商业道德报告范文

导语：如何才能写好一篇商业道德报告，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

伊顿的每一位员工都严格恪守商业道德规范，并将这一价值观和理念切实贯彻于日常工作中。伊顿在商业道德方面的良好声誉展现了我们对客户、员工、股东以及所服务社区的不变承诺。”全球领先的动力管理公司伊顿全球企业道德与合规高级副总裁Deborah Severs如此表示。作为一家以道德价值观为基础，始终秉承诚信至上的企业，伊顿日前连续第八年荣膺道德村协会（Ethisphere Institute）评选的 2014年度“全球最具商业道德企业”。

对于伊顿来说，“全球最具商业道德企业”的头衔并不是徒有虚名。伊顿不仅将可持续发展作为自身的责任，而且作为商业发展的动力，作为现在和未来成功的关键。伊顿将企业社会责任作为企业内部管理流程的再造内容，在加强物资和财务管理的同时，不仅重视企业员工利益，并将其纳入企业管理的范畴。坚持正当经营等责任行为，也贯穿在伊顿的商业发展中。

翻开《2013伊顿中国可持续发展报告》，我们可以清晰地了解到，伊顿不仅将可持续发展作为经营业务的核心，而且将正常经营作为伊顿处理任何事情的价值观和承诺。伊顿不仅关注业务成果，更关注如何获取成功。不仅包括公平诚信地对待业务、客户、合作伙伴、供应商，也包括为伊顿的员工提供透明、信任、平等的工作环境和表达诉求的平台。

伊顿在全球恪守并实施统一的标准和规范，设立相关的机构和制度，通过员工、合作伙伴和客户，帮助公司发现商业环境中的风险与挑战，把道德风险降到最低，保证以“正确的”方式开展业务，创造“正确的”利润。秉承诚信与道德至上的原则推动伊顿与各利益相关方朝同一个方向前进。

伊顿还通过多种方式帮助员工始终以公司倡导的道德标准指导工作实践，形成一种共享的价值观。培训是树立员工合法经营意识的基础，伊顿编制公司道德准则培训资料，开展全员反腐败培训项目，通过面对面和在线培训（网络会议或基于软件的培训项目），以清楚、简单、直接的方式让员工了解恪守道德的清晰流程和充足资源，营造让员工自由提出问题或疑虑的伊顿文化，确保道德政策始终与伊顿的业务相结合。

篇2

中国互联网创新匮乏的恶果在2011年集中体现了出来，最直接的表现就是各大互联网公司之间“撕破脸面”的攻讦直至诉讼。

从大的行业背景上看，中国网民数量的增速已经放缓。根据CNNIC今年7月的中国互联网报告，截至2011年6月底，中国网民数量达4.85亿。较2010年底新增网民2770万。2011年上半年网民增长率为6.1%，是近年来最低水平。网民增长的绝对数量也小于去年同期3600万的水平。

而在各家互联网大佬这里，也面临并不乐观的现状。腾讯的在线人数增速和QQ用户增速已经出现停滞迹象；百度虽然受惠电商的大爆发而保持业绩高增速，但围绕其竞价排名的争论从来没有停止；阿里则一年内连爆支付宝归属权争议、淘宝商城新规风波等冲突，新浪微博受到监管和竞争对手的双重挤压，360与其他安全厂商的争端也如火如荼。

在外界看来，互联网业正处于一个蓬勃发展的阶段，许多创新产品和创新商业模式的市场潜力仍然很大，欠缺的只是悉心培养产品和打磨成熟的商业模式。但业内人士却陷入了“急速壮大，否则就将灭亡”的同业相争式恐慌想象，所有业内人士念念有词的是：快鱼吃慢鱼。

为了迅速做大，各种符合或不符合行业规则、满足或不满足商业道德的手段纷纷出炉，并且见效。这对2012年的互联网业界来说并不是一个好消息。

期待2012

压力不再这么大

作为一个中关村的互联网从业者，程先生的日子并不好过，他对媒体这样说：“压力太大了，同业内的竞争花样百出，让你防不胜防。”

在他看来，雇水军在微博和论坛上打“口水战”早就是小儿科，强势厂商往往以势压人，让中小企业无奈而沮丧。

他的最大期望压力不再这么大，业界慢慢开始有序竞争，在他看来，当前的乱象并不可怕，可怕的是看不到乱中求治的希望。

业界声音

刘强东

我们有底线

被一淘抓取客户评价堪称今年遇到的最为匪夷所思之事。京东并不反对同行抓取其价格，但底线是竞争对手不得抓取用户评价。

俞永福

拷问商业道德

南京彭宇案之后，社会道德的水平其实在下降，今天UC起诉腾讯，就是对商业道德的一种拷问，如果UC败诉，代表商业道德在往下走，相信没有人愿意看到这一幕。

李开复

创业者要避开巨头注意

互联网的市场并非是一维或者二维的，而是一个三维或者四维，甚至是多维的，比如Facebook可能是最大的球，仍有空间来放Twitter等等这些公司。对于创业者来说，如果专注做一件事情，百分之百的投入，去做巨头不擅长或专注的领域，仍然有成功胜算。比如YouTube，在谷歌已经在视频领域有所投入，并取得较大份额的时候杀入，快速抓住机会实现突然爆发式成长，并反超成市场领先者，甚至可逼迫行业巨头谷歌斥资16亿美元收购。

预测2012

“越界发展”将成常态

不久前，在3Q大战爆发刚满一周年之际，UC优视宣布将起诉腾讯不正当竞争，声称后者以不正当手段排挤UC移动浏览器。UC的CEO俞永福称，“在移动互联网上，腾讯垄断的局面在加速，因为十年前，腾讯还不知道这个产业的价值，今天它已经明白和理解了。所以腾讯再利用自己的产品优势、资金优势，更快地进行产业资源的抢夺，使用更加娴熟的手段阻止移动互联网创业公司的发展，所以现在是一个关键时刻。”俞永福表示，腾讯的手法跟3Q大战如出一辙，强迫手机厂商在腾讯手机QQ和UC手机浏览器中“二选一”。要求合作伙伴需声明在推广腾讯产品时不推广其他竞争对手的产品，其中包括不能预装UC浏览器。

尽管腾讯否认了UC的指控，但不可否认，过去看似“井水不犯河水”的平行发展模式再也不会出现在中国互联网界。随着网民基数的放缓和各家财报业绩遭遇的“快速增长”陷阱，“越界发展”将越来越成为互联网业内常态。

“口水战”不会消失

电商之间的“口水战”由来已久。近一个月以来，京东、当当、苏宁易购、一淘网四大电商就唇枪舌剑不断。先是以C2C起家的淘宝一拆为三：原C2C业务的淘宝网，B2C业务淘宝商城和购物搜索引擎一淘网，而一淘网不仅可以抓取各家B2C网站的价格信息，还可抓取商品的用户评价，供所有网友对比价格和产品，此举激怒了京东商城，京东宣布屏蔽一淘网的抓取，其CEO刘强东微博更斥责一淘网“打破行业底线”；而一淘网则称这是为了“要让互联网透明，给消费者实惠”。

尽管一淘以“新商业文明和互联网开放”的理由收录了大量购物网站的信息，但京东的说法也并非无理取闹：用户评论是网站的宝贵财富，不能被竞争对手无偿抓取。互联网资深评论人洪波表示，任何网站有权拒绝其他网站抓取自己的内容，互联网开放和商业利用是两码事；淘宝也屏蔽了百度的爬虫，以阻止百度的抓取，京东的做法跟淘宝并无二致。

“战火”明年更旺

这种频繁恶战的背后，是中国互联网创新机制和能力的匮乏。移动互联网软件技术及应用提供商UC优视又宣布起诉腾讯不正当竞争。

篇3

［关键词］ 治理；虚假财务报告；会计道德规范；监管

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 18. 020

［中图分类号］ F239.43 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 - 0194（2012）18- 0035- 03

1 虚假财务报告的表现形式

虚假财务报告的表现形式多种多样，主要包括：虚构交易事项，利用时间差异，掩饰重大交易或事实，虚拟资产、隐藏债务运用不恰当的会计政策，利用关联交易，利用资产置换等非经营易等表现形式。

2 虚假财务报告治理的基本思路

2．1 建立健全会计准则

在近些年来，我国出台了新的会计政策，并且取得了一定的成果。我们应该看到，也存在着一些问题，仍然需要进一步建立健全会计准则。例如，新准则允许将借款费用计入存货成本这一做法与国际会计准则趋同，新存货准则所规定的“需要经过相当长时间的构建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的存货或投资性房地产等”，其中的“相当长时间”究竟是指多长时间，这种表述是非常模糊的，很难在会计实务中进行具体操作，并未给出一个非常明确的时间来进行界定。从而导致生产产品所形成的借款费用一方面能够计入存货资产价值，另一方面，也能够计入当期损益，从而造成操纵利润的问题的出现。与此同时，也会导致企业由于生产产品所需要的资金存在着不同的来源，而使其产品成本存在着非常大的差异，造成其产品成本存在可比性不强的问题。

所以，必须建立健全会计准则，对于“相当长时间”这一指标，通过更加明确的时间来进行界定。同时，必须对于借款费用资本化的存货界限进行真正意义上的界定，在借款费用可资本化的存货范围之内的必须是那些需要经过较长时间才能达到可销售状态的存货、电力设备等，而常规性生产或生产周期较短且重复、大量生产的存货，是不在借款费用资本化的范围之内的。

