财务监管内容范文

导语：如何才能写好一篇财务监管内容，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：基建；财务；管理

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）04-0-02

根据财政部《基本建设财务管理规定》、《国有建设单位会计制度》的文件精神，为了在基建投资工作中更好贯彻国家法律、法规，维护社会主义市场经济秩序，完善和加强基建投资工程中资金使用的计划性、规范化和制度化，保证资金的安全使用，使其基建投资资金的使用尽量达到可控状态，必须将医院基建财务工作中的制度和流程进一步细化和完善。

一、基建财务核算的职能

由于基建投资资金大、建设周期长，为了保证医院资金安全和满足基建工程项目核算的需要，医院财务部设立基建财务岗位，并安排专人负责基建财务工作，从组织结构上完善了基建会计核算和基建财务管理的工作。

按财政部《基本建设管理规定》、《国有建设单位会计制度》的要求，我们建立了一套完善的基建财务核算体系，及时、准确、完整的记录和反映基建投资的过程和结果；并对工程投资成本正确的归集和分析，满足了基建财务管理、财务分析、统计报表的各种需求；进一步在基建投资过程中规范操作流程、严格执行批准权限的监督；为我院在基建投资过程中严格执行国家政策法规、财经纪录、以及资金的安全、有效、合理使用提供了制度的保障。

二、基建资金支出的原则

(一)基建资金的使用原则

1.必须是批准立项的基建项目。凡医院新建、改扩建的基建项目，如需在基建账套中单独核算和支付工程款项，须有发改委、卫生部、教育部或相关的计划审批部门批准的立项批复文件。

2.严格执行年度资金计划。医院所有基本建设投资的款项支付均应具备年度资金投资需求计划，并按卫生部或医院每年下达的年度预算资金使用计划，安排各工程项目的年度基建投资资金支出。

(二)支付资金的依据及审批权限

1.凡纳入基建投资的项目，应该提供医院职能部门及卫生部、发改委批准的立项计划，才能办理基建资金的支付。

2.合同的签订及审批权限。按《经济合同法》规定，法人签定的合同为有效合同，如果医院职能机构决定委托分管院长签订合同，需出具由法人签字的《法人委托书》，具有同等法律效力，可以作为财务付款的依据。招标后的金额在三十万元以下的基建合同由分管院长签订，三十万元以上的由分管院长、院长签订(原则上应经过招标后再签订合同)。

3.合法有效且真实的支付凭据：(1)合法的经济合同；(2)政府强制性收取的与工程相关的费用(按国家政策收款单位需出具收费通知单)；(3)在合同执行过程中的付款，由医院授权确定的医院基建部分管项目责任人员、工程监理人员及基建部责任人、审计处责任人审核后联签形成的付款凭证，同时应附上乙方单位出具的工程完成进度的工作量的记录、有涉及到材料设备合同款项的支付时，应由甲方责任人、监理责任人对购进材料、设备的数量、质量、规格、型号的验收、对设备安装调试等按合同要求签署意见；(4)有合法资质的中介出具的审计结算报告；(5)其他由分管院长、院长或医院职能机构决议审核签批的临时支出的经济文件。

4.涉及合同变更或超出预算投资增加支出的，必须按医院合同管理的相关制度签订补充合同或变更合同文本文件。在支付超出投资的工程款时，必须出具由授权院长审签的增加投资的分析报告。

5.如果合同签订时无法确定金额的，在合同完成付款时由分管院长、院长审签后再支付(根据大额支出签批权限)。

6.工程竣工财务决算的支付依据：(1)经社会审计并由指定的分管院长审签后的《竣工决算审计报告书》；(2)并依据《XX项目施工合同》、《XX项目施工补充合同》、《工程竣工验收报告》等资料办理财务竣工结算；(3)凡超预算支出的工程办理财务结算时，须有补充合同或变更合同文本文件；(4)需要办理竣工财务结算的项目，由财务部内审审核后，再由财务主管审签，最后送分管院长或主管院长审签、付出结算尾款。

三、基建财务管理内容

(一)合同款的资金支出

凡基建工程投资中需支付工程款的事项，都由基建主管部门提供付款的有效合同原件，按照合同进度提出付款申请，并出具合同要求的验收、调试等相关的原始附件(复印件也可)，并由基建经办人员、基建部负责项目管理的责任人、基建部长、审计处长审签，最后交财务主管签批后付款。

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关键词：知识经济　企业财务管理　目标创新

知识经济条件下的企业财务管理创新主要包括财务管理目标创新、财务管理内容创新、风险管理方法创新、融资管理创新、无形资产投资创新、资本结构优化创新、财务分析内容创新、财务分配方式创新、财务报告内容创新等。

一、财务管理目标创新

企业财务管理目标是与经济发展密切相连的，这一目标的确立总是随着经济形态的转化和社会进步而不断深化。世界经济向知识经济转化，企业知识资产在企业总资产中的地位和作用日益突出，知识的不断增加、更新、扩散和加速应用，深刻影响着企业经营管理活动的各个方面，使企业财务管理的目标向高层次演化。原有追求企业自身利益和财富最大化的目标将转向知识最大化的财务管理目标。因为，其一，知识最大化目标可以减少企业股东以外的人员对企业经营目标的抵触行为，防止企业不顾经营者、债权人及广大职工的利益去追求股东权益最大化；其二，知识最大化目标不排斥物质资本的作用，它实际是有形物质资本和无形资本在较短时间内最佳组合运营的结果；其三，知识最大化目标能兼顾企业内外利益，维护社会生活质量，达到企业目标与社会目标的统一。

二、财务管理内容创新

传统的财务管理对企业有形资产的确认、记录、计量、报告、评价，可以说是周密细致。然而，在知识经济时代，财务管理的基本要素面临着从财务资本向知识资本的扩展，财务管理的内容也将发生一些新的变化。例如，在知识资本的取得上，财务管理要关注从什么渠道用什么方式取得知识资本，如何降低知识资本的取得成本，怎样优化财务资本与知识资本之间的结构；在知识资本的运用上，财务管理要关注知识资本与财务资本如何结合运用，如何有效配置企业的财务资本和知识资本，提高知识资本的利用效率；在知识资本收益分配上，财务管理要关注知识资本如何参与企业收益的分配。

三、风险管理方法创新

风险是影响财务管理目标实现的重要因素。知识经济时代，企业资本经营呈现出高风险性，表现在：（1）开发知识资产的不确定性，会扩大投资开发风险。（2）企业内部财务结构和金融市场的变化使财务风险更为复杂，如人力资本产权的特殊使用寿命，知识资产推销方法的选择，会使现有资本结构不稳定，技术资本的泄密、流失、被替代或超过保护期可能导致企业的破产。（3）作为知识资本重要构成要素的企业信誉、经营关系等变化，使企业名誉风险突出。据统计，美国高科技企业的成功率一般只有15%～20%，而有些高技术项目的成功率只有3%，高技术产业一旦成功，可以为企业带来几倍、数十倍甚至数百倍的巨额收益。据世界电信联盟测算，信息技术每投入100美元可以获得1000美元的产出，相反一旦失败，则可能使企业遭受巨大损失。因此，必须运用现代管理手段加强风险管理，确定风险管理目标，建立风险的计量、分析、报告和监督系统，以便采取恰当的风险管理能力。可从三个方面着手：一是完善企业风险管理的三个过程。风险管理包括三个过程：风险识别、风险管理者应提高判断能力，对风险种类进行准确的识别和判断。采用数学模型、计算机系统等现代分析工具对风险发生的概率和风险损失进行分析和评价。采取适当的措施将风险控制在最低限度内，或将风险合理地转移到投资的其他方面。二是提高风险管理者的个人素质。在知识经济时代，风险管理者必须具备相当高的素质。他们必须对企业经营及所处的行业、部门有非常全面、深入的了解，并在财务管理及业务管理方面都有非常广泛的经历和体验；还必须具有敏锐的洞察力，能够对高新技术的市场走向及潜力进行准确判断。三是加强企业风险管理与其他管理的有机结合。风险管理与企业的其他管理密切相关、相辅相成。作为企业，应提供一种合适的组织形式，以使风险管理者能定期与其他管理人员就共同关心的问题进行商讨，如企业重大事项的决定、企业财产安全的切实保护措施和内部审计、库存现金管理等。

四、无形资产投资管理创新

传统观点认为，固定资产是企业重要的物质基础，是决定企业生产规模、收益能力的重要因素。因此，财务管理中一直把项目投资管理放在一个非常重要的地位。在知识经济时代，科学技术的研究、开发已成为企业发展的重要方式，成为企业竞争能力、发展动力和收益能力的重要标志，而体现知识和技术的“无形资产”将超过“有形资产”成为一种重要的资本形式。美国网景公司仅因为开发了可同微软公司的因特网浏览器相媲美的导航者浏览器，便成为唯一能与微软在这个领域一争高下的公司，而它的所有资产就是导航者浏览器这一软件。同样，世界驰名的耐克公司本身没有一家工厂，却称霸于世界运动鞋市场，它的所有财产就是：“耐克”商标、设计开发能力和市场销售能力。在这种情况下，企业投资战略将从过去主要投资机器、设备等有形资产调整到大量投资于无形资产上，财务管理也将把无形资产投资管理作为重要内容。加强企业无形资产的管理，首先，必须强化无形资产意识，用法律保护无形资产，企业应当建立专门机构负责无形资产的创新、设计、引进、应用的投资。其次，要对无形资产进行科学评估，为无形资产投资交易和共享创造依据，为企业资产的流动创造产权量化条件。再次，企业要加大无形资产投资，积累和扩大无形资产的价值和使用价值，不断扩展无形资产的范围，特别要注意对知识产权和流通领域的无形资产的积累和开发使用，提高人力资本的效率和增值能力。总之，应当根据经济发展和竞争的变化，以无形资产的增量去改造和带动有形资产存量效能的提高。

