固定资产投资运行分析范文
时间：2024-03-08 18:02:02
导语：如何才能写好一篇固定资产投资运行分析，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
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关键词：固定资产；投资运行；情况分析
中图分类号：F830.59 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）06-0-01
（一）固定资产投资呈现平稳上升的发展态势。从国家统计局科研所研究报告中我们可以得出：我国从2012年五月份到十月份固定资产类投资181920亿元，同比去年增加了36.5%，增速比去年同时期增加了一个百分点。从十月份一整月来分析，比九月份增长了38.1%，加快了1.5个百分点。主要是因为十月份的固定资产投资比九月份增加了2.3%，增速达到2.1个百分点。从整体上来说，我国2012年五月份到十月份的固定资产投资呈现平稳上升的发展态势。
（二）地方投资的力度加大。以我国的成都周边县市为例，如下表所示，从2012年五月份到十月份，都江堰市完成固定资产投资42.3亿元，增长17.4%，排名第三。其他不同的周边县市，对固定资产的投资总额都有增加的现象，增幅都有不同层次的高低。（资料来源网站：0。
（三）房地产类固定资产投资比重最高。从2012年五月份到十月份，国家统计局研究所报告中，房地产等固定资产收益类行业投资的比重比其他行业高很多。从五月份到十月份房地产行业投资同比增长46.8%，占固定资产投资总额的39%，贡献率为37.8%，比去年同时期平均值高9个百分点。
（四）外商民间投资比重增大。从国家统计局科研所研究报告中我们不难看出：从2012年的五月份到十月份，我国的民间投资总额达到了98723亿元，较去年同期增长了57.1%，所占投资总比例为74%。反之，我国的大型国有企业投资比例下降了26个百分点。跟过去五年的平均值相比民间投资和政府投资都有所下降。但是外商投资的比例增加比较明显，从去年的五月份到十月份增加了30%，增速也较去年同期相比快了2.6个点，呈现上升态势。
（五）第三产业发展迅速。从2012年的经济发展分析，我国的第一产业共完成了资产投资20亿元，比2011年高达12个百分点。第二产业完成了资产投资956.7亿，比2011年略有下降。而第三产业在2012年对固定资产的投资所占的比重明显上升了很多，第三产业的社会贡献率越来越高。
（六）六大耗能产业投资比重增大。据统计，我国2012年五月份到十月份之间，六大耗能产业共实现了对固定资产投资达到12109.3亿元，累计增长15.5%，其中，我国是有色金属投资增长比例最大，增速高达26.8%。
二、运行出现的问题分析
（一）投资结构推进缓慢，转变方式受到阻碍。在我国“十二五”开始运行之年，从总体上来分析，上半年投资结构推进比较缓慢，尤其是在一些高能耗的产业，投资比例出现了明显的下降。造成这种现象的主要原因是我国的在过去的几年中银行利率非常低，极大地促进了银行的借贷活动。截止到2011年年中，一年期贷款利率仅为0.15%，出现了极低的现象，这会直接导致投资结构推进速度变慢。
（二）资金总体比较紧张，中小企业面临资金困难。从2011年六月中央银行几次调整货币政策以来，我国的中小企业资金出现了短缺的现象，融资也出现一定的难度。因为银行利率的提升导致中小企业贷款可能会背负较重的利息，通过其他的手段融资困难会比较多，导致中小企业的资金流通出现问题。
（三）地方政府融资能力存在一定缺陷，风险系数增加。随着地方政府投资力度的不断加大，越来越多的政府投资项目开始建立起来，但是很多地方政府的融资与借贷关系出现了不协调的现象，融资问题也逐渐暴露出来。从以往政府的投资来看，政府将大部的投资运用于大型基础设施建设和公路桥梁建设，这种投资方式通过收取项目建成后的运营资金，来达到偿还债务的问题，风险问题不大。但是随着政府投资范围的不断放宽，一些公益性投资，一旦建成之后政府所欠贷款很难收回，从而给政府的融资带来一定难度，也增加了政府投资的风险系数。
三、对固定资产投资运行的几点建议
（一）提高重工业的发展水平，带动其他行业的共同发展。针对我国目前工业发展出现低迷的情况，我们可以加大对重工业的发展力度，提高该工业的发展水平。首先，国家应该加大对重工业的科技研发和资金投入力度，不断开发高科技产品促进重工业的发展，使重工业对国民经济的贡献率不断增大。其次，引进国外比较先进的技术与大型机械设备。我国的大型煤矿、石油和海底燃气勘查工作由于受到技术条件和机械设备的限制很难完成预定的发展计划与目标。
（二）积极实现工业的转型。要想保证固定资产投资的正常运行就一定要积极实现工业的转型，同时还要对工业的结构进行调整。我国目前的传统工业模式仍然占据着主导地位，所以我们一定要做好传统工业的优化升级，使它积极从传统模式逐渐转向现代化模式。对于工业的结构和布局我们也一定要注意，适当发展环保节约型经济和循环经济模式，可以促进工业的正常发展。加大对传统落后项目工程的改造力度，利用技术优势对项目的运行情况进行优化，淘汰一些高能耗、高污染和附加值低的产能模式。太阳能的利用可以促进我国的大部分经济发展，对于水利水电的作用比较明显，所以该模式是一种比较流行的模式。此外，加大对新兴产业的投资力度，培养一大批新型的节能、环保和基础服务设施，推进我国的自主创新性目标。
（三）放大民间固定资产的投资比例。随着近几年民间固定资产的投资比例逐渐增大，我们应该采取积极的措施保证其平稳性增长。首先，政府的刺激作用是比较明显的。通过加大对固定资产的投资力度，推行政府的宏观激励政策，进而可以激活民间的固定资产投资，促进房地产行业的快速发展。通过一系列比较完善的基础设施和配套设施，提高外商投资的积极性。因为民间的外商投资对于我国来说一直是一个比较薄弱的环节，所以我们一定要进一步优化民间投资环境、加大民间对外资本的开放力度、优化技术合作平台等。通过一系列的手段措施，我们可以放大民间对固定资产的投资比例，促进行业的整体发展。
四、结束语
我国目前的固定资产投资运行受到多方面的因素影响和制约，所以我们一定要合理掌握国内外的经济形势，尽可能对固定资产的投资收益实现最大化。固定资产投资作为稳定的资产增值、保值手段，在近些年虽然吸引了外商投资者的兴趣，但是投资的积极性并不高，投资比例也不大，所以我国应该积极扩大对外投资的开放力度。政府方面也要积极鼓励制定灵活的投资政策，扩大民间投资的比例，加快体制创新，保证固定资产投资的正常运行。
参考文献：
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（一）中国固定资产投资额与GDP的关系
从2002年到2012年，在中国整个社会的年固定资产投资项目数以万计，固定资产投资和GDP的对比情况如下所示：
从2003年开始，中国的固定资产投资占GDP的比重达到40%以上，最高为2012年达到70%，而且固定资产投资额与GDP的相关性极高，接近于1，说明固定资产投资额的多少与GDP是息息相关的。
（二）X企业的固定资产投资额与营业总收入的关系
从X企业的固定资产投资额和营业总收入对比情况看，X企业大型设备设施的投资从2007年开始明显增加，以2007年为分水岭，计算X企业的固定资产投资额与营业总收入的相关性，可以发现：
1.X企业的固定资产投资与营业总收入的配比度不高，其相关度一直没有超过0.8，固定资产投资给X企业带来的产出与其预期相比存在一定差距；
2.2007年加大大型设备设施投资后，固定资产投资与营业总收入的配比度仍下降，从2002-2007年的相关度0.796下降到2007-2012年的0.751。
二、固定资产投资与净利润现金含量的关系
（一）X企业的净利润现金含量情况
从2007年X企业的加大大型设备设施投资后，2007-2012年的净利润和经营净现金流的对比情况如下，其中，在2010年的净利润现金含量达到678%，为公司净利润和经营净现金流最不和谐的一年，如下所示：
（二）固定资产投资与折旧额的关系
