护债权人利益之上，将破产企业的经济包袱转嫁给债权人，故政府部门有可能使破产企业的财产在清理过程中人为的制造流失，损害国家及其它债权人的利益。最高人民法院《关于审理企业破产案件若干问题产规定》规定，人民法院受理企业破产案件后，除可以随即进行破产宣告成立清算组的外，在企业原管理组织不能正常履行管理职责的情况下，可以成立企业监管组，成员可从上级主管部门或股东会议代表、企业原管理人员、主要债权人中产生，也可聘请会计师、律师等中介机构参加。笔者建议昌否可以在清算组中加债权人代表，另一方面，并不是在企业原管理组织不能正常履行管理职责时才产生监管组，而成立破产清算事务所，使其成为专门针对破产企业债权人会议的监察机构，以保障破产管理人正确行使职权，维护债权人的利益。

2、建立债务公示制度和强制破产制度。破产制度是在债务人财产状况恶化，不能清偿全体债权人时，由国家对债务人的财产进行强制的管理与换价，对债权人进行公平的清偿为目的的制度。我国的破产法中虽对破产的条件和债务人申请破产前六个月至破产宣告之日的期间内破产企业实施的一些转移财产及损害债权人利益的行为无效，但在实践中，债权人很难掌握债务人的财务状况，而债务人完全可以把转移财产的行为时间大为提前，故建议是否有关部门在债务人负债达到资产的一定比例时，向公众公开债务人的财务状况，使得债权人可以随时掌握债务人的资产动向，债务人资不抵债时，可以采取强制申请破产，使债务人无法利用破产来达到逃债的目的。

3、加强对企业利用破产逃债行为的打击利度。我国现行的破产法、刑法、公司法等法律都对导致企业破产的人员追究破产责任，对其分别给予党纪政纪、刑事处分、经济制裁，惩治对企业不负责任的管理者，及导致企业破产的违法行为，但对利用破产达到逃避债务目的的行为，并未作出法律规定，故本人认为，对以非法欺诈行为，损害债权人利益，破坏破产程序的公平进行，情节严重的，应构成犯罪，可以借鉴国外的刑事法律，规定“欺诈破产罪，过失破产罪，破产贿赂罪，渎职破产罪”等新罪名，震摄希望以破产逃债的不良分子。

4、加快与破产有关的相配套的法律法规与制度建设。破产程序的正常运作，需要一个良好的社会环境，一方面通过社会主义市场经济的建立与完善，形成公平竞争的市场经济，另一方面也应建立一个完善的社会大环境。我国应加快社会保障与社会救济法律制度，建立社会保障体系，完善失业保险制度，为破产企业职工提供一个基本的社会保障，维护社会的稳定，减轻政府对失业人员再就业的压力。

（二）有法必依，执法必严，违法必纠。

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关键词：政府审计；外部审计；内部审计

1引言

合理的审计机制能够保障审计机构正常开展工作，高效的审计能够保障及时发现被审计单位存在的问题。审计对于国民经济健康有序发展发挥着重要的作用，另外政府审计作为政府机关重要的监督机制，也能够促进政府机关进行廉政建设，防止腐败问题滋生，建立廉洁、高效的政府机关，从而为我国新阶段的经济目标提供动力。

2市场经济条件下的审计改革存在的问题

2.1国家审计体制不健全

我国现行的政府审计机关隶属于本机政府和上级审计机关，实行双层领导，最终归属于国务院负责。实际上在更多地方政府，本级审计机关的人财物都由本地财政支持，当地方审计机关对本机政府相关机构进行审计时，就会受到比较多的限制，不能全面、客观、公正的进行审计，因此本级审计机关对于本级政府审计的监督效果不能达到预计目的。政府审计的内容还需要进行全面化，当前的政府审计主要在于资产审计，主要为保证国有资产保值增值，而对于重要领导干部的离职审计尚没有完全普及和施行，另外作为本机政府机关对重要领导进行离职审计，会有舞弊风险，需要改进现有的政府审计机制。

2.2各类审计未得到完全重视，未全面发挥作用

政府审计、社会审计、内部审计三者之间分工明确、领域不同。在实际经济生活中，政府审计的买单者主要为政府单位，政府审计内容大部分为国家强制性规定内容，因此可以严格按照国家规定执行。而对于社会审计而言，由于其服务对象大部分为企业，而企业的管理者并不能认识到财务管理的重要性，因此也没有认识到审计的重要性，很多情况下都是被动地接受审计，不会完全配合审计机关，从而造成外部审计机构浪费人力、物力开展审计工作。也不利于外部审计单位发现被审计对象存在的问题，从而进行积极改进，最终实现审计目的。内部审计作为现代公司的重要管理形式应该被普遍的接受，然而由于众多中小企业经营者为了节约成本，并不能认识到内部审计的重要性，因此很多中小企业并不存在内部审计部门。另一方面，企业内部人员对于内部审计工作的功能也不能重视，不会完全配合内部审计，造成内部审计很多都是流于形式，不能达到内部审计效果。

2.3审计技术落后于国外先进国家，审计覆盖面有待提高

随着经济的高速发展，互联网和信息化得到了快速发展，审计技术也不断得到提高，然而相对于国际四大的审计水平，国内审计机构的审计水平有待提高。国际四大的信息化建设水平远远超过了国内众多审计机构的水平，需要国内审计机构积极学习，迎头赶上。伴随经济的飞速发展，经济内容也不断发生变化，审计手段也需要进行改进，然而国内审计机构的审计能力和方法并没有与时俱进。理论上的审计内容包罗万象、覆盖面广，然而在实际审计过程中，大部分审计单位过多注重事后审计，而忽略了事前和事中审计，不能及时发现问题并针对性的进行改进，从而造成了一定的经济损失。

3市场经济条件下的审计改革存在问题的改善对策

3.1政府审计体质的改进

现行政府审计机关最终领导者为国务院，造成在实际审计工作中存在部分缺陷。对于此可以从两个方面进行改进，一方面加强上级审计机关的领导，弱化本级政府机构对于审计机关的管理，最好能够做到人财物相分离。可以考虑建立跨区域的审计机关，类似于跨区域的法院，避免地方保护主义，从而提高政府审计机构的客观、公正性，减少掣肘。另一房间可以考虑改变审计机关的最后附属层级，类似于检察院和法院的设置，使得审计机关最终对人大负责。此种模式下，审计机关的独立性可以得到加强，从而能够更加高效的工作。

