财务部存在的问题及对策范文

导语：如何才能写好一篇财务部存在的问题及对策，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：医院；内部审计；问题；对策

医院内部审计工作是医院管理工作的重要组成部分，它对于医院的发展具有积极的意义。内部审计工作能够及时地发现医院运行过程中存在的问题，特别是能够及时地发现医院的资产流失等现象，有利于提高医院的经济效益，规范医院的经济行为。但是在实践中发现，医院的内部审计工作并没有有效地发挥其作用，往往是医院出现问题时才考虑进行内部审计，这样就造成了一些难以挽回的损失。在发现问题时，审计意见主要表现在规范财务管理方面，没有从医院的整体角度来进行考虑，导致审计效率低下。

一、医院内部审计工作中存在的问题分析

1. 缺少内部审计意识

目前部分医院对于内部审计工作不够重视，没有认识到内部审计工作的重要性，导致内部审计工作难以有效的展开。特别是一些医院的内部审计工作难以得到管理人员的支持，导致内部审计工作缺少独立性和权威性，不能有效地发挥审计工作的价值。例如一些医院将内部审计部门设置在财务部门中，这样就不能确保内部审计部门工作的独立性，容易导致责任不清而相互踢皮球的现象。还有一些医院将财务内部审计部门设置在纪检部门，由于纪检部门本身具有监督的作用，但是内部审计工作比较重视监督，纪检工作重视对人的监督，这样容易导致职责混乱，使审计工作不能切实地开展。目前大部分医院设立内部审计部门的目的是为了满足医院等级评审的需要，只重视内部审计的形式，没有切实地发挥内部审计的作用。一些内部审计部门是为了应付上级检查工作，没有认识到内部审计工作对于医院财务管理的促进作用，没有认识对内部审计工作对于提高医院经济效益的积极意义。医院管理人员对于内部审计工作不够重视，导致内部审计工作难以有效地进行。

2. 缺少有效的内部审计人才

目前在医院的财务内部审计工作中，人才的缺乏严重地影响了内部审计工作的效率，导致审计工作难以有效地开展。在很多医院的内部审计部门中缺少专门的审计人才，兼职人员比较多，但是对于兼职人员的资格审查不严等影响了内部审计工作质量。由于医院的主要业务是医疗服务，所以医院对于内部审计人才的投入不够，将有效的资源应用到了医生的培养方面，对于审计人才不够重视，导致内部审计工作缺少专业性。还有的医院认为财务内部审计工作与财务管理工作没有太多的差别，在同一个部门中安排了一套人马，这些人既需要负责日常的财务工作，同时又需要负责内部审计工作，基本上是在实行自我监督，这就存在比较大的弊端，难以有效地发现财务工作中的问题。一些审计人员的素质不符合要求，最终影响了内部审计工作的质量，难以满足内部审计工作的需要。

3. 缺少有效的内部审计制度

目前一些医院在内部审计的管理方面，还缺少有效的制度，导致内部审计工作比较混乱。例如一些医院没有按照要求成立专门的内部审计部门，或者对于审计人员的把关不够严格，在需要时从医院的其他部门临时抽调拼凑，这些工作人员不仅需要负责审计工作，同时还需要负责其他工作。一些医院对于内部审计工作缺少制度化的安排，导致内部审计部门的职能发生了比较大的变化，例如内部审计部门不负责审计工作，而是需要负责其它工作，导致内部审计部门的职能受到了弱化，其价值难以得到彰显。一些医院的内部审计工作主要负责财务审计，发现和纠正内部的违规、违法现象。在进行审计工作时，没有与时俱进，没有积极地借助现代化技术和手段，导致审计工作的质量不高。还有一些医院对于内部审计工作定位比较模糊，只审计工作的合规性，而且没有对医院各个部门的经济效益进行有效地审计，特别是不重视医院的风险审计，没有正确地了解医院面对的财务风险，对医院的发展带来了不利的影响。内部审计工作制度不健全，导致制度建设缺少法律法规的规范，使内部审计工作缺少一定的权威性，没有有效地发挥审计工作的功能。

二、加强医院内部审计的对策

1. 发挥政府的引导作用

政府可以制定相关的内部审计制度，通过制度的制定和完善，能够对财务审计工作具有一定的约束作用，这是做好内部审计工作的基础。政府部门作为医院的直接管理单位，应当帮助医院建立完善的内部审计制度，促进医院的发展，不断地提高医院的服务水平。例如政府部门可以对医院的内部审计制度提出明确的要求，适应医疗卫生事业发展的要求，并且加强其监督。政府可以发挥自己在公共管理中的作用，制定关于内部审计的相关制度，为医院内部审计工作提供支持，进而提高医院内部审计部门的独立性。政府部门可以加强对内部审计工作的宣传，使广大的医院职工了解到内部审计工作的重要性，使内部审计工作能够得到职工的理解和支持。政府可以加强对医院内部审计工作的监督，帮助医院管理人员转变观念，为医院的内部审计工作塑造良好的环境。政府卫生管理部门对于医院内部审计工作具有一定的指导责任，这就需要相关部门加强对医院内部审计工作的督查，帮助医院开展内部审计工作，使内部审计工作能够真正地落实。

2. 有效地整合内部资源

医院在医疗改革之后，其职能发生了比较大的变化，对于其管理水平和医疗服务水平等都提出了比较高的要求。加强医院财务内部审计是医院实现规范经营的需要，也是医院发展的需要。通过内部审计工作，能够有效地发现医院在运行和制度建设方面的不足，医院内部审计工作能够为医院的发展提供有效地支持。在医院内部应当整合其资源，确保内部审计工作的有效开展。例如应当加强内部审计工作的独立性，减少审计工作中的束缚。医院管理人员要正确地认识到内部审计工作的价值和意义，转变对内部审计工作的态度，支持内部审计工作。通过内部审计工作，能够有效地实现对医院财务活动的监督，科学地评价经营中的风险因素等，最终为医院管理者提供科学的意见。所以医院管理人员应当认识到内部审计工作的意义，优化医院的内部环境，实现独立审计。审计工作的有效展开，对于其内部审计的环境具有比较高的要求。在医院内部应当加强对内部审计工作的宣传，使医院职工能够了解到审计工作的重要性，对内部审计工作具有正确的认识，从而在医院内部形成良好的审计氛围。对于医院来说，其经济活动比较频繁，工作量比较大，在内部审计的过程中，涉及到的数据也比较多，这对于审计人员都提出了比较高的要求。这就需要医院加强对审计人员的培养，提高内部审计的质量。通过有效地整合医院内部的各种资源，最终提高医院财务审计的质量，满足医院长期发展的需要。

3. 加强内部审计人员的培养

过硬的审计队伍，是确保医院内部审计质量的关键。从国内外医院内部审计工作来看，内部审计人才的素质对于内部审计工作具有比较大的影响。对于内部审计人员来说，不仅需要掌握专业的理论知识，同时还需要掌握其它学科的知识；具有比较强的数据处理能力。医院财务内部审计工作涉及到的面比较多，这就需要工作人员具有综合性的技能。对于医院来说，应当加强对内部审计人员的培训工作，不断地提高内部审计工作人员的业务素质和工作能力。医院应当将内部审计人员的培训放到重要的地位，在医院内部建立有效的培训制度，鼓励内部审计人员不断地提高个人技能，对于在培训中表现良好的人员可以进行奖励，建立有效的激励政策，使审计人员主动地学习，实现自我提高。可以通过职称教育、学历深造等形式，不断地提高内部审计人员的业务素质和能力。

三、结语

内部审计是医院进行自我监督和管理的重要措施，它能够帮助医院管理层进行科学地决策，能够为医院的各个科室和部门服务，能够提高医院的管理水平，最终提高医院的医疗服务水平。在新时期下，内部审计的重要性越来越突出，这就需要更好地发挥内部审计部门的服务作用，及时地发现医院管理工作中的不足和漏洞，帮助医院完善管理，及时地识别医院运行中的财务风险等，从发展的角度来完善医院的内部控制，不断地促进医院的发展。

参考文献：

[1]沈砚亭.公立医院内部审计研究[D].云南财经大学，2014.

[2]鲍国强.当前医院内部审计存在的问题及对策研究[J].时代金融，2011（12）.

[3]寇豪莉.医院财务内部审计存在的问题及其解决措施的探讨[J].知识经济，2014（02）.