再以X企业的固定资产投资情况为例，2007年-2012年的固定资产投资的复合增长率达到18%，折旧额的复合增长率也达到29%，尤其在2010年X企业固定资产投资相对下降，但是折旧额仍在平稳持续上升，而且达到同比增长最高45%，如下图所示：
由上述对比得出，2010年，不仅是X企业的折旧增长最快的一年，也是X企业的净利润和经营净现金流相差最大的一年。
三、建议和小结
从上述固定资产投资与营业总收入、净现金含量的对比关系，可以发现固定资产投资的影响是不仅是短期的，而且更是长期的，加强对企业的固定资产投资的控制和管理有着重要意义。
因此，固定资产投资的控制对企业的当期和远期业绩都有着重要重用，企业的成本管理更要立足于企业的固定资产投资，因为这是企业，特别是建筑施工类企业中固定成本重要组成部分折旧额产生的源头。
因此，为了使企业的固定资产投资达到效用最大化，并使固定资产投资合理化，必须建立完备的固定资产管理体系，形成可行性分析报告、大型设备设施管理、大型设备设施后评估的三位一体的闭环系统：
（一）从企业运行的大型设备设施的实际情况入手，切实结合企业的实际需要，并充分抓住国内外行业信息，做出规范、合理、可操作性强的可行性分析报告；
篇3
进入市场经济时代以后，企业的管理观念发生了极大的改变，企业从以往单纯的重生产、轻管理，逐步转向生产与经营管理并重发展。作为企业的有形资源，企业最重要的经营资产--固定资产要想保值增值，为企业产生效益，就需要企业在“管”方面下功夫。也就是说，企业必须从思想上认识到固定资产管理的重要性，从行动上要采用科学的管理方法，有效的开展固定资产管理活动。这样才能全面促进企业发展，提升经营管理水平和企业效益。下面就企业固定资产管理的相关问题进行深入分析探讨。
二、企业固定资产管理的概述
1.固定资产管理的概念
对于固定资产管理，从会计制度和税法的角度看，主要是对具有以下特征的有形资产进行分配、管理，（1）为企业产品生产、出租经营管理所有；（2）使用年限超过一年；（3）单位价值比较高。一般情况下，企业的固定资产主要包括使用超过1年的建筑物、房屋、机器设备、运输工具以及其他生产所需的设备工具，此外不属于企业生产经营的设备，单位价值超过2000元，同时使用年限超过2年的也可以列作固定资产。企业在对固定资产进行管理时，首先要准确的确认固定资产，并然后才能结合企业的具体情况制定相应的固定资产管理方案，从而保证企业固定资产的保值增值。在确认企业固定资产时，需要注意的是，企业的安全监控设备、环保设备虽然不能为企业带来直接的利益，但是能保证企业更好的获取经济效益，因此，也应该将其列作是企业固定资产。
2.固定资产管理的内容
固定资产管理是企业生产经营中极其重要的管理环节，涉及到企业各个方面，从企业的管理目的看，固定资产管理的主要任务有：（1）严格执行国家关于固定资产管理的政策；（2）结合企业财务、会计制度的相关规定对固定资产进行核算、管理；（3）注重对固定资产进行保养、维护，提高固定资产的使用寿命周期；（4）从增量投向、资产存量流动中改善固定资产配置，提高固定资产的使用率；（5）加强固定资产产权管理，保证固定资产的安全；（6）对固定资产的使用效果进行检查分析，实现固定资产的保值增值。
三、企业固定资产管理现状分析
1.利用固定资产管理软件进行数据管理
就目前而言，企业在对固定资产进行管理时，大多是采用固定资产管理软件系统，固定资产管理软件系统在手工记录资产数据向计算机软件记录数据转变的过程中，发挥出了十分重要的作用，改变了以往固定资产管理会计人员手工记账存在的工作量大、计提折旧计算复杂、准确性差等问题，极大的提高了固定资产账务核算质量和固定资产管理准确性。但是在新环境下，随着市场经济改革的深入，企业转型也越来越深入，而企业当前使用的固定资产管理软件系统已经无法满足新环境下，企业对固定资产管理的要求，企业开始使用固定资产管理系统后，几乎没有对固定资产管理系统进行升级，使得当前的固定资产管理系统在功能上无法满足更高的管理要求，作为企业生产经营的重要资源，固定资产管理发挥着十分重要的作用，而老的固定资产管理系统的功能缺陷，使得固定资产管理受到极大的限制，这也对企业的健康发展造成极大影响。
2.固定资产投资计划的集中管理
企业固定资产的投资计划主要是在每年的年底以企业各部门的二级单位为上报主体，对本单位来年所需要的固定资产投资进行上报，然后由企业的管理决策层对各单位的上报情况进行分析论证，结合企业的具体情况，制定固定资产投资计划并分解下达给各二级单位。各二级单位按照上级下达的固定资产投资计划组织实施，以此推进企业固定资产投资的逐步进行，并实现固定资产投资资金的集中管理。
3.企业固定资产日常管理现状
作为企业总资产的重要组成部分，甚至是很多企业拥有核心竞争力的运营资产，加强固定资产管理对企业发展有很大的影响。如果企业在生产经营过程中，对固定资产管理不重视，或者固定资产管理不当，很容易造成企业资产流失，甚至会错失市场机会、丧失企业核心竞争力等，从而对企业的经营发展产生巨大影响。进入21世纪以后，随着我国市场经济条件的不断优化，市场竞争越来越激烈，企业的关键生产设备运行情况逐渐成为企业发展的重要支撑。因此，越来越多的企业为了提高产品质量、降低生产成本和安全生产风险，开始重视和加强生产设备的管理。在信息技术不断发展的今天，一些先进的固定资产管理手段也被应用在企业固定资产管理活动中，这些技术和方法极大的提高了企业固定资产管理质量，解决了企业固定资产管理的各种问题，使得企业固定资产管理更加科学、规范。企业的固定资产管理是一个十分复杂的系统，企业的各个部门都拥有一定的固定资产，这也就意味着企业的固定资产管理需要每一个员工参与进来。但是从当前的企业固定资产日常管理情况看，还存在企业员工思想认识不足的问题，加上企业的经营模式、技术水平、管理思路等方面的局限，使得企业固定资产日常管理中仍存在很多问题，如管理思想落后、管理人员素质不高、管理方法缺陷等，对企业的健康发展造成极大的影响。
四、企业固定资产管理存在的问题
1.固定资产管理软件的问题
目前，企业使用的固定资产管理软件系统多数都是全国通用的系统。在新环境下，随着企业生产经营规模的扩大，企业的固定资产规模也越来越大，系统数据越来越复杂，这也导致管理人员在月末、年末进行业务操作时，经常会出现系统宕机的现象。这就在很大程度上增加了固定资产管理人员的工作难度，降低了固定资产管理效率与质量。在固定资产管理软件系统中，查询功能是最基本的功能之一，但是由于通用软件系统的功能设计缺陷，导致系统无法为管理人员提供过去的固定资产清单情况，这就导致固定资产管理人员无法准确利用历史数据进行比较。此外，由于当前的固定资产管理系统查询模式过于简单，数据维度也比较简单，使得固定资产管理系统很难满足固定资产管理人员的实际分析需求，进而影响到固定资产日常管理质量的提高。
2.固定资产投资计划集中管理的问题
在企业管理中，财务集中核算、资金集中调度是比较常见的，固定资产投资资金安排，管理权限集中在企业的管理决策层，企业的各部门没有固定资产投资的决策权，也就是说企业的固定资产投资是一种高度集中的计划管理模式，企业各部门参与决策的力度很小。随着企业的快速发展，企业对设备、场地、车辆等固定资产的需求也不断增加，但是在这种固定资产投资计划集中管理模式下，最了解市场和生产的基层部门管理权限十分有限，难以根据实际的市场情况、设备运行情况等快速做出决策，调整固定资产投资计划。再加上企业“重计划、轻落实”行为的影响，使得企业的固定资产投资受到极大影响，同时这也极大的降低了企业的资金使用效益。在这种固定资产投资计划的管理模式下，企业二级部门经常会在上报计划中随意增加上报金额，抱着“不要白不要”的思想，使得上报计划存在很强的随意性，从而对企业管理决策层的投资决策造成一定影响。在当前的企业固定资产投资管理中，还存在“重投资，轻管理”的问题，固定资产投资计划落实后，固定资产的维修、折旧都是由企业统一核定的，不管是大型系统设备，还是简单的设备，都通过粗放的手段进行管理。在固定资产投资前没有对投资收益与投资风险等进行深入思考和系统分析，在投资后，也没有对其效益进行追踪，从而导致固定资产投资难以获得期望的效果。
3.固定资产日常运维管理存在的问题
