财务税务问题范文

导语：如何才能写好一篇财务税务问题，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：财务会计；税务会计；分离问题

一、引言

在会计工作中，财务会计和税务会计都属于极其重要的组成部分，并且他们二者联系紧密，互相依存。在传统的关系中，税务会计不是独立的，它从属于财务会计之中。但是随着当今社会的发展，再笼统的将其归咎为财务会计中一个种类已不再适合。根据现阶段的实际要求，对财务会计和税务会计进行分离显得十分必要，同时也对整个会计行业具有十分重要的意义。

二、财务会计与税务会计之间的联系

（一）财务会计是税务会计的基础

税务会计工作的开展，离不开财务会计的相关知识。前面已经说到，税务会计不是一个独立的个体，而是财务会计的重要组成部分。税务工作的开展，首先要以财务工作为基础，通过对财务工作提供的资料进行分析，从而可以计算出相应的税收金额。

（二）税务会计是财务会计的重要组成部分

在企业中，税收情况会深刻的影响到财务工作，影响会计的计算和运行。税收计算的结果，往往会对企业的整体情况产生重大的影响，影响到整个企业的财务状况。这就要求税务会计和财务会计之间能够相互协作和沟通，通过二者的相互配合，最终实现共赢。

三、财务会计与税务会计之间的不同

（一）概念不同

财务会计是针对于企业的盈利与亏损来说的，它通过对企业的情况进行展示，从而为企业的运行提供一定的监督。企业能够根据财务会计所提供的一些信息，来对企业进一步的进行了解。而税务会计则是根据国家的税收政策，对金额进行核定计算，从而保证计算出来的结果较为系统和全面，从而有效的对资金进行监控。

（二）计算的基础不同

在会计这一行业中，财务工作主要是对企业的运行状况进行反映，在这一过程中需要对企业的相关资金进行计算。而税务会计的范围较窄，只需要计算出企业中税收的金额，从而来保证违法行为的减少。

（三）法律依据不同

财务会计的法律依据是会计准入原则，这样能够使得财务计算的结果更为精确，从而显示出企业的运行状况，据此进行改进，不断地实现企业效益的最大化和最优化。而税务会计一般情况下则需要对纳税人的税务情况进行管理和计算，以确保在企业实施下更好的维护好企业的利益和国家的利益。

（四）工作流程不同

财务会计和税务会计的工作流程不同，财务会计一般需要借助报表进行表示，而税务会计工作则需要在财务工作的基础上再进行计算，根据国家的相关要求和决定，对税务报表进行更正。

（五）工作目标不同

财务会计与税务会计二者的工作目标有所不同。财务会计致力于为企业相关的投资者提供企业相关的信息，并把企业运行的结果向其他人员展示，以保证企业中的相关人员对企业的运行状况进行了解。而税务会计不仅仅要对税款进行计算，而且也要协调纳税人和征税人之间的矛盾，这样能够保证企业和国家的利益统一。

四、财务会计与税务会计分离的必要性

（一）经济社会发展的要求

随着当今社会的发展，国家开始作为投资人参与到投资建设之中，在这种情况下，国家这一主体就不仅仅是投资人，它还是纳税人。此时，投资人和纳税人之间就出现了一体化的现象，他们二者存在着很大的利益对立关系。在这种情况下，如果政府的税收较多，那么投资人的收入就会大大的减少。因此，在这种情况下，财务会计和税务会计的分离就显得非常的必要和紧迫。

（二）受政府和出资人收益行为的影响

政府在征税过程中，它所看重的是无偿性的金额，而对于投资人来说，他关注的重点则在于自身所得到的利益。一般情况下，国家会对投资人进行相应的补贴，使得投资人在某些方面达到平衡。而从另一方面来看，政府还需要强制性的税收，这样才能保证政府日常的开销，促进政府平稳运行。政府和投资人之间是存在一定的矛盾的，这也直接影响了财务会计和税务会计，加速了其二者的分离。

（三）二者的制度和理论不同

财务会计和税务会计在运行的过程中，都需要依据企业日常的经济活动来展开计算，而在这二者同时工作时，税务会计就不得不依据财务的状况灵活的更改和运行，这样才能使得运算更加合理。而税务会计的这一变化也带来了另一个弊端，那就是税务工作无法严格的按照税法的要求来开展，这也影响到了税收工作的准确性，不利于整个行业的运行。

（四）现阶段企业制度的不同

现代企业制度的变化也是导致财务会计与税务会计分离的重要原因。当前，随着市场经济的发展，企业的制度也随即发生着变化。企业的财务工作往往会随着国家的制度而不断地发生变化，但是税收会计工作就需要严格的按照相关的税收制度来进行运行，这二者在运行过程中存在着很多的差异，因此其二者的分离也就显得非常紧迫。

（五）财务会计工作影响税务会计工作开展

财务会计和税务会计有着很大的不同，财务会计能够在企业的运营的过程中，通过反映企业的运营状况，而使企业做出大的改变和完善。而税务会计不具备这样的特点和功能，它需要严格的按照税法要求来进行，这就导致了二者之间的分离。

参考文献：

[1]任宣儒,杜丹.存货中的财务会计与税务会计的分离问题[J].经营管理者,2017,(02):24-25.

[2]李芝芬.财务会计与税务会计的分离问题[J].现代经济信息,2014,(11):195.

[3]袁志.浅析税务会计与财务会计的分离[J].中国外资,2012,(22):80.

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[关键词]财务会计；税务会计；成本收益

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.18.013

[中图分类号]F275.3 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2015）18-00-01

全球市场经济不断发展，中国市场经济体制的改革逐渐加深，企业受此导向影响为获得更多利润而与时俱进进行自身发展。近年来，财务会计与税务会计在企业中整合或分离的呼声日益增高。因此，明确财务会计与税务会计在企业中的定位准则及目标，分析企业财务会计与税务会计的关系和模式对增加企业收入有一定的指导意义。

1 财务会计与税务会计在企业成本收益清算中的差别

税务、财务是会计主体，两者相辅相成，相互合作，在生产中会对纳税人的税收产生积极作用。其税收的最终结果由财务、税务会计共同作用形成。当公司的两个会计没有分开时，财务报表应分为两组统计。企业税务会计与财务会计所得税具有以下特点与工作原则：第一，税务会计必须严格遵守中国税务的相关法案；第二，税务会计根据实际情况进行纳税，不偷税漏税，不造成不必要的风险，提供真实数据，适当调整数值，财务核算企业成本会计要根据实际数据进行；第三，当财务会计和税务会计工作时，税务会计有自己的一套操作程序，不完全独立财务会计，有助于增加会计灵活性；第四，一方面是纳税量的综合核算及正确的纳税申报，另一方面是根据会计核算结果及税法对企业经营活动和经营成本的实际财务数据和报表，作出相应方案并协助企业管理作出正确决策，这也是其核心内容。

1.1 税务会计和财务会计两者的清算目的

财务会计信息，为投资者服务；税务会计是为税收服务，二者目标不同。

1.2 财务会计与税务会计两者的清算

根据会计制度与会计准则中的提要，税法是财务会计为公司缴纳税务的基本原则。

1.3 财务会计与税务会计两者的核算对象

企业财务会计是针对企业资金流转和周转的过程，而企业税务会计的对象主要反映的是税收，提交给税务局。

1.4 税务会计和财务会计两者的清算准则

企业财务会计核算遵循权责发生制原则，企业所得税会计遵循以税收为导向的原则，两者侧重点不同。

2 企业财务会计与税务会计在企业成本收益核算中的职能分析

企业并不是一个非营利性社会组织，公司运营是物流、资金流、信息流有机结合并将这一过程无限循环运行的活动，是企业价值的体现，是人、物流、信息流的正常运作。没有足够的钱，对一个普通企业来说，不可能长期存在。以成本效益原则为基础，财务管理是企业的财务活动，是财务关系的科学预测、控制、决策、协调、计划、分析、评估以及管理功能的总反射。

成本核算的业务收入、功能和行为贯穿于财务会计企业资金管理和所有税务会计税收管理，通过企业财务管理的各个环节，与成本会计利润产生密不可分的关系，两者共同作用。收入和成本会计在企业中有两个核心内容，一是按照法律保证正常、合理税收，没有税收规避，从而不受处罚；二是引导企业成本核算的企业财务管理和会计原则，核算管理成本和收益占很大比重。由此可知，两者关系密切，相辅相成，不可或缺，但其功能存在一定程度的独立性。企业财务会计的功能是确认和计量企业资产、负债和权益，并提供一系列的财务和会计信息给公司的外部股东或投资者。

3 财务会计与税务会计分离的企业成本效益分析

财务会计与税务会计在企业财务管理工作中，由于其职能和企业成本收益计算的差异，不同于企业间的财务和会计，会为成本和利润带来举足轻重的影响，从税收对企业的金融影响方面，让两者分离的呼声越来越高。

