财务监督报告范文

导语：如何才能写好一篇财务监督报告，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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一、县域农业综合开发财务监督针对存在的问题有那些

农业综合开发实施十多年来，财务监督起到了不可替代的作用，资金管理情况总体上是好的，但少数地方也存在着以下的问题：

（一）违反专项资金管理规定。地方上一是存在擅自截留挪用项目资金、改变项目用途的问题；二是擅自调整项目计划，资金没有跟着项目走，有的甚至把项目资金拨给非项目建设单位使用；三是虚列支出、虚列费用，套取项目资金，用于非项目性支出。

（二）支出管理松懈。制度不健全，财务管理松懈，账务手续不规范。制度的漏洞是最大的漏洞，一些部门和单位没有建立完善的财务管理制度，没有建立职责分明、相互牵制的内部控制制度。一些项目实施单位不按规定缴纳应交税款，使用不合规发票和白条入账，有的干脆以拨代支，用收据替发票入账，还有的违规支付大量现金，造成财务管理“黑洞”；

（三）地方财政配套资金不能及时足额到位。客观原因是有的地方财政状况紧张，配套任务太重，难以按计划完成，于是出现了这样一些问题：一是虚假配套。有的只下配套资金空头预算指标文件而不拨款；有的把本级配套资金拨付给财政资金专账，又以预算代扣形式从基层调回；还有的先把上级下拨的财政资金由财政资金专账拨付给报账资金专账，再由报账资金专账以预付工程款名义拨给工程资金专账，再由报账资金专账绕到财政预算账户，作为本级配套资金。这些表面上是财政资金按程序拨付，实质上是利用上级财政资金达到实现本级虚假配套的目的；二是迟拨资金。有的地方把本级预算配套资金和上级下达的财政资金长期压在账户上，临时周转用于发放工资，以缓解地方财政预算资金调度困难；还有的把财政资金直接从预算账户拨给其他项目，待周转使用归后再把资金拨到财政资金专账，等等。从实际情况看，突出表现为财政资金在地、县两级滞留时间较长，资金年度结转额度较大，由于迟拨资金，影响了农业综合开发项目建设的进度。

（四）有偿资金未按规定使用。农业综合开发投入有偿资金，在目前农业和农村融资体制下，实际上弥补了农业信贷资金的不足，可以提高财政资金的使用效益，同时加大项目建设单位在资金使用上的市场意识和竞争意识。随着我国市场经济体制的逐步确立，以及农业综合开发的不断发展，财政有偿资金管理遇到了一些矛盾和问题：一是有偿资金回收难的问题，已经危及滚动开发的投入机制。在中央和地方财政每年的农业综合开发配套资金计划内，除了预算安排一部分外，有很大一部分是从回收的本级有偿资金中安排，进行滚动配套的。本级有偿资金的来源有限，且由于种种原因难以回收，这将会造成本级有偿资金的来源枯竭，使得配套资金更难落实，已经危及滚动开发的投入机制；二是垫付、抵顶偿还有资金的问题，已严重影响项目建设。由于县级财政直接对项目单位借款，目前，能从项目中直接回收的资金不足50%。项目单位不能归还的有偿资金，则需要县级财政拿其他资金偿还，因此县级财政还款压力较大。有的地方因财力有限，就动用当年的项目有偿资金抵扣到期的还款，甚至用当期无偿资金垫付偿还有偿资金，出现了大量项目资金空转的问题。农业综合开发项项目立项选得再准，资金不到位，发展经济也还是一句空话；三是不按计划投入有偿资金，不利于发挥有偿资金的效益。有的地方唯恐有偿资金收不回，不敢借给项目单位，待有偿资金到期后直接从账户上划给上级财政部门；也有的把有偿资金变成了财政部门的短期周转资金，任意借给非计划项目；四是违反有偿资金使用政策规定。有的随意调整占用费率、任意缩短或延长有偿资金使用期限。

以上四个方面问题违反了资金管理的规定，损害农业综合开发事业和声誉。为了保证农业综合开发活动符合国家政策、法规和制度的要求，迫切需要强化农业综合开发财务监督工作，以便在监督中了解新情况，发现新问题，及时研究制定有效对策，纠正偏差，使农业综合开发管理工作正常有序进行。

二、谁来对县域农业综合开发进行财务监督

按监督主体划分，除农业综合开发系统自身监督而外，农业综合开发财务监督的形式主要包括财政监督、审计监督、社会监督。三者必须有机结合，相互协调，才能形成全方位的财务监督体系，使农业综合开发资金置于全方位监管之中。这里要强调两点：即各级农业综合开发管理部门和建设单位必须按照有关法律、行政法规规定，接受有关监督检查部门依法实施的监督检查；另一方面，作为各监督主体，除日常财务监督外，也应尽量避免重复交叉监督检查。

（一）财政监督。财政监督是指财政部门对农业综合开发资金加强监督检查，深入跟踪到项目实施单位，对各项经济活动和财务收支的合理性、合法性和有效性进行监督。财政监督主要由财政监督监察部门（或专员办）对农业综合开发的监督，农发系统内部的监督也属于财政监督的范畴。

农业综合开发财政监督可分为三个方面。农发系统内部监督主要是农业综合开发管理部门和建设单位自身加强监督检查，深入项目实施单位跟踪管理，对自身各项经济活动和财务收支进行监督。财政内部监督机构的监督是财政部门作为行政主管部门，对农业综合开发财务活动进行的监督。财政监察专员办的监督是针对某时期资金管理上的薄弱环节、普遍性和倾向性问题，有计划地开展专项检查。它具有针对性、时间性和覆盖面广、效果突出、解决问题集中的特点，对于加强财政资金管理，提高决策的准确性有着重要的意义。

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一、医院财务风险预警内容

在筹资管理方面，医院要严格控制资产负债率，根据负债警戒线确定自有资金和借入资金的合理比例，通过财务杠杆适度负债经营，优化资金结构，节约资金成本，并注意资金筹集与使用的平衡，既要取得收益，又要防范财务风险，避免因经营性现金流量不足以抵偿现有到期债务而陷入财务危机。

在制定风险防范对策方面，医院要根据实际情况建立包括工作数量、质量、成本水平、药品库存、收支结余、营运成本、资产负债率、流动比率、速动比例、资产报酬率、资产保值增值率、资产变现率、经营安全边际率、资金安全率等指标在内的预警系统，以了解资金运行状况，降低财务风险系统，提高资产使用效益，维护投资者和债权人权益。

在预算管理与控制方面，医院一切工作都应在保证满足医疗服务的前提下进行，所有开支均须纳入预算管理，根据事业发展计划和业务活动需要编制年度财务收支计划，包括收入预算和支出预算。医院预算应充分利用资产负债表、现金流量表等工具，采用零基预算的方法逐级编制。医院收入预算要按照卫生部规定的医疗收费用项目，结合医院特点和业务量，以效益为主线加以制定；支出预算既能保证刚性支出，如人员工资、水电、燃料费用等，又要保证医疗业务所需的业务费、材料费、设备维修费等柔性支出。预算制定力求数据准确，具有一定的操作性。医院要建立一套完整的日常工作记录和考核预算执行情况的信息系统，并将实际数与预算数相比较，借以评价各科室工作业绩，及时发现、分析和纠正预算管理中出现的差异，准确把握下一期预算的起点和未来控制切入点。

财务风险预警内容及负责科室主要包括：因医疗工作量与财务收入密切相关，医疗工作量观测预警工作由信息科负责。预警报告于月末在观测时有发生异常情况的次月第一周内呈；因专业设备使用率和卫生材料采购成本与财务收支密切相关，专业设备使用和材料采购观测预警工作由设备科负责。设备使用率和材料成本情况于月末呈报，有计划的设备停用、修理费应于事发前一周报，大型设备使用中突发故障停用修理应及时报告；因医疗人才非正常流动影响医疗工作开展、调增工资及补贴与财务收支密切相关，此类现象和事项的观测预警工作由人事科负责。因人员调动可导致医疗工作中断的情况，应于调动人员递交申请时报告。不正常可能离岗现象应及时上报。调资、增加补贴等应于测算后即报；资产负债率、现金净流量比率、流动比率、速动比例、资产周转率、药品库存、业务收支结余、药品占业务收入的比例等主要指标出现异常时，观测预警工作由财务科负责。

