财务运营情况范文

导语：如何才能写好一篇财务运营情况，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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【关键词】财务危机；危机运营；资产剥离

一、企业财务危机运营的含义和特点

（一）企业财务危机运营的含义

企业财务危机是指企业财务状况恶化，长期出现亏损，无力偿还到期债务的现象。在企业日常生产经营活动时，如果无力履行合同，无法按时支付债权人利息和偿还本息时，该企业就面临着财务危机。企业财务危机分为轻度、中度和重度财务危机，并且具有客观积累性、多样性、灾难性和预见性等特点。企业财务危机的最严重后果是企业失败。

财务危机运营又称为财务危机运作，它是指企业通过各种手段，以化解财务危机为目的，为实现企业度过危机重新恢复正常生产经营而采取的各种行为和活动。财务危机运营的核心是运营方式和运营方法。

（二）企业财务危机运营的特点

1.全局性

财务危机虽然是企业在日常生产经营活动过程中逐步形成的，但是它却有很大的爆发力，企业一般的经营人员对危机不了解或没有管理知识，就很难根据企业的实际情况进行财务危机的应对和运营。因此，运营人员必须具有较高的企业管理知识、风险管理知识、企业运作知识和较强的实践经验以及对企业的整个生产流程了如指掌。这样才能有针对性地根据企业的实际情况提出正确的财务危机应对措施和运营方法。

2.决定性

财务危机对企业是一项重创，企业自有资金不足，到期又不能偿还负债，在目前日益激烈的市场竞争中，无论对企业自身还是对企业的员工都是一项不小的债务负担和压力，因为运营结果的好坏直接决定着企业的发展前途，决定着员工们的命运。所以财务危机的运营对企业的发展有着决定性的作用。

3.双面性

财务危机的运营效果有两种，一种是运营成功，企业摆脱财务危机，走上正确的发展道路；另一种是运营失败，负债继续无法偿还，生产经营情况继续恶化，会使企业无法摆脱财务困境，甚至导致企业破产。因此财务危机的运营是一把双韧剑，使用起来一定要深思熟虑，在进行运营时一定要考虑细致、全面，仔细分析、认真论证，有针对性的进行运营。

4.及时性

及时性是指财务危机的运营必须及时有效，因为财务危机的爆发会对企业造成很大的危害，要求企业管理人员及时根据财务危机爆发的原因，找出问题产生的根本原因，及时拿出解决方案，提出运营方案和对策，抓住解决危机的时间和机会，错过了时机，企业就无法翻身。

二、企业财务危机运营环境

企业财务危机运营环境分为宏观环境和微观环境。宏观环境指从宏观的角度来看，对企业管理活动造成市场机会和环境威胁的主要社会力量。具体是指当前企业所处的政治、经济、法律、文化、人口、自然环境以及当地收入水平等一系列不可控制的因素。当前我国企业面临的主要宏观经济环境是全球金融危机。受金融危机的影响，银行日益收紧银根，对企业进行贷款的信用度要求比以往要高。企业生产成本日益上升，经营效益普遍下滑，大型跨国企业裁人并缩减产量，以减少企业的成本，使企业能顺利渡过金融危机的寒冬。因此，对面临财务危机的企业来说，采用外部融资解决企业财务危机或通过外援的方式运营财务危机的可能性并不大，企业必须更多地依靠自身的力量，拿出最快最好的财务危机运营方案。微观环境是从微观的角度来看，直接制约和影响企业管理活动的力量和因素。微观环境主要是企业内部或者外部那些通过沟通或者一系列措施相对好控制些的环境。如企业的内部管理、人员配置、合作伙伴、竞争对手等。财务危机运营必须考虑企业的微观环境，企业应该想方设法改善所处的微观环境。因为企业微观环境是不良的，否则企业不会处于财务危机，企业应该明确制约企业发展的因素和改善微观环境的渠道。

三、企业财务危机运营程序

（一）企业财务危机运营组织结构的建立

企业财务危机运营组织主要由财务管理中心、行政部和审计部共同组成，他们首先要制定好相应的财务危机计划，对各种可能出现的财务危机提出相应的配套方案和解决对策，平时应进行一定的财务危机应对方案模拟测试。用这种组织结构的原因是考虑到财务管理中心和审计部对企业的财务状况比较了解，能从日常的业务操作中发现企业财务危机，企业应当在财务管理中心、审计部和行政部指定专人负责，设立财务危机运营职责和权利，当有财务危机警情出现时，财务管理中心和审计部负责人应及时把财务危机预警相关情况通过企业的内部网发送给行政部负责人员，并接受指令，当有不严重的财务危机警情时，行政部相关负责人员应通知财务管理中心和审计部的预警负责人及时采取相应的措施；当有重大财务危机警情时，行政部相关负责人员应把相关情况汇报给企业的董事长，由企业的中高级管理干部一起决定危机的处理决策。运用此种组织结构，企业能有效地加强财务危机的防范和处理能力。

（二）企业财务危机信息的搜集

企业财务危机信息搜集主要是财务管理中心和审计部，财务管理中心和审计部除了进行日常的财务业务操作以外，也负责企业财务危机信息的搜集工作，但不是说其他部门没有进行搜集信息的义务，最好是全员搜集，包括生产部、营销部和研发部都可以参与。这些信息包括对企业的供需商供求情况、企业的竞争对手情况、企业的内部活动以及客户需求信息和企业相关的外部环境等。企业财务危机主要表现在以下几个方面：平均收账期延长，销售的非预期下降，企业的财务状况出现恶化，自有资金不足、财务结构恶化和财务管理混乱，财务管理混乱包括很多方面，企业财务制度不健全、内部控制不完善、会计信息失真。企业应该分析财务危机产生的主要原因，要对财务危机涉及的相关人员、相关业务以及危机给企业造成的严重后果有正确的分析和定量化的掌控。

（三）企业财务危机运营的方法

企业应根据财务危机产生的原因有针对性的采取补救措施。要对相关的客户进行清查，对有关责任人员进行调动，必要时对企业进行换血。如果是产品质量引起的危机，要注重提高产品质量，产品质量无论什么时候都是企业生存和发展的关键，有良好的质量才能有客户和市场，产品才能有销路，才能树立起客户对企业产品的信心，保持或恢复顾客对产品的购买欲望，使企业摆脱困境；如果是产品销售不畅，可以进行资产剥离或资产出租。受全球经济危机影响，引起企业财务危机的主要原因是销售不畅。企业可以通过资产剥离将非经营性闲置资产、无利可图资产以及已经达到预定目的资产从企业资产中分离出来。资产剥离的方法有资产置换、减资、资产出售等形式。发生财务危机的企业可以通过资产剥离的方法换取现金的流入，这种方法如果运作成功，不仅可以植入优质资产，而且可以将企业原有的不良资产置换出去，实现企业资产的双向优化。另外可以通过及时缩减企业规模，通过债转股、业务重组、资产出租等形式减少企业的债务负担。如果是财务管理不善造成的，可以向供应商寻求帮助，请求推迟付款，给予供应商企业好转后长期合作的承诺；还可以向客户争取预付款以帮助渡过难关，达到风险投资，渡过财务危机时期。随着价格环境慢慢好转，高水准管理人将会处于有利地位，能够以比过去几年更具吸引力的估值购买到优质业务。有能力使企业起死回生的高水准管理人选择性地投资于企业，也会在中期获得较高回报。

（四）企业财务危机运营的监控

企业财务危机运营不当的最终后果就是企业失败，所以对于企业财务危机的运营必须有监控系统，对财务危机运营人员能力的监控、运营过程、运营中阶段性效果等都应该有相应的监控方法和手段、要用定量化的指标来分析，以便领导者时时刻刻都把财务危机运营调整在正确的轨道上。在进行财务危机运营人员能力的监控时，要及时考察运营人员的知识水平和实践能力是否能达到正确运营危机的目的，一旦不适用就及时调整；进行运营过程监控时要注重运营的方法是否合法、合理，是否可行，操作是否得当；对运营中阶段性效果的监控重点考虑是否达到预计的运行效果，监控中要对定量化的数据指标进行分析，如果没有达到要及时采取其他措施进行补救。

【参考文献】

[1]韩臻聪.我国上市企业财务危机的成因浅探[J].财会月刊，2006，（1）:16.

[2]王克敏，姬美光.宏观经济环境、企业治理与财务困境研究[J].经济与管理研究，2006，（5）:18.

[3]刘静，程涛.中外企业财务困境成因之比较研究[J].石家庄经济学院学报，2005，（4）：168.

[4]阎达五.财务预警系统管理研究[M].北京:中国人民大学出版社，2004.

[5]张鸣.企业财务预警研究前沿[M].北京:中国财政经济出版社，2004.