固定资产在后续的使用过程中，需要发生大量的费用支出，需要定期检修维护，需要进行技术升级改造等，来维持和提高固定资产使用效率。固定资产的日常运维管理是固定资产管理的一个重点和难点。固定资产设备检修频率的确定，检修成本开支的衡量、停机检修的后期利益与当期利益的矛盾，设备技术升级的时机把握等等，会对固定资产设备的寿命周期、企业当期与后期经济利益等产生深远影响。但有很多企业特别是国有企业，企业管理层为了自己任期内的利益，往往只注重眼前利益，以提高当期收益为任期目标，通过降低设备检修频次等，减少设备的运维费用开支，严重地透支了设备的使用寿命和生产性能，为企业今后的生产运营风险埋下了隐患。
五、提高企业固定资产管理水平的策略
1.建立有偿投资机制，提高投资效益的责任意识
面对企业固定资产管理存在的问题，企业一方面应该在固定资产投资计划中增加有偿投资机制，从而对投资人的行为进行有效约束，另一方面企业还需要引导经营者树立“有投入就要有产出”的经营理念，在主观上促使经营者可以在投资前做好规划、算好账，从而保证投资的成功率。在固定资产投资过程中，要坚持谁使用、谁受益、谁担责的原则，要求经营者能根据相应的投资需求，在一定时间内有所回报。具体而言，企业可以根据经营者的投资要求，延长相应的设备使用年限、设备投资回收期。例如，一条生产线设备的有效使用时间为5年，而经营者需要增加一条生产线设备时，需要根据相应的业务发展，制定5年内的经营思路，创造收益，从而回报自己提出的增加一条生产线设备投资要求。这种有偿投资机制，在一定程度上提高了企业各个部门的投资自主权，企业各个部门有投资需求时，必须对自身的各种情况进行分析，按需上报，这样不仅能降低盲目投资带来的风险，还能全面提高固定资产投资效益。企业还应该结合自身的实际情况，制定相应的约束机制，设定固定资产投资收益率等绩效指标，在主观上提高经营者的生产经营意识。需要注意的是，企业在制定绩效考核指标时，必须综合考虑各部门的具体情况以及市场环境因素，从人性化的角度出发，这样才能全面调动各部门的积极性，提高固定资产的投资收益率，增加企业经济效益。
2.制定科学的固定资产管理工作界面
为了确保企业固定资产管理工作的有序进行，企业需结合部门职责、固定资产类型、管理层的授权等情况，制定科学的固定资产管理工作界面。针对不同类型的固定资产，采用不同的管理手段，从而全面提高企业固定资产管理水平。例如，对于企业的生产设备，其使用权、中小维修权等权限应划归相应的生产部门，对于设备的大修、技术升级改造等权限，应划归企业的生产技术管理部门。当设备、机器等固定资产在生产中发生大型故障，或需更换贵重的关键配件，或需要进行技术升级改造提高产品质量等情况时，生产部门应及时向生产技术管理部门报告，由生产技术管理部门组织技术力量对实际情况进行专项研究分析，并及时作出决策，避免造成生产设备损坏进一步扩大、产品质量大幅下降、严重影响安全生产等现象的发生。
在企业的固定资产中，公共类固定资产往往处于一个十分尴尬的地位，就是没有一个部门愿意主动承担公共类固定资产的管理责任，这也造成了公共类固定资产利用率低、损坏多、浪费严重。鉴于此，企业应该结合自身的实际情况，明确公共类固定资产管理主体，并制定相对完善的固定资产管理监管体系，对企业的固定资产管理情况进行全面监控，保证企业固定资产管理策略能真正的落实在实际工作中，确保企业固定资产管理工作的有序开展。
3.制定设备维修费用预算定额
从当前企业固定资产管理的整体情况看，许多企业采用以固定资产原值为权重，核定相应的固定资产设备维修费预算。这种粗放式管理模式，一方面不利于企业固定资产的正常维修、使用，另一方面也影响到各部门固定资产维修费用预算的执行，导致各部门对本部门的固定资产维修费用预算都持有很大的意见，特别是在固定资产成新率比较低的部门，很可能会因为费用预算不足而减少设备的正常维修，从而影响设备的正常运行和使用寿命等。鉴于此，企业应对各部门的固定资产进行全方位分析，结合固定资产的已使用年限、设备运行状况、关键部件的可替换情况等，并对各部门管理的固定资产进行细化分类，根据不同的使用年限、不同类型的固定资产，制定不同的维修费用预算定额，从而使得固定资产维修费预算更加科学、合理，进而提高固定资产的日常管理质量。
4.建立关键的固定资产设备寿命周期管理系统
企业应根据固定资产设备的技术性能、成品率、成品质量、使用年限、运行小时、关键部件的可替换性、运行环境等因素，对关键的生产运营固定资产设备建立科学的全寿命周期管理系统，动态监测设备的运行情况。并定期进行设备检修维护，根据设备运行情况的监测数据、检修维护时对设备状况的初步诊断等情况，组织技术专家进行会诊，对设备的后期维护、技改等提出专家评审意见，报企业管理层决策，从而制定相应的固定资产设备后期维护、技改计划。通过提高固定资产的日常管理质量，来提高固定资产性能、稳定产品质量、延长使用寿命、降低设备大修频次、降低安全风险等，从而保证固定资产的保值增值，为企业贡献最大的经济利益。
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关键词：固定资产 投资审计 缺位 对策
一、固定资产投资审计的必要性
固定资产投资审计是我国审计机关依据相关的法律法规对固定资投资各项目进行真实与合法性的审核，是国家约束和督促固定资产投资各参与合法经营的重要手段，既可以响应国家反腐倡廉行动，进而规范和维护市场秩序，促使我国经济健康稳定的发展。
固定资产投资审计的必要性体现在以下几点：一是为完善投资决策提供重要的依据，固定资产投资对我国国民经济的增长具有巨大的推动作用，有效监控政府投资基金的运营，获得固定投资项目收益数据，对固定资产参与建设方具有约束和监督作用，促使各参与方能够合法运营资金。二是能够提高公共资金的使用效率，固定资产投资审计对投资项目的效益性进行审查，确保公共资金能够发挥最大的社会效益，提高政府和企业公共资金的使用效率；三是可以有效遏制投资项目运行过程中的腐败现象，固定资产投资审计对建设参与方具有一定的约束力，在审计过程中能够明确各级的经济责任，其警示和约束力都能够有效遏制经济犯罪和腐败行为的出现。
二、固定资产投资审计常见缺位的原因
（一）审计组织结构不科学
近几年，随着我国固定资产规模的不断扩大，我国审计机关的审计范围与固定资产投资发展不匹配的问题逐渐凸显，在审计工作开展过程中出现审计盲区，致使审计部门做出不全面、不符合实际的审计评价报告。一方面是审计机关的监督地位不明确，以至于其审计监督职责不能开展；另一方面是审计机关缺乏技术力量和专业能力较高的审计人才，难以全面开展固定资产审计工作。但随着我国经济发展，原有的旧的审计方式已经不能满足现有审计要求，固定资产投资项目决策、设计以及施工等都需要进行不同形式的审计与监督，为此就需要对各个阶段构建不同权重的审计评价指标。
（二）审计机关管辖权混乱
审计管辖是审计机关确定的审计对象的范围划分，明确地审计管辖权范围可以避免重复审计，增加审计人员的自觉性，提高审计效率。但在固定资产投资审计过程中由于上级审计机关不能及时对下级审计机关进行授权，审计机关的监督管理权力不集中，审计部门监督权力受到限制，这些情况最终导致一些建设项目资金没有审计部门来监督。
（三）固定资产投资审计复杂
固定资产投资一般涉及的资金数量较大，投资周期较长，投资项目参与方有较多，这些使得固定资产投资审计要比一般审计要更为复杂，不仅仅要对企业投资项目决策事前、事中、事后进行审查，还要对固定资产投资建设过程中涉及的使用材料物价进行时间上的转换，要求各参与方必须提供真实完整的资料，这都大大增加了固定资产审计的难度。另一方面，固定资产审计要求审人员具备综合性的分析能力，既要求掌握相关的法律法规，更需要掌握一定的宏观和微观经济知识。
三、防止固定资产投资审计缺位的对策
制定并完善固定资产审计相关的法律法规。目前，我国审计法作出的对审计方法和审计程序相关的规定都不能完全适用于固定资产投资审计，必须制定与固定资产投资审计各个环节相匹配的法律法规，使得审计方案实施过程做到有法可依。在固定资产投资审计领域，需要加快出台具体的固定资产审计规定和处理标准，只有完善的法律法规体系，才能充分发挥固定资产投资审计对建设各参与方的监督与约束，减少人为干扰，使固定资产投资审计更加客观。
