企业制度建设存在的问题范文

导语：如何才能写好一篇企业制度建设存在的问题，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：企业管理；制度建设；对策；研究

规章制度建设指企业围绕建章立治所进行的一系列活动，是企业管理的基础。企业管理没有科学、全面、完善的规章制度，没有覆盖全面的管理措施，就会造成生产管理职责不明确，执行者就会变得无所适从、相互推诿、相互扯皮、导致生产过程控制出现许多变数。

当前企业规章制度建设中存在的主要问题及对策研究：

一、规章制度的设计

制度框架体系距离科学合理尚有差距。部分企业的制度框架体系是通过借鉴上级单位或兄弟单位的制度框架体系建立，这种拿来主义快捷，但如果不切实际盲目照搬照抄，不仅使制度建设缺乏本单位的文化传统和企业特色，而且使制度建设更多地流于形式，脱离实际。我国绝大多数企业目前规章制度设计程序是由各个职能部门自行制定管理体制。

对策研究：需要企业管理者、部门负责人及执行着代表成立规章制度规划小组，设计、制定企业规章制度框架体系。对上，要符合国家法律法规和相关政策，符合行业规范要求，符合上级公司的章程、发展战略、企业文化；对外，要不拘一格，充分借鉴和吸纳国内外、同行业优秀企业的先进理念和管理精华；对内，要结合企业自身改革发展需要，延续本单位文化传统和行为习惯，适合企业经营管理需要。

二、规章制度的制定

规章制度先天存在缺陷，缺乏可操作性。有些规章制度已经执行很多年，内容出现滞后，跟不上形势发展，又不及时修订和完善，导致可操作性和实用性不强，逐渐陷入生搬硬套、机械操作模式，影响了管理人员灵活性、积极性和创造性的发挥。很多企业在制度建设方面没少下功夫，制定的制度也很多，也建立了纵向贯通、横向配套的制度体系，但在企业实际管理中并没有完全发挥出作用，主要原因就是不少制度规定程序复杂，缺乏可操作性。

对策研究：一是制定制度应尽量简洁明了，通俗易懂，做到内容清晰，含义明确，可操作性强，要让大家看得懂，也能够方便执行。二是制定制度一定要全员参与，要让当事人参与制度编写，大家讨论，群策群力，要寻求制度合法、合理、合情的均衡点，这是制度全面执行的基础保证。三是制度建设必须要优化管理流程，减少办事层次，提高工作效率，降低各项成本。要使制度流程简捷、科学、有效，不要有冗余的过程，将复杂的问题简单化。

三、规章制度的执行

有的企业制定了程序性规范管理规章制度，但缺乏适用性监督控制管理制定的支撑和保障，使规章制度在执行、评估过程和约束措施中存在重制订轻执行、重责任轻权利、重约束轻处罚的现象。没有形成有效的执行文化。有的规章制度需要多个部门共同制定，协同执行，但往往是一个部门制定，其他部门会审，由于个别部门领导工作繁忙，对送来会审规章制度未认真审阅，对具体内容没有查阅和研究。

对策研究：企业制度就是企业的、企业的法律。制度执行力是制度建设的核心，必须要坚决培养有章可循、有章必依、执行必严、违章必究的企业管理习惯。企业建立的制度，对下属各个单位和广大干部员工个人都具有约束力，必须要维护其绝对的权威性。

四、规章制度的宣传教育和监督管理

企业规章制度管理的价值在于落实，没有严格执行的制度只能称之为“制度文件”。执行者对制度内容的理解和认同是关系到制度执行与否、执行好坏的关键。在实际工作中，很多企业相关主管领导对规章制度内容有充分的理解。只管埋头制定、传达，下发之后就不闻不问，没对所涉及的各个基层单位和员工有进行及时、有效宣贯。对规章制度的宣贯、落实、检查工作没有形成制度化和长期化。

对策研究：要加强宣传教育，要及时将规章制度宣传下去，让员工明白为什么要推出这项制度，有什么好处，目的和意义在哪里。只有让大家真正明白了、理解了、认同了、才会真正自觉地遵守执行。实行企业管理者责任制，在规章制度面前人人平等，无论是谁，只要违反了制度，都必须接受相应的处罚。

五、规章制度的完善

部分企业制度建设没有形成动态管理机制，十几年“墨守成规”地坚守着一套规章制度、一种行业标准，未能随着国家有关政策的改变而及时修订，未能随着企业发展变化及时完善和改进，使制度建设明显滞后于企业管理需求的步伐，不仅增加了企业的管理成本，导致效益的损失，而且还影响职工积极性和主动性的发挥，进而制约企业的发展。

对策研究： 首先，规章制度制定后，要畅通反馈渠道，制度制定部门要及时整理汇总各种意见和建议，可在一年征询一次意见，进行一次评估，据情对规章制度进行修订，促进规章制度不断完善，保持过程管理的稳定。其次，要把国家法律法规对企业的要求，内化为企业的规章制度1.建立企业创新管理机制，开放式地吸纳外部先进管理理念；2.规范各项规章制度立、改、废等工作流程；3.健全统一有效、全面覆盖、内容明确的规章制度体系；通过规章制度的力量来管人、管权、管事，为企业发展保驾护航。

六、结论

规章制度建设是科学管理的起步、是企业兴衰成败的生命线，是一个循序渐进、不断优化、持续改进的过程。规章制度的推行要与管理念、管文化、抓意识相互融合。“欲木之长，必先固其根本；欲流之远，必先溯其源泉”，企业要根据自身特点，开拓管理思路、创新管理模式、规范管理行为，在生产、经营、质量、技术、人力资源管理等方面制定精准、规范的规章制度，促进企业的决策与响应速度的提高、促进企业管理质量和效率的提升、促进企业综合素质和竞争能力提高，才能更好地保障企业健康、稳定、可持续地发展。

参考文献：

[1]李勇军.企业战略管理浅议[J].科技信息（学术研究），2007，27.

[2]毕睿罡.企业战略管理浅谈[J].创新科技，2010，05.

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我们认为，随着国家产业政策的调整，电信企业已经实现政企分开，独家经营的局面已经被多主体的市场竞争所取代，不仅如此，随着电信市场开放的力度不断加大，国际间的竞争也将展开，这使电信企业必须面对国内和国际两个市场。这些特点，决定了电信企业需要尽快加强制度文化建设，以保障企业的持续、健康发展。

一、加强电信企业制度文化建设的必要性

首先，企业制度文化是企业文化的构成部分，企业制度文化本身能体现企业文化。企业制度文化不仅是企业文化的一种外在表现形式，而且体现着企业的内在精神。加强电信企业制度文化建设，就是要加强企业整体以及员工个体遵循的行为规范建设，从中反映出我们企业崇尚什么、反对什么，即企业信奉的价值理念，反映出我们企业的做事方式与风格。通过企业制度文化建设，我们能更加清晰、准确和全面地表达自己的企业文化，从而有利于推动企业文化的发展。

其次，企业制度文化是企业运行机制的一种具体表现。加强电信企业制度文化建设，目的在于建立一个使管理者意愿得以贯彻的有力支撑，并且在得到员工认可的前提下，使企业管理中不可避免的人与人之间的矛盾弱化，可以更好地约束和规范员工行为，减少对立或降低对立的尖锐程度。

其三，要建立符合市场经济要求的行为规范，就要正确认识理解企业制度文化建设在企业文化建设中的重要地位，懂得运用制度文化来保证和促进企业发展。加强企业制度文化建设就是要通过建章立制，完善管理，把电信服务理念和行为准则制度化、规范化，从而达到促进企业经营服务水平提高的目的。不难看出，加强电信企业制度文化建设，是从更高的层次上做好经营服务工作。

其四，要适应市场经济特点，就必须建立和完善企业经营管理制度和规范，加强企业全方位的管理。加强电信企业制度文化建设，就是要把企业制度文化建设贯穿于企业管理的全过程，保证企业经营管理活动有序开展。

综上所述，我们认为，一个完善、合事宜的企业制度文化，能规范员工行为，使企业各项工作有章可循，提高管理效率与质量，形成一个良好的企业文化。通过加强企业制度文化建设，能够从根本上解决企业经营中的不协调、不统一的问题，能够有效地提升企业的管理水平，提高企业的经营效益和效率。

