工程项目资金监管范文

导语：如何才能写好一篇工程项目资金监管，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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【关键词】公路工程；资金管理；模式；延伸监管

中图分类号：X734 文献标识码：A 文章编号：

从理论上说，公路管理部门的资金管理可分为三个环节。首先是资金在公路管理部门内部的管理环节，也就是通常所说的内控制度；其次是资金从公路管理部门内部流向施工企业的环节，也就是资金的对外支付程序；最后是资金在施工企业流转使用的环节，即对资金实行延伸监管。

一、资金的内部管理环节

应当说，资金管理的内部控制制度是普遍适用于各种类型的单位或部门的，是保证资金安全的重要保障制度，是不随管理体制的转变而变化的。实践中，应当理顺政府部门内部各业务部门与财务部门的衔接关系，完善内部控制制度，明确支付工程款的内部流程，提高资金支付效率。

二、资金的对外支付环节

管理体制改革工作完成后，新成立的经营性公司其性质也“由内转外”，即从原来的公路管理部门所属的内部单位转变为外部的施工企业；从原来与业主混为一体转变为纯粹的工程承包商，按照市场经济模式参与市场竞争，自主经营、自负盈亏。原有的资金拨付程序必然随之改变，即由原来的拨付给对所属内部单位工程款改为对外部施工企业支付工程款。“拨付”和“支付”工程款，虽然只有一字之差，但性质却发生了根本转变。例如，河南省公路养护工程施行市场化管理后，公路管理部门确定了按合同计量支付工程资金的原则；同时根据养护工程的规模、性质不同，采取不同的支付方式，通过付款方式的改变，提高了资金支付的准确性、及时性，收到了很好的实践效果。

三、资金的延伸监管环节

表面看来，工程资金从政府部门支付到施工企业的银行账户后，其性质就是施工企业的自有资金，其流转使用是不应受到外界控制的。如果政府部门要对这部分资金进行监督管理，好像有干预企业自主经营权的嫌疑。但是，如果对工程资金在施工企业的流转使用过程做深入的分析，就会发现，政府部门要对这部分资金进行监督管理不仅是必要的，而且是可行的。

（一）资金延伸监管理论基础

第一，分析施工企业的利润核算过程。施工企业的税前利润可以通过简单的公式计算得出，即税前利润=工程价款结算收入－营业税金及附加－工程直接成本－工程间接成本。具体到单项工程，假设以整个施工期为税前利润核算期，将税前利润计算公式以现金流为基础进行转换，则项目税前利润=项目现金流入－项目现金流出，即等于项目现金净流入（或净流出）。可以看出，项目实施过程中，大部分工程资金被施工企业用来支付税金、成本费用，真正留在企业的资金才能形成施工企业的税前利润。从这个角度来看，政府部门支付给施工企业的工程资金，是不能全部认定为企业自有资金的。

第二，分析施工企业工程资金的支出项目。施工企业收到工程项目的拨款后，其对应的成本项目现金流出包括：营业税金及附加；材料款；机械台班费；租赁费；人员工资费用等等。在这些成本项目对应现金流出企业之前，是有可能给企业带来额外收益的。按照财务管理理论，企业的应付账款是企业的一种资金，可以为企业带来收益。例如，施工企业与某材料供应商签订了购货合同，约定付款期限为30天。那么，在付款期限之内，施工企业就可以将应付的材料款用于其他方面，以获得额外收益。假设施工企业将应付材料款投资于证券市场，购买股票等有价证券，在付款期限前卖出证券，收回资金支付材料款。在这一过程中，如果投资行为成功，则将获得短期投资收益；如果行为失败，则将面临无法支付材料款的问题，严重时甚至会影响到施工企业的商业信用。当然，企业的这种行为只要在合法范围内，应当说是无可厚非的。因为现代企业的一个重要特征就是自主经营、自负盈亏，企业要想获得额外收益，就要承担相应的风险。

第三，借鉴国库管理体制改革的先进经验，加强工程项目资金事前控制。通常情况下，工程项目资金是从业主单位直接支付到施工企业的银行账户中，再由施工企业自主决定支付项目和支付时间。在这种情况下，业主对资金实行监督管理处于相对被动的地位，实质上属于事后控制，效果并不明显。那么，应当如何对工程项目资金实施事前控制呢？在这个问题上，可以借鉴我国财政国库管理体制改革的成功经验。

通过上述分析可以看出，政府部门对政府投资的公路建设、养护工程项目资金实行延伸监管是非常必要的，在理论上也是可行的。

（二）资金延伸监管实践操作

在实践中，通过业主、银行、施工企业三方共同签订协议，明确各方权利义务，依托商业银行完善的结算服务网络，建立起完善的资金监管体系。具体内容包括：

1.开立专户。在招投标程序完成后，施工企业必须在业主指定的银行开立中标工程专用结算账户，所有项目资金均通过这个账户办理结算业务。

2.合同备案。施工企业同其他企业签订的购料合同、租赁合同等，是施工企业顺利完成施工任务的有效保障。这些重要项目的合同应及送业主财务部门备案。业主财务部门将依据相关合同审核施工企业编制的用款计划。

3.编制工程项目资金的用款计划。施工企业编制的用款计划通常按月编制，是反映项目资金需求的重要依据。业主单位据此确定筹措资金的准确数额，经审核后作为银行付款的依据。

4.建立信息沟通渠道，多渠道了解施工企业资金的使用情况。例如，当发生施工企业恶意拖欠材料款的情况时，材料供应商有权直接向业主单位反映情况。经业主单位核实后，可以通过直接支付的形式将材料款直接支付给供货商，保障工程项目的正常实施。

（三）资金延伸监管的效果

通过实践检验，资金延伸监管的效果主要体现在以下几方面：

1.保障工程项目资金的安全性

由于对工程资金实施延伸监管实质上是扩大了资金监督的范围，因此能够最大限度的保证工程资金的安全使用，基本杜绝转移、挪用资金的行为。

2.提高工程项目资金的效率性

业主单位根据施工单位提供的用款计划按期支付工程款，结合实际情况灵活采用不同的支付方式（如直接支付方式），缩短了资金的在途时间，减少了相关企业间“三角债”的形成，提高了资金支付的准确性、及时性，从而提高了资金使用效率。

3.提高工程项目资金的效益性

业主单位根据施工单位提供的用款计划，确定筹措资金的额度，降低了业主单位的筹资成本；同时，由于支付的工程款与施工企业的实际资金需求相配比，避免了工程资金在施工单位的沉淀，从而提高了资金使用的效益性。

4.正确引导市场行为

通过对工程资金实施延伸监管，减少了企业的投机收益，从而向市场传递了这样的信号，即：为社会公众提供公共产品服务，虽然盈利性较差，但却可以获得长期、稳定的回报；贪图短期、暴利的行为是不受的。

5.树立良好的政府形象

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［关键词］基层水利项目;工程建设;资金管理;饮水安全;施工技术规程

近年来，国家也提升了对基层水利项目工程建设的重视程度，但仍存在较多问题，如生态环境问题、饮水安全问题、投资效益问题等。这些问题阻碍了工程建设的顺利开展、故急需采取针对性措施加以解决。

1水利项目工程建设情况

1.1基本情况概述

中央对于基层水利工程项目建设的重视程度日益提高，由此也投入了大量的资金。各地政府纷纷抓住机遇，探索水利工程项目建设的新思路，并结合各地的实际发展状况，通过群众行动、社会联动等方式，全方位、立体化地优化资金投入渠道，共同致力于水利工程建设的长久稳定发展。以某县水利工程建设为例，在2011年到2013年间，在小型农田水利重点县、农村饮用水安全、河流整治等方面，累积投入资金高达1.98亿元，灌溉面积高达90hm2，旱涝保收田面积高达95.44hm2，新增机井3642眼，帮助30.06万人解决了农村饮水安全问题。由此可见，水利工程建设在促进经济发展、提升农业生产产值、推动社会稳定进步方面具有至关重要的作用。

