预算审批管理制度范文

导语：如何才能写好一篇预算审批管理制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词 医院资金管理 经营管理 问题及对策

一、前言

从目前医院的经营管理过程来看，资金管理作为经营管理的重要内容，对医院的经营管理工作有着重要影响。良好的资金管理不但可以加速资金流动，发挥资金利用效益，还能为医院的经营管理提供正向的推进。但是从当前医院的资金管理情况来看，医院现有的资金管理过程还存在较多问题，不但制约了医院的发展，同时也影响了医院的整体效益，不利于医院经营管理工作的开展。因此，只有认真看待医院资金管理中存在的问题，并制定相应的应对策略，才能满足医院资金管理需要。

二、医院资金管理中存在的主要问题

结合医院资金管理实际，受到外部因素和内部因素的影响，医院资金管理还不够理想，资金管理还未达到最佳效果，对医院的经营管理工作也有着显著的影响。经过分析发现，医院资金管理中的问题主要表现在以下几个方面：

（1）医院资金管理制度不完善，存在不按制度执行的问题。资金管理作为医院经营管理的重要内容，在管理制度上是有所侧重的。无论是医院的经营管理制度还是医院的财务制度，都对资金管理做了详细的说明。但是在医院资金管理过程中，受到管理制度僵化以及缺乏实际操作性等问题的制约，医院资金管理存在不按制度执行的问题。而医院在资金管理制度的制定中，往往缺乏对实际工作的考虑，或者对实际资金管理工作考虑不周，导致了医院的资金管理存在不按制度执行的问题。因此，医院资金管理制度不完善，以及不按制度执行的问题，已经对医院资金管理产生了重要的影响，要想提高医院资金管理实效，就必须有效解决这一问题。

（2）医院资金管理中预算制度在落实中存在问题。为了提高医院资金管理质量，实现医院资金的有效使用，医院在资金支出环节，往往会建立相应的预算制度，用来约束医院资金管理行为，确保医院的资金支出能够做到层层把关，层层审核。但是在实际管理中，医院的资金预算制度并没有得到完全的落实。其中最显著的问题是，医院有些临时发生的费用没有包含在年度预算中，在资金实际使用中，存在超预算以及越级审批的情况，导致了医院现有的预算制度不能发挥其应用的作用，制约了医院资金管理的整体效果。因此，认真分析医院资金管理的特点，并提高预算制度的落实效果，是解决医院资金管理问题的重要出路，同时也是提高医院资金管理效果的关键。

（3）医院资金管理缺乏高效的管理模式。根据医院的资金管理实际，医院的资金量较大，每天的资金收入和资金支出都处于流动状态，要想加强资金管理，其难度非常之大。结合财务管理实际，以及医院的资金管理现状，采取高效的资金管理模式，是提高医院资金管理效果的关键。但是从目前医院资金管理过程来看，医院在资金管理中对管理模式的研究还很不到位，在资金管理上，还缺乏高效的管理模式，不但制约了医院资金管理的效果，同时也无法满足医院资金动态管理需要。因此，医院的资金管理要想取得实效，就必须探索出一种适合医院实际情况的高效的资金管理模式，实现资金的动态管理，满足资金管理的实际需要。

三、医院资金管理的主要应对策略分析

基于资金管理在医院经营管理中的重要地位，做好资金管理，并有效解决资金管理中存在的问题，是提升资金管理实效和满足医院经营管理需求的重要措施。为此，我们应立足医院资金管理实际，从以下几个方面入手，强化医院资金管理质量：

（1）建立弹性的资金管理制度，强化资金管理制度的完善和落实。考虑到资金管理的特殊性，医院在制定资金管理制度中，应充分考虑医院的经营管理特点以及资金管理制度的可行性，确保资金管理制度能够在实际实行中更好地为基层服务。同时，医院也认识到资金管理制度的特殊性，不但要对资金管理制度进行不断的完善，还要根据资金管理制度的落实情况，对资金管理制度进行适当的调整，保证资金管理制度能够与医院的资金管理更好地结合在一起，满足医院资金管理需要。因此，建立弹性的资金管理制度，并强化资金管理制度的完善和落实，是解决资金管理问题的关键。

（2）严格执行资金预算审批制度，认真考虑医院资金管理的现实需求。基于医院资金管理的实际难度以及医院资金管理的特殊性，严格执行资金预算审批制度，是提高资金管理效果的关键。为了实现对医院资金的有效管理，医院应对现有的资金预算审批制度进行适当的调整，在充分考虑医院资金管理现实需求的前提下，严格资金预算审批制度，并增加临时预算，既满足医院临时性的资金需求，又达到强化资金预算审批效果，保证医院的资金支出在可控的范围之内，提高资金管理效率，满足医院资金管理需求。所以，严格执行资金预算审批制度，认真考虑医院资金管理的现实需求十分重要。

（3）建立收支两条线的动态资金管理模式，实现资金的动态管理。为了确保医院资金管理取得实效，在资金管理过程中，应根据医院资金管理特点，以及医院资金的需求，建立收支两条线的动态资金管理模式，将医院的资金按照收入和支出两个系统进行有效管理。同时，还要及时记录资金的动态，将资金收入和支出的实时动态在管理系统中及时显示出来，便于掌握医院的资金流动状态，实现资金的动态管理，避免医院资金管理失控。所以，建立收支两条线的动态资金管理模式，努力实现资金的动态管理，是满足医院资金管理需要以及提高医院资金管理效果的关键措施，对医院资金管理而言具有重要意义。

四、结论

通过本文的分析可知，良好的资金管理不但可以加速资金流动，发挥资金利用效益，还能为医院的经营管理提供正向的推进。但是从当前医院的资金管理情况来看，医院现有的资金管理过程还存在较多问题，不但制约了医院的发展，同时也影响了医院的整体效益，不利于医院经营管理工作的开展。为此，医院在资金管理中应建立弹性的资金管理制度，强化资金管理制度的完善和落实、严格执行资金预算审批制度，认真考虑医院资金管理的现实需求以及建立收支两条线的动态资金管理模式，实现资金的动态管理，提高医院资金管理的实效性。

（作者单位为内蒙古乌兰察布市中心医院）

参考文献

[1] 刘涛，张丽娟.我国医院机构资金管理存在的问题及对策[J].湖南商学院学报，2014（02）.

[2] 王红.加强医院资金管理的措施[J].市场周刊（研究版），2014（11）.

[3] 曾焱.医院资金管理现状分析[J].现代商业，2014（26）.

[4] 徐奋.我国现阶段医院资金管理存在的问题及应对措施[J].时代金融，2014 （02）.

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一、行政事业单位内部控制常见的问题

（一）内部控制意识不强。有的单位员工根本不了解内部控制的含义，也不知道内部控制制度具体包括哪些内容。单位也不开展内部控制制度方面的全员业务培训，甚至内部控制关键岗位人员也没有定期接受培训，及时全面掌握国家有关预算、收支、政府采购、资产和债务、基本建设、经济合同管理、会计核算等各项规定以及单位相关的内部控制制度。内部控制有效实施情况也没有纳入单位内部相关部门及分管领导的考评体系。有的单位没有建立内部监督机制，对经济活动的重要环节未开展定期和不定期检查，也没有开展对内部控制设计和运行的有效性的评价。有的单位对外部和内部监察以及经济活动风险评估中所发现的本单位存在的问题也不及时按要求进行整改。

（二）制度不健全或执行不力。有的单位制度缺失或碎片化，部门各自为政，不成体系。有的制度超过多年未及时更新，甚至还停留在80～90年代，与现代管理制度严重脱节或者没有形成适合本单位的独立制度，以参照执行上级单位制度来敷衍了事。有的单位制度形式化，束之高阁，日常工作凭经验，有的制度竟然没有落款时间，没有印章，实施日期无从查起，制度形同虚设。有的单位制度教条化，条款生搬硬套，不符合自身特点，操作性差。有的单位岗位责任制和议事决策机制，经济活动的决策、执行、监督有效分离机制不健全。有的单位内部控制关键岗位人员轮岗制度没有得到有效实施。