二、当前电信企业制度文化建设之现状

我们看到，目前电信企业在制度建设上已初显成效：通过推进五项集中管理，极大地降低了运营成本；通过大力实施预算管理，强调了企业的科学决策、投入产出经营效率，提升了企业的整体素质；通过竞争上岗、薪酬改革、绩效考核、员工职业生涯发展和教育培训等五项机制创新，激发了企业的活力和员工的主观能动性；通过bpr业务流程重组，逐步形成了“以前台服务为标志，以后台服务为支撑，以网络服务为基础”的服务链，解决了过去对市场反应慢、业务流程不畅、员工职责不清等问题，使市场响应能力得到极大增强。但同时，我们也应清醒看到，电信企业还缺乏对内在的制度文化自律与软性的制度文化引导；缺乏强调心理认同、人的自主意识和主动性；缺乏启发员工的自觉意识达到自控和自律；支撑制度的文化尚未全面形成，企业的制度执行成本较高。具体表现在以下一些方面：

一是对制度文化建设的动因认识不到位。一些制度的产生并不是完全立足于需要之上的，认为制度是越多越好，为严格而严格。

二是对制度文化建设的内涵认识不到位。将制度文化建设仅仅局限于制度这一表现形式，甚至迷信于制度建设，而忘记其他部分。

三是对制度文化建设的主体认识不到位。将制度看成是管理者的文化，或者是只反映管理规律和管理规范，对员工只注重外在的约束，而不探讨制度内涵是否被员工心理认同和接受，并自觉遵守，使制度没有成为一种共有的文化。

四是对制度文化建设的执行认识不到位。有的企业在执行制度时，自上而下强制推行，虽然这些制度往往能迅速实施，很快就在企业整体和员工个人的行为中体现出来，但是，这些仅仅是表象，其后缺少与员工的沟通，不能让员工充分理解和认同制度的内涵，不重视制度执行中的信息反馈，因此，制度的有效性不长。

三、加强电信企业制度文化建设的几点思考

西方学者做过一个比喻：制度管理就像一座漂浮在大海里的冰山，露出水面的部分，占1/3，大体相当于规范、标准等有形管理；隐在水中部分，占2/3，大体相当于组织成员对制度的接受度、认同感、认知率等无形管理。这个比喻形象、深刻。其中，制度是有形管理部分，制度文化是无形管理部分。制度是载体，多强调理性化，重视科学标准和规范的作用；制度文化强调的是非理性化，重视内在精神价值的开发、集体感受和各种非正式规则、群体氛围的作用。制度可以造就一个结构框架合理、运转程序规范、执行严格的标准化企业；而制度文化管理可以赋予这个企业以生命活力，为之提供精神源泉和价值动力，引导其发展方向，并创造经营个性和管理特色。企业制度文化建设的过程，是一个信仰、道德、理念、规则和行为不断强化的过程，不是一朝一夕所能实现的，它是一种历史的积累和沉淀所凝聚的力量。所以，我们认为，把握企业制度文化的“无形”、“柔性”，加强电信企业制度文化建设可以从以下五个方面入手：

（一）从审视制度是否以企业的根本性需求出发入手，抓住企业制度文化建设的基本点。俗话说：没有规矩，不成方圆。制度建设是制度文化的骨架部分，任何一个企业离开了制度就会成为一盘散沙。同时，制度又反映一个企业的基本观念，反映企业对社会、对人的基本态度，因而制度又不是随心所欲的。制度必须从企业的根本性需求出发，是对企业根本性需求的维护。如事关企业生存的各种问题，包括服务质量、客户关系、网络运行等，毫无疑问是必须以制度加以明确规范的。

（二）从审视制度的内容是否以“以人为本”入手，抓住企业制度文化建设的活力点。制度是靠人去执行的，再好的制度如果没有高素质的人去执行也不会产生好的效率、效果来。加强对员工的培养和教育，应是制度建设中的重要内容。首先，应加强对企业员工诚实守信的教育，因为如果没有诚信，就会出现弄虚作假、欺上瞒下、投机取巧的现象，就会直接影响企业的形象和企业的信誉。其次，要关注员工自身价值的建设，注重其创新能力的培养和提高。应当对不同的工作岗位每年提出不同的知识更新要求，通过培训、考试、考核和业绩评估等形式提升企业全体员工的能力水平。同时，管理者还应创造适宜的工作环境、工作条件以满足员工的尊重需求和自我实现的需要，采用适当的激励手段调动员工工作的积极性和创造性。

（三）从审视制度是否使各直接参与者的利益得到平衡入手，抓住企业制度文化建设的支撑点。制度作为公正的体现不但要求其形式是公正的，更要求其内容是公正的，要使制度约束下各直接参与者的利益得到平衡，体现权利与义务的对称。唯有如此，才能得到全员的认可。

（四）从审视制度的执行是否真正严格平等入手，抓住企业制度文化建设的折射点。制度执行的最好效果就是在无歧视原则下产生的普遍的认同心理，这也正是制度执行中的难点问题。因为每个人在企业中所处的地位不同，制度的监督执行部门在企业中所处的地位不同，在执行制度时是很难以做到完全公正和无歧视性的，这样往往就会影响制度的效果，危及制度的最终目标。

（五）从审视制度的责任是否明确落实入手，抓住企业制度文化建设的落脚点。制定严格的责任追究制度和惩罚规定是企业制度得以贯彻执行的根本保证，如果没有严格的责任追究制，就会使各项合理的规章制度形同虚设，这个企业也就没有什么凝聚力和战斗力可言。惩罚规定是责任追究制度的补充，它既是治理违法违规、偷懒、弄虚作假的直接手段，又是树立正风，打击歪风邪气的有力武器，这种制度规定是必须的，也是有效的。在制度面前人人平等，全体员工都应是制度的执行者和维护者，在企业内部不应有特殊员工，尤其是对违法违规的处理上，必须坚持公平、公正性原则，要一视同仁，一碗水端平。这样的制度才是有效的，并具有权威性。

四、常州电信企业制度建设概要

如前所述，制度与文化两者之间是一个相互作用与反作用的关系，特别是处于重要战略转型期的企业，文化的反作用力更为明显。制度是有形管理部分，文化是无形管理部分。制度是载体，多强调理性化，重视科学标准和规范的作用；文化强调的是非理性化，重视内在精神价值的开发和群体氛围的作用。制度可以造就一个结构框架合理、运转程序规范、执行严格的标准化企业；而文化可以赋予这个企业以生命活力，为之提供精神源泉和价值动力，引导其发展方向，并创造经营个性和管理特色。因此，文化理念的落实最终要靠制度去推进，形成固化模式，否则文化就没有土壤，制度也没有持久生命力。在企业转型中，制度的再造与文化的再造是相辅相成的。

为此，今年以来，常州电信在企业制度建设方面先进行了一些探索。分公司明确提出，企业制度重建工作必须与《企业文化纲要》宣贯工作，企业精神、核心价值观宣传、贯彻落实相结合，必须与流程重组、架构再造工作相结合，必须做到“继承”与“创新”相结合。

一是明确了制度建设的目的。以执行层的精细化为途径，以管理层的精确化为目标，逐步固化各种事务处理模式，为企业运行疏理建立一套完整的、系统的，描述清晰的操作和管理规范。

二是确定了制度建设的理念。即，制度建设不是大刀阔斧的改革而是在现有机制下的改良；制度建设要做好“针线工夫”，一针一线地缝出企业品牌；制度建设要为精确化决策提供保障；淡化个人色彩，实行职业化管理；效率与规范相结合。

三是把握好制度建设要解决的问题。主要有：制度的描述不够清晰、细致，缺乏可操作性，留有一定的个人意志空间；部门职责的制定只解决了分工问题，没有解决执行质量问题，一些职责仍缺乏与之配套的工作标准和行为规范；各种制度仍缺乏相应文化理念、价值观的贯穿和支撑。

四是勾划了常州电信企业制度的总纲及框架。总纲包括序言及八章内容，阐述了常州电信的沿革、企业性质、议事规则、企业精神及企业愿景，规定了员工的基本权利与义务，规范了企业与员工、员工与员工的关系，明确了员工守则。企业制度的框架分为三大块，即业务管理制度、行政管理制度和内控管理制度，主要内容包括组织管理、行政管理、法律事务、人力资源、财务审计、运行维护、市场营销、服务监督、信息化等。同时，将沟通反馈制度、监察检查制度和文化监督制度贯穿各个部门。

