对经营管理部的意见和建议范文

导语：如何才能写好一篇对经营管理部的意见和建议，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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    现将劳动和社会保障部《关于劳动争议仲裁委员会对不予受理的劳动争议案件应制作不予受理通知书的通知》（劳社厅函〔2000〕136号）转发给你们，请遵照执行。

    附件：劳动和社会保障部办公厅关于劳动争议仲裁委员会对不予受理的劳动争议案件应制作不予受理通知书的通知

各省、自治区、直辖市劳动和社会保障厅（局）：

    一个时期以来，各级劳动争议仲裁委员会及时受理并依法处理了大量劳动争议，特别是集体劳动争议案件，对于维护社会稳定和促进劳动关系和谐发展发挥了重要作用。但也有少数地区劳动争议仲裁委员会在工作中存在不接受当事人申诉的情况，有的对当事人申诉作出不予受理决定后，不出具仲裁文书，有的出具仲裁文书不规范等，致使部分劳动争议当事人投诉无门，影响了劳动争议仲裁与法院审理工作的有效衔接，造成不良的社会影响。为解决这些问题，进一步做好劳动争议处理工作，维护劳动争议当事人的合法权益，现通知如下：

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(一)管理建设书的性质。管理建设书主要是内部审计人员通过审计过程的实施,在深入了解审计单位具体情况的基础上,提出的富有建设性和效益性的一项审计文书。而这种:“管理建议”不同于审计报告中的“审计意见”,对审计单位不具有指令性的约束;是一项对审计报告具有辅的有益补充。(二)管理建议书的目的。管理建议书的目的是在深入了解被审计单位具体管理状况的同时,提出企业经营管理问题,促进被审计单位全面改善经营管理,规避风险,完善内控制度,提高经济效益。(三)编制管理建议书的实施范围。编制管理建议书,应适用于会计期间跨度较长的全面性审计项目,如年度财务收支审计,年度财务报表审计等审计项目。

二、管理建议书的基本内容

(一)对内部控制环境的科学性、主要控制环节的健全性、控制机制的有效性、决策层的重视程度等方面的具体建议;(二)对经济信息的合法性、真实性、及时性、顺畅性进行评价,对发现存在的主要问题提出具体建议;(三)对成本控制系统的薄弱环节,包括对跑、冒、滴、漏环节的分析,提出控制要点和挖掘成本潜力的具体建议;(四)对货币资金管理主要的薄弱控制环节、不相容职务内部环节的防止舞弊的控制方式等方面存在的疏漏、麻痹现象,提出健全完善的具体建议;(五)对预算管理的严谨性和资金结构的合理性、大额贷款风险性控制方面分析,并提出具体建议。(六)对实物形态资产管理状态进行评价;对防止资产流失,达到安全与完善等方面提出具体建议;(七)对投资项目经营效益状况、资金管理状况与风险控制程度、盈亏结算的方法等方面存在的问题提出具体建议;(八)对重要经济岗位有关责任人员工作变动的经济责任交接状况,历史遗留挂帐问题、往来资金等方面的财务问题,提出具体改进建议;审计人员在编写管理建议书时,应善于发现审计报告中提出的“审计意见”不能覆盖的经营管理、会计核算、内部控制等方面的薄弱环节、差距、偏向等方面的重要问题提出的建议,不局限(也不求全)于上述所列内容。

三、管理建议书的编写程序

(一)选取建议要点。审计人员经过某一审计项目的实施后,如果认为不必要包括在“审计意见”中而又比较有建议价值的问题,经选取提出的对策性建议编人管理建议书。(二)核实建议内容。审计人员在审计实施中已经关注到并准备选取列入管理建议书编写内容的问题,如果审计底稿记录细度不够,应采取不同的形式进一步再核实。(三)研究问题对策。经过选取、核实,需要提出建议问题,应参照相关法律、法规、制度,提出切实可行的对策,并结合被审计单位实际情况和可能达到的管理水平,落实建议要点,编写管理建议书。(四)组织实施编写。审计组应在集体讨论研究建议的基础上,由审计组长执笔,或审计组长指定审计组成员起草编写管理建议书。并与被审计单位相关负责人进行沟通后,形成相对独立的审计文书。(五)送达有关单位。管理建议书应主送被审计单位,同时应按审计报告应该送达单位与程序一并予以送达。

四、编制管理制度建议书的意义与作用

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【关键词】 审计 管理 分析

Abstract ： The paper mainly discusses how to strengthen enterprise management audit.

内部审计作为企业自我约束机制的重要组成部分，在为企业经营管理提供服务，防范经营风险，实现企业可持续发展战略目标方面，可以说是功不可没。其中，管理审计在企业的发展中扮演着越来越重要的角色。在此，笔者就财务收支审计向管理审计延伸这一问题谈谈看法。

1.为什么要开展管理审计

1.1开展管理审计是内部审计自身发展的必然要求。早期，内部审计的主要职责是查错纠弊而不是对企业经营管理做出分析、评价，提出管理建议，审计的对象主要是各种会计资料，主要工作集中在财务领域而未深入到管理和经营领域。现代企业制度下，内部审计作为企业管理的一个职能部门，不仅具有监督职能，而且具有服务的职能，可以说是一种寓服务于监督之中的职能。其监督的目的是维护企业整体的合法经济利益不受侵害，实现企业活动最优化，经济效益最大化。因此，要适应现代企业制度，由监督导向型向服务导向型转变，实现财务收支审计向管理审计延伸是必由之路。

1.2开展管理审计是企业自身发展的内在需要。随着社会主义市场经济体制的不断发展与完善，企业承担的经营风险日益增加，要求内部审计加强对内部控制系统的评价，并对经营决策进行审查，以降低企业的风险程序；企业面临的越来越激烈的市场竞争，要求企业内部审计对生产经营技术方面的问题加以评价，深化企业经营管理工作。为此，内部审计不但要及时、准确地向企业的管理当局报告有关查错纠弊和资产保护信息，还要针对企业在管理和控制上的缺陷，提出建设性意见和改进措施，协助管理人员更有效地管理和控制生产经营活动的各个环节，优化资源配置，提高经济效益，以实现企业的经营管理目标。

2.向管理审计延伸的内容

2.1内部控制审计。内部控制审计是管理审计的一个重要组成部分。内部审计部门对内部控制的评审主要是检查其健全性、合理性和有效性。通过符合性测试，针对存在的问题确定审计范围、重点和方法，相应调整审计方案，实施具体的实质性测试。内部审计部门应及时地、有效地、经常地开展物资采购内控审计，随时地了解企业物资采购管理工作的动态和信息，并针对所发现的问题及时采取措施，促进企业不断完善物资采购管理制度，进一步改进物资采购经营管理方式方法，通过开展物资采购内控审计，抓住企业经济效益增长点，找出企业管理的薄弱环节，为企业加强管理和提高经济效益做贡献。

2.2经济效益审计。企业的经济效益审计尚处于探索阶段，还末形成一套成熟的模式。经济效益审计是审计组织在财务收支的基础上依据一定的标准对被审计单经济活动的效益性进行审查与评价，并提出审计意见与建议，促使被审计单位改善经营管理，提高经济效益。进行经济效益审计，既要运用财务指标来评价企业的营运能力、盈利能力和偿债能力，还要结合某些非财务指标，如：管理控制、企业资产、劳动力资源和发展战略等对企业经济效益进行综合分析评价。企业内部审计应围绕经济效益进行综合分析评价。企业内部审计应围绕经济效益作“文章”，把审计工作贯穿到生产经营管理的全过程，通过经济效益审计，对所发展的影响经济效益的问题，要分析原因，从制度和机制上提出改进的建议及具体的措施，促进企业增收节支、开源节流、降低成本费用、挖掘内部潜力和提高经济效益，寓审计服务于企业的生产经营，切实做到“一审、二帮、三促进”。