医院财务危机的预警信号主要包括：收支结余持续下降出现赤字。医院收支结余出现赤字或净资产出现负增长是医院陷入财务危机的信号，是非正常的经营状况；资产负债率超过一定水平。运用财务杠杆筹集资金负债经营是医院发展的手段，但资产负债率并非越高越好。在多变的市场环境中，随着资产负债率的提高，风险程度逐渐增加；现金流量紧张。就短期限而言，医院能否维持下去并不完全取决于有否赢利，而在于是否有足够的现金用于各种支出。当现金流量紧张时，应付账款无法如期支付，职工工资不能按时发放，无法偿还对到期贷款和利息等。以上风险预警报告均应提供三份，分别报送院长、分管院长、财务科长。

二、医院财务风险预警报告

设置观测点的科室应按下例格式要求呈报预警报告：

××科风险预警报告 年 月日

预警内容：

1、…………

2、…………

…………

引发风险发生原因：

…………

可以采取的措施建议：

…………

三、医院财务风险预警制约措施

医院应对财务管理系统的客观环境进行认真分析、研究和评估，把握其变化趋势和规律，并制定多种应变措施，适时调整财务管理政策和管理方法，不断完善财务管理系统。在决策过程中，应提高财务决策的科学化水平，防止因决策失误而产生的财务风险；应充分考虑影响决策的各种因素，采用定量与定性相结合的方法，对各种可行方案认真分析、评估、从中选择最优的决策方案，避免主观臆断。

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关键词：高校；报销制度；网络报销

中图分类号：G64 文献标识码：A 文章编号：1009-0118（2012）-06-0-02

网络报销是指借助于现代网络技术和计算机技术，在财务报销过程中充分发挥网络的优势，将互联网或高校内部局域网与财务电算化系统联系起来，解决传统报销方式的弊端，实现高校报销效率、安全、稳健水平的大提升。有些高校以互联网平台直接与财务电算化系统相接来构建网络报销平台，笔者认为不妥，因为这样做无疑是将黑客、病毒、木马程序直接与高校财务电算化系统相联，无法避免地会带来严重的安全隐患。而高校已经普遍构建了局域网，办公也大都实现了OA系统的无纸化，相对于互联网来说，具有无可比拟的安全性和排他性优势。所以本文所指的网络报销中的网络专指局域网网络。

网络报销现在已经成为高校财务研究的前沿领域，是高校财务制度改革的重要突破点。中国人民大学、北京交通大学等多所高校已经率先开展了网络报销的实践。诸多的理论研究和实践经验已经表明网络报销是克服传统报销方式弊端，提升高校资金使用效率，提高校园和谐团结水平的重要手段。

一、传统报销方式的弊端

传统报销方式的流程为借款或经办人员收集整理发票、粘贴好后交由系或学院领导签字，由主管校级领导依次签字，然后到财务部门依次排队等侯财务人员进行报销处理。这种次序看似合理，实则有极大弊端，具体表现在：

（一）等候时间不确定，无法提前预知某个工作日财务部门等候报销的人员数量，往往造成排长队的现象。极端情况下可能会浪费经办人员一天或几天的时间，造成人力资源的极大浪费。

（二）经办人员众多，财务人员可能不能完全熟知每一位经办人员，可能造成无关人员办理报销手续，冒领资金的风险。

（三）财务人员工作量大且工作强度变化剧烈。因为不能提前控制报销人员和报销业务的数量，容易造成某些工作日前来报销的人多，财务工作人员过份劳累，而某些工作日报销人员和报销业务量少，财务工作人员富余的现象，是对财务工作人员体力、精力的浪费。

（四）备用金提取数量不定，造成财务部门资金持有量偏大，形成潜在风险。因为无法确定某一工作日的报销数量，导致财务部门只能依照经验提取现金备用金，如果当日报销数量少，必然导致在营业终了时，富余大量现金。进而在现金存取中形成潜在风险。提得多了，现金富余不安全；提得少了，无法满足报销需要。在现有报销体制下，这是无法解决的难题。

以上问题，特别是财务工作人员的工作强度和时间无法控制的问题长期积累而得不到解决，再加上财务处负责报销的工作人员之间无法有效划分工作范围，无法有效确定工作效率，继而无法形成真正有效的奖惩机制，必然会使得财务工作人员压力大，积极性不高、难以提高效率，甚至对工作抱有抵触和怨恨情绪。如果在报销业务处理过程中遇到争议问题，极容易引发财务工作人员与教师或报销人员的冲突，这种情况持续且激化，就会造成对财务部门的积怨，影响学校安定团结的局面。这种情况在众多高校普遍存在。

在传统报销方式下，以上问题是无法解决的，因为单独的增加财务部门人员数量，提升报销人员的素质都无法从根本上解决上述问题，只能治标而无法治本。要根治传统报销方式的弊端，一定要独辟蹊径，采用网络报销方式。

二、网络报销系统的基本流程

首先高校要建立局域网，如有可能，最好是建立OA无纸化办公系统，为每位教职员工或报账员分配账号。这样可以防止无关人员擅自报销，防范风险。然后建立局域网或OA系统与财务系统的联系。具体的网络报销流程如下：

（一）网络填单

在网络报销方式下，报账人员需事先了解自己报经费的使用范围，按照规定将各类原始凭证进 初步的归整分类并加总金额，并在网上填写好报销内容，包括原始凭证所记载的业务类型、附件数、金额等，完成后打印进行报销。

（二）预约报销

网络报销提供预约现场和网络投单两种报销方式。报账人员根据 自己的情况，在网上预约报销时间和窗口，在预约好的时间内到达指定的窗口办理。

（三）现场办理

报账人员在预约时间内到达预约的窗口办理报销业务，不需要排队拿号，也不用在现场长时间等侯。在递交附有相关审批人签名的原始凭证后，由财务人员进行原始凭证审核，同时核对其在网络填单时填写的报销内容是否与原始凭证相符。在审核无误后，由财务人员录入财务系统进行账务处理。

（四）银行卡转账

在账务处理结束后，资金通过“报账易”系统转入报销人员的公务卡或指定银行卡，完成报销业务。

三、网络报销系统的优点

（一）解决了报销等待时间长、排长队的难题

在局域网内，网络报销方式可以突破时间和空间的限制，随时随地进行。不夸张的说，只要网络通顺，网络预约时间和窗口可以随时进行。在网上可以实时看到某个时间段和某个窗口的预约情况，从而可以根据预约纪录和其他因素安排合理时间前去财务部门报销。从而彻底地缓解了原来报销排队、等候时间长的问题，为全校师生办理报销业务提供了极大的方便，实现了报销业务的动态管理。

（二）可以合理划分财务人员的工作量，为奖优罚劣提供统计基础

虽然报销业务种类繁多，处理每笔业务的难易程度和所耗费的时间和精力也有所差别。但网络报销方式可以由电脑自动平衡报销窗口每日报销的业务数量，从而实现财务人员工作量的大致平衡。这就杜绝了财务人员在工作中以各种方式开小差逃避工作的现象。因为预约数量已经确定，也就意味着每天的工作量已经确定，暂时的逃避无助于工作量的减少。

网络预约方式施行后，可以以学期或学年为时间段统计每位财务人员处理报销凭证的数量。在取得统计数量的基础上，可以在财务部门内部成立考评小组奖优罚劣。

（三）可以杜绝无关人员冒充经办人员办理业务，冒领资金的情况

网络报销方式下高校为每位教职员工或报账员分配一个配有密码的身份识别号。只有用身份识别号才可以网络预约。这就可以防止无关人员冒充领导签名，到财务部门办理报销业务套取资金的风险。

（四）通过银校互联系统进行资金支付，规避了现金风险，确保 了现金安全

银校互联（网银）系统是学校财务系统和银行网银支付系统通过专线实现无缝对接，以银行转账完成现金支付的新型付款系统。网络报销系统中，报销业务完成后，资金将直接通过银校互联系统转入报账人员提供的银行账户中，而不再直接进行现金支付，财务人员当日业务结束后，将银行账和财务资金日报表金额进行核对即可。这样，一方面极大减少了库存现金，降低了现金运输及保管环节风险的发生；另一方面，省去了以前排队等候现金清点支付的步骤，避免了出纳人员现金的盘盈盘亏，同时也解决了报账人员携带大量现金的问题，确保了现金安全。

（五）提前预约确定报销数量及较多地使用银行卡转账可以减少现金使用量，维护资金安全

网络报销可以提前一天或几天确定某一工作日的报销数量，从而可以确定某日的预计现金使用总额。再加上较多地使用银行卡转账的方式，可以减少现金使用量，继而每个工作日高校从银行提取的现金量可以保持在一个较低水平，既减少了现金运送过程中的危险，也减少了现金在保存环节中的风险。可以改变高校财务部门每早、每晚大量提取或存款、工作过程中时刻担心现金安全的现有模式。同时银行卡转账方式可以即时通过对账单或网上银行等方式，完成对账，也减少了现金出纳的工作量和劳动强度。

