公司财务常见问题范文

导语：如何才能写好一篇公司财务常见问题，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：会计监管 上市公司 财务异常 指标判定

引言

近年来国内外发生多起财务舞弊案件，会计信息失真、公司造假违规事件层出不穷，严重损害了投资者的利益。上市公司为达到经济目的，蓄意出具虚假的财务报告，影响了资本市场的健康发展。我国进行股权分置改革后，由于全流通市场环境变化所导致的上市公司会计监管难度的加大和上市公司数量的不断增多，与上市公司财务异常相关的问题逐渐显现。

上市公司财务舞弊不仅仅降低了社会公众对业界及资本市场的信任，而且是社会经济发展的绊脚石。由于我国上市公司股权结构的特殊性、会计监管制度的外生性，使得会计监管不能很好地发挥作用，因此迫切需要探索一种良好的上市公司会计监管模式，来改进我国上市公司会计监管工作。

上市公司财务异常的主要表现形式

分析上市公司财务异常的目的是识别财务欺诈，因此，必须从财务异常和财务欺诈（欺诈性信息）两方面对相关概念作出界定。财务异常主要表现在以下三方面：一是勾稽关系异常，主要指财务报告中的相应数据明显违背了对应会计科目之间的勾稽关系；二是年度变动异常，是指不同年度报告数据明显出现异常，违背企业经营运作规律；三是行业横向可比异常，是指根据行业可比特性，财务报告数据所反映的业绩明显超过同行业可比公司的业绩。

上市公司财务异常的判定指标

财务分析中有两种类型的指标：一种是静态型指标，即同一报告期内相应财务数据所构成的指标（应收账款与主营业务收入的比例）；另一种是动态型指标，主要考察静态型指标或会计科目在报告期之间的变动或增长情况（应收账款周转率的增长）。

静态型指标与动态型指标对识别财务异常与财务操纵都有重要的使用价值。如在上市公司会计监管实务中，往往使用利润指标，来判断上市公司是否存在利用非经常性业务进行利润操纵的行为；同时也会利用应收账款（存货）周转率的变化情况（增长）来识别公司是否会采取虚假销售来操纵公司的主营业务收入。

由于会计体系本身具有内在一致性，上市公司的财务操纵行为必然会受到这种一致性的约束。根据我国上市公司公开财务数据的可得性，综合考虑上市公司常用的财务操纵手段及其会计影响、理论文献中财务指标及其所反映的财务信息，上市公司财务异常的判定指标基本能够从利润表、资产负债表与现金流量表等重要的财务信息源中获取。

判定上市公司财务异常的指标主要包括：

（一）资产生产能力指标

公司销售收入增长需要生产能力作为支持，而会计确认与记录阶段的财务操纵则可能导致相应的生产能力明显超出可比公司，或者使生产能力的增长趋势超过行业可比公司的正常值。本文主要从固定资产、总资产、经营净资产三方面考虑资产生产能力的静态与动态指标，三项资产的生产能力静态指标的理论取值范围应该大于零。经营净资产=（资产总和-货币资金-短期投资）-（负债总和-短期借款-长期借款）。该指标主要考察公司经营性资产状况，在很大程度上反映了公司的经营能力及其所面临的财务风险。如果公司的经营净资产小于零，则表明公司至少在经营上已经遇到了困境，经营业绩滑坡。在这种情况下，投资者对该公司发行的证券会表现出非常谨慎的态度，认为公司经营已经出现了异常与困境。对此，可首先判断为财务异常，公司有在后续年度存在操纵的可能，因而值得重点关注。

（二）经常性销售指标

经常性销售指标主要用于判定公司经常性业务销售活动受到操纵而带来的财务指标异常。在公司开展经常性业务销售活动的过程中，其财务操纵行为多会通过应收款项目反映出来。如应收票据、应收股利、应收利息、应收账款和其他应收款。在企业经营过程中，应收票据、应收股利与应收利息受财务操纵的可能性比较小；而应收账款和其他应收款则容易成为公司进行财务操纵的工具。为此，针对经常性业务销售活动过程中可能出现的财务操纵行为及其会计影响，应重点监测如下指标是否出现异常：应收账款、其他应收款和主营业务收入是否出现异常；应收账款、其他应收款与流动资产的比率是否出现异常；存货、主营业务及附加、应收账款与主营业务收入的比率是否出现异常增长；销售费用与主营业务收入的比率、管理费用与总资产的比率是否显著低于/高于行业可比公司，营业费用和管理费用在年度之间是否保持了一定的稳定性；存货与主营业务成本比率是否出现异常趋势；主营业务总体毛利率（与单项毛利率）是否显著低于/高于行业可比公司；当期因购买商品接受劳务支付的现金以及当期应付账款增加额之和与主营业务成本的比例是否出现异常趋势；公司支付的主营业务税金及附加与主营业务收入的比例是否出现异常趋势；当期支付的各种税费与应交税金的比例是否出现异常。同时，还需要考察会计科目与财务指标之间的合并变动趋势，以便进一步分析上述指标所不能完全反映的财务异常情况。

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关键词：会计基础工作规范 影响因素 会计教学

一、引言

企业会计基础工作既是企业会计工作的基本环节，也是经济管理工作的重要基础。如果能够发现会计基础工作的影响因素，进而规范、强化会计基础工作，对提高企业会计核算工作水平、提升会计信息质量、规范企业会计行为，提高经济效益和企业竞争力，乃至规范社会主义市场经济秩序等都有着极为重要的作用。随着经济的不断发展和对会计信息质量需求的不断提高，更要抓实抓好，坚持不懈，才能促使会计工作规范运作和健康发展（李利芬，2005）。葛文宏（2010）认为企业只有重视会计基础规范化工作， 才能提高会计管理和日常经营活动管理的水平， 提高企业竞争力， 为财务报表使用者提供更加可靠、更加有用的会计信息。

二、研究设计

（一）研究假设 企业会计基础影响因素主要取决于会计人员个人层面和公司层面两个因素，其中个人层面的因素包括财会人员的学历水平和职称程度，正因为目前财会人员的学历、职称普遍偏低，导致财会人员业务能力和业务素质不高，成为企业会计基础工作中突出问题（刘洁，2009；魏生辉和王凯新，2009）。而在公司层面因素则包括：管理层的重视程度和企业规模，管理层的重视程度会影响到财务制度的建立健全以及内控监督的执行（魏生辉、王凯新，2009），企业规模影响公众的关注度以及公司经营业务的复杂程度，这些因素也可能会影响会计基础工作规范。因而企业会计基础工作的影响因素模型见图（1）。

教育程度一般反映了一个人的认知能力与专业技巧，教育程度高者对信息、事务的处理能力较强，特别是财会专业这种具有非常强的实践性学科，较高的教育背景意味着较强的专业技能。在深圳上市公司中，本科以上学历的会计人员占比为47%。因而整体来看，一个公司拥有财会人员的会计专业教育程度越高有助于该公司会计基础工作的规范，也有利于公司的长期发展。因此，本文提出假设：

假设1：财会人员的平均教育程度与公司会计基础工作的规范性之间存在正相关关系

对于具有较强实践性的财会专业来说，其财会技能的获取除了来自正式的学校教育方式外，还可以从实践中学习、总结而来的技能。因此具有中级会计师以上职称的财会人员，其拥有多年的财会工作经历和各种复杂的做账经验，从而积累了丰富的实践经验，对会计规范的后果具有清醒的认识，有利于公司会计基础工作的规范。因此，提出假设2：

假设2：财会人员的平均职称程度与公司会计基础工作的规范性之间存在正相关关系

公司高管团队接受的正式教育程度也是一种重要资产，可以带来较强的判断能力去应付日益复杂的决策情境。如果高管团队学习的是经济管理专业，就会对财会工作非常重视，从而在公司决策时表现稳健的特征；但是如果高管团队学习的是非经济管理专业，可能对财会工作不太重视，进而在公司决策时表现激进的特征。因此，提出假设3：

假设3：高管团队的经济管理专业背景与公司会计基础工作的规范性之间存在正相关关系

规模较大的公司不仅是社会公众和媒体关注的焦点，而且是当地政府宏观调控和重点监督的对象，因而这些公司会计基础工作相对规范，并能够更多地关心其所处的各种社会责任，如税收、环保、就业、救灾等。但是对于规模较小的公司，由于没有公众和媒体的追逐，可能会存在会计不规范、偷税漏税的情况。因而提出假设4：

假设4：企业规模与公司会计基础工作的规范性之间存在正相关关系

（二）样本选择与数据来源 2010年4月6日深圳证监局《关于在深圳辖区上市公司全面深入开展规范财务会计基础工作专项活动的通知》（深证局发[2010]109 号）和《关于深圳辖区上市公司财务会计基础工作常见问题的通报》（深证局发[2010]45 号），要求深圳上市公司全面开展规范财务会计基础专项活动，调查问卷涉及会计人员配备和机构设置、会计核算工作规范性情况、资金管理和控制、财务管理制度建设和执行、财务信息系统使用和控制、母公司对子公司财务管理和控制情况等六大方面共163个常见问题。本文选择81家深圳上市公司作为研究样本。会计基础工作规范程度、财会人员的平均学历和平均职称数据来自深圳上市公司2010年会计基础工作规范自查和整改报告，2010年其余数据来自于国泰安数据库。

（三）模型建立 由于主要研究上市公司会计基础工作的影响因素，同时考虑到可能存在第一大股东的控制效应以及独立董事和监事会的监督效应，因而加入第一大股东持股比例、独董比例、监事会规模三个控制变量，建立其影响因素的多元回归模型：

