财务公司存在的问题及对策范文

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关键词 ：财务公司 支付结算 支付服务环境

近年来，我国财务公司行业规模不断扩大。根据中国财务公司协会的数据，财务公司总数已达150家，资产规模超过3万亿元，服务的企业集团资产规模超过30万亿元。财务公司是为企业资金管理服务的专业化非银行金融机构，结算业务则是实现财务公司基本定位的主要渠道和途径，也是财务公司生存与发展的基础业务。伴随着行业发展，财务公司在支付结算领域发生了新变化，呈现出了新的发展趋势。本研究基于广东地区财务公司的现状，从延伸支付系统服务职能的角度出发，深入探讨财务公司接入支付系统的问题及对策，以期更好地畅通结算渠道，进一步改善支付服务环境。

一、 财务公司发展新趋势

企业集团财务公司作为履行企业资金管理服务的专业化非银行金融机构，结算业务是实现财务公司基本定位的主要渠道和途径，也是财务公司生存与发展的基础业务。在我国，财务公司不具有清算职能，因此在结算业务上必须与商业银行建立合作关系。依据其与商业银行的合作模式，可分为服务型结算模式和资金管理型结算模式。

服务型结算模式指财务公司直接面对成员单位提供全面的日常结算服务，并配合集团进行资金管理，商业银行只作财务公司的清算行，不直接对集团成员单位做结算服务，集团成员的结算账户开设在财务公司，成员单位的账户体系由财务公司设计，成员单位所有支付结算都要经过财务公司办理。这种结算模式早期普遍存在，但随着财务公司的业务发展，其弊端日益明显。首先是运行成本，财务公司要配备非常多的日常结算人员，风险大、投资和后继费用都很大。其次系统建设，财务公司所用结算系统要与银行结算系统进行系统对接，结算系统存在不断随银行结算系统更新而升级更新的问题，否则结算业务受到一定限制，这给财务公司的信息化建设带来很多困扰。

资金管理型结算模式就是商业银行负责集团成员单位的日常结算，财务公司不开设票据柜台，由银行直接为成员单位办理日常服务，财务公司对集团成员支付从银行数据库存中获取集团成员单位的资金数据并进行管理。在这种模式下，财务公司可以规避结算风险、减少投入，降低人工成本和系统后续维护成本。

随着银行服务水平和技术水平的逐步提高，加上国外金融机构竞争的冲击，财务公司的结算服务型模式面临严峻挑战。面对挑战，思考如何改变结算模式，从而更好地提高资本效率，这是财务公司获得核心竞争力所在。目前，财务公司在立足提高资金流通速度的基础上，逐步推进从关注结算过程管理到关注资金结果管理的转变，促进财务公司综合化、全能化发展，延伸财务公司在专业市场上的服务链和价值链。

二、 财务公司接入支付系统存在的问题

本文选择了业务量较大的美的、TCL财务公司作为主要研究对象，针对其接入支付系统的现状及需求展开调研，并在此基础上归纳出财务公司在支付结算领域的现状及问题。目前，财务公司接入支付系统的问题主要体现在资金管理不便、电票使用不畅及系统对接不一致三个方面，具体内容如下：

（一）账户分散化，资金管理不便

目前，大型财务公司都普遍采取“集中管理，统收统支”的资金管理方式。具体来说，财务公司依托外部银行建立资金池，以其名义在银行开立母户，以成员单位的名义开立子户，通过与银行签订子母归集协议，逐笔归集成员单位的资金，实现资金的集中管理及使用。通过商业银行子母账户的方式，一定程度上畅通了结算渠道，但仍存在问题。

一是账户分散化。通过调研了解到，大型财务公司的账户分散化情况比较显著。目前，美的财务公司在四家银行开设账户，完成其账户管理和资金调配。与此类似，TCL财务公司在企业所在地的9家银行开户，通过子母账户联动实现账户管理。家电类型的企业本来利润空间薄，经营核心在于资本的运作效率。账户分散化使得资金分散，不利于资金调拨，影响资金的运作效率，无形中增加了资金运作成本。

二是资金管理不便。财务公司设立的目标是加强资金集中管理、提高资金使用效率，为集团整体降低财务成本、减少财务费用发挥作用。目前，虽然大部分财务公司打通了银企直连，实现了收款自动入账和小额付款自动发送的功能，提高收付款效率。但是，财务公司的资金管理依然需要依托银行进行，通过银行办理收支结算，受制于银行的操作规范和运行规则。加之，资金账户分散的现状，涉及跨行资金调拨时，业务办理流程相对复杂，周期较长。资金的集中以及调配是财务公司最基本职能，可以说是财务公司经营的立足之本。资金管理不便降低了财务公司的资金运作效率，对其长远发展与经营造成影响。

（二）宣传力度不足，电票使用环境不佳

根据调查，美的、TCL集团财务公司对电票系统推广非常认可。目前，TCL财务公司电票支付率可以达到80%以上，并且正在大力推进集团电票使用范围和规模。尽管如此，电票系统的使用环境不佳，需要加大使用宣传力度。

一是银行网点对电票使用配合力度不够。据TCL财务公司反映，在西南地区，很多网点不开通电票业务，这对他们在该地区的业务造成很大阻碍。二是财务公司社会认知度不高。银行对财务公司不了解，线下清算时每次都要花费很多时间去解释财务公司的信用情况，以期可以完成线下清算，这大大延误了资金运作效率。对此，希望管理部门加强电票宣传和培训，使得商业银行和社会机构更好的认识该业务，促进业务的顺利运行。

（三）系统差异大，设计管理不一致

每个银行的系统设计不同，财务公司在业务操作上也要调整不同的管理方式，这样大大增加了人力和系统维护成本。另外，资金的汇划受制于本公司系统、银行系统、系统接口及网络状况等条件，造成技术层面的不便利。

三、对策与建议

为解决财务公司接入支付系统的问题，人民银行试点部分财务公司（例如美的）开通大额支付系统处理即时转账业务，但这只能满足财务公司快速处理电子商业汇票的业务需求。针对账户分散、资金管理不便、电票使用环境不佳、系统对接不一致问题，财务公司还希望尽可能提供更加高效安全的支付服务。

（一）依托地方支付机构，加强账户资金管理

为了满足财务公司在账户管理、资金结算方面的需求，可考虑通过接入地方支付机构，提升支付结算效率。财务公司普遍提出了希望当地人行降低协助其解决头寸管理问题，开放更多的业务接口。对此，地方监管部门应从促进地方经济发展的角度出发，扩大支付服务范围、完善地区支付体系建设，从而更好地满足地方实体经济多元化、个性化的支付需求。

（二） 加强支付系统宣传力度，改善电票使用环境

在全社会加强电票系统运用推广，改善电票支付服务环境。针对银行网点，一点带面，采取网点培训的方式，提高窗口服务的业务水平和质量，改善电票系统的业务处理和操作。针对社会大众，多措并举，采取电视广告、网络平台、纸质手册等宣传渠道，组织社区活动、金融消费者会议、博览会议等宣传方式，提升社会公众对支付系统的认知度，加强支付系统的社会公信力。

（三） 统一系统对接标准，降低系统运维成本

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关键词：集团公司 财务管理 资金管理 预算管理

一、集团公司财务管理中存在的问题

（一）以企业管理为主的一、二级母公司融资能力较差，集团整体税负较高

集团公司一般以母子公司形成资本纽带关系。母子公司架构的优点是产权关系明确、业务板块划分清晰；缺点是集团本部和二级管理公司本部没有经营性资产，无营业收入，不产生经营活动的现金流量，造成信贷条件较差，融资能力较弱，不能做为独立的承贷主体。作为承担主要生产任务的三级公司所需资金经常通过二级公司由集团公司注入，集团公司面临较大融资压力。同时由于没有经营现金流支持，各二级公司担保能力较弱，所有担保均由集团公司提供，导致集团公司财务风险随着企业的发展在不断聚集。另外，由于没有营业收入，大量期间费用支出不能税前抵扣，集团公司整体税负较重。

（二）资金管理松散

成员企业多头开户，集团对下属企业资金行为缺乏有效监控手段，不规范的资金流动现象难以有效杜绝。部分下属企业发展平稳，富余资金形成大量低收益存款；部分下属企业面临重大发展机遇，资金缺口严重形成大量高成本贷款；集团整体出现存贷双高。各成员企业分散融资，信用低，融资困难；融入资金各自投资，不能有效综合利用，集团重大战略投资缺乏资金保障。从集团整体上看，决策层难以有效掌握全集团资金的存量、流量和流向，整体资金运营效率和效益普遍偏低。

