水利建设基金征收标准范文

导语：如何才能写好一篇水利建设基金征收标准，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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第二条本办法适用于本省行政区域内水利建设基金的筹集、使用和管理。

第三条水利建设基金是用于水利事业的专项资金，主要用于防洪保安、重点水利工程和农业基础设施建设。

第四条各级人民政府要加强对水利建设基金筹集、使用和管理工作的领导，搞好宣传，增强全社会的水利水患意识，做好水利建设基金的征管工作。

第五条各级人民政府收取的行政事业性收费和政府性基金中应当划转水利建设基金。

应当划转水利建设基金的行政事业性收费和政府性基金包括：公路养路费、公路客货运附加费、车辆通行费（限于收费还贷，下同）、公路运输管理费、集贸市场管理费、个体工商户管理费、征地管理费、城市市政公用设施配套费。

公路养路费及公路客货运附加费按照每年定额2200万元的标准划转，其余均按3%的比例划转。

第六条全民所有制单位、非本村集体单位和个人使用专业菜地、水浇地、水田、旱地进行非农建设的，每亩分别一次性征收1000元—1200元、800元—1000元、500元—700元、300元—500元的水利建设基金；占用土地每亩一次性征收200元水利建设基金。

第七条凡有销售收入或者营业收入的企业事业单位及个体经营者，按销售收入或者营业收入的0.8‰，银行（含信用社）按利息收入的0.5‰，保险公司按保费收入的0.5‰，各类信托投资公司、财务公司等非银行金融机构按业务收入的1‰征收水利建设基金。

各单位缴纳的水利建设基金可计入成本。

第八条设区市、杨凌示范区（以下简称市）、县级水利建设基金的来源：

（一）国有土地出让金的10%；

（二）有防洪任务的城镇，从征收的城市维护建设税中划出15%纳入水利建设基金，专项用于城市防洪工程建设；

（三）省级水利建设基金返还部分。

第九条下列项目免征水利建设基金：

（一）经国务院、国务院财政部门和省人民政府批准减免的专项基金（资金）和收费；

（二）民政部门管理的社会福利事业、企业单位和残联管理的企事业单位的收入；

（三）农田灌溉水费收入；

（四）其他经省人民政府批准减免的项目。

第十条行政事业性收费及政府性基金应当缴纳的水利建设基金由各级财政部门按规定比例进行划转。非农业建设征收（用）、占用耕地应当缴纳的水利建设基金，由各级财政部门负责征收，其余由各级地方税务部门负责征收。

第十一条水利建设基金纳入基金预算管理。各市、县（仅限于省政府确定的有重点防洪任务的市县）按规定从城市维护建设税中划转的水利建设基金，年终决算时，由市、县一般预算转入基金预算；各市、县从国有土地出让金中划转的水利建设基金作为市、县本级的基金预算收入，入基金预算的840507科目。除此之外，各级征收机关征收和划转的其他水利建设基金一律就地缴入当地国库，为省级基金预算收入。其中从行政事业性收费及政府性基金中划转的水利建设基金入基金预算的840501科目；其他征收的水利建设基金入基金预算的840509科目。

第十二条各级财政、税务部门征收水利建设基金，应当使用由省财政部门统一印制的“水利建设基金专用票据”，实行税费同征的地税部门可以用税务票据代替。各级财政部门划转水利建设基金由其向同级国库（实行基金预算管理的）、或者向同级财政内部开具“水利建设基金划转通知单”，相关部门根据划转通知单的要求将资金划入基金预算的840501科目。

第十三条水利建设基金应按时缴纳，逾期不缴的除限期追缴外，从滞纳之日起按日加收2‰的滞纳金，并入水利建设基金。对拒不缴纳的单位和个人，征收部门可持“专用扣缴通知书”通知当地银行扣缴。

第十四条水利建设基金的缴纳、报解和入库由各级国库或国库办理。各有关部门应当积极配合，共同做好征收管理工作，不得截留、挪用。

第十五条除市、县按规定从国有土地出让金和城市维护建设税中划转的水利建设基金外，其余征收的水利建设基金采取先入省国库后按比例返还的办法实行省、市（县）共享。年初，由省财政部门和省地税部门联合向省级及各市下达全年水利建设基金征收计划；年末，由省财政部门按照各市全年实际入省国库金额和相应的返还比例进行返还。其中返还西安市入库额的70%；返还咸阳市、宝鸡市、渭南市、铜川市、杨凌示范区入库额的30%；返还榆林市、延安市、汉中市、安康市、商洛市入库额的50%。同时，为了实现奖罚分明，激励先进，充分调动各市财政部门的征收积极性，保证水利建设基金稳定增长，对于超额完成年初征收计划以及征收工作优秀的市由省财政部门给予适当奖励。

第十六条征收机关收取、划转的水利建设基金，由省财政部门按当年实际缴入省国库金额的5%计提业务费，用于支付征收中的有关业务费用。

第十七条水利建设基金的使用，由各级水利和其他主管部门根据水利及其他农业基础建设规划，向同级财政部门报送年度使用计划，经同级财政部门审核并报本级人民政府批准后拨付资金。水利建设基金实行专款专用，年终结余可结转下年安排使用，不得用于平衡财政预算，不得挪作他用。

水利建设基金用于基本建设的资金，应当按照国家有关基本建设的规定进行管理。每年年初由水利部门向同级发展改革部门报送年度基金安排建议意见，由发展改革部门审核综合平衡后，统一纳入基本建设投资计划。财政部门对发展改革部门确定的基金使用计划审核并报本级人民政府批准后拨付资金。

第十八条任何部门和单位不得随意提高水利建设基金的征收标准，扩大征收范围，不得截留、挤占或者挪用水利建设基金。有关单位和个人应当向征收机关提供资料、报表，不得弄虚作假。

各级财政、发展改革、审计部门要加强对水利建设基金的监督检查，对隐瞒收入、转移资金、故意少缴、不按规定缴纳或者拖延缴纳的，按照国务院《财政违法行为处罚处分条例》进行处罚。

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一、目前我国水利建设基金征收模式

目前我国水利建设基金实质上是“基金之基金”，其筹集并不是采取对终端使用者或受益者“价外加价”或“价外加费”的办法，而主要是从一些政府性基金（收费）提取一定比例的方式。根据财政部1997年1月23日的《水利建设基金筹集和使用管理暂行办法》，水利建设基金包括中央水利建设基金和地方水利建设基金，具体征收情况如下表所示。

这种征收模式有一定的局限性:

第一，提取基金的种类不全，一些规模较大的财政性专项基金，如国土基金和部分城区城市维护建设税没有纳入水利建设基金的提取范围。

第二，提取比例偏低，使水利建设基金实际提取额度太小。如下表所示，从水利建设基金占水利基本建设投资完成额比重情况看，无论是中央年度水利基本建设投资完成额，还是地方水利基本建设完成额中，水利建设投资基金所占的份额均很小，没有超过5%，显然对于促进水利事业发展的作用比较有限。