2．2 建立健全业绩评价机制

在当前形势下，我国对企业业绩的评价主要是以财务指标为标准，这就会导致企业的管理层人员可能会通过虚假财务报告的方式来从表面上提升企业的业绩。所以，一定要建立健全业绩评价机制，改革当前的企业业绩评价方法。我国应该借鉴发达国家的企业业绩评价方案，在企业业绩评价的过程中，可以对于以下的多个方面进行综合权衡：战略规划、经营业绩、领导才能、人力资源开发和利用、人际关系处理能力、突发事件的应对能力、和董事会监事会之间的关系。只有这样，才能够防止不同的企业为了追逐财务数据而产生虚假财务报告的行为，真正促进企业的长远发展。

2．3 建立健全资本市场的破产机制

资本市场的破产机制体现在在企业内部人管理存在问题而造成企业的市场价值降低、资不抵债的情况下，企业就会有破产的倾向。如果企业发生破产，以往的管理层就会被解散，与此同时，企业的未来发展前景不会被看好。基于此，必须建立健全资本市场的破产机制，只有这样，企业管理者才能够更加重视企业的长远发展，尽量避免进行财务舞弊，从而防止虚假财务报告的发生。

2．4 建立健全经理人市场的竞争和声誉机制

经理人市场是通过对职业经理人才能、知识、创造力、职业道德等全方位的竞争性定价来保证职业经理人能够进行合理有效的流动的市场。经理人市场的存在能够在一定程度上制约企业内部人：①通过竞争机制的作用，下层经理会努力探询时机来想方设法取代无能的上层经理的位置而得到升迁，而经理人市场中的大量竞争者也会时刻对在职的上市公司经理层造成非常巨大的威胁；②通过声誉机制的作用，经理人市场可以运用以往的和现在的信息来进一步明确经理人的声誉，从而合理制订经理人将来的工资水平，倘若经理人曾经遇到由于管理不善或者是其他有损商业道德的行为而被迫辞职的经历，这样的声誉就会不利于其将来的发展。经理人市场的存在使得上市公司经理人员的地位及收入与企业的经济利润密切联系起来，从而能够激发经理人员更好地工作，做好企业管理，从而防止虚假财务报告的发生。

要建立健全经理人市场的竞争和声誉机制，必须做好以下的几个方面的工作：①转变传统的观念，真正革除以往的把经理人的正常流动看作是不忠诚的表现的观念；②由证券监管机构或由其委托中介机构来建立企业的高层管理者信息库，对于高层管理人员的职业生涯、所取得的业绩、曾经做过的不遵守商业道德的行为等都要进行详细的记录；③建立健全经理人员的选拔聘用制度，保证选拔聘用过程的公开性、透明性、民主性；④引导和支持职业经理人中介机构的进一步发展。

通过建立健全经理人市场的竞争和声誉机制，我国企业管理层的管理水平一定会得到大幅度的提升，从而防止虚假财务报告的发生，企业也能够获取更多的经济利润。

篇4

合规经营是根据巴塞尔协议衍生出来的概念，根据巴塞尔委员会在的《合规与银行内部合规部门》的规定：“‘合规风险’是指银行因未能遵循法律、监管规定、规则、自律性组织制定的有关准则，以及适用于银行自身业务活动的行为准则而可能遭受法律制裁或监管处罚、重大财务损失或声誉损失的风险。” 合规经营最早出现和适用于银行业，由于市场竞争愈加激烈，商人的经营理念慢慢发生了转变，如今合规经营已逐步渗入到各行各业。

一、合规经营的含义

任何事物的发展都有它特定的规则，正所谓“无规矩不成方圆”。同样，企业的经营发展也要遵循一定的规则，这里所说的规则就是合规经营中的“规”。合规经营的意思顾名思义是：企业在经营过程中应当遵循法律、规则的规定。目前对于合规经营研究较多的行业大多是风险较大的行业，例如商业银行、证券和保险。保险业对合规经营的定义是：合规经营是保险业通过建立合规管理机构，配备合规工作人员，按照外部法规的要求同意制定并持续修改内部规范，并据此制定和执行合规政策，站合规检测和合规培训等措施，预防、识别、应对、化解和报告评估合规风险的系列经营活动的总称。 合规经营并不是金融行业特有的要求，无论哪个行业要想长期发展，都必须遵循法律法规以及行业内部的有关规定。

关于合规中的“规”的范围银行界界有两种不同的看法，一种认为银行内部规定不属于“合规”的范围，另一种看法则相反。本文认为合规并不仅仅是“合乎法律”这么简单，根据《合规与银行内部合规部门》和《保险公司合规管理指引》的有关规定，合规不仅仅只包括具有强制性的法律文件，还包括行业准则、企业内部规定以及更广义的商业道德。合规经营还有一层意思就是，在不违背国家法律法规的前提下，企业通常会制定企业内部的规章制度。 所以合规经营的第一要求就是企业自己制定的内部规定必须与国家的法律法规相一致，其次是要求企业及其员工严格按照有关的规定进行经营活动。

二、合规经营的利弊分析

合规经营对企业来说具有至关重要的意义，如果企业合规经营失效，随时可能受到监管处罚甚至法律制裁，更加严重的将会导致企业破产。首先，合规经营能够防范和降低经营风险。企业违规经营，如果触犯的是没有法律强制力的行业规则或者是企业内部的规定，可能会受到来自行业协会或者企业内部高层的处罚，虽然这些惩罚不足以危机企业的生存，但仍会给企业的发展造成一定的阻碍。如果企业在经营中违反了国家的法律法规，那么往往会付出巨大的人力、财力的代价。例如三鹿公司，由于违法生产劣质奶粉，最终导致企业破产。而具有合规经营意识的企业，他们的行为合乎各种规定，其职员各司其职，在各种规则的制约下，无形中降低了经营风险。其次，合规经营可以提升企业的商誉。企业在消费者心中的形象关乎企业的兴衰存亡，如果企业屡屡出现违规经营事件，势必会影响消费者对企业的信任，从而降低企业的商誉和知名度，从长期发展的角度看，这绝对是得不偿失的。要想持久发展的企业不能为了蝇头小利而违规经营，破坏企业名誉。再次，合规经营有利于形成健康向上的核心价值观。合规经营要求企业的经营在透明、公开的环境下进行，强调企业的商业道德伦理和社会责任。注重合规经营的企业会组织员工进行合规经营培训，提高员工的合规意识，能够在整个企业中形成良好的合规风气，从而激发员工的凝聚力和进取心。

合规经营是我国民族企业增强竞争力，持续、健康发展的唯一途径。合规经营能够降低合规风险，保障企业有法可依，有章可依，使企业在制度规章的保驾护航下真正走上安全、稳健的发展轨道。但在利益的驱使下，我国的经济案件频频发生，这些案件的发生大多是因为没有严格遵守国家法律法规和行业准则而导致的。企业违规经营的形式是多种多样的，例如商业垄断、限制经营、非法销售、商业贿赂、侵犯商业秘密等行为,现实中发生最多的案件就是商业贿赂。

我国《反不正当竞争法》第8条的，该条规定：“经营者不得采用财物或者其他手段进行贿赂以销售或者购买商品。在帐外暗中给予对方单位或者个人回扣的，以行贿论处；对方单位或者个人在帐外暗中收受回扣的，以受贿论处。”商业贿赂的一般含义是指具有竞争关系的经营者通过秘密收买竞争对手的人或者雇员的方式，争夺交易机会，获取市场竞争优势的不正当行为。 依据该定义可以得出商业贿赂具有以下特征：

（一）行为主体具有普遍性

《反不正当竞争法》第8条将行贿主体限定在“经营者”的范围内，这是符合实际的，行贿人的目的是进行销售或者购买商品，这是经营者常见的经营行为。经营者包括各类公司法人、普通合伙、合伙企业、个体工商户以及从事经营活动的行业自律组织、事业单元、团体等经济组织。

（二）以经济利益为目的

商业贿赂的目的是为了销售或购买商品，这是区别其他贿赂形式的重要标准之一。在竞争激烈的行业，行为人给予受贿人财务，以达到让受贿人购买自己商品或者自己购买受贿人的商品的目的，这样一来就损害了其他竞争对手公平竞争的机会，而且如果行贿人的商品是劣质的，同时还会损害消费者的合法权益。“商业贿赂是一种以‘小利换大利’的纯营利性的不正当竞争行为” 。

（三）行为手段多样性和隐蔽性

商业贿赂的手段是多种多样的，既可以是给予受贿者财物，也可以是其他名义的各种好处，例如职务升迁、免费旅游等形式。由于商业贿赂是一种违法行为，所以当事人在进行该行为时往往非常小心谨慎，尽量使其行为不被察觉，行为手段具有隐蔽性，通常说就是“以合法形式掩盖非法目的”。

商业贿赂是合规经营失效的一种表现形式，该行为损害的不仅仅是竞争对手的合法权益，还会涉及到广大消费者的权益。如果药品供应商通过商业贿赂行为让医院优先出售其劣质药品，可能会造成就医人员的伤亡，那么违反的不单是《不正当竞争法》，同时违反了《侵权法》、《刑法》等法律法规。

三、从法律层面看我国合规经营

合规经营是一个很笼统的概念，“规”包括有法律强制性的法律、法规、规章等，还包括行业规则、企业内部准则，商业道德等。商业道德包括自愿、平等、公平等原则，这本身就是一个很难把握的概念。商业本身的纯粹营利性决定了商业道德核心不在于实现真、善、美的到的诉求，而在于维持商业活动中相互争夺利益行为的方式和尺度。 如何把握经营行为中的“度”是合规经营所要解决的第一问题。法律是指引企业经营的最低标准，所有企业内部准则和行业规则都不得与法律相冲突，以法律制度保障企业的合规经营能够有效规范企业的合规经营。