2.3管理过程审计。它是以改善企业的管理素质和提高管理水平为目的，审查被审计单位在计划、组织、决策和控制等管理职能上的表现。内部审计部门可以从企业的经营活动策划阶段切入，如企业年度财务预算、生产科技发展计划、招标标底的编制过程，政策规章制度的制定过程等等。搜集掌握各项经营活动的目的、目标和评价各种业绩的标准。通过对企业各个环节管理的经济性、效率性、效益性进行评价，发现问题后，从管理的高度而不是从具体业务处理的低层次提出改进管理过程的建议和措施，从根本上消除因管理缺陷而导致一系列的具体问题，以达到标本兼治的目的。

3.如何实现财务审计向管理审计的延伸

3.1更新审计观念，明确审计目标。向管理审计延伸是企业内部审计发展的必然趋势。内部审计机构及审计人员，要树立现代内部审计具有管理职能的意识，要深入到经营中去，在适度的参与中更好地发挥内部审计的优势，紧紧围绕企业生产经营目标，积极行使审计职能，做到领导的参谋助手。内部审计机构要坚持“全面审计，突出重点”这一方针，选择与经济效益有关的重要环节或薄弱环节进行审计。管理审计的主要目标是帮助企业健全管理制度，进一步提高科学管理水平，促进企业加强管理和提高经济效益。因此，管理审计的内容必须与企业管理发展相一致，要有明确的审计目标，审计后要切实能够帮助企业解决实际问题，使企业管理真正有所提高，产生明显的经济效益。

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第一条?聘用期限：

聘用期限 年，自??? 年??月?? 日起至??? 年??月?? 日止。聘用协议期满前一个月，经双方协商同意，可以续订聘用协议。本协议期限届满后，任何一方不再续订聘用协议的，应在协议期满前一个月书面通知对方。

第二条?经营管理模式

1、乙方在甲方公司担任副总经理职务期间，全面组织公司管理、生产经营、市场开拓工作;

2、公司人力资源管理、财务管理由公司董事会另行安排人选。乙方可以对此提出建议或意见。

3、乙方承诺，乙方行使经营管理权期间，应保证公司年度销售总额达到1000万元。

4、甲方承诺，在公司年度销售额超过1000万元(含本数)情况下，乙方年薪为15万元;乙方可自本协议签订当月起，每月从甲方处领取固定工资人民币8000元/月，待年终结算时，再将已领取的工资从年工资总额中进行抵扣。超过1000万元部分，公司股东会决议额外奖励方案。

乙方依法应当承担的社会保险费、公积金等负担，由甲方依法代扣代缴。乙方所取得的报酬产生的税负由乙方自行承担。

5、乙方经营管理期间，公司年销售额未达到1000万元的，按实际销售额与目标销售额的比率结算年度工资额(公式：年工资额=15万元*年实际销售额/1000万元)。

但公司年度销售额低于 万元的，除每月8000元工资部分之外，甲方可扣发剩余部分。如下一年度乙方补足上年度销售额差额的，甲方应予补发上年度扣发的部分。

第三条?甲方的权利与义务

1、对公司资产拥有所有权;

2、甲方股东会按照净资产保值增值以及资本收益最大化和可持续发展的原则，对乙方的经营管理行为进行监督、考核;

3、对乙方在贯彻执行国家法律、法规、政策和公司财产的使用、保护等方面进行监督检查;

4、甲方不得以不正当形式干涉乙方的经营管理权;

5、由甲方指派人员负责保管公司财务章、公章、合同章等印鉴。乙方使用印章，须符合公司的印章管理规定。

第四条?乙方的权利与义务

1、拟定年度经营计划、财务预算，并报董事会通过，组织指挥公司的日常采购、生产和销售等工作;

2、全面负责公司的经营管理工作，行使董事会授予的生产经营管理职权;

3、本协议签订后乙方对公司现有人员全部接收，但乙方在副总经理任职期因管理需要，可以就工作人员的聘用、解聘提出建议和意见，报董事会批准;

4、乙方必须在甲方公司的法定经营范围内从事经营活动(以甲方企业法人营业执照为准);

5、未经公司股东会书面同意，乙方不得对甲方拥有所有权的财产进行处分，包括但不限于转让、转移、抵押、质押、出租、赠与等;

6、乙方不得以甲方名义对外提供任何形式的担保;如需以甲方的名义贷款，须经甲方股东会同意;

7、乙方应当遵守法律法规以及甲方公司章程，忠实履行职务，维护公司利益，不得利用在公司的地位和职权，为自己谋取私利;

8、乙方应依法纳税，按时清偿银行借款和其他债务，及时收回应收款;

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［关键词］内部审计；依法审计；监督与服务

［中图分类号］F239 ［文献标识码］A ［文章编号］1002-2880(2011)06-0157-02

一、内部审计的定义

内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，从企业角度看就是审查财务和经营信息的可靠性和完整性、财产的保护情况；审查运营的效率和效果；审查法律、法规和内部管理制度的遵守情况；此外，还包括检查、评价经营管理过程中各种经济活动的充分性和有效性，检查、评价完成指派职责的质量等。

二、内部审计的特点

1.独立性。内部审计和外部审计一样，具有独立性，在审计过程中必须根据国家法律法规及有关财务会计制度，独立地检查、评价本部门、本企业及所属各部门的财务收支及相关的经营管理活动，维护企业的利益。

2.保证性。为企业提供保证是内部审计的一项传统职责，包括合理保证资料可靠和完整；资源得到经济、有效率和效果地使用；资产得到安全保护；政策、法规、合同得到遵守；企业的经营目标能按计划完成。

3.收益性。内部审计人员可通过收集生产和销售过程的资料，查明和评估存在的风险，运用自己的专业知识将这些有价值的信息，以建议、报告或其它方式，通报给管理层或全体人员，为企业带来巨大的利益。

4.全面性。内部审计主要为企业经营管理服务，其范围涉及企业经济活动的各方面。内部审计既可进行内部财务审计和内部经济效益审计，又可进行事后和事前审计；既可进行防护性审计，又可进行建设性审计。

5.风险管理性。企业内部控制为运营的效果和效率、财务报告的可靠性以及遵守适用的法律和法规提供合理保证。对内部控制评价的过程就是内部审计的过程，内部审计要求内审人员在审计过程中自始至终都关注企业风险、识别风险，对内部控制制度进行符合性测试、实质性测试，并进行监督检查和评价，提出建设性意见和建议，以协助企业管理风险。

三、内部审计的作用

内部审计的作用是内部审计职能的外在表现。内部审计在企业管理中的作用是内部审计部门行使审计职能、完成审计任务及在实现审计目标过程中产生的客观效果。内部审计具有双重任务：一方面要对企业的经营活动进行监督，促使其合法合规；另一方面要对企业的领导负责，促进经营管理状况的改善、经济效益的提高。

1.监督和制约作用。内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查，对照国家的法律法规和企业的规章制度，按照审计工作规范，披露经济活动中存在的违法行为，制止违法违纪行为的产生，维护财经纪律，保护企业的合法财产、维护股东的利益。

2.防护和促进的作用。内部审计工作在执行监督职能中，对加强企业业务经营，提高企业效益起到了保证、保障、维护的作用。通过事前、事中、事后审计，内控系统的健全性和有效性审计，风险审计及计算机审计，揭示并建议改正内部控制制度存在的薄弱环节和失控点，提高企业管理水平。通过对企业业务经营及管理审计，发现影响财务成果和经济效益的各种因素，并提出解决问题的措施，从而促进企业改善经营管理，提高经济效益。

