财务培训问题及建议范文

导语：如何才能写好一篇财务培训问题及建议，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：农民专业合作社；财务会计制度；意见和建议

中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）08-0-01

一、现状与存在的问题。据对全镇74个农民专业合作社执行农民专业合作社财务会计制度（试行）情况的调查，主要有以下问题：

1.财务会计岗位及人员存在的问题，大部分的农民专业合作社只设出纳岗位，会计只是临时指定一人做账，且会计人员大部分是合作社的成员，会计专业知识及技能较低，无会计从业资格证书的人员占92%以上。

2.会计核算不规范，由于会计人员专业水平较低，在会计核算也只采用较简单的方式进行，未能参照企业会计制度或小企业会计准则进行会计核算，更无法按照财政部颁发的农民专业合作社会计制度（试行）去执行。如农民专业合作社会计制度（试行）规定的盈余分配方式中的按交易量分配方法，据对全镇23个村（场）74个农民专业合作社几乎均无按交易量分配合作社经营盈余，只有个别要申报示范合作社的才补办。

3.未设置成员账户进行明细核算，调查显示，因农民专业合作社在工商部门登记采用的是不验资不年检的办法，因此大多数成员不知道也不关心股金的份额情况，造成了大部分农民专业合作社无成员账户进行明细核算。

4.监管农民专业合作社执行农民专业合作社会计制度（试行）无力，尽管农民专业合作社执行农民专业合作社会计制度第八条第二款规定，农村经营管理部门依照《农民专业合作社法》和有关法规政策等，对合作社会计工作进行指导和监督，但从目标前情况来看，由于合作社是独立的法人，具有企业自主经营的性质，乡镇经管站未介入对农民专业合作社财务会计制度执行的监督与指导工作。

二、鉴于上述调查中发现存在的问题，依据农民专业合作社会计制度（试行）第八条第二款的相关规定，本文从乡镇经管站的角度对农民专业合作社执行农民专业合作社会计制度（试行）中存在的问题提出如下意见和建议。

1.乡镇经管站要增设指导农民专业合作社财务会计制度的岗位和人员编制，所需经费应纳入乡镇财政预算，并规定在指导过程中不得向合作社收取任何费用，防止变相摊派，增加合作社的负担。

2.加强财务会计人员的培训，提高财务人员的专业水平。由于农民专业合作社财务知识水平参差不齐，在指导过程中应分别进行指导、培训，如今年省农业厅就对全省的省级示范社的财务人员进行了农民专业合作社财务会计制度（试行）培训，南平市也对全市的示范社的财务人员进行了农民专业合作社财务会计制度（试行）培训，在达到一定水平之后，对会计基础知识进行更深层次的培训，让所有的合作社财务人员都能掌握会计专业知识，同时鼓励合作社的财务人员通过参加考试取得会计从业资格证书，更好地为合作社提供会计服务。

3.建议所有的合作社均设立独立的财务人员，即出纳和会计。合作社可视自身的规模大小及工作量业务量的大小设专职或兼职的会计和出纳，但会计和出纳不得一人担任。

4.建议合作社有条件的实行会计制度，合作社可自行选择会计师事务所或专门的会计机构记账。在条件成熟的乡镇，也可由乡镇经管站会计记账，以快速提高会计专业水平，更好地执行合作社财务会计制度。

5.严格执行财政部颁发的农民专业合作社会计制度（试行）中规定的盈余分配办法，设立成员账户明细账。由于农民专业合作社的分配方法和企业会计制度的分配有很大的不同，特别是对盈余分配做出特别的规定，其目的是为保护合作社成员的合法权益不受侵害，因此要不折不扣地执行。

参考文献：

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农村财务管理关系到农村发展的大局，是农村经济工作中的重点。通过多年的努力，我国农村财务管理工作取得了一定的发展和进步，取得了显著成绩。但是在其发展的过程中，受多方面因素影响，尚存在一些亟待解决的难题。

1.1 农村财务管理工作团队业务能力和综合素质有待提高

农村财务管理人员是专业人员，专业素质及过硬的业务能力是保证农村财务管理工作顺利开展和高效推进的前提。同时农村财务管理人员还要兼具创新意识，团结精神，吃苦耐劳及乐于奉献精神，面对新的历史时期，我国农村财务管理团队综合实力还稍显不足，主要表现有：一是部分农村财务管理人员老龄化，虽有着丰富的工作经验，但是思维方式落伍，知识结构和工作方式也比较保守，创新意识稍显不足。对于信息化办公以及会计电算化等工作接受能力不强，如果不及时提高，很容易影响农村财务工作的大局;二是部分农村财务管理人员工作态度不端正，责任心不强，对待工作没有热情，经常敷衍了事，工作效率低，工作质量差，不但没有做好自身工作也不利于农村财务管理工作的开展;三是农村财务管理工作人员普遍存在创新意识不强，信息化办公能力不强的现象，这与农村办公条件有一定的关系。

1.2 对于农村财务管理的重视程度不高

部分地区没有把农村财务管理工作放在重要位置，因此忽视财务管理工作的重要性。农村财务管理部门本身没有做好财务管理的宣传和普及工作，多数人对农村财务管理不够了解，造成农村财务管理在开展工作的过程中没有得到有效的配合，造成地位下降，影响其职能的充分发挥。

1.3 民主管理不到位，票据管理混乱

制度规定按时开展民主理财活动，每期会计核算结束后，将当期财务收支情况向群众公布，但仍有个别村，制度流于形式，没有真正把民主监督纳入规范化管理村财务的重要日程。报账员上报的自制原始凭证数量多，外来原始凭证合规性审核力度不够。原始凭证使用白条入账，甚至还存在利用自制原始凭证冒领、重复报销的问题。这些问题都是当前农村财务管理的瓶颈，必须引起大家的注意。

2 破解农村财务管理发展难题，提高农村财务管理工作水平

2.1 提高思想认识，加大培训力度提高工作水平

建议农村经济部门定期开展农村财务人员大会，鼓励、督促大家要以身作则，积极做好本职工作，把努力做好自身工作当成一项光荣的使命。同时要加大培训力度，定期开展专业性培训，聘请专业的教师开展财务管理知识培训，提高农村财务管理人员工作水平。同时要致力于创新意识的培养，引荐好的工作经验和做法，鼓励大家多提建议，共同探讨，通过实践获得成长。同时要注意信息化人才的培养，在做好会计电算化工作的基础上，普及信息化知识，提高农村财务管理工作效率。同时也建议农村经济部门定期组织一些活动，例如知识竞赛、等一些活动，通过活动提高大家团结一致的工作作风，树立积极向上，乐于奉献的工作精神，同时也能很好的增进同事之间的友谊。

2.2 加大宣传，广造舆论，提高农村财务管理工作的重要地位

农村财务管理部门首先要以身作则，充分发挥其工作职能，努力做好自身工作，为百姓谋福利。农村财务管理部门要加大对于农村财务管理工作的宣传力度，让更多的人了解农村财务管理，重视农村财务管理，并积极的配合和参与到农村财务管理工作中来。同时农村财务管理工作对于工作中遇到的难题要积极上报，做到不影响工作进程。

2.3 接受群众监督，做到民主理财

村集体经济组织要严格按照有关文件要求，将村级财务活动情况定期、如实进行公布，接受村民监督。财务公开的内容主要包括：财务计划、各项收入和支出、各项财产、债权债务、收益分配、代收代缴费用、群众要求公开的其他财务事项。公开的账目要真实，内容要存档备查。每次公开后，村党支部和村民委员会要及时召开党员会议、村民会议或村民代表会议，广泛听取村民的意见和建议。同时要定期举行民主理财活动，并有完整的活动记录，真正做到民主决策、民主管理、民主监督。农村财务管理工作只有真正做到群众监督，充分发挥民主理财的作用才能发挥其真正的效力。

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第一部分 软件项目总论总论作为可行性研究报告的首要部分，要综合叙述研究报告中各部分的主要问题和研究结论，并对项目的可行与否提出最终建议，为可行性研究的审批提供方便。