（三）会计基础管理存在漏洞。有的单位不相容职责未分离，相互制约关系失效，关键岗位人员离岗存在工作交接不清和相关资料丢失等情况。支出流程和审核、审批不严密，存在使用虚假发票套取资金的情况。有的单位没有健全印章和票据管理制度，没有按照规定设置票据专管员、建立票据收、发、存台账。有的单位由出纳人员开具销售发票。有的单位出纳人员没有从业资格证书，入职两年仍未取得上岗证。有的单位预算编制部门与预算执行部门、资产管理部门之间的沟通协调不够，单位在预算执行中存在无预算、超预算支出及预算执行进度明显滞后或超前的情况。有的单位合同管理不够规范，业务部门合同签订后没有及时提交财会部门，没有定期对合同进行统计、分类和归档。

（四）资产管理有待加强。有的单位采购业务不合规，资产管理的各项机制不健全，很薄弱。固定资产管理没有实行“一物一卡”，固定资产清查盘点清单没有实行联签并存档，没有定期及时处理账实不符的情况，员工退休或离岗没有办理资产移交的书面记录。有的单位对外投资后续跟踪管理不够，每年没有收到对外投资项目单位年报及审计报告。有的单位建设项目的立项、概预算编制和招标不合规，记录不全面，竣工后没有按规定组织竣工决算审计，建设项目竣工决算审计过程没有盘点实物资产，没有按规定办理资产移交。

二、行政事业单位内部控制审计重点

根据《规范》规定，单位要建立适合本单位实际情况的内部控制体系，梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上建立健全各项内部管理制度并督促执行。因此，在审计过程中，审计人员要关注被审单位是否通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。具体如下：

（一）建立与实施内部控制原则是否遵循。

主要查看单位建立与实施内部控制是否遵循四大原则，即全面性、重要性、制衡性和适应性原则。如内部控制是否贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制，有无内部控制的盲区;在全面控制的基础上，是否突出重点，关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险;在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面是否形成相互制约和相互监督;内部控制是否符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。内部控制是否有效实现了合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果等目标。

（二）风险评估机制是否建立。

主要查看单位是否建立风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。经济活动风险评估是否做到至少每年进行一次;外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，是否及时对经济活动风险进行重估。单位开展经济活动风险评估是否成立风险评估工作小组并由单位领导担任组长。经济活动风险评估结果是否形成书面报告并及时提交单位领导班子，作为完善内部控制的依据。风险评估主要分单位层面和经济活动业务层面。

1.单位层面的风险评估。应当重点关注以下几个方面：（1）内部控制工作的组织情况;（2）内部控制机制的建设情况;（3）内部管理制度的完善情况;（4）内部控制关键岗位工作人员的管理情况;（5）财务信息的编报情况。

2.经济活动业务层面的风险评估。应当重点关注以下方面：（1）预算管理情况;（2）收支管理情况;（3）政府采购管理情况;（4）资产管理情况;（5）建设项目管理情况;（6）合同管理情况。

（三）内部控制关键点。

主要查看单位预决算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制、合同控制以及内部监督等经济活动的内部控制关键环节。

1.预决算业务关键控制点。主要包括是否建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预决算内部管理制度。

（1）预算管理。是否合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位是否相互分离。预算编制是否做到程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。是否建立内部预算编制、预算执行、资产管理、基建管理、人事管理等部门或岗位的沟通协调机制，并按照规定进行项目评审，根据工作计划细化预算编制。是否根据内设部门的职责和分工，对按照法定程序批复的预算在单位内部进行指标分解、审批下达，规范内部预算追加调整程序。是否建立预算执行分析机制，以定期通报各部门预算执行情况，召开预算执行分析会议，研究解决预算执行中存在的问题，提出改进措施。

（2）决算管理。决算是否真实、完整、准确、及时，是否实施决算分析工作，强化决算分析结果运用，建立健全单位预算与决算相互反映、相互促进的机制。是否实施预算绩效管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。

2.收入业务关键控制点。主要包括是否建立健全收入内部管理制度;是否合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，收款、会计核算等不相容岗位是否相互分离。

（1）收入核算管理。各项收入是否由财会部门归口管理并进行会计核算，有无设立账外账情况。业务部门是否在涉及收入的合同协议签订后及时将合同等有关材料提交财会部门作为账务处理依据。财会部门是否定期检查收入金额与合同约定相符;对应收未收项目是否查明情况，明确责任主体，落实催收责任。有政府非税收入收缴职能的单位是否按照规定项目和标准征收政府非税收入，按照规定开具财政票据，并及时、足额上缴国库或财政专户;有无以任何形式截留、挪用或者私分的情况。

（2）票据管理。是否建立健全票据管理制度。财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁是否履行规定手续。是否按照规定设置票据专管员，建立票据台账，做好票据的保管和序时登记工作。票据是否按照顺序号使用，有无拆本使用情况，是否做好废旧票据管理。负责保管票据的人员是否配置单独的保险柜等保管设备，并做到人走柜锁。是否存在违反规定转让、出借、代开、买卖财政票据、发票等票据，擅自扩大票据适用范围的情况。

3.支出业务关键控制点。主要包括单位是否建立健全支出内部管理制度，确定单位经济活动的各项支出标准，明确支出报销流程，按照规定办理支出事项。是否合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位是否相互分离。是否按照支出业务的类型，明确内部审批、审核、支付、核算和归档等支出各关键岗位的职责权限。

（1）审批审核管理。是否明确支出的内部审批权限、程序、责任和相关控制措施，审批人是否在授权范围内审批，有无越权审批情况。是否全面审核各类单据，包括单据来源是否合法，内容是否真实、完整，使用是否准确，是否符合预算，审批手续是否齐全。支出凭证是否附反映支出明细内容的原始单据，并由经办人员签字或盖章，超出规定标准的支出事项是否由经办人员说明原因并附审批依据。

（2）支付管理。是否明确报销业务流程，按照规定办理资金支付手续。签发的支付凭证是否进行登记。使用公务卡结算的，是否按照公务卡使用和管理有关规定办理业务。实行国库集中支付的是否严格按照财政国库管理制度有关规定执行。财会部门是否根据支出凭证及时准确登记账簿，与支出业务相关的合同等材料是否提交财会部门作为账务处理的依据。

（3）债务管理。举借债务的单位是否建立健全债务内部管理制度，明确债务管理岗位的职责权限，有无由一人办理债务业务全过程的情况。大额债务的举借和偿还属于重大经济事项，是否对其进行充分论证，并由单位领导班子集体研究决定。是否做好债务的会计核算和档案保管工作。是否加强债务的对账和检查控制，定期与债权人核对债务余额，进行债务清理。

4.政府采购业务关键控制点。主要包括是否建立健全政府采购预算与计划、政府采购活动、验收管理等政府采购内部管理制度。是否明确相关岗位的职责权限，政府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等不相容岗位是否相互分离。

（1）预算和计划管理。是否建立预算编制、政府采购和资产管理等部门或岗位之间的沟通协调机制。是否根据本单位实际需求和相关标准编制政府采购预算，按照已批复的预算安排政府采购计划。

（2）采购活动管理。是否对政府采购活动实施归口管理，在政府采购活动中建立政府采购、资产管理、财会、内部审计、纪检监察等部门或岗位相互协调、相互制约的机制。是否加强对政府采购申请的内部审核，按照规定选择政府采购方式、政府采购信息。对政府采购进口产品、变更政府采购方式等事项是否严格履行审批手续。

（3）项目验收管理。是否根据规定的验收制度和政府采购文件，加强对政府采购项目验收的管理;是否由指定部门或专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，并出具验收证明。

（4）记录和统计管理。是否加强对政府采购业务的记录控制。是否妥善保管政府采购预算与计划、各类批复文件、招标文件、投标文件、评标文件、合同文本、验收证明等政府采购业务相关资料。是否加强对政府采购项目的安全保密管理。对于政府采购项目，是否与相关供应商或采购中介机构签订保密协议或者在合同中设定保密条款。是否定期对政府采购业务信息进行分类统计，并在内部进行通报。

