财务会计控制制度范文

导语：如何才能写好一篇财务会计控制制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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【关键词】完善 医院内部控制 不足

内部控制是现代企业管理的重要手段，在医院经营性特征越来越突出的新形势下，内部控制越来越受到医院管理者的重视，加强内部控制已成为医院管理者的共识。

医院内部控制是医院管理的一个有机组成部分，它是指医院为了保证医疗业务活动的有效进行，保护医院资产的安全和完整，保证财务收支合法，会计信息真实，防止、发现、纠正错误与舞弊，组织和考核经济活动，提高工作效益和经济效益，在医院内部所采取和建立的各种措施和办法的总称。随着医疗卫生体制改革的深入，卫生部于2006年6月出台了《医疗机构则务会计内部控制规定（试行）》。《规定》的对医院内部控制建设起到了一定的促进作用，但医院内部控制仍存在着不足。医院作为经济实体，要在激烈的市场竞争中处于不败之地，旧的医疗模式下的财务管理方式与措施已不能满足医院自身发展的需要，建立一套科学有效的医院内部会计控制制度，不断完善医院内部财务管理显得尤为重要。

一、医院内部控制中存在的主要问题

1、对内部会计控制的认识不足

表现在对内部会计控制的认识落后于现实需要，认为内部会计控制只是形式上的东西。一是以为内部控制就是整章建制，就是各种规章制度的汇总，忽视了内部控制是一种业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制；二是以为内部控制是稽核、审计或管理层的事，与会计无关或关系不大，对会计的职能作用没有充分认识；三是以为内部控制就是相互牵制，对内部控制方式、方法与手段没有整体认知。这些都是导致内部控制措施难以落实和发挥应有效用的重要原因。

2、观念陈旧，相关人员素质偏低

医院管理者认为医生是医院财富的直接创造者，医疗业务是医院生存和发展的重要支柱，于是抓医疗质量，抓医疗技术，抓服务质量等成为医院高层管理者的主要工作。错误的认为会计人员只是医院的内当家，会计工作就是对医院的资金，财产的使用和流向进行归类和反映，是一种辅工作。对会计人员的配备和管理不够重视，致使内部会计控制制度不能有效发挥。会计人员素质参差不齐。由于会计人员日常工作繁忙，学习新业务，新知识和新制度的时间相对减少，导致会计人员业务素质不能得到及时提高。一部分人缺乏从事会计工作应有的职业道德和法律知识，致使会计提供的信息缺乏科学性、真实性。

3、内部会计控制制度不够完善

客观上讲，对于内部控制工作，目前在我国还没有统一的，权威性很高的框架概念，对于内部控制的完整性、合理性及有效性也缺乏一个明确的、操作性强的标准体系。整体来看，宏观政府管理部门对于内部控制工作还没有统一的协调和规划，就医疗卫生系统而言，由于行业及历史的局限性，对内部控制的研究和实践尚处于探素阶段，内控制度也仅仅散见于各单位的相关文件中，还没有形成内部控制制度体系的整体框架。有些医院虽然建立了一些内部会计控制制度，但不够科学、严谨，仅仅把一些业务规章制度当作是内部会计控制制度，其职责划分、奖惩标准不明确，稽核范围过于狭窄，影响了执行的效果。

4、资产控制方面的弱化

目前固定资产在购买和建设方面存在的问题是大型投资缺乏有效的论证，盲目求大求全，造成资金浪费。缺乏对设备购置成本或预期效益的分析，使许多大型医疗设备购置时费用过高，投资后使用率过低。清理时资产估价不实，尤其是一般医疗器械报损回收不及时，丢失严重，随意进行资产变卖和处置，造成固定资产账面不符。固定资产清查盘点制度流于形式不能做到定期盘点、重点盘点、全面盘点。固定资产日常管理也不到位。流动资产在医疗经营活动过程中缺乏有效财务监督，造成流动资产投入产出间比例失调，资产流失严重，如药品材料采购的合理性，存货的最佳订购批量和最佳订购时间，使其所占用的流动资金最少而效益最大。

二、完善医院内部控制的措施

1、优化内部控制环境，管理层加强认识

内部控制环境是内部控制其他要素的基础，对员工的控制意识有重要影响。医院控制环境包括：医院文化、经营重点与经营目标；最高管理层的道德观念、能力、管理分析学及经营风格；员工的职业道德、敬业精神与进取心。控制环境将直接影响到医院内部控制制度的贯彻执行和医院经营目标、整体战略目标的实现。要建立良好的内部控制环境，首先应倡导内部控制优先思想，使医院每位员工都自觉树立风险管理观念，为内部控制制度的制定与贯彻落实创造良好的环境氛围。内部控制成败取决于医院每位员工的控制意识与控制行为，特别是医院负责人的内部控制意识与行为。但由于历史、文化方面的原因，我国各企事业单位、团体组织的内部控制制度往往对其负责人缺乏约束力，负责人不带头执行或纵容下属不执行内部控制制度，导致内部控制制度难以贯彻执行。因此，提高单位负责人的内部控制意识显得尤为重要。

2、提高相关人员的综合素质

人是内部控制中最为重要的因素，因为内部控制归根到底是对人的控制，其基本职能就是引导内部控制系统内人的行为；内部控制由人制定，并由人来组织实施；在许多情况下，内部控制过程是一些人对另一些人的检查过程。因此，制定和实施内部控制制度的人必须具有较高的业务素质，才能使内部控制制度科学有效、易于理解和操作。医院应提高人员综合素质，包括经验、才能、品格、奉献精神、组织能力等。科学的内部控制制度是对医院经营管理各环节实施有效监控的制度，往往涉及财务会计、医疗、金融、市场营销、法律、物资材料、信息等多专业领域知识。缺乏相应的知识支撑，不可能切实贯彻执行内部控制制度。如对医院工程项目、药品、医疗器械的招标采购过程进行内部控制需具备建筑、医疗、药品、法律等相关专业知识。因此，内部控制制度执行人员要真正担当起内部控制重任，须参加相关培训，以更新知识，提高操作技能。

3、建立健全完善的业绩评价体系

业绩评价体系是运用管理学、财务管理学、数理统计方法，对医院及各科室在一定期间内的业务状况、资本运营效益及业绩等进行定性和定量的考核、分析，做出客观、公正的综合评价。业绩评价是激励与约束机制的基础，只有对各科室的业绩进行评价以后，才能根据其业绩的好坏进行奖惩。医院应根据自身的特点、性质和规模以及组织结构，设计一套适宜的业绩评价体系。

4、坚决落实职务、岗位分离制度

不相容的职务必须由不同的部门或不同的人员来完成，这一制度对经济活动中涉及的有关人员起到相互制约，相互牵制的作用。如授权批准与业务经办，业务经办与会计记录，会计记录与财产保管，财产保管与财产清查等这些不相容职务应由不同人员来负责。审核人员、付款人员、记录应付账款人员应岗位分离。稽核人员与收费员，记录收费人员不得有亲属关系；出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，会计人员在一定工作年限内进行岗位轮换。建立健全一个严密的职务分离控制制度。

【参考文献】

[1] 陈志琼：建立医院内部会计控制制度存在的问题和内容[J].中国保健（医学研究版），2007（21）.