一、软件项目背景

(一)项目名称

(二)项目的承办单位

(三)承担可行性研究工作的单位情况

(四)项目的主管部门

(五)项目建设内容、规模、目标

(六)项目建设地点

二、项目可行性研究主要结论

在可行性研究中，对项目的产品销售、原料供应、政策保障、技术方案、资金总额筹措、项目的

财务效益和国民经济、社会效益等重大问题，都应得出明确的结论，主要包括:

(一)项目产品市场前景

(二)项目原料供应问题

(三)项目政策保障问题

(四)项目资金保障问题

(五)项目组织保障问题

(六)项目技术保障问题

(七)项目人力保障问题

(八)项目风险控制问题

(九)项目财务效益结论

(十)项目社会效益结论

(十一)项目可行性综合评价

三、主要技术经济指标表

在总论部分中，可将研究报告中各部分的主要技术经济指标汇总，列出主要技术经济指标表，使

审批和决策者对项目作全貌了解。

四、存在问题及建议

对可行性研究中提出的项目的主要问题进行说明并提出解决的建议。

第二部分 软件项目建设背景、必要性、可行性这一部分主要应说明项目发起的背景、投资的必要性、投资理由及项目开展的支撑性条件等等。

一、软件项目建设背景

(一)国家或行业发展规划

(二)项目发起人以及发起缘由

(三)……

二、软件项目建设必要性

(一)……

(二)……

(三)……

(四)……

三、软件项目建设可行性

(一)经济可行性

(二)政策可行性

(三)技术可行性

(四)模式可行性

(五)组织和人力资源可行性

第三部分 软件项目产品市场分析市场分析在可行性研究中的重要地位在于，任何一个项目，其生产规模的确定、技术的选择、投资估算甚至厂址的选择，都必须在对市场需求情况有了充分了解以后才能决定。而且市场分析的结果，还可以决定产品的价格、销售收入，最终影响到项目的盈利性和可行性。在可行性研究报告中，要详细研究当前市场现状，以此作为后期决策的依据。

一、软件项目产品市场调查

(一)软件项目产品国际市场调查

(二)软件项目产品国内市场调查

(三)软件项目产品价格调查

(四)软件项目产品上游原料市场调查

(五)软件项目产品下游消费市场调查

(六)软件项目产品市场竞争调查

二、软件项目产品市场预测

市场预测是市场调查在时间上和空间上的延续，利用市场调查所得到的信息资料，对本项目产品

未来市场需求量及相关因素进行定量与定性的判断与分析，从而得出市场预测。在可行性研究工作报告中，市场预测的结论是制订产品方案，确定项目建设规模参考的重要根据。

(一)软件项目产品国际市场预测

(二)软件项目产品国内市场预测

(三)软件项目产品价格预测

(四)软件项目产品上游原料市场预测

(五)软件项目产品下游消费市场预测

(六)软件项目发展前景综述

第四部分 软件项目产品规划方案一、软件项目产品产能规划方案

二、软件项目产品工艺规划方案

(一)工艺设备选型

(二)工艺说明

(三)工艺流程

三、软件项目产品营销规划方案

(一)营销战略规划

(二)营销模式

在商品经济环境中，企业要根据市场情况，制定合格的销售模式，争取扩大市场份额，稳定

销售价格，提高产品竞争能力。因此，在可行性研究报告中，要对市场营销模式进行详细研究。

1、投资者分成

2、企业自销

3、国家部分收购

4、经销人代销及代销人情况分析

(三)促销策略

……

第五部分 软件项目建设地与土建总规一、软件项目建设地

(一)软件项目建设地地理位置

(二)软件项目建设地自然情况

(三)软件项目建设地资源情况

(四)软件项目建设地经济情况

(五)软件项目建设地人口情况

二、软件项目土建总规

(一)项目厂址及厂房建设

1、厂址

2、厂房建设内容

3、厂房建设造价

(二)土建总图布置

1、平面布置。列出项目主要单项工程的名称、生产能力、占地面积、外形尺寸、流程顺序

和布置方案。

2、竖向布置

(1)场址地形条件

(2)竖向布置方案

(3)场地标高及土石方工程量

3、技术改造项目原有建、构筑物利用情况

4、总平面布置图(技术改造项目应标明新建和原有以及拆除的建、构筑物的位置)

5、总平面布置主要指标表

(三)场内外运输

1、场外运输量及运输方式

2、场内运输量及运输方式

3、场内运输设施及设备

(四)项目土建及配套工程

1、项目占地

2、项目土建及配套工程内容

(五)项目土建及配套工程造价

(六)项目其他辅助工程

1、供水工程

2、供电工程

3、供暖工程

4、通信工程

5、其他

第六部分 软件项目环保、节能与劳动安全方案在项目建设中，必须贯彻执行国家有关环境保护、能源节约和职业安全方面的法规、法律，对项目可能造成周边环境影响或劳动者健康和安全的因素，必须在可行性研究阶段进行论证分析，提出防治措施，并对其进行评价，推荐技术可行、经济，且布局合理，对环境有害影响较小的最佳方案。按照国家现行规定，凡从事对环境有影响的建设项目都必须执行环境影响报告书的审批制度，同时，在可行性研究报告中，对环境保护和劳动安全要有专门论述。

一、软件项目环境保护

(一)项目环境保护设计依据

(二)项目环境保护措施

(三)项目环境保护评价

二、软件项目资源利用及能耗分析

(一)项目资源利用及能耗标准

(二)项目资源利用及能耗分析

三、软件项目节能方案

(一)项目节能设计依据

(二)项目节能分析

四、软件项目消防方案

(一)项目消防设计依据

(二)项目消防措施

(三)火灾报警系统

(四)灭火系统

(五)消防知识教育

五、软件项目劳动安全卫生方案

(一)项目劳动安全设计依据

(二)项目劳动安全保护措施

第七部分 软件项目组织和劳动定员在可行性研究报告中，根据项目规模、项目组成和工艺流程，研究提出相应的企业组织机构，劳动定员总数及劳动力来源及相应的人员培训计划。

一、软件项目组织

(一)组织形式

(二)工作制度

二、软件项目劳动定员和人员培训

(一)劳动定员

(二)年总工资和职工年平均工资估算

(三)人员培训及费用估算

第八部分 软件项目实施进度安排项目实施时期的进度安排是可行性研究报告中的一个重要组成部分。项目实施时期亦称投资时间，是指从正式确定建设项目到项目达到正常生产这段时期，这一时期包括项目实施准备，资金筹集安排，勘察设计和设备订货，施工准备，施工和生产准备，试运转直到竣工验收和交付使用等各个工作阶段。这些阶段的各项投资活动和各个工作环节，有些是相互影响的，前后紧密衔接的，也有同时开展，相互交叉进行的。因此，在可行性研究阶段，需将项目实施时期每个阶段的工作环节进行统一规划，综合平衡，作出合理又切实可行的安排。

一、软件项目实施的各阶段

(一)建立项目实施管理机构

(二)资金筹集安排

(三)技术获得与转让

(四)勘察设计和设备订货

(五)施工准备

(六)施工和生产准备

(七)竣工验收

二、软件项目实施进度表

三、软件剂项目实施费用

(一)建设单位管理费

(二)生产筹备费

(三)生产职工培训费

(四)办公和生活家具购置费

(五)其他应支出的费用

第九部分 软件项目财务评价分析一、软件项目总投资估算

图:项目总投资估算体系

二、软件项目资金筹措

(一)资金来源

(二)项目筹资方案

三、软件项目投资使用计划

(一)投资使用计划

(二)借款偿还计划

四、项目财务评价说明&财务测算假定

(一)计算依据及相关说明

(二)项目测算基本设定

五、软件项目总成本费用估算

(一)直接成本

(二)工资及福利费用

(三)折旧及摊销

(四)工资及福利费用

(五)修理费

(六)财务费用

(七)其他费用

(八)财务费用

(九)总成本费用

六、销售收入、销售税金及附加和增值税估算

(一)销售收入

(二)销售税金及附加

(三)增值税

(四)销售收入、销售税金及附加和增值税估算

七、损益及利润分配估算

八、现金流估算

(一)项目投资现金流估算

(二)项目资本金现金流估算

九、不确定性分析

在对建设项目进行评价时，所采用的数据多数来自预测和估算。由于资料和信息的有限性，将来的实际情况可能与此有出入，这对项目投资决策会带来风险。为避免或尽可能减少风险，就要分析不确定性因素对项目经济评价指标的影响，以确定项目的可靠性，这就是不确定性分析。