5.资产管理关键控制点。主要包括是否对资产实行分类管理，建立健全资产内部管理制度。是否合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限。

（1）货币资金管理。是否建立健全货币资金管理岗位责任制，合理设置岗位，有无由一人办理货币资金业务的全过程，有无不相容岗位没有分离的情况。出纳是否兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。有无一人保管收付款项所需的全部印章;负责保管印章的人员是否配置单独的保管设备，并做到人走柜锁。按照规定应当由有关负责人签字或盖章的，是否严格履行签字或盖章手续。是否加强对银行账户的管理，严格按照规定的审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户。是否加强货币资金的核查控制，指定不办理货币资金业务的会计人员定期和不定期抽查盘点库存现金，核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，对调节不符、可能存在重大问题的未达账项是否及时查明原因，按照相关规定处理;是否存在出借银行账号的情况。

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1.可靠的凭证制度；

2.完整的簿记制度；

3.严格的核对制度；

4.合理的会计政策和会计程序；

5.科学的预算制度；

6.定期的资产盘点制度；

7.适时适用的监督考核制。 

 

具体地讲，财务内控制度体系框架可分为以下五个方面： 

 

（一）原则性的财务、会计制度

  

1.会计核算制度：

  

（1）会计核算的体制；（2）主要会计政策；（3）会计科目名称和编号；（4）会计科目使用说明；（5）会计报表种类及其格式；（6）会计报表编制说明（附注）。  

2.财务管理制度：

  

（1）企业内部财务管理体制；（2）货币资金管理；（3）往来结算管理；（4）存货管理；（5）短期、长期投资管理；（6）固定资产管理；（7）在建工程管理；（8）无形资产、递延资产管理；（9）其他资产管理；（10）销售收入管理；（11）成本费用管理；（12）盈利及分配管理；（13）财务会计报告与财务评价管理。

  

（二）综合性管理制度 

 

1.账务处理程序制度（对会计核算基本流程，有关会计事项处理的必需手续以及具体操作规范作出规定）；2.财务预算管理制度；3.会计稽核制度；4.内部牵制制度（根据需要，对会计核算中需强调的内部牵制、制约程序作出集中的规定）；5.财产清查制度；6.财务分析制度；7.会计档案管理办法；8.会计电算化管理办法；9.对子（分）公司等所属单位的财务会计管理办法。

  

（三）财务收支审批报告制度 

 

1.财务收支审批管理办法；2.重大资本性支出审批与授权审批制度；3.重大费用支出审批与授权审批制度；4.财务重大事项报告制度。 

 

（四）财务机构与人员管理制度 

 

1.财务管理分级负责制；2.会计核算组织形式；3.会计人员岗位责任制；4.内部会计人员管理办法（含会计工作岗位轮换管理办法、会计人员委派管理办法等）；5.对违反财经纪律及企业财会规章制度事项的处罚规定。 

 

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关键词:国库集中支付;改革;对策

国库集中支付制度改革是我国财政支出管理制度改革的重要内容,是我国建立公共财政框架的重要组成部分。实行国库集中支付,其实质就是将政府所有财政性资金(包括预算内和预算外资金)集中在国库或国库指定的行开设的帐户,同时所有财政支出(包括预算内和预算外支出)均通过这一账户进行拨付,以进一步增强财政资金支出的透明度,提高财政资金使用效益。

2001年国务院通过了财政部提出的《财政预算国库管理制度改革方案》,标志着我国国库制度改革的正式启动。随后,根据财政部提出的改革方案,各级各地陆续开展了国库集中支付制度的改革,随着我国公共财政框架构建(建立)工作的逐步深入,推行国库集中支付制度已势在必行。但是由于我国公共财政的改革毕竟才刚处于起步阶段,很多配套制度尚未建立,外部环境还不够完善,所以国库集中支付制度的推行也就不可能一蹴而就,在具体实施中还存在不少的困难与问题,需要我们认真加以研究和解决。以更好地推动财政国库管理制度改革的顺利进行,更好地使财政为构建社会主义和谐社会服务。

一、目前推行国库集中支付制度改革存在的主要困难和问题

(一)对实行国库集中支付改革的思想认识尚不够统一。

(二)作为国库集中支付基础的部门预算,其编制和管理还不够规范。

(三)部分预算单位的财务人员业务素质不高,对国库支付制度政策理解不到位,执行过程中出现偏差,使制度不能得到很好的贯彻落实。

(四)“小金库”仍未绝迹,有抬头的可能。

(五)是相关的配套改革尚未跟上,成为进一步推进国库集中支付制度的改革的瓶颈。

二、顺利推行国库集中支付制度改革的对策建议

(一)加强做好宣传和协调工作,进一步统一思想认识。

应通过各种形式,进一步加大宣传力度,必须明确实行国库集中支付制度改革,变各部门和单位分散支付为财政国库集中支付,只是财政资金支付方式的变革,资金的审批权、使用权、开支渠道、预算定额均不发生变化,也没有弱化各部门和单位的财务管理职责权限。充分认识到“集中”不是“集权”、“收权”,也不是财政部门与其他部门财权的转移和重新分配,而是按照社会主义市场经济条件下公共财政发展要求,必须进行的一项重大改革。诚然,要对几十年来的支付方式进行根本性改革,确实需要转变人们的思想观念。在这个转变的过程中,尤其需要各级党委、政府的重视与支持,及时纠正各种错误观点,对出现的利益问题进行协调,做好相应宣传解释工作。

(二)继续推进深化部门预算改革进程,切实提高预算编制和管理水平。

一是在部门预算编制环节,在实施综合财政预算的基础上,努力做到零基预算和细化预算。特别是在编制支出预算时,应从单位当年实际需要出发,结合当年财力状况,来核定具体支出额度,并明确各项支出的方向和用途,专项资金应力求细化到具体项目。只有在细化了的单位预算和年初预算到位的情况下,单位用款计划编制准确,集中支付才能确保单位工作的正常运转,国库集中支付制度改革目标才能得以顺利实现。二是在部门预算执行环节,应进一步强化预算的刚性约束。一方面应在集中支付环节强化预算执行,防止随意调整追加预算以及超预算、扩大预算范围等行为的发生;另一方面建议建立合理、规范的预算调节机制,赋予主管单位和财政部门一定的预算高速权力,使预算单位在实际情况发生变化时,可以快捷、简便、高效地调整预算。这样既能保证预算单位按预算列支,又可以促进其预算编制水平的逐步提高。

(三)加强单位财务人员培训,提高其业务素质。

各单位财务人员要及时掌握国库集中支付后出现的新制度、新业务、新方法,强化财会人员的操作技能,国库支付涉及预算编制、用款申请、计划下达、项目管理等多个环节,这就要求财会人员不仅要做财务核算员,还要做掌握全局的预算员。一是应加强单位财务人员专业知识的培训,至少应具有会计从业资格证,经培训仍没有取得会计从业资格证的,一律调离,重新安排工作,把具有较高业务素质和较好职业道德的财务人员吸收到该岗位上来;二是建立起单位财务人员业绩考评机制。由财政部门具体负责,国库支付中心和各单位配合,每年对各预算单位财务人员进行一次客观、全面的考核,对业绩突出的,由财政部门给予表彰,使其积极性、创造性得到充分的发挥,业务素质得到较好的提高。

(四)监督部门加强监督检查。

组织纪检、监察、财政、审计、人行等部门,定期对预算单位的银行开户情况进行拉网式检查,设举报电话,对举报人保密,并给予适当奖励,对检查及举报中发现的“小金库”现象,对其单位负责人从严处理,追究其相应责任,避免财政资金的“体外循环”,有利于节约财政资金,从源头上预防和遏制各种腐败现象的滋生。

(五)必须深化配套改革,完善各项规章制度。推进国库集中支付制度改革,必须进行配套改革,这些配套改革主要有以下几个方面:

一是抓紧制定和完善改革的配套制度办法,以适应国库集中收付制度改革的需要。如及时修订《国家金库条例》及其实施细则;抓紧做好《财政资金支付管理办法》及相关资金清算等办法上升为法律或部门规章等工作,完善国库集中支付改革的法制建设,增强改革的权威性、合法性与不可逆转性;研究修订《财政总预算会计制度》和《行政单位会计制度》等制度;研究制定改革后单位银行账户管理办法、国库支付凭证的使用和管理办法、银行财政业务手续费的支付标准和预算单位提取现金管理办法,既方便预算单位用款又保证改革规范有序进行。

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企业集团财务管理体制一般采取集权与分权相结合型，其特点是集团总部实行制度统一、资金集中、信息集成、人员配置统一等。一般相对集中制度制定权，资金集中调度权，集中投资权，集中担保权，集中固定资产购置权，集中财务信息系统购置权等；相对分散经营自主权、人员管理权、业务定价权、费用开支审批权等。整体上按照“统一核算，分级管理”的原则建立财务管控体系。

2企业集团基层单位财务内控制度建设中存在的问题

由于企业集团基层单位财务管理水平参差不齐，部分基层单位财务内控制度体系不科学、制度内容不合理、制度管理不闭环等，使得制度管控过度或过松，不能有效发挥制度的控制作用。具体主要表现在以下几方面。

2.1财务内控制度体系设计不科学

一方面由于对制度管控理解存在偏差，过度强调制度管控在风险管控中的作用，制度建设缺乏针对性，制度体系过于庞大，不但增加了财务人员的工作量，也达不到制度管控的效果；另一方面受财务人员管理水平影响，财务制度不健全，制度体系不完整，形成管理漏洞。

2.2财务内控制度编制流程不完整

财务部门对于制度的管控目的和具体管理的内容缺乏深入地研究和思考，制度内容过于复杂或者过于简单、制度限制性条款过于严苛等，造成制度与实际脱节，影响了企业的生产经营活动。在制度编制过程中未进行充分的讨论沟通，以及未按规定履行决策程序等，造成某个环节管理缺失或与其他职能部门管理制度冲突，使得财务内控制度不能有效实施。

2.3财务内控制度权限分配不合理

在制度内容中有关职能部门及管理人员的权限分配方面，不能结合管理要求及本单位实际合理设计，出现由于管控过度影响工作效率，或者由于放权过度形成管理漏洞等问题。

2.4财务内控制度管控不到位

财务部门对财务制度培训宣传指导不够，影响了管理效果。且在制度制定后缺乏跟踪、监督检查以及有效的奖惩机制等，造成制度执行不到位。

3对企业集团基层单位财务内控制度建设的建议

根据财政部印发的《会计基础工作规范》规定，各单位应当根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定，结合单位类型和内容管理的需要，建立健全相应的内部会计管理制度。各单位制定内部会计管理制度应当遵循的原则是：执行法律、法规和国家统一的财务会计制度；体现本单位的生产经营、业务管理的特点和要求；全面规范本单位的各项会计工作，建立健全会计基础，保证会计工作的有序进行；科学、合理，便于操作和执行；定期检查执行情况；根据管理需要和执行中的问题不断完善。作为企业集团基层单位，在建立财务内控制度时应首先遵循以上原则，同时要结合企业集团财务管控模式特点、本单位实际，科学设计制度体系，科学设计制度编制流程、科学选择权限分配，科学建立奖惩机制等，以实现制度的有效管控。

3.1关于财务内控制度体系设计方面的建议

3.1.1应结合集团财务管控特点。在集团化管控模式下，集团总部一般根据国家法律、法规和《企业财务通则》《企业会计准则》的规定，结合集团实际情况和发展战略、管理需要等，制定统一的《会计核算办法》《成本管理办法》等，在全集团内各单位统一施行，各基层单位只有执行权，而无该类制度的制定权和解释权。因此，作为企业集团基层单位应着重建立本单位具体执行和业务操作方面的管理制度，如预算管理实施细则、资金支付审批权限制度、财务印章管理制度、票据管理制度、差旅费管理制度等。3.1.2明确制度管控的目标。建立财务内控制度体系,首先应明确制度管控的目的以及应该达到的效果,才能对制度体系建设进行系统、科学的规划设计。一是要通过制度管控规范企业财务核算和财务管理，以促进规范企业的各项经济业务活动，确保企业依法依规经营、健康发展。二是通过财务内控制度明确各职能部门和管理人员的责任分工，促进各职能部门、各级管理人员的协调配合，提高工作效率，实现有效管控，为企业创造价值。3.1.3建立财务内控制度体系基本框架。基层单位财务部门应围绕本单位生产经营活动，建立健全财务内控制度体系。具体可从基础规范方面及对经济业务活动管理方面来建立财务内控制度体系基本框架。(1)基础规范方面。主要根据《会计基础工作规范》、集团总部关于基础工作方面的规定及本单位实际，建立本单位具体详细的基础管理制度。包括财务人员岗位责任制度、财务档案管理制度、财务印鉴密钥管理制度、财务票据管理制度、原始记录管理制度、内部牵制制度、财务稽核管理制度、会计人员交接管理制度、财务重大事项报告制度等。(2)资产管理方面。主要建立账面资产及实物资产管理制度，内容包括资产的增减变动及日常管理、定期清查盘点等。具体包括货币资金管理、应收债权管理（包括备用金管理）、存货管理、固定资产管理、在建工程管理、无形资产管理、财产保险管理等制度。(3)债务管理方面。主要建立债务的审批、风险防范管理制度，具体包括借款管理、纳税管理、债务风险管理等制度。(4)收入成本管理方面。主要建立全面预算管理及实施细则，财务收支审批权限管理，办公费、会议费、招待费、差旅费等费用支出管理，财务分析管理等制度。(5)收益分配方面。应根据公司法、集团总部管理要求，结合公司章程等选择制定，避免重复或冲突。

3.2关于财务内控制度编制流程方面的建议

3.2.1制定制度建设滚动计划。财务部门应制定制度建设滚动工作计划，有计划、有侧重点，及时、逐步完善财务内控制度，以避免为了完成目标任务或应付检查集中制定而影响质量。对于初始成立准备开展生产经营活动的基层单位应首先重点建立全面预算管理及实施细则、财务收支审批权限制度、差旅费等费用支出管理制度、备用金管理制度、银行密钥及印章管理制度等基本的财务内控制度，随着生产经营活动的开展逐步完善财务内控制度体系。对于已经建立了系统、全面的财务内控制度体系的基层单位，应结合国家政策法规、上级管理要求及本单位实际及时修订和完善财务内控制度。应制定合理的制度修订周期，既要确保制度符合国家政策法规及管理要求，防止制度内容引用法规政策过时导致出现原则性问题，同时避免制度要求不符合企业实际而出现较大管理漏洞等，也要确保制度的严肃性和延续性，以免影响制度的执行效果和效率，造成制度流于形式。3.2.2开展调查研究。财务人员在编写制度前，首先应收集、研究国家政策法规、上级单位、本单位内部其他部门的相关制度规定，并对实际管理中存在的问题进行认真梳理和深入分析，结合实际有针对性地制定行之有效的财务管理制度。3.2.3组织财务内部讨论。财务部门应根据岗位职责明确制度的起草和审核分工，并组织财务人员对制度草案进行反复讨论。通过分工协作和内部讨论，一是可以加强财务各岗位之间的信息共享和协同合作，实现财务制度的协调统一；二是通过对制度草案的多次讨论，可以促进财务人员进一步深入学习研究国家法规政策、上级有关规定，进一步了解、思考企业实际业务、管理现状等，既可以提高制度条文的全面性、严谨性和规范性，同时也促进提高财务人员的政策理论水平和财务管理水平。3.2.4征求相关部门意见。财务内控制度初稿形成后，如涉及到其他职能部门责任分工、专业方面以及职工利益方面的，应组织与各部门进行多次讨论沟通，避免制度冲突或管控环节缺失。3.2.5履行决策程序。财务内控制度编制完成后，还应根据内部决策制度规定履行审批决策程序后方可执行。特别是涉及资金管理方面的制度，应符合“三重一大”要求，严格按照规定履行集体决策程序。