（一）内部规定符合国家法律法规

内部规定是指除去法律法规之外的，企业所应遵循的行业内部规则和企业内部的规章制度。内部规定符合外部法律法规的规定是合规经营的重要内涵，因为内部规定也是合规经营所要遵循的规则，如果内部规定与外部法律相抵触，那么就会出现对外违法、对内合规的尴尬现象。违反了企业合规经营的最低标准――法律，那么合规经营就无从谈起。企业内部规定是由企业高层管理人员制定的，很多人以为合规经营只是管理层的义务，其实不然，企业的所有部门必须有机结合在一起，各司其职，才能实现企业的有效运转。在保证高层管理人员制定的内部规则符合法律规定后，企业的其他人员就要严格按照该规定行事，真正做到合规人人有责。所以合规经营所要做到的第一步就是确内部规定符合法律。

（二）依法建立合规部门对企业经营进行监督

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企业社会责任概念起源于美国，最早于1924年由美国的谢尔顿提出。美国企业社会责任专家阿尔奇·卡罗尔认为，企业社会责任是社会寄望于企业履行之义务，完整的企业社会责任是企业经济责任、法律责任、伦理责任和慈善责任之和。我国的一些学者将企业社会责任定义为“企业为所处社会的全面和长远利益而必须关心，全力履行的责任和义务，表现为企业对社会的适应和发展的参与。企业社会责任的内容极为丰富，既有强制的法律责任，也有自觉的道义责任”。

二、我国燃气具企业社会责任现状

燃气具产业是新兴而又竞争激烈的行业，经过二十多年的发展，许多燃气具已成为人们生活中必不可少的日用消费品，整个行业也越来越受到社会各界的广泛关注，这也决定了燃气具企业应当承担相应的社会责任。

但是，由于我国气源和气种的复杂性，行业起步又较晚，加上质量与技术的同质化、竞争的无序化现象，燃气具行业一直存在着“优不胜、劣难汰”的怪圈，导致燃气具企业存在着质量安全、环境污染、员工福利保障等方面的问题。2008年第一季度，郑州市工商局对当地流通领域销售的部分燃气具产品进行了质量监测，随机抽取家用燃气具样品19台，经检测，有6个样品被判定为不合格，1个品牌的样品中部分检验项目不符合国家标准。

随着行业的发展，ISO9001质量管理体系认证和ISO14000环保认证逐渐得到越来越多经营者的重视，他们也认识到履行社会责任能够为企业产生利润效应、竞争力效应，甚至是成长效应。尽早采取有效措施，促使燃气具企业履行相关的社会责任，并对其社会责任绩效进行科学合理的考评，是十分必要的，也是十分迫切的。

三、我国燃气具企业社会责任绩效评价模型构建

企业社会责任具有“开放性”，其本身处于不断发展之中，为了更好地衡量企业履行社会责任的绩效，我国很多学者在探索构建一套符合我国国情的社会责任绩效评价指标。就燃气具产业而言，评价企业社会责任程度涉及众多方面，为了能够明晰指标的选择，本文在对每项指标进行分析的基础上，结合燃气业行业特点和我国国情，着重参考了SA8000指标体系，构建我国燃气具企业社会责任绩效评价模型。

1、燃气具企业社会责任绩效评价模型构建的原则

（1）科学性原则。指标体系结构的拟定，指标的取舍，公式的推导等都要有科学的依据。只有坚持科学性的原则，获取的信息才具有可靠性和客观性，评价的结果才具有可信性。

（2）系统性原则。指标体系要包括社会责任所涉及到的众多方面，使其成为一个系统，体现在具有层次性和整体性上。层次性指指标体系要形成阶层性的功能群，层次之间要相互适应并具有一致性；整体性指不仅要注意指标体系整体的内在联系，而且要注意整体的功能和目标。

（3）代表性原则。所谓代表性指的是指标既要反映当前国际上对企业履行社会责任的共同要求，又要能继承我国优秀传统文化的精华，贴近我国燃气具企业现实。指标的选择要全面，但应该区别主次、轻重，要突出当前带全局性而又极为关键的问题。

2、燃气具企业社会责任绩效评价模型的构建。根据燃气具企业社会责任绩效评价指标体系构建的原则和实际调研情况，为评价模型设计了一套3层共计39项指标体系。本指标体系共分劳工权益、人权保障、社会责任管理、商业道德、社会公益行为五类评价因素。劳工权益、人权保障、社会责任管理三类评价因素下，又分为童工、劳动补偿报酬、安全卫生、工作时间、集体谈判权利、禁止强制劳动、禁止歧视、劳动纪律、管理系统九项子因素。商业道德和社会公益行为两类评价因素，秉承了我国文化结构中对企业社会责任的传统价值观念，符合燃气具企业的实际情况，分为消费者权益、债权人权益、公众权益和主要公益活动四项子因素。13项子因素下，共设计了39个三级指标。

3、燃气具企业社会责任绩效评价体系权重的确定。本文采用层次分析法（AHP）确定企业社会责任绩效评价指标体系中各指标的权重，AHP方法主要包括四个步骤：构造层次；计算每一层中要素的权重；一致性检验；计算方案的综合权重。

本文邀请了来自企业、政府、研究机构的9名专家对同层次所有指标进行两两比较，按标度方法判断它们的相对重要程度，并将判断结果量化，构成判断矩阵。计算完毕后，对判断矩阵进行一致性检验。一致性检验通过后，确定各因素的权重。

在燃气具企业社会责任绩效评价体系中的5类一级指标中，劳工权益、人权保障所占权重居前两位，分别是54.74%和23.73%。后三位是商业道德11.61%、社会责任管理5.22%、社会公益行为4.71%。将社会责任满分设为100分，各项因素的分数如下：

童工：是否使用童工2.8分、未成年工占职工雇员比例0.7分；

劳动补偿报酬：是否执行当地政府规定的最低工资标准5.9分、是否按时发放雇员工资和津贴3.6分、是否额外按时发放雇员加班工资或奖金1.7分、雇员劳动保险费用支付率1.4分、是否清楚告诉雇员劳动报酬构成1.1分；

安全卫生：重大安全事故发生率6.3分、重大生产事故死亡率6分、职业病发生率5.2分、饮水安全及食物存放雇员餐食设施1.7分、生产场地内厕所等卫生设施2.3分、工人雇员宿舍条件5.4分、雇员应急和医疗服务4.4分；

工作时间：周平均最多工作小时数3分、周平均最少休息日数2.2分、周平均最长加班小时数1.1分；

集体谈判权利：职工参与对于工会组织率的参与度0.6分、集体劳动争议支持率1分；

禁止强制劳动：雇员是否按时上下班自由1.2分、雇员有无辞职自由3.6分、雇员有无拒绝到危险岗位工作的自由权利2.8分、雇员有无拒扣“押金”与证件的自由权利1.8分；

禁止歧视：雇员雇佣中有无性别歧视1.5分、有无性骚扰犯及其投诉情况0.4分、是否提供宗教信仰自由便利1.5分；

劳动纪律：规章制度公开化程度2分、是否对雇员禁止使用体罚4.7分、雇员劳动合同签约率2.6分；

管理系统：社会责任管理履行记录是否完整3.8分、是否公开年度社会责任报告1.4分；

消费者权益：产品质量与使用安全3.5分、有无营销与广告欺诈骗的行为1.3分；

债权人权益：商业信用等级1.6分、产品使用者与客户评价0.6分；

公众权益：环境污染与保护的记录3.8分、纳税额和有无偷漏税记录0.8分；

主要公益活动：直接公益活动的参与度和投入3.4分、慈善捐款的频次与额度1.3分。

四、我国燃气具企业的社会责任实践（以R公司为例）

R公司是一家由国有企业经转制而成的专业燃用具生产企业，公司占地150亩，建筑面积3.5万平方米，拥有员

工300余人。公司拥有国家批准的自营进出口权，产品的销量连年攀升，2008年销售额达3.8亿元。公司各类专业技术人员占员工总数的30%，中高级专业技术人员占员工总数的10%，拥有强大的新产品研发能力。

本文设计了“企业社会责任调研问卷”，对公司的社会责任履行现状进行的测评。问卷分为管理人员、普通员工两部分，按照上述的评价模型设计了42道问题。其中，主观性问题9道，客观性问题29道，观测性指标4项。在赴公司进行实地调研后，收回问卷65份，有效问卷64份，得到数据如下：

该企业在劳工权益方面得分为44.7分（满分为54.8分），得分率81.6%。这说明，企业在劳工权益方面做得较好。除了在工人雇员宿舍条件一项得分率为59%和雇员应急和医疗服务得分率在61%以外，其他得分率均在76%以上；人权保障方面得分为19.5分，得分率82.3%。其中，职工对于工会组织的参与度和集体劳动争议支持率得分率较低，均为53%。这说明，企业在工会组织制度上要应加强；商业道德方面，该企业得分率为92.3%，该企业连续获得34项专利技术和2项发明专利，先后获得国家节能产品认证和国家环保认证，实行的是全面质量管理（TQM），通过GB/T19001：2000质量管理认证，与经销商和原材料供应商建立战略伙伴关系，拥有良好的商业信誉和口碑，被当地税务部门列为纳税A类企业，可以看出这是企业在快速成长阶段的工作重点；在社会责任管理和社会公益行为方面，企业的得分几乎为零，这说明社会责任管理履行记录、公开年度社会责任报告、直接公益活动的参与度和投入、慈善捐款的频次与额度几项指标并为得到该企业的重视。综上所述，企业在快速成长阶段，已经从自身发展的角度较好地履行社会责任，但是关于社会责任的监督机制尚未建立，企业还需在社会责任管理系统和公益行为方面有所加强。

主要参考文献

[1]刘立燕.企业可持续发展的战略选择：社会责任管理[J].经济与管理，2004.12.

[2]李立清，李燕凌.企业社会责任研究[M].北京：人民出版社，2005.