三、实证检验分析

（一）上市公司会计基础工作现状分析 从表（2）可知，深圳辖区上市公司会计基础工作中不规范的地方，主要集中在：（1）会计人员和会计机构设置存在的问题。一是财务负责人缺位或是履职不到位，未能充分发挥会计监督和管理的职责。首先是财务负责人缺位的问题，有些上市公司没有聘用财务负责人；有些上市公司的财务负责人是由公司总经理或分管其他业务的副总兼任，但这些人员有些并不具备会计专业技能，不熟悉最基本的企业会计准则。其次是财务负责人的职权设置问题，有些公司虽聘任了专职的财务负责人，但没有将其定位为高级管理人员，没有为其履职提供条件，如不参加经营班子会议，不列席董事会，公司涉及财务收支的重大事项也不需要财务负责人审批。二是会计人员的管理不到位。主要是会计人员的考核不到位，没有科学的奖惩考核制度，不能提高会计人员的工作积极性。三是会计机构和会计人员岗位设置不符合内部牵制和会计人员回避制度的要求。有些公司财务部负责内部审计工作，或者财务负责人兼任审计委员会或监事会成员等。四是会计人员的整体素质不能适应企业发展的需要。目前我国企业会计准则正由规则导向迈向原则导向，需要会计人员有能力做出正确、专业的判断，具有应有的职业判断能力和专业胜任能力。（2）会计核算基础工作规范中存在的问题。会计凭证的编制、审核不规范。原始凭证是会计核算的基本依据，但有的上市公司在原始凭证编制上都缺少最基本的要素。有的会计人员对原始凭证的审核不认真，仅关注审批手续是否齐全，而不对经济事项所涉及的单据、合同、法律文书等进行复核。记账、登账、对账不规范。记账不及时的问题比较突出；出纳不登记现金或银行存款日记账，或以电子表格代替日记账的情况比较普遍。对账工作不到位。有些公司存在对账不及时或以口头沟通代替正式对账的情况，对账结果未得到双方确认。会计核算不符合会计准则的要求。销售收入确认标准不明确或不按标准来确认；成本核算不规范，有些公司采用“倒轧法”核算生产成本，制造费用没有在产品间进行分配；费用跨期、费用长期挂账或多计费用情况经常发生；未按准则要求进行资产减值测试。（3）资金管理和控制中存在的问题：银行账户管理不规范。以个人名义开立公司银行账户，或将公司款项存入个人账户；现金管理不规范。出纳个人的现金放在公司保险柜里。现金没有做到日清月结，没有进行定期或不定期的现金盘点；支票管理不规范。支票领用无财务负责人签名。对于支票等票据，未设立登记薄对支票的领用、作废等进行登记。（4）财务会计管理制度的制定和执行存在的问题。一方面是财务会计管理制度不完善。大部分公司只有会计岗位设置、会计核算、会计电算化、全面预算管理办法等制度，缺乏内部会计控制制度、资产减值、关联交易、对外担保、重大会计差错等制度，即使有这些制度，也都是些原则性规定，或照搬会计准则的要求，缺乏实际可操作性。另一方面是制度执行和检查监督不到位。有些公司总经理未经财务负责人审批就要求会计人员大额付款。不少上市公司对财务会计管理制度执行未形成定期的检查机制，对检查发现的问题也未跟踪落实，未建立完善的责任追究机制。（5）财务信息系统使用和管理控制中存在问题。公司财务信息系统缺乏独立性。个别公司的财务信息系统与大股东、实际控制人的财务系统联网，即大股东、实际控制人可以直接查询上市公司的财务数据，甚至通过权限设置拥有修改上市公司财务信息的能力。财务信息系统存在缺陷，不符合会计规范的要求。有些上市公司财务信息系统过于落后，导致系统运行缓慢、非正常退出、查询异常、数据异常等问题，极大地影响了会计工作质量和效率。财务信息系统的权限管理存在较大的风险。有些公司增减用户、修改用户的权限都没有相应的书面审批程序，或者用户权限实际上没有专人管理，往往出现会计人员借用他人账户进行账务处理，或多人使用同一账户的情况，甚至存在多人共同使用信息系统管理员账户进行会计处理的情况。修改记录的操作不规范，缺乏必要的风险控制措施。有一家公司修改会计记录不需要与相关的业务部门进行核对确认，也没有履行必要的审批程序，甚至随意提供“反审核、反记账、反结账”功能，导致修改没有痕迹。深圳证监局此次上市公司会计基础工作规范自查报告旨在落实会计责任，从源头上、制度上提高上市公司财务信息真实性，堵住财务舞弊漏洞。上市公司要以人为本，建立一支适应企业发展需要，有充分专业胜任能力和良好职业道德的财务人员队伍，通过吸引人才、抓好培训、强化考核等方式，提高财务队伍的专业素质、职业操守和责任心；要公司管理层要重视会计基础工作规范，立好家规，从公司自身的制度建设上，从内部控制上提高会计核算、财务管理的水平，建立和落实问责机制，从源头上防范财务舞弊的风险；要建设好财务信息系统，更要管理好财务信息系统，在依靠财务信息系统提高企业核算和管理效率的同时，要防止企业控制与核算的风险系统化，更不能使系统成为财务舞弊的工具。

（二）描述统计 并对样本进行检验分析。由表（3）可以看出，深圳上市公司会计基础工作的规范程度平均为3.56分，属于中等偏上，离5分的满分仍然还有较大的差距。财会人员的平均教育程度为3.4分，大致处于大专水平；财会人员的平均职称程度为2.63，总体处在助理会计师水平。同时高管专业背景为0.4，即高管大多在校时学习非经济管理专业。

（三）相关性分析 为了进一步分析企业会计基础工作规范的影响因素，验证这些变量与会计规范的关系在统计意义上是否成立，本文对各个变量进行了相关性分析，其结果显示在表（4）中。从表（4）可以看出，会计基础工作的规范程度可能与高管的经济管理背景、企业规模以及独董比例这三个因素有关。并且这些变量之间的相关系数都比较小，故不存在严重的多重共线性问题。

（四）回归分析 由表（5）可知，高管的经济管理背景、企业规模和独董比例三个变量通过了10%的显著性检验，并且都与会计基础工作的规范程度正相关，这说明：企业的规模越大，高管具有经济管理背景，独董的比例越高，其会计基础工作的规范性越好，这里支持了假设3和假设4。正如中小板公司格林美董事长许开华所说，“先挣回钱才能有账算，没钱算什么账？过去公司宁可高价请一个工程师，也不会请一个财务总监。创业时对财务工作比较漠视。但现在经过会计基础工作规范自查和整改活动，让我深刻理解到企业成长也像建房子，财务会计是基础，基础不牢房子注定难盖高，也立不久的。”现在公司已投入重金投资充实财务人员、购买财务软件，并把“对内学万科，对外学松下”作为公司财务规范工作的榜样。值得注意的是，公司财会人员的学历程度和职称程度并没有通过显著性检验，这也表明，财会人员的学历和职称并不影响公司会计基础工作的规范性。

四、结论与启示

综上分析得出以下结论：会计基础工作的主要影响因素是公司高管的经济管理背景、企业规模和独董比例。因而提高管理层对会计基础工作的重视程度，将是规范公司会计基础工作的重要方向；公司财会人员的学历程度和职称程度并没有通过显著性检验，即财会人员的学历水平和职称程度并不会显著影响公司会计基础工作的规范性。基于分析对《基础会计》教学的启示：（1）深圳证监局在上市公司问卷和调查中总结出了会计核算基础工作规范常见问题，这些问题可以在讲授《基础会计》相关章节时向同学们提出来，把会计基础工作规范渗透到日常的专业课程教学之中，并且与同学们一起讨论，怎样去规避和处理这些不规范的问题。（2）由于财会人员的学历并不显著影响公司会计基础工作的规范性，因而不论是在中专、高职教育，还是本科教育，都应该加强会计基础工作规范的教育。学校每年为社会培养大量的会计人员，会计专业学生已是会计队伍的最主要来源。所以，在会计教学中开展会计基础工作规范教育，将会计规范的要求内化为会计职业道德品质，最容易获得实质性的效果，从而使会计学生在未来的工作中遵守职业道德起到决定性的作用。

参考文献：

[1]李利芬：《会计基础工作应常抓不懈》，《中国科技信息》2005年第10期。

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关键词：集团公司；财务信息化

中D分类号：F23 文献标识码：A

收录日期：2017年3月6日

一、集团公司财务信息化基本理念

财务信息化是将信息技术引入传统财务管理模式，推动传统财务管理不断深化和拓展的过程。财务信息化是公司管理提升的重要举措。公司技术中心和财务中心联合推进财务系统信息化建设，能够进一步提高公司财务工作的精细化管理水平。

财务信息化要整体规划，分步实施，逐步建立规范、及时、透明、共享的集团财务信息化体系。一般包括如下历程：第一阶段会计电算化，用电脑代替手工记账；第二阶段采用统一的网络财务软件，将集团发展过程中由各责任部门负责实施的信息化环节集中联通，即：将分散在各环节的财务模块、存货模块、固定资产模块、采购模块、销售模块等各个系统进行集成；第三阶段是企业内外流程一体化应用阶段，实现财务系统与计划、生产、供应链等系统的信息集成和数据共享，使企业内部决策的基础信息流传递更加及时、准确、通畅，为企业决策和外部相关方提供决策支持服务。

