财务现状分析范文

导语：如何才能写好一篇财务现状分析，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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目前，我国高校在财务披露制度的建设方面，正在不断地完善，主要是通过建立规范的内部管理制度来达成规范信息披露这一目标，但是由于我国高校起步较晚，所以依然或多或少存在一些问题，有待进一步解决。

1、我国高校的财务信息披露不够全面与完整通过已有的披露数据及样本显示，高校在披露财务信息时，披露的较浅，比如在公布的政府补助全框的使用上，一般高校通常只是披露有关的补助制度，但是并未就具体取得的补助款项金等给出说明。再比如在披露预决算信息时，也只是披露预决算编制的相关规定，而没有披露具体可以查阅的数据，这些对于外部信息使用者来说，其具有的实际意义微乎及微，并不能够满足信息使用者的要求。可见高校财务信息的披露还应该做到更加全面，才能够使披露的信息发挥出最大的价值。

2、我国高校披露的财务信息，在信息与信息之间缺乏严密的逻辑性，大大降低了信息使用的效率我们在研究中查看了高校披露信息的目录，发现大部分高校披露的信息并没有在事先进行过合理的归纳或整理，信息的分布之间也较为零散。例如通常高校披露的财务信息需要信息需求者从行政部门的网站去进行搜集，且网站上往往分布散乱，事先没有进行很好的归类，信息需求者要自行经过相应的整理才能得到所需的财务数据。这样零散的披露方式，会大大降低信息需求者获取信息的效率。

3、我国高校在披露财务信息时，没有形成财务管理“绩效评价”意识在上市公司财务信息披露中，往往针对企业的盈利能力需要作出专门的披露，来评价企业的财务工作绩效如何，但是在我国高校中，并没有相应的财务管理工作绩效评价的意识，缺乏绩效评价的指标体系，所以在披露的财务信息中，信息使用者们并不能够分析得出高校的资金使用效率等结果，他们不能够详细了解到高校资金的具体使用情况，也无法知道资金的管理情况如何。

二、我国高校财务信息披露中已经得到解决的问题

尽管如前文所研究的，我国高校目前在财务信息的披露上依然存在较多的问题，但是随着改革步伐的加快，情况正在得到缓慢的改善，原来存在的缺乏信息公开渠道等问题已经得到了有效的解决。第一，从信息公开的渠道或者方法上来说，目前我国的高校基本都设立有自己学校的公开网站，为投资者等信息使用者建立了一个统一的获取信息的渠道。并且，一部分高校的网站建立的较为全面，学校针对披露的信息做了适当的分类并且在网站首页给出了信息查看目录的指导，方便信息使用者来获取信息。第二，从公开的信息内容上来讲，我国高校在网站上披露的信息正在越来越趋于完善，包括学校学科设置、科研水平、学校的部门设置、年度计划等等都得到了较为透明的披露。目前大部分高校都设置了专门的审计处、教育基金管理委员会、资产管理处等与财务活动有关的管理部门，并要求这些部门都能够按照相关的政策性制度，并在机构网页上负责相应信息的具体披露。

三、我国公立高校财务信息披露体系的构建

目前随着高校的改革不断深入，利益相关者也正在变得越来越多，他们开始越来越重视高校披露的财务信息，外部的社会公众也希望通过完善的信息披露来监督高校腐败情况的发生，高校投资者"校友资金捐献者及学生与学生家长都希望通过披露的财务信息来了解高校开展的经济活动效益如何"科研成果如何"在人才培养方面的投入与产出效果如何等，可见高校财务信息的披露正在变得越来越重要，但是目前我国高校的财务信息披露还没能够达到以上所有信息使用者的要求，且高校与高校之间披露的信息也不具有很好的可比性，这也会降低信息需求者对高校披露的财务信息的使用效率。为了促进我国高校建立合理健全的财务信息披露体系，本文主要从以下三个方面来提出建议。

1、要从源头上完善高校财务信息披露体系的有关内容与要求通常高校在设计财务信息披露体系时，应该关注如何构建财务信息披露体系，主要是要明确披露的信息内容，明确高校如何通过财务报表来反映其财务状况和经济活动成果等。高校财务部应当定期地向报表信息使用者，包括财政部"主管部门等报送学校的财务报表。尽管目前我国高校一般都有着较为详尽的法律保障体系，但是理论再充分如果没有实际内容的补充，就仅仅只是纸上谈兵，不成内容的财务信息披露体系毫无实践的价值。本文就如何构建高校财务信息披露体系做了以下较为全面的阐述，我们认为高校财务信息披露体系主要包括财务报表信息披露"表外信息披露和财务绩效披露三个方面。在这里我们着重提到的是财务报表信息披露方面。由于事业单位改革后开始引入权责发生制，所以原来的收入支出表将逐渐淡化，演变为收入费用表，更加注重收入与费用在一定时间内的配比&同时在报表体系中增加了现金流量表，此表的作用主要是反映高校在某一特定时间段内发生的现金收入、支出情况及期末的结余情况，使得信息使用者对于高校的资金使用情况有更加清晰的把握，有利于他们在评价高校的财务状况时，能够更加的准确与真实&针对编制的预算报表，应当根据收付实现制来进行编制，使投资者能够比较清晰地看到高校具体的收入来源结构。通过补充高校财务信息披露体系中的预算报表及现金流量表，能够更加清晰地表明高校对于资金的清偿能力，对于高校资金的流入及流出也能够给出更加合理的说明。

2、应加大对高校财务管理工作的监督力度，注重监管制度的建设与执行为了能够从源头上遏制或者预防高校内部腐败等消极事件的发生，使财务信息披露更加完善与全面，需要构建全面的财务监管制度，针对高校可能出现的情况，有针对性地设定监管的方式与角度，加强对于这些负面行为的管理与控制。要加强对高校内部财务工作的日常监督与管理，要发起教师与学生也参与到公开监督中来。一方面，在构建财务信息披露制度时，要充分利用舆论监督的压力，要加强与广播、电视、网络等宣传媒体之间的沟通，广泛地宣传信息公开化的重要现实意义，通过舆论监督的外部压力来使高校有关部门及时公开必须披露的信息，对于高校中信息披露工作不利且后果严重的企业，要给予公开曝光，促使其及时地进行改正，也给其他高校做典型，以防其再犯。另一方面，在高校内部，为了加强财务信息的有效披露，要组建相关的内部评审小组，并且在规定的日期内开展相关工作的总结汇报会议，就财务信息的披露情况，向教师及学生做出反应，并征求改善意见，即接受内部监督&同时要求各有关部门应该发挥好自身的职能作用，针对高校资金的使用情况、经费开支水平等进行定期的适当检查，并要求向主管部门通报，以此来弥补信息披露不充分产生的漏洞，此时高校财务信息未披露的收益相比于为披露的处罚成本要小得多，可以内在地激励有关人员实现信息的全面有效披露。为了加强校内外对于高校财务信息披露的监督效果，可以进一步让监督群众参与进来，主要的形式可以是在信息公开平台上同时公布举报邮箱或者举报电话。

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关键词：医院；财务管理；信息化建设；问题；发展对策

一、医院财务管理信息化建设的重要性

在医院财务管理工作中，通过对信息化技术的合理应用，不但可以加强医院管理规范化，还能在一定程度上减少管理成本的投入，促进医院核算现代化管理目标的进一步实现。另外，在医院管理信息化建设的基础上，还可以有效保证数据的准确性，为医院各项决策制定提供良好的基础条件，保证各项医疗科研工作的顺利开展。加强对内部局域网数据管理信息平台的建设工作，可以帮助财务管理人员对医院各项资金的流动情况进行全面监控，不仅可以有效提升医院财务管理工作效率质量，并且还能在很大程度上保证财务管理工作的准确性。因此，在医院财务管理工作中，加强信息化建设有着非常重要的作用。

二、医院财务管理信息化建设现状分析

医院财务管理信息化建设工作，也就是将信息软件、计算机以及网络技术等应用到实际的财务管理工作中，同时与传统会计核算模式之间实现有效的结合，在此基础上构建新型的业务处理程序以及集中式的财务管理体系。但是，因为受到多方面因素的影响，导致在目前的医院财务管理信息化建设工作中还存在着非常多的问题，具体主要体现在了以下几个方面。

1.财务数据信息编码不科学，制度标准不统一

结合目前的实际情况可以了解到，很多医院在开展财务管理信息化建设工作时，还没有制定出统一完善的财务数据标准，并且在信息编码以及信息源方面也缺少了一定的规范性，这就导致医院目前财务管理缺少完善的信息资源共享机制，使得医院财务数据利用率无法得到明显的提升，对医院财务信息资源未得到有效利用。另外，因为财务数据在编码过程中不具备科学性，所以很多可利用数据得不到挖掘，这就使得很多管理程序得不到规范化的操作，甚至会出现疏漏等问题，这种问题的存在对医院财务管理信息化建设形成了非常严重的阻碍。

2.缺少完善的财务管理信息化建设规划

目前，很多医院在开展财务管理信息化建设工作时，没有制定出长期性的发展规划方案，这就导致财务信息化建设工作缺少了一定的全面性，同时也无法保证财务数据的准确性以及稳定性，这种问题的存在导致医院财务管理信息化建设水平一直无法实现明显的提升，同时，医院在进行财务管理信息化建设时，在人力资源、物力资源以及财力等方面存在着非常严重的浪费现象。另外，因为医院没有构建起完善的责任机制，这就导致各个部门之间无法实现有效的沟通和交流，使得财务数据无法实现有效的协调和共享，从而对医院财务管理信息化建设工作效率和质量产生了一定影响。

3.医院财务管理信息化建设缺少目的性

目前，很多医院在开展财务管理信息化建设招标与组织调研等工作时，并没有对自身的综合实力以及财务管理等要求进行全面的了解，而是盲目采用其他一些医院比较成功的案例或经验，这就造成医院在开展财务管理信息化建设时缺少了分层次的建设方案,所以最终建成的财务管理信息化系统起点不高,只是在一些方面可以代替以往的手工操作方式。另外，因为医院财务管理信息化建设在整个过程中缺少了一定的目的性,所以很有可能会导致医院最终所建成的财务管理体系性能比较差,对于之后各项财务管理工作开展形成了非常严重的阻碍，无法满足实际的财务管理信息化要求。

4.缺少专业的信息化建设人才

因为在医院财务管理信息化建设中涉及信息化技术、计算机网络技术等内容，在整体上体现出了非常明显的综合性，所以对于信息化建设人才技术水平提出了非常高的要求。因此，要想保证医院财务管理信息化建设工作可以实现顺利开展，就必须加强综合性专业人才的规划工作。但是，目前很多医院缺少专业的信息化建设人才，导致财务管理信息化建设队伍素质水平较低，在信息化建设工作中无法满足实际的要求，这对于医院财务管理信息化建设发展形成了严重的阻碍。

三、医院财务管理信息化建设发展对策

1.完善医院局域网络，制定规范信息编码

要想保证医院财务管理信息化建设工作可以顺利开展，医院首先应该对自身需求进行全面了解，在此基础上选出高效安全的数据库技术，然后对医院财务管理系统中所产生的数据进行合理统计，通过这种方式可以有效保证医院财务数据的安全性与完整性。另外，还应该严格参照相关的程序规定，完成信息数据的统计、录入以及传输等工作，只有这样才能构建起高效的财务预算控制系统。另外，医院还应该保证信息编码过程中的规范性，这样财务信息才能在第一时间内得到有效的收集与处理。只有在保证财务管理局域网络完善性的基础上，才能实现对信息编码的统一规范，从而提升医院信息化财务管理的高效性，并且还能在很大程度上保证医院财务管理工作的真实性。

