乡镇财务内控制度范文

导语：如何才能写好一篇乡镇财务内控制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

关键词：内部控制；制度建设；监督机制

一、当前乡镇卫生院执行内控制度方面存在的问题

1.观念落后，重视和关注程度有待提高

我国乡镇卫生院属公共医疗机构，长期以来实行院长负责制度，这种制度一度对乡镇卫生事业的发挥起到积极作用，但也存在着诸多弊端，院长的家长式领导使权利过分集中，而有些单位对会计内控制度并不重视，致使内部控制方面缺乏科学规范的管理制度和方法，在实际工作中更多的是，有制度却缺乏严格的监督检查机制。内部控制制度形同虚设或执行力度不够，较易导致单位财务管理混乱，经营不善。

2.运行成本增加，制约内控制度的发展

目前乡镇卫生院的内部会计控制制度尚处于建立阶段，缺乏连贯性和科学性，可操作性差，内控系统的正常运行需要完善控制程序，且控制程序的执行需要大量人力、物力和财力。而卫生院缺乏合理的预算与投资风险评估机制，无法对相关投资风险作出正确估量，这样内控制度执行起来存在潜在隐患，影响卫生院的经济效益。

3.人员素质偏低，制度更新滞后

会计内部控制系统的正常运行，需要管理者具备较好的素质和能力，而乡镇卫生院多远离城市，高素质人才相对缺乏。就当前情况来看，部分会计及审计人员素质偏低，参加学习培训的机会较少，缺乏学习和交流，工作中缺乏主动性和责任心，职责操作意识不强，会计控制松懈；另外，有些地方弄虚作假，会计信息失真这些都给内部控制制度系统的建立于实行带来困难，在面对新情况与新问题时，缺乏科学的管控方法，无法对内控系统的相关制度作出及时补充与调整。

4.缺乏完善的监督评价机制

根据卫生部相关规定，医疗单位应结合实际工作制定内部会计控制制度。当前，大部分乡镇卫生院才刚开始建立内控制度，但缺乏统一规范的考评标准与体系，监督检查和评价都流于形式，制衡机制不健全，责任落实机制未形成。就实际工作而言，最大的问题是乡镇卫生所会计监督职权的丧失，职权划分的不合理导致财务管理部门没有明确的会计监督权限，无法清楚地核算卫生院的经营管理资金，存在着很大的财务管理安全隐患。

二、建立健全乡镇卫生院内部控制制度的措施

1. 转变观念，重视建立健全内部控制制度

乡镇卫生院应结合实际工作情况制定内部会计控制制度，上至院长，下至财务负责人和财务人员的各层次人员，都要层层把关，认真做好财务管理，坚决杜绝不合理开支。为充分调动院长和全体职工的积极性，可对全体职工实行绩效工资制。

2.内部控制制的有效评价与实施

乡镇卫生院建立完善的内部控制制度要同时兼顾制度的适用性、安全性、协调性和经济性，而制度的执行则有赖于执行的部门和人员。因此，首先应做好院长的选聘工作，选拔那些既懂技术、又懂管理、德才兼备的人来担当重任，建立院长离任审计制度，同时要求财务人员具备良好的政治业务素质。其次，加强对全体员工的政治素质和职业道德教育，以增强他们的会计意识、法律意识，督促会计人员爱岗敬业，由此形成自检自律、自我控制的内部控制制约机制。再次，对部分岗位实行轮换适度，方便职工的相互牵制与监督。全员全过程内部控制意识的建立，能帮助每个职工自觉对照制度要求对自己的行为进行规范与修正，这样能切实保障内部控制制度的实施。

为保证内部控制制度的执行力度，应对财会人员进行业务技能与专业知识等多方面的培训，并及时更新其专业知识，提高操作能力，鼓励员工多与其他兄弟单位互相交流、学习，以提高对内控制度的执行能力。另外，还要对乡镇卫生院的会计从业资格进行严格管理，杜绝无证上岗。

3.建立成本核算体系，强化资金管理

改革乡镇卫生会计审核办法，建立适合乡镇卫生院的成本核算体系。把成本核算纳入卫生院日常管理工作范畴，并将成本的控制作为对院长任期考评的一项内容。将成本指标结合工作量和费用情况落实到人，采取奖罚制度以进行目标控制。定期考核成本，提高卫生院资源利用率，稳定病人治疗费用，以保证卫生院的社会与经济效益。

4.明确财务人员职权，完善监督机制

乡镇卫生院应进行内部审计制度，明确财会人员的会计监督职权，以及其监督职能、内容与形式。在单位内部建立一个相对独立的内部审计小组，方便其有效地行使监督权。充分发挥内部审计对卫生院日常工作过程的控制作用，对其卫生院相关经济活动的合法性及财务收支状况进行严格审核，并将审计工作的重点，从时间上的事后审计转向事前、事中审计。对于审计工作中发现的问题，应及时排查与修正，保证财会信息的及时性、真实性和可靠性。

三、小结

当前乡镇卫生院的内部控制制度基础较为薄弱，观念的落后导致对内控制度的忽视，在制度的执行方面力度不够，且人员素质偏低，制度更新滞后，还缺乏完善的监督评价机制，给乡镇卫生事业的健康发展带来隐患。加强乡镇卫生院内部控制管理，应结合实际工作情况，制定完善内部会计控制制度，同时兼顾制度的适用性、安全性、协调性和经济性，做好院长的选聘工作，加强对全体职工的培训，以利于制度的有效执行。同时建立成本核算体系，明确财务人员职权，完善监督机制，保障内部控制制度的有效运行与发挥。

参考文献:

[1]黄佩佩 石超明：我国乡镇卫生院财务管理问题探析[J].经济视角, 2009,(14) :32-34.

篇2

摘 要 随着我国市场经济的不断完善和发展，作为企业，在管理内容方面也在不断的增加和丰富，在这个过程中，企业的财务管理显得尤为重要。在企业的财务管理中，内部控制是一项重要的组成部分，只有建立健全完整的企业财务内部控制制度，才能保证内部控制功能的完整体现，对此，本文将对企业财务内部控制的影响因素以及加强财务内部控制建设的措施进行简要的探讨。

关键词 财务管理 企业内控制度 内部控制 影响因素

一、企业财务内部控制的几个影响因素

（一）完善的内控制度

内控制度指的是企业在财务管理的过程中，针对生产经营活动的控制，而制定的一系列的行为准则和标准，该标准是企业进行内部控制活动的标准。通常情况下，我们认为，企业具体完善的内控制度，该制度所覆盖的范围越广，其内控效果则越好；针对某项业务的制度规定越详细，其内控效果越好。而这里所说的内控效果，是应当包括制度效果和实际效果在内的整体的内控效果，制度效果是理论层面上的内控效果，一般由内控制度的完善与否决定，实际效果则是指根据内控制度，所得到的内部控制的实际收效，由制度效果和实际效果共同组成内部控制的有效性。影响着内控有效性的因素，一方面，就是企业内控制度是否健全。一个企业内控制度的完善水平高低，直接影响着内控的有效性，两者是呈正比的关系，内控制度越完善，对经营范围规范的越广，越详细，内控有效性就越高；而另一方面，就是企业的员工素质。