二、集团公司财务信息化的必要性和重要性

（一）集团公司财务信息化有利于深化监管，提高企业财务管理水平，提升企业市场竞争力。通过财务信息化建设和升级，有利于规范会计核算行为，提高企业财务管理水平；有利于强化集团财务监督作用，防范集团财务风险；有利于整合集团财务信息化资源，实现财务数据的规范、及时、透明、共享。

通过财务共享中心的建设，有利于提升财务管控力度，有效实现管理规范化、流程化，实现内部控制手段的信息化，通过信息化手段，减少人为干预，极大地提高了集中管控和监督能力，实现事前管控，而不是事后控制。信息化过程中也可以优化各种流程，缩短企业决策链条，恰当而及时地应对市场变化，提升市场竞争力。

（二）集团公司财务信息化有利于实现集团业务与财务一体化，提高财务工作效率。信息化可以降低数据收集、整理、分析和使用的成本，提供更加准确和权威的数据，为管理决策提供科学依据。财务共享中心把传统的会计记账变成“会计工厂”的流水线作业，可以一键式输入自动生成凭证，甚至实时出具报表，为工作流程的标准化和数据分析提供统一平台；通过集约化把复杂的工作变得更加简单、标准，合并报表、数据分析等工作效率将得到极大提升，将分散的活动和资源有效整合，工作效率和工作质量将进一步提高，打通业务与财务的最后结点，最大限度地实现系统整合。

（三）集团公司财务信息化有利于成本控制，降低整体运营成本，提升财务人员素质。通过标准化流程操作，可以减少重复岗位，使每个岗位、每个环节的成本可控，从计划、生产、供应链、销售等与财务实时互通，可以使运营成本大幅降低。同时，财务信息化促进财务转型，把财务人员传统80%以上时间用于核算转换为主要工作时间用于财务分析，促使财务人员不断更新知识、加深对行业和业务的理解，提升财务人员的整体素质水平。

三、集团公司财务信息化方式及步骤

集团财务信息化建设既要立足集团当前产业发展现实需求，又要着眼集团的长远发展；既要保证集团层面的监管需要，又要符合企业的经营需求。推进集团财务信息化系统升级工作必须遵循四个原则：整体计划、分步实施；全面覆盖、不留死角；合理合法、规范运行；统筹规划、上下联动。

从系统规划角度，集团的信息化方式是：以预算为核心，以预算执行为基础，以资金集中统一管理为原则，建立公司整体预算管理和财务监控信息系统。财务信息化建设除了系统之外，还涉及到业务的变革，所以财务实现电算化之后，在实施财务信息化过程中，一般将业务模块也在系统中上线运行，提高工作效率，再结合管理提升需要进一步进行系统优化。

（一）建立标准化的业务流程模块。以财务管理为中心进行信息系统规划，建立标准化的业务流程模块，是管理的一次提升。通过对日常工作的筛选，将可重复、可大批量操作、具有共享属性和服务属性的工作汇总起来，放在任务池内，由专人负责进行批量处理，从而有效提升工作效率，也节省大量的人工成本。这一过程包含了财务集中的思想和理念。财务集中的下一步骤就是财务共享，即财务转型是向共享方向扩展。财务共享将引发组织变革、制度变革，将传统业务抽离出来以专业化共享中心的效率，控制流程，提高服务业务。

整个公司只有管理员知道各个项目/业务的进度，并且在流程设计上可以自动将任务量由任务多的团队/人员向任务少的团队/人员转移。这种调配和转移的前提是：标准化和可衡量，并且共享团队的指标也可量化，例如：两个人管理应付账款，那么每个人每周审批多少笔应付账款合适，就要通过实际操作一段时间后的大数据分析，从而将共享团队的指标予以量化。

建立标准化的业务流程模块，还可以实现理顺工作思路的作用。通过模块，对于各个板块负责的工作展示在工作台上，财务工作以任务推送的方式展现到服务前端，所有工作计划和待完成清单一目了然。

（二）建立共享中心，实现信息集成，建立财务一体化信息流程。财务共享必须从有财务属性开始就进行规范化、流程化、共享化。例如：从采购申请时就有财务属性在里面，那么从采购申请开始就进行标准化。标准化流程一定要抽取出来，不能还是多样化，否则就无法进行。

对财务共享工作要进行培训，要转变观念。不是只有财务部的人员才可以提供财务共享，公司各部门的人都可以协作共享。例如：销售发票由销售人员处理并且上传至财务共享中。财务系统根据财务共享中的销售发票和自动转账分录模板自动生成会计凭证，并将结果放在财务共享中。

财务共享不仅仅是打通各个部门，而且将工作流程合理审批，将工作任务合理规划。集团公司管控目标：战略业务协同、战略资源共享。管控重点：预算、资金管理，财务集中与共享，人力资源集中与共享，采购集中与共享。财务共享是实现集团公司管控目标的重要环节。要做到全面共享、智能共享、精益共享，要注意以下h节：（1）扩大现有财务共享服务中心的业务范围：覆盖更广的区域（境外）、更多的业务线；（2）寻求财务共享流程的扩展，端到端（延伸到业务前端）；（3）关注业务部门的数据需求，在数据积累过程中发展为大数据中心，为业务决策提供增值服务；（4）关注标准化，不断把标准化的事项自动化，进而智能化。规则化、标准化是智能响应的前提。

（三）培养财务信息化建设高端人才。财务信息化建设过程中，重视对财务人员和IT人员的培训，注重让IT人员中对接财务系统的员工多了解财务基础知识，熟悉公司财务系统的业务规则和逻辑；对财务人员的培训，不仅会涉及到企业现有财务系统的规则和操作，也须注重对其流程和系统设计的培训和意识的引导，并从中选拔一些流程和系统设计思维较好的员工进行重点培养，让他们参与并牵头信息化项目，形成财务一侧复合型人才的中坚力量。通过财务人员参与信息化项目、IT人员参与财务实务，培养精通财务管理与信息系统的复合型人才。在企业财务信息化项目的运作过程中，财务人员和IT人员充分沟通，密切合作，业务和财务系统良好融合，也培养出优秀的复合型人才。

（四）集团公司和子公司、分公司间的资源实现同时共享。对于集团公司财务管理来说，各个子公司、分公司的财务资料是涣散不集中的，要想把这些有用的资料都收集起来，相对于人手有限的集团公司财务机构来说是困难重重的。因此，必须重视采用敏捷的工作流程，在日常工作中使用包括像看板、迭代计划会、评审会、回顾会等敏捷实践，在快速支持财务系统相关开发的同时，也不失系统化的管理，高效灵活与规范并重。

软件供应商协助牵头部门建立知识库和运维库，通过知识库来分享知识、通过运维库来跟踪问题处理时效，方便使用。软件供应商在知识库中，提供系统操作手册，并且随系统升级及时更新，确保版本最新；提供常见问题及处理方法库，而且很容易检索出共通的问题，从而帮助使用者快速解决问题；设置系统管理员角色，及时处理公司提交的应用问题，并且软件供应商在接到任务后对问题进行分类并承诺解决时间，并由牵头部门监督软件供应商的工作时效。

四、集团公司财务信息化需要注意的问题

（一）高层重视，解决现在的问题，着眼于未来长期应用。集团公司的财务信息化目标需要由集团董事会或类似权力机构予以确定，并责成牵头部门（例如：信息部或财务部）主导开展工作，各个部门及分子公司密切配合。集团公司的高速发展，源于整个集团的核心文化理念和高层对企业管控与信息化的高度重视，集团公司与软件供应商应全力以赴推动财务信息化的建设，快速上线、应用和推广。

（二）落实责任，过程把关，确保如期实现财务信息化系统升级任务目标。要建立财务信息化系统升级工作领导小组和项目管理小组，为项目的顺利实施提供组织保障。建立责任到人和过程把关机制，为项目的有效实施提供过程保障。

避免集团公司和下属的子公司、分公司间财务信息沟通不畅，打破组织分工边界，合作的过程中坚持和倡导集中办公，通过及时高效的沟通，快速解决、快速响应。

（三）注重创新，营造跨部门沟通文化。创新是发展的不竭动力，财务人员也必须具备创新精神，以积极的态度学习新工具，掌握新方法，以促进企业发展。财务管理要以公司整体为单位进行思考和提升，积极与各部门、各个公司、子公司协作，努力营造跨部门沟通的企业文化。财务部门的构成可以是横向职能部门的财务组合，也可以是纵向的职能部门的财务小团体组合，并得到其他各部门之间的协作。

五、结束语

财务信息化建设是一项长期而又艰巨的、只有起点没有终点的工程，需要相互合作，取长补短。产业互联网时代，商业模式层出不穷，有管理模式支撑的商业模式才是持久的。企业“互联网+”转型五部曲包括：（1）具有连接云端的业务系统；（2）具有内部连接能力，连接员工、激发创新能力，移动工作、分享协作型组织；（3）外部连接能力，连接企业与用户、上下游伙伴的连接能力；（4）企业自己的大数据平台，增强分析、预测与决策能力；（5）新的商业模式，不断探索创新的商业模式。

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关键词：物业管理 会计核算 财务管理

物业管理是指受物业所有人委托，根据物业管理委托合同，参与物业房屋建造、使用等的服务。包括对所管辖区域的公用设备、设施、房屋本身及治安、环境等进行管理。物业作为一个新兴的服务业，在现代服务业中占据重要地位。会计核算和财务管理是物业公司经济核算至关重要的一部分。它通过会计账簿、会计凭证反映了物业管理公司的所有经济活动，在物业管理公司内部管理中的重要作用是不言而喻的。物业管理公司会计核算和财务管理要统筹内部各部门和公司外部的所有账务，所以工作复杂，工作量大。要求我们更要做好物业管理公司的会计核算和财务管理工作，提高物业管理公司的总体水平。