3.内部鉴证作用。内部审计通过对企业经营效益、效率和效果的审查和评价，出具内部审计报告，确定企业绩效实现情况，进而影响到各级管理层人员职务升降、人员薪酬调整、奖金发放等个人利益。

四、内部审计在企业管理中存在的问题

1.内部审计机构设置独立性差。实施监督是内部审计的一项基本职能，而该职能的有效发挥主要取决于内部审计的隶属关系是否恰当。内部审计应该隶属于谁、受谁领导，其决定了内部审计的独立性和权威性，也在很大程度上制约着内部审计职能的发挥。一般内部审计机构隶属的层次越高，其独立性和权威性越强，职能发挥得也越充分，反之则越低。从我国企业的现状来看，企业内部审计机构大多设置于管理层之下，在高层管理人员的授权范围内开展工作，要么处于与其他职能部门平行的地位，要么与其他部门合并设置，内部审计仅作为经理人员对下级单位财务、经营的监督手段，仅对经理人员负责。在这种情况下，即使内部审计部门发现企业管理层蓄意操纵财务报告，在企业内部控制权被扭曲的情况下也无法实施有效监督。因此，监督与确认的职能难以有效地发挥。

2.侧重于财务审计，忽略经济效益审计。我国内部审计的工作领域还停留在审计的最初层次——财务审计上。就工作领域来说，审计的发展可分为财务审计、业务经营审计和管理审计三个阶段。经济效益审计在西方发达国家被广泛采用，特别是管理审计更成为西方国家现代内部审计发展的主流，它不仅扩大了内部审计的视野，而且吸引了一大批精明强干的人，从而提高了内部审计工作在管理部门的地位。但我国目前的内部审计还主要是财务审计。对经营审计和管理审计的重要性与必要性认识不足，对经营审计和管理审计的探索与发展严重滞后，这既制约了内部审计评价职能的作用，又不利于内部审计职能向咨询方向发展。

3.审计内容及审计目标单一。目前，西方发达国家已经对风险基础审计进行了广泛深入的探索和研究，并取得了很多成果。而我国目前的内部审计在确定审计对象和审计范围时很少关注组织的风险因素，甚至对组织的内部控制都不做过多了解，纯粹将审计工作机械地停留在账目的具体审查上，局限于财务信息的查错防弊上，很少涉及组织的经营管理，不注重也难以为组织的经营管理活动提供建设性的意见和建议，这样的审查根本不能适应目前内部审计所面临的形势和经济发展对内部审计的要求，使内部审计难以有效发挥其确认职能。

4.专业人员配备不全，制约了审计工作开展。内部审计是一项专业性和政策性较强的工作必须配备政治和业务素质都较高的人员，并确保内部审计工作在组织中得以顺利开展。但我国目前内部审计人员整体素质不高，其具体表现为：一是人员配置不合理，内部审计人员大多是财务人员，法律、工程技术等人才奇缺；二是内部审计人员知识结构单一，不少审计人员仅仅通晓财务会计业务知识，对财政、银行、税务、法律、管理、信息技术等知识掌握不够；三是分析、解决问题的能力不强；四是个别内部审计人员丧失职业道德，缺乏基本的处事原则，严重影响了内部审计的职业形象。

五、改进和加强企业内部审计工作的对策

1.巩固和加强内部审计独立的地位。提升内部审计在组织中的地位，增强内部审计的独立性。一般而言，内部审计的领导层次越高，内部审计的独立性和权威性就越有保障。应改变内审部门的组织设置，成立独立于企业各管理层级的审计部门，直接由董事会领导并向其报告工作，以保证审计工作质量，提高审计工作水平。赋予内部审计部门适当的处罚处分权，以确保内部审计的结论和建议能得以有效执行。

2.转变内部审计目标定位，为企业经营目标服务。内部审计工作的最终目标是促进企业加强管理和提高经济效益。内部审计若只停滞在履行监督职能，而不能为企业创造价值或提升企业的价值，必将损害内部审计存在的根基。所以，内部审计应将目标定位转向企业业务经营及管理审计，以提高企业经济效益为核心，将监督融入加强企业风险管理、完善公司治理，为实现企业经营目标提供服务。

3.内部审计重心应由财务审计向业务经营、管理审计延伸。内部审计应开展企业业务经营及管理审计，以评估企业的业务管理系统以及核心工作目标的完成情况。内部审计活动应协助企业识别和评价重大风险问题，内容审计应当运用风险管理方法和控制措施对企业风险管理过程的充分性和有效性进行检查、评价和报告，帮助企业改进风险管理与控制系统。

4.内部审计应将事前、事中、事后审计相结合。随着企业经营活动的多元化和企业管理的现代化，单纯的事后审计已不能对企业的经营活动作出全面、科学、准确的评价。因此，内部审计要做到事中、事后审计与事前审计相结合，发挥好防护性、建设性作用，把审计工作贯穿于生产经营管理的全过程，变事后监督为事前预防。首先，要对企业的计划、决策进行审计，审查决策方法的科学性，审查决策所依据的资料、数据的可靠性，审查决策有关保证措施的可行性和执行情况与结果。在企业经营决策过程中，内审机构应积极参与项目可行性研究，对企业的各方面进行经济技术分析和论证，提出自己的意见，作为企业的决策参考。项目实施后，要进行跟踪审计调查，对计划的实施、方案的落实和决策的执行、经济效益和工作效果进行分析。当经济活动结束后，内部审计应对计划、决策的完成情况作出全面、综合的审查、分析和评价，总结经验教训，并提出改进意见。通过事前、事中、事后审计相结合的方法，可以降低企业在项目建设中的消耗，挖掘企业的潜力，从而保证企业预期效益的实现。

5.提高内部审计人员素质，加强内审人员后期教育。为满足进行风险管理及内部控制等审计的要求，要不断充实审计队伍，同时加强审计人员培训，实现审计队伍的整体业务素质的提高，以适应新形势下高质量审计的要求。同时，重视内部审计机构的建设、信息共享、经验交流、人才培训和后续教育，促进内审人员的专业素质的提高。应重视职业道德素质建设，增强内部审计人员的责任意识、风险意识、提倡和发扬坚守原则、勤勉敬业和锐意进取的精神。

［参考文献］

［1］中国内部审计协会．内部审计基本准则［S］．2003．

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关键词:诚信文化;企业;企业形象

中图分类号:F27文献标志码:A文章编号:1673-291X(2010)28-0048-02

攀钢集团冶金工程技术有限公司(下简称攀冶公司)是具有国家建筑业总承包一级资质的大型建筑施工企业,近年来,公司在全体干部职工中深入扎实开展诚信文化建设活动,着力转变不适应、不符合科学发展观要求的思想观念,着力解决影响和制约公司持续健康发展的突出问题,树立了信得过、靠得住、值得交的企业形象。公司连续第九年获四川省“守合同重信用企业”称号,今年4月又获得了四川省“守法诚信示范单位”称号,并荣获“全国优秀施工企业”称号。2009年,公司全力克服金融危机冲击等各种不利因素,创造了优异的业绩,完成总产值31.79亿元,实现利润7 032万元,全面完成了全年指标和三年经营承包目标,同时还一举摘取了“鲁班奖”和“国家优质工程”奖,向着企业良性发展的轨道迈出了坚实步伐。