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一、推行财务预算管理，提高运营效益

该馆全面推行财务预算管理，在层次上实行分级预算，各部门都要自行编制年度预算，财务部逐一汇总，并提交馆领导会议决策。使预算建立在坚实的基础上，并严格根据预算按季度编制预算指标完成情况表，把实际与预算相比，根据实际执行情况，一方面提出绩效考核意见，配以适当措施进行激励或惩罚；另一方面分析主客观原因，提出对策，及时解决问题，促进了我馆运营效益目标的顺利完成。2008年我馆全年收入比2007年增长26%，其中事业收入增长7%。2008年全年支出比2007年增加11.4%，也在收入增长的控制范围之内。实践证明，以财务预算为财务管理前提，可以达到事半功倍的效果，既可通过编制预算来分析效益目标和财务指标，也可通过预算来对此检查实际的执行情况，还可通过预算分析来寻找挖掘潜力、降耗增效的途径。

二、推行财务参与决策，提高运营效益

财务参与决策是我馆运营管理的一个重要方面，它将直接参与研究有关运营信息，制定运营的财务指标和确定实现运营目标的措施等。财务参与决策除在运营目标开始之前，也可以在运营目标执行的过程中，后者往往是发生了原来制订运营任务时所未料及的情况变化。财务管理人员有掌握着运营活动中的丰富数据与各部门都发生密切联系的特点，因而可以从我馆运营活动的全局或从某一局部提出改善运营管理、提高运营效益的有力措施方案。我馆制定了物资设备购置相应制度并成立物资设备采购工作小组。主要任务是根据工作需要，满足展教、科研、后勤保障物资的及时供应。采购期间财务部通过对单位历史采购信息和有关数据以及同类我馆的采购情况科学分析采购计划报我馆主管领导，以助其经营决策。2008年我馆办公设备购置费比2007年节约15%。由于财务管理的参与及决策，使得我馆的物资采购工作发挥有限资金的使用效益，防止物资的浪费与流失。

三、推行全员经营意识，提高运营效益

财务管理目标的实现并不是哪一个部门哪一个人的事情，而是全馆各部门全体员工的共同事业。从2005年开始实行的经营绩效考核办法对综合考评指标的设置作了大幅度调整并提高了效益的实现，一方面要依靠资产的合理有效组合以取得最大化的收入；另一方面需要通过优化负债结构、加强成本控制、节约开支来实现，这需要各部门各个环节共同努力。通过各部门通力配合，2008年我馆公用支出各项明细支出比2007年都有节约，这是推行全体员工共同管理财务的结果。这也让全馆员工认识到财务管理的主体是全馆上下各部门全体员工，使全体员工人人关心运营效益，人人都为我馆生存发展积极贡献。

在探索财务管理手段创新、强化对运营活动全过程管控和评估的实践中，我们仍有不足所以还将继续加强：

（一）加强财务队伍的建设，不断提高财务管理人员的素质。

1.加强岗前培训和后续教育。对从业人员定期进行后续教育，及时补充和更新知识，拓宽知识面，不断提高专业管理水平和技能。

2.强化考核，完善用人机制。对从业人员进行政治素质和业务技能、政策水平和职业道德的考核，将考核结果与专业技术职称的聘任、职务任免、奖金发放等挂钩，形成完善的内部激励和约束机制。

（二）进一步加强和完善财务的监督检查机制，加大处罚力度。

1.建立内部会计控制制度体系。内部会计控制是我馆为提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。建立适合本单位业务特点和管理要求的内部控制制度，并组织实施是当前财务管理中的重要举措，是我馆贯彻执行国家法律、法规规章制度的重要基础，也对规范会计行为，提高会计信息质量，强化运营管理，控制运营风险起着重要作用。

2.继续强化内部审计监督制度。内部审计是强化单位内部监督不可缺少的制衡机制，一方面它能够保证会计资料的准确性和可靠性，保护资产的安全完整；另一方面追求通过其对运营进行全面、经常及时的监督，保证单位内部控制逐步完善，通过定期、不定期地进行常规、离任、专项等内容的内部审计，及时发现并纠正我馆会计核算、会计资料、财务收支、运营活动中的一些不合规、不真实、不准确、不完整的情况，有利于维护国家财经法纪，保证该馆财产的安全，保证财务信息的真实。

（三）建立健全财务管理制度，提高经营管理水平。

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摘要：因为合并报表的编制方法有别于个别财务报表，所以其财务分析方法也与个别报表不同。本文将简述合并财务报表的编制目的，并对合并报表下的财务分析作了研究。

关键词 ：合并报表；财务分析；方法

合并财务报表的理论诞生于美国，经过多年的发展，合并财务报表的编制业已成为世界通用的一类会计报表编制模式。然而，会计制度不同，对合并财务报表与母公司个别财务报表的关系的认知不相同，所以现在的上市公司财务报表的披露有两类形式：第一种形式是单一披露形式；第二种形式是双重披露形式。单一披露模式认为合并报表相较于母公司报表，其发挥的作用更大；而双重披露模式则认为合并报表与母公司报表具备相互补充的性质。假若只编制合并财务报表而忽视母公司报表的编制，那么会计信息的可靠性会降低。如何有机结合个别报表和合并报表，是世界范围内的课题。

一、合并报表编制的目标

（一）为母公司的股东提供决策参考

在合并报表的三项理论（所有权理论、母公司理论、实体理论）中，我国的合并报表编制遵照的就是实体理论。它是以管控为目的，为母公司的股东提供决策参考，其目标是为股东提供补充性财会信息，从而据实反映母公司的财务现状、运营成果以及资金流通情况。依据实体理论，母公司股东之所以将母公司和子公司编入一个会计体系，是因为股权关系；子公司的财务情况、运营成果和资金流通情况必然会在母公司的个别财务报表中有所体现，进而对母公司的财务情况、运营成果和资金流通情况产生影响。

（二）为母公司的债权人信用贷款提供决策依据对全权人来说，母公司和子公司组成的企业团体有别于单一的企业客户，当母公司和子公司以及母公司管控下的子公司之间有着债务担保的关系时，合并报表就能为这个企业团体的债权人提供补充性财会信息。虽然母公司和子公司的债权人的索求赔偿的权利是成立在每个单独的法人基础上的，而合并报表并不能如实反映每个法律实体的债务偿还能力，所以不能全方位满足债务权利人的信息需要。

二、合并报表对财务分析的影响

合并报表的本质决定了其不反映企业团体的整体财会情况。从法律的视角出发，集团里的各个母公司、子公司都是法人，都能进行单独的财务决策，实际情况中并没有一个可以调配的“合并资源”。这就需要特殊的财会信息利用人根据母公司战略决策的需要，以合并财务报表或母公司的报表为出发点开展会计工作。合并报表和母公司的个别报表在资产结构和长期负债与权益的分配情况上有显著分别。母公司有数量庞大的投资性资产，它使母公司展示出的盈利能力、债务偿还能力和经营能力与合并报表的差别十分大。

三、合并财务报表的分析方法

（一）从母公司股东的角度进行合并财务分析从母公司股东的利益出发，母公司的获利能力和发展能力不但与母公司本身的获利能力和发展能力有关，还与子公司本身的获利能力和发展能力有关。因此，母公司股东在分析母公司获利能力和发展能力时，应先从母公司个别财务状况表中的“长期股权投资”项目和“投资收益”项目着手，之后再对子公司的个别财务报表进行追踪和解析。这又分为两个小项的分析：

1.合并获利能力分析：分析母公司的获利能力，除去解析母公司本身的获利能力外，还应分析子公司的利益获得金额。对实行股份制的母公司来说，投资人并不会苛刻地要求其能给企业带来巨额的利润，只需要各子公司的获利能力能够达到预期就可以。

2.合并获利的质量分析：获利能力不但要注重利益的数量还应注重利益的质量。对位于企业集团中的母公司来说，其获利质量还会对投资收益质量产生影响。

（二）从母公司债权人角度进行合并财务分析

集团公司的债务通常是靠其运营资金流量来清偿的，只要运营策略不发生大的变更，企业就不会透过资产套现来清偿债务。这里所提到的资产包含：固定资产、无形资产、长时期股权投入等策略性资产。因为上述资产是公司生产能力的体现，它决定着企业的市场份额。因此，母公司债务权利人在解析母公司偿还债务的能力时，应将目光放在子公司所有的非策略性资产上。由于是股份制公司，子公司的非策略性资产在特殊状况下是可以用来偿还母公司的债务的。

（三）从母公司领导层的角度进行合并财务分析

因为合并报表全方位反映了整个企业集团的财会状况、运营成果和资金流量。而母公司领导层透过对合并报表的解析，可以归纳出影响整个公司的获利能力和债务偿还能力的元素，遇到问题，分析问题并解决问题，有针对性地对企业资产的分布状态进行重新组合、整顿、配置，从而调整总子公司的资产构造和资本构造，进而为整个公司的全局战略服务。

（四）从债务偿还能力的角度进行分析

债务偿还能力是指公司偿还所欠债务的能力，对其进行分析有助于公司做出有利于自身利益的贷款策略、有助于投资人做出利己的投资策略、有利于企业经营人做出正确的战略部署等等。