（二）员工素质对内部控制的影响

员工素质指的是包括管理者和被管理者在内的企业全体员工的整体素质和对本职工作的适应能力，主要体现在员工的价值取向，业务水平，以及工作态度等方面。员工是企业得以生存和发展的基础，也是企业内部控制制度的建立者和执行者，更是践行内控制度的监督者，因此，员工素质对于内部控制的影响，是最不稳定的一个影响因素，员工素质也是决定企业内控制度完善水平的关键因素。企业实行内部控制的关键点是人的控制，而实施控制的目的，也在于对人的控制，因此来说，员工素质的好坏，与企业内控有效性的关系也是成正比的增强趋势。由于企业中的人，是出于市场经济大环境下的自然人，必然会存在各种利益，物质等方面的欲望，这将会使企业内控失去其有效性；而如果企业的员工素质普遍较高，在业务知识和管理技能方面，都具有较高的素质，对自身的要求较严格，则内部控制必然会充分发挥其有效性。

（三）对资产的保护

在企业中，如果不能对资产进行有效的保护，会导致资产的丢失，非法接触资产，是导致资产丢失的主要途径之一，而对空白单据的疏忽管理则是造成对资产非法接触的最大的可能。因此，限制以及加强对非法接触资产的控制，是保护企业资产最为有效的办法。一般可以财务资产的权利证明，或者进行设定密码等方法进行限制。如果一个企业缺乏对空白票据的有效控制，则可能通过盗用空白支票而导致支票的非法签发，实现有些不法之徒，不用接触现金也可以将现金取走的目的。可见，最资产的非法接触很容易给企业造成无法挽回的损失，这也是直接破坏企业内控制度的一个重要因素，对资产的非法接触进行限制的方法很多，不仅仅需要对资产本身进行保护，还应当对资产的取得和运行的过程进行有效的控制，对票据做好连续编号，同时加强票据的管理工作。总的来说，保护资产最好的办法，就是限制对资产的接触。

（四）企业的治理结构

企业的治理结构，指的是在现代企业中的一种制度，其主要的目的在于解决委托人和人之间的信息不对称，以便各方面的利益利害关系人能够在责任和利益上相互制约，以实现企业在效益分配上的公平和统一。现代企业治理结构，应当是以董事会与企业管理者之间的委托和管理作为对象，所建立的一种新的制度安排，这对企业的经营和管理有着重要的影响，尤其是对内部控制的影响，尤为重要。企业如果具有健全的治理结构，其管理层必然有足够的动力去对内控制度进行完善，来协调员工素质与内控制度的关系，以此来实现内部控制有效性的提高；同时，健全的治理结构，也是使企业形成有效的内部控制机制的关键，是实现内部控制有效性的保障。

二、加强企业财务内部控制的措施

（一）加强内部控制制度与现行法律法规的统一和协调

由于内部控制制度在建立的过程中，需要涉及到企业经营的业务，人员组织等方面的工作，在我国现行的体制下，将这些因素进行有效的协调，是建立内部控制制度的关键。因此，首先在外部环境建设中，应当加强财政部门，审计部门，银行，证监会等部门之间的协调。另外，在企业内部建设中，需要加强信息系统的建设，健全企业的管理体系，健全的管理体系是保证内控制度建立的基础。一方面，是对人力资源系统以及物力资源系统的建设，对管理人员的权限进行分散，以避免管理人员的交叉任职，使内部控制失去其公正性，对企业内部控制制度的建立，需要企业各种管理体制的相互配合，只有这样，才能使内部控制制度的建设趋于完善。

（二）加强员工素质建设

员工素质首先体现在其职业道德上，因此，加强企业财务人员的道德教育，是加强员工素质的基础，只有让员工充分认识到内部控制的重要性，才能端正他们的工作态度，促进内部控制有效性的发挥。企业的管理层首先就要重视起内部控制的建设，才能引导其他员工提高对内部控制的认识。如果从理论上来讲，内部控制存在着一定的局限性，而这也正是员工素质管理的关键所在，有些管理者无视企业的内控制度，进行随意的，认为的控制，导致企业内控失去其应用的效力。因此，在进行员工素质建设时，应当首先加强领导对内控制度的自觉执行意识，我国很多企业往往由于领导者不能自觉执行内部控制，而导致内控的失效，导致内控形容虚设，毫无意义。

（三）加强对资产的保护

企业资产主要分为固定资产和流动资产，而通常容易被非法接触的资产，则是流动资产，也就是包括现金、银行存款和其他存款在内的货币资金的总称，而加强货币资金的内部控制，也是企业内部控制中一个重要的内容，对于提高货币资金利用率，加强内部控制建设有着重要的意义。加强对货币资金的保护，第一，应当在企业的财务部门实行岗位分离制度。不相容职务相互分离，由不同的人员负责，需要注意的是出纳人员不能见人稽核会计；第二，不定期对货币资金进行盘点和清查，这种突击式的检查，能够给财务人员带来一定的压力，促使他们更加认真和公正的对待本职工作，实现内部控制的作用。

（四）完善企业治理结构

如今，企业的治理结构域企业的发展战略是相互适应的，是实现企业内部控制有效性的一个基础，越是实现企业经济目标的一个保障。通过完善企业的治理结构，明确企业经营目标和财务管理的目标，并且为该目标的实现，选择最优的运营手段。如果没有完善的治理结构，内部控制就成了无源之水，通过完善的治理结构，保证企业财务控制工作的顺利运行，通过财务控制工作，为企业的领导者提供决策的依据，才能充分发挥出董事会的监督职能。企业的治理结构，直接影响着企业内部控制的效果，完善的治理结构下所进行的内部控制工作，必然能够结合企业的发展，只有建立合理的治理结构，才能保证财务控制的顺利实施。

总而言之，内部控制是现代企业财务管理工作中一个重要的组成部分，随着我国市场经济体制的不断发展和完善，企业作为市场主体的地位逐步确立，内部控制在企业的管理中所起的作用也越来越重要，因此，企业应当加强对内部控制工作的建设，并且不断完善，建立适合本企业发展的内部控制制度，这是实现企业管理目标的必然要求，也是促进企业不断发展，不断提高效益的一个重要保障。

参考文献：

[1]周国庚.对企业风险管理与内部控制关系的探讨.中国乡镇企业会计.2010(07).

[2]刘杰,傅奇蕾.企业内部控制有效性影响因素分析.财会通讯:综合(中).2010(06).

[3]林斌,李万福,王林坚,舒伟.内部控制的影响因素及经济后果研究――国外内部控制实证文献评述.井冈山大学学报:社会科学版.2010(03).

[4]庄树贞.实现企业内部控制目标的影响因素与对策――基于多层次核算企业的分析.中国乡镇企业会计.2010(04).

[5]刘新.现代企业会计内部控制浅析.中小企业管理与科技.2010(10).

[6]赵冬梅.财务风险控制导向下企业内部控制研究.财会通讯:综合(中).2010(02).