一、深入开展“讲诚信、塑形象”教育活动,为公司生产经营顺利进行奠定基础

攀冶公司自2008年底开始,以“讲诚信、塑形象”教育活动为载体,深入开展诚信文化建设。为了确保“讲诚信、塑形象”活动的顺利开展,公司按照学习教育和宣传动员、查找问题和落实整改、总结评估和建立机制等三个阶段狠抓落实,结合实际,精心组织,扎实推进,形成了一系列富有特色、卓有成效的做法,促进了公司的持续健康发展。

1.加强组织领导,营造良好氛围,保证了“讲塑”活动开展得有声有色。公司建立并落实了三项制度,加强了对“讲塑”活动的组织领导。一是建立领导负责制度,加强了对活动的组织领导。二是实行领导干部联系点制度,两级领导班子成员坚持对联系点单位的“讲塑”活动给予经常性指导。三是建立督促检查制度,公司“讲塑”活动领导小组分阶段深入到各分公司,发现问题及时纠正,认真总结基层好的做法。

运用多种宣传教育形式,使“讲塑”活动到一线。公司上下组织开展了“诚信做事、诚实做人”大讨论,各级领导干部深入到项目部和班组,通过讨论听取职工的意见和建议,引导他们树立“以诚信树立形象、以形象赢得市场”的观念,正确处理“市场开发、企业形象与管理进步”三者之间的关系。组织干部职工学习“讲塑”活动宣传提纲、《攀冶公司诚信事例》等资料,举办了“讲塑”活动知识竞赛和演讲赛,开展了“讲塑”活动问卷调查,收集职工意见和建议50余条,提高了干部职工对“讲塑”活动重要性的认识。

坚持以舆论为引导,公司上下充分利用各级报台、内部刊物、简报、局域网、厂务公开栏等,大力宣传开展“讲塑”活动的目的和意义,及时推广“讲塑”活动好的做法和典型经验。加强信息沟通,建立了教育活动信息网络平台,编发简报16期、动态70余条,学习交流材料160余篇。各分公司结合施工现场实际,组建演讲团到项目部及施工一线巡回演讲,在职工中开展“诚信格言、诚信故事”征集活动,在党员中开展诚信主题实践活动等,在全公司营造出了深入开展“讲塑”活动的浓厚氛围。

2.找准问题,积极整改,努力塑造“信得过、靠得住、值得交”的企业形象。找准问题,制定对策,抓好整改,是“讲塑”教育活动的关键所在。公司从班组到项目部(科室),从各分公司到公司本部,分层次召开领导班子成员、经营管理人员专题研讨会和职工座谈讨论会90余次,对照规章制度自查、自检和自纠,不怕揭短、不怕暴露问题,层层反思在经营管理和对外业务交往中有违诚信的现象和问题。公司两级领导班子成员带队组成用户回访小组,通过座谈会、调查问卷等形式,分别对15家业主、用户单位进行了走访,虚心听取业主、总承包方、小甲方的意见,基本找准了公司在市场观念、安全质量管理、外协队伍管理、现场文明施工等方面存在的问题和不足。本着实事求是找差距、自我剖析抓整改的原则,公司领导班子先后两次召开查摆问题和剖析原因专题会,将甲方、业主提出的意见和建议,归纳为八个方面的问题,下发至各分公司,自下而上、逐级逐层地开展讨论,找准了公司在诚信方面存在的突出问题,为制定整改措施提出了诸多建议。公司通过多次专题研究,从市场意识、总承包管理、分包管理、制度执行力、队伍建设等九个方面明确了进一步深化“讲塑”活动、提升公司形象的对策措施,要求各分公司认真贯彻执行,同时反馈到所有走访单位。

坚持边查边改、边整边改,公司坚持“以诚信闯市场、以诚信促发展”,结合实际扎实开展“保质量、保安全、保进度、塑形象”活动,基层党支部认真探索在“提升项目部形象、搞好优质服务、确保施工质量”等工作中发挥党员作用的有效途径和方法,优质、安全、高效地推进了重点工程建设,在西昌项目、攀钢钒方圆坯连铸机、攀研院中试线、选钛扩能改造等重点工程建设中,向业主、甲方展示了公司“信得过、靠得住、值得交”的企业形象。

3.着眼企业长远发展,积极探索和构建诚信文化建设长效机制。公司结合实际,认真研究、积极探索和建立诚信文化建设的长效机制,建立和完善了职工诚信机制、职工信用管理机制、诚信评估机制、信息沟通机制,确保了诚信文化建设顺利推进、不断深化。

坚持边改边建立相关制度,不断修订和完善各项工作制度。加强了监督考核,针对反映比较集中的问题,公司专门组织了经营管理的专项检查,对存在的问题及时进行了整改,对相关的责任单位和责任人进行了考核和处罚,使企业经营管理和职工个人行为做到了“有制可依、有制必依、违制必究、执法必严”。下属修建分公司制定完善了五年发展规划和安全管理、质量管理等二十余项制度,在打造品牌、提升特色上下功夫,使诚信文化建设更加规范化、科学化;设计院制定了《设计院总承包工程管理体系》,建立健全了做强做精设计、延伸设计服务职能、确保工程优质安全高效的长效机制,展示了工程总承包的良好形象;建筑分公司建立了分包队伍综合履约能力信誉等级评价机制,实现了对分包队伍的有效管控。各具特色的长效机制,将诚信文化建设不断推向深入,干部职工的诚信意识进一步增强,公司的市场形象进一步提升,生产经营效果进一步显现。

二、紧紧围绕公司发展大局,诚信文化建设取得了明显成效

1.加强学习教育,职工的诚信意识普遍增强。通过“讲塑”教育活动,各级领导干部和经营管理人员深刻领悟到了在市场经济条件下,尤其在全球金融危机的深刻背景下,“讲诚信、塑形象”对公司生存发展的极端重要性。广大干部职工深刻地体会到,自己的诚信理念、诚信行为还不能完全适应公司发展的需要,还需不断转变经营观念,树立正确的市场观、竞争观、效益观,用科学规范、求真务实的态度对待工程报价、合同履行、现场签证等工作;信誉是企业的“敲门砖”、形象是企业的一面镜子,信誉好、形象佳就能赢得市场,就能扩大生存和发展空间,就能铸就企业发展的常青基业;“适应市场、依法治企、合法经营、规范管理”等诚信理念在各级干部和经营管理人员中逐步巩固,并成为干部职工的自觉行动。

2.建立健全规章制度,企业管理水平进一步提升。在“讲塑”活动中,公司两级管理部门结合实际对原有的规章制度进行了清查梳理,修订完善了与诚信建设相适应的专项管理制度、规定和办法,相继制定了《工程项目综合信息系统管理办法》、《工程分包管理办法》、《分包及零星劳务安全管理办法》等制度,进一步理顺了管理流程。不断强化各级各层次的执行力,尤其在总包项目管理、指挥部管理、外协队伍管理、现场文明施工、投标报价等工作中,严格执行公司的管理制度,加大监督考核力度,使经营管理处于受控状态,提升了公司的核心竞争力。

3.强化过程监控,生产经营保持了健康进行。公司围绕全年目标,结合生产经营实际,加强过程控制,特别是公司组织的经营管理专项检查,深挖根源,从严进行考核处理,在堵塞漏洞、强化管理、降本增效等方面都取得了一定成效。各级管理人员的合同意识、成本意识、风险意识有所增强,以精细化管理为重点的生产经营管理得到进一步规范和提高。各分公司在受金融危机影响严重、工程任务不足且不均衡、经营压力加大的情况下,挖潜降耗,围绕设计优化、技术优化、施工优化等大做文章,提高了工程项目的盈利能力;在分包管理和招投标管理上,建立完善了外协队伍的资信档案,严格招投标程序,规范了外协队伍管理。在攀钢热轧酸洗线整体搬迁、方圆坯连铸机等重点项目施工中,参战单位坚持“恪守标准、持续改进”的质量方针,抓好质量控制,确保不生产、不转交不合格工程及产品,密切配合小甲方做好后续服务,保证了这两项重点工程一次性试车成功。