3.3关于财务内控制度权限分配方面的建议

把握好制度内容中涉及的权限分配问题，可以使制度管控在防范风险的同时，达到提高效率和效益的目的。3.3.1集权与分权相结合。对财务内控制度有关管理职责权限的设定，应采取集权与分权相结合的方式。集权是为了防止缺乏监督出现管理漏洞，分权是为了防止控制过度，不利于分清责任和提高工作效率。具体权限的分配，应结合企业不同时期、不同业务环节的管理需要而确定。在企业成立初期或企业主要负责人更换初期，应按照偏集权化的原则设置管理权限，以便全面掌控和从严约束各项经济业务活动，防止监管不到位出现问题。在企业财务内控管理运作相对成熟、各职能部门的管控意识和协作配合度提高后，可以按照适度放权的原则修订和完善财务内控制度，以实现分工负责、层层落实责任、提高效率的目的，达到制度管控的最高目标。3.3.2权限分配与预算管控相结合。企业全面预算管理的内容涵盖了生产、经营、基本建设、资本运营等全部经济业务活动的各环节，预算管理实行财务部门归口负责、各职能部门分工负责，全员参与、层层把关的管理模式。预算管理在企业管理中发挥着重要的作用，因此在制定财务收支审批权限等制度时应结合预算管理的要求及责任分工设定各审批环节的权责界限，以确保预算的管控效果，防止制度管控与预算管控脱节。3.3.3体现逐级管控的原则。在财务审批流程制度设计中，应按照从业务到财务，从财务到决策层的顺序逐级管控，以便分清责任，明确审批流程中各层级、各环节的权责定位，实现高效管理。

3.4关于财务内控制度执行效果方面的建议

3.4.1定期组织财务制度培训。财务部门在日常管理工作中，应在加强对财务审核环节进行监督、指导的同时，通过定期组织内部培训学习的形式，及时宣贯财务制度，增强各级管理人员对财务制度管理要求的了解和理解，促进从业务端加强管理，规范企业的生产经营活动，提升企业效益。3.4.2定期组织财务自查和内部审计检查。监督检查是确保制度执行效果最为有效的途径，因此要定期开展对财务制度执行情况的跟踪检查。重点应做好财务自查和内部审计检查两方面的工作。全面系统的财务自查工作及内部审计检查工作一般应至少一年组织一次，在制度实施的初期可以通过不定期跟踪检查的方式监督制度的执行效果，发现问题及时纠正，及时修订、补充完善制度，以适应管理需要。3.4.3建立有效的奖惩机制。企业应建立有效的“权、责、利”对等的奖惩机制，以保障财务制度的有效管控。奖惩制度应注重可操作性，考评方法应选择适当，同时确保持续执行到位。

4结语

随着市场化改革的不断深入，财务管理的重点逐渐转移到为企业提供决策支持、预算预测、资金统筹、财务筹划、税务筹划、控制评价等方面，财务部门要紧跟企业改革发展形势，不断地调整和完善内控制度，通过制度管控实现业务与财务的高度融合，在有效控制企业财务风险的同时，为企业创造更大的价值。

参考文献

[1]彭松.浅析集团公司财务内控体系的建设[J].当代会计,2015(11).

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摘 要 近年来，伴随着我国社会经济水平的不断进步以及国外一些改革制度的影响，直接推动了我国行政体制与事业体制改革的不断深化。在社会新形势之下，我国行政事业单位财务管理部门对其行政事业单位的会计核算和财务管理提出了更为严格的要求，给我国现行的行政事业单位财务管理带来了极大的挑战，致使传统的行政事业单位财务管理制度已经不能够满足现代行政事业行政管理部门的发展需求。本文将针对现行行政事业单位财务管理日益突出的弊端做出有效的分析与探讨，并对其做出有效的解决措施。

关键词 行政事业单位 财务管理 现状 强化措施

行政事业单位财务管理是实现宏观经济管理的重要组成部分，一直以来，行政事业单位财务管理在我国诸多管理中占据着举足轻重的地位。总的来说主要包括三阶段以及三方面，即预算编制阶段、预算执行阶段以及预算评价阶段与内部控制、资产管理以及财务监督三方面内容。该行政事业单位财务管理是以通过有效的管理手段，不断提高财务经济运行质量，力求最大限度的减小支出成本，实现社会经济效益价值最大化，进一步推进我国市场经济体制建设。

一、 现阶段行政事业单位财务管理的现状

伴随着社会经济体制的不断完善，我国行政事业单位财务管理中所存在的问题越来越突出，基于传统的行政事业单位财务管理制度已经不能满足现代行政单位财务部门的发展需求，因此，不利于实现我国事业事业单位的又快又好发展，我国行政事业财务管理的不足之处具体表现在以下几个方面：

1.缺乏完善的行政事业单位内部财务管理制度

完善的行政事业单位内部财务管理制度为行政事业内部财务管理工作高效进行提供了理论指导与依据，就现阶段来看，我国大部分行政事业单位尚未建立起内部财务管理制度，部分建立起内部财务管理制度的却不能够做到单位内部具体经费支出与具体预算效果挂钩，且缺乏一套完整高效的绩效考核制度为实现财务管理预算执行提供监督功能，进而，影响到了单位整个预算的执行。

2.预算编制不完善，预算执行不规范，导致执行资金使用缺乏计划性

财务管理预算是行政事业单位财务管理的关键性因素，其有效的财务预算主要包括预算编制、预算执行以及预算评价，而我国先现行的行政事业单位内部财务管理预算编制不够完善且缺乏科学依据；其预算执行力度不够且不规范以及预算评价更是不够及时、准确，以上三阶段预算不仅不能够全面的反映出出预算内容以及整个行政事业单位财务管理收支全貌和单位的工作重点与发展方向，而且还导致其行政事业单位经费使用严重缺乏计划性。

3.行政事业单位内部财务人员综合素质低下

行政事业单位财务人员的综合素质低下主要表现在三个方面，首先是财务人员专业知识水平低下，且不能够及时的学习到国内外先进的专业知识与经验；其次是政治、业务素质偏低，法律观念淡薄，其以权谋取私利、贪污受贿、偷税漏税等各种腐败现象极其盛行，给行政事业单位财务管理工作可持续发展带来了极大的隐患；最后是思想觉悟低，不能够准确的认识到最好行政事业单位财务管理对其单位与个人的重要性，以至于对其行政事业单位内部财务人员工作的积极性与自主逐年降低。

4.财务信息化建设相对滞后

由于各单位对信息化需求不明确，不知道财务信息化建设需要哪些功能，不明确计算机到底能对财务管理起多大作用，对信息化建设的思路不清晰，在信息化制度方面不是很健全。每个单位所使用的财务软件各不相同，对财务信息化建设，缺乏统一的要求和系统的规划。财务信息化涉及会计、计算机、管理学等多方面的知识，各单位缺乏相应的人力资源，尤其缺乏既懂财务知识，又懂信息化的符合型人才。

二、 加强行政事业单位财务管理的对策和措施

1.建立健全内部财务管理制度

目前，我国各行政事业单位已将建立健全内部财务管理制度放在诸多工作的首要位置，健全行政事业单位内部财务管理制度必须以国家的有关法律法规以及有关方针、政策为依据，与传统行政事业单位内部财务管理相结合，按照其行政事业单位的发展特点与需求，制定出切实可行的行政事业单位内部财务管理制度，进而，为实现行政事业单位财务管理工作的稳而好发展提供坚实的理论指导与依据。

2.强化行政事业单位财务预算管理以及监督管理执法力度

首先是强化行政事业单位财务预算管理力度，这就需要在进行预算编制时应运用科学的手段，按照行政事业单位财务部分的发展特点做出合理性的编制，并且严格遵守财经法规，有计划性的进行编制资金使用以及严格的控制资源支出，力求确保行政事业单位财务专项资金规范性的进行核算；其次是强化财务预算执行监督管理执法力度，相关监督部门应加大对其行政事业单位的监督管理力度，制定其有效的监督管理制度，并根据其会计基础工作的基本衡量标准，定期或者不定期的对其行政事业单位的会计人员进行有效考核，充分发挥对其会计工作质量的监督作用，确保行政事业单位财务预算管理执行的高效正常进行，从而，进一步规范行政事业单位的会计基础工作。