1.2管理办法分析

1.2.1工程项目管理

水利工程在具体实施的过程中，该县的标准制度分别为合同管理制、工程监督制、招投标制、项目法人责任制等，其主要目的是为了提升投资效益，最大限度地减少工程建设运营成本。

1.2.2资金管理

在资金管理工作中。主要是将资金支付、合同管理、资金使用以及招投标手续办理作为工作重点。第一，严格遵守国家的相关法律法规;第二，严格遵循国家及相关部门的技术标准、规范、施工技术规程等;第三，充分结合项目合同、现场见证、变更签证、补充协议等文件规定;第四，在结算工程价款的过程中，通常可采取分次预付、按工程进度结算、竣工后一次性结算、按月结算四种方式来进行。管理资金的过程中，个别项目如河流治理项目可采取专账专人管理的方式来进行。与此同时，还应确保结算的及时性。个别项目在建设过程中，还可采取县级报账制度，专款专用，专人负责，专人储蓄，统一收取群众自筹资金，以此避免挪用、挤占工程资金问题的出现。

2存在的问题

2.1专业管理机构的缺乏

水利工程建设与民生问题息息相关，其在具体建设中，不仅耗量了大量的物力和人力，同时也需要花费较长时间，由此常需在其中投入大量资金，而在此过程中，资金管理的重要性也就越发凸显。但纵观当前基层水利工程发展现状，发现专业资金管理部门缺乏问题，进而导致项目开展过程中，资金使用效率较低，未能真正实现物尽其用。个别工程建设中，还会出现资金挤占、挪用的问题，进而直接导致资金缺乏，不利于工程建设的顺利开展，而从某种程度上讲，也对工程质量造成了严重影响。由于资金的匮乏，也对工人的福利待遇造成一定影响，严重时还会出现工人集体罢工的现象，增加了项目工程开展难度。

2.2资金使用要点不够清晰

在目前的基础水利工程建设中，资金分配不科学的问题尤为常见。而该问题通常均表现在资金运行周转过程中，工作人员未能制定清晰、明确的计划和方向，从而常将大量资金用于非重点环节中，无法满足具体工程建设的实际需求，因而直接导致水利工程建设效率和质量低下的问题。正常情况下，资金投入量多的环节一定是工程建设重点，而若未能在此环节中确保充足的资金，不仅无法实现资金的循环利用，同时也会严重影响工程进度。

2.3资金周转管理不科学

为了确保资金周转的效率和质量，基层水利工程开展过程中，有必要建立完善的监管功能。但在当前的水利工程建设中，资金周转管理不科学仍然是一个较为普遍的问题，政府为了保证工程建设的顺利运转和实施，经常会投入大笔资金，虽然大部分工程均是由国家投入建设，但面对当前尤为激烈的市场竞争，仍然会出现小部分的投机行为，由于缺乏完善的规章制度和监管机制，因而时常无法对具体的资金投入进行及时核算，缺乏资金投入的可行性分析，进而也为大量的以权谋私行为提供了便利条件，最终出现了严重的资金缺乏问题，影响工程建设质量和效率。

2.4资金周转效率较低

在基层水利工程建设过程中，原材料采购环节需要花费大量资金，同时，安全设施建设以及人员薪资待遇等，也是资金支出的重点环节。若材料采购人员在开展工作的过程中，未能从项目整体角度出发，而是过分关注自身利益，则不仅会严重影响工程质量，同时也会大幅度增加工程建设成本，进而也会对之后的资金循环利用造成不利影响。该问题应引起相关建设部门的高度重视，并采取有效措施加以解决。

3对策

3.1完善资金管理机构

资金管理机构成立的主要目的是对工程建设过程中的资金进行专门检查和管理，水利工程建设往往具有长期性、复杂性和综合性等特征。为此，相关单位需结合当前实际的工程开展现状，建立相应的资金管理机构，以此强化对资金运作的监督和管理。同时，还应提供与该机构管理相对应的办公设备、专业人员以及规章制度等。通过上述目标的实现，可为基层水利工程建设提供牢靠的组织保障和资金保障，从而最大限度地提升资金的应用效率，确保工程项目能够顺利有序地进行。可见，资金管理机构的成立势在必行。

3.2对资金应用方向加以明确

为了能够确保基层水利工程建设的顺利开展，首要工作便是确保资金应用的合理妥当，对工程建设过程中的施工重点加以明确，从而使资金的支出方向和使用重点更加清晰，以此确保资金投入分配的合理性和科学性。水利工程建设本身就是一项利国利民的项目，其在具体开展的过程中，必须要符合国家的相关规章制度，并将责任落实到个人，明确项目的具体负责人，正式签订项目建设合同，以此为后续的责任认定和管理提供便利条件。在此过程中，项目法人是项目建设的责任主体，因此其一定要明确资金的使用方向和重点，认真完成好自己的本职工作。与此同时，还要对工程项目建设过程中的要点、重点进行全面把握，确保资金支出的时效性，从而真正实现资金的有效管理和把控，为项目顺利开展提供有力保障。

3.3加大资金管理力度

资金应用的效率和质量与资金监管有着较为直接的联系，若资金监管力度较大，则其使用效率和质量也会随之提升。为了确保资金的安全应用和运行，在基层水利工程建设施工的过程中，有必要加大资金监管力度，在此过程中，财政部门应结合工程建设的具体情况，制定出完善的规章制度，并成立专业的核算机构，强化各部门职能，使其各司其职，认真地完成好自己的本职工作，共同致力于资金的有效管理。

3.4提升资金应用效率

在基层水利工程建设过程中，一般可从以下几个方面入手，从而为工程项目的顺利开展提供有力保障。首先是材料。若想保证工程建设质量，首要工作便是确保原材料质量，即在具体采购过程中，应尽量选择性价比高、质量好的原材料，其作为工程建设的基础环节，对于工程整体质量的提升，具有较为关键的影响。其次是质量。在具体施工过程中，应严格遵循相关的技术规范和要求，严把质量关。最后是安全。安全是工程建设过程中不可或缺的重要环节，应全面提升人员的安全生产意识，以此降低安全事故的发生概率，降低资金花费和支出，从而最大限度地提升资金的应用效率。

3.5规范资金账户管理和财会机构，确保资金的完整性与安全性

在开展基层水利工程建设的过程中，各级水利部门应完善落实专项资金管理制度，以此确保工程项目开展资金的充足性。与此同时，还应执行《会计法》《预算法》等水利资金管理办法，结合单位或本地的实际情况，制定出便于操作、针对性较强的规章制度。另外，还应对内部规章制度加以完善，从而让财务管理活动真正做到有法可依、有章可循。建立资金申请拨付制度，在办理资金拨付手续的过程中，应严格执行相关规定，并按统一流程进行办理。强化项目审查、管理与验收，从而保证资金可按规划进行应用。同时，项目在开展的过程中，还应做到事前预算、事中监督、事后验收，以此强化全过程监督与管理。

3.6强化人才队伍建设

基层水利工程行政部门应结合实际，制订出完善的财务管理人才和专业技术人才培训计划时还可建立相应的奖励机制和优惠政策，以此吸引大批量高素质、高水平的专业人才加入工程建设过程中。同时，还应对工程建设中表现优异、突出的工作人员进行奖励，以此树立光荣典范，起到模范带头的作用，通过该方式激励其他工作人员积极进取、努力工作。开展人员培训工作的过程中，应制定出完善的课程体系，深入学习资金管理和水利工程方面的专业知识，从而大幅度提升人员综合水平，为工程建设和资金管理提供保障。

4结论

基层水利项目工程建设与国计民生息息相关。其有助于提升各地抵御自然灾害的能力，并促进基层经济的繁荣稳定发展。但纵观当前实际发展现状，在工程资金管理环节仍存在较多问题，如资金周转效率低、监管机制不健全、专业管理机构缺乏等。本文结合实际问题，从管理机构建设、资金方向、管理制度、人才队伍建设等方面入手提出解决措施，以期为基层水利项目工程建设资金管理提供参考和借鉴。

参考文献:

［1］朱雷鸣.基层水利项目工程建设资金管理及使用［J］．北京农业，2014，4(3):213．

［2］周月玲，魏永信，董保根，等.基层水利项目工程建设资金管理及使用的建议［J］．河南水利与南水北调，2013，7(20):51－52.