2.构建完善的财务管理信息化建设规划方案

如今，医疗卫生行业所面临的竞争压力逐渐增加，医院在进行现代化建设工作时，逐渐将财务管理信息化建设作为其中的重点内容，并根据医院实际的发展状况，构建出完善的信息化建设机制与长期发展规划方案。通过这种方式可以将医院具体职责落实到个人，加强各个部门之间的沟通与交流，从而有效保证数据共享的稳定性。另外，医院还应该构建出相应的监管体系，通过这种方式可以对目前医院中存在的资金短缺问题进行合理解决，从而有效避免财产风险等问题的发生。

3.提升财务管理信息集成度，确定财务管理定位

要想提升医院财务管理信息化建设水平，就必须建立更高程度的财务管理信息控制系统。首先，对于医院相关的财务管理部门而言，应该将财务管理信息化建设作为整体性信息化系统中的重点内容，并在此基础上构建出完善的资金监控与管理体制，这对于财务部门之间的信息传递有着非常重要的基础作用，并在一定程度上减少财务风险的产生。另外，医院财务管理人员还应该对工作定位进行明确，在大数据环境下不断提升医院财务管理信息化水平，从而实现财务管理的有效创新。

4.加强人才队伍培养工作

如今，在信息化技术不断发展的背景下，信息化系统在各个行业中实现了非常广泛的应用，这对于人才的专业性也提出了更高的要求。因此，医院在开展财务管理信息化建设过程中，一定要将人才队伍培养工作进行全面落实，配备综合性的专业化人才，从而实现对医院财务数据的高效收集与处理。因此，医院应该根据实际情况构建完善的人才培养机制，在一定的时间内开展相应的培训课程，通过这种方式来不断提升信息化财务管理人员的专业性，从而有效提升财务管理信息化建设效率和质量。

四、结语

目前，在医疗体制不断完善的背景下，财务管理成为医院改革工作中的一项重点内容。医院通过财务管理工作的有效开展，不但可以将医院运营过程中各个环节的财务状况如实反映出来，并且还能保证在第一时间将信息反馈给相关的管理人员。但是，因为医院财务管理工作所涉及的信息量非常大，如果缺少信息手段的支撑，很多工作将很难实现有序地开展，因此，医院一定要将财务管理信息化工作进行全面落实。因为受到多方面因素的影响，在目前医院财务管理信息化建设中还存在着非常多的问题，需要医院进一步加强对局域网络的完善工作，保证信息编码的规范性，不断提升信息化财务管理人员队伍的综合素质水平，促进医院财务管理信息化建设实现更加快速的发展。

参考文献

1.郝伶俐.医院财务管理信息化建设的现状及发展对策.财会学习，2018(34).

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关键词：市政设施建设企业；财务管理；现状分析；改善建议

随着我国城市化进程的大步迈进，市政工程建设项目逐渐增多，市政设施建设企业面临着良好的发展机遇，自然也面对着不小的竞争。目前，市政设施建设企业承包的许多市政工程项目的建设周期都较长，建设难度较高且建设涉及的资金巨大，这些特点使得市政设施建设企业的财务管理难度较高。同时，市政投资项目的概预算、资金使用和管理都会有政府部门的监督和参与，这也给市政设施建设企业的财务管理带来更严格的要求。因此，许多施工建筑企业本就粗放的财务管理方式亟需改善，财务管理水平和效益也有待提升，才能以较为完善的财务管理助力企业在竞争中取得更为明显的优势。本文研究市政设施建设企业的财务管理现状，并根据现状存在的问题提出改善建议，对提升市政设施建设企业财务管理水平有一定的实践意义。

一、市政设施建设企业的财务管理现状

市政设施建设企业的财务管理与普通的建筑施工企业有一定区别，在做好自身项目的财务管理的同时，还需要及时与政府主管部门沟通，部分重要事项还需要进行审批。通过分析现状发现，市政设施建设企业的财务管理既具有建筑施工企业常见的财务管理问题，也存在一些其他的财务管理问题。

1、市政设施建设企业的财务人员水平难以满足要求

市政设施建设企业的工程特点使得许多工程财务人员要驻扎在工地，其工作环境通常较差，而作为非核心部门的人员，其薪金水平相对较低，从而部分市政设施建设企业能招聘到的财务人员素质不高。财务人员素质不高难以满足市政设施建设企业的财务管理要求：一方面，市政设施建设企业许多大型工程项目的财务管理本就复杂，较低素质的财务人员疲于应对错综复杂的财务核算；另一方面，市政设施建设企业在工程项目概预算、成本核算、资金支付和工程决算时往往都需要跟政府部门打交道，财务管理人员的水平缺乏将限制与政府部门的沟通效果，从而可能影响工程效益。

2、市政设施建设企业的财务管理意识较为淡薄

对于市政设施建设企业的财务部门而言，其只是企业的一个辅助部门，很难直接为市政设施建设企业创造价值，从而在企业中话语权不够，地位也较低。在市政设施建设企业的管理层和核心业务部门眼里，财务的工作仅仅是记账、支付等，他们并不会想到财务管理水平的提升会带来企业价值效益的提高。因此，在整个企业大环境不重视的背景下，许多市政设施建设企业的财务管理意识不强，连财务部门的管理层和财务人员自身的财务管理意识都较为淡薄，从而对于推动财务管理水平提升、加强财务对业务的支撑、对企业价值创造的助力没有太多想法。

3、市政设施建设企业的成本核算较为混乱

市政设施建设企业的业务复杂性导致其成本核算难度不小，这本身对于建设企业的财务管理就是一个挑战。同时，部分市政设施建设企业还缺乏完善的财务管理制度，也缺乏规范的财务管理流程，各项财务操作的标准化程度也较低。以上两方面的原因，导致一些市政设施建设企业的成本核算比较混乱，没有按照既定统一的制度、流程规范去进行财务处理，核算的准确度较低、会计信息质量不高；同时，由于缺乏标准化的操作规范，部分市政设施建设企业的业务、财务数据口径不一，财务操作的处理方式不一，导致成本核算的效率受到影响。

4、市政设施建设企业的工程决算及时性不足

市政设施建设企业的工程决算是工程结束的重要一环，按照既定的规范，工程决算需要既全面又及时。然而，许多市政设施建设企业在实际操作中，由于各种原因未能及时完成工程项目的竣工验收，没有在规定的时间内完成工程项目的结算和决算，且准确性也通常存在问题。工程决算的不及时，不仅对工程的财务管理和审计造成较大的影响，还会影响向政府部门递交相应的结算、决算资料，从而影响政府部门相应的投资建设计划的完成进度，还存在不合规、被惩罚的风险。

二、市政设施建设企业的财务管理水平改善建议

提升市政设施建设企业的财务管理水平，不是一朝一夕就能实现的，不仅需要高层领导的重视和全企业各部门的紧密配合，还需要市政设施建设企业的现状分析情况，针对性地制定优化和改善措施。市政设施建设企业的财务管理水平改善建议具体如下：

1、市政设施建设企业应当培养满足需求的高素质财务人员

对于市政设施建设企业而言，要提升财务管理水平，高素质的财务人员是重要基础。因此，市政设施建设企业的首要任务之一就是培养满足需求的高素质财务人员。一方面，市政设施建设企业要从激励入手，配置具有竞争力的薪酬和奖金，才能吸引更为优秀、有能力的财务人员，同时也可稳住企业已有的高素质财务人员；另一方面，市政设施建设企业要从提升入手，利用培训、轮岗等方式为财务人员提供充足的学习和成长的机会，只有持续不断地学习和进步，市政设施建设企业的财务人员才能不断提升财务素质和综合素质，满足企业日益增长的需求。

2、市政设施建设企业应当切实加强企业的财务管理意识

对于市政设施建设企业来说，提升财务管理水平，另一个重要基础就是财务管理意识的加强。首先，市政设施建设企业必须保证最高管理层对财务管理切实重视起来，这是推动整个企业财务管理水平提升的关键力量，高层领导的重视会引起市政设施建设企业基层员工的高度关注，从而加强企业全体员工的财务管理意识。其次，不仅是财务部门需要加强财务管理意识，业务部门也需要，业务运营是财务管理的前端，许多财务数据都来源于业务部门，许多财务结果在业务前端就已决定，若从业务前端就开始具备较强的财务管理意识，将实现一定程度的业财协作、融合，企业的财务管理效果将会更上一层楼。

3、市政设施建设企业应当建立规范统一的成本核算标准

市政设施建设企业在具备较强的财务管理意识和高素质的财务管理人员之后，可以针对性地建立标准化的成本核算规范。首先，市政设施建设企业需要对企业的财务管理制度进行梳理，继续发挥现有的有效财务管理制度，完善不甚全面的财务管理制度，编写缺乏又必要的财务管理制度；其次，市政设施建设企业应当在财务管理制度的基础上建立规范的财务管理流程，统一业财数据口径和信息流动，提升成本核算的标准化和效率；最后，市政设施建设企业还应当设置统一的成本核算操作规范，对成本科目进行严格的分类和记录，真实而又准确地反映各个市政工程项目的成本和效益。

4、市政设施建设企业应当建立工程决算的监督机制

市政设施建设企业应当加强对企业工程项目的全面监督，其中加强对工程决算的监督是较为重要的一环工程决算报告不仅反映了整个建设项目的成果，也是后续固定资产核算的重要依据。一方面，市政设施建设企业需要建立严格的工程竣工验收流程和时限规定，监督工程项目的施工进展，在整个工程项目达到竣工验收的标准时组织尽快开展工程竣工验收，并推动相关台账的编制、工程余料的回收等工作快速进行。另一方面，市政设施建设企业应当加强对工程决算流程的监督，重视工程决算报告的编制，推动工程决算审计尽快开展，确保整个工程项目的真实、准确以及合规。

参考文献：

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而财务管理又是制约医院稳定持续发展的核心因素，是医院健康运作的重要前提及有力保障。近年来，随着市场经济体制的逐步建立及医疗卫生体制改革的不断深入，医院财务管理理念、管理体制、监管手段等多方面都面临着新一轮的挑战，传统的医院财务管理问题日益突显。虽然在市场经济环境及医疗体制改革的推动下，医院财务管理也得到了一定的改善，但不?y发现仍存在着许多问题。下面笔者对医院财务管理现状进行详细分析研究并提出几点对策。

一、医院财务管理现状

（一）财务管理理念落后

由于受传统计划经济体制影响绝大多数医院的财务管理仍停留在传统的财务管理阶段，缺乏新型的财务管理理念。据调查了解目前医院工作人员普遍认为财务管理只是财务部门的工作，与他们无关，总是一副事不关己，高高挂起的态度。同时，财务部工作人员缺乏现代管理及经营管理思想，参与及监督意识浅薄，总是把财务管理与会计核算混为一谈，还经常把财务管理孤立起来，做不到把财务管理与医院其它管理活动有效结合，导致资金使用效益低。财务工作人员支配资金随意性强并不能根据医院发展实情对资金活动进行合理的预算、监督及控制，导致流水账、坏账、死账等现象严重。

（二）预算及成本管理不合理

预算管理是部门预算编制的基础，其实质是指医院跟据其发展计划及需求对各项经济活动进行统筹安排的一个过程。然而目前各大医院对预算管理的重视并不高，只流于形式。医院的预算编制大都是由医院领导及财务部门根据往年数据推算而成，这样主观性较大缺乏必要的事前论证及事后评价过程，导致预算编制内容并不能对医院的经济活动起到实际的控制及导向作用。其次，成本管理不合理，资产账实不符。成本核算、成本控制、成本分析是成本管理的主要内容。科学合理的进行成本控制能有效帮助医院掌握其资源方面实情，充分发挥其职能作用。但是当前的医院固定资产管理却十分混乱，例如报废设备不完善记账手续、找不到实物的设备账面却仍成反映等。资产的闲置与不足严重影响了医疗质量及效益。