篇3

【关键词】公司；财务；内部控制；建议

一、概述

公司内部财务控制是从财务的角度对企业生产经营活动与过程进行监督控制，充分发挥财务部门的“监控器”职能。内部财务控制工作主要是通过在公司经营的主要业务活动过程中建立有效的财务控制体系，协助总经理对业务活动的财务性管理，充分发挥财务部的监督职能作用；建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保企业各项业务活动的健康运行；堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护企业财产的安全完整；规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量。

二、内部财务控制的四个内容

各公司及企事业单位财务部门都会按照内控机制的目的而建立适合自己的财务内控制度，其主要内容和对象为以下四类：

（一）以企业经济活动为对象，规定经济活动必须遵守的方针、政策，以及控制经济活动的方法、措施和程序，以保证经济活动的合法性和有效性。（二）以会计核算系统为对象，规定会计核算应遵循的原则、方法和程序，以保证会计信息资料的正确性和可靠性。如填制和审核会计凭证制度、复式记帐方法、财产定期盘存、会计稽核检查等。（三）以流动资产、固定资产和其他资产为对象，规定资产购入、验收、保管、维护、领用等部门和环节的职责、权限、手续和程序，以保护资产的安全完整。如材料验收及限额领用控制制度、产成品入库和出库控制制度、资产定期清查制度等。（四）以负债和所有者权益为对象，控制企业的资本结构和财务结构。

三、建立财务内控机制的四项原则

（一）合法性原则，就是指企业必须以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制度范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度。

（二）整体性原则，就是指企业的财务内控制度必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。

（三）针对性原则，是指内控制度的建立要根据企业的实际情况，针对企业财务会计工作中的薄弱环节制定企业切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效控制，以提高企业的财务会计水平。

（四）适应性原则，指企业财务内控制度应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控制度。

四、现阶段财务内控机制存在的问题

（一）财务内控制度不完善

很多企业、公司的财务内控制度不够完善，可操作性不强，具体体现在财务宏观控制制度多于微观控制制度，规章制度多于操作性制度，看似有不少条条框框的财务制度，但是能具体落实到操作实践、指导监督工作的却不多。另外，随着各项经济业务和会计制度的不断发展，公司现有的规章制度、操作规程、岗位职责等已经不能够适应形势的变化和经营管理的需要，很多制度没有随着业务的发展而进一步修订和补充，内控制度相对滞后，所以就失去了对财务管理的控制作用，不能对业务工作提供实际的指导和帮助作用。

（二）管理人员认知不足

我国企业财务内部控制起步较晚，基础比较薄弱，目前有部分企业的管理人员对建立财务内部控制系统不够重视，没有制度或者有制度不遵守的现象较为严重。许多企业管理人员对于财务监督管理经营活动的意识并不强烈，对于业务工作的关注度远高于财务工作，所以也不会足够重视财务内部控制制度建设，这样一来，导致不少企业的财务内部控制制度残缺不全或者有关内容不够合理，或者制度制定得比较笼统、不具有操作性，甚至有的企业对这方面还存在误解，认为内部控制就是一堆堆的手册、文件和制度等，从认识的不足，导致有章不循，有法不依，将制定的规章制度“写在纸上，贴在墙上”，为的只是应付有关部门的检查，使财务内部控制制度流于形式，不能够为企业经营发展提供有效的财务指导数据，不能够发挥财务部的监督职能作用。

（三）财务人员素质有限，财务审计、内控执行不到位

财务人员的职业道德、业务素质都关乎企业财务内控制度的执行和落实。但是在企业内部，财务主管、一般会计、内部审计人员素质、业务水平良萎不齐，很可能导致内控制度执行不到位使企业面临巨大风险。

内控制度是否严格执行，在很大程度上取决于检查、监督处罚力度是否到位。虽然很多企业内设审计部门，并配备了专职审核人员，但还是存在审核检查力量薄弱、功能不全、监控检查不到位等问题，与业务发展要求不相适应，内部监督机制不完善。

五、改善财务内控制度的具体措施

（一）建立高效、可行的财务内控制度

企业财务内控制度就是通过规范企业各部门、各岗位环节的职责、行为，达到提高财务管理效率，使企业资产的保值增值的目的。因此，企业应根据自身的实际情况，进行合理的组织结构设计，有针对性的建立完善的财务内控制度。内控制度要保证系统性，内容要涉及到企业的各部门和经营活动的各环节，并且落实到决策、执行、监督的每个阶段，实现财务内部控制的总体；内控制度要注意高效性，避免繁复冗余，避免人员重复劳动，提高制度的可操作性；内控制度设计要保证流程步骤路径顺畅，风险控制文档和程序文件对描述流程图要详细，有齐全的控制证据和文件。企业的负责人要亲自对内部会计控制制度进行设计，并专门成立的成立项目小组，才能保证企业内部会计控制制度具有权威性。管理者要带头组织设计，才有可能在会计信息处理系统之外，建立和运作有效的会计内控制度。

（二）加强培训，提高相关人员业务素质

通过培训教育方式，有计划地分期分批组织职工认真学习会计、出纳、结算、审计、电脑业务操作等基本制度，使职工掌握各项制度的具体规定，熟悉各项操作规程；掌握一些基本的经济管理方法，从而可以更加科学地分析企业财务存在的问题，并及时提出完善管理的措施和建议，更好地发挥财务内部控制对加强生产经营管理、提高经济效益的作用。同时，要加强执行制度重要性的教育，使职工真正认识到执行基本制度是保证各项业务工作安全运行的基础和保障，加强对法纪政纪、反腐倡廉的教育，增强自我约束能力，引导其树立诚信为本的企业形象，做到奉公守法、廉洁自律。

（三）健全内部监督体系，强化内部审计

内部监督既是日常监督，也是全过程监督，所以要重视事前监督和事中控制。健全内部监督体系，首先要建立适合企业自身情况的监督办法，包括监督原则、监督内容、监督方式、监督责任和奖惩等内容，保证企业内部监督制度化、规范化；其次，要狠抓落实，执行到位，对于重大的资产处置、资金调度等重要的经济业务事项的提案、决策、预算、决算和执行，必须建立明确的相互监督、相互制约的程序，以确保企业财产资金的安全完整和正常运营，做到有人负责，有章可循，有人监督，有据可查，从而形成一个指挥、操作、监督、反馈的良性循环。

参考文献

[1]辛莉莉.浅议企业财务内部控制[J].全国商情（理论研究），2011年09期

篇4

摘 要 建立企业财务内部控制体系是规范企业财务管理行为和规避财务风险的根本措施。财务内控体系的建立与实施，是实现企业财务管理目标的关键环节与重要手段。企业要建立起完善的企业财务内部控制制度，完善科学有效的监督管理措施，注重加强对预算控制的管理从而达到企业运营效益提高的目的。

关键词 企业财务内控体系 监督 内部控制

随着我国市场经济的高度发展，企业规模逐渐扩大，企业财务内部控制体系的建立对于企业的经营发展的重要性也愈发突出。本文就如何通过建立完善的企业财务内部控制体系来加强对企业的管理，以促进企业向正确的方向健康发展。

一、当前大多国内企业财务内控制度上所面临的问题

1.企业财务内控制度未能形成较为完整的一套体系

内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。当前我国部分企业尚未建立起一套科学的企业财务内控管理规范和制度。企业中未设立单独的财务内部控制部门，缺少对应的专职财务内部控制工作者。企业在运营花销方面所做的监督和管理不够到位，企业财务内控工作缺乏制度来作为规范。

2.公司管理层分工不当导致监管不力

部分设有相关企业财务内控制度的公司，受制于公司监管结构的不合理性，企业财务内控制度无法达到预期效果。或对违规者的处罚力度不够大，导致在员工眼中，企业财务内控制度形同虚设。

3.财务预算管理的控制不足

当下多数企业在进行财务预算管理的控制时，缺少相应的监管制度来对预算环节进行监督，无法得到预算准确性的评估，导致财务内控部门无法体现对预算的有力控制，不能达到企业财务内部控制的目标。