一、我国目前物业管理公司的会计核算与财务管理存在的问题

（一）我国物业管理公司的会计核算和财务管理处在初级阶段

会计核算与财务管理一直以来占据着企业管理的重要地位，对企业经济活动的展开和企业发展是及其重要的。我国物业行业从上世纪八九十年代才有了真正的发展，起步晚， 经验少，目前正处于初级阶段。很多物业管理人员对企业会计核算和财务管理认识不够，没有形成完善合理的财务管理系统。这影响了我国物业管理行业的发展。

（二）我国物业管理公司的会计核算和财务管理存在的具体问题

物业管理虽然是新兴的产业，但是随着我国各项事业的发展，物业行业的竞争力也逐渐增大。伴随我国物业行业的发展，大部分物业管理公司的管理理念和管理水平在不断提升。但是由于我国物业管理发展时间短、物业财务管理人员专业素质不高造成很多问题。

1、会计核算和财务管理的基础工作缺乏统一规范的管理。会计记账的方式不合格，没有严格按照会计制度明细记录财务状况；会计科目混乱，收支会计科目的记录不准确，例如资本性支出与收益性支出混乱记录；会计资料造假，数据失真或者不准确，作假帐的现象是依然存在的；会计核算和财务管理手续不合理，有些经济业务甚至没有正式的合同或者协议等现象都是会计核算存在的严重问题。这些会计核算和财务管理基础的问题严重影响会计信息的准确性和完整性，影响物业公司对数据的判断。

2、会计核算方式单一。很多物业管理公司不注重会计核算这一块，公司财务状况由财务部门统一管理核算，其他部门很少设立会计核算和财务管理人员专门对本部门的财务进行详细管理。物业管理公司的业务范围大，一个物业公司要同时管理好几个小区甚至更多，账目设置不详细不利于公司对每个小区的具体情况分析和管理。

3、会计核算和财务管理手段落后。很多公司目前的会计核算任然停留在手工做账的阶段，公司的会计数据收集、分析、处理大部分依靠人工作业。这样既耗费大量的时间，还影响数据的准确度。财务管理工作把很多时间用在做账上面，用很少的时间对财务状况进行详细的总结分析。

4、成本管理不完善，资金利用不当现象存在。成本管理有三种方式：调整经济活动的规模效益；与供货商谈判交流，转移成本；加强财务管理，强化预算管理，节约支出。这些方法只能片面的短时间的管理成本，忽略了物业管理在对企业的供应和服务环节的成本管理，这样对物业管理公司的长期成本管理效果不是很好。资金挪用、账款收不回来、坏账等都提高了资金成本。

5、财务报表不详细，不能为公司管理提供详细准确的数据。很多物业公司对外提供的财务报表只是很笼统的资产负债表、利润表等。没有管理需要的各种详细报表。例如：维修报表、各种服务费用报表等。还有很多财务信息是采用统计的方法，统计工作时间长，数据不准确，不能满足财务管理的需求。

6、税务账目不清楚，物业管理收费对税务的划分不清楚，导致申税及纳税不真实。

7、会计核算和财务管理分不清。很多物业公司认为会计核算是会计部门的工作，没有认识到会计核算和财务管理是一个体系。

二、提高物业管理行业会计核算和财务管理水平的方法

（一）规范管理会计核算和财务管理基础工作

1、提高财务工作人员的思想素质和专业素质。对财务人员进行专业培训和思想素质培养，提高财务人员的知识水平和管理能力，做好公司的财务管理工作。

2、建立健全公司内部的会计核算制度、财务管理制度、成本核算制度、财务清查制度等。让公司的会计核算和财务管理有制度可依。

3、建立完整的财务监督体系。有了完整的财务监督体系可以规范财务管理的整个过程，提高财务管理的效果。特别是原始会计凭证的审核制度，这样可以保证会计信息的完整性和准确性。

（二）建立二级会计核算和财务管理制度。

由于物业管理公司管理区域的增多，对财务的管理也应该更加详细。要掌握详细的数据信息，必须建立二级或者多级的会计核算和财务管理制度。以每个小区为单位建立会计核算和财务管理制度，对小区信息及进行整合分析，再将原数据和整合数据交由公司总财务部门，公司财务部门对每个小区的信息数据进行分析。必要时这些详细的信息也是物业公司制定小区管理计划的重要依据。

（三）正确划分应缴税务项目，准确申报应纳税额。

很多物业公司会计人员分不清楚公司“管理处”和业主委员会之间的关系、物业管理企业所有者权益和物业所有人权益之间的区别、物业管理服务费用的会计核算和税务申报之间的关系，以及对应缴税项和非应缴税项之间的划分认识不清。这些都导致会计核算和财务管理不当。要增强财务人员的税务知识，正确划分应交税务项目，按时申报纳税，做好物业管理的财务工作，保证各方利益不受损害。

（四）对财务进行精细化的管理。

1、对成本进行精细化管理。建立会计辅助核算和财务管理制度，成本核算必须明确到各个部门及负责人，可以按照单位管理的需要对成本科目按部门、按人员、按地点进行辅助核算，对每一笔开支的用处和单位都进行详细的记录，保证信息的完整性和准确性。

2、对利润进行精细化管理，进行最小范围的核算。以部门或以楼体为单位划分利润的财务管理，每个单位的财务管理又可以划分下一级的财务管理单位（例如再以项目为单位划分，或者以楼层为单位划分）。这样的财务管理体系可以清晰具体的反映公司各部门的盈利状况。也利于公司财务部门进行利润报表总结，还可以保证利润数据信息的完整性。

3、对资金的精细化管理。首先，减少资金的浪费，提高资金的利用率。其次，对资金的流动做好跟踪管理，防止贪污挪用现象的发生。然后，对应收款项，应该加大催款力度，尽快收回款项，提高资金的流动速度。再次，分散风险，物业管理公司可以与保险公司、保安公司合作，分散资金风险。最后，设立坏账准备金，将其纳入资金管理费用，加强企业的风险意识，增强物业管理公司的抗风险能力。

三、结束语

物业管理公司的会计核算和财务管理对公司的整体管理和发展都很重要，但是我国物业管理行业处于初级阶段，还存在很多不足，我们要加强物业管理公司的会计核算和财务管理水平，推动我国物业管理行业的发展，更好的为业主服务。

参考文献：

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[2]谢斌.对物业管理公司会计核算问题的思考[J].现代商业.2010（09）

[3]杨红英.物业公司会计核算及财务管理探讨[J].中国城市经济.2011（02）

[4]张涛.加强物业管理企业财务内部控制的思考[J].现代物业（中旬刊）.2011（02）

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1.1应用性理论

应用理论包括应用理论体系与应用方法体系，在应用理论体系中包括：资本结构理论、投资组合理论、股利政策理论等，应用方法理论包括基本方法与具体方法，其中基本方法包括货币的风险价值、成本效益等，具体方法包包括财务的决策、对资金的控制、分析以及检查等。企业在加强财务理论学习研究时，一定要熟悉理论体系与应用方法体系中的各个观点，根据这些观点，结合市场与企业的实际情况，进行财务理论学习的研究。

1.2企业财务研究中的常见问题

在现今我国的大型企业中，主要研究的财务问题有：①公司财务治理的结构；②企业的各种税收政策转型的研究；③资金对外投入的研究；④对于员工福利奖金与补贴的财务政策；⑤企业内部激励机制的研究。同时，对于一些特殊的财务业务理论，企业也要加强研究，比如说：资金重组、资产评估以及债券等方面的研究。

二、企业在财务管理学习与研究中存在的问题

2.1人的因素

企业是围绕财务资本、人力资本等相关资源建立而成，其主要组成由股东、债权人、以及其他相关利益者，所以，在企业的的财务理论学习研究中，要考虑到人的因素。人是具有经济人与社会人两种属性，在经济人方面，人们追求利益，在社会人方面，人们追求安全、尊重与自我价值的实现，人的这两种属性都是影响企业财务资源配置与资金运用的因素。在企业的财务成本组成中，人工成本占有很大的地位，企业在进行财务决策时，要考虑人工成本方面，很多大型企业为了实现公司的长远发展，将企业股权给予企业的员工。所以，人的因素会影响到企业财务的决策，对企业的生存与发展是有影响的。

2.2制度因素

很多学者与经济家们都是在经济制度不变的情况下研究经济问题，从而忽视了很多因素，这种研究方法已经不适合研究现代的经济发展现象了。在现今来说，企业的经济制度对企业的经济发展有很大的影响，在企业中，有了制度的管理与约束，从而可以有效的发挥企业中管理者与员工的作用，提高企业资金的运作效率。经过几次大型的金融危机，对国内外大型企业的影响十分严重，其主要原因就是与金融制度相关，企业的财务制度不够完善，导致了各大型企业受到损失很大。所以，在企业进行财务理论学习研究时，不能忽略了制度因素，要将理论学习研究与制度相互结合，结合实际情况，在研究中，充分考虑到制度的影响因素。

2.3企业经营管理中的因素

企业要结合企业经营管理的实际情况进行企业财务理论学习的研究。比如企业理论研究，在我国，企业经理人问题很突出，企业要重视成本，做好控制，将主公司与下属公司的人员、资金等方面进行分离，以防止主公司通过其他交易途径转移下属公司的资金利润，同时募股资金使用方向不能够随意改变，否则会导致企业长期无法分红，或者恶意分红。所以，企业在进行财务理论学习时，为了企业更加长远的发展，必须要考虑到企业经营管理中的因素。