五、融资管理创新

企业融资决策的重点是低成本、低风险筹措各种形式的金融资本。知识经济的发展要求企业推进融资管理的创新，把融资重点由金融资本转向知识资本，这是因为：（1）知识资本逐渐取代传统金融资本成为知识经济中企业发展的核心资本，一些发达国家将科技人员和管理人员的知识资本量化为企业产权已成为现实。（2）企业经营范围的扩大，经济趋向全球化、市场化、拓宽可融通知识资本的空间。（3）金融信息高速公路和金融工程的运用，加快了知识资产证券化的步伐，为企业融通知识资本提供了具体可操作的工具。

六、资本结构优化创新

资本结构不同资本形式、不同层次及不同时间长度的各种资本成分构成的动态组合，是企业财务状况发展战略的基础。知识资本日益突出，因而有必要按照知识经济的要求，优化资本结构。具体来说：（1）合理确定传统金融资本与知识资本的比例。（2）合理调整传统金融资本内部的结构。（3）明确知识资本证券化和种类及期限结构，非证券化知识资本的权益形式及知识资本中人力资本的产权形式等。通过对资本结构的调整，使企业各类资本形式动态组合达到收益与风险的相互配比，实现企业资本结构最优化。

七、财务分析内容创新

财务分析是评价企业过去的经营业绩，诊断企业现在财务状况，预测企业未来发展趋势的有效手段。随着企业知识资本的增加，企业经营业绩、财务状况和发展趋势越来越受制于知识资本的作用。因此，企业财务分析的内容应包括对知识资本的分析，即评估知识资本的价值，定期编制知识资本报告，披露企业在技术创新、人力资本等方面的变化和投资收益，使信息使用者了解企业知识竞争力的发展情况。同时，应设立一系列知识资本考核指标，如知识资本利用率、知识资本利润率、知识资本成本率、知识资本增长率、知识资本损耗率等指标。

八、财务分配方式创新

财务分配是由经济增长中各要素的贡献大小决定的，在工业经济时代，有形资本的多少决定利润分配额的多少。随着知识资本成为经济增长的主要来源，知识资产逐渐转变成为财务分配的轴心，因此财务分配方式也必须创新，确立知识资本在企业利润分配中的地位，使掌握知识及利用知识能力较强的职员在总体上分享更多的企业利润。

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1.会计监管内容的创新

不管是在企业单位还是事业单位之中，监管内容主要为企业内部对应的会计制度以及业务处理环节。在这之中，监管人员应该对较易制造造假操作的环节进行严格、全程的监控，如果条件允许也可以接入独立公正的第三方，以此来帮助企业内部各项业务与制度实施符合规定原则。同时，监管人员还应该准确的划定企业内各部门之间的全责界限，并且设立明确的奖惩条令，使部门工作人员了解到会计信息或者财务活动的重要性从而主动规范自己。同时，企业内部应该建立起高效低本的运行体系，通过转变企业内部财务会计方面的管理理念，减少企业事务运行成本，排除企业中不必要的财务支出，提高会计财务部门的工作透明度。

2.着重会计关键环节的监管

企业运行涉及的内容极为复杂，尤其是部分大型企业，而监管人员在对企业进行会计财务监管时，往往无法面面俱到，包揽所有监管事项，因此择其重点才是关键。目前国内各大企业共同重点监管的环节基本都在会计信息方面，主要是会计报表的审查监管等。在这方面，企业首先应该努力提高自身会计人员的专业能力及个人素质，并设立严格的会计人员考核认证检验，确保从自身方面提高内部会计信息质量。另外，企业还应该对会计报表等关系到企业运营的重要信息进行重点审查，避免在运营的关键点中出现问题，从而给企业带来严重损失。

3.会计监管标准的创新

(1)目前国内企业中会计监管标准现状会计监管的标准是决定企业会计财务监管效果是否明显的关键因素，我国针对会计监管工作制定了很多相关法律法规，通过这些法律法规，监管人员能够在进行会计财务事务监管是做出清楚明确的处理判断，但由于目前我国经济体系发展不成熟，会计监管方面的法律法规依旧存在些许问题，例如某些会计监管法则虽然理论清晰明了，但缺少定量要求，在实际的运用中缺乏数据判断，实行起来较难，又或者某些法律自身定义就较为笼统，法律涉及的细节不够具体，这就导致在小规模会计监管工作中，此类法律无法提供准确的依据。目前政府应该尽快制定出会计方面的民事责任赔偿法，并切实实施起来，从而通过非刑事手段来更好地解决企业中已经出现的会计财务纠纷。

(2)企业会计监管标准改变的着手方向目前我国在会计监管标准方面出台的可依据法律主要为刑事、行政追究方面的，而涉及投资受害方的保护性质的法律却非常少，这就导致了在发生会计财务纠纷时，受害方无法享有合理的法律保护，得不到后续赔偿，这对投资人来说非常不利。另外，由于目前国内会计财务方面的管理主要依靠会计人员的个人素质，会计人员制造假数据较为轻松，这就导致了许多会计人员在侥幸心理的促使下触犯法律，尝试制造假报表数据。要想避免此类事件发生，国家应该尽快针对会计人员制定相关的管理与惩处法规，通过加大惩罚力度来抑制造假事件的发生。同时，政府还应该针对违法会计人员所在的会计机构组织制定一系列的处罚赔偿法律，并允许受害投资方对该机构组织提出诉讼与赔偿要求，这样可以间接加强企业在会计管理方面的工作严格度，从而从根本上杜绝会计造假事件的发生。

二、结语

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关键词：高速公路 建设资金 监管

由于高速公路建设资金具有投入量大、建设期长的特点，因此管理好高速公路建设资金对于高速公路的建设来说是十分重要的，如果对建设资金管理不善的话会直接影响到高速公路的建设，因此如何提高建设资金的监管水平是高速公路建设单位一个值得探讨的问题。

一、高速公路建设资金监管存在的问题

由于高速公路建设需要大量的资金，面临着较大的筹资压力，大多数的高速公路建设单位将工作的重点放在了如何筹集资金上，对筹集来的建设资金的管理不太重视，这就导致了高速公路建设资金在监管上出现了一些问题，主要体现在以下几点上：

（1）建设项目得不到规范化的管理。一些高速公路的建设者为了自身利益违反了相关招标法的规定，进行违法招标，这就导致了建设资金在使用程序上不合法。

（2）建设资金得不到严格的管理，缺乏相应的监督机制，不能够及时的发现违法违规行为。

（3）预算控制不严，预算外项目、擅自扩大建设规模的现象时常发生。

（4）重视决算，高估预算，提高了预算资金，浪费了建设资金。

二、高速公路建设资金监管的原则和内容

（一）高速公路建设资金监管的原则

一般来说高速公路的建设期限都比较长，对资金的使用情况的监管具有涉及面较广、跨度大、任务艰巨等特点，因此对高速公路建设资金的监管应该坚持一定的原则，其中主要应该遵循以下原则：

第一，坚持全程监控原则。资金的监管是一个依托于项目管理主体对项目进行全方位、全过程的监管，这样可以避免一些不合理费用的发生，可以说这个过程是一个契约管理的过程，高速公路的财务人员要坚持全程监控原则，对资金的支付领域进行全程的监控，保证建设资金的安全使用。

第二，专款专用原则。在高速公路建设资金的使用方面，一定要保证用在已经批准的建设项目上。相关的高速公路建设单位要专门设立一个账户，将自己掌握的建设资金与其他资金相区分，并严格按照上级的预算批复使用建设资金，严格禁止任何个人挪用、占用高速公路建设资金的现象发生，同时承包商也要保证该账户只办理与该工程相关的经济业务，不能出租或者转让。

第三，坚持效率和效益原则。现阶段高速公路建设当中的资金供需矛盾日益突出，并且项目资金很难及时的到位，这样就很难满足高速公路大量建设资金的需要，因此就要求高速公路单位坚持“公平”、“公正”的原则，综合考虑各个项目的轻重缓急，将有用的资金投放在重点的项目上，资金的使用既要保证效率，又要保证效益。

第四，坚持预算管理原则。预算对于高速公路建设资金的监管来说起着重要的作用，我国对基本建设坚持的基本原则是“控制好预算，执行好预算”，高速公路的资金预算要与实际情况相结合，发挥好预算的协调和统筹的工作，保证资金在科学合理的预算下使用。

第五，全员监督控制原则。在对高速公路建设资金的管理方面要坚持以资金流动为主线，将资金管理过程看作是全员参与的过程，要将资金管理的责任落实到各个部门当中去，实现建设资金全员监督控制。

（二）高速公路建设资金监管的内容

高速公路建设分为项目前期的资金监管、建设期间的资金监管和竣工决算资金的资金监管，在各个阶段的资金监管内容也因此有所不同，下面笔者就各个阶段的资金监管的内容进行介绍。

首先，高速公路项目前期的资金监管内容。高速公路建设资金在项目前期的监管主要包括了以下两点：第一，拟定资金管理的相关条款，在高速公路建设前期财务人员要根据项目的实际情况，拟定出一个科学合理的资金管理使用计划，具体内容应该包括每期工程计量款的金额与支付的条件、保证金的扣付比例等。

其次，建设期间的高速公路资金监管内容。高速公路建设资金在建设期间的监管内容主要包括：建设项目前期费用的使用、建设单位管理费的使用、土地征用及补偿费用的使用、贷款利息的计算、工程计量款的支付、中标单位工程款的使用等。