4.企业财务内控部门的信息滞后

对于规模越大的企业，部门之间的交流沟通愈加困难。企业财务内控部门人员无法再第一时间获取准确信息，很大程度上制约了其在企业财务内部控制管理中的作用。

5.企业财务内控部门员工的专业性

大多企业财务内部控制人员对于企业财务内控体系以及管理监督方式的理解不到位，自身专业素质和管理能力的匮乏无法满足企业财务内部控制的管理要求，直接导致企业运营中经济活动在有效记录方面的空白，在问题出现之前未能达到预防的目的。

6.内部自我评价和监督机制缺位

目前我国企业在财务内部控制的控制手段上缺乏对财务内部控制的自我评价和监督机制。企业在建立起完善的财务内控体系的条件下，无法进一步开展检查和评估方向的工作，直接导致了财务内部控制体系的失效。加之内部监管体制和执行人员素质及专业性的制约，企业的财务内部控制管理工作多为走个形式，部门工作职能的模糊，监督责任不明确，对内部控制体系缺乏有效的监督。

二、加强企业财务内部控制体系的建设

1.建立起完善的企业财务内部控制制度

企业要建立起完善的企业财务内部控制制度，合理分配管理层人员，同时完善科学有效的监督管理措施，将监督和管理的工作有效地分配到每一个岗位上。另外，企业财务内部控制部门应当从其他运营部门当中独立出来，做到监管分家，以此来确保财务内部控制工作的公平性，这样才能保证企业财务内部控制工作能够顺利有效地开展。

2.完善对企业预算工作的管理

企业在财务内部控制体系的工作很大一部分目的是为了缩减预算，从而达到企业运营效益提高的目的。所以，应当注重加强对预算控制的管理。充分了解企业经营过程中关于原料采购、产品生产、销售推广、售后服务等每一环节的工作内容，合理分析给出科学的预算成本，以此来有效加强对成本会计的管理控制，将企业的经济效益达到最大。同时完善企业财务内部控制体系的管理工作，提升管理水平、监督能力以保证效益的增长。

3.积极建立财务内部管理的信息化平台

当今网络信息水平的突飞猛进，企业在财务内部控制体系的建立中应当充分利用计算机网络所带来的便利，将各个管理、监督以及业务部门有效分类并建立起详尽的数据网络。便于工作中能够快速地录入、查询所需资料，进而实现企业财务内部控制管理的便捷化、数字化、网络化。

4.加强对财务内部控制人员的业务素质培训工作

财务内部控制部门工作人员的个人业务素质决定了管理效果，企业应当定期开设相关培训以提高企业中财务内控部门人员的业务水平和管理能力，提升内控人员对全新的管理模式的理解，加强职业道德素质的培养，从而建立起一套高能力、高素质的管理团队为企业的发展经营保驾护航。

5.建立起公平公开的评价机制

完善企业财务内部控制执行情况的评价制度，定期对各部门的工作作出评价并予以公示，使各部门的工作成效透明化，激励员工的工作热情并起到很好的舆论监督作用。企业财务内部控制部门应当设定科学合理的评价机制，定期检查工作的同时不定期进行抽查，以此保证评价工作的公平性。

6.事后监督工作

在财务内部控制管理工作中，除了加强预算的管理，资金的事后监督环节也不容忽略。财务内部控制部门应当以有效的监督程序在每一期经济活动完成之后，审计各项目经济活动，及时发现财务内部控制工作的漏洞和薄弱环节。这样既保证了资金管理目标的适当性和科学性，也可根据反馈的实际信息，随时采取调整措施，以保证资金的管理更为科学、合理、有效。各个部门根据工作任务的实际情况将资金明细及时向内控部门报告，以保证生产计划的合理安排和审查工作的准确性。科学地管理项目，分配资金，及时地反馈实际信息，便于管理的同时也能更为有效地提高企业效益。

三、结语

综上所述，建立企业财务内部控制体系是规范企业财务管理行为和规避财务风险的根本措施。在企业的发展过程中，建立起一套完善的财务内部控制体系，提高企业的整体管理能力，做好企业资金管理工作的监督，不断完善制度的同时提高员工的业务素质，这样才能保障企业的运营朝着正确的方向健康发展。

参考文献：

[1]冯敏.论企业财务内控体系的建立与应用.山西建筑.2009（17）.

[2]姚晓蓉，高一山.论企业财务管理的加强[J]. 经营管理者.2009（10）.

[3]张文杰.浅析信息化环境下企业财务管理的内部控制制度.中国乡镇企业会计.2011（9）.

篇5

(一)乡镇事权与财权分离制定合理的事权与财权相结合的乡镇财政管理体制，是乡镇职能合理运行的重要前提。一是事权和财权划分不清，造成乡镇在保障民生和促进经济发展缺乏必需的资金保证。二是可用财力减少。农村税费改革后，取消乡镇统筹款，乡镇可用财力明显减少，而县级财政在确保乡镇“吃饭”的前提下，不可能有充足的财力实行转移支付。在此情况下，造成了财力需求与事业发展的矛盾，财政难以保障供给。

二)乡镇财政财务管理薄弱一是财务管理制度不健全，重收轻支现象十分突出，乱支滥用、擅自提高开支标准和开支范围，造成接待、各种补贴等非生产性支出直线上升；内控制度、票据领用、支出审批权限程序、实物采购等不规范。二是乡镇财政干部队伍不稳定，由于乡镇财政干部编制不到位，专职岗位不落实，制约着乡镇财政管理工作的整体水平的提高。

二、乡镇财政管理改革的对策与建议

(一)推进预算改革，健全监督机制，强化预算约束预算管理是公共财政建设的主导环节，也是财政管理工作的前提和基础。在预算管理上，必须从加强预算编制、规范内部运作机制和强化预算监督入手抓好改革。一是改革预算编制。要按照预算编制的要求，早编细编预算，并从细化上做文章，提高预算编制的及时性和准确性。二是规范内部运作机制。建立预算编制、执行、监督三分离的运作机制，提高预算管理的科学性、规范性。成立乡镇会计核算中心，实行集中支付，实现财政性资金管理的“四统一”，建立“管钱不管事、管事不管钱”的运作机制。三是强化预算监督。县(市)及乡镇人大要定期审查乡镇的预算执行情况，加强对财政预决算实质性审查，确保乡镇财政依法理财、健康发展。同时要建立完善绩效考核制度和乡镇长离任审计制度，约束乡镇领导任期的财政管理行为。

(二)完善乡镇财政管理体制，理顺分配关系一是坚持财权与事权相统一，根据乡镇事权范围合理界定乡镇政府财权，实现责、权、利相一致，建立切合实际的财力分配体系，有针对性地制定返还比例，以利于更有效地发挥财政职能。二是建立消赤减债奖惩制度。将消赤减债作为一种指标纳入乡镇财政体制，进行考核，激励乡镇消赤减债，确保乡镇财政正常运转，促使乡镇树立“生财、聚财、理财、用财”的长期发展思路。

篇6

（一）会计基础工作薄弱。个别单位帐簿不齐全，会计科目使用不当，核算不准确、不及时、不规范，记帐凭证与所附原始凭证反映内容不一致，原始凭证要素不齐，劳务、领借据和部分购物发票仍有“白条”入帐的现象，支出发票只有领导签批，但无经办人、审核人的签字，购药、购设备等材料购置发票，虽有领导签字，但无验收入库或材料经管人签字，报销单据使用圆珠笔填写或有明显涂改痕迹等等。大多数单位未按规定设置帐薄，未按要求使用帐、表、据、册，更未纳入财政建帐监管范围。一些单位未建立健全会计档案立卷、归档制度，无专人专柜保管会计档案资料。对以前年度的会计凭证装订不规范或未装订，造成会计凭证的脱落、丢失。