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企业制度建设关键在于产权明确、权利清晰、有效管理。档案事业管理是社会主义档案事业管理的集中体现。有关规定要求，国家档案行政管理单位在档案事业管理中，统筹规划、注重统一性，各区域档案行政管理单位对所在区域企业档案工作进行严格监管，档案管理人员主要工作内容为：管理好所在部门档案，同时对档案工作进行严格监督。档案事业中的统一性管理、分层管理，在一定程度上推动了企业档案事业制度的完善，起到促进作用。在这样的发展要求下，促进市场经济进步，特别是推动了大中型企业的改革转型。在市场经济改革环境下，该怎样进行统筹规划、分层管理，成为企业档案事业革新的重要内容。从WTO后，一些跨国企业、集团等开始融入社会行业中，推动了民营企业的进步，并在市场竞争中占据较大优势；国有企业经过不断的改革创新，混合所有制企业诞生，国有资产分层授权管理，进而造成档案管理工作的变化。企业档案事业管理体系，还需要跟上现代企业制度发展，进而完成档案工作革新。

二、企业制度建设与档案事业管理存在的问题

基于国有企业发展而言，国有企业融入现代企业发展，遵循公司制，成为国有企业和市场经济融合的最佳状态。而根据现阶段发展情况看，企业更多的注意力在生产经营中，档案工作依然停留于传统管理中，未与生产经营融合，没有得到较高重视度，档案管理工作不断降低、人员裁剪使得管理人员无法专心于工作中。现代企业制度建设中，受管理权利影响而造成档案单位、编制较为随意化而影响企业档案管理制度，无法形成统一管理模式，各自为政。非公有制企业中，多种原因造成档案管理工作监督不到位，此外，档案管理人员专业素质、管理水平参差不齐。综合分析，现代企业制度建设，与现代企业制度建设并行的档案事业管理制度仍未完善，这也是现阶段影响档案事业革新的核心问题。基于制度确定方面而言，有关条例法规中规定：档案工作结合企业资产关系，进而展开统一性、全面制度管理模式，这对企业档案管理制度完善有着重要的作用。但是市场机制影响下，企业结构规模变化多端，一些大型企业多结构单位、多法人，档案管理制度与市场档案管理要求背道而驰。制度的多样化使得档案随之变化不定。在这样的形式下，若继续实行单一管理制度，档案事业管理将会受到冲击，进而造成档案管理难以有效开展。所以，应该怎样革新，构建现代企业制度中的档案管理制度成为当务之急。

三、企业制度建设与档案事业管理对策

（一）档案管理工作因势利导。现代企业制度建设中，注重政企分离，但这并非代表放弃企业管理，而是更多的凸显企业主体影响，以及管理能力。21世纪发展状态下，强调宏观调控、分层管理，有关单位相互配合。第一，指导企业将档案工作重新整合、开展；第二，将成功经验进行宣传推广，应用在各企业管理中。各地区档案管理单位根据结合该种方法做好档案工作。现代企业制度建设发展中，产生了大量管理科学的企业集团，企业集团中的中心企业叫作集团公司。各集团工作实行统筹规划，建设现代企业档案工作，利用这一特点发挥导向作用。（二）实行信息化档案管理模式。随着信息技术的发展，企业可以结合信息技术实现企业档案管理。信息技术管理能够确保企业信息的有效利用、储存、整合，同时有效实现资源共享，打破以往空间、时间限制。所以，实行信息化档案管理模式成为现代企业档案事业建设中的重要途径。受信息管理和知识管理的影响，一些大型企业开始实行一体化信息管理。数据分享与企业信息的融合，构成现代企业档案管理系统，这也是现代企业信息化管理的重要内容。通过信息中心管理企业全部数据文件，进而确保企业档案信息资源的有效使用，提升企业管理水平。由此可见，实行信息化档案管理模式，在一定程度上能够推动企业档案管理走向更高管理水平，促进企业生产经营、扩大销售，推动企业经济效益的提升。

四、结语

总而言之，现代企业制度建设中，档案工作具有自身的发展特点，这还需要在档案事业管理中不断革新。笔者分别从企业制度建设与档案事业管理重要性、问题、方法，三方面进行分析，希望能够推动企业制度建设与档案事业管理发展，推动企业档案事业管理走向更高水平。

作者:安伟红 单位:吉林省白城市通榆县档案局

【参考文献】

[1]张宏明.论全面深化文化体制改革的基本原则、制约因素及对策建议[J].山东社会科学,2015(12).

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关键词:企业制度 执行力 问题与对策

企业制度执行力,是指企业各管理层次、各职能部门、各岗位人员把制度规定落实到具体工作行为中,优质高效安全地完成各项任务,实现企业战略方针计划和预期目标的能力。全面提升企业制度执行力,是实现企业发展目标、提高企业管理水平、优化员工队伍整体素质的客观需要,也是建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系的迫切需要,对于提高企业核心竞争力具有决定性作用。下面就企业制度执行力问题及对策谈几点粗浅看法。

一、企业制度执行力方面存在的问题

目前,在企业制度执行力方面主要存在以下几个问题。

一是政策制度没有得到有效的落实。存在着执行不到位、贯彻不彻底、落实打折扣等问题。一些企业管理人员包括一些领导干部,对企业规章制度、上级要求置若罔闻,办事随意性大,总是找各种各样的借口强调特殊性,甚至搞上有政策、下有对策。对执行上存在的偏差没有感觉,也不觉得重要。还有一些管理制度下发之后就被束之高阁,从来没有真正执行过。由于没有坚持制度,以及制度落实不力而造成管理漏洞、形成风险隐患,企业违法违纪案件时有发生。制度执行力弱化、缺失,是企业制度建设需要解决的重中之重。

二是企业内部制度建设滞后、修订不完善或本身有缺陷。起草制度、制订计划的企业责任单位和部门,对制度在执行中可能遇到的所有情况和特殊情况分析预测不够,缺乏清晰、严密的程序运行规定,存在先天缺陷和漏洞,关键控制环节缺失,或没有受控,给他人特别是给自己留有很大的执行和操作空间。有的过于繁琐不利于执行,有的条文不严谨,缺少针对性和可行性,不利于执行。

三是制度教育不到位。一些企业只注重制度建设,轻制度教育,企业管理人员对制度学习和理解不深刻、不透彻,存在着对上级下发的相关政策、规章制度、文件精神不知道、不清楚、不查找、不研究等问题,制度执行和落实起来的有效性不高,导致员工的风险意识、责任意识和自我保护意识薄弱,影响制度执行有效性的质量和效果。正因为制度教育不力,当然也就谈不上更好地运用和执行政策了,企业难免出现一些不符合上级要求和违背政策法规的事情,严重的甚至会给企业带来不良影响和重大损失。

二、全面提升企业制度执行力的对策

再好的企业管理制度,如果不能认真执行,不能贯彻落实,只做表面文章,最后必将贻误企业的发展。要全面提升企业制度执行力,就必须用正确的人、做正确的事、把事做正确,切实强化企业内控管理,防范岗位风险,建立按制度办事、靠制度管人、用制度规范行为的长效机制,确保企业发展目标的实现。

第一,必须用正确的人,确保制度执行到位。任何制度都是靠人来执行。企业的发展迫切需要工作主动、负责的员工来执行企业的规章制度,实现企业的发展目标。这就涉及到用人的问题。如果用错了人,就不可能做正确的事,更不可能把事做正确。为此,必须切实依靠企业全体员工模范地执行企业规章制度。企业在把工作交给某一个员工之前,一定要确认这个员工是不是能够有效地执行企业规章制度。如果确认能够胜任,接下来就要授权并充分地给予信任,使他们能够有责任感和权力去执行企业规章制度。这样做,有利于建立具有竞争力的薪酬体系和激励机制、良好的职业发展通道和以人为本的企业文化氛围,既能够提升企业的执行力,又能够提高员工对企业的满意度,调动他们的工作积极性。

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关键词：现代企业制度；会计监督；问题；建议

一、现代企业制度及会计监督定义

1.现代企业制度

目前，企业管理基本上是依靠企业规章制度及企业文化，这种规章制度必然是在实际管理过程中总结出来的经验和准则，要不断更新、完善。现代企业制度，是指在市场经济体制下适应社会化要求，完善的企业法人制度，产权清晰、权责明确、政企分开、科学管理的新型企业制度。企业以生产经营为主要职能，通过产品的生产、销售来达到盈利的目的，管理人员和员工按经营业绩和劳动贡献获取收益。企业会根据自身行业和实际经营状况制定劳动合同，在遵循地方法规的前提下，劳动合同都需有职工薪酬、工作时间以及工作内容等必要的条款，严格约定试用期、服务期、保密协议等约定条款，对现代企业制度来说都是必不可少的内容。现代企业制度的建立都必须要有符合规定的组织机构，研发、采购、生产、销售、财务等都是现代企业制度建设的主要内容，这些内容都是与企业经济发展相适应的。