3.1 企业建立全职税务会计的重要性

企业会计的主要内容是企业所得税，其过程为先形成课税数量，然后依法纳税。企业会计在企业的经营活动中非常重要，能帮助企业管理者做出重大决定。

一个单独的企业会计，在税务方面，会计核算不仅应做到准确核算，还要更好地了解税法和税收。会计人员进行会计活动时了解税法很重要，可知晓哪些款项可以被免除税收，哪些则不能被免除。会计人员应在科学的方式下，帮助企业尽可能少地缴纳税款。同时，税务机关和税务会计的关系起着举足轻重的作用，可协调某些有异议的问题，减少纠纷。通过独立的税务会计信息，税务机关可加强对依法纳税的监督管理，促进企业会计信息的利用。

3.2 建立相对独立的税务关系的重要性

企业财务会计和税务会计的分离（财务会计和税务会计在企业会计中各司其职）可增加税收弹性。会计改革增加了会计的灵活性，企业可根据自身需求，灵活地发展会计系统，通过一系列工作报表和反映企业流动性的报表，为企业降低成本和提高效益带来积极作用，为企业经营决策提供可靠、真实的决策信息及经济数据。

4 结 语

税务会计的分离在生产运营中会为企业带来不可小觑的经济效益。随着世界经济一体化的发展，每个国家都在维护自己和独立性的前提下，为获得最大的经济、政治、文化利益，积极参与国际交流与合作，财务会计准则趋同将成为时代潮流。

主要参考文献

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一、现阶段我国税务会计报表体系主要存在的问题 

在2006年我国相关部门已经对纳税申请表进行了修订，并将不必要的项目删减。经过重新修订的纳税申请报表中主表与附表之间的关系更加清晰，但是在仔细研究中仍然存在非常多的问题，主要表现在以下几点。 

（一）缺乏完整的事物信息披露 

首先，在资产负债表之中很多项目都是严格按照财务会计准则所制定的，负债类项目缺乏完善的分类。比如在应交税费项目之中均以静态指标（年初、年末时期）对应交、未交的税额进行反映，这种模式无法将企业当年的详细纳税情况进行反映，且无法将具体的税种应交税费进行详细列出，导致诸多税费内容无法在资产负债表之中获得。其次，在利润表中无法清楚的反映涉税存货以及应税劳务等方面的现象，比如在营业税金以及附加栏之中，仅仅对各种税费的总额进行统计，如消费额、营业额，但是却没有对税种进行明晰反映。除此之外，从所得税计算分析，在利润表中没有清楚的呈现出暂时性差异与永久性差异，没有根据具体的项目将两者的产生情况进行朱墙内反映。此外，在利润表中也没有将各类税收优惠政策进行反映。最后，在会计报表附注之中也存在非常多的问题。一般情况下税务机关并不会对会计报表附注进行严格要求，但是在企业会计报表附注之中很多纳税信息不够明确，无法满足税务稽查工作的需要。 

（二）现金流量表存在的问题 

当前税务会计报表体系中现金流量表仅仅将交税纳税现金支出情况进行统计，并且反映出实际涉税收支情况，无法进一步反映涉税业务对现金流所造成的影响。比如增值税视同销售业务，我国税法明确规定需计算销项税额并纳税，但是很多企业缺乏实际现金流入，形成现金流出现象。另外在委托代销业务之中，如果委托方在发出代销货物规定之间内没有获得受托方的款项，那么需要计算垫付增值税，但是当前所修订的税务会计报表体系之中没有针对这一类问题进行反映。此外，在现金流量表中的部分内容仅仅反应出了企业当期需要缴纳的施肥，并没有严格按照权责发生制对税费所实际归属的会计期间进行准确反映，无法将所支出的税费进行区分，并且没有将实际的税负进行反映，无法将税目支出进行具体反映，导致填写信息时会存在缺漏。 

（三）会计报表附注存在的问题 

在会计报表附注之中，有很多税务机关并不会对其作出硬性要求，但是企业会计报表附注之中所包含的纳税信息并不是从全局出发，对总体情况进行说明，无法真正满足税务稽查工作的需要。 

（四）纳税申报工作难度得到提高 

在当前财税分离的现状下，我国财税模式逐渐引起关注，其中在填制纳税申请表的时候需要对暂时性差异与永久性差异进行计算，并且要对实际会计收入以及所获得的会计利润进行调整，正确计算出应纳税的所得额。这种填报工作与传统填报工作相比较，难度系数得到提升，调整项目越来越多，相关的计算程序变得更加复杂，填报工作容易出现纰漏。这种情况在一定程度上给我国税务稽查工作带来的难度。比如针对固定资产的折旧以及减值，会计与税法之间的处理关系是不同的，针对这种情况需要进行调整，但是调整的难度有所提升。 

二、税务分离模式下构建税务会计报表体系的措施 

上文笔者针对当前税务报表体系中所存在的问题进行了分析与探究，由此可见，要想真正实现税务会计报表的科学性与规范性，并非仅仅对财务会计报表进行修改，而需要严格遵循税法的基本要求，针对性的编制可行的报表体系。 

（一）编制税务会计资产负债表 

在编制税务会计资产负债表的时候需要依据资产负债表的结构，并且要保证每一个明细的项目需要严格按照税法以及税务会计理论的基本要求。比如在财务会计体系之中，很多资产负债表的项目是严格按照公允价值计量的，但是税法则需要依据历史成本以及资产纳税的情况进行编制。总之，在财务会计资产负债计量过程之中需要严格遵循公允价值的原则，并且要遵循税法规定。 

（二）编制税务会计利润表 

在编制税务会计利润表的时候需要按照相关的步骤：应纳税所得额计算表。（见表1），将编制的重点放置在对各项收入的计算上。由于税法与会计准则存在不确定性，所以在编制税务会计利润表的时候需遵循税法的基本要求，对收入以及成本费用进行调整。 

（三）编制税务会计现金流量表 

在编制税务会计现金流量表的时候需要将税种与经济事项进行整合，并进一步将涉税现金的基本情况进行反映。值得注意的一点是编制过程之中并非将税金总额作为编制基础，因此在当前所使用的税务会计现金流量表中需要增加相关的项目。比如在“税收活动现金流入”一栏中需要增设“收到曾思慧销项税额”，在“税收活动现金流出”一栏中增设“支付增值税进项税额”等。 

（四）编制税务会计税收总况表 

当前所采用的纳税申请表没有将税收的总体情况进行反映，需要积极增加税收总况表。从实际角度分析，如果增设税收总况表，则可以清楚的反映出每一个税种的缴纳情况、各项税收优惠政策、纳税管理成本等。能够实现企业进行纳税管理与税收筹划。税务会计税收总况表见表2。

（五）实现税务会计报表电算化 

在科技的发展下我国企事业单位申报纳税的方式发生改变，从原先到纳税单位汇报工作转变为网上申报纳税，在这种发展情况下，需要依据对前文的分析与了解，积极设计符合当前时展的税务会计报表体系，但是这种做法会对税务会计人员造成影响，所以需要积极增设涉税事项基础数据表。 

将资产负债表之中增设涉税事项基础数据表，主要的增设项目是对各项资产以及负债的计税基础，比如在固定资产折旧一栏中可以将折旧的方法进行填写。另外还可设定好计算公式，自动计算出折旧额。 

将利润表中增设涉税事项基础数据表，主要增设项目是其他计税收入、计税营业成本、计税管理费用等。此外还需实现设定好计算公式，方便报税单位人员能够对成本费用的扣除额进行准确计算。除此之外，还要按照各项经济业务进行填写。 

将现金流量表中增设涉税事项基础数据表时需要按照具体的经济业务进行填写，比如填写“代收消费税”或者“支付增值税进项税额”等，并且依照相关的照片让税务机关进行审核。 

另外，还需积极研究相应的电算化软件，设置税务会计模块，利用计算机积极做好税务会计信息的填写，从而真正减轻税务会计工作的难度。比如可以在软件中提前准备好各项表格，在自动生成财务会计报表的同时也可以生成税务会计报表以及纳税申请报表，这样一来可以减轻报税工作，并且可以保证税务工作的权威性与全面性。 

三、结束语 

在当前财税分离的状态下，我国税务会计报表体系需要具备独立性，能够清楚的将企业税负的情况与内容进行准确反映。其中税务会计报表体系存在非常多的问题，所以需要针对性的进行设计与构建，提高税务会计报表的完善性，从而便于纳税人纳税与纳税工作的有序开展。 

参考文献： 

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[关键词]企业财务；财务管理；税收筹划

现代社会市场机制不断变化，企业要想在不断变化的市场环境中，推动企业更高层次发展，就要做好企业基础性也是十分重要的工作，就是企业财务管理工作。在当前的企业财务管理工作中，企业税收筹划作为重要构成部分，能够在合理范围内，最大限度合理、合法规避企业项目、生产纳税总额，并对企业的生产经营管理，进行全面统筹管理。但是，就目前企业税收筹划财务工作来看，企业的税收筹划存在诸多问题，只有合理运用企业税收筹划，才能降低企业税收负担，提升企业经济效益空间。