根据分析内容和侧重面不同，不确定性分析可分为盈亏平衡分析、敏感性分析和概率分析。在可行性研究中，一般要进行的盈亏平衡平分析、敏感性分配和概率分析，可视项目情况而定。

(一)盈亏平衡分析

(二)敏感性分析

第十部分 软件项目财务效益、经济和社会效益评价在建设项目的技术路线确定以后，必须对不同的方案进行财务、经济效益评价，判断项目在经济上是否可行，并比选出优秀方案。本部分的评价结论是建议方案取舍的主要依据之一，也是对建设项目进行投资决策的重要依据。本部分就可行性研究报告中财务、经济与社会效益评价的主要内容做一概要说明

一、财务评价

财务评价是考察项目建成后的获利能力、债务偿还能力及外汇平衡能力的财务状况，以判断建设

项目在财务上的可行性。财务评价多用静态分析与动态分析相结合，以动态为主的办法进行。并用财务评价指标分别和相应的基准参数--财务基准收益率、行业平均投资回收期、平均投资利润率、投资利税率相比较，以判断项目在财务上是否可行。

(一)财务净现值

财务净现值是指把项目计算期内各年的财务净现金流量，按照一个设定的标准折现率(基准

收益率)折算到建设期初(项目计算期第一年年初)的现值之和。财务净现值是考察项目在其计

算期内盈利能力的主要动态评价指标。

如果项目财务净现值等于或大于零，表明项目的盈利能力达到或超过了所要求的盈利水平，

项目财务上可行。

(二)财务内部收益率(FIRR)

财务内部收益率是指项目在整个计算期内各年财务净现金流量的现值之和等于零时的折现

率，也就是使项目的财务净现值等于零时的折现率。

财务内部收益率是反映项目实际收益率的一个动态指标，该指标越大越好。

一般情况下，财务内部收益率大于等于基准收益率时，项目可行。

(三)投资回收期Pt

投资回收期按照是否考虑资金时间价值可以分为静态投资回收期和动态投资回收期。以动态

回收期为例:

(l)计算公式

动态投资回收期的计算在实际应用中根据项目的现金流量表，用下列近似公式计算:

Pt=(累计净现金流量现值出现正值的年数-1)+上一年累计净现金流量现值的绝对值/出现

正值年份净现金流量的现值

(2)评价准则

1)Pt≤Pc(基准投资回收期)时，说明项目(或方案)能在要求的时间内收回投资，是可

行的;

2)Pt>Pc时，则项目(或方案)不可行，应予拒绝。

(四)项目投资收益率ROI

项目投资收益率是指项目达到设计能力后正常年份的年息税前利润或营运期内年平均息税前

利润(EBIT)与项目总投资(TI)的比率。总投资收益率高于同行业的收益率参考值，表明用总

投资收益率表示的盈利能力满足要求。

ROI≥部门(行业)平均投资利润率(或基准投资利润率)时，项目在财务上可考虑接受。

(五)项目投资利税率

项目投资利税率是指项目达到设计生产能力后的一个正常生产年份的年利润总额或平均年利

润总额与销售税金及附加与项目总投资的比率，计算公式为:

投资利税率=年利税总额或年平均利税总额/总投资×100%

投资利税率≥部门(行业)平均投资利税率(或基准投资利税率)时，项目在财务上可考虑接受。

(六)项目资本金净利润率(ROE)

项目资本金净利润率是指项目达到设计能力后正常年份的年净利润或运营期内平均净利润

(NP)与项目资本金(EC)的比率。

项目资本金净利润率高于同行业的净利润率参考值，表明用项目资本金净利润率表示的盈利能力满足要求。

(七)项目测算核心指标汇总表

二、国民经济评价

国民经济评价是项目经济评价的核心部分，是决策部门考虑项目取舍的重要依据。建设项目国民

经济评价采用费用与效益分析的方法，运用影子价格、影子汇率、影子工资和社会折现率等参数，计算项目对国民经济的净贡献，评价项目在经济上的合理性。国民经济评价采用国民经济盈利能力分析和外汇效果分析，以经济内部收益率(EIRR)作为主要的评价指标。

根据项目的具体特点和实际需要也可计算经济净现值(ENPV)指标，涉及产品出口创汇或替代进口节汇的项目，要计算经济外汇净现值(ENPV)，经济换汇成本或经济节汇成本。

三、社会效益和社会影响分析

在可行性研究中，除对以上各项指标进行计算和分析以外，还应对项目的社会效益和社会影响进行分析，也就是对不能定量的效益影响进行定性描述。

第十一部分 软件项目风险分析及风险防控一、建设风险分析及防控措施

二、法律政策风险及防控措施

三、市场风险及防控措施

四、筹资风险及防控措施

五、其他相关粉线及防控措施

第十二部分 软件项目可行性研究结论与建议一、结论与建议

根据前面各节的研究分析结果，对项目在技术上、经济上进行全面的评价，对建设方案进行总结，提出结论性意见和建议。主要内容有:

1、对推荐的拟建方案建设条件、产品方案、工艺技术、经济效益、社会效益、环境影响的结论性意见

2、对主要的对比方案进行说明

3、对可行性研究中尚未解决的主要问题提出解决办法和建议

4、对应修改的主要问题进行说明，提出修改意见

5、对不可行的项目，提出不可行的主要问题及处理意见

6、可行性研究中主要争议问题的结论

二、附件

凡属于项目可行性研究范围，但在研究报告以外单独成册的文件，均需列为可行性研究报告的附件，所列附件应注明名称、日期、编号。

1、项目建议书(初步可行性报告)

2、项目立项批文

3、 厂址选择报告书

4、 资源勘探报告

5、 贷款意向书

6、环境影响报告

7、 需单独进行可行性研究的单项或配套工程的可行性研究报告

8、需要的市场预测报告

9、引进技术项目的考察报告

10、 引进外资的名类协议文件

11、其他主要对比方案说明

12、其他

三、附图

1、 厂址地形或位置图(设有等高线)

2、 总平面布置方案图(设有标高)

3、 工艺流程图

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高校/财务管理/问题/建议

高校（公办），是由政府财政支持的公益性事业单位，财务工作是高校的一项基础性工作，也是一项重要的核心工作。随着近年来高校财务工作问题的凸显，计划经济遗传下来的传统财务管理模式已经显得落后。随着依法治校的进程推进，为了进一步加强高校财务管理工作规范化、科学化，有必要对高校财务管理工作现存问题进行分析，并有针对性的进行改革。

一、高校财务管理工作现存主要问题

本文针对当前高校财务管理工作现存问题进行了调研，提出了高校财务管理工作制度不健全、在财务工作上存在回避思想、缺少全局性战略思维、预算不科学、账目管理不清晰、财务从业人员的岗位能力不足、财务信息不透明共7个主要问题。

（一）高校财务管理工作制度不健全

虽然国家出台了《中华人民共和国会计法》、《高等学校财务制度》和《高等学校会计制度》等法规，但是在结合学校具体财务工作实际制定校内财务工作管理办法方面各个学校差异性较大，一些学校管理存在薄弱环节。

（二）在财务工作上存在回避思想

之前，各个高校的资金支出较随意。之后，为了尽量回避财务这个敏感问题，很多高校在资金预算和执行上紧缩口袋，该上的项目不上、能上的项目也不上，限制了高校自身的发展。

（三）缺少全局性战略思维

目前在高校中设置总会计师，并按照风险评估、效益分析的思路开展全校财务工作还属于少数。盲目进行基础建设、盲目进行专业建设，造成了办学资金的浪费，甚至负债累累。

（四）预算不科学

虽然高校都按照要求实行了预算制度，但是因为对预算的编制不科学，因此在实际执行中随意性较大，经常性改动，失去了预算的实际意义。

（五）账目管理不清晰

很多高校对按照上级主管部门要求应该单独建账使用的专项资金并没有单独建账，全校一本糊涂账，只要收入与支出、结余数目上能核对上即可。因此管理混乱，对资金挪用和具体使用情况无法掌控，如果有检查评估，临时做虚假账。