（三）预算管理与考核机制难以有效结合

在全面预算管理中，主要存在所属公司不能维护预算指标的刚性，出现不能完成预算指标时，多是强调客观原因对经营目标的影响，回避主观方面造成的原因，导致所属公司调整预算情况较普遍，考核指标体系形同虚设。

（四）集团财务管理监控力度及有效性不足

集团日常工作更多的是要求下属企业上报相关财务管理信息，根据分析国家政策、集团制度规范、发展战略规划等进行批复、指导或制定新的管理制度等。集团基本上处于整体管理和业务流程之外，无法有效参与到管理和业务的事前计划、事中控制流程中。由于不同下属企业执行集团管理规范的严格程度和报送手段的差异，即便事后上报的信息也很难做到及时、规范和准确，导致集团对下属企业监控的力度和有效性不足。

（五）财务信息及时性与准确性不高

准确的集团财务信息应当是依据统一的格式、统一的财务政策、统一的时间节点，由下属企业按专业方法编制而成的。所属企业众多，虽各自都已实现电算化，但各自为政，一些会计政策不统一，报表格式不统一，造成企业财务信息的及时性与准确性不高，而且由于各企业财务人员的专业能力、信息报送手段存在差异，也难以做到财务信息的准确与及时。

二、集团公司财务管理中存在问题的解决对策

（一）设立生产性的下级分公司，提高各级母公司融资能力

针对母公司融资能力差、成本费用不能抵扣税金的问题，提倡集团公司在设立二级公司时，部分考虑以分公司的方式设立，同样二级公司也设立一些三级分公司，这样一方面可以降低整体税负，另一方面可以逐步做实二级公司的经营性资产，提高二级公司担保能力及融资能力，充分调动二级公司自主经营积极性，解决其独立融资和担保问题。

（二）建立统一资金管理平台，实现资金的集中管理，提高资金的使用效率和安全性

提高集团公司资金的使用效率和安全性的主要措施有：

1、利用统一的融资平台和内部各成员单位的资金形成集团资金池并进行统一管理使用；

2、挖掘集团和成员企业的沉淀资金，降低资金的占用和使用成本，盘活存量资金，提高资金的流动性和成员企业资金收益；

3、统筹规划集团和成员企业的投融资计划，平衡资金需求和调剂资金；降低集团整体的融资成本，减少成员单位各自独立对外融资，借助集团内部形成的资金规模优势、发挥资金池的效益；

4、借助集团公司的规模优势，由集团公司统一对外融资，提供充足的资金流保障集团的长期发展需要，并确保各成员单位的及时用款需求；

5、建立集团全资及控股企业的资金监控系统，时时掌握集团的成员企业的流量、流向、和存量。

（三）积极建立集团公司财务系统信息化体系

积极建立集团公司财务系统信息化体系，使之发挥以下几方面的作用：

1、完善会计核算体系，建立集团统一的会计制度、报告制度。

2、实现全系统会计报表的自动分级汇总上报功能，保证会计信息的准确性、及时性和完整性，为领导决策分析提供数据保障。

3、实现快速准确的完成内部交易协同确认、内部交易的核算、对帐。

4、实现对各单位财务信息的实时查询和监控。

通过信息化建设，创建统一的集团化财务管理平台后，使公司的核算系统、预算系统、资金系统实现相互衔接，进一步提高财务信息质量，实时反映和监督集团公司财务状况，为经营管理决策提供实时、真实有效的财务信息。

（四）构建全面预算管理新体系，形成全面预算管理与绩效考核相结合的财务管理新机制

我们可以根据各成员企业的实际情况，从行业特点、管理方式等方面考虑，制定适合于各成员企业行业特点的预算指标体系。该指标体系既要体现集团公司重点管理成员企业的主要经济指标和财务指标，又要考虑其适用性和可操作性。全面预算的编制要客观、准确、一年一定、一定管一年，使全面预算管理与绩效考核相互有效衔接，并使全面预算管理与企业规划相结合，提升集团公司财务管理的整体水平。

参考文献 ：

[1]王淑敏.《财务管理流程设计与工作标准》 /2012—03—01/人民邮电出版社.

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一、有线电视网络公司财务管理存在的问题

（一）资金监控不力，分配不均

当前，有些有线电视网络全资子公司在企业资金分配的过程中并未对其过程实施有效的监督，一般只执行了管理职能，却不能对资金实施有效的控制，这样就不利于发挥出资金的协同效应。另外，由于公司内部监控工作落实不到位，使得资金挪用的现象较为严重。有些有线电视网络公司对于资金余缺不均，分配不合理，致使企业不能将长期资金与流动资金均衡运营，造成了资金使用率的低下。

（二）预算管理不够严格规范

当前，我国有些有线电视网络公司还存在预算管理不严格、执行率不高的问题，主要表现在其未充分依据预算制定的项目而控制经费支出，导致出现预算制定与预算执行相违背的问题，资金浪费与流失的情况较为严重。另外，有些预算编制工作不够合理，存在较大的片面性，表现在仅注重收支预算，却未将应纳入预算管理的库存物资、预算经费、应付账款等资产及负债现象纳入到预算管理中，导致经费投向缺乏精准性，全面预算管理无法实施到位。

（三）缺乏科学的固定资产管理

有线电视网络公司的固定资产是其事业发展的保障，只有对固定资产进行科学的管理，才能为社会做出更多的贡献。然而，现阶段有线电视网络公司仍存在固定资产管理与财务管理脱节的现象。表现为：固定资产核算不严密，缺乏统一核算制度；账目不健全，不能如实反映固定资产信息，导致帐物不符现象频繁发生。另外，对于固定资产的管理，还存在固定资产使用制度不完善以及固定资产流失、私用的问题。表现在：第一，某些固定资产在报废、损失或是去使用价值的情况下，财务部门却未对其进行报废处理；第二，有些固定资产并未入账，排除在单位财务监管之外，致使这一部分资产流失严重或资产私用的问题发生。

二、提升有线电视网络公司财务管理的对策建议

（一）强化资金集中监管意识，有效落实资金分配

加强企业资金管理，是为了保持资金的安全性、收益性和流动性，提高企业资金的效用效率，最大限度的获得经济效益。因此，有线电视网络公司也应该建立资金调度中心，对企业的资金进行集中统一的管理，进而将各部门的流通资金划定在企业财务监控范围内，以此防止企业部门中私自挪用企业资金的现象。另外，在保证企业资金安全性的同时，还应该优化资金分配体系，将流动资金、长期资金、金融投资和经营投资等范围的资金进行科学合理的分配，避免出现资金分配不均的现象，提高资金使用效率。

（二）优化财务管理体系内容

在现代企业财务管理观念下，有线电视网络公司财务管理作为企业资本投入、产品成本核定、投资、采购及财务预算等核心部门，应对财务管理中的评价指标加以创新，要结合公司长远发展战略制定综合性的评价指标。此外，企业还要通过财务管理内容的变化，更好的与企业的发展趋势相融合，使企业的投入与产出保持良性的发展，促进资金的有效运用，更好的拓展融资渠道，使财务管理职能能够为企业实现利益最大化与价值最大化目标发挥最大作用。

（三）加强全面预算管理

为了提高有线电视网络公司的资金灵活性与使用效率，有线电视网络公司应根据新财务制度要求加强预算管理的严肃性与约束力，从而发挥出预算对公司财务监管的作用。为此，有线电视网络公司也应该同企业一样，建立预算编制、审核、执行、分析、考核等全面的预算管理体系，实施企业全面预算管理。首先，公司要实施标准化的预算编制与审核制度，将一些收支纳入预算管理中，严格遵循收支平衡与统筹兼顾的原则，对收支、资本等项目进行科学预测，确保预算编制的灵活适用。其次，要不断落实预算管理，不断完善预算监督考核体系，提高预算的执行效率，并在执行的过程中善于发现问题和解决问题。另外要加强对财务管理活动的监督，保证专款专用，提高预算执行效益。

（四）建立科学的财务评价体系

有线电视网络公司要提高其市场竞争力，必须建立适应公司发展的科学的财务评价体系，从而真实反映公司资产与经营效率。有线电视网络公司应对其经营成果及财务状况进行科学评价，始终坚持财务指标与非财务指标相结合、眼前利益与长远利益相结合的原则，对其财务预算、收支管理、资产负债、投资管理等财务活动进行分析、监督和检查，确保管理职能部门高效的履行自身职责，提高经济管理水平，有效促进有线电视网络公司的发展。