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【关键词】中职院校；财务管理；内部控制

随着我国职业教育的发展，中职院校办学模式越来越多样化、经济活动也越来越复杂化；同时，各级财政相继推行部门预算和国库集中支付改革，引起了财政预算管理和事业单位财务管理的重大变革。但目前我国中职院校在财务管理方面普遍存在意识薄弱、观念落后、管理方法陈旧等问题。如何采用科学手段，加强中职院校财务管理，规范资金使用，建立健全院校内部控制制度就显得尤为重要，而且势在必行。根据这一情况，笔者拟就我国中职院校财务内部控制存在的问题做如下分析，并针对这些问题提出解决对策。

一、中职院校财务内部控制存在的问题

（一）财务内部控制环境弱化，内控意识不足，重视程度不够

主要表现在以下几方面：第一，就目前情况而言，我国中职院校校级领导多是由教师成长起来的，他们在专业学科方面知识全面、经验丰富，但对中职院校经营管理方面的知识却相对欠缺，对财务内部控制方面知识也了解不多，以至于内控意识淡薄，重视程度不够，难以建立完善的校内财务管理内控制度。第二，部分中职院校财务人员业务素质不高，责任心不强，甚至认为领导说的就是依据，不能有效监督。更有甚者，有的还违反财务管理规定，由非专业教师兼任财务工作。第三，有的院校财务管理制度不健全，由于重视不够，就算制定了制度，也是一纸空文，毫无执行力度。

（二）财务制度不完善，内控体系不合理，存在以下问题

1、由于编制有限、人员紧张等原因，部分院校财务存在业务交叉、一人多岗、不相容岗位兼职等现象。在管理上，缺乏明确的财务岗位责任制，对财务人员的职责分工、权限设置不明确。

2、许多业务都是按照惯例办理，没有相应的制度保证，随意性较大。有的虽然有相关内部制度，但也存在陈旧、不完整，与各科室部门之间的制度规定不相协调配套，难以形成制约机制等问题。

3、许多院校还沿袭着中、小学的管理模式，财务附属于后勤或者总务部门，缺乏独立性，使会计的审核监督职能流于形式，不能发挥财务应有的管理职能。

4、大多数院校没有独立的内部审计机构，或内部审计机构形同虚设，对财务工作和经济活动起不到监督作用。

（三）预算编制不科学，执行缺乏应有的约束力和严肃性

中职院校的预算编制工作是学校财务管理工作的重要组成部分，但许多院校都没有科学的预算管理观念，预算编制工作未能引起校领导的足够重视，未进行全员预算。据笔者了解，有的院校在编制预算的时候，对项目的安排不切实际、依据不充分、预算不具体；在项目支出的细化程度、基本支出定额定制的科学性方面做得还不够。有的仅仅是为了满足主管部门或财政部门的需要，使预算流于形式、缺乏预算的刚性约束。在预算执行过程中，年度预算调整变动情况时有发生；各项费用没按照预算安排支出，，随意扩大开支范围、提高开支标准、以及决算与预算脱离，致使预算执行情况不能正确反映，无法体现预算的计划控制作用。

（四）现行中职学校会计存在制度性的缺陷

以收付实现制为记帐基础的中职学校会计核算制度不进行成本核算，因而无法计算统计行政成本，也无法评价资金使用效益。同时，收支全部采用收付实现制，导致会计信息失真。比如，学校开学的时候，一些学生不能按时缴纳学杂费，拖欠到第二年缴交，这部分欠交的学费未在当年确认为应收债权，虚减了资产。再如，有些基建项目已建成投入使用若干年，由于未办理竣工决算手续而无法转为固定资产，长期挂在往来账上，使学校固定资产账面价值明显不实。特别是固定资产价值体现不准确，现行学校财务制度规定，固定资产不计提折旧，从入账之日起即以原值体现在报表上，无法反映其净值和新旧状况，导致资产虚增。一旦需要更新或报废，由于缺乏可靠的依据，往往凭主观判断，要么提前报废造成资产的浪费和流失，要么因经费紧张或者为满足指标需要，对应报废的资产不予报废。由于缺乏高质量的会计信息，加大了中职学校财务内部控制的难度。

二、加强中职学校财务内部控制的对策

（一）强化单位领导内控意识和相关人员职业道德，提高其专业技能水平

我国《会计法》和《内部控制基本规范》明确规定：单位负责人是单位会计工作的第一负责人，对本单位会计信息的真实性、完整性以及内部控制知道的合理性、有效性负主要责任。各中职院校领导应认真学习相关政策法规，树立校负责人对会计工作和内部制度建设的“第一责任主体”意识，加强内控制度建设。校级财务人员、财务管理人员及内部审计人员应由具有专业知识和资质的会计从业人员担任。各院校还应加强对财务人员的后续培训，加强财务人员队伍建设，要以各种形式努力提高财务人员业务素质、政策水平以及职业道德水平。同时，财务人员还应该掌握岗位所需的财务内部控制知识，能正确应用内部控制方法实现学校的控制目标，这是实现院校内部控制的重要保证。

（二）完善制度，建全内部控制体系

院校内财务制度的建设，主要从制定以下几个方面制度着手：第一，综合性管理制度，如制定完善的《财务人员职业道德规范》、《财务管理制度》、《会计管理工作职责》等。第二，单项管理制度，如《固定资产管理办法》、《专项资金管理办法》、《业务招待费管理办法》、《办公费管理办法》等等。第三，相关性的管理制度，如《合同管理办法》、《采购程序》、《车辆管理办法》等等。通过这些制度，从单位内部建立起有效的约束机制，做到有章可循，确保日常财务工作制度化、规范化。并严格按照制度办事，以堵塞漏洞，节约资金。

在建立建全制度的同时，还应科学合理设置内部控制体系。首先，财务部门应该有相对的独立性，一方面，学校的内部的各项控制措施要通过财务人员的日常工作得以贯彻；另一方面，财务人员承担着监督学校管理者及其他参与管理活动人员执行财务控制规范的职责，所以财务部门和财务人员必须具备独立性，应与学校其他科室部门具有相同行政地位，才能更好履行监督职能。其次，设立独立的内部审计机构。内部审计机构是院校内部财务控制的重要组成部分，学校应授予内部审计机构适当权利，以确保其独立履行审计职责，更好对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价，以及对会计相关信息的真实、合法、完整，对资产的安全、完整，进行检查、监督和评价。

（三）预算编制科学化，严格预算执行控制

改变长期以来实行增量预算的老办法，实行零基预算，科学地细化预算编制。在校长领导下成立预算编制小组，认真研究办学成本与学生数量之间的关系，组织各部门和教学部对学校重大收支进行预测、研究、协调。在编制过程中，要本着优先保障基本支出，贯彻统筹兼顾、量入为出、留有余地的方针。坚持存量保稳定、增量促发展的原则，整合财力资源，优化配置结构。学校预算一经确定，就成为全校财务工作的“指挥棒”，各职能部门应紧紧围绕预算指标，对预算内业务实行自主确定执行，落实到岗位、落实到人，并承担相应责任。为增加预算的刚性和有效性，非经规定程序，任何人和部门都无权调整预算。

（四）会计制度引入权责发生制核算

根据职业教育发展的客观现实，中职学校在遵循《事业单位财务制度》的同时，应建立成本核算机制。学校在会计核算实行收付实现制的同时，根据学校内部的核算和管理的需要，对某些特定事项采用权责发生制为核算基础来弥补收付实现制的缺陷。在引入权责发生制应注意以下点：

1、按照资金性质分类。中职学校收入分为财政性资金和非财政性资金收入。学校取得的财政拨款和收取的学杂费等事业性收费，均属于财政性资金。为了便于财务会计体系与预算会计体系的衔接，可以按照国家预算管理要求采用收付实现制确认收入。而对需要缴交所得税的经营收入等非财政性资金收入，其收益期可能（下转第240页）（上接第218页）超过一个自然年度，但资金可能一次性到位。对于非财政性资金，应当根据合同规定或按照配比原则，以权责发生制为基础确认收入。

2、基建纳入学校财务。长期以来，中职学校基建账游离于财务账之外，造成一个会计主体有两套账务，两套报表，使得基建资金的拨款与现行财政体制改革发生冲突。相关职能部门不能完整、准确地掌握学校财务信息。把基建纳入学校财务管理才更加有利于了解学校财务情况，追踪资金绩效，或检查监督执行情况、加强管理。

3、实行固定资产折旧制度。实操能力是中职学校培养学生的重点。为了提供各种职业技能培训，学校必然会加大教学设备的投入，以满足职业教育的需要。加强学校固定资产的核算和管理，是财务活动的重要组成部分。学校财务在对固定资产核算时，固定资产分类核算应与资产管理部门一致，其分类标准也应与资产管理部门的分类标准保持一致。应增设“累计折旧”、取消“固定基金”科目。以正确反映固定资产的净值。固定资产的有关核算应反映学校清理固定资产的净损益，分别转入其他支出和其他收入。建立折旧制度是防止学校国有资产流失的重大措施，以提取折旧费的形式既能使学校投入的国有资产保值，又能保证会计信息的更真实和完整。

参考文献：

[1]陈倬苏.我国中职院校内部控制存在的缺陷及对策建议[J].商业经济,2009(11).

[2]单红淑.加强行政事业单位内部控制管理[J].财经界,2010(4).

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[4]郭咏红.高等职业技术学院财务管理分析[J].财经界,2009(11).

[5]车宝今.关于加强行政事业单位内部控制制度建设的探讨[J].现代经济信息,2010(24).

[5]郭玉环.市场经济模式下中职学校会计核算制度的探索[J].现代经济信息,2009(23).