2.4国际化经营相关因素

在现今经济全球化发展的趋势下，各企业在国际中的竞争日益激烈，为了能在竞争激烈的环境中生存，企业的财务理论研究必须要结合国际化的竞争战略。在企业国际化的经营中，外汇风险管理、跨国投资等问题逐渐受到关注，所以，企业在进行决策时要小心谨慎，任何决策失误的地方都会给企业带来致命的损失，跨国公司的财务管理涉及方面很广，有国际投资、国际会计、国际税收等很多方面。由于跨国市场的风险很大，不确定性很高，所以，企业在进行财务理论研究时，一定要加强与跨国经营相关财务理论研究，使企业能够在国际化经营中取得良好的收益。

三、加强财务理论研究的对策

3.1充分利用企业自身的研究能力

企业要充分利用自身的能力，对财务理论学习进行研究，结合企业自身的实际情况，进行财务理论的学习与研究，从而解决企业中的财务问题，企业要加强自身财务人员的理论学习培训，有利于对企业自身财务问题的解决，同时也加强了企业自身财务理论与财务实践之间的联系。虽然，在国内各大型企业都有专门的研究机构，但是，其研究机构主要是研究企业的生产建筑问题，对财务理论的研究很少涉及，财务理论研究对企业来说是十分重要，企业需要财务管理体制、资金运转以及国际税收等方面的正确理论指导，所以，企业要重视财务理论学习的研究，没有正确财务理论的指导，会导致财务实践的盲目性，无法提高企业财务的工作效率。所以，企业要加强财务人员对财务理论方面的研究与创新。首先，企业要提高财务人员的综合素质能力与研究水平，由于目前企业对财务理论的研究在刚刚起步阶段，具有科研能力的财务人员很少，所以企业财务人员对企业的财务理论学习研究没有经验，也没有可以借鉴的研究成果，导致了研究的效率不是很高。所以，企业必须要对相关财务人员进行培训，可以通过研究会议、探讨会等形式，来提高其研究能力。同时，企业要建立相应的奖励部门，对研究人员实行奖励制度，从而提高财务理论研究人员的积极性，提高研究效率，增强财务人员对财务理论学习研究重要性的认识。

3.2加强企业与高校等研究机构的合作

近年来，由于受经济危机的影响，在西方的一些发达国家就开始了对财务理论的研究，发达国家成立了很多科研机构，来进行企业财务理论的研究，培养了大量的高素质人才，对企业的投资进行风险评估、回报预测以及投资的前景与发展潜力进行分析预测。国内要借鉴国外的研究模式，与高校进行合作，建立科研机构，邀请著名的专家教授担任公司顾问，与高校研究生进行合作研究，从而提高研究的效率。国内大部分高校财务专业学生，很少能够与大型企业进行合作研究，导致其缺乏实践经验，无法对财务理论进行深入的研究，无法对财务实践进行指导，所以，企业要积极的寻求与高校的合作，为高校财务专业的学生提供实习机会，与各高校学生、老师进行财务理论学习的研究与创新，促进企业的经济发展。

3.3利用企业自身的学术平台

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一、产权不清晰问题

一些民营企业由于土地征地手续不合法或不完善、土地以租代征，有房无地、房屋无报建或验收手续，以及其他原因无产权证；或由于资产重组、股东投资、资产置换、以物抵债等进入公司的资产未过户，或者由控股股东拥有产权证。

为此，IP0申报前要解决主要经营性房产、土地、专利、商标等资产的产权问题，办妥相关资产的产权证，对办理产权证确实有困难的，若不属于主要经营用房屋和土地，可以先转让给控股股东或其他方然后租用，资产专利和商标也可由控股股东长期授权使用。

案例一：福建福晶科技股份有限公司（以下简称“福晶科技”）的LB0专利权长期未过户，对此IP0申报中，专利所有人中国科学院福建物质结构研究所（以下简称“物构所”）声明如下：

自本所将LB0专利权转让给福晶科技以来，该项专利（含其在美国和日本的权益）实质上归属福晶科技所有，其使用LB0技术不构成对本所的侵权。本所保证将根据福晶科技的要求尽快将专利权过户至福晶科技，并配合福晶科技排除任何第三方对福晶科技自由使用及处分该项专利的侵害及妨碍。

律师及券商对此作了核查声明：经核查，发行权及物构所目前正在办理该项专利的过户手续，专利权过户不存在实质的法律障碍，该事项不影响发行人资产的完整性，对本次发行及上市没有实质不利影响。

二、关联方交易及同业竞争问题

目前，一些民营企业从避税角度考虑开办了若干家业务类同或上下游企业，独立性相对较差，导致同业竞争和关联交易相对较多。另外，核算基础薄弱使关联交易在安排、核算等方面存在较多问题，如交易目的、动机是为了调节利润；交易依据不充分，缺少相关合同及确认；定价不公允；关联方界定不完整；会计处理不当；交易程序不规范；实质关联方非关联化。证监会在IP0审核中对关联交易是否必须、是否真实、是否公允，以及最近一年及最近一期与控股股东或实际控制人的关联交易比例是否超过30%较为关注。对于发行人存在外包、外协生产模式的也特别关注是否存在关联关系。因此拟上市民营企业应提前规范关联交易，通过资产重组等方法消除同业竞争；减少不必要的关联交易，经营所必需的关联交易应完善相关程序和法律手续，并注意按市场原则定价。

三、收入确认问题

收入不真实是民营企业财务中存在的一个突出问题。一般来讲，民营企业在没有上市融资需求的前提下，通常是少计、晚确认收入，少体现利润，尽可能地少缴或晚缴税。当企业有上市融资需求时，少体现利润是极其不利的。

另外，还存在收入确认凭证不完整，如缺合同、发票、交货或发运单、对方确认单等；或买方提供结算数据不及时或不准确；退货处理不规范；利用关联交易虚构收入、不真实反映收入等情况。由于与收入有关的重要合同、协议是收入确认的重要依据，因此企业应格外重视合同的规范并妥善保管，尽可能地将合同的内容与条款予以细化。对于一些金额极大的重要合同，还应考虑聘请专业人士协助草拟并进行复核。

同时，企业应按会计准则要求制订收入确认的会计政策，明确收入确认的时点、依据，并严格执行，以减少IPO审计时的调整。但目前相关的收入准则，主要是针对传统行业及传统销售方式制定的。对于新型产业（特别是计算机软件行业、网络相关行业），以及药品的特殊销售方式，现有判定标准显得过于抽象，而只能依赖企业、审计师及监管部门的职业判断。下面以药品特殊销售方式为例，说明其应如何规范收入的确认问题。

案例二：某公司药品销售的主要方式是先将药品出售给分销商，继而由分销商完成药品的终极销售。公司在将药品发运给分销商时确认为收入实现，主要理由就是它与分销商签订有购销合同，根据这些合同的相关内容，不论分销商能否完成二次销售，都将如期收款。

而我国收入准则的规定比较原则。分销商能否回款取决于其是否能最终实现销售，如果分销商持有的存货严重超过市场需求，就意味着他们不能全部实现药品的二次销售。换言之，靠二次销售赚取价差的分销商将因此没有支付能力，还会将货物退回公司。由于公司未来的销售仍需依赖分销商，不接受分销商的退货是不现实的。所以，公司虽然已发出商品，但与商品所有权相关的风险报酬实际并未转移，故公司在将药品发运之时确认销售收入的实现是不合理的，其销售行为应按寄售模式予以反映，待分销商将药品最终销售后，再确认销售收入的实现。

四、税务方面问题

民营企业在税收方面存在的问题较为普遍，采取各种方法逃避纳税，如设置账外账；不开发票不入账；向关联方转移利润；成本费用虚列，不配比结转；虚假购物（有增值税发票）；应资本化的支出费用化；所得税扣除与税法不一致，但往往得到税务局默认；个人所得税未代扣代缴；税收优惠不合法，无文件或审批级别不够。

由于IP0过程中，省级税务部门将对企业前三年执行的税收优惠政策与国家法规政策是否相符出具确认文件，并就可能被追缴的风险作特别风险提示，以及证明近三年内有无税收方面的违法违规行为，是否受过税务部门处罚。因此企业应早作安排，规范运作，依法纳税。企业在取得税收优惠时，应取得并妥善保管税务当局及其他政府部门有关征、免、减税文件及税务鉴证清单等正式书面文件。

这里还需提醒企业在日常纳税申报表及财务报表审签中，报表应由相关责任人自行或书面授权签字。曾有企业在IP0申报中因比对纳税申报表法人代表签字笔迹不一致且无书面授权资料而被证监会否决的情况。

五、社保问题

目前，大部分民营企业未按规定为全部在职职工办理社保关系。但IP0申报中对人员社保情况应予以披露，曾有企业因社保问题被否决的情况。故企业在申请IP0时，应充分准备并收集相关书面材料，如劳动和社会保障局对本公司社保执行情况出具的相关证明文件、劳动合同以及劳动服务合同。

六、会计基础问题

民营企业往往存在重经营轻管理的问题，会计基础工作较差，主要表现在以下几方面；

（一）会计政策及估计常见问题。如会计政策不够稳键，随意性或目的性强；资产减值计提方法不合理、计提基础不准确、计提金额不充足、计提范围不完整、大额冲回以前计提等。

（二）一些费用及款项长期挂账。某些民营企业在往来账如其他应收款、备用金、银行存款未达账或预付款中存在名目繁多、责任不清、用途不明的费用性款项，长期挂账，未作清理，部分已成为死账。企业应在IP0过程中逐一清理，落实责任并进行账务处理。