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（一）医院的管理者对财务内部控制认知不高，导致执行力度不够

解析相关数据可以得知，目前医院内很多管理人员没有很好地理解财政内部治理，认为财政内部管理只是表面的，是为了搪塞上一级部门地考查。在成本和效果利益方面思考，以为内部治理只会增加医院消耗的费用，不能让内部控制有秩序地实行，不能发现内控实行时产生的缺陷，就不能立即进行治理。因为医院管理人员的不注重，因此，进行政策实行时，缺少相关监督制度，而且没有建设相关的鼓励措施，使医院财务内控展示不出本身具备的性能。致使这一状况发生的原因很多，但是关键的原因是许多管理者没有准确了解医院财务的内控。

（二）医院财务会计内部控制体系不完善

结构地创建被看作达到工作进行一致操控的关键依据，正确的系统可以提升工作成效以及进展成效。同时，当前医院财政会计内控结构不是很全面。比如，在医院管理部门没有创建专门的监督控制组织，没有监督治理院内的财政。进行创建审计系统时，在审计监督以及赞成情况上，审计监督单位以及审计监督工作者没有给出周密的规章制度，不能推动医院内部审计结构地创建。医院内部操控结构创建时，缺乏文化建立以及集体协作思想的训练，致使很多人员进行工作时，没有太大的兴致，缺乏服务思想以及集体观念。

（三）管理意识严重不足

医院财政会计内部操控结构实行的关键推动力，就是控制观念。但是目前在在医院财政会计内部操控结构的了解上，我国80%以上的医院管理者觉得财政内部治理结构和以前的会计规则相似，是一种规定，并不能给医院财政治理效劳。所以，没有很好地贯彻实行，不能展示?政会计内部治理结构的功能。还有医院内部工作者没有正确了解医院财政的结构，没有明白其稳定性，而且很多院内工作者也觉得这一结构跟自身没有关系，不会作用在平时工作上。因此得出，医院缺少财政会计治理观念。

二、新财会制度下医院财务内部控制的建立与实践

（一）健全医院的内部控制制度

创建全面的医院内部操控政策，被看作医院内部治理的保证以及基本，改善医院内部管理政策，应该把国家的财政政策看成根据，再联系医院真实状况进行创建，包含整体规定的财政会计以及控制会计规定，在思维观念上，建立相关规定的治理观念，增加危机意识，提升医院管理者和财政人员的内部操控观念，改进控制策略以及过程，创建严谨的控制以及监督纪律，根据相关规定工作，避免医院财政人员由于自身粗心出现的过错。而且，创建合理的内部治理政策，改善医院内部的控制。医院在使用时，应该适时经过内部管理政策掌握经营状况。管理者进行高效监督和控制，找到当前政策具备的内部操控容易忽视的地方，找出会发生的危害，而且改正不正确的方向，改善医院财政会计控制政策，把内部管理以及外部审计进行联系，增加医院内部管理程度，推动医院顺利进展。

（二）提高意识，建立规范的管理体系

创建管理观念，应该根据不一样档次的工作人员进行不一样档次控制观念的训练，可以创建医院内部工作人员在财政会计内部管理结构的观念。还需要增加医院工作员工品德素养以及专业技能观念地训练。进行管理观念训练时，适时归纳院内领导以及控制者的工作，改善这些人员的控制观念以及控制思维，而且适时实行财政会计内部的管理，这一结构具备必要性以及标准性，可以创建财政会计内部管理结构，可以在观念上创建标准的控制结构，推动这一结构的设立。院内员工或是实行人员需要训练财政会计的观念，增加院内员工对财政会计结构的了解，可以推动医院长久的发展。进行职位品德素养以及专业技能观念训练时，医院应该适时举办院内素养竞赛。让员工之间进行品质沟通，而且可以创建专门技能训练，可以全面提升院内员工的观念，创建标准的控制结构。

（三）建立完善的审计和预算体系

审计结构以及计算结构被看作财政会计内部操控系统的主要内容之一。所以，创建医院财政会计内部管理政策时，改善审计以及预审计内容实现详细化运行，可以增强其在医院会计管理结构创建的影响。创建预算系统时，可以根据预算编写的过程进行改善，确定在编写时各个步骤内出现的不足，让其编写的具备使用性。还可以训练其编写人员的专业技术，提升预算编写的优质度，在医院资金控制以及运用上，更加具备适用性。

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关键词：会计制度;高校;财务风险

一、高校财务部门的岗位职务应相互分离相互制约

各个学校的财务部们虽然具备基本的财务核算人员，但学校为了节约成本，不能规范的设置会计人员，一人管钱又管账的情形时有发生。因此，完善高校会计制度首先从会计职责相互独立入手。例如出纳与账簿记录和会计档案保管相分离，授权批准、执行和审核相互分离。并且严格遵守钱账分管的原则，现金的保管和记录人员分工处理，大额的资金流出可以采用支票的方式支付，并且需经过学校管理人员，财务主管和审核部门同时盖章才可支付，以防止钱财人为的流失，并加强监管。

二、应用并完善高校预算制度

对于校内各个成本应加以控制并且建立健全定额管理制度，降低成本。高校不仅仅是一个教育机构，更负责整个学校学生生活起居和教学环境。后者的支出更为巨大和繁琐，因此维持学校建设的各项成本支出和费用都应纳入预算中，保管原始凭证，将计划的支出与实际支出期末比对，寻找需要改进之处，从而更好的加强管理。2008年初，财政部下发了《关于加强预算管理的通知》，提出要深化预算管理制度改革，加强预算执行管理，实现预算管理的科学化、精细化。这就要求高校的预算应在教学部，学工部和管理部门分别进行统一的预算管理，规定各项活动的限额，超过限额要经过各部门主管和消防财务部门和审核单位的联合审批。

三、定期编制现金流量表，公示高校的现金流加以管理

长期以来，高校主要是以资产负债表和损益表为框架的财务体系。随着近年来高校招生规模的扩大和分校的建设，高校的资金流入总量在不断扩大，然而大规模建设分校又导致了学校的财务压力，甚至入不敷出，这就无形中增加了高校的财务风险。通过定期编制现金流量表可以使债权人，高校管理人员和社会了解到学校的资金流，既起到监督作用，又为后来的财务决策起到参考作用。

同时，现金流量表要合理清晰的表明学校从事教育活动产生的现金流量和投资、筹资活动产生的现金流量，分项列示。值得注意的是，由于高校的特殊性，不适合风险较高的风险模型财务体系，而是适合较为稳妥的保守或中庸的财务体系，因此现金流量表上最终反映的现金流量也并非完全能自由支配的资金，应提取一定的比例作为高校对于教育和学校建设的备用金，以满足自身需求。

四、设置内部的稽核审核岗位和加强外部的监督工作

英国的高等教育质量保障署（QAA）就对高校实行完善的审核制度，通过对诸如学术水平，研究质量和学习机会等多项指标进行授权批准流程。这启示国内的高校的审核岗位独立于学校的财务部门和管理人员，公正客观的对校内财务进行定期或不定期的稽核任务。一项大型的收入或支出要经过申请并且层层审核才能通过，这就能在一定程度上降低高校的高风险的投资和大量的举债活动。

除了进行高校的内部监督，还建议财务部，教育部门以及会计师事务所在每一个会计年度进行检查和监督，并定期出示调查报告进行公示，让公众采取监督。这也在一定程度上督促了高校对财务建设的重视，提高透明度。

五、建立高校风险评估体系，提高财务人员的风险意识

为了降低学校的财务风险，首先应对学校本身财务总体情况进行总体的认识，并定期编制评估报告，包括对资产，负债，损益等的计量检测。在学校计划进行需要使用资金的活动时结合学校自身的评估情况，进行风险测评再进行决策，看学校是否能具备相应的偿债能力。

除此之外，高校财务人员的素质也直接决定了学校的财务周转状况。聘用具备专业财务知识的人才和多年工作经验的财务人员，并且定期进行职业测评和风险应对的培训，避免人浮于事。

参考文献：

[1]张胜利:《院校审核对完善我国开放大学建设的思考》.