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一、企业家队伍建设的指导思想和任务目标

1、指导思想。坚持以科学发展观为指导，以财源建设为主线，把支持干事创业、推动科学发展作为企业家队伍建设的着力点，做到引进和培育、扶持和激励、考核和奖惩并重，广开渠道吸纳人才，打造土壤促进创业，形成氛围竞相发展，努力培养造就一支具有战略眼光、开拓精神、创新能力和社会责任感的优秀企业家队伍，为全市经济社会又好又快发展提供高层次的人才保证。主要把握以下原则：

坚持党管人才、以人为本的原则。牢固树立人才资源是实现科学发展第一资源的理念，把企业经营管理者纳入人才建设管理规划，充分发挥组织、编办等部门的职能作用，相关部门配合联动，搞好培养、引进、储备，凝聚各领域优秀人才；对优秀人才做到政策上支持到位、工作上服务到位、政治上关怀到位、生活上照顾到位，为企业家干事创业创造最有利的环境。

坚持总体推进、重点突破的原则。立足现实、着眼长远，在普遍加强企业经营者培训、储备的基础上，突出重点行业、重点企业、优秀人才，加大政策倾斜力度，加快培养一批行业性、区域性企业领军人物，形成企业经营管理人才的梯次结构布局；在企业经营管理人才标准制定和工作要求上循序渐进、逐步提高，培养造就一支符合本地实际和产业定位的企业家队伍。

坚持实用实效、注重贡献的原则。企业家队伍建设与本地实际相结合、与行业企业现状相结合，在政策措施上出实招求实效，给予实实在在的支持；在目标目的上体现财源建设主线，把地方财政贡献大小作为企业家评选的基本标准和依据，通过企业家队伍建设，推动地方经济实现跨越发展。

坚持公平公正、进退有序的原则。在企业家培养、评选、待遇等方面实行阳光政务，按标准和程序规范运作，做到公开透明，置于全社会的监督之下；对企业家队伍实行动态管理，建立监督约束和淘汰退出机制，使企业家队伍始终保持积极进取、奋发有为、昂扬向上的精神状态。

2、任务目标。经过“十二五”期间的努力，在全市形成尊重爱护企业家，支持鼓励创新创业的浓厚社会氛围，形成符合市场经济要求的企业家培养、选拔、激励、监督、服务机制；全市企业家成长环境日益优化，企业经营管理人才总量明显增加，结构更加合理，素质不断提高，涌现出一批引领全市经济发展、在和省乃至国家有重要影响的优秀企业家，形成支撑经济发展的高素质企业家队伍。到年底，通过企业家队伍建设，带动一批企业上档升级，全市年销售收入过亿元的企业达到40户，其中过5亿元的企业达到10户，过10亿元的企业达到5户；年纳税过千万的企业30户，其中过5000万元的企业15户，过亿元的企业5户；有5户以上企业进入市百强企业。

二、企业家的评价标准和产生办法

3、评价标准。一是绩效评价。主要依据对地方财源建设的贡献大小进行评价，企业当年入库地方工商税收300万元-1000万元的，作为“优秀企业经营管理者”评选的基本标准；企业当年入库地方工商税收超过1000万元—2000万元的，作为“优秀企业家”评选的基本标准；企业当年入库地方工商税收2000万元以上的，作为“功勋企业家”评选的基本标准。随着经济发展水平的提高，绩效标准可作相应调整。二是能力评价。个人具有较高的科学决策能力、组织驾驭能力、经营管理能力、市场应变能力、国际竞争能力、改革创新能力、破解难题能力，并积极付诸实施取得突出成效，在国内同行业或市以上范围有一定影响。三是社会评价。个人执行政策守规、经营管理守法、廉洁自律守纪、公平正义守信，班子团结带头好、职工权益维护好、企业文化塑造好、社会责任担当好、文明新风示范好。

4、产生办法。一是申报，本意见“优秀企业经营管理者”、“优秀企业家”、“功勋企业家”评选适用于依法注册在的工业、流通、旅游企业及总部设在的建筑企业，每年年末由经信局、中小企业局、商务局、旅游局、住房建设局依据上述标准，组织填写企业家申报表，明确申报企业家称号等级，附2000字以内的个人业绩材料；二是初审，由市委组织部会同经信、财政、人力资源和社会保障、安监、环保、计生、科技、工商、质监、国税、地税等部门成立评审小组，对申报对象进行审核，并确定公示名单；三是公示，将确定公示的对象及其主要业绩在电视台、政府网站等市内媒体上进行公示，设立公开电话，听取社会意见；四是确认，对公示中群众反映比较强烈、问题比较突出的对象，由市经信局牵头组织有关部门进行调查核实，并提出处理建议，报市委、市政府研究确认。对公示无异议的对象，提交市委、市政府研究确定。

三、提升企业家队伍整体素质

5、加强培训。高度重视企业家自身建设，把提升企业家思想境界、职业道德素养，塑造企业文化和团队精神作为培训重点，选择有关高校科研单位建立培训基地，每年邀请高层人士、专家学者、商界精英，设立企业家论坛、举办报告会、开展专题讲座和管理咨询，有针对性地加强企业经营管理人才学习培训。对获得相关“企业家”称号的，由市政府出资，每年至少组织2批次到国内先进地区、著名企业或国外考察学习。同时，每年不少于2次组织企业家到市内重点企业观摩学习，在广播电视台、《工作》、政府网站等媒体开辟企业家专栏，展示企业和企业家形象，促进相互交流。抓好企业家资格培训和认定，每年至少组织10名以上在有影响的企业家，参加高级职业经理人资格培训和高级经济师评审认定。

6、搭建平台。进一步发挥市企业家协会的作用，由经信局、科技局、人社局、工商联等部门联合创建“企业家联谊会”、“市高级经营管理人才俱乐部”等交流平台，每年中秋或春节期间举办企业家团拜会，加强党政领导和企业家之间的感情联络，倾听意见和建议。积极组建行业协会，全市主要行业三年内都要成立相应的行业协会，发挥行业管理和服务功能。

7、注重引进。坚持“招商引资”与“招才引智”相结合，根据我市产业发展方向和企业需要，依托重点企业、重点项目，积极引进高端人才、紧缺人才和创新创业人才，面向国内外招聘具有国际国内行业领先水平的领军人才、知名人士、核心专家，建设一支高素质的职业经理人和专业人才队伍。到年，争取面向海内外引进高端创新创业人才和职业经理人100名以上。认真研究人才引进政策和待遇，打造人才聚集的洼地效应。

8、抓好储备。建立健全企业家后备人才制度，引导企业高度重视后备人才的选拔、培养和使用，尤其注重培养具有战略眼光和创新能力的复合型后备人才。企业管理部门和各企业都要建立企业家后备人才库，广泛收集企业经营管理人才信息，建立以基本素质、业绩档案、诚信记录为主要内容的企业经营管理人才信息库，加强跟踪培养和服务，促其健康成长。在抓好现有人才发现培养的基础上，每年争取引进20名以上专业对口人才，安排到企业挂职锻炼，努力将其培养成为今后企业发展的领军人物。对纳入后备企业家培养对象的，每年推荐10名参加市委、市政府组织的学习考察或其它培训活动。坚持备用结合，对德才兼备的优秀后备人才要大胆使用，委以重任，在实践中培育和造就企业家。