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关键词：路桥集团；分公司；财务管理；项目部

中图分类号：F275.2 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）27-0129-02

为适应市场经济的需要和路桥集团的发展形势，规范路桥集团下的分公司对其项目部的财务行为，确定以建立现代企业财务管理制度为方向，以发展生产增强活力为目标的改革基本思路，建立一种既有动力，又有约束力，同时能够增加积累、加快发展的经营机制和与之相适应的财务管理体系，提高企业的财务管理水平，向现代企业财务管理制度迈进。

一、路桥集团下的分公司对项目部财务管理中存在的问题

1.项目部资金控制能力差，资金效益发挥不够。路桥集团下的分公司的项目涉及的点多、面广，受管理幅度的限制，企业资金都分散在各个项目上，这使企业无法及时掌握整体资金状况，无法掌握动态资金信息，资金无法统一管理，综合利用，造成资金使用效率低下。同时，这也给企业带来资金成本的安全问题，给企业造成巨大的经营风险。

目前，路桥集团多数采用“总公司—分公司—项目部”三级管理模式，在总公司与分公司、分公司与项目部之间，实行责任指标、经济指标考核制度，上级通过下达产值、利润、安全、质量等责任指标管理、监督、控制下级单位，下级通过完成上交管理费或利润反映在施工过程中的管理效率和效果。为适应这种管理体制和模式，财务管理也按三级形式分级管理，项目部经济业务实行内部独立核算并成为会计报告主体，拥有独立的银行账户、直接对外签订经济合同、收支结算、清偿债权债务、进行成本管控。这种管理和经济核算体制，客观上使项目部在经济合同签订、工程结算收支、债权债务和成本管控中拥有独立的权力。但是，项目部不具有法人资格，它的一切经济活动过程中产生的经济与法律风险却要由公司来承担。这样从根本上造成路桥施工企业的资金分散、结算成本高、资金使用效率低下和风险高等问题，使资金管理的难度增大。而且随着路桥施工市场体系的完善和规范，业主单位加大了对建设资金的监控力度，总公司、分公司对项目资金相互调拨、统筹安排作用减弱，加之总公司、分公司对项目部资金缺乏应有的监督机制和执行的统一标准，造成项目资金管理上出现很大的随意性，各自为政，难以发挥资金的规模效益。

2.固定资产和材料管理比较混乱，对经营效益影响较大。固定资产和材料是路桥集团下的分公司生产过程中的主要资产。在固定资产管理中，由于路桥集团经济核算体制实行分级管理，造成固定资产管理和核算比较随意、混乱。项目部作为固定资产的使用者，容易出现收益性支出和资本性支出界限不清，从而影响整个公司的当期损益，同时使公司资产的安全性、完整性失去应有的监督。项目部使用的固定资产一般由总公司或分公司购置，随着市场竞争的加剧和施工企业固有的流动性，为管理和使用方便，公司将固定资产的管理权和使用权放在项目部，但由于相应的管理措施没有跟上，项目部将一些固定资产作为流动资产管理或直接费用化，不但影响当期损益，而且由于缺乏有效管理监督机制，导致固定资产流失严重，出现新上一个项目就新购一批固定资产，完工一个项目就失去一部分固定资产的情况，不利于公司的发展、壮大。

3.缺乏资金时间价值和风险价值观念。资金的时间价值是财务管理的核心观念，分公司的项目部经常出现资金闲置或资金不足的局面，付出高额的融资费用，可以看出项目部资金的时间价值观念，促使各项目所在的分公司领导树立资金的时间价值和风险价值的观念。同时无法实施有效的内部资金融通。图1反映了路桥目前的资金流动走势，

图1　路桥集团下的分公司资金流动走势

从上页图中我们可以直观看出路桥公司很难对内部单位资金的余缺进行有效的调剂，对急需资金的下属单位只能由本部采取外部融资的方式解决。

二、加强路桥集团下的分公司对其项目部的财务管理对策

1.完善财务管理的组织机构和设置。分公司根据专业化施工需要，下设若干个项目部和为施工服务的配套服务等。分公司为二级法人，单设银行存款账户，财务科长由总公司经理任命，并实行委派制。总公司、分公司、项目部三级管理、三级核算，建立与项目法施工相适应的机关行政工作保障体系。本着强化职能、精简效能的原则，压缩非生产人员，减少管理费支出，建立与项目法管理相适应的业务管理和监控系统。推行与项目法管理相适应的经济承包责任制和项目成本核算制，努力提高项目经济效益。建立以项目部为成本中心，分公司为利润中心，总公司为资本运营、资金监控中心的经营体系，实行统一领导分级管理，集权与分权相结合的组织机构，建立适应市场经济的企业内部核算制。

2.加强货币资金管理。（1）分公司成立财务结算控制中心。各分公司项目经理部的全部资金由分公司负责统筹管理，分散支出，进行资金总控制。（2）分公司根据项目部承揽工程情况分设内地工程和外地工程，并建立单项工程拨款档案，实行专款专用。1）内地工程:甲方每次拨款时，由该项工程负责人协助财务处直接收取工程价款，零星款项由分公司财务收回，将支票或现金交到财务处，按一定比例拨入各个分公司（厂）的内部银行账户，税金由财务处统一缴纳。2）外地工程:甲方同意计量付款时由分公司或项目部收取工程进度款（包括备料款、借款等），根据该项工程承包利润指标和每月收取工程价款，按一定比例每月30日前由项目部交分公司财务处。如工程价款不到位，按利润指标分期逐月上交货币资金，年终多退少补，税金由项目部缴纳。

3.建立健全资金管理体制，对资金运行实行财务监控。资金管理是路桥集团下的分公司财务管理的中心，其重点是建立完善的内部资金管理制度，规范项目的资金运动。分公司内部由于工程项目分散，各项目资金往往存在不均衡现象，有的项目资金短缺难以正常生产，有的项目资金又大量沉淀。因此，要建立资金集中管理，合理配置，内部调度，调剂余缺。要有效地防止资金闲置，提高资金的流动性，不断盘活资金存量，降低资金使用成本，强化企业内部结算中心的作用，核算、评价、考核各工程项目责任单位的经营和管理状况，达到内部资金在全企业范围内相互融通，最大限度地开发内部资源。要加强资金的监控管理，建立资金预算制度，加强现金流量分析预测，严格控制现金流入和流出，严格大额资金的立项、审批、支付手续的审核。

4.强化投资风险的防范和控制。在确立投资各项目之前，分公司应进行可行性研究，从客观和微观两个方面对投资进行认真分析。客观分析主要是评价社会政治形势、国家政策法规、市场需求和资源情况，从而正确选择投资机会。微观分析主要是运用科学的风险投资决策分析方法，测算不同方案的净现金流量、期望收益率等，从而正确选择投资方案。常见的分析方法有期望值法、风险调整贴现率法、肯定当量法、决策树法等。另外，还可以通过多元化的投资组合来控制风险的发生。

5.加强应收账款风险的防范与控制。路桥集团的分公司因其特殊性，在对其项目部的工程结算和工程质保金管理等方面受制于业主，应收账款的比例相当大，直接影响企业的偿债能力，为此应减少应收账款，提高资金收回比例和应收账款周转率。因此在签订经济合同之前应注重评估对方的财务状况和资信状况，评价其偿债能力和信誉，谨慎签订合同。在应收账款的收账期，定期编制账龄分析表，紧密跟踪应收账款的还款情况，根据不同特点制定收款政策，必要时可依靠诉讼方式，以控制应收账款风险，减少坏账损失。其中，关键是在签订合同之前，树立风险意识及建立一套科学、系统的应收账款体系，而不是消极、被动地对待应收账款。

6.加强分公司与其项目部的成本核算管理。路桥施工项目经理部处于工程成本形成的中心地位，分公司在总公司经营管理系统中，处于利润中心地位。项目经理部应设置专职或兼职成本核算员，分公司财务部门设置专职或兼职成本会计，负责工程成本核算的业务工作。分公司管理的各个工程项目（项目部）的成本之和构成分公司的工程成本，各个分公司成本之和再加上总公司直接管理的工程项目成本构成总公司的工程总成本。

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关键词：武警部队；采购人员；问题及对策

在武警部队采购活动中，人才是武警部队采购工作成败的决定性因素，而高素质的采购人员是武警部队采购改革成功的关键。目前，与武警部队物资采购事业发展的要求相比较，采购人员素质仍然相对滞后。因此，加强武警部队采购人员素质的培养显得格外重要。

一、武警部队采购人员素质存在的问题

一是缺乏完备的采购人员资格认证机制。武警部队采购人员缺乏相应的资格认证机制，通常是从其他部门抽调人员临时组织采购队伍进行采购。岗位人才选拔标准不高，无法有效适应武警部队采购任务的要求。

二是对采购人员工作积极性主动性激励不足。武警部队在对采购人员采购工作进行评价时缺乏相应的体系标准，导致部分采购人员干好干坏一个样，工作中缺乏积极性主动性，存在工作标准低，得过且过的现象。

三是采购人员采购技能相对薄弱，采购效率不高。由于人才培养相对滞后，武警部队在采购领域工作的大多数是“半路出家”的其它专业的人员，对采购工作的专业知识了解不够，缺乏相应的采购实践，采购技能普遍偏低。在实际的采购过程中，由于采购人员专业技能薄弱，导致采购活动存在着效率低下，采购费用高的现象。