（三）财务管理体制不健全

科学规范的管理体制是医院健康稳定发展的重要前提，缺乏健全的体制制度使工作人员没章可依。首先，在会计人员方面没有制定明确的岗位责任制及内部控制制度。会计人员整体素质不高，工作意识不强、风险防范意识低是当前医院财务管理的一大通病。医院财务人员准入门槛低，甚至部分会计人员并不是本专业出身。再次，风险防范意识不强缺乏实之有效的风险防范机制。我们知道，财务活动的任何一个环节出现问题都将带来一定的财务风险，合理规避财务风险才能确保医院经济效益最大化。医院风险防范意识不强主要表现在：资产结构不合理、流水账多、坏账、死账现象严重、医疗设备等固定资产不能进行合理分配。

二、改进医院财务管理的对策

（一）加强会计人员队伍建设

医院财务工作人员的素质及业务水平是直接影响医院效益的重要因素。如今，医疗市场竞争日益激烈，医院必须要把会计人员队伍建设当作“重点工程”来抓。首先，改革理材观念将工作重心由传统的事后核算向事前、事中的监督、管理、控制方面转移，努力实现资金使用效率最大化。其次，在新型理材观念的基础上把职位道德教育、法制教育与财务管理结合起来，打造一支高素质、高质量的工作队伍。再次，经常组织会计人员培训活动，促进其更新专业知识，提高专业技能及管理能力。同时，在财务管理手段上进行创新，运用会计电算化等方法，进一步提高财务管理水平，促进医院经济活动顺利开展。

（二）构建科学的财务管理体系

首先，加强预算管理，完善当前的预算管理机制。医院必须在遵循统筹兼顾的基础上根据自身发展实情及资金状况，对医院整体收支进行统管。对重点开发的项目在资金上给予最大的支持，而对不必要的支出进行严格把控，合理调整。其次，加强固定资产、流动资产、无形资产的管理制定相关财务管理制度。随着市场经济的迅速发展，合资医院将是未来一大趋势，那么医院声誉及技术专利权等无形资产也是影响其市场竞争力的一大因素。医院不仅要在固定及流动资产上加强管理，更应该注重无形资产的具体化，使之更好地为医院经济活动服务。最后，加强成本意识提高成本管理水平，构建以控制、核算、绩效考核为基础的成本核算及成本控制体系。

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[关键词] 煤炭企业； 财务管理； 现状； 对策

在煤炭企业普遍面临经营困境的当下，需要优化财务管理工作来提升资金的使用绩效。那么是否与其它类型企业那样，完全根据资金循环流程来进行优化就可以了呢。笔者认为，需要解决一般到具体的方法构建进路。考察煤炭企业可知，该类型企业因受到自然资源禀赋条件和技术组织分工的作用，其在组织架构上呈现为事业部制（总厂――若干个分厂）；而在空间范围中又呈现出散落的形态。实践表明，因分厂的内部利益使然和空间距离所增大的监管难度，都对煤炭企业的财务管理带来了风险。由此，从煤炭企业的内部架构出发来进行财务管理现状分析和对策构建，便成为了本文立论的出发点。

本文首先对财务管理的现状进行分析，在此基础上完成对现状的反思，然后在反思的引导下进行对策构建。

一 财务管理的现状分析

根据目的、主体、手段、结果四段式的分析模式，以下将从四个方面来进行现状分析。

（一）财务管理的目的

目的与目标不同，前者不仅含有后者的内在规定性，还拥有实施相关行为的价值判断，而针对煤炭企业的生产经营实际来建立正确的价值取向便成为重点。从当前实际出发，煤炭企业不但需要压缩产能水平，还面临着优化产能结构的需要。因此，财务管理中的项目资金预算管理就需要围绕着这些来进行，而这一价值判断似乎并没有在大部分的煤炭企业中显现。其中所主要表现的则是，财务管理在资金规划上未能很好的执行轻重缓急原则。

（二）财务管理的主体

煤炭企业作为一种科层组织，其在内部金字塔状的管理模式下建立起分层的财务管理形态，而适应这种形态也自然存在着分层的财务管理主体。首先，分管财务工作的副厂长便成为了主体的顶端，总厂财务部门负责人则构成了中间层次，而各分厂的财务部门则成为了具体实施资金管控的基层组织。这种科层结构又伴随着国有企业内部固有的委托关系，必然将弱化分厂对资金管控的重视程度；并在信息不对称条件下总厂也无法充分获知资金的管控状况，从而所形成的叠加效应必然对煤炭企业财务管理造成风险。

（三）财务管理的手段

从传统认识出发可知，煤炭企业习惯于从财务制度的规范化和绩效考核的刚性化为主线，来不断优化财务管理的手段。对此，笔者表示赞同。但这里也需要指出，在财务监管缺位和国企内部固有的人际关系影响力的侵蚀下，必然弱化了财务管理绩效。这里主要谈财务监管缺位的无问题，而这一问题也间接受到人际关系力的作用，即仅从会计凭证上来约束资金的流向和流量，这本身就值得商榷。

（四）财务管理的结果

财务管理的结果则是指向对财务管理工作绩效的评价环节，而这一评价环节可以被看作为事后控制活动，来为下一阶段的财务管理工作提供参考和优化路径。然而，在以生产任务完成情况为导向的煤炭企业，似乎并没有关注资金的使用效益问题，即未能在“产出/投入”中来获知经济效益信息，从而就可能助长分厂以效率而替代效率。最终，影响到全厂资金使用的整体绩效。

二 分析基础上的解决模式定位

尽管在现状分析中总结出了需要克服的问题，但针对问题的解决方案仍需建立在可操作性的基础上，这种可行性原则需要植根于煤炭企业的内部环境中来实践，从而也成为了这里模式定位的任务。

（一）解决财务管理目的模糊的模式定位

前面已经指出，目的包括目标和价值判断两个要件，针对财务管理目的模糊而言，煤炭企业财务部门成员应拓展自身的职能视野，而是将企业的整体发展需要纳入到财务管理目标的制定之中。另外，在科层结构下应强化目标管理，通过目标管理来传递和贯彻管理层的价值判断。

（二）解决财务管理主体不明的模式定位

国企所特有的委托关系在煤炭企业中也自然存在，因此需要在不改变这一产权安排的同时，提升各层级主体的自觉意识和利益关联度。笔者认为，在煤炭企业内部强化契约管理是必然的也是合理的。在实施契约管理的基础上，还应针对各层级负责人加强绩效考核力度。

（三）解决财务管理手段缺损的模式定位

国有煤炭企业具有管理幅度宽的特点，这就为财务管理带来了难度，主要在于容易受到信息不对称条件的影响。因此，为了提升分厂内部对资金使用效益的关注度，可以在企业内部引入市场机制，通过分厂与分厂之间的交换模式来促使分厂内部更加重视自身的经济效益问题。

（四）解决财务管理评价偏差的模式定位

解决财务管理评价偏差问题，需要关注经济效益指标体系的建立，根据“产出/投入”的比例关系可知，通过综合考量产出指标和投入指标，以及市场需求指标来综合纠正评价模式的偏差。

三 定位驱动下的对策构建

根据上文所述并在定位驱动下，煤炭企业的对策可从以下5个方面展开构建。

（一）拓展财务人员的岗位视野

从财务管理职能在企业经营发展中的地位来看，实则表现为各个职能部门围绕着财务部门所展开的同心圆活动。对于总厂与分厂如此，对于分厂内部也同样如此。因此，针对财务人员（特别是总厂的财务人员）需要拓展他们的岗位视野，拓展模式的建立需要遵循“知行统一”原则。即，不仅需要在业务培训上来强调这一岗位意识的重要性，还应委派财务人员联系部门，从而切实获知业务部门的资金需求状况和使用情况。

（二）增强财务工作的目标管理

根据管理学原理可知，目标管理包括目标分解和目标协同两个环节，其中这里主要应增强财务工作的目标分解。在解决煤炭企业财务管理目的模糊性的问题上，需要贯彻企业管理层的对资金划拨和配置的价值取向，而作为总厂财务部门则需要完成对上级“价值取向”进行信息转换，从而以更为明确的财务管理目标来引导分厂财务部门的资金使用行为。事实证明，煤炭企业内部存在着“X―非效率”现象，因此应重视分厂财务部门对分解后目标的执行情况。

（三）提升主体的契约考核力度

在企业内部责任制的基础上，需要强化针对企业管理层、财务部门、业务部门之间负责人的契约考核力度。契约中应规定各个主体的权利和职责，并附有明晰的预期结果和考核方式，并提升对最终执行结果的考核力度。最终的执行结果应区别对待部门负责人的执行绩效和部门的执行绩效，由于部门负责人需要承担领导职责，因此需要通过对部门绩效的考核来最终落实到部门负责人头上。

（四）创新企业部门的业务联系

创新企业部门之间的业务联系，实则就是创新分厂与分厂之间的业务联系。众所周知，煤炭企业根据技术分工要求界定出各个分厂的生产经营内容，从而分厂之间便是按照有机分工形式来进行设置的。为此，需要将市场机制引入到企业内部。如，煤炭企业内部都含有物流部门，那么各个分厂在使用物流部门的服务时必须付费，而所付费用将计入分厂的生产经营成本之中。这样一来，便能增强他们的资金效益意识。

（五）优化财务管理的评价体系

优化财务管理的评价体系仍在于优化指标体系，前面已经对这一问题进行讨论。这里笔者只是强调，需要根据企业生产经营的实际需求来动态调整指标体系，进而助力管理层对企业经营绩效的评估。

四 实证分析

国投新集能源股份有限公司（下称“国投新集”）建立了一套以内控体系为基础，以资金运动为主线，以财务量化指标为抓手，覆盖企业采购、生产、销售、

内部管理等基本面。

（一）指标体系的建立

1.理顺管理流程。确定企业财务预警体系及指标构成，明确预警指标的收集渠道、方法和口径，分析警报原因，建立决策反应机制，制定财务预警对策。

2.纳入绩效管理，用制度保障实施。将财务风险防控指标的测评结果作为考核指标纳入公司的绩效管理体系，沿着财务风险防控指标预警出现直至风险最终解决的过程定位责任，进行绩效考核。

3.变革财务管理工作。收集规范真实的财务会计信息，完善内部控制制度，进行财务管理与其他管理活动的良好衔接和协调，实现财务信息的规范化和实时动态化，为财务管理预警系统搭建优良的财务核算和管理环境。

（二）指标体系的实施

公司董事会下属审计委员会委托审计室等部门以半年度、年度周期按照财务预警信号消除率，财务预警信号关闭率，财务预警信号消除及时性等评测指标对以上预警指标及其处理结果进行评测，评测结果计入相关责任人绩效考核。

（三）指标体系的特点

在体系建立上，公司认为企业财务管理系统是各子系统资金流动情况的综合反映，建立指标防控体系不仅要关注其资金流动效果上（几个能力），更重要的是要关注其流动过程的各个环节。在方法应用上，大量采用了经验取值法、调查法、趋势分析法、比较分析法等，同时借助计算机等现代工具，便于企业使用和操作。

五 小结

本文认为，需要从财务管理的目的、主体、手段、结果等四个方面来进行现状分析。在此基础上的对策，则可以围绕着：拓展财务人员的岗位视野、增强财务工作的目标管理、提升主体的契约考核力度、创新企业部门的业务联系、优化财务管理的评价体系等五个方面展开。

[参考文献]

[1]李俊 .浅议煤炭成本精细化管理[J].会计之友，2006（6Z） .