第三，目前设立的各项政府性基金和收费尽管纳入财政预算管理，但实际基本上都是由相应主管部门掌握和使用。设立水利建设基金并交由水务部门使用，实际上相应减少了这些部门可使用的建设资金，这将在一定程度上引发水利部门和这些部门的矛盾冲突。

二、我国水利建设基金征收模式的创新

借鉴或者以南水北调工程建设基金为基础，以水资源费用、水价提升改革为突破口，构建科学、合理收费模式，从而建立水利建设资金稳定的资金来源渠道。

（一）水资源商品的特殊性、我国水资源高度紧缺的国情，决定了水资源费的征收是推动水资源最优配置的重要举措

水资源费是国家水资源政策的一个重要组成部分，国家根据水资源供需状况通过水资源费经济调节作用进行调配水资源，是国家行使水资源所有权的一种形式。实际上，水资源费承担了水资源所有权实现的功能，是水资源所有者因水资源付出而得到的收益，是水资源所有权在经济上得以实现的具体体现。无论是从理论层面分析，还是从实际供求层面分析，我国征收水资源费用都具有很强的重要性。

水资源商品性不同于一般的商品，是一种准商品，同时具有作为不可缺少的生活资料和生产资料双重性质，其价格与其使用者的承受能力密切相关，因此，既要保证使用者基本权益，同时又要有利于节约用水，提高水资源利用效率。所以，水资源费的制定一定要充分考虑水资源商品的特殊性。

进一步从供求经济理论角度看，水资源供求关系与水资源费之间存在紧密的关系。在水资源供需不存在矛盾的时候，肯定是不用收取水资源费。但是，当水资源费出现与水资源不能满足社会经济发展需求，出现短缺紧密相关，那么水资源费用的征收就是促使市场均衡的一种重要举措。而且，水资源供需缺口越大，水资源越紧张，水资源费就越高，反之，则低，符合市场规律。从我国具体情况看，由于人口基数庞大，国民经济的迅猛发展、较多的产业还处于粗放增长阶段，对水资源浪费严重，这些因素都导致我国目前的水资源供需矛盾非常很尖锐。

因此，我们应该加强对水资源费征收的管理。国家应该可以根据实际的供给状况，相机调整水资源费征收标准，或者通过水资源费的差额调配水资源在各行业的分配。

（二）目前水资源费定价采取与水价捆绑、定额的方式，这一做法难以体现政府宏观调控职能，容易引致部分国家利益受损，且不利于政企分离

1、各用水户的水资源费缺乏差异性。目前，在供水企业中供给各用水户的水价虽然存在差异，但其中的水资源费部分是一样的，没有差异性，水资源费的一致性所表达的含义就是政府将水资源无差异地配置给各用水户。

但实际上，各用水户对水资源利用存在差距，从整体上来看，水资源为生活生产资料和生活资料，其效益是不一样的，采取同样的水资源费，体现了政府对没有对其进行有效的调控。另外，对于一些耗水大户，是缺水地区应该限制的产业，政府也象生活用水那样收取相同的水资源费，不利于这些企业的调整，对于整个产业结构的调整也没有体现出来。

2、恒定的水资源费导致部分国家利益受损。水资源费是政府行政事业性收费，其最终归政府（代表国家）所有，维护政府的利益不受侵害，是市场经济条件下面临的一项重要任务。

目前，在自来水水价体系中，各用水户水资源费相同，但自来水水价却存在很大差异。实际上，这种额外的收益应该属于国家所有，但实际上这部分收益没有划入政府的账户，使得国家在这个领域的利益受到伤害。

3、捆绑的水价方式难以体现政府的宏观调控职能，不利于政企分离。目前，自来水水价是捆绑式的综合体，包括行政事业性收费（水资源费）和企业收费两部分，其中的企业收费又分为自来水公司和污水治理企业两部分。由于收费都是供水企业进行统一征收，所以用水户面对的只是供水企业，众多人们认为供水企业代表政府，或者供水企业代表政府行使政府职能，实际上这是一个很大的误区。随着市场经济的逐步完善，政企分离是一种必然，政府与企业各司其职，成为市场经济发展成熟的一个标志。从实践上来考察，水资源费和企业性收费的分离会造成用水户交费的麻烦，用水户难以接受。

因此，为了摆脱这种尴尬的境地，政府应该加大水资源费宣传力度，让用户清楚地知道水资源费和企业收费所代表的不同的性质，强调政府的宏观调控职能和企业的职能，在理念上实现两者的分离。

（三）阶梯式水价改革、实施后，水价的额外收益应该归国家所有，而不是归属供水企业，这样水价的额外收益将可以成为水利建设基金的重要来源

2002年4月1日，国家计委、财政部、建设部、水利部、国家环保总局联合了《关于进一步推进城市供水价格改革工作的通知》，通知要求，全国各省辖市以上城市应当创造条件在2003年底以前对城市居民生活用水实行阶梯式计量水价，其他城市也要争取在2005年底之前实行；取消部分地区实行的用户用水最低消费（月用水流量底数）的规定；各地要对非居民用水实行计划用水和定额用水管理，实行用水超计划、超定额累进加价办法，拓展水价上调空间，增强企业、居民的节水意识。

阶梯式水价，并不是全部水价，而是供水企业的成本利润部分是统一的，无论是什么样的用水户，他们的成本和利润是一样的，即在不同的行业中，拉开水资源费差距，体现政府对水资源调节的行为和意图，在同一用户中，采用阶梯式水资源费，就是在一定的范围水资源量内采用基本价，超过定额采取更高的价格，既保证其基本的用水量，同时有利于促进用水户节约用水。

从水价的具体构成看，我国水价主要由三部分组成，其一是水厂进水时的费用，该部分包括水资源费；其二是自来水公司成本（含税金）和利润等；其三是污水处理费。水价的基本公式为：

在水价中，污水处理费是污水处理企业的收费，是一种企业行为，现在有关法规规定是在成本的基础上加上适当的微利。而（成本+正常利润）部分则是供水企业为了维护正常生产而收取的费用，也是一种企业行为。对于供水企业来说，无论是生活用水，还是工业用水，或者特殊行业的用水，其供水成本是一样的。

实际上，由于不同用水户之间的水价存在很大的差异，甚至在一些特殊行业可以用悬殊来描述，多出的那一部分应该是什么？应该是水资源费部分。所以，实际上阶梯式水价就是水资源费的阶梯。当然，阶梯式水价实施后额外收益应该归国家所有，不是供水企业的收入。

（四）南水北调以水资源费征收为基础征收其工程建设基金是可行的办法，未来水利建设资金可以以此为基础进行实践，但要协调好不同部门的利益

国务院办公厅去年颁发了《南水北调工程基金筹集和使用管理办法》，《国务院办法》明确，南水北调工程基金通过提高水资源费征收标准增加的收入筹集，还可将现行水资源费部分收入等划入南水北调工程基金。