二、造成这种素质现状的原因分析

一是采购人员编制不落实，临时观念制约。采购人员编制不落实是武警部队采购工作正规化最大的制约因素。根据上级要求，虽然抽组成立了物资采购机构，但由于所成立的物资采购机构没有纳入正式编制，使用的干部、战士只能占用机关和连队兵员，多数人在一定程度上存在临时观念，加之人员工作调整频繁，致使部分采购人员对工作不够安心和尽心；同时，由于采购业务人员在单位工作任务中所处的“次要地位”，使其在协调采购活动中存在畏难情绪，甚至产生消极厌烦情绪。

二是功利思想影响，只考虑自身利益，对提升专业技能积极性不足。“铁打的营盘流水的兵”是决定了大步分官兵都会面临二次就业的问题。而二次就业问题造成了军人工作环境与工作内容的不稳定性。因此，部分官兵工作分心，对学习采购专业知识采取应付了事的态度。因此，在进行教育培训时，应加强立足岗位作奉献的职前思想教育培训，教育学员把眼前学习与长远发展有机地结合起来。

三是采购知识了解不全面，只注重实践知识，缺乏对采购体系的整体把握。对于正处于武警部队采购业务第一线的人员，在平时的学习中，对业务知识的学习有着强烈的需求，特别是跟工作岗位息息相关的知识学习兴趣就比较浓，学习积极性高，主动性也很强。但对通用性的政治理论课程、管理理论课程，学习兴趣不浓，总认为这些理论课程与自己所从事的工作相差较远，对工作的实际指导作用不大，受急功近利的实用主义思想影响，不能从一定的高度来认识这些理论课程对提升采购人员综合素质的作用。

三、武警部队采购人员素质培养对策措施

（一）建立健全采购工作法律体系。一是建立健全采购人员职业资格认证和持证上岗的法规制度。职业资格认证，是指从事采购职业所必备的基本条件，主要包括：采购知识、技术、能力条件及身心条件等。它是从业的起点标准，是从业准入最基本的资格，是人员能否上岗从业、担负职位责任的基本要求。职业资格考试，实行统一大纲、统一命题、统一组织考试的统管制度。通过职业资格考试的，颁发职业资格证书，凡是取得职业资格考试的采购人员方可持证上岗。

二是建立健全采购专业技术职务管理的法规制度。首先，在武警部队采购单位增设采购专业技术职位。当前，存在的主要问题是采购机构专业技术职位设置少、比例低。采购高层管理部门应积极协调有关部门，扩大采购机构的专业技术职位设置，增大专业技术职务比例。其次，建立和完善采购岗位职责和任职条件。依据部队采购法规及采购人才的知识能力构成标准，重新制订武警部队采购专业技术职务的岗位职责和任职条件。

（二）提高武警部队采购人员素质的措施。一是探索规律、形成特色。规律也叫法则，指事物发展中本质的、必然的联系。武警部队专业采购人才有其自身成长和发展的规律，认识规律才能寻到高招，遵循规律才能抓出成效。采购机构对人才的要求固然十分迫切，但是绝不能违背规律搞拔苗助长。

二是加强领导、用心选人。各级领导要注意加大经费投入，保证采购人才队伍建设健康发展。机关各部门要各司其职、密切配合，形成工作合力，切实把采购机构人才队伍建设这项事关“打赢”的大事抓紧抓好，抓出成效。努力形成尊重知识、尊重人才、鼓励创新的良好氛围。做到“不唯学历、不唯职称、不唯资历、不唯身份”，不拘一格用心选人。

三是完善机制、精心育人。武警部队采购人才培养的活力来自于政策机制的创新。要根据武警部队物资采购工作的实际需要，适时调整岗位设置和编制结构，建立岗位动态管理机制；要建立以能力和业绩为导向，既看学历资历，更看能力业绩，既看成果数量和等级，更看军事、经济和社会效益的人才考核评价机制；要抓紧建立采购专业资格认证制度，协调国家有关部门，建立采购人员职称评定制度。

（三）设计出适应武警部队实际的采购人才培养方式。一是增强对采购人员的价值观教育。武警部队院校是采购人才培养的重要场所。在培养采购人员的专业技能的同时，也应着重加强对学员的思想道德品质教育，帮助在校学员树立正确的人生观，价值观，提升学员的职业操守，使每名采购专业学员都具采购人才应当具备的职业道德与工作纪律。

二是加强与地方院校的交流合作。由于武警部队培养采购人才方面与地方院校有许多共通之处。因此，在培养采购人才方面，应注重加强与地方院校等单位的合作。通过开展与地方院校的交流合作，利用地方院校在实践操作等方面的优势中，提升武警部队采购人员队伍的整体素质，达到互相促进，共同进步的目的。

三是定期组织采购技能水平考核。武警部队应当定期组织对采购人员进行采购专业技能考试，将考试成绩与评先争优相挂钩。通过采购技能考试有效促进采购人员加强对采购技能的锻炼与提升，以达到以技能考核促进工作提升的目的。

四是采购任务绩效评审。武警部队采购组织机构和部门需要定期对单位内的采购人员所完成的采购任务组织绩效评审。通过武警部队采购人才的业绩评审，可以让每个人更加清楚自己的优势和不足，以期能够督促采购人员不断提升自身的专业能力素质，为今后的武警部队采购工作明确方向，起到良好的警戒和导向作用。

综上所述，武警部队采购工作的水平，很大程度上决定于采购人员的素质。因此，要提高武警部队采购工作效率，就必须培养大批能适应新体制要求的优秀采购人才。要实现这一目标，就必须充分了解现阶段武警部队采购工作现状及存在的问题，并找出合理解决问题的途径及相应措施。（作者单位：武警杭州士官学校）

参考文献：

[1] 曹新春，王丰.军队物资采购[M].中国石化出版社，2007.09.

[2]王炬香.采购管理实务[M].电子工业出版社，2007.04.

[3]赵道致，王振强.采购与供应管理[M].清华大学出版社，2009.6.

[4]向才亮，肖桂春.采购管理实务[M].广东经济出版社，2008.7.

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一、高校财务内部控制特点及作用

所谓内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控，内部控制是单位为履行职能，实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。而高校财务内部控制在我国一般是指高校为保证其业务活动（管理、科研、教学、实验等）的有效进行和高校资产的安全与完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，确保会计资料的真实、合法、完整及财务管理的有效，对经济业务活动进行综合、计划、调整、评价而制定的制度、措施及程序。

高校和一般企业在财务内部控制方面很大程度是相似的，但也有着各自的特殊性。高校因其内部的多重元素促使其产生了多重管理模式和多种实体，比如经营性实体、教学科研事业型实体和服务型实体等，这也决定了高等院校内部财务核算系统异常复杂。因此，高校的财务体系也相应地比企业的内部控制体系要繁琐，内部控制设计的内容比企业的更加繁多。

作为高校内部控制的核心，高校财务内部控制在高校内部控制系统中的地位及作用日趋重要。一是它能够严格贯彻和落实国家的各项法律、法规和规章制度。二是能够在某种程度上提高会计工作的规范性，完善工作制度，提升工作效率。三是在资产安全和完整性方面能够做到很好的提升，提高了企业高层对财务管理的控制。最后是提升了财务信息质量，健全了高校财务管理体系。

二、高校财务内部控制存在的问题

因高校平台的建立，市场的开拓，高校为提升自我地位，其所筹资或股东投资的资产已越来越多。因此，财务的内部控制也变得尤为重要。然而，随着高校的“扩大”必定带来部门以及资产渠道的多元化，其财务内部控制存在的漏洞也越来越大，主要集中在以下几个方面：

首先，是内部控制环境不健全。多数高校在现阶段已基本建立财务内部控制制度，可是真正去按程序实施的却很少，一则转型不久相对实施起来较为困难。二则多数高校受传统教育管理思想影响，高层领导往往只强调教学和科研，忽视财务内部控制，或对财务内部控制的了解比较少，认为报表数据总结、核算进出纳资金、进行综合理财等等这些就是财务内部控制的全部工作，对于文件手册、规章制度、财务管理理论、人文环境等方面却极少关注。由此带来上行下效的效果，便使得多数高校虽将财务内部控制制度建立起来，但未能“人尽其职，度尽其用”，使其所建立的制度形同虚设。

其次，是预算管理存在漏洞，风险评估系统不健全、债务风险过大、执行较为松散。各种行业在投资、组织一项活动或购置新设备时都会进行预算，然后根据预算在对前期工作进行具体实施，高等教育的普遍性使得高校生源扩招。高校的宿舍楼，教学楼，办公楼都越来越多，为了筹集这些资金，高校走上了校企合作的道路。然而多数高校对预算及财务风险分析基本处于盲区阶段，随着央行紧缩政策的实施，高校面临着巨额本息，多数采用贷款的方法，使得债务越积越多。