1.运营资本分析：在对合并报表进行财务分析时，因为在合并的历程中母公司和子公司间有关交易形成的流动资产和短期负债互抵，所以合并报表所显示出的运营资本额是整个集团公司平日的运营活动中所需的周转资金额，而母公司报表所显现出的运营资本额在没有去除关联交易的情形下是企业平日运营活动所需的周转资金，所以对此应分别加以考虑分析。

2.对资产负债率的财务分析：在编制合并会计报表时，因为内部投入和内部的关联交易之间相抵，必然会导致资产总额和负债总额的减少。所以，根据合并报表核算出的综合资产负债率就是企业真实的举债经营比率，有助于公司评估自身的风险和利益。

（五）从运营能力的角度进行财务分析

1.资产周转率：在编制合并会计报表时，内部投入、内部关联交易与内部往来会相抵，致使相关的资产项目和资产数额、营业收入及营业成本减少。而有关的营业收入和营业成本是不成比例的。因此，根据合并会计报表核算出的资产周转比率跟个别会计报表中该比率的核算速度不相同。但是无论谁快谁慢，期初和期末的资产总额平均数也没有囊括内部关联交易生成的资产。所以，它可以真实反映企业的整体资产周转速率。

2.盈利能力：企业在运用合并报表进行财务分析时，假若合并后的企业毛利润与运营活动现金净流量比例比母公司的利润与运营活动现金净流量比例还要大，就表明合并后企业的整体的盈利能力比母公司的盈利能力要强，也表明子公司的盈利能力依仗于母公司，在关联交易中现金流从母公司流向子公司。

总而言之，通常情况下，合并报表主要为母公司的股东、债权人和管理层服务，以助其了解整个集团的财务状况、运营成果和资金流量等信息。同时，它对管理层制定长远的战略发展目标有着参谋作用。此外，利用现代化手段对合并报表下的财务状况进行分析，是未来财务管理工作的又一个分水岭。

参考文献：

[1]刘榕.企业集团合并报表信息系统实施难点与对策[J].上海企业,2013,(9):77-79.

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关键词：财务分析；企业；经营决策

财务分析作为企业财务管理重要的工具之一，应用比较广泛，但要充分发挥财务分析的作用，真正满足财务分析报告使用者的需求，还需专业的财务分析人员，通过收集的可靠数据，采用适当分析方法，做出科学合理、有价值的财务分析。

一、财务分析的内容及方法

（一）财务分析的内容

企业财务分析可分为日常财务分析及非日常财务分析。1.日常财务分析日常财务分析在月度、季度、半年度、全年出具分析报告，对这一时期的经营成果进行总结性分析，对企业进行客观、全面的数据分析，包括盈利情况分析、资产质量及资本结构分析、现金流量分析、降本增效情况分析、信用管理情况分析等。其目的是对该时期的经营活动和财务状况做出评价，发现问题并提出改进措施。2.非日常财务分析非日常财务分析指针对某项重要决策做的财务分析数据支持。重要决策支持财务分析是管理层在战略方面进行的决策，比如企业并购、资产处置、融资方案等需要的财务分析支持及财务专业意见。

（二）财务分析方法

如何进行财务分析，首先要确立数据标准，可以以行业标杆企业财务指标作为标准，以预算目标作为经营业绩标准；其次，进行数据比较，将财务数据与标准进行比较，如两者口径不一致，先行调整；发现异动后，拆解至业务层面，如销售额，拆解为单价*销量；从预实、同期两个维度对拆分后的业务指标找出变动的原因，如销售额，从单价*销量两方面着手，找出销售价格变化的原因，以及销量增减的原因，从而得出销售额异动的原因。在财务分析中，比较常用的分析方法有趋势分析法、比率分析法、连环替代法。

1.趋势分析法

趋势分析法是把相同财务指标各期数据进行对比，计算其增减变动的金额和幅度，来说明企业财务状况及经营成果的趋势，对企业发展有预测参考的作用。在采用趋势法预测数据时，应当保持数据口径的一致，对于偶尔发生的影响因素需要剔除，才能反映企业正常的经营情况，对增减变动较大的数据，要特别加以分析，寻找原因，及时采取相应措施。总结数据趋势的目的是找出业务的规律性，例如季节性变化对当期销售额是否存在影响，或某企业经营情况是否持续向好等。

2.比率分析法

比率分析法是指将相关财务指标数值进行比较，说明企业财务状况和经营成果的一种分析方法。可以将财务指标的部分与总体比对，分析构成比率；还可将投入与产出进行比对，对经营效率进行分析。采用比率分析法，需要将各种比率进行全面的分析，不能单独用某项指标判断企业情况，对采用的数据，分子分母的口径要保持一致，对企业历史及现在的财务状况及经营效果做出客观评价。

3.连环替代法

财务分析的相关指标存在因果关系，连环替代法是用来确定几个相互联系的因素对分析对象影响程度的一种分析方法。当有若干因素对分析对象发生影响作用时，假定其他各个因素都无变化，按顺序确定每一个因素单独变化所产生的影响。

二、财务分析在企业经营决策中的应用

（一）在资金运营周转决策中的应用

资金是一个企业的血液，加强对资金收支的分析，确保企业安全资金余额，是企业平稳运营的关键。在分析收款时，需要了解公司业务运营模式，掌握销售回款规律，固定每周将账面应收账款与业务人员确认，要求反馈回款时间，并对未来的销售额进行预测；在分析资金支出时，应当区分为哪些是刚性支出，哪些是可以延缓的支出，哪些是不必要的支出；刚性支出主要由人工成本支出、税费支出、房租物业水电等组成，在保证刚性支出的同时，对其他可延缓的业务支出申请进行分批支付，争取较长的账期；分析出企业哪些支出是不必要的支出，比如会议费、培训费等在资金紧张时，要严格控制。依据合理的财务资金分析，编制资金计划，保证资金余额覆盖企业刚性支出，促使企业稳定运营。

（二）在业务发展决策中的应用

为了应对市场风险，企业往往发展多个业务，但企业资源有限，对哪个业务追加投入，哪个业务减少投入，此类经营决策需要财务分析支持。企业资源分配与业务线盈利能力相关，需要对业务线盈利能力进行分析，在收入方面，要分析各条业务线收入，对各个业务线当期收入进行预算与同期的比较，与市场中竞争对手的收入进行比较，分别找出差异原因，通过提升产品质量、扩大市场推广等措施来提高业务收入。在成本方面，需要对相应业务线的成本精确核算，与结转的收入相匹配，分析毛利增加变化原因，降低成本，提高毛利。在对业务线费用分析上，分为固定费用与变动费用，固定费用包含人工支出、房租、物业、水电、折旧等每月固定费用，变动费用包括市场费、业务招待费、差旅费、会议费、培训费等，对进入衰退期的业务要对变动费用加强控制，减少不必要支出。通过每条业务线息税前利润的比较，判断每条业务线盈利情况，结合业务生命周期，采取不同的措施，成熟的业务，是企业现金流收入的保障，需要平稳投入，保持盈利的状态；对初创阶段的业务，要关注投入产出比，结合运营数据对用户数，流量的变动进行分析，通过对产品盈利模式的不断尝试，及早实现创新业务收入；对衰退的业务，要控制支出，减少亏损。

三、企业经营决策中财务分析的作用

（一）为管理层决策提供财务支持

财务分析数据源于财务核算，财务核算数据具有可靠性，可以客观真实的反应企业财务状况和经营效果，结合企业运营数据及行业数据比较，可以全面、客观的反应企业整体情况，为管理层的举措提供财务支持。

（二）风险防范作用

财务分析在对业务经营状况的分析中，可以发现企业存在的业务风险与财务风险，及时弥补流程漏洞，加强财务管控，强化企业内部控制建设，降低企业运营风险，保障企业经营目标的实现。

（三）促进资产保值增值

通过全面的财务指标分析，找出成本费用增减变动原因，对可控成本费用加强管控，协助管理层采取有效的降本增效措施、提高资产质量和运营效率，进而获取更高利润，同时关注资本结构，确保财务风险可控，以实现资产的保值增值。

（四）客观评价经营业绩

通过财务分析，管理层可以全面深入地掌握企业盈利能力、资产质量、资本结构以及现金流状况等，从而合理评价经营者的经营业绩，以奖优罚劣。

（五）优化资源配置

通过全面的财务分析，使管理者对企业业务线投入产出有所了解，结合企业运营数据，可以帮助管理者将资源投入到具有潜力的业务，以获得更高的利润。

四、企业经营决策中财务分析存在的不足

（一）财务分析报告不能满足企业经营管理者的决策需求，重点不突出

通过对企业财务数据的收集，采用相应的财务分析方法进行分析后，往往只得出潜在的数据差异，整篇的数据表格不能突出重点，而且不能深入的结合业务进行分析，不能对企业管理者决策起到良好的支撑作用。