（六）财务从业人员的岗位能力不足

很多高校的财务从业工作人员把高校财务工作的工作范围局限于记账、算账、报账，并不能针对即时财务信息进行分析研究，因此没有发挥出财务工作的内部审计、效益评估、风险评估等作用。

（七）财务信息不透明

财务信息的公开，能够进一步加强学校财务工作的监督，预防腐败和铺张浪费。当前，高校财务工作还属于不公开的状态。学校具体的财务预算与执行情况只掌握在财务工作人员和学校领导的手里。

二、高校财务管理工作的建议

针对当前高校财务管理工作现存主要问题，笔者提出了7点有针对性的建议：

（一）进一步加强制度建设

要想促进高校财务管理工作科学、规划化，必须有健全的管理机制，因此加强制度建设是实施依法治校的重要措施。建议高校要深入学习国家在高校财务工作方面的相关法规，在遵守国家法纪法规的基础上广泛开展校内的调研分析，并参考兄弟院校和国外发达国家的高校财务管理工作经验，结合学校的实际情况编订、健全本校的财务管理工作办法。

（二）抓不能忽略了学校的建设发展，建议高校领导廉洁自身的同时，要有魄力有胆量引领整个学校健康发展。高校领导不能为了避免犯错误和上级纪委检查而采用回避的态度。俗语讲，该花的钱还是要花的，学校的正常建设发展不可丢失。

（三）高校总会计师的制度在上个世纪90年代就已经提出。但是一些高校虚设职位，由以前的财务处长或主管校领导兼任。因此建议高校在组织机构上设置具有独立岗位的总会计师，并保证其职位职能的法定地位，能够有效的配合学校领导进行全校的财务工作设计、成本核算和管理。

（四）预算，是整个高校财务管理工作的核心。预算的编制部门，要进一步做好预算的编写工作，要充分的进行项目必要性分析和市场调研，要明确建设重点和必要支出项目。预算的审核单位，要细致的分析预算的合理性，并进行横向对比，全局性的掌握预算的科学性、严谨性。在执行中，要严格的按照预算投入与使用预算资金，变更项目要重点审核审批。

（五）在财务账目管理上加拿大高校财务实行严格的分类管理。这个办法和经验可以借鉴，建议高校将财务工作按照类别进行细化建账，单独管理。对于有要求的“专项资金”，更是要做好单独建账的管理，保障专项资金的有效运行。

（六）在制度上要进一步明确财务工作人员的岗位权利和义务，将日常财务工作与内部审计、监督检查、风险评估、效益分析、KPI分析等工作结合起来。此外，还要加强对会计从业人员的培养培训，打造专业化的具有较强职业道德和职业精神的高校财务工作队伍。

（七）为了保障财务信息的透明性，建议高校除了在职代会、学院领导党委会公布全校财务工作报告之外，对于财务工作的具体情况应该定期公布。尤其是对于大宗资金的使用，要空点追踪，加强信息即时公开，并接受全体师生和社会的监督反馈。

参考文献：

[1]张小红；高校财务管理面临的问题及应对措施[J]；湖南广播电视大学学报；2004年03期

[2]于国安，常海霞；高校财务管理探讨[J]；洛阳师范学院学报；2003年02期

[3]张雪琳，陈宏斐；加强高校财务管理的思考[J]；宜春学院学报；2003年05期

[4]范俊芳；浅析美国高校筹资方式[J]；重庆电子工程职业学院学报；2011年03期

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一、问题及原因

（一）乡镇人民政府往来款项管理中存在许多不符合会计制度的问题：1、挂账时间长；2、核算内容杂，有专款结余、固定资产变价收入、应由个人支付而未向个人收取的多年挂账、已交付使用的未决基建支出等。3、余额大。

（二）乡镇违规购车现象十分普遍，超编制、超标准配车比比皆是，而且购车手段也是五花八门。违规购置车辆的途径主要有：一是以下设的附属单位的名义购置；二是通过拨款或借款给私营企业，由私营企业出面购置，汽车直接挂私企；三是通过借款给本单位职工，以个人名义购置：四是购置非集团控购车型；五是在购置标准车型后进行大量的改装，提高排量和车辆综合价格。总之，想方设法逃避集团购买力和政府采购的监控，以达到超编、超标、超额购车的目的。

（三）村级财务管理弱化。缺乏一整套财务会计管理制度，有些地方村务公开并未形成制度化，民主理财只是停留在口头上。村级财会人员文化素质和业务素质都很低。

上述问题产生的原因：一是现在的乡镇特别是财力弱的乡镇难留住有学历又有会计工作经验的骨干。二是忽视了对基层会计人员的重视和培养，影响了从事基层会计工作的事业心、责任心及工作热情。三是业务管理工作不到位，缺少正常的监督检查。例如：违规购置车辆不仅大大增加了财政负担，而且形成大量的账外资产，给国有资产安全带来隐患，并且为公车私用提供了便利，也不符合建设节约型社会的要求，有损党和政府的形象，影响党群关系。

二、几点建议：

（一）财政等有关部门要加强对往来款项的管理，乡镇往来款项的核算应严格按会计制度规定，每年清理，减少挂账。

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关键词：基层医疗卫生机构 财务管理 措施

基层医疗卫生机构是我国医疗体系中的重要组成部分，但目前，很多基层医疗卫生机构只重视本单位的医疗主业，而忽视了对于单位的财务管理，对于财务管理的态度仍停留在只是简单的结账和报表，运用科学的财务管理方法还比较欠缺，使得很多基层医疗卫生机构的财务工作从某种程度上存在一些问题。鉴于此财务管理状况，对如何加强其财务预算和收支情况提出相应的解决措施和办法。

一、基层医疗卫生机构财务管理

基层医疗卫生机构在财务管理上还存在着一些问题，阻碍了将财务管理工作效果推向深入。概括起来，主要有以下几个方面。

1、财务从业人员

基层医疗卫生机构的财务从业人员的专业素质有待于提高，部分从业人员对原始凭证的界定及处理等还不是很清楚，对财务管理中更为深层次的问题，如财务分析、财务监管等更是知之甚少。基于这种情况应对基层医疗卫生机构的财务从业人员的专业技术要进行定期培训。

2、财务内控制度

财务内控制度不是很完善，运用不是很科学，做不到收入及时上缴，支出及时申请上报，这样就造成了某个环节在某种程度上的脱节。会计不能有效履行监督监管职责，形成了财务管理上的潜在问题。

3、预算制度

国家虽已规定了基层医疗卫生单位必须在2011年7月1日实行全面财务预算制度，但由于历史原因，有的地区基层医疗卫生机构还没有形成科学的预算制度，在实施预算管理时，暴露出了一些问题，主要表现在：

（1）部分财务人员仅仅是将预算管理当作是财务数据分配和对历史数据的推算和汇总，对单位发展没有多大意义。

（2）认为预算仅仅是财务负责的事情，使预算更多的表现为控制和计划，而没有详细的论证和评价，造成预算的随意性比较强，可操作性比较低。

4、财务核算意识

由于基层医疗卫生机构在过去计划经济时代养成的惯性思维，没有形成对财务及时核算及时汇缴的习惯，同时，有的财务人员缺乏良好的财务核算及汇缴方法和理念，这在一定程度上制约了单位财务核算及汇缴工作的效果。

二、基层医疗卫生机构财务管理目标

基层医疗卫生机构是医疗体系的重要组成部分，主要是为农民和城市社区居民提供基本的医疗卫生服务和公共卫生服务。目前，基层医疗卫生机构财务管理的首要目标就是保证单位的正常医疗秩序，提高医疗技术水平，为农民和城市社区居民提供更为便捷、价格更为低廉的医疗卫生服务，解决农民和城市社区居民“看病难、看病贵”的问题，从根本上发挥基层医疗卫生机构的医疗服务作用。