2.会计监督

会计监督即是会计人员在会计工作处理中出现的行为或者对会计信息、财务报表编制过程进行审计、监管、评估的过程。会计监督不仅对企业财务工作起到监督作用，而且还有利于提高企业的整体管理水平。在现代企业制度建立过程中，会计监督已是不可或缺的一部分，许多企业还没有意识到会计监督的重要性，为提高会计信息质量，确保会计工作的安全可靠，会计监督是必须实施的一项有效措施。会计监督是独立于企业管理之外的机构，不受企业管理层或者领导的意志影响，其是一个独立存在的个体，作为企业管理的第三者能对企业的经济活动进行全面、系统、持续、及时、准确的监管，达到企业在遵循国家政策又能获得效益的目的。会计监督不仅仅是监督企业职工的工作行为，对企业管理者也具体同样的监管效力，同时对会计工作处理本身具有监管职能，所以会计监督是一个范畴，其监督范围广、涉及事项多，能及时发现国家法律法规和会计准则的不足之处，并及时提出意见及改进措施。

二、会计监督对于现代企业制度建立的必要性

1.会计监督是现代企业制度建立的基本要求

现代企业制度是以产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学为特征的，在现代企业制度下，管理者和员工分工合作，享受企业福利待遇的同时，承担相应的责任，企业的运转、经营都按照规章制度进行。为了使经济活动能够正常、有序、健康地进行，企业所有者、企业管理者、企业投资者、企业员工之间存在着利益关系，容易发生矛盾，为了解决这些矛盾，企业只能依靠法律、法规和制度约束下的会计信息来协调利益相关者之间的关系，根据会计提供的财务状况和经营成果来评价企业的经营管理，而会计监督可以有效的帮助企业进行现代企业制度的建立、完善。

2.会计监督是市场经济发展的必然要求

遵循法律制度规范是我国市场经济发展的必要前提，企业要在市场经济条件下获得更大的生存空间并获得较大利益，首要基础是要符合市场经济发展要求和行业法律法规的严格要求。企业经济的发展需不断趋向科学性、合理性、合法性，所以会计监督在企业经济发展中成了不可或缺的力量，也是我国发展市场经济的客观需求。会计监督主要是对会计核算信息进行有效的监管、督导的作用，保证会计信息真实可靠的情况下，保证企业经营决策的可行性。

3.会计监督是维护所有者权益的需要

政府职能和企业监管分开实施是现代经济发展的一大显著特点，政府充分发挥其宏观调控的作用，利用“看得见的手”“看不见的手”调控市场经济发展方向和未来发展趋势，实现资源的优化配置。而企业在遵循国家宏观调控和市场经济良好大环境下，则只需充分发挥好企业监督管理的作用。而会计监督则是实施现代企业管理的有效措施，会计监督能从企业管理的各方面或者各个利益相关者角度出发，对会计核算的准确性、合法性等都能有效的控制，使企业资产真正达到增值、保值的作用，保障企业所有者权益。

三、现代企业制度建立过程中会计监督存在的问题

1.我国会计监督体制本身并不完善

我国会计监督体制实施的时间较短，并且没有专业严格的法律体制要求，使得在运用过程中存在诸多问题。一项新法规、新制度的落实都是以现有法律规章作为后盾保障。我国的《会计法》的条例是相对完善的，但与之相适应或者相匹配的规章制度有些滞后，不能满足新《会计法》的根本要求，使得会计监督在职能运用过程中出现多种影响监督职能执行的问题。许多企业特别是大型企业经常会出现偷税、骗税等不法行为，其财务信息造假的招数层出不穷，不良行为不仅影响了企业的实际运营效益还会影响广大股民的决策，造成大量的财产损失，主要原因在于缺乏会计监督职能或者会计监督体制本身就存在诸多弊端。

2.会计监督机制设置不合理

现代企业制度的建立少不了政府的宏观调控和约束，只有满足了现代市场经济发展要求并且符合法律法规规定才能真正建立起现代企业管理制度。以往政府在企业管理活动中掌控宏观大局的领导作用，并不直接参与企业内部的经营决策。但政府在现代企业制度的建立过程中具有直接干预企业经济发展的势头，使得会计监督丧失了真正监督的作用，而扮演了政府干预企业制度建设的重要手段，使许多企业管理者对会计监督丧失了信心。现实中，会计监督机构不是独立于企业之外的，在很大程度上受企业管理者控制，不得不做出有违底线的行为，对虚假财务信息和违法行为出现视而不见的现象，严重捣乱了会计监督的职能秩序。

3.政府部门和社会审计监督不力

在计划经济体制下，企业的会计监督职能都是通过社会审计监督发挥监督作用。但市场经济彻底打破了此监督方法，社会监督的职能往往都交给了那些于企业联系较为密切的会计事务所或者审计监督机构，对此出现了许多潜在的矛盾，并且不能达到真正监督的目的。加之，政府在此方面给予的监督职能较少，并且对企业现代制度的建立出台的相关政策和法规较少，使得企业监督不能得到有力的保障，在实施过程中也不利于更好的发挥其监督职能的作用。对企业的违法行为经常处理不到位或者处罚较轻等现象，使得企业经常存在侥幸或者不以为训的心理。以上问题都是导致了会计监督存在诸多问题的重要原因，急需发挥政府和社会监督的作用。

4.电子技术的运用使会计监督难度加大

随着互联网的广泛运用，会计核算以及会计信息处理完全融入了计算机的运用中，计算机和财务软件的运用给会计行业带来了翻天覆地的变化，彻底打破了传统的手工帐记账方式。电脑会计核算具有方便、快捷、灵活、准确性高、效率高等显著特点，受到广大财务人员的青睐。但对会计监督机构来说，计算机做账则给他们的审计工作带来了一定的难度。比如，计算机记账取代了传统的手工凭证记账方法，传统的原始凭证和记账凭证都被现代的电脑文字以记录的形式储存于电脑，并且电脑账目容易篡改，而且还不会留下任何痕迹，给会计监督在审计过程中没有凭证作为依据，提高了审计难度。

四、对于完善和强化会计监督的建议

1.企业要正确认识会计监督的重要作用

实施会计监督的首要目的是遏制企业做出违法犯纪的行为，保障企业管理的安全性。企业应正确认识会计监督在企业发展中的重要作用，从会计工作开始时就应做好监督，将会计监督运用到会计核算的每一环节，不能将不良会计行为放纵到不可收拾的地步才采取急救措施。企业应该认真学习《会计法》，将新会计准则落实到企业每个财务人员，并定期考核其会计工作情况，做到严于律己，遵章守法。企业不应将营利作为企业发展的一切出发点，承担相应的社会责任也是企业发展的根本，只有营造良好的社会环境才能更好的作用于企业的发展，自私自利，以为追求企业自身利益，终将不会有更长远的发展，所以维护社会利益，做好内部监督，是企业长远发展的力量源泉。

2.加快会计监督体制建设

完善的法律体系是会计监督职能发挥的有力保障，我国出台了《会计法》，制定了新会计准则都能有效的保证会计监督职能的实施。虽然有法律规章的保障，但没有落实到实际行动都不能达到建设完善的法律体系的目的。在认真落实会计法律的基础上还应制定更加符合企业发展的多元化的规章制度，明确会计监督职能、审计监督职能，严格区分会计监督的职责和权限，切实达到监督的目的。对企业的违法行为的处罚要恰当，不能应付了事，具体、恰当、得力的惩罚才能达到真正处罚的目的，清除影响会计监督功能发挥的种种限制条件和障碍。除此之外政府部门还应加大执法力度、严格执法，绝不放过一个违法乱纪的企业或者个人，不仅能使企业意识到会计监督的重要性，还能有力打击其违法行为，到达以儆效尤的目的。

3.明确会计责任主体

在企业管理中管理层处于企业领导地位，对企业各部门和各事项均有干预管理的权限。会计人员在进行会计工作处理时，企业管理者或者领导层经常将个人意志强加于会计人员，使得会计人员作出有违个人职业道德的行为。在审计过程中出现的各种对企业发展不利的影响时，企业管理层则不断寻找他人原因，甚至责怪会计人员隐蔽工作不到位，工作处理能力低等原因，没有明确责任关系，使得会计信息的真实性较差。所以，作为审计部门应严格要求企业明确会计责任，为会计工作设置专门责任人，有利于审计工作的开展，也能更好的发挥会计监督的作用。企业也应该主动意识到会计责任的重要性，本着合理合法的原则进行会计核算，确保会计监督的独立性，保证会计信息真实可靠，为企业经营决策提供有价值的会计信息。

4.实行会计委派制

会计委派制度对企业所有者来说是及其有利的，能有效发挥会计监督职能，确保会计工作的公正公平性。会计委派制度是现代企业制度建立的新形式，是维护企业利益相关者的有效措施，对完善企业内部监督管理职能具有重要的促进作用。会计委派制度在实施过程中还需不断完善和提高，对每次派遣的审计人员应各不相同，以防出现委派员与企业交往过密出现的的现象。对会计委派人员也需要严格考核，奖励职业道德素质较高并且立场坚决，对待会计工作个人原则较强的工作人员，营造良好的会计委派工作氛围。

作者:陈绍菊 单位:长江师范学院财经学院

参考文献：

[1]戴春娟.浅析现代企业制度下强化会计监督的必要性[J].经营管理者,2010(12).