（六）有利于科学设置财务岗位，有效地节省人力资源成本，缓解高校财务人员严重不足的现状

在学校教育事业费日益增长及多校区办学的情况下 ，财务人员编制数与需求数的矛盾日益突出，如何合理设置岗位，提高财务人员工作效率，节省人力资源成本，成为财务部门面临的现实问题。在网络报账系统下，财务岗位设置可在不违背内控制度的前提下，进一步优化岗位设置，减少岗位间的流转环节，提高工作效率。如可以适当地减少现金出纳人员数量，银行出纳岗位、外汇岗位、课题立项结项岗位都可以兼做审核人员，从而有效节省人力资源成本，提高全处的整体工作效率。

网络报销是近几年才施行的重大高校财务制度改革。吸引了大批学者关注、研究，产生了一批有价值的理论研究成果，奠定了网络报销的理论基础。在一些财务制度完备，校园数字化建设较为完善的高等院校中，网络报销也已取代了传统的报销方式，成为这些高校提高工作效率、创建和谐校园的重要组成部分，取得了良好效果。中国人民大学、上海交通大学等就是实施网络报销方式的先行者，取得了良好效果。既有众从学者的理论研究成果，又有高等院校的成功实践，网络报销是克服传统报销方式弊端，解决传统报销方式诸多矛盾，提高报销工作效率的不二选择。

参考文献：

[1]王志成.网络报销——高校财务报销的新途径[J].教育财会研究.

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当前的国有企业运行是以现代的企业经营制度与模式为基础，将企业的经营权与所有权将分离，从而为相关活动的进行提供资金支持。财务管理需要运用股权以及债务资本进行融资管理，同时对经济风险进行有效的管理，做好防范措施，保证企业经济效益，提升企业的核心竞争力，满足全球化发展。

1.1财务监督理论研究企业的财务监督是针对企业的财务工作进行系统、连续、全面的监督检查，包括对企业的财务核算和管理工作的检查，从而发现财务工作中的纰漏，对财务信息的不实情况和偏差进行纠正，对在财务工作中的造假进行查处，依法处理舞弊违法行为，从而保障财务工作的合理运行。从理论上讲，财务监督主要是为了解决两个方面的问题：

(1)监督者与被监督者的利益冲突；

(2)监督者与被监督者之间的信息不对称。企业的财务监督源自于监督方与被监督方的信息并不对称，从而导致财务信息的不透明度加深和财务信息的可信度降低。财务监督主要为了解决两方的矛盾和信息不对称的问题。

1.1.1财务监督的必要性在市场经济活动中，国有企业的财务工作以企业领导者的意愿为主。国有企业的财务工作者对财务信息进行加工从而获得利益，这样造成了财务信息的失实。建立企业的财务监督，能够促进财务工作的合理运行，从而保证财务信息的透明度和真实性。大部分国有企业并没有财务管理经验，内部也没有保证财务信息真实性的监督机制，甚至在企业内部形成了“两本账本”，造成了监管工作和税收工作的损失。这样的情况并不是少数，因此建立外部财务监督机制，既是保证企业发展的手段，也是为了保证国家经济秩序合理运行的方法，对国民经济进行保护。随着我国民营经济的不断发展，国有企业的主体数量和复杂性都大大增加，由于市场调节具有滞后性，所以必须采用财务监督的手段掌握到国有企业的财务工作的发展现状，从而为国家的宏观调控提供数据支持，保证国民经济的发展。从我国企业发展的现实来说，财务监督不可或缺。

1.1.2财务监管的现实意义财务监督包含对财务有效的工作本身进行直接监督和利用财务信息对企业的活动进行监督管理。财务监督部门通过财务人员进行监督管理，财务工作人员在监督的过程中，有向监督部门如实提供财务资料的义务。而监督部门通过对财务信息的真实性进行核对，按照规定对造成财务信息不实的工作人员进行处理。

1.2财务监管的现实基础

(1)财务管理工作是企业现代化管理的重要内容，因此对于财务管理工作进行监督，对企业的合理化运行和现代化管理具有重要的意义。在国有企业财务管理工作中，财务人员会因为企业或是私人的原因，进而损害企业的利益。为了对财务工作人员的行为进行管理，财务监管工作需要对国有企业以及财务工作人员进行合理的监管，防止财务管理过程发生偏差。

(2)随着企业的不断发展，企业的部门、人事结构都会发生转变。怎样在转变的过程中保障财务工作的正常进行，是财务监督存在的意义。通过财务监督的执行，使企业的财务工作能够保持稳定的发展，不因企业的结构变化而发生改变。同时由于国家对企业财务监督颁发的政策法令，需要监督部门对企业财务人员的学习进行评估，从而保障国有企业的财务工作跟得上时代的发展。

2国有企业财务监督的现状解析

随着国有企业的发展，财务管理工作逐步建立起来。财务监督可完善民营经济的财务核算工作，进而保证国有企业现代化转变，建立起完整有效的内部管理制度和财务管理制度。我国的财务监督现状还远远不容乐观，关于国有企业的财务监督工作是由于监督力量薄弱和监管力度不够等原因而造成当今的监督现状。

2.1企业内部财务监督和审计不足在国有企业发展的过程中，财务人员具有财务工作管理的义务，但是由于国有企业的领导集权严重，导致了财务管理缺乏规范和科学的内部管理《。财务法》规定“，财务对本单位实行监督”。国有企业内部的财务工作开展情况并不理想，关于财务的稽查制度、财务清查制度以及成本核算制度等相关制度也没有合理地建立起来，在监督方面依然存在很大的问题。而且在国有企业的经营过程中，内部审核制度相对传统，缺乏对财务监督再监督的审计制度的重视，受到国有企业家族式经营的影响，内部的审计制度也难以发挥真正的作用，导致企业在市场竞争处于不利地位。

2.2企业外部监管不健全我国的国有企业财务监督制度并不完善，而监督工作的执行则显得不够公平。在实行的过程中，对企业资金进行审计监督的税务、审计和财务等部门中执法人员的职业素质有待提高，执法随意性较大。同时对于企业的监管并不到位，影响了财务监督职能，不健全的财务监督制度影响了财务监督的执行。国有企业财务政府监管的工作并不完善，根据《财务法》第七条的规定，财政部门实施对国有企业的财务监督审计工作，而且税务部门对国有企业的税务管理等相关问题展开监督审计工作。但是实际工作中，财政部门主要负责财务人员的培训，税务部门主要对国有企业的税务信息展开稽查，政府审计部门主要针对的是国有企业。这导致了虽然在每个职能部门在监督中各司其职，但是监督信息相互独立，不能够对国有企业财务工作形成全面的监管。

2.3监督对象缺乏针对性财务监督的对象是企业的财务行为，主要是针对企业的财务人员的监督。但是由于国有企业的财务工作与经营者密切相关，因此还需要对企业的管理层进行有效的财务监督。在国有企业财务监督的过程中，针对企业管理层的监督缺失，导致财务工作的难度增大，使监督工作处于滞后的状态。在对国有企业的财务监督中，需要将管理层的监督纳入到监督体系中。

2.4财务监督制度有待完善针对国有企业的财务监督行为主要是基于《财务法》的解释与相关规定，但是现阶段财务监督法律法规并不完善，针对企业的内部监管要求、监督对象的确立都缺乏明确而有效的规定。在企业法以及企业财务制度中已经就财务审计监督进行了规定，但是对于制度的有效执行却缺乏有效的解释。国有企业财务监督审计行为的法规缺乏全面性与系统性，对违反监督审计行为的企业规定不足，导致财务监督工作相对滞后，造成了较为严重的问题。而且对国有企业的财务监督的行为缺乏专职的政府机构，财务监督中的税务、审计、监察等部门信息不能共享，缺乏对财务信息的全面监督。

3加强国有企业财务监督策略

完善企业财务监督的有效执行的前提是构建以内部监督为基础，政府监督为主体，社会审计监督为保障的财务监督体系，明确财务监督的行为以及财务监督的主体。在财务监督体系中，监督的主体是企业的产权，政府监督包括立法监督以及行政监督工作。将政府监督与社会监管相互结合对国有企业财务工作进行管理，政府监督以公共管理为主，社会监管主要针对财务工作人员，行业自律则以市场和内部的监督为主，三者在监督过程中相互协作，保障财务监督行为的正常进行。