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关键词：建筑工程；预算；管理；分析

中图分类号：F27 文献标识码：A

收录日期：2013年7月1日

我国的建筑行业在其自身的内部管理方面还存在着一些问题，建筑行业内部管理由于缺乏专业管理机制显得较为弱化，整个建筑投资在成本费用方面的开支偏多，因此我国在建筑行业进行发展的一个重要课题是建筑成本控制中的预算管理工作。由于很多项目没有认真进行资金预算，有的导致项目中止，这不仅对资源造成浪费，而且给建筑企业及相关利益主体造成重大经济损失。

一、建筑工程项目预算中现实状况问题窥视

（一）预算的局限性。第一，建筑材料价差对预算的影响。在市场经济调控下，建筑材料价格不是一成不变的，是由市场确定，随行就市。预算建筑材料价差按照建筑工程造价管理部门定期公布信息价进行调整，因而建筑材料价格也随之变化；第二，国家政策性调价。建筑工程的时间性决定建筑工程的阶段性，每个步骤有一定的阶段性，下一道工序的时间不可能提前，但国家进行政策性调价有可能在每一阶段；第三，现场签证时没有考虑预算。建筑施工期经常发生现场签证，产生的原因很多，包括基坑排水、土方坍塌、地下障碍、文物、自然灾害等；第四，预算没有特殊施工技术措施。工程造价主要是由工程实体性消耗部分和措施性消耗部分决定的。实体性消耗部分一般是按施工图及说明所描述的工程实体部分计算，不应有较大出入。而措施性消耗部分，则因施工的环境、方法、工艺、手段不同产生差异。

（二）工程预算管理模式很难对建筑工程全过程进行综合管理。导致这种现象的主要原因在于建设单位、设计部门与施工单位之间协调性差，而工程监理部门则只对施工阶段的质量、进度进行监督，很少参与到决策分析与投资管理中。虽然，预算管理包括单位预算及工程概算，但由于缺少对设计方案的造价指标控制，因而不可避免地造成了设计落后、投资偏高、脱离实际等现象的发生。另外，我国现行的工程预算大多停留在静态、滞后的层面，没有跟上时代的形势做创新的调整，无法满足市场经济日益变化扩张的需求。

（三）缺乏完善的工程预算定额体系。预算定额体系的不完善导致在编制过程中常常出现乱用定额的现象。不同类型的工程、不同的施工环境、参差不齐的施工水平却运用同一定额标准，这充分说明了建立一套包罗万象、来源于实际的完整预算定额体系势在必行。另外，随着市场竞争的日趋激烈，异地承揽或跨行业承揽建筑工程项目情况越来越多，而各地区建设各异的预算定额管理、预算编制规定又不利于跨区域建筑工程项目的顺利进行。

二、增强建筑工程项目预算管理的有效途径

对于建筑行业的预算管理，它已经成为了在建筑行业发展变化中的一项十分重要的、具有一定实效性的管理工具，预算管理工作对于推进和实施建筑行业的整体管理能力将起到十分突出的作用。如何做好科学性、实效性的预算管理工作，需要从如下几点着手：

（一）构建科学、统一、完备的预算管理体系。其首要任务即是加强与设计单位、建设部门、施工单位、银行机构、行业行政主管部门的紧密联系，杜绝信息闭塞现象的发生，为预算管理体系构建良性互动、积极交流合作提供有力的支持。有关行政部门应充分发挥对工程预算管理工作的正确导向作用，全方位地动态审查所申报预算，对报批成功的项目进行有效的跟踪、监控管理；设计单位依据相关出台政策、标准，进行实际编制预算计划，提高预算编制质量；建设单位则要根据初步批准的预算进行招投标定价工作，及时在企业内部成立专门机构、配备专业技术人才对预算管理工作做实时跟进与管理，杜绝临时部门、临时工作现象发生；施工单位则应根据自身的建设情况切实按照预算计划安排开展有序施工，以发挥预算管理工作最大的服务价值。

（二）了解项目工程现场情况和施工组织的特点。掌握工程建设项目现场的第一手资料，并考虑可能采取的施工方法和措施是编制好设计概预算的必要环节。如水电工程中的砂石料需求量较大，其价格对工程造价影响较大，故需深入现场了解施工场地布置情况、砂石料开采条件以及场内交通运输条件和运输方式。根据现场布局确定材料构件及设备存放点，据此计算是否需二次搬运及运距等。

（三）重视工程量计算。施工图纸的表达、材料用量表及工程量表的计算方法和数量等，需要由预算人员校核后方可使用；预算应该考虑施工期的现场签证因素；预算人员应认真调查市场，选取最能反映市场的定额，并在计算其他的各项费用和利税汇总时，取费标准能够做到从实际出发，进行合理计费。

（四）执行目标控制、分级实施、严格管理的预算原则。采取对工程成本费用指标层层分解、分职负责、细化到月的方式，形成预算编制、预算控制、预算评析的预算体系。各部门、各责任人员，按照职责分工负责各自预算的归口管理，预算的编制、执行、分析、控制、调整和考核工作在一个完整的管理体系下有序地进行。

（五）加强预算工作的监督与校审。拓宽员工再培训、再提升的机会，为他们制定按部就班的学习计划，特别是对预算管理人员、设计人员、监督校审人员专业素质的培训与提升。在工程预算中，监督与校审的工作能有效防止人为错误预算的发生，因此在校审中我们首先应确认阶段工作的重点，制定完备的校审程序，明确在预算环节中各个职能部门的责任与义务；其次要通过严明的纪律约束、职业道德防止表面校审、应付了事等不良行为；最后在监督与校审人员的选择上，我们应充分把握工作人员良好职业素养的形成，通过有效的激励、严格的制度规范使他们负责任地行使监督权力。

为使建筑工程顺利有序地开展，我们只有充分注重工程预算管理的重要性，用科学探究的精神、勇于实践的魄力，与时俱进的完善预算定额，用动态的管理机制完善构建统一的预算管理体系，才能最终使建设资金用到实处，使企业经济效益得到根本的提高。

主要参考文献：

[1]林荣木.浅谈建筑施工企业工程预算管理[J].科技资讯，2008.2.