固定资产投资事后审计变为事前审计。一般情况下，固定资产审计都是在项目完成之后进行，这就增加了固定资产审计的难度，为此在固定资产投资决策进行过程中就可以将审计人员包含在内，审计人员全程跟踪项目实施过程能够增强审计人员的责任感和使命感，增强审计对投资项目各环节中权利的约束。
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摘要：当前电力系统固定资产投资审计的范围仅限于固定资产形成过程的一个局部。固定资产投资审计的范围与内容应包括：过程审计；费用审计；项目后评价。依此进行固定资产投资审计会遇到知识、方法等方面的困难，针对这些困难，在固定资产投资审计的具体范围与内容、人力资源调配等方面可采取一些对策加以克服。
关键词：改进固定资产投资审计对策
近年来，随着国民经济的发展，电力系统的基建任务逐年加重，特别是城乡电网建设与改造工程更是投资多、规模大，为了规范工程管理、确保投资效益，国电公司要求各单位积极开展投资项目审计。那么，怎样才能做好投资项目审计呢？本文通过分析固定资产投资审计的现状，提示当前固定资产投资审计存在的问题与固定资产投资审计过程中将遇到的困难，探讨固定资产投资审计的范围与内容，进而提出当前固定资产投资审计应采取的对策。
一、固定资产投资审计现状分析
电力系统对固定资产投资审计的认识有一个逐渐深入的过程：第一阶段，审计人员审查竣工决算报表。由于审计人员都是从财务部门抽调，因知识局限一般没有审查建安工程结算，只按基建部门的审核数进行工程成本汇总，一旦基建部门对建安工程结算审核不严，基础数据不真实，将造成固定资产投资不真实。第二阶段，审计人员审查建安工程结算。此时，审计人员基本上都是从工程造价管理部门抽调，对建安工程结算有能力进行严格把关，但这些人员一般缺乏财务知识，对工程其他费用支出的合法性、合规性无法进行审查，这也将造成固定资产投资不真实。
当前，电力系统大部分单位的固定资产投资审计处于第二阶段，其存在的问题是：一是如上所述，对占固定资产投资50%乃至更多的其他费用支出未进行审查，势必影响固定资产投资的真实性。二是未对形成固定资产的技术经济活动进行审查和监督评价。三是未对固定资产投资效果进行评价，即投资项目后评价仍是一片空白。四是只对既成事实进行审查，属于事后审计，未对影响工程项目投资的关键阶段———决策与设计阶段进行事前控制。
由此可见，当前电力系统固定资产投资审计的范围仅限于固定资产形成过程的一个局部，对固定资产投资审计的方法、程序没有统一的认识，在固定资产投资审计的理论研讨上缺乏深度，而这种理论上的苍白在一定程度上造成了当前固定资产投资审计的局限性，直接影响固定资产投资审计的工作质量与成效。
二、固定资产投资审计的范围与内容探讨
固定资产投资是以一定的资源（人、财、物等），经过预测、决策、实施（设计、施工等）的一系列程序，在一定约束条件下形成固定资产的过程。由此引伸出，固定资产投资的全面审计至少包括两方面内容：不仅要对固定资产投资项目的成本及其他财务收支真实性、合法性进行监督，还要对形成固定资产的技术经济活动（预测、决策、实施等）的真实性、合法性进行监督。
1997年，国家审计署制定了《审计机关关于国家建设项目预算（概算）执行情况审计实施办法》，根据此办法，建设项目预算（概算）执行情况审计内容包括：建设项目准备阶段资金运用情况，建设资金来源、到位与使用情况，建设成本及其他财务收支核算情况，建设项目设备、材料采购管理情况，建设项目税、费计缴情况，建设项目执行环保法规、政策情况，经济合同实施情况，建设项目调整概算及超概算情况，建设单位内部控制制度的设置的落实情况，设计单位、施工单位、监理单位有关资质、收费、承包行为等情况。
同时，固定资产投资的根本目的是为了得到最大限度的产出，随着我国建设领域逐步实现“两个根本性转变”，建设项目管理模式也由过去的“工程指挥部”形成转变为项目法人负责制，项目法人不仅要对建设项目的资金筹措与使用、项目实施负责，还要对建设资金的偿还、项目建成后的经济效益、资产的保值增值负责。此时，需要在项目达到设计生产能力后，通过对建设项目实际效益与预计效益的比较研究，分析两者是否存在偏差、偏差程度及产生偏差的原因，针对具体情况提出有效的改进措施，确保项目达到预期效益，在这个过程中需要对项目的准备、决策、实施、试生产直至达产的全过程进行再评价，全面总结投资管理经验，为以后改进投资管理和制定科学合理的投资政策服务，这就是建设项目后评价。只有做好建设项目的后评价，才能在建设领域真正实现粗放型经营向集约型经营转变，彻底舍弃过去那种只有血的教训没有经验积累的“工程指挥部”临时管理模式。因此，建设项目后评价应纳入固定资产投资管理范畴，成为固定资产投资审计的内容，发挥固定资产投资审计作为固定资产投资管理活动延伸的作用与效能。
综合以上分析，从固定资产投资概念的引伸到国家审计部门的规定及建设领域工程管理模式的改革要求，固定资产投资审计的范围与内容应包括：过程审计，审查预测、决策、实施等形成固定资产的技术经济活动的真实性、合法性；费用审计，主要是单位工程结算、设备费、工程建设其他费用的审核；项目后评价，主要是过程后评价、效益后评价。
三、固定资产投资审计困难分析
1.知识的局限影响固定资产投资审计质量和效率。以费用审计为例，需要工程财务与工程结算方面的知识，而工程结算涉及的知识面广，执行的定额多，范围广泛，如在当前大量的城乡电网建设与改造工程项目结算中，涉及到建筑工程（包括土建、给排水等）、电气安装工程、输配电线路工程、市政工程等；在项目后评价中，更是需要技术与经济等多方面知识，一个人是难于精通、掌握这么全面的知识，这将极大地影响固定资产投资审计的质量和效率。
2.现行工程概（预）算定额不完整，造成工程结算审核定价困难，影响固定资产投资审计的质量和效率。如在技改工程结算中，有些安装项目无现行概（预）算定额可套用，又由于电力行业的特殊性，造价管理部门没有这方面资料，市场上无可比价，定价比较困难，这也极大地影响了固定资产投资审计的质量和效率。
3.工程资料不完整造成审计进程受阻等困难。如过程审计一般是查阅形成固定资产的技术经济活动中留下的相关资料，当前由于工程管理不规范，许多资料都是事后补办，难免存在缺漏现象；或工程资料管理不规范，工程竣工后工程资料未及时归档，由现场施工管理人员个人保存，随着时间的推移或岗位变动，有些资料已很难找到，审计时就很难对形成固定资产的技术经济活动的真实性、合法性等作出评价。
4.项目后评价工作量大，在评价方法、程序、步骤、组织及指标设置方面目前尚无一套较成熟的做法，审计人员在做项目后评价时会有一定难度，特别是在评价指标设置方面将遇到一些技术难题。众所周知，一个评价结论是否科学，取决于其基础数据的真实性与评价指标体系的科学性、合理性，不管是过程后评价还是效益后评价都需要科学、合理的评价指标体系，一个无定论的评价指标体系，其评价结论也将大打折扣，而评价结论在科学性上的模糊有违后评价的初衷，使后评价失去意义和必要性。
四、改进固定资产投资审计的对策
1.明确固定资产投资审计的具体范围与内容。以竣工决算审计为切入点，审核单位工程结算，审查工程项目财务收支情况，延伸到工程“五制”管理、施工管理等方面进行审计，切实做好固定资产投资审计。
（1）过程审计应包括：审查工程项目前期工作，工程项目是否按基建程序进行，项目建议书、可行性研究报告是否齐全、完备；审查是否取得立项审批文件、概算审查批复文件、施工图预算审查批复文件；审查工程项目“五制”执行情况，特别是工程设计、施工、监理、物资采购的招投标管理、合同管理方面的法规、制度执行情况；审查设计单位、施工单位、监督单位基本情况，包括营业执照、资质等级、劳保费计取类别（施工单位）；审查隐蔽工程签证、现场签证是否合规、完整、真实；审查资金来源、资金到位情况及资金拨付与使用情况，主要审查工程价款的支付是否按合同条款及有关规定执行，是否按规定留足工程尾款与质保金；审查工程项目会计核算的凭证、账簿和报表是否真实、合现；审查竣工验收是否符合有关规定，工程竣工档案是否按规定归档，有关竣工资料是否完整、规范，竣工图是否与实物相符；审查工程工期、质量是否符合合同规定，审查验收遗留问题处理情况。