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摘要：本文简析了在新医院财务会计制度出台的国家医药卫生体制改革的大背景之下，当前医院财务会计内部控制制度存在问题的一些看法并提出了相应的对策，希望能够和相关的医院会计从业人员一起探讨。

关键词 ：新医院财务会计制度；医院内部控制；制度完善

一、新医院财务会计制度下完善医院内部控制制度的必要性

1.加强医院的内部控制是不断发展的经济和不断提

高的人民群众生活水平压力之下的必然选择国民经济的发展提高了人民群众的生活水平，人民群众对于生存发展的需求也不断增加，对于医疗方面的质量要求也大大提高。在这种社会环境和经济环境之下，医院身在其中无法不受影响。医疗事业单位和一般事业单位不同，其运营发展稍有不慎都会引起人民群众的严重不满甚至社会动荡，因此能否适应好不断变化的社会环境和经济环境，会影响到医院的生存和发展。

2.新医院财务会计制度之下要求医院不断完善内部控制环境

新医院财务制度扩大了应用范围，对于医院内部控制中的应用也较过去的传统财务会计制度更加灵活了。为了协调好新医院财务会计制度，提高医院管理的水平，必然要完善医院的内部控制制度。

3.医院实现优良的内部治理结构需要完善的内部控制制度的帮助

我们要坚持公立医院的公益性质，大力开展便民惠民服务，逐步建立维护公益性、调动积极性、保障可持续的公立医院运行新机制。因此医院更要优化内部的治理结构，加强内部控制制度的完善。

二、新财务会计制度下医院内部控制制度存在的问题

1.医院对财务会计管理内部控制体系的重要性认识不足

多数医院的管理者和负责人一般来自临床和教学岗位，本身具有丰富过硬的医学水平但由于缺乏系统的财务核算和医院经营管理方面的知识，因此只重视医疗服务和医疗技术的发展建设，对财务工作的重视程度不够。虽然医院也制定了各种财务会计内部控制制度，但执行不严、贯彻不力、财务会计内部控制制度落实困难。有的医院将医院财务会计内部控制制度与医院业务管理内部控制混为一谈甚至把建立和完善医院财务会计内部控制体系与提高医院的经济效益对立起来。

2.医院财务工作人员素质不高，审计制度不健全

据了解，目前不少医院财务部门的工作人员很多并不是会计或相关专业毕业，缺乏正规的会计学习和培训经历，工作能力不强，素质参差不齐，达不到医院财务会计内部控制的要求。内部审计制度多流于形式并没有全程参与到大型项目的决策和医院各项投资、筹资活动的监管中，没有起到应有的经济评价作用。医院财务会计内部控制体系不够完善，部门设置精细化程度不高，岗位分工相互分离、制约和监督机制不健全。

3.医院内控管理信息系统不完善

医院的内部控制制度是贯穿医院整体的，因此分类出了许多的管理部门来各司其职。但这样就会使医院的管理结构变得复杂，而目前医院内部都普遍存在信息系统不完善的问题，部门结构多而杂的情况下信息流通不及时不畅通，导致医院的内部控制管理实施困难，医院无法确实地掌握到各方面的运营情况，监督工作也无法落实到全面。信息系统不完善同时还使医院决策的制定缺乏有力的科学的信息依据。

三、新医院财务会计制度下医院内部控制制度的完善

1.强化对建立医院财会内部控制体系重要性的认识

（1）医院的高层管理人员要深刻意识到目前医院的财会管理模式已经无法适应急速发展变化的我国医药卫生体制改革的发展，要看到医院现存的财会内部控制制度上的不足，要认识到财会内部控制度制度的重要性。

（2）医院的运营发展需要严格的内部控制制度来约束。医院的发展关系亿万人民的健康，关系到千家万户的幸福，是重大的民生问题。若医院不顾社会责任，采取非法的运营方式增加收支结余，将会对社会带来极大的危害。因此要建立健全强效有力的内部控制制度，规范医院的运营发展行为，保证医院的一切运营活动都是符合国家相关法律政策规定的。

（3）加大内部控制制度的宣传力度，全面提高医院人员的内部控制意识，增强医院全体人员的内部控制的配合度，营造良好的内部控制的实施环境。

2.严格控制医院的预算管理及资金收支

（1）预算工作贯穿医院经营管理过程的始终，在日常工作中必须严格加强预算收支的控制和管理。在坚持“核定收支、定项补助、超支不补、结余按规定使用”的预算管理办法的基础上建立和明确各预算相关部门和岗位的职责、权限。设立由院领导负责，财务科组织实施，相关临床科室和部门共同参与并分工合作的预算管理工作机制。

（2）严格规范医院一切有关的票据和凭证的开出和验收、归档工作，优化医院的财务管理工作，明确财务管理分工和权责，设立专门岗位来互相制约和监督，保证出现问题可以找到相关责任人。相关医护人员的资薪、福利等要定期审核严查，杜绝医护人员私自收取患者钱财的情况。

（3）医院的一切资产的管理都要由专业的人员专门的组织部门进行管理，详细记录医院的每一笔收入和支出，对于医院的财务计划要经过专业的财会预算编制制定，支出费用时要严格执行预算计划，医院的财务管理内容严禁无关人员插手。一切的财务资料都要完整真实进行保存，一切的财务收支工作都要按照国家规定进行，建立健全收退费管理制度，严抓收退费问题。

3.全面提高医务人员的素质

医院内部控制制度的制定、执行等工作都离不开医务人员的参与，因此要不断加强对医务人员的医疗服务水平和医德医风教育，在对医务人员进行聘用时，严抓人员的专业技术资格问题，必须持证上岗，同时要做好在职前的各项培训工作，特别是法律和道德培训工作。

四、结束语

面对新医院财务会计制度的实施，我国公立医院的财会内部控制体系受到了极大的挑战和冲击，创新完善医院的财会内部控制制度已经成为了必然要求。要继续深化国家医药卫生体制改革，贯彻落实科学发展观，使我国的医疗卫生事业更上一层楼，医院在同行业的竞争中不被打败，完善财务会计内部控制制度势在必行。

参考文献：

[1]夏薇.建立和健全医院内部控制的重要性和措施探析.[J]商业文化，2011(04)．

[2]许冰.优化公立医院内部控制系统的要素解读.[J]卫生经济研究，2011(03).