3.1加强政府的财务监督关于国有企业的财务监督工作，依然是以政府的审计、财务、税收等部门为主。政府监督工作主要有两个方面需要加强：

(1)对财务师事务所的审批建设严格把关，通过对注册财务师的管理，使注册财务师了解到国有企业财务监督工作的重要性以及注册财务师在监督中所起的作用，对于社会监管不力的注册财务师进行处罚；

(2)在对于国有企业的财务监督工作中，确保信息共享，从而针对财务监管进行全面性监管。针对国有企业财务监督中建立专职的监督部门，使监督人员能对企业的财务信息进行实时监督，确保财务监督的执行，对监督工作中的行为作为纠偏以及处罚。

3.2加强企业社会监督对于企业的监管工作起重要作用的是注册财务师，因此注册财务师通过对财务人员和企业的财务信息进行社会监管，从而对国有企业起到社会监督的目的。在财务监督的过程中，注册财务师事务所要对国有企业的财务师进行有效的监督管理，同时要做好财务师的教育培训工作，使企业内部财务师财务专业能力提升，熟悉相关规定与标准，具备对企业进行内部监管的能力。由于国有企业的财务工作尚未建成合理的体系，内部监督力量相对较弱，因此注册财务师事务所可以就国有企业的财务监督进行，从而对国有企业的财务工作进行内部监督和审计，保证财务工作的合理运行。内部审计监督可以就企业的相关市场信息进行分析，从而促进企业的生产行为，也可以建立企业的自我约束，加强企业的财务监督工作。

3.3对财会报表和财务科目进行调整当前的财务报告内容之间存在矛盾，为了消除矛盾，在财务报告中应当对相关的内容进行调整，从而保证报告的实用性与真实性。其中财会报表是财务信息的通用语言，为了将财务信息的基本只能发挥出来，需要不断地完善报表体系。当前的财会报表应该与国际财务信息惯性相结合，从而保证财务信息合理有效，构建以国际通用报表为核心的报表体系，对于我国财会报表改革具有重要的意义。在报表工作中，完善“累计折旧”的定义以及应用方面，避免财务账面虚高的现象，能够完善对企业经济活动的计量管理，实现对实际耗用和支出进行分摊，以及保证年度支出的均衡。

3.4政府监管与行业自律相结合注册财务师事务所的监督工作相对专业，而政府的财务监督工作具有更大的实权。将政府的财务监督工作与注册财务师事务所的社会监督相互结合，从而对财务工作进行行政监管和社会监督，将日常监督与执法监督结合起来进行监督管理。财务师事务所对国有企业的企业人员进行管理，做好日常检查，使国有企业的财务工作得到持续的监管，促进企业的内部财务监督建立。而行政监督则从法律层面上保证了企业的财务工作正常运行，使财务失误影响不至于扩大化。以政府监管与行业自律结合的财务监督，形成了尊重财务制度并且加以执行的监督氛围。

4结语

国有企业财务监督的主要功能是对企业的财务核算和财务信息披露等工作进行有效的管理，从而促进财务管理规范化发展。我国现阶段的国有企业监督工作存在着监督不力，监督体系不健全的现状。为了加强国有企业的财务监督，需要从以下几个方面着手：

(1)加强行政监督，建立规范化的财务监督程序，利用相应的法律规范进行财务监督，对财务监督中的不法行为进行及时处理；

(2)加强社会监督，利用注册财务师的管理功能对企业的财务师进行管理，并且对企业的外包财务监管工作进行合理化设计，使企业的财务工作能够健康运行；

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关键词：企业；财务监督；问题；解决措施

财务监督是国家经济监督的重要组成部分，也是财务管理的重要职能之一。财务监督就是通过财务收支及其管理活动对财务实行的全面监督，也就是运用货币形式对社会新产品在分配和消费过程所实施的监察、督导和控制。随着经济的发展，我国一些企业财务监督方面的问题逐渐暴露出来，亟待解决。

一、财务监督的作用

财务监督是运用单一或系统的财务指标对企业的生产经营活动或业务活动进行的观察、判断、建议和督促。它通常具有较明确的目的性，能督促企业各方面的活动合乎程序与合乎要求，促进企业各项活动的合法化管理行为的科学化。它对于规范公共组织的财务活动，严格财务制度及财经纪律，改善公共组织财务管理工作，保证收支预算的实现具有重要意义。财务监督具有防治腐败滋生和蔓延的作用，目前社会上腐败现象的实现形式，都离不开经济手段，又渗透于“经济”这个肌体之中。而财务监督就是依据党和国家的方针、政策、法规以及会计准则等，对每项经济活动的全过程进行有效的反映、监控和督促。因此，财务监督具有的对经济行为的引导力、制约力和对经济管理的保证力、促进力。

二、当前我国企业财务监督存在的问题

1.财务管理混乱，人员素质偏低

很多企业内控制度不健全，有些部门、单位缺乏相互制约的财务监督机制，赊账过多、过滥，对实行统一有效的管理带来一定的困难。有的企业财务人员是领导的关系或亲属，有的未经业务培训，有的政治素质不高。

2.社会中介监督不力

虽然近年来注册会计师逐渐受到企业监事会、审计机关、税务机关，人民银行等企业监督主体的重视也按照国家规定对国有企业年度会计报表进行审计但我国注册会计师审计缺乏应有的独立性。由于会计师事务所的发展有其特殊性 ，其在成立过程中多与政府部门、国有企业等单位存在千丝万缕的联系，很多业务仍是通过其原有挂靠单位或投资方的关系而取得的，这在一定程度上不仅影响了注册会计师的独立性，也影响了注册会计师审计工作的质量和信誉度。

3.财务报告失真，固定资产管理混乱

企业的财务报告本应根据总账和有关明细账中的部分数字来填制，而目前有些企业却根据不同需要和目的来填制财务报表，从而出现了同一单位同一时期向不同的部门报送的财务报表其数据各不一样。有的是随意填报，有的是根据单位领导意图而报，有的是图利而填，有的是为了赶进度估几个数字应付而报送。另外，新增固定资产不入账等问题比较突出，一些企业固定资产没有列入财务账核算。由于这种核算不规范，购进的未能全部如实登记，变卖或报废的没有及时冲转、造成账实不符。

4.我国国有企业基本没有形成经理人市场

我国国有企业的企业家产生机制任以主管行政部门指派为主而非竞争选聘，经理有较强的“官本位”倾向 ，而不是以企业资产的保值增值为目标，经营不善的经管者不会被淘汰出局，最多只不过是调个部门任职。董事会无法按资本高效运行的要求选聘合格的经理或更换不合格的经理，因而潜在的竞争者对现任经管者的威胁不大，经管者自身无法形成一种良好的自我约束意识。

三、我国企业财务监督相关问题的解决措施

1.提高财务管理人员的素质

要充分发挥财务监督部门的监督职能，就必须不断提高财务管理人员的专业素质，加强对财务人员的培训教育和对内部审计部门的规范化建设。在人员构成方面，财务监督部门不仅要有精通财会、审计知识的人员，而且还要有通晓管理和法律等知识的专业人才。此外，还应该加强财务人员的职业道德建设，增强其职业道德意识和职业道德水平，最终提高财务监督部门和人员的工作质量。

2.完善以注册会计师审计为主的社会中介监督

以注册会计师事务所为主的社会中介组织是一种典型的外部监督，具有极强的权威性和公平性。其在完善国有企业外部财务监督机制、提高国家审计效果、满足国有企业多层次的监督需要和企业外部利益相关者的信息需求、提高企业整体监督效率等方面有着积极的意义和作用。

3.建立财务管理规章制度，加强国有资产管理

（1）建立健全有效的财务约束机制，如《财务管理制度》、《财务预决算制度》、《发票收据管理办法》、《内部审计实施办法》，严硌财务会计报告制度。这些规章制度推动了开源节流、增收节支工作的顺利进行，对财务的规范运作和监督管理起到了积极作用。

（2）国有资产是企事业单位开展业务活动和完成工作任务的物质基础。加强国有资产管理，能够保证国有资产安全、完整，防止国有资产流失，提高国有资产的利用率。在国有资产管理中，要防止重钱轻物的现象，把管钱和管物结合起来，同时要科学合理地配置和使用各项资产，在满足业务需要时，又要防止重复购置、积压和损失浪费，最大限度地发挥资产的利用效益。