3.加强行政事业单位财务管理人员的综合素质

首先要提高其财务专业知识水平，不断的引进国内外先进的财务专业知识与经验，并且定期的对其进行专业知识培养与教育，保证其财务管理人员能够及时、准确、以及完整的接收到国内外先进的管理知识；其次是大力培养起政治、业务素质培养、强化其法律观念，使其能够坚决抵制自身违法犯纪现象的出现，进一步增强其廉洁守法，且做好自身本职工作；最后是增强其思想觉悟，促使行政事业单位财务管理人员能够充分的认识到自身的重要性，并且其行政事业单位采取责权利与奖罚制相结合的制度，坚决实行“有功必奖，有过必罚”力求充分调动广大行政事业单位财务管理人员的积极性以及自主性。

4.使事业单位财务管理实现信息化

行政事业单位依托先进的计算机网络系统来实施财务相对集中管理，建立在这个系统上的风险控制也是标准化、信息化的，是“硬控制”。可以更加有效地对其实施财务事前、事中和事后控制，增强行政事业单位的财务风险控制能力。

事前防范是指在每一笔财务开支之前，要经过充分的论证，并经有审批权的人进行审批进而达到有效的控制目的。确保执行财务“一支笔”的审批制度，明确各类财务事项的内部审批权限和审批人，防止出现无人审批或多人审批同一单据的现象。

事中控制主要是通过实时监控而实现的。实时监控要求各二级单位不但要对财务事项原始凭证及有关单据的合规、合法性及审批手续的完整性进行审查，而且能根据各二级单位的风险控制部位进行日常检测，并根据结果分析判断各二级单位的风险控制能力变化，及时发现各类问题，制止违规违纪行为的发生。

事后监督是指行政事业单位财务审计处相关财务监督人员应及时对上一工作日所发生的所有财务事项进行序时监督，并在此基础上对监督结果进行记录，并依据记录开展对比、监测分析。如对关键指标实行流量变动情况的对比、监测分析，做到全面监督与重点监督相配合，发现问题要督促整改，重大差错和问题要及时报告，有效防范内外部失误的发生。

小结:综合以上所述可知，行政事业单位财务管理在我国行政事业单位诸多项工作中占据着极其重要的地位，因此，行政事业单位要采取有效的措施，通过分析与探讨现阶段内我国行政事业单位财务管理的不足之处，并结合其社会发展形式，在其国家有关法律法规要求之下，运用科学的手段， 不断实现行政事业单位财务管理各项制度的不断创新，确保其能够紧跟时展潮流，同时，在以上所述措施之上，还应不断发扬创新精神，鼓励创新，确保行政事业单位财务管理人员敢于创新、勇于创新以及善于创新，为实现行政事业单位财务管理立于不败之地打下坚实的基础保障。

参考文献：

[1]解丹,欧阳红.论事业单位财务管理.财务与金融.2008(06).

[2]赵艳萍.浅谈如何加强事业单位财务管理.成功(教育).2009(02).

[3]李永玲.现今事业单位财务管理存在的问题及对策探析.金融经济.2009(18).

[4]刘兰英.浅谈对事业单位财务管理的几点思考.中国商界(下半月).2009(09).

[5]李丽英,刘建民.刍议如何加强事业单位财务管理工作.现代商业.2010(24).

篇7

关键词：集团公司；财务管理；问题；改进

我国集团公司财务管理水平伴随着其成长不断提高，但目前仍呈现出不健全不完善的特点。

一、我国集团公司财务管理存在的问题

（一）资金监管不严格

集团企业的形式决定了多个账户的存在，这给监督下属企业的财务行为带来了困难。松散的监督制度导致了许多集团企业中存在着冒领、浪费、贪污等行为。有稳定收入的下属企业或部门有意存留低收益存款；还有的分公司在投资中出现巨大资金缺口，出现高成本借贷；在这两种现象的共同作用下，形成了集团企业的财务上的“双高”。外部银行结算的流通方式造成了内部企业间结算费用居高不下；下属企业独立融资，规模小，吸引力差；各企业独立投资行为中随意性大，无法形成集团企业的整体资金优势。

总的来说，集团企业财务管理需要面对是三个问题：资金来自于哪里？资金要用到哪里？如何提高资金的利用效率？当前松散的财务管理制度明显没有很好地解决这三个问题，制约了集团企业资金运作效益的提高。

（二）预算管理不规范

有的集团公司的预算管理单纯依靠领导决定和财务人员自觉意识，没有形成制度约束。当资金吃紧、领导重视的时候，就过紧日子，而时过境迁之后又随意支出，不加制约；有的时候，虽然形成了规范的初步预算方案，但是在执行中稍微遇到点阻力就会走样；多数集团企业的预算编制没有形成有效的技术和信息支撑，而是依赖领导一时兴起的决定；预算执行中没有“循规蹈矩”，预算控制中没有做到“违法必究”，对于资金漏洞不能及时发现，造成财务部门和业务部门的权责不清，给提升资金使用的效益和业绩评估带来困难。

（三）重业务管理，轻财务监督

集团企业的领导把主要精力投放在了下属公司的经营管理、人事调配、业绩分析、政策制定以及各种项目的监管和审批上，而很少插手预算制定、预算控制、财务风险预测等财务管理工作，对于企业的财务信息掌握的不准确、不全面，容易造成资金流失和风险的形成。

二、改进措施――财务管理制度的创新标准化

财务管理制度创新是伴随着集团公司的发展而变化的，制度的创新既要伴随着公司未来的发展趋势去预订，又要根据公司的发展现实去修改。人福科技公司财务管理标准化的制度创新设计主要有三个方面。

（一）针对集团财务管理特殊模式的管理要求设计的制度

这部分制度有统一性和强制性，不因经营公司的特殊性有所改变，主要内容包括计划管理制度和资金（含银行账户）管理制度。计划管理制度又包括财务预算管理制度和资金管理制度，财务预算管理制度关键点在财务计划的编制、财务计划的执行、财务计划的分析，财务计划包括投资计划、资金计划、成本费用计划、利润计划、中长远财务计划。财务计划作为经营计划的重要组成部分，是集团公司考核投资公司的重要依据，财务计划的管理可以充分表现集团公司对经营公司的调度能力和监控能力，同时又是充分调度经营公司领导班子的积极性和在集团内推行相对公平、公开的激励政策的有力依据。资金管理部分一则是遵循国家相关法律和制度，保证资金使用的合法性和安全性，其次是根据集团公司的管理需要，提出很多针对集团公司和各经营公司管理现状的特殊规定，这部分包括资金计划管理制度、银行账户管理制度、资金管理办法、现金及银行票据管理办法；资金计划管理制度表现的是对各经营公司现金流的及时了解和控制，要求按月编制，每周上报资金现状，以保证整个集团公司资金流的畅通和现金流风险的有效控制；银行账户和现金、银行票据管理制度强调的是合法性和纪律性，集团公司对经营公司的银行账户的开立和撤销有知情权和审核权，对各经营公司的资金调度有严格的审批权，对公司资金支付的审核权限有严格的规定，并对违反规定的行为有严格的惩罚措施。总之，作为集团公司对各经营公司财务控制和资源利用的制度基础，这部分财务管理制度带有强烈的强制性和统一性，是针对集团公司的财务管理需要所作出的有针对性的硬性规定，各经营公司必须严格执行，没有任何差异性对待。

（二）在集团基本统一的要求下，各经营公司可以根据自身特殊情况不必高度统一的财务管理制度

这部分制度不要求整个集团高度统一，各经营公司可以根据各自的情况在一定程度上进行差异性设计，但这种设计出的制度必须经过集团公司认可；制度内容主要包括财务人员的组织构架和岗位划分、固定资产管理制度、差旅费管理制度、采购、存货、生产、销售等管理制度。这些制度涉及的内容跟经营公司的实际经营情况密切相关，企业的经营规模、地域特征、资产结构、流程关键点等都决定了各经营公司间很难达到制度的统一性；既要符合企业实际经营需要，又要满足企业集团的管理和信息需求，是这些制度设计的基础；组织和岗位部分有集团统一的职责划分，跟标准化的第一部分（流程再造）和第三部分（岗位整合）密切相关，主要表示财务核算和控制的各项任务的详细分工和执行权限；固定资产管理制度内容包括关于固定资产的一些会计估计、购置审批权限及日常管理职责；差旅费及各项业务内容的管理制度跟流程再造的内容相对应，可以认为是各流程控制点权责的详细说明。

参考文献：

[1]彭艳.浅谈集团企业财务管理[J].西部财会，2007（04）.