最后，竣工决算阶段的资金监管。主要包括了工程尾款的支付、竣工决算的财务监管、质量缺陷的保证金支付等。

三、完善高速公路建设资金监管的建议

（一）做好合同的监管工作，保证前期资金的合理化使用

高速公路建设资金在高速公路招标中还存在着不合理利用的问题，因此可以从做好合同监管的工作出发，保证前期资金的合理化使用。其中招标工作是合同的起点，对招标工作中的资金管理是日后资金监督的重要保障，因此要从加强招标中的资金管理入手，提高资金监管的水平。

合同招标方面，一方面要严格的按照招标法的相关规定，收取投标保证金、履约保证金、诚信保证金，并建立相应的台账，及时的记录保证金的收退情况，做到一个动态的管理，这样就可以提高建设单位的准入门槛，使资金使用得到保障，当建设双方合同订立生效后，要严格的按照招标合同的规定及时的退换相应的保证金，同时在招标合同中应该明确资金监管的流程，在标书中严格禁止转包和违规分包的现象发生；另一方面在标书中既要标注建设资金要专款专用，也要在发包人和承包人签订协议的时候，签订发包人、承包人、指定银行三方监管协议，明确资金管理的内容和责任，这样就便于双方在资金使用方面进行监督，当出现问题的时候可以更好的追究责任。

同时，农民工工资发放问题也要在招标书中注明，要求承包单位为在指定的银行开设农民工工资专户，全部打卡支付，并将工人发放工资的支付时间和管理办法通过张榜的方式予以公告，这样可以更好地维护好农民工的利益。

（二）完善建设资金监管制度和农民工工资发放制度

完善的建设资金监管制度对于高速公路建设资金的安全使用是十分重要的，为了更好的保证建设资金的专款专用，就得要求建设资金进行封闭式的运行。这样有利于建设单位对工程资金进行监控，及时的了解资金的使用情况，进行全程的监管，将建设资金的作用发挥到最大化，将风险防范到最小。

同时也要不断完善农民工工资监督制度，具体的可以建立农民工档案制度、农民工工资报表制度、农民工工资举报投诉等制度，加大对拖欠农民工工资单位和个人的处罚力度。

（三）对建设资金进行全程监管

要认识到对高速公路资金的监管是一个全方位、全过程的监管，因此要对其进行全程的监管。在资金的源头方面，要对银行开户进行严格的控制，避免混用的现象发生；在工程资金的支付流程方面要严格的控制，一方面在支付每一笔工程款项的时候，都必须有手续齐全的工程支付清单，审批流程必须到位，另一方面工程单位在发生采购费用的时候，需要填写支付申请单和提供相关支付凭据的复印件，经过专门的财务人员审核签字后，凭现金支付申请单和转账凭证到银行办理支付手续。同时财务部门也应该对建设资金的使用情况进行检查，及时的发现资金使用过程中的问题，做好建设资金事后监督工作。

（四）抓住资金监管的重点环节，保证资金的安全使用

高速公路建设资金的监管部门要抓住资金运作的关键环节，严格审查各项建设资金的审批环节是否健全、合规，是否存在越权审批的现象，有无隐匿收入、私自设立小金库个人，有无私自增加预算外投资等现象的发生，例如土地征用及迁移补偿费用中，土地青苗补偿费用要直接拨付到县乡的财政专户，并督促县乡政府将资金及时足额支付给村民，确保高速公路建设资金不被挤占、挪用。监管部门要通过重点环节的监督检查，及时的发现资金运作方面存在的问题，并采取签订协议的方式来保证建设资金的合理使用，例如电力拆迁补偿要与产权单位签订补偿协议，不能直接与非产权的第三方签订的拆迁施工协议，或由业主、产权单位、拆迁施工方签订三方协议，确保合理合法的使用建设资金。

四、总结

综上所述，高速公路在建设资金的监管方面还存在一些问题，这些问题直接影响到了高速公路建设，因此要认识到对建设资金的监管是一个全员参与、全方位的工作，对资金管理监督要各司其职、各行其道，当发现资金运作出现问题时要结合实际情况及时的予以解决，保证建设资金的每一分钱得到合理的运用，促进我国高速公路建设的快速发展。

参考文献：

[1]刘慧娟.公路施工企业项目资金的管理与利用[J].中国集体经济，2013（4）.

[2]冯晓波，赵小强.高速公路工程投资控制研究[J].内蒙古煤炭经济，2013（8）.

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水利基建项目财务监管的误区、定位及规律

1.财务监管的认识误区及原因分析一是对行业监管的认识误区。部分水利主管部门认为“三定方案”已取消水利财务的行业监管职责，财务监管应主要针对所属单位，开展行业监管缺少依据。产生误区的原因主要为对“三定方案”理解有误。如：2008年国务院办公厅批复水利部的“三定方案”中，明确水利部具有加强中央水利资金的监管职责，在水利部层面不存在行业监管职责取消的问题。二是对资金转移支付的认识误区。部分水利主管部门认为资金转移支付后，由于资金不经过各级水利主管部门转拨，加强财务监管没有了着力点。产生这种误区的原因为对财务管理职能理解不全面，以点代面，对拨款控制的作用过于夸大。财务监管的措施很多，拨款控制只是其中之一，此项缺失并不影响其他监管措施的正常实施。三是对财政介入监管的认识误区。部分水利主管部门认为当前财政层层把关，一些地方财政更是全过程介入监管，各级水利主管部门再进行财务监管意义不大。产生这种误区的原因主要为混淆了财政监管和主管部门财务监管的定位，对财政监管被动依赖。财政监管主要为水利系统外的监管，主管部门的财务监管主要是水利系统内的监管，两者监管的目的、解决问题的角度及手段均有较大差异，财政监管并不能代替主管部门的监管。四是对系统内各项监管的认识误区。部分水利主管部门认为财务人员任务很重，自顾尚且不暇，可用系统内部开展的各类监管（如稽查、督导、内审等）代替财务监管。产生这种误区的原因为对财务监管方式和定位不清楚。财务监管的方式很多，如委托中介机构、组织专家参与等，财务任务重并不是放弃监管的理由；相对于系统内其他监管方式而言，财务监管具有事前、事中、事后多种监管形式，且有指导、制度制定等多种手段，财务监管具有不可替代性。五是对财务职能的认识误区。部分水利主管部门认为基建财务职能只是对建设期经济事项进行会计核算，建设期间的资产管理等与财务无关。产生这种误区的原因为以偏概全，把财务的单一职能混淆为综合职能，把会计核算内容混淆为财务监管内容、把个人工作职责混淆为单位财务部门的职责。如资产管理虽为财务部门职能，但由于负责基建财务的人员不管资产，就容易产生资产移交与财务部门无关的认识误区；就项目法人而言，财务管理主要为保证资金的安全高效，会计核算只能作为财务管理的一个手段。六是对中央级项目和中央资金的认识误区。部分水利主管部门将中央级项目监管和中央级资金监管混为一谈，认为水利部及所属单位应只管中央级项目，不应对中央参与投资和中央补助的地方项目实施监管。产生这种误区的原因为对政策理解有误。根据有关规定，中央级资金安排的项目，不仅仅局限于中央级项目，还包括各省实施的中央参与投资的项目和中央补助地方项目，对中央级资金的监管自然大于对中央级项目的监管。中央转移支付资金也属中央级资金的范畴。

2.水利基建财务监管的定位分析财务监管作为水利基建项目管理的有机组成部分和重要一环，理应服从并服务于水利基建项目管理的大局，这是水利基建项目财务监管的基本定位。各级水利主管部门的财务监管，均应遵循这个定位和原则。在监管范围上，应做到水利主管部门的水利建设管理职能延伸至哪里，财务监管就跟进至哪里；在监管目的上，应做到立足服务指导和监督协调，切实解决建设项目管理中的实际问题；在实施方式上，内部做好与规计、基建、审计等部门的配合，外部做好与有关主管部门及相关施工参与单位的沟通协调，形成监管合力。

3.水利基建财务监管的规律分析水利建设项目从项目立项到竣工移交至运行管理，离不开资金和财务支撑。其财务监管与项目管理、资金运动、财务管理密切相关。水利主管部门的基建项目财务监管必须结合当前实际，遵循项目管理、资金运动、财务管理的固有规律办事。一是把握项目管理的规律。按基建管理程序，找出各环节影响项目效益且适合财务监管介入的突破口。如根据水利基建项目不论资金转移支付与否，均可落实竣工验收主持单位这一特点，可重点规范竣工验收主持单位这一重要监管主体的职责。二是从资金运动的规律入手，通过对资金运动全过程的分析，找出建设项目前期工作、建设实施、建设项目竣工三个阶段的关键环节和风险控制点，进行全过程风险防控。如针对项目前期工作对水利基建工程的功能设计、造价控制和建设施工均产生重大影响（分析表明，前期工作影响工程造价的可能性为75%～95%）这一特点，需加大前期阶段的财务监管力度。三是从财务管理的综合职能和规律入手，从财务筹资、调节、分配和监督职能各环节及财务管理与预算管理、与资产管理相结合入手，加强财务信息的收集分析及反馈处理，及时采取相关措施，以促进优化设计，及早发挥工程效益。如从资产管理视角，可重点关注基建自用资产的管理、基建竣工形成资产的接收和交付后资产的运行情况等。