第三，内部监督力度薄弱、资产运作管理不严。部分高校高层领导、财务管理者对于一些不合理、甚至不合法的业务往往予以默认，大大削弱了会计核算的监督作用。即使有些高校高层领导想要加强内部控制，但却很少有人对市场经济的运作体系颇为精通、对各种资产特征了解透彻，在建设资产的调用，教学设备的投资、企业的注资等方面存在着运作、监督和管理的问题。而高校内部审计部门大多是作为辅助机构存在的，人员配置较少，往往缺乏事前和事中的监督管理、多为事后审计，难以及时发现、纠正违规行为;往往仅针对财政资金审计，对各学院自身的创收资金、下属企业创收资金等缺乏有效的监督。这些都使内部控制变得漏洞百出，资产运作管理不严，内部控制和监督难以落到实处。

最后，控制活动范围较狭窄。高校财务分析是财务管理、内部控制的重要组成部分，其分为财务性指标和非财务性指标。高校往往仅关注财务性指标（财务实力、人均经费、科研能力），而对这些非财务指标（如办学效益、社会贡献、事业发展速度等）关注力度不够造成财务内部控制范围过于狭窄。另外高校的财务处虽是其一级财务管理机构，负责高校内部经济活动的总的核算与监督，但各学院和各行政部门以及后勤等单位的财务核算也往往各成体系、权责不清、导致权力失控，使得内部控制活动可控范围变窄，经济责任制难以落实。

三、解决高校财务内部控制问题的方案

针对以上问题，下面我们来谈谈具体解决措施：

第一，针对内部控制环境不健全高校应加强建设内部控制环境。要改变传统思想，健全高校内部控制环境，包括健全高校内部财务规章制度、组织结构、领导思想、授权和责任的平衡、员工能力、高校价值取向等诸多方面，高校的管理决策和经营的框架理念也是由以上几个元素决定的。另外应该营造一种内部控制的文化氛围，作为高校内部控制的核心，高校文化应该穿透在高校内部控制的各个方面。

第二，针对预算、风险评估问题应使风险意识得到强化并且要完善风险管理机制，高校对预算管理一般都会有专门对应的部门对高校的支出、收入进行预算，并对结果进行分析，便于为高校决策层提供高校各有关方面的信息。与此同时必须将风险意识作为财务内部控制的一项基本内容，针对容易出现问题的财务事件，应提前制定好相应的手段、明确人员职责、规范程序运作，以此来确保事件突发时所用问题能得到最优处理，使得高校能够维持一个良好的财务状况，带动高校向越来越好的方向发展。

第三，对于内部监督存在缺陷，资产运作管理不严的情况，高校应对审计监督力度进行加强，采用监督评价。监督评价应该由内外部监督构成，外部进行监督时主要对高校的财务报表和外部审计报告进行监督，而内部监督则是纪检部门和内部审计部门的合力监督。用以上方法来保证财务内部控制的准确实施，检查财务内部控制环节在高校财务管理中的实施效果，提高高校财务内部控制的水平，强化监督力度，同时也完善了控制体系。

第四，针对内部控制范围不广泛的问题，要组织规划高校财务内部控制活动。包括：首先，便是给各个机构、组织、团体应得到相应的授权，并且确保所授的职能权力不受外部干预，在遵循内部制约体系的基础上使其职责权力达到最大化。其次，是建立不相容的职务分离体系。包括分离固定资产管理职务、校办产业管理的职务、工程建设中的职务等等。高校在建立内部控制体系时应明确各方职能，做到各司其职，各司牵制，从根本上保证任务工作的正确有效实施。

四、结束语

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关键词：事业单位 财务会计 内部控制

事业单位的财务会计内部控制是以确保企业资产的完整安全与有效使用为目的。当前在中国很多事业单位中，存在着较为常见的资产管理失效的状况，特别是固定国有财产的流失、闲置问题更为严重。归根结底，大多是由我国事业单位不完善的财务会计内部控制杆体系导致的。完善的财务会计内部控制中涵盖的多方面预防与规避，能最大程度的减少损失，并能减少私通及人为错误的可能性，使得我国事业单位的国有资产不会白白流失。因此，本文对我国事业单位财务会计内部控制存在的问题进行分析，并提出解决对策，期望能在推动我国事业单位的发展方面尽一份力量。

一、事业单位财务会计内部控制及其评价体系概述

（一）内部控制的概述

有关事业单位财务会计内部控制的概述不同学着的定义不同，但众多说法中最具权威的要属于COSO委员会在二十年代的报告，也就是《内部控制概述》中提出的含义：“企业的部门管理、董事会及其职员为履行下面标准成有效保证而施行的章程，也即是保证企业高效的运营，确保可靠的财务报告而施行的规程。”

按照西方COSO内部控制框架概念，我国的《内控规范》指出，事业单位财务会计的内部控制，应当包括下列四个要素：内部环境。事业单位实施内部控制的基础之一是其所在环境，以及与环境有关的因素。控制环境一般涵盖分配职权、结构组织、资源管理策略、发展的战略、文化氛围及社会职责等。风险评估。事业单位的风险评估是对未发生的风险进行辨识与评估，对事业单位经营活动中的问题进行系统的分析，在对风险进行衡量的基础上，提出对策建议。风险控制。风险控制活动指的是事业单位依照之前的风险评估报告，进一步采用有关的控制措施，把风险在能接受的范围之中控制。高效的信息传播与沟通。指的是事业单位可以精准、及时地对财务会计内部控制的相关信息进行传递，保证其内部控制信息能在部门之间无阻碍的沟通，防范风险。

（二）内部控制评价体系的评价指标

建立内部控制评价体系的必要条件：一是预定的标准的存在；二是能够测量结果；三是纠正偏差。因此，内部控制评价体系的评价指标的建立是非常重要的。

对内部控制进行科学的评价，你必须要有合理的评价标准，对内部控制的评价标准是指内部控制评价的各个方面，促进内部控制的发展，实现事业单位标准的目标。通过对现有的研究成果和法律法规，为一般标准和特殊标准的内部控制评价标准。一般的标准是根据特定的标准，具体标准的升华，二者紧密联系，相辅相成，共同构成一个完整的系统。

二、当前事业单位财务会计内部控制存在的问题

（一）内部控制评价的主体不明确

目前的《审计准则》只需要注册会计师业务及财务报告内部控制的评价，但只有通过周期性的外部评价，在会计师事务所的财务报告内部控制，已无法满足管理机构财务会计内部和战略目标要求的实现。内部控制评价必须内化，和评估的内化是由内部审计主要进行。也就是说，事业单位财务会计内部控制评价最终将由内部审计委员会董事会进行，这是理想的方式。但也有相当一部分企业没有正式的审计委员会，其事业单位财务会计审计机构缺乏独立性，导致有些属于总经理、有的属于金融部门内部审计职能很难实现。所以，财务机构必须重视其内部控制的评价。

（二）内部控制评价的标准不统一

目前，我们的事业单位财务会计内部控制评价的实践中，内部控制系统一般是指财政部的《内部会计控制规范》系列，内容主要是基于对企业内部会计控制，同时控制是与会计有关的。内部控制审计业务是指《内部控制审核指导意见》的。虽然审计委员会、财政部和其他政府部门的内部控制评价标准的颁布，应该说这些规范的事业单位财务会计促进加强内部控制建设起到了相当大的作用，但不容忽视的是事业单位财务会计对内部控制的评价其理解的核心不足，内部控制评价的基本问题认识不够，如“如何进行内部控制评价”等，缺乏明确的认识；对如何实施内部控制监管评估，如评价准则、评价内容、方式不明确；在企业，如何有效性和完整性的建立内部控制制度，不能相互比较。由于一个完整的内部控制制度的缺失，导致均匀的内部控制评价标准缺乏。除了这些问题，事业单位财务会计的内部控制评价也存在评价模式存在的是存在单一的、目标不明确的问题。

（三）内部控制评价、考核、监督机制不完善

事业单位财务会计建立内部控制规定很多，根据有关规定，但只注重写作过程系统，将成立中信内部控制制度“印在纸上，挂在墙上”，为了应付检查，有关部门审核，无论怎样的内部控制系统的实现，重点对灵活性的一些具体问题，使内部控制制度流于形式，由于刚性和严重的损失，严重忽视了如何进行判断和报告系统的条件及纠偏系统的实现，而事业单位财务会计的内部控制评价报告，系统的实现也很少执行，结果是系统的存在而不履行。此外，由于审计、会计是在工作人员的带领下的单元操作，其经济利益直接由单元操作控制与决策，审计、会计人员不能行使监督职权，如果他们坚持原则，抵制违规单位，通常会受到各种各样的阻挠，甚至报复报复，因为该技术通常是隐藏的，其中有许多冠冕堂皇的理由，政府部门很难有保障会计人员的权利和利益有效措施。为了保护自己，审计、会计人员不积极控制内容，无法体现其控制功能。

三、事业单位财务会计内部控制的实现途径

（一）明确内部评价的主体

会计内部控制评价机构必须首先明确责任主体内部控制的评价，实施之前明确是谁负责对组织实施内部控制评价，由谁负责内部控制评价结果的可靠性。因为这不仅关系到内部控制能否有效实施的问题，还关系到事业单位内部控制评价的质量。