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1、什么是财务管理

财务管理是企业在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资），资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金），以及利润分配的管理。财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。简单的说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。企业生产经营活动的复杂性，决定了企业管理必须包括多方面的内容，如生产管理、技术管理、劳动人事管理、设备管理、销售管理、财务管理等。各项工作是互相联系、紧密配合的，同时又有科学的分工，具有各自的特点。从财务管理的职能和财务管理的目标看财务管理，随着企业的管理的范围越来越宽泛赋予财务管理的职能也就越来越大，财务管理的目标是要促进员工为了财务管理的目标共同的奋斗，同时对员工起到激励作用，财务管理约束力能够保证企业内部的整体利益不受侵害，做到一种人性化的理财方式让广大的企业人员以一种主人公的姿态参与到企业的财务管理中去。 在企业管理中，决策是否得当，经营是否合理，技术是否先进，产销是否顺畅，都可迅速地在企业财务指标中得到反映。

2、当前煤矿企业财务管理现状分析

随着煤炭行业的不断扩大和发展，其规模不断壮大，下属企业相应的增加较快，地理位置跨区域比较大，给煤炭企业财务管理带来较多的不利影响。首先目前煤矿企业的财务管理不够科学，主要集中在财务人员并没有真正的将财务管理的正确思想运用到财务管理的实践中去，随着新会计标准的颁布实施和煤矿企业财务管理结构的转变以及国际化的管理标准体系实施，都给财务管理带来了全新财务管理理念和财务管理环境。第二，对当前企业分散没有实现整体化、一体化管理，在整个的企业财务管理中并没有完整的整体财务管理体系和监督体系，这就导致了全面预算和财务分析工作无法实现。其主要原因是企业中没有形成一种强有力的连接纽带，企业内部的结构分散员工对企业没有很强向心力没有整体的利益意识。第三就是企业内部对资金的管理十分混乱，企业内部的资金无法融通资金资本的结构不合理。第四点企业缺乏对预算的动态控制，目前来讲企业对预算的计算都是在事前计算好的，事前预算中缺乏控制流域，而事中控制相对又比较薄弱，事后控制所起到的作用甚微，存在财务软件与本单位信息资源应用与管理不能衔接，直接导致了下属企业机构对财务的管理游离于整个企业财务控制之外。第五点是企业对财务的监管力度不够，企业对下属分子公司的财务数据、业务数据不能及时有效地管理控制，这直接体现在企业的资金流向和资金的控制严重脱节，导致了企业对下属结构的资金流向很不明确，对资金的流向缺乏有效的监控。第六企业信息落后或者是获得信息不准确，这跟财务人员的整体素质有关，由于收到各种因素的影响财务人员有可能不及时的上交报表或者是做假账等等。第七缺乏相应的风险规避措施。当前，煤炭企业正处于一个快速发展时期，加强财务管理系统的实施改善是解决许多管理问题的有效途径。同时，这也是客观环境对企业发展的要求。

3、改善煤矿企业财务管理现状的措施

3.1、完善财务管理制度和管理结构

完善的管理制度建设是整个财务管理的基础，是企业内部的财务行为的准则，是保证了每一个财务行为都有章可循有据可依。要想建立完整的财务管理制度首先就必须从票据入手渗透到资金运转的各个环节，将每一个财务行为都放在严格的规章制度下。根据煤矿企业的特点，包括企业的资金流向特点、现金流特点、和信息特点等，根据这些特点来建立财务管理体系，明确管理职责提高管理的能力为矿业财务管理体系打好基础。

3.2、必须明确财务管理目标和岗位职责责任到人

财务管理的目标是保证财务管理体系的正常运行，煤矿企业应有长远的生产计划和目标，然后对目标进行分解，财务管理部门把每一个目标分解到每一个部门，部门再将这些工作目标分解到每一个工作人员，在明确的共同目标的指导下能够帮助员工更好的完成工作从而确保公司的利益。在合理科学管理的制度下，必须需要人员实施这种制度和目标运行下去，人员是始终体系和制度的执行者所以加强管理人员的培养是不容忽视的。加强对财务管理人员的职业技能和职业品德的培养让财务管理人员充分认识到财务管理岗位的职责，做到将职责责任具体到每一个财务管理人员。

3.3、建立成本预算管理体系和优秀财务管理队伍建设

从意识来说，每一个人员工要有控制成本的意识同时在企业中实行责任制度和成本否决制度。同时财务部门要跟生产部门和供应部门以及项目部门做好沟通协调工作，做好监督工作督促相关部门解决预算执行中的相应的问题。从工作的流程上要坐好相应的工作，规范每一个程序每一个财务行为同时还要加强财务工作人员的配置，加强对财务管理人员的培养工作组织财务管理人员定期的进行学习。

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关键词：旅行社，财务管理，内部银行制度，资金结算中心，经营风险

近些年来，随着中国经济实力和和国际影响力的强大，我国旅游行业也得到了迅速的发展，加之国外旅行社开始抢滩中国旅行社市场，旅游市场竞争空前激烈，企业财务活动十分活跃。面对新的理念、新的管理思想，中国旅行社企业要做大、做强，尤其要在未来的旅游市场上争得一席之地，就必须要有鲜明、创新的的管理理念，必须加强财务管理，明确财务管理在企业管理中的地位，理顺财务管理与其他其他管理之间的的关系，以便建立科学的财务管理体制和财务信息运系统，保证财务活动顺利进行。

1旅行社财务管理的概念和内容

1．1旅行社财务管理的概念

旅行社财务管理，是指旅行社利用货币形式，通过预测、计划、核算、分析、监督与控制，对旅行社的资金运动和业务收支进行综合管理，促使旅行社遵守国家法律与规章制度，改善经营管理，加强经济核算，提高旅行社的经济利益。

财务管理是随着旅行社企业规模不断扩大而出现的一种管理职能。[1]

1.2．旅行社财务管理的内容

1.2.1旅行社会计核算

旅行社会计核算，是以货币为计量单位，利用专门的方法，全面、系统、连续地反映经营业务过程和经营结果。旅行社的会计核算包括业务核算和业务结算两项内容。

1.2.2旅行社成本费用管理

成本费用管理是旅行社财务管理的重要内容之一。旅行社管理者通过对成本费用的分析、核算和控制，可以达到不断降低经营成本，提高经济效益的目的。论文参考。

旅行社的成本费用主要由营业成本、营业费用、管理费用和财务费用等构成，对成本费用的管理和控制主要是通过制定成本费用标准、建立日常控制制度、进行定期检查与考核挂钩等办法来实现的。

1.2.3旅行社收入、利润管理

旅行社通过向旅游者提供各种旅游服务，获得其预期的营业收入和利润。旅行社利润来源于营业收入，它是一定时期的经营成果，利润的高低反映旅行社经营水平的高低。

（1）旅行社收入管理

旅行社的营业收入是指旅行社在一定时期内，由于向旅游者提供服务而获得的全部收入，主要包括综合服务收入、房费收入、城市间交通收入、专项附加费收入和单项服务收入。

对旅行社营业收入的管理主要采取确认营业收入和界定营业收入时间的原则。

（2）旅行社利润管理

旅行社的利润由营业利润、投资收益和营业外收支净额所构成，是旅行社一定时期内经营的最终成果。利润管理是旅行社财务管理的一项重要内容，主要内容是确定目标利润和进行利润分配。

1.2.4旅行社的资产管理

资产，是旅行社所拥有的全部资产的具体化形式，包括流动资产、无形资产和递延资产。

（1）旅行社流动资产的管理

流动资产是旅行社可以在一个营业周期内将其转化为先进或者耗用掉的资产。流动资产又可划分为货币资产和债款资产。旅行社行业性质决定了它和其他行业相比，流动资产比重较大，在保证企业现金流正常的情况下，热合能加速企业流动资产的流动速度，让流动资产为企业创造更大的价值，是旅行社资产管理的一项重要内容。

（2）固定资产的管理

固定资产的管理主要是指固定资产折旧的管理，固定资产折旧是指固定资产使用过程中，由于使用损耗等转移到费用中的那部分价值，通过提供服务，送所取得的营业收入中得到补偿，为企业今后的固定资产更新筹集资金。

固定资产折旧的管理具体包括固定资产计提折旧的范围和方法。

1.2.5旅行社财务报表与财务分析

财务报表，是财务分析的基础。财务分析，即对旅行社的财务状况和经营成果进行分析和评价，它是财务管理的重要方法之一，也是旅行社一定期间财务活动的总结，为旅行社下一阶段的财务预测和财务决策提供依据。

（1）旅行社的财务报表

旅行社的财务报表是反映旅行社财务状况和经营成果的书面文件。其主要包括资产负债表、损益表、现金流量表及其他附表。

（2）旅行社财务分析

考核和评价企业财务状况和经营成果的指标，主要包括里流动比率、速动比率、资产负债率、应收账款周转率、存货周转率、资本金利润率、成本列润率等。这8项指标分别反映和评价旅行社的偿债能力、营运能力和获利能力。[4]

2 旅行社财务管理的目标

旅行社财务管理是旅行社管理的一个重要组成部分，由于我国不同时期经济政策不同，我国经历了以实现提高经济效益和股东财富最大化为目标的两个阶段，现在正在向着社会责任最大化的目标方向发展。

2.1. 利润最大化

从一定意义上说，以利润最大化为旅行社的财务目标有其合理性。因为投资者出资办旅行社以赢利为目的，旅行社实现利润的多少直接直接关系到投资者的收益，旅行社只有在赢利的前提下才能满足投资者的投资需求；在自由竞争的资本市场中，资本是以追逐利润为目的的，利润最大化是旅行社获取资本的有效途径，由于取得资本等于获取了一定的经济资源，从这一意义上说，利润最大化又利于社会资源的有效合理配置。

2.2.财富最大化

股东财富最大化也称企业所有者权益最大化。这种观点认为企业财务的根本目的是为企业的所有者谋求利益，因而是站在所有者(投资者)的角度给企业财务目标定位。企业对投资者注入的资本进行合理经营，采用最优财务安排，在充分考虑货币时间价值和风险因素的情况下，使企业价值达到最大，进而使股东财富达到最大。对于上市公司而言，如果股票市场价值真实，股东财富最大化也就是指公司股票市场价值的最大化。由于股东财富最大化必须是旅行社长期努力才

能实现，而不是某一期的利润最大化所达到的，因此也有利于避免企业的短期行为。

2.3.社会责任

社会责任是衡量旅游企业持续发展的重要指标。一个优秀企业所追求的终极目标，不应该只是利润，还应该有社会责任感，它既要为出资者着想，也要为国家、社会和消费者着想，还要为企业内部的职工着想。只有综合考虑了各方面的利益，这才算得上是一个合格的、负责任的企业。企业赚了钱之后不忘国家、社会，积极回报社会，实现了由“追求利润最大化”向“追求社会价值最大化”的跨越。[2]

3 我国旅行社财务管理现状分析

3.1目前我国旅行社的定义和分类

3.1.1定义

根据我国1996年颁布的《旅行社管理条例》，旅行社是指有营利目的、从事旅游业务的企业。

3.1.2分类

（1）国际旅行社

是指经营入境旅游业务、出境旅游业务、国内旅游业务的旅行社。我国的出境旅游业务为特许经营业务，拥有出境旅游经营权的国际旅行社被业内称为“出境社”。

在我国国际旅行社中具有相当资本条件、有网络、有规模并具有招徕、组织、接待来华旅行社的客人和组织中国公民出境旅游业务授权的大型涉外旅行社企业被称为大型旅行社。随着我随着我国经济实力的增强，我国的旅游业得到空前的发展发展壮大，大型旅行社中形成了一种特殊的组织形式——旅行社集团公司。

（2）国内旅行社

是指经营中国公民国内旅游的旅行社。国内旅行社多为中小企业，这部分行业的总体状况是“小、散、弱、差”，中小旅行社数量多，规模小，利润少，经营种类和方式单一，构成整个旅行社行业的主体。

另外，我国加入WTO以后，出现了外商投资旅行社，包括中外合资、合作旅行社和外商独资旅行社。外商投资旅行社的经营范围，包括入境旅游业务和国内旅游业务，出境旅游业务没有向外商投资旅行社开放。[5]