[2]张永会.在现代企业制度下加强会计监督的探讨[J].现代经济信息,2010(8).

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关键词：施工企业；内控制度；问题；对策；措施

随着社会经济的快速发展，市场竞争日趋激烈，施工企业的经营风险也进一步增加。只有根据现代企业管理的要求，强化内控制度建设，建立有效的风险控制系统，有效防范风险，堵塞漏洞，消除隐患，才能全面提高核心竞争力，促进企业的持续健康发展。

一、建立施工企业内控制度的作用

施工企业属于传统的劳动密集型企业，具有施工地点分散、施工周期长、人员流动大的特点，而这些特点决定了施工企业在资金管理、成本管理、物资管理、人员管理等方面与其他企业有许多不同之处。内控制度建设可以使施工企业加强内部各职能部门之间的相互控制，保证施工活动的规范进行，提高施工效率和施工质量。这对于控制企业经营风险、提高经济效益、树立企业新形象都有重要的意义。

（一）明确职责的需要

受惯性思维的影响，施工企业内控制度建设相对滞后，有些还沿用多年形成的治理习惯。在职责分工方面存在业务交叉、重叠、模糊等现象。有些部门各自为政，公司管理措施不能及时落实到位，管理模式运行迟缓，业务流程急需梳理。因此，在施工企业内部明确职责分工，建立完善内控体系，已经成为刻不容缓的历史任务。

（二）法治建设的需要

实现企业法制化，就要对原有制度进行有针对性地修正，通过调查研究制定出新的规章制度，这些都是科学管理的必备条件。围绕制度制定行为规范，是现代企业健康发展的基础。企业制度化，还可以消除过去因为制度欠缺而导致的人为影响治理决策的现象，这对提升企业内驱力和发挥企业正能量，都有不可替代的作用。

（三）提升责任的需要

企业要发展壮大当然离不开全体职工的共同努力，建立完善的管理制度，就可以凝聚职工向心力，激发职工主人公精神，确保企业活力，提高企业创造力。促使企业经营协调、有序、高效，特别是职能部门的责任意志得到强化，这才是制度化管理所带来的新成果。

二、施工企业内控制度存在的不足

施工企业有一般企业的共性问题，也有自身的管理特点。针对企业制度建设进行自查自纠，做出科学诊断，找到问题和不足，进行有效协调、改进、重组，这也是企业实现历史蜕变的重要标志。

（一）内控意识不端正

很多企业职工甚至是公司领导层都对内部控制缺乏正确的认识与理解。有的人认为内部控制是财务资金成本的控制，这是财务部门的职责，与一般职工没有多大关系；有些人对内部控制认识不足，不能结合自身工作落实内控制度，制度建设被人为架空；还有一种认识更是荒唐，认为内控制度就是应付上级检查的，这些制度不存在可操作性。这些错误的认识，在一定程度上阻碍了企业内控制度的建立和完善。

（二）内控制度不健全

企业内控制度应该是一个完善的管理系统，内容包括市场经营、法律事务、内部审计，以及合同、质量、安全、行政、财务、信息管理等方面，涉及所有部门和人员。如果只对某些部门进行控制，而忽视其他，就不能形成完整的管理体系，企业管理也就会顾此失彼，造成经营风险增加。

（三）信息系统不畅通

施工企业由于施工地点比较分散，时间不固定，施工内容复杂多变，涉及管理部门众多，在信息传递上出现问题是常有的事。施工项目部和公司之间信息传递不畅，内控制度执行存在客观障碍，而公司对施工项目部情况不掌握，也难以有效控制相关行为。

（四）制度监管不到位

企业内控制度是企业职工工作的行为规范准则和要求，执行这些制度和规定，仅凭职工的自觉性是远远不够的，要有专门的监督和管理部门行使监管职责，才能确保内控制度的执行和落实。由于施工项目地点分散，项目负责人执行制度的决心和意志存在差异，而上级主管多是山高皇帝远，很难形成有效监督，使得一些施工企业的内控制度形同虚设。有的企业违规挂靠、违规分包，出现重大质量、伤亡事故，不但严重损坏了企业信誉，加大了企业的经营风险，还将面临被市场所淘汰的危险。

三、构建施工企业内控制度管理体系

施工企业内控制度建设是企业发展的重要保障，企业只有建立、健全制度，强化制度管理，用制度管理人，用制度约束人，让制度控制成为一贯的管理方式和行动指南，企业才会走上规范化管理的正确轨道。不管是领导还是职工，都应该更新观念，摒弃不科学的习惯做法，遵循企业发展规律，做内控制度管理的积极倡导者和执行者。

（一）完善内控制度建设

大量的管理实践证明：“得控则强，失控则衰”。施工企业需建立适合自身管理和发展的一整套内控管理制度，形成相互联系、相互制约、相互促进并完整有效的管理机制，提高抵御风险的能力。

1.不相容职务相分离原则

施工企业应根据不相容职务相分离原则，合理设定各部门、各岗位的权限和职责，确保合同签订、材料采购、工程分包、资金管理、资产管理等重要过程互相牵制、监督。

2.授权批准控制原则

施工企业由于工程项目分散，不易集中管理，所以，必须遵循“统一管理、分工负责”的原则，在资金审批与使用、合同签订等方面适当授权，做到既能调动基层的积极性，又能使项目经营处于公司本部的控制之下。

3.财产保全控制原则

因工程施工地点分散、流动性强，财产保全控制就显得尤为重要。企业应对低值易耗品、固定资产、工程材料等实物资产制定相应的管理办法，在验收入库、领用、退仓、保管等关键环节进行控制，定期进行资产清查，防止被盗、毁损和流失，以确保财产安全。

（二）加强内部监督管理

企业内部监督是保持企业健康发展的一种有效手段，也是企业自律的表现，对实现企业内控目标有重要的推动作用。内控监督部门对整个企业进行有效监管，覆盖面一定要广，不能只抓一个点而放过一大片，要实现企业内控的无缝管理。

施工企业资金流量大，权力环节多，从工程招投标到开工建设，从物资采购、施工分包到竣工验收，每个环节都要实行监管机制，不留盲区。通过内部监管，及时发现企业存在的管理薄弱环节，找出问题所在，并给予整改措施，实现企业内控的自我更新与改良。

（三）搭建科学信息平台

搭建施工企业信息平台，对施工企业有特别重要的意义。施工企业有分散性，信息传递常常会出现问题，如果能够建立保障信息畅通无阻的信息传递平台，实现企业管理的信息化，企业可以及时将管理要求和工作内容传递到全休员工的手中，实现规范性操作；施工项目部也可以将施工信息快速地反馈到公司上层，或者及时和其他部门协调，做出工作上的调整，这对提高工作效率，降低风险都起到非常重要的作用。因此，企业必须加强在这方面的科技投入，以便随时掌握企业的情况，从而发现问题，及时采取措施加以改进，防范各种风险的发生。

（四）开展廉政教育活动

竞争的根本在于人力资源，企业成功经营的主要因素也在于人。企业领导有内控意识和管理经验，能够制定科学完整的内控管理体系，但如果没有一支过硬的员工队伍，不能有效执行这些内控制度，这些制度也就成为一纸空文，无法发挥作用。

随着市场经济的迅猛发展，受不良思潮的影响，一部分人的荣辱价值观在悄悄地发生变化。施工企业由于工程项目涉及的资金数额庞大，一度成为“重灾区”。所谓“近朱者赤，近墨者黑”，企业要实行敏感岗位、关键性岗位的定期轮换制度，加强职工的廉政教育，营造遵纪守法、廉洁自律的文化氛围，从思想、道德、意识上架设“高压线”，让职工明白自己和企业的关系是一荣俱荣，一损俱损。如果每一个职工都能够严于律己，实现企业内控制度管理目标就会成为现实。

四、结束语

施工企业内控制度建设已经迎来难得的发展机遇，快速实现内控管理目标，对抢占施工建设市场意义重大。只要能够找到企业存在的问题和不足，并针对性地制定整改措施，就可以顺利实现施工企业的华丽转身，赢得发展先机。

参考文献：

[1]赵敏.如何加强建筑施工企业内控制度管理[J].当代经济，2012（08）：34-36.