第一，要明确内部控制主体评价的权威性与独立性。许多因素影响着事业单位内部控制评价的质量，占主导地位的是其权威性与独立性，它可以在一定程度上预防舞弊行为的发生。在往常情形下，内部评价指标的权威性与独立性比外部评级指标要弱一些，职位越高、权力越大的评价主体的权威性与独立性愈强；第二，明确主要的专业能力的内部控制评价主体。专业胜任能力指的是评价主体的能力与经验，它决定着内部控制的设计和实施过程中是不是存在着不足与弱点。外部评估主体具有自己的专业能力来实现内部控制，然而关于专业行业胜任能力不强，内部评估主体拥有文化和从事国家企业的管理经验，所以，在专业胜任能力方面，事业单位的内部评价主体更胜一筹。第三，要对内部评价主体获取信息的功能进行评价。内部控制评价是一个全方位的获取信息的过程，要充分理解企业内部的财务风险产生的缘由，以便准确评价企业内部控制风险。事业单位的内部控制系统和内部评价主体处在同一个环境之中，有很强的信息上全面性与时间上充分性，与外部评价主体相比优势明显。同时，越高层次的事业单位评价主体，其获取信息的能力越强，也越充分、越全面。

（二）规范内部控制的评价标准，建立统一的评价方法体系

在对内部控制的评价，不仅要关心其控制效果的好坏，还要关注衡量和控制的方法，以及选择指数型措施存在的问题。衡量指标是评价指标及各种控制方式、对应的位置，如分离指数和回报率是对内部控制发展的实施效果评价指标。这两种类型的指标各有优点和缺点。衡量指标更为直观，它直接以“合理的控制手段实施或不实施”，没有失去内部控制必须存在的特征，但缺乏一个全面的特别是通过索引键控制点产生的特点，它忽略了评价的主要控制手段，一旦控制辅助手段，它将给企业带来巨大的损失。结果相反的指标，综合评价的结果是好的，非常强大。无论控制手段来控制，至少要达到的目标，但也是很明显的。一方面，其结果往往不是一一和相应的收入内部控制质量，如较低的回报率取决于不仅对内部控制过程的控制水平的高低，影响因素也受经济形势及客户管理现状的影响；另一方面，即使结果是好的，也只能证明没有问题。只有建立完善的内部控制制度，才能彻底保证将来不会发生。因此，在对内部控制进行评价时，确定适当的评价标准非常重要。

（三）完善内部控制规范体系，加强内部控制评价监督和考核

目前，我国事业单位财务会计的内部控制薄弱或者失效造成的影响很大。但是，目前内部控制规范中专门针对事业单位财务会计的很少。所以，事业单位应当根据具体实践问题，成立一套与之匹配的内部控制体系，以便于作为事业单位内部控制的评价标准，防范和规避财务风险。同时，为了对事业单位进行更为有效的管理，处在内部控制框架体系中的财务会计控制应当是广泛的，不但涵盖管理方面的控制，还应当涵盖会计方面的控制。两者息息相关，管理控制过程中有着会计财务信息，同时财务会计控制过程中的信息常常是非财务的。两者应当紧密结合进行分析，所以，对事业单位风险的评估，不但要重视财务信息，还要重视非财务信息，两者相辅相成，才能对企业进行有效管理，防范风险。

参考文献：

[1]刘娟.关于事业单位内部控制相关问题的探析[J].中国集体经济，2010

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近年来，中小企业慢慢代替大企业成为社会主流，中小企业的发展过程中，内部财务缺乏控制已经成为普遍存在的问题，就中小企业内部财务控制进行研究，列举中小企业中财务控制的问题及原因，进而提出解决中小企业内部财务控制的措施。

关键词：

中小企业；财务控制

中图分类号：F23

文献标识码：A

文章编号：16723198（2012）24015101

1财务控制概述

1.1财务控制的基本概念

所谓财务控制是指企业的对资金从投入到生产到销售，实现收益和成本之间的差异进行权衡，以确保企业的价值最大化，以及为此目标实现而所制定的财务计划得以很好的实施的过程。对于财务理论的观点而言，企业的理财目标是从实现利润最大化，到实现股东财富最大化，到最后的实现企业价值最大化。

1.2财务控制的重要性

在中小企业中，资金是企业的血液，财务部是企业的脉搏。企业要进行生产经营活动，就必须进行人力、物力和财力的投入，形成生产能力；再经过采购、生产、销售等阶段，获得生产经营收入；还要将生产经营成果分配给相关利益者。在这个过程中，自始至终都存在着资金运动，而财务部的控制活动就是现金的流转活动。大到一个国家、小到一个家庭，都需要理财，财务部就是中小企业的理财部门，财务控制就是中小企业进行理财的活动。俗语道，开源节流，只会开源不会节流的公司发展不起来的，因此可以说财务部是一个中小企业不可缺少的部门，而财务控制在公司的中小企业内部控制中也是不可或缺的一部分。

2中小企业内部财务控制存在的问题及原因

2.1中小企业发展中存在的问题及原因

在中小企业的发展中，更多重视的是企业内部销售方面和生产方面的问题，对于不产生利润的财务部门很多领导缺乏重视，导致在财务部都是领导的亲信，财务部存在很多问题，比如操作不规范、财务人员没有国家正式颁发的从业资格证等等。

2.2中小企业经营过程中存在的问题及原因

在中小企业的经营中，领导者喜欢亲力亲为，只有经过自己亲手处理的事情才能算是合理的，因此在经营过程中难免存在权责集中，必须经领导批准。财务部没有进行控制，只是领导层进行监督。权力过度集中是财务部不能合理控制的另一个重要因素。在中小企业的经营过程中，领导层难免应付不了繁杂的财务问题而做出诸如，统一批示、统一指挥、集中领导等方面的决定。但是对于权责的统一势必存在财务部门职能不能发挥，领导累得够呛的局面。

2.3中小企业财务信息不完善存在的问题及原因

由于中小企业的资金不是很充足，对于财务方面的投入力度不是很大，导致中小企业中财务控制方面的信息不完善，使得企业领导层对于企业的财务数据利用不充分，因为不准确的财务报表可能会导致不合适的决策，而使企业面临很大的困境。由于企业财务信息和数据的不合理控制导致企业的错误决定已经成为中小企业面对的一大难题。

2.4中小企业财务预算控制不完善存在的问题及原因

中小企业即使制定了财务预算控制，但是因为现行的财务预算控制不是很完善，导致中小企业在财务预算的制定中、执行中，以及监督方面都不能很到位，存在众多的问题，使得财务控制无法顺利执行，造成大量的人员、物力、财力等方面的浪费，使得领导层对财务控制缺乏信心，听之任之，最后不了了之，这样财务预算控制不能发挥应有的作用，而导致中小企业的财务控制无法顺利实施。

2.5中小企业财务审计监督不到位导致财务控制存在的问题及原因

中小企业在发展中，慢慢认识到自我检测、自我体检的重要性，因此设立了审计部门，但是财务审计在执行过程中，往往因为各方面的因素使得监督不到位，这样就很容易导致中小企业内部的财务控制无法得到很好的贯彻和落实，这样就很难实现财务控制的价值，也使得审计部门缺乏了该执行的职能。

3解决对策

3.1领导层思想观念转变重视财务控制

中小企业中的任何决定都是由领导层来确定的，只有领导层认识到财务控制的重要性才能真正保证财务控制的顺利实施。领导层是中小企业的首脑，只有领导层确定财务控制的合理性才能确定财务控制能够顺利开展。领导层是中小企业的决定层，只有领导层重视财务控制，财务控制才能在企业中发挥应有的作用。

3.2建设科学有效的财务控制模式

对于财务控制模式的建立，一定要切合企业的实际情况，做到企业的一切自己可以更好的周转，可以合理有效的利用，能够盘活企业的一切活动，并使企业的资金在充分的利用的基础上，尽量达到周期的缩短。

3.3强化内部控制力度

对于中小企业而言，内部控制是企业的必须进行的，只有将内部控制发挥尽致，才能是企业的资金达到充分的利用。企业的资金是中小企业的血液，企业的内部控制是血液可以顺畅流通的保证。

3.4建立有效的内部审计制度

内部审计是中小企业进行自我检测，自我体检的过程，只有采取合理有效的内审制度，才能保证中小企业的各个部门职能的充分发挥，才能促进中小企业血液的更好流通，才能保证中小企业的正常发展。可见，建立中小企业内部审计制度是非常必要的。

参考文献

［1］汪菲.中小企业财务控制研究［J］.财经视点，2012，（170）.