3.2我国旅行社的特点

旅行社是人们旅游活动的组织者和经营者，它将旅游者按其兴趣和要求组成一个旅游团，规定旅游地点、路线、往返时间，安排途中食宿、交通，统一收费标准，统一组织游览参观，并派导游翻译人员提供导游翻译服务。它一方面招徕游客，另一方面又向饭店提供客源，是整个旅游业的重要组成部分。它的主要特点如下：

3.2.1为旅游者只提供劳务，不提供服务设施

旅行社只是组织分散在各处的旅游者外出旅游，提供导游翻译服务，自己

不向旅客提供交通工具和住宿场所。它是利用民航、铁路、汽车公司和轮船公司的交通工具运送游客，利用饭店的设施供游客食宿，利用景点的文物古迹或自然风光供游客欣赏，自身并不提供着方面的服务设施。它要求自己的工作人员通晓一些旅游胜地的情况，了解旅游市场的需求，具备一定的社交能力和组织能力，包订饭店、飞机，与多方联系，满足旅游者的不同要求，组织他们到愿意去的地方旅游。

3.2.2资金投入少，结算工作多

旅行社作为旅游中介机构，其业务特点是通过组织工作和提供劳务取得收益，不向旅游者提供服务设施，不需要太多的固定资产投资和物资投资储备投资。但它的交易特点是金额少，次数多，协作广，涉及单位多，每接待一个旅游团都要和买卖双方进行大量复杂的结算工作，结算周期长，资金周转量大。因此，结算资金管理显得尤其重要。

3.2.3经营活动依附性很强

旅行社作为旅游中介机构，其自身的经营活动不能单独进行。由于客源分散，旅行社必须依靠众多的旅游商销售其商品，以招徕游客；而有了游客，又必须依靠民航、铁路、汽车运输以及饭店、景点等提供旅游服务，其经营活动才能完成。为此，旅行社需要建立地区分布合理、数量足够、关系稳定的推销网络和由众多旅游服务旅游服务供应者组成供应网络，要妥善处理和这两个网络的关系，才能取得充足的客源和优质的旅游服务。[4]

4.目前我国旅行社财务管理存在的问题和解决措施

我国旅行社财务管理存在的问题突出表现为国内中小企业的“瓶颈”现象与国际旅行社中旅行社集团公司的资金结算与应收账款问题。

4.1国内中小旅行社财务管理中的“瓶颈”现象

所谓“瓶颈”即为颈细肚大容器的颈部，在这里易产生滞留和堵塞。那么旅行社企业管理机制的瓶颈到底在哪里？

4.1.1旅行社内部的激励与约束机制不健全

内部的激励和约束机制是企业管理的关键环节。目前，国内大部分旅行社在内部激励和约束机制上，特别是在二者结合上缺少明确的目标，形不成有自己特色的核心力量，要么只有约束没有激励，或激励方式人为因素较大。一些旅行社仍然沿用上级主管部门给企业下指标，企业再给业务部门定任务，超额部分分成兑奖来解决内部激励和约束机制的问题，而指标的制定往往又是滞后的，有些企业甚至到了年中过后才给各业务部门定下任务。加上旅行社企业的业务人员变动较为频繁，企业为了完成上级部门给定的指标填补空缺的任务，总是人为造成给企业贡献多的业务人员（部门）指标就定得高，给企业贡献少的业务人员（部门）指标就定得低的“鞭打快牛”的怪现象。使干得好、贡献大的业务人员（部门）和干得差、贡献少的业务人员（部门），在收入和奖励分配上没有实质性的差距，严重地挫伤了优秀的业务部门（人员）的积极性。另有大部分中小旅行社目前则普遍实行部门（个人）承包或变相部门（个人）承包方式这种“以包代管”的机制是另一种只有激励没有约束的机制，由于这些旅行社自身控制乏力，财务管理机制不健全，其结果是往往只收钱，不管理，最后造成漏洞多、纠纷多的现象。如何解决好二者的结合关系一直是旅行社行业多年的弱点

4.1.2旅行社的资金管理存在漏洞

资金短缺问题是妨碍旅行社发展的诸多因素中的首要矛盾，主要表现在：

其一，旅行社资金使用上的“大锅饭”问题。旅行社事实上只是资金流通的中间环节，资金在旅行社流转非常频繁，旅行社除去赚取的毛利外，其余均为代垫和拨付资金，所以资金的短缺一直是旅行社发展的滞障，资金使用产权不分、责任不明，更是造成了旅行社企业资金使用上的“大锅饭”现象。一方面旅行社向银行或上级单位贷款来支撑旅行社的团队运行，偿付高额的利息，财务经理“焦急万分”；而另一方面是业务部门的接待规模不断扩大，应收账款急剧膨胀，而业务人员却“潇洒自如”的怪现象。

其二，应收账款问题。特别是应收账款的回收问题更是多年来一直困扰旅行社老总们的一块心病。多卖怕收不回团费，有限的赊销，虽能减少呆账，可又担心失去市场。而在资金使用责任不明的情况下，外联人员往往选择后者，只强调提高市场占有率，增加客源，而忽视销售所带来的收款风险。只注重个人指标的完成，而不关心账款能否收回。还有极个别的外联销售人员只关心个人的灰色收入，而不关心团队有无利润，账款能否收回，最后总是不知不觉中将旅行社拖入资金的“黑洞”。

4.2我国中小旅行社财务管理的“瓶颈”现象的解决措施

目前我国中小旅行社财务管理机制不健全必须予以重视，加强管理找到适合企业发展的解决措施是当务之急，否则漏洞会越来越大，甚至造成严重的后果。所以，在此提出几点解决的建议：

4.2.1建立旅行社责任部门的费效比例机制

费效比即费用与绩效之比，也就是每个责任部门所花费的各项费用（主要是营业费用）与每个责任部门所挣得毛利（主要是营业毛利）之比，即营业费用是以营业毛利为基础形成的比例。每个责任部门要花费的费用是根据责任部门挣得的毛利多少来核定的，责任部门给旅行社创利越多，贡献越大，则责任部门所分得的费用就越多，在一定范围内所获得的奖励也就越多，当然奖励的多少更决定于责任部门对费用的节约程度。论文参考。具体办法有两个：

方法一，直接激励办法。费效比例机制的实施难点在于如何确定责任部门的费效比例，旅行社可以根据本企业近几年其主要责任部门费效比例的平均数来确定，例如，确定比例为40%，即如果以责任部门的毛利基数为100%的话，责任部门可得到毛利的40%作为费用，但必须本着“公平、公正、公开”的原则来确定比例，否则，本机制难以实施。“公平、公正、公开”的原则事实上也是企业管理者对外联人员信用的承诺。当然，营业费用中包括固定费用和变动费用，其中变动费用是可以节约的，节约的费用可以作为奖励来发放。奖励到位后各企业应鼓励业务人员自觉按国家的有关规定上缴个人所得税。

方法二，间接约束办法。行政约束。旅行社各责任部门必须服从旅行社统一管理、统一协调、统一核算的有关规定。成本约束。旅行团成本严格按照国家有关规定执行，坚决杜绝为减少费用而乱进成本的现象。应收账款到账情况的约束。业务人员的奖励发放必须以应收账款到账情况来核算，真正落实“谁作团，谁收款”的原则。

费效比例机制是一种自发的市场机制，它是通过一只“看不见的手”来不断调

节旅行社企业和外联人员的贡献和利益分配的机制，是符合社会主义市场经济规

律的。当然费效比例机制的实施更有赖于企业内部环境的稳定和对业务人员信誉和承诺的可信度。如果一个企业频繁更换领导，事实上也是企业对内对外的信誉否定，其结果必须影响企业费效比机制的实施。

4.2.2完善旅行社的内部银行机制

旅行社企业的资金短缺问题是当前旅行社行业所面临着的一个十分突出的问题，有些旅行社有时甚至由于资金的“贫血”而严重阻碍企业的正常发展，所以强化资金管理、优化资金结构、大力盘活资金力度、提高资金运营效率是旅行社企业发展的必然趋势。旅行社的内部银行机制便是强化资金管理的有效途径之一。

（1）企业内部银行机制的概念。

企业内部银行是核算企业内部资金占用的组织结构，是企业虚拟的利润中心，负责对企业整体资金统筹运作。企业的内部银行机制便是在企业内部划分若干个责任中心，核定各责任部门资金定额，并积极组织“存款”，发放“贷款”，按照银行同期利率收取资金占用费。

（2）内部银行机制的实施办法。

核定企业内各责任中心的资金定额应本着“公正、公平、公开”的原则，或通过先核定一定的资金定额作为企业为各责任中心提供的启动资金，然后通过各责任中心负责人以招标形式来有偿使用资金，各旅行社可结合自己的具体情况灵活运用利率的杠杆来鼓励和限制贷款，通过合理的资金调剂、充分激励那些资金周转速度快、应收账款回款好的责任中心，利用它们充裕的资金冲减资金使用成本，而那些资金周转速度慢、应收账款回收不好的责任中心，不仅要为此付出更多的资金成本、风险成本，而且最终会被资本市场“扫地出门”。

（3）加强内部银行的管理。

内部银行制度为一种行之有效的资金管理制度，具有提高企业整体资金使用效益的作用，同时也增强企业的竞争能力。但我们并不是放任自流，而更应加强对企业内部银行的管理，这就要求企业对内部各核算单位的管理状况、经济效益等情况进行综合分析。对于经营状况好、信誉度高的核算单位可通过利率的杠杆来减少他们的资金成本；对于经营管理不善、还贷还息不及时、信誉度较差的核算单位，则要严格控制其放款规模，消除其对内部银行的依赖，增强回收贷款的积极性。

解决旅行社资金管理和应收账款回收的关键问题在于“分清责任和资金的有偿使用”。企业的内部银行机制是解决这一问题和化解企业资金困难的一种比较理想的方法之一。它集企业经营管理和银行金融管理于一身，在企业内部发挥着资金信贷、资金结算、资金监控的职能，同时它的设立也有利于增强旅行社企业整体的活力。

4.3旅行社集团公司的财务管理与控制

随着中国旅行社行业的发展以及外资旅行社不断进入中国市场给各大旅行社形成很大压力，中国旅行社集团化网络经营成为必然趋势，旅行社集团公司这种大型旅行社的特殊组织形式就这样油然而生。

目前旅行社集团化经营管理与全国其他行业的集团化管理相比，还有相当的差距。如何有效学习、借鉴其他行业的先进管理经验，充分利用已成熟的网络技术，是各旅行社经营者当前工作的主要重点。下面就旅行社集团公司的财务管理主要是资金结算管理和应收账款问题进行探讨。

4.3.1旅行社集团公司资金结算管理和应收账款管理存在的问题

（1）旅行社集团资金结算中心管理需要建立与完善

近年来，旅行社资金的集中控制和统一结算已成发展趋势，首旅于05年4月实施的资金结算中心管理，也成为中国旅行社行业率先进入旅行社资金结算管理网络化的行列，这就是说，财务集权、发挥资金的规模效益和实施风险控制的优势，正在被旅行社业内人士所认识。事实上，资金集中控制和结算对所有旅行社都非常重要，尤其对产权关系和组织层级复杂的旅行社集团，其重要性更是不言而喻。所以对于还没有设置资金结算中心的旅行社集团公司需要建立资金结算中心，而对已经建立的的公司来说，资金结算中心的管理需要进一步完善。[3]