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关键词：煤炭企业；税收税费；对策研究

我国是能源大国，其中煤炭资源总量位居世界前列，煤炭能源供给也成为我国重要的来源方式，消费占比达到60%以上，可见煤炭能源企业的发展对于国民社会的重要推动作用。然而不容忽视的一点就是煤炭企业对于环境的破坏与污染，这是同社会的绿色可持续发展理念是相违背的。2012年前的十年，作为煤炭企业发展的黄金十年，煤炭价格一路攀升，刺激着各地煤炭企业提高产能、扩大规模、盲目扩张。同时，各地地方政府为了增加财政收入，鼓励发展煤炭产业，并且想法设法巧立涉煤收费项目，当时由于煤炭属于暴利行业，对于这些较多的税费项目和高额的税收负担基本能够承受。但是，从2013年开始，由于煤炭产能过剩，煤炭价格一路下滑，煤炭企业的发展举步维艰，特别是高额的涉煤税费负担已成为煤炭企业的沉重包袱，所以，煤炭企业税收政策制度变革已迫在眉睫，只有通过税收制度变革才切实减轻煤炭企业税收负担才能够保证煤炭企业的良性可持续发展，才能够确保社会经济的可持续发展。

一、关于煤炭企业税费征收项目

当前我国的煤炭企业税收费用主要是伴随着煤炭企业的兴起而随之逐步产生的，自从1994年我国开展税费制度改革之后，针对于煤炭行业的各项费用显著提高，征收的项目也是繁杂多样。同其他行业相比，煤炭企业的税费可以说是居高不下，煤炭企业发展过程中步履维艰，其中高税收就是原因之一。目前煤炭企业对涉煤税费负担较重问题反映强烈。据统计，各种涉煤税费一般占企业营业收入的20～35%，个别地区甚至更高。就煤炭企业涉及的税费项目而言，多达30多种，主要包含了如下几方面：

（一）税金方面

主要有增值税、企业所得税、营业税、资源税、城建税、房产税、土地使用税、个人所得税、耕地占用税、契税、印花税、车辆购置税、车船使用税等。

（二）基金收费方面

主要有教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金、水资源费、水土流失补偿费、水土流失防治费、水土保持补偿费、排污费、转产发展基金、环境恢复治理保证金、采矿权价款、探矿权价款、采矿权使用费、河道管理费、铁路建设基金、残疾人就业保障金、森林植被补偿费以及土地恢复费用等。

二、当前煤炭企业税费负担重的原因分析

（一）增值税税率较高

煤炭企业是典型的能源型企业，主要依赖不可再生的煤炭资源，2009年之前煤炭企业增值税税率为13%，但是其进项税的抵扣明显少且存在着税基不科学的现象，这样就直接导致煤炭企业的每年税率明显增高，税务负担明显加重。2009年之后，我国实行增值税改革，由生产型增值税改为消费型增值税，对于企业购入的固定资产进项税纳入抵扣范围，但是对于煤炭企业而言其增值税的税率却由原来的13%提高到了17%，增长了4个百分点，增加的购入固定资产抵扣的进项税远远弥补不了因税率提高而增加的销项税，所以煤炭企业增值税负担不降反升，负担加重。据统计，大部分煤炭企业增值税税负达到13%以上，同其他行业特别是制造业相比，煤炭企业的增值税税负明显偏高，存在着一定的不合理性。

（二）进项税可抵扣的项目少

目前，煤炭企业成本费用项目中，可抵扣进项税的项目主要有材料费、电费、设备维修费等，能抵扣进项税的成本项目占完全成本不足30%，进项税不到收入的4%。对于煤炭企业特殊的且占成本比重较大的人工费、采矿权价款、采矿权使用费、征地搬迁补偿费、弃置费、复垦费及财务费用等不能抵扣进项税，造成煤炭企业进项税抵扣率远低于一般制造行业。

（三）资源税税率高

自2014年12月1日起，国家将煤炭资源税由按量计征改为从价计征，尽管取消了涉煤的矿产资源补偿费、煤炭价格调节基金、可持续发展基金，但将资源税税率制定权下放给各省级财税部门，这样给个别省区为增加财政收入，制定了较高的税率提供了便利。目前，煤炭资源税税率较高的省区有内蒙古（9%）、山西省（8%）、宁夏自治区（6.5%）和陕西省（6%），对于这些省区的煤炭企业，改革后缴纳的资源税税负高于之前缴纳的从量计征资源税、煤炭价格调节基金、可持续发展基金之和，与国家当初资源税改革不增加企业税负的初衷相背离。

（四）重复性税费项目征收

对于煤炭资源方面的税费征收是其中之一，主要包括了资源税、采矿权价款、探矿权价款、采矿权使用费，种类繁多并且存在着明显的重复征收特征。此外，水土资源方面，需要交纳土地使用税、耕地占用税、水资源费、水资源补偿费、水土流失防治费、水土保持补偿费、河道维护管理费等，其性质用途基本相同，存在着重复性征收的特点。同时，因煤炭采掘业的特殊性，在开采过程中，会导致地表地面的土地塌陷，所以要在采前对地面的住户进行搬迁，对其房屋、耕地及林草地依据当地政府出台的价值和标准进行相应补偿，此外还要对于复垦形式进行费用补偿，重复性征收显而易见。上述重复性税费使得企业不堪重负。

（五）地方税费征收项目繁杂

除了重复性的税费征收，地方政府针对于煤炭企业也制定出了种类繁杂的收费项目，存在着高标准和多种类的特点，进一步增大了煤炭企业的压力。地方性费用征收项目主要包括如下内容：① 环境恢复治理保证金；②河道工程维护管理费；③水土保持补偿费：其费用的征收标准为吨煤2～5元；④水利建设基金，其费用的征收标准为销售收入×0.6-1‰；⑤地方教育费附加；⑥残疾人就业保障金；⑦排污费；⑧环境检测费；⑨水资源费；⑩绿化费等。此外还有卫生评价费和采矿权使用费以及种类繁多的检验、检测费用等等。

三、关于煤炭企业税收费用政策的对策分析

（一）适当降低增值税税率

就当前而言，煤炭企业的增值税平均税负要明显高于其他行业，并且我国的煤炭企业税率同国外主要产煤国家相比也是出于一个相对较高的水平的。通过横向纵向对比，我国煤炭企业的增值税税负都要高于国内其他行业或国外主要产煤国家煤炭增值税税负，这样不仅违背了适度与公平公正的原则，同时也不利于整个社会经济的可持续发展，对此政府相关部门应当出台相关的政策法规，特别是关于煤炭企业的合理税收的文件，保证税收项目与税率的科学合理，为煤炭企业减负减压，保证其良性运作与健康发展。就当下的经济发展总形势而言，世界经济发展呈现出下滑趋势，煤炭等重工业受到了巨大的冲击，发展受到国内外整体经济大环境的影响，市场呈现出低迷趋势，具体表现在持续低落的煤炭价格上，企业经营正面临着寒冬，正因为如此，建议相关部门认真研究将煤炭增值税税率由目前的17%降到2009年前的13%，确保煤炭企业安然度过当前经济寒冬。