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工程建设项目监管对预防腐败、保障工程质量、保证国有资产安全等有着重要作用。借助信息化技术对工程项目进行有效监管，及早防范工程施工过程中的各类不规范问题，提升对公司内部近几年在建的若干重大工程建设项目的管控力度，浙江中烟结合行业监管要求和公司监管制度，设计实施了业主方工程建设项目监管信息系统，以合同执行管理为主线，以工程专用资金全程监控为重点，自动完成物流、商流、资金流的相互匹配，实现对多个项目及下属各工程的集中监控管理，在监察部门工程项目监管工作中发挥了重要作用。

关键词：

业主方监管；工程建设项目；资金监管；信息系统

工程项目既是“高危地”，也很容易在施工过程中存在非法挂靠转包、违规分包，材料以次充好、以少充多，资金被挪用，偷税漏税、拖欠工资等各种不规范现象，造成工程质量低劣、国有资产损失，对国家和社会造成恶劣的影响[1,2]。因此无论是政府机构、施工单位，还是业主单位，都在积极研究探索工程项目的监管方法和对策。随着信息化技术的发展，在完善监管制度的同时，运用信息化管理手段确保制度落实，保障工程质量与安全，构建廉洁高效的建设环境，成为当前工程建设项目监管的一个重要趋势[3,4]，但目前各类工程项目监管信息系统的建设主体主要为行政管理部门[5,6,7]，业主单位利用信息技术助力工程监管的实例较少，业主方信息化应用主要集中在工程项目的过程管理方面。

浙江中烟工业有限责任公司（以下简称“浙江中烟”）从2008年至今陆续有杭州卷烟厂“十一五”易地技改一期、二期，宁波卷烟厂“十二五”易地技改、本部经营业务用房改造等多个重大工程项目进行建设，资金投入巨大，对公司长远发展有重大影响。为努力减少和堵塞重大工程项目建设中的漏洞，确保专款专用、降低资金风险，保障工程质量，浙江中烟自2008年起设计并实施了工程建设项目监管系统（以下简称“系统”），应用于多个工程项目监管过程中，将信息技术手段与国家烟草专卖局对烟草行业重大工程项目监管提出的“五个关口”监管要求中的“设立履约保证金”、“开设工程项目专用账户”等行政、经济手段相结合[8]，抓住工程项目建设过程中最重要的“钱”与“物”，固化合同执行、强化痕迹管理，达到事前、事中控制的目的，取得了较好的监管效果。

1设计理念

1.1固化合同执行工程项目中，施工合同是业主方和施工方之间互相权利与义务的法律依据与准则，更是业主进行项目全面管理、有效控制项目质量、进度和资金投入的主要依据[9,10]。浙江中烟在签订施工合同时，对是否允许分包、分包范围与内容，工程项目中使用的重要材料（设备）的品牌规格要求及数量金额，工程分包、劳务分包费用、重要材料（设备）费用占合同总价款的比例、履约保函等均做了明确约定。在系统中，施工合同的各项信息均录入系统，作为后续监管的前提和依据。在项目过程中，施工单位陆续与劳务分包方、工程分包方、材料供应方签订合同，这些合同是项目建设资金使用的依据。浙江中烟要求施工方将这些合同基本信息如分包方或供应商及账号、采购合同明细等录入系统，作为后续项目资金流动的唯一合法去向，实现项目资金的封闭集中管理。

1.2监控工程资金流向工程建设资金监管是工程项目监管的重中之重[11]。为确保工程建设款专款专用，预付施工单位资金的恶意转移，管好用好建设资金，降低资金风险，确保资金使用效率，浙江中烟在项目招标书中就明确提出项目过程将采用开设工程项目专用账户的管理手段，要求每个工程项目中500万元以上的建安施工合同都需由施工方在双方共同选定的银行开设工程项目专用账户。施工合同签订后，浙江中烟随即与承建商、银行共同签订三方共管协议，明确三方在资金监管中的地位、权力和义务以及资金监管的具体措施，明确从账户设立至工程结算完毕之日止，浙江中烟支付的所有工程款项都打入该专用账户，施工方在工程建设过程中的所有资金支付都必须从专用账户支出，并通过系统监管资金支付，全程跟踪资金流向。通过统计报表，可以对各个项目及下属各工程资金使用情况进行整体分析，及时掌握工程资金使用情况，及时发现异常资金流动。监督现场小组中的财务人员定期导入银行提供的专户流水，采用自动或手工方式进行支付对账。

1.3抓住资金重点，分类控制工程建设资金是工程分包费用、重要材料（设备）采购费用占工程总额比重较大，劳务（分包）费涉及农民工工资，一旦发生问题易影响社会和谐稳定，这三块均是工程资金监管的重点。因此，系统将专用账户中的工程款项分为重要材料（设备）费、工程分包费、劳务分包费、其他费用，对不同的费用类型进行不同程度和方法的监管控制，抓大放小，分类控制，确保工程建设款专款专用。系统登记每一笔专户入账信息，并要求承建商所有支付均需要在系统中提交支付申请。根据之前在系统中备案的各类合同中的账号信息，四类不同性质资金支付只可通过选择合同来选择相应收款方及收款账号，而不可临时录入其他收款方账号信息，不同类别专户资金支付去向见图1。另外，支付申请时需根据不同费用性质提交相应的附件材料如发票、工资付款明细清单等，保留历史记录，为资金支付提供依据。根据资金类别的不同，还可以灵活设置支付监管规则，对重点大额资金，如该项目监管有要求，还需经由业主方对资金使用的合理性和必要性进行审核后，银行方可支付。

1.4多项目集中灵活监管浙江中烟多个工程建设项目自2008年以来陆续开始建设，不同项目由公司内部不同部门牵头组建技改指挥部及监督小组进行管理。项目按建设内容划分为若干个标段，每标段为一工程，随着项目进度分别进行招标确定承建商并签订施工合同。另外，随着工程监管实践工作的不断推进，公司的监管思路和方法不断改进，对不同项目的监管要求也有所不同。因此，系统采用“合同树”作为业务基本管理结构，将不同阶段启动的不同项目纳入统一平台管理，对各类审核流程、校验逻辑、勾对逻辑、定时预警、附件要求等，均按项目分别设置，以满足对不同工程项目的不同管理需求，见图2。在扩展性上，也考虑到今后随着公司发展新增工程建设项目的监管要求。

1.5商流、资金流、物流三流合一通过合同备案形成合同树、按照合同进行资金支付申请、以及按期汇总登记重要材料（设备）入场情况，系统将工程建设项目的商流、资金流、物流信息均纳入监管范围。资金支付时选择对应的分包或采购合同及收款方，实现资金流与商流的匹配，在1.3中已阐述。在每月初对上月重要材料（设备）费用的资金支付情况与重要材料（设备）入场登记情况进行自动或手工勾对，对资金使用的真实性、合理性进行核实，实现资金流与物流的匹配。

2系统设计

2.1系统架构系统的使用者主要包括三方：业主方、承建商和专用账户开户银行，其中施工方分为专业工程师、技改指挥部、监督现场组、监察组、系统管理员等多个角色。考虑到最终用户角色比较多，涉及面广，用户数量随着工程项目进度推进而不断增加，且在地理位置上较为分散，系统采用B/S架构，界面设计遵循简洁友好易操作的原则，便于各类用户的快速掌握。系统开发基于J2EE平台，采用了MVC设计模式，确保系统的灵活性和扩展性。系统架构分为数据层、业务逻辑层、WEB表现层三层架构，见图3。