（2）应收账款的管理制度不严格

旅行社的应收账款管理与其他行业应收账款管理非常不同，其主要原因是由于旅行社行业是一个新兴行业，旅行社行业的特点又比较特殊，国家相关的法律法规以及财务管理制度不健全，旅行社行业不论是业务从业人员，还是财会人员，对财务管理方面的理解欠缺很大，人与人之间的业务完成还靠的是人与人之间一相情愿的单纯信任，没有把市场规则融入旅行社行业业务交易中，所以，造成旅行社之间，旅行社与旅游经营者之间的三角债，呈恶性循环之趋势。在这个行业里，由于传真确认件的法律效力欠缺，从业人员一直对这个问题淡漠，造成向对方要款时，由于证据不足，失去索要应收账款的条件，另外，还有相当的旅行社之间的应收账款，只是一句话，连个字据都没有，其原因是，如果让对方打欠条，对方就有可能不与其合作。特别是旅行社集团化管理，所有的单据都在分支机构那里，总社对于应收账款的管理只有一个数字，原始凭证一张都没有，如果该分支机构发生主要人动，就有可能连应收账款的单据都找不见，这并非危言耸听，这是一个现实。所以，如何对分支机构的应收账款进行管理就成为旅行社财务管理的又一重要问题。[3]

4.3.2旅行社集团公司资金结算管理和应收账款管理的解决措施

（1）建立旅行社集团集团公司的资金结算中心

总体思路如下：

为了加强财务监管，提高资金运营水平，切实从资金管方面入手，对旅行社旅行社各分支机构进行有效的监督管理，旅行社推行分支机构财务人员委派制。作为分支机构财务人员委派的人事管理的配套设施，旅行社在资金管理上做了重大调整，将原来由各分支机构自行实施的资金分权分权管理，改为“收支两条线”

管理，即所有收入全部集中到旅行社结算中心，各分支机构支出按预算计划由结算中心拨付到支出账户后由由各分支机构自己支付，或有结算中心按照各分支机构的付款要求，直接划拨到收款人账户，分支机构的支出账户受结算中心的监督。结算中心结算中心归属旅行社计财部领导。

首先，要选择合作银行。一般旅行社集团集团公司各分支机构会在许多银行开有账户。为了实现资金资金管理，盘活存量，提高资金使用效率，旅行社集团决定清理清理各分支机构的银行账户，总的原则是：选择一家主要合作银行，两家辅助合作银行，其他银行开设账户全部销户。选择合作银行考虑的主要因素有：目前已开设账户最多的银行：能提供银企直联服务；在旅行社各分支机构附近基本上由网点；平时银企双方合作关系比较融洽。

其次，要开设银行账户。旅行社结算中心主要对下属分支机构和旅行社采购核算组的银行账户资金进行监控核算。旅行社结算中心以旅行社名义在银行开设银行账户，直接与开设银行发生关系，此账户为整个旅行社资金中央账户，用于用于归集结算中心所有分支机构的资金收入及结算中心的对外融资收入。结算中心根各分支机构的资金具体要求、额度，以一定的利率发给率各分支机构，并进行各种各样的资金支付和投资。结算中心的的各分支机构均作为独立的机构分别在结算中心指定的协办银行开立两个银行账户，实现收支两条线管理。一是“收入专户”，此账户专门用于用于归集各分支机构的收入资金，除划入结算中心的中央账户外，此账户只收不付；二是“支出专户”，此账户作为基本户，用于各分支机构的一般结算（费用等）业务，除有结算中心中央账户划入资金外，此账户只付不收。各分支机构在结算中心开立内部结算账户，用于资金归集与下拨。但日常结算业务仍然直接与银行结算，间接与结算中心发生关系。除有特殊业务的结算需要根据实际情况和结算中心的批准可以另开张户外，，各分支机构一律不得再开立其他一般结算账户。通过同开户银行签订协议，开户银行将实时或定时地为结算中心提供结算中心账户以及各分支机构的银行账户支付明细等信息，达到结算中心对各分支机构的资金监控的目的。结算中心通过划拨资金的授权，可以避免出纳权力权力过大，有侵吞旅行社资金的可能。结算中心通过“收入专户”的资金归集，同样能避免资金避免资金管理不当造成的不应有的损失。

再次，还应关注网上银行与结算中心。旅行社集团结算中心通过与银行合作，每家分支机构只需要每年向银行支付几百元的费用，即可享受实时监控实时监控各分支机构银行账户动态状况，加速资金回笼，集中资金，提高资金使用效益，加强销售网络财务管理，实现个性化结算服务。具体包括以下服务：账户管理、实时监控、权限管理、资金划拨、异地结算、即时入账、资金回笼、工资以及预警通告等。通过结算中心使用网上银行系统，使得旅行社对各分支机构的资金管理更加合理、有效，避免了某一机构集体辞职造成资金无法收回的局面。

旅行社集团使用网上银行系统，有以下有点：投资极小，每年每个分支机构只需支付银行几百元服务费；确保旅行社集团资金安全，结算中心已成功实现旅行社集团所有分支机构的收入全部归集到旅行社集团总部，并且并且各分支机构对外支付款项款项根据预算由结算中心拨付，从技术层面和基础确保旅行社资金的安全；降低旅行社集团的财务费用，由于旅行社资金集中，盘活存款资金，鉴赏银行贷款，增强旅行社集团的资金协调能力，从而更大幅度降低了旅行社集团的财务费用；使旅行社集团的在途资金为零，因此在一定程度上减少了资金的使用成本，提高了资金的使用效率；事前计划、事中控制、事后分析成为现实；实现对旅行社集团所有银行账户的全面监督。

（2）加强旅行社集团公司应收账款的管理

解决这个问题的方法很多，比如根据某旅行社集团公司的实际情况，设定了

这样一套投资极小，效果极好，简便易行的方案，那就是利用网络远程视频监控管理模式，进行异地报帐审批。首先，旅行社集团为每一个分支机构配备一台电子扫描仪，一个与网络配套使用的摄像头。其次，旅行社集团要求各分支机构必须把每天发生的业务的原始凭证，通过扫描仪扫描后，上传给旅行社财务管理中心，由双方按照实际情况进行记帐，旅行社集团公司财务管理中心实行电脑记帐管理，一个月对一次帐。对于应收账款的管理，如果分支机构在两个月未能收回，这笔帐将由旅行社清欠办公室代为收款，分支机构必须将相关的原始凭证复印后寄给旅行社财务管理中心，清收该笔款的所有费用都由分支机构承担，这样，对于应收账款的管理，旅行社集团财务管理中心才有相当的监督控制权。事实上证明，该方法行之有效。

旅行社集团集团公司远程视频监控管理系统，不仅能解决所有会计报帐问题，实际上，对于分支机构的其他管理，如同在身边。远程视频监控系统，实现了旅行社集团异地管理以前不能解决的问题。他是旅行社集团公司做大做强，发展经营规模的比较好的管理方法，从而从根本上解决了所有旅行社对分支机构的全程管理难题。

旅行社集团之发展，如果没有强有力的大数量的分支机构营销网络的支持，想要做大做强恐怕只是一种空想。所以，如何利用先进的互联网技术，利用已经建立好的网上银行系统，进行旅行社集团化管理，恐怕是目前旅行社行业真正做大做强的行之有效的方法之一。[3]

5旅行社经营风险管理

由于自然力和非自然力的作用，旅行社同其他企业一样存在着大量的经营风险。各种经营风险的存在，不但会给旅行社带来收益上的损失，甚至还会造成企业的破产。因此，经营风险的管理便成为旅行社经营管理活动的一项重要内容。旅行社的风险管理与财务具有直接关系。财务活动的各项记录和数据可以提供各种经营损失的信息。如呆死账及账面评估可以提供资产、经营收入的潜在损失；现金流入和现在流出情况及变动结果；资产负债表可以提供潜在经营风险情况等等。同时，财务部门的管理制度不健全也会造成资金和其他资产的损失。因此，加强旅游行业的财务管理，可以有效控制企业的经营风险，同时，把经营风险控制到最低，有利于旅行社的财务管理。那么如何选择控制经营风险的方案呢？

5.1旅行社经营风险的概率

一般来说，旅行社经营风险概率分析的依据主要有三个来源：统计数据、理论分析和主观估计。统计数据是对旅行社经营风险历史观察统计的结果，是旅行社经营过程中发生某种经营风险的相对频率。理论分析是利用经营学、管理学的一般理论来说明和确定产生某种经营风险的概率。主观估计是根据人的经验判断和对某种经营风险的主观认定而得出的概率。旅行社可以利用经营风险的可能性的概率分布来研究经营方案，从中选优。[6]

5.2期望值分析法

用期望值法来评估旅行社经营风险，首先要根据各种信息资料确定不同方案的自然状态，发生的概率以及损益值，列入比较分析表；其次，根据比较表计算各种方案的期望值；最后，根据风险控制目标，比较各种方案经营风险的大小，选取较优的经营方案。

5.3敏感性分析

在经营风险评估中，还可以采用敏感性分析来评估经营风险的大小。论文参考。敏感性分析法是研究不确定因素一定幅度的变化，对经营结果的影响程度。这种分析方法是从敏感性因素变化的可能性以及测算的误差来评价经营风险的大小。

在敏感性分析中，首先要确定敏感性分析的评价指标，确定什么因素；其次，将选定的不确定因素按一定幅度变化，计算出相应的指标变动结果，并将各种评价结果进行排列，做出旅行社经营风险情况的大致估计。

财务管理作为旅行社管理的重要组成部分，占据着核心的地位，应该给予足够的重视。面对当前我国旅游业的激烈竞争，各大旅行社想要在竞争中求生存，赢得发展，就必须对自身的财务管理工作进行深入的研究，找到问题并解决问题，同时还要注意与财务管理密切相关的经营管理，选择最适合的经营方案有利于完善财务管理。总之，财务管理工作好坏，直接影响旅行社的生存和发展。因此，只有做好财务管理，才能使旅行社的决策不失误，才能获得最大利益，才能在竞争中处于不败之地。

中国的发展为我国旅游行业带来了前所未有的商机，各地旅行社数目越来越多，旅行社行业竞争激烈，特别是近十年来，行业规模不断扩大，从业人员不断增加，经营体制不断创新，经营环境不断改善，旅行社行业已经成为我国拉动经济增长、扩大就业渠道的重要的服务行业以及发展势头和和规模最大的产业之一。专家预测到2013年，中国将成为世界第一大旅游目的地目的地国家，因此，在今后几年的时间里，旅行社行业将存在广阔的发展空间。

面对挑战与机遇，各大旅行社行业必然会对自身的财务管理体制更加重视，旅行社的财务管理机制将会得到更加的完善，我国旅行社将会朝着网络化、品牌化、国际化、智能化的方向发展，相信我国旅行社行业一定会在激烈的竞争国际竞争中赢得一席之地！

参考文献

[1] 李隆茂，李亚利．旅游企业财务管理[M]北京：高等教育出版社2001，9

[2]杨敏，段九利．旅游财务管理实务[M] 北京：清华大学出版社2006，8

[3] 李志轩．旅行社集团公司的财务管理与控制-----小议资金结算中心与应收账款的管理[J] 2004-10－24

[4]姚延波，左坚．旅行社经营管理：理论、实践与案例[M]天津人民出版社，2003

[5]张道顺.现代旅行社管理手册[M]北京:旅游教育出版社，2006，4

[6]杜江．旅行社经营管理[M]北京教育出版社，2006，5

[7]楼嘉军.旅行社经营管理[M]立信会计出版社，2003，4

[8]何忠诚.旅行社管理[M]广东旅游出版社，2002，3

[9]徐东文.旅行社管理[M]武汉大学出版社，2003

[10]张红，李天顺.旅行社经营管理实例评价[M]南开大学出版社，2000

[11]刘荣.旅行社经营管理[M]郑州大学出版社，2006

[12]徐云松.旅行社经营管理[M]浙江大学出版社，2005

[13]郭鲁芳.旅行社经营管理[M]大连：东北财经大学出版社，2002

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[关键词]医院 财务管理 现状分析 创新举措

一、前言

医院作为公共卫生与社会医疗机构,其公共职能反映了公共卫生部门参与市场竞争、开展资本运作并保持健康可持续发展的核心要素。一般情况下,医院收入是指医院在业务收入中和其他业务活动中赚取的资金。医院收入管理是公立医疗机构财务管理的一个重要方面,在偏远地区、经济不发达以及对公共医院的信任,通常导致公立医疗机构的主导地位,提供大部分门诊服务;政府提供的财政支持使其成为具有肩负主要责任的准公共物品。