（二）扩大煤炭企业增值税抵扣范围

由于政策规定“矿井”、“巷道”属于固定资产中的构筑物不动产类，在实际执行中，各地税务机关与企业存在分歧，税务机关认为“矿井”、“巷道”的支出属于非增值税应税项目，不允许企业抵扣进项税，企业认为煤矿采区中的辅运、回顺及通风等巷道属于生产性巷道，一般在2～6个月内因采煤塌陷而不复存在，其所发生的费用会计上一般做费用化处理，不形成固定资产，所以应该允许抵扣进项税。

此外，因煤炭企业的采矿权价款、采矿权使用费、征地搬迁补偿费、弃置费、复垦费及财务费用等不能取得进项税发票而不能抵扣进项税，建议将此部分费用比照从农业生产者手中购买农产品，不能取得进项税发票，但允许计算抵扣。

（三）整合现存税收种类

就煤炭企业的税收而言存在着税费征收标准偏高的显著特征，此外税收种类项目繁杂也是十分普遍的，繁杂的税收项目加上偏高的税率使得煤炭企业的发展步履维艰。高赋税必然不利于煤炭企业的长远发展，为促进煤炭企业的可持续发展，国家首先要对于重复繁杂的税收项目进行整顿，实现税收的规范化与科学化。一方面对于煤炭行业税收进行全面分析，从而进行分门别类调整，同时对于那些重复的税收项目予以剔除，对于类似的税收项目进行合并处理。例如，将涉及资源类的资源税、采矿权价款、探矿权价款及采矿权使用费统一合并为资源税，将涉及水土资源方面土地使用税、耕地占用税、水资源费、水资源补偿费、水土流失防治费、水土保持补偿费、河道维护管理费等合并，统一征收土地使用税和水资源税。

（四）扩大土地使用税、耕地占用税免税范围或降低征收标准

据了解，目前对煤炭企业采空区征收耕地占用税的省份有山东省、陕西省、、新疆等省区，内蒙古同时对煤炭企业采空区征收土地使用税。这些省区征收耕地占用税的依据：一是《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第十三条“纳税人临时占用耕地，应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税”。二是《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》第二十三条“因污染、取土、采矿塌陷等损毁耕地的，比照条例第十三条规定的临时占用耕地的情况，由造成损毁的单位或者个人缴纳耕地占用税。超过2年未恢复耕地原状的，已征税款不予退还。”

现行耕地占用税暂行条例是2008年颁布，在实际执行过程中难以操作。一是采空区、塌陷区，损坏区面积如何确定；二是耕地林地的鉴定标准不明确，采区内的地形地貌较复杂，耕地、林地、草地、沟壑地和沙地都存在，无法详细统计测量，目前，部分省区将采区范围土地全部按耕地和林草地征税，与实际情况相差甚远；三是没有恢复治理的验收标准；四是条例规定的2年恢复治理期限无法鉴定，以及期限太短不切合实际。

建议国家尽快修改耕地占用税暂行条例，明确对煤炭企业采空区占地免征土地使用税、耕地占用税或降低征收标准，全国统一标准，不要给地方政府肆意提高征收标准留有借口。

（五）拓宽个人所得税的抵扣范围

煤炭的开采不同于其他矿藏，具有明显的特殊性，属于典型的高危行业，煤炭工人不仅劳动强度大而且安全风险系数明显高于其他行业，但是工资及福利待遇却不高，这就存在着一定的不对等性。过多频繁的税收更使得工人各项福利待遇难以提升，针对于此可以将煤炭工人特别是那些从事具有高风险系数的井下旷工的福利津贴等在税前进行扣除，充分保障工薪阶层的基本权益。

（六）优化并规范地方性税务征收

由于当前地方政府对于煤炭企业的税收费用征收呈现出种类繁多、征收额度较大的现状，对于煤炭企业的发展是极为不利的，针对于此可以将煤炭企业中所涉及到的税收项目种类以及金额进行整顿规范，对于其中存在的不合理税务征收项目进行整顿剔除，对于数额征收庞大或其他不科学的税收项目进行规范，主要可以通过减免或是直接取消的方式进行，特别是对于那些重复性的税务征收更要严加整顿，建议可以通过税费合并的方式开展，实现同类型税费的一次性征收，最终实现煤炭企业税务征收政策的进一步优化，使其一方面不仅有助于煤炭企业自身的长远发展，同时对于社会的可持续发展也将起到积极的推动作用。

（七）允许煤炭企业职工宿舍、公寓等相关支出所得税税前扣除

鉴于煤炭行业的特殊性，煤矿都处于偏远山区，周边离城镇较远，配套的交通通讯、医疗教育等生活设施缺乏。矿井生产实行倒班制连续作业，为保证生产正常进行，需要给等待轮班的员工提供相应的休息场所，建议将煤矿职工宿舍楼等相关费用不作为福利费，允许在企业所得税税前扣除。

（八）取消煤炭企业铁路建设基金

铁路建设基金是20世纪90年代初，为保证铁路建设所需资金，经国务院批准征收的专门用于铁路建设的政府性基金。铁路建设基金设立的初衷，主要是用于解决“八五”期间国家计划内重大铁路工程资金短缺问题。但当前，铁路建设基金的征收对象和主体都已经发生了变化，对煤炭企业来说，既要缴纳铁路建设基金又要给铁路运输企业支付运费，极为不公平不合理，让现在原本就困难重重的煤炭企业雪上加霜。尽管这几年的全国两会上，有多位代表先后多次提议取消铁路建设基金，但至今为止仍然在征收。在2016年的政府报告中明确指出，今年要减税降费，进一步减轻企业负担，并采取取消违规设立的政府性基金，停征和归并一批政府性基金等措施。建议相关部门以此为契机，尽快取消铁路建设基金，为煤炭企业提供公平竞争的发展环境。

煤炭企业的发展之路任重道远，特别是在当前煤炭钢铁去产能、供给侧改革的大背景之下，煤炭企业的发展路程又将何去何从直接关系到社会民生。煤炭企业作为国家重工业发展的典范为社会主义的现代化建设提供基础性的保障。但是我们必须要深刻认识到，煤炭作为一种不可再生的自然资源，与之相关联的煤炭企业发展必将伴随着资源的短缺而出现瓶颈，并且在煤炭资源的开发利用过程中不可避免出现其他资源破坏以及明显的环境问题。针对于此，国家政府通过高税收的宏观调控方式对其进行制约，但是就当前的税收状况而言也是问题重重，使得煤炭企业的负担加重，反而不利于整个社会经济的发展进步。因此煤炭企业税收政策改革也是大势所趋，在加大清费立税的基础之上优化整顿税收项目，实现煤炭税收项目的整合规范，从而促进其整体性能的提升，最终实现社会经济发展的可持续之路。

参考文献：

[1]唐卫平.煤炭企业税费负担现状及对策[J].中外企业家，2014（32）.