3.2重视审计工作

正如上文所述，虽然经济得到了快速发展，但部分企业和领导尚未认识到审计的作用，不重视审计工作。从企业层面分析，作为企业的经营者应该加强内部审计工作，重视内部审计工作，从上而下进行内部审计的重要性宣导，保证全公司能够重视内部审计，只有得到了重视，内部审计的效果才有可能得到实现。对于外部审计，被审计单位也要改变态度，以更加开放的思维迎接外部审计，配合外部审计机构的工作，确保审计目标的快速实现。

3.3改进审计方法，扩大审计范围

随着互联网和大数据时代的来临，传统的审计方法受到挑战，需要不断进行改进。在现在审计工作中，审计机构应该利用更多的审计工具提高审计效率。（1）可以借助审计软件，例如鼎信诺、E审通等，也可以开发适合本单位的电子化审计工具，从而加快审计效率，促进审计工作高效完成。（2）本土的审计单位也应该加强与国外先进单位的交流，从而学习国外更多高效的经验，保证与时俱进的发展审计方法。例如普华永道对金融领域的审计完全电子化，可以作为被学习的对象进行交流沟通。在审计范围方面，除了传统的审计内容，也要根据企业的需要，扩展审计思路，扩大审计范围。传统的财务审计有时过于专注于财务数据的核对，而对于企业的经营战略分析并不深入，随着市场经济的快速发展，外部竞争愈加激烈，审计单位作为接触企业财务信息的专业机构，应该发挥审计经验和工作，提出具有针对性的管理建议，协助企业提高内部管理，实现经营目标。现阶段大部分企业采用的是事后审计，对于事前的审计关注较少。另外大部分企业使用的还是传统的财务审计，内部控制审计的应用尚比较狭窄，没有得到广泛的应用。内部控制作为企业治理的重要内容，需要现代企业予以关注并充分使用，而内部控制审计能够发现企业内部控制存在的缺陷从而及时进行改进。因此企业应该在建立内部控制的基础上，定期对企业内部控制进行审计，从而确保企业资产安全、财务数据真实可靠、经营的实现。

4结语

在“大众创业、万众创新”的新时代背景下，我国市场经济得到了快速发展，审计机构也发挥了重要的作用。但是不能忽视经济高速发展的同时，审计发展也存在众多问题亟待改进。本文梳理我国市场经济条件下审计改革存在的问题，并针对性地提出改善对策，希望能够促进我国审计体制改革，从而促进我国市场经济稳定和谐发展。

参考文献

[1]陈海.社会主义市场经济条件下审计体制改革的原则及思路[J].广西审计，1994（12）.

[2]吴春生,姚伯雄.论基层审计机关财政审计面临的问题与对策[J].广西财经学院学报，2011（10）.

[3]刘明辉,刘雅芳.会计越发展政治越文明——论会计审计的政治环境及其在政治文明建设中的作用[J].会计研究，2014（7）.

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关键词：应收账款管理；问题；解决策略；分销企业

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）02-00-01

应收账款是企业在经营活动中，因赊销商品或提供劳务等而形成的应向客户收取的款项。属于商业信用的范畴。分销商(distributor)是专门从事将商品从生产者转移到消费者的活动的。分销商用自己的资金购入产品，并承担能否从销售中得到足够盈利的全部风险。赊销能够有效扩大销售额，但同时分销商需要大量资金用于赊销过程的长期占押，因此，应收账款的管理对于分销企业尤为重要。应收账款管理的最终目标就是按期、足额收回款项。

一、分销企业应收账款管理中存在的问题

1.盲目扩大赊销规模，风险意识缺乏

在分销企业中，销售目标是企业战略目标中最重要的部分。随着分销行业的竞争日益加剧，企业所面临的销售压力也日益加大。企业通常以赊销作为扩大销售、应对竞争的重要手段。作为达成销售目标的主要执行者，一线销售人员注重追求销售额，对于赊销背后的风险缺乏防范意识 ，忽视对于赊销客户的选择和赊销规模的控制，盲目地降低对客户的赊销标准、给与客户更高的信用额度、更长的账期……而商品一旦售出，销售人员便以为万事大吉，对后续应收账款的回收采取消极应对的态度。重销售，轻回款的观念，一方面导致赊销比例的盲目扩大，企业账面的应收账款规模激增，占压大量流动资金；而另一方面，对于赊销产生的风险疏于防范，客户资信调查、客户授信管理、赊销合同管理等事前防范措施不足，致使后期出现客户拖欠，造成逾期应收账款，甚至产生坏账、呆账。

2.机构设置不合理，缺乏协同配合

在市场瞬息万变的今天，许多分销企业仍沿用传统的机构职责划分，由财务部门承担应收账款管理的全部职责，被动地进行事后控制；另有部分企业虽明确了应收账款管理职责由销售和财务部门共同承担，但两部门间的职责界定不清晰，也缺乏赊销风险管理所需要的一些信用管理专业知识，如客户信用调查、客户信用档案、法律维权等；近年来有些分销企业增设了信用管理部门来加强对应收账款的管理，但信用管理部门与销售、市场、财务、物流等部门级别相同，而应收账款从形成到收回是贯穿于企业的各个部门和环节的，信用管理部门是企业赊销政策的执行部门，实际业务中不能有效地协调各个部门，经常处于职责大于其职权的尴尬境地。机构设置和职责划分的不合理，缺乏协同配合的合力效应，使应收账款管理的效果大打折扣。

3.应收账款管理制度不健全，或执行不到位

分销型企业对应收账款的管理一般分为两个阶段：合同期内的应收账款管理和逾期应收账款的管理。时至今日，很多分销企业对于应收账款的管理还沿用陈旧的管理模式，待逾期应收产生后才设法补救，没有建立健全的应收账款管理制度，缺乏完善和系统的管理措施。另一些企业中的应收账款制度尽管已经较为完善和健全，但是制度执行缺乏应有的刚性，甚至只将制度用来“印在纸上，挂在墙上，落在口头上”，有章不循，使应收管理制度流于形式。这样会导致事前忽视客户的资信状况调查，放账随意，发货凭据等未及时取得妥善保管；事中缺乏对期内应收账款的监控和分析预警；一旦出现呆坏账，往往催收无果，也无法提供完整的证明文件，事后难以补救。

4.缺乏法律意识，合同管理不善

赊销合同是企业与客户最重要的交易契约，也是法律上重要的证据。分销企业在赊销合同设计、签订、执行过程中，存在着不严格按照法律程序，验收条款、信用条款、结算条款、违约责任、争议解决等关键条款约定不明确等问题。此外，在合同执行的过程中，未取得合法有效的赊销凭证，或者由于当事人变化等原因，致使重要的书面资料散失。同时，企业用法律手段解决债务纠纷的意识不强，担心动用法律手段会“得罪”客户失去后续业务，在发现客户付款出现问题，存在收款风险后，心存侥幸，不积极催收。即使坏账形成，仍不及时诉诸法律，致使企业丧失诉讼的最佳时机，拖欠客户若趁机转移资产，后续即便企业胜诉，也很难执行法院判决。有的甚至超出了诉讼时限，丧失诉讼机会，造成不应有的损失。