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[关键词] 伦理缺失虚假广告法律规制

广告是当今社会经济生活的普遍现象，人们每天都面临着各类广告的“狂轰滥炸”，广告己不仅是企业的一种促销手段，而且深深地刻上伦理道德等文化烙印。广告在为我们铸就一条通畅的信息高速公路的同时，也导致许多社会问题的产生，一个突出的表现便是广告的伦理缺失。面对形形破坏社会信用的缺失伦理道德的广告，许多学者已从经济学、社会学等角度对其做出评判，然而从法治社会的需求出发，我们不能忽视从法律的视角对广告的伦理缺失进行评判，进而对这一社会现象进行有效的规制。

一、广告领域伦理缺失的主要表现

1.虚假广告泛滥成灾

我国现行法律并没有明确界定虚假广告的法律概念及其一般构成要件，依据广告法、消费者权益保护法、药品管理法、食品卫生法等法律关于虚假广告的规定，我们可以认为：虚假广告是指对商品或服务的主要内容作不真实的或引人误解的表示，导致或足以导致消费者作出错误判断从而对其产生高期望值的广告。我国的虚假广告形形，数目惊人，像一个黑色幽灵，在生活中无孔不入，损害了消费者的身心健康，侵害了合法经营者的正当权益，破坏了公平诚信的伦理规范，给正常的社会秩序造成了严重冲击。当前最让人痛恨却最为肆掠的虚假广告非虚假医疗广告莫属，全国各地工商部门查处的虚假广告案中，医药行业竞占据7成～8成。虚假医疗广告看似上天赐予的馅饼，实为人造可怕的陷阱，如中华灵芝宝、新兴医院等事件说明虚假医疗广告纯属玩弄公众情感，视他人生命健康为儿戏。虚假医疗广告已经成为社会一大公害，2005年～2007年“两会”上共有数百件提案、议案涉及医疗广告，代表、委员们都强烈呼吁有关部门对虚假医疗广告予以重拳整治。

2.歪曲和误导价值观

广告在宣传商品或服务的同时,还承载着传播文化观念的功能,对人们的价值观起着潜移默化的作用。一些违背民族传统美德和过分强调、攀比物质享受的广告将在一定程度上误导人们（尤其是未成年人）的价值观，有的广告提倡“享受”、“奢靡”的生活方式，将物质欲望的升格标榜为“境界、品质、层次”的提升，诱导消费者盲目崇拜商品。央视近期正在播出的一则汽车广告，以争夺停车位来体现汽车性能的优越，并宣扬这是“汽车价值的典范”……这些误导价值观念的广告可能导致人们精神的空虚甚至灵魂的异化，在更深的层次上对个人和社会产生更为严重的危害。多伦多一研究机构的一份报告指出：“广告中大量描述的所谓‘理想生活形态’会导致消费者对现实生活的不满，梦想像一把上膛的枪，它可能美化生活，也可能毁弃人生于一种遥不可及的莽撞追求”。

3.违背社会公德和商业道德

我国社会发展正处于一个转型时期，公共的道德规范还没有完善和刚性化，一些道德理念还在社会的表层游走，没有植根于民众的内心，为追求私利，广告违背商业道德的现象屡见不鲜。有的经营者为追求短期利益或不正当利益，故意不正当比较广告捏造与散布虚假事实诋毁竞争对手的商品、服务或企业信誉，或者恶意利用客观事实，渲染竞争者偶然或意外的缺陷来贬低其商品或者服务，或将自己商品或服务的优势与竞争对手的劣势比较来误导消费者……这些行为从法律上来说定性为不正当竞争行为，从伦理的角度审视则是违背商业道德的行为。更有甚者，有的广告作为追求经济效益的手段，竟然粗暴地践踏社会公德。一块竖立在南昌市叠山路口、面积达240平方米的巨型广告牌，左半部分图案是一位美女作激情呐喊状，写有“我要高巢”几个醒目大字，右半部分表明广告的真实含义：我要ХХ写字楼。许多市民反映：不知道广告经营者是否还考虑城市形象和社会公德，工商主管部门怎么会同意这样的广告设立在南昌市的繁华路段。在成都，“麦当劳”在某电视台播出消费者向商家下跪求折扣的广告，引起了社会的强烈质疑和反感。如果说上述两则广告尚有一丝哗众取宠的“创意”的话，时下某些新闻媒体上的“征婚交友”广告则不知该如何评述，有的广告用语模糊、暧昧，有的甚至发展到毫不掩饰征求“”、寻找情人、甚至联系的真实面目。这些严重违背社会公德的广告，不仅未成年人可能深受其害，即便对成年人也是百害而无一利。

二、广告缺失伦理的法律原因

健全的法律制度可以促使广告活动遵循法律法规和伦理道德规范，是规范市场经济主体行为必不可少的工具。我国当前的广告法律制度不完善，是催生广告伦理缺失现象的重要原因。

1.广告法律制度存在明显的法律空白

广告立法空白的存在，使广告从业人员有机可趁，他们可以披着合法的外衣，为追逐利益而公然践踏伦理道德。比如：广告法侧重商业广告的管理，缺乏对公益广告、政府公告等非商业广告的规范，对这些广告中存在的伦理缺失问题，现行的法律制度便无能为力。此外，如今明星担任代言人的虚假广告频频曝光,受害者提讼几乎都以败诉告终，原因在于没有相应的法律依据追究明星的责任,只能无奈地给以道德上的谴责。

2.广告法的部分规定欠缺执法操作性

使广告经营者的某些行为处于合法但有悖伦理的‘灰色’区域，这些行为或法律难以覆盖，或其法律性质很难判断，使工商执法部门无所适从，从而难以有效控制广告的伦理缺失。如：广告法虽然一再强调广告的真实性，却从未明确界定虚假广告的法律含义，国家工商总局《关于认定处理虚假广告问题的答复》对于虚假广告的认定，强调的是广告内容与事实是否相符，而未强调广告内容是否会误导消费者，也就是说，如果广告断章取义，省略部分重要信息，但其他信息是真实的，则该广告虽然误导消费者，但在法律上是合法的，这显然有违我们的立法初衷，也与世界各国关于虚假广告的法律规定相背，不利于消费者权益的保护。再如：广告法中规定广告内容“必须符合社会主义精神文明”，然而“文明”并非一个严谨的法律术语，其含义过于抽象，导致事实上不能对“不文明”的广告进行严格的认定。此外，广告法明确规定：广告中不得使用最高级、最佳等用语，一些广告经营者便打球，利用“天下无双”、“无可比拟”、“绝对可靠”等广告语表达“最佳”的含义，因为没有使用“最”字，广告法只能听之任之。

3.法律对广告的伦理缺失处罚力度不够

广告法规定的处罚主要是以广告费用作为计算标准，处罚最高金额是广告费用的五倍，而在实践中广告费用很难计算。考虑到违法可能付出的代价与可能获得的收益之间的巨大差异，广告主、广告经营者往往明知广告违法，却难以抗拒利益的诱惑而以身试法。

4.对广告经营的法律监督乏力

主要表现在:(1)行政监督不力。我国广告的行政监督机构（以工商行政管理部门为主）对广告的监督往往只注重对广告经营的审批等程序和形式上的审查，忽视了对广告的实质内容（包括广告的伦理性）审查，加之没有建立便捷有效的广告受众者投诉渠道，使得广告的行政监督不力。(2)消费者权益保护机构监督乏力。消协的性质是“半官半民”，没有独立的行政权，在解决不同类型的消费者投诉方面又缺乏灵活性，这大大削弱了消协的监督作用。(3)新闻媒体监督不力。新闻媒体的舆论监督由于其威慑力大，作用突出，被政治家誉为“第四权力”。我国缺乏比较完整的新闻法律法规体系，对新闻媒体的监督权力和义务尚未予以界定，加之新闻媒体自身又承担着广告者的角色，与广告主和广告经营者之间存在一定的利益关系，使新闻媒体的舆论监督未能发挥其应有的作用。

三、广告缺失伦理的法律规制

在广告缺失伦理倍受关注的同时,探讨广告的伦理建设也就成为合乎逻辑的结果。有学者认为目前我国的广告伦理建设应从文化、价值的视角进行深层次思考而不能诉求于规范层面,并将规范层面的诉求看作是“浅薄之举”，但笔者认为这种观点有失偏颇。从文化的层面思考广告伦理的重建，固然是治本之举，然而观念的改造是潜移默化的长远过程，就现实性而言，当有更“急功近利”之举作为应对之策，而且广告伦理的建设应是一个多角度、多层面的系统工程，不能仅依靠价值观上的空洞说教。从广告的经济属性角度思考，法律的规制是首当其冲的，因为市场经济的本质便是法治经济，而且法律制度的设计本身是植根于文化之中、以价值观为导向的。在对广告的伦理缺失进行法律规制的视域里，笔者将考察的重点放在以下几个方面：

1.扩大法律的调整范围，弥补法律漏洞

法律对社会关系的调整无力，最重要的原因在于缺乏立法的预见性而导致法律空白，面对众多的法律空白，法律自然显得软弱可欺。当前弥补法律漏洞主要急需解决两方面问题：

(1)扩大《广告法》的调整对象。现行《广告法》调整的广告仅指商业广告，广告的主体局限于广告主、广告经营者、广告者，不能完全覆盖广告业的全部内涵，也不能满足广告管理的具体需要。建议《广告法》的调整范围应当涵盖商业广告、公益广告等所有的广告类别，鉴于虚假医疗广告危害的严重性，应当参照法国的做法，禁止医疗行业商业广告；在广告形式上，除了传统的传媒广告外，还应包括利用网络等现代科学技术的广告。(2)完善广告法律主体制度。在对广告活动主体的管理方面，除了广告主、广告经营者和广告者外，建议将广告中介服务机构，广告推荐单位、广告审查出证机关以及广告代言人等纳入法律调整的范围。尤其是对于明星代言广告，可以借鉴英国、法国、日本等国家的做法，明星需对代言的产品的真实性承担责任，违背法定义务的将承担相应的法律责任，比如受害人因明星代言的虚假广告遭受损害时，可以要求明星承担连带责任。