2.2流程设计根据设计，系统的业务主要有合同监管、资金监管、材料监管三大块。合同监管主要包括合同的录入、审批；资金监管主要包括资金申请、审批、银行核对、支付回单上传、其他费用预算申报及审批等；材料监管包括材料入场登记、使用登记、资金流物流勾对等，见图4。2.3系统功能根据业务需求，将系统分为项目管理、工程管理、收支管理、材料管理、统计报表、系统管理、基础数据、个人工作台等八个功能模块，系统总体功能结构如图5所示。（1）项目管理：管理项目的立项、批复等信息，以及在系统业务操作各个环节所上传的各类附件。（2）工程管理：主要管理各类合同的提交、审批、变更等业务。承建商与浙江中烟签订施工合同，与工程分包商、劳务分包商、材料（设备）采购商签订合同后，将合同信息录入系统中进行备案，并上传合同、三方协议、重要材料清单、合同资金分类预算清单等附件。后续如有合同内容或附件的调整，进行合同变更与审批。分包合同视为施工合同。（3）收支管理：以银行专用账户为对象，对工程项目资金从入账、支付申请、支付审批、银行核对到支付回单上传的全过程管理。不同的资金类别在支付申请提交内容、附件和审批规则等方面根据监管要求有所不同，同时也考虑到预付款、垫付款等特殊业务情况。其他费用将除三大主要费用之外的其他零星费用打包管理，涵盖内容较多、复杂，需按月提报预算，提交支付明细，当月资金支付不得超预算。监管人员定期导入银行提供的流水，与已支付的单据进行对账。最后在工程竣工结算完毕后，通过专户余额结算，解除对专户的监管。（4）材料管理：承建商每月将重要材料（设备）汇总入场、领用信息按材料（设备）录入系统，监管人员定期对资金支付与材料入场信息自动或手工勾对。（5）统计报表：提供对项目、工程、合同、材料、资金入账、资金支付、材料等工程项目各个视角的统计分析报表。（6）个人工作台：管理各类合同、资金支付等审批流程中的个人任务，进行审批、驳回、查看等业务操作。（7）基础数据：管理单位、账户、材料类别、费用类别等各类基础数据，考虑到商业信息安全和操作简便，单位信息按项目进行管理，不同项目之间的单位与银行账户信息不可见。（8）系统管理：系统管理模块中，除了组织、权限、用户、日志等常规系统管理功能外，为了实现系统按项目灵活可扩展的配置，还提供了对工程项目及工程项目各项参数配置，实现对项目的各类审核流程、校验逻辑、勾对逻辑、定时预警、附件要求等的不同配置，以及对各类审批流程的配置、监控、异常处理等流程管理功能。此外由于系统用户尤其是承建商操作人员涉及面广、位置分散、人数随项目进度逐渐增加等特点，该模块还提供了公告管理、帮助文档管理功能，提高知识传递、工作交流的效率。

3系统应用

3.1应用效果浙江中烟自2008年底启动杭州卷烟厂“十一五”易地技改一期时就开始应用系统进行工程监管工作，在随后几年中，又陆续启动了杭州卷烟厂“十一五”易地技改二期，宁波卷烟厂“十二五”易地技改、本部经营业务用房改造等多个技改项目，至今有若干项目仍在建设中。根据公司监管制度的要求，这些项目均纳入了系统进行监管工作。系统经过6年多的深化应用，在实际使用过程中不断优化完善，在监察部门多年来的工程建设项目监管工作中发挥了重要作用：（1）系统将现代化施工、计算机网络功能以及经济约束手段结合起来，通过Internet网络，项目管理人员、监察人员、施工放人员可跨越时间、地点协同工作，通过信息化平台使商流、物流和资金流信息的传递更加快捷和方便，解决分散作业与集中管理的矛盾，提高工作效率。（2）系统通过自动校验、自动对账、自动报警等功能，保证工程资金履约使用的额度和流向，将监管人员从日常事务性工作中解放出来，从而扩展了监督手段，提高监管工作的效率和效果，也增强了施工过程中各级人员的自律性，达到了监管目的。

3.2应用体会综合多年系统应用情况，为确保系统能够真正使用起来，发挥监管作用，在系统推广应用阶段，有两点值得注意：（1）制度保障是系统应用的前提：作为以监督管理为主要目的的应用系统，能否真正用到实处，制度保障是前提。浙江中烟的系统设计开发工作在公司第一个技改项目前期准备阶段就已开始，公司成立技改项目监督小组，出台《技改项目监管办法》和《银行专用账户管理办法》。在系统的业务流程设计和角色设计中，密切结合了技改监督小组的组织架构。在两个办法中，均明确将通过系统进行监管以及具体监管要求。在后续各个标段的招标文件中，两个办法作为招标文件一部分，使承建商认可系统的监管方式。（2）持续做好后期培训运维工作：浙江中烟工程建设项目分为多个标段，随着工程进度逐步招标确定供应商的工作特点，决定了系统的用户，尤其是承建商用户的数量是随着工程进度而逐渐增加，再加上施工单位人员流动性较强，新用户的培训工作伴随整个项目建设过程，时间跨度可达数年。同样，纳入系统监管的项目和过程也是在多年范围内逐渐新增的，每个新增的项目和工程，都需要在业务上研讨确定监管方案，在系统中进行初始化配置工作。另外，在历时多年的实际使用中，各类用户对系统也会不断提出新的调整优化要求。因此，作为业务主管的监察部门和作为技术支持的信息部门，在多年的系统推广使用过程中，需要共同完成系统上线后长期的培训及运行维护工作。

参考文献：

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关键词：公路工程成本；有效监管策略

随着全球经济一体化进程的加速，公路部门作为负责公路建设市场监管工作的事业单位，在监管施工单位工程质量的同时，必须对工程的施工成本进行有效财务管理监管，让施工成本降到最低，借以提高部门的经济和社会效益，进而提高公路部门会计市场的竞争能力。下面笔者就从会计财务管理的角度谈一下公路工程成本有效管理监管的问题。

一、当前公路部门工程项目成本监管的现状及成因

（一）滞后的成本预算。

受传统预算定额测算的影响，公路部门的会计在成本监管方面往往根据政府规定的预算定额预算项目价格，所以可以肯定的说会计对于完成这个项目需要的资金缺乏总体的把握。所以说公路部门的会计在编制责任成本预算时与现实情况是有差别的。

（二）市场价格分析不到位。

公路部门会计由于实行事业单位会计核算制度，在对工程报价监管时习惯于使用预算定额，然后根据相关的系数进行调节，这样方便预算，但与现实相差较远，就更不用说是价格分析到位了，这样对领导的决策是不利的。

（三）习惯用政府定额。

目前，几乎所有的工程项目都要做可行性分析，在分析报告中都要做会计成本分析报告，但分析都是用政府定额进行测算，不能揭示出项目成本深层次的内容，致使在建设过程中对项目进行的事前控制流于形式，多是在事后进行被动采取补救措施，对核算成本没有将组织设计作为估价的成本依据，而是按照政府规定的统一定额和取费系数进行计算监管的。

二、公路工程项目有效监管成本遵循的原则

公路部门会计要想实现项目的成本监管就必须在项目实施过程中对原材物料、人工等的投入进行预算，只有预算方能够确保工程项目成本目标的实现。所以有效监管成本遵循的原则是：

（一）科学管理、节简至上的原则。

一是科学监管工程，并在施工过程中优化施工方案，以此提高管理水平，从而降低生产成本。二是项目施工用人力、物力和财力方面要进行科学估算，从实施工程的各个阶段来加强成本管理。

（二）全面监管、责任明晰的原则。

一是项目实施过程中公路部门会计应充分调动每个部门、分包队伍，让他们都来进行监管成本、关心成本。二是成本监管工作要伴随项目施工的每一阶段，所以要减少工程返工费和工程移交后的保修费用以此监管成本。三是目标明晰原则。公路部门会计要把项目的施工的任务、目标和措施等加以逐一分解落实，做到责、权、利相结合。

三、公路工程项目成本有效监管的策略

（一）组织措施。

一是明确项目经理部的责任。一般情况下项目经理在项目施工前相关部门必须与公路部门会计进行沟通协调后指定的，这样项目经理本着应既要对公司整体利益负责任，又要协调好公路会计对项目进行监管，另外还要协调施工方建设质量、进度等多方面的关系。

（二）技术措施。

在工程项目施工过程中，会计监管部门要多方了解项目工程所需要的新技术、新材料在工程项目上的应用，然后监管相关施工单位采取新技术、新手段编制较为经济可行的方案，降低工程成本。

（三）经济措施。

一是人工费监管：人工费占全部工程费用的比例较大，一般都在10％左右，近年来有增长的趋势，所以要人工费进行科学严格的监管，有针对性地减少或缩短某些工序的工日消耗量，有针对性的使用较为专业的队伍，避免出现窝工或者人员浪费。二是材料费一般占全部工程费的65％一75％，近年来受全球经济危机的影响，钢材、水泥等公路材料的价格下跌直接减低了工程成本，并且随着科技降低料耗的各种新技术、新工艺、新材料等推广使用都能提高经济效益：发挥财务管理会计的作用精算资金的时间价值，最大程度地发挥建设资金的作用。