（二）财务管理乏力。核算不真实，对各科室的收入没有纳入单位的财务统一管理，只是象征性的在年底报一定的收入，做相同的支出“过过账”而已，没有真实反映各科室的实际业务量和盈亏情况，从而导致成本核算不准确。根据《医院会计制度》的要求，乡镇卫生院应根据综合差价率来核算单位的售药差价，但往往在实际的账务处理中，很多乡镇卫生院的差价率并不是通过真实计算的当期综合差价率来确定当期的“药品进销差价”，而是通过主观随想的差价率来确定当期的“药品进销差价”。资产管理责任不清，固定资产只有总帐，没有明细账、卡片帐，没有做到账账、账实、账证相符，没有实物负责人，更没有固定资产管理制度。

（三）内控制度不健全。个别单位长期形成领导管审批、亲戚管报销、亲信管收费的管理模式，单位缺乏内部控制机制和内控制度，财务没有公开，管理中存在很多漏洞。个别卫生院会计兼收费员，出纳兼药房保管员，有的院长将原始凭证审核、发票报销、支票开具、印鉴保管集于一身，会计、出纳岗位形同虚设，会计人员仅仅事后记账。

（四）收入分配政策不统一。收入分配是一院一策，没有统一的标准，有的医院职工年收入高达几万元，有的则只有几千元，职工收入差距大。

二、产生问题的主要原因

（一）财会人员业务技能差。由于受多种因素的影响和制约，乡镇卫生院的财务人员多系兼职，会计、出纳人员多是执业医生，主要精力在看病救人上，没有接受过正规财会基本知识培训，财务工作只是“副业”，所以，对财务工作政策不熟悉、业务不熟练，有的连基本的记账业务都很陌生，财务管理就更是无从谈起。

（二）法人财务管理意识淡薄。医院是医疗服务和医疗技术水平要求很严、很高的单位，医院的主营业务收入也就是医疗及药品业务收入，把医技工作摆在医院工作的重点是无可非议的。但与此反差太大的就是财务管理工作，往往被当成“后勤”工作放在一边，不受重视。有的医院甚至连院务会的管理成员中，没有单位财务主管的一席之地。仅靠盲目单纯地抓收入，没有规范化的财务管理，就造成医院业务收入年年递增，但却负债累累，包袱越背越重。乡镇卫生院院长“重医务轻财务”的思想，使财务人员的财务管理作用不能正常发挥。

（三）单位财务管理不到位。主要是内部监督和外部监督力度不够，措施不到位。虽然乡镇卫生院的会计人员中无证上岗的占了绝大多数，但却长期没有任何职能单位问津。审计、财政、税务、物价、纪检等多个职能部门的督查，一直未曾光顾过。卫生行政主管部门的财务主管科室，应定期或不定期地下到基层，从提高乡镇卫生院的效益，促进乡镇卫生院的发展入手，以业务指导为主的定期或不定期的财务督查工作，肯定是大有必要。

三、解决问题的途径

（一）加强队伍建设。财务人员的任免应纳入卫生主管局负责，财政部门主要负责会计从业资格管理。乡镇卫生院必须配备具有一定财务知识、有会计从业资格证书的人员担任财务工作。如没有专业人才，兼职人员也要进行必要的培训、取得会计从业资格证书方可上岗。

（二）重视财务管理。财务管理要在药品购进、销售中起到监督制约作用，对不正规和不完善的手续拒绝接收。医院的一切财务收支必须统一纳入单位核算，杜绝私设“小金库”。收支游离于单位财务管理之外的，要配合医院行政部门建立合理的、健全的对各科室的考核制度。把业务收入与服务态度、消耗水平等纳入考核的内容，真正体现乡镇卫生院为民谋福利的目的。

（三）强化监督检查。卫生行政主管部门应进一步加强卫生院内部财务审计与监督，加大监管力度，定期不定期进行专项检查，及时发现问题，并提出相应的整改措施，限期纠正。坚持对乡镇卫生院院长进行离任经济责任审计，并把乡镇卫生院的经济效益指标和财务管理状况作为乡镇卫生院院长任期考核的重要指标，对任期内有重大经济责任的院长，严格按相关法律法规的规定处理，决不纵容姑息。

篇7

关键词：行政事业单位；内部控制；加强建设

行政事业单位掌握着国有资产，为国家的日常运转和人民的生活服务提供便利。作为行政事业单位，在内部控制上应当以身作则。单位要明确单位内部职责和权力，理顺并整理出先关了工作环节的具体事务和责任归属。行政事业单位的内部控制制度既辅助加速了决议的过程和时间，又使得工作环节和流程中的运转能在阳光下运行，做到了透明和公正性。

一、行政事业单位内控控制建设当前状况

（一）国有资产的保护和风险控制探索

根据内控中的风险防范和资产保护的要求，行政事业单位需要在资产置换和合作中保持对风险的警惕性，在资产保护中严格遵守内控的审批和执行要求。以资产置换为例，在行政事业单位资产置换中，常常要求减少资金尤其是现金交易，减少的可能。在行政事业单位出售单位使用的国有资产方面，采取的是接近以物易物的方法。行政事业单位置换大宗资产前，需要单位负责人向上级单位和资产主管部门申报，保护总单位整体的内部资产完整和守恒。在资产置换环节，需要各职能岗位签字审批，表示对经手过程的负责。负责人全权进行全程监督，对最后结果签字确认，体现了内部控制的责权落实的理念。资产置换这一方法在置换中双方资产交换可以同时开展，减少了资金不到位和国有资产流失的可能性。也降低了资产置换中的内控失效风险和责任风险，体现了行政事业单位在内控理念上的灵活运用和依据性质相契合的探索。

在资产置换之外，内控还在向财务核算制度牵涉和探索。会计核算方式上的行政事业单位中的单一的收付实现制，体现的是行政事业单位收到拨款和其他款项资金和资金发出的情况，以实际保有的资产作为企业的全资产。如今，行政事业单位已经转向复合式的权责发生制与收付实现制相结合的记账方式并向权责发生制在继续过渡和探索中。在行政事业单位不再单纯依靠国家经费和拨款的情况下，权责发生制的转向提醒着行政事业单位向企业学习，注意资产保护。以上需要内控的辅助和机制的实行，比如职能中的不相容内容时，签章代表着责任的落实，出现问题时代表着出现的责任追究和责任承担等。