加强水利基建项目财务监管的措施和建议

1.抓好财务监管的顶层设计一是做好财务监管事权的划分设计。按财务隶属关系和基建项目管理权限合理划分事权，明确水利部、流域机构、地方各级水利主管部门的财务监管职责，充分发挥各级水利主管部门的财务监督指导功能。针对水利基建项目资金转移支付问题，明确项目验收主持单位的全面财务监管职责，使财务管理与项目管理权限有机结合。该制度可作为水利基建项目财务监管的纲领性文件，建议由水利部出台。二是加强系统内财务监管内控制度建设。以防范风险减少舞弊为目的，以资金运动过程为主线，重点规范水利基建项目财务监管中上下级之间、单位内部财务部门和业务部门之间、财务部门内部各科室之间的关系，构建长效的风险防控机制。该制度建议由各级水利主管部门按权限制定。三是加强财务综合监管的制度建设。将单纯的资金核算、检查等单一监管向利用预算、资产等综合手段转变，对基建项目的预算编制、预算执行、资产管理、决算审查、绩效考核等进行规范。该制度建议由各级水利主管部门的财务部门制定。

2.加强项目前期工作阶段的财务监管一是落实财政部《内部会计控制规范———工程项目（试行）》（财会〔2003〕30号）的规定，在系统内建立健全项目前期阶段财务部门参与的机制。要求相关单位在开展前期工作时，对项目的资金筹措方案、经济效益、财务效益的评价应听取财务部门的意见和建议。在项目建议书、可行性研究报告和编制的概预算评审或审查时，应要求财务部门参加。二是建立项目前期设计优化的激励机制，将项目前期设计与运行管理结合起来，引导项目前期设计建立全生命周期成本管理理念，促使生产工艺等优化设计，从源头上保证水利建设资金的效益发挥。

3.强化项目实施阶段的财务监管一是加强建设项目采购的财务监管。对招标投标项目，要求项目法人组织财务人员参加分标方案的制定、招投文件起草审查及合同起草签订等工作；对非招标项目，要求项目法人严格执行政府采购法的规定。政府采购由财务部门组织采购，上级财务部门按分工实施行政监督。二是加强项目建账和会计核算的指导工作。上级水利主管部门和竣工验收主持单位应组织专家对项目法人的建账情况进行关键技术指导，以保证所建账套可满足概算分析和成本归集的需要。有条件的单位可实行年度财务达标考核等方式进行监督指导。三是强化水利建设资金使用的控制。督促项目法人建立健全建设资金使用管理的责任制度，提早准备，抓好项目预算执行工作。四是督促项目法人建立内部合同价款结算的联签审批制度，组织工程、合同等部门共同参与价款结算审核工作。五是督促项目法人建立自用资产购置、处置及盘点等管理制度，对非经营性项目，其自用资产的处置可明确按事业单位国有资产处置的权限进行管理。

4.注重项目竣工阶段的财务监管一是加强水利建设项目竣工财务决算指导。竣工验收主持单位及相关水利的财务部门应主动做好竣工财务决算编制的督促和指导工作，要求项目法人按《水利基本建设竣工财务决算编制规程》的要求编制竣工财务决算。二是开展竣工财务决算审查工作。竣工验收主持单位在项目法人申请竣工决算审计前，应督促项目法人将竣工财务决算逐级上报进行财务审查，将有关问题提早消化在竣工审计之前。三是建立健全竣工财务预验收制度。对竣工审计意见、资产移交单位的落实情况，财务遗留问题等提出意见和建议，并作为项目竣工验收的必备环节。四是水利基建项目竣工验收后，竣工验收主持单位应督促项目法人及时上报竣工财务决算，并组织专家或委托中介机构进行审核。五是竣工验收主持单位及相关水利主管部门应对竣工资产的移交和接收情况、未完工程及预留费用的使用情况、验收财务遗留问题的处理情况等进行跟踪检查，以防范相关财务风险。六是竣工验收主持单位及相关水利主管部门应督促项目法人严格按照财政法规进行分配处理，应交尽交，不得截留和挪用，项目法人留用部分要按规定计提和使用。

篇6

近年来，为经济发展提供保障功能的保险业在我国已获得长足发展。保费收入明显增长，且增长速度逐渐加快.2004年达到了4318亿元；保险深度由1994年的1.14%增长到2004年的3.16%，增长了近2.77倍(根据我国统计局公布的1994年和2004年全国年度统计公报数据计算得出)。在保险业发展良好的形势下，要更好地发挥保险业对社会经济进步的支持作用，需要进一步借助市场的力量，并在保险监管制度的规范引导下实施。这是研究新形势下我国保险业监管战略调整的意义之一。

在全球化浪潮中，特别是伴随我国加入wto，国内保险将以商业存在。跨境交付、自然人流动等方式走出国门，提供境外消费服务。同时国外保险业机构也将以类似方式进入国内保险市场为本国提供消费服务。不可否认，跨境的保险服务形式将给我国的保险监管提出新的课题，研究我国保险监管战略调整的意义之二在于探索如何增加保险监管机构对保险实施有效管理。

当今世界是一个科技进步、经济管理方式不断革新的时代，保险业的经营管理模式也在不断调整。世界主要发达国家的银行、证券。保险等金融机构纷纷相互融合，业务相互渗透，逐步由分业经营走向混业经营。但是就我国而言，完备的分业经营分业监管体制才得以确立不久.需要探索如何使国内目前的分业经营分业监管体制与国际的混业经营混业监管体制相协调一致，这正是研究我国保险监管战略调整的意义之三。

伴随经济的迅猛发展、保险经营方式的转变.需要探讨与此相伴的监管思路、法律体系、规章制度及监管机构体系等保险监管理念和内容能否适应形势的变化，这是研究我国保险监管战略调整的意义之四。

二、美、英、日三国保险业监管之比较

美国、英国、日本是当今世界保险业最为发达的三个国家。其保险监管无论是在理念上还是实践上都走在世界前列。因此，对美英日三国保险业监管进行比较分析，有助于我国保险业监管的转型与世界接轨。

(一)相似之处

1.都拥有较为独立健全的保险业监管体系。无论是美国。英国还是日本，都建立了以政府监管机构牵头。社会中介机构监管和行业自律为辅、保险公司内控为基础的一整套完备的保险业监管体系。如美国联邦保险局州保险署、保险监管协会、保险评级机构组织控制委员会的coso模型，英国的贸工部、财政部。金融服务局、劳合社董事会，日本的大藏省，金融厅等组织。

2.保险监管法制化。三国保险监管均以完备立法的形式实行。美国务州有自己的保险法，备州保险局在州管辖范围内行使保险监管权，以保险公司偿付能力和保险投保人利益为主要监管内容，且各州保险法对承保过程的各环节都有严格的规定，充分体现了美国保险监管的广泛性和严格性。虽然美国各州的保险法多达55部，但在全美保险监督官协会的努力下，内容上已无多大差别，各州法院通过对保险法的司法审查也发挥着一定的监管作用。英国现行保险立法是《保险经纪人法》、《1982年保险公司法》和与之有关的保险条例：《1983保险公司财务条例》、《1981保险公司条例》、《1983年劳合社保险条例》以及贸工部关于收费标准的法律文件《1990年保险公司法律费用保险条例》和《保险公司修改条例》，日本的保险立法主要是《保险业法》，包括对保险业的监督法规和有关经营者的组织及行为的规定。

3.保险监管的内容及方式大体相同。三国保险监管内容包括对保险公司的偿付能力、保险合同、财务检查市场行为，其中核心是保险公司偿付能力的监管。监管的方式大多采用现场检查和非现场检查方式。

(二)差异之处

1.监管体制不尽相同。美国是联邦制国家，实行两级多头管理体制，中央和地方都有权对保险业进行监管。美国联邦政府成立联邦保险局，，只负责联邦政府法定保险，如联邦洪水保险、联邦农作物保险等。根据《麦克云 佛戈森法案》。每个州都成立保险署并被赋予监管本州保险业的权力。美国联邦保险局与各州保险署之间不是隶属关系，而是平行关系。任何一家保险公司必须获得州保险监管部门的批准后方可在该州营业。为了对各州的监管进行协调，美国成立了全国保险监管协会，其主要职责是讨论保险立法和有关问题，并拟定样板法律和条例提供各州保险立法参考。英国采取的是一级监管体制。1997年以前金融业的监管由九个机构分别承担，其中的贸工部负责对上市公司的监管，其下属保险局负责对保险机构的监管。1998年金融服务管理局成立，将英国原有的八个金融机构合为一体，集银行、证券和保险监管于一体。英格兰银行作为中央银行，不再承担对商业银行的监管职责r”。日本属于集中单一的监管体制。大藏省是日本保险业的监管部门。大藏大臣是保险监管的最高管理者。大藏省下设银行局，银行局下设保险部，具体负责保险监管工作。由于日本金融危机加剧，金融机构倒闭频繁，为了加强金融监管，日本成立金融监管厅，接管了大藏省对银行、证券、保险的监管工作。后金融监管厅更名为金融厅，将金融行政计划和立案权限从大藏省分离出来。金融厅长由首相直接任命以确保其在金融监管方面的独立性。

2.保险监管基于的理念不同。美国的监管以严格的法律为基础。美国的两级多元、分权制衡的保险监管模式现实决定了美国对保险业的监管是建立在严格而完备的法律基础之上的。美国的联邦政府及州政府都有权制订相关的法律。全美50个州、哥伦比亚特区和4个托管区均有自己的保险署.都有权通过立法调整州内的保险业。这些立法包括对保险公司的设立、业务范围、准备金率、保费率、保险资金运用、市场退出等监管范围都有严格的规定，各州保险公司都必须在严格遵守各州保险法律基础上实施日常运营。联邦保险公司按照联邦保险法律实施运营。英国的保险监管以高度自律为基础。英国的保险业发展历史悠久，自律管理的理念已深入保险行业。正是因为英国一贯存在高度的自律管理，政府部门的行政监管则采取了较为温和、宽松的方式，即政府监管部门只通过立法规定保险人偿付能力的最低标准和计算方法、保险人必须公开接受监督，其他则依靠行业自律。日本对保险业的监管则主要依靠行政手段来实施。日本是保险业最为发达的国家之一，但其保险监管却量具行政色彩。长期以来，日本的大藏省对国内保险行业实行严格的行政管制，保险业长期严格的市场准入约束.使得保险市场一直控制在少数保险公司手中，外资保险公司很难进入日本市场开展保险业务。