（三）长期投资业务多且账务处理混乱。如投资挂账于其他应收款、在建工程等；核算方法选用不适当，或不反映损益；股权投资差额及商誉处理不恰当；投资关系不清晰，无合同及被投资单位出资证明。为此，企业应在IP0过程中按会计准则规定对投资进行正确的账务处理，并完善投资文件，如对外投资董事会决议、股东会决议、投资协议、被投资单位章程、验资报告、营业执照等相关投资业务证明文件。

（四）固定资产、在建工程、无形资产中的常见问题。如固定资产折旧、摊销方法、年限、残值率不当或经常变更；利息资本化不符合准则要求；停工损失资本化；试运行期间会计核算不正确；在建工程转固定资产时点不当，折旧起始时点不符合准则要求；固定资产后续支出资本化依据不充分；开发支出资本化依据或条件不充分；非专利技术是否能确定受益年限，以明确予以摊销或减值测试。

（五）资产、负债账面反映不完整。主要表现在：部分收入不入账，比如边角料销售；以物抵债资产、接受捐赠资产不入账；借款不入账；未付款购货未进行暂估入账；已办理报废手续但仍在使用资产等。

公司管理层应认识到财务工作的重要性，健全财务机构，提高会计基础工作质量。

七、研究开发费用问题

民营企业大多属于新兴高科技行业，因此企业的日常研究开发费用一般较大。新《企业会计准则》规定，公司发生的研究开发支出，其研究阶段的支出，于发生时计入当期损益；开发阶段的支出，满足规定条件的，确认为无形资产（专利技术和非专利技术），并在受益期限内按直线法摊销。因此IP0申报中，对研发费用资本化，需充分考虑其条件，并准备相关材料作为证明。

八、准则衔接问题

大部分民营企业IP0前尚未执行新《企业会计准则》，所以需要根据《企业会计准则》对投资、递延税款等方面的财务会计问题进行调整。

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关键词：用友ERP-U890；常见问题；改进方法；对策

中图分类号：F275文献标志码：A文章编号：1673-291X（2014）16-0161-02

用友ERP-U890是中国国内主流ERP软件之一。作为一个综合性的企业经营平台，主要用于产生从企业日常使用、人力资源管理和办公事务处理，及其他业务的全面型的企业管理解决方案，它的业务范围横跨财务管理、运输物流、产品生产制造、CRM（客户关系管理系统）、OA（自动化办公系统）、管理会计、决策支持、电子网络分销、人力资源管理、集团管理应用以及企业应用集成等。

因为用友ERP-U890功能齐全、具有复杂的结构，而软件自身也存在很多的缺陷和不足，略显烦琐和缺乏灵活性，所以很容易给不熟识软件的某些功能的细节和原理的初学者造成一定的运用上的困难。

一、总账管理系统

（一）记账凭证的输入、审核与修改

问题一：设置记账凭证类别并选择限制类型时，输入多项正确的科目编码，系统却弹出“科目编码错误”的提示。

解决方案：用友ERP-U890无法检测全角中文标点的逗号。出现此问题，应检查将多项科目编码分隔开的逗号“，”是否为半角英文“,”。

问题二：无法修改或删除已填好的记账凭证。

解决方案：已经进行过出纳签字、审核签字并记账了的凭证，无法直接修改或删除，应当在撤销上述操作后再修改或删除。另外，如果总账中设定操作员无法修改、作废他人填制的凭证，那么需要该凭证的原填制人才能进行此类操作。如需取消这一限制，由账套主管在总账业务控制参数设置中点选“允许修改、作废他人填制的凭证”即可。

（二）凭证和账簿的查询

问题一：无法进行凭证和账簿的查询。

解决方案：这是由于操作员没有相应权限，或是所输入的查询条件不合法所致。针对权限问题：如果在总账系统选项中点选了“明细账查询权限控制到科目”选项，则没有在系统管理中进行相应权限分配的操作员是无法进行此类账的查询的；此外，仅有查询凭证权限的操作员，是无法查询他人所填凭证的，此时可以由账套主管在业务控制参数设置中进行修改。针对查询条件问题：在查询时要注意选择正确的条件，特别要注意期间的选择和“未记账凭证”的选择。

问题二：无法查询现金日记账和银行存款日记账。

解决方案：应注意，现金日记账和银行存款日记账的查询，只能由具有出纳权限的出纳员进行。如果出纳员也无法查询，则应检查：其一，现金科目、银行存款科目是否已被设置为日记账；其二，是否已指定现金、银行总账科目。这两项设置都可在把这两个科目的余额清零后，于会计科目界面进行。

（三）期末结转结账

问题一：期末生成的期间损益结转凭证有误。

解决方案：结转凭证有误，主要是因为在执行了自定义结转、对应结转、汇总损益结转、销售成本结转之后，没有对自动生成的相关凭证结账，导致期末生成的期间损益结转凭证中的发生额出错。为了避免这个问题，应将已生成的相关转账凭证审核并记账后，再执行结转期间损益的命令。

问题二：月底无法结账。

解决方案：无法结账可以由以下几个问题造成：本月记账凭证未全部审核并结账完毕（包括已作废凭证）；本月其他系统未结账（包括启用了但未输入数据的子系统）；上月未结账；总账系统与其他系统对账未能一致；损益类科目未全部结转完毕。一一核对找出原因并解决后，即可结账[1]。

二、薪资管理系统

（一）工资账套的初始化设置

问题一：无法新建工资类别。

解决方案：在已打开某个工资类别的情况下，新建命令是无效的。此时应关闭打开的工资类别，再进行新建工作。

问题二：在工资类别中，设置计算公式失败。

解决方案：设置工资计算公式之前，应先确认已在此工资类别中选择了人员档案并规定好工资项目，否则无法输入公式。另外在保存公式时，应先点击“公式确认”，再点击“确认”按钮退出设置窗口。

（二）业务处理板块的应用

问题一：由系统计算的个人所得税金额与实际有偏差。

解决方案：应当进行如下操作：打开业务处理板块下的“扣缴所得税”窗口，在“个人所得税申报表――税率表”窗口中，检查个人所得税基数和其扣税基础是否正确。修改正确后，重新计算并汇总工资即可。

问题二：工资分摊的问题：其一，生成应付工资一览表时，借方贷方科目均为空；其二，记账凭证中的科目列表太长，导致罗列太过细致、不够直观。

解决方案：工资分摊部分常常出现以下不便：其一，这是由于工资的分摊没有明细到工资项目，在工资分摊界面点选此项可解决问题。其二，这是由于制单时科目按照辅助项生成，针对这个情况，应当在制单前选中“合并科目相同、辅助项相同的分录”。

三、应收应付款管理系统

问题一：无法进行坏账准备的设置。

解决方案：用友ERP-U890默认的坏账处理方式是“直接转销法”，即直接将坏账损失计入期间费用并冲销应收账款，此种方法不需进行坏账准备，因而无法进行设置。将坏账处理方式选择成其他方式后，即可在初始设置窗口进行坏账准备的设置。

问题二：在录入基本科目时，系统跳出“本科目应为应收（应付）受控科目”提示。

解决方案：这是由于未将相应科目对应设置成应收（应付）系统的受控科目。在会计科目界面，将该会计科目设置为“客户往来”辅助核算，并正确指定受控系统即可。

四、购销存管理系统

（一）销售业务的处理

问题一：在填制发票界面输入存货编码时，系统无法找到相应存货。

解决方案：将该存货的档案中，勾选“销售”属性，即可在销售发票内引用该存货信息。

问题二：无法对赠品业务进行核算。

解决方案：在单价与收入均为0的情况下，赠品仍然需要结转成本、填制发货和出库单，但在U890中是不允许为赠品开出发票等单据的。要进行赠品业务的核算，可以利用系统不为单价小于0.01元的存货生成凭证这一点，将赠品的单价设为0.000001元。这样就可以在不产生收入和应收账款的情况下，顺利生成发货单、出库单和发票[2]。

（二）存货的核算与管理

问题一：在录入存货档案时，无法进行批次管理和保质期管理的设置。

解决方案：无法进行设置的原因有：其一，账套还没有启用库存管理系统，系统的启用可以在基本信息设置中找到；其二，没有在库存管理系统的业务范围界面中，选中“批次管理”和“保质期管理”这两项。注意，实现了批次和保质期的管理的存货，需要在生成出库单、入库单时手动输入批次以及保质期[3~4]。

问题二：录入存货核算系统期初数据并记账后，发现期初数据出错，却无法恢复到未记账的状态。

解决方案：由于记账后才能进行存货核算系统的日常业务处理，因而记账这一步骤是必要的。之所以无法执行恢复记账命令，有以下两种原因：其一，存货核算系统本期已进行过业务处理，此时只能取消这些已处理的业务，再恢复记账；其二，销售管理系统录入了期初数据，此时需要将这些数据全部清除，才能执行恢复记账命令。恢复记账之后，存货核算系统的期初数据就可以修改了。

五、UFO报表系统

问题一：打开UFO报表时，系统弹出“正在使用该报表”或“本表为只读属性”的提示。

解决方案：UFO报表系统被不正常关闭时，容易造成报表的损坏。对于出现上述提示的报表，可以将其另存为其他名称或另存到其他目录，新副本将能正常使用。

问题二：将UFO报表转换成Excel表格后，无法用公式SUM()进行加法运算。

解决方案：这是由于UFO报表转换时，默认将Excel表格内容的属性设置为字符型，从而无法直接套用公式。只需将需要计算的区域选中，在Excel中设置为数值型即可。

问题三：无法在报表中取负数。

解决方案：这是由于在该报表公式中限制了取值的方向，在公式设置中取消即可。

问题四：报表不平衡。

解决方案：一般情况下，报表不平衡是由于公式设置的不正确导致的。在确定公式正确的情况下，报表不平衡可能有以下几个原因：其一，在UFO报表模板中，有些科目的公式只设置读取借贷的其中一方，例如“5801以前年度损益调整”科目，此时如果贷方有余额，就将造成报表的不平衡；其二，在增加了新科目并产生余额时，没有及时更新报表内相关公式，往往也会造成报表的不平衡。这两类问题都可以通过修改公式来解决。

参考文献：

[1]何静涛，张煜.用友财务软件应用的若干常见问题及其解决方案[J].中国管理信息化，2008，(14)：15-17.