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关键词：企业财会 内部控制体系 概念 问题 对策

企业的内部会计的控制制度是为了提高企业的财务会计管理和控制的科学、有效，是为了保障企业的财务会计信息的完整性和准确性，企业的内部会计的控制制度和体系能够使企业的财务会计的管理实现现代化、专业化和信息化，能够使财务会计管理方面的相关规章制度和法律法规更加健全和完善，才能够顺应时代的发展和进步。

一、企业财务会计内部控制和管理体系的概念

企业的内部会计的控制体系和制度都是从企业成立就出现了，不是企业进行项目投资或者是生产经营活动以及市场经济体制出现以后才出现的，企业内部会计控制体系的建立，从激励机制、产权机制以及内部控制的机制等等方面建立了完善的、系统的、全面的内部控制制度。

企业实现现代化、专业化和信息化的管理模式和手段是企业的管理重要内容和任务，对企业的内部会计控制根据企业的实际经营情况设立一个合理的目标，企业内部会计的结构以及责任权益关系等等要明确，对于企业的内部会计控制的目标以及内容要分层进行设计，要想完善企业的内部会计的控制制度，首先要做的解决设定合理目标等等问题。

企业的组织结构一般都是由三个主要的层面组成：企业的领导阶层：董事长、法人代表、会长等等；企业的部门领导：行政部门、人事部门、财务部门等等的部门负责人以及经理；企业部门的员工等等，这三个层面都分管不同的职责，缺一不可，既有决策者、领导者还要有实施者，这就是企业的人员结构组成，相互依赖又相互独立，对一些重大决策要开董事会商讨才能够确定，领导阶层对企业的内部财务制度有审批权和决策权，而财务会计的管理者则有很大的自。

二、企业财务会计的内部控制和管理体系和制度中的主要问题

（一）企业的财会内部审计不力和监督不力的问题

企业的内部会计控制体系和制度必须要进行实地跟踪和监督、管理，由于企业的管理方式和管理模式的问题，内部会计控制监督制度和体系还不够健全和完善，各个岗位之间以及各个职能的部门之间没有良好的沟通和交流，也就缺乏相互之间的监督，各个部门在企业中各自为政、各成体系，内部会计的控制体系和制度的检查和执行等等只在表面上表现，形式上的表现对执行力没有一丝效果，而且企业的内部会计控制的制度和体系权利有限，缺乏全面性和整体性，在没有考核或者有效控制下，内部的会计控制制度和体系很难达成目标或者很难发挥功效，会计的事中复核、事前复核或者是事后的复核都只能流于形式。

（二）企业内部会计控制人员素质问题

在社会主义市场背景下，企业的财务会计人员和管理人员的素质都相对偏高，但是企业的管理人员在管理的过程中业绩的考核、政绩以及利润目标的完成状况却作为主要的评估依据，对其他方面的指标却没有进行综合地考查，有的管理人员甚至为了完成任务，在业绩上动手脚、弄虚作假，使得财务会计的报告中到处都是漏洞，财务会计人员每年都会进行业务培训和思想教育培训，但是这些培训却只是一种形式，财务会计管理人员的综合素质还是得不到整体和全面提高。

（三）企业的内部会计控制的制度和体系问题

财务会计的控制和管理并不是由会计财务部门单独完成的，它可以为其他的部门提供有力的财务会计信息和资料，各个部门会根据财务会计信息做出相关的决策或者投资项目，部门与部门之间对内部会计的控制享有局部控制的权利。企业的各个部门和财务会计部门不能够有效地结合，也就没有办法将企业的内部会计控制达到极致，管理上存在衔接的困难，管理的过程很难进行连接，这样的内部会计的控制的链条不适合社会市场经济体制的发展，不适应时代的发展需求，有的时候各个部门之间就财务会计的问题协调不好，甚至会出现争议，造成内部会计的控制失控。

（四）企业的内部控制制度的执行问题

企业对内部会计控制体系和制度关注度和重视度不足，而且还有很多部门对财务会计的内部控制体系和制度还存在误解，许多人认为所谓的内部会计的控制体系和制度无非就是企业的成本和资产控制，不享有生产经营或者是投资方面的责任，但是实际上内部会计的控制体系和制度不仅对企业财产安全和管理有指责，对项目的投资、风险投资以及业绩等等都有责任和义务，因此在内部会计控制的体系和制度中的内容要详细、全面，在内部会计控制的体系和制度上，如果有人违背会计原则和准则就要受到一定程度的处罚，但是企业的内部会计控制体系和制度的执行不足够，也就没有办法实施

三、企业财务会计的内部控制和管理的建议和对策

（一）建立健全企业的内部会计体系和制度，完善企业的内部会计建设制度

企业的内部会计建设制度就是企业依据相关法律法规对企业的内部经济业务制度进行补充、分析和整改，企业的内部会计建设制度就是对内部会计控制进行监督和管理，设立合理的目标和计划，然后根据计划和目标有针对性地进行调整，企业的内部会计的建设制度一定要完善，提高企业在市场中的竞争力，提高企业的经济效益。

（二）外部会计的审计监督工作要加强

企业的财务会计部门，企业财务会计信息和资料失真的现象比比皆是，表面上看是会计信息记录、分析和核算不准确，但是实际上是由于外部会计的审计监督工作没有做好造成的，因此加强外部会计的审计监督工作，能够有效保障企业会计的完整性和系统性，还能够提高企业整体的经济效益和会计管理水平。

（三）完善企业内部会计的管理制度，确保企业内部会计控制顺利实施

企业的内部会计控制的制度要根据企业的财务会计的实际情况，对于企业的内部会计的管理制度，企业的内部会计控制的制度和体系包括：企业财务会计的管理和控制、项目风险评估、财务会计的监督和审计等等，这些制度都要有计划地健全和完善，财务会计的内部控制还包含一些企业的生产经营活动，企业所有投资项目的成本预算和核算，还要完善财务会计的相关法律法规等等，建立健全企业内部会计的管理制度，才能够确保企业内部会计控制顺利实施。

（四）加强企业内部会计控制人员的素质

对企业内部会计的控制人员的综合素质定期进行考核，不能够让企业的素质培训流于形式，企业财务会计人员的素质要不断增强，才能够顺应企业和市场经济的发展，加强企业内部会计控制人员的综合素质才能够保障企业内部会计制度的完整性。

四、结束语

会计的控制主要是控制主体的意志，企业的内部会计控制其实就是对企业内发生的资金流动以及会计信息进行控制和管理，企业在投资时将会承担的风险评估也是企业内部会计控制的一种，企业的内部会计的控制和管理制度主要是针对企业在短期或者是长期内设定的项目以及目标的成本费用进行核算，内部会计的控制体系和制度有利于企业的维稳和长治久安，还能够全面提高企业的经济效益，减少不必要的成本浪费和流失。

参考文献：

[1] 张利丽.浅谈内部会计控制体系的构建与实践[A]..2006年度中国总会计师优秀论文选[C].,2007年05月第04期第09卷总第125期..

[2] 于玉林 曾彦栋.试论内部会计控制体系[M].现代会计,2007年05月,第1期第05卷总第189期:.

[3] 丁军.立对内部会计控制体系的思考[M].时代经贸,2008年9月第05期第12卷总第147期.