三、提高基层医疗卫生机构财务管理的意见和建议

为了有效提高基层医疗卫生机构财务管理水平，笔者结合自身工作经验，并根据有些情况，特提以下建议和意见。

1、细化财务管理的各项制度规定

财务管理基础是严格的财务制度，能够从根本上防止少收、漏收和不收等现象的发生，应该对单位的财务制度进行 合理的及时进行改进，强化财务人员操作流程的正规化，并及时进行财务工作的监督与监管。在制度规定的过程中，应重点把握好：财务工作中的关键人员、部位和事件；严格审查关键财务岗位上的从业人员的素质、能力和道德水平；财务人员要能够统筹把握好各个岗位的工作，各岗位同时也要及时和财务部门做好交流，形成相互之间的配合和监督机制，这样，才能保证形成单位内部良好的财务内控机制，从而才能更有效的开展财务工作。

2、统筹管理财务预算工作

基层医疗卫生机构财务管理工作对加强其药物管理工作和员工绩效工作具有十分重要的意义。在统筹管理财务预算工作时，应从上一年度财务运行情况分析出发，对财务工作进行科学的预测，将全部收支情况都纳入财务管理工作中来。通过有效的财务预算工作，实现减少支出降低成本的目的。从而达到了增收节支效果。

3、提高财务人员业务能力素质

在实际财务管理工作中，由于财务人员素质不高可能导致的财务风险的提高、财务问题分析不到位、财务措施实施不恰当等问题，在基层医疗卫生机构财务管理工作中是存在的。因此，必须定期对财务人员的业务能力素质进行培训，提高财务人员的业务水平，同时，加强对单位领导财务知识的培训也是有必要的，提高其对单位财务工作安排时的针对性，从而从根本上解决财务人员业务能力素质问题。

4、强化成本控制力度

科学财务工作的重要目的是对成本进行有效控制，提高基层医疗卫生机构的经营效益。在工作中，必须首先要使全体人员树立良好的成本意识，了解自身对于单位财务管理工作的重要性。还要加大力度，切实清查好基层医疗卫生机构的全部资产，摸清楚家底情况，对所有支出做好及时有效的控制和管理，保证成本控制取得良好的效果。

四、结语

财务管理工作对基层医疗卫生机构具有十分重要的作用，能够有效促进该基层医疗卫生机构成本的控制和效益的提高。但在实际工作中，基层医疗卫生机构还存在着诸如财务从业人员不是很专业、财务内控制度不完善、预算制度不科学和财务预算意识比较淡薄等问题，阻碍了其将财务管理工作推向深入。因此，在工作中必须采取细化财务管理的各项制度规定、统筹管理财务预算工作、提高财务人员业务能力素质和强化成本控制力度等措施，才能有效提高基层医疗卫生机构财务管理水平。

参考文献：

[1]刘丽娟.浅谈基层医疗机构财务管理[J].科技创新与生产力，2011；9

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一、套期保值会计准则执行中存在的问题

(一)商品期货业务会计处理方面的衔接问题

套期保值会计准则出台前，企业对商品期货业务处理遵循的是财政部1997年颁布的《企业商品期货业务会计处理暂行规定》(以下简称暂行规定)和2000年颁布的《企业商品期货业务会计处理补充规定》(以下简称补充规定)。套期保值会计准则代替暂行规定、补充规定，属于会计政策变更。对此，企业将面临如何对这项会计政策变更进行账务处理，使之前后衔接的问题。

1.套期保值会计准则对会计政策变更的处理缺乏指导性。发生会计政策变更，有两种会计处理方法，即追溯调整法和未来适用法。《企业会计准则第28号—会计政策、会计估计变更和会计差错更正》第2章第6条规定:企业根据法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更会计政策的，应当按照国家相关会计规定执行。但套期保值会计准则并未规定该采用何种方法来处理这项会计政策变更。企业无法明确，是采用追溯调整法将会计政策变更累计影响数调整变更年度的期初留存收益以及会计报表的相关项目，还是采用未来适用法不调整变更年度的期初留存收益。套期保值会计准则在这一问题上没有给出统一的指导性意见，不利于企业的实务操作。

2.套期保值的特殊性使追溯调整法的运用存在困难。采用追溯调整法的前提之一是企业能够确定会计政策变更累计影响数。然而套期保值的特殊性使会计政策变更累计影响数很难计量。这主要体现在两方面:一是套期保值业务涉及的合同期限可能较长(如国内上市公司江西铜业在其2005年年报附注中披露的远期采购合同期限通常是10年)，导致追溯调整的会计期间过长，使会计政策变更累计影响数的计算有一定难度，且会计政策变更累计影响数数值可能较大将引起变更年度期初留存收益大的波动;二是套期保值会计准则要求将套期工具和被套期项目公允价值变动的抵销结果计入当期损益，由于我国尚缺乏成熟的市场体系和完善的评估机制，追溯调整时对追溯期间套期工具和被套期项目公允价值的确定具有很大难度。

(二)现金流量套期的会计核算问题

套期保值会计准则第1章第3条将现金流量套期定义为对现金流量变动风险进行的套期。对于符合条件的现金流量套期，企业可以运用现金流量套期会计方法进行处理。其基本思想是将有效套期部分直接确认为权益，将无效套期部分计入当期损益。然而实务操作中，在现金流量套期会计方法适用条件的认定、现金流量套期的确认、计量等方面尚存在以下问题:

1.现金流量套期会计方法适用条件认定存在问题。套期保值会计准则对套期会计方法的适用条件作了严格的规定，只有符合条件的企业才能运用套期会计方法。但通过分析我们发现，企业可能利用对条件的认定来实现自己的经济利益，从而为企业粉饰财务报表、操纵利润提供了可能性。

(1)企业对套期会计方法的运用具有自主性。运用套期会计方法的条件之一是在套期开始时企业对套期关系(即套期工具和被套期项目之间的关系)有正式指定。这项指定涉及主观认定，主要由企业的意见来决定。出于经济利益的需要，有的企业可能对符合条件的现金流量套期保值不运用套期会计方法，而其他的企业又按照规定运用套期会计方法。会计处理方法不同，使企业财务信息横向不可比，违背了可比性原则的要求。

(2)企业对套期关系的指定具有选择权。根据套期保值会计准则的要求，在套期开始时，企业应准备关于套期关系、风险管理目标和套期策略的正式书面文件。在实务中，企业可以有选择地指定套期关系。对于同样的交易，可指定不同的套期关系，从而运用不同的会计处理方法，得到不同结果。例如，一般情况下，企业拥有一项投资，该项投资受利率变动的影响，企业可以签订利率互换合同进行套期保值，锁定利率变动的风险。由于利率变动影响企业未来的现金流量，对该项投资的套期应采用现金流量套期会计方法。但若企业既持有利率变动的投资又负有利率固定的债务，为了实现资产和负债的配比，该企业签订了一份收款固定、付款变动的利率互换合同。如果该企业指定互换合同是对投资合同的套期，套期应为现金流量套期，因为互换能减少其现金收入变动的风险;但如果互换被指定为固定债务套期，套期就为公允价值套期，因为互换减少了债务公允价值变动的风险。可见，企业对套期关系的指定具有一定的选择权，不同的选择可能产生不同的财务效果。

(3)企业对预期交易的确认依赖会计估计。套期保值会计准则第3章第17条规定:对预期交易的现金流量套期，预期交易应当很可能发生，且必须使企业面临最终将影响损益的现金流量变动风险。显然“很可能”的概率依赖于企业的估计，对“最终影响损益的现金流量变动风险”也需要企业来预测。即使排除企业主观臆断的影响，对预期交易的确认也缺乏操作性。

(4)企业对套期初始及持续有效性的评价依赖于主观判断。尽管套期保值会计准则规定了有效性的条件，提出了实际抵销结果在80%-120%的数量标准，但仍然缺乏科学的评价体系和动态跟踪评价制度。企业难以持续地对有效性进行评价并确保某项套期在套期关系指定的会计期间内高度有效，仅根据自己的主观判断来认定有效性。可能出现的情况是在指定的会计期间内，套期已不再有效，但企业并未停止采用套期会计方法，从而影响当期损益。2.预期交易会计处理存在问题。预期交易是尚未承诺但预期会发生的交易，不同于确定承诺，与确定承诺产生的风险敞口不同，因此分别适用现金流量套期和公允价值套期。预期交易的现金流量套期较为主观。通过分析，我们发现有以下问题:

(1)预期交易带有较强的管理者意图。预期交易的现金流量套期既不像企业已经持有资产或负债的套期，也不像权利义务实际已经确立的确定承诺套期。确定承诺是具有法律约束力的协议，而预期交易是否发生缺乏有效的法律保障，它并不产生义务或享有权利，只要依据企业的套期意图和主观认定，就可以对没有可靠履行保障的预期交易进行套期会计处理。

(2)预期交易确认的主观性导致对该会计处理的随意性。例如，预期交易与确定承诺存在动态联系，很多时候预期交易可以转变为确定承诺(如签订购货合同)。在此情况下，对预期交易的现金流量套期会计处理必须终止，改用公允价值套期会计处理，这使得已经极其复杂的套期会计更难实施，企业可能改变会计处理方法，也可能继续运用原有会计处理方法，具有较大随意性。

(3)在进行有效套期计里时，由于客观性较差导致影响当期损益。在实务中，对有效套期的计量操作性较差。对未来现金流量的预测需要合理的估计和较为复杂的计算，折现系数的确定也依赖于职业判断，不同财务人员可能会得出不同的结论，客观性较差。这些问题将直接影响计入权益的金额，间接影响无效套期部分(即扣除直接确认为权益后的其他利得或损失)，最终影响当期损益。

(三)套期保值会计准则执行中存在的成本问题

套期交易的复杂性以及套期保值会计准则操作存在较高难度，导致准则执行成本高昂。套期保值实质涉及套期工具和被套期项目两项交易。套期工具的推陈出新、套期保值方案设计和交易的复杂性，使套期保值有较高的技术含量。为减少企业操纵利润的可能性，限制企业运用套期会计方法的随惫性，套期保值会计准则对套期会计方法的运用条件、会计处理等作了详尽而严格的规定，这难免会增多企业财务处理环节，增大企业财务处理难度，提高企业的执行成本。

从国际经验看，美国财务会计准则委员会制定的财务会计准则公告第133号《衍生工具和套期保值活动的会计处理》(以下简称SFAS133)和国际会计准则委员会制定的《国际会计准则第39号—金融工具确认和计量》(以下简称IAS39)均是历史上最复杂的会计准则，其详尽的会计规范、复杂的处理方法使得企业实施难度大、成本高。据报道，美国一家大型汽车供应商ArinMeritor公司，在实施套期会计的过程中花费数十万美元(包括咨询、审计和培训费用)和1200个小时，这使得他们质疑花费如此多的人财物力来提供有限的财务信息是否有价值。国外很多大型企业的财务人员均抱怨，按照SFAS133来进行套期会计的处理导致了高昂的编报成本。很多企业在权衡效益和成本后，决定宁愿让其盈余波动，也不对套期行为运用套期会计方法核算。

二、对执行套期保位会计准刻的对策建议

套期保值会计准则执行前后商品期货业务会计处理方面的衔接问题会直接影响新旧会计政策的平稳过渡，现金流f套期的会计核算作为套期保值会计准则中的一个难点较容易被企业用以操纵利润，而且高昂的执行成本也将影响企业的效益，这些都会降低企业执行准则的积极性。对此，本文提出以下对策建议:

(一)做好过渡安排，实现顺利衔接

具体可从以下两方面着手:

1.出台相关规定，明确处理方法。针对套期保值会计准则对会计政策变更的处理缺乏指导性问题，建议准则委员会出台相关规定，明确本项会计政策变更的处理方法及操作细则。统一会计政策变更的会计处理方法，有利于使所有企业均在一致的基础上编制和呈报财务报表，增强企业间财务信息的可比性。

2.采用未来适用法处理。针对套期保值的特殊性使追溯调整法的运用存在困难的问题，建议采用未来适用法对本项会计政策变更进行处理。在未来适用法下，应要求企业严格披露无法进行追溯调整的原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况。

(二)做好“人”的工作，增强主体责任感

量强化培训，追究责任。对现金流量套期会计方法适用条件认定方面存在的问题，一是建议加强对执行套期保值会计准则的主体单位以及财务人员的培训指导，使其科学合理地进行会计估计和会计计量，减少主观意图对财务信息公允性的不利影响。二是建议明确责任，对违规操纵利润的行为严厉追究相关责任人的法律、行政责任，从而增强企业管理当局的责任感，促使企业公允反映各项套期保值业务对企业财务状况、经营成果的影响。三是建议企业建立符合实际情况的有效性评价体系，指定专人或专门的小组对套期保值业务进行管理，完善内部控制制度，有效防范套期保值业务可能给企业带来的各种潜在风险。

2.明确内容，从严披露。针对预期交易会计处理方面存在的问题，建议严格预期交易的报表披露，明确预期交易应该披露的内容、对企业财务状况的影响等，通过充分的信息披露和市场公众的监督来规避企业短期的自利行为。

3.细化标准，合理预测。针对有效套期计量方面存在的问题，建议进一步细化“有效”的计量。例如制定现金流量折现系数的一般标准或行业标准，规范未来现金流量预测模型等，使对“有效”的计量更具操作性。

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一、基本情况

（一）被审计单位情况

此次审计共审计市总直属工会18个，占市总直属工会总数的43%。按被审计单位性质分类，区级工会7个、驻会产业工会6个、大企业（集团、公司）工会5个。按审计类型分类，财务收支审计项目16个，经济责任审计项目2个。

（二）总体情况

通过近年来持续不懈的财务管理规范化建设以及审计监督工作的不断深入，南京市总工会直属工会的财务管理整体水平有较大提高。主要表现：一是各直属工会基本能按照《工会会计制度》《工会预算管理办法》等制度的要求加强预算管理，经费使用基本上做到年初有预算，年中按预算对经费使用进行控制，经费投向上基本能做到为职工服务、为会员活动服务。二是各单位能认真落实中央八项规定的要求，加大增收节支的力度，压缩行政经费开支，特别是对“三公”经费严格控制。三是各直属工会的经济实力明显增强。18个单位账面净资产总计超过2.2亿元，平均账面净资产为1200多万元，其中：100万元以下1个，占5.56%；100～500万元8个，占44.44%；500～1000万元2个，占11.11%；1000～5000万元7个，占38.89%，为会员服务奠定了坚实的经济基础。

二、审计中发现的主要问题

（一）预算管理方面

一是预算编制不科学，预算执行不严格，预算调整不及时，预算执行偏差大。如某工会年初预算事业支出为33万元，而实际当年未有任何支出，预算编制失真。二是部分单位经费结余量过大。有的单位因担心掌握不准政策，导致不敢使用经费，不积极作为，反映在经费收支上就是结余量过大，个别单位当年经费结余甚至达到当年收入一半以上，经费未能充分发挥应有的作用，未能做到将工会经费“取之于会员、用之于会员”。

（二）经费支出方面

主要是报销手续不完备。一是工会相关活动未附具体方案和通知，只凭一张活动开支的发票报销，附件不全。二是行政经费特别是接待费、会议费及培训费的使用上，报销凭证未按照规定提供接待函、会议（培训）的通知及签到人员名单等。三是慰问、补助等开支无章可循，有的单位未制订相关慰问补助标准规定，具体慰问补助金额没有统一的标准，随意性大；有的单位发放签领手续不完善，存在管理漏洞。

（三）资产管理方面

一是存在将大额工会经费无偿借给行政用于生产经营的现象，工会经费存在流失的风险。如有1家大企业工会2015年将1500万元无偿借给行政方使用231天。二是对本级固定资产管理不规范，有的固定资产账实不符。如有1家单位房产证记载面积500多平方米，但该项房产未在单位账上登记。三是对外投资管理不到位，对本单位对外投资的具体事项不清楚。如某单位2015年账上收到投资收益13万元，但该单位不清楚为什么会有该收益，只知道工会下属有个公司，对公司的基本情况如公司成立时间、主要业务范围、工会占有的投资份额、公司的收益状况等都不清楚，未能有效行使工会对投资企业的监督管理责任。