（二）财务分析人员分析能力不足，不能客观的发表分析意见

财务人员专注于自身财务事务，较少关注公司业务运营；与其他部门缺少沟通，无法获取财务数据以外的可用于财务分析的数据；受主管领导管理限制，不能客观发表分析意见。

五、财务分析有效为企业经营决策提供参考的策略

（一）明确报告使用者的需求，确定分析重点

财务分析人员应主动与报告使用者进行深入沟通，了解需要解决的问题和需要获取的信息，以及具体要求，如呈现方式、繁简程度、分析重点等，确保财务分析有针对性，能解决实际问题，同时要根据公司业务的运营模式和报告使用者的要求具体判断财务分析重点。可以重点对以下几个方面加以分析。

1.运营模式

应根据项目收益驱动因素，参考行业普遍情况，综合判断项目运营模式。主要依赖不动产或存货等有形资产驱动获取收益的项目为重资产运营模式，反之则为轻资产运营模式。对于重资产运营项目，应将资产风险列为分析重点，关注资产质量、资本结构以及资金投入产出等情况。对于轻资产运营项目，财务分析应侧重盈利能力和运营效率等方面。

2.生命周期

应根据项目所处的不同生命周期，调整分析侧重点。处于初创期的项目，应重点分析当期收入增长率、资金缺口；处于成长期的项目，财务分析的重点应该在盈利能力、现金流状态、资本结构等方面；处于衰退期的项目需要重点分析资产质量、现金流以及整体估值情况。

3.重大交易事项

对本期经营过程中发生的重大交易事项，应当详细了解发生交易的原因及目的，分析该事项对本期及全年的影响，特别关注该事项的实质是否为关联交易或筹划事项，如该事项属于人为操作且存在交易价格不公允的情况，则应将该事项从本期经营成果中剔除，重新对盈利能力进行分析。

4.重大资产（非正常）减值事项

应当关注本期减值资产的形成过程及本期重大减值的原因，判断减值额是否公允或符合实际情况，以及减值依据是否充足等，分析该事项对当期报表的影响。如属于重大非正常资产减值，应关注责任人的确定及追偿、内控改进措施等方面。

5.重大外部借款

应关注本期发生的和三月内即将到期的重大借款。对于本期发生的重大外部借款，重点分析资产负债率和负债结构的变动情况、未来资金成本、借款用途、抵押物或担保方、可能存在的财务风险等方面；对于三月内即将到期的大额借款，重点分析该借款形成的时间、已形成的财务费用、借款用途、抵押物或担保方、偿还借款资金的来源等方面。

6.重大资产处置

应关注本期发生的重大资产处置事项，判断该资产是否属于处置项目，重点分析该事项对财务报表、税负及现金流的影响，如该资产涉及公司的核心资源，应当关注该处置事项是否损害了本公司。

7.重大表外事项

应关注本期发生的重大表外事项，如对外提供担保、与竞争对手的重大业务合作等。对于本期发生的对外担保事项，财务分析人员应从相关部门获取被担保方的基本情况，了解其他股东是否对其进行了反担保，并计算截止本期末累计的担保余额，重点分析可能存在的担保风险。对于与竞争对手的重大业务合作事项，财务分析人员应从相关部门获取合作背景、合作目的以及合作协议核心条款等资料，重点分析该事项的未来收益、潜在财务风险，并判断是否对公司核心资源存在影响。除此以外，财务分析人员还应该关注同行业内其他公司发生的重大事项，重点分析该事项是否对未来公司的上下游议价能力、替代产品和竞争对手等产生影响。

（二）建立财务分析制度保障，明确财务分析人员职责，提升财务分析人员能力

建立财务分析保障制度，明确财务管理部为财务分析工作的组织单位，设置财务分析岗位，专门负责财务分析工作。明确财务分析人员的权利和责任，财务分析人员有权获取与分析有关的全部数据，其他部门或岗位的人员应该积极配合，其自身应主动学习财务专业知识，掌握公司所处行业的运营及发展规律，确保可以胜任财务分析工作，同时应独立进行分析并发表财务意见，不受管理层或其他主管领导的意见影响。财务分析人员要定期与一线业务人员对公司核心业务运营情况进行交流，通过交流达到了解行业现状、本企业运营情况及对未来预测的目的，为财务分析提供业务素材和分析角度；可以定期邀请公司业务主管领导和核心业务人员与财务分析人员进行业务研讨，或参与类似会议，帮助财务分析人员了解业务需求。

六、结语

明确财务分析报告使用者需求，突出分析报告重点，建立财务分析保障制度，提升财务人员业务参与度，从而提升财务分析报告价值，对发现的问题及时反应，快速采取有效措施，为管理层决策提供有效支持，为企业可持续、长远的发展提供有力保障。

参考文献：

[1]黄连开.关于财务分析在企业经营管理中的应用[J].财会学习,2020(24):46-47.

[2]李志新.财务指标分析在企业决策中的应用[J].企业改革与管理,2020(15):187-188.

[3]李月.谈财务分析为企业经营决策提供参考的有效路径[J].大众投资指南,2020(15):68-69.

[4]江群.财务分析如何有效为企业经营决策提供参考的探讨[J].大众投资指南,2020(15):72-73.

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一、当前财务管理工作存在的问题

近年来，我国的通信企业在社会经济体制不断改革的过程中得到了长足稳定的发展，但在发展的过程中，各类通信企业的内部财务管理工作也存在着一定的问题。当前，我国的大部分通信企业的内部财务管理模式尚停留在以传统的控制手段来对企业的运营成本进行管理的方式，而其他财务工作的展开也是以此为基础来进行。这样的内部财务管理模式虽然能够对企业内部的生产及运营成本进行直接有效的控制和管理，但却无法对企业的各项财务收支情况进行准确的记录和评估。这样的管理模式使得通信企业内部的资源配置无法达到最优，并在极大程度上降低了我国通信企业在市场中的综合竞争力。与此同时，由于当前我国的社会经济体制正处于关键的转型期，而通信企业的改制、融合、上市等刚刚得以实现，这样的现状使得我国的通信企业在经营过程中的内部财务管理意识、财务管理模式、财务管理制度、财务管理监督体系及财务管理人员能力都存在着一定的空白与不足。我国通信企业在内部财务管理过程中，仍然主要采取传统的企业财务管理模式来对其内部整体的财务收支情况进行管理，继而使得各类通信企业的内部控制、资金运营、财务成果的确认及计量，以及国有资产保值增值等财务管理活动收效不够理想，并影响了通信企业在未来的发展。

二、企业加强财务管理的重要性

在通信企业发展到一定程度之后，提升内部财务管理，可以使其的生产运营成本得到有效的控制，并可以使企业整体经营效益能得到合理的评估与规划。且加强财务管理还可以使企业的各类资源得到有效的利用，避免造成资源的闲置、浪费情况，并可以使企业能够对不断改革的社会经济体制进行适应。稳定、成熟及合理的企业财务管理体制可以使企业得到长足稳定的发展，故我国的通信企业在经营的过程中，需要运用科学的手段、借鉴国内外完善的制度来改革其内部财务管理模式，并在实施的过程中不断修订和完善。推行科学的财务决策管理制度、对财务收支情况进行模式化的管理、加强对通信市场需求饱和度的调研、科学合理地制定企业短期和中长期财务规划，这一系列的措施都可以使通信企业内部的财务管理效果得到提升。与此同时，提升企业内部的财务管理对于企业内部的经营效益的提升也有着十分重要的意义。

三、企业加强财务管理提升经济效益的有效途径

（一）完善财务管理制度

企业根据自身实际制定完善的财务管理制度对其经济效益必定产生重大影响。首先，财务管理制度可以明确企业财务机构设置、人员配备、职责分工等，为财务管理工作提供组织保障；其次，财务管理制度提供了相应的会计方法、业务流程及监控手段等，针对企业经营活动进行全过程监控，可以规范管理、差错防弊，有效促进财务管理目标实现；最后，财务管理制度作为企业制度的重要组成部分，持续完善和创新将有助于增强企业综合素质，提升整体效益。因此，提升对企业的财务管理，关键性的第一步就是完善财务制度。

（二）重视对企业资源的管理

市场经济条件下，“现金为王”的理念已家喻户晓，资金在企业运营过程中发挥着至关重要的作用。以目前的实际情况来看，资金的使用通常集中在采购的环节当中，由此看来，只有加强对企业资金的管理，提升资金的分配、使用效率，才能有效降低企业的生产成本。对采购环节的资金进行合理分配，是指购买生产中需要的设备和材料时，其价格高低会直接影响到成本的高低，如果采购的成本过高，会导致生产成本增加，影响企业的最终收益情况。企业的资金分配除了应用于采购之外，对员工的管理及合作方的资源利用，同样离不开资金的支持。因此，对资金进行管理同样是财务管理工作的重要内容。