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关键词：企业；财务管理；监督体制；措施

引言

财务管理在我国企业中发挥着重要的作用，但是由于市场经济的快速发展，企业的财务管理监督体制已经远远不能适应社会发展的要求，因此，要在企业中完善财务管理监督体制，这是因为完善的财务监督体制对于提高企业财务管理水平具有很大的促进作用，同时，对企业内部的财务管理进行监督具有重要的现实意义，能够促进企业的良性发展。

一、企业财务管理中监督体制存在的不足

（一）对企业财务管理监制的力度不够

在企业日常的财务管理中，通常情况下只是企业的管理阶层进行管理，员工没有参与管理监督的机会。一些件员工也只是发表意见，最终决定权还是在领导者手中，企业中的监督委员会虽然也进行了一些监督，都也都只是形式上的监督，对于一些重大的财务监督没有起到实质的监督作用，导致了企业财务管理监督力度不足，影响了企业资源的优化配置。

（二）内部财务监督重视程度不足

由于企业内部财务监督重视程度的不足，严重影响了企业财务监督的效果。在企业内部财务监督分为：监事会监督、内审监督、财会人员监督三个方面，这三个方面是相辅相成，相互影响的。首先监事会监督的主要成员是企业内部的高层领导，可以是董事兼任也可以是经理兼任，这就在一定程度上影响了监督管理的真实性，这是因为监事会受企业董事或经理的直接领导，从而导致了其监督职能的弱化；其次，内审监督是对企业的各个部门进行监督，由于内审监督也是直属经理或董事会管理，所以，在监督效果方面也没有起到实质性的作用；再次，财会人员监督是整个企业监督的关键环节。由于企业的财会人员具有基层的工作经验，对于企业内部的各项财务工作都了解的很清楚，所以在进行监督时会起到良好的作用，但实际情况是企业的财会人员也要听从上级领导的安排，在进行财务管理监督时也就会大打折扣，影响监督管理效果的发挥。

（三）对企业财务信息监督力度不够

企业在进行财务管理监督的过程中，存在财务信息监督力度不足的现象，主要体现在财务信息不真实或是被隐瞒的现象，根本原因是企业的财务管理人员在进行管理时会出现一些信息与财务不符的状况，企业的业绩由于不真实信息的出现影响了企业资金的合理流失。对于这些问题的出现，企业必须要对财务管理进行严格的监督，切实解决财务管理中出现的各种问题，这样才能未雨绸缪、防患于未然，促进企业的和谐、持续发展。比如对于上市的大型公司，通过金融票据、伪造购销合同以及出口报关单等手段来伪造虚构业绩，以此来增加主营业务的收入，导致企业内部机构的业务表被公诸于众，严重有损该公司的名誉和形象。

二、完善企业财务管理监督体制的措施

（一）加强对企业财务的监督

加强对企业财务监督的有效方法是减少资金风险，可以将业务进行集中办理。在这方面我国有些大型企业已经建立了资金结算中心或是财务公司，不仅有效地节省了企业的资金，还加强了对企业的财务监督和资金流转，同时由于资金平台建立有效地减少了资金风险。对于企业一些大型的资金运转，要严格按照企业的相关制度进行管理，这样，便于国家加大对外投资力度，对于对外担保、证券投资、委托理财等要加强对外企业的资金管理和监管，有效减少资金的运行风险。

（二）完善财务内部监督机制

为了完善企业内部财务监督机制要分别对企业中的监事会、内部审计和会计人员进行监督。首先，要重组监事会，监事会成员要由财务部门进行委派，并且他们的薪资待遇也不由上级领导和董事直接管理，这样能够让监事会成员更好的进行财务管理监督工作，充分发挥监事会的监督职能。其次，要对企业内部的审计机构进行改革，让审计机构与监事会直接挂钩，增强审计机构的内部控制作用。再次，对于企业的高层领导要专门配备会计人员对其进行监督，这样能够增强财务人员监督的独立性，同时又能对企业的财务人员进行很好的监督。

（三）完善财务信息的报告制度

企业财务信息的完整与否在很大程度上影响着企业财务监督的有效运行。完善的财务信息报表能够使企业更快、更好的建立起财务信息制度，让企业全体人员能够更加准确、及时的了解企业的运行和经营现状。因此，企业要完善财务信息制度，为企业的运转提供可靠的参照条件，同时也为政府对企业进行监督提供完整和真实的素材，这样才能使企业的监督机构发挥出应有的作用。因此，企业要保证财务信息的真实性和准确性，为企业和政府提供一份满意的财务信息报告，坚决抵制虚假的财务信息。

（四）实施全面预算管理

全面的预算管理是提高企业管理有效性的关键环节，企业应将财务、经营、投资与管理形成一个预算整体，将各项业务成本与各部门的管理成本一并纳入预算中，通过全面的预算管理使企业领导管理层准确掌握企业资金及资产的真实情况，从而做出正确的企业发展决策。另外，市场经济体制下的企业发展还要具备较强的市场应对能力，以高效应对瞬息万变的市场。企业财务部门要提前筹划和安排列入预算的项目资金，并沟通协调好经营部门、生产部门、企业管理部门与财务部门之间的关系，切实增强企业应对市场变化的能力以及提高企业的财务反应能力。

结语

企业是整个国民经济建设中的重要组成部分，企业只有实现了健康、稳定发展，才能保证人们生活的稳定。因此，要加强对企业的财务管理监督，保证企业经济效益的提升。针对当前企业财务管理监督体制中存在的问题，必须要加强对企业财务管理监督的认识，完善财务内部监督机制，完善财务信息的报告制度，加强对企业的全面预算管理，保证企业财务管理监督职能的有效发挥，促进企业实现经济效益的提升。

参考文献：

[1]江翔，李游.国有企业财务管理中的监督体制研究[J].财经界（学术版），2015，16：269.

[2]许芯蕊，么娆.我国国有企业财务管理中的监督体制研究[J].品牌（下半月），2015，09：151-152.

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关键词：财务监督制度；公司法；审计员制度；监事会；独立董事

为了保证公司会计资料的真实、完整、合法、公正，各国公司立法日益加强对公司的财务监督，并形成了各具特色的监督模式。在我国，公司设监事会，监事会有权检查公司财务（《公司法》第54条、策126条）；公司在每一会计年度终了时制作的年度财务报告，应依法经审查验证（第175条第1款）；根据我国《证券法》的规定，证监会对上市公司的信息披露负监管责任等等。

从形式上看，我国已建立起了较完整的财务监督机制。但事实上，一直以来我国存在会计造假以及由此引发的会计信息失真问题，而且其严重程度已为政府、社会公众及会计界所公认。尤其是虚假报表事件在股市频频出现，己到了骇人听闻的地步。该建的账不建，或者账外有账，会计科目的设置、会计凭证和账簿的使用、会计报表的编制随心所欲，种种不规范的会计操作在我国十分普遍。造成如此混乱的会计秩序原因是多方面的，但其主要原因是财务监督不力。“其深层次的根源在于不合理的公司治理结构下的会计行为因缺少必要的外部监督而偏离了公允记录和反映公司财务活动的初衷，成为经理阶层实现自身利益最大化的工具”。[1]我国政府已意识到了这点，并着手采取一系列的措施来解决这个问题，如实行会计委认制、政府派驻监察员或财务总监，修改会计法并实施关于惩治违反会计法犯罪的决定。

经修改后《会计法》专辟会计监督一章赋予会计人员重要监督职权，即对违反本法和国家统一的会计制度制定的会计事项，有权拒绝办理等“四个有权”。《会计法》强令会计人员依法履行监督职权，在会计机构和会计人员一章中规定，只要涉及提供虚假财务会计报告、隐匿和销毁会计资料、贪污、挪用公款、职务侵占等违法行为，都属于与会计职务有关的违法行为。在法律责任一章中规定，凡是利用会计凭证、会计账簿、会计报告等会计资料违法的，不问具体行为人是谁，会计人员都要承担法律责任。上述规定对于会计人员依法行使会计职责有一定的约束力。现在，我国正在修改《公司法》，因此应该借此机会强化《公司法》对公司财务监督。笔者认为应当从以下几个方面加强监督：