[2]杨建刚.有关施工企业内部控制制度施行初探[J].现代经济信息，2011，（1）：89-92.

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摘 要 随着经济的发展以及企业规模的不断壮大，越来越多的企业在内部控制方面加强了制度上的完善。但就目前企业相关制度的设立方面，仍旧存在一些企业管理人员对相关工作内容不了解，造成内部审计工作浮于形式，无法达到企业有效展开内部控制的效果。本文基于这一情况，简单阐述了内部控制的重要性，分析了目前企业在制度审计方面存在的问题，并针对这些问题提出了几点内控优化策略，旨在完善企业内部审计工作，提升内控的有效性，帮助企业健康长远发展。

关键词 内部控制 审计调查 优化策略

企业在现阶段已经成为了国民经济发展的重要推动力量，内部控制是企业发展的必然阶段。在企业中，唯有加强对内部控制的审计才能够保障控制制度的有效实施。企业在审计过程中，需要加强对会计信息的整合与控制、认真落实各项经营决策，才能够让内部各项活动之间相互配合、相互制约，达到整体上的优化效果。在企业规模不断扩充的状态下，分工与合作的制约与联系必须通过系统化与规范化的控制达到严密管理的效果，为企业经营活动提供正确决策。

一、目前企业在内控方面存在的问题

（一）制度的不完善

目前企业在内控制度的建立方面显得比较凌乱，没有形成一套系统化体系，自然无法达到统筹优化效果。现如今，各项新兴科学技术不断发展，例如网络，企业在生产经营过程中运用网络已经是必然趋势。但技术跟上了时代的步伐，在相关制度上却仍处于落后阶段。同时某一些制度已经无法跟上企业的实际发展状况，形同虚设，但企业仍未将其撤销，而是束之高阁，使之成为彻底的形式主义。另外，预算的编制缺乏严谨的态度。有些企业预算严重脱离实际，没有生产和销售等预算执行部门的参与，从而使预算在执行中频繁调整，严重破坏了预算的科学性和严肃性。

（二）多为事后管理，缺乏前瞻性

内部控制是企业经营的核心环节，若没有经过完善的设计以及不断地改进，是无法为企业经营决策提供依据的。就目前企业内控制度的完善而言，多数企业都是在问题出现之后再开始制定策略，也就是说在问题发生之后通过问题了解需要改进之处。这样一来，企业会逐渐变为“重经营，轻管理”、“重生产，轻控制”模式，无法通过防范达到内控效果。

（三）控制上存在滞后性

目前，会计制度已经在不断完善，企业在此方面的制度建设理应跟随新制度的变化而变化。但就目前企业制度建设方面而言，仍旧存在一些滞后性特征，制约了企业的发展，让企业无法紧跟经济时代的发展。如财务人员利用专业会计软件公司的技术人员更改原始电子账簿，制造虚假会计信息，使会计信息严重失真并很难恢复到真实情况。这些问题都是企业应该重视并加强控制的要点，企业只有从制度上加强完善，才能够保障此类问题不再出现。

二、审计调查下内控制度建设的优化策略

（一）促进建设，发现问题

审计工作一般都是企业内部人员在进行内控制度时对控制系统产生的看法与评价，属于事后控制阶段。但现如今的内部控制已经能够部分达到事前检查效果，在审计人员开始进行审计之前就将设计的控制制度审查一次。这样一来，问题能够被及时发现并解决。

在内部控制制度的实施过程中，审计人员能够利用审计工作对制定的控制制度提出建议，即参与到制度的制定当中。因此，审计调查工作在内控制度的实施初期可以达到优化与促进作用，帮助制度的设定走上正确轨道。在审计调查的参与下，企业内控制度的建立无论在时间上还是在有效程度上都会大大提升。

（二）完善内容，防治结合

审计工作，顾名思义，就是对现存制度的审计与优化。在审计调查工作的开展过程中，相关制度是否合理与完善能够被及时了解，并且找出症结所在。审计调查首先需要调查，针对企业内部各部门间关系找出现行内控制度中存在的问题，将漏洞及时探讨并上报。

漏洞在相关制度的制定过程中出现并非罕见，由于制度建立人员对企业了解无法达到充分程度，加上相关经验的缺乏，审计工作必然能够或多或少发现一些问题。在问题的提出与解决过程中，企业内控制度能够在建设初期就趋于完善，避免在使用过程中的大篇幅改动。换言之，审计调查可以加强制度漏洞的预防，以“防”为主，达到对漏洞的根治效果。

（三）加强监督，保障实施效力

企业在内控制度的建立方面会以系统化标准表示出来，在审计监督工作之下才能够确保制度的有效实施。目前企业中不乏一些制定了内控制度但没有实行的企业，造成制度的形式化。企业内部控制本应是一个动态性较强的管理系统，因此审计调查工作同样应该是处于动态环境，通过不间断的监督让内控成为一项日常事务。其监督工作主要表现为以下几个方面：

1、对财务状况的监督

企业财务管理是内部控制的重点内容，只有通过完善的财务管理，才能够让企业正确使用积累资金，帮助提高资金使用效率。财务上的收支情况是企业经营状况的直接体现，审计调查应将财务作为重要要素，达到对内控制度的完善。

2、对重要活动的监督

企业在正常生产经营中，不可避免的需要与其它企业或是上级部门进行一系列往来活动，审计工作就是要去调查这些活动过程中涉及到的重点单位、部门、经济活动以及资金款项，避免出现因公徇私情况，达到对企业内部控制的全面管理。

3、对内控制度的执行展开监督

内部控制的执行需要相关部门来进行监督与规划，确保制度建立的有效性，一些企业只是建立了内控制度，但在实施方面领导者无法起到带头作用，员工也不会主动去规范自身行为。这属于对实施程度的监督，在执行方面，还应加强对进度的监督，确保内控制度的建设一直处于进步状态，在不断完善的背景下让内控更好的达到优化企业建设效果。

（四）防范风险，健康经营

企业在生产经营过程中不可避免的会面临各式各样的风险，若企业处于国际市场中，其面临的风向将更大。市场经济在竞争力度不断加强中，为企业带来了机遇与挑战，若企业无法制定出完善的内控制度，面对风险可能无法在短时间内采取有效应对策略。内控审计的工作内容之一就是帮助企业完善风险制度的制定，在面临风险时以临危不乱。风险的防控主要从以下几个方面展开：

1、协调风险，共同承担

企业在面临风险时，内部各部门都应协同运作，确保将风险的平均值拉到最低状态。企业在面临风险时，内部各部门都会受到不同程度的影响，且风险若没有及时处理可能演变为综合风险。因此，对风险的认知与内部控制制度的建立都应该从全局角度出发，统筹兼顾，达到消除风险的效果。

在审计调查中，审计人员可以以第三方角度参与到内控制度建立中，与企业管理部门共同应对风险，制定相应的风险应对策略。在第三方角度，审计调查工作者能够更为客观的看清局势，并且正确评估风险。

2、提供咨询，加强协作

审计调查部门可以利用自身调查结果，帮助企业在内控制度建设过程中解决一些问题。企业制度建立者可以在遇到问题时向审计人员咨询，帮助企业安全度过风险。

3、识别风险，防患未然

审计调查工作人员能够对内部控制进行合理调查，了解各部门在制度建立方面存在的问题。一般而言，企业都会存在生产部门、销售部门、采购部门、财务部门以及人力部门等，在对这些部门进行审计过程中需要发现在风险防范制度上的缺陷，帮助相关部门提高风险意识，达到对潜在风险正确识别的效果。

结束语：在新经济形势环境下，企业唯有加强内部控制制度的建立，才能够保障生产经营的合理化以及经济决策的正确化。审计调查能够有效优化内控制度的建立，完善相关条例的制定与执行。审计调查人员需要通过缺陷的挖掘以及建议的供给让内控制度提升有效性，从而为企业的健康发展与长远经营提供保障，促使企业发展的现代化，并在市场风险面前抓住机遇与挑战，提升自身实力。

参考文献：

[1]张铁峰，贾丽娜.中小企业内部审计在企业内部控制制度建设中的作用.中国会议.2009（10）.

[2]董志君，张颖.从内部控制制度审计调查工作谈企业的内控制度建设.企业技术开发.2010（19）.

[3]沈广茹.中小企业内部审计在企业内部控制制度建设中的作用.全国商情（理论研究）.2011（06）.