二、从目前的经济形势看医院财务管理现状以及目前存在的问题

1、公立医院财务管理现状

当前,很多违规事故频繁发生,促使学术界开始讨论,当前医院财务管理模式是否还适应医院的发展。随着我国卫生系统改革逐步深入,医院体制管理必须深化机构模式改革并改进管理方式;空缺的财务管理与监督职能经常导致医院经济运行存在一定的漏洞,如果监督不力则导致医院资金浪费和人员闲置。根据卫生部“关于医疗财务部门的管理职能,加强规范财务会计和管理分配”的规定,通过加强公立医院组织结构和财务职能合并财务管理状况设置的探索和实践标准化。通过体制创新和管理创新,已经初步建立了内部责任明确,有效、有序的运作机制和外部运作和采购的一般服务。目前由于多种原因,还尚未完全通过与医院信息中心等职能部门相互配合,互相监督,建立起医院的财务管理和财务执行机制。

2、财务管理存在的主要问题及原因

由于公立医院的运作目的是提供高效率的公共医疗服务,因此其业绩为基础的支付难以实现公司化运作。比如,绩效工资的发放就难以通过正常的数据进行考核。因为医生的诊断与治疗效果往往难以用数据进行衡量和对比,与公司相比医院难以实现明细的奖金政策。公司通过薪酬与表现相互融合,但在公立医院执行就比较困难,这是医院财务管理所面临的问题。因为,其主要指标收入不能只考虑成本和经济运行效率。在以执行性能为基础的的公立医院的薪酬应注意如何保持盈利与公益功能的平衡,找到不单纯追求利润的平衡点,才能最大限度提高其社会效益。

公立医院作为提供专业和技术的医疗部门有许多的复杂性,不管是复杂的脑力工作者还是体力工作者。从工作环境角度看,医院有一定的危险,如放射性,传染病的风险,这是每个医院现实所面临的情况。另一方面,企业绩效评价的工资水平则相对简单,易于操作。业务绩效为基础的薪酬是可以直接作为执行的主要性能指标的利润为基础,公立医院的报酬必须考虑公众的福利,并不能简单地用成本和收入来衡量。

三、新形势下医院财务管理的对策

1、筹资、预算与投资管理与变革

在加强财务方面管理,防范风险的同时,也必须避免陷入缺乏营运资金的问题。预算管理所需的经费,其核心,全面完整以及作为预算控制的全过程绩效评价。首先,各部门要积极配合,以提高工作人员的素质。支出计划所需的本科室的准备根据预算,重点压缩不合理开支量入为出。目前,医院融资的主要渠道有三个,医疗服务收费,国家的财政援助,以及药品的销售收入。医院财务经理应遵循市场经济发展需要,鼓励公众对闲置资金以支付医院发展资金;获得银行贷款,发行股票和债券,医院应与市场经济有关规则规定严格控制资产负债率,根据债务和资金借贷合理的警戒线,以确定自己的资金比例达到优化资本结构,节约了资金用途的费用。

2、财务管理与分配的公益化与合理化

公立医院不同于企业可以实施业绩工资,表现在财务上,需要更复杂更合理的调整。因为公立医院和企业的宗旨在本质上有区别。企业的经营目标是实现利润最大化;而公立医院的目的是为了有效地提供公共医疗服务。亏损企业通常不是一个好企业,但公立医院亏损可能是一个好的医院;如果一个企业利润很好,其他公司可以学习借鉴其经验,但如果在国内公立医院的盈利很好,那么由于地理位置和服务不同人群等服务功能不同,其他医院可能难以仿效。确定这些不同的工资系统性能,同时在公共场所使用这些医院,而是为了完成公益任务。公立医院如果像企业进行财务管理与分配,很可能造成的后果是,为病人带来伤害。

3、医院财务以及物资管理网络化与信息化

随着医院发展规模扩大和信息化建设水平提高,广泛利用其多功能特点,借鉴优秀医院信息管理化经验,在医院各科室大规模推行办公信息化,在各个科室安装医生管理工作站和护士管理工作站软件系统,便于高效率高质量管理医务人员,同时也可以及时管理和掌握患者健康状况。财务信息化建设往往发生一些操作失误,需要高度警惕。工作站管理系统操作简单,既省时省力又实用,利用该系统管理病人很便利。开展医疗信息化建设,主要使用在医药收费、病案统计、医药电子图书、医疗先进设备、药品管理、医护工作站管理等方面。财产物资管理是医院财务管理的重要环节,同时也是薄弱环节。信息化可以实现这一跨越。比如,看病使用诊疗卡减少患者排长队挂号麻烦,方便医生了解病人病情;触摸屏查询系统方便患者就医查询,明白医疗收费情况;对病人、医务人员管理采用医疗信息一体化管理模式,极大提高工作效率,实现医患互惠互利。这是医院推进医疗信息化管理,促进医院不断发展的缩影。随着科学技术的发展,信息对于医药行业来说起着举足轻重作用,搭建好医疗信息平台,将便利医患双方,进一步提高患者的医疗保健水平。在医疗机构使用计算机管理医院财务统计相关数据情况,运用计算机门诊收费、住院费用结算,减少人工计算医疗费用繁琐以及差错率。电子政务根本意义不在表现形式,更重要的在为公众提供实用信息和服务,在线提交和审批等功能只是电子政务部分内容。目前我国电子政务处于低水平,无论信息实用性和完整性还是实质性电子政务功能离公众期望有很大差距。目前中国电子政务的发展经历四个阶段,分别是政府信息公众化、准电子政务、区域电子政府、统一电子政府(大网络政府),每个阶段的功能和服务对象有一定差别;国内各级政府在电子政务软件方面采购不一。医院是一个高度需要信息化的部门,医疗信息建设随着医疗技术水平提高和群众看病需求不断改进。在全院推行诊疗卡,受到广大患者的好评。诊疗卡就像身份证,到该院可终身使用,减免患者排队挂号麻烦;消除了以前到医院看病排长队挂号烦恼,也减少中间环节,可立即交费拿药。可以通过诊疗卡查询患者曾经看病检查项目、药物使用情况。医疗信息化管理建设在便利医患双方的同时,实现了乱收费入不了网、收不了费的目标。电子处方虽然方便快捷,在实际应用中也有弊端。反映在目前电子处方不能作为法律依据。为减少医疗纠纷,公平维护医患双方合法权益,既要写纸质处方还要录入电子处方,给临床医生增加了工作量。

4、强化医院领导财务管理意识,提高财务人员自身素质

在未来的医院管理中,财务仍然是重要环节。为了适应医院财务管理和新形势的需要,未来新时期医院需要高度重视对财务管理人员的素质培养,特别是要加快鼓励财务管理人员在努力做好业务的同时,通过多种形成加强进修,继续开展继续教育学习活动。特别是在今后医院财务管理过程中,需要继续强化医院领导的财务管理意识和法律意识,通过提高综合素质――才能实现更好的管理和发展。当然,这些措施也非常有利于财务人员做好本职工作。当前医院的发展还存在很多弊端,其中人才是根本原因。因为一些人员素质跟不上发展的步伐,导致了医院财务管理的效率低下和综合水平的差距。这是现实发展中必须顾及的一个重要因素,因为人才是根本,如果人才素质不能满足现有的需求,那么其他方面都难以实现,即使投入再多,也需要先把人才素质提升,才能实现新的跨越。因此,在发展过程中应充分利用财会信息,让广大员工积极参与到经营活动决策和管理过程中,才能实现更好更快的法制,当然在积极的培训与实践过程中,还需要不断的进行检测,同时并能够提出建设性意见和措施,实现最后提高经营效益的目标。我们必须看到,医院财务工作专业性极强,在日常管理方面工作量大,要想不断跟上新的发展形势,需要高素质财务人才。

参考文献:

[1]杨明远,杨莉,石锡军.医院应积极推行财务集中管理模式.中华医院管理杂志,2008;21:343-345.

[2]王丽梅,现代医院财务管理问题分析[J].科技资讯,2008,(2):109.

[3]汪波,陈晓茜,齐度祝.关于加强医院财务管理有关问题研究[J],中华医院管理杂志,2008,(20):592.

篇9

【关键词】中小企业；财务管理；现状成因；对策

一、中小企业财务管理存在的问题

1.融资贷款困难，资金严重不足

目前我国中小企业的资金来源绝大多数是是合伙投资，注册资本较少，资本实力有限，其中的资金很多是业主家庭自己积累的财富，这导致企业的资金规模太小。而现实中的很多中小企业长期处于成长发展期，对于资金的需求量非常大，因此资金的短缺必然会严重影响其发展。而处在这一阶段的中小企业技术水平落后，经营业绩不太稳定，在财务制度上存在不健全的因素，比如说信息披露制度达不到公开透明，因此融资困难。另外由于企业规模不大，可抵押资产不多，因此使得资金担保方面的难度加大。同时，在我国，缺乏专门为中小企业服务的金融机构，而普遍的金融机构对于中小型企业的贷款并没有优惠政策，这也在很大程度上加大了中小企业贷款的难度。

2.财务管理目标不明确

追求利润最大化是企业财务管理的最终目标。但许多将利润最大化看作唯一的目标，其经营活动绝大多数属于短期行为，追求短期利润，希望尽快的回收投资，而对于长远利润的追求缺乏规划，对于企业的长期发展也缺乏完善的战略目标。中小企业的管理能力相对缺乏，过度负债的经营是这些企业的通病，在这种情况下，企业的经营成本就会更大，财务压力也随之加剧，在这种支付能力日渐脆弱的情况下，企业往往形成恶性循环，加大投资，而这种投资必然很盲目，投资方向出现较大失误，造成很多企业最后走向了破产。

3.财务分析不科学

企业的发展离不开科学的财务分析，企业的经营结果必须进行有效分析，才能找出问题所在，对症下药，使得企业能够向更好的方向发展。而中小企业的财务报表缺乏真实性和准确性，因为其初衷一般都是为了应付税检，其财务分析的方法也并不科学，常常流于形式，因此无法财务分析的科学作用。

4.财务控制力差，抗风险能力差

许多中小企业对于成本费用控制不力，在生产经营过程中缺乏对原材料、半成品、固定资产的管理，成本浪费非常严重。另外在原材料料采购等方面缺少预算控制，增加消耗。而人员利用率低所导致的人力资源浪费，也导致了人力成本的大大增加。生产成本的提高不利于企业产品的定价，长此以往，导致市场份额的减小，市场占有率下降，在经济不景气的市场条件下难以赢得促销的主动权，而成本过高的诸多连锁反应必然导致企业经营陷入困境，渐渐将企业推向了破产的边缘。

5.企业管理人员思想观念落后，财务人员业务水平低下

中小企业中绝大多数是私营性质，因此企业管理者的能力和管理素质较低，管理思想落后。财务管理企业管理中最重要的组成部分，企业的良好运营离不开良好的财务管理。但很多中小企业管理者由于缺乏科学的财务观念，并没有使财务管理发挥其相应的作用的地位。可以说，许多中小企业的投资者就是其经营者，集权现象严重，采用的管理模式是所有权与经营权的高度统一，这种不科学的管理模式势必造成财务管理混乱，给企业的发展带来负面影响。另外，许多中小企业的财务人员的资本增值意识薄弱，经营活动中偏重于用现金交易，提早支取，延后结算，造成资金的闲置和浪费，损失利息收入和投资收入；二是应收账款周转缓慢，同时大多企业为了争取客户，采用赊账方式，但在催收措施上不力，导致怀坏账。三是资金监管不力使得资金闲置风吹雨淋，无人问津，资金周转率大大低，企业的获利能力逐渐减弱。