三、存在问题的原因

（一）思想认识、宣传培训不到位

2010年以来，全总相继出台《工会会计制度》《工会预算管理办法》等相关规定，明确要求工会经费的借款人主要是工会或工会所属企事业单位，其他单位包括工会所在的行政单位均不是工会的借款人。工会预算的编制与审批亦有明确的规范，包括预算如何编制、如何审批、如何调整等内容。但从审计的情况看，有的单位领导对此掌握不清，这与一些工会开展业务培训时只注重对财务、经审干部的培训而忽视了对工会决策者如工会主席的宣传和培训有关。

（二）财务管理、经审监督不到位

现南京市总工会有40多家直属工会，由于人员力量不足等因素，市总工会的财务检查或审计监督很难做到每年全覆盖。以工会审计监督为例，虽然各单位都有经审会，每年也进行同级审计，但是审计效果还有种种不如意的地方。如对借款给行政使用等违规问题，同级的经审委员因为都是行政单位的人，拿的是行政单位的工资，如提出不借需要勇气，同级监督有一定难度，因此就需要由上级工会来进行监督。由于审计力量不足等原因，市总工会对直属工会基本上三年才能做到一次审计全覆盖，所以对直属工会的审计监督和服务还需要进一步加强。

四、对策和建议

（一）提高认识，加强宣传

工会经费是单位全体会员的共同劳动成果，是履行工会职能的经济基础，收好、管好、用好工会经费是工会主席的基本职责。工会主席作为第一责任人要有强烈的履职尽责意识。在宣传培训上，要创新模式和思路，要在继续坚持对工会财务干部培训的基础上，加强对工会领导这个“关键少数”的培训力度。工会领导心中始终要有会员意识、群众意识、合规意识，按照党和政府的要求以及上级工会的规定，依法依规管好用好经费。如果经费使用中发生问题，不仅仅是责任人自己付出代价，还会损害工会组织的形象，给党的事业抹黑。

（二）加强制度建设，自觉遵守相关规定

党的十以来，全国总工会、江苏省总工会以及地方政府相继出台相关规定、规范，明确相关标准。南京市总工会修订出台了《南京市总工会机关经费管理规定》等，加强了内部控制制度建设，规范了会议费、培训费等报销办法及标准。建议市总工会各直属工会要根据本单位、本地区、本系统内的实际情况，结合工会及地方政府的相关标准，按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》制订或修订适合本单位的内部控制制度，用制度管财、用制度管事。

（三）在审计全覆盖的基础上突出审计重点

根据中央要求，按照“科学规划、统筹安排、分步实施、注重实效”的原则，要在直属工会一届任期内，确保依法对其资金、资产至少审计一次。建议通过加强审计购买服务和扩大特约审计员队伍等方式，力争实现对直属工会审计每两年覆盖一次。建立与财务、资产、纪检等部门的配合联动机制，对发现问题多的单位重点监督，不断加大对专项资金、重点工程项目、“三公经费”和领导干部经济责任的审计力度。

（四）加强对下级工会的指导和监督

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1.开展审计培训,提高业务素质水平。农村经济发展突飞猛进,新农村建设如火如荼,原有审计人员业务素质跟不上事业发展要求。因此,要加强对农村审计人员的后续教育和培训,提高乡镇内部审计人员的综合素质。一是实行审训结合。坚持岗前培训、集中培训、以审代训等措施,结合审计工作实际需要,适时进行审前集中培训,做到以老带新,逐步解决具体操作中遇到的实际问题。二是加强职业道德培训。定期组织乡镇农村审计人员学习《审计法》和有关廉政工作规定等,做到依法审计,廉洁公正,进一步提高对农村审计工作紧迫性和自觉性的认识。三是坚持持证上岗。各乡镇应配备专职审计人员,进行系统的业务培训并通过严格考核领取农村审计资格证书,做到持证上岗。乡镇领导应积极支持乡镇审计人员及时参加业务培训,并提供所需经费。

2.加强对农村审计工作的管理和指导。针对当前机构不健全,审计力量薄弱的实际,县政府要从组织上、制度上为乡镇审计工作创造良好条件。当前主要抓好乡镇内部审计组织机构的建立和健全,解决好人员的编制问题。审计机关要遵照《审计法》的规定,充分利用优势,加强对农村审计的指导。对一些重大的审计项目,或是初次开展的审计项目,审计机关应给予必要的业务指导,还可以通过有关工作会议和例会,交流经验,沟通信息,座谈讨论,排除疑难问题,促进整体素质提高。此外,要协调各方关系,加强与各乡镇领导联系,宣传审计工作的重要性,倾听他们对审计工作的要求和建议,使他们支持和重视审计工作,将农村审计工作纳入议事日程,确保审计工作有专职人员,有组织领导,经费落实。

3.进一步加强制度化和规范化建设。针对当前农村审计制度建设滞后的问题,有关部门应认真研究参照国家审计准则,结合农村审计实际,制订一套切实可行的操作性强的农村内部审计规范或指南,并在此基础上汇集成一本《农村审计监督工作手册》,使之成为农村审计人员的业务工作指南,同时要共同制定农村审计发展规划、农村审计质量控制办法等规章制度,从计划管理、项目流程、质量控制等方面着手,在宏观规划和微观操作两个层面加以规范,使农村审计监督工作进一步制度化、规范化,促进农村审计工作质量和效率的全面提高。

4.不断提高审计监督和服务的能力。农村审计要为乡镇党委政府决策服务。在严格查处违法违纪违规问题的基础上,深入分析原因,提出合理化建议,促进完善制度和加强管理,为乡镇领导提供决策依据,为新农村建设服务。对审计发现的经济犯罪、严重损失浪费等现象,要发挥职能作用,进行移送和处理,切实维护市场经济秩序,减少农民负担。

5.努力营造和谐良好的农村审计氛围。营造和谐的审计氛围离不开法律的完善、领导的支持和社会各界的关注。一是努力争取各级党委和政府、主管部门、涉农部门等领导的支持和重视;二是农村审计部门要与纪检监察、政府审计、司法机关、财政等有关部门单位加强联系沟通,对审计中发现的重大违纪违法现象及时进行移送,构建资源共享的审计监督机制;三是通过宣传与结果公告等措施,努力提高社会各界,特别是农民群众对农村审计工作的理解和支持;四是努力增加乡镇内部审计投入;为农村审计持续发展创造良好条件。

二、苍南县农村审计现状与阶段性成果

浙江省苍南县有36个乡镇共776个行政村,现有农村人口116多万人。2008年全县村级集体资产总值192097.98万元,其中货币资金29804.92万元,村级集体经济总收入13622.51万元,村级集体经济当年收入在10万元以上的村有154个,其中年收入超过100万元的村29个。为防止村级集体资产流失,加强农村财务审计监督,早在1995年由县人民政府批准成立“苍南县农村合作经济审计总站”,与县农业局农经总站合署办公,业务上接受县审计局和上级主管部门审计机构的指导。2002年10月《浙江省农村集体经济审计办法》颁布实施,农村审计步入了法制化,县财政将农村审计项目纳入年度预(决)算,经费10万元。多年来,在县委、县府和上级主管部门的领导下,认真贯彻“全面审计,突出重点”的方针,按照“三年一轮审、离任必审、有访必审”的要求,积极开展以村集体财务收支为主的各项农村审计,取得了一定成效。现全县已审计农村集体经济组织1539个单位,审计资金总额达123124.08万元,查出违纪违规案件69件,查出违纪违规资金837.78万元,向司法机关移送案件18件,受党纪处分35人。并向被审计单位及各级领导提出合理化建议1220多条,大大地促进财经制度的落实和完善,农村审计的良好效果得到全社会的认可。