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一、商业银行企业文化的重要性

（一）企业持续发展的动力

企业要持续发展、必须要有自己的企业文化，俗话说得好“小富在术、中富在智、大富在德”。商业银行要持续发展，要不断获得向前发展的动力，就要有自己特色的企业文化，才能有凝聚力，才能有传承，才会有创新，才会能到发展。

（二）企业竞争力的源泉

技术和管理是企业竞争力不可缺少的主要组成部分，操控技术和管理的是人才，人才是商业银行企业的核心竞争力。良好的企业文化能够吸引人才，造就人才，发挥人才潜能。

（三）企业文化是企业灵魂

商业银行产品不能仅仅作为单独的产品，对于客户或消费者来说，还注入了这个企业的文化理念。在当代银行业，金融产品俯拾皆是，如果没有自身的文化特色，产品推出之后就会消失的滚滚溶流之中，不仅客户很难会购买，恐怕都不会引起他们的注意。

二、商业银行企业文化建设中存在的问题

（一）对企业文化认识模糊

一是对企业为文化建设不重视，追求经济效益，片面的认为企业文化就是员工的文化生活。使企业文化建设边缘化。

二是对企业文化建设内容理解模糊。只注重对行徽、行标、服装、装修风格等方面，重形象轻内涵，不注重把企业精神表现在经营活动和职工思维方式、行为习惯中。

三是把企业文化与企业制度、思想政治工作混淆。企业文化与制度建设、思想工作有异曲同工的作用，但是企业文化站位更高、包含面更广。企业制度、思想工作是内外结合解决员工工作、生活问题，企业文化能给员工以引领，为其发展指明方向。

四是把企业文化理解为企业品牌文化。企业文化可以通过企业品牌文化体现出来，但不是唯一的体现方式，企业文化的建设包含更多的是在营销建设、制度建设、员工培养等诸多方面。

（二）商业银行领导对企业文化建设工认识不足

如果说文化是企业的灵魂，那么企业家便是企业文化的灵魂。尤其是企业文化形成初期，总会带上企业家个人色彩。如果他们进对企业文化建设的认识停留在做秀、赶时髦、走过场的误区内，会直接阻碍企业文化的形成和发展。

（三）企业文化缺乏个性，模仿抄袭现象严重

缺乏个性，模仿抄袭，创新能力差，是目前商业银行企业文化建设中的通病。基本是你开展什么项目，发展哪方面重点，我拿过来换称自己的名字，盲目照搬知名企业建设企业文化的做法，就成为自己的企业文化了。盲目的以为企业文化建设可以“多快好省”地建立起来。

三、商业银行企业文化建设中的对策

（一）科学的制定企业文化的内容

首先，根据社会的发展趋势，博采众长，指定企业文化发展计划。结合未来我国商业银行发展趋势，根据企业发展目标，同时借鉴吸外国优秀银行发展经验。去其糟粕，取其精华，立足于自身银行传统，制定适宜自身发展的企业文化发展计划。

其次，重视个性发展。一个优秀的银行企业，不是要打败所有的对手，而是要形成自身独特的竞争优势。不同的企业处于不同环境，企业文化不能雷同，必须突出本身的特点。

（二）领导带头身体力行，高度重视企业文化

企业领导是整个企业的带头人、模范、榜样、准绳，企业领导者的模范行为是一种无声的号召，对员工起着重要的示范作用。大到整个集团的领导、下到每个分行的负责人，都是企业文化的领导者、执行者、贯彻者，必须以身作则，以高度的使命感和责任心，高站位、放远眼光，发挥本企业优势推动企业文化建设。

（三）完善企业文化建设机制

企业文化的建设是一个完整的、有机的体系，要从企业性质及企业发展的长远出发筹规划、系统实施。将企业制度建设、让员工培养机制、宣传机制、激励机制等等方面全部纳入企业文化建设机制中来，追求效益的同时，更要寻求企业文化的发展。

（四）树立良好的企业形象，营造浓厚的企业文化氛围

良好可信的形象，是企业文化的主要内容，是企业所拥有的无形资产。商业银行的企业文化，必须管住到企业形象之中，体现在每一个细节，每一个员工身上。宣传推广企业职工的闪光点，使升华、渗透于经营、管理的各个角落。

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关键词 财务内控 电力企业 分析

一、引言

内部控制的分析与审核在企业管理中占有重要的地位，对现代企业的发展也有着很大的作用。在内部控制中有五个部分，财务风险的分类及评估，内部控制建设的目标，内部控制制度的原则，企业内控制度的问题，公司财务建设的重要意义，这几部分各自发挥着不同的作用。下面我们就从这五个部分出发，对每个方面进行具体的分析。

二、企业财务风险的分类及评估

企业财务目标即实现短期业务目标，就是要生产的效率能与企业未来方向发展相吻合，同时又能保证生产合格性，信息准确性，才能不给企业带来不好的负面影响。企业财务信息的风险主要包括：报告失真，安全性差，非法收益，违反法律等方面，统计信息的质量是检测企业财务风险的有效方法。企业财务风险的评估在企业财务内控制度中也占有很大的比重，准确的、客观的评价风险，才能提升统计信息的质量，使企业很容易的做出一个正确的决策。同时建立完整、全面的风险评估体系，也是企业应努力的首要方向。相信采用科学的方式评估风险，仔细的分析风险以及找出风险发生原因、风险的水平等方法，能将风险降到最低。

三、内部控制实施关系与目标

组织部门与实施部门的关系。部门的实施是部门管理的基础部分，内控管理部门是主要的实施部门，也是财务内部控制制度中不可分割的一部分，组织部门应与实施部门共同合作抓紧管理，才能构建良好的财务内部控制制度。

内部控制与生产经营的关系。好的内部控制制度应该控制到每个部门，每个细节。保证企业能将每个环节都管理好，也要保证企业的正常发展。执行部门活动的实施，使企业内控制度完整，才能充分化解企业的风险问题。

内控建设的目标，首先即能推动内部控制工作的环境，这是所有部分中最为基本的部分。然后是建立风险评估与防范机制，风险评估上文我们提到，需要制定完整体系来进行识别与分析工作，并且能更有效的防范风险的来袭。最后是缜密的内部控制监督机制，先通过监察部门对内部控制监督在评价活动，发现缺点才能不断地改进，持续的进步。

四、财务内部控制制度建立的原则

财务管理要全面。为使企业财务不受损失，要仔细地去核对账目以保证账目的准确率。因此，在财务会计的人员选择上应该注意专业性。选择有会计从业资格证的人员更为保险。

企业合法性。创办企业应该依照法律要求，在合法性的基础上才能更好地建设企业财务内部控制制度，才能让企业发展得更好。

成本效益与适应性原则，内部控制管理制度要遵循成本才能提升效益，同时还要使企业在内外提高，不断的修正与改进。

财务的独立性。企业的财务人员应有自己的独立性，不能因为一些外在的因素而使公司账目出现差错。因此，财会人员要认真负责，并且有自己的独立性。

内部职责合理划分。内部控制要保证岗位与职责的合理，使不相容的职务分离，做到相互制约、相互监督，降低风险的作用。

企业经营与管理。通常采用集约化的资金管理，它能够提高企业发展的质量，对于较大规模的电力企业采用集约化的管理模式，能更好地促进企业的管理以及企业未来经济的提升。

主营业务相互制约，企业中财务要求至少由两个人及以上的人共同完成，能更好地避免由于个人而引起的经济犯罪，更有力地确保企业财务的安全性，有效地解决了公司人员较多，来往数据大的问题。

五、企业财务内控制度建设的问题

第一，环境的控制问题。环境控制是影响企业内部控制的一个直接的因素，它关系到内部控制是否报错与执行，当下我国在环境控制方面还存有：轻易改动信息，统计人员运用的科学不足及相关人员的不够重视等问题，都将对信息的好坏产生影响。

第二，控制监督问题。现阶段，有些企业虽然设置了相关的机构和人员，但是没有在适当的时候及时的评估和检查运行情况，所以不能够及时的充分地执行监督的责任，就有了不够完整、不够超前的内部控制制度，这种缺陷将直接影响到控制监督的问题，也将对提高信息质量产生极大影响。

第三，控制活动的执行与设计。通常满足控制活动有效的两个条件是：活动的合理性设计以及活动有效地执行。但是由于现代企业在细节上不充分地设计，使得在控制活动中出现了很多控制上的错误，这种错误会在经营的过程中体现出来，使得一些信息得以以假乱真，失去了内部控制的功能。