5.激励考核体系不完善，考核指标不科学

当前分销企业里，对于销售人员的绩效考核时，销售完成率和销售增长率通常是最主要的两个考核指标，所占权重也是最高的。而应收账款指标要么尚未纳入绩效考核体系中，要么则只占很低的比例。这样的考核体系下，销售人员的工资报酬主要受销售任务完成情况的影响，销售人员当然千方百计地利用各种销售手段将产品推销出去。而应收账款产生在销售环节，回款的指标却不是销售人员的主要考核指标，直接导致销售人员没有收款积极性，忽视应收回款。激励考核没有在应收账款回收中发挥应有的作用，忽视回款的问题也就不能得到根本的解决。

二、分销企业应收账款管理的解决策略

1.制定符合行业特点的企业信用政策，有效控制赊销风险

信用政策，反映企业风险控制方面的偏好。分销行业的最大的特点在于客户分布广阔而相对固定。因此，对分销企业而言，加强对客户的管理是企业生存和发展的重要因素。根据这一行业特点，分销企业制定的信用政策主要包括：

(1)明确企业的授信标准。在客户调查的基础上，运用5C原则等确定客户信用等级，筛选出合格的赊销客户，从事前开始控制赊销的客户风险，并建立动态的客户信用档案库。

(2)利用全面系统的模型确定信用额度，包括企业总体额度和客户个体额度两方面。科学地确定对每个合格客户的授信，有效控制赊销规模。

(3)充分考虑外部环境和内部实力，制定合理的信用条件，包括信用期限和折扣条件等，由此控制企业应收账款的规模。

(4)制定收账政策，该政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略，是企业有关收账工作的全面政策性指导。

2.健全应收账款的管理制度，加强内部控制，明确职责划分

应收账款的管理应该是全程管理，包括事前防范，事中管理、事后处理。有效的应收账款管理机制首先是合理分工、明确职责。设立在董事会直接领导下的专门的信用管理部门，这样的设置能够把风险管理提升到公司战略的高度，有效协调企业的销售目标和财务指标，也较容易得到其他部门的支持与配合；二是加强应收账款的日常管理，建立应收账款考核指标体系，分析应收账龄、应收账回款天数、坏账率等，在此基础上，落实责任制，将企业的应收账款指标分解到人，增加销售人员的应收账款指标的考核权重，同时加大奖惩力度；三是加强应收账款的处置管理，通过应收账款抵押和出售应收账款方式降低企业风险。

3.加强合同管理，维护企业合法权益

分销企业为保障自身的合法权益，降低法律风险，应该建立赊销合同的管理机制。科学设计合同条款，保证赊销合同的表达清晰准确、内容完备。在正式签约前，由信用部门对合同进行审核把关，除常规条款外，重点关注与赊销相关的条款。签约后合同应集中保管，对赊销合同进行登记、跟踪、检查，并记录出现的问题，将相关情况反馈给有关负责人，及时制定对策，将客户的违约风险控制在较低的水平。对于长期恶意拖欠的不良客户，企业应及时向法院提讼，采用有效的法律手段保护自身的合法权益，包括：申请财产保全、申请支付令、申请破产还债、申请法院强制执行、办理公证债权文书等。

参考文献：

[1]王亚影,王芳.建立应收账款的内部控制制度初探[J].北京城市学院学报,2005(04).

[2]张俊杰.企业应收账款管理问题与对策[J].合作经济与科技,2009(13).

[3]何忠勇,罗俊辉,杨蕊.企业应收账款管理中的问题及对策[J].中国民营科技与经济,2006(03).

篇6

关键词：建设工程项目 财务收支 控制方法

当前，建筑业对本企业招投标中标的承包者或企业外招投标中标挂靠本企业的承包者财务收支管理上，往往都采取承包形式的管理。即在工程质量、安全等方面参照国家颁布的有关标准落实责任承包制之后，在财务收支上，往往参照中标合同造价的百分比收取一定比例的管理费，剔除应上缴国家的税金和工程支出后，剩余的利润归承包者个人所有。

一、财务收支的重要作用及问题

在财务收支管理控制上，按合同比例收取管理费后，上缴国家有关税收后，应对承包者一了百了，财务收支上可以放任自置，不管不问吗？事实表明：在“费、税”两者扣除后，如放任不管，一旦内部承包者管理不善，或置企业利益于不顾，中饱私囊，则很容易显现企业与材料供应商之间诉讼的发生，使企业在财务上导致“或有负债”，一定程度上影响企业下轮竞争建筑市场的声誉。它具体表现在：

（一）收入减支出（材料、人工、税金、管理费、其它费用）小于零，即收不抵支，入不敷出。该现象在建设工程项目的财务收支中存在着，不利于企业的成本管理和经营发展。

（二）工程竣工决算完成后，向发包方（工程委托方）清算最终收入后，仍抵支不了材料商的欠款，则材料供应商依供销合同诉讼，此造成法院封存企业及项目部银行账户，追索项目部上级公司连带责任诉讼的发生。

（三）如项目公司为国有企业，工程项目竣工后，要比较工程概算造价与实际的财务支出，应该对财务收支资金进行明确的审计。

二、如何加强财务收支的控制

当前，在建设工程项目中，财政收支存在这严重的上列现象，那么，如果避免这些问题的出现，将工程竣工决算完成后的亏损，从而生成诉讼可能性防范于前，本人以为从下列几点予以考虑：

（一）参照工程式项目的总概资料，预期计算整个工程进行中的重大材料，如水泥、钢材、黄砂、石子及人工费支出等，制订工程的支出计划。从而避免出现收不抵支，入不敷出的现象。

（二）项目部的公章，财务专用章交财务同一管理，对项目部签发的有关材料，人工的合同协议统一管理收核，其合同额与有关预算额核对，看其有无超出预算额的部份，如超出，则询问情况，核查核实，严防其虚假合同生列其中。

（三）财务内部设置收支平衡账户，每月收入剔除一定比例的管理费和税费后，其差额为项目经理自主支出资金额度，并时常关注其是否依其合同协商的范围内付款。

（四）工程将近竣工的三个月至半年时间内，扣除工程合同价的20%，作为项目的最终控制额度加以防范。这时，严格对其预算支出，合同支出，财务已发生工程支出，和待发生支出，严格加以平衡控制，严防工程项目透支的发生。