[2]张瑞明.煤炭企业税费负担现状及对策研究[J].财经界（学术版），2013（23）.

[3]梁燕.浅析煤炭企业税费负担现状[J].会计之友，2011（13）.

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一、肯定成绩，进一步增强做好水行政执法工作的信心

近年来，全市水利系统以贯彻《水法》、《水土保持法》和《防洪法》为重点，大力实施依法治水方略，积极组织水法规宣传，规范水土保持方案审批，有效开展水资源管理，严肃查处水事违法案件，稳步推进水利规费征收，不断强化队伍建设，依法办事的意识进一步增强，依法行政的水平进一步提高，依法治水的环境进一步改善。

（一）精心组织，水法规宣传活动取得新起色

我市高度重视水法规宣传教育工作，坚持“全年宣教不断线，集中宣教掀”的原则，精心组织，强化措施，大力开展水法规宣传活动，在全市营造了良好的宣传氛围。今年第十七届“世界水日”及第二十二届“中国水周”期间，市局对水法规宣传活动进行了精心安排。3月22日当天，市水利局党组书记、局长***同志就“落实科学发展观，节约保护水资源”一题接受了三门峡电视台专访，专访内容在三门峡电视台黄金时段播出。在市区湖滨广场设立咨询台、发放宣传单、出动宣传车，并举行了大型图片展览，市四大班子领导应邀莅临现场检查指导，图片展从民生水利、防汛抗旱、水土保持、水政水资源、节约用水五个部分，展示了近年来我市依法治水取得的成就，介绍了节约用水的方法，教育广大市民充分认识水资源的有限性和节水的必要性。宣传活动形式之多、声势之大、效果之好前所未有。

各县（市）区的宣传活动也卓有成效，卢氏县将水法规宣传活动与山洪灾害防御结合起来，旨在增强广大干群的水患意识和躲灾避灾能力；灵宝市以《金城灵宝》为阵地，对宣传活动进行了深入报道；渑池县采取以案说法的形式，组织宣传车深入基层，送法到户，效果十分明显。

（二）严格执法，水土保持监督管理得到新规范

按照水土保持执法规范化建设的要求，以保护水土资源和维护生态环境为目的，以执法体系建设为重点，以水土保持方案审批和“两费”征收为突破，水保执法工作取得了一定成效。市、县两级共出台水土保持监督管理配套文件33个，大大增强了水土保持监督管理工作的可操作性。按照水利部、国土资源部《关于进一步加强水土保持工作的通知》精神，对我市“黄（金）、白（铝）、黑（煤）”三大资源,进行了调查摸底，摸清我市矿产开采项目360多个。认真组织开发建设项目水土保持专项检查，督促建设单位落实水土保持设施“三同时”制度，对水土保持设施建设进行全过程监督。启动水土保持监测工作，与项目建设单位签订监测合同8项，促进了水土保持监测工作良性发展。从200*年以来，全市共审批水土保持方案110多起，水土保持工作成绩突出，三门峡市被水利部命名为“全国第三批水土保持生态环境建设示范城市”，义马市城市水保经验得到水利部的肯定。

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为深入贯彻落实《财政部关于加强政府非税收入管理的通知》（财综[*]53号）和《安徽省政府非税收入管理暂行办法》（省政府第184号令），进一步加强我县政府非税收入管理，深化我县“收支两条线”改革，提高政府宏观调控能力，现就进一步加强我县政府非税收入管理提出如下意见：

一、政府非税收入管理范围

政府非税收入是指各级国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体以及其他组织依据有关法律、法规履行公共事务管理职能，利用国有资源或者国有资产，提供特定服务收取的税收以外的财政资金。政府非税收入管理范围包括：

（一）政府性基金。即各级政府及其所属部门根据法律、行政法规和国务院有关规定，为支持某项公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专门用途的财政资金。主要包括散装水泥专项资金、新型墙体材料专项基金、新增建设用地土地有偿使用费、育林基金、森林植被恢复费、地方水利建设基金、残疾人就业保障金、国有土地使用权出让金、其他政府性基金收入。

（二）专项收入。专项收入是政府用于社会有关事业的发展、保护、治理而依法向特定对象收取的费用，用途明确、专一。主要包括排污费收入、水资源费收入、教育费附加收入、矿产资源补偿费收入、探矿权采矿权使用及价款收入。

（三）彩票公益金。即政府为支持社会公益事业发展，通过发行彩票筹集的专项财政资金。

（四）行政事业性收费即国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织，根据法律、行政法规、地方性法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，在向公民、法人提供特定服务过程中，按照成本补偿和非盈利原则向特定服务对象收取的费用，含经政府部门授权或委托，根据法律法规和规章规定收取的具有垄断性、强制性的经营服务性收费和培训收费。

（五）罚没收入。即行政执法机关、司法机关依法实施的罚款、罚金、没收违法所得、追缴非法收入、没收财产和非法财物的变价收入等。

（六）国有资本经营收入。即依据法律、行政法规规定取得的国有资本投资收益或转让国有资本收益等，包括国有资本分享的企业税后利润，国有股股利、红利、股息，企业国有产权（股权）出售、拍卖、转让收益和依法由国有资本享有的其他收益。国有资本经营收益的收缴管理，按照国家和省有关规定执行。

（七）国有资源和国有资产有偿使用收入。国有资产（资源）有偿使用收入，即国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体以及其他组织，依据法律、行政法规以及国务院或者国务院财政部门、省人民政府的规定，利用国有资产（资源）取得的收入。国有资产有偿使用收入，包括固定资产和无形资产出租、出售、出让、转让等取得的收入，含城市基础设施开发权、使用权、冠名权、广告权、特许经营权、垄断经营权等无形资产使用所取得的收入，利用政府投资建设的城市道路和公共场地设置停车泊位取得的收入，以及利用其他国有资产取得的收入；国有资源有偿使用收入，包括水面租赁收入，场地和矿区使用费收入，政府举办的广播电视机构占用国家无线电频率资源取得的广告收入，以及利用其他国有资源取得的收入。

（八）其他政府非税收入。即国家机关、事业单位、社会团体以及其他组织依据法律、法规、规章、国务院和省人民政府有关规定收取的其他政府非税收入。包括主管部门收取的管理费等集中收入、以政府名义接受的捐赠收入以及财政性资金存款取得的利息收入等，含财政全额拨款的行政事业单位的其他经营收入。