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关键词：财会内部控制 对策 管理体系

企业财务会计管理和控制的高效、科学的发展需要内部会计控制制度的不断完善和健全。企业在财务会计管理制度和相关法律法规上的认真对待，无疑使企业在财务会计管理更加符合现代化发展的要求，使企业在市场经济激烈的竞争中占据一定的地位。

一、企业财务会计管理体系和内部控制概论

要想实现企业和谐、平稳和可持续发展，企业必须加强财务会计的管理，良好的财务管理能够帮助企业实现经济效益有条不紊的平稳增长。良好的财务管理需要企业采取有效的措施改善内部控制体系和管理制度，企业财务会计的内部控制和管理的合理布控在很大程度上能够帮助企业在激烈的市场竞争中寻找出新的机会。企业的产权分配、内部控制机制等方面的不断健全完善是企业会计控制体系和制度的基础环节，对于刚成立的企业尤为重要。企业的内部会计控制需要依据企业所处的实际情况制定一个合理高度的任务目标，这是企业对内部会计控制首先需要进行改善的地方。明确企业内部会计的组成和责任权益关系，对企业实现专一化、现代化、信息化的管理方案和手段具有重要的意义。企业的领导阶层、部门领导阶层、部门员工这三个部分有机组成了企业的组织结构，他们对企业财务会计内部控制和管理都起着不可或缺的作用，他们共同协作、拧成一股绳才能对企业的进步产生积极作用。他们分工明确，合作紧密，没有谁能够离开谁独立运营公司，需要有人来进行决策的制定和预判，就需要有人来理解学习决策并分配人员工作，还需要有一线的员工来分岗分步骤逐一完成。

二、企业财务会计的内部控制和管理体系的现状

1.企业的财会内部审计不力和监督不力。企业的财会内部审计和监督管理往往只是流于形式，而且由于企业管理上存在一定的漏洞，导致企业内部会计控制监督的体系和制度上不够完善，各个岗位之间没有任何交流，各个职能部门之间也没有任何沟通、协作。这样一来企业上下形成了一个个独立封闭的内部控制体系，不能进行相互之间团结合作、监督。流于形式的内部控制模式对企业执行一系列的决策不能很好的及时落实完成，造成企业内部控制缺乏整体性和全面性。实时的跟踪、监督、管理企业的内部会计运行体系才能更好的把握内部控制的前进方向，有效的考核、控制制度有利于企业内部会计控制制度和体系发挥出应有的作用，顺利实现企业的目标，把企业效益最大化。

2.企业内部会计控制人员素质的问题。通常情况下，在现代化市场经济高速发展的年代，企业管理人员和财务会计人员的素质相对来说比较优秀。但是由于企业在评估个人能力和工作情况时往往只是考虑业绩的考核和利润任务的完成情况，没有就个人在企业某一岗位上的综合能力进行合理的评估，结合个人实际情况给予合理的要求。这样一来，部分管理人员为了完成任务目标，在业绩成绩上弄虚作假、自欺欺人，把责任推向了财务会计，使得财务会计报告中漏洞百出，不能真真实实的反映企业前段时间完成任务的实际情况，导致企业运转出现难以挽回的问题。财务会计管理人员的思想教育培训，每年都有按时进行，但是时间一长，缺乏一定的考核和监督后，往往也只是表现在形式上，不能有效的提高财会管理人员的综合素质和职业道德。

3.企业的内部会计控制的制度和体系不完善。企业中的部门与部门之间都可以自由享有内部会计的内容和资料，财务会计信息量的改变也能为个各个部门提供良好的方向指引，使部门根据财务会计分析的数据及时的作出内部决策和项目的调整。所以，财务会计的控制和管理的制度和体系并不单单由财务部门完成，而是与企业上下各个相关部门紧密相连，他们需要及时的了解财务会计信息的实时动态，他们也应该积极参与企业内部会计控制的制度和体系的完善工作。而实际情况却是企业各个部门不能与财务会计管理有效结合起来，在管理问题上不能在各部门之间合理的衔接传递，导致内部会计控制难以发挥其应有的作用。这样的内部会计控制制度和体系就不能跟上企业发展进步的节奏，导致各部门对财务会计管理问题出现矛盾争议，失去对内部会计的控制，使企业经济效益不能实现最大化。

三、解决企业财会内部控制问题的建议

1.健全企业的内部会计建设制度。企业内部会计建设制度的修改、完善需要企业重新对企业财务内部控制有着新高度的认识，提高对内部会计建设制度的重视，依据相关的法规不断健全企业内部会计建设制度。内部会计建设制度的完善有利于企业在项目投资决策上的合理制定；有利于企业准确的分析财务会计信息；有利于企业对内部会计控制的正确把握和监督。企业对内部会计建设制度的重视，就是企业对自身价值的重视，就是对自身在市场经济中如何占据有利地位的重视。

2.提高外部会计审计监督工作。由于部分企业对外部会计工作的不重视，造成企业财务会计关键信息和企业的相关战略决策被泄漏、流失，对企业造成不可挽回的经济损失。因此，我们有必要加强外部会计审计监督的工作，按照企业相关规章制度安排好相关监督工作，并分配责任到具体的岗位和人员上。提高外部会计审计工作能够帮助企业提高对财会内部控制能力。

3.开展企业内部会计的管理工作。企业财务会计的情况是企业制定内部会计控制的首要依据，企业要合理开展内部会计的管理工作必须认识到企业项目的风险评估和财务会计工作的监督审计需要依据实际情况合理建立，进一步依据相关法律法规来完善企业内部会计控制体系和制度。企业的一些生产经营和企业所投资项目的成本预算都需要有计划、有步骤的依据内部会计控制体系来逐一完成，来确保企业的内部会计控制的管理工作顺利展开。

4.加强企业内部会计控制人员的综合素质。要想企业内部会计控制人员的综合素质有质的提高，就要脚踏实地从培训人员出发，制定实质性的业务培训和思想教育培训内容，帮助企业内部会计控制人员完善自身的发展和综合素质的提高。建立合理的考核制度对培训人员进行合理的培训审查，提高内部会计控制人员的发展意识，保证内部会计控制高效运行。

参考文献：

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关键词：医院财务会计；内部控制管理；问题；对策

医院的财务会计内部控制管理控制对它的运营和发展有着至关重要的意义和作用，其工作的成效直接关系和影响到医院的资金周转和现代化发展。随着我国医疗卫生事业改革的逐步推进，其投资建设和运营的资金也在逐年增加，医院的会计内部控制管理工作的意义和作用的重要性也越来越突显出来。

一、医院财务会计内部控制管理中存在的问题

1.对会计内部控制管理的认识不足。目前，很多医院在经营管理时，对财务会计内部控制管理的内容、意义和重要性不够了解，不能很好的重视和开展会计内部控制工作。

2.缺乏完善的会计内部控制管理制度。随着国家社会经济的不断发展进步，我国医院的会计制度也逐步的得到建立和完善。然而，其会计内部控制的制度体系却不够完善和严密，会计内部控制的基础工作的行为缺乏明确的标准和规范，医院的会计内部控制工作仍停留在人管多于制管的阶段，无法充分发挥会计控制的作用。

3.缺乏合理有效的内部会计控制机构。在医院中，由于工作的复杂、多样，常常是一人多职，造成职责分工的不明确。尤其是内部会计控制工作，没有一个行之有效的组织机构，其会计控制的机构设置缺乏科学性和合理性，导致落实的力度不足，内部会计控制机构形同虚设，不能达到设置的目的。