（五）工程竣工完成，结清上下级之间的管理费、人工费、其他应交款项，查实国家税费有无漏缴。然后，剩余工程利润依项目内部承包协议兑现给承包人，这样，正确体现了个人、集体、国家三者之间的关系。

在财务控制手续上，则应该做到以下几点：

1、不符合国家法规规定的发票不得入帐，防止承包人乱开支付内容。

2、发票内容，力求与经济业务相一致，不得虚开、虚拟、财务预算支出不得先支后报，须以合同协议内容作参照。

3、进入工地的材料数量帐实相符的同时，还需与门卫制度相结合。

综上所述，目前，在建设工程项目中，财政收支存在一定的问题。但是，财政收支对于整个建筑行业的发展都起到了十分重要的作用，因此，相关单位应该积极采取有效的措施，加强其对财务收支的控制，规范企业的财务管理，促进建筑企业进一步发展。

参考文献：

[1]叶秀芹.建设单位基本建设工程项目审计方法探讨[J].财经界,2011(04)

[2]陈红梅.公路路政财务收支审计要点及方法[J].审计月刊,2011.(01)

[3]吉新.探讨行政事业单位财务收支管理问题[J].新财经·上半月,201(08)

篇7

摘要：物流企业为了提高企业竞争力，增加市场份额，通常把赊销作为一种营销手段，从而导致企业间应收账款逾期未回收款的现象严重产生。本文通过分析物流企业应收账款存在的主要问题从而提出解决的对策。

关键词 ：物流企业；应收账款；对策

在经济全球化不断发展的今天，企业要做大做强就必须适应时代的发展。近几年来，物流企业面临着前所未有的严峻挑战，物价的上涨，税制的改革等导致成本的上升，促使物流企业要想在激烈的竞争中生存发展就必须重视应收账款的管理，避免资金链的断裂。

一、物流企业应收账款存在的主要问题

1.经营者为了追求眼前利益，盲目赊账，造成大量无法收回应收账款的现象产生，导致现金流回收管理控制困难在市场竞争日益激烈的情况下，部分物流企业经营者没有正确处理好眼前利益和长远利益的关系，只重视利润表上的营业收入和利润，而忽视了流动资产和现金流。企业经营者为了扩大市场占有率，盲目进行业务扩张，盲目赊账，没有对应收账款进行科学合理的管理，从而造成大量应收账款产生，使企业面临着极大的经营风险。

2.内部控制风险意识不足，缺乏有效的内控制度，导致财务监管形同虚设

有的物流企业没有建立企业内部控制制度，没有对应收账款进行事前，事中，事后的控制。事前，在确认业务之前，没有进行了解客户的相关手续，不进行信用调查，不评估客户的信用等级，甚至在合同上没有约定回款时间。事中，财务监管形同虚设，销售与核算完全脱节，财务部门与销售部门信息上无法共享，没有定期核对应收账款导致问题不能及时暴露，甚至出现部分销售员贪污挪用公款的事件发生。事后，在应收账款发生后，缺乏全面及时准确的了解，没有及时进行应收账款分析，没有及时跟踪监控，没有及时进行风险分析和控制，最终导致应收账款金额越来越多，导致企业资金链的断裂，严重影响企业的生产经营。

3.企业运手法律手段维护自身债权的意识不强

物流企业通常是先行垫付资金进行运作，为了图方便，有些物流企业并未与客户签订合同，通常一个电话就确认业务，事前没有相应的合同、票据作为提供服务的依据。这也造成了一旦客户赖账，出现取证、维权困难的情况发生。如果企业想通过法律途径解决应收账款的回收，就必须通过一系列漫长的过程，需要企业投入大量的人力、物力、财力、这也使得很多物流企业放弃了通过法律程序寻求债权保护的合法权利，使得企业的应收账款长期挂账，最终变为呆账，坏账。

二、物流企业应收账款管理的对策

1.经营者要重视应收账款的管理，提高资金利用率，不能片面追求利润表，而忽视现金流

物流企业经营者应树立正确的应收账款管理目标，把眼前利益和长远利益结合起来，在追求营业收入和利润的同时，重视现金流，提高资金利用率，避免由于应收账款的大量发生导致资金链的断裂，从而影响企业的正常生产经营。物流企业经营者应选择有利于公司的结算方式，加强企业与银行之间的密切合作，尽量采用汇款、支票、信用卡等有利于公司的结算方式。同时在回款上，企业经营者可以采取灵活的折扣和折让相结合的回款方式，在折扣上给予客户一定的优惠，不仅有利于客户及早付款，而且有可能吸引一些新客户。

2.加强内部风险控制，明确各部门的职责范围，发挥财务部的监控作用，做到事前，事中，事后控制事前控制：第一步，在跟一家企业合作前，行政部负责委托第三方对客户进行信用调查，判断客户的信用等级，制定合理的信用政策。第二步，根据第三方的信用调查报告，销售部根据信用调查报告，申请客户信用额度，信用额度申请包括近一年的预计业务量，信用额度并附上第三方的信用调查报告。信用额度申请经行政部，财务部，领导层审核通过后销售部建立客户信用情况档案信息。第三步，销售部与客户进行合同的签订，尽量使用合同规范文本，实施严格的合同审批程序，层层把关，法律顾问负责对合同的法律条文进行把关。合同上应明确注明业务发生的时间、对账的时间、开发票的时间及回款的时间。

事中控制：销售部门要在合同执行的两个月后对客户进行一次回访，了解客户对企业的物流运作是否满意，有哪些需要改进的地方，同时借机了解客户的公司情况，对客户信用情况给予信用监控。另一方面，财务部应根据信用调查申请及销售合同建立应收账款账龄分析表，便于领导层及相关部门全面、及时、准确掌握应收账款回收情况，有针对性地进行应收账款催收。事后控制：财务部应每天对应收账款进行更新，每周向销售部汇报未回收款项明细，每月向销售部汇报应收账款账龄分析表，达到资源共享。销售部根据财务部的应收账款账龄分析表，及时跟进反馈应收账款未及时回收的原因。另外，销售部应定期拜访客户，了解客户目前的经营情况，定期更新信用调查和信用额度。信用额度根据客户的回款情况及业务情况进行更新。另外，企业经营者应根据公司的销售情况，健全应收账款的考核体系。将应收账款的业绩考核结果与销售人员的工资挂钩，不仅要考核业务收入，还要将应收账款回收纳入考核体系，从多角度建立考核制度，促使销售人员关心应收账款的回收情况，对回收缓慢和长期欠款的客户加大催款力度，有必要时采取限制业务办理，把坏账损失降到最低点，更好地促进企业的持续发展。