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摘 要：内部控制是一项任重而道远的工作，全面推进行政事业单位内部控制建设，规范行政事业单位内部经济和业务活动，强化对内部权力运行的制约，防止内部权力滥用，建立健全科学高效的制约和监督体系，促进单位公共服务效能和内部治理水平不断提高，为实现国家治理体系和治理能力现代化奠定坚实基础、提供有力支撑。随着我国市场经济制度的不断完善，加强内部控制制度建设已经成为事业单位主动迎接新挑战，履行新使命的必然选择。

关键词：事业单位；内部控制；监督

所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制是保障组织权力规范有序、科学高效运行的有效手段，也是组织目标实现的长效保障机制。自《行政事业单位内部控制规范（试行）》实施以来，各行政事业单位积极推进内部控制建设，取得了初步成效。但依然存在部分单位重视不够、制度建设不健全、发展水平不平衡等问题。

随着我国市场经济制度的不断完善，加强内部控制制度建设已经成为事业单位主动迎接新挑战，履行新使命的必然选择。当前事业单位加强内部控制制度建设可以从以下几点着手：

1 单位层面

1.1 内部环境方面

单位负责人和职工具备推进动力，深刻内控意识，尽可能单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门；健全内部控制关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，不相容职位完全分离；重大决策实现领导班子集体讨论制度；单位应针对国家相关政策，本单位内部控制制度，以及本单位内部控制拟实现的目标和措施、各部门及其人员在内部控制实施过程中的责任等内容进行专题培训，使关键岗位工作人员具备与其工作岗位相适应的能力和资格；充分利用现代科学技术手段加强内部控制；应根据本单位“三定”方案，进行组织及业务流程梳理、再造，编制流程图。

1.2 内部控制建设与执行

已有的内部控制制度要具备可操作性，根据政策更新有效、稳定地贯彻和执行，对本单位权力结构的梳理，并构建决策科学、执行坚决、监督有力的权力运行机制，确保决策权、执行权、监督权既相互制约又相互协调；建立有效的内控评价、监督和责罚体系；建立经济活动风险定期评估机制，应基于本单位的内部控制目标并结合本单位的业务特点开展内部控制风险评估，并建立定期进行风险评估的机制；单位应建立与审计、纪检监察等职能部门或岗位联动的权力运行监督及考评机制，以定期督查决策权、执行权等权力行使的情况，及时发现权力运行过程中的问题，予以校正和改进。

2 业务层面

2.1 预算管理方面

单位预算管理制度应涵盖预算编制与内部审批、分解下达、预算执行、年度决算与绩效评价四个方面。相关财务人员及单位负责人尽可能科学、完整、细化、准确地编制预算，严格根据批复的预算安排各项收支，保证预算执行效果，单位财会部门应根据同级财政部门批复的预算和单位内部各业务部门提出的支出需求，将预算指标按照部门进行分解，并经预算管理委员会审批后下达至各业务部门。；建立预算执行分析机制，及时解决预算执行中存在的问题，提出改进措施；确保预算与决算相对应，起到相互对照，相互促进的作用；有效建立预算绩效全过程管理机制。

2.2 收支控制

单位收入（包括非税收入）管理制度应涵盖价格确定、票据管理、收入收缴、收入核算四个方面。各项收入由财会部门进行归口管理和会计核算；票据管理到位，按规范流程进行支出的审批、审核、支付、核算、归档等；按照规定项目和标准征收政府非税收入；建立健全的债务内部管理制度，及时进行债务的对账和检查控制。支出事项应实行分类管理，应制定相应的制度，不同别事项实行不同的审批程序和审批权限；明确各类支出业务事项需要提交的外部原始票据要求，明确内部审批表单要求及单据审核重点；通过对各类支出业务事项的分析控制，发现支出异常情况及其原因，并采取有效措施予以解决。

2.3 采购支出

单位政府采购管理制度应涵盖预算与计划、需求申请与审批、过程管理、验收入库四个方面。单位采购货物、服务和工程应当严格按照年度政府集中采购目录及标准的规定执行。对政府采购活动实施归口管理，建立政府采购、资产管理、财会等部门或岗位相互协调、相互制约的机制；严格执行采购审批、审核流程；采购环节监管严格，杜绝私下操作、收受回扣的现象，重视项目验收环节。

2.4 资产管理

单位资产管理制度应涵盖资产购置、资产保管、资产使用、资产核算与处置四个方面。对重要资产进行有效的内部稽查、盘点、账实核对；明确资产的调剂、租借、处置的程序、审批权限和责任；建立资产信息管理系统，实现对资产的动态管理；建立完善的固定资产登记、清查制度；建立对外投资决策、跟踪和责任追究制度。定期对本单位的货币资金、存货、固定资产、无形资产、债权和对外投资等资产进行定期核查盘点，做到账实相符；对债权和对外投资项目实行跟踪管理。单位配置、使用和处置国有资产，应严格按照审批权限履行审批程序，未经批准不得自行配置资产、利用资产对外投资、出租出借，也不得自行处置资产。

2.5 建设项目

单位建设项目管理制度应涵盖项目立项与审核、概算预算、招标投标、工程变更、资金控制、验收与决算等方面。严格按照相关法律法规进行项目立项，建立审核机制，按照国家统一的会计支付的规定设置会计账簿，对建设项目进行核算；项目资金必须专款专用，禁止有截留、挪用或者超批复内容使用资金的现象；按规定时限和要求办理项目竣工验收、竣工决算、决算审计和资产移交手续，未经批准，不得随意突破经批准的投资概算。

2.6 合同管理

合同管理制度应涵盖合同订立、合同履行、合同归档、合同纠纷处理四个方面。不得未经授权擅自对外签订合同、非法担保等；订立合同不得草率，需经过专业咨询和审核；进行有效的合同履行监督机制，出现问题时有效及时应对；合同需得到妥善登记和保管，建立有效的合同纠纷应对机制。

2.7 不相容岗位与职责分离控制

不相容岗位与职责包括但不限于申请与审核审批、审核审批与执行、执行与信息记录、审核审批与监督、执行与监督等。针对本单位的各项经济活动，应落实所设计的各类不相容岗位与职责，形成相互制约、相互监督的工作机制。

2.8 内部控制信息管理系统

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[关键词]账户管理；财政国库；制度改革

强化银行账户管理是现代国库制度的关键环节，严格控制并规范行政事业单位的银行账户，有利于加强预算管理、推进财政国库管理制度改革，有利于强化资金监管、从源头上预防和治理腐败。这项工作是贯彻落实国务院有关整顿和规范市场经济秩序的重要办法，是确保财政资金平安运行的重要手段。

一、强化银行账户管理的重要性

实施财政国库管理制度改革是我国完善社会主义市场经济体制的需要。改革开放以来，我国财税体制进行了一系列重大改革。以往改革的重点是调整收入分配关系，财政资金的收付管理制度未做大的调整。在财政国库管理方面，长期实行以自行多重设立账户为基础的分散收付制度。随着社会主义市场经济体制的逐步建立和发展，这种管理制度的弊端越来越突出：财政资金活动透明度不高。财政收支信息反馈迟缓，资金管理分散，使用效率低，截留挤占挪用财政资金等新问题时有发生。甚至诱发腐败现象。为此，一些地市也曾按照党中心、国务院的部署采取过多项重要的改革办法，包括实行预算外资金“收支两条线管理”、清理整顿行政事业单位银行账户、推行政府会计集中核算、实行非税收入收缴制度改革等，但都未能从根本上克服这些弊端。综观每一项改革，加强银行账户管理是核心。因此，一定要把强化银行账户管理工作作为推进国库管理制度改革的重要环节来抓，才能从根本上遏制腐败。