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关键词：上市公司；财务管理；问题分析

中图分类号：F239.41 文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2012）08-0166-01

本文针对当前国内上市公司在财务管理中存在的主要问题进行分析，并提出相关的应对措施，帮助其实现更快更好的发展。

一、上市公司财务管理中存在的问题

（一）上市公司现金流通稳定性差

这个问题在我国的房地产业表现的尤其明显，中国的房地产市场更多的是政府政策因素占据主导地位，每一次政府出来平抑房价的政策，房地产商的业绩也会受到影响，随之而来的就是资金链条的紧张，而且更为严重的是房地产商没有多元化的筹资渠道，这样很容易对公司的财务状况产生影响。

（二）融资渠道单一

资本市场的不发达使得公司融资渠道的单一化，作为上市公司，筹资渠道还是过多的依赖股权融资，根据相关数据调查显示，我国上市公司总体过度融资程度至少为91.41% 以上，过度股权融资691.114 亿元，接近1993 年到 2003年726 亿元的年平均股权融资额。而过度的股权融资不仅会造成上市公司股权的稀释，而且如何充分有效的使用募集的资金又将是摆在上市公司面前的一个难题。

（三）财务信息披露透明度不高

相对于其他公司，上市公司的财务信息披露相对完善，但是这也并不意味着十全十美。尤其会计信息的提供者就是上市公司本身，经常会采用会计上的手法来粉饰其财务报表，由于会计信息的不对称，利益相关者很难发现其中存在的问题。虚假的会计信息已经对于上市公司甚至整个资本市场的发展已经起到了阻碍的作用。

（四）缺乏风险意识，自控能力差

一个公司正常运行过程中会遇到各种风险，比如经营风险、财务风险、市场风险、行业风险等等，公司能否在问题出现之前意识到这些风险的存在并且规避它，这是上市公司必须面临的一个问题，而一个公司能否识别相关的风险与公司的内部控制制度是分不开的。一套完整有效的内部风险控制制度将会使得公司的风险消灭在萌芽之中，这对于公司的发展是非常有利的。然而我们国家的好多上市公司内控制度不完善，缺乏独立的内部审计制度，即使已经建立的内部审计制度也是流于形式，缺乏实质性的作用。

（五）投资缺乏足够的经验

我们国家的上市公司，尤其是国企上市公司在投资时缺乏足够的经验。在进行海外投资时，缺乏对于外国的贸易规则的了解，从而经常会出现不良的财务状况。

（六）经营状况与部门考核的依据不足

上市公司的经常状况的好坏主要体现在最终会计利润上，而会计利润会随着公司成本计价，固定资产折旧、税收等一系列因素的影响而变化，这就会导致一些分公司为了获得良好的考核目的而粉饰财务报表。在现实操作中，分公司的经营状况与其考核的相关度不够会导致集团总公司对于整体集团认识的偏差。

（七）对于成本费用的控制不足

由于现在的上市公司还是主要采取以产量、工时等为基础的成本计算制度，这种计算制度有其合理一面，尤其是在些制造业领域中这种成本计算制度有一定的优势。但是随着制造业的发展，产业分工逐渐向产品研发、物流等方面发展，这些领域成本的计量无法用产量为基础的传统成本计价方法来衡量，这就需要引进诸如作业成本法等新型成本计算的方法，该方法是以作业为中心，以控制作业成本为目的，最大限度的控制了成本，这对于提高公司的效益有着非常重要的作用。

（八）营运资本的控制存在缺陷

营运资本是公司维持日常营运的必要资金准备，如何充分有效的使用公司的营运资本对于公司提高短期的利润有较大的帮助。公司采取宽松的营运资本策略，适中的营运资本策略还是紧缩的营运资本策略对于公司的日常营运会产生较大影响，处理不好会经常性的陷入财务困境。

二、上市公司财务管理问题的解决方法

（一）提高日常现金的管理效率

对于日常的现金，应该根据其置存的原因将其分为三类：交易性需要、预防性需要、投资性需要，收支管理的策略也应该尽量遵循以下规则，第一，力争现金流量同步；第二，使用现金负流量；第三，加速收款；第四，推迟应付款的支付。现金最佳持有量的确定方法也应该按照成本分析模式、存货模式、随即模式等来计算。

（二）增加培训数量，提高员工素质

财务人员业务素质的好坏对于公司财务管理的影响是非常直接的，一个优秀的财务管理人员应该会处理公司日常的投融资活动并且善于处理复杂的财务关系，现代的财务管理者应该在资本市场的运作中为公司带来实实在在的利益，资本市场是一个非常重要的投融资渠道，上市公司的财务管理者应该在这个市场中充分发现其中蕴含的机遇与挑战。

（三）建立科学合理的利润分配方案

公司应该结合本公司的发展状况，制定适合自己的股利支付方式，这样对于公司的长远发展会有直接的促进作用。制定股利分配政策是应该充分考虑法律因素、股东因素、公司因素以及其他因素。法律因素包括资本保全的限制，企业积累的限制，净利润的限制，超额累计利润限制以及无力偿付的限制。股东因素包括稳定收入考虑，避税考虑以及防止控制权稀释的考虑。公司因素包括盈余的稳定性，资产的流动性，举债能力，投资机会，资本成本，债务需要。其他因素包括债务合同约束，通货膨胀等。

（四）利用财务杠杆，调控债务比例

能否充分有效的利用财务杠杆对于公司的业绩有着比较大的影响，根据改进后的杜邦财务分析体系，当净经营资产净利率超过税后息利率时，即公司的经营差异率为正值，借款可以增加股东收益；如果它为负值，借款会减少股东收益。从增加股东收益来看，净经营资利润率是企业可以承担的税后借款利息率的上限。所以上市公司的财务管理人员应该充分利用这个临界调节，保持经营差异率为正，充分利用公司的财务杠杆。

三、小结

当前，随着我国经济建设的快速发展，尤其是加入WTO之后，国内的很多实力雄厚的企业与世界经济的关联越来越密切，并且纷纷上市成功。这对于提高我国的全球经济实力具有重要意义，但是，由于国内的企业大部分对上市公司的管理工作缺乏经验，所以，国内的很多上市公司在财务的运作方面都存在着一定的管理问题，并且，其中很大一部分是可以采取有效的应对措施的。本文针对这些问题进行分析，并提出相应的应对措施，帮助相关的财务工作人员提高自身的管理水平，从而使国内上市公司更为高效的做好财务管理工作。

参考文献：

[1] 于海霞.上市公司财务管理中存在的问题及解决办法[J].中国科技投资，2012（15）.

[2] 黄 珺.基于内部控制探究上市公司财务管理的有效模式[J].时代金融，2011（24）.

[3] 张 镅，殷明如.我国上市公司财务管理权限的现状分析与对策研究[J].合肥工业大学学报（社会科学版），2009（1）.

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关键词： 集团公司 内部控制 制度 研究

1 引言

伴随着市场经济体制的日益完善和世界经济全球化的发展，集团公司在我国经济总量中已经占有重要地位。在集团公司的经营管理中，财务管理掌握着其经济发展的命脉，任何一个集团公司想要取得良好的经济效益并且在优胜劣汰竞争机制的市场中长期发展下去，都需要做好财务管理的内部控制建设，只有建立完善的内部控制体系才能保证集团公司的财务安全，才能保证集团在发展过程中不至于失控。因此，加强集团公司内部财务控制的研究显得尤为重要。