3.提高物流企业的法律意识，合理运用法律手段解决应收账款问题

加大应收账款的催收管理控制，维护物流企业的合法权益。跟客户签订合同时，由企业法律顾问对合同的各项条款进行仔细审核，做到合法、合理、合规。业务开展过程中，尽量通过书面确认业务的进行过程，如通过相关邮件，传真等，以取得书面的确认。物流企业经营者应采取各种措施尽量争取按期回收款项。对到期未回收款项，物流企业经营者应采取更积极的回收政策和风险转移机制，做好应收账款未回收款风险分析，主动规避和化解应收账款带来的负面影响，尽可能防范坏账损失带来的经营风险。如出现超期过长，客户信用出现问题，物流企业应提高法律意识，运用法律手段，及时向法院起诉，利用诉讼程序，解决债务纠纷，减少坏账损失。总之，应收账款是企业销售商品、提供劳务等经营过程中经常发生、不可避免的客观现象。物流企业只有加强对应收账款的管理和控制，建立严密、有效的应收账款内部控制制度，加速资金的回收，提高资金的利用率，才能保证企业效益的最大化和可持续的发展。

参考文献：

[1]陈玉妹.物流企业应收账款管理及特点分析.经营管理者，2011年18期.

[2]张彦.论企业应收账款的管理及对策.商场现代化，2013年第31期.

[3]栾素英.浅议物流企业应收账款管理.当代经济，2007年第08期.

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关键词:行政事业单位 会计集中核算 问题 措施

一、行政事业单位

行政事业单位指的是行政单位和事业单位两大类。所谓行政单位，就是国家各级政府机关部门，其成员是国家公务员但不包括党委系统、人大系统及法院、检察院。所谓事业单位，就是事业编制单位。人员进出由政府人事部门控制。由财政部门进行拨款发工资及福利的单位。行政事业单位中的会计同样可以分为行政单位会计与事业单位会计两大体系，是各级行政机关、事业单位和其他类似组织核算、反映和监督单位预算执行及各项业务活动的会计专业，是预算会计的组成部分。行政单位会计与事业单位会计虽然是两个不同的体系但都属于预算会计的组成部分，会计要素分类和主要账务处理方法相同，会计报表种类及主要项目也相同。

二、会计集中核算

会计集中核算制度在实施会计集中核算，是一项切合行政事业单位实际的改革，也是会计领域的一次重大制度创新。会计集中核算制度不仅在在强化会计监督和提高行政单位资金使用方面取得了显效成果，而且在大力反等方面也产生了一些比较深远的影响。但是，事物都是相对存在的，所有的事物是不可能抛开缺点独立存在。

(一)会计集中核算制度也是，它在工作中也存在着一些列的问题

1、会计职能没有得到充分实施

在会计集中核算形式下，会计人员因为独立的分配，很难实地了解工作动态和具体情况。同时，因为核算人员工作量的增加，势必会对财务细枝末节产生忽略，不能详尽的认识发现。没有对工作的清楚认识，自然谈不上对工作的监督，这就使得会计监督这一直能落到旁处。同时会计对单位资金的使用不能及时的在使用的第一时间知道，只有当日后核对账目的时候才进行监督，这对会计的的监督只能来说，是很大的限制。因此，会计集中核算后信息质量在存在着很大的质疑性。

2、核算中心的工作的效率不高

在核算中心，往往可以看到我们的工作人员也是在兢兢业业的工作，但似乎问题总是存在着。这多数原因是因为我们的工作量过大，而且这方面的专业人手不充足造成的。在实行会计集中核算中，财政部门都需要在银行开设统一核算账户，集中办理资金收付，而这些繁冗的工作量就全部落在了各个单位的财务工作中，而与之直接对用的就是我们的会计核算中心。造成他们的工作不能准确有效的顺利进行。

3、核算中心制度不足够完善

我们都知道，会计核算中心成立时间比较短，两者还没有相互融合发展。因此它在实践过程中不可能一帆风顺，其中存在的一系列的问题必然会阻碍会计业务的发展。当前存在的显著问题主要表现值核算中心的职能定位与会计自身时间存在着很深的代沟，它们二者没有融合在一起解决问题，而且，会计工作人员他们的岗位没有设立在一个有足够的安全保障体制中，这往往会造成他们在工作过程可能会因为职业道德不够高尚和自身的立场不够坚定，而是自己心中的天平倾斜。

(二)解决措施

1、将会计职能落到实处

在当前的会计核算中西，他们的从事的主要是和资金支付和会计核算两项工作，我们的会计核算中心假设只是对账目进行一个记录，那么它原本的职能可以说几乎消失殆尽了。在做好对账目的记录和核算的同时，还需要有对预算预算执行信息的反馈和控制的敏感，在资金投入使用之前就应当预测到需要的相应额度，在事前做好预算，而非事后确认审查。

2、完善会计管理制度

在会计管理制度中，出现了财政性资金高度集中管理的现象，那么这也预示着资金管理风险的上升。这就要求我们的会计管理制度要越加的完善化和科学化。我们必须要建设一个完整的集约制度，在经过多方认真的核实，符合法定程序之后，再通知知银行付款。对于那些数额比较大的项目，要设立独立的程序，以保证这些大额费用使用的合法化，同时也可以降低自己使用风险，明确责任制度。

3、加强会计思想道德建设

对于会计人员，社会制度在不断完善的同时，需要给会计人员一个独立而且有保障的环境，因为这样可能保障他们思想意识的独立。同时，要加强对他们的思想意识的指导，培养他们高尚的职业操守，因为，在这样一个特殊的职务上，需要的不仅仅是应对工作的能力，更重要的是他们面对利益诱惑时那份自制和责任。同时，监管部门也要努力行驶自己的监察只能，从而保证会计人员的清正廉洁和健康成长。

三、结语

行政事业单位实行会计集中核算，犹如一道坚固的防线，较好地预防和阻止了各种违法违纪行为，从源头上制止了腐败发生的可能，为建立公开、高效、廉洁、务实的财务管理机而努力。虽然在会计集中核算过程还存在一些问题需要完善，但我们既不能急于求成，又不能流于形式，应实事求是、总结经验、不断完善，促使其健康发展。时代在前进，实践在发展，会计集中核算工作也应与时俱进，努力为财政管理制度改革作出贡献。

参考文献:

[1]刘丽莉.行政事业单位部门预算改革与会计核算的协调[j].商业经济,2007(2)