（1）从外部，公司法应完善审计员对公司财务监督的职能

在这一点上应借鉴英国公司法上的审计员制度。这一制度已经为许多发达国家的公司法所采。相比较而言，我国的注册会计师制度与英国公司法上的独立审计员制度存在以下区别：首先，英国公司法上的审计员是每家公司必须任命的常任审计员，他随时有权检查公司财务，而我国的注册会计师是公司按照有关法律的要求临时聘请的审计员，目的是审计公司年度会计报告的真实性，而且由于时间有限，不可能详细审计，只能采用抽样审计方法，因此，不太可能充分揭示公司的错误及舞弊行为。其次，英国公司法上的审计员具有独立的身份，并且规定了审计员的身份保障制度，审计员由股东大会任命或解任，报酬也由股东大会决定，这就保证了审计员相对于董事的独立身份；而我国的注册会计师是由董事会聘请，报酬由董事会决定，如果注册会计师不按公司意图出具审计报告，董事会就变更注册会计师或会计师事务所，这就导致了一些注册会计师或事务所考虑经济利益而屈从于公司的可能性。再次，英国公司法赋予审计员执行职务的所需的权力，如有权得到公司有关资料，有权参加公司会议，即便是已被免职的审计员仍有权参加股东大会，发表意见，同时加强了审计员的义务和责任。我国要发挥审计员对公司财务的监督作用，就必须填补《公司法》关于审计员规定的空白，借鉴英、法等国的独立审计员制度的规定，对审计员的任职资格、任命、职权与义务、解任与辞职等做出具体的规定。

（2）从内部，健全强化监事会的监督功能

在我国，虽然公司有监事会专门负责检查公司财务，但《公司法》缺乏关于监事的任职资格，任命、职权、义务与责任的规定或规定不完善，致使监事会在实践中形同虚设，没能发挥财务监督的作用。这主要是因为我国《公司法》等法规在规范公司治理结构方面以股东价值为导向，相对重视董事会的作用而忽视监事会的地位，对监事会的运作规定得相当简单，使之在开展监督活动时往往难以在法律上找到可操作的依据。在德国、日本等发达国家监事会由于监督体制的健全，监事会确实在财务监督方面发挥了重要作用，特别是随着社会的发展，股票的分布越来越分散，交易越来越频繁，股东会对董事会的监督越来越少，加强监事会对董事会的监督显得尤为重要。因此我们应从以下方面健全强化监事会的监督功能：一、赋予监事会独立的法律地位。“法律赋予监事会监督职权，而监事会能否有效行使监督权，在很大程度上取决于它能否保持自身的独立性。也就是说，独立性是公司监事会制度的灵魂，保持自身的独立性是监事会有效履行监督权的根本前提”[2].二，“强化监事会的权力，在突出监事会享有业务执行监督权和财务检查权的同时，赋予监事代表公司董事和经理的权力”[3]三，为了加强对大型股份公司的财务监督，在监事会之外可以设置会计监事。四、扩大及加强监事的职权，规定监事有权查阅公司账簿和其他财务资料；有权要求执行公司业务的董事和经理报告公司业务情况；有权核对董事会拟提交股东会的会计报告、营业报告和利润分配方案等财务资料，发现疑问可以以公司名义委托注册会计师（或审计员）帮助审查，并向股东大会报告情况等。超级秘书网

（3）在上市公司中发挥独立董事的监督功能

“所谓独立董事制度，就是在董事会中设立独立的非执行董事（亦称外部董事）”[4].“独立董事制度在约束经理人，减少财务虚假和提高信息披露方面有着重要的作用”[5]，目前独立董事制度刚刚登陆中国不久，独立董事一要“独立”，二要“董事”，可是面对我国目前独立董事“独立”不易，“董事”更难的现实状况，应当首先从立法的层面上为独立董事的“独立”和“董事”保驾护航，这就要求我们在《公司法》修改时借鉴发达国家的立法经验确立健全这个重要的制度。“独立董事和监事会在监控功能上恰好有着互补性。独立董事制度之所以有效，除了因其产生的方式所特有的独立性外，还由于其监督功能的发挥具有天然的事前监督、内部监督以及决策过程监督紧密结合的三大特点”[6].立法时应当注意独立董事和监事会在监控功能协调，避免出现矛盾的规定。

参考书目：

[1]徐悦。从财务角度看独立董事[J].财政研究，2002，（6）。55。

[2]常健。饶常林。完善我国公司监事会制度的法律思考[J].上海社会科学院学术季刊，2001，（3）。146。

[3]倪建林。公司治理结构：法律与实践[M].北京：法律出版社，2001，204。

[4]韩志国。独立董事：管理革命还是装饰革命[M].北京：经济科学出版社，2002，2。

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关键词：国有企业 财务管理 监督体制

我国国有企业的治理与改革已经进行30余年。但是从实际运行过程看，与现代企业制度仍然存在差距，归结到一点就是严格意义上的政企分开仍然未真正实现，体现在国有企业财务管理监督方面就是国有资产所有者和经营者权责利关系没有理顺，加强国有资产的财务监督，完善财务监督体制的任务还没有完成。因此，深人研究和完善国有企业财务管理监督体制，是国有企业持续健康发展和国有资产保值增值的重要保证。

一、我国现行的国有企业财务管理监督体制

传统计划经济体制下的我国国有企业不具有独立经营者的地位，企业产供销等财务活动都在国家的直接控制之下，这也使得企业适应市场经济的活动和活力受到限制。从上世纪80年代初期开始的国有资产管理改革至今，我国国有企业国有资产管理体制也逐渐形成了自身的特点。主要是以下几个方面：首先，赋予经营管理者更多的管理权限，不过多地干涉企业日常的经营；其次，建立对经营管理层激励约束制度。国有资产管理体制不断完善的同时，我国国有企业财务监督体制也在不断完善，目前已经基本形成了以维护国有资本权益为主的外部财务监督体制。这种体制的特点表现在：1、国资委作为企业国有资本代表；2、建立了较为系统的财务监督法规、条例和制度；3、形成了政府各个职能部门如审计部门、财政部门、证监会、监察部门等对国有企业的财务监督分工制度和企业内部相互制衡的监督体制；4、形成了外部财务监督运行程序和运行方式，并建立了一套对国有企业财务考核考评指标体系。

二、我国国有企业财务监督体制存在的问题

（一）是缺乏对国有企业经营管理高层个人经济状况的监督。 由于现行财务监督体制对国有企业经营管理层的职务消赛或公款消费缺乏明确规定，企业实际经营管理运行中资金大量流向企业经营管理层的畸形消费而缺乏有效的监督。另外，目前财务监督体制对经营管理层侵吞国有资产、谋取个人利益的监督非常薄弱，往往事后监督检查时发现后果已经形成。此外，国有企业经营管理层利用国有资产作为行贿的手段、逃避财务监督的手段比较隐秘，如赠送原始股票或者私建小金库等，使得外部财务监督的作用大打折扣。

（二）是缺乏对企业经营管理者内部重大财务决策的行业有效监督。实际操作中，国有企业内部的重大财务决策，如投资、贷 款、对外担保、企业并购或重组等重大决策，董事会讨论决定就可以实施。讨论过程中，监事会由于缺乏投票权，故而起到的是 事后监督作用。事实证明，这种监督作用所起到效果很有限。

（三）是缺乏对国有企业虚假会计信息、隐瞒财务信息的监督。 由于国有企业委托人和人之间存在着信息不对称等原因，一些企业采取关联交易虚增利润手段编制虚假会计信息，造成国有资本大量流失。对于这种状况，目前的国有企业财务管理监督体制往往只能通过事后审计发现，而无法实现事前控制。

（四）是监督机构专职人员，如非上市的国有企业中的总会计师和国有控股上市公司的财务总监等，其在监督体制中的地位是归属董事会管理还是由政府主管部门指派规定不明确，这对企业整体财务监督体制的设置影响较大。其次，内部审计机构在 监督体制中的地位也存在着相似的问题，直接影响到了财务监 督的效率和作用。最后是现行的财务监督体制中，财务人员既要 维持正常的财务运行，负责日常财务事项处理，又要代表有关部 门对所在企业财务收支行为进行监督。这种身兼“运动员”和“裁 判员”的多样化身份，带来了企业财务人员内部监督往往流手形式的问题。

（五）是中介财务监督机构没有尽到应负的责任。作为社会中介机构的会计师事务所承担国有控股上市公司的财务报告审，一些会计师事务所出具的年度财务报告审计鉴证严重失真。另外，会计师事务所通过与相关职能部门的公关“寻租”获得的业务收入远高于通过提高审计质量取得的业务收入，因此会计师事务所之间的不正当竞争严重，对披露国有企业违反规定的 财务收支行为缺乏主动性意愿。