（2）费用审计应包括：单位工程竣工结算审核、设备费审计与待摊费用审计。单位工程竣工结算审核：审查工程量、钢筋用量是否依据竣工图和设计变更及现场签证按定额规定的计算规则计算，结算结果是否准确；审查预算定额选用、定额子目套用是否合规和合理，定额单价换算、补充是否合规和准确；审查工程直接费的调整是否合规、准确；审查各项取费及材料市场价差的计取是否合规、准确；审查估价和议价的费用是否经过甲、乙双方协商一致，是否在合同中明确规定计取标准，是否按相关签证计取；审查工程施工合同中有关工期、质量奖罚条款执行情况。设备费审计：审查设备费是否按合同规定计算，其采保费、运杂费是否按规定计取；设备领用手续是否齐全、完整，领用数量是否与竣工图相符，是否存在多领、错领现象；审查多经企业采购的工程物资加价情况，是否在合理的市场价范围内。待摊费用审计：审查待摊费用支出是否按概（预）算审查批准文件执行，有无扩大开支范围和提高开支标准，有无付款凭据及付款凭据是否符合有关财经纪律等规定。
（3）项目后评价：后评价一般是针对某一个基建项目来进行综合评价，当前城乡电网建设与改造项目较多，可针对某一个城市的城网改造项目来进行后评价。后评价的基本方法是“前后对比法”，将项目前期阶段的可行性研究和经济评价的预测结论与实际运行结果相比较，以发现变化，分析原因。当前，主要是做好过程后评价与效益后评价。过程后评价就是对立项决策、勘察设计、物资采购、施工管理、生产（使用、运营）等进行评价。其评价指标较多，常用的如：设计周期变化率；实际建设成本变化率；实际达产年限变化率（表示实际达产年限与设计达产年限的偏离程度，可以评价设计、施工、生产管理等方面工作）。效益后评价就是对项目投资与概算执行情况、生产能力与实际效益、财务效益、国民经济效益、社会效益等进行评价。
2.做好固定资产投资审计的人力资源管理。在固定资产投资审计人员的结构上，应以工程审计人员为基础，配以财务审计人员，组成人员配备合理的审计小组。
3.及时总结，积极提出可操作性强的固定资产投资管理审计建议。围绕审计过程中普遍存在的问题，揭示其深层次原因，针对各单位不同情况提出有较强可操作性的审计建议。如工程结算资料不齐全、提供不及时，有的是基层单位内部工程管理制度不完善引起，有的是内部效能考核不严导致管理制度贯彻执行不力引起，有的纯粹是部门之间扯皮引起等等，应针对各单位不同情况提出不同审计建议。
篇6
关键词：固定资产；投资；审计
固定资产投资一方面是优化企业结构、改善社会基础设施建设、提高经济效益的关健工程。同时又是投资大、建设周期长、施工过程和施工工艺复杂、工程材料和设备数量繁多，造价的不确定性因素贯穿整个建设过程的风险项目。因此，由其自身的特性所决定的固定资产投资审计工作，具有审计周期长、审计内容多且技术经济性较强、审计方法复杂、审计范围广泛以及审计要求较高等一系列特征。固定资产审计评价的结果会被广泛认同为经费投向投量是否科学合理的真实判断。对审计过程中存在问题做好分析和预想预防，有利于审计人员有效防范和控制风险水平，保障审计质量，提高审计效率。
一、固定资产投资审计存在的主要问题
（一）未有效开展效益审计。对于固定资产投资项目的真实性、合法性审计比较多，着重于查错纠弊，对于效益审计重视不够。审计人员缺乏将固定资产投资审计向效益审计扩展的观念，固定资产投资建设市场秩序较为混乱，违法乱纪现象比较多，这客观上使审计人员不得不侧重于真实性、合法性审计，从而无法抽出足够的审计力量开展效益审计。
（二）未实现全过程审计。对于固定资产投资项目事后审计比较多，事前介入和事中控制不够，特别是对投资项目选择的决策过程难以施加影响。在中国固定资产投资领域，投资决策论证体系不健全，权责分明、制约有效、科学规范的建设项目管理体制和运行机制尚未完全建立，项目管理的科学化、专业化水平还不高，全过程的审计监督更显重要。
（三）审计力量弱。固定资产投资审计人才短缺，现有审计人员队伍知识和能力结构不合理。固定资产投资审计涉及的审计事项复杂、专业性强。例如，为了对工程造价进行审计，需要审计人员具备工程造价方面的专业知识和执业资格；为了对工程合同管理的情况进行评价，审计人员需要具备合同法等法律方面的知识和经验等。然而，审计机关目前懂财务的人员比较多，懂工程、法律的人员比较少，既懂工程又懂财务的人员少之又少。
（四）审计风险难以有效控制。在固定资产投资审计实践中，审计人员的工作缺乏客观标准，主观判断多，审计风险难以得到有效控制。关于固定资产投资审计尚未形成具有操作性的准则和指南，对于固定资产投资效益审计的理论研究和经验总结做得尤其不够。《审计机关国家建设项目审计准则》的规定比较原则、抽象，对于固定资产投资效益审计也强调不多，审计人员在具体工作中感到缺乏依据和标准。
（五）未能有效提供意见建议。固定资产投资审计就事论事多，为各级政府宏观决策和管理服务的职能发挥不够等。审计着眼于查处单个问题的多，不善于通过对微观审计所获得的资料进行分析研究，从宏观上提出搞好建设项目的建议和改进审计方法的措施。
二、固定资产审计对策的思考
（一）创新固定资产投资审计理念。传统的以查错纠弊为主要目标的审计理念已远远不能适应形势发展的需要，应增强宏观意识，努力研究和把握固定资产投资审计工作的规律和特点，探索固定资产投资审计工作的新理念、新思路。投资体制的深层次改革必然引起投资决策方式、资金筹措方式和资金使用方式的调整。在投资管理和项目管理领域正在发生的变化，主要表现为投资主体多元化、投资决策分散化、资金来源多样化、融资方式市场化以及项目预算管理和工程合同管理国际化。这一重大变化，使固定资产投资审计的环境、对象、内容和方式等，都已经发生并可能继续发生不同程度的变化。因此，要根据投资管理体制、建设管理体制、财政管理体制、金融监管体制改革的要求，不断创新固定资产投资审计理念，致力于提高固定资产投资审计的宏观经济效应。
审计的发展要与经济发展阶段相适应，固定资产投资审计的目标要从真实、合法逐步转到效益上来，开展效益审计是在新形势下将固定资产投资审计向深层次、高水平推进的必由之路。在固定资产投资审计中要积极推行效益审计，对项目建设的经济性、效益性以及效果性进行评价。按照科学发展观的要求，投资效益审计既要考虑投资结构的合理性，投资规模的适当性，资金使用方向的正确性、使用效果的综合性、使用过程的公平性，又要检查项目建设的宏观性、公众性、关键性、基础性、牵动性和对政治、经济、自然环境的影响，把宏观效益与微观效益、长远效益与当前效益、经济效益与社会效益及生态效益统一起来。
篇7
关键词:投资效应;宏观经济
2009年,在一揽子经济刺激政策推动下,我国固定资产投资加速增长,成为扩内需保增长的主要动力,2009年1-8月份,我国固定资产投资运行特点如下:
第一,投资增长加快,成为“保增长”的主要引擎之一。根据国家统计局数据,2009年1-8月份,我国全社会固定资产投资91321亿元,同比增长33.5%,扣除价格因素后,全社会固定资产投资实际增速为38.3%,比上年同期加快20.6个百分点,为近10年来的最高增长水平。根据非竞争型投入产出模型,测算2009年1-8月份固定资产投资的实际增长率为35%,拉动GDP增长6.2个百分点,投资对GDP增长的贡献率达到87.6%,是过去10年43%均值的2倍,这表明4万亿投资计划发挥了积极作用,投资高增长成为抵御金融危机保增长的主要动力。
第二,投资结构有所优化。这主要体现在:首先,第一、三产业投资增长明显加快。1-8月份,在城镇固定资产投资中,农林牧渔业投资同比增长68.9%,第三产业投资增长36.6%,这均高于第二产业29%的增速,有利于产业结构的优化。其次,国民经济中急需发展部门和地区的投资增长比较快。主要表现为:铁路投资增长126.5%,水利、环境和公共设施管理业增长54.5%;卫生、社会保障和社会福利业增长71.3%;文化、体育和娱乐业增长57.1%;水利投资增长65%;西部地区和中部地区分别增长42.1%和38.1%,均明显高于东部地区。
第三,民间投资有待加强。根据最新统计数据,2009年1-8月份,城镇固定资产投资中,国有及国有控股投资41192亿元,同比增长40.1%,远高于城镇固定资产投资总体水平。这表明前8个月的投资高速增长是通过国有企业和地方政府的大项目来实现的,投资结构中民间投资明显不足。