[2]李成义.浅谈用友财务软件的功能缺陷及其完善[J].商场现代化，2008，(31)：34-35.

[3]张立伟.用友ERP―U8管理软件中的常见问题及解决方法[J].吉林省经济管理干部学院学报，2006，(4)：74-76.

[4]孔国军.用友U8业务链在应用中出现的问题及探究[J].中国管理信息化，2008，(11)：13-15.

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关键词：自来水公司；收入确认；存在问题；改进方法

中图分类号：F233 文献标志码：A 文章编号：1002-2589（2014）21-0058-02

六安市自来水公司是由六安市政府投资设立的公益性企业，承担着六安市供水的艰巨任务。一方面服务于公用事业，所以六安市自来水公司受到政府监管，服从政策规定；另一方面，其经营机制符合企业特性，以利润最大化为目标，因此其会计政策、财务核算和成本控制同时具有企业特性。因此六安市自来水公司的经营具有以下特点：垄断地位，生产、供应、销售一体化；由政府直接投资建立，受政府行政管理；政府控制水费定价权。公司主营业务为生产、供应及销售自来水，同时兼营供排水管道安装、户表安装等业务。自来水公司会计核算水平的高低反映并影响着供水事业，现在国内大多数自来水公司经营上都存在着不盈利的现象。而合理有效提高收入、降低成本是提高自来水公司经济效益的关键，同时这些建立在正确的收入和成本核算的基础上。因此，建立健全有效的收入确认制度对提高六安市自来水公司会计核算具有重要意义。

一、收入确认的相关概念

六安市自来水公司的收入主要由自来水销售收入和管线安装收入构成。其中自来水销售收入是公司的主营业务收入，需要区分工业用水和居民用水两大部分，属于销售商品收入范畴；管线安装收入是其他业务收入，属于提供劳务收入范畴。因此六安市自来水公司的收入确认问题主要涉及自来水销售收入的确认和管线安装及相关劳务收入的确认。同时，公司将闲置资金存放银行或者将其他资产授权他人进行使用，会涉及利息收入及资产使用费收入的确认问题。

收入的确认是指将收入计入财务账册中，涉及定时和定量两方面问题。一方面，要确定收入计入财务账册的时间，具体到自来水行业和公司以水费收入的入账时间的确定，要考虑到到底是在水资源消费之后水费收取之前还是水资源消费且水费收取之后入账，按月度入账还是按季度入账；另一方面，要确定收入入账的计量方法，例如水费收入按总额入账还是按扣除相关杂费后的净额入账，管线安装收入入账需要考虑依据完工百分比法还是完工合同法。

二、收入确认的基本原则

1.自来水销售收入。按照新会计准则的规定，收入的确认遵循权责发生制的基本原则，收入确认时点与采取的销售方式息息相关。销售采用预收款方式的，收入的确认时点应该确定在发出商品之时。具体对供水行业而言，如果采取水费预先收取，消费后予以抵扣的方式，那么在收取水费的时候应该计入预收账款，在每个月或者季度确认每家每户具体用水量之后确认当月或者当季度的收入。更多的自来水公司的水费采取的是用多少收多少，先用后收的方式，并且在确认当月或者当季度水费并且水费收缴之后进行收入的确认。

2.管线安装收入。管线安装收入属于提供劳务获得的收入，并且在供水行业，管线安装一般属于比较大型和长期的工程项目。新会计准则根据多种标准对提供的劳务进行划分，从收入确认角度来看，首先将劳务是否跨年进行分别对待，采用不同的确认规定。如果劳务的提供从开始到结束在同一个会计年度，即为不跨年度的劳务，这种情况下的收入按完成合同法进行确认，具体的入账金额按照合同规定和实际情况来确定；如果劳务的提供从开始到结束横跨多个会计年度，即为跨年度的劳务，这种情况下首先要考虑到资产负债表日提供劳务的结果是否能够得到可靠估计。

收入的确认是会计要素的确认中比较重要的部分，收入与费用构成公司盈利情况的基本影响因素，而衡量报告期内基本业绩情况的主要指标就是公司的盈利状况和盈利能力。同时，会计信息的产生遵循确认、计量、记录与报告的流程，确认是整个流程体系的第一步。虽然我国的会计准则一直遵循与国际接轨的原则，也一直处于不断的发展变迁中，但是目前会计确认仍存在很多漏洞和问题，尤其是既受监管压力又受盈利驱动的供水行业依旧存在很多的收入确认方面的问题。

三、收入确认常见问题

1.职业判断引发收入确认偏差。会计的确认和计量更多的是一种决策行为，会计人员的专业素养和职业判断非常关键。交易发生时，会计人员首先要根据收入的确认标准判断是否应该确认收入，进而确定何时计入收入，确认依据和具体凭证是否齐备，具体计入的金额是多少，确认时采取何种方法，乃至于对应科目是什么。为了确保会计信息的相关性和可靠性，需要会计从业人员具有丰富的实战经验，较强的职业判断能力。如果有人故意制假或者打球，加上会计人员业务素质不过关，职业判断能力较弱，则会导致在收入确认环节上出现推迟确认或者提前确认、少确认或者多确认收入的现象。例如在自来水公司的日常业务中，发生过会计人员将应该确认为自来水销售收入的部分计入往来账中，将不应该全部确认、应该考虑跨年度确认的管线安装工程收入的部分全部进行收入确认等现象。

2.基于特定目的的收入调节。对于准备上市的企业，基于上市目的某些公司有可能会操纵收入的确认。对于已经上市的公司，为了保全资格以防被停牌或者退市也有可能进行着收入确认方面的操纵活动。这些都是大企业基于特定目的对收入确认进行调节的情况，同时小公司也不例外。在供水供电行业，受到监管和舆论压力，可能存在人为进行账目调整的现象，少确认或者推迟确认收入，将企业利润调整为亏损状态，以达到降低税负或者推迟缴纳所得税，同时掩盖部分从业人员高收入的行业现象，并树立公益性的良好形象。也有一些企业多确认收入或者提前确认收入，或者为了平衡各个业务期间的经营业绩而进行收入调整确认，将企业调整为稳步增长型，以满足管理层需要。

3.收入确认与业务核算不同步。由于自来水公司的收入确认与业务数据的核算紧密相连，收入确认的时点和金额也主要依靠业务数据的获取。收入确认与业务数据核算的时间不同步，例如财务部门进行入账的收费情况统计表可能无法做到按日统计（或定期统计）。财务部门收入归属期往往跨业务数据核算的月份，由此会引发两者的核算脱节，因此财务数据与业务数据上的收入确认核对会非常麻烦。

4.违背权责发生制的处理原则。新企业会计准则于2006年颁布，于2007年在上市公司正式实施，经过7年的发展，已经逐步在全国范围内实施开来。但是目前很多企业核算中，继续采用收付实现制进行收入确认的现象仍旧十分严重，在收到款项的时候才进行收入确认，而不是按照权责发生制的原则在发出商品或者提供服务的时候进行收入确认。尤其是在自来水公司，由于部分地区尤其是居民水费拖交和拒缴现象较为严重，征收存在一定的困难，因此为了减少税收支出，很多公司采取延迟确认收入的方式，实质上即在收到水费时才确认收入，而非在用水之后确认收入，违反了权责发生制的收入确认原则，进而会影响会计信息的相关性和可靠性。

四、收入确认的相关建议

1.加强政府、国有资产管理机构和注册会计师的外部监督。自来水公司作为公益性企业，受到政府监管需要服从政策规定，需要建立和完善各项规章制度，尤其是针对公用行业经营管理的特殊制度。并且，会计法明确规定，政府部门必须依据法律法规对其会计资料等进行监督检查。所以政府要在监督的同时设立鼓励机制，调动大家的积极性，鼓励员工向上反映该企业的问题，尤其是公用行业内的内部职工。由于自来水公司属于国有企业，相关的国有资产管理机构也需要加大监管力度，维护广大群众的切身利益。中介机构也要加强对其会计核算，尤其是收入确认环节的监督和审计，如有问题及时向相关政府部门反映，承担应有的社会责任，共同促进供水行业的会计核算的规范性。

2.加强企业内部会计监督和管理。自来水公司的内部监督和内部控制是非常重要的环节，起到事前控制、事中控制、事后控制的全程效果。在收入确认环节，自来水公司需要完善业务部门与财务部门的业务联动，确保财务部门可以及时获取收入确认所依赖的业务数据。财务部门内部岗位设置和牵制机制非常重要，在涉及需要会计职业判断的工作和流程，实施审核制度，降低会计人员职业判断出现严重偏差的风险。加强制度建设，根据会计法、会计制度制定适合本公司的财务管理制度，并严格执行落实到位。财务人员对待领导提出的特殊目的的提前确认收入和推迟确认收入的要求要与领导进行有效深度沟通，坚守原则，有所为而有所不为，尽可能地规范和完善收入确认和其他会计核算活动。

3.加强会计人员业务素质培训。会计人员的业务素质，尤其是他们的职业判断能力直接影响着收入确认的第一步，从而一步步对会计信息的处理、会计报表的生成产生重要影响。如果要提高收入确认环节的会计信息的可靠性和相关性，需要加强对会计人员的业务培训，尤其是职业判断能力。同时，根据国家最新的会计政策和会计制度对会计从业人员展开培训和继续教育，自来水公司内部也需要定期开展针对本公司会计业务的相关讲座和培训，也要注重提高会计人员的计算机水平，提高处理效率。

总之，自来水公司的收入确认环节非常重要，影响到后续的计量、记录、报告等整个会计信息产生的过程。收入确认不准确造成一系列的财务问题，进而影响到公司的经营管理。本文对自来水公司收入确认进行了相关研究分析，以期对于六安市自来水公司的下一步管理有所裨益。

参考文献：

[1]财政部会计司.企业会计准则[Z].2006.