2 集团公司财务实施内部控制的意义

2.1 集团公司的概念及特征

集团公司的形式最早出现于1889年，是指以母子公司关系为基础的垂直型组织体制，其本质特征是以母子公司关系为代表的控股制。集团公司具有以下几点特征：

①集团公司自身具有独立的法人地位；

②集团公司由一个母公司和几个子公司组成；

③集团公司的母子公司之间主要以股权、产权为联结纽带；

④集团公司是由母公司不断扩张裂变而成的。

2.2 集团公司财务管理实施内部控制的意义

①有效防控财务风险；

②保证会计信息真实、及时、可靠；

③能够提高集团公司经营效果和效率。

3 当前我国集团公司财务内部控制存在的问题

3.1资金管理手段落后

集团公司业务量大，现金流量多，对现金的管理存在着巨大的困难，当前一些集团公司在资金管理上存在以下问题：

①分、子公司私自设立账户，集团公司难以监管现金流量。集团公司的分、子公司私设独立账户，导致成员企业出现大量资金体外循环。

②资金分散，总体利用效率低下。

3.2预算不严格，预算执行流于形式

预算管理是内部控制的一个组成部分，健全的预算管理是保证内部控制有效实施的有力手段。当前一些集团公司在预算管理中的存在以下问题：

①缺乏预算组织程序，预算没有为经营活动提供依据。通常认为预算就是财务部门的事，其余部门只是负责执行，导致财务部门制定的预算与现实的需求有一定的差距。

②预算执行流于形式。一些分、子公司经常忽视对预算执行情况的监督和考核，导致出现编制预算热火朝天，预算执行无人问津、流于形式。

③只注重费用的降低。认为预算就是费用的控制，而忽略了开展经营所必要的活动。这与实施费用预算控制的目的相违背。

④下属子公司不能完全服从于整个集团的经营目标。一些分、子公司为了获得更多的资金支持，甚至不顾实际需求，夸大预算资金的需求，造成集团财务资源的浪费。

3.3缺少控制风险的系统

集团公司规模大、层次多、经营范围不单一，所面临的内外部风险比较多。另外，受计划经济的影响，我国许多集团公司被国家所保护，风险意识比较淡薄，应对风险的能力不强，事前对待潜在的风险无法识别，事中控制又非常薄弱，事后控制时，时机已错过，效果明显欠佳。许多集团公司仍未建立风险控制系统，有些集团公司虽建立了但是存在的问题较多，不能有效的防范和控制风险。整体而言，我国集团公司财务管理中风险意识薄弱。

3.4 内部审计和监督缺失

市场经济的发展，竞争环境的加剧，要求集团公司必须建立健全一套科学的内在制约机制，而内部审计和监督则是保证这一制约机制正常运转的重要手段之一。但是，当前一些集团公司都没忽视了内部审计的地位和作用。内部审计及监督问题通常表现在以下几方面：

①内部审计面临着审计部门附属财务或办公部门，独立性不强、权威性无法得到保证。

②审计人员结构不合理、综合素质普遍较低，监督角色无法实现。

③内部审计大多流于形式，过多局限于财务收支审计，过于侧重事后查错补漏等等诸多问题。

④集团公司对分子公司赋予了过大的权力，分、子公司的财务内部审计与监督考核难以落实。

4 加强我国集团公司财务内部控制的建议

4.1加强资金管理，有效防范资金风险

财务集中管理是国际上一些大型集团公司所普遍采取的财务管理模式，在这种财务管理模式之下，企业统一设定会计记账科目、统一制定预算、统一核算、统一制定财务报表、对企业的流动资金实行集中统一的管理。

另外，要加强集团公司对所有财务资源的分配，实现集团公司总体利益最大化和资金使用效率最优化。

4.2强化预算的落实，实行全面预算管理制度

①全面预算应做到“全面、全额、全员”。财务部门在预算编制中的作用主要是为个预算部门提供预算编制原则和方法，而不能代替部门去具体编制。

②根据实施有利于企业战略的管理活动，分项制定和审查其费用预算的合理性；进行预算考核时，应首先看其中管理活动是否按质保量完成。

③实施统一规划与控制。各分、子公司参照总公司的战略发展规划和财务政策，制定本公司的预算，由总公司审批。

4.3实施风险预警制度，加强风险管理

集团公司应当建立风险评估系统，及时的发现和防范风险，从总体上把握各部门的分散风险，对各种潜在的风险分析原因。

①短期财务预警系统的建立，可以及时地为企业传达预警信号，使管理层及早做好应对准备。

②长期财务预警制度的建立，可以权衡举债经营的风险，检验公司是否取得杠杆收益。

4.4强化内部审计和监督考核的作用

首先，要完善集团公司内部管理人员对内部审计的认识，特别是决策层人员，使其充分认识到内部审计对内部控制的作用。另外，我们可以通过以下几方面强化集团公司的内部审计及监督：

①应该把内部审计机构设置在股东大会或董事会之下，确保内部审计机构的独立性。

②内部审计机构人员配备应从审计人员的业务水平结构、审计人员的工作经历情况、审计人员的专业结构三方面考虑。

③明确审计重点、改进审计方法。集团公司对成员单位的财务控制模式可分为集权型财务控制、分权型财务控制和混合型财务控制。应根据企业集团不同的财务管理模式，确定不同的审计重点，确定相应的审计管理制度。另外，集团公司点多面广，应强化抽样审计和经常性审计的作用，使各分、子工资始终处于受控状态。

④将分、子公司的财务内部控制与总公司的绩效考核相挂钩，促使分、子公司自觉遵守总公司的内部控制规章制度。

5 结束语

总之，缺乏完善的财务内部控制可能给集团公司带来利益损害。集团公司的内控制度建设应顾全大局，妥善进行，这需要企业董事会、监事会、经理层以及企业各内部各职能部门共同参与完成，并在实践的过程中不断调整与完善，以促进集团公司实现其发展战略。

参考文献

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【关键词】思茅区；无公害蔬菜生产；发展对策

1.思茅区无公害蔬菜生产的区位优势、气候条件、土地资源、人力资源、品种资源调查

1.1区位优势

思茅区是普洱市政府所地，是普洱市政治、经济、文化、交通的发展中心，地处云南省西南部，与缅甸、越南、老挝三国接壤，澜沧江―湄公河流经我区，形成一市连三国，一江通五邻的独特区位优势。而无公害蔬菜是指各种有害物质残留量符合国家强制标准的蔬菜，包括三方面内容：一是农药残留不超标，无公害蔬菜不含禁用的高毒、高残留农药，其他农药残留不超过国家允许的最高残留限量；二是亚硝酸盐含量不超标；三是“三废”及重金属、病原微生物的污染不超标。随着社会和经济的发展，食品安全愈来愈受到人民群众的重视，讲质量、讲安全、讲健康已成为消费者的新要求。

1.2气候条件

思茅区位于云南省西南部，地处北纬22°02′～24°50′，东经99°09′～102o19′之间，最高海拔为2154.8m，最低海拔为587m，相对高差1576.8m，年平均温度17.8℃，年降雨量1524.4，相对湿度87%，年平均日照时数2125.1h，≥10℃的积温6302℃，持续240d，无霜期318d，森林覆盖率76.9%，地形复杂，地域差异大，立体气候明显，属亚热带季风气候。

1.3土地资源

思茅区总面积3928平方公里，坡度大于15度的面积3674平方公里，是典型的山区县级区。土壤资源种类多，主要以赤红壤为主，PH值在5.5-7.0之间。现有耕地20.65万亩，其中常年生产蔬菜面积6356亩，大棚面积2768亩。

1.4人力资源

思茅区范围七个乡镇，57个村委会，聚居着彝族、傣族、哈尼族等26个少数民族。现有人口23.02万人，其中农村人口11.65万人，劳动力7.48万人，农民人均收入1737元。

1.5品种资源

思茅区蔬菜品种多，一年四季都可以栽培，传统的蔬菜种类有：青菜类，白菜类，萝卜类，茄果类，瓜类，豆类，葱蒜类。从外地引进推广种植的蔬菜品种有：小杂65，秋绿75，复将军4号，樱桃香茄，球茎茴香，荷兰豆，青花，黑田五寸参胡萝卜，脱毒马玲薯。野生蔬菜人工栽培的品种有：刺五加，甜菜，鱼腥草，苦凉菜，大芫荽。

2.思茅区无公害蔬菜生产中存在的问题

2.1菜农科技素质偏低，制约着无公害蔬菜生产的全面推进

生产无公害蔬菜对产地的空气质量、灌溉水质、土壤环境以及生产过程中的投入品都有严格的要求和规定，必须按照无公害蔬菜生产的操作规程和标准生产。由于菜农科技素质偏低，经营管理观念陈旧，对无公害蔬菜生产认识不够，经营过程中注重眼前利益，对持续稳定安全发展方面欠缺考虑，阻碍着无公害蔬菜生产的实施。

2.2施肥不当，造成蔬菜产品品质下降

化肥施用过程，有机肥投入不足，科学配方施肥技术掌握不够，特别是氮肥用量过多，导致土壤养分失调，部分蔬菜产品中的亚硝酸盐含量超标。有些菜农受施肥越多蔬菜产量越高的影响，化肥投入量过大，有机肥投入不足或不投入，尤其是蔬菜生产过程中大量追施速效性化肥，不能做到化肥的平衡施用，传统蔬菜栽培中氮肥施用量普遍偏高，而磷和钾的施用量不足，导致土壤养分严重失调，土壤环境恶化，生产效益降低。硝态氮肥和含硝态氮的复合肥在蔬菜生产中仍然广泛使用，造成蔬菜产品品质下降，失去竞争优势。