四、营造鼓励支持企业家干事创业的良好环境

9、加大政策支持。从今年开始，市财政每年拿出1000万元累积作为企业发展专项扶持资金，主要用于企业贷款贴息、过桥资金等。对获得相关“企业家”称号的企业，依据项目情况，在项目审批、土地使用、企业融资、设施配套、资源配置等方面优先扶持，通过部门联席会议的形式集中研究解决；需在银行融资的，从企业发展专项扶持资金中给予贷款贴息。对想干事、能干事、干大事的企业家，根据企业发展规划、企业家愿望和要求，对重大项目采取一事一议的方式研究政策措施，倾全力支持。

10、搞好权益保护。树立只有留住人才才能留住项目的观念，把依法维护企业家的政治地位、经济利益、民利作为各级各部门的工作重点，严厉打击诬告、陷害、报复、威胁企业家的各种违法行为；采取更加有效的措施，保障好企业家及其家属、企业的人身财产安全。进一步规范涉企收费和检查，对企业家所在企业实行重点保护，收费检查等行为须经市纪委、监察局批复后进行。全年每个月设立企业生产经营“宁静日”，期间原则上没有涉企收费检查行为。加大影响企业生产经营的“三乱”行为查处力度，对存有“三乱”行为的责任单位，严肃处理主要负责人及相关责任人。

11、提高政治待遇。对获得“优秀企业家”和“功勋企业家”称号的，聘请为市政府经济顾问，参与全市重要经济政策制定和重大决策；按照有关规定和条件标准，优先推荐担任各级党代表、人大代表、政协委员和参加各级劳动模范、先进工作者评选。其中年地方工商税收达到5000万元的“功勋企业家”，享受政府特别津贴；连续五年年地方工商税收超过5000万元的“功勋企业家”，终生享受政府特别津贴，调离的政府特别津贴予以终止。深入开展“企业评议机关”等活动，让企业家在监督政府和部门中有更多的发言权。改进完善全市各级领导班子和领导干部考察评价办法，在考察党政领导班子和相关职能部门时，注意听取企业家的意见，把服务企业情况作为衡量工作实绩的重要内容。

12、加强生活关心。规划建设高级人才集中居住区，为优秀企业经营管理人才安家落户、创业发展创造条件。对符合条件的外来投资企业家，授予“市荣誉市民”称号；对外来投资的企业经营者，在档案、户口以及家属随迁、子女入托入学就业等方面开通“绿色通道”，做好服务保障工作；对有突出贡献的优秀企业家、功勋企业家，实行定期医疗保健制度，每年由市委、市政府组织进行一次免费查体，并在县级医院相对固定一名保健医生随时提供保健咨询。

13、给予物质奖励。坚持并逐步完善已有的财源建设突出贡献、自主创新及品牌兴企等奖励政策，作为长期性的政策措施予以兑现落实，发挥政府奖励的导向作用。建立完善企业家评选表彰制度，每年对在财政贡献、创新发展等方面做出突出成绩的优秀企业家、功勋企业家，以市委、市政府名义进行隆重表彰，在财源建设突出贡献等奖励的基础上，再给予金牌奖励。

五、建立完善促进企业家健康成长的体制机制

14、健全组织领导体系。市委、市政府建立企业家队伍建设联席会议，由市委书记或市长定期召集，研究制定企业家队伍建设的重大政策措施。成立由组织部牵头，经信局、中小企业局、商务局、旅游局、住房建设局等部门为成员的领导小组，负责企业家队伍建设工作的组织实施、指导协调，向市委、市政府提出意见和建议，努力形成市委、市政府统一领导，组织部牵头抓总，全市上下密切配合、各领域企业家广泛参与的企业家队伍建设工作格局，推动企业和企业家不断向更高层次和目标迈进。

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1.办理立项申请前对投资项目要进行详细的可行性论证，全面分析市场、财务、税收、环境、产业政策和法律等方面的风险，并对合作方的信誉度要进行尽职调查。对重大投资项目还应建立专家论证制度，充分听取意见、建议，保证可行性研究报告的可靠性、真实性、客观性。

2.总会计师、财务部门在项目前期论证过程中应对项目货币的时间价值、现金流量、投资风险、经济效益的持续性进行充分的分析评估，选择最优方案。

3.投资项目属于合资或合作形式实施的，必须组成董事会。投资单位必须委派2-5人参与项目经营管理，所派人员应包括总经理或常务副总经理，财务总监或财务经理等高管人员，合资或合作公司中所有重大事项和所有财务支出必须实行双签制。

4.上级主管部门对地勘单位对外投资应设置一定额度权限，并规范对外投资审批流程，明确单位领导班子是对外投资的决策机构，单位领导成员要按照民主集中制的原则，严格按照本单位相应的投资决策权限，对投资事项实行集体决策。同时按照国家有关规定，需审批的投资项目，按投资管理权限报上级主管部门和国家有关部门审批，经过批准后方可实施，从源头上有效地控制投资风险。

5.编制项目预算表，对投入成本大的环节进行预估，对各阶段的费用支出做到有计划有控制的使用。必要时预算编制需要技术部和财务部共同参与，这样才能使资金预算与勘查技术工作手段相吻合，预算编制也会更准确更符合实际。

二、对投资项目实施过程中的监管

1.合资或合作公司应按规定向项目投资单位报送投资进度完成情况、资金到位情况及执行情况报告和财务报表，以便于投资方有效的掌握项目运行情况并及时作出相应调整。

2.规范对外投资会计核算，防止国有资产流失。地勘单位要树立依法经营、依法纳税的观念，规范对外投资会计核算。对经营期达三年以上无收益的长期投资应按会计制度计提减值准备，并将投资企业的会计报表按《会计准则》编制合并报表，真实反映单位财务状况和经营成果。同时还要加强探矿权经营的会计核算，完整地收集和核算成本，防止设立账外账，防止资金账外循环；要及时按《关于转让自然资源使用权营业税政策的通知》(财税[2012]6号文)规定足额缴纳营业税，筹划好单位总体效益，按规定缴纳所得税。用探矿权对外投资时，根据投资协议严格按评估确认价值或协议价，借记“长期投资—-其他投资”科目；按无形资产—探矿权账面价值，贷记“无形资产—探矿权—地质成果”科目；评估确认价值或协议价与账面价值的差额，借记或贷记“地勘发展基金”。对外股权投资核算，应依据《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定执行，根据拥有被投资单位表决权股份比例和影响程度分别采用权益法或成本法核算。

3.在项目实施过程中，对项目的现金流密切关注，按照合同及相关协议对项目费用、应收付款项、收付款进度、利润分配进行把关，审核发票和结算单。跟项目部资金往来采用公对公形式，禁止将大额项目资金汇入个人账户，规避财务风险。

4.加强被投资企业的经营管理，强化出资人职责。实行事企分开，完善企业法人治理结构，真正按照企业化、市场化规则运作企业。对控股企业，单位应按照被投资企业章程的规定，派出董事、监事和相应的经营班子成员，全面负责被投资企业的经营管理。督促企业建立健全内部各项管理制度。被投资企业要按照《公司法》等相关规定，建立和完善内部各项管理制度，做到各项经济行为有章可循。如公司基建和大宗物资的采购招投标制度，员工工资及福利制度，成本内控制度等，报公司董事会备案，接受公司监事会监督。督促企业完善利润分配机制，确保对外投资的收益。每年度结束，通过召开股东会，要求被投资企业应按照公司章程的规定，及时做好利润分配工作。