[2]李虹.行政事业单位财务管理中存在的问题及对策[J].财会研究,2006(8):41

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关键词：公共部门;养老保险　;作用

随着老龄化的到来，公共部门的养老保险显得尤为重要，关系到社会民生，对其的监管也就更为重要，保险监管机构的作用也就越明显，本文从保险机构的优点出发，并从中对公共部门的一些启发。

一、保险监管机构存在的问题

作为养老宝保险的监管部门保监会，在促进保险业的发展中起核心和主导作用，其监管的模式可以是多元的模式也可为统一的模式，各国的监管模式各有不同，视各国的具体情况而定，美国使用两级多元模式，英国则采用监管权相对于集中政府、中央，并与相应的机构相互结合的统一模式。但在保险监管的运行和实际实践当中，各保险行业之间协作能力受限，将无力承担的风险、保险公司国际竞争力的薄弱，容易造成监管效果不佳，监管质量与效率较低，监管真空；自律性弱；保监会任务过重、压力过大、难以统筹兼顾等问题。同时，养老保险风险评估机制的缺乏，养老保险的运营问题难以及时发现，保险公司的偿付能力情况无法科学评估，统一的核算标准难以形成等问题。

二、保险监管机构的优点

（一）是保险监管机构的偏向性，这种特性在裁决保险公司与当事人的各类纠纷中，法院会均衡的保护保险公司等利益相关主体的利益，但是保险机构则是对保险消费的主体的利益捍卫和保护，甚至会对其他利益主体形成一定的对抗性。

（二）保险监管机构主动、灵活性。监管是侧重于对危害行为的事前控制和预防，对违法以较低的处罚成本，带有一定的易受性，因此较为容易地主动介入，防止保险公司以及相关主体较大的损失，提高效益。而且，拥有相应的权限，一定的自由裁量权，处理方式灵活多样。

（三）保险机构专业化程度高，有专门独立的办公室、机构、保险的专业知识、丰富的工作经验，在处理保险公司的相关问题上更专业化。

三、保险监管的对策建议

对保险业、保险市场、被保险人各主体的利益，相关秩序的维护与构建需要通过创新、精心规划，使保险监管规范标准化、公开透明化。运用信息化的手段，收集真实完备的信息，提高保险行业的透明程度，建立财务评估机制，对保险、资产管理运营、财务状况进行动态的追踪，保障投保人的合法知情权以及合法利益。对资金的去向进行监管，因地制宜的选择科学合理有效地指标，以及相应的风险评估的方式，完善风险评估的模型，建立健康的保险市场体系，保险行业的预警机制，以利于保险监管机构实现动态的风险监控。通过分级分类、行业规划、提供高偿付能力，降低监管监督的成本，利用非现场监管等手段和方法，提高自身不的业务能力，使监管机构保持独立性。

四、对公共部门养老监管的作用启示

公共部门养老保险的监管涉及行政和基金两个方面，公务员养老保险机制健康有序的运行离不开保险机构的监督，保险监管机构的监督应集中分散有度，定期与日常有机分配，以中央社会保障部门进行全国统筹，实行内外部共同的监督体系，包括新闻媒体，社会大众，以及相关的司法行政部门、人事财务、监察设计等多方主体部门对公共部门养老保险的运行和各个环节监管。在行政方面，公共部门的养老制度具备一定的层次性，中央和地方统筹管理，基本的养老保险实行中央统筹，补充、自愿储蓄、商业类等养老保险实行省级地方职能机构管理。在基金方面，基金的投资运营需公开透明化，培育投资养老保险专业的机构，实施多样化投资战略，分散投资风险，提高投资收益。

作者:杨旭平 单位:广西师范大学法学院/政治与公共管理学院

参考文献：

[1]郑秉文等.公务员参加养老保险统一改革的思路——“混合型”统账结合制度下的测算[J].公共管理学报.2009(1).

[2]郑功成.中国社会保障改革与发展战略——理念、目标与行动方案[M].北京:人民出版社,2008.

[3]袁恩泽.西方保险监管模式发展趋势及对我国的借鉴[J]保险研究.2006（6）：61-67.

[4]郑秉文，孙守纪，齐传君.公务员参加养老保险统一改革的思路［J］公共管理学报，2009(1):1-10.

[5]邹亚南.公务员养老保险制度改革探讨[J].企业导报.2011(9).

[6]张倩.典型国家公务员养老保险比较及其对中国的启示[D].华中科技大学.2010.

[7]胡海春.刘丽霞.黄婷统一我国养老保险制度的可行性探析[J].法制与社会.2010(8).

[8]李娜.健全完善公务员养老保险制度的思考[D].东北师范大学.2011.

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办公室管理工作调研报告范文一

人民法院办公室是法院司法政务工作的具体组织实施部门，任务繁重，职责重大。它承载着为法院全面履行各项职能提供参谋、协调、监督、保障的重要任务，是人民法院全面推进司法改革、公正高效地开展审判工作不可或缺的重要组成部分，它的职责是搞好法院队伍建设、物质建设和后勤保障工作，为审判工作提供物质保障和创造良好的条件。它同是又是法院的综合协调机构，是组织、协调和保障人民法院各项工作正常运转的中枢，承担着决策参谋、督办落实、组织协调、综合管理、服务保障等多项重要职能;是法院的综合信息库，又是法院的形象大使。其工作好与不好对法院的整体工作影响很大。而长期以来，法院办公室工作是沿袭过往而落后的传统，在很大程度上迟滞着法院司法改革的深化推进。因此，如何搞好法院办公室的管理工作，真正实现全面高效的优质服务，已是人民法院司法政务管理改革一个刻不容缓的课题。

一、当前基层法院办公室管理工作中存在的问题

(一)思想认识需要进一步加强

公正、高效、权威的现代司法制度的确立，是当前和今后一段时期人民法院追求的目标，为此为适应审判工作需要，首先须树立反映现代司法理念的思想认识，也就是社会主义法治理念;然后是适应现代司法要求的司法制度、审判格局。但是，我们负责办公室工作的部门，服务领导决策、服务审判工作、服务人民法院的理念还不够强，或多或少存在有消极、懈怠、不思进取的思想状态，导致政令不够通畅，相关政务工作的停滞。为此，必须强化办公室人员的责任意识和服务意识。

(二)部门职能交叉设置

当前基层法院的机构设置，基本上沿用着计划经济年代的模式，与上级法院相对应设置，没有充分体现出基层法院自身的职能特点。在人员配备上，基本上是处于官多兵少状态，有些工作不得不聘用临时工作人员完成;在管理层次上，一项工作从院决策机构到落实到具体人，一般要经过二至三个层次，效率不高;在职能上，部门内部之间，与审判部门之间不少地方存在职能交叉，职能模糊现象;在工作任务的分配上，不少部门存在以人定事现象，谁能干就让谁干，不管机构职能，不管任务轻重缓急，造成工作能力强的人累死，干不了事的人闲死，严重地影响了办公室人员的工作积极性。