（四）工程质量监管。

在施工过程中，会计部门要会同各级质量自检人员时不时的按照国家标准，监管工程质量，避免出现返修率等加大工程成本的行为，坚决杜绝工程项目的返工，最大程度发挥工程人财物的作用。

（五）监管合同。

合同管理是降低工程成本的有效手段，也是会计部门管理的重要内容。因为为了提高资金的利用率，最大程度降低成本，会计人员从合同谈判就开始参与工程管理。

（六）会计人员的监管。

作为公路部门的工程监管人员，要在实践中吸收先进的经验，取长补短，提高自身业务水平，以适应新时期公路会计监管施工企业的需要。

（七）项目竣工后决算的监管。

工程项目竣工后，公路部门的会计人员要及时做好决算工作。要对工程的所有项目进行仔细核对，进行增减变更，以便做到工程核算的准确无遗漏。因为如果工程项目变更了，但核算时没有进行增减核算，那么既是对建筑方不负责任，也是对建设方工作的漠视，所以要发挥好项目竣工决算的监管，对预算进行科学的核对，然后利用行之有效的科学方法计算出真实的工程成本。总之，新时期的工程成本预决算都要做到真实有效。首先确定预算成成本，然后监管工程的实施，科学变更项目工程，并在决算过程中变更成本计算，以便扎实有效地把项目成本管理工作开展好。

参考文献：

[1]冯亚莉.浅谈部门物资管理的内部监管检查[J].经营管理者.2013(01).

[2]曹振华.浅谈部门物资成本监管管理[J].经济师.2012(10).

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关键词：高速公路 建设资金资金监管管理体制改革

前言

今年以来，随着我市高速公路建设管理体制的改革，承担高速公路工程建设任务的指挥部被撤销，直接由项目业主公司既出资又承担高速公路工程建设任务，理顺了过去管工程的不负责、业主负责又不管工程的矛盾体制，也为项目公司强化建设资金管理提供了良好机会。

一、加强在建工程项目施工单位的资金监管，避免工程建设资金用于他途

高速公路项目建设投资巨大，施工单位转移高速公路项目建设资金、用于他途时有发生，容易造成拖欠民工工资、延期工期、影响工程质量、迫使业主额外拨款等问题。因此，对施工单位的项目建设资金的监管，是非常必要的，也是完全可行的。例如：温州市某项目公司成功与建设施工单位、中国银行永嘉县支行签署了三方建设资金监管协议，实施对施工单位资金进行监管，协议条款中明确规定，施工单位开设银行账户由项目公司指定，未经项目公司同意，不得开设新的银行账户，施工单位帐户的资金，单笔支付额在1-10万元的，需书面报项目公司备案后，银行方可支付，单笔支付额在10万元以上的，需书面报项目公司审核确认后，银行方可支付；银行每月必须将施工单位发生的款项往来明细清单，提供给项目公司复查，是否存在资金移用情况。这种办法可从源头上杜绝工程款项移于他用，既可确保工程建设顺利实施，又可缓解项目公司资金支付压力，节省资金成本。

二、提高施工单位准入门槛，防止建设工程项目转包

在我国工程项目建设领域里，特别是那些中小工程项目建设中，存在着许多投标报名挂靠、工程项目建设转包的现象，由此原因造成的拖欠民工工资、延期工期、影响工程质量等问题时有出现，为项目单位增加了不应该的损失。为此，在高速公路项目建设中，应尽力制定大额标的，提高施工单位进入门槛，减少那些规模小、实力弱的企业或个人采用投标报名挂靠、工程项目建设转包的因素。另外，应考虑实行施工单位需实存履约保证金的办法，迫使一些投标报名挂靠、工程项目建设转包的施工单位或个人知难而退。例如：温州市某项目公司在与施工建设单位签订总额约8亿元的一个标段的施工合同中，首先通过各种途径了解施工单位的规模与实力，并经过多次谈判和协商，成功要求施工单位加入附加条款：“在业主指定的银行帐户实存合同总额10%的履约保证金（即8000万元），经双方同意专款用于工程建设。”这种办法在减少或杜绝承建该项目的施工单位转包因素的同时，也为项目公司缓解资金支付压力，节省资金成本，仅该标段就可节支1200万元（8000万元×暂定5%年利率×3年）。

三、协商确定资金支付方式，降低工程项目资金成本

据了解，现在大多数的施工单位在采购水泥、钢材等材料，乃至大型施工设备等等的付款过程中，只支付部分款项，其余分期支付或办理承兑汇票方式，因此，工程项目公司在拨付工程款项时，在不影响工程进度的前提下，根据施工单位的信誉、实力，协商办理一部分短期的银行承兑汇票完全是可行的。温州市某项目公司和施工单位经过多次协商和谈判，在施工合同中约定，在支付工程计量款时，项目公司以不超过50%的工程计量款的前提下，可采用短期银行承兑汇票形式支付的条款。又以温州市某项目公司签订总额约8亿元施工合同为例，至少可开短期银行承兑汇票3亿元以上，就可节支570万元（假设1.5亿元×5%年/12×3个月=190余万元，1.5亿元×5%年/12×6个月=380余万元），可大大降低工程项目资金成本，缓解项目公司资金支付压力。

温州市某项目公司通过上述措施，仅一个标段，就可节约资金1770万元，加上其他标段工程，节约资金可达3000万元以上，在一个概算26亿元、建安费只有14亿元的工程，在资金管理上，取得了良好的效果。如今后能在甬台温高速公路复线温州段、温州绕城高速公路西南线、龙丽温高速公路温州段等750亿元的建设工程中推广实行，不仅可大大缓解建设项目的资金压力，预计还可节约建设资金成本以数亿计。

可见，在高速公路建设工程中严抓资金的管理和健全完善资金管理体系是我国高速公路建设中的重要课题。通过对高速公路建设工程资金的有效管理的探索，有助于防止施工单位拖欠民工工资问题，有助于防止施工单位将建设资金挪为他用，有助于提高高速公路建设工程中资金使用效率，最终有助于保障高速公路工程建设的顺利完成。

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为切实加强经济建设资金拨付环节的管理，首先对资金的不同种类和用途进行了细化区分，然后采取不同的管理方式加强对不同性质资金的管理。从实际情况看，四平市使用的经济建设资金种类大致可分为：国债资金、中央专项资金、中央预算内资金、省级专项资金、转贷资金。对于这些资金的管理，依据上级有关文件精神，根据资金的不同种类和用途，结合项目建设实际采取了不同的资金拨付手续和管理模式，在具体管理上，力争做到“一个严格、两个相符、三个必须、四个明确、五个到位、六个坚持。”切实做到明确责任，各司其职，相互协作，齐抓共管。

五个到位。一是对前来办事的项目建设单位，坚持做到热情服务到位，做到急事特办，不扯皮，不推诿。对需要解释的事情，真正做到态度和蔼，耐心细致；二是对项目建设资金按照上级有关文件的要求和相关规定，在资金齐全、审批手续完备的情况上及时拨付到位；三是对项目建设资金的监管建立齐抓共管的长效机制，切实做到对项目建设资金监管到位；四是对在检查过程中发现的问题和项目建设资金管理上的经验，及时总结，逐步增强管理意识，强化管理方式，不断完善管理办法；五是对每个项目从上级部门批准并下达资金开始，就收集该项目的相关资料，在项目建设竣工后，将项目建设资料收集完整，以项目为单位装订成册，归档备案，切实做到对每个项目的相关资料都能管理到位。