4.缺乏完善的会计内部控制管理的监督体系。《会计法》是国家颁布的用于企事业单位财务管理和监督的法律法规。然而，在有些医院中，由于医院的财政管理和财务人员素质等原因，使得在落实会计内部控制工作的过程中出现了一些像监督人员监管范围留有漏洞、监督控制力度不足、监督管理环节和项目重复等方面的问题。医院缺乏相应完善的会计内部控制的管理监督制度和措施，致使其监督名存实亡，达不到监督调控的目的和作用。

5.缺乏高素质的专业会计控制人员。会计人员的自身素质水平直接关系着医院会计内部控制管理工作能否充分发挥它的作用。在现阶段，我国医院的财务人员的素质普遍偏低，对会计内部控制管理工作的相关内容和知识了解不足，缺少先进的财务会计管理控制理念和知识，阻碍了医院财务会计工作现代化、信息化的建设。

二、加强医院财务会计内部控制管理的对策

1.加强对会计内部控制的认识和重视。医院要对内部会计控制工作的内容、意义和作用进行大力的宣传，通过开展各种会计内部控制的宣传教育活动，提高医院内各科室对加强会计内部控制工作的必要性和重要性的认识和重视，使医务人员自觉严格遵守相关的财经法纪，配合会计人员做好内部控制工作，防止并纠正会计内部控制工作中存在的违规违纪现象。

2.建立和完善医院会计内部控制的制度体系。医院要积极地建立和完善会计内部控制工作的相关规章制度，对会计内部控制的手段和方法进行改革和创新，明确会计内部控制同医院内其他业务间的管理合作关系，形成科学合理的会计内部控制管理制度体系，以便财务管理人员和监督人员在进行内部会计控制工作时能够有法可依、有规可循，做到会计工作的公开、透明。

3.加强医院的成本控制和全面预算控制。医院要根据其自身的实际情况，完善和加强成本控制和全面预算控制，规范会计的基础工作行为，促进会计核算同监督管理之间的相互作用和相互制约，从而提高会计内部控制的效率和成果，遏制医院会计工作中出现的严重超支、投资失误等现象的发生。

4.建立和完善医院会计内部控制管理的监督体系。要建立医院会计内部控制的监管同政府财务监管、市场监督机制相结合的三效统一的会计控制监督管理体系。要全方位的加强对医院内部财务会计人员、管理人员的会计管理和监督，完善医院内部的会计管理监督制度，加大对医院内部会计控制的监督力度。同时，建立和完善科学、合理的监督奖惩评估机制，建立会计的目标责任制，维护会计法律制度体系的权威性。政府人员在对医院内部的会计控制工作进行监督检查时，要做到依法行政、严格执法，坚决杜绝贪污受贿、拉帮结派等现象的发生，建立财务会计人员的统一管理机构和责任委派制度，使医院的会计内部控制工作的管理监督工作真正做到独立、公正、客观、严明。

5.加强医院会计从业人员的素质。医院要加强对高素质会计人员的吸收和聘用，组建一支实力强劲的高素质财务会计人才队伍，提高医院自身财务会计管理的能力和水平。同时，还应重视对会计人员的专业素质和管理素质的教育和培养，提高他们对会计内部控制工作的掌握，加强他们的现代化财务会计控制管理知识。另外，医院还应建立严格的考核评价制度，通过制度来改变和提高会计工作人员的管理观念和业务水平，使他们能够更好的适应医院会计工作的信息化、现代化发展。

三、结语

医院的会计内部控制管理工作，能够有效的保证医院会计信息的准确性、真实性，提高会计数据的质量，保证财务会计的科学性和合理性，充分发挥财务会计的控制管理作用。因此，医院要加强会计的内部控制管理工作，建立和完善会计内部控制管理制度体系，从而保障医院财务工作的健康、良性的开展，促进和推动医院的现代化、信息化发展。

参考文献：

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关键词:建筑工程企业 内部会计控制 问题 措施

在建筑工程企业中，内部会计控制处于关键的地位，它是建筑工程企业健康、快速、持续发展的重要保障，也是企业提高其整体竞争水平的重要举措。目前，我国建筑工程企业内部会计控制工作得到进一步的发展，但依然存在着不少的问题，寻找解决问题的措施是建筑工程企业财务工作中的重中之重。

一、建筑工程企业内部会计控制存在的问题

(一)企业领导不重视，执行不力

由于我国建筑企业内部会计控制工作比较薄弱，一些企业领导缺乏足够的认识，对建立内部会计控制制度不够重视；还有一些企业领导认为执行内部会计控制制度是给自己制造麻烦，所以就算这些建筑企业制定有内部会计控制制度也只是形同虚设，对企业领导起不到一点约束作用，或者是遇到具体问题灵活掌握，有章不循，使建筑企业内部会计控制严重失控，执行不力。

(二)内部会计制度不健全

在建筑企业内部会计控制工作中，内部会计制度可以使企业的内部会计控制工作有章可循。目前，我国建筑工程企业的内部会计制度有所改善，但从整体来看，建筑工程企业的内部会计制度并不健全，缺乏一个完善的审核机制。相关的内部会计人员对工程项目的审核不够重视，导致工程项目款项的审批以及复核出现漏洞，出现虚报项目款项的造假现象，进而导致企业出现超额付款的现象，给企业经济效益带来一定的损失。

(三)会计人员综合素质低

会计人员是企业内部会计控制最直接的执行者，其在内部会计控制工作中的一举一动都会影响到整个企业的财务状况。新会计准则背景下，建筑工程企业虽然加大了对会计人员的监督力度，但从整体来看，我国建筑工程企业会计人员的综合素质还比较低。一些会计人员掌握的内控方面的知识有限或者缺乏必要的经验，导致在内部会计控制的实践中无法灵活的应对各种财务状况，严重影响着企业的整个财务状况。

(四)部门之间缺乏协调工作

建筑工程企业内部会计控制的顺利进展，离不开财务会计各个部门的协调合作，但在建筑企业内部会计控制工作中，出现财务会计工作分散，各个部门之间缺乏必要的协调工作。工程的资产管理、工程造价核算以及财务等各个部门没有形成统一的协作群体，内部会计控制的职责分散在几个部门中，导致在内部会计控制工作中出现误解以及推诿指责等不良的现象，严重影响和制约着企业的内部会计控制状况。

二、针对建筑工程企业内部会计控制存在的问题的措施

(一)领导重视，营造良好的内部会计控制氛围

企业领导作为领头人，在建筑企业内部会计控制中起着表率作用，对内控的建立健全及运行起着关键作用，所以企业领导必须提高对内部会计控制的重视程度。企业领导不仅要监督制度的建立，更要以身作则，带头遵守制度的各项规定，加强建筑企业内部管理层和工作人员对内部会计控制的执行力度，从而形成一个良好的内部会计控制氛围。

(二)建立健全内部会计控制制度

内部会计制度使企业在进行内部会计控制工作时有章有据，使内部会计控制工作有条不紊地进行。建筑工程企业的内部会计控制制度，必须是严格的，而且是具体、清楚的。它包括明确的内部会计控制方法与具体的核算过程，同时内部会计控制制度应该包括相关的业绩考核制度，将业绩考核制度引入企业的内部会计控制工作中，激发会计人员的积极性，监督会计人员的工作，促进企业内部会计控制工作的顺利进展。