2.改进立法技术，增强法律的操作性

(1)确立广告法的基本原则。把真实、诚信、维护社会公共利益、公序良俗等确立为广告法的基本原则。将伦理道德规范上升为法律规范，贯穿于广告立法和司法之中。一可倡导先进的理念，二是在个案中，当缺乏明确具体的法律规定时，可以根据基本原则断案，从技术上保证裁判不违背法治的精神，弥补立法者预见能力的局限性。

(2)明确界定虚假广告的法律含义。建议借鉴美国关于虚假广告的界定，如果“广告的表述由于未能透露有关信息而给理智的消费者造成错误印象的，这种错误印象关系到所宣传的产品和服务的实质性特点的”，不管它是否造成消费者受骗的事实，只需要认证其“有能力”欺骗即为虚假广告。具体而言包括以下情形：第一，信息不完整。指广告没有将表达其整体意思 所必要的信息都告知受众。第二，虚假陈述。即广告内容不真实，缺乏科学、客观依据。第三，引人误解的比喻。指广告美化商品或服务应当适度，比喻不能过分夸大失实，引起受众的误解。第四，引人上当的促销。指广告通过虚构促销事实，吸引消费者前来购买商品或接受服务。第五，玩弄文字游戏。指广告利用文义的不确切性或者多重性，作出令一般受众难以认识到的不实宣传。比如，某商品房广告描述其商品房所在地 “依山傍水”，而实际上这里的 “山”是指人工假山，“水”是指人工喷泉。第六，在视觉上进行误导。指广告通过与实际商品或者服务不一致的样品或其他事物作替代宣传，从视觉感受上使受众产生误解。比如，在柜台里使用优质高档商品作标价宣传，而实际销售的却是另外的普通商品

3.增加惩罚力度，完善责任追究体系

法律责任是确保法律得以遵守的必要手段，但我国广告法律制度确立的责任追究体系并不十分科学，手段过于单一，而且缺乏严密的层次性。虽然刑法规定有虚假广告罪，但刑事制裁毕竟过于严厉，而且构成本罪却未受到刑事制裁的并不少见。在民事和行政责任方面，目前，《广告法》规定的处罚措施通常是以广告费用为标准计算的，处罚最高金额是广告费用的五倍。这在实践中存在三个问题：一是很多广告的广告费用很难计算，对哪些费用属于广告费用不能准确定性；二是违法受到处罚的可能性与违法产生的获利机会在概率上的差别较大；三是违法可能付出的代价与可能获得的收益在数额上的反差巨大。使得广告主、广告经营者、广告代言人明知广告虚假违法，却以身试法。因此。笔者建议:应在加大对违法行为人的处罚力度的基础上，配备与违法行为的性质和危害程度相当的责任追究体系，达到促使广告违法行为人痛定思痛的目的。在民事责任方面，可以借鉴《消费者权益保障法》关于双倍赔偿的规定，受害人因广告违法行为遭受损害的，可以要求违法者双倍赔偿;在行政责任方面，应当增加处罚措施，当广告费用低或难以计算时，执法者可以采用非法经营额为计算标准加大出发力度，如参照《商标法实施条例》有关处罚的规定:“对侵犯注册商标专用权的行为，罚款数额为非法经营额的3倍以下;非法经营额无法计算的，罚款数额为10万元以下”;另外，应当增加停业整顿、吊销营业执照、拘留等行政处罚手段的使用。

参考文献：

[1]肖继军:《我国广告领域伦理失范现象探析》[J].改革与战略，2006(01)

[2]傅守祥:《女性主义视角下的广告女性形象探析》[J].思想战线，2003(05)

[3]张曦:《现代广告的伦理思考》[J].洛阳师范学院学报，2005(01)

[4]徐娜陈晓阳:《当前医疗广告的道德缺失与伦理重建》[J].中国医学伦理学，2005（01）

[5]李静:《虚假广告的多维法律规制》[J].《太原师范学院学报（社会科学版）》，2003（03）

[6]陈绚:《广告道德与法律规范教程》[M].中国人民大学出版社，2002版

篇7

在今年的全国“两会”期间，最热门的话题不是WTO，而是信用问题。“诚信”几乎成为代表、委员们使用频率最高的词。“诚信”者，“诚实守信也”。“诚实守信”既是华夏文明的精髓，又是中华民族的传统美德，同时也是我国公民道德建设中的一个重要内容。朱容基总理在《政府工作报告》中指出：要切实加强社会信用建设，逐步在当今社会形成诚信为本、操守为重的良好风尚。这引起了代表、委员们的强烈共鸣。

目前，失信问题触目惊心：上桥怕塌、住房怕垮、打的怕绕路、吃饭怕挨宰。假文凭、假数据，假合同，一个“假”字，似乎无孔不入。从市场上的假冒伪劣到股市上的暗箱操作；从足坛上的黑哨到学术界的腐败；从商业上的欺诈到个别地方政府的失信行为等等。信用危机、信用缺失已经成为市场经济的“败血症”。据国家统计局统计，我国去年因部分企业失信，导致直接或间接经济损失5000亿元人民币，5000亿人民币可以解决多少下岗职工!可以解决多少失学儿童!可以救活多少企业!

XX区的经济要发展，离不开招商资。招商引资，重在“招”和“引”。要想把商招来，把资引来，固然离不开交通、能源等必要的”硬件”环境，但良好的信用环境至关重要。因为硬环境的改进并不是很困难，而信用环境的建设却需要更长的过程。北京的老字号“同仁堂”药店，诚信经营350年，从一家名不见经传的普通家庭药铺，发展成为国药第一品牌，金字招牌至今不倒，其潜在的信用价值显而易见。

人无信不立，市无信则乱。诚信是做人之本，为政之道，执政之要，更是市场经济的黄金规则。世界上，犹太人很富有，他们精于做生意。他们的成功、他们的商业秘决就在于重信守约的商业道德。在犹太人的观念中，契约是神圣不可毁坏的。这使他们受益匪浅，从而获得了巨大的财富。

一个诚实守信的政府环境和社会环境，是投资信心的根本所在。一个信用缺失、欺诈泛滥、市场秩序混乱的地方，肯定不会成为投资的热土，肯定不会成为企业发展壮大的摇篮。从长远看，经济遭受创伤可用金钱来计算，而诚信缺失却难以用金钱来估量。只有建设信用政府、只有建设诚信社会，投资行为才会有保障，投资安全才能有保证。

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关键词:社会责任;公司价值;利益相关者;董事会秘书

一、 企业社会责任的内涵

企业社会责任(corporate social responsibility,csr)的提法可以追溯到1899年美国钢铁集团公司创始人安德鲁·卡内基所著的《财富福音》一书。1924年,oliver sheldon在《管理的哲学》中提出“企业社会责任”的概念。其后,各国学者们又提出对企业社会责任的不同理解,学术界对此一直没有一个统一的说法。不同地域的学者因为所在地域文化的差异,定义重点也有所不同,而且,企业社会责任的涵义也随着社会环境的变化而不断调整。与“企业社会责任”形影相随的概念是企业社会绩效(corporate social performance,csp)。企业社会责任是指企业应该为其影响到他人、社会和环境的所有行为负有责任,由此产生的包含外部性维度的绩效就是企业社会绩效。企业社会绩效是有文化背景(culture-bound)和时间条件的,企业社会绩效的界定受到文化环境和时间的影响,对它的判断离不开时间、环境和文化的条件。

美国管理学大师斯蒂芬·p·罗宾斯(stephen p. robbins)认为:“企业的社会责任是指超过社会法律和经济要求的、企业为谋求对社会有利的长远目标所承担的责任”。目前,社会普遍接纳的“企业社会责任”概念一般是指企业在创造利润、对股东利益负责的同时,还要承担对企业的利益相关者的责任,保护其权益,以求不仅在经济方面,更在社会、环境等领域获得可持续发展的能力。利益相关者利益的保护包括遵守商业道德,保护顾客、债权人、供应商及劳工的权利,保护环境,注重社区参与,捐赠公益事业,保护弱势群体等等。企业社会责任强调以多元目标代替传统的一元企业目标,以全面价值观取代单一的利润价值观。

企业社会责任从最初的意识发展到现念的形成,经历了一个较长的时间,从工业革命发生最初的企业家个人的慈善行为,到企业经营责任理论约束之下的企业被动的承担,发展到由企业繁荣理论促进之下的企业主动的履行,再到将企业社会责任纳入经营战略和企业可持续发展的框架之内。推动企业社会责任发展的背后最根本的原因则是公司治理理论的逐步完善。从理论、交易成本理论到利益相关者理论,公司治理理论从最初对个体的关注到对所有的利益相关者的兼顾,企业从最初的单纯追求利润最大化,发展到兼顾经济利益和社会利益双赢。同时,企业社会责任的范畴也在不断扩大,包括企业在促进国家和地方经济发展、社会稳定与进步、环境保护、节约资源、保障就业、商业道德、公益事业等方面的贡献,要求企业承担更多的经济责任和法律责任。

国内学者经过多年追踪研究,发现企业承担的社会责任与经营绩效之间存在着正相关关系,承担社会责任较多的企业,整体绩效显著提高。邹相煜、王一川(2008)选择深市上市公司作为研究样本,实证分析了上市公司社会责任信息披露与公司价值的相关性。实证结果表明,上市公司对政府的贡献率与公司价值显著正相关。吴琳芳(2009)以