2009年1-8月份,在我国的积极的财政政策和适度宽松的货币政策背景、调整部分行业投资项目资本金比例、宏观经济景气回升、新开工项目计划投资高增长、土地市场升温提高地方政府资金配套能力等众多有利因素的影响下,我国的固定资产投资仍会保持高位运行态势。根据中国宏观经济年度模型,预测2009年我国全社会固定资产投资为227402亿元,名义增长率为32%,比2008年高出6.5个百分点,为近16年的最高增长率;剔除价格因素,投资实际增长率为34.4%,是2008年投资实际增长率的2.26倍。
2009年固定资产投资风险分析有以下方面:
第一,产能过剩加剧风险。尽管在本轮经济刺激计划中,国家十分重视经济结构调整,但客观上,投资高速增长使得我国产能过剩的风险进一步积聚。2009年第2季度,在高投资的驱动下,我国规模以上工业增加值增速达到了9.1%,已经高于第2季度国内生产总值7.9%的增幅,特别是6月份工业增加值同比增长了10.7%,重新回到了两位数的增长。但工业经济效益指标降幅明显下降,远低于2008年的水平:1-8月全国规模以上工业企业累计实现利润13603亿元,比上年同期减少了4040.3亿元,下降了22.9%;1-8月全国规模以上工业企业主营业务收入增速与上年同期相比下降了26.45%。工业增加值的快速上升和工业企业利润的迅速下滑反映了我国的产能过剩问题已经比较突出。正如中国人民银行报告指出,2009年一季度我国24个行业中有19个行业存在不同程度的产能过剩。从全球经济调整周期上看,由于全球化带来的增长红利高峰已过,虽然与去库存化相关的短期周期已接近尾声,但是与去产能化相关的中长周期却刚刚开始,这必将影响我国未来长期潜在产出,使得我国的产能过剩问题在未来的较长时期内相对更加突出。
第二,地方财政风险。在本轮经济启动过程中,一些地方政府在争上项目时过度追求规模,不顾地方政府财力限制,从银行过度融资,使得一些地方政府的负债水平远远大于其财政实力,负债规模呈10-20倍的增长,政府债务率远远超过了风险警戒线。一方面,一些地方政府融资平台遍地开花,过度负债现象严重;另一方面,银行盲目授信、资金运用不透明、信贷资金财政化等问题不断集聚,这给地方财政、银行风险和未来地方经济发展埋下了巨大隐患。
第三,银行结构风险。2009年以来,为配合国家的经济刺激计划的顺利实施,我国银行业贷款规模迅速扩张。1-7月份,银行业金融机构新增人民币各项贷款7.73万亿元,同比增加4.89万亿元,是去年同期的2.72倍,同比增加172%。虽然,快速增加的银行贷款为固定资产投资提供了充足的资金来源,对推动我国经济企稳发挥了重要作用,但值得注意的是,银行贷款高速投放积聚的风险隐患也在迅速增加。对银行业本身来说,银行经营活动中的不审慎行为和冲动放贷、粗放经营的倾向有所抬头、项目资本金不足风险、房地产市场资产泡沫风险等新的风险等,威胁着我国银行业的安全。
第四,投资消费结构进一步失衡。2009年1-8月份,全社会固定资产投资实际增速为38.3%,创1997年以来历史最高值;而社会消费品零售总额实际增长16.6%,不到投资增速的一半。根据中国宏观经济模型,预测2009年固定资产投资占GDP比例由2008年的57.3%骤升到69.5%,上升12.3个百分点;消费占GDP的比例则进一步下降,消费偏低、依赖投资拉动的结构性失衡进一步加剧。
参考文献:
1、柳建光,李子奈.关于投资乘数及边际消费倾向计算方法的讨论[J].统计研究,2006(12).
2、杨飞虎.我国投资乘数、加速数与经济增长探析[J].经济与管理研究,2007(7).
3、岳国强.4万亿新增投资的见效时间和拉动效应[J].中国投资,2009(3).
篇8
关键词：固定资产；投资决策；油田运输设备
固定资产投资是建造和购置固定资产的一项经济活动，也就是说固定资产的投资和建造是固定资产的再生产活动。固定资产的再生产过程包括固定资产更新、改建、扩建、新建等活动。固定资产投资是社会固定资产再生产的主要手段。随着现代物流业的迅猛发展，运输设备的投资决策与管理越来越成为管理层关注的焦点。由于石油资源易燃、易爆、易挥发等特点，对于油品运输设备的投资决策与管理具有一定的特殊性。
1 固定资产投资决策与管理
1.1 固定资产投资决策
作为企业的一项重要决策，固定资产投资决策综合了投资决策的基本程序、整个投资决策过程中各种不同的评价方法以及决策的不确定性分析。固定资产投资决策的程序一般包括以下步骤：固定资产投资项目的提出、固定资产投资项目的评价、固定资产投资项目的决策、固定资产投资项目的执行以及固定资产投资再评价。
1.2 固定资产投资的分类
（1）按照投资在生产过程中的作用分类。可以把固定资产的投资分为新建企业投资、简单再生产投资和扩大再生产投资。其中新建企业投资指的是为了一个新企业建立生产、经营、生活条件所进行的投资；简单再生产投资是指为了更新生产经营中已经老化的物质资源和人力资源所进行的投资。扩大再生产投资是指为了扩大企业现有的生产经营规模而进行的投资。
（2）按照对企业前景的影响进行分类。固定资产投资可以分成战术性投资和战略性投资两大类。所谓战术性投资是指不牵涉整个企业前景或对企业前景影响甚小的投资。所谓战略性投资是指对企业的全局有着重大影响的投资。
（3）按照投资项目之间的关系进行分类。企业固定资产的投资可以分成两大类：相关性投资和非相关性投资。非相关性投资是指：如果采纳或放弃某一项目并不显著地影响另一项目的投资，则可以说这两个项目在经济上是不相关的；相反如果采纳或放弃某个投资项目，可以显著地影响到另外一个投资项目，那么这两个项目在经济上则是相关的。
1.3 固定资产投资的特点
固定资产投资具有回收时间较长、变现能力较差、资金占用数量相对稳定、实物形态与价值形态可以分离以及投资次数相对较少等特点。
1.4 固定资产投资决策需要考虑的因素
固定资产投资决策时除了要考虑其财务上的可行性之外，还应当考虑市场因素，比如当前的市场周期、国内经济环境的影响以及人力资源，投资后的管理、成本等。总的来说即需要考虑投资的风险与报酬。
2 油田运输设备的特殊性
由于石油资源具有易燃、易爆、易挥发等特点，在石油资源的运输过程中稍有不慎可能就会带来损失甚至灭绝性的危险。正是由于托运物的这些特殊性，决定了油田运输设备的特殊性。油田运输设备主要具有以下特点：
①必须选用防爆型的运输设备。②必须具有满足使用环境要求的防腐性能。环境中腐蚀性物质不仅会影响石油的质量甚至还会带来严重的防爆隐患。③必须满足相应的户外等环境条件要求。④必须具有满足较长周期的免维护或少维护的高可靠性要求。⑤为了满足发展需要，对油田运输设备还提出了高电压、大容量、高效率、节能源和环保型的要求。
3 油田运输设备投资决策与管理
随着现代物流业的发展，油田运输也开始从设备老化、包袱重、经营困难等的落后形态向现代物流发展。物流市场竞争日趋激烈，汽车运输投入受资金限制较小；个体、集体、合资、外资等运输公司为油田运输提供了较为优越的条件。而这又进一步加大了油田运输业的竞争。与其他固定资产的投资决策一样，油田运输设备的投资决策与管理也需要考虑该项投资的可行性、风险与报酬因素。只是不同的是，为了能够保证运输质量，在油田运输设备的管理中需要定期进行维修检测。下面举个例子加以说明：
假设考虑投入一辆新款运油车，吨位12.9吨、容量18立方米，原值28.55万元、折旧年限（油田）6年、年折旧额（按无残值）4.76万元，五年内分别可带来现金流入为20万元、20万元、18万元、15万元、10万元、8万元。年利率按6%。下面分别进行讨论：
（1）不考虑每年维修报检情况下（单位：万元）
（2）考虑到每年需要支付一定的维修报检费用（单位：万元）
在这个简单的假设前提下，考虑维修报检费用与不考虑维修报检费用两种情况下的净现值相差很大。事实上，基于石油的特殊性，我们在进行投资决策时应当考虑到维修报检费用。另外，在实务中我们还应当考虑折现率的影响。
油田运输设备需要进行有效的管理。从油田物流的角度来考虑，主要以运油车辆为例，对于油田物流的发展有以下几点建议：
（1）开展全员规范化维修活动。在工作中，司机作为车辆的操作者和直接的设备管理员，发挥其工作的主动性，是提高车辆技术状况的最好途径。开展全员规范化生产维修活动就是要达到以设备为手段、创造技术服务的最佳效益。其做法主要有：在全体员工中开展整理、整顿、清扫、清洁、素养活动；工段岗位的工人每天对工作场地进行整理、清洁；司机对所驾驶的车辆在执行出车前、行车中的检查中也要及时进行整理、清洁工作。