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关键词：铁路工程；经济管理；问题；改善对策；分析

自从进入21世纪以来，我国的经济水平得到很大的发展和提高，铁路交通事业也取得了巨大的进步。在铁路工程的建设过程中，经济方面的管理工作不仅会对整个工程的财务管理产生影响，还会影响整个工程的成本核算工作。对于铁路工程中经济管理方面的诸多弊端，需要相关方面的管理人员积极制定解决对策，从而确保铁路工程的整个财务管理工作和成本核算工作的有效开展。

一、铁路工程中经济管理方面存在的问题

第一，在铁路工程中，对经济方面的管理工作重视程度不够。主要体现在施工单位的相关管理层和员工在头脑中没有形成铁路工程经济管理的意识。认为只要自身能够保证工程按时按质的完工就可以了，而关于工程项目的资金方面，认为其与自身没有多大联系，都是按照上级预算进行拨款的，自身在施工中保持节约就可以了。

第二，对成本核算工作缺乏全面的管理。工程预算明确要求，施工单位要结合该项工程的成本预算项目，独立核算工程的每一项目的实际成本。而在具体操作中，许多施工单位都没有严格按照要求对其进行成本核算，造成项目工程在实际使用和预算中存在出入，成本核算资料无法真实反映工程预算的执行和进度情况。

第三，财务部门没有加强监督。财务管理部门作为工程项目建设中经济管理监督的重要职权部门，没有尽到监督的责任，造成工程在费用支出方面缺乏真实性和有效性。

第四，工程预算环节和计划投资环节没有有机融合。在市场经济体制下，铁路工程关于施工资金的筹集渠道有许多，当施工计划下达，预算批准以后，如果资金没有及时到位，那么必然会导致施工成本的增加，工期也会被延长。还有另外一种情况就是，施工方为了尽快结束工程项目，在没有真正了解工程造价的情况下，对经费有多少就使用多少，脑海中根本没有工程预算的意识，也没有进行工程预算工作。从而导致工程费用的不合理利用，不利于铁路工程在经济方面的管理工作。

第五，在材料核算方面手续不完善。对施工材料进行管理，也是铁路工程在经济管理方面的重要工作内容之一。然而，当下许多的施工单位在对材料进行管理时，没有对进料进行验收，材料施工布置不合理等问题还大量存在。

二、铁路工程中经济管理工作方面的改善对策

(一)对铁路工程中的成本预算工作和实际成本计算工作进行管理和控制

第一，提高工作人员的认识。铁路工程中的有关领导和职工要认识要铁路工程中财务管理工作和成本核算工作的重要性。有关部门还要积极配合财务部门，将财务管理工作与成本核算工作纳入考核体系。第二，注重材料方面的管理工作。针对材料的出入库情况建立健全相关的管理制度，禁止超额采购，严格依照采购计划进行施工材料的采购工作，对材料质量进行检测，避免因材料积压而造成浪费。对于那些有定额的材料或者是损耗性较大的材料，要制定材料限额领取制度，禁止乱领乱用。对于那些需要在施工现场进行大批量堆放的材料，工作人员要预先计算好材料的用量情况，按量进行堆放，避免重复运输现象的出现。第三，对铁路工程中的成本预算工作和实际成本计算工作进行管理。在对预算成本进行编制工作时要按照规范要求进行科学、合理地制定。并对预算成本和实际成本进行综合对比与分析，从而使财务管理部门更好地对成本预算工作和实际成本计算工作进行管理和控制。第四，针对其它项目的费用，也要加强管理和控制。在人工费用方面，财务部门要对平均工资差额和工作日量差额进行对比和分析。在功效记录方面、加班方面以及施工考勤方面，财务部门也要进行及时登记。通过这样的方式对施工人员的劳动工作时间进行限额控制，最大幅度地减少人工费用方面的开支。

(二)加强铁路工程项目的决算工作以及综合分析工作

当铁路工程建设快要结束时，财务部门要依照工程项目的实际施工情况，结合工程技术部门共同对该工程进行决算工作，并对实际施工情况进行综合分析和评估。依照前期制定的各项工程预算成本表，对各个项目的定额执行情况进行严格检查，找到工程具体施工中，出现成本超支和缩减的因素和缘由，帮助其更加合理公正地进行工程决算。

(三)财务部门加强对工程的财务监督力度和核算力度

财务部门要对工程整个施工过程中所发生的财务关系进行监督和核算，在工程资金的调配使用方面，要对工程量的大小和工程的进度情况进行全面参考。同时，还可以依照工程的整体实行计划，对铁路工程按照对象划分或者性质划分，从而细化自身的财务监督工作和核算工作。

三、结束语

通过本文的分析可以知道，铁路工程经济方面的管理工作具有系统性和复杂性，不仅是铁路工程项目施工管理工作中的重要组成部分，还是影响铁路工程财务管理工作和成本核算工作是否具有准确性和合理性的重要因素。尽管，我国在铁路工程经济方面的管理工作中还存在一些问题，但是这些问题不是不可以解决的。首先，对铁路工程中的成本预算工作和实际成本计算工作进行管理和控制。其次，加强铁路工程项目的决算工作以及综合分析工作。最后，财务部门加强对工程的财务监督力度和核算力度。只有这样，才能使铁路工程在经济方面的管理水平和工作效率都得到提升。

参考文献：

[1]陈淑媛.浅谈公路工程经济管理中存在的问题及改善对策[J].科技与企业,2013,05:42.

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论文关键词：高校，财务报销，问题，原因，对策

一、高校财务报销存在的问题

财务报销时存在的问题很多，这里只选择两个突出的问题与大家探讨。

(一)会计信息失真

原始凭证失真.主要是假发票.假发票分为两种情形:

1.发票本身不是开展经济务活动时取得的原始凭证，而是花几块钱买来的假发票.这类假发票主要用在科研经费的报销上。

2.发票本身不是假的，但反应的经济业务内容不真实.如把私人用品变为办公用品，把非法支出变为合法支出.这类假发票主要用在科研经费和预算外经费的报销上。

另外在劳务费发放时，冒用他人身份证的情况也时有发生。这主要用在科研经费的报销上。

由于原始凭证的失真，亦即账务处理的失真，由此导致会计报表不能提供完整、真实、可靠的会计信息，造成会计信息披露不准确、不真实。

(二)报销时排队等候时间过长

随着学校资金量的增加，会计人员特别是前台审核人员的

工作量急剧增加，造成报销时排队等候时间过长，而且经常报销不上，老师们为了能报销上，请自己的学生一大早，甚至有的凌晨4、5点钟就到财务处排队等候取号，来的稍晚一些就根本报不上了，害得大家第二天一早再来排队.财务处每天门庭若市。

以上这两个问题是我们经常遇到并且相当难解决的问题。

二、原因及对策

(一)会计信息失真问题

发生假发票报销的原因主要是利益的驱动，有些人认为:“科研经费是我自己找来的，这钱就是我的”.所以就拿假发票把钱取走，实在找不到假发票就用他人的身份证把钱领走而且还不用交税。

解决假发票问题，一是要加强对大家的宣传教育，提高认识，使其懂得使用假发票是违法的，以增强法制观念;二是工商部门要加大对造假者个人的经济处罚力度，并加强司法介入力度，提高造假成本，对敢于铤而走险的造假者要严惩不贷，让其付出巨大的代价，以形成社会震动效应和对造假分子的震慑力量，用法律的权威确保会计信息的真实准确;三是税务部门尽快实现对商品零售企业销售明细票的功能.从各个方面堵塞漏洞.让发票必须反应经济活动的真实内容，根据真实的原始凭证进行核算，才能提供真实准确的会计信息。

解决冒用他人身份证问题，财务部门应采取实名制，将其发放的劳务费直接打入每个当事人的银行卡内，而不应打入某一个人的银行卡里，即便如此，也不能100%的解决发放劳务费的身份失真问题，但总还是给冒用他人身份者设置了一道不小的障碍.这无意中又加大了会计人员的工作量。

(二)报销等候时间问题

原因在于资金量加大，工作量随之增加，这是不争的事实，在不增加会计人员的情况下，排队的问题是无法解决的。

凡事都在人为。为了解决我校教职员工的报销排队问题，财务部门和网络管理中心加速信息化建设，共同开发了网上预约报销和网络报销系统。特别是网络报销系统，使大家不用到财务部门来，把自己要报销的票据加以归类整理，在网上填报销明细单，填好后投放到各个网络报销投放点，财务部门接到投放单，进行审核，审核无误后将资金直接打入个人的银行帐号里。虽然会计人员很辛苦，但彻底解决了教职员工报销等候时间过长的问题，得到了广大教职员工的肯定，现在越来越多的人选择网络报销。

网络报销的广泛应用，解决了教职员工报销等候时间过长的问题，但大量的单据还是要靠会计人员逐张审核的，工作量的逐渐加大，不能只靠觉悟、素质和敬业精神来支撑完成枯燥、繁重的审核工作，既然是经济工作，那就应该用经济手段管理经济。要建立起一套会计人员工作量(包括数量和质量)考核办法。体现“多劳多得，少劳少得，质量高出错少多得，出错多少得”的按劳分配的原则。只有这样大量的会计审核工作才能得以顺利完成。

综上，阐述了高校财务报销存在的两个突出问题、原因及对策，愿与同行们一起交流，共同探讨，以提高会计核算水平，提高会计信息的真实准确度，提升服务水平，保障学校乃至国家的经济活动有序进行。