（三）提升投资收益

在企业的运行过程中，只有提高企业运行中的投资收益，才能使得企业的总体经营效益得到提升，想要提升企业的投资收益，可以从以下几个方面进行着手。首先，企业应在投资的过程中对投资的目标和方向进行规划和确定，因为明确的投资方向和目标对于企业未来的发展和投资收益有着至关重要的作用。与此同时，明确的投资目标可以为之后企业的投资决策的实施提供一定的指引作用，而投资方向的确定对于方案的制定更是十分重要。其次，企业应该制定出详细的投资方案，而对于投资方案的制定应该包括投资风险和成本规划两个方面。通常来讲，企业在制定投资方案时应该制定出两个以上，并让企业管理者通过对企业的运营状况进行分析后，选择出合理的适合企业发展的投资方案。最后，企业的管理层人员还应召集各个部门的主管来对投资方案进行评估，继而使得投资方案的可靠性能够得到确保。在此之后，投资方案在实行的过程中，还应根据具体的企业变化来改变投资方案的细节部分，使得企业能够在投资以后获得切实的经营效益。

（四）提升财务人员素质

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1.预算管理

预算管理的内容可分为三个部分，分别是：预算方案编制、预算执行以及预算考核。全面预算管理内容全面，整个过程全程跟踪，全员参与，完善了法人治理结构的客观要求，对于企业内部进行财务管理发挥着重要的作用。由于预算执行和预算考核都建立在预算方案编制的基础之上，因此，预算方案的科学合理性将影响到运营成本的有效性。预算方案编制首先要根据往年企业经营情况，围绕企业战略和发展目标的中心来开展，按照企业本身的发展水平来制定预算目标。下属公司的财务部将会参照母公司下达的预算目标和实际的运营情况，将财务支出和收入整理成数据上报给母公司，这些数据就是母公司进行下一年预算编制的依据。用这样的方法进行预算编制，保证了其科学合理性，为后面预算执行和预算考核奠定了良好的基础。为了将利润最大化，企业必须严格按照预算编制内容来执行，预算执行的过程是企业财务管理中重要的一步，决定着财务管理效果的好坏，因此在预算执行的过程中，要依据实际情况进行调整和定期的考核。

2.收费管理

车辆通行费是高速公路运营企业主要收入来源，直接影响企业最终的利润。高速公路属于一种经营性基础设施，是一种特殊的商品，企业通过收取车辆通行费来获取利润和维修管理的费用，因此，收费管理是高速公路运营企业一项非常重要的财务管理内容。虽然收费管理执行起来工作量大、内容繁琐，但是对企业运营至关重要。收费管理首先应该做到合法合规，其次要做到尽量杜绝少收漏收的现象，保证车辆自觉按照规章制度交纳车辆通行费用。收费管理的内容主要分为两个方面，一是进行详细的年度收入预测，财务人员根据年度车流量、车流增长比率、收费标准等各项因素，综合考虑进行下一年度的收入预测，且预测内容越详细越好。二是注重现金的管理，现金作为高速公路运营企业的主要收入来源，可以直观的反映高速公路运营企业的经营成果。因此，要做好现金的管理，保证现金的安全。由于高速公路运营时流入的资金量大，可将部分富余的现金用于证券投资，获取更多的利润。

3.运营成本管理

成本费用的管理是高速公路运营企业进行财务管理的重点所在，直接体现了企业财务管理的水平，同时也影响着企业的利润。根据高速公路运营的实际情况来看，运营成本管理包含了两方面的内容。首先是日常管理费用管理，日常管理费用的内容包括上岗人员的工资和日常行政的各项支出。为了更好地对日常费用进行管理，企业必须严格控制上岗人员数量，精简上岗人员，未经过企业领导不能随意增减工作人员，造成资源的浪费。企业日常行政办公应该提倡低碳节约，减少不必要的开支。其次是维修养护成本的控制，随着高速公路运营的时间不断增加，路面经过多年使用出现老化或是其他方面的问题，为了保证高速公路的正常运营，高速公路企业用于路面养护和道路维修的费用也在逐年增加。财务部门需要对施工费用进行合理的分配，并依据下属公司汇报的数据做出科学的成本计算，为企业提供完整的维修养护成本核算。

二、高速公路运营企业财务管理模式的问题

1.管理意识不全

随着经济的高速发展，我国高速公路的通车里程在不断增加，我国的高速公路运营企业长期致力于高速公路的建设与发展，忽略了运营管理的重要性，企业的工作人员缺乏管理意识，造成了企业管理相较高速公路的建设而言严重滞后的的现象。

2.关于高速公路运营企业管理的法制不够健全

高速公路在我国起步较晚，在我国高速公路快速发展的二十多年中，高速公路在推动国民经济发展中发挥着重要的作用，但到目前为止，我国尚未出台高速公路管理相关的法律法规，缺乏一套具体而全面的法律法规作为指导，因此，行业在管理上没有统一的标准，给企业的运营和管理带来了诸多不便。3.控制和监督力度不够高速公路的运营靠分路段进行管理，需要跨越不同的省份、不同的地区，母公司对下属公司的控制只能依赖于下属公司的自觉性，往往对下属公司的控制力度不高。由于各地区的财务管理水平不一、财务管理不规范，总公司很难做到实时跟踪，现场监督力度不够，不能发挥财务管理的控制与监督作用。、

三、总结

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关键词：企业 财务管理 重要性 措施

在市场经济环境下，现代企业管理中财务管理工作是不可或缺的重要环节，其对企业的正常运营及实现长期发展规划提供重要保障与支持。因此，企业必须清晰认识到财务管理的重要性，基于企业发展现状及未来发展目标实施提高企业财务管理工作质量的措施，以此来推动企业实现健康、稳定、可持续发展。

一、财务管理对于企业发展的重要性

（一）保障企业的市场竞争力

和早期的计划经济不同，在市场经济秩序下，企业在市场中的一举一动都与财务经济紧紧相关，如果没有了充足的财务资金作为后盾，企业在市场中就将寸步难行，一切的市场活动就将难以开展。例如无法购进原材料、无法开展市场营销、无法承接更多的业务等等，这就直接降低了企业的市场竞争力，会导致企业最终被市场所淘汰。通过有效的财务管理措施，则能够为企业提供市场活动所必须的资金后盾，从而保障企业的市场竞争力。

（二）增强企业抵御经营风险的能力

在市场中，企业的运营经受着来自内外的各种风险，这种风险多来自财务资金，例如成本增高、资金链断裂等等，这些风险会严重阻碍企业的生产运营，严重者会直接导致企业“停摆”，甚至可能使企业背负起巨大的债务。通过有效的财务管理措施，可以确保企业财务资金健康的运行状态，控制运营成本、维护资金链、防止资金流失，增强企业抵御经营风险的能力。

（三）提高企业的整体管理水平

在现代的企业管理工作当中，财务管理是非常重要、非常关键的一环，它不仅直接决定着企业的财务资金水平，更影响着企业生产运营的方方面面，就连企业的发展决策制定也深受其影响。简单来说也就是企业的发展战略管理、人力资源管理、技术管理、业务项目管理等，都必须要受财务管理的影响，只有首先提高了企业财务管理的水平，才能使企业其他方面的管理水平也得到整体性提高。

二、提高企业财务管理工作质量的措施

（一）健全、完善企业财务管理工作制度

要想提高企业的财务管理工作质量，必须要做到“制度先行”，即首先健全、完善企业财务管理制度。这能够为企业的财务管理工作提供一个真正值得参考和遵守的模板，使所有的财务管理工作都有理有据、有章可循，以规范化的推进企业财务管理工作，这是提高企业财务管理工作质量的前提条件。要以健全的制度为基础，细化各岗位的职责，建立严格细致、切实可行的工作规范和监督机制，为实现全方位、全过程、全员的精细化财务管理提供有力保障。在健全制度的同时要确保制度得以严格执行，切忌执行流于形式，通过评价和奖惩机制的监督和约束作用提升企业财务管理的整体水平。

（二）将财务管理覆盖企业生产运营的方方面面

现代企业生产运营的各个环节都与财务资金相关，因此需要确保企业生产运营中各个环节的财务资金都能够得到有效的管理与控制。

首先，要针对企业的所有岗位，制定具体的岗位工作流程，将财务管理的职能普及到每一个企业员工，渗透到每一个生产运营环节，使企业整体都认识到财务管理工作的重要性，并积极配合企业财务管理工作开展，消除企业生产运营过程当中的内部财务风险因素，帮助企业节约成本，提高企业盈利。制定实施针对各个岗位的财务管理、成本控制考评机制，将考评结果与薪酬挂钩，进一步提高企业全员参与财务管理的积极性。

其次，财务管理部门要提高自身在企业当中的积极性、主动性，要认识到财务管理在企业中的战略性作用地位，与各个部门加强沟通合作，加强对各个部门的财务资金情况监督，确保做到企业业务发展到什么地方，财务管理就覆盖到什么地方，不能留下空隙或死角。