二、政府非税收入管理的原则

政府非税收入实行“单位开票，银行代收，财政统管”的管理原则。政府非税收入作为县级政府财政收入的重要组成部分，其征收主体是县人民政府，征收管理的主管部门是县财政局，其所属的政府非税收入管理局负责全县政府非税收入的具体工作。各有关部门和执收、执罚单位要严格执行《安徽省政府非税收入管理暂行办法》（省政府第184号令），严格按照规定，实行收缴分离的方式收取政府非税收入，收入需要依法纳税的，其缴纳税款后的余额作为政府非税收入，并将其及时、足额缴入“县政府非税收入汇缴结算帐户”，保证各项政府非税收入全部纳入财政管理。有下列行为之一的，依照国务院《财政违法行为处罚处分条例》(国务院令第427号)等法律、法规和规章的有关规定给予处罚，构成犯罪的，依法追究刑事责任：

1、开设政府非税收入账户或者过渡性账户，或者将其征收的政府非税收入缴入其他帐户不直接缴入“县政府非税收入汇缴结算帐户”的；

2、擅自设立或增减政府非税收入项目、征收对象、征收标准、征收范围；

3、擅自减征、免征或缓征政府非税收入，继续征收或者变换名称征收国家已明令取消的政府非税收入项目；

4、隐匿、转移、截留、滞压、坐支、挪用、私分政府非税收入；

5、违规委托或转委托征收或收取政府非税收入；

6、将需分成的政府非税收入直接或变相缴付上级执收单位、拨付下级执收单位或拖延、隐瞒、截留上下级分成的政府非税收入；

7、违反规定的其他行为。

三、加强政府非税收入的预算管理

要继续深化“收支两条线”管理改革，将所有政府非税收入全部纳入财政管理。要按照“两块资金、统一计划、收支统管、综合平衡”的财政预算管理体制,实现政府税收与非税收入的统筹安排。在编制预算时，将政府非税收入（剔除具有专门用途的政府性基金）与一般预算支出对应起来，合理核定预算支出标准，进一步明确预算支出范围和细化支出项目。通过编制综合财政预算,确保各项事业正常运转,改变部门的分配不公现象,增强政府调控能力。具体如下：

1、核定执收执罚单位收入基数。除“国有土地使用权出让金收入”、“新增建设用地土地有偿使用费收入”外，其它政府非税收入以上年收入数为基数（考虑当年增减因素需提供相关政策文件依据）。

2、合理确定执收执罚单位的征收业务成本。除“政府性基金收入”、“中小学（含职业学校）及幼儿园的各类收入”、“捐赠收入”、“国有资本经营收入”、“国有资源（资产）有偿使用收入”“主管部门集中收入”、“上级补助收入”等收入外，单位组织的其它政府非税收入在编制部门综合财政预算时一律按照20%的比例安排“征收业务成本支出”。

3、在编制部门综合财政预算时，要按照统一的支出口径、标准编制支出预算。一是单位的“工资福利支出”、“对个人和家庭的补助支出”、“商品和服务支出”、“基本建设支出”等一般预算支出全部由财政预算内安排的，其组织的政府非税收入除安排20%的“征收业务成本支出”外，其余归政府所有，由政府统一调控使用。二是单位的一般预算支出财政预算内未安排的，均从其组织的政府非税收入中安排，另外安排20%的征收业务成本，结余归政府所有，由政府统一调控使用。

4、各单位要按照规定的项目、标准认真做好各项收入的征收工作，对当年完不成收入基数的，财政部门应按照相应的比例扣减其当年“商品和服务支出”等预算指标；如超收，只安排20%的征收业务成本，其余归政府所有，由政府统一调控使用。

四、严格政府非税收入票据管理

政府非税收入票据管理采取“单位申请、凭证领票、限量供应、验旧换新、票款同行、专项稽查”的原则，实现以票管费、以票促收。各执收、执罚单位应当建立健全政府非税收入票据领用、保管、缴销、审核制度，严格做到票款同行。县财政局所属的政府非税收入管理局具体负责政府非税收入票据的保管、发放、使用、核销、检查等日常管理工作。县政府非税收入管理局将定期、不定期对票据管理政策执行落实情况进行检查，严禁白条和使用非财政、税务部门监制的各种票据，对各种违规使用票据行为，按《安徽省政府非税收入票据管理暂行办法》等有关规定给予处理、处罚、处分。

五、强化政府非税收入监督管理

财政、监察、物价、审计、金融等部门和单位要密切配合，对各单位的执收执罚项目、执行标准、票据使用、“收支两条线”管理以及资金使用等情况，进行定期和不定期的监督检查，实现政府非税收入稽查工作的经常化、规范化、制度化。各执收、执罚单位要依法行政，按程序依规、依率收缴，做到应收尽收、及时足额上缴财政。严禁无项目、超标准、超范围乱收费，严禁转移、截留、挪用、坐支、私分政府非税收入，严禁私设“小金库”。对违反规定的，要按照《财政违法行为处罚处分条例》（国务院427号令）、《安徽省政府非税收入管理暂行办法》（省政府第184号令）等相关规定，追究有关责任人员责任，构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任。

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改革开放30年来，__民营经济得到了长足的发展，在国民经济中已占有“十分天下有其九”的地位。目前，全市共有12多万家民营企业，20__年产值3916亿元，占全部工业总产值的92.7%，企业数量和就业人数均占全市的90%以上，缴纳税收占全市税收收入86％，成为__经济总量主体、财税收入主体、解决就业主体、市场创新主体和推动__走在全省前列的主要力量。但是，受美国次贷危机影响，全球经济增长放缓，国际需求减弱，国内消费、出口、投资增速回落、通货膨胀和宏观调控加强。面对国内经济发展环境变化，加上自身不足等因素制约，民营企业首当其冲，受到较大的影响与冲击，面临前所未有的困难。本文从财政的角度探讨如何进一步对民营企业服务，促其积极应对困难，走向新一轮发展。

一、国内外新形势对__民营企业的影响

（一）融资难。长期以来，民营企业融资渠道较单一，大部分企业资金来源是银行贷款间接融资。在银根紧缩的情况下，“融资难”的问题尤为突出。一是资金供求矛盾突出。国家实行从紧货币政策以来，银行受信贷政策和贷款规模控制，采取“持大持强”策略，对民营企业减少或停止贷款，加上生产要素价格持续上涨，销售压力加大，应收账款增多，企业资金需求量快速增加，融资环境趋紧，资金供需矛盾突出。今年1－6月新增人民币贷款111.41亿元，三资企业、乡镇企业、私营企业和个体贷款只增加11.45亿元，仅占新增贷款的10.28％。二是融资成本攀升。20__年以来，央行先后6次上调银行存贷款基准利率。1年期贷款基准利率提高至7.47‰，大部分银行还针对不同行业、不同企业进行上浮10％－50％，综合融资费率高达12％－16％；通过担保公司担保，还得支付2％－3％的担保费，使融资成本进一步上升。有的银行在贷款到期后，压缩贷款额度或停止贷款，使企业资金链突然紧张，被迫选择民间融资，而选择民间融资的成本则在30％以上。