六个坚持。一是在工作中，坚持以服务市场经济发展为工作宗旨，对全市的建设项目竭尽全力支持，热情服务；二是对上级批复的建设项目，凡是使用工程项目建设资金的，一律设立专户专账强化资金管理，确保资金安全，充分发挥资金的使用效益；三是对上级下达的基建项目或是改造项目资金，坚持以基建审查为项目建设预决算的基准，切实加强基建项目资金的管理，防止项目单位擅自变更建设内容，杜绝挪用专项资金和超预算现象发生；四是对项目工程建设的承建和大型设备以及主要材料采购，都坚持以采用招投标程序为项目具体实施的前提，规范基建承包秩序，防止在基建承包中出现瑕疵，避免因基建质量问题给项目建设资金造成损失和浪费；五是对行政事业单位的设备购置和材料采买坚持以政府采购为基本原则，不准项目建设单位自行采购；六是对项目建设拨款坚持以工程进度为拨款依据。

对工程项目建设资金的首次拨款，要求项目单位提供完整的相关审批手续、资料等。再次拨款时，工程项目承建单位要填写《工程项目建设资金拨款申请表》并附项目监理根据工程建设进度提供的“工程价格结算单”和“项目建设拨款意见书”，同时还要附有税务部门开具的纳税发票，才予以拨款。这样不仅能够充分发挥各部门的专业管理职能，规范工程项目在具体实施前的各项相关程序和手续，防止在资金拨付审批环节出现纰漏，而且也有效确保了工程项目资金在使用上的安全。

二、把好资金使用关，事后监管突出一个“实”

一是定期检查。规定每年对全市经济建设资金使用情况进行一次全面检查，及时发现问题，及时整改问题；二是随机抽查。对于阶段性重点资金的使用情况，采取不定期抽查的方式，随时到项目单位查看已到资金是否按照项目计划专款专用；三是重点调查。对于重点工程类项目及群众有反映的项目，及时抽调人员组成检查组，深入到有关项目单位，重点对资金使用情况及群众反映的问题进行专项调查；四是联合巡查。

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电力工程项目是一个具有多目标的系统，主要包括成本目标、质量目标和进度目标三大类目标，电力工程成本控制就是要处理好这三大目标的关系，应考虑到多方面的影响，进行系统、全面和细致的分析。资源分配就是在有效的控制成本的基础上，对资源进行合理的供应，例如应适时的完成材料的订购、供应以及人员的配备等，同时这样的资源配置一定要和电力工程的成本控制有效的结合在一起。

二、电力工程施工管理成本控制的有效措施

电力工程施工管理中的成本控制对于电力工程的发展起着十分重要的作用，那么作为电力部门就应该采取积极的措施，加强电力工程的成本控制，节约资源，促进电力工程的可持续发展。具体的措施主要体现在以下几个方面：

1采取组织措施控制电力工程的成本

首先应该采取的措施就是要明确电力工程项目经理部的人员配置与机构设置，以及电力工程项目经理部、公司、施工队之间的权利关系。电力工程的项目经理部就应该充分协调它们之间的权、利、责的关系，除此之外，还要明确电力工程的成本控制者及任务，这样做的目的就是使成本控制有人负责，避免出现责任不明确的问题。

2采取加强质量管理的措施控制成本

在电力工程施工的过程中，通过控制电力工程的质量也能够有效的控制成本，主要是应该做到各个工种持证上岗、加强安全培训、采取防范措施、减少质量问题等，这样尽可能的避免因为质量问题造成的重新返工，也就减少了一定的成本浪费。同时电力部门也应该在施工的工程中，多利用先进的技术，采用新型的材料，在成本降低或者是相同的情况下，采用先进的技术和材料，不仅能够提高电力工程的质量，还能够控制成本。

3在施工阶段加强成本控制

电力工程的施工企业通过招投标以及合同谈判，已经知道了电力工程的合同价，在现有阶段，主要采取的是固定总价承包，但是在具体的施工过程中，可以在工程变更以及其他条款允许的前提下对工程的造价进行适当的调整，因此在承包价格一定的情况下，施工企业的成本支出决定了施工企业的盈利情况，也就是说施工企业的成本越高，那么盈利就越少，如果成本高于了价格，那么就会影响到施工企业的生存和发展。

4采取加强项目成本监管的措施控制成本

电力工程项目成本监管是电力工程企业内部财务管理不可缺少的一部分，也是有效的控制电力工程成本的重要方法，科学有效的电力工程项目成本监管机制，能够化解和防范企业的财务风险，从而降低电力工程施工的成本，提高施工企业的经济效益。具体的可以采取以下具体的措施：首先可以成立财务监管部门，在监管部门设置专人负责财务的监管，从而确保电力工程各项财务监管制度能够有效的实施；其次应该严格的执行资金流向表监管制度，也就是对成本控制的情况、资金的使用情况、资金的上缴情况、结算情况、风险预控措施等情况进行严格的监管，从而加强电力工程施工管理的成本控制；再次就是要建立电力工程项目成本风险的控制预警机制，成本风险预警机制就是对在电力工程施工企业的经营活动中可能出现的风险进行控制，从而保证电力工程施工企业的经营活动一直处在可控的状态，尽可能的提高工程施工企业防范各种风险的能力，科学的协调事前预测、事中控制和事后分析之间的关系，从而化解企业的财务风险，加强电力工程的成本控制；最后就是在电力工程的施工过程中，在保证实施全面成本监管的前提下，对电力工程项目完工后的经营业绩进行总体的评价，不仅要客观的对电力工程项目是否达到预计的经济效益进行严格的核算，还要对目前电力工程的经营管理情况进行探究，提出同类的管理建议和意见。

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关键词：建筑工程 预结算 功能定位 实践

在我国城镇化建设的推动下，建筑工程建设成为了当前国家基础建设的重要组成部分。就财政拨款工程项目的施工状况来看，其存在着施工周期长、施工规模大等特点，而该特点就为建筑工程造价控制带来了不少难题。对于前者而言，受到施工周期长的影响，可能会面临着诸多不确定因素，进而存在着追加预算资金的风险；对于后者而言，因施工规模所决定的大量物力、人力投入，却在信息不对称情形下增大了造价控制监管的难度。由此，这也成为业界一直关心的问题。

从现阶段相关文献的阐述中可知，诸多作者习惯于从优化造价技术上下工夫，从而借助工程领域的手段来完成造价控制工作。诚然，这种思路被实践证明是有效果的，但无论从实施成本还是实施效力上看，仍存在着值得商榷的地方。为此，笔者将从预结算管理方面来讨论建筑工程造价控制问题。

一、预结算管理的功能定位

从管理流程来考察预算和结算活动，前者主要存在于资金的使用之中，后者则主要存在于项目竣工验收之中。从控制职能的角度来看，前者则构建起了事前和事中控制，而后者则构建起了事后控制。

从上述逻辑出发，功能定位可从以下两个方面来解构：

（一）预算管理功能定位

1、事前控制

众所周知，在进行建筑项目施工前需要对其进行实地勘测和制图，之后便开展造价概算。若是财政拨款项目，则造价数额在审批后则意味着对项目施工建立了约束机制。

2、事中控制

在建筑项目施工中往往存在着外包现象，这也是整合社会资源的有效方式。针对子项目工程量额定好建设资金的情况下，便对项目施工建立起了事中控制的机制。

（二）结算管理功能定位

严格来讲，结算活动不仅存在于建筑项目竣工验收之后，还存在于项目施工期间。从事后控制的角度出发，结算实则对资金使用情况进行了期中审核与期末反馈。前者有助于对资金的后续使用建立起调控机制，后者则通过对票据形式要件和经济事件的审查，尽量避免三超现象的发生。

二、定位驱动下的组织结构设计

根据以上功能定位可得，在实现预算和结算的功能前还应在人员、制度形成上下工夫。因此，这里就存在着组织结构设计问题。结合笔者的工作体会，可从以下两个方面来展开。

（一）以工程项目小组作为预结算管理工作的主体

根据管理经济学原理可知，项目小组成员具有对工程施工的“具体知识”，这就意味着他们能够根据工程状况以及以往经验，较为合理的开展预算和结算管理工作。与此同时，正由于他们拥有“具体知识”，因此在与企业管理层之间的信息不对称情况下，项目小组具有实施机会主义行为的激励，即提高预算资金总额，以及在结算中出现资金漏损。为此，这时就需要引入财务主管部门对项目小组的监督机制。