1企业财务税收筹划基本概述

对税收筹划加以分析，税收筹划主要指不同企业，在项目开展前或是企业运营前，在合理、合法范围内，最大限度规避企业纳税总额[1]。税收筹划是一种合理的避税方式，相对于偷税、漏水不良现象来说，两者存在本质上的差异。在税收筹划工作中，企业的管理者，也就是企业的税收筹划主导工作者，也是企业的法定纳税人，是企业税收筹划工作主导人，在税收筹划工作中具有重要作用。税收筹划工作主旨，主要是借助相关法律、法规，最大限度降低企业的实际纳税金额，降低企业经济负担，为企业创建更多经济效益。

2企业财务管理工作税收筹划遇到的问题

2.1税收筹划认知存在问题

在企业的实际工作中，相关财务工作人员，并没有意识到税收筹划主要目的，在企业的具体工作中，不能全面了解税收筹划重要价值与意义。部分企业财务管理工作人员，在企业项目、运用工作前，为了最大限度规避企业实际纳税金额，甚至会应用不合规处理方式，也就是通常所说的偷税、漏税等不良现象，这些现象一旦出现，势必会导致企业出现税务纠纷问题，影响企业正常税收筹划工作开展。这些问题，不仅会影响将其企业税收筹划效率，更会阻碍正常税收筹划工作进行，扰乱现行市场秩序。

2.2企业税收筹划意识不强

在企业的税务管理工作中，部分企业并没有意识到税收筹划工作重要性，不能将税收筹划作为企业财务重要工作之一，这也意味着，企业难以对运营风险加以规避，提升企业的风险抗性。个别企业对于本应能够规避的风险问题没有及时防范，或是税收筹划意识不强[2]，没有防范到位，都会为不法分子提供可乘之机，造成企业经济受损，内部管理工作无法顺利开展。所以，在企业财务管理工作中，要基于税收筹划工作，并给予税收筹划工作充分重视。只有这样，才有可能解决企业存在的问题，确保企业税收筹划工作顺利开展。

2.3企业税收筹划专业人员不足

对于当前的企业财务管理工作来说，企业财务管理工作门槛相对较低，部分财务工作成员，由本单位岗位人员转任，这部分人员无专业财务工作经验，相关人员专业性较差。此种情况，很容易在企业出现财务问题时，没有专业人员对企业财务工作全面管理。一旦出现上述问题，甚至会导致税收筹划工作作用无法得以发挥，对企业财务税收工作带来不良影响。对造成此种现象因素加以分析，主要源于税收筹划专业人员配置不足、不专业，难以推动企业税收筹划工作开展，导致企业经济受损。

3提升企业税收筹划效果策略

3.1树立正确税收筹划认知

就现代企业工作加以分析，在企业工作中，税收筹划工作对企业稳定运行具有极为重要意义。这也意味着，企业内部要对税收筹划有正确认知，树立正确财务税收筹划观念，正确认知税收筹划工作职能，只有这样，才能能够为企业财务工作稳定、健康发展构建良好环境。例如：我公司是一家以水表检测为主营业务的第三方检验机构，因在税收方面缴纳的数额较大，结合经营和营运的实际情况考虑，近两年着手从高新技术企业项目申请来享受政府所得税优惠政策。目前通过一项发明（供水水表的强制检定方法）；三项实用新型专利（便于操作的水表快速检定装置、水表检定用支撑装置、水表检定装置），来满足市场竞争重要资质的储备，另一方面以科技计划立项优先纳入方式，获得政府扶持；同时也能作为申报其他政府专项资金的必要条件。在合理、合法范围内，借助税收筹划工作，降低企业经济成本投入，完善企业发展、稳定企业运行。

3.2完善税收筹划相关法律体系

要想企业充分重视税收筹划工作，首先，相关政府与管理部门，要根据税收筹划工作核心，在相关法律基础之上，不断完善企业税收筹划制度，进而为企业税收筹划构建良好环境。其次，在这一过程中，相关管理部门，要敢于突破传统，充分借鉴国内外优秀经验。例如，国外政府部门，在税收筹划开展前，通常会遵循相关法律标准，为税收筹划营造良好市场氛围，为企业税收筹划提升提供良好环境。就国内税收筹划工作来说，国内税收筹划工作在制度上，不具备完善性，相对于发达国家来讲，国内的税收筹划受到一定制约。所以，国内相关管理部门，应当在企业进行税收筹划工作前，结合社会经济、企业情况等多种因素，结合法律完善当前的税收筹划政策[3]，以科学方式，为企业构建有层次的税收筹划制度，以更全面、完善形式，优化当前的企业税收筹划在法律法规中存在的不足，进而为当前的企业税收筹划管理工作，构建良好地法律引导，最终提升企业税收筹划工作合理、科学性，强化企业税收筹划意识，更好地遵循税收筹划制度，合理规避企业成本投入，在项目开展前，合理借助法律、法规，正确规避纳税金额，降低企业项目成本投入。

3.3重视税收筹划专业人才培养

企业内部管理水准，对企业未来发展具有极为重要影响。而税收筹划工作，作为当今企业管理工作重点部分，要想得到全面管理，不仅对企业的管理工作有着较高要求。如果，税收筹划管理得当，甚至还能促进企业发展与进步。就目前企业发展来看，企业要面临的不仅仅是内部竞争，更有着国际竞争。企业要想在此种激烈竞争背景环境之下，势必要做好企业财务管理工作。在企业财务管理工作中，企业的自身发展形势，并不能为税收筹划提供良好环境，推动税收筹划市场发展与拓展。究其原因，主要源于企业税收筹划管理工作人员水准较低。所以，在企业的税收筹划管理工作中，企业要引进优秀税收筹划人才，对企业内部税收筹划工作加以整合，并结合企业当前实际情况，在遵循相关法律、法规基础之上，制定出适合企业内部财务管理工作的税收筹划管理方式，进而提升企业资金管理能力，优化企业管理结构。其次，对于企业内部财务管理人员来说，部分企业内部财务管理人员，虽难以紧跟时展，树立良好税收筹划观念。但是，单一的引进人才效果并不理想，要在人才引进基础之上，对企业内部财务管理工作人员加以培训，确保企业原本财务工作人员，具有税收筹划管理工作能力。最后，要在提升财务税收筹划工作人员能力同时，将职业素养教育工作融入其中，进而强化企业税收筹划管理能力，确保企业能够健康、持续发展，更好地降低企业项目、运营成本，合理提升企业经济效益空间。

4结语

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关键词：税收筹划；中小企业；方案；建议

中图分类号：F812文献标识码：A文章编号：1009—0118（2012）11—0184—02



中小企业在我国的经济发展中始终有着重要的地位和作用，经济的持续稳定发展离不开中小企业，它是我国经济的一个重要的组成部分，是推动国民经济发展、构造市场经济主体、促进社会稳定的基础力量。中小企业在发展过程中存在着许多不容乐观的困境，始终存在着融资难、财务管理制度薄弱、税负等问题。从理论和实际工作两个方面来看，税收筹划对于中小企业的生存发展起着重要的作用，如何利用税收筹划在企业财务管理过程中盘活企业资金运作，对于中小企业的发展至关重要。

一、税收筹划在财务管理中的意义

在过去的财务管理模式中，税收被当作企业对国家的贡献，企业往往忽略了税收在财务管理中的重要作用。然而随着市场经济的不断发展，，企业财务管理的目标不仅是股东财富最大化，而是税后股东权益最大化。税收筹划在财务管理中的作用越来越明显，逐步成为了现代企业财务管理中一个非常重要的组成部分。税收筹划在企业财务管理中的意义在于企业在合法的情况下，通过对自身的筹资、投资和收益分配等财务活动的调整，找到企业收益和税收负担的最佳配比，实现企业税后收益的最大化，从而实现企业价值或股东权益的最大化。具体地说，税收筹划在现代企业财务管理中的意义主要体现在以下几个方面：

（一）税务筹划是实现企业财务管理目标的重要手段

企业最大的目标就是盈利，在经营过程中，实现税后利润最大化就成为了企业财务管理所追求的目标。于是，就出现了税收筹划。企业只有通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，进行科学的税收筹划，选择最佳的纳税方案来降低税收负担，才符合现代企业财务管理的要求，才是实现现代企业财务管理目标的有效途径。

（二）税收筹划是企业财务决策的的重要内容

现代企业财务决策主要有筹资决策、投资决策和利润分配决策。这些决择都直接或间接地受到税收的影响，不考虑税收的抉择，亏损的往往是自己。在投资决策中，税法对投资方式、投资地区、投资行业都有不同的税收规定，这些规定都会直接影响企业的投资收益，企业也必须研究税务筹划，做出最有利的决策。在企业的生产经营决策中，生产规模决策、购销决策、存货管理决策、成本费用决策等都不可避免地涉及到纳税因素，都存在着如何进行税收策划的问题；在企业的利润分配决策中，利润分配方式的选择、企业分得利润的处理方式、亏损弥补时间的安排等都受到税收法律的影响，同样需要进行税收筹划。由此可见，税收因素对财务决策有着重大的影响，税收筹划已经贯彻于企业财务决择的各个领域，已经成为不可缺的内容。