3.保险混业经营趋势下的混业监管体系不同。保险混业经营突出表现在两个方面：一是财产、人寿险业采用子公司的形式相互渗透；二是银行、证券，保险和信托投资之间相互渗透。美国在1999年出台了《金融服务现代化法案》，标志着美国进入了银行、证券、保险混业经营的新时代。同时《金融服务现代化法案》对新的监管模式作了如下规范：规定美联储为银行控股公司的伞型监管人(umbrella regulator)，负责银行控股公司的综合监管.同时银行控股公司附属各类金融机构由功能监管人分头监管。即证券、保险，货币监理署等监管部门按业务功能分别负责监管银行控股公司的特定子公司。银行监管与中央银行分离，也为实现混业监管定了基础，这样既可以适应银行、证券、保险业务相互渗透、交叉的发展趋势，又可以避免监管真空或重复监管，合理利用监管资源，提高监管效率r41。英国1997年10月以前.英国政府对金融业的监管是按照分业模式进行的，其中保险监管是由当时的贸工部负责的，之后过渡到财政部。1999年1月1日再由财政部委托给新成立的金融服务局(fsa)，金融服务局由过去分别监管银行。证券、保险等。8个行业的监管机构合并组成。现在fsa一共监管着全英国550多家银行，70家住房协会，650家信用合作社、270家友好合作社、820家保险机构、4100个财务顾问、1300家投资银行，1100家基金管理公司、8个市场及证券交易所等各类金融机构”，。至此，英国金融监管体系前后经过3年的调整期从分业走向了统一。英国统一监管模式强调用最节约和有效地使用资源的方式实行监管，减少了监管成本。日本在1996年11月以后也逐步由分业经营走向混业经营，其金融业的监管一直实行统一监管模式即由现在的金融厅对银行、证券，保险等金融业务实行全面监管。 　　三、我国保险业监管的国际借鉴及战略调整思路

每个国家的保险监管制度，在一定程度上都与一个国家的文化背景、保险业的发展历史长短有关。现代意义的保险业在我国是一种新兴产业，保险业监管历史较短，但是目前我国的保险业却面临着市场经济转型、加入世贸、国际化接轨等新的形势和背景，过去的保险监管在理念、目标、思路以及监管实践等方面与国际化、市场化格格不入甚至；中突。因此，当务之急应是借鉴一些国家保险监管的先进做法以灵活应对我国国情。

(一)保险监管理念应从依重行政监管转变为依靠法律来实施监管。从前述三国的保险监管理念来看，英国高度保险自律的传统在我国这样一个保险业新兴国家暂时还不存在，日本浓厚的行政监管却是我国正在所扬弃的。在实践中，美国的相关保险法规已经过多年的改革与完善，日趋成熟，无论是在监管机制，监管内容，监管方式，监管责任等方面都有明确的规定，保证了保险行业的健康发展。因此，我国可以借鉴美国以完备的法律作为实施监管基础的理念，依靠完备的法律制度来加强保险业监管。但就我国目前实际情况而言，保险立法还明显滞后于社会。经济的发展，尤其是我国即将加入wto，外资保险机构的大量涌入将对我国保险业提出严峻挑战：其一，如何对外资保险机构进行监管?我国目前对外资保险机构监管的专门法规只有1992年《上海外资保险机构暂行管理办法》(以下简称《办法》)。缺乏全国性的、专门性针对外资保险机构监管的法规。并且《办法》的有些规定明显和wto规则与我国入世的承诺不相符合，还有一些条文与其后制定的保险法不相协调，造成内外资保险监管法规的不统一，其二，保险法的一些规定，如偿付能力监管、再保险监管、保险投资监管、保险公司高级管理人员任职资格的审查和保险违规的处罚等如何落实。对此，保险法的规定过于笼统，又没有相应的配套措施或实施细则，在保险实践中可操作性不强。这些都表明，我国的保险监管法律法规有待进一步完善。因此，我国要加快制订保险业法的步伐，把所有的业务都逐步纳入法制化轨道，如制定有关保险电子商务等新兴领域的法律，以免造成法律的空白；有针对性地制定监管方面的法律法规，全方位地对保险监管部门的监管行为进行规范；完善保险监管责任制，进一步量化保险监管工作目标，实施严格的责任追究制度，促进保险监管部门和监管人员增强责任意识，提高监管水平，避免无作为和越权行为的发生；保险监管机构要与当地金融监管部门建立稳定的磋商制度，把保险执法逐步纳入国家法律体系。

(二)保险监管重心应从针对保险公司市场行为的合规性监管，转变为针对保险公司财务保证保险公司的偿付能力的监管。从美英日三国保险监管实施来看，对保险监管普遍采用松散监管模式，保险监管主要内容的核心已转向保险公司的偿付能力。而我国长期以来习惯于对市场行为的合规性监管，而忽视了保险公司风险评估和风险管理，特别是缺少对保险机构财务状况的跟踪分析。针对我国保险业监管目标错位问题，我国可以从以下几个方面完善对保险公司的财务监管：一是建立保险风险评价、预警监控系统，对可能出现问题的保险公司及时警告并督促其解决这些问题；二是正确划分保险公司的资产类型，合理界定保险公司的实际资产和负债比率；三是吸取日本保险监管的教训.对保险公司的财务状况实行披露制度，接受社会监督；四是借鉴美国的保证基金制度，维护保险市场的稳定，促进保险业的健康发展。通过健全的财务管理机制，使保险公司的偿付能力得以保证。

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关键词：高速公路；资金监管；模式；工程

中图分类号：U411 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2012）22-0066-030 引言

全封闭，全立交的高速公路是一个国家经济发展的象征。近年来，随着我市高速公路建设发展迅速，我市高速公路建设管理体制的进一步改革，原来由交通投资公司出资，建设任务由高速公路指挥部完成的模式被撤销，由交通投资公司和高速公路建设指挥部合作，直接成立高速公路项目公司，既出资又承担高速公路工程建设任务，打破了过去工程指挥部管工程但不负责资金拨付、业主负责资金又不管工程的矛盾体制。作为高速公路建设工程中财务管理内容之一的工程资金监管，也就成了最为关键的核心管理工作任务。

高速公路项目建设期长，投资极其巨大，在建设过程中，施工单位擅自改变资金用途，转移高速公路项目建设资金时有发生，极容易造成延误工期、拖欠农民工工资、影响工程质量、甚至个别施工单位靠变更设计迫使业主额外拨款等问题。前几年建成通车的南岸连接线的资金问题，四、五年后的遗留问题依然存在，当时在旧建设体制下，资金监管流于形式，个别项目部工程资金一到位就以各种名目挪用资金，向总公司支付管理费更是普遍，加上采用低价中标法，工程款入不敷出，到尾工阶段，为了保证工程顺利完工，业主单位只能以工程质保金为抵押，借钱给施工单位渡过难关，也有个别施工单位实在做不下去，在业主协调下不得已把自己的工程让给别的施工单位做，在这种情况下，保证农民工工资如期发放更是无从谈起。因此，在新的建设体制下，加强对施工单位的项目建设资金的监管，是非常必要的，也是完全可行的。

所谓的工程建设资金监管就是从有利于工程建设的需要出发，为预防施工单位恶意转移挪用工程建设资金，建立的对拨付给工程建设单位的资金的使用方向，使用效率的资金监管约束机制。资金监管内容有资金安全性监管、资金使用范围监管、施工企业清偿债务情况监管及农民工工资发放情况监管等。作为目前有两条高速公路同时在建的高速公路建设单位，在吸取以前南岸接线在旧体制下疏于资金监管所造成的经验教训基础上，对业主单位如何加强高速公路工程建设资金监管方面，作出了一系列探求和摸索。

1 在招标文本中明确资金监管流程，提高施工单位准入门槛，加强工程资金的事前监管

这几年的高速公路招投标过程中，个别施工单位不择手段，串标、围标现象极其严重，一旦中标，马上层层转包，造成了建设单位资质不佳，农民工工资得不到保障，严重影响工程质量和进度，而分包单位多，工程管理难度大，也不利日后业主进行资金监管。为此我们提前把资金监管放入招投标，在源头就开始资金监管的事前控制。

1.1 前期发展处在制作标底时尽力制定大额标的，并在招标书中明确严禁转包和违规分包。在签订合同之前，必须向招标人提交签约合同价10%的履约担保。从资金实力上提高施工单位的准入门槛，排除一批缺乏资金保障，资信不佳的企业。

1.2 除在招标书中注明工程价款应专款专用外，还以协议格式规定：发包人与承包人签订合同协议书时应与发包人制定的银行签署资金监管协议，协议明确资金管理的内容及三方的权利责任。其中承包方的权责包含确保资金专款专用，不发生挪用、转移资金现象；尽快在指定银行开设用于收取工程预付款、工程进度款、工程质保金等的基本结算户；办理材料、设备等采购业务应将合同、协议和发票复印件送银行备案；向上级单位缴纳管理费、机械设备及周转材料租赁摊销费，应附上上级单位出具的转账通知有关资料等。指定开户行则应为施工单位提供便捷有效的银行业务服务，并接受业主单位委托对施工单位在银行开设的基本结算户资金使用情况进行监督。