2.3安全使用农药意识淡薄，农药残留超标现象严重，病虫害防治中重治轻防，盲目用药

无公害蔬菜生产的关键技术之一是安全使用农药。由于无公害蔬菜生产的宣传教育力度不够，无公害蔬菜生产水平不高，菜农对无公害蔬菜的概念，标准认识模糊，安全用药意识差，生产中大量使用剧毒、高毒农药的现象普遍存在；甚至一种农药在同一作物的生产期内多次重复使用，造成蔬菜病虫产生抗药性；迫使用药浓度越来越大，造成蔬菜产品农药超标，影响健康。

2.4农产品市场信息不灵，农产品交易市场和蔬菜冷库不健全，直接影响农民收入

随着农业产业化富民政策的落实和种植业结构调整，具有开拓创新的蔬菜种植户提高了认识，已获得较好的经济收入。但仍有很多蔬菜种植户由于市场信息不灵，缺乏蔬菜市场热销产品所需的新品种，远郊蔬菜基地的菜农缺乏农产品交易市场和蔬菜冷库，好菜卖不出好价钱，直接影响农民收入。

2.5蔬菜基地在生产的过程中产生的废弃物缺乏处理利用，造成环境污染

蔬菜基地产生的废弃物，如萎焉、半烂、虫咬、重伤、病斑、畸形、滞销蔬菜等，由于没有经济适用的处理利用这些废弃物，放在沟中、路边，使得大量的菜叶被白白浪费掉，并且对环境造成严重污染，有些病害造成二次病源。成为农业生产和农村生活的“公害”。

3.无公害蔬菜生产的发展对策

3.1加大宣传和培训力度，提高农民素质

无公害蔬菜生产是一项全新的产业，是一项复杂的系统工程，如果农民的传统意识得不到改变，生产中的科技含量不高，此项事业将无法推进；宣传普及无公害蔬菜生产技术，增强农民对无公害蔬菜生产的认识，提高生产者市场竞争意识，对推动思茅区无公害蔬菜生产的意义重大。从当地实际情况出发。组建多种形式的专业性技术服务队伍，深入农村，蔬菜基地开展系统性的技术培训和指导，把无公害农产品标准用通俗易懂的语言讲解，技术规范便于操作，切实提高农民的科技素质，增强菜农的市场竞争意识。

3.2推广平衡施肥技术，注重土壤管理

按照作物需肥规律，推行平衡施肥，严格控制化肥的施用量，提倡化肥与有机肥配合使用，不施或少施含硝态氮的化肥，提高菜农对有机肥料和微生物肥料的认识，降低蔬菜中亚硝酸盐含量。注重土壤管理，提高土壤保肥、保水、通气性能，做到精耕细作，蔬菜生产结束后，要求深耕晒垡，充分让土壤熟化。基肥以有机肥为主配施适量的复合肥，复合肥提倡早施和深施。

3.3在病虫害防治过程中，始终贯彻“预防为主，综合防治”的植保方针

在病虫害防治过程中要做到既能控制病虫的为害，又要农药残留符合国家规定的标准，就必须积极推广低毒的生物农药，严禁使用高毒高残留的农药。严格执行农药使用的安全间隔期，科学地选择施药方式、时间、浓度和剂量。栽培中要求深耕晒垡，高垄栽培，地膜覆盖，降低田间湿度，减轻病虫害的发生。推广抗性品种，合理轮作和间作，田间管理工作中防止病虫害交叉传播，尤其是辣椒、番茄的疫病，病毒病应当注意。掌握病虫害发生规律，适时防治，在生产用BT乳剂，阿维菌素防治菜青虫、红蜘蛛、小菜蛾、烟青虫；用啶虫脒，蚜虱净防治蓟马、蚜虫、白粉虱、茶黄螨；用三唑酮，霜霉疫净，杀毒矾，克露防治白粉病、霜霉病、疫病、病毒病；用农用链霉素，井岗霉素，杀毒矾灌根防治青枯病、根腐病、枯萎病；利用斑潜蝇、蚜虫、白粉虱的趋黄性，蓟马的趋蓝性，在田间插黄板、蓝板诱杀蚜虫、白粉虱、蓟马，减少田间用药。

3.4争取国家扶持，建立高效的科技推广服务体系，促进蔬菜产业发展

无公害蔬菜的发展不仅需要知识面宽，创新能力强的高级科研人才和管理人才，还需要为数众多的，有熟练技术的菜农及了解市场的农业经纪人和实用型的科学管理农业技术干部；同时还需要有一套完善的技术服务推广体系，其职能是给农民供应种子、化肥、农药等农业生产资料，技术咨询服务和新技术、新品种的试验示范等工作，发展农产品集中存储、加工、金融保障等领域。同时鼓励科技人员进行技术承包，对生产中的技术难点进行专业技术合作，自负盈亏，共担风险，共享收益，这样不仅有利于提高生产效率和实施先进的生产技术，还加快了科研成果的转化率和贡献率。

3.5蔬菜废弃物的处理方法

以沼气工程为纽带，促进能量和物质合理循环，废弃菜叶中含有丰富的营养，矿物元素，维生素和大量的氮、磷等有机物，同时也是产生沼气的好原料。

蔬菜基地、养殖场、沼气池配合建设，在蔬菜废弃物较好的部份直接喂养牲畜，较差的部份倒入沼气池，养殖场产生的粪便排入沼气池，通过沼气发酵技术将粪便、蔬菜废弃物、生活污水等经过微生物的作用转化为能被再利用的能源，达到废物、废水低污染环境的目的。沼气用于食堂，沼渣、沼液用于农田培肥地力，达到循环可持续利用的目的。

【参考文献】

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摘 要 财务公司是为企业提供金融服务的非银行机构，主要为企业产品开发、技术研究、产品销售提供中长期金融业务。我国的财务公司并不附属于商业银行，是隶属于集团公司的金融机构，为集团公司的发展提供金融上的支持。文章对新形势下加强财务公司内部审计的相关问题进行研究，以期为财务公司提高管理水平提供参考。

关键词 新形势 财务公司 内部审计

财务公司兴起于上世纪初，主要有美国和英国两种模式。与西方发达国家相比，我国财务公司起步较晚，又受经济体制的影响，其发展有着自身的特点，文章将对我国的财务公司在新形势下，内部审计的相关问题，作相关论述。

一、中国财务公司的情况

我国第一家财务公司是1987年成立的东风汽车工业财务公司，至今已有一百余家，其主要分非金融机构和金融机构两类。

财务公司的金融业务主要有：经国家相关部门批准后通过发行财务公司债券、进行同业拆借来实现融资业务；对成员单位进行提供担保、收付交易款项、办理票据贴现或是承兑以及业务、咨询业务、信用鉴证业务、融资顾问业务等；对金融机构股权和成员单位的买方信贷、企业债券、消费信贷、融资租赁、贷款进行投资操作。财务公司的特点：业务范围十分广泛，在企业集团内部能够为成员单位提供各种银行业务和信托投资等业务；财务公司依附于、服务于集团公司；财务公司的经营原则是兼顾服务与效益、服务优先。并通过为集团公司提供金融服务实现自身价值的最大化。

二、新形势下财务公司内部审计存在的问题

新形势下，我国财务公司内部审计主要存在以下三方面的问题：

第一，管理体制存在的问题。我国财务公司的内部审计存在管理体制方面的问题，独立性差，受到干涉和影响过多。由于内部审计部门与被审部门同属于财务公司，客观上存在利益的一致性，内部审计部门容易受到直属领导的影响，其执法程度、工作质量难以得到有效的保障。虽然财务公司的内部审计制度有建章立制，但由于隶属关系不清等方面的影响，执行质量和效率较低。

第二，内部审计风险的防范、控制能力差。财务公司内部审计必然面临着内部审计自身发展带来的不利影响和环境因素的制约，在内部审计工作中可能受各种不可预计因素或是审计人员能力的影响而导致内部审计风险的产生。风险防范与控制机制不健全，使内部审计风险呈现出范围扩大、系数增加的趋势。

第三，审计的范围过于狭窄，功能无法得到充分发挥。当前，我国财务公司的内部审计工作基本上还停留在对公司财务方面的审计上，很少触及公司的经营管理方面，缺少对公司经营管理与经济效益等重要环节的审计工作，这样就限制了财务公司内部审计职能的发挥，无法为公司的战略规划出谋划策。