[2]财政部会计司编写组.企业会计准则讲解（2013）[M].北京：人民出版社，2013.

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[5]张晓红.新会计准则下收入确认问题及建议[J].财经纵横，2009（8）.

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关键词：全面预算成本控制内部控制应用

一、全面预算管理在电解铝成本控制中的常见问题

在企业的预算管理实践中，全面预算管理旨在更深入、全面地覆盖企业的运营管理流程，力图将流程中每项关键环节的资源需求、资源耗费以及资源供应都尽量科学合理的预计估算到位，并随预算的执行开展必要的监督，从而使预算管理体系能够充分地融入企业的经营管理实践，促进企业实现经营目标乃至战略目标。这不仅有助于提升企业财务管理水平和公司业务运营操作水平，也是现代企业制度逐步形成和确立的必由之路。基于笔者多年从事成本核算及预算管理工作实际，目前在电解铝成本控制中，全面预算管理工作的主要问题现象简单概括有以下几点。1.全面预算管理认知不科学。全面预算管理是预算理念全员参与、覆盖全面业务范围、全程跟踪管理流程的综合管理系统活动。但从预算实践看，当前不少企业和部门对全面预算管理工作认知不够，观念滞后，甚至简单地认为预算管理是财务行为,仅由财务部门负责制定和控制，与其他部门无关。造成各部门的预算工作难以衔接，很多新举措、方案无法执行和落实，从而难以有效实施全面预算管理。2.全面预算管理形式化，偏离实际。全面预算目标应当建立在对市场的科学预判分析基础之上，充分考虑国内外经济变化、行业市场环境变化、竞争对手状况、企业自身的资源状况及生产能力等因素，与企业的内外部环境相适应。预算目标不仅要具有先进性或挑战性，有利于挖掘企业潜力，起到引导和激励的作用，同时也应当现实可行，否则脱离企业实际情况，容易导致目标的难以实现。在预算编制实际工作中，部分企业未对经济趋势做出科学严谨的预测，照搬先进企业模式，编制过程又缺乏相关职能部门的参与，使预算目标与企业自身现状相距甚远，预算目标难以实现，从而挫伤预算执行机构的积极性。在成本预算管理实际工作中，大多企业都是通过多项财务指标来综合反映企业的经济运行情况，而忽视非财务性，不能量化的重要指标，如反映内部业务维度的生产负荷率、交货及时率及存货周转率等非财务性指标。过多重视财务指标，造成综合预算评价指标不全面，偏离实际，无法对企业进行整体，全方位的有效评价。3.全面预算管理信息化不足。全面预算管理做为一种管理手段，通过不断地分析资源是否有效利用，任务是否增值，并消除不增值的任务，实现企业战略目标和经济绩效目标，是涉及企业内部各个环节的系统工程。这就需要建立完善的信息化平台实现公司各职能部室及生产中心的资源共享，信息互通。目前仍有企业由于信息化建设不完善，财务核算、生产管理、人力资源管理及营销管理未能实现有效联结，造成信息不能及时转换传递，无法达到全面预算管理预算远程监控及过程分析的目的。

二、全面预算管理在电解铝成本控制中突出问题

1.业务量预算管控不到位。在电解铝成本预算管理实务中，预算大多由财务部汇总平衡后进行编制，而财务部门一般又会根据集团等上级单位的要求，通盘考虑资金预算及控制目标，即“资金不超限，指标创优”，从而忽视对电解铝生产业务量需求的科学合理判断，造成实际业务流程管理和预算管理工作脱节，“花钱”和“算账”两张皮现象。加之电解铝市场环境瞬息万变，业务量不能及时随之动态调整，往往导致应该减少的没有减少，而应该增加的项目又没有资金来源，预算超支责任不明确，业务部门之间互相扯皮，预算考核难以兑现，整改措施无法到位。2.预算分析及考核缺乏导向性。在实际预算执行分析工作中，往往重点放在电解铝实际成本与预算目标的差异分析上，而对电解铝生产业务量预算本身的合理性和优化措施的可行性，有效性方面较少涉及，预算分析不到位，无法为控制电解铝成本提供更有效的基础支撑，预算执行变的随意和盲目。对电解铝成本的考核也仅限与吨铝制造成本，并没有细化落实重点成本要素和主要生产过程单耗的考核。3.基层生产单位预算认识不足。近年来，企业不断完善预算管理制度，建立健全预算管理组织机构，加强上下层面对全面预算管理认识的重要性。但是从预算管理工作实际中看，基层单位对预算管理认识仍待加强。生产基层单位注重产量和质量，对物料消耗不以为然，预算管理要求的过程细化分解控制措施不能落实到位，业务工作与预算管理脱节，无法使费用控制向精细化业务管理延伸，成本控制责任和预算执行考核的精细化程度做的不够。

三、基于全面预算管理视角下的电解铝成本控制优化

1.树立正确的全面预算观念及明确预算目标。在电解铝成本预算管理工作中出现的种种问题现象，归根结底在于对全面预算工作认知的不足。因此，树立正确的全面预算观念，明确全面预算是以经营战略为导向的最佳资源整合，是非常重要的。为保证预算工作的有序进行和有效实施，公司应建立并完善预算管理组织体系，一般在内部设置预算管理委员会专门负责预算编制及监督实施。要求公司所有业务和职能部门共同参与预算编制，树立“事事关系成本费用，人人都是成本费用中心，都是预算管控员”的观念，摒弃那种认为预算是财务的事、成本控制仅是生产制造成本控制的错误理念。在实际工作中，只有明确了预算目标，预算管理才能根据目标设定为公司各项业务活动指引行动方向，寻找最为经济有效的行动路径与执行方法，并对资金、人员及设备等资源进行合理分配，然后通过预算过程控制与调节，最终促成企业战略目标与预算管理工作的有机结合。2.成本预算管理与业务流程紧密结合。企业的成本预算管理要与专业的业务管理紧密结合起来，力争成本预算管理与业务管理一体化。通过建立网络信息化平台，使公司财务与各业务流程实现信息互通，资源共享。通过生产管理等各业务流程对业务量的科学判断，实现精细化、规范化、科学化的成本预算编制。通过各业务流程对业务信息的沟通反馈，及时将各业务成本费用执行情况及存在问题反馈到有关部门。对各业务流程的办公费、业务招待费及修理费等可控成本实行预警制度。对于超出累计预算的项目编制分析报告报送公司领导，有效加强成本预算过程控制。还需要形成动态的成本预算分析体系，通过比率分析、同比分析及构成结构分析等方法反映成本预算执行情况，按照月度、季度及年度对成本预算进行汇编和分析，形成对电解铝成本的动态的全过程控制。3.实现成本预算管理与绩效考核的有机结合。在成本预算管理工作中，绩效考核与激励处于承上启下的关键环节。在实际工作中，应始终遵循以预算指标为核心构建考核激励体系，科学制定预算绩效考核目标，使绩效考核目标既有可操作性，又具有挑战性、先进性。只有立足于企业实际的，经过实践反复推敲确定的绩效考核目标，才能充分调动员工的积极性，使个人利益、车间利益和公司利益联系在一起，完成企业与员工的共同发展。同时根据各单位的不同特点，侧重于不同的绩效考核目标。比如对车间班组侧重于产量、质量及单耗等经济技术指标、对生产分公司除以上指标外，还应增加修理费等可控费用指标、对物资供应部门侧重于物流供应的及时性、合格率及采购价格等、对营销中心侧重于销售收入、货款回笼率等。4.强化企业内控监督机制。在当前市场经济形势及企业所处的内外环境下，强化企业内控监督机制意义重大。建立和实施统一、高质量的企业内部控制规范体系，有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力，促进维护资产安全、提高经营效率，实现发展战略。在成本预算控制领域方面来说，资金的来源和使用直接关系到成本目标能否实现。企业内部监督部门通过内部控制规范体系对成本预算管理活动予以细化，加强反舞弊机制管理，对于发现的不足和问题，予以优化，最大限度消除潜在风险的危害。而强化内控监督制度，侧重点和追求点在于执行环节，选用经验丰富、道德高尚、能力俱佳的人员担任监督人员，确保各项制度体系可以落实下去。落实，就意味着要带有一定的强制性。所以，强化现有的内控监督机制非常有必要。通过完善监督管理机制不仅可以提升内部管理制度有效实施，同时还有助于监督管理机构的合理化配置。

参考文献：

[1]刘霞.全面预算在商业管理公司的应用分析[J].纳税.2019(2)

[2]赵利平.生产制造企业全面预算管理的重点与难点分析[J].中国管理信息化,2017(18)