三、国有企业财务监督体制问题形成的因素分析

（一〉国有企业财务控制机制不健全的影响。当前国有企业按照法律规定，政府的主管部门掌握企业关键管理人员的人事任免权，同时也就掌握了企业重大经营和财务决策控制权，而采取委托一形式的产权制度又使得政府不拥有企业的所有权，也不承担企业的经营风险，企业的实际控制权被转移到企业经营者手中，这也说明了国有公司财务管理控制机制不健全。

（二〕国有企业财务管理监督机制物质激励不足。目前国有企业的激励仍以传统的行政晋升和授予荣誉称号等精神激励为主，物质激励没有得到很好的采用，这样的结果不符合企业市场化的本质，同时也使得企业财务人员的业务活动缺乏经济效率。国有企业财务运行机制即财务活动运行过程中各种因素相互作用、相互制约的关系。目前国有企业财务运行机制受到计划经济财务管理模式的影响，运行机制方面尚有不完善之处。如目前国有企业预算还是按照自上而下流程执行，而这种流程和方式显然已经不适合当前竞争激烈和变化的市场。再如国有企业的财务决策权 还是掌握在政府相关主管部门手中，这使得政府与企业之间权利不清，责任不明，事实证明这种企业和政府共同控制的决策机制与市场经济发展的要求是不契合的。

（三〉国家监督政策及执行还存在不足，使得监管机制实际运行方面效果较差。从目前看，很多国有企业尚未按照市场规则形成国有控股经营管理者的委托一关系。按照当前国家所有，分级管理的委托模式进行委托，导致委托环节和层次过多，使得不对称的信息更易发生扭曲。财务信息在委托过程中被各层级人按照符合自身利益的方式重新解读，致使财务监督机制在执行中往往流于形式。

四、国有企业财务管理监督体制建设体系研究

（一）理顺法人治理结构，强化基础性监管。法人治理结构中所有者、董事会、监事会、经理层人员职务不能兼容；董事会下设财务委员会，确保董事会有能力进行财务监督；董事会成员应当包括社会化独立董事和专业化的执行董事，保证董事会代表公司管理公司财务和经营。

（二）强化业绩考核体系，构建监管与考评互动的良性机制。在考核业绩时，可以综合考核财务信息和非财务信息。财务信息重点考核传统财务指标和现金流量指标。非财务信息指标方面，主要考察评估企业团队合作意识、创新能力与持续发展能力等。同时完善企业业绩考核指标体系和流程，将业绩目标层层分解，实现个人绩效与组织绩效有机结合。最终实现经营者激励与约束相结合，短期与长期一体化的薪酬框架，从而减轻财务管理监督的压力。

（三）强化经常性财务监管。主要从以下几个方面进行财务监管。一是通过授权控制，对容易造成损失和资产流失的重要项目做出明确规定，规范日常财务活动的规范运作。二是通过资本预算强化对各责任单位经营管理业绩进行考核评价，确保经营管理和奖罚有一定的依据性。三是通过国资委向大型国有企业派驻监管代表，参与企业重大经营决策，加强控制。四是通过各级审计机构和企业内部审计，稽查和评价内部控制制度并加以完善。

（四）强化阶段性监督。通过构建绩效考核平台的形式，与企业的绩效管理考核融合，最大限度地实现和保障国有资产的利益。

五、结语

从完善国有企业财务管理监督体制来看，可以从日常经营。 监管、会计信息监管、重大事项监管等几个方面形成国有企业财务管理监督重点体系：首先加强对采购、生产、销售、实物与货币资金等日常经营活动的财务监督。其次加强对基本会计报表、会计政策、会计估计变更和会计差错更正、非货币易、关联方交易、合并会计报表等会计信息的财务监管。加强对投资活动、项目实施环节、项目管理环节等重大事项的财务监管。

参考文献：

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关键词：财务监督；财务服务；关系

从企业财务管理工作的重要性上看，做好财务服务和监督工作十分必要。为推动企业的发展，企业不仅需要对内部资金进行科学的安排和管理，还需要综合企业的发展状况开展财务管理工作，加强企业的资金流通率。本文将以财务监督和财务服务两项工作为重点，简要分析两者之间的相互作用。

一、财务监督概述

（一）财务监督概念。财务监督是指运用一定的工作手段对企业的经营活动开展的督查、判断和促进，该项工作的开展有较为明确的目标的指引，对企业的经营规范化有着较大的推动作用。从财务监督的工作阶段上讲，企业内部的财务监督工作分为三个环节，其一，工作人员需要对企业的财务以及经营活动进行内容确定、安排合适的人员、结合工作任务量进行时间安排，为财务管理工作的开展做好准备。其二，工作人员需要开展具体的财务监督工作，通过收集财务信息和经营活动现场情况形成对企业财务活动的全面了解，并做好活动取证工作。其三，工作人员需要对前两环节的工作内容进行总结，将工作结果以书面报告形式做存档保留。从财务监督工作开展的主体上讲，财务监督工作可分为内部和外部两种监督。内部监督的执行人是企业内部的财务部门人员，而外部监督的开展需要充分发挥社会机构和政府组织的力量，对企业内部的财务工作进行审查与核对。

（二）财务监督的作用。财务监督工作的开展对企业的经营活动有着较大的推动作用。首先，财务监督工作的开展对企业的经营活动和资金运转形成了一定的制约，有利于企业经营活动和资金使用的规范化，减少企业不必要的经济损失。财务监督的工作内容要求工作人员对财务部门工作的每一环节都进行管理和控制，及时处理出现的问题并确保企业的经济利益，这些工作内容对企业的资金安全有着较强的保障作用。其次，财务监督的促进作用明显。第一，财务监督工作的开展不仅围绕企业的财务活动，还需要对企业的基础物资进行管理，该项工作在各大企业内部的开展是保障国有资产安全的重要举措。公共组织通过该项工作的开展能够有效地提高资产的合理利用，保障资产安全。第二，在公共组织内部开展的财务监督对其内部管理工作的进行有一定的促进作用。第三，财务监督工作的开展对企业内部资金预算工作的进行有一定的推动作用。第四，财务监督工作的开展有益于加强企业内部管理的纪律性和法制性，推动企业经营活动的规范化。

二、财务服务与财务监督关系概述

（一）财务服务概念。财务服务工作指的是企业的财务部门为推动企业的发展而开展的财务活动，旨在创造一定的经济社会价值。在经济社会不断向前推进的进程中，财务服务工作也被赋予了新的内涵。一方面，新技术和管理理念的应用让企业的财务服务工作的开展更加便利和科学，另一方面，企业竞争市场的扩大和竞争者的增多为财务服务工作的开展提供了机遇。财务服务工作的开展对企业的发展来讲也有着较大的推动作用。首先，目前市场竞争的形式逐渐趋于激烈化和有序化，企业参与竞争前需要对市场有全面的了解并结合自身发展状况进行战略目标的制定，财务服务工作的开展建立在财务部门较为全面科学的数据分析的基础上，因此，在推动企业应对市场竞争的过程中，所起作用不容小觑。其次，在知识经济不断深入的背景下，人才竞争逐渐成为主流，企业开展财务服务工作需要进行人才引进，这对企业的竞争力的形成十分有利，不仅能够帮助企业培养出专业的工作团队，还能够推动企业经营活动的平稳发展。

（二）财务监督与财务服务两者的关系分析。从两项工作的目的上看，财务监督和财务管理工作的开展都是为推动企业的平稳发展和经营活动的科学化。监督工作与财务服务工作互相配合，财务部门人员的资金核算和财务活动安排都在一定的监督体系下进行，企业的经营活动能够保证其科学性。从两项工作的工作核心上看，财务监督与财务服务工作的核心都是企业运行所必需的资金以及企业的日常经营活动，其服务对象也较为一致。财务监督工作的开展有利于加强财务工作的精确性和合理性，而财务服务工作的开展依赖于工作人员对企业经营活动的全面了解和分析，其经营活动推动具有一定的积极意义，由此可见，财务监督与财务服务工作密不可分。从两项工作的作用上看。首先，财务监督工作的开展对企业的发展有较大的促进作用，不仅能够让企业及早的发现内部资金问题和经营活动进行的成效，更加能够确保企业资金的安全，保障企业管理工作的法制性。而财务服务工作的进行也是为推动企业获得更大的经济效益，两者有共同之处。其次，财务监督工作和财务服务工作的执行者都是财务部门人员，财务部门对财务工作的各项流程较为熟悉，同时其在开展财务管理工作的过程中，能够形成对财务工作的全面认识，有利于增强企业员工的工作能力，为企业的发展提供内在助推力。