第四，信息审计的水平较低。目前我国的财务公司存在审计可视线索自然消失、数据结构不统一、缺乏高水平审计软件、网络化水平低等问题，使内部审计面临人员操作、财务数据、管理、设备、网络等方面的风险。

三、加强财务公司内部审计的对策

第一，财务公司需要强化内部审计部门的独立性，提高其严肃性和权威性。内部审计是财务公司提高自我约束水平，确保发展目标有效达成的重要手段。因此，财务公司必须深刻认识到内部审计对规范内部管理、完善现代企业制度的积极作用，真正发挥其检验、鉴证以及监督等方面的职能。没有独立性，内部审计就难以及时、有效的监督、约束财务公司内部的经营行为。结合当前我国企业内部审计的现状，财务公司必须吸取经验，使内部审计部门与被审计部门分离，使其工作得到被审计部门的承认和支持。

第二，健全风险防范机制，有效管理内部审计风险。首先，财务公司应建立、完善审计委员会等组织机构，确保内部审计的权威性，为提高内部审计工作质量，有效防范风险提供组织保障；其次，内部审计部门与财务公司、集团公司、国家的利益是一致的，从业人员必须摆正位置和思想、心态，积极与企业内部各部门和国家有关部门保持密切的交流和沟通，以获得上级领导的信任和支持，更好的维护公司利益；再次，健全风险评估机制和交互审计机制，对企业决策方案进行风险评价，以有效回避、降低风险，通过多级内部审计推动审计工作质量的提高，加强公司内部的自我监督与相互监督。

第三，拓宽审计内容，改进审计方法。面对日益残酷的竞争环境，财务公司必须要加强内部控制，提高企业管理水平，降低成本，以提高企业的经济效益。在内部审计领域，要开展公司的内部控制审计、经营管理审计、社会责任审计、风险管理审计等等，以提高财务公司管理目标的实现。另一方面，随着我国企业管理的信息化和经营活动的多元化趋势加强，单一的事后审计方法显然已经不能对企业的经营管理活动作用全面、准确的评估。因此财务公司在内部审计方法上，必须要打破固有的事后监督方式，建立一套完整的事前、事中、事后内部审计工作，才能更好规避经营风险，为财务公司平稳，稳健地发展发挥作用。

第四，为提高财务公司信息审计的质量，必须针对信息审计存在的问题，采取以下措施：预置审计程序，以发现并保留审计线索；解决审计接口问题，以统一数据结构；优化网络，加强联网审计，重视网络系统、计算机的使用安全，以降低审计风险，提升内部审计质量。

四、总结：

综上所述，财务公司需要针对内部审计中存在的问题，加强思想认识，提高内部审计人员素质，调整、完善内部审计工作目标、程序和内容，并实现内外审计的有机结合，以切实发挥内部审计的积极作用，进而发挥财务公司对集团公司发展的促进作用。

参考文献：

[1]顾敏.论集团公司内部审计机制.山西财经大学学报(高等教育版).2009,S1).

[2]王玉明.加强集团公司内部审计工作的思考.会计之友(上旬刊).2010(11).

篇8

（一）财务公司的定位与特点及与国外的比较 财务公司（FIN-

ANCE COMPANY）在我国金融体系中居于特殊地位，在企业集团发展中起着非常重要的作用。根据中国银监会2007年1月26日重新修订的《企业集团财务公司管理办法》的界定，财务公司是指通过发行商业票据、股票和债券，或从银行借款以获得资金，并运用这些资金向消费者和工商企业贷款并提供其他金融服务的非银行金融机构，是金融业与工商企业相互结合的产物，也是金融资本与产业资本相融合的一种具体的组织形态。我国财务公司是由企业集团内部集资组建的，其宗旨和任务是为本企业集团内部各企业筹资和融通资金，促进其技术改造和技术进步。其主要承办定期大额存款、发放贷款、经销证券、买卖外汇、保险、财务咨询等金融业务。其服务对象主要是大企业、大公司集团，不开立私人账户、不办理小额存贷款和储蓄。特殊的背景使我国财务公司具有以下特点：

（1）双重身份、双重性质。相对于现有其他金融机构，财务公司最突出的特点是： 一方面作为所属企业集团的子公司，直接依附于所属的企业集团；另一方面又作为一类非银行金融机构，从事除经营个人存贷款以及保险业务外的几乎全部金融业务。

（2）与集团公司关系过于密切。 财务公司是企业集团的子公司，财务公司的经营状况好坏，直接与其集团公司紧密相关。一般情况下，财务公司在为其集团公司发放贷款比较集中，如果集团公司出现财务风险，旗下的财务公司也会受牵连。再者，财务公司在追求公司本身利益最大化的同时，还要为其集团公司提供金融服务，经营压力过大。

（3）业务品种少且具体业务千差万别。财务公司主要为集团公司成员单位提供金融服务，促进集团产品销售，导致业务主要集中在存贷款和资金结算等业务上，其他业务较少，在支持产业持续发展上表现有些力不从心，难以充分发挥其作用。另一方面，财务公司是包罗银行、信托、租赁、投资、证券等业务的大而全的金融机构，各家财务公司的经营目的、业务种类、业务范围、经营规模、经营绩效均表现出十分明显的差异。

（二）与国外财务公司的比较在国际上，财务公司1716年首先产生于法国，其后英、美各国相继效仿设立。根据依附机构或投资主体的不同，西方国家的财务公司可分为公司附属型和银行附属型两种，其中公司附属型较为类似我国目前的财务公司，主要由大的制造业公司所拥有，如美国通用电气、西屋电气、德国奔驰汽车、大众汽车、福特汽车等大公司均设有与此功能相似的财务公司。银行附属型财务公司大多是商业银行的全资子公司，在提供消费信贷的同时，逃避金融监管当局对银行的限制是其最终目的，这些财务公司表现出机构众多、业务较杂的特征。当代西方的财务公司一般以消费信贷、企业融资和财务、投资咨询等业务为主。我国目前的财务公司属于典型的公司附属型财务公司，与西方同类型财务公司相比有很大差异，主要表现在：

（1）生存环境不同。国外的财务公司发展比较成熟，相关的法规制度也比较完善，为财务公司的发展提供许多有利条件，没有过多的限制。而我国财务公司发展处于探索和不断完善的过程中，国家对财务公司的申请、设立和创办有一系列严格限制，其从事的业务范围也有相关硬性规定，不可逾越，这在一定程度上制约了我国财务公司的发展。

（2）设立目的不同。国外设立财务公司，特别是重工业、制造业集团旗下的财务公司，其存在主要是为客户提供信贷，从而促进集团公司产品销售和集团公司产品销售额的增加。而我国设立财务公司的目的主要是为促进大型企业集团的持续稳定的发展，为其提供集团内部资金流的充裕。

（3）资金来源不同。国外财务公司的资金来源比较广泛，包括分期付款消费者的预付款或赊销的保证金存款和同业拆人、递延收入、各项准备金等。而我国财务公司的资金来源大多以吸收集团内部各下属企业的存款为主，占负债业务的比重较大。

（4）服务范围不同。国外财务公司是面向社会的金融机构，其业务具有广泛化和综合化的特征，一般的融资业务只占其业务的一个部分。而我国财务公司更类似于大型集团内部的金融理财机构，开展的业务相比比较单一，主要是存贷业务和少量的中介服务业务，其表现更侧重于为企业集团提供投融资服务。

二、财务公司存在的问题

（一）认识有偏差，地位不明确，强烈依附集团公司 企业集团认为财务公司的存在就是为企业集团提供最直接有效的金融服务，所以财务公司的发展必须以集团公司利益最大化为发展目标，必须依附于集团公司；而财务公司认为作为一个独立的企业，强调自身发展和自身利益最大化，从而二者在决策资金运用上不免会产生分歧，且一般集团持有其财务公司全部或绝对控制地位的股份，导致财务公司有时身不由己违背自身发展要求来满足集团资金需求，丧失应有的独立性。

（二）资金不足，机构设置单一，业务难拓展财务公司的资金来源主要是资本金、集团内部资金和同行业拆借，与集团公司资金运动有着密切联系，随着集团资金流的运动而运动，流动性强，停留时间短，而对于大型重工业、制造业而言，集团公司对资金的需求是长期持续不断的，导致财务公司资金不足，限制财务公司作用的充分发挥。虽然2007年从修订的《企业集团财务公司管理办法》中，规定了财务公司从事的业务范围，包括存贷、转账结算、投融资、服务业务、担保等，但是大部分的财务公司都以集团内部结算、资金管理、存贷为主，并未拓展其他业务，因为公司治理机构设置单一，加之资金不足，阻碍跨地域经营活动，业务难拓展。