（三）税务筹划有利于提高企业财务管理水平，增强企业竞争力

财务管理水平的高低取决于财务决策，企业在进行各项财务决策之前，进行系统的税收筹划能够帮助企业选择最优的财务方案，促使财务活动健康有序运行，经营活动实现良性循环。其次，税务筹划活动有利于促使企业财务管理活动向纵深方向探究，深挖成本控制、节约支出，从而提高经营管理水平和企业经济效益。再次，税务筹划是一项复杂的系统工程，同时税收法规又具有强制性和频变性。因此，企业开展税务筹划有利于提高企业的财务管理水平，全面提高企业综合竞争能力。

二、我国中小企业税收筹划的现状分析

我国中小企业无论是在规模、资金，还是在人员素质、融资渠道等方面与跨国公司和大型企业有很大差距，而且由于税收筹划开展较晚，发展较为缓慢，所以在在税收筹划上存在着较大的风险。纵观我国中小企业纳税的实际情况，中小企业的税收筹划普遍的存在着以下几个方面的问题：

（一）税收筹划意识淡薄、观念陈旧

中小型企业大多数为家族化，私有化企业，这就决定了企业主或实际控制人在企业中拥有决对的控制权。由于在专业知识方面的缺乏，大多数中小企业企业主或实际控制人不理解税收筹划的真正意义，对税收筹划不了解、不重视、甚至认为税收筹划就是偷税、漏税。

（二）财务人员素质不高

由于我国中小型企业大多数是民营企业，所以企业普遍存在着会计机构设置不健全，会计人员配合不合理且相关专业技术性不强等问题。所以在中小型企业的税收筹划中经常会发生会计核算不健全，账证不完整，会计信息严重失真，偷逃税款，违反税法等现象，造成了税收筹划基础极不稳固，在这样的基础上进行税收筹划，其风险性极强。

（三）我国税收制度不够完善

税收环境对企业的税收筹划有着很大的影响。随着我国社会主义市场经济的逐渐发展，国家多次针对中小企业出台了一系列相关的优惠政策，同时一些较早出台的税收法规也在不断的更新与完善。中小企业在进行税收筹划时，应该密切关注税收政策的变化趋势。

三、中小企业实施税收筹划的方法及措施

从原则上说，税收筹划可以针对一切税种，但由于不同税种的性质不同，税收筹划的途径也不同，在现实生活中，要选择对自身有重大影响的税种作为税收筹划的重点，选择税收优惠多的税种，那样的话，税负就越轻。中小企业与大型企业相比较，存在着经营模式，利润低等缺点，所以中小企业在选择税收筹划模式时应该谨慎，选择适合自身的模式。

（一）从税收优惠方面来实施税收筹划

利用税收优惠政策进行税收筹划，是众多企业普遍的切入点。对于中小企业而言，享受税收优惠政策的力度和规模都具有相对优势。从我国现有的税收政策而言，对于中小企业经营的税收优惠政策是比较多的，而且相对完善的。如：《国务院办公厅转发国家经贸委关于鼓励和促进中小企业发展若干政策意见的通知》（[2000]59号）规定，对纳入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机构从事担保业务取得的收入，凡符合国家规定免税条件的，3年内免征营业税。《国家税务总局关于中小企业信用担保、再担保机构免征营业税的通知》（国税发[2001]37号）规定，免税范围是指经国家经贸委审核批准，纳入全国中小企业信用担保体系，并按地市级以上人民政府规定的标准收取担保业务收入的单位。免税时间从纳税人享受免税之日起计算。《中华人民共和国企业所得税法》规定：1、小型微利企业减征企业所得税。对符合国家规定条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；2、高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。对被认定为国家需要重点扶持的高新技术企业的中小企业，减按15%的税率征收企业所得税。如此等等。中小企业可以通过自身的税收优惠政策享受的优势，充分利用税率差异、减免税以及税收抵免等相关税收优惠政策，结合自身企业经营范围以及经营方式等进行税务筹划，缓解由于税收成本所带来的财务管理压力。

（二）从财务决策方面来进行税收筹划

1、从筹资方面进行税收筹划

企业要从事生产经营活动，就必须有一定数额的运营资金，来保证企业生产经营活动的正常进行和发展，对此除通过自身资金外，还可以通过依法合理筹集资金来解决。一般来说，企业筹资渠道有：（1）财政资金；（2）金融机构信贷资金；（3）企业自我积累；（4）企业间拆借；（5）企业内部集资；（6）发行债券和股票；（7）商业信用、租赁等等形式。从纳税角度看，这些筹资渠道产生的税收后果有很大的差异，对某些筹资渠道的利用可有效地帮助企业减轻税负，获得税收上的好处。由于税法对不同渠道获取的资金的成本列支方法规定不同。使得企业可能面临多个可供选择的筹资方案，企业必须认真研究，才能选出最优筹资方案，使筹资成本最小。与其他企业一样，中小企业筹资时在不违反国家经济政策的前提下，可通过税收筹划实现资金的筹措却又节税增资的目的。

2、从投资方面进行税收筹划

在投资决策中的税收筹划，主要从投资方向、投资地点、投资方式的选择等方面综合考虑，进行优化选择。

就投资方向而言，国家为了优化产业结构，在立法时对鼓励类和限制类行业制定了不同的税收政策。中小企业在投资过程中，可选择投资国家鼓励类项目，达到享受税收优惠政策，减轻税负的目的。

从投资地点来看，国家为了支持某些区域的发展，一定时期内对其实行政策倾斜，例如对经济特区及西部地区的税收政策。根据不同的投资地点，也能充分利用税收优惠，有很大的纳税筹划空间。

从投资方式来看，企业投资可分为直接投资和间接投资。直接投资是指把资金直接投放于生产经营性资产的投资。如购置设备、兴建工厂、开办商店等。间接投资是指对股票或债券等金融资产的投资。税法规定，购买国库券取得的利息收入可免交企业所得税，购买企业债券取得的收入需缴纳所得税，购买股票取得的股利为税后收入不交税，但风险较大。

由于不同类型的中小企业其经营目的不同，应该根据自身的状况，谨慎选择投资方向、投资地点、投资方式，以达到减轻税负的目的。

3、从利润分配方面进行税收筹划

利润分配是企业财务管理活动的最后一个环节，既受其他财务管理活动的影响，又对企业的筹资、投资活动及未来发展产生一定的影响。在企业利润分配过程中，税收是选择股利支付方式、制定股利政策的重要影响因素。如企业所得税的征收直接影响着企业税后利润的分配水平，也客观地影响着股利政策的制定；个人所得税的征收由于影响投资者的实际投资收益水平，也间接地影响企业股利分配的方式与支付水平。因此，对于中小企业来说，应结合企业实际经营情况和发展需要，考虑税收对中小企业利润分配的影响，科学开展利润分配的税务筹划。

四、对中小企业税收筹划的建议

（一）根据自身实际情况制定税收筹划方案

中小企业在进行税收筹划时，一定要根据企业实际情况，不能一概照搬照套。否则，照葫芦画瓢，由于筹划方案与企业实际情况不相符，与现行税收政策不兼容、不匹配，仅凭单纯的学习和模仿，或简单地复制其他现成的操作方案，结果画虎不成反成犬，注定其结果是失败的。

（二）正确认识税收筹划与避税的区别

税收筹划与避税都是以减轻税负为目的，其中税收筹划必须与法律保持一致，而避税是本着“法无明文规定者不为罪”的原则，利用税法的缺陷与漏洞规避国家税收，与税收立法精神是背道而驰的。因此中小企业在税收筹划过程中，必须严格的遵照法律规定章程，防止发生以税收筹划之名的避税活动。

（三）准确掌握税收法规，领会其精神实质

目前我国税收法律层次较多，除相对稳定的法律外，很多税收规章及规范性文件变化频繁，稍不注意所运用的税收法规就有可能过时，所以税收筹划不能遵循规定的模式，要随时掌握税收法规的变化，结合企业的经营特点，不断的更新税收筹划的方法。

参考文献：

[1]蔡昌.税收筹划规律[M].北京：中国财政经济出版社，2005，（1）：2—8.

[2]袁雪梅.浅谈中小企业税收筹划[M].2008.

[3]陈东.中小企业财务管理中的税收筹划策略[J].商业经济，2011，（7）.