三、推动企业内部财务监督与财务服务工作的落实

首先，企业需要建立一支高素质的财务管理队伍。财务监督与管理工作的执行者都是财务部门的管理人员，因此，做好人才选拔工作十分重要。企业需要结合部门内部人员素质和能力情况进行人才岗位的调整，做到人尽其才，同时，企业需要对财务部门工作人员进行定期的法制教育和工作能力培训，确保员工形成一定的职业道德素质，并做到知法懂法，保障企业财务工作开展的法制性。其次，企业需要转变对财务部门的工作态度，创造良好的有利于财务工作开展的工期氛围，协调各部门之间的关系，减少因部门隔阂产生的财务部门工作的难以开展。第一，企业需要加大对财务管理部门的重视，加派优秀人员对财务监督和服务工作的开展进行管理。第二，企业需要重视财务部门与其他各部门之间关系协调的重要性，推动各部门之间工作的交流，减少部门之间的隔阂。第三，企业需要推动财务管理体系建设和完善，确保财务管理工作开展的规划性。

四、结束语

企业财务工作是保障企业经营活动正常开展的基础，推进财务服务和财务监督工作的落实是企业平稳发展的基本要求。企业不仅需要结合财务管理工作内容展开相关监督，还需要结合企业资金流通现状开展财务服务。通过完善基础性的财务管理体系、加强财务管理人员的执行力等措施来推动企业财务管理工作的科学与合理，保障企业的经营安全。

参考文献：

[1]陈艳玲.财务监督和财务服务相关问题的探讨[J].商业会计，2012（05） .

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1.公司财务监督的基本理论

财务监督是事业单位、机关、企业以及其他经济组织，通过组织财务活动来事前指导、事中控制以及事后评价各项生产经营业务活动工作。财务监督的范围主要分布在股东大会与董事会之间、董事会与经理班子之间以及经理班子与其下属的部处科室和子公司之间。从广义上来说，财务监督的内容可以简单概括为资金流的合规性、合法性以及合理性。由于财务监督的涉及面非常广泛，因而其监督方式也呈现出了多元化的特点，主要包括股票期权、业绩报告与分析、考核指标体系、审计、人员控制、内控制度建设以及资金管理模式的整体规划等，其中资金管理模式的整体规划是公司财务监督的重要方式。从目前的实际情况来看，我国绝大多数企业的资金使用效率均比较低，普遍存在资金“体外循环”的现象，究其原因主要是由于公司的资金管理模式比较落后。例如，我国一家大型航空企业集团，由于没有充分意识到这一点，将集团内部的许多车间和分厂都划分成了独立的核算单位，并且向每个核算单位发放了银行帐号，集团的资金分散在各个核算单位的账户上，最终导致资金分散且账面和账户资金出现不统一的情况。这样的资金管理方式连基本的资金集中掌握都无法做到，更谈不到资金的高效使用。面对各种各样的资金管理模式，公司应该充分集合自身的实际特点，选择科学合理的资金管理模式，充分保证公司的资金流得到有效控制。如中海油目前在资金管控上就做了大胆尝试，借助财务公司的平台将资金集中统一管控，利用闲时资金进行一些短期理财投资，真正用好每一分钱，提高资金的使用效率。当然，投资增值活动的开展，更要有一套严密的内控制度把关，以防范投资活动的高风险。财务的监督职能，不光在资金领域，还更广泛的体现在其他领域，如成本管理领域，越来越多的公司开始认识到产品设计在产品成本管理当中的重要性。相同的产品，如果有一个好的设计，便可以大大降低产品的制造成本，相反的，产品设计不好，则会大大增加制造成本。

2.公司财务监督存在的主要问题

（1）监督体制不完善且监督力度不足。在我国，企业的财务监督并没有明确的制度与法规保障，企业中财务部门的定位通常只是财务管理和会计核算，使得财务部门的监督职能无法得到人们的广泛认可，从而使监督工作的顺利开展受到极大的影响。同时，监督体制的不完善直接导致了监督力度不足，相关监督部门缺乏良好的风险意识，往往无法充分意识到潜在的风险，如某些长时间导致企业生产成本增加的连续性活动，就可能是公司长期存在的问题与风险，但这些问题往往比较隐蔽，不易被发现。长时间疏忽，就有可能导致公司经济方面的严重损失。（2）公司财务监督人员的意志比较薄弱。作为一名合格的财务监督人员，首先应该肩负起维护公司利益不被侵犯的重任，换而言之，财务监督人员必须秉持廉洁奉公的思想态度，坚决抵制诱惑、拥有超越常人的意志。这些对于常人而言，确实是非常困难的，在巨大的诱惑面前，想要坚决抵制是需要很大勇气的。部分企业由于缺乏严格的把关，导致某些意志薄弱人员加入到公司的财务监督行列，当这些人员受到贪污人员的诱惑时，往往会与他们同流合污，最终造成公司的资金亏空。（3）财务监督制度中存在许多可操作性差的环节。通常情况下，公司的财务监督制度中，往往存在着诸多可操作性差的环节，比如现场验收，该环节是在理论中不断强化财务监督的职能，在理论上有效防止虚假业务的发生，但是由于验收制度、职责及权限的不明确，使验收工作有名无实。同时在实际工作中，由于验收的货物量大且内容复杂，造成验收工作开展比较困难，因此就更需要集思广益，破解验收难题，真正建立起符合实际、科学合理且便于操作的验收方法，最大限度的规避风险。明确验收职责与方法，真正让验收工作落到实处，使验收人员明白如果自己监督不力，会承担什么责任与后果，从而增强监督的积极性。同时只要按照制度规定履行了验收职责，一旦某个环节出现问题，也能合法保护验收人员的权益。

3.关于如何进一步完善公司财务监督的有效措施

3.1不断完善企业道德建设

要想使我国的公司财务监督得到进一步完善，首先必须不断完善企业道德建设。一个企业除了需要重视经济效益以外，还应该充分注重精神文明的建设工作，只有当企业拥有正确的价值观和道德观时，才能够获得健康可持续发展。因此，进一步完善公司财务监督的根本在于自我道德的约束[1]。而一个企业的道德观是所有管理人员和工作人员道德观的集中体现，尤其是公司的高层管理人员，他们拥有着最高的权利，因而他们的每一个决策都直接关系到公司的利益，公司的决策人员就是整个公司的引导人，他们的言行举止对于各个层面的执行人员以及基层工作人员具有良好的带动作用，决策人员是否能够严格恪守职业道德，不仅关系到他们的修养问题，同时还关乎到公司的兴衰存亡问题。因此，只有公司的全体人员都严格恪守职业道德，树立正确的道德观，才能充分保证公司的健康发展。

3.2建立健全内部控制制度

要想使我国的公司财务监督得到进一步完善，还必须建立健全内部控制制度。如果缺乏合理有效的运行机制和管理机制，无疑会使资金的审批、下拨以及运营等业务流程出现混乱，从而使得整个管理过程模糊不清，出现管理漏洞，增加风险，因此，企业必须建立并不断完善内控制度和流程，将各项漏洞风险关进制度的牢笼里。内控制度、流程的制定与设计，要以基层为根基，中层来协调，顶层战略设计与监督管理，最终使公司在周密严谨的内控管控下规范运转，让各项工作有制度可遵循，有标准可参照，有规范流程引导。

3.3积极推行财务总监制度

要想使我国的公司财务监督得到进一步完善，切实执行财务总监制度无疑也是有效措施之一。公司的财务总监是由公司董事会决定聘请的，其主要职责是在公司所有权和经营权分离的情况之下，严格检查被监督单位的经济活动和财务状况，充分保证公司各项经济活动和财务状况的真实性和合法性，使投资者的利益得到有效保护，并确保公司经理人员能够实现任期内的所有目标。具体而言，积极推行财务总监制度的优点主要包括以下几个方面：第一，有财务总监负责对公司的各项重大经济支出项目进行严格审查，能够有效避免公司资金的流失。第二，财务总监必须参与公司经济计划和业务预算等重大活动，能够在源头进行监督，防患于未然。第三，由财务总监负责公司财务管理制度，能够使公司各法人、相关利益主体以及治理主体在财务管理上的权利受到限制，从而能够有效避免权利过于集中而造成经济失控的现象。第四，财务总监职业明确，拥有参与公司经济决策的权利，监督过程贯穿于各项经济活动的全过程，大大增加了监督的力度[3]。例如，某国有企业在建立财务总监制度之后，在财务收支管理标准方面对企业的筹资、投资、收入分配以及日常经营活动，实施了监督控制，取得了良好的财务监督效果。