第四，有效合理的内部环境。应从以下几个方面进行构建：一是树立诚实守信的价值观念。二是对于人才的培养与人才队伍的强化加以重视，才能造就优秀的统计人才。三是完善的结构有利于各个部门的管理，使各个部门的功能得到充分的发挥。

六、电力企业财务制度建设的意义

第一，制度的重要性。企业的制度一直是创新改革的共同目标，而内部控制制度的建设，财务的分析又是企业的重要手段。优化企业制度才能使企业的发展迈向更加长远的方向，这也是电力企业财务制度建设的首要意义所在。

第二，财务资产不受损。资金是电力企业部门的重要保障，电力企业要保证国家与自身的资金都不受损失。在不受损失的前提下，对资金进行升值和保值，若使企业财产，国家财产不受损失，则需要对企业财务管理制度加以完善与审核。

第三，使经济犯罪概率降低。有力的经济管理能降低经济犯罪，为国家资产的保护提供了保障，一些企业的财务信息泄露与存在的风险，都是由于财务防范体系的松懈而使得一些不法人员有机可乘，对于没有进行资产保护和财务管理控制，并且没有建立风险防范体系的企业，加大对于财务信息管理的力度就很有必要了。

七、结语

电力企业是国民经济发展的支柱，发挥着重要的作用。经过我们对企业财务内控制度的财务风险、建设目标、内部控制制度准则、所遇到的问题及电力企业制度建设的意义进行说明。使我们清楚的了解财务的内部控制制度对企业的重要性，它的完整性准确性直接影响着企业统计信息的质量。同时也有利于企业对于资产的保护，以及经济方面犯罪的发生，是促进类似的电力企业发展的良好方式。

（作者单位为国网内蒙古东部克什克腾旗供电有限公司）

参考文献

[1] 潘爱红.浅析煤矿企业内部财务管理与控制[J].中国经贸，2009（16）.

[2] 高杰袁，晶张琳.企业财务内部控制的制度问题及对策[J].中国经贸，2010 （22）.

[3] 周丽.浅析煤矿企业的会计内部控制问题[J].现代商业，2012（11）.

[4] 马文东.浅谈企业会计电算化下的内部会计控制[J].经济师，2007（6）.

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摘要：财务风险的防控管理是现代企业财务管理的重要组成部分, 也是企业经营活动得以顺利进行的基础。本文首先阐述了企业财务风险防控管理相关概念以及成因；其次探讨了企业财务风险的防控现状和存在的问题分析；最后针对性的提出了如何加强财务风险防控管理以及可采取的对策。

关键词 ：财务管理；风险防控；财务风险

党的十报告明确指出，经济体制改革的核心问题是处理好政府与市场的关系，必须更加尊重市场规律，更好地发挥政府作用。这充分表明，在新的经济体制改革过程中，政府将会减少对企业发展的干预，将经济职能更多转向为企业创造良好市场环境，尊重市场自身发展规律，让企业公平、公正的参与到市场竞争当中，促进企业的良性发展。随着经济全球化的推进，企业在市场竞争中必然面临更多的风险，这就使得企业必将对财务风险的防控管理提出更高要求。

一、企业财务风险造成的后果

1.导致财务决策失误

财务决策失误是财务风险的集中表现，避免财务决策失误的前提是财务决策的科学化。

2.企业管理人员风险意识较差

在实际工作中，许多企业的财务管理人员缺乏风险意识，风险意识的淡薄是财务风险产生的重要原因之一。

3.内部财务关系不顺

企业各部门之间及企业与上级企业之间，在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理不力的现象，造成资金使用效率低下，资金流失严重，资金的安全性、完整性无法得到保证。

二、企业财务风险防控管理相关概念及成因

1.财务风险的概念

（1）财务风险和风险防控的概念及内涵。广义的财务风险通常是指包括公司财务管理活动本身各方面所具有的风险。将公司财务管理风险分为财务风险和经营风险。对财务风险的定义限定为由于使用负债筹资而带来的风险，而对于经营风险，则定义为由于使用经营杠杆而导致的公司息税前收益的变动而产生的风险。结合以上理论，将本文中谈及的财务风险定义为由于未来结果的不确定性导致的公司在融资、投资和收益分配等财务管理活动中产生的实际结果和预期结果发生背离，产生损失的可能性。由此可见，财务风险实际上应包括融资风险、投资风险、收益分配风险和其他风险。企业财务风险，其特征主要体现为具有客观存在性与不确定性。

（2）财务风险防控的概念及内涵。财务风险防控管理过程应包括对财务风险的识别以及对财务风险的评估。从防控管理内容上讲，则应包括单位预算风险防控管理、财务收支风险防控管理、资产运营风险防控管理、采购风险防控管理、发展风险防控管理和操作风险防控管理这六大类别的风险防控管理。只有对这些环节的风险从严强化管理，坚持制度创新，才能在深化改革的新形势下，力争为建设世界一流财务工作新局面做出贡献。

2.财务风险的成因分析

（1）财务预算风险。一是预算编制不科学带来的风险。通常体现对单位相关部门上报的项目预算经费没有进行深入审核，预算编制不够细致、严密。二是对预算资金管理不规范引发的风险。预算资金管理不规范，则主要是指在预算资金的分配与管理上，没有建立一套科学、合理的操作标准，造成预算资金分配不均衡、被挪作它用的现象时有发生，且在预算资金支出环节，因财务人员对具体项目的不了解，信息交流的不畅，容易造成资金拨付不及时，影响项目进度的顺利进展。

（2）财务收支风险点。一是收入不按照合同约定，不入账、少入账。如没有定期核对往来账目，欠款长期不能回收，也不做帐务处理；又如当期的生产成本、费用跨期入账的现象时有发生。二是在收入确认原则方面，有的单位财务甚至通过变更销售收入确认方式，来改变企业财务报表上营业收入的数据。此外，有些企业还存在虚构收入的现象，如通过对开发票，确认收入等。这些做法非常容易导致债权债务统计不实，而财务统计的不真实又为企业在运营中作出的决策埋下了风险隐患。

（3）财务管理制度的不严格，企业管理不善，账实不符。如有的单位不顾生产实际用量而大批采购、重复采购的现象依旧存在，物资过分积压浪费，不仅加大了企业的管理成本，且对企业的资金成本，也是一种没有必要的占用。此外，对材料出入库管理不够严格，材料入库、出库手续不全，材料管理部门长期不与财务部门对账的现象也颇为多见。

（4）成本费用管理不严，对成本乱挤乱摊的现象比较严重。一是资本性支出挤占收益性支出。如将应列入资本性支出的固定资产列入当期生产成本等；二是收益性支出挤占资本性支出。如将机器维修等费用列入资本性支出。这种将收益性支出与资本性支出乱摊的行为将直接影响到会计主体财务状况以及财务成果的真实、可靠。

三、加强企业财务风险防控管理的对策措施

1.加强制度建设，探索制度创新

首先应加强企业制度建设，积极探索企业制度创新，以法律法规、企业各项财务管理制度为准绳，加强企业预算管理、往来账项管理、资金管理与成本管理。如在预算管理方面，企业可以从完善预算组织程序着手，建立预算评审项目库，坚持按程序办事。此外，企业亦应完善会计核算制度、决算制度，使之能够为预算的执行提供真实、可靠的相关信息。可以通过建立集预算、核算、决策于一体的管理信息系统来提高企业预算管理信息化建设水平，从而减低企业财务预算方面的风险。

2.落实管理责任，强化财务核算监督

落实管理责任，就是要责任到人，以资金管理业务为例，其存在着资金控制人员违反规定支付资金的风险，那么资金控制人员就是这个风险点的第一责任人。此外，在强化财务核算监督方面，对所有的会计事项都要实行由经办、审核、部门负责人、稽核四人负责的业务流转程序，对发现的问题及时纠正，通过对财务流程的重重把控，才能做好财务风险的防控管理工作。

3.提高财务人员素质，强化风险防范意识

财务人员的素质高低决定了财务风险指数的高低，因此，有必要对财务人员进行素质教育和专业、系统的业务培训，树立财务人员的责任感、忠诚度，使财务人员清楚明白，财务风险存在于财务工作的每个环节当中，财务工作无小事，任何麻痹大意的行为都可能给单位带来财务风险。

综上所述，加强企业制度建设，落实管理责任，提高财务人员的素质及风险防范意识，对财务风险的防控管理有着重要意义，必须常抓不懈，持之以恒，唯如此，才可将企业的运营风险减到最低，为财务工作理顺管理环境。

参考文献：

[1]李胜,傅太平.论企业的全面财务风险管理[J].经济与管理，2004（06）：86.