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一、企业财务管理中税收筹划的应用价值和两者的关系

1.企业财务管理中税收筹划的应用价值分析

企业的财务管理是保障企业在市场中生存发展的基础，在财务管理中的税收筹划的应用，就有着鲜明的价值体现。能在税收筹划管理的应用下对企业盈利能力，以及偿债能力得到有效提高。企业的发展其自身的发展水平主要是通过盈利能力进行衡量的，所以企业盈利大小就和税后利润大小有着紧密联系。企业要想在税后利润最大化的呈现，就要能够充分的注重税收筹划的工作科学有效的实施，在这一方面的工作得到了完善化，就能将企业的整体盈利能力和偿债能力得到加强。

再者，企业的财务管理工作中对税收筹划的应用价值，还体现在对经营管理水平的提升，以及会计管理水平提升层面。企业的实际经营发展过程中，其中比较重要的要素就是资金以及利润和成本。而在企业经营中税收筹划的实施，就能够将这几者进行综合。这就能够将整体的经营管理水平得到有效提升，在实施税收筹划的实施过程中，在对财务工作人员方面的要求也有着相应的提升，从而就能将会计管理水平得以有效提升。

另外，企业财务管理过程中对税收筹划的应用，能有效防止企业陷入到税收法额陷阱当中。在这一方面的应用加强，就能充分保障企业在市场经济发展中的竞争优势加强。

2.企业财务管理与税收筹划关系分析

企业的财务管理是企业生存发展的基础，而和税收筹划之间也有着紧密的联系。在实际的财务管理过程中，对和企业的每项工作都有着紧密的联系。税收筹划是财务管理中的重要要素，对加强企业的财务管理有着重要意义。在税收筹划的工作开展过程中，主要是围绕着企业财务管理活动进行开展的，在应用的目标上都是为了企业的利润最大化。所以在税收筹划的工作实施收益方面，也会对企业的获利能力有着直接的影响。而在企业的财务管理的工作方面，其主要就是起到财务决策的作用，能为企业的领导者在决策中提供真实准确的数据信息，才能帮助企业获得利润。两者对企业的利润获得的目的都是相同的。而税收筹划作为是财务管理中的重要组成，两者也是相互影响的，如果财务管理的质量得不到提高，也会影响到税收筹划的进一步发展。

二、企业财务管理的税收筹划的特征以及类型分析

1.企业财务管理的税收筹划的主要特征体现分析

从企业的财务管理中的税收筹划的特征来看，主要体现在多个层面，其中在合法性特征上是比较基础的特征。也就是企业的财务管理过程中的税收筹划要能够和法律的先关规范相符合，不能与其相抵触。而在税收筹划的目的性特征层面，就体现出了税收筹划作为理财活动和筹划活动，就要能为实现一定意图和目标来加以实施，所以在目的性的目标上体现的就比较突出。

再者，财务管理的税收筹划在预期性的特征上也比较突出，在对税收筹划的实际应用过程中，主要就是对未来经济事项作出的预测。因为在纳税义务的滞后性性质的基础上，企业只有在交易之后才能进行纳税。在这一客观实施的情况下，就能够在财务管理过程中税收筹划的相关工作得以实施，也能将税收筹划的预期性特征得以鲜明呈现。

另外，企业的财务管理税收筹划的专业性特征以及风险性特征层面也有着呈现。从其专业性特征层面来看，主要就是在进行税收筹划中是按照国家的标准要求进行执行的，所以在专业性上就比较强。而风险性的特征则主要是体现在，这一筹划活动是有着预见性的，所以在筹划过程中就会有着一定的风险。

2.企业财务管理的税收筹划的主要类型分析

从当前我国的企业财务管理而对税收筹划类型来看，根据不同的标准就能够将税收筹划分成不同的类型。其中的节税筹划类型就是比较常见的，也是合法方式下的税收筹划类型。在这一类型的税收筹划，主要是通过对税法当中的起征点以及减免税等优惠应用，在投资以及筹资的活动中进行科学化的安排，就能够达到少缴税以及不交税的目的。在这一类型的税收筹划方面主要就是对国家的一些优惠政策的应用。

再者，企业财务管理中税收筹划的类型中避税筹划也是比较重要的。这会非违法方式的税收筹划的方法，主要就是在对当前的税法充分了解以及对相关的财会知识掌握情况下，对税法的一些规范没有违背，从而在企业的财务管理中的投融资等方面，结合实际进行科学化的安排。这样也能起到避税的目的。

除此之外，对于企业的财务管理过程中税收筹划的类型中的税负转嫁筹划类型也比较只能够。在这一类型中的税收筹划，主要是通过对经济手段的应用，然后对价格实施相应的调整以及变动等，将税负进行转嫁其它人进行承担。通过这样的方式也能起到税负转嫁的作用，对企业的财务管理的压力也能得到有效减轻。

三、企业财务管理中税收筹划应用的可行性及存在的问题分析

1.企业财务管理中税收筹划应用的可行性分析

企业的财务管理过程中，税收筹划在其中应用有着其可行性。由于税收差别待遇，能够为企业在这一工作中开拓发展的空间。企业在对税收筹划的应用过程中，主要是对企业的投资以及经营等活动进行的科学合理化的安排。通过对税收筹划得以明确化以及进行规范化，就使得企业在税收筹划的发展空间上得到了拓展，有利于其作用的良好发挥。同时在财务管理过程中对税收筹划加以应用，也能制度上能提供相应保障，这就比较有利于企业的财务管理的质量水平提升。在税收筹划的实际应用中，也能够为财务管理的内容进行增加，丰富了财务管理的功能，在这一方面的工作效率也能有效提升。

2.企业财务管理中税收筹划应用存在的问题分析

从当前我国的企业财务管理中的税收筹划应用现状来看，还有诸多方面存在着问题有待解决。这些问题主要体现在，一些企业对税收筹划的了解没有全面化。企业的财务管理中对税收筹划的引入，在我国的发展时间相对比较短，一些企业在这一概念的理解就不是很深入。一些企业的财务管理人员对税收筹划有着错误性的理解，认为直接的偷税漏税以及逃税，要比复杂化的税收筹划来的方便，对税收筹划的科学正确应用没有得到正视。还有是企业的税收筹划中在风险意识上还没有充分体现，在企业的财务管理过程中，对税收筹划的风险没有注重，这就对财务管理的水平提升有着很大的阻碍。

再者，企业的财务管理中对税收筹划的成本意识方面相对比较缺乏，以及在相关的人才方面还比较缺乏。一些工作人员对税收筹划的了解只停留在表面。这些层面的问题就对我国的企业财务管理的进一步发展有着很大的影响。对这些问题就要能及时的解决，针对性的应对，这样才能有助于企业的财务管理中税收筹划的科学有效应用。

四、企业财务管理中税收筹划应用的优化策略探究

为能够将税收筹划在企业财务管理中科学应用，就要注重措施的科学实施，笔者结合实际对企业财务管理中税收筹划的应用策略进行了探究，在这些策略实施下，就能对企业财务管理的质量水平得以提升。

第一，将税收筹划在企业财务管理中的应用，要能严格遵循相应原则。只有在这些原则遵循下，才能有助于企业财务管理。其中在合法性原则方面要得以重视，对税收筹划的应用要在法律框架下加以应用，不能对国家财务会计的相关法规等进行违背。对税收筹划的应用要和时展相结合，根据最新的法律规范来进行遵循。还要能在实施中和财务管理的总目标相统一。财务管理和税收筹划的目标都是相同的，都是为企业的利润最大化而实施的，所以两者目标要能相统一。除此之外，企业财务管理税收筹划的应用也要能将成本效益原则，以及服务于财务决策过程原则相遵循。只有在这些原则的遵循下，才能有利于税收筹划的应用价值最大发挥。

第二，将税收筹划在企业财务管理中的应用，能在不同的阶段得以发挥作用。将税收筹划在企业财务管理中筹资决策中的应用中，就要能充分的了解筹资方式的多样化。企业会有着不同税负以及成本列支方式等，通过将税收筹资在企业财务管理中加以应用，就能将筹资的成本得以有效降低。在具体的应用中就要能加以选择，对金融机构融资以及非金融机构借款等都能加以结合实际选择。

第三，企业的财务管理过程中，要能充分注重税收筹资的应用。对于缺乏税收筹资观念的问题要能及时性的转变。在我国的税收制度的进一步优化发展背景下，在税务体制管理的层次性要进一步的深化。政府方面就要在税务活动的开展上加大力度，在这些基础知识的宣传工作方面进行加强，并要能积极的引导企业对税收筹划的行为规范性实施，认识到税收筹划应用重要性以及科学性等。

第四，企业财务管理的税收筹划的应用，要以企业利润最大化为目标。财务工作人员要能够结合企业的经营情况进行综合分析，将税收筹划在财务管理中的应用利弊要能得以有效的权衡，进行实施科学性的筹划。企业的税收筹划的实施中，要严格和税法的时效性相遵循，对风险的防范要能加强。在当前的经济环境多变的情况下，税法也会相应的变化，企业在对税收筹划的实际应用过程中，就要能够和税法的相关规定紧密结合。

第五，企业的财务管理中对税收筹划的应用，还要能够对税收筹划的管理实施机制建设工作得以完善化。这就需要对一些专家进行聘请，结合企业的实际发展情况，来进行制定相适应的税收筹划的科学机制。要能确保独立进行税收筹划方案的设计，将机制和相关法律规范进行紧密结合，只有在这些方面得到了完善加强，才能有助于税收筹划的应用价值充分体现。

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各省、自治区、直辖市财政厅(局)、国家税务总局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局，海关总署广东分署，天津、上海特派办。各直属海美：

根据《国务院办公厅关于印发文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业和支持文化企业发展两个规定的通知》([20081114号)有关精神，现就文化企业的税收政策问题通知如下：

一、广播电影电视行政主管部门(包括中央、省、地市及县级)按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司(含成员企业)、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征增值税和营业税。