最后，要施行动态化的财务管理与监控措施，对企业各项活动进行事前预算、事中控制、事后监督考评，及时发现企业财务资金存在的问题与异常，并采取积极措施予以应对解决，防止其不良影响扩大，对企业的整体财务资金情况以及运营造成困境。

（三）细化企业财务管理内容

现代企业生产运营所涉及的环节多、范围广，期间的所有因素都会影响到财务资金的收支与流通，所以必须要细化企业财务管理内容，对企业财务资金进行精细化管理。要以经费管理和成本控制作为财务管理的突破口，通过对资金运行的监控加大对各部门的控制力度，将资金使用效益同生产运营成本有机结合，实现财务管理对经营过程的全程参与。

精细化的财务管理内容，还要求将财务分析做得更加细致入微，不只限于对会计报表数字的简单归纳、总结和说明，财务精细化管理确切说是一种数据分析的管理，将财务分析全面深入到企业生产经营活动各个方面，财务和经营两方面互相审视。通过对重点业务活动进行密切跟踪，以有效的分析结果指导生产运行，让管理者及时通过数字掌握企业的资源使用情况、存在的问题及下一步改进的方向。通过与同行之间的比较分析，让企业管理层认识到自身与同行的差距及问题产生的原因等，财务分析在为评价企业财务状况、衡量经营业绩提供重要依据的同时，更应担当起挖掘潜在价值、准确预测未来的作用[3]。

（四）深入推进财务管理信息化

时展到今天，信息化已经渗透到了企业管理和运营生产之中，不少企业的财务管理工作也都已经走上了信息化的道路，这明显提高了企业财务管理工作的质量与效率，但不可否认的是目前企业财务管理对信息化技术的应用不够深入，还处在较为初级的阶段，例如利用计算机统计财务收支、管理账户、制作报表等等，但信息化技术在财务管理工作当中的作用价值还远不止于此。企业应当深入推进财务管理信息化，即采用更高层次的信息化手段，来辅助企业财务管理工作开展，例如可以构建一套覆盖全面的财务管理系统，对企业生产运营中各个环节的财务资金活动情况进行动态、即时监控，或是利用专门的财务数据分析软件，来对企业的财务资金情况进行分析，为企业的发展策略制定提供具有价值的参考，帮助企业拓展业务市场。

（五）提高企业财务管理队伍素质

一支素质过硬的财务管理队伍，是提高企业财务管理工作质量的重要保障。所以企业必须要加强对财务管理工作人员的教育培训，一方面要加强对他们的职业道德教育，增强他们的责任心，让他们认识到自己的工作关系到企业整体的生产运营与发展，因此必须要做到务实勤恳、细致严谨，同时还要对他们进行财务管理、金融经济方面的法律法规教育，提高他们的法律意识，确保企业财务管理工作能够合法有序开展；另一方面要对他们加强专业技术能力培养，提高他们的专业技术能力水平，并且要让他们深入到企业基层，了解企业生产运营各个环节的实际情况，这能确保财务管理更加符合企业现实需求。

三、结束语

总之，在当前的市场环境下，企业必须要做好自身的财务管理，提高财务管理工作质量，以保障自身的市场竞争力、有效抵御经营风险、提高自身整体管理水平，从而实现更加健康、长远的发展。

参考文献：

[1]刘大为，卢宝田，左常昊.构建企业财务内控管理创新模式的思路[J].中国商贸，2014，26：34-35

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一、成本战略思维用于医院财务管理中的必要性

与企业相比，医院的经营不完全是为了高利润，更多是为了承担社会责任，所以医院财务管理中成本战略思维很少占据主导地位，传统的财务管理体系中也没有比较丰富的成本管理方法。但是随着社会的发展，医疗制度的改革，成本战略思维在医院财务管理中的作用越来越明显。一方面，成本战略思维于财务管理体系中的体现实际上也是财务管理水平的体现，假如缺乏完善的成本管理体系以及规范的成本管理制度，则财务管理就没有了根本意义，仅仅是简单的会计核算工作。另一方面，应该认识到医院虽然性质特殊，不过考虑长远发展，假如不实施成本管理，必然会对医院长远发展不利。如果没有成本战略思维的指导，财务管理水平也就无法提升，医院的核心竞争力就会下降。因此得知，在医院财务管理中应用成本战略思维，是提升财务管理水平、降低财务风险的重要方法。

二、医院财务管理中成本战略思维的具体运用策略

（一）在运用方面建立高水平的成本管理体系。从医院的运营方面来看，成本管理涉及到非常复杂的内容，同时成本管理空间也很大，为了对医院运营成本进行更有效控制，必须完成高水平成本管理体系的建立，该管理体系具体是建立于财务管理体系中。在医院财务管理体系中，有必要将各个涉及到财务管理的医院运营的采购、储存、使用等环节加入成本管理活动中。在各个环节中都应该最大程度实现成本战略思维的运用，从成本管理角度出发，对现存的医院财务管理体系进行优化，建立形成一个科学、高效以及规范的成本管理体系。医院当前在财务管理中逐渐普遍应用信息系统以及会计电算化，所以在信息管理系统中也有必要融入成本管理活动。

从医院运营角度来讲，必须完成动态成本监控系统的建立，财务管理部门在医院运营中可以对成本管理情况进行监控，对成本管理指标进行细化，将成本管理中存在的问题及时发现出来并进行处理，这有助于提升财务管理质量及水平。另外，因为医院成本管理内容中的部分成本因素无法实现量化，因此必须完成弹性、科学成本管理制度的建立。成本管理应该将目标作为基准，实现更为弹性化的成本管理机制的建立。具体来说，在医院运营中，进行阶段性成本管理目标的设置，将目标作为向导进行各项成本管理活动的开展，此期间必须在保证医院公益性的前提下，对成本管理活动进行灵活调整，因此有助于使医院的医疗水平以及运营效率得到保证，使医院运营目标以及成本管理间的关系进行有效均衡。

（二）在筹资方面必须对筹资成本问题进行全面考虑。从医院当前开展的筹资活动来看，很少会对筹资成本引起重视，甚至?X得只要最后可以筹集到资金，不管选择何种筹资方式都可以，实际上这一观点存在非常大的问题。如果考虑医院的长远发展，医院要想实现经营模式的可持续发展，必须保证财务管理的规范性以及高水平，只有保证具备有效的成本管理、规范的财务管理、良好的现金流，才可以保证医院经营实现良好循环。从以往经验来看，大部分医院的经营呈现恶性循环，大多是由于存在过高的筹资成本，所以医院资金链循环发生障碍。医院在当前的医疗体系下能够获得相对可观的收益，为了使医院长远发展得到保障，必须做好财务管理，而首先应该应该做好成本管理。具体应该怎样经财务管理实现财务风险的控制，首先应该认识到筹资成本的重要性。医院经营必然会存在筹资成本，不过实际上也会存在比较大的高低区别，筹资方式不同，成本也就不同。

银行贷款是医院当前主要选择的筹资方式，实际上这种方式的筹资成本较高，会对医院经营形成明显的财务压力。一些医院如果经银行贷款后筹资规模仍然无法满足，还会进行民间借贷，这样筹资成本又将进一步提高。为了对筹资成本进行控制，必须更加积极主动发挥财务管理活动的作用，就具体来说，财务管理部门应该在筹资活动中核算筹资成本，对筹资模式的优势以及不足进行评估，最后选择最好的筹资方法，防止出现筹资偏好的情况。另外，财务管理中也不能忽视管理现金流，促使筹资规模不断下降，定期偿还，以此最大程度减少筹资成本。

（三）在投资方面进行成本战略思维导向下的投资决策。成本战略思维应用于医院财务管理中一个重要的意义就是对医院当前投资方面存在的财务风险进行控制。进入本世纪以来，由于医疗市场有了较大进步，加上广泛的医疗改革，我国各个级别的医院都形成了一股投资热潮，很多医院纷纷进行改造，完成新院区的建立。在此期间，医院建筑重建、改造、聘请医疗人员、购置医疗设备等都包含在医院投资中。但是医院投资中并无法全部都得到国家财政拨款，大部分资金需要医院自己筹集，因此医院的投资行为存在比较高的财务风险。所以针对医院的投资行为，成本战略思维下的投资决策，最重要的就是要保证决策的理性以及科学性，不但不可以拍脑袋决定，更不可以一味跟风。必须全面评估医院的投资活动，对成本情况、风险情况以及收益情况进行综合评估。另一方面，为了使财务风险降低，有必要将成本管理活动全面引入到投资过程中，有对应的成本管理团队在其财务管理体系中参与到投资项目的每个过程，包括采购医疗设备等。另外还应该了解到，大部分医院当前的投资活动都存在部分项目投标管理缺乏规范的问题，因此财务管理中成本战略思维的应用，也有必要在招标和投标管理活动中得到体现。通过将成本战略思维当成指导，在财务管理中强化成本管理活动的作用，因此有助于对投资成本进行更好的控制，使财务风险显著下降。