（二）出口形势严峻。一是国外需求疲软。据资料显示，在中国目前的出口总额中，美国约占20％。若美国经济增长率放慢一个百分点，会造成中国对美出口下滑5％。同时美国经济衰退会影响到亚欧经济体，间接影响它们对中国商品的需求。20__年第一季度__市实现出口总额为11.56亿美元，增幅较上年同期回落了五个百分点。二是汇率改革。汇率改革以来，人民对美元持续升值，升值幅度高达21％，且还有进一步升值的趋势。人民币升值使得企业利润空间被压缩殆尽。据调查，人民币每升值1％，棉纺织、毛纺织、服装业的利润率分别下降3.19％、2.27％、6.18％，而__市纺织服装企业的利润通常只有2％－6％，人民币升值使纺织服装企业处于微利或亏损边缘。三是出口退税政策调整。据统计，退税率调整将影响__市29类73.1％以上的出口商品，预计每年将减少4.18亿元以上的出口退税，占我市全部出口总量53.86％的服装、鞋、箱包、陶瓷等四大行业影响面最大。受出口退税影响，各县（市、区）的支柱产业收入也都大幅度降低。据调查，出口退税率的下调，使德化县年陶瓷出口退税减少1.45亿元。四是加工贸易限制的增加。20__年8月开始实施的“44号公告”(由商务部、海关总署共同发出的《加工贸易限制类商品目录》)规定，对商品目录进行大调整，大幅度扩大了加工贸易限制类商品，同时在全国实行东、中、西部差别政策，不再允许东部沿海省市新设立企业开展限制类加工贸易业务。

（三）用地难。一是土地供需缺口大。由于国家采取从严耕地保护政策，加强了对土地供应的控制。而我市正处于中心城市快速发展和产业升级的阶段，市重点项目建设和大部分企业扩大再生产都需要大量的土地，土地供需矛盾日益突出。20__年,全市工业企业因扩大生产和重点项目建设需新增用地12万多亩，而省批我市可供的用地仅4万多亩，缺口8万多亩。二是用地成本高。自20__年1月1日起，新增建设用地土地有偿使用费征收标准在原基础上提高1倍；城镇土地使用税每平方米年税额比原征收标准从整体水平上提高了2倍。三是审批时间较长。新《土地法》实施后，工业用地必须进入“招拍挂”市场，程序复杂繁琐，时间冗长，成本提高。

（四）招工难。一是劳动力需求猛增。近年来，我国经济高速增长，各地劳动力需求加大。在招工过程中，东部沿海“局部独秀”现象已被全国“全面开花”取代，产业工人流向多元化，出现了由“招工”转变为“抢工”的现象。据调查，20__年我市用工需求增加，缺工近8万人，缺口较大。二是结构性矛盾突出。我市民营企业需要“技工多、普通工少”，而劳动力市场上却相反，出现了技能人才短缺的现象。目前我市传统产业和“5+1”新兴产业，需要中、高技能人才3.2万人左右，而现有工人中技师、高级技师只有800人。我市大部分民营企业用工中，外来工的比例较大，用工稳定性无法保证，用工难度增加。三是人力资源成本上升。受劳动力供应卖方市场影响，民营企业员工工资年增长一直保持10—25％左右，企业用工成本大大提升。20__年以来，我市服装企业员工工资涨幅达25％左右。新《劳动

合同法》等法律的出台，在社会福利、解聘员工、带薪休假等方面提出了更高的要求，增加企业的用工成本约15—20％，企业生产成本增加约5％。（五）外部环境压力大。一是原材料价格攀升。20__年以来，由于对全球经济复苏和美元贬值的预期，石油、钢材等能源、原材料价格快速上涨，使企业产品成本上涨约30％左右。然而在市场竞争过度、产品供求结构失衡的条件下，企业产品的提价幅度一时还无法消化能源、原材料价格上涨所带来的成本增加。二是环境成本增加。为促进经济可持续发展，从中央到省、市制定出台了一系列措施，强力推进节能减排工作的开展。这就要求我市民营企业，特别是纺织、印染、皮革、石材等产业污染比较严重的传统产业，要长期多次加大节能减排、技术改造等方面的投入，营运成本较高。三是对民营企业提供服务不均等。近年来，我市制定出台许多鼓励民营经济发展方面的优惠政策，安排一定财政资金用于支持企业挖潜改造、技术创新、品牌建设和市场开拓等，但这部分资金占财政总支出的比重偏小，如20__年，用于企业发展的专项支出仅占财政总支出的1.98％，与民营企业对我市财政6成的贡献率相比显得不对等，且这部分资金向国有企业倾斜，能给民营企业的资金扶持偏少。又如我市超过80%以上中小企业所得税采用核定征收，征收依据不足、税负不均、主观随意性大，往往表现为大户严重不足、小户相对偏高，与依法治税原则不相适应。20__年实施“两法合并”后，采用“查账征收”的企业，税负将大幅下降，而采用“核定征收”的中小企业，其税负与查账征收企业相比显得偏重。

二、新形势下促进民营企业发展的财政对策

民营企业是我市经济的骨干力量，对我市经济发展起决定性支撑作用。目前，民营企业正面临着前所未有的挑战，财政部门要把重视和支持民营企业发展作为服务民生的当务之急，正确处理“取”与“予”的关系，科学权衡“长期”和“短期”的利弊，从“多取少予”转向“多予少取”，逐步向民营企业提供均等的财政服务。