二、2010年底前，广播电视运营服务企业按规定收取的有线数字电视基本收视维护费，经省级人民政府同意并报财政部、国家税务总局批准，免征营业税，期限不超过3年。

三、出口图书、报纸、期刊、音像制品、电子出版物、电影和电视完成片按规定享受增值税出口退税政策。

四、文化企业在境外演出从境外取得的收入免征营业税。

五、在文化产业支撑技术等领域内，依据《关于印发(高新技术企业认定管理办法)的通知》(国科发火[20081172号)和《关于印发的通知》(国科发火[2008]362号)的规定认定的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税；文化企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，允许按国家税法规定在计算应纳税所得额时加计扣除。文化产业支撑技术等领域的具体范围由科技部、财政部、国家税务总局和另行发文明确。

六、出版、发行企业库存呆滞出版物，纸质图书超过五年(包括出版当年，下同)、音像制品、电子出版物和投影片(含缩微制品)超过两年、纸质期刊和挂历年画等超过一年的，可以作为财产损失在税前据实扣除。已作为财产损失税前扣除的呆滞出版物，以后年度处置的，其处置收人应纳入处置当年的应税收入。

七、为生产重点文化产品而进口国内不能生产的自用设备及配套件、备件等，按现行税收政策有关规定，免征进口关税。

八、对2008年12月31日前新办文化企业，其企业所得税优惠政策可以按照财税[2005]2号文件规定执行到期。

九、本通知适用于所有文化企业。文化企业是指从事新闻出版、广播影视和文化艺术的企业。文化企业具体范围见附件。

除上述条款中有明确期限规定者外，上述税收优惠政策执行期限为2009年1月1日至2013年12月31日。

附件：文化企业的具体范围

1　文艺表演团体；

2　文化、艺术、演出经纪企业；

3　从事新闻出版、广播影视和文化艺术展览的企业；

4　从事演出活动的剧场(院)、音乐厅等专业演出场所；

5　经国家文化行政主管部门许可设立的文物商店；

6　从事动画、漫画创作、出版和生产以及动画片制作、发行的企业；

7　从事广播电视(含付费和数字广播电视)节目制作、发行的企业，从事广播影视节目及电影出口贸易的企业；

8　从事电影(含数字电影)制作、洗印、发行、放映的企业；

9　从事付费广播电视频道经营、节目集成播出推广以及接入服务推广的企业；

10　从事广播电影电视有线、无线、卫星传输的企业；

11　从事移动电视、手机电视、网络电视、视频点播等视听节目业务的企业；

12　从事与文化艺术、广播影视、出版物相关的知识产权自主开发和转让的企业；从事著作权、贸易的企业；

13　经国家行政主管部门许可从事网络图书、网络报纸、网络期刊、网络音像制品、网络电子出版物、网络游戏软件、阿络美术作品、阿络视听产品开发和运营的企业；以互联网为手段的出版物销售企业；

14　从事出版物、影视、剧目作品、音乐、美术作品及其他文化资源数字化加工的企业；

15　图书、报纸、期刊、音像制品、电子出版物出版企业；

16　出版物物流配送企业，经国家行政主管部门许可设立的全国或区域出版物发行连锁经营企业、出版物进出口贸易企业、建立在县及县以下以零售为主的出版物发行企业；

17　经新闻出版行政主管部门许可设立的只读类光盘复制企业、可录类光盘生产企业；

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摘要 本文从水电施工企业的经营特点、财务管理现状等分析现阶段水电施工企业在财务管理上面临的问题，并且根据目前存在的管理问题提供合理的应对措施，进而降低水电施工企业经营管理风险，促成企业在社会层面和经济层面上获得最大收益。

关键词 财务管理 水电施工 管理风险

引言

在经济全球化背景下，国际竞争已深入各行各业，水电施工企业的竞争也日益加剧。从企业规模和数量上呈现出迅猛的增长势头，企业之间的竞争使得水电施工项目的利润逐渐减小，给企业健康存活带来巨大的压力。

而财务是任何企业的核心，不同性质的企业在财务管理上具备不同的理念。水电施工企业从企业特点上来说不同于生产型企业，更有别于高新技术创新企业，从资金分布上说是典型的资本密集型企业，工期内资金流动量较大，从立项到建设管理的整个过程中，资金运作程序复杂，所有这些特点决定了水电施工企业在财务管理上具备相对较高的难度，加强水电施工企业的财务管理对企业发展以及提升企业在国际市场中的竞争力具有极其重要的作用。因此，水电施工企业需要加强企业的财务管理，最大程度的降低可能面对的风险。

财务管理在水电施工企业中的重要性

（一）水电施工企业的经营模式

改革开放的步伐促使我国水电施工企业在管理体制上发生了重大的变革，经过几十年的经营模式的演变，从最初的自营制度经营模式演化到投资包干责任制、业主负责制，最终在社会发展的新型背景下，出现了目前推行的项目法人责任制度等，水电施工企业经营模式的转变是在经济体制的大背景下对企业运营的优化调整。改革开放以前，国内水电施工企业是在计划经济体制下推进项目的建设，主要项目计划由政府制定，因此在财务管理上也存在一定缺陷。随着改革开放的深入，我国经济体制由计划经济转向市场经济，水电施工企业的经营模式也随之变化。水电施工企业中，项目法人责任制是社会主义市场经济机制背景下的一种新型关系，项目承接中设立专门的项目法人代表，由法人负责项目策划、资金筹集等运营措施。

（二）财务管理在水电施工企业的重要性分析

由于该行业的固有特点，财务管理是水电施工企业始终面临的难题，财务管理模式是水电施工企业经营方式的核心环节，随着我国宏观经济由传统的粗放型向现代集约型方式的转变，财务管理在项目施工企业中体现出越发重要的地位。

财务管理是构建适应现代企业的资金管理体制的重点，良好的财务管理体制有利于提高企业资金运营效率，防止企业资金链断裂，确保项目按计划顺利进行。随着国家经济的发展，企业管理以财务管理为中心已逐步成为企业管理者的共识，对于水电施工企业来说，对财务管理的重视，从客观上创造了企业项目获得成功的硬件环境， 在企业管理系统中起到了中枢作用。随着水电施工企业中体制改革的不断深入，在财务管理中有效利用信息化技术获得的水电市场信息，形成准确、完整的财务系统对于财务管理效率的提升至关重要。只有具备系统、时效的财务管理信息，才能对企业内部各种资源进行高度集中的配置、不同互补资源的科学整合等，进而使得企业价值最大化。

水电施工企业财务管理问题分析

（一）财务信息化建设不完善

财务管理的目的是在协调好企业各种财务关系同时，提高企业收益率，增强企业在债务偿还和费用支付方面的能力，整体上使得企业经济效益实现最大化。信息化技术在财务管理中的应用无疑更能体现财务管理在项目运营中的宏观导向作用，财务的信息化管理是通过先进的科学技术和现代化的管理手段，以会计信息系统为基础，对项目预算、工程结算、财务分析等做出系统的网络式操作和控制。实现企业 财务系统的数字化建设，有利于在未来市场中具备现代化竞争能力，对于水电施工企业来说，有利于增强企业在境外项目上的资金监管能力，降低由于外部市场的差异带来的财务风险。

目前，水电施工企业在财务监管系统中大多采用现代化网路技术，部分企业已经发展为拥有自己的局域网体系，从根本上提高了企业对公司流动资金的管理效率。但是部分企业在推进企业信息化财务管理的进程中，存在严重软、硬件设施的不平衡发展，从硬件设施上讲大多企业均已实现高性能计算机等设备的安装，但是在系统网络服务上发展较慢，通常公司总部和各分公司完全处于独立的运营网络中，未能形成动态的有机整体，在一定程度上造成公司硬件设施的资源浪费，同时，降低了信息化在财务管理中的功效。此外，水电施工企业财务管理人员在业务技能上大多采用传统模式，对现代化信息技术的应用并不熟悉，缺乏基本的操作技能，很大程度上影响了水电施工企业在国际环境中的竞争力。

（二）项目预算措施不完善

水电企业的施工预算是一项集工程技术和经济技术于统一体的综合性财务工程。它贯穿于水电施工企业从项目承接到完工结算的整个过程，任何不科学的施工预算，都有可能造成企业生产成本增加，损失企业的经济效益。现阶段水电施工企业在财务预算上存在较多的问题，最为严重的是在编制的项目预算实施上缺乏执行力，出现实际费用资金的流动与预算资金不一致的现象。 主要原因是企业内部在项目承接以后，对实际施工费用的考量依据不同，通常情况下，工程项目在实际施工中采用施工图纸的预算模式， 这种预算机制同施工总计价预算法相比费用较高，因为考虑到施工过程中的耗费品成本和一些无形的劳动力价格，导致实际预算费用超过工程承包时指定的总计价费用。造成企业应得利益的缩水。

（三）财务风险意识淡薄

全球一体化进程的加快，促使水电施工企业的竞争延伸到国际市场，很多水电施工企业通过多年的技术积累，现已具备海外施工条件，由于境外经济、政治体制的差异，使得海外承包项目在财务管理上面临较大的风险，而企业内部财务管理人员对潜在的风险不能做出合理的评估，甚者部分企业项目负责人为了提前实现项目合同指标，导致施工过程中在物料使用和人员安排上出现纰漏，增加了水电施工企业在财务上的不确定性。