1.3 在招标书中明确承包人应按月足额发放农民工工资，并要求中标单位将支付农民工工资的管理办法、支付时间及相应措施等在工地张榜公示，让农民工有知情权，保障农民工合法权益。

因为在招投标中明确提出了资金监管重要性和必要性，起到了强化资金监管的前瞻性效果，将资金监管的事前监管职能延伸到工程管理的全过程中，也迫使施工单位对资金监管引起高度重视，把招标合同作为业主日后资金监管工作顺利开展的有效保证。

2 控制日常工程资金支付，强化资金的事中监管

资金监管就是对工程资金的使用方向，使用效率的监管。因此除了工程资金的拨付必须严格按照规定程序办理，应把工程资金的使用方向和效率作为资金监管工作的重点，让资金监管工作贯穿于日常财务工作全过程。

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关键词：支付清算系统 监管 方式

支付清算系统是中国人民银行根据支付清算实际需要，借助通信系统以及计算机技术，安全、高效处理各银行办理的货币市场交易、资金清算、同城和异地支付业务的资金清算系统。而在科技发展影响下，各类支付系统的联系越来越密切，使系统面临较大的风险，因此有必要对支付清算系统进行监管，以保证支付体系稳定、安全的运行。

一、支付清算系统监管现状

我国支付清算系统在法律、监管范畴、监管手段和监管内容上均存在一些问题，一定程度上阻碍着支付清算监管工作的有效开展，下面逐一对其进行探讨。

1.支付清算监管法律体系不够健全

我国《中国人民银行法》中规定，人民银行有维护支付清算系统正常运行的职责，并有权检查和监督金融机构以及其他单位和个人有关支付清算的行为。不过并未出台与之配套的法律法规明确阐述人民银行在支付清算监管的具体职责和工作范围。虽然我国实行了《大额支付系统业务处理办法（试行）》、《现代化支付系统运行管理办法（试行）》等，但是这些运行规定法律层次不高，无法给央行对支付清算系统的监管提供有效支撑。另外，未对支付清算系统的概念和范畴进行明确界定，导致央行无法明确划分支付清算系统的监管界限。

2.未将行内系统运行划入监管范围

我国国有四大商业银行支付系统处理的支付业务，在整个金融机构处理的支付业务中占据较大比重。例如在2008年这一比重将近达到20%。因此，行内系统在整个支付清算系统中发挥的作用不容小视，成为影响支付清算系统高效运行的重要因素。当前，对银行结构的业务管理央行只是以系统参与者的身份参与进来，未对行内系统风险进行全面评估，从而无法将行内系统中存在风险以及控制情况体现出来，并未达到真正意义上的监管。

3.监管方法和方式不够灵活

央行对支付清算系统的监管方法和方式不够灵活主要表现在两个方面：其一，监管手段仍紧紧围绕直接监管展开，并凭借业务范围和行政规章实行，运用的多为风险提示、劝导、通报等行政手段，几乎无法律手段支撑；其二，监管主动性不高。主要凭借运行信息的收集，考核评估等方法进行监管，而且只有发生问题后才去监管，未对可能发生的问题进行预测，监管缺乏主动性。

4.监管内容无法突出重点

我国支付清算系统监管起步较晚，同时受到监管手段和监管层次较低等因素的影响，导致央行行使监管职责时将重点放在了合规性检查上，管理内容中忽略对风险管理方面的阐述，特别在系统风险防范与准入环节上，缺乏科学、合理的评估体系，无法准确、全面的评估应急处置、安全管理、运行管理等环节的风险。

二、支付清算系统监管国际经验

十国集团中央银行支付清算体系委员会在相关报告中描述了监管的含义，要求中央银行有权对支付清算系统进行监管，目的在于监控支付清算系统的计划建设和运行状况，并评估这些系统的效率和安全目标，甚至引导系统进行相关改造，以保证支付清算系统的有效性和安全性。报告中将监管活动内容、监管范围、监管目标涵盖在内，有助于加深对监管内涵的理解，保证了其良好的使用性。

1.监管目标和监管内容

不同国家对支付清算系统监管的定义与表达上有些差别，不过监管均以系统运行效率和安全为目标。而监管内容则涵盖政策监管、技术监管、风险监管和参与者行为监管，其中在新的支付清算组织、支付业务以及支付工具不断出现的背景下，要求对政策的成效性、可操作性以及全面性进行监管；技术监管包括基础设施监管、软硬件设施监管以及备份系统监管三部分内容，基础设施监管要求对监测装置、室内地板、空调、通信、电力等进行监管，进而为支付清算系统的可靠运行提供良好的环境。软硬件监管时要求运用的硬件设备、数据库管理系统、操作系统等能保证支付清算系统的正常运行。同时还应注重对重要数据进行备份，并定期检测备份系统情况，确保备份系统的安全；风险监管由流动性风险监管和信用风险监管两部分构成，其中中央银行对流动性风险监管的内容包括风险以及处理工具、流动性管理工具、排队机制效率的管理以及清算账户的管理等内容。而信用风险监管主要集中在管理和监督参与者流动性管理等方卖弄，例如可从资产负债率、资本充足率等方面着手进行监管；参与者行为监管由准入退出监管和参与者日常操作管理监管之分。在准入退出监管方面，中央银行在监管金融机构加入、退出的基础上，会加强对非金融机构清算组织的监管，尤其对其信用标准进行严格的审查；而在日常操作监管方面，中央银行除了采用灵活的系统管理功能实现对安全、操作、岗位日常管理监督外，将进一步增加业务处理综合评价、风险控制激励机制、风险责任追究制度等。

2.监管实施

央行对支付清算系统进行监管时，无论监管界定的范围如何均围绕监测、评估、推动变革三个环节实施。其中监测指央行全面、详细了解监管对象，以此获得的系统业务活动数据与报告、公开的操作细则、工作流程、规章制度等相关信息；评估指央行根据获得的信息和相关规章制度，对信息进行评估，以检查其是否符合相关标准和政策要求。在该环节要求银行对评估体系进行设计，并设定评估指标，同时利用科学的评估手段，进行评估进而获得相关结论；央行对收集信息进行评估后，如发现其未达到相关标准要求需采取必要的措施对监管系统进行改革，以修正出现的问题。例如，可使用和其他监管部门进行合作、公开声明、道义劝告等方式推动监管系统改革。

3.系统监管标准

央行监管支付清算系统采用的标准尽可能与国际接轨。例如《重要支付系统核心原则》中对为避免运行风险、法律风险、流动性风险、信用风险等在系统管理和设计过程中应遵守的原则进行了说明。并且是央行监管支付清算系统需采用的核心基准原则。

4.监督方法

央行对支付清算系统的监督主要分为信息收集、信息分析、采取措施三个环节，其中收集信息时首先将支付系统运行者的审计报告、制度办法、统计数据、财务报告等收集起来；其次，和相关当事人，例如参与者、内外部审计人员、运行者等展开讨论；最后，进行现场检查。分析信息时借助支付系统相关资料，并在遵守核心原则的基础上对相关机构的分析和支付清算系统的运行进行评估；采取的措施包括利用宣传和讲话的方式对监督政策和目标进行宣传。同时劝说支付系统运行者对制度办法进行修改，为央行清算服务提供有效支撑；另外，还应和支付系统运行者签订正式协议。

5.部分国家支付系统监管立法情况

央行对支付清算系统监管的权利和责任，很多国家以法律的形式进行了明确规定。例如意大利和比利时的《银行法》与《国民银行组织法》等借助银行法进行直接规范；而新加坡颁布的《支付系统监督法》由专门的法律进行规范。这些法律法规内容中进一步明确和强调了央行的监督责任。例如，比利时法律法规中明确阐述“对支付、清算系统的平稳运行进行监控”。另外，在相关法律条文中明确指出将监督权力赋予中央银行，具有对制定系统可行使促进改革、实施监督和收集信息等权力。例如，由新加坡颁布的《支付系统监督法》中要求新加坡清算设施、处置设施和支付系统向金融管理局提供相关信息，同时对负责清算设施运转的个人和支付系统同样拥有管理权。

三、我国支付清算系统监管方式探析

研究其他国家支付清算系统监管方式，对不断完善我国支付清算系统监管方式具有重要的推动作用。首先我国《中国人民银行法》中应明确央行在支付清算系统中的监管地位极其拥有的监管权利，并将监管职责划分给不同部门，进而为央行全面开展监督提供法律保障；其次，还应颁布《支付清算系统管理法》进一步明确支付清算系统监管框架，尤其对监管方法、标准、原则、范围、目标等做更为详细的阐述；最后，从我国的基本国情出发，使用国际通用的支付清算系统监督标准，不断丰富和完善监管手段。

1.树立服务与管理相结合的监管理念

支付清算系统管理时应注重服务和管理间的结合，不但认真履行监管职责，以保证监管目标的实现和市场秩序的正常维持，而且还应充分了解银行机构的实际需要，为支付清算系统的运行提供良好的服务。同时人民银行可采取多种措施，不断提高监管水平和效率。为此应认真落实以下三项内容：首先，制定《加入支付系统服务指引》制度，公开准入标准，并逐步规范准入程序；其次，制定约见谈话制度，为充分了解经营者的具体情况创造良好条件。同时进行必要的风险提示，监督银行加强监督力度；最后，和参与者签订责任书，明确参与到支付清算系统中参与者的职责和义务，并使监督在透明的环境下运行。