(三)办公室人员相关素质有待提高

人员状况和综合素质还不能完全适应工作任务需要，办公室工作的质量和效率还有差强人意之处。总言之，相关专业人才奇缺。办公室工作需要一批擅长心理学、文化艺术、财务、基建、计算机等方面的专业人员，但不少法院长期以来上述岗位均由法律专业或其他人员进行轮岗或顶岗，有的法院甚至找不出一名专业人员。而且法院分管领导由于法官职务的特殊性，也同样缺乏相关的文秘、财务管理等专业知识，导致管理工作乏力。

(四)管理制度不配套

虽然说管理出效率，管理出人才，管理出战斗力。管理离不开规章制度。管理是一项庞大的系统工程，必须建立和完善各种规章制度。从目前基层法院落实情况看，尽管大都建立了一些规章制度，但是还很不全、不细，缺乏具体可操作性，在运行过程中抓得不严、抓得不死、落实乏力，有了问题是临时搭班子、抽人员，有头疼医头、脚疼医脚之嫌，工作上秩序不够，考核标准不严，奖惩不能到位，这使办公室的管理处于一种时紧时松的紊乱状态。

(五)经费保障欠缺，管理难度加大

从近年来的运行管理情况看，基层人民法院日常经费供给和保障机制已初步形成，但由于受制于地方财政体制上的影响，法院的经费保障仍然停留在比较分散的层面上，省及中央财政给予的适当补贴，加大了地方财政的依赖性，法院所需经费拨付有时不能及时到位，使法院后勤政务管理难度大、压力重，一定程度上影响法院正常工作的开展。此外，信息化服务和现代化办公水平有待提高，该项工作必须有厚实的资金支持。

(六)缺乏长效激励机制

法院传统管理模式不注重考核和奖惩，过分倚重思想道德教育，忽视物质激励作用，不注重现代考核奖惩机制，往往以民主测评或者领导带有浓厚主观性的年终总结代替客观的考核，优秀与称职差不多，选拔、晋级、奖惩不与业绩挂钩，不能有效调动干警积极性，激发干警的潜力。

二、加强法院办公室管理工作的对策

(一)实现办公管理的科学化

(1)规范化。办公管理的规范化，就是要求管理工作按制定的原则、标准去实施。一是会议安排规范化。按格式化和程序化的要求，将会议安排涉及的各方面元素逐渐按定制模式固定下来，避免重复操作，避免浪费时间和精力。二是接待工作规范化。要根据接待对象的级别、来访目的，明确接待规格，制定接待工作规范和接待方案等，以便按章接待。

(2)程序化。

办公管理的程序化，就是把日常工作分解成若干步骤并固定下来，以后办事就按规定的步骤去做。制定工作程序时注意按工作的先后顺序，把每一个步骤的做法、要求都要规定清楚。

(3)制度化。通过制定岗位责任制，对每个工作人员的职责、分工和任务都必须作出明确而具体的规定，进行目标管理和考核，使每项工作都有章可循。

(二)不断引进专业性高素质行政事务管理人员

做好办公室管理工作，离不开专业性高素质的管理人员。近年来，对法官职业化强调很多，但对法院行政事务管理人员的专用性讲得比较少，在客观上造成了政务管理工作缺乏专业性人才，使其变成了一项是什么人都可以干、可有可无的工作，导致办公室队伍庞大，效率低下，并且形成了一种恶性循环。为此，必须加强专业管理人才的引进。如从事司法财务工作人员应具备会计师职称，司法秘书工作人员要有较强政策理论水平和文字工作功底，党务人事工作人员要有很强的党性和公道正派的作风，所有人员都要会运用计算机等现代化办公工具，不断提高办公效率。要建立能者上、平者让、庸者下的竞争激励机制，精简机构和人员，提高效率和效能，畅通政务管理人员进口和出口，对于不适合岗位的人员要加强培训及时调整岗位，建设一支专业性高素质的政务管理队伍。

(三)加强办公室人员的培训

长期以来，由于缺乏对政务管理重要性的认识，上级法院只注重对审判业务性的学习和培训，而很少对法院办公室人员进行系统化培训，导致上下级法院、区域性法院之间在管理上不平衡、不统一和不协调。因此，应当从体制、机制和保障功能上入手，制定与现代审判管理相配套的管理机制，在纵向和横向上加强管理事务的经验交流和培训，以适应审判改革和发展的需要。对聘用人员的管理，要从多方面入手把好聘入关、用人关和监督关，落实聘用人员责任制，做到规范管理，规范使用。

(四)强化管理制度建设，完善管理措施

狠抓管理和强化功能是基层法院办公室工作的两个关键节点。由于人民法院工作的特殊性，光靠行政手段来搞好司法行政管理工作已经不能再适应司法行政改革和审判管理工作的需要，要用行政和经济相结合的手段逐渐变革不合理的管理体制。为此，要以强化管理制度建设为抓手，不断探索和完善司法办公室管理的新途径、新方法。

(1)强化管理措施。要紧密联系法院工作的特点和实际需要，出台一系列完善的管理规章制度，及时交流、学习和推广先进的管理做法经验。

(2)处理好管理和服务于审判的关系。必须着力解决好管理和审判效益的关系，既要从强化管理要效益，也要从服务审判工作要效益，要突出管理服务于审判工作这个中心。要正确处理好审判工作与办公室工作的关系，正确处理好综合管理部门之间的关系，正确处理好勤政与廉政的关系。

(3)加强上级法院对基层法院办公室工作的指导监督。上级法院对下级法院事务性工作进行监督的同时，还必须对下级法院行政性事务进行检查监督，进行上下级法院司法行政管理的联动机制，及时发现问题，便于整改提高。

办公室管理工作调研报告范文二

一、关于办公室工作的指导思想

办公室工作千头成绪，涉及机关日常事务、政务调研、文秘、档案、信息、宣传、部门创建、后勤服务等，既是忙家、杂家，又是管家。因此，办公室要将服务于全局中心工作和服务于机关基层作为工作的出发点和落脚点，把参与政务、管理事务、搞好服务三大职能统筹兼顾，合理安排，做到调研围绕中心转，协调围绕领导转，服务围绕大家转，将办公室工作推上一个新的台阶。