（2）对运输设备认真进行回场检查、月度检查、季度检查工作。对于油田运输设备实行公司全员规范化生产维修的预防手段：通过驾驶员、公司专职人员对车辆的日常维修、点检等预防手段对车辆的性能状态进行检查，随时发现问题，随时解决问题，预防和防止设备发生技术故障。对于检查出的大问题及时反馈到公司全员规范化维修小组，全员规范化维修小组再根据车辆具体问题来制定车辆修复方案和设备管理措施以督促实施部门（保养工段和外协修理单位）及时修复解决。
（3）规范化修理，提高工段修理质量。通过对车辆的强制进检，并采取外部督导队检查，极大地提高了车辆技术状况。
（4）完善车辆手续办理。①新车入户手续。在决定了对一项运输设备的投资以后，为了使车辆及早地投入使用，应当积极办理新车入户等手续。②办理市政部门运输管理处的资质检查和办理企业资质申请。③办理车辆报废手续。随着新车的增加，原有车辆必然会到报废年限，对于通过检测显示车辆技术状况差的车辆应当予以停用、报废。④及时、合理的部署车辆审验工作。⑤办理车辆保险。对于车辆保险的办理，应当结合历次投保的经验和车辆索赔的结果，提前对车辆保险进行预算管理，并多次与保险公司协商，结合车辆的运行、性质、车状等特点在投保统一的前提下再购买特殊险，以降低风险。
综上所述，固定资产的投资决策与管理历来是管理人员关注的焦点，随着企业现代物流业的迅猛发展又加之油田运输设备的特殊性，对于油田运输设备的投资决策与管理也相应的具有一定的特殊性，这就需要我们针对特殊问题进行特殊处理。
参考文献：
篇9
关键词：固定资产投资；增长；安徽经济；实证分析
西方主要的经济增长理论从不同角度肯定了投资对于经济增长的重要作用，普遍认为投资增长是推动经济增长的重要力量，投资和消费是拉动经济增长的两大主要力量，尤其在我国，当前经济仍然是靠投资和出口拉动，投资的作用突出，尤其是中西部地区，要想实现跨越式发展就更加得依靠投资的带动作用。
我国的学者也针对我国不同地区的固定资产投资与经济增长的关系作了比较多的理论以及实证分析，普遍认为投资对经济增长有明显的促进作用。中外发达地区的实践经验也充分证明，经济要实现跨越式发展，大规模的基础设施建设和支柱产业的培育所引起的高投资是一种必然的经济现象。
本文借助计量经济学的方法和相关计量软件工具，对1991-2010年安徽省的宏观经济数据进行分析，力求客观地评价安徽省固定资产投资对经济增长的影响，并提出一些可操作的政策建议。
一、安徽固定资产投资与经济增长的趋势分析
1991-2010年安徽省全社会固定资产投资与国内生产总值，如表1所示。
从表1可以看出，安徽国民经济发展迅速，国内生产总值从1991年的663.6亿元增长到了2010年的12263.4亿元，固定资产投资在此期间也在快速发展，其投资额从1991年的137.2亿元增长到了2010年的11849.4亿元，从绝对量上分析，2010年与1991年对比，全社会固定资产投资增长了85倍；国内生产总值增长了17倍；从投资占GDP的比重可以看出，该比值从1991年的0.21持续增长到2010年的0.97，投资的比重越来越大，投资拉动经济增长的作用日益突出。投资结构作为经济结构的重要组成部分，是经济结构演进的巨大推动力，它影响着经济建设、产业结构、部门结构，影响着生产力布局。可以说，投资结构在很大程度上决定着整个国民经济的发展速度和效益，投资结构调整是产业结构调整的先导，为此结合历年统计数据，从产业结构角度来考察，安徽三次产业投资不断优化调整，经济结构也相应地在不断优化升级。安徽省第一、二、三产业投资结构由1990年的9.2∶57∶33.8变化为2010年的2.3∶45.4∶52.2；全省生产总值第一、二、三产业结构也由37.4∶38.2∶24.4演变为14∶52.1∶33.7，很明显第二、三产业在国民经济中的比重稳步提高，第一产业逐步减少，这是符合经济发展走向成熟阶段的规律的。
固定资产投资与经济发展周期有较强的“趋同性”和相关关系。两者的变化趋势和波动周期基本相同，但经济增长的变动相对固定资产投资的变动存在一定的滞后期，说明投资作用的发挥需要一定的时间，经济需要一定的时间才能消化吸收投资带来的生产扩展能力，同时固定资产投资波动幅度大大强于经济增长波动幅度。1992-2010年安徽省的GDP增速和固定资产投资增速波动幅度较大，从1992-2000年，安徽省GDP增速和固定资产投资增速不断下降，受1998年亚洲金融危机影响，到2000年降落到最低点，随后触底反弹，增速在不断上升，到2010年投资和GDP增速都上升到高位的运行态势。投资对经济的拉动是依靠投资的增大和投入所带来的产出的增加而实现的。因此，经济是否能持续增长，一方面涉及国民经济中究竟有多少资源可以连续的投入，另一方面还要看每一次投入的产出究竟有多大，既要关注持续的数量上可以投入多少资本，同时也要关注每次投资所带来的效益和产出。
二、固定资产投资与经济增长关系的实证分析
（一）变量的选取
变量选取国内生产总值（GDP）和固定资产投资（INVEST），为了确保数据的统一性，用亿元人民币作为单位。为消除时间序列中存在的异方差现象，对变量进行对数变换，变量的对数形式表示为lnGDP、lnINVEST。
（二）数据来源
分析所使用的样本数据取自1991-2010年的年度数据，数据来源于历年安徽省统计年鉴。
（三）计量经济模型的建立
根据1991-2010年统计资料，建立国内生产总值（GDP）与全社会固定资产投资（INVEST）之间的模型：
lnGDP=α+βlnINVEST+ε
其中：α为常数项，β为回归系数，ε为误差项。
（四）实证检验
1.平稳性检验。由于变量之间可能存在谬回归，一般需要检验经济序列平稳性。平稳性检验可以归结为时间序列单位根检验。借助于Eviews软件，运用ADF检验法对变量lnGDP、lnINVEST序列进行平稳性检验，结果如表2所示。
由表2可以看出，lnGDP和lnINVEST的ADF检验值都大于它们的临界值，不是平稳序列，但是经过一阶差分之后，DlnGDP和DlnINVEST在5%的显著水平下序列是平稳的。
2.协整检验。由于变量lnGDP、lnINVEST都是一阶单整的时间序列，用OLS法进行协整回归分析，结果如表3所示。
对残差进行ADF检验，结果如表4所示。
由表4可以看出，残差序列是具有平稳性的，这表明变量lnGDP和lnINVEST之间存在协整关系，而且是惟一的。说明安徽省的固定资产投资和国内生产总值之间存在长期均衡关系，所对应的长期均衡关系为：
lnGDP=3.545422+0.638441×lnINVEST
R=0.965拟合优度较高，模型模拟较好，模型中参数的t统计量大于临界值，可以认为参数是显著的，模型通过检验，由此可以判断安徽省固定资产投资每增长1%，GDP将增长0.638441%。
3.Granger因果关系检验，结果如表5所示。由表5可以看出，LnINVEST是lnGDP的Grange原因，即固定资产投资对于拉动经济增长有显著的效果，这与经济增长理论相吻合。
三、结论及政策建议
通过实证检验可以看出，安徽省固定资产投资与经济增长之间存在着长期稳定关系；固定资产投资与经济增长之间存在着Granger因果关系，说明投资增长对经济增长有一定的带动作用；同时若当年的固定资产投资增加1%，国内生产总值将增加约0.64%，固定资产投资的不断加大，将推动国民经济的增长，反之固定资产投资力度不足，将制约经济的增长。基于以上结论，本文提出若干政策建议如下：一是在数量上，扩大投资规模。要使安徽省经济继续保持长期增长，就必须使投资保持一定的增长速度，没有投资的增长或投资的不足，都将使国民经济的增长乏力，因此要注意充分调动民间投资和外商投资的积极性，积极培育多元投资主体，积极利用资本市场力量，积极争取国家相关政策，不断扩大投资规模。二是在结构上，不断优化投资结构。要提高固定资产投资的经济效益，就必须合理配置投资资源，改善投资结构，提高投资资源的使用效率。要合理运用产业政策，要加大对战略性新兴产业领域的投资力度，使传统的劳动密集型产业向知识和技术密集型转化，加大对创新领域的投资和政策扶持，使经济增长逐步转变到依靠创新要素驱动。三是在效益上，更加注重投资的质量。在保持投资规模不断扩大的同时，更要注重投资质量和投资效益，坚持走可持续发展战略和科学发展观的路线。不片面地追求高的增长速度和大的总量扩张，要达到质量和效益相协调，发展和资源环境相协调，切实提高投资的质量和效益，从而带动整个地区经济快速、健康、协调发展。