（一）建立财政与金融互动机制，拓宽民营企业融资渠道

加大财政投入与财政作为，积极探索“财银合作”新渠道，实现财政、银行与企业“三赢”，帮助民营中小企业解决“融资难”问题。一是扶持、壮大地方金融机构与融资平台。根据各金融机构服务地方经济、促进民营经济发展情况，财政部门可实行财政性存款动态分配和财政存款服务竞标等办法，引导各商业银行加大对我市重点建设项目和民营企业的投入。设立“发展金融专项资金”，用于鼓励致力发展地方金融的各类金融机构和风险投资公司等机构入驻__，扶持农村银行、贷款公司、信用担保公司、典当公司、互助会等多种面对中小企业的小型民营金融服务机构的发展与壮大。对__商业银行再次增资扩股，引入战略投资者，积极争取通过ipo方式发展成为区域性地方银行。建议通过以闽侨典当行为基础，吸收民营资本，发展为典当集团。创造条件争取再次申办信托公司。成立政府主导的创业投资资金，扶持企业的科技创新，引导新兴产业发展。将目前分散在国有企业的十几亿金融资产进行有效整合，吸引其他民营和外资参与组建地方金融控股公司，实行资本运作，使之成为地方政府对外投融资的平台，促进地方金融的发展。二是探索融资新渠道。探索由财政牵头建立产权交易市场，完善风险资本的进出机制，为民营企业资产流动、股权交易提供服务。民营企业通过股权转让和股权质押等方式进行融资，利于民营企业投资主体多元化、拓展市场份额；利于促使民营企业实现资本的跨越发展。研究制定我市民营企业集合发债试行办法，帮助成长性好、经营业绩优的成长型民营企业通过发债的形式融资，为民营企业扩大中长期项目投资提供稳定的资金支持。加大对改制上市企业的财政支持力度，引导企业通过上市进行再融资，支持已上市企业进一步增发股票，发行债券或可转换债券进行再融资工作，推动企业快速发展。引进各类风险投资基金参与__民营企业改制上市和风险投资。三是支持金融创新。积极探索灵活多样的抵押方式，如无形资产、专利权、股权抵押和海域使用证、保单、仓单、退税单质押等。加快探索建立会员制和区域性再担保机构。在政府资金的引导下，联合中小企业信用担保机构出资组建全市性会员制的再担保机构，分散会员担保机构风险，集合提升信用，放大贷款担保的倍数，增加企业“供血量”。支持“信用担保公司”。在“合作双赢”的基础上，争取进一步扩大各信用担保公司信用担保倍数与额度，以缓解担保难的局面。

（二）实施积极的外贸扶持政策，拉动民营企业出口总量

近年来我市出口产业面临严峻的压力，要通过积极的外贸扶持政策，减轻企业负担，引导企业转型升级，有效拉动出口总量。一是为出口企业减税减费。建议财政安排奖励资金，通过退税渠道直接支付给相关出口企业，今后再视情况定额度、标准和范围；减免外贸企业相关税费，对经营确有困难的，报经税务部门批准，减征或免征20__年、20__年应缴纳的水利建设基金。二是推动财政信贷创新。参考其他地区的创新做法，建议财政厅每年将一笔专项资金存入银行，银行再放大五倍左右投放贷款，用于支持生产型出口企业出口产品研究开发，贷款利率不超过同期基准利率，贷款利息由财政厅将给予适当贴息。上年度有自产产品出口的实绩且资产负债率不超过一定比例、上年度为盈利等出口企业均可以申请此专项贷款，重点扶持高新技术、提高出口产品质量和档次等。三是促进加工贸易转型升级。目前占出口产业中较大份额的加工贸易企业在本轮经济周期中面临更多困难，要发挥财政的引导作用，促进加工贸易的转型升级，向高端发展，向设计、研发、品牌、服务、营销等环节延伸，推动产品价值和竞争力的提升。设立产业转移财政专项资金，创造性地以分公司、子公司共同投资等灵活形式，帮助沿海企业转移到土地和劳动力成本相对较低的县市区，通过异地合作把税收留在本市。

（三）推行“零地技改”新举措，缓解民营企业用地困境

实行企业“零地技改”办法，帮助企业做好“加减乘除”的文章，推动土地的集约利用，解决土地资源紧张的问题。一是“加法”：鼓励企业用好、用足现有的土地和厂房用地，提高土地集约利用率。对充分利用原有厂房，按设备更新进行技术改造的不同情况，给予不同比例和方式的财政补助。鼓励标准厂房建设。依照“谁投资谁收益”的原则，以政府为主，鼓励大企业、大财团参与__的标准化厂房建设，按低限标准收费。二是“减法”：严格控制土地闲置和动工、竣工期限。对于开发项目，根据其规模和性质，严格土地用途管制和动、竣工期限，有效杜绝项目占而不用的现象，避免土地的闲置和浪费。对未按土地出让合同或建设用地批准书规定的日期动工建设的，要依法向土地

使用者收取闲置费，并责令限期开发建设；对逾期不开发建设的，依法收回土地使用权，统一纳入政府土地储备库，重新进行市场分配。三是“乘除法”：以“亩产论英雄”，倡导企业提高“亩均贡献率”。改变原先对企业贡献的评价只是纯粹的产值税收论英雄，建立“亩均贡献率”的综合考核指标，如果企业每亩平均创造的销售收入、税收不高，要除去相应的系数；如果“亩均贡献率”高，则要乘以相应的系数，再以每亩地的“亩产”产出率，换算成“价值”，对产出效益多的企业，分别给予一定的奖励，以降低用地成本。四是支持“产业转移园”政策。实行“飞地开发”，在安溪、永春、德化山区建立若干“产业转移园”，以承接__沿海地区产业的转移与聚集，实现全市产业结构优化与产业转型升级，同时有效进行劳动力转移，缩小山区与沿海发展差距，促进区域协调发展。因此，要整合有关财政资金，设立“产业转移园发展专项资金”，用于开发与建设；要用活土地出让金，以缓、减、返等办法支持发展；要推出“零收费”政策扶持发展；盘活资产构建平台，向开发区和企业进行银团贷款，再向区向企业进行贷款扶持与贴息，促使早日建成发挥效益。（四）创新财政扶持用人机制，健全民营企业人才保障体系

目前，我市许多民营企业尚处于管理的初级阶段，特别是一些中小企业，采用科学管理和现代管理的很少。虽经过努力经营，企业的资产和生产能力已有很大的提高，但在国内外新形势下，竞争力与规模不成正比，渐显“力不从心”，亟须在管理上有一定改进，拓宽全球化视野，提高其在世界经济环境下的风险预警意识和应对能力。采用科学的管理方法和手段，这需要人才，需要建立“引得进、用得好、留得住”的用人机制。一是设立人才基金。设立“__市杰出人才贡献奖”。对现有培训投入重点向民营企业的人才培养倾斜。实行经济补贴办法，对企业急需紧缺引进高级人才，给予安家费、购房补贴、生活津贴和特殊保障津贴等；开发高层次人才的经济适用房建设，满足引进的急需紧缺的高层次人才住房需求；对引进人才的子女入学给予特殊照顾。二是建立激励、保障机制。鼓励人才继续学习深造和学术交流活动等并给予有关费用补贴。建立优秀农民工激励机制，抓紧制定优秀农民工的认定、奖励政策。制定优秀农民工落户城镇的优惠政策，并向优秀农民工提供一定比例的廉租房和经济适用房。抓紧建立覆盖__市（含县区）范围内的社保通用制度，以实现社保新老制度的衔接和便于异地对接；对职工与用人单位终止劳动关系离开本统筹区的，终结社保关系时，其个人帐户存储额退还给参保人，切实解决外来人员社保基金流转难的问题。三是扩大本地就业。研究制定职业中介机构的扶持政策，大力培育龙头型的职业中介机构。职业中介机构成功向用人单位推荐，政府按人数给予定额补助。本市高校、职业技术学校要根据我市经济社会发展的需要，大力培养各类企业紧缺的实用性人才，财政按照为本地输送毕业生的人数给予一定的经费补助。