水电施工企业财务管理方案

（一）建设信息化财务管理体系

构建信息化财务管理体系是打造高效财务管理团队的有效途径，针对水电施工企业自身的粗放型特点，首先要求在企业内部建立高效的信息管理系统，一线财务管理人员必须具备熟练的软件操作技能，能够把日常财务流程应用到计算机网络系统中。同时，对于高级财务管理人员来说，应该具备利用信息化系统对企业运营工程项目做出合理的预算分析，并且根据当前市场动向结合自身企业的状况建立时效、科学、全面的企业数据库。

针对目前企业在软件建设方面存在的问题，水电施工企业应该注重内部网络之间的共享，使得企业财务运营状况透明化，加强公司财务策略在资金流动上的导向作用。此外，信息化财务管理的最终目的是要实现企业在财务和业务流程上的一体化，尽可能实现公司流程的网络化，部分办公流程完全可以通过内部网络以e-flow的形式完成，很大程度上降低了水电施工企业的运营成本，提高了财务人员的工作效率，为企业创造出更多的价值。

信息化财务管理模式的首要条件是，财务管理人员必须具备全面的现代化信息技术素养，能够在传统财务技能的基础上有效地渗透新现代化科学技术的元素，全面提升企业财务信息化管理的水平。

（二）加强企业预算管理

根据上文所述的水电施工企业在财务预算上存在的问题，并由此给企业效益造成的损失，企业财务管理者应该充分认识到施工预算管理对于水电施工企业的重要性，并把它作为深化企业内部改革的一项重要内容，是健全基础管理工作最重要的环节。对于水电施工企业在较为分散的项目工程中要严格按照施工预算投入人力、物力，在工程启动前务必做到物料的出库编制登记，把施工总预算作为实际工程进展中的管理依据，使得预算和实际耗费及支出费用相接轨， 按照预算文件，对不合理、不够完善的费用及方案做出及时的修正调配，确保工程的实际投入资本与企业财务预算相一致，是施工预算在水电施工企业生产经营管理中发挥应有的作用。

（三）增强财务管理风险意识

财务风险的客观存在，要求企业经营者必须研究风险的管理办法，风险仅仅是一种可能出现的不确定因素，如果企业管理人员能够预先准确评估风险类型，在施工项目中未雨绸缪，能够从源头上最大程度的降低风险。其核心就是切实增强水电施工企业员工的风险意识，从企业进取的层面上讲，无论是一线施工者还是高层管理者，必须具备居安思危的理念，在和平竞争的市场环境下对可能出现的风险做出周密的思考，从思想上给企业的每个团队灌输风险意识，通过培训、学习等途径，切实提高财务管理团队的业务技能，使其适应当代科技创新造就的新型社会环境，成为企业健康发展的坚实基础。

五、结语

财务管理是企业管理系统的核心，对于水电施工企业来说，是以经济业务为对象，对企业水电施工项目进行信息收集、处理、分析和控制的综合性系统。在经济全球化背景下，我国水电施工企业不断深化体制改革，根据目前在财务管理上存在的问题，不断加强企业财务管理的科学性和时效性，大力发展信息化财务管理理念，切实提高财务管理人员的业务水平和对现代化技术的认识能力，确保水电施工企业在未来信息化市场中立于不败之地。

参考文献：

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关键词：水利事业单位；财务预算；问题；原则；对策

众所周知，水利事业单位是我国推动水利工程建设，保障水利设施正常运转的独立经济核算的生产性事业单位，在保障社会企业生产、居民生活、经济发展等方面发挥了非常重要的作用。因此，水利部门的稳步发展对我国社会公共系统的正常运行有着非常特别的意义。预算管理可以通过对资产配置、融通、经营等环节的管理来保障水利事业单位整体经营目标的实现，是水利事业单位正常运行的经济命脉。而财务预算作为水利事业单位财务管理的关键环节，是财务量化管理的依据，更是对单位内控管理成果的预期。合理有效的进行财务预算管理能够更好的优化资源配置，建立良好的约束机制，最大可能的提高工作效率，推动水利事业的更好更快发展。但是从目前的状况来看，敷衍了事、形式主义的观念依然很重，走过场、搞形式的工作方式仍然存在，这样必然会导致了财务预算的执行力难见效果。如何摆脱当下困境，走一下重视预算作用的康庄大道，是我们今天要解决的问题。

一、水利事业单位预算管理的窘况

（一）思想意识停滞不前思想决定行动。目前水利单位财务管理工作人员缺乏预算管理的先进思想，依然停留在老的一套工作路子上，学习新理念、新思路、新方式的意识不够强烈。年度预算偏离实际，领导重视程度不高、工作计划形同虚设等种种消极待事的情况，对日常工作的开展十分不利。例如制定了不科学的财务预算，出现预算财务数据与实际的工作运行严重不符的情况，根本无法真实的反应现实情况，导致后期实际支出严重偏离预期，该纳入预算管理的没有纳入，财务工作的严重失误，额外扩宽了开支范围，严重影响了单位正常的业务开支。

（二）工作方式老套松散高效率的工作讲究的是科学的工作方法。在水利事业单位开展财务预算编制的过程中，生搬硬套的方式仍然大行其道，参考以往数据稍加变动或者直接照搬抄录，闭门造车，从不考虑工作中部门之间的联系与单位实际发展需要，工作方式不严谨，工作态度不端正，抛开工作做预算，偏离实际做财务，根本不能够做好全面的方案计划。最终的结果是预算项目不全面、财务支出不明晰、预算数据不可靠，无法在后期的工作中合理的分配资金，更有可能出现资金不足的窘况。

（三）执行力度及效果欠佳执行力是预算能够落在实处的关键。预算编制完成以后，需要有强劲的执行力度才能够真正的发挥预算的作用。由于财务人员对资金预算的思想重视程度不够，导致了怠于执行，懒散行事，执行力不足的情况的发生。更是有很多单位因为过多的重视预算资金的分配和使用，而轻视了预算执行过程的监督，导致后期的资金支出审批不严、跟踪检查不及时，已经不能够真正的发挥出财务预算的作用。

（四）改革成果片面乏力现在水利事业单位财务已经做了大量的工作进行单位制度的改革，但大多不能够全面的开展，往往也仅仅是停留在了财务部门的内部改革上。财务部门与其他业务科室或项目小组沟通不到位，又缺乏对单位各项工作的深入研究，更无法对资金的使用做出合理的预算和科学的规划。所以，目前的已经进行的改革也都略显得有点片面，改革的力度稍有些乏力，这些管理上的弊端在后期的管理过程中也就慢慢的暴露出来了。

二、水利事业单位加强预算管理的总体思路

（一）预算管理的同步性财务预算要满足市场发展需要。水利事业单位是集合行政和企业的生产性事业单位，具有很强的应时展特点。当今社会发展日新月异，市场环境变换万千，因此水利部门就更需要顺时代潮流，赶发展浪潮，在长期的发展过程中不断的进行内控机制的管理，使得财务预算能够跟上市场经济发展的节奏，促进单位的现代化转型发展。预算管理思路的同步性需要不断的加强业务培训计中国乡镇企业来实现。只有长期的业务培训，才能够让财务人员掌握最前沿的管理思路、最先进的预算方法、最科学的工作方式，也只有通过不断的业务培训才能够引起员工对预算工作的重视。

（二）预算工作的持续性水利事业单位的发展是长期的，水利财务预算工作更是一个持续性的工作。水利部门要想通过内部控制管理来实现经济利益目标，就必须从内部的信息、人力、资金的分配和使用上统筹协调，持续跟进，既要做好前期的财政准备工作，也要做好后期的监督管理，全面提高财务预算管理工作的工作质量水平。也只有提高了水利事业单位的内部制度管理水平，才能够反作用于财务预算管理工作，使得预算管理工作成为一个能够持续有效的高质量的内控管理手段。

（三）预算管理的全面性水利事业单位的资金预算管理工作是一个非常重要的工作环节，具有很强的关联性和囊括性，属于单位动态的管理机制。预算管理能不能落到实处，需要在财务预算研究、编制和实践等各个环节统筹协调，总体规划、细节把握，形成一个全面的总体格局。也只有更加全面的预算管理，才能能够更好的保证单位整体利益的实现。

三、水利事业单位预算管理的改进对策

分析了当前水利部门预算管理工作中问题和所面临的尴尬窘态，剖析了预算管理工作改革发展的基本原则，那么下面我们将有针对性的提出一些应对措施，以期能够应用于实践，并指导预算工作能够更好的开展。

（一）提高思想意识提高思想意识是从根本上解决预算管理工作问题的关键和根本。在水利事业单位的内部形成预算管理浓厚的工作氛围，领导重视、员工认真，让财务预算管理工作真正成为单位工作的重点，成为单位发展的指向。那么如何提高思想意识呢？“培训应该是路子、氛围可以是动力、加强联系是办法”，通过不断的培训提升财务预算管理的良好氛围，不断加强财务与其他科室的业务联系，必然会慢慢提高整体的财务预算管理意识。作为水利事业单位的财务管理人员要在技术、组织、人力资源等多个方面上下足功夫，做好铺垫，邀请各相关业务科室、职能部门参与财务预算的分析，真正的了解单位的发展方向是什么，发展需求在哪里，整合各相关人员思路，建立明确的资金消费框架，编制合理的财务预算。这样才能够保证预算的切实可用，持续有效。