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只有深入分析各种预算方式中常见的问题，并提出并执行针对性的解决措施，才能实现企业财务收支中资金预算的最大价值。

一、加强资金预算的价值和意义

1.提升企业对资金的控制能力

企业在经济活动中会产生不同的支出费用，想要更好地保证企业的效益，就要合理地降低企业的运营成本费用。企业对资金控制能力的增强主要体现在资金的预算管理之中。资金预算使企业的资本结构更加合理和优化，抵御风险的能力自然大大加强，进而在市场竞争中体现出更加明显的优势。

2.提高企业的经济效益

财务收支中的资金预算管理，使企业能够有效增强效益，保障企业的发展资金流畅，促进企业健康持续的发展。企业的产业结构、发展模式、产品结构、营销与生产、后勤保障、员工福利等等无一不是在资金预算的控制之下进行的，加强资金预算管理，才能使企业有条不紊地运行，从而实现最大的经济效益。

3.实现企业价值的最大化

良好的资金预算管理可以提高企业的市场竞争力，从而产生巨大的经济效益，同时提升企业的社会形象，使企业预算不断投向有效益的社会领域，或做慈善，或做环保，树立起企业的良好形象，这对企业有着巨大的宣传意义。一个企业在做大做强到一定的程度后，必然要对财务收支中资金预算管理进行优化和升级，使之不仅能适应企业的发展形势，更能带领企业走向新的辉煌。

4.监督企业的经济活动

企业发展亟需资金的时候，必须经过会计预算再发放，这一规范性的操作过程使会计和企业高层能够及时了解资金动向和数额，避免任意报价等不良现象，也能防止资金使用偏离长远利益。眼前经营资金的预算反映了企业在特定阶段的经营状况，企业能够结合预算情况制定长远计划，让企业更加健康、持续的发展，实现项目投资和生产规划等长远战略利益。

二、资金预算中常见的问题

1.忽视筹资预算的重要性

企业财务收支中资金预算中的筹资预算是企业主要的经济活动之一，在企业经营和运转中有重要作用，是企业经营资金的主要来源，但是目前很多企业缺乏对筹资预算的重要性的重视，没有系统合理和具体、可操作性较强的筹资预算方案，造成了大量资金的闲置，难以充分发挥企业的资金利用效率。

2.缺乏运营预算的科学管理

很多企业存在这样一个问题，就是在财务收支资金预算管理工作中，缺乏对运营资金的科学管理，没有建立符合企业实际业绩和情况的预算运营机制。资金的管理难以得到有效及时的更新和优化，在具体项目的预算管理中没有建立行之有效的财务收支控制体系，缺乏有效的监管，企业财务收支的资本运营不能根据市场的发展变化得到有效的调整和改进，难以反映企业真实的运营情况。

3.缺乏投资预算的风险管理

很多企业在投资之前都会进行预算，但是在投资的实际操作过程中，会产生不小的偏差。有些企业盲目投资收益较高的行业，比如房地产行业，把大量用作企业运营的资本转投往房地产市场，这不利于企业的长远发展和管理水平的提升，缺乏投资预算的风险管理，造成企业更多的财产损失。

三、提高资金预算管理水平的途径

1.重视筹资预算管理

在市场经济迅速发展的今天，企业的筹资运算管理水平对企业自身的运营和业务拓展有着重要的意义和影响，所以企业的财务管理部门应该重视筹资预算的管理，提高相关人员对筹资预算的认识，使筹资预算在企业的财务收支中发挥最大作用。筹资预算人员要在掌握企业资金运算管理实际情况的基础上，深入分析企业的资金来源、资金使用状况以及资金需求数值，并制定出适宜的筹资措施，使企业资金的利用率得到有效提高，筹资的作用和意义得以充分发挥和体现，实现筹资预算管理的最大价值。

2.强化运营预算管理

对企业运营的资金进行预算管理是其财务管理工作中的重要内容，也是影响企业财务管理水平的重要因素，为了实现企业财务收支的运营预算管理，相关人员要及时更新资金预算的编制方法，在实际工作中使用最新的预算编制手段，使企业运营预算管理实现现代化和科技化，另一方面，在企业资金预算管理的过程中，要明确其工作流程和工作内容，促进企业运营预算管理体系的完善，不断强化企业财务支出的运营预算管理，有效促进企业的发展。

3.加强投资预算管理

只有加强企业的投资预算管理，才能保证企业资金的流畅运行，首先企业要根据其实际发展情况编制具体的投资预算方案，设置一定的预算目标，在实施预算计划的过程中，尽量使实际投资符合预算目标，避免预算资金用在和企业发展无关的项目投资中。另一方面，企业不能只重视获取的经济利益，还要兼顾社会责任的履行，实现经济效益和社会效益的双赢。此外，加强投资预算管理，还要对面临的风险加以防范，需要聘用专业的投资专家对企业即将投资的项目进行风险预测和分析，必须在确定风险情况的前提下再进行投资，同时企业内部也要成立投资项目的风险管理委员会，致力于投资风险的管理。

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一.新时期期刊业现状及财务管理变化

(一)新时期期刊业现状

当前我国期刊企业正朝着市场化的趋势发展，还没有进入到成熟阶段，整个市场依然处在强烈的变革中。首先，期刊市场快速扩张，规模方面有待完善。截至2016年底，我国期刊刊印数量已经超过5000亿册，期刊的发行种类也超过了11000种，其中，社会科学期刊数量为5700种，自然科学期刊数量为4400种。和西方国家64亿册发行数量相比较，在整个市场规模中，占比差距比较显著，并且在人均期刊占比方面，相差甚远。同时，站在经济收入规模的角度来说，和西方先进国家经济水平比较，也存在明显的差异。期刊企业每年广告收入在全部传统媒体中，排名末位，并且其收入效率方面和其他媒介进行比较，普遍偏低。我国期刊企业虽然发展时间上充足，但是市场规模和经济规模都相差甚远。其次，种类多，品牌少，并且市场竞争比较激烈。在市场中，我们遇到的期刊种类比较多，但是真正成为品牌的期刊少之又少。据调查显示，我国只有20%的期刊企业在市场中成功立足，其余的80%的期刊企业都在死亡的边缘徘徊。整个市场竞争比较激烈，各种类型的期刊要想在这种充满竞争的环境中占据一席之地，就要对自身实力进行扩充，从而提升市场占有率，巩固自己的市场地位。

(二)财务管理手段上的改变

由于受传统管理形式的影响，大多数企业都采用原始的财务管理手段，但是，这对于新媒体时代下的期刊企业来说，无法满足企业管理需求。因此，要想确保期刊企业财务管理工作全面开展，就要在实现信息化速率提升的同时，还要站在新媒体的角度上，开展信息化建设工作，加强对基本财物信息的管理力度，保证信息管理安全，将原始的财务管理手段进行转变，融合一些现代化技术，例如计算机技术、信息化技术等，实现期刊企业财务管理手段的改变，提升财务管理水平，进而使得财务管理基础建设更加完备。

(三)财务管理意识上的调整改变

在高速发展的新时期，要想确保期刊企业财务管理工作的顺利开展，就要实现在管理意识上的全面调整改变。由传统的记账型财务、核算型财务向现代的管理型财务、经营型财务、决策型财务转变。我们经常提到，财务的基本职能是反映和监督，记账型财务只是停留在反映、记录阶段，工作内容主要围绕填制凭证、记账、结账、编制报表这几个环节来进行，没有具体深入到管理工作中去，这个阶段是财务管理的初级阶段。核算型财务是保证财务报表的及时性和准确性。企业只有走出记账型财务、核算型财务才能够进入管理财务、经营财务、决策财务的阶段。

管理型财务的根本点在于把财务作为一个内部控制体系，规范企业行为、降低经营风险和提高企业整体竞争能力。管理型财务要求财务负责人在公司里是业务权威，做到企业资金流、信息流、物流的完整统一。经营型财务要求核算不断细化，要能够随时拿出经营部门想要的数据给经营决策提供支撑并主动为其服务。最后，财务管理如果能做到期刊企业价格决策、治理结构、投资决策离不开，此时就做到了决策型财务，这是财务管理的最高境界。

(四)财务风险上的增加

首先，期刊企业正朝着市场化的趋势发展，整个市场也依然处在强烈的变革中，企业面临的市场、竞争及内部管理环境复杂，信息庞杂，需要进行选择和分析以支持各种决策。例如：基于财务分析的战略选择、业务组合、业绩管理，投融资决策，运营效率的改善，全面预算的实行等都使得财务风险大大增加。