二、关于办公室工作的几个重点

新形势下的办公室要认真抓好五项重点：

1、以加强学习为支点，提高素质。今年是xxx计划的开局之年，也是进一步推进粮食流通法治化进程的关键一年，粮食工作面临着许多新情况、新问题，办公室只有研究新情况，解决新问题，才能适应新形势，形成新认识，为粮食经济发展推波助澜。这就要求办公室人员必须加强学习。一是加强政治理论学习，提高政治觉悟和政策水平;二是加强法律法规学习，提高依法行政和管理水平;三是加强本职业务学习，提高业务能力和整体素质，始终做到观念不落后，工作不落伍，打好工作的多面手。

2、以深入基层为路径，强化调研。调研工作是办公室工作的一项重要任务。粮食工作牵涉到百姓切身利益，只有不断地深入实际，掌握实情，才能为领导提供有情况、有分析、有建议的调研报告。目前，要重点围绕服务社会主义新农村建设这一重大命题，从坐在办公室转变为深入基层了解实情，从被动服务转变为主动抓问题，在科学安排，提高工作效率的基础上，围绕疑点、热点、难点，调研好第一手材料，撰写出更有层次的文章。

3、以捕捉信息为手段，搞好宣传。要以信息为载体，唱响粮食经济发展的主旋律。一是要努力培养办公室人员的政治头脑，利用粮食系统的信息网络，把粮食工作的重要情况、突发事件以及领导关注的热点问题，以最快的速度，及时、准确、客观地提供给领导参考决策。二是要逐步完成统一协同的工作平台和电子档案管理系统，以此推动效率、效益的提高。三是要通过信息报送，及时宣传粮食工作取得的成效、经验、特色，把粮食部门依法行政、健康向上的形象传递到千家万户，使各级领导、各级部门和广大群众更加支持粮食工作。

4、以主动服务为抓手，转变作风。办公室的工作，无论是文稿起草、信息调研、督查催办等政务工作，还是文书档案、会议安排、机要保密、后勤服务等事务工作，都是围绕服务这一中心运转的。在为领导服务上，坚持三个标准，即全方位、全过程、高效率，力求办公室的每一位同志都熟悉全局各个阶段的重点、各位领导关注的热点，以及工作中的焦点，努力变被动服务为主动服务，力求每项工作的每个环节、每个细节都让人无可挑剔。在为群众服务上，牢固树立群众利益无小事的政治立场和政治态度，把群众的呼声作为工作的第一信号，充分发挥办公室作为领导联系群众的桥梁和纽带作用，确保人民群众的意愿能够为领导所了解，确保领导的决策体现人民群众的根本利益。在为部门和基层服务上，相互尊重、相互支持、满腔热情，坚决克服门难进、脸难看、话难听、事难办的衙门作风。

5、以制度建设为保障，规范工作。一是要带头严格执行局机关的各项规章、规定，确保机关出台的所有制度在办公室能得到不折不扣地实施。二是要进一步完善办公室内部各项制度。特别是在公文处理、会议安排、机关值班、档案管理、机要保密、后勤服务等方面，制定办事程序，使各项工作有规章保障，有制度规范。三是要严格考核，建立激励机制。按照人员责任分工情况，将个人德、能、勤、绩进行量化考核，以充分发挥办公室每一位人员的积极性和创造性。

三、关于办公室工作的几个关系

办公室工作要重点处理好四个辩证关系：

1、处理好专与博的关系。办公室工作千头万绪，涉及面广，标准高，要求严，这就要求办公室人员既要成为自身业务的行家，又要具备广博的综合性知识和社会常识。要做到这一点，没有捷径可走，必须勤学苦练，博采众长，使自己成为杂家，成为复合型人才。这是办公室工作的第一重点，要通过知识的积累、知识面的拓宽和理论功底的日益丰厚，使专与博的关系得到较好的统一。

2、处理好虚与实的关系。作为党政合署的办事机构，承担党务、精神文明建设及行政事务等工作，部分工作看起来很虚。要锻炼虚事实做的本领，一是要学会运用经济管理的理念和看得见、摸的着的载体，化虚为实，扎实推进。二是要紧紧围绕局党组、局长室的工作实际，求真求实，不搞形式主义，赋予各种党建形式以实实在在的内容。如把思想教育活动与经常性的制度管理、经常性的业务工作等紧密结合起来等，有效提高工作的实效性。

3、处理好忙与闲的关系。办公室工作像是一条没有弹性的直线，一直绷得很紧。要在工作方法上进行不断创新，做到既忙而不乱，又能在相对轻松时平峰填谷。一是将加强工作的预见性，如每年的年度工作会议等室可以预知的，其它工作就尽量避免和可以预见的工作撞车。二是学会分清主次，要以主要精力干好最重要的工作，用放松大脑的时间处理大量的一般性事务。

4、正确处理大与小的关系。办公室工作有许多大事急事，都要重视，认真完成，不能马虎。但对日常琐碎繁杂的事务性工作，即通常认为的小事，也不能轻视麻痹。因为小事不做，或马虎应付，也会酿成大错，搞出大乱子，对工作造成不良后果，甚至影响工作大局。从这个意义上讲，办公室工作没有绝对的大事小事之分，大事中有许多小事情不能忽略，小事中有大的责任不能大意，因此，在工作中，要认真研究这一课题，做到瞻前顾后，抓住重点，保证各项工作的协调运转。

四、关于办公室工作的精神状态

办公室工作的任务很重，要求也很高，要以实、细、快、严四个字严格要求自己，以良好的精神状态，树立办公室的全新形象。

1、实。一定要实实在在。做到不唯书，不唯上，只唯实。调查研究要摸实情、求实效，不搞形式主义，不作表面文章;上报信息要以实为本，不搞凭空捏造，无中生有;汇报工作要说真话、实话，不夸夸其谈，不弄虚作假;要真正做到说话让人相信，办事让人放心。要多深入实际，多深入基层，不仅要做到身入，更要做到心入。要把务实与务虚有机结合起来，务实而不陷入事务主义，务虚而不陷入形式主义。

2、细。一定要细心细致。办公室工作繁杂，但每一项工作都直接或间接地牵涉到领导的决策。因而，办公室人员一定要细心、小心，不能粗心大意。办文经得起推敲，办会经得起检验，办事经得起核查。我们将通过不断加强修养，陶冶性情，养成办公室人员细心、细心再细心的工作习惯，努力提高理论素质、文化水平和工作能力。

3、快。一定要雷厉风行。工作不能拖泥带水，尽可能快地完成任务。手要写得快，腿要跑得快，脑要动得快。起草文稿要做到领会意图快、写作成文快;督促检查要做到掌握情况快、督促整改快;筹办会议要做到通知联络快、会后清理快;行政后勤要做到日常办事快、应付急事快，在保证质量的前提下，追求高效率。