1.通过落实政策,实行村务公开。为加强对农村审计和村务公开工作的领导,苍南县委、县府先后出台了《关于进一步规范村务公开民主管理工作的意见》、《关于加强村级财务规范化管理的若干意见》、《关于进一步加强村级财务规范化管理和民主监督的意见》等文件,明确农村审计工作要求,健全农村审计机构,配备合格审计人员,并且将审计结论作为考核和使用干部的重要依据,归入个人档案。2003年县政府主要领导还专门为加强村极财务审计、实行村务公开方面作重要批示。通过贯彻落实上述一系列政策,进一步推动了农村审计工作,完善了村务公开制度。对审计出来的财务收支、资产运行情况以及存在问题和整改意见等如实地向群众公开,接受社会和群众监督,提高了农村财务的透明度,增强民主理财意识。

2.通过规范操作,提高审计质量。在执行《浙江省农村集体经济审计办法》和省农村集体经济审计示范文本的基础上,具体制定了《苍南县农村合作经济内部审计试行办法》、《苍南县农村集体经济审计操作规程》、《苍南县农村集体经济审计工作办事指南》等文件,编制一套适合本地实际操作的审计通知书、审计记录单、审计查询单、审计签证单、审计工作底稿、审计报告、审计承诺书、审计意见书、审计决定书、审计建议书等标准文本。为确保审计质量,在坚持按章审计、统一文本操作的基础上,要求被审计单位负责人对被审期间会计资料的真实性、合法性等情况如实陈述并承诺;强化审计复核制度,审计组长必须对审计组成员的工作质量进行监督,对审计主要事实的清晰性、完整性及审计证据的真实性和充分性必须复核;建立档案管理制度,审计档案是审计监督活动的真实记录,是检验审计质量的主要依据,在对审计事项做到认真整理的基础上,按国家规定实行“一审一档”制,做好装订年度归档,并由专人负责保管备查。

3.通过拓宽审计,强化村财监督。在制定和实施农村审计工作计划中,要求各乡镇对村级财务实行“三年一轮审”,县农村审计单位实行抽审;在坚持例行审计的基础上,拓宽思路,积极探讨,接受委托审计;根据工作需要,分别开展了村级债权债务专项审计、村级货币资金管理情况专项审计、农民负担专项审计、土地征用款落实专项审计、村集体组织征订报刊情况专项审计、村干部任期和离任经济责任审计以及村集体经济财务循环审计等。通过以上各项审计,对被审计单位的集体资产进行全面清查,对债权债务进行清理和核实,对村干部进行任期经济责任进行评价,确保村集体资产的安全运行,实现了对村集体财务的全方位监管。

4.通过查处案件,促进廉政建设。农村审计是以行政执法者的身份介入对村集体资产及经济活动进行有效监督,特别是对农民上访案件的专案审计、群众反映的热点难点问题进行重点审计,查处了一些经济大案要案,建议有关部门给予党纪政纪处分,涉嫌犯罪的移送司法机关进一步追查,依法制裁。如龙港镇柳江村某出纳员在道路工程建设中,贪污村集体资金275000.00元,被人民法院判处有期徒刑7年;金乡镇某村在2007年审计原村书记和村主任时,发现该员工及其他有关人员利用职务之便转移村集体资金63.45万元于账外开支和挥霍,并向有关部门工作人员行贿送礼,受县纪委处分5人,2年处分1人。同时为配合村级换届选举,开展村干部任期和离任经济责任审计,村集体财务收支循环审计及有关专项审计,有力地扼制了一些村干部的腐败现象,促进了基层党风廉政建设。

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关键词：会计电算化 财务管理 现状 建议

一、我国电算化下的财务管理存在的问题

（一）会计无纸化中存在的问题

在传统的手工会计记账形式下，企业的经济业务发生后，均会有纸张文字的记录，并会有原始凭证、记账凭证、会计账簿和会计报表等文字材料。纸张上的书面资料形成会计人员所熟悉的会计证据原件，纸质材料等数据不容易被修改，使得会计业务发生后有据可查。但是，在使用电脑进行电算化处理会计业务时，纸质会计原始凭证的资料就会被记录在磁片或光碟上，由于对电子资料非法修改可做到不留痕迹，这就使得电算化显得不是那么的完美，即使使用电算化也不能避免将会计数据进行纸质化的备案，这也就使一些企业放弃了电算化的应用，而仍然采取手工记账方式，从而使得电算化的软件失去市场，影响到会计电算化的进程。

（二）会计电算化专业人才的短缺

长期以来，我国会计工作相对比较落后，经济发展比较缓慢，长期处于手工化的会计核算方式，因此，我国的会计人员都是以手工记账为主要的核算方式，对计算机的使用还不够专业与娴熟；而对计算机使用脚娴熟的却又不具备会计的专业知识，这就会影响会计电算化的进程。

（三）会计电算化工作中的安全问题

现阶段我国的会计应用的软体系统在设计、开发等阶段，普遍存在着重视开发设计而缺乏对安全轻视的现象，软体设计选用的语言和资料库考虑安全性能也少，由于电算化下计算机资料库呈开放状态、易於打开也易于丢失，所以软件投入运行后会暴露诸多安全隐患，使得财务管理存在一些安全问题。目前，法律法规对电算化的管理也不够健全，这就使电算化犯罪的控制非常困难。

（四）资金、软件等硬件的落后与匮乏

在市场经济的作用下，市场上所见的会计软件几乎都是针对各种大中型企业的，而对其他中小型企业通用的会计软件却十分罕见。偶尔能够找到一种两种小型企业适用的会计软件，也往往因其设计不规范或适用范围小而难以满足其他需要。所以，财务软件的缺乏便成了企业财务管理中推行会计电算化的又一障碍。

二、对解决电算化下的财务管理存在的问题提出的建议及措施

（一）加强电算化系统管理的内部制度建设

管理系统的完善是电算化完善的关键，只有形成比较完善的管理系统才能为电算化提供一个比较稳定的发展环境。所以，要在各个企业建立比较完善的电算化系统，从硬件的系统到人员的管理都要完善。

同时，还应建立和制订电算化会计档案管理制度：

（1）实行会汁电算化后的会计档案以计算机打印的书面形式保存备案，保存的有关规定需要按《会议档案管理办法》的规定执行。

（2）采取妥善保管存有会计数据信息的介质的措施。注意其硬件的完整保护。

（3）保证会计档案安全与完整。应将用计算机打印输出的账簿按全文档案的有关规定装订成册。只有当企业的全体员工共同营造良好的内部环境，通过不断地完善和努力，才能达到内部控制的目的。

（二）加强会计人员会计电算化相关内容的培训

会计电算化对减轻了会计人员的工作量起到了重要作用。却也带来了许多新的要求并且出现了一些新的问题，如：增加了操作人员、系统维护人员等岗位。由于会计电算化涉及到会计和计算机两种专业知识，而我国建立在手工操作条件下的会计基础工作的管理还存在着很多不足，专业的会计人员计算机知识不全面，对于计算机的使用还不够熟练；专业的计算机专业人员却又不太懂得会计方面的相关知识。所以，把计算机知识、技能和会计工作经验做到很好融合，这就需要一些时间，来对专业的会计人员进行计算机的培训，使其充分熟练计算机的操作。同时，还必须建立一套科学的内部控制措施，才能保证运用和发挥好电算化的技术优势。因此，必须建立全面的培训系统，培训专业的会计电算化人才，并且还要培养一些对于电算化有充足的管理能力的人才，这样就将会计与计算机全面的结合在一起，使得电算化系统有充足的操作人员与管理人员，形成足够的后备力量。

（三）加强防止电算化犯罪的法制建设

我国的电算化水平还处于发展阶段，而与此有关的法律法规还没有完全赶上发展的步伐，因此，一些利用电算化的法律漏洞犯罪的行为比较猖獗。对此，我国应该制定相应的法律、法规加以有效控制，为企业营造良好的大环境，加强防止电算化犯罪的法制建设。可以从以下两个方面入手：（1）建立严厉惩治利用会计电算化犯罪活动的法律，明确规定哪些行为属于舞弊行为及惩处方法；（2）建立会计电算化系统的保护法律法规，明确电算化系统中哪些东西或哪些方面受法律保护（硬件、软件、数据库）及受何种保护和保护程度。

参考文献：