公司社会价值是公司价值的重要组成部分,而董事会秘书是公司体现社会价值的最有力推动者,通过增加公司社会价值增加公司总体价值。董事会秘书尽力体现公司的社会责任,以取得社会责任投资者的认可,但公司的其它部门和人员经常会忽视社会公众公司的身份与责任,董事会秘书需要通过一定的手段和措施,把外部压力传递到公司内部,以督促公司内部提高规范治理水平,手段之一就是《企业社会责任报告》。董事会秘书作为上市公司《企业社会责任报告》的主要负责人,是公司体现社会价值的最有力推动者,在社会责任报告编制与过程中,通过与关联人沟通、数据搜集分析、协调各方利益,推动引导企业承担应尽的社会责任。在《企业社会责任报告》编报过程中,董事会秘书要代表公司与利益相关方经常沟通,探讨如何共同实现与社会、环境的和谐。在这个过程中,可以帮助公司与社区形成更紧密的关系,识别传统工具无法发现的风险,防患于未然,提高公司发现风险和控制风险的能力。长此以往,企业的社会贡献必将为社会责任投资者所认知,通过资本市场体现出企业的社会价值。

企业管理过程在经历了产品营销、服务营销、品牌营销几个阶段后,迎来了投资营销的时代。随着机构投资者的迅猛发展和qfii投资额度的日益壮大,以及与之相对应的etf等基金新品种的不断问世,机构主导和个人投资者间接入市的投资格局将成为趋势。伴随着投资者的日益成熟、资本市场制度的完善,价值投资理念将大行其道,市场也就步入了非财务指标与财务指标并重的理性投资时代。公司社会责任意识与创造的社会价值成为机构投资者衡量公司可持续发展能力的重要指标。因此,董事会秘书的工作也就不仅仅停留在一些财务数据的披露上,而是更关心非财务类信息,比如环保、社会公益等方面内容的披露。例如,在编报社会责任报告时,要求披露公司在履行社会责任方面存在的其他主要问题以及对公司经营及持续发展的影响,提出具体的改进计划和措施,客观上推动企业建立周期性的自查自醒机制,建立危机预警机制,减少或减缓不确定性风险对企业价值的冲击。做好主动性信息披露,关键在于董事会秘书自身是否树立了主动披露的理念,树立了“主动信息沟通服务于危机管理”的长期意识,是否能够做好前瞻性信息、预测性信息和风险性信息的披露,并充分利用好创新沟通的手段,发挥公司网站投资者关系栏目等沟通媒介的作用。

三、 引导上市公司社会责任投资

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关键词:社会责任;公司价值;利益相关者;董事会秘书

一、企业社会责任的内涵

企业社会责任(CorporateSocialResponsibility,CSR)的提法可以追溯到1899年美国钢铁集团公司创始人安德鲁·卡内基所著的《财富福音》一书。1924年,OliverSheldon在《管理的哲学》中提出“企业社会责任”的概念。其后,各国学者们又提出对企业社会责任的不同理解,学术界对此一直没有一个统一的说法。不同地域的学者因为所在地域文化的差异,定义重点也有所不同,而且,企业社会责任的涵义也随着社会环境的变化而不断调整。与“企业社会责任”形影相随的概念是企业社会绩效(CorporateSocialPerformance,CSP)。企业社会责任是指企业应该为其影响到他人、社会和环境的所有行为负有责任,由此产生的包含外部性维度的绩效就是企业社会绩效。企业社会绩效是有文化背景(Culture-bound)和时间条件的,企业社会绩效的界定受到文化环境和时间的影响,对它的判断离不开时间、环境和文化的条件。

美国管理学大师斯蒂芬·P·罗宾斯(StephenP.Robbins)认为:“企业的社会责任是指超过社会法律和经济要求的、企业为谋求对社会有利的长远目标所承担的责任”。目前,社会普遍接纳的“企业社会责任”概念一般是指企业在创造利润、对股东利益负责的同时,还要承担对企业的利益相关者的责任,保护其权益,以求不仅在经济方面,更在社会、环境等领域获得可持续发展的能力。利益相关者利益的保护包括遵守商业道德,保护顾客、债权人、供应商及劳工的权利,保护环境,注重社区参与,捐赠公益事业,保护弱势群体等等。企业社会责任强调以多元目标代替传统的一元企业目标,以全面价值观取代单一的利润价值观。

企业社会责任从最初的意识发展到现念的形成,经历了一个较长的时间,从工业革命发生最初的企业家个人的慈善行为,到企业经营责任理论约束之下的企业被动的承担,发展到由企业繁荣理论促进之下的企业主动的履行,再到将企业社会责任纳入经营战略和企业可持续发展的框架之内。推动企业社会责任发展的背后最根本的原因则是公司治理理论的逐步完善。从理论、交易成本理论到利益相关者理论,公司治理理论从最初对个体的关注到对所有的利益相关者的兼顾,企业从最初的单纯追求利润最大化,发展到兼顾经济利益和社会利益双赢。同时,企业社会责任的范畴也在不断扩大,包括企业在促进国家和地方经济发展、社会稳定与进步、环境保护、节约资源、保障就业、商业道德、公益事业等方面的贡献,要求企业承担更多的经济责任和法律责任。

国内学者经过多年追踪研究,发现企业承担的社会责任与经营绩效之间存在着正相关关系,承担社会责任较多的企业,整体绩效显著提高。邹相煜、王一川(2008)选择深市上市公司作为研究样本,实证分析了上市公司社会责任信息披露与公司价值的相关性。实证结果表明,上市公司对政府的贡献率与公司价值显著正相关。吴琳芳(2009)以中国食品行业上市公司作为窗口,通过实证研究证明了企业承担的社会责任与经营绩效之间存在着正相关关系,说明企业承担社会责任有利于企业整体绩效的提高和企业的长远发展,企业社会责任给企业带来的不仅仅是成本,同时也是一种长远的效益。总之,上市公司不能仅以最大限度地为股东们获利或赚钱作为自己的存在的目的,还应当最大限度地增进股东利益之外的其他所有社会利益。上市公司社会价值已成为公司价值的重要组成部分。公司社会责任、社会绩效有助于提升公司价值也已为实践所证明。

二、企业社会责任报告与董事会秘书的职责

近几年来,中国政府各级机关也了一系列有关企业社会责任的法规文件,从制度层面对企业承担社会责任提出了要求,参见表1。

《企业社会责任报告》对上市公司而言,已不再是一个选择性的奢侈品。信息时代,企业面临着来自各方面的贬损风险,所有的人都可以借助信息技术的力量影响企业形象,而企业可以采取的有效应对措施并不多。《企业社会责任报告》正是企业消除负面影响、树立自身社会地位、优化品牌形象的不可或缺的有效方式。企业社会责任报告的首要目的是建立良好的沟通渠道。与利益相关方进行良好沟通可以使得公司承担社会责任的行为不再仅仅是由公司管理层实施的一项商业策略,而是公司与公司、社会、环境以及利益相关群体平衡利益的行为,得到社区团体、员工、股东、非政府组织、商业伙伴等利益相关方的认可。诚实、开放的企业社会责任报告有助于利益相关方建立信任,使企业在公众中树立良好的形象。

根据深圳证券交易所颁布的《上市公司社会责任指引》,上市公司在编报社会责任报告时需要履行以下几方面的披露义务:(1)关于股东和债权人权益保护,重点就中小股东权益保护情况进行说明,包括股东大会召开程序的规范性、网络投票情况、是否存在选择性信息披露、利润分配情况以及投资者关系管理工作情况等。(2)关于职工权益保护,明确说明在用工制度上是否符合《劳动法》、《劳动合同法》等法律法规的要求,在劳动安全卫生制度、社会保障等方面是否严格执行了国家规定和标准。未达到有关要求和标准的应如实说明,并说明公司在员工利益保障、安全生产、职业培训以及员工福利等方面采取的具体措施和改进情况。(3)关于供应商、客户和消费者权益保护,重点说明公司反商业贿赂的具体措施和办法,如在反商业贿赂中查出问题,或发生重大产品质量和安全事故应如实说明,并说明公司在产品质量和安全控制方面所采取的具体措施。从上述规定中可以看到管理层希望通过《社会责任报告》努力兼顾平衡各方利益的初衷,使其客观上起到平衡利益相关方关系,维持企业可持续发展,提升公司价值的作用。

公司社会价值是公司价值的重要组成部分,而董事会秘书是公司体现社会价值的最有力推动者,通过增加公司社会价值增加公司总体价值。董事会秘书尽力体现公司的社会责任,以取得社会责任投资者的认可,但公司的其它部门和人员经常会忽视社会公众公司的身份与责任,董事会秘书需要通过一定的手段和措施,把外部压力传递到公司内部,以督促公司内部提高规范治理水平,手段之一就是《企业社会责任报告》。董事会秘书作为上市公司《企业社会责任报告》的主要负责人,是公司体现社会价值的最有力推动者,在社会责任报告编制与过程中,通过与关联人沟通、数据搜集分析、协调各方利益,推动引导企业承担应尽的社会责任。在《企业社会责任报告》编报过程中,董事会秘书要代表公司与利益相关方经常沟通,探讨如何共同实现与社会、环境的和谐。在这个过程中,可以帮助公司与社区形成更紧密的关系,识别传统工具无法发现的风险,防患于未然,提高公司发现风险和控制风险的能力。长此以往,企业的社会贡献必将为社会责任投资者所认知,通过资本市场体现出企业的社会价值。