（二）以财务主管部门作为预结算管理工作的载体

众所周知，企业财务主管部门扮演着“成本中心”的角色。由资本循环公式G―W―G`可得：财务部门面对企业同时存在的工程项目建设现状，必然需要在资金使用上执行统筹原则。因此，财务部门首先在资金的统筹原则导向下，对项目小组的资金预算申报进行审核。然后，与项目小组成员协作对工程项目进行造价核算，并最终由企业管理层作出预算资金总额的批复。在资金结算环节，财务部门通过监管项目小组的资金帐户，来了解资金的回笼状态。在此基础上，为企业对项目小组的绩效考核提供关键参数。

三、组织结构设计下的实施路径

根据上文所述并在组织结构设计下，具体的实施路径可从以下三个方面展开。

（一）围绕工程子项目进行预结算管理

实践证明，预算管理出现偏差主要存在于子项目施工过程之中。由于子项目往往由独立的法人实体承包，在盈利动机的驱动下可能采取维持造价降低质量，或者维持质量提高造价的行为来与总发包方进行博弈。关于前者不在本文讨论范围之内，而对于后者则需要发包方针对子项目，建立起中期结算机制来给予造价控制。可见，这里的结算就为预算管理提供了保障。

（二）针对项目资金使用展开票据稽核

根据笔者的工作体会可知，在对子项目额定好资金使用量的情况下，项目承包商仍可以通过虚开票据的方式抬高造价成本。若只是从票据的形式要件上进行考察，则难以确认该票据数额的真实有效性。因此，还应针对项目资金使用展开票据稽核工作。其主要在于确认，票据背后经济事件的真实性与合理性要件。对此，则依靠对超预算部分进行严格审核。对于财政拨款项目，往往在这里出现问题。

（三）结合工程项目特点引入多方监管

鉴于目前建筑工程项目领域时常出现预结算部门与承包商之间的合谋现象，还应需要考虑引入第三方审计组织来确保项目发包方的权益不受侵害。审计的主要内容在于在资金的统筹原则导向下，对项目小组的资金预算申报资料进行审核；并针对事中资金使用和竣工结算各要件进行审查。

综上所述，以上便构成笔者对文章主题的讨论。

四、结束语

本文认为，预结算功能定位便可以围绕着事前、事中、事后控制来展开。在实践环节，则需要在围绕工程子项目进行预结算管理、针对项目资金使用展开票据稽核，以及结合工程项目特点引入多方监管等方面下工夫。

参考文献：

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资金管理是工程建设企业财务管理的重要内容，在工程项目建设管理实践中，资金管理水平直接关系到工程项目能否正常运转、资产形成以及费用支付方式等。工程建设是一项周期相对较长的项目，而且涉及面也非常的广泛，涉及到的资金量也非常的大，这也对企业的项目资金预算、使用、监管，以及减少资金成本和提高资金使用效益等方面提出了更高的要求；为确保工程建设资金安全高效运行，需要企业财务人员做好工程建设过程中的资金支付、管控等财务管理工作，建立健全资金管理制度、资金监督体制，明确各部门、工作人员的权责，建立相互制约、监督的关系。在财务管理过程中，一定要确保专户专款、专款专用，将每笔款项应用到刀刃上，减少中间环节的拨款。工程建设进度款支付应当严格按照施工合同要求，以工程项目施工建设过程中的具体情况、施工建设进度为基础，做好拨款管控工作，严禁发生只凭领导指示擅自拨款的情况。在这个环节中，财务部门应当严守职责，加强监管，确保专款专用，充分发挥财务在工程建设过程的监督作用。

二、编制工程项目决算

通过对建设工程项目成本分析，可以准确地对比出工程在建价值，从而帮助项目管理人员有效地控制在建设项目的成本。基于对比项目决算报告，可以掌握工程预算执行、财务管理状况。在工程项目决算编制过程中，应当从以下几个方面着手：第一个方面，工程项目完建以后的尾工程。对于建设单位而言，一定要立足实际，以概算所列的投资额以及尾工工况为基础，对列入竣工决算报告中投资支出严格的测算，尾工程的实际投资额一定要严格控制在工程项目建设总投资的百分之五以内；第二个方面，对已经列入工程项目建设竣工决算报告的基础设施投资包干节余，而且建设单位应当对基本建设收入以及基建结余资金等财务问题，提出处理意见；第三个方面，工程项目完建后，本工程的建设方一定要对财产、财务以及债权债务和物资等进行彻底的清理，达到工完账清的目标。建筑工程施工建设过程中的各种建材、机械设备以及物资等生产资料，一定要逐项清点，然后才能入库保管。工程项目竣工决算报告为编制出来以前、或者工程项目没有清理完毕时，不得随意撤销相关机构或部门，而且负责人不能擅自调离岗位。第四个方面，建设方预编制的工程建设项目竣工决算报告，需提交验收委员严格审查。在没有经过竣工验收委员会审批的情况下，任何工程项目竣工决算报告都不能作为最终的、有法律有效力的决算报告。在工程项目决算过程中，应当对每个环节加以管控，并对每个环节内容再进行细化，以免出现决算报告不准确等问题。

三、加强审计监督管控，强化财务人员教育培训

工程建设过程中，应当不断加强财务人员教育和培训，对进入工程建设财务管理系统的人员一定要严格选拔，以高学历、高素质作为人才优选标准。在此过程中，还应当作出明确的规定，即只有参加过教育培训，而且考核通过的财务人员才能够持证上岗。实践中，还要定期或不定期地组织财务人员参加培训教育活动，在沟通、交流以及教育培训过程中，可以有效提高财务人员的业务技能和个人素质，这对提高财务管理水平意义重大。同时，还应当不断加强对工程项目建设的审计监管，做好合同签订工作，对工程项目投资以及招标过程中的审计工作加强管控，各部门应当对审计报告提出的问题进行及时的分析，并作出整改意见，只有这样，财务管理才能真正在工程建设中起到应有的作用。

四、优化财务管理方法，建立台账系统

建筑工程项目施工建设过程中的财务管理工作，实际上就是企业财务部门根据具体情况、条件等，建立起来的辅台账系统，这样可以随时为建筑工程项目施工建设工作提供及时、准确的财务信息数据，这对弥补传统会计报表之不足，效果非常的明显。所谓台账，实际上就是辅助账、经济业务流水账。实践中可以看到，很多企业的台账并未得到财务管理人员的重视，而且多用在库存材料、固定资产管控等方面，主要是逐笔登记经济业务发生、对资产库存量进行结算、核对期末与仓库实际盘存数的辅助账。在这种情况下，台账作为一种辅助账，便成为经济业务明细记录的流水账。为建立更加完善的台账系统，具体而言，应当从以下几个方面着手：第一，建立主体台账。结合工程建设项目，按施工单位建立台账，确保台账具体项目齐全，能够包含支付时间、期数以及凭证号和变更等内容，同时还要包括合同金额、预付款项、本期应扣款项以及累计计量金额与剩余工作量等。第二，附属台账的简陋。对一些建筑工程而言，可以做明细台账。比如，预付工程款、工程借款壹级材料款等。第三，台账数据勾稽关系的构建与维护。实践中，基于数据平衡关系特点和要求，对工程主体台账中的部分项目采用公式的形式来表达，并且在明细台账中直接取数运算以及检验。第四，将财务指标用于台账之中。比如，对于工程计量台账而言，可设项目完工比例，对工程建设进度进行严格管控；同时，预付款明细台账之中，还要设剩余工程量比例等。

五、结语