二、强化银行账户管理的具体办法

(一)严格控制并规范行政事业单位银行账户开立、撤并的审批程序，保障国库管理制度改革健康运行

一是规范审批和备案程序。对行政事业性单位银行账户的设置进行分类管理，行政事业单位开立、变更、撤销银行账户一定要有申请报告，严格实行财政审批、备案制度。凡未经财政部门同意的，各单位一律不得随意开立、变更或撤销银行结算账户，经财政局审批备案后，行政事业单位持财政局的批复书才能到人民银行办理开户手续。

二是建立健全有效管理机制。通过国库管理系统，把所有纳入国库集中支付单位的银行账户全部纳入国库信息管理系统，并对银行账户实施动态监控，跟踪监督账户的开立、变更、撤销等情况。凡是自行开设没有经过财政审批的账户一律不拨付财政性资金。

(二)加大对行政事业单位银行账户监督检查力度，从源头上预防和治理腐败

1、采取自查和重点检查相结合以及人民银行逐个核查的形式，多管齐下实施清理整顿，有效地从源头上预防和治理腐败。实施清理整顿时应遵循以下原则：一是行政事业单位要求新开或保留原银行账户，必须符合文件规定的要求，严格按文件要求办理有关手续。二是答应开设一个零余额账户。对以纳入集中支付的单位，开设一个零余额账户作为单位的基本存款账户，核算预算内、外资金。三是按照政策答应设立专用账户。因特定用途需要对资金进行专项管理和使用的，答应开设专用存款账户。具体指基本建设资金，单位住房资金，单位设立党、团、工会、食堂以及其他需要独立核算的专项资金。四是不答应设立临时账户。因设立临时机构需要发生业务收支的，应在机构办公室所在行政事业单位的相关账户中单设账页核算。

2、对行政事业单位银行账户实施全程监管、责任到位。财政、审计、监察和人民银行等相关部门要形成合力，在对行政事业单位银行账户实施监管过程中，对违规开立和使用银行账户，不按规定变更、撤销银行账户或对批准开设、变更、撤销的银行账户不按规定报财政局审核、备案的和逾期不年检或在年检中漏报、瞒报银行账户等违规行为，将暂停或停止对违规单位拨付财政性资金，并依法给予相关单位处罚和追究相关人员责任。

(三)实行财政专项资金账户集中管理，不断提高财政综合控制能力

为了加强财政专项资金的管理和监督，规范财政专项资金的收付和核算，提高财政资金的综合调控能力，在财政系统应对财政专项资金账户实行集中管理，即将原各业务部门管理的各项财政专项资金账户，包括各级预算布置的各项财政资金账户，如财政扶贫专户、预算周转金户等；上级财政部门拨入的财政专项资金的账户，如社保基金专户、国债专户、基建专户、基础设施建设资金专户等；以政府或财政部门名义设立的基金及专项资金专户，如多渠道筹措教育经费专户等。全部移交到国库部门集中管理，各项财政专户资金在保持原资金管理权、使用权不变的前提下，由国库部门统一办理资金收付业务和会计核算工作。

(四)强化账户管理过程中的内部监督管理机制，确保财政、财务资金平安运行

账户的日常管理，最重要的是印章管理，因此，建立内部监督管理机制尤为重要，在账户管理过程中，财政国库、单位财务部门应实行公章、印鉴分别保管制度。

一是对公章、印鉴使用实行部门领导负责制。印章的保管分别由分管该项业务的负责人保管。在日常业务中坚持“谁使用、谁保管、谁负责”的原则，做到人离落锁，下班入柜，不得随意借用。印章保管人短期离岗或出差时，应在部门负责人监督下办理交接手续，并登记备查，印章按规定启用或销毁，印模必须登记备案。

二是对印章使用的职能要明确。部门专用章，主要用于单位内部的业务往来。拨款专用章，主要用于预算内、预算外以及专户资金的拨付。

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财政实行依法行政、依法理财工作，必须要认真做好财政监督工作。笔者认为，财政监督应重点放在把好财政工作各个出口关上，具体做法如下：

（1）总预算内、外财政资金。监督预算的编制是否符合完整性、合理性、准确性、科学性；预算的执行和预算的调整是否经过人大审议通过；预算的收入、退库是否依据国家有关政策的规定；财政资金的审批是否按计划，按审批权限拨款；财政资金的会计核算是否符合国家统一的会计制度，要提高财政资金的经济效率和经济效益，确保预算收支平衡。

（2）预算内、外收入。监督应缴预算内、外收入是否按照有关规定的项目和标准进行收费，是否按照行政事业单位收支两条线管理的规定，实行收支脱钩，收缴分离；应缴的罚没收入、行政性收费和预算内、外收入是否及时足额缴入国库和预算外资金财政专户，防止预算内、外收入被截留、挤占、挪用、坐收坐支，确保预算内、外收入。

（3）社会保障基金。监督社会保障基金是否按规定设置财政专户核算，社会保障收入是否按国家有关政策规定及时足额上缴财政；社会保障支出是否依据国家规定的项目标准支出，是否按统筹的范围内支付保障基金，是否按审批程序及时拨到有关人员手中；防止社会保障金截留、挤占、挪用、贪污，社会保障基金的投资是否安全、增值，确保社会的稳定。

（4）国库支付。监督国库支付是否设立单一账户，对财政实行委托银行统一发放行政事业单位人员的工资，是否经过严格的审批手续，是否及时将工资拨给有关人员指定的银行账户；对政府采购的拨款是否有合法的依据和有关审批手续，将货款直接拨到商品供应商账户；对财政性投资基建工程资金是否有合法的依据和审批手续，将资金直接拨到项目承建单位，财政拨给的专项资金专款专用。

（5）政府采购。监督政府采购是否按合法的招标程序，采购是否按公开、公平、公正的原则，对中标底是否确定合理的价格，招标过程是否有严密的制约措施；采购商品资金拨款是否经过严格的审批手续，政府采购商品拨款金额是否与采购商品签订的合同相一致，提高财政资金的使用效益，节省财政资金。

（6）国有、集体资产。监督国有、集体资产的营运是否确保增值保值；国有、集体资产的收益是否及时足额上缴财政；国有、集体资产的处置是否有合法的程序，是否有利于减少国有、集体资产流失；实行中外合资、股份制改造、企业转制、以及招标拍卖、转让、租赁等是否有效防止国有、集体资产流失，确保国家权益。

（7）基本建设工程投资。监督基本建设工程是否有合法的程序，实行招投标是否采取公开，公平、公正竞争；是否经过严格的概算、预算、预算决算审核，基本建设工程的设计和施工是否按基建程序，工程竣工验收是否经有关部门验收，工程竣工结算是否工程预算范围内，确保基建工程的质量，节省财政投资。

（8）农财管理。监督财政拨付的农业资金是否符合有关国家各项方针政策；是否实行专款专用。农业税收是否按国家政策规定及时足额上缴国库，减免农业税是否有超越权限，农业税收征收管理是否规范，防止偷漏税违法行为，确保财政收入，促进农业发展。

（9）统计评价。监督统计评价的会计信息数据及其资料是否合法、真实、准确、完整；对下级上报的会计信息数据及资料是否经过严格的审核；对经审批的有关报告是否符合有关国家方针政策，是否符合法律程序，确保会计信息和资料的质量。

（10）财政检查。监督财政对企业、行政事业单位会计信息质量检查是否按合法的检查程序，财政出具的财务检查报告是否有依有据，是否按有关国家政策规定处理违法违规行为，对违法违规的处理是否符合有关法律程序和手续，实行依法行政工作，确保会计信息质量。

（11）财政票据。监督财政印发的行政事业性收费、政府性基金和罚没财物票据是否符合有关规定，财政票据发放是否按照有关规定发放的范围，财政票据的印制、发放、购领、使用、保管及核销是否符合财政票据管理的要求，制止乱收费、乱罚款现象。