企业管理过程在经历了产品营销、服务营销、品牌营销几个阶段后,迎来了投资营销的时代。随着机构投资者的迅猛发展和QFII投资额度的日益壮大,以及与之相对应的ETF等基金新品种的不断问世,机构主导和个人投资者间接入市的投资格局将成为趋势。伴随着投资者的日益成熟、资本市场制度的完善,价值投资理念将大行其道,市场也就步入了非财务指标与财务指标并重的理性投资时代。公司社会责任意识与创造的社会价值成为机构投资者衡量公司可持续发展能力的重要指标。因此,董事会秘书的工作也就不仅仅停留在一些财务数据的披露上,而是更关心非财务类信息,比如环保、社会公益等方面内容的披露。例如,在编报社会责任报告时,要求披露公司在履行社会责任方面存在的其他主要问题以及对公司经营及持续发展的影响,提出具体的改进计划和措施,客观上推动企业建立周期性的自查自醒机制,建立危机预警机制,减少或减缓不确定性风险对企业价值的冲击。做好主动性信息披露,关键在于董事会秘书自身是否树立了主动披露的理念,树立了“主动信息沟通服务于危机管理”的长期意识,是否能够做好前瞻性信息、预测性信息和风险性信息的披露,并充分利用好创新沟通的手段,发挥公司网站投资者关系栏目等沟通媒介的作用。

三、引导上市公司社会责任投资

社会责任投资(SociallyResponsibleInvesting,SRI)是一种新的投资理念,也称为“可持续和负责任的投资”,是一种基于环境准则、社会准则以及金钱回报的投资模式,是通过投资者对财务、社会、环境的三重考虑做出的投资决策。社会责任投资与仅考虑风险及报酬的传统投资方式不同,在投资对象的筛选中,特别注重社会、环境等企业社会责任的标准。它将投资目的和社会、环境以及伦理问题相统一,以股票投资、融资等形式为那些承担了社会责任的企业提供资金支持。实践成果表明,社会责任投资不仅能有效引导企业改进公司治理、承担社会责任,而且能产生良好的社会效益,对于整个社会的可持续发展也十分有益。

哥本哈根全球气候大会引起全球关注和广泛争议的同时,全球环境问题再一次向人们敲响了警钟。虽然在发达国家与发展中国家各自应承担的责任方面,各国元首各持己见,但保持生态平衡、减少碳排放的理念已经深入人心。一个国家在追求经济发展的过程中,要兼顾环境保护,一个企业同样如此,在追求经济利益,追求为股东创造最大价值的同时,必须兼顾全社会的共同利益。全社会的共同利益,除了环境保护、社区建设等公益事业外,对于上市公司而言,还有债权人和职工的合法权益,供应商、客户和消费者的利益等等。上市公司作为公司中最优秀的部分,理应成为保护社会利益、创造社会价值的典范,努力促进公司自身与全社会的协调、和谐发展。

目前,一个需要引起关注的问题是,根据现有的会计准则,在计算企业利润和评估企业价值时,企业履行社会责任而树立的良好形象不能量化。在这种情况之下,虽然履行社会责任的企业更具可持续发展能力,但他们的整体价值实际是被低估的。事实上,在社会责任投资发展的初级阶段,理念被公众广泛接受需要一个过程,加之社会责任投资理念注重公司长期可持续发展价值,就中短期而言,往往使坚持履行社会责任的投资人不得不以牺牲当前的部分投资收益为代价。

值得庆幸的是,随着近年来环保意识的觉醒以及投资需求的增加,与社会责任投资挂钩的金融衍生品竞相推出,投资产品的丰富使社会责任投资者能够根据资产风险高低的不同自由配置组合,与普通投资组合一样实现最优配置。社会责任与金融产品的挂钩最早出现在美国,1971年第一只社会责任基金“派克斯世界基金”(PaxWorldFund)成立,1989年首个社会责任指数“多米尼社会400指数”(Domini400SocialIndex)推出。此后,随着英、美两国相继成立社会投资论坛(SocialInvestmentForum),对社会责任投资的理论和实践研究开始陆续展开,与社会责任挂钩的金融衍生品从种类到数量不断增加,共同基金、ETF、私募基金也不断涌现。2007年,美国社会责任投资涉及的资产规模已达2.71万亿美元,在基金资产总规模中所占比例超过1/10(周莹,2008)。

篇10

在现代企业管理模式下，合规管理与业务管理、财务管理并称企业管理的三大支柱。合规是指企业的经营活动必须符合法律法规、商业道德、社会伦理。合规是企业履行社会责任的基础，也是控制风险、构建和谐社会的必然要求。同时也是税务事业持续健康（科学）发展、履行经济管理活动的特殊使命的法定义务。合规管理是从法律和商业道德的角度出发告诉企业“怎么做”，“如何前瞻”以及以“建立企业的长期目标”为基础，达到“如何保证企业的长期稳定运行”目标远景。将合规管理运用到税收领域，有利于税务干部积极创造税务价值和防范各种税收风险。目前税务系统实施合规管理的现状表明：从某种层面上说，我国税务部门的合规管理工作才刚刚起步，处于初始阶段。税务风险主要来自四个方面：政策遵从风险；税基非准确性核算风险；税收筹划风险；涉税经济活动交易风险。有效地规避税务风险，促使税源专业化管理水平跨越提升，按照社会经济可持续发展的要求逐步调整和改革我国税务管理体制，具有积极意义。

【关键词】

合规管理；税务风险；创造税务价值

为应对市场经济转型和经济全球化带来的机遇和挑战，为全面提升税务系统发展品质和参与国际竞争的能力。切实有效推进“三个一流”（一流的干部队伍、一流的服务水平、一流的工作业绩）创建工作的预期目标进程。全面建设科学化、规范化、制度化的现代税务干部队伍。这是促进阳光执法、合规行政；公平效率、和谐发展的一项重大而紧迫的战略任务。道有所悟必是学有所思，事有所成必是学有所得。合规管理是贯彻落实科学发展观，增强税务事业能够保持持续稳定健康、实现又好又快发展的有力保证，以适应税务事业改革发展的新要求。

1 合规管理概述

1.1 说文解字话“合规”

“合”在《现代汉语词典》中为多音字，有“符合、适合”、“关闭、合拢”等九个义项。古代通“盒”，《三国演义》中有塞外的少数民族曾给曹操送过一盒酥油的故事，当手下主管文书簿籍的杨修发现酥油盒上曹操手书的“一合酥”三个字后，便以“一人一口酥”为理由与其他人分着吃了，后被曹因妒才而借故诛杀。“规”有“规则、劝告、谋划”等四个义项，一般指规定出来可供大家共同遵守的制度或章程。汉语中有“没有规矩，不成方圆”、“循规蹈矩”等说法，但《词源》、《辞海》等工具书中对“合规”的始源均无明确的释义，有待进一步考证。“合规”一词为泊来品，是由英文“服从、顺从、遵从”翻译而来。合规，即“合乎规范”，指遵守准则和符合规则的意思，“合规”通常包含两层含义：（1）遵守法律法规及监管规定；（2）遵守企业伦理和内部规章以及社会规范、诚信和道德行为准则等。狭义的“合规”则主要指强化反对商业贿赂方面的合规。合规主要包括了遵守法律、规章、道德三个层面。具体包括：立法机构和监管机构的基本法律、规则和准则；市场经济惯例；行业制定的行业规则；应当遵守的职业规范和准则包括诚实守信、保护客户利益、拒绝参与违法活动等内容。对税务行业而言，主要为拒绝商业贿赂，实行阳光政务，合规行政。

1.2 合规管理的基本点

在现代企业管理模式下，合规管理与业务管理、财务管理并称企业管理的三大支柱。区别于财务管理告诉企业“做什么”，以及“建立企业短期目标”的特点，合规管理应该是从法律和商业道德的角度出发告诉企业“怎么做”，“如何前瞻”以及以“建立企业的长期目标”为基础，“如何保证企业的长期稳定运行”。所以，在中国企业中，合规管理的重要性越来越明显，也逐渐得到了中国企业的重视。

简单地说，合规是指企业的经营活动必须符合法律法规、商业道德、社会伦理。合规是企业履行社会责任的基础。而对于合规管理，由于这是一个比较新的概念，对它的定义还存在很大的争议，国际上还没有统一的定义，根据《证券公司合规管理试行规定》中的定义，合规管理是指证券公司和执行合规管理制度，建立合规管理机制，培育合规文化，防范合规风险的行为。合规管理是企业“内部的一项核心风险管理活动”。

我们认为，合规管理是指公司建立一系列的制度流程，以确保公司的所有决策、经营管理行为符合法律法规的规范以及不违背基本的社会伦理道德。而与此相对应的合规风险，应该表述为：指因公司或其工作人员的经营管理或执业行为违反法律、法规或准则而使公司受到法律制裁、被采取监管措施、遭受财产损失或声誉损失的风险。合规风险是法律风险、市场风险、信用风险、流动性风险、特别是操作风险存在和表现的诱因。

全面推动合规管理，必须全员树立合规意识。没有以全员合规意识为基础和指导的合规管理是盲动和被动的，这样推动的合规管理是难以取得实效的。

2 目前实施合规管理现状

我国目前仍处在经济转轨变型、市场经济与计划经济两种体制并存的历史阶段，公共权力与经济财富之间的通道已经打开，权力与市场共同参与资源分配，造成、权钱交易、权利寻租现象大量产生。目前合规管理的复杂之处在于治理标准的迷失，调整频繁，界限不清。商业贿赂在中国经济生活中普遍存在，已经成为不良的行业内规，甚至被认为是一种有效的营销和商业交际手段，是与执法人员打交道的“剂”。“媒介式腐败”和“期权式腐败”相互交织，屡见不鲜，屡见不绝。世界各国的跨国公司进入中国时，在合规问题上一定程度地面临“囚徒困境”。一方面坚持合规问题有可能失去市场，另一方面不合规又面临比境内企业存在更大的风险，因为国际上反商业贿赂的法律规则和自律规则均相对比较完善，而跨国公司大多受这些规制的约束。