（三）监管不当，生存环境不成熟 我国财务公司在金融发展浪潮中探索前行，相关法规并不十分完善，各个财务公司在为集团公司提供金融服务的同时，其发展各具特点，难以一概而论，导致监管当局只注重抓住财务公司共性的一面，而忽视其个性的一面，导致监管不得当，不是在经营范围上管得太死，设置太多限制，使财务公司发展受挫，就是对待突发状况没有防范措施，缺乏经验，只能事后控制，无法挽回损失，风险增大。

（四）人员配备不足，缺乏信息系统建设 由于财务公司属于企业集团的子公司，为了降低成本，员工大多是通过从集团内部财务部调岗，他们多为财务人员，缺乏金融知识，无法胜任财务公司这一特殊金融机构工作。科技信息建设不够重视，导致其业务办理基本都是以传统方式进行，缺乏效率，增加成本，风险控制滞后，信息无法形成网络，导致在日益激烈的金融竞争中没有挑战能力。

三、财务公司发展对策

（一）明确定位，协调好与集团公司关系 财务公司要本着为集团公司服务的态度，追求集团利益最大化，做好自身工作的同时求得发展；集团公司在充分利用财务公司作为金融帮手的同时，要注重财务公司自身的发展，合理规划财务公司方向和定位。财务公司在依附集团公司的同时，自身要保持独立性，甚至走出集团公司，不断壮大资本实力，发展成为以财务公司为主体，拥有多种金融子公司的金融控股公司，包括金融资本控股（如中国国际信托投资公司、控股中信银行、中信证券）和实业资本控股（如光大集团通过分立北京总部和香港总部）。而一些规模中等或偏小的财务公司则可以发展成为业务专业型的财务公司。

（二）打破地域行业板块化，开拓金融业务与渠道 财务公司应建立异地分支机构，开展异地业务，将财务公司发展成为全国性的连锁性金融机构。努力扩大业务范围，针对各个产业链提供投融资服务，包括给集团产品上游供应商和下游经销商提供信贷服务，为集团成员单位办理产品的融资租赁业务，开拓销售市场。财务公司在吸收集团内部资金的同时，应大胆面向社会发行股票、公司债券等来筹集资金，补充集团公司因产品研发、技术改造、开拓市场对资金的长期需求，充分发挥财务公司的金融作用。

（三）降低风险，自我监管与金融监管相结合金融市场具有风险，财务公司属于金融机构，在经营中必定存在风险，包括大额资金借贷产生债权债务纠纷风险；集团公司财务危机牵连其财务公司无法经营；股市低迷导致买卖股票、公司债券暂时无法导致资金短缺等。为了降低、预防和化解这些风险，财务公司应完善经营和管理机制，对重要业务应做好指标体系的确立与考核，做好自身内部控制。金融监管部门要严格对财务公司的设立资格和业务范围审批、加强信息披露的真实性、可靠性和实地调研工作。同时，财务公司要配合金融监管部门的监管工作，遇到分歧要及时沟通，这样才能降低金融风险，促进财务公司健康发展。

（四）注重复合型人才培养，加强信息网络建设财务公司是非银行金融机构，需要熟悉财务、管理及金融运作经验的复合型人才。财务公司要改变人员配备，引进金融和财会共通的综合性人才，并阶段性的加强人员轮岗培训和继续教育，提高员工专业技能水平。另一方面，建立信息网络，注重计算机和信息技术的科技力量，实现电子化业务，数字化管理，无人工操作流程，达到网络互联业务，来提高效率和降低成本，提升财务公司自我竞争优势，在金融市场中取胜。

参考文献：

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【关键词】财务公司　经营风险 控制

财务公司在加强企业集团资金集中管理和提高企业集团资金使用效率方面，有着以往资金管理形式所不可替代的优势，但在具体操作过程中也面临着许多亟待解决的问题，例如财务公司超出范围经营、缺乏计划地为集团公司进行大量的融资和担保、对原有的投资项目没有按规定进行清理转让、帐外管理混乱等一系列问题，这些问题导致财务公司在经营中面临着如下风险。

一、公司在经营中主要会面临的风险

信用风险。信用风险是指运用工具从事信用活动时，信用工具的本金与收益遭受损失的可能性程度。信用风险是财务公司最主要的风险。信用风险产生的原因主要有：成员单位主观上存在逃债思想，在经济效益不尽如意时偿还债务的主观意愿不强。成员单位将生产经营过程中的各种不确定性风险转嫁给财务公司。这些风险包括自然风险、社会风险、经营风险等。也就是说，成员单位经营活动本身及所处环境有很大的风险性，从而决定了财务公司信用活动也带有很大的风险性。

资本风险。资本风险是指由于资本规模过小，不足以弥补一定时期经营亏损，从而影响正常营运的可能性。财务公司的法定资本金，一般由企业集团拨付、或成员单位入股，是财务公司扩张经营、、弥补亏损、抵御经营风险的基本保障。一些企业集团并不注重财务公司本身的盈利能力，财务公司的独立法人地位没有得到明确和应有的尊重，仅把财务公司当成对外融资的窗口。不管成本多高，只要能融入资金就行，致使有的财务公司处于无利或微利的境地，更谈不上用税后利润传增资本金。在本身已有的资本金被抽减、抽空，有无增补资本金的来源的情况下，出现资本风险。

流动性风险。流动性风险是指由于资金周转不灵无法及时支付到期债务的可能性。这主要是由于财务公司的资产、负债在期限结构上不匹配而造成的，尤其是短借长贷的资产负债结构，发生支付风险的可能性极大。具体来说，首先，财务公司的存款往往是成员单位需要贷款时，才临时存入的，一旦取得贷款，存款则立即被转走，是财务公司存款余额极低，可周转资金数量有限。其次企业集团为了自身利益，把财务公司作为集团的大出纳和融入资金的中心，似乎财务公司能够拆入资金发放贷款支持成员单位就行，客观上助长了财务公司不断向银行非银行金融机构拆入资金和用拆入资金发放贷款，而无视其暗藏的巨大风险。再有，财务公司吸收的存款、拆入的资金，绝大部分用于集团成员单位的贷款，且多数贷款又不能及时收回，一旦出现资金紧张时，极易出现支付危机。财务公司除缴存中央银行存款准备金外，可用于周转的资金及可变现的资产数量都太少，直接影响了财务公司资产的流动性。

二、解决财务公司运营风险的建议

建立健全内部控制管理机制。财务公司要完善现行的内部管理制度，逐步建立明确、具体、有效的内部控制制度。这要求每个部门开展的各项业务都要制定相应的制度，明确操作规程、程序和各项具体要求，各职能部门、各业务岗位和人员都必须严格照章操作业务，不允许违反程序或简化程序操作。稽核部门要监督各项制度的建立和落实，同时，要做好自身稽核检查制度的建立和完善工作，使财务公司建立起自控防线、互控防线和监督防线。

决策管理机制。财务公司应当建立科学、有效的决策管理组织，健全财务公司治理结构，完善股东大会、董事会、监事会和经营管理组织，明确各自的职责和权限，充分发挥其职能作用。要建立信贷审查委员会、资产负债管理委员会等决策机构，并建立有效的议事规则，确保业务决策的科学性、民主性和准确性，保证意见和建议的权威性。财务公司最高决策组织对整个系统内部控制负完全责任，应当充分了解内部控制存在的问题并及时补充完善，将内部控制状况作为评价管理层工作程效的重要目标。

授权和审批制约机制。一是业务授权。业务授权可以分为综合授权和具体授权。综合授权是对各分支机构经营范围的限定；具体业务授权则是对各项业务的在规模上的限制。业务授权根据机构的级别、经营管理水平和业务风险程度决定。二是财务授权。财务授权是上级机构对下级机构的规定在财务收支方面的权限，包括资本性支出和经营性支出的权限等。财务授权一般通过制定财务制定和下达财务计划来进行。

职责分离机制。职责分离的基本要求是业务活动的核准、记录、经办应当尽可能做到相互独立，如果不能做到完全分离，也必须通过其他适当的控制程序来弥补。财务公司内部应当严格分离的岗位主要有：现金、有价证劵、重要空白凭证、印鉴、贷款、会计、财务、资金交易、损失确认等。

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关键词：国际化；财务公司；影响；对策

中图分类号：F275 文献标识码：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2012.09.09 文章编号：1672-3309（2012）09-20-02