其次，财务风险上的增加还表现在，互联网的发展扩大了财务会计核算的范围，使得财务信息存储方式和介质增大了安全隐患，财务远程处理加大了期刊企业安全风险等。

二、新时期期刊业财务管理策略分析

(一)构建全过程管理期刊业管理制度

1.建立完善的财务管理制度

要想实现企业财务管理水平的全面提高，促进现代化企业稳定发展，构建完善的财务管理机制是非常必要的，同时也是企业走向成熟的重要标准。以某集团为例，该集团对有关传媒企业绩效考核维度及指标体系的总结及研究，利用平衡计分卡，不仅关注传媒企业的财务绩效，同时也更多地关注传媒企业的内部关系和客户关系，构建了一套更加系统客观的绩效考核指标体系。但是在构建管理体系时，除了要参考一些国内外发展较好期刊企业的财务管理机制，还要结合企业自身实际情况，制定出符合企业发展的财务管理机制，并且还要保证财务管理机制不但要满足当前的财务管理法律法规，还要结合财务管理理论框架，根据企业发展需求，有针对性地对其进行修整，这样才能在提升期刊企业内部财务管理水平的同时，促进期刊企业的稳定发展。

2.强化财务管理理念

要想促进我国期刊企业的稳定发展，就要提升期刊企业内部财务管理质量。首先，期刊企业应该培养财务人员良好的财务管理意识，加大对财务管理工作重要性的认识。针对期刊企业来看，财务管理工作很容易被忽略，这主要是由于企业管理人员将注意力更多的放置在刊物的质量以及发行、创收方面。其次，一本优质的刊物，不但要具备良好的内容，同时还要具有良好的管理。两者之间实现互利互惠，从而才能促进期刊企业的稳定发展。因此，期刊企业应该树立良好的财务管理理念，并借助财务管理理念来构建完善的财务管理机制，并且加大财务管理机制的执行效力。而财务管理理念的全面贯彻，对财务管理机制的执行起到了促进的效果。

(二)财务管理者应参与到期刊管理的经营决策中

1.参与到资金运营管理中

首先，财务管理工作贯穿于整个期刊企业运营活动中的各个环节。并且其可以通过构建完备的财务运营管理机制，科学制定良好的资金运营管理体系，对企业资金进行合理的组织和配置，对各个环节成本核算管理工作进行优化，进而起到期刊企业资金运营优化把控的效果。其次，财务管理者还应把完备的资金管理方式和市场信息反馈当作期刊企业财务管理中心。例如，某期刊企业在财务管理者开展资金管理时，建立了资金结算部门，将资金分散管理模式转变为集中管理模式，并且进行统一调度，这样可以有效防止资金应用方面的浪费，同时还能提升资金的使用效率。又如，某期刊集团目前完全做到了收支两条线，各子公司每天的销售收入全部进入总部资金池，资金池的目的就是积少成多，好比将众多坑洼中的水全部引导到蓄水池中，如此方能形成规模效应。

2.参与到运营决策中

在期刊企业制定重大运营决策的过程中，需要对决策带来的经济效益进行全方位评估。事实证明，期刊企业大多数重要决策都会存在一定的失误性，并且都是在项目成本、效益方式缺少完备的评估以及预测体系。例如，某期刊企业在开展运营管理工作时，让财务管理人员参与到运营决策中整合营销思路，通过财务管理人员的数据分析市场占有率以及零售额占有率，制定营销策略。这和日本索尼公司运营形式相似，虽然其市场占有率较低，但是在零售额占有率方面比较高。因此，即使市场环境再恶劣，也可以获得良好的经济效益。

(三)加强期刊业各流程环节的成本管理

首先，在期刊企业日常支出审批过程中，设立费用支出标准，严格按照标准执行，对超预算和项目间挪用资金坚决不予批准;通过定期的财务分析评估成本费用是否控制得当，资金使用是否严格按照预算执行来进行成本管理。

其次，对期刊企业各流程环节成本管理进行以下优化。

1.编辑阶段的财务管理优化

所谓的编辑阶段，也就是选题策划、组稿时期，这一时期作为期刊企业运营活动的关键环节，在整个期刊工作中起到了重要的作用。例如，在进行稿件编辑的过程中，期刊企业可以直接和各个编辑人员进行联系，并且和其建立长久的合作关系，减少中介人员的介入，这样可以减少一定成本的消耗，实现财务管理的优化。又如，必须严格控制稿费的支出，对于超额稿酬要仔细审核，杜绝不当名目的虚开、高开稿费现象，将人员成本控制在合理的范围之内。因此，做好编辑环节的财务管理工作是非常必要的。

2.出版阶段的财务管理优化

出版环节也就是整体规划的开发，也是刊物制作阶段。这阶段的财务工作管理主要包含了新闻纸张、PS版、胶片以及油墨等辅助材料的选购和应用等。例如，在进行出版材料采购时，应该做好市场调查工作，并且安排专业的采购人员落实采购工作，选择一些信誉高、品质高的供货厂家，并通过货比三家的方式，合理选择供货厂家，在保证材料质量的基础上，选择价格便宜的厂家，并和其签署供货合同，在保证出版刊物品质的同时，还能减少成本支出。

3.印刷阶段的财务管理优化

印刷环节就是把文稿或者图稿装订成册，并且进行大量复制的过程。该环节中，要想实现财务管理工作的优化，就要根据实际情况，合理设置成本应用标准，在减少成本投放的同时，获得更好的经济效益。例如，在开展印刷工作事前，需要对印刷材料以及印刷设备进行全面的检查，保证在印刷的过程中，防止印刷设备发生故障，这样不仅会影响印刷进度，同时还会给期刊企业带来一定的经济损失。此外，还要加强对印刷设备的管理和维护，定期对其质量进行检查，一旦发生问题，及时进行检修，防止在应用的过程中给印刷进度带来影响。

4.发行阶段的财务管理优化

发行阶段作为期刊企业运营中最后环节，也就是期刊企业给自己生产的产品寻找消费者的环节。通常情况下，期刊企业发行形式主要包含了四项内容，第一种是邮局发行，第二种是书店批发，第三种是特约经销，第四种是自行发售。在进行发行的过程中，可以结合实际情况，合理的选择发行厂家或者经销商，并且和其建立长久的合作关系，减少中间差价，保证资金应用的合理性。此外，还可以通过采用自行发售的方式，减少发行成本，提升期刊企业的整体经济效益。

(四)强化财务数据分析

1.财务管理要立足对现实情况的分析

期刊企业在开展财务管理工作时，应该立足对企业自身状况进行分析，结合期刊整体运营情况开展财务核算工作，找出影响其经济效益的主要因素、财务运营中的成本、收益等各项数据。对财务情况进行分析，是期刊企业实现对运营战略进行修正的主要环节，同时也是提出新型预算方案的主要依据。通过开展财务分析工作，根据对企业运营情况以及影响经济效益的主要因素进行掌握，并根据不同的问题，找出相应的处理措施和方案。

2.财务管理必须与市场营销策略结合起来

在开展财务管理工作时，需要和市场运营策略进行有机融合，站在期刊企业整体运营以及整体经济效益的视角来开展分析和探究工作。首先，对企业投资回报率进行评估，也就是对企业每年投资收益率以及收回投资时间进行评估和核算。其次，对期刊产品竞争力的提升进行思考，在多大限度的范畴可以对期刊企业市场地位进行巩固，并且在提升企业核心竞争力的同时可以产生多少经济效益。最后，对企业期刊产品性能扩充的重要性进行考虑，从而获得更高的广告收益水平。

(五)加强信息管理方面的优化

1.建设完善的网络化财务管理体系

目前市面上有很多财务管理系统，在具体实践中均取得了显著成效。在激烈的市场竞争中，期刊企业应当紧跟时代步伐，积极引入信息财务管理系统。期刊企业可引入ERP系统，在系统的基本框架下，结合期刊企业的生产特点，确定具体控制办法以及操作权限。当前的企业发展现状要求不断提高内部管理的信息化程度，不能简单地用ERP系统取代传统系统的各项财务管理制度，避免将系统仅仅作为编辑文档、记录文案的笔记本，而是要充分挖掘ERP系统的管理效能，并保障系统数据的真实、有效。

2.加强对网络数据的安全防护管理

加大对网络信息的安全监管力度，应用网络方式，虽然可以给管理工作提供便利，但是会加大其危险性，而做好数据监管工作可以有效保证财务信息的安全。所以，可以采用安装防火墙的方式，来实现对财务信息的监管，这样能够保证在信息应用过程中的实时操作，进而实现对财务信息的全面管理。

(六)强化监督的约束机制建设

加大监管约束制度的构建力度，实现对期刊企业财务管理工作的全面监管，同时还要对企业财务风险进行监管，实施风险预警体系。在进行监管约束制度的构建过程中，应该加大数据监管和风险预警多层次管理，从而满足机制构建需求。首先，采用内部审计的方式，落实对财务信息的监管工作，根据对财务风险级别的评估，实现财务管理内容的转型。其次，在开展财务信息审计工作时，应该安排专业的监管工作人员对其进行全面监管，并且对财务信息开展正确监管工作，结合自身优势，从根本上落实传媒技巧，达到对自己多角度明确约束的目的，进而提高社会大众在舆论监理工作中的自我意识。