参考文献：
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篇10
【关键词】ARIMA模型；时间序列；固定资产投资；投资预测
一、引言
全社会固定资产投资总额是以货币表现的建造和购置固定资产活动的工作量，它是反映固定资产投资规模、速度、比例关系和使用方向的综合性指标。固定资产投资是社会固定资产再生产的主要手段，通过建造和购置固定资产的活动，可以不断采用先进技术装备，建立新兴部门，进一步调整经济结构和生产力的地区分布，可以直接促进经济增长，拉动内需，对于经济的持续、健康、稳定发展具有重要的意义。
为了较准确地预测新疆全社会固定资产投资所需资金额和保持适当的投资度，有必要建立新疆全社会固定资产投资模型。新疆全社会固定资产投资额是一动态序列或称时间序列，可以根据过去的资料得出其变化规律，由此预测未来的发展变化。利用新疆1999年至2010年的全社会固定资产投资总额数据，运用计量经济学软件Eviews3.1，基于时间序列分析方法建立相应的ARIMA模型，并进一步进行预测分析，为各级政府和企事业单位相关的管理决策，提供数量化的参考信息。
二、ARIMA法建模的思路及预测的基本程序
目前，预测经济运行时间序列的理论与方法较多，比较经典的有灰色理论、生长曲线、指数平滑法等，这些对经济运行长期趋势的把握较准，但对短期波动把握的概率度不高。ARIMA模型在经济预测过程中既考虑了经济现象在时间序列上的依存性，又考虑了随机波动的干扰性对于经济运行短期趋势的预测准确率较高，是近年应用比较广泛的方法之一。
ARIMA模型是由美国统计学家博克斯和英国统计学家詹金斯于20世纪70年代提出来的，亦称博克斯―詹金斯模型（the Box―Jenkins Model），简称B―J模型。其建模的基本思路是：某些时间序列是依赖于时间t的一族随机变量，构成该时序的单个序列值虽然具有不确定性，但整个序列的变化却有一定的规律性，可以用相应的数学模型来近似描述。ARIMA模型可以近似表示为：
则称时间序列{}服从（p，q）阶自回归移动平均模型，简记为ARIMA（p，d，q），其中是方程的残差误差项。建立ARIMA模型的前提条件是：所要分析的时间序列必须是一个平稳的时间序列。对于非平稳的时间序列，要想用ARIMA模型进行分析，必须先对原始序列进行若干次差分，使其成为平稳序列，再将此序列表示为ARIMA型，用数学公式表示就是ARIMA（p，d，q），其中，d是差分次数。
ARIMA模型预测的基本程序：
1.对序列的平稳性进行识别。根据时间序列的折线图、自相关函数和偏自相关函数图以ADF单位根检验其方差、趋势及其季节性变化规律，对序列的平稳性进行识别。一般来讲，经济运行的时间序列不是平稳序列。
2.对非平稳序列进行平稳化处理。如果数据序列是非平稳的，并存在一定的增长或下降趋势，则需要对数据进行差分处理，如果数据存在异方差，则需对数据进行技术处理，直到处理后的数据的自相关函数值和偏相关函数值无显著地为零。
3.根据时间序列模型的识别规则建立相应的模型。若平稳序列的偏自相关函数是截尾的，而自相关函数是拖尾的，可断定序列适合AR模型；若平稳序列的偏自相关函数是拖尾的，而自相关函数是截尾的，则可断定序列适合MA模型；若平稳序列的偏自相关函数和自相关函数均是拖尾的，则序列适合ARMA模型。
4.进行参数估计，检验是否具有统计意义。
5.进行假设检验，诊断残差序列是否为白噪声。
6.利用已通过检验的模型进行预测分析。
三、ARIMA模型在固定资产投资分析中的应用
根据历年新疆统计年鉴以及月报中提供的全社会固定资产投资总额（1999―2010年）的时间序列数据，运用B―J方法建立新疆全社会固定资产投资总额的ARIMA模型。
（一）对时间序列{}观察并进行平稳化处理
对数据进行平稳性检验，先运用Eiews3.1软件中数组窗口中View/Line graph对INF做出时间序列图，其变化曲线图可知，新疆全社会固定资产投资总额总体呈增长趋势，是明显的非平稳时间序列。因此，需要进行平稳化处理，对于含有指数趋势的时间序列，须先通过取对数将时间序列的指数趋势转化为线性趋势，再用差分法进行处理。一般来讲，一阶差分可以消除线性趋势，二阶差分可以消除二次曲线趋势。通过图形直观判断，对上原始数据经过取对数再取二阶差分后得到序列DDLINF，可以看出时间序列DDLINF较为平稳。对其进行ADF检验，依据AIC和SC最小的准则，最终选择ADF检验且滞后期p=0，结果（见表1），检验T统计量值是-3.776，小于显著水平为5%的临界值，表明拒绝原假设，认为时间序列DDLINF可以通过ADF检验。
（二）模型识别与定价
1.由时间序列{DDLINF}的ACF和PACF图可知，样本的自相关图和偏自相关图都是拖尾的（序列MA（q）的偏自相关函数随着滞后期k的增加，呈现指数或者正弦波衰减，趋向于0，这种特征称为偏自相关函数的拖尾性；与MA（q）序列相反，AR（p）序列的自相关函数呈指数或者正弦波衰减，具有拖尾性），故选取ARIMA（p，d，q）模型。
2.已经知道I（d）的阶数为2，即d=2，所以现在主要对ARMA模型进行定阶分析。由时间序列{DDLINF}偏自相关图和偏自相关系数统计量可知，显著不为0的偏自相关个数有3个，故AR（p）模型的滞后期p=3；由自相关图和自相关系数统计量知显著不为0的自相关个数有1个，故MA（q）模型的滞后期q=1。
然而，这样的判断比较粗糙，有很大的主观性。为精确起见，我们同时建立多个模型，并使用AIC和SC准则和调整后R2对模型进行比较，同时参考了F值、DW值等各项指标，经过综合考虑，取p=2，q=2即认为模型ARMA（2，2）优于其他八个模型。
（三）模型的估计
运用ARIMA（2，2，2）模型来拟合DLINF数据，估计结果为：
（四）模型的检验
对随机时序进行检验，主要是通过检验模型残差序列是否为纯随机序列噪声来进行。如果残差序列不是白噪声，则意味着残差序列还存在有用信息未被提取，需要进一步改进模型。
对ARIMA（2，2，2）模型的残差项进行白噪声检验，可以得出残差序列相互独立即白噪声的概率很大，故不能拒绝序列相互独立的原假设。
同时，对残差进行检验，检验T统计量值是-3.8401，小于显著水平为5%的临界值-3.7441，表明拒绝原假设，所以残差通过白噪声检验。而且，模型的检验效果比较好，其中Akaike信息量准则统计量AIC=-6.649，贝叶斯准则统计量SC=-6.963，调整后R2=0.481，均方差估计D.W=2.190，标准误差S.E=0.0088等，因此可以诊断该模型是可行的，可用于预测分析。
四、预测和分析
利用ARIMA（2，2，2）模型对新疆2009年―2010年全社会固定资产投资总额进行预测，结果见表2。
由表2可知，预测结果平均误差为1.23%，这（下转第167页）（上接第147页）说明该模型预测效果非常好，预测值与实际值是相当接近的。
因此，我们可以进一步利用该模型对新疆2011年―2015年全社会固定资产投资总额进行预测（见表3）。
结果表明，2011年新疆全社会固定资产投资总额将达到4462亿元，同比增长26.1%；2012年预计增长28.9%，预计达5752亿元；两年平均增长27.51%。
综合各因素，2011年我区固定资产投资总体保持平稳增长态势，预计可完成年初确定的增长25%的年度目标，达26%以上，但要实现调整后增长30%的年度目标压力较大。
该模型在短期内预测比较准确，随着预测时期延长，预测误差会逐渐增大。这也是ARIMA模型的一个缺陷。但尽管如此，与其他预测方法相比，其预测准确度还是比较高的，尤其在短期预测方面。
作者简介：
马延亮（1985－），男，陕西榆林人，在读硕士研究生，研究方向：人口、资源与环境经济学。