我国自2012年6月1日起，银行间外汇市场人民币和日元之间汇率将直接定价，而不再通过美元间接定价，人民币国际化又迈出重要一步。

一、人民币国际化背景下财务公司面临的机遇

（一）人民币国际化下集团的全球资金集中管理战略将得以实现

国内外汇管制下，大型跨国企业无法实现全球资金的集中管理，整体财务费用过高，全球协作不足。以中石油为例，因海外子公司筹资困境，只能通过国家外汇管理局所批的40亿美元对外贷款额度，由集团财务公司在额度内满足其集团海外投资项目所需的巨额资金需求。而中远集团，海外企业的巨量美元收入却因外债额度的限制无法自由进入国内，对比现在的人民币、美元市场利率，明显造成集团整体财务成本高企。

一国货币国际化后，将会成为计价、结算和储备货币。未来人民币国际化背景下，人民币资金可自由结算进出国境，不再受外债额度的限制，使得大型企业集团的全球资金管理战略得以实现，不仅可以实现资金管理上的全球协同，而且可以实现资金筹集及使用上的全球协同，即在世界各主要金融市场上，选择最低成本的融资方式，以降低集团整体财务成本，甚至获得无风险套利交易机会。财务公司在此背景下，业务范围将从国内逐步走向国际，经营的货币也从单纯的人民币和美元逐步走向多币种经营，财务公司的业务空间进一步打开。

（二）企业集团的国际化需求催生财务公司金融创新

据中国财务公司介绍，2007年9月，申能财务公司针对集团内一家电力企业拥有大额长期外汇债务敞口的实际情况，提供了“美元挂钩CMS30—2利率掉期交易”的财务顾问服务，并于2011年9月平盘该笔掉期交易，集团企业在规避风险的同时获得累计1270万元的收益。人民币国际化背景下，我国政治、文化的国际影响力也会逐步提高，国内企业的海外资产和负债呈几何级数放大，为加强集团企业资产负债的汇率波动管理，相关的利率、汇率衍生工具的需求也会大幅增加，这种巨大的市场需求会成为财务公司金融创新的强大推动力。

（三）集团产业链的建立，为财务公司设计汇率管理产品提供了较好的条件

为增厚企业利润，许多大型集团公司都在不断地整合上下游企业，形成完整的产业链，涵盖资源生产、产品制造、市场销售的各个环节，中国将成为一个开放型市场，生产要素及产品在集团国内外企业间的内部流动也将成为常态。国内外公司之间的资金的收付、结售汇和利率交换等都可能在集团内部完成，这就为财务公司设计跨市场的各种金融产品提供了更好的环境。

二、人民币国际化背景下集团财务公司面临的挑战

多数财务公司是风险厌恶型的金融机构，对波动较大的市场，如股市甚至债市的参与程度都比较低，而当利率和汇率都市场化之后，财务公司将不得不积极进入各类市场，利用各种金融工具管理波动性，这给财务公司的经营理念和模式都带来一系列的挑战。

（一）盈利水平受到货币市场利率及汇率波动的影响增加

利率和汇率放开之前的财务公司，虽然在业务和市场准入方面受到许多限制，但也使财务公司处于一个避风港内，避免了市场波动带来的冲击。国际化后，财务公司会因为成员企业的选择而被动持有各币种货币资产和负债。汇率风险敞口放大，即使各项业务处于盈利状态，也很可能因为货币资产的远期汇率贴水而带来亏损，这要求财务公司具有高度的资产配置和利率、汇率波动风险控制能力。2012年4月，外汇管理局将财务公司的结、售汇头寸由上下限管理变更为正负区间管理，这一方面增强了财务公司的外汇交易能力，使其可以卖空美元，另一方面也增加了财务公司空仓美元的风险。

（二）财务公司的基本定价难度进一步加大

人民币国际化下，国内金融市场高度开放，财务公司与内资、外资银行既合作又竞争的局面将骤然紧张，财务公司既与银行争夺企业资金，又必须依托银行进行资金的集中及支付，从服务手段到利率、汇率交易报价竞争，财务公司都处于劣势，其提供服务及产品的定价会被银行牵着走，从目前环境看也没有可对冲的手段。丧失基本定价权的财务公司如何在夹缝中生存，是财务公司业务突围的关键环节。

（三）缺乏金融创新的体制和机制环境

目前，各监管机构对财务公司的监管以严控风险为主，财务公司无论从政策困局还是自身体制激励来看，其金融创新的冲动都不足。在面对国际竞争的过程中，如果财务公司不能在产品设计、服务细分等方面创新性地满足集团公司的需要，相信很难留住集团内关键客户的资源。

（四）缺乏国际资本市场操作经验

海外投资不仅需要顶层的战略决策，还需要实际操作层面的具体把握，在投资过程中，法律、政策及市场操作方面，均需要各类专业人才，只有不断地储备专业人才，并通过对市场的不断参与和尝试，提高人员的素质，才能提高海外投资的成功率。实事求是地说，许多集团财务公司对国际金融市场的了解还不及其集团公司的水平，只有未雨绸缪，及时补足短板，才有可能在未来竞争中立于不败之地。

三、集团财务公司的应对措施

在企业集团海外投资机会越来越多的今天，作为企业集团资金集中及管理的平台机构，财务公司应发挥更积极的作用，以支持集团的海外战略和产业布局。就目前的政策环境和财务公司自身发展情况看，财务公司应做好以下工作，即外要松绑，内要练功。

（一）争取监管部门的外部政策支持

目前，监管部门对财务公司的管理基本上是以风险管控为主，而利率市场化、人民币国际化一旦落到实处，目前的监管政策也应该向市场化的方向发展。争取监管部门的外部政策支持，是财务公司取得外部松绑的关键环节。目前，政府部门支持并推动香港成为人民币离岸交易中心的政策方向已经清晰，在此背景下，财务公司作为金融机构，应积极参与离岸金融业务，依托集团一头在外的天然优势，在积极利用人民币海外存款、促进人民币回流等方面作出自己的贡献。而《企业集团财务公司管理办法》第三十一条明确规定，财务公司不得从事离岸业务，因此，在人民币国际化步伐越来越快的形势下，财务公司应积极沟通监管部门，突破目前不能从事离岸业务的政策障碍，并同时促成海外分支机构设置及海外发行债券的放行。实际上，我国对海外资本进入中国的宽容程度远远大于国内资本向海外的延伸，反映在财务公司管理体制上，国内允许大型跨国集团在华设立财务公司，而严格限制财务公司在海外设立相应的机构，这明显是不平等的，使企业集团在国际竞争中又少了一种和对手竞争的武器。在人民币国际化的情况下，中国从资本输入国向资本输出国的转变会非常快，现在各大企业集团在海外竞争中除了市场、文化因素以外，缺乏强有力的金融支持是非常明显的，而海外对中国大银行的封锁也是同样明显的，财务公司业务仅仅在集团以内，其风险远远小于其他机构，因此监管上让财务公司依托企业集团的强大实力在海外试水不失为一项可行且安全的措施。

（二）争取集团的内部政策支持

实事求是地说，在国际化的进程中，财务公司缺乏实际操作经验，因此，要跟上集团的国际化步伐，很大程度上还要依赖集团的支持。财务公司要争取成为集团全球资金管理的平台在人民币利率市场化和汇率市场化的双重作用下，财务公司业务将会从完全集中在集团内转变为在市场上与国内、国际商业银行竞争。作为集团内资金集中及管理的平台，财务公司需积极争取集团的政策支持，在做好国内企业资金融通的同时，将资金集中、管理和金融服务的范围扩展到全球成员企业，并在全球范围内调节资金余缺，降低财务成本。财务公司要争取成为集团海外融资及运作的积极参与者。许多国有大型企业集团都具有海外筹集资金的能力，也具有在海外市场发行股票或债券进行国际融资的经验，然而在具体的方案设计及市场巡演过程中，却鲜见财务公司的身影。财务公司应争取集团支持，积极参与从方案设计到筹资完成、持有期付息的全过程，并努力拓宽自身融资渠道，切实支持企业集团的海外布局及产业发展。集团的海外扩张，离不开国内金融市场的蓬勃发展，毕竟一国金融资本的实力才是该国企业海外扩张背后的关键力量，而与集团公司相比，财务公司更熟悉金融市场的运作，了解各种全融产品的设计，更有可能制定出符合集团利益的最优方案。因此，财务公司要未雨绸缪，在目前阶段取得集团支持，依托集团的海外融资项目走出去，并通过不断学习和经验吸收，迅速成长起来。