2.建立科学的考核评价体系

在综合考虑支付清算系统风险防范情况的基础上，制定科学的考核评价体系，以实现对参与到支付清算参与者的量化考核。要求人民银行认真做好以下几项内容：首先，合理设置评价标准和相关内容以突出管理目标，为银行进行针对性的自我管理奠定基础；其次，制定详细的激励措施，定期考核参与者的具体情况，并根据评价结果通报批评或表扬，或者控制和借记清算账户余额。另外，考核评价时央行应和银行进行充分的沟通，采取召开座谈会等方法，对出现的问题进行分析、交流相关经验，进而顺利实现监管目标。

3.完善支付清算系统检查体系

经过多年的努力我国支付系统直接参与者1600多个，间接参与者85000多，这些参与者其中任何一个参与者出现问题会给整个系统的正常运行产生不利影响，因此各参与者应采取有效措施保证管理工作的可靠运行。为此应重视以下三方面的落实：首先，根据支付清算系统运行的实际状况，建立严格的自查制度。要求参与者对整个系统进行全面把握和检查，及时发现系统运行中出现的问题，进而采取有效措施在最短的时间内排除，不断提高自身运行管理水平；其次，注重非现场的监测。通过建立非现场监测体系，以及利用银行报送和其他方法收集支付信息，并借助专门手段对收集的信息进行研究和分析，以及时掌握支付清算系统管理出现的问题；最后，制定现场检查制度。针对非现场监测时发现的管理薄弱环节，可进行现场检查，以扩展非现场监测范围，不断提高监管效果。另外，还应加强后期的检查，确保风险彻底的排除。

4.建立支付清算系统风险评估体系

建立支付清算系统风险评估体系的目的在于利用专门的技术和技术手段，对引起风险产生的因素进行分析，从而客观的评价风险和其影响情况，为采取有效的措施降低风险损失提供有效参考。在风险评估过程中应遵守以下四项原则：首先注重风险评估的全面性，要求评估风险时尽最大限度的涉及风险的不同指标，避免因评估不全面影响风险评估效果；其次，注重侧重性原则。即风险评估时应全面掌握风险情况，将重点内容把握好；再次，注重风险评估的系统性。即不但实现风险的静态评估，而且还应注重静态评估至动态评估的过渡，最终实现风险点的动态评估；最后，遵守系统性原则。评估风险时应注重片面、局部评估的突破，做到风险评估的系统性，例如，可采用定量和定性相结合的评估方法从技术、管理、运行等方面对风险进行评价，从而得出系统性的评估结论。总之，风险评估是后期进行监管采取有效措施的依据，因此，应认真进行落实风险评估工作，进而采取针对性措施，提高支付清算系统抵御风险的能力。

四、总结

中央银行支付清算系统是金融运作的重要基础设施，关系者社会资金运转的效率和安全性，因此加强支付清算系统的监管对维持金融市场的稳定性至关重要。鉴于此中央银行应结合我国支付清算系统实际情况，分析我国支付清算系统存在的问题，并借鉴国外经验采取有效的监管方式和方法，保证支付清算系统安全稳定的运行，进而为我国的经济发展措施应有贡献。

参考文献：

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篇9

美国是全球最大的保险市场，2011年寿险保险收入占全球寿险保费收入的27%，非寿险保费收入占比为34%，如此巨大的保险市场需求需要强大的境内外再保险公司为其提供支持。从再保险市场分入保费和分出保费衡量，美国再保险市场也是全球最大的再保险市场，2011年全球再保险保费收入共计2090亿美元，美国再保费收入近290亿美元，占全球再保险费收入的14%，分出保费占比将近50%。

一、美国再保险业的发展状况

（一）美国再保险市场的分入保费和分出保费不断增长

首先，美国非寿险市场的分入和分出保费比例较高。从2007年到2012年期间，美国非寿险市场的分入保费比率年均在40%左右（2011年除外），非寿险市场的分出保费在此期间虽然略有波动，但整体都保持在48%附近。其次，美国寿险市场的分入保费和分出保费也呈在不断增加。2007年到2011年期间，美国寿险市场的分入保费从687.73亿美元增长到838.79亿美元，分入保费占比从9.42%波动增长至11.30%；与此同时，寿险市场的分出保费无论是数量还是比重也在不断提高，其中分出保费数额从1186亿美元增长到1389亿美元，分出保费占比从16.27%上升至18.72%。

（二） 美国再保险市场的主体多样化

目前，美国再保险市场的经营主体主要包括三大类：第一类是美国本土再保险公司，其代表是美国再保险集团（Reinsurance Group of America,Incorporated,简写为RGA），它们的特点是总部设在美国本土，控股权由本土公司掌握；第二类是境内外资再保险公司(Affiliated Offshore Reinsurer)，这是由外资再保险公司设立在美国境内的再保险公司，截止2012年共有339家此类公司在美国再保险市场活跃经营；第三类是离岸再保险公司（Unaffiliated Offshore Reinsurer），它们均是在美国通过持有特许经营执照，接受美国保险公司分出业务的境外再保险公司，截止2012年共有3066家离岸再保险公司参与美国再保险市场业务经营。

随着境外再保险公司和离岸再保险公司不断涌入，美国本土再保险公司的市场份额不断下降，上个世纪90年代末，美国本土再保险公司的市场份额高达三分之二，2005年境外各类再保险公司市场份额已然提高到52%，2010年本土再保险公司市场份额跌至最低只有40%，之后略有回升，截止2012年本土再保险公司市场份额为41.3%，同期境外各类再保险公司市场份额高达58.7%，成为美国再保险市场的重要经营主体。

（三）美国再保险市场的业务结构

截止2012年，美国非寿险再保险保费收入高达8966亿美元，其中财产险再保费收入占60%，责任险再保费收入占30%。按照再保险合同来看，财险比例再保险、财险超额再保险、巨灾超赔再保险三大再保合同占有近三分之二的市场份额（如表1所示）。从具体的业务分出比例看，航海航空及交通运输险、建筑工普通第三者责任险等非寿险业务的毛保费分保率都在40%以上。

2012年按照合同形式，美国寿险再保险占寿险再保险市场54%的市场份额，另外意外健康险和年金分列第二和第三。从具体的各项业务结构可以看出，寿险毛保费分保率远超50%(如表1所示)，是美国寿险再保险市场的第一大业务品种，其他诸如年金、责任及健康险等业务的分保率不高。

二、美国再保险市场的监管政策

(一)市场准入监管政策

美国实施宽松的再保险市场准入政策，除了不允许享受补贴或具有其他不公平竞争优势的国有控股公司申请设立美国分支机构外，对设立本土再保险公司仅要求提供商业计划书及高管任职资质证明即可获得授权经营资格；对境外再保险公司申请设立在美经营机构细化为子公司、分公司、并购美国本土再保险公司三种形式，均需提交财务证明获得经营许可证；无法定分保限制规定，即原保险公司可以选择美国本土（包括本州内或者州外注册再保险公司）或境外再保险公司。

据统计，再保险市场主体方面，截至2011年美国寿险与非寿险专业再保险公司共有140多家，以寿险再保险市场为例，前十大再保险公司市场份额共占56.4%，其中排名第一的Great-West Insurance Group占有8.5%市场份额。另外，还有110个国家和地区的5116家再保险公司，以离岸再保险公司身份通过授权参与美国再保险业务。

值得注意的是，尽管大量离岸再保险公司在美经营，但实际上其市场份额只有15%左右，美国本土再保险公司一般通过授权获得经营资格，占有87%的市场份额。这主要是因为绝大多数州规定，州内保险公司分保业务给未经州保险监管许可或授权的再保险公司，则该项业务不得作“未获得保险负债”抵减项，同时此项再保险业务获得赔偿，亦不得作“认可资产”处理，通过类似财务规则影响保险公司的经营状况，实现间接规范和引导再保险市场发展的目的。

（二）偿付能力监管

目前，美国绝大多数州均采用NAIC制定的“风险资本示范法”（Risk-Based Capital(RBC)Model Law）实施偿付能力监管。RBC模型主要包括资产风险、承保风险、利率风险和一般风险等。当再保险公司的实际风险资本低于RBC模型计算的最低资本水平区间时，州保险监管部门就将根据RBC资本水平高低采取四类监管措施：第一类属于公司行动层面（Company Action Level），这是当再保险公司实际风险资本占最低资本水平的150%-200%之间，州监管部门会要求再保险公司提交财务改进计划；第二类属于监管行动层面（Regulatory Action Level）是当实际风险资本占最低资本水平的100%-150%，州监管部门进行监管检查，同时要求再保险公司提交财务改进计划；第三类属于授权控制层面（Authorized Control Level），是当实际风险资本占最低资本水平的70%-100%，州监管部门可以接管再保险公司；第四类属于强制控制层面（Mandatory Control Level）是当实际风险资本占最低资本水平的70%，州监管部门会强制接管该再保险公司。截止2012年，被监管部门勒令接受监管的公司数量按照上述类型依次分别是12家、6家、4家和8家，与上年基本持平。

通过实施严格谨慎的偿付能力监管政策，美国再保险行业保持了良好的偿付能力。截至2012年，美国共有813家再保险公司纳入RBC数据库，当年共有500家再保险公司的RBC资本水平超过500%，281家再保险公司的RBC资本水平介于200%到500%之间，仅有32家低于200%。从历史角度看，从2007到2012年期间，美国再保险行业偿付能力总体保持了较好的水平，金融危机对其影响不明显。

（三）信用安全监管

美国对再保险公司分入业务实施严格的信用安全监管政策，这也是其再保险市场监管的核心。各州保险监管部门负责制定信用安全等级、保证金类型、不同资产的风险评价指南等规章和指南，由第三方专业信用评价公司根据再保险公司类型、净资产、已有信用等级、保证金类型及其价值等对再保险公司作出信用评价，然后由各州监管部门根据第三方专业信用评价结果比对之后确定再保险公司的信用安全等级，实施具体的监管措施。