在我国商业银行的全面风险管理体系中，合规风险管理地位的重要性为国内外业界所公认，正如中国银监会《商业银行合规风险管理指引》所指出，是“商业银行一项核心的风险管理活动”。毫无疑问，在企业管理者心里，还会存在着这样的疑问：合规管理究竟是有利于业务的发展，还是抑制业务的发展？因为在目前中国的社会环境下，有些时候，一切企业活动的合规性会导致很多“边缘地带”或者“灰色地带”业务活动无法开展，甚至会导致合作伙伴、商业客户的不满和疑惑，在短期内有可能导致企业业绩的下滑。我们认为，评判合规管理的价值，要从长期的发展来看，合规管理并不有利于快车道超车的企业，如果一个企业有着长远的目标，持续的发展战略，那么合规管理将给企业带来稳定、持续、安全、有效发展的保障。

3 实施合规管理的积极意义

实现依托税务干部职业生涯发展规划促进干部职业成长与风险控制能力同步提升的目标，必须注意以下两点：一是制定税务干部切实可行职业生涯发展规划，能够得到干部的充分认可，并认真执行，使税务干部切实感受到“一份有活干、有奔头的工作就是一份好工作”，有稳定的心理预期和工作动力。如果落于空泛则毫无意义。二是税务干部职业生涯发展规划中合规教育培训内容，应当以“尽职”为核心，以价值创造为导向，夯实责任与操守理念的认知与贯彻执行基石。

3.1 实施合规管理的积极意义

合规是税务事业持续健康（科学）发展的内在要求，也是承担社会责任、履行经济管理标准的特殊使命，更是每位税务干部必须自觉遵守的法定义务。合规是职业操守的需要。爱岗敬业、勤勉尽职、依法合规。由税务执法不当所产生的风险最终都会向微观经济实体经济渗透，只有阳光执法，才能做到审慎、合规、稳健方能立足长远。

合规是履行社会责任、构建和谐社会的必然要求。也是控制风险的需要。合规管理是对违规行为进行早期预警、防范、化解、控制风险的一整套约束机制。只有主动合规，才控制风险。十案九违规，这是长期实践的总结。在地税管理业务流程构造系统的工作中，要同步将操作准则、职业道德和职业操守的相关要求，解读嵌入于业务流程的相应环节，实现合规管理流程与业务管理流程的有效融合，从而避免合规管理需要与业务发展需要两者之间发生排斥并产生“内耗”的现象，强化岗位约束，引导和激励全体地税干部不断强化自身风险管理能力，做善于风险自律的理性“地税人”，实现合规对具体业务风险的全流程监控与管理，保障合规管理的执行政策水平和执行力。从历史上看，由违规引发的事件杀伤力更大。比如煤矿违规操作引发爆炸就会将一切业绩化为乌有。

合规是预防腐败的需要。税务干部要算清“四笔帐”（政治帐、经济帐、人生帐、家庭帐），筑好廉正防线。各专业操作岗位要及时对业务管理中存在的重要问题、薄弱环节、苗头性问题以及风险隐患进行梳理分析，及时进行预警提示，研究管理、处置和报告的应急预案，做到“早发现、早预警、早处置、防扩散”。税务行业具体的执法行为具有的独特的特征，使其成为腐败的高发温床。职务腐败居高不下、腐败手段隐蔽增强、这是当前税务腐败发展的趋势。腐败案件大多都是外部人通过小恩小惠买通内部人合伙作案。这就要求全体税务干部执法行为上要严格合规、自律，防止社会不良风气的的腐蚀。

合规是提高核心竞争力的需要。合规管理的终极目标是控制风险，税务竞争力核心就是驾驭风险的能力。

一旦违规或破坏税务执法规则，会扰乱正常行政管理秩序，影响税务系统社会形象和发展竞争力，严重时甚至会危害经济系统性安全。只有合规才能克服无序和不正当竞争，保证宏观经济和社会事业持续发展。

合规是保护税务干部自身的需要。要始终坚持制度大过人情；业绩胜于雄辩；效果重于形式等原则。目前地税征管操作系统的业务流程之间都是相互关联的，即使保证了自已合规，但若出现某一个环节出现违规都有可能牵连到自已。在工作流程制约过程中，要坚持制约与协作并重，形成工作合力和效率。因此我们要大力提倡“我的合规我负责，他人合规我有责”的理念。既要保证自已工作环节操作合规，也要防范他人违规。合规免责，违规受罚，这是当前处理违规事件、实施问责的基本原则。

3.2 合规与创造税务价值

3.2.1税务干部工作合规的必要条件

做一名优秀税务干部，其前提是始终坚持“四个底线”，即：

明辨是非，遵章守法的处世底线。税务干部要学制度、学规章、学守则，了解规则，能正确区分合规与违规的界限。要严格执行制度，防止知行脱节、言行不一。

洁身自好，诚实守信的做人底线。要做人，首先要学习优秀品质，用正气激励自己，不断提高个人修养和职业操守。其次要慎重交友行为，牢记“近朱者赤，近墨者黑”的交友原则。

取舍鲜明，抉择得当的行事底线。什么事可以办、什么事不能办，这是合规执法干部应掌握的起码要求。言行有据、主动合规，要知道我们做的每一件事在任何时候都要经得起任何检查。因此要保持理性、克服贪婪，面对利益诱惑时要把握自己，向党和人民交好忠诚、责任、执行三份答卷，追求用心办事，用情做事，精细行事的宗旨。

追求卓越，拒绝平庸的目标底线。养成定期总结，不断自省的习惯，不断提高效率，为成功找到捷径。树立正确的人生观、价值观、事业观，为自已制定远大的人生目标，高尚的人生追求，对合规有执着的向往。

在合规风险管理体系建设工作中，要突出强调责任与操守理念，其核心是正直与诚信；实现方法是高标准尽职；履行质量包括充分认知、认真执行与持续坚持三个层次。合规教育培训是税务干部职业生涯发展规划的重要组成部分，以责任与操守理念为导向，将合规教育培训计划，科学、持续地贯穿与干部职业教育培训内容，可以有效促进“合规创造价值”“、合规人人有责”等合规理念持续深入人心，促进税务干部职业成长进步与风险控制能力的同步提升。

3.2.2积极创造税务价值

对于税务公共管理部门，是以为社会提供优质“服务”而存在并不断发展，但“服务”也必须以合法、合规为前提。税务干部除了要及时准确地帮助企业行使纳税义务，还要落实税收优惠政策，及时辅导和帮助企业实现应得的税收优惠，实现税务价值。一般来说它包括两项内容：有形价值及无形价值。有形价值主要指在合乎法律的前提下进行税收筹划以及做好合理的避税和节税，促使企业创造价值。无形价值则主要是指良好的税务管理和服务可以帮助税务部门赢得良好的声誉，提升税务部门的社会形象。必须注意的是，只有在优化税务文明服务的基础上，才能真正创造出有意义的税务价值。

税务风险可以理解为，涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致税企双方在现实和未来时期一些利益的可能损失，具体表现为涉税行为影响纳税准确性的一些违规做法和不确定的错误因素，结果导致企业多交了税或者少交了税，最终影响到纳税人的正常生产经营活动或使国家遭受税收损失。我们从长期的税收工作实践中发现，税务风险主要来自四个方面：政策遵从风险；税基非准确性核算风险；税收筹划风险；涉税经济活动交易风险。

4 远大目标与现实环境的冲突

中国社会的合规管理外部环境还有待完善。合规的外部环境一般有两方面：从中国的法制建设层面看，相关的法律法规还急需完善，很多违规行为无法得到根本的治理，比如，由于反商业贿赂的相关规定不够具体，很多灰色行为屡禁不止且不会受到制裁，这就在事实上造成了对合规单位和部门的不公平，从而让有些单位开展合规管理变得尴尬。这种外部法律环境的欠缺会对有关部门进行合规管理产生很大的负面影响。

另一方面，由于中国传统文化重视“人情来往”，使得很多不合规的行为在现有法律环境和社会道德环境下无法得到确认也不能得到妥善处理。甚至很多跨国公司都入乡随俗，在中国极力挑战合规的底线。这种对传统文化的错误理解和滥用也在很大程度上不利于有关行业单位有效开展合规管理。我们很遗憾地看到，很多中国的行业单位和部门在建立合规管理体系的时候，尤其是在制定内部的行为守则时，往往直接“拿来”，或来自于外部的法律顾问的标准模版。很多时候，中国有些行业单位和部门制定合规管理制度，在执行上仍然放任自由，尤其是在合规和经营利益需要取舍时，经营利益往往代替了合规价值的坚持。事实上，这样的行为守则不仅无助于行业和部门的合规管理，而且由于与本单位的实际运营管理情况不相匹配而导致广大干部职工无所适从。从这个层面说，全国税务部门的合规管理工作才刚刚起步，处于初始阶段，合规管理的历程还有很长的路要走，真正是任重道远。

在中国南岳衡山中，有两千年前所建磨镜台之古迹。两千年前，此地附近有一古庙，有一小沙弥，辄至此地，终日盘坐，合手祈祷，日念“阿弥陀佛”，“阿弥陀佛”，日复一日，斯得福祉。同时庙中年老之住持以一砖在石上磨琢不息，日复一日，周复一周。一日，小沙弥问住持师傅“磨砖成镜不可能也”。住持曰：“诚然。此与汝日复一日，自朝至暮无所事事，只知诵阿弥陀佛，以求福祉者，同为不可能之事也。”以此感悟我们做事不但应有理想，并应宣布这种理想，而且应以实际行动实现这种理想。借此故事以激励全体税务同仁之志向、以明心境。

【参考文献】

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【作者简介】