（二）改变工作方式过去粗放的资金管理方式，增加了资金使用的诸多不确定性因素，更不能够发挥出财务管理的重要作用。而科学的预算编制是建立大量的可靠信息的基础上，通过大量的计算、讨论得到数据结果的预算工作方式，是适应时代浪潮的工作方法。所以，我们要不断改变以往的工作方式，进而吸取更加科学、高效的预算方法，不断完善水利部门的预算机制，才能够从当下工作的找到突破口，不断提升水利事业单位的财务预算管理水平。其次，就是要建立合理的预算编制制度，细化预算项目，从而能够对收支的各项钱款都能够清晰把握，严格控制预算的收支分析范围。

（三）完善监督机制监督管理对财务预算的作用是非常大的。如果财务管理不能够对预算的编制、预算资金的使用等及时了解，也就不能够有效的监督管理预算的资金走向，更谈不上是有效的财务管理机制。加大水利单位的内部制度建设，完善财务管理的流程，通过合理的规划内部管理工作方法，落实后期的预算效果评估机制，全面做好资金使用的审查监督作用，最终让每一份资金支出都能够有实际的使用收益。其次，就是要建立外部监督机制。通过财务信息公开，接受外界对财务预算管理的监督，尤其是财务审计部门的介入，反而可以让预算处于健康的发展状况。水利事业单位可以通过定期对单位资产盘点检查，进一步监督预算资金的使用，使得财务预算管理更加的科学化、规范化。

（四）管理实施要具有全面性通常来讲，水利的财务预算要结合实际工作情况进一步精细化水利财务的预算管理工作，并能够对资金的使用进行严格的控制，以达到财务预算最好的应用效果。作为水利单位的全面的预算管理工作，就要不断的加强自身经营管理水平，提高管理素质，在单位内部管理上搭建一个囊括了所有员工的预算管理体系，体系建设需要内部员工结合自身的工作环境和工作情况，紧密协调交流，保证预算编制、执行、监督等工作质量。

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关键词：水利单位；财务管理；问题；措施

水利单位在灌溉、抗旱等方面发挥着重要的作用，国家关注民生问题，在水利工程建设过程中，加大了资金投入力度，如何管理好各渠道的资金是水利单位的重要课题。对水利单位进行合理的财务管理，才能加快水利工程建设，服务于社会经济的发展。但原有的水利财务管理体系已落后，不能满足现代经济的发展，因此，要研究水利单位的财务管理工作，深化和改革管理体制，找出科学合理的管理对策，为水利单位营造良好的发展环境。

一、水利单位财务管理方面的问题

1.财务管理制度不健全

水利财务管理对水利单位的发展尤为重要。要想取得管理成效，就要有制度地制约和约束。真正做有法可依，才能有效实施水利财务管理。在我国实行经济改革的同时，水利单位也改进了财务管理制度，但由于各种因素的影响，财务管理制度还存在诸多问题，出现很多漏洞，内容不全面详实，尤其是关于财务的分析及预算方面，不利于水利单位工作的顺利进行。这样薄弱的制度，无法有效指导财务管理工作，对水利单位的发展有着不利影响。政府对水利工程投资很多，然后每次拨付资金都是分批次进行，逐级发放，因此大大延长了水利工程建设的资金落实，这种滞后性导致了在建设过程中的资金短缺现象，影响了施工进行。水利单位的财务制度与实际情况存在着脱离现象。在水利单位，部分员工不在编制范围内，属于临时人员，但依然享受国家补贴，因此加大了财政支出，有的甚至占用水利工程建设所需费用。另外，政府所拨的款项是只用于水利工程主体部分的建设资金，没有支持工程的评估及日常规划等资金，长期不能进行报销。

2.财务管理预算不细化

在水利财务管理中，财务预算是非常关键的环节，单位在进行财务预算时，要细致的统计分析财务收支的各个方面，以此来保证预算的科学合理，财务预算的任何一方面出现问题，资金的整体动向、单位的收支情况都会受到影响，可见财务预算管理工作十分重要。但是，部分单位的负责人不够重视财务预算管理的工作，财务收支不明确，相关的预算要求和规定难以得到满足。收支的不合理出现失衡现象，资金不能进行正常流转，给单位带来损失，引发单位的财务危机。水利单位的财务预算制度和财务改革工作还不完善，在水利工程建设过程中，财务预算推行会计集中核算制度，核算部门管理财务账目，但是往年财务情况却由上级部门统计，然后估算今后财务状况，这种核算制度不是科学合理的。水利单位的建设资金由于行业的特殊性，不能及时足额地落实到位，还有就是财务人员往往就是预算的编制人员，对工程项目的认识不够全面系统。在预算过程中，对实际情况的了解程度不够，使得预算报告反映不出工程的准确情况，这样严重影响了后期工程建设。

二、水利单位财务管理工作的改进措施

1.完善水利单位财务管理制度

水利财务管理制度的完善直接影响着财务管理水平，在财务管理中起着十分重要的作用，是衡量财务管理质量的重要指标之一。因此，加强建立和完善财务管理制度，充实制度内容，尤其是预算收入的管理和分析，才能促进财务管理制度化、科学化，使得财务管理制度更好地服务于水利单位。（1）充分了解《企业内部控制基本规范》，单位建立的财务管理制度必须要符合要求，不能与该规范相冲突，确保制度的合理合法。（2）财务管理制度要结合水利单位的实际情况，这样才能科学合理地掌控资金，保证制度顺利实施。（3）在确保单位财务收支平衡的情况下，制定财务管理制度。

2.提高水利单位财务管理认识

改革开放的深入推进，传统落后的管理观念很难满足现代社会的发展需要，水利单位的财务管理工作也有着新的要求。就水利单位财务管理来看，提高对财务管理的认识，抛弃陈旧的管理经验，不断变革和创新，对财务工作采取科学化、现代化的管理方式进行管理。这样可以有效使用和流通资金，提高财务管理效率，避免出现财政危机，给水利单位创造良好的资金环境。

3.加大水利单位财务管理监督

水利单位自身具有特殊的性质，没有重视财务管理系统，虽然有一个财务管理系统，但不够系统和全面。因此，依托国家宏观管理，结合本单位的实际情况，做好财务管理制度的完善，保证切实可行。对资金计划、现金管理、内部监督等应作出明确规定。在实际工作中，资本支出超出预算、违规行为不断发生，主要就是因为水利单位内部监督意识差，责权利尚不清晰。因此，单位负责人要权力下放，只负责宏观调控和监督，而不是亲自抓财务工作；会计与出纳人员要分工明确；审计部门要定期监督检查等。

4.增强财务管理理念，提高人员业务素质

水利单位过去的一些片面认识需要改变，充分认识到财务管理工作的重要性和财务管理人员素质提高的重要性，准确把握整体工作，积极引导财务管理工作的有效运行。财务人员要在完成日常财务工作的基础上，注重知识和经验的积累。单位方面要加大对财务人员学习教育培训的支持力度，使其积极吸收新知识，不断提高政策理论水平，加深了解、应用政策的能力，促进机构稳步发展。

5.实现水利单位财务管理信息化

（1）财务管理信息化的特点是具有实时性，财务管理本身也有其特殊性，这就要求数据的及时准确性，但是传统的会计往往是在业务发生后经过很长的会计周期才能获取财务信息。按照传统的财务管理模式，无法实时连接财务信息系统与外部系统，大大降低了时效性。因此，可以与对方通过全面安全的网络交流平台，互相传达相关信息，使之呈现出最新的财务信息，用生动可视的动态数据代替传统的静态报表，然后改变之前的统计数据、预算控制、监管的落后，提高实时沟通。（2）数据资源的共享是财务管理信息化的另一个特征。水利单位的财务信息化，迎合了财务部门本身的数据需求，上级部门同时也运用了网络平台去处理网络信息，以便维护数据的安全性，有效管理下级部门。下属单位对各种资源进行跨越平台的运营模式，实现网络客户端共享，改变传统的不兼容的网络，提高资源的利用率。（3）各单位根据工作过程中的可视性特点，在网上可以做到电子签章认证、财务审批等工作，上级部门只需通过单位内部的综合运用平台，对扫描到财务管理信息系统的财务凭证、报表，进行查阅和处理各种办事信息。为了协调各部门的工作，满足动态化需求，就要使用高度集成和统一、规范的财务管理信息平台，进而提供有效的沟通机制。

三、结束语

目前，水利单位的财务管理还有许多问题，对于水利工程的发展建设有所制约，有关部门必须要积极主动的采取有效措施完善水利单位的财务管理体制，提高财务管理人员的职业素质，切实保证水利单位的经济效益。

作者:李玉玲 单位:宁夏回族自治区唐徕渠管理处大武口管理所

参考文献:

[1]宋香芹.如何加强基层水利事业单位财务管理工作[J].财经界：学术版，2016，（5）：198.

[2]李涛.浅析有关水利财务管理方面的问题和解决措施[J].农民致富之友，2013，（18）：30.