目前美国再保险市场上的信用评级公司主要是标准普尔（S&P）、穆迪（Moody´s）和（Fitch）。根据最新的数据显示美国前30大公司的信用等级良好，除了EMC、Maiden、Shelter三家公司外，其他再保险公司的信用评级结果都在A等级或以上。

（四）美国再保险中介监管

美国再保险市场对其经纪人依赖程度较高，根据2010年RAA数据显示，中介渠道占再保险业务的比例高达75%。目前除了Munich Re 、Swiss Re、General Re主要依靠直销渠道外，其他再保险公司主要依靠再保险经纪人等中介获得业务，尤其是非寿险市场上的超额损失再保险业务约有90%以上由再保险经纪人完成。

目前美国各州保险监管部门参照NAIC制定的“再保险中介示范法”，将再保险中介细分为再保险中介经纪人和再保险中介管理人两大类，均要求其必须获得开展业务所在州保险监管部门许可，获取再保险中介经纪人或者管理人资质。具体监管措施包括：（1）对再保险中介管理人经营行为监管。规定再保险中介管理人不得代表再保险公司转分保（再保险协议中包含临时业务转分保的除外）；不能代表再保险公司参与再保险辛迪加；未经再保险公司同意，不得代表再保险公司支付赔款，也不得向转分保分入公司收取赔偿或处理任何与转分保分入公司有关的理赔事宜。（2）对委托人责任加以监管。规定再保险公司不能参与再保险中介经纪人的相关业务；除非满足“控股公司法”，否则不得雇佣再保险中介经纪人员工；再保险公司每年都应该查看再保险中介经纪人财务状况的报告副本等。

三、美国再保险监管政策对我国再保险市场的启示

与美国发达成熟的再保险市场相比，我国再保险市场尚处于发展初期，无论市场经营主体还是市场规模都较小。事实上，早在2001年加入世界贸易组织(WTO)时我国就承诺：首先开放再保险市场，取消对再保险和再保险经纪业务跨境交付限制；允许外国再保险公司在我国入世时即可以分公司、合资公司或者独资公司形式经营寿险和非寿险的再保险业务，而且未规定地域限制或营业许可证发放的数量限制；法定分保比例20%，从入世后一年起每年减少5%，4年后完全取消。目前我国本土只有中国再保险集团公司唯一一家专业再保险公司，急需培育本土再保险经营主体，减少境外金融风险对国内的不利影响，维护国家金融安全和稳定。

第一，重视间接监管方式的运用。尽管我国早在2002年和2005相继实施了《再保险公司设立规定》和《再保险业务管理规定》，对再保险公司市场准入、业务经营范围等制定了明确法律条文，但由于其强制性和刚性特点，实施过程中很难根据整体经济金融形势、再保险市场、再保险公司等的变化波动情况作出适时调整，缺乏灵活性和弹性等。因此，我们要在直接监管基础上重视间接监管方式的使用，通过引入会计财务处理方法、信用评级体系等监管内容，形成一套适合我国筛选再保险公司市场准入和经营业务的重要监管政策，规范和引导再保险市场的健康持续发展。

第二，完善监管内容，不留监管真空地带。目前我国再保险市场的参与者主要是专业再保险公司，未来随着业务量增加，再保险渠道和中介等参与者必然提高，全球前三大再保险经纪公司Aon Benfield、Guy Carpenter & Co. L.L.C.、Willis Re都在我国设有机构经营业务。但是我国尚缺乏对再保险经纪人的专业监管，鉴于再保险中介对市场交易的重要作用，其可能会可能利用其客户资源违规经营，扰乱市场正常经营秩序。因此我国可以借鉴美国相关经验，在资本金、保证金、经营资质等方面实施相应监管措施。

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关键词：上市公司会计透明度监管内部治理

一、完善会计准则，提高会计透明度

1.改善会计准则的制定过程。在准则制定之前，应向社会公众公开更多的已有的相关知识，尤其是世界各国和国际准则委员会的成熟经验、先进做法，以使广大公众联系切身实际，理解会计准则及其相应的利益关系；在制定过程中，应进一步扩大征求意见稿的对象和范围，尤其使广大中小投资者及其利益相关者都能参与进来，建立起公开化、制度化的征求意见体制，以增加准则制定过程的透明化；在颁布实施后，应对其执行情况进行跟踪调查，关注新的准则给社会公众所带来的影响，同时，了解准则执行中遇到的问题，促进全员参与会计准则的制定。

2.健全会计准则的内容体系。加紧财务会计报告准则的制定、实施，对防范财务报告舞弊行为是基本的前提。在2006年新颁布的会计准则中，已经提出了财务会计报告的基本准则，但要以此为指导，彻底改变我国会计实务的状况，略显不足。本文认为，在财务会计报告基本准则中，应明确提出财务会计报告的质量标准——会计透明度。透明度一词，最早是由美国证券交易委员会(SEC)前主席利维特提出的。此后，SEC多次重申高质量会计准则问题，并将透明度作为一个核心概念加以使用。透明度的广泛关注和研究，成为了继相关性和可靠性研究的又一发展。

会计透明度是会计信息质量的全面、综合的要求，注重以高质量的标准，给信息使用者以充分使用。基于此，我国会计准则中，应当规定出为保证财务会计报告的质量标准，要在反映准确、真实、全面的财务信息基础上，来实现会计透明度的基本要求。在这里强调以下两层含义：要有明确的会计准则为指导并严格遵守，以为广大投资者提供及时、有用的财务信息；保证财务信息在有效的监管体系和完善的内部运行环境中，发挥作用，实现会计透明度。

二、加强证券市场的监管，保证会计工作的透明化

1.建立完善的监管体系。依靠外部监管，来实现透明的信息，也不是一蹴而就的事情。首要的是要有一个完善的监管体系。目前单靠政府监管是远远不够的，必须要同其他层次的监管主体有机的结合，组成一个由证监会、证券交易所、证券业协会三方共同组成的、功能互补的监管体系结构。给不法会计行为以威慑，防止舞弊行为。

当然，作为证券市场上立法和执法主角的证监会应集中精力查处内外串通及违反法规的案件，产生足够的威力；证券交易所则负责日常的信息监管工作，核心是通过上市规则和上市协议书制约上市公司应严格执行会计制度；而证券业协会要充分发挥作用，制定内部自律管理规定，对会计师事务所等中介机构进行严格规范，对违规成员给予相应的处罚。由此形成的监管体系，封堵上市公司的侥幸心理，从组织上保证会计准则的执行，扼杀舞弊之风。

2.强化会计师事务所的独立性。面对尽显突出的舞弊性财务报告，保证会计师事务所的独立性也是至关重要的。为了保证服务质量和会计信息的真实性，可以要求上市公司采取强制性变更制度。即对同一审计单位只允许聘任一定时期，到期更换，未到期更换必须披露更换原因，并经有关部门审核同意，否则不得更换。因为，如果注册会计师的职位和薪水长期过分依赖一个上市公司，二者之间就可能发生复杂的利益关系，就会满足一些客户的不正当要求，帮助他们造假，而且也不利于发现一些执业问题；除此之外，还可要求上市公司每年必须披露相关的审计费用，对严重超过行业平均收费标准的行为，给出合理的解释。从而增强中介机构的执业质量，充分发挥社会的监管功能，对防范和提高信息的透明性提供最基层的保证。

三、完善上市公司的内部治理，营造内部环境的透明性

1.优化股权结构。股权结构是公司内部治理结构的基础。建立合理的股权结构，可以解决上市公司中小股东与控股股东利益不一致的冲突，有效地均衡信息分布，减少信息不对称，提高会计信息的透明度。在我国，多数上市公司是由国有企业改制而来，股权高度集中，“内部人控制”现象严重，所以应降低国有股比重，构造多元化股权结构，并增加其流动性，这是最为有效的方法，可以避免股东大会“一言堂”的局面，避免经营权与所有权两权不分，董事长兼任总经理、总经理为董事长代言的局面。另一方面，通过国有股的减持，国家对需要控股的一些行业的上市公司，可以为其国有股找一理性的管理者，代其行使股东的职权，使国有上市公司的经营和管理按照保证国有资产保值增值的这一目标进行。所以，股权结构的优化，实质上是公司控制权在不同投资者间的分配过程，在这一过程中要注意协调不同投资个体的利益关系，防止出现凭借控股权力侵犯其他投资者利益的现象。

2.发挥独立董事的监督作用。首先，我们应增加独立董事的比例，强化独立董事的职权行使，让独立董事能更多地深入公司，了解公司的实际情况，而不是仅凭经理们上报的材料做出判断，给予独立董事更多的参与公司管理的机会；其次，在选聘程序上，应剥夺大股东的投票权，可由股东代表采取累计表决方式选举，而不再由股东大会选定；第三，在任用条件上，独立董事除了具备专业知识、技能外，还应对行业的发展形势、战略能力等有前瞻性，不再是单纯的“学者型”。

3.改善公司内部的激励机制。一是要打破原来的对国有企业管理者的行政任命体制，建立以市场运作为主，以经营管理能力为导向，从组织内部选拔或者直接从外部人才市场上招聘合适人才担任管理者都是比较好的选聘方法。二是建立有效地内部激励机制。首先要重视经理人的经营才能，承认其经营才能是一种有效的生产要素，对公司经营管理层的薪金实行股票期权。实行股票期权制度，可以使公司的经营管理层更注重公司的长期发展，有效地防止企业管理者的短期行为，并在一定程度上可以减少企业管理层舞弊会计报表、操纵业绩的动机。三是在设计公司内部激励机制时，要注意企业的短期利益和长期利益的平衡，特别是财务指标和非财务指标的结合。

参考文献：

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