（二）内控大多为一纸空文

在企业之外，为了健全行政事业单位的内部控制体系，许多主管单位也对下属行政事业单位提出了总的内部控制要求，并根据性质和情况制定了总体要求和规章。尽管出发点和公文看似正确，但下属单位往往沿用过往形式和处理模式，并未根据内控下发要求改变事务处理模式和结构。在条例下放至下属单位的使用中，下属单位财务部门也常常依葫芦画瓢行事，全然不顾总单位条例是否与本单位具体情况和属性相符合。由于属性不一，状况未知，财务部门懒散拖乏，行政单位内部控制在财务这一块大多失效无法挥发效用。即使有的财务部门依照状况有了能够契合的状况，没有配套措施和机制的保障也会降低内部控制的权威性和有效性。以内控制度理论上完全有效为例，失去了激励和惩处的方法和施行的内控没有办法起到监控的作用。健康的行政事业单位内控不应当仅仅依靠人性和个人自觉来遵守和尊重，作为组织和管理机构，应当更加依靠规范和规章来使单位中的部门和个人行为做到有法能依，有法必依。只有通过规范的内控和规范的奖惩才能制约个人行为，将自由散漫的行为和权利的滥用关在牢笼。在内控要求的关键职位更迭上，内控更是常常毫无效用。行政事业单位不少是长期在同一岗位工作的老职员，对关键岗位过于熟悉甚至甚久也未曾被发觉。行政事业单位在内控要求下应当对关键职位工作过久的人员进行强制调离，并清点好资料和资产后进行交接。对关键岗位，尤其直接涉及资金资产的岗位，要设立单人担任该职位的期限，并在期限接近到期时着手调离。

（三）内控制度和精神未贯彻至整个单位

内控制度的施行需要贯彻行政事业单位的各个块项部门和人员，在整体上互相连结，形成庞大的内部控制网络，保障内部控制的各环节不脱节，防止疏忽与漏洞。但行政事业单位内部本身在财务部门依照准则常常也无法完全实行，更不用谈单位全体上下了。全体人员的参与阐释了全部工作的流程，也阐述了行政单位工作的全部方面。全面性是将行政事业单位的全部活动通过明确化暴露在阳光下，让的狭小空间无所遁形。内控将所有人的行为和签字确认等明确的职权分离联系起来，实际上是为全体职员确立了相应的责任，避免了过多牵连。在内控的全面性上，还需要注意内控的环环相扣，减少缺口。以职位更迭和交接为例，职位交接时没有双方的签字盖章和第三方监管的梳理和确认。在出现文件遗失和财务丢失上，由于没有交接物品清单整理，交接双方也无法为自己辩白，相互推诿责任，行政事业单位资产和资料文件也遗失，为正常工作开展造成了麻烦，可见内部控制贯彻至小细节也十分重要。

二、行政事业单位加强内部控制建设的对策

（一）强化风险控制

进一步探索诸如资产置换和资产追踪机制等国有资产保护体系和风险控制体系。依照行政事业单位性质和业务内容，考虑单位可承受的风险波动范围。在风险考虑中，摆脱过去的背靠大树好乘凉的托大思想，在风险控制上自力更生，尽力自我解决。财务部门和于资产相关的负责单位和负责人要树立风险意识，对有关风险和资产的内容要积极学习，认识到风险控制的重要性。同时，在资产置换和其他国有资产交易中，要学习谈判技巧和历史尽责调查，了解对方情况，掌握己方和对方谈判筹码，找出合作方过往信用水平和合作情况。争取在资产相关问题上获取话语权，保障国有资产安全，降低流失风险和损失。

（二）落实内控制度

上级单位可以考虑引入内部审查制度，对下属企业和单位进行常规审计和抽查审计，考察内控的实施效果和水平。对拒绝实行内控的下属企业，下派内审进行以负责人为首的全单位审计和资产清查及上的常规调查。对于实行但有缺陷的单位，内审部门和内控专家可以予以指导帮助健全。对于缺口较大的单位，专家辅助调整并在关键块项内审对缺口可以重点关注。不相容的职能上，单位应当予以拆分，遵循制衡原则。对涉及资产资金的特殊性岗位，到时予以调离和轮换。执行中，还应当注意内控制度和下属单位的契合性。对于水土不服的内控制度和系统，应当寻求外部专家的帮助，建立契合可行的内部控制机制。在内审中对于不符合单位本身的内控机制，限时整改，并提供和指出相应缺陷和可能办法。

（三）全面贯彻内控要求

全单位要全面贯彻内控内在精神和外在的规章制度要求。全员自负责人到下，都需要纳入内部控制系统中，明确各人职能和责任。做到一责一人，有踪可寻。在所有的工作流程和环节上，也同样应在内部控制的框架之内。以便于在流程和环节上的问题能寻找源头，便于及时纠正工作中出现的问题和落定责任人。

三、结语

行政事业单位的内部控制制度起步晚，发展至今也有许多不甚完整的地方。国家相关部门已经制定了行政事业单位内部控制的相关准则和要求，可以参照制定和建设本单位的内部控制体系。内部控制建设牵涉多，框架大，虽然并非一朝一夕能够做到防范所有风险，但对于行政事业单位内部发展的规范化和健康化却是功不可没。

参考文献：

篇8

（一）会计信息的输入和审核缺少有效监督，电算化操作水平有待提高

实现会计电算化管理，由计算机代替了人工而进行经济业务处理，由于缺少严格的监督管理和审批制度，个别人可能会同时进行数据的录入与导出操作，减少了其中审批流程，将极大提高问题及舞弊行为出现的概率。同时，计算机中输入的原始数据是需要经过人工审核通过的，由于内部控制制度比较薄弱，在实行会计电算化管理后，相关部门减少了对人工审核审批的基础环节，不能确保原始资料的录入是否正确。另外，大多数乡镇医院会计人员在电算化操作水平处于初级阶段，对他们的电算化操作培训却相对滞后，财务软件未能得到切实的利用。

（二）财务内控基础薄弱，财务监督机制乏力

目前很多乡镇医院财务内控基础比较薄弱主要体现在管理层对财务内部控制的没有充分的重视，各职能部门权责不清，未将责任落实到个人。加之乡镇医院优秀的财务人才较为缺乏，在财务控制工作上没有形成自己的工作思路，而是习惯于听从领导安排，工作方法上没有创新也影响了财务内控的发展。三是内控机制下的信息化仍处于初级阶段，虽然引进了财务管理系统，但是对其应用程度只停留在表面。另外，由于内部审计部门的没有树立起权威性，导致审计部门的权力受限，监督职能未得到充分发挥，在实行阶段由于缺少可行性强的、完善的评价监督机制，并且多是事后处理，无法避免地出现违规行为。

二、会计电算化环境下乡镇医院财务内控机制优化策略

会计电算化是乡镇医院进行财务管理的重要手段，也是市场竞争下的必然要求，它的应用将会大大提高乡镇医院内控机制的工作效率和工作质量，由此提出以下几点优化策略。

（一）增强会计核算管理，完善财务内控制度

对过程管理加强控制，实行成本核算是乡镇医院应对当前市场竞争的必然要求，成本核算是一项较为复杂的问题，涉及到多个环节的配合，通过核算管理可以对医疗服务和医院管理部门的成本信息得以全面的掌握，分析趋势变化用以指导下一步的管理工作，减少工作的盲目性。要制定严格且行之有效的科室核算管理制度，构建成本评价体系，从而实现规范化管理。乡镇医院的内部控制建设可以类似于企业建立层级式管理结构，管理者要担任起领导者和执行者的角色，在岗位设置上，使各岗位之间形成相互制约、相互监督的关系。在重大财务决策时要充分尊重职工的意见，有利于保证决策的科学性和实际性。另外，要重视风险控制，尤其加大对未知风险的评估和检测，比如乡镇医院的发展部署等，根据医院的现状建立全方位的风险监测体系。