二、解决中小企业存在问题的对策建议

我国中小企业在财务管理方面存在的问题是内外因皆有的，外部来讲，宏观经济环境不利于企业发展，自身的财务措施不到位更加剧了这些问题，因此要解决这些问题就必须从内部和外部同时着手，采取多方面的改进措施。而其中更重要的是企业自身内部管理体制及方式的改革和完善。其对策可以从以下几方面入手。

1.解决中小企业融资难的问题

资金是一个企业的命脉，任何企业的发展都离不开资金的支持，尤其对于资金比较缺少的中小企业来说，更应该给予一定的支持。可以从以下几个方面：（1）国家可以对中小企业放宽贷款条件以及一定方面的金融支持。加快发展风险投资，拓宽直接融资渠道，鼓励符合条件的中小企业上市，借鉴一些国家和地区的成功经验，开辟二板市场，为高新技术企业的发展提供必要的资金投入。（2）国家应支持在地方建立担保机构，建立多层次担保体系。我国中小企业信用担保体系可由城市、省、国家三级机构组成。其业务由担保与再担保两部分构成；担保主要以地市为基础，再担保主要以省为基础完善信用方面的系统支持。（3）中小企业自身也必须提高技术水平，提高效益，同时建立健全财务体制，从而能够尽可能完成融资。

2.树立正确的财务管理目标

企业的发展离不开财务管理，而目标是财务管理的基础，只有有了正确的目标，才可以向着这个目标不断迈进，对于树立正确的财务管理目标，可以从如下几个方面着手：（1）中小企业需协调好企业经营活动的各种关系，处理好短期利益和长远利益的关系，只有实施好长期战略，才能实现企业的可持续经营和发展。（2）中小企业需减少盲目投资和无效投资，在投资之前要实事求是的做好投资项目可行性研究报告，必须配合调查分析市场情况，再确定投资产品的可能产销情况。（3）现代化的企业管理，特别是有效的财务管理，必须要有完整的财务资料，以帮助管理者分析过去和预测未来，使管理者看得远一点，以增强其风险意识。

3.建立科学规范的财务分析机制

企业管理中必须有规范的财务分析机制，对于中小企业来讲，应尤为重视，可从以下几个方面逐步建立。（1）对报表中的各项数据采用比较分析法进行前期和后期的对比分析，发现其中的差距并进行原因分析，从而发现问题并解决问题，提高效益，（2）对企业的财务状况和经营成果需采用比率分析法进行更深层次的分析，通过多方位的比较，发现自身企业与行业中的先进企业和水平的差距，不断修正自身的经营模式，最终提升经营效益。（3）补充分析企业的发展变化趋势，可以采用趋势分析方法，只有把握好了企业和行业的未来发展趋势，才可以把握最正确的方向。

4.控制成本费用

企业要想达到自身利益的最大化，成本是非常重要的方面，因此控制成本也就成为了提高经营利益的一个必要方式，成本包括多个方面，可以从以下几个方法中尝试：（1）降低购买成本。市场价格是不断波动的，因此业务人员必须充分了解进货渠道，货比三家，在这种情况下进行采购才能做出最优选择，降低购买成本。（2）改进技术是降低成本的核心。必须重视技术改进的机会，通过技术创新，开发新产品，最大限度的降低成本。（3）加强日常资金管理，协调好资金的流动性、安全性与效益性的关系，尽可能使企业资金投放少、回收快、保持良性循环。

5.改变落后的财务管理观念，提高财务管理人员的业务水平

（1）在上岗资格方面，在招聘财务人员的方法上，要严格遵守《会计法》规定的人员上岗资格。（2）在培训方面，应对财务管理人员经常进行在职培训，从而使他们能够接受最先进的管理理念，更新观念，提升自身管理素质，提高自身业务水平。（3）规范财务人员的行为，建立责权利相结合的人员管理体制，采用激励措施提高财务人员的创新精神和创新能力，并定期进行业务考核，竞争上岗。（4）法律方面，要强化中小企业法人法律意识，加强企业负责人对财务工作的领导。这样不仅可以有效避免财务人员违法行为的发生，还有利于财务人员依法提供完整的财务信息。

参考文献：

[1]何学红，周海琼.中小企业财务管理中存在的问题及对策[J].中国西部科技，2008，4，54-55.

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关键词 水利建设财务管理存在问题建议

一、水利基本建设财务管理工作存在的主要问题

1.水利基建财务管理基础工作相对薄弱,基建财务人员业务素质不高

水利建设单位由于施工工程的临时性和阶段性,不可能配备专门的会计人员长期从事建设单位会计核算工作。加之长期以来水利部门重建设轻管理,客观上造成水利事业单位财务管理机构设置不健全,人员数量不足,高素质的财会专业人员短缺,水利基建财务管理工作总体水平偏低,在一定程度上影响和制约了水利基建财务管理智能的充分发挥。再者,随着水利投资主体多元化趋势的发展,现行的一些财会方法及理财观念要进一步更新,业务知识急需加强。当前,基建财务人员的现代财务知识和技能相对滞后。

2.概算项目与会计核算科目的不一致

现行基本建设会计制度的科目与概算项目不一致已是老问题,目前仍未得到妥善解决。会计科目与概算项目的不一致主要表现在概算的其他费用与会计核算中某些科目不一致,比如建设管理费,概算中包括开办费、经常费、监理费、项目管理费等内容,而会计科目中待摊投资的二级明细科目建设单位管理费实际上仅包括经常费一项内容,其他的内容要在其他一级或二级科目中核算。又如概算中的开办费,在会计核算中无对应的科目,可以放在待摊投资,也可以放在其他投资,随意性较大。由于各自包括的内容不一样,在会计核算时,难免出现人为划分科目的情况,同一个建设项目其核算的结果可能会不一样,既不利于财务预算管理,也不利于考核概算执行情况。

3.工程竣工结算不及时,竣工财务管理混乱、规定不明确

一些项目投产运行多年,迟迟不办理竣工决算,给建设单位、管理单位的财务管理工作造成了很大的困难。在编制竣工决算时,概算项目与会计科目的矛盾也给财务报表的编制带来很多麻烦。竣工决算中的项目投资分析表是按概算项目编制的,竣工财务决算表则是按会计科目汇总编制,这就使得各决算报表编制的口径不一致,造成在决算编制过程中资料收集难度很大的实际问题,会计人员在核算时需要做两套账,一套按会计科目进行核算以满足财务决算的要求,一套按概算项目核算以满足投资分析的要求,这样极大地增加了会计人员的工作量。另外,在在竣工财务决算需的审计方面,具体的审计机关、审计级别以及权威性认证,相关文件未有明确规定,也是导致财务病诟的原因之一。

4.资产移交中的两难问题

工程在编制竣工决算、办理竣工验收后就应由建设单位移交管理单位,在这里竣工决算的作用是作为资产移交的依据。资产的交付对于一般的工程没什么困难,无非是将工作做细,资料收集齐全,实物管理妥当即可,但是一些特殊的大型工程项目,含有多个标段、分年实施,在移交资产时就会存在一些难以解决的问题。矛盾比较突出的问题是:当年招标的单项工程完工后是否当年移交?对这个问题,财政部和水利部关于基本建设工程竣工决算的规定中没有提到,实际工作中却不可回避。

进一步分析,我们会发现这是一个两难问题。如果当年移交,存在三个问题:

一是在财务处理上必须将这一年度的投资来源冲销,这样到整个工程结束时,财务账上反映的投资来源只是最后一年的数额,是不完整的;

二是由于待摊费用一般来说是根据整个工程中单项工程所占的比例进行分摊,而在全部工程完工前,这一比例是不能确定的,所以每个单项工程决算时所分摊的金额也不可能确定;

三是在同一个工程中运行维护和施工建设混在一起,各自负责的单位在工作中肯定会从本单位的利益出发,人为的增加管理难度。

如果当年完工的工程不移交,而是等到全部工程完工是一并移交会怎么样呢?这样做的问题是:工程的运行维护费用没有来源渠道,因为工程概算中根本就没有考虑之一项目。

二、加强水利基本建设财务管理工作的建议

1.加强培训,提高财务人员业务水平

基本建设财务管理要求财务人员不仅要熟悉掌握财务会计知识,还要了解工程概预算知识、工程图知识,清楚概预算的标准和定额,全面了解基建项目的情况,在此基础上,才能准确设置帐套,准确核算基建项目。因此,要解决水利基建财务人员素质较低的问题,有针对性地组织进行业务培训,扩大知识面、提高业务素质,大力加强短期培训能取得事半功倍的效果。基建财务会计人员要在不断提高业务素质的基础上,工作方式应由事后记账变为事前参与、事中控制和监督,通过参加工程招标、价款结算、竣工验收、制定办法和重大事项决策等,为更好地开展财务管理、尽快发挥工程效益做出应有的贡献。

2.建议调整部分会计科目

水利基本建设会计核算对象是水利基本建设项目,核算的重点是正确反映水利基本建设概(预)算得执行情况。水利部水建[1998]15号文关于印发《水利水电工程设计概(估)算费用构成及计算标准》的通知中,对水利基本建设项目概(预)算项目进行了调整,新增了一些费用项目,《国有建设单位会计制度》对这些新增项目的会计核算问题应予补充完整,制定具体的处理办法,如新增加的项目建设管理费如何进行会计核算等。若在“待摊投资――建设单位管理费”科目中同建设单位经常费合并核算,则不能正确完整地反映概(预)算得执行情况,实际工作中,有的在“待摊投资”科目下增加二级科目“项目建设管理费”单独进行核算,但在编制年度财务决算时,又涉及合并到“待摊投资”的哪一个项目中的问题。另外,前期工作统筹费、定额编制管理费等都涉及到这样的问题。因此国家有关建设项目的概(预)算的制度改变后,对应的会计制度也要有相应明确改变后的会计核算问题。

因此,建议在会计制度中应明确:

(1)“待摊投资”的二级科目按概(预)算项目设置,在编制年度财务决算时将相近的费用合并填入财政部的格式决算报表中,在编表说明中作详细说明;

(2)按《国有建设单位会计制度》和财政部年度决算报表上已明确的“待摊投资”二级科目进行会计核算,《国有建设单位会计制度》和财政部年度决算报表上没有的待摊投资项目全部计入“待摊投资”――其他待摊投资,在反映概(预)算执行情况和编制项目竣工财务决算时应详细分开,或设置其他待摊投资辅助合算;

(3)《国有建设单位会计制度》和财政部年度决算报表上的待摊投资项目完全按照概(预)算项目及时修改,做到完全对应一致。通过上述三种方式才能既做到正确反映水利基本建设概(预)算的执行情况,又能符合财政部年度决算报表的要求。

3.竣工决算的建议

概算项目与会计科目之间并没有本质区别,无非都是把建设项目中的费用进行分类归集,不同的只是概算是事前控制,其归集的项目反映应该需要的投资,会计科目则是反映不同项目内容实际发生的投资。这并不矛盾,而且说是一致的,因为会计核算也可以看成是对概算执行情况的一种纪录,两者完全可以统一标准。至于是统一到会计科目上来还是统一到概算项目上来,笔者认为会计上资金占用类科目可以与概算项目完全一致,资金来源类科目按会计制度的规定。这样处理可使两者结合起来,而且具有可操作性。当然,如何处理还不是问题的关键,关键是有关主管部门要决定是否统一标准。

此外,考虑到审计利害关系,建议竣工财务决算不能有内部审计机构审计,应由主要投资主体的审计机关和社会审计组织审计,主要投资主体的审计机关可以直接审计,社会审计组织应由上一级主管单位委托才能对竣工财务决算审计。

关于竣工财务决算审批权限和级别,相关文件并未明确规定。建议水利基本建设竣工财务决算由审批项目初步设计概算机关的同级财政(财务)部门审批,审批期限为3个月。