(三)提高会计人员的综合素质

建筑工程企业要落实好内部会计控制工作，需要有专业的会计人员，因此很有必要提高建筑企业会计工作人员的综合素质。对此，企业可以通过相关的学习培训、经验交流等途径增强会计工作人员的专业技能，提高财务会计人员的综合素质。

(四)加强各个部门的协调工作

目前，建筑工程企业内部会计控制的水平还处于相对较低的阶段，内部会计控制工作未能全面地反映出企业的整体情况，这给企业增添了一定的财务风险。新会计准则强化了企业的财务风险，因此建筑企业在进行内部会计控制工作时，应认真贯彻新会计准则的要求，加强内部会计各个部门的协调工作。首先应拓展内部会计控制的内容。建筑工程企业内部会计控制不仅仅是对资金的控制或者是一些相关财务的控制，更应该包括工程的税收控制、保险控制、金融风险控制以及企业人才、技术等方面的控制。其次，企业应根据实际情况及时更新内部会计控制的方法。企业在不同时期会遇到不同的财务状况，因此在进行内部会计控制工作时，不应局限于原有的财务会计控制方法，应根据企业实际的财务状况及时地调整财务会计控制的方法。企业的内部会计控制方法应尽可能的体现出量化方面的信息，再次，企业在进行内部会计控制工作时应加强信息的建设，将信息化引入内部会计控制工作中来，形成一个网络的内部会计控制体系。

三、结束语

新会计准则背景下，我国建筑工程企业内部会计控制的水平有所提高，但在内部会计控制工作中依然存在着不少的问题，寻找解决问题的措施是建筑工程企业的当务之急，其解决问题的措施不仅仅有以上几点。希望通过不断地探寻与发现、思考和改进，我国的建筑工程企业内部会计控制能够一步步走向成熟，为企业的良好发展，为建筑市场的良性循环发挥出它的作用。

参考文献:

[1]陈兆平.对建筑企业内部会计控制的若干思考[J].中国总会计师.2009

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关键词：审计监督；会计控制

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）02-0-01

在一个企业中，内部审计的主要产品是内部控制，而控制在于检查，看看做的每一件事情是否都符合既定方案、下达的命令和国家有关经济法规。它的目的是指出缺点和错误，并加以纠正，使之不再发生。内部控制是企业有效管理的重要手段，会计控制与审计监督是内部控制中不可或缺的两个重要组成部分。两者既对立又统一，而且具有不可替代性。它们的目的相同，都是为了实现企业的既定目标，同时两者又是相互联系，相辅相成的；区别是会计内控是执行层，内部审计是对内控执行层的监督层、执行效果的保障层。会计内控是审计监督的载体与对象，审计是为会计内控管理服务的，没有会计内控也就没有审计服务与监督。

接下来，我们具体分析一下内部审计与内部会计控制的关系：

一、内部审计监督与内部会计控制具有一定的相关性

内部控制，实质上是一种管理控制。是企业为了实现既定的管理目标，有效获取并充分使用各类资源，提高经营效率，而制定的各种制约和调控的制度、标准、方法和分工程序。内部审计监督与会计控制是内部控制的重要组成部分。

内部审计的主要职能是针对企业内各生产环节及各项经济业务活动，运用财务会计等方法对企业进行控制。帮助企业实现既定的控制目标。内部会计控制主要是为了保护财产的安全完整而实行的资产管理和相互牵制、保证会计信息质量的有效控制。二者指向的客体相同，均是企业内部经济业务的管理活动；二者目的相同，都是为了协调监督企业内部的各项管理，保证其有效有力地贯彻执行管理部门制定的方针政策，保证会计信息的真实可靠，确保企业财产的安全完整，不断提高公司经营管理水平，如期实现经营目标。

如果我们把会计内控的监督评审职能视为内控“宝塔”上的最高级部分，那么内部审计稽核工作就应该处于会计内控宝塔的顶尖部位。其重要性不仅仅在于内审稽核已经变成了最后一道防线。这种重要性主要表现在审计稽核人员在严密的计划和组织下，能独立地按照法人要求，有重点地对会计内控的各个方面行使检查职能，并能够将检查评价结果直接反映到高级管理决策层，然后进行后续审计，以其权威性督促审计建议的整改落实。

二、内部审计监督与内部会计控制监督的职能又是各自独立的

内部会计控制对企业经济活动的监督作用，主要体现在日常的财务会计业务中，它主要通过以下几个方面来达成有效控制。一是搭建能够有效把控的组织架构，如独立会计机构，职权的划分更细更精，分离不相容的职务等；二是提升对会计人员素质的要求，如：会计岗位素质的高标准，会计职业道德的高要求、并在后续工作中不断强化培训、采取岗位轮换制度等；三是确保会计记录的准确详实，如凭证的审核和记录，账薄的登记和稽核等；四是业务处理流程的控制。如明确划分财务会计部门与其他各个业务部门的职责，确保企业的一切经济业务都必须经过财务会计部门等。也就是说，内部会计控制即是财务会计内部的业务控制和监督，又是对企业经济活动全过程的控制与监督。

内部审计监督，是由独立的审计部门对企业的各项内部控制环节进行再监督。不仅仅包括对财务会计控制的监督，同时也要对其他业务部门的内部控制进行监督。既要审查内部控制的各项制度是否适当，对内部控制的制定环节进行监督，也要审查其内部控制制度的执行环节的有效性。

因此，内部审计监督与内部会计控制是不同性质的监督，监督的方法、内容、侧重点、手段和层次不尽相同，因此他们又是各自独立的，不可替代的。

三、对内部会计控制进行内部审计的再监督是十分必要的

按照《会计法》第二十七条“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度……，对会计资料定期进行内部审计的办法与程序应该明确”的相关规定，企业在内部会计控制建设中应充分发挥内部审计制度作用，强化内部监督。

认识不到位，造成重经营轻管理；由于在设计制度之初，缺乏预先性、系统性、可行性，造成内部控制制度存有明显的缺陷；制度的执行力弱，考核奖惩乏力，流于形式、有章不循、管理越权、甚至谋取私利等等。这些都是企业在生产经营中的内部控制制度，包括内部会计控制，存在缺陷与不足。

针对企业内部会计控制制度松弛、管理弱化的问题，除提高认识，完善控制环境，加强制度构建之外，还要按照相关的法律法规，建立并执行内部审计的再监督。

内部审计是由企业内部设置的审计机构与审计人员，监督、检查、评价企业内部的各项经营管理活动和责任履行情况。在大多数情况下，内部审计的职能和目标与企业内部会计控制一致，因此内部审计是企业内部控制系统的一个重要组成部分，强化内部审计工作是完善企业内部监控制度的重要手段。