（二）强化成本预算，严控成本支出

成本预算是乡镇医院内部控制的关键环节，要不断完善成本预算体系，严控成本支出。首先要树立合理的成本预算控制目标，要结合乡镇医院的运营情况进行综合考量，做到统筹兼顾。其次，成本预算要得以全面展开，需要各个部门要给予积极的配合，从而实现成本控制的全过程。因此无论是临床病房还是行政管理部门都要结合自身实际制定科学的预算计划，采用综合式的预算管理程序，形成层级式管理，将责任落实到个人，也能最大限度的发挥出各职能部门的专业优势，而且在参与预算编制的过程中，也使得他们意识到哪些是可以缩减的成本，有利于形成成本预算的全员化。另外，通过会计电算化管理，能够有效提高预算编制效率和准确性，并且加强对其的监督管理，以便及时发现其中的问题并迅速调整。

（三）完善会计电算化管理，提高电算化操作水平

乡镇医院要结合有关部门的要求，建立符合自身现状的会计电算化管理机制，以职位隔离和内部牵制为基本原则实行科学的岗位设置和职能分工，明确各方的岗位职责，尽量避免出现舞弊的问题。乡镇医院要加强对计算机的维护管理，对软件和数据信息实行严格的保密，对数据的输入和输出都严格控制，通过系统加密和访问受限等方式实现安全管理，并且不允许无关人员使用。同时还要进行网络安全维护工作，防治病毒或者黑客对软件的侵入而篡改信息，最好随时存有数据备份，保证会计数据资料的安全。提高会计人员电算化操作水平是推动会计电算化发展的关键。会计人员的电算化操作除了要求具备一定的专业水平，还有掌握计算机操作技术，乡镇医院除了要定期组织相关培训外，还要在平时工作中积极总结，提高自身操作水平。

（四）强化会计基础，健全会计监督管理机制

会计电算化工作得以有序开展的前提是做好会计基础工作，除了程序要保证稳定，录入正确的信息才能保证电算化的有效性。因此要重视基础工作，设置合理的会计科目。乡镇医院根据自身实际需求，在会计科目的设置上要品类齐全，查询简单明了。高质量的会计核算工作和高效率的电算化管理乡镇医院财务工作得以有序开展的前提，而审计监督管理则是其重要保障。在现代化、信息化的会计环境中，对审计监督的工作方式也提出了新的要求。除了审计部门要按照相关政策的规定直接审查会计资料外，审计部门还要对乡镇医院的内控机制综合的审查，尤其要对电算化数据处理的主要环节进行重点检查，并将发现的问题第一时间向上级部门报批，同时要监管审计单位快速解决出现问题的会计信息。另外，要授权审计人员进入信息管理系统检查内部控制的实行情况，并对其中存在的不足提出整改意见，尽量避免会计电算化环境下出现舞弊的情况。

三、结束语

篇9

内部控制内容包含内部会计控制和内部管理控制，其是单位内部开展各项工作的所有办法、手段、规范等的统称，作为约束、监督、指导单位业务活动的原则，是单位资产安全、单位会计信息准确度的保障，是单位实现业务开展效益最大化的重要支撑。而对于乡镇卫生院来说，其办院性质决定了其在卫生事业的重要地位，是农村卫生工作的重点，而农村卫生工作又是中国卫生工作的重点。乡镇卫生院的内部控制要求单位所有成员必须坚持正确的工作方式，知晓可为与不可为，并非千方百计靠自身的能力和聪明实现卫生院的利益最大化。就该层面讲，内部控制是事前预防强制达到管理已定目的。曾经COSO组织层对内部控制有一个透彻的描述“再好的内部控制体系，它不能够把一个劣迹斑斑的或没有经营智商的管理层变成一个非常有经验、头脑和能力的管理层。”因此，乡镇卫生院的内部控制是单位成员肩负的一种义务和责任，是农民的基本医疗和防保工作顺利进行的决定性措施。而目前，很多的乡镇卫生院面临着诸多问题，贫富悬殊、地区经济不协调，卫生条件落后；长期以来，农村卫生矛盾凸显的不仅仅是硬件，软实力的欠缺也是硬伤，包括服务观念、管理方式，人才等方面。在一次乡镇卫生院的“爱心工程”扶持活动开展短短一月内，多达26个省份300多所卫生院列出了本单位的需求：紧缺物资；卫生院的基础建设；重症手术先进技术的交流等。此外，就某报的调查数据显示，乡镇卫生院中整体良好、维持基本业务、处于解体边缘之下的各占三分之一。如何在新型农村合作医疗制度的改革中加强卫生院的内部管理，完善内部控制制度，是乡镇卫生院管理部门急需研究的内容。

二、乡镇卫生院内部控制建设薄弱

（一）乡镇卫生院内部会计控制存在不足

1.财务会计工作者专业素养偏低、职业舞弊现象常现。无异于城市环境，就算是乡镇，“利益网”依然笼罩，卫生院的人事招聘、业绩报告多少会受到利益牵制。财务会计工作者在上级领导、外界干扰、自身利益各方的多重影响下，做假账，提供虚假会计信息等；职业道德缺失、操守崩溃；个人主义过强，工作态度松散、拖延等现象不胜枚举。财务是单位链条关键部位，而处于这种工作岗位成员的能力和职业道德直接影响到财务环节。

2.预算、风险评估系统不完整。在众多的乡镇卫生院中，财务部门的工作形式、内容单一，报账、做账成为主流，而不开拓更多重要的内容，比如预算、风险评估。由于财务工作计划、预算体系不完整，造成资金浪费、成本拉大、资金透支、滞后、专项资金挤占混乱等现象严重，阻碍业务部门的实际活动有效开展；此外，卫生院对于某些项目的风险评估、预警不重视，容易放松对项目开展过程的监督，降低处理突发事故的善后效率。

（二）乡镇卫生院内部管理控制存在问题

1.卫生院从医工作者医疗水平差。截至2012年年底，我国的医学类院校多达600多所，其中普通高等本科院校超280所，高等职业等级的学校超过350所，在校生接近180万人，每年这些学校向社会输送的医疗人才数量不在少数，但是学历高、专业技术强的医疗人员多流向城市或者发达地区，自愿回乡镇、支持农村事业的寥寥无几，这从根本上导致了乡镇卫生院医疗人员水平薄弱的事实。招不到人才、留不住人才是卫生院发展瓶颈之一。

2.卫生院全员缺乏内部控制意识，管理松懈。当前，有章不循、无章可循是乡镇卫生院凸显的不良工作作风，内部控制基础动摇。在实际问题处理时，“走门路”、“重情面”等投机方式屡试不爽，忽视规定程序，加大了内部控制制度实施难度。况且，乡镇卫生院普遍沿用传统的经验型管理制度，习惯于行政指挥的“推动”领导，轻视内部控制，缺乏严格、科学的管理办法和应有的执行力度，内部环境露混乱、散沙状，加速卫生院的恶化及老化。内部控制制度执行受阻，其一是内控制度的制定考虑情况不全面，或者过分强调细节，操作难度大；其二是监督严格执行制度的机制不完整，导致“说一套，做一套，制度放空炮”，纸上谈兵在所难免。