5.在项目实施中，审计部门或专业中介机构对项目进行跟踪检查，写出检查报告，提出意见或建议。向单位决策部门(总经理办公会)及上级主管部门(董事会)报送。

6.技术部门在项目实施中对工程进度及工程质量进行把关，提出指导性建议或意见。

三、投资项目的后续验收阶段

1.项目竣工决算后，财政、审计、国土资源等相关部门对该项目进行全方面验收，并出具相关验收报告。

2.将实际完成情况与预算目标进行对照和分析，找出原因总结经验，为以后同类型的对外投资业务提供客观高效的科学评估和指导。

3.对各项会计核算结果进行分析、评价、考核、奖惩，以进一步完善财务管理控制，并充分调动各级各类责任部门的积极性，建立完善投资项目各项考核指标体系和激励机制。

四、对外投资存在的问题和建议

1.对外投资在操作过程中存在着不规范。首先要严格遵守局、队对外投资的要求，要把握好投资的主动权。单位负责人要严格按投资管理流程要求执行；对外投资地勘单位投资主要为有形资产和无形资产投入，有形资产主要为固定资产、货币资金等，无形资产主要为单位资质、探矿权和单位信誉等。如何做好对外投资是地勘单位工作重点之一。

2.对外投资的投资回报率低。加强地勘单位对有形资产的投入的管理，要对其财务审查，对其收入的有效性、开支的合理性等的问题进行审查，并及时向单位负责人汇报并提出意见和建议，以提高投资的回报率。地勘单位对无形资产投入即探矿权的投入较多，怎样做好对探矿权管理和投入是目前地勘单位首要任务；要提高投资回报率，首先就要与合作方做到双赢，同时加强探矿权勘查，保持探矿权的勘探面积不减少，提高探矿权的勘探成果，召集专家组对探矿权的有效率进行评估，提高合作的有效性。加强探矿权勘查管理，对有前景的探矿权加强合作；对没有前景的矿权由专家进行再评估，并提出合理的处理意见，使合作方心服口服。有效地提高矿权使用性。

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随着金融竞争日趋激烈，金融改革不断深入，内部审计作为商业银行内部控制体系的重要组成部分，面临着巨大的压力，商业银行的内部审计转型迫在眉睫。本文具体分析了我国商业银行内部审计的增值价值，对内部审计增值价值的重要意义进行了科学合理的探究，并具体分析了实现内部审计的增值价值的有效途径。

【关键词】

商业银行；内部审计；价值；变迁

随着金融竞争日趋激烈，金融改革不断深入，金融业务的创新加大了商业银行自身的风险，传统内部审计模式已经不能满足商业银行业务发展的需要。如何有效防范金融业务创新带来的风险，这就要求内审部门除了做好传统意义的“查错纠弊”工作外，逐步向“风险导向、控制驱动、关注绩效、服务治理”等增值型审计理念转型，在增加组织价值的同时，实现内部审计价值的变迁。

一、商业银行内部审计的增加价值

中国内部审计协会在2013年修订的《中国内部审计准则》对内部审计重新定义：“内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。”该定义为商业银行内部审计价值增值的发展转型提供了借鉴。

确认和咨询是内部审计的两大基本职能，内部审计一方面通过对商业银行的经营管理活动涉及的业务环节、业务流程，进行有效地监督评价，及时预警和防范风险，提供确认服务；另一方面通过对商业银行公司治理、内部控制以及风险管理等过程进行监督评价，提出具有增值价值的管理建议，实现咨询职能。确认和咨询职能的同时发挥，使内部审计的增值价值得到最大程度的提升。

二、商业银行内部审计实现增值价值的重要意义

商业银行的经营目标是实现利润最大化，如果组织在经营活动中，可预见的经济损失比实施内部审计所需的资金投入高，组织就要大力开展内部审计工作，内部审计是商业银行内部控制制度体系的重要组成部分，内部审计应全面渗透到商业银行的各个层面，贯穿到公司治理结构之中。通过一系列相互制约的架构性安排，可以从根本上减少内部经营管理风险，从而提高商业银行抵御外部风险的能力。随着经济社会的发展，内部审计的审计观念也不断改革、创新，要减少无法提升组织增加价值的业务，对于传统的审计业务，如果有利于组织增加价值，在保留的基础上，要提升该业务的工作效率，做到符合现代内部审计的节约成本、低资源消耗的审计观念，将拓展有利于组织增加价值的业务作为内部审计的重点。

内部审计增值价值理念的核心是，内审计人员不仅要善于发现问题，而且更要善于解决问题，并且将所提建议当作本部门的服务产品向管理当局积极营销，为组织的战略目标提供咨询服务，以大大提高审计的效果。除此之外，还可以通过价值链优化、各部门协调管理以及信息沟通等方式，有效的促进组织实现增加价值实现进程。

三、实现商业银行内部审计增值价值的有效途径

（一）构建风险管理体系

良好的风险管理体系是以市场运作规律为基础构建而成的，通过该体系，内部审计可以对组织经营活动中的风险进行识别与评估，帮助经营管理层在经营决策时有效规避风险因素，对商业银行的生存与发展有着至关重要的影响。

（二）建立有效的控制管理机制

内部审计部门要发挥自身的协调能力，通过科学的方式，从制度建设、执行方面评价组织内部各个机构在信息系统控制、经营管理活动等方面的风险管理能力，及时发现组织经营活动中的薄弱环节，强化组织内部建设，预防、发现、解决潜在的风险因素，有利于组织经营管理水平的提升。

（三）加强创新业务审计，拓展内部审计的范围

加强创新业务审计，由过去的事后审计转向事前防范、事中控制为主，实行全过程审计。内部审计的工作重点要逐步从对照内控制度纠错防弊，转向围绕商业银行经营管理目标对银行经营管理过程面临的各种矛盾和问题、机遇和威胁，进行综合分析诊断，积极主动研究应对策略，兼顾提高一定经济效益的责任和咨询功能。为银行决策层提供价值较高的咨询意见，为基层经营机构提供切实的管理建议，促进银行经营管理水平的提高。通过这种创造性的工作，提升内审计报告从单纯的发表意见到提出管理建议部审计自身的层次和价值。

（四）提升内部审计的地位，增强内部审计部门的独立性与权威性

商业银行要充分认识内审工作的重要性，把内部审计工作作为加强内部控制的主要手段，把内审成果作为管理和决策的重要依据。通过不断提升内部审计在商业银行地位，提高内部审计的质量，并贯彻落实责任追究制度，实行赏罚分明政策，不断完善内部审计管理制度体系。

（五）加强审计队伍建设以，提高内审人员素质

科学、合理地配备综合素质高、专业技能强的审计人员；加强内部审计人员的学习，通过定期脱岗学习、专家讲座、案例指导、经验交流以及有针对性地安排审计人员到审计现场加强锻炼等方式，加强审计专业知识的培训和法律知识的更新，特别要加强计算机知识和技能的培训力度，建立审计人员计算机上岗考核制度，以适应审计信息化的需要。

四、结语

综上所述，内部审计对商业银行的经营活动有着至关重要的影响，内部审计增值价值效能的充分发挥有利于实现企业增加价值的目标，有利于提高企业效率，降低经营风险。商业银行应该高度重视内部审计的增值价值，加强审计体系建设，从而促进商业银行安全、稳定、高效运行。

参考文献：

[1]黄治林.浅议内部审计的价值增值[J].中外企业家，2010（Z3）

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审计成果作为审计工作的最终结果，是审计过程中被审计单位有关业务活动信息、审计发现、结论以及审计意见和建议的真实体现，是为规范企业经营管理和高层领导决策提供更多有价值依据的最有效途径。如果审计成果得不到利用或利用不充分，将直接影响着审计职能的发挥，减低审计工作价值，增大企业经营风险。因此，必须高度重视审计成果的共享和运用，以此搭建企业规范经营管理的平台。