四、内部审计是对内部会计控制的促进与补充

1.通过恰当的审计测试方法与技术，做好内部控制的测试与调查工作，为审计评价、监督提供基础信息资料。

2.认真客观公正地分析评价内部会计控制制度，发现企业内部会计控制制度的弱点与缺陷，提出合理化的建议，为建立健全内部会计控制提供依据。

3.转变审计监控的模式，发挥内部会计控制制度执行中的内部审计监控作用，督促落实各项内部控制度，减少杜绝差错舞弊等现象。

五、内部会计控制对内部审计监督又具有反促进性

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改革开放以来，科学技术进步飞速，铁路建设在经济中的地位也在不断提高。通过合理的处理好目前铁路财务会计出现的一些问题，可以很好的带动我国铁路的健康稳定发展。下面先分析了一些铁路财务会计控制出现的问题。

一、铁路财务会计控制出现的问题

1、财务会计预算控制不到位

铁路部门进行财务会计预算控制，要根据铁路部门的任务和工作发展计划进行财务收支处理，安排统筹铁路部门所有的财务活动。对财务会计预算管理的重视程度不够导致全面预算管理工作的不到位。全面预算管理制度被欧美发达国家认为是财务会计管理的标准模式，但我国铁路局和铁路局各个单位的财务会计预算管理发展还不平衡，把财务预算管理当成传统模式的计划管理对待，只能把它当成成本控制的手段，没有部门之间的相互协调和相应的考核制度，影响了铁路部门财务会计的有效控制。

2、财务管理力量薄弱

铁路部门的多经企业的存在形式是挂靠业主经营，工作人员相对较少，职能部门不够完善，开展的一些经济活动缺乏制约力，内部财务会计管理机制欠缺，外部又监督不力，致使会计核算出现一些违法违规现象。

3、财务会计人员素质偏低

我国铁路部门是一边不断完善，一边不断发展。随着铁路部门不断发展建设，需求的财务会计人员数量也在不断加大。根据资料表明：我国学习会计专业的大学生占到十分之一，有百分之一的大学生在将来会从事会计工作，这个庞大的数字表明将来的会计人员会不断增多。铁路财务会计这个工作本身对从业人员的专业素质要求就很高，在具体工作中还要严谨仔细，一旦出现问题，小则违纪，大则犯罪。会计信息失真现象严重，一些会计工作人员有恶意操作的行为，还有一些会计工作人员自身的业务不够精练或操作容易出现失误。

4、财务会计核算不到位

目前我国的铁路部门会计人员分配失衡现象严重，负责某一块项目进行会计核算的人员特别多，人员之间也相对杂乱，没有统一的、规范的会计核算程序，这样一来，造成了会计核算内容的不准确性，时间一长铁路部门就会存在很大的核算隐患。在这些会计核算的工作人员中，真正能够发挥职业职能的专业人员还比较少，真正懂得企业财务管理的高素质人才不多，有的财务人员仅会单纯地完成记账、报表、应付税务检查等简单任务，根本做不到对企业财务活动进行科学的计划、预测、决策、控制、监督和分析评价。

二、构建铁路长效财务会计机制的策略

1、提高会计人员素质

想要促进铁路部门的经济发展，尤其是多经部门的发展，需要采用完善的会计组织，使铁路部门都动员起来，重视会计对单位效益的作用，提高相关工作人员的业务素质和专业素质。会计人员不但要有相关的专业会计知识和财务知识，还要对铁路部门的经营管理有所掌握，以便参与经营管理，实施监督职能。铁路部门的会计工作人员可以采用分级的会计核算方式来满足单位的特点。根据铁路部门整体规模和整个的工程量、预测的项目工程周期进行分段处理，在业务的每一个流程阶段都要安排合适的会计工作人员。让他们通过娴熟的会计核算技术、严谨的核算态度对业务内容进行核算。还可以采用计算机全程控制会计信息处理。推行责任终身制度，把单位会计工作的好坏同员工自身利益结合起来，让每个项目的会计人员都可以更好的提高责任心，为铁路部门的经济运行打下良好的基础。铁路多经部门可以通过会计人员分流的方法来调整多经财务会计人员的结构。

2、优化人员配置

铁路财务会计核算具有复杂性、清晰性的特点，它对会计人员的要求是有认真负责的工作态度和相应的会计技术。进行会计工作时不能马虎，每一项内容都要进行认真核算。在会计办理方面也要加以重视。鉴于我国目前的会计行业用人机制混乱，不能做到最优化的资源分配，所以需要对相关会计人员进行重新调整安顿，大力引入和培养会计办理人员，对铁路部门的每一项工作进行监督，重视会计办理工作对整个单位会计工作的重要性，督促我国铁路向着健康长久的方向发展。建立相互监督的机制，使铁路部门相关的会计从业人员之间可以相互监督检查，带动整个铁路部门的社会诚信度。

3、推行全面预算管理

铁路部门的全面预算管理需要把战略目标当导向，在价值管理的基础上实行整体控制、严格管理，它需要突出全面覆盖、全员参与、全程跟踪以及全程控制的特点。在内容上进行财务、经营、资本、资金预算。还要建立相应的决策、预算编辑、预算执行、预算反馈、预算管理机构。全面完善预算管理制度，根据从上到下、上下结合的原则，形成铁路实施部门、站段、铁路局等全面预算机制。在财务、授权、审批的制度约束下维护财务预算的执行，体现出刚性约束的特点。并对预算的执行效果进行分析报告，奖惩考核，统一全面预算管理的内容和方法。

4、加强内控，完善会计体系

针对铁路部门多经企业业务和人员相对少的特点，使多经部门进行自负盈亏、自主经营以及自我发展。然后需要制定出财务会计内部控制样本，深入企业调查，根据实际情况制定可行的会计制度样本，多经部门要遵循这个会计制度样本，把内部会计控制制度的落实情况同相关领导的业绩内容挂钩，有效组织成立会计控制制度的考核机制，让部门对会计控制制度的执行情况进行考核，对于会计控制制度存在的问题进行改进，对于内部会计控制制度遵守良好的部门进行奖励表彰，对于违反内部会计控制制度的行为进行批评惩处。铁路多经部门的成立就是为了增加收益，加强内控还能对会计信息的准确性起到保护作用。会计体系研究者需要发散思维，创新出新的领域，深入到铁路部门的内部进行分析调查研究，探讨问题出现的根源和相关的解决途径。通过案例分析，变理论知识为实践经验。在进行财务会计具体工作时强调实效性，建立有激励作用的会计机制，可以进行会计的考核评价，使会计理论知识用来促进会计实践。

5、加强监督力度

财务会计审核是财务管理中一项非常重要的工作，它为单位整个财务运营管理做出及时有效的财务会计信息，是财务管理中的一个重要环节。良好的财务审计监督制度，审计范围的拓宽都可以促进财务风险控制，完成既定的经济计划。相关工作人员在进行审计工作时要对单位的财务内控制度充分掌握，研究讨论是否在内控制度上还存在不完整性，不合法性。收入日报表结合银行缴款单进行复核，还有复核固定资产以及材料出入库账目，日清日节现金以及银行款项，完善流动资金款项。财产清查时，一旦发现记录与实物款目不相符和的，要按照有关规定进行严肃处理，防止此类问题再次发生，加强保障此类财物的安全。完善财务审计工作，可以对财务会计不足进行及时有效的改正，恢复失真的财务经济信息，领导或管理人员可以根据相关的建议进行财务运行决策，发挥出财务会计应用的职能。对财务会计有效的进行监督，可以保证财务会计信息的完整性、真实性和准确性，加强铁路部门对多经企业的有效管理。