三、乡镇卫生院加强内部控制建设的对策

（一）塑造良好的内部控制环境，科学制定内控制度首先，单位领导要重视更新观念。传统的经营管理模式是根深蒂固的，一人行政万人听令的集体理念深入人心，但是在日益复杂、业务内容不断开拓的趋势下，一人的智商和能力已经不足以支撑整个单位的发展，所以要充分给以大家话语权、监督权、管理权等，充分调动每一位成员的主人翁积极性，明确每一个岗位的责任和义务；再者，按照国家卫生部相关文件和指示精神，严格核查本单位的职能部门设置、由上至下的所有在职人员在职是否符合规定，特别是财务相关人员，因为卫生院的现金流量非常大，收支明细非常琐碎，每日清、事事清、账账清非常重要。所以卫生院必须完善自身的内部会计控制办法，以法防范、依法治人；最后，明确奖惩，公平分配福利，营造公平公正的卫院环境，塑造和维护和谐、纯净的工作关系，为卫生院内部控制建设开创一个好的开始。

（二）乡镇卫生院医疗服务水平、基础设施建设需提高，从根本上强化办院条件卫生院的内部控制能否做出成绩，不仅仅是管理者的工作，更重要的是被管理成员的配合。而综合素养好、职业道德高的从业人员必然会给卫生院注入正能量，积极敬业的工作态度也容易感染其他成员，所以卫生院要利用自身国有性质的优势吸引一些医疗技术精湛、德高望重或者有折服力强的相关专业人士以及通过某些合作方式获取技术扶持和培训提高卫生院的医疗水平；此外，某些乡镇卫生院工作环境过于简陋，洗衣房、消毒室等基础设施不合规，都会影响患者到院就诊，而选择“赤脚医生”，只有改善这种落后环境，才能变门可罗雀到患者就医的第一选择。当然，医院生意好，服务好，业绩上去了，员工成就感加强，从而又激励他们以更热情、更高的要求对待工作，那么卫生院的内部控制管理也就变得容易多了。

（三）强调外界监督，加强内部控制制度执行力度制度是静态成文的，是条条框框，有规范性、强制性的特征，如果其不被人了解，不被执行，那也仅是一纸空文，毫无价值。工作者被动接受这种约束，难免存在叛逆和惰性，钻空子，欲挣脱这种束缚，所以要加强内部控制，仅仅是依靠纸上谈兵是远远不够的，必须借助监督力量来鞭策单位工作者严格执行。所以，对于乡镇卫生院来说，不仅可以依靠自身各部门相互督促和制约来规范单位工作成员的行为，部门间的举报、竞争等都可以成为内部控制制度执行的助推器；此外，市县卫生局相关机构的监督也可以提高卫生院的内部控制效率。县卫生局、财政局定期对乡镇卫生院的行政、业务和财务进行审查，把卫生院的内部控制纳入管理目标和绩效考核，鼓励卫生院重视内部控制。

四、总结

篇10

关键词：乡镇政府；财务管理；思考

一、引言

乡镇政府作为我国政府职能机构中重要的一部分，在管理农村事务，促进农村经济发展中起到重要的作用。乡镇政府有助于改善农村投资环境，促进农村经济增长。但是，在其发展过程中，还存在很多问题有待解决。

二、乡镇政府财务管理中存在的问题

总结起来，乡镇政府财务管理中存在的问题主要表现在以下几个方面：

1.财务工作人员综合素质有待提高。当前，很多地方规章制度不够健全，财务工作人员缺乏必要的业务基础，缺少对财务工作的有效监督。

2.账务核算工作不正确。部分的乡镇存在债务问题，且涉及的其他部门多，情况复杂，数量多，时间长。由于债务债权相隔的时间较长，所以这些长期挂账问题就很难解决。对于新上任的领导，由于他们对乡镇的财务状况不够清楚导致债务拖欠，债务得不到核销。此外，乡镇机构的撤并和权利的重新分配以及人员的重新调动也使得政府债务问题得不到解决。

3.相关领导财政观念不足，政府工作人员整体素质有待提高。近年来，我国部分地区乡镇政府财政支出较高，招待费、考察费等开支很大，部分地区存在挪占资金、资金被占用等现象。部分领导只注重社会经济发展，负债搞建设，忽视了管理工作，导致债务不断增加。我国的部分乡镇近年来经常出现财政违法案件，政府部分缺乏对财政活动的有效监督和管理工作。

4.监管不到位。很多政府财政部门未将对外资金纳入到财政管理工作中。随着城市化进程的加快以及乡镇机构的不断改革，乡镇的人才队伍建设未达到应有的水平。部分政府工作人员素质有待提高，资金的使用效率不高。相关部门对财政的监管力度不够。

5.财政账实不符。由于政府工作人员缺少必要的专业知识，导致固定资产增减的时候未能及时入账。有的乡镇资产变化未能得到及时处理，导致财政账实不符。其次，缺少对固定资产的有效管理，财政核算过程不合理。再次，账外固定资产也是乡镇财政管理中的一个重要问题，大量固定资产长期得不到有效核算，影响监督工作的进行，也会造成国家财政的流失。

三、解决的措施

通过以上对政府财政管理中存在问题的分析，特提出有效的解决措施，更好地强化监督，抑制违法行为。相应的措施主要包括以下几个方面：

1.定期对财务工作人员进行培训，提高他们的整体素质，提高他们的业务水平。乡镇政府作为国家的基层单位，要定期举办培训讲座等，对财务工作人员进行适当的财务知识培训。同时，要订阅一些会计相关的书籍，为相关人员营造合适的学习环境，提高他们的业务知识，同时要增强他们的法律意识，督促他们认真履行职责，严格守法，充分发挥资金的效用。

2.定期清理债务。对于政府的陈旧欠款和债务，要及时收回或清算，减少资源损失。此外，要加强对财政的审批，杜绝违法行为。最后，对于政府存在的债权债务呆死账，要建立适当的规章制度，进行必要的责任追求，减少损失。

3.加强廉政教育。对政府工作人员进行适当的教育，帮助他们树立正确的思想观念，强化他们的法律意识，督促工作人员自觉接受法律的约束，以身作则。

4.政务公开，增加政府财政透明度。政府应成立相应的监督机构，定期对财务进行审核，制定完善的财务管理制度，对财务进行检查，减少不必要的开支。此外，还要加强群众对政府财务的监督工作。

5.健全财政内控制度，提高内控制度的地位。乡镇政府在设置相关行政机构的时候，要遵循责任明确、职务相互分离、相互制约和监督的原则。对于财务的审批，要建立完整的审批制度，合理进行资产处理和采购，对于政府财务中存在的问题，要及时解决，建立规范的资产处理程序。

6.建立完善的资产管理制度，加强对政府财政资产的管理。乡镇政府应该建立完善的制度，定期对相关的工作人员进行财务审核和资产盘点。对于政府财务中存在的问题要及时解决，并针对具体的原因采取相关的措施进行处理，保障政府财政资产的完整性。除此之外，要增强工作人员的资产监管能力，强化他们的管理意识以及遵法守法的观念，让他们遵照法律办事，合理处置国有资产。乡镇财政作为国家的基层单位，是国家财政体系中最薄弱的环节。加强乡镇的财务管理，合理进行财政资金的预算和拨付工作，可以保障资金的合法使用，保障资金的安全和资金的使用效率，促进资金的有效流通。同时，要建立健全内部财政监督制度，加强对财务的控制，有效保证资金的合法使用，确保资金使用的安全性。

四、结束语

总之，进行乡镇财务管理工作体制的改革是一项系统工程，涉及面广，政策性强，情况复杂，我们必须进行全过程的监督与指导，进行全方位、多层次的综合改革，才能真正实现乡镇的长治久安、经济繁荣。

参考文献：

[1]钟清华：加强乡镇财政管理的思考[J]，江山市双塔街道财政所，2012，9.