一、当前审计成果运用的现状及存在的问题

一直以来，审计机关的主要工作任务就是向被审计单位发审计报告、下达审计决定书、向上级机关写出审计报告或审计调查报告。之后，审计案卷交档案室被束之高阁，审计结论只在有限的范围内发挥作用。此种工作模式浪费了大量的可利用的审计信息资源，没有发挥出对一个项目进行审计所能起到的最大作用。主要表现在：

（一）审计成果运用的意识不强。无形中浪费了大量的审计资源。现实生活中，不论是有关领导还是审计人员往往认为审计工作就是查找问题，提升、运用审计成果是审计工作的“副产品”，不会产生效益。直接表现为相关单位和人员存在重审计决定的落实，轻审计建议的采纳；重查处问题，轻帮助被审计单位建章立制；重审中监督，轻审后督查整改。有时还顾忌“家丑不外扬”或从“保密”的角度的考虑，使得审计成果难以发挥应有的作用，无形中浪费了大量的审计成果资源。

（二）审计成果转化的时机滞后，相关部门间缺乏联动。一方面不少审计人员认为只有等审计项目结束后才有审计成果，才谈得上转化问题，忽视了审计成果的另一个载体就是审计信息的作用。另一方面审计项目本身时间过长，相关部门拟运用审计成果时，审计结论尚未作出。这在领导干部经济责任审计中体现得非常明显，领导干部任免的时效性非常强，而审计有着较为复杂的程序，往往审计尚未开始或结束，干部的调任就已经完成，审计结论只能在很有限的范围发挥参考作用。

（三）协调沟通力度不够，审计成果亟待提升。由于审计项目分散在各个业务科室，有时甚至需要组织、人事、纪检、监察机关等其他单位部室配合完成。由于分工不同，协调沟通不够，很难从单个审计项目中挖掘出苗头性、普遍性、倾向性的问题，并加以综合分析，从完善制度、机制上有针对性地提出审计建议和意见，造成审计项目质量不高，成果本身存在缺陷。

（四）审计人员受知识结构和业务水平的限制，职业判断力不强，揭示问题不充分，改进建议的可操作性不强。受审计人员创新能力制约，有的项目如预算执行审计，年年审，年年老一套，发现的问题每年都大同小异，该纠正的基本都已落实整改，报告的模式相同，只是换换数字而已。这就会减少或失去审计成果的作用。

还有，审计部门在审计项目完成后也很少进行总结，审计回访结束后就进行装订，案卷进入了档案室被束之高阁，本来应该作为经验的东西没有被很好地总结出来，作为经验交流材料或案例教学；或是总结分析一下项目存在哪些问题，安排项目时的目标是否达到，应该吸取哪些教训等。作为机关内部或审计系统内部都没能很好地利用已有的审计信息资源。

二、提升、运用审计成果的对策建议

观念是行动的先导。要转变思想观念，要消除审计成果转化运用是“副产品”的错误思想，树立宏观意识，将审计成果的运用看作是发挥审计监督建设性作用的一件大事来抓。

（一）多渠道通报审计成果

一是按照审计程序，审计部门每次审计活动后形成符合规范的书面审计报告，报经上级领导同意后下达审计意见，提出审计发现问题、处理意见和管理建议。二是对部分审计成果，以工作通报的文件形式向有关单位进行通报，为审计成果的广泛使用提供了条件。三是审计活动结束后审计部门及时召开纪检监察、人事、财务等相关部门参加的联席会议，一方面对审计成果及时予以通报，另一方面让相关业务部门参与完善审计意见和管理建议，提高了审计整改工作的可行性。

（二）多层次提炼审计成果

一是针对工程审计中发现的带有普遍性与集中性的问题进行全面梳理与汇总，形成综合性管理建议书。二是审计部门定期向管理层提交综合风险报告。根据审计发现的问题对企业运营目标造成的风险影响大小，从问题金额大小、性质严重程度、重复发生率、范围普遍性等方面着手，对局部、零散的审计资料进行汇总梳理，分析研究，发现共性的、带普遍性或性质严重的问题。并针对各类问题深入客观地分析妨碍企业价值提升的关键因素，从问题存在对企业运营、会计信息、法律法规遵循等方面分析潜在的风险影响，并从政策、体制、机制等方面提出有效的、治本的建设性意见，从人员胜任、IT支撑、执行加强等方面提出具体改进措施和办法。通过加强对审计成果再次提炼，促进企业建立起有效的风险防控机制，实现微观审计向宏观效应的转化。

（三）多方式落实问题整改

一是审计过程中及时与有关部门沟通、落实发现的问题整改，审计过程也是督导问题整改的过程，做到边审计边规范。二是审计部门在通报审计成果的同时，明确各事项的整改时限、要求、责任部门和责任人，以列表方式，通过《审计整改通知单》或者工作联系单送有关部门，并对整改落实情况进行跟踪。三是审计部门自行或联合相关部门组成督导组，对被审计单位内、外审计发现问题的整改进行现场督导，对整改有困难的问题提出了切实可行的操作意见，对重点问题的整改进行核实和跟踪，确保问题得到及时、有效整改。四是对重点项目开展后续审计，对被审单位整改情况进行全方位跟踪检查，以考证整改反馈信息的真实性，确保问题得到彻底纠正。

（四）多举措防范问题再发

一是严格执行责任追究制度。对已发现的问题按照制度，客观、公正进行处理，对问题的整改过程，是一个加强业务辅导并对相关责任人进行处理的过程。二是注重建立和健全长效机制。针对问题整改不仅仅要求停留在表象问题上，而是从制度完善深入，从而有效防范问题的再次发生，消除或降低了企业经营风险。三是与内控实施细则修订完善相结合。内部审计每年参与结合内控实施细则修订，对日常审计中发现流程设计和执行中发现的问题提出进一步优化和改进的建议，促进内控流程的进一步优化与完善，降低流程实施风险。

三、提升内部审计价值的几点思考

（一）制度健全是基础

完善的制度体系是规范企业经营管理，保障审计成果高效运用的基础。应在单位负责人绩效考核办法中，进一步明确和加强审计发现问题的整改、检查、督促和落实情况的连责绩效考核；加强内部控制责任管理办法和内部控制专项考核规定，明确了内控制度设计、执行和评估责任，并与各部门的绩效考核挂钩；进一步完善内部审计项目质量控制实施细则中，涉及跟踪落实审计结果的质量控制要求，从而保障问题和缺陷得到及时整改。

（二）审计质量是关键

审计质量是审计工作的核心问题，全面提高审计质量是更好地发挥审计监督作用，促进审计价值提升的关键所在。审计人员受知识结构和业务水平的限制，职业判断力不强，审计发现问题不充分，改进建议的可操作性不强等审计工作自身存在的问题将会影响审计成果的可用性。内部审计必须建立严格的专业培训和继续教育制度，不断提高审计人员的政治与业务素质和职业道德，保证全员随时掌握与更新履行其职责应具备的知识、技能，并不断提高熟练程度。审计人员要做实做细审前调查，重视审计实施方案的编制，通过统筹计划和安排，明确具体目标和细化审计内容，强化实施过程的控制，建立并执行审计复核制度。对于审计查出的问题要认真进行分析研究和加工提炼，把微观成果提升到宏观层面，有针对性地提出对策和建议。要加强对审计报告表述方式的研究，报告既要用绝对数说明事实，还要注意用相对数表明问题的性质和严重程度，既要原汁原味地反映审计情况，还要有理性分析和可行对策建议。只有不断加强对审计人员素质、审计作业过程、审计后续工作的控制，提高审计质量，才能更好地利用审计成果，提升审计价值。