参考文献

篇10

关键词：保险公司；业财融合；财务管理；优化对策

引言

保险公司在日常的运营过程中面临的业务量巨大，因而亦会产生大量的业务数据，公司财务部门需要对这些数据进行系统的收集、分类、处理、分析，以此服务于自身的科学决策。在财务管理中及时发现业务开展所存在的问题，呈现保险公司运营的真实情况，需要财务部门与业务部门之间的内在联动加以支撑。业务与财务的内在相合性为其融合实践奠定了深厚的基础，然而，在具体过程中，业财融合却存在着一些制约其成效彰显的突出问题，亟待进行深入分析后予以解决。

一、保险公司推进业财融合的重要意义

（一）助力公司业务与财务的协同发展业财融合是保险公司实现自身战略部署高效达成的重要手段，唯有业务与财务二者间的协同发展，方能使得保险公司在激烈的市场竞争中构筑起坚实的基础，实现自身经济效益的持续增长。保险公司推进业财融合，能够让其在不同的战略阶段达到对业务与财务的统筹管理，不论是业务占主导的发展阶段，抑或是财务占主导的战略阶段，业务与财务一体化式的协同发展，能够让保险公司更为精准、深入地把握市场动态，并据此反馈调整自身的资源配置方式，做到相关产品精准投放市场，强化成本管控能力。

（二）强化公司经营分析的深入性与实用性经营分析是保险公司常态化管理工作中至关重要的一环，经营分析的工作质量会对保险公司战略发展方向的制定产生十分重要的影响。业财融合模式下，以往割裂存在的业务部门与财务部门动态地成为一个有机整体，财务分析有了更为翔实、可靠的数据依据，在发现公司存在的问题时，能够迅速地结合业务实际，从而探寻深藏其中的内因，让财务分析逐步具有了经营分析的属性，使得公司经营分析日渐深入，实用性显著增强，起到了支撑公司战略发展的重要作用。

（三）夯实财务子战略执行基础业财融合模式下，保险公司不论是在信息流、资金流方面，抑或是风险管控等方面，相关管理体系均得到了极大的完善，同时，通过精算模型、先进数理统计方法的运用，财务部门能够将更为科学、准确的财务数据信息分析报告及时提供给业务部门，业务部门亦可对财务部门的具体子战略进行较为全面的了解，深化对财务部门相关子战略的系统性认识，在实际业务的开展过程中，无形之中得到渗透与贯彻，战略推行的基础得到了夯实。业务部门又可在工作实践中将存在的新情况、出现的新信息及时反馈给财务部门，使得财务管理工作时效性得到强化，制定财务战略时的科学性大大强化。

二、保险公司业财融合中存在的典型问题

（一）业财融合意识亟待强化目前，许多保险公司在开展业财融合的实践过程中，通常的做法是由财务部门发起，并将二者融合的绝大部分工作交由财务部门进行。而业务部门对业财融合的认识明显不足，对自身应开展的各项工作内容不够明晰，进而导致其参与业财融合实践的积极性较为欠缺，使得相关工作开展收效甚微。加之保险公司进行业财融合会在一定程度上加大员工之间的工作量，许多相应的管理工作难度提升，业务部门除了自身存在的业绩压力外，增加的工作量亦使其滋生不满情绪，抑制了业财融合的发展。

（二）相关组织制度尚未健全保险公司在具体推进业财融合时，必须要对自身的组织结构予以一定的调整，同时还需要对相关绩效管理制度进行补充与完善。当前的保险公司，其财务管理部门与诸渠道部门处于不同的条块分割中，在进行相关工作的开展时，大部分都以自身立场为立足点。如财务部门作为保险公司的后台部门，为了应对相关管理部门的监管，在权衡利弊时更多考虑的是财务风险的防范，所给出的各类建议也多以稳健保守为典型特征，这与业务部门需要应对激烈市场竞争而采取激进策略的情形存在对立。组织制度的不健全易导致财务部门与业务部门之间协同推进业财融合的进程带来较大的负面影响。

（三）业财融合方式下的预算偏差性保险公司年度预算主要分为业务预算与财务预算两大板块，预算指标根据上级公司下达指标进行强制分解、分别编制，在与基层单位实际运营情况的相合性方面表现不够理想，导致整体预算与实际情况相偏离。各基层单位基于自身利益的考量，为了尽可能快速地完成各项考核指标，会进行资源、市场的抢夺，导致预算执行出现较大偏差，财务部门在此情形下开展相关工作的困难骤增，且只能被动接受现状，在现有预算指标内进行调剂。

（四）业财融合方式存在滞后性保险公司业财融合方式存在滞后性主要体现在，技术架构所需要的相关资源投入显著不足，致使当前财务以及业务系统的功能过于单一，功能的深度扩充需求十分迫切。在进行业务平台的建设时，往往以不同业务条线分别建立业务平台的方式进行，使得不同条线业务的数据无法形成协同性，这给业财数据的高效收集及对应的深入分析带来了滞后性。除此之外，业务系统与财务系统之间存在数据口径不一致等问题，致使其在数据信息传递过程中出现困难，影响到后续的分析决策，进而使得业财融合发展在效率上低下，在质量上缺乏准确性。

三、推进保险公司业财融合的优化对策

（一）以合作机制构建强化业财融合意识业财融合的高效推进有赖于业务部门与财务部门常态化的合作机制构建，只有高效的合作机制，方能确保二者能够在进行业财融合相关工作时不至于相互掣肘，而合作机制的构建必须以业财融合意识的深入贯彻为前提。为此，保险公司需要在业务部门与财务部门之间做好业财融合的宣传工作，使其能够明晰其深刻的意义以及内在的优势，提高两个部门员工参与到业财融合实践中的积极性。对于财务部门而言，业财融合意识深入当以其能够自觉为业务部门开展相关保险业务活动的成本评估进行指导建议为主要表现；而对于业务部门来说，能够将业务的各项具体信息以合宜的方式传递至财务部门，并在密切二者沟通的基础之上展开深度合作，共同致力于为公司创造更好的效益。

（二）以公司特点为导向积极调整组织架构业财融合必然牵涉业务部门与财务部门的诸多工作环节，以往的组织架构显然不再合时宜，为此，保险公司应对其积极予以科学合理的调整，设置基于业财融合发展的领导层级，并辅之以旨在促进多部门协调沟通的常态化的工作机制，从制度上解决好业财融合中出现的工作推诿问题。如可进行业务部门与财务部门间的轮岗机制，对于在各自部门内工作能力较为突出的员工，可将其互相对调，这样可以使得财务人员能够更为熟悉业务条线与具体的细节，并给业务部门提供相关的专业建议；而业务人员则可以丰富财务部门进行工作时的细节把握，并能够在日后站在财务的视角去开展相关保险业务。将二者审视问题视角进行调换的机制，能够让业务部门与财务部门更好地协作，共同致力于推动业财融合的发展。

（三）以协同参与为导向强化预算管理预算是保险公司在开展日常运营活动并进行针对性管理工作的重要依据，对于业财融合方式下的预算偏差性问题，公司应当在准确把握经营活动的基础上，运用综合性的预算管理手段，实现预算指标与实际情况的贴合。预算不仅是财务部门的任务，业财融合下，业务部门及其他部门亦应协同参与到预算管理工作中来，并辅之以持续的修改和追踪，在多部门协同助力下将预算管理工作的成效充分彰显出来。业务板块以及财务板块的工作人员要积极顺应预算管理的相关要求，在明晰业财融合要点的基础上，通过预算结构的优化，将公司的各项成本支出控制在合理的区间内，裨益财务管理工作的高效开展。

（四）以信息技术为依托建立业财大数据分析平台业财融合的根本目的在于为保险公司的运营起到战略性支撑的作用，而保险公司在日常运营的过程中会在财务部门与业务部门间产生海量的数据，为切实保障业财融合的成效，需要以信息技术为依托，建设业财大数据分析平台，以突破业财两类数据之间的壁垒桎梏。在此平台之上，通过建立统一化的数据标准，可以使得不同统计口径的财务业务数据实现内在的一致性，实现标准化数据同步共享的目的。在此基础上，业财数据能够实现实时自动传递的功能，以业务前段的一张保单信息为例，在业财大数据分析平台中可以自动生成对应的会计信息，并将保单所关联的诸如投保人、业务员、保单后续业务等诸环节的信息进行关联，使其贯穿到业务与财务的整体之中，为保险公司的科学决策奠定坚实的基础。

（五）以健全监督评价机制完善业财融合工作内容体系任何优良的发展模式都需要健全的制度予以贯彻落实上的保障，故而，不断健全保险公司业财融合发展的监督评价机制尤为重要，这对于及时发现业财融合实践过程中的突出问题进而查漏补缺，具有十分深刻的现实意义。保险公司应对业财融合的推进程度、推进方式、推进方向予以科学地的把控，将业财融合实践的具体工作内容量化落实到员工个人，并按照科学的绩效考核制度定期予以考评，以充分调动起公司上下对业财融合开展的积极性，在不断的实践尝试中让业财融合更加顺畅、完善，从而服务于保险公司以实用性为导向的创新财务管理方式的发展。